Quando una Srl riceve una comunicazione di irregolarità (il cosiddetto avviso bonario) mentre sta già pagando a rate altre cartelle, la reazione più comune è cercare di “mettere tutto insieme”. Un solo piano, una sola scadenza, un solo pensiero. È un desiderio comprensibile: chi amministra una piccola società vive di flussi di cassa, e moltiplicare le scadenze significa moltiplicare le occasioni di sbagliare. Il problema è che, su questo tema, circola un passaparola fatto di mezze verità, regole vecchie credute ancora in vigore e semplificazioni che il commercialista di turno ha detto “in generale” e che nel frattempo sono diventate legge universale.
Il risultato? Amministratori che lasciano scadere l’avviso bonario “tanto poi rateizzo tutto con l’Agenzia Riscossione”, società che presentano un’unica istanza enorme senza sapere che cosa comporta, legali rappresentanti convinti che una rateizzazione qualsiasi li metta al riparo da qualunque conseguenza penale sull’IVA non versata. Agire sulla base di una convinzione sbagliata è spesso peggio che non agire affatto, perché si brucia un’opportunità che la legge concede una volta sola.
In questa guida verifichiamo, una per una, le sette convinzioni più diffuse:
- “Avviso bonario e cartelle si possono mettere nella stessa rateizzazione.”
- “Conviene lasciar andare l’avviso bonario a cartella e poi rateizzare tutto con l’Agenzia Riscossione.”
- “Un’unica istanza grande è sempre meglio di tante piccole.”
- “Se ho già una rateizzazione in corso, non posso chiederne un’altra (o rischio di perdere la prima).”
- “Chiedere le rate significa accettare il debito e rinunciare a contestarlo.”
- “I debiti fiscali della Srl sono un problema della società, mai dell’amministratore.”
- “Basta aspettare: arriverà una nuova rottamazione e sistemerò tutto lì.”
Perché Studio Monardo si occupa proprio di questo? Perché la gestione combinata di avvisi bonari e cartelle di una società è un problema tributario e di riscossione che, molto spesso, è anche il sintomo di una tensione finanziaria d’impresa. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo coordina uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario, in cui avvocati e commercialisti leggono insieme gli stessi atti; ed è Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, cioè abilitato ad affiancare le imprese quando il debito fiscale smette di essere un fatto contabile e diventa una questione di continuità aziendale. Se poi la cartella va contestata davanti al giudice, la qualifica di cassazionista consente di seguire la stessa linea difensiva fino all’ultimo grado.
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Mito n. 1 — “Avviso bonario e cartelle si possono mettere nella stessa rateizzazione”
Il mito
“Chiamo l’Agenzia Riscossione, le chiedo di aggiungere l’avviso bonario al piano che ho già, e da domani pago una sola rata al mese.”
Perché ci credono in tanti
È comprensibile crederci. Nell’immaginario comune “il Fisco” è un unico soggetto: l’Agenzia delle Entrate, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione, l’ex Equitalia sono percepite come sportelli diversi della stessa amministrazione. Se il debito è verso lo Stato e il debitore è sempre la stessa società, sembra logico che lo Stato possa raccoglierlo in un unico conto.
C’è anche un fondo di verità: nella fase di riscossione coattiva, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione può effettivamente comprendere in una stessa richiesta di dilazione più cartelle, anche di anni e tributi diversi. Il passaparola ha esteso questa possibilità a tutto ciò che “arriva dal Fisco”, avvisi bonari compresi.
La realtà
In realtà la norma traccia una linea netta tra due fasi e due soggetti diversi.
L’avviso bonario è una comunicazione dell’Agenzia delle Entrate che nasce dai controlli automatizzati (art. 36-bis D.P.R. 600/1973 per le imposte sui redditi, art. 54-bis D.P.R. 633/1972 per l’IVA) o dai controlli formali (art. 36-ter). Siamo prima della riscossione coattiva: il debito non è ancora iscritto a ruolo e non è ancora stato affidato all’agente della riscossione. La sua rateazione è regolata dall’art. 3-bis del D.Lgs. 462/1997: fino a 20 rate trimestrali di pari importo, qualunque sia la somma, con la prima rata da versare entro 60 giorni dal ricevimento della comunicazione (termine così esteso dal D.Lgs. 108/2024 per le comunicazioni elaborate dal 1° gennaio 2025; 90 giorni se la comunicazione è trasmessa all’intermediario abilitato). Non serve una domanda formale: il piano si attiva pagando la prima rata.
La cartella, invece, è l’atto dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione che porta in riscossione un carico già iscritto a ruolo. La sua dilazione è regolata dall’art. 19 del D.P.R. 602/1973, nel testo riscritto dal D.Lgs. 110/2024: per le richieste presentate nel 2025 e nel 2026, fino a 84 rate mensili su semplice dichiarazione di temporanea difficoltà per somme fino a 120.000 euro comprese nella singola richiesta; fino a 120 rate se la difficoltà è documentata.
La correzione essenziale: l’avviso bonario e la cartella sono gestiti da due enti diversi, con due norme diverse, in due fasi diverse. Non esiste uno sportello che li unisca in un solo piano finché l’avviso bonario resta tale.
L’unico modo in cui le somme dell’avviso bonario possono confluire nella competenza dell’Agenzia Riscossione è che l’avviso bonario non venga pagato (o che la sua rateazione decada), venga iscritto a ruolo e si trasformi in cartella. Ma, come vedremo nel mito successivo, questo “accorpamento” ha un prezzo preciso, stabilito dalla legge.
La prova
L’art. 3-bis del D.Lgs. 462/1997 disciplina in modo autonomo la rateazione delle somme dovute a seguito dei controlli automatizzati e formali, e prevede espressamente che, in caso di decadenza, il residuo sia iscritto a ruolo con l’applicazione della sanzione in misura non ridotta sul residuo d’imposta. È la stessa norma, dunque, a dire che il passaggio dall’avviso bonario alla cartella avviene per effetto del mancato pagamento o della decadenza, non per una scelta organizzativa del contribuente. La Cassazione, con l’ordinanza n. 26810 del 6 ottobre 2025, ha ribadito la rigidità di questo meccanismo: il versamento tardivo della prima rata oltre la tolleranza di legge equivale al mancato pagamento e fa cadere il piano.
Cosa rischia chi ci crede
Chi telefona al numero dell’Agenzia Riscossione chiedendo di “aggiungere” l’avviso bonario al piano esistente perde tempo prezioso. Nel frattempo i 60 giorni per pagare la prima rata dell’avviso bonario continuano a scorrere. Quando la società si accorge che l’accorpamento non è possibile, il termine può essere già scaduto: il beneficio della sanzione ridotta è perso, e l’importo arriverà in cartella maggiorato.
Mito n. 2 — “Conviene lasciar andare l’avviso bonario a cartella e poi rateizzare tutto con l’Agenzia Riscossione”
Il mito
“Non pago l’avviso bonario: tanto tra qualche mese arriva la cartella, la metto insieme alle altre e la spalmo su 84 rate mensili, che sono molte di più di 20 trimestrali.”
Perché ci credono in tanti
Questo è il mito più insidioso, perché contiene un ragionamento finanziario che, a prima vista, sembra solido. Venti rate trimestrali coprono cinque anni; ottantaquattro rate mensili ne coprono sette. Per una Srl che soffre di liquidità, due anni in più di respiro e una rata mensile più bassa possono sembrare un affare. In più, chi ha già un piano con l’Agenzia Riscossione conosce la procedura, sa come si paga, ha già i bollettini: aggiungere un’altra cartella sembra il percorso di minor resistenza.
Il fondo di verità c’è: in termini di rata periodica, la dilazione dell’Agenzia Riscossione può risultare più leggera. Il passaparola, però, guarda solo la rata e dimentica il totale.
La realtà
In realtà la legge collega all’avviso bonario un beneficio che si perde definitivamente se lo si lascia scadere: la riduzione della sanzione. Per i controlli automatizzati, chi paga entro i termini (o versa la prima rata nei termini e rispetta il piano) paga la sanzione per omesso versamento ridotta a un terzo. Per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024, dopo la riforma delle sanzioni del D.Lgs. 87/2024, la sanzione ordinaria per omesso versamento è del 25%: ridotta a un terzo, diventa l’8,33%. Per i controlli formali (art. 36-ter), la riduzione è a due terzi: 16,67% anziché 25%.
Se invece l’avviso bonario non viene pagato, le somme sono iscritte a ruolo con la sanzione piena. La cartella che arriverà non conterrà più l’8,33%, ma il 25%: tre volte tanto. A questo si aggiungono gli interessi per ritardata iscrizione a ruolo e, una volta notificata la cartella, gli interessi di dilazione sul piano dell’Agenzia Riscossione.
La correzione essenziale: lasciare scadere l’avviso bonario per “accorparlo” alle cartelle significa scegliere di pagare una sanzione tre volte più alta in cambio di qualche anno di dilazione in più. A volte può avere senso; quasi mai ha senso farlo senza aver fatto i conti.
C’è poi un secondo profilo che il passaparola ignora del tutto, e che per una Srl può pesare più della sanzione: il rapporto con i reati di omesso versamento. Dopo il D.Lgs. 87/2024, gli artt. 10-bis e 10-ter del D.Lgs. 74/2000 prevedono che il reato di omesso versamento di ritenute certificate e di IVA non scatti se il debito tributario è in corso di estinzione mediante rateazione ai sensi dell’art. 3-bis del D.Lgs. 462/1997, cioè proprio la rateazione dell’avviso bonario. La norma richiama espressamente quella rateazione, non la dilazione della cartella. Lo approfondiremo nel mito n. 6, ma è già chiaro che “lasciar correre” l’avviso bonario può avere effetti che vanno ben oltre il conto economico della società.
La prova
L’art. 2 del D.Lgs. 462/1997 lega la riduzione della sanzione al pagamento nei termini della comunicazione; in mancanza, le somme sono iscritte a ruolo con la sanzione ordinaria. Con la sentenza n. 17362/2024 e con l’ordinanza n. 19021/2025, la Cassazione ha confermato, per i piani soggetti alla disciplina anteriore al 2015, che la decadenza dalla rateazione riespande la sanzione al livello pieno calcolato sull’importo originario, non sul solo residuo: un monito chiaro sulla serietà con cui la legge tratta il beneficio della riduzione. La disciplina introdotta dal 2015, più favorevole, calcola la sanzione non ridotta sul solo residuo d’imposta non versato, ma il principio di fondo resta: il beneficio vale solo per chi rispetta il percorso dell’avviso bonario.
Cosa rischia chi ci crede
Una Srl che lascia scadere un avviso bonario di 38.740 euro di imposta paga, in cartella, una sanzione di 9.685 euro invece di circa 3.228 euro: oltre 6.400 euro in più, a parità di debito (la simulazione completa è nella sezione “Il mito alla prova dei numeri”). Se il debito riguarda IVA o ritenute sopra le soglie penali, il rischio non è solo economico ma personale, per il legale rappresentante.
Mito n. 3 — “Un’unica istanza grande è sempre meglio di tante piccole”
Il mito
“Appena arriva la nuova cartella, faccio un’unica domanda di rateizzazione con dentro tutto: più grande è il debito, più rate mi danno, e gestisco un solo piano.”
Perché ci credono in tanti
Per chi amministra una piccola società la semplicità è un valore. Un piano unico significa un solo bollettino, una sola scadenza mensile, un solo controllo. Inoltre il passaparola ha trattenuto un’idea vera solo in parte: che il numero di rate dipenda dall’importo. In passato, con regole diverse, era così in modo più marcato; e ancora oggi oltre una certa soglia si accede a piani più lunghi.
La realtà
In realtà l’art. 19 del D.P.R. 602/1973, nel testo in vigore, collega le soglie non al debito complessivo della società, ma alle somme comprese in ciascuna richiesta di dilazione. Il testo è esplicito: su semplice richiesta del contribuente che dichiara la temporanea situazione di obiettiva difficoltà, l’Agenzia Riscossione concede la ripartizione delle somme iscritte a ruolo di importo inferiore o pari a 120.000 euro comprese in ciascuna richiesta, fino a 84 rate mensili per le richieste presentate nel 2025 e nel 2026 (96 nel 2027-2028, 108 dal 2029). Sopra i 120.000 euro, la difficoltà va documentata e il piano può arrivare fino a 120 rate.
Per una Srl, “documentare” non è una formalità: significa dimostrare, con i dati di bilancio e gli indici previsti dal decreto attuativo, la situazione di difficoltà. Un’istanza unica da 135.000 euro obbliga alla via documentata; due istanze separate, ciascuna sotto i 120.000 euro, possono invece seguire la via della semplice dichiarazione.
La correzione essenziale: la soglia dei 120.000 euro si misura richiesta per richiesta, non sul debito complessivo della società. Accorpare tutto in un’unica istanza può complicare l’accesso alla dilazione invece di semplificarlo.
C’è un secondo aspetto, ancora più importante. Ogni piano ha la sua decadenza. Per le richieste presentate dal 16 luglio 2022 il piano decade con il mancato pagamento di otto rate, anche non consecutive. Se tutto è in un solo piano, otto rate non pagate fanno cadere tutto; se i carichi sono in piani separati, una crisi temporanea che colpisce un piano non travolge automaticamente l’altro. Questa non è un’indicazione a frazionare sempre: è un’indicazione a decidere consapevolmente, perché la scelta tra accorpare e separare ha effetti diversi in ogni situazione.
“L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, coordinatore di uno staff multidisciplinare nazionale in diritto bancario e tributario, imposta la rateizzazione di una Srl partendo dal flusso di cassa reale della società, non dal totale in fondo all’estratto di ruolo.”
La prova
Il primo comma dell’art. 19 del D.P.R. 602/1973 (testo aggiornato al 1° gennaio 2026) parla espressamente di somme “comprese in ciascuna richiesta di dilazione”, e lo stesso articolo prevede che la decadenza dal beneficio per uno o più carichi non impedisca di ottenere la dilazione di carichi diversi. È la conferma normativa che ogni richiesta vive una vita propria. Va ricordato, inoltre, che la Cassazione (ord. n. 27504 del 23 ottobre 2024) qualifica ogni istanza di dilazione come riconoscimento del debito: più carichi si mettono in un’istanza, più atti si “riconoscono” in un colpo solo, con gli effetti che vedremo nel mito n. 5.
Cosa rischia chi ci crede
Chi presenta un’istanza unica oltre soglia senza la documentazione necessaria rischia il rigetto o un piano più corto del previsto, con i tempi che si allungano e le azioni esecutive che, nel frattempo, possono proseguire. Chi concentra tutto in un piano solo, poi, scopre al primo trimestre difficile che otto rate saltate bastano a far cadere l’intera dilazione, con il residuo che torna esigibile in un’unica soluzione.
Mito n. 4 — “Se ho già una rateizzazione in corso, non posso chiederne un’altra (o rischio di perdere la prima)”
Il mito
“Ho già un piano con l’Agenzia Riscossione: se faccio una nuova domanda per la cartella appena arrivata, me la rifiutano, oppure mi annullano quella vecchia.”
Perché ci credono in tanti
Questo mito nasce da regole che sono davvero esistite e da una confusione tra concetti diversi. Per anni il sistema ha penalizzato duramente chi decadeva da un piano: per i debiti decaduti non si poteva ottenere una nuova dilazione se non a condizioni restrittive. Molti hanno memorizzato un messaggio semplificato, “una volta che hai le rate, non puoi averne altre”, e lo hanno applicato anche a chi un piano lo sta pagando regolarmente. A ciò si aggiunge il timore, del tutto umano, che “disturbare” l’ente con una nuova domanda possa rimettere in discussione ciò che si è già ottenuto.
La realtà
In realtà la legge distingue nettamente due situazioni.
La prima: carichi nuovi, mai rateizzati. Per questi la società può presentare una nuova richiesta di dilazione anche se ha già un piano in corso su altri carichi. Il piano esistente non viene toccato: si apre un secondo piano autonomo, con le sue rate, le sue scadenze e la sua decadenza. Il vecchio piano non si “allarga” per includere la nuova cartella; il nuovo piano non sostituisce il vecchio.
La seconda: carichi per cui si è già decaduti. Qui le regole sono più severe e dipendono dalla data della richiesta originaria. Per le dilazioni chieste dal 16 luglio 2022, una volta decaduti, quegli stessi carichi non possono essere nuovamente rateizzati e vanno pagati in unica soluzione. Ma anche in questo caso, e la norma lo dice espressamente, la decadenza su alcuni carichi non impedisce di ottenere la dilazione per carichi diversi.
La correzione essenziale: avere un piano in corso non preclude affatto la rateizzazione di nuove cartelle. Ciò che la legge preclude è la nuova dilazione degli stessi carichi su cui si è già decaduti.
Per l’avviso bonario, il discorso è ancora più semplice: la sua rateazione con l’Agenzia delle Entrate è del tutto indipendente da qualsiasi piano con l’Agenzia Riscossione. Una Srl può pagare a rate un avviso bonario mentre paga a rate tre cartelle, e le due cose non interferiscono.
C’è anche una ragione pratica per non rimandare la nuova istanza. Dalla presentazione della richiesta di dilazione, e fino al suo eventuale rigetto o alla decadenza, l’agente della riscossione non può iscrivere nuovi fermi amministrativi né nuove ipoteche e non può avviare nuove procedure esecutive su quei carichi. Ogni settimana di attesa, invece, è una settimana in cui la nuova cartella resta esposta. Per una Srl che lavora con conti correnti operativi e crediti verso clienti, la tempestività della domanda conta quanto il numero di rate ottenuto.
La prova
L’art. 19 del D.P.R. 602/1973, nel testo vigente, contiene una disposizione specifica secondo cui la decadenza dal beneficio della rateazione di uno o più carichi non preclude al debitore la possibilità di ottenere la dilazione del pagamento di carichi diversi da quelli per i quali è intervenuta la decadenza. Se la legge lo garantisce persino a chi è decaduto, a maggior ragione lo garantisce a chi è in regola.
Cosa rischia chi ci crede
Chi è convinto di non poter chiedere una seconda dilazione lascia la nuova cartella senza protezione. Decorsi i termini, l’Agenzia Riscossione può avviare su quel carico le misure cautelari (fermo, ipoteca) o esecutive, comprese quelle che colpiscono i conti correnti della società o i crediti verso clienti. È un paradosso frequente: la società paga regolarmente un piano e intanto subisce un pignoramento presso terzi per una cartella che avrebbe potuto rateizzare in pochi minuti.
Mito n. 5 — “Chiedere le rate significa accettare il debito e rinunciare a contestarlo”
Il mito
“Se rateizzo l’avviso bonario o la cartella, ammetto di dovere quei soldi: dopo non potrò più contestare nulla.”
Esiste anche la versione opposta, altrettanto diffusa: “Chiedere le rate non comporta nessuna conseguenza giuridica, è solo un modo di pagare.” Sono due facce dello stesso errore.
Perché ci credono in tanti
La prima versione nasce da un’intuizione di buon senso: chi paga, anche a rate, sembra riconoscere di dovere. Nella vita quotidiana chi contesta un conto non lo paga, e chi lo paga ha smesso di contestarlo. La seconda versione nasce invece dalla percezione della rateizzazione come atto puramente amministrativo, quasi un servizio di cassa: compilo un modulo, ricevo un piano, fine.
La realtà
In realtà la giurisprudenza ha tracciato una distinzione precisa, che vale la pena memorizzare perché incide direttamente sulla scelta di “accorpare tutto”.
Primo: la domanda di rateizzazione non costituisce acquiescenza alla pretesa tributaria. Chi rateizza conserva la possibilità di contestare la fondatezza del debito, purché lo faccia nei termini di impugnazione dell’atto. La rateizzazione, infatti, non sospende quei termini: se la cartella non viene impugnata entro i 60 giorni, diventa definitiva comunque, rate o non rate.
Secondo: la domanda di rateizzazione vale come riconoscimento del debito ai sensi dell’art. 2944 del codice civile, e quindi interrompe la prescrizione. E, secondo un orientamento costante, fa ritenere conosciute le cartelle che vi sono comprese: chi ha chiesto di pagarle a rate difficilmente potrà poi sostenere di non averle mai ricevute.
La correzione essenziale: rateizzare non chiude la porta alla contestazione nel merito, ma interrompe la prescrizione e rende molto difficile eccepire la mancata notifica delle cartelle incluse nella domanda.
Qui si vede il collegamento con l’accorpamento. Inserire in un’unica istanza “tutto quello che risulta dall’estratto di ruolo”, senza averlo prima esaminato, significa riconoscere in un colpo solo anche cartelle che magari erano prescritte o mai validamente notificate. Prima di accorpare, quindi, occorre verificare cartella per cartella che cosa conviene includere e che cosa merita invece una valutazione difensiva.
La prova
La Cassazione, con l’ordinanza n. 27504 del 23 ottobre 2024, ha ribadito che l’istanza di rateizzazione, pur non costituendo acquiescenza sull’esistenza della pretesa, integra un riconoscimento del debito idoneo a interrompere la prescrizione, richiamando in questo senso i propri precedenti (tra cui Cass. n. 19401 del 16 giugno 2022 e Cass. n. 11338/2023). Con la sentenza n. 32679 del 16 dicembre 2024 ha precisato che l’effetto interruttivo opera anche quando la domanda di dilazione contiene una riserva di impugnazione, e che la rateizzazione non ha effetto novativo sul debito. Con l’ordinanza n. 8688 del 2 aprile 2025 ha confermato l’orientamento. Infine, con l’ordinanza n. 325/2025, relativa proprio a una cartella per IVA da controllo automatizzato a carico di una società, ha cassato la decisione d’appello che aveva trattato la richiesta di dilazione come acquiescenza.
Cosa rischia chi ci crede
Chi crede alla prima versione rinuncia a rateizzare anche quando potrebbe farlo senza perdere le proprie difese, e lascia la società esposta alle azioni esecutive. Chi crede alla seconda versione accorpa senza criterio, interrompe prescrizioni che stavano maturando e si preclude eccezioni sulla notifica che avrebbero potuto ridurre il debito.
Mito n. 6 — “I debiti fiscali della Srl sono un problema della società, mai dell’amministratore”
Il mito
“La Srl ha responsabilità limitata: se non paga avvisi bonari e cartelle, il problema resta alla società. Io come amministratore non rischio nulla.”
Perché ci credono in tanti
Il fondo di verità qui è robusto. La società a responsabilità limitata ha personalità giuridica e un patrimonio separato da quello dei soci e degli amministratori. In linea generale, del debito tributario della Srl risponde la Srl con il suo patrimonio. È la ragione stessa per cui molte persone scelgono questa forma societaria. Il passaparola ha preso questa regola e l’ha resa assoluta.
La realtà
In realtà la regola dell’autonomia patrimoniale ha confini precisi, e due di essi riguardano direttamente la scelta tra pagare l’avviso bonario, rateizzarlo o lasciarlo scadere.
Il primo confine è penale. I reati di omesso versamento di ritenute certificate (art. 10-bis D.Lgs. 74/2000, soglia di 150.000 euro per periodo d’imposta) e di omesso versamento di IVA (art. 10-ter, soglia di 250.000 euro per periodo d’imposta) sono reati del legale rappresentante, non della società. Dopo il D.Lgs. 87/2024, il termine per l’IVA è il 31 dicembre dell’anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale, e la norma esclude il reato se il debito è in corso di estinzione mediante rateazione ai sensi dell’art. 3-bis del D.Lgs. 462/1997, cioè la rateazione dell’avviso bonario. In caso di decadenza da quella rateazione, il reato si configura se il residuo non versato supera 75.000 euro per l’IVA e 50.000 euro per le ritenute. Il D.Lgs. 87/2024 ha poi introdotto nell’art. 13 una causa di non punibilità quando il mancato versamento dipende da cause non imputabili all’autore, sopravvenute all’incasso dell’IVA.
Il secondo confine è patrimoniale. L’art. 36 del D.P.R. 602/1973 prevede una responsabilità propria dei liquidatori e degli amministratori di società in liquidazione (e, a certe condizioni, degli amministratori che nei due periodi d’imposta precedenti abbiano compiuto operazioni di liquidazione o occultato attività sociali) quando le imposte non vengono pagate con le attività della liquidazione. E i soci, dopo la cancellazione della società, possono essere chiamati a rispondere nei limiti di quanto abbiano riscosso in base al bilancio finale di liquidazione.
La correzione essenziale: la Srl protegge il patrimonio personale dai debiti sociali, ma non protegge il legale rappresentante dai reati di omesso versamento, né gli amministratori e i liquidatori dalla responsabilità propria prevista dall’art. 36 del D.P.R. 602/1973.
Ecco perché, per una Srl con IVA o ritenute non versate di importo rilevante, la scelta di rateizzare l’avviso bonario invece di lasciarlo diventare cartella non è solo una scelta di convenienza economica: può essere la scelta che incide sulla posizione personale di chi firma.
La prova
La Cassazione, con la sentenza n. 9170 del 5 aprile 2024, ha chiarito che la responsabilità dell’amministratore ex art. 36 D.P.R. 602/1973 è una responsabilità propria, di natura civilistica e non tributaria, che non comporta una successione nel debito d’imposta e non si estende, in quel caso, all’IRAP e alle sanzioni. Con l’ordinanza n. 15580 del 4 giugno 2024 ha precisato che questa responsabilità richiede una specifica contestazione dei suoi presupposti. Le Sezioni Unite, con la sentenza n. 3625 del 12 febbraio 2025, hanno definito i limiti della responsabilità degli ex soci di società di capitali estinte, ponendo a carico del Fisco la prova che i soci abbiano effettivamente riscosso somme in base al bilancio finale di liquidazione; principio applicato anche dall’ordinanza n. 2470 del 5 febbraio 2026.
Cosa rischia chi ci crede
L’amministratore convinto di essere “schermato” dalla Srl può lasciare scadere un avviso bonario IVA di importo elevato, sottovalutando che proprio la rateazione di quell’avviso avrebbe impedito la configurazione del reato. Oppure può avviare la liquidazione della società pagando prima fornitori e banche e lasciando indietro il Fisco, esponendosi alla responsabilità personale dell’art. 36.
Mito n. 7 — “Basta aspettare: arriverà una nuova rottamazione e sistemerò tutto lì”
Il mito
“Non pago l’avviso bonario e non chiedo nuove rate: prima o poi esce un’altra rottamazione, metto dentro tutto e risparmio sanzioni e interessi.”
Perché ci credono in tanti
Negli ultimi dieci anni le definizioni agevolate si sono succedute con una certa regolarità: rottamazione, rottamazione-bis, ter, quater e, con la Legge di bilancio 2026, la rottamazione-quinquies. Chi ha vissuto questa sequenza ha imparato, comprensibilmente, che “prima o poi ne arriva un’altra”. Inoltre la quinquies ha riguardato proprio i debiti derivanti dai controlli automatizzati e formali delle dichiarazioni: cioè, in sostanza, avvisi bonari non pagati e finiti in cartella. Il collegamento sembra naturale.
La realtà
In realtà la rottamazione-quinquies, introdotta dalla L. 199/2025, ha un perimetro preciso e una finestra già chiusa. Riguarda i carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 derivanti da omesso versamento di imposte risultanti dalle dichiarazioni e dai controlli automatici e formali (artt. 36-bis e 36-ter D.P.R. 600/1973; artt. 54-bis e 54-ter D.P.R. 633/1972), oltre a determinati contributi INPS e sanzioni del Codice della strada; esclude i carichi da accertamento. La domanda andava presentata entro il 30 aprile 2026, con pagamento in unica soluzione o fino a 54 rate bimestrali, e la prima scadenza al 31 luglio 2026.
Ne derivano tre conseguenze concrete per la Srl che oggi riceve un avviso bonario:
- l’avviso bonario di oggi non è un carico affidato entro il 2023, quindi non rientra nella quinquies;
- la finestra per aderire è chiusa;
- nessuna norma vigente prevede una nuova definizione agevolata: costruire una strategia su una legge che non esiste significa scommettere.
C’è anche un’indicazione operativa che riguarda chi la quinquies l’ha chiesta. Se un piano ordinario con l’Agenzia Riscossione conteneva sia carichi definibili sia carichi esclusi, la sospensione dei pagamenti del vecchio piano ha riguardato solo la parte definibile: per i carichi esclusi le rate ordinarie andavano (e vanno) pagate, con il conteggio delle otto rate ai fini della decadenza che continua a correre.
La correzione essenziale: le definizioni agevolate sono provvedimenti eccezionali con perimetri e scadenze precise; l’avviso bonario di oggi non è coperto da quella vigente, e attendere una sanatoria futura non è una strategia, ma un azzardo.
La prova
La L. 199/2025 (Legge di bilancio 2026) fissa i carichi ammessi, le esclusioni e il calendario della definizione agevolata. Sul piano dei piani “misti”, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito nel videoforum del 26 gennaio 2026 che la sospensione delle precedenti dilazioni opera limitatamente ai carichi definibili. E resta fermo, come ricordato dalla Cassazione con l’ordinanza n. 26810 del 6 ottobre 2025, che i benefici legati al pagamento tempestivo hanno termini rigidi: chi li lascia passare in attesa di altro non li recupera.
Cosa rischia chi ci crede
Chi aspetta perde la sanzione ridotta dell’avviso bonario, si ritrova la cartella con sanzione piena, nel frattempo non ha protezione dalle azioni cautelari ed esecutive e, se il debito è IVA o ritenute sopra soglia, aggrava la propria posizione penale. Se la nuova sanatoria non arriva, o arriva con un perimetro che esclude quel debito, il conto è interamente a suo carico.
Il mito alla prova dei numeri
Le simulazioni che seguono sono ipotesi dimostrative, costruite con dati realistici per mostrare l’effetto concreto delle regole. Gli interessi sono indicati solo dove servono, perché variano in base ai tassi e alle date effettive.
Simulazione 1 — “Lascio scadere l’avviso bonario e lo accorpo in cartella”
Ipotesi: una Srl riceve il 14 marzo 2026 una comunicazione da controllo automatizzato per IRES dichiarata e non versata pari a 38.740 euro (violazione successiva al 1° settembre 2024, sanzione ordinaria 25%).
- Strada A — rateizza l’avviso bonario. Sanzione ridotta a un terzo: 38.740 × 25% = 9.685 euro; ridotta a un terzo = 3.228,33 euro. Totale (al netto degli interessi): 41.968,33 euro. In 20 rate trimestrali: 2.098,42 euro a trimestre, cioè circa 699 euro al mese. Prima rata entro il 13 maggio 2026.
- Strada B — lascia scadere e attende la cartella. Iscrizione a ruolo con sanzione piena: 38.740 + 9.685 = 48.425 euro, oltre agli interessi. Rateizzata in 84 rate mensili: circa 576,49 euro al mese, per sette anni.
Esito: la rata mensile della strada B è più bassa di circa 123 euro, ma il debito complessivo è più alto di 6.456,67 euro solo di sanzioni, a cui si sommano gli interessi di un periodo più lungo. E nei mesi tra la scadenza dell’avviso bonario e la notifica della cartella, la società non ha alcun piano attivo che la protegga.
Simulazione 2 — “Accorpo tutto in un’unica istanza”
Ipotesi: una Srl ha in corso dal 2025 un piano su cartelle per 61.380 euro in 84 rate (circa 730,71 euro al mese). Nel giugno 2026 le vengono notificate nuove cartelle per 73.915 euro.
- Il piano esistente non può essere “allargato”: per le nuove cartelle serve una nuova richiesta.
- Se si pensasse di ragionare sul totale (135.295 euro), si supererebbe la soglia dei 120.000 euro e servirebbe la richiesta documentata. Ma la soglia si misura sulle somme comprese in ciascuna richiesta: la nuova istanza da 73.915 euro rientra nella semplice dichiarazione di difficoltà, fino a 84 rate (circa 879,94 euro al mese).
- Ipotizziamo che tra marzo e ottobre 2027 la società salti otto rate del solo secondo piano: decade solo quel piano, il residuo diventa esigibile in unica soluzione, e quei carichi non potranno essere nuovamente rateizzati. Il primo piano, pagato regolarmente, prosegue.
Esito: la separazione dei piani non è una complicazione inutile; è ciò che ha impedito a una crisi temporanea di travolgere l’intera esposizione.
Simulazione 3 — “Tanto rateizzo in cartella anche l’IVA”
Ipotesi: una Srl ha IVA 2024 dichiarata e non versata per 283.460 euro. La dichiarazione annuale è presentata nell’aprile 2025; il termine rilevante per l’art. 10-ter è quindi il 31 dicembre 2026. L’avviso bonario arriva il 20 aprile 2026.
- Strada A: la società versa la prima rata entro 60 giorni e prosegue regolarmente il piano ex art. 3-bis. Finché il debito è in corso di estinzione mediante quella rateazione, la norma esclude il reato. Se però la società decadesse con un residuo superiore a 75.000 euro, il reato tornerebbe configurabile.
- Strada B: la società lascia scadere l’avviso bonario confidando di rateizzare la futura cartella. La clausola dell’art. 10-ter richiama espressamente la rateazione ex art. 3-bis: per evitare di restare sopra soglia al 31 dicembre 2026, il legale rappresentante dovrebbe far versare almeno 33.460 euro di IVA entro quella data, riportando il non versato entro i 250.000 euro, oppure confidare nelle altre cause di non punibilità, che vanno valutate caso per caso.
Esito: la stessa scelta “di cassa” produce conseguenze personali opposte per chi firma.
Simulazione 4 — Il ritardo “di pochi giorni”
Ipotesi: prima rata dell’avviso bonario della simulazione 1, scadenza 13 maggio 2026, importo 2.098,42 euro.
- Pagata il 19 maggio (6 giorni di ritardo): rientra nel lieve inadempimento, il piano prosegue; si regolarizzano sanzione e interessi sul ritardo.
- Pagata il 22 maggio (9 giorni di ritardo): oltre la tolleranza di 7 giorni, il piano decade.
- Pagata puntualmente ma per 2.040 euro: la differenza (58,42 euro) è il 2,78% della rata, sotto il 3% e sotto 10.000 euro; si tratta di lieve inadempimento e la differenza va integrata.
Simulazione 5 — La rata successiva pagata tardi
Ipotesi: la stessa Srl della simulazione 1 paga regolarmente le prime tre rate trimestrali dell’avviso bonario (2.098,42 euro ciascuna, per complessivi 6.295,26 euro). La quarta rata scade il 30 novembre 2026, la quinta il 28 febbraio 2027.
- Caso A: la quarta rata viene pagata il 15 gennaio 2027. Il ritardo supera i 7 giorni, ma il versamento avviene prima della scadenza della rata successiva (28 febbraio 2027). La legge non fa decadere il piano: la società regolarizza la sola rata tardiva con sanzione e interessi, e prosegue con le rate rimanenti, conservando la sanzione ridotta su tutto il resto del debito.
- Caso B: la quarta rata non viene pagata entro il 28 febbraio 2027. Il piano decade. Sul residuo d’imposta non versato (38.740 euro meno la quota d’imposta compresa nelle tre rate pagate) torna applicabile la sanzione non ridotta, e il residuo viene iscritto a ruolo. La cartella che ne deriverà potrà essere rateizzata con l’Agenzia Riscossione, ma ormai alle condizioni della fase coattiva.
Esito: tra il caso A e il caso B la differenza non sta nella somma (2.098,42 euro), ma nella data. Un calendario delle scadenze tenuto con disciplina vale, per una Srl, più di qualsiasi accorpamento: è ciò che consente di sfruttare le tolleranze che la legge concede invece di subirne i limiti.
Simulazione 6 — Due piani, un solo flusso di cassa
Ipotesi: la Srl della simulazione 2 deve sostenere nello stesso periodo il piano storico (730,71 euro al mese), il nuovo piano sulle cartelle (879,94 euro al mese) e le rate trimestrali di un avviso bonario da 2.098,42 euro. Il fabbisogno medio mensile è di circa 2.310 euro, ma concentrato: nei mesi in cui scade la rata trimestrale l’uscita complessiva sale a 3.709,07 euro.
- Senza pianificazione, il mese “pesante” è quello in cui il rischio di saltare una scadenza è massimo, e la scadenza più fragile è proprio quella dell’avviso bonario, che tollera meno ritardi.
- Con una pianificazione minima, la società accantona ogni mese circa 700 euro in un conto dedicato, così che la rata trimestrale non dipenda dall’incasso del singolo mese.
Esito: accorpare non è l’unico modo per semplificare. Spesso la vera semplificazione è organizzare il flusso di cassa intorno alle scadenze più rigide, proteggendo per prima la rateazione che costa di più perdere.
Il fondo di verità
Ogni mito che abbiamo esaminato è nato da un frammento vero. Ricomposti nel quadro normativo corretto, quei frammenti diventano regole utili.
È vero che “il Fisco” vuole essere pagato e preferisce un pagamento rateale a nessun pagamento. Per questo la legge offre due canali di rateazione, uno per ciascuna fase: l’art. 3-bis del D.Lgs. 462/1997 per l’avviso bonario, l’art. 19 del D.P.R. 602/1973 per le cartelle. Il frammento vero è che si può rateizzare quasi tutto; quello perso per strada è che i canali sono due e non comunicano.
È vero che la dilazione dell’Agenzia Riscossione può essere più lunga. Ottantaquattro rate mensili nel biennio 2025-2026, che diventeranno 96 nel 2027-2028 e 108 dal 2029, contro le 20 rate trimestrali dell’avviso bonario. Ma la durata del piano è solo una variabile: va pesata contro la sanzione triplicata e, per IVA e ritenute, contro il profilo penale.
È vero che gestire un solo piano è più semplice. Ma la semplicità ha un costo in termini di rischio: un solo piano significa una sola decadenza. Separare i carichi in più richieste può, a seconda dei casi, consentire di restare sotto la soglia della semplice dichiarazione e isolare i rischi.
È vero che rateizzare non equivale ad accettare la pretesa. La Cassazione lo ripete con costanza. Ma la stessa giurisprudenza aggiunge che la domanda interrompe la prescrizione e fa presumere la conoscenza delle cartelle: l’effetto giuridico c’è, ed è rilevante.
È vero che la Srl separa il patrimonio della società da quello delle persone. Ma la separazione non copre i reati di omesso versamento, che sono personali, né la responsabilità propria di amministratori e liquidatori prevista dall’art. 36 del D.P.R. 602/1973.
È vero che le rottamazioni sono state frequenti. Ma ognuna ha avuto un perimetro e una scadenza: quella vigente non comprende gli avvisi bonari di oggi e la sua finestra si è chiusa il 30 aprile 2026.
È vero, infine, che piccoli ritardi non sempre fanno saltare il piano. Il lieve inadempimento (art. 15-ter D.P.R. 602/1973, oggi trasfuso nel Testo unico dei versamenti e della riscossione, D.Lgs. 33/2025) tollera fino a 7 giorni di ritardo sulla prima rata e carenze fino al 3% della rata con il tetto di 10.000 euro. Ma è una tolleranza tassativa, non una regola elastica.
Il filo che lega tutti questi frammenti è uno: non esiste una risposta valida per ogni Srl alla domanda “conviene accorpare?”. Esiste una risposta per ciascuna società, che dipende dalla natura dei debiti (IVA, ritenute, imposte dirette), dalla fase in cui si trovano, dalle soglie penali, dal flusso di cassa e dalla presenza di cartelle potenzialmente contestabili.
Mito vs realtà in tabella
La tabella che segue mette uno accanto all’altro il modo in cui ciascuna convinzione circola e come stanno davvero le cose secondo le norme vigenti e la giurisprudenza. Serve come promemoria rapido da tenere a portata di mano quando arriva una nuova comunicazione o una nuova cartella, prima di prendere qualsiasi decisione sulle rate.
| Il mito | Come stanno le cose |
|---|---|
| Avviso bonario e cartelle vanno nello stesso piano | Due enti, due norme, due fasi: art. 3-bis D.Lgs. 462/1997 (Agenzia delle Entrate) e art. 19 D.P.R. 602/1973 (Agenzia Riscossione) |
| Conviene far diventare cartella l’avviso bonario | Si perde la sanzione ridotta (8,33% anziché 25% nei controlli automatizzati) e, per IVA e ritenute, la copertura penale della rateazione ex art. 3-bis |
| Un’istanza unica è sempre meglio | La soglia di 120.000 euro vale per ciascuna richiesta; un piano unico ha una sola decadenza (8 rate, anche non consecutive) |
| Con un piano in corso non si può chiederne un altro | Per carichi nuovi si può sempre; la decadenza su alcuni carichi non preclude la dilazione di carichi diversi |
| Rateizzare = rinunciare a contestare | Non è acquiescenza, ma interrompe la prescrizione e fa presumere la conoscenza delle cartelle |
| L’amministratore di Srl non rischia mai | Reati di omesso versamento personali (artt. 10-bis e 10-ter D.Lgs. 74/2000); responsabilità propria ex art. 36 D.P.R. 602/1973 |
| Arriverà una nuova rottamazione | La quinquies (L. 199/2025) riguarda carichi affidati fino al 2023 e la domanda scadeva il 30 aprile 2026 |
Le domande di verifica
Quindi è vero che posso pagare l’avviso bonario a rate e, nello stesso periodo, le cartelle a rate? Sì. I due piani sono indipendenti: l’avviso bonario si rateizza con l’Agenzia delle Entrate fino a 20 rate trimestrali, le cartelle con l’Agenzia Riscossione secondo l’art. 19 del D.P.R. 602/1973. L’uno non condiziona l’altro, né nella concessione né nella decadenza.
Quindi è vero che lasciar scadere l’avviso bonario costa sempre di più? Sì, sul piano delle sanzioni; dipende, sul piano della sostenibilità. La sanzione in cartella è piena; la rata mensile della dilazione in cartella può però risultare più bassa. È un confronto da fare con i numeri della società, tenendo conto del profilo penale per IVA e ritenute.
Quindi è vero che se salto una rata dell’avviso bonario perdo tutto? Dipende. Il ritardo fino a 7 giorni sulla prima rata e le carenze fino al 3% (massimo 10.000 euro) sono lieve inadempimento. Per le rate successive alla prima, il piano decade se la rata non è pagata entro la scadenza della rata successiva (per l’ultima, entro 90 giorni). Oltre questi margini, la decadenza è automatica.
Quindi è vero che posso chiedere all’Agenzia Riscossione di aggiungere la nuova cartella al piano che sto già pagando? No. Il piano già concesso non si estende ai nuovi carichi: per la nuova cartella si presenta una nuova richiesta, che dà vita a un piano autonomo.
Quindi è vero che, se la Srl ha difficoltà strutturali, le rate sono l’unica strada? No. Quando il debito fiscale è il sintomo di una crisi d’impresa, il Codice della crisi offre strumenti diversi dalla semplice dilazione: la composizione negoziata, con misure specifiche per i debiti tributari, e, per l’impresa minore, le procedure con trattamento dei crediti fiscali previsto dalla legge. La scelta va fatta presto, prima che le azioni esecutive restringano le opzioni.
Le sentenze che smontano i miti
Le pronunce che seguono sono state verificate negli estremi; i principi sono riformulati, non trascritti.
- Cass., Sez. V, ord. n. 26810 del 6 ottobre 2025 — Ai fini della decadenza dalla rateazione delle somme da controllo automatizzato, il pagamento tardivo della prima rata oltre la tolleranza di legge equivale al mancato pagamento. Smonta i miti n. 1 e n. 7: i termini dell’avviso bonario sono rigidi, e chi li lascia passare non li recupera.
- Cass. n. 17362/2024 — Per la disciplina anteriore al 2015, la decadenza dalla rateazione dell’avviso bonario riespande la sanzione piena sull’importo originario, dedotto quanto versato. Ridimensiona il mito n. 2: il beneficio della riduzione è condizionato al rispetto del percorso.
- Cass., ord. n. 19021/2025 — Conferma che la disciplina più favorevole introdotta nel 2015 non retroagisce ai piani anteriori e che la decadenza comporta l’applicazione della sanzione non ridotta. Mito n. 2.
- Cass., Sez. V, ord. n. 20615 del 22 luglio 2025 — Dopo la decadenza dal piano dell’avviso bonario, la cartella va notificata entro il 31 dicembre del terzo anno successivo alla scadenza della rata non pagata, termine che ha natura di decadenza. Utile per chi pensa di accorpare in cartella (mito n. 2): anche il Fisco ha termini da rispettare, e vanno verificati.
- Cass., ord. n. 17346 del 30 maggio 2022 — Nella liquidazione automatizzata di imposte dichiarate e non versate, la comunicazione di irregolarità non è di regola condizione di validità della cartella, salvo incertezze su aspetti rilevanti della dichiarazione. Mito n. 2: chi spera di “far saltare” la cartella perché l’avviso bonario non era dovuto o non è arrivato, nella maggior parte dei casi di omesso versamento, si illude.
- Cass., Sez. V, ord. n. 27504 del 23 ottobre 2024 — L’istanza di rateizzazione non è acquiescenza sulla fondatezza della pretesa, ma integra un riconoscimento del debito che interrompe la prescrizione. Mito n. 5 e mito n. 3.
- Cass. n. 32679 del 16 dicembre 2024 — L’effetto interruttivo della domanda di dilazione opera anche se il contribuente vi appone una riserva di impugnazione; la rateizzazione non nova il debito. Mito n. 5: le “clausole di salvaguardia” scritte nell’istanza non neutralizzano il riconoscimento.
- Cass., ord. n. 8688 del 2 aprile 2025 — Ribadisce che la richiesta di dilazione interrompe la prescrizione. Mito n. 5.
- Cass., ord. n. 325/2025 — In una vicenda di cartella IVA da controllo automatizzato a carico di una società, la Corte ha escluso che la domanda di rateizzazione equivalga ad acquiescenza e ha cassato la decisione che limitava la contestazione alle rate già pagate. Mito n. 5, con un caso proprio di società.
- Cass. n. 19401 del 16 giugno 2022 — La domanda di rateizzazione non comporta accettazione della pretesa ma vale come riconoscimento del debito ai sensi dell’art. 2944 c.c. Mito n. 5.
- Cass. n. 11338/2023 — Precedente richiamato dalla giurisprudenza successiva: l’istanza di dilazione interrompe la prescrizione e fa ritenere conosciute le cartelle a cui si riferisce. Mito n. 5 e mito n. 3: accorpare in un’istanza unica significa riconoscere tutto ciò che vi è incluso.
- Cass. n. 9170 del 5 aprile 2024 — La responsabilità dell’amministratore ex art. 36 D.P.R. 602/1973 è propria, civilistica e non tributaria, e non comporta successione nel debito d’imposta della società. Mito n. 6, in entrambe le direzioni: l’amministratore non risponde di tutto, ma non è nemmeno immune.
- Cass., Sez. V, ord. n. 15580 del 4 giugno 2024 — La responsabilità di liquidatori, amministratori e soci ex art. 36 richiede una specifica contestazione dei suoi presupposti con atto motivato. Mito n. 6.
- Cass., Sez. Un., n. 3625 del 12 febbraio 2025 — Gli ex soci di una società di capitali estinta rispondono dei debiti tributari solo nei limiti di quanto riscosso in base al bilancio finale di liquidazione, e la prova di tale riscossione spetta al Fisco. Mito n. 6.
- Cass., Sez. V, ord. n. 2470 del 5 febbraio 2026 — Applica il principio delle Sezioni Unite del 2025 sulla prova a carico dell’amministrazione per far valere la responsabilità dei soci dopo l’estinzione. Mito n. 6.
Cosa può fare lo Studio Monardo
Quando una Srl ha davanti un avviso bonario e, insieme, uno o più piani di rate già aperti, il nostro lavoro è separare ciò che è vero da ciò che le hanno raccontato, e trasformarlo in una decisione. In concreto:
- Leggiamo l’avviso bonario e ne verifichiamo la natura (controllo automatizzato o formale), i termini di pagamento, gli importi di imposta, sanzione e interessi, e la correttezza della liquidazione.
- Ricostruiamo l’intera esposizione della società richiedendo e analizzando l’estratto di ruolo, carico per carico, prima che qualunque istanza venga presentata.
- Verifichiamo cartella per cartella notifiche, termini di decadenza e prescrizione, per individuare i carichi che meritano una contestazione e che non conviene includere in una domanda di dilazione.
- Confrontiamo con i numeri della società la strada della rateazione dell’avviso bonario e quella della dilazione in cartella, quantificando sanzioni, interessi e impatto mensile sul flusso di cassa.
- Valutiamo il profilo penale per IVA e ritenute: soglie, termini, effetti della rateazione ex art. 3-bis e rischio in caso di decadenza.
- Progettiamo l’architettura dei piani: quali carichi accorpare e quali separare, nel rispetto della soglia dei 120.000 euro per richiesta e del rischio di decadenza.
- Predisponiamo e presentiamo le istanze di dilazione, compresa, quando serve, la documentazione richiesta per le richieste oltre soglia o per piani più lunghi.
- Monitoriamo i piani e interveniamo in caso di difficoltà, valutando lieve inadempimento, ravvedimento e richieste di proroga prima che maturi la decadenza.
- Impugniamo gli atti quando ci sono vizi da far valere, davanti alla giustizia tributaria e, se necessario, fino in Cassazione.
- Valutiamo gli strumenti del Codice della crisi quando il debito fiscale è il segnale di una difficoltà strutturale: composizione negoziata, transazione fiscale, procedure per l’impresa minore.
L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.
Su un tema come questo pesa in modo particolare il coordinamento dello staff multidisciplinare in diritto bancario e tributario: la scelta tra rateizzare l’avviso bonario e accorpare in cartella è insieme una scelta giuridica e una scelta contabile, e per questo la affrontiamo con avvocati e commercialisti che lavorano sullo stesso fascicolo. Quando la tensione finanziaria va oltre la singola scadenza, la qualifica di Esperto Negoziatore della crisi d’impresa consente di valutare per tempo se la società abbia bisogno non di più rate, ma di un percorso di risanamento.
La strategia resta una sola, dall’analisi iniziale fino all’eventuale giudizio in Cassazione: lo stesso difensore, la stessa linea, senza ripartire da zero a ogni grado.
Chiusura
L’informazione corretta è la prima difesa. Per una Srl che ha un avviso bonario e altre cartelle a rate, “accorpare tutto” non è né giusto né sbagliato in assoluto: è una scelta che costa o fa risparmiare migliaia di euro, che può incidere sulla posizione personale di chi firma e che, una volta fatta, spesso non si può più correggere. I termini dell’avviso bonario sono brevi e rigidi; le conseguenze di un’istanza presentata senza analisi durano anni.
Lo Studio Monardo è attrezzato proprio per questa materia perché unisce, nello stesso lavoro, la lettura tributaria degli atti e la lettura finanziaria dell’impresa: l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo coordina uno staff multidisciplinare nazionale in diritto bancario e tributario ed è Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, e la qualifica di cassazionista garantisce che la linea difensiva possa essere seguita senza interruzioni in ogni grado di giudizio.
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