Introduzione

Nel settore della geotermia d’impresa, il rischio non nasce solo quando arriva una cartella o un avviso di accertamento. Nasce molto prima: quando si imposta il titolo autorizzativo sbagliato; quando si apre un cantiere senza avere governato fino in fondo profili edilizi, ambientali, paesaggistici o di sicurezza; quando si confondono le regole delle piccole utilizzazioni locali con quelle degli impianti che richiedono un procedimento più strutturato; quando si accede a un incentivo senza aver blindato la filiera documentale; quando si sottovaluta il peso di una PEC notificata al domicilio digitale dell’impresa. Nel 2026, il quadro è ancora più delicato perché la disciplina italiana della geotermia si innesta su una forte spinta nazionale ed europea alla diffusione delle rinnovabili, ma questa accelerazione non elimina il contenzioso: lo sposta, lo anticipa e lo rende più tecnico.

Per questo, parlare di “azienda di geotermia ed impianti geotermici d’impresa” in chiave legale significa affrontare insieme almeno cinque piani: la disciplina delle risorse geotermiche e dei regimi amministrativi; le autorizzazioni edilizie, ambientali e paesaggistiche; il fisco ordinario e il fisco “speciale” del settore energetico; la difesa contro atti impositivi, atti di recupero, iscrizioni a ruolo e riscossione; gli strumenti di composizione della crisi, quando il progetto non regge più il debito fiscale, bancario o commerciale. L’imprenditore o il contribuente che interviene tardi, di regola, paga due volte: una volta per l’errore originario e una seconda volta per l’errore difensivo.

In questa guida, aggiornata agli atti normativi e giurisprudenziali ufficiali consultabili fino all’11 aprile 2026, l’obiettivo è pratico: spiegare che cosa fare davvero quando una società che lavora nella geotermia, oppure un’impresa che installa o utilizza impianti geotermici, si trova davanti a un problema legale, fiscale o di crisi. Verranno analizzati i riferimenti normativi essenziali, la procedura da seguire dopo la notifica di un atto, i termini da non perdere, le difese tecniche più utili, le sospensive, l’autotutela, l’accertamento con adesione, la riscossione, le definizioni agevolate e gli strumenti del Codice della crisi.

L’autore e il suo team:

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC; Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Nella prospettiva del debitore e del contribuente, il suo valore aggiunto non sta soltanto nel ricorso giudiziale: sta soprattutto nella capacità di leggere subito l’atto, capire se il problema è autorizzativo, tributario o bancario, coordinare avvocati e commercialisti, chiedere sospensioni, aprire trattative, costruire piani di rientro e scegliere se convenga una soluzione giudiziale o stragiudiziale.

In concreto, uno Studio Legale che conosce davvero il settore può aiutare l’impresa geotermica a fare almeno sette cose decisive: verificare la correttezza del titolo edilizio-energetico e delle prescrizioni ambientali; controllare la legittimità della notifica e la motivazione dell’atto; ricostruire il fascicolo tecnico, catastale, fiscale e incentivante; attivare accessi e istanze di autotutela; proporre ricorsi con domanda cautelare; trattare con Agenzia delle Entrate , Agenzia delle Entrate-Riscossione , banche e fornitori; utilizzare, se necessario, gli strumenti della composizione negoziata e del Codice della crisi per proteggere la continuità aziendale o chiudere in modo ordinato l’esposizione debitoria.

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Perché il presidio legale è decisivo nell’azienda di geotermia

La prima distinzione da fare è tra due realtà che nel linguaggio comune vengono spesso confuse. La prima è l’impresa che sviluppa, realizza, gestisce o finanzia impianti geotermici come attività caratteristica, eventualmente producendo energia termica o elettrica da immettere sul mercato. La seconda è l’impresa “ordinaria” che installa un impianto geotermico per il proprio edificio, stabilimento o processo produttivo, usando la geotermia come fonte di servizio. Le conseguenze giuridiche cambiano moltissimo: cambiano il titolo amministrativo, il rilievo urbanistico, il rapporto con il sottosuolo, la disciplina tecnico-ambientale, il profilo catastale e perfino i rischi fiscali in caso di incentivi o recuperi d’imposta.

Nel primo caso, il progetto entra di regola in un perimetro più denso, nel quale si incrociano la disciplina delle risorse geotermiche, il regime delle fonti rinnovabili, le opere connesse, le connessioni alla rete e il tema, spesso trascurato, della pubblica utilità delle opere autorizzate ai sensi dell’art. 12 del d.lgs. 387/2003. Questo significa che il contenzioso può toccare non solo l’autorizzazione in sé, ma anche servitù, interferenze con fondi terzi, misure compensative, tempi della conferenza di servizi, prescrizioni tecniche, ritardi del gestore di rete e responsabilità contrattuali verso finanziatori, EPC contractor o fornitori.

Nel secondo caso, apparentemente più semplice, il rischio è pensare che si tratti di una mera opera impiantistica interna. In realtà, già il d.m. 30 settembre 2022 e, sul piano generale, il d.lgs. 190/2024 dimostrano che l’installazione di sistemi geotermici a bassa entalpia e di sonde geotermiche richiede di inquadrare correttamente potenza, profondità, tipologia costruttiva, rapporto con l’edificio esistente o nuovo, eventuali opere edilizie accessorie e interferenze con la tutela del sottosuolo. Anche quando il legislatore semplifica, la semplificazione funziona solo se il caso concreto rientra davvero nei parametri normativi.

Dal punto di vista del debitore o del contribuente, la geotermia ha una particolarità che la distingue da molti altri comparti: un solo errore tecnico-amministrativo può propagarsi su tutto il ciclo di vita del progetto. Un titolo sbagliato può causare un fermo lavori; il fermo lavori può generare inadempimenti verso banche e fornitori; l’inadempimento può far saltare il business plan; il business plan che non regge può portare a omessi versamenti, iscrizioni a ruolo e atti di recupero di incentivi o crediti; a quel punto il dossier non è più solo “amministrativo”, ma diventa tributario, bancario e talvolta penale. È esattamente in questo passaggio che il presidio legale multidisciplinare fa la differenza.

Anche il contesto costituzionale ha assunto un peso diretto. Nel 2025 la Corte costituzionale ha chiarito più volte che le Regioni non possono introdurre divieti generalizzati o automatici che blocchino in modo aprioristico la diffusione delle fonti rinnovabili, né trasformare la “non idoneità” di un’area in un veto assoluto, né svuotare retroattivamente titoli o procedimenti in corso. Per una società geotermica questo è un punto centrale: se il progetto viene fermato con motivazioni stereotipate, o sulla base di una normativa regionale troppo rigida, esiste oggi una giurisprudenza costituzionale molto importante da far valere.

Infine, la geotermia aziendale è uno dei settori in cui la documentazione vale quasi quanto l’impianto. A fini difensivi, lo Studio Legale deve poter lavorare su un fascicolo completo: istanza autorizzativa, pareri e verbali, elaborati progettuali, relazione geologica, eventuale conferenza di servizi, contratto di connessione, preventivi del gestore di rete, contratti EPC/O&M, contabilità lavori, fatture, pratiche GSE, dichiarazioni fiscali, F24, atti catastali, PEC e domiciliazioni digitali. Senza questo fascicolo, il processo spesso si perde prima ancora di cominciare.

Quadro normativo degli impianti geotermici d’impresa

La norma cardine per capire la geotermia in Italia resta il d.lgs. 11 febbraio 2010, n. 22, che ha riordinato la ricerca e la coltivazione delle risorse geotermiche. Per l’impresa è fondamentale soprattutto l’art. 10, perché è da lì che passa la distinzione tra “piccole utilizzazioni locali” e attività di maggiore impatto. Il correttivo 2025 ha aggiornato proprio questa area, estendendo la nozione di piccole utilizzazioni locali alle utilizzazioni di calore geotermico con potenza termica complessiva non superiore a 2 MW e profondità fino a 400 metri, oltre a confermare la rilevanza delle sonde geotermiche che scambiano calore con il terreno senza prelievo o reimmissione di fluidi. Questa soglia è decisiva, perché spesso è la prima linea di difesa quando un’amministrazione pretende un titolo più oneroso di quello dovuto.

Il secondo pilastro è la disciplina generale delle fonti rinnovabili. Il d.lgs. 28/2011 ha storicamente organizzato autorizzazione unica, PAS e altri modelli semplificati; il d.lgs. 199/2021, attuativo della direttiva RED II, ha rafforzato l’obiettivo di accelerare la diffusione delle FER e ha legato il tema degli impianti al sistema delle aree idonee e non idonee; il d.lgs. 190/2024 ha poi riordinato i regimi amministrativi per la produzione di energia da fonti rinnovabili, con una struttura che punta a distinguere in modo più netto attività libera, procedura abilitativa semplificata e autorizzazione unica. In una prospettiva difensiva, questo significa che ogni contestazione sul titolo va affrontata partendo dal corretto “incasellamento” del progetto nello schema normativo vigente, non da etichette generiche usate dagli uffici o dai controinteressati.

Sul piano tecnico, il d.m. 30 settembre 2022 ha introdotto prescrizioni per la posa in opera degli impianti di produzione di calore da risorsa geotermica destinata al riscaldamento e alla climatizzazione degli edifici, oltre a misure di semplificazione per la loro installazione. Questo decreto è importante non solo per chi progetta, ma anche per chi litiga: perché nelle cause autorizzative o risarcitorie la domanda centrale diventa spesso se l’impianto fosse realmente conforme alle prescrizioni tecniche e procedurali applicabili alla tipologia concreta di sonde o di sistema geotermico realizzato.

Va poi tenuto fermo l’art. 12 del d.lgs. 387/2003: le opere per la realizzazione degli impianti alimentati da fonti rinnovabili, nonché le opere connesse e le infrastrutture indispensabili, autorizzate ai sensi del comma 3, sono di pubblica utilità, indifferibili e urgenti. Per l’impresa, questa norma è un’arma a doppio taglio. Da un lato rafforza il progetto nei rapporti con il territorio, con i terzi e con le espropriazioni o servitù necessarie. Dall’altro, alza il livello di conflittualità e di attenzione giudiziale, perché rende la correttezza del procedimento autorizzativo ancora più decisiva. Se il titolo è illegittimo, l’effetto domino sulle opere connesse può essere pesantissimo.

Accanto al diritto energetico, restano pienamente operanti il Testo unico edilizia e la disciplina paesaggistica e ambientale. Il d.P.R. 380/2001 governa il titolo edilizio e la qualificazione degli interventi; il d.lgs. 152/2006 resta il riferimento per VIA, screening, emissioni, acque e rifiuti; il d.l. 77/2021 ha inciso sulle accelerazioni procedurali e sui rapporti con il paesaggio nelle FER. Questo è il punto che in giudizio produce gli errori più frequenti: l’impresa difende il progetto come “energetico”, mentre l’amministrazione lo attacca come “edilizio” o “paesaggistico”. La difesa efficace ha bisogno di presidiare contemporaneamente tutti i livelli.

Anche la sicurezza nei cantieri non è un profilo marginale. Se l’impresa geotermica realizza o fa realizzare perforazioni, opere accessorie, locali tecnici, trincee o sottoservizi, entrano in gioco il d.lgs. 81/2008 sui cantieri temporanei o mobili e, per le imprese operanti in cantiere, il meccanismo della patente a crediti di cui all’art. 27. Dal lato difensivo, questo significa due cose. Primo: una contestazione in materia di sicurezza può riflettersi su responsabilità penali, civili e contrattuali. Secondo: un cantiere bloccato per irregolarità sulla sicurezza finisce quasi sempre per generare anche costi, penali, ritardi e poi contenzioso economico-fiscale.

Il diritto di accesso è il collante difensivo di tutto il sistema. La legge 241/1990 garantisce l’accesso ai documenti amministrativi, mentre il d.lgs. 33/2013 disciplina l’accesso civico. Per uno Studio Legale che assiste un’impresa geotermica, l’accesso non è un passaggio formale: è lo strumento che permette di ricostruire il procedimento, individuare il parere mancante, la prescrizione sopravvenuta, il vizio di motivazione, il difetto di istruttoria, il rapporto tra conferenza di servizi e titolo finale, nonché i reali presupposti di un diniego, di una diffida o di una revoca. Se non si chiede presto il fascicolo, si difende al buio.

La giurisprudenza costituzionale del 2025 ha rafforzato ulteriormente la posizione difensiva degli operatori FER, e quindi anche delle società geotermiche. La sentenza n. 28/2025 ha dichiarato illegittime misure regionali di salvaguardia che introducevano un blocco generalizzato dei nuovi impianti; la sentenza n. 184/2025 ha ribadito che la qualifica di area non idonea non può trasformarsi in un divieto automatico di installazione e non può travolgere retroattivamente procedimenti e titoli già formati. Il principio pratico è chiaro: l’amministrazione deve istruire e motivare, non vietare in astratto.

Tabella essenziale delle norme da controllare per prime

Profilo	Fonte principale	Perché conta per il debitore o contribuente
Risorsa geotermica e piccole utilizzazioni locali	d.lgs. 22/2010, art. 10	Decide se il progetto rientra in un perimetro semplificato o più oneroso
Semplificazione degli impianti geotermici per edifici	d.m. 30 settembre 2022	Fissa prescrizioni tecniche e base difensiva per contestare rilievi impropri
Regimi amministrativi FER	d.lgs. 190/2024	Impone di capire se l’impianto stia in attività libera, PAS o autorizzazione unica
Aree idonee e diffusione FER	d.lgs. 199/2021	Serve a contrastare divieti regionali o comunali eccessivi
Opere connesse e pubblica utilità	d.lgs. 387/2003, art. 12	Rileva per servitù, espropri, conferenza di servizi e contenzioso sulle opere
Edilizia e paesaggio	d.P.R. 380/2001; d.l. 77/2021	Spesso sono il vero terreno del diniego, più ancora della norma energetica
Sicurezza del cantiere	d.lgs. 81/2008	Un illecito in cantiere può far saltare cronoprogramma, costi e tenuta del piano finanziario
Accesso e procedimento	l. 241/1990	Senza fascicolo amministrativo la difesa è incompleta

La tabella sintetizza i riferimenti che, nella pratica, devono essere controllati immediatamente all’apertura del fascicolo difensivo.

Fisco, incentivi e atti che colpiscono l’impresa geotermica

Per una società che opera nella geotermia, il rischio tributario non si esaurisce nell’IRES o nell’IVA. Gli atti più frequenti, e spesso più insidiosi, sono almeno sei: l’avviso di accertamento su imposte dirette, IVA o IRAP; l’atto di recupero di crediti d’imposta o agevolazioni; l’avviso di liquidazione o gli atti catastali con riflessi su IMU e rendita; la cartella o l’intimazione di pagamento; gli atti della riscossione successivi al mancato pagamento; le contestazioni collegate all’eventuale appartenenza al settore energetico per contributi straordinari o di solidarietà. La regola pratica è una sola: non leggere mai l’atto isolatamente, ma metterlo in relazione con il progetto, con il titolo e con la catena documentale che lo ha accompagnato.

Lo Statuto dei diritti del contribuente continua a essere il primo scudo difensivo. L’art. 10 impone che i rapporti tra contribuente e amministrazione siano improntati a collaborazione e buona fede; la riforma 2023-2024 ha rafforzato il principio del contraddittorio preventivo e ha riordinato l’autotutela, distinguendo tra autotutela obbligatoria e facoltativa. In concreto, questo vuol dire che una società geotermica che riceve un avviso o un atto di recupero deve chiedersi subito: c’è stato contraddittorio quando era dovuto? ci sono i presupposti di un annullamento obbligatorio? l’atto è motivato su osservazioni già inviate? se la risposta è no, la difesa può diventare molto più forte.

In materia di incentivi, la differenza tra pianificazione e contenzioso è spesso soltanto documentale. Il Conto Termico 3.0, nelle regole applicative GSE pubblicate a dicembre 2025, include tra gli interventi incentivabili le pompe di calore che utilizzano energia geotermica o idrotermica, fino a 2.000 kWt, e per le imprese del terziario richiede, in determinati casi, una riduzione della domanda di energia primaria di almeno il 20% con attestati ante e post operam. Per chi usa la geotermia come energia di servizio dell’edificio aziendale, questi requisiti sono decisivi: se non vengono rispettati o documentati correttamente, il problema può sfociare in un rigetto o in un recupero successivo.

Per gli impianti di produzione elettrica, il riferimento pratico è invece il sistema incentivante GSE per le FER, che per alcune tecnologie e geografie passa da bandi e procedure competitive, come dimostrato dal secondo bando FER2 del 2025. Da un punto di vista legale, questo comporta che il difensore debba valutare non solo l’an della spettanza, ma anche il quomodo: termini, requisiti temporali, banca documentale, data di entrata in esercizio, titolo autorizzativo, coerenza tra progetto ammesso e progetto realizzato, cumulabilità con altre misure. Molti recuperi nascono non da frodi, ma da asimmetrie fra pratica autorizzativa, pratica GSE e contabilità.

Un terreno molto sottovalutato è quello catastale. La geotermia d’impresa, specie quando c’è una centrale o una struttura produttiva stabile, può aprire questioni sulla rendita catastale e quindi sull’IMU. La circolare 2/E del 2016 dell’Agenzia delle Entrate ha fissato i criteri sugli “imbullonati”; la circolare 28/E del 2023, dedicata alle centrali eoliche, ha ribadito l’esigenza di distinguere fra componenti edilizie e componenti impiantistiche escluse dalla stima. Nella pratica difensiva questo approccio è utile anche per impianti energetici diversi dall’eolico, perché impone una ricostruzione tecnica e catastale accurata del bene, evitando che macchinari o apparati esclusi vengano “trascinati” impropriamente nella rendita.

Le imprese energetiche devono poi fare i conti con il contenzioso sui contributi straordinari introdotti nel 2022 e nel 2023. Sul punto la giurisprudenza costituzionale è diventata molto più definita: la sentenza n. 180/2025 ha dichiarato non fondate le questioni di legittimità sull’indeducibilità IRES del contributo straordinario e ha negato, nei casi esaminati, il carattere confiscatorio del prelievo, pur riconoscendo che il meccanismo presentava profili strutturali critici e che situazioni estreme potevano emergere in concreto. Per una società geotermica che abbia versato il contributo o ne contesti la spettanza, questa giurisprudenza non chiude ogni difesa, ma rende più selettiva la strategia: servono fatti specifici, non contestazioni astratte.

C’è poi il tema della connessione alla rete, spesso vissuto come tecnico ma in realtà fortemente giuridico ed economico. Il TICA di ARERA resta il testo di riferimento per le connessioni attive; nel 2025 l’Autorità ha anche pubblicato chiarimenti sulla possibilità di connettere più impianti di produzione tramite il medesimo punto di connessione. Per il legale del debitore questo conta moltissimo: un contenzioso sulla connessione può bloccare l’entrata in esercizio, congelare i ricavi, far perdere un bando GSE, determinare penali contrattuali e, a cascata, generare crisi di liquidità che poi si trasformano in debiti fiscali o previdenziali.

Infine, il fisco della geotermia si incrocia sempre più spesso con il domicilio digitale. La riforma dell’accertamento 2024 ha introdotto l’art. 60-ter nel d.P.R. 600/1973, rafforzando la logica della notificazione e comunicazione al domicilio digitale. Per un’impresa, questo significa che monitorare la PEC non è più una buona abitudine: è un presidio difensivo di base. Molte cause si perdono non per assenza di ragioni, ma perché l’atto viene scoperto quando il termine è già partito o addirittura scaduto.

Cosa fare dopo la notifica di un atto

La prima regola è non reagire “di pancia”. Quando arriva un atto, la società geotermica deve capire subito che cosa è stato notificato, da chi, a quale titolo e con quale scadenza. Nel processo tributario, l’art. 21 del d.lgs. 546/1992 stabilisce in via generale che il ricorso deve essere proposto entro sessanta giorni dalla notificazione dell’atto impugnato. Questo termine, però, si intreccia con i meccanismi dell’accertamento con adesione, del reclamo-mediazione, della cautelare e, in alcuni casi, con gli effetti della riscossione. Quindi il primo lavoro dello Studio Legale è costruire la “mappa dei termini”, non ancora la memoria difensiva.

Subito dopo, bisogna classificare l’atto. Un avviso di accertamento richiede una strategia diversa da una cartella; un atto di recupero del credito d’imposta ha regole diverse da un accertamento IRES; un diniego o una revoca di carattere amministrativo può richiedere un giudice diverso dal giudice tributario; un avviso di pagamento contributivo, una diffida ambientale o una contestazione di sicurezza si muovono ancora su altri binari. Nel settore geotermico l’errore più grave è trattare tutto come “cartella” o tutto come “autorizzazione”: spesso il caso è misto, e la difesa deve correre su più tavoli in parallelo.

Nei primi cinque-sette giorni dal ricevimento dell’atto, lo Studio Legale dovrebbe acquisire almeno questi documenti: visura aggiornata e prova del domicilio digitale; atto notificato con relata o evidenza PEC; dichiarazioni fiscali rilevanti; F24 collegati; eventuali precedenti PVC o questionari; istanze e risposte GSE; titolo autorizzativo e sue varianti; elaborati tecnici; documentazione catastale; contabilità di progetto; contratti bancari e con i principali fornitori. Questo serve a due obiettivi. Da un lato, verificare se l’atto ha un vizio autonomo di notifica, competenza, motivazione o decadenza. Dall’altro, capire se convenga preparare subito anche la misura cautelare per bloccare il pregiudizio economico.

È poi essenziale verificare se l’atto fosse preceduto dal contraddittorio preventivo. Il d.lgs. 13/2024, nell’attuare la riforma dell’accertamento tributario, ha generalizzato il principio del contraddittorio fuori dai casi automatizzati e ha disciplinato l’adesione in modo più articolato. Dalla lettura combinata della riforma e della documentazione dell’Agenzia delle Entrate emerge che, nella disciplina generale, la domanda di accertamento con adesione sospende i termini per 90 giorni; ma, se l’avviso è stato preceduto dal contraddittorio preventivo ex art. 6-bis dello Statuto, opera uno schema speciale con finestra di 30 giorni e sospensione dell’impugnazione di 30 giorni. È un dettaglio che in giudizio pesa moltissimo: sbagliare il “binario” dell’adesione significa sbagliare il calendario del ricorso.

Se si tratta di controversie di valore non superiore a 50.000 euro con l’Agenzia delle Entrate, il ricorso entra anche nell’area del reclamo-mediazione, con la sospensione di 90 giorni prima della procedibilità. In pratica, per l’impresa geotermica questo vuol dire che i contenziosi “minori” su singoli atti catastali, crediti o annualità possono essere gestiti con una leva negoziale più marcata già nella fase iniziale. Al contrario, i contenziosi di valore più elevato richiedono quasi sempre una strategia più aggressiva e un’istruttoria difensiva più rapida.

Quando l’atto produce effetti immediati o potenzialmente devastanti, la domanda cautelare è spesso il cuore della difesa. L’art. 47 del d.lgs. 546/1992, come riformato dal d.lgs. 220/2023, consente la sospensione dell’atto impugnato se può derivarne un danno grave e irreparabile; prevede la possibilità di una sospensione provvisoria monocratica in caso di eccezionale urgenza; stabilisce che l’ordinanza cautelare collegiale è impugnabile entro quindici giorni, e che il reclamo contro l’ordinanza del giudice monocratico va proposto alla stessa corte in composizione collegiale. Inoltre, il collegio può definire il giudizio già in sede cautelare con sentenza in forma semplificata. Per il debitore, questo significa che la cautelare va preparata come se fosse già il merito.

Molti imprenditori pensano che l’autotutela sospenda i termini. Non è così. La stessa Agenzia delle Entrate ricorda che la presentazione della richiesta di autotutela non sospende né interrompe i termini per ricorrere. Questo principio va tenuto fermissimo nelle imprese geotermiche, dove spesso la parte tecnica genera l’illusione che “prima si chiarisce con l’ufficio”. Si può e spesso si deve tentare l’autotutela, soprattutto quando esistono macroscopici errori di fatto o i presupposti dell’autotutela obbligatoria; ma la via amministrativa non deve mai far perdere la via giudiziale.

Sul fronte della riscossione, va distinto il debito “contestato” dal debito “esigibile”. Il riordino del sistema nazionale della riscossione operato dal d.lgs. 110/2024 e l’art. 19 del d.P.R. 602/1973, come illustrato anche da AdER, confermano che la rateizzazione è uno strumento fondamentale ma non equivale a una vittoria sul merito della pretesa. Per le richieste presentate nel 2025 e nel 2026, AdER indica fino a 84 rate mensili per le domande ordinarie, mentre per piani più lunghi e casi complessi rilevano i presupposti normativi e documentali stabiliti dalla riforma. Quindi: la rateizzazione può mettere in sicurezza la liquidità, ma non annulla l’atto e non sostituisce il ricorso.

Un capitolo delicatissimo è l’atto di recupero di crediti d’imposta o agevolazioni. La riforma 2024 dell’accertamento ha chiarito, fra l’altro, i termini decadenziali: per crediti non spettanti e inesistenti si prevede, a pena di decadenza, la notifica rispettivamente entro il quinto e l’ottavo anno successivo all’utilizzo; per il recupero di imposte, contributi o agevolazioni indebitamente percepiti, in assenza di specifiche disposizioni, l’atto di recupero deve essere notificato entro il 31 dicembre del quinto anno successivo alla violazione. Per chi opera con incentivi energetici e crediti legati alla transizione, questo termine va sempre calcolato prima di qualunque scelta processuale.

Tabella pratica dei termini da non perdere

Situazione	Termine generale	Attenzione pratica
Ricorso tributario contro atto impugnabile	60 giorni dalla notifica	Il termine decorre anche da PEC e domicilio digitale
Istanza ordinaria di accertamento con adesione	Sospensione di 90 giorni dei termini	Utile se serve tempo per negoziare o completare il fascicolo
Atto preceduto da contraddittorio preventivo	Finestra speciale di 30 giorni e sospensione di 30 giorni	Va verificato subito il regime applicabile
Reclamo-mediazione	90 giorni di sospensione/procedibilità	Solo per cause entro i limiti di valore previsti
Cautelare tributaria	Subito, con il ricorso o atto separato	Serve provare danno grave e irreparabile
Reclamo contro ordinanza cautelare	15 giorni dalla comunicazione	Termine perentorio
Autotutela	Nessuna sospensione dei termini di ricorso	Mai confonderla con uno “stop” processuale
Rateizzazione AdER	Da attivare prima dell’aggressione esecutiva, ma senza dimenticare il ricorso	Protegge la liquidità, non annulla la pretesa

La tabella riassume i nodi temporali più critici della difesa tributaria e della riscossione.

Difese e strategie legali con lo Studio Legale

Nel settore geotermico, la difesa efficace non è quasi mai monodisciplinare. Una cartella su un credito d’imposta può dipendere da un vizio autorizzativo originario; un avviso di accertamento può reggersi su una ricostruzione errata del progetto incentivato; una revoca o una diffida può riflettersi sul piano fiscale e sul piano bancario; una contestazione catastale può derivare da una classificazione tecnica impropria del bene o delle sue componenti impiantistiche. Per questo il lavoro difensivo dello Studio Legale deve partire da una domanda: qual è il fatto tecnico originario che ha generato l’atto? Senza rispondere a questa domanda, si fa un ricorso formalmente corretto ma sostanzialmente debole.

Una prima linea di difesa riguarda il vizio di titolo. Bisogna verificare se il progetto fosse correttamente ricondotto a piccola utilizzazione locale, a semplice impianto di climatizzazione geotermica, a PAS o ad autorizzazione unica. Se l’amministrazione ha preteso un titolo più oneroso in assenza dei presupposti, o ha negato l’iter semplificato con motivazioni astratte, la contestazione può colpire la competenza, l’eccesso di potere e il difetto di istruttoria. Le sentenze costituzionali del 2025 sono particolarmente utili nei casi in cui il diniego o il blocco si fondi su divieti generalizzati, su “misure di salvaguardia” regionali troppo ampie o sulla trasformazione della non idoneità in veto assoluto.

Una seconda linea riguarda il vizio di procedimento. Qui lo Studio Legale lavora sugli accessi, sulla cronologia delle comunicazioni, sui verbali della conferenza di servizi, sui pareri acquisiti o mancanti, sulle osservazioni dell’impresa, sulla coerenza fra preavviso e provvedimento finale, sull’eventuale carenza di contraddittorio. In ambito fiscale, dopo la riforma dell’accertamento, il contraddittorio preventivo è diventato una barriera molto più importante di prima; se non è stato rispettato quando era dovuto, o se le osservazioni del contribuente sono state ignorate senza motivazione, si apre uno spazio difensivo reale.

Una terza linea è la difesa documentale-economica. Quando l’atto contesta un incentivo, un credito o una deduzione, il legale deve ricostruire integralmente il collegamento fra spesa, opera, titolo e beneficio fiscale/energetico. Nella geotermia, per esempio, occorre verificare: corrispondenza fra impianto autorizzato e impianto realizzato; congruità delle fatture; prova della data di completamento; relazione fra potenza dichiarata e potenza effettiva; presupposti tecnici richiesti dalle regole GSE; eventuale riduzione dei consumi o fabbisogni quando richiesta. Il contenzioso si vince spesso sul documento elementare che nessuno aveva considerato decisivo.

C’è poi la difesa catastale, che nelle imprese energetiche è più strategica di quanto si pensi. Uno Studio Legale che assista correttamente l’impresa non può fermarsi alla lettura dell’avviso di accertamento catastale o della rendita proposta: deve dialogare con il tecnico e con il commercialista per separare il valore delle opere civili da quello dei macchinari o delle componenti escluse, verificare l’applicazione dei criteri sugli imbullonati, contestare l’eventuale assimilazione impropria di apparati impiantistici a porzioni del bene immobile. Nelle cause IMU, una difesa solo “giuridica” senza supporto tecnico-estimativo è spesso insufficiente.

Una quinta linea riguarda la difesa sulla riscossione. Qui il punto non è semplicemente ottenere una dilazione, ma scegliere la combinazione più utile fra sospensione cautelare, autotutela, adesione, rateizzazione e – se c’è spazio – definizione agevolata. La rateizzazione può essere indispensabile per evitare l’asfissia finanziaria, ma lo Studio Legale deve valutarne gli effetti anche sul piano processuale, contrattuale e reputazionale. In un project financing geotermico, per esempio, una rateazione non comunicata o non gestita correttamente può attivare covenants bancari o clausole di default nei contratti di appalto o manutenzione.

Esiste poi il profilo penale-tributario, che in certe aziende energetiche emerge quando la crisi porta a omessi versamenti IVA o ritenute. La revisione del sistema sanzionatorio tributario del 2024 ha riscritto l’art. 13-bis del d.lgs. 74/2000, prevedendo che, fuori dai casi di non punibilità, le pene siano diminuite fino alla metà e non si applichino le pene accessorie se, prima della chiusura del dibattimento di primo grado, il debito tributario – comprensivo di sanzioni e interessi – è estinto, anche mediante gli strumenti del Codice della crisi. Inoltre, la rassegna ufficiale della Cassazione penale di novembre 2025 ha segnalato che, in tema di omesso versamento IVA, l’integrale pagamento del debito tramite transazione fiscale in concordato fallimentare esclude il mantenimento della confisca tributaria. È una leva difensiva potentissima, ma va mossa per tempo.

Infine, la strategia migliore è quasi sempre quella che impedisce al contenzioso di “settorializzarsi”. Se l’impresa riceve un atto fiscale, bisogna guardare anche al progetto energetico; se riceve una diffida autorizzativa, bisogna guardare anche al fisco, agli incentivi e alle banche; se entra in crisi, bisogna leggere insieme atti impositivi, contratti e struttura del patrimonio. Questo è esattamente il lavoro che uno Studio Legale organizzato può fare meglio di una consulenza frammentata: non sommare pareri, ma costruire una regia difensiva unica.

Crisi d’impresa, definizioni agevolate e strumenti alternativi

Quando la società geotermica non riesce più a reggere il proprio debito, la scelta non è semplicemente tra pagare o non pagare. La vera scelta è tra subire la crisi e governarla. Il diritto italiano, soprattutto dopo l’entrata a regime del Codice della crisi e i correttivi del 2024, offre oggi un ventaglio di strumenti che, se usati in tempo, possono congelare le aggressioni, ridurre il danno, distribuire il sacrificio tra creditori e, in casi adeguati, portare perfino all’esdebitazione. Ma questi strumenti funzionano solo se attivati prima che il progetto sia totalmente collassato.

Il primo livello è ancora quello “amministrativo-fiscale”: rateizzazione e definizioni agevolate. La rateizzazione ex art. 19 d.P.R. 602/1973, riordinata dal d.lgs. 110/2024, è uno strumento di gestione della cassa e di contenimento del rischio esecutivo. Non risolve il merito, ma può impedire che l’impresa venga travolta nel breve periodo. In parallelo, occorre verificare sempre se i carichi rientrino nelle definizioni agevolate vigenti. Alla data dell’11 aprile 2026, il quadro ufficiale di AdER comprendeva la rottamazione-quater, la riammissione prevista nel 2025 per alcuni decaduti, e la nuova definizione agevolata introdotta dalla legge di bilancio 2026, comunemente indicata come rottamazione-quinquies, per i carichi affidati nel perimetro temporale fissato dalla norma. Una buona difesa controlla subito l’estratto di ruolo e non “scopre” la definizione quando è ormai scaduta.

Il secondo livello è la composizione negoziata della crisi. Il Codice della crisi consente all’imprenditore commerciale o agricolo di chiedere la nomina di un esperto indipendente tramite piattaforma telematica. Durante il percorso, il debitore può anche domandare misure protettive, che limitano o sterilizzano temporaneamente alcune iniziative dei creditori. Per una società geotermica con un progetto ancora industrialmente valido ma finanziariamente sotto stress, questo è spesso lo strumento migliore: permette di sedersi con banche, Erario, fornitori, investitori e controparti contrattuali prima che la situazione diventi irreversibile.

Se la composizione negoziata non basta o non riesce, il Codice della crisi apre altre uscite. L’art. 25-quater, richiamato nella versione vigente del CCII, indica tra le opzioni conseguenti anche il concordato minore e la liquidazione controllata. Qui la distinzione pratica è fondamentale: la società geotermica sopra soglia e ancora strutturata ragionerà su strumenti di regolazione più complessi, mentre l’impresa minore, la società semplificata o l’imprenditore sotto soglia potrà valutare concordato minore e liquidazione controllata. La difesa serve proprio a scegliere lo strumento compatibile con la dimensione e con la struttura dei debiti.

La liquidazione controllata non è soltanto una procedura di chiusura. Per molti debitori è anche la strada per arrivare all’esdebitazione. L’art. 268 CCII consente al debitore in stato di sovraindebitamento di domandare la liquidazione controllata; l’art. 282 prevede le condizioni e il procedimento di esdebitazione, specificando che, nelle procedure di liquidazione controllata, l’effetto liberatorio opera secondo le condizioni stabilite dalla legge. Per un piccolo operatore o per il garante personale che abbia concentrato su di sé il dissesto dell’impresa geotermica, questo è un punto decisivo: non sempre la miglior difesa è “tenere in vita” l’assetto originario, a volte è chiudere bene e ripartire puliti.

Merita un chiarimento il linguaggio ancora diffuso sul “piano del consumatore”. Nel lessico corrente il termine continua a circolare, ma la disciplina oggi vive dentro il sistema del Codice della crisi e riguarda il debitore-consumatore, non la società di capitali operativa che svolge impresa geotermica. Questo significa che il “piano del consumatore” non è la terapia della società geotermica in esercizio; può eventualmente rilevare per il socio, l’ex imprenditore o il garante persona fisica, quando i debiti abbiano natura consumeristica e non imprenditoriale. Confondere il piano personale con la procedura dell’impresa è uno degli errori più gravi che si vedono nella pratica.

Nelle crisi fiscali più pesanti, il dossier quasi sempre incrocia la transazione fiscale. Anche senza addentrarsi qui in ogni dettaglio tecnico degli artt. 63 e 88 CCII, il punto pratico è netto: il debito tributario non va trattato come un “blocco monolitico”, ma come una variabile negoziale e processuale da collocare dentro lo strumento di ristrutturazione scelto. Ed è proprio per questo che i correttivi al Codice della crisi e la giurisprudenza di legittimità hanno assunto un peso crescente: perché l’esito della trattativa con il Fisco può incidere sulla possibilità stessa di omologare la soluzione complessiva.

Un altro errore comune è pensare che gli strumenti di crisi servano solo “quando è troppo tardi”. In realtà, per un’azienda geotermica la composizione anticipata ha spesso più senso che in altri settori. I progetti FER hanno una forte componente di attesa: autorizzazioni, connessioni, entrata in esercizio, bandi, PPA, rendimenti attesi. Se nel frattempo l’impresa brucia cassa e accumula debiti fiscali, la composizione negoziata o uno strumento CCII possono servire proprio a guadagnare il tempo necessario per portare a valore l’asset, venderlo, rifinanziarlo o ristrutturarlo. Non è solo “diritto della crisi”: è gestione difensiva del tempo.

Tabelle, simulazioni, FAQ, sentenze aggiornate e conclusione

Tabelle riepilogative

Tabella dei principali atti e della reazione difensiva più utile

Atto ricevuto	Primo rischio	Prima mossa difensiva	Domanda da porsi
Avviso di accertamento	Decorrenza del termine di ricorso	Mappa termini, verifica contraddittorio, valutazione adesione	L’atto è motivato e notificato correttamente?
Atto di recupero credito/agevolazione	Recupero integrale con sanzioni e interessi	Ricostruzione pratica incentivo/credito, verifica decadenza	Il beneficio era davvero non spettante o solo contestato?
Cartella o intimazione	Aggressione alla liquidità	Ricorso se ci sono vizi, cautelare, rateizzazione	Ci sono atti presupposti nulli o mai conosciuti?
Accertamento catastale/rendita	Aumento IMU e imposte collegate	Difesa tecnico-estimativa e giuridica con perizia	Sono stati inclusi componenti impiantistici da escludere?
Diffida o diniego autorizzativo	Blocco lavori o blocco esercizio	Accesso agli atti, sospensiva, verifica titolo corretto	L’amministrazione ha motivato in concreto o in modo astratto?
Atto su contributi straordinari energia	Difficoltà di rimborso o contestazione	Analisi della base imponibile e dei presupposti soggettivi	L’impresa rientrava davvero nel perimetro normativo?

Questa tabella riassume il collegamento tra tipo di atto e scelta difensiva iniziale.

Tabella degli errori più comuni

Errore	Perché è grave	Rimedio
Aspettare la risposta all’autotutela senza ricorrere	I termini processuali continuano a correre	Ricorso nei termini e autotutela in parallelo
Non monitorare PEC e domicilio digitale	La notifica può perfezionarsi lo stesso	Audit interno su PEC e deleghe
Trattare come “fiscale” un problema nato da un vizio autorizzativo	Si perde il fatto tecnico decisivo	Fascicolo integrato tecnico-legale
Chiedere la rateizzazione pensando di aver “chiuso” il problema	La pretesa resta viva sul merito	Distinguere difesa finanziaria e difesa giudiziale
Non chiedere subito accesso agli atti	Si difende il progetto senza conoscere il fascicolo	Accesso documentale tempestivo
Confondere strumenti della società e strumenti del socio/garante	Si propone la procedura sbagliata	Verifica soggettiva preliminare

Questa tabella si ricava dal combinato disposto tra regole processuali, autotutela, notificazioni digitali e strumenti del CCII.

Simulazioni pratiche e numeriche

Simulazione di calendario processuale dopo un avviso di accertamento

Immaginiamo che una società che gestisce un impianto geotermico riceva il 3 giugno 2026 un avviso di accertamento. In linea generale, il ricorso scadrebbe dopo 60 giorni dalla notifica. Se la società presenta una domanda ordinaria di accertamento con adesione, i termini restano sospesi per 90 giorni. Se invece l’atto è stato preceduto dal contraddittorio preventivo ex art. 6-bis dello Statuto, occorre verificare lo schema speciale introdotto dalla riforma 2024: l’istanza va presentata entro 30 giorni e il termine per impugnare resta sospeso per 30 giorni. La simulazione dimostra perché, il giorno stesso in cui l’atto arriva, la prima domanda del difensore deve essere: “quale modello di adesione è applicabile a questo atto?”.

Simulazione di rateizzazione AdER

Un’impresa geotermica riceve carichi iscritti a ruolo per 240.000 euro e, nel 2025-2026, ottiene un piano ordinario di 84 rate mensili. Senza considerare gli interessi di dilazione, la quota capitale teorica sarebbe di circa 2.857,14 euro al mese. Questo non significa che il debito sia “definito”: significa soltanto che l’impresa ha ottenuto un respiro finanziario. Se esistono vizi sull’atto presupposto, il ricorso resta essenziale; se invece il debito è corretto ma non sostenibile, allora la rateizzazione può diventare il ponte verso una composizione negoziata o verso un accordo più strutturato.

Simulazione di recupero di un credito d’imposta

Supponiamo che una società utilizzi nel 2025 un credito d’imposta per un intervento energetico-geotermico e che l’amministrazione ritenga il credito non spettante. In base alle regole richiamate dalla riforma 2024, l’atto di recupero per crediti non spettanti va notificato entro il 31 dicembre del quinto anno successivo all’utilizzo, quindi – in questo esempio – entro il 31 dicembre 2030; se il credito fosse qualificato come inesistente, il termine si estenderebbe all’ottavo anno. Questa semplice simulazione mostra perché la difesa deve lavorare da subito sulla qualificazione della violazione: “non spettante” e “inesistente” non sono sinonimi, e la differenza incide anche sulla decadenza dell’azione di recupero.

Simulazione di crisi di progetto

Una SPV geotermica ha 1.200.000 euro di debiti: 500.000 verso banca, 250.000 verso Fisco, 450.000 verso fornitori. Il progetto ha un titolo valido, ma l’entrata in esercizio è slittata per problemi di connessione e il cash flow è negativo. In uno scenario del genere, la difesa non dovrebbe limitarsi a chiedere la sola rateizzazione fiscale. La sequenza razionale potrebbe essere: verifica del fascicolo autorizzativo e del rapporto con il gestore di rete, apertura della composizione negoziata con domanda di nomina dell’esperto, richiesta di misure protettive, trattativa simultanea con banca, Erario e fornitori, valutazione di una transazione fiscale e, se il risanamento non è realistico, passaggio ordinato a uno strumento liquidatorio o ristrutturatorio coerente con la dimensione dell’impresa. Questa è la differenza tra gestione della crisi e semplice rinvio del problema.

FAQ operative

Una società che installa sonde geotermiche per il proprio capannone è trattata come una società che sfrutta la risorsa geotermica per produrre energia?

No. La disciplina varia sensibilmente a seconda che l’impianto sia una piccola utilizzazione locale o un progetto energetico più strutturato. La distinzione giuridica incide su titolo, semplificazioni, prescrizioni tecniche e difese.

Le piccole utilizzazioni locali sono ancora un’area davvero utile per semplificare la difesa?

Sì, perché il d.lgs. 22/2010, come corretto nel 2025, continua a dare rilievo a una soglia di piccola utilizzazione locale, aggiornata per potenza termica e profondità. Quando l’amministrazione sbaglia l’inquadramento del progetto, la difesa nasce proprio da lì.

Un Comune o una Regione possono bloccare in astratto tutti i nuovi impianti geotermici o FER?

No, non con divieti generalizzati e aprioristici. La Corte costituzionale, nel 2025, ha chiarito che la disciplina regionale non può trasformarsi in un blocco incompatibile con i principi di massima diffusione delle rinnovabili e con il quadro statale.

Se ricevo un atto fiscale, l’autotutela basta a fermare i termini?

No. L’Agenzia delle Entrate lo dice in modo espresso: l’istanza di autotutela non sospende né interrompe i termini per il ricorso. Può essere utilissima, ma va gestita in parallelo alla tutela giudiziale.

Quanto tempo ho, in via generale, per impugnare un atto tributario?

Di regola 60 giorni dalla notificazione dell’atto impugnabile. Proprio per questo la verifica della data di perfezionamento della notifica, specie via PEC, è decisiva.

L’accertamento con adesione sospende sempre i termini per 90 giorni?

Nella disciplina generale sì, ma dopo la riforma 2024 esiste anche uno schema speciale per gli atti preceduti dal contraddittorio preventivo, con termini diversi. È pericoloso dare per scontato che valga sempre il medesimo meccanismo.

Per le liti di importo minore esiste ancora il reclamo-mediazione?

Sì. Per le controversie entro i limiti di valore previsti, la presentazione del ricorso comporta la sospensione per il periodo previsto dal sistema del reclamo-mediazione. Va valutato subito se la lite della società geotermica rientra o no in quel perimetro.

Posso ottenere una sospensione urgente dell’atto prima della decisione nel merito?

Sì. L’art. 47 del d.lgs. 546/1992, come riformato, consente la sospensione dell’atto per danno grave e irreparabile e, nei casi di eccezionale urgenza, anche una sospensione provvisoria monocratica.

Se rateizzo con AdER sto ammettendo automaticamente di avere torto?

Non necessariamente. La rateizzazione gestisce la riscossione e protegge la liquidità, ma non sostituisce la verifica sul merito dell’atto e non impedisce, di per sé, di far valere vizi propri della pretesa. La strategia va calibrata caso per caso.

Una società geotermica può usare il “piano del consumatore”?

La società operativa, no. Gli strumenti da sovraindebitamento/CCII vanno scelti in base alla natura soggettiva del debitore; il riferimento al “piano del consumatore” può avere senso solo per una persona fisica, non per la società che esercita impresa geotermica.

La composizione negoziata serve solo alle grandi imprese?

No. Il Codice della crisi la apre all’imprenditore commerciale e agricolo tramite piattaforma telematica, con possibilità di misure protettive. Per molte imprese geotermiche, soprattutto in fase di sviluppo, può essere lo strumento più utile per evitare il precipitare della crisi.

Se la composizione negoziata fallisce, quali vie restano aperte?

Il CCII prevede, tra le opzioni successive, anche il concordato minore e la liquidazione controllata, oltre agli altri strumenti compatibili con la struttura del debitore. La scelta dipende da dimensione, soggettività, asset e obiettivo finale.

La liquidazione controllata comporta sempre la “morte economica” del debitore?

Non in senso assoluto. Può essere la strada che porta, alle condizioni di legge, all’esdebitazione. Per un debitore sovraindebitato, chiudere bene può essere più conveniente che proseguire male.

Gli impianti geotermici aziendali possono accedere al Conto Termico?

Sì, nei limiti e con i requisiti fissati dalle regole GSE. Le regole CT 3.0 includono pompe di calore che utilizzano energia geotermica e, per alcune imprese del terziario, richiedono anche una riduzione minima della domanda di energia primaria.

Se l’impianto ha problemi di connessione alla rete, è solo una questione tecnica?

No. È una questione anche giuridica ed economica, perché la connessione governa entrata in esercizio, ricavi, incentivi e sostenibilità del piano finanziario. Il TICA e i chiarimenti ARERA vanno letti con grande attenzione.

Le contestazioni catastali sugli impianti energetici sono davvero importanti?

Sì, perché incidono su rendita, IMU e valore fiscale dell’immobile. E nella pratica servono difese coordinate tra avvocato, tecnico estimatore e commercialista.

Se ho omesso versamenti IVA ma poi pago tramite una procedura di crisi, cambia qualcosa sul piano penale?

Sì. Il d.lgs. 87/2024 ha rafforzato la rilevanza dell’estinzione del debito ai fini della diminuzione di pena e dell’esclusione delle pene accessorie; inoltre la rassegna ufficiale della Cassazione penale del novembre 2025 ha registrato un principio favorevole in tema di confisca quando il debito IVA sia integralmente soddisfatto attraverso transazione fiscale in concordato fallimentare.

Il contributo straordinario sulle imprese energetiche può ancora essere contestato in via costituzionale in modo generico?

Dopo la giurisprudenza costituzionale del 2024-2025, le censure generiche sono molto più difficili. La strada difensiva più seria passa da una contestazione puntuale del presupposto, della base imponibile e degli effetti concreti sul singolo contribuente.

Lo Studio Legale può aiutarmi anche se il problema sembra “solo tecnico”?

Sì, proprio perché nella geotermia il problema tecnico si trasforma rapidamente in problema autorizzativo, fiscale, bancario o esecutivo. L’utilità dello Studio è ricomporre il caso, non sezionarlo.

Sentenze e provvedimenti istituzionali più aggiornati da tenere in fondo al fascicolo

Le decisioni che, alla data dell’11 aprile 2026, meritano di essere tenute immediatamente disponibili nel fascicolo di una società geotermica o di un’impresa con impianti geotermici sono queste:

• Corte costituzionale, sentenza n. 28/2025: ha dichiarato illegittime misure regionali di salvaguardia che introducevano un blocco generalizzato alla realizzazione di nuovi impianti FER, richiamando il quadro statale e unionale sulla massima diffusione delle rinnovabili. È utilissima contro moratorie o blocchi territoriali aprioristici.
• Corte costituzionale, sentenza n. 134/2025: è una decisione-chiave sul rapporto tra aree non idonee e diffusione delle FER, perché afferma che i limiti regionali non possono tradursi in un ostacolo incompatibile con gli obiettivi nazionali ed europei di diffusione dell’energia rinnovabile.
• Corte costituzionale, sentenza n. 180/2025: ha dichiarato non fondate le questioni sulla non deducibilità IRES del contributo straordinario per le imprese energetiche e ha ritenuto non confiscatorio il relativo prelievo nei casi scrutinati, pur evidenziando profili strutturali critici della misura. Per il contenzioso tributario di settore è diventata una pronuncia di riferimento.
• Corte costituzionale, sentenza n. 184/2025: ha ribadito che la qualifica di “area non idonea” non può tradursi in un divieto automatico di installazione di impianti FER e ha censurato anche previsioni retroattive che svuotavano procedimenti o titoli già in corso. È centrale in tutte le difese contro blocchi regionali troppo rigidi.
• Corte di cassazione, Sezioni Unite civili, sentenza n. 5889/2026, pubblicata il 15 marzo 2026: la copertina ufficiale della decisione segnala il rilievo nomofilattico del giudizio in materia di opposizione all’esecuzione, in un contesto collegato anche alla definizione agevolata e alla sua incidenza sul processo. È una pronuncia da monitorare molto attentamente quando il contenzioso tributario incrocia la fase esecutiva.
• Corte di cassazione, Sezione tributaria, ordinanza interlocutoria n. 5830/2025, pubblicata il 5 marzo 2025: il frontespizio ufficiale evidenzia il collegamento con imposta di registro, rottamazione-quater, dilazione rateale e rimessione alle Sezioni Unite. È rilevante ogni volta che la definizione agevolata entra nel processo e incide sull’estinzione o sulla prosecuzione del giudizio.

Conclusioni

L’azienda di geotermia e l’impresa che utilizza impianti geotermici non hanno bisogno di una risposta generica, ma di una difesa costruita sul caso concreto. Il quadro normativo italiano, aggiornato fino all’11 aprile 2026, mostra una tendenza chiara: più semplificazione e più incentivi alle rinnovabili, ma anche più densità tecnica del contenzioso, più attenzione al contraddittorio e più necessità di coordinare diritto energetico, catasto, fisco, riscossione e crisi d’impresa. In questo scenario, il vero errore non è soltanto l’atto ricevuto: è affrontarlo con una lettura parziale.

I punti chiave emersi sono netti. Primo: il titolo autorizzativo va qualificato in modo corretto sin dall’inizio, perché un errore su potenza, profondità o regime amministrativo contamina tutto il progetto. Secondo: quando arriva un atto fiscale o della riscossione, bisogna governare i termini immediatamente, distinguendo tra ricorso, adesione, autotutela, cautelare e rateizzazione. Terzo: gli incentivi e i crediti d’imposta non si difendono solo con norme fiscali, ma con il fascicolo tecnico completo del progetto. Quarto: se la crisi è già emersa, esistono strumenti seri per proteggere l’impresa o chiudere ordinatamente il debito, ma solo se attivati in tempo utile.

Per questo l’assistenza di un professionista non è un accessorio, ma un moltiplicatore di tutela. Un avvocato che sappia leggere insieme l’atto, l’impianto, il titolo edilizio-energetico, la posizione fiscale e i rapporti bancari può bloccare un’azione esecutiva, costruire una sospensiva, contestare un recupero, negoziare una dilazione, difendere il progetto in giudizio oppure guidare la società verso una composizione della crisi sostenibile. È qui che il lavoro coordinato tra avvocati e commercialisti produce il massimo risultato: trasformare una posizione passiva in una strategia.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è cassazionista, gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un OCC ed esperto negoziatore della crisi d’impresa; coordina inoltre un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti con competenze in diritto bancario e tributario. Per chi ha ricevuto cartelle, avvisi, atti di recupero, preavvisi di fermo, iscrizioni ipotecarie o sta subendo pressioni da banche e fornitori, questo profilo professionale è esattamente quello che serve per una difesa tempestiva, tecnica e integrata.

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