Hai ricevuto un accesso, un’ispezione o una verifica fiscale nella tua SRL? Non sottovalutare la situazione: un controllo può trasformarsi in un accertamento con gravi conseguenze economiche e penali.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in diritto tributario e difesa legale delle società – è pensata per aiutarti a gestire correttamente le verifiche fiscali nella tua SRL, prevenire errori e tutelarti in ogni fase.

Scopri come si svolge una verifica fiscale, quali sono i diritti e i doveri dell’imprenditore, cosa può controllare l’Agenzia delle Entrate, quali documenti fornire, come comportarsi durante l’ispezione e cosa fare in caso di contestazioni.

Alla fine della guida troverai tutti i contatti per richiedere una consulenza riservata, analizzare la tua posizione con un avvocato esperto e preparare una strategia preventiva o difensiva su misura per proteggere la tua SRL e il tuo ruolo di amministratore.

Organi competenti e ambiti di controllo

Le verifiche e ispezioni fiscali possono essere svolte da diversi enti: Agenzia delle Entrate (accertamenti IVA, IRPEF, IRES, ritenute, controlli analitico-induttivi), Guardia di Finanza (accertamenti fiscali e reati penali tributari, contrabbando, riciclaggio), INPS/Inail (accertamenti contributivi e premi assicurativi ex D.Lgs. 463/1983, D.P.R. 1092/1973), Ispettorato Nazionale del Lavoro (verifiche contributive e di rapporto di lavoro ex legge 325/1958, T.U. 81/2008), nonché altri enti di settore. Ciascun organo opera nell’ambito delle proprie competenze e con poteri specifici previsti dalla legge. Ad esempio, l’accesso dei funzionari dell’Agenzia alle sedi aziendali è disciplinato dall’art. 52 del DPR n. 633/1972, che prevede l’ispezione documentale e l’acquisizione di scritture contabili. Analogamente, l’art. 33 del DPR n. 600/1973 estende tali poteri alle imposte dirette, mentre l’INPS esercita gli accertamenti contributivi ai sensi del D.Lgs. 463/1983.

Poteri ispettivi e procedure operative

Gli ispettori fiscali godono di ampi poteri istruttori autoritativi: possono effettuare accessi non consentiti senza autorizzazione (durante l’orario d’ufficio e senza eccessiva turbativa) e ispezioni documentali per reperire prove di evasioni. Ogni accesso deve essere effettuato muniti di ordine di servizio e, in caso di locali adibiti ad abitazione, occorre anche l’autorizzazione del Pubblico Ministero. Durante l’accesso gli ispettori possono richiedere libri contabili, registri, fatture e documenti bancari, acquisire dati da enti terzi e interrogare il personale. La legge (art. 52 DPR 633/1972) impone che di ogni accesso venga redatto un verbale (PVC), sottoscritto dal contribuente o con annotazione del rifiuto, del quale il contribuente ha diritto a ottenere copia. L’ispezione documentale si estende a tutti i documenti presenti o accessibili in loco; la mancata esibizione senza giustificato motivo può essere “sanzionata” imponendo che i documenti non prodotti non siano presi in considerazione a favore del contribuente.

È fatto obbligo agli ispettori di rispettare i limiti di orario e di informare all’inizio del controllo il titolare sulla ragione, l’oggetto e la durata prevista della verifica. Gli accertamenti fiscali (o verifiche) devono essere giustificati da “esigenze effettive” di indagine, certificate nel verbale iniziale. L’azienda ha diritto di difesa: può farsi assistere da consulenti, presentare osservazioni verbali o scritte, opporsi a richieste non pertinenti o abusive ed è tutelata dal principio della collaborazione tra Fisco e contribuente. Terminata la verifica, il funzionario elabora il processo verbale di constatazione (PVC) con i rilievi. Tale PVC non è un atto impositivo, ma base per l’eventuale avviso di accertamento. La società ha quindi 60 giorni per presentare memorie difensive, allegare documenti integrativi e contestare i rilievi prima della emissione di un avviso definitivo.

Profili amministrativi e penali

Le irregolarità individuate in sede ispettiva possono dar luogo a sanzioni amministrative o a conseguenze penali. Sul piano tributario amministrativo, il D.Lgs. 472/1997 (t.u. sanzioni tributarie) disciplina le sanzioni pecuniarie per omessi versamenti o violazioni dichiarative (anche con riduzioni in caso di ravvedimento o adesione). Sul piano penale, il D.Lgs. 74/2000 codifica i principali reati fiscali, quali la dichiarazione fraudolenta con uso di fatture inesistenti, l’omessa dichiarazione, l’appropriazione indebita IVA e l’occultamento di scritture, puniti con reclusione (artt. 2-10). Dal 2005 anche tali reati tributari sono inseriti nel catalogo dei reati-presupposto della responsabilità amministrativa degli enti (D.Lgs. 231/2001, artt. 25-undecies e 25-duodecies): la società può essere sanzionata (interdizione, multa fino al raddoppio del profitto illecito, confisca) se la violazione è stata commessa nell’interesse o a vantaggio dell’ente e non sono stati implementati idonei modelli di prevenzione. Si segnala infine la rilevanza degli aspetti processuali: in molti casi l’atto ispettivo viene segnalato all’Autorità Giudiziaria, con conseguente avvio di un procedimento penale tributario parallelo, ove occorre valutare gli elementi raccolti e i termini di prescrizione dei reati contestati. La società dovrà quindi verificare tempestivamente l’eventuale insorgenza di responsabilità penale dei propri rappresentanti o dipendenti e, se del caso, definire posizioni con ravvedimenti operosi o accesso ai riti alternativi (patteggiamento, giudizio abbreviato, etc.).

Strumenti deflattivi del contenzioso tributario

In caso di rilievi tributari contestati, sono previsti vari strumenti stragiudiziali e deflativi per chiudere la controversia senza giudizio:

• Accertamento con adesione (D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 218, art. 6-8): l’impresa, dopo il PVC o l’avviso, può negoziare con l’Agenzia importi e sanzioni ridotte, presentando memorie congiunte al competente Ufficio di Mediazione tributaria. Il vantaggio è la riduzione delle sanzioni (fino al 50%) e l’evitamento del contenzioso, in cambio di un’accettazione almeno parziale della pretesa fiscale.
• Adesione all’accertamento: è la definizione dell’avviso già notificato senza contenzioso, con sconto di sanzioni e interessi, riservata a partite IVA e soggetti privati (L. 208/2015 e s.m.i.). Si applica mediante istanza al giudice tributario o entro i termini di impugnazione dell’atto con pagamento dell’importo ridotto.
• Conciliazione giudiziale (art. 9 D.Lgs. 218/1997): durante il contenzioso (prima o anche dopo il primo grado), è possibile proporre al giudice tributario la definizione concordata della lite. L’accordo giudiziale, anche cosiddetto “a 2 o 3 vie”, richiede il consenso dell’Agenzia e comporta di solito la rinuncia ai gradi successivi di giudizio. Recenti orientamenti (ad es. Cass. 11597/2025) hanno stabilito che l’accordo di conciliazione raggiunto – anche “fuori udienza” – costituisce titolo esecutivo per la riscossione delle somme pattuite.
• Mediazione tributaria: introdotta dall’art. 1, commi 232-233, L. 234/2022 (Legge di bilancio 2023), è obbligatoria per controversie fino a €50.000 tra contribuente e Agenzia. La procedura si avvia con un’istanza al competente ufficio entro 60 giorni dalla notifica dell’atto; nel frattempo il termine per ricorrere è sospeso. L’Agenzia deve proporre una soluzione entro 90 giorni; in caso di accordo il giudice tributario omologa un verbale e definisce somme e rate, con significative agevolazioni. In particolare, se la mediazione si conclude positivamente, il contribuente ottiene una riduzione delle sanzioni fino al 35% e può dilazionare il pagamento, evitando così un contenzioso lungo e incerto.

Simulazioni operative con check-list difensive

Scenario 1: Accesso-invito al contraddittorio Agenzia. La SRL riceve un invito al contraddittorio su possibili scostamenti IVA. Check-list operativa:

• Individuare immediatamente i responsabili interni e comunicare ai consulenti.
• Riunire documenti IVA (registri, fatture attive/passive, lettere di vettura, contratti) relativi ai periodi indicati. Verificare scostamenti rispetto alle liquidazioni dichiarate.
• Predisporre un’agenda di colloquio: prima di ogni conversazione, concordare la presenza del consulente e chiedere copia degli atti e delle evidenze dell’Ufficio.
• Mantenere un atteggiamento collaborativo ma controllato: rispondere solo a quesiti pertinenti, annotare dati richiesti, evitare dichiarazioni spontanee su fatti controversi.
• Alla fine dell’incontro richiedere la sottoscrizione del verbale anche da parte del difensore e trattenere copia del PVC.

Risposta difensiva: all’avviso di verifica/accertamento, il consulente analizza il verbale e individua i vizi di forma e di fondo: errori di conteggio, mancata indicazione degli “indici di rischio” nel verbale iniziale, violazioni di termini di conservazione. In memorie difensive formali (o nella fase di adesione) vengono quindi prodotti documenti probatori (buste paga, contratti, estratti conto) che dimostrano la correttezza delle scritture. Se si riscontra una violazione formale, si argomenta la nullità dell’atto. In presenza di un vizio tecnico contabile si propone il ravvedimento operoso e la definizione agevolata. Nel caso di contestazioni penali (es. fatture inesistenti), si valuta il ricorso alla collaborazione con la Procura o la richiesta di patteggiamento, fornendo la documentazione che attesti l’adozione di modelli organizzativi 231 che impedivano l’illecito.

Scenario 2: Verifica Guardia di Finanza su presunto omesso versamento contributivo. Check-list operativa:

• Appena notificato il mandato di ispezione, contattare il consulente del lavoro e l’avvocato.
• Predisporre un’area riservata per l’ispezione e nominare un referente aziendale. Coordinare il rilascio ai militari dei documenti obbligatori (buchi paga, matrici contributive, libro unico) e conservare copia di quanto consegnato.
• Verificare i criteri della contestazione: soglie di esigibilità (art. 2 D.Lgs. 463/1983), eventuali rateazioni pregresse in corso.
• Durante l’ispezione segnalare al comandante eventuali condizioni di forza maggiore o malfunzionamenti (es. malfunzionamento telematico dei pagamenti INPS che giustifichino ritardi).
• Redigere un verbale di risposta che evidenzi gli elementi correttivi: addebiti da interpretare come calcolo errato di un contributo già versato, deducibilità di agevolazioni previdenziali già dichiarate, ecc.

Risposta difensiva: se il PVC riporta contestazioni contributive, si verifica la tempestività e regolarità dei pagamenti effettivi. In caso di errori di calcolo, si richiede l’annullamento o la correzione dell’atto. Se dovessero emergere penali per omesso versamento, si evidenziano i pagamenti spontanei intervenuti (ravvedimento) e l’assenza di dolo. Nel frattempo, l’azienda può richiedere riclassificazioni contributive (ad es. passaggio da parasubordinato a collaboratore occasionale) se giustificate, limitando le possibili omissioni. Se non sussistono contabilità false, si può chiedere la chiusura tramite rateizzazione ex Legge Madia (art. 1 co. 842 L. 145/2018) o la definizione delle sanzioni con il cumulo giuridico se possibile.

Tabelle riepilogative

Organo	Ambito di controllo	Poteri ispettivi principali
Agenzia delle Entrate	imposte dirette (IRPEF/IRES), IVA, ritenute, studi di settore, spese degli amministratori	Accessi in azienda, ispezioni contabili, accertamenti bancari
Guardia di Finanza	violazioni fiscali penali, IVA, IRPEF, accise, confisca beni	Accessi coattivi (anche domiciliari con PM), perquisizioni e sequestro documenti (previa autorizzazione)
INPS – reparto accertamenti	contributi previdenziali, premi INAIL	Verifiche documentali presso aziende, accesso strutture, emissione di avvisi di addebito contributivo
Ispettorato Naz. del Lavoro	contributi, assicurazioni sociali, IRAP, diritto del lavoro	Controlli in azienda su paghe e contributi, competenze lavoro (art. 7 L. 300/1970)
Regione/Enti locali	tributi locali, controllo edilizio, sicurezza sul lavoro	Ispezioni settoriali (agenzie locali), accertamenti IRAP; controlli INAIL/ASL per sicurezza

Strumento/Procedura	Oggetto	Effetti e vantaggi	Riferimenti normativi
Adesione/Accertamento con Adesione	Definizione preventiva dell’accertamento	Sconto sanzioni (es. 30-50%), fine contenzioso	D.Lgs. 218/1997, artt. 6-8
Conciliazione giudiziale	Definizione concordata in sede contenziosa	Omologa in giudizio dell’accordo, evita gradi successivi	D.Lgs. 218/1997, art. 9
Mediazione tributaria	Definizione stragiudiziale in mediazione	Riduzione sanzioni (fino al 35%), sospensione termini di appello	Legge 234/2022 (art.1 co.232-233)
Autotutela (definizione agevolata)	Collaudi, frodi carosello, reati penali	Pagamento rateizzato dei debiti, estinzione penale parziale	Legge 198/2017 (Dl. Fiscale) etc.

FAQ – Domande ricorrenti

• Cosa succede se non firmo il verbale di accesso (PVC)?
  Anche senza firma da parte del contribuente, il verbale è valido se contiene il motivo del rifiuto. Il fatto di non firmare è in sé un elemento neutro: il PVC rimane pienamente utilizzabile dall’Agenzia in sede accertativa, salvo eccepire il vizio di forma del rifiuto, ma non vale come ammissione di responsabilità.
• È possibile ottenere il contraddittorio prima dell’ispezione?
  Sì. In molti casi l’Agenzia invita al confronto preventivo prima di un’ispezione (art. 12-bis L. 212/2000). Se non si perviene a un accordo, l’ufficio effettua poi l’accesso. Il contraddittorio non esclude però la possibilità di ricorrere successivamente alle vie ordinarie.
• Quali documenti devo esibire e quali posso rifiutare?
  Va esibita la documentazione contabile obbligatoria (registri IVA, libro unico paga, libri sociali). È possibile opporsi solo se la richiesta è palesemente illegittima (es. richiesta di scritture coperte da segreto professionale, o atti successivi alla chiusura del bilancio non ancora approvato). Si sconsiglia di sottrarre documenti richiesti: in tal caso il giudice tributario ritiene sfavorevolmente l’omissione.
• Cosa fare in caso di contestazione di illeciti penali tributari?
  In presenza di contestazioni penali (falsi, omesse dichiarazioni, omissione di versamenti rilevanti) l’ispezione viene segnalata alla Procura. Conviene collaborare selettivamente e accertarsi di avere adottato un modello 231 “idoneo” per tutelare la società. Se possibile, si valuta il ricorso a un rito alternativo (patteggiamento con riduzione della pena o patteggiamento per reato fiscalmente indotto). Nel frattempo si possono estinguere le violazioni mediante ravvedimento operoso (prima dell’avviso), con pagamento di sanzioni ridotte.
• Come si calcolano i termini di decadenza per l’accertamento?
  L’accertamento tributario si prescrive generalmente in 5 anni (art. 43, DPR 600/1973; art. 57 DPR 633/1972). Tuttavia, nei casi di frode o dichiarazione infedele la prescrizione sale a 7 anni (art. 43, co. 3 DPR 600/1973). In caso di accertamenti con adesione, il termine si interrompe. È fondamentale verificare la data di notifica del PVC e dell’avviso: solo se notificati entro i termini di legge l’atto è valido.
• Posso oppormi a sanzioni quando il fatto è avvenuto in altra SRL?
  No. In base all’art. 12 del DPR 600/1973 non si applicano sanzioni al rappresentante o al socio di SRL diverso dalla persona giuridica che ha commesso il fatto. Tuttavia, l’ente risponde sempre in proprio, anche se il reato tributario è imputato a un amministratore.
• Come difendersi da accertamenti basati su dati di terzi o indizi indiretti?
  Il contribuente può produrre documentazione probante (contratti, conferme scritto di terzi, estratti conto bancari) anche tardivamente. La Cassazione ha chiarito che, quando il contribuente dimostra l’insussistenza dell’attività evocata mediante elementi oggettivi (es. contabilità clienti-fornitori, dichiarazioni di terzi), l’accertamento analitico-induttivo deve essere annullato. In altre parole, un’adeguata documentazione fornita anche in appello può far cadere i rilievi basati su presunzioni da spesometro o indici di settore.

Fonti normative e giurisprudenziali (aggiornate a maggio 2025)

• Statuto del contribuente – L. 27 luglio 2000 n. 212.
• T.U. Imposte dirette – DPR 29 settembre 1973 n. 600 (art. 33 sugli accessi/ispezioni).
• T.U. IVA – DPR 26 ottobre 1972 n. 633 (art. 52 sugli accessi e verbali).
• D.Lgs. 74/2000 – «Nuova disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto» (reati tributari).
• D.Lgs. 231/2001 – «Responsabilità amministrativa degli enti» (modelli di organizzazione e reati societari, artt. 24- 25-undecies).
• D.Lgs. 218/1997 – «Riforma del contenzioso tributario» (accertamento con adesione art. 6-8, conciliazione art. 9, mediazione).
• Legge 234/2022, art. 1 co. 232-233 – Introduce la mediazione tributaria obbligatoria.
• D.Lgs. 463/1983 – «Riordino della disciplina degli accertamenti previdenziali».
• D.Lgs. 472/1997 – Norme generali sulle sanzioni tributarie.
• Cassazione ord. 11597/2025 – Concili azione fiscale ed efficacia esecutiva della definizione.
• Cassazione ord. 12548/2025 – Valore probatorio delle dichiarazioni di terzi e documenti in contenzioso tributario.
• Cassazione sent. 31665/2024 – Principio di effettiva attuazione del modello 231 (modelli organizzativi).
• Cassazione sent. 20796/2024 – Prescrizione dei reati fiscali in Capogruppo/controllate (estinzione del reato).
• Cassazione sent. 7508/2024 – Responsabilità 231 per frodi fiscali (il caso Fiat).
• Circolari Agenzia Entrate – Circolare n. 4/E/2024 (istruzioni su mediazione tributaria), Circolari annuali assistenza e controllo.

Verifiche Fiscali e Ispezioni in una SRL: Perché Affidarti a Studio Monardo

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🔹 Avvocato esperto in diritto tributario e contenzioso fiscale d’impresa
🔹 Specializzato in verifiche fiscali su SRL, società di capitali e imprese strutturate
🔹 Gestore della Crisi da Sovraindebitamento – iscritto al Ministero della Giustizia
🔹 Fiduciario OCC – Organismo di Composizione della Crisi
🔹 Coordinatore nazionale di esperti in difesa fiscale aziendale e protezione del patrimonio degli amministratori

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Conclusione

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