Questa guida raccoglie le domande che ci arrivano più spesso da chi vende su Amazon e si ritrova con l’IVA non versata: domande scritte di getto, a volte la sera tardi, dopo aver aperto una PEC dell’Agenzia delle Entrate o dopo aver visto il conto corrente bloccato. Le abbiamo lasciate come ce le fanno, e a ciascuna diamo una risposta completa, senza giri di parole.
Il quadro, in breve, è questo. L’IVA che il venditore addebita ai clienti non è un suo ricavo: la incassa per conto dello Stato e deve riversarla con le liquidazioni periodiche e il saldo annuale. Quando non lo fa, il debito passa per tre stadi successivi (avviso bonario, cartella, riscossione coattiva) e, sopra certe soglie, può diventare anche un problema penale ai sensi dell’art. 10-ter del D.Lgs. 74/2000, riscritto dal D.Lgs. 87/2024. In mezzo ci sono strumenti concreti: rateizzazioni lunghe, difese contro i pignoramenti, procedure di crisi che consentono persino di pagare l’IVA solo in parte.
Perché ce ne occupiamo noi? Perché un debito IVA di un venditore online si muove sempre su due binari insieme: quello tributario e quello della crisi dell’impresa. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo coordina uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario, ed è al tempo stesso Gestore della crisi da sovraindebitamento ed Esperto Negoziatore della crisi d’impresa: significa che la stessa squadra valuta sia la contestazione della pretesa fiscale sia, quando i numeri non tornano, l’accesso alle procedure che permettono di ridurre il debito.
📩 Hai un avviso bonario, una cartella o un pignoramento legato alle vendite su Amazon? Scrivici adesso: tutti i riferimenti per contattare lo studio li trovi in fondo a questa pagina.
Vendo su Amazon: ma l’IVA non la paga già Amazon al posto mio?
No, se sei un venditore italiano con partita IVA, l’IVA sulle tue vendite resta un debito tuo.
È l’equivoco più diffuso, e nasce da una regola vera ma applicata al caso sbagliato. Dal 1° luglio 2021, con il pacchetto europeo sull’e-commerce, i marketplace sono diventati in alcuni casi “fornitori presunti” (deemed supplier): la piattaforma si considera essa stessa venditrice e versa l’IVA al posto del venditore. Ma questo meccanismo riguarda sostanzialmente i venditori extra-UE, cioè chi spedisce merce dall’estero o vende da un magazzino europeo senza essere stabilito nell’Unione. Per un venditore stabilito in Italia che vende a clienti italiani, valgono le regole ordinarie del D.P.R. 633/1972: emetti fattura o certifichi il corrispettivo, liquidi l’IVA, la versi.
Amazon, in altre parole, ti trattiene commissioni, costi di logistica, tariffe pubblicitarie, e sulle sue commissioni ti fattura la sua IVA. Ma quando ti accredita il ricavato delle vendite, dentro quel bonifico c’è anche l’IVA che hai incassato dai clienti e che devi riversare all’Erario. Se la spendi per riassortire il magazzino o per le campagne sponsorizzate, il debito rimane.
C’è poi un secondo equivoco collegato: “Amazon ha fatto un accordo col Fisco, quindi è tutto sistemato”. L’accordo di cui si è parlato a fine 2025 riguardava la posizione della piattaforma per il periodo 2019-2021 e le vendite di operatori extra-UE, non i debiti dei singoli venditori italiani. Non estingue nulla di tuo.
Il punto da fissare: il bonifico di Amazon è lordo di IVA, e quell’IVA non è tua. Tutto il resto di questa guida parte da qui.
Come fa l’Agenzia delle Entrate a sapere quanto vendo su Amazon?
Lo sa quasi sempre, e spesso lo sa meglio di te.
Le fonti sono almeno tre. La prima sei tu stesso: se hai presentato la dichiarazione IVA annuale e le liquidazioni periodiche (LIPE), il Fisco conosce già l’imposta che hai dichiarato di dovere; se poi non la versi, il controllo automatico la intercetta senza bisogno di indagini. La seconda sono le fatture elettroniche e i corrispettivi telematici, che transitano dal Sistema di Interscambio. La terza è la direttiva europea DAC7, recepita in Italia con il D.Lgs. 32/2023: dal 2023 le piattaforme digitali comunicano all’Agenzia i dati dei venditori che superano 30 transazioni o 2.000 euro di corrispettivi annui, con identificativi, importi e conti di accredito.
Il risultato pratico è che chi vende su Amazon con continuità è pienamente visibile. Chi vende senza partita IVA, pensando di restare “sotto il radar”, rischia un problema diverso e più grave (l’accertamento dell’attività non dichiarata), che non è l’oggetto di questa guida ma che va affrontato subito con il commercialista.
Per chi ha partita IVA e ha semplicemente dichiarato senza pagare, la notizia è paradossalmente migliore: il debito che nasce da una dichiarazione presentata è il più gestibile di tutti, perché ammette sanzioni ridotte, rate lunghe e, sul piano penale, una disciplina oggi molto più attenta a chi sta pagando.
Ho presentato la dichiarazione IVA ma non ho versato: cosa succede adesso, e con che tempi?
Succede che arriva un avviso bonario, e da quel momento hai 60 giorni che valgono oro.
La sequenza è questa. L’Agenzia confronta la dichiarazione con i versamenti (controllo automatizzato, art. 54-bis del D.P.R. 633/1972) e ti invia una comunicazione di irregolarità, il cosiddetto avviso bonario, di solito via PEC o tramite il tuo intermediario. Dopo le modifiche del D.Lgs. 108/2024, in vigore dal 1° gennaio 2025, hai 60 giorni dal ricevimento per pagare o chiedere le rate (90 giorni se l’avviso è stato trasmesso all’intermediario). Se paghi in quel termine, la sanzione per omesso versamento è ridotta a un terzo.
Se invece lasci scadere l’avviso, le somme vengono iscritte a ruolo con sanzione piena e affidate all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, che ti notifica la cartella di pagamento. Dalla notifica della cartella hai 60 giorni per pagare, rateizzare o impugnare; poi l’agente della riscossione può agire con fermi, ipoteche e pignoramenti.
Il tempo, dunque, non gioca a tuo favore. Non esiste una “prescrizione breve” dell’IVA che si possa aspettare seduti: i termini di decadenza per la notifica delle cartelle e la prescrizione decennale dei tributi erariali danno all’amministrazione un margine molto ampio.
C’è però un aspetto che molti ignorano: gli invii degli avvisi bonari sono sospesi dal 1° al 31 agosto e dal 1° al 31 dicembre. Se ti chiedi perché la comunicazione “non arriva mai”, può dipendere anche da questo. Non significa che il debito sia sparito.
In sintesi: l’avviso bonario è la fase più conveniente per chiudere, la cartella quella in cui il debito cresce, la riscossione coattiva quella in cui cominci a perdere il controllo.
Mi è arrivato l’avviso bonario per l’IVA: pago, rateizzo o lo contesto?
Dipende da una domanda preliminare: l’importo è giusto?
Prima di qualsiasi scelta va controllato che l’avviso corrisponda davvero a quanto dichiarato e non versato. Negli e-commerce gli errori non sono rari: versamenti effettuati con codice tributo o periodo sbagliato, compensazioni con crediti non registrate, liquidazioni trimestrali confuse con quelle mensili, IVA OSS versata allo sportello unico e non riconciliata con la dichiarazione italiana. In questi casi la strada non è pagare, ma chiedere la correzione all’ufficio con la documentazione dei versamenti (anche tramite il servizio CIVIS), prima che l’avviso diventi cartella.
Se invece l’importo è corretto, hai due opzioni.
La prima è pagare tutto entro 60 giorni con sanzione ridotta a un terzo. È la soluzione più economica in assoluto e, dal punto di vista penale, la più pulita.
La seconda è la rateizzazione dell’avviso bonario, disciplinata dall’art. 3-bis del D.Lgs. 462/1997: fino a 20 rate trimestrali di pari importo, per qualsiasi somma, con la prima rata da versare entro lo stesso termine di 60 giorni. Mantieni la sanzione ridotta, paghi gli interessi di dilazione e, soprattutto, ottieni un vantaggio che molti sottovalutano: oggi l’art. 10-ter del D.Lgs. 74/2000 non considera reato l’omesso versamento se il debito è in corso di estinzione con questa rateazione, e la Cassazione ha già applicato la regola anche a fatti anteriori alla riforma (lo vediamo nelle risposte sul penale).
Attenzione però alla decadenza. Il piano ex art. 3-bis decade con il mancato pagamento della prima rata o di una rata successiva non versata entro la scadenza di quella seguente; a quel punto il residuo va a ruolo con sanzione piena. Esiste una tolleranza per i “lievi inadempimenti” (ritardi brevi o carenze di importo minime), ma non va considerata un margine di manovra.
Quanto alla contestazione: l’avviso bonario in sé non è un atto impugnabile davanti al giudice tributario nella generalità dei casi; si contesta con la richiesta di autotutela all’ufficio e, se non ottieni risposta, impugnando la cartella che ne deriva. Per questo la verifica dei numeri va fatta subito, non quando arriva la cartella.
Nella tabella qui sotto trovi tutti i passaggi con i relativi termini.
E se è già arrivata la cartella, quante rate posso ottenere?
Molte più di quanto si pensi, ma con regole precise.
Dal 1° gennaio 2025 la rateizzazione delle cartelle è regolata dall’art. 19 del D.P.R. 602/1973 come modificato dal D.Lgs. 110/2024. Per le richieste presentate nel 2025 e nel 2026, se il debito compreso nella singola domanda è pari o inferiore a 120.000 euro, basta dichiarare di trovarsi in una temporanea situazione di obiettiva difficoltà economico-finanziaria per ottenere fino a 84 rate mensili, senza allegare documenti. Per le richieste presentate nel 2027 e 2028 il limite salirà a 96 rate, dal 2029 a 108.
Se vuoi più di 84 rate (fino a 120) oppure il debito supera 120.000 euro, la difficoltà va documentata: per le ditte individuali in regime semplificato conta l’ISEE, per le imprese in contabilità ordinaria e le società contano gli indici di liquidità e il rapporto tra debito e valore della produzione.
Tre consigli pratici per chi vende su Amazon.
Primo: la domanda di rateizzazione blocca le nuove azioni esecutive, ma non annulla quelle già avviate: se un pignoramento è già stato notificato al terzo, la rateizzazione ottenuta dopo non lo travolge automaticamente, e le somme già accantonate possono essere comunque assegnate. Muoversi prima conta.
Secondo: il piano decade con il mancato pagamento di otto rate, anche non consecutive. È una soglia generosa, ma chi ha incassi stagionali (il picco di vendite di novembre e dicembre, i mesi morti dopo) deve pianificare le rate sul flusso reale, non su quello medio.
Terzo: attenzione a non mescolare. Il debito IVA di un anno può essere ancora in fase di avviso bonario mentre quello dell’anno precedente è già a ruolo. Le due rateizzazioni seguono regole diverse e vanno gestite separatamente.
Le rate delle cartelle, infine, non cancellano sanzioni e interessi di mora già maturati: li diluiscono. Per ridurli davvero servono le definizioni agevolate, quando ci sono, o le procedure di crisi di cui parliamo più avanti.
Posso ancora rientrare nella rottamazione?
Per la gran parte dei debiti IVA dei venditori Amazon, no, e conviene saperlo subito per non perdere tempo.
La cosiddetta rottamazione-quinquies, introdotta dalla legge di bilancio 2026, riguarda i carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 derivanti da omesso versamento di imposte risultanti dalle dichiarazioni e dai controlli automatici (proprio il caso dell’IVA dichiarata e non pagata). Consente di pagare senza sanzioni e interessi di mora, in unica soluzione o fino a 54 rate bimestrali. Ma per i carichi erariali la domanda andava presentata entro il 30 aprile 2026, e la prima scadenza di pagamento era fissata al 31 luglio 2026.
Quindi: se avevi cartelle IVA affidate entro il 2023 e hai presentato domanda nei termini, devi solo rispettare il piano, perché bastano due rate non pagate (anche non consecutive) per decadere e vedere tornare il debito pieno. Se non l’hai presentata, la finestra è chiusa. E se il tuo debito riguarda l’IVA 2023, 2024 o 2025, i carichi sono stati affidati dopo il 31 dicembre 2023 e comunque non sarebbero rientrati.
Non escludiamo che il legislatore apra nuove definizioni in futuro: è accaduto spesso. Ma costruire una strategia sull’attesa di una rottamazione che non esiste ancora significa, nel frattempo, lasciare correre sanzioni, interessi e rischio di pignoramenti. La scelta prudente è lavorare con gli strumenti oggi disponibili, eventualmente strutturati in modo da non precludere un’adesione futura.
Possono bloccarmi i soldi che Amazon mi deve o il conto dove arrivano i bonifici?
Sì, e per un venditore online è di gran lunga il rischio più concreto.
L’Agenzia delle Entrate-Riscossione dispone di uno strumento semplificato, il pignoramento presso terzi previsto dall’art. 72-bis del D.P.R. 602/1973 (oggi trasfuso nell’art. 170 del D.Lgs. 33/2025, il testo unico della riscossione). Non serve il giudice: l’agente notifica l’atto al terzo che ti deve denaro (tipicamente la banca, ma in astratto qualunque debitore) e gli ordina di pagare direttamente a lui, entro 60 giorni per le somme già maturate e alle rispettive scadenze per quelle future.
Per chi vende su Amazon, il bersaglio più frequente è il conto corrente su cui arrivano i pagamenti periodici della piattaforma. E qui c’è una pronuncia recente che cambia la percezione del rischio. Con la sentenza n. 28520 del 27 ottobre 2025, la Cassazione ha stabilito che il vincolo non si ferma al saldo presente il giorno della notifica: si estende anche alle somme che affluiscono sul conto nei 60 giorni successivi, perché il pignoramento colpisce anche i crediti futuri che nascono da un rapporto già esistente, e questo vale persino se il giorno del pignoramento il conto era in rosso. Per un conto alimentato da accrediti Amazon ogni due settimane, significa che più accrediti consecutivi possono finire all’agente della riscossione.
Un pignoramento diretto dei crediti verso la piattaforma, che ha sede all’estero, pone questioni di notifica e di legge applicabile più complesse; nella prassi l’aggressione passa quasi sempre dal conto italiano. Ma il principio della Cassazione sui crediti futuri derivanti da un rapporto in corso è lo stesso che si applicherebbe a qualunque contratto continuativo.
Aprire un nuovo conto per “sfuggire” non è una soluzione: i rapporti finanziari sono censiti in Anagrafe tributaria e l’agente li individua in tempi brevi, oltre al rischio di condotte che, in presenza di debiti fiscali rilevanti, possono avvicinarsi alla sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte. La contromossa lecita è un’altra: impedire che si arrivi al pignoramento con una rateizzazione tempestiva, oppure verificare subito se il pignoramento è viziato.
Come si contesta un pignoramento dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione?
Prima di tutto bisogna capire che cosa si contesta, perché da questo dipende davanti a quale giudice andare e in quanto tempo.
Le Sezioni Unite della Cassazione (ordinanza n. 2098 del 29 gennaio 2025) hanno ribadito il criterio: se sostieni di non aver mai ricevuto la cartella o gli atti che dovevano precedere il pignoramento, stai in sostanza contestando la pretesa tributaria, e la giurisdizione è del giudice tributario. Se invece contesti la regolarità formale del pignoramento in sé (vizi dell’atto, somme impignorabili, errori nell’individuazione del terzo), sei davanti al giudice dell’esecuzione ordinario, con l’opposizione agli atti esecutivi dell’art. 617 c.p.c., da proporre entro 20 giorni dal compimento dell’atto.
Il ricorso tributario va invece proposto entro 60 giorni dalla notifica dell’atto. Entrambi i termini sono soggetti alla sospensione feriale dal 1° al 31 agosto: un pignoramento notificato a fine luglio vede il conteggio fermarsi per tutto agosto e riprendere il 1° settembre.
Tra i vizi più ricorrenti che verifichiamo ci sono l’omessa o irregolare notifica della cartella, il decorso di oltre un anno dalla notifica della cartella senza intimazione di pagamento (art. 50 del D.P.R. 602/1973), e la mancata notifica del pignoramento al debitore. Su quest’ultimo punto la Cassazione, anche con l’ordinanza n. 6/2026, ha confermato l’orientamento secondo cui il pignoramento esattoriale notificato solo al terzo e non al debitore non è semplicemente irregolare ma inesistente.
Un’avvertenza onesta: se il debito IVA è davvero dovuto e le notifiche sono regolari, l’opposizione non lo fa sparire. Può però sbloccare somme vincolate illegittimamente e guadagnare il tempo necessario per impostare una soluzione stabile.
Passaggi e termini: la tabella riassuntiva
| Fase | Atto | Termine | Davanti a chi / a chi rivolgersi |
|---|---|---|---|
| Controllo automatico | Avviso bonario (art. 54-bis D.P.R. 633/1972) | 60 giorni dal ricevimento (90 se trasmesso all’intermediario) per pagare o chiedere fino a 20 rate trimestrali | Agenzia delle Entrate (autotutela / CIVIS in caso di errori) |
| Iscrizione a ruolo | Cartella di pagamento | 60 giorni dalla notifica per pagare, rateizzare o impugnare | Agenzia Entrate-Riscossione; ricorso alla Corte di giustizia tributaria di primo grado |
| Rateizzazione cartella | Istanza ex art. 19 D.P.R. 602/1973 | In qualunque momento prima dell’esecuzione; fino a 84 rate a semplice richiesta (≤ 120.000 €, domande 2025-2026) | Agenzia Entrate-Riscossione |
| Inerzia dopo la cartella | Intimazione di pagamento (se trascorso oltre un anno) | 5 giorni per pagare prima dell’esecuzione | Impugnabile davanti al giudice tributario entro 60 giorni |
| Riscossione coattiva | Pignoramento presso terzi (art. 72-bis D.P.R. 602/1973) | Il terzo paga entro 60 giorni; vincolo esteso alle somme che affluiscono in quel periodo | Opposizione agli atti esecutivi entro 20 giorni (giudice ordinario) o ricorso tributario entro 60 giorni se si contestano gli atti presupposti |
| Profilo penale | Omesso versamento oltre 250.000 € per anno (art. 10-ter D.Lgs. 74/2000) | Reato consumato il 31 dicembre dell’anno successivo alla presentazione della dichiarazione, salvo rateazione regolare in corso | Procura della Repubblica / giudice penale |
Tutti i termini processuali indicati sono soggetti alla sospensione feriale dal 1° al 31 agosto.
Sono in regime forfettario: posso avere debiti IVA con le vendite su Amazon?
In linea di principio no, ma in pratica succede più spesso di quanto si creda.
Il forfettario non addebita IVA ai clienti e non la versa: è uno dei motivi per cui è così diffuso tra i venditori online agli inizi. Il problema nasce in tre situazioni tipiche.
La prima è l’uscita dal regime. Se nell’anno i ricavi superano 100.000 euro, si esce dal forfettario immediatamente, e l’IVA diventa dovuta già sulle operazioni che hanno comportato il superamento. Chi vende su Amazon, con picchi improvvisi legati a un prodotto che “esplode” o al periodo natalizio, può superare la soglia senza accorgersene in tempo, trovandosi a dover versare IVA che non ha mai addebitato nel prezzo. Se si superano gli 85.000 euro senza arrivare a 100.000, l’uscita scatta invece dall’anno successivo.
La seconda riguarda gli acquisti di servizi dall’estero, incluse le commissioni di piattaforme stabilite in altri Paesi UE: il forfettario, anche se non applica IVA sulle vendite, è tenuto in molti casi a integrare la fattura del fornitore estero e a versare l’imposta con il meccanismo dell’inversione contabile. Sono importi spesso piccoli, ma accumulati negli anni generano avvisi con sanzioni.
La terza sono le vendite a distanza verso consumatori di altri Paesi UE oltre la soglia comunitaria di 10.000 euro annui, per le quali scatta l’IVA del Paese di destinazione.
Se ti riconosci in una di queste situazioni, il debito IVA si gestisce con gli stessi strumenti visti sopra, ma la ricostruzione è più delicata: bisogna capire in quale momento esatto è avvenuto il superamento della soglia e quali operazioni sono attratte al regime ordinario. È un lavoro in cui il commercialista e l’avvocato devono sedere allo stesso tavolo.
Vendo anche in Germania, Francia e Spagna: i debiti IVA esteri come funzionano?
Qui la risposta si divide in due, a seconda di come vendi.
Se spedisci dall’Italia a consumatori di altri Paesi UE e superi i 10.000 euro annui complessivi, l’IVA è dovuta nei Paesi di destinazione, ma puoi dichiararla e versarla attraverso lo sportello unico OSS gestito dall’Agenzia delle Entrate italiana. Un’IVA OSS non versata è un debito verso gli Stati di destinazione, riscosso con i loro strumenti e con la collaborazione amministrativa tra Stati membri. Chi non versa l’OSS rischia inoltre l’esclusione dal regime, con l’obbligo di registrarsi separatamente in ciascun Paese.
Se invece usi il servizio di logistica europea e la tua merce viene stoccata in magazzini tedeschi, polacchi o cechi, la situazione è diversa: lo stoccaggio all’estero di merce propria comporta normalmente l’obbligo di identificazione IVA in quel Paese, con dichiarazioni e versamenti locali. I debiti IVA che ne derivano seguono la legge di quello Stato, i suoi termini e le sue sanzioni, e non possono essere gestiti con le rateizzazioni italiane.
Il consiglio pratico è di non lasciare che un problema estero diventi invisibile. Un’amministrazione fiscale straniera può chiedere assistenza a quella italiana per il recupero dei propri crediti, e le posizioni irregolari all’estero possono avere effetti sulla continuità del tuo account di vendita in quei mercati.
Per la parte italiana, invece, tutto ciò che abbiamo detto vale integralmente. Ed è proprio la parte italiana che, di solito, genera i pignoramenti più rapidi.
Ho una SRL che vende su Amazon: risponde anche il mio patrimonio personale?
Di regola no, ma con eccezioni che vanno conosciute prima, non dopo.
Il debito IVA di una società di capitali è della società. Il socio non risponde con il proprio patrimonio personale per il solo fatto di essere socio, e l’agente della riscossione non può pignorare la tua casa per l’IVA non versata dalla SRL.
Le eccezioni principali sono tre.
La prima è penale: se l’IVA non versata supera 250.000 euro per anno, a rispondere del reato di omesso versamento è il legale rappresentante, cioè una persona fisica. E in caso di condanna è prevista la confisca, anche per equivalente sui beni personali quando il profitto non si trova nel patrimonio della società.
La seconda è la responsabilità di liquidatori, amministratori e soci per i debiti tributari della società in determinate ipotesi (art. 36 del D.P.R. 602/1973): se la società viene liquidata distribuendo attivo ai soci o pagando altri creditori prima del Fisco, chi ha gestito o ha ricevuto quei beni può essere chiamato a rispondere nei limiti di quanto ricevuto o distratto.
La terza è la cancellazione della società dal registro delle imprese: chiudere la SRL non cancella il debito, e il Fisco può rivolgersi ai soci nei limiti di quanto hanno riscosso in base al bilancio finale di liquidazione.
Se invece operi come ditta individuale, la distinzione non esiste: il debito IVA è tuo, e l’agente può aggredire tutti i tuoi beni, con i soli limiti di legge.
Per questo, quando una società di vendite online accumula debiti IVA importanti, la strada della chiusura rapida è quasi sempre la peggiore. Esistono invece strumenti che consentono di ristrutturare il debito della società mentre continua a vendere, e ne parliamo nella prossima risposta.
E se i debiti sono troppi per le rate? Esiste una strada diversa?
Sì, ed è quella che molti venditori non considerano perché pensano sia “roba da grandi aziende” o che equivalga al fallimento. Non è così.
Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza offre strumenti pensati anche per piccoli imprenditori. Il primo è la composizione negoziata della crisi: un percorso volontario, riservato, in cui un esperto indipendente affianca l’imprenditore nelle trattative con i creditori mentre l’attività continua; il correttivo del 2024 ha introdotto la possibilità di una transazione con l’amministrazione finanziaria anche in questa sede.
Il secondo, per chi non supera le soglie dimensionali dell’impresa minore o non è assoggettabile a liquidazione giudiziale, è il concordato minore, gestito con l’assistenza di un Organismo di composizione della crisi (OCC). Qui c’è una notizia rilevante per chi ha soprattutto debiti fiscali: con la sentenza n. 14555 del 16 maggio 2026 la Cassazione ha chiarito che nel concordato minore il pagamento parziale dei crediti tributari, IVA compresa, non richiede di passare per la transazione fiscale prevista per il concordato preventivo, né il parere preventivo della Direzione regionale dell’Agenzia. La proposta deve però rispettare l’ordine dei privilegi: la stessa Corte, con la sentenza n. 28574 del 28 ottobre 2025, ha negato l’omologa a un piano che trattava creditori privilegiati e chirografari nella stessa percentuale.
Per chi non può più proseguire l’attività, resta la liquidazione controllata con la successiva esdebitazione, cioè la liberazione dai debiti residui.
L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, in qualità di Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della L. 3/2012 iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e di professionista fiduciario di un OCC, conosce dall’interno il funzionamento di queste procedure; come Esperto Negoziatore della crisi d’impresa (D.L. 118/2021) conosce anche il percorso della composizione negoziata.
Una precisazione importante: queste procedure non servono a “non pagare”. Servono a pagare quello che si può pagare davvero, in modo ordinato, ottenendo in cambio la protezione dalle azioni esecutive e la liberazione dal resto. Richiedono trasparenza completa e una documentazione accurata.
Rischio davvero il penale per l’IVA che non ho versato?
Dipende quasi interamente da un numero e da una scelta.
Il numero è 250.000 euro. L’art. 10-ter del D.Lgs. 74/2000 punisce con la reclusione da sei mesi a due anni chi non versa l’IVA dovuta in base alla dichiarazione annuale per un importo superiore a quella soglia per ciascun periodo d’imposta. Sotto la soglia il problema è amministrativo, non penale. Per la stragrande maggioranza dei venditori Amazon persone fisiche o piccole società, quindi, il rischio penale semplicemente non esiste.
La scelta, per chi supera la soglia, è la rateizzazione. Dopo il D.Lgs. 87/2024 il reato si consuma il 31 dicembre dell’anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione, e non si configura se a quella data il debito è in corso di estinzione con la rateazione dell’avviso bonario. Se poi si decade dal piano, diventa penalmente rilevante il residuo non pagato solo se supera 75.000 euro. La Cassazione, con la sentenza n. 38438 depositata il 27 novembre 2025, ha applicato questa regola più favorevole anche a fatti commessi prima della riforma.
Due limiti reali, però. Primo: la crisi di liquidità, da sola, non scusa. La giurisprudenza continua a ritenere che l’IVA incassata vada accantonata, e la nuova causa di non punibilità del comma 3-bis dell’art. 13 opera solo per crisi non transitorie dovute all’insolvenza accertata di terzi o al mancato pagamento di crediti verso la pubblica amministrazione: non per un calo delle vendite o per spese pubblicitarie andate male (Cass. n. 20070 del 29 maggio 2025). Secondo: pagare dopo la scadenza non riporta l’importo sotto soglia (Cass. n. 35938 del 4 novembre 2025), anche se il pagamento integrale prima dell’apertura del dibattimento rende comunque il fatto non punibile.
Mi possono prendere la casa?
La prima casa, a certe condizioni, no. Gli altri immobili sì, ma non per qualsiasi importo.
Per i debiti affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, l’art. 76 del D.P.R. 602/1973 stabilisce che l’agente non può procedere all’espropriazione dell’unico immobile di proprietà del debitore, se adibito a sua abitazione, con residenza anagrafica, e non appartenente alle categorie di lusso (A/8, A/9) né alla categoria A/1. È una tutela forte, che vale solo verso la riscossione pubblica: se lo stesso immobile garantisce un mutuo, la banca può comunque espropriarlo.
Sugli altri immobili (un secondo appartamento, un magazzino di proprietà) l’espropriazione è possibile solo se il debito complessivo supera 120.000 euro e dopo che sia stata iscritta ipoteca da almeno sei mesi senza che il debito sia stato pagato o rateizzato. L’ipoteca, a sua volta, può essere iscritta per debiti superiori a 20.000 euro, previa comunicazione preventiva con 30 giorni per pagare.
Quindi, onestamente: se hai un debito IVA di qualche decina di migliaia di euro e vivi nella tua unica casa, quella casa non è in pericolo per mano dell’agente della riscossione. È molto più probabile che il colpo arrivi sul conto corrente e sui crediti, che sono il vero patrimonio di chi vende online.
Discorso diverso per chi ha una SRL: la casa personale del socio, come detto, resta fuori dal perimetro del debito societario salvo le eccezioni già viste.
Amazon può chiudermi l’account per i debiti con il Fisco?
Non per il debito in sé, ma il debito può produrre effetti indiretti sull’account.
L’Agenzia non “comunica” ad Amazon i tuoi debiti e non esiste, nel nostro ordinamento, una misura che imponga alla piattaforma di sospendere un venditore perché ha cartelle non pagate. Il rischio concreto passa da altre strade.
La prima è finanziaria: se il conto su cui ricevi i pagamenti viene pignorato, per 60 giorni gli accrediti finiscono vincolati, e un’attività che vive di riassortimento continuo si ferma per mancanza di liquidità, non per decisione della piattaforma.
La seconda è documentale: le piattaforme, anche per gli obblighi di verifica introdotti dalla DAC7, controllano che partita IVA e dati fiscali dei venditori siano validi. Una partita IVA cessata d’ufficio dall’Agenzia per inattività apparente o per anomalie, o una posizione OSS esclusa, possono generare richieste di verifica e blocchi fino a regolarizzazione.
La terza riguarda i mercati esteri: la mancata registrazione IVA dove è obbligatoria, ad esempio per merce stoccata in magazzini di altri Paesi, può comportare restrizioni nelle vendite in quei marketplace.
Il messaggio, quindi, è di non confondere i piani. Il debito IVA italiano, gestito con una rateizzazione regolare, non ti impedisce di continuare a vendere. È la gestione disordinata, fatta di pignoramenti e posizioni fiscali irregolari, a mettere a rischio l’attività.
Quanto tempo ho davvero prima che la situazione diventi irrecuperabile?
Meno di quanto speri, più di quanto temi.
Il tempo davvero “buono” è quello dell’avviso bonario: 60 giorni in cui puoi chiudere con sanzione ridotta a un terzo o avviare 20 rate trimestrali che, sopra soglia, ti mettono al riparo anche dal penale. Il secondo tempo utile è quello della cartella: 60 giorni per rateizzare o impugnare, e poi ancora la possibilità di chiedere le rate finché l’agente non ha avviato l’esecuzione.
Il momento in cui la situazione si complica è la notifica del primo pignoramento: da lì in avanti ogni settimana persa è liquidità che esce dal conto. Ma nemmeno allora la situazione è irrecuperabile: si può verificare la legittimità dell’atto, chiedere la rateizzazione per bloccare nuove azioni e, se il quadro complessivo lo richiede, valutare l’accesso a una procedura di crisi che, una volta aperta, protegge il patrimonio dalle azioni esecutive dei creditori.
Il limite reale è un altro: il tempo non è infinito sul piano penale per chi supera la soglia. Il 31 dicembre dell’anno successivo alla dichiarazione è una data che non si sposta.
“Mi fa vedere un esempio concreto?”
Certo. Ecco due simulazioni dimostrative, costruite su dati ipotetici ma realistici, per vedere come cambiano i numeri a seconda del momento in cui si interviene. Non sono casi reali: servono solo a rendere tangibili le regole descritte sopra.
Simulazione 1 — Ditta individuale, avviso bonario sull’IVA 2024
Ipotesi: venditore Amazon in regime ordinario, saldo IVA 2024 dichiarato e non versato pari a 18.740 €. L’avviso bonario viene ricevuto via PEC il 14 aprile 2026, quindi il termine di 60 giorni scade il 13 giugno 2026. Trattandosi di una violazione successiva al 1° settembre 2024, la sanzione per omesso versamento è del 25%.
- Se paga o avvia le rate entro il 13 giugno 2026: sanzione ridotta a un terzo, cioè circa l’8,33%, pari a 1.561 €. Totale dovuto circa 20.301 €, oltre interessi modesti. Con 20 rate trimestrali, la rata base è di circa 1.015 €, più gli interessi di dilazione.
- Se lascia scadere l’avviso: iscrizione a ruolo con sanzione piena del 25%, pari a 4.685 €, oltre interessi e oneri di riscossione. Già sulla sola sanzione la differenza è di circa 3.124 €.
- Se poi, arrivata la cartella, chiede 84 rate mensili a semplice richiesta: la quota capitale più sanzione (circa 23.425 €) si diluisce in rate di circa 279 € al mese, più interessi. Sostenibile, ma più caro dell’opzione iniziale.
Esito: intervenire nei 60 giorni dell’avviso fa risparmiare in modo concreto e mantiene la posizione “pulita”; aspettare la cartella non è una catastrofe, ma costa di più e apre la porta alla riscossione coattiva.
Simulazione 2 — SRL con IVA 2023 sopra soglia penale
Ipotesi: SRL che vende su Amazon, IVA 2023 dichiarata e non versata per 263.400 €. La dichiarazione IVA è stata presentata il 30 aprile 2024; il termine rilevante ai fini penali è quindi il 31 dicembre 2025.
- Scenario A: la società riceve l’avviso bonario e avvia regolarmente la rateazione in 20 rate trimestrali prima del 31 dicembre 2025, pagando puntualmente. A quella data il debito è in corso di estinzione: il reato di omesso versamento non si configura, secondo la disciplina riformata e la lettura datane dalla Cassazione con la sentenza n. 38438/2025.
- Scenario B: dopo alcune rate la società decade dal piano con un residuo di 81.250 €. Il residuo supera la soglia di 75.000 €: il profilo penale torna in gioco per l’amministratore. Se il residuo fosse stato di 71.900 €, sarebbe rimasto un debito solo amministrativo.
- Scenario C: la società non ha fatto nulla e, a cartella scaduta, riceve il 3 marzo 2026 un pignoramento presso la banca. Saldo del conto quel giorno: 3.212 €. Accrediti Amazon ipotizzati ogni 14 giorni per circa 9.870 € ciascuno, il 10 marzo, 24 marzo, 7 aprile e 21 aprile. Tutti cadono nei 60 giorni dalla notifica al terzo: secondo il principio della Cassazione n. 28520/2025 restano vincolati 3.212 € + 4 × 9.870 € = 42.692 €. In quelle otto settimane la società non può usare il ricavato delle vendite per riassortire il magazzino.
Esito: nello scenario A la società continua a vendere, paga in cinque anni e chiude il rischio penale; nello scenario C perde in due mesi la liquidità operativa e ha ancora quasi tutto il debito da pagare.
La domanda che nessuno fa, ma tutti dovrebbero fare
“Quanta parte di quello che Amazon mi accredita è davvero mia?”
È la domanda che separa chi accumula debiti IVA da chi non ne accumula, e quasi nessuno se la pone finché non arriva l’avviso bonario.
Chi vende online ragiona sul “payout”: l’importo che la piattaforma versa ogni due settimane, già al netto di commissioni, logistica e pubblicità. Sembra un netto, ed è naturale considerarlo disponibile. Ma non lo è. Dentro quel bonifico c’è l’IVA che hai incassato dai clienti sulle vendite (per un prodotto al 22%, circa 18 euro ogni 100 incassati) e che dovrai versare. C’è poi la parte che servirà per le imposte sul reddito e i contributi. Il margine davvero tuo è quello che resta dopo.
Il meccanismo è insidioso per una ragione precisa: l’IVA da versare sulle vendite si liquida in modo sfalsato rispetto all’incasso, mentre i costi per riassortire e sponsorizzare si pagano subito. Nei mesi di crescita il venditore reinveste tutto, con la sensazione di avere liquidità abbondante; nei mesi di calo si accorge che l’IVA delle vendite passate è già stata spesa. Da lì al primo omesso versamento il passo è breve.
C’è anche un risvolto giuridico. Per la giurisprudenza penale, l’IVA è un’imposta che il soggetto passivo incassa già “per conto” dell’Erario: è proprio per questo che la crisi di liquidità viene considerata una giustificazione così debole. Chi dimostra di aver accantonato l’imposta e di averla persa per cause esterne e documentabili ha argomenti; chi l’ha reinvestita nell’attività, no.
La soluzione pratica è banale da dire e difficile da praticare: un conto separato su cui trasferire, a ogni payout, la quota di IVA stimata. Non è un obbligo di legge, ma è la differenza tra una difficoltà gestibile e un debito che cresce da solo. Se il debito c’è già, la stessa logica va applicata alle rate: il piano di rientro va costruito sulla parte del payout davvero disponibile, non sul lordo, altrimenti si decade e si ricomincia da capo, peggio di prima.
“Ma i giudici cosa dicono?”
Ecco le pronunce che, a nostro giudizio, contano di più per chi vende online e ha debiti IVA. Per ciascuna indichiamo gli estremi, il principio in parole nostre e il motivo per cui è rilevante per questo tema.
1. Cass. pen., Sez. III, sentenza n. 38438, depositata il 27 novembre 2025 Principio: dopo il D.Lgs. 87/2024, l’omesso versamento IVA oltre soglia non è reato se il debito è in corso di estinzione mediante rateazione regolarmente adempiuta; trattandosi di norma più favorevole, si applica anche ai fatti commessi prima della riforma, e il giudice d’appello che non esamina la questione incorre in vizio di motivazione. Rilevanza: è la pronuncia che trasforma la rateizzazione dell’avviso bonario in uno scudo anche penale per le società sopra soglia.
2. Cass. pen., Sez. III, sentenza n. 35938 del 4 novembre 2025 Principio: i pagamenti effettuati dopo la consumazione del reato non riducono l’importo da confrontare con la soglia di punibilità; il reato richiede il dolo generico; la domanda o l’ammissione al concordato preventivo non giustifica l’omesso versamento se il provvedimento che vieta i pagamenti interviene dopo la scadenza; la crisi di liquidità scusa solo se si prova l’impossibilità di reperire le risorse. Rilevanza: smentisce l’idea che “pagare qualcosa dopo” o “entrare in procedura all’ultimo momento” basti a cancellare il profilo penale.
3. Cass. pen., Sez. III, sentenza n. 39154 del 4 dicembre 2025 Principio: anche dopo la riforma del 2024, la crisi d’impresa esclude il reato solo se viene provata in modo rigoroso dal contribuente, con allegazioni specifiche; rateizzazioni e definizioni agevolate successive non bastano da sole a escludere la responsabilità. Rilevanza: l’onere della prova è sul venditore; senza documentazione della crisi, la difesa non regge.
4. Cass. pen., Sez. III, sentenza n. 16526, depositata il 2 maggio 2025 Principio: la nuova causa di non punibilità per crisi di liquidità introdotta dal D.Lgs. 87/2024 si applica retroattivamente come norma più favorevole, ma solo se l’imputato assolve a oneri di allegazione e prova stringenti sulle cause della crisi. Rilevanza: conferma che la riforma aiuta anche i fatti vecchi, a condizione di costruire la prova.
5. Cass. pen., Sez. III, sentenza n. 20070 del 29 maggio 2025 Principio: la crisi di liquidità non transitoria che rende non punibile il fatto è solo quella legata all’insolvenza accertata di terzi o al mancato pagamento di crediti certi verso la pubblica amministrazione; crisi dovute ad altre cause restano rischio d’impresa. Rilevanza: per un venditore online, un calo delle vendite o costi pubblicitari eccessivi non rientrano nella causa di non punibilità.
6. Cass. pen., Sez. III, sentenza n. 30532, depositata il 25 luglio 2024 Principio: il giudice di merito deve valutare in concreto le prove dell’impossibilità di adempiere quando l’inadempimento deriva da crediti divenuti inesigibili per fatti esterni, anche alla luce della riforma del 2024. Rilevanza: mostra che, quando la crisi è documentata ed esterna, la difesa ha spazi reali e la condanna può essere annullata.
7. Cass. civ., Sez. III, sentenza n. 28520 del 27 ottobre 2025 Principio: il pignoramento esattoriale presso terzi è una vera espropriazione presso terzi e colpisce anche i crediti futuri che derivano da un rapporto già in essere; se riguarda un conto corrente, vincola anche il saldo attivo che si forma nei 60 giorni successivi alla notifica al terzo, pure se al momento del pignoramento il conto era negativo. Rilevanza: per chi riceve accrediti periodici dalla piattaforma, significa che il pignoramento può assorbire più payout consecutivi.
8. Cass. civ., Sezioni Unite, ordinanza n. 2098 del 29 gennaio 2025 Principio: se l’opposizione al pignoramento esattoriale si fonda sulla mancata notifica degli atti presupposti (cartelle, avvisi), la giurisdizione spetta al giudice tributario. Rilevanza: sbagliare giudice significa perdere tempo prezioso mentre il conto resta vincolato.
9. Cass. civ., sentenza n. 14555 del 16 maggio 2026 Principio: nel concordato minore la falcidia dei crediti tributari non richiede l’applicazione automatica della transazione fiscale prevista per il concordato preventivo, né il parere preventivo della Direzione regionale; il rinvio alle norme del concordato preventivo opera solo nei limiti della compatibilità. Rilevanza: apre una via più semplice per i piccoli venditori con debiti prevalentemente fiscali, IVA compresa.
10. Cass. civ., sentenza n. 28574 del 28 ottobre 2025 Principio: anche nel concordato minore va rispettato l’ordine delle cause legittime di prelazione; non può essere omologata una proposta che paga privilegiati e chirografari nella stessa percentuale. Rilevanza: il credito IVA è privilegiato; il piano va costruito rispettando questa gerarchia, o rischia di non essere omologato.
A queste si aggiunge l’orientamento, ribadito dalla Cassazione anche con l’ordinanza n. 6/2026, secondo cui il pignoramento esattoriale presso terzi non notificato al debitore è inesistente: un vizio da verificare sempre, prima di ogni altra valutazione.
“E voi, concretamente, cosa fate?”
Quando un venditore online ci porta un debito IVA, lavoriamo su due fronti insieme: la difesa dagli atti del Fisco e la sostenibilità del rientro. Ecco cosa facciamo, in concreto.
1. Ricostruiamo la posizione debitoria completa, estraendo dal cassetto fiscale e dall’estratto di ruolo tutti gli avvisi, le cartelle e i carichi, e li confrontiamo con i versamenti effettivi e con i report di pagamento della piattaforma.
2. Verifichiamo la correttezza dell’avviso bonario, individuando versamenti con codici tributo errati, compensazioni non riconosciute o IVA OSS non riconciliata, e presentiamo l’istanza di correzione all’ufficio prima che l’avviso diventi cartella.
3. Controlliamo notifiche e termini di ogni cartella e di ogni pignoramento, confrontando le relate di notifica, la decorrenza dell’anno dall’ultima notifica e la notifica dell’atto al debitore.
4. Impugniamo gli atti viziati davanti al giudice giusto, scegliendo tra ricorso tributario e opposizione agli atti esecutivi secondo il vizio contestato, nei termini di 60 o 20 giorni e tenendo conto della sospensione dal 1° al 31 agosto.
5. Impostiamo il piano di rateizzazione sul flusso reale delle vendite, scegliendo tra rate dell’avviso bonario e rate della cartella e calcolando la rata sostenibile sulla parte del payout effettivamente disponibile.
6. Valutiamo il profilo penale per le posizioni sopra 250.000 euro, calcolando le date di consumazione per ciascuna annualità e verificando che la rateazione sia attiva e regolare entro il 31 dicembre rilevante.
7. Raccogliamo e ordiniamo la prova della crisi di liquidità, quando esistono insolvenze di clienti o crediti non pagati, per sostenere la difesa nei termini richiesti dalla giurisprudenza.
8. Esaminiamo la sussistenza dei presupposti per il concordato minore, la liquidazione controllata o la composizione negoziata, con un piano che rispetti l’ordine dei privilegi e preveda, dove possibile, il pagamento parziale dell’IVA.
9. Coordiniamo avvocati e commercialisti sullo stesso fascicolo, perché la ricostruzione contabile delle vendite online e la strategia legale non possono andare su binari separati.
L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.
Per un venditore online con debiti IVA, la competenza che pesa di più è il coordinamento dello staff multidisciplinare in diritto tributario: è lì che si decide se una pretesa è corretta, se un atto è impugnabile e quale piano di rientro regge davvero. Quando il debito supera la capacità di rimborso, entrano in gioco le abilitazioni di Gestore della crisi ed Esperto Negoziatore, che consentono di valutare con cognizione di causa le procedure che riducono il debito.
La strategia resta la stessa dall’analisi iniziale fino all’eventuale giudizio in Cassazione: chi imposta la difesa sull’avviso bonario è lo stesso che la porta avanti, se necessario, fino all’ultimo grado, senza dover ricominciare da capo con un nuovo difensore.
Lavoriamo con uno staff di avvocati e commercialisti che operano insieme sullo stesso caso, perché nel debito IVA di chi vende online il numero sbagliato in una liquidazione e l’errore di rito in un’opposizione pesano allo stesso modo.
Per chiudere: tre cose da portarsi via
La prima: l’IVA contenuta nei pagamenti di Amazon non è tua, e trattarla come margine è l’origine della gran parte dei debiti. La seconda: il momento migliore per intervenire è l’avviso bonario, perché consente sanzioni ridotte, rate trimestrali e, sopra soglia, la protezione penale che la Cassazione riconosce oggi anche per il passato. La terza: se il pignoramento è già arrivato, la situazione non è persa, ma ogni settimana conta, perché il vincolo sul conto si estende agli accrediti dei 60 giorni successivi.
Se ce ne occupiamo con continuità è perché il debito IVA di un venditore online richiede sia la competenza tributaria dello staff multidisciplinare coordinato dall’Avv. Monardo, sia la conoscenza delle procedure di crisi che gli deriva dall’essere Gestore della crisi da sovraindebitamento, fiduciario di un OCC ed Esperto Negoziatore. Analizzeremo la tua posizione, verificheremo ogni atto e costruiremo la strategia più adatta ai tuoi numeri reali.
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