Introduzione

Negli ultimi anni il settore delle energie rinnovabili ha conosciuto un enorme sviluppo. I pannelli fotovoltaici hanno reso possibile a molte imprese – piccole, medie e grandi – di produrre e cedere energia elettrica, generando reddito e contribuendo alla sostenibilità ambientale. Allo stesso tempo, l’andamento altalenante dei prezzi dell’energia, la necessità di ingenti investimenti iniziali, le modifiche normative e la diminuzione degli incentivi hanno creato situazioni di squilibrio finanziario e di indebitamento per numerose aziende operanti nel comparto fotovoltaico. Quando l’impresa si trova in questa condizione, è essenziale agire tempestivamente per salvaguardare il patrimonio aziendale, evitare l’esposizione personale degli amministratori e garantire la continuità dell’attività.

Una crisi aziendale può manifestarsi come inadeguatezza dei flussi di cassa prospettici a far fronte alle obbligazioni, situazione che il Codice della crisi d’impresa (D.Lgs. 14/2019) definisce crisi . Se l’impresa non riesce più a soddisfare regolarmente i propri obblighi si parla di insolvenza . Per le persone fisiche e gli imprenditori non fallibili, la Legge 3/2012 considera invece lo stato di sovraindebitamento come lo squilibrio tra debiti e patrimonio prontamente liquidabile che rende difficile o impossibile adempiere alle proprie obbligazioni .

In questo contesto complesso l’assistenza di un avvocato specializzato è fondamentale.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista, coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti che opera su tutto il territorio nazionale. Oltre ad essere esperto di diritto bancario e tributario, l’Avv. Monardo è Gestore della crisi da sovraindebitamento (Legge n. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, è professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Grazie a queste competenze lo studio fornisce una completa consulenza strategica alle imprese di impianti fotovoltaici in difficoltà, analizzando gli atti ricevuti, predisponendo ricorsi e opposizioni, negoziando con le banche e l’Agenzia delle Entrate, definendo piani di ristrutturazione o accordi di composizione della crisi e gestendo eventuali procedure giudiziali e stragiudiziali.

Se la vostra impresa di installazione o gestione di impianti fotovoltaici sta vivendo una situazione di crisi, non aspettate che i problemi diventino irreversibili.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019)

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII), introdotto dal D.Lgs. 12 gennaio 2019 n. 14 e successivamente modificato dai decreti correttivi del 2020, 2021 e 2024, rappresenta la cornice normativa generale in materia di crisi aziendale. L’art. 1 del Codice stabilisce che la disciplina riguarda le situazioni di crisi o insolvenza di imprese, professionisti, consumatori e start‑up innovative, escludendo lo Stato e gli enti pubblici . L’art. 2 definisce:

• Crisi: lo stato del debitore che rende probabile l’insolvenza e si manifesta con l’inadeguatezza dei flussi di cassa prospettici a far fronte alle obbligazioni nei successivi dodici mesi .
• Insolvenza: lo stato del debitore che si manifesta con inadempimenti o altri fatti esteriori che dimostrano l’impossibilità di soddisfare regolarmente le proprie obbligazioni .
• Sovraindebitamento (per soggetti non fallibili): lo stato di crisi o insolvenza del consumatore, dell’imprenditore minore o dell’imprenditore agricolo che non può accedere alla liquidazione giudiziale .

Il CCII è stato integrato dal D.Lgs. 83/2022 e dal D.Lgs. 136/2024 (terzo decreto correttivo), che hanno modificato numerose disposizioni per migliorare l’efficacia degli strumenti di prevenzione e di regolazione della crisi. Una nota di Unioncamere ha evidenziato che le modifiche all’art. 12 CCII chiariscono che l’accesso alla composizione negoziata può avvenire quando l’impresa è in crisi, insolvente o anche semplicemente in condizioni di squilibrio patrimoniale o economico-finanziario . L’art. 16 è stato emendato specificando i requisiti di indipendenza dell’esperto e chiarendo che le incompatibilità non si estendono alle attività svolte dopo la composizione . Sempre secondo la nota di Unioncamere, è stato precisato che l’accesso alla composizione negoziata non comporta di per sé la classificazione in default del credito bancario; la banca deve valutare concretamente le prospettive di risanamento e non può sospendere o revocare arbitrariamente le linee di credito .

La legge 3/2012 sul sovraindebitamento

La Legge 27 gennaio 2012 n. 3 (detta anche Legge salva-suicidi) ha introdotto per la prima volta in Italia le procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento, rivolte ai consumatori e alle imprese non fallibili. L’art. 6 afferma che al fine di porre rimedio alle situazioni di sovraindebitamento è consentito al debitore concludere un accordo con i creditori nell’ambito di una procedura di composizione della crisi . La stessa norma definisce sovraindebitamento come la situazione di perdurante squilibrio tra le obbligazioni assunte e il patrimonio prontamente liquidabile, che determina la rilevante difficoltà o l’incapacità definitiva di adempiere regolarmente le proprie obbligazioni .

La legge disciplina tre strumenti principali:

1. Accordo di composizione della crisi con i creditori, che deve essere approvato dal 60 % dei creditori per valore.
2. Piano del consumatore, riservato alle persone fisiche che hanno contratto debiti per scopi estranei alla propria attività professionale.
3. Liquidazione controllata (già liquidazione del patrimonio), che consente al debitore di liberarsi dai debiti attraverso la vendita ordinata dei beni.

Con il CCII, queste procedure sono confluite in un sistema unitario e sono state affiancate dal concordato minore per gli imprenditori non soggetti a liquidazione giudiziale.

Il decreto legge 118/2021 e la composizione negoziata della crisi

Durante l’emergenza pandemica il legislatore è intervenuto con il D.L. 24 agosto 2021 n. 118, convertito nella L. 147/2021, introducendo la composizione negoziata per la soluzione della crisi d’impresa. L’istituto consente all’imprenditore di nominare un esperto indipendente per gestire trattative con creditori e altri stakeholders. L’accesso alla procedura avviene tramite una piattaforma telematica gestita dalle Camere di Commercio e richiede la predisposizione di un piano di risanamento.
Il D.Lgs. 136/2024 ha rafforzato questa procedura: come visto sopra, l’accesso è ammesso anche quando l’impresa presenti un semplice squilibrio economico, è stato definito meglio il profilo dell’esperto e sono state fissate regole chiare per la gestione delle linee di credito .

Giurisprudenza rilevante per le imprese di impianti fotovoltaici

Rimborso IVA e impianti su terreni altrui (Cass. civ., ordinanza n. 9927/2025)

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 9927 del 16 aprile 2025, ha affrontato la questione del rimborso dell’IVA per la realizzazione di un impianto fotovoltaico su un terreno condotto in locazione. La Suprema Corte ha affermato che l’esercente attività d’impresa ha diritto al rimborso dell’imposta assolta per lavori su beni dei quali non è proprietario ma che detiene con un diritto personale di godimento, purché vi sia un nesso di strumentalità tra l’impianto e l’attività d’impresa . Ai fini del rimborso IVA, l’espressione “acquisto di beni ammortizzabili” deve essere intesa come disponibilità del bene in virtù di un titolo che ne garantisca il possesso per un periodo apprezzabile . La Corte ha cassato la decisione della Commissione tributaria regionale che aveva negato il rimborso per mancanza di proprietà del terreno, precisando che la proprietà non è requisito essenziale se l’impianto è strumentale all’attività .

Classamento catastale di impianti su terreno agricolo (Cass. civ., ordinanza n. 29754/2024)

Con l’ordinanza n. 29754 depositata il 19 novembre 2024, la Corte di Cassazione ha affrontato la classificazione catastale di un impianto fotovoltaico installato su terreno agricolo in leasing. La Corte ha richiamato l’art. 1, comma 423, della legge 23 dicembre 2005 n. 266 e l’art. 9, comma 3‑bis, del D.L. 30 dicembre 1993 n. 557, affermando che l’impianto fotovoltaico che concorre allo svolgimento dell’attività agricola deve essere classato come fabbricato rurale strumentale (categoria D/10) anche se l’imprenditore non ne è proprietario . Secondo la Corte, la produzione di energia fotovoltaica è attività connessa all’impresa agricola ai sensi dell’art. 2135 c.c. se viene normalmente impiegata nell’attività agraria . La decisione ha annullato una sentenza della Commissione tributaria regionale che aveva escluso la ruralità dell’impianto per mancanza di proprietà .

Concordato minore e apporti di finanza esterna (Trib. Milano, 29 febbraio 2024)

In tema di concordato minore, strumento introdotto dal CCII per gli imprenditori minori, è importante la sentenza del Tribunale di Milano, Sez. II civ., 29 febbraio 2024. Nel caso di un concordato minore essenzialmente liquidatorio, il Tribunale ha stabilito che la proposta è ammissibile solo se l’apporto di finanza esterna è in grado di garantire un soddisfacimento apprezzabile dei creditori . L’insufficienza dell’apporto comporta l’inammissibilità della proposta e, su domanda del debitore, l’apertura della liquidazione controllata . Tale pronuncia sottolinea l’importanza di un piano sostenibile e adeguatamente finanziato.

La rottamazione quater e quinquies (Definizioni agevolate delle cartelle)

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto diverse misure di definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della riscossione, comunemente denominate rottamazioni. Dopo le edizioni “quater” (2023‑2024) la Legge di Bilancio 2026 (art. 1, commi 82‑101) ha previsto la rottamazione quinquies, che consente ai contribuenti di estinguere i debiti affidati alla riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 pagando solo il capitale e le spese di notifica . La definizione agevolata può essere pagata in un’unica soluzione o in massimo 54 rate bimestrali, e riguarda sia imprese che persone fisiche .
Il dossier di FiscoeTasse evidenzia che la rottamazione quinquies prevede particolarità per i carichi inseriti in procedure di composizione della crisi (sovraindebitamento, ristrutturazione dei debiti del consumatore e concordato minore) e che gli effetti dell’adesione influiscono sulle dilazioni in corso e sulle procedure esecutive . In caso di mancato o insufficiente pagamento di una rata, il beneficio decade .

Altri riferimenti normativi per il settore fotovoltaico

Oltre alle norme generali in materia di crisi d’impresa, le aziende che producono e commercializzano energia elettrica da fonti rinnovabili devono tenere conto di una serie di disposizioni specifiche:

• Testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia edilizia (D.P.R. 380/2001) e norme regionali riguardanti l’installazione degli impianti.
• Legislazione fiscale (D.P.R. 633/1972) per quanto concerne la detrazione IVA e l’ammortamento degli impianti.
• Normativa GSE e ARERA per la disciplina degli incentivi (Conto Energia, decreto FER) e le modalità di immissione in rete.
• Regolamento (UE) 2019/943 e Direttive europee su mercato elettrico, integrabili con normative nazionali in tema di produzione da fonti rinnovabili.

Le imprese in crisi devono valutare attentamente l’impatto di queste norme sul proprio modello di business e sulla redditività degli impianti, per evitare future contestazioni dell’Agenzia delle Entrate o della Guardia di Finanza.

Lo Statuto dei diritti del contribuente: diritti e tutele fondamentali

Oltre ai codici della crisi, esistono norme generali che attribuiscono al debitore una serie di diritti procedimentali. Uno strumento fondamentale è lo Statuto dei diritti del contribuente (Legge 212/2000), che disciplina il rapporto fra il contribuente e l’amministrazione finanziaria. Le imprese di impianti fotovoltaici, spesso soggette a controlli e accertamenti, devono conoscere questi diritti per poterli far valere.

L’articolo 6 dello Statuto tutela il diritto del contribuente a conoscere tempestivamente gli atti: l’amministrazione deve assicurare la “effettiva conoscenza” degli atti notificandoli nel luogo di effettivo domicilio del contribuente e con modalità che ne garantiscano la riservatezza . La norma impone che, prima di iscrivere a ruolo tributi derivanti da dichiarazioni, l’amministrazione inviti il contribuente a fornire chiarimenti, concedendo un termine non inferiore a 30 giorni . È inoltre vietato richiedere documenti già in possesso dell’Amministrazione .

L’articolo 7 stabilisce che ogni atto deve essere motivato indicando i presupposti di fatto e le ragioni giuridiche; deve inoltre riportare l’ufficio competente, il responsabile del procedimento e le modalità di ricorso . La mancanza di motivazione o l’omissione di questi elementi è causa di nullità dell’atto e può essere fatta valere in giudizio.

Queste disposizioni sono particolarmente rilevanti per le imprese fotovoltaiche che ricevono cartelle di pagamento, avvisi di accertamento o preavvisi di ipoteca: se l’atto non è stato notificato correttamente o è privo di motivazione specifica, il contribuente può chiederne l’annullamento. Ad esempio, se l’Agenzia delle Entrate non invita il contribuente a fornire chiarimenti prima di iscrivere l’imposta a ruolo, l’iscrizione è nulla . Analogamente, se nella cartella manca l’indicazione dell’ufficio presso il quale ottenere informazioni o il termine per ricorrere, l’atto è impugnabile .

L’articolo 8 dello Statuto tutela l’integrità patrimoniale del contribuente, stabilendo che l’obbligazione tributaria può essere estinta anche mediante compensazione e che la pubblica amministrazione deve rimborsare i costi delle fideiussioni prestate per sospendere i pagamenti . Questa norma consente alle aziende di compensare crediti fiscali con debiti verso l’erario e di ottenere la restituzione delle spese sostenute per ottenere garanzie, riducendo così l’esborso.

In pratica, quando un’impresa fotovoltaica riceve una contestazione fiscale deve subito verificare: se l’atto è stato notificato al corretto indirizzo, se contiene una motivazione adeguata, se rispetta il termine di preavviso e se è stata data la possibilità di fornire chiarimenti. L’inosservanza di queste regole consente di contestare l’atto tramite ricorso o istanza di autotutela.

Riscossione coattiva e protezione del patrimonio: D.P.R. 602/1973

Oltre ai diritti riconosciuti dallo Statuto del contribuente, il Testo unico sulla riscossione (D.P.R. 602/1973) disciplina le fasi della riscossione coattiva, dalla cartella di pagamento all’espropriazione forzata. Capire questi passaggi è essenziale per prevenire pignoramenti e ipoteche sui beni aziendali.

Ipoteca sui beni immobili: l’articolo 77 del D.P.R. 602/1973 stabilisce che, decorso inutilmente il termine di 60 giorni dalla notifica della cartella, il ruolo costituisce titolo per iscrivere ipoteca sui beni immobili del debitore e dei coobbligati . L’agente della riscossione può iscrivere l’ipoteca anche prima dell’espropriazione, ma solo se il debito supera 20.000 € . Inoltre deve inviare al proprietario una comunicazione preventiva che conceda 30 giorni per pagare prima dell’iscrizione .

Pignoramento immobiliare e avviso di vendita: trascorsi i termini senza pagamento, l’agente può procedere al pignoramento immobiliare, che si esegue mediante la trascrizione di un avviso di vendita. L’avviso di vendita deve indicare le generalità del debitore, la descrizione degli immobili, l’importo del credito per cui si procede (distinto per imposta, interessi e spese) e il prezzo base d’asta . L’avviso va notificato al debitore entro cinque giorni dalla trascrizione e, almeno venti giorni prima dell’incanto, deve essere pubblicato sul sito internet dell’agente della riscossione . La mancanza di questi adempimenti rende nullo il pignoramento.

Per le imprese fotovoltaiche in crisi è fondamentale conoscere queste regole: il mancato pagamento di una cartella può sfociare nell’iscrizione di un’ipoteca sull’impianto o sull’immobile aziendale. Tuttavia, l’ipoteca è illegittima se il debito non supera la soglia dei 20.000 € o se non viene inviato il preavviso . Inoltre, il decreto fiscale 2023 ha introdotto la possibilità di definire i debiti mediante rottamazioni e dilazioni: in presenza di un piano di rateizzazione o di una procedura concorsuale, l’agente non può procedere all’esecuzione.

Decreto Aree Idonee 2025: nuove regole per l’installazione degli impianti fotovoltaici

Le difficoltà economiche delle imprese fotovoltaiche dipendono spesso dalla regolamentazione urbanistica e ambientale: ottenere l’autorizzazione per installare nuovi moduli o ampliare gli impianti può richiedere anni e bloccare investimenti. Per accelerare la transizione energetica, nel 2025 il legislatore ha approvato il D.L. 175/2025 (convertito dalla Legge 4/2026) che individua le aree idonee per l’installazione di impianti a fonti rinnovabili e stabilisce criteri uniformi per tutte le Regioni .

Tra le principali novità:

• Elenco di siti automaticamente idonei: il decreto modifica il Testo Unico FER (D.Lgs. 199/2021) e stabilisce che sono idonei i siti che già ospitano impianti rinnovabili (per rifacimento o potenziamento), le aree oggetto di bonifica, le cave e miniere cessate, le discariche chiuse, le aree lungo ferrovie e autostrade e gli aeroporti . Anche i beni demaniali dello Stato, delle Regioni e delle Forze Armate rientrano fra le aree utilizzabili .
• Fotovoltaico su aree agricole: l’installazione di impianti a terra in aree agricole rimane vietata salvo che si tratti di agrivoltaico (impianti integrati con coltivazioni) o che rientri nelle zone “idonee” individuate dalla normativa regionale . Le Regioni devono attenersi ai criteri statali e non possono introdurre restrizioni ulteriori, come ribadito dal TAR Lazio nella sentenza 9155/2025 .
• Burden sharing e ripartizione della potenza: il decreto fissa obiettivi di potenza installata per ciascuna Regione in modo da ripartire equamente il contributo alla transizione energetica . Le imprese possono così programmare nuovi investimenti sapendo quali territori sono disponibili.

Queste norme hanno un impatto diretto sulle imprese fotovoltaiche in crisi: i progetti di repowering (sostituzione di moduli obsoleti) su impianti esistenti possono contare su un iter autorizzatorio semplificato, mentre nuovi impianti a terra su terreni agricoli richiedono l’adozione di tecnologie agrivoltaiche o la localizzazione in aree industriali o demaniali. Conoscere le aree idonee consente di pianificare investimenti sostenibili e di presentare piani di risanamento credibili nelle procedure concorsuali.

Ulteriori pronunce giurisprudenziali sulla crisi d’impresa

Oltre alle ordinanze sul rimborso IVA e sul classamento catastale, la Corte di Cassazione si è pronunciata anche sulle modalità di classificazione dei concordati misti, che combinano la liquidazione di alcuni beni con la prosecuzione dell’attività. Con l’ordinanza n. 348 del 19 febbraio 2025 la Corte ha affermato che quando il piano di concordato prevede la liquidazione di una parte dei beni e la continuazione parziale dell’attività, la procedura resta comunque disciplinata dalle norme sul concordato in continuità aziendale (art. 186‑bis l. fall.), salvo casi di abuso . La Corte ha escluso la necessità di stabilire una prevalenza tra la quota di beni liquidati e quella destinata alla continuazione, richiedendo invece una valutazione della idoneità dei beni non liquidati a supportare la continuità e ad assicurare il miglior soddisfacimento dei creditori . In altre parole, la continuità richiede che l’attività prosegua con le caratteristiche qualitative originarie, anche se di dimensioni ridotte, e che non venga completamente sostituita da un’attività diversa .

Questa pronuncia è rilevante per le imprese fotovoltaiche che intendono presentare un concordato misto: ad esempio, una società può prevedere la liquidazione di impianti non più redditizi e la continuità della produzione su altri impianti, a condizione che la parte rimanente sia organizzata in modo da garantire un soddisfacimento migliore dei creditori. La Cassazione ha chiarito che tale piano rientra nella disciplina del concordato in continuità, con i relativi vantaggi (mantenimento delle autorizzazioni, agevolazioni per l’occupazione) ma anche con l’obbligo di dimostrare la sostenibilità dell’attività residua.

Procedura passo‑passo dopo la notifica di atti di riscossione o atti giudiziari

Quando un’impresa di impianti fotovoltaici riceve una cartella esattoriale, un atto di pignoramento, una diffida o qualsiasi atto di contestazione da parte dell’Agenzia delle Entrate, dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione, della Guardia di Finanza o di un creditore privato (ad esempio una banca o un fornitore), è fondamentale seguire un percorso organizzato. Di seguito viene illustrato un itinerario operativo che il nostro studio legale propone ai propri assistiti.

1. Analisi immediata dell’atto

• Verifica formale: controllare che l’atto sia sottoscritto digitalmente o analogicamente dalla persona competente, che riporti gli estremi giuridici (norma applicata, importi dovuti, motivazione della pretesa) e che sia stato notificato nel rispetto delle forme di legge.
• Termini di impugnazione: in generale, la cartella di pagamento deve essere impugnata entro 60 giorni dalla notifica; il preavviso di fermo o di ipoteca entro 20 giorni; gli avvisi dell’Agenzia delle Entrate entro 60 giorni. Per gli atti giudiziari (es. decreto ingiuntivo, pignoramento) i termini sono stabiliti dal codice di procedura civile.
• Prescrizione e decadenza: valutare se il diritto dell’ente creditore è prescritto. Molte cartelle relative a contributi o imposte si prescrivono in 5 anni; per le imposte dirette il termine è 10 anni.

2. Valutazione della legittimità e dei vizi dell’atto

L’avvocato analizza la legittimità sostanziale e formale dell’atto. Tra i vizi più frequenti:

• Difetto di motivazione e mancata indicazione delle norme violate.
• Notifica irregolare (es. mediante indirizzo PEC errato, notifica a soggetti non legittimati).
• Calcoli errati di imposta, sanzioni e interessi.
• Mancata allegazione di documenti (estratto di ruolo, prospetto di calcolo).

Se sussistono vizi, si potrà procedere con un ricorso presso la Corte di Giustizia Tributaria (ex Commissione Tributaria) o con un’opposizione dinanzi al giudice ordinario, chiedendo la sospensione dell’atto.

3. Richiesta di sospensione e misure cautelari

Parallelamente al ricorso, è possibile chiedere la sospensione dell’atto esecutivo o della riscossione. In materia tributaria la sospensione può essere concessa dalla Corte di Giustizia Tributaria in presenza di un danno grave e irreparabile; per i crediti bancari la sospensione dell’esecuzione può essere ottenuta mediante ricorso al tribunale civile. L’avvocato può anche proporre istanze di rateizzazione o di sospensione amministrativa all’Agente della riscossione.

4. Definizione stragiudiziale o negoziazione con i creditori

Molte controversie possono essere risolte senza contenzioso. Lo studio valuta la possibilità di:

• Transazione con l’Agenzia delle Entrate: per i carichi iscritti a ruolo è possibile richiedere un piano di rateizzazione ordinaria (fino a 72 rate) o straordinaria (120 rate) se ricorrono gravi difficoltà economiche.
• Ristrutturazione del debito bancario: negoziare con la banca la rinegoziazione del mutuo o del leasing sull’impianto fotovoltaico, chiedendo la sospensione delle rate o l’allungamento del piano, anche attraverso accordi di composizione della crisi.
• Accordi con fornitori e partner: definire piani di rientro concordati, transazioni stragiudiziali o riduzioni dei corrispettivi in caso di ritardi nell’attuazione dei contratti.

5. Accesso agli strumenti di regolazione della crisi e dell’insolvenza

Se l’impresa non riesce a gestire i debiti tramite accordi individuali, si possono attivare le procedure previste dal CCII e dalla Legge 3/2012:

1. Composizione negoziata: si presenta domanda tramite la piattaforma telematica camerale, allegando documentazione contabile e business plan. Viene nominato un esperto indipendente, il quale assiste l’imprenditore nelle trattative con i creditori e propone soluzioni di risanamento. L’accesso alla composizione negoziata può avvenire anche in presenza di un semplice squilibrio patrimoniale ; la procedura è riservata e consente di ottenere la sospensione di azioni esecutive, la concessione di misure protettive e, se necessario, l’accesso alla debitrusione.
2. Accordi di ristrutturazione (artt. 57 ss. CCII): permettono all’imprenditore di predisporre un piano attestato da un professionista indipendente e di raggiungere un accordo con i creditori rappresentanti almeno il 60 % dei debiti. Una volta omologato dal tribunale, l’accordo è vincolante anche per i creditori dissenzienti.
3. Concordato preventivo (artt. 84 ss. CCII): prevede la presentazione di un piano che può essere in continuità, liquidatorio o misto. È necessario il voto favorevole della maggioranza dei creditori (calcolata per teste e per valore). L’omologazione da parte del tribunale consente di beneficiare della esdebitazione al termine della procedura.
4. Concordato minore (artt. 74 ss. CCII): destinato agli imprenditori minori non assoggettabili a liquidazione giudiziale. La proposta di concordato minore deve assicurare il pagamento di almeno il 20 % dei creditori chirografari in caso di cessazione dell’attività; se il piano è in continuità, può prevedere soddisfacimenti anche inferiori ma necessita di finanza esterna sufficiente a garantire una quota apprezzabile .
5. Liquidazione controllata (artt. 268 ss. CCII): se le altre procedure non sono praticabili o non vengono approvate, il debitore può richiedere la liquidazione dei beni sotto il controllo del tribunale. Al termine, l’imprenditore può ottenere l’esdebitazione.
6. Procedura di esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII): consente, in assenza di beni realizzabili, di ottenere la cancellazione dei debiti residui dopo tre anni dal termine della procedura di liquidazione.

6. Valutazione di piani agevolati e rottamazioni

Nel caso di debiti tributari o previdenziali, il legislatore ha previsto forme di definizione agevolata. Oltre alla rottamazione quater (ancora in vigore per chi non ha versato tutte le rate), la rottamazione quinquies della legge di bilancio 2026 permette di estinguere i carichi affidati alla riscossione dal 2000 al 2023 pagando solo il capitale e le spese . La domanda va presentata entro i termini stabiliti (generalmente il 30 aprile 2026 per i debiti 2026), con la possibilità di pagare in 54 rate . È importante verificare quali carichi siano ammessi o esclusi e se ci siano rate pregresse scadute; l’omissione di una rata comporta la decadenza dal beneficio .
Per le imprese fotovoltaiche in crisi, la combinazione di rottamazione e procedure concorsuali può consentire di ridurre l’esposizione verso l’erario e al contempo ristrutturare i debiti bancari e commerciali.

7. Monitoraggio post‑procedurale e gestione dei contratti di servizio

La crisi d’impresa non si esaurisce con la presentazione dell’istanza o l’omologazione del piano: la fase di esecuzione è altrettanto delicata e richiede controllo costante. Il successo di una composizione negoziata, di un concordato o di un accordo di ristrutturazione dipende infatti dalla puntuale attuazione delle azioni programmate e dal mantenimento dei rapporti contrattuali essenziali. Per un’impresa di impianti fotovoltaici questo significa:

• Rispetto del piano di pagamento: le rate della rottamazione, del piano di ristrutturazione bancario o dell’accordo con i fornitori devono essere versate nei termini stabiliti. Il mancato pagamento di anche una sola rata di definizione agevolata comporta la decadenza dal beneficio e la riespansione del debito . Analogamente, la mancata esecuzione del piano di concordato può portare alla risoluzione della procedura e alla riapertura dell’esecuzione forzata.
• Esecuzione del business plan: molte proposte di continuità prevedono interventi tecnici (repowering dell’impianto, installazione di sistemi di accumulo), il reperimento di nuova finanza e la stipula di contratti PPA (Power Purchase Agreement) a lungo termine. È necessario monitorare l’avanzamento dei lavori, confrontare i risultati con le previsioni e adottare tempestivamente correttivi in caso di scostamenti.
• Gestione dei rapporti con GSE e incentivi: la produzione di energia da fonti rinnovabili è spesso legata a tariffe incentivanti o al ritiro dedicato dell’energia da parte del Gestore dei Servizi Energetici. Durante la procedura occorre comunicare al GSE l’apertura della composizione e garantire la continuità dei flussi. La normativa prevede che, in caso di alienazione dell’impianto o di cessione del ramo d’azienda, sia necessario notificare l’operazione per trasferire i diritti incentivanti; un’omissione può comportare la perdita degli incentivi.
• Verifica dei contratti di manutenzione e assicurazione: gli impianti fotovoltaici richiedono manutenzione ordinaria e assicurazioni contro eventi atmosferici e guasti. Dopo il risanamento, l’impresa deve verificare che i fornitori continuino a garantire il servizio e rinegoziare le condizioni se necessario. Una manutenzione carente può ridurre la produzione e compromettere la capacità di rimborsare i debiti.
• Aggiornamento costante sulla normativa: le imprese devono restare al passo con le modifiche legislative, ad esempio il Decreto Aree Idonee 2025 e le successive delibere regionali che determinano dove è possibile installare nuovi moduli . Eventuali ampliamenti dell’impianto devono rispettare tali norme per non incorrere in sanzioni o revoche di autorizzazioni.

Il monitoraggio post‑procedurale è spesso affidato a un commissario giudiziale o all’esperto nominato nella composizione negoziata, ma l’imprenditore deve collaborare fornendo rendicontazioni trimestrali e comunicando tempestivamente eventuali difficoltà. L’assistenza di un avvocato e di un commercialista resta indispensabile anche in questa fase: oltre a verificare il rispetto degli obblighi, il professionista può negoziare modifiche del piano con i creditori (cosiddette modifiche concordatarie) se sopravvengono eventi imprevisti, come variazioni del prezzo dell’energia o guasti dell’impianto.

Infine, è fondamentale predisporre procedure di allerta interne per individuare tempestivamente nuovi segnali di crisi. Gli amministratori devono monitorare indici di bilancio, flussi di cassa e indicatori previsti dal CCII; in caso di nuovo squilibrio devono convocare l’organo di controllo e valutare l’attivazione di strumenti come la composizione assistita presso l’OCC. Un controllo proattivo consente di evitare che la crisi si ripresenti e di garantire la continuità produttiva e occupazionale del comparto fotovoltaico.

Difese e strategie legali per imprese di impianti fotovoltaici

Contestare gli atti impositivi e difendersi in sede tributaria

Le imprese fotovoltaiche spesso subiscono accertamenti fiscali relativi alla qualificazione dell’attività, alla tassazione dei ricavi dell’impianto o alla detrazione dell’IVA. In caso di notifica di un avviso di accertamento o di un avviso di recupero dell’imposta, è possibile:

1. Presentare osservazioni e istanza di autotutela all’Ufficio, evidenziando errori nella ricostruzione dei ricavi, nell’inquadramento catastale o nella applicazione di aliquote agevolate.
2. Proporre ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 60 giorni, chiedendo contestualmente la sospensione dell’atto. Nel ricorso si possono far valere vizi formali, violazione di norme tributarie e violazione di principi costituzionali (proporzionalità, capacità contributiva).
3. Invocare la giurisprudenza favorevole: l’ordinanza della Cassazione 9927/2025 riconosce il diritto al rimborso IVA per lavori su impianti realizzati su terreni in leasing . La Cassazione 29754/2024 ha stabilito che l’impianto fotovoltaico su terreno agricolo è fabbricato rurale strumentale anche se non di proprietà ; tale orientamento può essere utilizzato per opporsi a richieste di classamento come bene urbano.
4. Utilizzare definizioni agevolate: in alcuni casi l’Agenzia delle Entrate offre la chiusura agevolata delle liti pendenti o degli accertamenti (ad esempio definizione agevolata 2023‑2024), con riduzione delle sanzioni. Valutare la convenienza economica di tali misure è fondamentale.

Azioni in sede civile per debiti bancari e contratti di leasing

L’impresa di impianti fotovoltaici spesso ricorre a mutui o leasing per finanziare l’installazione dei pannelli. In caso di difficoltà nei pagamenti:

• Opposizione a decreto ingiuntivo: se la banca ottiene un decreto ingiuntivo per il mancato pagamento delle rate, l’azienda può opporsi entro 40 giorni contestando l’ammontare, l’illegittimità degli interessi o l’erroneità del calcolo del debito residuo. È possibile sollevare eccezioni relative a clausole abusive o anatocistiche.
• Opposizione all’esecuzione o agli atti esecutivi: in caso di pignoramento dei conti o dei beni aziendali, il debitore può proporre opposizione ex artt. 615 e 617 c.p.c., richiedendo al giudice di sospendere la procedura e dichiarare la nullità degli atti.
• Rinegoziazione del contratto: con l’assistenza dell’avvocato e di un consulente finanziario è possibile rinegoziare il mutuo o il leasing, allungando i tempi di restituzione o riducendo la rata. L’esperto di composizione negoziata può agevolare la trattativa con la banca, ottenendo sospensioni temporanee.
• Azioni per anatocismo e usura: se il tasso applicato supera i limiti previsti dalla legge antiusura (L. 108/1996), è possibile agire per la restituzione degli interessi non dovuti e per l’annullamento delle clausole abusive.

Difese contro i fornitori e i partner commerciali

Le imprese fotovoltaiche si avvalgono di contratti con installatori, manutentori, fornitori di materiali e società di gestione. In caso di inadempimento o di richiesta di pagamenti eccessivi:

• Contestare vizi e difformità dell’impianto: se i pannelli installati non rispettano le specifiche o presentano difetti, l’azienda può agire per risoluzione del contratto o riduzione del prezzo.
• Richiedere risarcimenti per ritardi: la ritardata consegna o attivazione dell’impianto può aver causato la perdita degli incentivi; è possibile agire per danni.
• Clausole contrattuali abusive: nei contratti di durata (manutenzione, gestione), è possibile contestare clausole vessatorie o penali sproporzionate.

Strumenti alternativi: rottamazioni, composizione negoziata, piani del consumatore e concordato minore

Rottamazione quater e quinquies: cos’è e come funziona

La rottamazione quinquies della legge di bilancio 2026 rappresenta la più recente definizione agevolata dei carichi affidati alla riscossione. Questa misura consente ai contribuenti di estinguere i debiti iscritti a ruolo pagando solo il capitale e le spese . Sono inclusi i carichi dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 e il pagamento può avvenire in un’unica soluzione o in 54 rate bimestrali di pari importo . La domanda di adesione va presentata telematicamente entro il termine indicato dal legislatore (al momento 30 aprile 2026) e comporta la sospensione delle azioni esecutive e cautelari su quei carichi. La definizione include alcune esclusioni (ad es. debiti da recupero aiuti di Stato, condanne della Corte dei conti) e prevede cause di decadenza in caso di mancato pagamento di una rata .

Per le imprese fotovoltaiche, la rottamazione quinquies è utile per ristrutturare la posizione fiscale, riducendo l’importo da versare e allungando i tempi di pagamento. Tuttavia occorre valutare con attenzione se la rottamazione sia compatibile con gli altri strumenti: se l’azienda sta già seguendo una procedura di composizione negoziata o un concordato minore, la definizione agevolata deve essere coordinata con il piano omologato .

Composizione negoziata: passaggi operativi

L’imprenditore che si accorge di trovarsi in crisi (o anche in situazione di squilibrio economico) può accedere alla composizione negoziata presentando un’istanza sulla piattaforma telematica della Camera di Commercio. Sono richiesti i seguenti documenti:

• bilanci degli ultimi tre esercizi;
• situazione patrimoniale e finanziaria aggiornata;
• elenco dei creditori e degli importi dovuti;
• elenco dei contratti pendenti;
• piano di risanamento finanziario e industriale.

Una volta ricevuta la domanda, la Commissione regionale nomina un esperto indipendente. L’esperto convoca l’imprenditore e i creditori e facilita le trattative, proponendo possibili soluzioni come:

1. rimodulazione del debito con transazioni, dilazioni o riduzioni;
2. apporti di nuova finanza con garanzie prededucibili;
3. cessione di rami d’azienda o di asset non strategici;
4. conversione di crediti in capitale (debt to equity swap);
5. accesso a uno degli strumenti di regolazione della crisi (concordato, accordo di ristrutturazione) se le trattative non conducono a un risultato.

Le modifiche introdotte dal D.Lgs. 136/2024 hanno chiarito che l’accesso può avvenire anche in presenza di squilibrio patrimoniale e hanno specificato i requisiti di indipendenza dell’esperto . È inoltre previsto che le banche non possano classificare automaticamente l’impresa in default per il solo fatto di aver richiesto la composizione negoziata , evitando la chiusura delle linee di credito e facilitando la ricerca di nuova liquidità.

Accordo di ristrutturazione dei debiti

L’accordo di ristrutturazione ex art. 57 CCII consente di sottoscrivere un accordo con i creditori che rappresentino almeno il 60 % dei debiti. Caratteristiche principali:

• Necessità di un piano attestato da un professionista indipendente che dimostri la plausibilità del risanamento.
• Possibilità di estendere gli effetti dell’accordo ai creditori dissenzienti se il 75 % dei creditori della stessa categoria approva.
• Omologazione del tribunale, che verifica la correttezza della procedura e la convenienza per i creditori.

Per le aziende fotovoltaiche con un numero ridotto di creditori (ad esempio banche e fornitori), l’accordo può essere uno strumento efficace per evitare la liquidazione e proseguire l’attività.

Concordato preventivo in continuità e liquidatorio

Il concordato preventivo è una procedura concorsuale in cui l’imprenditore propone ai creditori un piano che può essere in continuità (con prosecuzione dell’attività aziendale) oppure liquidatorio (con cessione dei beni). Gli elementi principali sono:

• Redazione di un piano dettagliato che preveda la soddisfazione dei creditori in misura non inferiore al 20 % dei chirografari nella versione liquidatoria; nel concordato in continuità non vi è un limite minimo ma occorre dimostrare la convenienza per i creditori.
• Relazione del professionista attestatore sulla veridicità dei dati e la fattibilità del piano.
• Votazione da parte dei creditori nelle diverse classi e successiva omologazione del tribunale.

Nel contesto degli impianti fotovoltaici, un concordato in continuità può prevedere la prosecuzione della produzione di energia, la cessione di una parte degli impianti non redditizi e l’ingresso di nuovi investitori.

Concordato minore

Il concordato minore (artt. 74‑83 CCII) è riservato agli imprenditori minori, ovvero a chi soddisfa i requisiti dell’art. 2 CCII (attivo annuo < 300.000 €, ricavi < 200.000 €, debiti < 500.000 €) . Punti salienti:

• L’imprenditore può presentare un piano di prosecuzione dell’attività o di liquidazione.
• Deve essere garantito il pagamento di almeno il 20 % dei creditori chirografari se il piano è liquidatorio.
• L’importanza dell’apporto di nuova finanza: il Tribunale di Milano ha chiarito che, in caso di piano liquidatorio, il contributo esterno deve assicurare un soddisfacimento concreto dei creditori .
• L’omologazione è decisa dal tribunale, senza necessità di votazione dei creditori; tuttavia, se un creditore propone opposizione, il tribunale valuta la convenienza della proposta e può respingerla.

Piano del consumatore e ristrutturazione dei debiti del consumatore

Se l’imprenditore ha anche debiti personali estranei all’attività imprenditoriale (ad esempio mutui familiari), può ricorrere al piano del consumatore. Questo strumento, disciplinato dagli artt. 67‑73 CCII, permette al consumatore sovraindebitato di proporre un piano di pagamento ai creditori, con l’assistenza di un Organismo di composizione della crisi (OCC). Il piano deve essere conveniente per i creditori rispetto alla liquidazione controllata e può prevedere l’intervento di un terzo garante.

Per i titolari di imprese fotovoltaiche che agiscono anche come persone fisiche (e quindi hanno debiti personali), la combinazione di concordato minore e piano del consumatore può consentire di isolare i debiti professionali da quelli personali, evitando il pignoramento della casa familiare.

Liquidazione controllata ed esdebitazione

La liquidazione controllata (art. 268 CCII) rappresenta lo strumento residuale: il tribunale nomina un liquidatore che vende i beni del debitore e ripartisce il ricavato ai creditori secondo l’ordine delle cause di prelazione.
Trascorso il periodo di liquidazione, il debitore persona fisica può ottenere l’esdebitazione immediata (se i creditori sono stati soddisfatti in misura minima) o l’esdebitazione del debitore incapiente tre anni dopo la chiusura (art. 283 CCII). Questa possibilità consente di ripartire da zero e avviare nuove attività.

Errori comuni e consigli pratici

Le imprese di impianti fotovoltaici che affrontano situazioni di crisi commettono spesso errori che aggravano la situazione. Ecco i più frequenti e i nostri consigli:

1. Ignorare le prime avvisaglie della crisi: trascurare i segnali di squilibrio finanziario (cali di flusso di cassa, ritardi nei pagamenti, riduzione degli incentivi) porta a un peggioramento. Consiglio: monitorare costantemente i flussi di cassa e predisporre budget previsionali.
2. Sottovalutare la gestione fiscale e amministrativa: mancate registrazioni, errori nelle fatture, ritardata presentazione delle dichiarazioni IVA o della produzione di energia generano sanzioni e interessi. Consiglio: affidarsi a un commercialista esperto nel settore fotovoltaico e mantenere una contabilità ordinata.
3. Reagire tardi agli atti dell’Agenzia delle Entrate: trascorso il termine per il ricorso, la cartella diventa definitiva e può portare a pignoramenti. Consiglio: rivolgersi tempestivamente a un avvocato per valutare la legittimità dell’atto e presentare ricorso entro i termini.
4. Non verificare la corretta classificazione dell’impianto: una classificazione errata può aumentare l’imposizione IMU e TASI. Consiglio: se l’impianto concorre all’attività agricola e possiede i requisiti, richiedere la categoria D/10 come stabilito dalla Cassazione .
5. Accettare senza controllo i calcoli della banca: gli istituti finanziari talvolta applicano tassi e costi non contrattualizzati. Consiglio: far esaminare i contratti da un consulente legale e, se ci sono clausole abusive, agire per la loro eliminazione.
6. Affrontare da soli i creditori: senza un professionista si rischia di firmare accordi svantaggiosi. Consiglio: coinvolgere un avvocato e un esperto della crisi per negoziare condizioni eque e costruire un piano di risanamento.
7. Non considerare le procedure di composizione della crisi: spesso gli imprenditori temono di perdere il controllo dell’azienda. In realtà gli strumenti come la composizione negoziata offrono protezione e consentono di proseguire l’attività sotto la supervisione dell’esperto .
8. Ignorare la possibilità di rottamare i debiti fiscali: pagare integralmente cartelle esattoriali senza valutare la rottamazione può essere antieconomico. Consiglio: verificare se i carichi rientrino nella rottamazione quater o quinquies e aderire nei termini .

Tabelle riepilogative

Norme principali

Norma	Oggetto	Caratteristiche principali
D.Lgs. 14/2019 (CCII)	Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza	Definisce crisi e insolvenza , disciplina la composizione negoziata, accordi di ristrutturazione, concordato preventivo e minore, liquidazione controllata.
D.Lgs. 136/2024	Terzo correttivo al CCII	Amplia l’accesso alla composizione negoziata anche per imprese con semplice squilibrio ; chiarisce requisiti di indipendenza dell’esperto ; stabilisce che le banche non possono classificare automaticamente il credito come default .
Legge 3/2012	Composizione della crisi da sovraindebitamento	Consente ai debitori non fallibili di concludere accordi con i creditori ; definisce sovraindebitamento come squilibrio tra debiti e patrimonio .
D.L. 118/2021, conv. L. 147/2021	Introduce la composizione negoziata	Nomina un esperto indipendente per negoziare con i creditori; procedura telematica; applicabile a imprese in crisi, insolvenza o squilibrio.
Legge di Bilancio 2026, art. 1 commi 82‑101	Rottamazione quinquies	Consente di estinguere i carichi affidati alla riscossione dal 2000 al 2023 pagando solo il capitale e spese ; pagamento in 54 rate .
Cass. ord. 9927/2025	IVA su impianti in locazione	Riconosce il rimborso IVA per lavori su impianti fotovoltaici realizzati su terreni di terzi se vi è nesso di strumentalità .
Cass. ord. 29754/2024	Classificazione catastale	Qualifica l’impianto fotovoltaico su terreno agricolo in leasing come fabbricato rurale D/10 .
Trib. Milano 29/2/2024	Concordato minore	Richiede un apporto di finanza esterna sufficiente a garantire il soddisfacimento dei creditori .

Termini e scadenze

Atto o Procedura	Termine di impugnazione o adempimento	Riferimento
Cartella di pagamento	60 giorni dalla notifica	Art. 22 D.Lgs. 546/1992
Preavviso di fermo o ipoteca	20 giorni	Art. 6 D.L. 193/2016
Avviso di accertamento	60 giorni	Art. 15 D.Lgs. 546/1992
Rottamazione quinquies	Domanda entro 30 aprile 2026 (salvo proroghe); pagamento in 54 rate bimestrali	Legge di bilancio 2026
Composizione negoziata	Attivabile in qualsiasi momento di crisi o squilibrio; durata iniziale 180 giorni prorogabile	Art. 12 CCII
Concordato preventivo	Deposito del piano entro il termine concesso dal tribunale (solitamente 60‑120 giorni)	Artt. 84‑94 CCII
Accord o di ristrutturazione	Omologazione entro 60 giorni dalla presentazione	Art. 63 CCII
Concordato minore	Presentazione del piano al tribunale competente; l’omologazione avviene dopo la verifica	Artt. 74‑83 CCII
Liquidazione controllata	Domanda in qualsiasi momento; durata variabile in base alla liquidazione	Artt. 268‑277 CCII

Strumenti difensivi principali

Strumento	Quando utilizzarlo	Vantaggi
Ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria	Per impugnare accertamenti, cartelle, avvisi di recupero	Possibilità di annullare o ridurre l’imposta; sospensione dell’atto; tutela giurisdizionale
Opposizione a decreto ingiuntivo	In presenza di decreto ingiuntivo di banca o fornitore	Verifica e contestazione del debito; sospensione dell’esecuzione
Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.)	In caso di pignoramento di beni o conti	Sospensione della procedura; accertamento della legittimità del titolo esecutivo
Composizione negoziata	Quando l’impresa è in crisi o squilibrio patrimoniale	Procedure riservate; trattative con i creditori; sospensione delle azioni esecutive; possibile accesso al concordato preventivo
Accordo di ristrutturazione dei debiti	Per imprese con creditori concentrati (banche, fornitori)	Effetto vincolante per creditori dissenzienti; riduzione dei debiti; salvaguardia della continuità
Concordato preventivo	Per imprese con debiti significativi e necessità di ristrutturazione complessiva	Gestione dell’azienda sotto tutela del tribunale; esdebitazione al termine
Concordato minore	Per imprenditori minori con debiti < 500.000 €	Procedura più semplice; non richiede voto dei creditori; omologazione giudiziale
Liquidazione controllata	In assenza di piani di risanamento sostenibili	Consente di chiudere i debiti mediante vendita dei beni; esdebitazione successiva
Rottamazione quinquies	Per debiti tributari iscritti a ruolo	Consente di pagare solo il capitale e le spese ; pagamento in rate fino a 9 anni

Domande frequenti (FAQ)

1. Una piccola azienda agricola con impianto fotovoltaico che produce energia per la rete può essere considerata impresa?
   Sì. La produzione stabile di energia da un impianto fotovoltaico costituisce attività d’impresa se i ricavi assumono carattere di continuità. L’imprenditore agricolo può comunque beneficiare del classamento come fabbricato rurale se l’impianto concorre allo svolgimento dell’attività agricola .
2. È possibile detrarre l’IVA per la costruzione di un impianto fotovoltaico su terreno in leasing?
   Sì. La Cassazione ha stabilito che il diritto al rimborso IVA spetta all’esercente attività d’impresa anche se non è proprietario del terreno, purché l’impianto sia strumentale all’attività .
3. Se ricevo una cartella esattoriale per contributi non pagati, quali sono i termini per impugnare?
   Occorre presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 60 giorni dalla notifica. La mancata impugnazione rende definitiva la cartella, con possibilità di iscrizione di fermi e ipoteche.
4. Posso aderire alla rottamazione quinquies se ho già una rateizzazione in corso?
   Sì, è possibile aderire, ma l’adesione comporta la revoca delle rateizzazioni pregresse. È necessario pagare puntualmente le rate della rottamazione; in caso di inadempimento il debito torna integralmente esigibile .
5. Che differenza c’è tra concordato preventivo e concordato minore?
   Il concordato preventivo si rivolge a imprese di ogni dimensione e richiede il voto dei creditori e l’omologazione; il concordato minore è riservato agli imprenditori minori e non richiede la votazione, ma solo l’omologazione del tribunale. Nel concordato minore è necessario un apporto di finanza esterna se la proposta è liquidatoria .
6. La composizione negoziata può essere attivata quando l’azienda non è ancora insolvente?
   Sì. A seguito delle modifiche introdotte dal D.Lgs. 136/2024, l’accesso è ammesso anche in caso di semplice squilibrio patrimoniale o economico-finanziario .
7. L’esperto nella composizione negoziata può proseguire l’attività come consulente dopo la chiusura della procedura?
   Sì. Le modifiche del D.Lgs. 136/2024 hanno chiarito che le incompatibilità previste per l’esperto non si estendono alle attività prestPerformed after the negotiation** .
8. Se l’imprenditore si avvale della composizione negoziata, la banca può revocare le linee di credito?
   No, l’accesso alla composizione negoziata non comporta automaticamente la classificazione del credito come default; la banca deve valutare le reali prospettive di risanamento .
9. Cosa succede se il Tribunale respinge la proposta di concordato minore?
   In caso di inammissibilità o rigetto dell’omologazione, è possibile chiedere l’apertura della liquidazione controllata. È quanto avvenuto nel caso esaminato dal Tribunale di Milano, dove la mancanza di un apporto adeguato di finanza esterna ha portato all’apertura della procedura liquidatoria .
10. L’accordo di ristrutturazione vincola anche i creditori che non hanno firmato?
    Se l’accordo è approvato da almeno il 75 % dei creditori della stessa categoria (c.d. accordo ad efficacia estesa), gli effetti si estendono anche ai creditori dissenzienti. Tuttavia è necessaria l’omologazione del tribunale.
11. È possibile salvare la casa di proprietà dell’imprenditore in una procedura di crisi?
    Se la casa è di proprietà dell’imprenditore persona fisica e non è stata concessa in garanzia, può essere protetta con il piano del consumatore o con l’accordo di ristrutturazione, prevedendo il pagamento dei creditori con altre risorse. Tuttavia, se la casa è oggetto di ipoteca o pegno, la banca ha diritto di rivalersi sulla stessa.
12. Quali costi comporta la nomina dell’esperto nella composizione negoziata?
    L’esperto è remunerato secondo tabelle stabilite dal Ministero della Giustizia e i costi sono a carico dell’imprenditore. Tuttavia, vista la possibilità di evitare procedure concorsuali più onerose, il costo è spesso sostenibile.
13. Un impianto fotovoltaico realizzato su un edificio industriale è bene immobile o mobile?
    La giurisprudenza qualifica l’impianto come bene immobile se è incorporato stabilmente nella struttura e non può essere rimosso senza danno. Ciò incide sulla sua classificazione catastale e sulla deducibilità fiscale.
14. Quanto dura la liquidazione controllata?
    Non esiste una durata fissa: dipende dal tempo necessario a liquidare i beni e a distribuire il ricavato. In media può durare da uno a tre anni. Al termine, il debitore persona fisica può chiedere l’esdebitazione immediata o dopo tre anni (debitore incapiente).
15. È possibile presentare contemporaneamente domanda di rottamazione e di concordato?
    Sì, ma occorre coordinare i due strumenti: se la rottamazione riguarda carichi inseriti nel piano di concordato, il pagamento delle rate dovrà rispettare il piano approvato e l’Agenzia delle Entrate dovrà essere coinvolta. È consigliabile l’assistenza di un professionista per armonizzare le scadenze.
16. L’imprenditore può accedere all’accordo di ristrutturazione se ha già presentato domanda di composizione negoziata?
    La composizione negoziata può sfociare in un accordo di ristrutturazione se, nel corso delle trattative, si raggiunge un consenso sufficiente con i creditori. In tal caso l’esperto redige una relazione e l’imprenditore presenta l’accordo al tribunale.
17. Posso includere debiti contributivi nella rottamazione quinquies?
    Sì, sono ammessi anche i debiti relativi a contributi INPS e INAIL; tuttavia occorre verificare se ci siano agevolazioni specifiche e se le sanzioni siano incluse.
18. Se l’impianto fotovoltaico è stato realizzato grazie a un finanziamento con garanzia del GSE, posso utilizzare la composizione negoziata?
    Sì, la garanzia del GSE non impedisce di ricorrere alla composizione negoziata. Sarà tuttavia necessario coinvolgere l’ente gestore nella trattativa e rispettare le clausole del contratto di garanzia.
19. Quali documenti sono necessari per presentare domanda di concordato minore?
    Occorrono: situazione economico-patrimoniale aggiornata, elenco dei creditori, elenco dei beni, indicazione dei ricavi futuri, attestazione di un professionista indipendente sulla fattibilità del piano e, se previsto, evidenza dell’apporto di finanza esterna.
20. Che cos’è la esdebitazione del debitore incapiente?
    È la procedura che consente al debitore persona fisica privo di beni da liquidare di ottenere la cancellazione dei debiti residui tre anni dopo la chiusura della liquidazione controllata, a condizione di aver collaborato lealmente con il liquidatore.
21. Se l’atto di accertamento non è motivato, quali tutele offre lo Statuto del contribuente?
    L’articolo 7 dello Statuto del contribuente stabilisce che ogni atto dell’amministrazione finanziaria deve indicare i presupposti di fatto e le ragioni giuridiche che lo sorreggono . Se l’avviso di accertamento, la cartella di pagamento o il preavviso di ipoteca non contengono una motivazione adeguata, ovvero non riportano l’ufficio competente, il responsabile del procedimento o le modalità per impugnare, l’atto è nullo. L’impresa può proporre ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria chiedendo l’annullamento dell’atto e può dedurre la violazione anche in sede di autotutela. È consigliabile conservare le notifiche e chiedere l’accesso agli atti per verificare l’iter seguito dall’Ufficio.
22. Come contestare l’iscrizione di un’ipoteca illegittima?
    Il D.P.R. 602/1973 prevede che l’Agente della riscossione possa iscrivere ipoteca solo dopo il decorso di 60 giorni dalla notifica della cartella e solo se il debito supera 20.000 € . Inoltre deve inviare un preavviso al debitore con un termine di 30 giorni per pagare. Se l’ipoteca è iscritta in assenza di tali presupposti o per importi inferiori, l’atto è impugnabile. Il contribuente può proporre opposizione all’esecuzione dinanzi al tribunale civile o ricorso al giudice tributario; in caso di urgenza può ottenere la sospensione dell’efficacia dell’ipoteca. Contestare tempestivamente l’atto è essenziale per evitare che la banca o altri creditori si insinuino successivamente con privilegi.
23. Quali sono i vantaggi del Decreto Aree Idonee per le imprese fotovoltaiche in crisi?
    Il D.L. 175/2025 ha definito un elenco di aree automaticamente idonee per l’installazione di impianti rinnovabili, comprendenti siti contaminati, cave dismesse, discariche, aree ferroviarie e autostradali, aeroporti e terreni demaniali . Per le imprese in crisi queste previsioni consentono di realizzare progetti di repowering (sostituzione di moduli obsoleti) o di ampliamento in tempi più brevi, con una procedura autorizzatoria semplificata. Il decreto vieta gli impianti su terreno agricolo salvo che siano agrivoltaici, ma obbliga le Regioni a rispettare criteri uniformi evitando restrizioni eccessive . Sapere quali aree sono disponibili consente di inserire nei piani di risanamento investimenti realistici e di attrarre finanziatori.
24. Che cos’è il concordato misto e quali vantaggi offre?
    Il concordato misto è un piano che combina la liquidazione di alcuni beni con la prosecuzione dell’attività su altri asset. La Cassazione ha stabilito che un concordato che preveda la liquidazione di parte degli impianti e la continuazione dell’attività sui restanti è comunque disciplinato dalle norme sul concordato in continuità . Non occorre stabilire quale componente prevalga; l’importante è che la parte dell’azienda che rimane in vita sia idonea a garantire il miglior soddisfacimento dei creditori e a generare flussi di cassa sufficienti . Questo strumento consente alle imprese fotovoltaiche di liberarsi degli impianti meno efficienti e proseguire l’attività con quelli più redditizi, mantenendo autorizzazioni e incentivi.
25. In cosa differiscono la rottamazione quater e la rottamazione quinquies?
    La rottamazione quater, introdotta con la legge di bilancio 2024, consentiva di definire i carichi affidati fino al 30 giugno 2022 pagando solo il capitale e le spese di riscossione, con la possibilità di rateizzare in un massimo di 18 rate. La rottamazione quinquies della legge di bilancio 2026 estende l’arco temporale ai debiti dal 2000 al 2023, consente il pagamento in 54 rate bimestrali (pari a 9 anni) e prevede termini di adesione e cause di decadenza più rigide . Entrambe le misure escludono determinati debiti (come i recuperi di aiuti di Stato) e richiedono il rispetto dei versamenti per evitare la revoca dei benefici.
26. Cosa succede dopo la chiusura della composizione negoziata?
    La composizione negoziata si conclude con un accordo con i creditori, un piano di ristrutturazione o con la constatata impossibilità di raggiungere un’intesa. In caso di accordo, l’imprenditore deve eseguire fedelmente gli impegni assunti; l’esperto può continuare a monitorare l’andamento fino all’esecuzione del piano. Le misure protettive cessano, ma l’accordo ha efficacia contrattuale e può essere fatto valere dinanzi al giudice. Se non si raggiunge un accordo, l’imprenditore può accedere al concordato preventivo, all’accordo di ristrutturazione o alla liquidazione controllata. In ogni caso, è necessario comunicare tempestivamente agli organi societari e agli advisor eventuali difficoltà per modificare il piano e scongiurare il default.
27. L’esdebitazione cancella tutti i debiti del debitore?
    L’esdebitazione, disciplinata dagli artt. 278 ss. CCII, consente al debitore persona fisica di ottenere la liberazione dai debiti residui non soddisfatti al termine della procedura. Tuttavia, alcune obbligazioni non sono esdebitabili, come le sanzioni penali, le obbligazioni alimentari e i danni da fatto illecito extracontrattuale. Inoltre, il debitore deve dimostrare di aver cooperato lealmente, di non aver aggravato dolosamente la sua situazione e di aver ceduto ai creditori il proprio patrimonio disponibile. Non sono ammessi alla esdebitazione i soggetti che abbiano già beneficiato di tale misura nei cinque anni precedenti.

Simulazioni pratiche e numeriche

Caso 1: Impresa fotovoltaica con debiti bancari e tributari

L’impresa SolarTechxxxx S.r.l., che gestisce tre impianti fotovoltaici da 1 MW ciascuno, ha contratto un mutuo di 3 milioni di euro per la realizzazione degli impianti e ha debiti tributari per 500.000 € (IVA, IRES e IMU). L’azienda ha riscontrato un calo dei ricavi a causa della riduzione degli incentivi e dell’aumento dei costi di manutenzione. Le rate del mutuo sono state pagate con ritardo, la banca ha minacciato l’accelerazione del finanziamento e l’Agenzia delle Entrate ha notificato cartelle esattoriali.

Soluzione proposta dal nostro studio:

1. Analisi dell’atto e sospensione: verificati vizi formali nelle cartelle, abbiamo presentato ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria chiedendo la sospensione. Il giudice ha sospeso la riscossione in attesa della decisione.
2. Negoziazione con la banca: tramite l’esperto di composizione negoziata abbiamo negoziato la sospensione di 12 mesi delle rate e l’allungamento del piano da 15 a 25 anni, riducendo la rata mensile del 40 %. In cambio l’azienda ha messo a garanzia i crediti GSE futuri.
3. Accesso alla composizione negoziata: abbiamo depositato l’istanza sulla piattaforma camerale, nominando l’esperto. Durante le trattative sono state coinvolte la banca, l’Agenzia delle Entrate e i fornitori.
4. Rottamazione dei debiti tributari: per i carichi dal 2010 al 2023, l’azienda ha aderito alla rottamazione quinquies versando un acconto del 5 % e ottenendo un piano di 54 rate bimestrali. Il debito tributario è sceso da 500.000 € a 310.000 €, con un risparmio di circa 190.000 € tra sanzioni e interessi.
5. Piano di risanamento: l’esperto ha predisposto un piano che prevede l’upgrade di due impianti con sistemi di accumulo, la cessione di parte dell’energia tramite contratti PPA a lungo termine e l’apporto di nuova finanza da parte di un investitore. Grazie a questi interventi l’azienda prevede di recuperare margini positivi entro tre anni.

Risultati: la composizione negoziata ha evitato la liquidazione giudiziale, la rottamazione ha ridotto il debito fiscale e la rinegoziazione del mutuo ha garantito la sostenibilità finanziaria. SolarTech S.r.l. ha ripreso a produrre utili nel 2026.

Caso 2: Impresa agricola con impianto fotovoltaico in leasing

L’agricoltore Giovanni, titolare di un’azienda agricola individuale, ha installato un impianto fotovoltaico su un terreno preso in leasing, investendo 400.000 €. Nel 2024 riceve un avviso di accertamento IMU che classifica l’impianto nella categoria D/1 (opificio) e chiede il versamento di tributi arretrati. Contestualmente l’Agenzia delle Entrate recupera l’IVA detraibile sostenendo che la detrazione spetta solo al proprietario del terreno.

Strategia legale:

• Ricorso contro la nuova classazione: facendo leva sull’ordinanza della Cassazione 29754/2024 abbiamo dimostrato che l’impianto concorre allo svolgimento dell’attività agricola e che, anche se il terreno è in leasing, l’impianto deve essere classato come fabbricato rurale D/10 . Il ricorso è stato accolto e l’IMU è stata rideterminata.
• Rimborso IVA: richiamando la Cassazione 9927/2025, abbiamo sostenuto che l’agricoltore ha diritto al rimborso IVA perché detiene l’impianto e lo utilizza per l’attività . L’Agenzia ha annullato l’atto di recupero.
• Piano del consumatore e accordo con banca: Giovanni aveva debiti personali (mutuo casa) e debiti aziendali (leasing). Abbiamo presentato un piano del consumatore per i debiti familiari e un concordato minore per i debiti aziendali. È stato concordato il pagamento del 30 % dei chirografari grazie all’intervento di un parente come garante.

Esito: l’azienda agricola ha mantenuto l’impianto e beneficiato della riduzione fiscale. Giovanni ha salvato la casa e ottenuto l’esdebitazione dei debiti residui dopo tre anni.

Caso 3: Start‑up innovativa con investimenti in accumuli

La GreenFuturexxxx SRL, start‑up innovativa che sviluppa sistemi di accumulo per impianti fotovoltaici, ha ottenuto diversi finanziamenti pubblici e privati. A causa del ritardo nel lancio del prodotto e dell’aumento dei costi di ricerca, la società è entrata in crisi: ha debiti verso fornitori per 600.000 €, un leasing per l’impianto produttivo e crediti fiscali da bonus ricerca. La prospettiva di liquidazione avrebbe compromesso la tecnologia sviluppata.

Soluzione elaborata dallo studio Monardo:

1. Composizione negoziata: presentata domanda; l’esperto ha coinvolto investitori e fornitori. È stato negoziato un accordo di ristrutturazione dei debiti con i fornitori rappresentanti il 70 % dei crediti, prevedendo pagamento del 50 % in 24 mesi e la conversione di parte dei crediti in quote societarie.
2. Nuovo capitale: è stato trovato un investitore che ha immesso 800.000 €, ottenendo il 20 % delle quote; le banche hanno accettato di mantenere le linee di credito senza classificare la società come insolvente .
3. Utilizzo dei crediti fiscali: con l’aiuto di un commercialista, la società ha ceduto i crediti di ricerca e sviluppo, generando liquidità immediata.

Risultato: GreenFuture ha evitato la liquidazione, ha continuato l’attività ed è riuscita a lanciare il suo sistema di accumulo nel 2026. La composizione negoziata ha consentito di mantenere i posti di lavoro e di valorizzare la tecnologia.

Caso 4: Consorzio di cooperative agricole e impianti fotovoltaici su aree agricole

Il Consorzio EnergiaTerra riunisce cinque cooperative agricole che hanno installato complessivamente 15 MW di impianti fotovoltaici su terreni a vocazione agricola. L’investimento, finanziato con un mutuo da 10 milioni di euro e garantito dai terreni, prevedeva l’uso delle superfici a terra per la produzione di energia e la vendita dell’elettricità al GSE. Nel 2025 il Decreto Aree Idonee ha limitato l’installazione di nuovi impianti a terra in zone agricole non agrivoltaiche e molte Regioni hanno imposto il blocco dei progetti, mettendo a rischio l’autorizzazione e le tariffe incentivanti. Contestualmente, il consorzio ha accumulato debiti tributari per 1,2 milioni di euro e la banca ha minacciato l’iscrizione di ipoteca sui terreni per il mancato pagamento delle rate del mutuo.

Azioni intraprese dal nostro studio:

1. Verifica delle aree e riconversione agrivoltaica: con la collaborazione di agronomi e ingegneri, abbiamo analizzato le superfici occupate dagli impianti e verificato quali rientrassero nelle categorie di aree idonee (discariche, ex cave, piazzali agricoli) . Per le porzioni su terreno agricolo, abbiamo avviato la conversione ad agrivoltaico installando moduli rialzati e predisponendo coltivazioni interfilari. Questa trasformazione ha permesso di mantenere l’autorizzazione e le tariffe incentivanti, in conformità con il D.L. 175/2025 e con le linee guida regionali.
2. Richiesta di composizione negoziata e rinegoziazione del mutuo: considerando lo squilibrio finanziario causato dalla sospensione dei progetti e dal calo dei ricavi, abbiamo attivato la composizione negoziata per il consorzio . L’esperto nominato ha convocato la banca finanziatrice e i fornitori; è stato concordato un allungamento del mutuo da 15 a 25 anni, con due anni di preammortamento e l’esclusione delle cooperative più virtuose dalla garanzia ipotecaria. La banca ha rinunciato all’immediata iscrizione di ipoteca, evitando l’avvio dell’esecuzione .
3. Rottamazione quinquies dei debiti fiscali: per i carichi iscritti a ruolo dal 2000 al 2023, il consorzio ha aderito alla rottamazione quinquies, ottenendo uno sconto sulle sanzioni e sugli interessi e rateizzando il debito in 54 rate bimestrali . Grazie a questo strumento, il debito tributario è stato ridotto da 1,2 milioni a circa 780.000 €.
4. Predisposizione di un piano di concordato misto: nonostante la riconversione agrivoltaica, il consorzio aveva ancora impianti poco redditizi. Abbiamo quindi presentato un concordato misto, prevedendo la liquidazione di tre campi fotovoltaici obsoleti e la continuazione dell’attività sugli altri impianti più efficienti. La Cassazione ha riconosciuto che i concordati misti sono soggetti alla disciplina del concordato in continuità, senza necessità di determinare la prevalenza tra liquidazione e continuità ; abbiamo dimostrato che la parte continuativa generava flussi sufficienti a soddisfare i creditori . Un investitore ha rilevato gli impianti da dismettere, garantendo liquidità immediata e liberando risorse per potenziare gli impianti rimanenti.

Esito: al termine della procedura, EnergiaTerra ha preservato le concessioni e gli incentivi, ha rinegoziato il debito bancario e ha dimezzato il debito fiscale. La trasformazione agrivoltaica ha permesso di integrare la produzione agricola con la generazione di energia, aumentando i ricavi e migliorando la sostenibilità ambientale. Grazie all’assistenza legale e tecnica, il consorzio è uscito dalla crisi rafforzato e pronto a investire in nuovi progetti autorizzati nelle aree idonee.

Conclusioni

Il mondo degli impianti fotovoltaici presenta grandi opportunità ma anche rischi significativi legati a investimenti elevati, normative complesse e volatilità del mercato energetico. Quando un’impresa fotovoltaica entra in difficoltà, è fondamentale comprendere se si tratta di crisi, insolvenza o sovraindebitamento e adottare strategie legali appropriate. La legge offre numerosi strumenti: dalle definizioni agevolate delle cartelle (rottamazione quater e quinquies) alla composizione negoziata , dagli accordi di ristrutturazione ai concordati preventivi e minori, fino alla liquidazione controllata e alla esdebitazione.
La giurisprudenza più recente ha fornito interpretazioni favorevoli alle imprese fotovoltaiche, riconoscendo il rimborso IVA anche per impianti su terreni in leasing e il classamento rurale degli impianti agricoli . Le sentenze hanno chiarito l’importanza di un apporto di finanza esterna nei concordati minori .
Tuttavia, navigare tra norme, procedure e scadenze richiede competenza ed esperienza. Un intervento tardivo o una scelta errata possono aggravare la situazione e compromettere la sopravvivenza dell’azienda. Per questo è indispensabile rivolgersi a professionisti specializzati.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff di avvocati e commercialisti sono a disposizione per valutare la vostra situazione, individuare le strategie di difesa, negoziare con i creditori, predisporre piani di ristrutturazione e guidarvi attraverso le procedure concorsuali o le definizioni agevolate. Grazie alla sua qualifica di cassazionista, alla certificazione di Gestore della crisi da sovraindebitamento e di Esperto negoziatore della crisi d’impresa, l’Avv. Monardo può assistervi in tutte le sedi giudiziarie e stragiudiziarie.

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