Introduzione

Negli ultimi anni sempre più imprese di impermeabilizzazione si trovano in difficoltà a causa del peso crescente di debiti fiscali, contributivi e bancari. L’aumento dei costi delle materie prime e l’irregolarità dei pagamenti nella filiera edile hanno ridotto la liquidità delle aziende specializzate nella posa di guaine e membrane e hanno portato molte imprese verso uno stato di crisi o insolvenza. Una crisi non gestita può portare a cartelle esattoriali, ipoteche sui beni, pignoramenti e, nei casi più gravi, alla liquidazione giudiziale. Tuttavia, l’ordinamento italiano offre diversi strumenti per prevenire il dissesto e ristrutturare il debito. Conoscere questi strumenti e attivarsi per tempo significa salvaguardare l’azienda, i posti di lavoro e la reputazione commerciale.

In questa guida aggiornata al 11 aprile 2026 analizziamo in maniera dettagliata cosa può fare un’impresa di impermeabilizzazione in crisi d’impresa. Illustreremo tutte le procedure previste dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII) e dalle norme collegate, spiegando come far valere i propri diritti dinanzi al fisco e alle banche. Il punto di vista adottato è quello del debitore e del contribuente, con un taglio pratico e operativo. Per rendere l’articolo facilmente consultabile sono stati inseriti schemi riassuntivi, tabelle dei termini, FAQ e esempi numerici.

Perché scegliere l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare

La difesa dell’imprenditore in crisi richiede una competenza trasversale che coinvolga diritto tributario, diritto bancario, procedure concorsuali e conoscenze economico–contabili. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo offre una tutela completa grazie alla sua esperienza e alle numerose qualifiche professionali:

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• Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi tenuti dal Ministero della Giustizia (Legge 3/2012), professionista fiduciario di un Organismo di composizione della crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Quest’ultimo ruolo consente di assistere l’impresa nella composizione negoziata della crisi, uno strumento fondamentale per prevenire la liquidazione giudiziale .

Grazie a questo know‑how, lo Studio Monardo può:

• analizzare la posizione debitoria dell’impresa (cartelle esattoriali, avvisi di accertamento, contratti bancari, decreti ingiuntivi);
• predisporre ricorsi in autotutela, reclami e opposizioni innanzi all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione e ai Tribunali;
• chiedere sospensioni delle procedure esecutive (pignoramenti, ipoteche, fermi amministrativi) e proporre ricorsi per opporsi al precetto o all’espropriazione immobiliare;
• avviare trattative con banche e creditori per piani di rientro e ristrutturazioni del debito;
• presentare domande di accesso agli strumenti di composizione della crisi (concordato minore, piani del consumatore, accordi di ristrutturazione, liquidazione controllata, concordato semplificato);
• valutare l’adesione alle definizioni agevolate (rottamazione quater e quinquies) e altre sanatorie fiscali;
• rappresentare il cliente in giudizio innanzi alle Commissioni tributarie, ai Tribunali ordinari e alle Corti superiori.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

1. Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) e successive modifiche

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII), emanato con il D.Lgs. 12 gennaio 2019 n. 14, rappresenta la principale fonte normativa in materia di gestione della crisi e dell’insolvenza per le imprese italiane. Il codice è stato più volte modificato dai decreti correttivi D.Lgs. 83/2022 e D.Lgs. 136/2024 (c.d. correttivo ter). Gli aggiornamenti hanno reso la disciplina più favorevole al debitore, riducendo la durata delle procedure e introducendo nuove misure per favorire l’emersione tempestiva della crisi.

1.1 Definizioni fondamentali

L’art. 2 CCII definisce i concetti chiave di crisi, insolvenza e sovraindebitamento. Per crisi si intende lo stato di probabile insolvenza che rende il debitore incapace di garantire la regolare continuità aziendale nei dodici mesi successivi . L’insolvenza è l’impossibilità di adempiere regolarmente alle obbligazioni; essa giustifica l’apertura delle procedure concorsuali. Il sovraindebitamento riguarda i debitori non fallibili (consumatori, professionisti, imprenditori minori) che non riescono a far fronte ai debiti. L’articolo chiarisce anche il ruolo delle misure protettive e cautelari: strumenti temporanei che il debitore può richiedere per sospendere le azioni esecutive e salvaguardare il patrimonio durante le trattative .

1.2 Ristrutturazione dei debiti del consumatore (piano del consumatore)

La procedura di ristrutturazione dei debiti del consumatore (ex piano del consumatore) è prevista dagli artt. 67‑73 CCII. Un consumatore in stato di sovraindebitamento può presentare, con l’assistenza dell’Organismo di composizione della crisi (OCC), un piano che prevede moratorie, falcidie e la soddisfazione parziale dei creditori. Il piano deve elencare tutti i creditori, indicare beni, atti compiuti negli ultimi cinque anni e fonti di reddito . I creditori privilegiati possono subire una parziale falcidia se il pagamento assicura almeno quanto otterrebbero in caso di liquidazione. La procedura è sottoposta all’omologazione del tribunale e non richiede il voto dei creditori.

Nel 2025 la Corte di Cassazione ha chiarito che non è un consumatore chi ha prestato garanzie in collegamento con la gestione di un’impresa. La sentenza n. 29746/2025 ha precisato che la qualifica di “consumatore” spetta solo a chi assume obbligazioni per scopi estranei alla propria attività imprenditoriale. Nel caso specifico, la Corte ha escluso l’accesso al piano del consumatore per una persona che aveva rilasciato fideiussioni a favore di società di cui era socia e amministratrice .

1.3 Concordato minore

Per gli imprenditori minori in stato di sovraindebitamento il CCII prevede la procedura di concordato minore (artt. 74‑83). Essa consente di continuare l’attività aziendale tramite un piano di ristrutturazione che può prevedere la suddivisione dei creditori in classi, il pagamento parziale dei crediti chirografari e la moratoria per quelli privilegiati . Il debitore può presentare la proposta solo se la continuità aziendale è sostenibile; in caso contrario deve apportare risorse esterne per aumentare l’attivo . Nel 2025 la Cassazione ha stabilito che la proposta di concordato minore non può derogare alla par condicio creditorum: la Corte, con la sentenza n. 28574/2025, ha affermato che la graduazione delle cause di prelazione prevista dagli artt. 2740 e 2741 c.c. deve essere rispettata e che il mancato rispetto rende la domanda inammissibile .

1.4 Liquidazione controllata

Il Capo IX del Titolo V del CCII disciplina la liquidazione controllata del sovraindebitato. L’istituto si applica ai debitori non fallibili (consumatori, imprenditori minori e professionisti) che non hanno alternative di risanamento e permette la liquidazione dei beni per soddisfare i creditori, con contestuale esdebitazione. Il correttivo ter del 2024 ha introdotto rilevanti modifiche: ha ridotto da quattro a tre anni la durata massima della procedura, ha previsto la possibilità per i creditori di proporre la domanda e ha imposto un’attestazione da parte dell’OCC sulla fattibilità della liquidazione . Il liquidatore deve presentare una relazione semestrale sullo stato delle vendite; la mancata relazione comporta la revoca e la sostituzione . Tra i destinatari sono inclusi imprenditori individuali, ex imprenditori, consumatori e, in alcuni casi, anche i soci di società di persone .

1.5 Concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio

Il concordato semplificato è stato introdotto dal D.L. 118/2021 e oggi è inserito negli artt. 25‑sexies e 25‑septies del CCII. Si tratta di una procedura residuale attivabile solo quando la composizione negoziata non ha successo. La Commissione consultiva dei commercialisti (Brescia) ha sintetizzato le principali caratteristiche del concordato semplificato :

• può essere richiesto dagli imprenditori (anche agricoli e sotto soglia) che abbiano tentato senza esito positivo la composizione negoziata;
• consente di liquidare il patrimonio con una procedura snella, senza votazione dei creditori;
• rinvia, in quanto compatibile, alle norme del concordato preventivo e della liquidazione giudiziale;
• l’accesso è subordinato al deposito dell’istanza entro 60 giorni dalla comunicazione della relazione finale dell’esperto della composizione negoziata ;
• rimane controversa l’applicazione delle misure protettive e cautelari, poiché gli artt. 25‑sexies e 25‑septies non richiamano l’art. 54 CCII. Alcune pronunce (Tribunale di Milano 16/09/2022) ne ammettono l’applicazione, mentre altre (Tribunale di Torino 25/11/2022) la escludono .

1.6 Misure protettive e cautelari

Il CCII attribuisce al debitore la facoltà di ottenere misure protettive (sospensione di pignoramenti, ipoteche, sequestri) e misure cautelari (provvedimenti conservativi) durante le trattative o le procedure. Tali misure si applicano a diverse procedure, inclusa la composizione negoziata e, secondo parte della giurisprudenza, il concordato semplificato . La richiesta deve essere motivata e il tribunale può concedere una sospensione temporanea degli atti esecutivi, con conseguente blocco dei pignoramenti e dei fermi amministrativi. Per l’imprenditore è una tutela fondamentale perché evita che i creditori aggrediscano i beni mentre si sta cercando una soluzione negoziata.

2. Decreto‑legge 118/2021 e composizione negoziata della crisi

Nel D.L. 118/2021, convertito in legge n. 147/2021, il legislatore ha introdotto la composizione negoziata della crisi d’impresa, uno strumento di prevenzione destinato a tutte le imprese, comprese le piccole imprese artigiane come quelle di impermeabilizzazione. Attraverso una piattaforma telematica nazionale le aziende possono richiedere l’assistenza di un esperto indipendente per analizzare la situazione economico‑finanziaria, elaborare un test pratico per verificare la ragionevole perseguibilità del risanamento e predisporre un piano .

Secondo le indicazioni della Camera di Commercio del Gran Sasso d’Italia il procedimento è volontario e l’impresa può accedervi in qualsiasi momento se ritiene di trovarsi in uno stato di squilibrio economico. L’esperto assiste l’imprenditore nella negoziazione con i creditori e propone soluzioni per la continuità aziendale. Sul portale sono disponibili strumenti come:

• test pratico per verificare la sostenibilità del risanamento;
• check‑list per la redazione del piano e l’indicazione delle informazioni da comunicare ai creditori;
• protocollo di conduzione delle trattative.

Il D.L. 118/2021 ha introdotto anche il concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio (v. supra) e ha rinviato l’entrata in vigore delle misure di allerta. L’accesso alla composizione negoziata comporta la possibilità di richiedere misure protettive per 120 giorni prorogabili e sospendere azioni esecutive.

3. Legge 3/2012 (Legge sul sovraindebitamento)

La Legge 3/2012, nota come “legge salva suicidi”, resta applicabile per le persone fisiche e le imprese minori non soggette al fallimento. Come spiega l’articolo di Giuseppe Monardo aggiornato al 2025, la legge permette a privati, professionisti, piccoli imprenditori e imprese agricole di accedere a tre strumenti:

1. Piano del consumatore: analogamente a quanto previsto dal CCII, consente a un consumatore sovraindebitato di ottenere la ristrutturazione dei debiti con l’assistenza di un OCC.
2. Accordo con i creditori: è un accordo di ristrutturazione destinato a imprenditori non fallibili e professionisti. Richiede il consenso della maggioranza dei creditori e può prevedere falcidie e moratorie.
3. Liquidazione del patrimonio: permette di liquidare i beni del debitore per soddisfare i creditori con successiva esdebitazione .

Il CCII ha integrato e in parte sostituito la Legge 3/2012, ma quest’ultima rimane importante per le posizioni ancora pendenti e per i soggetti esclusi dalle nuove procedure.

4. Definizioni agevolate: rottamazione‑quater e rottamazione‑quinquies

Una delle cause principali della crisi delle imprese di impermeabilizzazione sono le cartelle esattoriali per tributi e contributi non versati. Negli ultimi anni il legislatore ha varato diverse sanatorie per permettere ai contribuenti di definire i debiti con l’agente della riscossione senza interessi e sanzioni. Le due edizioni più recenti sono la rottamazione‑quater (Legge di bilancio 2023, prorogata nel 2024) e la rottamazione‑quinquies (Legge di bilancio 2026).

4.1 Rottamazione‑quater

La rottamazione‑quater riguarda i debiti iscritti a ruolo dal 1 gennaio 2000 al 30 giugno 2022 e permette di estinguere solo il capitale e le spese di notifica senza pagare sanzioni e interessi di mora . Il pagamento può avvenire in un’unica soluzione o in 18 rate in 5 anni. Le prime due rate scadevano il 31 ottobre e il 30 novembre 2023, mentre le rate successive sono fissate al 28 febbraio, 31 maggio, 31 luglio e 30 novembre di ogni anno a partire dal 2024 . Il mancato pagamento di una rata oltre cinque giorni comporta la perdita del beneficio.

4.2 Rottamazione‑quinquies

La Legge n. 199/2025 (Legge di bilancio 2026) ha introdotto una nuova definizione agevolata denominata rottamazione‑quinquies, rivolta ai carichi affidati all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione nel periodo 1 gennaio 2000 – 31 dicembre 2023. Le norme sono contenute nell’art. 1, commi 82‑101, della legge e prevedono che:

• i debiti definibili sono quelli derivanti da imposte dichiarate ma non versate e da altri importi iscritti a ruolo; sono esclusi i tributi non collegati a dichiarazioni (es. imposta di registro, successioni), gli avvisi di accertamento e i contributi fissi ;
• il pagamento può essere effettuato in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in un massimo di 54 rate bimestrali (pari a nove anni). Le prime tre rate scadono il 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre 2026; dalla quarta alla 51ª rata la scadenza è il 31 gennaio, 31 marzo, 31 maggio, 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre di ogni anno dal 2027 al 2034; le ultime tre rate scadono il 31 gennaio, 31 marzo e 31 maggio 2035 ;
• il tasso d’interesse è fissato al 3% annuo a decorrere dal 1° agosto 2026 ;
• l’importo minimo di ogni rata è 100 euro, dunque il piano massimo è riservato a chi ha un debito residuo di almeno 5 400 euro ;
• la domanda di adesione deve essere presentata in via telematica entro il 30 aprile 2026 indicando il numero di rate prescelto e l’eventuale pendente contenzioso ;
• entro il 30 giugno 2026 l’agente della riscossione comunica l’ammontare dovuto e il calendario delle rate ;
• la presentazione della domanda sospende i termini di prescrizione e impedisce all’agente della riscossione di avviare o proseguire azioni esecutive (pignoramenti, fermi, ipoteche) fino al pagamento della prima rata ;
• la definizione agevolata non produce effetti e decadono i benefici in caso di mancato versamento dell’unica rata o di due rate anche non consecutive .

La definizione agevolata si applica anche ai debiti già inseriti in precedenti rottamazioni decadute e può riguardare tributi locali se Regioni ed enti locali deliberano l’adesione .

5. Giurisprudenza recente su riscossione e definizioni agevolate

5.1 Sentenza della Corte Costituzionale n. 46/2025 sull’aggio di riscossione

Nel 2025 la Corte costituzionale è stata chiamata a pronunciarsi sulla legittimità dell’aggio previsto dall’art. 17, comma 1, del D.Lgs. 112/1999 (riordino del servizio nazionale della riscossione), che impone al debitore di pagare al concessionario una percentuale sulle somme riscosse. La Corte, con la sentenza n. 46/2025, ha dichiarato non fondate le questioni di legittimità costituzionale. Ha evidenziato che, pur non avendo eliminato l’aggio retroattivamente, il legislatore ha introdotto la rottamazione che consente di estinguere i debiti senza corrispondere aggio e oneri . Pertanto l’aggio è ancora dovuto fuori dalle definizioni agevolate, ma il contribuente può evitarlo aderendo alla rottamazione.

6. Altre norme rilevanti per le imprese di impermeabilizzazione

6.1 Adeguati assetti organizzativi e responsabilità dell’imprenditore

L’art. 2086, comma 2, c.c. impone agli imprenditori di dotarsi di adeguati assetti organizzativi, amministrativi e contabili idonei a rilevare tempestivamente la crisi. L’omessa adozione può determinare responsabilità verso i creditori e gli organi societari. In sede di composizione negoziata l’esperto verifica l’esistenza di tali assetti e segnala eventuali irregolarità.

6.2 Elenco dei gestori della crisi d’impresa

L’art. 356 CCII ha istituito l’elenco dei gestori della crisi d’impresa presso il Ministero della Giustizia. Possono iscriversi avvocati, dottori commercialisti, consulenti del lavoro e altri professionisti che soddisfano i requisiti di esperienza e formazione. L’iscrizione prevede il pagamento di una quota di 150 euro e un contributo annuo di 50 euro; il mancato versamento comporta la sospensione . L’Avv. Monardo è iscritto in questo elenco e può essere nominato gestore in procedure di crisi.

Procedura passo per passo: dalla notifica dell’atto alla soluzione

Le imprese di impermeabilizzazione spesso si scontrano con la notifica di cartelle esattoriali o di atti giudiziari derivanti da forniture non pagate o contenziosi con subappaltatori. Di seguito una guida passo per passo per affrontare correttamente la crisi.

1. Esame degli atti ricevuti

Quando l’impresa riceve un’ingiunzione fiscale, una cartella esattoriale o un atto di precetto è fondamentale analizzare attentamente l’atto e verificare:

• la data di notifica e i termini per proporre opposizione;
• la sussistenza di vizi formali (mancata indicazione della motivazione, inesistenza del titolo, notificazione a indirizzo errato);
• la prescrizione o decadenza del credito (ad esempio i contributi INPS si prescrivono in cinque anni, le sanzioni tributarie in cinque anni, le imposte dirette in dieci anni);
• la correttezza degli importi richiesti, distinguendo tra imposta, sanzioni, interessi e aggio.

Per i debiti fiscali va sempre verificata la possibilità di aderire alle definizioni agevolate: l’adesione alla rottamazione‑quinquies, ad esempio, permette di cancellare interessi e sanzioni sugli importi iscritti a ruolo e sospende le azioni esecutive .

2. Comunicazioni all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione e istanze di sospensione

Se l’impresa ritiene che l’atto sia illegittimo o che il debito sia prescritto, può presentare un’istanza di sospensione all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione o un ricorso in autotutela all’ente creditore. La sospensione consente di bloccare l’attività esecutiva in attesa dell’esito dell’esame. È necessario allegare la documentazione che dimostra il vizio (es. estratto di ruolo, provvedimenti giudiziari).

Nel contempo si può valutare l’accesso agli strumenti di composizione della crisi (composizione negoziata, concordato minore, accordo di ristrutturazione) per negoziare un piano di pagamento sostenibile. L’esperto nominato nella composizione negoziata può suggerire la richiesta di misure protettive per sospendere i pignoramenti .

3. Opposizione giudiziale

Se l’ente non accoglie l’istanza o se l’atto presenta gravi illegittimità, l’impresa può proporre ricorso:

• Ricorso alla Corte di giustizia tributaria (ex commissione tributaria) contro cartelle di pagamento o avvisi di accertamento, entro 60 giorni dalla notifica.
• Opposizione all’esecuzione ex art. 615 c.p.c. contro atti di pignoramento e ipoteche, entro 20 giorni dall’esecuzione.
• Opposizione agli atti esecutivi ex art. 617 c.p.c. per vizi formali della procedura di pignoramento.
• Reclamo al tribunale in caso di rigetto di un piano del consumatore o di un concordato minore.

La recente giurisprudenza di Cassazione ha evidenziato l’importanza di contestare tempestivamente i vizi formali delle cartelle e di agire con gli strumenti processuali idonei. Ad esempio, la Cassazione n. 28574/2025 ha ribadito che la mancata osservanza delle regole di parità di trattamento dei creditori rende inammissibile la proposta di concordato minore , e la Cassazione n. 29746/2025 ha escluso la qualifica di consumatore per chi presta fideiussioni collegate alla gestione dell’impresa .

4. Valutazione degli strumenti di regolazione della crisi

Una volta sospese o impugnate le pretese creditorie, l’impresa deve scegliere lo strumento più idoneo per la regolazione della crisi. Le principali opzioni sono:

4.1 Composizione negoziata

È un percorso volontario per le imprese in stato di squilibrio economico‑finanziario, attivabile mediante piattaforma. Prevede l’assistenza di un esperto che aiuta a negoziare con i creditori e a predisporre un piano. Se l’imprenditore di impermeabilizzazione ha ancora potenzialità operative, la composizione negoziata consente di proseguire l’attività salvaguardando la reputazione e il portafoglio clienti. La procedura permette di chiedere misure protettive per sospendere le azioni esecutive .

4.2 Accordi di ristrutturazione del debito

Gli accordi di ristrutturazione (artt. 57‑64 CCII) sono destinati a imprenditori che non rientrano tra i consumatori. Richiedono il consenso di almeno il 60% dei creditori e l’attestazione di un professionista sulla fattibilità del piano. Gli accordi possono prevedere anche un cram‑down fiscale per ottenere lo stralcio parziale dei debiti tributari, con autorizzazione del tribunale. La giurisprudenza recente (Cass. n. 31892/2025) ha riconosciuto la possibilità di omologare l’accordo anche contro il voto contrario dei creditori se il piano garantisce una soddisfazione non inferiore a quella che si avrebbe in caso di liquidazione giudiziale.

4.3 Concordato minore

È adatto alle imprese minori e artigiane. Il piano può prevedere la continuazione dell’attività e il pagamento parziale dei crediti. La proposta deve rispettare l’ordine delle cause di prelazione e la pari dignità dei creditori . I tribunali hanno ritenuto inammissibili proposte che violano la par condicio creditorum .

4.4 Ristrutturazione dei debiti del consumatore

Se l’imprenditore di impermeabilizzazione è una persona fisica che ha contratto debiti solo a titolo personale (ad esempio per l’acquisto della casa o per spese familiari) può accedere al piano del consumatore. Tuttavia, non possono qualificarsi consumatori i soggetti che hanno garantito debiti legati all’attività d’impresa . L’istanza viene presentata all’OCC che assiste il debitore nella redazione del piano .

4.5 Liquidazione controllata

Quando non è possibile proseguire l’attività, l’imprenditore può optare per la liquidazione controllata, che consente di vendere i beni per pagare i creditori e ottenere l’esdebitazione dopo tre anni . Questa procedura è spesso l’ultima ratio ma può garantire un nuovo inizio con la cancellazione dei debiti residui.

4.6 Concordato semplificato

In caso di esito negativo della composizione negoziata, l’imprenditore può presentare una proposta di concordato semplificato per liquidare il patrimonio senza votazione dei creditori. Secondo la relazione della Commissione dei commercialisti, la domanda può essere presentata solo entro 60 giorni dalla comunicazione della relazione finale dell’esperto . Il tribunale può omologare il piano se accerta che i creditori riceveranno almeno quanto avrebbero ottenuto in liquidazione giudiziale.

5. Alternative fiscali e rateizzazioni

Oltre agli strumenti concorsuali, l’imprenditore può utilizzare alcune misure fiscali per gestire il carico tributario:

• Rateizzazione ordinaria: il DPR 602/1973 consente il pagamento di tributi iscritti a ruolo in fino a 72 rate mensili, prorogabili fino a 120 in caso di comprovate difficoltà.
• Pagamenti in forma dilazionata: per Iva, Irpef e contributi è possibile richiedere dilazioni all’Agenzia delle Entrate presentando la documentazione che attesta la temporanea difficoltà.
• Compensazioni: le imprese possono compensare crediti commerciali o tributari con debiti fiscali attraverso la piattaforma di compensazione prevista dal d.l. 50/2017.
• Rottamazione-quater e quinquies: come illustrato, consentono di estinguere il debito senza sanzioni e interessi con piani pluriennali .

6. Errori da evitare

1. Ignorare le notifiche: non aprire o non ritirare le raccomandate non impedisce la notifica. Il termine per impugnare decorre comunque e la mancata reazione può comportare la decadenza dai diritti di difesa.
2. Agire senza pianificazione: proporre una procedura concorsuale senza aver analizzato la situazione patrimoniale rischia di aggravare i costi. È fondamentale predisporre un piano di risanamento realistico e documentato.
3. Confondere ruoli e procedure: ogni istituto (piano del consumatore, concordato minore, accordo di ristrutturazione) ha requisiti e destinatari diversi. Presentare la domanda errata comporta l’inammissibilità e perdita di tempo. Ad esempio, l’accesso al piano del consumatore è riservato alle persone fisiche che non hanno debiti connessi all’attività .
4. Omettere la comunicazione ai creditori pubblici: nella composizione negoziata occorre coinvolgere anche INPS, Agenzia delle Entrate e Agenzia delle Entrate‑Riscossione. La loro adesione è fondamentale per concludere l’accordo.
5. Non adeguare gli assetti organizzativi: la carenza di adeguati assetti può determinare responsabilità degli amministratori e rendere più difficile l’accesso alle misure di favore.

Tabelle riepilogative

Per facilitare la consultazione delle norme e dei termini principali, si riportano alcune tabelle riassuntive.

Tabella 1 – Principali strumenti di regolazione della crisi per imprese di impermeabilizzazione

Strumento	Soggetti destinatari	Caratteristiche principali	Norme di riferimento
Composizione negoziata	Tutte le imprese (incluse PMI) con squilibrio economico	Procedura volontaria con l’assistenza di un esperto indipendente; prevede test e check‑list; possibilità di misure protettive	D.L. 118/2021; artt. 12‑25 CCII
Accordo di ristrutturazione	Imprenditori non consumatori	Richiede l’adesione di ≥ 60% dei creditori; possibile cram‑down per i crediti tributari; attestazione di un professionista	Artt. 57‑64 CCII
Concordato minore	Imprenditori minori, artigiani, professionisti	Piano di pagamento con eventuale suddivisione in classi; rispetto della par condicio creditorum ; richiede attestazione di fattibilità	Artt. 74‑83 CCII
Ristrutturazione dei debiti del consumatore	Consumatori sovraindebitati	Piano proposto tramite OCC; falcidia e moratoria dei crediti privilegiati; omologazione senza voto	Artt. 67‑73 CCII
Liquidazione controllata	Consumatori, imprenditori minori, professionisti	Vendita dei beni; esdebitazione dopo tre anni; istanza anche su richiesta dei creditori; requisiti modificati dal correttivo 2024	Artt. 268‑281 CCII
Concordato semplificato	Imprenditori che hanno tentato la composizione negoziata	Procedura residuale senza voto dei creditori; domanda entro 60 giorni dalla relazione dell’esperto	Artt. 25‑sexies, 25‑septies CCII
Rottamazione‑quater	Debitori con carichi 1/1/2000 – 30/6/2022	Estinzione delle cartelle con pagamento di capitale e spese; fino a 18 rate in 5 anni	Art. 1, commi 231‑252 L. 197/2022
Rottamazione‑quinquies	Debitori con carichi 1/1/2000 – 31/12/2023	Pagamento in unica soluzione o 54 rate; interessi al 3%; domanda entro 30/4/2026	Art. 1, commi 82‑101 L. 199/2025

Tabella 2 – Scadenze rottamazione‑quinquies (piano in 54 rate)

Rate	Scadenza
1ª	31 luglio 2026
2ª	30 settembre 2026
3ª	30 novembre 2026
4ª – 51ª	31 gennaio, 31 marzo, 31 maggio, 31 luglio, 30 settembre, 30 novembre dal 2027 al 2034
52ª – 54ª	31 gennaio, 31 marzo, 31 maggio 2035

Tabella 3 – Modifiche del correttivo 2024 alla liquidazione controllata

Aspetto	Situazione precedente	Modifica introdotta
Durata massima	4 anni	Ridotta a 3 anni
Istanza dei creditori	Non prevista	I creditori possono presentare istanza; il debitore può depositare un’alternativa entro 60 giorni
Attestazione OCC	Facoltativa	Obbligatoria per le persone fisiche: l’OCC deve attestare la possibilità di acquisire attivo
Termine per stato passivo	60 giorni	Prorogato a 90 giorni (più 30 giorni di proroga)
Relazione del liquidatore	Nessun obbligo temporale	Obbligo di relazione semestrale; mancata relazione comporta revoca

Domande frequenti (FAQ)

1. Per quali debiti posso aderire alla rottamazione‑quinquies?
   La rottamazione‑quinquies riguarda i carichi affidati all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 derivanti da imposte dichiarate e non versate, contributi INPS (eccetto quelli da accertamento) e somme iscritte a ruolo. Sono esclusi i tributi non collegati alle dichiarazioni (es. registro, successioni), gli avvisi di accertamento, le sanzioni amministrative stradali (salvo gli interessi), i contributi fissi e alcune imposte locali .
2. Se ho debiti relativi a rottamazioni precedenti decadute, posso aderire alla rottamazione‑quinquies?
   Sì. La legge consente di definire anche i debiti relativi a rottamazioni precedenti (rottamazione ter e quater) che sono decadute al 30 settembre 2025 . Tali debiti possono essere inseriti nella nuova domanda.
3. Cosa succede se non pago due rate della rottamazione‑quinquies?
   La definizione agevolata si perfeziona solo con il pagamento della prima o unica rata. Se si saltano due rate (anche non consecutive) o l’unica rata, la rottamazione decade. In tal caso riprendono i termini di prescrizione e l’agente della riscossione può riprendere le procedure esecutive .
4. È prevista la tolleranza di cinque giorni per le rate della rottamazione‑quinquies?
   No. Diversamente dalla rottamazione‑quater, per la quinquies non è prevista alcuna tolleranza; i pagamenti devono essere puntuali .
5. Come vengono sospesi i pignoramenti in corso quando presento la domanda di rottamazione‑quinquies?
   Con la presentazione della domanda i termini di prescrizione e decadenza sono sospesi e l’agente della riscossione non può avviare o proseguire azioni esecutive fino alla scadenza della prima rata . Questo significa che i pignoramenti pendenti vengono sospesi e le rate in corso possono essere temporaneamente non versate.
6. Se ho presentato la domanda di composizione negoziata, posso accedere al concordato semplificato?
   Sì. Il concordato semplificato è riservato alle imprese che hanno tentato senza successo la composizione negoziata. La domanda deve essere depositata entro 60 giorni dalla comunicazione della relazione finale dell’esperto .
7. Qual è la differenza tra accordo di ristrutturazione e concordato minore?
   L’accordo di ristrutturazione è rivolto agli imprenditori non consumatori e richiede il consenso della maggioranza dei creditori (60%). Il concordato minore è destinato agli imprenditori minori e può essere omologato anche senza il voto dei creditori, ma deve rispettare l’ordine delle cause di prelazione .
8. Posso proporre un piano del consumatore se ho garantito i debiti della mia società?
   No. La Cassazione ha precisato che chi rilascia fideiussioni o garanzie in collegamento con l’attività dell’impresa non può essere considerato consumatore. Pertanto non può accedere al piano del consumatore .
9. Quali sono i vantaggi della liquidazione controllata?
   La liquidazione controllata consente di vendere i beni del debitore con la supervisione del tribunale e di ottenere l’esdebitazione dopo tre anni, riducendo la durata rispetto ai quattro anni precedenti . È utile quando non è possibile proseguire l’attività ma si vuole liberarsi definitivamente dai debiti.
10. Cos’è l’aggio di riscossione e posso contestarlo?
    L’aggio è la remunerazione dell’attività di riscossione e ammonta a una percentuale delle somme riscosse. La Corte costituzionale ha dichiarato legittimo l’aggio con la sentenza n. 46/2025, ma la rottamazione consente di estinguere i debiti senza corrispondere aggio . Se non si aderisce alla rottamazione, l’aggio resta dovuto.
11. Cosa succede se l’esperto della composizione negoziata certifica che il risanamento non è possibile?
    In tal caso l’imprenditore riceve una relazione finale negativa e può decidere se accedere al concordato semplificato o alla liquidazione controllata. L’istanza per il concordato semplificato va presentata entro 60 giorni .
12. Posso continuare a lavorare mentre è pendente un concordato minore?
    Sì. Il concordato minore mira alla continuazione dell’attività; l’imprenditore può proseguire gli appalti di impermeabilizzazione mentre esegue il piano, purché rispetti i pagamenti concordati e non compia atti di straordinaria amministrazione senza l’autorizzazione del giudice.
13. In cosa consiste la figura dell’esperto negoziatore della crisi d’impresa?
    È un professionista indipendente nominato dalla Camera di Commercio che assiste l’imprenditore nella composizione negoziata. Deve possedere requisiti di esperienza e formazione e far parte dell’elenco nazionale degli esperti. L’Avv. Monardo è esperto negoziatore e può rappresentare l’impresa nelle trattative .
14. Quali documenti sono necessari per accedere agli strumenti di regolazione della crisi?
    Occorrono: bilanci e dichiarazioni fiscali degli ultimi tre esercizi, elenco dei creditori con indicazione di importi e privilegi, elenco dei beni, contratti pendenti, situazione patrimoniale aggiornata, elenco degli atti di straordinaria amministrazione effettuati negli ultimi cinque anni e copia degli eventuali pignoramenti o ipoteche.
15. Un’impresa individuale di impermeabilizzazione può accedere alla liquidazione giudiziale (ex fallimento)?
    Sì, se supera le soglie di fallibilità (ricavi > 700 000 euro, debiti > 500 000 euro e attivo > 300 000 euro). In caso contrario la procedura applicabile è la liquidazione controllata. Per le imprese artigiane che non superano le soglie è consigliabile attivare la composizione negoziata o il concordato minore.
16. Cosa succede ai contratti in corso (ad esempio appalti) durante la composizione negoziata?
    L’imprenditore continua ad eseguire i contratti e a rispettare gli obblighi. Tuttavia, gli atti di straordinaria amministrazione (cessione di rami d’azienda, garanzie ipotecarie) richiedono il parere dell’esperto e l’autorizzazione giudiziale.
17. È possibile opporsi alla nomina del liquidatore nella liquidazione controllata?
    L’OCC propone il liquidatore, ma il tribunale può nominarne uno diverso. Il debitore può presentare osservazioni, ma non ha un potere di veto. La mancata presentazione delle relazioni semestrali da parte del liquidatore può determinare la sua revoca .
18. Se accetto la rottamazione e poi non pago le rate, posso ripresentare l’istanza?
    No. La legge non prevede la ripresentazione di istanze di definizione per gli stessi carichi dopo la decadenza. Tuttavia, se vi saranno nuove sanatorie future il contribuente potrà aderirvi.
19. Quali sono i costi professionali per accedere agli strumenti di regolazione?
    Variano a seconda della complessità del caso. È opportuno richiedere un preventivo scritto. L’assistenza legale, la relazione dell’OCC e l’attestazione del professionista sono indispensabili per la buona riuscita.
20. Quanto tempo occorre per ottenere l’esdebitazione?
    Nel piano del consumatore e nel concordato minore l’esdebitazione avviene dopo l’omologa e il completamento dei pagamenti. Nella liquidazione controllata l’esdebitazione è automatica dopo tre anni . I tempi della composizione negoziata dipendono dalle trattative con i creditori.

Simulazioni pratiche

Caso 1 – Rottamazione‑quinquies per un’impresa di impermeabilizzazione

Situazione: L’impresa “Impermeaxxxx S.r.l.” ha debiti iscritti a ruolo per IRES e IVA relativi agli anni 2019‑2021 pari a 60 000 euro (capitale 40 000 euro e sanzioni/interessi 20 000 euro). Ha cartelle per contributi INPS per 8 000 euro e debiti residui derivanti da una rottamazione‑ter decaduta pari a 15 000 euro. L’azienda vuole aderire alla rottamazione‑quinquies nel 2026.

Calcolo:

• Debiti definibili: 40 000 euro (IRES/IVA capitale) + 8 000 euro (INPS) + 15 000 euro (residuo rottamazione‑ter) = 63 000 euro.
• Sanzioni e interessi (20 000 euro) non sono dovuti grazie alla rottamazione .
• L’azienda sceglie il pagamento in 54 rate da 1 166 euro circa (63 000 / 54 = 1 166,66 euro) più interessi del 3% annuo dal 1° agosto 2026 .
• Presenta la domanda entro il 30 aprile 2026 e riceve dall’agente della riscossione il prospetto con l’importo e il calendario. Con la presentazione la società ottiene la sospensione dei pignoramenti in corso .

Caso 2 – Concordato minore per una ditta individuale

Situazione: Mario è titolare di una ditta individuale di impermeabilizzazione con ricavi medi di 300 000 euro annui. Ha debiti fiscali (IVA e Irpef) per 90 000 euro, debiti bancari per 40 000 euro e fornitori per 30 000 euro. Non riesce a pagare le cartelle e le rate dei mutui. Decide di presentare un concordato minore.

Proposta:

1. Redige, con l’assistenza dell’OCC, un piano triennale di ristrutturazione che prevede:
2. pagamento integrale dei crediti privilegiati (IVA) tramite rate mensili garantite dall’incasso dei nuovi lavori;
3. pagamento del 30% dei crediti chirografari (fornitori e banca) in tre anni;
4. apporto di risorse esterne per 20 000 euro da parte di un parente.
5. Classifica i creditori in due classi: privilegiati e chirografari, assicurando il rispetto della graduazione dei diritti .
6. Presenta la domanda al tribunale con l’attestazione di fattibilità dell’OCC. Il tribunale concede le misure protettive sospendendo i pignoramenti.
7. Il piano viene omologato; Mario continua l’attività e paga le rate concordate. Se rispetta il programma ottiene l’esdebitazione dei debiti residui.

Caso 3 – Liquidazione controllata per un ex imprenditore

Situazione: L’impresa “Idrostopxxxx S.n.c.” è stata cancellata dal Registro imprese a fine 2024 dopo gravi perdite. I soci hanno debiti personali per 150 000 euro derivanti da garanzie bancarie e cartelle esattoriali. Non hanno più beni significativi. Presentano domanda di liquidazione controllata.

Procedura:

1. Raccolgono la documentazione (bilanci, estratti ruolo, elenchi creditori) e si rivolgono a un OCC.
2. L’OCC redige una relazione attestando che, tramite eventuali azioni revocatorie, è possibile recuperare crediti insoluti per 20 000 euro e stimando la vendita di un immobile ereditato per 50 000 euro.
3. Il tribunale apre la procedura, nomina un liquidatore e stabilisce l’elenco dei creditori.
4. Dopo la vendita dei beni e la distribuzione dell’attivo, i soci ottengono l’esdebitazione dopo tre anni . Grazie all’esdebitazione, i debiti residui vengono cancellati e possono ripartire con nuove attività.

Conclusioni

La crisi d’impresa non è una condanna definitiva. Anche un’impresa di impermeabilizzazione fortemente indebitata può trovare soluzioni legali concrete per uscire dalla situazione di sofferenza e salvaguardare la propria attività. Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, i decreti correttivi e le norme speciali come il D.L. 118/2021, la Legge 3/2012 e le definizioni agevolate offrono una vasta gamma di strumenti per ristrutturare i debiti, negoziare con i creditori, ottenere la sospensione delle azioni esecutive e, quando necessario, chiudere l’attività con la cancellazione dei debiti residui.

L’esperienza dimostra che il fattore decisivo è la tempestività: prima si interviene, maggiori sono le possibilità di salvare l’impresa o di evitare che la crisi degeneri in liquidazione giudiziale. Affidarsi a professionisti esperti consente di individuare la procedura più adatta, preparare un piano realistico e difendersi efficacemente dalle pretese del fisco e delle banche.

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