Introduzione

Nel settore delle spedizioni internazionali la logistica è il cuore dell’attività: macchine, navi, aerei e infrastrutture devono funzionare come un orologio per garantire la consegna tempestiva delle merci in tutto il mondo. Quando un’azienda di spedizioni entra in crisi d’impresa, la continuità operativa è minacciata da un debito fiscale e contributivo che cresce rapidamente, da contenziosi con i clienti, da contestazioni doganali e da procedure esecutive che possono paralizzare il business. Il legislatore italiano ha introdotto negli ultimi anni strumenti innovativi per prevenire l’insolvenza e per gestire la crisi in modo negoziato, in modo da salvaguardare la continuità aziendale e proteggere l’occupazione. Per i titolari di una società di spedizioni (marittime, aeree o su strada) è fondamentale conoscere questi strumenti e le relative tutele processuali, perché un intervento tempestivo può evitare il fallimento e consentire un risanamento sostenibile.

La gestione legale della crisi richiede competenze multidisciplinari: occorre analizzare gli atti notificati da Agenzia delle Entrate e Agenzia delle Dogane, verificare la correttezza delle sanzioni, preparare ricorsi tributari, presentare istanze per la sospensione delle esecuzioni, negoziare piani di rientro e valutare le misure protettive offerte dalla composizione negoziata della crisi. Solo un professionista con esperienza nelle procedure concorsuali, nella fiscalità d’impresa e nel diritto dei trasporti può offrire un’assistenza completa.

Chi può aiutarvi – L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è cassazionista e guida un team di avvocati e commercialisti con competenze nazionali nel diritto bancario, tributario e doganale. È Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Grazie alla sua rete di consulenti, è in grado di analizzare la posizione debitoria di un’azienda di spedizioni e proporre soluzioni giudiziali e stragiudiziali: dall’impugnazione di avvisi di addebito e cartelle esattoriali, alla richiesta di misure protettive della composizione negoziata, fino alla predisposizione di piani di rientro o accordi di ristrutturazione. Il suo studio offre una valutazione legale personalizzata immediata, fornendo al debitore strumenti concreti per sospendere azioni esecutive, recuperare la liquidità necessaria e riposizionare la propria attività sul mercato.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

Negli ultimi cinque anni l’ordinamento italiano ha conosciuto una profonda riforma delle procedure concorsuali e delle tutele del debitore. La crisi d’impresa è oggi regolata dal Codice della crisi e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019, in vigore dal 15 luglio 2022), dalla Legge 3/2012 in materia di sovraindebitamento, dal Decreto‑legge 118/2021 sulla composizione negoziata, dalle norme speciali sull’amministrazione straordinaria per le grandi imprese (D.Lgs. 270/1999 e L. 39/2004), dalla riforma della giustizia tributaria (D.Lgs. 175/2024) e dalle disposizioni fiscali sulla rottamazione dei carichi (Legge 199/2025). Nel settore doganale restano centrali il D.Lgs. 374/1990 (revisione dell’accertamento) e lo Statuto del contribuente (L. 212/2000). Ogni intervento deve integrare queste fonti con la giurisprudenza aggiornata della Corte di Cassazione e della Corte di Giustizia europea.

Giurisdizione italiana e imprese di trasporto transnazionale

Le società di spedizioni operano spesso in più Stati. È essenziale comprendere quando la giurisdizione per l’apertura della procedura concorsuale spetta all’Italia. Secondo l’art. 11 del Codice della crisi, la competenza italiana per l’apertura della liquidazione giudiziale o di altre procedure si radica se il centro degli interessi principali (COMI) del debitore o una dipendenza si trovano nel territorio nazionale . La stessa norma stabilisce che la giurisdizione italiana si estende alle azioni che derivano direttamente dalla procedura concorsuale e prevede la possibilità di impugnare le decisioni innanzi alla Corte di Cassazione .

La nozione di COMI è mutuata dal diritto europeo e si riferisce al luogo in cui il debitore gestisce abitualmente i propri interessi, rendendoli riconoscibili ai terzi . La giurisprudenza ha sottolineato che il trasferimento del COMI avvenuto nell’anno precedente all’istanza di apertura non incide sulla competenza . In assenza di COMI in Italia, la procedura può essere aperta se l’azienda ha una dipendenza stabile nel territorio, cioè un luogo in cui esercita un’attività non transitoria e dotato di organizzazione minima . Ciò consente di attivare procedure secondarie (liquidazione giudiziale o concordato) anche per società estere con filiali o depositi logistici in Italia.

Per le aziende di spedizioni internazionali, queste regole sono determinanti: la presenza di una filiale logistica, di un magazzino doganale o di una sede operativa in Italia può legittimare l’apertura della procedura presso i tribunali italiani, consentendo di beneficiare degli strumenti di tutela nazionali e di gestire centralmente i contenziosi con creditori e autorità.

Composizione negoziata della crisi

Il Decreto‑legge 118/2021, convertito con modifiche dalla L. 147/2021, ha introdotto la composizione negoziata della crisi come strumento preventivo per le imprese in situazione di «probabile crisi». Con l’entrata in vigore del Codice della crisi, tale istituto è stato trasfuso negli artt. 12 e seguenti del D.Lgs. 14/2019. L’art. 12 dispone che l’imprenditore può chiedere al segretario generale della Camera di commercio la nomina di un esperto indipendente per agevolare le trattative con i creditori; l’esperto favorisce le negoziazioni, individua soluzioni, può proporre la cessione dell’azienda o di rami e redige una relazione finale . Il procedimento si svolge su una piattaforma telematica nazionale e l’elenco degli esperti è gestito dal Ministero della Giustizia. Per le società di spedizioni, la composizione negoziata può consentire il mantenimento dei rapporti con vettori, spedizionieri e fornitori, evitando l’interruzione del servizio.

Le misure protettive collegate alla composizione negoziata derivano dall’art. 6 del D.L. 118/2021: la registrazione dell’istanza nel Registro delle imprese determina un effetto automatico che inibisce ai creditori di acquisire nuovi diritti di prelazione non concordati e di iniziare o proseguire azioni esecutive o cautelari, salvo i rapporti di lavoro . La tutela si estende anche ai beni di terzi utilizzati dall’imprenditore per l’esercizio dell’impresa e impedisce la pronuncia di sentenza di fallimento . Il Tribunale può confermare o limitare le misure su richiesta. È importante sottolineare che la misura protettiva blocca ma non annulla le esecuzioni in corso: ad esempio un pignoramento su conto corrente resta in essere ma rimane in fase di quiescenza fino al termine del periodo protettivo . Il debitore conserva, in ogni caso, i poteri di ordinaria e straordinaria amministrazione, compreso il pagamento di crediti e la concessione di garanzie, salvo osservare i vincoli dell’esperto e del giudice .

Procedure di sovraindebitamento per le piccole imprese e i consumatori

La Legge 27 gennaio 2012, n. 3 disciplina le situazioni di sovraindebitamento per i soggetti non assoggettabili alla liquidazione giudiziale (imprese minori, imprenditori agricoli, professionisti, consumatori). L’art. 6 stabilisce che il debitore sovraindebitato può concludere un accordo con i creditori nell’ambito della procedura di composizione; definisce sovraindebitamento come la situazione di perdurante squilibrio tra obbligazioni e patrimonio prontamente liquidabile che comporta difficoltà rilevanti o incapacità definitiva di adempiere . Il legislatore distingue il consumatore quale persona fisica che assume debiti per scopi estranei all’attività imprenditoriale .

L’art. 7 elenca i presupposti di ammissibilità dell’accordo: il debitore, con l’ausilio di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC), propone ai creditori un piano che prevede il pagamento dei crediti impignorabili (ad esempio stipendi) e delle imposte; il piano può prevedere dilazioni e la parziale soddisfazione dei creditori privilegiati a condizione che ricevano almeno quanto otterrebbero in caso di liquidazione . Per l’IVA, le ritenute e le risorse proprie dell’Unione europea il piano può solo dilazionare il pagamento . Il piano può includere l’affidamento del patrimonio a un gestore per la liquidazione . Sono esclusi dalla procedura coloro che: sono già assoggettati a procedure concorsuali, hanno fatto ricorso alla procedura nei cinque anni precedenti, hanno causato il sovraindebitamento per colpa grave o frode o hanno depositato documentazione incompleta .

Con il Codice della crisi, le procedure di sovraindebitamento sono state riordinate tra gli artt. 65 e 84 (ristrutturazione dei debiti del consumatore, concordato minore, liquidazione controllata). Le imprese di spedizioni di dimensioni ridotte (meno di dieci dipendenti e meno di 2 milioni di ricavi) possono accedere al concordato minore, che consente la prosecuzione dell’attività sotto la supervisione dell’OCC e del giudice.

Amministrazione straordinaria per le grandi imprese di logistica

Le società di spedizioni internazionali con migliaia di dipendenti e un alto volume di debito possono rientrare nelle procedure speciali di amministrazione straordinaria disciplinate dal D.Lgs. 270/1999 (Legge Prodi‑bis) e dalla L. 39/2004 (Legge Marzano). La procedura è riservata alle imprese con almeno 200 dipendenti e debiti superiori a due terzi dell’attivo, e mira alla conservazione dell’attività attraverso la cessione di rami aziendali, la ricerca di un acquirente e l’eventuale intervento del fondo di solidarietà. Anche se non disponiamo di un testo integralmente consultabile, la prassi amministrativa e la dottrina indicano che l’amministrazione straordinaria richiede la dichiarazione di insolvenza da parte del tribunale e l’adozione di un programma di risanamento o di cessione totale, sotto la vigilanza del Ministero delle imprese.

Riforma della giustizia tributaria e impugnazione degli atti fiscali

Nel 2024 è entrato in vigore il Testo unico della giustizia tributaria (D.Lgs. 175/2024), che riorganizza il sistema giudiziario tributario: sono istituite le Corti di giustizia tributaria di primo e secondo grado in ogni provincia e regione, sostituendo le commissioni tributarie . Per le aziende di spedizioni, ciò significa che i ricorsi contro avvisi di accertamento, cartelle esattoriali e atti dell’Agenzia delle Dogane saranno discussi davanti a giudici professionali a tempo pieno, con procedure uniformate al codice di procedura civile.

Revisione doganale e accertamenti

Le aziende di trasporto internazionale spesso ricevono avvisi di rettifica dai servizi doganali per presunti errori nella dichiarazione di importazione. L’art. 11 del D.Lgs. 374/1990 consente all’ufficio doganale di revisionare l’accertamento entro tre anni dalla data di notifica; l’ufficio può invitare l’operatore a esibire documenti con un preavviso di almeno quindici giorni, può accedere ai locali aziendali per ispezionare merci e documenti, e deve rispettare il principio di collaborazione previsto dallo Statuto del contribuente, concedendo trenta giorni per presentare osservazioni . Se emergono errori, l’ufficio emette un avviso di rettifica motivato e lo notifica al contribuente entro lo stesso termine triennale . L’omissione di motivazione rende nullo l’atto. Il contribuente può presentare ricorso alla Corte di giustizia tributaria.

Statuto del contribuente e contraddittorio preventivo

L’art. 6‑bis della L. 212/2000 rafforza il diritto al contraddittorio: tutti gli atti impugnabili davanti alle corti tributarie devono essere preceduti da un prospetto di contestazione che consenta al contribuente di esporre le proprie ragioni. L’amministrazione fiscale deve inviare uno schema di atto e accordare almeno 60 giorni per le osservazioni; se il termine coincide con la scadenza per l’adozione dell’atto definitivo, il termine è prorogato di 120 giorni . Nel settore doganale, questo diritto si traduce nella possibilità di contestare i verbali di constatazione prima della notifica dell’avviso di rettifica.

Intra‑UE e IVA nelle spedizioni

Le imprese di spedizioni sono spesso coinvolte nel trasporto di merci all’interno dell’Unione europea. Ai fini dell’IVA, l’esenzione per le cessioni intracomunitarie è subordinata alla prova che i beni siano stati trasportati in un altro Stato membro. L’art. 45‑bis del Regolamento UE 282/2011 (come modificato dal Reg. 1912/2018) stabilisce che la presunzione di avvenuta spedizione richiede due elementi di prova non contraddittori (es. CMR, polizza di carico, fattura di trasporto) oppure una dichiarazione di arrivo del cliente accompagnata da un ulteriore documento . Il mancato rispetto della documentazione può comportare il diniego dell’esenzione e l’adozione di avvisi di accertamento IVA. Le aziende di logistica devono organizzare la raccolta delle prove di trasporto e predisporre una procedura interna di archiviazione.

Definizione agevolata (rottamazione quinquies) e altre misure fiscali

Per agevolare il pagamento dei debiti fiscali accumulati durante la pandemia e la crisi energetica, il legislatore ha introdotto varie edizioni della rottamazione delle cartelle esattoriali. L’ultima versione, denominata rottamazione‑quinquies, è stata istituita dalla Legge 199/2025 (Finanziaria 2026) agli art. 1, commi 82–101. La norma consente di estinguere i debiti iscritti a ruolo presso l’Agente della riscossione riferiti al periodo 1° gennaio 2000 – 31 dicembre 2023 pagando solo la quota capitale, senza sanzioni, interessi o somme aggiuntive . Sono ammesse le somme derivanti dal mancato versamento di imposte dichiarate nelle dichiarazioni annuali e dai controlli automatizzati o formali, nonché i contributi previdenziali INPS non accertati . Le aziende di spedizioni possono estinguere anche i debiti già oggetto di precedenti rottamazioni decadute (rottamazione, rottamazione‑bis, rottamazione‑ter, saldo e stralcio e rottamazione‑quater) .

Per beneficiare della rottamazione‑quinquies occorre presentare un’apposita dichiarazione all’Agenzia delle Entrate Riscossione entro il 30 aprile 2026, indicando le cartelle e il numero di rate desiderato (fino a 54 rate bimestrali). L’atto presuppone la rinuncia alle liti pendenti relative ai carichi oggetto della definizione e si perfeziona con il pagamento della prima rata; in caso di mancato pagamento di due rate anche non consecutive si decade dal beneficio . Il primo versamento è fissato al 31 luglio 2026 e sulle rate successive si applicano interessi al 3 % annuo .

Oltre alla rottamazione, gli imprenditori possono accedere al saldo e stralcio (per persone fisiche in grave difficoltà), alla rateizzazione ordinaria presso l’Agenzia Entrate Riscossione, all’adesione integrale (es. accertamento con adesione e conciliazione giudiziale) e alla rinuncia alle liti con riduzione delle sanzioni. La scelta dipende dalla natura del debito, dall’entità del patrimonio e dagli obiettivi di continuità aziendale.

Procedura passo‑passo: dalla notifica dell’atto alla composizione della crisi

Per comprendere come reagire alla crisi, analizziamo il percorso che una società di spedizioni internazionale può trovarsi ad affrontare dalla notifica di un atto fiscale o giudiziario alla soluzione della crisi.

1. Notifica di cartelle, avvisi e atti doganali

L’Agenzia delle Entrate, l’Agenzia delle Dogane e l’INPS notificano gli atti al domicilio fiscale dell’azienda. La notifica può avvenire a mezzo posta, via PEC o tramite messo notificatore. È fondamentale verificare la regolarità della notificazione (documento firmato, indicazione della motivazione, allegati) perché la decadenza o la nullità dell’atto può essere eccepita in giudizio. In caso di avviso di rettifica doganale, l’operatore ha diritto a essere convocato, ad esibire i documenti e a formulare osservazioni; la mancata partecipazione non preclude il diritto di impugnare l’avviso .

2. Analisi dell’atto e termini per l’impugnazione

Alla ricezione di un avviso di accertamento fiscale o di una cartella esattoriale, è necessario valutare i termini per la proposizione del ricorso. Per gli avvisi di accertamento, il termine è di 60 giorni dalla notifica; per le cartelle esattoriali il termine può variare (30 giorni per opposizioni agli atti esecutivi, 40 giorni per le cartelle relative a tributi locali, 60 giorni per i ruoli erariali). Nel sistema reintrodotto dalla L. 212/2000, tutti gli atti devono essere preceduti da un contraddittorio preventivo; l’amministrazione deve inviare uno schema e attendere almeno 60 giorni prima di notificare l’atto definitivo .

3. Ricorso alla corte di giustizia tributaria

Se l’atto è viziato da errori (calcolo errato, prescrizione, mancanza di motivazione) o se il contribuente contesta la pretesa, si può proporre ricorso alla Corte di giustizia tributaria di primo grado. Il ricorso deve essere notificato all’ente impositore e depositato telematicamente entro il termine previsto. Con la riforma del 2024, il giudice tributario è un magistrato professionale; le udienze si svolgono da remoto o in presenza. In caso di esito sfavorevole è previsto l’appello alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado e, per motivi di legittimità, il ricorso in Cassazione.

4. Richiesta di sospensione e misure protettive

Durante il contenzioso è possibile chiedere la sospensione dell’esecuzione dell’atto impugnato: occorre dimostrare il fumus boni iuris (probabile fondatezza del ricorso) e il periculum in mora (danno grave o irreparabile). La sospensione è decisa dalla corte tributaria o, in caso di pignoramenti, dal giudice dell’esecuzione.

Parallelamente, l’imprenditore può valutare l’accesso alla composizione negoziata. L’istanza si presenta telematicamente sulla piattaforma istituita dal Ministero della Giustizia; occorre predisporre un test di sostenibilità, uno stato di crisi e un piano di risanamento preliminare. La nomina dell’esperto dà luogo alle misure protettive di cui al D.L. 118/2021: la pubblicazione dell’istanza nel registro delle imprese inibisce nuove azioni esecutive e consente di domandare al tribunale misure cautelari integrative .

5. Trattative con i creditori e predisposizione del piano

Con l’assistenza dell’esperto, la società di spedizioni negozia con l’Agenzia delle Entrate, l’Agenzia delle Dogane, i fornitori, i vettori e gli istituti di credito. Le trattative possono prevedere:

• Rateizzazione del debito e rimodulazione delle garanzie;
• Riduzione delle penali e delle spese accessorie;
• Cessione di rami d’azienda (ad esempio la divisione marittima o la filiale terrestre) per ottenere liquidità;
• Vendita di beni non strategici (magazzini, immobili) per rimborsare i creditori;
• Accordi di ristrutturazione del debito con riduzione percentuale dell’esposizione (accessibili per imprese in continuità e certificate da professionista);
• Accesso a finanza ponte garantita dallo Stato o da fondi di investimento.

In caso di esito positivo, l’esperto redige una relazione finale e, se necessario, il piano può essere omologato dal tribunale (concordato semplificato), con effetti vincolanti per tutti i creditori.

6. Procedure alternative: sovraindebitamento e amministrazione straordinaria

Se la società non raggiunge un accordo, l’ultima soluzione è la domanda di liquidazione giudiziale (ex fallimento) o l’accesso a procedure minori. Per le imprese di piccole dimensioni, si può proporre un concordato minore o la liquidazione controllata prevista dagli artt. 75 e ss. CCI. Tali procedure consentono, dopo la liquidazione del patrimonio, di ottenere l’esdebitazione e ricominciare.

Per le grandi imprese di logistica (oltre 200 dipendenti) la procedura di amministrazione straordinaria consente la prosecuzione dell’attività sotto la guida di commissari nominati dal Ministero. Il tribunale dichiara l’insolvenza e il ministro approva un programma di risanamento o di cessione entro 180 giorni; l’obiettivo è salvaguardare l’occupazione e preservare la funzione strategica dell’azienda. Nel 2024 sono state introdotte modifiche che riducono i compensi dei commissari e semplificano la cessione di rami aziendali.

7. Ristrutturazione del debito fiscale mediante rottamazione e transazioni

La rottamazione quinquies rappresenta un’opportunità per ridurre il carico fiscale pregresso. Le aziende devono presentare la domanda entro il 30 aprile 2026; la procedura riguarda i carichi affidati all’Agente della riscossione dal 2000 al 2023 e permette di pagare il solo capitale in 54 rate, rinunciando ai contenziosi . È essenziale verificare l’ammontare dei debiti esattoriali, selezionare i carichi ammissibili (solo imposte dichiarate e contributi non accertati) e calcolare la sostenibilità del piano. Per importi elevati, la rottamazione può essere abbinata alla composizione negoziata o all’accordo di ristrutturazione dei debiti fiscale con l’Agenzia.

Oltre alla rottamazione, esistono altre definizioni agevolate: la rottamazione quater (Legge 197/2022), la riammissione alla quater (D.L. 202/2024) e il saldo e stralcio per persone fisiche in difficoltà. Il Decreto legislativo 87/2024 ha introdotto nuove sanzioni e riduzioni, mentre la Legge di Bilancio 2025 ha previsto la definizione delle liti pendenti con pagamento del 100 % o 40 % del tributo a seconda del grado di giudizio.

8. Chiusura della procedura e esdebitazione

Al termine del concordato o della liquidazione controllata, il tribunale può dichiarare l’esdebitazione del debitore, cioè la liberazione dai debiti residui non onorati. L’esdebitazione è possibile se il debitore ha collaborato lealmente, non ha commesso reati fallimentari e ha soddisfatto i creditori nella misura prevista dal piano. Per le imprese di spedizioni, l’esdebitazione consente di ripartire con una nuova attività o di reinvestire le risorse rimaste.

Difese e strategie legali per le aziende di spedizioni

Di seguito vengono illustrate le principali difese e strategie a disposizione dell’azienda di spedizioni e del suo avvocato:

Impugnazione degli avvisi di accertamento e delle cartelle

1. Verifica della motivazione e dei presupposti – Gli avvisi devono indicare con precisione i fatti contestati, le norme violate e le prove a supporto. Nel caso della revisione doganale, la mancanza di motivazione rende nullo l’avviso . Il professionista verifica la corretta applicazione dei codici doganali, delle aliquote IVA e delle esenzioni (ad esempio per i trasporti internazionali non imponibili).
2. Contraddittorio endoprocedimentale – Invocare l’art. 6‑bis dello Statuto del contribuente per ottenere la proroga dei termini e per presentare memorie difensive . In assenza di contraddittorio, il ricorso contesta la violazione del diritto di difesa.
3. Contestazione della notifica – Se la notifica è viziata (errato indirizzo PEC, mancanza di relata di notifica), l’atto può essere dichiarato inesistente. L’avvocato controlla i registri telematici e richiede i documenti all’ufficio.
4. Eccezione di prescrizione e decadenza – Il professionista verifica il decorso dei termini (cinque o otto anni per le imposte dirette, tre anni per i dazi doganali). In caso di ripresa a tassazione oltre i termini, il ricorso chiede l’annullamento dell’atto.
5. Pignoramenti illegittimi – Se un pignoramento bancario è avviato senza il rispetto del termine di 60 giorni dalla notifica della cartella o in violazione delle misure protettive, l’avvocato può opporsi con ricorso all’esecuzione.
6. Difesa in giudizio – Davanti alla Corte di giustizia tributaria l’avvocato formula i motivi di ricorso e produce la documentazione tecnica (contratti di spedizione, documenti di trasporto, prove della territorialità dell’IVA). Nei procedimenti doganali è spesso determinante la certificazione dell’origine delle merci e l’interpretazione delle voci doganali.

Strategie per la continuità aziendale

1. Scelta dello strumento concorsuale – In base alla dimensione e alla struttura dell’azienda di spedizioni, l’avvocato valuta se accedere alla composizione negoziata, al concordato preventivo, al concordato semplificato o alla ristrutturazione dei debiti fiscalmente assistita. L’obiettivo è preservare i contratti di trasporto e i contratti con i clienti internazionali.
2. Interlocuzione con fornitori e clienti – Per evitare la risoluzione dei contratti, è fondamentale comunicare tempestivamente l’avvio della procedura e richiedere la continuità dell’erogazione dei servizi. L’art. 6 D.L. 118/2021 vieta ai creditori di rifiutare l’adempimento dei contratti pendenti a causa del mancato pagamento dei debiti pregressi .
3. Rinegoziazione dei finanziamenti – In presenza di leasing per veicoli, navi o aeromobili, l’avvocato può negoziare la sospensione delle rate e la rinegoziazione dei tassi. La riforma prevede che i crediti dei finanziatori in prededuzione siano riconosciuti integralmente se funzionali alla continuità.
4. Vendita di asset non strategici – Le società di spedizioni dispongono di magazzini, container, automezzi e software logistici. Il piano può prevedere la cessione di questi asset per generare liquidità immediata; occorre valutare l’eventuale assoggettamento a autorizzazioni (es. concessioni portuali).
5. Rapporti con i lavoratori – La crisi non può incidere unilateralmente sui contratti di lavoro. In caso di cessione di ramo d’azienda, la legge prevede il passaggio automatico dei dipendenti. L’avvocato assiste l’azienda nella gestione dei rapporti sindacali e nell’eventuale ricorso alla Cassa integrazione guadagni straordinaria.
6. Controllo doganale e compliance – Per evitare rettifiche e sanzioni, l’azienda deve implementare un sistema di compliance doganale: classificazione esatta delle merci, corretta determinazione del valore doganale, uso delle autorizzazioni AEO (Operatore Economico Autorizzato), predisposizione di due prove non contraddittorie per le cessioni intracomunitarie secondo il regolamento UE . L’avvocato collabora con il doganalista per predisporre procedure interne e per gestire i contatti con l’ufficio doganale.

Errori comuni e consigli pratici

Molte aziende di spedizioni commettono errori che aggravano la crisi. Ecco i più frequenti e i consigli per evitarli:

• Ignorare la notifica – Non reagire agli atti notificati porta alla formazione del ruolo e all’avvio delle esecuzioni. È fondamentale conservare tutte le notifiche e rivolgersi tempestivamente a un legale.
• Pagare i debiti in misura arbitraria – Alcuni imprenditori versano acconti senza una strategia, alimentando un circolo vizioso di interessi. Occorre valutare con un professionista se richiedere la rateizzazione, la sospensione o la rottamazione.
• Ritardare l’accesso alla composizione negoziata – Un accesso tardivo riduce le probabilità di successo. È consigliabile monitorare costantemente i flussi di cassa e attivare la procedura quando i segnali di allerta (ad esempio ritardi nei pagamenti a fornitori o nel versamento dell’IVA) indicano un possibile stato di crisi.
• Trascurare la documentazione – L’assenza di prove (bolle doganali, CMR, fatture di trasporto) può far perdere l’esenzione IVA e generare sanzioni. È opportuno adottare un sistema informatico che consenta di archiviare e recuperare rapidamente i documenti.
• Affidarsi a consulenti non specializzati – La materia concorsuale e tributaria è complessa; per una società di spedizioni è necessario un avvocato con competenze specifiche nel diritto dei trasporti, nel diritto doganale e nella gestione della crisi.

Tabelle riepilogative

Procedura e strumenti principali

Strumento	Soggetti destinatari	Requisiti principali	Vantaggi	Riferimenti normativi
Composizione negoziata della crisi	Tutte le imprese in stato di probabile crisi	Nomina di un esperto tramite la Camera di commercio; predisposizione del test e del piano	Misure protettive automatiche che bloccano azioni esecutive; negoziazione con i creditori; possibile concordato semplificato	Art. 12 CCI , art. 6 D.L. 118/2021
Concordato preventivo	Imprese insolventi o a rischio di insolvenza che vogliono proseguire l’attività	Presentazione di un piano al tribunale con l’attestazione di un professionista	Sospensione delle azioni esecutive; possibile falcidia dei debiti; protezione dei contratti	Art. 84 CCI e seguenti
Concordato minore	Piccole imprese non fallibili (ricavi < 2 mln, dipendenti < 10)	Assistenza dell’OCC; piano di ristrutturazione	Procedura semplificata; possibilità di esdebitazione; preservazione dell’attività	Artt. 75‑83 CCI
Liquidazione controllata	Debitori non imprenditori o piccole imprese in sovraindebitamento	Nomina di un liquidatore tramite OCC	Liquidazione del patrimonio con esdebitazione finale	Artt. 268‑282 CCI
Amministrazione straordinaria	Grandi imprese (>200 dipendenti, debito > 2/3 attivo)	Dichiarazione di insolvenza; programma di risanamento o cessione	Continuazione dell’attività, tutela dell’occupazione, intervento statale	D.Lgs. 270/1999, L. 39/2004
Rottamazione‑quinquies	Tutti i contribuenti con debiti iscritti a ruolo dal 2000 al 2023	Presentazione della domanda entro il 30 aprile 2026; pagamento del capitale in max 54 rate	Cancellazione di sanzioni, interessi e aggio; definizione delle liti pendenti	L. 199/2025 art. 1 commi 82‑101

Termini e scadenze principali

Atto	Termine per l’impugnazione	Termine ordinario di decadenza	Note
Avviso di accertamento fiscale	60 giorni dalla notifica	5 anni per imposte dirette; 8 anni in caso di indagini penali	Ricorso alla Corte di giustizia tributaria
Cartella esattoriale (tributi erariali)	60 giorni dalla notifica	10 anni dalla formazione del ruolo	Si può chiedere la sospensione
Avviso di rettifica doganale	60 giorni dalla notifica	3 anni dalla notifica dell’atto originario	Obbligo di contraddittorio preventivo (30 giorni)
Istanza di composizione negoziata	Nessun termine tassativo; accessibile in qualsiasi momento di probabile crisi	N.A.	La pubblicazione nel registro delle imprese attiva le misure protettive
Domanda di rottamazione‑quinquies	30 aprile 2026	Carichi affidati dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023	Necessaria la rinuncia alle liti pendenti e il pagamento della prima rata entro il 31 luglio 2026

Sanzioni e benefici

Fattispecie	Sanzione (massima)	Benefici e riduzioni
Omessa dichiarazione doganale o falso documento	Sanzione amministrativa fino al doppio dei diritti, sequestro della merce; in alcuni casi reato di contrabbando	Nel contraddittorio preventivo è possibile ridurre la sanzione; in caso di definizione agevolata si paga solo il diritto e gli interessi
Omesso versamento IVA	Sanzione 30 % dell’imposta, aumentata al 60 % in caso di reiterazione; reato tributario se supera 250 000 €	Rottamazione consente di pagare solo il capitale; nel concordato l’IVA può essere solo dilazionata
Omesso versamento contributi previdenziali	Sanzione 30 % annuale con interessi di mora; responsabilità penale per importi rilevanti	Rottamazione ammette contributi non accertati ; possibile rateizzazione ordinaria con INPS
Trasporto intracomunitario senza prova documentale	Recupero dell’IVA con sanzione del 100 % e interessi	La prova con due elementi non contraddittori o dichiarazione del cliente evita l’accertamento

Domande frequenti (FAQ)

1. Come posso capire se la mia azienda di spedizioni è in stato di crisi?
La crisi è un concetto dinamico: si verifica quando i flussi di cassa non coprono più le uscite e quando emergono segnali di allerta (ritardo nei pagamenti dell’IVA, mancato versamento di contributi, scoperti bancari). È consigliabile eseguire un’analisi finanziaria con un commercialista e confrontare i debiti a breve con le liquidità disponibili. La composizione negoziata può essere attivata già in presenza di probabilità di crisi.

2. Che differenza c’è tra composizione negoziata e concordato preventivo?
La composizione negoziata è un percorso stragiudiziale volontario: l’imprenditore nomina un esperto che assiste nelle trattative e beneficia di misure protettive automatiche . Il concordato preventivo è un procedimento giudiziale in cui il tribunale approva un piano per la ristrutturazione dei debiti; le misure protettive derivano dall’ammissione alla procedura e richiedono l’omologazione del giudice.

3. Le misure protettive bloccano i pignoramenti già iniziati?
Le misure protettive impediscono nuove azioni e sospendono l’efficacia di quelle in corso: un pignoramento bancario resta in quiescenza, ma le somme non tornano nella disponibilità del debitore fino alla definizione della procedura .

4. Posso pagare i miei dipendenti durante la composizione negoziata?
Sì. L’art. 6 del D.L. 118/2021 esclude i lavoratori dalle misure protettive e consente il pagamento dei salari ordinari; è però vietato concedere diritti di prelazione non concordati ai creditori diversi dai dipendenti .

5. Una società estera con filiale in Italia può chiedere la composizione negoziata?
Sì. L’art. 11 del CCI consente di aprire la procedura se il centro degli interessi principali (COMI) o una dipendenza è in Italia . Le aziende di spedizioni estere con magazzini o uffici logistici in Italia possono beneficiare della procedura, purché dimostrino la radicazione della propria attività.

6. In quali casi posso accedere alla Legge 3/2012?
La Legge 3/2012 riguarda i debitori non fallibili (imprese minori, professionisti, consumatori). Per le società di spedizioni che non superano le soglie di fallibilità (ricavi < 2 milioni, debiti < 2 milioni e meno di 10 dipendenti) è possibile proporre un concordato minore o un piano del consumatore .

7. La rottamazione‑quinquies cancella tutti i miei debiti?
No. La rottamazione riguarda solo i carichi affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. Non include i debiti relativi alle dichiarazioni omesse, le sanzioni penali o i debiti bancari. Inoltre richiede il pagamento integrale del capitale in rate e la rinuncia alle liti .

8. Cosa succede se non pago una rata della rottamazione?
Il mancato pagamento di due rate anche non consecutive determina la decadenza dalla rottamazione. In tal caso, le sanzioni e gli interessi tornano dovuti per intero e l’Agente della riscossione riprende l’esecuzione .

9. È possibile chiedere la rateizzazione senza aderire alla rottamazione?
Sì. Per i debiti iscritti a ruolo si può chiedere all’Agente della riscossione una rateizzazione ordinaria fino a 72 rate (o 120 in presenza di comprovata difficoltà). La rateizzazione non comporta l’annullamento delle sanzioni ma consente di sospendere le procedure esecutive.

10. Posso presentare la domanda di rottamazione se ho cause pendenti con l’ufficio?
Sì, ma è necessario rinunciare alle liti relative alle cartelle oggetto della definizione. La dichiarazione di adesione alla rottamazione comporta l’impegno a rinunciare al contenzioso . È consigliabile valutare con l’avvocato se la rottamazione è più conveniente di una possibile vittoria in giudizio.

11. Quali documenti servono per la composizione negoziata?
È necessario predisporre il test pratico di autodiagnosi, lo stato economico‑patrimoniale e un piano di risanamento con previsioni di flusso di cassa. Bisogna allegare i contratti di trasporto, i dati dei fornitori, l’elenco dei debiti, la certificazione fiscale e contributiva e la documentazione doganale.

12. In quanto tempo si conclude la composizione negoziata?
La durata dipende dalla complessità dell’impresa e dalla cooperazione dei creditori. In media, le trattative durano da 3 a 6 mesi. Al termine, se le parti non trovano un accordo, il debitore può accedere ad altre procedure (concordato o liquidazione giudiziale).

13. Cosa sono le misure cautelari nella composizione negoziata?
Oltre alle misure protettive automatiche, il debitore può chiedere al Tribunale di disporre misure cautelari specifiche per assicurare gli effetti della procedura, ad esempio autorizzare l’amministratore a sospendere temporaneamente pagamenti non essenziali o a vendere beni per generare liquidità. Le misure cautelari sono disposte con decreto motivato su istanza del debitore e dell’esperto.

14. Posso includere anche i debiti doganali nella rottamazione?
No. I dazi doganali e le accise rientrano nelle risorse proprie dell’Unione europea e sono esclusi dalle definizioni agevolate. Tali importi possono essere rateizzati ma non rottamati. Per contestare un avviso doganale occorre seguire la procedura descritta all’art. 11 del D.Lgs. 374/1990 .

15. Cosa succede ai contratti di trasporto pendenti se la mia società entra in procedura?
Le misure protettive impediscono ai creditori di risolvere i contratti per il solo mancato pagamento dei debiti antecedenti . Ciò significa che i vettori, gli spedizionieri e i committenti devono continuare a rispettare i contratti salvo diversa pattuizione. Tuttavia, è fondamentale comunicare l’avvio della procedura e negoziare eventuali modifiche per salvaguardare la continuità.

16. Se la procedura viene aperta all’estero, posso agire in Italia?
Le procedure di insolvenza aperte in uno Stato membro dell’UE producono effetti anche negli altri Stati in base al Regolamento UE 2015/848. Tuttavia, se l’azienda di spedizioni ha una dipendenza in Italia, è possibile aprire una procedura secondaria nel nostro Paese . Ciò consente di proteggere gli asset italiani e di gestire i contenziosi locali.

17. Qual è il ruolo dell’esperto negoziatore?
L’esperto è un professionista indipendente nominato dalla Camera di commercio, iscritto negli elenchi ministeriali. Ha il compito di agevolare le trattative, verificare la fattibilità del piano, proporre soluzioni alternative (cessione di azienda, finanza ponte) e vigilare sul rispetto delle misure protettive. L’esperto non è un amministratore ma un mediatore tra l’imprenditore e i creditori.

18. Cosa succede se non trovo un accordo nella composizione negoziata?
Se l’esperto ritiene che non vi siano prospettive di risanamento, la procedura termina e l’imprenditore può scegliere se accedere al concordato preventivo, alla liquidazione giudiziale o alla liquidazione controllata. In alcuni casi, l’esperto può proporre il concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio, con un percorso più rapido.

19. Gli interessi di mora maturano durante la composizione negoziata?
Le misure protettive non sospendono la maturazione degli interessi, che continuano a maturare sui debiti. Tuttavia, l’accordo con i creditori può prevedere la rinuncia parziale o totale agli interessi. Nel caso della rottamazione, gli interessi vengono eliminati per i carichi rottamati .

20. Posso richiedere l’esdebitazione se ho commesso reati tributari?
No. L’esdebitazione è preclusa a chi ha commesso reati tributari o di bancarotta fraudolenta. La normativa richiede la buona fede e la cooperazione con gli organi della procedura. È comunque possibile concordare con l’Autorità giudiziaria un programma di pagamento delle pene pecuniarie.

Simulazioni pratiche e casi reali

Caso 1 – Società di spedizioni marittime con debiti doganali e fiscali

Scenario – La “Mediterranea Shippingxxxx Srl” gestisce una flotta di navi container e opera in diversi porti europei. A causa del rialzo dei costi del carburante e di un contenzioso con un cliente straniero, la società accumula debiti IVA per 1,5 milioni di euro e riceve un avviso di rettifica doganale per 500 000 € relativo alla classificazione tariffaria di alcune merci. Inoltre, sono state notificate cartelle esattoriali per contributi INPS. La società ha 150 dipendenti e ricavi annuali di 50 milioni di euro.

Passaggi legali – L’azienda si rivolge allo studio dell’Avv. Monardo. Innanzitutto, i professionisti verificano che l’avviso doganale sia stato emesso nel rispetto del contraddittorio: il funzionario doganale aveva convocato l’azienda ma non aveva concesso i 30 giorni per le osservazioni, violando l’art. 11 del D.Lgs. 374/1990 . Viene presentato ricorso alla Corte di giustizia tributaria chiedendo l’annullamento dell’avviso per difetto di motivazione. Parallelamente, per le cartelle esattoriali si richiede la rottamazione‑quinquies: la domanda include i carichi affidati dal 2005 al 2023 per un totale di 900 000 €. La società opta per 54 rate (pagamento bimestrale di circa 16 700 €) e rinuncia alle cause pendenti in materia di ritenute.

Considerando l’ammontare del debito IVA e la necessità di salvaguardare le tratte marittime, viene presentata un’istanza di composizione negoziata presso la Camera di commercio. L’esperto nominato propone un piano di risanamento che prevede la cessione di due navi vecchie a un armatore asiatico, la riduzione del personale con incentivi all’esodo, la rinegoziazione dei contratti di noleggio e la dilazione del debito IVA. Le misure protettive automatiche sospendono i pignoramenti sui conti e impediscono l’iscrizione di ipoteche sui magazzini . Dopo sei mesi di trattative, l’Agenzia delle Entrate accetta un accordo di ristrutturazione del debito IVA con pagamento in dieci anni e riduzione delle sanzioni. Grazie alla vendita delle navi e alla rottamazione, la società riduce l’esposizione e preserva le rotte strategiche.

Esito – La Mediterranea Shippingxxxx rientra nei parametri e abbandona la procedura di composizione negoziata. L’avviso doganale viene annullato in sede giudiziaria; la rottamazione consente di risparmiare 200 000 € di interessi e sanzioni. Dopo tre anni, la società torna in utile.

Caso 2 – Corriere internazionale con 20 dipendenti e crisi di liquidità

Scenario – La “Fast Road Express S.a.s.” è un corriere terrestre che collega Italia e Germania. A causa della concorrenza e del caro gasolio, registra perdite e non riesce più a pagare l’IVA trimestrale. Ha debiti con l’INPS e un contenzioso con l’Agenzia delle Dogane per una presunta violazione nella dichiarazione di transito. I dipendenti sono 20 e il fatturato è di 3 milioni di euro.

Soluzione – L’azienda non supera le soglie di fallibilità e può accedere alla procedura di concordato minore. Con l’aiuto dell’OCC, predispone un piano che prevede il pagamento del 25 % dei debiti chirografari in cinque anni, la cessione di due automezzi non più efficienti, l’ottenimento di un finanziamento garantito per l’acquisto di veicoli a basso consumo. L’Agenzia delle Entrate accetta di dilazionare l’IVA. Per il debito doganale, l’avvocato dimostra che la violazione non è imputabile all’azienda; l’avviso viene annullato.

Risultato – Grazie al concordato minore, i soci ottengono l’esdebitazione a fine procedura, la società continua a operare in forma individuale e i dipendenti sono salvaguardati.

Caso 3 – Gruppo internazionale in amministrazione straordinaria

Scenario – Il gruppo “Global Freight Group Spa” gestisce un network di trasporto terrestre e aereo con 3 000 dipendenti in Europa. Dopo la pandemia e la guerra in Ucraina, accumula debiti per 400 milioni di euro con banche e fornitori. La società è dichiarata insolvente in Germania. Tuttavia, possiede importanti filiali e magazzini in Italia.

Procedura – In base all’art. 11 CCI, la filiale italiana costituisce una dipendenza e consente l’apertura di una liquidazione giudiziale secondaria in Italia . I commissari tedeschi collaborano con il tribunale italiano per coordinare la procedura. In Italia, viene aperta anche una procedura di amministrazione straordinaria per salvaguardare gli oltre 800 dipendenti italiani e garantire la continuità delle rotte intra-europee. Il Ministro nomina tre commissari straordinari che redigono un programma di cessione delle attività italiane a un investitore straniero. Nel frattempo, l’azienda utilizza la composizione negoziata per sospendere le esecuzioni fiscali e negoziare un accordo di ristrutturazione delle imposte. La procedura dura due anni; alla fine, le attività italiane vengono vendute a una società logistica francese, i dipendenti mantengono il posto e i creditori ricevono un rimborso superiore a quanto avrebbero ottenuto in caso di liquidazione immediata.

Conclusioni

La crisi di un’azienda di spedizioni internazionale non è una condanna all’estinzione, ma un momento delicato che può essere gestito con successo se affrontato per tempo e con il supporto di professionisti esperti. Il Codice della crisi, il Decreto‑legge 118/2021, la Legge 3/2012, le norme sull’amministrazione straordinaria e le recenti definizioni agevolate offrono una vasta gamma di strumenti per prevenire l’insolvenza, ristrutturare i debiti e preservare la continuità operativa. Tuttavia, la complessità normativa e la necessità di coordinare i rapporti con le autorità fiscali, i fornitori, i clienti e i lavoratori richiedono l’assistenza di un avvocato specializzato.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare sono in prima linea in questo ambito. Grazie alla sua qualifica di cassazionista, di Gestore della crisi da sovraindebitamento, di professionista fiduciario di un OCC e di Esperto negoziatore della crisi d’impresa, è in grado di garantire una difesa solida e soluzioni pratiche per bloccare pignoramenti, ipoteche, fermi amministrativi e cartelle esattoriali. Il loro approccio combina competenza giuridica, analisi finanziaria e conoscenza del settore dei trasporti, offrendo al debitore una strategia su misura.

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