Introduzione

Nel settore della produzione di imballaggi cartacei un’azienda può trovarsi improvvisamente in crisi a causa di cali di fatturato, aumento dei costi energetici, concorrenza aggressiva o ritardi nei pagamenti. La crisi d’impresa, tuttavia, non è solo un fenomeno economico: la normativa italiana prevede strumenti specifici per tutelare l’imprenditore che si attiva tempestivamente, consentendo di ristrutturare il debito, negoziare con i creditori e salvaguardare il valore dell’azienda. In questo articolo approfondiamo, da un punto di vista giuridico e pratico, tutte le soluzioni a disposizione di un’azienda di packaging industriale che si trovi in difficoltà finanziaria e illustreremo come un avvocato esperto possa aiutarla a superare la crisi.

Perché è un tema urgente

La crisi d’impresa comporta rischi elevati: dalla perdita dei fornitori al blocco dei conti bancari, dal pignoramento dei macchinari all’esclusione dal mercato. Una gestione tardiva può sfociare nella liquidazione giudiziale (ex fallimento) con pesanti conseguenze patrimoniali e reputazionali. La normativa italiana offre però un ventaglio di strumenti preventivi e rimedi: la composizione negoziata, il concordato preventivo in continuità o in forma semplificata, gli accordi di ristrutturazione, il piano di rientro dei debiti tributari e, per i carichi affidati all’agente della riscossione, la rottamazione‑quinquies introdotta dalla legge di bilancio 2026 . Tutti questi strumenti richiedono competenze giuridiche, fiscali e aziendali e devono essere attivati nei tempi previsti dalla legge.

Chi può aiutarti

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista, coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti specializzati a livello nazionale in diritto bancario, societario e tributario. È Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Con tanti anni di esperienza, l’avv. Monardo offre assistenza nella redazione di ricorsi, sospensioni cautelari, trattative con banche e fornitori, definizione di piani di rientro e soluzioni stragiudiziali o giudiziali. L’obiettivo è preservare la continuità aziendale, minimizzare il danno economico e prevenire aggressioni esecutive.

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1. Contesto normativo: crisi d’impresa, insolvenza e sovraindebitamento

1.1 Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza

Il D.Lgs. 14/2019 (Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, di seguito CCII) ha riorganizzato la disciplina del fallimento e introdotto nuovi strumenti di allerta e risanamento. Nel definire lo stato di crisi come la probabilità di futura insolvenza, il codice chiarisce che la crisi è “lo stato di difficoltà economico‑finanziaria che rende probabile l’insolvenza del debitore” . L’insolvenza è lo stato in cui il debitore non è più in grado di soddisfare regolarmente le proprie obbligazioni . Il Codice identifica anche l’imprenditore minore, cioè l’impresa che non supera determinati parametri dimensionali (ricavi inferiori a due milioni di euro, debiti non superiori a due milioni e un numero di dipendenti inferiore a dieci) . Per le aziende di packaging di piccola o media dimensione questi requisiti sono fondamentali per accedere alle procedure semplificate (concordato minore, liquidazione controllata, piano di ristrutturazione del consumatore). Il codice è stato modificato dal D.Lgs. 13 settembre 2024, n. 136 (c.d. terzo correttivo) che ha introdotto 57 interventi per migliorarne l’efficacia ; tra le novità rilevanti vi sono la tutela dei lavoratori nelle procedure di liquidazione e la razionalizzazione dei tempi procedimentali .

1.2 Composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021)

Nel 2021 il legislatore ha introdotto un nuovo istituto di prevenzione: la composizione negoziata della crisi d’impresa. L’articolo 2 del D.L. 118/2021 (convertito in L. 147/2021) consente all’imprenditore “in condizioni di squilibrio patrimoniale o economico‐finanziario che ne rendano probabile la crisi” di richiedere alla Camera di commercio la nomina di un esperto indipendente che favorisca le trattative con i creditori . La domanda è presentata tramite una piattaforma telematica gestita dalle Camere di commercio; l’esperto verifica le prospettive di risanamento e può proporre misure protettive del patrimonio (sospensione di azioni esecutive e cautelari) da confermare dal tribunale . L’articolo 3 istituisce un registro degli esperti e un portale telematico nazionale .

La Cassazione ha valorizzato questo strumento. Con la sentenza n. 30109 del 9 luglio 2025 ha stabilito che la composizione negoziata, se accompagnata da una relazione positiva dell’esperto e da risultati economici verificabili, può costituire un presupposto per la concessione o la conferma di misure cautelari, fungendo da “scudo” contro la dichiarazione di liquidazione giudiziale . Al contrario, la Corte di cassazione n. 31856/2025 ha ritenuto inammissibile la domanda di composizione negoziata presentata da una società già in concordato preventivo; il tribunale deve verificare se la domanda sia stata proposta in violazione dell’art. 23, co. 2, D.L. 118/2021 e può rigettarla .

1.3 Altri istituti del CCII

Oltre alla composizione negoziata, il CCII prevede vari strumenti per gestire la crisi:

1. Piano di risanamento attestato: accordo con uno o più creditori sottoposto ad attestazione di un professionista indipendente.
2. Accordo di ristrutturazione dei debiti: contratto con i creditori che rappresentano almeno il 60 % dei crediti e omologato dal tribunale; consente la ristrutturazione anche dei debiti fiscali e previdenziali grazie alla transazione fiscale e contributiva.
3. Concordato preventivo: procedura concorsuale giudiziale che permette all’imprenditore di proporre un piano (in continuità aziendale o liquidatorio) per soddisfare i creditori e continuare l’attività.
4. Concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio: introdotto dal D.L. 118/2021 per imprese che non riescono a concludere positivamente la composizione negoziata.
5. Liquidazione giudiziale: nuova denominazione della procedura fallimentare, destinata ai casi di insolvenza irreversibile.

Per ciascuna procedura occorre analizzare i requisiti di accesso, i costi, la fattibilità e l’impatto sulla continuità aziendale. Un avvocato specializzato può aiutare l’imprenditore a scegliere lo strumento adeguato sulla base della dimensione dell’impresa, della natura dei debiti (tributari, bancari, commerciali), del patrimonio e delle prospettive di mercato.

1.4 Contributo ambientale CONAI e obblighi per le aziende di packaging

Le aziende che producono o importano imballaggi devono aderire al Consorzio Nazionale Imballaggi (CONAI) e versare il contributo ambientale per finanziare la raccolta e il riciclo degli imballaggi. La Cassazione ha specificato che la definizione di imballaggio comprende non solo gli involucri destinati a contenere merci per la consegna ma anche gli imballaggi utilizzati nel ciclo produttivo (pallet, fusti, cassoni). La funzione dell’imballaggio è proteggere, contenere e consegnare un prodotto senza che sia necessario soddisfare cumulativamente tutte queste finalità . La stessa sentenza (ord. 19312/2018) ha chiarito che il contributo è dovuto anche per i contenitori utilizzati internamente nei processi industriali.

Un’altra pronuncia (Cass. 31537/2024) ha stabilito che il versamento del contributo a un consorzio diverso da quello competente non libera l’impresa dall’obbligazione: il produttore deve verificare se il proprio prodotto rientra tra gli imballaggi ai sensi dell’art. 218 del Testo Unico Ambientale e, se necessario, versare il contributo al consorzio corretto . Questo è particolarmente rilevante per le aziende di packaging cartaceo, che devono valutare se i loro prodotti rientrino nella categoria degli imballaggi compostabili, riciclabili o compositi e calcolare il contributo in base alle fasce previste dal CONAI.

1.5 Regolamento (UE) 2025/40 e sviluppi europei

Dal 11 febbraio 2025 è in vigore il Regolamento (UE) 2025/40 relativo agli imballaggi e ai rifiuti di imballaggio, che sostituirà progressivamente la direttiva 94/62/CE. Il regolamento impone obiettivi di riduzione del packaging, di riuso e di riciclabilità, introduce nuovi requisiti di etichettatura e fissa un contenuto minimo di materiale riciclato per gli imballaggi in plastica. Entro l’agosto 2026 le imprese dovranno adottare sistemi di riuso per determinate categorie di imballaggi e redigere piani di prevenzione dei rifiuti. Sebbene il regolamento sia direttamente applicabile, richiede l’adeguamento della normativa nazionale e avrà effetti sulla gestione della crisi di impresa: imprese che investono nella riconversione verso imballaggi ecocompatibili potranno accedere a finanziamenti agevolati e beneficiare di una migliore reputazione sul mercato.

2. Procedure dopo la notifica degli atti: termini e scadenze

Quando l’Agente della riscossione (Agenzia delle Entrate‑Riscossione) o altri enti (INPS, Comuni, Camere di commercio) notificano cartelle di pagamento, avvisi di addebito o atti di intimazione, l’imprenditore deve conoscere i propri diritti e rispettare i termini previsti per evitare la formazione di un titolo esecutivo definitivo. Di seguito la procedura passo per passo.

2.1 Cartella di pagamento

La cartella di pagamento è il documento con cui l’agente della riscossione rende noto al contribuente il ruolo con le somme da versare. La notifica deve avvenire entro termini di decadenza stabiliti dall’art. 25 del D.P.R. 602/1973 e deve contenere, a pena di nullità, l’indicazione dell’ufficio che può fornire informazioni, del responsabile del procedimento, delle modalità di tutela giurisdizionale e l’intimazione ad adempiere entro 60 giorni, con l’avvertenza che in mancanza si procederà ad esecuzione forzata . Entro sessanta giorni dalla notifica il contribuente può:

• Pagare in unica soluzione o richiedere una rateizzazione all’agente della riscossione.
• Impugnare la cartella dinanzi al giudice tributario per vizi formali o sostanziali (notifica inesistente, prescrizione del tributo, incompetenza, errori di calcolo). Ai sensi dell’art. 19 del D.Lgs. 546/1992, la cartella e il ruolo sono atti autonomamente impugnabili .
• Chiedere l’annullamento in autotutela se sussistono errori evidenti (ad esempio, pagamento già eseguito, doppia iscrizione a ruolo, debiti prescritti).

Se il contribuente non paga né impugna, trascorsi 60 giorni la cartella diventa titolo esecutivo e l’agente della riscossione può avviare procedure esecutive (pignoramento mobiliare, ipoteca, fermo amministrativo).

2.2 Intimazione di pagamento e avviso di addebito INPS

In assenza di pagamento dopo la cartella, l’Agente può notificare un’intimazione di pagamento, che sollecita il saldo entro 5 giorni e costituisce presupposto per l’avvio del pignoramento. Anche l’intimazione è impugnabile entro 60 giorni per i medesimi motivi. L’INPS può emettere un avviso di addebito con efficacia di titolo esecutivo; il debitore dispone di 40 giorni per contestare l’avviso in sede giudiziale (giudice del lavoro) e 60 giorni per richiedere la rateizzazione.

2.3 Pignoramenti, ipoteche e fermi

Trascorsi i termini per impugnare la cartella o l’intimazione, l’agente della riscossione può procedere al pignoramento dei crediti (presso terzi), dei beni mobili o immobili, all’iscrizione di ipoteca sugli immobili o al fermo amministrativo sui veicoli. La disciplina contenuta negli articoli 543 ss. c.p.c. e negli articoli 72‑bis, 76 e 77 del D.P.R. 602/1973 impone al concessionario di rispettare precise formalità. Ad esempio, il pignoramento presso terzi diventa inefficace se entro 45 giorni non viene eseguita la dichiarazione del terzo (art. 543 c.p.c.) e deve essere rinnovato; l’ipoteca può essere iscritta solo per debiti superiori a 20.000 euro e dopo l’inutile decorso dei termini di pagamento. L’azienda può impugnare il pignoramento o l’iscrizione ipotecaria con opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.) o opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.) entro 20 giorni dalla notifica.

2.4 Decadenza, prescrizione e sospensione

L’imprenditore deve verificare se il tributo richiesto sia prescritto (ad es., imposte dirette e IVA dopo 10 anni, contributi previdenziali dopo 5 anni) e se la cartella sia notificata oltre i termini di decadenza (ad esempio, per gli avvisi di liquidazione e accertamento la decadenza è di 3 o 5 anni dalla dichiarazione). È inoltre possibile ottenere la sospensione delle procedure esecutive presentando domanda di composizione negoziata, di concordato preventivo o aderendo alla rottamazione; la presentazione della domanda comporta, a determinate condizioni, la sospensione delle nuove azioni e la non applicazione di ulteriori sanzioni .

3. Difese e strategie legali per l’azienda di packaging

La scelta della strategia dipende dalla tipologia di debito (tributario, bancario, verso fornitori), dall’entità dell’esposizione e dalla prospettiva di continuità. Di seguito elenchiamo le principali difese e soluzioni a disposizione dell’imprenditore.

3.1 Verifica dell’atto e opposizione

La prima azione consiste nell’esaminare la cartella, l’avviso o l’atto notificato per individuare vizi di nullità o annullabilità. Alcuni vizi frequenti riguardano:

• Errata notifica (mancata consegna, indirizzo sbagliato, assenza della relata di notifica).
• Mancanza di motivazione o di indicazione del responsabile (violazione dell’art. 7 della legge 212/2000 – Statuto del contribuente).
• Prescrizione o decadenza dei tributi.
• Duplicazione o errore materiale (cartella già pagata, importi non dovuti).

Il ricorso deve essere presentato entro i termini all’autorità competente: Commissione Tributaria per tributi, giudice del lavoro per avvisi INPS e giudice ordinario per sanzioni amministrative. Un avvocato tributario valuta la convenienza della causa: nei ricorsi contro cartelle illegittime l’annullamento può derivare anche da un vizio formale.

3.2 Rateizzazione e sospensione amministrativa

Quando il debito è certo ma l’azienda non ha liquidità immediata, è possibile richiedere la rateizzazione all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione. Per debiti fino a 60.000 euro la rateizzazione ordinaria prevede fino a 72 rate mensili; per importi superiori è necessaria la presentazione di documentazione sulla situazione economico‑finanziaria. In caso di difficoltà temporanea, è possibile ottenere un provvedimento di sospensione presentando istanza motivata all’agente della riscossione (ad esempio per procedure concorsuali, errori di iscrizione a ruolo o cause pendenti).

3.3 Transazione fiscale e contributiva

Nei casi di procedura concorsuale (accordo di ristrutturazione, concordato preventivo) l’imprenditore può proporre una transazione fiscale: una proposta di pagamento parziale dei debiti tributari e previdenziali con dilazione e riduzione di sanzioni e interessi. Il D.Lgs. 14/2019 consente all’imprenditore di chiedere al tribunale l’omologazione della transazione anche in caso di diniego degli uffici fiscali. È possibile estendere la transazione ai tributi locali secondo la giurisprudenza della Cassazione (ad es., sentenza n. 348/2025), purché la proposta assicuri un pagamento non inferiore a quello realizzabile in liquidazione giudiziale .

3.4 Composizione negoziata: strategie pratiche

Per l’azienda di packaging la composizione negoziata rappresenta lo strumento più adatto quando vi è ancora prospettiva di continuità. La procedura si articola in diverse fasi:

1. Preparazione della domanda: predisposizione dell’istanza telematica con allegazione dei bilanci, dell’elenco dei debiti, del piano di risanamento, della relazione sull’attività industriale (output produttivo, commesse, contratti).
2. Nomina dell’esperto: la Camera di commercio designa un professionista terzo con competenze in materia di ristrutturazioni d’impresa.
3. Incontro con i creditori: l’esperto convoca l’imprenditore, gli organi di controllo societari, i creditori principali (banche, fornitori, fisco) e valuta la sostenibilità del piano.
4. Misure protettive: l’imprenditore può chiedere al tribunale la conferma delle misure protettive previste dall’art. 6 D.L. 118/2021 (sospensione di sequestri, pignoramenti, fallimenti). La Cassazione n. 30109/2025 ha precisato che tali misure possono essere concesse se la relazione dell’esperto evidenzia la concreta possibilità di risanamento .
5. Proposte ai creditori: si possono proporre soluzioni differenziate (ristrutturazioni del debito bancario con allungamento dei piani, accordi transattivi con il fisco, dilazioni con i fornitori).
6. Esito: se l’accordo è raggiunto, l’imprenditore esce dalla procedura con un piano omologato e le misure protettive cessano; se le trattative falliscono, l’imprenditore può accedere al concordato semplificato o alla liquidazione giudiziale.

Una gestione attenta e una comunicazione trasparente con i creditori sono essenziali: l’esperienza e l’autorevolezza dell’avvocato possono favorire la fiducia dei creditori e convincerli ad accettare una ristrutturazione che preservi l’azienda.

3.5 Concordato preventivo e concordato semplificato

Il concordato preventivo resta lo strumento classico per le imprese in difficoltà strutturale. Prevede la predisposizione di un piano con continuità aziendale (gestione diretta o indiretta) oppure di tipo liquidatorio. La domanda deve essere depositata presso il tribunale; il piano deve assicurare un trattamento equo dei creditori e almeno il 20 % di soddisfacimento per i crediti chirografari. Nel concordato in continuità, l’imprenditore conserva la gestione ma sotto la sorveglianza di un commissario giudiziale; nel concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio, introdotto dal DL 118/2021, la procedura è snella e non prevede il voto dei creditori: il tribunale nomina un liquidatore che vende i beni e distribuisce il ricavato.

3.6 Accordi di ristrutturazione dei debiti e piani attestati

Per aziende con elevato numero di creditori bancari e finanziari, gli accordi di ristrutturazione (art. 57 CCII) consentono di legare a sé la maggioranza qualificata (60 %) dei creditori e vincolare gli altri. È necessario ottenere l’attestazione di un esperto indipendente sulla fattibilità del piano. Questo strumento è efficace quando i creditori bancari rappresentano la quota prevalente dei debiti.

I piani attestati di risanamento (art. 56 CCII) non richiedono l’omologazione ma devono essere comunicati ai creditori con intervento di un professionista che attesti la veridicità dei dati aziendali e la percorribilità del piano. Gli effetti proteggono da revocatorie e responsabilità penale in caso di insuccesso.

3.7 Sovraindebitamento e piani del consumatore

Per le piccole imprese e gli imprenditori individuali che rientrano nei parametri dell’imprenditore minore, il codice prevede la liquidazione controllata e il concordato minore. La precedente Legge 3/2012, ormai confluita nel CCII, consentiva al debitore non fallibile di presentare un piano del consumatore o un accordo di composizione della crisi. Il testo originario (art. 12-bis) disponeva che il giudice, su richiesta del debitore, potesse fissare l’udienza e concedere un termine per depositare una nuova proposta . Con il terzo correttivo 2024 la definizione di “consumatore” è stata aggiornata: può accedere al piano solo chi ha contratto debiti per scopi estranei all’attività imprenditoriale o professionale .

3.8 Gestione dei rapporti bancari e ristrutturazione finanziaria

L’azienda di packaging in crisi deve analizzare i contratti di finanziamento (mutui, leasing, affidamenti) e valutare la possibilità di rinegoziare tassi, durate e garanzie. La presenza di covenant bancari può far scattare l’immediata revoca dei fidi. Un avvocato bancario può verificare eventuali clausole abusive, illegittimità nei tassi di interesse (usura, anatocismo) e impostare un’azione di nullità o rideterminazione del debito. In presenza di esposizioni ingenti, si può proporre un accordo di ristrutturazione del debito bancario con falcidia del capitale o trasformazione del debito in strumenti partecipativi.

3.9 Responsabilità degli amministratori e tutela del patrimonio

Il CCII introduce obblighi di vigilanza: gli amministratori devono attivarsi tempestivamente quando emergono segnali di crisi, altrimenti rispondono per i danni verso i creditori. Gli amministratori di società di capitali che non richiedono la composizione negoziata o non depositano il ricorso di liquidazione rischiano azioni di responsabilità e misure interdittive. È possibile proteggere il patrimonio personale con strumenti leciti (fondo patrimoniale, trust, patti di famiglia) purché attuati prima dell’insorgenza della crisi e nel rispetto della normativa sulle revocatorie.

4. Strumenti alternativi per definire i debiti tributari e contributivi

Quando il debito riguarda carichi iscritti a ruolo, l’azienda può avvalersi delle definizioni agevolate previste dal legislatore. Di seguito le più recenti.

4.1 Rottamazione‑quinquies (Legge n. 199/2025)

La Legge 199/2025 (Legge di Bilancio 2026) ha introdotto la rottamazione‑quinquies, quinta edizione delle definizioni agevolate dei ruoli. Questa misura consente di estinguere i debiti affidati all’Agente della riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023 derivanti da omesso versamento di imposte da controlli automatici/formali, contributi INPS non da accertamento e sanzioni del Codice della strada irrogate dalle Prefetture . Sono ammessi anche i carichi delle precedenti rottamazioni decadute e quelli della rottamazione‑quater per i quali i benefici sono decaduti entro il 30 settembre 2025 .

Debiti ammessi e debiti esclusi

Rientrano nella rottamazione‑quinquies i seguenti debiti :

• Imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali o da controlli automatizzati/formali (artt. 36‑bis e 36‑ter del DPR 600/1973; artt. 54‑bis e 54‑ter del DPR 633/1972).
• Contributi previdenziali INPS dichiarati e non versati (ad esempio, avvisi di addebito).
• Sanzioni amministrative per violazioni del Codice della strada, ma solo per interessi e somme maturate a titolo di aggio .
• Carichi già oggetto di precedenti rottamazioni (rottamazione‑bis, rottamazione‑ter, saldo e stralcio) divenute inefficaci .

Sono esclusi:

• Avvisi di accertamento e liquidazione (attività di accertamento).
• Tributi locali (IMU, TARI, TASI, bollo auto) e multe delle polizie locali.
• Contributi previdenziali derivanti da accertamenti.
• Risorse proprie dell’Unione Europea e sanzioni penali .

Vantaggi e condizioni

La rottamazione‑quinquies consente di pagare solo il capitale e le spese di notifica ed esecutive; sono esclusi sanzioni, interessi di mora e aggio . La domanda deve essere presentata entro il 30 aprile 2026 tramite l’area riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione o l’area pubblica con allegazione del documento di identità . L’esito verrà comunicato entro il 30 giugno 2026: in caso di accoglimento sarà indicato l’importo dovuto e le scadenze delle rate . È possibile pagare in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 oppure rateizzare fino a 54 rate bimestrali (9 anni) con interessi al 3 % annuo .

Il mancato pagamento della rata unica o di due rate non consecutive comporta la decadenza dai benefici, con ripresa integrale delle azioni di riscossione . Durante la procedura, le azioni esecutive sono sospese dalla data di presentazione della domanda .

Applicazione nelle procedure di crisi

La rottamazione‑quinquies si applica anche ai carichi inseriti in procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento o di ristrutturazione dei debiti; in tal caso la domanda deve essere inoltrata via PEC tramite il modello messo a disposizione dall’Agenzia delle Entrate‑Riscossione . Questo consente all’azienda di definire i debiti fiscali nell’ambito di un piano di risanamento più ampio.

4.2 Definizione agevolata delle entrate comunali (commi 102‑110, L. 199/2025)

Oltre alla rottamazione dei ruoli erariali, la legge di bilancio 2026 consente agli enti territoriali (regioni, province, comuni) di adottare una definizione agevolata delle proprie entrate, tributarie e patrimoniali, con regolamento locale. La nota IFEL del 27 gennaio 2026 ricorda che i commi 102‑110 della legge 199/2025 offrono agli enti la facoltà di sanare le entrate pregresse, fissando un periodo temporale delimitato e in coerenza con i vincoli di bilancio . In sostanza, i comuni possono deliberare l’annullamento di sanzioni e interessi su tributi locali (IMU, TARI, canoni) relativi a periodi di imposta definiti e favorire l’adempimento spontaneo del contribuente. L’impresa di packaging potrà usufruire di queste definizioni locali presentando la domanda entro il termine fissato dal regolamento comunale.

4.3 Saldo e stralcio e definizione agevolata delle liti pendenti

Per i contribuenti in grave e comprovata difficoltà economica (ISEE familiare fino a 30.000 euro) il legislatore ha previsto in passato il saldo e stralcio dei debiti fiscali: pagamento ridotto fino al 35 % del dovuto con cancellazione del residuo. Allo stesso modo, la definizione agevolata delle liti pendenti consente di chiudere i giudizi tributari versando una percentuale ridotta del tributo. Sebbene tali misure non siano state riproposte nella legge di bilancio 2026, è possibile che successivi provvedimenti introducano nuove forme di stralcio. È comunque opportuno verificare se le liti pendenti possano essere chiuse tramite transazioni fiscali all’interno delle procedure concorsuali.

4.4 Piano di rateizzazione straordinaria e piani del consumatore

Oltre alle definizioni agevolate, resta la possibilità di richiedere una rateizzazione straordinaria fino a 120 rate mensili per debiti superiori a 120.000 euro e di accedere ai piani del consumatore (concordato minore) per le imprese minori. Questi piani consentono di distribuire il pagamento su 4‑5 anni, previa attestazione di un gestore dell’OCC e omologazione del tribunale. L’obiettivo è garantire il soddisfacimento dei creditori compatibilmente con il fabbisogno minimo vitale del debitore .

4.5 Contributo ambientale e riduzioni per imballaggi ecologici

Il CONAI prevede riduzioni del contributo per gli imballaggi in carta e cartone provenienti da raccolta differenziata e per gli imballaggi compostabili. La transizione verso imballaggi riciclati comporta vantaggi economici e fiscali: il contributo può essere ridotto per le aziende che certificano la riciclabilità del proprio packaging. La normativa europea e le delibere CONAI prevedono diverse fasce contributive; è opportuno verificare la fascia di appartenenza per il 2025‑2026 (ad esempio, la fascia “carta‑biopolimero” prevede un contributo maggiore rispetto alla fascia “carta monomateriale”).

5. Errori comuni da evitare e consigli pratici

Molte aziende commettono errori nella gestione della crisi che compromettono la possibilità di risanamento. Ecco quelli più frequenti e i rimedi suggeriti:

• Sottovalutare i segnali di crisi: ignorare ritardi nei pagamenti, cali di margine o tensioni di cassa può portare all’insolvenza. È necessario attivare un sistema di monitoraggio e rivolgersi tempestivamente al professionista.
• Non presentare la domanda di composizione negoziata in tempo: la procedura richiede la predisposizione di documenti complessi; iniziare troppo tardi può precludere la sospensione delle azioni esecutive.
• Non coinvolgere i creditori: la trasparenza è fondamentale; nascondere la situazione ai fornitori o alle banche può portare alla revoca dei fidi e alla richiesta immediata di rientro.
• Affidarsi a modelli standard o a consulenti non specializzati: le soluzioni proposte da siti o software generici non sono personalizzate e rischiano di aggravare la situazione. Serve un team di avvocati e commercialisti che conosca il settore del packaging e le normative ambientali.
• Trascurare gli obblighi ambientali e contributivi: il mancato pagamento del contributo CONAI o l’omessa iscrizione a consorzi può generare sanzioni e controversie che aggravano la crisi . Conviene verificare periodicamente l’adempimento degli obblighi ambientali.

Consigli pratici

1. Redigere un check‑up finanziario e fiscale: analizzare bilanci, flussi di cassa, esposizioni bancarie e debiti fiscali.
2. Confrontare le diverse procedure: valutare con un professionista se ricorrere alla composizione negoziata, al concordato, agli accordi di ristrutturazione o alla rottamazione in base alla struttura dei debiti.
3. Preparare un piano industriale: i creditori accettano il risanamento solo se l’azienda ha prospettive di mercato (ricerca di nuovi clienti, investimenti in tecnologia, diversificazione).
4. Rispettare le scadenze: ricordare che la domanda di rottamazione deve essere presentata entro il 30 aprile 2026 e che le rate scadono bimestralmente .
5. Tutela del patrimonio e responsabilità: evitare di assumere nuove obbligazioni senza prospettiva di pagamento; proteggere il patrimonio personale nel rispetto della legge.

6. Tabelle riepilogative

6.1 Strumenti per la gestione della crisi

Strumento	Soggetti destinatari	Principali requisiti	Vantaggi	Normativa di riferimento
Composizione negoziata	Imprese in squilibrio patrimoniale ma ancora in attività	Domanda telematica alla Camera di commercio; nomina di un esperto; piano di risanamento	Sospensione delle azioni esecutive, trattativa confidenziale con i creditori, possibilità di concordato semplificato in caso di insuccesso	D.L. 118/2021, art. 2‑7 , Cassazione 30109/2025
Accordo di ristrutturazione dei debiti	Imprese di qualsiasi dimensione	Accordo con creditori rappresentanti almeno il 60 % dei crediti; attestazione professionista	Vincola i creditori dissenzienti, include transazione fiscale; effetto esdebitazione; non è pubblica	Artt. 57‑60 CCII, giurisprudenza Cass. 348/2025
Concordato preventivo	Imprese insolventi ma con possibilità di continuità o liquidazione	Presentazione di un piano al tribunale; votazione dei creditori; nomina del commissario	Protezione dal fallimento; gestione aziendale conservata (in continuità); possibilità di transazione fiscale e contributiva	Artt. 84‑120 CCII
Concordato semplificato	Imprese che hanno concluso senza successo la composizione negoziata	Ricorso al tribunale; liquidazione dell’attivo tramite liquidatore	Procedura rapida, non richiede voto dei creditori; liquidazione integrale dei beni	D.L. 118/2021, art. 25‑quinquies
Rottamazione‑quinquies	Tutti i contribuenti con carichi affidati all’Agente della riscossione dal 2000 al 2023	Domanda entro il 30 aprile 2026; pagamento del solo capitale e spese; esclusi avvisi di accertamento e tributi locali	Eliminazione di sanzioni e interessi; sospensione delle azioni esecutive; rateizzazione fino a 54 rate	L. 199/2025, art. 1, commi 82‑90 , circolare AdER
Definizione agevolata delle entrate locali	Contribuenti con debiti verso comuni/province	Adesione al regolamento comunale emanato ai sensi dei commi 102‑110 L. 199/2025	Sconti su sanzioni e interessi; pagamento rateizzato; chiusura delle pendenze locali	L. 199/2025, commi 102‑110

6.2 Debiti ammessi alla rottamazione‑quinquies

Categoria di debito	Ammesso alla rottamazione?	Note
Imposte da controlli automatizzati o formali (artt. 36‑bis, 36‑ter DPR 600/1973; 54‑bis, 54‑ter DPR 633/1972)	✅	Rientrano nell’ambito oggettivo
Contributi INPS dichiarati e non versati	✅	Esclusi quelli derivanti da accertamento
Sanzioni del Codice della strada (Prefetture)	✅	Solo su interessi e aggio
Carichi già oggetto di precedenti rottamazioni decadute o rottamazione‑quater	✅	Ammessi se decaduti entro il 30 settembre 2025
Avvisi di accertamento e liquidazione	❌	Non rientrano; possono essere impugnati o definiti tramite transazione fiscale
Tributi locali (IMU, TARI, TASI, bollo auto)	❌	Non rientrano; definizione agevolata locale se prevista dal comune
Contributi INPS da accertamento	❌	Devono essere pagati integralmente o rateizzati

7. Domande frequenti (FAQ)

1. Cosa si intende per stato di crisi secondo il Codice della crisi d’impresa?

Il CCII definisce la crisi come lo stato di difficoltà economico‑finanziaria che rende probabile l’insolvenza. È uno squilibrio patrimoniale o finanziario che non si è ancora trasformato in insolvenza ma richiede interventi tempestivi .

2. Qual è la differenza tra crisi e insolvenza?

La crisi è una situazione di difficoltà ma ancora reversibile; l’insolvenza implica l’impossibilità di adempiere regolarmente alle obbligazioni ed è presupposto per la liquidazione giudiziale .

3. In quali casi l’azienda di packaging può accedere alla composizione negoziata?

Quando si trova in squilibrio patrimoniale o finanziario ma esistono concrete prospettive di risanamento. L’imprenditore deve presentare una domanda telematica alla Camera di commercio con un piano di risanamento e documentazione finanziaria .

4. Che ruolo ha l’esperto nella composizione negoziata?

L’esperto è un professionista indipendente nominato dalla Camera di commercio che facilita le trattative, valuta la fattibilità del piano e redige una relazione. Il suo parere è determinante per la concessione di misure protettive e per l’accesso al concordato semplificato.

5. Cosa succede se durante la composizione negoziata è pendente un concordato preventivo?

La Cassazione n. 31856/2025 ha stabilito che la domanda di composizione negoziata presentata durante la pendenza di un concordato preventivo può essere dichiarata inammissibile; il tribunale deve valutare se la domanda viola l’art. 23, co. 2, D.L. 118/2021 .

6. È possibile ottenere una sospensione delle procedure esecutive?

Sì. La presentazione della domanda di composizione negoziata, l’omologazione di un concordato preventivo o l’adesione alla rottamazione comportano la sospensione delle azioni esecutive e l’impossibilità di intraprendere nuove procedure fino alla scadenza del termine .

7. Che differenza c’è tra concordato preventivo e accordo di ristrutturazione?

Nel concordato preventivo si presenta un piano al tribunale e i creditori votano; nell’accordo di ristrutturazione l’accordo è privato e vincola i creditori che rappresentano almeno il 60 % dei crediti. Il concordato è più protettivo ma anche più invasivo; l’accordo è più snello ma richiede consenso qualificato.

8. Come si calcola il contributo CONAI per i packaging in carta?

Il contributo varia in base alla fascia di appartenenza (monomateriale, compostabile, composito). Gli imballaggi per cui la funzione principale è contenere, proteggere o consegnare un prodotto sono considerati packaging e devono contribuire al sistema. È necessario consultare le delibere CONAI per il 2025‑2026 e applicare l’aliquota specifica.

9. Cosa fare se l’azienda ha versato il contributo CONAI a un consorzio non competente?

La Cassazione 31537/2024 ha chiarito che il versamento al consorzio sbagliato non libera l’impresa dall’obbligo; occorre verificare se i prodotti sono effettivamente imballaggi ai sensi dell’art. 218 del Testo unico ambientale e, se necessario, versare il contributo al consorzio corretto .

10. È possibile impugnare una cartella di pagamento dopo i 60 giorni?

In linea generale, trascorsi 60 giorni la cartella diventa definitiva. Tuttavia, è possibile ricorrere in sede giudiziale per far valere vizi di notifica o di nullità se si dimostra di aver avuto conoscenza dell’atto solo successivamente o se la notifica è inesistente (Cass. 4526/2022). In tal caso, il termine decorre dalla data in cui il contribuente ha avuto piena conoscenza della cartella.

11. Quando conviene aderire alla rottamazione‑quinquies?

Conviene se i debiti rientrano tra quelli ammessi e se l’azienda non dispone di elementi giuridici per ottenere l’annullamento. La rottamazione permette di cancellare sanzioni e interessi e di dilazionare fino a 9 anni .

12. Si può presentare la domanda di rottamazione per singole cartelle?

Sì, la domanda può riguardare anche singoli carichi contenuti in una cartella . È possibile selezionare i debiti da definire lasciando esclusi gli altri.

13. Cosa accade alle procedure esecutive in corso dopo la presentazione della domanda di rottamazione?

Le procedure sono sospese; l’agente della riscossione non può avviare nuove azioni né proseguire quelle in corso, fatta eccezione per i beni già espropriati .

14. Che succede se non si paga una rata della rottamazione?

Il mancato pagamento della rata unica o di due rate (anche non consecutive) comporta la decadenza dalla rottamazione; l’Agente riprende l’intera azione di riscossione .

15. Quali sono i vantaggi della composizione negoziata per un’azienda di packaging?

Consente di evitare la liquidazione giudiziale, negoziare con fornitori e banche sotto la guida di un esperto, ottenere la sospensione di pignoramenti e sequestri, mantenere la continuità produttiva e preservare il marchio. Permette inoltre di programmare investimenti per la riconversione verso imballaggi sostenibili, migliorando la competitività.

16. In caso di insuccesso della composizione negoziata, cosa può fare l’azienda?

Può accedere al concordato semplificato, una procedura rapida di liquidazione dell’attivo introdotta dal D.L. 118/2021. In alternativa, può depositare un concordato preventivo classico o un accordo di ristrutturazione.

17. Quali documenti servono per avviare la composizione negoziata?

È necessario predisporre i bilanci degli ultimi tre esercizi, la situazione contabile aggiornata, l’elenco dei creditori e dei fornitori, le fatture da incassare, il piano industriale, l’elenco dei beni aziendali (macchinari, immobili, brevetti), l’analisi dei flussi di cassa e l’eventuale certificazione ambientale (per imballaggi ecologici).

18. L’azienda di packaging può beneficiare di incentivi per la transizione green durante la procedura di crisi?

Sì. Alcuni bandi regionali e nazionali offrono contributi a fondo perduto o crediti d’imposta per l’acquisto di macchinari per la produzione di imballaggi riciclati e compostabili. Inserendo tali investimenti nel piano di risanamento, l’azienda può accedere a finanziamenti agevolati e migliorare il rating creditizio.

19. È possibile modificare un piano di ristrutturazione già omologato?

Il CCII consente la modifica dei termini di adempimento dell’accordo o del piano se sopraggiungono circostanze impreviste. L’imprenditore deve depositare una memoria con i nuovi termini e documentare le ragioni della modifica; il tribunale valuterà l’omologa .

20. Cosa prevede il Regolamento europeo 2025/40 per il packaging?

Il regolamento introduce nuovi standard di riduzione e riuso degli imballaggi, impone un contenuto minimo di riciclato e prevede etichettature chiare per il consumatore. Le imprese dovranno adeguarsi entro il 2026‐2029 introducendo sistemi di riuso e riducendo il volume degli imballaggi; chi non rispetta gli obiettivi sarà soggetto a sanzioni europee.

8. Simulazioni pratiche e casi reali

Per comprendere come applicare le norme, proponiamo alcune simulazioni basate su casi tipici di aziende di packaging cartaceo.

8.1 Caso 1 – Composizione negoziata e ristrutturazione bancaria

Situazione:

• Azienda S.p.A. produce imballaggi alimentari in cartone; fatturato 2024: 5 milioni di euro.
• Esposizione debitoria: 1,5 milioni verso banche (mutui e affidamenti), 500.000 euro di debiti tributari (IVA e imposte dirette non versate), 200.000 euro verso fornitori.
• Contenzioso con CONAI per contributi non corrisposti relativi a imballaggi compositi.

Analisi: L’azienda è in situazione di crisi (flussi di cassa negativi ma potenziale di mercato). Può accedere alla composizione negoziata. Presenta domanda telematica, nomina un esperto, ottiene misure protettive e avvia trattative. Con l’ausilio dell’avv. Monardo, definisce un piano che prevede:

• Ristrutturazione bancaria con allungamento dei mutui e riduzione del tasso;
• Transazione fiscale con pagamento del 30 % del debito tributario in 5 anni;
• Accordo con i fornitori per lo stralcio del 20 % e pagamento del restante in 12 mesi;
• Adesione alla rottamazione‑quinquies per le cartelle relative a debiti da controlli automatizzati, con pagamento del solo capitale e sospensione delle azioni esecutive;
• Regolarizzazione del contributo CONAI con riconoscimento della natura di imballaggi e pagamento al consorzio corretto .

Risultato: I creditori accettano il piano, l’azienda ottiene la sospensione dei pignoramenti, riduce l’esposizione e mantiene la continuità produttiva. Entro tre anni ritorna alla sostenibilità finanziaria.

8.2 Caso 2 – Liquidazione giudiziale evitata grazie alla rottamazione

Situazione:

• Impresa individuale artigiana produce contenitori per cosmetici. Debito tributario di 80.000 euro per IVA non versata (cartella esattoriale notifica 2024).
• Fatturato 2024: 400.000 euro; margine ridotto dalla crisi energetica.
• Riceve notifica di pignoramento immobiliare su capannone.

Azioni: L’avvocato analizza la cartella; non vi sono vizi evidenti. Si propone la rottamazione‑quinquies: l’importo iscritto è definibile perché derivante da controlli automatici . Presenta domanda entro il 30 aprile 2026 e sospende il pignoramento . Il capitale residuo (70.000 euro) viene pagato in 54 rate bimestrali di 1.300 euro circa, con interessi al 3 % . L’impresa rinegozia contemporaneamente il mutuo bancario.

Risultato: Il debito fiscale viene definito senza sanzioni e interessi; la liquidazione giudiziale viene evitata; l’imprenditrice mantiene l’immobile e prosegue l’attività.

8.3 Caso 3 – Accordo di ristrutturazione con transazione fiscale

Situazione:

• Azienda di medie dimensioni produce packaging per e‑commerce; ha 10 milioni di euro di debiti, di cui 4 milioni verso banche e 3 milioni verso l’erario (anche da avvisi di accertamento).
• La crisi è strutturale, ma la società dispone di commesse e know‑how.

Azioni: L’azienda, con l’avv. Monardo, sceglie l’accordo di ristrutturazione con transazione fiscale. Presenta un piano attestato che propone il pagamento del 40 % dei debiti tributari in 6 anni e la trasformazione di parte del debito bancario in strumenti partecipativi. Ottenuto il consenso di oltre il 60 % dei crediti, chiede l’omologa al tribunale. La transazione fiscale viene approvata nonostante l’iniziale diniego dell’Agenzia delle Entrate.

Risultato: Il tribunale omologa l’accordo; l’azienda ottiene l’esdebitazione e riesce a reperire nuovi finanziamenti grazie alla riduzione del passivo. Gli investimenti in tecnologia e sostenibilità ambientale consentono di espandersi sui mercati esteri.

9. Conclusioni

La crisi d’impresa non è una condanna definitiva. Le aziende del settore packaging industriale cartaceo dispongono di una gamma di strumenti legislativi e giurisprudenziali per ristrutturare i debiti e ripartire. Il Codice della crisi e il D.L. 118/2021 offrono soluzioni mirate: dalla composizione negoziata, che permette di negoziare con i creditori sotto la guida di un esperto e sospendere le azioni esecutive , ai concordati e agli accordi di ristrutturazione, passando per la rottamazione‑quinquies che consente di estinguere i debiti fiscali pagando solo il capitale . Le recenti sentenze della Cassazione (nn. 30109/2025 e 31856/2025) hanno rafforzato l’efficacia della composizione negoziata e definito i confini tra procedure stragiudiziali e giudiziali .

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti rappresentano un punto di riferimento per le aziende in crisi. Grazie alla qualifica di cassazionista, all’esperienza come Gestore della crisi da sovraindebitamento e al ruolo di esperto negoziatore, l’avv. Monardo è in grado di analizzare rapidamente la posizione debitoria, individuare i vizi degli atti, proporre ricorsi efficaci, negoziare con banche e fisco, predisporre piani di rientro e utilizzare al meglio gli strumenti offerti dalla legge.

Agire tempestivamente è fondamentale: prima si interviene, maggiori sono le probabilità di salvare l’azienda e tutelare il patrimonio. Rimandare può trasformare una situazione gestibile in un’insolvenza irreversibile.

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