Introduzione

La crisi d’impresa, soprattutto nel settore dei laterizi speciali, non è solo un fatto economico, ma l’innesco di una serie di effetti giuridici e tributari che possono minare la sopravvivenza dell’azienda. L’elevata incidenza dei costi energetici, l’andamento ciclico della domanda ed i margini ridotti rendono le imprese produttrici di mattoni refrattari e laterizi tecnici particolarmente sensibili alle variazioni del mercato. Quando la situazione di squilibrio patrimoniale o finanziario diventa grave, il rischio non è soltanto quello di non riuscire a pagare i fornitori o le rate dei finanziamenti, ma di subire pignoramenti, ipoteche, fermi amministrativi o, nel peggiore dei casi, la liquidazione giudiziale. Per il debitore (persona fisica o società) è fondamentale conoscere gli strumenti introdotti dal legislatore italiano per intervenire tempestivamente, evitare l’insolvenza e ristrutturare i debiti.

Negli ultimi anni il quadro normativo è stato rivoluzionato: il Decreto‑legge 24 agosto 2021 n. 118, convertito in legge con modificazioni (Legge 21 ottobre 2021 n. 147), ha creato la composizione negoziata della crisi d’impresa, una procedura volontaria che consente all’imprenditore in squilibrio patrimoniale, economico o finanziario di richiedere l’assistenza di un esperto indipendente e di ottenere misure protettive del patrimonio. L’articolo 6 del decreto prevede che, dalla pubblicazione dell’istanza, i creditori non possano iniziare o proseguire azioni esecutive o cautelari sui beni con cui viene esercitata l’attività d’impresa . Inoltre, l’articolo 17 consente l’accesso anche alle imprese commerciali e agricole “sotto soglia” non fallibili, definendo requisiti dimensionali (attivo ≤ € 300.000, ricavi ≤ € 200.000 e debiti ≤ € 500.000) .

Con il Decreto legislativo 14/2019 è stato varato il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII), successivamente modificato dal D.Lgs. 83/2022 (correttivo‑bis) e dal D.Lgs. 136/2024 (correttivo‑ter). Il CCII ha riordinato le procedure concorsuali e ha introdotto gli strumenti di regolazione della crisi e dell’insolvenza: accordi di ristrutturazione dei debiti (agevolati e ad efficacia estesa), convenzione di moratoria, piani attestati di risanamento, piani di ristrutturazione soggetti ad omologazione (PRO) e concordato preventivo. Le ultime modifiche hanno ampliato le possibilità di accordo con l’Agenzia delle Entrate e con gli enti previdenziali, prevedendo, ad esempio, la proposta di pagamento parziale o dilazionato dei debiti fiscali .

A questi strumenti si affiancano le procedure di sovraindebitamento previste dalla Legge 3/2012 (piano del consumatore, accordo di composizione, liquidazione controllata ed esdebitazione), la definizione agevolata delle cartelle esattoriali (Rottamazione‑quinquies) introdotta dalla Legge di Bilancio 2026, e le discipline sul concordato semplificato e sulle transazioni fiscali.

Chi può assisterti

L’avvocato Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti operano a livello nazionale nel diritto bancario e tributario. Cassazionista e coordinatore di professionisti esperti, l’avv. Monardo è:

• Gestore della crisi da sovraindebitamento (Legge 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia;
• Professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi);
• Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021;

Il suo team offre supporto in tutte le fasi: analisi degli atti notificati (cartelle esattoriali, intimazioni, pignoramenti), predisposizione di ricorsi e richieste di sospensiva, trattative con l’Agenzia delle Entrate e gli istituti di credito, predisposizione di piani di rientro, accordi di ristrutturazione e piani del consumatore. Grazie all’esperienza maturata, l’avv. Monardo individua i vizi degli atti, ottiene la sospensione di pignoramenti o ipoteche e negozia soluzioni giudiziali e stragiudiziali per bloccare le azioni esecutive.

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1 Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Fonti legislative principali

Fonte normativa	Contenuto principale	Spunti utili
D.L. 118/2021 (convertito con Legge 147/2021)	Introduce la composizione negoziata della crisi d’impresa. L’articolo 6 consente all’imprenditore di richiedere misure protettive che inibiscono l’avvio o la prosecuzione di azioni esecutive e cautelari dai creditori ; l’articolo 17 estende l’accesso alle imprese commerciali e agricole sotto soglia ; l’art. 25‑sexies prevede il concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio.	Serve per avviare trattative riservate con i creditori assistiti da un esperto indipendente. Permette di ottenere protezione immediata e, se le trattative falliscono, apre la strada al concordato semplificato.
D.Lgs. 14/2019 (CCII) e successive modifiche	Riordina le procedure concorsuali e introduce gli strumenti di regolazione della crisi e dell’insolvenza. Prevede accordi di ristrutturazione (artt. 57–61), piani attestati di risanamento (art. 56), convenzione di moratoria (art. 62), transazione su crediti tributari e contributivi (art. 63), piani di ristrutturazione soggetti ad omologazione (PRO, art. 64-bis), concordato preventivo (artt. 84–120) e concordato semplificato (art. 25‑sexies). Le modifiche del correttivo‑ter (D.Lgs. 136/2024) hanno introdotto la possibilità di proporre pagamento parziale o dilazionato dei debiti fiscali .	Fornisce una gamma di strumenti per ristrutturare i debiti senza ricorrere subito alla liquidazione giudiziale. La scelta dipende dalla dimensione dell’azienda, dalla composizione del debito e dalla fattibilità del piano.
Legge 3/2012 (sovraindebitamento), aggiornata dal CCII	Disciplina le procedure per i soggetti non fallibili: piano del consumatore (artt. 12‑bis e 12‑ter), accordo di composizione dei debiti e liquidazione controllata. Il piano del consumatore consente al debitore persona fisica di ristrutturare i debiti senza il voto dei creditori ; il giudice convoca un’udienza entro 60 giorni dal deposito ; durante la procedura possono essere sospesi i procedimenti esecutivi ; una volta omologato, il piano impedisce ai creditori anteriori di iniziare o proseguire azioni esecutive .	È utile per soci, amministratori o garanti delle società di laterizi che hanno contratto debiti personali. Permette di liberarsi da obbligazioni, anche derivanti da fideiussioni, ottenendo l’esdebitazione al termine della procedura.
Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025)	Introduce la Rottamazione‑quinquies, una definizione agevolata per i carichi affidati alla riscossione dal 2000 al 2023. La domanda deve essere presentata online entro il 30 aprile 2026; consente di pagare solo l’imposta senza sanzioni, interessi di mora e aggio ; sono ammessi i debiti risultanti da dichiarazioni annuali e da controlli automatici ; sono esclusi i debiti inseriti in piani di Rottamazione‑quater regolarmente pagati ; il pagamento può essere in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in 54 rate bimestrali per 9 anni ; la decadenza si verifica con due rate non pagate .	Rappresenta un’occasione per estinguere debiti fiscali e contributivi residui delle imprese di laterizi. Bisogna però verificare quali carichi sono ammissibili e rispettare le scadenze per non decadere.
Normativa fiscale e giurisprudenza recente	Numerose sentenze della Corte di Cassazione hanno chiarito l’applicazione degli strumenti di regolazione della crisi. La sentenza n. 30109/2025 ha stabilito che la pendenza della composizione negoziata può escludere il periculum in mora necessario per disporre un sequestro preventivo . La sentenza n. 5310/2026 ha precisato che il creditore pubblico che non presenta opposizione entro 30 giorni non è legittimato a proporre reclamo contro l’omologazione dell’accordo di ristrutturazione . Altre decisioni hanno definito i limiti del concordato semplificato e i criteri per il cram‑down fiscale .	La giurisprudenza orienta la strategia difensiva: conoscere gli ultimi orientamenti consente di evitare errori (es. mancate opposizioni) e di valorizzare le tutele offerte dalle procedure.

1.2 La giurisprudenza più recente

In aggiunta alle fonti normative, è essenziale analizzare le sentenze che negli ultimi anni hanno interpretato le nuove procedure. Di seguito alcuni orientamenti che riguardano direttamente chi opera nel settore dei laterizi:

• Protezione del patrimonio nella composizione negoziata. La sentenza della Corte di Cassazione n. 30109/2025 ha affermato che la pendenza della composizione negoziata, con le misure protettive previste dall’art. 6 D.L. 118/2021, esclude il rischio di dispersione dei beni e quindi il periculum in mora che giustifica il sequestro preventivo . Ciò significa che un imprenditore in crisi, una volta pubblicata l’istanza di misure protettive, può difendersi da provvedimenti penali o cautelari invocando la tutela prevista dalla legge.
• Legittimazione al reclamo nel procedimento di omologazione. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 5310/2026, ha stabilito che un creditore che non ha presentato opposizione entro il termine di 30 giorni dall’iscrizione della domanda di omologazione nel registro imprese non può proporre reclamo contro la sentenza di omologa . Questa decisione conferma l’importanza di rispettare i termini processuali e di intervenire tempestivamente.
• Concordato semplificato e controllo del tribunale. Le Sezioni Unite della Cassazione (ordinanza n. 31641/2025) hanno chiarito che nel concordato semplificato il tribunale deve verificare non solo la regolarità formale ma anche la sostanziale attendibilità della relazione dell’esperto e l’effettiva praticabilità del piano . Il giudice non può limitarsi a una mera presa d’atto; deve accertare che la procedura sia l’ultima ratio e che siano state esperite tutte le strade alternative.
• Cram‑down e risorse esterne. Le pronunce n. 623/2026 e n. 624/2026 della Cassazione hanno specificato che, nel concordato semplificato, le risorse esterne devono essere effettive (ad esempio, un conferimento dei soci o un finanziamento terzo) e non mere rinunce a vantaggi futuri; inoltre il tribunale può verificare se la composizione negoziata sia stata condotta in buona fede .
• Piano di ristrutturazione soggetto a omologazione (PRO). La Corte d’Appello di Milano ha ribadito che nella formazione delle classi di creditori occorre criteri di omogeneità basati sulla posizione giuridica e interessi economici; non è consentito isolare i creditori dissenzienti . Il PRO deve rispettare il principio di parità di trattamento e la classificazione non può essere manipolata per aggirare l’opposizione di alcune categorie.
• Piano del consumatore. I giudici hanno ricordato che, nel piano del consumatore (art. 12‑bis L. 3/2012), il giudice fissa l’udienza entro 60 giorni dal deposito e può sospendere le procedure esecutive in corso quando la prosecuzione può compromettere la fattibilità del piano . L’omologazione produce effetti erga omnes e blocca le azioni esecutive dei creditori anteriori .

Questi orientamenti giurisprudenziali delineano un quadro in cui la tempestività e la correttezza procedurale sono determinanti. Per le aziende di laterizi, in particolare, la capacità di attivarsi subito con l’assistenza di un legale esperto può fare la differenza tra salvataggio dell’attività e perdita del patrimonio aziendale.

2 Cosa accade dopo la notifica dell’atto: procedura passo‑passo

Per un’azienda di laterizi in crisi i primi segnali possono essere un’insolvenza nei confronti di fornitori o un ritardo nel pagamento di imposte e contributi. Spesso la crisi viene ufficialmente sancita dalla notifica di una cartella di pagamento, di un avviso di accertamento esecutivo o di un atto di pignoramento. Comprendere cosa succede e quali sono i termini per reagire è fondamentale.

2.1 Analisi dell’atto e verifica dei vizi

1. Ricezione dell’atto. La cartella di pagamento o l’avviso di accertamento contengono le somme richieste dall’Agenzia delle Entrate, dall’INPS o da altri enti. Controllare la data di notifica è essenziale per calcolare i termini di impugnazione.
2. Verifica dei vizi formali. Molte cartelle sono nulle per difetto di motivazione, errata intestazione, prescrizione o mancanza di indicazione della norma violata. L’avv. Monardo e il suo team analizzano minuziosamente la documentazione per individuare eventuali errori e contestare l’atto.
3. Calcolo dei termini. In genere, la cartella può essere impugnata entro 60 giorni dalla notifica davanti alla Corte di Giustizia Tributaria; l’avviso di accertamento immediatamente esecutivo entro 60 giorni; il pignoramento mobiliare o presso terzi entro 20 giorni. Il termine per proporre ricorso può variare a seconda della natura del tributo.
4. Scelta della strategia. Se l’atto contiene vizi, si può proporre ricorso per l’annullamento e chiedere la sospensione della riscossione. Se i debiti sono corretti ma la situazione economica è grave, conviene valutare l’accesso alla composizione negoziata o ad altri strumenti di ristrutturazione.

2.2 Domanda di composizione negoziata

1. Autovalutazione. Prima di presentare l’istanza, l’imprenditore deve compilare il test pratico di verifica della ragionevole perseguibilità del risanamento (allegato al D.L. 118/2021) e un set di check‑list sulla situazione patrimoniale, economica e finanziaria. Questo test è disponibile sulla piattaforma telematica della camera di commercio.
2. Presentazione dell’istanza. L’istanza si deposita attraverso la piattaforma nazionale, indicando i dati dell’impresa, le cause della crisi, le misure pianificate e i soggetti coinvolti. Contestualmente, si può richiedere l’applicazione delle misure protettive del patrimonio previste dall’art. 6 D.L. 118/2021: dopo la pubblicazione dell’istanza nel registro delle imprese, i creditori non possono avviare o proseguire azioni esecutive e cautelari e non possono acquisire diritti di prelazione se non concordati con l’imprenditore . I lavoratori sono esclusi dalle misure protettive .
3. Nomina dell’esperto. La camera di commercio nomina un esperto indipendente scelto da un elenco nazionale. L’esperto assiste l’imprenditore nel negoziare con i creditori, analizza la situazione e suggerisce possibili soluzioni (cessione dell’azienda, ristrutturazione del debito, conversione dei crediti in capitale, accesso a nuovi finanziamenti).
4. Trattative con i creditori. L’esperto convoca i creditori e, se necessario, l’Agenzia delle Entrate e l’INPS, proponendo un piano di risanamento. Le trattative sono riservate; l’imprenditore mantiene la gestione dell’impresa e, salvo casi eccezionali, può eseguire pagamenti correnti per proseguire l’attività. In caso di necessità, può chiedere al tribunale l’autorizzazione a contrarre finanziamenti prededucibili o a trasferire l’azienda.
5. Conclusione o fallimento delle trattative. Se le trattative vanno a buon fine, si può sottoscrivere un accordo di ristrutturazione, un piano di risanamento attestato o un PRO. Se non si trova un accordo, l’imprenditore può accedere al concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio (art. 25‑sexies CCII) o ad altri strumenti concorsuali.

2.3 Ricorso alla composizione assistita per imprese sotto soglia

Le imprese di laterizi che non superano i limiti dimensionali previsti dall’art. 1, comma 2, del R.D. 267/1942 (attivo annuo ≤ € 300.000, ricavi ≤ € 200.000 e debiti ≤ € 500.000) sono qualificate come imprese sotto soglia. Per loro l’art. 17 D.L. 118/2021 prevede una procedura semplificata: possono chiedere la nomina di un esperto quando la crisi è “ragionevolmente perseguibile” . L’istanza si presenta al segretario generale della camera di commercio; l’esperto verifica i requisiti e le possibilità di risanamento e, se necessario, propone la liquidazione dell’azienda o la cessione di rami.

2.4 Ruolo del tribunale: misure protettive e cautelari

• Conferma e modifica delle misure protettive. Entro 30 giorni dalla pubblicazione dell’istanza, i creditori possono opporsi alle misure protettive innanzi al tribunale, il quale decide sulla conferma o revoca (art. 7 D.L. 118/2021). Le pronunce giurisprudenziali hanno affermato che il tribunale deve valutare i requisiti cautelari (fumus boni iuris e periculum in mora) e non può confermare le misure in assenza di documentazione completa .
• Compatibilità con le procedure esecutive. Una volta concesse, le misure protettive impediscono nuove azioni esecutive, ma non vietano i pagamenti volontari. I creditori non possono anticipare la scadenza dei contratti o modificarli in danno del debitore .
• Blocco della dichiarazione di fallimento. Dal giorno della pubblicazione dell’istanza e fino alla conclusione delle trattative, non può essere pronunciata la sentenza dichiarativa di fallimento .

2.5 Alternative alla composizione negoziata

Non sempre la composizione negoziata è la scelta migliore. Le aziende di laterizi possono optare per altri strumenti a seconda della situazione:

1. Accordi di ristrutturazione dei debiti (artt. 57–61 CCII): sono negoziati con una o più classi di creditori e devono essere omologati dal tribunale. Possono essere standard, agevolati (se vi aderisce almeno il 30 % dei crediti) o ad efficacia estesa (se vi aderisce almeno il 60 % e le condizioni si estendono ai non aderenti). L’Agenzia delle Entrate può essere coinvolta tramite la transazione fiscale. L’accordo permette di ridurre o dilazionare i debiti, congelare le azioni esecutive e continuare l’attività.
2. Piano attestato di risanamento (art. 56 CCII): è un accordo di natura privatistica basato sulla relazione di un professionista indipendente che attesta la veridicità dei dati e la fattibilità del piano. Non richiede l’omologazione del tribunale ma offre protezione rispetto alle azioni revocatorie se depositato nel registro imprese.
3. Convenzione di moratoria (art. 62 CCII): è un accordo transattivo che consente di sospendere temporaneamente i pagamenti e le azioni esecutive per negoziare un piano di rientro. È utile per evitare la liquidazione immediata e guadagnare tempo.
4. Transazione su crediti tributari e contributivi (art. 63 CCII): permette di negoziare con l’Agenzia delle Entrate e gli enti previdenziali una riduzione o dilazione dei debiti fiscali; la proposta può prevedere il pagamento parziale o differito delle imposte . La transazione deve essere valutata dall’agenzia sulla base del miglior soddisfacimento possibile rispetto all’alternativa liquidatoria.
5. Piani di ristrutturazione soggetti a omologazione (PRO): introdotti dal recepimento della direttiva (UE) 2019/1023, consentono all’imprenditore di presentare un piano agli azionisti e ai creditori. Se le classi di creditori approvano a maggioranza e il tribunale omologa, il piano diventa vincolante. La Corte d’Appello di Milano ha precisato che la classificazione dei creditori deve essere omogenea e non può isolare i dissenzienti .
6. Concordato preventivo: consiste in un piano di pagamento che prevede il soddisfacimento dei creditori mediante ristrutturazione dell’azienda, cessione di beni o continuità aziendale. Deve essere approvato dai creditori e omologato dal tribunale; prevede la nomina di un commissario giudiziale e la pubblicazione del piano.
7. Concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio (art. 25‑sexies CCII): riservato alle imprese che hanno esperito senza successo la composizione negoziata. Il tribunale verifica la relazione dell’esperto e può autorizzare la vendita dei beni senza il voto dei creditori. La Cassazione ha ribadito che il giudice deve controllare la concretezza delle risorse e l’adeguatezza del piano .

3 Difese e strategie legali per l’azienda di laterizi

3.1 Impugnazione degli atti e sospensione della riscossione

1. Ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria. In presenza di una cartella esattoriale o di un avviso di accertamento, il debitore può proporre ricorso entro 60 giorni. I motivi possono riguardare la prescrizione, l’omessa notifica dell’atto presupposto, la difformità tra l’iscrizione a ruolo e l’atto notificato, l’inesattezza del calcolo degli interessi o la non spettanza della sanzione. Presentando contestualmente un’istanza di sospensione, il contribuente può chiedere al giudice tributario di sospendere la riscossione in attesa della decisione.
2. Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.). Se viene notificato un pignoramento, il debitore può opporsi davanti al giudice dell’esecuzione contestando la legittimità dell’atto o l’inesistenza del debito. L’opposizione deve essere presentata entro 20 giorni dal pignoramento.
3. Istanza di sospensione amministrativa. In alcuni casi, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione può concedere la sospensione se il contribuente dimostra l’illegittimità della cartella o la presenza di una procedura concorsuale in corso. È possibile ottenere la sospensione in attesa dell’esito del giudizio di merito.
4. Rinegoziazione con l’ente creditore. Se l’azienda è in difficoltà temporanea ma non vuole attivare procedure concorsuali, può chiedere un piano di rientro rateizzato all’Agenzia delle Entrate o all’INPS. Tuttavia, la rateizzazione non blocca necessariamente le azioni esecutive e può essere revocata in caso di mancato pagamento di due rate.
5. Accesso alle misure protettive. L’attivazione della composizione negoziata consente di proteggere il patrimonio impedendo ai creditori di procedere con pignoramenti o sequestri . È una strategia efficace per guadagnare tempo e negoziare un accordo.

3.2 Negoziazione con i creditori e transazione fiscale

1. Proposte di pagamento parziale o dilazionato. Grazie alle modifiche introdotte dal correttivo‑ter, è possibile proporre all’Agenzia delle Entrate un pagamento parziale o differito dei tributi . La proposta deve dimostrare che la somma offerta è più conveniente della prospettiva liquidatoria. L’amministrazione finanziaria può accettare anche se il debitore si trova in stato di insolvenza, purché il piano sia sostenibile.
2. Créditi IVA e compensazioni. Durante la procedura è possibile compensare i debiti con i crediti IVA maturati. Tale compensazione deve essere autorizzata dall’Agenzia e inserita nel piano. L’utilizzo dei crediti fiscali può ridurre l’esposizione e favorire l’accordo.
3. Transazione previdenziale. Anche con l’INPS è possibile ottenere una riduzione o rateizzazione dei contributi arretrati. La legge consente di estinguere i debiti contributivi pagando il capitale senza le sanzioni accessorie, analogamente alle rottamazioni fiscali.
4. Coinvolgimento di nuovi finanziatori. Il piano può prevedere l’ingresso di investitori o la concessione di nuovi finanziamenti prededucibili. Questi finanziamenti, autorizzati dal tribunale, godono di privilegio e non sono soggetti alle azioni revocatorie.

3.3 Strategie di salvaguardia del patrimonio aziendale

1. Tutela dei beni produttivi. Con le misure protettive i beni e i diritti necessari all’attività (ad esempio, forni industriali, presse, terreni di cava) non possono essere pignorati . Ciò consente all’azienda di proseguire la produzione di laterizi speciali e di preservare il valore della struttura produttiva.
2. Cessione di rami d’azienda. Quando la continuità aziendale non è più sostenibile, è possibile cedere uno o più rami d’azienda salvaguardando i posti di lavoro. Le cessioni, se previste nel piano attestato o nell’accordo di ristrutturazione, non sono soggette all’azione revocatoria se rispettano le condizioni previste dal CCII.
3. Ristrutturazione della compagine sociale. Nei piani di ristrutturazione può essere prevista la conversione dei crediti in capitale sociale o l’ingresso di nuovi soci. Questa operazione riduce l’indebitamento e rafforza la patrimonializzazione dell’azienda.
4. Esdebitazione e ripartenza. Per i soci o gli amministratori che hanno prestato fideiussioni personali è possibile accedere alle procedure di sovraindebitamento (piano del consumatore o accordo di composizione) con l’obiettivo di ottenere l’esdebitazione. Dopo l’omologazione, i creditori anteriori non possono più agire sul patrimonio personale del soggetto .

3.4 Cosa non fare: errori comuni

1. Ignorare le notifiche. Spesso gli imprenditori ritirano tardivamente le raccomandate o lasciano scadere i termini per impugnare l’atto. È un errore grave: i termini decadenziali non sono prorogabili e la cartella diviene definitiva.
2. Pagare senza verificare. Molti pagano la cartella senza controllare eventuali vizi; una volta pagata, non è più possibile contestare il debito. È sempre opportuno far analizzare l’atto da un professionista prima di versare.
3. Attendere che l’azienda “si riprenda da sola”. Ritardare l’accesso alla composizione negoziata o ad altri strumenti riduce le possibilità di risanamento. La legge impone agli amministratori un dovere di attivarsi tempestivamente (art. 2086 c.c.), pena la responsabilità per aggravamento del dissesto.
4. Trascurare la documentazione. La mancanza di bilanci aggiornati, piani di cassa e stime patrimoniali rende difficile la negoziazione con i creditori e può portare alla revoca delle misure protettive .
5. Rinunciare alle tutele per paura dei costi. La composizione negoziata e le procedure concorsuali hanno costi, ma proseguire senza protezione espone l’azienda a pignoramenti e alla perdita dei beni.

4 Strumenti alternativi e definizioni agevolate

Oltre alla composizione negoziata, esistono altri strumenti che possono essere utilizzati in combinazione o alternativamente. Per le imprese di laterizi, alcuni di essi sono particolarmente rilevanti.

4.1 Rottamazione‑quinquies e definizioni agevolate

La Rottamazione‑quinquies introdotta dalla Legge di Bilancio 2026 permette di estinguere i debiti fiscali affidati all’Agente della Riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023, pagando solo l’imposta dovuta senza sanzioni, interessi e aggio . È ammessa per:

• Imposte non versate derivanti dalle dichiarazioni annuali;
• Somme dovute a seguito di controlli automatici e formali ;
• Debiti di precedenti rottamazioni decadute;

Sono esclusi i debiti già inseriti in piani di Rottamazione‑quater regolarmente pagati . La domanda deve essere presentata online entro il 30 aprile 2026 e il contribuente può scegliere tra pagamento in un’unica soluzione (31 luglio 2026) o in 54 rate bimestrali di pari importo per 9 anni . Il mancato pagamento dell’unica rata o di due rate (anche non consecutive) comporta la decadenza dai benefici .

Per un’impresa di laterizi con debiti fiscali, la Rottamazione‑quinquies può ridurre notevolmente il carico, liberando risorse per la prosecuzione dell’attività. Tuttavia, è necessario verificare attentamente quali carichi rientrano e come coordinare la definizione con eventuali procedure concorsuali.

4.2 Piano del consumatore e accordi di composizione (Legge 3/2012)

Come visto, il piano del consumatore è riservato alle persone fisiche che agiscono per fini estranei all’attività professionale o imprenditoriale e consente di ristrutturare i debiti senza il voto dei creditori . Il giudice convoca l’udienza entro 60 giorni dal deposito e può sospendere le procedure esecutive in corso . L’omologazione del piano impedisce ai creditori anteriori di avviare o proseguire azioni esecutive .

Per i soci o gli amministratori che hanno prestato fideiussioni personali per l’azienda di laterizi, il piano del consumatore offre la possibilità di liberarsi dai debiti personali legati all’attività. L’accordo di composizione è invece un contratto che richiede il consenso dei creditori e consente di definire le posizioni debitorie con pagamenti dilazionati o ridotti.

4.3 Piani di risanamento e PRO

I piani attestati di risanamento (art. 56 CCII) sono accordi privatistici basati sulla relazione di un professionista che attesta la veridicità dei dati e la fattibilità del piano. Sono consigliati quando la crisi è reversibile e non si vuole coinvolgere il tribunale. Il piano di ristrutturazione soggetto ad omologazione (PRO), invece, consente di imporre il piano anche ai creditori dissenzienti, a condizione che le classi votino favorevolmente e che il tribunale omologhi. La Corte d’Appello di Milano ha sottolineato la necessità di una classificazione omogenea dei creditori e il rispetto del principio di par condicio .

4.4 Concordato semplificato e concordato preventivo

Il concordato semplificato (art. 25‑sexies CCII) è una procedura speciale di liquidazione del patrimonio riservata a chi ha tentato senza successo la composizione negoziata. Il piano non richiede il voto dei creditori ma deve offrire a ciascun creditore “una utilità specifica e concreta” superiore a quella conseguibile dalla liquidazione giudiziale . La Cassazione ha ribadito che le risorse esterne devono essere effettive e non consistenti in mere rinunce e che il tribunale deve verificare attentamente la relazione dell’esperto .

Il concordato preventivo, invece, è una procedura concorsuale ordinaria che prevede la presentazione di un piano ai creditori, la votazione e l’omologazione. È utilizzato soprattutto per grandi ristrutturazioni e consente di proseguire l’attività sotto il controllo di un commissario giudiziale.

5 Tabelle riepilogative

5.1 Scadenze e termini principali

Atto o procedura	Termine per impugnare o aderire	Effetto principale
Cartella esattoriale / avviso di accertamento	60 giorni per ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria (eventuali termini diversi per tributi locali)	Possibilità di annullare l’atto e sospendere la riscossione.
Pignoramento mobiliare o presso terzi	20 giorni per opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.)	Bloccare o limitare il pignoramento.
Istanza di composizione negoziata	Può essere presentata in qualsiasi momento di squilibrio; misure protettive efficaci dalla pubblicazione	Sospende azioni esecutive e cautelari; nomina di un esperto.
Opposizione alle misure protettive	30 giorni dalla pubblicazione per i creditori	Il tribunale decide sulla conferma, modifica o revoca .
Domanda di Rottamazione‑quinquies	Entro 30 aprile 2026	Consente di pagare solo l’imposta senza sanzioni e interessi.
Pagamento Rottamazione‑quinquies	Unica soluzione: 31 luglio 2026; rate: 54 rate bimestrali con prime tre scadenze 31/07/2026, 30/09/2026, 30/11/2026	Estinzione del debito; decadenza con due rate non pagate .
Presentazione del piano del consumatore	Deposito al tribunale tramite OCC; udienza entro 60 giorni	Possibile sospensione delle esecuzioni ; omologazione blocca le azioni .

5.2 Strumenti di regolazione della crisi e caratteristiche

Strumento	Requisiti / partecipanti	Caratteristiche	Vantaggi
Composizione negoziata (D.L. 118/2021)	Impresa in squilibrio patrimoniale, economico o finanziario; test di risanabilità; nomina di un esperto; misura protettiva su richiesta .	Trattativa riservata, misure protettive, possibilità di accedere ad accordi di ristrutturazione o concordato semplificato.	Protezione immediata; negoziazione flessibile; riduzione dei costi procedurali; permanenza alla guida dell’azienda.
Accordo di ristrutturazione dei debiti	Imprese (anche sotto soglia) con adesione di creditori: 60 % per accordo standard, 30 % per accordo agevolato.	Contratto con i creditori, omologato dal tribunale; può includere transazione fiscale; effetti estesi anche ai non aderenti.	Riduzione e dilazione dei debiti; sospensione delle azioni esecutive; flessibilità negli strumenti.
Piano attestato di risanamento	Impresa con crisi reversibile; attestazione di un professionista indipendente.	Accordo privatistico depositato nel registro imprese; protegge da azioni revocatorie.	Rapida implementazione; nessuna necessità di votazione dei creditori.
Convenzione di moratoria	Accordo con le principali categorie di creditori.	Sospende temporaneamente i pagamenti e le azioni per negoziare un piano.	Guadagno di tempo; costi ridotti; strumento flessibile.
Transazione fiscale (art. 63 CCII)	Debiti tributari e contributivi; proposta di pagamento parziale o dilazionato .	Necessaria relazione attestativa; omologazione del tribunale; l’agenzia valuta il miglior soddisfacimento rispetto alla liquidazione.	Possibilità di ridurre le imposte dovute; attrattiva per l’azienda in grave crisi.
Piano di ristrutturazione soggetto a omologazione (PRO)	Presentazione di un piano con classi di creditori; approvazione a maggioranza; omologazione del tribunale.	Il piano diviene vincolante anche per i dissenzienti se rispettate le maggioranze; classi omogenee .	Permette di gestire la ristrutturazione in modo unitario; possibilità di cram‑down fiscale e finanziario.
Concordato preventivo	Impresa insolvente o in crisi con possibilità di risanamento; voto dei creditori.	Procedura concorsuale con commissario giudiziale; piano per soddisfare i creditori.	Continuità aziendale o cessione del ramo d’azienda con controllo giudiziale.
Concordato semplificato (art. 25‑sexies)	Fallimento della composizione negoziata; assenza di un accordo con i creditori.	Liquidazione del patrimonio senza voto dei creditori; verifica giudiziale della relazione dell’esperto .	Procedura rapida; possibilità di chiudere la crisi e ripartire; tutela dei creditori con risorse esterne .
Piano del consumatore (Legge 3/2012)	Persona fisica sovraindebitata per scopi estranei all’attività professionale; OCC.	Deposito del piano e documenti; udienza entro 60 giorni ; possibile sospensione delle esecuzioni ; omologazione senza voto dei creditori .	Rapidità; blocco delle azioni esecutive; esdebitazione finale.
Rottamazione‑quinquies	Debiti affidati all’agente della riscossione dal 2000 al 2023; domanda entro 30 aprile 2026 .	Pagamento dell’imposta senza sanzioni e interessi; pagamento unico o rateale ; decadenza con due rate non pagate .	Riduzione immediata del carico fiscale; possibilità di rateizzare fino a 9 anni.

6 Domande frequenti (FAQ)

1. Cosa si intende per “imprenditore in crisi” ai fini della composizione negoziata?
Si tratta dell’imprenditore (anche agricolo o commerciale sotto soglia) che si trova in uno squilibrio patrimoniale o finanziario che rende probabile la crisi o l’insolvenza. La legge richiede di compilare un test pratico per valutare la ragionevole perseguibilità del risanamento e di dimostrare che la crisi può essere superata .

2. Quali sono i vantaggi delle misure protettive?
Con l’istanza di misure protettive (art. 6 D.L. 118/2021) pubblicata nel registro delle imprese, i creditori non possono iniziare o proseguire azioni esecutive o cautelari sul patrimonio dell’imprenditore . Non possono acquisire diritti di prelazione se non concordati con l’imprenditore. Le misure proteggono i beni aziendali e consentono di negoziare con i creditori in un clima di sospensione.

3. Una volta ottenuta la composizione negoziata posso continuare a pagare i fornitori?
Sì. L’art. 6 prevede che i pagamenti non sono inibiti . L’imprenditore può proseguire l’attività e soddisfare i fornitori essenziali, rispettando il piano di risanamento e la parità di trattamento.

4. Quali documenti servono per presentare l’istanza di composizione negoziata?
Occorrono il test di risanabilità, i bilanci degli ultimi tre esercizi, la situazione patrimoniale aggiornata, l’elenco dei creditori e dei debiti, la descrizione delle cause della crisi, l’indicazione delle misure idonee a superarla e i dati dell’esperto. Per le imprese sotto soglia, è sufficiente depositare l’istanza presso la camera di commercio e attendere la nomina dell’esperto .

5. Posso chiedere la composizione negoziata se sono già stato dichiarato fallito?
No. La composizione negoziata è riservata alle imprese che non sono già assoggettate a liquidazione giudiziale. Tuttavia, l’imprenditore in liquidazione può accedere agli accordi di ristrutturazione o al piano di liquidazione controllata.

6. Cosa succede se i creditori si oppongono alle misure protettive?
I creditori possono proporre opposizione entro 30 giorni dalla pubblicazione dell’istanza. Il tribunale esamina l’opposizione e decide se confermare o revocare le misure . Se la documentazione è incompleta o non sussistono i requisiti cautelari, il tribunale può revocare le misure e riaprire le azioni esecutive.

7. Cos’è il cram‑down fiscale?
È il meccanismo che consente al tribunale di omologare un accordo di ristrutturazione o un PRO nonostante il dissenso dell’Agenzia delle Entrate, a condizione che la proposta offra un trattamento non deteriore rispetto alla liquidazione e che la maggioranza dei creditori abbia aderito. Le modifiche introdotte dal correttivo‑ter hanno ampliato l’applicazione del cram‑down e previsto il pagamento parziale o dilazionato dei tributi .

8. Qual è la differenza tra accordo di ristrutturazione agevolato e a efficacia estesa?
L’accordo agevolato richiede l’adesione di creditori che rappresentino almeno il 30 % dei crediti, mentre l’accordo a efficacia estesa richiede l’adesione di almeno il 60 % ma consente di imporre le condizioni anche ai creditori non aderenti. Entrambi sono omologati dal tribunale e possono includere transazioni fiscali.

9. Posso accedere alla Rottamazione‑quinquies se ho aderito alla Rottamazione‑quater?
No. I debiti già compresi in piani di Rottamazione‑quater regolarmente pagati non possono essere inseriti nella Rottamazione‑quinquies . È comunque possibile aderire per altri carichi affidati alla riscossione che rientrano nel periodo 2000‑2023.

10. Posso rateizzare il pagamento della Rottamazione‑quinquies?
Sì. È previsto il pagamento in 54 rate bimestrali di pari importo (durata 9 anni). Le prime tre rate scadono il 31 luglio, il 30 settembre e il 30 novembre 2026 . Tuttavia, se non vengono pagate due rate (anche non consecutive), si decade dai benefici .

11. Cosa succede se le trattative della composizione negoziata falliscono?
Se non si raggiunge un accordo con i creditori, l’imprenditore può richiedere il concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio (art. 25‑sexies CCII). Il tribunale valuta la relazione dell’esperto e, se ritiene che la procedura sia l’ultima ratio, approva la vendita dei beni e la distribuzione del ricavato, garantendo un’utilità specifica ai creditori . In alternativa, può presentare un concordato preventivo o un piano di liquidazione controllata.

12. Quali sono i vantaggi del piano del consumatore per gli amministratori?
Gli amministratori o i soci che hanno prestato garanzie personali per l’azienda di laterizi possono accedere al piano del consumatore. Il piano viene depositato presso il tribunale tramite un organismo di composizione della crisi; l’udienza viene fissata entro 60 giorni e il giudice può sospendere le azioni esecutive . Una volta omologato, impedisce ai creditori di agire sul patrimonio personale e può condurre all’esdebitazione .

13. Quali sono le conseguenze dell’omologazione del PRO per i creditori dissenzienti?
L’omologazione del PRO rende il piano vincolante anche per i creditori che non hanno votato a favore, a condizione che siano rispettate le maggioranze di legge e che il giudice verifichi l’omogeneità delle classi e la convenienza del piano . Il creditore dissenziente non può impugnare il piano se non ha tempestivamente presentato opposizione o reclamo .

14. In quali casi si può ricorrere alla convenzione di moratoria?
La convenzione di moratoria può essere stipulata quando l’azienda ha difficoltà temporanee di liquidità ma prevede di riprendere i pagamenti in futuro. Consente di sospendere il pagamento dei debiti e di evitare l’apertura di procedure concorsuali, guadagnando tempo per predisporre un piano di risanamento.

15. Cosa prevede la transazione previdenziale con l’INPS?
La transazione previdenziale permette di definire i debiti contributivi con uno sconto su sanzioni e interessi. È simile alla transazione fiscale e può essere inserita in un accordo di ristrutturazione o in un PRO. Per i lavoratori autonomi e le imprese artigiane, rappresenta una soluzione per regolarizzare la posizione previdenziale.

16. Una piccola impresa di laterizi può accedere a un piano attestato di risanamento?
Sì, a condizione che il piano sia fondato su dati veritieri e sia attestato da un professionista indipendente. Il piano deve dimostrare la capacità dell’azienda di superare la crisi, ad esempio mediante la ristrutturazione dei processi produttivi, l’ingresso di nuovi soci o la diversificazione dell’offerta (es. produzione di mattoni isolanti). Depositando il piano nel registro imprese, l’imprenditore beneficia della protezione da azioni revocatorie.

17. Qual è la responsabilità degli amministratori che non attivano tempestivamente gli strumenti?
Gli amministratori hanno il dovere di preservare l’integrità del patrimonio aziendale (art. 2086 c.c.). Se non si attivano tempestivamente per rilevare gli indizi di crisi e per attivare gli strumenti di regolazione (composizione negoziata, accordo di ristrutturazione, PRO), possono essere responsabili verso i creditori per l’aggravamento del dissesto. Alcune sentenze del 2025 hanno evidenziato questa responsabilità collegando l’inazione all’aumento del passivo.

18. È possibile cedere immobili ipotecati nell’ambito della composizione negoziata?
Sì, ma l’operazione deve essere autorizzata dall’esperto e dal tribunale se le misure protettive sono attive. È necessario dimostrare che la cessione è funzionale al risanamento e che il ricavato verrà utilizzato per soddisfare i creditori. In caso contrario, la cessione potrebbe essere impugnata.

19. Le imprese agricole di laterizi sono soggette alla stessa disciplina?
Le imprese agricole, pur non fallibili, possono accedere alla composizione negoziata e agli accordi di ristrutturazione. L’art. 17 D.L. 118/2021 estende la procedura alle imprese agricole sotto soglia , consentendo loro di negoziare con i creditori mantenendo l’operatività aziendale.

20. Cosa succede se non rispetto gli accordi di pagamento previsti dal piano?
Il mancato rispetto delle scadenze previste nel piano di ristrutturazione, nell’accordo o nella transazione fiscale può comportare la risoluzione dell’accordo e la ripresa delle azioni esecutive. Nel caso della Rottamazione‑quinquies, la decadenza scatta dopo il mancato pagamento della rata unica o di due rate ; nel piano del consumatore l’inadempimento comporta la revoca dell’omologazione e la ripresa delle esecuzioni .

7 Simulazioni pratiche e numeriche

Per rendere più concrete le soluzioni illustrate, proponiamo due simulazioni basate su situazioni tipiche delle aziende di laterizi.

7.1 Simulazione 1 – Composizione negoziata con transazione fiscale

Situazione: L’azienda Alfa Laterizi S.r.l. ha sede in Toscana e produce mattoni refrattari. A causa dell’aumento dei costi energetici e della riduzione degli ordini, l’azienda ha accumulato debiti fiscali per € 600.000 (IVA e IRES), debiti verso fornitori per € 350.000 e debiti bancari per € 400.000. Il patrimonio comprende impianti produttivi, terreni e un magazzino, per un valore stimato di € 1.200.000. I ricavi annui sono scesi a € 800.000.

Azioni intraprese:

1. L’azienda presenta l’istanza di composizione negoziata, allegando il test di risanabilità e chiedendo le misure protettive. Dopo la pubblicazione, i creditori non possono avviare azioni esecutive .
2. L’esperto nominato analizza i bilanci e propone un piano di risanamento basato su:
3. Ristrutturazione produttiva: chiusura di un forno obsoleto, investimento in tecnologie a basso consumo energetico finanziato con un prestito prededucibile da € 200.000.
4. Transazione fiscale: proposta all’Agenzia delle Entrate di pagamento pari al 60 % del debito in 8 anni. Grazie al correttivo‑ter, l’Agenzia può accettare un pagamento parziale se dimostra di ricevere di più rispetto alla liquidazione .
5. Accordo con i fornitori: previsione di pagamenti dilazionati in 5 anni in cambio di una garanzia reale sugli impianti.
6. Conversione di parte del debito bancario in capitale tramite l’emissione di nuove quote societarie.
7. I creditori convocati accettano il piano. Si stipula un accordo di ristrutturazione dei debiti con adesione dell’80 % dei crediti; il tribunale omologa l’accordo, applicando il cram‑down fiscale per i creditori dissenzienti. L’Agenzia delle Entrate accetta la transazione e riceve € 360.000 in 8 anni.
8. Con le misure protettive, l’azienda mantiene i beni produttivi e prosegue l’attività, incrementando gradualmente il fatturato. Dopo cinque anni, grazie alla riduzione dei costi energetici e alla ripresa del mercato, Alfa Laterizi torna in utile e rispetta le scadenze del piano.

Risultato: L’azienda evita la liquidazione, ottiene un importante sconto sui tributi e tutela i posti di lavoro. Senza la composizione negoziata e la transazione fiscale, avrebbe rischiato il fallimento e la vendita forzata degli impianti.

7.2 Simulazione 2 – Piano del consumatore per l’amministratore garante

Situazione: La società Beta Laterizi S.p.A. è in liquidazione; il suo amministratore unico ha prestato fideiussioni personali per i debiti bancari dell’azienda. Le banche chiedono l’escussione della garanzia per € 300.000 e minacciano il pignoramento dell’abitazione di famiglia. L’amministratore non ha altre attività imprenditoriali e i redditi familiari derivano dal lavoro dipendente del coniuge.

Azioni intraprese:

1. L’amministratore, attraverso l’avv. Monardo, presenta un piano del consumatore presso l’OCC. Deposita la proposta di pagamento di € 100.000 in 8 anni, pari a un terzo del debito, basata sui redditi familiari e sulla liquidazione di un piccolo fondo di investimento.
2. Il giudice verifica la meritevolezza e, constatata l’assenza di dolo o colpa grave, fissa l’udienza entro 60 giorni . Durante questo periodo, sospende le procedure esecutive in corso , impedendo il pignoramento dell’abitazione.
3. Nessun creditore presenta opposizione; il giudice omologa il piano, riconoscendo che la proposta offre ai creditori un soddisfacimento maggiore rispetto alla liquidazione. Dalla data di omologazione, i creditori con titoli anteriori non possono procedere esecutivamente sul patrimonio del debitore .
4. Dopo otto anni di pagamenti regolari, l’amministratore ottiene l’esdebitazione: il residuo debito viene cancellato e può ripartire senza pendenze.

Risultato: L’amministratore salva l’abitazione di famiglia, paga solo un terzo del debito personale e si libera definitivamente delle obbligazioni grazie alla procedura di sovraindebitamento.

Conclusioni

Le imprese di laterizi speciali operano in un settore competitivo e sensibile alle oscillazioni del mercato. Quando i debiti si accumulano e la crisi minaccia la continuità aziendale, è fondamentale reagire rapidamente e utilizzare gli strumenti giuridici messi a disposizione dall’ordinamento. La composizione negoziata consente di ottenere subito la sospensione delle azioni esecutive , di nominare un esperto indipendente e di negoziare con i creditori senza perdere la guida dell’azienda. Il Codice della crisi offre una pluralità di soluzioni (accordi di ristrutturazione, PRO, piani attestati, convenzioni di moratoria) che, se correttamente utilizzate, permettono di evitare la liquidazione giudiziale e di ristrutturare il debito in modo sostenibile. Le procedure di sovraindebitamento e le definizioni agevolate (come la Rottamazione‑quinquies) rappresentano un’opportunità per i soci e per le persone fisiche con garanzie personali.

La giurisprudenza più recente conferma l’efficacia di questi strumenti: la composizione negoziata può escludere il periculum in mora necessario per il sequestro preventivo ; il creditore che non partecipa tempestivamente al procedimento non può impugnare l’omologazione dell’accordo ; il tribunale deve verificare la serietà del concordato semplificato e l’effettività delle risorse offerte . Questi principi rafforzano la posizione del debitore che agisce con diligenza e trasparenza.

In sintesi, non esiste una soluzione unica per tutte le crisi: la scelta dello strumento dipende dalla dimensione dell’azienda, dalla natura dei debiti, dalle prospettive di risanamento e dalla volontà dei creditori. Quello che accomuna tutte le procedure è la necessità di agire subito e con l’assistenza di professionisti qualificati. L’avvocato Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare sono pronti a guidarti nell’analisi della tua situazione, nell’individuazione della strategia migliore e nella predisposizione di piani e ricorsi.

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