Introduzione

La gestione di un’azienda di macchinari per l’edilizia richiede investimenti ingenti e un continuo equilibrio tra l’acquisto o leasing di macchinari costosi, la gestione del personale specializzato e il rispetto puntuale degli obblighi fiscali e contributivi. La crisi economica degli ultimi anni, l’aumento dei costi delle materie prime e le oscillazioni del mercato immobiliare hanno messo in difficoltà molte imprese del settore. Ritardi nei pagamenti dei clienti, cali degli ordini e margini ridotti possono generare squilibri patrimoniali e finanziari che sfociano in una crisi d’impresa. In questo contesto diventa fondamentale conoscere quali strumenti legali esistono per salvaguardare l’attività, preservare il patrimonio aziendale e ristrutturare i debiti prima che la situazione precipiti.

Negli ultimi anni il legislatore italiano ha emanato numerose norme per aiutare gli imprenditori a gestire tempestivamente le difficoltà. Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 12 gennaio 2019 n. 14 – “CCII”) e i suoi correttivi, tra cui il decreto legislativo 13 settembre 2024 n. 136, hanno introdotto strumenti innovativi per la prevenzione e la gestione della crisi. Il decreto‑legge 24 agosto 2021 n. 118, convertito in legge 21 ottobre 2021 n. 147, ha istituito la composizione negoziata della crisi, procedura stragiudiziale che consente all’imprenditore di confrontarsi con i creditori con l’ausilio di un esperto indipendente e di ottenere misure protettive del patrimonio. Il codice della crisi, inoltre, prevede procedure specifiche per le imprese minori, i consumatori e le start‑up, nonché per i gruppi di imprese.

Per un’azienda che produce o noleggia macchinari per l’edilizia, trovarsi in crisi può significare la perdita di un asset industriale costruito negli anni, l’interruzione dei rapporti con fornitori e clienti e il rischio di azioni esecutive come pignoramenti, ipoteche o fermi amministrativi. Conoscere tempestivamente le difese ammesse dall’ordinamento e attivare gli strumenti di regolazione della crisi può fare la differenza tra una ristrutturazione riuscita e il fallimento. Agire con urgenza è essenziale: molti rimedi processuali e stragiudiziali sono soggetti a termini perentori.

L’avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team

L’articolo che segue è stato redatto con un taglio professionale e pratico dal team coordinato dall’avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista con pluriennale esperienza nel diritto bancario, tributario e nel diritto della crisi d’impresa. L’avvocato Monardo:

• È cassazionista iscritto all’albo dei patrocinanti in Cassazione;
• Coordina un team multidisciplinare composto da avvocati e commercialisti specializzati in diritto bancario, tributario, societario e fallimentare;
• È Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della legge 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia;
• È professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e collabora con diversi OCC sul territorio nazionale;
• È Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021 e partecipa in qualità di esperto nei procedimenti di composizione negoziata;

Grazie alla competenza integrata del team, lo Studio Monardo è in grado di affiancare l’imprenditore in ogni fase: dall’analisi preliminare della situazione debitoria, alla predisposizione di ricorsi contro cartelle esattoriali, pignoramenti o misure cautelari, fino alla richiesta di misure protettive, sospensioni e rateizzazioni. Lo studio assiste anche nella predisposizione dell’istanza di composizione negoziata, nella negoziazione con l’Agenzia delle Entrate e gli altri creditori, nella redazione di accordi di ristrutturazione o concordati, nonché nella gestione giudiziale delle procedure concorsuali. Ogni intervento è calibrato sulle esigenze concrete dell’azienda, con un approccio orientato alla soluzione e alla continuità aziendale.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale (aggiornato al 30 marzo 2026)

Per comprendere come affrontare la crisi di un’azienda di macchinari per edilizia è essenziale esaminare la normativa vigente e le più recenti pronunce giurisprudenziali. Nei paragrafi che seguono saranno illustrati i principali atti normativi, gli strumenti di regolazione della crisi previsti dal codice e le sentenze più significative degli ultimi anni.

1.1 Evoluzione legislativa: dal codice del 2019 al terzo correttivo del 2024

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza è stato introdotto con il D.Lgs. 12 gennaio 2019 n. 14 allo scopo di riordinare la disciplina fallimentare, prevenire l’insolvenza e favorire il risanamento. Il codice doveva inizialmente entrare in vigore nel 2020, ma l’emergenza Covid‑19 e l’esigenza di adeguare il testo alla direttiva (UE) 2019/1023 (c.d. Insolvency) hanno comportato numerosi rinvii e modifiche. Tra i principali correttivi si ricordano:

1. D.Lgs. 26 ottobre 2020 n. 147 – ha introdotto un primo correttivo al codice.
2. D.Lgs. 17 giugno 2022 n. 83 – ha dato attuazione alla direttiva (UE) 2019/1023 sul quadro di ristrutturazione preventiva e sull’esdebitazione. Questo decreto ha incluso nel CCII la composizione negoziata disciplinata dal D.L. 118/2021, ha modificato la parte sul sovraindebitamento e ha inserito nuove procedure per le imprese sotto soglia.
3. D.Lgs. 13 settembre 2024 n. 136 (“terzo correttivo”) – adottato in attuazione del Piano nazionale di ripresa e resilienza (PNRR), ha modificato numerosi articoli del codice per renderlo più efficiente e coordinato. La relazione del Massimario della Cassazione del 30 gennaio 2025 evidenzia che il correttivo è intervenuto sulle definizioni, sulle misure protettive e cautelari, sulla composizione negoziata, sul trattamento dei creditori erariali, sul concordato preventivo e sulla liquidazione giudiziale . Ad esempio, è stata chiarita la definizione di consumatore per il piano del consumatore, precisando che possono essere ristrutturati solo i debiti contratti al di fuori dell’attività produttiva . È stata rafforzata la nozione di professionista indipendente e sono state precisate le misure protettive specificando che riguardano non solo le azioni giudiziarie ma anche condotte meramente omissive che possono pregiudicare le trattative .

1.2 Decreto‑legge 24 agosto 2021 n. 118 e composizione negoziata

Il D.L. 24 agosto 2021 n. 118, convertito nella L. 21 ottobre 2021 n. 147, ha introdotto nel nostro ordinamento la composizione negoziata per la soluzione della crisi d’impresa, un istituto di natura stragiudiziale in cui l’imprenditore può chiedere l’assistenza di un esperto indipendente iscritto nell’elenco istituito presso le Camere di commercio. L’accesso alla procedura non costituisce di per sé causa di revoca degli affidamenti bancari e consente di ottenere misure protettive del patrimonio, come la sospensione degli obblighi di riduzione del capitale sociale o la sospensione delle azioni esecutive dei creditori . L’articolo 8 del decreto prevede infatti che l’imprenditore, con l’istanza di composizione negoziata, può dichiarare che dalla pubblicazione dell’istanza e sino alla conclusione delle trattative non si applicano gli articoli 2446, 2447, 2482‑bis e 2482‑ter del codice civile sulla riduzione del capitale sociale .

Il decreto stabilisce che l’istanza debba essere presentata tramite la piattaforma telematica nazionale gestita da Unioncamere, con allegazione di bilanci, dichiarazioni fiscali e un test di autodiagnosi. Entro due giorni la commissione regionale nomina l’esperto, che dovrà verificare la sussistenza di concrete prospettive di risanamento e assistere l’imprenditore nelle trattative con i creditori . Durante la procedura, l’imprenditore può chiedere al tribunale le misure protettive e cautelari e, grazie alle modifiche del D.Lgs. 136/2024, può proporre una transazione fiscale con i creditori pubblici .

L’art. 23 del D.L. 118/2021 contiene una previsione molto importante: vieta la presentazione dell’istanza di composizione negoziata quando l’imprenditore ha già depositato un concordato preventivo (anche con riserva) o vi è una dichiarazione di fallimento pendente. La Corte di Cassazione, con sentenza 6 dicembre 2025 n. 31856, ha affermato che l’istanza presentata in pendenza di un concordato è inammissibile poiché la composizione negoziata diventa un fatto impeditivo della dichiarazione di fallimento solo se è validamente proposta . I giudici hanno specificato che spetta al tribunale verificare la sussistenza dei requisiti e che la pubblicazione dell’istanza non impedisce automaticamente il fallimento . Questa pronuncia chiarisce l’ordine delle procedure e impone all’imprenditore di valutare con attenzione la strategia.

1.3 Norme sulla riscossione e sui beni impignorabili

La crisi d’impresa spesso comporta l’esposizione verso il fisco e gli enti previdenziali. È quindi essenziale conoscere la disciplina della riscossione coattiva contenuta nel D.P.R. 29 settembre 1973 n. 602 (Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito). Alcune disposizioni chiave:

• Art. 72‑bis (oggi art. 170 del D.Lgs. 33/2025) – disciplina il pignoramento speciale dei crediti verso terzi da parte dell’agente della riscossione. L’atto di pignoramento può essere notificato direttamente al terzo senza l’intervento del giudice, ma deve contenere l’indicazione del credito pignorato e consentire al debitore di proporre opposizione entro 20 giorni. La Corte di Cassazione ha precisato che la somma pignorata comprende i crediti maturati fino alla data di notifica e quelli maturandi nei 60 giorni successivi .
• Art. 76 – regola l’espropriazione immobiliare e stabilisce che, decorso inutilmente il termine per il pagamento della cartella, il ruolo costituisce titolo per iscrivere ipoteca sugli immobili del debitore e dei coobbligati. L’ipoteca può essere iscritta per un importo pari al doppio del credito e l’agente della riscossione può procedere all’espropriazione solo se il debito supera 20.000 euro e dopo aver notificato un preavviso . La Corte di Cassazione ha affermato che l’iscrizione ipotecaria ha natura cautelare e che l’ipoteca è impugnabile davanti al giudice tributario .
• Art. 77 – regola l’iscrizione di ipoteca e stabilisce che l’agente della riscossione può iscrivere la garanzia anche quando non siano ancora decorsi i termini per l’espropriazione, purché il credito non sia inferiore a 20.000 euro .
• Art. 86 – disciplina il fermo amministrativo dei veicoli, previsto come misura cautelare per i debiti tributari. Il comma 2 prevede che non possono essere sottoposti a fermo i veicoli utilizzati per il trasporto di persone disabili o per l’attività di lavoro dipendente del debitore. Diversi provvedimenti amministrativi hanno chiarito che il veicolo utilizzato per l’attività d’impresa o professionale è sottratto al fermo, purché tale destinazione sia provata documentalmente.

Il codice di procedura civile prevede inoltre l’elenco dei beni mobili assolutamente impignorabili (art. 514 c.p.c.), tra cui gli oggetti sacri, l’anello nuziale, abiti, biancheria, arredi indispensabili e alimenti necessari per un mese . L’art. 545 c.p.c. stabilisce i limiti di pignorabilità di stipendi, salari, pensioni e indennità: non possono essere pignorati per più di un quinto e, nel caso di trattamenti pensionistici, una quota pari al minimo vitale è sempre impignorabile.

1.4 Rottamazioni e definizioni agevolate

Le leggi di bilancio degli ultimi anni hanno introdotto successive definizioni agevolate dei carichi affidati alla riscossione, meglio note come “rottamazioni”. Dopo la rottamazione‑quater prevista dalla legge di bilancio 2023 (L. 197/2022) per i carichi dal 2000 al 2015, la Legge di bilancio 2026 (L. 199/2025) ha introdotto la rottamazione‑quinquies. L’art. 1, comma 82 della legge elenca i debiti estinguibili: rientrano i debiti derivanti da controlli automatizzati e formali delle dichiarazioni (artt. 36‑bis e 36‑ter D.P.R. 600/1973 e artt. 54‑bis e 54‑ter D.P.R. 633/1972), i contributi previdenziali INPS non derivanti da accertamento e le sanzioni per violazioni del codice della strada irrogate dalle amministrazioni statali . Il beneficio consiste nell’azzeramento integrale di sanzioni, interessi e aggio . Il contribuente può pagare il debito residuo in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 oppure in 54 rate bimestrali di pari importo, con interessi al 3 % annuo a partire dal 1º agosto 2026 . La domanda deve essere presentata entro il 30 aprile 2026 in modalità telematica .

1.5 Sovraindebitamento e procedure minori

Per gli imprenditori sotto soglia, i professionisti, gli agricoltori e le persone fisiche travolte dai debiti è ancora possibile ricorrere alle procedure di sovraindebitamento originariamente disciplinate dalla L. 3/2012 e poi inglobate nel codice della crisi. La Camera di Commercio di Milano ricorda che la normativa mira a creare condizioni affinché debitori e creditori escano da situazioni di blocco . Le procedure previste sono quattro :

1. Concordato minore: l’imprenditore sotto soglia o il professionista propone ai creditori un progetto di pagamento, ottenendo l’approvazione se i creditori rappresentanti almeno il 50 % del debito sono favorevoli.
2. Ristrutturazione dei debiti del consumatore: riservata ai debiti non professionali; non richiede il voto dei creditori.
3. Liquidazione controllata: i beni vengono liquidati e il ricavato ripartito; consente, in esito, di ottenere l’esdebitazione.
4. Esdebitazione del debitore incapiente: riservata a chi non ha alcun bene; consente di liberarsi dai debiti dopo quattro anni di monitoraggio.

Il correttivo del 2024 ha modificato la definizione di “consumatore” specificando che solo i debiti contratti al di fuori dell’attività produttiva possono essere ristrutturati con il piano del consumatore . Gli imprenditori e i professionisti con debiti legati alla loro attività possono, invece, utilizzare il concordato minore o la composizione negoziata.

2. Procedura passo‑passo: come reagire alla notifica di un atto

Quando un’azienda in crisi riceve un atto della riscossione (cartella di pagamento, avviso di accertamento, preavviso di fermo o ipoteca, atto di pignoramento), deve reagire rapidamente. Le scadenze per contestare gli atti sono rigorose e le azioni esecutive possono essere bloccate solo attraverso ricorsi tempestivi o l’attivazione di procedimenti protettivi. Di seguito una guida operativa.

2.1 Verifica dell’atto e dei termini

1. Identificazione dell’atto. È essenziale capire di quale atto si tratta: cartella esattoriale, intimazione di pagamento, preavviso di fermo, ipoteca, atto di pignoramento presso terzi o altro.
2. Calcolo dei termini. La legge prevede termini di decadenza diversi a seconda della natura del debito:
3. 60 giorni per impugnare cartelle relative a imposte (es. IVA, IRES, IRAP) davanti alla Corte di Giustizia Tributaria .
4. 30 giorni per impugnare cartelle che contestano sanzioni amministrative (es. multe stradali) davanti al Giudice di Pace .
5. 40 giorni per contestare cartelle relative a contributi previdenziali (INPS, INAIL) davanti al Tribunale ordinario in funzione di giudice del lavoro .
6. 20 giorni per proporre opposizione a pignoramenti e atti esecutivi presso terzi . Il termine decorre dal giorno successivo alla notifica; se l’ultimo giorno cade di domenica o festivo, slitta al giorno successivo .
7. Controllo della notifica. La notifica deve essere corretta; eventuali vizi possono rendere nullo l’atto. Se la cartella è l’unico atto ricevuto, si può eccepire la mancata notifica dell’atto prodromico (ad esempio, dell’avviso di accertamento) .
8. Verifica della prescrizione. Occorre verificare se il tributo è prescritto: la prescrizione varia a seconda del tipo di imposta e decorre dalla notifica dell’atto originario. Ad esempio, per le imposte erariali la prescrizione è decennale, mentre per le sanzioni amministrative è di cinque anni.

2.2 Scelta della procedura: ricorso, istanza di autotutela o composizione negoziata

Una volta ricevuto l’atto, occorre decidere se contestarlo attraverso un ricorso o se attivare strumenti alternativi. Le opzioni principali sono:

1. Ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria (ex Commissione Tributaria). È lo strumento tipico per impugnare cartelle esattoriali, avvisi di accertamento, atti di recupero crediti e provvedimenti cautelari come ipoteche o fermi. Il ricorso deve essere notificato entro i termini sopra indicati e depositato con il contributo unificato. Può essere chiesto al giudice di sospendere l’esecuzione se ricorrono gravi motivi.
2. Opposizione all’esecuzione o agli atti esecutivi. Davanti al tribunale ordinario si può proporre opposizione ex art. 615 c.p.c. (quando si contesta il diritto dell’ente di procedere ad esecuzione) oppure ex art. 617 c.p.c. (quando si eccepiscono vizi formali o procedurali dell’atto). Il termine è di 20 giorni dalla notifica del pignoramento o dell’atto esecutivo .
3. Istanza di autotutela. In alcuni casi, prima di avviare un contenzioso, è possibile chiedere all’Agenzia delle Entrate o all’Agente della Riscossione l’annullamento in autotutela dell’atto. Questo strumento non sospende i termini per il ricorso ma, se accolto, consente di evitare il giudizio. È consigliabile inviare l’istanza tramite PEC allegando la documentazione.
4. Rateizzazione (Art. 19 D.P.R. 602/1973). Il debitore che non può pagare in un’unica soluzione può chiedere la rateazione del debito fino a un massimo di 72 rate mensili (10 anni in casi eccezionali). La rateizzazione sospende le procedure esecutive finché le rate sono pagate regolarmente e impedisce l’iscrizione di ipoteche .
5. Composizione negoziata. Se la crisi è strutturale e i debiti consistenti, conviene valutare l’accesso alla composizione negoziata. Essa consente di negoziare con tutti i creditori, ottenere misure protettive e presentare proposte di ristrutturazione; con le modifiche del 2024 è possibile concordare transazioni fiscali e contributive . L’istanza va presentata tramite la piattaforma telematica e richiede la nomina di un esperto .
6. Accordi di ristrutturazione dei debiti e concordato preventivo. Sono strumenti giudiziali previsti dal CCII che consentono di ristrutturare i debiti con l’accordo dei creditori. Il concordato può essere in continuità (l’impresa prosegue l’attività) o in liquidazione. L’azienda deve predisporre un piano attestato da un professionista indipendente e ottenere l’omologazione del tribunale. Dopo la riforma, i piani possono prevedere l’adesione dei creditori pubblici con transazioni fiscali e previdenziali.

2.3 Procedura di composizione negoziata: fasi e adempimenti

La composizione negoziata segue un iter scandito da termini e adempimenti, che l’imprenditore deve conoscere per non incorrere in errori.

2.3.1 Preparazione e autodiagnosi

• Analisi interna. Prima di presentare l’istanza, l’imprenditore deve esaminare la situazione economico‑finanziaria, i flussi di cassa, l’elenco dei creditori e l’eventuale esistenza di procedure esecutive in corso. Il test di autodiagnosi disponibile sulla piattaforma consente di valutare le prospettive di risanamento .
• Documentazione. Occorre predisporre i bilanci degli ultimi tre esercizi, le dichiarazioni fiscali, l’elenco dei creditori, lo stato patrimoniale aggiornato, la descrizione degli organi societari, la relazione sulla posizione debitoria (inclusi debiti tributari e previdenziali) e ogni ulteriore documento richiesto dal CCII .
• Diritti di segreteria. Per l’istanza è dovuto un diritto di segreteria (€ 252) e un bollo telematico di € 16 .

2.3.2 Presentazione dell’istanza

L’istanza si presenta esclusivamente online tramite la piattaforma predisposta da Unioncamere. È necessario utilizzare un dispositivo di firma digitale. Una volta caricata la documentazione, la piattaforma rilascia un numero di protocollo. Entro due giorni la commissione regionale nomina l’esperto che deve accettare l’incarico entro altri due giorni . La nomina viene comunicata via PEC al debitore e ai creditori interessati.

2.3.3 Nomina dell’esperto e avvio delle trattative

L’esperto, scelto da una commissione composta da un magistrato, un rappresentante della Camera di commercio e un prefetto, valuta la presenza di concrete prospettive di risanamento e convoca l’imprenditore e i creditori. Durante le trattative:

• Misure protettive. L’imprenditore può chiedere al tribunale di concedere misure protettive, come la sospensione di azioni esecutive o cautelari, la sospensione dei termini per la riduzione del capitale e la sospensione delle cause pendenti. Il tribunale può confermare o revocare le misure e, in caso di autorizzazione, i creditori non possono intraprendere azioni o condotte che pregiudicano il patrimonio .
• Nomina di ausiliari. L’esperto può richiedere l’assistenza di professionisti (periti, commercialisti, legali) per analisi specifiche .
• Relazione finale. Se le parti non collaborano o non vi sono prospettive di risanamento, l’esperto redige una relazione e comunica l’archiviazione. Al contrario, se le trattative hanno esito positivo, si può concludere un accordo, un contratto di ristrutturazione oppure accedere al concordato semplificato.

2.4 Accordi con i creditori pubblici e transazione fiscale

Un’innovazione rilevante introdotta dal D.Lgs. 136/2024 e dalla L. 199/2025 riguarda la possibilità di includere transazioni fiscali e previdenziali già in sede di composizione negoziata. L’imprenditore può presentare proposte di pagamento parziale dei debiti tributari e contributivi con dilazioni fino a dieci anni, purché sia garantito un trattamento non deteriore rispetto a quanto otterrebbero nell’ipotesi di liquidazione giudiziale. La richiesta deve contenere l’indicazione dei debiti, la percentuale di soddisfazione e gli elementi a sostegno dell’offerta. È possibile ottenere la falcidia di sanzioni e interessi, mentre resta esclusa la falcidia dell’IVA, per la quale si applica la disciplina dell’art. 182‑ter della legge fallimentare (oggi art. 88 CCII) .

3. Difese e strategie legali

Di fronte alla crisi d’impresa e agli atti della riscossione, l’imprenditore deve adottare una strategia legale calibrata. Le difese variano a seconda della tipologia di atto e della fase procedurale. In questa sezione esamineremo i principali strumenti di tutela, sia giudiziali che stragiudiziali, con un’attenzione particolare alle imprese che operano nel settore dei macchinari per l’edilizia.

3.1 Ricorso in sede tributaria

Il ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria di primo grado (ex Commissione tributaria provinciale) è lo strumento ordinario per contestare la legittimità di cartelle, avvisi di accertamento e altri atti impositivi. È possibile chiedere la sospensione dell’esecuzione qualora ricorrano gravi motivi. La Cassazione ha affermato che la sospensione cautelare può essere concessa quando il ricorso è fondato su una prima valutazione favorevole e l’esecuzione arrecherebbe danni irreparabili all’imprenditore.

Alcuni motivi di impugnazione:

1. Vizi di notifica: notifica inesistente, irregolare o effettuata a soggetto diverso dal destinatario.
2. Difetto di motivazione: l’atto deve contenere l’indicazione delle ragioni e dei presupposti di fatto e di diritto.
3. Prescrizione e decadenza: se l’Amministrazione non ha rispettato i termini per la notifica degli atti.
4. Carenza di legittimazione: se l’Agenzia delle Entrate-Riscossione procede per importi non iscritti a ruolo.
5. Illegittima iscrizione di ipoteca o fermo: si contesta l’assenza dei presupposti (debito inferiore alla soglia, mancata notifica del preavviso) .

3.2 Opposizione all’esecuzione e agli atti esecutivi

Per contestare l’esecuzione forzata (pignoramento di beni mobili, immobili o presso terzi), si propone ricorso al tribunale. Le principali opposizioni sono:

• Opposizione ex art. 615 c.p.c. – riguarda l’esistenza del diritto dell’ente a procedere, ad esempio se il debito è prescritto o già pagato.
• Opposizione ex art. 617 c.p.c. – riguarda i vizi formali dell’atto esecutivo (mancanza degli elementi essenziali, vizi di notifica, mancanza di indicazione del credito).
• Sospensione dell’esecuzione – può essere richiesta se vi sono gravi motivi; il giudice può sospendere il pignoramento fino alla decisione.

Per il pignoramento speciale dei crediti verso terzi disciplinato dall’art. 72‑bis (ora art. 170) D.P.R. 602/1973, la Cassazione ha precisato che l’atto deve indicare esattamente il credito pignorato e che il vincolo si estende solo ai crediti già maturati e a quelli maturandi nei 60 giorni successivi . Se l’atto non rispetta tali requisiti, l’opposizione può condurre all’annullamento del pignoramento.

3.3 Impugnazione di ipoteche e fermi amministrativi

L’iscrizione di ipoteca o l’adozione del fermo amministrativo sono atti strumentali che precedono l’espropriazione. È possibile impugnarli in sede tributaria o con opposizione ex art. 615 c.p.c. Gli elementi di difesa riguardano:

• Soglia di importo: l’ipoteca può essere iscritta solo se il debito supera 20.000 euro ; l’espropriazione immobiliare può essere iniziata solo se il debito supera 120.000 euro e l’immobile non è l’unica abitazione non di lusso.
• Notifica del preavviso: l’agente della riscossione deve notificare un preavviso con invito a pagare entro 30 giorni prima di iscrivere l’ipoteca .
• Fermo amministrativo: il fermo dei veicoli non può riguardare mezzi strumentali all’attività d’impresa (ad esempio, macchinari su ruote, autocarri, gru mobili utilizzate nel settore edilizio). L’art. 86 D.P.R. 602/1973 e il D.M. 503/1998 escludono il fermo per i veicoli destinati al trasporto di merci o persone per l’attività lavorativa.

3.4 Rateizzazione e sospensione delle procedure esecutive

Per evitare l’aggravamento del debito e bloccare le azioni esecutive, il debitore può chiedere la rateizzazione dell’importo. La rateazione ordinaria consente fino a 72 rate mensili; se il debito supera 120.000 euro o se ricorrono particolari difficoltà, è possibile ottenere piani fino a 120 rate con garanzie. Durante la rateazione, l’agente della riscossione non può procedere ad esecuzione forzata e deve sospendere le misure ipotecarie . In caso di mancato pagamento di cinque rate anche non consecutive, si decade dai benefici e le procedure riprendono.

3.5 Pianificazione patrimoniale

Le aziende che operano nel settore dei macchinari per l’edilizia hanno spesso un patrimonio composto da beni strumentali di elevato valore (gru, escavatori, macchine movimento terra). È fondamentale proteggere tali beni dall’azione dei creditori. Strategie possibili includono:

1. Leasing e noleggio: utilizzare contratti di leasing o noleggio operativo per i macchinari limita l’esposizione patrimoniale, poiché i beni restano di proprietà del concedente fino al riscatto. Il creditore non può pignorare beni non di proprietà.
2. Patrimoni destinati: il codice della crisi consente la costituzione di patrimoni destinati a un particolare affare o ramo d’azienda, separando i beni destinati al progetto da quelli generali. Tali patrimoni, se costituiti correttamente, sono aggredibili solo dai creditori del patrimonio destinato.
3. Trust o fondi patrimoniali: in casi particolari può essere utile costituire trust o fondi patrimoniali per proteggere gli immobili personali. Occorre però rispettare i limiti di legge per evitare revocatorie.

3.6 Ruolo dell’esperto negoziatore e del professionista indipendente

L’esperto nominato nella composizione negoziata e il professionista indipendente incaricato di attestare i piani di risanamento rivestono un ruolo centrale. Il correttivo del 2024 ha rafforzato i requisiti di indipendenza: il professionista non deve essere legato all’impresa da rapporti che compromettano il suo giudizio . La scelta di un professionista esperto e indipendente è essenziale per conferire credibilità alla proposta e ottenere l’approvazione dei creditori.

L’avv. Monardo, in quanto Esperto negoziatore della crisi d’impresa e Gestore della crisi da sovraindebitamento, ha maturato una profonda esperienza nella conduzione delle trattative e nella predisposizione di piani di risanamento realistici. Il suo ruolo consente di coordinare il team di consulenti (commercialisti, ingegneri, periti) necessari per valutare il valore dei macchinari e la fattibilità dei progetti.

4. Strumenti alternativi di risanamento

Oltre alla composizione negoziata e ai ricorsi, l’ordinamento prevede una serie di strumenti per definire agevolmente i debiti o per ristrutturarli. Questi strumenti possono essere combinati tra loro in una strategia articolata.

4.1 Definizioni agevolate e rottamazioni

La rottamazione‑quinquies introdotta dalla L. 199/2025 consente di estinguere i debiti affidati alla riscossione dal 1º gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 pagando solo le somme a titolo di capitale e le spese per le procedure esecutive e di notificazione . Sono ammessi i debiti derivanti da controlli automatizzati e formali, contributi INPS non accertati e sanzioni stradali; sono esclusi avvisi di accertamento, tributi locali e multe della polizia locale . Il contribuente può pagare in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in 54 rate bimestrali con interessi al 3 % .

Per valutare se aderire, occorre confrontare l’importo dovuto in rottamazione con quello in caso di contenzioso. È fondamentale verificare che il debito non sia prescritto; in caso contrario, conviene impugnare. Lo Studio Monardo assiste nella richiesta del prospetto informativo presso l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione, nell’analisi delle cartelle definibili e nella presentazione della domanda entro il termine di legge.

4.2 Rateazioni e piani di rientro con le banche

Oltre ai debiti tributari, molte aziende di macchinari per edilizia sono finanziate da istituti bancari. Quando la crisi compromette la capacità di rimborso, è possibile negoziare piani di rientro o ristrutturazioni dei finanziamenti. La legge sul sovraindebitamento consente, attraverso l’accordo con i creditori, di proporre la falcidia o la dilazione dei debiti bancari purché sia garantito il miglior soddisfacimento dei creditori rispetto all’alternativa liquidatoria. Le banche, a loro volta, possono concedere moratorie, rinegoziazioni dei tassi o conversioni dei finanziamenti in altre forme.

4.3 Concordato preventivo e concordato semplificato

Quando l’impresa non riesce a raggiungere un accordo stragiudiziale, può accedere al concordato preventivo. Il concordato può essere di tipo liquidatorio, in cui i beni vengono venduti, oppure di continuità, in cui l’impresa continua la propria attività e utilizza i flussi per pagare i creditori. Con il CCII i creditori pubblici possono essere sottoposti a cram‑down (ossia la loro approvazione può essere superata con l’omologazione se l’offerta è vantaggiosa rispetto all’alternativa) e sono possibili proposte alternative. L’imprenditore edile può proporre il concordato semplificato all’esito negativo della composizione negoziata, ottenendo l’esdebitazione pur senza il voto dei creditori.

4.4 Accordo di ristrutturazione dei debiti

Gli accordi di ristrutturazione ex art. 57 CCII consentono all’impresa di raggiungere un accordo con i creditori rappresentanti almeno il 60 % del debito, con effetti anche sui creditori dissenzienti. Sono possibili gli accordi di ristrutturazione “agevolati” (75 %) e “con prevalenza” (30 %) a determinate condizioni. Gli accordi devono essere attestati da un professionista indipendente e omologati dal tribunale; al pari del concordato, consentono misure protettive e sospensive.

4.5 Strumenti per i soggetti non fallibili (concordato minore, piano del consumatore, liquidazione controllata)

Per gli imprenditori sotto soglia, i professionisti e le persone fisiche, il CCII prevede le procedure di sovraindebitamento illustrate al paragrafo 1.5 . Il concordato minore consente di proporre un piano ai creditori e richiede l’approvazione del 50 %; la ristrutturazione dei debiti del consumatore è riservata ai debiti extra‑professionali e non necessita del voto dei creditori; la liquidazione controllata consente la vendita dei beni con successiva esdebitazione; la esdebitazione del debitore incapiente consente di liberarsi dai debiti anche se non si dispone di alcun bene.

4.6 Cessione dei rami d’azienda e gestione dei macchinari

Nel settore dei macchinari per l’edilizia, spesso l’azienda possiede un parco mezzi altamente specializzato. In fase di crisi può essere opportuno valutare la cessione di rami d’azienda o il conferimento dei macchinari in società veicolo per ricavare liquidità. Tali operazioni, se pianificate correttamente, possono consentire di continuare l’attività in forma ridotta, salvaguardare i posti di lavoro e soddisfare parzialmente i crediti. È importante che la cessione avvenga a valori congrui per evitare contestazioni di frode o revocatoria.

5. Errori comuni e consigli pratici

Molti imprenditori commettono errori che compromettono la possibilità di uscire dalla crisi. Di seguito i più frequenti e i consigli per evitarli:

1. Ignorare gli atti della riscossione. Non reagire agli avvisi porta alla definitività del debito; è sempre meglio verificare la legittimità dell’atto e, se necessario, presentare ricorso o attivare la composizione negoziata.
2. Confondere gli strumenti. La composizione negoziata non sostituisce il ricorso tributario: se si riceve una cartella irregolare bisogna impugnarla; la composizione è uno strumento per negoziare con i creditori e non sospende automaticamente le scadenze .
3. Procrastinare la richiesta di aiuto. Molti attendono troppo per chiedere assistenza professionale; più la crisi si aggrava, minori sono le probabilità di successo. È consigliabile effettuare un check‑up dei conti non appena emergono segnali di squilibrio (perdita di commesse, ritardi nei pagamenti, calo degli indicatori di liquidità).
4. Presentare istanze incomplete. La domanda di composizione negoziata deve contenere tutti i documenti richiesti; l’assenza di bilanci o di informazioni sui creditori può portare all’archiviazione immediata della procedura .
5. Trascurare gli obblighi fiscali durante la composizione negoziata. Anche se la procedura consente misure protettive, l’imprenditore deve continuare a versare imposte e contributi correnti; diversamente rischia sanzioni e il rigetto dell’istanza.
6. Non coinvolgere i creditori pubblici. Nelle trattative è fondamentale coinvolgere l’Agenzia delle Entrate e gli enti previdenziali: le recenti modifiche consentono transazioni fiscali e la falcidia degli interessi .
7. Ignorare i beni impignorabili. Alcuni beni non possono essere pignorati (art. 514 c.p.c.); conoscere l’elenco consente di proteggere il patrimonio . Inoltre, i veicoli strumentali all’attività non possono essere sottoposti a fermo .
8. Non valutare le rottamazioni. Le definizioni agevolate possono ridurre sensibilmente il debito tributario; tuttavia, occorre confrontare il beneficio con il costo e verificare che il debito non sia prescritto .
9. Sottovalutare la prescrizione. Anche se una cartella non è stata contestata, dopo un certo periodo il debito può estinguersi; la prescrizione va eccepita in giudizio. I termini variano: dieci anni per imposte erariali, cinque anni per contributi previdenziali e sanzioni.
10. Confondere il patrimonio personale con quello aziendale. Gli amministratori e i soci devono separare i propri beni da quelli della società; la commistione può generare responsabilità patrimoniale e procedimenti per distrazione di beni.

6. Tabelle riepilogative

6.1 Principali strumenti e termini

Strumento/atto	Scopo e descrizione	Termini o condizioni
Ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria	Impugnare cartelle, avvisi di accertamento, misure cautelari. Si chiede la sospensione dell’esecuzione.	60 giorni per imposte; 30 giorni per sanzioni stradali; 40 giorni per contributi; 20 giorni per pignoramenti .
Opposizione ex art. 615/617 c.p.c.	Contestare l’esecuzione forzata o i vizi formali dell’atto esecutivo.	20 giorni dalla notifica dell’atto.
Composizione negoziata	Procedura stragiudiziale per negoziare con i creditori con l’aiuto di un esperto; consente misure protettive e transazioni fiscali.	Istanza via piattaforma; nomina dell’esperto entro 4 giorni ; durata delle misure protettive massimo 12 mesi (proroghe previste).
Rottamazione‑quinquies	Definizione agevolata dei debiti affidati alla riscossione dal 2000 al 2023. Si pagano solo capitale e spese, senza sanzioni né interessi .	Domanda entro 30 aprile 2026; pagamento in unica soluzione o in 54 rate con interesse 3 % .
Rateizzazione	Rateizzare il debito per evitare l’esecuzione.	Fino a 72 rate mensili (120 se ricorrono i requisiti); la decadenza si verifica con 5 rate non pagate.
Concordato preventivo	Procedura giudiziale per ristrutturare i debiti e continuare l’attività o liquidare i beni.	Richiede piano attestato e approvazione dei creditori; possibile cram‑down dei creditori erariali.
Concordato minore / piano del consumatore / liquidazione controllata	Procedure per soggetti non fallibili (imprese sotto soglia, consumatori, professionisti).	Necessità di assistenza dell’OCC; possibilità di esdebitazione .

6.2 Beni impignorabili e limiti

Categoria di beni	Riferimento normativo	Caratteristica
Oggetti sacri e destinati al culto	Art. 514 c.p.c.	Assolutamente impignorabili .
Anello nuziale	Art. 514 c.p.c.	Impignorabile per il valore simbolico .
Abiti, biancheria e mobili indispensabili	Art. 514 c.p.c.	Impignorabili perché necessari per la dignità e la vita quotidiana .
Alimenti e combustibili	Art. 514 c.p.c.	Impignorabili per esigenze di sostentamento .
Stipendi e pensioni	Art. 545 c.p.c.	Pignorabili entro i limiti di un quinto; quota minima impignorabile.
Veicoli strumentali all’attività d’impresa	Art. 86 D.P.R. 602/1973	Non possono essere sottoposti a fermo amministrativo .

6.3 Debiti ammissibili alla rottamazione‑quinquies

Debiti inclusi	Debiti esclusi	Norme di riferimento
Imposte derivanti da controlli automatizzati e formali (artt. 36‑bis e 36‑ter D.P.R. 600/1973; artt. 54‑bis e 54‑ter D.P.R. 633/1972); contributi INPS non accertati; sanzioni per violazioni del Codice della strada irrogate da amministrazioni statali .	Avvisi di accertamento, tributi locali, sanzioni della polizia locale, contributi INPS derivanti da accertamento, recuperi di aiuti di Stato .	Art. 1, commi 82‑101, L. 199/2025 (Legge di Bilancio 2026).

7. Domande frequenti (FAQ)

1. Cos’è la composizione negoziata e a chi conviene?

La composizione negoziata è una procedura introdotta dal D.L. 118/2021 e disciplinata nel CCII. Consente all’imprenditore in crisi di avviare trattative con i creditori assistito da un esperto indipendente, con l’obiettivo di risolvere la crisi senza ricorrere al tribunale. La procedura è volontaria e può essere richiesta da imprenditori agricoli, commerciali, artigiani e start‑up che si trovano in crisi o in squilibrio patrimoniale. Conviene alle imprese che hanno un’attività economicamente valida ma sono soffocate dai debiti. Non è adatta a situazioni di insolvenza irreversibile o a società prive di prospettive di continuità.

2. Chi nomina l’esperto nella composizione negoziata?

L’esperto è nominato da una commissione regionale composta da un magistrato, un membro designato dalla Camera di commercio e un prefetto. La nomina avviene entro due giorni dalla presentazione dell’istanza . L’esperto deve accettare l’incarico entro due giorni. Egli assiste l’imprenditore e i creditori nelle trattative e redige una relazione finale.

3. Quali sono i vantaggi della composizione negoziata rispetto al concordato preventivo?

I principali vantaggi sono: – è una procedura stragiudiziale: l’istanza si presenta online e non richiede inizialmente l’intervento del tribunale; – consente di ottenere misure protettive che bloccano azioni esecutive e sospendono taluni obblighi societari ; – permette di avviare transazioni fiscali con l’Agenzia delle Entrate e gli enti previdenziali ; – è flessibile: l’imprenditore può scegliere di concludere un accordo, di ricorrere a un contratto di ristrutturazione o di presentare un concordato semplificato; – è meno costosa e più rapida del concordato preventivo.

4. Cosa succede se l’istanza di composizione negoziata viene presentata durante un concordato preventivo?

L’art. 23 D.L. 118/2021 vieta di presentare l’istanza di composizione negoziata quando è pendente un concordato preventivo. La Cassazione, con sentenza 6 dicembre 2025 n. 31856, ha dichiarato inammissibile l’istanza presentata in pendenza di un concordato e ha affermato che è compito del tribunale verificare se la pubblicazione dell’istanza produca l’effetto impeditivo della dichiarazione di fallimento .

5. Come si calcola il termine per impugnare una cartella esattoriale?

Il termine decorre dal giorno successivo alla notifica della cartella. È di 60 giorni per imposte, 30 giorni per sanzioni amministrative, 40 giorni per contributi previdenziali e 20 giorni per pignoramenti . Se l’ultimo giorno cade di domenica o festivo, la scadenza slitta al primo giorno lavorativo successivo .

6. Quali beni della mia azienda non possono essere pignorati?

Sono assolutamente impignorabili gli oggetti sacri, l’anello nuziale, gli abiti e i mobili indispensabili, gli alimenti e i combustibili . I veicoli e i macchinari strumentali all’attività d’impresa (come gru, escavatori, camion) non possono essere sottoposti a fermo amministrativo . Stipendi e pensioni sono pignorabili nei limiti di un quinto, con una quota minima impignorabile.

7. Posso richiedere la rateizzazione dopo aver ricevuto un preavviso di ipoteca?

Sì. La richiesta di rateizzazione può essere presentata anche dopo la notifica del preavviso di ipoteca e sospende l’iscrizione dell’ipoteca fino a quando la richiesta non viene rigettata o si decade dal piano. Se l’istanza è accolta, l’Agente della Riscossione non può procedere all’iscrizione .

8. In cosa consiste la transazione fiscale prevista dal CCII?

La transazione fiscale consente all’imprenditore di proporre una riduzione delle imposte e dei contributi dovuti all’Erario e agli enti previdenziali nell’ambito di un accordo di ristrutturazione o di un concordato. La proposta deve garantire un trattamento non deteriore rispetto alla liquidazione giudiziale e può prevedere la falcidia di sanzioni e interessi, ma non la falcidia dell’IVA . Con il correttivo del 2024, la transazione è stata estesa anche alla composizione negoziata.

9. Cosa prevede la rottamazione‑quinquies?

La rottamazione‑quinquies consente di estinguere i debiti affidati all’agente della riscossione tra il 2000 e il 2023 pagando solo il capitale e le spese. Sono ammesse imposte da controlli automatizzati e formali, contributi INPS non accertati e sanzioni stradali; sono esclusi avvisi di accertamento, tributi locali e sanzioni della polizia locale . Il pagamento può avvenire in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in 54 rate bimestrali con interessi al 3 % . La domanda deve essere presentata entro il 30 aprile 2026 .

10. Cosa succede se non rispetto le rate della rottamazione?

Il mancato pagamento, in tutto o in parte, di una rata comporta la decadenza dal beneficio e la perdita della definizione agevolata. In tal caso riprendono le procedure di riscossione con applicazione di sanzioni e interessi.

11. Un amministratore può essere chiamato a rispondere con il proprio patrimonio?

Gli amministratori di società che non adottano adeguati assetti organizzativi, contabili e finanziari possono essere ritenuti responsabili per i debiti sociali se il loro comportamento ha aggravato la crisi o condotto all’insolvenza. Il CCII impone agli amministratori di attivarsi tempestivamente in presenza di segnali di crisi . La violazione di tali obblighi può comportare azioni di responsabilità e sanzioni. Una corretta gestione della crisi, anche attraverso la composizione negoziata, riduce il rischio di responsabilità personale.

12. La prima casa è sempre impignorabile?

La prima casa non di lusso adibita a residenza del debitore non può essere espropriata dall’agente della riscossione se il debito non supera 120.000 euro e se non è stata iscritta ipoteca prima dell’entrata in vigore del DL 69/2013. Tuttavia, se il debito supera la soglia o l’ipoteca era già stata iscritta legittimamente, è possibile procedere. Inoltre, l’immobile può essere pignorato dai creditori privati.

13. Cosa succede al pignoramento presso terzi se l’azienda accede alla composizione negoziata?

La presentazione dell’istanza di composizione negoziata e la concessione delle misure protettive sospendono le azioni esecutive, inclusi i pignoramenti presso terzi. Tuttavia, se il pignoramento è già stato eseguito, l’atto rimane valido ma l’agente della riscossione non può procedere all’assegnazione delle somme fino alla scadenza delle misure protettive. È quindi essenziale chiedere tempestivamente le misure e ottenere l’ordine di sospensione dal tribunale.

14. Quali sono i costi della composizione negoziata?

Oltre ai diritti di segreteria e all’imposta di bollo (€ 268 complessivi), l’impresa deve sostenere i compensi dell’esperto, che variano in base alle dimensioni dell’azienda e alla complessità delle trattative. Il decreto attuativo ha definito tabelle ministeriali per determinare i compensi. In ogni caso, i costi sono inferiori rispetto a quelli di un concordato preventivo.

15. È possibile ottenere l’esdebitazione se l’azienda fallisce?

Nel caso di liquidazione giudiziale (ex fallimento), l’imprenditore può ottenere l’esdebitazione se collabora con gli organi della procedura e non commette atti di frode. La riforma del 2022 ha reso l’esdebitazione un diritto soggettivo: decorso il triennio dalla chiusura della procedura e in assenza di condotte illecite, l’imprenditore viene liberato dai debiti residui.

16. Come scegliere tra concordato preventivo e accordo di ristrutturazione?

La scelta dipende dal numero di creditori, dalla percentuale del debito che si intende soddisfare e dalla necessità o meno di mantenere la continuità aziendale. Il concordato richiede l’approvazione della maggioranza dei crediti e la pubblicazione presso il tribunale, con costi e tempi più elevati. L’accordo di ristrutturazione, invece, necessita del consenso del 60 % (o del 30 % con prevalenza) dei creditori e può essere più flessibile. La composizione negoziata può essere utilizzata come fase preliminare per valutare la convenienza delle due procedure.

17. Quali documenti sono necessari per presentare la domanda di composizione negoziata?

La domanda deve essere corredata da: bilanci degli ultimi tre esercizi, dichiarazioni IVA e imposte dirette, elenco dei creditori e dei debiti suddivisi per natura, stato patrimoniale aggiornato, elenco degli organi societari, dichiarazione attestante l’assenza di procedure concorsuali pendenti, relazione sulla posizione debitoria (debiti tributari e previdenziali) e test di autodiagnosi . È obbligatorio allegare anche la visura camerale aggiornata e l’identità digitale del legale rappresentante.

18. Cosa succede se l’esperto dichiara l’archiviazione della composizione negoziata?

Se l’esperto ritiene che non vi siano prospettive di risanamento o che le parti non collaborino, dichiara conclusa la procedura e redige una relazione. L’imprenditore può comunque accedere al concordato preventivo o agli strumenti di sovraindebitamento. L’archiviazione non preclude la possibilità di riproporre una nuova istanza se cambiano le circostanze.

19. Le banche possono revocare gli affidamenti durante la composizione negoziata?

Il D.L. 118/2021 stabilisce che l’accesso alla composizione negoziata non è causa automatica di revoca degli affidamenti bancari. Tuttavia, le banche possono chiedere maggiori garanzie o decidere di non concedere nuova finanza. Spetta all’imprenditore, con il supporto dell’esperto, dimostrare la sostenibilità del piano e la capacità di soddisfare i creditori.

20. In quali casi conviene attivare il concordato minore o la ristrutturazione dei debiti del consumatore?

Il concordato minore è indicato per imprenditori sotto soglia o professionisti con debiti di modesta entità che possono proporre il pagamento in misura anche ridotta con l’approvazione dei creditori. La ristrutturazione dei debiti del consumatore, invece, è riservata a persone fisiche che hanno contratto debiti al di fuori dell’attività lavorativa. Non richiede il voto dei creditori ed è particolarmente adatta a chi ha debiti con banche e finanziarie ma dispone di redditi sufficienti per un piano di rimborso. Entrambe le procedure richiedono la nomina di un Gestore della crisi presso un OCC .

8. Simulazioni pratiche e casi esemplificativi

8.1 Pignoramento presso terzi a un’azienda di macchinari

Scenario: la società “Edilmacchinexxxx S.r.l.”, con sede in Toscana, ha debiti tributari per 150.000 euro. L’Agenzia delle Entrate-Riscossione notifica un pignoramento presso terzi (art. 72‑bis D.P.R. 602/1973) al principale cliente della società, intimandogli di pagare alla riscossione tutte le somme dovute alla Edilmacchine.

Azioni possibili:

1. Verificare che l’atto contenga l’indicazione del credito pignorato e dei debiti per i quali si procede; eventuali omissioni rendono nullo l’atto.
2. Presentare opposizione ex art. 615 c.p.c. entro 20 giorni contestando la prescrizione o la mancanza di titolo.
3. Richiedere la sospensione del pignoramento nell’ambito della composizione negoziata: se vengono concesse le misure protettive, il pignoramento non può produrre effetti .
4. Valutare la rottamazione‑quinquies: se i debiti rientrano tra quelli ammissibili, è possibile pagare il capitale senza sanzioni e interessi .

Esito: presentando l’istanza di composizione negoziata, Edilmacchine ottiene le misure protettive; il pignoramento viene sospeso e si avviano trattative con l’Agenzia delle Entrate che accetta una transazione fiscale per il pagamento di 90.000 euro in 48 rate. La società conserva la sua attività e i macchinari non vengono bloccati.

8.2 Liquidazione controllata di un imprenditore individuale

Scenario: Mario, imprenditore individuale che noleggia macchine edili, ha debiti per 80.000 euro verso fornitori e 20.000 euro verso l’INPS. Non possiede immobili, ma dispone di un parco macchine del valore di 50.000 euro. I flussi di cassa sono negativi e la composizione negoziata non è stata fruttuosa.

Soluzione: Mario può accedere alla liquidazione controllata. Con l’assistenza dell’OCC, individua i beni da vendere (macchine usate) e presenta al giudice un progetto di liquidazione. I beni vengono venduti con l’obiettivo di ottenere il miglior prezzo. Al termine della procedura, Mario può chiedere l’esdebitazione. In tal modo chiude l’attività e si libera dei debiti residui; i creditori vengono soddisfatti con il ricavato della vendita.

8.3 Concordato in continuità di una società di noleggio macchinari

Scenario: “Tecnoedili S.p.A.” gestisce un vasto parco di gru e piattaforme elevatrici. La crisi del settore ha ridotto i ricavi e generato debiti bancari per 3 milioni di euro e debiti tributari per 500.000 euro. La società ha comunque un portafoglio ordini per i prossimi due anni e un patrimonio immobiliare.

Soluzione: la società presenta domanda di concordato preventivo in continuità proponendo: (i) il pagamento del 30 % ai creditori chirografari in 5 anni, (ii) la ristrutturazione dei debiti bancari mediante conversione in strumenti partecipativi, (iii) il pagamento integrale dei crediti privilegiati, (iv) il mantenimento dei contratti di leasing sui macchinari. Il piano è attestato da un professionista indipendente e, grazie al cram‑down fiscale, la proposta viene approvata nonostante il voto contrario dell’Agenzia delle Entrate. Il tribunale omologa il concordato e la società può proseguire l’attività.

8.4 Rottamazione e definizione agevolata di cartelle per un artigiano

Scenario: Paolo, titolare di una ditta individuale specializzata nella manutenzione di cantieri, ha ricevuto cartelle di pagamento per un totale di 40.000 euro relativi a omesso versamento dell’IVA e contributi INPS. Alcune cartelle sono del 2010, altre del 2018.

Soluzione: Paolo verifica, con l’aiuto dello Studio Monardo, che i debiti rientrano nella rottamazione‑quinquies. Presenta la domanda entro il 30 aprile 2026; l’Agenzia delle Entrate-Riscossione calcola l’importo dovuto a 22.000 euro (esclusi interessi e sanzioni). Paolo sceglie di pagare in 54 rate bimestrali di circa 407 euro al mese, con interessi al 3 %. In alternativa, avrebbe potuto impugnare le cartelle prescritte. La definizione agevolata consente di ridurre il debito del 45 % e di evitare azioni esecutive.

9. Sentenze recenti e orientamenti giurisprudenziali (2024‑2026)

Cass., Sez. III penale, 9 luglio 2025, n. 30109

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 30109/2025 (depositata il 2 settembre 2025), ha confermato l’annullamento di un sequestro preventivo di 13,8 milioni di euro a carico di una società in quanto l’azienda era stata ammessa alla composizione negoziata con relazione positiva dell’esperto. La Corte ha affermato che la composizione negoziata, corredata da una relazione positiva e da dati contabili verificabili, esclude il periculum in mora, perché l’azienda rimane in continuità e il patrimonio non è in pericolo; di conseguenza il sequestro non può essere disposto . La sentenza ha sottolineato che la procedura non è confinata al diritto concorsuale ma assume una funzione trasversale, incidendo anche sulle valutazioni penali e tributarie . Questa pronuncia conferisce alla composizione negoziata un ruolo di “scudo” contro le misure cautelari e rappresenta un importante precedente per gli imprenditori in crisi.

Cass., Sez. I civile, 6 dicembre 2025, n. 31856

In questa decisione la Corte ha dichiarato inammissibile l’istanza di composizione negoziata presentata durante un concordato preventivo. La Corte ha precisato che l’art. 23 D.L. 118/2021 vieta la presentazione dell’istanza quando è pendente una procedura concorsuale e ha ribadito che l’istanza, per produrre l’effetto impeditivo della dichiarazione di fallimento, deve essere validamente proposta . Pertanto, l’imprenditore deve scegliere l’ordine delle procedure e non può utilizzare la composizione come escamotage per sospendere il fallimento in corso.

Cass., Sez. tributaria, 2 settembre 2024, n. 23528

La sentenza n. 23528/2024 ha affermato che la comunicazione preventiva di iscrizione di ipoteca (cd. preavviso di ipoteca) è impugnabile davanti alla Corte di Giustizia Tributaria. La Corte ha ritenuto che il preavviso rientra tra gli atti autonomamente impugnabili ai sensi dell’art. 19 D.Lgs. 546/1992 e che la mancata notifica comporta l’illegittimità dell’ipoteca . La decisione consente al contribuente di far valere vizi prima che l’ipoteca sia iscritta.

Cass., Sez. trib., 20 giugno 2024, n. 17031

La Corte ha stabilito che l’iscrizione ipotecaria è paralizzata dalla presentazione di un’istanza di rateizzazione e lo rimane fino all’eventuale rigetto dell’istanza o alla decadenza per mancato pagamento delle rate . L’ipoteca è atto strumentale all’espropriazione, pertanto non può essere iscritta mentre l’istanza di rateizzazione è pendente.

Cass., Sez. trib., 15 giugno 2023, n. 17234

La Suprema Corte ha affermato che l’ipoteca esattoriale ex art. 77 D.P.R. 602/1973 soggiace agli stessi limiti dell’espropriazione immobiliare: non può essere iscritta se il debito complessivo è inferiore a 120.000 euro e se l’immobile è l’unica abitazione non di lusso del debitore . L’ipoteca è un atto preordinato all’espropriazione e non può essere utilizzata come garanzia sproporzionata.

Cass., Sez. III penale, 7 settembre 2025, n. 24714 e Cass., Sez. III penale, 11 giugno 2025, n. 15567

Queste pronunce hanno ribadito che l’ipoteca può essere iscritta solo per crediti non inferiori a 20.000 euro e che la garanzia ipotecaria è alternativa all’espropriazione. La Corte ha sottolineato la necessità di rispettare il principio di proporzionalità e di non utilizzare l’ipoteca per vincolare immobili di valore elevato a fronte di piccoli debiti . Nel caso della sentenza 24714/2025, la Corte ha ritenuto illegittima l’iscrizione di ipoteca su un immobile adibito a prima casa per un debito di 25.000 euro, ribadendo che l’espropriazione può avvenire solo oltre i 120.000 euro.

Cass., Sez. V penale, 2025, n. 31274

La Corte ha stabilito che il sequestro di denaro contante è illegittimo se il nesso con il reato fiscale è solo presuntivo. Quando il denaro è stato trasferito mediante bonifico e successivamente prelevato in contanti, la presunzione di pertinenzialità non giustifica il sequestro. Questa decisione ha rilevanza per gli imprenditori che effettuano pagamenti per l’acquisto di macchinari: il sequestro dei contanti provenienti da conti aziendali non è ammissibile senza prove concrete .

Cass., Sez. III penale, 2025, n. 26095

La Cassazione ha annullato un sequestro disposto per sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte, affermando che se, dopo la vendita di un bene, il patrimonio residuo è sufficiente a coprire il debito, non vi è pericolo di dispersione e il sequestro deve essere revocato . La sentenza evidenzia l’importanza di dimostrare la sufficienza del patrimonio residuo nelle controversie penali-tributarie.

Corte costituzionale, sentenza 8 aprile 2024, n. 45

La Corte ha dichiarato l’illegittimità costituzionale della norma che escludeva la falcidia dell’IVA nelle transazioni fiscali ex art. 182‑ter L.F. per contrarietà ai principi di uguaglianza e ragionevolezza. La decisione ha aperto la strada alla possibilità di falcidiare l’IVA anche nei concordati e negli accordi di ristrutturazione, a condizione che lo Stato riceva un trattamento non deteriore. Il correttivo del 2024, tuttavia, ha reintrodotto il divieto per la composizione negoziata .

Conclusione

La crisi d’impresa non è inevitabilmente sinonimo di fallimento. Per un’azienda di macchinari per l’edilizia, che spesso investe capitali ingenti in beni strumentali e ha margini operativi soggetti alle fluttuazioni del mercato, la tempestività e la competenza sono elementi decisivi. Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza e i successivi correttivi hanno introdotto strumenti moderni e flessibili per prevenire e gestire la crisi: dalla composizione negoziata alla transazione fiscale, dalle procedure di sovraindebitamento alle rottamazioni. Le ultime sentenze della Corte di Cassazione dimostrano che l’ordinamento tende a favorire la continuità aziendale e a valorizzare le procedure volontarie, ma solo se l’imprenditore agisce con trasparenza e in modo tempestivo.

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