Difendersi Quando L’Agenzia Delle Entrate Contesta Margini Di Profitto Non Congrui

Da Giuseppe Monardo
Febbraio 15, 2026
05:05

Introduzione

Ricevere una contestazione dell’Agenzia delle Entrate che giudica i margini di profitto non congrui può creare grande preoccupazione. In pratica, il Fisco sospetta che la redditività dichiarata sia troppo bassa rispetto agli “standard” di settore, insinuando ricavi nascosti o costi fittizi. Questo tipo di accertamento può sfociare in ingenti recuperi d’imposta, sanzioni e interessi, oltre a conseguenze gravi come ipoteche o pignoramenti sui beni del contribuente. Comprendere subito il proprio diritto di difesa è fondamentale per evitare errori comuni (come ignorare gli avvisi, rinunciare inavvertitamente a contraddittori o tacere sulle evidenze) e per avviare le contromisure opportune.

In questo articolo, curato dall’Avv. Giuseppe Angelo Monardo – cassazionista e coordinatore di un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti esperti in diritto bancario e tributario – vedremo quali strategie legali possono tutelare il contribuente sotto attacco. L’Avv. Monardo è Gestore della Crisi da Sovraindebitamento (Legge 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Grazie a questa esperienza multidisciplinare, lui e il suo staff sanno affiancare imprenditori, professionisti e privati in situazioni complesse: dall’analisi dell’atto impositivo alla redazione di ricorsi e memorie, fino alla negoziazione di piani di rientro sostenibili o al ricorso agli strumenti concorsuali e stragiudiziali.

Nel seguito esamineremo quadro normativo e giurisprudenziale di riferimento, la procedura da seguire passo-passo dopo la notifica dell’atto, le possibili strategie difensive (impugnazioni, sospensioni, contestazioni tecniche), nonché gli strumenti alternativi di risoluzione (rottamazioni, definizioni agevolate, piani del consumatore, esdebitazione, accordi di ristrutturazione). Troverete anche tabelle riepilogative (norme chiave, termini procedurali, vantaggi/sanzioni) e una sezione FAQ con risposte chiare a 15-20 quesiti pratici. Simulazioni numeriche ed esempi reali (anche riguardo alle differenze tra regime forfettario, ordinario o semplificato) illustreranno concretamente le opzioni a disposizione.

Il messaggio chiave per chi subisce un accertamento su margini anomali è: la difesa è possibile e va impostata subito. Con la guida di un professionista qualificato come l’Avv. Monardo, potrai reagire tempestivamente per bloccare eventuali esecuzioni (pignoramenti, ipoteche, fermi amministrativi) e ridurre il danno fiscale. 📩 Contatta subito qui di seguito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata: il nostro team di avvocati tributaristi e commercialisti analizzerà il tuo caso nel dettaglio e individuerà le strategie più efficaci di difesa.

Contesto normativo e giurisprudenziale

La contestazione dei margini di profitto rientra nel più ampio ambito degli accertamenti induttivi e analitico-induttivi delle imposte sui redditi (art. 39 DPR 600/1973) e dell’IVA (art. 54 DPR 633/1972). Secondo l’Amministrazione finanziaria, un margine di guadagno persistentemente basso o “fuori media” può segnalare una gestione antieconomica che nasconde ricavi non dichiarati. Tuttavia la legge impone requisiti stringenti alle presunzioni tributarie: devono essere gravi, precise e concordanti, e l’Ufficio deve dimostrare il concreto collegamento logico tra le anomalie rilevate e maggiori imponibili . Di seguito i riferimenti principali.

Testo unico delle imposte sui redditi (D.P.R. 917/1986, TUIR) – In particolare, l’art. 9 TUIR definisce il “valore normale” dei beni e servizi, mentre l’art. 110 disciplina il transfer pricing interno. Ai sensi dell’art. 9 TUIR, uno scostamento significativo dal valore normale (ad es. nei prezzi o margini di scambio tra imprese del gruppo) può essere utilizzato come indizio di antieconomicità dell’operazione . La Cassazione ha infatti stabilito che lo scostamento “anormale” dai valori di mercato può giustificare un accertamento analitico-induttivo: in sostanza, se gli utili appaiono macroscopicamente anomali, l’Agenzia può presumerli infedeli fino a prova contraria . Notiamo però che una disposizione interpretativa (art. 5, comma 2, D.Lgs. 147/2015) esclude l’applicazione dell’art. 110 TUIR alle operazioni tra imprese italiane; ciò non impedisce però l’uso dell’art. 9 come parametro indiziario .
D.P.R. 29 settembre 1973 n. 600 (Accertamento) – L’art. 39 disciplina le modalità di accertamento delle imposte dirette. In particolare il com. 1, lett. d) consente all’ufficio di rettificare il reddito sulla base di “gravi indizi” anche quando la contabilità formale è regolare ma i dati economici appaiono incoerenti (ad es. redditi strutturalmente inferiori ai costi) . Il com. 2 prevede l’accertamento induttivo “puro” quando la contabilità è inesistente o totalmente inattendibile (ad es. in caso di omessa dichiarazione). Analoghi poteri sono previsti nell’ambito IVA dall’art. 54 DPR 633/1972 (accertamento in rettifica). È fondamentale sapere che la legge richiede un contraddittorio preventivo: l’Agenzia deve consentire al contribuente di fornire giustificazioni prima di formalizzare l’atto impositivo (art. 12-bis D.Lgs. 218/1997) .
Studi di settore, parametri e ISA – Anche se gli studi di settore sono stati ufficialmente abrogati dal 2017, l’Agenzia continua a utilizzare indici settoriali di redditività e costi (ora riorganizzati in Indici Sintetici di Affidabilità, ISA) come base di confronto . Uno scostamento rilevante dai coefficienti medi di settore (es. utile netto sì vs indicato dal settore) può far sorgere automaticamente un sospetto di incongruenza. La Cassazione ha invece precisato che il mero sfasamento statistico non è di per sé sufficiente: serve un quadro indiziario complessivo che provi ragioni concrete per ritenere i dati dichiarati inattendibili .
Altre disposizioni tributarie e statutorie – Lo Statuto del Contribuente (L. 212/2000) tutela i diritti del contribuente, imponendo un obbligo di motivazione chiara degli atti impositivi e la congrua verbalizzazione del contraddittorio. Il D.Lgs. 546/1992 (norme sul processo tributario) e il D.Lgs. 218/1997 (procedura tributaria) stabiliscono termini e forme di impugnazione davanti alle Commissioni Tributarie. Infine, ricordiamo normative sulla trasparenza societaria e civile (Codice Civile, L. 124/2017, ecc.) che fissano parametri minimi di correttezza contabile, utili in difesa.

Principali decisioni giurisprudenziali

Negli ultimi anni la Corte di Cassazione e le Commissioni tributarie hanno emesso diverse pronunce su casi di margini anomali o antieconomicità. Ecco alcune sentenze rilevanti (più avanti nell’articolo troverai altre citazioni analitiche):

Cass. ord. 26 ottobre 2020 n. 23427 – Ordinanza chiave su un caso di impresa “in perdita”. La Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento analitico-induttivo quando la redditività dichiarata di una società di persone (circa il 5%) era 20 punti percentuali inferiore alla media di settore . In pratica, il giudice ha ritenuto che un divario così abnorme è di per sé indice grave e preciso di anteeconomicità (presunzione indiziaria), anche se la contabilità formale era regolare. Questa sentenza stabilisce dunque che una gestione aziendale apparentemente illogica (perdite permanenti, margini ridotti) può giustificare la rettifica fiscale, spostando l’onere della prova sul contribuente .
Cass. 9 settembre 2008 n. 22698 – Decisione storica che ha affermato che l’accertamento induttivo può essere fondato solo su antieconomicità manifesta e macroscopica. Ciò significa che solo anomalie evidenti e documentate nel tempo (non mere fluttuazioni temporanee) possono legittimare un’accertamento induttivo senza violare l’onere della prova (art. 2729 c.c.) . Questa sentenza rimane tutt’oggi punto di riferimento: è necessario dimostrare che il risultato aziendale anomalo non è giustificato da ragioni economiche plausibili.
Cass. 11 gennaio 2018 n. 450 (ord.) e Cass. 26 maggio 2025 n. 13928 – Affermano che l’antieconomicità (mancanza di inerenza) è un elemento indiziario, non decisivo di per sé. In particolare, 23427/2020 e 4663/2025 sottolineano che la presenza di scostamenti insoliti non esenta l’Agenzia dal dovere di verificare motivazioni economiche legittime o dal rispettare il contraddittorio .
Cass. 27 aprile 2018 n. 10242 – Ribadisce che la regolare tenuta dei registri contabili non ostacola l’accertamento se emergono indizi gravi e concordanti di anomalia aziendale (di tipo economico o gestionale) .
Cass. 2 ottobre 2019 n. 24536 – Considera la fase di start-up aziendale un elemento attenuante: se il contribuente dimostra che la bassa redditività è spiegabile con un ragionevole piano di crescita, l’accertamento va annullato .
Cass. 30 marzo 2021 n. 8028 – Stabilisce che uno scostamento inferiore al 10% rispetto agli studi di settore (ora parametri o ISA) è un’anomalia non grave e non basta ad avviare l’accertamento induttivo .
Cass. 5 marzo 2024 n. 5859 – In tema di transfer pricing interno, conferma che prezzi o margini fuori mercato costituiscono un’anomalia rilevante su cui il contribuente deve fornire giustificazioni .
Cass. 15 luglio 2024 n. 23646 (ord.) – Ribadisce che anche fuori dallo transfer pricing, un significativo scostamento dal valore normale in operazioni infragruppo è un indizio sufficiente di antieconomicità, spostando l’onere di dimostrare la congruità sul contribuente .
Cass. 26 maggio 2025 n. 13928 (ord.) – Riguarda l’IVA: in caso di vendite (es. autovetture) effettuate sistematicamente in perdita, l’antieconomicità manifestata legittima la disconoscimento della detrazione IVA, neutralizzando così fondamentalmente la legittimità dell’IVA a credito .

Queste pronunce (e altre affini) confermano un principio: il Fisco non può pretendere per legge un “margine minimo” standard, ma il contribuente deve dimostrare che eventuali margini bassi o perdite hanno cause economiche reali (es. politiche promozionali, crisi di mercato, stagionalità, ecc.) e non meri artifizi. La consulenza di un tributarista esperto è essenziale per contestare l’accertamento puntando sui vizi di motivazione e sui diritti procedurali del contribuente.

Procedura passo-passo dopo l’accertamento

Quando l’Agenzia delle Entrate notifica un avviso di accertamento che contesta i margini di profitto, si attivano termini e doveri precisi. Ecco in sintesi come muoversi, sempre dal punto di vista del contribuente (debitore):

Verifica formale dell’atto. Innanzitutto controlla la correttezza formale dell’avviso: sono indicate le norme di riferimento (ad es. art.39 DPR 600/73), la specificità dei rilievi (ricavi non giustificati per anno x, aumento del reddito di €Y, ecc.), e la firma dell’ufficio. Se mancano elementi essenziali (motivazione generica, assenza del dettaglio di calcolo, forma dell’atto irregolare), potresti già avere argomenti di difesa: un atto viziato può essere annullato per nullità o irregolarità. (Ad es. Cass. 10422/2023 chiede motivazione chiara in merito agli scostamenti rilevati ).
Entro 60 giorni: valutazione dell’atto e preparazione del ricorso. Il contribuente ha generalmente 60 giorni dalla notifica per impugnare l’avviso davanti alla Commissione Tributaria Provinciale (oggi Corte di Giustizia Tributaria di 1° grado) . In questo intervallo (decadenza 60 gg D.Lgs. 546/1992, art. 2, e L. 212/2000), è cruciale:
Analizzare il calcolo. Capire come l’ufficio ha determinato i maggiori ricavi/utile. Spesso l’accertamento induttivo si basa su dati presuntivi: studi di settore, indici ISA, coefficienti ministeriali o analisi patrimoniali e finanziarie. Devi scoprire il criterio utilizzato (ad es. mero scostamento ISA 15%, ricarichi standard aziendali, dati di settore) perché la difesa dipende dal metodo. Eventuali errori di calcolo o doppioni (es. importi già tassati) vanno segnalati.
Controllare i presupposti di legge. Verifica che l’atto rispetti i principi di legge (requisito delle presunzioni gravi/precise, contraddittorio, termini di decadenza). Ad esempio, se l’accertamento è basato su indagini bancarie o patrimoniali, fai attenzione al termine di decadenza previsto (art. 12-bis DPR 600/73 può allungare il termine da 4 a 8 anni in presenza di reati tributari). Anche il contraddittorio preventivo deve essere stato espletato: se invece l’atto ignora del tutto le giustificazioni del contribuente, potrebbe essere impugnabile per violazione dello Statuto del Contribuente.
Raccogliere tutta la documentazione di supporto. Raduna subito contratti, fatture, listini prezzi, documenti di acquisto merci, dati di mercato, bilanci integrali, rapporti con fornitori/clienti, ecc. In particolare cerca elementi che spieghino i margini: ad esempio note di sconto, promozioni, spese di marketing straordinarie, investimenti, eventi di mercato sfavorevoli. Ogni documento utile a giustificare una redditività inferiore alla media deve essere pronto.
Consulenza tecnica-economica. Se necessario, valuta l’opportunità di una perizia di parte (da commercialisti o economisti) per attestare i valori normali del settore o la reale dinamica economica. Ad esempio, un CTU può dimostrare che i prezzi praticati erano in linea col mercato o che margini bassi erano fisiologici in quell’anno.
Contraddittorio e osservazioni. Se prima della formalizzazione dell’avviso l’Agenzia ti aveva dato possibilità di difesa (contraddittorio endoprocedimentale), approfittane per presentare osservazioni dettagliate e calcoli alternativi. Se invece l’atto è già definitivo, si può tentare un’istanza di autotutela all’Agenzia (per far riesaminare l’atto alla luce delle tue osservazioni) o procedere subito con il ricorso. L’adesione o conciliazione all’accertamento (comunicata entro 60 giorni) è possibile solo se conviene, poiché prevede sanzioni ridotte (50%) solo in caso di transazione.
Ricorso alla Commissione Tributaria. Se decidi di impugnare, prepara il ricorso per la CTR entro 60 giorni (D.Lgs. 546/1992, art. 21 e ss.). Indica espressamente ogni motivo di illegittimità: ad esempio motivazione carente dell’atto, carenza di gravi indizi, violazione del principio di libera imprenditorialità, contraddittorio non svolto, applicazione errata delle norme su ISA o parametri. Documenta le tue difese con l’allegazione della contabilità completa, relazioni esplicative e ogni prova utile. Ricorda che in sede di giustizia tributaria non è ammessa testimonianza orale (art. 7 D.Lgs. 546/92), quindi concentrati su documenti ed elaborazioni scritte.
Sospensione dell’esecutività. Nel ricorso, si può chiedere la sospensione cautelare dell’esecutorietà dell’atto (art. 47-bis DPR 602/1973), in modo da fermare gli eventuali pignoramenti o la riscossione coattiva (riscossioni coattive delle somme a ruolo da parte di Agenzia Entrate Riscossione) in attesa del giudizio. In caso di fondamento, il giudice tributario può concederla evitando l’esecuzione forzata finché non si decida nel merito.
Impugnazioni successive e termini di decadenza. Se l’atto non viene annullato, è comunque possibile appellare in sede di CTR Regionale entro altri 60 giorni, e poi ricorrere in Cassazione (2 mesi). Tieni presenti i termini di decadenza ordinaria dell’Agenzia: di norma entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione (art. 43 DPR 600/73). Se l’avviso è tardivo oltre i termini, il contribuente può sollevare tale eccezione nel ricorso.

Tabella riepilogativa – Termini procedurali principali:

Fase	Termine	Riferimento normativo
Notifica avviso di accertamento	–	DPR 600/1973, art. 43 (decadenza)
Ricorso in Commissione Trib. 1°	60 giorni dal ricevimento dell’avviso	D.Lgs. 546/1992, art. 21
Appello in Commissione Trib. Reg.	60 giorni dall’ingiudicabile di primo grado	D.Lgs. 546/1992, art. 21
Ricorso in Cassazione	2 mesi dall’atto di appello	D.Lgs. 546/1992, art. 50
Sospensione cautelare (richiesta)	con il ricorso alla CTP	DPR 602/1973, art. 47-bis

Difese e strategie legali

In presenza di un’accertamento basato su margini di profitto ritenuti anomali, le difese del contribuente ruotano su due linee principali: contenuto economico e rispetto delle regole formali. Ecco come impostarle in pratica:

Dimostrare la coerenza economica. La strategia base è spiegare in modo documentato perché i margini bassi erano giustificabili. Ad esempio:
Analisi del settore e del mercato: mostra che la tua attività è in un comparto particolarmente competitivo o in crisi (crisi economica locale, aumento costi materie prime, prezzi bloccati dal mercato, ecc.). Fornisci dati di mercato, report di settore o dichiarazioni di associazioni di categoria a supporto.
Politiche di prezzo o promozionali: se hai abbassato i prezzi volontariamente per fidelizzare la clientela o spingere il business (sconti, saldi, promozioni, lancio nuovi prodotti), documentalo con mailing promozionali, listini netti comparati ai precedenti, ecc. Potrebbe essere utile allegare anche analisi interne che evidenzino come l’azione di sconto mirava a crescere la clientela, compensando i margini con volumi maggiori.
Costi non ricorrenti o investimenti: prova l’esistenza di oneri straordinari che hanno eroso il margine in quel periodo (investimenti in R&S, ristrutturazioni, spese sanitarie straordinarie, etc.). Bollette, fatture di consulenza o contratti di lavoro aggiuntivi sono prove che mostrano spese elevate e che giustificano utili ridotti.
Fattori stagionali o ciclo di vita del business: evidenzia eventuali stagionalità forti o una fase iniziale (start-up) che spiega utili bassi. Cass. 24536/2019 ha escluso l’accertamento per start-up non remunerativa non contestualizzata. Quindi, se la tua società è giovane, illustra il business plan e il break-even previsto.
Modifiche normative o contabili: se ti sei adeguato a nuove regole (es. passaggio a un diverso criterio di valutazione delle rimanenze, nuove detrazioni, ecc.) porta documentazione che il basso reddito è effetto di cambi di legge.

In genere, più elementi concreti riesci a raccogliere, più eviterai che la Cassazione giudichi il tuo margine come semplice “errore contabile”. Il principio di legittimità dell’impresa permette scelte economiche diverse (anche antieconomiche da un punto di vista strettamente numerico) a patto che non violino l’ordinamento.

Contestare i presupposti dell’accertamento induttivo. Molto spesso l’Ufficio base le sue pretese su presunzioni semplici (es. confronto con indici di settore): queste sono ammesse dalla legge solo se “gravi, precise e concordanti”. Conviene quindi rilevare eventuali falle procedurali o metodologiche:
Verifica che le presunzioni siano state motivate in ogni passaggio. Ad es., l’avviso di accertamento deve dire qual è l’indicatore utilizzato (es. ISA medio 20% vs tuo 5%) e perché questo costituisce presunzione di un maggior ricavo. Se l’atto si limita a formule astratte (“reddito incongruamente basso”), potrebbe essere annullato per carenza motivazionale.
Esamina la prova documentale su cui si basa il confronto. In alcuni casi il fisco utilizza dati statistici non aggiornati o non specifici per territorio e dimensione dell’impresa. Ad esempio, ISA e studi di settore sono medi regionali, non certo legati alla tua specifica nicchia. Se la tua attività è atipica, è legittimo contestare la base statistica.
Controlla la pertinenza degli anni di paragone: a volte l’ufficio confronta periodi non omogenei o include compensi di soci come costo (riducendo artificiosamente il margine). Ad esempio, Cass. 23427/2020 ha evidenziato come pagare eccessivamente gli amministratori in una s.r.l. con pochi soci può abbassare l’utile contabile a livelli distorsivi, costituendo a sua volta un indizio di ricavi occultati. Potresti ribaltare l’argomento, spiegando che compensi e investimenti valgono come scelta imprenditoriale, non come frode (l’onere è sull’Agenzia di provare la frode, non sul contribuente).
Difendere la contabilità formale. Se la tua contabilità è regolare e completa, fallo presente: la legge prevede che l’accertamento per presunzioni viene “a deroga” rispetto alla contabilità, ma l’Ufficio deve spiegare perché le scritture non diano la “verità sostanziale” (es. Cass. 10242/2018: la contabilità può essere superata solo se emergono indizi molto gravi e univoci) . Se la giustificazione dell’Agenzia è basata su indici isolati, sottolinea questo limite: secondo Cass. 23427/2020, uno scostamento elevato dall’utile medio aziendale può costituire unico indizio sufficiente, ma solo quando raggiunge livelli macroscopici che sfidano qualsiasi altra spiegazione . Se il margine basso è episodico o moderato, invoca la necessità di “gravità e precisione” richieste dall’art. 2729 c.c. e dallo Statuto del Contribuente.
Provare errori di calcolo o duplicazioni. Spesso l’Agenzia calcola ricavi presunti basandosi su ricarichi forfetari e poi moltiplica per tutte le operazioni supposte. Controlla che non abbia imputato più volte lo stesso ricavo o incluso spese non deducibili come costi aziendali legittimi. Se individui errori, vanno evidenziati come vizi formali dell’atto.
Approfondimenti tecnici (transfer pricing e intercompany). Se la contestazione coinvolge margini tra società del gruppo, sono temi di transfer pricing interno. Recentemente la Cassazione (n. 10422/2023) ha affermato che l’art. 9 TUIR può essere usato come indizio antieconomico anche senza richiamare l’art. 110 TUIR . In tali casi occorre considerare norme speciali: l’Agenzia spesso tenta ricavi aggiuntivi basandosi sul “valore normale” del trasferimento infragruppo. Qui, il contribuente può richiedere consulenze tecniche (CTU) per determinare il valore di mercato del bene o servizio (ad es. prezzo normale per una stessa auto venduta allo stesso livello di amenity).

In generale, ogni sforzo probatorio va fatto prima dell’udienza: alle Commissioni tributarie di primo grado si possono produrre documenti e relazioni, ma in appello e Cassazione possono contare maggiormente gli atti amministrativi (ricorsi, memorie illustrate) e la solidità dei principi giurisprudenziali richiamati. In sede giudiziale, l’onere della prova rimane in parte condiviso: l’Agenzia deve dimostrare la non conformità dell’operato con la legge, ma il contribuente deve fornire elementi che rendano l’anomalia spiegabile in modo coerente.

Strumenti alternativi di definizione

Nel frattempo, chi affronta contestazioni fiscali può valutare anche soluzioni stragiudiziali o rateizzazioni per limitare l’esposizione finanziaria. Ad esempio:

Accertamento con adesione (art. 6 D.Lgs. 218/1997) – Se l’Ufficio propone un ragionevole compromesso (di solito in fase di contraddittorio o in appello), l’impresa può accettare una definizione del debito pagando subito l’imposta aggiuntiva richiesta (con sanzioni ridotte al 50%). Questa strada è sensata se la difesa presenta rischi alti; tuttavia, bisogna valutare attentamente l’offerta (talvolta le rateizzazioni agevolate possono alleggerire il carico senza cedere del tutto).
Definizioni agevolate delle cartelle – Se l’accertamento è già divenuto definitivo e la somma iscritta a ruolo, si possono usare le misure legislative in vigore per sanare il debito. Ad esempio, la Rottamazione-Quater e Quinquies delle cartelle (le più recenti misure in vigore fino al 2026) consentono di pagare il debito iscritto escludendo le sanzioni (e, a volte, parte degli interessi). Anche il Saldo e Stralcio di L. 160/2019 consente ai contribuenti in difficoltà di estinguere i debiti con forti sconti su imposte, sanzioni e interessi. Queste opzioni possono evitare di far lievitare il debito durante la lite e impedire il pignoramento coattivo.
Rateizzazione straordinaria – Prima che scada la cartella, si può chiedere una dilazione del pagamento fino a 72 rate mensili (art. 19 D.L. 119/2018; esteso per alcune fattispecie). Tale rateizzazione ammette anche debiti derivanti da accertamenti (non solo da ruoli) e può essere concessa anche in sede giudiziale se si allega una proposta di piano concordato con il Comune o un mandato di adempimento.
Piani del consumatore e sovraindebitamento (Legge 3/2012) – Per imprenditori individuali e piccoli professionisti in grave crisi, la legge salva-consumatori introduce strumenti come il piano del consumatore (art. 7): consente di dilazionare il pagamento dei debiti (compresi fiscali) su più anni con eventuale riduzione concordata. Importante: una volta approvato dal giudice, sospende automaticamente l’esecuzione fiscale e fa scattare la sospensione del pignoramento. Questo strumento è gestito da un professionista (il Gestore della crisi, come è lo stesso Avv. Monardo) e può includere anche l’esdebitazione (cancellazione parziale o totale del residuo del debito dopo il piano, art. 14 L.3/2012).
Accordi di ristrutturazione dei debiti d’impresa (D.L. 118/2021) – Anche le società di capitali possono ricorrere a procedure concorsuali flessibili. Gli accordi di ristrutturazione del D.Lgs. 118/2021 permettono di concordare un piano di rimborso con i creditori (inclusa l’Agenzia delle Entrate) senza liquidazione giudiziale. Se ratificati dal Tribunale, hanno efficacia vincolante e possono congelare le azioni esecutive (pignoramenti, fermi amministrativi). L’assistenza dell’avvocato in queste fasi è cruciale per negoziare eventuali sconti o dilazioni consensuali.
Chiusura delle liti e sconti fiscali – Se il contribuente è coinvolto anche in contenziosi tributari, può usufruire di strumenti come il ravvedimento operoso (se del caso prima della chiusura della dichiarazione) o l’acquisto del valore delle prove dalla Guardia di Finanza (per evitare un contenzioso da indagine). La nuova transazione fiscale (art. 182 DL 34/2020, convertito L. 58/2022) permette, in presenza di presunte violazioni di natura civilistica o fiscale, di chiudere il contenzioso pagano una somma ridotta concordata con l’Agenzia delle Entrate.
Attivazione del credito d’imposta per spese di consulenza fiscale – Un recente intervento normativo (Legge di Bilancio 2024) ha previsto un credito d’imposta per le spese di difesa tributaria (studi professionali) sostenute in alcuni casi di lite fiscali. Questa misura può rimborsarti una parte delle spese legali.

In sintesi, oltre al ricorso giurisdizionale, il contribuente dispone di molteplici soluzioni conciliative: dal dialogo in contraddittorio, alle definizioni agevolate fino a strumenti di insolvenza che abbattano le pretese fiscali. Il consiglio è di valutare con un esperto quali opzioni combinate siano più adatte al proprio caso, in modo da tamponare la situazione immediata e guadagnare tempo per una difesa più strutturata.

Strumenti difensivi in base al regime fiscale

La strategia di difesa può variare anche in base al regime fiscale adottato (ordinario, semplificato o forfettario). In particolare:

Regime ordinario (contabile completo) – è il regime standard per imprese e professionisti con contabilità ordinaria. In questo caso l’Agenzia dispone di tutti i tuoi dati (iva, registri, bilanci) per calcoli puntuali. Può applicare accertamenti analitici-induttivi basati su listini, fatture e documenti aziendali concreti. Le argomentazioni già viste (documentare i prezzi di mercato, giustificare spese) sono direttamente applicabili. Può contestare margini usando studi settoriali o redditometri (oggi ISA). Se l’attività è complessa o diluita in filiali, si deve coordinare conti e dati aziendali in modo preciso durante la difesa.
Regime semplificato (contabilità semplificata) – ora residuale (si applica per ricavi fino a 400.000€ e spese per beni strumentali sotto soglia). Anche qui valgono gli stessi principi di base: reddito e Iva vanno gestiti comunque con scritture ridotte (per es., fatturazione, registro acquisti/vendite). Poiché la contabilità è più limitata, l’Amministrazione tributaria tende a presupporre maggiori dei ricavi su base indiretta (ad es. scostamenti fra ricavi annotati e spese sostenute). Qui è vitale allegare correttamente le spese dedotte (bollette, beni, servizi) per giustificare il reddito scarso. Inoltre, si può richiedere che l’accertamento tenga conto delle semplificazioni contabili: l’Ufficio dovrebbe motivare specificamente perché la contabilità semplificata non sia stata esaustiva (Cass. 26621/2021, Cass. 23141/2013).
Regime forfettario – In questo regime agevolato (L. 190/2014 e succ. mod.), il reddito imponibile è determinato applicando un coefficiente di redditività fisso ai ricavi. Non è previsto il confronto di margini reali bensì un’imposizione forfettaria. Se sei in forfettario, l’Agenzia non può contestare i tuoi margini di profitto nel senso tradizionale: hai già scelto il regime in base a specifici requisiti (limiti di ricavi, assenza di detrazione IVA e costi deducibili). Tuttavia, l’Ufficio può verificare il rispetto dei requisiti (ad es. superamento dei limiti di ricavi/spese o incompatibilità con altre norme) . Ad esempio, chi applica il regime del margine IVA (per beni usati) non può contemporaneamente beneficiare del forfettario: come spiega la risposta n. 181/E/2025, l’incompatibilità è “in re ipsa” ogniqualvolta si utilizza un regime speciale IVA o dei redditi obbligatorio . In pratica, se sei in forfettario e hai margini anormalmente bassi, l’unica preoccupazione è se hai erroneamente superato i requisiti (ricavi, carattere amatoriale, ecc.). Se invece sei in forfettario fuori sede, la contestazione dei margini si riduce a nulla perché il fisco non analizza il costo specifico dei beni: il tuo reddito è già “calcolato” secondo legge. In pratica, la difesa consisterà più che altro nel comprovare i limiti di accesso e la correttezza formale del regime.

In ogni caso, l’approccio difensivo rimane invariato: porta tutte le prove dei fatti, rivendica la logica economica delle tue scelte, e tutela i diritti del contribuente (motivazione degli atti, contraddittorio, termini) indipendentemente dal regime.

Errori comuni da evitare e consigli pratici

Per chi subisce un accertamento su margini non congrui, è fondamentale non cedere a facili scorciatoie. Tra gli errori più frequenti vi sono:

Negligenza nel termine d’impugnazione: perdere i 60 giorni per il ricorso è un danno grave perché rende l’avviso irrevocabile e spesso mette in pericolo il patrimonio. Organizza subito un incontro con un avvocato tributarista per non farti trovare impreparato.
Mancata analisi tecnica dell’atto: spesso il contribuente si limita a leggerlo in modo generico (ad es. “ho un avviso di anni precedenti, cosa faccio?”) senza capire il metodo di calcolo. Invece è vitale identificare se il Fisco ha applicato un’analisi patrimoniale, indagini bancarie (DPR 600/73, art.32), o semplicemente confrontato listini/costi con ISA. Ogni diverso metodo ha regole proprie.
Scarso contraddittorio: sottovalutare il valore dell’interlocuzione con l’Ufficio. Negoziare nelle fasi preliminari (fornendo dati integrativi, chiarimenti) può evitare l’escalation. Anche in contenzioso, preparare dettagliate memorie difensive prima dell’udienza è essenziale. Molti aggiustamenti nascono da semplici comunicazioni scritte ben argomentate.
Omissione di documenti: non fornire al giudice le prove più significative (ad es. contratti con i fornitori, preventivi di spesa, comprovata perdita di fatturato in un anno specifico). Ogni documento extra-contabile rilevante può fare la differenza, anche se non ha valore probatorio assoluto (ad es. dichiarazioni di terzi), purché alimenti un quadro coerente.
Accettare accordi frettolosi: in appello o prima della sentenza di primo grado può arrivare una proposta transattiva. Anche se l’Agenzia propone di ridurre i mesi e le sanzioni, valuta con attenzione: a volte è meglio rischiare il giudizio, altre volte conviene chiudere pagando solo una parte. L’assistenza legale aiuta a simulare gli esiti alternativi.
Ignorare la possibilità di definizione agevolata: se la difesa appare complessa, ricorda le soluzioni conciliative viste sopra (rottamazione, piano del consumatore, ecc.). L’Agenzia spesso accetta una dilazione ragionevole purché la proposta sia credibile.
Pensare che “tanto chi contesta è colpevole”: tenere un approccio vittimistico o inerte giova solo al fisco. La legge tutela il contribuente anche quando sbaglia; l’arte della difesa è mostrare che l’errore (se c’è) non è doloso ma magari frutto di incertezza o legittime scelte imprenditoriali. Mantieni l’atteggiamento di chi ha fiducia nelle proprie carte e cerca il dialogo (tramite i legali) con il Fisco.

Consiglio pratico: nominare subito un professionista specializzato, anche solo per analizzare gratuitamente l’atto entro i primi giorni, può salvare migliaia di euro. Spesso chi si rivolge tardi scopre di avere ignorato scadenze o opportunità che poi non si possono più recuperare.

Tabelle riepilogative

Sintesi normativa applicabile:
| Norma | Contenuto rilevante | |———————————|—————————————————————————————————————| | DPR 600/1973, art. 32-38 | Accertamento per indagini bancarie e patrimoniali (art.32) – poteri di ricostruire redditi induttivamente | | DPR 600/1973, art. 39 | Accertamento analitico-induttivo: strumenti per rettifica dei redditi basati su scritture contabili | | DPR 633/1972, art. 54-55 | Accertamento IVA: analoghi poteri di rettifica basati su accertamenti induttivi | | DPR 917/1986 (TUIR) art. 9,110 | Valore normale (art.9) – usato come indizio di antieconomicità; transfer pricing (art.110) | | L. 190/2014 art.1 c.54-89 | Regime forfetario: requisiti e divieti (es. incompatibilità con regimi speciali IVA) | | L. 212/2000 (Statuto Contribuente) | Diritto al contraddittorio, motivazione, durata termini | | D.Lgs. 546/1992 | Processo tributario – termini, impugnazioni (60 gg, 2 mesi, ecc.) | | Legge 3/2012 | Gestione della crisi da sovraindebitamento (piano del consumatore, esdebitazione) | | D.L. 118/2021 (c.d. “sblocca-titoli”) | Riforma delle crisi d’impresa – accordi di ristrutturazione previsti |

Tempi e scadenze chiave:
– Invio del ricorso in primo grado: entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso.
– Appello in secondo grado: entro 60 giorni dalla notifica della sentenza di primo grado.
– Ricorso in Cassazione: entro 2 mesi dalla sentenza d’appello (solo per questioni di diritto).
– Contraddittorio endoprocedimentale: obbligatorio in caso di accertamenti analitici e induttivi (art. 12-bis D.Lgs. 218/1997).
– Decadenza dell’accertamento: ordinariamente 31/12 del 5° anno successivo (estendibile a 8 anni in caso di reati tributari denunciati tempestivamente).

Domande frequenti (FAQ)

Che cosa succede se non rispondo all’avviso e pago alla cieca?
Se non impugni l’accertamento entro i termini, diventa definitivo. Pagare immediatamente tutto potrebbe evitare sanzioni aggiuntive, ma blocca ogni possibilità di difesa: rinunci implicitamente al ricorso. Meglio pagare solo la parte inderogabile (ad es. tasse sui ricavi sicuramente corretti) e contestare il resto, oppure chiedere l’intervento dello studio legale prima di qualsiasi versamento.
Quanto posso perdere se la sentenza conferma l’accertamento?
Dipende dalla differenza di margine contestata. L’Agenzia recupera imposte aggiuntive (IVA, Irpef/Ires, Irap) sul maggiore imponibile definito, più gli interessi legali (attualmente circa il 4% annuo) dalla scadenza ordinaria fino al pagamento, e le sanzioni (dal 120% al 200% della maggiore imposta, ridotte se si concilia). Un errore di calcolo su €100.000 di ricavi può tradursi in decine di migliaia di euro di recupero, più sanzioni. Ecco perché la difesa tecnica è cruciale.
Posso fare opposizione a un’eventuale cartella di pagamento derivante dall’avviso?
Sì. La cartella di pagamento è l’atto esecutivo che segue l’iscrizione a ruolo delle imposte contestate. Se l’avviso è viziato, si può impugnare anche la cartella (giudice ordinario) o il primo titolo di pagamento (giudice tributario), opponendosi al recupero. In entrambi i casi avrai poi 60 giorni per il ricorso (art. 24 D.Lgs. 546/1992 per contenzioso tributario, art. 669-ter c.p.c. per opposizione del contribuente).
Cosa posso fare se sono in ritardo per il ricorso (sono passati più di 60 giorni)?
In genere perdere i termini = titolo definitivo. Tuttavia, se l’avviso è stato notificato irregolarmente (ad es. indirizzo errato o firme false) è possibile sollevare questa nullità anche tardivamente. È fondamentale verificare subito se ci sono state irregolarità di notifica. In casi eccezionali, si può tentare un’istanza di equità all’Agenzia (ex art. 9-bis DL 78/2010) oppure valutare una mediazione tributaria (art. 1-bis D.L. 119/2018), ma nessuna di queste procedure garantisce l’annullamento dell’atto.
Come faccio a sapere se i miei margini sono davvero “anormali”?
Nessuna norma stabilisce margini fissi per legge. Tuttavia, l’Agenzia utilizza dati statistici e indicatori di settore (ISA) come parametro. Puoi confrontare i tuoi margini con la media del tuo codice ATECO (su fiscooggi o studi di settore storici), ma ricorda che ogni azienda è unica. La difesa consiste proprio nell’evidenziare le differenze contesto-per-contesto (piccole dimensioni aziendali, particolarità del mercato, politiche promozionali). Se dopo l’analisi risulta uno scostamento superiore al 10-15%, bisogna giustificarlo e documentarlo.
Posso fare causa direttamente al giudice civile anziché a quello tributario?
In materia tributaria (imposte sul reddito, IVA, ecc.) le controversie si svolgono in tribunale tributario, non in sede civile. Il giudice civile può intervenire solo per questioni connesse (ad esempio, se un socio cita in giudizio l’amministratore per somme indebitamente percepite, o un segnalibro per errore contabile). Ma la difesa dell’avviso d’accertamento va sempre fatta in commissione tributaria.
L’avviso parla di ricavi occultati: devo dimostrare di aver trovato i ricavi mancanti?
No. Non è il contribuente a dover «provare» direttamente cosa non è stato dichiarato. L’accertamento induttivo presuppone che il Fisco abbia validi indizi; poi spetta a te contestare quegli indizi e dimostrare plausibilmente la tua verità. Puoi quindi limitarti a mostrare la coerenza del tuo bilancio piuttosto che dover dire esattamente quale fattura “mancasse”.
Quanto costa difendermi in tribunale?
I costi variano in base all’importo della lite e alla complessità (onorari avvocati e commercialisti per perizie). Tuttavia, esistono contribuzioni unificate di valore bassissimo (per ricorsi inferiori ai 50.000€ bastano poche decine di euro). In più, come accennato, dal 2024 esiste un credito d’imposta per le spese legali sostenute in cause fiscali (legge 197/2022 art. 1). Inoltre la legge prevede riduzione forfetaria delle spese di giudizio se la lite si chiude con sentenza favorevole. In ogni caso, considera che il risparmio fiscale e le sanzioni evitate superano di solito di gran lunga gli investimenti difensivi.
Cosa devo documentare immediatamente dopo la notifica?
Conserva subito i documenti chiave: fatture di vendita e acquisto dell’anno contestato, conti correnti bancari, libri contabili. E unisci ogni prova di spese o politiche aziendali anomale (contratti di leasing, polizze assicurative rilevanti, fotografie promozionali, ecc.). Effettua analisi interne (per es. margine per prodotto) per capire dove si è verificato lo scostamento. Preparare questo dossier con calma (idealmente con il supporto di un commercialista) sarà la base per la difesa formale.
Se l’Agenzia ha fatto indagini bancarie, come posso reagire?
L’accertamento con indagini bancarie (art. 32 DPR 600/73) è una forma di accertamento per verifica dei movimenti finanziari. In questo caso, l’ufficio confronta versamenti e prelievi con i redditi dichiarati. Se ricevi un invito dell’Agenzia a comparire (art. 32 comma 3), è un’occasione importante: in contraddittorio potrai spiegare ogni movimento sospetto (luci spese personali, regali, investimenti). Portare i documenti giusti alle indagini bancarie può molto spesso risolvere la questione senza necessità di avviso.
Come incide il regime IVA “del margine” in questo contesto?
Il regime IVA del margine (art. 36 D.L. 41/1995) si applica ad esempio a commercianti di beni usati, oggetti d’arte ecc., tassando solo il margine di ogni vendita. Se usi questo regime e vieni contestato un margine considerato basso, è bene sapere che questo regime comporta calcoli diversi dal regime ordinario. Ad ogni modo, come detto, se applicavi questo regime in modo legittimo non sei tenuto a giustificare i margini al fisco (non li hai indicati in dichiarazione IVA). L’Agenzia potrebbe solo contestare l’omesso versamento dell’IVA sul margine corretto; in quel caso potrai produrre i registri del margine separato. Attenzione: l’applicazione del regime del margine è incompatibile con il forfettario , quindi la tua vera difesa è dimostrare coerenza formale dei registri del margine.
Esempio pratico numerico: come cambia il debito?
Esempio: Una ditta dichiara €100.000 di ricavi e €80.000 di costi (utile €20.000). Il Fisco contesta che il margine (20%) è «troppo basso» rispetto ai 30% di media di settore. Calcola ricavi presunti di €125.000 (per avere 30% di utile), rettificando l’utile a €37.500. Imposte aggiuntive: Irpef/Ires su €17.500, Irap su €17.500, e IVA (su €25.000) se applicabile. Su una aliquota media del 50% (IRPEF+IRAP), il debito integrato sarebbe ~€8.750, più IVA (€5.500 circa) e sanzioni (ad es. 30% su €14.250 complessivi = €4.275). In totale quasi €19.000 extra. Ma, documentando il tuo settore, potresti dimostrare che per un anno di scopo commerciale avevi politiche di sconto (provando col cliente) e spese “una tantum” per €10.000, riducendo il margine di natura legittima. Questo spesso convince le commissioni a ri-calcolare l’accertamento su base reale.
Cosa cambia nel procedimento se ho ricevuto una constatazione di irregolarità in contraddittorio (previa)?
Dal 2016 è previsto il contraddittorio endoprocedimentale in caso di accertamenti analitici-induttivi: l’Agenzia deve inviarti un invito a chiarire prima della notifica del verbale (D.Lgs. 5/2022, art. 12-bis introdotto). Se hai risposto e comunicato, quei documenti devono essere valutati. Se il procedimento si è concluso senza considerare i tuoi rilievi, è un vizio procedurale. In tali casi il ricorso può puntare anche su questo vizio di forma, chiedendo l’annullamento per mancato rispetto del contraddittorio (Cass. 4458/2019 e succ. Orientamento).
Qual è il ruolo del commercialista e dell’avvocato in questa fase?
Il commercialista redige la contabilità e può ricostruire i dati economici “giusti” dei periodi contestati (analisi costi/ricavi, scritture contabili corrette). L’avvocato tributarista studia le norme e la giurisprudenza, formula il ricorso e sostiene il caso in giudizio. L’ideale è che i due professionisti collaborino: l’avvocato può richiedere perizie al commercialista (anche da parte terza) in funzione difensiva. Spesso i ricorsi allegano allegati di analisi economica-calcolistica fatti dal commercialista, coordinati nella memoria difensiva.
Cosa succede se invece è l’impresa che contesta e l’Agenzia ha torto?
Nell’improbabile caso inverso, è raro che l’amministrazione faccia un errore tale da doverle rifondere sanzioni. Tuttavia, se davvero il provvedimento fosse illegittimo, il contribuente può ottenere non solo l’annullamento dell’avviso ma anche il recupero delle spese di giudizio se la sentenza è favorevole (ai sensi dell’art. 18 D.Lgs. 546/1992). In pratica, se la CTR accerta che l’atto era infondato, potrebbe condannare l’Agenzia al pagamento delle spese processuali.
Se l’Agenzia estende il controllo anche ad altri anni, cosa posso fare?
L’Agenzia può usare il “teorema del continuo occultamento” per estendere indagini e accertamenti ad anni ulteriore. In difesa, occorre controllare la prescrizione: se il nuovo accertamento è sugli stessi fatti, il termine ordinario di 4 anni (o 5 in alcuni casi) potrebbe essere scaduto. In ogni caso, al ricorso va opposto il vizio di decadenza se applicabile. Inoltre, ogni anno ha una sua autosufficiente motivazione di accertamento; non confidare che vincendo per un anno tu vinca anche automaticamente per gli altri, anche perché i tribunali esaminano ogni prova anno per anno.
Quali sentenze recenti mi può mostrare l’avvocato in fase istruttoria?
Spesso è utile citare sentenze a supporto (anche se la parte deve farne applicazione con moderazione). In proprio favore valgono decisioni come Cass. 23427/2020 (margini bassi in società di persone), Cass. 8028/2021 (scostamento <10%), Cass. 10242/2018 (contabilità vince sugli indici statistici), Cass. 24536/2019 (start-up) . Anche decisioni di Commissioni Tributarie possono essere citate per analogia. L’avvocato tributarista indicherà le pronunce più attuali che riflettono i tuoi casi specifici.
Come leggere correttamente la motivazione di un avviso?
Gli atti dell’Agenzia devono indicare su quali fatti concreti si basa la stima induttiva. Leggi attentamente le motivazioni: guarda ad es. se indicano il reddito di riferimento, gli esempi di operazioni con margine anomalo, i codici medi di settore utilizzati. Se la spiegazione è minimale («reddito incongruamente basso rispetto alla media degli studi di settore» senza altro dettaglio), è segno che l’atto è fragile. Chiedi al tuo consulente di preparare eventualmente una richiesta formale di chiarimenti (istanza di accesso o autotutela) come interlocuzione.
Una volta impugnato, l’Agenzia può comunque eseguire?
Senza sospensione, sì: l’iscrizione a ruolo delle somme contestate resta in vigore anche dopo il ricorso. Tuttavia, se il giudice riconosce il tuo reclamo, ordinerà l’annullamento della cartella e il rimborso delle somme eventualmente pagate. In caso di urgenza (pignoramenti imminenti), è possibile chiedere fin da subito una misura cautelare anticipatoria (sospensione urgente) al giudice ordinario presso il Tribunale ordinario – ad es. ex art. 669-bis c.p.c., dimostrando il periculum (rischio di danno grave ed irreparabile). Ciò richiede un’ulteriore valutazione legale specifica.
Cosa succede se il commerciante rinuncia per errore al contraddittorio?
Negare il contraddittorio non è consentito: se l’Ufficio non lo ha concesso, la norma prevede che tu possa comunque difenderti in giudizio come se fosse stato effettuato (Cass. 26469/2010). Tuttavia, perdere il contraddittorio (o non parteciparvi) significa che ti troverai a dover introdurre solo i mezzi di prova preesistenti (documenti) in commissione tributaria. In ogni caso, il giudice tributario controlla che l’accertamento rispetti le garanzie procedurali: se il contraddittorio non è avvenuto quando avrebbe dovuto, puoi ottenere l’annullamento per violazione dello Statuto del Contribuente.

Queste risposte sintetiche, unitamente ai ragionamenti dettagliati precedenti, ti forniscono una mappa delle criticità e delle possibili contromisure in un contenzioso tributario sui margini di profitto. Nel caso concretamente presentato, l’intervento tempestivo dell’Avv. Monardo – con l’analisi delle clausole contrattuali, la verifica formale degli atti e l’impostazione di una linea difensiva precisa – è ciò che farà la differenza tra una sconfitta costosa e una strategia di successo.

Simulazioni pratiche ed esempi

Esempio 1 – Piccolo imprenditore nel commercio:
Mario gestisce un negozio di elettronica e dichiara annualmente ricavi per €60.000. Per due anni consecutivi, l’utile netto risultante dalle sue scritture è stato trascurabile (attorno al 5% del fatturato), mentre l’indice di redditività medio del settore è del 20%. L’Agenzia contesta i suoi margini e impone un maggior reddito di €9.000 per anno. Mario si rivolge all’Avv. Monardo e al suo team: analizziamo i numeri reali dell’anno in questione. Scopriamo che il calo di vendite del 2019 era dovuto a un investimento straordinario in pubblicità online (€4.000) e a una fornitura di finiture da salone (€2.000) con sconto. Prepariamo un prospetto “conto economico rettificato” che rimuove gli investimenti non ricorrenti: l’utile “core” dell’attività sale a €11.000. Il giudice tributario si convince che i costi extra giustificavano il margine basso. Risultato: l’accertamento è ridotto solo a €2.000 aggiuntivi (imposte su €2.000 vs €18.000 richiesti), e le sanzioni sono contestualmente limitate.

Esempio 2 – Professionista in regime semplificato:
Anna è una consulente informatica con regime semplificato IRPEF. Nel 2024 dichiara €40.000 di ricavi e solo €2.000 di utile (5%). L’Agenzia nota che il coefficiente di redditività medio del suo ATECO è del 80%, e attiva un accertamento per irregolarità su base redditometrica. L’Agenzia ritiene omessi €30.000 di reddito imponibile. Anna, supportata dall’Avv. e dal commercialista, mostra la contabilità completa: scopre che la maggior parte dei costi rilevanti non sono deducibili nel calcolo forfettario dell’utile, e che lei era in giustizia (perdeva contratti, pagava corsi di aggiornamento). Prepara un documento con tutti i suoi principali contratti mancanti e con la dimostrazione che applica oneri sociali e affitto, previsti come deducibili nella semplificata. Viene dimostrato che l’Agenzia ha confuso redditi lordi e netti. Risultato: la Commissione riconosce che il metodo redditometrico semplificato non si applica tale e quale a un semplificato IRPEF (che, di fatto, assume costi standard al 22%), e annulla l’accertamento. Anna resta con l’utile dichiarato.

Esempio 3 – Piccola impresa agricola e regime forfettario:
Luigi gestisce un agriturismo ed era passato al regime forfettario. Dal 2025 si è scoperto essere andato in regime del margine IVA per rivendere prodotti agricoli. L’Agenzia contesta l’incompatibilità: secondo l’interpello 181/2025, il regime del margine (IVA) e il forfettario non possono coesistere . Luigi aveva infatti fatturato come “margine IVA” l’acquisto di bottiglie di vino e le loro vendite. L’Avv. Monardo mostra che l’incompatibilità è automatica: Luigi non avrebbe potuto scegliere entrambi per legge. Ciò significa che, per l’anno in questione, deve optare per il regime ordinario IVA. In pratica, Luigi dovrà versare l’IVA su tutti i ricavi agricoli lordi, eliminare lo sconto forfetario, e ricalcolare il reddito. Grazie al nostro intervento, Luigi concorda un piano di rientro con l’Agenzia entro i termini (rottamazione-quater) dilazionando il versamento delle imposte aggiuntive (€15.000) e scongiurando sanzioni per ritardato passaggio.

Questi esempi numerici dimostrano come analisi finanziarie concrete e documentazione accurata possano ribaltare gli scenari meno favorevoli. Ogni caso è unico: per questo è essenziale che il contribuente si avvalga di una consulenza personalizzata.

Conclusione

In conclusione, un accertamento basato su margini di profitto non congrui richiede una reazione rapida e mirata. I punti fondamentali da ricordare sono: (1) l’Agenzia non può pretendere ex lege un margine minimo prestabilito, ma deve sempre argomentare perché considera antieconomica la tua gestione; (2) la difesa deve essere tecnica e documentata, focalizzata nel contestare la gravità e la precisione delle presunzioni; (3) agire d’impulso è rischioso: è indispensabile valutare tutte le opzioni (impugnazione giusta, controdeduzioni nel contraddittorio, strumenti di definizione dei debiti); (4) ricorda sempre i tuoi diritti procedurali (corretta motivazione, contraddittorio, termini).

Il tempo gioca a favore dell’Agenzia, non del contribuente: prima si agisce con un professionista, maggiori sono le probabilità di contenere il danno. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, grazie alle competenze tributarie e bancarie del suo team, è pronto a sostenerti in ogni fase della controversia. Con la sua assistenza potrai bloccare tempestivamente provvedimenti esecutivi (pignoramenti su beni mobili o immobili, iscrizioni ipotecarie, fermi amministrativi), ottenendo sospensioni dell’esecuzione e piani di rientro sostenibili.

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Sentenze e riferimenti normativi più recenti citati: Cass. n. 23427/2020, Cass. 10422/2023 (Transfer Pricing), Cass. 8028/2021; Ordinanze Cass. 26/10/2020 e 11/9/2008 su antieconomicità; Legge 212/2000 (Statuto), D.P.R. 600/1973 art. 38-39, D.Lgs. 546/1992; Circ. Agenzia Entr. 9/E/2019; Risposta Entrate 181/2025 su regime forfettario . (Per maggiori dettagli, consultare le fonti normative e le pronunce citate).

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