Introduzione

L’accertamento sintetico (o redditometro) è uno strumento molto incisivo a disposizione dell’Agenzia delle Entrate per individuare redditi sottratti a tassazione. In pratica, il fisco stima il reddito complessivo del contribuente sulla base di indici di capacità contributiva (spese per beni, consumi, investimenti) anziché sui redditi dichiarati. Se l’accertamento redditometrico chiude con un reddito presunto significativamente superiore a quello dichiarato, il contribuente rischia un avviso di accertamento con sanzioni pesanti. Per questo motivo è fondamentale conoscere per tempo i rischi dell’accertamento redditometrico e preparare sin da subito le controdeduzioni necessarie.

Un errore comune è quello di sottovalutare la notificazione: si tende a temere la “finanziaria”, i controlli, i pignoramenti, e a trascurare l’importanza del contraddittorio preventivo e delle prove a difesa. Agire tempestivamente è invece determinante: esistono termini precisi entro i quali impugnare gli atti, procedure di sospensione e strumenti di definizione agevolata che possono fare la differenza. In questo articolo daremo una panoramica completa e aggiornata (febbraio 2026) sul tema, illustrando passo dopo passo la procedura, i diritti del contribuente, le strategie difensive e le alternative possibili (dalla rottamazione ai piani di rientro) nell’ottica di un contribuente o debitore che voglia tutelare i propri diritti.

Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti – da anni specializzati a livello nazionale nel diritto bancario, tributario e della crisi – possono offrire fin dal primo momento una consulenza mirata: dall’analisi formale dell’atto redditometrico, al supporto in sede di contraddittorio (modello RD1), fino all’impugnazione in Commissione Tributaria. Monardo è avvocato cassazionista, gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto nei registri del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e negoziatore esperto di crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Grazie a questa rete di competenze legali e tecniche (avvocati tributaristi e commercialisti), il contribuente ha sempre un referente per bloccare subito le azioni esecutive (pignoramenti, ipoteche, sequestri) e individuare la soluzione più efficace: che si tratti di un piano di rientro, di una definizione agevolata, di un ricorso dinnanzi alle Commissioni tributarie o di altri strumenti di composizione della crisi (piano del consumatore, accordo di ristrutturazione, esdebitazione).

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Contesto normativo e giurisprudenziale

L’accertamento redditometrico (o accertamento sintetico basato sulla capacità contributiva) affonda le radici nell’art. 38 del D.P.R. 600/1973 e nell’evoluzione normativa successiva. Originariamente il redditometro (D.M. 1992 e successivi) si basava su valori predeterminati per alcuni beni di lusso (auto, imbarcazioni, ecc.). Con la riforma del 2010 (DL 78/2010, conv. L. 122/2010) è nato il “nuovo redditometro” basato su spese effettive del nucleo familiare, parametrizzate da campioni statistici (decreto MEF 24/12/2012). Dal 2024 il legislatore ha ulteriormente riscritto l’art. 38: in particolare il D.Lgs. 5 agosto 2024, n. 108 (pubbl. GU 20.5.2024), entrato in vigore il 6 agosto 2024, ha riformulato integralmente il comma 6 dell’art. 38 .

Secondo la nuova norma, il redditometro può essere utilizzato solo se il reddito complessivo accertabile: – eccede di almeno un quinto quello dichiarato, e – in ogni caso, supera almeno dieci volte l’importo dell’assegno sociale annuo (valore aggiornato biennalmente con ISTAT).

In pratica dunque lo scostamento relativo deve essere ≥20%, ma non basta: lo scostamento assoluto deve superare la soglia corrispondente a 10 assegni sociali annuali (circa €70.000 per il 2024) . Se il reddito accertato è inferiore a queste soglie, l’accertamento redditometrico non può essere effettuato (il controllo non è ammesso). Questa “doppia soglia” limita l’applicabilità dello strumento ai contribuenti con spese molto elevate (ad es. ricchi con tenore di vita al di sopra di 70.000 annui) .

Al contempo il D.Lgs. 108/2024 ha esplicitato le prove che il contribuente può addurre per demolire la presunzione redditometrica . In particolare, è ora norma che il contribuente può sempre provare che:
a) le spese contestate sono state finanziate con redditi diversi da quelli dichiarati nello stesso periodo, ad es. con redditi esenti o con ritenute alla fonte, o addirittura da terzi;
b) l’ammontare delle spese considerate dall’ufficio è errato o sovrastimato (e dunque minore);
c) la parte di risparmio utilizzata per i consumi è stata accumulata in anni precedenti, non dal reddito del periodo di riferimento .

In altre parole, il legislatore ha ricondotto in norma tutte le tipiche prove contrarie già individuate dalla giurisprudenza (finanziamento tramite risparmi pregresse, donazioni, redditi da capitale già tassati, errore nei consumi, ecc.), in modo da dare prevedibilità all’onere difensivo del contribuente . È importante evidenziare che la prova contraria non si limita più a dimostrare la disponibilità di somme: come ricorda la Cassazione, il contribuente deve documentare l’entità e la durata del possesso di redditi o capitali, perché solo così si può dedurre che quelle somme sono state effettivamente utilizzate per sostenere le spese imposte .

Sul versante giurisprudenziale, la legittimità costituzionale e l’adeguatezza dello strumento redditometrico sono state più volte confermate sia dalla Corte Costituzionale sia dalla Cassazione . In sintesi, la giurisprudenza afferma che il redditometro introduce una presunzione legale relativa di capacità contributiva: la legge (art. 38 DPR 600/73) fa ritenere comprovato il reddito solo sulla base della disponibilità di certi beni o consumi, a meno che il contribuente non provi il contrario . Ne consegue che una volta accertata dall’Ufficio l’effettività degli elementi di fatto (es. spese sostenute) con i dati anagrafici e tributari, il giudice tributario non può disconoscere il valore presuntivo attribuito loro dalla legge: può soltanto valutare le prove che il contribuente produce .

L’onere di prova a carico del contribuente è quello di dimostrare che le risorse utilizzate derivano da redditi esenti o già tassati separatamente o addirittura da redditi inesistenti nel periodo in esame . La Corte di Cassazione (ordinanza n. 30611/2025) ha precisato che non basta mostrare l’esistenza di redditi alternativi: è necessario provare anche la quantità e la durata di tali redditi o capitali , per far emergere in modo indiziario che quelle risorse hanno effettivamente finanziato le spese contestate. Ad esempio, dichiarare genericamente di aver ricevuto donazioni non basta: occorre produrre documenti (attestati di bonifico, contratti di comodato, dichiarazioni dei terzi) che dimostrino in che misura quei soldi coprivano le spese. Anche gli investimenti (come la vendita di immobili o titoli) devono essere documentati tramite estratti conto bancari e movimentazioni successive .

Infine, merita un cenno la questione della riservatezza e capacità contributiva. L’utilizzo del redditometro – ossia dell’anagrafe dei consumi e dei beni – è stato più volte discusso in sede giurisdizionale. La Cassazione (es. ordinanza 17485/2018) ha affermato che la raccolta dei dati redditometrici da parte dell’Amministrazione non viola la disciplina sulla privacy, in quanto effettuata nei limiti fissati dalla legge e con garanzie procedurali adeguate. In particolare, qualsiasi presunta violazione del diritto alla riservatezza deve essere bilanciata con il principio costituzionale della capacità contributiva (art. 53 Cost.) . Di fatto, a livello costituzionale si ritiene che l’uso di elementi di capacità (anche personali) sia legittimo se finalizzato a garantire un’imposizione equa e commisurata al reddito effettivamente percepito, purché non si ecceda nel controllo indiscriminato (veri precedenti hanno ribadito la legittimità dello strumento redditometrico come tale ). In conclusione, la giurisprudenza di legittimità non ha mai annullato un accertamento redditometrico per violazione della privacy, ritenendolo un contrappeso difensivo ampio a garanzia del contribuente (contraddittorio, onere della prova a suo favore). Tuttavia, ogni affermazione di incompatibilità deve sempre essere accompagnata da specifiche motivazioni, spesso respinte dai giudici come infondate.

Norme di riferimento: art. 38 D.P.R. 600/73 (revisione 2024: D.Lgs. 108/2024) ; art. 43 D.P.R. 600/73 (termini di decadenza); D.Lgs. 546/1992, art. 19 (ricorso in Commissione Tributaria), art. 52 (impugnazione cartella). Giurisprudenza recente: Cass. ord. 238/2024 (su onere della prova) , Cass. ord. 17739/2025 e Cass. ord. 30611/2025 . Corte Cost. n. 283/1987 sul principio di capacità contributiva. Inoltre, tornano utili circolari e risposte dell’Agenzia delle Entrate (es. Fisco Oggi, Circolare UE etc.) per chiarimenti interpretativi.

Procedura passo-passo dopo l’avviso di accertamento

1. Notifica e contraddittorio

L’accertamento redditometrico inizia sempre con il contraddittorio preventivo ex art. 38, comma 7, DPR 600/73. Ciò significa che prima di notificare l’avviso, l’Ufficio deve invitare il contribuente (e il suo rappresentante) a comparire per un contraddittorio, nel quale potrà presentare dati e deduzioni difensive . L’Ufficio è tenuto per legge ad avviare questo contraddittorio (analogo a quello degli studi di settore), nell’ambito del quale il contribuente può far valere già molte ragioni difensive, anche senza documentazione (si parla di “argomentazioni non documentate” ). In questa fase è cruciale: – Richiedere e studiare la scheda sintesi predisposta dall’Agenzia: essa contiene indici di spesa e risparmio utilizzati per calcolare il reddito sintetico.
– Verificare la correttezza formale: dati anagrafici, composizione nucleo familiare, decadenze, regolarità contributiva. – Preparare le prove contrarie: bilanci, conti bancari, dichiarazioni di terzi, fatture, documenti di acquisto/vendita beni, scritture contabili, ecc.

Se il contribuente non si presenta al contraddittorio o non fornisce elementi, l’Ufficio procede solitamente con l’atto. Tuttavia, l’assenza non preclude totalmente la possibilità di contestare poi l’atto: anzi, il contribuente può impugnare l’avviso, ma rischia di trovarsi in una posizione difensiva più debole.

2. Notifica dell’avviso di accertamento sintetico

Se al termine del contraddittorio non ci sono stati accordi, l’Agenzia notifica l’avviso di accertamento sintetico basato sul redditometro. L’atto deve essere motivato, cioè spiegare: – Quali indici di spesa/investimento sono stati usati e perché formano elementi di capacità contributiva.
– In quale misura essi determinano il nuovo reddito complessivo e la differenza rispetto a quello dichiarato.
– L’ammontare delle imposte e sanzioni conseguenti.

La motivazione deve essere precisa: per esempio, se l’ufficio ha ricostruito un reddito di €100.000 a fronte di un reddito dichiarato €40.000, deve spiegare come i consumi o i beni posseduti giustificano un reddito netto di €100.000. Le tabelle o indici generici senza un legame con il contribuente non bastano (Cass. 16284/2007) . Va anche indicato il termine di impugnazione (60 giorni dalla notificazione).

Termini per l’Agenzia: in genere, l’avviso di accertamento va notificato entro 5 anni dalla presentazione della dichiarazione (o dallo scadere del termine per presentarla), ai sensi dell’art. 43 DPR 600/73 (6 anni se frode) (si veda anche Cass. n. 23700/2010). Se l’avviso arriva oltre i termini, si può chiedere la nullità per decorrenza del termine (carattere sostanziale) e incorrere nel vizio di difetto di giurisdizione.

3. Contestazione dell’atto e termini di impugnazione

Una volta notificato, il contribuente ha 60 giorni (dalla notifica) per impugnare l’avviso in Commissione Tributaria Provinciale (art. 19 D.Lgs. 546/92). Questo termine è perentorio. Durante i mesi estivi (1-31 agosto) e festività nazionali i termini si sospendono. Se si impugna entro 60 giorni, il ricorso va introdotto con atto scritto, redatto con l’assistenza di un professionista, in cui si indicano le motivazioni di impugnazione (irregolarità formali, errato calcolo del reddito presunto, mancato rispetto di soglie, errori nel nucleo familiare, ecc.) e le eventuali prove (documentali o testimoniali) che si intende produrre. È possibile allegare direttamente al ricorso tutta la documentazione utile (estratti conto, quietanze, perizie, etc.).

Una volta proposto il ricorso, va pagata una tassa fissa di 50 euro. È inoltre possibile, entro 30 giorni dall’impugnazione, presentare al giudice la comunicazione di fatto costitutivo (mod. RISC-RO1), con cui il contribuente può chiedere di definire la controversia spontaneamente se rispetta i requisiti di una definizione agevolata (ad es. ISEE compatibili o altri canali di “rottamazione”). Ma in ogni caso restano attivi i termini di definizione agevolata nazionale (c.d. pace fiscale).

Sospensione degli effetti: la presentazione del ricorso non sospende automaticamente la cartella esattoriale (se già notificata). Tuttavia, il contribuente può chiedere al giudice tributario la sospensione dell’esecuzione fino alla decisione (con specifiche garanzie) oppure – se previsto – pagare in via provvisoria una percentuale (di norma il 50%) per evitare ulteriori aggravi. Se invece si aderisce a una definizione agevolata, l’esecutività dell’atto di accertamento può essere sospesa fino a conguaglio.

4. Ricorso e difesa in giudizio

Il ricorso in Commissione Tributaria deve essere motivato con cura. Tra le difese più comuni: – Nullità o vizi formali: ad es. motivazione carente (Cass. 1980/2020), mancata indicazione delle fonti di informazione, violazione dell’art. 7 Dlgs 218/1997 (procedure con adesione) , ecc. Se manca una spiegazione del “come” si è calcolato il reddito presunto (dati del modello redditometro), si può invocare la nullità per mancata motivazione.
– Errore nelle premesse fattuali: ad es. errata composizione del nucleo familiare (figli maggiorenni non a carico presenti/assenti), redditi di familiari già considerati o esclusi due volte, errori catastali o anagrafici.
– Violazione delle nuove soglie (legislazione 2024): in base alle novità, si può impugnare chiedendo l’annullamento dell’atto perché lo scostamento redditometrico non supera il 20% o non raggiunge 10 volte l’assegno sociale . Questo è un motivo di diritto sostanziale: se il reddito sintetico è, ad esempio, €60.000 con un reddito dichiarato di €30.000, anche se +100%, non arriva comunque alla soglia di €70.000 circa, perciò in base alla legge attuale non poteva essere pronunciato avviso.
– Prova contraria (difesa del contribuente): si produce tutta la documentazione indicata al contraddittorio, ampliata o corretta se necessario. Come visto, secondo Cassazione il contribuente deve provare l’origine delle risorse: ad esempio, il pagamento di un’auto di lusso con un mutuo (presentare il contratto di mutuo); spese di ristrutturazione con risparmi depositati (estratti conto bancari degli anni precedenti); spese di viaggio con donazioni di un parente (ricevute di bonifico, dichiarazioni giurate dei donatori); etc. Ogni prova va documentata con scritti. L’accertamento può fondarsi anche su dati bancari o dell’Agenzia, ma deve poi essere confrontato con le prove del contribuente. L’art. 2697 c.c. (regime probatorio) si applica: l’Agenzia deve provare gli elementi certi (che il contribuente ha sostenuto certe spese), il contribuente prova le fonti reddituali. L’apprezzamento della prova è tipicamente a carico del giudice (che valuterà attendibilità e congruità).

In udienza, il contribuente (o il suo difensore) può esporre oralmente le proprie ragioni. Le Commissioni tributarie si pronunciano di regola in composizione collegiale. Se il ricorso è ritenuto fondato, l’avviso sarà annullato (totale o parziale); diversamente, la sentenza ribadirà le somme da versare. La pubblicità del giudizio è sospesa fino al deposito della sentenza (ma spesso è sommaria).

5. Effetti e impugnazioni successive

Se l’accertamento viene confermato, l’Agenzia iscrive a ruolo le somme dovute (imposte + sanzioni + interessi) e notifica la cartella esattoriale. Questa deve essere impugnata entro 60 giorni davanti alla Commissione con ricorso specifico (chiedendo l’annullamento della cartella per difetto del titolo esecutivo o per vizi di notifica). Anche in questo caso si possono contestare i calcoli o eventuali maggiori crediti compensati male. Se il contribuente ha già impugnato l’avviso, di solito la cartella verrà sospesa fino alla sentenza di primo grado (salvo deposito cauzionale).

Se il giudice tributario di primo grado conferma l’accertamento, il contribuente può appellare entro 60 giorni e successivamente ricorrere in Cassazione. In Cassazione si discute se l’interpretazione delle prove al contenzioso di merito sia errata (ad es. ignorare una prova contraria valida). La Cassazione, come visto, richiede sempre prove specifiche e non si soffermano su questioni di merito non new (ex multis, Cass. 30611/2025 ). Importante: un possibile vizio formale da contestare può essere l’erronea motivazione: la Corte ha annullato sentenze di merito che semplicemente rigettavano il ricorso senza esaminare le prove del contribuente .

Tabella 1: Termini principali

Momento/Adempimento	Termine/Scadenza	Riferimento
Contraddittorio	Obbligatorio prima dell’avviso	Art. 38 c.7, DPR 600/73
Notifica avviso accertamento	Entro 5 anni dal termine dichiaraz.	Art. 43 DPR 600/73
Impugnazione avviso	60 giorni dalla notifica	Art. 19, D.Lgs. 546/92
Deposito atto di appello CTP	40 giorni dall’impugnazione	Art. 19, D.Lgs. 546/92
Statuto del contribuente	Adempimenti contestati precedenti (ammissibilità)	D.Lgs. 546/92, Art. 12
Composizione Agevolata (rottam.)	Varia: es. domande da present. a 30/6/24 (rottamazione-quater)	Leggi 197/2022, 178/2020
Conclusione definizione agev.	Versamento saldi e acconti	Calendario Agenzia Riscossione

(I termini in vigore sono sospesi o prorogati nei periodi festivi, ex art. 28 dlgs 546/92. Le date vanno verificate nelle circolari attuali.)

Difese e strategie legali

Contestare l’accertamento (ricorso)

Il cardine della difesa è dimostrare che il reddito accertato non corrisponde alla reale capacità contributiva. A tal fine vanno sfruttati tutti gli strumenti procedurali e di prova. In breve:

• Controllare i presupposti formali: prima di tutto, verificare se è rispettato il contraddittorio (se è stato svolto, tempi e modo), se l’avviso è motivato sui dati reali, se la notifica è regolare, se i termini sono stati rispettati. Difetti formali possono portare a nullità o decadenza dei termini (ad es. mancato contraddittorio quando obbligatorio).
• Verificare le soglie di applicabilità: se il reddito sintetico eccede il dichiarato ma non raggiunge le soglie del 20% e/o dei 10× assegni, l’avviso è illegittimo per legge. In questa evenienza si chiede l’annullamento integrale: “NESSUN ACCERTAMENTO EFFETTUABILE” secondo la norma aggiornata .
• Presunzione legale vs presunzione semplice: come ricordato, la Cassazione preferisce qualificare il redditometro come presunzione relativa legale . Questo significa che l’ufficio non deve dimostrare altro, ma il contribuente può rovesciare la presunzione con prove contrarie. Questa impostazione giova al contribuente, perché rende ancor più stringente il rigore delle prove richieste all’Amministrazione (Cass. 238/2024). Nel ricorso si può richiamare tale orientamento e evidenziare eventuali omissioni motivazionali (es. “il reddito accertato sinteticamente è frutto di mere presunzioni induttive, senza riscontro fattuale sufficiente”).
• Giurisprudenza favorevole: citare sentenze che riconoscono il ruolo delle prove contrarie (Cass. 30611/2025, Cass. 17739/2025, Cass. 238/2024) , a supporto dell’obbligo del giudice di analizzare le documentazioni e le spiegazioni del contribuente, non limitandosi a generici rilievi. Queste pronunce ribadiscono che il contribuente ha diritto a un esame approfondito dei suoi documenti e a condurre un “esame analitico” degli indici di spesa, come già sottolineato da Cass. 238/2024.
• Provvedimenti della Commissione Tributaria: se già in primo grado si erano depositate memorie e documenti, è utile citarli nuovamente nell’atto di impugnazione e prepararne di nuovi per ulteriori elementi emersi. Ad esempio, se l’ufficio ha contestato la vendita di un bene, fornire perizia che ne attesti il valore reale o che documenti contratti di compravendita; se contestano spese di viaggio, allegare biglietti e ricevute.

Strumenti di sospensione e piani di rientro

Se le somme richieste risultano elevate, il contribuente può valutare soluzioni alternative per evitare esecuzioni forzate mentre impugna l’atto. Tra queste:

• Rateizzazione straordinaria: dopo esito della CTP, si può chiedere il frazionamento dell’importo residuo in 20 rate annuali senza necessità di garanzie (L. 289/2002, art. 19-ter).
• Accertamento con adesione e mediazione fiscale: nei primi 60 giorni dalla notifica dell’avviso, l’ufficio può proporre un accertamento con adesione (L. 241/1990, D.Lgs. 218/1997). In questo caso il contribuente riceve un invito a definire l’accertamento in via stragiudiziale pagando subito le imposte con una riduzione delle sanzioni, evitando il contenzioso. Pur essendo raro, se proposto, può essere un’opportunità di chiudere con sanzioni minori.
• Definizioni agevolate (pace fiscale): se aperte, possono essere un’opzione concreta. Ad es., la definizione agevolata delle cartelle (legge di Bilancio 2023/24) permette di rottamare la cartella associata all’avviso redditometrico con sconto parziale di interessi e sanzioni a certe condizioni (ISEE, ecc.). Oppure, l’adesione alla rottamazione-ter/quater consente di saldare il debito tributario con rateizzazione e aliquote di definizione ridotte (Art. 1 comma 194-206 L. 197/2022). Questi strumenti sono dettagliati sui siti ufficiali Agenzia Entrate-Riscossione e richiedono requisiti reddituali, ma possono azzerare gran parte degli interessi. Si raccomanda di verificare le scadenze e requisiti (es. ISEE) di volta in volta.
• Piano del consumatore ed esdebitazione: se il redditometro ha portato alla formazione di un debito fiscale che il contribuente non può onorare, può valutare strumenti di composizione della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012). Ad esempio, il Piano del Consumatore (art. 7 L. 3/2012) consente di proporre un piano di rientro di tutti i debiti (anche fiscali) alla Commissione delegata, ricevendo agevolazioni (sconto su capitale, sospensione pignoramenti, eventuale esdebitazione finale). Al termine del piano, se rispettato, il residuo può essere azzerato («esdebitazione»). Questo strumento richiede collaborazione con un OCC (Organismo di composizione della crisi) e la nomina di un professionista (Monardo è gestore della crisi iscritto al Ministero, specializzato in questi piani). Un accordo di ristrutturazione (ex art. 67 L. 3/2012) può essere un’alternativa in caso di imprese o partite IVA con debiti elevati: si tratta di un accordo omologato in Tribunale che rispalmia i debiti su più anni ottenendo sconti. Tutti questi strumenti sono complessi e richiedono l’analisi di un professionista esperto, ma costituiscono un’ancora di salvezza nei casi di forte sovraindebitamento.

Errori comuni e consigli pratici

• Ignorare l’avviso: il silenzio non paga. Gli accertamenti redditometrici non sono inviati per posta ordinaria, ma a mezzo pec. È fondamentale verificare tempestivamente la posta certificata (PEC) o raccomandate. L’unico “termine” utile è quello per impugnare: lasciar passare i 60 giorni significa perdere il diritto di ricorso.
• Non conservare documenti: conti correnti, fatture, fatture di acquisto/vendita devono essere raccolti annualmente. Non è raro che l’Agenzia chieda dati fino a 5 anni prima (statistica ISTAT compresa). Mantenere aggiornati estratti conto, contratti di mutuo, certificati assicurativi e ricevute è la miglior prevenzione.
• Non scambiarsi prove con il commercialista: molte volte si crede che basterà spiegare a voce la provenienza di risorse. Invece, è assolutamente necessario produrre documenti concreti (contratti, fatture, estratti conto) per vincere la presunzione . Una memoria generica come “liquidi prelevati anno prima” senza spiegazione di come sono entrati quei liquidi è insufficiente.
• Affidarsi a speculazioni: occhio alle “soluzioni” proposte da consulenti poco seri (es. nomina di fiduciario, blabla). Le strategie legali vere sono quelle descritte – ricorso tributario o negoziazioni formali – e vanno seguite con rigore giuridico.
• Calcolare male: fare attenzione ai calcoli dell’Agenzia. Spesso vengono applicate percentuali, coefficienti, percentuali ISTAT senza considerare deduzioni o detrazioni del contribuente (ad es. mutuo acquisto prima casa, spese sanitarie, figli a carico) che riducono reddito imponibile. Bisogna ricalcolare come se il reddito del contribuente fosse quello “imputato” e verificare deduzioni applicabili, in modo da limitare eventuali imposte aggiuntive.

Tabella 2: Strumenti difensivi e definitori

Strumento	Quando e come	Cosa ottiene
Ricorso Tributario	Entro 60 gg dall’avviso (CTP)	Annullamento totale o parziale dell’accertamento; sospensione cartelle (se proposta)
Accertamento con Adesione	Entro 60 gg dall’avviso (se invitati)	Riduzione sanzioni (2-5% se adesione immediata), definizione in via stragiudiziale
Rottamazione-ter/quater	Domande fino al termine previsto (vd. siti MEF)	Estinzione debiti dichiarativi con pagamento in 17 rate e riduzione di interessi/sanzioni
Saldo e Stralcio Cartelle	Domanda su requisiti ISEE (fino a €5.000-20.000)	Sconto su capitale (da 35% a 60%), cancellazione di sanzioni e interessi
Piano del Consumatore (L. 3/2012)	Debiti “non strumentali” (familiari) e stato di crisi	Piano di rientro dilazionato, possibile esdebitazione del residuo non versato
Accordo di Ristrutturazione (L. 3/2012, art. 182-bis)	Debiti fiscali di impresa elevati	Omologazione in tribunale di un piano di pagamento, percentuali di rimborso negoziate

(I dettagli pratici di ciascuno strumento vanno valutati caso per caso con professionista. Le scadenze normative vanno verificate sui siti ufficiali dell’Agenzia o nella legislazione aggiornata.)

FAQ – Domande e risposte pratiche

1. Cos’è un accertamento sintetico basato sul redditometro?
   L’accertamento sintetico (o redditometrico) è un controllo fiscale in cui l’Agenzia delle Entrate calcola il reddito di una persona fisica in base alle spese e ai beni posseduti (ad es. acquisto auto, mutui, consumi ISTAT del nucleo familiare) anziché basarsi sui redditi dichiarati. Se il reddito così determinato risulta superiore (oltre le soglie di legge) a quello ufficialmente dichiarato, nasce un debito fiscale accertato. È disciplinato dall’art. 38 del DPR 600/1973 e successive modifiche .
2. Quando può essere usato il redditometro?
   Dal 2024 l’accertamento redditometrico può essere fatto solo se due condizioni sono entrambe soddisfatte : (a) il reddito “presunto” calcolato dalle spese eccede di almeno il 20% il reddito dichiarato, e (b) tale reddito presunto è almeno 10 volte l’assegno sociale annuo (circa 10×€6.500 = €65.000). Se manca una di queste condizioni, il redditometro non si applica.
3. Quali rischi corro se ricevo un accertamento redditometrico?
   Un avviso redditometrico può portare a: imposte e sanzioni aggiuntive (di solito doppio dell’imposta base) per gli anni accertati, interessi di mora, e infine a un’iscrizione a ruolo con cartella esattoriale. Il rischio maggiore è anche quello penale (se vi è omessa dichiarazione fraudolenta superiore a certi limiti) o l’applicazione di penali. Inoltre, il risultato di avere un “reddito più alto” può influenzare future verifiche, assegni familiari, bonus, etc.
4. Cosa devo fare subito se mi arriva l’avviso?
   Controlla la notifica: se è PEC, leggerla subito; se è raccomandata, annotare la data di consegna. Leggi bene i dati indicati (periodi, redditi calcolati, sanzioni). Segnati la scadenza di 60 giorni per impugnare. Contatta immediatamente un tributarista esperto: meglio non perdere tempo prezioso. È possibile (e consigliato) preparare da subito le prove contrarie (elenco documenti, certificati). Se entro 60 giorni vuoi procedere alla rottamazione o saldo/stralcio, fai richiesta informale di adesione al contribuente, ma non dimenticare di presentare ricorso nell’attesa.
5. Posso presentarmi al contraddittorio dopo aver ricevuto l’avviso?
   No: il contraddittorio ufficiale avviene prima dell’avviso . Tuttavia, nulla impedisce di chiedere un incontro informale con l’Agenzia anche dopo aver ricevuto l’atto, per fare integrazioni. L’atto di per sé non è modificabile, ma un accordo con l’Agenzia (ad es. via un’”adesione integrativa”) è raro e va valutato con cautela. Meglio preparare ricorso.
6. Quali prove posso addurre per difendermi?
   In base a Cassazione recente, occorre fornire prove documentali e precise. Ad esempio: estratti conto bancari, contratti (mutuo, locazione), scritture contabili, dichiarazioni (redatte ex art. 204 c.p.c.), certificati di deposito, atti notarili di vendita di beni, ricevute di regali/donazioni, ecc. Le prove di natura “indiziaria” come tabulati telefonici o postali si usano solo se integrati da fatti concreti. È vitale dimostrare da dove sono venuti esattamente i soldi per i beni o servizi indicati. Affidarsi solo a un “parlare” non vale: bisogna documentare con idonea evidenza.
7. Il reddito determinato con il redditometro è impugnabile?
   Sì, assolutamente. Il contribuente può impugnare l’avviso presso la Commissione Tributaria nei 60 giorni. Nei fatti, ciò che si contesta è l’errore della presunzione (es. presunto reddito eccessivo) o vizi di procedimento. Anche se la legge pone una presunzione, si tratta di presunzione relativa; il giudice deve verificare le prove contrarie . Se la CTP non valuta adeguatamente le tue prove, questo può costituire motivo di annullamento (Cass. 238/2024 cita la necessità di un “esame analitico” delle prove ).
8. Se hanno fatto l’accertamento, sono necessariamente evasore?
   No. L’accertamento redditometrico produce solo una presunzione induttiva di evasione, che può essere confutata. Ci sono tanti casi in cui il contribuente disponeva di redditi leciti (esenti o già tassati) o di risparmi autonomi. La Cassazione 30611/2025 sottolinea proprio che il contribuente può dimostrare con documenti che le spese sono state coperte da redditi leciti . Quindi avere un avviso non significa di per sé che si è un evasore: bisogna valutare le prove.
9. Quali errori comuni devo evitare?
10. Non presentare ricorso entro i 60 giorni.
11. Affidare tutto al commercialista senza preparare documenti.
12. Non verificare la congruità dei dati riportati: a volte l’Agenzia fa errori materiali (es. valuta un debito come entrata).
13. Insistere a negare generiche accuse senza spiegazioni (dicendo “non so nulla” non basta).
14. Pensare di poter appellare fuori tempo o limitarsi a difese verbali.
15. Posso rateizzare le somme in cartella anche se c’è il ricorso?
    Sì. Anche durante il contenzioso tributario è possibile chiedere una rateizzazione straordinaria (art. 19-ter L. 289/2002), che consente di dilazionare fino a 20 anni il pagamento del debito iscritto, senza interessi e spesso senza cauzione. L’istanza va presentata all’Agenzia delle Entrate-Riscossione. Alcune condizioni (valore del saldo, ovvero debito residuo < €60.000) devono essere rispettate. Se il ricorso è pendente, la richiesta va sottoposta anche al giudice tributario, che valuterà opportunità e impatto sul giudizio.
16. L’auto aziendale intestata a me conta come bene indice?
    Sì, qualsiasi bene o servizio “indicativo di capacità contributiva” rilevante in via redditometrica è utilizzato per il calcolo, salvo alcune esclusioni (per il “nuovo redditometro” del 2012 solo le assicurazioni RC auto e la vita/incidenti restano escluse). Fino al 2010 esistevano esclusioni speciali (comodato gratuito agli inquilini non a carico, beni d’impresa, ecc.) . Oggi l’art. 38 co.4 DPR 600/73 (come modificato dalla L. 413/91) stabilisce che per la determinazione redditometrica si considerano a carico del contribuente beni e servizi che effettivamente egli utilizza (anche solo parzialmente), indipendentemente da intestazione catastale. Tuttavia, se dimostri che quel veicolo è effettivamente utilizzato nell’attività d’impresa, puoi ridurre la quota imputata al reddito personale (DM 1992, art. 3, comma 2, prevede sconti proporzionali) . Occorre fornire prova che l’uso è imprenditoriale (fatture, libro cespiti, testimonianze di uso).
17. Quanto paga il contribuente alla fine?
    Le somme richieste sono costituite da imposte evase (IRPEF, addizionali) per gli anni accertati + sanzioni (generalmente 200% dell’imposta non versata) + interessi legali. Se si ricorre, il giudice può ridurre le sanzioni fino al minimo (30%) se ci sono prove valide. In caso di definizione agevolata o adesione, si applicano sanzioni ridotte per legge (ad es. 2-5% se in adesione). Per avere cifre precise, dopo la sentenza definitiva va ricontattare l’Agenzia con eventuali ricalcoli, o pagare quanto stabilito nel provvedimento.
18. Il redditometro vale come prova in un eventuale processo penale?
    L’uso in sede penale di presunzioni redditometriche è delicato. Normativamente, l’avviso di accertamento e le informazioni redditometriche sono atti amministrativi (previa contestazione al contribuente), e in genere non sono direttamente utilizzabili nel processo penale (art. 2698 c.p.c.). Spesso il contribuente può opporre il segreto fiscale (D.lgs. 74/2000) per impedirne la trasmissione al PM. Solo fatti certi e verificati (es. visure immobiliari, dichiarazioni di terzi) possono entrare come prova nel processo. Pertanto, se si è in contenzioso tributario, si dovrebbe sempre limitare la produzione di documenti strettamente necessari anche in funzione difensiva penale.
19. Cosa succede se rinuncio al ricorso?
    Rinunciare all’impugnazione significa accettare tacitamente l’accertamento. La cartella esattoriale diventerà immediatamente esecutiva (salvo pagamenti parziali). In alcuni casi, rinunciare può essere strategico solo se si vuole subito passare alla definizione agevolata, ma bisogna essere certi dei propri conti, altrimenti si incorre in sanzioni molto elevate.
20. Il redditometro vale anche per coppie di fatto?
    Sì: il redditometro moderno si basa sul nucleo familiare. Se il contribuente convive con un partner, l’Amministrazione può richiedere i dati reddituali di entrambi, e calcolare un reddito presunto tenendo conto della convivenza (il DM di attuazione redditometro del 2012 prevedeva indagini anche sui “partner fissi” del contribuente). Da un punto di vista pratico, un convivente non “ufficiale” non gode di benefici fiscali, ma nel calcolo redditometrico le spese comuni vengono divise. In ogni caso il contribuente può legittimamente sostenere che il convivente contribuisce alle spese (producendo documenti che ne dimostrino il reddito proprio), in analogia alle regole dei coniugi.
21. Si possono fare simulazioni per capire se rischio l’avviso?
    Sì. Calcolare un esempio pratico aiuta a pianificare la difesa. Ecco un’ipotesi:
22. Caso A: Mario, reddito dichiarato annuo €30.000. Nel 2024 l’Agenzia vede: acquisto auto €20.000, mutuo casa €10.000/anno, spese viaggio €5.000, risparmi utilizzati €15.000 (dalle giacenze bancarie). Sommando gli indici si ottiene un reddito presunto di €60.000. Lo scostamento è +100% (>20%). Ma 60.000 < 70.000 (soglia di 10 assegni sociali). In base alla nuova legge, non può scattare l’accertamento redditometrico . Quindi Mario non deve temere l’avviso: anzi, se dovesse arrivare lo ricorrerà per nullità di fondo (il contribuente può citare la norma per farlo annullare).
23. Caso B: Anna, reddito dichiarato annuo €25.000. L’Agenzia accerta: acquisto barca €50.000, ristrutturazioni €20.000, voli intercontinentali €15.000, totalizza un reddito presunto di €90.000 (più che triplicato). Scostamento >20% e 90.000 > soglia €70.000, quindi l’avviso è valido. Ipotizziamo ora le sue difese: Anna documenta di aver venduto un appartamento nel 2022 (provento €40.000, esente IRPEF) e di aver ricevuto da un parente trasferimenti di €20.000 (bonifici tracciati nel 2023). Inoltre mostra estratti conto: per 30.000 € di spese ha utilizzato 15.000 € di risparmi accumulati nel 5 anni precedenti. Questi dati giustificano i 90.000 di spese: infatti 40.000+20.000+15.000 + il suo reddito ufficiale (25.000) coprono oltre 100.000 di consumi. Così Anna può opporre la documentazione bancaria e notarile all’accertamento, dimostrando che il reddito “in eccesso” non è altro che la somma di redditi leciti o risparmi pregressi. Questa prova contraria, se ritenuta valida dal giudice, annullerebbe tutto l’avviso redditometrico per mancanza di reddito realmente inesistente.

Questi esempi illustrativi mostrano l’approccio: in un caso lo scostamento non raggiunge la soglia legale, nell’altro il contribuente usa i dati contabili per dimostrare l’origine dei fondi. In ogni situazione reale occorrerà modellare la simulazione sui dati specifici.

Conclusioni

L’accertamento redditometrico è uno strumento potente ma complesso, che richiede al contribuente di attivarsi subito con una difesa organizzata e documentata. Come abbiamo visto, le armi a disposizione sono numerose: dalla formale contestazione dell’atto fino alle strategie di composizione del debito. In sintesi, i punti chiave sono: (i) verificare tempestivamente eventuali violazioni procedurali o soglie non raggiunte ; (ii) raccogliere tutte le prove contrarie possibili (bilanci, estratti conto, contratti) e depositarle entro i termini; (iii) valutare ogni opportunità di definizione agevolata per dilazionare i pagamenti o ridurre le sanzioni; (iv) non improvvisarsi in procedimenti così delicati ma rivolgersi a un professionista esperto.

L’importanza di un intervento tempestivo e qualificato non può essere sottolineata abbastanza: un ricorso mirato presentato nei tempi giusti può evitare esecuzioni forzate (pignoramenti, ipoteche) e abbattere il carico fiscale aggiuntivo. In particolare, l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team di avvocati e commercialisti sono a disposizione per assisterti dalla prima fase (verifica dell’avviso, contraddittorio, preparazione delle memorie) fino all’ultima (CTP, Cassazione, accordi stragiudiziali). Con le loro competenze nel diritto tributario, bancario e nella gestione della crisi da sovraindebitamento, potranno studiare insieme a te soluzioni concrete: ad esempio sospendere eventuali procedure di riscossione coattiva, negoziare piani di rientro, presentare proposte di definizione agevolata o strumenti di composizione stragiudiziale.

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Fonti normative e giurisprudenziali aggiornate: art. 38 D.P.R. 600/1973 (come modificato dal D.Lgs. 108/2024) ; Cass. ord. n. 238/2024 (privilegio delle prove del contribuente) ; Cass. ord. n. 17739/2025 (onere della prova e documentazione) ; Cass. ord. n. 30611/2025 (documentazione e durata dei redditi) ; Cass. n. 1980/2020, 10266/2019, 5544/2019 (presunzione legale relativa) ; Cass. 17485/2018 (privacy); Corte Cost. n. 283/1987 (capacità contributiva); D.Lgs. 546/1992 (procedura tributaria). Oltre a circolari dell’Agenzia delle Entrate e al principio di continuità del nucleo familiare .