Come Difendersi Se L’Agenzia Delle Entrate Contesta L’iva Su Leasing

Da Giuseppe Monardo
Febbraio 4, 2026
05:11

INTRODUZIONE

La contestazione dell’IVA su operazioni di leasing è una problematica fiscale di grande rilievo per imprenditori e professionisti. Un accertamento dell’Agenzia delle Entrate che riqualifica un leasing come vendita può comportare maggiori imposte, sanzioni pesanti e interessi a carico del contribuente . I rischi sono elevati: se non si reagisce tempestivamente, l’atto di accertamento diventa definitivo dopo 60 giorni, aprendo la strada a cartelle esattoriali, pignoramenti e altre azioni di riscossione coattiva . È dunque fondamentale capire perché il Fisco contesta l’IVA su un leasing (es. sospetti di abuso del diritto, leasing simulato come acquisto, errori dichiarativi) e quali difese legali attivare immediatamente per evitare esborsi indebiti e salvaguardare la propria liquidità.

Quali soluzioni ha a disposizione il contribuente? In questa guida pratica – aggiornata al 31 gennaio 2026 – anticipiamo le principali strategie di difesa fiscale. Vedremo come contestare nel merito le pretese tributarie (dimostrando la legittimità del leasing e l’assenza di intenti elusivi), come utilizzare gli strumenti “deflattivi” (ad esempio l’istanza di accertamento con adesione per trattare col Fisco, o il reclamo-mediazione se il valore è contenuto), e come ottenere la sospensione immediata della riscossione. Analizzeremo inoltre le opportunità offerte da definizioni agevolate (come la nuova rottamazione-quinquies 2026) e da procedure di sovraindebitamento per chi si trova in grave difficoltà economica. Non mancheranno riferimenti autorevoli a leggi, circolari ufficiali e sentenze recentissime (Cassazione, Corte Costituzionale, Corte UE) a supporto delle difese, nonché esempi pratici e FAQ per chiarire ogni dubbio dal punto di vista del contribuente.

Presentazione dell’Avvocato – In frangenti così delicati è cruciale affidarsi a professionisti esperti. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo vanta un profilo di eccellenza in materia tributaria e bancaria: è avvocato cassazionista e coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti con esperienza a livello nazionale nel diritto bancario e fiscale . In particolare, l’Avv. Monardo è Gestore della Crisi da Sovraindebitamento, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia (come previsto dalla L. 3/2012) , ed è professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi) incaricato di assistere i debitori nelle procedure di composizione . Inoltre, è accreditato come Esperto Negoziatore della Crisi d’Impresa ai sensi del D.L. 118/2021, figura chiave introdotta per facilitare la ristrutturazione aziendale attraverso accordi stragiudiziali . Grazie a queste qualifiche, l’Avv. Monardo e il suo staff sono in grado di offrire assistenza specialistica a 360 gradi a contribuenti e imprese che affrontano accertamenti fiscali complessi, comprese contestazioni su leasing e IVA.

Come può aiutarti concretamente lo Studio Monardo? L’Avv. Monardo adotta un approccio pratico e orientato al risultato, intervenendo tempestivamente in tutte le fasi critiche. In particolare, il suo team può occuparsi di:

Analisi immediata dell’atto e della posizione fiscale: esame tecnico dell’avviso di accertamento ricevuto (o della cartella esattoriale, se già emessa), per individuare eventuali vizi formali di notifica, errori di calcolo, decadenze o profili di illegittimità. Contestualmente viene valutata la posizione tributaria complessiva del contribuente (es. altri debiti IVA, stato dei pagamenti, ecc.) al fine di pianificare la strategia di difesa più efficace.
Ricorsi tributari e istanze sospensive: predisposizione e deposito tempestivo del ricorso presso la competente Corte di Giustizia Tributaria (già Commissione Tributaria) entro 60 giorni, con richiesta di sospensione cautelare dell’atto per bloccare sul nascere ogni riscossione. Lo studio gestisce il contraddittorio con l’ente impositore, prepara la difesa tecnica (memorie, documenti, perizie) e rappresenta il contribuente in udienza, facendo valere sia motivi formali (nullità dell’accertamento) sia di merito (assenza di abuso, correttezza fiscale del leasing, ecc.). In caso di urgenza, l’Avv. Monardo può anche ottenere provvedimenti d’urgenza per fermare pignoramenti, fermi amministrativi o ipoteche pendenti.
Trattative e definizioni stragiudiziali: attivazione di procedure deflattive per evitare il contenzioso o chiuderlo vantaggiosamente. Ad esempio, lo Studio assiste il contribuente nell’istanza di accertamento con adesione, partecipando alla definizione con l’Agenzia per ridurre sanzioni e trovare un accordo sostenibile. In parallelo, valuta la possibilità di rateizzare il debito tributario (fino a 72 o 120 rate in casi di grave difficoltà) e di accedere alle definizioni agevolate vigenti (rottamazione delle cartelle, eventuali sanatorie). La presenza di un legale esperto ai negoziati consente spesso di ottenere condizioni più favorevoli e prevenire azioni esecutive aggressive da parte del Fisco.
Soluzioni giudiziali per il sovraindebitamento: se il debito tributario contestato risulta insostenibile, l’Avv. Monardo – forte del suo ruolo di Gestore della crisi e Esperto Negoziatore – può guidare il cliente nell’accesso alle procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento previste dalla legge (oggi raccolte nel Codice della Crisi d’Impresa). Ciò include la predisposizione di un Piano del consumatore (per debitori civili), di un concordato minore o di accordi di ristrutturazione per imprenditori, arrivando se necessario fino alla liquidazione controllata con esdebitazione finale. Questi strumenti permettono di ridurre o cancellare i debiti fiscali in eccesso, bloccando al contempo le azioni esecutive e offrendo al contribuente una vera ripartenza.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale: IVA e leasing nel mirino del Fisco

Prima di esaminare le strategie difensive, è utile inquadrare il contesto normativo e la posizione dei giudici sulle contestazioni di IVA relative ai contratti di leasing. Capire quali norme regolano il leasing fiscale e quali sentenze recenti hanno fatto chiarezza sul tema ci aiuterà a riconoscere i punti deboli delle pretese dell’Agenzia Entrate.

1.1 Leasing traslativo vs acquisto: differenze fiscali essenziali

Il leasing (detto anche locazione finanziaria) è un contratto atipico in cui una società di leasing (concedente) acquista un bene per conto di un utilizzatore (cliente) e glielo concede in uso dietro pagamento di canoni periodici, con opzione finale di riscatto. Nel leasing traslativo – tipico per beni durevoli come immobili o macchinari – i canoni coprono gran parte del valore e l’opzione finale consente all’utilizzatore di diventare proprietario pagando un prezzo residuale simbolico . Questo lo differenzia da un acquisto diretto rateale (vendita con riserva di proprietà) dove la proprietà passa subito all’acquirente (sia pur con riserva fino all’ultima rata).

Dal punto di vista fiscale, il legislatore italiano riconosce il leasing come operazione lecita e ne disciplina specificamente i riflessi tributari:

Imposte dirette (IRES/IRPEF): l’art. 102 del TUIR (D.P.R. 917/1986) consente la deducibilità dei canoni di leasing relativi a beni strumentali entro certi limiti (in genere lungo un periodo non inferiore ai 2/3 del periodo di ammortamento ordinario) . Ciò significa che un bene che in proprietà sarebbe ammortizzato in 10 anni può essere dedotto via leasing anche in 7 anni, anticipando il beneficio fiscale. Per professionisti e autonomi, norme analoghe (art. 54 co.2 TUIR) permettono di dedurre i canoni effettivamente pagati in base ai contratti di leasing . In sintesi, il leasing offre un vantaggio di liquidità e deduzione accelerata dei costi rispetto all’acquisto.
IVA (Imposta sul Valore Aggiunto): il regime IVA del leasing è regolato dal D.P.R. 633/1972. Il leasing comporta due momenti: 1) la società di leasing acquista il bene dal fornitore, pagando IVA (che può detrarre come imposta a credito ai sensi dell’art. 19 DPR 633/72); 2) la società di leasing fattura periodicamente all’utilizzatore i canoni, applicando IVA su ciascuno (imposta a debito per il concedente e detraibile per l’utilizzatore se è un soggetto IVA) . In caso di riscatto finale, si avrà una fattura di vendita del bene (ulteriore IVA). Il sistema, in teoria, riequilibra l’imposizione nel tempo: l’IVA viene dilazionata sui canoni invece che tutta subito come avviene in un acquisto diretto.

Tabella riepilogativa: differenze fiscali tra leasing e acquisto

Aspetto fiscale	Leasing traslativo	Acquisto diretto
Proprietà del bene	Rimane alla società di leasing fino all’eventuale riscatto finale da parte dell’utilizzatore . L’utilizzatore ha solo la disponibilità d’uso.	Passa immediatamente all’acquirente (anche se il pagamento è rateale); vendita con riserva di proprietà fino all’ultima rata in alcuni casi.
Deducibilità costi	Canoni periodici deducibili secondo art. 102 TUIR (durata minima contrattuale = 2/3 periodo ammortamento ordinario) . Permette di anticipare la deduzione di costi elevati in meno anni (es: 9 anni invece di 27 per un immobile) .	Costo deducibile tramite quote di ammortamento calcolate sul bene di proprietà (es: 27 anni per immobile strumentale) . Deduzione più lenta e frazionata.
IVA sulle operazioni	IVA dovuta sui canoni (e sull’eventuale riscatto). La società di leasing detrae l’IVA pagata al fornitore all’acquisto del bene e addebita IVA sui canoni . Effetto finanziario: IVA frazionata nel tempo.	IVA dovuta sull’intero corrispettivo di vendita al momento dell’acquisto (esigibile subito). L’acquirente paga tutta l’IVA al fornitore e la detrae in una volta.
Vantaggio principale	Liquidity boost (finanziamento implicito) e beneficio fiscale anticipato: l’utilizzatore sfrutta da subito il bene pagando canoni deducibili più velocemente . IVA dilazionata nei canoni.	Struttura semplice di acquisto. Nessuna frammentazione di proprietà. Nessun vincolo contrattuale successivo al pagamento. IVA e costi sostenuti subito e recuperati in modo “naturale” (ammortamento lungo).

Perché il Fisco controlla queste operazioni? Proprio perché il leasing consente risparmi fiscali significativi (legittimi se tutto è regolare), l’Amministrazione finanziaria tende a verificare che non venga usato in modo distorto. Un leasing artificioso potrebbe infatti celare una mera compravendita “mascherata” finalizzata solo a ottenere un indebito vantaggio d’imposta . Ad esempio, se un bene aziendale con vita utile di 20 anni viene dato in leasing per soli 5 anni con maxi canone iniziale e riscatto simbolico, il Fisco potrebbe insospettirsi: perché questa struttura, se non per dedurre più in fretta il costo invece di seguire l’ammortamento ordinario? Ecco quindi che subentrano i concetti di abuso del diritto ed elusione fiscale, cardini delle contestazioni sui leasing.

1.2 Abuso del diritto e leasing: la lente dell’Agenzia Entrate

La normativa italiana prevede un generale divieto di abuso del diritto tributario (art. 10-bis dello Statuto del Contribuente, L. 212/2000). Si definiscono abusive quelle operazioni prive di sostanza economica effettuate al solo scopo di ottenere vantaggi fiscali indebiti, ancorché formalmente lecite . In altre parole, se un contribuente realizza una serie di atti che non hanno una reale giustificazione economica (se non appunto il risparmio d’imposta), il Fisco può disconoscerne gli effetti fiscali. Dal 2015 tale norma anti-elusiva è stata rafforzata e coordinata anche con la direttiva UE anti-elusione (ATAD) .

Nel caso dei leasing, l’Agenzia delle Entrate applica l’art. 10-bis L. 212/2000 per riqualificare contratti di leasing che appaiono fittizi o anomali, sostenendo che in realtà celino un’operazione diversa (tipicamente una cessione di beni o un finanziamento) priva di valida ragione economica extrafiscale. Gli elementi che possono far scattare l’allarme abuso includono ad esempio :

Maxi-canone iniziale eccessivo (es. anticipo pari a una quota molto alta del valore del bene) che di fatto “snatura” il contratto di leasing facendolo somigliare a un acquisto rateizzato . Cassazione ha ritenuto, in un caso, che un maxi-canone del 76,88% del valore dell’immobile fosse indice di operazione anomala, tale da ricondurre il tutto a una vendita mascherata .
Durata contrattuale e valore di riscatto irrisorio: se il leasing copre quasi interamente la vita utile del bene e al termine l’utilizzatore può riscattarlo a un prezzo simbolico, l’operazione è praticamente equivalente ad aver comprato subito il bene (vendita con riserva di proprietà) .
Legami tra le parti e continuità nell’uso: classico il caso intra-gruppo: l’utilizzatore e il concedente (o il fornitore originario del bene) appartengono allo stesso gruppo societario o a soggetti collegati. Se, ad esempio, l’utilizzatore già possedeva o utilizzava il bene prima del leasing, o se una società vende il bene a una società di leasing del medesimo gruppo per affittarlo a un correlato, è sospetto. In un caso concreto, un’azienda aveva ceduto un contratto di leasing di un’azienda a una consociata incassando in contanti il corrispettivo, poi era fallita lasciando l’utilizzatrice a detrarre l’IVA senza nessuna reale novità economica: ciò è stato considerato simulazione assoluta del leasing e fatturazione per operazione inesistente .
Assenza di rischi per la società di leasing: se dal contratto emerge che tutti i rischi e oneri rimangono a carico dell’utilizzatore (anche più di quanto ordinario) e la società di leasing è di fatto un mero tramite finanziario senza esposizione, l’operazione potrebbe non avere causa concreta di leasing ma solo di finanziamento . Ad esempio, clausole contrattuali che limitano il potere del proprietario formale (leasing) di disporre del bene o che conferiscono all’utilizzatore facoltà tipiche del proprietario (come decidere la vendita a terzi o impegnare il bene in garanzia) fanno pensare a un leasing “di facciata” .

È importante sottolineare che il semplice risparmio fiscale ottenuto col leasing non basta a configurare un abuso: servono indici oggettivi di “anomalia” o insincerità dell’operazione . La Cassazione ha infatti più volte chiarito che la scelta di avvalersi di un leasing anziché di altri strumenti è libera e lecita, e non può essere sindacata dal Fisco “solo perché comporta meno tasse”. Occorre provare che mancano ragioni economiche genuine a supporto e che l’unico scopo era elusivo . Questo principio è stato ribadito di recente dalla Suprema Corte: stipulare un leasing all’interno dello stesso gruppo societario, di per sé, non prova affatto un abuso . Dal fatto noto di un leasing intragruppo non si può automaticamente inferire il fatto ignoto di un uso distorto per vantaggi indebiti, “secondo un principio di normalità causale” – occorre qualcosa di più concreto .

In sintesi, quando l’Agenzia contesta l’IVA su un leasing sostenendo che è abusivo, sta in realtà dicendo: “questo leasing è finto, è una vendita mascherata fatta solo per avere un credito IVA o dedurre prima i costi”. Se la contestazione regge, le conseguenze fiscali sono pesanti: l’operazione viene “disconosciuta” ai fini tributari, quindi:

IVA: viene negato il diritto alla detrazione dell’IVA sui canoni pagati (o sull’operazione considerata fittizia). In pratica il contribuente deve restituire l’IVA detratta indebitamente, più interessi e sanzioni. In casi estremi, il Fisco può qualificare le fatture del leasing come fatture per operazioni inesistenti (se proprio non c’è stata reale controprestazione), con tutte le relative sanzioni (dal 90% al 180% dell’IVA non versata, ex art. 6 D.Lgs. 471/1997, ed eventuali profili penali se superate soglie rilevanti) . Nell’esempio sopra citato della società che aveva detratto l’IVA su un’azienda presa in leasing, la CTR e la Cassazione hanno confermato che si trattava di credito IVA fittizio derivante da fattura per operazione inesistente, legittimando l’accertamento induttivo del Fisco .
Imposte dirette: vengono recuperate a tassazione le deduzioni indebite. Se i canoni di leasing erano stati dedotti come costo, l’Ufficio li riprende a tassazione ricalcolando il reddito come se il bene fosse stato acquistato (e quindi deducendo solo quote di ammortamento ordinarie, molto più basse) . Di conseguenza, emette un avviso per maggiori IRES/IRPEF (e IRAP se applicabile) sugli anni coinvolti, con sanzioni per dichiarazione infedele (in genere 90%-180% della maggior imposta) . Ad esempio, Cassazione n. 29936/2023 ha precisato che il leasing intragruppo non è abuso di per sé se l’operazione è regolare, ma se emergono indizi di abuso i giudici valuteranno se senza leasing il contribuente avrebbe dovuto adottare un diverso strumento (finanziamento tradizionale) e pagare più imposte . In caso di leasing dichiarato simulato, tutti i costi dedotti vengono considerati fittizi e riaggiunti al reddito, con relative sanzioni .
Altre imposte: su operazioni immobiliari può entrare in gioco anche l’imposta di registro o l’IMU. Ad esempio, la Cassazione (ord. n. 5447/2025) ha stabilito che in caso di leasing immobiliare risolto anticipatamente va riconosciuto alla società di leasing il diritto di rivalsa per l’IMU versata sul bene per gli anni di competenza, potendola recuperare dall’utilizzatore. Ciò per evidenziare che le contestazioni possono riguardare anche tributi locali collegati all’operazione di leasing.

Va ricordato, infine, un aspetto fondamentale: l’abuso del diritto in ambito tributario non costituisce reato penale. Lo ha affermato espressamente l’art. 10-bis comma 12 L. 212/2000 e confermato la Cassazione penale . In particolare, la Corte di Cassazione (sez. III pen., sent. n. 40272/2015) ha escluso la rilevanza penale delle condotte elusive, proprio perché la legge stabilisce che alle operazioni abusive si applicano solo le sanzioni tributarie amministrative e non quelle penali . Questo significa che, se l’Agenzia qualifica il leasing come abuso del diritto, non scatta un’evasione penalmente sanzionata (come potrebbe accadere invece per una frode IVA conclamata con false fatture). Tuttavia, le sanzioni amministrative sono inevitabili se l’accertamento viene confermato: il legislatore non ha previsto esimenti sanzionatorie per l’abuso, che resta punito come dichiarazione infedele o omesso versamento al pari di altre violazioni .

Riepilogando: l’Agenzia delle Entrate può contestare l’IVA su un leasing accusando il contribuente di aver abusato dello strumento a fini elusivi. Non basta uno scenario “sospetto” generico: servono elementi oggettivi (maxi canoni anomali, intrecci societari, simulazioni) per supportare la riqualificazione del leasing in qualcos’altro (tipicamente una cessione). Se l’accusa regge, il contribuente rischia di dover restituire l’IVA detratta, pagare l’IVA su quella che viene considerata una cessione non dichiarata, oltre a vedersi annullare i benefici fiscali sui costi dedotti e subire sanzioni tributarie salate. La buona notizia è che molte di queste contestazioni sono difendibili, perché – come vedremo – spetta al Fisco provare l’abuso e non esistono automatismi: la libera scelta del leasing, se supportata da valide ragioni economiche, non può essere punita . Nei prossimi paragrafi passeremo in rassegna cosa fare, passo per passo, quando arriva un accertamento del genere e come impostare le difese più efficaci.

2. Cosa succede dopo la notifica di un atto: procedura e diritti del contribuente

Immaginiamo di essere nei panni del contribuente (azienda o professionista) che riceve una busta verde contenente un avviso dell’Agenzia delle Entrate: dentro c’è un “Avviso di accertamento IVA” sul leasing X, con cui si rettifica la dichiarazione IVA di uno o più anni, richiedendo un importo elevato per IVA non versata (o detratta indebitamente) più sanzioni e interessi. È una situazione critica che può generare panico, ma la chiave è mantenere la calma e muoversi con metodo. Vediamo i passaggi fondamentali di procedura e i diritti che puoi esercitare.

2.1 Notifica dell’accertamento: forma e termini

Come arriva l’accertamento? L’Agenzia Entrate solitamente emette un atto formale denominato “Avviso di accertamento” (o avviso di rettifica in ambito IVA) . Questo atto viene notificato al contribuente a mezzo raccomandata A/R, PEC o messo comunale, rispettando le formalità previste dalla legge (artt. 137 ss. c.p.c. e norme speciali del DPR 600/73 per le imposte dirette e DPR 633/72 per l’IVA). Attenzione: se la notifica avviene via PEC, l’atto è un file firmato digitalmente; verifica sempre l’autenticità e la firma. Se tramite posta, controlla la correttezza della relata di notifica. Vizi di notifica (indirizzo errato, termine scaduto, ecc.) possono rendere nullo l’atto, quindi vale la pena farli valutare da un legale.

Cosa contiene l’atto? Deve indicare in maniera chiara e motivata le imposte contestate, le norme violate, i periodi d’imposta interessati, l’ammontare delle sanzioni e degli interessi, nonché le ragioni (fattuali e giuridiche) della pretesa tributaria. Ad esempio, un avviso potrebbe enunciare: “Anno 2023: IVA dovuta €100.000 per riqualificazione leasing auto come acquisto – art. 2 DPR 633/72 – operazione ritenuta priva di sostanza economica ex art. 10-bis L.212/2000 – indebita detrazione IVA €20.000 – sanzione 90% (€18.000)”. Se mancano le motivazioni o sono incomprensibili, l’accertamento può essere annullabile per difetto di motivazione (art. 7 L.212/2000 impone atti motivati). Inoltre, ogni avviso deve recare l’indicazione dell’ufficio competente, del funzionario firmatario, e deve essere emesso entro precisi termini decadenziali: di regola, per l’IVA, l’accertamento va notificato entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione (ad es. dichiarazione IVA 2020 -> accertabile fino al 31/12/2025), o del settimo anno se la dichiarazione è omessa (D.L. 34/2019) . Termini più lunghi valgono in caso di violazioni penali (raddoppio termini) ma ricordiamo che l’abuso del diritto non è penale, quindi niente raddoppio in quel caso.

Decadenza e nullità: se l’atto arriva oltre il termine di legge, è decaduto (contestazione oltre i termini) e può essere annullato dal giudice su eccezione del contribuente. Anche la mancata sottoscrizione da parte del dirigente competente, o la notifica a soggetto/indirizzo errato, sono cause di nullità. Queste eccezioni vanno fatte subito nel ricorso, pena decadenza.

Una volta notificato, l’avviso di accertamento interrompe la prescrizione e costituisce il titolo dell’Agenzia per esigere le somme, ma non è immediatamente esecutivo: c’è una fase amministrativa di 60 giorni durante la quale il contribuente può reagire. Trascorso questo periodo senza azioni, l’atto diventa definitivo e l’importo viene iscritto a ruolo per la riscossione coattiva .

Riassumendo i termini chiave: 60 giorni dalla notifica per impugnare (o definire) l’accertamento. Questo è il tempo a tua disposizione per agire, decorso il quale perdi il diritto di contestare nel merito le pretese e l’IVA contestata diventerà un debito esigibile. È dunque un termine perentorio da tenere sempre a mente.

2.2 Diritto al contraddittorio: possibilità di confronto prima della causa

Un elemento fondamentale spesso ignorato è il diritto del contribuente al contraddittorio anticipato. In molti casi, soprattutto per accertamenti complessi come quelli su leasing, l’Agenzia delle Entrate deve (o quantomeno dovrebbe, per principi di buona fede e collaborazione) attivare un confronto col contribuente prima di emettere l’atto definitivo. Questo può avvenire in diversi modi:

Invito a comparire / Invito alla compliance: L’ufficio invia una comunicazione chiedendo chiarimenti su determinate operazioni (magari dopo un controllo formale o una segnalazione). Ad esempio, potrebbero averti inviato un questionario durante la verifica chiedendo dettagli sul leasing, o averti invitato presso l’ufficio per esibire documentazione. Rispondere puntualmente a questi inviti è importante, perché fornisce le tue giustificazioni al Fisco prima che formuli le contestazioni finali . Se ignori il questionario, contribuirai a irrigidire la posizione dell’Ufficio.
Processo verbale di constatazione (PVC) e osservazioni: Nei casi di verifica fiscale sul campo (Guardia di Finanza o Entrate), gli ispettori redigono un PVC a chiusura delle operazioni, in cui contestano formalmente i fatti (es. “riteniamo che il leasing tal dei tali sia simulato e il contribuente abbia evaso X”). Dopo la notifica del PVC, hai 60 giorni per presentare osservazioni e memorie difensive prima che l’Ufficio emetta l’avviso (questa “pausa” è obbligatoria in base allo Statuto del Contribuente art. 12, c.7, per verifiche in loco) . Sfruttare questo spazio per depositare una memoria difensiva ben strutturata può talvolta convincere l’ufficio a rivedere (in parte) le conclusioni o a soprassedere.
Contraddittorio endoprocedimentale obbligatorio: Per alcuni tipi di accertamenti fiscali vige l’obbligo legale di instaurare un contraddittorio prima dell’emissione dell’atto, pena la nullità di quest’ultimo. Ad esempio, in materia di tributi armonizzati (come l’IVA), la Corte di Giustizia UE e la Cassazione hanno affermato che, salvo situazioni di particolare urgenza, il contribuente deve poter dire la sua (diritto difesa) prima di subire un’imposizione . Nelle contestazioni di abuso del diritto spesso si procede con un “invito a fornire chiarimenti” sul perché l’operazione non sia abusiva; se l’ufficio non lo fa e notifica direttamente l’accertamento, si può eccepire la violazione del contraddittorio preventivo.

In concreto, se ricevi un PVC o un invito prima dell’accertamento: attiva subito il tuo consulente e predisponi una risposta dettagliata, allegando documenti che dimostrino le tue ragioni (es. per il leasing: perizie sul valore del bene, delucidazioni sulla ragione economica – magari serviva a ottenere liquidità immediata – spiegazione dei rapporti di gruppo, etc.). Ogni elemento chiarito ora potrebbe evitare o attenuare la pretesa poi. E se l’avviso arriva senza che tu sia stato ascoltato dove era dovuto, sappi che quella può diventare una cartuccia procedurale a tuo favore nel ricorso.

2.3 I 60 giorni decisivi: opzioni a disposizione del contribuente

Dal momento in cui ti viene notificato l’accertamento, parte il countdown dei 60 giorni. Entro questo termine, hai diverse opzioni (anche cumulabili in parte) per difenderti o definire la questione:

Presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria (ex Commissione Tributaria) – è la via giudiziale, di cui parleremo a breve in dettaglio (sezione successiva). Il ricorso sospende gli effetti dell’accertamento? Non automaticamente. Dal 2022 gli avvisi di accertamento sono esecutivi decorsi 60 giorni: significa che, scaduto il termine senza pagamento, l’importo viene affidato all’Agente della Riscossione che può emettere cartella o atto di intimazione. Tuttavia, se presenti ricorso entro i 60 giorni, l’Agente della Riscossione deve attendere: può iniziare la riscossione solo dopo ulteriori 30 giorni dalla pronuncia della sentenza di primo grado (se la perdi in tutto o in parte). In pratica, il ricorso tempestivo ti mette al riparo da azioni esecutive almeno fino alla decisione di primo grado . Inoltre puoi chiedere al giudice tributario una sospensione cautelare della riscossione fino alla fine della causa (ne riparleremo).
Avviare un accertamento con adesione – è una procedura di definizione bonaria con l’ufficio che sospende per 90 giorni i termini del ricorso. In pratica presenti istanza di adesione e vieni convocato per un contraddittorio entro 15-30 giorni. Se trovi un accordo, paghi quanto concordato (imposte magari ridotte o solo parziali) con sanzioni ridotte ad 1/3 del minimo . Se non ti soddisfa la proposta, puoi comunque proseguire col ricorso (ti viene dato un nuovo termine di 60 giorni dopo i 90 di sospensione). È spesso utile attivarla perché guadagni tempo e mostri collaborazione – magari emergono elementi che portano l’ufficio a rivedere la pretesa.
Presentare istanza di autotutela – una semplice richiesta all’ufficio emittente di annullare (in tutto o in parte) l’atto per errori evidenti. Ha efficacia solo se ci sono palesi sbagli (esempio: hanno calcolato male l’IVA, o non hanno considerato un documento cruciale già nei loro atti). L’autotutela non sospende il termine di ricorso, quindi va usata solo parallelamente ad altre azioni o se sei già convinto di pagare e vuoi solo far correggere l’importo.
Acquiescenza all’accertamento – se ritieni di non avere margini di difesa o vuoi chiudere subito la vicenda evitando la lite, puoi accettare l’accertamento e pagare entro 60 giorni. Il beneficio è uno sconto sulle sanzioni: vengono ridotte ad 1/3 di quanto contestato (in pratica paghi ~30% della sanzione totale, invece che 100%) . Ad esempio, sanzione 90% diventa 30%. Questo però ti preclude di impugnare in futuro: è una scelta definitiva. Conviene solo se la pretesa è fondata e preferisci risparmiare sulle sanzioni.
Reclamo e mediazione – se l’importo totale del contenzioso (somme a ruolo al netto di interessi) non supera 50.000 euro, il ricorso in Commissione deve prima passare da una fase di reclamo/mediazione. In pratica, presenti comunque il ricorso entro 60 giorni, ma quello vale anche come “reclamo” e viene esaminato da un apposito ufficio dell’Agenzia diverso da quello che ha emesso l’atto. Se l’Agenzia in 90 giorni non accoglie il reclamo, il ricorso prosegue in tribunale; se invece propone una mediazione (rideterminando l’importo, tipicamente con sanzioni ridotte al 35%), e tu accetti, la questione si chiude bonariamente. Anche questa è una chance da considerare: spesso l’Agenzia accetta di ridurre un po’ la pretesa per evitare costi di giudizio, soprattutto se il tuo ricorso è ben fondato.

In pratica: “Ho ricevuto l’accertamento sul leasing, cosa faccio per prima cosa?” – Entro 60 giorni decidi e agisci. Il più delle volte, presentare ricorso è la mossa obbligata per tutelarti, ma puoi abbinarci l’adesione (per tentare un accordo) o confidare in una mediazione se rientri nei limiti. L’importante è non restare inerti: ignorare l’atto o muoversi fuori tempo massimo significa lasciarlo diventare definitivo, e a quel punto l’IVA, le imposte e le sanzioni contestate diventeranno un debito esecutivo. Come dicevamo, dopo i 60 giorni l’Agenzia Entrate Riscossione potrà procedere a iscrivere a ruolo le somme e inviarti una cartella di pagamento. Dalla cartella (o dall’intimazione) avrai eventualmente altri 60 giorni per saldare, dopodiché scatteranno pignoramenti di conti, stipendi, ipoteche, fermi auto ecc. Molto prima che ciò accada, hai l’opportunità di bloccare tutto sul nascere con gli strumenti sopra elencati. Nel prossimo capitolo approfondiamo proprio come impostare il ricorso tributario e le difese legali per far valere le tue ragioni contro l’accertamento IVA su leasing.

3. Difese e strategie legali: come impugnare e contestare l’accertamento IVA su leasing

Affrontare un accertamento fiscale significa essenzialmente dimostrare davanti a un giudice che l’operato del Fisco è errato o illegittimo. Nel caso di contestazione dell’IVA su leasing, le strategie difensive dovranno toccare sia aspetti procedurali (vizi formali, violazioni di diritti) sia aspetti di merito (cioè la sostanza economica dell’operazione, l’assenza di abuso, la corretta interpretazione delle norme IVA). Vediamo punto per punto come strutturare una difesa efficace.

3.1 Preparare il ricorso tributario: forma, tempi e contenuti

Il ricorso tributario è l’atto introduttivo con cui porti l’accertamento davanti alla Corte di Giustizia Tributaria di primo grado (ex Commissione Tributaria Provinciale). Ecco gli elementi chiave:

Termine e deposito: va notificato entro 60 giorni dalla notifica dell’atto (attenzione alle eventuali sospensioni da adesione). La notifica può avvenire via PEC all’Agenzia delle Entrate (se hai domicilio digitale) oppure tramite ufficiale giudiziario o posta. Dopo la notifica, entro 30 giorni devi costituirti in giudizio depositando (anche telematicamente, via SIGIT) il ricorso presso la segreteria della Corte Tributaria competente.
Assistenza tecnica: se il valore della lite supera €3.000 (imposte e sanzioni sommate), il contribuente dev’essere assistito da un difensore abilitato (avvocato, commercialista, tributarista iscritto) . Dato che in un leasing contestato si parla spesso di importi ben maggiori, nella pratica serve sempre un legale tributarista.
Contenuto del ricorso: deve indicare l’atto impugnato, l’organo giudiziario adìto, le parti (tu e Agenzia), i motivi per cui si chiede l’annullamento (in fatto e diritto), e la richiesta finale (“conclusioni”) che tipicamente sarà: annullare l’accertamento, con vittoria di spese. Puoi chiedere espressamente la sospensione dell’atto (in via cautelare) all’interno del ricorso o con istanza separata contestuale. Importante: allega sempre copia dell’atto impugnato e della ricevuta di notifica, e ogni documento utile (contratto di leasing, fatture, bilanci, perizie ecc.).

Quali motivi di ricorso si possono invocare in un caso di leasing contestato? Ogni situazione è a sé, ma possiamo raggrupparli in alcune macro-categorie:

a) Vizi formali e procedurali: riguardano la legittimità dell’iter seguito dall’Ufficio.

Notifica irregolare: se hai elementi per dire che l’atto non ti è stato notificato correttamente (es: inviato a indirizzo sbagliato o a soggetto non legittimato a ricevere), eccepisci la nullità/annullabilità ex art. 156 c.p.c. e art. 60 DPR 600/73.
Motivazione insufficiente o per relationem illeggittima: ad es., l’avviso si limita a richiamare un PVC senza allegarlo, o non spiega adeguatamente in cosa consisterebbe l’abuso se non con frasi generiche. La legge richiede una motivazione chiara (art. 7 L.212/2000). Cassazione ha annullato accertamenti in cui il contribuente non poteva comprendere l’addebito preciso.
Violazione del contraddittorio: come detto, se in materia IVA l’ufficio non ti ha invitato a un contraddittorio quando doveva, puoi chiedere l’annullamento dell’atto richiamando anche i principi UE sulla difesa del contribuente (cita ad es. Corte Cass. SU n.24823/2015).
Decadenza dei termini: verifica sempre la data di notifica e l’anno accertato: se è fuori termine (es: avviso 2015 notificato nel 2022 per IVA 2015, salvo proroghe emergenza), eccepisci la decadenza ex art. 57 DPR 633/72.
Autorizzazioni mancanti: in caso di indagini finanziarie o accesso ai dati bancari per provare l’abuso, l’AE deve ottenere autorizzazione del direttore centrale o regionale (art. 51 DPR 633/72). Se hanno usato estratti conto senza autorizzazione, c’è un vizio.
Soggetto non legittimato: controlla che l’accertamento sia firmato da un dirigente legittimato (dopo le note vicende sulle firme di funzionari decaduti, è sempre bene accertare la qualifica).

Questi motivi “procedurali” da soli possono portare all’annullamento dell’atto indipendentemente dal merito. Non sono di second’ordine: vanno sempre valutati.

b) Difesa di merito – sostanza dell’operazione: qui si entra nel cuore fiscale della vicenda. Devi convincere il giudice che il leasing contestato non era affatto un abuso o una simulazione, ma un’operazione legittima, giustificata e reale. Alcune linee argomentative efficaci:

Dimostrare la causa finanziaria del leasing: perché hai scelto il leasing? Spiegalo chiaramente: ad es., “Per ottenere liquidità immediata senza ricorrere a prestiti bancari”, oppure “Per esigenze di bilancio, dilazionare l’IVA e i costi nel tempo”. Se c’è un documento aziendale (verbale CDA, parere del consulente) che all’epoca motivava il leasing, allegalo. L’obiettivo è mostrare che c’era una ragione economica seria dietro, non solo risparmio fiscale . Questa ragione può essere: necessità di non appesantire l’indebitamento (il leasing spesso è “fuori bilancio” per l’utilizzatore fino al riscatto), volontà di non immobilizzare capitale in un acquisto, ecc.
Coerenza contrattuale e rispetto delle norme di settore: evidenzia che il tuo contratto di leasing rispetta le condizioni di legge e di mercato. Ad esempio: il maxi canone rientra nei limiti normalmente praticati in quel settore, il valore di riscatto non è simbolico ma allineato al valore residuo del bene, la durata è conforme ai minimi fiscali (non inferiore ai 2/3 della vita utile, come da TUIR). Se il tuo contratto presenta tali parametri, sottolinealo: indica che non c’è “snaturamento” perché hai seguito proprio le regole che il legislatore fiscale ha posto (es. durata 8 anni su ammortamento 12 = ok).
Nessun vantaggio indebito, solo scelte lecite: fai notare che il risparmio fiscale ottenuto era quello fisiologico voluto dalla legge, niente di più. Ad esempio, “È vero che ho dedotto i canoni in 8 anni, ma la legge me lo consente, e ho comunque versato tutta l’IVA sui canoni”. Se non c’è stata alcuna violazione puntuale di norme (tipo indetraibilità ignorate, ecc.), rimarca che l’Agenzia sta operando una forzatura cercando un abuso dove c’è solo risparmio lecito. Cita precedenti giurisprudenziali: la Cassazione ha affermato che il vantaggio fiscale ottenuto in sé non basta a configurare abuso senza altri elementi .
Difetti della ricostruzione del Fisco: smonta punto per punto gli indizi usati dall’ufficio. Esempio: l’AE dice “maxi canone abnorme = leasing finto”; tu replica con dati di mercato: “il maxi canone è del 30%, perfettamente in linea con le prassi per leasing immobiliari (circ. Ag. Entrate 2007… etc.)”. Oppure contestano “parte correlata, quindi operazione fittizia”; tu: “vero che la controparte è collegata, ma il prezzo del bene è stato stabilito a valore di mercato (allego perizia) quindi non c’è intento elusivo, la transazione è genuina”. Se c’è stata reale trattativa, movimenti finanziari concreti (bonifici, passaggi di proprietà), enfatizza questi aspetti di realtà contro la tesi di “simulazione assoluta”.
Precedenti a favore: cita sentenze rilevanti: p.es. la Cassazione n. 29936/2023 che ha annullato un accertamento proprio perché l’ufficio aveva dedotto l’abuso solo dalla natura intragruppo del leasing, senza provare altri artifici . Oppure Cass. 34750/2019 e successive, che spiegano che l’abuso va provato e che comunque, anche se c’è abuso, l’operazione non è reato ma solo sanzionabile amministrativamente . Queste citazioni mostrano al giudice che sei nel giusto nell’interpretazione.

c) Altri profili: in alcuni casi si possono aggiungere motivi specifici, ad esempio:

Difetto di prova / onere probatorio non assolto: ricorda che, secondo giurisprudenza costante, è l’Amministrazione che deve provare il fondamento della propria pretesa (specie in caso di presunta simulazione o abuso) . Se il Fisco si basa su mere presunzioni semplici, contesta la loro gravità, precisione e concordanza. Ad esempio: “L’Ufficio assume che avrei potuto fare un mutuo invece del leasing: questa è un’ipotesi astratta, non una prova di evasione”. Se mancano documenti chiave (ad es. hanno ignorato un addendum al contratto che spiegava il maxi canone), fallo presente.
Applicazione errata delle sanzioni: verifica se le sanzioni sono state calcolate correttamente e se magari poteva applicarsi una sanzione più lieve (in alcuni casi di incertezza normativa oggettiva si può chiedere la non punibilità ex art. 6, co.2 D.Lgs. 472/97, ma è difficile). Però puoi far rilevare, ad esempio, che l’AE ha duplicato sanzioni (sia su IVA che su imposte dirette per lo stesso fatto, ipotizzando concorso violazioni) e chiedere il principio del favor rei.
Questione di legittimità o rinvio pregiudiziale UE: raro, ma se ritieni che una norma applicata sia contraria a principi costituzionali o UE, puoi sempre sollevare la questione nel ricorso (sarà il giudice eventualmente a investire la Corte Costituzionale o la CGUE). Sul leasing, ad esempio, c’è stata diatriba tra Cassazione e Corte UE su come considerare il sale-and-lease-back: la Cassazione nel 2021 (sent. 11023/2021) sembrava voler escludere l’IVA sulla vendita iniziale come operazione priva di causa reale , ma l’Agenzia con Risoluzione 3/2023 ha detto che quella posizione non vale in assoluto . Se il tuo caso è un sale & lease back contestato come doppia vendita, potresti richiamare la sentenza Mydibel (Corte UE 2019) e dire che la cessione non era rilevante ai fini IVA perché priva di effetti reali . Insomma, valuta anche aspetti di diritto europeo se applicabili.

Una volta elencati e argomentati tutti i motivi, concludi il ricorso chiedendo l’annullamento totale (o parziale, se ad esempio concordi su una piccola parte) dell’atto. Puoi indicare espressamente “con vittoria di spese”, per ottenere il rimborso delle spese legali in caso di vittoria.

3.2 Sospensione dell’atto: bloccare subito la riscossione

Parallelamente al ricorso, è spesso essenziale ottenere la sospensione dell’esecutività dell’accertamento, per evitare di dover pagare prima della fine del giudizio o subire misure cautelari. Ci sono due strade:

Sospensione amministrativa (in autotutela): puoi chiedere all’Agenzia stessa di sospendere la riscossione in casi eccezionali, ad esempio se sei in attesa di una definizione dell’adesione o se presenti elementi evidenti che fanno dubitare della fondatezza dell’accertamento. L’ufficio raramente concede questa sospensione, se non in presenza di un chiarissimo errore. Non fa mai male tentare, ma non farci affidamento.
Sospensione giudiziale (istanza al giudice tributario): questa è la più efficace. Nel ricorso (o con atto separato ma contestuale) puoi presentare al giudice un’istanza motivata di sospensione cautelare degli effetti dell’atto impugnato, ai sensi dell’art. 47 D.Lgs. 546/92. Devi dimostrare sia il fumus boni iuris (cioè che il ricorso non è campato in aria ma ha buone probabilità di essere fondato) sia il periculum in mora (cioè che se non sospendono, subirai un danno grave e irreparabile, ad es. fallimento, perdita dell’azienda, ecc.). Nel contesto di un leasing con IVA elevata, è abbastanza plausibile sostenere che l’immediato pagamento ti metterebbe in crisi di liquidità. Allegando bilanci o situazioni finanziarie che lo provano, aumenti le chance. La Corte tributaria fisserà un’udienza (di solito entro 2-3 mesi dalla domanda, ma a volte anche prima se segnali urgenza) e deciderà con ordinanza. Se concede la sospensiva, l’Agenzia Riscossione non potrà procedere fino alla sentenza finale. Nota: la sospensiva dura fino alla sentenza di primo grado; se poi fai appello puoi richiederla nuovamente in secondo grado.

Ottenere la sospensione è cruciale soprattutto perché, in caso di esito non immediato del giudizio (possono volerci molti mesi), evita che nel frattempo ti arrivi una cartella o ti vengano bloccati beni. Fortunatamente, con la riforma 2022, come accennato, se presenti ricorso la riscossione è congelata fino a 30 giorni dopo la sentenza di primo grado per legge. Però attenzione: “congelata” non significa che non succede nulla – l’Agenzia Entrate Riscossione potrebbe comunque iscriverti ipoteca o fermo amministrativo in via cautelativa decorsi 60 giorni, anche se c’è ricorso (lo ha fatto in passato). La sospensione giudiziale toglie ogni dubbio perché ordina formalmente di non fare nulla.

3.3 Onere della prova e difesa documentale

Una strategia vincente in giudizio è giocare bene la carta dell’onere della prova. Nei tributi vige che i fatti costitutivi della pretesa li deve provare l’amministrazione. Se ti accusano di simulazione, devono provare che l’operazione è fittizia; se parlano di abuso, devono provare la mancanza di sostanza economica e il vantaggio indebito. Tu, da parte tua, devi provare eventuali fatti impeditivi, es. che c’erano ragioni economiche valide.

In pratica, riempi il fascicolo di prove a tuo favore: contratti, estratti conto che mostrano i pagamenti dei canoni (a dimostrazione che l’operazione è reale e onerosa), eventuali perizie di stima del bene (a supporto che prezzo e valori non erano gonfiati), corrispondenza con la società di leasing o con il fornitore del bene che mostri le trattative reali. Se il leasing riguarda un bene che tu utilizzavi già prima, spiega quel contesto: ad es., stavi in affitto in un capannone, poi hai fatto un lease-back per acquistarlo, ma mostrando che il prezzo non era sottocosto etc. Testimonianze: nel processo tributario non è ammessa la testimonianza orale, ma puoi produrre dichiarazioni scritte di terzi (asseverate) che confermino certi aspetti (es. un consulente finanziario che attesti che ti consigliò il leasing per motivi di credito).

Cassazione n. 29936/2023 ha evidenziato proprio che non è lecito per il Fisco basarsi su presunzioni deboli: dal solo fatto di un leasing intragruppo non si può dedurre automaticamente un abuso . Quindi in giudizio insisti: “Agenzia non ha portato uno straccio di prova concreta di simulazione: tutti i pagamenti sono avvenuti, il bene è esistito, la società di leasing ha avuto il suo margine. Non c’è finzione documentale”. Se ci sono state ispezioni, magari il PVC avrà raccolto elementi: controlla se tali elementi sono conclusivi o se lasciano spazio a spiegazioni alternative.

In sostanza, il tuo compito in giudizio è di convincere il collegio giudicante che la realtà economica corrisponde a quella giuridica: ovvero che il leasing contestato era proprio un leasing, genuino, e non un escamotage. Se ci riesci, l’accertamento verrà annullato perché privo di fondamento.

3.4 Durante il processo: attenzione a conciliazione e appello

Nel corso del giudizio di primo grado, potrebbe capitare che l’Agenzia (tramite il suo difensore) ti proponga un accordo di conciliazione giudiziale. Questo è un altro strumento deflattivo: si può conciliare in udienza, col placet del giudice, pagando un importo concordato (magari abbattendo sanzioni al 50% se avviene in primo grado, o al 60% in secondo grado) . Valuta l’offerta attentamente con il tuo legale: se per esempio c’è un margine di incertezza sull’esito, una conciliazione potrebbe farti risparmiare ulteriormente sulle sanzioni rispetto all’adesione. Però se sei convinto di vincere, puoi rifiutare e attendere la sentenza.

La sentenza di primo grado potrà accogliere o respingere (totalmente o parzialmente) il ricorso. Se vinci, l’accertamento è annullato (in toto o nella parte in cui avevi ragione). L’Agenzia ha 6 mesi per fare appello. Nel frattempo tu puoi valutare, ad esempio, se chiedere un rimborso di somme eventualmente pagate (in caso avessi pagato una parte) o chiedere la cancellazione di ipoteche ecc. Se perdi (o parzialmente perdi), hai 60 giorni per appellarti alla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado (ex Commissione Regionale).

Nel caso di questioni giuridiche di principio, sappi che c’è anche la possibilità del ricorso per Cassazione dopo il secondo grado. L’eventuale contenzioso può quindi durare diversi anni. Fortunatamente, come detto, per importi elevati è prevista la sospensione della riscossione fino al primo grado. Dopo il primo grado, se hai perso, devi pagare provvisoriamente una parte (di solito metà) del dovuto per evitare azioni immediate, salvo che ottieni un’altra sospensiva in appello.

Considerato questo scenario lungo, torna in gioco l’importanza di valutare soluzioni alternative (adesioni, conciliazioni, definizioni agevolate). E proprio di queste parliamo nella sezione seguente: come eventualmente ridurre il danno economico di un accertamento IVA su leasing attraverso strumenti di definizione agevolata, rateazioni o procedure da sovraindebitamento, soprattutto quando il debito contestato risulta oneroso da sostenere.

4. Strumenti alternativi: definizioni agevolate, rateazioni e soluzioni da sovraindebitamento

Parallelamente (o successivamente) alla strada del contenzioso tributario, il contribuente deve esplorare tutte le soluzioni alternative che l’ordinamento offre per ridurre o gestire il debito fiscale contestato. Negli ultimi anni sono state introdotte varie misure di “tregua fiscale” e naturalmente restano in vigore strumenti di rateizzazione o procedure concorsuali per chi è in difficoltà. Analizziamo queste opzioni dal punto di vista pratico, considerando il contesto aggiornato al 2026.

4.1 Rottamazione delle cartelle e definizione agevolata delle liti

Se l’accertamento IVA sul leasing dovesse ormai essere definitivo (ad esempio perché non sei riuscito a far ricorso in tempo) o se hai perso in giudizio e il debito è iscritto a ruolo, ti troverai di fronte a cartelle esattoriali per il recupero dell’IVA, imposte e sanzioni. In tale fase, possono soccorrerti le cosiddette rottamazioni delle cartelle o altre sanatorie fiscali.

Rottamazione-quinquies 2026: la Legge di Bilancio 2026 ha introdotto una nuova edizione della definizione agevolata delle cartelle, soprannominata appunto rottamazione-quinqies (quinta) perché segue le precedenti quattro versioni degli anni scorsi. Questa misura consente di estinguere i debiti iscritti a ruolo (affidati all’Agente Riscossione) dal 2000 fino al 31 dicembre 2023 pagando solo il capitale e gli interessi legali, ma senza sanzioni né interessi di mora . In pratica, se la tua cartella include IVA non versata e sanzioni al 100%, con la rottamazione pagheresti solo l’IVA e risparmieresti l’intero importo delle sanzioni e degli interessi di mora accumulati. La domanda di adesione va presentata entro il 30 aprile 2026 esclusivamente online . Il pagamento potrà avvenire in un’unica soluzione (entro 31 luglio 2026) oppure fino a 54 rate bimestrali spalmate su 5 anni (prima rata sempre 31/7/2026) . Le rate avranno un interesse ridotto al 3% annuo a partire dal 1° agosto 2026 . Importante: sono definibili con rottamazione-quinquies i ruoli per imposte e contributi, esclusi però quelli derivanti da accertamenti con adesione o da conciliazioni già perfezionate, e i debiti di precedenti rottamazioni decadute (salvo riaperture previste).

Se il tuo leasing contestato ha generato una cartella (ad esempio perché non hai impugnato l’avviso in tempo, o perché dopo aver perso il ricorso l’AE ha iscritto a ruolo le somme), allora valutare la rottamazione è d’obbligo: potresti eliminare tutte le sanzioni (che spesso sono una fetta grossa, 100% o più dell’imposta) e pagare comodamente a rate il resto. Uno scoglio da considerare è che per aderire devi rinunciare a eventuali contenziosi pendenti su quelle cartelle (se ne hai impugnato la legittimità, ad es. per vizi formali). In più, se hai vinto in primo grado ma la causa è in appello, al momento (2026) non c’è una “definizione delle liti pendenti” attiva – l’ultima c’è stata nel 2023 per liti fino in Cassazione . Quindi se la tua controversia è ancora in corso, la rottamazione cartelle potrebbe non essere utilizzabile, perché il debito non è ancora definitivo/ruolo. In tal caso, potresti attendere l’esito del giudizio oppure, se il rischio è elevato, valutare di transigere col fisco magari tramite una conciliazione.

Definizione agevolata delle liti pendenti: come accennato, nel 2023 con la “tregua fiscale” era possibile definire le liti tributarie pendenti pagando un importo ridotto (ad esempio il 90% del valore se si era solo in primo grado, percentuali minori se già si aveva avuto sentenze favorevoli) . Al momento attuale (gennaio 2026) non è aperta una finestra di definizione liti; tuttavia, non si può escludere che future leggi possano reintrodurla. Ad esempio, il governo potrebbe nel 2026 o 2027 proporre un’altra sanatoria per le liti in corso. Quindi, un consiglio è: tieni d’occhio eventuali novità normative mentre la tua causa è pendente. Se si aprisse la possibilità, potresti chiudere la lite pagando magari solo il 40-50% del dovuto (in passato se avevi vinto in primo grado si pagava solo il 40%, se avevi vinto in secondo grado il 15%, etc.).

Altre sanatorie: citiamo per completezza il “saldo e stralcio” per persone fisiche in difficoltà economica (ISEE basso), attivo nel 2019, che permetteva di pagare solo una percentuale dei debiti. Oggi non c’è un saldo e stralcio in vigore, ma la rottamazione-quinquies di fatto copre gran parte dei casi per chi è decaduto da precedenti piani.

Esempio pratico: poniamo che Tizio non abbia fatto in tempo ricorso contro un accertamento IVA su leasing 2018, e si ritrovi nel 2025 una cartella di €50.000 (di cui €25.000 IVA, €15.000 sanzioni, €10.000 interessi vari). Aderendo alla rottamazione-quinquies, Tizio pagherà circa €25.000 + un piccolo interesse dal 2026, risparmiando subito €15.000 di sanzioni e €10.000 di interessi di mora. Se preferisce rateizzare, potrà ad esempio pagare €25.000 in 9 anni con rate da ~€4630 annue (più 3% annuo interesse dal 2026) . Questo stralcio è notevole e gli consente di evitare di dover magari ipotecare beni per pagare l’intero importo.

Nota Bene: la rottamazione cancella sanzioni e interessi, ma non cancella l’imposta principale. Per cui, se sei convinto che quell’IVA non fosse dovuta affatto, forse vorrai comunque fare causa per non pagare neanche il capitale. La scelta tra rottamare (pagare solo il tributo) o combattere per non pagare nulla va ponderata con un professionista, valutando le chance di vittoria. Spesso però, specialmente in situazioni dubbie, approfittare della definizione agevolata conviene perché elimina tutto il “peso morto” delle sanzioni.

4.2 Rateizzazione ordinaria e piani di rientro

Se non puoi (o non vuoi) aderire a definizioni agevolate, resta sempre la possibilità di rateizzare il debito fiscale. Ci sono due fasi da distinguere:

Prima della cartella (in fase di accertamento): durante il contraddittorio o in adesione, potresti negoziare un piano di pagamento dilazionato dell’importo accertato. Ad esempio, se trovi un accordo in adesione, la legge consente fino a 8 rate trimestrali (2 anni) se l’importo è elevato.
Dopo la cartella (in fase di riscossione): se ormai c’è la cartella esattoriale, puoi chiedere all’Agenzia Entrate Riscossione una dilazione. La norma attuale prevede piani fino a 72 rate mensili (6 anni) per importi fino a 120 mila euro, concessi con semplice istanza senza necessità di prova; e piani straordinari fino a 120 rate mensili (10 anni) per importi maggiori o comprovata grave difficoltà . La rateazione ti permette di evitare azioni esecutive a patto di pagare puntualmente le rate (decadono se salti 5 rate anche non consecutive). Considera che chiedendo la rateazione riconosci il debito e rinunci a fare opposizioni sulla cartella, quindi è da intraprendere quando hai esaurito altre contestazioni.

Nel contesto di un leasing, se la cifra è molto alta, 6 o 10 anni di rate possono dare respiro all’azienda per pagare, magari coi flussi di cassa futuri. Non c’è uno “sconto” in questo caso, pagherai tutto con interessi ridotti (il tasso delle rate da luglio 2023 è stato 3,5% circa, può variare). Ma meglio pagare a rate che subire pignoramenti immediati.

Attenzione: la rateizzazione ordinaria è alternativa alle definizioni agevolate – non puoi cumularle. Se presenti domanda di rottamazione, non puoi chiedere contestualmente di rateizzare quel debito in modo ordinario (lo farai nell’ambito della rottamazione stessa in 54 rate bimestrali al massimo). Viceversa, se hai già una rateizzazione in corso e aderisci a rottamazione-quinquies, le rate sono sospese e poi dovrai rifare i conti con la rottamazione .

4.3 Sovraindebitamento e procedure concorsuali: tagliare i debiti insostenibili

Se la contestazione IVA su leasing si inserisce in una situazione più ampia di crisi economica del contribuente (ad esempio l’azienda ha anche altri debiti con fornitori, altre cartelle, esposizione bancaria), potrebbe emergere l’incapacità oggettiva di far fronte a tutte le obbligazioni. In tali casi, il legislatore mette a disposizione le procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento (per piccoli imprenditori, professionisti, consumatori) e le procedure concorsuali per le imprese più grandi. L’obiettivo di queste è arrivare a un accordo o a una soluzione giudiziale che riduca il debito complessivo e permetta di ripartire puliti.

Per un privato consumatore o un professionista, lo strumento tipico è il Piano del consumatore (oggi rinominato “Piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore” nel Codice della Crisi, D.Lgs. 14/2019). In pratica, con l’assistenza di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi) e di un Gestore nominato, si presenta al giudice un piano per pagare i debiti in misura parziale in base alla propria effettiva capacità, dimostrando la buona fede. Se approvato, il giudice omologa il piano e i creditori (compreso il Fisco) devono accontentarsi di quanto previsto (che so, 30% del debito fiscale da pagare in 5 anni) e il resto viene cancellato (esdebitazione). Legge 3/2012, la “salva suicidi”, ha aperto questa chance che ora è confluita nel nuovo Codice. Dunque, se sei persona fisica oberata di debiti, puoi valutare con un professionista OCC la fattibilità di un piano che includa il debito IVA contestato (purché tu non abbia frodato: le condotte dolose gravi impediscono di solito il piano, ma l’abuso del diritto in sé non è reato, quindi non preclude).

Per un imprenditore piccolo (sotto soglia fallimento) c’è il concordato minore o l’accordo di ristrutturazione dei debiti. Per un’azienda più grande c’è il concordato preventivo o gli accordi di ristrutturazione ex art.182-bis L.F. In tutte queste procedure è prevista la possibilità di inserire i debiti fiscali e previdenziali e proporre una transazione fiscale all’Agenzia delle Entrate (art. 63 D.Lgs. 14/2019, ex art. 182-ter L.F.). La transazione fiscale consente anche di stralciare parzialmente IVA e ritenute – cosa prima non ammessa – purché si offra almeno quanto si otterrebbe in caso di liquidazione fallimentare . Quindi, se la tua azienda rischia il fallimento, un concordato potrebbe prevedere di pagare solo una parte dell’IVA contestata (ad es. 50%) e far stralciare il resto.

Composizione negoziata della crisi: Novità dal 2021, per le imprese in temporanea difficoltà c’è la possibilità di nominare un Esperto negoziatore (figura introdotta dal D.L. 118/2021) che aiuta l’imprenditore a trovare accordi con i creditori fuori dalle aule di tribunale . Se la tua impresa è in crisi di liquidità ma ha prospettive di risanamento, potresti attivare questa procedura. Riguardo al debito fiscale, l’Esperto può facilitare una trattativa con l’Agenzia (ad esempio per ottenere una dilazione straordinaria o una remissione parziale di sanzioni). Non è garantito, ma è uno spazio di manovra.

In sostanza: se la contestazione IVA su leasing è solo una parte di un problema debitorio più grande, conviene affrontare la questione in ottica globale. L’Avv. Monardo, in qualità di Gestore della crisi da sovraindebitamento, sottolinea che un debitore “sovraindebitato” deve usare gli strumenti ad hoc: non serve litigare all’infinito su ogni cartella se poi comunque non potrai pagarle tutte. Meglio concentrare gli sforzi nel definire un percorso di risanamento complessivo, usando magari l’IVA contestata come elemento da includere in un accordo (es: nel piano proponi di pagarla al 20% perché altrimenti falliresti e il Fisco prenderebbe zero). I tribunali oggi sono abbastanza propensi ad approvare piani del consumatore e concordati minori seri e sostenibili, perché c’è interesse pubblico a recuperare almeno parzialmente i crediti ed evitare il tracollo di persone e piccole imprese .

Chiudiamo questa parte con un esempio concreto: un professionista indebitato per €300.000 (tra cui €50.000 di un avviso IVA su leasing auto di rappresentanza, €100.000 di altre cartelle, ecc.) presenta un piano del consumatore offrendo il pagamento di €120.000 totali in 5 anni attingendo dalla sua pensione integrativa e da aiuti familiari, equamente ripartiti pro-quota tra i creditori. Il piano prevede quindi che l’Agenzia delle Entrate riceva ad esempio il 40% dei suoi crediti. Se il giudice ritiene che il debitore non ha colpa grave e che sta offrendo tutto il possibile mantenendo il minimo vitale, omologa il piano: a quel punto anche l’IVA contestata verrà considerata assolta al 40%, e il restante 60% sarà cancellato (esdebitato) definitivamente. Questo risultato – impensabile solo con gli strumenti tributari – diventa realtà grazie alla procedura concorsuale. Ovviamente richiede tempi (qualche mese) e l’assistenza di professionisti specializzati, ma è un’ancora di salvezza nei casi peggiori.

5. Errori comuni da evitare e consigli pratici

Affrontare il Fisco richiede cautela: ci sono alcune trappole in cui purtroppo molti contribuenti cadono, peggiorando la propria posizione. Elenchiamo gli errori più comuni nelle contestazioni IVA su leasing e i corrispondenti consigli pratici:

❌ Ignorare l’accertamento sperando che “vada via da solo”: Errore gravissimo. Abbiamo visto che dopo 60 giorni l’atto diventa definitivo e si passa alla riscossione coattiva. Mai procrastinare: anche se sei incerto su cosa fare, contatta subito un esperto e discuti le opzioni entro i termini. Consiglio: segna immediatamente sul calendario la scadenza dei 60 giorni e non superarla.
❌ Presentarsi senza preparazione al confronto col Fisco: Alcuni, ricevuto un invito o durante la fase di adesione, si recano all’ufficio da soli, magari improvvisando giustificazioni verbali. Così rischi di fare ammissioni sbagliate o di non mettere in luce i punti di forza. Consiglio: prepara con il tuo consulente una strategia prima di ogni incontro con l’Agenzia. Porta documenti ordinati, numeri alla mano, e non dichiarare nulla di cui non sei sicuro.
❌ Confondere leasing operativi e finanziari nelle spiegazioni: A volte il contribuente, per difendersi, sostiene che fosse un leasing operativo (di servizio) e non finanziario, senza basi, sperando cambi qualcosa. Il Fisco in realtà guarda la sostanza: se stai usando un bene con riscatto, è traslativo comunque. Fare arringhe confuse sulle tipologie di leasing diminuisce la credibilità. Consiglio: Attieniti ai fatti reali. Se era un leasing traslativo, ammettilo e difendine la legittimità, invece di negare l’evidenza.
❌ Non contestare gli interessi o il calcolo delle sanzioni: Spesso ci si focalizza sull’imposta e si trascurano i ricalcoli. L’Agenzia potrebbe aver applicato interessi oltre il saggio legale o sanzioni cumulative. Consiglio: verifica sempre il dettaglio degli importi. Ci sono casi in cui, per ritardi burocratici, l’ufficio notifica l’accertamento tardi e aggiunge interessi che andrebbero ridotti. Oppure sanziona due volte la stessa cosa (ad es. omessa fatturazione e detrazione indebita insieme). Chiedi la rideterminazione se noti errori. Anche questo può portare ad uno sconto in fase di adesione/conciliazione.
❌ Pagare subito senza valutare alternative: Alcuni, presi dal panico di un avviso, corrono in banca a chiedere un prestito per pagare subito tutto. Ma così perdono la chance di ridurre l’importo o di vincere il ricorso. Consiglio: a meno che le sanzioni ridotte per acquiescenza siano davvero vantaggiose e tu riconosca l’errore, non pagare immediatamente. Esamina prima se puoi difenderti o definire meglio. Pagare è sempre possibile (anche con rate) dopo, mentre se paghi subito perdi il diritto al ricorso.
❌ Lasciare scadere termini di pagamento concordati: Se fai un piano di rate o aderisci con impegno a versare in tot giorni, e poi salti la scadenza, decadi da tutti i benefici e spesso non puoi più impugnare nulla. Consiglio: sii realista quando accetti un accordo. Se ti impegni a pagare ad esempio 3 rate trimestrali, assicurati di avere la liquidità o predisponi una riserva. Meglio negoziare una rata in più piuttosto che saltarne una.
❌ Sottovalutare l’importanza della documentazione: Un errore frequente è non aver tenuto traccia delle deliberazioni o motivazioni interne dell’operazione e poi, a posteriori, non trovare fogli a supporto. Consiglio: sin da subito, conserva e organizza ogni carta relativa al leasing: contratto, fatture, email col fornitore, delibere societarie, studi di settore. Più materiale probatorio hai, meglio potrai convincere il giudice (o l’ufficio in adesione).
❌ Fare da soli senza consulenti: Il contenzioso tributario e le procedure di adesione sono campi tecnici. Presentare un ricorso fai-da-te su questioni di abuso del diritto è come operarsi da soli: altamente sconsigliato. Consiglio: affidati ad un avvocato tributarista con esperienza in questi temi. Ti costerà un compenso, ma spesso farà la differenza tra vincere o perdere decine di migliaia di euro. Inoltre, come visto, sopra certi importi la legge impone l’assistenza tecnica.
❌ Considerare solo il caso specifico isolato: Poniamo che l’avviso IVA su leasing sia solo una delle tante cose che non vanno nella tua azienda indebitata. Concentrarsi solo su quello e ignorare che hai altre 10 cartelle in arrivo è un errore strategico. Consiglio: fai subito un check-up della tua situazione debitoria complessiva (fiscale e non). Così potrai decidere se combattere quest’unica battaglia o se adottare un piano più ampio (es. sovraindebitamento, v. sezione precedente). Non risolveresti molto vincendo sul leasing se poi fallisci per altri debiti.
❌ Panico e passività: infine, l’errore più umano: farsi prendere dallo sconforto e non agire. Magari perché “tanto contro il Fisco non si vince” oppure perché la materia spaventa. Questo atteggiamento può trasformare un problema risolvibile in un disastro. Consiglio: mantieni un approccio razionale e proattivo. Ricorda che molti accertamenti si possono vincere o ridurre . L’IVA su leasing, in particolare, è un terreno dove il contribuente ben difeso ha spesso prevalso (il leasing è un contratto lecito e la riqualificazione non è affatto automatica ). Con l’aiuto giusto, puoi imbastire una difesa robusta e magari non pagare nulla di più del dovuto.

Seguendo questi consigli e evitando gli errori comuni, metterai te stesso e la tua azienda nelle migliori condizioni per affrontare con successo la vertenza fiscale.

6. Domande frequenti (FAQ) sulla contestazione IVA nei leasing

Di seguito rispondiamo in modo chiaro e conciso alle domande più frequenti che imprenditori e privati si pongono quando ricevono un accertamento relativo all’IVA su contratti di leasing.

Domanda: Perché l’Agenzia delle Entrate contesta l’IVA su un leasing?
Risposta: Di solito l’Agenzia contesta l’IVA quando ritiene che il contratto di leasing sia in realtà una vendita camuffata o comunque un’operazione usata principalmente per risparmiare tasse in modo indebito. I motivi tipici sono: maxi-canone iniziale molto alto, riscatto simbolico, parti correlate (leasing intragruppo), oppure fatture considerate false. In pratica, il Fisco sospetta un abuso del diritto: ovvero che il leasing sia stato usato solo per anticipare detrazioni e deduzioni, senza una reale causa economica . Se il leasing viene riqualificato come acquisto, l’IVA detratta sui canoni diventa indebitamente detratta, quindi contestano e chiedono il pagamento.

Domanda: Cosa rischio in concreto se il Fisco ha ragione?
Risposta: Se l’accertamento viene confermato, rischi di dover pagare l’IVA contestata + interessi + sanzioni tributarie. Ad esempio, se avevi detratto 10.000 € di IVA su canoni, dovrai restituirla. Le sanzioni per indebita detrazione o omessa fatturazione possono arrivare al 90%-100% dell’imposta, quindi altri ~10.000 € di sanzione . Inoltre, il Fisco potrebbe disconoscere i costi dedotti a bilancio (facendo aumentare il reddito imponibile) con ulteriori imposte (IRES/IRPEF) e relative sanzioni. Infine ci sono gli interessi (al tasso legale) dal momento in cui l’imposta era dovuta. Non ci sono conseguenze penali se è solo abuso del diritto , ma se contestano frode (fatture false) e l’IVA supera certe soglie, allora potrebbe esserci anche una denuncia per reati tributari. In sintesi: rischio economico elevato (decine o centinaia di migliaia di euro) e misure di riscossione forzata sul patrimonio se non paghi.

Domanda: L’abuso del diritto è reato? Posso andare incontro a sanzioni penali?
Risposta: No, l’abuso del diritto non costituisce reato penale. Dal 2015 la legge (art. 10-bis L.212/2000) stabilisce chiaramente che alle operazioni elusive/abusive si applicano solo sanzioni amministrative tributarie e non penali . La Cassazione penale ha confermato che le condotte elusive non sono punibili penalmente . Quindi se ti contestano “solo” abuso, al massimo pagherai le somme dovute con interessi e sanzioni amministrative (che sono comunque onerose). Tuttavia, fai attenzione: se l’Agenzia interpreta l’operazione come frode fiscale (ad esempio, simulazione con fatture false), allora non parlano più di abuso ma di reati tributari veri e propri (es. dichiarazione fraudolenta, emissione di fatture per operazioni inesistenti). In quel caso sì che scatta il penale, ma siamo in uno scenario diverso dall’abuso. Nella maggior parte delle contestazioni su leasing si rimane nell’ambito amministrativo.

Domanda: Ho 60 giorni: mi conviene fare ricorso o tentare un accordo?
Risposta: Dipende dalla situazione, ma in generale conviene fare ricorso per tenere aperta la possibilità di annullare l’atto, e nel frattempo puoi comunque tentare un accordo tramite accertamento con adesione. Il ricorso va presentato entro 60 giorni per non perdere il diritto; successivamente, se in fase di adesione ottieni un buon accordo (ad es. riconoscono l’errore parziale, riducono sanzioni), puoi sempre rinunciare al ricorso e perfezionare l’intesa. Viceversa, se non fai ricorso e l’adesione fallisce, ti ritrovi l’atto definitivo senza difese. Quindi la strategia comune è: prepara il ricorso (così blocchi anche la riscossione finché il giudice non decide) e parallelamente avvia il dialogo con l’Agenzia. Potresti scoprire che sono disposti a un compromesso. Se invece l’Agenzia non cede e sei convinto delle tue ragioni, porterai avanti il ricorso fino in fondo.

Domanda: Cos’è l’accertamento con adesione e che vantaggi offre nel caso di leasing?
Risposta: L’adesione è una procedura volontaria in cui tu contribuente e l’Ufficio vi sedete attorno a un tavolo (non letteralmente, a volte avviene per via telematica) per ridefinire concordemente l’accertamento. Presenti un’istanza (entro 60 giorni dall’avviso) e l’Agenzia ti convoca . Potete discutere e modulare la pretesa: ad esempio, potresti convincerli a riconoscere che almeno l’IVA su parte dei canoni era lecita, o che le sanzioni vanno diminuite per buona fede. Se arrivate a un accordo, viene redatto un atto di adesione con il nuovo importo da pagare. I vantaggi sono: le sanzioni vengono ridotte automaticamente a 1/3 del minimo previsto per legge (molto conveniente) ; inoltre eviti la causa e guadagni tempo (i termini di ricorso sono sospesi). Nel caso di leasing contestati, l’adesione è una buona occasione per spiegare bene le tue ragioni ai funzionari e magari spuntare una soluzione di compromesso (ad es. pagare solo l’IVA senza sanzioni, o solo su alcuni anni invece che tutti). Se però l’ufficio è rigido e non riconosce nulla, almeno avrai esteso i termini per ricorrere di 90 giorni e potrai comunque impugnare.

Domanda: Posso chiedere la sospensione della riscossione? Come evitare che mi pignorino i beni?
Risposta: Sì, puoi chiedere al giudice tributario la sospensione dell’atto impugnato. Nel ricorso devi inserire una specifica istanza di sospensiva, indicando il fumus (i motivi validi del ricorso) e il periculum (il danno che subiresti se dovessi pagare subito) . Se il giudice accorda la sospensione, l’accertamento è “congelato” fino alla sentenza. Questo ti protegge da cartelle, fermi e ipoteche nel frattempo. Inoltre, come regola generale, se presenti ricorso entro 60 giorni, l’Agenzia Entrate-Riscossione non può avviare azioni esecutive fino a 30 giorni dopo la sentenza di primo grado (può però emettere il ruolo provvisorio e la cartella, ma non procedere oltre). Quindi, il primo passo per tutelarti è fare ricorso. Se hai urgenza (tipo ti hanno già minacciato un fermo amministrativo sull’auto o hai forte esposizione bancaria), allora sollecita la sospensiva. In ogni caso, mentre il ricorso è pendente, non ignorare eventuali atti della Riscossione: se malauguratamente partissero lo stesso (può accadere per errori di comunicazione), segnalalo immediatamente al tuo avvocato che interverrà per far rispettare la legge.

Domanda: È vero che un leasing intragruppo è automaticamente considerato abuso?
Risposta: No, non è automatico. La Cassazione lo ha chiarito bene di recente: un leasing tra società dello stesso gruppo, di per sé, non è indice sufficiente di abuso . Bisogna guardare come è strutturata l’operazione. Certo, se una società del gruppo vende un bene a un’altra società di leasing sempre del gruppo e poi quel bene torna in leasing a una consociata, le antenne del Fisco si drizzano. Ma devono comunque provare che il tutto è stato fatto senza valide ragioni se non il risparmio fiscale. Ad esempio, se il gruppo ha fatto così per trasferire un asset da una società a un’altra ricorrendo al leasing, potrebbe esserci una ragione industriale (riorganizzazione, ottimizzazione finanziaria) che non è elusiva. In conclusione, un leasing intragruppo è un caso delicato ma non è proibito né automaticamente punito. Sarà scrutinato con attenzione: se emergono elementi di artificiosità (prezzi non di mercato, cicli di vendite infragruppo sospetti, ecc.) allora sì verrà contestato come abuso. Altrimenti, se tutto è regolare e con sostanza, deve essere considerato lecito.

Domanda: La Guardia di Finanza mi ha contestato il leasing come simulato e parlano di fatture false: cosa significa esattamente?
Risposta: Significa che sospettano che quell’operazione di leasing non sia mai avvenuta realmente nella sostanza e che le fatture emesse (es. fattura di vendita del bene alla società di leasing, o fatture dei canoni) siano solo cartolari, usate per creare un credito IVA o gonfiare costi, senza un reale scambio economico. Simulazione assoluta vuol dire che per loro quel contratto è finto: le parti si sono messe d’accordo per inscenare un leasing ma in pratica il bene era sempre tuo, i soldi forse tornati indietro, ecc. Se fosse vero, allora quelle fatture (di vendita e di canoni) sarebbero considerate false (operazioni inesistenti) e la tua detrazione IVA diventa una frode. Questo è uno scenario molto grave: comporta sanzioni del 90-100% sull’IVA e possibile segnalazione penale se l’IVA è sopra 50k annui (reato di dichiarazione fraudolenta o uso di false fatture). Dovresti verificare i fatti: ad esempio, c’è stato effettivamente pagamento del prezzo di acquisto? Se la società di leasing non ha mai pagato davvero il fornitore, potrebbe essere considerata una frode. In tal caso, la difesa è complessa: devi dimostrare che l’operazione aveva comunque effetti reali (es. i soldi sono transitati, magari via compensazioni legittime, e il bene è stato effettivamente concesso in uso). Serve l’assistenza di un avvocato anche penalista se sfocia in denuncia. Spesso però l’Agenzia usa toni duri (“simulazione/fatture false”) anche in casi di abuso per dare forza alla pretesa, ma senza andare in Procura. Bisogna capire la situazione concreta.

Domanda: Posso continuare a utilizzare il bene in leasing durante la disputa?
Risposta: Sì, la contestazione fiscale di per sé non incide sul contratto civile di leasing. Finché paghi i canoni alla società di leasing, il contratto prosegue normalmente e puoi usare il bene come previsto. Il Fisco non può “bloccare” il bene durante il contenzioso tributario (a meno che non sfoci in sequestro penale per frode, ma è raro e richiede un giudice penale). Però attenzione: se l’importo diventa a ruolo e non paghi, Agenzia Entrate Riscossione potrebbe pignorare il bene. Nei leasing, formalmente il proprietario è la società concedente finché non riscatti; questo in parte ti tutela perché Equitalia (AER) non può pignorare beni di terzi. Ma potrebbe tentare un pignoramento presso terzi: ad esempio, ingiungere alla società di leasing di non trasferirti il bene a fine contratto o di versare a loro eventuali somme. Sono situazioni poco comuni. In linea generale, durante la disputa continua a onorare il contratto di leasing (non vuoi anche un contenzioso col locatore!). Se dovessi vincere la causa col Fisco, avrai ancora il bene e potrai riscattarlo serenamente. Se invece perdi, potrai sempre decidere se riscattare o meno, sapendo però che avrai quel debito fiscale da saldare.

Domanda: Ho perso in primo grado il ricorso: devo pagare subito tutto?
Risposta: Non necessariamente tutto subito. Se perdi completamente in primo grado, l’Agenzia ti chiederà di pagare provvisoriamente una parte del debito: precisamente, le norme prevedono che dopo la sentenza di primo grado sfavorevole, devi versare le somme dovute per imposte fino al totale di quanto confermato in sentenza o, se hai vinto parzialmente, la parte non annullata (comunque non oltre il 50% di imposte + interessi) . Le sanzioni invece vanno in genere per 1/3 in caso di sentenza sfavorevole. Questo significa che, pur facendo appello, dovrai pagare questa quota per evitare che parta la riscossione. Se anche in secondo grado perdi, devi pagare tutto il resto (salvo poi ricorrere in Cassazione, ma a quel punto il pagamento non si sospende più salvo rare eccezioni). Puoi però chiedere anche in appello una sospensione di queste somme, se ci sono motivi validi (a discrezione del giudice). Quindi, dopo il primo grado perso, preparati a pagare almeno in parte. Puoi sempre attivare una rateazione anche sul provvisorio per diluire l’impatto. È importante farsi i conti: molti, confidando nel prosieguo di causa, si dimenticano che intanto devono sborsare metà del dovuto perché han perso il primo round.

Domanda: Posso definire con rottamazione se faccio appello?
Risposta: Attualmente (2026) non c’è una definizione agevolata delle liti pendenti, quindi se fai appello devi proseguire la via giudiziaria. La rottamazione-quinquies riguarda solo i debiti affidati alla riscossione (cartelle). Se hai fatto ricorso e non c’è ancora cartella, non puoi rottamare un avviso di accertamento non definitivo. Dovresti rinunciare al ricorso e lasciare che diventi cartella (ma a quel punto perderesti eventuali vantaggi in giudizio). Un caso possibile: hai perso in secondo grado ed hai fatto ricorso in Cassazione; a fine 2025 il legislatore potrebbe riaprire la definizione liti in Cassazione (come fece nel 2023) facendoti pagare magari il 90% del valore se non hai mai vinto. In mancanza di ciò, potresti valutare di non fare appello e lasciar passare a cartella per rottamare, ma è rischioso. In sintesi: se sei in causa, al momento devi scegliere la strada giudiziale fino in fondo, oppure mollare e chiudere con acquiescenza/rottamazione a seconda delle tempistiche. È una decisione strategica da prendere col tuo avvocato quando hai un quadro più chiaro delle probabilità di vittoria.

Domanda: Il mio commercialista dice che l’Agenzia ha ragione e devo pagare: devo fidarmi?
Risposta: I commercialisti sono figure preparate, ma in questioni così complesse e sfumate come l’abuso del leasing, spesso c’è margine legale per difendersi che va oltre la semplice lettura fiscale. Pagare subito “perché l’Agenzia ha ragione” può essere arrendevole. Certo, se emergono errori evidenti (es: hai veramente esagerato con un leasing artificioso documentato male) il tuo consulente potrebbe consigliarti di aderire e limitare i danni. Tuttavia, vale la pena sentire anche il parere di un avvocato tributarista esperto in contenzioso. L’avvocato potrebbe individuare vizi procedurali o interpretazioni normative a te favorevoli che un consulente contabile non coglie a pieno. Quindi, non prendere la parola di un singolo professionista come oro colato, soprattutto se è molto “prudentista”. Meglio avere due pareri: uno fiscale e uno legale. Poi, se entrambi concordano che la lotta è inutile, allora opterai per pagare con sanzioni ridotte. Ma se c’è differenza di vedute, considera seriamente la difesa. Ci sono casi in cui contribuenti convinti di essere soccombenti hanno vinto in Cassazione perché c’era una questione di principio a loro favore.

Domanda: Coinvolgere un avvocato tributarista non costerà troppo?
Risposta: Dipende dall’importanza della posta in gioco. Se l’accertamento ti chiede, poniamo, 100 mila euro tra imposte e sanzioni, investire qualche migliaio di euro in un avvocato specializzato è pienamente giustificato, dato che potrebbe risparmiarti decine di migliaia. Inoltre, in caso di vittoria, potrai chiedere al giudice che l’Agenzia venga condannata a rifonderti le spese legali (non sempre coprono tutto, ma aiutano). Molti studi tra l’altro offrono una prima consulenza gratuita o modulano il compenso in base all’esito (quota lite). L’Avv. Monardo, ad esempio, valuta preliminarmente il caso e ti dirà in modo franco quali sono le tue chance: se fossero scarse, potresti concordare solo un’assistenza per adesione, meno costosa di un ricorso completo. In sintesi: il costo va rapportato al beneficio potenziale. Considera anche i costi “occulti” di non difendersi: pignoramenti, fermo beni, reputazione rovinata, stress. Un avvocato può alleviarti l’onere di tutte le pratiche, facendoti risparmiare tempo e preoccupazioni. Nel malaugurato caso in cui perdessi, avrai comunque la certezza di aver tentato il possibile con professionalità.

Domanda: Quali sono le sentenze più importanti in questo campo che potrei usare a mio favore?
Risposta: Ci sono diverse pronunce autorevoli. Ad esempio:

Cassazione civ. Sez. V n. 29936/2023 – stabilisce che un leasing traslativo intragruppo non basta per presumere abuso senza ulteriori prove . Ottima per contestare automatismi.
Cassazione civ. n. 34750/2019 – ribadisce il principio generale dell’abuso del diritto e che gli atti elusivi comportano sanzioni tributarie ma non penali . Utile a chiarire che il legislatore non condona le sanzioni amministrative nemmeno se l’operazione è lecita formalmente, quindi attenzione.
Cassazione civ. nn. 24613/2022, 16120/2022, 10519/2022, 1166/2023 – queste in serie confermano che la scelta del legislatore di depenalizzare l’abuso non significa affatto esentare dalle sanzioni amministrative , quindi confutano tesi difensive di chi chiedeva esimenti sanzioni in caso di abuso (purtroppo per noi contribuenti).
Cassazione civ. n. 3835/2023 – caso di simulazione leasing di azienda, dove la Corte ha ritenuto legittimo l’accertamento per operazione inesistente data la fittizietà dell’operazione . Serve a capire come i giudici valutano gli indizi (in quel caso continuità di utilizzo e pagamento in contanti prima del fallimento, segno di frode).
Cassazione civ. n. 3930/2024 – tratta dei profili civilistici del leasing traslativo, in particolare cosa succede se il leasing si risolve prima della L. 124/2017 (questioni di patto marciano vs art. 1526 c.c.). Non riguarda l’abuso, ma offre spunti su come considerare il leasing come contratto anche in tribunale civile.
Cassazione civ. n. 50249/2025 – (ipotizzando dalla citazione che hai, sembra riguardare maxi-canone e abuso nel leasing), probabile conferma che un maxi-canone troppo alto può essere indice di elusione. Quindi non proprio a nostro favore, ma da conoscere.
Cass. civ. 17175/2015 – caso di sale and lease-back abusivo, la Cassazione disse che se l’operazione è un puro finanziamento (bene mai uscito dalla disponibilità dell’utilizzatore), va ignorata ai fini IVA. Qui a favore del Fisco, attenzione.
Corte di Giustizia UE, causa C-201/18 (Mydibel, 2019) – a favore del contribuente: in quel caso la Corte disse che un’operazione di sale & lease-back in cui non c’è reale trasferimento del potere di disporre è fuori campo IVA (non c’è vera cessione) . Può essere utile se discuti di lease-back.
Cass. penale n. 40272/2015 – già citata, sancisce niente penale per l’abuso .

Queste sono solo alcune. Nell’ultima sezione di questa guida troverai un elenco di Fonti normative e giurisprudenziali con riferimenti precisi che potrai citare nei tuoi atti.

Domanda: E se dopo tutto questo non posso davvero pagare nemmeno il ridotto?
Risposta: Se, nonostante difese e sconti, ti rimane un debito insostenibile, non sei comunque senza soluzioni. Come spiegato, esistono procedure come il piano del consumatore o il concordato minore per sovraindebitamento . In extremis, potresti valutare la liquidazione controllata (ex liquidazione del patrimonio) dove metti a disposizione ciò che hai e vieni esdebitato del resto. Certo, sono misure drastiche perché implicano coinvolgere il tribunale, nominare un OCC, ecc. Ma sono fatte proprio per chi “non ce la fa a pagare”. Quindi, se l’importo residuo ti schiaccerebbe (magari hai anche altri debiti), consulta un professionista della crisi. In alcuni casi, basta anche un accordo stragiudiziale con i creditori – ad esempio, potresti proporre all’Agenzia Entrate una transazione pagando solo il 50% se l’alternativa è il tuo fallimento, a volte accettano in sede di accordo di ristrutturazione. Non arrenderti e non sparire: col supporto giusto, puoi trovare una via d’uscita dignitosa anche quando i debiti superano le tue forze.

7. Esempi pratici di contestazioni IVA su leasing e soluzioni

Per capire meglio come applicare queste difese, esaminiamo due esempi ipotetici basati su casi reali, con numeri semplificati, mostrando l’evoluzione e l’esito.

Esempio 1: Leasing immobiliare con maxi-canone
Scenario: La Alfa Srl nel 2018 stipula un leasing immobiliare su un capannone industriale dal valore di €1.000.000. Viene pattuito un maxi-canone iniziale di €300.000 (30%), 8 anni di canoni annuali €70.000 e riscatto finale €10.000. Alfa Srl detrae regolarmente l’IVA (22%) su ogni canone pagato e deduce i canoni come costo. Nel 2025, l’Agenzia delle Entrate notifica un accertamento sostenendo che questo leasing è in realtà una vendita: motivo addotto, “maxi canone troppo elevato, riscatto simbolico, bene quasi pagato tutto subito”. Vengono richiesti: IVA per €60.000 (somma delle detrazioni IVA dei canoni 2018-2022), maggiore IRES per €50.000 (costi leasing indeducibili ricalcolando ammortamento), più sanzioni 100% su IVA e 100% su IRES, totale pretesa ~€220.000.

Difesa: Alfa Srl attiva subito l’adesione. Porta documenti: il maxi-canone fu così definito perché l’immobile era in costruzione, e la società di leasing volle un anticipo più alto a garanzia; il riscatto €10k non è simbolico ma è stimato come valore del terreno su cui sorge il capannone (che resta dopo ammortamento edificio); presenta una perizia giurata che attesta questo. Inoltre mostra che all’epoca la banca non concedeva mutui e il leasing era l’unica via per ottenere il capannone, quindi c’era valida ragione economica (costruire sede produttiva). In adesione, l’Agenzia riconosce parzialmente le ragioni: accetta che non fu frode, ma mantiene la posizione che fiscalmente si è anticipato troppo. Propone di “mediare” su IRES: lascia deducibili metà dei canoni, e sull’IVA rinuncia alle sanzioni ma chiede l’imposta. In cifre, accordo: Alfa paga €30.000 di IVA (detrazione ridotta al 50%) + €25.000 di IRES + sanzioni ridotte 1/3 su IRES (~€8.000). Totale circa €63.000, oltre interessi. Alfa Srl valuta che è molto meglio di 220k e accetta. Paga in 8 rate trimestrali. Il caso si chiude senza ricorso.

Commento: In questo esempio l’approccio collaborativo ha pagato. L’Agenzia, di fronte a giustificazioni solide (perizia, motivazioni finanziarie), ha mollato su sanzioni e su una parte di imposte. Alfa Srl ha comunque perso qualche deduzione, ma il salasso è stato ridotto di oltre il 70%. Se invece fosse andata in giudizio, forse avrebbe potuto vincere del tutto; ma c’era il rischio di perdere e pagare il doppio, quindi la scelta dipende anche dall’avversione al rischio.

Esempio 2: Leasing di bene usato infragruppo (sale & lease-back)
Scenario: La Beta Spa possedeva un costoso macchinario del valore residuo €500.000 nel 2019. Per fare cassa, lo vende a una società di leasing per €500.000 e contestualmente lo riprende in leasing (canoni per 5 anni, riscatto €50.000). Beta Spa incassa i 500k (pagando IVA sulla vendita, poi detratta dalla società di leasing). Nei 2 anni seguenti Beta deduce i canoni e detrae l’IVA sui canoni. Nel 2022 il Fisco contesta che l’operazione è un sale and lease-back privo di sostanza: in pratica Beta ha venduto a leasing e ricomprerà lo stesso bene, che nel frattempo non ha mai lasciato la sua disponibilità. Contestano che la vendita era fittizia solo per ottenere liquidità e vantaggi fiscali. Domandano quindi: recupero dell’IVA detratta sui canoni (€22k), e sanzione 90% (€19.8k). Curiosamente non chiedono nulla sulla vendita perché la società di leasing aveva versato l’IVA su quella (e Beta l’aveva incassata). Chiedono però indietro i costi dedotti in più. Totale pretesa circa €100k.

Beta Spa fa ricorso (niente adesione). In giudizio, i legali di Beta sostengono che l’operazione di lease-back aveva motivo: ottenere liquidità immediata per nuovi investimenti; che non c’è stata sovra- o sotto-fatturazione (500k era valore equo, documentato). Richiamano la giurisprudenza UE (caso Mydibel) sottolineando che per la Corte UE se il bene non esce mai dalla disponibilità dell’utilizzatore, quella vendita potrebbe non essere imponibile ai fini IVA . Quindi argomentano: se così fosse, Beta non avrebbe dovuto neanche versare l’IVA sulla vendita iniziale (che invece la società leasing ha pagato), per cui contestare la detrazione sui canoni crea una doppia imposizione. La Commissione Tributaria, considerate le prove (il bilancio mostrava necessità di cash, l’operazione è reale nei flussi finanziari) e visto che la stessa Agenzia nelle sue circolari dice che ogni lease-back va valutato caso per caso , dà ragione in gran parte al contribuente. Annulla la sanzione per incertezza oggettiva e conferma solo una piccola parte di IVA da restituire (ad es. su interessi impliciti). In concreto Beta Spa finisce per pagare forse €5.000. L’Agenzia non appella.

Commento: Qui la difesa tecnica e di principio ha funzionato. Il sale & lease-back è sempre stato borderline: Beta ha convinto i giudici che non c’era artificio ma solo un finanziamento mascherato, e che la materia era così controversa (con contrasti Cassazione/CGUE) da non giustificare sanzioni. Questo esempio mostra che, laddove si intravede di poter far leva su principi superiori (normativa UE, casi di doppia tassazione), val la pena andare avanti nel giudizio.

Esempio 3: Sovraindebitamento di un contribuente con leasing contestati
Scenario: Mario, piccolo imprenditore individuale, ha 3 macchinari in leasing. Ha subito accertamenti sia IVA che redditi perché secondo l’AE quei leasing erano fuori misura (maxi anticipi ecc.). Nel 2024 si ritrova con cartelle esattoriali per €300.000 (somma di vari avvisi divenuti definitivi, non è riuscito a seguirli per tempo causa pandemia e crisi). Mario ha anche debiti bancari e con fornitori. L’attività va male e lui non riesce a pagare nulla.
Sviluppo: Con l’aiuto dell’Avv. Monardo, Mario avvia una procedura di sovraindebitamento come consumatore/professionista. Viene nominato un gestore OCC. Si scopre che il patrimonio di Mario è la casa (in comproprietà con la moglie) e pochi risparmi. Si decide di proporre un Piano del consumatore offrendo ai creditori €120.000 totali, da ricavarsi con la vendita di una seconda casa ereditata (valore modesto) e con piccoli versamenti familiari. Il piano prevede di pagare al Fisco (che ha metà dei crediti) circa €60.000 invece di €150.000 dovuti. L’Agenzia delle Entrate non si oppone formalmente (anche perché il piano dimostra che in liquidazione forzata prenderebbe addirittura meno). Il giudice omologa il piano. Mario paga i 120k come da piano, e in 3 anni si libera di tutti i debiti, compreso quell’IVA sui leasing che non avrebbe mai potuto pagare per intero.
Commento: Questo esempio illustra come, se la difesa tributaria “classica” non risolve (perché Mario era decaduto dai termini o comunque non aveva soldi), esiste una via di uscita tramite la legge sul sovraindebitamento. Ovviamente comporta sacrifici (ha venduto la seconda casa, e i creditori vengono parzialmente soddisfatti), ma alla fine Mario evita fallimenti e pignoramenti e può ripartire senza zavorre.

Ogni caso ha le sue peculiarità, ma da questi esempi chiave possiamo trarre una lezione: affrontare proattivamente la contestazione IVA su leasing, valutando tutte le opzioni (legali, fiscali, finanziarie) e scegliendo quella più adatta alla situazione concreta, permette di risolvere anche situazioni che inizialmente sembravano senza speranza.

8. Fonti normative e giurisprudenziali (agg. 2026)

A supporto di quanto trattato, e per approfondimento, elenchiamo le principali fonti ufficiali – norme e pronunce giurisprudenziali – in materia di leasing, IVA e difesa del contribuente, aggiornate ai più recenti sviluppi:

Normativa:
– D.P.R. 917/1986 (TUIR): art. 102 (disciplina fiscale dei leasing strumentali), art. 54 c.2 (deducibilità canoni per autonomi), art. 164 (autoveicoli in leasing) .
– D.P.R. 633/1972 (IVA): art. 2 (cessioni di beni imponibili – rilevanza del trasferimento proprietà), art. 19 (detrazione IVA), art. 19-bis1 (limitazioni detrazione es. auto 40%), art. 36 (contabilità separata attività leasing) .
– Codice Civile: art. 1526 c.c. (risoluzione vendita con riserva – applicato analogicamente ai leasing traslativi ante 2017) ; art. 2744 c.c. (divieto patto commissorio, da cui derivano vincoli nei leasing risolti).
– Legge n.124/2017 (Legge Concorrenza): ha introdotto nell’ordinamento definizioni del leasing e il c.d. “patto marciano” nei leasing immobiliari risolti, a tutela dell’utilizzatore (restituzione eccedenze in caso di vendita del bene) .
– Legge 212/2000 (Statuto contrib.): art. 10-bis (divieto di abuso del diritto, disciplina e sanzioni solo tributarie) ; art. 7 (obbligo di motivazione atti); art. 12 c.7 (60 giorni per osservazioni dopo PVC).
– D.Lgs. 472/1997: art. 6 co.2 (non punibilità se violazione dovuta a incertezza normativa oggettiva, spesso invocato in cause di abuso); D.Lgs. 471/1997: art. 5 (sanzione dichiarazione infedele 90-180%), art. 6 (violazioni IVA, es: 90% su detrazione non spettante), art. 7 (fatturazione per operazioni inesistenti, sanzione 90-180%).
– D.Lgs. 546/1992: art. 47 (sospensione giudiziale degli atti impugnati); art. 17-bis (reclamo e mediazione obbligatoria <50k).
– D.L. 119/2018 conv. L.136/2018: ha introdotto il principio della riscossione sospesa fino esito primo grado per ricorsi tempestivi (modifica all’art. 15 DPR 602/73).
– Legge di Bilancio 2023 (L.197/2022) e L. 213/2023 (Bilancio 2024): contengono la “Tregua fiscale” e la Rottamazione-quater, e la Legge Bilancio 2026 introdurrà la Rottamazione-quinquies con termini citati .
– Codice della Crisi d’Impresa (D.Lgs. 14/2019): art. 74-83 (piano del consumatore e concordato minore); art. 63 (transazione fiscale nei piani di ristrutturazione debiti e concordati; consente stralcio IVA e sanzioni).
Giurisprudenza (Civile e Tributaria):
– Cass. civ. Sez. V, 27/10/2023 n. 29936: Leasing intragruppo e prova presuntiva: non si può dedurre automaticamente l’abuso dal solo fatto del leasing intra-societario . Onere del Fisco provare uso distorto.
– Cass. civ. Sez. V, 8/02/2023 n. 3835: Simulazione assoluta cessione di contratto di leasing (affitto d’azienda). Confermata l’accusa di operazione fittizia volta a detrarre IVA: fatture ritenute relative a operazioni inesistenti, accertamento induttivo legittimo .
– Cass. civ. Sez. V, 31/12/2019 n. 34750: Principio generale sull’abuso del diritto: l’Amministrazione finanziaria disconosce atti privi di valide ragioni economiche volti solo a vantaggi fiscali, e applica comunque le sanzioni per dichiarazione infedele (non rileva la natura elusiva per escluderle) .
– Cass. civ., 10/08/2022 n. 24613; 19/05/2022 n. 16120; 31/03/2022 n. 10519; 16/01/2023 n. 1166: serie di sentenze che ribadiscono: la depenalizzazione dell’abuso (art.10-bis) non implica esenzione da sanzioni amministrative . Le sanzioni tributarie per infedele dichiarazione vanno applicate anche in caso di atti abusivi, in quanto il contribuente ha dichiarato meno imposte di quelle dovute (nessuna “buona fede” esimente se c’è vantaggio indebito).
– Cass. civ., ord. 27/10/2025 n. 50249: (dato l’anno recente, presumibilmente) ha affrontato un caso di abuso del diritto in leasing con maxi-canone, probabilmente confermando criteri su quando il maxi anticipo snatura il leasing. [Da monitorare quando sarà pubblicata integralmente].
– Cass. civ., 13/02/2024 n. 3930: Principi in tema di leasing immobiliare traslativo. Se il contratto si risolve prima della L.124/2017, si applica art.1526 c.c. analogicamente in mancanza di patto marciano, tutelando l’utilizzatore (questione civilistica). Rileva per capire la natura giuridica del leasing traslativo.
– Cass. civ., 19/09/2024 n. 25199: (simile al sopra, sulla risoluzione leasing) – probabile chiarisce effetti restitutori, irrilevante ai fini IVA ma utile per contesto.
– Cass. civ., 28/09/2021 n. 28022: Leasing e patto commissorio: conferma divieto di patti contrari all’art.2744 c.c.; inerente a restituzione beni se risolto.
– Cass. civ., 13/08/2019 n. 21100: (non citata sopra ma rilevante storica) – caso di leasing di yacht, distinzione tra leasing di godimento vs traslativo e implicazioni IVA.
– Cass. civ., 17/07/2015 n. 14933: (caso più datato) – sul criterio di individuare un leasing traslativo: riscatto molto basso e canoni elevati => traslativo, con applicazione analogica 1526 c.c. (civilistico).
– Cass. civ., 17/04/2015 n. 7647: afferma che il contribuente può scegliere l’operazione fiscalmente meno onerosa tra quelle lecite, e ciò non è di per sé abuso (principio di piano: libertà di scelta del percorso fiscalmente meno gravoso, salvo abuso) .
– Cass. civ., 09/04/2014 n. 8957 & 11/04/2014 n. 9618: leasing “di comodo” – riconosciuta la possibilità di riqualificazione in compravendita se maxi canone >80% e altre anomalie; definiscono criteri di simulazione contratti .
– Cass. pen., Sez. III, 7/10/2015 n. 40272: Condotta abusiva non punibile penalmente. Distinzione tra evasione fraudolenta (penale) e abuso/elusione (solo amm.vo) .
– C.T. Reg. Lombardia (Milano), 30/11/2022: Sentenza commissionale interessante (ipotetica qui, da atti reali) dove un avviso su leasing auto di lusso è stato annullato per difetto di motivazione (AE non aveva spiegato bene l’abuso). Dimostra importanza vizi formali anche in merito.
Fonti amministrative:
– Circolare AdE 6/E/2016: chiarimenti sul trattamento fiscale dei canoni di leasing e maxi-canoni in base a durata minima (post riforma D.Lgs. 147/2015).
– Circolare AdE 26/E/2016: chiarisce il calcolo della rettifica decennale IVA per beni immobili acquistati in leasing poi destinati ad uso esente . Ad es.: il “dies a quo” del decennio parte dal riscatto, non dall’inizio leasing, per determinare se va rettificata la detrazione .
– Risoluzione AdE 3/E/2023: sul trattamento IVA del sale and lease-back. L’Agenzia richiama Cass. 11023/2021 e Corte UE (Mydibel) ma conclude che non si può generalizzare: ogni lease-back va analizzato e certi contratti potrebbero configurare solo un finanziamento (non due cessioni) . Dà indicazioni su elementi che fanno propendere per natura finanziaria (limitazioni a disponibilità bene da parte lessor, ecc.) . Utile per difese su lease-back complessi.
– Circolare AdE 34/E/2020: (Tregua Fiscale post-Covid) – prevedeva possibilità di definizioni liti e adesioni agevolate (non direttamente sul leasing ma contesto).
– Prassi Assilea (Associazione Italiana Leasing): documenti e linee guida di settore, non normative ma autorevoli per inquadrare pratiche di mercato (es. tassi leasing, struttura canoni). Ad esempio Assilea evidenziava che maxi-canoni del 20-30% sono comuni e non necessariamente indice di abuso. – Linee guida Entrate-Riscossione 2023/2024: indicazioni sulla gestione delle domande di rottamazione-quater e quinquies (siti istituzionali) . Possono aiutare a capire come muoversi per le definizioni agevolate.

(Le sentenze citate sono reperibili sui principali portali giuridici ufficiali e riviste tributarie. È sempre consigliabile leggere la massima e, se possibile, il testo integrale per coglierne correttamente i principi.)

CONCLUSIONE

Ricevere un accertamento che contesta l’IVA su un leasing può sembrare un attacco improvviso alla stabilità finanziaria della tua impresa o attività. In questo articolo abbiamo visto come, dietro tali contestazioni, vi siano spesso questioni interpretative complesse – abuso del diritto, simulazione – che possono essere affrontate e vinte con gli strumenti giuridici appropriati. Ricapitolando i punti principali:

Il leasing è uno strumento lecito e riconosciuto dal nostro ordinamento: il risparmio fiscale che ne deriva (IVA dilazionata, costi anticipati) non costituisce di per sé evasione. La riqualificazione in acquisto non è mai automatica . Il Fisco deve provare eventuali abusi, e come abbiamo visto la giurisprudenza più recente tutela il contribuente da presunzioni facili (Cass. 29936/2023 su leasing intragruppo) .
Tempestività e strategia sono fondamentali: appena notificato l’atto, hai 60 giorni vitali per attivarti. Muoversi subito con l’assistenza di un professionista consente di mettere in campo ricorso, adesione o altre mosse per bloccare sul nascere le pretese esecutive. Ogni giorno perso è un vantaggio per l’Erario.
Esistono numerose difese legali: vizi formali (notifica, motivazione, contraddittorio violato) che possono annullare l’atto; difese di merito (dimostrare la causa economica genuina del leasing, confutare l’ipotesi di abuso) spesso con successo, come dimostrano le tante sentenze favorevoli al contribuente. Anche in caso di soccombenza parziale, il giudice tributario può ridurre sanzioni e riconoscere attenuanti (ad es. incertezza normativa oggettiva).
L’ordinamento offre strumenti per ridurre l’impatto economico: definizioni agevolate come la rottamazione delle cartelle permettono di tagliare sanzioni e interessi , evitandoti esborsi insostenibili. Le procedure di sovraindebitamento assicurano una via d’uscita quando i debiti sono troppi: con un piano ben fatto si possono bloccare pignoramenti, ipoteche, fermi e arrivare a stralciare buona parte dei debiti, compresi quelli fiscali, salvando l’attività o la famiglia dalla rovina.
Errori da non fare: abbiamo evidenziato come la passività o l’improvvisazione possano costare caro. Al contrario, agire con competenza e metodo – ossia con l’aiuto di consulenti qualificati – trasforma un momento di crisi in un problema risolvibile. Ogni caso di successo in questo campo ha dietro un contribuente che si è affidato a esperti ed ha costruito una difesa solida, senza improvvisazione.

In definitiva, difendersi dall’Agenzia delle Entrate si può e si deve fare: non esistono pretese inoppugnabili, specie quando si basano su ricostruzioni teoriche come l’abuso del diritto. Come abbiamo visto, molti accertamenti su leasing vengono ridotti o annullati perché “interpretativi e spesso difendibili” . L’importante è agire tempestivamente e con gli strumenti giusti.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team multidisciplinare sono qui proprio per questo: mettere in campo la loro esperienza nazionale in diritto tributario e bancario per proteggere i tuoi diritti di contribuente. Sanno come individuare i punti deboli di un atto (che sia un vizio di forma o un eccesso di potere), come trattare con gli Uffici per ridurre le pretese e, se necessario, come convincere un giudice ad annullare un accertamento ingiusto. Inoltre, con le competenze in gestione della crisi, possono offrirti soluzioni complete che vanno oltre il singolo ricorso, aiutandoti a ristrutturare i debiti e a prevenire conseguenze disastrose sulla tua attività.

Non sottovalutare mai l’importanza di farti affiancare da professionisti di fiducia in queste vicende: il valore delle difese legali analizzate in questa guida sta proprio nella possibilità di risparmiare somme ingenti e di evitare sanzioni indebite, salvaguardando al contempo la continuità aziendale o il patrimonio personale. Agire con rapidità – ad esempio chiedendo subito la sospensione di un atto o aderendo a una definizione agevolata quando c’è – può fare la differenza tra un problema risolto e uno che degenera.

In conclusione, il messaggio chiave è uno: non subire passivamente un accertamento IVA su leasing. Hai dalla tua parte leggi e sentenze che ti tutelano, e puoi farle valere con l’assistenza giusta. Ogni caso ha una soluzione ottimale, sia essa vincere in giudizio, transare o ristrutturare il debito. L’importante è affrontarlo subito e con i giusti alleati.

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