Introduzione

L’utilizzo del plafond IVA da parte degli esportatori abituali è un meccanismo fiscale delicato e complesso, la cui gestione errata può esporre imprese e professionisti a contestazioni fiscali molto rischiose. Quando l’Agenzia delle Entrate contesta un uso improprio del plafond – ad esempio perché le operazioni sono state qualificate in modo errato, il plafond calcolato in misura eccedente o utilizzato senza averne i requisiti – le conseguenze possono essere onerose: recupero integrale dell’IVA non applicata, sanzioni elevate e interessi su più anni d’imposta . Un singolo errore gestionale può dunque tradursi in un accertamento fiscale dall’impatto immediato sulla liquidità aziendale e persino sulla continuità operativa.

Perché è importante questo tema? Perché la contestazione del plafond IVA non equivale automaticamente a evasione, ma se il contribuente non si difende correttamente, il Fisco procederà a riscuotere l’IVA come se fosse imposta dovuta a tutti gli effetti . Ciò significa che anche in assenza di un reale danno erariale – ad esempio nei casi in cui l’IVA sarebbe comunque neutra (perché detraibile) – l’importo contestato viene richiesto integralmente, con sanzioni dal 100% al 200% dell’imposta e interessi moratori . È quindi fondamentale conoscere le soluzioni legali a disposizione: dalle strategie di difesa nel merito (dimostrare i requisiti sostanziali, l’assenza di intento evasivo, errori solo formali) agli strumenti di definizione agevolata del contenzioso (come l’accertamento con adesione, le conciliazioni, le rottamazioni dei ruoli), fino ai percorsi di composizione della crisi per gestire il debito tributario in modo sostenibile. Anticipiamo subito che esistono diverse strade per bloccare o ridurre queste pretese fiscali – comprese importanti pronunce della Corte di Cassazione a tutela del contribuente – ma è necessario attivarle tempestivamente.

<small>Chi siamo – Questo articolo è redatto in collaborazione con l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare di avvocati tributaristi e commercialisti. L’Avv. Monardo, Cassazionista, coordina professionisti esperti a livello nazionale in diritto bancario e tributario, ed è qualificato come Gestore della Crisi da Sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia. Inoltre, è professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi) ed Esperto Negoziatore della Crisi d’Impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Forte di questa esperienza, l’Avv. Monardo e il suo team sono in grado di assistere concretamente il contribuente a 360 gradi: dall’analisi dell’atto impositivo alla predisposizione di ricorsi tributari, dalla richiesta di sospensione della riscossione alla conduzione di trattative con l’Amministrazione, fino alla strutturazione di piani di rientro del debito o soluzioni giudiziali e stragiudiziali ad hoc. Ogni caso viene valutato con un approccio professionale e pratico, mirando a tutelare il debitore – ad esempio bloccando sul nascere pignoramenti, ipoteche, fermi amministrativi o altre azioni esecutive – e a ottenere la soluzione fiscale più conveniente e tempestiva.</small>

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Contesto normativo e giurisprudenziale sul plafond IVA

Per difendersi efficacemente è essenziale inquadrare il contesto normativo e le interpretazioni della giurisprudenza riguardanti il plafond IVA. Di seguito vediamo cosa prevede la legge italiana in materia e come si sono espressi i tribunali – in primis la Corte di Cassazione – nei casi di utilizzo contestato del plafond.

Cos’è il plafond IVA e chi può utilizzarlo

Il “plafond IVA” è un meccanismo agevolativo introdotto per evitare che le imprese fortemente esportatrici si trovino costantemente a credito IVA verso l’Erario. In base all’art. 8, comma 1, lett. c) del D.P.R. 633/1972, un esportatore abituale (ossia un soggetto passivo IVA che nell’anno solare precedente – o nei 12 mesi precedenti – ha realizzato cessioni all’estero per oltre il 10% del suo volume d’affari) matura un plafond pari all’ammontare di queste operazioni non imponibili effettuate e registrate . Tale plafond rappresenta il limite quantitativo entro cui, nell’anno successivo, l’esportatore abituale può acquistare beni e servizi senza applicazione dell’IVA (in sospensione d’imposta). In altre parole, il plafond consente di compensare l’IVA dovuta sugli acquisti con il credito IVA generato dalle esportazioni effettuate precedentemente .

Possono avvalersi del plafond IVA non solo le aziende italiane che esportano, ma anche soggetti esteri con partita IVA in Italia (tramite stabile organizzazione o rappresentante fiscale) che effettuino operazioni non imponibili nel territorio italiano . Rientrano nel plafond le cessioni all’esportazione, le cessioni intracomunitarie, le operazioni triangolari e, in generale, cessioni o servizi considerati non imponibili per mancanza del presupposto territoriale. Non concorrono invece a formare plafond alcune operazioni particolari, ad esempio le cessioni di beni in deposito doganale o IVA non imponibile in virtù di regime sospensivo interno, e – punto cruciale – le operazioni per cui l’IVA sarebbe indetraibile per l’acquirente (si pensi ai beni con detraibilità IVA limitata come autovetture a uso promiscuo, spese alberghiere, ecc.). Su questo aspetto la normativa (artt. 19 e segg. DPR 633/72) e la prassi ministeriale sono chiare: il plafond non può essere usato per acquisti che l’acquirente non avrebbe potuto dedurre integralmente – in caso contrario si otterrebbe un indebito vantaggio, eliminando un’imposta che invece per quell’operazione avrebbe costituito un costo effettivo a carico dell’acquirente . Ad esempio, la Circolare AE 145/E/1998 già chiariva che non sono acquistabili in esenzione IVA quei beni/servizi la cui IVA è intrinsecamente indetraibile per l’acquirente, obbligando in caso di pro-rata di indetraibilità a ridurre proporzionalmente il plafond utilizzabile .

La Corte di Cassazione ha confermato questo principio di fondo. Di recente, con l’ordinanza n. 15679/2024, la Suprema Corte ha stabilito che il regime di non imponibilità con plafond può essere applicato dal venditore solo se l’acquirente esportatore ha diritto a detrarre integralmente l’IVA che sarebbe stata applicata . In caso contrario, l’operazione non può beneficiare del plafond e viene considerata imponibile, con recupero dell’imposta e relativa sanzione . Questa pronuncia – riguardante la vendita di autoveicoli a un esportatore abituale con detraibilità IVA parziale – evidenzia che spetta anche al cedente verificare la natura dell’acquirente: se quest’ultimo non potrebbe detrarre l’IVA (perché, ad esempio, utilizzerebbe il bene per attività in parte esenti o private), non è ammessa la fatturazione in esenzione . Diversamente si realizzerebbe un “buco” d’imposta, eludendo il principio base secondo cui il plafond serve solo ad evitare anticipi finanziari ai contribuenti con forte credito IVA, non a esentare operazioni che genererebbero un debito reale verso l’Erario.

Formalità richieste: dichiarazione d’intento e scelta del metodo

Per poter acquistare senza IVA utilizzando il plafond, l’esportatore abituale deve rispettare precise formalità burocratiche. In primo luogo, è tenuto a trasmettere all’Agenzia delle Entrate la dichiarazione d’intento – un apposito modulo telematico – con cui manifesta la volontà di effettuare acquisti in sospensione d’imposta. Tale dichiarazione va inviata prima di effettuare gli acquisti senza IVA e una copia va consegnata al fornitore, il quale deve verificarne l’avvenuta presentazione tramite i sistemi telematici dell’Agenzia . La mancata presentazione della lettera d’intento comporta che il fornitore debba applicare l’IVA in fattura; se invece il fornitore emette ugualmente fattura non imponibile senza una valida lettera d’intento, l’Amministrazione finanziaria considererà irregolare l’operazione e richiederà l’imposta non applicata. In tal caso, la legge (art. 7, co. 4-bis, D.Lgs. 471/1997) prevede che a risponderne sia esclusivamente l’esportatore abituale che ha rilasciato indebitamente la dichiarazione d’intento, non il fornitore (salvo casi di connivenza fraudolenta di quest’ultimo) . Ciò significa che se un’azienda dichiara falsamente di avere plafond disponibile e acquista senza IVA, sarà poi tenuta a versare quella stessa IVA non pagata, con sanzioni, mentre il venditore non subirà conseguenze se ha ottemperato agli obblighi di legge (ovvero ha ricevuto e controllato una dichiarazione d’intento formalmente regolare).

Un altro aspetto formale rilevante è la scelta del metodo di calcolo del plafond: fisso (basato sul totale dell’anno solare precedente) o mobile (basato sui 12 mesi precedenti a ciascun mese). La normativa consente al contribuente di optare discrezionalmente per il metodo più conveniente, anche anno per anno. In passato tale scelta andava comunicata nella dichiarazione annuale IVA (quadro VC); oggi l’indicazione resta a fini informativi, ma non vincola il diritto sostanziale. In proposito, la Cassazione ha affermato principi importanti: con l’ordinanza n. 30185/2025, ha chiarito che la scelta tra plafond fisso e mobile spetta unicamente al contribuente e non è preclusa da un mero errore formale come l’omessa compilazione del relativo quadro dichiarativo . In quel caso concreto, l’Agenzia delle Entrate aveva contestato lo splafonamento solo perché l’azienda non aveva barrato la casella per il metodo mobile, calcolando d’ufficio il plafond in modo fisso meno favorevole. La Suprema Corte ha cassato tale impostazione formalistica, ribadendo il principio di prevalenza della sostanza sulla forma: se il contribuente aveva in concreto i requisiti per il plafond mobile e ha operato coerentemente a tale metodo, un errore o omissione in dichiarazione non può far decadere il beneficio . In sintesi, conta la realtà economica e la volontà concludente manifestata dai comportamenti effettivi, più che una casella dimenticata.

Il plafond IVA come modalità di assolvimento dell’imposta (principio di neutralità)

Sul piano concettuale, il plafond IVA non è altro che una modalità alternativa di assolvimento dell’IVA. Come ha spiegato la Cassazione, esso si sostanzia in una forma di “compensazione” tra debiti e crediti IVA: l’esportatore abituale non paga l’IVA sugli acquisti entro il limite del plafond perché ha maturato un pari credito da IVA su operazioni all’export in precedenza . Ne discende un principio cardine: la non imponibilità degli acquisti effettuati con plafond discende direttamente dalle operazioni attive (esportazioni) che ne costituiscono presupposto e al contempo limite quantitativo . Se per qualsiasi motivo viene meno o si riduce a posteriori l’operazione attiva che aveva generato plafond, decade in proporzione anche il diritto alla sospensione d’imposta sugli acquisti correlati. È il caso dello “splafonamento postumo”: se un’operazione inizialmente non imponibile (es. una cessione intracomunitaria) muta natura negli anni successivi diventando imponibile – magari per un fatto sopravvenuto, come la destinazione diversa del bene – ciò riduce ex post il plafond disponibile e rende indebita l’esenzione IVA fruita . La Cassazione ha affermato questo principio nella sentenza n. 30800/2022, cassando una decisione di merito che erroneamente riteneva “intangibile” il plafond una volta costituitosi . In pratica, qualora il plafond venga ricalcolato a seguito di eventi successivi (come revoca di esportazioni, resi, variazioni), gli acquisti fatti in eccedenza diventano soggetti a IVA ordinaria.

Il rovescio della medaglia – fondamentale per la difesa del contribuente – è il principio di neutralità dell’IVA: se l’esportatore abituale è chiamato a versare l’IVA su operazioni andate oltre il plafond (splafonamento), quella stessa imposta deve poter essere detratta o rimborsata secondo le regole ordinarie, non configurandosi alcuna reale evasione . La logica è chiara: nell’ambito del plafond l’IVA è un’imposta tecnicamente dovuta ma finanziariamente neutra per chi la versa, dato che l’esportatore, una volta pagata l’IVA “recuperata” dal Fisco, ne diventa creditore come se l’avesse assolta su un acquisto imponibile qualsiasi. Su questo punto si registrano numerose conferme sia in prassi che in giurisprudenza: l’Agenzia delle Entrate stessa, con la Circolare 35/E/2013 e successive (23/E/2017, 6/E/2019, 10/E/2019), ha riconosciuto che il contribuente conserva il diritto alla detrazione dell’IVA versata a seguito di accertamento per splafonamento, in ossequio alla neutralità del tributo . La Corte di Cassazione, a sua volta, ha più volte ribadito che il versamento tardivo dell’IVA non lede in sé il diritto alla detrazione, salvo che ricorrano casi di frode o abuso di diritto . In una recente ordinanza (Cass. n. 30181/2025), la Suprema Corte ha confermato il diritto di una società al rimborso dell’IVA versata in sede di accertamento per splafonamento, ritenendo inapplicabile il limite temporale all’esercizio della detrazione previsto per la diversa fattispecie della rivalsa post-accertamento (art. 60, c.7, DPR 633) . In quell’occasione la Cassazione ha richiamato anche la Corte di Giustizia UE, sottolineando che solo una frode effettiva potrebbe giustificare la negazione del diritto a detrazione; in assenza di frode, l’IVA deve poter essere recuperata integralmente dal soggetto passivo, essendo un tributo neutrale .

In sintesi, le norme e le sentenze ci consegnano questi punti fermi: il plafond IVA è un’agevolazione tecnica che richiede precisi requisiti (status di esportatore abituale, operazioni non imponibili pregresse, adempimenti formali) e che non incide sull’obbligo sostanziale di corrispondere l’imposta. Se usato oltre misura o senza titolo, l’IVA va versata ma, in mancanza di condotte fraudolente, resta comunque un’imposta recuperabile dal contribuente. Questo principio chiave sarà alla base di molte strategie difensive, come vedremo tra poco.

Procedura dopo la notifica: passi da compiere e tempistiche

Vediamo ora cosa succede quando viene notificato un avviso di accertamento per errato utilizzo del plafond IVA e quali sono i passi che il contribuente-debitore può compiere per difendersi. La tempestività è cruciale: i primi 60 giorni dalla notifica sono decisivi per impostare la difesa ed evitare che l’atto diventi definitivo con effetti esecutivi.

Notifica dell’avviso di accertamento e contenuto dell’atto

L’avviso di accertamento è l’atto con cui l’Agenzia delle Entrate contesta formalmente al contribuente le violazioni riscontrate (nel nostro caso, l’uso indebito del plafond) e liquida le maggiori imposte dovute, oltre a sanzioni e interessi. Viene notificato generalmente via PEC (posta elettronica certificata) alla sede legale o domicilio fiscale. In caso di irreperibilità telematica, può essere notificato a mezzo raccomandata o tramite messo notificatore.

È importante leggere attentamente l’atto per capire le motivazioni della contestazione: l’Agenzia indicherà tipicamente che il plafond non spettava (o era inferiore a quanto usato) e dunque le operazioni dovevano essere imponibili, calcolando l’IVA evasa per ciascun periodo d’imposta e applicando la relativa sanzione (in genere citando l’art. 7 del D.Lgs. 471/1997). Spesso l’accertamento fa seguito a una verifica o PVC (Processo Verbale di Constatazione) della Guardia di Finanza o dell’Agenzia stessa: in tal caso, il PVC sarà richiamato e allegato, e costituisce la base probatoria delle violazioni contestate. È fondamentale verificare se l’accertamento contiene vizi formali (es. carenza di motivazione dettagliata, mancata considerazione di memorie presentate, ecc.) perché questi possono costituire motivi di ricorso.

Scelta immediata: pagare (acquiescenza) o impugnare

Dal giorno della notifica decorre il termine di 60 giorni entro il quale il contribuente ha due opzioni principali:

• Pagare quanto richiesto (in tutto o in parte) beneficiando delle riduzioni di legge, oppure
• Presentare ricorso in Commissione (oggi Corte) Giustizia Tributaria di primo grado, per contestare l’atto.

La scelta dipende dalla fondatezza della pretesa e dalla situazione del contribuente. L’acquiescenza all’accertamento – ossia il pagamento integrale entro 60 giorni senza presentare ricorso – comporta per legge la riduzione delle sanzioni amministrative ad 1/3 del minimo edittale (art. 15 D.Lgs. 218/1997). In pratica, se l’avviso contesta 10.000 € di IVA con sanzione base 100% (10.000 €), pagando entro 60 giorni si verserebbe l’imposta, gli interessi e solo ~3.333 € di sanzione anziché 10.000. Questa via (pagare e chiudere) può essere valutata se si riconosce la fondatezza dell’accertamento e si vuole evitare il contenzioso, ottenendo uno sconto sulle penalità. Va ricordato però che l’acquiescenza preclude qualsiasi impugnazione successiva: una volta pagato, il caso è chiuso definitivamente.

Se invece si ritiene l’accertamento infondato (totalmente o parzialmente) o troppo penalizzante, la strada è presentare un ricorso tributario. Il ricorso va notificato (sempre via PEC, se possibile) all’ufficio che ha emesso l’atto entro 60 giorni dalla notifica, e depositato entro 30 giorni dalla notifica presso la segreteria della Corte di Giustizia Tributaria di primo grado (ex Commissione Tributaria Provinciale) competente. Con il ricorso si possono chiedere sia l’annullamento/riforma dell’atto nel merito, sia la sospensione provvisoria della riscossione, qualora l’esecuzione imminente dell’atto possa arrecare danno grave.

Reclamo e mediazione tributaria

Va evidenziato che, se il valore della controversia (imposta più sanzioni) non supera € 50.000, il ricorso iniziale assume anche valore di reclamo: in pratica, la presentazione del ricorso avvia automaticamente una fase di mediazione obbligatoria con l’ufficio accertatore. L’Agenzia delle Entrate, entro 90 giorni, può accogliere in tutto o in parte il reclamo o proporre una conciliazione al contribuente. Se trascorrono 90 giorni senza accordo, il ricorso acquista efficacia e il giudizio prosegue normalmente. Durante la mediazione, i termini sono sospesi e si può eventualmente trovare un accordo di riduzione delle sanzioni (fino al 35% del minimo) e/o della pretesa. Attenzione: la presentazione del reclamo-mediazione non sospende automaticamente la riscossione, quindi conviene comunque chiedere al giudice tributario la sospensione cautelare se le somme sono esigibili a breve.

Accertamento con adesione

Un ulteriore strumento deflattivo è l’accertamento con adesione (D.Lgs. 218/1997), utilizzabile prima di proporre ricorso (o anche dopo, ma entro certe tempistiche). Consiste nel presentare un’istanza di adesione all’ufficio, con cui si chiede un confronto per definire in via concordata la controversia. L’istanza va inviata entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso; la sua presentazione sospende automaticamente per 90 giorni il termine per ricorrere. Segue un invito al contraddittorio e uno o più incontri con l’Agenzia, in cui si può discutere nel merito: ad esempio, rivedere il calcolo del plafond, evidenziare eventuali errori o fornire documenti giustificativi. Se si raggiunge un accordo, viene redatto un atto di adesione in cui la pretesa iniziale viene generalmente ridotta (spesso abbattendo le sanzioni a 1/3 del minimo come nell’acquiescenza, e talvolta riducendo anche l’imposta in caso di incertezze). Il contribuente dovrà poi versare quanto concordato (o la prima rata) entro 20 giorni. L’adesione ha il vantaggio di chiudere la lite rapidamente e in modo certo, evitando il contenzioso, ed è da valutare specialmente quando si riconosce parzialmente l’errore ma si mira a ottenere uno sconto sulle sanzioni. Anche l’adesione, una volta perfezionata con il pagamento, impedisce ricorsi successivi sul medesimo atto.

Effetti della mancata impugnazione: esecutività e riscossione

Se non si presenta ricorso entro 60 giorni né si effettua un pagamento integrale con acquiescenza, l’accertamento diventa definitivo ed esecutivo. Ciò significa che l’Agenzia delle Entrate può inviare il debito da riscuotere all’Agente della Riscossione (Agenzia Entrate Riscossione, ex Equitalia) senza bisogno di ulteriori atti (dal 2011 gli accertamenti sono “esecutivi” ex lege). Trascorsi i 60 giorni, viene comunque concessa una sospensione di 30 giorni prima di attivare la riscossione coattiva: in questo periodo aggiuntivo (che porta a 90 giorni dalla notifica in totale) il contribuente può ancora pagare spontaneamente. Dopodiché, salvo ricorso pendente con istanza di sospensiva, l’Agente della Riscossione può emettere il ruolo e la relativa cartella di pagamento o avviso di presa in carico, e procedere a misure cautelari/esecutive (fermo amministrativo su automezzi, ipoteca su immobili, pignoramenti di conti, stipendio, ecc.).

Va sottolineato che, presentando ricorso nei termini, la riscossione resta sospesa per legge limitatamente a una quota del tributo: attualmente, dopo la notifica del ricorso, l’Agenzia Riscossione può richiedere un importo pari al progetto di imposta (imposta senza sanzioni) nei limiti di 1/3 per il primo grado e 2/3 dopo una sentenza sfavorevole in primo grado. Tuttavia, nella pratica, per importi elevati l’ufficio spesso attende l’esito dell’istanza di sospensione cautelare che il contribuente può aver depositato insieme al ricorso. È quindi prudente, se le somme contestate sono ingenti e l’azienda rischia crisi di liquidità, richiedere al giudice tributario la sospensione dell’atto impugnato, dimostrando sia il fumus boni iuris (motivi validi del ricorso) che il periculum in mora (danno grave dall’esecuzione). La sospensione, se concessa, blocca la riscossione fino alla sentenza di primo grado.

Riassumendo i termini essenziali:

• 60 giorni dalla notifica: termine per ricorrere o pagare con sanzioni ridotte.
• Istanza di adesione presentata entro i 60 giorni: sospende i termini per ricorrere per 90 giorni.
• Reclamo/mediazione per controversie fino a 50.000 €: fase di 90 giorni di sospensione legale del processo.
• Decorso inutile dei termini senza ricorso: atto definitivo; dopo 90 giorni totali l’Agente della riscossione può emettere cartella.
• Possibilità di rateazione: sia in sede di adesione sia in cartella esattoriale, il contribuente può chiedere la dilazione del pagamento (generalmente fino a 8 anni, o 10 anni in casi di comprovata difficoltà per debiti oltre 120 mila euro, secondo le norme vigenti). La rateazione però non sospende il contenzioso: se si ricorre, conviene pagare solo le rate eventualmente dovute per non decadere dalla dilazione, ma continuare la causa per ottenere l’annullamento delle restanti.

In conclusione, appena ricevuto un accertamento per plafond IVA, agire subito permette di sfruttare al meglio gli strumenti difensivi: dal contraddittorio con l’ufficio al ricorso giudiziario. Nel frattempo, è consigliabile valutare con professionisti esperti la strategia più opportuna (pagare in tutto o in parte, aderire, impugnare), tenendo presenti costi e benefici di ogni opzione.

Difese e strategie legali: come contestare l’accertamento

Affrontare un accertamento sul plafond IVA richiede un’accurata strategia difensiva, focalizzata sia sugli aspetti di merito (fattuali e giuridici) sia sugli eventuali vizi procedurali dell’atto. Dal punto di vista del contribuente-debitore, le possibili linee di difesa sono diverse e spesso complementari. Esaminiamo le principali.

Contestare i calcoli e ricostruire il plafond disponibile

La prima mossa è verificare i numeri: spesso l’Amministrazione ricostruisce il plafond disponibile in modo sommario o applicando presunzioni. È fondamentale rifare il calcolo del plafond tenendo conto di tutte le operazioni non imponibili effettuate nel periodo di riferimento e di eventuali elementi che l’ufficio potrebbe aver omesso. Ad esempio, se l’Agenzia ha considerato il plafond “fisso” dell’anno precedente ma l’azienda aveva i requisiti per il metodo “mobile”, occorre dimostrare quale fosse il plafond effettivo mese per mese e se davvero c’è stato splafonamento. In molti casi, la difesa può mostrare che non vi è stato alcun reale superamento: ad esempio sommando anche operazioni inizialmente non considerate o correggendo errori di trasposizione dei dati. Ogni documento è utile: registri IVA, dichiarazioni annuali, fatture di vendita e acquisto, elenchi Intrastat, ecc. Una ricostruzione analitica del volume d’affari estero e del plafond è il presupposto per smentire l’importo contestato o ridimensionarlo. Ricordiamo che l’onere della prova sulla correttezza del plafond ricostruito spetta all’Amministrazione finanziaria; se questa ha calcolato erroneamente (magari ignorando alcune cessioni all’esportazione effettuate dal contribuente), l’accertamento risulta viziato . Pertanto, ogni errore tecnico-contabile del Fisco va evidenziato puntualmente nel ricorso.

Dimostrare i requisiti sostanziali e la buona fede

Una difesa vincente mette in luce la sostanza economica al di là delle apparenze formali. Se il contribuente possedeva i requisiti sostanziali di esportatore abituale e ha agito in buona fede, ciò deve emergere chiaramente. Per esempio, nel caso (frequente) di mancata indicazione in dichiarazione dell’opzione per il plafond mobile, la difesa consisterà nel mostrare che: 1. Requisiti sostanziali – Il contribuente aveva effettuato esportazioni sufficienti nel periodo di riferimento, quindi di fatto disponeva di un certo plafond. 2. Comportamento concludente – Tutta la gestione IVA dell’anno successivo è stata coerente con l’utilizzo del plafond (es. non è stata versata IVA sugli acquisti sin dall’inizio, segno che l’intenzione era di usare il plafond mobile). 3. Assenza di danno erariale – Anche applicando il metodo più favorevole, non vi sarebbe stata alcuna IVA dovuta.

Questa strategia si fonda sul principio, riconosciuto anche in Cassazione, che l’errore formale non può prevalere sulla realtà sostanziale . La Corte di Cassazione n. 14190/2019 ha statuito che l’omessa presentazione della dichiarazione IVA (o di un quadro di essa) non esclude lo status di esportatore abituale se in concreto i requisiti sono soddisfatti. Analogamente, la recente Cass. 30185/2025 ha sancito che un’omissione formale (quadro non compilato) non fa decadere dal diritto al plafond mobile, se la sostanza dei fatti dimostra che i presupposti c’erano . In sede di ricorso, quindi, è opportuno documentare dettagliatamente le operazioni estere realizzate e la gestione operativa tenuta, per far emergere che l’azienda meritava il regime di non imponibilità e che la contestazione si basa solo su formalità.

La buona fede del contribuente è un altro elemento da far valere: ad esempio, se lo splafonamento è dipeso da un mero errore di calcolo o da un’interpretazione ragionevole (poi rivelatasi scorretta) della norma, va evidenziato che non c’era intenzione di evasione. Ciò può incidere sulla valutazione delle sanzioni e, in generale, sulla credibilità della difesa. Anche l’assenza di un vantaggio fiscale permanente (perché l’IVA contestata sarebbe comunque detraibile) dimostra la buona fede e l’assenza di motivo per evadere . I giudici tributari spesso considerano con favore la posizione del contribuente che mostri di aver agito con trasparenza, magari confidando in istruzioni non chiare o in un errore scusabile.

Evidenziare l’assenza di evasione e il principio di neutralità

Come già discusso, uno snodo cruciale è sottolineare che l’eventuale violazione di plafond non equivale a evasione d’imposta. Bisogna far capire al giudice che, ad esempio, l’IVA non pagata sugli acquisti in contestazione non rappresenta un “nero” sottratto all’Erario, bensì una somma che – se versata – darebbe diritto a pari detrazione. In concreto, l’Erario non ha subito danno (o comunque un danno molto minore delle apparenze) perché, trattandosi di operazioni con clienti finali esteri, quella IVA non sarebbe comunque rimasta nelle casse erariali: o perché l’azienda l’avrebbe detratta contro altre imposte, o perché avrebbe chiesto il rimborso del credito IVA maturato . Questo ragionamento, supportato dal principio di neutralità IVA, serve a contestare la proporzionalità delle pretese fiscali. Ad esempio, nei motivi di ricorso si potrà argomentare che il recupero integrale dell’imposta e la sanzione al 100% configurano un indebito arricchimento erariale in violazione del diritto UE, data l’assenza di evasione effettiva. La Corte di Giustizia ha più volte affermato che le sanzioni non devono eccedere quanto necessario per punire comportamenti realmente pregiudizievoli e che il diritto a detrazione è intangibile salvo frodi (cause C-284/11, C-138/12). Richiamare questi principi rafforza la tesi che un recupero “automatico” dell’IVA, senza considerare la detraibilità, è giuridicamente contestabile .

In termini pratici, si possono chiedere in via subordinata alcune cose: ad esempio, scomputare dall’imposta dovuta eventuali crediti IVA dello stesso periodo (evitando doppi esborsi), oppure applicare la sanzione minima ridotta, valorizzando l’assenza di danno e di dolo. Alcune Commissioni hanno annullato o ridotto sanzioni in casi simili, ritenendo sproporzionata la sanzione piena su un tributo che il contribuente avrebbe comunque recuperato. Anche la recente riforma del sistema sanzionatorio (D.Lgs. 87/2024) va in questa direzione, abbassando il minimo edittale delle sanzioni IVA al 70% per violazioni successive al 1/9/2024 . Ciò indica un riconoscimento normativo della necessità di maggior equità nella punizione di violazioni spesso tecniche.

Contestare gli automatismi e i vizi di motivazione

Spesso gli accertamenti in materia di plafond sono redatti in forma standardizzata, limitandosi a constatare l’anomalia (es. “superamento plafond, IVA dovuta X, sanzione Y”) senza un’adeguata disamina del caso concreto. È importante sfruttare eventuali vizi di motivazione: se l’atto non spiega nel dettaglio come è stato calcolato il plafond disponibile, quali operazioni sono state escluse o perché un errore formale viene considerato sostanziale, si può eccepire la motivazione insufficiente o contraddittoria. Ad esempio, un accertamento che affermi semplicemente “plafond non spettante per omessa dichiarazione annuale” potrebbe essere viziato, perché non considera che la qualifica di esportatore abituale dipende dai fatti e non dalla dichiarazione (come da giurisprudenza costante). Inoltre, se l’ufficio applica un automatismo (come scegliere d’ufficio il metodo fisso in assenza di indicazioni) senza verificare i fatti sostanziali, ciò può costituire un errore di diritto. La Cassazione ha censurato proprio questo approccio rigido nel caso precedentemente citato (Cass. 30185/2025), affermando che il giudice di merito non può “prendere atto” della mancata compilazione di un quadro senza indagare se, nel merito, i requisiti c’erano . Un buon ricorso quindi mette in evidenza se l’Agenzia non ha svolto accertamenti esaustivi, magari ignorando i documenti forniti dal contribuente o basandosi solo su riscontri automatici di dichiarazioni incrociate. Ad esempio, se la contestazione nasce dal confronto tra plafond dichiarato e fatture emesse, ma poi l’ufficio non ha tenuto conto di note di credito o rettifiche, ciò va sottolineato.

Inoltre, si deve verificare il rispetto delle garanzie procedurali: l’azienda è stata invitata a contraddittorio prima dell’emissione dell’atto? Ha ricevuto il PVC e avuto modo di presentare deduzioni? Se no, e l’accertamento è “a tavolino”, potrebbe essere invocata la violazione dell’art. 12 dello Statuto del Contribuente (diritto al contraddittorio preventivo per verifiche in loco, anche se la giurisprudenza italiana tende a limitarne l’ambito). Qualsiasi omissione procedurale può comunque rafforzare il ricorso.

Utilizzare i precedenti giurisprudenziali a favore

Nel predisporre la difesa, è utile citare le sentenze più recenti e favorevoli in materia di plafond IVA, per orientare il giudice verso un’interpretazione garantista. Oltre ai casi già discussi (Cass. 14190/2019 su omissioni formali, Cass. 30800/2022 su splafonamento postumo, Cass. 25318/2023 su ravvedimento, Cass. 30181/2025 su detrazione post-accertamento, Cass. 30185/2025 su sostanza vs forma, Cass. 15679/2024 su beni a IVA indetraibile), meritano menzione: – Cass. 4022/2012 e Cass. 15835/2018: confermano il diritto alla detrazione dell’IVA versata tardivamente per splafonamento, ribadendo che il plafond è solo un limite finanziario e non incide sulla debenza sostanziale . – Cass. 20884/2022 e altre: affermano che in caso di dichiarazioni d’intento infedeli risponde l’esportatore abituale, mentre il fornitore è sanzionabile solo se partecipe di frode (principio utile se nel nostro caso l’ufficio ha irrogato sanzioni anche al cedente: il che sarebbe contestabile). – Cass. 23588/2012: ha trattato casi di operazioni inesistenti legate al plafond, ma richiama anch’essa il concetto che il plafond non può essere usato per operazioni che non siano reali o che non generino effettivo diritto.

Citare in ricorso tali precedenti – magari allegando copia delle massime – dimostra che la difesa non è una pretesa isolata del contribuente, bensì poggia su un orientamento consolidato o comunque autorevole. Spesso, di fronte a una giurisprudenza univoca, lo stesso ufficio può valutare un ripensamento in sede di mediazione o conciliazione, per evitare una probabile soccombenza.

Richiedere la sospensione e tutelare l’azienda durante la causa

Parallelamente alle argomentazioni di merito, una strategia fondamentale dal punto di vista pratico è mettere in sicurezza l’azienda durante il contenzioso. Ciò significa, come accennato, chiedere al giudice tributario una sospensiva dell’atto (art. 47 D.Lgs. 546/92) per evitare esborsi immediati. Nella relativa istanza si dovrà enfatizzare l’importo elevato dell’IVA richiesta e il rischio di grave danno (es. crisi di liquidità, necessità di licenziamenti, rischio di fallimento/sovraindebitamento) se si procedesse alla riscossione prima della sentenza. Molte Corti di Giustizia Tributaria accordano la sospensione in questi casi, specie quando vedono che la questione è controversa e supportata da precedenti favorevoli al contribuente. Ottenere la sospensione cautelare consente di guadagnare tempo e condurre la causa senza l’assillo di dover pagare subito (solitamente fino alla decisione di primo grado, che in media arriva in 6-18 mesi).

Nel frattempo, l’azienda deve ovviamente continuare a gestire la propria posizione IVA corrente con regolarità, evitando di accumulare nuovi debiti. In certi casi, se il contenzioso dovesse prolungarsi, può essere valutata una conciliazione giudiziale (possibile in ogni grado di giudizio): ovvero un accordo transattivo in corso di causa, che di solito prevede il pagamento di una parte del tributo e sanzioni ridotte al 40%. La conciliazione può convenire se emergono elementi nuovi sfavorevoli o se nel frattempo normative di definizione agevolata rendono più conveniente chiudere.

In definitiva, la difesa legale di un accertamento sul plafond IVA è un percorso a più livelli: tecnico-contabile (rifare i calcoli, controllare documenti), giuridico (far valere principi di diritto e sentenze) e procedurale (usare gli strumenti processuali opportuni). Ogni caso avrà le sue peculiarità, ma l’obiettivo comune è far emergere che l’errore di plafond non è evasione e che le richieste del Fisco vanno ridimensionate o annullate se basate su formalismi o calcoli errati.

Strumenti alternativi per definire il debito tributario

Parallelamente (o in alternativa) al contenzioso, il contribuente può valutare l’utilizzo di alcuni strumenti legislativi che permettono di risolvere o attenuare il debito fiscale derivante dalla contestazione del plafond. In questo contesto rientrano le varie definizioni agevolate offerte dalla normativa vigente e le procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento o insolvenza. Ecco una panoramica dei possibili strumenti “di sollievo”:

• Rottamazione delle cartelle esattoriali: se l’accertamento è ormai definitivo e iscritto a ruolo (cartella di pagamento emessa), o comunque quando il debito passa all’Agente della Riscossione, è possibile che rientri nelle rottamazioni previste dalla legge. Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto diverse edizioni di “rottamazione” (Rottamazione-ter, quater, ecc.) che consentono di pagare i carichi affidati alla riscossione senza sanzioni e interessi di mora, in forma dilazionata. Ad esempio, la Legge di Bilancio 2023 (L. 197/2022) ha introdotto la Rottamazione-quater per i debiti dal 2000 al 2017, con possibilità di versare solo l’imposta e l’aggio in 18 rate. Al gennaio 2026 si prospetta una possibile Rottamazione-quinquies (quinta edizione) per includere carichi di anni più recenti . Se il debito da splafonamento rientra temporalmente in queste misure, aderire alla rottamazione permette di azzerare le sanzioni tributarie e pagare il dovuto in modo più leggero. È bene informarsi sulle finestre aperte: le rottamazioni richiedono domanda entro certe scadenze e decadde se non si paga puntualmente le rate.
• Definizione agevolata delle liti pendenti: altra opportunità è data dalle sanatorie dei contenziosi tributari. Ad esempio, sempre la L. 197/2022 ha previsto la definizione agevolata delle controversie fiscali pendenti al 1° gennaio 2023, permettendo di chiudere le cause versando un importo ridotto proporzionato al grado di giudizio e agli esiti già avuti (100% del tributo se si era perso in primo grado, 40% se vinto in primo grado, 15% se vinto in secondo grado, etc., con stralcio totale delle sanzioni) . In futuro, analoghe misure potrebbero essere riproposte. Dunque, se il nostro accertamento sul plafond è oggetto di ricorso, conviene monitorare se il legislatore varerà norme di “pace fiscale” che consentano di chiudere la lite pagando solo una parte del dovuto. Talvolta definire la lite può essere la soluzione più conveniente economicamente, specie se il rischio di perdere in giudizio è alto.
• Transazione fiscale e accordi di ristrutturazione: per imprese di maggiori dimensioni o con debiti ingenti, esistono gli strumenti previsti dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019). In un accordo di ristrutturazione dei debiti o in un concordato preventivo, è possibile includere anche il debito verso l’Erario, attraverso la cosiddetta transazione fiscale (art. 63 CCII, ex art. 182-ter LF). Ciò consente di negoziare con Agenzia Entrate Riscossione il pagamento parziale delle imposte e sanzioni, tipicamente dietro presentazione di un piano che assicuri il massimo soddisfacimento possibile. Ad esempio, un’azienda schiacciata da un rilevante debito IVA da splafonamento potrebbe proporre, in concordato, di pagarne il 50% dilazionato, ottenendo il consenso del Fisco se questa percentuale è più alta di quanto otterrebbe in caso di fallimento. La transazione fiscale richiede la prova che l’alternativa liquidatoria darebbe meno, ed è soggetta all’omologazione del tribunale. È uno strumento complesso ma potente per rimodulare i debiti tributari in situazioni di crisi grave.
• Piano del consumatore o ristrutturazione dei debiti del consumatore: per le persone fisiche e le piccole imprese non soggette a fallimento (cd. soggetti sovraindebitati), la legge offre la procedura di composizione delle crisi da sovraindebitamento, ora inserita nel Codice della crisi (artt. 65 e ss. CCII). Uno specifico istituto è il piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore (ex “piano del consumatore” della L.3/2012), destinato a chi ha debiti insostenibili (anche fiscali) pur avendo meritevolezza. Se il debito per l’accertamento IVA contribuisce a rendere la persona insolvente, si può proporre un piano al giudice in cui si paga secondo la propria capacità (ad es. rate sostenibili o liquidazione parziale del patrimonio) e il resto viene cancellato. L’Agenzia delle Entrate partecipa tramite l’OCC (Organismo di Composizione della Crisi) e può opporsi, ma il giudice può omologare il piano se ritiene il debitore meritevole (assenza di frodi) e il piano fattibile. In sostanza è una sorta di “concordato per privati” che consente anche di stralciare parte delle imposte dovute. Va preparato con cura da un Gestore della crisi iscritto (come l’Avv. Monardo, in qualità di professionista OCC), che aiuta il debitore a impostare la proposta e a gestire i creditori.
• Esdebitazione: collegato al punto precedente, segnaliamo che se il contribuente persona fisica finisce in una procedura di liquidazione controllata (ex liquidazione del patrimonio), una volta liquidati i beni potrebbe chiedere l’esdebitazione di tutte le pendenze residue non soddisfatte, incluse quelle fiscali. Ciò rappresenta il “fresh start” – la liberazione dai debiti – prevista per chi ha collaborato e non ha frodato i creditori. Non è una soluzione immediata (comporta la liquidazione dei beni disponibili), ma in casi estremi di debito fiscale impagabile offre una via d’uscita definitiva.
• Rateizzazioni ordinarie: infine, ricordiamo la possibilità di richiedere piani di rateazione sia all’Agenzia delle Entrate (per somme da accertamento in adesione) sia all’Agenzia della Riscossione (per somme a ruolo). Attualmente, per importi fino a 120.000 € la rateazione è concessa in modo automatizzato fino a 72 rate mensili (6 anni); oltre tale soglia occorre dimostrare lo stato di difficoltà, ma si può arrivare fino a 120 rate (10 anni) in caso di grave e comprovata situazione. La rateazione non riduce l’importo dovuto, ma diluisce l’impatto finanziario e sospende le azioni esecutive purché le rate vengano pagate regolarmente. Può essere un’opzione da attivare se si decide di non fare (o si perde) il ricorso, per evitare subito misure aggressive di recupero.

In sintesi, il contribuente che si vede contestare un uso scorretto del plafond IVA dispone di una cassetta degli attrezzi abbastanza ampia per gestire il debito: dal negoziato individuale con l’ufficio (adesione, conciliazione) alle sanatorie di legge (rottamazioni, definizioni liti), fino agli strumenti concorsuali per i casi più gravi. È importante valutare queste opzioni con un esperto, possibilmente in parallelo al ricorso: ad esempio, si può impugnare l’atto e contestualmente aderire alla rottamazione di eventuali cartelle già notificate per altri periodi, o preparare un piano di ristrutturazione se il peso complessivo dei debiti lo richiede. L’Avv. Monardo e il suo team, grazie anche alle competenze in diritto della crisi d’impresa, assistono il contribuente nell’individuare la combinazione di strumenti più adatta (difensivi e transattivi) per uscire dall’impasse fiscale nel modo meno oneroso possibile.

Errori comuni e consigli pratici

La materia del plafond IVA è notoriamente complessa, e ci sono alcuni errori ricorrenti che i contribuenti commettono nella gestione quotidiana. Conoscerli aiuta sia a prevenirli, sia a capire come giustificarsi qualora si verifichino. Ecco gli sbagli più comuni da evitare e i relativi consigli pratici:

• Considerare il plafond come un automatismo: Molti imprenditori danno per scontato di poter acquistare senza IVA solo perché hanno fatto qualche operazione estera. Consiglio: Verifica sempre di avere formalmente lo status di esportatore abituale (quota >10% export su volume d’affari) prima di emettere dichiarazioni d’intento. Il plafond non è un diritto automatico annuale, va guadagnato con le esportazioni effettive.
• Non monitorare il plafond disponibile: Un errore frequente è non tenere traccia mensile dell’utilizzo del plafond, rischiando di splafonare. Consiglio: Implementa un sistema di monitoraggio (anche un semplice file Excel o i report del gestionale) in cui aggiorni dopo ogni acquisto in esenzione il residuo di plafond. Controlla periodicamente di non superare il limite, soprattutto verso fine anno o in mesi di acquisti intensi.
• Dimenticare la dichiarazione d’intento: La mancata o tardiva presentazione della lettera d’intento è un errore formale gravissimo, che fa decadere il beneficio. Consiglio: Prepara e invia le dichiarazioni d’intento a inizio anno per tutti i fornitori abituali, sulla base del plafond che prevedi di usare. Verifica l’esito dell’invio telematico e assicurati che i fornitori abbiano ricevuto protocollo e copia. In caso di nuove esigenze, inviane di aggiuntive prima di nuovi acquisti.
• Sbagliare il metodo (fisso/mobile) e la comunicazione: Alcuni utilizzano il plafond mobile ma compilano male la dichiarazione IVA, o viceversa. Consiglio: Se decidi di passare da fisso a mobile (o viceversa), annotalo internamente e coerentemente comportati così per l’intero anno. Nella dichiarazione annuale, compila correttamente il quadro VC. Se ti accorgi di aver sbagliato, valuta l’invio di una dichiarazione integrativa per correggere l’opzione, purché entro i termini.
• Acquistare beni non ammessi (IVA indetraibile): Come visto, usare il plafond per beni come autovetture, telefoni, spese con pro-rata ecc. porta a contestazioni quasi certe. Consiglio: Chiedi sempre al tuo consulente fiscale se il bene/servizio che stai comprando gode di piena detraibilità. Se la detraibilità è parziale o nulla, non usare il plafond per quell’acquisto: paga l’IVA normalmente, la detrarrà parzialmente secondo le regole. Meglio pagare subito un po’ di IVA che vedersela poi contestare tutta con sanzione.
• Accettare supinamente la contestazione: Alcuni, quando ricevono l’avviso, pensano che “se lo dice il Fisco sarà vero” e pagano senza discutere. Consiglio: Non dare per scontato che l’accertamento sia corretto. Fai analizzare l’atto da un esperto di IVA e controlla ogni voce. Spesso emergono margini di difesa: ad esempio, l’ufficio potrebbe aver ignorato un errore contabile oppure applicato la sanzione massima quando ci sono attenuanti.
• Non distinguere errore e abuso: C’è differenza tra chi sfora il plafond per un errore di calcolo e chi lo fa scientemente senza averne diritto. Consiglio: Se sei incappato in un errore, evidenzialo (anche all’ufficio, prima del ricorso, tramite memorie) spiegando le cause: ad es. “a causa di un refuso di inserimento dati ho calcolato male il totale delle esportazioni”. Far comprendere che non c’era intento fraudolento può portare magari l’ufficio a rivedere in autotutela l’atto (capita raramente, ma tentar non nuoce) o sarà comunque un punto a tuo favore in giudizio.
• Rinunciare a farsi assistere: La normativa IVA è specialistica; tentare di difendersi da soli, magari con un commercialista poco avvezzo al contenzioso, è un rischio. Consiglio: Coinvolgi fin da subito un avvocato tributarista con esperienza in IVA. Il suo apporto sarà decisivo nel trovare i punti deboli dell’atto e impostare la difesa giuridica corretta (principi UE, precedenti di Cassazione, ecc.). Inoltre, dal 2023 il processo tributario prevede strumenti tecnici avanzati (come il giuramento estimatorio, la testimonianza scritta) e richiede competenze processuali specifiche – un legale esperto sa come sfruttarli.
• Trascurare i termini e le procedure: Infine, un errore fatale è lasciar scadere i termini (60 giorni) o non seguire correttamente la procedura di ricorso. Consiglio: Segna immediatamente la data di scadenza per ricorrere; se ti serve più tempo, utilizza l’adesione per ottenere la proroga. Assicurati che il ricorso sia notificato e depositato regolarmente, preferibilmente via PEC per avere traccia immediata. E se decidi di pagare, fallo entro il 60° giorno, non uno dopo, per non perdere lo sconto sanzioni.

Seguendo questi accorgimenti, si possono evitare molte trappole nella gestione del plafond e, se l’errore avviene, ci si fa trovare pronti a limitarne i danni. Ricorda: la chiave è documentare tutto e mantenere un approccio proattivo e prudente nella gestione fiscale. In caso di dubbio, meglio fermarsi e chiedere una consulenza prima di utilizzare il plafond in situazioni borderline.

Tabelle riepilogative

Di seguito una tabella che sintetizza le principali violazioni legate al plafond IVA, indicando per ciascuna quale imposta viene recuperata e le sanzioni amministrative applicabili (secondo il D.Lgs. 471/1997, art. 7, tenuto conto delle modifiche in vigore dal 2024):

Violazione (utilizzo illecito)	IVA dovuta e a carico di chi	Sanzione amministrativa (100–200% imposta, minimi vigenti)
Splafonamento (acquisti oltre il plafond disponibile)	IVA sull’eccedenza di plafond, dovuta dall’esportatore abituale (cessionario)	100% – 200% dell’IVA non applicata (minimo 70% per violazioni dal 1/9/2024)
Uso del plafond per beni/servizi ad IVA indetraibile	IVA integralmente dovuta sull’acquisto (a carico dell’esportatore)	100% – 200% dell’IVA non applicata (minimo 70% dal 2024)
Dichiarazione d’intento infedele o irregolare (esportatore senza requisiti)	IVA non applicata sugli acquisti (dovuta dall’esportatore che ha emesso la dichiarazione d’intento)	100% – 200% dell’IVA non applicata (minimo 70% dal 2024) . Il fornitore non è sanzionato se ha adempiuto ai controlli.
Errore contabile nel calcolo del plafond (senza intento evasivo)	Eventuale IVA non versata per errore (dovuta se c’è splafonamento)	In caso di mero errore formale, possibile esenzione da sanzioni con ravvedimento operoso (altrimenti, sanzione ordinaria, ma spesso riducibile)
Altre violazioni IVA generiche (es. omesso versamento periodico)	IVA dovuta non versata nei termini	Sanzioni ordinarie (30% per omesso versamento spontaneo; 90% – 180% per infedele dichiarazione, ecc.), più interessi.

Nota: le sanzioni indicate possono essere ridotte tramite strumenti deflattivi: ad esempio ravvedimento operoso (riduzione da 1/9 fino a 1/5 del minimo, se effettuato spontaneamente prima di notifica accertamento) , adesione/acquiescenza (1/3 del minimo), conciliazione giudiziale (riduzione al 50% delle sanzioni residue). In ambito penale, l’uso fraudolento del plafond (ad esempio emissione di false lettere d’intento o dichiarazione annuale infedele oltre soglie) può integrare reati tributari come la dichiarazione fraudolenta o l’omessa versazione IVA, con conseguenze che vedremo nelle FAQ.

Esempio pratico – Calcolo dello splafonamento: Supponiamo che la società Alfa, esportatore abituale, abbia un plafond di €100.000 calcolato sul 2025. Nel 2026 effettua acquisti in sospensione d’imposta per €120.000, superando il plafond di €20.000. Se l’aliquota IVA applicabile è il 22%, l’IVA “splafonata” è pari a €4.400 (cioè il 22% di 20.000). L’Agenzia recupererà questi 4.400 € di imposta non applicata, applicando la sanzione amministrativa: dal 2024 il minimo edittale è il 70%, quindi la sanzione minima sarà €3.080 (ossia il 70% di 4.400) . A questa somma si aggiungeranno gli interessi legali calcolati dal momento in cui l’IVA sarebbe stata esigibile (in mancanza di plafond, di solito dalla data delle fatture). Quindi Alfa si vedrà recapitare un atto per circa 4.400 + 3.080 + interessi. Tuttavia, dopo aver eventualmente pagato l’IVA e la sanzione (in sede di accertamento o di adesione), Alfa maturerà un credito IVA di 4.400 € detraibile, potendo recuperarlo nella dichiarazione IVA successiva o chiedendolo a rimborso . In pratica, l’esborso netto per Alfa sarà la sanzione e gli interessi, mentre l’IVA versata rientrerà nelle sue casse tramite detrazione, confermando così il principio di neutralità.

Domande frequenti (FAQ)

Ecco alcune delle domande più frequenti relative alla contestazione del plafond IVA, con risposte concise e operative per chiarire i principali dubbi:

• Che cos’è lo “splafonamento” e quando si verifica?
  Lo splafonamento avviene quando un esportatore abituale effettua acquisti in sospensione d’IVA oltre il limite del proprio plafond disponibile. In tal caso, l’IVA non applicata sugli acquisti eccedenti diventa esigibile e deve essere versata dal cessionario (l’esportatore) . Non è considerato un semplice errore formale: la giurisprudenza lo qualifica come violazione sostanziale che comporta il pagamento dell’imposta e l’applicazione delle sanzioni .
• Chi è tenuto a versare l’IVA in caso di uso irregolare del plafond?
  La responsabilità ricade sempre sull’esportatore abituale, cioè sul cessionario/committente che ha utilizzato il plafond . Il fornitore, se ha ricevuto una valida dichiarazione d’intento e l’ha verificata, è esonerato dal versamento dell’IVA (non deve fare rivalsa) e non subisce sanzioni, salvo che abbia partecipato a una frode evidente. In caso di falsa dichiarazione d’intento, dunque, risponde solo chi l’ha emessa (il cliente esportatore) e dovrà pagare l’imposta non applicata .
• Posso detrarre l’IVA pagata a seguito di splafonamento?
  Sì. L’orientamento attuale, supportato sia dalla prassi dell’Agenzia sia da recenti sentenze, è che l’IVA versata tardivamente per splafonamento resta comunque detraibile o rimborsabile dal contribuente. La Cassazione ha affermato chiaramente che l’imposta pagata in sede di accertamento genera un credito IVA utilizzabile secondo le regole ordinarie . In parole semplici, l’esportatore abituale, una volta versata l’IVA sulle operazioni eccedentarie, potrà riportarla in detrazione nella dichiarazione (nei limiti temporali consentiti, di solito entro la dichiarazione del secondo anno successivo al pagamento) o chiederla a rimborso. Ciò per rispettare il principio di neutralità dell’IVA e evitare che essa diventi un costo definitivo in assenza di frode.
• Il ravvedimento operoso è ammesso per l’utilizzo indebito del plafond?
  Sì, è possibile ravvedersi. In base all’ordinanza della Cassazione n. 25318/2023, anche l’uso indebito del plafond – ad esempio per importazioni senza IVA in mancanza di reale plafond – può essere sanato tramite ravvedimento operoso ai sensi dell’art. 13 D.Lgs. 472/1997 . Tuttavia, occorre versare sia l’IVA omessa, sia la sanzione ridotta minima, più gli interessi legali decorrenti dalla data in cui l’IVA sarebbe stata dovuta . La Cassazione ha infatti precisato che la violazione non è meramente formale, quindi il ravvedimento non esime dal pagare la sanzione (seppur in misura ridotta) e gli interessi dovuti . In pratica, ravvedersi conviene per ridurre drasticamente la sanzione (pagando ad esempio 1/8 o 1/5 del minimo, a seconda di quanto tempestivo è il ravvedimento) ed evitare futuri guai: è necessario farlo prima che la violazione venga formalmente contestata dall’Amministrazione (idealmente non oltre la notifica di un PVC).
• Cosa succede se utilizzo il plafond per beni con IVA indetraibile (es. autovetture)?
  In tal caso l’operazione non può beneficiare del regime di non imponibilità. Significa che la cessione/acquisto viene considerata imponibile a tutti gli effetti e il Fisco richiederà l’IVA non applicata con sanzione dal 100% al 200% . La Cassazione (ord. 15679/2024) ha chiarito che il venditore può emettere fattura in esenzione solo se può provare che il cliente aveva diritto alla piena detraibilità dell’IVA . Se così non è, il titolo per la non imponibilità manca e l’operazione va riqualificata come imponibile. Quindi l’esportatore abituale che avesse comprato, ad esempio, un’auto aziendale usando il plafond, si vedrà contestare l’IVA come non versata, anche se in buona fede. Morale: il plafond si usa solo per acquisti legati all’attività imponibile all’estero, non per spese con pro-rata.
• Quali sono le fasi del contenzioso tributario in caso di accertamento sul plafond?
  Dopo la notifica dell’avviso di accertamento, il contribuente può intraprendere il seguente percorso:
• Ricorso in primo grado: presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria di primo grado (ex Commissione Tributaria Provinciale) entro 60 giorni. Per gli atti di valore fino a €50.000, il ricorso vale anche come reclamo e apre la fase di mediazione con l’ufficio per 90 giorni.
• Svolgimento del giudizio di primo grado: se non vi è accordo in mediazione, il ricorso viene discusso davanti ai giudici tributari. In questa fase si possono evidenziare vizi formali dell’atto e sostenere le proprie difese di merito (es. mancanza di dolo, diritto alla detrazione, errori di calcolo del Fisco). Si può anche chiedere la sospensione provvisoria della riscossione.
• Appello in secondo grado: se la decisione di primo grado (sentenza CTP) è sfavorevole in tutto o in parte, si può appellare alla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado (ex Commissione Regionale) entro 60 giorni dalla notifica della sentenza. In appello non si possono introdurre nuovi motivi, ma si contesta la sentenza di primo grado.
• Ricorso in Cassazione: infine, è possibile ricorrere alla Corte di Cassazione (Sez. Tributaria) contro la sentenza di secondo grado, ma solo per motivi di legittimità (violazione di legge o vizi di motivazione entro i limiti di legge). La Cassazione esamina solo questioni giuridiche, non rivede i fatti. È quindi l’ultimo grado, utilizzabile se si ritiene che i giudici di merito non abbiano applicato correttamente le norme (ad es. ignorando principi sanciti da Cassazione stessa).

Ogni fase ha i suoi tempi: il primo grado può durare da pochi mesi a 1-2 anni; l’appello altri 1-2 anni; il giudizio di Cassazione anche 2-3 anni. Durante tutto il contenzioso, si può cercare una conciliazione con l’ente o aderire a eventuali sanatorie come visto prima.

• Quali sanzioni si rischiano in concreto?
  Sul piano amministrativo tributario, le sanzioni principali sono quelle previste dall’art. 7 D.Lgs. 471/1997: 100% fino a 200% dell’IVA non applicata. Per violazioni dopo il 1° settembre 2024 il minimo è stato ridotto a 70% , ma resta comunque una sanzione molto elevata. Oltre a ciò, maturano gli interessi moratori (attualmente il tasso è intorno al 4% annuo, ma può variare). Sul piano penale, l’uso distorto del plafond potrebbe configurare:
• Dichiarazione infedele (art. 4 D.Lgs. 74/2000), se l’IVA non versata supera €100.000 per anno e l’omissione ha portato a indicare un’imposta inferiore in dichiarazione. La pena va da 2 a 4 anni di reclusione.
• Omesso versamento IVA (art. 10-ter D.Lgs. 74/2000), se a fronte di un debito IVA (ad es. in liquidazione annuale) superiore a €250.000 non lo si è versato entro la scadenza. Pena da 6 mesi a 2 anni. Questo potrebbe coinvolgere chi, pur avendo poi dichiarato nelle liquidazioni l’IVA da splafonamento, non l’abbia materialmente versata.
• Dichiarazione fraudolenta (art. 3 D.Lgs. 74/2000), ipotesi più grave ma rara, qualora si utilizzino mezzi fraudolenti (es. fatture false per generare fittiziamente plafond).

Inoltre, per le società, un’accertata frode IVA può portare a sanzioni interdittive ex D.Lgs. 231/2001 (come il divieto di contrattare con la PA) . Va però detto che, nella maggior parte dei casi di splafonamento in buona fede, non scattano denunce penali: generalmente l’elemento di dolo non è presente (è più una violazione amministrativa). Sarà importante eventualmente chiarire alle autorità che l’errore non era intenzionale per evitare sconfinamenti nel penale.

• Come posso difendermi al meglio da un’accusa di uso indebito del plafond?
  La difesa ottimale consiste in una serie di azioni coordinate:
• Raccogliere subito tutte le prove di regolarità: ad esempio copia delle dichiarazioni d’intento inviate (e ricevute dal fornitore), documenti doganali delle esportazioni, calcoli dettagliati del plafond anno per anno, comunicazioni intercorse con l’ufficio (se ci sono state).
• Se l’errore è evidente e di calcolo/formale, valutare di regolarizzare spontaneamente prima possibile: un ravvedimento operoso (se ancora fattibile) o un’adesione all’accertamento con richiesta di sanzioni minime. Questo può mostrare atteggiamento collaborativo.
• Se si intraprende il giudizio, fare leva sui principi comunitari di neutralità e sulle più recenti novità giurisprudenziali che tutelano il contribuente (detraibilità dell’IVA splafonata, prevalenza della sostanza sulla forma, necessità del dolo per punire severamente). Citare sentenze di Cassazione pertinenti nel ricorso è molto utile.
• Contestare l’onere probatorio: evidenziare se l’Agenzia non ha provato compiutamente l’indebito utilizzo (ad esempio, non ha considerato affatto la possibilità che avevi plafond mobile, o non ha dimostrato il danno erariale). In base allo Statuto del Contribuente, gli automatismi e le presunzioni vanno adoperate con cautela.
• Non tralasciare alcun vizio: verificare date, firme, notifiche, motivazioni dell’atto – qualunque vizio formale può portare all’annullamento senza neanche entrare nel merito.

In definitiva, serve una difesa “a 360 gradi”, sia tecnica (numeri, plafond, documenti) che giuridica (norme e principi). È altamente consigliabile farsi assistere da professionisti specializzati in contenzioso IVA, perché queste materie intrecciano diritto nazionale e comunitario e richiedono competenze specifiche.

• Entro quanto tempo devo presentare ricorso contro un avviso di accertamento?
  Il termine generale è 60 giorni dalla data di notifica dell’atto (non dal ricevimento, ma dalla data risultante dall’avviso di ricevimento o dalla PEC). Se il 60° giorno cade di sabato, domenica o festivo, è prorogato al primo giorno lavorativo successivo. Questo termine può essere esteso in alcuni casi particolari: ad esempio, presentando istanza di accertamento con adesione, il termine è sospeso per 90 giorni e riprende poi per i residui giorni; inoltre dal 1° gennaio al 31 agosto 2023 era previsto un termine lungo di 150 giorni per ricorrere (misura transitoria per consentire la definizione agevolata liti). Ma salvo eccezioni, regola base: 60 giorni. È un termine perentorio: se si presenta dopo, il ricorso è inammissibile.
• Cosa succede se non faccio nulla entro 60 giorni?
  Se lasci decorrere i 60 giorni senza pagare né impugnare, l’accertamento diventa definitivo. A quel punto l’importo accertato (imposta + sanzioni + interessi) è iscritto a ruolo e avviato alla riscossione coattiva. Dopo altri 30 giorni circa, ti verrà notificata una cartella esattoriale o intimazione di pagamento da parte di Agenzia Entrate Riscossione. Se ancora non paghi, potranno partire le azioni di recupero forzoso: ad esempio fermo amministrativo di veicoli, ipoteca su immobili di tua proprietà, fino ai pignoramenti (conto corrente, stipendio/pensione, affitto da inquilini, ecc.). Inoltre, avendo perso la chance di ricorso, non potrai più discutere nel merito la pretesa, ma solo eventualmente chiedere rateizzazioni o aderire a rottamazioni se disponibili. Quindi non fare nulla è la scelta peggiore: equivale ad accettare il debito (ma senza nemmeno lo sconto di sanzioni dell’acquiescenza) e ad esporsi alle procedure esecutive.
• Posso chiedere una rateazione del debito per splafonamento?
  Sì, la rateazione è spesso concessa. Ci sono due momenti:
• Prima fase (Agenzia Entrate): Se trovi un accordo in accertamento con adesione, puoi rateizzare l’importo dovuto fino a un massimo di 8 rate trimestrali (2 anni) se il debito supera €50.000 (sennò 6 rate). Questo secondo le regole dell’adesione.
• Fase ruolo (Agenzia Riscossione): Una volta emessa la cartella, puoi chiedere all’ADER la dilazione standard: fino a 72 rate mensili senza dover dare prova (per importi fino a €120.000), oppure fino a 120 rate se dimostri una situazione di grave difficoltà (indice ISEE basso per persone fisiche, indice di liquidità <1 per imprese, ecc.). La domanda si fa online sul sito ADER o tramite PEC, e in genere è accolta automaticamente entro certi limiti.

La rateazione sospende le azioni esecutive finché paghi puntualmente le rate. Tieni però a mente che, se hai fatto ricorso, la rateazione non sospende il processo: puoi continuare la causa pagando le rate, e se poi vinci ti verranno sgravate le somme residue. Viceversa, se hai già pagato alcune rate e aderisci a una rottamazione successiva, le somme versate ti verranno scalate. Insomma, la rateazione è uno strumento di sollievo finanziario, non risolve la questione giuridica ma evita il collasso di liquidità nell’immediato.

• In caso di difficoltà economica, ci sono soluzioni “di ultima istanza” per liberarsi del debito fiscale?
  Sì, come accennato sopra ci sono le procedure previste dal Codice della crisi per chi non riesce oggettivamente a pagare: per i privati e piccoli imprenditori il piano del consumatore o la liquidazione controllata con esdebitazione; per le aziende più grandi gli accordi di ristrutturazione o il concordato. In estrema sintesi, se ti trovi in uno stato di sovraindebitamento (incapace di pagare debiti scaduti con patrimonio/redditi disponibili) puoi rivolgerti a un OCC e avviare una procedura di composizione della crisi. Ad esempio, nel piano del consumatore puoi proporre di pagare solo una parte dei debiti (quelli fiscali compresi) in base alle tue possibilità, e chiedere al giudice di omologarlo anche senza l’accordo di tutti i creditori. Se il giudice ritiene che la tua situazione meriti tutela (no colpa grave nel crearsi i debiti) e il piano offre il meglio che puoi dare, allora viene approvato e pagando quel concordato importo ti liberi dal resto dei debiti. Allo stesso modo, per un imprenditore, procedure come il concordato preventivo o l’accordo di ristrutturazione permettono di tagliare i debiti (anche verso il Fisco) coinvolgendo il tribunale e i creditori. Sono soluzioni drastiche, da valutare con professionisti specializzati in crisi, ma se il debito IVA contestato è talmente alto da compromettere irreversibilmente l’attività, vale la pena esplorarle per avere un “fresh start”.
• È utile farsi assistere da un professionista in questi casi?
  Decisamente sì. La difesa contro un accertamento IVA è molto tecnica: coinvolge conoscenze di normativa tributaria nazionale, principi comunitari, giurisprudenza aggiornata, procedura civile tributaria e talvolta aspetti penal-tributari. Un avvocato tributarista esperto (meglio se cassazionista, dato che queste cause spesso arrivano in Cassazione) può valutare con competenza tutte le sfaccettature del caso e scegliere gli argomenti vincenti. Inoltre, un avvocato esperto saprà interfacciarsi con l’ufficio in sede di adesione o mediazione, parlando “la stessa lingua” dei funzionari tributari e facendo valere i tuoi diritti con la necessaria fermezza. Considera anche che dal 2023 il processo tributario impone la difesa tecnica obbligatoria (salvo cause sotto 3.000 €): quindi, a meno di importi davvero minimi, avrai comunque bisogno di un difensore abilitato. Affidarsi al fai-da-te in questo ambito rischia di portare a errori procedurali o a non far emergere elementi cruciali a tuo favore. Il costo di un professionista è spesso ampiamente ripagato dai risparmi che può ottenere (imposte annullate, sanzioni cancellate, ecc.) o anche solo evitandoti misure esecutive disastrose.

Con queste domande e risposte speriamo di aver chiarito i principali dubbi pratici. Se hai ulteriori quesiti specifici sulla tua situazione, non esitare a contattarci per una consulenza personalizzata.

Principali riferimenti normativi e giurisprudenziali

(Di seguito elenchiamo le fonti normative e le sentenze più autorevoli citate o rilevanti in tema di plafond IVA, aggiornate a gennaio 2026):

Normativa primaria: – D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 – Istituzione e disciplina dell’IVA (in particolare art. 8, comma 1, lett. c) sulle operazioni non imponibili verso esportatori abituali; art. 17 sull’esigibilità; art. 19 e segg. sulla detrazione; art. 21 sulla fatturazione; art. 60 comma 7 sulla rivalsa post-accertamento). – L. 18 febbraio 1997, n. 28, art. 2, comma 2 – Istituzione dei consorzi di esportazione e plafond consortile. – D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472 – Sanzioni tributarie (art. 13 sul ravvedimento operoso). – D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471 – Sanzioni in materia di IVA (art. 7, commi 3 e 4-bis sulle violazioni relative a lettere d’intento e indebite esenzioni IVA). – D.Lgs. 74/2000 – Reati tributari (artt. 2, 3, 4, 10-ter sull’emissione di fatture false, dichiarazione fraudolenta, infedele, omesso versamento). – D.Lgs. 5 agosto 2009, n. 112 – Norme sui consorzi per l’internazionalizzazione (plafond utilizzabile da consorzi). – D.L. 30 aprile 2019, n. 34, conv. L. 58/2019 – (Accertamento esecutivo e riscossione frazionata dopo 60 giorni). – D.Lgs. 24 luglio 2023, n. 87 – Riforma delle sanzioni tributarie (riduzione sanzioni IVA al 70% dal 1/9/2024).

Prassi amministrativa (Agenzia Entrate): – Circolare AE 145/E/1998 – Chiarimenti su indetraibilità e utilizzo del plafond (divieto di usare plafond per acquisti con IVA indetraibile). – Risoluzione AE 124/E/2011 – Plafond maturato tramite esportazioni indirette (chiarisce quali operazioni estere concorrono). – Risoluzione AE 80/E/2011 e 102/E/1999 – Utilizzo del plafond da parte di soggetti non residenti con rappresentante fiscale o stabile organizzazione. – Circolare AE 35/E/2013 – Principio di neutralità IVA post accertamento (credito detraibile nonostante versamento tardivo). – Circolari AE 23/E/2017, 6/E/2019, 10/E/2019 – Ulteriori chiarimenti su lettere d’intento telematiche, plafond mobile/fisso, ecc. – Risposte a interpello n. 129/2019, 339/2019, 510/2021, 569/2022 – Casi specifici su detraibilità IVA versata tardivamente, errori formali, ecc.

Giurisprudenza nazionale di legittimità: – Cass. Civ., Sez. V, sent. n. 4022/2012 – Splafonamento IVA e diritto alla detrazione. – Cass. Civ., Sez. V, sent. n. 23588/2012 – Divieto di plafond per operazioni inesistenti o soggettivamente inesistenti. – Cass. Civ., Sez. V, ord. n. 14190/2019 – Status di esportatore abituale sussistente anche con omessa dichiarazione IVA (forma vs sostanza). – Cass. Civ., Sez. V, ord. n. 9586/2019 – (In tema di responsabilità del fornitore sulle lettere d’intento). – Cass. Civ., Sez. V, sent. n. 14979/2020 – Neutralità IVA e detraibilità dell’imposta versata dopo accertamento. – Cass. Civ., Sez. V, sent. n. 20884/2022 – Validità delle lettere d’intento e responsabilità del cessionario in caso di false dichiarazioni. – Cass. Civ., Sez. V, sent. n. 30800/2022 (19/10/2022) – Principio dello splafonamento postumo: variazione successiva dell’operazione attiva riduce il plafond e rende dovuta l’IVA sugli acquisti correlati . – Cass. Civ., Sez. V, ord. n. 25318/2023 (28/08/2023) – Ravvedimento operoso ammesso per utilizzo indebito del plafond IVA all’importazione, con necessità di versare sanzioni e interessi (violazione non meramente formale) . – Cass. Civ., Sez. V, ord. n. 15679/2024 (05/06/2024) – Utilizzo del plafond precluso per acquisto di beni a detraibilità IVA limitata (autoveicoli): legittimo il recupero dell’IVA a carico dell’esportatore abituale se questi non poteva detrarre integralmente, obbligo per il cedente di verificare la tipologia di acquirente. – Cass. Civ., Sez. V, ord. n. 30181/2025 (16/11/2025) – Splafonamento IVA: confermato il diritto del cessionario-esportatore al rimborso/detrazione dell’IVA versata in sede di accertamento, poiché il credito IVA nasce in capo al cessionario stesso e l’art. 60 c.7 DPR 633/72 (rivalsa post-accertamento) non si applica ai casi di splafonamento . – Cass. Civ., Sez. V, ord. n. 30185/2025 (16/11/2025) – Errore formale (omessa indicazione metodo plafond) non preclude il diritto al plafond mobile se i requisiti sostanziali erano presenti; ribadita la prevalenza della sostanza economica sulla forma nelle agevolazioni IVA .

(Le sentenze di Cassazione sopra citate costituiscono precedenti di riferimento importanti. Le Corti di merito – ora Corti di Giustizia Tributaria – in diversi casi recenti hanno recepito tali principi, annullando accertamenti sul plafond viziati da formalismo eccessivo o da sproporzione sanzionatoria.)

Conclusione

In conclusione, la contestazione dell’Agenzia delle Entrate sull’utilizzo del plafond IVA per errata qualificazione delle operazioni va affrontata con determinazione e con gli strumenti giuridici adeguati. Abbiamo visto come un errore nella gestione del plafond non equivalga di per sé a evasione: spesso l’IVA “non versata” resta un’imposta neutra e recuperabile, e la legge così come la giurisprudenza forniscono al contribuente numerosi appigli per difendersi. Dalle pronunce della Cassazione emerge un messaggio chiaro: ciò che conta è la sostanza e la buona fede, non un mero errore formale o un tecnicismo dichiarativo. Se il contribuente dimostra di avere i requisiti sostanziali (esportazioni effettuate, plafond realmente disponibile) e l’assenza di un intento fraudolento, le pretese fiscali possono essere annullate o fortemente ridotte in giudizio .

Abbiamo illustrato passo dopo passo cosa fare dopo la notifica di un avviso: attivarsi entro i 60 giorni, valutare l’adesione o il ricorso, chiedere la sospensione per evitare esecuzioni. Abbiamo esaminato le possibili strategie difensive – dal rifare i calcoli alla contestazione dei vizi procedurali, dall’invocare il principio di neutralità alla citazione di casi giurisprudenziali favorevoli – tutte mirate a far valere i diritti del contribuente e a ricondurre la questione alle giuste proporzioni. Inoltre, abbiamo visto che esistono strumenti paralleli (rottamazioni, definizioni agevolate, piani di rientro del debito) che possono offrire soluzioni pratiche per gestire il debito anche al di fuori del processo. L’importante è non lasciarsi paralizzare dalla paura o dall’inerzia: agire tempestivamente è spesso decisivo per evitare che l’accertamento si tramuti in cartelle esattoriali, pignoramenti o altri effetti irreversibili .

Affidarsi a professionisti competenti fa la differenza: l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team interdisciplinare di avvocati tributaristi e dottori commercialisti dispongono dell’esperienza e delle qualifiche per intervenire subito in tua difesa. Dalla sospensione immediata dell’atto esecutivo al ricorso in Commissione Tributaria, fino alle trattative per ridurre sanzioni o per concordare piani di rientro, lo Studio Monardo può prendere in carico la tua posizione e guidarti fuori dal tunnel dell’accertamento fiscale. La loro competenza nel diritto tributario e nella gestione della crisi d’impresa garantisce un approccio a 360°, in grado di bloccare sul nascere azioni esecutive (come pignoramenti, ipoteche, fermi amministrativi o iscrizioni a ruolo) e di trovare la strategia migliore per risolvere il problema – che sia vincere in giudizio, ottenere una transazione favorevole o ristrutturare il debito in modo sostenibile.

Ricorda: il tempo è un fattore cruciale. Se hai ricevuto una contestazione sul plafond IVA, non aspettare che la situazione degeneri. Ogni giorno perso può avvicinare misure coercitive e aggravare sanzioni e interessi. Agisci ora e metti al sicuro la tua attività.

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