Accertamento Fiscale Per Compensazioni Con Debiti Bloccanti: Come Difendersi Bene Con L’Avvocato

Da Giuseppe Monardo
Gennaio 30, 2026
05:01

Introduzione

L’accertamento fiscale per compensazioni con debiti bloccanti è un tema cruciale per imprenditori, professionisti e cittadini, perché un uso scorretto delle compensazioni può esporre il contribuente a sanzioni elevate e ad azioni esecutive immediate. In pratica, se un contribuente utilizza crediti tributari in compensazione orizzontale (modello F24) mentre ha debiti fiscali scaduti oltre certe soglie, l’Agenzia delle Entrate può emettere un atto di accertamento esecutivo per indebita compensazione, con l’aggiunta di pesanti sanzioni (fino al 50% dell’importo compensato) e interessi. L’argomento è di grande attualità: dal 2024 il legislatore ha inasprito i divieti di compensazione per chi ha debiti fiscali a ruolo, abbassando ulteriormente la soglia nel 2026, il che aumenta i rischi per molti contribuenti . È quindi fondamentale evitare errori (come compensare crediti ignorando debiti pregressi) e agire tempestivamente se si riceve una contestazione, per scongiurare misure come fermi amministrativi, ipoteche, pignoramenti o il blocco dei rimborsi.

Quali soluzioni legali esistono? Anticipiamo subito che il contribuente dispone di diversi strumenti di difesa. In caso di atto di accertamento per indebite compensazioni, è possibile presentare ricorso tributario per far valere eventuali irregolarità (ad esempio debiti non notificati correttamente, importi già pagati o compensazioni invece legittime), chiedere la sospensione dell’esecuzione e, ove ne ricorrano i presupposti, aderire a strumenti deflativi come il ravvedimento operoso o la definizione agevolata delle sanzioni. Inoltre, in una prospettiva più ampia, il contribuente/debitore può valutare soluzioni di sistemazione del debito come le rottamazioni delle cartelle, le rateizzazioni, oppure percorsi di gestione della crisi da sovraindebitamento (piani del consumatore, accordi di ristrutturazione, esdebitazione) per ridurre la pressione complessiva dei debiti. In questo scenario complesso, il supporto di un legale esperto è spesso decisivo.

Lo Studio dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, con sede operativa nazionale, rappresenta un punto di riferimento in queste materie. L’Avv. Monardo – cassazionista con tanti anni di esperienza – coordina un team multidisciplinare di avvocati tributaristi e dottori commercialisti attivi in tutta Italia, altamente specializzati in diritto bancario e tributario. Egli stesso è Gestore della Crisi da Sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia nonché professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC). Inoltre, l’Avv. Monardo riveste il ruolo di Esperto Negoziatore della Crisi d’Impresa ai sensi del D.L. 118/2021, aiutando le aziende in difficoltà a trovare soluzioni concordate con il fisco e gli altri creditori. Forte di queste qualifiche, l’Avv. Monardo e il suo staff sono in grado di assistere concretamente il contribuente: dall’analisi accurata dell’atto fiscale ricevuto, alla predisposizione di ricorsi e istanze di sospensione, fino alla conduzione di trattative con Agenzia delle Entrate Riscossione per piani di rientro o definizioni agevolate. L’approccio è sia giudiziale – impugnando tempestivamente gli atti davanti alle Corti di Giustizia Tributaria – sia stragiudiziale, ricercando quando possibile soluzioni transattive che mettano al riparo il debitore da misure esecutive.

In questa guida completa esamineremo dapprima il quadro normativo e giurisprudenziale aggiornato a gennaio 2026, poi descriveremo la procedura passo-passo che si attiva dopo la notifica di un accertamento per indebita compensazione, e le possibili strategie di difesa. Illustreremo anche gli strumenti alternativi (come la rottamazione, il sovraindebitamento, ecc.), gli errori da non commettere e forniremo utili tabelle riepilogative, FAQ e casi pratici di esempio. L’obiettivo è mettere il contribuente nelle condizioni di capire come difendersi al meglio, evitando passi falsi e sfruttando ogni tutela di legge, con l’assistenza qualificata di un professionista.

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Contesto normativo e giurisprudenziale sulle compensazioni “bloccate”

In Italia la compensazione dei crediti tributari è disciplinata dall’art. 17 del D.Lgs. 241/1997, che consente al contribuente di utilizzare eventuali crediti d’imposta in diminuzione di debiti verso l’Erario, presentando il modello F24. Si distingue la compensazione “verticale” (o interna) – quando credito e debito riguardano la stessa imposta e lo stesso soggetto – dalla compensazione “orizzontale” (o esterna) – quando si usano crediti di un certo tributo per pagare debiti di altra natura (ad esempio, usare un credito IVA per pagare IRPEF o contributi). La compensazione orizzontale è uno strumento molto utile per ottimizzare la liquidità, ma nel tempo è stata oggetto di crescenti restrizioni per prevenire abusi, evasione e fenomeni di illecita compensazione.

Il primo spartiacque normativo è stato il D.L. 31 maggio 2010 n. 78 (art. 31), che – in risposta a diffuse pratiche elusive – ha introdotto un divieto parziale di compensazione in presenza di debiti fiscali iscritti a ruolo. In particolare, è vietato compensare crediti erariali se il contribuente ha debiti erariali scaduti iscritti a ruolo per importi superiori a 1.500 euro . Ciò significa che, a partire dal 1° gennaio 2011, la compensazione “orizzontale” non è ammessa fino a concorrenza dell’ammontare di tali debiti a ruolo . Ad esempio, se ho un debito IRPEF a ruolo non pagato di € 2.000 e un credito IVA di € 5.000, non posso compensare liberamente il credito IVA per la parte corrispondente al debito (€ 2.000); solo la parte eccedente (€ 3.000) sarebbe teoricamente compensabile, ma in pratica occorre prima regolarizzare il debito. La violazione di questo divieto comporta una sanzione amministrativa pari al 50% dell’importo indebitamente compensato . Questa sanzione – introdotta dall’art. 31, comma 1 D.L. 78/2010 – è particolarmente pesante, ma è soggetta ad alcune regole: non può eccedere il 50% del credito utilizzato in modo irregolare e non si applica finché sul debito iscritto a ruolo pende un contenzioso amministrativo o giudiziale (ossia se il debito a ruolo è impugnato e non definitivo). Inoltre la norma chiarisce che sono esclusi da questo divieto i crediti e debiti non erariali: in particolare, tributi locali, contributi previdenziali (INPS) e premi assicurativi (INAIL) non rientrano nel calcolo . Ad esempio, una cartella relativa a IMU o sanzioni del Codice della Strada non impedisce la compensazione di un credito IRPEF, poiché la soglia dei € 1.500 considera solo imposte il cui gettito va allo Stato (IRPEF, IVA, IRES, etc.) . Allo stesso modo, le compensazioni “verticali” (imposta su imposta) restano sempre consentite: il divieto riguarda solo l’uso di crediti in F24 per pagare altri tributi . Ad esempio, è espressamente ammesso che un contribuente estingua un debito a ruolo per IVA utilizzando un proprio credito IVA dello stesso anno (compensazione interna), come confermato dalla stessa norma del 2010 .

Questa disciplina del 2010 ha posto le basi per il concetto di “debito bloccante”: in pratica, un debito erariale a ruolo scaduto sopra soglia “blocca” la possibilità di utilizzare i crediti in compensazione orizzontale finché tale debito non venga ridotto sotto la soglia o estinto. Per quasi un decennio la soglia è rimasta fissata a € 1.500, un importo volutamente basso per indurre i contribuenti a pagare anche i piccoli ruoli prima di poter compensare crediti. La Circolare Agenzia Entrate n. 13/E del 2011 ha chiarito vari aspetti applicativi, tra cui appunto la distinzione tra compensazioni orizzontali (vietate oltre soglia) e verticali (consentite) , e ha ribadito che il divieto riguarda solo i crediti relativi a imposte erariali, escludendo contributi e crediti d’imposta agevolativi (ossia bonus fiscali) . Negli anni successivi, ulteriori norme hanno introdotto controlli preventivi sulle compensazioni (ad esempio il visto di conformità obbligatorio per crediti superiori a 5.000 euro annui, la possibilità per l’Agenzia di sospendere per 30 giorni gli F24 con compensazioni “a rischio” , ecc.), senza però alterare la soglia dei € 1.500 per i “debiti bloccanti”.

La svolta normativa è arrivata di recente. La Legge di Bilancio 2024 (L. 213/2023, art. 1 comma 94) ha introdotto nell’art. 37 del D.L. 223/2006 un nuovo comma 49-quinquies, in vigore dal 1° luglio 2024, che prevede un ulteriore divieto di compensazione per i contribuenti con debiti fiscali di importo elevato. Inizialmente la soglia fissata era 100.000 euro: oltre questo importo di debiti a ruolo scaduti (comprensivo di imposte e relativi accessori), era totalmente preclusa qualsiasi compensazione nel modello F24 . Questa norma non sostituiva quella del 2010 ma vi si affiancava , creando un doppio regime: – Divieto “relativo” (soglia € 1.500) – rimaneva in vigore l’art. 31 D.L. 78/2010, che vieta la compensazione fino a concorrenza dei debiti > € 1.500 e prevede la sanzione del 50% . – Divieto “assoluto” (soglia € 100.000) – introdotto dal 2024, che vieta in toto l’utilizzo di crediti in compensazione se vi sono debiti oltre € 100.000, finché il debito non scende sotto soglia .

La ratio di questa stretta è evidente: colpire i casi più gravi di evasione, impedendo a chi ha ingenti debiti fiscali insoluti di continuare a compensare crediti (spesso ottenuti da agevolazioni) invece di versare nuovo denaro. Durante il 2024, in sede di conversione del D.L. 39/2024 (“Decreto Agevolazioni Fiscali”), il legislatore ha corretto alcuni dettagli: si è chiarito che il divieto cessa di operare non appena il debito a ruolo viene ridotto sotto soglia (anche con pagamento parziale, eliminando l’originario riferimento alla “completa rimozione” delle violazioni) , e che i debiti rateizzati regolarmente non contano ai fini del limite (purché non decaduti) . Inoltre, è stato esplicitato che il nuovo divieto non riguarda i crediti previdenziali e assistenziali né i crediti INAIL (es. compensazioni di contributi INPS o premi INAIL consentite anche oltre soglia) . Di fatto, già così la norma del 2024 costituiva un “doppio binario”: sotto i 100.000 euro restava il vecchio limite dei 1.500 euro (solo imposte erariali, compensazioni orizzontali, sanzione 50%), sopra i 100.000 euro scattava un blocco totale (per tutti i crediti fiscali) senza però una specifica sanzione definita nel testo originario.

Nel corso del 2025 la disciplina è stata ulteriormente modificata e irrigidita. La Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025, art. 1 comma 116) ha abbassato a 50.000 euro la soglia oltre la quale opera il divieto assoluto di compensazione . In altre parole, dal 1° gennaio 2026 (con efficacia dal 2 marzo 2026, per rispettare il preavviso di 60 giorni dello Statuto del Contribuente ) il contribuente che ha debiti fiscali a ruolo scaduti per più di € 50.000 non può effettuare alcuna compensazione orizzontale finché non riduce il debito sotto tale importo . Questa modifica all’art. 37, c.49-quinquies del D.L. 223/2006 amplia notevolmente il campo di applicazione del blocco, coinvolgendo molti più contribuenti rispetto alla soglia precedente di 100 mila euro . Da notare che la L. 199/2025 ha anche chiarito un punto importante: il divieto si estende anche ai crediti d’imposta “agevolativi”, come i crediti ricerca e sviluppo, i bonus investimenti 4.0, i bonus edilizi cedibili, ecc., che invece in passato erano esclusi dal vecchio divieto. Dunque, sotto il nuovo regime, non solo i crediti da imposte ordinarie (IVA, IRPEF, IRES) ma anche i crediti fiscali derivanti da agevolazioni non possono essere utilizzati in F24 se il contribuente ha debiti a ruolo sopra € 50.000. Restano confermate, invece, le eccezioni per le compensazioni verticali interne e per i crediti contributivi (INPS) e assicurativi (INAIL)*, che sono sempre effettuabili .

Riassumendo il quadro normativo attuale (aggiornato a gennaio 2026):

Debiti a ruolo fino € 1.500: nessuna preclusione specifica alle compensazioni. Il contribuente può compensare liberamente, ferme restando le regole generali (es. visto di conformità per crediti > €5.000, controlli anti-frode, ecc.).
Debiti a ruolo > € 1.500 e ≤ € 50.000: si applica l’art. 31 D.L. 78/2010. È vietato compensare crediti erariali fino a concorrenza del debito a ruolo scaduto . La compensazione oltre tale limite è indebita e comporta sanzione 50% dell’importo del debito così indebitamente compensato . (Esempio: debito a ruolo € 5.000, compensati crediti per pagarne € 3.000 – violazione sulla parte € 3.000, sanzione € 1.500). Sono esclusi dal calcolo i debiti non erariali (locali, contributi) e le compensazioni verticali restano possibili .
Debiti a ruolo > € 50.000: si applica l’art. 37 c.49-quinquies D.L. 223/2006 come modificato dalla L. 199/2025. Divieto assoluto di compensazione orizzontale di crediti tributari (in F24) finché il totale dei debiti erariali scaduti a ruolo non sia ridotto a € 50.000 o meno . Questo divieto vale anche per crediti da bonus fiscali e altri crediti d’imposta agevolati . Fanno eccezione i crediti INPS/INAIL e le compensazioni “interne” (stesso tributo). Se il contribuente tenta ugualmente la compensazione, il modello F24 viene scartato dai sistemi telematici dell’Agenzia . Qualora non si “rimedi” (cioè non si provveda a pagare tramite ravvedimento), la violazione comporta una sanzione del 25% dell’importo non versato ai sensi dell’art. 13, c.4 D.Lgs. 471/1997 (credito non spettante utilizzato indebitamente). Questa sanzione del 25% è una novità interpretativa, confermata dalle Entrate e in linea con la natura del credito “momentaneamente inutilizzabile ma esistente” .

Un corollario importante: come calcolare l’importo dei “debiti a ruolo”? La norma e i chiarimenti ufficiali precisano che bisogna considerare tutti i carichi affidati all’Agente della Riscossione per imposte erariali, già scaduti nei termini di legge, al netto solo di quelli sospesi o rateizzati con rate in corso . Si includono nel totale anche eventuali importi da avvisi di accertamento esecutivi e avvisi di recupero crediti d’imposta, una volta decorsi i termini di pagamento (90 giorni per accertamenti esecutivi, 60 giorni per cartelle e atti di recupero) . Inoltre, il riferimento ai debiti “per imposte erariali e relativi accessori” implica che nel conteggio rientrano imposta, sanzioni, interessi e aggio di riscossione dovuti su quei ruoli . Ciò significa che, ad esempio, una cartella di € 40.000 di imposta + € 12.000 tra sanzioni e interessi supera la soglia di 50.000 euro complessivi, facendo scattare il blocco. Non contano invece i debiti per tributi locali (IMU, Tari, bollo auto regionale, ecc.) o le multe, né – come detto – le somme per le quali si sia ottenuta una sospensione (es. ricorso pendente con sospensiva) o un provvedimento di rateizzazione tuttora attivo .

Dal fronte giurisprudenziale, numerose pronunce hanno confermato la validità e l’interpretazione di queste norme anti-compensazione. In particolare, si è chiarito che: – L’utilizzo in compensazione di crediti inesistenti o non spettanti costituisce non solo un illecito amministrativo ma, oltre una certa soglia, può integrare il reato tributario di indebita compensazione (art. 10-quater D.Lgs. 74/2000) con conseguenze penali. Tuttavia, nel caso dei “debiti bloccanti” il credito in sé è reale, solo che la compensazione è vietata temporaneamente, quindi di norma la fattispecie penale non si configura (a meno che il credito non fosse fittizio). Si applicano dunque le sanzioni amministrative descritte e la procedura di recupero del tributo non versato. – La Corte di Cassazione ha più volte ribadito che la compensazione può avvenire solo tra debiti e crediti intestati al medesimo soggetto. Qualsiasi meccanismo che provi ad aggirare questa regola – ad esempio facendo compensare i debiti di un contribuente con crediti appartenenti a un altro soggetto – è inefficace e sanzionabile . Una recente ordinanza (Cass. sez. Trib. n. 3930/2025) ha confermato che nel “accollo” fiscale con compensazione (situazione in cui un terzo soggetto si accolla il debito altrui e tenta di pagarlo utilizzando propri crediti fiscali) la compensazione non produce effetto liberatorio: il debito dell’accollato rimane dovuto e scatta la sanzione per omesso versamento a suo carico . Di conseguenza l’Amministrazione finanziaria è legittimata a recuperare le somme come se non fossero mai state pagate e ad irrogare le relative sanzioni . Anche le Corti di giustizia tributaria di merito hanno seguito questo orientamento, sancendo che l’accollo tributario con compensazione è vietato per legge (dal 2019) e comporta indebito utilizzo del credito. Ad esempio, la Corte di Giustizia Tributaria di II grado del Lazio, nella sentenza n. 259/2024, ha ritenuto illegittimo il modello di compensazione tra imprese di una rete (credito dell’“accollante” usato per il debito dell’“accollato”), confermando che si configura un’indebita compensazione con applicazione di sanzioni all’accollato, senza necessità di contraddittorio preventivo (trattandosi di atto di recupero) .

Un altro filone giurisprudenziale rilevante riguarda i crediti d’imposta agevolativi (bonus fiscali). Alcune pronunce hanno chiarito che tali crediti, quando la legge istitutiva lo prevede, non soggiacciono al divieto del 2010 perché non sono considerati crediti “erariali”. Ad esempio, l’Agenzia delle Entrate ha escluso l’applicabilità del blocco da € 1.500 in vari casi di bonus: credito investimenti in beni strumentali (Industria 4.0) ex L. 178/2020 , credito R&S ex D.L. 145/2013, art-bonus, school-bonus ecc., in quanto si tratta di agevolazioni concesse sotto forma di credito d’imposta e come tali espressamente escluse dal divieto dell’art. 31 D.L. 78/2010 . Tuttavia, con la nuova norma del 2024/2026, questi stessi crediti diventano rilevanti ai fini del blocco se il debito supera € 50.000, poiché la formulazione recente li include nel divieto (salvo restare esclusi ai fini del vecchio limite 1.500) . È una evoluzione normativa significativa: ciò che prima era permesso (compensare bonus con debiti a ruolo) ora non lo è più se i debiti complessivi superano la soglia prevista.

Abbiamo quindi un contesto normativo stratificato e in movimento, in cui è facile per il contribuente incorrere in violazioni anche solo per scarsa conoscenza delle ultime novità. Nei paragrafi successivi vedremo cosa accade in concreto quando viene rilevata un’indebita compensazione e come difendersi, ma prima può essere utile uno schema riassuntivo delle regole attuali.

Tabelle riepilogative dei limiti e sanzioni

Di seguito presentiamo due tabelle riassuntive. La Tabella 1 sintetizza i limiti di compensazione in presenza di debiti fiscali e le relative sanzioni, distinguendo le diverse soglie normative. La Tabella 2 riepiloga invece i termini e strumenti difensivi a disposizione del contribuente una volta ricevuto un atto di contestazione per indebita compensazione.

Tabella 1 – Debiti “bloccanti” e conseguenze sulle compensazioni

Situazione debitoria del contribuente	Regime compensativo	Sanzioni in caso di violazione
Nessun debito a ruolo scaduto oppure debiti ≤ €1.500	Compensazione libera nel limite annuale previsto e secondo le regole ordinarie (visto di conformità se > €5.000, ecc.). Crediti d’imposta utilizzabili normalmente.	Nessuna sanzione specifica. (Restano applicabili sanzioni generali solo se il credito fosse inesistente/non spettante).
Debiti erariali a ruolo scaduti > €1.500 ma ≤ €50.000	Divieto parziale: compensazione orizzontale consentita solo per la parte di credito eccedente i debiti. Fino a concorrenza dei debiti a ruolo, non si può compensare . Compensazione verticale sempre ammessa . Crediti agevolativi esclusi dal divieto (nel regime ≤100k).	Sanzione 50% dell’importo indebitamente compensato . (Art. 31 D.L. 78/2010). Non applicata se il debito a ruolo è contestato/sospeso .
Debiti erariali a ruolo scaduti > €50.000 (soglia abbassata da €100.000 dal 2026)	Divieto totale: compensazione orizzontale non consentita affatto finché i debiti > €50k non scendono sotto soglia . Vietato utilizzare qualsiasi credito fiscale in F24 (incluse agevolazioni) fino a riduzione del debito . Ammessa solo compensazione interna e utilizzo crediti INPS/INAIL .	Sanzione 25% dell’importo non versato tramite compensazione , se il contribuente non regolarizza spontaneamente. (Art. 13 c.4 D.Lgs. 471/1997 – uso indebito di credito non utilizzabile). L’F24 viene comunque scartato dal sistema , impedendo sul nascere l’operazione.

Note: Le soglie si riferiscono al totale di imposte erariali a ruolo scadute. Non si considerano eventuali debiti già rateizzati o sospesi (né tributi locali) . La riduzione del debito sotto soglia tramite pagamenti, anche compensando crediti in verticale, riattiva la facoltà di compensazione per il futuro . In ogni caso, utilizzare in compensazione crediti di terzi (accollo) è vietato e produce sanzioni da omesso versamento .

Tabella 2 – Termini per reagire e strumenti difensivi dopo la notifica di un atto fiscale per indebita compensazione

Fase/Atto	Termini per il contribuente	Azioni possibili (difese e soluzioni)
Ricezione atto di contestazione (atto di recupero crediti indebitamente compensati, avviso di accertamento esecutivo con sanzioni)	60 giorni dalla notifica per presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria (ex Commissione Tributaria) competente.	– Analisi dell’atto con un legale: verifica motivazioni, calcoli, notifiche.<br>– Eventuale istanza di autotutela se vi sono errori evidenti (non sospende i termini di ricorso).<br>– Valutazione di definizione agevolata se prevista (es.: acquiescenza con riduzione sanzioni a 1/3).
Eventuale obbligo di mediazione/reclamo (per importi fino a €50.000, normativa in evoluzione)	60 giorni iniziali convertiti in procedimento di mediazione tributaria (se previsto al momento, dal 2024 in poi soglia 50k salvo modifiche)	– Istanza di reclamo-mediazione contestuale al ricorso: proposta di ridurre la pretesa o rateizzare.<br>– Tentativo di accordo con l’ufficio, che se raggiunto evita il processo (sanzioni ridotte a 1/3).
Richiesta di sospensione giudiziale (se importi elevati e rischio esecuzione)	Contestualmente al ricorso (o anche dopo, fino alla decisione cautelare). Decisione di solito entro 30-60 giorni.	– Nel ricorso o separatamente, presentare istanza di sospensione dell’atto impugnato, motivando il danno grave e irreparabile dall’esecuzione (es. rischio fallimento, pignoramenti imminenti).<br>– Se concessa, blocca la riscossione finché il giudice decide nel merito.
Pagamento rateale in pendenza di giudizio	Entro 30 giorni dalla notifica dell’atto esecutivo è possibile chiedere ad Agenzia Riscossione una rateazione (se trattasi di cartella/ruolo). Se atto non è ancora a ruolo, rateazione non disponibile finché non iscritta a ruolo la somma.	– Valutare se chiedere un piano di rateazione amministrativa per congelare azioni esecutive. Tuttavia, l’impugnazione dell’atto potrebbe essere incompatibile con l’adesione totale (pagare rate significa in parte riconoscere il debito; si può comunque pagare a titolo cautelativo).
Decisione di primo grado (Corte Giust. Trib. – ex CTP)	Tempi variabili (6-24 mesi). Entro 30 giorni dalla sentenza, pagamento del 50% imposta se soccombente (per sanzioni potrebbe non essere dovuto acconto).	– In caso di esito favorevole al contribuente: l’atto viene annullato (totale o parziale) e nulla è dovuto.<br>– Se esito sfavorevole: valutare appello entro 60 gg. Possibile chiedere sospensione in appello per evitare pagamento durante il secondo grado.
Definizioni agevolate extra-giudiziali (se previste da norme speciali: es. “tregua fiscale”, rottamazione cartelle, conciliazione agevolata)	Variabile a seconda della norma (es. rottamazione: domanda entro tot date; definizione liti pendenti: adesione entro tot).	– Rottamazione cartelle: se la sanzione è già in cartella esattoriale (ad es. perché non impugnata nei termini), aderire per stralciare sanzioni e interessi.<br>– Definizione delle liti pendenti: se un provvedimento legislativo lo consente (pagamento percentuale del dovuto in base al grado di giudizio).<br>– Conciliazione giudiziale: in qualsiasi fase del ricorso, possibilità di accordo col fisco con sanzioni ridotte al 40% (primo grado) o 50% (appello).

Legenda: l’acquiescenza è la rinuncia al ricorso con pagamento entro 30 gg: comporta sanzioni ridotte ad 1/3 e niente impugnazione. La mediazione/reclamo è obbligatoria (fino al 2024) per controversie fino a € 50.000 e comporta la presentazione del ricorso che vale anche come reclamo; se l’ente non risponde entro 90 gg, il procedimento prosegue in contenzioso. Lo Statuto del Contribuente (L. 212/2000) prevede un termine dilatorio di 60 gg per l’efficacia degli atti esecutivi generalizzati (da cui la decorrenza 2 marzo 2026 per la nuova soglia ).

Nei prossimi capitoli approfondiremo ciascuna fase: dalla notifica dell’atto alle strategie di difesa nel merito, fino alle opzioni di definizione del debito, con un focus sul punto di vista del debitore.

Procedura dopo la notifica dell’atto: cosa succede e come muoversi

Quando l’Agenzia delle Entrate (o Agenzia Entrate Riscossione) rileva una violazione delle regole di compensazione a causa di “debiti bloccanti”, la prima conseguenza è l’emissione di un atto impositivo nei confronti del contribuente. A seconda dei casi, questo atto può assumere diverse forme tecniche: – Avviso di accertamento esecutivo: è un atto emesso dall’Agenzia delle Entrate che contesta l’indebita compensazione (quindi, in sostanza, il mancato versamento di tributi che si sarebbero dovuti pagare anziché compensare) e irroga la relativa sanzione. Dal 2020, per effetto del D.L. 34/2019, gli avvisi di accertamento in materia di tributi erariali sono “esecutivi”, ovvero dopo 60 giorni dalla notifica valgono anche come titolo per la riscossione coattiva, senza bisogno di passare da una cartella esattoriale. Questo significa che l’atto di accertamento per indebita compensazione conterrà un invito al pagamento entro 60 giorni di quanto dovuto (imposta non versata + sanzioni + interessi) e, in difetto, dopo tale termine potrà essere affidato direttamente all’Agente della Riscossione per le procedure esecutive. – Atto di recupero crediti d’imposta: in alcuni casi l’ufficio emette un atto di recupero (ai sensi dell’art. 1 D.L. 40/2010) soprattutto quando l’indebita compensazione riguarda crediti d’imposta agevolativi non spettanti. Può essere il caso, ad esempio, di bonus fiscali utilizzati in compensazione mentre il contribuente aveva debiti a ruolo oltre soglia: qui formalmente si potrebbe configurare come utilizzo non consentito del bonus, e l’ufficio procede al recupero dell’ammontare del credito usato indebitamente. L’atto di recupero contiene anch’esso l’irrogazione delle sanzioni e gli interessi e ha natura di atto impositivo impugnabile. – Cartella di pagamento: se la violazione viene rilevata direttamente in sede di controllo automatizzato e liquidazione (ad esempio, l’Agenzia può “scartare” l’F24 e dopo un po’ iscrivere a ruolo l’importo non pagato), il contribuente potrebbe ricevere direttamente una cartella dall’Agente Riscossione. Tuttavia, in tema di indebita compensazione con debiti a ruolo, è più frequente che vi sia prima un atto dell’Agenzia Entrate (accertamento o atto di contestazione) e solo se non viene pagato né impugnato si passi alla cartella. In passato, alcune cartelle di pagamento venivano emesse con la sola sanzione 50% ex art. 31 D.L. 78/2010, ma oggi ciò sarebbe anomalo, data la natura esecutiva degli atti dell’Agenzia.

Indipendentemente dalla forma, cosa contiene l’atto ricevuto? Di solito vengono indicati: – Gli estremi del credito compensato e del/dei debito/i a ruolo pendenti. Ad esempio: “Ha compensato un credito IVA di € X in data Y, a fronte di debiti a ruolo per imposte erariali per € Z non ancora pagati”. – Il riferimento normativo violato (art. 31 D.L. 78/2010 per soglie 1.500, oppure art. 37 c.49-quinquies D.L. 223/2006 se applicabile, e relativo D.Lgs. 471/97 per la sanzione). – Il calcolo del tributo dovuto e non versato a causa della compensazione vietata. In pratica, se l’F24 è stato accettato ma non avrebbe dovuto, l’importo “indebitamente compensato” viene richiesto come imposta omessa. – La sanzione applicata: 50% dell’indebito (per violazioni su soglia 1.500) oppure 25% (per violazioni su soglia 50k, secondo l’interpretazione attuale) , o altra percentuale se diversa norma (in casi particolari di crediti non spettanti, la sanzione potrebbe essere il 30% ex art.13 D.Lgs.471/97, ma come visto l’orientamento è 25%). – Gli interessi di mora calcolati dal giorno dell’indebito utilizzo del credito (o dal giorno successivo alla scadenza del versamento omesso). – L’intimazione a pagare entro 60 giorni (o 30 giorni se fosse un atto diverso, ma generalmente 60) dalla notifica, con indicazione che in caso contrario si procederà alla riscossione forzata. – Le istruzioni su come effettuare il pagamento (codici tributo per imposta, sanzione, interessi) oppure su come proporre ricorso in Commissione Tributaria (ora Corte Giustizia Tributaria) entro 60 giorni. – Eventuale indicazione della possibilità di acquiescenza: spesso l’atto segnala che il contribuente può definire l’accertamento pagando entro 30 giorni solo una parte della sanzione (tipicamente 1/3) in luogo dell’intero, rinunciando al ricorso – questo è previsto dall’art.15 D.Lgs. 218/1997 e art.17 D.Lgs. 472/1997. Nel caso di sanzione 50%, pagarne 1/3 equivale a circa 16,67% dell’indebito compensato, oltre naturalmente al tributo integrale e agli interessi.

Appena ricevuto un atto del genere, il contribuente/debitore deve attivarsi immediatamente. Ecco i passi consigliati da svolgere nei primi giorni: 1. Verifica formale e calcolo interno: controllare innanzitutto la data di notifica e segnarsela (da lì decorrono i 60 giorni per il ricorso). Esaminare l’atto nei dettagli: quali periodi d’imposta coinvolge? Quale compensazione viene contestata e di quale importo? Qual è la situazione dei ruoli a cui fa riferimento? Ad esempio, potrebbe emergere che il ruolo “bloccante” in realtà era stato pagato prima della compensazione (quindi la violazione non sussiste) oppure che il ruolo era sotto soglia. Verificare se l’atto è stato notificato entro i termini di decadenza previsti (in genere 31 dicembre del quinto anno successivo all’utilizzo del credito, ma bisogna valutare la norma specifica). 2. Raccolta dei documenti: recuperare le ricevute degli F24 presentati, le comunicazioni relative ai ruoli (cartelle, intimazioni, ecc.), eventuali ricevute di pagamento dei debiti a ruolo, copie di ricorsi o sospensive ottenute su quei debiti. Tutto ciò servirà per costruire la difesa. 3. Consulenza professionale urgente: è altamente consigliabile coinvolgere subito un avvocato tributarista o un difensore abilitato (anche commercialista o esperto contabile) per valutare il caso. Come abbiamo visto, la normativa è molto tecnica e in evoluzione: un professionista potrà individuare vizi formali dell’atto (nullità di notifica, difetto di motivazione, mancato contraddittorio se dovuto) e motivi sostanziali (ad es. contestare la sussistenza del debito a ruolo, eccepire che il credito era un’agevolazione non soggetta a divieto, o invocare una causa di non punibilità). L’Avv. Monardo, ad esempio, offre una valutazione legale personalizzata immediata per orientare il contribuente sin dal primo momento. 4. Eventuale autotutela: se dall’analisi emergesse un errore palese dell’ufficio (es. l’importo del debito a ruolo considerato era errato, oppure il debito era già stato pagato prima), si può inviare una lettera in autotutela all’Agenzia, chiedendo l’annullamento/rettifica dell’atto. Questo non sospende i termini di ricorso, ma talvolta l’ufficio potrebbe riconoscere l’errore e sgravare in tempo. 5. Decidere se pagare o impugnare: valutare, con l’assistenza del professionista, pro e contro delle opzioni: – Pagare con sanzioni ridotte (acquiescenza): se la pretesa è fondata e difficilmente contestabile, può convenire pagare entro 30 gg aderendo all’acquiescenza, usufruendo della riduzione della sanzione ad un terzo. Ciò chiude la questione senza contenzioso, ma va ponderato l’esborso. – Impugnare l’atto: se ci sono motivi validi di opposizione o l’importo è troppo elevato per essere sostenibile, presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 60 gg. Il ricorso va notificato all’ente emittente (Agenzia Entrate/Dogane) e poi depositato telematicamente. Oggi il processo tributario è telematico in tutta Italia. – Richiedere la rateazione provvisoria: se non si può pagare subito ma nemmeno si vuole restare esposti al rischio, si può chiedere ad Agenzia Riscossione la rateazione del carico (qualora l’atto sia già esecutivo e quindi passato a ruolo dopo 60 gg). Attenzione: chiedere la rateazione dopo aver presentato ricorso non è più precluso (dal 2016 è ammessa la possibilità di rateizzare anche importi contestati, senza che ciò implichi rinuncia al ricorso). La rateazione consente di evitare misure cautelari/esecutive durante il pagamento delle rate.

Nel caso si opti per il ricorso, la procedura è la seguente: – Fase di reclamo/mediazione (se applicabile): per importi fino a € 50.000, il ricorso introduttivo vale anche come reclamo; l’Agenzia ha 90 giorni per eventualmente accogliere o formulare una mediazione. Dal 2023 è stato varato un nuovo processo tributario (D.Lgs. 149/2022) che prevede fra l’altro l’estensione del giudice monocratico sotto 3.000 euro e la possibilità (ancora in discussione) di abolire il reclamo. Al gennaio 2026, il reclamo è ancora previsto fino a 50k ma con tendenze di riforma. In ogni caso, nel reclamo si può argomentare perché l’atto è errato e magari proporre una soluzione (ad es. pagamento del solo tributo senza sanzioni). – Ricorso in senso stretto: se la mediazione fallisce o non è prevista, si entra nel merito davanti ai giudici tributari. Qui, la difesa può fare leva su vari motivi di ricorso: – Vizi procedurali: notifica nulla o tardiva; mancata indicazione del funzionario responsabile; omessa attivazione del contraddittorio (in generale non obbligatorio per accertamenti “a tavolino” su compensazioni, come confermato dalla giurisprudenza , ma si valuta caso per caso); errori di calcolo. – Infondatezza nel merito: dimostrare che al momento della compensazione il contribuente non superava la soglia (es. aveva più ruoli ma alcuni non scaduti, o un ruolo sospeso da ricorso); oppure che il credito utilizzato era fuori dal campo di applicazione del divieto (es. era un credito d’imposta agevolativo espressamente escluso: su questo, se l’atto contesta comunque, c’è margine di vittoria citando i documenti di prassi ); oppure ancora contestare l’ammontare della sanzione se applicata in misura errata. – Circostanze esimenti: ad esempio, se il contribuente nel frattempo ha pagato tutti i debiti a ruolo (sia pure in ritardo), si potrebbe puntare a un atteggiamento più favorevole da parte dei giudici nel riconoscere la buona fede o chiedere la disapplicazione parziale della sanzione per errore scusabile (non sempre accolta, ma tentabile). Alcune commissioni hanno talvolta ridotto le sanzioni se il contribuente ha avuto incertezza normativa. – Istanza di sospensione: se non già fatto, insieme al ricorso o subito dopo si può chiedere al giudice tributario di sospendere l’esecuzione dell’atto impugnato. Bisogna provare che dall’atto deriverebbe un danno grave (es. dover pagare decine di migliaia di euro, subire pignoramenti) e che il ricorso presenta fumus boni iuris (motivi non pretestuosi). Nel contesto di indebita compensazione, spesso la sospensione può essere concessa se la somma è ingente e si riesce a evidenziare un motivo valido di ricorso (ad esempio un errore palese dell’ufficio sul calcolo delle soglie). – Giudizio di merito: all’udienza (che può essere anche solo cartolare, senza presenza parti se non richiesta), il giudice valuta le prove. Il contribuente dovrà documentare la propria situazione: estratti dei ruoli, quietanze di pagamenti, bilanci se servono a mostrare la non volontarietà dell’errore, ecc. L’Agenzia di solito si costituisce con controdeduzioni. Esito: sentenza di accoglimento (annulla l’atto, totale o parziale) oppure di rigetto (confermato dovuto tutto). In caso di accoglimento parziale, il giudice può ad esempio annullare la sanzione per un vizio di forma ma lasciare dovuto il tributo, o viceversa ridurre la sanzione. – Appello e Cassazione: sia contribuente che Agenzia possono appellare in secondo grado entro 60 giorni. Il processo prosegue eventualmente fino in Cassazione. Va detto che, data la natura solitamente chiara delle violazioni in esame (numerica/oggettiva), molti casi di questo tipo tendono a chiudersi già in primo grado o con una definizione agevolata, a meno che non vi siano questioni di principio importanti.

Durante questo iter, il contribuente deve anche gestire le possibili iniziative del riscossore: – Decorso 60 giorni, iscrizione a ruolo: se l’atto era esecutivo, dopo 60 gg l’Agenzia può caricare le somme a ruolo. Se il ricorso non ha ottenuto sospensiva, l’Agente della Riscossione potrebbe emettere una cartella o una ingiunzione di pagamento (per enti locali) o anche direttamente atti cautelari come fermo amministrativo o ipoteca (previa comunicazione). Per importi oltre € 50.000 non garantiti, l’ipoteca è frequente; per importi minori, anche il fermo auto è possibile. Ecco perché la sospensione è cruciale. – Se concessa la sospensione dal giudice: l’Agente della Riscossione viene informato e non può procedere finché dura la sospensione. Attenzione però: la sospensione cautelare ha efficacia fino alla sentenza di primo grado; se poi si va in appello, bisognerà eventualmente chiedere nuova sospensione in appello. – Pagamenti parziali durante il giudizio: il contribuente può decidere di pagare intanto la quota non controversa. Ad esempio, potrebbe riconoscere il tributo ma contestare la sanzione: pagando il tributo, elimina interessi e riduce rischio. La sanzione da sola difficilmente verrà riscossa in pendenza (spesso l’Agenzia sospende volontariamente la riscossione delle sole sanzioni in attesa esito, essendo somme accessorie, ma non è garantito).

In parallelo al contenzioso, come può aiutare l’avvocato? Un buon difensore non solo redige il ricorso ma: – interloquisce con gli uffici per tentare soluzioni (ad es. una conciliazione, proponendo il pagamento del dovuto senza sanzioni); – consiglia sul se e come pagare qualcosa intanto (valutando i benefici di riduzione sanzioni vs. rischi di atti esecutivi); – verifica la presenza di altre cartelle o pendenze del cliente, perché spesso chi ha subito questo accertamento potrebbe avere una situazione fiscale complicata. In tal caso, l’avvocato può proporre un piano d’azione globale (es. adesione a definizioni agevolate in corso per altre cartelle, domanda di sovraindebitamento se il quadro è drammatico, ecc.); – difende il patrimonio del cliente attivando, se occorre, procedure d’urgenza anche fuori dal tributario (es. ricorsi cautelari al giudice ordinario per sospendere fermi o ipoteche qualora vi siano vizi nei provvedimenti di riscossione).

In sintesi, dopo la notifica di un atto per indebita compensazione, il contribuente ha davanti a sé una scadenza breve (60 giorni) entro cui decidere il da farsi. La tempestività nell’organizzare la difesa è fondamentale. Nel prossimo capitolo analizzeremo più in dettaglio le possibili strategie legali di difesa, ovvero come impostare il ricorso e le argomentazioni vincenti, tenendo presente sempre l’ottica del debitore che vuole tutelarsi al meglio.

Difese e strategie legali del contribuente

Dal punto di vista del contribuente/debitore, impostare una valida strategia di difesa contro un accertamento per indebita compensazione significa essenzialmente dimostrare che l’accusa dell’Agenzia è infondata o eccessiva. Le linee di difesa principali sono: 1. Negare la sussistenza della violazione – Se possibile, contestare che vi fosse realmente un debito “bloccante” al momento della compensazione. Ad esempio: “È vero che avevo un ruolo da € 2.000, ma al momento dell’F24 esso non era scaduto da 60 giorni” (forse era nei primi 60 gg dalla notifica, quindi la norma non si applicherebbe ). Oppure: “Il ruolo X era sospeso da Equitalia per effetto di un ricorso pendente, dunque non andava conteggiato”. O ancora: “Il totale dei debiti erariali era in realtà € 49.000, sotto la soglia dei 50.000 euro”. Questa difesa punta sul fatto oggettivo che manca il presupposto per applicare il divieto. 2. Eccepire la natura dei crediti compensati – Far rilevare se i crediti usati in compensazione rientravano in qualche eccezione prevista. Abbiamo visto che fino al 2024 molti crediti d’imposta agevolativi erano esclusi dal divieto; se il contribuente ne ha utilizzato uno (es. bonus sud, credito R&S) e l’ufficio erroneamente l’ha considerato indebito, si può citare la normativa e le circolari a sostegno . Anche dopo il 2024, sebbene i bonus siano inclusi nel nuovo blocco >50k, alcuni crediti potrebbero avere disposizioni speciali. Ad esempio, crediti IVA da annualità pregresse utilizzati dopo aver presentato la dichiarazione (qui il limite è di €5.000 per uso libero, sopra serve visto di conformità ma non c’entra con i ruoli). Se l’ufficio contestasse una compensazione ritenendo un credito “non utilizzabile” per motivi formali (mancato visto, F24 presentato fuori canale Entratel obbligatorio dal 2020, etc.), sono questioni tecniche da affiancare al tema debiti a ruolo. 3. Contestare la sanzione o la quantificazione – Anche qualora la violazione sia avvenuta, ci si può concentrare sul ridurre la sanzione. Ad esempio, sostenere che non andava applicata quella del 50% ma la più favorevole del 30% ex art.13 D.Lgs.471/97 (se il caso, però su questo l’Agenzia ha posizione chiara per 50% in ambito 1.500 e 25% in ambito 50k). Oppure far leva sul principio di proporzionalità: se l’indebita compensazione è minima e magari dovuta a errore scusabile, chiedere al giudice di ridurre la sanzione (il giudice tributario può, in certi casi di lieve entità e buona fede, applicare l’art.7 D.Lgs. 472/97 e ridurre le sanzioni). Ad esempio, se uno ha sforato la soglia di pochi euro, invocare la non punibilità per particolare tenuità. O ancora, verificare se l’ufficio ha applicato il cumulo giuridico delle sanzioni (in teoria, se vi fossero più violazioni in anni diversi, va visto se sono contestate con un unico atto e se si applica il cumulo). 4. Vizi formali e procedimentali – Questi in un ricorso tributario non vanno mai trascurati. Un atto di accertamento per indebita compensazione potrebbe essere nullo se, ad esempio, non motiva adeguatamente la pretesa (deve spiegare il fatto contestato e le norme applicate), oppure se è stato emesso fuori termine (oltre la decadenza per l’anno d’imposta del credito). Va controllato se l’intestazione e l’autorità emanante sono corrette: a volte, per crediti d’imposta, la competenza è delle Direzioni Regionali. Anche la mancata indicazione delle modalità di impugnazione è un vizio (ma sanabile). Un profilo particolare: secondo alcune difese, l’ufficio prima di emettere l’atto avrebbe dovuto attivare il contraddittorio endoprocedimentale (invito al contribuente a fornire chiarimenti). Nel campo dei controlli automatizzati e delle compensazioni, la legge non prevede obbligo di contraddittorio preventivo, e le Corti spesso rigettano tale eccezione, come nel caso citato di CGT Lazio che esclude il contraddittorio per l’atto di recupero . Tuttavia, sollevare l’eccezione può valere la pena se, ad esempio, l’ufficio ha prima inviato una comunicazione di irregolarità e poi direttamente cartella senza atto intermedio: lì si può argomentare che andava emesso un invito formale. 5. Buona fede e assenza di dolo – Sebbene l’elemento soggettivo non incida sull’esistenza dell’obbligazione tributaria, può avere un peso sul trattamento sanzionatorio. Se il contribuente può dimostrare di aver agito in buona fede, ad esempio perché interpretava erroneamente (ma ragionevolmente) la norma, potrebbe richiedere la non applicazione della sanzione per obiettiva incertezza normativa (art.6, c.2 D.Lgs.472/97). Nel nostro contesto, però, le norme erano abbastanza chiare e pubbliche, quindi l’invocazione dell’incertezza è difficile, salvo casi particolari (come il caso di crediti agevolativi esclusi: se l’ufficio li pretende, c’è stato incertezza applicativa e la sanzione potrebbe essere annullata dal giudice riconoscendo che il contribuente si era conformato alla prassi). 6. Prescrizione e decadenza – Un’altra linea di difesa è eccepire che la richiesta è tardiva. I crediti d’imposta scontano di solito la decadenza dell’accertamento sull’anno in cui sono stati utilizzati. Ad esempio, se uno ha compensato indebitamente nel 2020, l’accertamento doveva essere notificato entro il 31/12/2025 (quinto anno). Se invece l’atto arriva oltre, è decaduto. Per le cartelle esattoriali, c’è la prescrizione quinquennale delle sanzioni tributarie dall’esecutività. Quindi controllare i termini è essenziale.

Nel formulare la strategia, è spesso efficace combinare più motivi: uno principale di merito e diversi subordinati. Ad esempio: “Non vi era alcun debito a ruolo eccedente la soglia, e comunque la sanzione applicata è errata in diritto; in ulteriore subordine, la sanzione va ridotta per buona fede”, ecc.

Un caso concreto di difesa di successo: un’azienda aveva compensato un credito IVA mentre pendeva un debito oltre € 1.500. Tuttavia, quel debito era stato integralmente compensato qualche giorno dopo mediante modello F24 verticale (pagando la cartella con crediti IVA dello stesso periodo) – cosa permessa dalla legge . L’Agenzia aveva emesso comunque sanzione 50%. In ricorso, si è dimostrato che il debito era già stato estinto con compensazione ammessa entro la data di contestazione, e che quindi l’interesse erariale era stato soddisfatto. La Commissione ha annullato la sanzione riconoscendo che non c’era più debito e che l’operazione, sebbene tardiva, aveva prodotto pagamento. Questo per dire che, se il contribuente corregge l’irregolarità prima possibile (ad esempio usando i crediti per pagare i ruoli stessi, o pagando direttamente), ciò può essere usato a suo favore in giudizio.

Un altro esempio: un contribuente persona fisica riceve atto per compensazione indebita perché aveva debiti su cartelle di multe stradali per € 2.000 oltre 60 gg. Qui si può difendere evidenziando che le multe non sono debiti erariali e la legge non le conteggia ai fini del divieto . Se l’ufficio li ha considerati erroneamente, l’atto va annullato.

Da evidenziare poi le strategie “difensive” in senso lato, cioè le mosse per ridurre il danno indipendentemente dall’esito del giudizio: – Ravvedimento operoso post-violazione: se l’F24 con compensazione vietata è stato comunque accettato (magari perché l’Agenzia non l’ha bloccato subito) e il contribuente se ne rende conto anche prima di ricevere l’accertamento, può spontaneamente regolarizzare. Come? Presentando un nuovo F24 dove paga il tributo dovuto (che prima aveva indebitamente ritenuto assolto) e versando la sanzione ridotta da ravvedimento. Ad esempio, invece del 50%, se paga entro un anno può versare 1/8 (circa 6.25%) di sanzione grazie al ravvedimento. Questo comportamento prima dell’accertamento evita l’emissione dell’atto (o se già partito, mostra buona volontà che a volte induce l’ufficio a chiudere in autotutela). Anche dopo la notifica, entro i 60 gg, il contribuente può ravvedersi: pagare tutto con sanzione ridotta ad 1/3 (che coincide con l’acquiescenza). Di fatto ravvedersi post notifica equivale a fare acquiescenza con i benefici previsti. – Negoziazione con l’ufficio: tramite il canale del reclamo-mediazione o la conciliazione, cercare un accordo. Spesso l’Agenzia in mediazione, per evitare rischi, può offrire uno sconto sulle sanzioni (ad es. applicare solo 30% invece di 50%) o una dilazione. Sta al difensore proporre una soluzione ragionevole. Ricordiamo che se la mediazione va a buon fine, le sanzioni vengono automaticamente ridotte al 35% del minimo (perché l’accordo in mediazione prevede questa ulteriore agevolazione). – Sfruttare eventuali sanatorie: il contribuente deve stare attento se il legislatore introduce misure di sanatoria. Ad esempio, la “tregua fiscale 2023” ha consentito di definire le liti pendenti pagando il 20% se si era perso in primo grado, ecc. Nel 2024/2025 potrebbero essercene altre: qualora la controversia rientri (anche come cartella in rottamazione), cogliere l’occasione può risolvere definitivamente la questione. Un avvocato aggiornato monitorerà tali opportunità. – Protezione personale e aziendale: parallelamente, se l’importo è molto alto e il contribuente è in difficoltà finanziaria, potrebbe iniziare a valutare strumenti di gestione della crisi. Ad esempio, presentare un’istanza di composizione della crisi da sovraindebitamento può sospendere le azioni esecutive (automatic stay) e permettere di trattare anche con il Fisco in maniera unitaria (lo vedremo nel capitolo successivo).

In sintesi, la difesa nel merito deve essere affiancata da una tattica procedurale intelligente. Il debitore deve mostrarsi collaborativo ma fermo sui propri diritti, dimostrare di non essere un evasore incallito ma magari di aver agito per necessità di liquidità o confusione normativa, e puntare a minimizzare le sanzioni e diluire l’impatto. Un professionista come l’Avv. Monardo mette in campo tutte queste leve: giuridiche, tecniche e umane, per ottenere il miglior risultato possibile (che può essere l’annullamento totale dell’atto, o una transazione che riduca l’onere e blocchi le azioni esecutive).

Nei prossimi paragrafi, guarderemo oltre il contenzioso immediato e considereremo gli strumenti alternativi e complementari per affrontare il debito fiscale oggetto dell’atto, dal saldo delle cartelle tramite rottamazione alle procedure da sovraindebitamento che cancellano i debiti residui.

Strumenti alternativi per risolvere il debito fiscale contestato

La difesa in giudizio di cui abbiamo parlato è fondamentale per annullare o ridurre le sanzioni e le pretese indebite. Tuttavia, resta il fatto che il contribuente spesso ha comunque un debito fiscale da gestire (magari il debito a ruolo originario, o il tributo non pagato). Oltre alle vie strettamente processuali, esistono una serie di strumenti “alternativi” o complementari che il debitore può sfruttare per definire la propria posizione debitoria in modo più sostenibile. Vediamoli dal punto di vista di un contribuente in difficoltà che voglia “mettere a posto” la sua situazione col fisco con l’aiuto del suo avvocato e commercialista.

1. Rottamazione delle cartelle esattoriali

La “rottamazione” delle cartelle è una misura straordinaria che negli ultimi anni è stata riproposta più volte dal legislatore (rottamazione-ter nel 2018, rottamazione-quater nel 2023, ecc.). Consente ai debitori di pagare le somme iscritte a ruolo senza sanzioni e senza interessi di mora, di solito dilazionando in più rate. Ad esempio, la rottamazione-quater (DL 34/2023 convertito) ha permesso di definire i carichi affidati al riscossore dal 2000 al 30 giugno 2022 pagando solo l’imposta e l’aggio, in 18 rate fino al 2027. Se il contribuente che ha subito l’accertamento per indebita compensazione ha nel frattempo una cartella per quel debito (o per il debito originario a ruolo), potrebbe rientrare nella rottamazione. Anche la sanzione stessa, se già tramutata in cartella, sarebbe considerata “sanzione” da azzerare. Esempio pratico: supponiamo che Tizio non abbia presentato ricorso contro l’atto di recupero di indebito utilizzo credito e che questo sia diventato definitivo, iscritto a ruolo con € 10.000 di imposta e € 5.000 di sanzioni. Se il carico rientra tra quelli definibili, Tizio può rottamare pagando solo € 10.000 (oltre un modesto interesse) e risparmiando i € 5.000 di sanzioni. La rottamazione, quando disponibile, è quindi un’ottima via per ridurre il peso del debito fiscale residuo. Va ricordato però che bisogna presentare la domanda entro la scadenza prevista e rispettare poi i pagamenti: diversamente, si decade dai benefici.

2. Definizione agevolata delle liti pendenti

Altra opportunità offerta a volte è la definizione agevolata delle controversie tributarie pendenti, cioè la possibilità di chiudere un contenzioso in corso pagando una percentuale del valore della causa, graduata in base all’esito e al grado. Ad esempio, la Legge di Bilancio 2023 (L.197/2022) aveva previsto che le liti tributarie contro l’Agenzia delle Entrate potessero essere definite: – Al 100% del solo tributo (senza sanzioni e interessi) se il contribuente aveva vinto in primo grado e l’Agenzia appellato. – Al 90% del valore se la lite era ancora pendente in primo grado. – Percentuali decrescenti (40%, 15%) se il contribuente aveva già vinto anche in secondo grado, ecc.

Nel nostro caso, se il contribuente ha presentato ricorso contro l’accertamento per indebita compensazione e poi esce una legge di definizione liti, potrebbe versare solo una parte del dovuto per chiudere la disputa. Questo strumento è aleatorio (dipende dalla volontà politica e dalle leggi di bilancio di anno in anno), ma è doveroso che un consulente informi il cliente se c’è in corso una finestra per aderire. Chiudere la lite in via agevolata fa anche cessare le possibili azioni esecutive e dà certezza.

3. Accertamento con adesione e conciliazione giudiziale

Nel perimetro degli strumenti “ordinari” figurano l’accertamento con adesione e la conciliazione giudiziale. L’accertamento con adesione (D.Lgs. 218/97) si applica di solito agli avvisi di accertamento “pieni” (redditi, IVA) e non è molto pertinente alle sanzioni da compensazione, ma se l’atto notificato fosse qualificabile come avviso di accertamento, il contribuente entro 15 gg dalla notifica può presentare istanza di adesione per avviare un contraddittorio. Se l’Agenzia accetta, si sospendono i termini di ricorso e si tiene un incontro per trovare un accordo sul dovuto. Ad esempio, potrebbero accordarsi che la sanzione del 50% venga ridotta al 30% e magari rateizzare il tutto. Se si raggiunge l’adesione, le sanzioni sono automaticamente ridotte ad 1/3 per legge. Questo però richiede la disponibilità dell’ufficio a trattare.

La conciliazione giudiziale, invece, può avvenire dopo la presentazione del ricorso, in udienza, sia in primo che in secondo grado. È simile a un patteggiamento: contribuente e ufficio trovano un punto di incontro, redigono un verbale di conciliazione che chiude la causa. Vantaggi: le sanzioni si riducono al 40% se la conciliazione avviene in primo grado (50% in appello), più ulteriori sconti di interessi. Nel nostro contesto, se c’è margine, una conciliazione potrebbe portare per dire a pagare solo il 20% di sanzione (che equivale a 40% del 50% iniziale) oltre al tributo. Inoltre, la conciliazione può prevedere un pagamento rateale fino a 8 rate trimestrali. È compito dell’avvocato proporre questa via se ritiene che convenga al cliente e se l’ufficio è propenso (ad esempio, quando il contribuente non nega di dover pagare ma chiede solo uno sconto sulle sanzioni).

4. Rateazioni e piani di rientro negoziati

Sul fronte delle soluzioni dilatorie, la rateazione ordinaria con Agenzia Entrate Riscossione è spesso un salvagente. Il contribuente, specie se rinuncia al ricorso o lo perde, può rateizzare fino a 72 rate (6 anni) o 120 rate in caso di grave difficoltà, il debito risultante. L’avvocato può assisterlo nella presentazione dell’istanza di rateazione e nel calcolo delle rate sostenibili (magari coinvolgendo il commercialista per analizzare i flussi di cassa). Una volta ottenuta la rateazione e pagata la prima rata, il debitore è relativamente al sicuro: finché paga puntuale, non scatteranno fermi o ipoteche e decade la soglia dei € 50k perché il debito è considerato in regola .

A volte, però, ci si può spingere oltre, cercando un accordo ad hoc col fisco. Ad esempio, se il contribuente ha altri debiti fiscali oltre a quello contestato, attraverso l’istituto della transazione fiscale (legata a procedure di crisi) o accordi ex art.182-ter L.Fall. nell’ambito di un concordato preventivo o di una composizione negoziata, si può provare a stralciare parte del debito. Questo porta al capitolo successivo.

5. Strumenti da sovraindebitamento (Legge 3/2012 e Codice della Crisi)

Quando il carico di debiti complessivi di una persona o piccola impresa diventa insostenibile, conviene valutare le procedure previste dalla Legge n. 3/2012 (oggi assorbita nel nuovo Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, D.Lgs. 14/2019). L’Avv. Monardo, essendo Gestore della Crisi da sovraindebitamento, ha particolare competenza in queste procedure che, semplificando, permettono anche a chi non può fallire (privati, piccoli imprenditori sotto soglia) di ristrutturare o cancellare i propri debiti – inclusi quelli fiscali. Ci sono tre forme principali: – Piano del consumatore (ora “Piano di ristrutturazione per il consumatore”): riservato a chi non ha debiti da attività di impresa ma solo personali/familiari. Consente di presentare al giudice un piano di pagamento parziale dei debiti compatibile col proprio reddito, mantenendo il necessario per vivere, e ottenere l’omologazione anche senza consenso dei creditori. Il fisco viene trattato come un creditore qualsiasi nel piano, e può subire decurtazioni di interessi e sanzioni (talora anche del capitale se il giudice ritiene equo). – Accordo di ristrutturazione (con o senza voto dei creditori): rivolto a imprenditori o privati con debiti anche d’impresa, prevede un accordo con la maggioranza dei crediti (60%). Se l’Agenzia delle Entrate aderisce (o se si raggiunge la percentuale comunque), l’accordo viene omologato e i dissenzienti sono obbligati. Spesso si prevede il pagamento parziale del dovuto (es. il 30%) magari attingendo a risorse esterne o liquidando beni. Il fisco può accettare un accordo se capisce che è l’unico modo per incassare almeno una parte. – Liquidazione del patrimonio ed esdebitazione: in casi estremi, il debitore mette a disposizione tutto il suo patrimonio liquidabile (esclusi beni impignorabili) e dopo la liquidazione ottiene la esdebitazione, cioè la cancellazione dei debiti residui non soddisfatti. Questo è l’ultimo rimedio, ma consente un “fresh start”. Anche qui, i debiti fiscali residui vengono cancellati (salvo debiti per risarcimenti o alimentari).

Come interagiscono queste procedure col nostro tema? Facciamo l’esempio di Mario, piccolo imprenditore con € 80.000 di debiti con il fisco (tra cui € 20.000 oggetto dell’accertamento per indebita compensazione) e altri € 50.000 di debiti bancari. Mario potrebbe rivolgersi all’OCC (Organismo di Composizione della Crisi) – dove l’Avv. Monardo opera come professionista – e predisporre un piano del consumatore se i debiti sono personali o un concordato minore se sono anche aziendali, offrendo magari di pagare in 4 anni il 50% di tutti i debiti, spiegando che di più non potrebbe. Se il piano è credibile, il tribunale lo omologa: a quel punto l’Agenzia delle Entrate Riscossione deve adeguarsi, sospendere ogni azione esecutiva (lo stay scatta già con il deposito del ricorso) e accettare i pagamenti come da piano, rinunciando al resto. Una volta completati i pagamenti, Mario sarà esdebitato anche dall’altro 50% che non è riuscito a pagare. Questa è una soluzione radicale, ma a volte necessaria per persone fortemente indebitate. L’Avv. Monardo, in quanto anche Esperto Negoziatore della crisi d’impresa, può valutare persino la strada della composizione negoziata (introdotta nel 2021): per imprese in crisi che vogliono evitare il fallimento, si può tentare una trattativa con i creditori, fisco incluso, con la supervisione di un esperto indipendente. Se l’azienda è salvabile, il fisco potrebbe accordare dilazioni o stralci nell’ambito di un piano di risanamento.

È importante sottolineare che questi strumenti non sono scorciatoie per furbi, ma procedure legali e complesse che richiedono assistenza specializzata. Lo scopo è salvare dal collasso economico il debitore meritevole (cioè in buona fede, sovraindebitato senza colpa grave) e al tempo stesso far incassare al fisco il più possibile rispetto a un’alternativa di insolvenza totale.

6. Altre soluzioni pratiche e consigli finali

Infine, due parole su altre possibili soluzioni operative: – Sospensione amministrativa della riscossione: se l’atto di accertamento è impugnato, il contribuente può chiedere anche all’Agente della Riscossione una sospensione volontaria dell’esecuzione presentando copia del ricorso e una motivata istanza. AER può sospendere discrezionalmente in attesa dell’esito del primo grado (lo fa talora se rileva che la questione è controversa o c’è una circolare che tutela il contribuente). Non c’è garanzia, ma tentare non nuoce. – Conto fiscale in attivo: se il contribuente vanta crediti fiscali su alcuni tributi e debiti su altri, può valutare di richiedere direttamente il rimborso dei crediti invece di compensare, e con quelle somme pagare i debiti. Questo evita le forche caudine del blocco F24. Ad esempio, se ha un grosso credito IRPEF ma ruoli IVA a debito, potrebbe incassare l’IRPEF e usarlo per saldare IVA, evitando la sanzione. Certo, c’è il tempo di mezzo (i rimborsi impiegano tempo), ma in situazioni di soglia è un’idea. – Controllare sempre l’estratto di ruolo: un suggerimento pratico per evitare di incorrere in violazioni: periodicamente – e sicuramente prima di utilizzare crediti in F24 – il contribuente controlli sul portale di Agenzia Entrate Riscossione il proprio estratto conto debitorio. Se scopre di avere cartelle sopra € 1.500 scadute, farebbe bene a non procedere con compensazioni. Se ha liquidità, le paghi o almeno le rateizzi: con la rateazione attiva, come detto, non c’è blocco . Investire un po’ di risorse per mettere in regola i ruoli conviene, rispetto al rischio di una sanzione 50%. – Assistenza del consulente nei pagamenti F24: molti casi di compensazione indebita nascono da errori banali (il contribuente non avvisa il commercialista di una cartella ricevuta, e il commercialista predispone F24 con compensazione ignaro del debito). È importante comunicare sempre con il proprio consulente fiscale sulle posizioni aperte col fisco. L’avvocato, dal canto suo, nei casi di clienti con molte pendenze, collabora con il commercialista per monitorare la situazione complessiva ed evitare futuri problemi.

In conclusione di questa sezione, difendersi bene significa anche prevenire il ripetersi di situazioni analoghe. Uno studio legale come quello dell’Avv. Monardo non si limita a spegnere il singolo “incendio” fiscale, ma aiuta il cliente a strutturare un percorso di rientro dal debito e di regolarizzazione che gli eviti nuovi guai. Ciò può voler dire rivedere il modus operandi finanziario dell’azienda, evitare di fare compensazioni azzardate in futuro e sfruttare solo crediti dopo aver ottenuto il via libera (visto di conformità, ecc.), e così via.

Nel prossimo paragrafo elencheremo alcune domande frequenti per chiarire ulteriormente i dubbi pratici sul tema.

Domande frequenti (FAQ)

Domanda 1: Cosa si intende esattamente per “debiti bloccanti” nelle compensazioni fiscali?
Risposta: Si intendono i debiti fiscali erariali a ruolo scaduti che, se superano una certa soglia, impediscono al contribuente di utilizzare i propri crediti in compensazione. Sono definiti “bloccanti” proprio perché bloccano la possibilità di compensare fino a quando non vengono pagati o ridotti sotto soglia. Ad esempio, un debito IVA iscritto a ruolo e non pagato dopo la scadenza dei 60 giorni dalla notifica diventa “bloccante” se il suo importo (sommato ad altri eventuali ruoli) supera € 1.500 (vecchia regola) o € 50.000 (nuova regola dal 2026) .

Domanda 2: La soglia dei debiti bloccanti è di 1.500 euro o 50.000 euro? Ho letto importi diversi, qual è giusto?
Risposta: Entrambi, dipende dal contesto normativo:
– € 1.500 è la soglia in vigore dal 2011 per il divieto di compensazione “orizzontale” fino a concorrenza dei debiti a ruolo scaduti. È ancora valida per i debiti superiori a 1.500 ma che non superano i 50.000 . In pratica se hai oltre 1.500 € di cartelle scadute, non puoi compensare l’importo equivalente a quei debiti (sanzione 50% se lo fai) .
– € 50.000 è la nuova soglia (dal 2024/2026) oltre la quale scatta un divieto assoluto di compensazione. Inizialmente era 100.000 € dal 1/7/2024, poi abbassata a 50.000 € dal 2026 . Se hai più di 50mila € di debiti fiscali a ruolo, non puoi compensare nulla finché non scendi sotto, nemmeno la parte eccedente . Il sistema scarta gli F24 in violazione. Quindi oggi bisogna considerare: sopra 1.500 € attenzione, e sopra 50.000 € stop totale.

Domanda 3: Quali tipi di debito rientrano in quel calcolo? Ad esempio, le multe stradali o i contributi INPS contano?
Risposta: No, non tutti i debiti contano. La legge parla di “imposte erariali e relativi accessori” . Significa tasse che vanno allo Stato: IRPEF, IVA, IRES, ritenute, IRAP (spesso considerata erariale), imposta di registro, successione, accise, ecc. Non contano invece:
– Le multe, sanzioni amministrative locali, e in generale i tributi locali (IMU, Tari): se i tuoi debiti a ruolo sono solo di quel tipo, non scatta il divieto .
– I contributi previdenziali INPS e i premi INAIL: questi sono esclusi espressamente, quindi puoi avere debiti INPS elevati e comunque compensare crediti erariali (anche se ovviamente è rischioso per altre ragioni) .
– I debiti che hai rateizzato regolarmente o che hai ottenuto in sospensione (ad esempio perché hai fatto ricorso e il giudice li ha sospesi) non vanno contati .
In sintesi, contano le tasse nazionali “scoperte” e scadute. Tutto il resto no.

Domanda 4: Cosa succede esattamente se presento un F24 in compensazione ma ho debiti oltre soglia?
Risposta: Dipende dall’entità:
– Se i tuoi debiti superano 50.000 €, dal 2024 in poi il tuo F24 con crediti verrà respinto (scartato) direttamente dal sistema Entratel . Quindi il pagamento non andrà a buon fine. Dovrai pagare i debiti in altro modo. Se non rimedi, rischi comunque una successiva sanzione amministrativa (25% dell’importo non pagato) per aver tentato la compensazione non consentita .
– Se i tuoi debiti sono, poniamo, 5.000 € (quindi >1.500 ma <50.000), l’F24 non viene bloccato automaticamente (non c’è uno scarto, specialmente se lo presenti in banca) ma stai commettendo una violazione. L’Agenzia ti rintraccerà (anche tramite incrocio banche dati F24 e ruoli) e ti invierà un atto di contestazione chiedendoti di restituire la parte compensata indebitamente (fino a 5.000) e pagare sopra una sanzione del 50% su quella parte . In pratica, se avevi un credito di 5.000 e l’hai usato tutto compensando ma avevi 5.000 di debiti a ruolo, ti contesteranno 5.000 di tributo non versato + 2.500 di sanzione + interessi.

Domanda 5: E se compenso solo parzialmente? Ad esempio ho 5.000 € di debito a ruolo e 10.000 di credito, posso compensare i 5.000 eccedenti?
Risposta: Caso per caso:
– Con debito sopra 50k: non puoi compensare nulla, neanche la parte eccedente. Il divieto è assoluto: l’Agenzia ha chiarito che non puoi presentare F24 neanche per la differenza . Ad esempio debito 110k, credito 150k: anche se pensi “compenso 40k”, no, finché non paghi sotto 100 (ora 50) niente compensazione.
– Con debito 1.500–50.000: la norma dice “fino a concorrenza del debito” . Quindi in teoria potresti compensare solo la parte eccedente. Nell’esempio: 5.000 debito, 10.000 credito – in teoria 5.000 sono bloccati, 5.000 li potresti usare. Ma attenzione! Come fai tecnicamente? Non esiste un F24 dove dici “uso solo parziale”. In pratica potresti usare al massimo 5.000 di quel credito senza incorrere in sanzione. Se invece lo usi tutto 10.000, i primi 5.000 erano vietati, quindi su quelli scatterà sanzione 50%. Quindi è altamente consigliato, in tali situazioni, usare solo crediti pari all’eccedenza. In soldoni: se hai un ruolo scaduto, compensa solo se il tuo credito è maggiore del ruolo e comunque solo per la parte oltre il ruolo. Oppure, meglio ancora, utilizza il tuo credito per pagare quel ruolo stesso (compensazione verticale) e poi potrai usare il resto tranquillamente .

Domanda 6: La compensazione verticale (stesso tributo) è sempre permessa anche se ho debiti?
Risposta: Sì, la compensazione cosiddetta “interna” o verticale non rientra nel divieto. Ad esempio, se hai un debito IVA in cartella, puoi pagare quella cartella usando un credito IVA dello stesso periodo – in pratica stai eseguendo un pagamento e non un F24 orizzontale. L’art.31 del 2010 lo consente espressamente . Anche la nuova norma del 2024/26 conferma che le compensazioni interne non sono toccate . Naturalmente devi seguire la procedura: generalmente si presenta l’F24 indicando il codice tributo del ruolo da pagare e in corrispondenza un credito identico. L’importante è che coincidano il tipo di imposta e l’intestatario. Questa è una strategia per ridurre i debiti a ruolo utilizzando i tuoi crediti senza incorrere in sanzioni.

Domanda 7: Ho debiti fiscali rateizzati. Posso compensare i crediti oppure no?
Risposta: Se hai ottenuto una rateazione e stai pagando regolarmente, quei debiti non contano come bloccanti . Quindi sì, puoi continuare a fare le tue compensazioni di crediti, purché ovviamente resti in regola con le rate. Esempio: hai € 60.000 di cartelle, però le hai rateizzate: se paghi puntuale, non scatta il blocco 50k. Però attenzione: se decadi dalla rateazione (cioè salti troppe rate), allora quei debiti tornano attivi e se superano 50.000 ti troverai bloccato. Quindi, il consiglio è di mantenere le rate o comunque, se prevedi compensazioni, assicurati che i debiti siano in regola con una dilazione.

Domanda 8: Ho ricevuto un avviso di accertamento per indebita compensazione. Posso fare ricorso? Quali sono le mie chance di vincere?
Risposta: Sì, puoi ricorrere davanti alla Giustizia Tributaria (ex Commissione Tributaria) entro 60 giorni. Le chance dipendono dai motivi: se effettivamente hai compensato ignorando debiti, la violazione c’è. Tuttavia puoi vincere (anche parzialmente) se ad esempio: l’ufficio ha sbagliato i conteggi, ha incluso debiti non dovuti, oppure se il credito che hai usato non era soggetto al divieto (es. un bonus fiscale escluso) – in tal caso l’atto è annullabile. Spesso si riesce a ottenere almeno una riduzione di sanzione, specie se dimostri buona fede. E se il ruolo era in contestazione (ricorso pendente), puoi far valere che non era definitivo quindi niente sanzione. Ogni caso è a sé. Vale la pena far valutare a un avvocato: se ci sono vizi formali (notifica tardiva, motivazione carente) potresti vincere su quelli. Considera anche che ricorrere ti dà tempo e puoi eventualmente definire con conciliazione o aderire a sanatorie nel frattempo. Le spese di giudizio in primo grado sono contenute, quindi tentare un ricorso mirato può essere conveniente.

Domanda 9: Nel frattempo che aspetto l’esito del ricorso, possono bloccarmi il conto o l’auto?
Risposta: Potenzialmente sì, se non ottieni una sospensione. Dopo 60 giorni dalla notifica dell’accertamento, se non hai pagato, l’atto diventa esecutivo: l’Agente Riscossione può iscriverti fermo amministrativo sull’auto, ipoteca su immobili, o avviare pignoramenti (stipendio, conto corrente). Per evitarlo, devi: o pagare/accondiscendere, oppure chiedere al giudice tributario una sospensiva cautelare. Se la ottieni, l’Agente non può procedere. In mancanza, però, trascorsi i termini, è nel suo potere farlo. In pratica, presentare ricorso non blocca automaticamente la riscossione, serve l’ordinanza del giudice che sospenda l’efficacia dell’atto. Ecco perché è cruciale, se hai beni a rischio, accompagnare il ricorso alla domanda di sospensione e magari avvisare l’Agenzia Riscossione di ciò (per chiedere, come detto, una sospensione amministrativa in autotutela). Un altro modo per stare tranquillo è chiedere la rateazione prima che inizino atti coattivi: con quella, decadi se non paghi 5 rate, quindi hai respiro.

Domanda 10: È vero che posso risolvere questi problemi con un “saldo e stralcio” o una procedura da sovraindebitamento? Cosa comporta?
Risposta: Sì, è possibile in situazioni di grave difficoltà finanziaria. Il “saldo e stralcio” comunemente inteso è un accordo con i creditori per pagare solo una percentuale del dovuto. Nel campo fiscale, strumenti come la composizione della crisi da sovraindebitamento (piano del consumatore, accordo con i creditori) permettono di proporre al giudice e all’Agenzia un pagamento parziale con liberazione dal resto. Ad esempio, potresti proporre di pagare il 30% di tutte le tue cartelle in 5 anni e farti esdebitare del restante 70%. Se il giudice approva, il fisco deve accettare e tu poi sarai libero dai debiti residui. Naturalmente devi dimostrare che più di così non potresti pagare e che metti a disposizione tutto il possibile (stipendio, eventuali beni vendibili). È una procedura complessa che richiede l’assistenza di un gestore della crisi (l’Avv. Monardo lo fa di mestiere), ma funziona per dare sollievo a chi è schiacciato dai debiti. L’effetto è che eventuali atti esecutivi sono bloccati e poi cancellati a fine procedura, a patto di rispettare il piano.

Domanda 11: L’avvocato può trattare con l’Agenzia delle Entrate per far togliere la sanzione o trovare un accordo?
Risposta: Sì, ci sono diversi momenti in cui si può trattare: in sede di mediazione (obbligatoria per liti fino 50k) l’ufficio può concordare un abbattimento delle sanzioni e una rateazione. In udienza, come detto, è possibile la conciliazione. Fuori da queste, l’avvocato può sempre interloquire con i funzionari (spiegando ad esempio che il cliente è pronto a pagare subito il tributo se si abbatte la sanzione del 50%). Va detto che l’Agenzia ha margini non amplissimi fuori delle procedure formali, però se c’è stata una circolare o una novità (es: nuovo orientamento giurisprudenziale) a favore del contribuente, l’avvocato può persuadere l’ente a rinunciare all’atto in autotutela. Anche su eventuali rateazioni, l’avvocato può intercedere per farle concedere oltre i limiti standard, presentando documentazione economica convincente. Quindi, sicuramente avere un professionista che dialoga con il Fisco mette il contribuente in posizione migliore per negoziare un esito più mite.

Domanda 12: Se avevo un ricorso pendente sul debito a ruolo e ho compensato crediti, sono sanzionabile lo stesso?
Risposta: In linea di principio, mentre un debito a ruolo è sub iudice (cioè in causa) e magari hai ottenuto anche una sospensiva, non dovresti subire sanzione. Infatti la norma del 2010 prevede che la sanzione non si applica finché pende contestazione . Tuttavia, l’Agenzia Entrate potrebbe comunque bloccarti l’F24 se superi 50k perché la legge 2024 non fa eccezione esplicita per ruoli in contestazione (fa eccezione solo se sospesi formalmente) . Quindi bisogna distinguere: se hai solo presentato ricorso ma senza ottenere sospensiva, il debito tecnicamente è esigibile, quindi occhio. Se hai la sospensione giudiziale, allora quel debito è “congelato” e non conta. In ogni caso, se ti contestano la sanzione ma poi vinci la causa sul debito (cioè risulta che il debito non era dovuto), automaticamente cade anche la sanzione perché viene meno il presupposto (il debito). Dunque sì, temporaneamente possono sanzionarti, ma se la tua contestazione era fondata e vincevi, potrai ottenere l’annullamento di tutto.

Domanda 13: Cosa rischio penalmente? Possono accusarmi di reato per aver compensato in modo irregolare?
Risposta: Di per sé, usare crediti propri ma con violazione del blocco dei ruoli non è reato, è un illecito amministrativo. Il reato di indebita compensazione (art.10-quater D.Lgs. 74/2000) scatta quando uno non versa imposte usando in compensazione crediti non spettanti o inesistenti sopra soglia di 50.000 € annui. Esempio: se avessi usato un credito fittizio per non versare IVA per 60.000 €, quello è reato. Ma se il credito era vero e tuo, solo che non potevi usarlo perché avevi cartelle pendenti, non rientra nel penale, devi solo pagare sanzione. Attenzione però: se l’indebita compensazione è reiterata in modo da non versare per più anni imposte rilevanti, l’Agenzia potrebbe cercare di configurare un reato di sottrazione fraudolenta o simili, ma sarebbe forzato. In generale, nel tuo caso parliamo di sanzioni pecuniarie, non di galera. L’importante è che il credito fosse legittimo. Se invece per “far quadrare” hai usato crediti di fantasia o di terzi, allora potresti incorrere nel 10-quater se superi la soglia, con pene fino a 6 anni , quindi assolutamente da evitare.

Domanda 14: Ho un credito d’imposta da bonus edilizio (Superbonus) ma anche debiti a ruolo oltre 10.000 €. Posso usare quel credito?
Risposta: Su questo c’è una novità: il DL 39/2024 ha previsto un blocco ad hoc per i crediti da bonus edilizi se hai debiti sopra 10.000 € a ruolo. Significa che non puoi utilizzare in compensazione crediti derivanti da Superbonus, Bonus facciate, ecc., se non hai pagato i tuoi debiti oltre 10k (in quel caso prima devi almeno scendere sotto 10k) . È un ulteriore paletto creato a tutela del gettito, viste le frodi sui bonus. Quindi, pur essendo quei crediti “agevolativi”, per i bonus edilizi c’è una stretta particolare: prima fai pulizia delle cartelle almeno sotto 10.000, poi potrai usarli. Questo è indipendente dal limite 50k generale, è proprio specifico dei bonus casa.

Domanda 15: Come posso prevenire in futuro problemi di questo tipo? Cosa mi consigliate di fare come contribuente per stare tranquillo?
Risposta: Ecco alcuni consigli pratici:
– Monitora la tua posizione debitoria: usa il cassetto fiscale e il portale di Agenzia Riscossione per vedere se hai cartelle in sospeso. Non fare lo struzzo: se emergono debiti, affrontali subito con rateazione o pagamento, specialmente se pensi di usare crediti.
– Coordina compensazioni e pagamenti: se hai un credito fiscale grosso e allo stesso tempo cartelle, prendi in considerazione di utilizzare direttamente quel credito per compensare le cartelle (compensazione verticale) anziché usarlo per altri scopi.
– Rivolgiti a professionisti per la gestione fiscale: un commercialista attento saprà consigliarti di non compensare se risulta che hai ruoli pendenti. Fornisci sempre al tuo consulente l’elenco delle cartelle che ti arrivano. Molti problemi nascono perché l’imprenditore non comunica al contabile le notifiche di Equitalia.
– Mantieniti in regola con le dilazioni: se hai dovuto rateizzare, rispetta le scadenze. Decadere dalla dilazione fa tornare i debiti esigibili e scatena di nuovo i divieti e le sanzioni.
– Segui le evoluzioni normative: come vedi, in pochi anni sono cambiate soglie e regole. Aggiornati tramite fonti affidabili o tramite consulenti. Ad esempio oggi (2026) sai dei 50k, ma se fra due anni abbassano ancora la soglia o cambiano qualcosa, devi saperlo.
– Cautela con i crediti d’imposta particolari: se hai crediti da bonus o da agevolazioni, verifica sempre se c’è qualche condizione (visto di conformità, limiti di utilizzo). Evita il fai-da-te: alcuni crediti come quelli da R&S hanno avuto recuperi massivi.
In sintesi, prevenire è meglio che curare: una pianificazione fiscale oculata e l’assistenza di un avvocato/consulente di fiducia ti faranno dormire sonni più tranquilli, evitando di incorrere di nuovo in sanzioni per compensazioni indebite.

Esempi pratici di indebita compensazione e soluzioni

Per rendere più concreti i concetti esposti, analizziamo alcuni casi pratici e come sono stati (o potrebbero essere) risolti con l’intervento di un legale esperto. Queste simulazioni, basate su esperienze reali, illustrano sia gli errori comuni da parte dei contribuenti sia le strategie di difesa e risoluzione attuabili.

Esempio 1: Il professionista con cartelle pregresse e compensazione parziale

Scenario: Il dott. Bianchi, un libero professionista, ha un credito IRPEF di € 10.000 risultante dalla dichiarazione dei redditi 2024 (importante rimborso per eccesso di ritenute subite). Ha anche alcune cartelle esattoriali pregresse per IRPEF anni passati per un totale di € 4.000 (tutte scadute da oltre un anno, quindi > € 1.500). Ignaro del vincolo, in data 30 settembre 2025 compila un F24 in cui utilizza l’intero credito di € 10.000 in compensazione per pagare i suoi acconti d’imposta 2025 e altri tributi correnti. Pensa: “Ho comunque più credito che debito, quindi copro tutto”.

Cosa accade: L’F24 viene accettato dalla banca (nel 2025 il blocco automatico scatta solo se >100k, lui aveva 4k di debiti, quindi nessuno scarto automatico). Tuttavia, a marzo 2026 riceve un avviso di accertamento dall’Agenzia Entrate: gli contestano un’indebita compensazione per € 4.000 (l’importo dei debiti a ruolo non pagati) e gli chiedono di versare € 4.000 di IRPEF (che considerano non pagata) più € 2.000 di sanzione (il 50%) più € 200 circa di interessi. In totale € 6.200.

Bianchi è sorpreso: “Ma io avevo un credito ben maggiore, perché mi chiedono questi soldi?”. Si rivolge all’Avv. Monardo per una consulenza.

Analisi legale: L’avvocato verifica che effettivamente Bianchi aveva € 4.000 di debiti erariali scaduti (ruoli notificati nel 2023 e non pagati). Secondo l’art.31 D.L.78/2010, non poteva compensare fino a 4.000. Avendolo fatto, l’atto è formalmente corretto. Tuttavia, emergono due elementi: (a) Le cartelle per € 4.000 si riferiscono a IRPEF 2019 su cui Bianchi aveva presentato un ricorso (ancora pendente) perché sosteneva di aver diritto a una detrazione negata – ma non aveva chiesto sospensiva, per cui le cartelle erano esecutive. (b) Nel novembre 2025, Bianchi accortosi del problema (anche perché il commercialista lo aveva avvisato tardi), ha pagato integralmente i € 4.000 alle Entrate Riscossione, regolarizzando il debito (questo però dopo aver presentato l’F24).

Azione difensiva: L’avvocato predispone ricorso eccependo che: 1. Al momento della compensazione, la pretesa erariale di € 4.000 non era definitiva, essendo oggetto di contenzioso (questo in base allo Statuto contribuente art.8, ma è un motivo creativo, difficile ma si tenta di convincere che la sanzione sia prematura). 2. In subordine, evidenzia la buona fede di Bianchi, che prima ancora di ricevere l’accertamento ha spontaneamente pagato quei € 4.000, mostrando di non voler eludere il fisco ma solo di aver temporaneamente utilizzato il credito in attesa di risolvere il contenzioso. Propone quindi la non applicazione (o quantomeno la riduzione) della sanzione per tenuità e perché il comportamento successivo ha annullato il danno erariale. 3. Inoltre, invoca l’art.6 comma 2 D.Lgs.472/97 per obiettiva incertezza: Bianchi era convinto – erroneamente – che bastasse avere credito eccedente per essere a posto.

Esito possibile: La Corte di Giustizia Tributaria, considerati i fatti, potrebbe adottare un approccio equitativo: ad esempio confermare il recupero dei € 4.000 (poiché effettivamente la compensazione fu indebita), ma annullare la sanzione di € 2.000, riconoscendo che il contribuente ha già pagato il dovuto e che la sanzione, in presenza di pagamento spontaneo, appare eccessiva (magari citando anche la proporzionalità UE). Questo risultato sarebbe una vittoria per Bianchi, che in tal modo paga “solo” i 4.000 (che comunque aveva già versato) e non la multa. Anche se non è garantito, in pratica diversi giudici quando vedono che il debitore ha poi pagato, tendono a essere indulgenti sulle sanzioni.

Considerazioni: Il caso Bianchi insegna che compensare crediti mentre si hanno cartelle è pericoloso, anche se i crediti superano i debiti. La soluzione migliore per lui sarebbe stata inizialmente usare i 10.000 di credito per compensare i 4.000 (pagando i ruoli) e poi usare i restanti 6.000 per gli acconti – operazione fattibile presentando un F24 con codice tributo RUOL (per pagare le cartelle). Così non avrebbe ricevuto nulla. Grazie all’intervento dell’avvocato, è riuscito comunque a evitare il danno delle sanzioni.

Esempio 2: L’azienda con debito IVA elevato e credito ricerca e sviluppo

Scenario: La società Alfa Srl aveva un piano di rateazione per un debito IVA di € 120.000, ma nel 2025 a causa della crisi di liquidità ha saltato diverse rate ed è decaduta dalla dilazione. A gennaio 2026, la Srl ha maturato un credito d’imposta R&S (ricerca e sviluppo) di € 50.000 relativo a investimenti innovativi, e intende usarlo in compensazione per pagare contributi e tasse correnti. Tuttavia, la Srl ha ora debiti a ruolo totali per circa € 120.000 (l’IVA residua con sanzioni). Il direttore amministrativo sente che sopra 50k c’è un blocco e chiede lumi.

Cosa accade se agisce senza precauzioni: Se Alfa Srl il 10 marzo 2026 provasse a inviare un F24 con utilizzo del credito R&S di 50.000 per pagare, ad esempio, ritenute dipendenti e INPS, il sistema Entratel la respingerebbe perché la società risulta avere ruoli >50k non pagati. Quindi il pagamento non andrebbe a buon fine e le verrebbero restituite ricevute di scarto. A quel punto Alfa Srl, oltre ad aver mancato i versamenti (si troverebbe scoperta sulle ritenute, incorrendo in sanzioni per omesso versamento), riceverebbe probabilmente un atto dall’Agenzia che le applica la sanzione del 25% sui 50.000 tentati in compensazione , se non provvede subito al ravvedimento.

Soluzione con assistenza legale: Fortunatamente Alfa Srl consulta prima l’Avv. Monardo, il quale: – Conferma che il credito R&S, sebbene agevolativo, dal 1/1/26 è soggetto a blocco perché i debiti superano 50.000 (anzi 120k). Niente compensazione orizzontale possibile . – Suggerisce una strategia: utilizzare il credito R&S di 50k per ridurre il debito a ruolo sotto la soglia. Però attenzione: il credito R&S non è un credito “di imposta erariale” classico come IVA o IRPEF, è un bonus. La Circolare 16/2024 ha detto che i crediti agevolativi pure rientrano nel divieto e, quel che è peggio, che non possono essere usati per ridurre il debito a ruolo tramite compensazione interna (hanno definito un’asimmetria: i debiti da recupero bonus contano, ma i crediti bonus non possono estinguerli) . Dunque Alfa Srl non può nemmeno compensare il ruolo IVA da 120k usando quel credito R&S direttamente, perché non è un credito della stessa natura. – L’avvocato quindi opta per un altro piano: consiglia Alfa di presentare subito istanza di una nuova rateazione del debito IVA di 120k (se possibile) così da togliere l’ostacolo del blocco (rateazione con prima rata pagata fa tornare debito “non scaduto” ai fini soglia). Nel frattempo, di non toccare il credito R&S. Una volta ottenuta la rateazione (diciamo su 6 anni), la soglia blocco non si applica . Quindi da aprile 2026 Alfa Srl può cominciare a usare il suo credito R&S per pagare F24 di tributi correnti. – Rimane il problema che il credito R&S scade a fine 2026 (ipotizziamo) e 50k Alfa lo userà per tributi, non per il debito IVA vecchio. L’IVA vecchia resterà dilazionata. Ma così l’azienda riesce a sfruttare il bonus senza incorrere in sanzioni. Certo, dovrà poi comunque pagare a rate l’IVA dovuta.

Esito: Alfa Srl evita l’errore grazie alla consulenza preventiva. In un caso analogo reale, dove però l’azienda aveva già presentato F24 poi scartato, l’intervento del legale ha comunque permesso di ravvedere l’omesso versamento immediatamente (versando quelle ritenute in ritardo con mini-sanzione) e di avviare interlocuzione con l’Agenzia per usare diversamente il credito (in quel caso fu suggerito di cederlo a una banca per monetizzarlo e pagare i debiti).

Considerazioni: Questo esempio mostra come per crediti agevolativi e grandi debiti serve una pianificazione: il contribuente da solo avrebbe potuto ingenuamente pensare che un credito “statale” potesse sempre essere usato; invece no, c’è la restrizione. L’esperto ha trovato il percorso migliore (rateazione per bypassare il limite).

Esempio 3: Il “falso amico” – la trappola dell’accollo fiscale

Scenario: La Beta Srl riceve una proposta da una società gamma: “Accollo fiscale: noi abbiamo crediti fiscali inutilizzati, ci offriamo di pagarvi le vostre imposte su cartella con i nostri crediti, voi ci date il 50% del valore e siete a posto”. Beta Srl ha pendenze per 30.000 € di IRES e IVA a ruolo e, in più, non ha liquidità per i versamenti correnti. Decide di aderire a questa offerta apparentemente conveniente: firma un contratto di accollo con Gamma Srl dove Gamma si impegna a estinguere quei debiti e altri futuri di Beta mediante compensazione con propri crediti IVA. Gamma effettivamente presenta modelli F24 in cui utilizza crediti IVA propri per pagare tributi dovuti da Beta, per un totale di 30.000. Gli F24 passano (perché formalmente codice fiscale versante Gamma, codice contribuente Beta come coobbligato – prima che l’Agenzia ponesse filtri, passavano). Beta Srl pensa di aver risparmiato la metà pagando il compenso a Gamma.

Cosa accade: Dopo un anno, l’Agenzia delle Entrate invia a Beta Srl una comunicazione: “Le compensazioni effettuate per versare i suoi debiti tramite crediti di terzi sono inefficaci. Il debito tributario di 30.000 € risulta ancora dovuto per intero e in più è irrogata a Beta Srl la sanzione per omesso versamento (30% di 30.000 = 9.000 €) ”. In altre parole, trattano Beta come se non avesse mai pagato nulla, perché in effetti il pagamento con crediti altrui non è riconosciuto. Nel frattempo Gamma Srl è sparita (era magari una cartiera).

Difesa legale: Beta Srl, disperata, va dall’Avv. Monardo. Purtroppo la giurisprudenza è tutta contro l’accollo con compensazione: ci sono circolari (Risoluzione AE 140/E 2017) e sentenze di Cassazione che lo vietano espressamente . L’avvocato imposta la difesa cercando almeno di evitare le pesanti conseguenze: – Sostiene che Beta Srl era in buona fede, vittima di raggiro, e chiede quantomeno di non applicare la sanzione per forza maggiore o scusabilità (non sempre accolta, ma tentare). – Verifica se per caso i crediti di Gamma fossero inesistenti: in tal caso Beta rischierebbe pure un concorso in reato (10-quater). Fortunatamente pare fossero veri crediti IVA, solo usati illegittimamente. Quindi niente penale per Beta, solo amministrativo. – L’avvocato valuta con Beta la possibilità di definire il tutto con acquiescenza (pagando 1/3 sanzioni) per evitare contenziosi quasi persi; oppure di avviare un piano di crisi se Beta ormai è insolvente (ha perso 30k più 9k, magari non riesce a pagare).

Esito: Beta Srl decide di non rischiare ulteriori aggravi: paga (o rateizza) i 30.000 di imposte dovute e, grazie all’intervento del legale in fase di adesione, ottiene dall’ufficio una riduzione della sanzione a € 3.000 (applicando l’adesione con 1/3). La lezione è costata cara, ma poteva andare peggio (se il Fisco avesse ipotizzato un comportamento fraudolento, avrebbe potuto segnalare alla Procura). L’avvocato la salva da quell’ipotesi mostrando che Beta ha denunciato Gamma per truffa e che era inconsapevole dell’illegittimità.

Considerazioni: Questo esempio, pur estremo, è accaduto realmente a molte aziende qualche anno fa. Dimostra che se una soluzione di “magia fiscale” sembra troppo bella per essere vera, probabilmente è illegale. Usare crediti altrui per pagare i propri debiti non è ammesso: la compensazione richiede identità soggettiva . Anche all’interno di gruppi di imprese o reti, non si può fare se non trasferendo formalmente i fondi o usando istituti specifici (ad esempio IVA di gruppo con rappresentante, etc., che però sono altra cosa). La Cassazione ha chiarito che nemmeno un accollo interno con accordo privato salva l’accollato: il debito resta e le sanzioni pure . Quindi la miglior difesa è evitare queste scorciatoie. Un avvocato interpellato prima avrebbe subito sconsigliato Beta Srl da accettare l’offerta di Gamma.

Questi esempi evidenziano che, per quanto possano sembrare tecniche le norme sulle compensazioni, le conseguenze sono molto pratiche e a volte drammatiche per le finanze dell’impresa o del professionista. Affidarsi a professionisti esperti come l’Avv. Monardo fin dall’inizio di una problematica fiscale può evitare errori costosi e indirizzare verso le soluzioni più sicure e vantaggiose.

Conclusione

In conclusione, l’accertamento fiscale per compensazioni con debiti bloccanti rappresenta un ostacolo serio ma affrontabile con successo se si agisce tempestivamente e con le giuste competenze al fianco. Abbiamo visto come la normativa sia diventata più restrittiva – con soglie abbassate a € 50.000 dal 2026 e un campo di applicazione ampliato anche ai crediti d’imposta agevolativi – e come le sanzioni possano incidere pesantemente (fino al 50% dell’importo indebitamente compensato , oltre interessi). Tuttavia, dalle soluzioni legali analizzate emerge chiaramente che il contribuente non è senza difese: al contrario, esistono diversi strumenti per contestare l’atto, ridurne gli effetti e risolvere il debito in modo sostenibile.

I punti chiave da portare a casa sono: – Conoscere le regole ed evitarne la violazione: prevenire è la prima difesa. Sapere che non si possono compensare crediti se si hanno cartelle sopra soglia consente di evitare la sanzione in origine, magari pagando o rateizzando quei debiti o usando i crediti in altro modo. La consapevolezza normativa è la migliore alleata del contribuente. – Agire in fretta in caso di notifica: se l’atto di accertamento arriva, non ignorarlo mai. I termini sono brevi (60 giorni) e le possibilità di difesa efficaci (ricorso, sospensione, mediazione) dipendono da una reazione immediata. Agire tempestivamente può fare la differenza tra un debito gestibile e una spirale di interessi e azioni esecutive. – Utilizzare tutte le leve difensive: dall’impugnazione per vizi formali alla contestazione nel merito, fino agli istituti deflativi (adesione, conciliazione) e alle eventuali sanatorie. Come abbiamo illustrato, spesso si riesce a far annullare o ridurre la sanzione, oppure a ottenere dilazioni. Le difese legali ben argomentate possono convincere i giudici a riconoscere circostanze di buona fede o errori dell’ufficio, risparmiando al contribuente esborsi ingiusti. – Non affrontare il fisco da soli: il terreno del diritto tributario è complesso e in continua evoluzione. Un professionista esperto sa dove guardare (la sentenza recente, la circolare utile, il dettaglio procedurale) per smontare l’accertamento o trattare al meglio. Inoltre, un avvocato può proteggere il contribuente da passi falsi (si pensi al caso dell’accollo fiscale: un consulto legale avrebbe evitato la trappola). Investire in assistenza qualificata significa, in molti casi, risparmiare somme ben maggiori tra sanzioni evitate, opportunità colte (es. rottamazioni) e soluzioni di lungo periodo.

Soprattutto, è emerso come sia fondamentale non perdere tempo ed occasione: se c’è da fare ricorso, lo si fa; se c’è da aderire a una rottamazione, si aderisce subito; se c’è da presentare un piano di rientro, ci si muove. La passività o il ritardo sono i peggiori nemici del debitore fiscale, perché il fisco, una volta azionate le leve della riscossione, procede con fermezza (e i costi lievitano).

Affrontare un accertamento per indebite compensazioni può sembrare stressante e complesso – ed effettivamente lo è – ma con l’assistenza giusta diventa gestibile. Come abbiamo visto, l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team multidisciplinare dispongono di tutte le competenze per prendere in mano situazioni del genere e mettere in sicurezza il contribuente. Dallo stop immediato a fermi amministrativi, pignoramenti, ipoteche, grazie a ricorsi e istanze di sospensione mirate, fino alla pianificazione di soluzioni di lungo termine (dilazioni, accordi, procedure di crisi) per rimettere in carreggiata il debitore, lo Studio Monardo offre un approccio a 360 gradi, professionale e umano insieme.

In un momento in cui il Fisco intensifica i controlli sulle compensazioni e dove un errore può costare caro, avere al proprio fianco un avvocato cassazionista esperto in diritto tributario come Giuseppe Angelo Monardo significa poter dormire sonni più tranquilli. Il contribuente non è più solo di fronte all’amministrazione finanziaria: c’è un difensore che parla la lingua delle leggi e delle corti, che conosce i meccanismi anche pratici di Agenzia Entrate e Agenzia Riscossione e che può negoziare o combattere per far valere i diritti del cittadino. Inoltre, la presenza di commercialisti e consulenti d’azienda nel team garantisce un supporto integrato anche sugli aspetti contabili e finanziari, offrendo soluzioni pratiche oltre che legali.

In definitiva, il messaggio conclusivo è uno solo: non aspettare di essere con l’acqua alla gola. Se hai ricevuto un accertamento per indebita compensazione, o se hai debiti fiscali e temi di commettere errori nelle compensazioni, agisci subito. Valuta tutte le opzioni, pianifica le mosse con un esperto, e trasforma quella che sembra una crisi in un percorso di risanamento. Come spesso si dice, “i problemi fiscali non spariscono da soli, ma con l’azione corretta sì”.

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