Accertamento Fiscale Per Rinuncia Implicita al Contenzioso: Come Difendersi Bene Con l’Avvocato

Da Giuseppe Monardo
Gennaio 29, 2026
05:09

Introduzione

Perché questo tema è cruciale? Un avviso di accertamento fiscale può trasformarsi rapidamente in un problema grave per il contribuente, specie se scatta la rinuncia implicita al contenzioso. In parole semplici, alcune scelte o errori del contribuente (come aderire a una sanatoria fiscale o pagare senza riserve) possono essere interpretati dal Fisco come un abbandono automatico della battaglia legale. Ciò comporta rischi elevatissimi: il debito tributario diventa definitivo e immediatamente esigibile, con sanzioni, interessi e azioni esecutive dietro l’angolo. È fondamentale evitare passi falsi e conoscere le soluzioni legali, perché errori comuni (es. mancato ricorso entro i termini, pagamenti non ragionati, richieste di rateazione avventate) possono pregiudicare per sempre la possibilità di contestare le pretese fiscali.

Le soluzioni legali esistono. In questa guida affronteremo in modo completo e aggiornato al gennaio 2026 le migliori strategie per difendersi efficacemente, dal ricorso tributario agli strumenti di definizione agevolata. Anticiperemo come sospendere la riscossione immediata, impugnare correttamente l’atto, e come sfruttare procedure come la rottamazione quater o il saldo e stralcio senza rinunciare ai propri diritti. Vedremo anche le alternative quando il debito è insostenibile, come i piani del consumatore o l’esdebitazione, che possono ridurre o azzerare i debiti in casi di sovraindebitamento, nonché le più recenti sanatorie fiscali (es. rottamazione quinquies 2026) e come integrarle in una strategia di difesa.

Chi siamo e come possiamo aiutarti. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo – cassazionista esperto in diritto tributario e bancario – e il suo staff multidisciplinare di avvocati tributaristi e commercialisti operano a livello nazionale per tutelare imprenditori, professionisti e privati contro le pretese illegittime del Fisco. L’Avv. Monardo coordina un team di specialisti nel contenzioso tributario e nella gestione della crisi debitoria: è Avvocato abilitato alle Giurisdizioni Superiori (Cassazionista), Gestore della Crisi da Sovraindebitamento (Legge 3/2012) iscritto presso il Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi) e Esperto Negoziatore della Crisi d’Impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Grazie a questa rete integrata di competenze, lo Studio Monardo può offrire un supporto concreto e immediato al contribuente in difficoltà: analisi tecnica dell’atto fiscale ricevuto, predisposizione di ricorsi su misura, richiesta di sospensione immediata di cartelle e pignoramenti, avvio di trattative e piani di rientro sostenibili, fino all’adozione di soluzioni giudiziali (ricorsi tributari, opposizioni) o stragiudiziali (accordi con il Fisco, transazioni fiscali, procedure di sovraindebitamento) più adatte al caso.

Cosa fare subito. Se hai ricevuto un accertamento fiscale o temI di aver involontariamente rinunciato al contenzioso, non attendere oltre: ogni giorno perso può aggravare la tua posizione. Questo articolo ti guiderà passo dopo passo, ma la differenza la fa un intervento professionale tempestivo. 📩 Contatta subito qui di seguito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata del tuo caso: insieme potremo attuare le strategie di difesa più efficaci prima che sia troppo tardi.

Contesto Normativo e Giurisprudenziale: Accertamento Fiscale e Rinuncia Implicita al Contenzioso

In Italia il processo tributario è regolato dal D.Lgs. 546/1992 e da un corpus di norme speciali che spesso prevedono la possibilità di definire bonariamente i debiti tributari. Proprio queste norme di “definizione agevolata” (condoni, rottamazioni, ecc.) hanno introdotto il tema della rinuncia implicita al contenzioso. Significa che aderendo a determinate sanatorie fiscali, il contribuente assume l’obbligo di rinunciare ai giudizi in corso, portando all’estinzione del processo . La ratio è chiara: non si può pagare meno tasse e contemporaneamente continuare a litigare col Fisco. Ad esempio, la recente Legge n. 197/2022 (Bilancio 2023) ha introdotto la rottamazione-quater dei carichi esattoriali (debiti affidati all’Agente della Riscossione dal 2000 al 30/6/2022) richiedendo espressamente, nel modulo di adesione, l’impegno a rinunciare ai ricorsi pendenti relativi a quei debiti .

Questa rinuncia al giudizio nel processo tributario è disciplinata dall’art. 44 D.Lgs. 546/1992: la parte ricorrente può rinunciare al ricorso depositando una formale dichiarazione (sottoscritta personalmente o dal difensore munito di procura speciale) e ottenendo l’accettazione delle altre parti costituite . La rinuncia formale estingue il processo e rende definitivo l’atto impugnato . Importante: se la rinuncia non segue il formalismo richiesto (ad es. non è sottoscritta come previsto), il giudice può interpretarla comunque come sopravvenuto difetto di interesse del contribuente, dichiarando il ricorso inammissibile per cessata materia del contendere . In pratica, anche un comportamento tacito del contribuente che evidenzia la volontà di non proseguire la causa equivale a una rinuncia implicita, producendo gli stessi effetti processuali (chiusura del contenzioso).

Evoluzione giurisprudenziale recente. Negli ultimi anni la Corte di Cassazione ha affrontato spesso il tema della rinuncia implicita al contenzioso legata alle definizioni agevolate. Una svolta significativa è data dall’ordinanza della Cassazione, Sez. V, n. 14659/2024 (depositata il 24/05/2024), in cui la Suprema Corte ha dichiarato inammissibile il ricorso per sopravvenuta carenza d’interesse poiché il contribuente aveva presentato istanza di definizione agevolata delle liti pendenti ex L. 197/2022 . I giudici di legittimità hanno affermato che la sola presentazione dell’istanza di sanatoria implica l’obbligo di rinunciare ai giudizi in corso, manifestando una volontà incompatibile con la prosecuzione del processo . Di conseguenza, il ricorso per Cassazione è stato dichiarato improcedibile senza entrare nel merito, poiché l’adesione alla definizione agevolata dimostra che il contribuente non ha più interesse ad una decisione giudiziale . Questo principio ribadisce un orientamento già emerso in altre pronunce: chi sceglie di “far pace col Fisco” attraverso una sanatoria fiscale non può allo stesso tempo aspettarsi un verdetto della Commissione o della Cassazione.

Tuttavia, la giurisprudenza non è stata immediatamente univoca. In tema di rottamazione-quater, alcune sezioni della Cassazione hanno inizialmente adottato indirizzi differenti: una parte riteneva che il giudizio dovesse essere sospeso fino al pagamento integrale di tutte le rate della definizione agevolata, quindi eventualmente riavviato solo se il contribuente non pagava . Altre pronunce, invece, optavano per l’estinzione immediata del giudizio già con la presentazione della domanda o comunque dopo la prima rata versata, rilevando il venir meno dell’interesse a proseguire . Emblematiche sono due ordinanze gemelle del settembre 2024: la Cass. ord. n. 24428/2024 ha stabilito che l’adesione alla rottamazione-quater determina l’estinzione immediata del processo per carenza sopravvenuta d’interesse, senza attendere il saldo di tutte le rate . Al contrario, pochi giorni dopo, la Cass. ord. n. 24479/2024 ha sostenuto che il processo si estingue solo a seguito del pagamento completo di tutte le rate dovute, segnando una posizione più restrittiva . Queste oscillazioni hanno reso necessaria l’intervento delle Sezioni Unite: con ordinanza interlocutoria n. 5830 del 5 marzo 2025, la Corte di Cassazione ha rimesso al Primo Presidente il quesito sugli effetti processuali della rottamazione-quater, evidenziando gli orientamenti non univoci e la necessità di fissare un principio di diritto chiaro .

Nel frattempo, il legislatore è intervenuto per fare chiarezza. Il D.L. 84/2025 (convertito con modificazioni dalla L. 108/2025) ha introdotto un’apposita disposizione (art. 12-bis in materia di riscossione) stabilendo che la definizione agevolata si perfeziona con il pagamento della prima rata e che il giudizio tributario pendente si estingue con il versamento di tale prima o unica rata. Questa norma, in vigore dal 2025, ha uniformato la prassi: oggi, se aderisci alla rottamazione-quater (o quinquies) e versi tempestivamente la prima rata, la lite si considera chiusa ipso iure. Diversamente, in caso di mancato pagamento, la definizione non produce effetti e il contenzioso può riprendere. Si tratta di una regola di buon senso che tutela sia il contribuente virtuoso (garantendo la chiusura del contenzioso appena inizia a pagare) sia l’interesse erariale (impedendo facili dilazioni senza reale impegno). Conferme giungono anche dalla Corte Costituzionale: con la sentenza n. 189/2024, la Consulta ha dichiarato non fondate le questioni di legittimità sulla rottamazione-quater, ritenendola compatibile con i principi costituzionali e ribadendo implicitamente la validità dell’obbligo di rinuncia previsto dalla legge .

Oltre alle definizioni agevolate, la rinuncia implicita può emergere in altri ambiti del contenzioso tributario. Si pensi alla richiesta di rateizzazione di una cartella esattoriale: alcuni contribuenti, ricevuta la cartella, chiedono subito la dilazione senza presentare ricorso, magari per “prendere tempo”. La Cassazione ha chiarito che tale comportamento non costituisce acquiescenza piena sulla pretesa tributaria, nel senso che il debitore non perde automaticamente il diritto di contestare il debito se il termine di impugnazione è ancora pendente . Infatti, la domanda di rateazione non equivale a rinuncia espressa al ricorso e non preclude la possibilità di impugnare la cartella entro i 60 giorni dalla notifica . Attenzione però: chiedere un piano di dilazione comporta comunque degli effetti giuridici importanti. La Cassazione (ord. n. 19401/2022) ha precisato che la richiesta di rateizzazione integra un riconoscimento del debito idoneo a interrompere la prescrizione ex art. 2944 c.c., ed è incompatibile con l’eventuale affermazione del contribuente di non aver mai ricevuto la notifica della cartella . In altre parole, il contribuente che domanda la dilazione ammette implicitamente l’esistenza del debito (anche se non sta rinunciando formalmente a contestarlo), e non potrà più sostenere che la cartella gli era sconosciuta o mal notificata. Si tratta di un’implicita rinuncia a eccepire alcuni vizi (come la mancata notifica originaria), perché il comportamento tenuto – pagare a rate – è oggettivamente incompatibile con la volontà di negare il debito . La giurisprudenza di merito concorda: la Commissione Tributaria (oggi Corte di Giustizia Tributaria) tende a respingere i ricorsi di chi prima ha chiesto il beneficio della dilazione e poi prova a contestare la cartella, ravvisando un atteggiamento contraddittorio e privo di interesse concreto. Pertanto, è fondamentale valutare con un legale anche queste mosse all’apparenza “innocue”, perché possono implicare rinunce implicite a diritti di difesa.

Fonti normative di riferimento: di seguito elenchiamo alcune norme chiave inerenti all’accertamento fiscale e alle rinunce al contenzioso:

D.Lgs. 31/12/1992 n. 546: artt. 19-21 (ricorsi contro atti impositivi, termini di impugnazione), art. 44 (rinuncia al ricorso e estinzione del processo), art. 46 (cessata materia del contendere), art. 48 e ss. (conciliazione giudiziale).
D.Lgs. 19/06/1997 n. 218: disciplina degli istituti definitori amministrativi: accertamento con adesione (artt. 5-11), acquiescenza (art. 15), conciliazione giudiziale (art. 48 D.Lgs. 546/92 come modificato).
D.P.R. 29/09/1973 n. 602: art. 19 (rateazione delle somme iscritte a ruolo), art. 3 (disciplina della riscossione coattiva), nuovo art. 12-bis introdotto nel 2025 riguardante effetti processuali delle definizioni agevolate.
Legge 24/12/2012 n. 228 (Legge di stabilità 2013): art. 1 c.537-543, ha introdotto gli avvisi di accertamento esecutivi, ossia immediatamente validi ai fini della riscossione (per atti dell’Agenzia Entrate dal 1/10/2011 in avanti).
Decreti “Rottamazione”: D.L. 193/2016 conv. L. 225/2016 (rottamazione 2016-17), D.L. 148/2017 (rottamazione-bis), D.L. 119/2018 conv. L. 136/2018 (rottamazione-ter e saldo e stralcio per persone fisiche in difficoltà, nonché definizione liti pendenti art. 6), Legge 197/2022 (rottamazione-quater, stralcio mini-debiti, definizione liti pendenti 2023, conciliazione agevolata).
D.L. 84/2025 conv. L. 108/2025: ha introdotto la Definizione agevolata quinquies (commi 82-101 L. 199/2025, Bilancio 2026) per i decaduti dalla quater, e ha modificato le regole di estinzione del giudizio con l’art. 12-bis sopra citato .
Legge 3/2012 e Codice della crisi d’impresa (D.Lgs. 14/2019): strumenti di composizione della crisi da sovraindebitamento (piani del consumatore, accordi di ristrutturazione, liquidazione controllata) che permettono di azzerare o ridurre i debiti tributari con effetti sui contenziosi pendenti (es. sospensione delle esecuzioni).
Circolari e prassi ufficiali: utili per interpretare la normativa. Ad esempio, Circolare Agenzia Entrate n. 2/E del 27/01/2023 (tregua fiscale 2023) e Circolare n. 1/E del 13/01/2023 (stralcio mini cartelle) hanno chiarito molti aspetti applicativi della rottamazione-quater e previsto esplicitamente l’impegno alla rinuncia dei giudizi in corso . La Circolare Agenzia Riscossione n. 16/2023 ha fornito istruzioni sulla combinazione tra rottamazioni e procedure concorsuali, confermando che in caso di adesione il contribuente deve rinunciare ai ricorsi pendenti.

Questo contesto normativo-giurisprudenziale, in rapido aggiornamento, conferma quanto sia insidioso il tema della rinuncia implicita: le leggi richiedono attenzione ai dettagli e le sentenze più recenti possono cambiare le carte in tavola. Per questo, nella sezione seguente analizzeremo passo dopo passo cosa succede quando arriva un accertamento fiscale e come difendersi attivamente, evitando di incorrere inconsapevolmente in rinunce o decadenze dei propri diritti.

Procedura Passo-Passo dopo la Notifica di un Accertamento: Termini, Scadenze e Diritti del Contribuente

Ricevere un Avviso di Accertamento dall’Agenzia delle Entrate è spesso motivo di panico, ma conoscere la procedura aiuta a gestire la situazione con lucidità. Di seguito vediamo i passi fondamentali che si susseguono dopo la notifica dell’atto e i termini perentori entro cui il contribuente deve muoversi per far valere i propri diritti.

Nell’immagine, un esempio di incipit di un Avviso di Accertamento emesso dall’Agenzia delle Entrate: il documento indica il tributo contestato, l’anno d’imposta, gli importi richiesti (imposta, interessi e sanzioni) e i riferimenti di legge relativi alla violazione contestata. Se non viene impugnato nei termini, l’avviso diviene definitivo e il debito in esso contenuto potrà essere riscosso coattivamente.

1. Notifica dell’Avviso di Accertamento. L’accertamento fiscale è un atto formale che deve essere notificato secondo le modalità di legge (a mezzo posta raccomandata, PEC per i soggetti obbligati, ufficiale giudiziario, messo notificatore, etc.). La data di notifica è cruciale: da quel giorno decorrono 60 giorni entro cui è possibile presentare ricorso . In assenza di tempestiva impugnazione, la pretesa tributaria si consolida e non potrà più essere contestata salvo situazioni eccezionali . È quindi essenziale annotare la data di ricezione dell’atto e, se si hanno dubbi sulla regolarità della notifica, farla valutare da un legale (vizi di notifica possono riaprire i termini, ma servono elementi specifici come indirizzo errato, irreperibilità non reale, ecc.).

2. Controllo dell’atto e pre-adesione. All’interno dell’avviso di accertamento troverai l’indicazione delle maggiori imposte accertate, delle sanzioni (minimo e massimo edittale e sanzione irrogata), degli interessi calcolati, nonché la motivazione dettagliata della rettifica. Prima di decidere il da farsi, analizza attentamente il contenuto: verifica l’anno d’imposta, l’eventuale presenza di errori palesi, la firma del funzionario, la motivazione (deve essere chiara e specifica, altrimenti l’atto è nullo ex art. 7 Statuto del Contribuente). È un lavoro tecnico in cui è consigliabile farsi affiancare da un professionista, perché spesso vizi formali o sostanziali non sono immediatamente evidenti al profano (ad es. illegittima proroga dei termini di accertamento, mancato contraddittorio quando richiesto, calcoli sbagliati, ecc.). Nel frattempo, valuta se il caso rientra tra quelli definibili tramite strumenti amministrativi: a seconda della situazione, potresti avere diritto a chiedere un accertamento con adesione o considerare l’acquiescenza agevolata. Vediamoli brevemente:

Accertamento con adesione (D.Lgs. 218/1997): è una procedura facoltativa che consente di aprire un confronto con l’ufficio che ha emesso l’accertamento, al fine di giungere a una definizione concordata dell’imposta dovuta. Se pensi che ci siano margini per trattare (ad esempio, la pretesa potrebbe essere ridotta con documenti o argomenti), puoi presentare istanza di adesione entro 60 giorni dalla notifica. L’istanza di adesione ha due effetti immediati: sospende la scadenza dei 60 giorni per il ricorso per un periodo di 90 giorni (60+90 in totale) , e impegna l’ufficio a convocarti per un eventuale accordo. Durante il contraddittorio potrai esporre le tue ragioni; se si raggiunge un accordo, si formalizza un atto di adesione con la riduzione delle sanzioni a 1/3 del minimo (o a 2/3 di quelle irrogate, se più favorevole) e rateizzabile fino a 8 rate trimestrali (o 16 rate se l’importo supera 50.000 €). Attenzione: sottoscrivere l’adesione implica rinuncia al ricorso sull’atto (perché diventa un accordo definitivo). Se invece non si raggiunge l’accordo o il contribuente non si presenta, nulla è perduto: i 60 giorni di ricorso riprendono a decorrere (dopo la sospensione) e si potrà impugnare l’accertamento in Commissione Tributaria. L’adesione è utile per guadagnare tempo e provare a ottenere una riduzione senza litigare, ma va intrapresa solo se c’è una valida strategia (diversamente, rischi di allungare i tempi senza risultati e poi dover pagare la prima rata entro 20 giorni dall’accordo).
Acquiescenza: è lo strumento di “resa” agevolata previsto dall’art. 15 D.Lgs. 218/97. Consente, a chi riconosce fondata la pretesa fiscale, di evitare il contenzioso pagando subito (entro 60 giorni) ottenendo sanzioni ridotte ad 1/3. In realtà la normativa distingue: se paghi prima che l’avviso di accertamento sia notificato (dopo un “avviso bonario” o un verbale PVC), la sanzione è ridotta a 1/6; se paghi dopo la notifica dell’avviso ma entro i 60 giorni, hai la riduzione a 1/3 . In ogni caso, effettuare acquiescenza preclude qualsiasi ricorso: è una rinuncia espressa al contenzioso, compensata dallo sconto sulle sanzioni. Va valutata se l’ufficio ha ragione (o le chance di vittoria sono minime) e se si dispone della liquidità per chiudere il debito immediatamente o con breve rateazione (in acquiescenza la dilazione concessa è breve, di norma 8 rate). Mai fare acquiescenza alla leggera: una volta pagato, non si torna indietro (non a caso si chiama adessione all’accertamento). Se nutri dubbi, meglio presentare ricorso o aderire con riserva.

3. Presentazione del Ricorso tributario. Se non hai definito l’atto in via amministrativa (o se l’adesione è fallita), l’unica strada per annullare o ridurre l’accertamento è il ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria di primo grado (ex Commissione Tributaria Provinciale). Come detto, il termine generale è di 60 giorni dalla notifica (prorogato di 90 in caso di adesione, e sospeso dal 1 agosto al 31 agosto per la pausa estiva). Il ricorso va notificato all’Ufficio che ha emesso l’atto (di solito via PEC se si ha un difensore abilitato) e poi depositato telematicamente sul portale della Giustizia Tributaria entro 30 giorni dalla notifica all’ente. Diritti del contribuente in questa fase: hai diritto a un giusto processo tributario, quindi di esporre le tue ragioni in fatto e in diritto, di depositare documenti e memorie, di ottenere pubblica udienza (se richiesta) e, in caso di esito sfavorevole, di fare appello. Non tutti possono stare in giudizio personalmente: se il valore della causa (imposta + sanzioni) supera €3.000, è obbligatoria l’assistenza tecnica di un difensore abilitato (avvocato, commercialista o esperto ex lege). In pratica, nella maggioranza dei casi occorre un avvocato tributarista, sia per competenza sia per adempimenti telematici. Nel ricorso dovrai indicare i motivi di impugnazione, cioè le ragioni precise per cui contesti l’accertamento (es. “violazione di legge X perché l’atto è stato notificato oltre i termini”, oppure “il reddito è stato determinato con metodo induttivo senza fondamento probatorio”, ecc.). I motivi non possono essere ampliati successivamente, dunque la fase iniziale è cruciale per impostare la difesa in modo completo.

4. Reclamo e Mediazione (per importi fino a €50.000). Per le controversie di valore non superiore a 50.000 euro, il legislatore impone una fase preliminare di reclamo/mediazione obbligatoria (art. 17-bis D.Lgs. 546/92). In sostanza, il ricorso presentato all’ente impositore vale anche come proposta di mediazione: l’Agenzia delle Entrate (o l’ente locale) ha 90 giorni di tempo per valutare il reclamo e eventualmente proporre un accordo al contribuente, riducendo le sanzioni al 35% in caso di conciliazione. Durante questi 90 giorni il processo è sospeso; se si raggiunge un accordo, la lite si chiude (con rinuncia implicita del ricorrente a proseguire, in cambio della riduzione sanzioni). Se l’ente non risponde o non si concilia, il ricorso procede automaticamente. Nota bene: è obbligatorio pagare un contributo unificato (tributo fisso) per poter presentare reclamo/ricorso; inoltre, se la mediazione fallisce e si va in giudizio, la parte che ha torto rischia una condanna alle spese e, in certi casi, un’ulteriore somma del 50% del contributo unificato (c.d. doppio contributo) per aver avviato un giudizio infondato. Ad ogni modo, in caso di rinuncia sopravvenuta alla causa per definizione agevolata, la Cassazione ha chiarito che non è dovuto il doppio contributo poiché l’inammissibilità è sopravvenuta e non originaria .

5. Sospensione dell’esecuzione. L’avviso di accertamento notificato dopo il 2011 è un atto immediatamente esecutivo: significa che trascorsi 60 giorni senza ricorso, l’importo diviene esigibile e l’Agenzia delle Entrate può affidarlo all’Agente della Riscossione (Agenzia Entrate-Riscossione) per procedere a riscossione coattiva, anche con misure cautelari (fermo amministrativo, ipoteca) o esecutive (pignoramenti) . Se il contribuente ha proposto ricorso, la legge permette comunque all’ente di riscuotere provvisoriamente una parte delle somme contestate: tipicamente 1/3 dell’imposta dopo i primi 60 giorni, altri 2/3 in caso di vittoria in primo grado, e il residuo dopo l’appello . Per evitare esborsi durante il processo, è fondamentale chiedere la sospensione dell’esecuzione. Ci sono due strade:

Sospensione giudiziale (art. 47 D.Lgs. 546/92): insieme al ricorso (o anche dopo, entro l’udienza) si può presentare un’istanza al giudice tributario per sospendere gli effetti esecutivi dell’atto impugnato. Bisogna dimostrare fumus boni iuris (che il ricorso non è infondato, ossia vi sono ragioni valide) e periculum in mora (che dall’esecuzione immediata deriverebbe un danno grave e irreparabile al contribuente, ad es. fallimento, perdita della casa, cessazione attività). La Commissione decide di solito entro 30-60 giorni in camera di consiglio. Se accorda la sospensione, l’ente non può procedere a riscossione fino alla sentenza di primo grado. La sospensione evita il pagamento del famigerato “1/3” provvisorio. È quindi opportuno richiederla in tutti i casi in cui l’importo è rilevante e l’esecuzione metterebbe in crisi il contribuente.
Sospensione amministrativa: è un’istanza che il contribuente può rivolgere direttamente all’ente creditore o all’Agente della Riscossione per sospendere la riscossione in presenza di motivi validi (ad esempio, se hai presentato un’istanza di autotutela all’Agenzia Entrate, o se hai aderito a una definizione agevolata, puoi chiedere all’esattore di attendere). Dal 2023, l’art. 153 D.Lgs. 546/92 consente, se entrambe le parti lo chiedono, di sospendere il processo e gli atti connessi in caso di trattative in corso (es. conciliazione, definizione). Inoltre, l’Agente della riscossione stessa, a fronte della prova di un ricorso pendente o di un provvedimento di autotutela in valutazione, tende ad accantonare temporaneamente l’attività esecutiva (questo su base amministrativa interna, non garantito dalla legge se non nei casi di sospensione obbligatoria ex lege).

6. Giudizio in primo grado e sentenza. Una volta incardinato il ricorso, si apre la fase processuale: l’ente impositore si costituisce depositando controdeduzioni, le parti possono depositare memorie aggiuntive (entro termini perentori prima dell’udienza), e infine la causa giunge a decisione davanti al collegio giudicante (composto da giudici tributari, ora magistrati professionali o onorari a seguito della riforma 2022). Il contribuente può chiedere di essere ascoltato in pubblica udienza; in cause complesse, è consigliabile discutere oralmente per chiarire i punti favorevoli. Al termine, la Corte di Giustizia Tributaria emette una sentenza: può annullare totalmente l’avviso (vittoria piena del contribuente), annullarlo parzialmente (es. riducendo il maggior reddito o le sanzioni), oppure rigettare il ricorso confermando l’atto. La sentenza è titolo esecutivo per la riscossione o la ripetizione di indebito e produce effetti decorso il termine per impugnarla.

7. Fase post-sentenza: appello o definizione. Se la sentenza di primo grado è sfavorevole (in tutto o in parte), il contribuente può proporre appello alla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado (ex Commissione Regionale) entro 60 giorni dalla notifica della sentenza di primo grado o, in mancanza di notifica, entro 6 mesi dal deposito. L’appello richiede nuove motivazioni che confutino la sentenza (errori di diritto, vizi di motivazione, ecc.). Anche qui è prevista la mediazione se il valore residuo è entro 50.000 €, e analogamente si può chiedere sospensione dell’efficacia della sentenza (art. 52 D.Lgs. 546/92). Dopo l’appello, l’ultima istanza è la Cassazione (entro 60 giorni dalla notifica della sentenza d’appello), ma solo per motivi di legittimità (violazioni di legge o vizi di motivazione “esistenza/inesistenza”). La Cassazione in materia tributaria spesso decide con ordinanze e, se annulla la sentenza, rimanda a un giudice di merito per nuovo esame.

In questa fase avanzata, però, intervengono spesso le definizioni agevolate delle liti pendenti. Ad esempio, la L. 197/2022 ha previsto che le cause tributarie in cui è parte l’Agenzia delle Entrate potevano essere definite a determinate condizioni (pagando una percentuale dell’importo contestato variabile dal 5% al 100% a seconda degli esiti pregressi: se il contribuente aveva vinto nei gradi precedenti pagava solo 5% o 15%; se sempre perso pagava 90% o 100%, ecc.). Queste definizioni liti pendenti, come visto, richiedono la rinuncia al processo e comportano l’estinzione una volta pagato il dovuto . È bene ricordare che il legislatore negli ultimi anni è intervenuto più volte con provvedimenti simili (nel 2019, nel 2023, e anche la legge di bilancio 2024 aveva accennato a possibili definizioni). Quindi, durante un appello o un ricorso in Cassazione, tieni sempre d’occhio le novità normative: potrebbe aprirsi una finestra per chiudere la lite con un esborso ridotto. Ovviamente, la convenienza va valutata caso per caso con l’avvocato: se hai altissime probabilità di vittoria piena in Cassazione, forse conviene proseguire; se invece l’esito è incerto, una definizione al 10% può essere oro.

8. Cosa accade in caso di rinuncia implicita durante il processo. Collegando la procedura ai concetti iniziali, ipotizziamo che durante il ricorso (pendente in primo, secondo grado o Cassazione) tu decida di aderire a una rottamazione delle cartelle che include quel tributo, o presenti domanda di definizione della lite. In tal caso, devi comunicare al giudice tributario di aver aderito e rinunciare al ricorso. Solitamente si deposita una “nota di rinuncia al ricorso per sopravvenuta definizione agevolata” allegando la ricevuta di presentazione dell’istanza o il versamento della prima rata. Il processo potrà così chiudersi con un’ordinanza di estinzione per cessazione della materia del contendere. Se non lo fai, può accadere che: (a) il giudizio prosegua e si arrivi a sentenza mentre tu stai pagando le rate – situazione spiacevole e confusa; (b) l’Agenzia delle Entrate sollevi la questione e chieda al giudice di dichiarare l’inammissibilità per carenza d’interesse; (c) in appello/Cassazione, come abbiamo visto, la Corte rilevi l’adesione e dichiari l’inammissibilità del ricorso . In ogni caso, la mancata formalizzazione della rinuncia potrebbe mettere a rischio la definizione stessa: ad esempio, se continui la causa e perdi, teoricamente la sentenza potrebbe vanificare l’accordo agevolato. Anche la normativa sulla definizione liti (es. DL 119/2018 art. 6) prevedeva che se interviene sentenza passata in giudicato la definizione non si perfeziona. Quindi, non trascurare mai di rinunciare formalmente quando richiesto : è un passaggio tecnico che lo Studio Monardo cura con scrupolo per proteggere il cliente da qualunque sorpresa.

Ricapitolando termini chiave: il contribuente ha generalmente 60 giorni per reagire a un avviso di accertamento (salvo sospensioni per adesione o periodo feriale); se ignora l’atto, dopo 60 giorni diventa definitivo e potrà sfociare in una cartella di pagamento o in un affidamento diretto al riscossore. Ogni successivo grado di giudizio è scandito da termini analoghi (60 giorni per appello, 60 per cassazione se notificata la sentenza). Le scadenze delle definizioni agevolate invece sono fissate dalle leggi speciali (es. per la rottamazione-quater 2023 la domanda andava inviata entro 30/6/2023, poi prorogata al 31/10/2023; per la rottamazione-quinquies 2026 la scadenza è 30/04/2026 ecc.). È vitale rispettare ogni termine, perché la decadenza è sempre in agguato: un giorno di ritardo, e perdi il beneficio o il diritto.

Riassunti questi passaggi, possiamo ora concentrarci sulle difese e strategie legali specifiche che un contribuente (specialmente un debitore in difficoltà) può adottare, con l’assistenza dell’avvocato, per ottenere il miglior risultato: annullare un accertamento ingiusto, ridurre sanzioni, sospendere le azioni esecutive, e – soprattutto – non cadere nella trappola delle rinunce implicite involontarie.

Difese e Strategie Legali del Contribuente: Come Impugnare, Sospendere o Definire il Debito

Di fronte a un accertamento fiscale che potrebbe comportare una rinuncia implicita al contenzioso, il contribuente deve attuare una strategia difensiva ben ponderata. Ogni caso ha le sue particolarità, ma esistono linee guida generali per impostare una difesa efficace. In questa sezione, adottiamo il punto di vista del debitore/contribuente che vuole far valere i propri diritti e ridurre al minimo l’esborso, sfruttando le opportunità legali. Vedremo come contestare formalmente l’atto, come bloccare temporaneamente il Fisco, come far valere vizi e come eventualmente chiudere la partita a condizioni favorevoli.

1. Contestare la legittimità dell’accertamento. La prima arma è ovviamente il ricorso tributario. Un ricorso vincente richiede di individuare motivi di nullità o illegittimità dell’atto. Ecco alcuni dei principali vizi che si possono far valere:

Vizi formali di notifica e motivazione:* L’atto potrebbe essere nullo se notificato in modo irregolare (es. consegnato a soggetto non abilitato, inviato a indirizzo errato, vizi nella relata) o se privo di motivazione adeguata. La legge impone che l’accertamento sia sempre motivato, a pena di nullità, con indicazione chiara dei presupposti e delle ragioni giuridiche. Ad esempio, se l’atto cita genericamente “maggiori ricavi per studi di settore” senza spiegare il calcolo, viola l’obbligo di motivazione ed è annullabile. Anche la mancata indicazione dell’autorità competente per il ricorso o del termine di impugnazione può costituire motivo di nullità (in passato oggetto di dibattito, ma si tende a ritenere che se il contribuente comunque ha esercitato il ricorso, il vizio è sanato). L’assenza di firma** di un dirigente o funzionario munito di delega è un vizio sostanziale: Cassazione e Corte Costituzionale hanno negli anni emesso altalenanti decisioni sui dirigenti decaduti, ma in generale un avviso firmato da chi non aveva potere comporta annullamento. Nel ricorso si possono cumulare motivi formali e sostanziali: spesso la somma di più censure convince meglio i giudici.
Decadenza dei termini di accertamento: Il Fisco ha termini massimi per notificare gli accertamenti. Ad esempio, per imposte dirette e IVA il termine ordinario è il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione (quarto anno per i periodi fino al 2015). Se non hai presentato dichiarazione, il termine raddoppia (otto anni). Per l’IVA e i tributi armonizzati ci sono regole comunitarie ma equivalenti nei fatti. Se l’avviso arriva dopo la scadenza di decadenza, è nullo per decadenza (da eccepire nel ricorso). Attenzione: in alcuni casi la legge prevede proroghe (es. raddoppio dei termini per reati tributari ex art. 43 DPR 600/73, poi abolito; sospensioni Covid nel 2020; ecc.). Il legale verifica la tempistica con precisione per sollevare l’eccezione di decadenza quando c’è.
Errori nel merito (quantificazione errata): Molto spesso l’accertamento ha basi presuntive o comunque contestabili. Ad esempio, se ti contestano ricavi non dichiarati basandosi sui movimenti bancari (redditometro, indagini finanziarie), potresti dimostrare che quei movimenti non erano reddito (ma trasferimenti, prestiti, ecc.). Oppure se il Fisco applica parametri o indici come ISA (ex studi di settore) per ricostruire il reddito, puoi eccepire l’inadeguatezza di tali strumenti al tuo caso concreto. Ancora, negli accertamenti analitico-induttivi l’ufficio a volte applica percentuali di ricarico non congrue o considera costi indeducibili senza prove: contestare analiticamente queste ricostruzioni, con documenti e testimonianze, è fondamentale. Ogni euro di imponibile rimosso dall’accertamento è un euro di base imponibile in meno (con relative sanzioni in meno). Quindi il ricorso deve attaccare punto per punto le voci contestate. Se l’accertamento è del tipo “a tavolino” (senza accesso), verifica se l’ufficio avrebbe dovuto invitarti a contraddittorio preventivo: la Corte Costituzionale (sent. 37/2015) ha sancito l’obbligo del contraddittorio per accertamenti doganali e in alcuni casi IVA. Oggi con la riforma 2020-2021 il contraddittorio endoprocedimentale è in via di estensione generalizzata (per l’Agenzia Entrate dal 2020 c’è l’obbligo di invito per alcune materie). La violazione del contraddittorio può portare all’annullamento dell’atto (punto ancora non del tutto uniforme in giurisprudenza, ma da far valere).
Vizi sostanziali e di diritto: Oltre ai numeri, considera se la pretesa in diritto è fondata. Ad esempio, ti hanno negato una detrazione fiscale ritenendo mancante un requisito: se tu invece rispetti la norma, l’accertamento è sbagliato in diritto. O ti hanno riqualificato un’operazione come elusiva ai sensi dell’art. 10-bis Statuto Contribuente, ma manca l’elemento di vantaggio indebito: eccepire la corretta applicazione della norma è compito dell’avvocato tributarista. In sintesi, qualsiasi violazione di legge commessa dall’ufficio – sia procedurale sia sostanziale – è un motivo di ricorso. Nell’ambito del “rinuncia implicita”, se per esempio l’ente deduce che tu avresti accettato il debito (pagando una rata, chiedendo rottamazione), potresti difenderti sostenendo che quell’atto non preclude il contenzioso (magari citando Cassazione a tuo favore) o che comunque il ricorso conserva l’interesse (ad esempio perché la definizione non si è perfezionata). Casi del genere vanno trattati con finezza giuridica: talvolta occorre convincere il giudice che l’interesse a ricorrere permane, evitando un’inammissibilità per cessata materia del contendere. Un esempio concreto: hai chiesto la rottamazione, ma per qualche ragione non pagherai; in teoria il processo è privo di oggetto finché la definizione è pendente, ma se poi decadi, avrai bisogno che il giudizio riprenda. La soluzione può essere chiedere una sospensione del processo fino a scadenza delle rate, invece che rinunciare subito. Ricordiamo infatti che alcune Commissioni adottano la sospensione fino a fine piano di pagamento . È una strategia da valutare caso per caso, dove l’avvocato cerca di tenere aperta la porta del contenzioso in attesa di vedere se il cliente riuscirà a pagare tutto.

2. Sospendere e congelare le azioni di recupero. Abbiamo già visto il meccanismo della sospensione giudiziale. Dal punto di vista pratico, appena depositato il ricorso con istanza di sospensione, l’avvocato monitora che l’Agente della Riscossione non proceda intanto con misure cautelari. Se malauguratamente arrivasse una cartella o un pignoramento prima della decisione sulla sospensione, si può anche ricorrere d’urgenza al Presidente della Commissione (art. 47 c.3 D.Lgs. 546) per anticipare la trattazione, oppure – in casi estremi – presentare un ricorso alle sezioni civili per bloccare il pignoramento (ma questo ultimo è raro, di solito il giudice tributario è competente). Un altro strumento difensivo è l’istanza di sospensione in autotutela: si può chiedere all’ente creditore di sospendere l’atto se sussistono evidenti errori (ad es. hai già pagato quel tributo, o c’è un errore materiale). L’Agenzia delle Entrate ha 220 giorni per rispondere; se non risponde, puoi ricorrere comunque. Non fa male presentarla se c’è un buon argomento, ma non sospende di per sé i termini (li sospende solo se l’ente la accoglie, per il tempo dell’esame).

3. Negoziare una soluzione: conciliazione giudiziale. Anche a processo iniziato, c’è la possibilità di trovare un accordo col Fisco tramite la conciliazione. Dal 2016 è ammessa la conciliazione anche fuori udienza (art. 48 D.Lgs. 546/92): le parti possono accordarsi su un importo ridotto di imposta, con sanzioni ridotte al 40% (in primo grado) o al 50% (in appello) del minimo . La conciliazione va omologata dal giudice con sentenza che chiude la lite. È una soluzione utile quando si riconosce parzialmente il debito ma si vuole evitare il rischio di sanzioni piene. Ad esempio, se l’accertamento ti chiede 100 di imposta con sanzione 90 (minimo), in conciliazione potresti chiudere pagando 50 di imposta e 18 di sanzione (il 40% del minimo originario), più interessi legali, evitando ulteriori spese. La conciliazione richiede che entrambe le parti siano disponibili: spesso l’ufficio accetta solo se il proprio caso è debole o se ottiene comunque una somma vicina al dovuto. Il tuo legale può proporre la conciliazione, ma se l’ente rifiuta, non se ne fa nulla. Se invece c’è accordo, attenzione: è come un’adesione, comporta rinuncia all’impugnazione ulteriore della parte conciliata. In caso di mancato pagamento delle somme conciliate, l’accordo decade e l’originario atto risorge nei limiti del non pagato.

4. Definizione agevolata delle liti pendenti. Abbiamo discusso ampiamente di come queste misure comportino la rinuncia implicita al contenzioso. Dal lato strategico, se esce una norma che ti permette di definire la lite con un sostanzioso sconto, valuta seriamente di aderire. Ad esempio, la definizione liti 2023 permetteva a chi aveva vinto in primo grado di pagare solo il 40% delle imposte in causa (senza sanzioni) per chiudere. Se ti trovavi in quella condizione, fare cassa per pagare il 40% poteva essere molto più conveniente che proseguire con incertezza in appello. L’importante è capire gli effetti: aderendo, come visto, devi rinunciare alla sentenza eventualmente favorevole (che però non è definitiva) in cambio della certezza di pagare una quota e stop. Nella pratica, il contribuente dovrebbe farsi aiutare nel calcolo: quanto pago con la definizione rispetto a quanto rischio di pagare se perdo? Inoltre, considerare i tempi: chiudere subito evita accumulo di interessi e aggravi. Se decidi di definire, segui pedissequamente le istruzioni normative: presentare la domanda entro la scadenza, pagare l’importo (unica soluzione o prima rata) entro il termine stabilito. Mancare una scadenza qui è fatale: decade la definizione e la causa riprende (o il debito torna per intero). Segnaliamo che con la riapertura dei termini nel 2025, molti contribuenti avranno una seconda chance per le definizioni 2023 (ad es. rottamazione-quater riaperta fino ad aprile 2025). La Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) ha introdotto addirittura una rottamazione-quinquies per chi era decaduto dalla quater, quindi il legislatore mostra la volontà di dare opportunità successive. Lo Studio Monardo monitora costantemente queste novità per proporle ai clienti nei casi opportuni.

5. Strutturare un piano di rientro sostenibile. Se l’esito del contenzioso è sfavorevole (o se decidi di non farlo per certe valutazioni), rimane il problema di come pagare il debito senza soccombere finanziariamente. Qui entrano in gioco strumenti come la rateizzazione ordinaria e le procedure di sovraindebitamento, che tratteremo in dettaglio nel prossimo capitolo. Da un punto di vista difensivo, richiedere una rateazione dopo aver eventualmente perso il ricorso è normale e non comporta più rinunce (il contenzioso è già definito). Al contrario, chiedere una rateazione mentre la causa è pendente può costituire implicito riconoscimento e va valutato con attenzione. Talvolta, però, è inevitabile: ad esempio, perdi in primo grado e sei condannato a pagare 2/3 entro 30 giorni, altrimenti il Fisco esegue. Puoi sia appellare sia chiedere una rateazione su quell’importo per evitare il pignoramento. In linea di principio questo non dovrebbe farti rinunciare all’appello (lo abbiamo visto, la Cassazione dice che non è acquiescenza ). È comunque delicato e va gestito segnalando al giudice di appello la situazione. In ogni caso, un buon avvocato tributarista cercherà di bilanciare le mosse: difendersi strenuamente quando ci sono margini e, parallelamente, predisporre se necessario soluzioni di pagamento dilazionato per evitare il collasso economico.

6. Evitare le trappole delle rinunce implicite. Abbiamo già parlato di rateazione e di rottamazione; qui li riassumiamo come errori da non commettere inconsapevolmente:

Mai pagare qualcosa “tanto per fare” senza consulto: un contribuente spaventato magari versa una piccola quota del dovuto sperando di placare il Fisco. Sbagliato: quel pagamento potrebbe essere letto come inizio di adempimento e togliere interesse al ricorso. Meglio concordare col legale se pagare o no. A volte pagare conviene (ad esempio per non far crescere interessi su una parte certamente dovuta), ma va fatto in un quadro strategico preciso.
Attento alle comunicazioni al Fisco: anche una lettera mal formulata può suonare come rinuncia. Ad esempio, scrivere all’ente “riconosco il vostro credito ma chiedo tempo” equivale a riconoscimento del debito. Meglio farsi scrivere le istanze dal professionista, che userà formule prudenti (chiedere rateazione “in via del tutto cautelativa e senza rinunciare alle tutele di legge” per dire).
Non aspettare l’ultimo giorno per decidere: se il termine di ricorso sta scadendo e stai ancora meditando se fare rottamazione o conciliare, rischi di sforare il termine. Sempre depositare un ricorso, se non si è convinti entro i 60 giorni, per tenere aperta l’opzione. Potrai sempre rinunciare dopo se aderisci a una definizione.
In caso di adesione a definizione agevolata, non dimenticare la rinuncia formale al ricorso: come già detto, se hai una causa in corso e presenti domanda di definizione liti o rottamazione, devi depositare la rinuncia in tribunale. L’errore comune è credere che basti la domanda: no, occorre chiudere il contenzioso secondo le regole processuali, altrimenti formalmente la causa resta pendente (e potresti avere sorprese). Molti contribuenti fai-da-te che hanno aderito alla rottamazione non sanno di dover rinunciare alla causa tributaria: il rischio è che, a definizione ultimata, l’Agenzia eccepisca che non hai mantenuto l’impegno e dichiari inefficace la sanatoria (ipotesi rara ma possibile). Una recente guida dello Studio Monardo proprio su rottamazione quater/quiquies sottolinea: “Non rinunciare ai giudizi quando necessario: la legge richiede la rinuncia; se non depositate la rinuncia, il giudizio non si estingue e la rottamazione potrebbe essere dichiarata inefficace” . Da ciò si capisce l’importanza di farsi seguire, perché un dettaglio simile può compromettere tutto lo sforzo.

Riassumendo le strategie: impugna sempre l’atto se non sei certo di voler pagare, perché il ricorso è l’unica assicurazione che avrai per far valere i tuoi diritti. Durante il contenzioso, sfrutta ogni opportunità per ridurre il danno: chiedi la sospensione, valuta una conciliazione, tieni d’occhio possibili condoni. Se decidi di sanare, segui le regole alla lettera per perfezionare la definizione ed estinguere la causa. E in parallelo, prepara un piano B: se malauguratamente dovrai pagare, come potrai farlo? Qui entrano in gioco gli strumenti alternativi, di cui parliamo a seguire, che possono integrarsi con la strategia legale per un risultato ottimale.

Strumenti Alternativi per Gestire e Ridurre il Debito Tributario (Rottamazioni, Saldo e Stralcio, Sovraindebitamento)

Oltre alle classiche vie giudiziarie, il contribuente/debitore ha a disposizione una serie di strumenti “alternativi” per affrontare un debito fiscale, spesso combinando effetti fiscali e finanziari. Questi strumenti possono permettere di abbattere sanzioni e interessi, o addirittura ridurre il capitale dovuto in casi di difficoltà economica grave, evitando il conflitto frontale con il Fisco. Vediamo i principali, aggiornati alla normativa vigente a gennaio 2026:

1. Rottamazione delle cartelle esattoriali (Definizione agevolata dei ruoli). La “rottamazione” è ormai un termine entrato nel linguaggio comune per indicare quelle procedure straordinarie con cui si consente ai debitori di pagare il debito tributario senza sanzioni e interessi di mora, in forma dilazionata, impegnandosi a rinunciare ai ricorsi. Dal 2016 ad oggi ce ne sono state diverse edizioni: rottamazione 2017 (DL 193/2016), rottamazione-bis (DL 148/2017), rottamazione-ter 2018-19 (DL 119/2018), rottamazione-quater 2023 (L. 197/2022) e la nuova rottamazione-quinquies 2026 per i decaduti. La sostanza: se hai cartelle di pagamento (ovvero debiti ormai iscritti a ruolo, comprese eventuali somme da accertamenti definitivi o da avvisi esecutivi), puoi aderire alla definizione e pagare solo il tributo e le spese, eliminando le sanzioni e gli interessi di mora . Ad esempio, su una cartella per IRPEF 2018 di €10.000 di imposta e €4.000 di sanzioni, con €1.000 di interessi, rottamando pagheresti €10.000 + una minima quota di interessi legali dal 2023 in poi, risparmiando €4.000+. Il vantaggio finanziario è evidente. In cambio, la legge richiede di rinunciare ai giudizi pendenti relativi a quei carichi . Come spiegato, nell’istanza il debitore “si impegna a rinunciare” al ricorso, ma può sempre revocare la sua domanda prima dell’ordinanza del giudice se cambia idea sulla convenienza . Una volta ottenuta la rottamazione, occorre pagare le rate nei termini altrimenti si decade (di solito la decadenza comporta che le somme non versate tornano dovute integralmente con sanzioni e interessi pienI). Da notare: la rottamazione abbraccia tutti i carichi affidati all’Agente Riscossione in un certo periodo. Non importa quando la cartella è stata notificata, ma quando il debito è stato iscritto a ruolo . Ad esempio, la rottamazione-quater copriva i ruoli 2000-2022; la quinquies arriva al 2023. Chi aveva già un piano di rateazione in corso può aderire purché fosse in regola con le rate fino a una certa data . In definitiva, la rottamazione è uno strumento potentissimo per ridurre il debito e bloccare le azioni esecutive (per legge, l’agente della riscossione sospende le azioni appena uno aderisce e finché è in regola con i pagamenti). Limiti: non copre l’IVA dovuta all’UE? (In realtà la rottamazione riguarda anche l’IVA nazionale, la questione fu costituzionale ma risolta con ok), non copre le sanzioni diverse da quelle tributarie o previdenziali (ad es. multe stradali: per quelle spesso si tolgono solo interessi), e non copre i danni erariali, recuperi INPS da aziende fallite etc. Inoltre, la rottamazione non elimina il debito: devi comunque pagare tutto il capitale, se anche in più anni. Per chi è proprio in dissesto, potrebbe non bastare.

2. Saldo e Stralcio (stralcio parziale del capitale per persone in difficoltà). Nel 2019 si è avuta un’edizione particolare di definizione agevolata, nota come Saldo e Stralcio (art. 1 commi 184-198 L. 145/2018), dedicata alle persone fisiche con ISEE fino a €20.000. Costoro potevano chiudere i debiti fiscali pagando una percentuale ridotta anche del capitale (percentuali 16%, 20% o 35% a seconda dell’ISEE e della situazione). Quella misura era una tantum. Nel 2023 non c’è stato un saldo e stralcio analogo, ma la rottamazione-quater e lo stralcio automatico dei mini-debiti (vedi punto 3) hanno di fatto agevolato molto. Se in futuro riproponessero saldo e stralcio, va colta l’opportunità: è l’unico strumento che taglia proprio il tributo oltre a sanzioni. Nel 2019, chi è decaduto dal saldo e stralcio poteva comunque aderire alla rottamazione successiva , quindi c’è stata clemenza.

3. Stralcio dei mini-debiti fino 1.000 €. La Legge 197/2022 ha previsto lo stralcio automatico (senza domanda) dei debiti residui fino a €1.000 affidati a riscossione dal 2000 al 2015 . Questo ha comportato la cancellazione d’ufficio di milioni di vecchie piccole cartelle. Sono esclusi però i debiti per multe stradali e sanzioni diverse da quelle tributarie: per quelli lo stralcio ha riguardato solo gli interessi. Comunque, nel 2023 molti contribuenti si sono ritrovati cancellati piccoli importi senza dover far nulla. È bene verificare sempre prima di pagare un vecchio debito: se rientra in uno stralcio legislativo, non va pagato (l’Agenzia Riscossione sul suo sito rende disponibile il “prospetto informativo” con l’elenco dei ruoli stralciati). Lo stralcio di massa è una misura eccezionale e non comporta rinunce o impegni da parte del contribuente (avviene per legge), quindi è un “bonus” puro. Ad esempio, l’art. 1 c.227 L.197/2022 ha cancellato decine di milioni di cartelle piccole, facilitando la ripartenza di tanti. In ottica difensiva: se stai per aderire a una rottamazione, controlla se alcuni ruoli non fossero già stralciati di default – eviterai di includere importi non dovuti .

4. Rateazione ordinaria ex art. 19 DPR 602/73. È la classica dilazione di pagamento concessa dall’Agente della Riscossione. Consente di pagare in 72 rate mensili (6 anni) automaticamente se l’importo lo consente, e fino a 120 rate (10 anni) se c’è comprovata difficoltà economica (debitore persona fisica con ISEE modesto o azienda con crisi di liquidità) . Le rateazioni ordinarie non richiedono alcuna rinuncia alle liti: sono uno strumento puramente di riscossione . Ciò significa che, volendo, potresti chiedere una rateazione anche parallelamente a un ricorso (come discusso, la giurisprudenza dice che non è acquiescenza di per sé, ma fai attenzione alle implicazioni). Il vantaggio della rateazione ordinaria è che blocca le azioni esecutive (finché paghi le rate, l’Agente non può pignorare, e i fermi/ipoteche già iscritti possono essere sospesi su richiesta dopo versate alcune rate). Lo svantaggio è che interessi e sanzioni rimangono tutti sul groppone e continuano a maturare interessi di dilazione (attualmente tasso al 3-4% circa). Quindi paghi di più nel complesso. Dal 2023/2024 la normativa si è evoluta: ora fino a €120.000 di debito è concessa rateazione praticamente a semplice richiesta (senza documenti, prima erano €60.000), e per importi oltre è necessario un minimo di prova della temporanea difficoltà . Inoltre, la Riforma della riscossione 2025 (D.Lgs. 110/2024) ha ampliato a 120 rate le dilazioni a richiesta per tutti dal 2025 , semplificando molto. In pratica, se hai un debito grande e non ci sono condoni attivi, la soluzione standard è chiedere la rateizzazione massima: riduci l’esborso mensile e compri tempo (magari in attesa di future rottamazioni!). Nota: se decadevi da una vecchia rateazione, prima dovevi pagare tutte le rate scadute per riattivarla. Le nuove norme sono più flessibili, ad esempio hanno concesso un reset post-Covid: chi era decaduto nel 2018-2021 ha potuto chiedere nuova dilazione senza saldare arretrati . Ricorda sempre che se decadi da una rottamazione, puoi comunque chiedere la rateizzazione ordinaria del debito residuo entro 60 giorni dalla decadenza . È un paracadute introdotto per non lasciarli cadere nel vuoto totale.

5. Procedure da sovraindebitamento (Legge 3/2012 e Codice della Crisi). Quando il debito fiscale (sommato magari ad altri debiti) è tale da eccedere oggettivamente le capacità del contribuente, entrano in campo le procedure di composizione della crisi. L’Avv. Monardo, essendo Gestore della crisi e Occista (professionista OCC), conosce bene questi strumenti, che sintetizziamo:

Piano del consumatore (ora Piano di ristrutturazione per consumatori): riservato alle persone fisiche non fallibili, permette di presentare al Tribunale un piano di pagamento parziale dei debiti, adeguato alle capacità del debitore, con eventuale stralcio di parte dei crediti. Il giudice omologa il piano se lo ritiene fattibile e se il debitore è meritevole (non deve aver colpe gravi nell’indebitamento). Il piano vincola tutti i creditori, anche se non consenzienti . Significa che puoi tagliare (falcidiare) anche i debiti fiscali, purché il Fisco riceva almeno quanto riceverebbe in un’alternativa liquidatoria (questa valutazione la fa l’OCC). Ad esempio, un consumatore con 100.000 € di debiti equitalia, casa modesta e stipendio, potrebbe proporre di pagarne 30.000 in 5 anni e avere esdebitazione sul resto. Se il giudice approva, l’Agenzia delle Entrate Riscossione deve accontentarsi. Questo è uno strumento potentissimo per chi è insolvente e non può accedere a procedure concorsuali normali (fallimento non applicabile alle persone fisiche). Naturalmente richiede un procedimento in tribunale e l’assistenza di un gestore nominato dall’OCC, e comporta la verifica rigorosa della situazione economica del debitore . L’Avv. Monardo, da gestore, può assistere lungo tutto il percorso, predisponendo la proposta e trattando con eventuali creditori per migliorare le chances di approvazione.
Accordo di ristrutturazione dei debiti: destinato a imprenditori sotto soglia di fallibilità, professionisti, start-up e altri soggetti non fallibili (o anche fallibili che non vogliano il concordato). Consiste nel trovare un accordo con una maggioranza di creditori (almeno 60% dei crediti) per ristrutturare i debiti . Se la maggioranza concorda, l’accordo può essere omologato e diventa vincolante anche per i dissenzienti. Per i debiti fiscali, serve il consenso specifico dell’Agenzia delle Entrate per la falcidia: cioè il Fisco deve aderire perché tu possa tagliare le sue pretese (diversamente, devi pagarle integralmente nel piano). La novità degli ultimi anni è la transazione fiscale inserita in questi accordi: l’Agenzia delle Entrate può accettare riduzioni anche del capitale per imposte e contributi, se c’è un valido motivo e l’alternativa sarebbe incassare meno in fallimento . Ad esempio, in un accordo, il Fisco potrebbe acconsentire a prendere il 50% dell’IVA se l’azienda altrimenti chiuderebbe e non pagherebbe nulla (la legge di riforma ha però limitato fortemente la falcidia IVA, consentendola solo casi eccezionali). L’Accordo è dunque uno strumento complesso, da usare soprattutto per imprenditori con molti creditori differenti. A differenza del piano del consumatore, qui serve convincere i creditori (è negoziale).
Liquidazione controllata ed Esdebitazione: se non hai reddito sufficiente per un piano, puoi ricorrere alla liquidazione del patrimonio (ex liquidazione del sovraindebitato della L.3/2012). Metti a disposizione tutto il tuo patrimonio (esclusi i beni impignorabili e il minimo vitale) a un liquidatore nominato dal Tribunale, che vende e ripartisce ai creditori. Al termine, ottieni l’esdebitazione, cioè la cancellazione dei debiti residui non soddisfatti . Questa è l’ultima spiaggia: perdi i beni ma esci pulito. Dal 2021 c’è anche la esdebitazione del debitore incapiente: in casi estremi, una persona fisica onesta ma totalmente incapiente può chiedere l’esdebitazione senza dare nulla ai creditori (una sola volta nella vita), salvo versare ai creditori qualcosa se nei 4 anni successivi migliora la sua condizione. In ambito di accertamenti fiscali, queste procedure servono se il debito è insostenibile: piuttosto che restare schiacciato da centinaia di migliaia di euro irrisori, meglio mettere tutto in liquidazione e ripartire da zero (lo Stato partecipa al riparto e poi il debito si estingue per la quota non pagata).

In tutti questi casi, la presenza dell’Avv. Monardo e del suo team è fondamentale non solo per attivare la procedura ma anche per coordinare eventuali definizioni fiscali. Ad esempio, se hai una rottamazione in corso ma prevedi di non riuscire a pagarla interamente, potresti accedere a un piano del consumatore e includere il debito residuo lì, combinando i due strumenti. Oppure, se sei un imprenditore che vuole accedere a concordato preventivo, potresti comunque aderire a rottamazione per le parti non coperte dal concordato e ridurre l’esposizione. Lo Studio Monardo offre una visione integrata: professionisti tributari e aziendalisti che valutano tutte le opzioni – dal ricorso alla Cassazione fino al concordato con il fisco – per proporre al cliente la soluzione più efficace e sostenibile .

6. Transazione fiscale e concordato preventivo per imprese. Le imprese soggette a fallimento, in crisi, possono accedere al concordato preventivo e includervi una transazione fiscale (art. 182-ter L.F., ora nel Codice crisi). In pratica, presentano un piano ai creditori in Tribunale dove propongono di pagare in parte i debiti tributari. Le ultime modifiche normative (DL 118/2021 e Dlgs 14/2019 come mod.) consentono al Fisco di accettare riduzioni fino al 50% del capitale per imposte, e dell’IVA solo in casi eccezionali – purché l’alternativa (liquidazione fallimentare) sia peggiore . In parallelo, anche la rottamazione quinquies è compatibile col concordato: anzi può essere utile utilizzarla per i ruoli recenti, mentre sul resto fai transazione. Tutto ciò è molto specialistico: basti sapere che se sei un imprenditore in crisi con debiti fiscali alti, ci sono vie per salvare l’azienda riducendo il debito anche verso l’Erario, e l’Avv. Monardo, in veste di Esperto Negoziatore della crisi d’impresa (figura introdotta col DL 118/2021 per gestire la composizione negoziata), può guidarti nel processo.

7. Aspetti penali da considerare. Se il debito deriva da reati tributari (es. dichiarazione fraudolenta, occultamento di redditi) o se includi omessi versamenti IVA o ritenute oltre soglia (art. 10-bis e 10-ter D.Lgs. 74/2000), devi tenere presente che le procedure di definizione amministrativa non estinguono il reato. Ad esempio, pagare tramite rottamazione un’IVA omessa >250.000 € non ti evita il procedimento penale per omesso versamento IVA – però può essere considerato un attenuante e in certi casi portare alla chiusura per particolare tenuità del fatto . Se hai un rischio penale, affianca al tributarista anche un penalista, o affidati a studi come lo Studio Monardo che collaborano strettamente con penalisti per gestire la situazione a 360°. Ad esempio, potrebbe essere consigliabile pagare integralmente il debito prima del processo penale (anche rateizzando), perché alcune norme prevedono la causa di non punibilità se saldi il debito (per l’omesso versamento IVA se paghi prima del dibattimento, il reato è estinto). Se rottami, stai pagando comunque (seppur in più rate), quindi potresti richiedere la sospensione del procedimento penale in attesa dell’esito della definizione. Sono tattiche delicate dove serve la regia di esperti di entrambi i rami.

In sintesi, gli strumenti alternativi sono complementari alla difesa tecnica in senso stretto: dove la contestazione legale non può arrivare (perché il debito è certo e dovuto), arrivano le opportunità offerte dalle leggi di clemenza fiscale o dalle procedure concorsuali per ridurre il peso del debito e diluirlo, sempre con l’obiettivo di salvaguardare il contribuente da conseguenze irreparabili (come la perdita della casa, dell’azienda, o la perpetua insolvenza). Un buon avvocato è quello che sa unire l’arte della difesa in giudizio con la scienza delle soluzioni transattive, cucendo addosso al cliente il percorso migliore. Lo Studio Monardo, ad esempio, spesso propone una roadmap combinata: primo step ricorso per prendere tempo e vedere se il Fisco ha sbagliato; secondo step, se serve, adesione a condono o rottamazione per scontare sanzioni; terzo step, se il debito residuo è ancora troppo alto, attivazione di un piano di ristrutturazione del debito o una transazione fiscale in tribunale. Questo approccio modulare garantisce che il debitore utilizzi tutti gli strumenti a suo favore, anziché subirli passivamente.

Nel prossimo paragrafo, consolidiamo quanto detto finora in alcune tabelle riepilogative per avere a colpo d’occhio norme, termini e vantaggi dei vari strumenti difensivi, e successivamente risponderemo alle FAQ (domande frequenti) per chiarire i dubbi pratici più comuni.

Tabelle Riepilogative

Per facilitare la comprensione, proponiamo alcune tabelle sintetiche su norme, scadenze e strumenti difensivi menzionati nell’articolo.

Tabella 1 – Principali Termini e Strumenti di Difesa dopo un Accertamento

Fase/Atto	Termine per il contribuente	Strumento difensivo	Effetti e Note
Notifica Avviso di Accertamento	Entro 60 giorni dalla notifica	Ricorso alla Corte Giust. Trib. I grado	Impedisce la definitività dell’atto . Se non presentato, pretesa definitiva .
Accertamento con adesione	Entro 60 gg dalla notifica per presentare istanza; sospende termini ricorso per 90 gg	Definizione amministrativa con l’ufficio (riduz. sanzioni 1/3)	Se accordo: atto definito, rinuncia al ricorso. Se fallisce: ricorso riprende. Sospende riscossione fino a 90 gg.
Acquiescenza (pagamento ridotto)	Entro 60 gg dalla notifica (1/3 sanzioni) o prima notifica atto (1/6 sanzioni)	Pagamento integrale (anche rate) con sanzioni ridotte	Rinuncia totale al ricorso in cambio di sconto sanzioni . Definitivo.
Reclamo/Mediazione < €50.000	60 gg per reclamo, 90 gg durata mediazione	Tentativo accordo con AE (sanzioni 35% in caso di mediazione)	Obbligatoria. Se accordo, chiusura lite (rinuncia implicita). Se no, processo prosegue.
Sospensione giudiziale esecuzione	Entro 60 gg (istanza col ricorso)	Istanza art.47 D.Lgs.546: sospensione esecutività	Se accolta, blocca riscossione provvisoria (1/3). Dura fino a sentenza primo grado.
Sentenza di primo grado sfavorevole	Entro 60 gg dalla notifica (6 mesi se non not.)	Appello alla CGT II grado	Impugna la sentenza. Possibile conciliazione in appello (sanzioni 50%).
Sentenza di secondo grado sfavorevole	Entro 60 gg notifica (6 mesi se non)	Ricorso per Cassazione	Impugna per motivi di legittimità. Adesione a definizione liti/Cassazione possibile se previste da legge.
Definizione agevolata liti pendenti	Termine di legge per domanda (es. 30/6/2023 per L.197/22)	Pagamento % ridotta dell’importo in causa (es. 5%-100%)	Rinuncia obbligatoria al giudizio . Estinzione processo a pagamento effettuato .
Rottamazione cartelle (quater, quinquies)	Termine legge (es. 30/4/2026 per quinquies)	Pagamento solo imposte e spese, no sanzioni/interessi	Impegno a rinunciare ai ricorsi su quei carichi . Processo estinto con 1ª rata pagata (dal 2025) .
Rateizzazione ordinaria ruolo	60 gg dalla notifica cartella per chiedere (anche oltre se non in riscossione)	Piano pagamento 72/120 rate ex art.19 DPR602/73	Non richiede rinuncia a giudizi . Interessi dovuti. Blocca azioni esecutive se attiva. Decadenza se 5 rate non pagate.
Piano del consumatore (sovraind.)	Variabile (durata procedura ~6-12 mesi)	Proposta al tribunale di pagare parzialmente i debiti	Se omologato, vincola creditori (Fisco incluso). Debiti eventualmente stralciati e residui esdebitati.
Liquidazione patrimoniale (sovraind.)	Su istanza debitore insolvente	Messa in vendita beni, poi esdebitazione totale	Cancella tutti i debiti residui a fine liquidazione. Procedura concorsuale giudiziale.

Tabella 2 – Sanzioni e Benefici nelle Diverse Soluzioni

Soluzione scelta	Sanzioni e interessi	Benefici per il contribuente	Rinuncia al contenzioso?
Ricorso vinto (esito giudizio)	Annullamento sanzioni e interessi collegati al tributo annullato	Non paga nulla sulla parte annullata; può ottenere rimborso spese	– (vince la causa, nessuna rinuncia necessaria)
Ricorso perso (sentenza)	Sanzioni piene + interessi su tutto il dovuto (salvo riduzioni giudice)	Possibile pagamento dilazionato su cartella post-sentenza	– (ha esercitato il contenzioso ma lo ha perso)
Accertamento con adesione	Sanzioni ridotte a 1/3 del minimo	Riduzione sanzioni ~66%; no spese processuali	Sì, firma accordo = rinuncia a impugnare l’atto
Acquiescenza entro 60 gg	Sanzioni ridotte a 1/3 del minimo (o 1/6 se pre-notifica)	Riduzione sanzioni; niente processo (risparmio spese)	Sì, pagamento definisce tutto (rinuncia implicita)
Mediazione/Reclamo accordato	Sanzioni ridotte al 35% del minimo	Taglio sanzioni 65%; chiusura rapida lite in primo grado	Sì, accordo di mediazione = rinuncia ricorso
Conciliazione giudiziale	Sanzioni ridotte: 40% min (primo grado), 50% min (appello)	Taglio sanzioni 60%/50%; fine lite con sentenza di conciliazione	Sì, firmando la conciliazione rinuncia alle impugnazioni ulteriori
Rottamazione cartelle	Sanzioni azzerate; interessi di mora azzerati; da pagare solo interessi legali dal 2023 su rate	Sgravio totale sanzioni e mora; pagamento in max 18/54 rate (3-9 anni); stop a fermi/ipoteche	Sì, richiesta comporta impegno rinuncia cause (formalizzare rinuncia in giudizio richiesta)
Saldo e stralcio 2019	Sanzioni azzerate; capitale ridotto (16-35% dovuto)	Fortissimo abbattimento debito; pagamento in 5 rate (3 anni)	Sì, adesione implicava rinuncia liti su quei debiti
Stralcio automatico ≤1000€	Sanzioni azzerate; interessi azzerati	Cancellazione integrale debito senza costi	– (avviene ex lege, se pendenze giudiziarie: estinzione per cessata materia del contendere)
Rateazione ordinaria	Sanzioni e interessi interi (nessun sconto) + interessi dilazione ~3-4% annuo	Tempo per pagare (fino 10 anni); nessuna azione esecutiva se paghi	No, la rateazione non preclude ricorso (ma riconosce debito)
Piano del consumatore	Sanzioni e interessi falcidiabili (giudice può ridurli come gli altri crediti)	Possibile stralcio parziale anche del capitale; rate compatibili con reddito; stop azioni esecutive; saldo finale libera da debiti	Sì, omologa piano comporta estinzione giudizi sui crediti inseriti (rinuncia implicita perché il credito viene ridefinito nel piano)
Liquidazione ed esdebitazione	Debito fiscale di fatto cancellato (creditore riceve quota riparto, resto esdebitato)	Esdebitazione totale a fine procedura; chance di nuovo inizio	Sì, a fine procedura i contenziosi pendenti sui crediti concorsuali cessano (debito estinto)

Note: Le riduzioni di sanzioni indicate in tabella sono riferite al minimo edittale (es. 1/3 del minimo). Il minimo edittale per omessa dichiarazione, ad esempio, è 120% dell’imposta: 1/3 del minimo = 40%. Quindi adesione comporta sanzione effettiva 40% imposta; conciliazione 40% del minimo = 48% imposta; etc. Inoltre, rinuncia al contenzioso significa che scegliendo quello strumento non potrai proseguire cause sul merito del debito (ma resta possibile contestare eventuali errori nell’esecuzione dell’accordo, ad es. errato calcolo).

Domande Frequenti (FAQ)

Di seguito rispondiamo in modo chiaro a una serie di domande comuni che i contribuenti si pongono riguardo all’accertamento fiscale e alla rinuncia implicita al contenzioso, con un focus pratico sul cosa fare e cosa evitare.

Che cos’è la “rinuncia implicita al contenzioso” in ambito fiscale?
Risposta: È la situazione in cui il comportamento del contribuente viene interpretato come una rinuncia tacita a proseguire i ricorsi contro il Fisco. In pratica, pur senza presentare formale rinuncia in tribunale, il contribuente compie atti incompatibili con la volontà di contestare: ad esempio, aderisce a una definizione agevolata (condono, rottamazione) che per legge richiede di abbandonare la causa , oppure chiede la rateizzazione di una cartella ammettendo il debito . In questi casi, i giudici spesso dichiarano il ricorso inammissibile per sopravvenuta carenza d’interesse, ossia chiudono la causa perché ritengono che il contribuente abbia accettato il debito o comunque perso interesse a discutere . È importante essere consapevoli di questo rischio prima di intraprendere azioni con l’Agenzia delle Entrate: alcune scelte precludono la possibilità di far valere le proprie ragioni in giudizio.
Se aderisco alla rottamazione delle cartelle (es. rottamazione-quater o quinquies), devo rinunciare al ricorso che ho in corso?
Risposta: Sì. Presentando domanda di rottamazione, dichiari di impegnarti a rinunciare ai giudizi pendenti relativi alle cartelle che stai definendo . Subito dopo l’adesione, sarà opportuno – e spesso necessario – depositare un’istanza di rinuncia al ricorso presso la Corte di Giustizia Tributaria dove pende la causa. In assenza di una tua rinuncia formale, il giudice potrebbe comunque dichiarare d’ufficio l’estinzione o l’inammissibilità per cessazione della materia del contendere , visto che hai aderito alla definizione. Attenzione: fino al 2024 c’era dibattito se aspettare il pagamento di tutte le rate o estinguere subito il processo; nel 2025 è intervenuta la legge chiarendo che già col pagamento della prima rata il processo si estingue . Quindi una volta versata la prima rata, la tua lite deve considerarsi chiusa. In sintesi, aderendo alla rottamazione accetti di pagare in via amministrativa e abbandonare la via giudiziaria per quei debiti.
Cosa succede se presento la domanda di definizione agevolata della lite pendente (saldo delle liti) e poi non pago quanto dovuto?
Risposta: Le definizioni agevolate delle controversie (come quella prevista dalla L. 197/2022) richiedono il pagamento di quanto concordato (in unica soluzione o rate) per essere perfezionate. Se non paghi nei termini le somme dovute, la definizione non si perfeziona e la controversia riprende il suo corso come se non avessi mai aderito. Tuttavia, possono crearsi problemi: ad esempio, in Cassazione 2024 un contribuente aveva chiesto e ottenuto la dichiarazione di inammissibilità del proprio ricorso dopo aver presentato domanda di definizione, ma in quel caso egli aveva pagato ed era tutto regolare . Se tu chiedi l’estinzione e poi non paghi, il Fisco potrebbe rivalersi sostenendo che la rinuncia è valida comunque e tu hai perso la causa. In generale, la normativa di solito prevede che in caso di mancato perfezionamento (mancato pagamento) gli effetti della definizione cessano e il processo può essere riassunto entro un certo termine (ad esempio 30 giorni dal mancato pagamento). Ma è una situazione incerta e sconsigliabile. Quindi, non presentare una domanda di definizione liti se non sei sicuro di poter rispettare i pagamenti: meglio proseguire col contenzioso normale piuttosto che interromperlo e trovarsi con nulla in mano. In caso di difficoltà, contatta subito l’avvocato; talvolta si possono chiedere proroghe di pagamento (come nel 2023 è stato fatto per le rate delle definizioni al 31 ottobre). Se già la tua causa è stata dichiarata estinta e poi decadi dalla definizione, potresti dover riaprire il giudizio con istanze particolari (non c’è un procedimento automatico, andrebbe valutato un eventuale ricorso per revocazione della sentenza di estinzione, un terreno spinoso). Meglio prevenire il problema organizzando i pagamenti o desistendo dalla definizione prima che il giudice dichiari l’estinzione, qualora ti accorga di non poter pagare.
Ho chiesto la rateizzazione di una cartella esattoriale: posso ancora fare ricorso contro quella cartella o contro il tributo sottostante?
Risposta: Dipende dal timing e dal tipo di contestazione. In linea generale, la richiesta di rateizzazione non preclude il diritto di impugnare la cartella entro 60 giorni, perché la Cassazione ha stabilito che chiedere la dilazione non equivale a rinunciare al ricorso sul merito del tributo . Quindi, se sei ancora nei termini, puoi presentare ricorso contro la cartella (ad esempio per eccepire un vizio di notifica dell’atto precedente o la prescrizione del debito) anche se hai già avviato un piano rateale. Tieni però presente due cose importanti: (1) chiedendo la rateizzazione riconosci l’esistenza del debito (almeno come importo) e questo interrompe la prescrizione , rendendo vano l’argomento della prescrizione maturata prima; (2) mentre il ricorso è pendente, devi comunque onorare le rate, altrimenti decadi dalla dilazione e l’Agente può iniziare il recupero forzato. Se poi vinci in giudizio, potrai chiedere il rimborso di quanto eventualmente versato in più. In pratica, la rateazione è uno strumento di sollievo finanziario ma non è una strategia legale: se hai un motivo valido per impugnare la cartella (o l’atto presupposto), conviene prima presentare ricorso (magari chiedendo anche la sospensione) e al limite chiedere rateazione dopo se le cose vanno male. Se l’hai già chiesta, valuta col tuo avvocato se mantenere il piano e parallelamente far decidere al giudice il merito. In alcuni casi, le Commissioni hanno ritenuto il ricorso inammissibile per carenza d’interesse quando il contribuente, oltre a rateizzare, non aveva proprio presentato ricorso nei termini, accettando di fatto il debito. Ma se il ricorso c’è ed evidenzia questioni serie, di norma verrà esaminato nel merito.
Pagare una parte del debito (o una prima rata) comporta accettazione totale?
Risposta: Pagare volontariamente una somma su un debito tributario può essere interpretato come un “atto di riconoscimento” del debito per quella parte. Tuttavia, non equivale automaticamente ad accettare tutto l’accertamento. Se ad esempio hai un avviso da 100.000 € e decidi di pagare immediatamente 10.000 € per ridurre interessi futuri, puoi ancora contestare i restanti 90.000 €. L’importante è che nel ricorso tu non metta in dubbio la parte che hai pagato (per coerenza). Da un punto di vista giuridico, il pagamento spontaneo di un debito prescritto farebbe perdere per sempre la facoltà di opporre la prescrizione (hai “rinunciato tacitamente alla prescrizione” pagando ). Se invece paghi entro i termini qualcosa non ancora prescritto, stai semplicemente riducendo il debito. Attenzione però a cosa dichiari quando paghi: se firmi un documento in cui dichiari di accettare l’accertamento pur di ottenere una dilazione (ad esempio alcune transazioni extra-giudiziali lo richiedono), allora stai rinunciando espressamente alle liti. Di solito, comunque, pagare e impugnare è un tuo diritto: l’importante è rispettare i termini di impugnazione. Ricorda inoltre che se paghi integralmente un avviso di accertamento nelle more del ricorso (magari perché temi pignoramenti), il giudice potrebbe dichiarare cessata la materia del contendere: in fondo hai già pagato tutto, la tua richiesta al giudice – che era annullare per non pagare – non ha più scopo. Dunque, prima di pagare completamente un debito contestato, valuta di ottenere una sospensione o di attendere l’esito, a meno che il pagamento non ti porti un vantaggio (es. sconto sanzioni con acquiescenza).
Quanto tempo ho per fare ricorso contro un avviso di accertamento?
Risposta: 60 giorni dalla data di notifica dell’atto . Il termine decorre dal giorno successivo alla notifica e se il sessantesimo giorno cade di sabato o festivo, slitta al primo giorno lavorativo successivo. Questo termine può essere sospeso in alcuni casi: se presenti istanza di accertamento con adesione entro 60 giorni, il termine di ricorso rimane sospeso per 90 giorni (dando quindi massimo 150 giorni totali). Inoltre, c’è la sospensione feriale dal 1° al 31 agosto di ogni anno (i termini che cadono in quel periodo sono prorogati). Se perdi il termine di 60 giorni, l’atto diventa definitivo e non più impugnabile, salvo tu riesca a dimostrare un vizio di notifica (in tal caso i 60 giorni decorrono dalla effettiva conoscenza dell’atto, ad es. tramite una cartella). Dunque, è fondamentale agire rapidamente: contatta un legale appena ricevi l’accertamento per evitare di far decorrere inutilmente i giorni. Per le cartelle esattoriali (ingiunzioni di pagamento), il termine è anch’esso 60 giorni per l’opposizione. Per altri atti come un avviso di addebito INPS o una ingiunzione fiscale comunale, tendenzialmente uguale (alcuni atti civili, come intimazioni, hanno 20 giorni, ma restiamo in ambito tributario).
Cosa succede se non faccio ricorso entro i termini?
Risposta: L’accertamento diventa definitivo e incontestabile. Ciò significa che l’importo indicato diventa un tuo debito certo verso l’Erario. Dopo la scadenza dei 60 giorni, l’Agenzia delle Entrate può inviarti una cartella di pagamento o un avviso di presa in carico (per gli accertamenti esecutivi dal 2011 in poi, scaduti i termini senza ricorso, l’atto stesso vale come titolo per la riscossione). In pratica, dal 61° giorno sei un debitore a tutti gli effetti e il Fisco potrà attivare misure cautelari (come il fermo amministrativo dell’auto o l’ipoteca su immobili, se il debito supera certe soglie) e, previa iscrizione a ruolo, procedere con il pignoramento dei tuoi beni o conti. Non potrai più contestare il merito della pretesa (ad esempio sostenere che l’accertamento era sbagliato nei calcoli). Potrai solo verificare se eventuali atti successivi (cartella, intimazione) abbiano vizi propri, oppure ricorrere a strumenti come la rateazione o la definizione agevolata (se aperta) per alleggerire la pressione. In sintesi: mancare il ricorso è l’errore peggiore perché ti preclude ogni difesa di merito. Se ti è scaduto il termine, l’unica speranza è un vizio di notifica: ad esempio se non hai mai ricevuto l’atto perché spedito ad indirizzo errato, la notifica è inesistente e potrai far valere la nullità della cartella successiva. Ma sono casi particolari. Quindi, non ignorare mai un accertamento pensando “poi ci penserò”: dopo due mesi perdi la facoltà di reazione e resterà solo da negoziare come pagare.
L’avviso di accertamento diventa automaticamente una cartella esattoriale se non impugnato?
Risposta: Sì, per gli avvisi di accertamento “esecutivi” introdotti dal 2011 (in particolare, per le annualità d’imposta dal 2007 in poi notificate dopo il 1° ottobre 2011). Questi avvisi contengono già l’intimazione a pagare entro 60 giorni e, in caso contrario, valgono come titolo esecutivo per la riscossione. In pratica, se non fai ricorso né paghi, l’Agenzia delle Entrate dopo 60 giorni affida il debito all’Agente della Riscossione, il quale ti notificherà un intimazione di pagamento (non una cartella, ma un avviso breve) e potrà procedere al pignoramento decorsi ulteriori 30 giorni . Quindi, non aspettarti necessariamente l’arrivo di una cartella formale con importi ricalcati: l’accertamento stesso funge da cartella. Per gli atti più vecchi (ante 2011) o per taluni tributi locali, invece, serve la cartella o ingiunzione. In ogni caso, sia con accertamento esecutivo che con cartella, se non hai impugnato nei termini, arriverà la riscossione coattiva. L’unico modo per bloccarla a quel punto (a parte pagare o rateizzare) è chiedere una sospensione in autotutela se ravvisi un errore, ma l’agente della riscossione la concede solo per motivi seri (es. pagamento già avvenuto, provvedimento di sgravio emesso). Giuridicamente, i tuoi mezzi di opposizione sono molto limitati: potresti fare un ricorso tardivo contro la cartella solo per vizi che rendono nulla la notifica dell’atto originario (non perché non sei d’accordo sul merito, ormai è tardi). Quindi, ancora una volta: se ricevi un accertamento, la fase giusta per muoversi è quella iniziale dei 60 giorni.
Posso impugnare l’accertamento e contemporaneamente aderire a una definizione agevolata (es. definizione liti pendenti)?
Risposta: In genere, se aderisci a una definizione liti pendenti, non devi impugnare ulteriormente perché quella definizione è alternativa al processo. Però talvolta la normativa prevede un periodo di sospensione della causa in attesa dell’esito del pagamento. Ad esempio, per la definizione liti ex DL 119/2018, i giudizi sono stati sospesi e poi dichiarati estinti a pagamento effettuato . Se hai un accertamento e la legge varasse una definizione liti prima che tu lo impugni, potresti aderirvi entro 60 giorni al posto del ricorso. Ma attenzione: se aderisci a definizione liti dopo aver già ricorso, devi seguire la procedura (pagare quanto dovuto e depositare la rinuncia in giudizio). Non è possibile portare avanti il ricorso “per sicurezza” e intanto cercare di definire: l’uno esclude l’altro. In pratica: per un debito o scegli la via del contenzioso o scegli la via della definizione agevolata. Non puoi tenere il piede in due scarpe troppo a lungo, pena farti male da solo (rischi di invalidare la definizione o di farti chiudere il ricorso senza aver definito davvero). Quello che puoi fare, semmai, è presentare il ricorso per rispettare i termini e, se esce una norma di definizione liti durante la causa, aderi e poi chiudi il ricorso. La legge di bilancio 2023 ha permesso di definire liti pendenti al 1° gennaio 2023: molte erano già in Cassazione o appello; chi ha aderito ha poi rinunciato ai ricorsi pendenti entro il 30/6/2023. Un caso particolare: definizione delle sole sanzioni (prevista dall’art. 15 DL 34/2019, e in L.197/22 per atti non impugnati): consente di pagare 1/18 delle sanzioni e non impugnare il resto – questa è concomitante all’accertamento. Ma sono ipotesi specifiche. In sintesi: impugnare e definire nello stesso momento non ha senso perché la definizione stessa comporta la cessazione del contenzioso.
Che differenza c’è tra rinunciare al ricorso e la cessazione della materia del contendere?
Risposta: La rinuncia al ricorso è un atto volontario del ricorrente (unilaterale, da accettare eventualmente dalle altre parti) disciplinato dall’art. 44 D.Lgs. 546/92 . Comporta l’estinzione del processo con decreto o sentenza, il pagamento di eventuali spese alle altre parti e il passaggio in giudicato dell’atto impugnato . La cessazione della materia del contendere (C.M.C.) avviene invece quando viene meno la ragione del contendere durante il processo, ad esempio perché le parti hanno transatto o perché il debito è stato annullato in autotutela, o pagato integralmente in definizione agevolata. In tal caso il giudice dichiara chiuso il processo per sopravvenuta carenza di interesse . La differenza sostanziale: nella C.M.C. il giudice non attribuisce efficacia di giudicato sul merito (perché non decide chi aveva ragione), semplicemente prende atto che non c’è più nulla da decidere . Nella rinuncia invece l’atto impugnato diventa definitivo (passa in giudicato) perché la rinuncia è all’atto introduttivo. Inoltre, se rinunci in appello, passa in giudicato la sentenza di primo grado (sfavorevole magari) , mentre se c’è cessazione della materia del contendere in appello, la sentenza di primo grado viene caducata (perché la causa cessa) e non c’è giudicato sul merito . In pratica la rinuncia chiude tutto e “consegna la vittoria” all’Agenzia delle Entrate, la C.M.C. chiude tutto senza né vincitori né vinti. Perché è rilevante? Perché a volte i giudici preferiscono dichiarare la cessazione materia contenzioso (ad esempio se hai pagato la prima rata della rottamazione e chiedi sospensione, alcuni dichiarano C.M.C. condizionata al saldo, oppure aspettano). Altre volte formalizzi la rinuncia. Dal tuo lato, ciò che conta è che in entrambi i casi la causa finisce. La Cassazione ha detto che se la rinuncia non è formalizzata, ma tu hai aderito a condono, si configura come atto di cessazione materia (rinuncia implicita) . Dunque le due figure a volte si sovrappongono. Per semplicità: se vuoi chiudere tu attivamente, fai una rinuncia; se la causa diventa inutile da sé (perché hai definito e pagato), il giudice dichiarerà cessata la materia.
Posso contestare la cartella esattoriale se non ho mai ricevuto l’avviso di accertamento perché, ad esempio, lo avevano notificato ad un vecchio indirizzo?
Risposta: Sì. Se ritieni che l’accertamento presupposto non ti sia mai stato notificato validamente, puoi impugnare la cartella di pagamento (o l’atto successivo di riscossione) eccependo la nullità della notifica dell’atto originario e quindi l’inesistenza del titolo. Questa è una situazione frequente: magari l’Agenzia ha inviato l’accertamento a un indirizzo sbagliato o la PEC non è mai arrivata, e tu scopri il debito solo dalla cartella. In tal caso, entro 60 giorni dalla notifica della cartella, presenti ricorso in Commissione tributaria sostenendo che l’accertamento è nullo e quindi anche la cartella è illegittima (mancando un titolo valido). Se il giudice ti dà ragione, annullerà la cartella. A quel punto l’Agenzia delle Entrate potrà rinotificare l’avviso (se i termini di decadenza non sono trascorsi) oppure, se i termini sono ormai scaduti, avrai fatto valere la decadenza. Questa situazione non è una “rinuncia implicita”, anzi è un recupero in extremis del diritto di difesa. Però attenzione: se, senza aver mai ricevuto l’atto, hai comunque pagato o rateizzato la cartella, come accennato, potresti aver inconsciamente rinunciato a eccepire la mancata notifica (perché il tuo pagamento dimostra che sei venuto a conoscenza e hai riconosciuto il debito). Ad esempio, Cassazione ha detto che non puoi prima rateare e poi dire “non l’ho mai saputo”: quel comportamento è incompatibile . Quindi, se scopri un debito “a sorpresa”, non affrettarti a pagare: verifica prima con un avvocato se ci sono i presupposti per annullarlo per vizio di notifica. Spesso basta un accesso agli atti per vedere la relazione di notifica: se c’è un errore, quello è il tuo biglietto per liberarti dal debito (o almeno per far riaprire i termini).
Dopo quanti anni si prescrive un debito fiscale derivante da un accertamento?
Risposta: La prescrizione dei debiti tributari segue termini differenti a seconda del tributo. Per le imposte erariali (Irpef, Iva, Ires) la giurisprudenza consolidata – con pronunce anche delle Sezioni Unite – ritiene applicabile la prescrizione decennale se il tributo è stato accertato con atto divenuto definitivo . Ciò perché non c’è una norma specifica di prescrizione e si applica quella ordinaria civile di 10 anni (art. 2946 c.c.), salvo eccezioni. Invece, per i tributi locali (IMU, TARI, multe stradali) spesso la legge prevede prescrizioni più brevi, tipicamente 5 anni, in analogia all’art. 2948 c.c. (prestazioni periodiche) . Ad esempio, una cartella per bollo auto o IMU si prescrive in 5 anni. L’INPS ha regole miste: contributi previdenziali generalmente 5 anni (dopo riforma Fornero dal 2011), anche se su contributi derivanti da accertamento alcuni provano a invocare 10 anni, ma SU Cassazione (23397/2016) ha detto 5 anche per quelli . Comunque, la prescrizione inizia a decorrere da quando il debito è definitivo e ogni atto notificato (sollecito, intimazione, pignoramento) la interrompe facendo ripartire il termine da zero . Dunque, se dopo l’accertamento (divenuto definitivo) non ricevi nulla per 10 anni, quel debito non è più esigibile. Se ricevi anche un semplice sollecito prima che passino i 10 (o 5) anni, la prescrizione ricomincia. In tema di rinunce: pagare anche una sola rata interrompe la prescrizione come riconoscimento del debito . Inoltre, con la rottamazione-quater 2023, alcuni contenziosi vertevano su “cartelle prescritte”: aderire alla definizione implicava rinunciare a eccepire la prescrizione e pagare comunque il capitale, perché pagando confermi il debito (diverse CTR – ora CGT – hanno sentenziato che la rottamazione fa rinunciare anche a eccezioni di prescrizione già maturata). Quindi valuta bene con l’avvocato: se un debito è già prescritto, non va rottamato né pagato, va fatto valere in giudizio che è estinto. Lo Studio Monardo ha ottenuto ad esempio pronunce di annullamento totale di cartelle per intervenuta prescrizione (es. Corte Giust. Trib. II grado Campania n. 968/2023 ha confermato la prescrizione quinquennale di ruoli INPS senza atti interruttivi) .
Cosa può fare concretamente l’Avvocato Monardo per difendermi in caso di accertamento fiscale con rischio di rinuncia implicita?
Risposta: L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, con il suo team, può offrirti una tutela completa a 360°. In concreto, quando ti rivolgi allo Studio Monardo, verranno attivate queste azioni:
– Analisi dell’atto e della tua situazione: l’avvocato esamina in dettaglio l’accertamento (o la cartella) per individuare ogni vizio, verifica i termini e la storia della tua posizione fiscale (eventuali altri debiti, atti collegati, prescrizioni) .
– Consulenza strategica personalizzata: ti verranno spiegate le opzioni possibili – dal ricorso immediato, alla possibilità di adesione, fino agli strumenti di saldo stralcio o sovraindebitamento – con i pro e contro di ciascuna, così da decidere informato. Sempre mantenendo come obiettivo il tuo miglior interesse (ridurre l’importo dovuto e salvaguardare i tuoi beni).
– Predisposizione del ricorso e difesa tecnica: se si opta per il ricorso, lo Studio redigerà l’atto con tutti i motivi utili, raccoglierà prove e documenti, depositerà telematicamente entro i termini e ti rappresenterà in ogni grado di giudizio. Verrà anche richiesta la sospensione dell’atto per evitarti pagamenti immediati non dovuti.
– Gestione delle procedure deflative: se conviene tentare un accertamento con adesione, l’Avv. Monardo ti assisterà durante il contraddittorio con l’ufficio, facendosi portavoce delle tue ragioni per spuntare un accordo favorevole. Analogamente, in caso di conciliazione giudiziale o mediazione, condurrà le trattative con l’ente usando la sua esperienza per ottenere sconti o vantaggi (ad esempio riduzione sanzioni, piani di pagamento comodi).
– Attivazione di definizioni agevolate: se c’è un condono in corso (rottamazione, definizione liti), il team ti aiuterà a compilare e inviare correttamente l’istanza, calcolerà gli importi dovuti, monitorerà le scadenze di pagamento e, importantissimo, curerà la rinuncia delle cause pendenti per mettere in sicurezza il risultato. Così eviterai errori procedurali che potrebbero farti perdere il beneficio.
– Soluzioni per debiti ingenti: qualora il tuo debito complessivo fosse troppo alto per essere pagato normalmente, lo Studio – forte delle competenze in diritto della crisi – può proporti soluzioni come il piano del consumatore o la transazione fiscale nella crisi d’impresa. L’Avv. Monardo in qualità di gestore OCC analizzerà il tuo patrimonio e reddito per capire se puoi accedere a queste procedure e si occuperà di predisporre la domanda al Tribunale e seguirne l’iter fino all’omologazione . Questo significa potenzialmente azzerare i tuoi debiti residui e bloccare tutti i pignoramenti in corso.
– Negoziazione con il Fisco: lo Studio può interfacciarsi con i funzionari dell’Agenzia Entrate o Agenzia Riscossione per trovare accordi ad hoc, chiedere sgravi in autotutela (ad esempio se emergono errori evidenti, predisporre istanze motivate per far annullare l’atto direttamente dall’ente), oppure concordare dilazioni più adatte. Avere un interlocutore competente spesso rende l’ente più disponibile a soluzioni ragionevoli.
– Tutela anche penale e patrimoniale: se la tua situazione lo richiede, l’Avv. Monardo collabora con penalisti per scongiurare conseguenze penali (ad esempio proponendo il pagamento del debito tributario come strategia difensiva nel procedimento penale) . Inoltre, può consigliarti azioni di tutela patrimoniale (ovviamente lecite): ad esempio impugnare immediatamente un’ipoteca illegittima, verificare se un fermo auto è contestabile, ecc., fino a accompagnarti – se necessario – nelle trattative con eventuali creditori bancari correlati (spesso chi ha debiti fiscali ha anche altri debiti). Insomma, avrai al tuo fianco un team che ti difende a tutto campo, non solo nel singolo ricorso.

In sintesi, l’avvocato esperto in questo settore ti permette di non essere solo di fronte al Fisco: eviterai errori fatali, sfrutterai ogni appiglio legale in tuo favore e, qualsiasi strada si scelga (processuale o transattiva), avrai qualcuno che la percorre per tuo conto conoscendone ogni svolta. Considerando i rischi (pignoramenti, ipoteche, blocco conti, interessi crescenti), affidarsi a professionisti come l’Avv. Monardo non è un costo, ma un investimento per salvare il tuo patrimonio e magari risparmiare cifre ben superiori.

Ho perso in primo grado la causa contro l’accertamento: mi conviene fare appello o aderire a qualche sanatoria?
Risposta: Dipende molto dalle circostanze specifiche. Se hai perso in primo grado, la Commissione potrebbe averti condannato a pagare 1/3 subito (a meno di sospensione in appello) . Fare appello ha un costo (contributo unificato, eventualmente parcella legale) ma se ci sono buone probabilità di ribaltare la decisione, vale la pena proseguire, specie se la somma è elevata. D’altro canto, se esiste una definizione agevolata disponibile (ad esempio, supponiamo che per le cause pendenti in appello il legislatore offra di chiudere pagando il 90% del valore, o c’è la rottamazione), devi valutarne la convenienza economica. Un esempio: importo in gioco 100.000 €, hai perso e devi pagare 100k + interessi + sanzioni. Se fai appello, forse hai un 50% di chance di vittoria; se aderisci a definizione liti pendenti (ipotizziamo pagando 100% perché hai perso) non risparmi nulla sul capitale ma eviti ulteriori interessi e sanzioni future – poco vantaggio, meglio tentare appello. Altro esempio: hai vinto parzialmente ma c’è appello dell’AE, e c’è la possibilità di definire pagando il 50% perché hai avuto parziale vittoria: in appello potresti perdere e dover pagare il 100%, quindi pagare il 50% ora è prudente. Ogni sanatoria ha le sue percentuali: nel 2023 erano 90% se avevi perso, 40% se avevi vinto in primo grado. Quindi la regola pratica: se la sanatoria ti fa pagare significativamente meno di quanto potresti dover pagare in caso di sconfitta definitiva, allora conviene aderire (ti togli il pensiero e blocchi anche gli interessi). Se la sanatoria non dà grossi sconti e hai motivi validi per sperare in un ribaltamento, allora combatti in appello. Tieni anche conto dei tempi: un appello e poi forse Cassazione possono durare anni, con interessi che maturano; definendo chiudi in pochi mesi. C’è poi la questione di poter far fronte al pagamento: se definisci devi pagare subito (o in poche rate), se prosegui puoi guadagnare tempo e intanto mettere da parte fondi. È una decisione delicata da prendere con il tuo avvocato di fiducia, che simulerà gli scenari e valuterà anche l’orientamento della giurisprudenza sul tuo caso specifico. L’Avv. Monardo, ad esempio, esamina anche la composizione delle Corti locali (sapendo se sono più pro-contribuente o pro-fisco) e i punti deboli della sentenza di primo grado per consigliarti al meglio. Infine, se scegli la sanatoria, non dimenticare di far estinguere l’appello (con rinuncia) una volta perfezionata.
Ho diversi debiti tra Agenzia Entrate e Agenzia Riscossione, alcuni sono già a ruolo, altri ancora in accertamento: esiste un modo per risolvere tutto insieme?
Risposta: Sì, le procedure di sovraindebitamento o la composizione negoziata della crisi per imprenditori permettono di accorpare e gestire tutti i debiti (fiscali e non) in un’unica soluzione di ristrutturazione. Ad esempio, un consumatore sommerso da cartelle e con accertamenti in corso potrebbe presentare un Piano del consumatore includendo sia i ruoli esattoriali sia i debiti derivanti da avvisi non ancora a ruolo (sommati come credito futuro dell’AE). Il giudice può sospendere le azioni esecutive e poi omologare un piano che prevede il pagamento parziale di tutti i debiti con un’unica cadenza rateale. Ciò risolve tutto assieme e ti libera dai debiti residui. Ovviamente, devi avere una condizione di sovraindebitamento reale (incapacità di pagare integralmente) e proporre ai creditori tutto il tuo sforzo ragionevole. Anche un concordato minore (per piccoli imprenditori) o un accordo di ristrutturazione possono consolidare i debiti. Queste procedure sono complesse ma efficaci: non devi inseguire mille cartelle o atti, fai un progetto unico sotto controllo del tribunale. Nota: se hai cause pendenti, di solito durante queste procedure vengono sospese; poi l’esito della procedura (es. omologa del piano) porterà alla cessazione delle liti (perché magari i crediti vengono decurtati o soddisfatti nel piano). L’Avv. Monardo, essendo esperto in crisi, può consigliarti se questa strada unificata è praticabile e conveniente per te. Molti clienti con debiti multipli trovano sollievo nel vedere tutto in un unico quadro risolutivo. Certo, devi essere disponibile a mettere sul piatto la tua situazione economica trasparente e seguire un percorso giudiziale. In cambio ottieni la pace finanziaria: niente più telefonate di creditori, niente più ansia di nuovi atti – si definisce chi paga cosa e come, e poi si riparte puliti.
Le sanzioni tributarie possono essere annullate o ridotte senza ricorrere?
Risposta: Sì, ci sono alcune circostanze in cui puoi evitare o ridurre le sanzioni anche senza vincere un ricorso:
– Cause di non punibilità: se dimostri che la violazione fiscale dipende da obiettive condizioni di incertezza normativa, da caso fortuito o forza maggiore, le sanzioni possono essere annullate. È raro, ma ad esempio in caso di interpretazioni controverse, talvolta l’Agenzia stessa in autotutela annulla sanzioni. Anche il ravvedimento operoso (che però va fatto prima dell’accertamento) riduce sanzioni.
– Definizione agevolata delle sole sanzioni: in alcuni periodi (es. art. 15 DL 34/2019, ripreso in L.197/2022) il legislatore ha consentito di definire le sole sanzioni di atti del Fisco pagando il 15% o 20% del minimo. Questo strumento consente di pagare una piccola parte delle multe e poi eventualmente litigare solo sul tributo. Se attivo, è un modo per togliere l’ansia sanzioni.
– Conciliazione giudiziale o mediazione: come detto, se trovi un accordo in mediazione o conciliazione, le sanzioni vengono automaticamente ridotte (al 35% o 40% del minimo) . Quindi pur senza “vincere” la causa, patteggi e paghi meno multe.
– Rottamazioni e condoni: la rottamazione delle cartelle annulla tutte le sanzioni e interessi di mora su quei ruoli . Quindi, anche se devi il tributo, quantomeno non paghi le sanzioni. Questo è uno sgravio enorme, ottenibile aderendo alla sanatoria. Anche il saldo e stralcio 2019 annullava sanzioni e interessi.
– Sovraindebitamento: in un piano o concordato, le sanzioni tributarie sono crediti chirografari postergati, il che significa che possono essere pagate in misura ridotta anche rispetto alle imposte (possono anche essere azzerate in esdebitazione, perché considerati debiti “meno seri”).
Insomma, al di fuori del contenzioso ci sono vie per non pagare per intero le sanzioni. Spesso il Fisco è disposto a rinunciare alle penalità pur di incassare il dovuto. Una menzione particolare: se l’accertamento viene annullato per motivi formali (tipo nullità delega firma) spesso cadono sia imposta che sanzioni; se viene annullato parzialmente in merito, cadono proporzionalmente. Se viene confermato l’imposta ma c’era incertezza su norme, il giudice talora annulla le sanzioni pur facendo pagare il tributo. Quindi anche in giudizio, senza vittoria totale, c’è la chance di non pagare le sanzioni. Lo Studio valuterà se puntare su questo (ad esempio invocando l’art. 6 comma 2 del D.Lgs. 472/97 che esclude sanzioni se uno commette violazione per incertezza normativa non colpevole).
Il Fisco mi ha iscritto ipoteca sulla casa / fermo amministrativo sull’auto per un debito: posso oppormi?
Risposta: Sì, questi sono atti della riscossione contro cui puoi reagire in sede giudiziaria:
– Il fermo amministrativo sull’auto (ganascia fiscale) scatta per debiti sopra €1.000 se non paghi entro 60 gg dalla cartella. L’Agente deve notificarti un preavviso di fermo dandoti 30 giorni. Puoi fare ricorso al giudice tributario contro il fermo se il debito è contestabile o se il fermo è stato iscritto senza il preavviso (rendendolo nullo). Se il debito non è contestabile, purtroppo l’unico modo per togliere il fermo è pagare o rateizzare. Però, se l’auto ti serve per lavoro, puoi chiedere la sospensione in via equitativa al giudice (raro che venga concessa, ma tentabile se dimostri grave danno).
– L’ipoteca su immobili può essere iscritta per debiti sopra €20.000. Anche qui va notificato preavviso 30 giorni. Puoi opporla se per esempio l’importo è inferiore ai minimi di legge, o se l’immobile è cointestato e il debito è solo tuo (in quel caso comunque ipotecano l’intera quota). Ci sono state cause vinte quando Equitalia ipotecava la prima casa sotto una certa soglia violando il “divieto di esproprio prima casa” (il divieto di pignoramento non di ipoteca, ma su questo c’è stata disputa; Cass. Sez. Unite 19667/2014 disse che l’ipoteca è ammessa anche su prima casa, ma in alcuni casi giudici hanno annullato per abuso del diritto se era debito piccolo). Se l’ipoteca è irregolare, la impugni in Commissione Tributaria e chiedi cancellazione.
– Pignoramenti: se ti pignorano un conto o stipendio per debiti tributari, puoi fare opposizione solo per vizi formali o se il debito è inesistente. Ad esempio, se hanno pignorato senza averti notificato la cartella o l’intimazione, puoi opporre il pignoramento per assenza di titolo. Queste cause vanno nelle Commissioni tributarie (dal 2022 la giurisdizione su quasi tutto il procedimento di riscossione coattiva è tributaria).
Il consiglio è: non arrivare a farti ipotecare la casa. Meglio contattare prima l’avvocato e cercare soluzioni (sospensioni, piani) per evitare misure così invasive. Se ormai ci sono, sì, agisci subito: spesso l’atto di fermo/ipoteca ha qualche vizio (omessa comunicazione, importo errato) e si può sospendere in giudizio. Lo Studio Monardo ha ottenuto ad esempio sospensive su ipoteche illegittime dimostrando il periculum (perdita della possibilità di vendere l’immobile, etc.). Ricorda però che queste opposizioni non tolgono il debito: rimuovono l’ipoteca o il fermo per vizi, ma se il debito è dovuto, l’Agente può riprovarci correggendo l’errore.
C’è il rischio di finire in carcere per un accertamento fiscale non pagato?
Risposta: No, il mancato pagamento di un tributo non è di per sé reato penale, a meno che non rientri nelle fattispecie specifiche previste dal D.Lgs. 74/2000. Mi spiego: il sistema italiano non prevede la prigione per i debiti (il carcere per debiti è vietato dalla Costituzione per le inadempienze contrattuali e civili). Tuttavia, esistono dei reati tributari legati a omessi pagamenti importanti:
– Omesso versamento di IVA superiore a €250.000 annui (art. 10-ter D.Lgs.74/2000) è reato punibile con la reclusione (fino a 2 anni).
– Omesso versamento di ritenute certificate sopra €150.000 (art. 10-bis) idem.
– Altri reati “dichiarativi” (dichiarazione infedele, frode) riguardano più la condotta di evasione in sé che il mancato pagamento.
Dunque, se l’accertamento riguarda IVA o ritenute non versate di entità rilevante, c’è un possibile riflesso penale. Ma è un procedimento separato: prima ti condannano penalmente (se succede) e poi eventualmente se non paghi la sanzione pecuniaria comminata dal giudice penale ci sono altri problemi, ma non è mai per il debito tributario in sé, è per la violazione penale. Nella pratica, pagare il dovuto (anche tardivamente con rottamazioni o dilazioni) mette quasi al sicuro: per omesso versamento IVA e ritenute, se paghi tutto prima del giudizio penale, il reato è estinto. Anche dopo, il pagamento è attenuante rilevante . Lo Stato preferisce incassare che incarcerare. Quindi, diremo che nessuno finisce in cella direttamente perché non ha pagato un accertamento, ma se quell’accertamento svela reati tributari, allora sì, serve difendersi pure penalmente. L’Avv. Monardo con i suoi collaboratori penalisti può assisterti anche sotto questo profilo, pianificando il pagamento come strumento difensivo penale (ad esempio proponendo la messa alla prova: versi il dovuto e svolgi lavori socialmente utili, il reato si estingue). Importante: diffida di chi ti minaccia l’arresto solo perché hai debiti con Agenzia Entrate Riscossione – è una bufala spesso usata da sedicenti recuperatori. Il Fisco può tartassarti economicamente, ma la libertà personale è toccata solo se hai commesso reati specifici.
Conviene tentare da soli un ricorso o una trattativa col Fisco senza avvocato?
Risposta: No, è fortemente sconsigliato. A parte i casi di controversie minimali (sotto €3.000 potresti stare in giudizio da solo, ma comunque la materia è tecnica), gestire un accertamento fiscale richiede competenze specialistiche. Il rischio di errore è alto: basta sbagliare un termine, una notifica, la formulazione di un motivo, e perdi il diritto. Anche nelle trattative, i funzionari dell’Agenzia hanno esperienza e vedono migliaia di casi: presentarsi senza un professionista spesso significa non essere presi sul serio o non saper controbattere a dovere. Un avvocato tributarista sa quali documenti produrre, quali giurisprudenza citare, come impugnare efficacemente un atto (ci sono formalità precise: notifiche via PEC, firma digitale, iscrizione a registro telematico…). Inoltre, l’avvocato ha un’assicurazione professionale e una responsabilità, ed è tenuto al segreto professionale: puoi confidargli tutti i dettagli della tua situazione senza timore. Da soli si rischia di fare ricorsi generici, copiati da internet, che spesso vengono rigettati per inammissibilità o infondatezza. O di parlare troppo durante un contraddittorio svelando cose che è meglio non dire. Statisticamente, chi si difende da solo contro il Fisco ha probabilità di successo molto basse, perché il diritto tributario è complesso. C’è un detto: “Chi si difende da solo ha un pazzo per cliente”. Investire in una difesa qualificata conviene quasi sempre: magari spendi dei soldi per l’avvocato, ma puoi risparmiare decine di migliaia di euro di imposte ingiuste, o guadagnare tempo prezioso. E soprattutto, eviti di fare mosse irreparabili. Quindi, se tieni ai tuoi interessi, almeno consulta un legale tributarista per un parere: molti offrono la prima consulenza a prezzo modico o gratuita; ti fai un’idea e poi decidi. Nel tuo caso specifico, l’Avv. Monardo e il suo studio offrono la possibilità di una valutazione immediata gratuita: analizzano l’atto e ti dicono quali chance hai e cosa si può fare. Approfittarne non ti costa nulla e potresti scoprire soluzioni che da solo ignoravi.
Quali sono gli errori più comuni che i contribuenti fanno in queste situazioni?
Risposta: Alcuni li abbiamo già evidenziati nel corso dell’articolo, ma riassumiamoli:
– Ignorare l’atto (lasciar scadere i termini): forse l’errore numero uno. Pensare “pagherò più avanti” o “non posso fare nulla” e far decorrere i 60 giorni senza agire. Purtroppo molti, per paura o trascuratezza, fanno passare il tempo utile e poi vengono da noi avvocati a termini scaduti. A quel punto, le opzioni sono drasticamente minori. Mai mettere la testa sotto la sabbia: l’accertamento non sparisce da solo.
– Fai-da-te giuridico: come appena detto, presentare ricorsi copiati, non notificare correttamente gli atti, non allegare documenti essenziali (magari hai ricevute che provano la tua ragione e non le produci in giudizio) o non comparire in udienza pensando non serva. Il processo tributario è particolare, meglio non improvvisarsi.
– Fidarsi di consigli sbagliati: il classico “l’amico che ne capisce”, il contabile improvvisato, o peggio sedicenti ex-Equitalia che promettono stralci magici in cambio di soldi. Ci sono truffatori che lucrano sulla disperazione dei debitori; diffida di chi propone scorciatoie illegali (tipo “ti faccio sparire la cartella nel sistema informatico” – reato e truffa). Affidati solo a professionisti qualificati (verifica iscrizione albo).
– Pagare subito senza verificare: talvolta per paura si paga appena arriva l’accertamento, magari chiedendo un prestito, salvo poi accorgersi che era sbagliato. Una volta pagato, recuperare i soldi dal Fisco è difficile e lungo (se c’è un errore evidente, li riavrAi, ma se era dovuto no, e se era prescritta quella somma hai perso la chance di opporre la prescrizione). Quindi, prima di pagare, verifica con un esperto che il debito sia effettivamente dovuto e che non vi siano alternative.
– Mescolare atti e scadenze: c’è chi confonde la cartella con l’accertamento, o pensa che la rateizzazione di un atto copra anche altri. Ogni atto ha la sua storia. Un errore comune: credere che aderendo a rottamazione tutte le cause pendenti siano sospese automaticamente – non esatto, devi comunicare al giudice e al limite chiedere la sospensione formale. Oppure: fare ricorso sull’accertamento e dimenticarsi che intanto esisteva una cartella per altri anni non pagata (arriva un pignoramento su quella e il cliente rimane spiazzato). Bisogna avere una visione integrata di tutte le posizioni debitorie. Lo Studio Monardo in questo è meticoloso: fa un check-up fiscale completo (chiedendo estratto delle cartelle, situazione contabile all’Agenzia, ecc.) per evitare sorprese.
– Non comunicare col professionista: se ti affidi a un avvocato, segui le sue istruzioni e informalo di tutto. Se ricevi nuove lettere, se l’Agente ti chiama, passa le info all’avvocato. Alcuni clienti per paura tendono a nascondere dettagli (es. “ho anche un secondo accertamento ma non l’ho detto…”). Così ci tagli le gambe: dobbiamo sapere tutto per difenderti al meglio. Ricorda che c’è segreto professionale, quindi non temere giudizi o rimproveri, l’importante è agire efficacemente.
– Avere paura di trattare col Fisco: all’opposto del fai-da-te, c’è chi rifiuta qualsiasi contatto con l’Agenzia e vuole solo fare cause a oltranza, anche quando converrebbe definire. L’avvocato serve anche a capire quando è il momento di smettere di litigare e iniziare a negoziare. Ostinarsi su principi quando puoi chiudere a condizioni vantaggiose è un errore (magari per puntiglio non fai la rottamazione e poi perdi la causa e paghi molto di più). Il professionista darà un parere obiettivo: se hai torto marcio, te lo dirà e suggerirà di aderire a sconti. Non intestardirti su cause perse.

In conclusione: gli errori nascono o da inazione o da azione maldestra. Entrambi si evitano con il giusto supporto legale e con un atteggiamento proattivo e collaborativo verso la tua difesa.

Giurisprudenza Recente di Riferimento

(In questa sezione riportiamo alcuni dei più recenti e autorevoli provvedimenti giurisprudenziali inerenti al tema trattato – accertamenti fiscali, rinunce implicite e definizioni agevolate – con indicazione dell’organo giudicante e massima rilevante.)

Cassazione Civile, Sez. V, ord. n. 14659/2024 (deposito 24/05/2024): Ha dichiarato inammissibile il ricorso per sopravvenuta carenza d’interesse, poiché il contribuente aveva presentato istanza di definizione agevolata L.197/2022. La Corte ha affermato che la sola adesione alla sanatoria implica obbligo di rinunciare ai giudizi pendenti, costituendo una rinuncia implicita al contenzioso .
Cassazione Civile, Sez. VI, ord. n. 24428/2024 (11/09/2024): Ha stabilito che l’adesione alla rottamazione-quater determina l’estinzione immediata del processo tributario. È sufficiente la presentazione della domanda e il versamento iniziale per dichiarare la causa estinta per cessata materia del contendere, senza attendere il pagamento integrale di tutte le rate .
Cassazione Civile, Sez. V, ord. n. 24479/2024 (12/09/2024): Orientamento opposto a n.24428. Ha ritenuto che il giudizio tributario si estingue solo dopo il pagamento completo di tutte le rate della definizione agevolata. Fino ad allora, il processo andrebbe sospeso. (Questo contrasto giurisprudenziale ha condotto al rinvio alle Sezioni Unite) .
Cassazione, Sez. Unite, ord. n. 5830/2025 (5/03/2025): Ordinanza interlocutoria che rimette alle SU la questione degli effetti processuali della rottamazione-quater sui giudizi pendenti . Evidenzia tre orientamenti difformi (sospensione fino saldo, estinzione con prima rata, estinzione immediata) . [Decisione delle SU attesa end 2025 – la Legge 108/2025 è intervenuta nel frattempo prevedendo estinzione con prima rata].
Corte Costituzionale n. 189/2024: Ha dichiarato infondate le questioni di legittimità costituzionale sulla Definizione agevolata “rottamazione-quater” (L.197/2022), ritenendo che l’imposizione dell’obbligo di rinuncia al giudizio e la diversità di trattamento per i debitori ammessi non violino i principi di uguaglianza e capacità contributiva. Confermata dunque la legittimità della sanatoria 2023 .
Cassazione Civile, Sez. V, ord. n. 6269/2025: (Materie varie di riforma riscossione) Ha stabilito che le nuove norme del D.Lgs. 110/2024 (come l’impugnabilità immediata dell’intimazione e dell’estratto di ruolo) si applicano anche ai giudizi pendenti, rafforzando la posizione dei contribuenti in cause in corso. [Rilevante per diritto transitorio del processo tributario].
Cassazione Civile, Sez. V, ord. n. 19401/2022 (16/06/2022): Ha chiarito che la domanda di rateizzazione non costituisce acquiescenza sulla pretesa tributaria (quindi il contribuente può ancora contestare l’an debenatur), ma integra un riconoscimento del debito idoneo a interrompere la prescrizione ex art. 2944 c.c. ed è incompatibile con l’eccezione di mancata notifica delle cartelle .
Cassazione Civile, Sez. V, ord. n. 38740/2021: (Effetti definizione liti pendenti DL119/2018) Ha dichiarato l’estinzione del processo tributario ai sensi dell’art. 6 co.13 DL 119/2018, dopo che la parte contribuente ha aderito e pagato la definizione agevolata della lite. Confermato che, in mancanza di istanze di trattazione o dinieghi impugnati entro il termine di legge, il giudizio va dichiarato estinto e le spese restano a carico di chi le ha anticipate .
Cassazione Civile, Sez. V, sent. n. 3347/2017: (principio antecedente) Ha affermato che non costituisce acquiescenza la mera richiesta ed ottenimento di una rateizzazione di cartella, purché non siano decorsi i termini di impugnazione e il rapporto tributario non sia definito . (Questo principio è stato poi ribadito e integrato da Cass. 2022 citata sopra).
Corte Giust. Tributaria di II grado Campania, sent. n. 968/2023: Ha riconosciuto la prescrizione quinquennale dei contributi INPS iscritti a ruolo, in assenza di atti interruttivi validi. Confermato l’indirizzo per cui i crediti previdenziali, pur risultanti da avvisi di addebito, seguono il termine breve di prescrizione (5 anni) e se l’ente non interviene tempestivamente, il debito si estingue . [Utile in tema di eccezioni di prescrizione].

(Le sentenze sopra riportate offrono supporto autorevole alle tesi discusse nell’articolo. Per un approfondimento, si consiglia di consultare il testo integrale dei provvedimenti più rilevanti, specie quelli della Corte di Cassazione).

Conclusione

In conclusione, l’accertamento fiscale per rinuncia implicita al contenzioso è un tema delicato che richiede al contribuente massima consapevolezza e tempestività. Come abbiamo visto, aderire a una sanatoria o compiere passi sbagliati può equivalere a gettare la spugna senza accorgersene: il Fisco considererà il debito definitivo e procederà a riscuoterlo. Difendersi è possibile e, anzi, doveroso quando ci sono in gioco somme importanti, la continuità della propria attività o la serenità familiare.

Riepilogando i punti salienti: appena ricevi un avviso di accertamento, non sottovalutare l’importanza dei termini – 60 giorni volano, e oltre quella soglia l’atto diventa una sentenza. Con l’aiuto di un legale esperto, valuta subito i profili di illegittimità: spesso vi si annidano errori o forzature che possono portare all’annullamento dell’atto (deleghe invalide, termini scaduti, mancanza di prove solide, vizi formali). Parallelamente, non dimenticare le soluzioni deflative: un accertamento che appare corretto può comunque essere negoziato con adesione o conciliazione per ridurre le sanzioni, oppure definito con sconti se rientra in qualche sanatoria. Se la situazione lo consente, sfruttare strumenti come la rottamazione permette di abbattere sanzioni e interessi, un vantaggio da non perdere – ma ricordando che ciò comporta l’impegno a chiudere la lite .

Abbiamo anche illustrato come muoversi dopo la notifica: un percorso chiaro (ricorso, sospensione, eventuale appello) ti mette in grado di gestire i passi successivi, senza farti trovare impreparato dall’arrivo di una cartella o di un pignoramento. Agire tempestivamente è la chiave: i migliori strumenti difensivi – come la sospensione giudiziale, la mediazione o la stessa adesione – hanno finestre temporali strette. Rimandare o farsi prendere dal panico gioca solo a favore del Fisco.

L’elemento forse più importante emerso è l’importanza di farsi assistere da un professionista. Le normative tributarie e le procedure di riscossione sono divenute così complesse e in continua evoluzione che affrontarle da soli è come navigare in acque tempestose senza bussola. Al contrario, con l’Avv. Monardo e il suo team al tuo fianco, potrai controllare la situazione: ogni atto verrà esaminato, ogni scadenza rispettata, ogni opportunità colta. Non solo: in caso di necessità estreme, si può ricorrere a strumenti come i piani del consumatore o le transazioni nella crisi d’impresa per risolvere definitivamente anche i debiti più ingenti, ottenendo quell’esdebitazione che dà respiro e un nuovo inizio.

Ricordiamo inoltre il valore aggiunto di avere una difesa multidisciplinare: i problemi fiscali spesso si intrecciano con aspetti bancari (conto corrente bloccato, mutui in sofferenza) e patrimoniali. Lo Studio Monardo è abituato a guardare il quadro completo, proponendo soluzioni pratiche – dal blocco immediato di ipoteche e pignoramenti all’attivazione di piani di rientro con banche e altri creditori – affinché la strategia tributaria si integri con la tua più ampia strategia finanziaria personale o aziendale . In altre parole, non ci si limita a “fare causa”, ma si punta a risolvere concretamente il problema del debitore, che alla fine è: come liberarsi di questo peso nel modo meno doloroso possibile.

L’esperienza insegna che ogni euro speso in prevenzione e difesa legale mirata può far risparmiare decine di euro di tasse non dovute o penalità evitabili. Inoltre, agendo con prontezza e competenza, si può bloccare sul nascere l’escalation di misure esecutive: fermare un fermo amministrativo, evitare un pignoramento sul conto che potrebbe mandare all’aria la tua attività, sospendere quell’ipoteca che impedirebbe di vendere casa. Tutto ciò si traduce in tranquillità e sicurezza per te e la tua famiglia.

Il messaggio finale è dunque di speranza e determinazione: non arrenderti di fronte a un accertamento fiscale o a un debito con lo Stato. Ci sono strumenti legali, c’è la giurisprudenza dalla parte dei contribuenti in molti casi, e soprattutto non sei solo ad affrontare questa battaglia. Con la giusta assistenza professionale puoi far valere i tuoi diritti, contestare ciò che è ingiusto, e trovare le soluzioni più efficaci per tornare a guardare al futuro senza l’ombra del Fisco sul collo.

Hai un accertamento in mano, un termine che corre, o magari già delle cartelle esattoriali che ti tolgono il sonno? Questo è il momento di agire, con decisione e intelligenza.

📞 Contatta subito qui di seguito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata: lui e il suo staff di avvocati e commercialisti sapranno valutare la tua situazione nei minimi dettagli e difenderti con strategie legali concrete e tempestive. Ogni caso ha una via d’uscita studiata su misura – insieme, troveremo la tua e ti accompagneremo passo dopo passo verso la soluzione, proteggendo i tuoi beni, la tua impresa e la tua serenità familiare. Non aspettare che sia troppo tardi: una semplice chiamata oggi può evitare mille problemi domani. La legge offre gli strumenti, noi li sappiamo usare: metti al sicuro il tuo domani affidandoti adesso ai professionisti giusti.

Leggi con attenzione: se in questo momento ti trovi in difficoltà con il Fisco ed hai la necessità di una veloce valutazione sulle tue cartelle esattoriali e sui debiti, non esitare a contattarci. Ti aiuteremo subito. Scrivici ora. Ti ricontattiamo immediatamente con un messaggio e ti aiutiamo subito.

Informazioni importanti: Studio Monardo e avvocaticartellesattoriali.com operano su tutto il territorio italiano attraverso due modalità.

Consulenza digitale: si svolge esclusivamente tramite contatti telefonici e successiva comunicazione digitale via e-mail o posta elettronica certificata. La prima valutazione, interamente digitale (telefonica), è gratuita, ha una durata di circa 15 minuti e viene effettuata entro un massimo di 72 ore. Consulenze di durata superiore sono a pagamento, calcolate in base alla tariffa oraria di categoria.
Consulenza fisica: è sempre a pagamento, incluso il primo consulto, il cui costo parte da 500€ + IVA, da saldare anticipatamente. Questo tipo di consulenza si svolge tramite appuntamento presso sedi fisiche specifiche in Italia dedicate alla consulenza iniziale o successiva (quali azienda del cliente, ufficio del cliente, domicilio del cliente, studi locali in partnership, uffici temporanei). Anche in questo caso, sono previste comunicazioni successive tramite e-mail o posta elettronica certificata.

La consulenza fisica, a differenza di quella digitale, viene organizzata a partire da due settimane dal primo contatto.

Disclaimer: Le opinioni espresse in questo articolo rappresentano il punto di vista personale degli Autori, basato sulla loro esperienza professionale. Non devono essere intese come consulenza tecnica o legale. Per approfondimenti specifici o ulteriori dettagli, si consiglia di contattare direttamente il nostro studio. Si ricorda che l’articolo fa riferimento al quadro normativo vigente al momento della sua redazione, poiché leggi e interpretazioni giuridiche possono subire modifiche nel tempo. Decliniamo ogni responsabilità per un uso improprio delle informazioni contenute in queste pagine.
Si invita a leggere attentamente il disclaimer del sito.