Piano Attestato Di Risanamento 2026: Cosa Fare Con L’avvocato Specializzato

Da Giuseppe Monardo
Gennaio 25, 2026
05:11

Introduzione

Il Piano attestato di risanamento è uno strumento cruciale per imprenditori e debitori in difficoltà, oggi più che mai attuale (aggiornato a gennaio 2026). Questo tema è di vitale importanza perché un eccesso di debiti può sfociare in azioni esecutive (pignoramenti, ipoteche, fermi amministrativi) capaci di bloccare l’attività e mettere a rischio patrimonio e continuità aziendale. Gli errori da evitare sono molti: ignorare le scadenze degli atti ricevuti, sottovalutare i rischi di inerzia o affidarsi a soluzioni fai-da-te. Al contrario, esistono soluzioni legali immediate – dai ricorsi alle procedure di composizione della crisi – che possono congelare le azioni dei creditori, ridurre il debito e rimettere in sicurezza la propria situazione finanziaria.

In questa guida completa esamineremo come affrontare un Piano attestato di risanamento nel 2026 con l’aiuto di un Avvocato specializzato. Anticiperemo le principali strategie legali: dalla contestazione formale degli atti (impugnazioni, sospensive) fino ai percorsi di risanamento negoziale e alle definizioni agevolate dei debiti (come rottamazioni e piani del consumatore).

Prima di entrare nel vivo, presentiamo il professionista al centro di queste soluzioni: Avv. Giuseppe Angelo Monardo. Avvocato cassazionista con anni di esperienza, l’Avv. Monardo coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti attivi a livello nazionale nel diritto bancario e tributario. Vanta qualifiche specialistiche: è Gestore della Crisi da Sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi) e Esperto Negoziatore della Crisi d’Impresa ai sensi del D.L. 118/2021. In altre parole, non solo conosce a fondo le norme, ma è accreditato per assistere imprese e privati nelle procedure previste dalla legge per uscire dal tunnel dei debiti.

Cosa può fare concretamente per te l’Avv. Monardo e il suo staff? Innanzitutto un’analisi personalizzata dell’atto o della situazione debitoria: esaminando cartelle esattoriali, intimazioni, atti di precetto o decreti ingiuntivi, individuando vizi formali, prescrizioni o errori da far valere. Dopodiché, predispone i necessari ricorsi (in Commissione Tributaria o in Tribunale) e chiede sospensioni urgenti per bloccare pignoramenti, fermi, ipoteche o riscossioni in corso. Parallelamente, avvia trattative mirate con creditori (Agenzia delle Entrate Riscossione, banche, finanziarie, fornitori) per concordare piani di rientro sostenibili, rateizzazioni o transazioni. Valuta e attiva le soluzioni giudiziali e stragiudiziali più efficaci: ad esempio l’accesso a procedure di sovraindebitamento per i privati o piccoli imprenditori, oppure la predisposizione di un Piano attestato di risanamento per le imprese più strutturate, così da mettere in sicurezza l’azienda fuori dal tribunale.

Ricorrere tempestivamente all’assistenza di un avvocato specializzato fa spesso la differenza tra subire passivamente il collasso finanziario e, invece, riorganizzare i debiti e ripartire. Non appena terminata questa introduzione, troverai un form di contatto diretto: 📩 Contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata sulla tua situazione. Il tempo è un fattore critico: agire ora significa avere più soluzioni a disposizione e maggiori chance di successo.

Contesto normativo e giurisprudenziale

In Italia, la disciplina del Piano attestato di risanamento ha subito importanti aggiornamenti negli ultimi anni. Comprendere il quadro normativo attuale (gennaio 2026) e i relativi orientamenti giurisprudenziali è fondamentale per sfruttare al meglio questo strumento.

Normativa di riferimento: Il Piano attestato di risanamento è regolato oggi dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII), introdotto con D.Lgs. 14/2019 (in attuazione della legge delega 155/2017) e più volte modificato da decreti correttivi nel 2020, 2022 e 2024 . In particolare, l’art. 56 CCII, rubricato “Accordi in esecuzione di piani attestati di risanamento”, fornisce per la prima volta una disciplina organica di questo istituto, superando la previgente formulazione minimalista contenuta nell’art. 67, co. 3, lett. d) della vecchia Legge Fallimentare (R.D. 267/1942) . È utile ricordare che il piano attestato nacque originariamente come eccezione alle revocatorie fallimentari: sin dal 2005, infatti, la legge ha previsto che gli atti, i pagamenti e le garanzie eseguiti in attuazione di un piano idoneo al risanamento dell’impresa, attestato da un professionista indipendente, non sarebbero stati soggetti all’azione revocatoria fallimentare . Oggi quel principio è pienamente confermato e ampliato nel CCII.

Definizione e caratteristiche: Il Piano attestato di risanamento può essere definito come un atto unilaterale del debitore, rivolto ai creditori, privo di omologazione giudiziale preventiva, finalizzato a riequilibrare la situazione economico-finanziaria e debitoria dell’impresa . È dunque un strumento stragiudiziale e volontario: l’imprenditore in stato di crisi o insolvenza predispone un programma di risanamento senza bisogno di voti dei creditori né approvazione del tribunale . I creditori rimangono liberi di aderire o meno alle proposte del debitore, e l’accordo che ne risulta ha natura contrattuale privata. Questo implica anche un limite importante: a differenza delle procedure concorsuali formali, il piano attestato non comporta un automatico “blocco” delle azioni esecutive dei creditori (salvo accordi specifici). In altri termini, se non diversamente pattuito, i creditori non aderenti al piano possono proseguire i pignoramenti o altre azioni, e i garanti del debitore (fideiussori) restano obbligati . Per questo motivo, il piano attestato si adatta soprattutto a situazioni in cui si riesce ad ottenere una larga condivisione informale da parte dei creditori più rilevanti, oppure va affiancato ad altre misure protettive (come vedremo, il nuovo art. 56 CCII consente ora di chiedere al Tribunale alcune misure di sostegno, ad esempio per nuovi finanziamenti, pur restando la procedura extragiudiziale).

Presupposti soggettivi: Possono accedere al Piano attestato solo gli imprenditori commerciali, individuali o societari, in stato di crisi o insolvenza . Il CCII infatti definisce la “crisi” come la probabilità d’insolvenza derivante da gravi squilibri finanziari, mentre l’“insolvenza” è l’incapacità conclamata di pagare regolarmente le obbligazioni . È significativo che la norma consenta l’uso del piano anche all’imprenditore già insolvente (nel tentativo di evitare il fallimento aprendo privatamente agli accordi) . Tuttavia, la prassi insegna che il piano attestato viene utilizzato preferibilmente nella fase di crisi incipiente o pre-insolvenza, quando l’azienda è ancora recuperabile, piuttosto che in situazioni di dissesto avanzato. Da notare che le piccole imprese non fallibili (sotto le soglie di legge) potrebbero in teoria predisporre un piano di risanamento informale, ma non beneficerebbero appieno degli effetti legali (come la protezione dalle revocatorie) perché tali effetti riguardano essenzialmente gli imprenditori assoggettabili alla liquidazione giudiziale (fallimento) . Per i debitori “non fallibili” sono spesso più indicate le soluzioni della crisi da sovraindebitamento, di cui diremo più avanti.

Contenuto obbligatorio del piano: L’art. 56 CCII, soprattutto dopo le modifiche introdotte nel 2024, elenca dettagliatamente le informazioni che il piano deve contenere. In sintesi, un piano attestato deve avere forma scritta e data certa (es. tramite registrazione o deposito al Registro Imprese) e includere almeno:

Situazione economico-patrimoniale e finanziaria attuale dell’impresa, con l’indicazione delle cause della crisi o insolvenza .
Strategie di risanamento e tempistica: le misure previste (es. ristrutturazione del debito, taglio di costi, aumento di capitale, dismissione di asset, ecc.) e il cronoprogramma di attuazione .
Elenco dei creditori e parti interessate: va specificato quali creditori si propone di soddisfare (anche parzialmente) nell’ambito del piano e quali invece resteranno estranei (ossia esclusi dall’accordo) . Dopo il correttivo ter del 2024, la legge parla espressamente di “parti interessate” e non solo di creditori, così da includere nel piano anche altri stakeholder come soci, garanti, fornitori strategici, ecc., con cui si possono stipulare accordi funzionali al risanamento .
Nuove risorse finanziarie e garanzie: indicazione di eventuali apporti di finanza esterna necessari per attuare il piano (es. nuovi prestiti, equity da investitori) e delle garanzie offerte a chi eroga tali risorse . La riforma 2024 ha introdotto l’art. 56 co. 4-bis CCII, che consente al debitore di chiedere al tribunale un’autorizzazione a contrarre finanziamenti o a dare garanzie con priorità (prededuzione), anche se ci sono procedure esecutive in corso . Ciò serve a incentivare “finanza fresca” per il risanamento, assicurando ai nuovi creditori un trattamento di privilegio (i crediti sorti per nuovi finanziamenti saranno prededucibili in caso di successivo fallimento) .
Modalità e tempi di pagamento dei creditori aderenti: un piano di ammortamento dei debiti inclusi nel piano, con eventuali stralci (riduzioni di importo) o dilazioni concordate. Ad esempio, l’impresa potrebbe offrire ai creditori chirografari il pagamento del 40% del credito in 5 anni, ai privilegiati il pagamento integrale ma con dilazione, ecc.
Piani alternativi e misure correttive: il piano dovrebbe indicare scenari alternativi o soluzioni di riserva in caso in cui i risultati attesi non si realizzino (ad esempio, la vendita di un asset immobiliare qualora i flussi di cassa operativi risultino inferiori al previsto). Questa indicazione, sebbene spesso trascurata in passato, è ora espressamente prevista per dare maggiore credibilità e flessibilità al piano .
Piano industriale: deve essere allegato un vero e proprio business plan pluriennale, con proiezioni finanziarie dettagliate, che dimostri la capacità dell’azienda di generare ricavi e liquidità sufficienti per sostenere il piano di risanamento . Su questo l’attestatore dovrà esprimere il suo giudizio di fattibilità.

Ruolo del professionista attestatore: Uno degli elementi essenziali è l’attestazione di un professionista indipendente. Si tratta di un esperto (dottore commercialista, revisore contabile o avvocato con specifiche competenze in materia di crisi) il quale deve verificare e dichiarare (a) la veridicità dei dati aziendali e (b) la fattibilità del piano . L’attestatore funge da “garante” della serietà del piano: la sua relazione è fondamentale per dare credibilità alle trattative con i creditori e per attivare le tutele di legge. Va sottolineato che l’attestatore opera con responsabilità civile e penale: in caso di attestazioni false o omesse per dolo o colpa grave, può rispondere dei danni e incorrere nel reato di falso in attestazioni, punito dall’art. 342 CCII con la reclusione . Questa responsabilità severa è volta a assicurare l’indipendenza e l’accuratezza del suo operato. Di prassi l’attestatore viene scelto dal debitore, ma deve essere un soggetto autonomo e senza conflitti di interesse rispetto all’impresa in crisi.

Effetti e benefici legali del Piano attestato: Perché utilizzare un piano attestato e non un’altra procedura? Le ragioni risiedono nei suoi effetti protettivi, previsti dal Codice della crisi (in ciò ereditando e ampliando la vecchia disciplina):

Protezione da azioni revocatorie: come accennato, gli atti, pagamenti e garanzie fatti in esecuzione del piano non potranno essere revocati successivamente da un curatore fallimentare, ai sensi dell’art. 166 CCII . Ciò vale sia per la revocatoria fallimentare che – secondo la recente giurisprudenza – per la revocatoria ordinaria ex art. 2901 c.c. . In pratica, se un creditore estraneo al piano o un curatore tenta di far annullare un pagamento effettuato durante il piano (sostenendo che sia pregiudizievole perché preferisce un creditore sugli altri), troverà uno scudo nella legge. Attenzione: questa esenzione opera a condizione che il piano fosse idoneo al risanamento e non manifestamente inetto, e che le parti abbiano agito in buona fede . La Cassazione ha chiarito più volte che la presenza formale di un’attestazione non basta: il giudice, in caso di causa revocatoria, può verificare almeno in maniera sommaria ex ante la ragionevole attuabilità del piano stesso . Ad esempio, Cass. civ. Sez. I, 25 marzo 2022 n. 9743 ha confermato la revoca di un pagamento perché il piano sottostante, pur attestato, era in concreto inadeguato a risanare l’impresa . Di contro, Cass. Sez. I, 24 gennaio 2023 n. 2176 ha fatto un passo avanti stabilendo che gli atti compiuti nel piano attestato sono esenti anche da revocatoria ordinaria ex art. 2901 c.c., risolvendo un precedente contrasto interpretativo . In sostanza, il legislatore e i giudici vogliono dare certezza ai terzi che contraggono con un’impresa in crisi nell’ambito di un piano attestato: chi fa accordi e riceve pagamenti secondo il piano non dovrà restituirli successivamente, salvo abusi evidenti.
Esenzione da reati fallimentari: l’art. 324 CCII prevede che gli atti compiuti in esecuzione del piano non diano luogo alle consuete responsabilità penali per bancarotta. In particolare, non sono punibili come bancarotta semplice o bancarotta preferenziale le operazioni conforme al piano attestato . Questo tutela gli amministratori e gli imprenditori: ad esempio, pagare un fornitore “fuori turno” durante la crisi potrebbe di norma configurare bancarotta preferenziale se l’azienda fallisse, ma se il pagamento rientra in un piano attestato volto al risanamento, l’atto è scriminato . Allo stesso modo, operazioni imprudenti o difformi dall’oggetto sociale compiute per attuare il piano non saranno punite come bancarotta semplice. È una importante tranquillità legale per chi gestisce l’impresa durante il risanamento.
Agevolazioni fiscali sulle riduzioni di debito: per incentivare i risanamenti, il Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR) prevede un trattamento fiscale di favore. L’art. 88, comma 4-ter TUIR stabilisce che le sopravvenienze attive da riduzione dei debiti in sede di concordato preventivo, accordo di ristrutturazione o piano attestato non concorrono a formare il reddito imponibile per la parte che eccede le eventuali perdite fiscali riportabili . In parole semplici, se grazie a un piano l’azienda ottiene uno sconto sui debiti (ad esempio un creditore rinuncia a €50.000 su €100.000 dovuti), quel “guadagno” di €50.000 normalmente sarebbe tassato come ricavo straordinario. Invece la legge esenta da tassazione tali importi (oltre a usarli eventualmente per compensare perdite pregresse), a condizione che il piano sia pubblicato nel Registro delle Imprese . La pubblicazione del piano attestato è dunque facoltativa ai fini civilistici, ma diventa obbligatoria se si vuole usufruire di questo bonus fiscale. L’Agenzia delle Entrate ha confermato di recente (Risposta a interpello n. 222 del 13/11/2024) che l’agevolazione dell’art. 88, co.4-ter TUIR si applica anche ai piani attestati previsti dal CCII, sempre previo deposito del piano al Registro Imprese .
Tutela dei nuovi finanziatori: come accennato, i nuovi finanziamenti erogati nell’ambito di un piano attestato possono ottenere lo status di prededucibilità in caso di successivo fallimento (liquidazione giudiziale) . Ciò significa che, se nonostante il piano l’impresa dovesse poi finire in procedura concorsuale, quei nuovi finanziatori verranno rimborsati con priorità assoluta sugli altri creditori (anche prima dei privilegiati). Questa protezione, insieme alla possibilità di autorizzazione del tribunale ex art. 56 co.4-bis CCII, rende più appetibile per banche o investitori accordare credito a un’azienda in crisi che presenti un piano credibile di rilancio.

Riassumendo, il Piano attestato di risanamento è una soluzione negoziale e riservata, che permette di evitare il fallimento e proseguire l’attività d’impresa attraverso accordi con i creditori, ottenendo al contempo importanti benefici legali (niente revocatorie, niente reati di bancarotta per gli atti fatti, sconti fiscali sulle riduzioni di debito). Tuttavia, non è una panacea universale: serve un’azienda ancora salvabile, serve l’adesione dei principali creditori, e non offre un automatic stay (blocco delle azioni) come le procedure concorsuali – fattore che va gestito con attenzione, magari combinando il piano con misure protettive temporanee o con la composizione negoziata della crisi (strumento introdotto nel 2021, ne parleremo più avanti).

Orientamenti giurisprudenziali recenti: La Cassazione e la giurisprudenza di merito hanno nel tempo definito meglio i contorni applicativi dei piani attestati. Ecco alcune sentenze chiave (dai tribunali più autorevoli) che conviene conoscere:

Cass. civ. Sez. I, 5 luglio 2016 n. 13719: ha sancito che il giudice, anche prima delle riforme del 2012, doveva valutare ex ante l’idoneità del piano attestato ai fini dell’esenzione da revocatoria . In altri termini, un piano “manifestamente inetto” non protegge da eventuali revocatorie: occorre un piano ragionevolmente attuabile e redatto in buona fede. Questo principio di diritto è alla base dei controlli successivi richiesti dalla Cassazione.
Cass. civ. Sez. I, 7 febbraio 2020 n. 3018 (ord.): ha ribadito che, nel giudicare se un terzo abbia confidato in buona fede in un piano attestato (in caso di revocatoria ordinaria), occorre considerare anche la professionalità del terzo contraente e limitare il sindacato del giudice ai soli casi di evidente inettitudine del piano . Quindi il giudice non deve entrare nel merito di scelte imprenditoriali, ma solo verificare se il piano fosse palesemente irrealistico.
Cass. civ. Sez. I, 25 marzo 2022 n. 9743: ha annullato l’ammissione al passivo di un credito derivante da un pagamento effettuato in un piano attestato, ritenendo che la semplice presenza del piano non bastasse: il tribunale avrebbe dovuto verificare la concretezza del risanamento prospettato . La Corte ha quindi confermato la linea rigorosa: piano attestato sì, ma non uno schermo vuoto – serve sostanza e affidabilità.
Cass. civ. Sez. I, 24 gennaio 2023 n. 2176: decisione molto rilevante, ha esteso la protezione del piano attestato anche alle azioni revocatorie ordinarie promosse ex art. 2901 c.c. . In pratica, anche un creditore non concorsuale che voglia far dichiarare inefficace un pagamento eseguito verso un altro creditore, se quel pagamento rientrava in un piano attestato idoneo, non può riuscirci. Si equipara quindi la tutela tra revocatoria fallimentare e ordinaria, chiarendo definitivamente il dettato dell’art. 166 CCII.
Cass. civ. Sez. I, 11 marzo 2025 n. 9811: ha ulteriormente riaffermato questo orientamento. La Corte ha stabilito che la revoca di pagamenti o garanzie eseguiti in un piano attestato è ammessa solo in caso di palese non conformità alle norme o manifesta inidoneità del piano stesso . Nella fattispecie, si discuteva della revocabilità di un pegno concesso nell’ambito di un piano: la Cassazione ha confermato che, se il piano è serio e conforme, l’atto rimane protetto. Questo consolidamento giurisprudenziale nel 2025 offre maggior certezza a chi opera nei piani di risanamento.
Corte Costituzionale, sentenza 19 gennaio 2024 n. 6: merita un cenno anche la Consulta, la quale ha avuto modo di occuparsi delle procedure da sovraindebitamento (che sono “cugine” dei piani attestati, rivolgendosi però ai soggetti non fallibili). Con la decisione n. 6/2024, la Corte Costituzionale ha giudicato legittima la norma del Codice della Crisi che prevede la durata minima triennale della procedura di liquidazione controllata del sovraindebitato, sottolineando l’equilibrio tra interesse del debitore alla liberazione dai debiti e quello dei creditori al soddisfacimento . Questo indica come le più alte corti stiano monitorando l’evoluzione di queste nuove procedure, bilanciando i diritti in gioco.

Queste sentenze (e altre pronunce di merito) delineano un quadro in cui il Piano attestato di risanamento è sì favorito dal legislatore, ma sotto la condizione dell’affidabilità sostanziale: deve essere un piano serio, formulato in buona fede e con concrete possibilità di successo. In mano a professionisti esperti, diventa uno scudo potente per l’azienda; al contrario, un piano raffazzonato o irrealistico non reggerà alle contestazioni e rischia di lasciare il debitore scoperto.

Procedura passo-passo dopo la notifica di un atto

Affrontiamo ora in modo pratico cosa succede e cosa fare quando si riceve un atto di riscossione o un atto di intimazione dai creditori. Questa sezione fornisce una guida step-by-step dal momento in cui viene notificato l’atto al contribuente/debitore, evidenziando tempi, scadenze e diritti da esercitare.

1. Verifica dell’atto ricevuto: Appena notificata una cartella esattoriale, un avviso di addebito, un intimazione di pagamento o un atto di precetto, non bisogna mai ignorarlo. Il primo passo è esaminare con attenzione il contenuto e la regolarità formale. Occorre verificare: chi è l’ente creditore (Agenzia Entrate-Riscossione, INPS, banca, privato), l’importo richiesto, la causale del debito (tasse non pagate? multa? scoperto di conto? rata mutuo?), la data di notifica e le modalità di notifica. Errori formali o vizi di notifica possono rendere nullo l’atto – ad esempio, una cartella non validamente notificata non fa decorrere i termini di pagamento. È quindi fondamentale conservare la busta di notifica o PEC, segnare la data e controllare se la consegna è avvenuta secondo legge (nelle mani giuste, al domicilio fiscale o via PEC corretta, ecc.). Un avvocato specializzato saprà individuare vizi di forma (mancata indicazione del responsabile del procedimento, notifica fuori termine, difetto di motivazione…) su cui basare eventualmente un ricorso.

2. Calcolo dei termini per reagire: Ogni atto ha scadenze precise. Il contribuente deve sapere entro quanto tempo può pagare o impugnare l’atto, prima che diventi definitivo. Ad esempio: una cartella di pagamento dell’Agenzia Entrate-Riscossione deve essere pagata entro 60 giorni dalla notifica, oppure entro lo stesso termine si può proporre ricorso al giudice competente (di regola la Corte di Giustizia Tributaria, ex Commissione Tributaria, se riguarda tributi) . Trascorsi i 60 giorni senza pagamento né ricorso, la cartella diventa definitiva e l’agente della riscossione può avviare le azioni esecutive. Un atto di intimazione di pagamento (che sollecita somme già contenute in cartelle notificate da oltre un anno) dà un termine di 5 giorni per pagare prima di procedere al pignoramento. Un precetto su un titolo esecutivo civile (es. decreto ingiuntivo definitivo) concede 10 giorni al debitore per adempiere; scaduto tale termine il creditore potrà procedere con il pignoramento. È essenziale dunque annotare la deadline: appena ricevuto l’atto, scandire sul calendario i 5, 10, 40, 60 giorni ecc. a disposizione e attivarsi ben prima della scadenza. Si noti che, in ambito tributario, eventuali periodi di sospensione legale (ad esempio la sospensione feriale dei termini in agosto, dal 1° al 31) possono estendere la scadenza del ricorso , ma non quella per pagare, quindi attenzione a distinguere.

3. Pagamento, rateizzazione o definizione agevolata: Ricevuto l’atto, occorre decidere se pagare, contestare o chiedere una soluzione alternativa. Se il debito richiesto è effettivamente dovuto, conviene valutare immediatamente se si hanno le risorse per pagare entro la scadenza (evitando così l’accumularsi di interessi di mora e procedure esecutive). In mancanza di liquidità immediata, il debitore ha spesso diritto a chiedere una rateizzazione del debito. Ad esempio, con Agenzia Entrate-Riscossione è possibile ottenere la dilazione fino a 72 rate mensili (6 anni) o, in casi di grave difficoltà, fino a 120 rate (10 anni) per importi elevati, presentando apposita istanza prima che inizi il pignoramento. La domanda di rateazione, se accolta, sospende le azioni di recupero: l’Agente della Riscossione non può iscrivere nuovi fermi o ipoteche né procedere a pignoramenti finché il piano di rate è rispettato. Nel 2026, inoltre, sono in corso alcune definizioni agevolate dei debiti tributari varate dal legislatore (ad es. la rottamazione-quinquies delle cartelle, di cui parleremo più avanti): conviene controllare se il proprio debito rientra in qualche sanatoria perché in tal caso si potrebbe pagare un importo ridotto (ad esempio solo il capitale senza sanzioni) usufruendo della norma agevolativa. Importante: presentare la domanda di definizione agevolata o di rateizzazione entro i termini evita di incorrere in decadenze. Ad esempio, per la Rottamazione-quinquies attuale, la domanda va presentata entro il 30 aprile 2026; per la rateizzazione standard, va richiesta prima che il carico venga iscritta a ruolo coattivo. Un avvocato/consulente valuterà subito queste opzioni perché spesso pagare in forma agevolata o dilazionata è la strada più rapida per bloccare sul nascere misure aggressive (pignoramenti, ipoteche, fermi).

4. Impugnazione dell’atto – ricorso e sospensiva: Se dal controllo emergono motivi per cui l’atto è illegittimo o infondato, la strada è l’impugnazione. Occorre predisporre un ricorso motivato da presentare all’autorità competente entro i termini. Esempi: una cartella per IRPEF non dovuta (magari perché il tributo era già prescritto, o perché manca la notifica dell’atto precedente, o perché si è beneficiato di un condono) va impugnata davanti alla Corte di Giustizia Tributaria entro 60 giorni. Un intimazione di pagamento può essere impugnata in Commissione Tributaria eccependo, ad esempio, la prescrizione sopravvenuta delle cartelle (Cass. ord. n. 28706/2025 ha chiarito che l’eccezione di prescrizione di una cartella va sollevata con ricorso contro l’intimazione stessa, indicando la data di notifica della cartella originaria per dimostrare che è “scaduta” senza atti interruttivi) . Se il creditore è privato (banca, fornitore) e ha notificato un precetto o pignoramento su basi contestabili (ad es. il credito non era liquido o era già stato pagato in parte), si può proporre opposizione in Tribunale: opposizione a precetto ex art. 615 c.p.c. se si contesta il diritto a procedere, oppure opposizione all’esecuzione/pignoramento se l’azione esecutiva è già iniziata. In tutti questi casi, insieme al ricorso di merito, è fondamentale chiedere al giudice una sospensione dell’esecuzione. Il giudice, valutati i fumus boni iuris (ragioni fondate del ricorso) e il periculum (danno grave in caso di mancata sospensione), può emettere un decreto o ordinanza che blocca temporaneamente gli effetti dell’atto impugnato. Ad esempio, la Commissione Tributaria Provinciale può sospendere la riscossione della cartella fino alla decisione sul ricorso, congelando fermi e ipoteche; il Tribunale può sospendere la procedura esecutiva immobiliare avviata da una banca se emergono vizi nel titolo. Il tempo è essenziale: l’istanza di sospensione va presentata immediatamente col ricorso, perché l’esecuzione potrebbe progredire rapidamente (un’asta immobiliare, un fermo auto, un pignoramento del conto). La legge prevede tempi brevi per decidere sulla sospensiva (in ambito tributario ~180 giorni, ma in urgenza spesso in 30-60 giorni; in ambito civile anche meno, con decreti inaudita parte in casi estremi). Nel frattempo, l’avvocato può anche contattare il creditore procedente (o l’ufficiale giudiziario/AER) per segnalare la pendenza del ricorso e cercare una moratoria volontaria: talvolta, di fronte a un ricorso serio, il creditore preferisce attendere l’esito anziché rischiare di proseguire inutilmente.

5. Interventi sull’esecuzione in corso: Se l’atto ricevuto è un pignoramento già avviato (ad esempio un pignoramento immobiliare, presso terzi sul conto bancario, o sullo stipendio), le mosse cambiano leggermente. In caso di pignoramento presso terzi (conto bancario bloccato), c’è tempo fino all’udienza di assegnazione per fare opposizione e nel frattempo trattare: spesso, pagando o transigendo prima dell’udienza, si può ottenere dal creditore la rinuncia al pignoramento. In caso di pignoramento immobiliare (notifica dell’atto di pignoramento sull’immobile), il debitore mantiene alcuni diritti prima dell’asta: ad esempio può chiedere di sostituire l’immobile pignorato con una somma di denaro (conversione del pignoramento ex art. 495 c.p.c.), evitando la vendita forzata, oppure trovare un accordo col creditore per cancellare il pignoramento (magari vendendo privatamente l’immobile e pagando il debito in misura concordata). Anche qui, l’opposizione per vizi formali (es. pignoramento nullo perché mancava regolare precetto o perché l’atto è indeterminato) va proposta tempestivamente e preferibilmente seguita da una richiesta di sospensione al giudice dell’esecuzione. È importante sapere che esistono limiti di legge alle esecuzioni: ad esempio, Agenzia Entrate-Riscossione non può pignorare la prima casa del debitore se è l’unico immobile di proprietà, adibito ad abitazione principale e non di lusso (art. 76 DPR 602/1973), né può ipotecarla per debiti sotto 20.000€ (soglia che sale a 50.000€ per avviare l’espropriazione) . Inoltre, su stipendi e pensioni valgono soglie di impignorabilità (il minimo vitale impignorabile e il limite di 1/5 per stipendi/pensioni oltre tale minimo). Un legale esperto saprà far valere anche questi diritti del debitore: se l’agente di riscossione viola il divieto di pignorare la prima casa, l’azione è nulla; se viene pignorata una pensione minima, si può ricorrere per la liberazione delle somme ecc.

6. Consulenza strategica e scelta della strada da intraprendere: Mentre si gestiscono le emergenze immediate (ricorsi, sospensioni, pagamenti parziali), è fondamentale impostare una strategia di medio-lungo periodo per risolvere definitivamente l’esposizione debitoria. Questo è il momento in cui l’Avvocato e il suo team analizzano l’intero quadro debitorio del cliente e valutano quali strumenti straordinari attivare: un Piano attestato di risanamento per ristrutturare i debiti dell’impresa? Una procedura di sovraindebitamento (come un piano del consumatore o accordo) per un privato oberato? Oppure conviene sfruttare le definizioni agevolate e magari fare ricorso solo su ciò che rimane? Si fa un check-up: elencando tutti i debiti (fiscali, bancari, verso fornitori, privati), distinguendo quelli contestabili (perché prescritti o non dovuti) da quelli certi; valutando i beni e redditi disponibili per eventuali pagamenti; stimando i rischi di ulteriori azioni esecutive. Da qui emerge la roadmap: ad esempio, se l’azienda è in crisi ma ancora vitale, si potrebbe decidere di predisporre un piano attestato coinvolgendo banche e fornitori mentre si chiedono rateizzazioni al Fisco; se invece la situazione è compromessa e il debitore è persona fisica, potrebbe essere opportuno avviare un procedimento di esdebitazione per liberarlo dai debiti residui. In ogni caso, l’obiettivo è evitare la paralisi (ad esempio evitare che un pignoramento blocchi i conti impedendo di pagare dipendenti o fornitori) e guadagnare tempo in modo lecito (tramite sospensioni, dilazioni) per mettere in atto la soluzione di fondo.

7. Monitoraggio delle scadenze successive: Dopo aver reagito alla notifica iniziale, non bisogna abbassare la guardia. Se è stato ottenuto un provvedimento di sospensione dal giudice, bisogna monitorare che il creditore lo rispetti (in caso contrario, segnalare l’abuso al giudice). Se si è avviata una rateizzazione, pagare puntualmente ogni rata è imperativo per non decadere dal beneficio e trovarsi da capo con l’esecuzione. Nel caso delle definizioni agevolate (es. rottamazione), ricordare le rate in scadenza: per la rottamazione-quater del 2023, ad esempio, molte rate trimestrali arrivano fino al 2027; per la nuova rottamazione-quinquies introdotta dalla Legge di Bilancio 2026, le prime rate inizieranno nel 2026 e potranno proseguire per 9 anni . Inoltre, se si è in attesa dell’esito di un ricorso, tener d’occhio la fissazione dell’udienza o della camera di consiglio e predisporre le memorie difensive nei termini. L’Avv. Monardo e il suo staff affiancano il cliente anche in questa fase di monitoraggio, ricordando scadenze e intervenendo ai primi segnali di criticità (ad esempio, se un ente ritarda ad annullare una cartella sospesa, si sollecita; se un creditore non rispetta un accordo, si intima l’adempimento, ecc.). La parola d’ordine è proattività: ogni atto futuro (un nuovo anno che porta nuove cartelle, una comunicazione di ipoteca in arrivo…) va prevenuto e gestito con anticipo.

Difese e strategie legali del debitore

In questa sezione focalizziamo le principali strategie difensive a disposizione di debitori e contribuenti per tutelarsi da pretese creditorie eccessive o ingiuste, nonché per gestire e ridurre i debiti legalmente. Dal contestare un atto all’ottenere tempo (sospensioni e dilazioni), fino al definire il debito in maniera agevolata, vediamo gli strumenti chiave.

Impugnare l’atto: ricorsi e opposizioni

Come già accennato nel passo-passo, impugnare un atto significa portarlo davanti a un giudice per farne valere l’illegittimità o infondatezza. È la prima difesa quando si ritiene che il creditore abbia torto o abbia violato la legge. Di seguito, i casi tipici e relative procedure:

Ricorso tributario contro cartelle/avvisi: Se il debito è di natura tributaria (imposte, IVA, tasse locali) o contributiva (contributi INPS), l’organo competente è la Corte di Giustizia Tributaria (CGT, nuovo nome delle Commissioni Tributarie dal 2023). Si presenta un ricorso entro 60 giorni dalla notifica dell’atto (90 giorni se si attiva la mediazione tributaria quando prevista). I motivi di ricorso possono essere formali (vizi di notifica, difetto di motivazione, mancata indicazione delle norme) o sostanziali (il tributo non era dovuto, c’è prescrizione, pagamento già avvenuto, sgravio non considerato, errore di persona, ecc.). Nello stesso ricorso si chiede la sospensione ex art. 47 D.Lgs. 546/92 per congelare la riscossione . Se il giudice accoglie il ricorso, annulla in tutto o in parte la cartella (o altro atto impugnato) liberando il contribuente dall’obbligo di pagare quelle somme. In caso contrario, se il ricorso viene respinto, si può appellare in CGT regionale entro 60 giorni e infine in Cassazione.
Opposizione a sanzioni amministrative: Per multe stradali o altre sanzioni amministrative iscritte a ruolo (che diventano cartelle), la contestazione iniziale andava fatta dinanzi al Giudice di Pace o altra autorità entro 30 giorni dalla notifica del verbale o ordinanza. Se ormai è arrivata cartella per una multa non opposta per tempo, si può ricorrere per vizi della cartella stessa (ad esempio se notificata oltre i termini di legge – di solito 2 anni dall’esecutività) sempre al giudice ordinario. In questi casi il termine può essere 30 o 60 giorni a seconda della situazione. Anche qui, richiesta contestuale di sospensione per evitare fermi auto ecc.
Opposizione a decreto ingiuntivo, precetto, pignoramento: Se il creditore ha ottenuto un decreto ingiuntivo e lo notifica, il debitore ha 40 giorni per fare opposizione (termine standard, salvo riduzioni disposte dal giudice). L’opposizione si propone al Tribunale o Giudice di Pace che ha emesso il decreto e in pratica apre un giudizio ordinario dove il creditore deve provare il suo credito. Se invece è stato notificato solo il precetto (cioè l’ingiunzione di pagamento basata su un titolo ormai esecutivo, come un decreto non opposto o una sentenza), l’opposizione è un procedimento speciale: l’opposizione al precetto va fatta al giudice dell’esecuzione lamentando motivi sopravvenuti (es. il pagamento del debito non contabilizzato, la forma del precetto errata, la mancata notifica del titolo a monte, prescrizione maturata dopo il titolo, ecc.). L’opposizione al pignoramento (se ad esempio si contesta la pignorabilità di un bene, o si fa valere un accordo col creditore intervenuto dopo il precetto) anch’essa avviene ex art. 615-617 c.p.c. davanti al giudice dell’esecuzione. In tutti questi casi, tempestività e sospensione sono la chiave: il giudice può sospendere l’efficacia esecutiva del titolo se ritiene che l’opponente abbia serie ragioni e subirebbe un danno grave e irreparabile. Ad esempio, se si oppone un pignoramento immobiliare mostrando che l’importo è già stato pagato all’accordo, il GE può sospendere la procedura per poi accertare il fatto.
Istanza di sospensione in autotutela all’Agente della Riscossione: Un ulteriore strumento di difesa, previsto dalla legge 228/2012, è la possibilità per il debitore di presentare direttamente a Agenzia Entrate-Riscossione (ex Equitalia) una richiesta di sospensione della riscossione, quando ritiene che la cartella sia emessa per errore (ad esempio perché il debito è già pagato, annullato o prescritto). Questa istanza va inoltrata entro 60 giorni dalla notifica della cartella e deve indicare le ragioni e i documenti a supporto . L’Agenzia sospende le azioni esecutive e chiede un riscontro all’ente creditore (es. Agenzia Entrate, Comune, INPS). Se l’ente non risponde entro 220 giorni, la legge prevede addirittura l’annullamento del debito per silenzio-assenso . Se invece l’ente conferma la validità, la riscossione riprende, ma il contribuente a quel punto avrà comunque la possibilità di fare ricorso giudiziale. Questa sospensione “amministrativa” è uno strumento potente ma poco conosciuto, che il team dell’Avv. Monardo utilizza quando ci sono motivi evidenti (es. pagamento precedente) e serve un blocco immediato senza attendere il giudice.

Sospendere e limitare le azioni esecutive

Oltre all’impugnazione formale, un obiettivo primario del debitore è guadagnare tempo e frenare la pressione dei creditori. Questi sono alcuni metodi per ottenere sospensioni o limitazioni delle azioni esecutive:

Sospensione giudiziale: Già trattata, va richiesta al giudice competente (tributario o dell’esecuzione) e, se concessa, congela la specifica azione esecutiva in corso (pignoramento, iscrizione di ipoteca/fermo, ecc.) fino a una certa data o fino alla decisione finale. Durante la sospensione, il creditore non può procedere oltre. È bene sapere che la sospensione inibisce l’atto impugnato ma non elimina il debito: è un rimedio temporaneo in attesa del giudizio. Occorre quindi sfruttare quel periodo per cercare soluzioni di merito (vincere la causa o transare).
Rateizzazione del debito tributario o contributivo: Come accennato, ottenere un piano di dilazione con l’agente della riscossione produce un effetto simile a una sospensione: finché si pagano le rate, nessuna nuova azione esecutiva potrà essere avviata e anzi i fermi amministrativi già iscritti vengono sospesi (non possono però essere revocati finché il debito non è interamente saldato). Ad esempio, chi ha un fermo sull’auto può ottenere la sospensione del fermo iniziando a pagare le rate concordate – ciò consente di tornare a circolare col veicolo (anche se la cancellazione definitiva del fermo avverrà solo a fine pagamento). La rateazione standard prevede decadenza dopo 5 rate non pagate; va quindi gestita con disciplina. Una volta decaduto, non si può più rateizzare quello stesso debito e l’esecuzione riprende.
Accordi transattivi con i creditori: In ambito privatistico, negoziare direttamente con il creditore può portare a patti di moratoria o standstill (ad esempio la banca accetta di non procedere a revocare fidi o a escutere garanzie per un certo periodo, mentre si discute un piano di rientro). Questi accordi vanno formalizzati per iscritto e spesso richiedono il rispetto rigoroso delle condizioni (es. pagamento di interessi correnti). Un avvocato può formalizzare una transazione in cui il creditore si impegna a sospendere l’azione esecutiva a fronte di pagamenti parziali o altre garanzie fornite dal debitore. Ad esempio, si può ottenere dalla banca una sospensione di 6 mesi di un pignoramento immobiliare se il debitore intanto prova a vendere volontariamente l’immobile restituendo alla banca un importo concordato.
Limiti e opposizioni su singoli atti: Anche quando non c’è una sospensione generale, alcuni atti esecutivi possono essere limitati. Esempio: se viene pignorato il conto dove accredita lo stipendio, il debitore può chiedere al giudice di sbloccare le somme future entro il minimo vitale, mantenendo pignorato solo il quinto eccedente. Oppure, se l’Agente Riscossione iscrive ipoteca su un immobile di valore sproporzionato rispetto al debito, si può contestare l’eccesso di garanzia (la giurisprudenza ha annullato ipoteche fiscali per violazione del principio di proporzionalità quando il debito era esiguo rispetto al valore del bene). Sono sottigliezze tecniche ma che in mani esperte alleggeriscono il peso dell’esecuzione.
Sospensioni legali “di periodo”: Ricordiamo che esistono alcune sospensioni previste per legge indipendentemente dal singolo caso: ad esempio, la sospensione feriale dei termini processuali (1-31 agosto) per i ricorsi, o la sospensione natalizia della riscossione che negli ultimi anni è stata concessa per prassi (AER spesso ferma le nuove notifiche di atti esecutivi a cavallo di Natale e Ferragosto). Inoltre, in casi di calamità naturali o emergenze sanitarie, leggi speciali possono sospendere le scadenze di pagamento in certe zone o settori. Un professionista aggiornato sa se al momento ci sono tali misure (ad esempio, in passato ci sono state sospensioni dei pagamenti durante la pandemia Covid o per zone terremotate).

Contestare il debito nel merito

Non sempre le strategie difensive si limitano a aspetti formali. Spesso il debitore contesta nel merito l’esistenza o l’entità del debito. Ciò avviene tipicamente:

Nel processo tributario, dove si discute se il tributo sia dovuto (ad esempio: la rendita catastale è errata, l’accertamento fiscale era infondato, l’imposta era già stata pagata con ritenuta, c’era decadenza dell’accertamento, ecc.). In questi casi l’avvocato tributarista articolerà motivi di ricorso sostanziali e potrà far valere prove documentali, perizie, testimonianze per dimostrare l’inesistenza o il minor ammontare del debito fiscale. Un classico esempio è far valere la prescrizione: molti debiti esattoriali (bollo auto, contributi, sanzioni) si prescrivono in 5 anni; l’INPS e l’Agenzia Entrate a volte continuano a riscuotere somme vecchie di oltre 5-10 anni mai notificate prima – evidenziarlo porta all’annullamento del debito in giudizio.
Nell’opposizione a decreto ingiuntivo, dove il debitore può contestare la causa debendi (es: “non devo quei soldi perché la fornitura era viziata” oppure “gli interessi applicati sono usurari o non pattuiti”), oppure eccepire compensazioni (il creditore mi deve a sua volta delle somme). Tutti elementi che se provati abbattono in tutto o parte la pretesa.
Nel caso di debiti bancari, le contestazioni più comuni riguardano anatocismo e usura. Se un estratto conto o un mutuo contiene interessi composti illegittimi o tassi oltre soglia d’usura, l’importo richiesto dalla banca può essere fortemente ridimensionato. Spesso in difesa del debitore si chiede una CTU (consulenza tecnica) per ricalcolare il dovuto al netto degli interessi illegali. L’Avv. Monardo, esperto in diritto bancario, collabora con periti contabili per evidenziare queste criticità, che in giudizio possono portare alla nullità di clausole contrattuali e alla riduzione del debito.
Nullità o vizi dei contratti: analogamente, se il debito deriva da un contratto (es. leasing, finanziamento, vendita) affetto da nullità o annullabilità (clausole contrarie a norme imperative, contratti non firmati, tasso leasing indeterminato, ecc.), anche in sede di esecuzione si può fare opposizione sostenendo che non vi è titolo valido per pretendere quelle somme.

Contestare il merito del debito è un percorso che spesso richiede tempi più lunghi (il processo civile o tributario può durare mesi o anni), ma può portare alla definitiva liberazione del debitore se ha ragione. Nel frattempo, come visto, occorre combinare queste difese con misure di “respiro” temporale (sospensioni, accordi) per evitare danni irreparabili.

Definire e ridurre il debito: soluzioni stragiudiziali

Parallelamente alle vie giudiziali, è sempre opportuno esplorare le soluzioni stragiudiziali per ridurre l’ammontare del debito e chiudere le pendenze in via concordata. In particolare:

Transazione stragiudiziale con il creditore privato: Molti creditori (banche, finanziarie, fornitori) preferiscono incassare qualcosa subito piuttosto che affrontare lunghe cause o procedure concorsuali dal risultato incerto. Con l’assistenza di un avvocato, si può proporre un saldo e stralcio, ovvero un pagamento in unica soluzione o poche rate di un importo inferiore al dovuto, a fronte dell’impegno del creditore a rinunciare al resto. Ad esempio, un istituto di credito potrebbe accettare €50.000 a saldo di un credito di €100.000 se il debitore riesce a reperirli subito (magari tramite un prestito familiare o la vendita di un bene), chiudendo la posizione. È fondamentale formalizzare l’accordo con un atto scritto in cui il creditore dichiara di rinunciare a ogni ulteriore pretesa a fronte del pagamento concordato (quietanza a saldo e stralcio). Questo tipo di accordi stragiudiziali richiede capacità negoziale e conoscenza di come trattano i crediti le varie controparti: l’Avv. Monardo sfrutta la sua esperienza con banche e società di recupero crediti per ottenere sconti significativi, specie se il debitore dimostra concretamente la propria difficoltà economica (ad esempio tramite ISEE, bilanci in perdita, ecc.) e la convenienza per il creditore di chiudere subito.
Rottamazione e definizione agevolata dei debiti fiscali: Il legislatore italiano, negli ultimi anni, ha varato diverse sanatorie fiscali. Queste procedure consentono di regolarizzare i debiti con l’Erario e con l’Agenzia Riscossione a condizioni vantaggiose, di solito abbuonando sanzioni e interessi. Nel 2023 abbiamo visto la Rottamazione-quater (introdotta con L. 197/2022) per i carichi affidati fino al 2017, e per il 2026 è stata attivata la Rottamazione-quinquies (con la Legge di Bilancio 2026, L. 199/2025) . La Definizione agevolata “Rottamazione-quinquies” riguarda i ruoli affidati dal 2000 al 31 dicembre 2023 – in pratica un vasto insieme di cartelle esattoriali – limitatamente a debiti da omesso versamento di imposte dichiarate e contributi previdenziali . I benefici: niente sanzioni né interessi di mora, si paga solo l’imposta e gli interessi legali da ritardata iscrizione a ruolo, oltre alle spese di notifica e agli aggi di riscossione . Inoltre è prevista la possibilità di rateizzare l’importo dovuto fino a 18 rate in 5 anni (dal 2026 al 2029, con interesse del 3% annuo sulle rate dal 1° agosto 2026) . Non rientrano nella rottamazione-quinquies i debiti da accertamento esecutivo (per la prima volta esclusi) , e sono esclusi anche i debiti che il contribuente ha già inserito in una precedente rottamazione-quater se l’ha pagata regolarmente fino al 30/09/2025 . Per aderire, occorre presentare domanda online entro il 30 aprile 2026 . L’adesione sospende le procedure esecutive (salvo quelle già in essere, che però non progrediscono) e blocca nuove azioni. È molto importante controllare la propria situazione debitoria: tramite l’area riservata AER o con l’aiuto dell’avvocato, farsi rilasciare il “prospetto dei debiti definibili” e valutare se conviene la rottamazione. Spesso l’adesione alla definizione agevolata è la scelta migliore per cartelle inerenti a imposte autoliquidate (IRPEF, IVA, Bollo auto) e contributi, perché taglia drasticamente le sanzioni (che possono essere anche il 30%-50% del debito iniziale). Ad esempio, una cartella per IRPEF non pagata di €10.000, con €4.000 di sanzioni e €2.000 di interessi, in rottamazione comporterebbe il pagamento di circa €10.000 + interessi legali ridotti, risparmiando €4-6.000 di sanzioni/mora. Il tutto senza contenzioso e pagando a rate. L’Avv. Monardo assiste i clienti in ogni passo: dalla domanda online (compilazione del form e selezione delle cartelle da includere ), fino alla verifica dei bollettini di pagamento e al monitoraggio delle scadenze delle rate, per evitare decadenze. Va sottolineato: se si salta una rata della definizione, si perdono i benefici e il debito residuo (comprensivo di sanzioni) ritorna esigibile per intero, quindi massima diligenza.
Saldo e stralcio per contribuenti in difficoltà: Oltre alla rottamazione generale, in passato ci sono stati provvedimenti di saldo e stralcio per persone fisiche in comprovata difficoltà economica (ISEE basso). Ad esempio la Legge 145/2018 consentiva a contribuenti con ISEE sotto 20.000€ di estinguere taluni carichi con percentuali dal 16% al 35%. Attualmente (2026) non vi è un saldo e stralcio attivo, ma il Governo potrebbe introdurne di nuovi in futuro. È bene che il debitore sappia che queste misure vanno colte quando ci sono, presentando domanda nei termini, perché rappresentano un’occasione irripetibile di forte abbattimento del debito fiscale.
Definizione agevolata delle liti fiscali pendenti: Un altro strumento da citare è la definizione dei contenziosi tributari: a volte le Leggi di Bilancio offrono la possibilità di chiudere le cause fiscali pendenti pagando una percentuale del valore (anche 90%, 40%, 15% a seconda del grado e dell’esito in primo grado). Ad esempio, la L. 197/2022 ha previsto nel 2023 una definizione delle liti pendenti con pagamento del 100% in primo grado, 20% se si era vinto in primo grado, ecc. Queste misure non sono continuative ma vanno tenute d’occhio. Se il contribuente ha un ricorso in atto e esce una norma del genere, bisogna valutare se gli conviene aderire (spesso sì, se c’è incertezza sull’esito). Nel 2026 non risultano nuove definizioni liti aperte (almeno fino a gennaio), ma l’Avv. Monardo resta aggiornato per informare subito i propri assistiti qualora ve ne siano.

In sintesi, definire il debito significa trovare un accordo o usare una legge speciale per pagare meno o in modo sostenibile. Questo consente al debitore di liberarsi dal peso del contenzioso ed evitare il protrarsi di situazioni debitorie indefinite. Un aspetto importante: definire bonariamente non significa ammettere sempre il debito in toto. Spesso è una scelta di convenienza economica. Ad esempio, si può essere convinti che una cartella sia illegittima, ma decidere ugualmente di aderire alla rottamazione se il risparmio è alto e non si vuole aspettare anni di giudizio. È un calcolo costi/benefici in cui un consulente esperto fornirà al debitore tutti gli elementi (chance di vittoria in giudizio, costi legali, risparmio con adesione) per una decisione informata.

Soluzioni giudiziali di ristrutturazione del debito

Quando la posizione debitoria è complessa o di importo elevato, oppure coinvolge molti creditori, può risultare necessario ricorrere a procedure giudiziali specifiche per ristrutturare o liquidare i debiti. Tali procedure, a differenza del piano attestato (che è stragiudiziale), si svolgono con l’ausilio o sotto l’egida di un tribunale e offrono meccanismi di protezione e di maggior vincolatività sugli oppositori. Ne elenchiamo le principali, con indicazione di quando e perché potrebbero essere scelte:

Concordato preventivo: È la procedura concorsuale “classica” per le imprese in crisi che vogliono evitare il fallimento. Si accede depositando una proposta di concordato in tribunale, che può essere in continuità aziendale (se l’impresa prosegue l’attività durante e dopo il concordato) o liquidatorio (se si prevede di liquidare il patrimonio ma evitando il fallimento). Il concordato impone una falcidia e dilazione ai creditori ma richiede il voto favorevole di queste ultime (maggioranza dei crediti) e l’omologazione del tribunale. Offre il vantaggio dell’automatica sospensione di tutte le azioni esecutive al momento del deposito della domanda (il cosiddetto automatic stay ex art. 54 CCII). Tuttavia, è una procedura pubblica, relativamente lunga e costosa, da usare quando c’è necessità di coinvolgere forzatamente i creditori dissenzienti. Se un’azienda ha troppi creditori non collaborativi e debiti insostenibili, potrebbe dover ripiegare sul concordato. Oggi il concordato è spesso l’ultima ratio se falliscono soluzioni più snelle come i piani attestati o gli accordi di ristrutturazione.
Accordo di ristrutturazione dei debiti (ARD): Previsto dall’art. 57 CCII (già art. 182-bis L.F.), è una via intermedia: l’imprenditore raggiunge un accordo con almeno il 60% dei creditori (in valore) e chiede l’omologazione del tribunale. I creditori non aderenti restano fuori (possono essere pagati integralmente per evitare opposizioni). Anche qui c’è uno stay temporaneo possibile (si può chiedere al tribunale misure protettive mentre si negozia l’accordo). L’accordo omologato vincola tutti i firmatari e permette anche di coinvolgere il Fisco tramite la transazione fiscale (ossia di stralciare/rateizzare i debiti tributari, con assenso formale dell’Agenzia Entrate). È indicato se serve l’autorità del tribunale per “cementare” intese già trovate con la gran parte dei creditori. Rispetto al piano attestato, l’ARD ha il vantaggio di poter cristallizzare le adesioni (i creditori che firmano e poi l’accordo viene omologato non possono più chiamarsi fuori) e di poter efficacemente includere anche i creditori pubblici (l’Agenzia Entrate e l’INPS spesso preferiscono la formalità dell’ard). Lo svantaggio è che se non si raggiunge il 60% di consensi, la strada è preclusa. Nel 2022-2023 il legislatore ha introdotto varianti come l’accordo agevolato (bastano il 30% di consensi ma i non aderenti vanno pagati integralmente) e l’accordo ad efficacia estesa (permette di estendere alcune classi di crediti finanziari dissenzienti se certi quorum in categoria sono raggiunti). Sono opzioni avanzate che un advisor valuterà caso per caso.
Composizione negoziata per la crisi d’impresa: Introdotta dal D.L. 118/2021 e ora parte del CCII, la composizione negoziata è un procedimento volontario in cui l’imprenditore in crisi chiede la nomina di un Esperto indipendente (come l’Avv. Monardo, abilitato come Esperto Negoziatore) che lo aiuti a negoziare con i creditori. È una procedura riservata e confidenziale: non si tratta di una procedura concorsuale, ma se necessario l’imprenditore può chiedere al tribunale alcune misure protettive (simili ad uno stay) durante le trattative. La composizione negoziata può sfociare in vari esiti: un contratto di ristrutturazione, un nuovo finanziamento, un piano attestato, un accordo stragiudiziale… oppure, se non va a buon fine, l’accesso ad una procedura concorsuale semplificata (come il concordato semplificato per la liquidazione). Quando usarla? Quando l’imprenditore vede i segnali di allerta di crisi ma vuole tentare per qualche mese di trovare un accordo protetto con i creditori chiave, con la guida di un esperto terzo. È un percorso relativamente nuovo: l’Avv. Monardo, in qualità di Esperto Negoziatore, può essere nominato o assistere durante queste trattative, mettendo al servizio la sua competenza per facilitare un accordo equo. Se la composizione negoziata porta a un piano di risanamento condiviso, lo si può poi tradurre in un piano attestato o in un accordo omologato a seconda dei casi.
Procedure da sovraindebitamento (per soggetti non fallibili): Qui entriamo nel campo dei debitori civili, piccoli imprenditori sotto soglia, professionisti, consumatori. Dal 2012 (L. 3/2012) e ancor più con il nuovo CCII, esistono procedure dedicate a chi non può accedere a concordato o fallimento. Attualmente il Codice della crisi disciplina: il Piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore (ex piano del consumatore), il Concordato minore (ex accordo del sovraindebitato) e la Liquidazione controllata (ex liquidazione del patrimonio). In breve: il piano del consumatore permette al privato non imprenditore di proporre al giudice un piano di pagamento parziale dei debiti, senza necessità di consenso dei creditori, ottenendo l’omologazione se il giudice verifica la fattibilità e la meritevolezza (aver tenuto un comportamento non colposo). Il concordato minore invece richiede il raggiungimento di accordo con il 60% di crediti come per l’ARD e vincola tutti dopo l’omologazione, ed è destinato a piccoli imprenditori, start-up, imprenditori agricoli, ecc. Entrambe queste procedure hanno un Gestore della crisi nominato dall’OCC che aiuta a predisporre il piano e attesta la fattibilità (simile al ruolo dell’attestatore, ma in un contesto giudiziale). Infine, la liquidazione controllata è la procedura liquidatoria: il patrimonio del sovraindebitato viene liquidato da un liquidatore nominato dal tribunale, e al termine – anche se i creditori non sono stati soddisfatti integralmente – il debitore persona fisica ottiene l’esdebitazione, ossia la cancellazione dei debiti residui (salvo debiti esclusi per legge come alimenti, risarcimenti da illeciti, multe penali). C’è anche una novità nel CCII: l’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII), che consente a chi non ha proprio nulla da offrire ai creditori di chiedere l’esdebitazione immediata a certe condizioni, una sola volta, dimostrando di essere meritevole e che nei 4 anni successivi non avrà capacità di pagare – misura pensata come “ultima spiaggia” per poveri assoluti. Le procedure di sovraindebitamento sono un salvagente per famiglie e piccole imprese: con l’aiuto dell’Avv. Monardo (che, ricordiamo, è Gestore della crisi iscritto al Ministero della Giustizia e collabora con OCC accreditati) si può attivare un percorso in tribunale volto a ridurre i debiti in base alle proprie effettive possibilità e ottenere la liberazione finale dai debiti non pagati (esdebitazione). Questo risultato – la fresh start – è prezioso perché consente al debitore onesto ma sfortunato di tornare a vivere dignitosamente, senza restare schiacciato a vita dai debiti. È però un procedimento delicato: occorre soddisfare requisiti di meritevolezza (ad esempio non aver colpe gravi nel sovraindebitamento, non aver sfruttato male precedenti occasioni di sanatoria, ecc.) e va presentato un piano dettagliato e credibile, preferibilmente con l’assistenza legale.

Come si vede, il ventaglio di strumenti è ampio. Quale scegliere? Dipende dalla situazione specifica:

Un imprenditore medio-grande con prospettive di risanamento spesso opterà prima per un piano attestato (rapido, riservato) e solo se questo non è fattibile per mancanza di consenso potrà virare su accordo di ristrutturazione o concordato preventivo.
Un piccolo imprenditore o privato punterà su un piano del consumatore/concordato minore se ha una certa capacità di pagare almeno una parte dei debiti, oppure sulla liquidazione controllata se non può pagare quasi nulla (puntando all’esdebitazione).
In tutti i casi, se c’è di mezzo il Fisco con cartelle esattoriali pesanti, bisogna considerare anche la transazione fiscale: oggi è ammessa sia nel concordato preventivo che negli accordi di ristrutturazione (e di fatto anche nei piani del consumatore si possono includere debiti fiscali chiedendo la falcidia). La transazione fiscale richiede il voto/assenso dell’Agenzia Entrate e dell’INPS, e solitamente pretendono almeno il pagamento integrale dell’IVA e delle ritenute operate, mentre su altre imposte e sanzioni si possono fare sconti. L’Avv. Monardo, esperto anche in diritto tributario, sa come presentare proposte di transazione convincenti agli enti (corredate dei documenti e delle relazioni che giustificano la richiesta di stralcio).

Errori comuni e consigli pratici

Quando si affronta una situazione debitoria complessa, è facile commettere errori dettati dalla paura, dalla disinformazione o dall’inesperienza. Ecco gli errori più comuni che l’Avv. Monardo riscontra tra i debitori – e i consigli pratici per evitarli:

Ignorare le comunicazioni ufficiali: Molti, per paura, tendono a non aprire o a mettere da parte le buste verdi dell’Agenzia delle Entrate o le PEC con allegati minacciosi. Errore gravissimo. Ogni atto ha termini stringenti e ignorarlo non lo fa sparire, anzi peggiora la situazione. Consiglio: Apri sempre subito ogni notifica, prendi nota della data e attivati lo stesso giorno contattando un professionista. Procrastinare anche solo di settimane può far scadere termini di ricorso o precludere agevolazioni.
Aderire a soluzioni standard senza valutare alternative: Ad esempio, c’è chi riceve una cartella e corre a rateizzarla subito, magari in 6 anni, senza verificare se quella cartella poteva essere annullata per vizi o se rientrava in una rottamazione imminente. Oppure chi, avendo un pignoramento, accetta supinamente un piano di rientro molto gravoso proposto dal creditore, quando forse poteva stralciare. Consiglio: Prima di pagare o firmare qualsiasi piano, consultare un esperto per uno screening delle opportunità: forse quel debito è sgravabile, forse c’è un condono, forse una causa in corso che sospende tutto. Agire d’impulso può far perdere soldi e chance di riduzione del debito.
Fidarsi di consigli “fai da te” o di sedicenti consulenti senza qualifica: Purtroppo proliferano pseudo-esperti che suggeriscono metodi miracolosi (tipo “non pagare nulla tanto le cartelle sono tutte nulle”, “firma una trust e metti i beni al sicuro e non ti toccano”, “c’è un cavillo che annulla tutti i debiti” ecc.). Molte di queste sono bufale o strategie illegali che portano solo a peggiorare le cose (es. sottrarre beni ai creditori con trust fasulli può integrare reati di sottrazione fraudolenta al fisco). Consiglio: Affidarsi solo a professionisti qualificati (avvocati, commercialisti, gestori OCC) e diffidare di chi promette risultati impossibili o garantiti al 100%. Ogni situazione è a sé: un avvocato serio non promette miracoli, ma prospetta soluzioni legittime e fondate.
Non considerare tutte le proprie esposizioni nel complesso: A volte il debitore si concentra sul singolo problema acuto (es. la cartella di €50.000) e trascura il quadro generale (magari ha anche mutui arretrati, scoperti di conto, affitti non pagati…). Così facendo rischia di “tappare un buco” e vederne aprire un altro subito dopo. Consiglio: Fare un elenco completo di tutti i debiti e delle scadenze future (ad esempio altre rate che arriveranno) e poi pianificare una strategia unitaria. Potrebbe convenire più fare una procedura unica di sovraindebitamento che risolve tutto in un colpo, invece di 5 micro-accordi separati. Questa visione d’insieme la può dare un professionista abituato a trattare piani globali.
Mentire o nascondere informazioni al proprio legale: Per pudore o timore, alcuni debitori non rivelano all’avvocato tutta la verità (ad es. omettono di dire di avere un reddito in nero, o di aver fatto qualche atto di trasferimento a parenti, o di avere altri debiti). Ciò impedisce al legale di valutare correttamente i rischi (ad esempio se hai venduto un immobile ai figli quando già avevi debiti, il creditore potrà agire con revocatoria; se lo nascondi all’avvocato, non verrà considerato e la strategia sarà fallace). Consiglio: Sii totale e trasparente con il tuo difensore. L’avvocato è tenuto alla riservatezza e sta dalla tua parte: non ti giudica, ma ha bisogno di tutti i pezzi del puzzle per difenderti al meglio e prevenire le mosse avverse.
Aspettare troppo a lungo prima di agire: Un altro errore diffuso è quello di chi, sperando magari in una svolta miracolosa, lascia che i debiti crescano, ignora i primi segnali (es. solleciti bonari, rate saltate) e si muove solo quando arriva l’ufficiale giudiziario alla porta. Agire tardivamente può significare aver perso opportunità (es. un pignoramento partito è più difficile da fermare, e i costi lievitano). Consiglio: Anticipa gli eventi. Se sai di non poter pagare qualcosa, non aspettare la cartella: consulta prima un professionista su come affrontare la situazione. Ci sono casi in cui rivolgersi a un avvocato prima ancora di diventare insolvente può portare a soluzioni morbide (ad es. rinegoziare il debito con la banca prima di finire in sofferenza evita l’iscrizione a sofferenza CRIF e forse il pignoramento).
Trascurare gli aspetti emotivi e psicologici: L’angoscia dei debiti può portare a stress, depressione, conflitti familiari. Alcuni debitori, per vergogna, non parlano nemmeno con i familiari o soci della crisi in atto, isolandosi. Questo peggiora la capacità di reazione. Consiglio pratico: Condividi la situazione con le persone fidate (coniuge, famiglia, soci) e considerare eventualmente un supporto consulenziale anche sul piano emotivo (ci sono associazioni e servizi di assistenza per sovraindebitati che offrono supporto psicologico). Affrontare i problemi in squadra – con i propri cari e con professionisti – rende il peso più sopportabile e aiuta a mantenere la lucidità nelle decisioni.

Riassumendo: essere informati, tempestivi e affidarsi a esperti sono i tre pilastri per non commettere errori fatali. Ogni passo falso (una scadenza saltata, un ricorso sbagliato, un accordo firmato senza capire) può pregiudicare mesi di sforzi. Per questo il ruolo dell’avvocato specializzato è anche quello di coach del debitore, che lo guida e lo avverte dei tranelli da evitare.

Tabelle riepilogative

Di seguito proponiamo alcune tabelle riassuntive che aiutano a orientarsi tra norme, termini e strumenti difensivi menzionati nell’articolo.

Tabella 1 – Principali atti di riscossione e relativi termini di reazione

Atto ricevuto	Descrizione	Termine per pagare/ricorrere	Autorità per ricorso
Cartella di pagamento (Agenzia Riscossione)	Ingsegue il pagamento di tributi, contributi o multe iscritti a ruolo. Include dettagli su importo, ente creditore, ecc.	Entro 60 giorni: pagamento totale o ricorso in CGT (tributi) o GdP/Tribunale (sanzioni amministr.).	Corte Giustizia Tributaria provinciale (per tributi); Giudice di Pace/Tribunale (per sanzioni)
Intimazione di pagamento	Sollecito su cartelle già notificate e scadute (da >1 anno). Intima a pagare entro 5 giorni.	5 giorni per pagamento prima di esecuzione. Ricorso: 60 gg (se motivi di contestazione, es. prescrizione).	Corte Giustizia Tributaria (se tributi)
Preavviso di ipoteca o fermo	Avviso bonario: comunica che, se non paghi entro tot (es. 30 gg), sarà iscritta ipoteca su immobile o fermo su veicolo.	30 giorni per pagare o chiedere rateazione/rottamazione. (Non c’è formale ricorso se non vizi propri: si impugna poi l’iscrizione eventualmente)	– (eventuale ricorso dopo l’iscrizione dell’ipoteca/fermo)
Atto di pignoramento presso terzi	Notifica al debitore e al terzo (banca, datore di lavoro) del pignoramento di crediti (conto, stipendio). Indica udienza di assegnazione in Tribunale.	Opposizione entro 20 giorni dall’udienza (meglio prima dell’udienza). Pagamento: possibile trovare accordo col creditore prima dell’udienza per far estinguere il pignoramento.	Tribunale – giudice esecuzione (opposizione ex art. 615/617 cpc)
Atto di pignoramento immobiliare	Notifica del pignoramento di uno o più immobili, con iscrizione nei registri. Indica istanza di vendita.	Opposizione entro 20 giorni (vizi formali) o anche successiva (motivi sostanziali) ma prima decreto di trasferimento. Pagamento: possibile chiedere conversione pignoramento prima dell’ordinanza di vendita.	Tribunale – giudice esecuzione (opposizione)
Decreto ingiuntivo	Ordine di pagamento del giudice su istanza creditore, basato su prova scritta del credito. Diventa esecutivo se non opposto.	40 giorni per opposizione (30 se il giudice lo ha ridotto; 10 giorni se provvisoriamente esecutivo). Se non si oppone, dopo 40 gg il titolo è definitivo.	Tribunale o Giudice di Pace (lo stesso che ha emesso DI)
Atto di precetto	Intimazione di pagamento su titolo esecutivo (es. decreto ingiuntivo definitivo, sentenza, cambiale). Ultimo avviso prima del pignoramento.	10 giorni per pagare. Opposizione immediata se ci sono motivi (es. vizi nel precetto, importi errati) – preferibilmente entro il termine stesso.	Tribunale – giudice competente per esecuzione (opposizione a precetto)

Note: CGT = Corte di Giustizia Tributaria; GdP = Giudice di Pace. I termini indicati possono subire sospensioni feriali (per i ricorsi) o proroghe per feste (es. se scade in giorno festivo slitta al successivo). Se l’atto non viene impugnato nei termini, diventa definitivo, ma restano possibili opposizioni esecutive per fatti successivi (es. prescrizione sopravvenuta).

Tabella 2 – Strumenti di gestione/riduzione del debito a confronto

Strumento	Normativa	Chi può usarlo	Benefici principali	Limitazioni
Piano attestato di risanamento	Art. 56 Codice Crisi (D.Lgs 14/19)	Imprese fallibili in crisi/insolvenza	– Stragiudiziale, riservato<br>– Niente omologa né voti<br>– Protezione da revocatorie e reati fallimentari <br>– Agevolazioni fiscali su debiti stralciati (art.88 TUIR)	– Nessun blocco automatico delle azioni dei creditori dissenzienti <br>– Necessaria larga adesione informale dei creditori<br>– Serve attestatore indipendente (costi e requisiti)
Accordo di ristrutturazione	Art. 57 CCII (ex art.182-bis L.F.)	Imprese (anche non fallibili in minore)	– Omologato dal tribunale<br>– Vincola tutti i creditori aderenti (min. 60% consensi)<br>– Possibile standstill temporaneo autorizzato<br>– Include transazione fiscale (riduzione debiti fiscali col consenso AE)	– Richiede almeno 60% di crediti aderenti<br>– I non aderenti vanno pagati per intero (salvo omologazione estesa per finanziari)<br>– Procedura pubblica (registro imprese)
Concordato preventivo	Artt. 84-120 CCII	Imprese fallibili insolventi o in crisi	– Sospende tutte le azioni esecutive (automatic stay)<br>– Può imporre tagli ai crediti chirografari anche se dissenzienti (se approvato a maggioranza)<br>– Possibilità di continuità aziendale protetta	– Procedura concorsuale pubblica, lunga<br>– Costi elevati (tribunale, commissari, ecc.)<br>– Necessaria approvazione dei creditori (maggioranza) e omologa
Composizione negoziata	D.L.118/2021, Artt. 12-25 CCII	Imprese (anche piccole) in crisi	– Confidenziale, volontaria<br>– Affiancamento di un Esperto indipendente<br>– Possibilità di misure protettive temporanee (su istanza in tribunale) senza formalizzare concorso<br>– Può portare a qualsiasi soluzione (accordo stragiudiziale, piano attestato, ecc.) con l’aiuto dell’Esperto	– Non vincola i creditori: basata su consenso spontaneo<br>– Durata limitata (iniziale 3+3 mesi, proroghe condizionate)<br>– Se esito negativo, comunque può preludere a concordato semplificato (solo liquidatorio, se insolvenza conclamata)
Piano del consumatore (oggi “piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore”)	Art. 67 CCII (ex L.3/2012)	Persone fisiche non imprenditori (consumatori sovraindebitati)	– Riduzione debiti secondo la propria disponibilità<br>– Non richiede accordo dei creditori: decide il giudice (omologa se piano fattibile e debitore meritevole)<br>– Sospende azioni esecutive sui beni inclusi nel piano<br>– A fine esecuzione: esdebitazione sui debiti residui	– Solo per debiti personali (non per attività d’impresa)<br>– Debitore deve essere “meritevole” (no colpa grave nel creare il debito, no atti in frode)<br>– Procedura giudiziale con controllo OCC/gestore e udienza
Concordato minore (ex accordo sovraindebitamento)	Artt. 74-83 CCII	Imprenditori minori, start-up, professionisti, enti non profit, ecc. non fallibili	– Richiede 60% consensi dei creditori (come ARD) ma per soggetti “non grandi”<br>– Omologa tribunale rende vincolante anche per dissenzienti (se maggioranza raggiunta)<br>– Possibile moratoria pagamenti fino 1 anno su chirografari<br>– Esdebitazione a fine pagamento concordato	– Necessari consensi maggioritari<br>– Controllo OCC e tribunale<br>– I creditori privilegiati dissenzienti vanno soddisfatti almeno quanto otterrebbero in liquidazione, altrimenti il giudice non omologa
Liquidazione controllata (procedura liquidatoria sovraindebitamento)	Artt. 268-277 CCII	Qualsiasi debitore sovraindebitato (persona fisica o impresa minore) che vuole liquidare i propri beni	– Nomina di un liquidatore che vende i beni e ripartisce ai creditori<br>– Esdebitazione: al termine, il debitore persona fisica è liberato dai debiti residui non pagati (one-shot nella vita)	– Il patrimonio viene liquidato integralmente (salve piccole cose impignorabili)<br>– Procedura concorsuale giudiziale (pubblica)<br>– Esdebitazione esclusa per alcuni debiti (es. alimenti, risarcimenti da dolo, multe penali) e negabile se il debitore ha frodato i creditori

Queste tabelle forniscono una vista d’insieme semplificata. Ogni strumento ha ulteriori dettagli e prevede documentazione specifica. Ad esempio, il piano del consumatore richiede una relazione particolareggiata dell’OCC, il concordato preventivo richiede varie classi di creditori, ecc. Per orientarsi, è bene farsi guidare da un professionista che individui lo strumento adatto al caso concreto.

Domande Frequenti (FAQ)

Di seguito una serie di domande comuni che imprenditori, professionisti e privati debitori si pongono riguardo al piano attestato di risanamento e agli strumenti collegati, con risposte chiare e sintetiche.

Domanda: Che cos’è in parole semplici un Piano attestato di risanamento?
Risposta: È un piano che un’impresa in difficoltà prepara per ristrutturare i suoi debiti e rilanciare l’attività, con l’aiuto di un esperto indipendente che ne attesta la fattibilità. Il piano viene proposto ai creditori privatamente (senza passare dal tribunale) e, se attuato con successo, consente di evitare il fallimento, pagando i debiti secondo l’accordo preso. La legge lo tutela: i pagamenti fatti secondo il piano non potranno essere poi annullati e chi li ha ricevuti è al sicuro . In sostanza è un “accordo di risanamento” negoziato e asseverato, ma non omologato da un giudice.
Domanda: In cosa differisce il piano attestato da un concordato preventivo?
Risposta: La differenza principale è che il piano attestato è stragiudiziale: niente tribunale, niente voto formale dei creditori. Sta tutto su base volontaria e privata. Il concordato preventivo invece è una procedura concorsuale pubblica in tribunale, con nomina di commissari, voto dei creditori e omologazione. Il concordato offre un blocco automatico delle azioni dei creditori e può imporre ai dissenzienti le decisioni della maggioranza, mentre il piano attestato non blocca i creditori che non aderiscono (devi convincerli uno ad uno, altrimenti possono agire) . In compenso, il piano è più rapido, riservato e privo dello stigma di una procedura concorsuale. Spesso le imprese provano prima il piano attestato; se non riescono a coinvolgere abbastanza creditori, passano al concordato.
Domanda: Il piano attestato richiede l’approvazione del tribunale?
Risposta: No, non c’è omologa del tribunale. Il piano però deve essere asseverato da un professionista indipendente (attestatore) che ne garantisce veridicità dei dati e fattibilità . Il ruolo del giudice nel piano attestato è praticamente assente, salvo due eccezioni: (1) se si vuole pubblicare il piano nel Registro Imprese (passaggio facoltativo ma utile per i benefici fiscali ) bisogna depositarlo in tribunale per l’iscrizione; (2) con la riforma 2024, l’imprenditore può chiedere al tribunale di autorizzare nuovi finanziamenti prededucibili mentre esegue il piano . Ma il tribunale non entra nel merito del piano né lo “approva”: si limita eventualmente ad autorizzare specifici atti se richiesto. Tutto il resto avviene fuori dalle aule di giustizia.
Domanda: A chi conviene rivolgersi per predisporre un piano attestato di risanamento?
Risposta: Data la complessità del piano (che richiede analisi finanziarie, negoziazione con creditori e aspetti legali), conviene rivolgersi a un team di professionisti: in particolare un avvocato specializzato in diritto della crisi – come l’Avv. Monardo – e un professionista economico (commercialista) che possa magari anche assumere il ruolo di attestatore indipendente (purché non sia lo stesso che ha redatto il piano). L’avvocato si occupa di tutti i profili legali, redazione di accordi e gestione dei rischi (revocatorie, garanzie, clausole contrattuali), mentre il commercialista aiuta nei numeri (piano industriale, bilanci, proiezioni). Coinvolgere da subito un Gestore della crisi/OCC se l’azienda è piccola può essere utile per valutare alternative (piani del consumatore, concordati minori). Insomma, il “fai da te” è sconsigliato: serve uno specialista, anzi più di uno coordinati.
Domanda: Quanto tempo ci vuole per mettere in piedi un piano attestato?
Risposta: Dipende dalla situazione dell’impresa, ma indicativamente può volerci da qualche settimana fino a qualche mese. Bisogna raccogliere tutti i dati finanziari, elaborare un piano industriale e di risanamento, trovare un attestatore che analizzi e firmi il documento, e soprattutto negoziare con i creditori chiave (banche, fornitori maggiori, ecc.) per assicurarsi che aderiranno. In casi relativamente semplici (pochi creditori, impresa piccola) si può fare in 1-2 mesi. In casi complessi (debiti multipli, necessità di un nuovo finanziatore, molte variabili) servono anche 4-6 mesi di lavoro. È importante non arrivare troppo a ridosso del precipizio: meglio iniziare a lavorarci quando la crisi è ancora gestibile, perché se nel frattempo i creditori agiscono (pignoramenti, istanze di fallimento) il tempo potrebbe scadere.
Domanda: Il piano attestato blocca i pignoramenti o altre azioni dei creditori?
Risposta: Di per sé no, il piano attestato non produce effetti automatici di sospensione delle azioni esecutive . Tuttavia, ci sono dei modi indiretti per proteggersi: quando un creditore aderisce al piano, implicitamente accetta di non procedere giudizialmente purché il piano sia rispettato. Inoltre, come detto, l’imprenditore può durante la negoziazione chiedere al tribunale una misura protettiva mirata (ad esempio bloccare per qualche tempo un creditore mentre si perfeziona l’accordo) attraverso la composizione negoziata o col nuovo comma 4-bis art.56 (per autorizzare un finanziamento in pendenza di esecuzioni, il giudice può sospendere quelle esecuzioni). Quindi è possibile ottenere una sorta di moratoria, ma non è automatica e generale come nel concordato. In pratica, serve l’accordo dei creditori o un provvedimento ad hoc: ecco perché nel piano attestato è cruciale il dialogo con i creditori fin dall’inizio, magari chiedendo loro di attendere e congelare le azioni mentre si struttura la soluzione.
Domanda: Posso inserire anche i debiti con il Fisco (Agenzia Entrate, Agenzia Riscossione) in un piano attestato?
Risposta: Sì, il piano attestato può includere tutti i tipi di debito, pubblici e privati. Tuttavia, bisogna tenere presente che per i debiti fiscali e contributivi non c’è un obbligo legale di adesione da parte dell’ente. In un accordo stragiudiziale, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione e l’INPS valuteranno caso per caso se aderire e in che misura. Spesso gli enti pubblici preferiscono utilizzare gli strumenti formali (transazione fiscale in un concordato/accordo omologato, o le definizioni agevolate previste per legge). Nulla vieta però che l’Agenzia Entrate aderisca a un piano attestato se ritiene di avere garanzie e convenienza (ad esempio potrebbe accettare un pagamento dilazionato o la stessa cifra della rottamazione). In pratica, di solito nel piano attestato si prevede di pagare integralmente o tramite rottamazione i debiti fiscali, perché l’Erario difficilmente acconsente a stralci volontari fuori dalle procedure ufficiali. Un avvocato esperto saprà interloquire con l’ufficio competente (anche presentando istanza di accordo art. 182-ter L.F., oggi trasfusa negli accordi in CCII) per allineare il più possibile il Fisco nel piano. È fondamentale inoltre pubblicare il piano nel Registro Imprese se c’è riduzione di debiti, per i benefici fiscali di non tassazione delle rinunce .
Domanda: Se il piano attestato fallisce (non viene rispettato), cosa succede?
Risposta: Se il debitore non riesce a eseguire il piano come previsto (ad esempio non riesce a pagare una rata concordata, o non ottiene un finanziamento previsto, ecc.), le conseguenze dipendono dagli accordi presi: i creditori saranno liberi di agire per il recupero integrale dei loro crediti originari, eventualmente detraendo quanto ricevuto in parte. Inoltre, l’impresa si ritroverà di nuovo esposta a possibili istanze di fallimento (oggi liquidazione giudiziale). Gli atti già compiuti in esecuzione del piano comunque restano protetti dalle revocatorie se il piano all’epoca era idoneo; dunque, ad esempio, un creditore che ha già incassato delle somme non dovrà restituirle perché quel pagamento era lecito in base al piano . Però i creditori che ancora vantano residui potranno riprendere le azioni legali. In uno scenario del genere, spesso l’azienda deve ripiegare su una procedura concorsuale formale (concordato o liquidazione giudiziale). Anche l’attestatore potrebbe andare incontro a responsabilità se si scopre che l’attestazione era fatta con negligenza grave o dolo. In sintesi, il fallimento del piano riapre la crisi: per questo è cruciale che il piano attestato sia realistico sin dall’origine – meglio prevedere obiettivi raggiungibili che dipingere un quadro troppo ottimistico e poi non mantenerlo.
Domanda: Che differenza c’è tra Piano attestato e Piano del consumatore?
Risposta: Il Piano attestato è per imprese (imprenditori) ed è extragiudiziale, mentre il Piano del consumatore è riservato ai privati non fallibili (consumatori sovraindebitati) ed è una procedura giudiziale in tribunale. Il piano del consumatore viene omologato dal giudice e impone ai creditori ciò che ha deciso il giudice, senza bisogno di consenso dei creditori. Inoltre ha un gestore OCC che aiuta e controlla. In pratica, il piano attestato è un accordo volontario certificato, il piano del consumatore è un provvedimento del giudice che riduce i debiti di un privato in base alla sua capacità, persino contro il volere dei creditori. Entrambi prevedono che un professionista indipendente valuti la fattibilità, ma in uno (consumatore) decide il giudice, nell’altro (attestato) decide il mercato, cioè i creditori stessi se aderire o no.
Domanda: Ho un’unica casa di abitazione e molte cartelle: rischio di perderla?
Risposta: Se la casa è la tua prima e unica casa (quella dove risiedi) e non è di lusso (categorie catastali A/8, A/9 escluse), la legge impedisce ad Agenzia Entrate-Riscossione di pignorartela per debiti tributari inferiori a €120.000 (e in generale, per qualsiasi importo, se è unico immobile e residenza, non di lusso, c’è il divieto di esproprio introdotto nel 2013). Possono tuttavia iscrivere ipoteca se il debito supera €20.000, ma non procedere con la vendita forzata della prima casa nei limiti detti. Se però hai più immobili (es. una seconda casa) o la casa è di lusso, il rischio di pignoramento c’è se il debito fiscale supera €120.000. Per debiti con banche o altri privati, la prima casa non è protetta da quel divieto: una banca può pignorare la casa per un mutuo non pagato, salvo ovviamente eventuali trattative. In ogni caso, se hai molte cartelle, la soluzione migliore per salvare la casa è gestire il debito fiscale (con rottamazioni, rate, opposizioni se prescritto) e se non basta, valutare un piano del consumatore o liquidazione del patrimonio con esdebitazione. In una procedura da sovraindebitamento, spesso si può mantenere la casa trovando un accordo per pagare i creditori con altre risorse oppure liquidando la casa ma evitando aste (ad esempio vendendola tu stesso e soddisfacendo i creditori in percentuale, dopodiché vieni liberato dai debiti residui). L’Avv. Monardo ha seguito procedure “Salva-casa” in cui, attraverso un piano del consumatore, il debitore ha potuto tenere l’abitazione impegnandosi a pagare un certo importo ai creditori in 20 anni, tagliando il resto del debito. Ogni caso va studiato, ma esistono tutele per l’abitazione principale, soprattutto contro il Fisco.
Domanda: L’Avvocato Monardo di cosa si occupa esattamente in questo ambito?
Risposta: L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è uno specialista del diritto bancario, tributario e delle procedure di crisi. In concreto, si occupa di assistere debitori (privati e aziende) in tutte le situazioni di squilibrio finanziario: contesta le pretese illegittime (ricorsi contro cartelle, accertamenti, decreti ingiuntivi, ecc.), blocca le esecuzioni (sospensive di pignoramenti, opposizioni a ipoteche, fermi), negozia con banche e fisco soluzioni sostenibili (piani di rientro, transazioni, adesioni a sanatorie) e predispone piani di risanamento o procedure concorsuali quando necessario (piani attestati, accordi di ristrutturazione, istanze di sovraindebitamento). Coordina anche un team di commercialisti e gestori per gli aspetti tecnici. Insomma, offre una consulenza a 360° per affrontare il problema debitorio da tutti i fronti: legale, finanziario e strategico. Essendo cassazionista, può seguire i clienti fino all’ultimo grado di giudizio, e come Gestore della crisi ed Esperto OCC può rivestire ruoli chiave nelle procedure di composizione negoziale o sovraindebitamento. Il suo obiettivo dichiarato è difendere i diritti del debitore e salvare il salvabile, trovando la via d’uscita migliore e più rapida dalla crisi.
Domanda: Quali sono i costi da affrontare per attivare un piano attestato o un’altra procedura di risanamento?
Risposta: I costi variano molto in base alla complessità. Nel piano attestato i principali costi sono: il compenso dell’attestatore indipendente (che può essere qualche migliaio di euro per PMI fino a decine di migliaia per aziende grandi, a seconda del lavoro e responsabilità), l’eventuale parcella dell’avvocato e consulenti che preparano e negoziano il piano, e i costi notarili/registrazione se bisogna formalizzare accordi o garanzie. Non ci sono però costi di giustizia (non essendo in tribunale, niente marche da bollo sostanziali, solo piccola tassa per registro imprese se si pubblica). Nelle procedure concorsuali (concordato, sovraindebitamento) invece ci sono le spese di giustizia (contributo unificato, spese vive) e i compensi degli organi nominati (commissari, gestori OCC, liquidatori) determinati secondo tariffe di legge – anche questi possono essere significativi. L’Avv. Monardo fornisce sempre un preventivo trasparente al cliente, valutando il rapporto costi-benefici: ad esempio, se con un piano del consumatore il cliente ottiene di stralciare €50.000 di debiti, pagare magari €3-4.000 di spese può valerne la pena. Inoltre, spesso è possibile rateizzare anche le spese legali nell’ambito del piano stesso. Si ricordi che i costi dell’attestatore e dei professionisti che aiutano nel risanamento possono essere considerati come spese prededucibili (prioritarie) nel caso malaugurato di successivo fallimento: ciò significa che quei costi sono riconosciuti come funzionali e necessari al tentativo di risanamento.
Domanda: È vero che esistono fondi o agevolazioni per chi è sovraindebitato?
Risposta: Negli ultimi anni sono state create alcune iniziative pubbliche per aiutare i sovraindebitati. Ad esempio, alcuni Organismi di Composizione della Crisi (OCC) offrono prima consulenza gratuita o a costi molto contenuti. In certi casi, le Regioni hanno stanziato fondi di garanzia per facilitare prestiti a chi deve pagare creditori nell’ambito di un piano del consumatore (cd. “Fondo di prevenzione usura e sovraindebitamento”). Inoltre, c’è un Fondo salva-casa istituito nel 2019 presso il MEF che, per alcune categorie di debitori in grave difficoltà con un pignoramento immobiliare sulla prima casa, poteva intervenire finanziando la rinegoziazione del mutuo (questo strumento è stato rivisto dalla recente normativa, bisogna verificare la disponibilità attuale). Non si tratta di regali a fondo perduto, ma di strumenti di supporto (garanzie statali su mutui di consolidamento debiti, microcredito garantito). L’Avv. Monardo è informato su questi aspetti e, se un cliente ha i requisiti, lo indirizza verso queste opportunità. Ad esempio, una famiglia sovraindebitata con casa pignorata per mutuo potrebbe accedere alla “Rinegoziazione ex art. 41 bis DL 124/2019”: in pratica si può ottenere che la casa non vada all’asta, ma la banca rinegozi il mutuo residuo a tasso calmierato con garanzia pubblica, per consentire alla famiglia di restare in casa pagando una rata sostenibile. Questo è un tipico caso dove competenze legali e conoscenza dei bandi si uniscono per una soluzione socialmente utile.
Domanda: Cosa succede ai soci o garanti dell’azienda in un piano attestato?
Risposta: Nel piano attestato, di default non cambia nulla per i garanti (fideiussori) o i soci obbligati personalmente: il piano e i suoi effetti legali proteggono l’azienda debitrice, ma non liberano i coobbligati a meno che i creditori non accettino di includerli nell’accordo. Quindi, se Tizio SRL fa un piano attestato e ha debiti verso banca garantiti da fideiussione personale del socio, se la banca aderisce al piano potrebbe continuare a rivalersi sul fideiussore per l’eventuale parte di debito “tagliata”? In teoria sì, a meno che nel negoziato non si ottenga anche la liberatoria per il garante. Spesso i creditori chiedono che i garanti contribuiscano al piano (es. il socio fideiussore mette nuovi fondi per pagare di più il creditore, ottenendo così la liberazione della garanzia). D’altra parte, se il piano riesce e l’azienda si salva, indirettamente i soci ne beneficiano perché conservano il valore della partecipazione. E per i garanti, se l’azienda poi non fallisce, evitano di essere escussi per differenza in un fallimento (dove avrebbero dovuto pagare tutto e poi surrogarsi). In sintesi: i garanti devono essere considerati parti interessate del piano (ed ecco perché la legge 2024 parla di “parti interessate” e non solo creditori ). Un buon avvocato cercherà di includere una clausola per cui i creditori rinunciano ad agire verso garanti nella misura in cui ricevono soddisfazione dall’azienda secondo il piano (magari prevedendo che il garante firmi l’accordo). Se il creditore non vuole esonerare il garante dallo stralcio, il garante potrebbe comunque avere benefici successivi: ad esempio, se viene escusso per un debito ridotto dal piano, potrà poi subentrare nelle ragioni del creditore verso l’azienda in misura limitata, senza intaccare il piano in corso.
Domanda: E se il debitore non ha assolutamente nulla da offrire ai creditori?
Risposta: Se parliamo di un consumatore o piccolo imprenditore che davvero non ha beni, né redditi pignorabili, e la situazione è disperata, esiste – come accennato – l’istituto della esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII). Consente di cancellare i debiti senza pagare nulla, una volta nella vita, se il giudice verifica che il debitore è meritevole ma privo di patrimonio e prospettive nei prossimi 4 anni. Questa procedura richiede comunque l’intervento del tribunale e di un OCC, e i creditori possono far opposizione se scoprono che il debitore nasconde qualcosa. In passato, prima del 2021, chi non aveva niente era condannato a restare a vita con i debiti perché per la legge bisognava dare almeno qualcosa; ora c’è questa valvola di sfogo. Diverso è per le società: se una società non ha nulla, di solito viene liquidata e i debiti restano insoddisfatti (ma la società cessa di esistere, e i creditori restano a bocca asciutta salvo agire su garanti o amministratori se ci sono profili di responsabilità). In ogni caso, se un debitore “nullatenente” non fa nulla, rimarrà inseguito dai creditori per 10 anni (periodo di prescrizione delle sentenze) e con difficoltà a ottenere credito, ecc. È preferibile chiudere la vicenda con una procedura, anche se non si paga niente: così ottieni un provvedimento di esdebitazione e puoi ricominciare pulito. L’Avv. Monardo valuta anche queste ipotesi estreme e, se applicabili, le persegue per dare al cliente la famosa “fresh start”.

Simulazioni pratiche

Per comprendere meglio come operano nella pratica le soluzioni illustrate, presentiamo alcune simulazioni di casi reali (esempi semplificati, con nomi di fantasia):

Esempio 1: Piano attestato per un’impresa manifatturiera
La Alfa Srl, azienda manifatturiera toscana, ha accumulato debiti per €800.000 (di cui €300.000 con banche per scoperti di conto e mutui, €200.000 con fornitori, €200.000 con il Fisco per IVA e ritenute, €100.000 altro). Il fatturato è calato ma l’azienda ha ancora commesse e potrebbe risanarsi con un po’ di respiro. Rischia però azioni legali: una banca ha minacciato revoca dei fidi e un fornitore ha già ottenuto decreto ingiuntivo. Soluzione: Su consiglio dell’Avv. Monardo, Alfa Srl attiva subito una composizione negoziata e ottiene misure protettive di 3 mesi. Con l’aiuto dell’Esperto negoziatore, tratta con i creditori la bozza di un Piano attestato di risanamento. Il piano prevede: la banca A rinuncia a revocare i fidi e li converte in un mutuo a 5 anni con garanzia ipotecaria di 2° grado su un capannone; la banca B accetta un saldo e stralcio del mutuo con ipoteca 1° grado (vendita di un magazzino non strategico di Alfa e pagamento del 70% del dovuto, quindi banca B perde 30% ma subito); i fornitori principali accettano un taglio 40% e pagamento del residuo 60% in 24 mesi; l’Agenzia Entrate aderisce applicando la rottamazione-quater (debiti fino 2017) per €150.000 e rateizzando il resto €50.000 in 4 anni; i soci di Alfa iniettano €100.000 freschi per pagare i primi acconti. Un attestatore indipendente (commercialista nominato in accordo col OCC locale) certifica che i numeri tornano: con la riduzione del personale già attuata e le commesse acquisite, Alfa avrà flussi per €100k l’anno da dedicare al piano, sufficienti a pagare tutte le rate. Il piano viene concluso privatamente: ogni creditore firma un accordo bilaterale coerente col piano. Alfa deposita e pubblica il piano al Registro Imprese per poter detassare il 30% di debiti abbuonati dai fornitori . Risultato: l’azienda prosegue l’attività, onora il piano nei 2 anni successivi, nessun creditore fa causa. Dopo l’esecuzione, Alfa Srl ha debiti ridotti drasticamente (grazie agli stralci e alla defiscalizzazione delle rinunce non paga neppure tasse sullo “sconto” ottenuto). I fornitori e banche hanno preferito incassare meno ma subito e mantenere un cliente in vita. La famigerata “curva di Gauss Srl” (nome ironico che Alfa temeva) non è mai fallita e oggi, a due anni di distanza, presenta bilanci di nuovo in utile.

Esempio 2: Sovraindebitamento di un privato – piano del consumatore
Il signor Bruno è un piccolo imprenditore individuale (artigiano) che a causa di problemi di salute ha chiuso l’attività e si è trovato con vari debiti: €60.000 di cartelle esattoriali (IVA, INPS), €20.000 di bollette arretrate e canoni non pagati, €15.000 di una finanziaria. Ha 55 anni, ora ha un nuovo lavoro da dipendente con stipendio modesto (€1.300/mese). Nessun immobile di proprietà, vive in affitto, possiede solo un’auto di 8 anni. I creditori stanno iniziando a farsi vivi (Agenzia Riscossione gli ha inviato una intimazione di pagamento). Soluzione: L’Avv. Monardo, valutata la situazione, esclude il piano attestato (Bruno non è imprenditore fallibile, e comunque non ha creditori da negoziare in azienda). Propone invece di avviare una procedura di composizione della crisi da sovraindebitamento per persona fisica, ossia un Piano del consumatore. Con l’aiuto di un Gestore OCC, Bruno predispone una proposta: offrire ai creditori €300 al mese per 5 anni (totale €18.000) prendendoli dalla propria busta paga, impegnandosi a mantenere solo il minimo vitale. In questo modo, su €95.000 di debiti complessivi, i creditori riceverebbero circa il 20% (salvo l’erario che su IVA forse prende qualcosa in più, modulando le percentuali). Il piano viene presentato in tribunale con una relazione OCC che evidenzia come Bruno sia meritevole (i debiti sono derivati da eventi sfortunati, non da spese pazze) e che i creditori non otterrebbero di più pignorandogli lo stipendio (in 5 anni di pignoramento del quinto prenderebbero anzi meno di 18.000€). Il Giudice omologa il piano del consumatore nonostante l’opposizione di un paio di finanziarie, ritenendo giusta la proposta. Effetto: i creditori sono obbligati ad accettare quei €300 al mese complessivi; Agenzia Riscossione sospende ogni azione esecutiva; le finanziarie non possono pignorare stipendi. Bruno paga regolarmente le 60 rate mensili di €300. Al termine dei 5 anni, il tribunale dichiara l’esdebitazione di Bruno: tutti i debiti residui sono cancellati. Bruno ha pagato 18.000€ su 95.000€ (il ~19%), però con sacrificio equamente ripartito e controllato, salvando il necessario per vivere. Ha evitato di dover subire pignoramenti multipli (che l’avrebbero anche portato a perdere l’auto e forse a non poter più lavorare). Ora Bruno è libero dai debiti e può destinare il suo stipendio interamente al proprio sostentamento.

Esempio 3: Rottamazione di cartelle e opposizione mirata
La XYZ S.p.A. è un’azienda commerciale che nel 2022 ha sospeso l’attività e nel 2023 ha ceduto il ramo d’azienda per problemi di mercato. Restano però in capo a XYZ notevoli debiti fiscali accumulati: €200.000 di IVA non versata tra 2018-2020, e diverse cartelle per IRAP e contributi per altri €50.000. XYZ, ora inattiva, non ha risorse per pagare tutto e rischia che l’Agenzia Riscossione pignori i conti residui o i beni dei garanti. Soluzione: Nel 2023 viene varata la Rottamazione-quater, a cui XYZ aderisce prontamente per tutte le cartelle dal 2000-2017 (includendo una parte del debito). Ottiene così di dover pagare ad Agenzia Riscossione solo l’imposta senza sanzioni né interessi, con un risparmio del 30%. Per l’IVA 2018-2020 (che è stata iscritta a ruolo nel 2021), fortunatamente rientra nella Rottamazione-quinquies aperta dalla Legge di Bilancio 2026 . XYZ presenta la domanda entro aprile 2026, includendo questi carichi 2018-2020: dovrà pagare il 100% dell’IVA e interessi legali, ma senza le sanzioni (30%) e interessi di mora. Anche qui risparmia migliaia di euro. Restano pendenti due cartelle INPS di piccolo importo del 2019. L’azienda, su suggerimento dell’avvocato, controlla le notifiche: scopre che una cartella INPS del 2019 in realtà non fu mai notificata correttamente (era stata inviata a un vecchio indirizzo non aggiornato). Fa quindi opposizione contro l’intimazione di pagamento ricevuta nel 2025 relativa a quella cartella, eccependo la mancata notifica e la decadenza dei termini di riscossione. La Corte Tributaria nel 2026 le dà ragione e annulla quella cartella da €15.000. In sintesi, XYZ si libera di quasi tutti i debiti: paga tramite rottamazioni circa €180.000 dilazionati in 5 anni invece di €250.000 immediati iniziali, risparmiando ~€70.000; un debito viene annullato in giudizio; rimane solo un piccolo debito contributivo di €5.000 che paga in una volta con le ultime risorse. I soci hanno così potuto chiudere la società senza strascichi e, non essendoci fallimento, non hanno conseguenze su di sé (niente azioni di responsabilità o altro). Questo esempio mostra come un mix di definizioni agevolate e azioni mirate legali (impugnazione dei vizi) consente di ottimizzare il risultato per il debitore.

Ogni caso ha la sua storia, ma da questi esempi si nota che il filo conduttore è: agire presto, con competenza e su più fronti. Un piano di risanamento può coinvolgere pezzi diversi (banche, fisco, fornitori) e servirsi di strumenti diversi (accordi privati, rottamazioni, ricorsi) cuciti insieme per il risultato finale.

Conclusione

La gestione di una crisi debitoria richiede un approccio tempestivo, competente e multidisciplinare. In questo articolo abbiamo visto come il Piano attestato di risanamento – aggiornato con le ultime novità normative del 2024/2025 – rappresenti uno strumento efficace e moderno per salvare l’impresa fuori dalle aule di tribunale, garantendo protezioni legali significative e preservando la continuità aziendale. Allo stesso tempo, abbiamo esplorato l’intero arsenale di difese legali a disposizione del debitore e del contribuente: dai ricorsi contro atti illegittimi, alle strategie per sospendere o dilazionare le azioni esecutive, fino agli strumenti alternativi di composizione del debito (rottamazioni fiscali, piani del consumatore, concordati, accordi). Il filo comune è il valore delle difese legali analizzate: con gli strumenti giusti, un debito da capogiro può essere ridotto, rateizzato o addirittura cancellato, evitando così fallimenti, pignoramenti devastanti o sacrifici inutili.

Un messaggio chiave emerso è l’importanza di agire tempestivamente e con l’assistenza di professionisti qualificati. Ogni giorno perso può restringere le opzioni disponibili: al contrario, affrontare subito il problema consente di sfruttare appieno le opportunità normative (es. aderire a una definizione agevolata prima che scada, proporre un piano prima che i creditori perdano fiducia, etc.). Inoltre, muoversi con metodo – grazie al supporto di un avvocato esperto – significa poter bloccare sul nascere azioni esecutive e costruire con calma la soluzione più idonea.

Abbiamo sottolineato come l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team di avvocati e commercialisti specializzati siano in grado di intervenire in modo incisivo in tutte queste fasi: dall’analisi delle cartelle esattoriali, decreti ingiuntivi o atti di pignoramento, fino alla predisposizione di piani di risanamento complessi o alla rappresentanza in tribunale nelle procedure concorsuali. Le competenze multidisciplinari dell’Avv. Monardo – cassazionista, Gestore OCC, Esperto negoziatore – gli permettono di vedere il problema del cliente da ogni angolazione e di coordinare strategie integrate (giudiziali e stragiudiziali) per ottenere il massimo risultato. Che si tratti di bloccare un’ipoteca illegittima, di trattare uno stralcio con la banca o di presentare un piano del consumatore per cancellare i debiti, lui e il suo staff offrono soluzioni concrete, aggiornate e tagliate su misura.

Per il debitore in difficoltà, sapere di poter contare su un alleato esperto fa tutta la differenza: significa non essere più solo davanti alle intimazioni e ai numeri rossi, ma avere una guida che prende per mano la situazione, la mette in sicurezza (sospendendo quello che c’è da sospendere) e traccia il percorso verso la ripartenza. Non va sottovalutato inoltre l’aspetto umano: liberarsi dal peso dei debiti, o anche solo intravedere una luce in fondo al tunnel grazie a un piano fattibile, restituisce serenità e dignità alla persona o all’imprenditore, consentendogli di tornare a concentrarsi sul lavoro e sulla famiglia, anziché vivere nell’angoscia.

In conclusione, se ti riconosci in alcune delle problematiche descritte (cartelle esattoriali impagabili, banche che pressano, fornitori all’uscio, rischio di pignoramenti o di fallimento), il messaggio è chiaro: non aspettare oltre. Le soluzioni esistono e le abbiamo illustrate; ora serve applicarle al tuo caso concreto con l’aiuto di chi lo fa professionalmente. 📞 Contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata: lui e il suo staff di avvocati e commercialisti esamineranno la tua situazione specifica e sapranno difenderti con strategie legali concrete e tempestive, mettendo in campo tutti gli strumenti che la legge offre per bloccare sul nascere pignoramenti, ipoteche, fermi amministrativi o altre azioni esecutive e per condurti passo dopo passo verso il risanamento e la tranquillità finanziaria. La tua ripartenza può iniziare oggi stesso, con una semplice richiesta di aiuto – siamo pronti a raccoglierla e a trasformarla in un piano d’azione vincente.

Fonti normative e giurisprudenziali citate: Cassazione Civile, Sez. I, sent. n. 13719/2016; Cass. Sez. I, n. 3018/2020 ord.; Cass. Sez. I, nn. 9743 e 9745/2022; Cass. Sez. I, n. 2176/2023 ; Cass. Sez. I, n. 6508/2023; Cass. Sez. I, n. 9811/2025 ; Corte Costituzionale sent. n. 6/2024; D.Lgs. 14/2019 (Codice della crisi) artt. 56, 166, 324; D.Lgs. 136/2024 (correttivo); D.L. 118/2021 conv. L. 147/2021; L. 3/2012 (sovraindebitamento) come integrata nel CCII; Artt. 88, co.4-ter TUIR ; Circolare Agenzia Entrate n. 34/E; Risposta interpello AE n. 222/2024 ; Legge 197/2022 (Bilancio 2023) art. 1 commi su definizione agevolata; Legge 199/2025 (Bilancio 2026) art. 1 commi su rottamazione-quinquies . (Tutte le informazioni riportate sono tratte da fonti ufficiali o dottrinali aggiornate al 23 gennaio 2026).

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