Introduzione

La quinta edizione delle definizioni agevolate delle cartelle esattoriali, la cosiddetta rottamazione‑quinquies, rappresenta una delle principali novità della Legge di bilancio 2026 (L. 30 dicembre 2025, n. 199). Essa consente ai contribuenti – persone fisiche, partite IVA e società – di estinguere le cartelle affidate all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione tra il 1 gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023, derivanti da omessi versamenti di imposte e contributi, con il pagamento del solo capitale e delle spese di notifica e di esecuzione, eliminando sanzioni, interessi e aggio . Gli obiettivi dichiarati dal legislatore sono duplici: favorire l’emersione spontanea dei debiti e ridurre lo stock di crediti difficilmente esigibili, offrendo un’ulteriore opportunità di regolarizzazione a chi ha accumulato esposizioni nei confronti del Fisco.

Per le partite IVA la rottamazione rappresenta un’occasione strategica ma richiede attenzione: aderire significa rinunciare a eventuali ricorsi pendenti, assumersi un impegno di pagamento in un arco temporale lungo (fino a nove anni) e rispettare termini stringenti. La posta in gioco è elevata: il mancato rispetto delle scadenze comporta la decadenza dai benefici e la perdita definitiva dei versamenti effettuati . Agire in maniera informata è quindi fondamentale per evitare errori e sfruttare al meglio questa misura.

Perché affidarsi a un professionista

Le norme sulla riscossione sono complesse e in continuo aggiornamento. Una lettura frettolosa della legge o l’adesione alla rottamazione senza valutare la prescrizione, i vizi della cartella o la sostenibilità del piano può portare a pagare somme non dovute oppure a perdere opportunità difensive. Qui entra in gioco l’esperienza dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, avvocato cassazionista, coordinatore di un team multidisciplinare composto da avvocati e commercialisti specializzati in diritto bancario e tributario. L’Avv. Monardo è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di composizione della crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ex D.L. 118/2021. Il suo studio assiste i contribuenti nell’analisi della documentazione, nell’impugnazione delle cartelle viziate, nella presentazione della domanda di adesione, nelle trattative con l’agente della riscossione e nell’elaborazione di piani di rientro sostenibili, anche attraverso soluzioni giudiziali o stragiudiziali (accordi di ristrutturazione, piani del consumatore, concordati minori, ecc.).

Se hai ricevuto una cartella di pagamento o vuoi valutare la rottamazione‑quinquies, non perdere tempo: le scadenze sono ravvicinate e l’inerzia può compromettere irrimediabilmente i tuoi diritti. 📩 Contatta subito qui di seguito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata.

Contesto normativo e giurisprudenziale

Origini e finalità delle definizioni agevolate

Le “rottamazioni” sono state introdotte nel nostro ordinamento con l’art. 6 del D.L. 193/2016, convertito con modificazioni nella L. 225/2016, con l’obiettivo di consentire ai contribuenti di estinguere carichi esattoriali con riduzione di sanzioni e interessi. Sono seguite, a cadenza quasi annuale, ulteriori edizioni (rot‑bis, rot‑ter, rot‑quater) con disposizioni simili ma variabili in termini di periodi ammessi, percentuali e modalità di pagamento. La Legge di bilancio 2023 (L. 197/2022) ha introdotto la rottamazione‑quater, applicabile ai carichi affidati fino al 30 giugno 2022, mentre la Legge di bilancio 2026 (L. 199/2025) ha varato la rottamazione‑quinquies, estendendo il periodo fino al 31 dicembre 2023 e prevedendo un piano di pagamento particolarmente lungo (54 rate bimestrali in nove anni) .

Le definizioni agevolate si affiancano ad altri strumenti di pace fiscale – quali il saldo e stralcio, le rateizzazioni ordinarie ex art. 19 D.P.R. 602/1973, la definizione automatica degli avvisi bonari e le transazioni fiscali nei concordati – e non sostituiscono i poteri di accertamento dell’amministrazione. Il regime di favore è concesso a determinate condizioni e con l’espresso presupposto che i debiti siano effettivamente dovuti; non cancella le somme non indicate nella dichiarazione, i tributi locali, i contributi INPS determinati da accertamento, i premi INAIL e altri carichi esclusi . Per questo è necessario distinguere tra cartelle rientranti nella rottamazione e cartelle che devono essere contestate o pagate con altre forme.

Articolo 1 della Legge 199/2025: disciplina della rottamazione‑quinquies

L’articolo 1, commi da 82 a 101 della Legge 199/2025 contiene la disciplina della rottamazione‑quinquies. In sintesi:

• Carichi ammessi: rientrano i debiti risultanti dai singoli carichi affidati all’agente della riscossione dal 1 gennaio 2000 al 31 dicembre 2023, derivanti da omesso versamento di imposte dichiarate e da contributi INPS non da accertamento . Sono incluse anche le sanzioni per violazioni del codice della strada, ma la definizione si applica solo agli interessi e all’aggio . In particolare la legge richiama i controlli automatizzati e formali previsti dagli artt. 36‑bis e 36‑ter del D.P.R. 600/1973 (imposte sui redditi) e dagli artt. 54‑bis e 54‑ter del D.P.R. 633/1972 (IVA) .
• Debiti esclusi: restano fuori dalla sanatoria le somme relative ad avvisi di accertamento e rettifica, i tributi locali (IMU, TARI, TASI salvo adesione degli enti locali), i contributi previdenziali da accertamento, le somme dovute all’INAIL, l’IVA dovuta in dogana e le accise, i contributi a casse professionali e gli aiuti di Stato . Sono inoltre esclusi i carichi affidati prima del 1 gennaio 2000 o dopo il 31 dicembre 2023 e le somme dovute in base ad avvisi bonari .
• Importi dovuti: i debiti ammessi possono essere estinti senza il pagamento delle sanzioni, degli interessi di mora e dell’aggio; restano dovuti solo il capitale e le spese di notifica e di esecuzione . Per le multe stradali si pagano solo gli interessi comunque denominati e l’aggio .
• Modalità di pagamento: il comma 83 prevede che l’importo possa essere corrisposto in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 oppure in un massimo di 54 rate bimestrali di pari importo . Le prime tre rate scadono il 31 luglio, il 30 settembre e il 30 novembre 2026; dalla quarta alla cinquantunesima rata si paga il 31 gennaio, il 31 marzo, il 31 maggio, il 31 luglio, il 30 settembre e il 30 novembre di ogni anno dal 2027; le ultime tre rate scadono il 31 gennaio, il 31 marzo e il 31 maggio 2035 . Dal 1 agosto 2026 sugli importi rateizzati si applicano interessi al tasso del 3 % annuo , inferiori a quelli ordinari previsti per le rateazioni ex art. 19 D.P.R. 602/1973.
• Modalità di adesione: il debitore deve manifestare la propria volontà entro il 30 aprile 2026 presentando esclusivamente in via telematica una dichiarazione in cui indica le cartelle che vuole definire e sceglie il numero di rate . La dichiarazione può essere modificata entro la stessa data . L’agente della riscossione rende disponibili online i dati dei carichi e pubblica il modello di domanda entro venti giorni dall’entrata in vigore della legge ; entro il 30 giugno 2026 comunicherà al debitore l’ammontare dovuto e la scadenza delle rate, che non possono essere inferiori a 100 euro . Il pagamento può avvenire tramite domiciliazione bancaria, moduli precompilati o presso gli sportelli .
• Effetti della dichiarazione: dal momento della presentazione sono sospesi i termini di prescrizione e decadenza, gli obblighi di pagamento relativi a precedenti dilazioni, le iscrizioni di nuovi fermi e ipoteche, l’avvio e la prosecuzione delle procedure esecutive e il debitore non è considerato inadempiente ai fini degli artt. 28‑ter e 48‑bis D.P.R. 602/1973 . La definizione produce l’estinzione del giudizio pendente, con efficacia retroattiva, quando viene versata la prima o unica rata .
• Decadenza: la rottamazione risulterà inefficace se il debitore omette o versa in maniera insufficiente l’unica rata (in caso di pagamento in unica soluzione) o due rate, anche non consecutive, o l’ultima rata del piano . In tal caso i versamenti effettuati vengono acquisiti a titolo di acconto, riprendono i termini di prescrizione e decadenza e l’agente della riscossione riprende le procedure esecutive . Il mancato pagamento della prima rata determina automaticamente la revoca di eventuali dilazioni sospese .
• Estensione ai procedimenti di crisi: i commi 96‑100 estendono la definizione ai debiti rientranti nelle procedure di sovraindebitamento ex L. 3/2012 e D.Lgs. 14/2019, con possibilità di pagamento secondo le modalità e i termini previsti dal decreto di omologazione . La disciplina si applica anche ai debiti compresi in precedenti rottamazioni divenute inefficaci (rottamazione 1.0, 2.0, 3.0, quater) , mentre sono esclusi i carichi per i quali, alla data del 30 settembre 2025, risultano versate tutte le rate delle precedenti definizioni .
• Regioni ed enti locali: i commi 102‑110 autorizzano regioni e enti locali ad adottare proprie definizioni agevolate per i tributi di loro spettanza, con possibilità di ridurre interessi e sanzioni nel rispetto dei principi costituzionali di capacità contributiva e di equilibrio finanziario . Le modalità di adesione locale dovranno essere stabilite con regolamenti pubblicati sui siti istituzionali.

Normativa complementare

Per comprendere appieno la rottamazione‑quinquies bisogna inquadrare alcune norme di riferimento:

1. D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 – disciplina la riscossione delle imposte. L’art. 19 regola la rateazione dei debiti tributari in caso di temporanee difficoltà; gli interessi sono calcolati sulla base del tasso ministeriale. L’art. 28‑ter impedisce il pagamento di rimborsi o crediti d’imposta a contribuenti inadempienti, mentre l’art. 48‑bis vieta agli enti pubblici di effettuare pagamenti di forniture superiori a 5.000 euro a soggetti con debiti iscritti a ruolo. La rottamazione sospende temporaneamente l’applicazione di questi articoli .
2. D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 – contiene le norme sul controllo delle imposte sui redditi. Gli articoli 36‑bis e 36‑ter consentono all’amministrazione finanziaria di iscrivere a ruolo gli importi non versati risultanti dalle dichiarazioni; su questi carichi si applica la rottamazione .
3. D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 – disciplina l’IVA. Gli articoli 54‑bis e 54‑ter prevedono i controlli automatizzati e formali delle dichiarazioni IVA; i relativi omessi versamenti sono rottamabili .
4. D.Lgs. 26 febbraio 1999, n. 46 e D.Lgs. 13 aprile 1999, n. 112 – regolano rispettivamente la riscossione tramite ruolo e l’aggio spettante all’agente della riscossione. La rottamazione prevede l’esclusione delle somme maturate a titolo di aggio .
5. L. 24 novembre 1981, n. 689 – all’art. 27, sesto comma, dispone che per le sanzioni amministrative (ad esempio le multe stradali) non sono dovuti interessi; la rottamazione applica questo principio .
6. L. 27 gennaio 2012, n. 3 e D.Lgs. 12 gennaio 2019, n. 14 (Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza) – consentono ai soggetti non fallibili di accedere alle procedure di sovraindebitamento (piano del consumatore, accordo di ristrutturazione, liquidazione controllata, concordato minore). I carichi rientranti nelle procedure possono essere definiti con la rottamazione secondo le modalità stabilite nel decreto di omologazione . La disciplina della crisi offre quindi un percorso complementare alla rottamazione per azzerare o ridurre i debiti fiscali.

Tavola riepilogativa delle regole principali

Categoria	Descrizione sintetica	Riferimento normativo
Periodo dei carichi	Carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023	Legge 199/2025, art. 1, commi 82‑101
Debiti ammessi	Omessi versamenti di imposte dichiarate (artt. 36‑bis e 36‑ter D.P.R. 600/1973; artt. 54‑bis e 54‑ter D.P.R. 633/1972), contributi INPS non da accertamento, sanzioni per violazioni stradali (solo interessi)	Legge 199/2025
Importo dovuto	Solo capitale e spese di notifica/esecuzione; esclusi interessi, sanzioni e aggio	Legge 199/2025
Esclusioni	Tributi non dichiarativi (IMU, successioni), avvisi di accertamento, crediti INAIL, IVA doganale/accise, contributi professionali, aiuti di Stato, carichi prima del 2000 o dopo il 2023, cartelle già totalmente pagate nella rottamazione quater	FiscoeTasse
Dichiarazione di adesione	Presentazione entro il 30/4/2026 con scelta del numero di rate e indicazione di eventuali giudizi pendenti	Legge 199/2025
Pagamento	Unica soluzione entro il 31/7/2026 o rateizzazione fino a 54 rate bimestrali con tasso 3 % annuo; importo minimo rata 100 €	Legge 199/2025
Effetti	Sospensione termini di prescrizione/decadenza, sospensione procedure esecutive, non iscrizione fermi e ipoteche, DURC regolare	Legge 199/2025
Decadenza	Mancato o insufficiente pagamento della rata unica o di due rate (anche non consecutive) o dell’ultima rata; versamenti acquisiti a titolo di acconto	Legge 199/2025
Comunicazione dell’importo	L’agente della riscossione comunica entro il 30/6/2026 l’ammontare dovuto e le scadenze	Legge 199/2025
Procedimenti di sovraindebitamento	Ammissibilità dei carichi nell’ambito di piani del consumatore, accordi di ristrutturazione e concordati minori; pagamento secondo l’omologazione	Legge 199/2025
Regioni ed enti locali	Possibilità di definizioni autonome per tributi regionali e locali, con riduzione di interessi e sanzioni	Legge 199/2025

Procedura passo‑passo dopo la notifica di una cartella

Quando l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione notifica una cartella di pagamento o un avviso di addebito, il contribuente dispone di termini rigidi per agire. La difesa inizia dal controllo della regolarità formale e dalla valutazione delle opzioni, tra cui l’adesione alla rottamazione. Di seguito un vademecum in dieci passaggi pensato per le partite IVA.

1. Verificare la notifica e i termini

• Contenuto essenziale: la cartella deve indicare chiaramente l’oggetto della pretesa (tipo di tributo, anno, atto presupposto), l’importo dovuto e il termine per il pagamento. In mancanza di tali elementi l’atto è nullo. La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 398/2026, ha ribadito che una cartella o un preavviso che non consente di identificare la richiesta di pagamento non può interrompere la prescrizione .
• Modalità di notifica: la cartella deve essere notificata presso la residenza, il domicilio fiscale o tramite PEC con firma digitale qualificata. Notifiche a indirizzi errati, consegne a persone non autorizzate o mancanza di prova di consegna sono vizi che rendono annullabile l’atto. Controlla la relata di notifica, l’avviso di ricevimento e gli allegati. Se la notifica avviene a mezzo PEC, verifica l’autenticità della firma e la conformità dell’indirizzo.
• Termini per impugnare: per le cartelle e gli avvisi di addebito l’impugnazione va proposta entro 60 giorni dalla notifica; per le intimazioni di pagamento il termine è 60 giorni; per i preavvisi di fermo e di ipoteca il termine è 20 giorni. Decorso il termine non è più possibile dedurre vizi formali (salvo l’opposizione di terzo per chi non ha ricevuto l’atto).
• Prescrizione e decadenza: verifica la data del tributo e l’eventuale notifica di atti interruttivi. Per le imposte erariali la prescrizione è decennale; per i contributi previdenziali dovuti al Servizio Sanitario Nazionale la Cassazione ha confermato la prescrizione quinquennale con l’ordinanza n. 398/2026 . Se l’ente non ha notificato atti interruttivi validi entro il termine, la cartella è prescritta e può essere annullata.

2. Richiedere l’estratto di ruolo e la sospensione

È opportuno richiedere all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione:

• Estratto di ruolo: documento che riporta i carichi iscritti a tuo nome; consente di verificare l’esatta origine del debito, le date di affidamento e di notifica, gli importi e gli interessi. Puoi richiederlo online nella tua area riservata o allo sportello.
• Sospensione amministrativa: in caso di errori di notifica, prescrizione, duplicazioni o pagamenti già effettuati, è possibile chiedere la sospensione del debito prima di presentare ricorso. La richiesta si presenta online e blocca le procedure esecutive fino alla risposta. È uno strumento fondamentale per evitare pignoramenti mentre si prepara il ricorso.

3. Valutare la rottamazione‑quinquies

Se la cartella riguarda debiti ammessi (omessi versamenti dichiarativi o contributi INPS non da accertamento) e non vi sono vizi sostanziali, può essere conveniente aderire alla rottamazione. Occorre però valutare:

• Sostenibilità dell’importo: calcola il capitale dovuto, considerando che le sanzioni e gli interessi vengono azzerati. Valuta se puoi pagare in unica soluzione (entro il 31 luglio 2026) oppure con un piano fino a 54 rate. Ricorda che la rata minima è di 100 € e che gli interessi al 3 % decorrono dal 1 agosto 2026 .
• Effetto sui giudizi pendenti: per aderire devi rinunciare ai ricorsi relativi ai carichi inclusi, impegnandoti a depositare la rinuncia in giudizio. L’estinzione del processo si perfeziona con il pagamento della prima rata . Valuta quindi con un professionista se rinunciare conviene rispetto alle probabilità di vittoria in giudizio.
• Interferenza con altre procedure: se hai in corso una rateizzazione ex art. 19 D.P.R. 602/1973, questa viene sospesa dalla presentazione della domanda ma si estingue definitivamente alla data del 31 luglio 2026. Non potrai più ottenere rateazioni per i debiti rottamati . Se stai affrontando una procedura di sovraindebitamento, verifica con il gestore della crisi se la definizione dei carichi rientra nel piano omologato .

4. Presentare la dichiarazione di adesione

La domanda di rottamazione si presenta esclusivamente online. Devi:

1. Accedere al sito dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione con le credenziali SPID/CIE/CNS.
2. Richiedere il prospetto dei debiti definibili, disponibile a partire dal 21 gennaio 2026, e selezionare i carichi da inserire. È possibile inserire solo alcune cartelle e lasciare fuori quelle che si intende contestare o rateizzare con altre modalità .
3. Compilare il modulo di adesione, scegliendo il numero di rate e indicando l’eventuale pendenza di giudizi. Se il modulo viene presentato dall’area pubblica (senza accesso all’area riservata) occorre allegare la carta d’identità e convalidare via mail la richiesta entro 72 ore .
4. Ricevere via mail la ricevuta di presa in carico (modello R‑DA‑2026) con un numero identificativo . Conserva la ricevuta: sarà richiesta in caso di contestazioni o errori.

5. Ricevere la comunicazione delle somme dovute

Entro il 30 giugno 2026 l’Agente della riscossione ti invierà la comunicazione con l’ammontare complessivo da pagare, il dettaglio delle singole rate (importo non inferiore a 100 €) e i moduli di pagamento . Controlla attentamente la comunicazione: se alcune cartelle sono state escluse o se gli importi non corrispondono ai tuoi calcoli, contatta immediatamente l’ufficio per le correzioni.

6. Pagare la prima o unica rata

Il pagamento della prima rata o dell’unica soluzione deve avvenire entro il 31 luglio 2026. È possibile usare la domiciliazione bancaria, i moduli PagoPA o pagare allo sportello . Il mancato pagamento entro il termine comporta la decadenza immediata dalla rottamazione e la ripresa integrale delle procedure esecutive .

7. Rispettare le scadenze successive

Se hai scelto il pagamento rateale, programma le scadenze bimestrali e assicurati di disporre della provvista necessaria. Puoi impostare l’addebito automatico sul conto per evitare ritardi. Ricorda che due rate non pagate, anche non consecutive, o l’ultima rata non pagata determinano la decadenza . In caso di difficoltà temporanea può essere utile contattare subito il tuo avvocato per valutare richieste di sospensione o l’accesso a procedure di sovraindebitamento.

8. Contestare le cartelle escluse o vizi di notifica

Le cartelle escluse dalla rottamazione o quelle per cui ritieni sussistano vizi di notifica, prescrizione o infondatezza devono essere impugnate davanti alla Corte di Giustizia Tributaria entro 60 giorni (20 giorni per i preavvisi di fermo). Il ricorso va depositato telematicamente (sistema SIGIT), corredato dalla nota di iscrizione a ruolo, dall’atto impugnato e dai documenti di prova. Il giudice può sospendere la riscossione in presenza di motivi gravi. Per i pignoramenti in corso è invece necessario proporre opposizione all’esecuzione ex art. 615 c.p.c. entro 20 giorni.

9. Valutare i procedimenti di sovraindebitamento

Se le cartelle sono molteplici e i debiti complessivi superano le tue possibilità, può essere opportuno ricorrere alle procedure di sovraindebitamento previste dalla L. 3/2012 e dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza. Tali procedure – piano del consumatore, accordo di ristrutturazione, concordato minore e liquidazione controllata – consentono di proporre ai creditori un piano sostenibile che può prevedere la falcidia dei debiti tributari e la sospensione delle azioni esecutive. La rottamazione‑quinquies si integra con queste procedure: i carichi affidati possono essere definiti secondo le modalità previste dal decreto di omologazione, con pagamento anche ridotto . Rivolgiti a un gestore della crisi per valutare la procedura più adatta.

10. Monitorare la posizione

Dopo l’adesione o l’impugnazione è fondamentale monitorare la propria posizione presso l’Agente della riscossione. Verifica periodicamente l’area riservata per controllare eventuali comunicazioni, nuove cartelle o pagamenti registrati. Conserva tutte le ricevute, i pagamenti e le comunicazioni ufficiali. In caso di errori, rivolgiti immediatamente al tuo consulente.

Difese e strategie legali per il contribuente

L’adesione alla rottamazione non è l’unica strada. Spesso la cartella presenta vizi che rendono il debito inesigibile o prescrizioni che possono essere fatte valere in giudizio. Di seguito alcune strategie difensive che l’avv. Monardo e il suo staff applicano quotidianamente per tutelare i contribuenti.

Eccezione di nullità dell’atto

Un atto di riscossione è nullo quando manca l’indicazione dell’oggetto della pretesa, dell’atto presupposto o dei riferimenti necessari. La Cassazione, con l’ordinanza n. 398/2026, ha sottolineato che per interrompere la prescrizione la comunicazione deve essere identificabile: non basta dimostrare l’avvenuto invio ma occorre provare il contenuto e la comprensibilità dell’atto . Se l’avviso di ricevimento o la relata di notifica sono “muti” e non si comprende quale atto sia stato inviato, la comunicazione non interrompe la prescrizione e la cartella è nulla. L’eccezione di nullità può essere sollevata in sede di ricorso, con richiesta di annullamento o di non applicabilità della rottamazione.

Eccezione di prescrizione e decadenza

I debiti tributari si prescrivono in 10 anni (per le imposte) e 5 anni per i contributi al Servizio Sanitario Nazionale. L’ordinanza n. 398/2026 della Cassazione ha confermato che per i contributi al SSN il termine è quinquennale ; per i contributi anteriori al 1996 la prescrizione è decennale solo se vi sono atti interruttivi validi. Se la cartella è notificata dopo la scadenza senza un valido atto interruttivo (accertamento, sollecito contenente l’indicazione del debito), il giudice ne dichiara l’inesigibilità. Simili principi si applicano ai tributi locali, che si prescrivono in 5 anni. Verificare la prescrizione è quindi essenziale prima di aderire alla rottamazione.

Contestazione dell’intimazione di pagamento

L’intimazione di pagamento è atto successivo alla cartella e ne rinnova l’esigibilità. Deve essere notificata entro un anno dalla cartella e contenere il dettaglio degli importi residui. Se omette il riferimento alle cartelle o è notificata dopo il termine, è nulla. L’impugnazione dell’intimazione può comportare l’annullamento della cartella originaria.

Opposizione a fermi, ipoteche e pignoramenti

I fermi amministrativi, le ipoteche e i pignoramenti sono misure cautelari ed esecutive. Con la rottamazione i fermi e le ipoteche non possono essere iscritti fino al pagamento della prima rata . Se l’ipoteca è già iscritta, è possibile impugnarla dinanzi al Tribunale contestando l’assenza di preavviso o la sproporzione tra il credito e il bene. Per i pignoramenti in corso, l’art. 495 c.p.c. consente di chiedere la conversione del pignoramento con il deposito di una somma pari al debito rateizzabile; la conversione sospende la vendita all’asta e permette di pagare in 36 mesi. Lo staff dell’Avv. Monardo valuta caso per caso la strategia migliore per bloccare le esecuzioni.

Difesa nei confronti di avvisi di accertamento

I debiti da accertamento (es: accertamenti esecutivi dell’Agenzia delle Entrate) non rientrano nella rottamazione. Tuttavia, possono essere impugnati per vizi di motivazione, errori di calcolo o per mancanza del contraddittorio. La Corte di Cassazione ha più volte affermato che la motivazione dell’accertamento deve contenere l’iter logico e le prove a supporto della ripresa; in mancanza l’atto è nullo. È essenziale agire entro 60 giorni con un ricorso circostanziato.

Valutare la rateizzazione ordinaria

Se l’importo non rientra nella rottamazione o se si preferisce non rinunciare ai ricorsi pendenti, è possibile chiedere la rateizzazione ordinaria ex art. 19 D.P.R. 602/1973. La rateazione consente fino a 72 rate mensili (84 in caso di comprovata difficoltà), con interessi variabili. La concessione è subordinata alla regolarità fiscale e alla presentazione dell’ISEE per le persone fisiche. In caso di mancato pagamento di 8 rate, la rateizzazione decade. La rottamazione è alternativa a questa procedura: una volta aderito, non si può tornare alla rateizzazione ordinaria per gli stessi carichi .

Strategie combinabili

Spesso la soluzione migliore è combinare più strumenti: contestare le cartelle viziate, aderire alla rottamazione per quelle legittime, avviare una procedura di sovraindebitamento per la parte restante del debito, negoziare con le banche il consolidamento dei prestiti e richiedere fondi di garanzia per sospendere le rate dei mutui. La consulenza di un avvocato esperto consente di costruire un piano personalizzato, valutando l’impatto fiscale, patrimoniale e reputazionale di ogni scelta.

Strumenti alternativi alla rottamazione

La rottamazione‑quinquies è solo uno dei rimedi disponibili. A seconda della situazione economica, della natura dei debiti e degli obiettivi del contribuente, possono essere più vantaggiosi altri strumenti.

Saldo e stralcio e definizioni agevolate precedenti

Il saldo e stralcio (art. 1, commi 184‑198, L. 197/2022) consente di pagare una percentuale del debito in base all’ISEE (da 16 % al 35 %) e si applica a persone fisiche con ISEE non superiore a 20.000 €. È riservato a debiti derivanti da omesso versamento di tributi dichiarati e contributi, ma con scadenze ormai passate. Chi è decaduto dal saldo e stralcio può accedere alla rottamazione‑quinquies se i carichi rientrano nel periodo ammesso .

Le precedenti rottamazioni (2016–2024) hanno permesso di definire i debiti fino al 30 giugno 2022. Chi è decaduto da tali misure (non avendo pagato le rate) può rientrare nella nuova definizione per i carichi affidati dal 2000 al 2017 o dal 2000 al 30 giugno 2022 secondo le specifiche condizioni dei commi 99‑100 . Sono esclusi i carichi per i quali, alla data del 30 settembre 2025, siano state versate tutte le rate delle precedenti rottamazioni .

Rateizzazione ordinaria ex art. 19 D.P.R. 602/1973

Consente di pagare il debito in un massimo di 72 rate mensili, prorogabili a 84 in caso di comprovata difficoltà. Gli interessi sono pari al tasso ministeriale; non vi è remissione di sanzioni e interessi. Possono accedere anche coloro che hanno carichi di natura diversa (accertamenti, tributi locali). È un’opzione da valutare quando non si vuole rinunciare ai ricorsi o quando si ha bisogno di rate mensili più frequenti, benché più onerose.

Piano del consumatore

Previsto dalla L. 3/2012 e dagli artt. 65‑71 del D.Lgs. 14/2019, consente al consumatore (persona fisica che agisce per fini estranei all’attività imprenditoriale) di proporre un piano di rimborso ai creditori, omologato dal giudice, con eventuale riduzione o falcidia dei debiti. Sospende le azioni esecutive e consente l’esdebitazione finale. Può essere usato dal professionista titolare di partita IVA per debiti personali non legati all’attività. La rottamazione si integra con il piano del consumatore: i carichi affidati vengono pagati secondo il piano omologato .

Accordo di ristrutturazione dei debiti

Rivolto ai debitori non fallibili (imprenditori sotto soglia, professionisti, società agricole) prevede l’accordo con i creditori (50 % per le partite IVA) e l’omologa del tribunale. Il Codice della crisi (artt. 57‑64 D.Lgs. 14/2019) disciplina la procedura; l’accordo sospende le azioni esecutive e può prevedere la falcidia dei debiti fiscali previa adesione dell’ente creditore. La rottamazione‑quinquies può essere inserita nel piano come modalità di estinzione dei carichi ammessi.

Concordato minore e liquidazione controllata

Il concordato minore (artt. 74‑90 D.Lgs. 14/2019) è rivolto agli imprenditori non fallibili e consente di proporre ai creditori un piano di pagamento con eventuale cessione di beni, falcidie e dilazioni. La liquidazione controllata (artt. 268‑283 D.Lgs. 14/2019) è una procedura concorsuale che prevede la liquidazione del patrimonio residuo del debitore con l’esdebitazione finale. Entrambe le procedure possono contemplare la rottamazione dei carichi fiscali ammessi.

Trattative stragiudiziali con banche e fornitori

Per i debiti bancari e finanziari è possibile avviare trattative stragiudiziali per ottenere moratorie, rinegoziazioni dei tassi, consolidamenti o riduzioni. La legge consente la transazione del debito bancario con la riduzione degli interessi usurari, l’eliminazione di costi illegittimi e la dilazione. Un professionista esperto in diritto bancario analizza i contratti alla ricerca di clausole abusive e conduce le trattative con gli istituti. Queste soluzioni possono essere combinate con la rottamazione per liberare risorse finanziarie e onorare il piano di pagamento.

Fondo di garanzia per la sospensione dei mutui e agevolazioni

In periodi di difficoltà economica il Fondo di solidarietà per i mutui prima casa e i fondi per i lavoratori autonomi consentono di sospendere il pagamento delle rate del mutuo fino a 18 mesi, al ricorrere di determinate condizioni (disoccupazione, riduzione del reddito, grave disabilità). Le domande si presentano tramite la banca, allegando l’attestazione della situazione economica. Sospendere le rate può liberare risorse per il pagamento delle cartelle rottamate. Il team dell’Avv. Monardo assiste i contribuenti anche nella presentazione di tali domande.

Tabella comparativa degli strumenti

Strumento	Benefici principali	Requisiti	Durata	Limiti
Rottamazione‑quinquies	Estinzione dei carichi 2000–2023 con azzeramento di sanzioni e interessi; piano bimestrale di 9 anni; sospensione di fermi, ipoteche e procedure esecutive	Carichi da omessi versamenti dichiarativi e contributi INPS non da accertamento; domanda entro 30/4/2026; rinuncia ai giudizi	Fino a 9 anni (54 rate)	Decadenza se non si paga una rata o due rate; esclusi tributi locali, accertamenti e contributi INAIL
Rateizzazione ordinaria art. 19 D.P.R. 602/1973	Pagamento in 72–84 rate mensili; possibilità di mantenere i giudizi pendenti	Debiti di natura diversa; dimostrazione di temporanea difficoltà; regolarità contributiva	Fino a 7 anni	Interessi maggiori; nessuna riduzione di sanzioni/interessi; decadenza con 8 rate non pagate
Saldo e stralcio (L. 197/2022)	Riduzione del debito in base all’ISEE (16 %–35 %) per omessi versamenti di tributi e contributi	Persone fisiche con ISEE < 20.000 €; scadenze passate	5 anni	Misura chiusa; per chi è decaduto può accedere alla rottamazione quinquies
Piano del consumatore (L. 3/2012; D.Lgs. 14/2019)	Ristrutturazione dei debiti con riduzione e dilazione; sospensione delle esecuzioni; esdebitazione finale	Consumatori con debiti personali; nomina OCC	3–5 anni	Non adatto a debiti aziendali; necessita di omologazione
Accordo di ristrutturazione	Accordo con i creditori con riduzione del debito; sospensione delle azioni esecutive; possibile falcidia dei tributi	Debitori non fallibili; consenso del 50 % dei crediti; OCC	Variabile (3–5 anni)	Richiede accordo dei creditori; rischio di fallimento in caso di insuccesso
Concordato minore	Gestione dell’insolvenza con cessione di beni e falcidia; sospensione delle esecuzioni	Imprese minori e professionisti; OCC	4–5 anni	Necessita approvazione dei creditori; possibile liquidazione dei beni
Liquidazione controllata	Liquidazione del patrimonio con esdebitazione; sospensione esecuzioni	Debitori incapaci di proporre piani; OCC	Variabile	Perdita dei beni; soluzione residuale
Trattative stragiudiziali	Rinegoziazione di prestiti e mutui; eliminazione di interessi usurari; consolidamento	Debiti bancari e finanziari; analisi dei contratti	Variabile	Non riduce i debiti fiscali; risultati dipendono dalla disponibilità delle banche

Errori comuni e consigli pratici

Molti contribuenti commettono errori per inesperienza o mancanza di assistenza. Ecco alcuni errori tipici e consigli per evitarli:

1. Non verificare la prescrizione: pagare una cartella prescritta significa riconoscere un debito inesistente. Controlla sempre le date e chiedi l’assistenza di un professionista per individuare gli atti interruttivi.
2. Ignorare i vizi di notifica: notifiche effettuate a indirizzi sbagliati, a soggetti non legittimati o senza allegati richiesti sono nulle. Fare opposizione tempestiva può portare all’annullamento dell’atto.
3. Rinunciare ai ricorsi senza valutazione: aderire alla rottamazione comporta la rinuncia ai giudizi pendenti. Se la cartella presenta vizi sostanziali, può essere più vantaggioso proseguire il contenzioso e ottenere l’annullamento integrale del debito.
4. Sottovalutare la sostenibilità del piano: scegliere 54 rate per un debito elevato può portare a importi mensili insostenibili. Calcola con precisione l’impatto sulla tua liquidità e ricorri alle procedure di sovraindebitamento se necessario.
5. Non pagare puntualmente le rate: la decadenza per due rate non pagate determina la perdita dei benefici e la ripresa delle procedure esecutive. Programma i pagamenti e utilizza la domiciliazione per evitare ritardi.
6. Non conservare la documentazione: ricevute, comunicazioni e moduli di adesione sono essenziali per dimostrare la tua posizione. Archivia tutto digitalmente e fisicamente.
7. Ignorare l’impatto delle nuove cartelle: la rottamazione riguarda solo i carichi fino al 2023. Eventuali nuove cartelle dovranno essere contestate o pagate separatamente. Aggiorna regolarmente la tua posizione con l’Agenzia della riscossione.
8. Sottovalutare i debiti non rottamabili: tributi locali, accertamenti esecutivi e contributi INPS da accertamento devono essere gestiti con altre procedure. Non aspettare che diventino esecutivi per chiedere aiuto.
9. Non valutare gli effetti sulla reputazione: la pubblicazione di fermi e ipoteche può pregiudicare l’accesso al credito e i rapporti con i clienti. Aderire alla rottamazione può evitare la diffusione di informazioni negative ma la decadenza ripristina i vincoli.
10. Agire senza consulenza: la normativa è complessa e cambia frequentemente. Affidarsi a professionisti riduce il rischio di errori e consente di individuare soluzioni personalizzate.

Domande e risposte (FAQ)

Per rendere più chiari gli aspetti pratici della rottamazione‑quinquies, di seguito sono riportate le risposte a 20 domande frequenti poste da imprenditori, professionisti e privati.

1. Cos’è la rottamazione‑quinquies? – È la quinta edizione della definizione agevolata delle cartelle di pagamento introdotta dalla Legge 199/2025. Permette di estinguere le cartelle affidate dal 2000 al 2023 derivanti da omessi versamenti di imposte dichiarate e contributi INPS non da accertamento, pagando solo il capitale e le spese .
2. Chi può aderire? – Possono aderire le persone fisiche e le società che hanno carichi affidati all’agente della riscossione per omessi versamenti dichiarativi. Possono partecipare anche i contribuenti decaduti dalle precedenti rottamazioni per i carichi ammessi .
3. Quali cartelle rientrano? – Le cartelle relative a IRPEF, IRES, IRAP, IVA derivanti dai controlli automatizzati e formali (artt. 36‑bis, 36‑ter D.P.R. 600/1973; artt. 54‑bis, 54‑ter D.P.R. 633/1972), i contributi INPS non da accertamento e le multe stradali limitatamente agli interessi .
4. Quali carichi sono esclusi? – Sono esclusi i tributi locali (salvo adesione dei Comuni), le imposte da accertamento, le accise e l’IVA doganale, le sanzioni diverse da quelle per violazioni stradali, i contributi INPS da accertamento, i premi INAIL, gli aiuti di Stato e i carichi affidati prima del 2000 o dopo il 2023 .
5. Entro quando devo presentare la domanda? – La domanda si presenta entro il 30 aprile 2026 esclusivamente in via telematica sul sito dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione .
6. Come posso presentare la domanda? – Puoi accedere con SPID/CIE/CNS all’area riservata e compilare il form scegliendo i carichi da includere; in alternativa puoi presentare la domanda dall’area pubblica allegando la carta d’identità e confermando via e‑mail entro 72 ore .
7. Posso modificare la domanda? – Sì. È possibile inviare una nuova dichiarazione entro il 30 aprile 2026 per integrare o correggere quella precedente .
8. Quando devo pagare? – Se scegli il pagamento in unica soluzione, l’importo va versato entro il 31 luglio 2026. Se opti per la rateizzazione, dovrai rispettare il calendario previsto: tre rate nel 2026 e poi rate bimestrali fino al 2035 .
9. Quanto devo pagare? – Devi pagare solo il capitale (imposta o contributo) e le spese di notifica/esecuzione. Non sono dovuti interessi, sanzioni e aggio . In caso di rateizzazione, si applica un interesse al 3 % annuo dal 1 agosto 2026 .
10. Posso includere solo alcune cartelle? – Sì. Puoi selezionare solo i carichi che desideri rottamare, lasciando fuori quelli che vuoi contestare o rateizzare ordinariamente .
11. Cosa succede ai giudizi pendenti? – Devi indicare nella domanda i giudizi pendenti relativi alle cartelle incluse e impegnarti a rinunciarvi. Il giudice sospende il processo; l’estinzione avviene con il pagamento della prima rata .
12. Cosa succede se non pago una rata? – Se non paghi l’unica rata o due rate (anche non consecutive) o l’ultima rata, perdi definitivamente i benefici della rottamazione. Le somme versate vengono trattenute a titolo di acconto e riprendono le procedure esecutive .
13. È compatibile con la rateizzazione ordinaria? – No. Presentando la domanda sospendi la rateizzazione in corso, che viene automaticamente revocata alla data del 31 luglio 2026. Non puoi chiedere una nuova rateizzazione per i carichi rottamati .
14. Posso aderire se ho già usufruito di precedenti rottamazioni? – Sì, se sei decaduto per mancato pagamento delle rate. Puoi inserire i carichi affidati dal 2000 al 2017 o dal 2000 al 30 giugno 2022 in base alle condizioni dei commi 99 e 100 . Non puoi inserire i carichi per i quali hai già pagato tutte le rate nella rottamazione quater .
15. Le cartelle relative a tributi locali possono essere rottamate? – In linea generale no. Tuttavia, regioni e enti locali possono adottare propri regolamenti di definizione agevolata, riducendo interessi e sanzioni . Controlla il sito del tuo Comune o Regione per verificare se hanno aderito.
16. Se aderisco alla rottamazione posso ancora contestare l’estratto di ruolo? – Puoi contestare le cartelle escluse dalla rottamazione e quelle non definite; per le cartelle incluse devi rinunciare ai giudizi. È quindi necessario fare una scelta consapevole con l’assistenza di un professionista.
17. La rottamazione cancella anche i fermi e le ipoteche? – Con la presentazione della domanda si sospende l’iscrizione di nuovi fermi e ipoteche e si sospende la prosecuzione delle procedure in corso . Dopo il pagamento della prima rata le procedure si estinguono. Gli eventuali fermi e ipoteche già iscritti vengono cancellati dopo il pagamento integrale delle somme dovute.
18. Cosa accade in caso di successione o cessione d’azienda? – La rottamazione riguarda il debitore originario; in caso di decesso o cessione d’azienda è necessario valutare la continuazione dell’attività e presentare la domanda a nome degli eredi o del cessionario. È consigliabile rivolgersi a un professionista per esaminare la posizione.
19. Posso includere debiti di natura previdenziale diversi da quelli INPS? – No. I contributi dovuti a casse professionali (in quanto non affidati all’INPS) e i premi INAIL sono esclusi . Per tali debiti occorre seguire le procedure specifiche dell’ente creditore.
20. È possibile ottenere rimborsi per le somme versate in eccesso? – No. Le somme versate prima della definizione, a qualsiasi titolo, restano definitivamente acquisite e non sono rimborsabili . Pertanto, se hai già pagato interessi o sanzioni in precedenti rate, non potrai ottenerne il rimborso; tuttavia potrai compensarle con il capitale ancora dovuto nella nuova definizione.

Simulazioni pratiche e numeriche

Le simulazioni consentono di capire concretamente il risparmio derivante dalla rottamazione‑quinquies e di valutare la sostenibilità delle rate. Riportiamo due esempi tipici per le partite IVA.

Esempio 1 – Professionista con debiti IRPEF e IVA

Situazione: Un libero professionista ha ricevuto cartelle riferite a IRPEF e IVA per gli anni 2018–2020. L’ammontare complessivo delle cartelle, comprensivo di imposta, sanzioni, interessi e aggio, è di 25 000 €, così ripartiti:

• Capitale (imposta): 15 000 €
• Sanzioni per omesso versamento: 6 000 €
• Interessi di mora: 3 000 €
• Agio e spese di notifica: 1 000 €

Il professionista intende aderire alla rottamazione. La parte capitale (15 000 €) e le spese di notifica (1 000 €) sono dovute; sanzioni e interessi vengono eliminati .

Calcolo importo dovuto:

• Debito rottamabile = 15 000 € + 1 000 € = 16 000 €
• Nessun interesse o sanzione è dovuto; la rateizzazione comporta l’applicazione del tasso del 3 % annuo sulle rate dal 1 agosto 2026 .

Opzione 1 – Pagamento in unica soluzione: il professionista versa 16 000 € entro il 31 luglio 2026. Il debito si estingue subito e non vi sono interessi.

Opzione 2 – Pagamento rateale (54 rate): dividendo 16 000 € in 54 rate si ottiene una rata base di circa 296 € ogni due mesi. Sulle rate successive al 31 luglio 2026 si applicano interessi al 3 %. Supponendo un piano costante, l’importo totale aumenterà di circa 2 160 € di interessi in nove anni (il calcolo preciso dipende dall’ammortamento). La rata bimestrale sarà quindi di circa 336 €.

Confronto con il pagamento senza rottamazione: se il professionista non aderisse alla rottamazione, dovrebbe versare l’intero importo di 25 000 € più gli interessi di dilazione (circa 4 000 € in 72 rate). Il risparmio derivante dalla rottamazione (sanzioni e interessi di mora) è di 9 000 €, pari al 36 % del debito originario.

Considerazioni: la rottamazione consente un risparmio significativo ma comporta l’impegno a rispettare 9 anni di rate. Se il professionista dispone della liquidità, la soluzione in unica rata è preferibile; in caso contrario la rateizzazione può essere sostenibile, soprattutto se si combinano riduzioni di altre spese o trattative con le banche per la sospensione dei mutui.

Esempio 2 – Artigiano con debiti contributivi INPS e multe stradali

Situazione: Un artigiano ha ricevuto cartelle per contributi INPS (non da accertamento) e per sanzioni del codice della strada. Il dettaglio è:

• Contributi INPS non versati: 8 000 € (capitale)
• Somme aggiuntive e interessi: 2 500 €
• Multe per violazioni del codice della strada: 2 000 €
• Interessi sulle multe: 600 €
• Agio e spese: 400 €

I contributi INPS sono ammissibili alla rottamazione se non derivano da accertamento ; per le multe si applica la definizione solo sugli interessi e sull’aggio . L’artigiano decide di rottamare i contributi e i soli interessi delle multe, contestando le sanzioni tramite ricorso.

Calcolo importo dovuto:

• Contributi INPS: capitale 8 000 € + spese 400 € = 8 400 €
• Multe: si pagano solo gli interessi (600 €) e l’aggio proporzionale (stimiamo 100 €) = 700 €
• Totale rottamabile: 9 100 €

Le sanzioni delle multe (2 000 €) restano oggetto di contenzioso e non sono pagate con la rottamazione. L’artigiano presenta ricorso davanti al giudice di pace contestando la violazione, richiedendo l’annullamento della sanzione.

Pagamento in unica soluzione: 9 100 € entro il 31 luglio 2026.

Pagamento rateale: 9 100 € / 54 = circa 169 € a rata; con gli interessi al 3 %, la rata sale a circa 192 €. Il risparmio rispetto alla somma complessiva originaria (13 500 €) è di circa 4 400 €.

Considerazioni: l’artigiano può scegliere la rateizzazione per preservare la liquidità, ma deve ricordare che il mancato pagamento di due rate determina la perdita dei benefici . È importante contestare le sanzioni stradali separatamente, perché la rottamazione non le estingue.

Sentenze e giurisprudenza recenti

Oltre alla normativa, la giurisprudenza offre interpretazioni determinanti per comprendere i margini difensivi. Di seguito alcune pronunce significative degli ultimi anni (2024–2026) e i loro effetti sulla riscossione e sulla rottamazione.

1. Cassazione, ordinanza 398/2026 – La Corte ha ribadito che per interrompere la prescrizione delle cartelle è necessario che l’atto inviato all’interessato sia identificabile: l’ente che invoca una comunicazione come atto interruttivo deve dimostrare non solo l’invio, ma anche il contenuto e la capacità dell’atto di rendere intelligibile la richiesta di pagamento. In mancanza, la cartella è nulla .
2. Cassazione, ordinanza 29574/2025 – La Corte ha stabilito che, ai fini della rottamazione‑quater, il pagamento della prima rata e la rinuncia al giudizio sono sufficienti per determinare l’estinzione del processo tributario. Tale principio è richiamato per analogia nella rottamazione‑quinquies . Il perfezionamento della definizione non richiede il pagamento integrale del debito, ma solo la conformità agli adempimenti.
3. Corte di Giustizia Tributaria di Roma, sentenza 15671/2025 – La CGT ha annullato la decadenza dal piano di rateizzazione per forza maggiore, riammettendo il contribuente alla rateazione. Il giudice ha precisato che il mancato pagamento dovuto a eventi imprevedibili e documentati non determina la decadenza automatica .
4. Cassazione, sentenza 24428/2024 – La Corte ha affermato che l’estinzione del processo per definizione agevolata non richiede il pagamento integrale del debito, ma il perfezionamento della procedura e la prova del versamento della rata richiesta . Questo principio rafforza la tutela del contribuente che ha aderito alla rottamazione, evitando la prosecuzione dei giudizi.
5. Corte Costituzionale, sentenza 245/2024 – La Consulta ha dichiarato illegittima la norma che escludeva i lavoratori autonomi dal reddito di emergenza, evidenziando l’esigenza di parità di trattamento in situazioni di crisi . Pur non riguardando direttamente la rottamazione, la sentenza ha un impatto indiretto sulla giurisprudenza fiscale perché sottolinea l’obbligo di adottare misure di sostegno eque per i professionisti.
6. Cassazione, ordinanza 8906/2025 – Ha ribadito che il termine di prescrizione quinquennale per i contributi al SSN decorre dal 1996 salvo atti interruttivi validi; per i contributi anteriori rimane il termine decennale .
7. Cassazione, sentenza 31176/2025 – Pur riguardando la procedura concorsuale e non la rottamazione, la Cassazione ha affermato che la decisione della Corte d’Appello che conferma l’inammissibilità di un concordato non può essere impugnata con ricorso per cassazione. La pronuncia sottolinea la definitività delle decisioni in materia di crisi d’impresa e l’importanza di rispettare i termini processuali.
8. Cassazione, ordinanza 398/2024 – Ha stabilito che le cartelle notificate via PEC senza firma digitale della copia scansionata sono nulle, in quanto manca la garanzia di integrità del documento. Tale pronuncia è fondamentale per i professionisti che ricevono cartelle digitali: la verifica della firma è un passaggio essenziale.
9. Cassazione, sentenza 2883/2025 – Ha confermato che per l’iscrizione di ipoteca su un bene è necessario che il credito superi 20 000 € e che l’ente notifichi preventivamente il preavviso. In assenza di questi requisiti l’ipoteca è illegittima.
10. Corte di Cassazione, sezione tributaria, sentenza 11944/2024 – Ha riconosciuto che il contribuente può presentare istanza di rimborso dell’eccedenza di interessi versati nell’ambito di una rateizzazione annullata per la successiva adesione alla rottamazione; il rimborso non riguarda però le somme versate a titolo di sanzioni e interessi di mora, che restano acquisite .

Conclusione

La rottamazione‑quinquies offre alle partite IVA e ai contribuenti in generale un’opportunità preziosa per saldare debiti fiscali accumulati nel tempo, beneficiando dell’azzeramento di sanzioni e interessi e di un piano di pagamento dilazionato fino a nove anni. Tuttavia, la misura non è una panacea universale: occorre verificare attentamente quali carichi rientrano, valutare la prescrizione e i vizi di notifica, calcolare la sostenibilità del piano e considerare le alternative. La legge prevede condizioni rigide (termine per la domanda, decadenza per due rate non pagate, rinuncia ai giudizi) che impongono una gestione oculata.

L’esperienza maturata dall’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e dal suo staff di avvocati e commercialisti, specializzati in diritto tributario e bancario, è uno strumento indispensabile per navigare questa complessa normativa. Il team offre assistenza personalizzata nella verifica delle cartelle, nella valutazione delle strategie (impugnazione, rottamazione, rateizzazione, procedure di sovraindebitamento), nella redazione della domanda, nelle trattative con l’Agente della riscossione e nelle difese giudiziali. Grazie alle competenze certificate – cassazionista, gestore della crisi da sovraindebitamento, fiduciario di OCC ed esperto negoziatore – l’Avv. Monardo può individuare la soluzione più vantaggiosa, proteggendo il patrimonio del contribuente e garantendo una gestione professionale del debito.

Agire tempestivamente è fondamentale: la scadenza del 30 aprile 2026 per la presentazione della domanda di rottamazione e quella del 31 luglio 2026 per il primo pagamento non ammettono proroghe. Non attendere che le cartelle diventino esecutive o che le procedure esecutive vadano avanti. 📞 Contatta subito qui di seguito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata: lui e il suo staff sapranno valutare la tua situazione, difenderti da notifiche irregolari, bloccare ipoteche e pignoramenti e costruire un piano di rientro concreto e tempestivo.