Introduzione

La sospensione della riscossione rappresenta uno degli strumenti più delicati e incisivi del sistema tributario italiano. Quando l’Agenzia delle Entrate-Riscossione (AER) o altri concessionari comunicano al contribuente l’avvenuta sospensione della riscossione di un debito fiscale o contributivo, non si tratta di un semplice differimento: è il segnale che l’ente creditore sta riesaminando la posizione oppure che il contribuente ha attivato procedure legali per fermare l’esecuzione forzata. Ignorare o sottovalutare questa comunicazione può condurre a errori fatali, come la perdita dei termini per impugnare, il consolidamento di un debito inesigibile o la mancata fruizione di agevolazioni normative che potrebbero cancellare sanzioni e interessi. Inoltre, il legislatore ha introdotto negli ultimi anni numerose riforme che disciplinano periodi di sospensione automatica, definizione agevolata delle cartelle, nuovi termini di prescrizione e procedure telematiche. Un contribuente informato può quindi utilizzare diversi strumenti per bloccare o ridurre il debito: dalla sospensione legale ex art. 1 legge 228/2012 al ricorso giurisdizionale, dalla rottamazione quinquies 2026 alla crisi da sovraindebitamento.

In questo articolo offriremo una guida pratica e aggiornata alla data odierna (17 gennaio 2026) per difendersi efficacemente dalle pretese esattoriali. L’analisi integra le fonti normative più recenti e la giurisprudenza di legittimità e di merito, come le pronunce della Corte di Cassazione sul silenzio-assenso dell’ente creditore e sulla legittimità del fermo amministrativo. Spiegheremo passo per passo cosa avviene dopo la notifica della comunicazione di sospensione, quali termini osservare, come presentare l’istanza con il modello SL1, come verificare la prescrizione o la decadenza del credito, e quali sono gli errori da evitare. Illustreremo poi tutte le soluzioni alternative, dalle definizioni agevolate e rottamazioni alle procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento e agli accordi di ristrutturazione, evidenziando i vantaggi e le limitazioni di ciascuno strumento.

Chi è l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e come può assisterti

L’articolo adotta il punto di vista del debitore e si rivolge a chi vuole proteggere il proprio patrimonio e la propria attività da azioni esecutive ingiustificate. In questa ottica, è fondamentale il supporto di un professionista esperto in materia tributaria. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista con una vasta esperienza nel diritto bancario e tributario. Coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti attivo in tutta Italia e gestisce casi complessi di contestazioni fiscali, esecuzioni immobiliari e procedure concorsuali. È Gestore della Crisi da Sovraindebitamento ai sensi della legge 3/2012 ed è iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; ricopre il ruolo di professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e vanta la qualifica di Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Grazie a queste competenze, l’Avv. Monardo può assistere il contribuente nelle seguenti attività:

• Analisi dell’atto di sospensione: verifica formale e sostanziale della comunicazione, controllo dei termini e dei vizi di legittimità.
• Ricorsi e opposizioni: predisposizione di ricorsi amministrativi o giudiziali (Commissioni Tributarie, giudice ordinario) per l’annullamento dell’atto o la declaratoria di prescrizione.
• Sospensioni e piani di rientro: richiesta di sospensione legale o giudiziale, trattative con l’ente creditore per rateazioni, piani del consumatore o piani di ristrutturazione del debito.
• Soluzioni giudiziali e stragiudiziali: gestione di concordati, accordi di ristrutturazione, ricorsi per eccesso di potere, nonché l’accesso alla procedura di esdebitazione per i debiti fiscali.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Origini della sospensione legale (legge 228/2012)

La disciplina della sospensione legale della riscossione nasce con la legge 24 dicembre 2012 n. 228 (legge di stabilità 2013). Gli articoli 1, commi 537 – 544, istituiscono una procedura rapida che consente al debitore di fermare immediatamente la riscossione quando sussistono determinate cause. In sintesi, il contribuente può richiedere la sospensione presentando un’auto-dichiarazione nella quale attesti che la pretesa è inesigibile perché:

1. È intervenuto il pagamento prima della formazione del ruolo oppure il debito è stato regolarizzato con ravvedimento operoso o definizione agevolata.
2. È stato emesso un provvedimento di sgravio totale o parziale da parte dell’ente creditore.
3. Il diritto si è estinto per prescrizione o decadenza.
4. Vi è una sospensione amministrativa o giudiziale della riscossione (esempio: sospensione cautelare del giudice o provvedimento di autotutela).
5. È intervenuta una sentenza definitiva favorevole al contribuente.

Il concessionario (AER o società concessionaria) deve trasmettere la dichiarazione all’ente creditore entro 10 giorni e sospendere ogni attività esecutiva. Se l’ente non risponde entro 220 giorni, la richiesta si intende accolta e il debito è annullato per silenzio-assenso . La norma prevede anche sanzioni penali per dichiarazioni mendaci (art. 1, comma 541, l. 228/2012). La procedura originaria imponeva un termine di 90 giorni dalla notifica della cartella per presentare l’istanza ; successive modifiche lo hanno ridotto a 60 giorni .

1.2 Riforme successive e decreto adempimenti

La sospensione legale è stata integrata da numerose riforme:

• D.Lgs. 159/2015 ha ridisciplinato la riscossione, confermando la procedura di sospensione e introducendo la definizione agevolata (rottamazione).
• D.L. 193/2016, convertito in L. 225/2016, ha istituito la definizione agevolata (rottamazione) con eliminazione di sanzioni e interessi e ha introdotto l’art. 7-quater, il quale dispone che il termine per il pagamento delle comunicazioni d’irregolarità è prorogato dal 1° agosto al 4 settembre a causa della sospensione nel mese di agosto .
• Legge 145/2018 (legge di bilancio 2019) ha ampliato le rottamazioni bis e ter.
• Decreto Adempimenti (D.Lgs. 1/2024): in vigore dal 13 dicembre 2023, introduce due periodi annuali di sospensione per l’invio di comunicazioni di irregolarità e avvisi di accertamento da parte dell’Agenzia delle Entrate. L’Agenzia non può inviare atti tra il 1° – 31 agosto e il 1° – 31 dicembre salvo casi di particolare urgenza . Durante questi periodi i termini di pagamento sono prorogati e la scadenza del 30° giorno slitta al 4 settembre .
• D.Lgs. 110/2024 (Decreto Riscossione): dal 1° gennaio 2025, introduce l’automatico discarico dei carichi affidati all’agente della riscossione da oltre 5 anni. Se entro cinque anni il carico non è riscosso, viene restituito all’ente creditore e non proseguono le procedure esecutive, ma il debito non si estingue .
• Legge 199/2025 (legge di bilancio 2026): istituisce la rottamazione quinquies 2026 per i carichi affidati tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023. I contribuenti possono saldare il debito senza sanzioni e interessi versando la sola imposta e gli interessi legali. La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026; il pagamento può avvenire in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in massimo 54 rate bimestrali .
• D.Lgs. 33/2025 (Testo Unico della Riscossione): previsto originariamente per il 1° gennaio 2026, è stato rinviato al 1° gennaio 2027 . Uniforma le disposizioni sulle procedure esecutive e consolida la normativa sulla sospensione.

1.3 Giurisprudenza della Corte di Cassazione e altre corti

L’interpretazione giurisprudenziale della sospensione legale ha un’importanza fondamentale per il contribuente. Tra le pronunce più recenti si segnalano:

• Cass. n. 28354/2019: ha confermato che la sospensione legale opera automaticamente quando l’istanza del contribuente rientra nelle ipotesi di legge. Non è necessario dimostrare il fumus boni iuris o il periculum in mora: basta l’autodichiarazione e la relativa documentazione .
• Cass. n. 30841/2024: la Corte ha stabilito che l’annullamento del ruolo per silenzio-assenso dopo 220 giorni non si applica se la causa dedotta non rientra tra quelle previste dalla legge o se il debito è già oggetto di contenzioso. L’ente creditore può anche rispondere tardivamente; in tal caso il giudice deve valutare la fondatezza della risposta . La decisione smentisce la pretesa secondo cui il mero silenzio comporta sempre la cancellazione del debito .
• Cass. n. 10939/2024: ha chiarito che la sospensione può essere richiesta solo per vizi riconducibili all’ente creditore (inesistenza del titolo o della cartella) e non per irregolarità imputabili all’agente della riscossione .
• Commissioni Tributarie: una decisione della Commissione tributaria regionale dell’Umbria (2023) ha affermato che durante la sospensione giudiziale della riscossione non maturano interessi di mora; sono dovuti solo gli interessi legali .
• Giurisprudenza di merito: numerose sentenze dei tribunali ordinari hanno riconosciuto la possibilità di ricorrere all’art. 700 c.p.c. per ottenere un provvedimento d’urgenza che sospenda il fermo amministrativo, quando vi sia un pregiudizio imminente e irreparabile.

1.4 Tassonomia delle sospensioni

Per orientarsi, è utile distinguere fra le diverse tipologie di sospensione:

Tipo di sospensione	Fonte normativa	Caratteristiche principali
Sospensione legale	Art. 1 commi 537–544 L. 228/2012	Presentazione del modello SL1 entro 60 giorni per cause tassative (pagamento, sgravio, prescrizione, sospensione giudiziale, sentenza). Raccolta di documenti; silenzio-assenso dopo 220 giorni .
Sospensione amministrativa	Art. 2-quater D.L. 564/1994 (abrogato), autotutela	L’ente creditore sospende la riscossione in autotutela quando riconosce errori o quando la pretesa è inesigibile. Questa sospensione non comporta l’annullamento automatico.
Sospensione giudiziale	Art. 47 D.Lgs. 546/1992; art. 700 c.p.c.	Con ricorso cautelare il contribuente può ottenere dal giudice tributario o ordinario un provvedimento che sospenda l’esecuzione dell’atto impugnato, subordinando o meno la sospensione a garanzie.
Sospensione ex decreto adempimenti	D.Lgs. 1/2024	Nei mesi di agosto e dicembre l’Agenzia non può notificare comunicazioni di irregolarità; i termini di pagamento sono prorogati al 4 settembre .
Rottamazione e definizioni agevolate	D.L. 193/2016; L. 145/2018; L. 199/2025	Consentono di estinguere il debito pagando solo capitale e interessi legali. La domanda sospende le procedure esecutive.
Discarico automatico	D.Lgs. 110/2024	Dopo 5 anni i carichi non riscossi tornano al creditore; l’agente non può più procedere .

2. Procedura passo-passo dopo la notifica della comunicazione di sospensione

2.1 Ricezione della comunicazione e verifica dei termini

La comunicazione di sospensione della riscossione arriva in genere tramite PEC o posta raccomandata A/R e informa il contribuente che, a seguito di un’istanza o di provvedimenti dell’ente creditore, la riscossione è temporaneamente bloccata. Le situazioni più comuni sono:

• Istanza di sospensione legale: il contribuente ha presentato il modello SL1 e l’agente ha sospeso le procedure.
• Definizione agevolata (rottamazione): la domanda sospende le azioni esecutive fino alla scadenza della rottamazione; se il contribuente non paga le rate, la sospensione viene revocata.
• Sospensione giudiziale o cautelare: il giudice ha ordinato la sospensione delle procedure in attesa della decisione sul merito.
• Sospensione per discarico o prescrizione: l’agente informa che il carico è stato restituito al creditore per discarico o perché prescritto.

All’atto della ricezione il contribuente deve:

1. Verificare la data di notifica (PEC o raccomandata) per calcolare i termini di impugnazione o per l’eventuale presentazione dell’istanza SL1 (60 giorni). Attenzione ai periodi di sospensione feriale; in agosto e dicembre i termini sono sospesi .
2. Controllare il contenuto della comunicazione: se indica una causa specifica (es. sgravio) o se è generica. Spesso la sospensione è relativa a una richiesta in corso; conoscere la causa consente di scegliere la strategia successiva.
3. Reperire la documentazione: avviso di accertamento, cartella di pagamento, eventuali provvedimenti di sgravio, ricevute di pagamento, sentenze, ricorsi.

2.2 Presentazione dell’istanza di sospensione legale (modello SL1)

Se non è stata ancora presentata, il contribuente può depositare l’istanza di sospensione legale utilizzando il modello SL1. La procedura attuale (aggiornata al 2026) è la seguente:

1. Scaricare il modello dal sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione o compilarlo online tramite l’area riservata. È possibile inviarlo:
2. tramite PEC all’indirizzo della Direzione Regionale competente;
3. tramite lo sportello telematico con autenticazione SPID/CNS;
4. presso gli sportelli AER su appuntamento.
5. Indicare i dati anagrafici e di contatto, il numero della cartella o dell’atto da sospendere, l’ente creditore e il motivo della richiesta (una delle cause previste dall’art. 1, comma 534 – fatto ora 5) della legge 228/2012). Occorre inoltre allegare la documentazione probatoria: ricevuta di pagamento, provvedimento di sgravio, copia della sentenza, ecc.
6. Termini: l’istanza deve essere presentata entro 60 giorni dalla notifica della cartella o dell’avviso . Le istanze presentate tardivamente sono comunque valutate dall’ente, ma non sospendono automaticamente la riscossione; tuttavia, se la causa è fondata, l’ente può intervenire in autotutela .
7. Iter dell’istanza: l’agente della riscossione sospende immediatamente le procedure e trasmette la richiesta all’ente creditore entro 10 giorni . L’ente ha 220 giorni per rispondere; in caso di silenzio la richiesta si intende accolta.
8. Risposta dell’ente: se l’ente respinge l’istanza, il debitore può impugnare la risposta davanti al giudice competente (Commissione Tributaria o giudice ordinario) entro 60 giorni, chiedendo la sospensione cautelare.

2.3 Sospensione giudiziale e ricorso cautelare

Quando non ricorrono le cause tassative per la sospensione legale, il contribuente può rivolgersi al giudice per ottenere la sospensione giudiziale. Gli strumenti sono:

• Ricorso ex art. 47 D.Lgs. 546/1992 (processo tributario): consente di chiedere la sospensione dell’atto impugnato (avviso di accertamento, cartella, avviso di intimazione) quando si presenta un ricorso. La Commissione Tributaria può concedere la sospensione se ricorrono il fumus boni iuris (presumibile fondatezza del ricorso) e il periculum in mora (grave danno derivante dall’esecuzione).
• Ricorso ex art. 700 c.p.c. (giudice ordinario): utilizzabile per contestare atti non tributari (es. fermi amministrativi su autoveicoli). Anche in questo caso servono fumus e periculum.

La sospensione giudiziale ha effetto sino alla decisione di merito. Se il ricorso è accolto, l’atto viene annullato; in caso contrario, la sospensione viene revocata e l’ente può riprendere la riscossione.

2.4 Effetti del discarico automatico (dal 2025)

Dal 2025 è operativa la procedura di discarico automatico introdotta dal D.Lgs. 110/2024: se un carico affidato all’agente non è riscosso entro cinque anni, viene restituito all’ente creditore . Il contribuente potrebbe ricevere una comunicazione di sospensione relativa a tale discarico. Occorre però tenere presente che:

• il discarico non comporta l’annullamento del debito. L’ente creditore può iscrivere il ruolo nuovamente o attivare la riscossione coattiva per un’altra via, salvo prescrizione;
• i cinque anni decorrono dalla data di affidamento del carico alla riscossione, non dalla notifica della cartella;
• la prescrizione continua a maturare: è opportuno verificare se siano trascorsi i termini (dieci anni per le imposte erariali, cinque anni per contributi INPS, ecc.).

2.5 Connessione con la rottamazione quinquies 2026

La legge 199/2025 ha previsto una nuova definizione agevolata, denominata rottamazione quinquies 2026, per i carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. La procedura opera in parallelo con la sospensione legale: chi presenta la domanda di rottamazione vede automaticamente sospese le procedure esecutive fino alla scadenza delle rate. Di seguito riepiloghiamo le principali caratteristiche :

Aspetto	Previsione normativa
Debiti ammessi	Imposte erariali (IRPEF, IVA, IRES), addizionali e imposte sostitutive, tributi locali, contributi INPS e INAIL, multe stradali. Esclusi i carichi derivanti da risorse proprie dell’UE, da recupero di aiuti di Stato, da sanzioni penali, da sentenze di condanna della Corte dei conti, e i debiti affidati dopo il 31 dicembre 2023 .
Benefici	Eliminazione totale di sanzioni e interessi di mora; pagamento solo di imposta e interessi legali; sospensione delle procedure esecutive.
Termine per la domanda	30 aprile 2026.
Risposta dell’AER	Comunicazione dell’importo dovuto entro il 30 giugno 2026.
Pagamento	Unica soluzione entro il 31 luglio 2026 oppure fino a 54 rate bimestrali (9 anni) con interessi al 2% annuo.
Decadenza	Il mancato pagamento anche di una sola rata comporta la perdita del beneficio e l’intero importo (sanzioni escluse) torna riscuotibile.

La rottamazione quinquies può essere combinata con la sospensione legale o con altre procedure (es. piani del consumatore), ma occorre valutare attentamente la convenienza economica e la capacità di pagamento del contribuente.

3. Difese e strategie legali del contribuente

3.1 Eccezione di prescrizione e decadenza

Una delle difese più efficaci è l’eccezione di prescrizione del credito tributario o contributivo. Ogni tributo ha un termine entro il quale l’ente deve riscuotere il debito; trascorso tale termine, il credito non è più esigibile. Esempi:

• Imposte erariali: prescrizione decennale ai sensi dell’art. 2946 c.c.
• Contributi INPS: prescrizione quinquennale (art. 3 l. 335/1995) salvo interruzione.
• Sanzioni amministrative: prescrizione quinquennale (legge 689/1981).

Il contribuente può eccepire la prescrizione davanti al giudice; la sospensione legale consente di interrompere le procedure, ma non impedisce all’ente di sostenere che vi siano atti interruttivi (es. notifiche successive). È quindi importante verificare le date di notificazione e conservare le ricevute. Cass. 28354/2019 ha riconosciuto che la sospensione legale non richiede fumus/periculum e può essere utilizzata per far valere la prescrizione .

La decadenza riguarda i termini per la notifica della cartella (es. due anni per avvisi di accertamento emessi dal 1° gennaio 2022). Se la cartella è tardiva, si può chiedere l’annullamento. Anche in questo caso, la sospensione può essere uno strumento preliminare in attesa del giudizio.

3.2 Vizi formali dell’atto

Gli atti di riscossione devono rispettare precise forme e contenere indicazioni essenziali: l’importo, gli estremi dell’atto impositivo, la data di notifica, l’ente creditore, la causale del tributo. La mancanza di tali elementi può renderli nulli o annullabili. È possibile eccepire:

• Nullità per omessa sottoscrizione o carenza di potere del funzionario.
• Vizio di notifica: notifica effettuata presso indirizzo errato o a soggetto diverso dal destinatario.
• Irregolarità nell’estratto di ruolo: Cass. 10939/2024 ha affermato che la sospensione non può essere chiesta per errori imputabili all’agente di riscossione, ma tali errori possono costituire motivo di ricorso .

3.3 Sgravio e autotutela

Lo sgravio è il provvedimento con cui l’ente creditore riconosce la non debenza del tributo e dispone l’annullamento totale o parziale del carico. Può essere richiesto in autotutela (art. 2-quater D.L. 564/1994) quando sussistono errori materiali, doppia imposizione, pagamento già effettuato. Il contribuente può presentare istanza direttamente all’ente creditore o tramite l’AER; l’agente deve sospendere la riscossione e trasmettere la richiesta. La sospensione resta finché l’ente non risponde. È essenziale allegare prove (ricevute, estratti conto, bonifici) e seguire la procedura telematica.

3.4 Ricorso per eccesso di potere e tutela dinanzi al giudice

Quando l’atto di sospensione è viziato per violazione di legge, sviamento o illogicità, si può presentare un ricorso al giudice amministrativo (TAR) o al giudice tributario. Ad esempio, se l’ente emette un fermo amministrativo dopo che il contribuente ha già ottenuto la sospensione legale, si può impugnare il provvedimento per eccesso di potere. Il ricorso deve essere motivato, allegando la documentazione e richiedendo la sospensione cautelare.

3.5 Piani del consumatore e accordi di ristrutturazione (legge 3/2012 e codice della crisi)

Per i debitori non commerciali o per i professionisti (consumatori) con debiti fiscali e bancari insostenibili, la legge 3/2012 (oggi confluita nel Codice della crisi) offre la possibilità di accedere a procedure di composizione della crisi, quali il piano del consumatore o l’accordo di ristrutturazione dei debiti. L’Avv. Monardo, quale Gestore della crisi da sovraindebitamento, può assistere il debitore nella redazione del piano e nelle trattative con i creditori. La presentazione del piano comporta automaticamente la sospensione delle azioni esecutive. Il piano può includere rateazioni pluriennali, falcidia del debito e la liberazione definitiva dal debito residuo (esdebitazione). Il D.L. 118/2021 ha introdotto la figura dell’esperto negoziatore per la crisi d’impresa, strumento che permette alle imprese in difficoltà di negoziare con l’Erario e di ottenere la sospensione delle azioni.

3.6 Rottamazione e definizioni agevolate

Le definizioni agevolate permettono di estinguere il debito senza pagare sanzioni e interessi. La rottamazione quinquies 2026 consente 54 rate bimestrali. Precedenti rottamazioni (quater, ter, bis) hanno avuto condizioni simili. È importante verificare se il carico è già oggetto di rottamazione: l’omesso pagamento di una rata comporta la revoca del beneficio e la ripresa della riscossione. In tal caso il contribuente può chiedere un nuovo piano di rateazione, ma non potrà fruire nuovamente della definizione agevolata.

3.7 Transazione fiscale e concordato preventivo

Nelle procedure concorsuali (concordato preventivo, accordi di ristrutturazione dei debiti), il debitore può proporre all’Erario una transazione fiscale con riduzione delle pretese. L’adesione dell’Agenzia delle Entrate non è automatica: occorre presentare un piano credibile e dimostrare l’insolvenza. La transazione fiscale comporta la sospensione delle azioni esecutive e la possibilità di pagare i tributi falcidiati in percentuale. L’esperienza dell’Avv. Monardo consente di negoziare con i diversi enti (Agenzia, INPS, Comuni) per ottenere accordi sostenibili.

4. Strumenti alternativi al contenzioso

Oltre alle difese tradizionali, esistono strumenti extragiudiziali che possono condurre a una soluzione più rapida o meno onerosa:

1. Rateazione ordinaria: l’AER consente di rateizzare le cartelle fino a 72 rate mensili. Per importi superiori a 120.000 euro occorre presentare documentazione reddituale. Il piano è revocato se non si pagano due rate consecutive.
2. Saldo e stralcio: rivolto a contribuenti con ISEE sotto una certa soglia; consente di pagare una percentuale del debito. Al momento non sono previste nuove edizioni (ultima nel 2018), ma il legislatore potrebbe reintrodurlo.
3. Compensazione tra crediti e debiti: se il contribuente vanta un credito d’imposta (IVA a credito, rimborsi fiscali) può chiedere la compensazione con i debiti iscritti a ruolo.
4. Autotutela urgente: in presenza di errori materiali, duplicazioni o palese carenza di legittimazione, l’ente può annullare l’atto anche oltre i termini. È necessario un professionista che attivi l’ente in modo efficace.
5. Intervento del Garante del Contribuente: l’Ufficio del Garante può intercedere per risolvere controversie e abusi nell’attività di riscossione.

5. Errori comuni e consigli pratici

Affrontare un atto di sospensione senza assistenza può portare a errori irreparabili. Ecco gli errori più frequenti:

1. Non agire tempestivamente: la legge prevede termini brevi per presentare l’istanza SL1 e per impugnare le risposte. Per esempio, trascorsi i 60 giorni non è più garantita la sospensione automatica .
2. Non allegare documenti probanti: l’istanza di sospensione deve essere completa. Omessa allegazione di una ricevuta di pagamento o della sentenza comporta il rigetto.
3. Confondere la sospensione con l’annullamento: la sospensione ferma la riscossione, ma non estingue il debito a meno che non siano presenti le cause di legge o non intervenga il silenzio-assenso dopo 220 giorni .
4. Trascurare la prescrizione: molti contribuenti non contestano la prescrizione per mancanza di documenti. Conservare le notifiche e chiedere l’estratto di ruolo è essenziale.
5. Accettare piani di rientro insostenibili: rateizzazioni troppo lunghe o importi superiori alle proprie possibilità possono portare alla decadenza dalla definizione agevolata e alla ripresa della riscossione.
6. Non consultare un professionista: un legale esperto può individuare vizi dell’atto che sfuggono ai non addetti ai lavori. Inoltre, può proporre alternative come rottamazioni o piani del consumatore.

6. Domande frequenti (FAQ)

Di seguito una raccolta di domande pratiche con risposte sintetiche, elaborate sulla base delle normative vigenti e della prassi dell’Agenzia delle Entrate:

1. Cos’è la comunicazione di sospensione della riscossione?
2. È l’atto con cui l’AER comunica al contribuente la sospensione temporanea delle procedure esecutive per un determinato debito. Può derivare da una istanza del debitore (sospensione legale), da una decisione del giudice, da una definizione agevolata o da un discarico.
3. Posso ignorare la comunicazione di sospensione?
4. No. È fondamentale verificarne le ragioni e i termini di scadenza. Se la sospensione dipende da un’istanza pendente, occorre seguire l’esito e, in caso di rigetto, impugnare l’atto. Se è legata a una rottamazione, bisogna rispettare le scadenze di pagamento.
5. Quali documenti devo allegare al modello SL1?
6. Dipende dalla causa invocata: per il pagamento occorre la ricevuta del versamento; per lo sgravio il provvedimento dell’ente; per la prescrizione, gli atti di notifica e la dimostrazione della data di affidamento; per la sospensione giudiziale, la copia del provvedimento del giudice; per la sentenza, la copia autentica con attestazione di passaggio in giudicato.
7. Quanto tempo ho per presentare l’istanza?
8. 60 giorni dalla notifica della cartella o dell’avviso . Se il termine scade in agosto o dicembre, si applicano le sospensioni del decreto adempimenti (dall’1 al 31 agosto e dal 1° al 31 dicembre) .
9. Cosa succede se l’ente non risponde entro 220 giorni?
10. Si applica il silenzio-assenso: il debito viene annullato se la causa invocata è tra quelle previste dalla legge . Tuttavia, la Cassazione ha precisato che se il debito è sub iudice o la causa non rientra tra quelle tassative, l’annullamento non opera .
11. Posso richiedere la sospensione legale per la cartella relativa al bollo auto?
12. Sì, purché ricorra una delle cause previste (es. pagamento, prescrizione quinquennale). È necessario allegare i documenti di prova.
13. Se ho aderito alla rottamazione ter e non ho pagato le rate, posso aderire alla rottamazione quinquies?
14. Sì, i debiti decaduti da precedenti rottamazioni possono essere inclusi nella nuova definizione quinquies . Occorre tuttavia versare le rate secondo il nuovo piano e non sono previste sanzioni.
15. La sospensione legale blocca anche i fermi amministrativi?
16. Sì, l’agente deve sospendere qualsiasi azione, compresi i fermi su veicoli, le ipoteche e i pignoramenti. Se il fermo è già stato iscritto, si può chiedere la cancellazione con istanza motivata.
17. È possibile presentare la domanda di rottamazione quinquies e contemporaneamente l’istanza di sospensione legale?
18. Sì, ma è opportuno valutare la strategia con un professionista. Presentare la rottamazione sospende la riscossione; la sospensione legale può essere utile se si ritiene il debito prescritto o già pagato.
19. Cosa succede se non pago una rata della rottamazione?
20. La decadenza dal beneficio comporta la perdita della sospensione e la ripresa delle azioni esecutive per l’intero importo residuo, senza sanzioni ma con interessi di mora.
21. Se l’ente creditore rigetta l’istanza di sospensione, posso fare ricorso?
22. Sì, è possibile impugnare il rigetto davanti al giudice competente entro 60 giorni e chiedere la sospensione giudiziale. Occorre motivare il ricorso con documenti e riferimenti normativi.
23. La sospensione legale comporta anche la cancellazione delle segnalazioni presso il CRIF?
24. No. La sospensione riguarda le azioni di riscossione ma non incide sul merito creditizio. Tuttavia, in alcuni casi, è possibile richiedere la cancellazione delle segnalazioni illegittime.
25. Qual è la differenza tra sospensione per discarico e prescrizione?
26. Il discarico è la restituzione del carico al creditore dopo 5 anni senza esecuzione ; la prescrizione estingue il diritto a riscuotere. Un carico discaricato può essere iscritto nuovamente se non prescritto.
27. Il pagamento in unica soluzione nella rottamazione conviene sempre?
28. Dipende dalla disponibilità finanziaria. Pagare in unica soluzione elimina gli interessi del 2% sulle rate. Tuttavia, il piano bimestrale di 54 rate consente di distribuire il carico nel tempo. Un avvocato può aiutare a valutare il cash flow e i rischi di decadenza.
29. È possibile ottenere la sospensione legale anche per sanzioni amministrative (es. multe stradali)?
30. Sì, a condizione che sia stata presentata opposizione o che il verbale sia stato annullato. Le cause di legge (pagamento, sgravio, prescrizione, sentenza) sono applicabili anche alle sanzioni amministrative.
31. La procedura di sospensione legale è gratuita?
32. Sì, la presentazione dell’istanza è gratuita. Tuttavia, il contribuente potrebbe dover sostenere costi per consulenze professionali o per la raccolta della documentazione.
33. Posso chiedere la sospensione se sto pagando un piano di rateazione?
34. In genere no, poiché il piano di rateazione presuppone il riconoscimento del debito. Tuttavia, se emergono vizi (es. pagamento integrale, prescrizione), è possibile presentare istanza e chiedere la sospensione.
35. Cosa prevede il rinvio del Testo Unico della Riscossione al 2027?
36. Il D.Lgs. 33/2025 doveva unificare le norme sulla riscossione dal 2026, ma il decreto legge di attuazione ne ha rinviato l’entrata in vigore al 1° gennaio 2027 . Fino ad allora restano in vigore le disposizioni vigenti.
37. Come posso verificare se il debito è stato oggetto di discarico?
38. È possibile consultare l’estratto di ruolo presso gli sportelli AER o tramite la propria area riservata. L’estratto evidenzia i carichi discaricati. Si può anche richiedere la comunicazione tramite PEC.
39. Se ricevo una comunicazione di sospensione nel periodo di agosto o dicembre, i termini decorrono?
40. Il decreto adempimenti sospende l’invio di comunicazioni, ma se una comunicazione è stata notificata prima dell’1 agosto, i termini proseguono; se la notifica avviene in agosto o dicembre, il termine decorre dal 1° settembre o dal 1° gennaio successivo .

7. Simulazioni pratiche e casi reali

7.1 Caso 1 – Pagamento già effettuato

Il signor Luigi riceve nel giugno 2024 una cartella di pagamento per IRPEF 2017 pari a 10.000 € comprensivi di sanzioni e interessi. Aveva già pagato l’imposta in autoliquidazione con il modello F24. Luigi presenta entro luglio 2024 un’istanza di sospensione legale, allegando copia dell’F24. L’agente sospende la riscossione e trasmette l’istanza all’Agenzia delle Entrate. A dicembre 2024 l’ente risponde confermando il pagamento e disponendo lo sgravio. Nel 2025 Luigi riceve la comunicazione di sospensione per sgravio definitivo e non deve più versare nulla.

7.2 Caso 2 – Prescrizione del bollo auto

Maria riceve a marzo 2023 una cartella per bollo auto 2015 di 1.500 €. Presenta l’istanza SL1 invocando la prescrizione quinquennale e allegando l’estratto di ruolo che mostra l’affidamento nel 2016. L’ente non risponde entro 220 giorni. La cartella viene annullata per silenzio-assenso. A ottobre 2025 la Regione tenta di riattivare la riscossione con nuova cartella; Maria impugna l’atto per silenzio-assenso e ottiene l’annullamento in Commissione Tributaria.

7.3 Caso 3 – Contenzioso pendente

La società Gamma Srl riceve una cartella per IVA 2020 di 200.000 €. Avendo già impugnato l’avviso di accertamento, deposita l’istanza di sospensione legale. L’ente creditore non risponde in 220 giorni; tuttavia il contenzioso è pendente. L’Agenzia pretende l’annullamento. La Cassazione, con l’ordinanza 30841/2024, ha stabilito che in tali casi il silenzio-assenso non opera . Gamma Srl deve attendere la sentenza definitiva del contenzioso.

7.4 Caso 4 – Rottamazione quinquies

Fabio ha diverse cartelle tra il 2005 e il 2021 per un totale di 50.000 € (imposta, sanzioni e interessi). Nel 2026 aderisce alla rottamazione quinquies: l’importo dovuto scende a 30.000 € (solo imposta e interessi legali). Fabio sceglie il pagamento in 54 rate bimestrali di circa 555 € ciascuna, con interesse al 2% annuo. L’adesione sospende automaticamente la riscossione. Se Fabio salta due rate, decade e dovrà pagare 30.000 € in unica soluzione.

7.5 Caso 5 – Piano del consumatore

Anna, professionista, ha debiti fiscali per 100.000 € e debiti bancari per 200.000 €. Non riesce a far fronte ai pagamenti. Con l’assistenza dell’Avv. Monardo, presenta un piano del consumatore: propone di pagare 50.000 € in 5 anni ai creditori fiscali e 70.000 € alle banche, prevedendo la falcidia del restante. Il tribunale omologa il piano e dispone la sospensione di tutte le procedure esecutive. Dopo l’esecuzione del piano, Anna ottiene l’esdebitazione e la cancellazione delle posizioni. Senza la procedura, avrebbe rischiato il pignoramento della casa e l’impossibilità di lavorare.

Conclusione

La comunicazione di sospensione della riscossione è un passaggio cruciale per qualsiasi contribuente. Può rappresentare un’opportunità per far valere i propri diritti e bloccare pretese illegittime, ma anche un campanello d’allarme che segnala l’imminenza di un’azione esecutiva. La normativa italiana, costantemente aggiornata, offre diversi strumenti per difendersi: la sospensione legale ex legge 228/2012, la sospensione giudiziale, la rottamazione quinquies 2026, il discarico automatico, i piani di ristrutturazione, la transazione fiscale. Tuttavia, queste procedure richiedono competenze tecniche e una conoscenza approfondita dei termini e dei requisiti.

Agire tempestivamente è fondamentale: i termini per presentare l’istanza SL1 o per aderire alla rottamazione sono perentori; il ritardo può costare caro. È altrettanto importante raccogliere la documentazione, verificare la prescrizione e analizzare i vizi dell’atto. Un errore formale può essere fatale tanto quanto un vizio sostanziale.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team multidisciplinare si propongono come partner di fiducia per affrontare queste sfide. Grazie alla qualifica di avvocato cassazionista, alla competenza nel diritto bancario e tributario, al ruolo di Gestore della crisi da sovraindebitamento e alla funzione di esperto negoziatore della crisi d’impresa, l’Avv. Monardo offre un’assistenza completa che va dall’analisi dell’atto alla redazione del piano di rientro, dai ricorsi giudiziali alle trattative extragiudiziali. Ogni caso viene trattato con attenzione alle specificità del debitore, alla sua capacità di pagamento e agli obiettivi di salvaguardia del patrimonio.

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