Libero Professionista Con Debiti Con Il Fisco? Ecco Come Difendersi Nel 2026

Da Giuseppe Monardo
Gennaio 11, 2026
05:13

Essere un libero professionista con debiti fiscali nel 2026 significa operare sotto una pressione costante: cartelle esattoriali, accertamenti, interessi, sanzioni e il rischio concreto di blocchi, pignoramenti o iscrizioni ipotecarie.

Molti professionisti accumulano debiti non per evasione, ma per crisi di liquidità, ritardi nei pagamenti dei clienti, aumento del carico fiscale o errori gestionali, ritrovandosi improvvisamente esposti verso il Fisco.

Il rischio è reale:
un debito fiscale non gestito può compromettere l’attività professionale, il patrimonio personale e il futuro lavorativo.

Molti si chiedono:
“Possono pignorarmi il conto?”
“Rischio il fermo o l’ipoteca?”
“Posso rateizzare o ridurre il debito?”
“Esistono strumenti per difendermi davvero nel 2026?”

È fondamentale chiarirlo subito:
avere debiti con il Fisco non significa essere senza difese.
Esistono strumenti legali, soluzioni negoziali e strategie difensive efficaci anche nel 2026.

Quando un libero professionista entra in difficoltà con il Fisco

I debiti fiscali dei professionisti derivano spesso da:

• imposte non versate per mancanza di liquidità
• IVA incassata ma utilizzata per sostenere l’attività
• acconti fiscali sproporzionati
• sanzioni e interessi crescenti
• accertamenti contestabili
• cartelle cumulative negli anni

Il problema non è solo il debito iniziale, ma la sua crescita esponenziale.

Il rischio più grave: l’azione esecutiva

Nel 2026 il vero pericolo è che il debito:

• diventi definitivo
• venga iscritto a ruolo
• produca interessi e sanzioni
• dia luogo a pignoramenti
• comporti il blocco del conto corrente
• colpisca compensi e crediti professionali

Anche per somme non insostenibili all’origine.

L’errore più grave: ignorare o subire il debito

Molti liberi professionisti sbagliano quando:

• non aprono le comunicazioni fiscali
• rimandano per paura o confusione
• pagano senza verificare la legittimità
• non contestano accertamenti errati
• non valutano soluzioni alternative
• rinunciano a una difesa tecnica

Il debito fiscale non si risolve da solo.

Debiti fiscali e diritto: il punto chiave

È essenziale sapere che:

• non tutti i debiti sono intoccabili
• molti accertamenti sono contestabili
• sanzioni e interessi possono essere ridotti
• esistono strumenti di rateizzazione
• sono previste procedure di definizione
• la riscossione può essere sospesa
• il patrimonio va tutelato preventivamente

Il Fisco ha poteri forti, ma non illimitati.

Come può difendersi un libero professionista nel 2026

Una strategia efficace può includere:

• analisi completa della posizione fiscale
• verifica di cartelle e accertamenti
• impugnazione degli atti illegittimi
• riduzione di sanzioni e interessi
• rateizzazioni sostenibili
• definizioni agevolate, se disponibili
• sospensione delle azioni esecutive
• pianificazione della tutela patrimoniale

Ogni situazione richiede una strategia personalizzata.

Quando il debito fiscale è realmente contestabile

La difesa è particolarmente efficace quando:

• l’accertamento è presuntivo
• la motivazione è generica
• mancano prove concrete
• sono violati termini o procedure
• il debito deriva solo da sanzioni
• l’importo è sproporzionato
• il contribuente è in buona fede

In questi casi il debito può essere annullato o ridotto.

Debiti fiscali e continuità professionale

Un debito non gestito può:

• bloccare il conto corrente
• impedire di incassare compensi
• creare problemi con clienti e fornitori
• generare stress e incertezza
• compromettere il futuro professionale

Difendersi significa salvare l’attività, non solo ridurre il debito.

Cosa fare subito se sei un libero professionista con debiti fiscali

Se hai debiti con il Fisco nel 2026:

• non ignorare la situazione
• non pagare senza verifica
• controlla la legittimità degli atti
• ricostruisci l’origine del debito
• valuta soluzioni legali e negoziali
• agisci prima delle azioni esecutive
• prepara una strategia difensiva

Il tempo è un fattore decisivo.

Il ruolo dell’Avvocato Monardo

L’Avvocato Monardo, cassazionista, opera con competenza qualificata nella difesa di liberi professionisti con debiti fiscali, assistendo nella gestione di accertamenti, cartelle esattoriali e procedure di riscossione, con l’obiettivo di ridurre il debito e tutelare il patrimonio.

Può intervenire per:

• contestare accertamenti e cartelle
• ridurre sanzioni e interessi
• ottenere sospensioni e rateizzazioni
• bloccare pignoramenti
• proteggere il patrimonio personale
• garantire la continuità professionale

Agisci ora

Avere debiti con il Fisco non significa essere condannati.
Ma se non vengono gestiti correttamente, possono distruggere anni di lavoro.

Se sei un libero professionista con debiti fiscali nel 2026,
richiedi una consulenza riservata con l’Avvocato Monardo e difendi ora la tua attività, prima che il debito diventi irreversibile.

Introduzione

Essere un libero professionista con debiti fiscali può diventare una sfida complessa e fonte di grande preoccupazione. Nel 2026 lo scenario della riscossione in Italia presenta novità normative importanti, tra opportunità di regolarizzazione agevolata e strumenti di tutela del contribuente debitore. Questa guida – rivolta a professionisti, imprenditori e privati, con un taglio divulgativo ma giuridicamente accurato – offre un quadro avanzato degli strumenti di difesa a disposizione di chi ha debiti con il Fisco, dal punto di vista del debitore. Analizzeremo le procedure di riscossione, i limiti ai pignoramenti (stipendi, conti, immobili), la possibilità di chiedere rateizzazioni più lunghe (con interessi ridotti), le definizioni agevolate come rottamazioni e “saldo e stralcio”, le tempistiche di prescrizione dei debiti tributari e i rimedi processuali (ricorsi e opposizioni). Non mancheranno riferimenti a normativa italiana aggiornata (comprese le ultime Leggi di Bilancio fino al 2026) e alle sentenze più recenti di Cassazione, Corte Costituzionale e Corti di Giustizia Tributarie, per supportare ogni affermazione con fonti autorevoli. Tabelle riepilogative, casi pratici con simulazioni numeriche e una sezione di Domande & Risposte (FAQ) arricchiranno la trattazione per renderla completa e di facile consultazione.

Premessa fondamentale: in linea generale, i debiti fiscali devono essere onorati integralmente entro le scadenze di legge, pena l’attivazione di procedure esecutive (espropriazioni forzate tramite pignoramenti di beni mobili, immobili, conti correnti) e il maturare di oneri aggiuntivi (sanzioni, interessi moratori e oneri di riscossione) . Tuttavia, il sistema giuridico prevede varie tutele per evitare conseguenze sproporzionate e consentire al contribuente in difficoltà di rientrare gradualmente dal debito o di contestarlo se vi sono vizi. Applicare la legge in modo cieco può portare a ingiustizie; per questo è diritto (e onere) del contribuente verificare la legittimità della pretesa fiscale e attivare gli strumenti di difesa opportuni . Nei capitoli che seguono illustreremo come difendersi efficacemente nel 2026 se hai debiti con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione, mantenendo un equilibrio tra un linguaggio accessibile e il rigore tecnico richiesto dagli addetti ai lavori (avvocati, commercialisti, consulenti).

Panoramica sulla Riscossione Fiscale e il Ruolo dell’Agente della Riscossione

Prima di esaminare le strategie difensive, è utile delineare brevemente come funziona la riscossione coattiva dei tributi in Italia. L’Agente della Riscossione (oggi Agenzia delle Entrate-Riscossione, spesso abbreviato AdER, erede di Equitalia) è l’ente pubblico incaricato di recuperare le somme dovute allo Stato e agli enti pubblici (imposte erariali, contributi previdenziali, sanzioni amministrative, tributi locali se convenzionati, etc.). Il processo tipico è il seguente:

Formazione del titolo esecutivo – la Cartella di Pagamento: se il contribuente non paga spontaneamente un tributo accertato (o omette versamenti dovuti in autoliquidazione, come IVA o ritenute dichiarate), l’Agenzia delle Entrate o altro ente creditore iscrive a ruolo le somme dovute. L’AdER notifica quindi una cartella esattoriale (cartella di pagamento), che costituisce ingiunzione formale a pagare entro 60 giorni . La cartella contiene l’indicazione del credito (imposta, sanzione, interessi) e funge da titolo esecutivo per avviare, decorso il termine, le azioni esecutive. In alternativa alla cartella, in alcuni casi si usano avvisi di addebito (per contributi INPS) o accertamenti esecutivi (per tributi erariali, introdotti dal 2020) che hanno parimenti efficacia esecutiva dopo il termine di pagamento.
Inadempimento e intimazione: se entro 60 giorni dalla notifica il debitore non paga né impugna la cartella, l’importo diviene definitivamente iscritto a ruolo. L’AdER può quindi procedere con atti cautelari ed esecutivi. Spesso invia una “intimazione di pagamento” (art. 50 DPR 602/1973) ricordando il debito e dando un ultimo breve termine (generalmente 5 giorni) prima di attivare il pignoramento. Questo atto, pur essendo una sorta di sollecito formale, oggi è considerato dalla Cassazione un atto impugnabile immediatamente in sede tributaria se il contribuente intende eccepire la prescrizione del debito (vedremo oltre i dettagli).
Misure cautelari: nelle more, l’Agente della Riscossione può iscrivere ipoteca su beni immobili del debitore (ad esempio sulla casa, se il debito supera certe soglie) o disporre il fermo amministrativo sui veicoli (impedendone la circolazione) . Queste misure garantiscono il creditore pubblico in attesa della riscossione.
Azioni esecutive (pignoramenti): decorso il termine di legge, AdER può procedere al pignoramento dei beni del debitore senza necessità di autorizzazione giudiziale, sfruttando il titolo esecutivo (cartella/avviso) e secondo le regole speciali della riscossione pubblica. I pignoramenti possono colpire:
Conti correnti e crediti verso terzi: AdER può ordinare alla banca il blocco e l’assegnazione delle somme a credito del debitore (pignoramento presso terzi). Dal momento della notifica alla banca, le somme sul conto fino a concorrenza del dovuto vengono congelate e, trascorsi 60 giorni, se il debitore non paga né ottiene sospensioni, la banca trasferisce le somme ad AdER .
Stipendi e pensioni: può essere notificato il pignoramento direttamente al datore di lavoro o all’ente pensionistico, che devono trattenere una quota della retribuzione. La legge tuttavia limita la quota pignorabile per garantire il minimo vitale al debitore (come vedremo, per AdER si va da 1/10 a 1/5 a seconda dell’importo stipendiale , e per le pensioni è impignorabile una base pari a 1,5 volte l’assegno sociale).
Beni immobili: AdER, rispettate le condizioni di legge, può pignorare gli immobili del debitore e chiederne la vendita forzata all’asta. Tuttavia, dal 2013 vige il divieto di pignorare la “prima casa” (unico immobile di proprietà, adibito ad abitazione principale, non di lusso) da parte del Fisco . In presenza di altri immobili, il pignoramento immobiliare è possibile ma solo se il debito supera €120.000 e se è stata iscritta ipoteca da almeno 6 mesi senza pagamento . Approfondiremo oltre queste importanti tutele sul bene primario.
Aggi e interessi di mora: con il decorrere del tempo, sul debito iscritto a ruolo maturano interessi moratori (tasso annuale determinato normativamente, intorno al 3-4% negli ultimi anni) e, per le cartelle notificate prima del 2022, anche l’aggio di riscossione (cioè l’onere a titolo di compenso del servizio di riscossione, pari al 6% circa oltre i 60 giorni). Da recente riforma, l’aggio in senso tecnico è stato superato e il costo della riscossione è a carico del bilancio dello Stato; in ogni caso le rottamazioni condonano questi oneri aggiuntivi, come vedremo .

Nota: se il debito deriva non da omesso pagamento ma da una contestazione fiscale (avviso di accertamento per imposte non dichiarate), prima della cartella vi è una fase contenziosa dinanzi alle Corti di Giustizia Tributaria (nuova denominazione delle Commissioni Tributarie) in cui il contribuente può difendersi nel merito. In questa guida, tuttavia, ci concentriamo sulla fase della riscossione coattiva del debito tributario ormai definitivo, esplorando come il debitore possa gestire o ridurre l’esposizione.

Strategia generale di difesa: appena si riceve una cartella o un’intimazione di pagamento, è fondamentale non ignorarla, ma analizzarne il contenuto e agire prontamente. I passi iniziali consigliati sono: verificare se il debito è corretto e ancora esigibile (non prescritto), controllare eventuali vizi formali (errori nell’atto, notifica irregolare, competenza territoriale dell’ente, ecc.), valutare le opzioni di pagamento agevolato (rate o sanatorie) e, se necessario, presentare ricorso nei termini . Come vedremo, recenti pronunce impongono di eccepire subito alcune difese (ad esempio la prescrizione va sollevata tempestivamente, senza attendere il pignoramento ). Nei capitoli successivi approfondiremo ciascuno di questi aspetti.

Limiti e Tutele nei Pignoramenti Fiscali

Uno dei timori maggiori per chi ha debiti fiscali è l’aggressione forzata del patrimonio: conti correnti bloccati, stipendi decurtati, immobili messi all’asta. Il nostro ordinamento, tuttavia, prevede importanti limiti a tutela del debitore, specialmente per i beni essenziali. Analizziamo le principali protezioni in vigore nel 2026:

Impignorabilità della Prima Casa

Dal 2013, grazie al cosiddetto “Decreto del Fare” (DL 69/2013, conv. L. 98/2013), l’Agente della Riscossione non può pignorare l’unico immobile adibito ad abitazione principale del debitore, salvo che si tratti di abitazione di lusso (categorie catastali A/8 o A/9) . In altre parole, se il contribuente possiede una sola casa, vi risiede anagraficamente e l’immobile non è di categoria lusso, nessuna espropriazione immobiliare potrà essere avviata da AdER su di essa. Questa regola è assoluta e opera a prescindere dall’importo del debito: tutela il diritto all’abitazione come prevalente sull’interesse erariale.

Esempio: Mario è un consulente con un debito fiscale di €80.000. Possiede solo l’appartamento in cui vive con la famiglia. Anche se Mario non paga il debito, l’AdER non potrà mettere all’asta la sua casa, perché è prima ed unica casa, non di lusso. Potrà tuttavia iscrivere un’ipoteca sull’immobile (in quanto il debito supera la soglia di €20.000 prevista per ipotecare ), ma l’ipoteca servirà solo a vincolare l’immobile come garanzia: non potrà convertirsi in esecuzione forzata.

Va precisato che la norma “prima casa impignorabile” riguarda solo l’iniziativa dell’Agente della Riscossione. Se vi sono più immobili di proprietà del debitore (ad es. seconde case, terreni, ecc.), la protezione non si applica: AdER potrà scegliere quali beni aggredire (compresa l’eventuale abitazione principale, se il contribuente ha anche altri immobili) purché siano rispettate le altre condizioni di importo. Inoltre, se un creditore privato (es. banca) avvia un pignoramento immobiliare, AdER può intervenire in quella procedura anche sulla prima casa ; tuttavia, per giurisprudenza, se poi il creditore originario rinuncia, AdER non può proseguire da sola l’esecuzione sulla prima casa sotto soglia, dovendosi disporre l’estinzione .

La soglia dei €120.000 menzionata nella legge merita chiarimento: essa non si applica al caso di unica casa (dove vige il divieto assoluto di pignoramento). Invece, qualora il contribuente abbia altri immobili o la casa non sia “prima” nel senso legale, AdER può procedere con pignoramento immobiliare solo se il credito complessivo supera €120.000 e a condizione di aver iscritto ipoteca e atteso 6 mesi . Dunque, per qualsiasi espropriazione immobiliare fiscale occorre sempre un debito rilevante (oltre 120mila euro) e un’ipoteca pregressa. La Cassazione, con un’ordinanza di dicembre 2024 (riportata a gennaio 2025) ha ribadito con forza il principio di impignorabilità della prima casa da parte del Fisco, confermando l’improcedibilità dell’esecuzione già iniziata se l’immobile pignorato era in realtà l’abitazione principale unica del debitore . Questa pronuncia – che ha fatto seguito a un caso in cui Equitalia era intervenuta in un pignoramento avviato da un condominio – rafforza la tutela: anche se la procedura esecutiva era partita, è stata dichiarata improcedibile perché riguardava la prima casa protetta.

Riassumendo: nel 2026 la prima casa non si tocca (salvo lusso) per debiti fiscali; negli altri casi, soglia di €120.000 e ipoteca pregressa sono requisiti obbligatori per procedere. Il debitore che riceva un atto di pignoramento immobiliare su un immobile potenzialmente protetto dovrà prontamente far valere in giudizio l’impignorabilità, per ottenere l’estinzione della procedura.

Limiti sul Pignoramento di Stipendi, Pensioni e Conti Correnti

La legge prevede quote massime pignorabili sui redditi da lavoro e sulla previdenza, differenziando tra procedimento ordinario e riscossione fiscale. Poiché il focus è sui debiti fiscali, consideriamo le regole specifiche per AdER (art. 72-ter DPR 602/1973 per stipendi/pensioni, in combinato con art. 545 c.p.c.):

Stipendio presso il datore di lavoro: quando AdER notifica un pignoramento dello stipendio al datore, la trattenuta segue una scala per fasce:
1/10 (10%) dello stipendio se l’importo netto mensile ≤ €2.500;
1/7 (~14,28%) se il netto mensile eccede €2.500 ma ≤ €5.000;
1/5 (20%) se il netto mensile > €5.000 .
Queste percentuali, introdotte dal 2013, sono più favorevoli per i debitori con redditi medio-bassi rispetto al pignoramento ordinario (che è sempre 1/5 dello stipendio, salvo concorso di più cause creditorie). Ad esempio, con stipendio netto di €1.500, AdER può pignorare €150 al mese (il 10%), mentre un creditore bancario potrebbe pignorare €300 (il 20%). In ogni caso, nessuno stipendio è totalmente impignorabile: anche retribuzioni modeste subiscono la trattenuta indicata (p.es. su €300, 1/10 = €30) , dovendo però lasciare il “minimo vitale” (concetto che di fatto si traduce proprio nella franchigia implicita delle percentuali ridotte per i redditi bassi).
Pensioni: analogamente, per le pensioni AdER può pignorare le stesse quote (1/10, 1/7, 1/5) a seconda dell’importo. In più, la legge tutela una base impignorabile assoluta pari a 1,5 volte l’assegno sociale (circa €800 mensili nel 2026). Quindi, se una pensione è €1.000, solo la parte eccedente ~€800, ossia €200, può essere pignorata nella misura di 1/10 o 1/7 a seconda delle fasce. Questo garantisce che al pensionato resti comunque almeno l’importo di circa €800 (agganciato all’assegno sociale, che viene rivalutato annualmente).
Stipendi e pensioni già accreditati in conto corrente: particolare attenzione merita il caso in cui AdER pignori un conto bancario su cui confluiscono stipendi o pensioni. La legge dispone che le somme da lavoro dipendente già depositate sul conto, al momento del pignoramento, sono impignorabili fino all’importo pari al triplo dell’assegno sociale . Significa che, se arriva un atto di pignoramento sul conto corrente, la banca deve lasciare intoccata una somma pari a circa tre mensilità di assegno sociale (~€1.600 nel 2024, un po’ di più nel 2026 causa inflazione) . Solo l’eventuale eccedenza oltre tale soglia potrà essere assegnata ad AdER. Esempio: Anna, pensionata, ha sul conto €2.000 al momento del pignoramento di AdER. La soglia 2026 poniamo sia €1.650; di conseguenza, la banca potrà bloccare solo €350 e lasciare €1.650 disponibili ad Anna. Le somme accreditate dopo la notifica del pignoramento (successive mensilità di stipendio/pensione) non transitano più per la banca: per i dipendenti il datore applicherà la trattenuta mensile dovuta (1/10,1/7,1/5) e per i pensionati l’INPS farà lo stesso, quindi quelle quote non giungeranno mai interamente sul conto. Pertanto, il conto non verrà più “alimentato” oltre la parte libera. Questa disciplina evita che un pignoramento su conto svuoti anche le disponibilità destinate al sostentamento quotidiano del debitore, rispettando il minimo vitale.
Conti correnti e importi generici: se AdER pignora un conto corrente non alimentato da stipendi/pensioni (ad esempio i risparmi o i compensi di un professionista), la banca bloccherà le somme fino a concorrenza del debito. Dal 2024, però, vi è un’innovazione normativa: per i pignoramenti ordinari, l’art. 546 c.p.c. modificato impone alla banca di congelare solo l’importo del credito pignorato aumentato di un margine (1000 o 1600 euro per piccoli crediti, o +50% per crediti oltre €3.200) , anziché tutto il saldo. Ciò per evitare blocchi eccessivi. AdER, in pratica, nei suoi atti indica già l’importo dovuto quindi la banca si attiene a quello; non può né deve bloccare più del dovuto. Se per ipotesi venisse congelato un importo superiore, la legge prevede che il pignoramento sia inefficace per l’eccedenza e il giudice possa liberarla . In genere, comunque, col pignoramento fiscale l’importo indicato è definito e la banca vincola esattamente quello (o quanto presente se minore). Decorsi 60 giorni senza interventi del debitore, trasferirà le somme ad AdER fino a capienza del debito.
Conti cointestati: se un conto è cointestato tra il debitore e terzi (es. coniuge), AdER può pignorarlo ma – per giurisprudenza costante – il pignoramento colpisce solo la quota di spettanza del debitore (presunta il 50% salvo prova diversa). Il terzo cointestatario potrà fare opposizione per svincolare la propria quota se il vincolo fosse applicato sull’intero saldo.

Casistica pratica: Luigi, architetto indebitato col Fisco per €30.000, ha €5.000 su conto cointestato con la moglie; ha inoltre uno stipendio da collaborazione di €1.800 netti/mese e una seconda casa (oltre all’abitazione principale). AdER potrebbe: – Iscrivere ipoteca sulla seconda casa se il debito supera €20.000 (sì, qui è €30k). Potrà eventualmente pignorarla essendo seconda casa, ma serve superi €120k (non raggiunto, quindi non può ancora espropriare quella casa con €30k di debito). – Pignorare il conto: la banca, ricevuto l’atto, bloccherà al massimo €15.000 (debito €30k ma solo metà saldo è di Luigi, e comunque sul conto ci sono solo €5k; bloccherà la parte di Luigi: €2.500). Di fatto congelerebbe €2.500 e lascerebbe gli altri €2.500 (quota moglie) liberi. Se Luigi non fa nulla, dopo 60 giorni quei €2.500 verranno assegnati al Fisco a parziale soddisfo. – Pignorare lo stipendio presso il datore/cliente: su €1.800, essendo <€2.500, la quota è 1/10 = €180 al mese. Il datore dovrà versare €180/mese ad AdER. Luigi continuerà a ricevere il restante €1.620, con cui potrà vivere.
Luigi a questo punto ha varie opzioni per difendersi (chiedere una rateazione, aderire a rottamazione se aperta, etc., come vedremo), ma almeno le norme impediscono che resti senza mezzi di sostentamento e tutelano la casa dove vive (che essendo prima casa non verrà toccata).

Altre Tutele e Novità

Oltre ai limiti già esposti, segnaliamo:
– Sospensione immediata con rateazione: se il debitore, prima che il pignoramento si completi, presenta richiesta di rateizzazione o paga il dovuto, le procedure esecutive in corso devono essere sospese. In particolare, nell’espropriazione presso terzi avviata da AdER, la legge (art. 19 DPR 602/73) prevede che la notifica della concessione di una rateizzazione comporta l’estinzione del pignoramento bancario in atto, liberando il conto, a condizione che il debitore rispetti poi le rate. Dunque è sempre consigliabile, entro quei 60 giorni di blocco del conto, valutare la rateazione del debito: ciò sbloccherà le somme (vedi più avanti i dettagli sulle nuove rateizzazioni 2025).
– Forza maggiore nelle decadenze da rate: una sentenza innovativa del 2025 (Corte Giust. Tributaria di Roma n. 15671/2025) ha stabilito che la decadenza automatica dal beneficio della dilazione può essere disapplicata in casi eccezionali di forza maggiore . Nel caso, un contribuente gravemente malato aveva saltato otto rate (numero che di norma farebbe decadere il piano) e AdER lo aveva dichiarato decaduto “senza appello”. I giudici invece hanno annullato la decadenza ritenendo che l’automatismo rigido mal si conciliava con il principio di proporzionalità e buona fede quando il ritardo era dovuto a cause di salute imprevedibili . Questa pronuncia (seppur di merito) apre alla considerazione delle circostanze eccezionali: in situazioni analoghe, è possibile per il debitore invocare la causa di forza maggiore per evitare di perdere il beneficio della rateazione.
– Nullità per vizi nella notifica o competenza: la Cassazione ha affermato che la cartella di pagamento emessa da un agente della riscossione territorialmente incompetente è nulla sin dall’origine . AdER opera su base regionale/provinciale, quindi un eventuale atto emesso da ufficio fuori zona (caso raro, ma accaduto) può essere annullato dal giudice se eccepito. Parimenti, una notifica viziata (errato indirizzo, PEC non conforme, ecc.) rende l’atto inesistente: se la cartella non è mai stata notificata a dovere, il Fisco perde il titolo e ogni atto successivo può essere annullato . Il contribuente deve far valere questi vizi nel primo ricorso utile.

In sintesi, sul fronte pignoramenti il debitore non è senza difese: la legge impone soglie di salvaguardia sui beni primari e la recente giurisprudenza tende a evitare effetti eccessivamente punitivi (come blocchi di somme esorbitanti o decadenze implacabili in situazioni estreme). Resta però cruciale l’iniziativa del debitore: solo attivandosi (con ricorsi, istanze, pagamenti) si possono efficacemente sfruttare queste tutele. Nei prossimi capitoli vedremo come attivarsi tramite gli strumenti di soluzione del debito (rateizzazioni, sanatorie) e le eccezioni opponibili (prescrizione, ecc.).

Rateizzazione dei Debiti Fiscali: più lunga e flessibile dal 2025

La rateizzazione (dilazione di pagamento) è spesso la prima e più immediata via per “difendersi” da un debito fiscale: consente di evitare azioni esecutive, congelare sanzioni e interessi di mora futuri, e diluire l’impatto finanziario nel tempo. Le regole sulla rateazione delle cartelle esattoriali hanno subito importanti modifiche di recente, grazie alla riforma della riscossione attuata in esecuzione della delega fiscale. Dal 1° gennaio 2025 sono aumentati i numero di rate concedibili e sono state introdotte condizioni più vantaggiose per i debitori in temporanea difficoltà . Esaminiamo la disciplina attuale (2026):

Importo rateizzabile e soglie: tutti i debiti iscritti a ruolo possono essere rateizzati, su richiesta del contribuente. Se l’importo totale delle cartelle che si chiedono a dilazione è ≤ €120.000, la concessione è di diritto a semplice richiesta (“rateizzazione ordinaria”). Oltre €120.000, oppure se si chiede un numero di rate elevato, è necessario documentare la situazione di temporanea difficoltà economica (presentando ISEE se persona fisica, o indici di liquidità per imprese) . In quest’ultimo caso si può accedere a piani più lunghi (fino a 120 rate).
Numero di rate concedibili: fino al 2024 la dilazione ordinaria arrivava a un massimo di 72 rate mensili (6 anni). La riforma ha allungato i piani ordinari gradualmente:
per istanze presentate nel 2025 e 2026: fino a 84 rate mensili (7 anni) ;
per istanze nel 2027-2028: fino a 96 rate (8 anni) ;
dal 2029 in poi: fino a 108 rate (9 anni) ;
resta fermo che, in caso di comprovata grave difficoltà (rateazione straordinaria), l’Agenzia può arrivare comunque a 120 rate (10 anni) anche prima, su richiesta motivata .
Tabella – Durata massima delle rateizzazioni “a semplice richiesta”
2024 e precedenti: 72 rate (6 anni)
2025-2026: 84 rate (7 anni)
2027-2028: 96 rate (8 anni)
Dal 2029: 108 rate (9 anni)
(Con difficoltà documentata: fino a 120 rate già immediatamente)
Importo minimo di rata: in generale la rata minima è €50 (salvo eccezioni per misure emergenziali). Dunque anche piccoli debiti possono essere rateizzati purché la rata non scenda sotto questa soglia.
Interessi di dilazione: sulle somme rateizzate si applicano interessi calcolati dal momento di concessione al pagamento di ogni rata. Novità: la Legge di Bilancio 2023 (L.197/2022) aveva fissato questo tasso al 2% annuo per le definizioni agevolate, ma per le rateazioni ordinarie il tasso era rimasto legato al tasso di interesse legale o di mercato (attualmente intorno al 3-4%). Con la delega fiscale, il legislatore ha previsto un abbassamento del tasso di interesse di rateazione: dal 1° agosto 2026 gli interessi sulle nuove dilazioni saranno del 3% annuo, in luogo del 3,5-4% circa vigente in precedenza . Questo rende più conveniente il pagamento a rate, riducendo il costo aggiuntivo per il contribuente. (Ad esempio, su €10.000 dilazionati in 5 anni, passare da 4% a 3% comporta circa €300 di interessi in meno complessivi).
Decadenza per mancato pagamento: un piano di rateazione decade (cioè viene revocato) se il debitore omette il pagamento di 8 rate, anche non consecutive . Questo limite è stato ampliato rispetto al passato (fino al 2022 erano 5 rate). In particolare, per le dilazioni concesse da dopo il 15 luglio 2022 in avanti, la legge ha portato a 8 il numero di rate non pagate che fanno perdere il beneficio . Quindi vi è una certa tolleranza: fino a 7 rate non pagate il piano rimane in essere, l’importo scaduto resta dovuto ma si può proseguire con le rate successive; all’ottava rata non pagata scatta la decadenza automatica . È importante chiarire che il semplice ritardo nel pagamento di qualche rata non provoca decadenza: la Cassazione ha distinto tra ritardo e omissione . Pagare una rata con alcuni giorni (o settimane) di ritardo, se poi tutte vengono comunque saldate prima che se ne accumulino 8 insolute, non fa perdere la dilazione . AdER non può pretendere la decadenza in presenza di meno di 8 rate effettivamente impagate – eventuali intimazioni di pagamento per decadenza anticipata sono illegittime e impugnabili, come confermato da pronunce di merito e di Cassazione . In pratica, se avete un piano e incappate in qualche difficoltà temporanea, cercate di non accumulare 8 rate scoperte; ma un lieve ritardo su singole rate non vi estromette dal beneficio (pur potendo comportare interessi di mora sul ritardato versamento). L’aspetto positivo della norma è che consente un minimo di respiro per chi attraversa periodi difficili, prima di far saltare l’intero accordo.
Effetti della decadenza: se si perdono i benefici della rateazione, il debito residuo diventa immediatamente riscuotibile in unica soluzione. In più, non è possibile ottenere una nuova rateizzazione sullo stesso carico se non in rari casi (solitamente, bisogna pagare integralmente almeno le rate scadute per poter chiedere una nuova dilazione, ma dopo il 2022 la ri-rateazione dello stesso debito non è più ammessa se la decadenza è avvenuta per colpa del contribuente). Inoltre, ripartono le azioni esecutive: AdER potrà procedere a pignoramenti senza ulteriore preavviso (l’iscrizione a ruolo è già esecutiva). Da qui l’importanza delle pronunce come quella di Roma citata: in casi limite di decadenza per cause eccezionali, il giudice potrebbe annullare l’atto di decadenza riconoscendo il diritto a mantenere la rateazione . Ma si tratta di eccezioni. In linea generale, se siete decaduti, l’unica strada è tentare di saldare almeno le rate arretrate entro 60 giorni dalla comunicazione di decadenza – operazione che se completata a volte consente la riammissione (in passato erano previste alcune riaperture, oggi meno).
Vantaggi della rateizzazione: oltre a evitare i pignoramenti (AdER sospende le procedure esecutive una volta concessa la dilazione, e non ne avvia di nuove finché si è in regola), la rateazione congela le sanzioni: dopo l’iscrizione a ruolo, infatti, sulle cartelle non maturano ulteriori sanzioni ma solo interessi di mora. E con la dilazione si pagano gli interessi di dilazione (più bassi) invece degli interessi di mora (leggermente più alti). È da evidenziare però che la rateazione non riduce l’importo delle sanzioni o degli interessi già dovuti: semplicemente li spalma. In caso di importi molto gravosi per sanzioni/aggi, può convenire valutare le definizioni agevolate (rottamazioni), di cui parliamo oltre, che invece annullano sanzioni e interessi facendo pagare solo il tributo.
Come richiedere la rateazione: la domanda si presenta online sul portale di Agenzia Entrate-Riscossione (area riservata, con SPID/CIE) oppure tramite PEC o allo sportello. Per importi sotto soglia non serve allegare nulla (basta l’istanza con il numero di rate desiderate entro i limiti). Per importi oltre soglia o piani fino a 120 rate, vanno allegati i documenti economico-finanziari richiesti (ISEE per persone fisiche o ditte minori; indici di liquidità e Alfa per società, con asseverazione di un professionista) . Importante: dal 2024, per rendere la procedura più celere, il MEF ha emanato un decreto (27/12/2024) che fissa i parametri da usare per valutare le richieste di rateazione oltre soglia . Ciò dà trasparenza su quando AdER può concedere 120 rate: ad esempio, viene considerato uno specifico indice di sostenibilità del debito rapportato al reddito disponibile. Il contribuente deve controllare le linee guida aggiornate (AdER ha pubblicato una guida pratica nel 2024 ).
Incompatibilità con rottamazioni: attenzione, se si aderisce a una definizione agevolata (rottamazione) per quei debiti, le eventuali rateazioni in corso vengono sospese e poi decadono con l’accoglimento della sanatoria . Non si possono infatti pagare contemporaneamente a rate e in rottamazione gli stessi carichi: bisogna scegliere. Durante la finestra di adesione a rottamazione, le rate possono essere sospese (come accaduto nel 2023 e ora con la rottamazione-quater e quinquies) . Se poi non perfezionate la rottamazione, è possibile richiedere una nuova dilazione ex novo , ma quella precedente risulta revocata per legge allo scadere del termine di adesione.

Novità 2026 – Interessi e riaperture: come accennato, dal 1/8/2026 il tasso di interesse sulle rate scenderà al 3%. Inoltre, il legislatore con la L. di Bilancio 2026 ha previsto una sorta di “riammissione” per chi era decaduto da precedenti rottamazioni (quater) al 2025, offrendo la possibilità di riprendere un piano ordinario (lo vedremo nel capitolo rottamazioni) . Per le rateazioni ordinarie, non risultano per ora “condoni” specifici, ma ricordiamo che a metà 2023 AdER aveva permesso, con norma transitoria, di richiedere la riattivazione di dilazioni decadute durante il Covid pagando le rate arretrate: quella fase si è chiusa.

Simulazione numerica: Tizio ha un debito di €50.000 derivante da IVA e IRPEF non versate, comprensivo di €10.000 di sanzioni e €5.000 di interessi. Tizio valuta due opzioni nel 2026: chiedere una rateazione ordinaria in 84 rate o aspettare la rottamazione-quinquies appena introdotta. – Opzione rateazione: €50.000 in 84 rate mensili significa circa €595 a rata (capitale), a cui si aggiunge l’interesse di dilazione. Con tasso diciamo 3.5% medio (poi 3% da metà 2026), gli interessi totali su 7 anni sarebbero circa €6.500. Dunque Tizio pagherebbe all’incirca €56.500 in totale in 7 anni. Ogni mese pagherà ~€595 + interessi decrescenti (inizialmente ~€145, a scalare). Nessuna sanzione viene abbuonata: paga tutto il dovuto più un modesto interesse. Vantaggi: niente più azioni esecutive, importo diviso in 84 comode rate. – Opzione rottamazione: come vedremo nel prossimo capitolo, la rottamazione-quinquies permette di pagare solo il capitale senza sanzioni né interessi di mora. Quindi Tizio pagherebbe i €50.000 “puliti”. Può diluirli in massimo 54 rate in 9 anni bimestrali. Ci sono però interessi di dilazione al 3% dal 2026 . Se Tizio sceglie 54 rate, pagherà ~€925 a bimestre (circa €462 al mese equivalente) per 9 anni, e alla fine gli interessi totali saranno sui €7.000 (il 3% su capitale residuo via via). Totale pagato ~€57.000 in 9 anni. Con la rottamazione risparmia i €15.000 di sanzioni/interessi di mora (beneficio enorme) ma paga comunque il 3% annuo sul dilazionato. La rata bimestrale è più alta di quella mensile dell’altra opzione? In realtà 54 rate bimestrali = 108 mesi, quindi la rata di rottamazione (~€925 ogni due mesi) corrisponde a ~€462 mensili, più bassa dei €595 mensili della rateazione ordinaria. Quindi Tizio con rottamazione-quinquies pagherebbe meno al mese e molto meno in totale rispetto alla rateazione ordinaria (57k vs 56.5k è quasi uguale se consideriamo interessi, ma la differenza vera è aver risparmiato i 15k di sanzioni che invece in rateazione pagava!). Ovviamente la rottamazione va richiesta entro i termini e richiede di essere rigorosi nei pagamenti per non decadere.

Come si nota dalla simulazione, quando disponibili le definizioni agevolate convengono quasi sempre: nel dubbio tra pagare tutto a rate o aspettare un condono parziale, economicamente l’agevolazione è preferibile. Va però gestita con attenzione la tempistica (non farsi trovare con debiti scaduti senza alcun piano in attesa di condoni che potrebbero non arrivare subito) e la sostenibilità (rate rottamazione generalmente più corpose seppur meno numerose). Approfondiamo ora proprio il tema delle rottamazioni e saldo-stralcio, cruciale per chi ha debiti fiscali nel 2026.

Definizioni Agevolate: Rottamazione-Quater e Quinquies, Saldo e Stralcio

Negli ultimi anni il legislatore ha varato diverse misure di “pace fiscale” che consentono ai contribuenti di regolarizzare i debiti con il Fisco a condizioni agevolate, cioè con sconti su sanzioni e interessi. Queste misure rientrano tra gli strumenti di difesa del debitore poiché riducono l’esborso totale dovuto e spesso offrono piani di pagamento favorevoli. Nel 2026 siamo giunti alla quinta edizione della cosiddetta rottamazione delle cartelle (definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della Riscossione), denominata appunto “rottamazione-quinquies”. Vediamo di cosa si tratta e come si inserisce nel quadro complessivo, accennando anche al passato saldo e stralcio del 2019 e ad altre sanatorie.

Rottamazione-Quater (2023) e Quinquies (2026) – Cosa sono e come funzionano

Rottamazione è il termine colloquiale per indicare la definizione agevolata prevista dalla legge, che consente di estinguere le cartelle esattoriali senza pagare le sanzioni né gli interessi di mora, versando solo il capitale e un minimo di oneri accessori (in genere le spese di notifica e pochi diritti). La prima “rottamazione” risale al 2016, seguita da altre edizioni (bis, ter). Nel 2023, con la Legge di Bilancio 2023 (L.197/2022), è stata introdotta la rottamazione-quater e nel 2025, con la Legge di Bilancio 2026 (approvata a fine 2025), la successiva rottamazione-quinquies.

Rottamazione-quater (2023): ha riguardato i carichi affidati all’Agente della Riscossione dal 2000 fino al 30 giugno 2022. I contribuenti hanno potuto presentare domanda entro il 30 aprile 2023. Il beneficio consiste nell’azzeramento di sanzioni e interessi di mora (anche l’aggio di riscossione è stato condonato) dovendo pagare solo il capitale e un interesse ridotto del 2% annuo sulle rate. Il pagamento poteva avvenire in un massimo di 18 rate (5 anni, con scadenze fissate bi-annuali al 31 luglio e 30 novembre di ogni anno dal 2023 al 2027). La rottamazione-quater ha avuto larga adesione, permettendo a molti di bloccare le azioni esecutive e diluire il debito scontato. Importante: chi ha aderito a quater deve seguire il piano stabilito – se decade per mancato pagamento di 2 rate (la tolleranza prevista), non potrà rientrare in quinquies se il default è avvenuto dopo settembre 2025 .

Rottamazione-quinquies (2026): la nuova misura introdotta dalla Legge di Bilancio 2026 si presenta come un’ulteriore opportunità. Carichi definibili: quelli affidati ad AdER tra 1° gennaio 2000 e 31 dicembre 2023 . Quindi copre un altro anno in più (tutto il 2023) rispetto alla precedente. La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026 (termine perentorio) . Una caratteristica distintiva di questa edizione è che riguarda esclusivamente debiti da omesso versamento di imposte dichiarate . In pratica sono inclusi i ruoli derivanti da controllo automatico delle dichiarazioni (es. liquidazioni 36-bis) – IRPEF, IVA, IRAP dichiarate e non versate, contributi previdenziali dichiarati e non pagati – ma restano esclusi gli esiti di veri e propri accertamenti fiscali (imposte evase non dichiarate) . Questa limitazione punta a premiare chi ha dichiarato i redditi ma non è riuscito a pagarne le imposte, lasciando fuori i casi di evasione accertata. Sono altresì esclusi i tributi locali (IMU, TARI) salvo che il Comune aderisca facoltativamente , e le sanzioni diverse da quelle tributarie (ad esempio, le multe stradali rientrano ma senza sconto sulla sanzione, solo sugli interessi ). Nella pratica: – Debiti inclusi: IRPEF, IRES, IVA, addizionali, IRAP derivanti da dichiarazione; contributi INPS risultanti da dichiarazioni (es. DM, Uniemens) e non da verifiche ispettive; imposte sostitutive, ruoli di liquidazione automatica; multe stradali (limitatamente agli interessi) . – Debiti esclusi: somme da avvisi di accertamento (imposte non dichiarate); crediti indebitamente utilizzati (es. bonus non spettanti); imposte di registro, bollo, successione (per loro natura non dichiarative) ; contributi di casse professionali (separati da INPS); i tributi locali salvo decisione degli enti .

Il vantaggio economico è l’eliminazione totale di sanzioni, interessi di mora e oneri di riscossione . Si paga solo il tributo e gli eventuali interessi da ritardata iscrizione a ruolo (interessi “da avviso bonario” già contabilizzati in cartella, ma su questo attendiamo circolari: di solito anche quelli si condonano, restano solo eventuali interessi legali su imposte rateizzate). La rottamazione-quinquies consente un risparmio notevole: ad esempio, su una cartella da €10.000 comprensiva di €3.000 di sanzioni e €1.000 di interessi, il debitore pagherà circa €6.000 (più un po’ di interessi dilazione) anziché €10.000 . Un abbattimento simile dà respiro a molte partite IVA in crisi di liquidità.

Pagamento: la quinquies prevede fino a 54 rate bimestrali (9 anni) . Le prime 3 rate scadono nel 2026 (31 luglio, 30 settembre, 30 novembre 2026) . Dal 2027 in poi, le scadenze sono fisse: 31 gennaio, 31 marzo, 31 maggio, 31 luglio, 30 settembre, 30 novembre di ogni anno . L’ultima rata sarà il 31 maggio 2035 . Sulle somme rateizzate si applica un interesse del 3% annuo a partire dal 1° agosto 2026 (cioè sulle rate dalla seconda in poi, visto che la prima scade il 31/7/26, prima del decorso interessi). Questo tasso è leggermente superiore rispetto al 2% delle rottamazioni precedenti, ma riflette l’aumento generale dei tassi; resta comunque più basso degli interessi di mora ordinari (che sono sul 3,5-4%).

Decadenza dalla rottamazione: le regole in quinquies sono state rese più flessibili rispetto al passato. Nelle rottamazioni precedenti, il mancato pagamento anche di una sola rata entro la tolleranza di 5 giorni comportava la decadenza immediata, con perdita dei benefici (bisognava quindi essere puntualissimi). Ora, per la quinquies: – si decade se non si pagano almeno 2 rate (anche non consecutive) ; – oppure se non si paga l’ultima rata ; – oppure ovviamente se non si paga affatto la prima soluzione unica (per chi aveva scelto unica soluzione) .
Questo implica che è concesso di saltare il pagamento di una rata (una sola) durante il piano senza perdere i benefici . Ad esempio, su 30 rate, se salto la rata n.21 ma poi pago regolarmente la n.22 e seguenti, resto nel piano . Se però salto anche un’altra rata in un momento successivo, allora decado . Attenzione: non c’è più la tolleranza dei 5 giorni di ritardo – ogni scadenza va rispettata rigorosamente, pena considerare la rata omessa . Quindi la maggiore flessibilità è data sul numero di omissioni consentite (una), ma non sui giorni di ritardo. Conviene sempre pagare qualche giorno prima della scadenza per sicurezza. Una volta decaduti, il debito “resuscita” interamente con sanzioni e interessi come se nulla fosse stato definito, e le somme già versate restano acquisite (non rimborsate) . Inoltre riprendono le azioni esecutive sospese . Sarà possibile solo chiedere una rateizzazione ordinaria a quel punto .

Riammissione dei decaduti da precedenti rottamazioni: la quinquies offre anche una “seconda chance” a chi aveva aderito in passato ma era decaduto per mancato pagamento . In particolare, sono riammessi i contribuenti decaduti dalla: Rottamazione-bis (2017), Rottamazione-ter (2018), Saldo e stralcio 2019, Rottamazione-quater (2023) purché la decadenza sia avvenuta entro il 30 settembre 2025 . Ciò significa che, ad esempio, chi aveva aderito alla quater ma non ha pagato le rate del 2023 o 2024 può aderire alla quinquies, mentre chi ha saltato la rata di novembre 2025 della quater non può perché la sua decadenza è successiva (costui deve continuare col piano quater che non è annullato) . Questa previsione mira a includere nella nuova definizione anche chi aveva provato a regolarizzare con le vecchie ma poi non ce l’ha fatta. È una platea di contribuenti che ottiene così una sorta di “perdono” sul precedente inadempimento.

Come aderire e aspetti procedurali: la domanda va inviata preferibilmente tramite il servizio online di AdER dedicato (che genera ricevuta) entro il 30/4/2026. AdER entro il 30/6/2026 invierà al contribuente la comunicazione delle somme dovute e i bollettini di pagamento. Il pagamento della prima rata (o unica soluzione) entro il 31/7/2026 perfeziona la definizione . Durante il periodo tra domanda e scadenza prima rata, sono sospesi gli obblighi di pagamento delle rateazioni preesistenti relative ai debiti “rottamabili” e sono sospese le azioni di recupero su quei carichi. Se pende un giudizio (ad es. avete fatto ricorso sulla cartella), dovete dichiarare di voler rinunciare alla causa e il processo viene sospeso in attesa ; con il pagamento della prima rata e quindi l’estinzione agevolata, la causa sarà estinta per cessata materia del contendere . Cautela: se aderite con un contenzioso in corso, ricordate che se poi decadete dalla rottamazione dopo aver rinunciato al ricorso, non potrete riaprire il giudizio . Quindi è fondamentale aderire solo se siete certi di poter sostenere tutti i pagamenti futuri, specie se avevate chance di vittoria in giudizio. In caso di dubbi, una strategia suggerita è: presentare comunque appello o ricorso contro eventuali decisioni sfavorevoli imminenti fino a quando non sarete sicuri di perfezionare la rottamazione , in modo da non precludervi l’esito giudiziario.

Modalità di pagamento: oltre ai classici bollettini Rav e pagoPA forniti, è possibile chiedere l’addebito diretto su conto (SEPA) per le rate , così da evitare dimenticanze. Non è invece consentito compensare il debito rottamato con eventuali crediti fiscali (p.es. crediti IVA): vanno pagate le somme secondo le modalità previste .

Effetti penali e su coobbligati: il pagamento tramite rottamazione produce gli stessi effetti di un pagamento integrale normale: ad esempio estingue il reato di omesso versamento IVA o ritenute se avviene prima del dibattimento , ed è considerato circostanza attenuante con riduzione di pena fino alla metà per altri reati tributari se completato prima della sentenza . Quindi chi ha pendenze penali per omessi versamenti può giovarsi della rottamazione per evitare la punibilità (nei reati ex art. 10-bis e 10-ter D.Lgs. 74/2000, pagando tutto il dovuto). Inoltre, se il debito è in solido con altri (es. soci o coobbligati), il pagamento di uno libera tutti : l’adesione di un coobbligato estingue la pretesa verso gli altri per gli importi rottamati.

In conclusione, la rottamazione-quinquies 2026 rappresenta un’occasione quasi imperdibile per i professionisti con debiti fiscali pregressi: il taglio di sanzioni e interessi può ridurre il debito anche del 30-50%. La dilazione in 9 anni la rende sostenibile per molti. Bisogna però attivarsi entro i termini e rispettare scrupolosamente il piano per non perdere il beneficio.

“Saldo e Stralcio” e altre definizioni per situazioni di difficoltà

Accanto alle rottamazioni “ordinarie”, il legislatore nel 2019 aveva introdotto una misura mirata ai contribuenti in comprovata grave difficoltà economica: il cosiddetto Saldo e Stralcio (art. 1, commi 184-198, L.145/2018, Legge di Bilancio 2019). Questa misura consentiva a persone fisiche con ISEE fino a €20.000 di chiudere i debiti fiscali e contributivi affidati all’Agente Riscossione negli anni 2000-2017 pagando solo una percentuale ridotta delle somme dovute (solo su carichi derivanti da omessi versamenti dichiarati, simili alla rottamazione, e con esclusione dell’IVA). Le percentuali erano scaglionate in base all’ISEE: – 16% del debito (quota capitale + interessi da ritardata iscrizione) se ISEE ≤ €8.500 ; – 20% se ISEE €8.500-€12.500 ; – 35% se ISEE €12.500-€20.000 .

Le sanzioni e gli interessi di mora, come per rottamazione, non si pagavano. In più, la legge includeva tra i beneficiari anche debitori “persone fisiche” senza ISEE ma con procedure di liquidazione ex L.3/2012 avviate, a cui si applicava il 16%. Il Saldo e Stralcio 2019 fu quindi una sorta di super-rottamazione per persone in difficoltà, col vantaggio di ridurre addirittura il capitale da versare (cosa che rottamazione non fa, salvo stralciare sanzioni). Ad esempio, un debitore con ISEE €10.000 e cartelle per €50.000 avrebbe potuto pagare solo €10.000 (20%) anziché €50.000, chiudendo tutto. Si tratta di una misura eccezionale, che infatti ebbe un termine (domande entro luglio 2019).

Nel 2023-2024 non è stato riproposto un analogo saldo e stralcio generalizzato. La rottamazione-quater e quinquies hanno riguardato tutti, senza distinzione ISEE, ma senza abbattere il capitale (solo sanzioni/interessi). Esiste tuttavia nella Legge di Bilancio 2023 un mini-stralcio automatico dei debiti fino a €1.000 (affidati 2000-2015) che ha comportato la cancellazione d’ufficio al 31 marzo 2023 delle cartelle di importo residuo basso . Quell’annullamento automatico ha condonato tutto il debito fino a mille euro per quegli anni (tranne alcune eccezioni: da esso furono esclusi i debiti verso enti diversi dallo Stato se l’ente non aderiva). In pratica, il 31/3/2023 molti contribuenti si sono trovati cancellati i vecchi ruoli minori senza far nulla . Per il 2024-2025, invece, non risultano altri stralci totali. C’è un dibattito (anche indicazioni dall’UPB, Ufficio parlamentare di bilancio) sulla necessità di eliminare i crediti fiscali inesigibili o vetusti per pulire il “magazzino ruoli” , ma al di là del mini-stralcio 2023, i passi successivi sono stati appunto la rottamazione-quinquies.

Si può “trattare” col Fisco individualmente? Al di fuori delle previsioni di legge, no, l’Agente della Riscossione non ha potere di transigere liberamente gli importi a ruolo: deve attenersi alle normative vigenti. Dunque, il singolo contribuente non può negoziare un saldo e stralcio personale con AdER se non usando le procedure concorsuali di cui al capitolo seguente (transazione fiscale in sovraindebitamento o concordato). In passato alcune norme transitorie hanno consentito la riammissione a rate per chi decadeva, o la proroga dei termini, ma uno sconto sul capitale dovuto è possibile solo per legge (come il saldo e stralcio 2019, o eventuali condoni).

Tuttavia, se siete in una situazione di insolvenza grave, potreste ricorrere alle procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento (legge 3/2012 e nuovo Codice della Crisi) per proporre al tribunale un pagamento parziale dei debiti fiscali con liberazione dal resto – questo è in sostanza un saldo e stralcio giudiziale, di cui parliamo tra poco.

Ricapitolando le opportunità 2023-2026 per ridurre il debito fiscale:
– Rottamazione-quater (2023) – Scaduta. Ha permesso sconto sanzioni/interessi su carichi fino al 2022, pagamento in 18 rate (5 anni) al 2% annuo.
– Stralcio automatico mini-debiti – Eseguito. Cancellati d’ufficio interessi e sanzioni (e in molti casi anche il capitale per i tributi erariali) su ruoli ≤ €1.000 (2000-2015) .
– Rottamazione-quinquies (2026) – In corso. Sconto sanzioni/interessi su carichi 2000-2023, 54 rate (9 anni) al 3%. Domanda entro 30/4/2026 .
– Possibili future misure: non si esclude che in futuro vi possano essere nuovi “saldo e stralcio” mirati su ISEE se la situazione socio-economica lo richiederà, ma al momento la quinquies è l’occasione concreta disponibile. Le istituzioni monitorano l’andamento: l’UPB suggerisce talvolta condoni per crediti inesigibili , ma ogni intervento deve bilanciarsi con le esigenze di gettito.

Consiglio pratico: valutate seriamente l’adesione alla rottamazione se avete carichi definibili. Anche se state già pagando una rateazione, la convenienza economica dello sconto di sanzioni è notevole. Fate attenzione però alla sostenibilità del nuovo piano: potete scegliere il numero di rate (entro il massimo) anche inferiore, se preferite finire prima, ma assicuratevi di poter pagare tutte le scadenze. In caso di debito molto elevato e impossibilità oggettiva di pagamento anche rottamato, potreste dover considerare le procedure concorsuali (es. il concordato minore), argomento del prossimo capitolo.

Prescrizione e Decadenza: i Tempi oltre i quali il Debito Fiscale si Estingue

Un aspetto tecnico, ma di fondamentale importanza per difendersi da cartelle “vecchie”, è la prescrizione dei debiti tributari. La prescrizione è l’estinzione del diritto di riscuotere trascorso un certo tempo senza atti interruttivi. Spesso si sente dire: “Le cartelle vanno in prescrizione in 5 anni”. In effetti, in generale i debiti risultanti da cartelle esattoriali si prescrivono in 5 anni , ma occorre spiegare bene questa affermazione e le eccezioni. Inoltre, esiste anche la decadenza che riguarda i termini entro cui l’ente deve notificare gli atti (ad esempio, un avviso di accertamento dev’essere notificato entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di imposta, altrimenti è decaduto). Qui ci focaliamo sulla fase di riscossione e dunque sulla prescrizione del diritto di AdER di esigere il pagamento dopo che la cartella è stata notificata.

Prescrizione ordinaria vs breve dei tributi

Per comprendere: il codice civile prevede una prescrizione ordinaria decennale per i diritti inesattamente qualificati (art. 2946 c.c.), e prescrizioni brevi quinquennali per una serie di crediti periodici (art. 2948 c.c., n.4: “tutto ciò che deve pagarsi periodicamente ad anno o in termini più brevi” – che include interessi, rendite, pensioni alimentari, etc.). Le leggi tributarie spesso contengono termini decadenziali per l’accertamento, ma non sempre indicano i termini di prescrizione della riscossione. Ne è nata una vexata quaestio: un tributo non pagato e iscritto in cartella si prescrive in 5 o 10 anni? La giurisprudenza negli ultimi anni ha orientato la risposta verso i 5 anni, in coerenza col carattere periodico di molti tributi e con normative specifiche per sanzioni.

Situazione attuale:
– Imposte “periodiche” (es. IRPEF, IVA, IRAP): sono considerate dovute periodicamente (annualmente), dunque il credito da cartella (se non derivante da giudicato) si prescrive in 5 anni. La Cassazione a Sezioni Unite già nel 2007 (sent. 25790/2007) e poi in varie pronunce ha affermato che i termini brevi restano tali anche se la cartella non è impugnata (non opera l’art. 2953 c.c. di conversione in 10 anni, salvo il caso di sentenza). Un recente consolidamento è avvenuto con la Cassazione SS.UU. 17/11/2016 n.23397 (in tema di contributi previdenziali) e varie sezioni semplici per i tributi, che hanno escluso l’applicazione analogica del 2953 c.c. alle cartelle non impugnate . Dunque, ad esempio, un ruolo IRPEF notificato nel 2018, se fino al 2023 nessun atto interruttivo (intimazioni, ecc.) è stato notificato, a fine 2023 il diritto alla riscossione si prescrive e il debitore può opporsi al pagamento.
– Sanzioni tributarie: per le sanzioni (es. quelle da omessa dichiarazione, ecc.) vi è una norma ad hoc (art. 20 D.Lgs. 472/97) che fissa la prescrizione in 5 anni dalla definitività della sanzione . La Cassazione con la sent. n.2044/2023 ha ribadito che tutte le sanzioni tributarie non derivanti da giudicato si prescrivono in 5 anni, respingendo la tesi dell’Agenzia che voleva distinguere casi . Solo se la sanzione è confermata da una sentenza passata in giudicato (quindi titolo giudiziale) vale il termine decennale .
– Interessi: la Cassazione ha chiarito che gli interessi (anche quelli su imposte) sono per loro natura soggetti alla prescrizione breve quinquennale ex art. 2948 c.c. , essendo obbligazioni periodiche e accessorie, a prescindere dal tributo cui si riferiscono. Quindi, interessi di mora o da ritardata iscrizione si prescrivono in 5 anni dal momento in cui sono dovuti .

Contributi previdenziali (INPS): non strettamente “tributo” ma spesso riscossi via cartella. Dal 2018 è legge che tutti i contributi si prescrivono in 5 anni, anche quelli da lavoro dipendente (L.335/1995, art.3 co.9 come interpretato autenticamente). La Cassazione SS.UU. 23397/2016 aveva anticipato affermando che la prescrizione decennale vale solo se c’è un giudicato, ma per i contributi la regola generale è 5 anni indipendentemente dal mancato ricorso. Ormai assodato.
Eccezioni notevoli: Imposte “una tantum” – come l’imposta di registro su atti, le imposte di successione, le tasse automobilistiche (bollo auto) – che non hanno periodicità annuale, ma eventi occasionali. Per alcune di esse la giurisprudenza ha applicato comunque il 5 anni (bollo auto è a riscossione locale, spesso trattato a 3 anni decadenza/5 prescrizione). Per registro e altre imposte d’atto, se c’è un avviso divenuto definitivo non impugnato, ci sono state pronunce altalenanti. Tendenzialmente, a meno che la legge speciale dica 10, la tesi attuale estende i 5 anni anche a questi, tranne quando vi sia di mezzo un giudicato.

In sintesi, per la stragrande maggioranza dei debiti fiscali vale 5 anni. Questo significa: se dall’ultimo atto notificato (cartella o intimazione) passano 5 anni senza alcun altro atto notificato al contribuente, il debito si estingue per prescrizione.

Esempio: Paolo ha una cartella IRPEF notificata nel 2015. Non ha pagato né fatto ricorso. AdER non gli ha più notificato nulla nei 5 anni seguenti. Nel 2021 prova un pignoramento. Paolo può opporsi eccependo che il credito è prescritto, in quanto dal 2015 al 2021 son passati più di 5 anni senza atti interruttivi. Il giudice ordinario (essendo pignoramento in corso) gli darà ragione e annullerà l’esecuzione . Se invece AdER gli avesse inviato un’intimazione nel 2018, quella avrebbe interrotto la prescrizione, che sarebbe ripartita da capo dal 2018 per altri 5 anni.

Importante: la prescrizione non opera automaticamente, ma va eccepita dal contribuente. Se il contribuente non la solleva nelle sedi opportune, il giudice non può rilevarla d’ufficio (in materia tributaria la prescrizione è eccezione di parte). Dunque, dovete attivarvi e far valere voi che il credito è ormai prescritto.

Contestare subito la prescrizione: le sentenze del 2022-2025 sul giudice competente

Una complicazione pratica riguardava quando e davanti a chi eccepire la prescrizione delle cartelle. Molti in passato attendevano il pignoramento per sollevare l’eccezione davanti al giudice dell’esecuzione (giudice ordinario), ritenendo di non poter impugnare una semplice intimazione di pagamento. La Cassazione è intervenuta nel 2022 (SS.UU. n. 34447/2022 e ord. SS.UU. 30666/2022) per chiarire il riparto di giurisdizione e di strumenti . In parallelo, la Cass. Sez. V n. 20476/2025 ha imposto rapidità al contribuente. I principi emersi:
– Se la prescrizione viene fatta valere sul presupposto che la cartella non è mai stata validamente notificata (notifica mancante o nulla), allora il contribuente sta in sostanza contestando il difetto di titolo esecutivo tributario. Questa eccezione va proposta davanti al giudice tributario, anche se emerge tardivamente (es. durante un ricorso su altro motivo) . In pratica, se dite “la cartella è nulla, quindi il credito è prescritto perché non c’è stato atto interruttivo valido”, dovete rivolgervi alla Corte di Giustizia Tributaria, impugnando la cartella (se ancora nei 60 gg dalla conoscenza) o impugnando l’intimazione deducendo la nullità della notifica originaria.
– Se invece la cartella è stata notificata regolarmente e si è lasciato decorrere il tempo, la prescrizione maturata dopo riguarda l’inadempimento del titolo definitivo. In questo caso la giurisdizione è del giudice ordinario: il contribuente può far valere la prescrizione con un’opposizione all’esecuzione ex art. 615 c.p.c., tipicamente dopo aver ricevuto un atto esecutivo (pignoramento) . Dunque, per cartella notificata e poi trascorsi 5 anni, teoricamente bisognerebbe aspettare la fase esecutiva e opporsi lì.

Tuttavia, la Cassazione 20476/2025 ha aggiunto un tassello cruciale: l’intimazione di pagamento (atto pre-esecutivo) è impugnabile davanti al giudice tributario per far dichiarare prescrizione . La Suprema Corte spiega che l’intimazione, pur essendo atto “interno” alla riscossione, se viene ignorata cristallizza il debito nuovamente, vanificando la prescrizione maturata . Pertanto, il contribuente deve reagire entro 60 giorni dall’intimazione facendo ricorso alla Corte Tributaria e eccependo la prescrizione maturata . Se non lo fa e lascia passare l’intimazione, quell’atto interrompe e fa ripartire i termini, rendendo poi inutile eccepirlo più avanti. Insomma, non si può più attendere il pignoramento per far valere la prescrizione se prima è arrivata un’intimazione. Bisogna agire subito. Questa sentenza del 2025 è molto importante perché cambia la strategia difensiva: appena ricevete un’intimazione su una cartella che ritenete prescritta, impugnatela in Commissione Tributaria entro 60 giorni! Altrimenti perderete la possibilità di far valere la prescrizione successivamente .

In conclusione, i tempi sono un’arma a favore del contribuente, ma vanno usati correttamente:
– Conoscere i termini: presumete 5 anni salvo eccezioni, e calcolate dal giorno successivo all’ultimo atto notificato. Ogni volta che ricevete un atto (intimazione, sollecito, pignoramento) l’orologio si azzera.
– Non dormire sui diritti: fate valere la prescrizione nelle sedi giuste e nei tempi giusti. Se arriva un pignoramento senza intimazioni recenti, fate subito opposizione al Giudice dell’esecuzione (tribunale civile) ex art.615 c.p.c., eccependo prescrizione e chiedendo sospensione dell’esecuzione. Se arriva un’intimazione, fate ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 60 gg, chiedendo l’annullamento per intervenuta prescrizione .
– Documentate le notifiche: conservate le buste verdi, le PEC, ecc. Spesso le dispute sulla prescrizione dipendono da se e quando è stato notificato qualcosa. È onere dell’ente provarlo, ma avere le proprie prove aiuta.
– Differenza decadenza: la decadenza (es. notifica cartella oltre termini) va fatta valere solo con ricorso tributario sulla cartella stessa nei 60 gg, non è mai rilevabile oltre. La prescrizione invece è rilevabile anche dopo se eccepita correttamente.

Come ultima notazione su questo tema: l’art. 3 dello Statuto del Contribuente (L.212/2000) sancisce che le norme sul decorso del tempo (prescrizioni e decadenze) non possono essere modificate in peius retroattivamente. Quindi il contribuente può confidare nei termini previsti al momento. Ad esempio, se la legge prevede 5 anni e improvvisamente si portasse a 10, ciò varrebbe per il futuro e non per i periodi per cui i 5 sono già trascorsi. Finora comunque il trend è stato semmai il contrario (ridurre i termini, non aumentarli).

Strumenti Giudiziali di Difesa: Ricorsi, Opposizioni ed Autotutela

Finora abbiamo esaminato strumenti extragiudiziali o amministrativi (rateizzazioni, sanatorie) e cause di estinzione (prescrizione) che richiedono al contribuente di attivarsi spesso in sede giudiziale. In questa sezione forniamo una panoramica delle azioni legali che un debitore può intraprendere per difendersi dai debiti fiscali o dalle procedure esecutive, in particolare: il ricorso tributario contro atti di AdER, le opposizioni in sede civile contro i pignoramenti, e l’istanza di sospensione/autotutela.

Ricorso alle Corti di Giustizia Tributaria (ex Commissioni Tributarie)

Le controversie relative a cartelle esattoriali e atti della riscossione seguono in larga parte le regole del contenzioso tributario. Dallo scorso anno le Commissioni Tributarie sono state ridenominate Corti di Giustizia Tributaria di primo e secondo grado (riforma DLgs 119/2022), ma restano competenti sugli stessi atti. In particolare, sono impugnabili davanti al giudice tributario:
– la cartella di pagamento entro 60 giorni dalla notifica, per vizi propri (es. notifica nulla, carenza di motivazione) o per contestare il merito del tributo se non si è ricevuto l’atto precedente (in tal caso la cartella vale come atto impugnabile) ;
– l’intimazione di pagamento entro 60 giorni, ad esempio per eccepire prescrizione (come visto) o per contestare che le cartelle indicate non siano state notificate regolarmente;
– il provvedimento di rigetto di una rateizzazione (se AdER rifiuta la dilazione per motivi non condivisibili) – su questo però la giurisprudenza ha oscillazioni, essendo atto non direttamente menzionato, ma tendenzialmente impugnabile perché nega un beneficio;
– l’iscrizione di ipoteca o il fermo amministrativo, entro 60 giorni dall’avviso con cui vengono comunicati (questi atti “cautelari” sono espressamente impugnabili per legge);
– ogni altro atto dell’Agente della Riscossione che rechi una pretesa (ad esempio un preavviso di pignoramento su pensione – va valutato caso per caso).

È importante notare che non sono impugnabili direttamente il pignoramento in sé o l’atto di pignoramento presso terzi: questi atti, essendo parte dell’esecuzione forzata, vanno contestati con le opposizioni esecutive in tribunale civile. Quindi se ricevete un “atto di pignoramento dei crediti” da AdER, non dovete fare ricorso tributario (che verrebbe dichiarato inammissibile), ma un’opposizione in sede civile.

Nel ricorso tributario, oltre ai vizi formali, potete far valere anche questioni di merito se ancora deducibili: ad esempio, se ritenete che il tributo non fosse dovuto e non avete mai avuto notizia dell’accertamento (magari notificato in irreperibilità), potete impugnare la cartella eccependo nel merito l’inesistenza del presupposto. Oppure, se la cartella deriva da un controllo automatizzato, potete contestare errori di calcolo. Attenzione: se però vi era un atto precedente definitivo (tipo un accertamento non impugnato), non potete rimettere in discussione il merito dell’imposta in sede di cartella; potete solo opporre vizi successivi (es. la cartella notificata fuori termine di decadenza, o difetto di notifica).

Nel ricorso, fondamentale è chiedere la sospensione dell’esecuzione se nel frattempo AdER minaccia atti esecutivi. Il giudice tributario può concedere la sospensione dell’atto impugnato se sussistono grave e irreparabile danno e fondatezza del ricorso, bloccando di fatto la riscossione fino a sentenza. AdER stessa, in via amministrativa, se vede un ricorso ben fondato può disporre sgravio in autotutela (annullamento della cartella) o sospendere volontariamente la riscossione in attesa del giudizio. Conviene comunque richiedere la sospensiva al giudice, che tipicamente decide in 1-3 mesi dall’istanza (nel 2023 è stata introdotta la possibilità di trattazione cautelare da remoto, più celere).

Opposizioni al Giudice dell’Esecuzione (Tribunale Civile)

Se la riscossione è sfociata in esecuzione forzata (pignoramenti, fermi), il contribuente può agire nelle forme del processo esecutivo civile. Due tipi di opposizione:
– Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.): contestate il diritto stesso di procedere a esecuzione. Ad esempio, eccepite che il debito è già pagato, o annullato, o prescritto, oppure che l’immobile è impignorabile (prima casa) , o ancora che l’atto presupposto (cartella) è nullo per notifica invalida. Questa si propone davanti al Tribunale del luogo dell’esecuzione, e se il pignoramento non è ancora iniziato formalmente, può essere proposta per prevenire l’azione (in tal caso contro l’intimazione però ora sappiamo che va dal giudice tributario, quindi l’opposizione 615 anticipata ha campo solo su vizi extra-tributari o su impignorabilità della casa).
– Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.): contestate vizi formali dell’atto esecutivo, es. il pignoramento è stato eseguito senza rispettare le forme (mancato rispetto dei limiti di pignorabilità dello stipendio, notifica priva dei requisiti, ecc.). Va proposta entro 20 giorni dalla notifica dell’atto viziato.

Nel contesto fiscale, di solito l’opposizione ex 615 viene usata per far dichiarare la prescrizione (davanti al giudice ordinario, come visto, se non c’è intimazione recente) o l’impignorabilità della casa (es. se AdER avesse pignorato un immobile che il debitore ritiene protetto, potrà chiedere al Tribunale di Padova, p.es., di dichiarare improcedibile quell’esecuzione – con la Cassazione che dà manforte come nel caso del 2024 ). Anche l’assenza di titolo esecutivo è motivo (se la cartella non fu notificata e AdER pignora, voi opponete che manca un valido titolo: questo punto però spesso richiede di dimostrare la nullità notificatoria, e si interseca col problema giurisdizione; tuttavia alcune Corti civili, se il contribuente non ha potuto farlo in tempo in CTR, possono decidere sulla nullità e quindi sui suoi effetti).

La procedura dell’opposizione prevede un giudizio a cognizione piena davanti al Tribunale, con atto di citazione, che però si svolge in tempi non rapidissimi. Per evitare che nel frattempo l’esecuzione vada avanti (es. l’immobile venga venduto o i soldi assegnati), occorre chiedere sospensione immediata al GE. Il giudice può sospendere l’esecuzione se ravvisa seri motivi (es. apparente fondatezza dell’eccezione di prescrizione). Ottenuta la sospensione, si discute poi nel merito.

Va segnalato che in alcuni casi la giurisprudenza ha dibattuto su cumulabilità di mezzi: ad esempio, se l’intimazione non viene impugnata in CTR, si può ancora far valere la prescrizione nel 615? La Cassazione nel 2025 parrebbe suggerire di no, per cui è bene non perdere i treni: eccepite nelle sedi tributarie ciò che potete lì, per non doverlo riproporre in sede esecutiva con rischio di preclusioni.

Sospensione e Autotutela Amministrativa

Il debitore può anche rivolgersi direttamente all’Agente della Riscossione o all’ente creditore per cercare una soluzione stragiudiziale:
– La sospensione “in autotutela”: AdER è tenuta a sospendere le attività di recupero se il debitore presenta una istanza motivata sostenendo che il debito non è più dovuto (perché pagato, perché oggetto di sentenza favorevole, o sgravio dall’ente originario, o perché prescritto) e allega le prove. In base all’art. 1, co.537 L.228/2012, AdER sospende entro 5 giorni e inoltra la pratica all’ente creditore per le verifiche. Se l’ente conferma l’irregolarità, dispone l’annullamento (sgravio) del ruolo; se contesta, la riscossione riprende. Questa è una procedura gratuita e spesso efficace se avete ad esempio prova di un pagamento già eseguito. Va inviata tramite PEC o dal sito AdER, allegando documenti. Entro 220 giorni se non arriva risposta, il debito è annullato di diritto.
– L’autotutela dell’ente impositore: se il problema sta a monte (un tributo non dovuto o un errore palese), si può chiedere all’ente creditore (Agenzia Entrate, INPS, Comune) l’annullamento in autotutela dell’atto originario. Se accolta, l’ente ordinerà ad AdER lo sgravio della cartella. È un rimedio discrezionale: l’ente non è obbligato a concederlo, specie se sono trascorsi i termini per ricorrere. Ma in casi lampanti di errore (doppia imposizione, calcolo sbagliato) spesso viene applicato.

Dilazione come protezione: se non ci sono estremi per annullare il debito, come visto, chiedere una rateizzazione può ottenere immediata sospensione di ogni atto esecutivo. Durante il pagamento delle rate, AdER non può procedere a pignoramenti e anzi sospende quelli in corso (ad eccezione delle somme già eventualmente pignorate e assegnate). Quindi è di fatto uno strumento “difensivo” per prendere tempo e evitare guai, anche se comporta riconoscere il debito e pagarlo.
Transazione fiscale stragiudiziale? Nel 2023 è stato introdotto un istituto per le imprese in difficoltà: la composizione negoziata con possibilità di proporre una transazione fiscale all’AdER e AE fuori dalle procedure concorsuali. Tuttavia, riguarda imprese medio-grandi e richiede il rispetto di soglie (soddisfare almeno il 30-40% del debito fiscale) . Non è un negoziato libero: segue anch’esso regole ministeriali e, se non c’è adesione, si può andare in omologa giudiziale. Ne parliamo ora in chiusura, passando alle procedure concorsuali vere e proprie.

Sovraindebitamento e Procedure Concorsuali per Liberarsi dei Debiti (Transazione Fiscale)

Quando l’ammontare dei debiti – inclusi quelli fiscali – è tale da rendere impossibile onorarli integralmente, e le misure come rateazioni o rottamazioni non bastano, un debitore non fallibile (come un libero professionista, un consumatore o un piccolo imprenditore) può ricorrere alle procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento previste dalla legge. Queste procedure, introdotte dalla L.3/2012 (detta “salva suicidi”) e ora integrate e innovate nel Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza (D.Lgs. 14/2019), permettono di ottenere – con l’approvazione del tribunale – la riduzione o cancellazione parziale dei debiti, inclusi quelli fiscali, a fronte di un pagamento parziale secondo le proprie possibilità. In sostanza sono forme di bancarotta personale controllata, che portano al cosiddetto esdebitamento, ossia la liberazione dai debiti residui una volta eseguito quanto stabilito nel piano.

Le procedure disponibili (piano del consumatore, concordato minore, liquidazione)

Per un libero professionista indebitato (che non è soggetto a fallimento, salvo sia configurabile come impresa commerciale sopra soglie), le opzioni sono:
– Piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore: riservato a chi non ha debiti professionali ma solo privati (non è il caso di un professionista con debiti fiscali da attività, quello non è “consumatore”).
– Concordato minore: introdotto dal Codice della Crisi, sostituisce l’“accordo di composizione” della L.3/2012. È la procedura adatta a imprenditori sotto soglia fallimentare, professionisti, start-up innovative, ecc. Permette di proporre ai creditori un piano di pagamento parziale – ad esempio: pagherò il 20% a tutti, in 4 anni, utilizzando i miei beni o redditi – con necessità di adesione dei creditori che rappresentino il 60% dei crediti (salvo cram-down fiscale, vedi oltre) . Il piano deve offrire ai creditori almeno quanto otterrebbero in una liquidazione dei beni del debitore. Una volta omologato dal tribunale, è vincolante per tutti i creditori anteriori (anche dissenzienti).
– Liquidazione controllata del sovraindebitato: analoga a un fallimento personale. Il debitore mette a disposizione tutto il suo patrimonio (salve le cose impignorabili) a un liquidatore nominato dal giudice, il quale vende i beni e ripartisce il ricavato fra i creditori. Dopo, il debitore persona fisica può chiedere l’esdebitazione del residuo (viene liberato dai debiti non soddisfatti). Questa procedura è drastica ma assicura un “fresh start” a chi proprio non può pagare nulla di significativo – anche se comporta perdere i beni attuali.

Perché parliamo di queste procedure in una guida difensiva per debiti fiscali? Perché al loro interno vi è uno strumento potentissimo: la transazione fiscale e contributiva. Significa che anche l’Agenzia delle Entrate e l’INPS possono essere coinvolte in accordi di riduzione del debito. Storicamente c’era un limite: l’IVA e le ritenute non potevano essere falcidiate (dovevano essere pagate integralmente). Ma la Corte Costituzionale n.245/2019 ha dichiarato illegittimo quel divieto , aprendo alla falcidia dell’IVA se nel piano di sovraindebitamento il pagamento proposto è più conveniente del fallimento. Dunque ora si può proporre di pagare parzialmente anche l’IVA in queste procedure, purché si dimostri che lo Stato non ci rimette rispetto all’alternativa liquidatoria.

Il Codice della Crisi (CCII) ha previsto e regolato la transazione fiscale negli accordi di ristrutturazione e nei concordati, includendo la possibilità di cram-down, ossia l’omologazione forzosa del piano anche senza il voto favorevole del Fisco, se il tribunale ritiene l’offerta equa e conveniente . In particolare, l’art. 63 CCII consente al giudice di omologare il concordato minore con transazione fiscale anche se l’Erario dissente, a patto che la proposta garantisca almeno il 30% dei crediti tributari e contributivi (ridotto al 20% nei casi di particolare meritevolezza con adesione dei creditori privati) . Questa soglia è stata per un periodo abbassata al 10%, ma un recente decreto (DL 69/2023 conv. L.103/2023) l’ha fissata al 30% per l’omologazione forzosa, elevabile a 40% se si chiede di diluire in 10 anni . In pratica: se offri al Fisco meno del 30%, e quello vota contro, il giudice non può imporre comunque il piano (a differenza di prima che era 10%). Se offri almeno 30% e dimostri che è il meglio possibile, il giudice può approvare il piano anche senza assenso del Fisco .

Vantaggi per il debitore sovraindebitato: può dimezzare, talvolta decurtare ancor di più, il debito fiscale, facendolo approvare giudizialmente. Svantaggi: è una procedura complessa, serve l’ausilio di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi), costi legali e tempi (diversi mesi per l’omologazione). Inoltre bisogna soddisfare dei requisiti di meritevolezza (non aver colpa grave nell’aver accumulato debiti, non aver già usato procedure 5 anni prima, ecc.). Ma per chi ha debiti milionari o centinaia di migliaia di euro e nessuna capacità di pagarli interamente, può essere l’unica via per evitare una vita sotto incubo di pignoramenti. Con il concordato minore si può ad esempio proporre: vendo la casa (non prima casa? O anche prima se necessario) e con il ricavato pago il 50% dell’IVA, il 20% dell’IRPEF, 5% dei restanti debiti chirografari, e chiedo esdebitazione per il resto. Se il piano è meglio di una liquidazione (che magari darebbe solo 10% a tutti), il giudice può imporlo anche se AdER dicesse no.

Caso pratico: l’avvocato Marco ha debiti per €300.000 (di cui €150k tra IRPEF e IVA, €50k INPS, resto banche e fornitori). Non possiede immobili, ha solo un’auto e modesti risparmi, ma può contare su redditi futuri. Realisticamente può offrire €60.000 complessivi ai creditori, da pagare in 4 anni (15k/anno dei suoi incassi). Proporrà un concordato minore offrendo il 40% al Fisco sui €200k tributi (quindi €80k, ma siccome non li ha tutti chiederà sconto), e ad altri magari 10%. Voteranno i creditori: lo Stato forse dirà no perché 40% non lo soddisfa (vuole 100%). Tuttavia, se quell’offerta è più alta di quanto ricaverebbero pignorandolo (magari nulla, perché non ha beni e al massimo qualche quinto stipendio), il tribunale potrebbe omologare anche senza voto Erario, essendo ≥30%. Marco eseguirà i pagamenti e otterrà l’esdebitazione del residuo. Avrà quindi pagato ad esempio €60k su 300k (il 20%), venendo liberato dal resto 80%. Questo è il potere delle procedure da sovraindebitamento, ovviamente riservate a situazioni gravi e controllate.

Quando ricorrere a queste soluzioni

Se siete un libero professionista con debiti fiscali enormi rispetto alle vostre possibilità, non procrastinate sperando in infiniti condoni: valutate un percorso di composizione della crisi. Certo, è l’ultima risorsa (comporta magari vendere asset, e subire restrizioni), ma può darvi un nuovo inizio. Ad esempio, molti piccoli imprenditori dopo il Covid hanno usato il concordato minore per chiudere cartelle esattoriali impossibili da pagare interamente. Le procedure non sono infamanti: anzi, la legge 3/2012 fu chiamata “salva suicidi” proprio per togliere dalla disperazione chi non vedeva via d’uscita. Il Codice della Crisi ha reso questi strumenti più strutturati e assimilati a procedure concorsuali vere e proprie, con anche registri pubblici delle procedure (va messa un po’ in piazza la propria situazione). Ma il beneficio ottenuto – la liberazione dai debiti residui – spesso supera questi aspetti.

Si tenga a mente che l’esdebitazione finale non copre comunque debiti per multe penali, risarcimenti da reato o obblighi di mantenimento: ma quelli fiscali sì (oggi anche l’IVA come detto). Quindi una volta ottenuto ed eseguito un piano o una liquidazione, il professionista potrà ripartire pulito, senza più cartelle pendenti.

Novità legislative recenti: nel 2023 e 2024 il legislatore ha perfezionato alcuni dettagli: ad esempio col DLgs 83/2022 e DLgs 136/2024 sono state introdotte norme tecniche su cram-down fiscale e competenze interne dell’Agenzia (provvedimento AE 29/1/2024 n. 21447 ha stabilito che nelle transazioni fiscali sopra certi importi la decisione spetta ai vertici con parere di un ufficio apposito) . Questo per dire che lo strumento è in evoluzione ma pienamente utilizzabile. Dal canto suo, la Cassazione ha confermato ad esempio che l’esdebitazione può essere concessa anche se qualche creditore è stato omesso in buona fede (non preclude liberarsi dagli altri debiti). Insomma, c’è una volontà di dare efficacia a questi istituti.

Domande Frequenti (FAQ)

D: Cosa rischio se non pago una cartella esattoriale?
R: Trascorsi 60 giorni dalla notifica senza pagamento (né ricorso), la cartella diventa esecutiva. L’Agenzia delle Entrate-Riscossione può iscrivere ipoteca su immobili (se debito > €20.000) o fermo su veicoli, e successivamente avviare pignoramenti di conti correnti, stipendi/pensioni o altri beni. Rischi quindi il blocco delle disponibilità bancarie, trattenute sulla busta paga o sulla pensione (entro i limiti di legge) e, in casi di debiti elevati, la vendita forzata di beni pignorati (es. seconda casa, auto). Non rischi la prigione perché il mancato pagamento di imposte (salvo reati specifici di evasione) non comporta pena detentiva, ma le conseguenze economiche possono essere molto gravi, fino alla rovina finanziaria. Inoltre il debito crescerà per interessi di mora e aggi. È quindi importante non ignorare la cartella ma attivarsi per trovare una soluzione (pagamento, rateazione, definizione agevolata o contestazione se vi sono motivi).

D: Possono pignorarmi la prima e unica casa in cui abito?
R: No, se si tratta dell’unico immobile di tua proprietà, adibito a tua abitazione principale e non di lusso (categorie A/8, A/9). La legge vieta all’Agente della Riscossione di espropriare la prima casa del contribuente . Può però iscrivere un’ipoteca a garanzia (che impedirà di venderla liberamente finché il debito non è saldato). Fanno eccezione i casi in cui hai più immobili: se possiedi altri immobili, anche la casa di residenza potrebbe essere pignorata, ma solo a condizioni rigorose (debito > €120.000 e dopo almeno 6 mesi dall’iscrizione di ipoteca) . In sintesi: se hai una sola casa, l’asta non ci sarà; se hai altre proprietà, la tua casa non è più protetta dall’esclusione, ma resta la soglia di debito 120k per qualunque pignoramento immobiliare.

D: Fin dove possono arrivare sul mio stipendio o conto in banca?
R: Possono arrivare a prendere una quota del tuo stipendio direttamente dal datore di lavoro, ma con limiti: se guadagni fino €2.500 netti, la trattenuta massima è il 10%; fra 2.500 e 5.000 è ~14%; oltre 5.000 è 20% . Quindi, ad esempio, su €1.500 di stipendio ti possono togliere €150 al mese. Sul conto corrente, se il pignoramento colpisce il conto dove viene accreditato lo stipendio/pensione, la banca deve lasciarti intoccato un importo pari a circa 3 volte l’assegno sociale (~€1.600) se presente sul conto . L’eventuale eccedenza viene congelata e dopo 60 giorni trasferita al Fisco. Inoltre, dal 2024 per i pignoramenti ordinari, la banca blocca solo l’importo del debito + un piccolo margine, non l’intero saldo (AdER di solito indica l’importo esatto). Ad esempio, se hai €10.000 in conto e il debito è €3.000, ti bloccheranno circa €4.500 e il resto resta disponibile, mentre prima avrebbero potuto bloccare tutti i 10k fino all’ordine del giudice. In ogni caso non possono prendere più di quanto devi: se hai un debito di €5.000, non possono asportare €50.000 dal conto.

D: Come faccio a sapere se un debito è prescritto?
R: Devi controllare la data dell’ultimo atto interruttivo valido che hai ricevuto per quel debito (cartella, intimazione, atto di pignoramento, lettera raccomandata di sollecito con raccomandazione contenente chiaro riferimento al debito). Da quella data, calcola 5 anni (in assenza di atti successivi): se sono passati, il debito potenzialmente è prescritto. Ad esempio, cartella notificata il 10 marzo 2017 e poi più nulla: dal 11 marzo 2017 decorre il termine, che scade l’11 marzo 2022, quindi da quella data la prescrizione è compiuta. Attenzione: la prescrizione non cancella il debito automaticamente, ma ti dà il diritto di non pagarlo facendolo valere davanti a un giudice. Perciò devi eccepirla tramite ricorso o opposizione quando il Fisco tenta di riscuotere. Se non hai mai ricevuto la cartella ma l’hai scoperta ora, la questione attiene a nullità di notifica (decadenza) e comunque i 5 anni li consideri dall’iscrizione a ruolo; però è materia intricata giuridicamente. Ti conviene farti assistere per verificare gli estratti di ruolo e notifiche. In linea generale, molte cartelle vecchie (degli anni 2000-2010) oggi sono prescritte perché l’ente non è riuscito a riscuoterle né ha inviato atti in tempo. La Cassazione ha chiarito che, salvo giudicati, il termine è quinquennale per la maggior parte dei casi .

D: Ho perso il termine di 60 giorni per fare ricorso sulla cartella: posso fare ancora qualcosa?
R: Sì, non tutto è perduto. Se sono trascorsi i 60 giorni senza ricorso, la cartella è definitiva. Non puoi più contestare nel merito la fondatezza del tributo (a meno di rari casi di “errore scusabile” in cui chiedere rimessione in termini, molto difficili). Però puoi ancora: – Chiedere rateizzazione per evitare guai immediati. – Usufruire di una rottamazione se aperta (pagando solo il dovuto senza sanzioni). – Oppure, aspettare e in caso di vizi gravi (cartella mai notificata realmente, importo già pagato prima, ecc.) farli valere successivamente. Ad esempio, la notifica nulla può essere fatta valere anche dopo, impugnando l’intimazione di pagamento che prima o poi ti manderanno, sostenendo che la cartella è inesistente. Oppure eccepire la prescrizione maturata dopo. In sostanza, se hai saltato il ricorso, la strada si restringe ma rimangono difese “successive”: la cartella può essere impugnata oltre i 60gg solo per vizi insanabili (notifica nulla) nel momento in cui vieni a saperlo tramite altro atto (c.d. impugnazione differita).
Quindi, valuta se la cartella era effettivamente dovuta: se sì, meglio predisporre un piano di rientro (rate o rottamazione). Se no (ad es. tassazione errata), e hai prove, puoi ancora sperare di far annullare qualcosa magari in autotutela o quando tenteranno il recupero coattivo. È però un percorso più incerto.

D: Ho ottenuto una rottamazione, cosa succede se salto una rata?
R: Nella rottamazione-quinquies 2026, hai la possibilità di saltare una sola rata in tutto il piano . Se ne salti due (non importa se consecutive o no) oppure non paghi l’ultima, decadi e perdi il beneficio . Nelle rottamazioni precedenti, invece, bastava saltare una scadenza per decadere, anche se era prevista una tolleranza di 5 giorni di ritardo. La quinquies ha abolito i 5 giorni di grazia, quindi ogni rata va pagata entro il giorno esatto, ma concede la facoltà di mancare un pagamento (diciamo jolly una volta sola). In concreto: se ti dimentichi la rata di settembre 2027 ma poi prosegui, rimani dentro; se poi dimentichi anche quella di maggio 2028, sei fuori. Una volta decaduto, il debito torna come prima (sanzioni e interessi ripristinati) e non puoi più rateizzare con definizione agevolata, ma solo eventualmente a rate normali . Dunque, massima attenzione al calendario dei pagamenti: imposta l’addebito automatico in banca se possibile , e sappi che non c’è un margine di ritardo concesso (0 giorni oltre la scadenza).

D: Mi hanno bloccato il conto corrente, come posso sbloccarlo?
R: Se il conto è stato pignorato da AdER, tipicamente la procedura è: la banca accantona le somme pignorate per 60 giorni. In quel lasso di tempo tu puoi: – Pagare integralmente il debito (anche usando magari quei soldi bloccati, accordandoti con la banca/AdER): così l’Agente della Riscossione darà immediatamente atto di aver soddisfatto il credito e il pignoramento verrà revocato/liberato. – Chiedere una rateizzazione del debito: con la normativa vigente, se presenti istanza di dilazione e questa viene accettata, il pignoramento si considera sospeso ed estinto per legge (art.19 c.1-quater DPR 602/73). Quindi la banca sbloccherà i fondi. Devi però muoverti rapidamente: presenta l’istanza di rate entro i 60 giorni dal pignoramento e informa la banca e AdER. Quando la dilazione è concessa, fornisci copia alla banca. In pratica, l’ottenimento di un piano a rate prima che scadano i 60 gg evita l’assegnazione delle somme ad AdER . – Oppure contestare legalmente il pignoramento (se hai motivi: per esempio somme non pignorabili, o importo errato, o prescrizione): in tal caso devi agire in tribunale con opposizione e chiedere al giudice di sospendere il pignoramento. Se il giudice accorda la sospensione, la banca dovrà sbloccare i fondi in attesa della decisione finale. Questo scenario richiede chiaramente di avere una base solida (es. il debito è già estinto o prescritto). In assenza di tue iniziative, trascorsi 60 giorni la banca invia i soldi pignorati ad AdER (fino a concorrenza del debito) e sblocca l’eventuale eccedenza. Quindi hai quell’arco di tempo per reagire. Riassumendo: la via più rapida è rateizzare, la più risolutiva (se hai disponibilità) è pagare del tutto, la più combattiva è fare opposizione giudiziale se ritieni ingiusto il pignoramento.

D: La rateizzazione e la rottamazione possono coesistere?
R: No, su stessi debiti non possono coesistere. Se hai un debito già rateizzato e poi aderisci alla rottamazione per quel debito, la concessione della rottamazione fa decadere la vecchia rateazione dal 31/7/2026 . Finché sei in attesa, le rate sono sospese. E se poi paghi con rottamazione, la rateizzazione viene revocata definitivamente (perché hai scelto un’altra modalità di definizione). Viceversa, se hai aderito a rottamazione ma poi decadi (o scegli di rinunciare prima del pagamento), potrai chiedere una nuova rateizzazione ordinaria del debito residuo , ma non riottenere la vecchia. Quindi, in ogni momento, su una cartella puoi avere attivo o un piano rate o un piano rottamazione, non entrambi. Puoi però avere, ad esempio, alcune cartelle in rottamazione e altre che tieni a rate perché non rottamabili (ad esempio tributi non definibili come l’IMU, se il Comune non ha aderito, li devi magari rateizzare a parte). È consentito inoltre pagare in unica soluzione alcune cartelle in rottamazione e tenerne altre rateizzate se non le includi in rottamazione (scegli tu cosa rottamare).

D: Esiste ancora l’aggio di riscossione del 6%?
R: Tecnicamente, dal 2022 non è più addebitato ai contribuenti il cosiddetto aggio (cioè il compenso percentuale per AdER). La Legge di Bilancio 2020 e successivi decreti hanno previsto che il costo della riscossione sia coperto da stanziamenti statali e non più girato come sovrattassa. In pratica, sulle cartelle emesse da gennaio 2022 in poi non trovi più la voce “oneri di riscossione 3%/6%”. Sulle cartelle precedenti invece l’aggio c’era ed è dovuto. Tuttavia, va detto che tutte le definizioni agevolate (rottamazioni) condonano l’aggio pregresso . Quindi molti si sono di fatto liberati di quel 6%. Se stai pagando una vecchia cartella a rate normalmente, lì dentro stai pagando anche l’aggio (per i ruoli affidati ad Equitalia c’era). L’aggio non esiste per i tributi locali (lì c’è l’aggio del concessionario locale, ma altra storia) e non per i contributi INPS da avviso di addebito (che hanno già 0% aggio). Diciamo che dal punto di vista pratico nel 2026 non vedrai più nuovi aggi, e i vecchi o li paghi se paghi tutto normalmente, o se fai rottamazione vengono abbuonati.

D: Cosa succede se muoio avendo debiti col Fisco?
R: Il debito fiscale rientra nell’asse ereditario: i tuoi eredi ne rispondono, salvo decidano di rinunciare all’eredità. Se accettano l’eredità (anche implicitamente), dovranno pagare i debiti nei limiti del patrimonio ereditato (non c’è beneficio d’inventario automatico, va chiesto eventualmente). L’Agenzia Riscossione li chiamerà a pagare notificando cartelle o intimazioni agli “eredi di…”. Gli eredi possono comunque utilizzare gli stessi strumenti difensivi (rate, rottamazioni, eccezioni) come il de cuius, tranne nei casi personalissimi (es. multe penali si estinguono con la morte). Quindi, ad esempio, un figlio che eredita anche i debiti potrà aderire a rottamazione per chiudere i ruoli del genitore deceduto. Ovviamente l’erede può anche rinunciare all’eredità se i debiti superano i beni. In tal caso, il Fisco non potrà rivalersi su di lui perché giuridicamente non ha mai acquistato quei debiti. Se più eredi accettano, sono obbligati in solido per i debiti tributari del defunto, ciascuno entro il valore della propria quota. Ciò significa che l’AdER potrebbe chiedere a uno solo il pagamento integrale, e poi sarà affare tra congiunti sistemare le proporzioni. Una ragione in più per regolare i debiti in vita, se possibile, o lasciare disposizioni chiare su come gestirli.

D: Nuove “sanatorie” in vista? Devo aspettare o pago?
R: Alla data di gennaio 2026, la rottamazione-quinquies è in corso fino ad aprile 2026 per presentare domanda, ed è l’ultima prevista. Non ci sono allo studio altri condoni generali immediati, anche se ciclicamente la politica ne propone. Non è garantito che in futuro vi sarà un saldo e stralcio 2027 o rottamazione-SEXies, anche se la storia recente ne ha viste parecchie. Il consiglio è: se hai liquidità e il debito è certo, approfitta ora delle misure disponibili (quinquies, rate, etc.). Rimandare sperando in un condono migliore è rischioso: potresti subire intanto pignoramenti o ulteriore aggravio. Inoltre, col passare del tempo potresti perdere opportunità (ad esempio la rottamazione attuale ti salva da interessi futuri e blocca l’azione esecutiva). Fai eccezione solo se c’è un segnale concreto di una norma in arrivo pertinente al tuo caso: ad esempio, ipoteticamente, se nel dibattito parlamentare emergesse un saldo e stralcio per redditi bassi a fine 2026 e tu rientri in quel target, potresti attendere qualche mese. Ma queste sono scelte da fare con cautela e magari consultando un esperto. In linea generale, agisci con quel che c’è ora, perché il quadro normativo tende a peggiorare per i debitori (interessi, etc.) più che a migliorare, fatta salva la clemenza delle definizioni che però non sono eterne.

D: Ho troppi debiti, non riuscirò mai a pagarli: che posso fare?
R: Se davvero la somma dei debiti (fisco + altri creditori) eccede di molto la tua capacità di rimborso, considera le procedure di sovraindebitamento. Rivolgiti a un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) nella tua città: troverai professionisti che esamineranno la tua situazione. Puoi proporre al giudice un piano di ristrutturazione con pagamento parziale e cancellazione del resto (concordato minore) o mettere tutto in liquidazione e ricominciare senza debiti (esdebitazione). Sono procedure legalmente assistite, pensate proprio per dare sollievo a chi è “strozzato” dai debiti. Non è un percorso semplice né breve, ma è spesso risolutivo: meglio di una vita con il fisco alle calcagna. Tieni presente che dovrai essere trasparente su patrimonio e redditi, e forse sacrificare alcuni beni. Ma potresti salvare l’essenziale (la legge tutela ad esempio gli strumenti di lavoro necessari e un minimo vitale) e liberarti dei debiti. Questa è l’estrema ratio, quando non ci sono alternative come rottamazioni o rate che tengano. Molti piccoli imprenditori e professionisti l’hanno utilizzata con successo. Informati presso il Tribunale o l’OCC locale.

D: Le cartelle si possono compensare con crediti d’imposta?
R: Di regola no, non in modo diretto e generalizzato. I crediti tributari (ad esempio un credito IVA) si possono compensare con debiti fiscali risultanti da dichiarazione, ma non con importi richiesti tramite cartella, salvo specifiche situazioni. C’era stata una norma nel 2013-2014 che consentiva a chi aveva crediti verso la PA e cartelle iscritte di compensare entro certi limiti, ma sono operazioni straordinarie. La compensazione “F24” classica non consente di compensare un debito a ruolo. Quindi non puoi eliminare una cartella da €5.000 portando in detrazione un tuo credito di imposta. Fa eccezione la definizione agevolata delle liti pendenti (se fai pace fiscale su una causa tributaria, a volte potevi compensare), ma per le cartelle rottamate è espressamente vietato usare crediti . Quindi devi pagare con denaro. Unico caso comune: se hai un credito IRPEF da dichiarazione e nel frattempo l’AdER ti notifica una cartella, puoi chiedere all’Agenzia delle Entrate di compensare in sede di rimborso quel credito con la cartella (lo fanno su istanza in alcuni casi). Ma parliamo di scenario specifico (credito in corso di rimborso). Regola pratica: considera le cartelle come da pagare cash, i tuoi crediti fiscali usali per abbattere acconti o altri debiti in dichiarazione.

D: Cosa significa che un reato tributario è estinto pagando il debito?
R: Per alcuni reati di omesso versamento (art. 10-bis e 10-ter D.Lgs. 74/2000: omesso versamento di IVA oltre soglia €250k, omesso versamento ritenute €150k) la legge prevede la non punibilità se paghi integralmente il dovuto prima del dibattimento penale. Anche per altri reati (es. dichiarazione infedele) il pagamento integrale entro certe fasi costituisce circostanza attenuante specifica . Pagare tramite rottamazione è equiparato a pagare normalmente, purché poi completi tutti i versamenti dovuti. Quindi, se hai un processo penale in corso per IVA non versata 2021, aderire alla definizione e pagare tutte le rate rottamazione relative a quell’IVA prima dell’udienza dibattimentale ti mette al sicuro: il reato viene dichiarato estinto per condotta riparatoria. Se paghi a rate, la non punibilità scatta solo a pagamento ultimato (o almeno della prima rata? La norma dice “integrale pagamento” entro inizio dibattimento). Diciamo che certamente pagare il debito fiscale aiuta sempre anche sul fronte penale: sia perché può estinguere o ridurre il reato, sia perché mostra buona fede. Se però decadi dal piano e quindi il debito persiste, l’estinzione del reato viene meno. Quindi attento: se la tua libertà dipende dal saldo del debito, assicurati di onorarlo.

Conclusioni

Difendersi dai debiti fiscali nel 2026 richiede una combinazione di conoscenza dei propri diritti e di utilizzo intelligente degli strumenti offerti dalla legge. Questa guida ha illustrato come un libero professionista indebitato possa: prevenire le aggressioni del Fisco (sfruttando i limiti su pignoramenti di casa e redditi), alleggerire l’onere (attraverso rateizzazioni più lunghe e a tasso ridotto, o meglio ancora definizioni agevolate con abbattimento di sanzioni e interessi) e far valere eventuali irregolarità (come la prescrizione, i vizi di notifica, gli errori di calcolo) tempestivamente nelle sedi opportune.

Il messaggio chiave è: non lasciarsi paralizzare dal debito, ma agire. Il sistema tributario italiano è complesso, ma offre vie d’uscita legali eque per il contribuente onesto in difficoltà: dalle procedure concorsuali per i casi più disperati, alle “pacificazioni fiscali” per ridare respiro a chi vuole mettersi in regola. Allo stesso tempo, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione dispone di poteri penetranti (pignoramenti rapidi, senza giudice) e conosce i suoi creditori (conti bancari, stipendi) – dunque l’inazione può portare in breve tempo a vedere intaccato il proprio tenore di vita e la propria attività professionale. Pianificare una strategia di difesa significa guadagnare tempo e risparmiare denaro: una dilazione può salvare un’azienda dalla mancanza di liquidità; una rottamazione può ridurre il debito a una frazione; un’opposizione fondata può annullare un atto ingiusto.

Aggiornarsi è fondamentale: abbiamo visto le novità 2025-2026 (84 rate invece di 72, rottamazione-quinquies, interessi al 3%, nuove prassi sui pignoramenti in banca) che mostrano un legislatore teso a contemperare l’esigenza di recupero crediti con quella di dare sostenibilità ai pagamenti. Questa dialettica probabilmente proseguirà. Un buon difensore (avvocato tributarista, commercialista) saprà guidarvi nelle scelte: pagare, contestare o transare? Ogni posizione debitoria ha la sua soluzione ottimale.

Per concludere, dal punto di vista del debitore: prendete in mano la situazione, fatevi fare un estratto di tutti i vostri ruoli/cartelle, esaminate con esperti cosa può andare in prescrizione o rottamazione, cosa rateizzare, e se del caso non esitate a “mettervi in protezione” con una procedura concorsuale. Il Fisco italiano, a differenza di quello di altri Paesi, spesso è disponibile (per previsione legislativa o per prassi) a compromessi e dilazioni. Sfruttateli legalmente. La cultura della legalità fiscale non esclude l’uso pieno e legittimo di tutte le possibilità di difesa e di alleggerimento che la legge consente.

Infine, un debito con il Fisco non è solo un numero su un prospetto: può togliere il sonno e la serenità. Questa guida spera di aver fornito gli strumenti conoscitivi per riacquistare un po’ di controllo e prospettiva sulla situazione. Affrontare il problema con metodo – invece di nasconderlo nel cassetto – è il primo passo “per difendersi”. Il 2026 offre ancora molte opportunità di regolarizzazione agevolata: coglierle potrebbe voler dire, tra qualche anno, poter dire “ce l’ho fatta, sono di nuovo a posto”.

Nota: Le fonti normative e giurisprudenziali citate sono riportate nella sezione seguente. Si raccomanda, prima di intraprendere azioni concrete, di consultare un professionista qualificato, poiché le specificità del caso concreto possono richiedere strategie ad hoc.

Fonti

Decreto Legge 69/2013, convertito in L.98/2013, art.52 comma 1 lett. g) – Modifiche all’art.76 DPR 602/1973 (impignorabilità prima casa) .
Corte di Cassazione – Ordinanza dicembre 2024 (pubbl. 14/01/2025) impignorabilità prima casa – ribadisce improcedibilità esecuzione su unico immobile abitativo .
Corte di Cassazione – Sentenza 24/01/2023 n.2044 (Pres. Virgilio) – principi su prescrizione cartelle: sanzioni tributarie 5 anni (salvo giudicato), interessi 5 anni ex art.2948 n.4 c.c. .
Legge 197/2022 (Bilancio 2023) – Definizione agevolata “rottamazione-quater” e Stralcio debiti ≤ €1000 (commi 231-252 e 222-229) – eliminazione sanzioni/interessi ruoli 2000-2022, termini domande e rate (fonte: AdER, Circ.1/2023) .
Legge 29/12/2025 n.… (Bilancio 2026) – commi 80-91 – Definizione agevolata “rottamazione-quinquies”: ambito (carichi 2000-2023, esclusi accertamenti) , domanda entro 30/4/2026 , riammissione decaduti precedenti , 54 rate bimestrali, interessi 3% , decadenza se ≥2 rate omesse .
L.145/2018 (Bilancio 2019) – commi 184-198 – Saldo e Stralcio persone fisiche: ISEE ≤ €20.000, pagamento percentuale 16%-35% su imposte dichiarate non versate 2000-17, esclusa IVA. (Fonte: Fisco&Tasse, 2019) .
D.Lgs. 14/2019 Codice Crisi (vigente dal 15/07/2022) – Artt.65-73 concordato minore e 256-277 liquidazione controllata – consentono esdebitazione debiti tributari e contributivi, anche senza adesione Fisco se offerta ≥ valore di liquidazione. Cass. civ. SS.UU. 8500/2021 ha confermato omologabilità accordo ex L.3/2012 anche senza voto Erario se credito falcidiato >10% (ora 30%).
Agenzia Entrate-Riscossione – comunicati 2023: guida “Definizione agevolata 2023” e FAQ AdER (gen-mar 2023) – dettagli tecnici su presentazione domande online, sospensione piani di rate pregressi , decadenza rottamazione in caso omesso pagamento rate (5 gg tolleranza in quater, eliminata in quinquies).
Cass. SS.UU. 34447/2022 – Giurisdizione su opposizioni cartella per prescrizione: distinguo tra cartella mai notificata (competenza giudice tributario anche su eccezione tardiva) vs cartella notificata e prescritta dopo (competenza giudice ordinario su esecuzione) .
CGT Roma sent.15671/2025 – Causa di forza maggiore su decadenza rateazione: caso tumore grave – giudici annullano decadenza per non imputabilità al contribuente , invocando principi di buona fede (art.97 Cost., Statuto contrib.) .

Sei un libero professionista con debiti fiscali e temi che il Fisco possa colpire conto, reddito e futuro professionale? Fatti Aiutare da Studio Monardo

Nel 2026 molti liberi professionisti si trovano in una situazione critica:

– cartelle esattoriali per IRPEF, IVA, addizionali e contributi,
– sanzioni e interessi che hanno moltiplicato il debito iniziale,
– pressioni dell’Agenzia delle Entrate e dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione,
– rischio di pignoramento del conto, del compenso o della pensione futura,
– paura concreta di non riuscire più a lavorare serenamente.

La domanda chiave è una sola:
un libero professionista con debiti col Fisco può davvero difendersi nel 2026?

Devi saperlo subito:

👉 nel 2026 i debiti fiscali dei professionisti si possono gestire e difendere,
👉 non tutte le cartelle sono corrette o intoccabili,
👉 la strategia iniziale è decisiva per evitare il tracollo personale.

Questa guida ti spiega:

– quando i debiti fiscali diventano pericolosi per il professionista,
– quali strumenti di difesa esistono nel 2026,
– quando conviene trattare con il Fisco e quando no,
– come proteggere reddito, patrimonio e futuro professionale.

Quando i Debiti Fiscali Mettono in Crisi il Libero Professionista

Nel 2026 la situazione diventa critica quando:

– non riesci più a rispettare scadenze e rate,
– accumuli cartelle su più anni fiscali,
– vivi sotto minaccia di pignoramenti o blocchi del conto,
– lavori solo per pagare debiti passati,
– il debito cresce più del fatturato.

👉 Qui il problema non è più solo fiscale, ma strutturale e personale.

Un Errore Diffuso: Pensare di Non Avere Difese

Molti professionisti credono che:

– le cartelle siano sempre corrette,
– il Fisco non si possa contrastare,
– l’unica strada sia pagare comunque.

👉 Nel 2026 questa idea è spesso sbagliata.

Molti debiti fiscali sono:

– parzialmente illegittimi,
– prescritti,
– calcolati in modo errato,
– contestabili giuridicamente.

Le Principali Strade per Difendersi nel 2026

🔹 1. Verifica Tecnica delle Cartelle Esattoriali

Il primo passo è sempre l’analisi.

Serve per capire se:

– il debito è corretto,
– ci sono vizi di notifica,
– è maturata la prescrizione,
– sono state applicate sanzioni indebite.

👉 Molte cartelle possono essere ridotte o annullate.

🔹 2. Definizioni Agevolate e Rottamazioni

Nel 2026 il professionista può valutare:

– Rottamazione Quinquies,
– altre definizioni agevolate previste dalla legge.

⚠️ Attenzione però:

👉 la rottamazione non cancella il debito,
👉 una rata non pagata fa decadere dai benefici,
👉 non risolve una crisi di reddito strutturale.

🔹 3. Rateazioni Ordinarie

Utili solo se:

– il debito è certo,
– il reddito è stabile,
– le rate sono sostenibili nel tempo.

👉 Rateizzare senza sostenibilità peggiora il problema.

🔹 4. Sovraindebitamento ed Esdebitazione

Nel 2026 il libero professionista può accedere alle procedure di sovraindebitamento.

Queste consentono di:

– ridurre drasticamente i debiti,
– pagare solo quanto sostenibile,
– cancellare il debito residuo,
– bloccare pignoramenti e azioni esecutive.

👉 È spesso la soluzione più efficace quando il debito è insostenibile.

🔹 5. Tutela del Patrimonio Personale

Il debito fiscale può colpire:

– conto corrente personale,
– compensi professionali,
– beni mobili e immobili,
– pensione futura.

👉 Difendersi significa proteggere tutta la tua vita, non solo l’attività.

Perché Nel 2026 Non Conviene Aspettare

Aspettare significa:

– accumulare sanzioni e interessi,
– subire pignoramenti improvvisi,
– perdere strumenti difensivi,
– trasformare una crisi gestibile in irreversibile.

👉 Il Fisco non dimentica, ma la legge tutela chi agisce per tempo.

Il Punto Chiave: Ogni Professionista Ha una Strategia Diversa

Un principio fondamentale è questo:

👉 non esiste una soluzione unica per tutti i liberi professionisti.

Questo significa che:

– la rottamazione non è sempre giusta,
– la rateazione non è sempre sostenibile,
– il sovraindebitamento non è sempre necessario.

👉 La scelta iniziale condiziona tutto il futuro.

Gli Errori Più Gravi da Evitare

Nel 2026 molti professionisti sbagliano perché:

– pagano per paura senza verificare,
– rateizzano senza un piano reale,
– ignorano la tutela legale,
– non coordinano avvocato e commercialista.

👉 Così il debito fiscale diventa una condanna permanente.

Il Ruolo dell’Avvocato nella Difesa del Professionista

La gestione dei debiti col Fisco è giuridica e strategica, non solo contabile.

L’avvocato:

– verifica la legittimità delle pretese fiscali,
– individua la soluzione migliore,
– tutela reddito e patrimonio personale,
– coordina contenzioso, rottamazioni e sovraindebitamento.

👉 Senza strategia legale, il professionista resta esposto.

Cosa Può Fare Concretamente l’Avvocato

Con assistenza qualificata puoi:

– ridurre o annullare cartelle illegittime,
– bloccare pignoramenti e azioni esecutive,
– scegliere la soluzione più sostenibile,
– cancellare i debiti nei casi previsti dalla legge,
– tornare a lavorare senza il peso del passato.

👉 Agire bene è più importante che agire in fretta.

Le Specializzazioni dell’Avv. Giuseppe Monardo

La difesa dei liberi professionisti con debiti fiscali richiede competenze specifiche.

L’Giuseppe Monardo è:

– Avvocato Cassazionista
– Esperto in contenzioso tributario e riscossione
– Specializzato in debiti fiscali dei professionisti
– Gestore della Crisi da Sovraindebitamento
– Coordinatore nazionale di avvocati e commercialisti

Conclusione

Nel 2026, un libero professionista con debiti col Fisco:

👉 non è senza difese,
👉 può agire legalmente,
👉 può proteggere lavoro e futuro.

La regola è chiara:

👉 analizzare i debiti,
👉 valutare tutte le opzioni,
👉 agire subito con competenza.

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Nel 2026, difendersi correttamente dai debiti fiscali può fare la differenza tra continuare a lavorare serenamente o restare intrappolato nelle cartelle.

Leggi con attenzione: se in questo momento ti trovi in difficoltà con il Fisco ed hai la necessità di una veloce valutazione sulle tue cartelle esattoriali e sui debiti, non esitare a contattarci. Ti aiuteremo subito. Scrivici ora. Ti ricontattiamo immediatamente con un messaggio e ti aiutiamo subito.

Informazioni importanti: Studio Monardo e avvocaticartellesattoriali.com operano su tutto il territorio italiano attraverso due modalità.

Consulenza digitale: si svolge esclusivamente tramite contatti telefonici e successiva comunicazione digitale via e-mail o posta elettronica certificata. La prima valutazione, interamente digitale (telefonica), è gratuita, ha una durata di circa 15 minuti e viene effettuata entro un massimo di 72 ore. Consulenze di durata superiore sono a pagamento, calcolate in base alla tariffa oraria di categoria.
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La consulenza fisica, a differenza di quella digitale, viene organizzata a partire da due settimane dal primo contatto.

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