Se la tua azienda produce, importa o distribuisce kit per sversamenti di liquidi chimici, assorbenti industriali, granuli, pannetti, barriere, cuscini assorbenti, neutralizzanti, kit antiversamento ADR, vasche di contenimento, dispositivi per emergenze chimiche e materiali per sicurezza industriale, e oggi si trova con debiti verso Fisco, Agenzia delle Entrate Riscossione, INPS, banche o fornitori, è fondamentale intervenire subito per evitare blocchi alle forniture e perdita di clienti strategici.

Nel settore della gestione degli sversamenti, ritardi nelle consegne possono fermare attività industriali, impedire conformità normativa e generare penali immediate in ambito chimico, ambientale e logistico.

Perché le aziende di kit antiversamento accumulano debiti

• aumento dei costi di assorbenti tecnici, materiali chimici e prodotti certificati
• rincari di trasporti, importazioni e componenti specifici
• pagamenti lenti da parte di industrie, logistiche, impiantisti e manutentori
• ritardi nei versamenti IVA, imposte e contributi
• magazzini complessi con molti formati, kit ADR, dispositivi di emergenza
• difficoltà nell’ottenere fidi bancari adeguati ai cicli di approvvigionamento

Cosa fare subito

• far analizzare da un professionista la tua situazione debitoria completa
• individuare debiti che possono essere contestati, ridotti o rateizzati
• evitare piani di rientro non sostenibili che riducono la liquidità
• richiedere la sospensione immediata di eventuali pignoramenti
• proteggere i rapporti con fornitori strategici e materiali critici
• usare strumenti legali per rinegoziare o ristrutturare i debiti senza bloccare la produzione

I rischi se non intervieni tempestivamente

• pignoramento del conto corrente aziendale
• blocco delle forniture di assorbenti, materiali ADR e prodotti chimici
• impossibilità di servire industrie, depositi, laboratori e aziende logistiche
• perdita di clienti chiave e contratti ricorrenti
• rischio concreto di chiusura dell’attività

Come può aiutarti l’Avvocato Monardo

Detto questo, l’Avvocato Monardo, cassazionista, coordina su scala nazionale un team di avvocati e commercialisti specializzati in diritto bancario e tributario.
È inoltre:

• Gestore della Crisi da Sovraindebitamento (L. 3/2012)
• iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia
• professionista fiduciario presso un OCC – Organismo di Composizione della Crisi
• Esperto Negoziatore della Crisi d’Impresa (D.L. 118/2021)

Può supportarti nel:

• bloccare pignoramenti e procedure esecutive
• ridurre o ristrutturare i debiti con gli strumenti più efficaci della legge
• ottenere rateizzazioni realmente sostenibili
• proteggere magazzino, forniture, dispositivi ADR e continuità operativa
• evitare la chiusura e guidare la tua azienda verso un vero risanamento

Agisci ora

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Introduzione

Un’azienda produttrice o distributrice di kit per lo sversamento di liquidi chimici – come molte PMI italiane – può trovarsi ad affrontare una situazione di crisi finanziaria con debiti significativi verso Fisco, banche, fornitori ed enti pubblici. In questi casi, dal punto di vista del debitore, è fondamentale conoscere gli strumenti di tutela e le strategie legali per difendersi dalle azioni dei creditori e gestire al meglio la crisi. Questa guida – aggiornata a ottobre 2025 – offre un approfondimento normativo italiano di livello avanzato, con taglio operativo per avvocati, imprenditori e privati interessati: verranno illustrati i diversi tipi di debiti e relative conseguenze, le fasi (dal pre-contenzioso alle procedure concorsuali), le possibili soluzioni stragiudiziali e giudiziali (come concordato preventivo, piani attestati di risanamento, accordi di ristrutturazione), nonché i profili di responsabilità (civile, amministrativa e penale) correlati. Il tutto con un linguaggio giuridico preciso ma accessibile, tabelle riepilogative, sessioni di domande e risposte e casi pratici basati sulla normativa italiana vigente e sulle più recenti sentenze e novità legislative (incluso il nuovo Codice della Crisi d’Impresa, le riforme fiscali 2023-2025 e la giurisprudenza aggiornata).

Scenario di riferimento: l’impresa in questione opera in un settore delicato (prodotti per la gestione di sversamenti chimici) e può quindi avere anche obblighi ambientali stringenti, oltre ai consueti obblighi fiscali e commerciali. Immaginiamo che presenti debiti diversificati: arretrati fiscali (es. IVA o imposte non versate), esposizioni bancarie (mutui o fidi insoluti), fatture non pagate a fornitori, eventuali sanzioni ambientali o costi di bonifica per incidenti ecologici, multe amministrative (es. sicurezza sul lavoro, ambiente) e contributi previdenziali non versati. In questa guida analizzeremo cosa fare per difendersi e come procedere in ciascuna di queste situazioni, tenendo conto delle ultime novità normative e indicando le fonti normative e giurisprudenziali di riferimento (riportate anche in una sezione Fonti al termine della guida).

Tipologie di debiti aziendali e rischi collegati

In primo luogo, occorre distinguere le diverse tipologie di debiti che un’azienda può accumulare, poiché ognuna è soggetta a normative specifiche e comporta rischi e rimedi differenti. Di seguito esaminiamo le principali categorie di debito rilevanti per un’azienda italiana, con focus sui rischi in caso di inadempimento e sulle possibili strategie difensive dal lato del debitore.

Debiti fiscali e contributivi (verso Erario e Previdenza)

I debiti fiscali includono imposte statali (IVA, IRES, IRAP), tributi locali (IMU, TARI, ecc.) e ritenute operate (es. ritenute IRPEF su stipendi) non versate all’Erario, mentre i debiti contributivi riguardano i contributi previdenziali/assistenziali dovuti agli enti come INPS o INAIL. Queste esposizioni verso il Fisco e gli enti previdenziali sono tra le più delicate, perché la legge prevede sia procedure speciali di riscossione coattiva sia, in taluni casi, sanzioni amministrative e perfino penali a carico degli amministratori inadempienti.

• Conseguenze dell’inadempimento: Il mancato versamento di imposte può comportare inizialmente sanzioni amministrative pecuniarie (in genere pari al 30% dell’imposta non pagata, ridotta al 25% a partire dal 2024 ) oltre agli interessi moratori. Se il debito persiste, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione (AER) può avviare la riscossione coattiva iscrivendo a ruolo le somme dovute e notificando cartelle di pagamento. In caso di ulteriore inadempimento, si rischiano misure esecutive come fermi amministrativi di beni mobili (es. automezzi), ipoteche sui beni immobili, pignoramenti di conti correnti e altri atti esecutivi. Per alcuni tributi omessi di importo rilevante, scattano inoltre conseguenze penali: ad esempio, l’omesso versamento dell’IVA oltre soglia (vedi sotto) è configurato come reato tributario punibile con la reclusione . Sul fronte contributivo, il datore di lavoro che non versa le ritenute previdenziali per un importo annuo superiore a €10.000 commette reato, punito con la reclusione fino a 3 anni e multa fino a €1.032 ; sotto tale soglia resta una violazione amministrativa con sanzione pecuniaria. Da notare che per la mancata corresponsione di ritenute fiscali (IRPEF) sui redditi dei dipendenti, il reato scatta solo per omessi versamenti oltre €150.000 annui (soglia elevata, raramente raggiunta da una singola PMI), mentre l’omesso versamento IVA è penalmente perseguibile oltre €250.000 annui .
• Soglie di punibilità aggiornate e novità 2024-2025: A seguito della riforma delle sanzioni fiscali attuata col D.Lgs. 75/2020 e, più recentemente, col D.Lgs. 87/2024, le soglie di punibilità penale per i principali reati tributari omissivi sono state fissate e in parte estese temporalmente. In particolare, per l’omesso versamento IVA (art. 10-ter D.Lgs. 74/2000) la soglia di imposta non versata è di €250.000 annui; inoltre, dal 2024, il termine entro cui il mancato pagamento dell’IVA diviene reato è stato prorogato al 31 dicembre dell’anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione (prima, il reato si consumava già alla scadenza dell’acconto IVA di dicembre nello stesso anno). Ciò significa che il contribuente ha circa un anno in più per regolarizzare il debito IVA ed evitare il reato, ad esempio tramite pagamento o dilazione. Analogamente, per l’omesso versamento di ritenute fiscali (art. 10-bis, D.Lgs. 74/2000, soglia €150.000) si applica il medesimo termine del 31 dicembre dell’anno successivo . È stata inoltre introdotta una causa di non punibilità: se il debitore avvia un pagamento rateale del debito (ad esempio aderendo a un avviso bonario) entro il 31 dicembre dell’anno successivo alla dichiarazione – anche mediante versamento della sola prima rata – il reato di omesso versamento IVA non si configura affatto, indipendentemente dall’importo residuo ancora da versare . In pratica, l’avvio della rateazione entro tale termine “sterilizza” la rilevanza penale, fermo restando che l’obbligo tributario resta in essere (con sanzioni e interessi). Se poi il contribuente decade dalla rateazione successivamente, il reato “rivive” solo se il debito IVA ancora dovuto supera €75.000 . Inoltre, resta applicabile la regola generale per cui la regolarizzazione integrale del debito tributario, comprensivo di sanzioni e interessi, effettuata prima dell’apertura del dibattimento (mediante ravvedimento operoso, adesione all’accertamento o conciliazione) estingue il reato di omesso versamento . Queste novità normative, entrate in vigore a metà 2024, si applicano retroattivamente in bonam partem (principio del favor rei), estendendo il trattamento più favorevole anche a violazioni commesse prima ma non ancora definitivamente giudicate .
• Difese e strumenti per il debitore fiscale: Di fronte a debiti fiscali, il debitore ha diverse opzioni di tutela. In primo luogo, se la pretesa tributaria non è fondata o è contestabile, è possibile proporre ricorso tributario dinanzi alle Corti di Giustizia Tributaria (nuova denominazione delle Commissioni Tributarie) entro 60 giorni dall’atto (avviso di accertamento, cartella, intimazione) contestato. Durante il contenzioso, si può chiedere la sospensione dell’esecuzione qualora il pagamento immediato possa causare un danno grave e irreparabile . Se invece il debito è certo ma si è nell’impossibilità finanziaria di pagare in un’unica soluzione, lo strumento principale è la rateizzazione. La normativa italiana prevede piani di rateazione con l’Agenzia Entrate-Riscossione fino a un massimo ordinario di 72 rate mensili (6 anni) per importi elevati, estendibili a 120 rate (10 anni) in casi di comprovata difficoltà. Importante: dal 1° gennaio 2025 entrano in vigore nuove regole più flessibili per le rateizzazioni ex art. 19 DPR 602/1973, introdotte col D.Lgs. 110/2024 (riforma della riscossione). In sintesi, per richieste presentate nel 2025-2026 il numero massimo di rate passa da 72 a 84 rate (7 anni); nel 2027-2028 sale a 96, e dal 2029 a 108 . Inoltre, per debiti fino a €120.000, il contribuente può ottenere un piano di dilazione senza dover documentare la crisi (basta un’autodichiarazione) fino a 84/96/108 rate a seconda del biennio . Se invece il debitore documenta la temporanea situazione di difficoltà economico-finanziaria, la AER può concedere piani più lunghi: da un minimo di 85 rate fino a 120 rate anche per importi sotto €120.000 (ad esempio, nel 2025-26 si possono ottenere da 85 fino a 120 rate) . Per debiti superiori a €120.000, in presenza di adeguata documentazione della difficoltà, è ora previsto che l’Agente della riscossione possa concedere direttamente fino a 120 rate (10 anni) indipendentemente dall’anno di richiesta . Queste estensioni consentono alle imprese debitrici di spalmare il pagamento su periodi più lunghi, riducendo l’importo di ogni rata e aumentando le chance di sostenibilità. Si noti che dal 2025 è stato ridotto anche il tasso di interesse di dilazione sulle somme iscritte a ruolo (passato dal 4% al 2,5% annuo), rendendo le rateazioni meno onerose in termini di interessi . Al debitore conviene presentare l’istanza di rateizzo il prima possibile, prima che inizino procedure esecutive; se la cartella è già emessa, la presentazione della domanda di dilazione sospende nuovi atti esecutivi. In alcuni casi (debiti sotto €120.000) la concessione è pressoché automatica .
• Definizioni agevolate (“rottamazioni”): Oltre alla rateazione ordinaria, il legislatore negli ultimi anni ha introdotto strumenti straordinari di definizione agevolata dei carichi fiscali iscritti a ruolo (le cosiddette “rottamazioni delle cartelle”). L’ultima in ordine di tempo, la rottamazione-quater prevista dalla Legge 197/2022 (Legge di Bilancio 2023), ha permesso ai debitori di estinguere i carichi affidati all’AER dal 2000 al 30/6/2022 pagando solo l’imposta e pochi oneri (stralciando sanzioni, interessi di mora e aggio) in un massimo di 18 rate fino al 2027 . Molte imprese hanno aderito nel 2023. È bene sapere che tali misure sono eccezionali e subordinate a scadenze precise: chi ha presentato domanda entro luglio 2023 deve rigorosamente rispettare il calendario di versamenti concordato (pena la decadenza dai benefici) . Il punto di vista del debitore: se la Sua azienda ha debiti fiscali pregressi rientrati in una rottamazione, è cruciale non saltare le rate; se invece non ha aderito (o i debiti erano esclusi, ad es. perché affidati dopo giugno 2022), oggi l’unica via è la rateazione ordinaria con le nuove regole dal 2025 . Da segnalare che il Milleproroghe 2025 (D.L. 198/2022 conv. L.14/2023, emanato a inizio 2025) ha introdotto una riapertura per i contribuenti decaduti dalla rottamazione-quater: chi non è riuscito a pagare tutte le rate 2023-2024 può presentare entro aprile 2025 un’istanza di riammissione, versando una prima quota, per dilazionare il dovuto residuo in un massimo di 10 rate . In generale, però, non è possibile ottenere nuove rottamazioni per chi ha un piano di rateizzo ordinario in corso, a meno che una legge futura disponga diversamente . Pertanto, un debitore che intraprende la strada della rateazione ordinaria dovrebbe proseguirla e concluderla, a meno di nuove opportunità legislative di saldo a stralcio .
• Contenzioso tributario e strumenti deflattivi: Dal punto di vista difensivo, prima di arrivare alla riscossione coattiva conviene valutare i rimedi nel merito. Se l’azienda riceve un avviso di accertamento o un avviso bonario che ritiene errato (es. imposte non dovute, errori di calcolo, mancato riconoscimento di deduzioni), può attivare istituti deflattivi come l’adesione all’accertamento (negoziando con l’Agenzia Entrate una riduzione di sanzioni) o la definizione agevolata delle liti se prevista (nel 2023, ad esempio, era possibile chiudere alcune controversie pendenti pagando un importo ridotto). In caso di cartelle esattoriali viziate da vizi formali o sostanziali (ad es. notifiche invalide, prescrizione del credito tributario), è possibile proporre ricorso alle Corti tributarie avverso la cartella stessa o l’intimazione di pagamento, entro 60 giorni, sollevando tali eccezioni. Se la cartella deriva da un atto impositivo mai notificato correttamente, il ricorso può far annullare la pretesa. Esempio pratico: se l’Agenzia Entrate notifica un accertamento da €100.000 contestando ricavi non dichiarati, l’azienda può presentare ricorso contestando i presupposti e nel frattempo chiedere al giudice tributario la sospensione della riscossione. In sede di ricorso può anche evidenziare l’eventuale difetto di adeguata motivazione dell’atto o errori di notifica che ne inficino la validità. Il contenzioso tributario prevede due gradi di merito (Commissione di primo e secondo grado ora denominate Corti di Giustizia Tributarie) ed eventualmente il ricorso in Cassazione per soli motivi di diritto. Dal lato del debitore, intraprendere un contenzioso ha senso se vi sono reali argomentazioni giuridiche/fattuali a proprio favore; altrimenti, se il debito è certo e liquido, è preferibile negoziare piani di pagamento o utilizzare le procedure concorsuali di composizione della crisi (vedi oltre) per gestire il debito fiscale, ad esempio tramite una transazione fiscale in concordato preventivo.

In sintesi, i debiti fiscali/contributivi richiedono un approccio prudente: valutare tempestivamente la contestazione delle pretese non dovute; in caso di debiti certi, sfruttare rateizzazioni e definizioni agevolate per evitare sanzioni e azioni esecutive; se l’azienda è in crisi generalizzata, considerare strumenti concorsuali (concordato, accordi) che permettono di trattare con il Fisco – oggi con maggiore flessibilità grazie alle recenti modifiche legislative che consentono di omologare piani anche senza il voto favorevole dell’Erario purché il trattamento proposto sia almeno pari a quello ottenibile in caso di liquidazione (vedi approfondimento sulla transazione fiscale in concordato nella sezione dedicata alle procedure). Infine, gli amministratori dovrebbero monitorare costantemente la situazione fiscale aziendale, perché omessi versamenti rilevanti possono comportare responsabilità penale personale (si pensi all’omesso versamento IVA oltre soglia, o alle ritenute INPS > €10.000 già menzionate) – il che impone di attivarsi per trovare soluzioni di pagamento, ove possibile, o quantomeno documentare la situazione di illiquidità incolpevole e avviare percorsi di crisi (ad esempio ricorrere alla composizione negoziata) per mitigare il rischio di imputazioni penali (la recente giurisprudenza ha mostrato apertura verso l’assoluzione in casi di comprovata crisi di liquidità non fraudolenta, in linea con la nuova causa di non punibilità introdotta nel 2024).

Debiti bancari (prestiti, mutui e scoperti con banche)

Le imprese spesso ricorrono al credito bancario (affidamenti di conto corrente, fidi per cassa, mutui, leasing finanziari, anticipo fatture, ecc.). Quando l’azienda entra in crisi, può risultare insolvente verso le banche, accumulando rate di mutuo scadute, sconfinamenti di conto non rientrati, leasing non pagati. Tali debiti bancari presentano peculiarità specifiche:

• Conseguenze dell’inadempimento: Le banche, in caso di mancato pagamento, possono revocare gli affidamenti concessi (es. revoca del fido di c/c, con richiesta di rientro immediato), segnalare l’azienda alle centrali rischi (pregiudicandone l’accesso futuro al credito) e agire giudizialmente per il recupero del credito. Tipicamente il contratto di mutuo o di apertura di credito prevede la decadenza dal beneficio del termine se il debitore non paga le rate: ciò consente alla banca di esigere l’intero capitale residuo in un’unica soluzione. La banca può allora avviare una procedura monitoria (richiedere un decreto ingiuntivo immediatamente esecutivo se il credito è provato da estratti conto certificati) e successivamente passare all’esecuzione forzata su beni dell’azienda (pignoramento di conti, di beni mobili registrati, ipoteca giudiziale su immobili, ecc.). Qualora il credito sia garantito (ad es. mutuo ipotecario su un immobile aziendale, o pegno su beni/materie prime, o fideiussione personale di soci/amministratori), la banca attiverà tali garanzie: potrà iscrivere ipoteca o escutere la garanzia senza passare dal giudice se è garanzia autonoma, oppure con procedura esecutiva per espropriare il bene ipotecato/pegno. Va evidenziato che il credito bancario il più delle volte è assistito da cause di prelazione: l’ipoteca o privilegio (leasing) rendono la banca un creditore privilegiato, meglio tutelato rispetto ai fornitori chirografari in caso di procedura concorsuale. Non vi sono, in linea generale, conseguenze penali dirette per il semplice mancato pagamento di un debito bancario (il debito civile non pagato non è reato); tuttavia, se il debitore ha posto in essere artifizi o raggiri per ottenere il credito sapendo di non poterlo restituire, potrebbe profilarsi il reato di truffa ai danni della banca. In uno scenario di dissesto più avanzato, se l’imprenditore prosegue con azioni di frode ai creditori (distrazione di beni per non farli trovare alla banca) si entra nel campo dei reati fallimentari (bancarotta fraudolenta) di cui diremo più avanti. Ma di per sé, l’esposizione bancaria insoluta attiva solo rimedi civilistici di recupero crediti e la possibilità per la banca di chiedere il fallimento (liquidazione giudiziale) dell’impresa se ricorrono i presupposti (credito certo, scaduto, insolvenza conclamata).
• Strumenti di difesa e negoziazione col ceto bancario: Dal punto di vista del debitore, cosa fare se l’azienda non riesce più a far fronte alle rate del mutuo o agli utilizzi di fido? Una prima mossa è dialogare tempestivamente con la banca. Spesso le banche, pur tutelate da contratti rigidi, sono disponibili a rinegoziare i termini dei finanziamenti in presenza di un piano credibile: ad esempio, si può chiedere una moratoria temporanea (sospensione delle rate per 6-12 mesi, magari limitata alla quota capitale), un allungamento del piano di ammortamento (così da ridurre l’importo delle singole rate) o una rimodulazione dei tassi. Tali concessioni possono avvenire su base volontaria (in passato c’erano accordi ABI per la moratoria PMI, oggi eventuali per situazioni particolari). Il debitore deve presentare alla banca un piano finanziario che dimostri come tali misure gli permetterebbero di riprendere i pagamenti regolari. Se l’azienda ha più esposizioni con diverse banche, potrebbe essere utile coinvolgerle in un’unica trattativa di ristrutturazione del debito bancario (specie se i debiti bancari costituiscono la parte prevalente del totale). Strumenti giuridici ad hoc in ambito concorsuale includono l’accordo di ristrutturazione dei debiti ex art. 57 e ss. Codice della Crisi (richiede l’adesione di almeno il 60% dei crediti, spesso le banche se coordinate aderiscono) e il piano attestato di risanamento ex art. 56 CCI (strumento stragiudiziale in cui la banca accetta un piano di rientro asseverato da un professionista indipendente). Tali soluzioni verranno approfondite più avanti; basti qui notare che dal lato pratico l’impresa debitrice deve creare un canale di comunicazione con gli istituti creditori, fornendo trasparenza sulla crisi e sulle prospettive di ripresa, al fine di ottenere tempo o una riduzione dell’esposizione. Ad esempio, in sede di concordato preventivo l’azienda potrebbe proporre alle banche strumenti come il “cram-down”: con le norme attuali, se una banca (creditore privilegiato) rifiuta una proposta di ristrutturazione ma la proposta offre comunque a quella banca più di quanto otterrebbe dalla liquidazione, il tribunale può omologare il concordato anche senza il suo consenso (questo principio si applica ora anche ai creditori pubblici, come si dirà, a seguito di Cass. 27782/2024 e del correttivo 2024 al CCI ). In caso di mero recupero crediti civile, il debitore può prendere tempo legalmente ad esempio opponendosi a un decreto ingiuntivo della banca (se vi sono contestazioni sul saldo, interessi anatocistici o usurari, ecc.), oppure chiedendo la conversione del pignoramento ex art. 495 c.p.c. (ossia il pagamento parziale dell’importo dovuto per ottenere la sospensione dell’esecuzione e la rateazione giudiziale del residuo). Tuttavia queste sono mosse tattiche: sul piano sostanziale, è essenziale predisporre un piano di rientro realistico, spesso avvalendosi di consulenti finanziari e legali.
• Garanzie personali e riflessi sugli amministratori: Frequentemente i rapporti bancari delle PMI sono assistiti da fideiussioni personali dei soci o degli amministratori, oppure da garanzie statali (es. fondi di garanzia MCC). Se la banca vanta una fideiussione, potrà escutere anche il patrimonio personale del garante in caso di insolvenza dell’azienda. Dal lato del fideiussore, le difese possibili sono: contestare la validità della fideiussione se contiene clausole riconosciute come nulle (es. fideiussioni omnibus ABI dichiarate anticoncorrenziali da Banca d’Italia), oppure chiedere la sospensione delle azioni sul patrimonio personale qualora sia in corso una procedura di concordato o simile sull’azienda (ci sono casi in cui il tribunale, per favorire il risanamento, estende temporaneamente lo stay anche ai garanti, ma ciò è discrezionale). Nota: un amministratore che abbia prestato garanzia personale potrebbe valutare a sua volta procedure di composizione della crisi personali (ad es. piano del consumatore o liquidazione del sovraindebitato, se ne ricorrono i presupposti) per proteggersi. Per quanto concerne le responsabilità legali, l’inadempimento verso la banca in sé non configura reati (a meno di condotte fraudolente come detto). Tuttavia, se la società è in uno stato di insolvenza irreversibile, l’amministratore ha il dovere di non aggravare il passivo: continuare ad utilizzare fidi bancari sapendo di non poter restituire può esporre a contestazioni in sede fallimentare (la banca o il curatore potrebbero agire per responsabilità se ravvisano che il management ha colposamente procrastinato il dissesto). Ad esempio, la Cassazione ha affermato la responsabilità degli amministratori anche non esecutivi che non intervengano per interrompere operazioni dannose in situazione di dissesto . Quindi dal punto di vista del debitore-imprenditore, un comportamento accorto è: non contrarre ulteriore debito bancario se non vi è ragionevole prospettiva di rimborso (pena possibili azioni di responsabilità ex art. 2486 c.c. per aver aggravato il buco), e piuttosto esplorare soluzioni protette (concordati, accordi) dove il coinvolgimento tempestivo delle banche può portare a ristrutturazioni sostenibili.

Debiti verso fornitori (debiti commerciali)

Un’altra categoria classica di debiti è quella commerciale: fornitori di materie prime, servizi, consulenze, ai quali l’azienda non è riuscita a pagare le fatture alle scadenze concordate. Questi creditori chirografari (senza garanzie reali) spesso sono i primi a risentire della crisi di liquidità dell’impresa. Analizziamo rischi e difese:

• Conseguenze dell’inadempimento: I fornitori insoluti possono interrompere le forniture (ovviamente) e avviare azioni di recupero crediti. Molto frequentemente, per importi definiti e documentati da fatture e DDT, il fornitore potrà ricorrere a un decreto ingiuntivo ottenendo in tempi rapidi un titolo esecutivo contro l’azienda debitrice. Se il credito è di modesta entità, alcuni fornitori si rivolgono a società di recupero crediti, ma queste non hanno poteri particolari: se il debitore non paga spontaneamente, comunque si deve passare dall’azione legale. Una volta munito di titolo (ingiunzione non opposta, o sentenza), il fornitore può procedere a pignorare beni aziendali: tipicamente conti correnti (bloccandoli fino alla concorrenza del credito), beni mobili presenti in sede (macchinari, arredi: esecuzione mobiliare), crediti presso terzi (es. può pignorare i crediti che l’azienda debitrice vanta verso i propri clienti – pignoramento presso terzi). Può anche iscrivere ipoteca giudiziale su immobili sociali, se il credito supera €20.000. In ultima analisi, se il debito è ingente e l’azienda appare insolvente con molti creditori, anche un singolo fornitore potrebbe depositare istanza di fallimento (liquidazione giudiziale) dell’azienda.
• Difese dal lato dell’azienda debitrice: Per evitare di arrivare a tanto, è consigliabile agire su due fronti: negoziale e legale. Sul piano negoziale, l’impresa debitrice dovrebbe mantenere un dialogo aperto coi fornitori strategici: spesso è possibile concordare una dilazione del pagamento, magari frazionando l’importo su più mesi, o offrire un pagamento parziale a saldo e stralcio (ad esempio, proporre di pagare subito il 50% del dovuto se il fornitore rinuncia al restante 50%). Molti fornitori, pur di incassare almeno in parte e conservare il cliente, accettano piani di rientro extragiudiziali. È buona prassi formalizzare tali accordi per iscritto (ad es. una transazione con rinuncia a interessi di mora). Dal punto di vista legale, se il fornitore opta per la via giudiziaria, l’azienda può fare opposizione al decreto ingiuntivo entro 40 giorni se ha motivi di contestazione (ad esempio, merce contestata per vizi, differenze su quantità, eccezione di inadempimento se il fornitore non ha rispettato i suoi obblighi, oppure contestazioni su eventuali clausole penali, ecc.). L’opposizione apre un giudizio ordinario durante il quale si può guadagnare tempo; tuttavia, attenzione: se il decreto è provvisoriamente esecutivo (spesso lo è, ex art. 642 c.p.c., in base a fatture firmate ecc.), il fornitore può comunque procedere in via esecutiva subito, salvo chiedere al giudice la sospensione. In mancanza di reali contestazioni sul credito, fare opposizione solo per ritardare potrebbe esporre poi a maggiori spese legali. Un altro strumento utile per evitare l’esecuzione immediata è la procedura di composizione negoziata (approvata nel 2021 con D.L. 118/2021 e ora parte del CCI): se l’azienda presenta istanza di composizione negoziata della crisi e ottiene misure protettive dal tribunale, i creditori (compresi i fornitori) non possono iniziare o proseguire azioni esecutive per la durata delle misure (di norma fino a 4 mesi prorogabili). Ciò può creare spazio per negoziare in modo collettivo con i creditori un accordo o preparare un concordato.
• Considerazioni strategiche: Dal punto di vista del debitore, prioritizzare i pagamenti è spesso necessario: molti imprenditori in crisi scelgono di pagare prima i fornitori critici (quelli da cui dipende la continuità produttiva) e di ritardare altri pagamenti. Questa scelta economica però ha implicazioni legali: se poi si aprirà un fallimento, i pagamenti preferenziali fatti nell’ultimo semestre potrebbero essere revocati (azione revocatoria fallimentare) e l’amministratore potrebbe essere accusato di bancarotta preferenziale se ha intenzionalmente favorito certi creditori a detrimento di altri. Pertanto, è importante muoversi con criterio. Un modo per evitare contestazioni è cercare soluzioni collettive per il trattamento dei fornitori: ad esempio, in un concordato preventivo tutti i fornitori chirografari vengono soddisfatti nella stessa percentuale prevista dal piano, evitando preferenze. Se invece, al di fuori delle procedure concorsuali, si intende salvare taluni rapporti commerciali pagando quei fornitori, occorre essere consapevoli dei possibili rischi in caso di successivo dissesto. In linea generale, comunicare con trasparenza ai fornitori la propria situazione può evitare reazioni aggressive: alcuni creditori, se informati che l’azienda sta intraprendendo un percorso di risanamento (p.es. “abbiamo presentato domanda di concordato in bianco, vi pagheremo il X% in tot mesi se il piano va in porto”), potrebbero attendere piuttosto che precipitarsi in esecuzioni costose e spesso infruttuose.
• Caso particolare – fornitori con riserva di proprietà o azioni restitutorie: Se l’azienda aveva acquistato beni con patto di riserva di proprietà (es. macchinari industriali, automezzi) o in leasing, l’inadempimento comporta che il fornitore/lessor può rivendicare la restituzione del bene (poiché la proprietà non è ancora passata). In tali situazioni, il debitore potrebbe negoziare una ristrutturazione del contratto (ad esempio, rinegoziare il leasing allungandone la durata) per evitare di perdere il bene essenziale. Nelle procedure concorsuali, i creditori con riserva di proprietà sono considerati privilegiati (se il bene è ancora in possesso dell’azienda, possono riprenderlo o vantare prelazione sul ricavato). Dal punto di vista difensivo, l’azienda se avvia un concordato può prevedere di soddisfare integralmente questi creditori privilegiati, così da continuare ad usare i beni (magari con accordo di mantenimento dei contratti).

In sintesi, i debiti verso fornitori richiedono un sapiente equilibrio tra negoziazione diretta (per evitare il deteriorarsi dei rapporti commerciali e le azioni legali) e preparazione di eventuali difese legali (opposizioni, misure protettive concorsuali). Dal punto di vista giuridico, la tutela principale del debitore commerciale in crisi risiede nelle procedure concorsuali di risanamento, che congelano le azioni dei singoli fornitori e permettono di proporre un trattamento paritario e sostenibile per tutti (ad es. pagare un dividendo percentuale sul loro credito). Ciò sarà trattato in dettaglio oltre.

Debiti ambientali (obblighi di bonifica e sanzioni ambientali)

Nel settore specifico dell’azienda (kit per sversamenti chimici), assume rilievo la categoria dei debiti ambientali, che può comprendere: sanzioni amministrative ambientali inflitte per violazioni della normativa (es. multe per smaltimento non conforme di rifiuti, violazione di autorizzazioni ambientali), obblighi di bonifica o ripristino ambientale a seguito di incidenti o contaminazioni, ed eventualmente danni ambientali di cui l’azienda sia tenuta a farsi carico. Questi “debiti” hanno natura peculiare perché spesso derivano non da transazioni commerciali o fiscali, ma da obblighi legali imposti per tutela dell’ambiente.

• Sanzioni amministrative ambientali: Il D.Lgs. 152/2006 (Testo Unico Ambientale) prevede sanzioni amministrative pecuniarie per numerose violazioni (emissioni oltre i limiti, omessa tenuta registri, gestione illecita di rifiuti se non integra reato, ecc.). Ad esempio, l’art. 279 TUA punisce con multa fino a €10.000 lo scarico in atmosfera senza autorizzazione (salvo che il fatto costituisca reato). Queste sanzioni, una volta irrogate dall’autorità competente (Regione, ARPA, Città Metropolitana…), se non pagate spontaneamente vengono iscritte a ruolo e riscosse tramite cartella esattoriale analogamente alle sanzioni tributarie. Il regime di riscossione è lo stesso (affidato ad AER), quindi il debitore ha diritto alla rateizzazione ex L. 689/1981 art.26: è possibile chiedere all’autorità che ha irrogato la sanzione la dilazione, tipicamente fino a 30 rate mensili se l’importo è elevato e il richiedente prova di versare in difficoltà economiche . Molte regioni e province hanno regolamenti specifici (es. in Piemonte importo minimo €150, da 3 a 30 rate in base all’entità ). Dunque, un’azienda multata da un ente ambientale può presentare istanza motivata di pagamento rateale della sanzione. Se l’autorità la nega o se l’azienda comunque non paga, la sanzione seguirà l’iter coattivo: cartella, eventuale pignoramento. Bisogna ricordare che tali sanzioni, se confluiscono in un fallimento, sono considerati crediti chirografari (spesso “postergati” in termini di pagamento, poiché le sanzioni pecuniarie non godono di privilegio, e in alcuni casi vengono collocate dopo i chirografari ordinari ex art. 2751-bis c.c.). Difese: come per qualsiasi sanzione amministrativa, il debitore può proporre opposizione entro 30 giorni al Giudice civile (generalmente Giudice di Pace per importi minori, o Tribunale) se ritiene illegittima la multa, oppure in alcuni casi ricorso al TAR se la sanzione ha natura di atto amministrativo complesso. Un esempio: se l’azienda riceve una sanzione di €20.000 per irregolarità nello smaltimento rifiuti, può chiedere al Prefetto (se la violazione è accertata da organi statali) o all’ente impositorie la rateazione, e parallelamente valutare un ricorso (magari perché la violazione non sussisteva o c’è un errore procedurale).
• Obblighi di bonifica e ripristino ambientale: Il caso più gravoso è quando l’azienda causa (o si trova coinvolta in) uno sversamento di sostanze inquinanti nell’ambiente (suolo, acqua) – ipotesi non improbabile per un’azienda che tratta kit per sversamenti: magari a seguito di un incidente di stoccaggio, una parte di sostanze chimiche contamina il terreno. In base al principio “chi inquina paga”, sancito sia dal diritto comunitario che nazionale, l’azienda responsabile è tenuta a farsi carico degli interventi di messa in sicurezza, bonifica e smaltimento dei materiali inquinanti (artt. 242 e segg. D.Lgs. 152/2006). Questi non sono “debiti” nel senso classico, ma obbligazioni legali di fare e di spendere risorse per il ripristino ambientale. Se l’azienda non vi provvede, l’autorità pubblica (Comune, Regione) può sostituirsi eseguendo la bonifica in danno e poi iscrivere a ruolo le relative spese a carico del responsabile come credito verso l’azienda. In caso di insolvenza dell’azienda, queste spese rischiano di non essere recuperate. Un problema complesso sorge quando l’azienda fallisce: la curatela fallimentare subentra nella detenzione dei siti inquinati e deve decidere se investire le residue risorse nella bonifica. La giurisprudenza recente ha dato indicazioni importanti: il Consiglio di Stato, sez. VII, sentenza n. 2997 del 2 aprile 2024 ha affermato che il curatore fallimentare, in qualità di detentore dei rifiuti e gestore dei beni inquinati acquisiti alla massa attiva, è obbligato a mettere in sicurezza e rimuovere i rifiuti, avviandoli a smaltimento, in applicazione del principio “chi inquina paga” di matrice comunitaria . Si tratta di una responsabilità oggettiva che non richiede prova di dolo o colpa: la curatela deve adempiere agli obblighi ambientali sui beni detenuti, anche se il nesso causale con la condotta della società fallita non è accertato . In pratica, le spese di bonifica diventano oneri prededucibili nel fallimento (cioè da pagare prima dei crediti concorsuali), poiché necessari per adempiere a obblighi di legge . Questa pronuncia sottolinea che la tutela dell’ambiente prevale sulle ragioni dei creditori: la bonifica va eseguita con le risorse dell’attivo fallimentare, se disponibili, anche se ciò riduce la soddisfazione degli altri creditori. Dal punto di vista del debitore (azienda in crisi ma ancora in bonis), ciò implica che dichiarare fallimento non fa scomparire gli obblighi ambientali: essi “seguono” la procedura e saranno comunque pretesi.
• Soluzioni e difese per debiti ambientali: Un’azienda con pesanti obblighi ambientali (ad es. un’ingiunzione a bonificare un sito con costi stimati di milioni di euro) può trovarsi nell’impossibilità finanziaria di ottemperare. Cosa fare in questi casi? Innanzitutto, è fondamentale interloquire con l’ente competente (es. Regione, ARPA) presentando un piano tecnico ed economico di intervento e magari chiedendo una sospensione o dilazione dei termini per la bonifica, motivata dalla situazione di crisi. Talvolta, in casi di importanza pubblica, possono intervenire fondi pubblici (ad es. il Ministero dell’Ambiente ha in bilancio fondi per siti orfani), ma questi sono strumenti straordinari. Se l’azienda prevede di avviare un percorso di ristrutturazione del debito o concordato, deve considerare anche gli obblighi ambientali nel piano: ad esempio, includendo le spese di messa in sicurezza come crediti prededucibili da finanziare con eventuali nuovi apporti. In un concordato preventivo si potrà classificare l’ente pubblico titolare del credito di bonifica come creditore privilegiato/prededucibile e prevedere il pagamento integrale (magari attingendo a un fondo fornito da un investitore o da polizze assicurative se esistenti). Dal lato difensivo, se l’azienda ritiene di non essere realmente il soggetto responsabile dell’inquinamento (ad es. contaminazione storica pregressa da altri operatori), potrà ricorrere in sede amministrativa o civile per contestare l’ordine di bonifica. Ci sono state sentenze, anche della Corte di Giustizia UE, sul tema del proprietario incolpevole: se l’azienda è proprietaria di un sito inquinato da terzi, non può essere costretta a bonificare a proprie spese in assenza di responsabilità (CGUE, sentenza 4 marzo 2015). Questo può offrire una difesa in alcuni casi: provare che l’inquinamento non è causato dall’azienda, per evitare l’onere. Tuttavia, quando l’azienda ha una qualche responsabilità, è difficile sottrarsi. Profilo penale: va ricordato che eventi di inquinamento ambientale possono costituire reati (introdotti nel Codice Penale dal 2015: art. 452-bis c.p. Inquinamento ambientale, punito con reclusione 2-6 anni e multa €10.000-100.000 ; art. 452-quater Disastro ambientale, ecc.). Quindi se lo sversamento di sostanze chimiche configura una compromissione significativa, l’amministratore o i responsabili tecnici potrebbero essere indagati penalmente. In tal caso, adempiere alle prescrizioni di messa in sicurezza e bonifica diventa doppiamente importante: la condotta di riparazione del danno ambientale può attenuare la responsabilità penale e migliorare la posizione dell’azienda (anche in vista di possibili patteggiamenti ex D.Lgs. 231/2001 per la responsabilità amministrativa d’impresa). D.Lgs. 231/2001 infatti prevede che la società risponda con pesanti sanzioni pecuniarie e interdittive se i reati ambientali vengono contestati a suo vantaggio o nel suo interesse (art. 25-undecies, recentemente ampliato e inasprito nel 2024-2025 ). Le sanzioni 231 per reati ambientali possono arrivare a milioni di euro e includere il blocco delle attività. Dal punto di vista strategico, un’azienda in crisi con pendenze ambientali dovrà valutare se conviene proseguire l’attività (specialmente se il costo ambientale supera il valore dell’impresa) oppure attivare procedure liquidatorie con trasferimento dei siti inquinati all’eventuale curatore. Tenendo presente, come detto, che il curatore avrà comunque l’obbligo di intervenire sui siti (cons. Stato 2997/2024) e se l’attivo non basta, l’ente pubblico dovrà intervenire in danno, potendo tentare poi di rivalersi sui responsabili personali (ad esempio, dirigenti negligenti, tramite azioni per danno ambientale).

In sintesi, i debiti ambientali non scompaiono con la crisi, anzi possono aggravare la situazione dell’impresa. È cruciale affrontarli frontalmente: se possibile, adempiere gradualmente (chiedendo rateazioni sulle sanzioni e tempi per bonifica); se impossibile, considerare di inglobare tali obblighi in un piano concorsuale coinvolgendo gli enti pubblici (ad esempio attraverso una transazione su eventuali sanzioni o convenendo modalità di bonifica post-concordato). Dalla prospettiva del debitore, mostrarsi proattivi nella gestione ambientale è anche un fattore che può incidere positivamente su giudici e creditori: un conto è un imprenditore che abbandona i rifiuti e fallisce, un altro è chi – pur in crisi – collabora con le autorità per mitigare il danno ambientale. Infine, si evidenzia che eventuali assicurazioni ambientali (polizze di RC inquinamento) possono coprire parte dei costi: il debitore dovrebbe verificare se esistono tali polizze contratte in passato e attivare i relativi indennizzi per contribuire alle spese di bonifica.

Sanzioni amministrative generali e altri debiti verso la PA

Oltre ai debiti fiscali e ambientali, un’azienda può avere altri debiti verso la Pubblica Amministrazione: ad esempio multe stradali per veicoli aziendali, sanzioni dell’Ispettorato del Lavoro (per violazioni in materia di lavoro e sicurezza), ammende amministrative per violazioni edilizie, urbanistiche o sanitarie, e simili. Questi debiti rientrano nella categoria delle sanzioni amministrative pecuniarie disciplinate dalla L. 689/1981 (salvo procedimenti speciali). Le caratteristiche principali:

• Riscossione e difese: Come per le sanzioni ambientali, se non pagate entro il termine (60 giorni dall’ordinanza ingiunzione o verbale di multa), vengono iscritte a ruolo e notificate con cartella. Il debitore può proporre opposizione in sede giudiziaria entro 30 giorni (o 60 se trattasi di verbali del Codice della Strada, davanti al Giudice di Pace) per far annullare o ridurre la sanzione. In mancanza di opposizione o se questa viene rigettata, la sanzione va pagata. È spesso prevista la possibilità di pagamento in misura ridotta se tempestivo (es. multe stradali pagate entro 5 giorni con sconto 30%). Se l’azienda non paga, la riscossione avviene via AER con strumenti coattivi analoghi a quelli fiscali. Anche qui la rateizzazione è ammessa: l’art. 26 L.689/81 stabilisce che l’ente che ha applicato la sanzione, in caso di documentate difficoltà economiche, può concedere pagamento rateale (generalmente fino a 30 rate mensili, importo minimo rata €100 circa, ma regolamenti locali possono specificare). Ad esempio, la Città Metropolitana di Torino prevede minimo 3 rate e massimo 30 . Quindi l’azienda può fare istanza in bollo chiedendo la dilazione, allegando bilanci o documenti attestanti la crisi. In sede di procedure concorsuali, queste sanzioni sono trattate come crediti chirografari (non privilegiati, se non per la parte di spese legali eventualmente). Il debitore deve essere consapevole che non esistono condoni generalizzati per le sanzioni amministrative, a meno di specifiche norme (talvolta vi sono stati condoni di multe stradali per importi minimi o molto risalenti, ma nulla di strutturale).
• Esempi tipici: Un’azienda di trasporti potrebbe accumulare multe per violazione dei tempi di sosta o divieti (Codice della Strada) – queste, se non pagate, diventano debiti verso il Comune. Un’impresa edile potrebbe subire sanzioni per abusi edilizi. Un ristorante, per violazioni ASL, multe sanitarie. In tutti i casi, dal punto di vista del debitore, conviene evitare l’accumulo passivo: o si pagano (magari sfruttando lo sconto per pagamento immediato), oppure si presentano ricorsi/opposizioni mirati. Se ci si trova a dover gestire un monte di sanzioni già a ruolo, l’approccio è similare ai debiti fiscali: chiedere rateizzazione all’AER (che l’applica con le stesse regole generali appena ampliate dal 2025), verificare se alcune cartelle sono prescritte (le sanzioni amministrative solitamente si prescrivono in 5 anni se non rinnovati atti interruttivi) e impugnare le cartelle per prescrizione quando possibile.
• Responsabilità personali: Le sanzioni amministrative, se riferite a violazioni commesse da una società, in genere sono poste a carico della società stessa (personalità giuridica) o anche dell’amministratore in solido a seconda delle norme. Ad esempio, multe del Codice della Strada seguono il proprietario del veicolo (la società se il mezzo è aziendale). Sanzioni di lavoro (es. per mancata formazione sicurezza) colpiscono l’azienda e spesso anche il legale rappresentante. Dal punto di vista del debitore persona fisica, è importante sapere se tali debiti possono essere richiesti a lui: se l’azienda è una ditta individuale, ovviamente coincidono col titolare; se è una società di capitali (s.r.l., s.p.a.), in genere il debito rimane in capo alla società e non passa all’amministratore, salvo specifici casi in cui la legge prevede la solidarietà (ad es. alcune sanzioni tributarie come il 30% per tardivo versamento IVA in dichiarazione seguono anche l’amministratore se persona fisica destinataria dell’obbligo). In ogni caso, le sanzioni amministrative non pagate non comportano sanzioni penali, ma solo maggiorazioni e interessi.

Riassumendo, i debiti verso la PA per sanzioni vanno gestiti come i debiti fiscali minori: controllare la legittimità, fare opposizione se opportuno, altrimenti chiedere dilazioni e considerare che in scenario concorsuale saranno trattati come crediti chirografari (spesso destinati a essere pagati parzialmente se c’è un concordato, oppure rimasti insoddisfatti in caso di fallimento). Per il debitore, evitare che queste pendenze generino fermi amministrativi (ad es. fermo auto per multa non pagata) che potrebbero bloccare mezzi necessari all’attività.

Riepilogo tipologie di debito e azioni possibili

Di seguito una tabella riepilogativa delle diverse tipologie di debito aziendale, con esempi, conseguenze principali in caso di mancato pagamento, e i principali strumenti di difesa o soluzione a disposizione del debitore:

Tabella 1: Tipi di debito, conseguenze e difese

Tipo di debito	Esempi comuni	Conseguenze se inadempimento	Strumenti di difesa/soluzione (per il debitore)
Fiscale (Erario)	IVA non versata, IRES/IRAP non pagata, ritenute fiscali omesse	– Sanzioni amministrative (dal 30% ridotte al 25% dal 2023) e interessi<br>– Cartella esattoriale e riscossione coattiva (fermi, ipoteche, pignoramenti)<br>– Reato tributario se omesso oltre soglie (es. IVA > €250k, ritenute > €150k)	– Ricorso alle Corti tributarie per contestare accertamenti indebiti e chiedere sospensione <br>– Rateizzazione del debito fino a 84-120 rate (nuove norme dal 2025) <br>– Adesione a rottamazioni/definizioni agevolate (se previste da legge) <br>– Transazione fiscale in concordato preventivo (pagamento parziale/dilazionato con omologazione anche senza voto Erario) <br>– Pagamento entro determinate scadenze per evitare reato (es. avvio rateazione entro 31/12 succ. a dichiarazione)
Contributivo (INPS)	Contributi previdenziali dipendenti non versati	– Avviso di addebito INPS, cartella esattoriale se non pagato<br>– Sanzioni civili (interessi/maggiorazioni) da INPS<br>– Reato omesso versamento contrib. se > €10k annui (punito con reclusione fino 3 anni)	– Eventuale opposizione all’avviso per errori (Tribunale Lavoro)<br>– Rateizzazione con INPS/AER (anche qui fino a 120 rate con nuove regole, se carico affidato ad AER) <br>– Inserimento debito in procedure concorsuali (INPS è privilegiato per contributi, ma possibile falcidia parziale in concordato previo accordo)<br>– Pagamento integrale prima del dibattimento penale per estinguere il reato (causa non punibilità)
Bancario	Rate mutuo impagato, scoperto di c/c non rientrato, leasing	– Revoca fidi e richiesta rientro immediato<br>– Decreto ingiuntivo e pignoramenti (conti, beni)<br>– Escussione garanzie (ipoteche, fideiussioni: possibilità di aggredire soci garanti)<br>– Segnalazione in Centrale Rischi (affecting credit rating)<br>– Istanza di fallimento se insolvenza grave	– Negoziazione con la banca: rinegoziazione mutuo (allungamento piano, moratoria temporanea), ridiscussione tassi<br>– Accordo stragiudiziale di rientro del fido su più mesi<br>– Opposizione a D.I. se vi sono contestazioni (anatocismo, usura, ecc.) per guadagnare tempo e magari transare<br>– Inclusione del debito bancario in un accordo di ristrutturazione (art.57 CCI) con consenso 60% creditori finanziari<br>– Concordato preventivo: trattare banche come creditori privilegiati (pagamento parziale pari a valore garanzie) o chirografari per la parte scoperta, con eventuale cram-down giudiziale
Commerciale (fornitori)	Fatture fornitori impagate, affitti di locali arretrati	– Azioni legali individuali: decreto ingiuntivo e pignoramento beni azienda<br>– Blocco forniture (pregiudizio per continuità operativa)<br>– Richiesta interessi moratori ex d.lgs. 231/2002 (tassi elevati per ritardi) sul dovuto<br>– Possibile istanza di fallimento da fornitore se credito rilevante e azienda insolvente	– Transazione fornitore-debitore: accordo di dilazione del pagamento o saldo e stralcio (es. pagare 50% subito, resto abbuonato)<br>– Opposizione a D.I. invocando eccezioni (inadempimenti del fornitore, vizi merce) se ci sono basi<br>– Composizione negoziata: moratoria temporanea legale alle azioni esecutive mentre si cerca accordo con tutti i fornitori<br>– Concordato preventivo: pagamento parziale dei fornitori in percentuale equa (es. 20%) e liberazione dal resto a esito positivo – li vincola tutti evitando azioni esecutive singole<br>– Attenzione a pagamenti preferenziali isolati: valutare rischio revocatoria/bancarotta preferenziale
Ambientale	Multe ambientali (es. violazione autorizzazioni), obblighi bonifica	– Multe: cartella esattoriale, interessi di mora, possibile fermo amministrativo (su veicoli) per multe non pagate<br>– Ordine di bonifica: se non eseguito, intervento sostitutivo PA con ingiunzione di pagamento costi<br>– Sanzioni penali per reati ambientali se applicabili (inquinamento, gestione rifiuti abusiva) con possibili sequestri impianti<br>– Responsabilità illimitata: obbligo bonifica grava su proprietario o gestore anche in crisi (il fallimento non lo estingue)	– Opposizione a sanzioni amministrative ambientali entro 30 gg (es. ricorso Giudice Pace o Tribunale per multa) se illegittime<br>– Rateizzazione sanzioni ex L.689/81 (fino a 30 rate) se difficoltà economica <br>– Negoziare con ente piani di bonifica sostenibili, chiedendo proroghe o interventi pubblici (in caso di siti contaminati di interesse nazionale)<br>– Verifica responsabilità: se inquinamento non causato dall’azienda, contestare ordine di bonifica (proprietario non responsabile)<br>– Nel caso di procedura concorsuale: prevedere in concordato le somme per messa in sicurezza come prededuzione (per ottenere ok enti ambientali); oppure in liquidazione il curatore dovrà gestire bonifica attingendo all’attivo . L’azienda può attivare polizze assicurative ambientali se stipulate.
Sanzioni amm.ve generiche	Multe Codice Strada, sanzioni lavoro, ammende varie	– Cartella esattoriale dopo mancato pagamento, con iter esecutivo standard (pignoramenti, fermi)<br>– Maggiorazione semestrale 10% per multe CdS non pagate<br>– Nessuna preclusione a fallimento, ma crediti chirografari eventuali<br>– Possibile iscrizione a ruolo anche di spese di giustizia (se l’azienda è stata condannata a pagarne)	– Opposizione/ricorso nei termini (es. 30gg Giudice di Pace per multe stradali) per annullamento se vizi di notifica o motivi sostanziali<br>– Rateizzazione con ente emanante o AER come da L.689/81 (es. multe >€200 in 12-30 rate, secondo importo)<br>– Pagamento ridotto entro 5gg (per CdS) per risparmiare 30% e chiudere<br>– Nel lungo termine, possibili provvedimenti legislativi di stralcio interessi e mini-condoni su vecchie multe (ma non prevedibili con certezza)<br>– In concordato/fallimento: queste sanzioni vengono soddisfatte dopo gli altri debiti, spesso non pagate integralmente (il debitore persona giuridica ne esce liberato dopo fallimento, la persona fisica garante no).

Legenda: Erario = Agenzia Entrate/Agenzia Riscossione; CdS = Codice della Strada; CCI = Codice Crisi d’Impresa (D.Lgs.14/2019); prededuzione = debito da soddisfare con priorità in procedura.

Gestione della crisi: fasi e procedure di difesa

Affrontate le tipologie di debito, passiamo ora alle diverse fasi in cui può articolarsi la gestione di una crisi debitoria e alle procedure (giudiziali e stragiudiziali) previste dall’ordinamento per difendersi o risolvere l’indebitamento. Dal pre-contenzioso (fase iniziale, prima di cause o insolvenza conclamata) si passa eventualmente al contenzioso (cause civili, ricorsi) e alla riscossione coattiva (pignoramenti, esecuzioni). Se i problemi persistono o peggiorano, entrano in gioco le procedure concorsuali e di ristrutturazione del debito, regolate dal nuovo Codice della Crisi e dell’Insolvenza (CCI) e da normative correlate. Analizziamo ciascuna fase dal punto di vista del debitore che vuole “difendersi” e giungere a una soluzione.

Fase di pre-contenzioso: prevenire e negoziare

Il precontenzioso è la fase in cui, pur essendo presenti debiti scaduti, non si è ancora arrivati a cause giudiziarie o a formali atti esecutivi. È un momento cruciale in cui il debitore può mettere in atto strategie per evitare l’escalation.

1. Analisi della situazione debitoria: Dal punto di vista dell’imprenditore/debitore, il primo passo è fare un check-up accurato di tutti i debiti (come quelli elencati nella sezione precedente). Distinguere debiti esigibili subito, debiti non ancora scaduti ma che si prevede di non poter pagare, debiti contestati. Bisogna inoltre valutare le risorse disponibili (liquidità, crediti da incassare, asset liquidabili) e predisporre un piano di cassa previsionale. Questa analisi consente di capire se la crisi è temporanea (crisi di liquidità destinata a risolversi) o strutturale (insolvenza).
2. Comunicazione con i creditori: In precontenzioso la parola d’ordine è comunicare tempestivamente. I creditori apprezzano maggiormente un debitore che li informa e propone soluzioni, rispetto a chi sparisce. Ad esempio, informare il fornitore che “abbiamo difficoltà questo mese, proponiamo di pagarvi in due tranche entro 60 giorni” può evitare un’ingiunzione immediata. Con le banche, segnalare subito un problema (chiedere moratoria) è spesso preferibile al superamento silente dei covenants. Anche con il Fisco, fruire di istituti come il ravvedimento operoso (pagando con sanzione ridotta entro certi termini) rientra in questo approccio proattivo.
3. Negoziazione stragiudiziale individuale: Nel precontenzioso il debitore può tentare accordi con ciascun creditore. Ad esempio, piani di rientro scritti: l’azienda riconosce il debito e s’impegna a pagare X euro al mese per Y mesi. Tali accordi, se formalizzati, possono includere la rinuncia del creditore ad agire legalmente purché il debitore rispetti le scadenze (magari con clausola che il ritardo di oltre tot giorni fa decadere il beneficio e consente al creditore di agire per l’intero). È fondamentale essere realisti: promettere pagamenti irrealizzabili peggiora solo la credibilità del debitore. A volte è meglio offrire meno ma puntuale, che promettere integrale e poi mancare. Attenzione inoltre alle ricadute legali: firmare una ricognizione di debito o un piano di rientro può interrompere prescrizioni e fornire al creditore un titolo stragiudiziale su cui basare un eventuale decreto ingiuntivo. Però ciò fa parte del gioco della negoziazione: spesso il creditore vorrà un documento firmato.
4. Assistenza professionale precoce: Dal lato del debitore, è utile coinvolgere presto il proprio legale o un advisor finanziario nelle trattative, specie con creditori complessi come banche o col fisco. Un avvocato può redigere accordi protettivi e consigliare su eventuali rischi (es. clausole di decadenza). Inoltre si può valutare di rivolgersi a un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) anche informalmente per capire se ci sono strumenti di sovraindebitamento applicabili.
5. Allerta interna e assetti adeguati: La nuova normativa di crisi d’impresa impone all’imprenditore di istituire assetti adeguati (art. 3 CCI, art. 2086 c.c.) per intercettare i segnali di crisi. Se in precontenzioso emergono indizi di difficoltà (indici di bilancio negativi, debiti verso fornitori crescenti, ecc.), l’organo amministrativo ha il dovere di attivarsi per limitare le perdite. Ciò potrebbe significare iniziare a predisporre un piano di risanamento o quantomeno consultare esperti. Sul fronte istituzionale, è in vigore un sistema di segnalazioni d’allerta da parte di INPS, Agenzia Entrate e Agenzia Riscossione (se l’azienda supera certi ritardi nei pagamenti fiscali/contributivi): l’OCRI (Organismo di composizione assistita) può invitare l’impresa a presentarsi. In pratica, al 2025 questo sistema è attivo in forma ridotta rispetto al progetto originale, ma il concetto è: non ignorare i campanelli d’allarme pubblici.
6. Composizione negoziata della crisi: Introdotta nel 2021 ed ora parte integrante del CCI, la composizione negoziata è una procedura volontaria che un imprenditore può attivare in precontenzioso per tentare di risanare l’impresa. Consiste nella nomina di un esperto indipendente che aiuta debitore e creditori a trovare un accordo, con possibilità di misure protettive (blocco azioni) durante i negoziati. Dal punto di vista del debitore, la composizione negoziata è confidenziale (almeno inizialmente) e gli consente di mantenere l’iniziativa, evitando che siano i creditori a provocare il default legale. Se la crisi non è ancora irreversibile, questa procedura può portare a soluzioni come un accordo stragiudiziale con la maggioranza dei creditori, oppure preludere a un concordato semplificato (strumento previsto nel caso la negoziazione non raggiunga accordi ma l’imprenditore vuole comunque proporre ai creditori un esito concordatario).

In conclusione, il precontenzioso è la fase in cui il debitore deve giocare d’anticipo: riconoscere la crisi, instaurare un dialogo con i creditori, sfruttare strumenti deflattivi (rateizzazioni, ravvedimenti, accordi) per evitare l’avvio di cause ed esecuzioni. Molte imprese riescono a superare momenti difficili grazie a queste azioni tempestive, evitando di scivolare in contenziosi costosi o insolvenze non gestite.

Contenzioso: azioni legali e opposizioni

Se la fase di prevenzione fallisce o se alcuni creditori scelgono comunque la via giudiziale, si entra nella fase di contenzioso vero e proprio. Qui il debitore deve difendersi nelle sedi opportune per ritardare o evitare condanne esecutive.

1. Causa civile ordinaria o monitoria: Il caso tipico è il creditore (fornitore, banca, ecc.) che promuove un procedimento giudiziale per ottenere un titolo. Dal lato del debitore, le possibili difese sono:

• Opposizione a decreto ingiuntivo: Se il creditore ottiene un D.I., il debitore ha 40 giorni (o meno, se il giudice ha concesso provvisoria esecuzione ex art.642 c.p.c., i termini per opposizione possono ridursi a 30) per depositare atto di opposizione. L’opposizione trasforma il procedimento in un giudizio civile a cognizione piena. È fondamentale sollevare tutte le eccezioni sostanziali e procedurali già nell’atto di opposizione (contestazioni sul credito, eccezione di compensazione con crediti verso il medesimo attore, prescrizione, nullità contrattuali, ecc.). Durante il giudizio di opposizione, il debitore può chiedere la sospensione dell’esecutorietà del decreto se vi sono gravi motivi (art.649 c.p.c.). Se concessa, il creditore non può eseguire finché dura il giudizio. L’opposizione serve spesso a prendere tempo e negoziare: molti di questi giudizi poi si conciliano (ad es. il debitore riconosce parte del debito e paga, il resto viene stralciato). Tuttavia se le difese del debitore sono pretestuose, alla fine subirà una condanna anche alle spese legali.
• Causa di merito (citazione): Meno frequente per recupero crediti (in genere si usa il monitorio), ma se il creditore cita in tribunale (es. per risarcimento danni contrattuali, penali contrattuali, ecc.), il debitore deve costituirsi e difendersi con memoria e prove. Le tempistiche sono più lunghe. Dal punto di vista del debitore, ciò può dilazionare l’epilogo per anni. Però una causa civile ordinaria può portare a sentenza esecutiva comunque, quindi è un rinvio, non una soluzione. Anche qui vale la regola: se il debitore ha ragioni valide (ad es. la merce fornita era difettosa e produce domanda riconvenzionale di risarcimento), allora il contenzioso è opportuno per ridurre/eliminare il debito; se ha torto palese, aprire cause potrebbe solo aumentare costi.
• Procedure arbitrali: se i rapporti contrattuali prevedono arbitrato e un creditore lo attiva, il debitore dovrà nominare un arbitro e difendersi in quella sede. L’arbitrato può essere rapido e portare a lodi esecutivi. Non c’è un appello, quindi la difesa arbitrale va curata come un giudizio di merito unico.

2. Contenzioso tributario: Già accennato sopra, ma qui lo approfondiamo come fase contenziosa: se l’azienda propone ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria (CGT) contro un atto impositivo, entrerà in un contenzioso strutturato. Dal lato difensivo, è fondamentale:

• Depositare ricorso entro 60 giorni dall’atto, con valide motivazioni (violazioni di legge, errata interpretazione, fatti non veri, ecc.).
• Valutare la richiesta di sospensione dell’esecuzione (art. 47 D.Lgs.546/92) alla CGT di primo grado: occorre dimostrare sia il fumus boni iuris (probabilità di vittoria) sia il periculum (danno grave se si paga subito). Se concessa, blocca la riscossione fino alla sentenza di primo grado.
• Partecipare attivamente all’udienza, depositare memorie, replicare alle difese dell’Agenzia. Se si perde in primo grado, decidere se appellare alla CGT di secondo grado (entro 60 giorni dalla notifica sentenza).
• Intanto, considerare strumenti transattivi: in alcuni casi, si può definire la lite pagando un importo ridotto (lo Stato periodicamente propone definizioni liti pendenti, come nel 2023 con pagamento del valore del solo tributo se sotto €50k, ecc.).

Il contenzioso tributario ha tempi medi (1-2 anni per grado). In pendenza di esso, il debito può essere iscritto a ruolo ma la riscossione è frazionata: dopo la sentenza di primo grado, l’Agenzia può riscuotere provvisoriamente una percentuale. Il debitore deve includere questa variabile nella sua strategia di cassa.

3. Contenzioso amministrativo: Rileva se l’azienda impugna atti amministrativi (ad es. revoca di autorizzazioni, sanzioni disciplinari, aggiudicazioni di appalti perse). Non direttamente sul debito, ma tali contenziosi possono influire (es. se un provvedimento amministrativo comporta un onere economico). Dal punto di vista difensivo, il ricorso al TAR va fatto entro termini decadenza (30-60 gg). Anche qui si può chiedere sospensiva. Il TAR decide di solito in 1-2 anni; appello al Consiglio di Stato successivo. Questi processi possono posticipare effetti economici (ad es. un’ingiunzione di pagamento basata su atto amministrativo annullato dal TAR poi decade).

4. Contenzioso del lavoro e previdenziale: Se l’azienda ha debiti verso dipendenti (stipendi arretrati, TFR non pagato), i dipendenti possono fare decreto ingiuntivo o causa lavoro. Il debitore può opporsi (spesso difficile se il credito è evidente: buste paga non saldate). Nelle cause lavoro i tempi possono essere rapidi (pochi mesi per ingiunzione con formula lavoro, ex art. 409 e segg. c.p.c.). Se l’azienda è decotta, probabilmente si arriverà a fallimento e i dipendenti useranno il Fondo di Garanzia INPS per TFR e ultime 3 mensilità. Dal lato difensivo, poco da fare se il debito è reale: semmai cercare transazioni (es. il dipendente può accettare il TFR in due tranche invece di agire).

5. Costituzione in mora e messe in mora: Non esattamente contenzioso, ma preludio: se il debitore riceve lettere di messa in mora (ex art.1219 c.c.) da creditori, deve prenderle come ultimi avvisi. Spesso la lettera di un avvocato preannuncia che in mancanza di pagamento entro X giorni, agiranno. In questa fase, come già detto, è ancora possibile contattare l’avvocato creditore e proporre un accordo, per evitare la causa annunciata.

In sintesi, la fase contenziosa vede il debitore in posizione reattiva: deve opporsi a decreti, difendersi nelle cause, richiedere sospensioni quando possibile. L’obiettivo può essere guadagnare tempo (per mettere a punto un piano generale, o per aspettare esiti di procedure concorsuali) oppure ottenere una riduzione del debito (se le ragioni del creditore sono contestabili). È importante coordinare le difese legali con la strategia globale: ad esempio, se l’azienda sta per presentare un concordato, potrebbe non convenire fare guerra legale su tutti i fronti; si può scegliere di congelare alcune cause chiedendo rinvii, oppure lasciare che il creditore ottenga pure il titolo ma poi il debito verrà trattato in sede concorsuale. Viceversa, se ancora si punta al risanamento extragiudiziale, ritardare esecuzioni con le opposizioni è essenziale.

Riscossione coattiva ed esecuzioni: come difendersi

Quando un creditore è già munito di titolo (sentenza, decreto ingiuntivo, cartella esattoriale definitiva) e passa alla riscossione forzata, il debitore si trova nella fase critica delle esecuzioni. Esaminiamo le situazioni tipiche e i rimedi.

1. Esecuzione mobiliare presso il debitore: Un ufficiale giudiziario si presenta in azienda con un atto di pignoramento per beni mobili (macchinari, computer, merci). Il debitore può fare poco sul momento: l’ufficiale inventaria e “blocca” i beni, che potranno poi essere venduti all’asta. Difese possibili: se i beni sono strumentali indispensabili all’attività, in casi limitati si può chiedere al giudice dell’esecuzione di sospendere o differire la vendita (specie se c’è un concordato in corso, il tribunale fallimentare spesso richiede la sospensione delle esecuzioni individuali, ma se non c’è procedura concorsuale pendente è difficile). In alcuni casi l’azienda affitta macchinari in leasing: se pignorati per errore, si può fare opposizione di terzo ex art.619 c.p.c. per liberare i beni di proprietà altrui. Oppure se i beni sono già gravati da pegno o privilegio per altri creditori, quell’esecuzione potrebbe dover rispettare i gradi: anche qui possibili opposizioni.

2. Pignoramento immobiliare: Se l’azienda possiede immobili, un creditore (es. banca ipotecaria o anche chirografario che ha iscritto ipoteca giudiziale) può pignorare l’immobile. Il procedimento va in Tribunale e porta alla vendita all’asta. Il debitore può difendersi presentando istanza di conversione del pignoramento (art.495 c.p.c.): offrire una somma a garanzia (di solito il 1/5 del debito pignorato + spese) e chiedere di pagare il residuo in 18 rate mensili. Se concessa dal GE, l’esecuzione si sospende ed il debitore paga ratealmente al creditore in sede esecutiva. È un modo di ottenere una dilazione giudiziale a esecuzione avviata. Serve però liquidità per il deposito iniziale (20%). Un’altra via è contestare vizi formali nel pignoramento (es. notifica viziata, improcedibilità perché il bene è già pignorato da altri e non cumulabile…). Ma questi tecnicismi raramente risolvono definitivamente (il creditore può rinnovare l’atto corretto).

3. Pignoramento presso terzi (crediti): Il creditore può pignorare crediti dell’azienda verso terzi, tipicamente conti correnti in banca o crediti verso clienti. Esempio: un fornitore ottiene pignoramento presso terzo su Banca X dove l’azienda ha conto: la banca congela le somme e l’azienda non può più operare su quel conto. Oppure pignora un cliente debitore: il cliente, avvisato, deve versare al tribunale invece che all’azienda. Difese: verificare eventuale inesistenza del credito (es. se il conto è già in rosso, il pignoramento su conto è inefficace; se il cliente non deve nulla all’azienda, il pignoramento va dichiarato negativo). Il debitore può comparire all’udienza ex art.548 c.p.c. per evidenziare che il terzo non deve nulla o contestare l’importo. Ma se il credito c’è, l’esecuzione andrà a segno. In caso di pignoramento su conto, l’azienda può cercare di aprire un altro conto altrove per proseguire l’operatività (anche se poi i creditori potrebbero scoprire e pignorare quello).

4. Esecuzione su titoli/quote: Per società di capitali, un creditore può pignorare quote societarie possedute dal debitore (ad esempio se il debitore è socio di un’altra società) o pignorare azioni possedute. Per la nostra ipotesi (azienda debitrice), di solito non rileva.

5. Procedimenti speciali esattoriali: L’Agenzia Entrate-Riscossione per crediti fiscali e multe ha poteri come il fermo amministrativo di veicoli (basta un preavviso e poi iscrive il fermo al PRA se non paghi entro 30 gg), e l’ipoteca esattoriale su immobili (può iscriverla per debiti > €20k, previa comunicazione). Il debitore può opporre il fermo o l’ipoteca davanti al giudice competente (di solito Giudice di Pace per fermo, Commissione tributaria per ipoteca se riferita a tributi, su questioni di legittimità: es. mancato invio preavviso, importo sotto soglia). Ad esempio, la giurisprudenza ha annullato fermi su beni strumentali se impedivano l’attività lavorativa del debitore; anche l’ipoteca iscritta senza il preavviso di 30 giorni è annullabile. Quindi il debitore attento può sventare atti esattoriali viziati.

6. Opposizioni all’esecuzione e agli atti esecutivi: Il codice di procedura civile offre due strumenti generali: – Opposizione all’esecuzione (art.615 c.p.c.): per contestare il diritto del creditore di procedere (ad es. il debito è stato pagato in tutto/in parte, o non è più dovuto). Va proposta davanti al giudice dell’esecuzione se l’esecuzione è iniziata (o ante, se motivi si riferiscono al titolo). Può portare a sospensione ex art.624 c.p.c. se il giudice vede fumus. Utile quando magari il titolo non è più valido o c’è intervenuto un accordo non rispettato dal creditore. – Opposizione agli atti esecutivi (art.617 c.p.c.): entro 20 giorni da atto che si ritiene viziato (es. il precetto notifica incompleta, il pignoramento con errori formali). Serve a far annullare quell’atto se c’è vizio procedurale. Non elimina il debito, ma può costringere il creditore a ripartire da capo, guadagnando tempo.

Il debitore dovrebbe consultare un legale esperto in esecuzioni per valutare se nel suo caso sussistono motivi validi per queste opposizioni.

7. Intervento del debitore nelle vendite: Se, ad esempio, un immobile dell’azienda sta per essere venduto all’asta, l’azienda (o soci, terzi interessati) potrebbero decidere di ricomprare il bene partecipando all’asta o trovando un terzo che offra un prezzo adeguato. Non è un vero strumento di “difesa” processuale, ma è una tattica: evitare che il bene venga svenduto a poco e magari farlo aggiudicare a un alleato (un familiare, un’altra società amica) per poi rientrarne in possesso. Ovviamente richiede disponibilità economiche esterne.

8. Riscossione coattiva fiscale – sospensioni: Nel caso dei tributi, oltre all’opposizione in senso civile, c’è la possibilità di chiedere all’Agenzia Riscossione la sospensione amministrativa se si è presentata contestazione sull’atto presupposto (ad es. ricorso pendente e si eccepisce invalidità della cartella perché atto annullato). L’Agenzia può sospendere in autotutela. In parallelo, esiste la tutela giurisdizionale come detto (sospensione in Commissione tributaria). Se la cartella è impugnata, la riscossione resta ferma per legge fino alla decisione sull’istanza cautelare. Inoltre, eventi come la richiesta di rateizzazione prima del pignoramento bloccano nuove azioni. Il debitore deve sfruttare questi “stop”: ad esempio, se non riesce a pagare e sa di dover presentare un concordato, potrebbe chiedere dilazione di 72 rate – l’agente della riscossione, pendente il piano di dilazione, non può procedere esecutivamente salvo decadenza.

Riassumendo la difesa in fase esecutiva:

Il debitore deve monitorare gli atti (precetti, pignoramenti) che arrivano e reagire immediatamente con gli strumenti tecnici (opposizioni, istanze di conversione, sospensioni). Spesso la miglior difesa a quel punto è accelerare un percorso concorsuale: se l’azienda ha deciso di presentare concordato, il deposito della domanda (con richiesta di misure protettive) impone il blocco di tutte le azioni esecutive (art.54 CCI) – i procedimenti esecutivi in corso vengono sospesi e non se ne possono iniziare di nuovi. Questo è un forte incentivo a “scattare” verso un concordato appena la situazione delle esecuzioni diventa ingestibile, per congelare il quadro. Nel frattempo, le opposizioni mirate possono dare quell’ossigeno temporale in più per predisporre bene la procedura concorsuale.

Infine, dal punto di vista del debitore, bisogna anche valutare costi/benefici: resistere a oltranza su un’esecuzione senza prospettiva di risanamento può solo erodere patrimonio in spese legali, ritardando l’inevitabile. In tal caso, potrebbe essere preferibile una scelta radicale come la liquidazione volontaria o l’accesso diretto a procedure di insolvenza, in modo da gestire ordinatamente la fine dell’attività (con eventuale esdebitazione finale) piuttosto che subire decine di pignoramenti scoordinati.

Procedure concorsuali e strumenti di ristrutturazione del debito

Quando l’indebitamento supera le capacità di rimborso dell’impresa e le misure ordinarie non bastano, la legge mette a disposizione procedure concorsuali (giudiziali) e strumenti di ristrutturazione del debito finalizzati o al risanamento dell’impresa o alla liquidazione controllata della stessa. Nel 2022 è entrato in vigore il nuovo Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza (CCI, D.Lgs. 14/2019, con modifiche correttive nel 2020-2021-2022-2023) che ha ridisegnato molte di queste procedure. Di seguito esaminiamo i principali strumenti da prospettiva del debitore, evidenziando come possano essere utilizzati per “difendersi” dai creditori e gestire i debiti in modo coordinato.

Concordato Preventivo

Il concordato preventivo è la procedura concorsuale di regolazione della crisi rivolta alle imprese (società o ditte individuali fallibili). Consente al debitore di proporre ai propri creditori un piano di ristrutturazione o liquidazione dei debiti, sotto il controllo del tribunale, evitando la liquidazione giudiziale (fallimento). Dal lato del debitore è uno strumento potente, ma impegnativo, per proteggersi e cercare un risanamento:

• Tipologie di concordato: Il CCI distingue principalmente tra concordato in continuità (l’azienda prosegue l’attività, anche se eventualmente ristrutturata, e paga i creditori col ricavato della continuità aziendale) e concordato liquidatorio (cessazione attività e liquidazione asset, con distribuzione ai creditori). Vi sono poi forme miste. Nel concordato liquidatorio puro, la legge oggi richiede un soddisfacimento minimo del 20% ai creditori chirografari (art.84 CCI) per ammettere la procedura – ciò per evitare concordati liquidatori “troppo poveri” che equivalgono a un fallimento mascherato. Invece in caso di continuità non c’è soglia fissa, si valuta caso per caso la convenienza per i creditori rispetto all’alternativa.
• Avvio della procedura (concordato in bianco): Un grande vantaggio per il debitore è la possibilità di depositare una semplice domanda di concordato “con riserva” (detto anche concordato in bianco, art. 44 CCI) allegando solo i bilanci e l’elenco creditori, e poi ottenere dal tribunale un termine (attualmente fino a 120 giorni + proroga 60) per presentare il piano e la proposta definitiva. In questo frattempo, il tribunale nomina un commissario giudiziale e dispone le misure protettive che sospendono le azioni esecutive dei creditori e impediscono nuove istanze di fallimento. Dunque, dal punto di vista del debitore, il concordato “in bianco” è un immediato scudo: blocca i pignoramenti e istanze di fallimento e dà respiro per elaborare la soluzione. Bisogna però usarlo in buona fede (presentare poi un vero piano), altrimenti può essere revocato.
• Contenuto della proposta concordataria: Nella proposta, il debitore deve indicare cosa offre ai creditori. Può prevedere percentuali di pagamento ridotte sui crediti (falcidia), dilazioni di pagamento (pagare in più anni), suddividere i creditori in classi trattate diversamente (purché omogenee per posizione giuridica). Debiti con prelazione (pegno, ipoteca) in genere vanno pagati integralmente almeno fino a concorrenza del valore della garanzia (salvo consenso del creditore a prendere meno). Debiti fiscali e contributivi: il debitore può proporre una transazione fiscale, cioè pagamento parziale di imposte, sanzioni e contributi; attualmente, grazie alle riforme del 2022-24, è possibile anche ridurre la parte di tributi (non solo sanzioni) purché non inferiore a quanto otterrebbe il Fisco in caso di liquidazione fallimentare. Novità rilevante: come già anticipato, la Cassazione con sentenza 27782/2024 ha sancito che il tribunale può omologare il concordato anche in presenza di voto contrario dell’Erario (o INPS), se il piano garantisce ai crediti pubblici una soddisfazione economica non inferiore a quella ricavabile dalla liquidazione . Il legislatore ha poi recepito espressamente questo “cram-down fiscale” col D.Lgs. 83/2022 e D.Lgs. 136/2024, allineando il concordato alle regole degli accordi di ristrutturazione . Ciò significa per il debitore che il veto del Fisco non è più insuperabile: se la proposta è seria e dà al Fisco almeno quanto il fallimento, si può ottenere l’omologa anche contro il voto negativo dell’Erario. Questo rappresenta un grande cambio di rotta rispetto al passato (quando bastava un no del Fisco per far naufragare il concordato, a meno di silenzio assenso) .
• Votazione ed omologazione: Una volta presentato piano e proposta, si apre la fase di adunanza dei creditori: i creditori votano sulla proposta (classi o per testa se no classi). Serve la maggioranza dei crediti ammessi al voto (maggioranza semplice in valore). Se la maggioranza approva, il concordato va in omologa dal tribunale, che verifica legalità e convenienza (eventuali opposizioni di creditori dissenzienti vengono discusse). Se i creditori respingono la proposta, la procedura viene chiusa (e di solito si apre il fallimento/liquidazione giudiziale). Tuttavia, come detto, oggi è possibile forzare l’omologazione in alcuni casi di dissenso limitato (cram down su classi dissenzienti purché certi criteri – convenienza comparativa – siano rispettati). Per il debitore quindi è fondamentale strutturare bene il piano per ottenere il consenso (o rientrare nei parametri di cram down). Spesso conviene dialogare informalmente con i principali creditori prima di finalizzare la proposta, per saggiare la disponibilità.
• Effetti per il debitore: Durante il concordato, la gestione dell’impresa rimane all’imprenditore debtor-in-possession, sotto vigilanza del commissario giudiziale. Non può compiere atti straordinari senza autorizzazione del giudice delegato. I contratti in corso possono proseguire (il CCI facilita la continuità). Una volta omologato, il concordato vincola tutti i creditori anteriori (anche quelli dissenzienti o non votanti), secondo i termini della proposta: ciò vuol dire ad esempio che se un fornitore aveva €100k di credito chirografario e la proposta è pagarli 30% in 2 anni, quel fornitore potrà incassare solo €30k in 2 anni e nulla più, rinunciando per legge al restante 70% (è un esdebitamento a livello di procedura per la società). Il concordato eseguito fedelmente porta l’azienda fuori dalla crisi con debiti ridotti secondo quanto pagato.
• Limiti e rischi: Il concordato richiede costi (spese legali, compenso commissario, attestatore) e trasparenza (va depositata relazione di un attestatore indipendente che certifichi la veridicità dei dati aziendali e fattibilità del piano). Se il debitore non è collaborativo o ha frodato i creditori, il tribunale non ammetterà la procedura. Ci sono cause di inammissibilità come atti in frode (es. aver sottratto beni prima). Inoltre, se il concordato fallisce (non viene omologato o non eseguito), si finisce in liquidazione giudiziale spesso direttamente. Quindi il debitore deve impegnarsi a presentare un piano credibile. Una recente pronuncia su un istituto analogo (concordato minore per sovraindebitati, Cass. 28574/2025) ha sottolineato che anche in quelle procedure semplificate vanno rispettate le regole di parità tra creditori privilegiati e chirografari : un debitore non può ad esempio proporre di pagare ipoteca al 100% e tutti gli altri privilegiati e chirografari al 5%, se ciò viola l’ordine legale di prelazione (Cassazione ha ritenuto inammissibile un concordato minore che appianava per intero solo il mutuo ipotecario su bene personale del debitore e lasciava al 5% il fisco e altri privilegiati, quando in ipotesi liquidatoria quei privilegiati avrebbero preso il 10% ). Il principio generale (valido ancor più per il concordato preventivo ordinario) è che il rispetto della graduazione dei crediti è fondamentale: se si vuole deviare, occorre il consenso dei sacrificati o una base normativa. Dunque il debitore, pur avendo flessibilità nel formulare la proposta, deve tenere conto dei limiti di legge (ad es. art. 84 e 112 CCI sui privilegi).

In sintesi, il concordato preventivo è il “paracadute” normativo principale per l’imprenditore sovraindebitato ma desideroso di evitare il tracollo liquidatorio: consente di congelare i debiti, tagliarli parzialmente e ripagare ciò che è sostenibile, eventualmente preservando l’azienda come going concern. Dal punto di vista difensivo, il solo avvio del concordato serve a difendersi dalle aggressioni individuali (blocco esecuzioni) e dall’istanza di fallimento. Dal punto di vista risolutivo, se omologato porta alla liberazione dai debiti residui secondo la falcidia proposta (la società verrà comunque cancellata se il concordato è liquidatorio e soddisfa parzialmente i creditori; se è in continuità, l’impresa proseguirà con un nuovo equilibrio finanziario).

Accordi di ristrutturazione dei debiti e “piani attestati”

Accanto al concordato, il legislatore prevede strumenti meno invasivi e più snelli, sebbene con ambiti specifici.

• Accordo di ristrutturazione dei debiti (ADR): disciplinato dagli artt.57-64 CCI (ex art.182-bis L.F.), è un accordo che il debitore conclude con una parte sostanziale dei propri creditori (almeno il 60% dei crediti in valore devono aderire) e che viene poi omologato dal tribunale. A differenza del concordato, l’accordo non coinvolge necessariamente tutti i creditori (può lasciarne fuori il 40% dissenziente, che però rimane soggetto a essere pagato integralmente fuori accordo). Spesso questo strumento è utilizzato da aziende che hanno pochi creditori, magari principalmente banche: se convincono le banche rappresentanti il 60% del debito a firmare un accordo di ristrutturazione (che può prevedere nuova finanza, allungamenti, stralci, ecc.), l’accordo viene presentato in tribunale per l’omologazione. I creditori non aderenti restano estranei (devono essere pagati integralmente entro 120 giorni dall’omologa). Dal punto di vista del debitore, l’ADR ha il vantaggio di essere più rapido (no votazione generale, solo giudizio di omologazione con eventuale opposizione limitata) e più riservato (coinvolge meno soggetti). Inoltre, esiste la possibilità di chiedere misure protettive anche durante la trattativa se depositi la domanda di omologa con accordi in corso (questa è una novità del CCI: “accordi in esecuzione o in corso di negoziazione” ex art. 54). In ambito ADR c’è la transazione fiscale per tributari e contributivi, ma fino al 2022 c’era disparità: nel concordato serviva l’assenso dell’Erario, nell’ADR già dal 2016 era previsto il cram-down (tribunale può omologare estendendo anche se Erario dissente, se soddisfatto adeguatamente). Ora col correttivo 2024 si è armonizzato. Quindi oggi un ADR può includere anche il fisco se aderisce, o se non aderisce ma viene soddisfatto >= liquidazione, il tribunale può estendere gli effetti (questo perché col D.Lgs. 83/2022 il cram-down per Erario è esplicito negli accordi). Dunque per un’impresa con debiti diffusi ma con un nucleo di creditori principali cooperativi, l’accordo di ristrutturazione è un buon strumento: di fatto un “concordato privatistico” che però acquisisce efficacia esecutiva erga omnes con l’omologa giudiziale. Va sempre accompagnato dalla relazione di un attestatore che garantisca che il debitore potrà eseguire l’accordo e che i creditori estranei non subiranno pregiudizio (devono essere pagati per intero come detto). Il CCI inoltre ha introdotto vari tipi di accordi: l’accordo ad efficacia estesa (ex art.61) dove se il debitore raggiunge 75% di consenso di una certa categoria (es. banche finanziarie) può chiedere al tribunale di estendere l’accordo anche alle banche dissenzienti di quella categoria; e l’accordo agevolato (art.60) dove basta il 30% di consensi se i creditori sono finanziari e il piano prevede soddisfazione integrale chirografari estranei entro 120 gg. Queste varianti avanzate sono per situazioni specifiche (es. ristrutturazioni finanziarie complesse con poche banche contrarie). Dal punto di vista pratico, l’ADR è spesso usato per ristrutturazioni di società medio-grandi, mentre per PMI raramente prima si applicava (preferendo il concordato). Ora con il sistema modulare, anche PMI potrebbero usarlo se hanno poche banche da convincere e vogliono evitare un concordato pubblico.
• Piano attestato di risanamento (PAR): ex art.56 CCI (già art.67 L.F.), non è propriamente una procedura concorsuale, ma un strumento contrattuale protetto. Consiste in un piano di risanamento predisposto dal debitore e asseverato da un professionista indipendente che attesta la veridicità dei dati aziendali e la fattibilità del piano stesso, volto a risanare l’impresa ed evitare lo stato di insolvenza. Questo piano non richiede omologazione o coinvolgimento del tribunale; viene poi eseguito privatamente tra debitore e creditori aderenti. La sua utilità giuridica principale è che gli atti compiuti in esecuzione del piano sono esenti da revocatoria fallimentare (art.67 co.3 lett. d L.F. ora trasfuso): ciò rassicura i soggetti che aderiscono al piano (banche che concedono nuova finanza, fornitori che accettano acconti) dal timore che se poi l’azienda fallisce comunque, quelle operazioni vengano revocate. Per il debitore, il piano attestato è lo strumento più discreto: nessuna pubblicità, nessun tribunale, sta tutto nella contrattazione privata. Tuttavia, non vincola i creditori dissenzienti e non blocca azioni esecutive. Quindi funziona se c’è un consenso quasi totale e la crisi è ancora gestibile senza misure protettive. Un tipico caso d’uso: l’azienda vede arrivare difficoltà, incarica un advisor e un attestatore, formula un piano (ad es. la banca proroga i finanziamenti per 3 anni, i soci mettono nuovo capitale, alcuni asset vengono venduti e si paga una parte debiti fornitori con quel ricavato, i fornitori rinunciano al 20% crediti in cambio di pagamento pronto del restante 80%). L’attestatore valida il piano e lo si deposita (volendo, per data certa, si può depositare presso il registro imprese). Quindi s’implementa. Se tutti fanno la loro parte, l’impresa si risana senza passare in tribunale. Se però qualcosa va storto e si fallisce entro 2 anni, almeno quelle operazioni non saranno revocabili. Dal punto di vista difensivo, il piano attestato non offre protezione immediata dalle aggressioni: serve che i creditori chiave cooperino di loro volontà. Quindi è adatto a crisi in fase iniziale, con creditori ragionevolmente fiduciosi e interessati alla continuità aziendale.
• Composizione negoziata e concordato semplificato: Vale la pena ricordare due novità recenti: la composizione negoziata (di cui si è detto in precontenzioso) può concludersi, se non raggiunge accordi con tutti i creditori, con la possibilità per l’imprenditore di chiedere un concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio (art.25-sexies DL 118/21, ora art. 77 CCI). Questo concordato semplificato non prevede voto dei creditori: il debitore propone la liquidazione di asset con una certa percentuale di soddisfo, e il tribunale può omologare valutando solo convenienza rispetto all’alternativa. È una procedura introdotta per dare sbocco alle negoziazioni fallite, ma finora poco usata. Dal punto di vista del debitore, è un’ultima spiaggia: potrebbe essere utile se i creditori non trovano accordo spontaneo ma il piano di liquidazione del debitore è comunque ragionevole e preferibile al fallimento. Allora bypassa il voto e chiede al tribunale di imporlo. È insomma un concordato “imposto” ai creditori ma solo liquidatorio.
• Concordato minore e liquidazione controllata (sovraindebitamento): Questi due istituti riguardano i debitori non soggetti a fallimento (piccole imprese sotto soglie art.2 CCI, professionisti, consumatori). Nel nostro contesto, se la “azienda” fosse in realtà un’impresa minore (sotto soglie attivo €300k, debiti €500k, ecc.), non potrebbe fare concordato preventivo ma il concordato minore (artt.74-83 CCI). Il concordato minore è simile al concordato preventivo ma semplificato, destinato a sovraindebitati, con caratteristiche come l’assenza di classi di voto (di solito), ma con necessità comunque di rispetto delle prelazioni . La Cass. 28574/2025 citata sopra ne è esempio: essa ribadisce che anche nel concordato minore non si può violare la par condicio senza regole . In pratica, un piccolo imprenditore (es. ditta individuale) con debiti totali €200k può proporre concordato minore offrendo ai chirografari un 10%, privilegiati INPS 30%, ecc., e il giudice valuta ed omologa se i creditori non fanno opposizione. C’è minore formalismo (non c’è voto, i creditori possono fare osservazioni e il giudice decide su omologa valutando eventuali opposizioni). Se ciò fallisce, il sovraindebitato può optare per la liquidazione controllata (ex liquidazione del patrimonio, simile al vecchio fallimento ma per non fallibili, con possibilità di esdebitazione finale anche per persona fisica). Nel nostro scenario principale, assumiamo un’azienda fallibile (Srl industriale oltre soglie), quindi queste procedure minori non si applicano direttamente, ma sono analoghe in spirito.

Liquidazione Giudiziale (ex Fallimento)

La liquidazione giudiziale è la procedura concorsuale che prende il posto del vecchio fallimento (il termine “fallimento” è ancora comunemente usato, ma la legge ora preferisce “liquidazione giudiziale”). Dal punto di vista del debitore, la liquidazione giudiziale rappresenta il peggiore esito in termini di controllo e soddisfazione: il tribunale dichiara l’insolvenza, nomina un curatore, l’imprenditore perde la gestione dell’azienda e i beni vengono liquidati per pagare i creditori secondo le regole legali di prelazione.

• Quando e come si arriva alla Liquidazione Giudiziale: Si attiva su ricorso del debitore stesso (istanza di auto-fallimento) o di un creditore o del PM, quando l’impresa si trova in stato di insolvenza (incapacità di soddisfare regolarmente le obbligazioni). Se il debitore vede che la situazione è irrimediabile, può decidere di depositare istanza di liquidazione giudiziale (cosa che talvolta si fa per accedere più rapidamente a esdebitazione o evitare incorrere in responsabilità per ritardo). Più spesso sono i creditori (banca, fornitore, Fisco) che presentano istanza se vedono insolvenza e non c’è prospettiva di concordato. Ci sono soglie di non fallibilità (art.2 CCI) per cui non sono soggette a liquidazione giudiziale le imprese che, nei parametri degli ultimi esercizi, hanno: attivo < €300k, ricavi < €200k, debiti < €500k (almeno 2 su 3). Ciò per micro-imprese. In nostro contesto di azienda “kit chimici”, potrebbe anche rientrare se piccola; se supera, è soggetta.
• Effetti per il debitore: Con sentenza di liquidazione, l’imprenditore perde l’amministrazione dei beni (subentra il curatore), i crediti scadono (diventano esigibili tutti), gli interessi sui chirografari cessano, i contratti pendenti possono essere sciolti o eseguiti dal curatore a seconda di convenienza. I creditori devono presentare domanda di insinuazione al passivo per essere riconosciuti; seguono la graduatoria (privilegiati etc.). Dal punto di vista di “difesa”, il debitore a questo punto non ha più la possibilità di gestire la partita: è spossessato. L’unico spazio difensivo era prima, cercando di evitare il fallimento (ad es. con concordato). C’è un ultimo scampolo: all’udienza pre-fallimentare, il debitore può opporsi all’istanza di fallimento sostenendo di non essere insolvente (esibendo un piano di pagamento, oppure contestando il credito del ricorrente). Se convince il tribunale che l’insolvenza non sussiste o è temporanea, può evitare la dichiarazione. Però se poi non mantiene i propositi, il creditore tornerà alla carica. Insomma, la vera difesa è presentare e far ammettere un concordato prima o al più contestualmente: la legge prevede infatti che se pende istanza di concordato, il fallimento non può essere dichiarato finché la proposta concordataria non è stata esaminata (salvo casi di fraudolenza etc.).
• Svolgimento e chiusura: La liquidazione giudiziale porta alla vendita di tutti i beni dell’azienda (anche l’azienda stessa può essere venduta in esercizio d’impresa, ma la gestione è curatela, e solo se ciò conviene per evitare deprezzamenti si autorizza l’esercizio provvisorio). Al termine, il curatore redige il piano di riparto e i creditori ricevono eventuali dividendi. La procedura si chiude e la società fallita viene cancellata. Esdebitazione: per le società, con la chiusura, i debiti residui insoddisfatti rimangono in capo alla società (che essendo estinta, di fatto non ne risponderà più: i creditori non possono chiederli ai soci, a meno di garanzie personali o responsabilità). Per l’imprenditore persona fisica (o socio illimitatamente responsabile), la legge ora prevede la possibilità di ottenere l’esdebitazione del debitore anche persona fisica una volta chiuso il fallimento/liquidazione (art.278 CCI): in breve, se il fallito ha cooperato e non ha commesso irregolarità gravi, può chiedere di essere liberato dai debiti residui non soddisfatti. Questo è un grosso incentivo per imprenditori individuali ad accettare di passare per la procedura e ripartire puliti. Per le società di capitali, l’esdebitazione non ha senso perché è la società a morire con i debiti.
• Responsabilità post-fallimentari: Dal punto di vista degli amministratori, l’apertura del fallimento è spesso l’inizio di possibili azioni di responsabilità: il curatore può promuovere l’azione sociale contro gli amministratori per atti di mala gestio che hanno causato danni ai creditori, oppure l’azione per pagamenti preferenziali o revocatorie (se l’amministratore ha pagato un creditore poco prima del fallimento preferendolo ad altri, può essere revocato il pagamento e, in certi casi, se doloso, portare a bancarotta preferenziale). Penale fallimentare: la dichiarazione di fallimento può portare alla configurazione di reati come bancarotta fraudolenta (se l’imprenditore ha distratto beni, occultato scritture, preferito creditori con dolo) o bancarotta semplice (se ha aggravato con colpa l’insolvenza, es. spese personali eccessive, etc.). Le pene per bancarotta fraudolenta arrivano fino a 6-10 anni. Ciò per dire che dal lato “difesa del debitore”, evitare il fallimento non è solo desiderabile per la sopravvivenza aziendale, ma anche per evitare conseguenze sanzionatorie personali che in quella sede emergono. Nel nostro scenario, se l’azienda che fallisce aveva questioni ambientali, l’amministratore rischia anche accuse di bancarotta ambientale se l’omessa bonifica viene vista come dolo verso i creditori (un concetto che in letteratura sta emergendo: considerare il danno ambientale non riparato come un depauperamento doloso). In ogni caso, con il fallimento la difesa dell’ex debitore passa sul piano legale penale e civile personale (farsi assistere in eventuali procedimenti di responsabilità).

Considerazioni finali su fallimento: Per il debitore in crisi, la liquidazione giudiziale è l’ultima ratio non scelta ma subita (salvo casi di concordato non praticabile in cui il debitore stesso la richiede per chiudere la vicenda). Tutta la normativa di crisi moderna è volta a incentivare soluzioni alternative prima di arrivarci. Tuttavia, se si arriva a insolvenza irreversibile, il fallimento ha anche un aspetto “liberatorio”: sancisce la fine dell’impresa indebitata e permette ai soggetti coinvolti di voltare pagina (i soci perdono il capitale ma non oltre, gli imprenditori individuali possono essere esdebitati, i creditori ottengono quel che c’è da ottenere in modo paritario). Dal punto di vista del debitore persona fisica, non va trascurato quell’aspetto: a volte insistere a tenere in vita un’azienda decotta può peggiorare la propria posizione, mentre un fallimento tempestivo e collaborativo può permettere di usufruire di esdebitazione e chiudere con i debiti. È un ragionamento duro per un imprenditore, ma da fare. Nel contesto del nostro caso (azienda kit chimici), se i debiti sono troppi e nessun piano tiene, la strada sarà far fallire, lasciare che il curatore venda magari l’azienda a un concorrente serio (salvando occupazione) e chiudere lì, con eventuali responsabilità penali o civili da gestire separatamente.

Responsabilità degli amministratori e conseguenze legali per il debitore

Un aspetto trasversale a tutte le situazioni di debito è la possibile responsabilità personale dell’imprenditore o degli amministratori per il fatto di aver contratto o non pagato quei debiti. Dal punto di vista del debitore (soprattutto se persona fisica o rappresentante di società), difendersi dai debiti significa anche evitare che essi si traducano in sanzioni personali, penali o patrimoniali. Riassumiamo dunque i principali ambiti di responsabilità legati a debiti aziendali:

• Responsabilità civile verso i creditori per mala gestio: Gli amministratori di società di capitali hanno il dovere di preservare il patrimonio sociale e di non aggravare le perdite in caso di crisi. Se violano tali doveri (ad es. continuano ad accumulare debiti quando l’azienda era chiaramente insolvente, dissipando attivo che poteva soddisfare i creditori), i creditori (o il curatore fallimentare per loro conto) possono agire in responsabilità. Ad esempio, l’art. 2486 c.c. impone che, in caso di perdita del capitale o scioglimento, gli amministratori compiano solo atti di ordinaria amministrazione: se continuano come nulla fosse, rispondono dei danni causati. Cass. civ. n.15054/2024 (ord.) ha confermato la condanna di amministratori e sindaci per atti contrari alla conservazione dell’integrità patrimoniale, compiuti in periodo di dissesto . Significa che se, ad esempio, i manager hanno pagato solo alcuni creditori lasciando altri a bocca asciutta o hanno venduto sottocosto dei beni poco prima del fallimento, possono essere chiamati a risarcire. Dal lato difensivo, un amministratore in crisi dovrebbe attenersi alla diligenza richiesta: non fare favoritismi, non aggravare i debiti sperando in miracoli, ma semmai attivarsi per procedure di soluzione (concordato, liquidazione ordinata) evitando di incorrere in colpa grave o dolo.
• Responsabilità penale tributaria: Abbiamo già trattato i reati di omesso versamento IVA, ritenute, ecc. Questi sono a carico delle persone fisiche che rivestono la posizione di garante d’imposta (legali rappresentanti, titolari). Ad esempio, se una Srl non versa IVA per €300.000 relativo all’anno 2023 e non adempie entro il 31/12/2024, il reato (art.10-ter) si perfeziona in capo all’amministratore, punibile con reclusione 6 mesi – 2 anni . Tuttavia, come visto, con la riforma 2024 se l’amministratore entro fine 2024 avvia un pagamento rateale, evita la punibilità . Dunque “difendersi” in questo contesto significa mettere in atto quelle azioni (rateizzare, pagare parzialmente) che la legge riconosce come esimenti. Similmente per le ritenute previdenziali: se l’importo supera €10k annui, l’organo di vertice può essere imputato (art.2 DL 463/83); l’unica difesa è pagare entro 3 mesi dall’accertamento amministrativo (cosa che estingue il reato) o dimostrare circostanze eccezionali (la giurisprudenza è rigida: dicono che la crisi di liquidità non basta da sola ad escludere il dolo, a meno che non si provi che l’imprenditore non aveva proprio mezzi nemmeno per pagare dipendenti al netto). La recente giurisprudenza penale (Cass. 41238/2021, Cass. SU 10424/2018) ha ribadito che il datore di lavoro risponde penalmente solo per le ritenute su retribuzioni effettivamente corrisposte . Ciò significa, ad esempio, se non hai pagato lo stipendio ai dipendenti, allora non hai nemmeno commesso reato di omessa contribuzione (perché non hai “trattenuto” nulla); ma se lo stipendio l’hai pagato al netto e poi non versi i contributi, allora sei colpevole. Quindi, in situazioni disperate, un amministratore potrebbe decidere di non pagare neanche gli stipendi (cosa che però apre altre problematiche) per non incorrere in reati contributivi. Ovviamente questo scenario è estremo ed eticamente problematico.
• Responsabilità penale societaria e fallimentare: Se l’azienda va in liquidazione giudiziale, come detto, i reati di bancarotta entrano in scena. Bancarotta fraudolenta patrimoniale punisce l’amministratore che prima/durante il fallimento sottrae, occulta, distrugge o distrae beni sociali, procurando danno ai creditori (pene 3-10 anni). Bancarotta documentale punisce la tenuta irregolare o la distruzione di scritture contabili per ostacolare la ricostruzione del patrimonio (fino a 6 anni). Bancarotta preferenziale (art. 216 L.F.) punisce chi paga un creditore a detrimento di altri in stato di insolvenza (pena fino a 2 anni se dolo di favorire quel creditore). Anche operazioni come false comunicazioni sociali, se fatte, possono essere contestate se emergono nel fallimento. Dal punto di vista difensivo, il debitore deve comportarsi con massima trasparenza e correttezza una volta in crisi: tenere le scritture in ordine, non “far sparire” asset (svendite ingiustificate, prelievi di cassa non documentati), e se decide di pagare alcuni creditori critici (es. fornitore strategico), documentare perché quell’atto era nell’interesse della continuità e non un favoritismo ingiusto. Inoltre, eventuali operazioni potenzialmente a rischio (pagamenti ai soci, rimborsi finanziamenti, cessioni beni ad affiliate) dovrebbero essere evitate in prossimità dello stato di insolvenza.
• Responsabilità amministrativa dell’ente (D.Lgs. 231/2001): Sebbene questo riguardi l’azienda come ente e non direttamente l’amministratore, è da menzionare: se l’azienda o i suoi dirigenti hanno commesso reati presupposto (es. reati tributari oltre soglie, reati ambientali gravi, reati di sicurezza lavoro in caso di infortuni mortali, ecc.), la società potrebbe essere condannata a sanzioni pecuniarie e interdittive ex D.Lgs.231. In una fase di insolvenza, una sanzione 231 è “un altro debito” (in prededuzione se comminata in esercizio provvisorio, oppure chirografo?). Per l’amministratore, difendersi significa aver adottato un modello organizzativo idoneo ex 231 per tentare di evitare la responsabilità dell’ente. Nel contesto ipotizzato, i reati ambientali sono inseriti nell’art.25-undecies 231: ad esempio, l’inquinamento ambientale doloso commesso da apicali comporta per la società multe da 250 a 600 quote (una quota va da €258 a €1.549, quindi potenzialmente fino a ~€900k) e interdizioni fino a 1 anno. A ottobre 2025, come visto, il legislatore ha ampliato i reati ambientali presupposto (es. hanno inserito il rogo di rifiuti, ecc. ). Il debitore deve esserne consapevole, se rilevante: tuttavia, quando si arriva a dover affrontare 231 in crisi, spesso l’ente è destinato a liquidazione e quelle sanzioni restano insoddisfatte. Ma un acquirente dell’azienda in continuità potrebbe subirne gli effetti (interdittive sul ramo). Quindi, difendersi anche sotto questo profilo (ad es. patteggiare la 231 per chiuderla prima di cedere l’attività) può far parte di una strategia di risanamento.
• Responsabilità penale comune: Oltre a reati specifici già citati (tributari, fallimentari, ambientali), l’amministratore può incorrere in altri reati se cerca di far fronte ai debiti con mezzi illegali. Esempio: chiedere prestiti a tassi usurai (c’è reato di usura, punisce chi dà soldi a strozzo, non chi li riceve – quindi qui l’amministratore sarebbe vittima semmai); oppure tentare di ottenere finanziamenti con documenti falsi (truffa ai danni dello stato se su garanzie pubbliche). Oppure, reato di insolvenza fraudolenta (art.641 c.p.): se l’imprenditore ha contratto obbligazioni senza averne la volontà/capacità di adempiere, ingannando il creditore sul proprio stato, è punibile a querela con fino 2 anni. Questo è raramente contestato, ma ad es. se l’azienda ordina merce sapendo già di essere decotta, il fornitore potrebbe sporgere querela per insolvenza fraudolenta. La difesa sta nel provare che al momento dell’ordine si sperava ragionevolmente di pagare (non c’era dolo iniziale). Insomma, molte possibili implicazioni.

Conclusione della sezione responsabilità: Dal punto di vista del debitore amministratore, difendersi dai debiti significa anche comportarsi correttamente durante la crisi per non peggiorare la propria esposizione giuridica. I consigli chiave: mantenere la contabilità in ordine e trasparente, informare correttamente i creditori e non assumere condotte decettive, attivare tempestivamente le procedure formali se necessario (per evitare ritardi colposi), e in alcuni casi sacrificare l’impresa (richiedendo la liquidazione giudiziale) pur di evitare conseguenze personali penali e civili più gravi. Un amministratore che gestisce con diligenza la crisi verrà difficilmente accusato di bancarotta semplice; uno che nasconde la testa sotto la sabbia e continua ad accumulare debiti potrà essere chiamato a risponderne. Conoscere queste implicazioni aiuta il debitore a scegliere la linea d’azione con cognizione: ad esempio, preferire un concordato trasparente (dove emergono tutte le poste) piuttosto che cercare soluzioni opache (che poi saltano fuori nel fallimento con denunce).

Domande e Risposte Frequenti (FAQ)

Di seguito, presentiamo alcune domande frequenti che un imprenditore debitore potrebbe porsi in situazioni analoghe, seguite da risposte sintetiche basate su quanto esposto nella guida:

D: La mia azienda è sommersa dai debiti e non riesco a pagarli tutti. Cosa mi conviene fare per primo?
R: Per prima cosa, fai un’analisi completa dei debiti (importi, tipi, scadenze) e delle tue risorse. Poi, prioritizza: ad esempio, i debiti fiscali e contributivi vanno affrontati subito (perché possono portare a cartelle e guai penali: valuta una rateizzazione o se possibile paga quelli strategici come IVA dovuta entro fine anno per evitare reati ). Contatta i creditori principali per spiegare la situazione e cercare accordi temporanei (dilazioni brevi, moratorie). Coinvolgi presto un professionista (avvocato o commercialista esperto in crisi) per valutare se attivare una procedura come la composizione negoziata o un concordato preventivo. L’importante è non attendere passivamente le azioni dei creditori: gioca d’anticipo riorganizzando pagamenti e negoziando dove possibile. Se la crisi è molto grave, potrebbe essere opportuno predisporre un piano di ristrutturazione formale (concordato, accordo) piuttosto che disperdere le risorse in pagamenti casuali ai creditori più aggressivi.

D: Ho ricevuto un’istanza di fallimento da un creditore. Posso oppormi in qualche modo ed evitare il fallimento?
R: Sì, hai alcune strade. Innanzitutto, alla prima udienza in tribunale puoi contestare lo stato di insolvenza, mostrando ad esempio che stai pagando o hai pagato quel creditore (o altri) e che la situazione è in via di miglioramento. Se il credito non è certo, puoi eccepire che è sub iudice (magari perché hai fatto opposizione a decreto). La difesa più efficace, però, è presentare tu stesso una proposta di concordato preventivo prima che venga dichiarato il fallimento: con la domanda di concordato “in bianco”, il tribunale sospende la decisione sul fallimento e ti dà tempo per formalizzare un piano . Questo blocca anche le azioni esecutive nel frattempo. Quindi, se hai un piano di risanamento credibile, deposita la domanda di concordato o almeno avvia una composizione negoziata, mostrando al giudice fallimentare che c’è un percorso alternativo. In assenza di un piano, se vuoi guadagnare un po’ di tempo, puoi chiedere un breve rinvio per trattativa col creditore (a volte i giudici concedono 30-60 giorni se c’è spiraglio di accordo). Ma senza una soluzione concreta, il fallimento sarà inevitabile. Ricorda: se il fallimento viene dichiarato, perdi la gestione della società e potresti avere conseguenze personali (se ci sono irregolarità). Quindi, meglio tentare un concordato se c’è anche minima chance.

D: I debiti fiscali (IVA, tasse) mi spaventano per possibili reati. Se non posso pagarli, rischio il carcere?
R: Il rischio penale c’è solo per alcune imposte e sopra determinate soglie: ad esempio, IVA non versata oltre €250.000 per anno , oppure ritenute IRPEF sopra €150.000. Sotto queste soglie non è reato (resta debito con sanzione amministrativa). Inoltre, per i contributi INPS la soglia penale è molto più bassa (€10.000 annui) , quindi attenzione su quelli. Detto questo, la legge dà delle vie di scampo: per l’IVA e ritenute, se entri in un piano di rateizzazione con l’Agenzia Entrate entro l’anno successivo, eviti proprio il reato . In pratica, basta pagare la prima rata di un piano dilazionato entro fine anno successivo alla dichiarazione per bloccare la rilevanza penale. Anche se poi il debito residuo resta alto, finché sei in regola col piano non c’è reato . E se anche decadi dal piano più avanti, il reato “rivive” solo se rimangono oltre €75k di IVA dovuti . Inoltre, se riesci a pagare tutto il dovuto (imposte, interessi, sanzioni) prima che inizi il dibattimento penale, il reato si estingue per legge . Quindi, sì, c’è rischio penale se ignori i debiti fiscali grossi, ma hai strumenti per evitarlo: contatta subito l’Agenzia Entrate-Riscossione, chiedi un piano di dilazione (oggi anche 10 anni se serve ), e rispetta quei pagamenti. Per i contributi, c’è meno flessibilità: se a fine anno sai di aver saltato contributi per più di €10k, cerca di versarli almeno in parte per scendere sotto soglia oppure, se ricevi un’accertamento INPS, paga entro i termini amministrativi (30 giorni) per evitare la segnalazione penale. In casi estremi di oggettiva mancanza di liquidità, documenta bene la tua crisi (bilanci, conti) perché ultimamente i giudici penali tengono conto di crisi non dolose nell’applicare le norme, soprattutto dopo il D.Lgs. 87/2024 che ha introdotto una causa di non punibilità per chi prova la assoluta non imputabilità della crisi di liquidità.

D: Il Fisco (Agenzia Entrate) ha votato contro il mio concordato preventivo perché prevedo di pagargli solo il 30% di IVA e contributi. Possono bloccarmi il concordato?
R: Fino a qualche tempo fa, un voto contrario dell’Erario poteva effettivamente far saltare un concordato, perché serviva il suo assenso sulla transazione fiscale. Ma la situazione è cambiata di recente: oggi il tribunale può omologare il concordato preventivo anche senza il voto favorevole dei creditori pubblici (Erario, INPS) se ritiene che la proposta per loro sia più vantaggiosa di quella che otterrebbero da un fallimento . Questo principio, chiamato in gergo “cram-down fiscale”, è stato riconosciuto dalla Cassazione nel 2024 ed è stato poi recepito nelle norme (il correttivo 2024 al Codice della Crisi lo prevede espressamente ). Quindi, se il tuo piano dà al Fisco il 30% ma in uno scenario di liquidazione il Fisco prenderebbe ad esempio solo 10%, il giudice può comunque approvare il concordato anche se l’Agenzia Entrate ha votato no. Ovviamente devi dimostrare bene i numeri: l’attestatore nel piano deve aver comparato cosa spetta ai creditori in concordato vs liquidazione. Finché puoi provare che il Fisco ci guadagna di più col concordato, il suo dissenso non è decisivo. In pratica, non hanno più un veto assoluto. Ricorda però che devi comunque pagare almeno una parte dei tributi con una soddisfazione ragionevole: non puoi offrire zero ai debiti IVA, devi dare loro il “best interest” (migliore del fallimento). Ma tolto il veto, hai molto più margine di trattativa: l’Agenzia Entrate potrà opporsi in sede di omologa, ma se i conti tornano a tuo favore, il tribunale dovrebbe darti ragione. Questo è un grande passo avanti per il debitore in concordato.

D: Ho vari fornitori che mi tempestano di richieste di pagamento e minacciano decreto ingiuntivo. Alcuni hanno già ottenuto un D.I. Cosa succede se ottengono pignoramenti?
R: Se un fornitore ottiene un decreto ingiuntivo non opposto, può passare al precetto (ti intima di pagare in 10 giorni) e poi al pignoramento. A seconda di cosa pignora, le conseguenze pratiche differiscono: – Pignoramento conto bancario: l’importo fino a concorrenza del credito verrà bloccato sul tuo conto; tu non potrai usare quei soldi e la banca li congela. All’udienza il giudice assegnerà quelle somme al creditore (se ci sono). Ciò può farti saltare le operazioni di giorno in giorno se è su c/c operativo. – Pignoramento beni in magazzino o macchinari: l’ufficiale giudiziario etichetterà quei beni come pignorati. Non potrai venderli né spostarli se non concordato col GE. Dopo qualche mese potrebbero essere venduti all’asta. Nel frattempo, potresti chiederne l’uso se indispensabili (a volte il custode nominato sei tu medesimo). Ma è situazione complicata, rischi di perdere strumenti di lavoro. – Pignoramento crediti verso clienti: i tuoi clienti potranno essere chiamati a pagare il tuo creditore invece che pagare te. Ciò riduce il flusso incassi verso di te, peggiorando la tua liquidità.

Dal lato difensivo, se già sei a stadio di pignoramento, puoi tentare un’opposizione all’esecuzione se hai motivi validi (es. dimostrare che quel fornitore era già stato pagato, o che esiste un accordo transattivo non rispettato dal creditore). Oppure l’opposizione agli atti se il precetto/pignoramento aveva vizi formali (tempi, notifiche errate). Queste opposizioni, se accolte, possono far annullare l’esecuzione o farla ricominciare da capo, dandoti respiro. Puoi anche, come misura estrema, chiedere di convertire il pignoramento (pagare subito una quota, depositare garanzia e poi rateizzare il resto in tribunale) per fermare la vendita dei beni pignorati. Questa va valutata con l’avvocato esecuzionista, e serve cash immediato del 1/5 del debito . Comunque, appena parte un pignoramento, considera seriamente l’opzione di un concordato preventivo o di una composizione negoziata con misure protettive: se presenti la domanda, tutte le esecuzioni in corso vengono sospese, anche quelle già iniziate (non vengono chiuse, ma sospese in attesa esito concordato). Questo ti ridà controllo. Tieni presente però che i creditori chirografari (come la maggior parte dei fornitori) in concordato spesso prendono solo un % ridotta: quindi molti fornitori preferiranno trattare con te prima di quel passo. In pratica, se gli spieghi che se continano con pignoramenti otterranno forse 10 cent su 1 euro (post concordato), mentre se collaborano magari fai un piano dove prendeno 30 cent, potrebbero fermarsi. Usa anche questo come leva di negoziazione. Riassumendo: un pignoramento può bloccare la tua operatività, quindi non aspettare di averne troppi. Agisci prima con misure concorsuali se ti accorgi che stanno partendo in massa.

D: La mia azienda ha provocato (involontariamente) un inquinamento e la Regione ci ha ordinato la bonifica con spese altissime. Non abbiamo soldi per farla: cosa succede se non ottemperiamo?
R: Se non ottemperi, l’ente pubblico (Regione o Comune) può intervenire in sostituzione – tipicamente incaricherà una ditta di bonifiche, eseguirà gli interventi urgenti e poi ti manderà il conto. Quel “conto” diventa un credito dell’amministrazione verso di te, che se non paghi sarà riscosso coattivamente (cartella esattoriale). Inoltre, l’autorità potrebbe anche emettere sanzioni amministrative pecuniarie per inottemperanza. In parallelo, se dallo sversamento derivano reati (tipo reato di getto pericoloso di cose o, se grave, inquinamento ambientale), tu come titolare potresti subire un procedimento penale e la società potrebbe incorrere in sanzioni D.Lgs.231 come dicevamo. Quindi le conseguenze sono su tre fronti: ambientale-amministrativo, economico e penale. Dal punto di vista pratico, se davvero non hai risorse, potresti considerare – per assurdo – di far fallire l’azienda e lasciare allo Stato l’onere (il curatore userà l’attivo per la bonifica in primis, come da Consiglio di Stato 2024 ). Tuttavia, ciò non ti esime da possibili responsabilità personali se hai colpa nel disastro. Quindi, meglio un’altra strada: parla subito con l’ente ambientale, spiega la tua incapacità finanziaria e vedi se esiste un fondo pubblico o un aiuto. A volte, per evitare danni maggiori, le Regioni anticipano i costi e poi cercano il recupero negli anni (magari transando per importi minori). Cerca anche partner o investitori che possano subentrare nell’azienda assumendosi quell’onere in cambio di qualcosa (non facile, ma se l’attività ha valore al netto del problema ambientale, qualcuno potrebbe essere interessato a rilevarla e occuparsi della bonifica). In parallelo, fatti assistere da un legale penalista ambientale per minimizzare le accuse penali: mostrare che stai facendo tutto il possibile per mitigare il danno (ad es. mettendo in sicurezza anche parzialmente il sito, contenendo lo sversamento) può ridurre il rischio di misure cautelari o di condanne più aspre. Se sei nell’impossibilità assoluta, l’autorità probabilmente interverrà e poi userà gli strumenti legali per rivalersi: potrebbe tentare di aggredire i beni personali degli amministratori se la società non li ha (ad esempio, invocando l’art. 256 D.Lgs.152 che sanziona anche penalmente l’amministratore). In sintesi, è una situazione difficile: il consiglio è di non restare inerti. Anche se non puoi bonificare integralmente, fai il possibile (rimuovi i rifiuti visibili, svuota cisterne per prevenire ulteriori perdite, etc.) e documentalo. Chiedi formalmente rateizzazioni delle eventuali sanzioni (come da L.689/81). Nel contesto di una procedura concorsuale (se decidi di far concordato), inserisci l’ente tra i creditori privilegiati con un trattamento adeguato: ad esempio, destinare parte dei ricavi di vendita dei beni proprio alla bonifica, così da convincere il tribunale ad approvare il concordato anche col favore dell’ente ambientale. Ci sono precedenti di concordati dove l’azienda destina risorse alla bonifica e questo è visto di buon occhio perché tutela la collettività. Purtroppo, se non c’è denaro, è probabile che lo Stato dovrà farsi carico tramite il Ministero dell’Ambiente e poi resterà un credito inesigibile. Tu rischi comunque sul piano penale. Valuta con i legali se puoi invocare cause di forza maggiore (ad es. incidente imprevedibile) per evitare il dolo o la colpa grave. Ogni caso ambientale è a sé, quindi la difesa va personalizzata.

D: Dopo la chiusura di un fallimento o concordato, io come ex imprenditore avrò ancora debiti personali?
R: Dipende. Se parliamo di una società di capitali (srl, spa), i debiti erano della società: con il concordato omologato, la società paga la percentuale dovuta e per legge è liberata dal resto (i creditori non possono avanzare altre pretese, il concordato ha efficacia esdebitatoria per la società). Se invece la società va in fallimento e viene liquidata, i debiti insoddisfatti rimangono in teoria in capo alla società, ma siccome la società viene cancellata dal registro, quei debiti di fatto si estinguono con la cessazione del soggetto giuridico. I soci di srl/spa non ne rispondono (salvo abbiano fatto fideiussioni o salvo casi di revocatorie su distribuzioni utili). Quindi il punto di vista del socio di capitali è tranquillo: ha perso il capitale ma non paga oltre (a meno di garanzie personali). L’amministratore invece potrebbe dover rispondere, ma non come debitore del debito sociale, bensì per le responsabilità di cui sopra (azioni di responsabilità, reati). Se parliamo di un imprenditore individuale o socio illimitatamente responsabile (sas s.n.c), allora la persona coincide col debitore: in caso di concordato minore omologato, la persona fisica paga la percentuale prevista e viene liberata formalmente dai debiti residui, con efficacia esdebitatoria simile (l’ordinanza di omologa che approva il piano di concordato minore rende inesigibili i crediti ulteriormente). In caso di liquidazione controllata o fallimento dell’imprenditore individuale, oggi la legge prevede l’esdebitazione del fallito (o del sovraindebitato) a certe condizioni: quindi, una volta chiusa la procedura, puoi fare istanza al tribunale per dichiarare inesigibili i debiti rimasti e tornare “pulito”. Questa esdebitazione è un beneficio concesso se hai collaborato, non hai sottratto beni, etc., e comporta la liberazione da tutti i debiti che non hanno trovato soddisfazione nella procedura concorsuale, eccetto quelli personali esclusi per legge (alimentari, risarcimenti da fatti illeciti e sanzioni penali/amministrative pecuniarie, che rimangono comunque a carico). Ad esempio, le multe o ammende non si cancellano con l’esdebitazione. Invece i debiti commerciali, fiscali, contributivi sì, in linea generale, salvo che siano derivati da dolo (qualche giurisprudenza su debiti erariali da reati potrebbe escluderli). In conclusione: dopo un concordato ben eseguito, l’azienda (o la persona) paga quanto stabilito e il resto è stralciato legalmente. Dopo un fallimento, se sei una società, la società muore con i suoi debiti; se sei una persona, puoi ottenere il fresh start con l’esdebitazione e ripartire senza quegli obblighi (tranne poche eccezioni). È consigliabile, se sei persona fisica, chiedere formalmente l’esdebitazione nei termini (entro 1 anno dalla chiusura). Con l’esdebitazione, i creditori non potranno più perseguirti per i crediti pregressi (saranno cancellati). Questo è uno dei motivi per cui a volte conviene accettare un fallimento e puntare all’esdebitazione, piuttosto che restare indebitato a vita.

D: Ho sentito parlare di “piano del consumatore” o “composizione crisi da sovraindebitamento”. Posso usare queste procedure per la mia azienda?
R: Le procedure di sovraindebitamento (Legge 3/2012, ora inglobate nel CCI come concordato minore, ristrutturazione dei debiti del consumatore, liquidazione controllata) si applicano a soggetti non fallibili: piccoli imprenditori sotto soglie, professionisti, consumatori privati, start-up innovative, ecc. Se la tua è un’azienda commerciale che supera anche di poco quelle soglie, devi usare gli strumenti “maggiori” (concordato preventivo, accordi, fallimento). Se invece sei sotto soglia (esempio: ditta individuale artigiana con 2 dipendenti e €400k debiti), allora puoi accedere al concordato minore o alla ristrutturazione dei debiti del consumatore (se i debiti sono per lo più personali e non d’impresa) o, come ultima ratio, alla liquidazione controllata. In pratica, il concordato minore è simile al concordato preventivo ma senza voto assembleare: presenti un piano, i creditori possono fare osservazioni e il giudice approva se ritiene equo e se nessuno ha motivi validi di opposizione. La ristrutturazione del consumatore è riservata alle persone fisiche non imprenditori, quindi non per debiti aziendali. La liquidazione controllata è come il fallimento del soggetto sovraindebitato, con nomina di un liquidatore e poi esdebitazione finale automatica per il meritevole (nel CCI, se hai cooperato hai diritto all’esdebitazione anche senza bisogno di richiesta specifica, dopo liquidazione controllata). Quindi, se la tua azienda è piccola abbastanza, puoi scegliere questi percorsi semplificati. La differenza principale è che nella composizione da sovraindebitamento non ci sono soglie di pagamento minimo per i creditori, però devi rispettare le prelazioni identiche al concordato grande . In più, c’è uno strumento in più: l’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCI), che permette alle persone fisiche nullatenenti di cancellare i debiti residui una volta nella vita anche senza dare nulla ai creditori, purché dimostrino di non avere patrimonio né reddito per almeno 4 anni. Questo però non si applica alle società, solo persone. Quindi, se sei un piccolo imprenditore persona fisica effettivamente incapiente, potresti liberarti dei debiti con questa procedura di esdebitazione “a zero”, ma devi soddisfare requisiti di meritevolezza stringenti (non aver mai frodato, ecc.).

D: Un mio creditore ha ipotecato l’immobile dell’azienda per sicurezza del suo credito. Che significa? Può vendersi l’immobile direttamente?
R: Se ha iscritto un’ipoteca giudiziale o legale, quell’ipoteca è una garanzia sul bene: in caso di vendita coattiva, quel creditore sarà soddisfatto con prelazione. Ma il creditore non può vendere direttamente l’immobile ipotecato. Dovrà comunque attivare un pignoramento immobiliare tramite tribunale. L’ipoteca gli dà il diritto di essere preferito sugli altri e di iniziare l’esecuzione anche se altri concorrenti poi partecipano. Di solito, la presenza di ipoteca scoraggia altri creditori chirografari dal pignorare lo stesso immobile, perché sanno che prima deve essere pagato l’ipotecario. Se l’ipoteca è di primo grado e copre tutto il valore, probabilmente solo quel creditore agirà (o al massimo iscriveranno ipoteca altri per mettersi in coda). Come difendersi: se pensi di riuscire a risanare la posizione, potresti cercare di vendere tu l’immobile prima che lo facciano all’asta, così da ricavare magari un prezzo migliore e pagare il creditore ipotecario (devi però pagare anche gli eventuali crediti chirografari sul bene? In teoria vendi libero da ipoteche se paghi i creditori ipotecari). Oppure, se vuoi tenerlo, devi raggiungere un accordo col creditore ipotecario (ad esempio rifinanziare il debito, dargli un altro bene in cambio, etc.). Se non fai nulla, alla lunga quel creditore potrà procedere con esecuzione forzata. Una volta iniziata (notifica del pignoramento e sua trascrizione), il bene è bloccato. A quel punto puoi ancora tentare la conversione del pignoramento in denaro come detto. In sede di eventuale concordato, nota che il creditore ipotecario è privilegiato fino a concorrenza del valore ipoteca: il tuo piano dovrà dargli almeno l’equivalente di cosa otterrebbe liquidando l’immobile. Se vuoi tenere l’immobile, devi trattare un pagamento integrale del suo credito nel concordato (magari spalmato). Insomma, l’ipoteca complica le cose perché crea un vincolo forte su quell’asset aziendale.

D: Ci sono differenze tra debiti dell’azienda (srl) e debiti miei personali? I creditori aziendali possono venire sui miei beni personali?
R: Se la tua azienda è una società di capitali, vige il principio della separazione patrimoniale: i debiti sociali devono essere pagati con il patrimonio sociale; i tuoi beni personali (case, conti personali) sono al sicuro, a meno che tu abbia rilasciato garanzie personali (fideiussioni, avalli) oppure salvo casi di abuso di personalità giuridica (molto rari: azione revocatoria verso soci, o atti illeciti tuoi che hanno creato debito risarcitorio). Quindi di regola no, i creditori aziendali (banche, fornitori) non possono escutere i tuoi beni privati. Fa eccezione il Fisco in certi casi particolari: ad esempio, se la srl ha debiti IVA e hai commesso reato tributario, l’Agenzia può iscriverti a ruolo una “sanzione penale pecuniaria” come persona, ma di solito il penale porta a condanna a multa e se non paghi al recupero forzoso. Oppure, se l’azienda è cessata senza pagare alcune imposte (tipo IVA) e c’è prova che l’amministratore ha mal agito, l’erario a volte tenta di fare causa all’amministratore per il danno erariale (non semplice, ma accaduto in casi di frodi). Quindi diciamo: 95% dei casi i tuoi beni personali sono protetti dai debiti aziendali di una srl. Al contrario, se hai una ditta individuale o sei socio di una snc/sas illimitatamente, i debiti aziendali sono anche tuoi: i creditori possono aggredire indistintamente patrimonio dell’impresa e il tuo (prima devono escutere la snc e poi possono colpire i soci, ma è abbastanza agevole). Perciò, in tal caso, una procedura concorsuale come concordato minore o liquidazione controllata riguarderà anche il tuo patrimonio personale. Attenzione anche alle violazioni amministrative: ad esempio, multe sul furgone intestato alla srl restano in capo alla srl; però se non paga, la cartella va alla srl e se la srl non ha beni, il Comune potrebbe chiedere a te in quanto amministratore? Non direttamente, a meno di imputazione personale (nel CdS c’è corresponsabilità del conducente e proprietario, ma se proprietario è srl, paga srl). Quindi di regola sei protetto. Un’ulteriore eccezione: se la società fa operazioni di liquidazione fraudolenta (tipo vende tutto a te socio per non pagare creditori), i creditori possono provare a revocare quegli atti e toccare i beni trasferiti a te. Ma qui entriamo in casi di frode. Quindi, se sei amministratore di srl onesto, il tuo rischio personale principale non è che i creditori mettano ipoteca a casa tua (non possono), ma che la crisi aziendale sfoci in responsabilità da mala gestio o reati che indirettamente colpiscono te (ad es. condanna per bancarotta può comportare confisca di beni se hai distratto soldi, etc.). Inoltre, se hai firmato fideiussioni bancarie (cosa molto comune), quelle sì colpiscono il tuo patrimonio: se l’azienda non paga il mutuo, la banca viene da te fideiussore e può pignorarti casa. Le fideiussioni purtroppo vanificano la separazione patrimoniale in molti casi. Bisogna sempre tener traccia di quali garanzie personali hai prestato.

D: Se presento un concordato o accordo, diventerà pubblico? Ho paura della reputazione dell’azienda.
R: Il deposito di una procedura concorsuale (concordato preventivo, accordo di ristrutturazione omologato, composizione negoziata con misure protettive) viene iscritta nel registro imprese, quindi è pubblico. I tuoi fornitori, clienti, banche lo verranno a sapere (le banche certamente, perché appare sulle centrali rischi come evento). Ciò potrebbe creare qualche contraccolpo reputazionale nel breve periodo. Tuttavia, oggi c’è maggiore consapevolezza che queste procedure sono strumenti di risanamento – molte aziende vi ricorrono e poi proseguono. In particolare, l’accordo di ristrutturazione è meno stigmatizzante del concordato, perché spesso si presenta come una cosa tra pochi creditori (ma l’omologazione è comunque pubblica). La composizione negoziata inizialmente è riservata (nessuno sa se non chiedi misure protettive), ma se attivi la protezione o esci in concordato semplificato, diventa pubblico. Valuta il trade-off: meglio salvare l’azienda con una procedura, a costo di un po’ di pubblicità negativa, piuttosto che farla affondare cercando di mantenere una facciata di normalità. Spesso i partner commerciali apprezzano di più chi gestisce in trasparenza la crisi che chi sparisce lasciando debiti. Ovviamente ci saranno reazioni (qualcuno potrebbe ridurti il fido commerciale, chiedere pagamenti anticipati, ecc.). Sta anche a te comunicare bene: ad esempio, se presenti concordato in continuità, potresti diramare una lettera ai clienti e fornitori spiegando che lo fai per ristrutturare e che l’attività continua regolarmente. Alcuni lo fanno con comunicati stampa. Quindi sì, c’è pubblicità, ma gestibile. Se la riservatezza è cruciale, l’unica è risolvere privatamente col piano attestato di risanamento, che non richiede pubblicazione (anche se per sicurezza giuridica si deposita l’attestazione, ma non è come un atto concorsuale, è meno visibile). Il piano attestato può restare confidenziale tra le parti coinvolte. Certo, se trapela la voce, potrebbe lo stesso fare il giro. In sintesi: le procedure sono pubbliche, ma a volte è il prezzo da pagare per uscire dai guai. Meglio qualche titolo sul portale dei fallimenti che finire insolvente con azioni esecutive disordinate.

Tabelle riepilogative finali

Riassumiamo gli elementi chiave delle procedure di gestione della crisi menzionate, mettendo a confronto gli aspetti salienti per il debitore:

Tabella 2: Confronto tra principali procedure di soluzione della crisi

Procedura	Soggetti ammessi	Controllo Tribunale?	Coinvolgimento creditori	Vantaggi per il debitore	Svantaggi/Condizioni
Concordato Preventivo	Imprese soggette a fallimento (società, ditte sopra soglie)	Sì – ammissione, commissario, omologa	Creditori votano (maggioranza >50% crediti). Cram-down possibile per dissenzienti .	– Sospende azioni esecutive (stay automatico)<br>– Possibile riduzione debiti (stralcio percentuale) e/o dilazioni<br>– Debitore resta in azienda (gestione sotto vigilanza)<br>– Omologa vincola tutti i creditori anteriori (liberazione dai debiti eccedenti)	– Procedura pubblica e costosa (spese concorsuali)<br>– Richiede piano fattibile asseverato e maggioranza voti<br>– Pagamento integrale privilegiati salvo consenso/falcidia legale<br>– Controllo giudice su atti di gestione straordinari
Accordo di ristrutturazione	Imprese (anche fallibili) e debitori non fallibili	Sì – solo in fase di omologa (omologato dal tribunale)	Consenso di ≥60% dei crediti. Creditori non aderenti restano fuori (da pagare integralmente) salvo estensioni .	– No voto generale, accordo più rapido se principali creditori concordi<br>– Flessibile (si può modellare accordo coi principali creditori a piacimento)<br>– Possibilità di ottenere misure protettive durante negoziazione<br>– Meno stigma di un concordato (percepito come accordo volontario)	– Devono aderire creditori rappresentanti almeno 60% debito (non banale)<br>– I non aderenti vanno pagati per intero max 120 gg da omologa (serve liquidità)<br>– Pubblicità dell’omologa (registro imprese)<br>– Necessaria attestazione di fattibilità e non pregiudizio per estranei
Piano attestato di risanamento	Imprese di qualsiasi dimensione (anche fallibili)	No – strumento stragiudiziale (deposito facoltativo per data certa)	Volontario: coinvolge solo creditori che aderiscono al piano privato. Creditori estranei non vincolati, possono agire.	– Riservato (nessun annuncio pubblico se non depositi per data certa)<br>– Nessun tribunale, piena autonomia contrattuale<br>– Atti esecutivi del piano esenti da revocatorie fallimentari (dà sicurezza a chi aderisce)<br>– Può evitare procedura concorsuale se crisi non troppo grave	– Nessun blocco legale delle azioni esecutive (serve accordo di fatto con tutti i rilevanti)<br>– Rischio che creditori estranei attacchino e facciano fallire se piano non copre tutti<br>– Requisiti di serietà: piano deve realmente evitare insolvenza, altrimenti è nullo<br>– Necessaria relazione di attestatore indipendente (costo anche qui)
Composizione negoziata	Imprese in situazione di crisi (anche solo probabile insolvenza)	No (fase negoziale stragiudiziale, ma con eventuali provvedimenti protettivi dal tribunale)	Volontaria: si tratta con i creditori in modo confidenziale con l’aiuto di un esperto nominato. Nessuna imposizione senza accordo, ma possibili esiti concordatari semplificati.	– Confidenziale inizialmente (nomina esperto non divulgata)<br>– Possibilità di ottenere dal tribunale uno stay temporaneo su istanze/pignoramenti mentre si tratta<br>– Esperto facilita accordi, può proporre soluzioni creative<br>– Se negoziazione fallisce, opportunità di concordato semplificato (liquidatorio senza voto creditori)	– Non garantisce esito: è solo un tentativo di accordo<br>– Misure protettive durano pochi mesi (max <6) , poi creditori possono agire<br>– Costringe a grande trasparenza verso l’esperto e principali creditori<br>– Concordato semplificato finale solo liquidatorio (azienda perde beni)
Concordato Minore (sovraindebitamento)	Debitori non fallibili (piccole imprese sotto soglie, professionisti, start-up non fallibili)	Sì – tribunale nomina un gestore OCC e omologa	Creditori non votano formalmente, ma possono fare opposizione. Piano deve rispettare cause prelazione e convenienza.	– Simile a concordato ma procedura semplificata (niente voto, tempi più rapidi)<br>– Consente stralcio debiti anche a piccolissime imprese<br>– Meno costoso del concordato maggiore<br>– Omologa rende vincolante il piano per tutti i creditori coinvolti (esdebitazione parziale)	– Ammissibile solo se il debitore è meritevole (non deve aver aggravato colposamente la situazione)<br>– Necessario pagare almeno in misura non inferiore al liquidabile ai creditori (test convenienza rigoroso)<br>– Previsto pagamento almeno 10% chirografari se liquidatorio (salvo eccezioni)
Liquidazione Giudiziale (Fallimento)	Imprese fallibili insolventi (su istanza creditore, debitore o PM)	Sì – totale: curatore amministrazione, giudice delegato supervisiona	Creditori concorrono al passivo, nessun accordo, graduatoria legale. Comitato creditori ha ruolo consultivo su vendite.	– Stop definitivo ad azioni individuali (tutto gestito dalla procedura)<br>– Possibilità per l’imprenditore individuale di ottenere esdebitazione a fine procedura (fresh start) <br>– Gestione affidata a professionista (curatore) che può massimizzare valore asset (talvolta vendendo ramo d’azienda in esercizio, salvando posti di lavoro, etc.)	– Perdita totale del controllo da parte dell’imprenditore<br>– Liquidazione di tutti i beni, cessazione attività salvo esercizio provvisorio limitato<br>– Impatto reputazionale pesante, pubblicità su registro imprese e bollettini<br>– Possibili azioni contro amministratori (revocatorie, responsabilità) e conseguenze penali (bancarotta)

(Nota: per semplicità nella tabella non distinguiamo tutti i sottotipi – esistono, ad esempio, “accordi ad efficacia estesa”, “concordato con continuità indiretta”, ecc., ma per una visione generale ci si focalizza sulle categorie principali.)

Come si evince dalla Tabella 2, ogni strumento ha pro e contro. Dal punto di vista del debitore, la scelta dipende dalla gravità della crisi, dalla disponibilità dei creditori a trattare e dall’urgenza di fermare azioni esecutive. In generale, finché c’è collaborazione dai creditori maggiori, è preferibile restare in ambito stragiudiziale (piano attestato, accordo); se serve la protezione del tribunale e/o ridurre il debito imponendolo anche ai dissenzienti, il concordato è l’arma più efficace.

Esempi pratici

Per concretizzare i concetti esposti, esaminiamo alcune simulazioni pratiche riferite al nostro contesto. Questi esempi, pur semplificati, illustrano come un’azienda debitrice può agire e quale può essere l’esito in diverse circostanze tipiche.

Esempio pratico 1: Contenzioso con l’Agenzia delle Entrate e soluzione rateale

Scenario: La ABC S.r.l. (azienda di kit anti-sversamento) ha ricevuto a fine 2024 una cartella esattoriale da €150.000, riferita a IVA 2021 non versata (€120.000 di imposta + sanzioni e interessi). La società non ha liquidità per pagare in un’unica soluzione, ma teme conseguenze. Inoltre sta contestando una parte di quella cifra perché sostiene di avere un credito IVA non ancora compensato di €20.000.

Azioni del debitore: Nel gennaio 2025, ABC S.r.l. presenta: – un ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria di primo grado per far valere il suo credito in compensazione e chiedere lo sgravio di €20.000 (quindi contesta in parte la cartella, ritenendo dovuti “solo” €130.000). Contestualmente, chiede al giudice tributario la sospensione della riscossione limitatamente a quei €20.000 contestati. – Parallelamente, per la parte non contestata (€130.000), presenta all’Agenzia Entrate-Riscossione una domanda di rateizzazione ex art.19 DPR 602/73. Dato l’importo consistente, richiede un piano in 120 rate (10 anni). Nel modulo indica di trovarsi in temporanea difficoltà economica e allega bilancio e prospetto finanziario. La domanda viene presentata nel marzo 2025, dunque soggetta alla nuova normativa: AER esamina la richiesta documentata e – poiché il debito supera €120k – può concedere fino a 120 rate senza aspettare il 2029 . Viene approvato un piano da 100 rate mensili di circa €1.300 l’una (avendo ABC dimostrato la capacità di pagare quella rata). Il tasso di interesse per la dilazione applicato è il 2,5% annuo . – ABC paga puntualmente la prima rata a marzo 2025.

Effetti: L’Agenzia delle Entrate-Riscossione, ricevuta la richiesta di dilazione, sospende ogni azione esecutiva sulla cartella (niente fermi o pignoramenti) in attesa dell’esito; con la concessione del piano, le azioni restano congelate a patto che ABC rispetti i pagamenti. Inoltre, pagando la prima rata entro fine marzo 2025, ABC evita anche l’insorgenza del reato di omesso versamento IVA 2021: poiché entro il 31/12/2023 andava versata quell’IVA e non l’hanno fatto, il reato si sarebbe consumato al 31/12/2024 superando €250k (ma grazie al D.Lgs.87/2024 la scadenza penale è slittata al 31/12/2025 ; comunque, avendo attivato la rateazione e pagato almeno la prima, il reato non sorge proprio ). Quindi gli amministratori non avranno imputazioni penali relative a quell’IVA, a condizione di proseguire nei pagamenti rateali.

Sul fronte del ricorso tributario, la Corte fissa l’udienza per settembre 2025. Nel frattempo, la parte non contestata è dilazionata e in regolare pagamento. La ABC chiede e ottiene dal giudice tributario la sospensione per €20.000 contestati, convincendo che li pagherà se perdente, ma che intanto subire pignoramento per quella parte causerebbe danno. La CGT accoglie e blocca la riscossione di quella frazione finché non si decide il merito.

Esito: Entro fine 2025, ABC ha pagato 10 rate (marzo-dicembre) riducendo il debito di circa €13.000. Nel frattempo, a settembre 2025 la Corte tributaria ha parzialmente accolto il ricorso riconoscendo €15.000 di credito IVA e riducendo di conseguenza la cartella. AER ricalcola il piano rateale sulla base del nuovo importo (sottrae €15k dalle ultime rate). ABC prosegue nei pagamenti fino al 2033.

Considerazioni: Grazie a questi passi, ABC S.r.l. ha: – Evitato misure aggressive (nessun pignoramento è partito). – Evitato il reato di omesso versamento, usando la norma del “pagamento rateale salva-penale” . – Ridotto l’importo grazie al contenzioso (risparmio €15k). – Diluito l’esborso su un periodo compatibile col flusso di cassa, salvaguardando la continuità aziendale (la rata da €1.300 è sostenibile, mentre €150k subito no). – Certo, rimarrà indebitata più a lungo, ma in un modo pianificato e gestibile.

Questo esempio illustra come combinare azione legale (ricorso) e strumenti di riscossione dilazionata per difendersi da un debito fiscale gravoso. Il punto di vista del debitore qui è proattivo: non aspetta il pignoramento, ma prende l’iniziativa sia in sede giudiziale che amministrativa, ottenendo un risultato favorevole.

Esempio pratico 2: Debiti ambientali e obblighi di bonifica in procedura concorsuale

Scenario: La EcoClean S.r.l. produce kit assorbenti per sversamenti. Nel 2022 subisce un incidente: una cisterna di sostanze chimiche si rompe nel magazzino e inquina il terreno circostante. L’ARPA e il Comune emettono un’ordinanza di bonifica urgente sul sito, stimando costi per €500.000. EcoClean ha già difficoltà finanziarie e questo evento aggrava tutto: l’attività è ferma, arrivano anche sanzioni amministrative (una multa da €50.000 per gestione illecita di rifiuti liquidi, parte IV D.Lgs.152/06). La società non ha liquidità né accesso al credito per effettuare la bonifica. Ha altri debiti (banche €300k, fornitori €200k).

Azioni del debitore: Consapevole di non poter ottemperare all’ordinanza né far fronte a tutti i creditori, EcoClean decide nel 2023 di presentare domanda di concordato preventivo con continuità indiretta: propone di cedere l’intera azienda (impianti, know-how, magazzino) ad un investitore del settore per €600.000, somma che verrà utilizzata così: – €400.000 destinati a creare un fondo bonifica ambientale, con cui la Pubblica Amministrazione potrà effettuare (essa o tramite curatore) gli interventi di bonifica del suolo contaminato. – €50.000 per pagare integralmente le spese di messa in sicurezza urgenti già fatte dal Comune (che si è sostituito nell’emergenza). – €100.000 per pagare parzialmente i debiti privilegiati (alcuni dipendenti e un mutuo ipotecario). – €50.000 per soddisfare in misura pari al 10% i creditori chirografari (fornitori) sul loro €500k totale (quindi 50k su 500k).

L’elemento chiave è che nella proposta concordataria EcoClean tratta il Comune/Regione (che hanno il credito per i costi bonifica) come creditore pre-dedotto o prededucibile per quell’importo, assicurando che quei €400k saranno utilizzati esclusivamente per la bonifica post-concordato. Ottiene dal Tribunale l’autorizzazione a proseguire l’attività durante la procedura solo per finalizzare la cessione all’investitore (che è interessato all’azienda ma non al terreno inquinato – quest’ultimo resta in capo alla società per essere bonificato e venduto separatamente magari come terreno industriale dopo risanamento).

Coinvolgimento degli enti pubblici: EcoClean dialoga con il Comune e la Regione durante il concordato, spiegando che questa è l’unica via per avere fondi per bonificare. Propone di inserire in concordato anche una transazione sulla multa da €50k: pagherebbe il 50% (€25k) subito e il resto verrebbe annullato. L’ente concorda pur di assicurarsi la bonifica. Quindi la sanzione amministrativa è compresa nel piano al 50%.

Votazione: I creditori votano. Il Comune/Regione votano a favore (per loro è ottimo: assicurano le risorse ambientali). Le banche, pur essendo chirografarie su gran parte del credito, vedono che in liquidazione fallimentare prenderebbero zero perché il grosso andrebbe alla bonifica comunque come spesa prededucibile, quindi votano a favore anche loro. Alcuni fornitori votano contro perché 10% sembra poco, ma la maggioranza in valore dei crediti si forma col sì di PA e banche e alcuni fornitori strategici. Il concordato ottiene il 65% di voti favorevoli (abbondante).

Omologa: Un paio di fornitori dissenzienti fanno opposizione contestando che è violata la par condicio: perché destinare €400k interamente alla bonifica e dare a noi solo 10%? Il Tribunale, tuttavia, respinge l’opposizione evidenziando che: – Il principio “chi inquina paga” imponeva quell’impiego prioritario dei fondi, e che comunque anche in fallimento, quelle spese sarebbero state prededucibili (dando zero ai chirografari) . – I creditori chirografari prendono 10%, mentre in ipotesi liquidatoria verosimilmente nulla dopo i costi ambientali, quindi il concordato è più conveniente per loro anche se poco. Inoltre, grazie al supporto della PA, il piano appare di interesse pubblico. Dunque il tribunale omologa.

Post omologa: L’investitore paga €600k, acquisisce l’azienda (macchinari e marchio), proseguendo l’attività altrove; EcoClean S.r.l. cessa l’attività produttiva. Sotto la supervisione del Commissario/curatore concordatario, i €400k vengono vincolati ad un conto per la bonifica. La Regione affida i lavori ad una ditta ambientale, che in 6 mesi bonifica il sito utilizzando quei fondi. La multa ambientale è pagata per €25k e annullata per il resto in base all’accordo. I fornitori incassano il 10% a saldo e stralcio dei loro crediti e restano insoddisfatti sul resto (ma non possono più agire). L’azienda, una volta eseguiti questi atti, verrà liquidata e cancellata.

Considerazioni: Questo esempio mostra come un debitore può utilizzare il concordato per gestire un debito ambientale potenzialmente catastrofico in modo ordinato. In fallimento, il costo di bonifica avrebbe assorbito tutto l’attivo, e forse nemmeno bastato, lasciando zero per fornitori e banche. Con il concordato, il debitore ha: – Coinvolto l’ente pubblico come “alleato” (votante favorevole) assicurando risorse per l’ambiente. – Salvato l’attività aziendale vendendola ad un investitore invece di smembrarla, salvaguardando occupazione e valore (questo era in continuità indiretta). – Limitato le responsabilità penali: avendo destinato i fondi alla bonifica e collaborato con le autorità, gli amministratori di EcoClean possono difendersi nel procedimento penale per inquinamento dicendo di aver riparato il danno (questo può attenuare o talvolta estinguere il reato, ex art.452-decies c.p.). Inoltre, evitando il fallimento, si sono tolti il rischio di bancarotta ambientale. – I fornitori hanno preso 10% anziché zero – magari non felici, ma equo date le circostanze. Banche idem, recuperano qualcosina del chirografo. – L’ordinanza di bonifica viene eseguita, quindi non c’è più rischio di esecuzione coattiva in danno, né multe per inottemperanza.

Naturalmente, concordati così “virtuosi” richiedono convergenza di molti fattori (qui un investitore disponibile e enti collaborativi). Nella realtà, a volte i costi ambientali scoraggiano qualunque investitore. Ma l’esempio evidenzia che, a livello giuridico, il concordato può essere modellato per includere la tutela ambientale come parte integrante, e i giudici hanno affermato chiaramente l’obbligo del curatore di farsi carico delle bonifiche – il che giustifica appieno destinare soldi del concordato a quell’uso prioritario.

Esempio pratico 3: Utilizzo del concordato preventivo per ristrutturare debiti e continuare l’attività

Scenario: SpillTech S.p.A. ha debiti bancari per €2 milioni (mutui e leasing su macchinari), debiti verso fornitori €1,5 milioni e debiti fiscali €0,5 milioni. L’azienda è in crisi di liquidità ma ha un buon portafoglio ordini per il futuro. Vuole evitare la chiusura e ha trovato un investitore disposto ad immettere risorse se si riduce il debito.

Azioni del debitore: A metà 2024 SpillTech deposita un concordato preventivo in continuità aziendale. La proposta è: – I crediti privilegiati (banche con ipoteche su capannone e pegni su macchinari, Fisco per IVA) saranno pagati al 100% del valore delle garanzie o del privilegio. Ad esempio, la banca con ipoteca sul capannone da €800k otterrà €800k (anche se ne aveva €1M di credito, rinuncia a €200k scoperti), i debiti IVA (€200k) saranno pagati al 40% (€80k) perché in caso di liquidazione quel 40% è il ricavabile (questo punto è la transazione fiscale – Erario prenderà 40%). – I creditori chirografari (fornitori senza garanzie, e il residuo scoperto delle banche €200k, e residuo Fisco €120k) riceveranno il 30% dei loro crediti, pagato in 4 rate semestrali dopo l’omologa (entro 2 anni). – L’investitore XYZ S.r.l. apporterà nuova finanza per €1 milione cash, qualificata come finanza in prededuzione per il concordato (art.99 CCI). – Con questi €1M e con i flussi della continuità (l’azienda continua a vendere kit e generare utili modesti durante il concordato), la società prevede di pagare: integralmente i privilegiati come sopra, e il 30% ai chirografari.

Il piano prevede che la società mantenga l’attività produttiva (continuità diretta) e con i risparmi del taglio debito torni redditizia. L’attestatore certifica che il piano è fattibile e che ogni creditore riceve più del 20% (soglia di legge per concordato liquidatorio; qui c’è continuità, ma la percentuale proposta è 30% quindi comunque ok). Inoltre evidenzia che in ipotesi di fallimento i chirografari prenderebbero forse 5%, quindi il 30% è nettamente più conveniente.

• Punto critico: la transazione fiscale sul debito IVA (40%): l’Agenzia delle Entrate esprime parere negativo durante le trattative (non vuole accettare meno del 100% di IVA a interessi zero). SpillTech tuttavia sa di poter contare sulla giurisprudenza e va avanti lo stesso proponendo quel 40%.
• SpillTech classa i creditori in categorie per il voto: una classe banche ipotecarie, una fornitori, una Fisco/INPS, ecc.

Votazione: Tutte le classi approvano tranne la classe Erario/INPS: l’Erario vota no insistendo su un pagamento minimo del 100% imposta e 20% sanzioni (mentre la proposta era 40% totali). Questo un tempo avrebbe bloccato tutto. Ma SpillTech chiede comunque l’omologa, sostenendo la cram-down fiscale visto che il piano dà al Fisco più di quanto avrebbero da liquidazione (Fisco con privilegio generale su IVA in fallimento stimato 30%, qui offrono 40%).

Omologa in tribunale: Il tribunale esamina il caso. Grazie alla nuova norma (introdotta col D.Lgs. 83/2022 e confermata dal correttivo 2024), rileva che può prescindere dal voto contrario dell’Erario se il trattamento è più vantaggioso rispetto alla liquidazione . Verifica dai dati attestati che sì, in fallimento l’Erario (privilegiato chirografo) stimerebbe 20-30%, qui 40%. Quindi omologa il concordato anche senza l’assenso dell’Agenzia Entrate (applicando l’art. 112-ter CCI, analogia). L’Erario fa reclamo, ma la Corte d’Appello conferma richiamando i principi Cassazione 2024 .

Esecuzione del piano: L’investitore versa €1M in conto dedicato, la società riprende fiato. Si pagano subito €800k alla banca ipotecaria, consolidando la proprietà dell’immobile e liberandolo da ipoteca. Si pagano €80k all’Erario (40%) e questo estingue i debiti IVA concordatariamente (il resto 60% è stralciato). Il restante serve per le prime rate ai fornitori. Nei due anni successivi, con gli utili correnti, SpillTech finisce di pagare il 30% ai chirografari come promesso. Nel 2026 il concordato è completato con successo. SpillTech S.p.A. continua la sua attività, adesso con molto meno debito e con un partner investitore in società.

Considerazioni: Questo esempio evidenzia: – L’uso di nuova finanza esterna protetta (in prededuzione) per supportare il concordato, convincendo creditori che c’è denaro fresco. L’investitore lo fa perché ottiene magari quote societarie in cambio e confida nel rilancio. – L’applicazione del cram-down fiscale in pratica: malgrado il voto contrario del Fisco, il concordato passa . Ciò è stato possibile grazie al mutato quadro normativo/giurisprudenziale che tutela l’interesse generale alla continuità aziendale e al risanamento . – I creditori chirografari ottengono un dividendo non trascurabile (30%), decisamente meglio di un possibile fallimento. Le banche ipotecarie recuperano la parte garantita subito. – L’azienda evita il fallimento e prosegue, mantenendo posti di lavoro e know-how. – Dal lato debitore, gli amministratori evitano responsabilità penali perché non c’è reato (hanno gestito la crisi secondo legge), e le possibili azioni di responsabilità sfumano perché i creditori sono stati soddisfatti in parte concordatariamente e non c’è stato danno aggravato. – Il Fisco è obbligato a subire una decurtazione, ma compensata dal fatto che la società rimane viva e continuerà a pagare imposte future (visione di lungo termine positiva).

In pratica, questo scenario riflette molti concordati post-riforma: in passato neppure si presentavano se l’Erario diceva no a una falcidia IVA; ora si può fare, e con Cassazione 2024 e correttivi, i tribunali omologano tali concordati purché il test di convenienza sia rispettato .

Questi esempi mostrano, in situazioni diverse, l’approccio dal lato del debitore: negoziare, usare le leggi a proprio favore, proporre soluzioni anche creative (es. destinare soldi alla bonifica, coinvestimento di terzi) per ottenere un esito equilibrato. La chiave comune è la tempestività e la trasparenza: attivarsi prima che la situazione precipiti troppo, coinvolgere i creditori e le autorità in buona fede, e scegliere lo strumento legale adatto (ricorso, accordo, concordato, ecc.) per ogni problema.

Conclusione

Dal punto di vista di un’azienda debitrice – come quella del nostro caso sui kit per sversamenti chimici – “difendersi” dai debiti significa intraprendere un percorso consapevole e proattivo di gestione della crisi. Questa guida ha esaminato i vari volti del problema: dai diversi tipi di debito (ciascuno con le proprie implicazioni normative) alle fasi procedurali (prevenzione, contenzioso, esecuzione, insolvenza) fino agli strumenti legali di soluzione oggi disponibili (dal piano stragiudiziale al concordato preventivo, nel quadro del rinnovato Codice della Crisi 2022-2025).

Il comune denominatore è che l’ordinamento offre al debitore in difficoltà tutele e opportunità – dilazioni, riduzioni concordate del debito, protezioni temporanee – ma richiede anche disciplina e correttezza. La giurisprudenza più recente (come le pronunce del 2024-2025 citate) mostra sia un orientamento favorevole al risanamento delle imprese (vedasi l’apertura alla omologazione coattiva dei piani nonostante il dissenso erariale ) sia un richiamo al rispetto rigoroso delle regole di trattamento dei creditori (come nel concordato minore ). Ciò significa che il debitore deve sì perseguire con determinazione la salvezza dell’azienda, ma all’interno del perimetro normativo, senza scorciatoie illegali.

Abbiamo visto come dal lato del debitore sia fondamentale: – Conoscere i propri debiti e priorità: ad esempio, sapere che una certa soglia di debito IVA comporta un reato e quindi agire per tempo (con un piano di rateizzo ), oppure sapere che un certo debito ambientale può avere precedenza assoluta e dunque tenerne conto nel piano di crisi . – Comunicare e negoziare: molti creditori preferiscono una soluzione concordata a un lungo contenzioso o a un fallimento incerto. Il debitore che propone un 30% oggi spesso è preferibile a quello che non paga nulla domani in fallimento. – Usare le leggi a proprio favore: dall’opposizione alla cartella per prescrizione, alla conversione del pignoramento, all’esdebitazione post-liquidazione – tutti istituti pensati per dare chance al debitore meritevole. Bisogna saperli attivare con l’aiuto di consulenti esperti. – Valutare soluzioni concorsuali: non vanno viste come la fine, ma come un mezzo per un “nuovo inizio” (da cui il concetto di fresh start). Un concordato ben riuscito può rilanciare un’azienda liberandola da zavorre insostenibili; una liquidazione ben gestita può chiudere la partita in modo ordinato e permettere all’imprenditore di ripartire pulito.

Dall’altro lato, la guida ha evidenziato i rischi di comportamenti passivi o scorretti: il procrastinare senza agire può portare a procedure subite (pignoramenti, fallimenti) e a responsabilità personali (azioni risarcitorie, bancarotta). Il debitore deve quindi muoversi con tempismo e buona fede, bilanciando l’autotutela con il rispetto dei diritti dei creditori.

In ultima analisi, difendersi dai debiti di un’azienda in crisi non significa sottrarsi ingiustificatamente ai propri obblighi, bensì gestire quei debiti in modo razionale e legalmente sostenibile, minimizzando le perdite per tutte le parti coinvolte e, se possibile, preservando il valore aziendale. Come abbiamo visto, l’ordinamento italiano – aggiornato alle ultime riforme del 2025 – offre una gamma articolata di strumenti per conseguire questo fine: sta all’imprenditore debitore, coadiuvato da professionisti, scegliere e applicare lo strumento giusto al momento giusto.

Fonti

1. Consiglio di Stato, Sez. VII, sentenza 2 aprile 2024 n. 2997 – Obblighi del curatore fallimentare per bonifica di siti inquinati .
2. Cassazione Civile, Sez. I, 28 ottobre 2024 n. 27782 – Omologazione forzata del concordato preventivo nonostante il voto contrario dell’Erario .
3. Cassazione Civile, Sez. I, 25 giugno 2024 n. 17546 – (richiamata da Corte Cost. n.87/2024) – principi sul cram-down fiscale in accordi di ristrutturazione .
4. Cassazione Civile, Sez. I, 28 ottobre 2025 n. 28574 – Concordato minore: rispetto delle cause di prelazione e par condicio .
5. Cassazione Penale, Sez. III, 31 gennaio 2025 n. 4200 – Omesso versamento contributi previdenziali: soglia di punibilità e momento consumativo .
6. Cassazione Civile, Sez. I, 22 maggio 2024 n. 14243 – Azione del curatore contro amministratori dimissionari: cumulo con azione dei creditori (art.2394 c.c.) .
7. D.Lgs. 12 gennaio 2019 n. 14 (Codice della Crisi d’Impresa) – art. 84, 94-97, 112 CCI (discipline concordato; correttivo D.Lgs. 83/2022 e 136/2024 sulle percentuali e cram-down). (G.U. e Normattiva) .
8. Banca d’Italia – Segnalazione ex art.14 CCI (Procedure di allerta, early warning – cenni). (Relazione illustrativa D.Lgs. 14/2019)
9. Esempi di transazione fiscale in concordato – Cass. Civ. 18 maggio 2022 n.16412 (conferma cram-down art. 48 DL 34/2020).
10. Corte di Giustizia UE 4 marzo 2015 (causa C-534/13) – principio “chi inquina paga” e limite responsabilità proprietario incolpevole. (Racc.2015) .
11. Consiglio di Stato, Sez. VI, 14 maggio 2024 n. 4298 – Ampliamento criteri di imputazione danno ambientale e obblighi imprese .

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Ricevi solleciti, richieste di rientro, blocchi delle forniture, decreti ingiuntivi, cartelle esattoriali o minacce di pignoramento da parte di banche, Fisco, INPS, fornitori chimici o Agenzia Entrate-Riscossione?

Il settore degli spill kit è molto delicato: materiali speciali, prodotti assorbenti certificati, costi di importazione elevati, magazzini voluminosi, normative ambientali da rispettare e clienti che spesso pagano a 60–120 giorni. Basta un calo della liquidità per far precipitare tutto.

La buona notizia? L’azienda può essere salvata, se intervieni in tempo e con una strategia chiara.

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Perché un’Azienda di Spill Kit va in Debito

• aumento dei costi di assorbenti, neutralizzatori, imballaggi, trasporto e stoccaggio
• pagamenti lenti da parte di industrie, magazzini, laboratori e cantieri
• magazzino immobilizzato tra pads, cuscini, barriere, granuli e kit completi
• costi elevati per normative ambientali, smaltimenti e sicurezza
• riduzione o revoca delle linee di credito bancarie
• investimenti in certificazioni e materiali specifici

Il vero problema non è la mancanza di clienti, ma la mancanza di liquidità immediata.

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I Rischi se Non Intervieni Subito

• pignoramento del conto corrente aziendale
• blocco dei fidi
• sospensione delle forniture di materiali assorbenti
• atti esecutivi, decreti ingiuntivi, precetti
• sequestro dei kit, magazzino, pallet e attrezzature
• impossibilità di evadere ordini e servizi per clienti strategici
• perdita di partnership e forniture continuative

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Cosa Fare Subito per Difendersi

1. Bloccare immediatamente i creditori

Un avvocato specializzato può:

• sospendere pignoramenti
• fermare richieste di rientro immediate
• proteggere conti correnti e liquidità
• bloccare le iniziative dell’Agenzia Riscossione

Prima si mette al sicuro l’azienda, poi si interviene sui debiti.

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2. Analizzare i debiti ed eliminare quelli non dovuti

Molti debiti contengono errori:

• interessi non dovuti
• sanzioni gonfiate o errate
• importi duplicati
• debiti prescritti
• errori della Riscossione
• commissioni bancarie anomale

Una parte significativa del debito può essere ridotta o cancellata.

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3. Ristrutturare i debiti con un piano sostenibile

Strumenti disponibili:

• rateizzazioni fiscali fino a 120 rate
• accordi con fornitori strategici (assorbenti, cuscini, barriere, DPI)
• rinegoziazione dei fidi bancari
• sospensione temporanea dei pagamenti
• accesso alle definizioni agevolate

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4. Usare strumenti legali potenti che bloccano TUTTI i creditori

Per crisi più complesse si può ricorrere a:

• PRO – Piano di Ristrutturazione dei Debiti
• Accordi di ristrutturazione
• Concordato minore
• (nei casi estremi) Liquidazione controllata

Questi strumenti permettono all’azienda di continuare a operare pagando solo una parte dei debiti, con protezione totale da pignoramenti e aggressioni.

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Le Specializzazioni dell’Avv. Giuseppe Monardo

Per salvare un’azienda del settore emergenze ambientali servono competenze specifiche.
L’Avv. Monardo è:

• Avvocato Cassazionista
• Coordinatore nazionale di avvocati e commercialisti esperti in diritto bancario e tributario
• Gestore della Crisi da Sovraindebitamento – negli elenchi del Ministero della Giustizia
• Professionista fiduciario di un OCC
• Esperto Negoziatore della Crisi d’Impresa (D.L. 118/2021)

Un profilo ideale per bloccare creditori, ristrutturare debiti e salvare aziende che operano con prodotti per la gestione degli sversamenti.

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Come Può Aiutarti l’Avv. Monardo

• analisi immediata della tua esposizione debitoria
• blocco urgente di pignoramenti e decreti ingiuntivi
• eliminazione dei debiti non dovuti
• ristrutturazione completa del debito
• protezione del magazzino, dei kit e delle forniture
• trattative con banche, fornitori e Agenzia Riscossione
• tutela totale dell’azienda e dell’amministratore

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Conclusione

Avere debiti nella tua azienda di kit per sversamenti chimici non significa essere destinato alla chiusura.
Con una strategia rapida, efficace e completamente legale, puoi:

• bloccare subito i creditori,
• ridurre realmente i debiti,
• salvare forniture, clienti e continuità operativa,
• proteggere il futuro della tua impresa.

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