Azienda di Coperture per Tetti e Tettoie con Debiti: Cosa Fare per Difendersi e Come

Da Giuseppe Monardo
Novembre 26, 2025
05:11

Se gestisci un’azienda che realizza coperture per tetti, tettoie, pensiline, lattonerie, impermeabilizzazioni, coibentazioni, rifacimenti di coperture industriali, agricole o civili, e oggi ti trovi con debiti fiscali, debiti con Agenzia delle Entrate Riscossione, INPS, banche o fornitori, la continuità della tua attività è seriamente minacciata.

Il settore delle coperture richiede manodopera qualificata, materiali certificati (lamiera, pannelli coibentati, guaine, legno, acciaio), attrezzature specifiche, ponteggi, sicurezza sul lavoro e logistica tempestiva. Un blocco dovuto ai debiti può fermare cantieri, ritardare interventi urgenti, generare penali e farti perdere imprese edili, privati e clienti professionali.

La buona notizia è che puoi ancora difenderti, ridurre i debiti e salvare la tua azienda, se intervieni subito con la strategia corretta.

Perché le aziende di coperture per tetti e tettoie accumulano debiti

Le cause principali sono:

costi elevati per materiali da copertura, pannelli isolanti, guaine, lattonerie e sistemi di fissaggio
rincari di ferro, acciaio, legno, pannelli isolanti e materiali importati
pagamenti lenti da parte di imprese edili, appaltatori e clienti privati
ritardi nei versamenti di IVA, imposte e contributi INPS
gestione complessa del magazzino con molti materiali e formati diversi
investimenti continui in attrezzature, DPI, ponteggi, mezzi e manutenzioni
difficoltà nell’ottenere fidi bancari adeguati ai cicli di lavoro
fornitori strategici che richiedono pagamenti rapidi o anticipati

Senza un intervento tempestivo, questi fattori possono trasformarsi in crisi di liquidità e indebitamento crescente.

Cosa fare subito se la tua azienda è indebitata

La priorità è intervenire immediatamente. Ecco le prime azioni da compiere:

fai analizzare l’intera situazione debitoria da un avvocato esperto in crisi aziendali
verifica quali debiti sono corretti e quali possono essere contestati, ridotti o prescritti
evita rateizzazioni o piani di rientro difficili da sostenere
richiedi subito la sospensione di pignoramenti o procedure esecutive
valuta rateizzazioni realmente sostenibili con Agenzia delle Entrate e INPS
proteggi i rapporti con fornitori critici (lamiera, pannelli, guaine, lattoneria)
previeni il blocco del conto corrente e la riduzione dei fidi bancari
utilizza strumenti legali per ridurre, ristrutturare o rinegoziare i debiti

Solo una diagnosi professionale permette di capire quali debiti ridurre, sospendere o contestare davvero.

I rischi concreti per un’azienda indebitata

Se non intervieni in fretta, i rischi possono diventare molto seri:

pignoramento del conto corrente aziendale
fermo delle attrezzature, mezzi, ponteggi e strumenti da cantiere
blocco delle forniture di materiali essenziali per le coperture
impossibilità di completare cantieri, rifacimenti e interventi urgenti
perdita di appalti, imprese edili e clienti privati
danni alla reputazione commerciale e professionale
crisi di liquidità e difficoltà a pagare dipendenti e fornitori
rischio concreto di chiusura dell’attività

Nel settore delle coperture anche un ritardo minimo può generare infiltrazioni, emergenze e gravi contestazioni da parte dei clienti.

Come un avvocato può aiutarti concretamente

Un avvocato specializzato in debiti aziendali può:

bloccare immediatamente pignoramenti e azioni esecutive
ridurre il totale dei debiti tramite trattative con Fisco, INPS e creditori privati
ottenere rateizzazioni sostenibili basate sui flussi di cassa reali
far annullare debiti prescritti, irregolari o calcolati in modo errato
negoziare con banche e fornitori per evitare blocchi delle forniture
proteggere attrezzature, magazzino, mezzi e continuità operativa
stabilizzare la situazione mentre l’azienda ristruttura il debito
evitare procedure concorsuali e rischio di insolvenza

Una strategia legale mirata può fare la differenza tra chiusura e rilancio della tua attività.

Come evitare il blocco dell’attività

Per evitare il fermo della tua azienda devi:

intervenire subito, senza attendere l’emergenza
evitare di trattare da solo con i creditori
proteggere fornitori e materiali fondamentali
ristrutturare i debiti prima che scattino pignoramenti o blocchi bancari
contestare debiti irregolari o non più esigibili
gestire la liquidità concentrandola sulle attività produttive e sui cantieri attivi

Così puoi evitare ritardi, penali e perdita di clienti strategici.

Quando rivolgersi a un avvocato

D dovresti farlo immediatamente se:

hai ricevuto cartelle, solleciti, intimazioni o preavvisi di pignoramento
i debiti con AE Riscossione, INPS, banche o fornitori stanno diventando ingestibili
temi il blocco del conto corrente aziendale
la liquidità sta calando velocemente
i fornitori stanno minacciando di sospendere le consegne
ritieni che la situazione possa portare alla chiusura dell’azienda

Un avvocato esperto può bloccare le procedure, ristrutturare i debiti e mettere in sicurezza la tua attività.

Attenzione

Molte aziende del settore coperture non falliscono per i debiti in sé, ma perché intervengono troppo tardi.
Con la strategia giusta puoi ridurre, rinegoziare o eliminare parte dei debiti e salvare davvero il futuro della tua impresa.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in debiti aziendali e tutela di imprese edili e artigiane – ti aiuta a mettere in sicurezza la tua azienda di coperture per tetti e tettoie.

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Introduzione

Un’impresa specializzata in coperture per tetti e tettoie che accumula debiti ingenti si trova a fronteggiare una crisi finanziaria che può mettere a rischio la sua continuità aziendale e il patrimonio dell’imprenditore. In Italia, il quadro normativo in materia di gestione della crisi d’impresa è complesso ma offre strumenti di tutela e risanamento anche per le piccole e medie imprese. Questa guida – aggiornata a ottobre 2025 – fornisce un’analisi avanzata delle soluzioni legali disponibili per un’azienda indebitata nel settore edile (coperture di tetti e tettoie), con un linguaggio tecnico‐giuridico ma comprensibile anche ai non addetti ai lavori. Si esamineranno le varie tipologie di debiti (fiscali, previdenziali, bancari, verso fornitori, ecc.) e i rischi connessi, le possibili azioni dei creditori (dalle ingiunzioni ai pignoramenti fino alle istanze di fallimento) e, soprattutto, gli strumenti di difesa dal punto di vista del debitore: piani di ristrutturazione, accordi con i creditori, procedure concorsuali come il concordato preventivo, transazioni col Fisco, nonché istituti di esdebitazione (liberazione dai debiti residui) quando previsti. Verranno citate le normative italiane vigenti e le più recenti sentenze dei tribunali e della Corte di Cassazione per orientare imprenditori, amministratori e consulenti legali nelle scelte più opportune.

La guida è organizzata in modo da rispondere a domande frequenti e includere tabelle riepilogative e casi pratici. L’obiettivo è duplice: da un lato, fornire ai professionisti del diritto un quadro normativo aggiornato e puntuale (con riferimenti a codici, decreti e pronunce giurisprudenziali); dall’altro, offrire a imprenditori e privati una spiegazione chiara di come difendersi dai creditori e come gestire la crisi debitoria in un’ottica di risanamento o, se necessario, di liquidazione ordinata. Il punto di vista adottato è sempre quello del debitore, ossia dell’azienda indebitata e del suo titolare o amministratore, evidenziando i diritti di cui può avvalersi e gli obblighi cui deve attenersi per evitare errori che possano aggravare la sua situazione (anche in termini di possibili responsabilità personali). Iniziamo analizzando le diverse categorie di debiti che un’azienda di coperture per tetti può aver contratto e perché ciascuna tipologia di credito richiede approcci specifici.

Tipologie di Debiti di un’Impresa e Rischi Associati

L’assetto debitorio di un’azienda può comprendere varie tipologie di obbligazioni, ciascuna con regole e conseguenze peculiari. È fondamentale distinguerle per capire cosa può fare il creditore in caso di mancato pagamento e quali strategie di difesa può adottare il debitore. Di seguito esaminiamo i principali tipi di debito che spesso gravano su un’impresa edile in difficoltà finanziaria, come una società di coperture per tetti:

Debiti fiscali (verso l’Erario) – imposte non versate (IVA, IRES, IRAP), ritenute d’acconto non pagate, cartelle esattoriali emesse dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione.
Debiti previdenziali e assicurativi – contributi obbligatori non versati agli enti come INPS e INAIL (contributi pensionistici, premi assicurativi obbligatori per infortuni sul lavoro, ecc.).
Debiti bancari e finanziari – esposizioni verso banche o altri finanziatori: mutui, finanziamenti, scoperti di conto, leasing su macchinari, affidamenti di cassa, garantiti o meno da ipoteche o fideiussioni personali.
Debiti verso fornitori e altri creditori commerciali – fatture non saldate per forniture di materiali, servizi, subappalti, bollette di utenze, canoni di locazione di capannoni o mezzi, ecc.
(Eventuali debiti verso dipendenti) – stipendi arretrati, TFR non accantonato, altre spettanze di lavoro (in ambito edile questi possono sorgere in situazioni di crisi e godono di particolare tutela).

Ciascuna categoria di debito comporta conseguenze diverse. Ad esempio, i debiti fiscali e contributivi tendono ad avere natura privilegiata (lo Stato e gli enti previdenziali vantano una prelazione sui beni del debitore) e possono dar luogo a iscrizioni a ruolo, cartelle esattoriali e ipoteche, oltre che a sanzioni amministrative e, in taluni casi, responsabilità penali per gli amministratori. I debiti bancari spesso sono assistiti da garanzie (ipoteche su immobili aziendali o sulla casa del titolare, pegni su macchinari, fideiussioni personali dei soci) che rendono l’azione di recupero più rapida ed efficace per il creditore. I fornitori e gli altri creditori chirografari (cioè senza garanzia) possono agire più liberamente presentando decreti ingiuntivi e pignorando beni dell’azienda, ma subiscono la “par condicio” in caso di procedura concorsuale (sono gli ultimi a essere soddisfatti, proporzionalmente, dopo privilegiati e garantiti ).

Di seguito analizziamo in dettaglio le singole categorie di debiti e i relativi rischi per l’azienda e per l’imprenditore.

Debiti Fiscali (Erario)

I debiti tributari includono imposte dirette e indirette non versate (ad es. IVA incassata e non girata al Fisco, IRES su redditi non pagata, IRAP regionale, ritenute IRPEF non versate, ecc.), nonché le relative sanzioni e interessi di mora. In Italia, il mancato pagamento delle imposte viene accertato tramite avvisi e iscrizione a ruolo: l’Agenzia delle Entrate Riscossione (ex Equitalia) emette cartelle esattoriali che intimano il pagamento entro 60 giorni. Se l’azienda non paga né presenta tempestiva opposizione, la cartella diventa titolo esecutivo e il Fisco può procedere con misure cautelari ed esecutive, quali:

Fermo amministrativo di veicoli aziendali (previa notifica di preavviso);
Ipoteca legale su immobili di proprietà della società (ad esempio sul capannone o su altri beni immobili, per debiti sopra €20.000);
Pignoramento di beni mobili, crediti verso terzi (es. saldo di conto corrente aziendale) o immobili. L’esecuzione forzata avviene tramite esattori senza necessità di passare dal tribunale (procedura esattoriale), ma con obbligo di ulteriore preavviso di 30 giorni.

Va segnalata però una importante tutela per la prima casa dell’imprenditore individuale: la legge impedisce all’Agenzia Entrate-Riscossione di pignorare l’unico immobile adibito ad abitazione principale del debitore (se non di lusso, e a condizione che non vi siano altri immobili) . In pratica, se l’imprenditore è una persona fisica e possiede solo la casa in cui risiede, il Fisco – pur potendo iscrivere ipoteca se il debito supera €20.000 – non può avviare l’espropriazione di quell’immobile per riscuotere tributi . Attenzione: tale divieto vale solo per il Fisco e gli enti pubblici, mentre i creditori privati (es. banche, fornitori) non hanno limiti analoghi e possono pignorare anche la prima casa se muniti di un titolo esecutivo . Inoltre, restano pignorabili dal Fisco eventuali altri immobili non prima casa (es. seconde case, terreni, immobili commerciali dell’azienda). Se il debito fiscale supera €120.000 e l’Agente ha iscritto ipoteca da almeno sei mesi senza risultato, è possibile (in presenza di immobili diversi dalla prima casa) che proceda all’espropriazione immobiliare.

Conseguenze e rischi dei debiti fiscali: oltre all’azione esecutiva patrimoniale, il mancato versamento di taluni tributi può comportare responsabilità personali e penali. Ad esempio, l’omesso versamento di IVA superiore a una certa soglia (attualmente €250.000 per periodo d’imposta) o l’omesso versamento di ritenute oltre €150.000 è sanzionato penalmente. Gli amministratori che deliberate omissioni fiscali rischiano quindi denunce per reati tributari. Dal punto di vista civilistico, la società accumula sanzioni e interessi che aggravano l’esposizione: la Cassazione ha chiarito che decidere di non pagare le imposte per far fronte ad altre spese (ad es. stipendi) non rientra nella normale discrezionalità gestionale, ma costituisce un illecito che espone gli amministratori a responsabilità per i danni causati (cioè per l’aggravio di sanzioni e interessi) . In altri termini, il dovere di versare i tributi è inderogabile: utilizzare l’IVA incassata o le ritenute per finanziare l’attività equivale a un autofinanziamento illecito, e i costi aggiuntivi (multe, interessi) rappresentano un danno diretto al patrimonio sociale di cui gli amministratori dovranno rispondere . Questa presa di posizione severa, confermata da una recente ordinanza della Suprema Corte (ott. 2025), significa che il Fisco ha priorità assoluta: rimandare i pagamenti fiscali non è mai “scelta di gestione” accettabile, se non nei limiti consentiti dall’ordinamento (come piani di rateizzazione formali).

Fortunatamente, esistono strumenti per gestire i debiti fiscali. In sede amministrativa, l’azienda può chiedere rateizzazioni al concessionario (tipicamente fino a 72 rate mensili, prorogabili in alcuni casi fino a 120) se dimostra temporanea difficoltà economica. Vi sono stati, inoltre, periodici provvedimenti legislativi di “definizione agevolata” (le cosiddette rottamazioni delle cartelle), l’ultima delle quali – la rottamazione-quater – ha consentito entro il 2023 di pagare le imposte iscritte a ruolo senza sanzioni né interessi di mora. Se queste soluzioni straordinarie non sono più disponibili o non sufficienti, il debitore in stato di crisi può ricorrere a strumenti concorsuali che includono una transazione fiscale: nell’ambito di un accordo di ristrutturazione o di un concordato preventivo, è possibile proporre al Fisco il pagamento parziale o dilazionato dei tributi dovuti (comprensivi di sanzioni e interessi) . Tale proposta, detta transazione fiscale, deve assicurare allo Stato un importo almeno pari a quello che otterrebbe in caso di liquidazione fallimentare dell’azienda. La normativa è stata recentemente modificata (D.Lgs. 13 ottobre 2023 n.136, terzo “correttivo” del Codice della Crisi): oggi il debitore può includere i debiti fiscali e contributivi nel piano e perfino “falcidiarli” (stralciarli parzialmente) senza l’accordo formale dell’Erario, purché siano rispettate alcune soglie di soddisfacimento minimo . In particolare, in un accordo di ristrutturazione dei debiti omologato dal tribunale, il cram down fiscale (omologazione forzosa nonostante dissenso del Fisco) è ammesso solo se il piano garantisce il pagamento di almeno: 60% del credito fiscale/previdenziale (al netto di interessi e sanzioni) se i creditori non pubblici che aderiscono rappresentano meno del 25% del debito totale, oppure almeno 50% se i creditori non pubblici aderenti sono il 25% o più . Queste soglie (innalzate rispetto al passato) valgono per gli accordi stragiudiziali; nel concordato preventivo con continuità aziendale, invece, la legge ora consente di ridurre i debiti fiscali anche senza il voto favorevole del Fisco, purché l’offerta sia conveniente e siano raggiunte le maggioranze di legge: in pratica, l’astensione dell’Erario non conta più come voto contrario nelle deliberazioni del concordato con continuità . Si tratta di una novità del 2024 che mira a evitare il potere di veto del Fisco nelle ristrutturazioni, favorendo così soluzioni di risanamento dell’impresa.

Sintesi: i debiti fiscali sono tra i più pericolosi per l’azienda indebitata, sia per le forti prerogative di riscossione forzata riconosciute al Fisco, sia per le possibili conseguenze su amministratori e garanti. È essenziale monitorarli attentamente, considerare per tempo misure come rateazioni o definizioni agevolate, e in sede concorsuale sfruttare la transazione fiscale per ridurre carichi insostenibili, ricordando tuttavia che allo Stato va sempre assicurato un trattamento equo e preferenziale (ad es. le soglie di soddisfacimento minimo sopra descritte) . Inoltre, l’amministratore deve evitare comportamenti omissivi reiterati: non pagare le tasse è una violazione di legge, non una strategia di cassa, e può esporlo a responsabilità dirette .

Debiti Previdenziali (INPS, INAIL)

Analoga attenzione meritano i debiti verso gli enti previdenziali e assistenziali, in primis l’INPS (contributi pensionistici obbligatori per dipendenti e titolari) e l’INAIL (premi assicurativi contro gli infortuni). Il meccanismo di recupero è simile a quello fiscale: in caso di mancato versamento, dopo gli avvisi bonari l’ente iscrive a ruolo le somme dovute e affida la riscossione all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, che emette cartelle esattoriali. Anche qui, se il debitore non paga, si attivano ipoteche, fermi, pignoramenti come per i tributi. I contributi previdenziali non versati sono considerati debiti privilegiati (hanno privilegio generale sui mobili e talvolta speciale su immobili per contributi agricoli); le sanzioni civili per omesso versamento (interessi di mora e somme aggiuntive) possono crescere rapidamente e aggravare molto il debito iniziale.

Dal punto di vista delle responsabilità, l’omissione di contributi può comportare sanzioni personali a carico dell’amministratore. In passato, il diritto penale puniva l’omesso versamento delle ritenute previdenziali oltre una soglia: oggi la soglia è bassa (circa €10.000 di omessi versamenti annuali) ma il fatto non è più reato se si paga integralmente il dovuto entro termini di legge. Rimane comunque una responsabilità civile verso i dipendenti: i lavoratori hanno diritto alla copertura contributiva e, in caso di insolvenza aziendale, possono attivare il Fondo di Garanzia INPS per il TFR e ultime retribuzioni. L’INPS, dal canto suo, può rivalersi sull’azienda e talvolta sugli amministratori in determinate situazioni (ad esempio, se si accerta che il mancato versamento è dipeso da dolo e l’azienda fallisce, il curatore può promuovere un’azione di responsabilità).

Come per i debiti fiscali, anche per quelli contributivi il Codice della Crisi d’Impresa prevede la transazione contributiva nell’ambito di accordi e concordati . Significa che nel piano di ristrutturazione il debitore può proporre a INPS e altri enti una falcidia o dilazione dei contributi dovuti, alle stesse condizioni viste per il Fisco (e in pratica congiuntamente, dato che spesso la proposta transattiva riguarda entrambi). L’INPS, con un messaggio ufficiale dell’ottobre 2024, ha fornito le istruzioni in seguito alle modifiche normative: la competenza a valutare la proposta spetta alle Direzioni regionali, e l’adesione dell’ente previdenziale va espressa con atto formale entro 90 giorni dal deposito della domanda di transazione . In altre parole, l’azienda in concordato o accordo deve presentare una proposta dettagliata di pagamento (anche parziale) dei contributi scaduti, e l’INPS può aderire formalmente; se aderisce, ciò vale come sottoscrizione dell’accordo . Le soglie di soddisfacimento minimo per il cram down (omologa forzata) sono comuni a quelle fiscali (60% o 50% come sopra) . Dunque, oggi una riduzione concordata dei debiti contributivi è possibile, purché il piano offra garanzie congrue. In mancanza di procedure concorsuali, l’INPS può concedere rateizzazioni amministrative (solitamente fino a 24 mesi, estensibili a 36-60 in casi gravi) per diluire il pagamento dei contributi omessi.

Sintesi: i debiti verso INPS e INAIL vanno trattati con la stessa priorità dei debiti fiscali. In procedure concorsuali, beneficiando della transazione fiscale/contributiva unificata, è possibile proporre il pagamento parziale dei contributi , ma l’adesione dell’ente è necessaria (salvo imposizione del giudice se si raggiungono le percentuali di legge per l’omologa forzosa). Si sottolinea come l’omesso pagamento dei contributi trattenuti in busta paga ai dipendenti sia un atto grave: trattenere importi destinati alla previdenza del lavoratore e non versarli è equiparabile all’appropriazione indebita, oltre a generare sanzioni civili pesanti. L’amministratore diligente deve quindi considerare i contributi al pari delle tasse: crediti “intangibili” da pagare in via prioritaria, oppure da rinegoziare formalmente tramite gli strumenti offerti dalla legge.

Debiti Bancari e Finanziari

Le esposizioni verso banche e finanziatori includono tipicamente: mutui contratti per acquistare immobili o attrezzature, affidamenti di cassa (fidi bancari) utilizzati per la liquidità, scoperti di conto corrente, anticipazioni su fatture, leasing finanziari su macchinari o automezzi, finanziamenti a medio termine per investimenti, ecc. Quando l’azienda entra in crisi di liquidità, può iniziare a non rispettare le rate di mutui e leasing o a sforare i fidi. Le banche, a fronte di inadempimenti, possono revocare gli affidamenti e chiedere l’immediato rientro. Spesso i rapporti bancari sono assistiti da garanzie reali (ipoteche sugli immobili aziendali, pegno su crediti o scorte) e da garanzie personali: non è raro che il titolare della società (o i soci) abbiano firmato fideiussioni omnibus, impegnando il proprio patrimonio personale a garanzia dei debiti bancari dell’azienda.

In caso di insolvenza, le banche sono di norma creditrici privilegiate o garantite: ciò significa che, ad esempio, un mutuo ipotecario avrà diritto di prelazione sull’immobile dato in garanzia e verrà soddisfatto con precedenza (fino al valore dell’ipoteca) rispetto ad altri crediti. Questo conferisce alla banca un forte potere contrattuale sia in bonis che in sede concorsuale. Se l’azienda smette di pagare le rate, la banca può: (a) dichiarare la decadenza dal termine (accelerando il debito residuo a immediatamente esigibile), (b) iscrivere ipoteca giudiziale su eventuali altri beni del debitore (se ha ottenuto un decreto ingiuntivo non opposto), (c) avviare un’azione esecutiva per espropriare il bene ipotecato o altri beni pignorabili. Nel caso di leasing, il mancato pagamento dà diritto alla società di leasing di risolvere il contratto, riprendere il bene e chiedere il pagamento dei canoni residui. Le fideiussioni personali aggravano il rischio: la banca potrà agire anche direttamente contro i garanti (soci o amministratori), andando ad escutere il loro patrimonio personale (compresa eventualmente la casa, se ipotecata o se il garante è proprietario – in quanto qui non c’è la tutela “prima casa” applicabile solo al Fisco).

Strumenti di difesa verso banche: le banche, soprattutto se il debito è significativo, tendono a negoziare ristrutturazioni del credito piuttosto che precipitare l’azienda nel fallimento (che potrebbe far perdere valore e rallentare la soddisfazione). Pertanto, un imprenditore in crisi ha spesso la possibilità di rinegoziare i termini del debito bancario: ad esempio ottenere un allungamento dei piani di ammortamento, un consolidamento dei fidi a medio termine, o un periodo di pre-ammortamento (solo interessi) per riprendere fiato. Tali accordi possono essere formalizzati in moratorie o “piani di rientro” bilaterali. Durante la pandemia Covid-19, ad esempio, furono imposte moratorie generalizzate per legge; oggi occorre l’accordo volontario dell’istituto. Le banche aderenti alle linee ABI possono concedere moratorie su mutui per PMI in difficoltà temporanea.

In un contesto di crisi conclamata, i debiti verso banche rientrano anch’essi nel perimetro dei possibili accordi di ristrutturazione o del concordato preventivo. Anzi, spesso sono proprio le banche (insieme al Fisco) i creditori decisivi ai fini delle maggioranze richieste. Conviene coinvolgerle attivamente nelle trattative: se l’azienda ha prospettive di risanamento, la banca potrebbe accettare, ad esempio, un concordato in continuità dove il suo credito viene soddisfatto parzialmente ma con la prosecuzione dell’attività (quindi mantenendo in vita il rapporto commerciale). Se invece non c’è speranza di continuità, la banca punterà a realizzare il massimo dalle garanzie in suo possesso. Va ricordato che in concordato preventivo liquidatorio (cioè di sola liquidazione dei beni) ai creditori privilegiati va assicurato almeno quanto otterrebbero dalla vendita delle garanzie in caso di fallimento (la cosiddetta “soddisfazione non inferiore all’alternativa liquidatoria”); nel concordato in continuità, invece, può essere proposto il pagamento parziale dei crediti garantiti se ciò è compensato dal maggior beneficio derivante dalla continuità aziendale, ma i creditori garantiti avranno diritto di voto e di opposizione se trattati in maniera deteriore. In ogni caso, in sede di omologazione il tribunale verifica il rispetto della regola per cui ai creditori prelatizi non può essere imposto un trattamento peggiore di quello che avrebbero in caso di liquidazione (principio di best interest of creditors).

Sintesi: i debiti bancari espongono l’impresa al rischio di azioni esecutive rapide e all’attivazione di garanzie che possono intaccare anche il patrimonio personale (per via delle fideiussioni). Per difendersi, l’imprenditore dovrebbe adottare un approccio proattivo: comunicare con le banche prima che la situazione degeneri, magari presentando un piano credibile di ristrutturazione del debito. La banca, se vede serietà e prospettive di recupero, potrà preferire una soluzione concordata (ad esempio una dilazione) anziché precipitare l’azienda in default legale. Negli strumenti di regolazione della crisi (accordi e concordati), i crediti bancari giocano un ruolo chiave: è importante convincere questi creditori della convenienza del piano proposto, spesso anche grazie alla relazione di un professionista indipendente che attesti la fattibilità del piano stesso. In una guida successiva vedremo i dettagli di questi strumenti, ma anticipiamo che nei piani attestati di risanamento o accordi di ristrutturazione, è frequente coinvolgere sin da subito le banche per ottenere un loro consenso formale alla manovra finanziaria.

Debiti verso Fornitori e Altri Creditori Non Garantiti

La maggior parte delle aziende in crisi accumula debiti verso fornitori di beni e servizi. Nel settore delle coperture edili, i fornitori chiave possono essere produttori di materiali (es. tegole, lamiere, isolanti), imprese subappaltatrici, noleggiatori di attrezzature, professionisti (geometri, ingegneri) che hanno collaborato ai progetti, oltre a debiti generali di gestione (utenze, affitti, manutenzioni, ecc.). Questi creditori sono normalmente chirografari, ovvero privi di garanzie reali o privilegio (fanno eccezione alcuni piccoli privilegi speciali, ad es. il privilegio edilizio ex art. 2764 c.c. per l’appaltatore di lavori edili, comunque limitato). Il rischio principale con i fornitori è la cessazione dei rapporti commerciali e l’attivazione rapida di strumenti giudiziari di recupero: un fornitore insoluto può ottenere in pochi settimane un decreto ingiuntivo (magari provvisoriamente esecutivo, se il credito è fondato su fatture e documenti di trasporto firmati) e procedere a pignorare il conto corrente aziendale o i beni mobili presenti in magazzino. Spesso i fornitori agiscono individualmente appena percepiscono segnali di insolvenza, nel timore di perdere tutto se l’azienda fallisce: cercano di “anticipare gli altri” pignorando per primi. Tuttavia, paradossalmente, l’attivismo di più creditori commerciali può spingere l’azienda verso il fallimento: una volta avviati pignoramenti su conto e beni, la gestione diventa impossibile e altri creditori potrebbero depositare un’istanza di fallimento in tribunale.

È importante sapere che qualunque creditore non soddisfatto può presentare ricorso per la dichiarazione di fallimento (oggi liquidazione giudiziale secondo il Codice della Crisi) se ritiene che l’impresa sia insolvente. In passato bastava un credito certo, liquido ed esigibile e uno stato d’insolvenza (incapacità strutturale di adempiere) perché il tribunale dichiarasse il fallimento; oggi, con la riforma, c’è l’obbligo di verifica della situazione e sono previsti anche indicatori di allerta, ma in sostanza il rischio rimane: più fornitori insoddisfatti aumentano la probabilità di azioni legali collettive. Inoltre, se i debiti verso fornitori riguardano contratti in corso, la controparte può risolvere il contratto (per inadempimento) e magari chiedere danni: si pensi a un appalto per rifacimento tetto dove l’azienda in crisi non paga i subappaltatori o i materiali, rischiando di non completare i lavori entro i termini – la committente potrebbe risolvere l’appalto e rivalersi.

Azioni esecutive tipiche dei fornitori: oltre al pignoramento di conti e beni mobili (macchinari, automezzi – salvo quelli indispensabili per l’attività entro certi limiti, come vedremo), un fornitore con sentenza o decreto esecutivo può anche iscrivere ipoteca giudiziale su eventuali immobili dell’azienda (ad es. l’immobile industriale) e successivamente procedere all’esecuzione immobiliare. Se l’azienda è una società di persone o una ditta individuale, il creditore può colpire anche i beni personali dell’imprenditore; se è una società di capitali (s.r.l., s.p.a.), il patrimonio dei soci è separato, ma attenzione alle fideiussioni personali: spesso i fornitori strategici (es. il grossista di materiali) quando hanno concesso dilazioni importanti hanno chiesto una garanzia personale del socio, e in tal caso anch’essi potrebbero escutere direttamente il garante.

Strategie difensive verso fornitori: in primis, comunicazione e negoziazione. Molti fornitori preferiscono trovare un accordo (ad esempio un piano di rientro con pagamenti parziali scaglionati, magari garantito da cambiali o da un nuovo impegno scritto) piuttosto che affrontare cause lunghe e incerte. Offrire un saldo e stralcio (pagare una percentuale del dovuto a pronta cassa) può convincere alcuni creditori a rinunciare a ulteriori pretese, specie se temono che l’alternativa sia il fallimento dell’azienda e il recupero di una percentuale ancora minore. È opportuno però gestire queste negoziazioni in modo coordinato, per evitare il rischio che accordi isolati con taluni fornitori risultino vani se altri portano comunque i libri in tribunale. Qualora il debito verso fornitori sia diffuso e consistente, la soluzione migliore è spesso coinvolgerli tutti in un piano di ristrutturazione organico: ad esempio, presentare ai fornitori un piano attestato dove si spiega che, accettando una riduzione (es. 40%) e dilazione, l’azienda può sopravvivere e pagare quella quota, mentre in caso di fallimento recupererebbero forse meno; il tutto validato da un attestatore indipendente. In alternativa, se non si raggiunge l’unanimità, l’azienda può ricorrere a un accordo di ristrutturazione dei debiti omologato o a un concordato preventivo, attraverso cui imporre una percentuale di soddisfazione ai chirografari (fornitori) con l’approvazione della maggioranza di essi. Nel concordato preventivo liquidatorio, la legge richiede che ai creditori chirografari sia assicurato almeno il 20% del loro credito , pena l’inammissibilità della proposta (tale soglia minima non si applica se il concordato è in continuità aziendale). La Cassazione, con ordinanza n. 21336/2024, ha ribadito che questa soglia del 20% per i chirografari è inderogabile nei concordati liquidatori (mentre nei concordati in continuità i chirografari possono anche ricevere meno del 20% purché il piano sia approvato e conservi il valore aziendale) . Questo significa che se si prospetta una procedura di concordato liquidatorio, il debitore deve poter garantire almeno un pagamento parziale di un quinto ai fornitori chirografari.

Sintesi: i fornitori, pur essendo creditori “deboli” in termini di garanzie legali, possono essere i più aggressivi nell’azione di recupero, spesso per necessità (pensiamo a piccole imprese artigiane che subiscono il mancato pagamento). Il debitore dovrebbe mappare i fornitori per importanza strategica e grado di urgenza (piccoli creditori, se fanno fronte comune, possono scatenare una crisi irreversibile). Il dialogo è fondamentale: impegnarsi a pagare almeno in parte, magari offrendo cessione di beni in compensazione o coinvolgendoli in prospettive di futuri lavori, può guadagnare tempo prezioso. Se la situazione è troppo grave per accontentare tutti, allora occorre passare a misure più strutturate – un concordato, ad esempio – che congelino le azioni individuali e permettano una soluzione collettiva. Nella sezione successiva vedremo proprio come le azioni esecutive dei creditori possano essere sospese e quali strumenti legali il debitore può attivare per difendersi dall’aggressione dei creditori (inclusi i fornitori) mentre cerca di riorganizzare il debito.

Azioni dei Creditori: Pignoramenti, Sequestri e Istanze di Fallimento

Quando i creditori non vengono pagati e non si trovano accordi spontanei, il diritto attribuisce loro dei mezzi di tutela per recuperare coattivamente le somme dovute. Questi strumenti vanno dalle azioni esecutive individuali (come il pignoramento dei beni del debitore) alle iniziative collettive (come la richiesta di fallimento/liquidazione giudiziale). Analizziamo le principali azioni che un’azienda debitrice può subire e quali sono i loro effetti, sia sul patrimonio aziendale sia su quello personale dell’imprenditore (quando questo è esposto).

Pignoramenti ed Esecuzioni Forzate Individuali

Il pignoramento è l’atto iniziale dell’esecuzione forzata: consiste nella notifica al debitore (e all’eventuale terzo custode) di un atto con cui l’ufficiale giudiziario, su istanza del creditore munito di titolo esecutivo, vincola determinati beni o crediti affinché siano destinati a soddisfare il credito. I tipi di pignoramento rilevanti per un’impresa sono:

Pignoramento mobiliare presso il debitore: l’ufficiale giudiziario si reca presso la sede aziendale o altri locali dell’impresa e individua beni mobili (macchinari, attrezzature, arredi, merci in magazzino) da vincolare. Tali beni vengono inventariati e sottratti alla disponibilità del debitore, per poi essere venduti all’asta. Limiti: per legge alcuni beni sono impignorabili o parzialmente impignorabili – ad esempio, gli strumenti indispensabili all’attività d’impresa sono pignorabili nei limiti di 1/5 (art. 515 c.p.c.), il che significa che normalmente l’azienda può trattenere l’80% delle attrezzature necessarie per non fermare del tutto l’attività, salvo casi di uso abusivo della norma. Ad ogni modo, in una ditta di coperture, mezzi come ponteggi, trapani, camion potrebbero essere pignorati in parte; se però l’azienda è inattiva, il custode giudiziario potrebbe asportarli per liquidarli.
Pignoramento presso terzi: colpisce i crediti che il debitore vanta verso altri soggetti. Il caso tipico è il conto corrente: il creditore notifica un atto di pignoramento alla banca presso cui l’azienda ha il conto, bloccando le somme fino a concorrenza del credito. Oppure possono essere pignorati i crediti verso clienti: ad esempio, se l’impresa doveva incassare pagamenti da qualche committente, il creditore può intimare al committente (terzo) di pagare direttamente a lui (creditore procedente) anziché all’impresa debitrice. Nel settore edile, talvolta un subfornitore pignora presso il committente pubblico le somme dovute all’appaltatore insolvente. Il pignoramento di crediti è uno strumento molto efficace perché “congela” risorse liquide: un pignoramento del conto bancario può paralizzare l’operatività aziendale da un giorno all’altro.
Pignoramento immobiliare: se l’impresa possiede immobili (capannoni, uffici, terreni), un creditore con titolo esecutivo può iscrivere ipoteca giudiziale e poi procedere a esecuzione immobiliare, con vendita all’asta del bene. Nel caso di una società, i suoi immobili non godono di protezioni particolari (diversamente dalla “prima casa” della persona fisica): ogni immobile commerciale o industriale è pignorabile. Anche beni immobili intestati all’imprenditore persona fisica sono attaccabili dai creditori, fatti salvi i limiti di legge già visti (il Fisco non può pignorare l’abitazione principale unica , ma un creditore privato sì).
Sequestro conservativo: prima ancora di ottenere un titolo definitivo, se il creditore teme che il debitore stia distraendo o nascondendo beni, può chiedere al tribunale un sequestro conservativo sui beni dell’azienda (o dell’imprenditore) a garanzia del futuro pagamento. Ad esempio, un fornitore che ha citato in causa l’azienda per un credito importante può ottenere un’ordinanza di sequestro sui macchinari o sugli immobili se prova il periculum (pericolo nel ritardo) e il fumus (probabile fondatezza del suo credito). Il sequestro conservativo “blocca” i beni – spesso gli stessi che poi diventeranno oggetto di pignoramento dopo la sentenza di condanna – impedendone la vendita o l’occultamento nel frattempo.
Sequestro giudiziario: in ambito societario, se c’è disputa sul possesso di determinati beni o se vi è un’impresa che deve essere conservata in attesa di decisioni (es. cause tra soci), può essere nominato un custode giudiziario per gestire i beni sequestrati. Ciò è meno frequente in caso di crediti pecuniari puri (si applica di più a controversie proprietarie), ma può accadere se i soci litigano durante la crisi sull’uso di asset aziendali.
Sequestro penale: qualora vi siano procedimenti penali (ad esempio per reati fiscali o fallimentari), l’autorità giudiziaria penale può disporre il sequestro preventivo di beni dell’imprenditore o dell’azienda, finalizzato a una successiva confisca (ad es. fino a concorrenza dell’importo dell’evasione fiscale contestata). Questo strumento, sebbene esuli dall’iniziativa dei creditori civili, può sovrapporsi alla crisi aggravandola: si pensi a un sequestro di conti correnti disposto dalla procura per presunta frode fiscale, che toglie liquidità all’azienda già indebitata.

Effetti dei pignoramenti sul debitore: il pignoramento incide immediatamente sul patrimonio: i beni pignorati non possono più essere venduti né gestiti liberamente dal debitore. Nel caso di pignoramento presso banca, l’azienda non può disporre delle somme bloccate (anche se in certi casi la banca potrebbe lasciare operare il conto al netto dell’importo pignorato). Il pignoramento mobiliare con asportazione toglie fisicamente i beni (o li lascia in custodia al debitore ma inutilizzabili); il pignoramento immobiliare preclude di vendere o ipotecare il bene e porta, nel giro di alcuni mesi, all’asta giudiziaria se non intervengono soluzioni. In sostanza, l’azione esecutiva individuale frammenta il patrimonio e spesso compromette la possibilità di una gestione unitaria della crisi: se diversi creditori agiscono separatamente, i beni aziendali rischiano di essere venduti “a spezzatino” senza un piano organico, riducendo le chance di salvare l’impresa come entità produttiva.

Va sottolineato che quando inizia un’esecuzione forzata, l’imprenditore ha poche possibilità di opposizione nel merito (se il credito è certo). Le opposizioni esecutive possono contestare vizi formali o la pignorabilità di certi beni, ma non cancellano il debito. A volte, il debitore può guadagnare tempo: ad esempio chiedendo la conversione del pignoramento (pagando qualcosa e ottenendo la sostituzione dei beni pignorati con una somma in deposito) o opponendosi per vie legali (se c’è qualche vizio), ma sono tattiche dilatorie di efficacia limitata.

Difendersi dai pignoramenti significa, in termini pratici, agire prima che avvengano: o trovando accordi coi creditori, o avviando procedure concorsuali che attivino uno scudo protettivo. Come vedremo, la presentazione di una domanda di concordato preventivo o la richiesta di accordo di ristrutturazione con riserva può far scattare un blocco delle azioni esecutive (le cosiddette misure protettive) che impedisce nuovi pignoramenti e sospende quelli in corso . In assenza di ciò, una volta che i pignoramenti sono avviati, l’azienda subisce passivamente la loro corsa, salvo riuscire a pagare integralmente il creditore procedente prima che il bene sia venduto (estinzione anticipata dell’esecuzione).

Istanze di Fallimento (Liquidazione Giudiziale)

Quando i debiti superano la capacità dell’azienda di farvi fronte e la crisi appare irreversibile, si può arrivare all’apertura di una procedura concorsuale giudiziale di liquidazione del patrimonio: storicamente il fallimento, oggi denominato liquidazione giudiziale nel Codice della Crisi (D.Lgs. 14/2019). Diversamente dalle esecuzioni individuali, la liquidazione giudiziale è un procedimento collettivo: tutti i creditori concorrono sul patrimonio del debitore secondo le regole di graduazione dei crediti, sotto la supervisione di un tribunale e di un curatore nominato. L’istanza per aprire questa procedura può provenire da: uno o più creditori, dal Pubblico Ministero (in casi tipici come fuga del debitore, o segnalazioni di autorità di vigilanza), oppure dallo stesso debitore (istanza di autofallimento, quando l’imprenditore prende atto dell’insolvenza conclamata). Più frequentemente, sono i creditori più esposti o quelli che non vedono prospettive di recupero a depositare il ricorso per dichiarazione di fallimento.

Nel caso di una PMI come un’azienda di coperture tetti, i creditori istanti potrebbero essere fornitori aggregati (magari supportati da un’associazione di categoria) o istituti finanziari. Per procedere, occorre dimostrare al tribunale che il debitore si trova in stato di insolvenza – definito come l’incapacità di adempiere regolarmente alle obbligazioni, manifestata da inadempimenti o altri fatti esteriori (art. 121 CCII). Prova tipica è il mancato pagamento di più debiti scaduti, protesti, pignoramenti negativi, ecc. Non esiste più un limite minimo fisso di entità del debito come presupposto (un tempo si considerava €30.000 come soglia indicativa, ma oggi la legge non la menziona espressamente – tuttavia importi irrisori non giustificano la procedura per principio di ragionevolezza). Il Tribunale competente è quello del luogo della sede principale dell’impresa.

Una volta presentata l’istanza, il tribunale fissa un’udienza e la notifica al debitore, il quale può comparire per difendersi. Come può difendersi un imprenditore da un’istanza di fallimento? Alcune strategie possibili: contestare l’ammissibilità se mancano i presupposti (es. il credito del ricorrente non è liquido o è contestato seriamente; l’impresa non è soggetta a fallimento perché sotto i limiti dimensionali previsti – se applicabili; l’insolvenza non sussiste perché si prova il contrario); pagare il creditore istante prima dell’udienza (togliendo base alla sua domanda); oppure, presentare egli stesso una domanda di concordato preventivo “in bianco” prima che venga deciso il fallimento. Quest’ultima è una mossa molto usata in passato: il debitore depositava un ricorso per concordato con riserva (concordato prenotativo), che per legge sospende la procedura fallimentare in corso, ottenendo tempo per predisporre un piano. Anche con il Codice della Crisi, questa possibilità sussiste: la legge prevede che se è pendente un’istanza di liquidazione giudiziale, l’imprenditore può ottenere la trattazione unificata del concordato e dell’istanza, con priorità a soluzioni concordate (art. 40 CCII). In pratica, il tribunale spesso rinvia la decisione sul fallimento se il debitore propone tempestivamente un percorso alternativo credibile (concordato, accordo di ristrutturazione). Ciò non deve essere un abuso: se il debitore chiede un concordato al solo scopo dilatorio, senza poi presentare un piano valido, il tribunale può revocare le misure protettive e procedere alla dichiarazione di fallimento.

Una volta aperta la liquidazione giudiziale (fallimento), cessano tutte le azioni individuali: i pignoramenti in corso decadono e i creditori devono presentare domanda di ammissione al passivo nella procedura collettiva. Un curatore viene nominato per gestire l’impresa (che cessa l’attività salvo esercizio provvisorio autorizzato) e liquidare i beni, distribuendo il ricavato secondo le prelazioni. Per l’imprenditore questo comporta la perdita della disponibilità dei propri beni (nel fallimento le società si spogliano del patrimonio, e se è un imprenditore individuale o socio illimitatamente responsabile, si spoglia del proprio patrimonio personale). Gli amministratori di società decadono dalle cariche e l’azienda come entità economica generalmente viene avviata alla chiusura, a meno che il curatore non trovi un acquirente dell’azienda o rami di essa (affitto d’azienda e successiva cessione). Durante la procedura, il curatore può esercitare azioni particolari: ad esempio, azioni revocatorie per far rientrare nel patrimonio pagamenti o atti dispativi compiuti prima della procedura e lesivi della par condicio (es. pagamenti preferenziali fatti a qualche creditore nel periodo sospetto). Inoltre, possono essere promosse azioni di responsabilità contro amministratori se hanno aggravato il dissesto (di questo diremo dopo).

Va menzionato un aspetto rilevante per l’imprenditore persona fisica (o socio illimitato) fallito: il beneficio dell’esdebitazione. La legge fallimentare prima, e oggi il Codice della Crisi, prevedono che l’imprenditore fallito meritevole possa ottenere – a certe condizioni – la cancellazione di tutti i debiti residui non soddisfatti alla fine della procedura. In passato l’esdebitazione doveva essere richiesta dopo la chiusura del fallimento; oggi, nell’art. 281 CCII, è previsto che il tribunale decida sull’istanza di esdebitazione contestualmente alla chiusura (per accelerare). Su questo punto, però, proprio di recente il Tribunale di Arezzo (ordinanza 25 giugno 2025) ha sollevato una questione di legittimità costituzionale: secondo i giudici, imporre che la domanda di esdebitazione sia presentata prima della chiusura potrebbe ledere la ratio della legge delega che prevedeva la possibilità di farlo dopo, entro un anno . La questione è ora all’esame della Corte Costituzionale, che dovrà valutare se eliminare la frase “contestualmente alla chiusura” per consentire ai debitori di chiedere l’esdebitazione anche successivamente . In pratica, l’orientamento è sempre più favorevole a dare una seconda possibilità all’imprenditore onesto ma sfortunato: se dal fallimento non ha ricavato abbastanza per pagare tutti, egli può essere liberato dai debiti residui (tranne alcune eccezioni come debiti alimentari, multe, ecc.) e tornare economicamente “pulito”.

Sintesi: l’apertura di una liquidazione giudiziale segna la sconfitta del tentativo di risanamento e l’inizio di una procedura di disgregazione del patrimonio. A volte è inevitabile, ma spesso sia il debitore che i creditori (più avveduti) preferiscono evitarla se c’è margine per soluzioni meno distruttive. Dal punto di vista del debitore, ricevere un’istanza di fallimento è l’ultimo campanello d’allarme: occorre reagire immediatamente, valutando – con l’assistenza di un legale – se opporsi, se pagare i creditori istanti, o se attivare subito una procedura concorsuale alternativa (concordato preventivo o accordo) per congelare la situazione e tentare un piano. Una volta dichiarato il fallimento, il debitore perde la gestione e i giochi sono in mano al curatore e ai creditori riuniti. L’unica consolazione per l’imprenditore persona fisica è che, al termine, oggi la legge gli offre l’esdebitazione (liberazione dai debiti rimasti) se non ha agito con frode o mala fede durante la procedura. L’esdebitazione – che approfondiremo più avanti – rappresenta il “fresco start” per ripartire da zero, ma al prezzo di aver perso tutto il patrimonio precedente.

Strumenti di Difesa e Soluzioni per Uscire dalla Crisi

Di fronte a debiti insostenibili e al rischio concreto di azioni esecutive o della liquidazione giudiziale, un imprenditore ha interesse a conoscere e valutare i rimedi legali a sua disposizione per gestire la crisi anziché subirla passivamente. Il diritto fallimentare (oggi diritto della crisi d’impresa) offre vari strumenti, che possiamo distinguere in due categorie principali:

Soluzioni stragiudiziali negoziate – accordi volontari con i creditori, al di fuori (o prima) di una procedura concorsuale formale, eventualmente con il supporto di professionisti o organi di composizione della crisi. Esempi: piani di rientro informali, composizione negoziata della crisi, piano attestato di risanamento.
Procedure concorsuali giudiziali (o para-giudiziali) – procedure previste dalla legge, soggette all’omologazione o al controllo del tribunale, che consentono di regolare la crisi in modo vincolante anche per i creditori dissenzienti. Esempi: accordo di ristrutturazione dei debiti omologato, concordato preventivo (in continuità o liquidatorio), nonché – per completezza – il concordato semplificato e le procedure minori per sovraindebitamento (destinate a soggetti non fallibili, come imprenditori agricoli o consumatori).

È importante notare che le soluzioni stragiudiziali richiedono tipicamente il consenso unanime (o almeno individuale) dei creditori coinvolti – il che può essere difficile da ottenere se i creditori sono molti o eterogenei. Le procedure concorsuali, invece, consentono di imporre la soluzione alla minoranza dissenziente purché si raggiungano le maggioranze previste dalla legge e si assicurino certe tutele di merito (come le soglie di pagamento minimo per alcune classi di creditori). In altre parole, se l’azienda è sommersa da debiti con decine di creditori, probabilmente la strada sarà un accordo omologato o un concordato; se invece i creditori rilevanti sono pochi e ragionevoli, si potrà tentare un workout stragiudiziale.

Esaminiamo i vari strumenti in ordine crescente di “formalità” e coinvolgimento del tribunale.

Rinegoziazione Privata e Composizione Negoziata della Crisi

Rinegoziazione privata: È sempre possibile per il debitore tentare accordi individuali con ciascun creditore. Ad esempio, stipulare transazioni con cui si paga immediatamente una percentuale del dovuto e il creditore rinuncia al resto (accordo a saldo e stralcio), oppure dilazionare i pagamenti su base amichevole (magari rilasciando cambiali o un piano scritto). Questi accordi, se formalizzati in forma scritta, hanno validità contrattuale; tuttavia, non vincolano i creditori che non vi partecipano, e soprattutto se l’azienda poi dovesse fallire entro 2 anni, i pagamenti preferenziali fatti potrebbero essere revocati dal curatore come atti a favore di un creditore a danno di altri. Il rischio delle soluzioni fai-da-te è infatti la revocatoria fallimentare: pagamenti o garanzie concessi quando l’impresa era già insolvente (o in stato di crisi conclamata) possono essere dichiarati inefficaci in seguito, salvo rientrare nelle esenzioni di legge. Ad esempio, i pagamenti eseguiti nei 6 mesi prima del fallimento a creditori non muniti di garanzia sono revocabili, a meno che avvengano contestualmente a un piano di risanamento attestato pubblicato (vedi oltre) che li protegga.

Composizione negoziata della crisi: Introdotta di recente (D.L. 118/2021, confluito nel Codice della Crisi), è uno strumento nuovo rivolto in particolare alle imprese in temporanea difficoltà che vogliono tentare una soluzione assistita da un esperto, ma fuori dal tribunale. L’imprenditore può richiedere la nomina di un esperto indipendente (iscritto in un apposito albo) che lo aiuti a negoziare con i creditori un accordo di ristrutturazione. La procedura è riservata (non comporta immediata pubblicità) e volontaria. Durante la composizione negoziata, il debitore mantiene la gestione ma sotto la supervisione dell’esperto, il quale valuta la sostenibilità delle trattative. Si possono anche chiedere misure protettive al tribunale, se necessario, per congelare le azioni esecutive nel frattempo. Lo scopo è di trovare un accordo stragiudiziale con la maggioranza dei creditori, eventualmente poi formalizzato in uno degli strumenti tipici (piano attestato, accordo di ristrutturazione) o anche soluzioni ad hoc (si pensi a una moratoria con le banche e contestuale accordo transattivo col Fisco). La composizione negoziata, quindi, più che una soluzione finale è una procedura di ausilio: funge da “camera di compensazione” in cui debitore e creditori cercano un’intesa con la guida di un professionista terzo. Se l’accordo riesce, può rimanere riservato oppure essere recepito in un accordo omologato; se non riesce, il debitore potrà comunque ripiegare su un concordato semplificato (per liquidare) o sul fallimento.

Piano Attestato di Risanamento (Art. 56 CCII)

Il piano attestato di risanamento (PAR) è uno strumento nato come soluzione privatistica ma riconosciuto dalla legge (già nell’art. 67 co.3 lett. d della vecchia Legge Fallimentare, ora trasfuso nell’art. 56 del Codice della Crisi). Si tratta di un piano di risanamento aziendale predisposto dall’imprenditore in crisi, volto a ristrutturare i debiti e riequilibrare la situazione finanziaria, accompagnato da una relazione di un esperto indipendente che ne attesta la veridicità dei dati e la fattibilità. Il piano attestato, in sé, è un accordo contrattuale e non una procedura concorsuale: esso infatti non richiede l’intervento del tribunale (se non per una eventuale pubblicazione volontaria nel Registro delle Imprese) e non vincola i creditori che non vi aderiscono. In pratica, l’imprenditore elabora un programma dettagliato di ristrutturazione (che può prevedere nuova finanza, dismissioni di asset, dilazioni di pagamento, tagli di crediti, ecc.), ottiene da un professionista indipendente l’attestazione che il piano è realistico e idoneo a risanare l’impresa, e poi negozia l’adesione del maggior numero possibile di creditori, attuando gli accordi previsti dal piano.

Il vantaggio del piano attestato è la flessibilità e riservatezza: si evita la pubblicità di una procedura concorsuale e si può adattare il contenuto alle esigenze di tutti, senza gli stretti formalismi di un concordato. Inoltre, la legge offre un beneficio cruciale: gli atti compiuti in esecuzione di un piano attestato regolarmente pubblicato non sono soggetti ad azione revocatoria in caso di successivo fallimento . Ciò significa che, se l’azienda poi dovesse fallire nonostante il piano, i pagamenti fatti ai creditori secondo il piano non potranno essere ripresi dal curatore, purché il piano fosse idoneo e genuino. Attenzione: la Cassazione ha chiarito che l’esenzione da revocatoria non è automatica solo per la presenza formale di un piano; il giudice fallimentare deve valutare ex post che il piano avesse concrete possibilità di successo, almeno in termini di non evidente inettitudine . Se il piano era palesemente irrealistico (fatto solo per prendere tempo o frodare), i pagamenti potrebbero perdere la protezione. Dunque è fondamentale che l’attestatore svolga un’analisi seria e indipendente: un piano “di comodo” non reggerà a posteriori. In compenso, la riforma del Codice ha esteso l’esenzione dalle revocatorie: oggi copre anche la revocatoria ordinaria ex art. 2901 c.c., non solo quella fallimentare, per gli atti coerenti con il piano attestato . Ciò offre più tranquillità a chi conclude accordi col debitore in crisi: se l’atto (pagamento, garanzia, cessione di beni) rientra nel piano attestato e questo è valido, nessun creditore estraneo potrà farlo annullare con azione revocatoria ordinaria (salva l’ipotesi di dolo).

Ambito di utilizzo: il piano attestato può essere utilizzato da qualsiasi imprenditore in crisi o insolvenza (soggetto a fallimento), incluse società di capitali, di persone e grandi imprese. Non è invece adatto a consumatori o piccoli imprenditori non fallibili (che hanno altri strumenti). È particolarmente efficace quando vi è un numero relativamente contenuto di creditori cruciali – tipicamente banche – con cui si può raggiungere un accordo di ristrutturazione consensuale. I creditori minori possono essere comunque pagati secondo il piano (ad esempio in percentuale); chi non aderisce rimane con i suoi diritti per intero, ma se la maggior parte dei creditori strategici supporta il piano, è più facile gestire i pochi estranei. Ad esempio, un’azienda di coperture con debiti principalmente verso una banca, l’Agenzia delle Entrate e pochi fornitori potrebbe optare per un piano attestato: si fa certificare un piano che mostra come, con certe dilazioni e magari nuova finanza, si possa pagare in 5 anni il 60% dei debiti; la banca e il Fisco (magari via transazione fiscale) aderiscono; i fornitori minori, anche se non formalmente aderenti, verranno comunque pagati pro quota secondo il piano. Se nessuno ricorre a procedure forzose nel frattempo, il piano ha successo e l’impresa evita il fallimento.

Limiti: il piano attestato non offre di per sé protezione automatica dalle azioni esecutive dei creditori. Poiché è un accordo negoziale, se un creditore non collabora potrebbe comunque proseguire con un pignoramento. Il debitore può cercare di ovviare chiedendo al tribunale misure protettive temporanee (nell’ambito della composizione negoziata o depositando un ricorso ex art. 44 CCII – procedimento di regolazione non ancora definito) per tutelare le trattative. Ma formalmente, fino a quando il piano non è attuato, non c’è uno “scudo” totale come nel concordato. Un altro limite è la necessità di consenso effettivo: se un creditore importante rifiuta, il piano attestato non può imporgli nulla (rischiando che quel creditore faccia saltare tutto). Inoltre, realizzare un piano attestato robusto richiede risorse: bisogna coinvolgere un professionista attestatore (con costo), preparare documentazione dettagliata, spesso convincere qualche investitore a immettere liquidità. È uno strumento adatto quando c’è una concreta chance di risanamento (ad esempio l’azienda ha commesse e prospettive, ma le serve tempo per spalmare debiti pregressi). Se invece l’impresa è decotta, il piano attestato non servirà, anzi potrebbe esporre a successivi rischi di azioni di responsabilità (perché continuare l’attività con un piano fittizio potrebbe essere visto come aggravamento del dissesto).

Esempio di uso: Tizio S.r.l. (azienda di coperture) ha €500.000 di debiti: €200k con una banca, €150k di debiti fiscali, €150k verso fornitori. Ha però ordini in corso che genereranno utili se può proseguire. Tizio S.r.l. elabora con un advisor un piano: l’apporto di un socio investitore di €50k, la dilazione a 5 anni del debito bancario con riduzione tasso, il pagamento al 50% dei debiti fiscali e fornitori in 5 anni. Un commercialista attestatore verifica i numeri, certifica che il piano è realistico e che l’azienda, eseguendolo, tornerà in equilibrio. Il piano viene pubblicato al Registro delle Imprese (dandogli data certa e opponibilità). La banca firma un accordo di ristrutturazione bilaterale conforme al piano; l’Agenzia delle Entrate aderisce tramite transazione fiscale nel concordato (se si seguisse la via dell’accordo omologato) oppure rilascia un assenso se possibile; i fornitori principali accettano uno stralcio (magari perché l’investitore paga loro subito il 20%). Si esegue il piano: l’azienda non fallisce, continua l’attività e gradualmente paga i debiti ridotti. Se tutto va bene, il piano si conclude con successo. Se malauguratamente dopo 2 anni l’azienda fallisce lo stesso, i pagamenti fatti secondo il piano non saranno revocati (erano protetti) e l’imprenditore potrà comunque aver tentato in buona fede il risanamento.

In conclusione, il piano attestato di risanamento è uno strumento prezioso per difendersi dai debiti evitando il default legale, ma richiede un contesto favorevole: creditori ragionevoli disposti a negoziare e prospettive concrete di recupero. La legge ne ha riconosciuto l’importanza premiando la sua esecuzione con esenzioni da revocatoria e (nel Codice) anche con la non punibilità di taluni reati di bancarotta preferenziale se gli atti contestati erano parte di un piano attestato (art. 324 CCII). Dunque, è una strada da valutare seriamente con l’assistenza di consulenti qualificati quando l’impresa ha ancora capacità di risanamento industriale.

Accordo di Ristrutturazione dei Debiti (Artt. 57-60 CCII)

L’accordo di ristrutturazione dei debiti (ADR) è un istituto intermedio tra il piano attestato e il concordato preventivo. Introdotto originariamente nell’art. 182-bis L.F. nel 2005, è ora disciplinato dagli artt. 57 e seguenti del Codice della Crisi. Si tratta di un accordo negoziato con i creditori, ma sottoposto all’omologazione del tribunale, che diventa vincolante per tutti i creditori aderenti e – in alcune varianti – anche per taluni non aderenti. In sintesi, l’imprenditore elabora un piano di ristrutturazione (simile a quello del piano attestato, completo di attestazione di un esperto circa la sua idoneità a soddisfare integralmente i creditori estranei), e raccoglie il consenso di una percentuale qualificata di creditori (per legge, almeno il 60% dei crediti totali deve aderire) . Raggiunto tale livello di adesione, il debitore chiede al tribunale l’omologazione dell’accordo. Il tribunale, verificati requisiti e merito (assenza di pregiudizio per i non aderenti, fattibilità del piano, regolarità della documentazione), omologa l’accordo rendendolo efficace. Da quel momento, l’accordo produce effetti vincolanti: i creditori aderenti sono obbligati ai nuovi termini concordati (es. accettano la riduzione o dilazione del credito come da accordo); i creditori non aderenti, invece, restano fuori e conservano i loro diritti per intero, ma l’accordo di ristrutturazione prevede in genere che essi vengano pagati integralmente entro certe scadenze (es. entro 120 giorni dall’omologazione se il credito è scaduto, o a scadenza originaria se successiva) . Ciò consente al debitore di “tirare dentro” la crisi almeno i creditori principali, offrendo comunque tutela ai dissenzienti (che non subiscono perdite, ma devono solo attendere i termini di pagamento stabiliti per loro). In pratica è un compromesso: vincola solo chi vuole essere vincolato, ma concedendo al debitore un po’ di ossigeno sui rimanenti creditori che hanno garanzia di essere pagati al 100%.

Negli ultimi anni, l’accordo di ristrutturazione è stato potenziato per superare alcune criticità. Una critica classica era: se ho bisogno del 60% di consensi, basta un 40% di creditori contrari per bloccare tutto (problema del holdout). Il legislatore ha perciò introdotto varianti: l’accordo agevolato (art. 60 CCII) che richiede solo il 30% di creditori consenzienti, a patto che il debitore non chieda misure protettive (ossia non sospenda le azioni esecutive) e che paghi per intero i creditori estranei entro 120 giorni ; e l’accordo ad efficacia estesa (art. 61 CCII), che consente di estendere gli effetti dell’accordo anche ai creditori dissenzienti appartenenti a una certa categoria, purché quelli consenzienti della categoria rappresentino almeno il 75% del credito di quella categoria. In più, come già discusso, il cram down fiscale è stato introdotto anche negli accordi: se l’Erario o gli enti previdenziali non aderiscono, il tribunale può omologare ugualmente (vincolando anche loro) se il piano offre quelle percentuali minime (50-60%) di soddisfazione e ne ricorrono i presupposti. Quindi l’accordo di ristrutturazione si configura oggi come uno strumento molto flessibile e modulabile: può essere cucito su misura delle esigenze del caso. Si può depositare un accordo tradizionale 60%, oppure – se si hanno pochi consensi – tentare un accordo “agevolato” al 30% senza stay (utile quando c’è uno o pochi creditori grossi disponibili e gli altri sono marginali). Se c’è una categoria di creditori dissenzienti (es. banche) ma la maggioranza di quella categoria è favorevole, si può chiedere l’estensione dell’accordo anche ai dissenzienti di quella categoria (cosiddetto cram down di classe negli accordi).

Vantaggi dell’ADR rispetto al concordato: è più snello e riservato. Non c’è una votazione di tutti i creditori né la costituzione di classi (a meno che non serva per l’efficacia estesa), e la procedura in tribunale è semplificata e spesso più rapida. Inoltre, l’accordo può essere meno dirompente per l’azienda: ad esempio, di solito l’impresa continua a pagare regolarmente i fornitori estranei e le nuove obbligazioni (per non perdere credibilità sul mercato), concentrando la ristrutturazione sui “big creditors” che aderiscono. Si evita quindi di dichiarare lo stato di insolvenza pubblicamente, con i potenziali danni reputazionali di un concordato. Un altro vantaggio è che dopo l’omologazione scatta una tutela: per 60 giorni i creditori estranei non possono iniziare o proseguire azioni esecutive (in pratica una moratoria breve post-omologa) , e comunque confidano di essere pagati entro i 120 giorni. Quindi di fatto, anche chi non ha aderito è portato ad attendere quell’esito invece di correre individualmente.

Limiti e requisiti: servono risorse sufficienti a pagare i dissenzienti al 100% (se ce ne sono tanti, l’accordo potrebbe non reggere finanziariamente). L’attestatore indipendente deve certificare che i creditori estranei saranno integralmente soddisfatti alle scadenze previste , e che l’accordo è fattibile. Se così non fosse (ad esempio il piano prevede di pagare i dissenzienti con soldi che realisticamente non ci saranno), il tribunale negherà l’omologa. Inoltre, prima dell’omologa l’accordo non vincola nessuno: serve convincere i creditori prima di avere protezione formale. Tuttavia, la legge consente al debitore che tratta un accordo di chiedere misure protettive provvisorie anche prima del deposito dell’accordo definitivo (art. 54 CCII), ottenendo quindi un congelamento simil-concordatario mentre finalizza l’intesa. Durante questo periodo, però, se poi l’accordo non arriva all’omologa, il debitore rischia di aver solo ritardato l’inevitabile fallimento.

Un particolare tipo di accordo di ristrutturazione, previsto dal Codice, è il “piano di ristrutturazione soggetto ad omologazione” (PRO) introdotto per recepire la Direttiva UE 2019/1023: esso consente di avere un meccanismo più vicino al concordato ma con maggiore libertà contrattuale, pur sempre con omologazione giudiziale (ad esempio, con classi di creditori e possibilità di cram down interclassi anche senza votazione formale se certe condizioni sono rispettate). Tuttavia, trattandosi di uno strumento molto tecnico e simil-concordatario, esula dalla trattazione di base e viene spesso confuso con gli accordi efficacia estesa.

Conclusione sull’ADR: è il “salvagente legislativo” per chi vuole evitare un vero e proprio concordato ma non riesce a ottenere consenso unanime come nel piano attestato . Dal punto di vista del debitore, conviene se si hanno alcune grosse adesioni sicure e la capacità di tenere indenni i piccoli creditori. Dal punto di vista dei creditori, l’adesione conviene se il piano è serio e offre più di quanto avrebbero in un fallimento. L’ADR ha avuto successo in molti casi di medie imprese negli ultimi anni, e il Codice della Crisi l’ha reso ancora più duttile (30%, efficacia estesa, transazione fiscale inclusa) . Per la nostra azienda di coperture indebitata, potremmo scegliere l’ADR se, ad esempio, riusciamo a far aderire la banca e il fisco (che insieme magari sono il 70% del debito) e disponiamo di liquidità o di un finanziamento per pagare integralmente i fornitori minori. Così l’accordo potrebbe essere omologato, costringendo anche l’eventuale fornitore rimasto fuori ad attendere il suo pagamento integrale entro pochi mesi, senza poter far fallire l’azienda nel frattempo.

Di seguito proponiamo una tabella riepilogativa che confronta Piano attestato, Accordo di ristrutturazione e Concordato preventivo in continuità, evidenziandone le differenze principali dal punto di vista di un debitore:

Tabella 1 – Confronto Strumenti di Risanamento

Strumento	Natura	Consenso richiesto	Ruolo del Tribunale	Protezione da azioni esecutive	Coinvolgimento creditori dissenzienti
Piano attestato di risanamento (art. 56 CCII)	Accordo privato stragiudiziale basato su un piano con attestazione indipendente .	Consenso individuale di ciascun creditore rilevante (non ha una soglia legale). Deve essere convincente per ottenere adesioni volontarie.	Facoltativo: nessuna omologa. Può essere pubblicato al Registro Imprese per data certa e protezione revocatoria, ma il giudice non valuta merito (a meno di successivo fallimento).	Nessuna protezione automatica: i creditori non aderenti possono agire. È possibile richiedere misure protettive temporanee durante le trattative, ma non sono insite nello strumento.	I creditori non aderenti non sono vincolati e vanno pagati per intero alle scadenze originarie (o trattati in altro modo fuori piano). Il piano non può imporre tagli unilaterali a chi rifiuta.
Accordo di ristrutturazione dei debiti (artt. 57-60 CCII)	Accordo negoziato con i creditori, soggetto a omologazione del tribunale.	Consenso di creditori pari ad almeno 60% dei crediti (ordinario) . Variante agevolata: 30% senza misure protettive . Variante estesa: ≥75% per classe per imporre a dissenzienti di quella classe .	Decisivo: il tribunale controlla legalità e convenienza per i non aderenti e omologa l’accordo rendendolo efficace erga omnes aderenti.	Sì, su richiesta: il debitore può chiedere misure protettive appena avviate le trattative o con la domanda di omologa, ottenendo sospensione dei pignoramenti (simile al concordato) . Dopo l’omologa, blocco di 60 giorni per azioni dei creditori estranei .	I dissenzienti devono essere pagati integralmente entro 120 giorni dall’omologa (se credito scaduto) , però non possono opporsi se tale tutela è garantita e se l’accordo è conveniente per loro rispetto al fallimento. Possono subire un vincolo indiretto (attesa nel pagamento) e, in caso di efficacia estesa, anche il taglio se rientrano in classi omogenee falcidiate con 75% di consenso.
Concordato preventivo in continuità (artt. 84-88 CCII)	Procedura concorsuale giudiziale: piano proposto dal debitore e votato dai creditori in classi, con eventuale continuità aziendale (diretta o tramite terzi).	Consenso per maggioranza di crediti in ciascuna classe votante (>50% credito votante per classe). Se classi dissenzienti, possibile cram down se il piano li soddisfa comunque in modo equo (valuta il tribunale).	Fondamentale: il tribunale ammette il concordato, nomina un commissario giudiziale, omologa se ci sono le maggioranze o anche in caso di cram down interclassi. Forte controllo giudiziario su tutto il processo.	Sì, automatico: dalla pubblicazione del ricorso, scattano le misure protettive su tutto il patrimonio (art. 54 CCII). Niente azioni esecutive individuali né cautelari da parte dei creditori durante la procedura .	I dissenzienti sono comunque vincolati dall’omologazione se il concordato viene approvato dalle maggioranze richieste. Possono opporsi in sede di omologa se lamentano trattamenti deteriorei, ma se il giudice omologa, tutti (aderenti e non) subiscono le decurtazioni e le dilazioni previste dal piano. (Unica eccezione: creditori estranei non votanti come erariali se non falcidiati – ma oggi col nuovo correttivo anche l’Erario può essere crammato down) .

(Legenda: misure protettive = sospensione temporanea delle azioni esecutive dei creditori; cram down = forzatura dell’accordo o concordato nonostante il dissenso di alcuni creditori, su decisione del giudice.)

Concordato Preventivo (in Continuità e Liquidatorio)

Il concordato preventivo è la procedura concorsuale per eccellenza, prevista dall’ordinamento per evitare il fallimento tramite un accordo collettivo omologato con i creditori. A differenza degli strumenti visti finora, coinvolge tutti i creditori e comporta la formale apertura di una procedura davanti al tribunale, con la nomina di un commissario giudiziale e potenziali limitazioni alla gestione ordinaria dell’impresa (specie nel concordato liquidatorio). Il concordato può assumere due forme principali:

Concordato in continuità aziendale: quando prevede che l’attività d’impresa prosegua, sia direttamente dal debitore sia tramite cessione/affitto dell’azienda a un soggetto terzo che la mantiene in esercizio (concordato con assuntore). L’obiettivo è evitare la dispersione del valore aziendale e pagare i creditori col ricavato della prosecuzione dell’attività (utili futuri, apporto di finanza esterna legato alla continuità, ecc.).
Concordato liquidatorio: quando invece prevede la cessazione dell’attività e la mera liquidazione dei beni, analogamente a un fallimento ma sotto la regia del debitore. Di solito il debitore offre ai creditori il ricavato della vendita del patrimonio, magari integrato da risorse esterne (cosiddetta finanza esterna che in taluni casi consente di migliorare le percentuali).

Nella prassi, esistono anche forme miste (es. concordato con continuità parziale e dismissione di asset non strategici). Il Codice della Crisi inoltre ha introdotto un particolare concordato semplificato per la liquidazione (art. 25-sexies CCII) utilizzabile dall’imprenditore che abbia tentato senza successo la composizione negoziata: in tal caso può chiedere al tribunale l’omologazione di un concordato liquidatorio senza voto dei creditori (una procedura emergenziale per liquidare l’azienda evitando il fallimento, soggetta a controlli stretti del giudice e riservata a chi ha esperito la composizione negoziata). Tralasciando questa ipotesi speciale, concentriamoci sul concordato ordinario.

Procedimento del concordato: Il debitore presenta un ricorso al tribunale con la proposta, il piano e una corposa documentazione (elenco creditori, bilanci, relazione di un attestatore indipendente sulla fattibilità del piano). Se la domanda è completa e ammissibile, il tribunale ammette l’azienda al concordato e nomina un commissario giudiziale (un professionista terzo che sorveglia la gestione e tutela gli interessi dei creditori). Da quel momento, come già accennato, scatta la protezione: per legge, i creditori non possono iniziare o proseguire azioni esecutive individuali né acquisire titoli di prelazione sul patrimonio del debitore (art. 54 CCII, ex art. 168 L.F.) . È il cosiddetto automatic stay, che preserva il patrimonio durante la procedura. L’impresa continua l’attività sotto la propria gestione, ma con possibili limitazioni: operazioni straordinarie o pagamenti anomali richiedono autorizzazione del giudice delegato, specie se concordato liquidatorio. Nel concordato in continuità, la gestione corrente può proseguire più liberamente (è nell’interesse di tutti preservare l’azienda), purché nel rispetto del piano.

I creditori vengono suddivisi in classi (obbligatorio se ci sono creditori di posizione giuridica differente) e hanno diritto di voto sulla proposta. Si tiene un’adunanza (o si procede per voto scritto) in cui ciascuna classe approva o respinge. Per approvare il concordato, serve che in ogni classe il sì superi il 50% dei crediti votanti (non serve l’unanimità) e almeno la metà più uno delle classi abbia votato sì, altrimenti si va verso il fallimento. Se qualche classe vota no ma altre sì, il tribunale può comunque omologare il concordato nonostante il dissenso (cram down interclassi) a patto che la classe dissenziente sia soddisfatta in misura non inferiore rispetto alle altre dello stesso grado e non oltre il valore di liquidazione (art. 112 CCII). In sostanza, il giudice può forzare l’accordo su una minoranza contraria se ritiene che la proposta sia equa (es. i chirografari ottengono comunque più che in fallimento). Una volta verificati i voti e risolte eventuali opposizioni, il tribunale emette sentenza di omologazione, che rende definitiva la ristrutturazione: il piano concordatario diventa vincolante per tutti i creditori anteriori.

Trattamento dei crediti nel concordato: i creditori privilegiati/garantiti devono essere pagati integralmente, salvo che rinuncino a parte del credito o che il piano offra loro soddisfazione almeno pari al valore del bene su cui insiste la garanzia o alla stima di quanto otterrebbero in liquidazione. Si può ad esempio prevedere per le banche ipotecarie il pagamento parziale se il valore del bene è minore del debito (la parte eccedente diventa chirografaria). I creditori chirografari ricevono il trattamento previsto dal piano, che può essere anche una percentuale molto bassa (purché rispetti il minimo 20% se liquidatorio) . Nel concordato in continuità non vi è soglia di legge, per cui i chirografari potrebbero teoricamente prendere anche meno del 20% se ciò è giustificato dalla prosecuzione dell’impresa e se accettato dalle maggioranze (una giurisprudenza recente sottolinea che la continuità può giustificare percentuali trascurabili ai chirografari, purché non vi sia alternativa migliore) . I debiti fiscali e contributivi nel concordato seguono regole speciali: l’art. 88 CCII consente di proporne il pagamento parziale o dilazionato (transazione fiscale), ma se l’Erario vota contro, fino a poco tempo fa il concordato rischiava di saltare. Con le novità del 2023-2024, ora anche nel concordato con continuità si può ottenere l’omologazione senza il consenso del Fisco, se la proposta soddisfa certe condizioni minime . In particolare, il D.Lgs. 83/2022 e il correttivo 2024 hanno previsto che l’eventuale astensione del Fisco non conta come voto contrario, e che il giudice può omologare un concordato in continuità anche se il Fisco esprime voto negativo, a condizione che la soddisfazione offerta sia non inferiore a quella ottenibile in liquidazione (c.d. cram down fiscale nel concordato) . Questo è un progresso rilevante: storicamente il veto del Fisco bloccava molti concordati, oggi il giudice può superarlo se il piano è conveniente in termini di comparazione.

Differenza concordato continuativo vs liquidatorio: nel concordato in continuità l’azienda prosegue, quindi i creditori vengono soddisfatti col flusso di cassa generato negli anni dal business (in parte), oltre che da contributi eventualmente di terzi. C’è spesso l’interesse a conservare posti di lavoro, avviamento, contratti in corso. La legge incoraggia questa via prevedendo ad esempio che nel concordato in continuità non si applichi la soglia minima del 20% ai chirografari, e che l’imprenditore resti in carica (sotto vigilanza). Nel concordato liquidatorio invece si chiude bottega: l’azienda viene venduta (in blocco a un assuntore o frazionata in beni singoli). La legge, temendo concordati liquidatori opportunistici, impone condizioni: almeno il 20% ai chirografari , utilizzo di finanza esterna che incrementi di almeno il 10% l’attivo liquidabile (art. 84 co.4 CCII). Cioè, se uno vuole liquidare tutto via concordato, deve mettere sul piatto qualcosa di nuovo (es. un apporto di soci o terzi) che in fallimento non ci sarebbe, altrimenti tanto varrebbe fallire. Il concordato liquidatorio semplice (senza apporto) in pratica non è ammesso. Quello semplificato ex art. 25-sexies, come detto, è un caso a sé possibile solo dopo composizione negoziata fallita, ed è pensato per accelerare la liquidazione evitando il voto ma comunque dando un outcome ai creditori.

Risvolti per il debitore: presentare un concordato preventivo è un atto di gestione della crisi più impegnativo: l’ammissione comporta un controllo pubblico, la notizia diventa di dominio pubblico (Registro Imprese, informativa ai creditori e ai sindacati se ci sono lavoratori). L’impresa spesso subisce un danno reputazionale (clienti e fornitori perdono fiducia, le banche congelano linee di credito). Tuttavia, il concordato fornisce un ombrello protettivo robusto e del tempo (diversi mesi) per implementare soluzioni. Durante la procedura, i contratti in corso possono proseguire; alcuni possono essere sciolti o sospesi su autorizzazione se onerosi; i dipendenti continuano (salvo caso di esuberi in concordato con continuità, che richiedono autorizzazione del giudice e procedura di consultazione sindacale).

Gli amministratori nel concordato in continuità rimangono alla guida, assistiti dal commissario (nel liquidatorio invece è spesso nominato un liquidatore che affianca o sostituisce l’organo amministrativo). Per il debitore persona fisica o i garanti, il concordato ha il vantaggio di evitare il fallimento e quindi, se adempiuto, estinguere i debiti residui come da piano (non c’è bisogno di esdebitazione formale, perché la soddisfazione parziale concordataria sostituisce l’obbligazione originaria). Se però il concordato fallisce (non viene omologato, o non viene eseguito), si finisce quasi inevitabilmente in liquidazione giudiziale e a quel punto la situazione può perfino peggiorare (perdita di tempo e risorse durante il tentativo fallito).

Conclusione: il concordato è l’arma più strutturata a disposizione dell’imprenditore per difendersi dai debiti salvando l’azienda o, almeno, gestendone la liquidazione in modo ordinato e sotto controllo. Non a caso, comporta anche il più rigoroso controllo giudiziale e la necessità di trasparenza e meritevolezza. È un percorso complesso, che richiede l’ausilio di legali e professionisti esperti, ma che può condurre a esiti virtuosi: molte imprese in Italia sono state risanate con concordati in continuità (talora con intervento di nuovi investitori), evitando il tracollo e preservando valore per creditori e stakeholders. Dal lato opposto, concordati liquidatori hanno permesso di vendere aziende o beni in maniera più efficiente rispetto alla frammentazione di un fallimento, assicurando percentuali migliori ai creditori e mettendo al riparo gli amministratori da azioni di responsabilità (il concordato approvato sana di fatto molte contestazioni).

In tutti questi strumenti – piani attestati, accordi, concordati – un punto cruciale è il ruolo del professionista attestatore: le sue relazioni e dichiarazioni sono la base su cui creditori e tribunali valutano l’affidabilità del piano. False attestazioni o omissioni rilevanti costituiscono reato (art. 342 CCII, ex art. 236-bis L.F.); allo stesso tempo, una buona attestazione può convincere i creditori scettici. Quindi è essenziale coinvolgere un attestatore competente e indipendente.

Responsabilità Personali di Amministratori e Titolari Debitori

Dal punto di vista dell’imprenditore o dell’amministratore, contrarre debiti che l’azienda non riesce a pagare non comporta solo rischi per la società, ma può far sorgere anche responsabilità personali di vario tipo. È importante delineare quando e perché il patrimonio personale (o comunque la sfera giuridica individuale) dell’imprenditore può essere intaccata dai debiti aziendali, e quali profili di responsabilità civile e penale possano emergere nella gestione di un’impresa indebitata.

Responsabilità Patrimoniale e Garanzie Personali

In generale, vige il principio della separazione patrimoniale per le società di capitali (S.r.l., S.p.A.): i soci non rispondono con i propri beni dei debiti sociali, e gli amministratori rispondono verso la società e i terzi solo nei casi previsti dalla legge (violazione di doveri, atti illeciti, etc.). Ciò significa che, se la nostra azienda di coperture è ad esempio una S.r.l., i creditori sociali non possono automaticamente aggredire la casa o i risparmi personali dell’amministratore o dei soci – salvo che questi abbiano prestato garanzie personali (fideiussioni, avalli) o che ricorrano specifiche ipotesi di responsabilità. Se invece l’impresa è una società di persone (S.n.c., S.a.s. per i soci accomandatari) oppure una ditta individuale, la distinzione tra patrimonio aziendale e personale praticamente non c’è: i soci delle SNC rispondono illimitatamente e solidalmente con tutti i loro beni (presenti e futuri) per le obbligazioni sociali; il titolare di impresa individuale risponde con tutto il suo patrimonio. In questi casi, i creditori aziendali possono iscrivere ipoteca sulla casa del titolare, pignorare conti e stipendi personali, etc., come per qualunque debitore civile.

Anche nelle società di capitali, comunque, garanzie personali prestate dai soci/amministratori sono molto comuni: abbiamo già citato le fideiussioni bancarie (es. il socio garantisce il conto affidato), le fideiussioni verso fornitori (spesso nelle forniture importanti viene chiesta la firma del legale rappresentante come garante) e le fideiussioni finanziarie (leasing, noleggi). Queste garanzie fanno sì che, se la società non paga, il creditore possa rivolgersi direttamente alla persona fisica garante. In tal senso, l’effetto pratico è analogo a quello di un socio illimitatamente responsabile: il garante vede il proprio patrimonio esposto.

C’è anche un’altra forma di estensione patrimoniale: se l’imprenditore (persona fisica) ha costituito un fondo patrimoniale su beni (es. l’abitazione familiare) per destinarli ai bisogni della famiglia, i creditori non possono in linea di principio aggredire quei beni per debiti estranei ai bisogni familiari. Tuttavia, la Cassazione ha chiarito più volte – da ultimo con sentenza n. 32146/2024 – che i debiti d’impresa si presumono contratti anche nell’interesse della famiglia, salvo prova contraria a carico del debitore . In pratica, un imprenditore che oppone il fondo patrimoniale a un creditore deve dimostrare non solo che quel debito era totalmente estraneo alle esigenze familiari, ma anche che il creditore ne era a conoscenza al momento in cui concesse credito . Questo è molto difficile, perché normalmente l’attività d’impresa (i redditi che ne derivano) serve proprio al mantenimento della famiglia. Pertanto, fare un fondo patrimoniale dopo aver contratto debiti d’impresa non protegge affatto tali beni: il creditore potrà attaccarli, presumendo la finalità familiare del debito, e starà al debitore l’onere quasi impossibile di provare il contrario (ad esempio, dovrebbe provare che quel debito è derivato da un’attività totalmente estranea alla famiglia, cosa poco credibile se è il suo lavoro) . Inoltre, se il fondo è costituito quando i debiti già esistevano ed eccede il lecito, il curatore fallimentare potrà agire in revocatoria fallimentare o la controparte in revocatoria ordinaria entro 5 anni. Similmente, la creazione di trust o vincoli su beni personali in vista della crisi può essere revocata come atto in frode ai creditori. In sintesi, proteggere il patrimonio personale dall’impresa è possibile solo pianificando in tempi non sospetti (molto prima della crisi) strumenti giuridici leciti, ma durante la crisi tali atti rischiano di essere nulli o inefficaci.

Tornando alle responsabilità patrimoniali: un caso particolare è quello del liquidatore di società. Se una società di capitali viene liquidata e cancellata dal Registro Imprese con debiti tributari o verso enti non pagati, l’Erario può attivare l’azione di responsabilità prevista dall’art. 36 DPR 602/1973 contro il liquidatore: in pratica, il liquidatore risponde personalmente se ha ripartito attivi ai soci lasciando impagate imposte dovute . La Cassazione (ord. 15580/2024) ha ribadito che tale responsabilità non è automatica ma richiede un atto impositivo motivato che contesti specificamente il comportamento del liquidatore . Non basta quindi che le cartelle restino insolute: il Fisco deve notificare al liquidatore un avviso ben motivato indicando che, in chiusura di liquidazione, egli non ha destinato le risorse al pagamento delle imposte. Se tale motivazione manca (ad esempio l’atto riporta solo una generica “responsabilità solidale”), l’azione contro il liquidatore non è valida . Questa è una tutela procedurale importante: un liquidatore chiamato a pagare debiti tributari della ex società può far annullare l’atto se il Fisco non ha spiegato in cosa consisterebbe la sua responsabilità. Comunque, la sostanza è: quando una società viene chiusa con debiti fiscali, il liquidatore deve stare attento perché può risponderne con i propri beni se non ha rispettato la regola di pagare prima i creditori sociali, tra cui il Fisco, prima di distribuire ai soci.

Infine, menzioniamo la responsabilità dei soci di s.r.l. per debiti sociali in casi eccezionali: ad esempio, se la s.r.l. ha operato come mera facciata (con confusione di patrimoni o sottocapitalizzazione intenzionale) può teoricamente prospettarsi un’azione per far dichiarare i soci responsabili (teoria del “abuso di personalità giuridica” o lifting the corporate veil). Sono casi rari e di solito richiedono frodi manifeste. Più concretamente, i soci che hanno ricevuto indebitamente attivi (ad es. dividendi fittizi, o rimborsi di finanziamenti dopo il dissesto) possono essere chiamati a restituirli in ambito fallimentare.

Responsabilità Civile degli Amministratori verso Società e Creditori

Gli amministratori di società possono incorrere in responsabilità per mala gestio quando le loro azioni od omissioni violano i doveri imposti dalla legge e dallo statuto, causando un danno. In situazioni di crisi, alcuni doveri diventano stringenti: ad esempio, l’obbligo di non aggravare il dissesto e di preservare l’integrità del patrimonio sociale quando la società si trova in una causa di scioglimento (come la perdita totale del capitale). Ai sensi dell’art. 2486 c.c., dal momento in cui si verifica una causa di scioglimento (tipicamente, capitale azzerato o sotto il minimo legale), gli amministratori devono operare solo ai fini della conservazione del patrimonio in vista della liquidazione. Se invece proseguono l’attività d’impresa “normalmente” e ciò comporta nuovi rischi e perdite, possono essere ritenuti responsabili per il danno arrecato ai creditori sociali. La Cassazione con sentenza n. 8069 del 25 marzo 2024 (Sez. I) ha confermato questo principio: l’amministratore che continua l’attività nonostante la perdita integrale del capitale sociale, senza atti necessari e urgenti di conservazione, è tenuto a risarcire i danni se non prova che gli atti compiuti dopo erano finalizzati alla liquidazione o indispensabili . Nel caso di specie, la Cassazione ha ritenuto responsabile l’amministratore delegato di una società fallita proprio perché, a capitale azzerato, aveva proseguito la gestione come nulla fosse, senza ricostituire il capitale né avviare la liquidazione . Questo comportamento ha presumibilmente peggiorato la situazione debitoria, dunque l’amministratore deve risponderne verso la massa dei creditori.

Oltre a questa situazione estrema, c’è la responsabilità ex art. 2476 c.c. (per S.r.l.) o 2392 c.c. (per S.p.A.) verso la società per violazione dei doveri. Un esempio, come già visto, è l’omesso pagamento di imposte che genera sanzioni: la Cassazione (ordinanza 2025 citata sopra) ha qualificato la scelta di non pagare tributi come violazione di legge e non come scelta imprenditoriale, quindi un inadempimento degli obblighi degli amministratori verso la società . In tal caso il danno alla società è l’appesantimento del debito per sanzioni e interessi: i curatori fallimentari spesso promuovono cause contro gli ex amministratori chiedendo di risarcire queste somme, sostenendo che se avessero pagato puntualmente le tasse, la massa debitoria sarebbe stata minore. La citata pronuncia di Cassazione chiarisce anche il nesso causale: l’insufficienza patrimoniale generale non è di per sé il danno (quella è solo la condizione per far valere l’azione dei creditori ex art. 2394 c.c.), il danno specifico va individuato nella perdita economica direttamente causata dall’atto illecito degli amministratori (es. l’importo di sanzioni e interessi evitabili) . Quindi, se un curatore dimostra che gli amministratori hanno violato un obbligo (pagare le imposte) e ciò ha causato un aggravio di €X di sanzioni, potrà chiedere €X di danno. Una volta provato inadempimento e danno, per giunta, la colpa dell’amministratore si presume (trattandosi di responsabilità contrattuale verso la società) salvo che egli provi di aver agito diligentemente e che l’inadempimento non gli è imputabile .

Un altro profilo è l’azione ex art. 2394 c.c. (azione dei creditori sociali): se per mala gestio degli amministratori il patrimonio risulta insufficiente a soddisfare i creditori, questi (o il curatore, in caso di fallimento) possono chiedere il risarcimento del danno corrispondente all’insufficienza patrimoniale aggravata. Tipicamente, questa azione viene esercitata dal curatore fallimentare cumulandola con quella sociale, nei confronti di amministratori che abbiano compiuto atti imprudenti od illegittimi aggravando il dissesto. Ad esempio, proseguire attività in perdita, pagare preferenzialmente alcuni soggetti e non altri, occultare beni, fare operazioni azzardate mentre l’azienda era già sull’orlo dell’insolvenza – tutti questi sono comportamenti che possono far scattare la responsabilità. La legge impone agli amministratori (art. 2086 c.c., come modificato dal Codice della Crisi) di istituire assetti adeguati per rilevare la crisi e attivarsi tempestivamente: ignorare tali doveri e lasciare lievitare i debiti può essere fonte di responsabilità. In concreto, i curatori scrutano se dopo una certa data di “non ritorno” l’amministratore abbia contratto nuovi debiti pur sapendo (o dovendo sapere) di non poterli onorare: questo potrebbe configurare dolo o colpa grave con danno ai nuovi creditori. Se sì, è passibile di azione risarcitoria.

Responsabilità verso terzi specifici: un caso peculiare riguarda i debiti verso Erario e Enti pubblici. Oltre all’art. 36 DPR 602/73 per liquidatori di cui si è detto, vi sono norme che attribuiscono responsabilità solidale agli amministratori per alcune tipologie di tributi: ad esempio, l’art. 239 del DPR 43/1973 (vecchio testo unico doganale) per dazi, o alcune normative per contributi previdenziali dovuti in caso di particolari gestioni. Inoltre, l’art. 2476 comma 7 c.c. prevede che nelle SRL i soci (e terzi) che abbiano intenzionalmente deciso o autorizzato atti dannosi rispondono in solido con l’amministratore verso i danneggiati. Non di rado il fisco, quando una SRL fallisce, tenta di coinvolgere i soci amministratori di fatto o di diritto in base a tali principi se emerge che hanno distratto attivi o aggravato il buco.

Responsabilità Penale per Reati Fiscali e Fallimentari

Accanto alle responsabilità civili/patrimoniali, un imprenditore indebitato deve considerare i possibili risvolti penali derivanti dalla gestione della crisi. I due ambiti principali sono: i reati tributari e i reati fallimentari.

Reati tributari: Il D.Lgs. 74/2000 prevede varie fattispecie penali per violazioni fiscali. Le più rilevanti per chi è in crisi di liquidità sono: l’omesso versamento di IVA (art. 10-ter) e l’omesso versamento di ritenute dovute (art. 10-bis). Questi diventano reato solo oltre soglie di importo evaso e se riferiti ad annualità specifiche. Ad esempio, omettere di versare l’IVA annuale per importo > €250.000 costituisce reato, punibile con la reclusione fino a 6 anni; omettere versamenti di ritenute certificate per > €150.000 annui idem. Tuttavia, la legge prevede una sorta di “causa di non punibilità” se prima dell’apertura del dibattimento si pagano integralmente i debiti tributari (imposta, sanzioni e interessi). Ciò incoraggia il ravvedimento: se entro certe scadenze l’imprenditore trova i soldi per sanare il dovuto, evita il penale. Un’azienda in crisi spesso può incorrere in questi reati se, per far fronte ad altre urgenze, “salta” i versamenti IVA o IRPEF dipendenti. Bisogna essere consapevoli che, oltre alla sanzione amministrativa, scattano denunce penali se le somme superano i limiti. Anche dichiarazioni fraudolente o infedeli degli anni precedenti (magari per ridurre indebitamente il carico fiscale) possono emergere in sede di verifiche e portare a contestazioni penali (false fatturazioni, etc.), aggravando la posizione di chi gestisce l’impresa.

Reati fallimentari: Se poi l’impresa viene dichiarata fallita (liquidazione giudiziale), gli amministratori e i titolari possono essere chiamati a rispondere di reati come la bancarotta fraudolenta o semplice, a seconda delle condotte tenute prima e dopo il dissesto. La bancarotta fraudolenta patrimoniale, ad esempio, sanziona chi distrugge, sottrae, occulta o disperde beni aziendali prima del fallimento per favorire sé o altri a danno dei creditori; la bancarotta preferenziale punisce chi, in stato d’insolvenza, paga o garantisce di preferenza un creditore pregiudicando la par condicio (se compiuto con dolo); la bancarotta documentale punisce l’amministratore che ha tenuto male le scritture contabili o le ha falsificate/occultate, impedendo la ricostruzione del patrimonio e del movimento affari. Sono reati gravi, con pene detentive anche elevate. La situazione tipica: se un imprenditore in crisi sposta beni (ad es. vende macchinari sottocosto a un’altra sua società, preleva denaro senza giustificativo, distrae merci) oppure favorisce alcuni creditori (pagando parenti o amici poco prima di fallire), rischia denunce per bancarotta. Anche l’aver aggravato consapevolmente il dissesto potrebbe configurare bancarotta semplice (meno grave ma comunque reato) – ad esempio, non aver chiesto tempestivamente il concordato o il fallimento e aver continuato a fare debiti inutili.

Va detto che utilizzare strumenti concorsuali regolari (accordi, concordati) protegge in parte dai reati fallimentari: il Codice della Crisi ha sancito che gli atti compiuti in esecuzione di un concordato omologato o di un accordo omologato non costituiscono reato di bancarotta preferenziale, ad esempio (art. 324 CCII) . Quindi, seguire le vie legali di composizione della crisi mette l’imprenditore al riparo dall’accusa di aver favorito alcuni creditori rispetto ad altri, perché ciò avviene sotto autorizzazione del giudice. Se invece il debitore, senza formalizzare niente, in crisi paga solo alcuni fornitori “amici”, poi in fallimento quei pagamenti non solo sono revocabili, ma possono costituire reato se c’era consapevolezza dello stato di insolvenza.

Amministratori di fatto: attenzione anche a chi esercita di fatto la gestione (soci che agiscono dietro le quinte): la giurisprudenza estende la responsabilità penale fallimentare anche agli amministratori di fatto, non solo ai legali rappresentanti formalmente nominati, se risulta che prendevano loro le decisioni. Quindi non si può pensare di evitare responsabilità mettendo un “prestanome”.

In ultimo, se l’impresa è individuale, il reato di bancarotta (come tale) non si applica all’imprenditore non fallibile. Tuttavia, per i sovraindebitati non fallibili, la legge 3/2012 prevedeva un reato di mancata cooperazione con il gestore, e condotte fraudolente nel procedimento di composizione possono portare a sanzioni minori. In generale però, i piccoli imprenditori al di fuori del fallimento rispondono solo di eventuali reati comuni (es. truffa se hanno ingannato creditori, sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte, ecc.) ma non di bancarotta in senso tecnico.

Dunque, dal punto di vista della difesa personale: l’imprenditore indebitato deve:
– evitare comportamenti che possano apparire come distrattivi di beni (meglio concordare cessioni e pagamenti in sede protetta che farli di nascosto);
– tenere in ordine la contabilità, anche per poter dimostrare eventualmente che si è operato senza dolose omissioni;
– privilegiare soluzioni trasparenti (richiesta di concordato, accordo) piuttosto che aspettare passivamente (un fallimento inatteso con conti in disordine è il preludio di possibili guai penali);
– sapere che alcuni reati tributari possono essere neutralizzati pagando il dovuto: quindi, se c’è la chance di reperire fondi o di dilazionare pagamenti fiscali, farlo può evitare la denuncia;
– in caso di apertura di procedura concorsuale, collaborare col curatore/commissario (la mancata consegna dei beni o documenti è essa stessa reato di bancarotta fraudolenta) e non nascondere nulla.

Domande Frequenti (FAQ) su Debiti Aziendali e Tutela del Debitore

Di seguito, in formato domanda-risposta, affrontiamo alcuni quesiti comuni che si pongono imprenditori e amministratori alle prese con una situazione debitoria grave. Queste FAQ aiutano a chiarire in modo sintetico punti chiave trattati nella guida e forniscono un rapido riferimento.

D1: La mia società è molto indebitata. È meglio avviare subito una procedura concorsuale o aspettare che siano i creditori a farsi vivi?
R: In generale, agire in modo proattivo paga. Aspettare passivamente è rischioso: i creditori potrebbero iniziare pignoramenti o chiedere il fallimento. Se l’azienda ha ancora prospettive, conviene valutare subito un piano di risanamento o un accordo con i creditori principali. Il Codice della Crisi impone agli amministratori di attivarsi all’emersione di segnali di crisi (art. 2086 c.c.). Avviare per tempo un concordato preventivo o un accordo di ristrutturazione permette di congelare le azioni esecutive e di gestire la crisi in modo ordinato . Se invece si aspetta e uno dei creditori ottiene il fallimento, si perde il controllo della situazione. Naturalmente ogni caso è a sé: se i debiti sono gestibili con qualche accordo stragiudiziale semplice (ad es. pochi creditori da accontentare parzialmente), si può evitare la procedura formale; ma se l’insolvenza è conclamata e generalizzata, meglio essere il debitore a prendere l’iniziativa (concordato) che subirla dai creditori (istanze multiple, esecuzioni, ecc.).

D2: Ho debiti fiscali molto alti. Posso ottenere uno “sconto” dal Fisco?
R: Sì, ma solo attraverso gli strumenti previsti dalla legge. Fuori dalle procedure concorsuali, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione non può discrezionalmente ridurre le imposte dovute: può concedere rateizzazioni (fino a 6 o 10 anni in casi gravi) e il Governo a volte emana rottamazioni o “saldo e stralcio” per specifiche situazioni (come avvenuto nel 2023). All’interno di un concordato preventivo o di un accordo di ristrutturazione, invece, è possibile proporre una transazione fiscale, ossia pagare solo una parte dei tributi e contributi dovuti . La transazione fiscale deve essere approvata dall’Erario (che di solito aderisce se il piano offre almeno quanto avrebbe incassato liquidando tutto) oppure può essere omologata dal giudice anche senza il consenso espresso del Fisco, a certe condizioni, grazie alle recenti norme sul cram down . Ad esempio, in un concordato con continuità, se proponi di pagare il 40% del debito fiscale e questo risulta più conveniente del fallimento, il tribunale può omologare anche se l’Agenzia Entrate ha votato contrario. In sostanza, uno sconto è ottenibile ma serve passare attraverso un piano attestato credibile e un controllo giudiziario. Al di fuori, l’unica riduzione legale è data da provvedimenti di legge (condoni, rottamazioni) che però sono straordinari.

D3: Posso proteggere la mia casa dai debiti della società?
R: Dipende dalla situazione giuridica e dal tipo di creditore. Se la società è una S.r.l. e tu (socio o amministratore) non hai dato garanzie personali, i creditori sociali non possono aggredire direttamente la tua casa perché è un bene estraneo al patrimonio della società. Attenzione però: se hai firmato fideiussioni per debiti aziendali (molto comune con le banche), allora la casa diventa attaccabile dal creditore garantito come per qualsiasi debito personale. Inoltre, se la tua casa è stata data in garanzia ipotecaria (es. ipoteca per un mutuo aziendale), anche senza fideiussione la casa risponde. Nel caso in cui tu sia imprenditore individuale o socio illimitatamente responsabile, la casa rientra nel tuo patrimonio e quindi i creditori possono pignorarla. L’unica eccezione, come spiegato, riguarda il Fisco: se quella casa è la tua prima e unica abitazione non di lusso, l’Agenzia Riscossione non può eseguirne il pignoramento (può però metterci ipoteca se il debito supera €20k, bloccando di fatto la possibilità di venderla finché non paghi). I creditori privati (banche, fornitori) invece possono pignorare la prima casa, indipendentemente che sia l’unica, purché abbiano un titolo esecutivo; non esistono per loro divieti analoghi. Costituire un fondo patrimoniale su un immobile di famiglia offre scarsa protezione per debiti dell’impresa: come visto, tali debiti si presumono familiari e il creditore potrà procedere comunque , a meno che tu riesca a dimostrare che erano estranei ai bisogni della famiglia (onere tuo, molto difficile). In sintesi: la miglior protezione è non mischiare i patrimoni (operare con società di capitali e non firmare garanzie personali). Se ormai le garanzie sono state date e l’azienda crolla, l’unica via per salvare la casa è eventualmente trattare col creditore (ad esempio, vendere spontaneamente l’immobile e usare il ricavato per pagare un accordo, oppure far subentrare un terzo acquirente che negozi il debito con la banca in cambio della liberazione dell’ipoteca). Ma legalmente, non c’è uno scudo assoluto salvo il caso specifico dell’esattore fiscale.

D4: Cosa succede ai debiti con i fornitori se apro un concordato preventivo?
R: Dal momento in cui presenti domanda di concordato e il tribunale applica le misure protettive, nessun fornitore potrà più farti un decreto ingiuntivo o pignoramento per crediti anteriori . I debiti verso fornitori rientreranno nel piano concordatario: verrai di fatto autorizzato a non pagarli subito, ma li soddisferai secondo le percentuali e le tempistiche previste dal concordato. Ad esempio, il piano potrebbe prevedere che i fornitori chirografari ricevano il 30% dilazionato in 2 anni: una volta omologato il concordato, quello diventa l’impegno definitivo e il fornitore non può pretendere di più (il resto del credito è stralciato). Durante il concordato, i rapporti commerciali correnti possono proseguire: se un fornitore ti consegna merce dopo l’apertura della procedura, quel credito è in prededuzione (lo devi pagare in prededuzione, cioè integralmente, perché serve alla continuità). Ma i debiti precedenti restano congelati e saranno pagati (in parte) solo a fine procedura. Tieni presente che molti fornitori, saputo del concordato, potrebbero decidere di interrompere le forniture future o pretendere pagamento anticipato: questo è un problema frequente. Puoi cercare di rassicurarli spiegando che il concordato in continuità è nell’interesse di tutti e che i nuovi ordini verranno pagati regolarmente come costi della procedura, ma non tutti accetteranno. In ogni caso, i fornitori non possono chiamarsi fuori unilateralmente da contratti già in essere: la legge impedisce, ad esempio, la sospensione di forniture essenziali (energia, acqua, telecomunicazioni) durante la procedura a motivo di crediti pregressi. Quindi hai anche qualche tutela nella gestione corrente.

D5: La banca mi ha chiesto rientro immediato e minaccia il fallimento. Posso fare qualcosa per bloccarla?
R: Una banca da sola non può “dichiararti fallito” – può però presentare istanza di liquidazione giudiziale se ha un credito certo, liquidato ed esigibile, mostrando che sei insolvente (es. non paghi da tempo). Se la banca sta per agire, hai un paio di mosse possibili: negoziare o attivare una procedura concorsuale. La negoziazione consiste nel cercare un accordo: se la banca intravede la possibilità di recuperare di più ristrutturando il debito anziché con un fallimento, potrebbe accettare ad esempio una moratoria o una rischedulazione. Se invece è irremovibile, l’alternativa è bruciarla sul tempo con una domanda di concordato preventivo (anche “in bianco”). Una volta presentato il ricorso di concordato e ottenuta dal tribunale la protezione, la banca non potrà iniziare o proseguire esecuzioni né il procedimento di fallimento verrà discusso fino a esito del concordato . Questo ti dà respiro. Naturalmente dovrai poi convincere la banca dentro la procedura: col concordato avrai bisogno del suo voto favorevole (o comunque di pagarla secondo legge). Nota che spesso le banche sono pragmatiche: se vedono che con un piano possono recuperare, ad esempio, il 50% del credito, mentre col fallimento forse solo il 20%, allora accetteranno. Se invece la tua proposta è troppo bassa, la banca potrà votare contro e spingere per la liquidazione giudiziale. In ultima analisi, la banca preferisce non essere l’unica a far fallire un’azienda (anche per la reputazione): se può coprirsi con garanzie o accordi, preferisce. Il consiglio è di coinvolgere un professionista finanziario per presentare alla banca un piano di rientro realistico o farle capire che la strada del concordato è già in corso, così da convincerla a collaborare invece che confliggere.

D6: Se la mia società fallisce, i debiti residui chi li paga? Io come persona fisica rimarrò indebitato a vita?
R: Per le società di capitali, con il fallimento (liquidazione giudiziale) la società viene liquidata e, al termine, cessa di esistere. I debiti non soddisfatti rimangono inesigibili: i creditori non possono più pretendere nulla (subiscono le perdite) e la società viene cancellata. I soci non hanno obblighi di coprire i debiti residui, a meno che abbiano garanzie personali. Dunque, se era una S.r.l. e tu socio non hai garanzie, dopo il fallimento i creditori non possono venir da te – la società è morta con i suoi debiti. Discorso diverso per l’imprenditore individuale o i soci illimitatamente responsabili: in caso di fallimento di un imprenditore persona fisica (o di soci illimitati insieme alla società), questi soggetti rimangono responsabili coi loro beni futuri anche dopo la chiusura del fallimento. Tuttavia, la legge prevede l’esdebitazione: l’imprenditore persona fisica fallito può chiedere di essere liberato dai debiti rimasti insoddisfatti . Se il tribunale concede l’esdebitazione (valutando che il fallito abbia cooperato, non abbia frodato i creditori, ecc.), questi debiti residui diventano inesigibili definitivamente, e la persona torna “pulita”. È un beneficio concesso una sola volta e con alcune esclusioni (non copre per esempio le obbligazioni derivanti da dolo o sanzioni penali, alimenti, e pochi altri). Dunque, non c’è più il concetto di “debitore a vita”: anche chi fallisce personalmente può avere una seconda chance, come previsto dal Codice della Crisi all’art. 280-282. Va ricordato che l’esdebitazione non si applica alle società – ma per loro, come detto, il problema non si pone perché la società dissolta non ha più personalità giuridica, i debiti rimangono a carico di un soggetto non più esistente (in pratica si estinguono, salvo colpire eventuali garanti). Quindi la persona fisica (imprenditore individuale) o socio illimitato può liberarsi dei debiti post-fallimento tramite esdebitazione; il socio di S.r.l. non fallito personalmente non aveva comunque debiti a suo nome, dunque è salvo. Importante: se durante la procedura sono emersi comportamenti fraudolenti o mala fede del debitore, l’esdebitazione può essere negata. Anche la mancanza di cooperazione (es. non aver consegnato documenti) può precluderla. Invece, essere rimasto nullatenente non è un ostacolo: esiste persino l’esdebitazione del debitore incapiente, una novità per i sovraindebitati onesti che non hanno nulla da offrire – la legge consente ugualmente di cancellare i debiti a certe condizioni, pur senza pagamento (è applicabile a persone fisiche non fallibili). Insomma, l’ordinamento attuale tende a evitare che un individuo resti per sempre schiacciato da debiti irrecuperabili, purché abbia agito lealmente.

D7: Qual è la differenza tra piano attestato, accordo di ristrutturazione e concordato preventivo? Non sono tutti piani di risanamento?
R: Tutti e tre sono strumenti per risanare o liquidare l’impresa evitando il fallimento, ma differiscono per grado di coinvolgimento del tribunale e dei creditori dissenzienti. Il piano attestato è un accordo puramente privato: niente tribunale (salvo depositare il piano per pubblicità) e vincola solo i creditori che individualmente aderiscono . È quindi flessibile ma richiede di convincere tutti i principali creditori su base volontaria. L’accordo di ristrutturazione è un ibrido: il debitore deve ottenere un certo consenso qualificato (60% dei crediti), dopodiché chiede al tribunale di omologare l’accordo. Il tribunale interviene per garantire che i creditori estranei siano protetti (pagati integralmente) e per ufficializzare l’accordo. I creditori dissenzienti non subiscono decurtazioni, ma sono comunque bloccati nel senso che devono aspettare i pagamenti nei termini fissati e non possono far saltare l’accordo se la maggioranza qualificata l’ha approvato. Il concordato preventivo è la procedura concorsuale completa: coinvolge tutti i creditori, prevede un voto a maggioranza e, con l’omologazione, anche i contrari sono obbligati a accettare il trattamento previsto . Il tribunale ha un ruolo centrale fin dall’ammissione e c’è un commissario che vigila. Quindi, riassumendo: piano attestato = volontario, nessuna imposizione ai contrari, riservato; accordo ristrutturazione = volontario ma con soglia 60%, omologato dal giudice, i contrari sono tutelati (pagati al 100%) ma vincolati nei tempi; concordato = giudiziale, decisione a maggioranza, vincola tutti i creditori e consente di imporre perdite ai contrari, con ampia protezione fin dall’inizio ma anche pubblicità e costi maggiori. La scelta dipende dalla situazione: se pensi di ottenere pochi consensi, conviene il concordato (puoi imporre ai restanti); se hai gran parte di consensi ma vuoi comunque un sigillo legale e bloccare azioni, l’accordo va bene; se hai pochi creditori e cooperativi, il piano attestato è sufficiente ed è meno invasivo.

D8: La procedura di composizione negoziata della crisi è utile? Dovrei attivarla prima di un concordato?
R: La composizione negoziata (CN) è uno strumento introdotto nel 2021 per gestire in modo confidenziale e volontario le prime fasi della crisi con l’aiuto di un esperto indipendente. Se la tua crisi non è già irreversibile, potrebbe valere la pena provarla, perché è meno formale e potenzialmente più rapida: l’esperto studia con te e suggerisce soluzioni, convoca i creditori attorno a un tavolo per trovare un accordo. Puoi ottenere alcune tutele (ad es. misure protettive temporanee su autorizzazione del tribunale, come bloccare le azioni esecutive per la durata delle trattative). Non c’è la pubblicità di un concordato: la CN è riservata, se ne viene a conoscenza solo se chiedi misure protettive (comunque meno stigma di un concordato). Se l’esito è positivo, potresti concludere un contratto con i creditori (ristrutturazione del debito) senza passare dal tribunale, oppure formalizzare il tutto in uno degli strumenti di cui sopra (ad es. accordo omologato, piano attestato). Se invece la CN fallisce, hai comunque la strada del concordato semplificato (liquidatorio) come ultima spiaggia, oppure, ovviamente, il fallimento. Quindi, la CN è utile se c’è ragione di credere che con un po’ di mediazione si possano convincere i creditori. È meno utile se i rapporti sono già molto conflittuali o se la situazione richiede immediatamente misure drastiche (es. tagliare i debiti unilateralmente, cosa che la CN in sé non può fare, non essendo coercitiva). In pratica, per una PMI indebitata, la CN può servire a guadagnare tempo e costruire consenso prima di scoprire le carte con un concordato. Tieni conto che nominare un esperto (spesso un commercialista o avvocato esperto di crisi) può darti anche un giudizio terzo sulla salvabilità dell’azienda. Non c’è un obbligo di provare la CN prima del concordato (non è un passaggio preclusivo), ma l’ordinamento l’ha concepita come opzione preferibile prima di andare in tribunale. Considera anche i costi: la CN ha costi inferiori a un concordato (niente spese di procedura iniziali, solo il compenso dell’esperto, peraltro calmierato per legge). Quindi, se non hai ancora un piano preciso e vuoi esplorare possibilità di accordo, la CN è consigliabile. Se invece hai già un piano definito e credi che comunque i creditori andranno divisi e servirà il voto giudiziale, puoi saltare la CN e procedere col concordato, ma non è sconsigliato almeno tentare la via negoziale se c’è tempo.

D9: Sono amministratore di una S.r.l. fallita. Posso essere ritenuto personalmente responsabile di qualche debito sociale?
R: Sì, ci sono varie ipotesi in cui l’amministratore (o gli ex amministratori) di una società fallita può dover rispondere con il proprio patrimonio o subire condanne a risarcimenti:
– Se hai proseguito l’attività in stato di scioglimento (es. capitale azzerato) senza atti conservativi, potresti dover risarcire il danno da perdita di chance per i creditori . La Cassazione ha confermato che chi, dopo la perdita capitale, continua come nulla fosse, risponde del peggioramento .
– Se hai omesso di versare imposte e contributi ed è fallita la società, il curatore potrebbe citarti sostenendo che, così facendo, hai violato i tuoi doveri e causato un danno (interessi e sanzioni) . In una recente sentenza la Cassazione ha detto chiaro che non pagare le tasse non è discrezionale e gli amministratori ne rispondono dei danni .
– Se hai distratto beni o fondi della società (stipendi spropositati a te stesso, prelievi conto soci mai restituiti, beni aziendali trasferiti a familiari, ecc.), il curatore farà un’azione di responsabilità e/o revocatoria per farti restituire il maltolto.
– Se durante il fallimento emergeranno reati fallimentari a tuo carico, potresti subire anche condanne penali con obbligo di risarcire il danno alle parti civili (che di solito è il fallimento stesso). Ad esempio, un amministratore condannato per bancarotta fraudolenta per distrazione avrà l’obbligo di rifondere ai creditori l’ammanco (nei limiti del possibile).
– Per i debiti tributari della società, come detto, l’AdE può tentare di rivalersi su di te via art. 36 DPR 602/73 (se eri liquidatore) o se dimostra condotte fraudolente (ad es. aver chiuso la società e riaperto con altro nome per evadere). Anche l’INPS potrebbe chiamarti in causa se hai cessato l’attività senza pagare contributi, soprattutto se hai incassato crediti e non li hai destinati a saldare contributi dei dipendenti.
– Se la società era sottoposta a obbligo di allerta (norme di recente introduzione, OCRI) e tu hai ignorato gli indicatori e non hai agito, ciò può essere usato come elemento di colpa grave nel valutare la responsabilità aggravatoria.

In sintesi, un amministratore diligente che ha fatto il possibile e non ha commesso abusi di solito non paga di tasca propria i debiti dell’azienda – i creditori sanno che il rischio d’impresa è loro. Ma se emergono gestione negligente o scorretta, i creditori (tramite il curatore) hanno strumenti per rivalersi. Una nota: la legge prevede che il risarcimento per creditori (art. 2394 c.c.) confluisca nel fallimento per essere ripartito tra tutti. Quindi, se ad esempio hai cagionato 100 di danno e paghi, quei 100 vanno nel monte del fallimento per tutti i creditori. Non ci saranno preferenze (tranne casi come debiti erariali se configurati diversamente). Questo per dire che non è che un singolo fornitore ti può citare separatamente e prendersi tutto; le azioni vengono esercitate in modo collettivo (dal curatore).

D10: In concreto, come posso “difendermi” quando la situazione precipita?
R: Riassumiamo le mosse difensive principali da adottare:

Analisi immediata della situazione: fai esaminare i conti da un esperto per capire se sei in crisi o insolvenza e quali opzioni hai. Occorre pianificare, non improvvisare.
Prioritizzazione: paga subito (se puoi) gli elementi critici: ad es. stipendi e contributi per evitare denunce, forniture essenziali per non fermare l’attività, piccoli debiti che potrebbero provocare istanze di fallimento (magari perché il creditore è aggressivo e l’importo è basso).
Negoziazione veloce: contatta i creditori più importanti. Non nascondere la crisi (lo scopriranno comunque): meglio mostrarsi disponibile a un piano. Molti preferiranno trattare che andare in causa. Formalizza per iscritto eventuali accordi (rate, stralci) per guadagnare tempo.
Tutela del circolante: se temi pignoramenti del conto, valuta di aprire un conto separato per le entrate correnti essenziali (attenzione però a non fare movimentazioni distrattive che poi il curatore contesta). Legittimamente, puoi depositare le somme dei nuovi lavori su un conto dedicato intestato all’azienda ma magari presso banca diversa, per ridurre la visibilità ai creditori noti (questo non è illecito di per sé finché non c’è pignoramento, ma occorre prudenza: trasferimenti anomali possono essere visti male, meglio usare conti ufficiali comunque).
Assistenza professionale: coinvolgi subito un avvocato d’affari o un commercialista esperto in crisi. I costi possono sembrare alti in un momento di difficoltà, ma il loro supporto può farti risparmiare molto di più (evitando errori fatali). Ti aiuteranno a scegliere tra piano attestato, accordo, concordato, ecc.
Misure protettive: se c’è già un’azione aggressiva (ingiunzioni, pignoramenti in corso), valuta di depositare urgentemente un ricorso di concordato con riserva per congelare il tutto . Oppure, se del caso, richiedi misure protettive in composizione negoziata. L’importante è fermare l’emorragia e guadagnare qualche mese di respiro.
Trasparenza con l’esperto/commissario: se entri in una procedura (negoziata o concorsuale), collabora attivamente, fornisci documenti, spiega i progetti. La fiducia degli organi può riflettersi positivamente nei rapporti coi creditori e anche su eventuali giudizi di meritevolezza (ad esempio, un debitore cooperativo ha più chances di esdebitazione).
Valutare l’apporto di risorse fresche: i creditori saranno più disponibili se anche tu (o i soci) dimostrate di crederci mettendo nuova finanza o garanzie. Spesso concordati e accordi passano perché c’è un nuovo investitore o i soci rinunciano a crediti verso la società in modo da aiutare i chirografari. Se hai beni personali su cui i creditori comunque si rifarebbero (es. i garanti), meglio offrirli in piano in modo ordinato, ottenendo in cambio magari la liberazione dalle garanzie residue.
Non incrementare l’esposizione se non c’è prospettiva: evitare di fare nuovi debiti (es. ordini di forniture che sai di non poter pagare) solo per tirare avanti qualche settimana. Ciò peggiora la tua situazione legale (potrebbe essere truffa ai creditori o aggravamento doloso del dissesto). Meglio fermarsi e dichiarare lo stato di crisi piuttosto che prendere tempo indebitandosi ulteriormente senza via d’uscita.

In poche parole, difendersi dai debiti non significa scappare dai creditori o nascondere i beni (mosse che portano quasi sempre a conseguenze peggiori), ma piuttosto usare gli strumenti legali per ristrutturare l’esposizione e, quando necessario, sacrificare il patrimonio aziendale (e parte di quello personale se vincolato) in modo controllato per risolvere la crisi. La legge italiana, specie dopo la riforma del 2022, offre all’imprenditore onesto molte possibilità di gestione della crisi a suo vantaggio (ad es. concordati in continuità flessibili, esdebitazione) , bilanciandole con misure di responsabilizzazione (es. doveri di attivazione, possibili azioni di responsabilità se si abusa). Bisogna saperle cogliere e muoversi per tempo, con il giusto supporto tecnico.

Simulazione Pratica – Caso di Azienda Indebitata nel Settore Coperture

Scenario: “Coperture Rossi S.r.l.” è un’azienda familiare in Toscana specializzata in coperture edili e tettoie. Negli ultimi anni ha subito un calo di fatturato per la crisi del settore costruzioni, accumulando debiti considerevoli. Alla data odierna la situazione è: debiti verso banche €200.000 (un mutuo residuo di €150k con ipoteca sul capannone, più €50k di scoperto di conto garantito da fideiussione personale del socio Luigi Rossi), debiti verso il Fisco €120.000 (IVA di due annualità non versata, più alcune ritenute dipendenti e IRAP), debiti verso INPS €30.000 (contributi dipendenti e gestione artigiani non pagati), debiti verso fornitori €180.000 (diversi fornitori di legname, lamiere e servizi, ciascuno tra €5k e €40k, alcuni già con decreto ingiuntivo), debiti verso dipendenti €20.000 (tre mensilità arretrate a 5 operai). Totale esposizione circa €550.000. L’azienda ha attivi: un capannone del valore stimato €300k (gravato da ipoteca della banca per mutuo residuo €150k), attrezzature e ponteggi per €50k valore realizzo, crediti verso clienti €80k (alcuni però incagliati), magazzino di materiali €30k. Ha in corso alcune commesse (rifacimento tetti per due cantieri) che potrebbero generare margini se completate. Luigi Rossi, socio unico e amministratore, ha una casa di proprietà (valore €250k) su cui non ci sono ipoteche, ma che ha vincolato in un fondo patrimoniale con la moglie anni fa.

Problemi: L’azienda è tecnicamente insolvente: non ha liquidità, i dipendenti minacciano sciopero se non ricevono stipendi, alcuni fornitori locali hanno già ottenuto decreti ingiuntivi e uno ha notificato un atto di pignoramento presso terzi alla banca (bloccando di fatto il conto corrente). L’INPS ha inviato avvisi di addebito per contributi e l’Agenzia Riscossione solleciti per l’IVA, preannunciando ipoteca. Inoltre, la banca ha comunicato revoca del fido (€50k da restituire immediatamente) e minaccia di escutere la fideiussione di Luigi. Luigi è preoccupato anche per la casa familiare – benché nel fondo patrimoniale, teme che i creditori possano aggredirla.

Obiettivo: salvare l’azienda se possibile (ha ancora un portafoglio ordini futuro, il settore potrebbe riprendersi), oppure liquidarla limitando i danni personali. Vediamo le possibili mosse e soluzioni passo passo:

Fase 1: Emergenza liquidità e lavoro. Luigi convoca i dipendenti: spiega la situazione, promette che sta studiando un piano e chiede di pazientare (magari pagando almeno una mensilità su tre con le ultime entrate, per mostrare buona fede). Contatta i fornitori più critici (quelli che hanno già il decreto) e chiede una tregua di qualche settimana, ventilando che altrimenti dovrà portare i libri in tribunale (il che li spaventerebbe perché recupererebbero poco). Intanto, incarica un consulente finanziario di elaborare un mini-budget: quanto serve per finire le commesse in corso? Supponiamo servano €20k di materiali e pagare 1 mese di stipendi (€7k). Luigi decide di privilegiare queste spese immediate perché se completa i lavori incasserà €50k dai clienti, indispensabili per qualsiasi piano. Per trovare €27k, potrebbe: chiedere un piccolo prestito a un parente, o convincere un fornitore a dare materiali a credito aggiuntivo (difficile), oppure utilizzare la cassa residua (poca, visto il conto pignorato). Luigi magari sceglie di mettere mano ai risparmi personali – consapevole che è rischioso investire altri soldi, ma senza finir le commesse sarebbe peggio. Mette dunque €30k liquidi nell’azienda (come finanziamento soci prededucibile, se formalizzato durante la crisi).
Fase 2: Assistenza esperto e valutazione procedura. Luigi si rivolge a un avvocato esperto in crisi d’impresa. Dopo analisi, l’esperto gli propone due opzioni: composizione negoziata oppure direttamente un concordato preventivo in continuità. Dalla situazione, appare che l’azienda ha chance se riduce il debito: ha ordini futuri e clienti, ma €550k di debiti sono troppi da servire. Il consulente stima che l’impresa, ridimensionata, potrebbe rimborsare al massimo €250k in 5 anni generando utili. Quindi occorre tagliare il debito di circa il 50%. Visto che i creditori sono tanti (banca, Fisco, 15 fornitori, dipendenti), un piano attestato sarebbe arduo ottenere unanimità. Meglio un concordato dove la maggioranza decide. Luigi è spaventato dal termine “concordato” (lo associa a fallimento pubblico), preferirebbe la composizione negoziata per tentare prima accordi amichevoli. Si opta per avviare la composizione negoziata: si deposita istanza alla Camera di Commercio, viene nominato un esperto indipendente. Nel frattempo, l’avvocato chiede al tribunale una misura protettiva urgente per sospendere il pignoramento in corso: il giudice la concede per 2 mesi (tutela temporanea durante le trattative) . Così il conto è scongelato e Luigi può utilizzarlo di nuovo (il che aiuta a pagare i fornitori critici nella Fase 1 e completare i lavori).
Fase 3: Proposta di ristrutturazione. Con l’aiuto dell’esperto negoziatore e del suo consulente, Luigi formula una proposta: i dipendenti verranno pagati integralmente (priorità massima) – infatti grazie anche al Fondo di Garanzia INPS per TFR e ultime 3 mensilità, si trovano i mezzi per saldarli appena il piano parte; i debiti fiscali e previdenziali propone di pagarli al 50% dilazionato in 5 anni (approfittando della transazione fiscale, condonando sanzioni e interessi); i fornitori chirografari propone di pagare 30% in 4 anni; la banca con mutuo ipotecario riceverebbe il 100% ma spostato a fine piano (magari vendendo il capannone al termine, o rifinanziando), mentre la banca sul fido chirografario accetterebbe 40% (essendo un credito chirografo, l’altro 60% Luigi spera di strapparlo via con il concordato). L’apporto di finanza fresca: Luigi offre di mettere la casa di famiglia in garanzia per un nuovo finanziamento di €100k da parte di un investitore locale (o banca stessa se fosse disposta) per pagare le prime quote del piano. L’investitore sarebbe magari interessato a entrare in società in futuro.
Fase 4: Negoziazione con creditori principali. Si tengono incontri con la banca principale e con Agenzia Entrate/INPS (tramite l’esperto). La banca ipotecaria vede che col concordato otterrebbe sì il 100% ma dovrà aspettare e forse il capannone vale giusto il suo credito – quindi accetta in linea di massima la ristrutturazione a lungo termine del mutuo, senza taglio ma estendendo la scadenza (d’altronde, ha ipoteca). La banca sul fido è la stessa oppure un’altra: nel contesto, essa fiuta che con fallimento probabilmente incasserebbe zero (fido chirografo, verrebbe dopo tutti), quindi può essere ben disposta a un 40%. Il Fisco, tramite Agenzia Riscossione, indica che in un fallimento su €120k di imposte forse recupererebbero solo 20k (ipotizzando liquidazione forzata, spese, ecc.), dunque un’offerta 50% con dilazione e magari un po’ di garanzie (firma di Luigi o ipoteche residue sul capannone) può essere convincente: l’Erario non ha emotività, guarda la convenienza. Si discute la transazione fiscale: se Luigi offre almeno 50% entro 5 anni, rientra nelle soglie possibili , quindi ottenibile. L’INPS, analogo discorso: recuperare qualcosa è meglio di niente – aderirà se il piano appare solido (chiederà preferibilmente pagamento in tempi non lunghissimi). I fornitori: l’esperto li convoca in riunione collettiva. Molti sono arrabbiati ma pragmatici: preferiscono prendere il 30% a rate piuttosto che un fallimento dove forse prenderebbero 5-10%. Alcuni piccoli magari vorranno di più: si prevede nel piano che i crediti chirografari sotto €2.000 siano pagati al 100% per tacitarli (questo è lecito – si possono classare diversamente crediti minimal per ragioni di convenienza, senza intaccare la par condicio in modo rilevante). I fornitori più grandi (es. uno da €40k) invece accetteranno il 30% se vedono che tutti sono sulla stessa barca, e magari se Luigi li mantiene come fornitori per lavori futuri (promessa di futuri contratti se collaborano ora).
Fase 5: Strumento attuativo. Raggiunto un accordo di massima con la maggioranza (diciamo la banca fido, il 70% dei fornitori per valore, il Fisco e INPS favorevoli), si deve formalizzare. Qui l’esperto suggerisce: “Possiamo fare un accordo di ristrutturazione perché abbiamo già il sostegno di oltre il 60% dei crediti . Così evitiamo il voto di tutti i piccoli e andiamo dritti all’omologa.”. Di fatto, banca e Fisco con INPS coprono più del 60%. Si prepara allora la documentazione: piano dettagliato, attestazione di un professionista che conferma che i creditori estranei (quelli non aderenti, se ce ne sono) saranno pagati integralmente entro 120 giorni (in questo caso i dipendenti e magari quei piccoli fornitori al 100% rientrano), e che il piano è fattibile. Si deposita l’accordo firmato dai creditori aderenti (banca, equitalia per Erario, lettera di INPS, principali fornitori a sufficienza per fare 60%). Il tribunale esamina e omologa l’accordo. I pochi fornitori che non hanno aderito formalmente – supponiamo uno ostile con €30k di credito – saranno comunque pagati al 100% in 120 giorni dall’omologa (grazie anche al finanziamento esterno) e nel frattempo non possono agire (c’è lo stay di legge post-omologa). Luigi utilizzerà parte dei €100k di nuovo finanziamento per pagare questi creditori estranei integralmente subito dopo l’omologa, liberandosi di loro. Gli altri, aderenti, rispetteranno le percentuali concordate (erario 50%, fornitori aderenti 30% etc.).
Fase 6: Esecuzione e outcome. L’azienda, una volta omologato l’accordo, riprende a funzionare senza il macigno del debito: dipendenti motivati perché arretrati saldati, fornitori tornano a fornire (anche se magari a pagamento all’ordine finché la fiducia non è ristabilita), la banca mantiene il conto aperto con nuova finanza. Luigi rispetta le scadenze del piano: ogni anno versa ai creditori le quote previste (grazie ai flussi di cassa generati dai lavori e a una riduzione dei costi). Dopo 5 anni l’accordo si conclude: banca mutuo interamente soddisfatta (forse rifinanziata a fine periodo), banca fido ha preso il 40% e stralciato il resto, fornitori hanno incassato il 30% (qualcuno neanche più fornitore, ma pazienza), Fisco e INPS hanno avuto metà del dovuto (lo Stato incassa qualcosa senza aver dovuto far fallire nessuno). Luigi ha salvato la sua azienda e, a parte sacrificare qualche risparmio e garantire un nuovo prestito con la casa (che però è rimasta di sua proprietà e non è stata toccata, perché ha onorato il piano), ha mantenuto anche il patrimonio personale al sicuro. I crediti dei soci (eventuali prestiti soci) saranno postergati quindi Luigi di suo non recupererà quei €30k iniettati – li ha di fatto persi per salvare la baracca, ma consapevolmente.
Variante negativa: se i creditori fossero stati più ostili e non si raggiungeva l’accordo, Luigi avrebbe potuto ripiegare su un concordato preventivo. Ad esempio, se alcuni fornitori grossi si opponessero impedendo il 60%, Luigi con l’avvocato depositava un ricorso di concordato, proponeva lo stesso piano al 30% chirografo. Qui avrebbe un ostacolo: il minimo 20% è rispettato, quindi ok . Se la maggioranza dei creditori per classi l’approva, i pochi contrari sarebbero comunque vincolati. Anche il Fisco in concordato in continuità può essere crammato down col 40-50% offerto . Quindi Luigi avrebbe ancora potuto ottenere omologa forzosa. Il downside è i tempi più lunghi e la pubblicità maggiore.
Se pure il concordato fosse fallito (poniamo che proprio non c’è maggioranza, o Luigi non riesce a presentare il piano in tempo), allora l’epilogo sarebbe stato il fallimento della società. In quel caso: il curatore avrebbe liquidato il capannone (banca ipotecaria prende 150k, il resto va in spese e forse un po’ ai chirografari), venduto i macchinari (poco ricavo), incassato i crediti (qualcosa), e distribuito magari il 10-15% ai fornitori, 0% a Fisco (perché privilegio su immobili e mobili saturato dalla banca e dipendenti). Luigi avrebbe perso l’azienda, e come amministratore sarebbe probabilmente citato per aver tardato (ma se può dimostrare di aver tentato la composizione negoziata e concordato, forse no). I dipendenti avrebbero avuto l’80% TFR dal Fondo INPS e avrebbero perso il lavoro. Luigi come garante della banca fido avrebbe dovuto pagare quel debito personalmente (la banca, presa poco in fallimento, va da lui per il resto). Idem eventuali altri garanti. Avrebbe comunque potuto chiedere l’esdebitazione personale per i debiti rimasti (tranne quelli da garanzia, perché quelli sono suoi personali contratti di fideiussione – non essendo fallito come persona fisica se la società fallisce, ma la banca l’avrebbe potuto far fallire come persona se non paga la fideiussione, dipende… scenario complicato). In ogni caso, scenario di fallimento è nero: tutti perdono di più.

Conclusione del caso: con l’assistenza giusta e sfruttando gli strumenti a disposizione (prima la composizione negoziata, poi l’accordo di ristrutturazione omologato), un’azienda indebitata è riuscita a difendersi dai creditori in maniera legale e a risanare la propria posizione con sacrifici condivisi. Questo esempio, pur semplificato, mostra l’importanza di agire per tempo, coinvolgere i creditori in modo trasparente e utilizzare le procedure di legge (invece di farsi travolgere dalle esecuzioni). Non sempre è possibile evitare la fine dell’impresa, ma anche in quei casi, una gestione concordata (ad es. un concordato liquidatorio o vendita concordata dell’azienda a terzi tramite procedura) può dare risultati migliori di un collasso disordinato.

Conclusioni

Affrontare una situazione di sovraindebitamento aziendale è un compito arduo, ma l’ordinamento italiano fornisce oggi numerosi strumenti di tutela per l’imprenditore onesto e proattivo. Dal piano attestato alle varie forme di accordo di ristrutturazione, fino al concordato preventivo, esiste un ventaglio di soluzioni che permettono di ridurre e ristrutturare i debiti, congelare le azioni esecutive e, se del caso, liquidare l’impresa in modo ordinato senza disperdere inutilmente il valore residuo. Parallelamente, istituti come l’esdebitazione assicurano che, in caso di esito negativo, il debitore persona fisica non sia condannato a un debito perpetuo, ma possa ripartire, in linea con la filosofia europea del “fresh start”.

Dal punto di vista dell’imprenditore/debitore, “difendersi” dai debiti non significa sottrarsi illegittimamente alle proprie obbligazioni, bensì utilizzare a proprio favore le regole del gioco, nel rispetto delle tutele per i creditori. Ciò può comportare scelte difficili: ad esempio cedere parte dei beni personali per ottenere un accordo, oppure accettare che i creditori abbiano un ruolo nelle decisioni (come nel concordato). Ma è spesso preferibile cedere qualcosa in una trattativa guidata piuttosto che subire la perdita totale in un’esecuzione caotica o in un fallimento. La legge oggi incoraggia la composizione negoziale e il salvataggio delle imprese in crisi, e interpreta con severità il comportamento di chi persiste in gestioni aggravatorie o elusive (con possibili responsabilità anche gravi) . Dunque, la miglior difesa è la tempestività e la correttezza: riconoscere la crisi, farsi assistere da professionisti, predisporre un piano sostenibile e presentarlo con trasparenza ai creditori e, se necessario, al tribunale.

In questa guida abbiamo fornito un quadro aggiornato a ottobre 2025, citando le ultime normative (compresi i correttivi al Codice della Crisi) e le più recenti pronunce giurisprudenziali rilevanti – dalla Cassazione in tema di responsabilità degli amministratori , ai principi sulla falcidiabilità dei crediti fiscali , fino alle questioni di legittimità costituzionale sull’esdebitazione post-fallimentare . Questo corpus di norme e sentenze dipinge un sistema in evoluzione ma coerente nel bilanciare gli interessi: da un lato la protezione dell’impresa come valore sociale (favorendo il recupero delle aziende vitali e la continuità quando possibile), dall’altro la garanzia per i creditori di non subire abusi (pretendendo piani seri e trasparenti, con soglie minime di soddisfazione e controllo giudiziario).

In conclusione, un’“azienda di coperture per tetti e tettoie con debiti” ha diverse vie per difendersi: può trattare, ristrutturare, risanare o, se inevitabile, chiudere in maniera regolata. L’imprenditore, con il supporto legale adeguato, può passare da una posizione di preda dei creditori a regista della soluzione della crisi, ottenendo il miglior risultato possibile date le circostanze. Naturalmente, ogni passo va compiuto con rigore documentale e legale: un errore procedurale può compromettere l’intero piano. Le fonti normative e i precedenti giurisprudenziali citati vanno sempre tenuti presente come guida nell’operare tali scelte.

Affidarsi a professionisti qualificati (avvocati, commercialisti esperti di crisi) non è un costo evitabile, ma un investimento per navigare questo percorso irto di ostacoli. Come evidenziato dalla giurisprudenza, la diligenza e la buona fede dell’imprenditore nei momenti critici vengono premiate (ad es. con l’esdebitazione ), mentre l’inazione o la furbizia vengono sanzionate (azioni di responsabilità, eventuali sanzioni penali). Il messaggio finale, quindi, è: difendersi dai debiti si può, ma richiede consapevolezza dei propri doveri e diritti, oltre che l’utilizzo intelligente degli strumenti messi a disposizione dal nostro ordinamento avanzato in materia di crisi d’impresa.

Fonti e Riferimenti Normativi e Giurisprudenziali

Codice Civile: artt. 2394 (azione dei creditori sociali), 2476 (responsabilità amministratori S.r.l.), 2486 c.c. (gestione dopo scioglimento) – Principi ribaditi da Cass. civ. Sez. I, 25/03/2024, n. 8069 .
Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza (D.Lgs. 12 gennaio 2019 n. 14): artt. 54 (misure protettive nelle procedure di regolazione della crisi) , 56 (accordi in esecuzione di piani attestati) , 57-60 (accordi di ristrutturazione dei debiti) , 63 (transazione fiscale e contributiva negli accordi) , 84-88 (concordato preventivo, trattamento crediti fiscali) , 112 (cram down classi dissenzienti nel concordato), 120-121 (definizione insolvenza), 144 (percentuale minima 20% concordato liquidatorio, ex art. 160 L.F., confermata da Cass. 21336/2024) , 280-282 (esdebitazione imprenditore fallito).
Decreto Legislativo 13 ottobre 2022 n. 83 (“Secondo correttivo” CCII) e D.Lgs. 13 settembre 2024 n. 136 (“Terzo correttivo” CCII): hanno introdotto modifiche su transazione fiscale e soglie cram down fiscale . Vedi in particolare l’innalzamento soglie art. 182-quater CCII: 60%/50% per crediti fiscali nei piani di ristrutturazione .
D.P.R. 29 settembre 1973 n. 602: art. 36 (responsabilità del liquidatore per debiti tributari sociali). Interpretato da Cass. Sez. V, 4/06/2024 n. 15580: necessita atto impositivo motivato e responsabilità autonoma del liquidatore .
D.L. 21 giugno 2013 n. 69 conv. L.98/2013 (“Decreto del Fare”): art. 52, comma 1, lett. g), introdotto divieto di espropriazione prima casa da parte di Equitalia (ora Agente Riscossione) se unica casa non di lusso e debito < €120.000. Richiamato in numerose circolari e confermato dalla prassi (es. fonte Studio Puce) .
Legge 27 gennaio 2012 n. 3 (Composizione crisi da sovraindebitamento): introdotta esdebitazione del debitore civile. Ora trasfusa nel CCII per i non fallibili (artt. 282-283 CCII, incluso istituto esdebitazione “incapiente”). Questione di legittimità costituzionale sollevata su art. 281 CCII (Trib. Arezzo ord. 25/6/2025) circa istanza contestuale alla chiusura , pendente innanzi alla Corte Costituzionale (ord. n. 189/2025) .
Cassazione Civile:
Sez. I, 25 marzo 2024 n. 8069: Responsabilità amm.re dopo perdita capitale – onere prova su amm.re di aver agito per conservazione (art. 2486 c.c.).
Sez. V, 4 giugno 2024 n. 15580: Liquidatore di s.r.l. – art. 36 DPR 602/73, necessità motivazione specifica nell’atto impositivo; responsabilità di natura civile e non solidale generica .
Sez. I, ord. 2025. Omesso versamento tributi e responsabilità amm.ri – violazione di legge, non business judgment . (La ordinanza richiamata chiarisce che l’aver privilegiato pagamenti diversi dal Fisco configura colpa grave e danno pari a sanzioni e interessi).
Sez. I, 30 luglio 2024 n. 21336: Percentuale minima 20% ai chirografari nel concordato preventivo liquidatorio (esclusa continuità) – conferma obbligo legale .
Sez. I, 11 ottobre 2024 n. 32146: Fondo patrimoniale e debiti d’impresa – i debiti per attività d’impresa si presumono per bisogni familiari; onere del debitore provare estraneità e consapevolezza del creditore .
Cassazione Penale: (non citata sopra, ma rilevante) – Numerose pronunce sui reati di bancarotta: es. Cass. Sez. V, 12/07/2017 n. 33774 sulla bancarotta preferenziale in caso di pagamenti in esecuzione di piano ex art. 67 L.F. (già considerati non punibili se piano idoneo, ora elevato a regola dall’art. 324 CCII) .
Reati tributari: Cass. Sez. III, 29/01/2020 n. 38684 – omesso versamento IVA: rilevanza soglia e pagamento integrale come causa di non punibilità (riferimenti al D.Lgs. 74/2000)..

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La tua azienda che realizza, installa o manutiene coperture per tetti, tettoie, coperture industriali, coperture civili, lamierati, pannelli sandwich, coibentazioni, lattonerie, impermeabilizzazioni, strutture metalliche, bonifiche amianto, tetti ventilati o rifacimenti completi si trova in difficoltà a causa dei debiti?
Hai esposizioni con Agenzia delle Entrate, INPS, banche, fornitori, finanziarie o Agenzia Entrate-Riscossione?
Stai ricevendo solleciti, richieste di rientro, sospensioni delle forniture, decreti ingiuntivi o minacce di pignoramento?

Il settore delle coperture è complesso, competitivo e ad alta intensità di costi: richiede materiali costosi, personale qualificato, attrezzature specifiche, sicurezza in quota, documentazione tecnica, mezzi di sollevamento, logistica e anticipo continuo di spese.
Basta un ritardo nei pagamenti di un appalto, un fermo cantiere o una riduzione dei fidi per far scattare una crisi pericolosa.

La buona notizia è che la tua azienda può essere salvata e rilanciata, se intervieni con la strategia corretta e senza perdere tempo.

Perché un’Azienda di Coperture per Tetti Va in Debito

Le cause più frequenti includono:

aumento dei costi di lamiera, pannelli sandwich, coibentazioni, guaine, materiale metallico
rincari di autogru, piattaforme aeree, mezzi e carburante
ritardi nei pagamenti da parte di imprese edili, privati, PA e general contractor
cantieri rallentati da meteo, permessi, varianti o sospensioni
costi di manodopera, sicurezza, DPI e formazione elevati
magazzino immobilizzato tra pannelli, lamiere, accessori e lattonerie
anticipi di produzione e installazione prima dell’incasso
riduzione o revoca delle linee di credito bancarie
investimenti in attrezzature, mezzi e ponteggi

Nella maggior parte dei casi, il vero problema è la mancanza di liquidità immediata, non la mancanza di lavoro.

I Rischi per un’Azienda di Coperture con Debiti

Se non intervieni rapidamente rischi:

pignoramento dei conti correnti
blocco dei fidi e della liquidità operativa
sospensione delle forniture di pannelli, guaine, lamiere, viti, lattonerie
decreti ingiuntivi, precetti e azioni esecutive
sequestro di mezzi, attrezzature, ponteggi e materiali
impossibilità di completare cantieri, montaggi e manutenzioni
perdita di appalti strategici e clienti importanti
rischio concreto di fermo totale dell’attività

Una crisi finanziaria non gestita può bloccare velocemente cantieri, squadre e consegne.

Cosa Fare Subito per Difendersi

1. Bloccare immediatamente i creditori

Un avvocato specializzato può:

sospendere pignoramenti in corso o imminenti
fermare richieste di rientro immediate
proteggere conti correnti e liquidità
evitare la sospensione delle forniture critiche

Prima si mette in sicurezza l’azienda, poi si procede con la ristrutturazione del debito.

2. Analizzare i debiti ed eliminare ciò che non è dovuto

Molti debiti contengono errori o irregolarità:

interessi non dovuti
sanzioni calcolate male
importi duplicati
debiti prescritti
errori di Agenzia Entrate-Riscossione
costi bancari anomali

Una parte significativa del debito può essere ridotta o cancellata.

3. Ristrutturare i debiti con piani sostenibili

Le soluzioni più utili includono:

rateizzazioni fiscali fino a 120 rate
accordi di rientro con fornitori di materiali
rinegoziazione delle linee bancarie
sospensioni temporanee dei pagamenti
uso delle definizioni agevolate quando disponibili

L’obiettivo è ristabilire liquidità e garantire la continuità dei cantieri.

4. Attivare strumenti legali che proteggono l’impresa

Per situazioni più gravi si possono attivare:

PRO – Piano di Ristrutturazione dei Debiti
accordi di ristrutturazione
concordato minore
liquidazione controllata (ultima risorsa)

Queste procedure:

bloccano tutti i creditori
sospendono pignoramenti e azioni esecutive
permettono di pagare solo una parte dei debiti
consentono di continuare a lavorare normalmente

5. Proteggere squadre, mezzi e materiali

Per un’azienda di coperture è essenziale proteggere:

materiali: pannelli sandwich, lamiere, guaine, lattonerie, fissaggi
attrezzature: ponteggi, trapani, cesoie, attrezzi da coperturista
mezzi: furgoni, autocarri, piattaforme aeree
documentazione: piani di sicurezza, certificazioni, elaborati tecnici
continuità di cantieri e manutenzioni urgenti

Un blocco materiali o mezzi può paralizzare subito l’azienda.

Documenti da Consegnare Subito all’Avvocato

Elenco completo dei debiti commerciali, fiscali, bancari e finanziari
Estratti conto aggiornati
Estratto di ruolo
Bilanci e documentazione fiscale
Lista fornitori strategici con relativi insoluti
Inventario magazzino (pannelli, lamiere, guaine, lattonerie)
Atti giudiziari ricevuti
Cantieri aperti, contratti e programmi di consegna

Tempistiche di Intervento

Analisi preliminare in 24–72 ore
Blocco dei creditori in 48 ore – 7 giorni
Piano di ristrutturazione in 30–90 giorni
Eventuale procedura giudiziaria in 3–12 mesi

Le protezioni possono attivarsi già nei primi giorni.

Vantaggi di una Difesa Specializzata

Stop immediato ai pignoramenti
Riduzione consistente dei debiti
Protezione di mezzi, attrezzature, materiali e magazzino
Trattative efficaci con banche, fornitori e Fisco
Continuità operativa dei cantieri
Salvaguardia del patrimonio personale dell’imprenditore

Errori da Evitare

Ignorare solleciti e atti giudiziari
Fare nuovi debiti per coprire quelli vecchi
Pagare solo alcuni fornitori
Lasciare avanzare pignoramenti
Fidarsi di società senza competenze legali reali

Ogni errore aumenta il rischio di fermo aziendale.

Come può aiutarti l’Avv. Giuseppe Monardo

Analisi completa della tua esposizione debitoria
Blocco immediato delle azioni dei creditori
Piani di ristrutturazione personalizzati
Attivazione degli strumenti giudiziari più efficaci
Trattative mirate con banche, fornitori e Agenzia Entrate-Riscossione
Tutela totale dell’azienda e dell’imprenditore

Conclusione

Avere debiti nella tua azienda di coperture per tetti e tettoie non significa essere destinato alla chiusura.
Con una strategia rapida, tecnica e mirata puoi:

fermare subito i creditori
ridurre concretamente i debiti
proteggere cantieri, materiali, mezzi e squadra
mantenere la continuità lavorativa
salvare il tuo futuro imprenditoriale

Il momento per agire è adesso.

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Consulenza fisica: è sempre a pagamento, incluso il primo consulto, il cui costo parte da 500€ + IVA, da saldare anticipatamente. Questo tipo di consulenza si svolge tramite appuntamento presso sedi fisiche specifiche in Italia dedicate alla consulenza iniziale o successiva (quali azienda del cliente, ufficio del cliente, domicilio del cliente, studi locali in partnership, uffici temporanei). Anche in questo caso, sono previste comunicazioni successive tramite e-mail o posta elettronica certificata.

La consulenza fisica, a differenza di quella digitale, viene organizzata a partire da due settimane dal primo contatto.

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