Pignoramento Esattoriale: Quando È Valido Il Titolo Esecutivo E Come Impugnarlo

Da Giuseppe Monardo
Novembre 7, 2025
05:11

Hai ricevuto un pignoramento da parte dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione e vuoi capire se il titolo esecutivo è valido e come puoi difenderti? Il pignoramento esattoriale è una delle procedure più aggressive utilizzate per recuperare debiti fiscali, ma non sempre è legittimo. Spesso, infatti, gli atti vengono notificati in modo irregolare, oltre i termini di legge o senza un titolo esecutivo valido. In questi casi, è possibile impugnare il pignoramento e bloccare la riscossione, evitando la perdita dei propri beni o conti correnti.

Cos’è il pignoramento esattoriale e quando può essere avviato

Il pignoramento esattoriale è la procedura con cui l’Agenzia delle Entrate-Riscossione (ADER) recupera i crediti fiscali iscritti a ruolo dopo la notifica di cartelle o avvisi di accertamento esecutivi non pagati. Può essere attivato solo se esiste un titolo esecutivo valido e se sono rispettati tutti i passaggi procedurali previsti dalla legge.

Le forme più comuni di pignoramento esattoriale sono:

pignoramento del conto corrente, con blocco immediato delle somme disponibili;
pignoramento presso terzi, come datore di lavoro o committenti (su stipendi, pensioni o compensi);
pignoramento immobiliare, con iscrizione di ipoteca e successiva vendita del bene;
pignoramento mobiliare, su beni fisici di proprietà del debitore.

Tuttavia, la legge impone regole precise: se mancano i requisiti formali o il titolo non è valido, il pignoramento può essere impugnato e annullato.

Quando il titolo esecutivo è valido e quando no

Il titolo esecutivo è l’atto che legittima l’Agenzia delle Entrate-Riscossione ad avviare il pignoramento. Può essere:

una cartella di pagamento regolarmente notificata e scaduta;
un avviso di accertamento esecutivo;
un avviso di addebito INPS;
un ingiunzione fiscale (per tributi locali).

Il titolo esecutivo è valido solo se:

è stato notificato correttamente al contribuente;
riporta tutti gli elementi essenziali del debito (creditore, importo, anno d’imposta, causale);
non è prescritto o decaduto (i termini di legge variano a seconda del tributo: in genere 5 o 10 anni);
l’importo richiesto è determinato e certo;
l’agente della riscossione ha inviato la comunicazione preventiva di pignoramento (intimazione al pagamento entro 5 giorni).

Se anche uno solo di questi requisiti manca, il titolo esecutivo è viziato e il pignoramento può essere dichiarato illegittimo.

Vizi più frequenti nei pignoramenti esattoriali

Molti pignoramenti vengono annullati dai tribunali tributari o civili per irregolarità formali o sostanziali. I vizi più comuni sono:

mancata notifica o notifica irregolare della cartella o dell’avviso di accertamento;
prescrizione del credito tributario (ad esempio, debiti IVA o IRPEF risalenti a oltre 10 anni senza atti interruttivi);
mancanza dell’intimazione di pagamento prima del pignoramento;
importi errati o duplicati;
difetto di motivazione nella cartella o nell’atto esecutivo;
pignoramenti sproporzionati rispetto all’importo del debito;
violazione delle tutele minime, come il limite impignorabile di stipendi e pensioni.

In presenza di uno di questi vizi, è possibile bloccare la procedura e ottenere la cancellazione del pignoramento.

Come impugnare un pignoramento esattoriale

Se ritieni che il pignoramento sia illegittimo, puoi impugnarlo davanti al giudice competente, a seconda del tipo di debito:

Corte di Giustizia Tributaria (ex Commissione Tributaria), per imposte e tributi;
Tribunale Ordinario – Sezione Lavoro, per contributi previdenziali INPS o INAIL;
Giudice di Pace o Tribunale Civile, per sanzioni amministrative o multe stradali.

Il ricorso deve essere presentato entro 60 giorni dalla notifica dell’atto di pignoramento (o 40 giorni se riguarda contributi previdenziali).

Nel ricorso puoi chiedere:

la sospensione immediata del pignoramento;
la verifica della legittimità del titolo esecutivo;
l’annullamento dell’atto per vizi di notifica o prescrizione;
la restituzione delle somme eventualmente già trattenute.

Le strategie legali più efficaci per difendersi

Un avvocato esperto in diritto tributario può valutare il tuo caso e impostare una difesa personalizzata, ad esempio:

Verificare la regolarità delle notifiche delle cartelle e degli avvisi;
Controllare la prescrizione del credito, che spesso non viene rispettata;
Dimostrare l’assenza di un titolo valido o di una corretta intimazione di pagamento;
Richiedere la sospensione cautelare del pignoramento per evitare danni economici immediati;
Impugnare gli atti successivi (ad esempio, l’ipoteca o la vendita immobiliare) se derivano da un titolo viziato.

Cosa succede se non impugni il pignoramento

Se non presenti ricorso, il pignoramento diventa definitivo e l’Agenzia potrà procedere con:

il prelievo delle somme pignorate dai conti correnti o dai datori di lavoro;
la vendita dei beni immobili o mobili sequestrati;
l’iscrizione di ulteriori ipoteche e fermi amministrativi;
l’addebito di sanzioni e interessi aggiuntivi.

Agire tempestivamente è quindi fondamentale per evitare danni irreversibili e per difendere i tuoi diritti.

Quando rivolgersi a un avvocato esperto

Devi rivolgerti a un avvocato se hai ricevuto un pignoramento, un’intimazione di pagamento o una cartella esattoriale sospetta. Un avvocato esperto in diritto tributario e riscossione può:

verificare la validità del titolo esecutivo;
impugnare il pignoramento davanti al giudice competente;
bloccare la riscossione tramite sospensione cautelare;
ottenere la cancellazione o la riduzione del debito;
recuperare le somme trattenute illegittimamente.

⚠️ Attenzione: molti pignoramenti esattoriali vengono avviati senza un titolo esecutivo valido o oltre i termini di legge. Agire rapidamente con l’assistenza di un avvocato può significare salvare i tuoi beni e far annullare l’intera procedura esecutiva.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in diritto tributario, riscossione e contenzioso fiscale – spiega come verificare la validità del titolo esecutivo nel pignoramento esattoriale, come individuare i vizi dell’atto e come impugnarlo legalmente per bloccare la procedura e tutelare il tuo patrimonio.

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Introduzione

Il pignoramento esattoriale è la procedura di espropriazione forzata avviata dal concessionario della riscossione (ex-Equitalia, ora Agenzia delle Entrate – Riscossione) o da altri enti pubblici (INPS, INAIL, Comuni per tributi locali, Prefetture per sanzioni) nei confronti del debitore moroso. A differenza dell’esecuzione ordinaria, nel pignoramento esattoriale il vero titolo esecutivo è costituito anzitutto dal ruolo (o, a seconda dei casi, dall’“avviso di accertamento esecutivo”). La cartella di pagamento, il ruolo e gli avvisi (di addebito o accertamento) hanno funzioni specifiche ma non sono di per sé atti esecutivi. In altre parole, la riscossione coattiva non si apre con la notifica della cartella, ma con il pignoramento vero e proprio . La Corte di Cassazione ha ribadito recentemente che «la cartella di pagamento […] è atto privo di efficacia esecutiva» e che «l’inizio della procedura esecutiva è rappresentato dal pignoramento» .

Questo implica che il debitore deve prestare attenzione a quale atto costituisce davvero il titolo per l’esproprio. Vediamo di seguito le diverse fattispecie di titoli esecutivi e i rimedi del debitore (impugnazioni e cautelari), distinguendo tra entrate tributarie, contributive, multe stradali, canoni e accertamenti vari, nonché le tre forme di pignoramento (mobiliare, immobiliare e presso terzi).

Il titolo esecutivo nel pignoramento esattoriale

Ai sensi della legge sulla riscossione coattiva (D.Lgs. 46/1999, art. 49), il ruolo (l’elenco delle somme dovute accertate dall’amministrazione) “costituisce titolo esecutivo” . In pratica, il ruolo è l’atto con cui l’ente creditore (Agenzia Entrate, INPS, ecc.) iscrive a ruolo i crediti non pagati. Dopo l’iscrizione del ruolo, il concessionario ne notifica al contribuente la cartella di pagamento, che contiene un’intimazione a pagare entro 60 giorni . Tuttavia, come chiarito dalla Cassazione, la cartella serve da notifica del titolo e da atto di precetto, ma non dà avvio al pignoramento . Il pignoramento potrà essere notificato (o eseguito presso terzi) solo dopo il decorso dei termini legali: normalmente 60 giorni dopo la cartella (salvo che non venga concessa una dilazione) e, se non si procede entro 1 anno, dopo un’ulteriore intimazione di pagamento di 5 giorni prevista dall’art. 50 c.2 DPR 602/1973 .

Esistono inoltre titoli esecutivi speciali introdotti negli anni, quali l’avviso di accertamento esecutivo (DL 78/2010, art.29), che unifica atto impositivo e titolo di esproprio in un unico documento. Tale avviso, emesso dall’Agenzia delle Entrate, è già “titolo esecutivo” poiché incorpora l’intimazione ad adempiere . Attualmente esso vale per imposte sui redditi, IRAP, IVA e simili, e dagli emendamenti del 2024 (D.Lgs. 110/2024) anche per altri atti specifici . In sostanza, se il contribuente non impugna l’avviso entro il termine (di solito 60 giorni), l’avviso stesso diventa titolo esecutivo di diritto civile .

Un altro caso speciale è l’avviso di addebito contributivo per contributi previdenziali (INPS/INAIL). Anche questo atto spesso funge da presupposto per l’iscrizione a ruolo coattiva dei contributi non versati. Tuttavia, la giurisdizione sulle controversie contributive non spetta alle Commissioni tributarie, bensì al giudice ordinario (lavoro) : la Cassazione ha più volte chiarito che, pur essendo analogo nell’aspetto la cartella esattoriale, la sua impugnazione va fatta innanzi al Tribunale (oggi giudice del lavoro) .

Infine, per le multe stradali il titolo esecutivo originario è solitamente il verbale/ingiunzione prefettizia. Se non pagate o impugnate, queste sanzioni vengono trasmesse al concessionario per l’iscrizione a ruolo e l’invio della cartella (come per tributi) . Anche qui vale che il pignoramento scatta dopo la cartella (purché regolare e non viziata da opposizioni in sede di giustizia di pace).

In tutti i casi, dunque, il titolo esecutivo valido è l’atto con cui la legge attribuisce efficacia esecutiva alla pretesa (ruolo, avviso esecutivo, sentenza ecc.), e non la cartella stessa . Il debitore può (e deve) verificare attentamente che:

il ruolo o l’avviso esecutivo sia stato validamente formato e notificato (prescrizione del credito, debito dovuto, ecc.);
la cartella di pagamento sia stata notificata entro i termini di legge e con le modalità prescritte;
siano state rispettate le forme (ad es. n. di giorni tra cartella e pignoramento, eventuali preavvisi di fermo o ipoteca obbligatori, ecc.);
il pignoramento sia stato preceduto, ove necessario, dagli atti prodromici di legge (per debiti >1 anno, avviso di intimazione di pagamento ex art.50 c.2 DPR 602/73; per debiti piccolissimi, sollecito 120gg ex art.1 L.228/2012, ecc.).

In caso di irregolarità, il debitore può impugnare tanto gli atti presupposti (cartelle, ruoli, avvisi) quanto l’atto di pignoramento stesso (o l’ipoteca/freno eventuale). Vedremo i rimedi operativi più avanti.

Ruoli e cartelle di pagamento (entrate fiscali e locali)

Nella riscossione tributaria ordinaria la sequenza è: 1) avviso di accertamento o liquidazione dell’imposta; 2) iscrizione a ruolo; 3) notifica della cartella entro 4 mesi ; 4) pignoramento dopo 60 giorni (o dopo anno con avviso breve). Il ruolo è il titolo esecutivo . La cartella, oltre a notificare il ruolo, è assimilabile a un precetto ma non è di per sé esecutiva .

Validità del ruolo e termini di opposizione

Il ruolo deve riportare un credito certo, liquido ed esigibile e deve essere consegnato in tempo (art.49 e 50 DPR 602/73). Il contribuente può contestare il ruolo e/o la cartella nelle sedi apposite:

Commissione Tributaria Provinciale (CTP) per tributi e relativi interessi e sanzioni. Il ricorso va presentato entro 60 giorni dalla notifica dell’atto impositivo (avviso o cartella) . L’impugnazione del ruolo non sospende automaticamente la riscossione (salvo sospensione amministrativa disposta ai sensi di legge) , ma è possibile chiedere alla CTP la sospensione cautelare dell’esecuzione (art.47 D.lgs. 546/92) ove sussistano i requisiti (pericolo grave, danno irreparabile).
Giudice di Pace (o TRIBUNALE Civile) per tributi non coperti da giurisdizione tributaria (ad es. canoni di locazione amministrativi, TARI di Comuni che non sono considerati imposte tributarie, multe, sanzioni amministrative speciali): in tali casi il debitore deve proporre opposizione al Prefetto o al Comune opposto, entro 30 giorni dalla cartella, e poi opposizione all’esecuzione (art.645 c.p.c. ossia involgendo il giudice ordinario).

Se l’atto impositivo o la cartella sono irregolari (notifica nulla, vizi formali, tributo non dovuto), il ruolo è viziato. L’art. 49 DPR 602/1973 (oggi D.Lgs. 46/99, art.49) prevede che in questi casi l’espropriazione è impugnabile ai sensi del codice di procedura civile, ma quasi sempre gli unici rimedi non sono in sede esecutiva ordinaria: i vizi vanno fatti valere in sede di contenzioso tributario (reclamo, ricorso in CTP) o civile ordinario (richiesta di sospensione etc.).

Domanda (FAQ): Cos’è il ruolo esattoriale?
Risposta: Il ruolo è l’elenco delle somme dovute accertate dall’ente creditore. Costituisce titolo esecutivo per la riscossione coattiva . Viene consegnato all’agente della riscossione che provvede a notificare al debitore la cartella di pagamento.

L’avviso di accertamento esecutivo

Introdotto dal DL 78/2010, l’avviso di accertamento esecutivo è un atto con cui l’Agenzia delle Entrate, al termine della fase accertativa, non iscrive la somma a ruolo ma direttamente notifica un avviso al contribuente che funge anche da titolo esecutivo (art.29). Tale avviso, per legge, “incorpora […] l’intimazione ad adempiere” e ha effetto di atto esecutivo secondo art. 474 c.p.c. . Riguarda imposte dirette, IRAP, IVA e assimilati. In pratica: se l’atto non è impugnato entro 60 giorni, l’avviso diventa immediatamente esecutivo e si procede al pignoramento senza cartella . Dal 2024 (D.Lgs. 110/2024, art.14) la procedura si applica anche ad altre tipologie di atti.

Tuttavia, non tutte le somme iscritte dall’Agenzia si recuperano con questo strumento. Ad esempio, avvisi di accertamento contributivi INPS/INAIL non rientrano né nelle “imposte sostanziali” né nelle definizioni di cui al citato DL 78/2010. Pertanto, per i contributi previdenziali la cartella rimane lo strumento prevalente. Come visto, l’impugnazione di una cartella contributiva (o di un ruolo INPS) va fatta davanti al giudice del lavoro .

Pignoramento mobiliare (beni mobili e denaro)

Il pignoramento mobiliare è l’attività di esproprio forzato diretta contro beni mobili (di norma mobili registrati esclusi, che sono come fossero immobili) e somme di denaro presso il debitore. Si suddivide in:

Presso il debitore: pignoramento di beni mobili (macchinari, mezzi di trasporto non destinatari di fermo, attrezzature) e denaro in cassa o su conti correnti intestati al debitore. Va richiesto all’ufficiale giudiziario tramite un’ordinanza del giudice dell’esecuzione su richiesta del concessionario. Il verbale deve contenere indicazioni precise (come importi, luogo di pignoramento). La notifica del verbale deve essere fatta anche se il debitore è presente .
Presso terzi (art.72-bis DPR 602/73): qui il debitore non si trova, ma un terzo ha in consegna somme (stipendi, pensioni, crediti) dovute al debitore. Si ottiene una copia dell’ordinanza e del verbale da notificare al terzo, che diventa obbligato a trattenere quanto dovuto al debitore. Al terzo va poi notificata l’ordinanza (la notifica avviene come per gli altri atti esecutivi).
Su beni mobili registrati (veicoli): richiede particolare cautela. Prima di procedere con il fermo (che è procedimento cautelare, non pignoramento), deve essere notificato un preavviso di fermo al contribuente, dandogli 30 giorni per pagare o patteggiare . Se il debito è inferiore a €1.000 o l’auto è bene mobile strumentale (oppure per disabili) possono scattare eccezioni o ritardi.

Il pignoramento mobiliare richiede sempre che non si proceda alla cessione della prima casa (norma generale, art.76 DPR 602/73): in pratica l’agente della riscossione può pignorare il conto corrente o i mobili domestici, ma non vendere l’abitazione principale del debitore se ricorrono i requisiti di legge (es. unico immobile di abitazione, valore complessivo <120.000€ ecc.) . In ogni caso, il titolare del conto corrente o lo stesso debitore può opporsi al pignoramento presso terzi per esibire documenti che dimostrano limiti o impignorabilità (stipendio sotto soglia, ecc.) .

Domanda: Il mio stipendio è pignorato dall’Agenzia delle Entrate. Ho contestato i tributi ma il pignoramento procede. Cosa posso fare?
Risposta: È possibile proporre opposizione agli atti esecutivi (artt. 615 e ss. c.p.c.) davanti al giudice ordinario competente. Inoltre, in tribunale del lavoro (o sezione Lavoro del Tribunale ordinario) puoi chiedere la sospensione (art. 700 c.p.c.) in via d’urgenza, o eventualmente sollecitare il giudice tributario a sospendere la riscossione sul merito del debito (art.47 D.Lgs. 546/92). Se l’impugnazione dei tributi (es. un ricorso in Commissione Tributaria) è già pendente, la riscossione può essere sospesa amministrativamente .

Pignoramento immobiliare (beni immobili)

Il pignoramento immobiliare è la vendita forzata di immobili del debitore. Normalmente avviene dopo un pignoramento mobiliare infruttuoso: l’ufficiale giudiziario pignora prima tutti i beni mobili esistenti, poi trasmette al giudice dell’esecuzione la richiesta di vendita di eventuali immobili residui. L’immobile può essere pignorato solo se non ricade nelle fattispecie di protezione normativa (prima casa di abitazione come già detto) . Inoltre, le normative (art.47 DPR 602/73 e seguenti) impongono che, prima di iscrivervi ipoteca e pignoramento, al contribuente siano dati due ultimatumi di legge: il preavviso di fermo (per beni mobili registrati) e il preavviso di ipoteca (art.77 DPR 602/73) .

Nel pignoramento immobiliare, va tenuta presente la regola del limitato pignoramento della prima casa: l’AdER può pignorare la abitazione principale solo se il debito complessivo supera 120.000€ e l’immobile non è di lusso (categorie A/8-A/9) . Se la prima casa è eccedente e l’importo iscritto è sotto tale soglia, il pignoramento è illegittimo. Tuttavia, se l’iter è avviato da altri creditori (mutui bancari, fornitori), l’Agenzia può subentrare come creditore intervenuto (art.499 c.p.c. richiamato da DPR 602/73) .

Impugnazione: L’atto di pignoramento immobiliare (verbale, trascritto in Conservatoria) è impugnabile con opposizione agli atti esecutivi (art.615-617 c.p.c.) o con richiesta di nullità per errore di notifica. Se il pignoramento è anteriore (es. eseguito da altri creditori), si può intervenire nella procedura fallimentare/concorsuale o nelle opposizioni a terzi (art.619 c.p.c.) . In genere, i vizi da segnalare sono: mancanza di notifiche prescritte (cartella, avvisi di intimazione, preavviso di ipoteca), difetto di motivazione o firma del pignoramento (anche se, secondo costante giurisprudenza, l’atto di pignoramento immobiliare non è un atto amministrativo e non richiede motivazione) .

Domanda: L’Agenzia mi ha notificato un preavviso di iscrizione ipotecaria. Posso oppormi?
Risposta: Sì. Il preavviso di ipoteca (art.77 DPR 602/73) è atto obbligatorio. Dovrai impugnarlo entro 30 giorni dal ricevimento davanti alla Commissione Tributaria (se si tratta di tributi) o in via civile (per sanzioni varie). L’eccezione può riguardare addebiti non dovuti, compensazioni errate, decadenze o prescrizioni. Se hai giustificazioni valide (es. casa esente perché prima casa entro la soglia), va detto subito nella contestazione.

Pignoramento presso terzi

Il pignoramento presso terzi (art.72-bis DPR 602/73) riguarda i crediti che il debitore ha nei confronti di terzi. Tipicamente: stipendi e pensioni (crediti su persone fisiche), canoni e affitti (crediti su chi affitta dal debitore), somme su conti correnti (crediti su banche), somme dovute da debitori privati (es. fornitori). Per questo tipo di pignoramento:

Notifica del pignoramento al terzo – l’ordinanza con il verbale di pignoramento deve essere notificata al terzo obbligato, che diventa debitore coobbligato.
Effetti sul terzo – il terzo deve trattenere le somme pari al debito iscritto a ruolo e consegnarle all’ufficiale giudiziario. Se il terzo è datore di lavoro, dovrà trattenere dallo stipendio fino ai limiti di legge.
Intervento del debitore – il debitore può partecipare alla procedura (v. art.72-bis c.5 DPR 602/73), notificando a sua volta la decisione di opposizione agli atti esecutivi all’ufficiale e al terzo.

La disciplina è in parte derogata: ad esempio, se l’Agenzia incontra su un conto corrente somme iscritte a ruolo di persone diverse dal debitore, può pignorare indifferentemente (il credito ora è univoco al conto). I crediti sulle fatture (es. canoni locazione) si pignorano con lo stesso verbale ex art. 72-bis.

Limitazioni: come per i beni mobili, vigono alcune impignorabilità: fino al quinto dello stipendio netto del lavoratore (o 1/3 con più ammortamento) e pensioni oltre un minimo vitale. Il debitore può segnalare al giudice eventuali esenzioni o beni indispensabili (art.492 c.p.c. per abitazione familiare).

Domanda: Il mio stipendio è già molto basso. Se mi pignorano, rimarrò con poco denaro. Cosa posso fare?
Risposta: In opposizione agli atti esecutivi (art.615-617 c.p.c.) puoi far valere l’impignorabilità o limitazione del quinto di stipendio. Inoltre, il giudice può ridurre il pignoramento se può pregiudicare il sostentamento familiare o personale. In sede di opposizione potrai chiedere la restituzione o l’integrazione di quanto indebitamente pignorato.

Rimedi cautelari e sospensive

Il debitore ha diversi strumenti straordinari per sospendere o prevenire l’esecuzione esattoriale:

Art.47 D.Lgs. 546/1992 (cautelare innanzi alla CTP): nel contenzioso tributario, il contribuente può chiedere alla Commissione Tributaria una sospensione dell’atto di riscossione (anche d’ufficio) in via cautelare. Occorre dimostrare interesse (ad es. per rischio di revocatorietà bancario) e pericolo grave e irreparabile. È un rimedio raro, ma applicabile se il debito è già sotto verifica presso la Commissione.
Art.700 c.p.c. (misura urgente ante causam): se sussiste un diritto determinato (ad es. errore palese nella cartella) e urgenza, il debitore può chiedere al giudice civile un’ordinanza ingiuntiva sospensiva dell’esecuzione. Tipico in casi di imminente pignoramento ma atti impugnati, purché gli atti stessi coinvolti (ruolo, cartella) siano allegati.
Opposizione all’esecuzione (art.615-616 c.p.c.): ogni tipo di opposizione al pignoramento o agli atti esecutivi può essere proposta. La differenza è dove: negli espropri esattoriali sono inibite le opposizioni di merito (615 c.p.c.) e quelle formali al titolo (617 c.p.c.), tranne che per pignorabilità . In pratica, si usa l’opposizione per chiedere il deposito degli atti in cancelleria e sollevare questioni procedurali, ma le questioni sostanziali relative al credito vanno al giudice tributario.
Impugnazione della cartella/avviso: se si ritiene il ruolo o cartella ingiustamente notificati o inesistenti, il debitore può proporre ricorso in Commissione Tributaria (entro 60 giorni dalla notifica). Questo stoppa la procedura di riscossione almeno temporaneamente (all’AdE è concessa facoltà di sospensione amministrativa fino a sentenza della CTP) .

In ogni caso, la Corte di Cassazione ha sottolineato l’importanza degli atti obbligatori: ad es., se l’Agenzia non prova di aver notificato gli avvisi di intimazione (art.50 DPR 602/73) nei casi previsti, il pignoramento è invalido . In un recente caso, il Tribunale di Roma ha annullato un pignoramento presso terzi perché non era stato dimostrato l’invio del previsto avviso di 5 giorni (art.50) . L’omessa notifica di tali atti è causa di nullità derivata del pignoramento .

Tabelle riepilogative

Titolo esecutivo	Funzione	Chi lo emette	Norma di riferimento
Ruolo tributario/contributivo	Elenco dei crediti (imposte, contributi)	Uffici imposte / INPS/INAIL	DPR 602/1973 Art.19; D.Lgs. 46/99 Art.49
Cartella di pagamento	Notifica del ruolo + precetto (atto informativo)	Agente riscossione (AER)	DPR 602/1973 Art.25; D.Lgs. 46/99 Art.11
Avviso di accertamento esecutivo	Atto unico di accertamento + intimazione	Agenzia Entrate	DL 78/2010 Art.29; DLgs 110/2024 Art.14
Decreto ingiuntivo / sentenza	Sentenza passiva o ingiunzione	Magistratura ordinaria/Tributarie	CPC Art.474, rispettivi articoli di contenzioso tributario
Avviso di addebito contributivo	Simile all’avviso tributario, per contributi	INPS / INAIL	– (normativa proprie previd.)

Pignoramento mobiliare	Pignoramento immobiliare	Pignoramento presso terzi
Oggetto: mobili, crediti monetari, beni registrati (veicoli tramite fermo)	Oggetto: beni immobili (fabbricati, terreni)	Oggetto: somme o crediti altrui (stipendi, conti, canoni)
Modalità: verbale notificato debitore, quindi vendita giudiziaria	Modalità: trascrizione verbale, vendita giudiziaria	Modalità: verbale notificato al terzo obbligato, sequestro somme
Limiti: prima casa non pignorabile; crediti fino a 1/5 stipendio	Limiti: prima casa salvo eccezioni; serve preavviso ipoteca	Limiti: quinta stipendio/pensione; reddito minimo vitale
Norme: CPC artt. 491 ss. (mobiliare ordinario), DPR 602/73 artt. 49 ss.	Norme: CPC artt. 509 ss., DPR 602/73 art.52	Norme: art. 72-bis DPR 602/73 (presso terzi)

Domande e risposte frequenti

D: Quando è nullo un titolo esecutivo esattoriale?
R: Un titolo (ruolo/cartella) è viziato se il credito non è certo/liquido/esigibile (es. tributo inesistente, contribuzione prescritta), oppure se il ruolo non è stato notificato nei termini, o la cartella è nulla per forma. In tali casi, la riscossione coattiva è illegittima. Tuttavia, i vizi vanno sollevati davanti alla Commissione Tributaria (ricorso/annullamento del ruolo) o al Tribunale (ricorso in opposizione all’esecuzione). Il pignoramento basato su un titolo nullo può poi essere impugnato, ma solo nelle sue modalità (non nel merito del debito).

D: Posso impugnare la cartella esattoriale con un’azione ordinaria (art.645 c.p.c.)?
R: No. L’azione diretta (r.d. “impugnazione cartella” ex art.645 c.p.c.) non è ammessa per le cartelle esattoriali tributarie; la giurisdizione è tributaria . In concreto, bisogna ricorrere alla Commissione Tributaria entro 60 giorni.

D: Ho ricevuto un’accertamento INPS con cui mi chiedono contributi; l’ho impugnato al giudice tributario, ma l’esattore ha iscritto il ruolo. Posso fermare la riscossione?
R: Le commissioni tributarie non hanno competenza sui contributi previdenziali. L’impugnazione dell’avviso INPS va infatti proposta al Tribunale (sezione Lavoro). Se la Commissione Tributarie dovesse decidere d’ufficio (come talvolta accade), la Cassazione la trasferirà al giudice ordinario . Puoi chiedere al giudice civile (ordinario) una sospensione cautelare dell’esecuzione o proporre opposizione all’iscrizione a ruolo.

D: Cosa succede se la cartella è vecchia di più di un anno quando mi notificano il pignoramento?
R: Se oltre un anno è decorso dall’iscrizione a ruolo senza che l’espropriazione sia iniziata, il concessionario deve prima inviare un’intimazione di pagamento (art.50, co.2 DPR 602/73). In mancanza, ogni pignoramento tardivo oltre l’anno è annullabile. L’avviso di intimazione (o “intimazione di pagamento”) concede 5 giorni per pagare ; se omesso, il pignoramento è nullo.

D: Può l’esattore pignorare la prima casa?
R: In generale no, se è l’unico immobile del debitore ed è destinato ad abitazione principale, a meno che il debito superi 120.000€ e l’immobile non sia di lusso . Se c’è un altro mutuo o pignoramento in corso, l’agente può subentrare (surroga) ma non può chiedere l’assegnazione (art.55 DPR 602/73).

Conclusioni

Il pignoramento esattoriale è un procedimento complesso con molte regole specifiche. Il punto di partenza è sempre verificare la validità del titolo esecutivo (ruolo o analogo) e la legittimità di tutti gli atti procedurali (notifiche, termini, avvisi obbligatori). Dal punto di vista del debitore, il primo rimedio è l’impugnazione del ruolo/cartella davanti alla Commissione Tributaria (o al giudice civile per contributi/sanzioni), nei termini previsti. Nel frattempo, possono essere valutate misure cautelari (art.47 c.p.t., art.700 c.p.c.) per bloccare il pignoramento. In caso di pignoramento già notificato, si può proporre opposizione all’esecuzione allegando ogni vizio procedurale (come notifiche mancanti o titoli irregolari).

Infine, è fondamentale agire rapidamente: le scadenze (60 giorni per impugnare, 30 giorni per le ipoteche, 120 giorni per “mini-cartelle”) non ammettono dilazioni facili. Per orientarsi, è utile consultare le norme (DPR 602/1973, D.Lgs. 46/1999, D.Lgs. 546/1992) e le ultime sentenze della Cassazione, che spesso chiariscono come la «cartella non ha efficacia esecutiva» e ribadiscono i limiti al pignoramento, offrendo ai debitori basi solide per le proprie difese.

Fonti normative e giurisprudenziali: DPR 602/1973 (riscossione), D.Lgs. 46/1999 (riforma riscossione), D.Lgs. 159/2011 (riforma riscossione – Equitalia), D.Lgs. 546/1992 (processo tributario); sentenze Cassazione 4.3.2024 n.5637 , Cass. Sez. Un. 2.4.2025 n.8720, Cass. 22.5.2023 n.14077 ; orientamenti di giurisprudenza recente (Trib. Roma 25.7.2025 n.38817 ). Dati ed esempi tratti da circolari e riviste specializzate e portali di giurisprudenza tributaria.

Hai ricevuto un atto di pignoramento da parte dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione (ex Equitalia) su conto corrente, stipendio, pensione o beni immobili? Fatti Aiutare da Studio Monardo

Hai ricevuto un atto di pignoramento da parte dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione (ex Equitalia) su conto corrente, stipendio, pensione o beni immobili?
Ti chiedi se il titolo esecutivo è valido o se puoi ancora impugnare l’atto per bloccare il prelievo forzoso?
👉 Non agire d’istinto. Il pignoramento esattoriale è un atto complesso che può essere impugnato o annullato, se non sorretto da un titolo esecutivo valido o se notificato in modo irregolare.

In questa guida scoprirai quando un pignoramento dell’Agenzia delle Entrate è legittimo, quali vizi ne rendono nulla l’esecuzione, e come difenderti in modo efficace per bloccarlo o sospenderlo subito.

⚖️ Cos’è il pignoramento esattoriale

Il pignoramento esattoriale è la procedura con cui l’Agenzia delle Entrate-Riscossione (ADER) recupera coattivamente un credito tributario o contributivo.
Può riguardare:

conti correnti bancari e postali;
stipendi e pensioni;
immobili o quote di proprietà;
crediti verso terzi (clienti, committenti, fornitori).

📌 A differenza del pignoramento ordinario, non è necessario un giudice, ma basta che l’Agente della Riscossione abbia un titolo esecutivo valido, come una cartella esattoriale o un avviso di addebito INPS.

📜 Quando il titolo esecutivo è valido

Il pignoramento esattoriale è valido solo se fondato su un titolo regolare e correttamente notificato.
Un titolo esecutivo valido deve:

✅ Essere emesso da un ente creditore legittimato (Agenzia delle Entrate, INPS, INAIL, Comuni, ecc.);
✅ Essere notificato regolarmente al contribuente (a mezzo PEC, raccomandata o ufficiale giudiziario);
✅ Essere definitivo, ossia non più impugnabile (sono trascorsi i termini per il ricorso);
✅ Indicare in modo chiaro e dettagliato la somma dovuta, la causale e l’origine del debito;
✅ Essere seguito da una regolare intimazione di pagamento (art. 50, D.P.R. 602/1973) se il pignoramento avviene dopo più di un anno dalla cartella.

📌 Se anche solo uno di questi elementi manca o è irregolare, il pignoramento è nullo o annullabile davanti al giudice competente.

🚫 Quando il titolo esecutivo è nullo o illegittimo

Molti pignoramenti dell’Agenzia delle Entrate risultano viziati per errori procedurali o violazioni di legge.
Ecco i casi più comuni di invalidità del titolo esecutivo:

❌ Cartella o avviso mai notificati al contribuente;
❌ Notifica avvenuta a un indirizzo errato o con modalità non previste dalla legge;
❌ Prescrizione del debito (es. 5 anni per tributi locali, 10 per IRPEF o IVA);
❌ Mancata intimazione di pagamento entro l’anno dalla cartella;
❌ Cartella riferita a importi già pagati, annullati o sospesi;
❌ Avviso di addebito INPS emesso da ente non competente o con errori di calcolo;
❌ Titolo privo di motivazione o non firmato digitalmente.

📌 In tutti questi casi, il pignoramento può essere impugnato e annullato davanti al giudice tributario o ordinario, a seconda del tipo di credito.

🧩 Come impugnare un pignoramento esattoriale

💠 1. Verifica la regolarità del titolo e delle notifiche

Il primo passo è richiedere l’estratto di ruolo e la documentazione integrale all’Agenzia delle Entrate-Riscossione.
Un avvocato esperto può:

controllare la prescrizione o decadenza del titolo;
verificare se le cartelle sono state notificate correttamente;
accertare la legittimità dell’intimazione e dell’atto di pignoramento.

📌 Molte volte, il pignoramento viene annullato proprio perché manca la prova della notifica regolare.

💠 2. Presenta un’istanza di sospensione immediata

Puoi chiedere la sospensione del pignoramento:

all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, se ritieni che il debito sia già pagato o non dovuto;
al giudice competente, in caso di evidenti vizi del titolo o urgenza di tutela patrimoniale.

📌 Il giudice può sospendere immediatamente gli effetti del pignoramento, evitando che il denaro venga trasferito all’Erario.

💠 3. Proponi ricorso al giudice competente

A seconda della natura del debito, cambia il tribunale competente:

📘 Giudice Tributario → per tributi statali, regionali e locali (IRPEF, IVA, IMU, TARI, ecc.);
📗 Giudice del Lavoro → per contributi INPS, INAIL e cartelle previdenziali;
📙 Giudice Ordinario → per multe, sanzioni amministrative e crediti non tributari.

L’avvocato potrà chiedere:

l’annullamento totale o parziale del pignoramento;
la sospensione cautelare del provvedimento;
il rimborso delle somme indebitamente trattenute.

💠 4. Controlla i termini di impugnazione

I tempi per agire sono molto rigidi:

⏱️ 60 giorni dalla notifica dell’atto per ricorrere al Giudice Tributario;
⏱️ 40 giorni per impugnare davanti al Giudice del Lavoro;
⏱️ 30 giorni per ricorsi ordinari o civili.

📌 Superare i termini significa perdere il diritto alla difesa e rendere definitivo il pignoramento.

📋 Documenti fondamentali per la difesa

Copia della cartella esattoriale o dell’avviso di addebito;
Estratto di ruolo e prova delle notifiche;
Copia dell’intimazione di pagamento (se presente);
Copia dell’atto di pignoramento notificato;
Ricevute di pagamento o prove di sospensione del debito;
Comunicazioni PEC o raccomandate tra contribuente e Agenzia.

🎯 Risultati concreti possibili

Annullamento totale del pignoramento per vizi formali o sostanziali;
Sospensione immediata dell’atto e sblocco del conto corrente;
Cancellazione delle ipoteche e dei fermi amministrativi;
Restituzione delle somme indebitamente trattenute;
Estinzione del debito per prescrizione o doppio pagamento.

⚖️ I vantaggi di una difesa legale specializzata

✅ Controllo immediato della validità del titolo esecutivo.
✅ Blocco rapido delle azioni esecutive e dei pignoramenti.
✅ Possibilità di ottenere la sospensione cautelare.
✅ Recupero delle somme illegittimamente prelevate.
✅ Difesa esperta contro Agenzia delle Entrate-Riscossione e INPS.

🚫 Errori da evitare

Ignorare la notifica del pignoramento o sperare che “si risolva da solo”.
Pagare senza verificare la validità del titolo.
Presentare ricorsi fuori termine.
Non richiedere copia delle cartelle e delle notifiche.
Rivolgerti a consulenti non abilitati o non avvocati.

🛡️ Come può aiutarti l’Avv. Giuseppe Monardo

📂 Analizza la tua situazione fiscale e verifica la validità del titolo esecutivo.
📌 Ti consiglia la strategia più efficace: sospensione immediata, ricorso o opposizione al pignoramento.
✍️ Redige e deposita gli atti legali per bloccare il pignoramento e recuperare le somme trattenute.
⚖️ Ti rappresenta nei rapporti con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione, INPS e giudici competenti.
🔁 Ti accompagna fino alla chiusura definitiva della procedura e alla regolarizzazione completa della posizione fiscale.

🎓 Le qualifiche dell’Avv. Giuseppe Monardo

✔️ Avvocato esperto in diritto tributario, riscossione esattoriale e contenzioso fiscale.
✔️ Specializzato nella difesa di imprese e privati contro pignoramenti, ipoteche e cartelle esattoriali.
✔️ Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto presso il Ministero della Giustizia.

Conclusione

Un pignoramento esattoriale può essere bloccato, impugnato o annullato se il titolo esecutivo non è valido o se l’Agenzia ha commesso errori nella notifica o nella procedura.
Con una difesa legale tempestiva e qualificata, puoi tutelare il tuo patrimonio, recuperare le somme indebitamente prelevate e riacquistare serenità economica.

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