Artigiano Che Non Paga I Contributi: Cosa Fare E Come Difendersi

Da Giuseppe Monardo
Ottobre 29, 2025
05:12

Hai un’attività artigianale e non sei riuscito a pagare i contributi INPS o le imposte dovute?
È una situazione molto comune per chi lavora in proprio: tra tasse, fornitori e spese di gestione, i contributi previdenziali finiscono spesso in secondo piano. Tuttavia, non pagare i contributi come artigiano può avere conseguenze serie, sia sul piano fiscale che su quello patrimoniale.
La buona notizia è che puoi ancora regolarizzare la situazione o difenderti legalmente, evitando pignoramenti e blocchi dell’attività.

Cosa succede se un artigiano non paga i contributi
L’INPS e l’Agenzia delle Entrate-Riscossione (ADER) sono gli enti preposti al recupero dei contributi previdenziali e assistenziali. Se smetti di versarli:

L’INPS iscrive il debito a ruolo e lo trasmette all’Agenzia delle Entrate-Riscossione.
Ti viene notificata una cartella esattoriale con l’importo dovuto, sanzioni e interessi.
Se non paghi o non chiedi la rateizzazione, l’ADER può procedere con:
- Pignoramento dei conti correnti o dello stipendio/pensione.
- Iscrizione di ipoteca sugli immobili.
- Fermo amministrativo dei veicoli.
Il debito continua a crescere nel tempo a causa delle sanzioni e degli interessi di mora.

Inoltre, i contributi non versati possono ridurre la tua pensione futura, poiché gli anni non coperti dai versamenti risultano “vuoti” nella posizione previdenziale.

Cosa fare subito se hai debiti con l’INPS

Verifica l’entità del debito: richiedi all’INPS o all’Agenzia delle Entrate-Riscossione l’estratto contributivo e di ruolo aggiornato. Sapere a quanto ammonta il debito è il primo passo per agire correttamente.
Controlla la legittimità della cartella: molte cartelle contengono errori di calcolo, notifica irregolare o prescrizione (il termine ordinario è di 5 anni). Se i contributi sono prescritti, il debito può essere annullato.
Chiedi la rateizzazione: puoi ottenere un piano di pagamento fino a 120 rate mensili. Durante la rateizzazione, l’INPS e l’ADER sospendono le azioni di recupero.
Verifica se puoi accedere a una definizione agevolata (rottamazione): quando attiva, consente di pagare solo i contributi dovuti, cancellando sanzioni e interessi.
Non ignorare gli atti: anche se l’attività è chiusa, il debito resta a tuo carico come persona fisica e può essere recuperato sui tuoi beni personali.

Come difendersi legalmente dai debiti contributivi
Se le somme richieste sono troppo alte o non puoi più pagarle, puoi agire in più modi:

Impugnare le cartelle esattoriali: con l’assistenza di un avvocato tributarista, puoi presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria o al giudice del lavoro, contestando notifiche, calcoli o prescrizione.
Negoziare un saldo e stralcio: con il supporto legale, puoi proporre all’INPS o all’ADER un pagamento parziale per chiudere la posizione.
Accedere alla procedura di sovraindebitamento (esdebitazione): se i debiti fiscali e contributivi sono diventati insostenibili, puoi chiedere al tribunale di bloccare la riscossione e cancellare i debiti residui.

La procedura di esdebitazione per artigiani
Il Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza prevede strumenti specifici anche per artigiani, autonomi e ditte individuali che non riescono più a pagare.
Le soluzioni principali sono:

Concordato minore: permette di proporre un piano di rientro parziale con taglio dei debiti fiscali e contributivi.
Liquidazione controllata: consente di mettere a disposizione i beni non essenziali e ottenere, a fine procedura, la cancellazione totale dei debiti residui.
Esdebitazione del debitore incapiente: per chi non ha beni o redditi sufficienti, il giudice può concedere la cancellazione completa dei debiti, inclusi quelli verso l’INPS.

Durante la procedura, il tribunale può concedere misure protettive immediate, sospendendo pignoramenti, ipoteche e fermi amministrativi.

Cosa puoi ottenere con una difesa tempestiva

La sospensione immediata delle azioni di recupero da parte dell’INPS o dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione.
La rateizzazione o riduzione dei debiti.
L’annullamento delle cartelle prescritte o viziate.
La cancellazione parziale o totale dei contributi tramite l’esdebitazione.
La protezione dei beni personali e la possibilità di ripartire senza debiti.

Quando rivolgersi a un avvocato
Contatta subito un avvocato tributarista o esperto in diritto previdenziale se:

Hai ricevuto cartelle o intimazioni di pagamento per contributi non versati.
Sei sotto accertamento dell’INPS o dell’Agenzia delle Entrate.
Hai cessato l’attività ma ti arrivano ancora richieste di pagamento.
Vuoi bloccare pignoramenti o accedere alla procedura di esdebitazione.

Un avvocato esperto può controllare la correttezza degli atti, sospendere le azioni esecutive e costruire una strategia per ridurre o cancellare i debiti contributivi.

⚠️ Attenzione: ignorare le cartelle o gli avvisi INPS può portare rapidamente a pignoramenti e blocchi dei conti correnti.
Agire subito è fondamentale per difendere il tuo patrimonio e salvare la tua posizione contributiva.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in diritto tributario, previdenziale e sovraindebitamento – spiega cosa fare se sei un artigiano che non è riuscito a pagare i contributi, come bloccare la riscossione e come difenderti con strumenti legali efficaci.

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Analizzeremo la tua situazione, verificheremo le possibilità di ricorso o rateizzazione e costruiremo una strategia personalizzata per bloccare la riscossione e cancellare legalmente i debiti contributivi.

Introduzione

Un artigiano che omette il versamento dei contributi obbligatori si espone a conseguenze legali, economiche e previdenziali significative. In Italia la normativa previdenziale impone agli artigiani – tipicamente lavoratori autonomi che esercitano mestieri manuali o attività commerciali in proprio – di iscriversi alle gestioni previdenziali obbligatorie e di versare con regolarità i relativi contributi. La mancata contribuzione, spesso dovuta a difficoltà finanziarie o a crisi di liquidità dell’attività, non solo genera un debito crescente verso enti come l’INPS (Istituto Nazionale Previdenza Sociale) e l’INAIL (Istituto Nazionale Assicurazione Infortuni sul Lavoro), ma può comportare sanzioni pecuniarie, azioni di recupero forzoso (cartelle esattoriali, pignoramenti, ipoteche) e perfino conseguenze penali nei casi più gravi . Inoltre, il mancato versamento pregiudica i diritti pensionistici futuri dell’artigiano, poiché i periodi non coperti da contribuzione non verranno conteggiati ai fini delle prestazioni pensionistiche, né potranno essere recuperati dopo la prescrizione (trascorsi i termini di legge, i contributi non versati non possono più essere pagati nemmeno volontariamente, e l’eventuale pagamento tardivo sarebbe considerato indebito) .

Dal punto di vista del debitore (l’artigiano in difficoltà), è fondamentale conoscere quali sono i propri obblighi contributivi e quali strumenti di tutela e difesa la legge gli offre. Questa guida, aggiornata a settembre 2025, fornisce un’analisi approfondita – con taglio sia giuridico sia pratico – su cosa fare e come difendersi quando un artigiano non paga i contributi. Verranno esaminate le normative più recenti, le sentenze aggiornate delle Corti (Corte di Cassazione e Corte Costituzionale) e le strategie difensive disponibili. Si affronteranno tutti gli aspetti rilevanti: dalla distinzione tra i diversi enti e tipi di contributo (INPS, INAIL, casse di categoria, Gestione Separata), alle sanzioni civili (interessi e multe) per ritardo o evasione contributiva , fino alle procedure di riscossione amministrativa e coattiva (avvisi bonari, avvisi di addebito, cartelle esattoriali, piani di rateazione, prescrizione dei crediti). Particolare attenzione sarà dedicata ai profili penalistici: ad esempio l’omesso versamento delle ritenute previdenziali sui dipendenti, previsto dall’art. 2 del D.L. 463/1983, come modificato, che costituisce reato sopra determinate soglie. L’obiettivo è offrire una guida completa e aggiornata, utile sia agli avvocati che assistono artigiani debitori, sia agli artigiani stessi o ad altri privati e imprenditori interessati, per comprendere i propri diritti e doveri e impostare le migliori strategie difensive.

Obblighi contributivi per gli artigiani (INPS, INAIL e casse di settore)

Un artigiano che esercita un’attività autonoma in Italia è tenuto per legge all’iscrizione e al versamento di contributi previdenziali all’INPS – Gestione Artigiani e Commercianti. Tali contributi finanziano la futura pensione e le prestazioni assistenziali (malattia, maternità, etc.) del lavoratore autonomo. Indipendentemente dal reddito prodotto, l’artigiano deve versare ogni anno un contributo minimo obbligatorio, suddiviso in quattro rate trimestrali con scadenze fisse: 16 maggio, 20 agosto, 16 novembre dell’anno corrente e 16 febbraio dell’anno successivo . Queste scadenze coprono rispettivamente i contributi dovuti per il I, II, III e IV trimestre. Ad esempio, i contributi relativi ai mesi di gennaio-marzo devono essere versati entro il 16 maggio dello stesso anno . Se l’artigiano realizza un reddito annuo superiore al cosiddetto reddito minimale (importo determinato dalla legge ogni anno, ad esempio circa 17.000 € nel 2025), è tenuto a versare anche contributi aggiuntivi sulla parte eccedente, con aliquote percentuali stabilite (circa il 24% per la quota IVS pensionistica, oltre eventuali contributi per maternità, etc.). Tali contributi eccedenti il minimale vanno versati secondo le scadenze delle imposte sui redditi (acconto e saldo IRPEF) , tipicamente entro giugno-luglio dell’anno successivo a quello di riferimento (in concomitanza con il saldo IRPEF e gli acconti dovuti).

Oltre all’INPS, l’artigiano deve adempiere agli obblighi verso l’INAIL, assicurando se stesso (e i propri eventuali dipendenti o collaboratori) contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. I premi assicurativi INAIL sono contributi obbligatori anch’essi, calcolati in base al tipo di attività e al rischio connesso. Ad esempio, un artigiano edile o un falegname pagherà un premio INAIL proporzionale alle retribuzioni (se ha dipendenti) o al proprio reddito minimale, a copertura degli infortuni sul lavoro. I premi INAIL di regola si versano annualmente tramite F24, con scadenze fissate (generalmente il 16 febbraio per il saldo dell’anno precedente e acconto del corrente, salvo diverse indicazioni annuali).

Esempio: Mario, titolare di una piccola ditta artigiana individuale (es. idraulico), nel 2025 dovrà versare all’INPS quattro rate da circa 1.050 € ciascuna per coprire il contributo minimo (importo indicativo), indipendentemente dal suo reddito. Se poi a fine anno dal suo reddito emerge che è dovuto un importo maggiore, verserà la differenza a giugno 2026. Inoltre, dovrà pagare l’assicurazione INAIL per sé stesso (essendo attività a rischio infortuni) – poniamo 500 € annui – entro la scadenza prevista. In totale, quindi, anche in un anno economicamente difficile, Mario dovrà comunque trovare circa 4.000-4.500 € per restare in regola con gli enti previdenziali.

Va sottolineato che l’obbligo contributivo prescinde dall’andamento economico dell’attività nel periodo considerato: anche se l’artigiano non ha realizzato profitti (o addirittura ha lavorato in perdita), rimane dovuto il versamento del contributo minimo e del premio assicurativo. L’unico caso in cui non maturano contributi da pagare è l’ipotesi di cessazione o sospensione formale dell’attività con relativa cancellazione dagli enti: ad esempio, se l’artigiano chiude la partita IVA e si cancella dall’Albo Artigiani/Registro Imprese e dall’INPS, dal trimestre successivo non saranno più dovuti contributi. Tuttavia, è responsabilità dell’artigiano effettuare le procedure di cessazione; in mancanza, l’INPS presumerebbe la continuità dell’attività e continuerebbe ad iscrivere a ruolo i contributi minimi.

Casse previdenziali particolari e gestione separata: Alcune categorie possono essere soggette a gestioni previdenziali diverse. Ad esempio, se l’artigiano svolge anche attività di lavoro autonomo professionale non rientrante nell’artigianato (come consulenze occasionali, progettazioni, etc. senza Albo professionale), potrebbe essere obbligato all’iscrizione alla Gestione Separata INPS per quei redditi specifici. La Gestione Separata prevede contributi calcolati in percentuale sul reddito (per il 2025 l’aliquota è intorno al 26-27%) e versati anch’essi con F24 alle scadenze IRPEF. Un caso tipico è l’artigiano edile che, oltre alla sua attività manuale, fattura consulenze tecniche: su queste ultime dovrà pagare contributi alla Gestione Separata se non è già iscritto ad altra cassa. Invece, professionisti iscritti ad albi con cassa autonoma (geometri, architetti, etc.) non versano alla Gestione Separata per l’attività professionale, ma all’apposita cassa (es. Inarcassa per ingegneri/architetti). È importante chiarire la corretta iscrizione per evitare doppie pretese contributive: ad esempio, negli ultimi anni si sono verificati casi di conflitto tra INPS e casse professionali (Inarcassa) su soggetti che svolgevano attività miste . In tali situazioni, se un artigiano riceve richieste contributive da due enti per lo stesso periodo (INPS gestione artigiani vs. cassa professionale), occorre valutare attentamente l’obbligo effettivo ed eventualmente impugnare gli avvisi indebiti per evitare il doppio pagamento .

DURC e appalti pubblici: Un obbligo indiretto ma cruciale per l’artigiano è mantenere la regolarità contributiva, certificata dal DURC (Documento Unico di Regolarità Contributiva). Il DURC è richiesto per partecipare ad appalti pubblici, ottenere pagamenti nei cantieri edili, accedere a benefici e agevolazioni pubbliche, ecc. Un artigiano con contributi INPS o INAIL non pagati verrà segnalato come irregolare e il DURC non potrà essere emesso (o verrà emesso un DURC negativo) . Ciò comporta l’impossibilità di partecipare a gare o, se l’artigiano è subappaltatore, il committente potrebbe sospendere i pagamenti e persino risolvere il contratto. Inoltre, l’irregolarità contributiva espone l’impresa a eventuali responsabilità in solido dei committenti: ad esempio, nei lavori privati, il committente può essere chiamato a rispondere dei contributi non versati dall’appaltatore irregolare . Pertanto, il rispetto degli obblighi contributivi non è solo un dovere legale, ma anche un requisito pratico per operare sul mercato. Se un artigiano si rende conto di non poter pagare quanto dovuto, dovrebbe attivarsi tempestivamente per trovare soluzioni (come una rateazione del debito) al fine di ripristinare la regolarità e ottenere nuovamente il DURC .

Conseguenze del mancato versamento: interessi, sanzioni e indennità di mora

L’ordinamento prevede un articolato sistema di sanzioni civili per chi paga in ritardo o omette completamente i contributi dovuti agli enti previdenziali. Queste sanzioni, di natura essenzialmente economica, hanno una duplice funzione: da un lato risarcitoria (indennizzare l’ente per il mancato tempestivo versamento), dall’altro deterrente/punitiva per rafforzare l’obbligo contributivo . A differenza delle sanzioni amministrative o penali (di cui si dirà più avanti), le sanzioni civili operano automaticamente in caso di ritardo/omissione nel pagamento, senza necessità di un procedimento giudiziario: sono somme aggiuntive dovute all’INPS o all’INAIL insieme ai contributi tardivi.

In base all’art. 116, co. 8, della Legge 23 dicembre 2000 n. 388 (come modificato dal D.L. 19/2024), si distinguono due fattispecie: omissione contributiva e evasione contributiva.

Omissione contributiva (ritardato pagamento): ricorre quando i contributi dovuti sono stati regolarmente denunciati nelle dichiarazioni obbligatorie e registrati, ma non sono stati pagati entro la scadenza di legge. È la situazione tipica dell’artigiano che presenta le denunce dei redditi o i modelli DM/UNILAV (in caso di dipendenti) indicando l’importo dovuto, ma poi per difficoltà finanziarie non versa quanto dichiarato. In caso di semplice omissione o ritardo, la sanzione civile consiste in un interesse di mora calcolato per ogni giorno di ritardo al tasso ufficiale di riferimento (TUR della BCE) maggiorato di 5,5 punti percentuali . Questo equivale a un tasso annuo che viene aggiornato nel tempo: ad esempio, a partire da giugno 2025 il TUR era pari a 2,15%, dunque la sanzione per omissione è del 7,65% annuo (2,15 + 5,5) . Tale interesse si applica sull’importo dei contributi non pagati, conteggiando i giorni effettivi di ritardo dal termine di scadenza. È previsto un tetto massimo a questa sanzione: non può superare il 40% dell’importo dei contributi dovuti . Raggiunto il tetto (ossia se il ritardo si protrae per molto tempo), dal momento in cui la sanzione maturata eguaglia il 40% del debito, cessano ulteriori penalità e continuano a maturare solo gli interessi di mora legali. Questo meccanismo evita che, su periodi lunghi, le sanzioni civili assumano proporzioni eccessivamente punitive (il massimo onere sanzionatorio per l’omissione “semplice” è quindi 40% del contributo, oltre interessi legali successivi).
Evasione contributiva (occultamento doloso): ricorre quando l’omissione del versamento è accompagnata da comportamenti fraudolenti o gravemente inadempienti, ad esempio mancata denuncia di lavoratori o retribuzioni, registrazioni obbligatorie omesse o falsificate “con l’intenzione specifica di non versare i contributi” . In tali casi, la legge prevede una sanzione civile assai più onerosa: un tasso fisso del 30% annuo sull’importo non versato, fino a un limite massimo del 60% (cosiddetto tetto evasioni) . In pratica, per chi ha deliberatamente evaso i contributi (es. lavoratore “in nero” non dichiarato), l’ente potrà applicare subito una penalità del 30% annuo (pari a 0,0822% al giorno circa) che si blocca comunque una volta raggiunto il 60% del dovuto . Oltre tale limite, maturano solo gli interessi di mora ordinari. L’evasione contributiva comporta anche possibili conseguenze penali e amministrative ulteriori (si pensi alla maxi-sanzione per lavoro nero prevista dalla normativa sul lavoro).

Novità 2024-2025 – Ravvedimento operoso contributivo: Recenti interventi normativi hanno introdotto la possibilità per l’artigiano (o datore di lavoro) di regolarizzare spontaneamente le omissioni contributive con benefici sulle sanzioni. In particolare, dal 1° settembre 2024 è in vigore un nuovo istituto di ravvedimento operoso in ambito previdenziale . Esso prevede che:

Se il contribuente effettua il pagamento entro 120 giorni dalla scadenza legale, spontaneamente e prima di qualsiasi contestazione o richiesta da parte degli enti, la sanzione per omissione venga calcolata senza la maggiorazione di 5,5 punti, cioè solo al tasso base annuo (TUR). Ad esempio, per un contributo scaduto il 16 maggio 2025, pagando entro circa 4 mesi (entro il 14 settembre 2025) di propria iniziativa, la sanzione annua sarà del 2,15% invece che 7,65% . Questo incentivo premia chi si autodenuncia e paga con un lieve ritardo, alleggerendo l’onere aggiuntivo.
In caso di evasione accertata ma denunciata spontaneamente dall’azienda entro 12 mesi, il D.L. 19/2024 (art. 30) ha stabilito che se il datore di lavoro versa quanto dovuto in unica soluzione entro 30 giorni dalla denuncia spontanea, le sanzioni civili normalmente previste per l’evasione (30% annuo) sono “degradate” alla misura dell’omissione semplice (TUR+5,5% annuo) . Se il versamento avviene entro 90 giorni dalla denuncia, la sanzione è intermedia (TUR+7,5%, es. 9,65% annuo) . In sostanza, anche nei casi di evasione deliberata, il legislatore offre un’ultima chance: confessando l’irregolarità e pagando in tempi brevi, il trasgressore evita la stangata del 30% annuo e subisce sanzioni ridotte. Resta fermo che, per le omissioni sotto determinate condizioni estreme (es. procedure concorsuali come fallimento o concordato preventivo), la legge già prevedeva sanzioni civili ridotte al tasso legale o al TUR puro , per non gravare eccessivamente sulle masse passive.

Esempio pratico: un artigiano con laboratorio di ceramica dimentica di pagare la rata INPS di maggio 2025 di 1.000 €. Se regolarizza spontaneamente pagando a luglio 2025 (entro 60 giorni dal termine) beneficiando del ravvedimento, la sanzione di mora sarà minima (circa 2% annuo per due mesi di ritardo, dunque intorno a 3-4 €). Se invece non paga e viene scoperto dall’INPS dopo un anno, maturerà circa 7,65% di interessi (circa 76 €) più eventuali sanzioni fisse. Se addirittura avesse omesso la denuncia del reddito e fosse accusato di evasione, senza ravvedimento si applicherebbe il 30% annuo (300 € di sanzione civilistica in un anno, poi fermo a 600 € max). Con il ravvedimento, invece, pagando entro 30 giorni dall’autodenuncia potrebbe ricondurre la sanzione al 7,65% annuo (76 € circa).

Sanzioni amministrative e penali – prime nozioni: Oltre alle sanzioni civili appena viste (che sono essenzialmente interessi e maggiorazioni per il ritardo), il mancato pagamento di contributi può integrare anche illeciti amministrativi o reati penali in determinati casi, soprattutto quando si tratta di contributi trattenuti ai lavoratori dipendenti. È importante distinguere: se l’artigiano non paga i contributi per sé stesso (gestione artigiani), ciò non costituisce reato, ma solo un inadempimento civile e amministrativo. Diverso è il caso in cui l’artigiano sia anche datore di lavoro e ometta di versare all’INPS le ritenute previdenziali operate sulle retribuzioni dei propri dipendenti: tale condotta, se l’importo supera una soglia annua, configura il reato di omesso versamento di contributi previdenziali (art. 2, comma 1-bis, D.L. 12/09/1983 n. 463, conv. L. 638/1983) . Approfondiremo nel dettaglio questi profili penalistici in seguito, ma anticipiamo che attualmente la soglia di punibilità penale è fissata a €10.000 annui di contributi non versati; al di sotto scatta invece un illecito amministrativo con sanzione pecuniaria (una multa amministrativa proporzionata all’importo omesso) . Tali sanzioni si aggiungono alle sanzioni civili sopra descritte: ad esempio, un artigiano con dipendenti che non versa €15.000 di ritenute INPS per un anno incorrerà sia nelle sanzioni civili di mora (interessi), sia nel reato penale (perché €15.000 > €10.000) con rischio di pena detentiva e multa , come vedremo, oltre a dover comunque versare il dovuto. Viceversa, se l’importo omesso fosse €8.000, incorrerebbe in un illecito amministrativo (multa) ma non in un processo penale.

Riassumendo, ogni contributo non versato genera: (1) un debito contributivo principale (capitale) verso l’ente; (2) sanzioni civili che aumentano col tempo (interessi/multe fino a certi limiti); (3) eventuali sanzioni amministrative o penali aggiuntive in casi specifici (omissioni su contributi di terzi). Nel prossimo paragrafo vedremo come questi debiti vengono accertati e recuperati dagli enti (tramite avvisi, cartelle e procedure esecutive) e successivamente analizzeremo nel dettaglio le strategie difensive e le possibili cause di annullamento o riduzione di tali addebiti.

Accertamento e riscossione dei contributi non pagati: avvisi bonari, avvisi di addebito e cartelle

Quando un artigiano non paga i contributi entro le scadenze previste, l’INPS e l’INAIL attivano procedure per accertare il credito e recuperarlo coattivamente. È utile comprendere l’iter che tipicamente si svolge, distinguendo i ruoli dei vari attori (INPS/INAIL come enti impositori e l’Agenzia delle Entrate-Riscossione – ex Equitalia – come ente di riscossione coattiva). Le fasi principali sono: 1) Avviso Bonario o Comunicazione di irregolarità, 2) Titolo esecutivo (Avviso di Addebito INPS o Cartella esattoriale), 3) Azioni esecutive in caso di mancato pagamento (fermi, pignoramenti, ipoteche, etc.). Vediamole in dettaglio.

Avviso bonario e comunicazione di debito

In molti casi, prima di emettere un titolo esecutivo, l’ente previdenziale invia all’artigiano una comunicazione informale, il cosiddetto avviso bonario. Si tratta di una lettera o PEC in cui l’INPS (o l’INAIL) segnala al contribuente l’esistenza di contributi risultati non pagati o differenze a debito, invitandolo a regolarizzare entro un certo termine (spesso 30 giorni). Ad esempio, l’INPS riceve dall’Agenzia delle Entrate i dati della dichiarazione dei redditi dell’artigiano e riscontra che su un determinato reddito non risultano versati i relativi contributi: in tal caso può inviare una comunicazione di debito indicando gli importi dovuti . Questa comunicazione non è un atto esecutivo impugnabile in sede giudiziale (non è ancora l’avviso di addebito), ma ha lo scopo di mettere a conoscenza il debitore e consentirgli di pagare o segnalare eventuali errori. Spesso, l’avviso bonario contiene già il calcolo delle sanzioni civili dovute fino a quel momento e offre la possibilità di pagare una somma “scontata” se effettuato entro il termine indicato. Infatti, pagare in risposta all’avviso bonario evita ulteriori aggravi: una volta scaduto il termine, l’ente iscriverà a ruolo il debito, con ulteriori spese.

È importante non ignorare un avviso bonario: se l’artigiano riconosce il debito e ha la possibilità economica, conviene pagare subito per beneficiare della riduzione delle sanzioni (spesso nell’avviso bonario l’INPS applica solo gli interessi al tasso base, senza la maggiorazione del 5,5%, come da ravvedimento operoso) . Se invece si ritiene che la richiesta sia infondata (ad esempio perché l’artigiano era iscritto a una cassa diversa, o ha già pagato ma il pagamento non risulta, ecc.), è il momento di contestare informalmente la pretesa: si possono inviare all’ente le ricevute di pagamento, o una memoria spiegando l’errore, oppure chiedere un appuntamento presso la sede INPS per chiarire. In alcuni casi è possibile presentare un ricorso amministrativo interno all’INPS entro 90 giorni dalla comunicazione, indirizzato al Comitato Provinciale INPS, per far riesaminare la posizione. Tuttavia, va notato che tale ricorso amministrativo non sospende le successive fasi di riscossione : l’ente potrebbe comunque procedere con l’iscrizione a ruolo se nel frattempo il termine dell’avviso bonario scade, a meno che non accolga l’eventuale istanza di autotutela. Pertanto, parallelamente al ricorso amministrativo, se il debito è contestato, sarà prudente prepararsi ad impugnare anche il successivo atto esecutivo.

Per INAIL, l’avviso bonario riveste una particolare importanza: ad oggi, l’INAIL non adotta l’avviso di addebito in proprio ma si avvale ancora delle cartelle esattoriali per la riscossione. L’INAIL invia prima un avviso di irregolarità (avviso bonario) al datore di lavoro o autonomo inadempiente: tale avviso non costituisce titolo esecutivo, quindi se l’azienda non paga, l’INAIL deve formare un ruolo e far emettere all’Agenzia Riscossione una cartella di pagamento . Quindi per l’INAIL l’avviso bonario è espressamente previsto e il mancato pagamento comporta la successiva notifica di cartella esattoriale INAIL. Anche gli enti previdenziali privati (casse professionali) in genere inviano solleciti bonari prima di procedere giudizialmente, ma qui ci focalizziamo su INPS/INAIL.

Avviso di Addebito INPS (titolo esecutivo)

Dal 2011 l’INPS ha introdotto l’Avviso di Addebito con valore di titolo esecutivo, che ha sostituito l’uso delle cartelle esattoriali per la riscossione dei contributi propri dell’INPS . In pratica, l’INPS stessa emette un atto amministrativo che accerta il credito contributivo e ingiunge al debitore di pagare entro un termine (di norma 60 giorni dalla notifica). Questo avviso di addebito viene notificato al debitore (per raccomandata A/R o PEC) e, se entro 60 giorni non avviene il pagamento, l’importo viene affidato all’Agenzia Entrate Riscossione (AER) che può attivare immediatamente le procedure esecutive senza bisogno di ulteriori atti giudiziari. L’avviso di addebito dell’INPS contiene già l’intimazione ad adempiere e costituisce esso stesso il titolo esecutivo per procedere al pignoramento . Ciò rende più celere la riscossione: a differenza di quanto avviene per i tributi erariali (dove vi è l’atto di accertamento seguito da cartella), qui in un unico documento l’INPS enuncia la pretesa e, trascorso il termine, può avvalersi dell’ufficiale giudiziario.

Ad esempio, se l’artigiano non ha pagato i contributi 2024, l’INPS nel 2025 gli notificherà un avviso di addebito indicando l’importo dei contributi, le sanzioni civili maturate, ed eventualmente ulteriori sanzioni (come le multe ex art. 2 D.L. 463/1983 se trattasi di ritenute dipendenti sotto soglia). L’atto specificherà che, decorsi 60 giorni senza pagamento, si procederà ad esecuzione forzata ai sensi dell’art. 30 D.L. 78/2010 (norma istitutiva dell’avviso di addebito). Non vi sarà dunque una successiva cartella: l’avviso è l’ultimo atto che il debitore riceve prima dell’azione esecutiva.

Impugnazione dell’avviso di addebito: L’avviso di addebito può essere contestato dall’artigiano qualora ritenga che il credito non sia dovuto (in tutto o in parte) o che vi siano vizi formali (ad es. notifica errata, prescrizione, ecc.). La legge (D.Lgs. 46/1999, art. 24) prevede che i ricorsi contro i crediti previdenziali siano di competenza del Giudice del Lavoro (Tribunale in funzione di giudice del lavoro) e vadano proposti entro 40 giorni dalla notifica dell’atto . Tuttavia, occorre distinguere le tipologie di opposizione: la giurisprudenza ha individuato due forme principali di ricorso contro gli avvisi INPS, con termini differenti a seconda dei motivi:

Opposizione ai sensi dell’art. 24 D.Lgs. 46/1999 (opposizione a ruolo): è il ricorso volto a contestare nel merito l’esistenza del credito contributivo (es. si nega l’obbligo contributivo, o si eccepisce la prescrizione del credito maturata prima dell’iscrizione a ruolo). Questo ricorso va presentato entro 40 giorni dalla notifica .
Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.): se si contestano vizi formali dell’atto, come la regolarità della notifica oppure il fatto che l’INPS abbia emesso l’avviso senza inviare prima la comunicazione di addebito, o altre irregolarità procedurali, alcuni tribunali ritengono applicabile il termine breve di 20 giorni dalla notifica . Ad esempio, se l’artigiano sostiene di non aver mai ricevuto l’avviso bonario obbligatorio prima dell’addebito, potrebbe sollevare un vizio procedurale: in tali casi prudenzialmente si agisce entro 20 giorni.

La distinzione non è banale e spesso l’atto introduttivo del giudizio di opposizione cumula entrambe le censure (sia di merito che formali), rispettando il termine più breve per sicurezza. In ogni caso, trascorsi 40 giorni senza ricorso, l’avviso di addebito diventa definitivo e il credito contributivo diventa incontestabile nel merito (resta solo la possibilità di eccepire in futuro la prescrizione sopravvenuta, come vedremo).

È importante evidenziare che l’opposizione non sospende automaticamente la riscossione. L’artigiano, contestualmente al ricorso, dovrebbe chiedere al giudice un provvedimento d’urgenza di sospensione dell’esecuzione, motivando che l’azione esecutiva dell’Agenzia Riscossione gli causerebbe danni gravi e che il credito è probabilmente infondato. In mancanza di un provvedimento sospensivo, l’Agenzia Entrate Riscossione può iniziare i pignoramenti anche se è stato proposto ricorso, salvo il caso in cui l’INPS stesso (in autotutela) sospenda la riscossione su richiesta dell’interessato. In pratica, però, se il ricorso viene notificato anche all’Agenzia Riscossione, questa spesso attende l’esito quantomeno dell’istanza cautelare prima di procedere, per non incorrere in contestazioni.

Cartella esattoriale (per crediti INAIL o ruoli ante 2011)

La cartella di pagamento (detta anche cartella esattoriale) è il tradizionale strumento di riscossione a mezzo ruolo, utilizzato in ambito fiscale e anche previdenziale prima dell’introduzione degli avvisi di addebito INPS. Nel contesto dei contributi artigiani, oggi la cartella interviene soprattutto per:

Crediti INAIL: come detto, l’INAIL non emette avviso esecutivo proprio, ma affida il ruolo all’Agenzia Riscossione. Dunque, se un artigiano non paga i premi INAIL, riceverà una cartella di pagamento emessa dall’Agenzia (su richiesta INAIL). La cartella conterrà l’importo dei premi non pagati, le sanzioni civili maturate secondo i criteri visti (interesse di mora per omesso/evaso) e le aggiunte di riscossione (aggio). Sarà indicato che va pagata entro 60 giorni dalla notifica . Entro lo stesso termine di 40 giorni, la cartella INAIL può essere impugnata dinanzi al Tribunale (giudice del lavoro), con analoghe modalità all’avviso INPS. In caso di mancato pagamento e mancata opposizione nei termini, la cartella diventa definitiva e l’Agenzia potrà procedere all’esecuzione forzata.
Crediti INPS antecedenti al 2011: può capitare che un artigiano riceva ancora oggi una cartella esattoriale recante contributi INPS non pagati, se tali crediti risalgono a prima della riforma del 2011. In effetti, l’introduzione dell’avviso di addebito fu operativa da ottobre 2011 (Circolare INPS n. 168/2010 ); i crediti per periodi precedenti continuarono a essere riscossi con cartella. Pertanto, se nel 2025 l’Agenzia Entrate Riscossione notifica, ad esempio, un’intimazione di pagamento relativa a una vecchia cartella INPS del 2010 (non pagata e rimasta in sospeso), il contribuente potrebbe vedere ancora la dicitura di “cartella esattoriale INPS” . Tali posizioni “storiche” sono meno comuni ma esistono. La difesa in tal caso segue le stesse regole: la cartella del 2010 era impugnabile entro 40 giorni dalla notifica originaria; se non fu impugnata a suo tempo, il debito è cristallizzato ma occorre verificare la prescrizione sopravvenuta (ad esempio, contributi 2010 si prescrivono in 5 anni se nessun atto interruttivo è stato notificato nel frattempo, come dettagliato oltre). L’intimazione di pagamento che sollecita la cartella può anch’essa essere impugnata entro 20 giorni qualora si eccepisca la prescrizione del credito nel frattempo maturata.

In sintesi, oggi un artigiano che non paga i contributi INPS di norma riceverà un avviso di addebito; se non paga i contributi INAIL riceverà una cartella di pagamento. Entrambi gli atti vanno letti con attenzione per conoscere la natura del credito, l’anno di riferimento, l’importo di contributi, sanzioni e oneri vari. Entrambi contengono le indicazioni su come impugnare (generalmente richiamano la possibilità di ricorso al giudice del lavoro ex art. 24 D.Lgs. 46/1999) e sui termini per il pagamento (60 giorni per evitare azioni esecutive).

Tabella riepilogativa: Tipologie di atti e termini principali

Atto emesso	Ente	Contenuto	Impugnazione	Termine pagamento
Avviso bonario / Comunicazione di irregolarità	INPS / INAIL	Segnalazione di contributi non versati, importo dovuto con sanzioni ridotte. Non è titolo esecutivo.	– (Ricorso amministrativo interno entro 90 gg facoltativo, o segnalazioni all’ente)	Termine indicato nell’avviso (es. 30 gg) per evitare il successivo ruolo.
Avviso di Addebito (titolo esecutivo)	INPS	Ingiunzione di pagamento contributi + sanzioni. Ha valore di titolo esecutivo per importo indicato.	Ricorso al Tribunale (Lavoro) entro 40 gg (20 gg per vizi formali) . Eventuale istanza di sospensione al giudice.	60 giorni dalla notifica per pagare (poi esecuzione).
Cartella di pagamento	INAIL (o INPS pre-2011) / Agenzia Risc.	Titolo esecutivo emesso dall’Agente Riscossione su ruolo ente previdenziale. Contiene importi dovuti + aggi di riscossione.	Ricorso al Tribunale (Lavoro) entro 40 gg dalla notifica . (20 gg se vizi formali atti esecutivi).	60 giorni dalla notifica per pagare (poi esecuzione).
Intimazione di pagamento	Agenzia Risc.	Sollecito finale su cartella/avviso già notificati, in prossimità di esecuzione (emesso se sono trascorsi >6 mesi dalla notifica del titolo senza esecuzione).	Opposizione art. 615/617 c.p.c. entro 20 gg (se si eccepisce prescrizione o vizi successivi).	5 giorni per pagare (azione esecutiva immediata).

Nota: I termini di impugnazione sono perentori; se si lasciano decorrere, il debitore perde la possibilità di contestare nel merito la pretesa contributiva . Resta solo la facoltà di opporsi all’esecuzione successiva per fatti estintivi sopravvenuti (es. prescrizione maturata dopo, pagamento effettuato, ecc.), ma non si potrà più discutere se quei contributi fossero dovuti o meno. Per questo, è fondamentale attivarsi tempestivamente appena ricevuto un avviso di addebito o una cartella, coinvolgendo un legale specializzato in diritto del lavoro/previdenza se necessario. Nei prossimi paragrafi esamineremo le possibili strategie difensive per l’artigiano debitore, sia in via amministrativa (richiesta di rateazione, domanda di sgravio in autotutela) sia in via giudiziale (ricorsi, eccezioni di prescrizione, opposizioni all’esecuzione), nonché i profili penali collegati all’omissione contributiva.

Strategie difensive del debitore: come opporsi e come regolarizzare il debito

Dal punto di vista dell’artigiano debitore, esistono vari strumenti per affrontare la situazione di contributi non pagati. Possiamo distinguerli in due categorie: strategie di difesa sul piano legale (per contestare il debito o le procedure) e strategie di gestione del debito (per dilazionare o ridurre l’importo da pagare). Queste azioni possono essere intraprese parallelamente: ad esempio, si può contestare parte del debito ritenuta non dovuta e contemporaneamente chiedere una rateazione per la parte incontestabile.

Verifica della legittimità della pretesa contributiva

Prima di tutto, l’artigiano dovrebbe verificare se il debito richiesto è effettivamente dovuto e quantificato correttamente. Spesso l’INPS potrebbe aver richiesto contributi su presupposti sbagliati (ad es. doppia iscrizione, come nel caso di conflitto INPS vs altra cassa) , oppure l’importo potrebbe essere stato già versato ma non risultante per un errore amministrativo. Oppure ancora, potrebbe trattarsi di contributi prescritti (vedi paragrafo sulla prescrizione). Pertanto, alla ricezione di un avviso o cartella:

Controllare i periodi e gli importi: confrontare con il proprio Estratto Conto Contributivo (ottenibile dal “Cassetto Previdenziale” online) se quei trimestri risultano non pagati. Se si dispone di ricevute di versamento F24 per quei periodi, raccoglierle immediatamente. È possibile che l’INPS non li abbia associati correttamente alla posizione (succede ad esempio per errori nel compilare il codice sulla delega F24). In tal caso, esibendo le ricevute si ottiene lo sgravio del debito.
Verificare l’inquadramento corretto: se l’INPS richiede contributi gestione Artigiani ma l’attività era in realtà cessata o rientrava in altra gestione (p.es. Gestione Separata), occorre far valere l’errore. Ad esempio, come citato prima, nel 2023 molti professionisti hanno ricevuto accertamenti d’ufficio per Gestione Separata su redditi che in realtà erano già assoggettati a una cassa professionale . In tali casi, occorre impugnare sostenendo la non debenza perché soggetti ad altro ordinamento. Un caso frequente: artigiano edile pensionato iscritto all’Albo come geometra che svolge attività minima come geometra – l’INPS potrebbe iscriverlo d’ufficio alla Gestione Separata per quei redditi, nonostante sia iscritto Inarcassa. Va presentato ricorso per contestare la doppia contribuzione .
Errori di calcolo e sanzioni: esaminare se l’ente ha applicato correttamente le sanzioni civili. Talora l’importo appare esorbitante perché somma contributi di molti anni con interessi. Ricordiamo che c’è un tetto del 40% o 60% rispettivamente per omissione ed evasione . Se il calcolo sforasse tali limiti, vi è un errore. Inoltre, grazie a condoni o “rottamazioni” periodiche disposte per legge, potrebbe essere possibile stralciare una parte delle sanzioni: ad esempio, con la Rottamazione-quater 2023 molti debiti affidati al ruolo fino al 30/6/2022 potevano essere pagati senza interessi di mora né sanzioni civili, ma solo il capitale e l’aggio. Se il nostro debito rientrava in quelle date e abbiamo aderito alla definizione agevolata, l’INPS/AER non può pretendere sanzioni oltre quanto stabilito. Conviene quindi informarsi se il debito sia stato oggetto di qualche domanda di definizione agevolata o saldo e stralcio.
Prescrizione dei contributi: fondamentale verificare se è trascorso il termine di prescrizione (5 anni di regola) dall’ultima attività interruttiva. Su questo aspetto cruciale si veda il prossimo paragrafo.

Se dall’analisi emergono motivi validi per contestare il debito, l’artigiano deve allora procedere con le appropriate azioni legali (ricorso al giudice). Se invece il debito risulta corretto e dovuto, conviene orientarsi verso strategie di regolarizzazione (rateazione, accordi, ecc.) per evitare il protrarsi di interessi e l’attivazione di misure esecutive.

Prescrizione dei contributi previdenziali

I contributi previdenziali, al pari di altri crediti, sono soggetti a prescrizione: ciò significa che l’ente ha un tempo limitato per richiederli, decorso il quale il debitore può rifiutarsi legalmente di pagarli. La prescrizione in materia contributiva è regolata dall’art. 3, comma 9, L. 335/1995 (Riforma Dini), il quale stabilisce che i contributi obbligatori si prescrivono in 5 anni dal momento in cui sono dovuti . Questo termine può essere esteso a 10 anni solo in caso di denunce del lavoratore o dei suoi superstiti presentate prima del decorso del quinquennio . In altre parole, qualora sia il lavoratore interessato (dipendente) a segnalare il mancato versamento, l’INPS ha 10 anni per recuperare quei contributi, altrimenti la regola generale per tutti i contributi (sia di datori di lavoro che di lavoratori autonomi) è di 5 anni. La legge prevede inoltre che i contributi prescritti non possano essere versati neanche volontariamente – principio che impedisce ai debitori di “comprarsi” periodi arretrati una volta scaduti i termini, e agli enti di ricevere pagamenti tardivi fuori tempo massimo, in ossequio all’equilibrio finanziario. Questo è un punto molto importante per l’artigiano: se lascia trascorrere il quinquennio senza pagare né farsi richiedere il dovuto, da un lato non dovrà più pagare perché il credito si estingue, ma dall’altro perde in modo definitivo anche la copertura pensionistica di quegli anni (non potrà più pagarli per ottenere la pensione, e se li pagasse l’INPS dovrebbe restituirli in quanto indebito) .

La decorrenza della prescrizione parte “dal momento in cui scadono i termini di pagamento dei contributi” . Ad esempio, i contributi del primo trimestre 2020 erano esigibili al 16 maggio 2020; da tale data inizia il conteggio dei 5 anni, per cui in assenza di atti interruttivi si prescriverebbero al 16 maggio 2025. Se però in mezzo interviene un atto dell’ente che costituisce costituzione in mora (come un avviso bonario, o meglio ancora un avviso di addebito/cartella notificata), la prescrizione si interrompe e ricomincia da capo dal giorno dell’atto. Questo è fondamentale: ogni notifica valida di un avviso o cartella fa ripartire un nuovo periodo di 5 anni per la riscossione . Tuttavia, la giurisprudenza ha chiarito che la notifica di un titolo amministrativo (avviso di addebito o cartella) non trasforma il termine breve in decennale: non si applica l’art. 2953 c.c. (che prevede la conversione in 10 anni se c’è un titolo passato in giudicato) perché tali atti non hanno forza di giudicato . Solo una sentenza giudiziale definitiva potrebbe far valere il termine decennale ordinario . Le Sezioni Unite della Cassazione, con la sentenza n. 23397/2016, hanno espressamente sancito che la definitività di un avviso di addebito non opposto non comporta l’applicazione del termine decennale, ma resta quello quinquennale . Questo orientamento, ormai consolidato, è stato ribadito da numerose pronunce successive (Cass. nn. 29830/2019, 32077/2019, etc.) .

Ciò significa in pratica: se l’artigiano non impugna un avviso di addebito entro 40 giorni, il credito diventa incontestabile nel merito, ma l’INPS ha comunque 5 anni da quella notifica per procedere con l’esecuzione forzata; se lascia passare 5 anni senza compiere atti esecutivi o inviargli intimazioni, il debito si estingue per prescrizione . Analogamente, se l’INPS notifica una cartella e l’artigiano non fa nulla, il credito resta formalmente dovuto ma l’azione di riscossione deve iniziare entro 5 anni, altrimenti il debitore potrà opporsi eccependo la prescrizione sopravvenuta.

Nel calcolo dei termini di prescrizione bisogna tenere conto anche di eventuali sospensioni legali. Ad esempio, durante l’emergenza COVID nel 2020, i termini di prescrizione e decadenza relativi alla riscossione sono stati sospesi per alcuni mesi (marzo-maggio 2020); tali periodi non contano ai fini del computo e vanno aggiunti al termine finale. Inoltre, in presenza di alcune procedure (es. domanda di rateazione accolta, procedura concorsuale), la prescrizione può subire sospensioni o interruzioni particolari. In generale, però, per un artigiano che non abbia intrapreso alcuna azione, vale il semplice principio dei 5 anni con interruzione ad ogni notifica di atto di riscossione.

Esempio pratico di prescrizione: Tizio, artigiano, non versa i contributi del 2015. L’INPS gli notifica una cartella nel luglio 2016, che Tizio ignora. Da quella notifica il termine di prescrizione riparte di 5 anni, quindi scadrebbe a luglio 2021. Supponiamo che l’Agenzia Riscossione non faccia alcun atto nei suoi confronti entro quella data. Nel settembre 2022 Tizio riceve una “intimazione di pagamento” su quella cartella: può a questo punto presentare opposizione all’esecuzione, eccependo che il credito è prescritto, poiché sono trascorsi più di 5 anni dall’ultima notifica (luglio 2016 – settembre 2022 > 5 anni) . Il giudice, verificati i termini, dovrebbe dichiarare estinto il debito per intervenuta prescrizione (come affermato ad es. da Cass. sent. 32077/2019) . Se invece l’Agenzia avesse inviato un sollecito o effettuato un pignoramento entro luglio 2021, l’interruzione avrebbe spostato in avanti il termine. Dunque, per il debitore è sempre essenziale annotare le date di notifica di ogni atto ricevuto e consultare un legale per capire se può far valere la prescrizione. Si noti anche che la prescrizione in materia previdenziale è rilevabile d’ufficio dal giudice (trattandosi di norma di ordine pubblico a tutela dell’equilibrio finanziario), quindi in teoria anche se il debitore non la eccepisce tempestivamente, il giudice potrebbe rilevarla; ma per prudenza è sempre meglio sollevarla attivamente in sede di ricorso.

Attenzione: se il debito contributivo riguarda ritenute previdenziali di lavoratori dipendenti, il termine può diventare decennale se c’è stata denuncia del lavoratore come detto, ma c’è un’altra particolarità: quando un lavoratore agisce per ottenere dall’INPS la pensione o altre prestazioni, l’INPS è tenuto a recuperare anche contributi prescritti accreditandoli d’ufficio e rivalendosi sul datore per un importo pari al valore capitale (senza sanzioni) dei contributi prescritti. Questo meccanismo (cosiddetta rendita vitalizia ex art. 13 D.Lgs. 38/2010) serve a non penalizzare il lavoratore per omissioni altrui, ma poi il costo ricade sull’azienda inadempiente. È un caso specifico oltre lo scopo principale di questa guida, ma va menzionato che una prescrizione maturata non sempre libera totalmente il datore se un dipendente reclama quei contributi ai fini pensionistici – potrebbe doverli rifondere all’INPS in altra forma.

In generale, però, per i contributi artigiani propri (IVS) la prescrizione quinquennale chiude definitivamente la questione: l’INPS non può più pretenderli e l’artigiano non può più pagarli per coprire il buco contributivo. Dunque, far valere la prescrizione conviene se l’artigiano è rassegnato a perdere quel periodo assicurativo; se invece fosse vicino alla pensione e quel periodo fosse determinante, potrebbe valutare di pagare (purché non ancora prescritto) per non avere penalizzazioni sulla pensione.

Rateazione e piani di rientro del debito

Quando il debito contributivo è confermato ed esigibile, ma l’importo è troppo elevato per essere saldato in un’unica soluzione, l’artigiano può ricorrere agli strumenti di dilazione del pagamento previsti dalla legge. Ci sono due principali possibilità a seconda della fase della riscossione:

Rateazione con l’ente creditore (INPS o INAIL): finché il debito non è stato affidato all’Agente della Riscossione, è possibile chiedere un piano di rate direttamente all’ente. L’INPS, ad esempio, permette la dilazione amministrativa dei debiti contributivi in una serie di rate mensili (fino a 24 mesi, estensibili in casi eccezionali). L’istanza va presentata alla sede INPS competente, allegando la documentazione sulla difficoltà finanziaria. Se concessa, l’INPS sospende l’emissione di avvisi esecutivi purché il piano sia rispettato. Anche l’INAIL consente rateizzazioni ante-riscossione. Queste soluzioni interne possono avere il vantaggio di evitare l’addebito dell’aggio di riscossione (circa il 3-6% che viene aggiunto dall’Agente Riscossione). Tuttavia, spesso l’ente concede rateazioni brevi; se il debito è molto alto, può essere difficile ottenere più di 2 anni di dilazione senza garanzie.
Rateizzazione con Agenzia Entrate Riscossione (AER): se il debito è già in cartella o avviso di addebito esecutivo (quindi già iscritto a ruolo), l’artigiano deve rivolgersi ad AER per rateizzare. La normativa sulle rateazioni di cartelle è stata recentemente modificata ed agevolata. Dal 2023-2024, per debiti fino a €120.000 si può ottenere una rateizzazione automatica (senza necessità di documentare lo stato di difficoltà) fino a 84 rate mensili (7 anni) . In passato il limite senza documenti era 60.000 € per 72 rate; la soglia è stata elevata a 120.000 € e il numero di rate standard portato a 84 a partire dal 2025 . Per debiti superiori a 120.000 €, è richiesta una “istanza documentata”, ovvero la prova dello stato di difficoltà economica attraverso indici di liquidità/patrimoniali (c.d. indice “α” e “β” per imprese, o ISEE per persone fisiche). In tal caso, l’Agenzia può concedere un piano fino a 120 rate mensili (10 anni) nei casi più gravi. In particolare, la normativa attuale prevede un meccanismo graduale: per richieste presentate negli anni 2025-2026 si possono ottenere da 85 fino a 120 rate; nel 2027-2028 fino a 120 rate partendo da 97; dal 2029 in poi fino a 120 rate partendo da 109 . Ciò significa che per il 2025, se un debitore dimostra di non poter sostenere rate elevate, può aspirare fino a 120 rate, ma con un minimo di 85 rate anche se la difficoltà non è estrema. Le rate sono di norma mensili; l’importo minimo di ciascuna rata è 50 € per persone fisiche e 100 € per società. La dilazione comporta l’addebito di interessi di dilazione (per i piani accordati nel 2025 il tasso di interesse applicato da INPS sui propri piani è 8,5% annuo ; per AER dovrebbe essere analogo). Ottenuta la rateazione, il DURC tornerà regolare – molto importante – perché la mera presenza di un debito a ruolo non impedisce il DURC se è in corso di rateizzazione regolare (norma introdotta per favorire la continuità aziendale). Quindi un artigiano con DURC negativo per cartelle INPS potrà sanare la situazione iniziando la rateazione e presentando la ricevuta della domanda/concessione all’INPS per ottenere un DURC provvisorio.

La rateizzazione viene revocata se il debitore salta le rate oltre un certo limite. Attualmente (dopo le modifiche del 2022) è tollerato il mancato pagamento fino a 8 rate anche non consecutive prima di decadere dal beneficio. In passato erano solo 5, ora più permissivo. Se decade, il debito residuo diventa immediatamente esigibile e non può essere oggetto di una nuova rateazione a meno che non si saldino prima le rate scadute. Le nuove norme hanno anche facilitato la rinegoziazione: dal 2022 è possibile chiedere una nuova dilazione anche dopo decadenza, ma solo una volta e a certe condizioni .

Esempio: un artigiano riceve cartelle INPS per €50.000. Può accedere alla rateizzazione standard in 84 rate senza dover dimostrare nulla. 50.000 € in 84 rate mensili sono circa 595 € al mese più interessi, per 7 anni. Se invece il debito fosse €200.000, dovrà presentare un’istanza documentata: supponiamo che i suoi indici economici gli diano diritto a 120 rate, allora pagherebbe circa €1.667 al mese per 10 anni (oltre interessi). Chiaramente, si valuterà la sostenibilità: se anche 120 rate fossero troppo onerose, potrebbe considerare altre soluzioni (es. un accordo di ristrutturazione del debito ex legge sulla crisi d’impresa, come vedremo più avanti).

Definizioni agevolate e stralci: Negli ultimi anni il legislatore ha varato varie misure di condono parziale per i debiti fiscali e contributivi. Ad esempio: la rottamazione (definizione agevolata) consente di pagare il debito senza sanzioni e interessi di mora; il saldo e stralcio (riservato a persone in difficoltà con ISEE basso) ha permesso in passato di pagare solo una percentuale del dovuto. Nel 2023, la Rottamazione-quater (D.L. 34/2023) ha incluso i carichi affidati entro 30/6/2022, quindi molti contributi INPS/INAIL a ruolo potevano essere sanati senza aggi, interessi e sanzioni civili (pagando solo capitale e spese). Tali procedure richiedono domanda nei termini e pagamenti puntuali delle rate previste dal piano agevolato. Verificare sempre se il proprio debito rientri in qualche provvedimento agevolativo: ad esempio, nel 2023 il governo ha anche disposto l’annullamento automatico dei debiti minori di €1.000 affidati a ruolo prima del 2015 (compresi contributi) – cosiddetto “Stralcio dei mini-carichi” – che ha cancellato d’ufficio tanti vecchi ruoli di piccolo importo. Perciò un artigiano potrebbe scoprire che cartelle molto vecchie sotto quella soglia sono state annullate.

In prospettiva futura, dati i precedenti, non è escluso che vi siano ulteriori rottamazioni o stralci (ad esempio, alcune proposte di legge mirano a introdurre un saldo e stralcio contributivo per aziende colpite da crisi). Dunque, tenersi informati può far risparmiare molto. Attenzione però: queste misure condonative non eliminano il reato penale (se applicabile) a meno che non si paghi integralmente quanto dovuto entro termini tali da estinguere la punibilità (per l’omesso versamento delle ritenute, come vedremo, pagare oltre 3 mesi dalla contestazione non salva più dal reato). Inoltre, se si aderisce a una definizione agevolata ma poi non si perfeziona (saltando pagamenti), gli sconti decadono.

Difese nelle procedure esecutive (pignoramenti, ipoteche)

Se il debito resta insoluto dopo i termini di legge, l’Agenzia delle Entrate Riscossione può avviare le azioni esecutive per recuperarlo forzosamente. Dal punto di vista del debitore, esistono comunque tutele nel processo esecutivo, e limiti a ciò che può essere aggredito.

Tra le misure che AER può intraprendere ricordiamo: il fermo amministrativo di beni mobili registrati (tipicamente automezzi), l’ipoteca su beni immobili, il pignoramento di conti correnti, stipendi/pensioni o beni mobili e immobili. Vediamo i principali e come difendersi o attenuarne gli effetti:

Fermo amministrativo su veicoli: se il debitore possiede un’auto o un furgone, l’Agenzia può iscrivere un fermo al PRA dopo avergli notificato un preavviso (dando 30 giorni di tempo per pagare). Il fermo impedisce di utilizzare e circolare col veicolo (oltre che venderlo) finché il debito non è saldato o rateizzato. Non vi è una soglia minima di debito per il fermo (può essere usato anche per importi modesti), quindi è uno strumento abbastanza comune. Per evitare il fermo, l’unica via è pagare o accordare una rateazione prima che scada il preavviso. Se il veicolo è strumentale all’attività (es. unico furgone per le consegne di un artigiano), conviene evidenziare questa circostanza all’Agenzia: talvolta, su istanza motivata, possono soprassedere o congelare il fermo. Una volta iscritto, si può chiedere la sospensione se si intraprende la rateazione. La legge prevede che, con la concessione della rateizzazione, i fermi non ancora iscritti vengono sospesi; quelli già iscritti possono essere rimossi solo dopo che si è pagata almeno la prima rata (in certi casi l’Agenzia richiede 1/3 del piano pagato).
Ipoteca sugli immobili: l’Agenzia può iscrivere ipoteca immobiliare come garanzia del credito, se il debito supera €20.000 complessivi . L’ipoteca viene preceduta da preavviso. Una volta iscritta, vincola l’immobile e appare nei registri, impedendo di fatto la vendita libera se non pagando il debito. È importante sapere che per legge non può essere iscritta ipoteca sull’unico immobile di proprietà che sia anche abitazione principale del debitore, salvo che il debito superi €20.000 (soglia appunto minima) – e anche in tal caso solo ipoteca, ma non espropriazione, come vedremo. Se un artigiano possiede più immobili, l’ipoteca può invece colpirli. L’ipoteca non comporta esproprio immediato ma tutela il credito per 20 anni. Il debitore può difendersi contestando l’iscrizione se manca il presupposto (ad esempio se il debito era sotto 20.000 € e l’hanno iscritta lo stesso, o se non hanno inviato il preavviso). In mancanza di vizi, l’ipoteca resta finché il debito non è estinto o ridotto sotto soglia e chiesta la cancellazione.
Pignoramento immobiliare (espropriazione): l’atto più grave è il pignoramento e successiva vendita all’asta degli immobili. La legge tuttavia pone limiti stringenti quando il creditore è l’Agente Riscossione: non si può pignorare l’immobile se è l’unica casa di proprietà del debitore e vi risiede anagraficamente, purché non sia un immobile di lusso (categorie A/8 o A/9) . Questa è la garanzia della “prima casa impignorabile” per debiti fiscali/previdenziali introdotta dal 2013. Se ci sono più immobili o l’immobile non è prima casa, l’Agenzia può procedere ma solo se il debito supera €120.000 e l’ipoteca è stata iscritta da almeno 6 mesi . Ad esempio, un artigiano che ha un capannone o un terreno oltre all’abitazione, con debiti contributivi di 150.000 €, potrebbe subire pignoramento del capannone. La difesa qui attiene soprattutto al controllo del rispetto di queste condizioni (soglia, preavvisi, ecc.): se l’Agenzia violasse il divieto sulla prima casa, l’esecuzione sarebbe impugnabile e annullabile. In tutti i casi, prima di vendere, l’Agente notifica un avviso di vendita; il debitore fino al giorno dell’asta può ancora evitare la perdita del bene saldando il dovuto (diritto di redeem). Anche durante la procedura, è possibile chiedere all’Agente una sospensione presentando un piano di rientro o se c’è un ricorso pendente.
Pignoramento mobiliare: riguarda beni all’interno dell’azienda o abitazione. In verità, è meno usato per i piccoli imprenditori, a meno di sapere di beni di valore (macchinari, attrezzature, ecc.). Qui giova ricordare che il codice di procedura civile pone limiti sulla pignorabilità degli strumenti di lavoro: “gli strumenti, oggetti e libri indispensabili per l’esercizio della professione, arte o mestiere del debitore possono essere pignorati nei limiti di 1/5 del loro valore” , e solo se il resto dei beni non è sufficiente. Ciò significa che se l’ufficiale giudiziario entra nel laboratorio di un artigiano per pignorare, ad esempio, macchinari, e questi sono essenziali per l’attività, può al massimo pignorare un quinto del loro valore totale. Se non è praticabile scindere i beni, la norma si applica sul ricavato: all’eventuale vendita forzata, solo il 20% del prezzo andrà al creditore, il resto torna al debitore . In passato (prima del 2006) tali beni erano totalmente impignorabili, ora sono relativamente impignorabili. Ad ogni modo, se un pignoramento violasse questa regola (ad es., pignorando beni di lavoro oltre il quinto), il debitore può fare opposizione al giudice dell’esecuzione per far liberare l’eccedenza . Inoltre, beni di scarso valore e indispensabili (es. arredi minimi, attrezzi manuali) di solito non vengono neppure pignorati perché la loro vendita non coprirebbe costi.
Pignoramento di crediti verso terzi (conto corrente, stipendio): L’Agenzia può pignorare direttamente il conto in banca del debitore (pignoramento presso terzi) o somme a lui dovute (ad es. se l’artigiano ha crediti verso clienti, potrebbe notificare a questi un atto di pignoramento di quanto devono pagargli). Il pignoramento di conti segue le regole generali: la banca, alla notifica, blocca le somme presenti fino a concorrenza del debito. Se sul conto affluiscono stipendi o pensioni, è impignorabile la parte corrispondente all’ultimo accredito mensile fino all’importo dell’assegno sociale circa (sui 574 €) e pignorabile il 20% dell’eccedenza . Per i lavoratori autonomi puri, i conti non godono di questa protezione se non c’è stipendio. Tuttavia, l’Agenzia spesso usa un accorgimento: invia prima una comunicazione preventiva di pignoramento al debitore, dandogli 5 giorni per pagar prima di inoltrare alla banca (questo a seguito di indicazioni normative per non congelare all’improvviso conti senza avviso). L’artigiano che riceve tale preavviso dovrebbe immediatamente contattare l’Agente e valutare soluzioni (rateazione, pagamento parziale). Una volta eseguito il pignoramento in banca, l’unica difesa è eventualmente contestare se l’atto è viziato o, ad esempio, se conteneva somme esenti (ma nel caso di autonomo, poco da eccepire). Per lo stipendio/pensione, la legge fissa limiti di pignorabilità: massimo 1/5 per i crediti verso Stato/enti previdenziali. Quindi se l’artigiano ha anche una pensione, l’INPS potrebbe trovarsi a dover trattenere un quinto di essa su richiesta dell’Agenzia Riscossione. Se per assurdo i contributi non pagati superano 1/3 della pensione annua, c’è una protezione: la somma impignorabile è almeno il doppio dell’assegno sociale (circa 1.000 € mensili restano intoccabili).

In qualunque caso di azione esecutiva già avviata (conto bloccato, prelievo su stipendio, casa ipotecata, etc.), l’artigiano può presentare opposizione all’esecuzione (ex art. 615 c.p.c.) se contesta il diritto a procedere del creditore, ad esempio perché il debito è prescritto come visto, o perché l’atto presupposto (cartella/avviso) non fu notificato regolarmente. Oppure opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.) se contesta vizi formali nell’esecuzione (esempio: mancato rispetto dei limiti di pignorabilità, omessa notifica del preavviso di ipoteca/fermo, ecc.). Queste opposizioni vanno fatte con ricorso al giudice dell’esecuzione (Tribunale) entro termini stretti (spesso 20 giorni dall’atto). Vista la tecnicità della materia, è consigliabile affidarsi a un legale specializzato in esecuzioni e magari in diritto tributario/previdenziale, per valutare la fattibilità.

In parallelo, se l’artigiano riconosce il debito e vuole solo più tempo, può sempre anche durante l’esecuzione chiedere una rateazione: spesso l’Agenzia è disposta a sospendere i pignoramenti se il debitore inizia un piano di rientro serio. Addirittura, la legge consente che, se durante un pignoramento immobiliare il debitore ottiene una procedura di composizione della crisi da sovraindebitamento o un accordo di ristrutturazione omologato, l’esecuzione si fermi.

Procedure concorsuali e soluzioni straordinarie

Dal 2020 in poi è entrato in vigore il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019), che disciplina anche le situazioni di sovraindebitamento di privati e piccole imprese. Un artigiano individuale in grave crisi, con debiti contributivi e fiscali impagabili, può valutare l’accesso a queste procedure che consentono di bloccare le azioni esecutive e di proporre un piano di ristrutturazione ai creditori (compreso l’INPS/AER). Ci sono strumenti come il “piano del consumatore” (se l’artigiano è di fatto equiparabile a un consumatore, ipotesi rara perché ha debiti di impresa) o il concordato minore per piccoli imprenditori. In tali procedure, spesso il debitore offre di pagare parzialmente i debiti con certe percentuali. Lo Stato spesso accetta che i crediti contributivi vengano soddisfatti parzialmente in queste sedi, in base alla convenienza rispetto alla liquidazione. Inoltre esiste la possibilità dell’esdebitazione del debitore incapiente, cioè la cancellazione di tutti i debiti residui a fine procedura se il debitore ha ceduto tutto il suo attivo ma non è riuscito a pagare integralmente. Questo include i debiti contributivi. Si tratta chiaramente di soluzioni estreme, da ponderare se l’attività è cessata o inevitabilmente insolvente, poiché comportano effetti sull’intero patrimonio e la reputazione creditizia. Tuttavia, sono un’ultima spiaggia legale per chiudere posizioni debitorie insostenibili (in passato molti piccoli imprenditori non avevano alcuno strumento del genere e rimanevano esposti a vita).

Profili penalistici: omesso versamento di ritenute previdenziali e altre violazioni

Come accennato, l’ordinamento italiano prevede sanzioni penali per determinate condotte di omissione contributiva. In particolare, è rilevante per un artigiano l’art. 2 del Decreto Legge 463/1983 (convertito in L. 638/1983), che punisce il datore di lavoro che non versa le ritenute previdenziali e assistenziali trattenute ai lavoratori dipendenti. Ciò si riferisce alla quota di contributi che il datore trattiene dalla busta paga del dipendente per conto dell’INPS (circa 9% dello stipendio, a carico del lavoratore) e che deve versare insieme alla quota a proprio carico. Se queste somme non vengono versate, si configura un peculiare reato a tutela delle assicurazioni sociali. Vediamo i punti chiave:

Soglia di punibilità: Dal 2016, grazie al D.Lgs. 8/2016 di depenalizzazione, il reato scatta solo se l’importo omesso supera €10.000 annui . Se l’importo è pari o inferiore a €10.000, non c’è reato ma un illecito amministrativo punito con una sanzione pecuniaria. Questa soglia si riferisce al totale delle ritenute non versate in ciascun anno. Ad esempio, se un artigiano ha 2 dipendenti e omette €4.000 per ciascuno (totale €8.000) in un anno, non raggiunge la soglia: l’omissione è amministrativa. Se ne omette €12.000, allora è penalmente rilevante. La Corte Costituzionale con sentenza n. 139/2017 ha dichiarato legittimo questo intervento di depenalizzazione parziale, e più di recente, con sentenza n. 103/2025, ha confermato la legittimità costituzionale dell’art. 2, co.1-bis come riformato, respingendo dubbi sulla proporzionalità del regime sanzionatorio differenziato . In particolare la Consulta ha ritenuto non irragionevole la cornice edittale introdotta, che prevede per gli omessi versamenti sotto soglia una multa proporzionale (anziché l’ammenda fissa precedente) .
Sanzione penale: Se supera €10.000, il datore di lavoro “è punito con la reclusione fino a 3 anni e con la multa fino a €1.032” . Si tratta di una contravvenzione. La pena detentiva massima è relativamente bassa (3 anni), il che consente l’applicazione di misure alternative o la sospensione condizionale se ad esempio è un primo reato e l’importo non è enorme. Di fatto, molte condanne comportano pene attorno a pochi mesi di reclusione convertiti in sanzioni sostitutive o sospesi. La multa penale è simbolica (massimo 1.032 €, invariata dagli anni ‘80). L’obiettivo è soprattutto moral suasion a pagare e stigma penale per i casi gravi.
Sanzione amministrativa (caso sotto soglia): Se l’importo omesso non supera €10.000, si applica una sanzione amministrativa pecuniaria. Dal 2023, dopo una modifica normativa, tale sanzione è stata resa proporzionale: da 1,5 a 4 volte l’importo omesso . In precedenza (2016-2023) era da €10.000 a €50.000 fissi, il che poteva risultare sproporzionato per omissioni piccole (es. omessi €5000 -> multa minima €10.000). La riforma (D.L. 48/2023 conv. L. 85/2023) ha calibrato la multa in base al dovuto. Dunque, omettendo €8.000 si rischia una multa da €12.000 a €32.000 (1,5x – 4x). La Corte Costituzionale 103/2025 ha giudicato non fondata la questione che riteneva ancora sproporzionato il minimo legale (1,5x) confermando la legittimità della norma . La sanzione amministrativa è irrogata dall’INPS con apposita ordinanza-ingiunzione, contro cui il datore può opporsi al giudice (Tribunale) se la contesta. Essa è alternativa alla sanzione penale: non si sommeranno mai.
Clausola di non punibilità per pagamento entro 3 mesi: La normativa prevede un’importante causa di non punibilità (e di non assoggettamento a sanzione amministrativa) qualora il datore di lavoro adempia spontaneamente entro 3 mesi dalla contestazione o notifica dell’accertamento . In pratica, quando l’INPS o l’Ispettorato accerta l’omissione (ad esempio con un verbale di ispezione o altro atto formale) e ne dà comunicazione all’azienda, quest’ultima ha 3 mesi di tempo per versare tutti i contributi omessi. Se lo fa, non viene punita: il legislatore ha inteso così dare una chance riparatoria. Questa clausola vale sia per il reato che per l’illecito amministrativo . Quindi, se l’artigiano versa entro 3 mesi dall’accertamento, non subirà né processo penale (se era oltre 10k) né multa (se sotto soglia). L’orientamento della Cassazione è che questo termine di 3 mesi decorre dalla contestazione formale: spesso coincide con il verbale di chiusura ispettiva o con una lettera di accertamento da parte dell’INPS. Da notare: se il pagamento avviene dopo i 3 mesi ma prima dell’inizio del giudizio, non evita il reato (che ormai si è consumato), ma potrebbe comunque essere valutato positivamente ai fini della concessione delle attenuanti e di pene minime. Strategia difensiva: un datore di lavoro che riceve un verbale per omesse ritenute farebbe bene, se possibile, a trovare le risorse per pagare entro il trimestre successivo, così da estinguere sul nascere la vicenda penale.
Elemento soggettivo e cause di forza maggiore: Il reato di omesso versamento è punito a titolo di dolo generico, cioè basta la volontarietà nel non pagare. Non è richiesta la frode (che rileva solo per l’evasione contributiva sanzionata civilmente). Tuttavia, la giurisprudenza ha affrontato il tema delle aziende in crisi di liquidità: può l’imprenditore non punibile se ha omesso di pagare i contributi perché oggettivamente impossibilitato? In generale la Corte di Cassazione ha escluso che la generica crisi finanziaria esenti da colpa: l’imprenditore deve prioritariamente adempiere ai contributi, non può invocare il fatto di aver usato le risorse per altre spese (anche se “più urgenti” come pagare i dipendenti) . Quindi la mera difficoltà economica non esclude il reato . Tuttavia, in alcune sentenze si è riconosciuto che, in casi del tutto eccezionali, se la crisi era dovuta a cause di forza maggiore non imputabili al datore e tale da rendere materialmente impossibile il versamento, potrebbe configurarsi l’assenza di dolo. Ad esempio, se l’azienda subisce un evento improvviso (pignoramento di tutti i conti da parte di altro creditore, mancato pagamento di appalti pubblici per lungo tempo) che la priva assolutamente di liquidità, e il datore prova di aver comunque privilegiato i versamenti previdenziali finché ha potuto, allora potrebbe andare esente da pena . Ma si tratta di casi estremamente rari e difficili da dimostrare. La regola rimane: l’omesso versamento è reato anche in caso di crisi, salvo la prova rigorosa di una situazione di impossibilità oggettiva e non addebitabile al datore . Ad esempio, Cass. Pen. 50083/2016 ha affermato che solo una crisi non imputabile e indominabile poteva incidere, altrimenti l’imprenditore doveva comunque accantonare i contributi.
Procedura e giurisprudenza: Il reato si consuma di solito alla data di scadenza del versamento annuale (per i contributi dovuti nell’anno, tipicamente il 16 di gennaio dell’anno successivo per il conguaglio contributivo). La prova che i contributi non sono stati versati si fonda sui documenti contabili: la Cassazione ha chiarito che per dimostrare l’omissione è sufficiente provare che le retribuzioni sono state effettivamente corrisposte ai lavoratori (e quindi le ritenute operate), ma non versate all’INPS . Ciò può avvenire tramite le buste paga firmate o i modelli UniEmens/DM10 che l’azienda invia all’INPS con i dati contributivi . Non occorre individuare ogni singolo euro: se dai modelli contributivi risulta un importo X dovuto e non versato, quello basta. Non rileva neppure il numero di lavoratori coinvolti: anche per un solo dipendente con omissione sopra soglia c’è reato . Spetta eventualmente alla difesa provare che alcune retribuzioni non furono pagate (quindi nessuna ritenuta effettiva) o altre circostanze che impediscono il reato . Molto spesso, comunque, la via d’uscita più efficace è il pagamento postumo: pur non escludendo il reato se oltre i 3 mesi, può portare a esiti sanzionatori contenuti (nelle prassi, se il datore paga tutto prima del giudizio e magari è incensurato, può ottenere patteggiamenti a pena sospesa).

In sintesi, un artigiano senza dipendenti non rischia mai conseguenze penali per i propri contributi non versati, mentre un artigiano datore di lavoro sì, se supera certe soglie e non rimedia tempestivamente. Per completare il quadro, ricordiamo che esistono altri reati in ambito lavoro che potrebbero tangere situazioni contributive: ad esempio la omessa assicurazione all’INAIL di lavoratori (è contravvenzione punita dall’art. 18 D.Lgs. 8/2008 con ammenda, ma depenalizzata se si regolarizza), o la frode in materia di contributi (art. 37 L. 689/1981) per chi ad esempio esibisce documenti falsi per ottenere sgravi. Tuttavia, il fulcro rimane l’art. 2 D.L. 463/83 di cui abbiamo trattato.

Caso pratico penale: Un artigiano edile con 3 operai, nel 2024 in crisi di liquidità, paga loro i salari ma non versa all’INPS €15.000 di contributi (tra quota dipendente e datore). Nel luglio 2025 un ispettore INPS accerta l’omissione. A settembre 2025 l’INPS notifica al titolare un verbale di contestazione ex art.2 D.L.463/83. Da quel momento, l’artigiano ha 3 mesi (fino a dicembre 2025) per versare quei €15.000 + sanzioni civili. Se riesce a farlo (magari chiedendo un prestito), non sarà punibile penalmente né dovrà pagare ulteriori sanzioni amministrative . Se invece a dicembre 2025 non ha pagato, scatterà la denuncia penale: affronterà un processo per reato di omesso versamento oltre soglia. In giudizio, la difesa potrà solo eventualmente argomentare che la sua crisi era gravissima e non colpa sua, ma come visto è difficile ottenere l’esonero. Se nel frattempo (magari nel 2026) riesce a pagare tutto, la pena verosimilmente sarà contenuta; se non paga affatto, rischia una condanna con obbligo poi di risarcire l’INPS (cosa che comunque dovrà fare). Al contempo, per quella stessa omissione, non avrà una sanzione amministrativa separata perché il fatto è penale: “consume” l’illecito amministrativo.

Effetti previdenziali: impatto su pensione e prestazioni

Oltre alle sanzioni e ai rischi legali, non va dimenticato l’aspetto previdenziale sostanziale: cosa comporta per l’artigiano il mancato versamento in termini di diritti pensionistici? In breve:

I contributi non versati non vengono accreditati sull’estratto conto contributivo dell’artigiano. Il diritto alla pensione (vecchiaia, invalidità) dipende dall’avere maturato un certo numero di anni di contribuzione e un determinato montante contributivo. Se l’artigiano “salta” dei versamenti, quei periodi risulteranno scoperti e la sua pensione futura ne risentirà (importo ridotto e, se non raggiunge i requisiti minimi, rischio di non maturare proprio la pensione).
Se l’artigiano in un secondo momento regolarizza il pagamento, l’INPS accredita retroattivamente i contributi per i periodi saldati, come se fossero stati pagati a tempo debito. Ad esempio, se paga nel 2025 i contributi 2022 non versati, l’INPS gli accrediterà l’anno 2022 ai fini pensionistici (benché pagato in ritardo). Naturalmente questo vale solo finché il debito non è prescritto. Una volta prescritti, come detto, i contributi non possono più essere versati neppure volontariamente , quindi quei periodi restano vuoti a tutti gli effetti. Perciò un artigiano giovane potrebbe anche pensare di “lasciar prescrivere” contributi per risparmiare soldi subito, ma deve essere conscio che così riduce la propria futura anzianità contributiva, rischiando di non avere pensione o averla molto bassa.
Non esiste una facoltà di “riscatto” o “ricongiunzione” per periodi scoperti dovuti a omissione volontaria. Il riscatto (es. anni di laurea) si applica per periodi in cui non vi era obbligo contributivo. Invece qui l’obbligo c’era ma non ottemperato: o li paghi nei 5 anni o li perdi. In casi particolari, se l’artigiano dovesse successivamente divenire lavoratore dipendente o iscritto ad altra gestione, i periodi artigiani non coperti restano comunque non considerati.
Un effetto collaterale negativo può riguardare il DURC e il diritto a prestazioni assistenziali: ad esempio, un artigiano con contributi non versati non perde il diritto all’assistenza sanitaria (quella dipende dall’iscrizione al SSN tramite tasse, non dai contributi INPS). Tuttavia, potrebbe vedersi negare l’accesso a eventuali indennità collegate ai contributi: ad esempio, l’indennità di malattia o maternità per gli artigiani spetta se si è in regola con il pagamento contributivo; se risultano morosità, l’INPS può sospendere l’erogazione finché non si regolarizza. Anche l’accesso a prestiti o mutui agevolati (es. fondi per artigiani) può richiedere DURC regolare. Dunque, il mancato pagamento non è solo un problema “lontano” della pensione futura, ma può avere riflessi immediati su benefici e credibilità finanziaria.

In conclusione, dal punto di vista previdenziale l’artigiano deve considerare il pagamento dei contributi un investimento per se stesso. Se la situazione economica è tale da impedire i versamenti, è meglio affrontare il problema con gli strumenti legali (rateazioni, riduzioni) piuttosto che ignorarlo, perché ciò che non viene versato oggi potrà mancare domani al momento del bisogno (pensione o coperture assicurative). L’unica eccezione può essere fatta in casi estremi e ragionati: ad esempio un artigiano prossimo alla pensione minima che ha già soddisfatto tutti i requisiti potrebbe, con calcolo alla mano, decidere di non versare un ultimo anno perché ha scarsa incidenza sull’assegno pensionistico e preferisce risparmiare liquidità. Ma sono valutazioni da fare con cautela e possibilmente con l’ausilio di un consulente del lavoro o patronato.

Di seguito proponiamo una sezione domande e risposte che riepiloga in forma sintetica i quesiti più comuni sul tema, seguita poi dall’elenco delle principali fonti normative e giurisprudenziali citate nella guida per chi volesse approfondire ulteriormente.

Domande frequenti (FAQ)

D: Cosa succede se un artigiano non paga i contributi INPS?
R: Se un artigiano omette di pagare i contributi previdenziali alla Gestione Artigiani INPS, l’INPS gli addebiterà il dovuto maggiorato di interessi e sanzioni civili (circa il 7-8% annuo fino a un massimo del 40% del contributo) . Dopo un sollecito (avviso bonario), l’INPS emetterà un Avviso di Addebito (titolo esecutivo) notificandolo all’artigiano . Se entro 60 giorni non paga né presenta ricorso, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione avvierà il recupero forzoso: potrà iscrivere fermi su veicoli, ipoteche su immobili, pignorare conti bancari e altri beni. Inoltre, l’artigiano risulterà irregolare ai fini del DURC, perdendo opportunità di lavoro e agevolazioni . Non vi sono conseguenze penali se trattasi solo dei propri contributi (nessun dipendente). Il debito comunque non sparisce: resterà esigibile finché non viene pagato o finché non maturi la prescrizione quinquennale .

D: E se non pago i premi INAIL?
R: I premi INAIL (assicurazione infortuni) seguono iter simile: l’INAIL invia un avviso di sollecito e, se non si paga, affida il debito all’Agenzia Riscossione che notifica una cartella esattoriale . Anche in questo caso scattano interessi di mora e sanzioni civili (di solito il 7-8% annuo per omissione, fino al 40% massimo, o 30% annuo fino 60% per evasione se ad esempio si è nascosta la manodopera) analoghi a quelli INPS. L’omissione dei premi INAIL non comporta reato (a meno che non sia configurabile un diverso reato come lesioni colpose se capita un infortunio e l’azienda era senza copertura). Tuttavia, l’INAIL può applicare sanzioni amministrative (ad es. per mancata assicurazione obbligatoria) e in caso di infortunio non coperto, esercitare azione di regresso contro l’artigiano (chiedendogli il rimborso delle prestazioni erogate al lavoratore infortunato). Dal punto di vista esecutivo, l’Agenzia Riscossione può procedere con gli stessi strumenti (fermi, ipoteche, pignoramenti) e anche i debiti INAIL sono soggetti a prescrizione quinquennale come quelli INPS .

D: Dopo quanti anni i contributi non pagati cadono in prescrizione?
R: In generale i contributi previdenziali obbligatori si prescrivono in 5 anni dal giorno in cui andavano versati . Ad esempio, contributi con scadenza 16 maggio 2020 si prescrivono il 16 maggio 2025. Ogni atto formale di riscossione notificato (ad es. avviso di addebito, cartella) interrompe il termine, che inizia a decorrere nuovamente da capo dall’atto . Non impugnare l’avviso non lo trasforma in termine decennale – resta quinquennale secondo la Cassazione . Fa eccezione il caso in cui sia il lavoratore dipendente a denunciare la mancata contribuzione: in tal caso l’INPS ha 10 anni (ma solo per quei contributi denunciati) . Dunque, se l’ente per 5 anni non notifica nulla e non riscuote, l’artigiano può eccepire la prescrizione ed evitare il pagamento. Attenzione: trascorsi 5 anni, i contributi non possono più essere versati nemmeno volontariamente per ottenere la copertura previdenziale . La prescrizione va fatta valere in giudizio o dinanzi all’agente della riscossione tramite opposizione; il giudice può rilevarla anche d’ufficio poiché estingue il diritto .

D: Posso rateizzare il mio debito contributivo?
R: Sì. Esistono due modalità. Se il debito non è ancora in cartella/avviso esecutivo, si può chiedere una dilazione all’INPS/INAIL stessa (di solito fino a 24 mesi, con tasso di interesse stabilito: es. 8,5% annuo per INPS nel 2025 ). Se invece il debito è già affidato all’Agenzia Entrate Riscossione, si può ottenere una rateizzazione con l’Agenzia: per debiti fino a €120.000 è concessa automaticamente fino a 6-7 anni (72-84 rate) ; per importi maggiori serve documentare la difficoltà e si può arrivare fino a 10 anni (120 rate) . Le rate sono mensili. Basta presentare domanda online o agli sportelli AER. Una volta accettato il piano, l’agente blocca le procedure esecutive (se iniziavano) e l’impresa torna regolare ai fini DURC purché paghi le rate . Se si saltano più di 8 rate, la rateizzazione decade. È possibile anche cumulare la rateazione con eventuali definizioni agevolate (es. chiedere la rottamazione degli interessi e poi rateizzare il capitale residuo, se la legge lo permette in quel frangente). L’artigiano in difficoltà dovrebbe sfruttare appieno questi strumenti per evitare pignoramenti e diluire l’impatto sul cash flow.

D: Un artigiano rischia sanzioni penali se non paga i contributi?
R: Solo se ha dipendenti o collaboratori e omette di versare le loro ritenute previdenziali. Infatti, il reato scatta per il datore di lavoro che non versa all’INPS i contributi trattenuti ai lavoratori, sopra la soglia di €10.000 annui . L’artigiano senza dipendenti che non versa i propri contributi personali non commette reato (resta un illecito civile/amministrativo). Se invece ha dipendenti e supera la soglia, risponde del reato di omesso versamento di ritenute previdenziali ex art. 2 D.L. 463/1983, punito con la reclusione fino a 3 anni e multa fino a €1.032 . Sotto la soglia di €10.000, niente penale ma sanzione amministrativa (multa da 1,5 a 4 volte l’omesso) . In entrambi i casi, il datore non è punibile se paga tutti i contributi dovuti entro 3 mesi dalla contestazione ufficiale della violazione . Quindi c’è una finestra di ravvedimento penale: se entro tre mesi dal verbale ispettivo o notifica dell’INPS l’artigiano paga i contributi per intero, la legge esclude sia il processo penale che la multa amministrativa. Trascorsa tale finestra, il reato è perseguibile. Va ricordato che la crisi economica dell’impresa raramente è ammessa come scusa in sede penale: la Cassazione richiede la prova di una forza maggiore assoluta per escludere il dolo , altrimenti la difficoltà finanziaria non evita la condanna.

D: Cos’è l’avviso di addebito INPS e come mi devo comportare se lo ricevo?
R: L’avviso di addebito INPS è un documento inviato dall’INPS che intima il pagamento di contributi non versati, già maggiorati di sanzioni, entro 60 giorni . Ha valore di titolo esecutivo, quindi se non paghi nei 60 giorni, l’Agenzia Riscossione può procedere immediatamente con pignoramenti senza bisogno di ulteriori atti. Se ricevi un avviso di addebito, prima cosa: verifica la scadenza (60 giorni) e l’importo. Seconda cosa: valuta se riconosci il debito. Se sì e puoi pagarlo, farlo entro 60 giorni ti evita l’inizio di procedure coattive e ulteriori oneri. Se riconosci il debito ma non puoi pagare tutto, puoi chiedere rateazione all’INPS (prima che scada il termine) o, se già passato ad AER, a quest’ultima. Se invece non riconosci il debito (o parte di esso), devi impugnare l’avviso entro 40 giorni davanti al Tribunale – Sezione Lavoro . L’opposizione sospende la definitività del debito, ma non automaticamente le azioni esecutive (serve chiedere una sospensiva al giudice). Nell’opposizione puoi far valere motivi vari: prescrizione, errata quantificazione, non debenza (es. periodo già pagato o non dovuto). Ignorare l’avviso di addebito è la scelta peggiore: allo scadere dei 60 giorni, il debito sarà riscosso forzosamente e diventerà incontestabile nel merito . Quindi, all’arrivo dell’avviso attivati subito con un professionista (avvocato o consulente del lavoro) per decidere se pagare, rateizzare o ricorrere.

D: Ho ricevuto una cartella esattoriale per contributi INPS/INAIL: cosa posso fare?
R: La cartella esattoriale è equiparabile all’avviso (ma emessa da Agenzia Riscossione). Anche qui, hai 60 giorni per pagare. Se paghi entro 60 giorni, eviti ulteriori sanzioni e l’eventuale aggiunta dell’aggio di riscossione (che scatterebbe dopo). Puoi anche rateizzare la cartella presentando domanda all’Agenzia (vedi sopra). Se ritieni che la cartella sia sbagliata o ingiusta, puoi presentare ricorso al Tribunale (giudice del lavoro) entro 40 giorni dalla notifica . Nel ricorso potrai contestare il merito (es. contributi non dovuti) e/o la forma (es. cartella mai preceduta da avviso, errori di notifica, prescrizione, etc.). Decorso il termine, la cartella diventa definitiva. Se ti accorgi tardi (oltre 40 gg) di motivi di opposizione, puoi ancora agire con un’opposizione tardiva solo per eccepire prescrizione maturata successivamente o vizi che rendono nullo l’atto (ma è complesso). Quindi anche qui: se non puoi pagare subito, attivati per il ricorso o la dilazione entro i termini. Nel frattempo, l’Agenzia non può iniziare l’esecuzione prima di 60 giorni dalla notifica, dopodiché sì. Quindi il timing è simile all’avviso: hai circa due mesi di respiro, poi possono partire pignoramenti.

D: Ho un DURC irregolare perché non ho pagato i contributi: posso sistemarlo senza pagare tutto subito?
R: Sì. Un DURC viene emesso regolare se l’impresa è in regola con i versamenti oppure ha un debito ma concordato in rateazione e sta rispettando le rate . Ciò significa che se hai cartelle o avvisi non pagati, il DURC sarà negativo (irregolare) finché non li paghi o almeno finché non attivi un piano di rate. Se attivi una rateizzazione con l’ente o con AER e versi la prima rata, puoi comunicare all’INPS/INAIL l’avvenuta dilazione: il sistema a quel punto dovrebbe rilasciarti un DURC regolare (in attesa di verifica delle rate successive). Questo è fondamentale ad esempio per non perdere un appalto: con la ricevuta di avvio della dilazione puoi spesso ottenere la ripresa pagamenti dal committente pubblico. Se invece il DURC è irregolare per un errore (magari contributi pagati ma non risultanti), puoi presentare all’ente le prove e chiedere un DURC in autotutela. In ogni caso, un DURC negativo blocca la partecipazione a gare e sospende i pagamenti dei lavori in corso (il committente pubblico trattiene le somme e le versa in parte all’INPS per i debiti) . Quindi è vitale non restare troppo a lungo con irregolarità. In casi estremi, se l’impresa è in crisi e non riesce a ottenere un DURC regolare, rischia di dover cessare l’attività in appalti: questa è una delle ragioni per cui esistono strumenti come i piani di risanamento o le procedure concorsuali minori che congelano la pretesa contributiva e “pulisono” temporaneamente il DURC durante la loro esecuzione.

D: Cosa posso fare se proprio non riesco a pagare i contributi arretrati?
R: Se tutte le soluzioni ordinarie (rateazioni, rottamazioni, ecc.) non sono praticabili e il debito rimane insostenibile, rimangono due vie: attendere la prescrizione (ma come visto 5 anni sono lunghi e nel frattempo subisci azioni esecutive), oppure valutare una procedura di sovraindebitamento o concordato minore. Con la legge sulla crisi d’impresa, un debitore non fallibile (come l’artigiano individuale) può proporre al Tribunale un piano di ristrutturazione dei debiti, coinvolgendo anche l’INPS e l’Erario. Ad esempio, puoi offrire di pagare il 30% del totale in 5 anni attingendo a quel poco che hai, dimostrando che più di così neppure all’asta dei beni si ricaverebbe. Se il giudice approva e i creditori (tra cui l’INPS) non si oppongono, il piano diventa vincolante e i debiti contributivi vengono cancellati nella misura eccedente quanto pagherai secondo il piano. In alternativa, se non hai proprio nulla da offrire, potresti chiedere l’esdebitazione del debitore incapiente: il Tribunale, verificate certe condizioni (aver agito con correttezza, assenza di atti in frode, etc.), ti libera dai debiti residuali subito, a titolo di “fallimento del debitore civile”, ma puoi farlo solo una volta e resti sorvegliato per 4 anni (se migliori le tue condizioni in quel periodo, i creditori possono chiedere il pagamento). Sono soluzioni drastiche, ultima ratio, che implicano spesso la cessazione dell’attività o la liquidazione del patrimonio. Prima di arrivare a ciò, conviene esplorare se non vi siano modi di dilazionare o ridurre il debito in via stragiudiziale, magari vendendo qualche cespite per pagare i contributi ed evitare guai peggiori (specie se c’è un rischio penale in corso). Ogni situazione va valutata caso per caso con professionisti (legali, commercialisti, consulenti del lavoro) per scegliere la strategia meno dannosa.

Se sei un artigiano e non riesci più a versare regolarmente i contributi INPS o INAIL, non sei l’unico. Fatti Aiutare da Studio Monardo

Se sei un artigiano e non riesci più a versare regolarmente i contributi INPS o INAIL, non sei l’unico.
Molti piccoli imprenditori si trovano in difficoltà per via di tasse e oneri sempre più alti, ma smettere di pagare i contributi può avere conseguenze serie.
👉 La buona notizia è che ci sono soluzioni legali per difendersi, evitare sanzioni e — nei casi più gravi — ridurre o cancellare completamente il debito contributivo.

In questa guida scoprirai cosa succede se un artigiano non paga i contributi, quali strategie adottare subito e come tutelarti da pignoramenti e cartelle esattoriali.

⚖️ Cosa succede se un artigiano non paga i contributi

Se non versi i contributi INPS dovuti come artigiano, l’Istituto procede in modo automatico:

Emissione dell’avviso di addebito INPS con valore di titolo esecutivo.
Dopo 60 giorni, se non paghi o non ricorri, il debito viene affidato all’Agenzia delle Entrate – Riscossione (AER).
L’AER può avviare fermi amministrativi, pignoramenti di conti, stipendi, pensioni o beni mobili e immobili.
Si accumulano sanzioni civili e interessi di mora, che aumentano rapidamente l’importo.

📌 Anche se hai chiuso la ditta o cessato l’attività, resti personalmente responsabile dei contributi non pagati, perché l’artigiano risponde con tutto il suo patrimonio personale.

👥 Chi si trova in questa situazione

Artigiani iscritti all’INPS gestione commercianti o artigiani che non riescono più a sostenere i versamenti.
Ex titolari di ditta individuale con contributi arretrati.
Soci di SNC o SAS con posizione contributiva personale.
Autonomi in crisi economica, con reddito insufficiente o senza attività.

🧾 Tipologie di debiti contributivi

✅ Possono essere gestiti, ridotti o cancellati:

Contributi INPS obbligatori non versati.
Contributi INAIL.
Sanzioni e interessi di mora.
Cartelle esattoriali da avvisi di addebito.

❌ Non sono cancellabili:

Debiti da condotte fraudolente (es. falsi versamenti, simulazioni).
Contributi trattenuti ai dipendenti e non versati (reato penale).

🧠 Cosa fare subito

✅ 1. Verifica la posizione contributiva

Richiedi all’INPS un estratto conto contributivo e all’Agenzia delle Entrate l’estratto di ruolo.
Questo ti permette di sapere quanto devi realmente e quali anni sono coinvolti.

✅ 2. Controlla prescrizioni e irregolarità

I contributi si prescrivono in 5 anni, se l’INPS non ti ha notificato atti interruttivi (avvisi, cartelle, diffide).
Molte posizioni possono quindi essere parzialmente o totalmente prescritte.

✅ 3. Evita ulteriori sanzioni

Ignorare le notifiche peggiora la situazione: intervieni prima che scattino pignoramenti o fermi amministrativi.
Puoi chiedere una sospensione temporanea delle azioni o rateizzare i debiti.

✅ 4. Valuta una procedura di esdebitazione

Se i debiti contributivi sono troppo elevati, puoi accedere alle procedure di sovraindebitamento previste dal D.Lgs. 14/2019, che permettono di ridurre o cancellare i debiti residui.

🧩 Le principali soluzioni legali per artigiani

💠 Rateizzazione con l’INPS o l’Agenzia delle Entrate

Puoi ottenere una dilazione fino a 72 o 120 rate mensili, sospendendo nel frattempo le procedure esecutive.
È utile se hai ancora un’attività o un reddito stabile.

💠 Verifica e opposizione legale

Molti avvisi INPS contengono errori di calcolo, prescrizioni o vizi di notifica.
Un avvocato può contestarli per ottenere l’annullamento parziale o totale del debito.

💠 Concordato minore o piano di rientro

Se non puoi pagare integralmente, puoi proporre ai creditori (compreso l’INPS) un piano sostenibile o un saldo e stralcio con l’approvazione del Tribunale.
Dopo il completamento, ottieni la cancellazione del residuo.

💠 Liquidazione controllata o esdebitazione

Per chi ha cessato l’attività e non ha più beni o redditi, il Tribunale può concedere la cancellazione completa dei debiti contributivi attraverso la liquidazione controllata o l’esdebitazione del debitore incapiente.

🏛️ Come funziona la procedura di esdebitazione

Analisi del caso con un avvocato esperto in debiti contributivi.
Nomina dell’OCC (Organismo di Composizione della Crisi).
Raccolta dei documenti fiscali e contabili.
Redazione della relazione OCC e presentazione del ricorso.
Blocco immediato di pignoramenti e fermi.
Udienza di omologazione in Tribunale.
Esecuzione del piano o liquidazione dei beni.
Esdebitazione finale: cancellazione totale dei debiti residui.

📋 Documenti da raccogliere

Documento d’identità e codice fiscale.
Visura camerale o certificato di chiusura della ditta.
Estratto di ruolo AER e estratto INPS.
Avvisi di addebito e cartelle esattoriali.
Dichiarazioni dei redditi (ultimi 3 anni).
Estratti conto bancari.
Elenco completo dei debiti e creditori.
Spese familiari e contratto d’affitto.

⏱️ Tempi e risultati

Analisi e predisposizione documenti: 1–2 mesi.
Deposito e blocco azioni: immediato con il ricorso.
Omologazione del Tribunale: 3–8 mesi medi.
Durata del piano: da 1 a 5 anni, in base alla sostenibilità.

🎯 Risultato finale:

Riduzione o cancellazione dei debiti INPS e INAIL.
Blocco definitivo dei pignoramenti.
Liberatoria finale e nuova partenza economica.

⚖️ I vantaggi principali

✅ Stop immediato a pignoramenti e azioni esecutive.
✅ Cancellazione o forte riduzione dei debiti contributivi.
✅ Tutela dei beni familiari e personali.
✅ Uscita dal sovraindebitamento e riabilitazione economica.
✅ Possibilità di tornare a lavorare o aprire una nuova attività.

🚫 Errori da evitare

Ignorare gli avvisi INPS o le cartelle esattoriali.
Pagare solo alcune rate senza una strategia complessiva.
Tentare accordi privati o “fai da te”.
Nascondere redditi o beni: compromette la meritevolezza.
Affidarsi a “consulenti del debito” non avvocati o non iscritti agli albi.

🛡️ Come può aiutarti l’Avv. Giuseppe Monardo

📂 Analizza la tua posizione contributiva e individua la strategia più adatta.
📌 Controlla la legittimità degli avvisi e la prescrizione dei contributi.
✍️ Redige e deposita il ricorso per misure protettive o esdebitazione.
⚖️ Ti rappresenta in Tribunale e nei rapporti con INPS, INAIL e Agenzia delle Entrate.
🔁 Ti segue fino alla cancellazione definitiva del debito e alla riabilitazione.

🎓 Le qualifiche dell’Avv. Giuseppe Monardo

✔️ Avvocato esperto in diritto tributario e previdenziale.
✔️ Specializzato nella difesa di artigiani e autonomi in difficoltà economica.
✔️ Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto presso il Ministero della Giustizia.

Conclusione

Se sei un artigiano che non riesce più a pagare i contributi, non aspettare che la situazione degeneri.
Con l’assistenza di un professionista puoi bloccare le azioni esecutive, ridurre i debiti INPS e INAIL e ripartire legalmente grazie alle procedure di esdebitazione.

📞 Contatta subito l’Avv. Giuseppe Monardo per una consulenza riservata:
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Leggi con attenzione: se in questo momento ti trovi in difficoltà con il Fisco ed hai la necessità di una veloce valutazione sulle tue cartelle esattoriali e sui debiti, non esitare a contattarci. Ti aiuteremo subito. Scrivici ora. Ti ricontattiamo immediatamente con un messaggio e ti aiutiamo subito.

Informazioni importanti: Studio Monardo e avvocaticartellesattoriali.com operano su tutto il territorio italiano attraverso due modalità.

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Consulenza fisica: è sempre a pagamento, incluso il primo consulto, il cui costo parte da 500€ + IVA, da saldare anticipatamente. Questo tipo di consulenza si svolge tramite appuntamento presso sedi fisiche specifiche in Italia dedicate alla consulenza iniziale o successiva (quali azienda del cliente, ufficio del cliente, domicilio del cliente, studi locali in partnership, uffici temporanei). Anche in questo caso, sono previste comunicazioni successive tramite e-mail o posta elettronica certificata.

La consulenza fisica, a differenza di quella digitale, viene organizzata a partire da due settimane dal primo contatto.

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