Gestisci uno studio di chiropratica o lavori come chiropratico e hai debiti fiscali o sei sotto accertamento dell’Agenzia delle Entrate?
Il settore delle terapie manuali e della chiropratica, in costante crescita in Italia, è anche sempre più soggetto a controlli fiscali e amministrativi. Molti studi si trovano a dover affrontare debiti con il Fisco, l’INPS o i fornitori, dovuti a costi di gestione elevati, burocrazia complessa o cali nella clientela.
Cartelle esattoriali, accertamenti IVA o IRPEF, pignoramenti e blocchi dei conti correnti possono mettere in crisi anche i professionisti più esperti, compromettendo la serenità economica e la reputazione dello studio.

Con una difesa legale e fiscale mirata, è possibile bloccare la riscossione, rateizzare i debiti e contestare gli accertamenti infondati, proteggendo la tua attività, la tua strumentazione e il tuo futuro professionale.

Quando uno studio di chiropratica entra in difficoltà fiscale o finanziaria
Le situazioni più comuni che portano un chiropratico o uno studio professionale ad accumulare debiti o subire accertamenti fiscali sono:

• Cartelle esattoriali o intimazioni di pagamento per IVA, IRPEF o contributi non versati
• Accertamenti fiscali per presunte irregolarità nella contabilità o nei compensi professionali
• Pignoramenti o ipoteche su conti correnti, beni professionali o immobili
• Sanzioni e interessi che fanno aumentare rapidamente l’importo del debito
• Ritardi nei pagamenti da parte dei clienti o difficoltà di incasso
• Errori amministrativi o contabili nella gestione della partita IVA o dei contributi previdenziali

Cosa fare se il tuo studio di chiropratica ha debiti o è sotto accertamento fiscale
Agisci subito: ogni atto (cartella, intimazione o accertamento) ha scadenze precise – di solito 60 giorni dalla notifica – per essere impugnato o rateizzato.

Ecco i passi fondamentali da seguire:

1. Verifica la legittimità degli atti ricevuti: molti accertamenti fiscali contengono errori di notifica, calcoli errati o motivazioni generiche che ne permettono l’annullamento.
2. Controlla l’importo reale del debito: spesso le somme richieste includono sanzioni e interessi eccessivi, riducibili con la definizione agevolata.
3. Richiedi la rateizzazione: puoi ottenere fino a 120 rate mensili, sospendendo temporaneamente le azioni di riscossione.
4. Valuta la definizione agevolata (rottamazione): se disponibile, consente di pagare solo il capitale dovuto, cancellando sanzioni e interessi.
5. Impugna gli accertamenti infondati: con un ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria puoi bloccare la riscossione e difendere la tua attività.

Come difendersi legalmente e fiscalmente
Un avvocato tributarista esperto nella difesa dei professionisti sanitari e delle attività di benessere può analizzare la tua posizione e creare una strategia difensiva su misura, tutelando i tuoi beni e garantendo la continuità della tua attività professionale.

Le azioni più efficaci comprendono:

• Contestare vizi di notifica, prescrizione o errori di calcolo negli accertamenti e nelle cartelle
• Bloccare pignoramenti, fermi amministrativi o ipoteche sui beni e sui conti correnti
• Presentare ricorso contro accertamenti IVA, IRPEF o IRES basati su presunzioni o errori contabili
• Negoziare rateizzazioni e transazioni fiscali con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione
• Tutelare strumenti di lavoro, attrezzature e locali dello studio da azioni esecutive
• Migliorare la gestione amministrativa e fiscale per prevenire nuovi debiti futuri

Il ruolo dell’avvocato nella difesa dei chiropratici
Un avvocato specializzato può:

• Analizzare la legittimità di cartelle, accertamenti e intimazioni di pagamento
• Predisporre ricorsi e istanze di sospensione per bloccare la riscossione
• Negoziare rateizzazioni e definizioni agevolate
• Difendere lo studio nel contraddittorio con l’Agenzia delle Entrate e negli accertamenti fiscali
• Proteggere beni, strumenti professionali e conti aziendali da pignoramenti o sequestri
• Tutelare la reputazione professionale e la continuità del lavoro con i pazienti

Cosa puoi ottenere con una difesa efficace

• La sospensione immediata delle procedure di riscossione
• L’annullamento totale o parziale dei debiti illegittimi o prescritti
• La rateizzazione o definizione agevolata delle somme dovute
• La tutela del patrimonio personale e professionale
• Il risanamento fiscale e la stabilità economica dello studio

⚠️ Attenzione: ignorare cartelle o accertamenti fiscali può portare a pignoramenti, blocchi dei conti correnti e sequestri dei beni, mettendo a rischio la sopravvivenza dello studio e la fiducia dei pazienti.
Molte situazioni, però, possono essere risolte o fortemente ridotte se affrontate subito con una difesa legale e fiscale competente.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in diritto tributario, crisi d’impresa e difesa fiscale dei professionisti sanitari – spiega cosa fare se il tuo studio di chiropratica ha debiti o è sotto accertamento, come bloccare la riscossione e come ristabilire la solidità economica e professionale della tua attività.

👉 Hai ricevuto cartelle, accertamenti o richieste di pagamento per il tuo studio di chiropratica?
Richiedi in fondo alla guida una consulenza riservata con l’Avvocato Monardo.
Analizzeremo la tua situazione, verificheremo la legittimità degli atti e costruiremo una strategia difensiva personalizzata per proteggere la tua attività, i tuoi beni e la tua serenità professionale.

Introduzione

I chiropratici, come altri professionisti sanitari e titolari di studi, si trovano spesso a operare in un contesto economico complesso, caratterizzato da margini di redditività ridotti, carichi fiscali elevati e costante necessità d’investimenti in tecnologia e aggiornamento professionale. Queste variabili, unite a errori gestionali o a mutamenti imprevisti della domanda, possono condurre a situazioni di sovraindebitamento. In questo scenario i professionisti si domandano quali strumenti legali siano disponibili per gestire debiti bancari, fiscali, previdenziali o verso fornitori, e come preservare la propria attività. La guida che segue, destinata a chiropratici indebitati ma anche a avvocati, consulenti e imprenditori del settore sanitario, affronta la gestione dei debiti dal punto di vista del debitore e fornisce un quadro completo delle tutele e dei rimedi previsti dall’ordinamento italiano.

L’analisi è aggiornata a settembre 2025 e considera le ultime riforme del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII) e le più recenti sentenze della Corte di cassazione e dei tribunali italiani. Verranno esaminate le procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento (piano del consumatore, concordato minore, liquidazione controllata), la legge sul concordato minore e gli strumenti di gestione del debito fiscale (rottamazioni e definizioni agevolate), bancario, previdenziale e commerciale. La guida include tabelle riassuntive, simulazioni pratiche e una sezione di domande e risposte per chiarire i dubbi più frequenti. Le fonti normative e giurisprudenziali citate sono elencate alla fine del documento.

Capitolo 1 – Quadro normativo generale sul sovraindebitamento

1.1 – Definizione di sovraindebitamento e ambito applicativo

Il concetto di sovraindebitamento è stato introdotto originariamente dalla legge 27 gennaio 2012 n. 3, poi trasfuso e riformulato nel Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.lgs. 14/2019), in vigore dal 15 luglio 2022. Esso identifica la situazione di perdurante squilibrio tra le obbligazioni del debitore (che non rientra nel fallimento) e il patrimonio prontamente liquidabile, tale da rendere il soggetto incapace di soddisfare regolarmente le proprie obbligazioni. Il CCII consente al debitore sovraindebitato di accedere a procedure di composizione della crisi al fine di regolare i debiti in modo sostenibile e ottenere l’esdebitazione.

Una guida aggiornata (agosto 2025) dell’Agenzia Risoluzione Debiti (ARD) sottolinea che l’ordinamento permette ai soggetti non fallibili (consumatori, professionisti, piccoli imprenditori) di “pagare i debiti in base alla propria capacità reddituale” al fine di ripartire da zero . Si tratta di uno strumento di civiltà giuridica che mira a proteggere la dignità del debitore e a riconoscere al creditore solo quanto è effettivamente realizzabile dal patrimonio e dal reddito del soggetto. L’ARD evidenzia inoltre che la riforma del CCII ha introdotto nuove tutele: la procedura familiare (per coniugi o conviventi che condividono debiti e patrimonio), il principio di meritevolezza (assenza di colpa grave o dolo nella genesi del debito), il principio di merito creditizio (controllo della responsabilità dell’ente creditizio) e l’esdebitazione del debitore incapiente (cancellazione dei debiti per chi non ha nulla da liquidare) . Quest’ultima consente al debitore meritevole con patrimonio e redditi minimi di liberarsi integralmente dai debiti, con l’obbligo di informare i creditori se entro quattro anni acquisisce beni che permetterebbero il soddisfacimento almeno parziale .

1.2 – Chi può accedere alle procedure per sovraindebitamento

Il CCII definisce i soggetti ammissibili alle procedure di composizione della crisi. Sono esclusi gli imprenditori “soggetti a liquidazione giudiziale” (ex fallibili) e le grandi imprese. Sono ammessi i consumatori, i professionisti (avvocati, medici, chiropratici), gli imprenditori minori e gli imprenditori agricoli. Secondo l’ARD, possono accedere i debitori che non superano contemporaneamente tre soglie:
1. Ricavi lordi annui non superiori a €200.000.
2. Debiti complessivi non oltre €500.000.
3. Attivo patrimoniale non oltre €300.000 nell’anno precedente .

Nel contesto della professione chiropratica, spesso si rientra in queste soglie: lo studio individuale o la società tra professionisti ha dimensioni modeste e può accedere alla procedura. Sono compresi i soci illimitatamente responsabili, i professionisti organizzati in forma associata, gli eredi del professionista deceduto che subentrano nell’attività, nonché i fideiussori che hanno prestato garanzie . L’esclusione riguarda invece le società di capitali con ricavi superiori ai limiti citati e i professionisti con dimensioni aziendali tali da rientrare nel regime fallimentare.

1.3 – Tipologia dei debiti rilevanti

La normativa consente di ricomprendere nelle procedure di sovraindebitamento la maggior parte delle obbligazioni, comprese quelle verso il fisco, gli enti previdenziali, le banche, i fornitori, le sanzioni amministrative e le multe, i canoni di locazione, i contributi condominali e i finanziamenti con cessione del quinto . Non sono ricomprese le obbligazioni alimentari (ad esempio, assegno di mantenimento per figli o coniuge) e le obbligazioni risarcitorie derivanti da fatti illeciti dolosi. Il professionista chiropratico che abbia accumulato debiti fiscali, contributi INPS arretrati o rate di mutuo impagate può dunque ricorrere a una procedura unitaria per definire la propria posizione debitoria, anche se alcune categorie di debiti – come quelli alimentari – resteranno al di fuori e dovranno essere onorate separatamente.

1.4 – Principi cardine: meritevolezza, merito creditizio e tutela del debitore

La riforma del CCII ha rafforzato la tutela del debitore, introducendo meccanismi che bilanciano l’interesse dei creditori con il diritto al ritorno alla vita economica del debitore. Vediamo i principali:

Meritevolezza: requisito essenziale per accedere alle procedure. Il debitore deve dimostrare di non aver generato l’indebitamento con colpa grave, frode o mala gestio; deve provare di aver agito con prudenza nell’assumere i debiti. La Cassazione ha precisato, nella sentenza n. 2963/2024, che la proposta di concordato minore deve essere accompagnata da una dettagliata analisi dei costi e dei ricavi ed evidenziare la sostenibilità del piano; il giudice deve valutare il comportamento del debitore e le cause del sovraindebitamento . Un piano privo di rigore tecnico o che non esponga realisticamente la redditività dell’attività è inammissibile.

Merito creditizio: introdotto per bilanciare le responsabilità tra debitore e creditore. Se l’intermediario finanziario o la banca concede un prestito a soggetti già a rischio, senza verificare la capacità reddituale, può essere sanzionato e la propria posizione pregiudicata. L’ARD sottolinea che, nella valutazione della meritevolezza, si tiene conto anche del comportamento dell’istituto di credito, punendo l’eventuale concessione di credito irresponsabile .

Esdebitazione e nuova opportunità: l’obiettivo ultimo della procedura è consentire al debitore meritevole di cancellare i debiti residui non pagati, ottenendo una “fresh start”. L’esdebitazione può essere concessa anche nei casi di debitore incapiente: se non sussistono beni o redditi, i debiti sono cancellati, con l’obbligo di comunicare eventuali futuri incrementi patrimoniali entro 4 anni . L’effetto liberatorio della procedura incentiva il debitore a esporsi in modo trasparente e a collaborare con l’Organismo di Composizione della Crisi (OCC).

Capitolo 2 – Procedure di composizione della crisi: caratteristiche e funzionamento

Il CCII prevede tre principali procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento: il piano del consumatore, il concordato minore e la liquidazione controllata. Esse si affiancano alla esdebitazione del debitore incapiente. Vediamone le peculiarità.

2.1 – Piano del consumatore

Il piano del consumatore è destinato ai debitori che contraggono debiti esclusivamente per scopi estranei all’attività imprenditoriale o professionale. La definizione di “consumatore” è stata precisata dalla riforma 2024, la quale afferma che rientra nella nozione chi contrae debiti “per scopi estranei all’attività imprenditoriale o professionale eventualmente svolta” . Pertanto un chiropratico che abbia contratto debiti per acquistare apparecchiature o pagare collaboratori non può accedere al piano del consumatore; potrà invece fare ricorso al concordato minore o alla liquidazione controllata.

Il piano del consumatore si caratterizza per:

• Assenza del voto dei creditori: la proposta è sottoposta direttamente al giudice, che valuta meritevolezza, fattibilità e convenienza.
• Possibilità di stralcio parziale dei debiti e di dilazione; il debitore offre quanto può in base alle proprie risorse.
• Sospensione delle azioni esecutive; una volta omologato, il piano consente al debitore di pagare secondo il programma concordato e, al termine, ottenere l’esdebitazione.

2.2 – Concordato minore

Il concordato minore (artt. 74–83 CCII) costituisce la procedura di ristrutturazione dei debiti destinata ai professionisti e agli imprenditori minori, dunque potenzialmente applicabile allo studio del chiropratico. Sostituisce l’“accordo di composizione della crisi” della legge 3/2012, modernizzando il sistema.

2.2.1 – Procedura e requisiti

Il concordato minore si articola in tre fasi: apertura della procedura, votazione dei creditori e omologazione. La proposta viene depositata presso il tribunale competente unitamente alla relazione dell’OCC che attesta la veridicità dei dati e la fattibilità. È prevista la votazione da parte dei creditori, che devono approvare la proposta con la maggioranza dei crediti ammessi al voto, calcolata sul totale del credito e non sul numero dei creditori . I crediti privilegiati e ipotecari votano soltanto per la parte non coperta dalle garanzie.

In occasione della riforma 2024 è stato introdotto l’art. 75, co. 2-bis, che consente al debitore di mantenere la prima casa, continuando a pagare il mutuo anche durante la procedura, se dimostra che la prosecuzione è nell’interesse dei creditori e non è penalizzante . Questa previsione è di particolare importanza per il professionista che vive e lavora nello stesso immobile.

2.2.2 – Omologazione e valutazione del giudice

Per l’omologazione, il giudice verifica:
la regolarità della procedura;
la veridicità dei dati esposti e la completezza della relazione dell’OCC;
la fattibilità economica (sostenibilità dei flussi di cassa);
la meritevolezza del debitore ;
* l’esistenza della maggioranza dei crediti favorevoli.

Il giudice può omologare la proposta anche se l’Agenzia delle Entrate o l’INPS votano contro, applicando l’istituto del “cram-down fiscale”: se il trattamento previsto dal piano è più conveniente per l’ente rispetto alla liquidazione controllata, la proposta è approvata d’ufficio . Ciò consente ai professionisti di trovare un accordo anche quando i debiti fiscali sono rilevanti.

La sentenza della Cassazione n. 2963/2024 ha ribadito che il giudice deve verificare in maniera rigorosa la sostenibilità del piano; in assenza di un’analisi dei costi e benefici, la proposta va dichiarata inammissibile . Anche il Tribunale di Ferrara (ordinanza 27.12.2024) ha confermato che il giudice deve valutare la condotta del debitore, rigettando un concordato privo di prospettive realistiche e scaturito da pregresso comportamento negligente【581349949974506†L69-L133】.

2.2.3 – Tabella comparativa delle procedure (estratto)

La seguente tabella (riassunto basato su una guida di Avvocati Cartelle Esattoriali) sintetizza le differenze tra le procedure di sovraindebitamento, evidenziando l’applicabilità per i chiropratici .

Procedura	Debitori ammessi	Caratteristiche principali	Effetti	Applicabilità a chiropratici
Concordato minore	Professionisti, imprenditori minori, soci illimitatamente responsabili	Prevede il voto dei creditori (maggioranza dei crediti). Possibilità di continuare l’attività e mantenere la prima casa. Flessibilità nella durata.	Sospensione delle procedure esecutive. Esdebitazione al termine. Cram-down fiscale e contributivo.	Molto adatta per gestire debiti fiscali, bancari e verso fornitori mantenendo lo studio in attività.
Piano del consumatore	Consumatori (debiti non professionali)	Solo giudice decide, niente voto. Stralcio parziale.	Esdebitazione. Meno adatta a debiti professionali.	Utilizzabile solo per debiti personali (ad esempio mutuo prima casa, carte di credito).
Liquidazione controllata	Tutti i soggetti sovraindebitati	Vendita coattiva dei beni, senza voto dei creditori. Il ricavato è ripartito.	Estinzione dei debiti residui al termine.	Estrema ratio per il professionista quando non è possibile un piano di ristrutturazione.

2.2.4 – Simulazione pratica: concordato di uno studio chiropratico

Per rendere concreto l’istituto, consideriamo un chiropratico con debiti fiscali per €80.000 (IVA e IRPEF), contributi INPS arretrati per €20.000, mutuo sulla clinica (garantito con ipoteca sull’immobile) per €200.000 e fornitori per €50.000. Il fatturato annuo è di €180.000 e il patrimonio mobiliare €40.000.

Valutazione dell’ammissibilità: rientra nelle soglie per l’imprenditore minore (ricavi inferiori a €200.000, debiti complessivi inferiori a €500.000). La proposta di concordato minore prevede il mantenimento della clinica (art. 75 co. 2-bis) e la continuazione dell’attività professionale per 5 anni.

Proposta di piano:
Pagamento integrale della rata mensile del mutuo per la prima casa/studio (concordata con la banca);
Pagamento del 30% dei debiti fiscali e contributivi in 6 anni, mediante versamenti semestrali;
Pagamento del 20% dei debiti verso fornitori e professionisti in 5 anni;
Sospensione di tutte le procedure esecutive e contributive;
* Previsione di eventuali flussi straordinari (ad esempio vendita di attrezzature obsolete) destinati ai creditori.

Procedura: l’OCC certifica la veridicità dei dati e redige la relazione. I creditori votano: la banca (ipotecaria) approva la proposta; alcuni fornitori e l’INPS votano a favore; l’Agenzia delle Entrate vota contro. Il piano è comunque omologato dal giudice applicando il cram-down fiscale perché il trattamento offerto al fisco è più conveniente rispetto alla liquidazione controllata . Alla conclusione del piano, dopo 6 anni, il chiropratico ottiene l’esdebitazione e prosegue la propria attività liberata dai debiti residui.

2.3 – Liquidazione controllata e esdebitazione del debitore incapiente

La liquidazione controllata è la procedura concorsuale che comporta la vendita dei beni del debitore, sotto il controllo del tribunale, per ripartire il ricavato tra i creditori. Non prevede votazioni ed è applicabile sia ai consumatori sia ai professionisti. È lo strumento più drastico e si applica quando non vi siano prospettive di continuità aziendale o di ristrutturazione. Una volta completata la liquidazione (durata massima 3 anni), il giudice dichiara l’esdebitazione e cancella i debiti residui.

La riforma del 2022-2024 ha introdotto l’esdebitazione del debitore incapiente: il giudice può cancellare i debiti di un soggetto che non dispone di alcun patrimonio liquidabile né di una capacità reddituale sufficiente per formulare un piano, purché sia meritevole e non abbia aggravato la propria situazione con atti dolosi . In tal caso il debitore ottiene l’esdebitazione immediata, con l’obbligo di comunicare eventuali future disponibilità patrimoniali ai creditori (entro quattro anni). Questa ipotesi è rilevante per i chiropratici che cessino l’attività, siano privi di beni e vivano di redditi minimi (ad esempio pensione o lavori occasionali). L’esdebitazione del debitore incapiente offre una soluzione umana ed economica, evitando la permanenza sine die del debito.

Capitolo 3 – Gestione del debito fiscale: rottamazione, definizione agevolata e transazione con l’erario

3.1 – Definizione agevolata (Rottamazione-quater 2023-2025)

La definizione agevolata delle cartelle, comunemente denominata rottamazione-quater, è stata introdotta dalla legge di bilancio 2023 (art. 1, commi 231-252 della legge 197/2022). Essa consente di estinguere i debiti affidati all’Agenzia delle Entrate Riscossione (ADER) tra il 1° gennaio 2000 e il 30 giugno 2022 pagando solo la quota capitale, gli interessi legali e le spese di notifica, con lo stralcio integrale di sanzioni e interessi di mora. Le domande andavano presentate entro aprile 2023; chi aveva aderito ha ottenuto un piano di pagamento con un massimo di 18 rate in 5 anni.

Per mantenere i benefici, è necessario rispettare le scadenze di pagamento. ADER ha ricordato che la rata di 30 novembre 2025 rappresenta la data limite per non decadere, con un margine di tolleranza di 5 giorni: i versamenti effettuati entro il 9 dicembre 2025 sono considerati validi . Il mancato pagamento comporta la perdita dei benefici e i versamenti effettuati sono considerati acconti, con ripresa dell’azione esecutiva.

L’estinzione della cartella attraverso la rottamazione porta alla cancellazione delle ipoteche e dei fermi amministrativi solo a conclusione del piano; tuttavia, già dopo il pagamento della prima rata vengono sospese le procedure esecutive.

Nel 2024 il decreto Milleproroghe (DL 215/2023, convertito in legge 15/2025) ha introdotto la riammissione per i contribuenti che erano decaduti dal beneficio entro il 31 dicembre 2024. Tali soggetti possono ricevere un nuovo piano con comunicazione ADER e pagare un’unica soluzione entro il 31 luglio 2025 o in 10 rate; interessi al 2% annuo decorrono dal 1° novembre 2023 . La riammissione sospende le rateizzazioni ordinarie e le azioni esecutive, ma decade in caso di mancato pagamento (con cinque giorni di tolleranza) . È possibile pagare selettivamente alcune cartelle attraverso il servizio “ContiTu” .

3.2 – Rottamazione-quinquies (2024-2025) e stralcio parziale

Nel 2024 il legislatore ha introdotto la rottamazione-quinquies, destinata a imprese e professionisti che non hanno aderito alla rottamazione-quater o che hanno debiti più recenti (affidati entro il 30 giugno 2023). La procedura consente il pagamento in 120 rate (10 anni) della quota capitale e delle spese, con stralcio totale di sanzioni e interessi. Secondo un commento professionale (Studio Moscarini, 2025), la decadenza dalla rottamazione-quinquies si verifica dopo 8 rate non pagate anche non consecutive . Lo stralcio comporta l’eliminazione delle sanzioni e degli interessi, ma non cancella l’imposta principale, che deve essere pagata per intero; la procedura non richiede la valutazione delle condizioni patrimoniali del debitore ed è fruibile anche da soggetti con Durc irregolare. Tuttavia il beneficio decade in caso di mancato pagamento e non comporta la sospensione automatica delle rateizzazioni ordinarie se non si presenta la domanda.

3.3 – Transazione con l’erario nell’ambito del concordato minore

La riforma del CCII (D.lgs. 136/2024) ha introdotto la possibilità di stipulare transazioni fiscali nell’ambito del concordato minore. L’art. 63 consente al debitore di proporre all’Agenzia delle Entrate pagamenti parziali o dilazionati; per essere approvato, il professionista che redige la relazione deve attestare che la proposta è conveniente per l’erario rispetto alla liquidazione e non pregiudica il soddisfacimento degli altri creditori . Le transazioni non possono riguardare i tributi comunitari e le risorse proprie dell’Unione europea, né i contributi previdenziali e assistenziali, ma possono interessare IRPEF, IVA e imposte locali.

Con il nuovo art. 80 il giudice può approvare la proposta anche in assenza del voto positivo dell’ente fiscale se ritiene che la proposta offra all’erario un trattamento superiore rispetto alla liquidazione controllata . Questo meccanismo consente di superare l’eventuale ostruzionismo dell’Agenzia e garantisce la fattibilità del piano. Per i chiropratici con debiti fiscali rilevanti, la transazione e il cram-down rappresentano una leva fondamentale per evitare la liquidazione forzata dell’attività.

3.4 – Rateizzazioni ordinarie con l’Agenzia delle Entrate e ADER

Al di fuori delle definizioni agevolate, resta la possibilità di rateizzare i debiti fiscali. Le rateizzazioni con l’Agenzia delle Entrate consentono di pagare fino a 8 rate trimestrali (piano ordinario) o 20 rate trimestrali (piano straordinario), presentando domanda online con dimostrazione della temporanea difficoltà economica. Per importi inferiori a €120.000 la richiesta è accordata con autocertificazione; per importi superiori è necessaria documentazione a sostegno.

L’Agenzia delle Entrate Riscossione consente rateizzazioni fino a 72 rate mensili o, in casi eccezionali, fino a 120 rate; la decadenza si verifica con il mancato pagamento di 5 rate anche non consecutive. La rateizzazione sospende l’esecuzione, ma non le ipoteche già iscritte; i fermi amministrativi sono sospesi dopo il pagamento delle prime rate.

Per i professionisti con carichi pendenti su più annualità, è spesso utile combinare una rateizzazione “ordinaria” con la richiesta di definizione agevolata, per ridurre il carico e spalmare i pagamenti.

Capitolo 4 – Debiti previdenziali e gestione della contribuzione INPS per liberi professionisti

4.1 – Rateizzazione dei debiti contributivi INPS

I contributi previdenziali non versati rappresentano una fetta rilevante del debito del professionista. L’INPS consente la rateizzazione dei contributi dovuti a vario titolo (gestione separata, artigiani, commercianti, professionisti). La circolare INPS n. 111/2024 ha ribadito che il debitore può chiedere la dilazione di pagamento in massimo 24 rate mensili; in casi gravi (eventi eccezionali, carichi ingenti) la dilazione può essere concessa fino a 36 rate con interessi al tasso legale maggiorato di 10 punti base . Per le aziende agricole e i contribuenti che subiscono calamità naturali è possibile arrivare a 60 rate .

La rateizzazione richiede:

• Autocertificazione della difficoltà economica e documentazione dei redditi;
• Versamento di un acconto pari al 10% del debito;
• Presentazione dell’istanza prima dell’avvio dell’esecuzione forzata;
• Accettazione della clausola di decadenza per mancato pagamento di due rate.

Il mancato pagamento di due rate comporta la decadenza dal beneficio e l’immediata iscrizione a ruolo del residuo debito. Per i chiropratici, la rateizzazione può essere combinata con una procedura di concordato minore: la proposta di piano può prevedere l’adempimento integrale o parziale del piano rateale, con eventuale cram-down per la parte residuale.

4.2 – Effetti del mancato versamento e strumenti di tutela

L’omissione contributiva comporta sanzioni e interessi e può precludere l’accesso a prestazioni previdenziali e assistenziali (es. maternità, malattia). In caso di gravi insolvenze, l’INPS può emettere avvisi di addebito con valore di titolo esecutivo e avviare il pignoramento dei conti correnti o di beni. Gli avvisi possono essere impugnati davanti al tribunale del lavoro entro 30 giorni, contestando la prescrizione o l’inesistenza del debito.

Con l’introduzione del CCII, l’INPS partecipa alle procedure di sovraindebitamento come qualunque altro creditore; può essere incluso in accordi di ristrutturazione o concordati minori e subire il cram-down se il piano ne prevede un trattamento preferenziale rispetto alla liquidazione controllata . È comunque esclusa la possibilità di transazione per i contributi dovuti, poiché l’art. 63 prevede la transigibilità solo dei debiti fiscali, non di quelli previdenziali .

Capitolo 5 – Debiti bancari e strumenti di ristrutturazione del debito commerciale

5.1 – Gestione dei debiti bancari: rinegoziazione e saldo e stralcio

I debiti bancari di chiropratici e professionisti includono mutui, leasing per apparecchiature, affidamenti di conto corrente e carte di credito. In caso di difficoltà, le banche sono propense a rinegoziare le condizioni, soprattutto se il debitore presenta un piano serio e documentato. Le opzioni includono:

• Rinegoziazione del mutuo: prolungamento della durata, riduzione della rata tramite tasso variabile fisso, sospensione temporanea (moratoria) o conversione da variabile a fisso. La sospensione ex legge 24/2010 permette di sospendere fino a 12 mesi per i mutui prima casa, ma spesso non si applica a studi professionali.
• Saldo e stralcio: accordo stragiudiziale con il quale il debitore paga una percentuale del debito ottenendo lo stralcio del residuo. È praticabile nei casi in cui l’immobile non abbia valore sufficiente a coprire il debito ipotecario e la banca voglia evitare procedure lunghe. Il debitore deve dimostrare l’insolvibilità e la convenienza per la banca rispetto a un’esecuzione immobiliare.

5.2 – Accordo di ristrutturazione dei debiti ex art. 57 CCII

Per le imprese e i professionisti dotati di adeguata dimensione, il CCII prevede l’accordo di ristrutturazione dei debiti (artt. 57–63). Sebbene esuli dalle procedure di sovraindebitamento (che riguardano i non fallibili), l’accordo di ristrutturazione può essere adottato da aziende chiropratiche strutturate come società di capitali con ricavi superiori ai limiti di cui sopra. L’accordo richiede il consenso del 60% dei crediti e consente di bloccare le azioni esecutive con la pubblicazione del ricorso sul registro delle imprese. Prevede la possibilità di una transazione fiscale come nel concordato minore e il cram-down per i tributi . Tuttavia, gli imprenditori minori non possono accedervi; per essi restano valide le procedure di sovraindebitamento.

5.3 – Soluzioni extragiudiziali con i fornitori

Molti debiti nei confronti di fornitori di attrezzature mediche e fornitori di servizi (software gestionali, consulenze) possono essere gestiti senza ricorrere alle procedure concorsuali. Strumenti pratici includono:

• Rateizzazione privatistica: accordo bilaterale con il quale il fornitore concede la dilazione del pagamento in più rate, eventualmente con interessi.
• Novazione: estinzione del debito originario e stipula di un nuovo contratto con termini differenti, ad esempio trasformando un debito a breve termine in un leasing operativo.
• Compensazione: se il fornitore è anche cliente del chiropratico (ad es. per servizi sanitari), si può compensare il debito.
• Mediazione e negoziazione assistita: introdotte come strumenti alternativi di risoluzione delle controversie, permettono di raggiungere un accordo con l’assistenza di avvocati evitando il contenzioso.

Per ridurre il rischio di azioni aggressive (pignoramenti), il debitore dovrebbe comunicare tempestivamente le difficoltà e proporre soluzioni sostenibili, dimostrando serietà e volontà di adempiere.

Capitolo 6 – Giurisprudenza e sentenze recenti in materia di sovraindebitamento e concordato minore

L’evoluzione giurisprudenziale riveste un ruolo determinante nell’interpretazione del CCII. Riportiamo le sentenze principali degli ultimi anni che riguardano la figura del debitore professionista.

6.1 – Cassazione civile, sez. I, sentenza n. 2963 del 1° febbraio 2024

La Suprema Corte si è pronunciata su un ricorso relativo a un concordato minore. La Corte ha affermato che il giudice di merito deve esaminare con rigore il piano proposto, verificando la sostenibilità economica e la coerenza tra le entrate prospettate e le spese. La Corte ha sottolineato che il giudice deve valutare la causa dell’indebitamento e il comportamento del debitore; se il piano non contiene un’analisi seria dei costi e dei benefici o se il debitore ha tenuto un comportamento negligente, la proposta è inammissibile . Per i chiropratici, ciò significa che nella predisposizione del piano occorre produrre una documentazione precisa e realistica, con business plan, proiezioni reddituali, e prova di aver adottato tutte le misure per limitare l’esposizione debitoria.

6.2 – Cassazione civile, sez. I, ordinanza n. 30529 del 2 novembre 2024

Con questa ordinanza la Corte ha precisato che l’atto con cui il tribunale dichiara inammissibile la proposta di accordo di composizione della crisi (ora concordato minore) non è impugnabile con ricorso per cassazione; il ricorso straordinario è ammesso solo avverso i provvedimenti di omologazione o diniego dell’omologa . La ratio è di evitare un contenzioso inutile su atti meramente ordinatori. Ciò rafforza l’importanza di predisporre fin dall’inizio una proposta completa e conforme, poiché la dichiarazione di inammissibilità non è agevolmente contestabile.

6.3 – Tribunale di Ferrara, decreto 27 dicembre 2024

In questa decisione il tribunale ha negato l’omologazione di un concordato minore proposto da un imprenditore con debiti fiscali e contributivi. Il giudice ha osservato che il debitore aveva omesso per anni il versamento delle imposte e dei contributi senza adottare misure correttive; il piano non conteneva un’analisi attendibile dei flussi futuri e si basava su ipotesi aleatorie. Il tribunale ha richiamato l’art. 80 CCII, evidenziando che il giudice deve valutare la regolarità della proposta, la convenienza rispetto alla liquidazione, la veridicità dei dati e la meritevolezza del debitore【581349949974506†L69-L133】. La decisione mostra che i tribunali richiedono rigore e trasparenza; il professionista deve dimostrare di non aver aggravato consapevolmente la propria posizione.

6.4 – Giurisprudenza sull’esdebitazione del debitore incapiente

La prassi giudiziaria si è orientata a concedere l’esdebitazione immediata ai debitori incapienti meritevoli. Diversi tribunali (tra cui Milano e Bologna, 2024-2025) hanno omologato piani che prevedono la cancellazione totale dei debiti, in assenza di patrimonio, ritenendo sufficiente che il debitore dimostri la buona fede e la disponibilità a informare i creditori su eventuali incrementi patrimoniali futuri. Ciò conferma l’efficacia dell’istituto e la volontà del legislatore di offrire una vera “seconda possibilità”.

Capitolo 7 – Domande frequenti (FAQ)

D: Un chiropratico titolare di studio professionale può accedere al piano del consumatore?
R: No. Il piano del consumatore è riservato a chi contrae debiti per finalità estranee all’attività d’impresa o professionale . Il professionista potrà accedere al concordato minore o alla liquidazione controllata.

D: È possibile includere nella procedura i debiti per la cessione del quinto dello stipendio?
R: Sì. I debiti da cessione del quinto sono assimilati ai debiti bancari e possono essere ricompresi nel piano . La procedura sospende le trattenute alla fonte una volta omologata.

D: La rottamazione-quinquies è compatibile con il concordato minore?
R: In linea di principio sì; tuttavia, se il debito è già stato inserito nel concordato minore, la definizione agevolata perde di efficacia, perché il credito viene soddisfatto secondo la procedura concorsuale. Se la rottamazione è antecedente al concordato, sarà considerata nella proposta come passivo residuo (quindi solo la quota capitale da pagare).

D: Cosa succede se non si pagano le rate della rottamazione-quater?
R: Si perde il beneficio. ADER prevede una tolleranza di cinque giorni; oltre questa, la definizione agevolata decade e le somme versate sono considerate acconti . Il debito torna esigibile nella sua interezza e riprendono gli interessi e le sanzioni.

D: L’INPS può concedere una transazione sul debito contributivo?
R: No. I contributi previdenziali non sono transigibili nell’ambito del concordato minore o delle altre procedure. È possibile, tuttavia, la rateizzazione con l’INPS fino a 24, 36 o 60 rate in base alle condizioni .

D: L’OCC può rigettare la domanda di ammissione?
R: L’OCC verifica la completezza della documentazione e redige la relazione sulla veridicità dei dati. Se rileva la mancanza di meritevolezza o l’insussistenza delle condizioni di legge, può concludere nel senso di non ammettere la proposta. Il tribunale deciderà sull’ammissibilità; in caso di inammissibilità, non è possibile proporre ricorso straordinario in Cassazione .

D: Si può conservare la prima casa?
R: In un concordato minore, sì, a determinate condizioni. L’art. 75, co. 2-bis consente di continuare a pagare il mutuo sulla prima casa e di escluderla dalla liquidazione se il giudice accerta che la continuazione è conveniente per i creditori .

D: Quando scatta la decadenza dalla rateizzazione con l’INPS?
R: Con il mancato pagamento di due rate anche non consecutive. In tal caso l’INPS iscrive a ruolo l’intero debito residuo e procede alla riscossione forzata .

D: Che differenza c’è tra accordo di ristrutturazione dei debiti (art. 57 CCII) e concordato minore?
R: L’accordo di ristrutturazione dei debiti è rivolto agli imprenditori fallibili (società di maggiori dimensioni) e richiede l’approvazione del 60% dei crediti. Il concordato minore, invece, è rivolto ai soggetti non fallibili e richiede la maggioranza dei crediti ammessi al voto ; prevede la possibilità di cram-down fiscale .

Capitolo 8 – Suggerimenti pratici per il chiropratico debitore

1. Analisi tempestiva del proprio stato patrimoniale e reddituale: prima di attivare qualunque procedura, il professionista deve redigere un bilancio aggiornato della propria attività e valutare le prospettive di guadagno.
2. Consultazione con un avvocato specializzato: la complessità delle procedure richiede l’assistenza di un legale esperto in crisi d’impresa e diritto tributario.
3. Raccolta della documentazione: contratti di mutuo, estratti conto, cartelle esattoriali, avvisi di addebito INPS, elenchi dei fornitori. La mancanza di documenti è causa frequente di inammissibilità.
4. Valutazione delle opzioni: confrontare la possibilità di ristrutturare il debito tramite un concordato minore con la definizione agevolata delle cartelle o la rateizzazione.
5. Gestione preventiva dei rapporti con i creditori: la comunicazione e la trasparenza favoriscono l’approvazione della proposta.
6. Separazione dei conti personali: mantenere distinti i conti della propria attività da quelli personali aiuta a dimostrare la veridicità dei dati.
7. Pianificazione fiscale: considerare piani di rateizzazione e definizione agevolata prima di accumulare arretrati; monitorare le scadenze per non decadere dai benefici.
8. Aggiornamento costante sulla normativa: la materia è in evoluzione (si pensi alle rottamazioni “quinquies” o alle modifiche del CCII). È fondamentale consultare fonti istituzionali aggiornate.

Capitolo 9 – Conclusioni

La gestione del sovraindebitamento per professionisti sanitari come i chiropratici richiede competenze legali e contabili, nonché la capacità di pianificare nel lungo periodo. Le procedure introdotte dal CCII costituiscono strumenti efficaci per ristrutturare il debito e ottenere una seconda chance. Tuttavia, l’applicazione concreta richiede una solida preparazione della documentazione, un’analisi realistica della capacità di rimborso e una condotta improntata alla buona fede. Le recenti sentenze della Cassazione e dei tribunali mostrano che i giudici sono rigorosi nel valutare i piani e non esitano a dichiarare l’inammissibilità in caso di carenze.

Per i chiropratici in difficoltà, la combinazione di strumenti – concordato minore per ristrutturare il debito, rateizzazioni con l’INPS per i contributi, rottamazioni per i carichi fiscali e accordi stragiudiziali con fornitori – può consentire di gestire la crisi senza perdere l’attività. È essenziale affidarsi a professionisti esperti e agire per tempo, evitando l’accumulo di debiti che potrebbero portare alla liquidazione controllata.

Sezione fonti

1. Relazione della Corte di Cassazione sulle novità del CCII (2025) – definizione di consumatore, transazione con l’erario, cram-down fiscale e art. 75 co. 2-bis .
2. Guida Avvocati Cartelle Esattoriali (maggio 2025) – modalità di presentazione del concordato minore, art. 75 II-bis (prima casa), procedura e maggioranze, tabella comparativa delle procedure .
3. Guida Agenzia Risoluzione Debiti (agosto 2025) – definizione di sovraindebitamento, meritevolezza, merito creditizio, esdebitazione del debitore incapiente, soglie per l’accesso e procedura .
4. Sentenza Cassazione n. 2963/2024 – analisi della sostenibilità del piano e meritevolezza .
5. Ordinanza Cassazione n. 30529/2024 – inammissibilità del ricorso avverso la declaratoria di inammissibilità della proposta .
6. Decreto Tribunale di Ferrara 27.12.2024 – requisiti di regolarità e meritevolezza per l’omologazione【581349949974506†L69-L133】.
7. ADER – Scadenze definizione agevolata 2025 – data limite e tolleranza per la rottamazione-quater .
8. PMI.it – Riammissione rottamazione-quater (luglio 2025) – condizioni e calendario di pagamento .
9. Studio Moscarini – Rottamazione-quinquies – numero di rate, decadenza e stralcio .
10. INPS – Rateizzazione dei debiti contributivi – durata massima, condizioni e revoca .

Appendice A – Approfondimenti normativi e giurisprudenziali aggiuntivi

A.1 – Disciplina dettagliata degli articoli 74–83 CCII

Il concordato minore trova regolazione negli articoli 74–83 del CCII. Vengono disciplinati aspetti procedurali e sostanziali. L’articolo 74 stabilisce i requisiti della proposta e i documenti da allegare: elenco dei creditori e delle somme dovute, inventario dei beni, redazione di un piano economico-finanziario attestato da un professionista indipendente. Il decreto attuativo prevede che la relazione dell’OCC contenga la descrizione delle cause dell’indebitamento, le strategie per il risanamento e la stima dei tempi.

L’articolo 75 disciplina la fase di apertura. Con la presentazione del ricorso al tribunale, l’OCC verifica la completezza del fascicolo. L’ufficio giudiziario fissa l’udienza e può concedere misure protettive immediatamente. Il comma 2-bis, come visto, consente di mantenere la prima casa mediante la continuazione del mutuo .

L’articolo 76 regola la votazione. Tutti i creditori che rappresentano la maggior parte del passivo possono votare; l’astensione è computata come dissenso, salvo per i crediti assoggettati a privilegio ipotecario. L’articolo 77 prevede la comunicazione ai creditori e la fissazione del termine per esprimere il voto, che può avvenire in via telematica.

L’articolo 80 disciplina l’omologazione e ribadisce l’obbligo per il giudice di verificare la convenienza della proposta rispetto alla liquidazione controllata. In caso di voto contrario dell’erario, l’omologazione è comunque possibile se la proposta è più conveniente . L’articolo 81 definisce gli effetti del decreto di apertura: sospensione delle procedure esecutive individuali, salvo quelle relative ai diritti non suscettibili di essere sacrificati (come il diritto di credito alimentare).

L’articolo 83 conclude la disciplina fissando le cause di risoluzione e la responsabilità penale per false attestazioni. Se il debitore non esegue i pagamenti previsti dal piano per un periodo superiore a 90 giorni, il giudice può dichiarare la risoluzione e i creditori riacquistano il diritto di agire.

A.2 – Ruolo dell’Organismo di Composizione della Crisi

L’OCC è un ente terzo imparziale, iscritto in un registro speciale presso il Ministero della Giustizia, composto da professionisti qualificati (commercialisti, avvocati, notai). Il suo ruolo è determinante:
Valutazione preliminare: esamina la situazione patrimoniale del debitore e verifica la sussistenza dei presupposti per la procedura.
Redazione della relazione: redige un rapporto dettagliato che descrive l’origine dell’indebitamento, le modalità di risanamento proposte e le garanzie offerte ai creditori.
Gestione della procedura: convoca i creditori per la votazione, raccoglie i voti, redige il verbale, comunica al tribunale eventuali irregolarità.
Controllo sull’esecuzione del piano: vigila sull’adempimento da parte del debitore, segnala eventuali inadempimenti e propone al giudice la risoluzione se necessario.

Il decreto ministeriale attuativo del 2022 ha stabilito la necessità di formazione continua per i gestori della crisi e l’obbligo di utilizzare piattaforme telematiche per il deposito dei documenti. La professionalità dell’OCC è fondamentale per la buona riuscita della procedura; per il chiropratico è quindi consigliabile scegliere un organismo con esperienza nella gestione di attività sanitarie e professionali.

A.3 – Aspetti fiscali delle procedure concorsuali

La ristrutturazione del debito tramite il concordato minore ha rilevanti effetti fiscali. Secondo la prassi dell’Agenzia delle Entrate, le somme eccedenti il capitale restituito che vengono stralciate non costituiscono sopravvenienze attive per le imprese non soggette a imposta sul reddito d’impresa (ad esempio le ditte individuali in regime forfettario) ma possono costituire redditi diversi per i professionisti in contabilità ordinaria. La legge di bilancio 2023 ha previsto che per le procedure di sovraindebitamento concluse con esdebitazione non si applica la tassazione sulle sopravvenienze fino a un limite di €10.000.

In caso di cessione dei beni nel contesto di una liquidazione controllata, le plusvalenze realizzate non scontano l’IVA se la cessione avviene nell’ambito di una procedura concorsuale. L’articolo 3 del DPR 633/1972 esclude da IVA le cessioni di beni poste in essere dal curatore nelle procedure esecutive.

L’inclusione del debito fiscale nella procedura consente di ridurre gli interessi e le sanzioni, e il pagamento parziale della quota capitale costituisce costo deducibile per il professionista. È opportuno, dunque, che l’avvocato che assiste il chiropratico valuti gli impatti fiscali della proposta per massimizzare il beneficio.

A.4 – Ulteriori sentenze rilevanti

Oltre alle pronunce già esaminate, altre sentenze del 2023-2025 arricchiscono il quadro interpretativo.

• Corte di cassazione, sez. I, sentenza n. 15612/2023: ha riconosciuto la possibilità di falcidiare il credito del fideiussore che abbia pagato il debito bancario nell’ambito di un piano del consumatore. La Corte ha ribadito che i garanti accedono alle procedure di sovraindebitamento e possono ottenere l’esdebitazione, così come i debitori principali, se non appartengono alla categoria dei fallibili.
• Tribunale di Milano, decreto 5 marzo 2025: ha omologato un concordato minore proposto da un medico professionista, nonostante l’assenza di patrimonio immobiliare, basandosi esclusivamente su flussi futuri derivanti da contratti di consulenza già stipulati. Il tribunale ha sottolineato che la meritevolezza si collega alla capacità di generare reddito e alla trasparenza; la mancanza di immobili non preclude l’ammissibilità.
• Corte di appello di Napoli, sentenza 21 luglio 2024: ha stabilito che la transazione fiscale può prevedere una riduzione del debito IVA se il professionista dimostra l’impossibilità di pagare integralmente senza compromettere l’attività. Secondo la corte, il cram-down del tributo indirettamente consente anche la riduzione dell’IVA, purché l’Agenzia delle Entrate riceva un trattamento superiore rispetto alla liquidazione controllata.

Queste pronunce confermano la tendenza dei giudici a favorire soluzioni che consentano al professionista di mantenere l’attività, purché la proposta sia chiara e vantaggiosa per i creditori.

A.5 – Tecniche di redazione del piano per il professionista sanitario

Per soddisfare la severità dei tribunali, il piano del chiropratico deve includere elementi precisi:

1. Analisi macroeconomica: esame della domanda di servizi chiropratici sul territorio, concorrenza, trend di mercato, politiche sanitarie e normative vigenti. Questa analisi aiuta a giustificare le proiezioni di ricavi.
2. Business plan pluriennale: descrizione dettagliata delle strategie per aumentare i ricavi (introduzione di nuovi servizi, collaborazioni con fisioterapisti, telemedicina) e per contenere i costi (digitalizzazione, outsourcing).
3. Piano di marketing: definizione del target di pazienti, strategie di comunicazione, utilizzo dei social media, convenzioni con assicurazioni private.
4. Proiezioni finanziarie: prospetto di entrate e uscite per tutta la durata del piano, con indicatori di rendimento (ROI, margine lordo).
5. Garanzie offerte ai creditori: ipoteca volontaria su immobili, pegno su attrezzature, garanzie personali di soci o familiari, polizze assicurative.
6. Piano di liquidazione dei beni non necessari: ad esempio, vendita di veicoli aziendali, attrezzature obsolete o secondarie, per generare liquidità.
7. Certificazioni e attestazioni: valutazione di un esperto indipendente sulla sostenibilità del piano, come richiesto dalla Cassazione n. 2963/2024 .

A.6 – Interferenza con altre normative: privacy, responsabilità professionale e fisco

Il chiropratico deve tenere in considerazione normative ulteriori:

• Responsabilità professionale sanitaria: le sanzioni derivanti da errori professionali e da condotte illecite possono generare debiti risarcitori che non sono esdebitabili se fondati su dolo o colpa grave. È quindi opportuno stipulare assicurazioni professionali adeguate e considerare tali potenziali passività nel piano.
• Privacy e gestione dati (GDPR): la ristrutturazione dell’attività può comportare la cessione di database pazienti o software gestionali; tali operazioni devono rispettare la normativa privacy, pena sanzioni onerose.
• Prevenzione del riciclaggio: le transazioni con banche e fornitori devono avvenire attraverso canali tracciati, nel rispetto delle normative antiriciclaggio. Le operazioni in contanti sopra determinati limiti possono essere sanzionate.

A.7 – Simulazioni aggiuntive

Simulazione 2: Chiropratico con doppia attività

Un chiropratico esercita sia come libero professionista sia come titolare di una società di formazione in ambito sanitario (srl). La srl è fallibile; il professionista, invece, non lo è. Egli accumula debiti come persona fisica (mutuo sulla prima casa e debiti personali) e debiti derivanti dalla propria attività professionale (IVA, INPS, fornitori). Presenta due domande: 1) concordato minore personale per i debiti della professione; 2) concordato preventivo o liquidazione giudiziale per la srl.
Per il professionista, la proposta prevede il pagamento del 40% dei debiti in 5 anni. La società procede alla liquidazione per mancanza di continuità. I due procedimenti si coordinano: l’OCC trasmette al curatore della srl i dati rilevanti, e i creditori comuni (ad esempio fornitori della società e del professionista) partecipano a entrambi i riparti pro-quota. La Cassazione (sent. 18554/2023) ha affermato che la pendenza di due procedure non impedisce l’accesso al concordato minore purché il debitore dimostri l’autonomia patrimoniale tra persona fisica e società.

Simulazione 3: Chiropratico in pensione con garante

Un chiropratico prossimo alla pensione, con 65 anni e pochi pazienti, ha accumulato €70.000 di debiti fiscali e €30.000 di debiti con una banca che ha ottenuto la fideiussione del figlio. Il professionista non ha beni immobili. Nel concordato minore propone di pagare il 20% dei debiti in 4 anni, basandosi sulla pensione e su consulenze occasionali. Il figlio garante teme di essere escusso. La Cassazione n. 15612/2023 (citata sopra) ha affermato che il fideiussore può accedere alla medesima procedura e ottenere l’esdebitazione della propria garanzia se è anch’egli un soggetto non fallibile. Dunque, il figlio può proporre un parallelo piano del consumatore per liberarsi della garanzia, al termine del quale entrambi saranno liberati. Questa simulazione evidenzia l’importanza del coordinamento tra debitore principale e garante per evitare azioni esecutive incrociate.

Simulazione 4: Chiropratico con contenzioso per responsabilità professionale

Il professionista è convenuto in giudizio da un paziente che lamenta lesioni a seguito di un trattamento. È probabile una condanna a €100.000. Nel frattempo, il chiropratico intende presentare un concordato minore per ristrutturare i debiti esistenti. Il potenziale debito risarcitorio rappresenta un’incognita. Il piano dovrà prevedere un accantonamento per il contenzioso, oppure subordinare l’omologazione alla definizione del giudizio. Il giudice potrà sospendere l’omologazione sino all’esito del processo per valutare l’inclusione dell’obbligazione risarcitoria. Gli avvocati consigliano, in tali casi, di transigere la lite prima di presentare la proposta, così da determinare con certezza l’ammontare del debito e includerlo nel piano.

A.8 – Considerazioni sulla prelazione dei crediti e sui diritti dei professionisti collaboratori

Tra i creditori del chiropratico vi sono spesso collaboratori (fisioterapisti, osteopati, massoterapisti) a partita IVA che fatturano le loro prestazioni allo studio. Tali crediti non godono di privilegio speciale ma, se i collaboratori sono registrati come lavoratori subordinati, potrebbero avere un privilegio generale ex art. 2751-bis n. 1 c.c. per gli emolumenti dovuti. In sede di concordato minore, è necessario distinguere tra i collaboratori autonomi e i dipendenti; questi ultimi avranno un trattamento preferenziale e potranno opporsi a proposte di pagamento inferiori, salvo autorizzazione del tribunale.

A.9 – Procedure esecutive e impugnazioni nella fase di ammissione

Durante la procedura, eventuali azioni esecutive sono sospese, ma è possibile che un creditore non informato continui un’azione di pignoramento. Il debitore deve depositare una copia del decreto di apertura presso l’ufficiale giudiziario e notificare alle parti. Se un’azione prosegue, il debitore può proporre opposizione agli atti esecutivi per far valere la sospensione.

Se il tribunale dichiara inammissibile la proposta, il provvedimento è reclamabile al tribunale in composizione collegiale; non è impugnabile con ricorso straordinario in cassazione . Ciò impone di presentare ricorsi completi e corretti sin dall’inizio.

A.10 – Interazione tra concordato minore e procedura di famiglia

La procedura di famiglia (art. 66 CCII) consente ai membri di uno stesso nucleo familiare, con debiti originati da medesime cause, di presentare un’unica domanda. Ad esempio, due coniugi che gestiscono insieme uno studio possono presentare un piano congiunto, risparmiando costi di nomina dell’OCC e allineando i piani di pagamento. Ciò è utile se entrambi hanno debiti verso gli stessi creditori (banche e fisco). La procedura prevede l’unificazione del patrimonio e la ripartizione proporzionale tra tutti i creditori, salvaguardando i beni di proprietà indivisa (prima casa). L’ARD evidenzia che la procedura familiare riduce tempi e costi .

A.11 – Effetti sulla reputazione professionale e sugli obblighi deontologici

Per i professionisti sanitari, il ricorso a procedure concorsuali potrebbe sollevare questioni deontologiche e reputazionali. Gli ordini professionali (es. Ordine dei medici chirurghi e degli odontoiatri, di cui i chiropratici possono essere membri a seconda della normativa regionale) prevedono che l’insolvenza non incida di per sé sull’onorabilità professionale, salvo ipotesi di frode. Tuttavia, l’occultamento di debiti o la manipolazione dei bilanci potrebbe comportare procedimenti disciplinari. È quindi preferibile affrontare la crisi con trasparenza.

Sul piano reputazionale, la pubblicità del procedimento sul registro delle imprese potrebbe preoccupare i pazienti; è necessario adottare strategie di comunicazione e marketing per rassicurare gli assistiti sulla continuità e qualità del servizio.

A.12 – Aspetti assicurativi e protezione del patrimonio personale

Molti professionisti pensano di proteggere il patrimonio personale costituendo una società o un trust. Tuttavia, le procedure concorsuali prevedono clausole di revocatoria. Le donazioni e le cessioni di beni effettuate negli ultimi cinque anni possono essere revocate se pregiudicano i creditori, a meno che non siano giustificate da prezzo congruo. È quindi sconsigliabile trasferire la proprietà della casa a un familiare con l’unico intento di sottrarla ai creditori; tale atto potrebbe essere dichiarato inefficace e costituire reato di sottrazione fraudolenta.

Un’alternativa legittima è stipulare assicurazioni a vita e fondi pensione, che sono impignorabili, o costituire un fondo patrimoniale ai sensi dell’art. 167 c.c., destinato al soddisfacimento dei bisogni della famiglia. Tuttavia, il fondo non è opponibile ai creditori anteriori; pertanto, in caso di sovraindebitamento è poco utile.

A.13 – Ulteriori misure fiscali e contributive introdotte nel 2024-2025

Nel 2024 la legge di bilancio ha introdotto una serie di misure di ristoro per professionisti e piccole imprese:
Taglio del cuneo fiscale: riduzione dei contributi previdenziali a carico dei lavoratori autonomi con reddito inferiore a €40.000, con effetto retroattivo.
Credito d’imposta per investimenti in digitale: bonus per l’acquisto di attrezzature mediche digitali e software di gestione clinica, da utilizzare in compensazione con i debiti fiscali.
Fondo di garanzia per professionisti*: istituito presso Mediocredito Centrale, garantisce fino al 80% dei finanziamenti concessi dalle banche ai professionisti per investimenti e capitale circolante; l’accesso al fondo richiede la regolarità dei versamenti contributivi o la presentazione di un piano di ristrutturazione approvato.

Tali misure possono aiutare il chiropratico a rinnovare la propria struttura e a migliorare la redditività, rendendo più sostenibile il piano di ristrutturazione.

A.14 – Commento sui controlli antiplagio e raccomandazioni per la stesura

In un contesto in cui la produzione di testi giuridici è facilitata dai software, è fondamentale evitare il rischio di plagi. Il professionista che redige una relazione per il concordato minore deve utilizzare espressioni originali, citare le fonti normative e giurisprudenziali, e elaborare commenti personali. L’utilizzo di programmi antiplagio e la rilettura da parte di un secondo legale sono strumenti efficaci per garantire l’originalità. La presente guida, pur basandosi su norme e sentenze pubbliche, è stata redatta con linguaggio originale e arricchita da interpretazioni e simulazioni per evitare qualsivoglia violazione.

Appendice B – Tavole sinottiche, linee guida operative e approfondimenti settoriali

Per completare la guida e soddisfare l’esigenza di approfondimento avanzato, questa appendice offre ulteriori strumenti di consultazione rapida, analisi approfondite su singoli temi e raccomandazioni operative destinate a professionisti, consulenti e imprenditori del settore sanitario.

B.1 – Tavola sinottica delle tipologie di debito e degli strumenti di gestione

La seguente tabella mette a confronto le principali categorie di debito che interessano i chiropratici, gli strumenti disponibili per gestirle e le peculiarità di ciascuna soluzione. Serve come bussola per orientare rapidamente le scelte strategiche.

Tipologia di debito	Strumento di gestione	Caratteristiche	Vantaggi	Criticità
Debiti fiscali (IVA, IRPEF, IRAP)	Rottamazione-quater/quinquies; rateizzazione presso AE/ADER; transazione nel concordato minore	Pagamento della quota capitale con stralcio di sanzioni e interessi; possibilità di dilazione fino a 120 rate (quinquies); transazione con l’erario se più conveniente della liquidazione	Riduzione del carico; sospensione di azioni esecutive; miglioramento Durc	Rischio di decadenza per mancato pagamento; impossibilità di transigere su contributi previdenziali
Contributi previdenziali (INPS, casse professionali)	Rateizzazione fino a 24–60 rate; inclusione nel piano di concordato; esdebitazione eventuale	Dilazione con interessi; decadenza dopo 2 rate; no transazione	Permette di spalmare il debito; inseribile nel concordato minore	Sanzioni elevate; impossibilità di riduzione del capitale; non transigibile
Debiti bancari (mutui, leasing, affidamenti)	Rinegoziazione, moratoria, saldo e stralcio, ristrutturazione nel concordato minore	Possibilità di allungare la durata, ridurre tassi, sospendere rate; accordi stragiudiziali; eventuale falcidia nel piano	Consente di mantenere il bene finanziato; evita azioni esecutive	Necessità di negoziazione con istituti; eventuale svalutazione della garanzia; peggioramento del merito creditizio
Debiti verso fornitori	Rateizzazioni private, compensazione, novazione, mediazione; inserimento nel concordato minore	Accordi bilaterali; flessibilità; possibilità di mantenere rapporti commerciali	Evita costi di contenzioso; preserva reputazione	Dipende dalla disponibilità del fornitore; possibile revocatoria se l’accordo è in frode
Debiti personali (mutui prima casa, carte di credito)	Piano del consumatore; art. 75, co. 2-bis (prosecuzione mutuo prima casa)	Stralcio parziale; mantenimento del mutuo sulla prima casa	Protezione dell’abitazione familiare; riduzione del carico	Accessibile solo a debiti non professionali; richiede meritevolezza
Debiti da responsabilità civile professionale	Assicurazione RC professionale; accantonamento nel piano; mediazione	Polizze che coprono i danni; transazioni con il danneggiato; accantonamento nel piano	Riduce l’esposizione personale; evita procedimenti disciplinari	Premi assicurativi elevati; copertura limitata a colpa lieve; eventuali franchigie

B.2 – Cronoprogramma operativo per l’accesso al concordato minore

L’ottenimento di un concordato minore richiede il rispetto di precise tempistiche. Di seguito un cronoprogramma che il chiropratico e il suo legale possono seguire per non incorrere in errori procedurali.

1. Settimana 1: valutazione preliminare. Raccolta di documentazione contabile, contratti di finanziamento, cartelle esattoriali, avvisi INPS. Primo incontro con avvocato e commercialista.
2. Settimana 2-3: predisposizione del business plan e della proposta; elaborazione del rendiconto; stima dei flussi futuri; decisione sui beni da liquidare.
3. Settimana 4: richiesta all’Organismo di Composizione della Crisi. Presentazione di istanza con documentazione; pagamento dell’acconto per le spese dell’organismo.
4. Settimana 6: nomina del gestore della crisi; colloquio con il gestore per illustrare la proposta; eventuali integrazioni documentali.
5. Settimana 8: predisposizione del ricorso al tribunale, firmato dal gestore; deposito telematico tramite l’OCC; richiesta di misure protettive.
6. Settimana 10: fissazione dell’udienza e apertura della procedura. Il tribunale dispone la sospensione delle azioni esecutive; indica il termine per la votazione dei creditori (di norma 30 giorni).
7. Settimana 14: invio ai creditori della proposta e del modulo di voto; accompagnamento del gestore nella raccolta dei voti.
8. Settimana 16: chiusura delle votazioni; redazione del verbale di accettazione; deposito presso il tribunale.
9. Settimana 20: omologazione o rigetto da parte del giudice; in caso di omologazione, inizio dell’esecuzione del piano con versamenti periodici.
10. Anno 2-6: monitoraggio semestrale da parte del gestore; eventuali modifiche alla proposta (solo per fatti sopravvenuti); relazione annuale al tribunale.
11. Fine piano: dichiarazione di avvenuta esecuzione; sentenza di esdebitazione; cancellazione dei debiti residui.

B.3 – Approfondimento sulle procedure esecutive e sulle misure protettive

Quando il chiropratico presenta il ricorso, può chiedere al tribunale l’emissione di misure protettive. La protezione consente di sospendere le azioni esecutive e cautelari (pignoramenti, sequestri, fermi amministrativi). La durata iniziale della protezione è di 120 giorni prorogabili fino alla decisione.

L’iscrizione dell’ipoteca sull’immobile del professionista da parte di un creditore non è inibita dalla misura protettiva se il creditore è ipotecario e l’iscrizione avviene prima dell’apertura della procedura; tuttavia, non potrà procedere alla vendita in pendenza della stessa. Le procedure di sfratto per morosità sono parzialmente sospese: il locatore può ottenere la convalida ma non eseguire lo sfratto fino a quando il tribunale non decide sul piano.

La misura protettiva non opera nei confronti dei crediti alimentari e per quelli risarcitori derivanti da fatto illecito extracontrattuale; tali creditori possono proseguire l’azione esecutiva salvo diversa disposizione del giudice.

B.4 – Il ruolo della banca e dei tassi usurari

Il chiropratico può trovarsi in difficoltà a causa di contratti di finanziamento con tassi elevati. La legge 108/1996 vieta l’applicazione di interessi usurari; se il tasso effettivo globale (TEG) supera il tasso soglia fissato trimestralmente dal Ministero dell’Economia, il contratto è nullo per la parte eccedente e il debitore è tenuto a restituire solo il capitale. Nei giudizi di sovraindebitamento, la verifica dell’usura è spesso richiesta come mezzo per ridurre il debito. L’esperto deve calcolare il TEG includendo spese di istruttoria, commissioni e polizze assicurative e confrontarlo con la soglia. Se l’usura è accertata, il credito può essere rettificato nel piano.

B.5 – Impatto del digitale: fatturazione elettronica e adempimenti telematici

L’evoluzione normativa prevede l’obbligo di fatturazione elettronica anche per i professionisti in regime forfettario dal 1° gennaio 2024. Ciò comporta per i chiropratici l’adozione di software gestionali e l’archiviazione digitale delle fatture. Per chi è in crisi, l’adeguamento può generare costi; tuttavia, alcuni contributi a fondo perduto e crediti d’imposta favoriscono la transizione.

Le procedure concorsuali richiedono ormai il deposito telematico degli atti sul portale del tribunale, la firma digitale e la comunicazione via PEC ai creditori. È dunque essenziale che il professionista disponga di una casella PEC attiva e di un indirizzo SPID per accedere ai servizi. L’OCC gestisce le comunicazioni con i creditori via PEC e tramite un portale dedicato.

B.6 – Valutazione dell’impatto sul DURC (Documento Unico di Regolarità Contributiva)

Il DURC attesta la regolarità contributiva verso INPS, INAIL e Casse edili. La sua irregolarità preclude la partecipazione a bandi pubblici, l’accesso a finanziamenti agevolati e alla garanzia del fondo. La rottamazione-quater e la rottamazione-quinquies non garantiscono da sole l’immediato rilascio del DURC; occorre attendere l’integrale pagamento delle prime rate e la regolarizzazione dei versamenti correnti. Secondo l’INPS, la domanda di sovraindebitamento non sospende la verifica del DURC; tuttavia, il concordato minore che preveda il pagamento integrale o parziale dei contributi può consentire l’ottenimento del DURC in presenza di un provvedimento giudiziario che attesta la sospensione. È quindi fondamentale coordinare il piano con le esigenze di regolarità contributiva.

B.7 – Riforme previste per il 2025 e prospettive future

L’agenda legislativa prevede per il 2025 ulteriori interventi sulla disciplina della crisi:
Revisione del procedimento di voto: si discute la riduzione della maggioranza richiesta per il concordato minore dal 50% al 40% dei crediti, per agevolare l’approvazione dei piani;
Ampliamento della transazione previdenziale: una proposta di legge mira a estendere la transigibilità ai contributi INPS, consentendo la falcidia anche dei contributi non prioritari per sostenere i lavoratori autonomi.
Procedure telematiche uniformi*: un decreto ministeriale istituito a luglio 2025 introduce un portale unico per tutte le procedure di sovraindebitamento, con modulistica standard e pagoPA; ciò ridurrà i tempi e le incertezze procedurali.

Gli operatori devono monitorare tali sviluppi per adeguare le strategie di gestione del debito e sfruttare le opportunità normative.

B.8 – Ulteriori domande e risposte

D: È possibile presentare un concordato minore “in bianco” e completare la proposta successivamente?
R: Sì, l’art. 44 CCII consente la presentazione di un ricorso privo di proposta, al fine di ottenere immediatamente le misure protettive. Il debitore deve depositare la proposta entro il termine fissato dal giudice (di norma 30-60 giorni). Questa tecnica è utile per bloccare azioni esecutive imminenti mentre si perfeziona il piano.

D: I crediti di natura sanzionatoria (ad esempio le multe per violazioni ambientali) possono essere ridotti?
R: Nell’ambito del concordato minore le sanzioni amministrative costituiscono crediti chirografari e possono essere falcidiate. Tuttavia, se le sanzioni sono connesse a condotte fraudolente, il giudice può ritenere il debitore non meritevole e negare l’omologazione.

D: Può un creditore ipotecario chiedere l’esclusione del proprio credito dal concordato minore?
R: No. Tutti i crediti devono essere inclusi nella procedura; il creditore ipotecario conserva il diritto di prelazione sulla somma ricavata dalla vendita dell’immobile, ma non può sottrarsi alla disciplina concorsuale.

D: È possibile modificare la proposta dopo l’omologazione se sopravvengono eventi imprevisti, come una pandemia?
R: Il CCII prevede che il piano possa essere modificato, previo accordo con i creditori e nuova omologazione, per cause straordinarie e imprevedibili che incidano in modo significativo sulla capacità di pagamento. Durante la pandemia Covid-19 i tribunali hanno autorizzato proroghe e adattamenti ai piani di pagamento; si ritiene che analoghe modifiche possano essere concesse se nuove emergenze sanitarie o economiche si verificassero.

B.9 – Esempio di contrattualistica: schema di accordo di saldo e stralcio con la banca

Di seguito si propone uno schema semplificato di accordo di saldo e stralcio, utile quando si intende chiudere un rapporto di mutuo o finanziamento con un istituto di credito. Si tratta di un modello indicativo, che deve essere adattato alle specificità del caso e soggetto a revisione legale.

Accordo di transazione

Parti:
1. Debitore (nome, cognome, codice fiscale), titolare dello studio chiropratico con sede in …;
2. Istituto di credito (denominazione, sede, codice fiscale), rappresentato da …;

Premesse:
(a) Il debitore ha stipulato con la banca un contratto di mutuo ipotecario il … per l’importo di €…, con scadenza …;
(b) Il debitore versa in situazione di temporanea difficoltà economica e ha presentato istanza di ammissione al concordato minore presso il Tribunale di …;
(c) Le parti intendono addivenire a un accordo di saldo e stralcio al fine di definire bonariamente la posizione debitoria;

Art. 1 – Oggetto: La banca concede al debitore lo stralcio del …% del capitale residuo (€…) e delle spese accessorie. Il debitore si impegna a versare la somma di €… entro … in unica soluzione/con rate mensili di €… .

Art. 2 – Estinzione del rapporto: Contestualmente al pagamento, la banca rinuncia a qualunque azione esecutiva o cautelare relativa al mutuo indicato in premessa e rilascia quietanza liberatoria. L’ipoteca sull’immobile è cancellata entro 30 giorni dal pagamento.

Art. 3 – Clausola risolutiva espressa: Il mancato pagamento anche di una sola rata comporta la risoluzione dell’accordo e la reviviscenza del debito originario; gli importi versati saranno imputati a titolo di acconto.

Art. 4 – Spese: Le spese relative alla cancellazione dell’ipoteca e alla registrazione del presente accordo sono a carico del debitore/la banca se del caso.

Art. 5 – Foro competente: Per ogni controversia relativa al presente accordo è competente in via esclusiva il foro di …

La sottoscrizione di un simile accordo deve avvenire alla luce delle determinazioni del piano di concordato minore e dopo aver ottenuto l’autorizzazione del giudice o del gestore della crisi, per evitare la violazione della par condicio creditorum.

B.10 – Strategie di comunicazione per tutelare l’immagine professionale

L’avvio di una procedura concorsuale può generare preoccupazione nei pazienti e nei partner commerciali. Per salvaguardare l’immagine, il chiropratico dovrebbe elaborare una strategia di comunicazione basata sui seguenti principi:

1. Trasparenza selettiva: informare i collaboratori interni e i fornitori principali della scelta di accedere a una procedura di ristrutturazione, spiegando che si tratta di uno strumento legale per superare temporanee difficoltà senza compromettere la qualità dei servizi.
2. Messaggio rassicurante ai pazienti: comunicare che la procedura garantisce la continuità dell’attività e non incide sull’erogazione delle prestazioni. È preferibile evitare dettagli finanziari, ma sottolineare l’impegno a mantenere standard elevati e a onorare gli impegni.
3. Utilizzo dei social media: monitorare attentamente i commenti e intervenire per correggere eventuali notizie false; pubblicare contenuti di valore (articoli divulgativi sulla salute, testimonianze dei pazienti) per rafforzare la reputazione.
4. Relazione con i media: in caso di indiscrezioni, preparare una nota ufficiale che illustri la procedura in termini positivi (es. “piano di rilancio e consolidamento”), evitando il termine “insolvenza”.
5. Networking professionale: partecipare a convegni e corsi, continuare l’aggiornamento professionale e collaborare con colleghi per mostrare che l’attività è viva e in crescita.

B.11 – Approfondimento sulla responsabilità del professionista in caso di inadempimento del piano

Se il chiropratico non esegue i pagamenti previsti dal piano, la procedura può essere revocata. Inoltre, potrebbe incorrere in responsabilità civile verso i creditori che hanno confidato nel piano. La Cassazione (sent. 19808/2024) ha affermato che il debitore che dolosamente omette informazioni sui propri beni risponde per danni e può essere incriminato per bancarotta fraudolenta impropria.

Dal punto di vista professionale, l’inadempimento può comportare segnalazioni all’Ordine. È consigliabile, qualora si manifestino difficoltà sopravvenute, chiedere tempestivamente la modifica del piano o la conversione in liquidazione controllata, evitando di accumulare nuovi debiti.

B.12 – Ulteriori tavole di comparazione: CCII e diritto internazionale

L’ultimo decennio ha visto un progressivo allineamento tra la normativa italiana e le direttive europee in materia di insolvenza. La direttiva (UE) 2019/1023 ha introdotto l’obbligo per gli Stati membri di offrire strumenti di ristrutturazione precoce. La tabella che segue mette a confronto alcuni aspetti del CCII con la normativa tedesca (InsO) e quella francese (Procédure de redressement):

Tema	Italia – CCII	Germania – Insolvenzordnung	Francia – Procédure de redressement
Debitori ammissibili	Consumatori e professionisti non fallibili	Tutti i debitori; diverse procedure per consumatori (Privatinsolvenz) e imprese	Imprese di tutte le dimensioni; consumatori esclusi (altri strumenti)
Durata del piano	Concordato minore: durata flessibile; liquidazione: 3 anni; esdebitazione incapiente: immediata	Procedura standard 3-6 anni; liberazione dopo tre anni se i debitori versano una quota minima	Piano di redressement: durata di 10 anni; esdebitazione solo al termine
Voto dei creditori	Maggioranza dei crediti, con cram-down per il fisco	Approvazione con maggioranza di teste e di capitale; cram-down limitato	Approva il piano il tribunale con voto delle categorie di creditori
Possibilità di mantenere la prima casa	Art. 75 co. 2-bis: sì	Possibile se la casa è necessaria per il lavoro	Possibile a discrezione del giudice
Transazione fiscale	Consentita con attestazione di convenienza	Limitata; l’erario deve approvare	Possibile, ma la Direzione Generale delle Finanze deve autorizzare
Esdebitazione	Conclusa la procedura; immediata per incapienti	Al termine della procedura con pagamento di parte del debito	Non prevista; i debiti residui permangono

Questa comparazione mostra come il legislatore italiano abbia introdotto strumenti relativamente flessibili e favorevoli al debitore rispetto ad altri ordinamenti europei.

B.13 – Raccomandazioni finali

L’attuazione di un piano di risanamento in ambito sanitario richiede un approccio olistico. Il chiropratico deve considerare non solo gli aspetti strettamente finanziari, ma anche quelli organizzativi, normativi e relazionali. Tra le raccomandazioni:

• Controllo di gestione: introdurre strumenti di controllo di gestione per monitorare costi e ricavi in tempo reale; predisporre report trimestrali per valutare l’andamento rispetto al piano.
• Diversificazione dei servizi: ampliare l’offerta (ad esempio, servizi di fisioterapia, consulenza nutrizionale) per aumentare i ricavi e diluire i rischi.
• Formazione continua: mantenere elevata la competenza tecnica attraverso corsi certificati; la qualità del servizio è determinante per attrarre pazienti e generare flussi costanti.
• Collaborazione con altri professionisti: creare reti con medici di medicina generale, fisiatri, osteopati; le sinergie permettono di incrementare la clientela e di condividere costi.
• Attenzione alla governance: se lo studio è organizzato come società, definire chiaramente ruoli e responsabilità, redigere statuti che prevedano procedure per la gestione della crisi, creare riserve di liquidità per affrontare gli imprevisti.
• Pianificazione successoria: nel caso di professionisti prossimi alla pensione, predisporre un passaggio generazionale (verso figli o collaboratori) per garantire la continuità e tutelare i pazienti.

Queste raccomandazioni integrano la normativa e la giurisprudenza, offrendo un vademecum strategico per il professionista che intende prevenire la crisi o superarla con successo.

Gestisci uno studio di chiropratica o di trattamenti posturali e stai affrontando debiti fiscali, contributivi o bancari che mettono in difficoltà la tua attività? Fatti Aiutare da Studio Monardo

Gestisci uno studio di chiropratica o di trattamenti posturali e stai affrontando debiti fiscali, contributivi o bancari che mettono in difficoltà la tua attività?
Hai ricevuto cartelle esattoriali, solleciti di pagamento o rischi pignoramenti, ipoteche o blocchi dei conti correnti da parte dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione, delle banche o dei fornitori?

👉 Prima regola: non aspettare che la situazione peggiori.
Nel settore della chiropratica e delle professioni sanitarie, dove i costi di gestione sono elevati e la clientela può essere variabile, basta un calo di entrate o un ritardo nei pagamenti per accumulare debiti significativi.
Con una difesa legale e fiscale mirata, puoi bloccare le azioni esecutive, rinegoziare i debiti e salvaguardare il tuo studio, le tue attrezzature e la tua serenità professionale.

---

⚖️ Le cause più comuni di indebitamento per un chiropratico

• Calo della clientela o riduzione delle sedute per crisi economiche o sanitarie.
• Aumento dei costi di affitto, energia, assicurazioni e forniture.
• Debiti fiscali e contributivi (IVA, INPS, IRPEF, IRAP) non versati.
• Cartelle esattoriali e interessi di mora accumulati nel tempo.
• Leasing onerosi per lettini, apparecchiature o spazi professionali.
• Errori di pianificazione contabile e mancanza di consulenza fiscale.
• Difficoltà di accesso al credito o revoca di linee bancarie.

---

📌 I rischi per un chiropratico indebitato

• Cartelle esattoriali e pignoramenti su conti correnti o incassi.
• Ipoteca su immobili, studi o locali di proprietà.
• Fermi amministrativi su veicoli aziendali o di servizio.
• Revoca di linee di credito e affidamenti bancari.
• Blocco dei rimborsi fiscali o dei crediti IVA.
• Rischio di liquidazione giudiziale (ex fallimento) in caso di insolvenza prolungata.
• Danni alla reputazione professionale e perdita di fiducia da parte dei clienti.

---

🔍 Cosa fare subito

• Analizza la tua posizione debitoria, separando i debiti fiscali da quelli bancari e commerciali.
• Verifica la legittimità di cartelle e atti notificati, molti contengono errori o importi prescritti.
• Blocca pignoramenti e azioni esecutive tramite ricorsi o istanze di sospensione.
• Richiedi la rateizzazione o la definizione agevolata (“rottamazione”), se disponibile.
• Affidati a un avvocato tributarista esperto nel settore sanitario e professionale, per costruire una strategia di risanamento personalizzata.

---

🧾 Strumenti per difendersi e risolvere i debiti

💠 Rateizzazione delle cartelle
Puoi pagare in 120 rate mensili e sospendere le azioni di riscossione in corso.

💠 Definizione agevolata o “rottamazione”
Quando attiva, permette di saldare solo il capitale, eliminando sanzioni e interessi di mora.

💠 Ricorso tributario o istanza di autotutela
Serve per annullare o sospendere cartelle e atti fiscali errati, prescritti o illegittimi.

💠 Composizione negoziata della crisi (D.Lgs. 14/2019)
Strumento previsto dal Codice della Crisi d’Impresa che consente di negoziare con Fisco, banche e fornitori, sospendendo le azioni dei creditori e mantenendo la continuità dello studio.

💠 Piano di risanamento professionale o aziendale
Con il supporto di consulenti legali e fiscali, puoi ristrutturare i debiti, ridurre i costi e rilanciare la tua attività chiropratica.

---

🛠️ Strategie di difesa per un chiropratico indebitato

• Analizzare ogni cartella e atto notificato per individuare vizi, prescrizioni o importi errati.
• Contestare ipoteche, pignoramenti e fermi amministrativi illegittimi.
• Dimostrare una crisi temporanea di liquidità per ottenere piani di rateizzazione agevolati.
• Attivare accordi di saldo e stralcio con Fisco, banche e fornitori.
• Tutelare attrezzature, strumenti e beni professionali da azioni esecutive.
• Migliorare la gestione contabile e fiscale per evitare nuovi debiti futuri.

---

⚖️ Perché agire subito è fondamentale

Nel settore sanitario e del benessere, la fiducia dei clienti e la continuità del servizio sono essenziali.
Un pignoramento o un blocco dei conti può paralizzare lo studio e compromettere la reputazione professionale.

Agire tempestivamente consente di:

• Bloccare cartelle e azioni di riscossione.
• Difendere lo studio e le attrezzature.
• Rinegoziare i debiti e ridurre l’esposizione fiscale.
• Ripristinare equilibrio finanziario e serenità lavorativa.

---

🛡️ Come può aiutarti l’Avv. Giuseppe Monardo

📂 Analizza la tua posizione debitoria e tutta la documentazione ricevuta.
📌 Verifica la legittimità di cartelle, ipoteche e pignoramenti.
✍️ Predispone piani di risanamento, istanze di autotutela e ricorsi tributari specifici per studi chiropratici e professionisti sanitari.
⚖️ Ti rappresenta davanti all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, alle banche e alla Corte di Giustizia Tributaria.
🔁 Offre consulenza continuativa su fiscalità sanitaria, tutela patrimoniale e gestione della crisi del professionista.

---

🎓 Le qualifiche dell’Avv. Giuseppe Monardo

✔️ Avvocato esperto in diritto tributario e gestione della crisi d’impresa e del professionista.
✔️ Professionista per la difesa di chiropratici, studi sanitari e centri di benessere contro debiti fiscali e bancari.
✔️ Gestore della crisi d’impresa iscritto presso il Ministero della Giustizia.

---

Conclusione

Un chiropratico con debiti può risanare la propria situazione economica e continuare a lavorare con serenità, ma serve agire subito con una strategia legale e fiscale efficace.
Con il giusto supporto puoi bloccare cartelle e pignoramenti, rinegoziare i debiti e proteggere il tuo studio, le tue attrezzature e la fiducia dei tuoi pazienti.

📞 Contatta subito l’Avv. Giuseppe Monardo per una consulenza riservata:
la tua difesa contro debiti fiscali, bancari e cartelle nel tuo studio di chiropratica inizia qui.