Gestisci un colorificio con debiti fiscali o sotto accertamento dell’Agenzia delle Entrate?
Il settore dei colorifici e delle forniture per l’edilizia e la decorazione è tra i più colpiti dalla crisi economica, dal calo degli ordini e dall’aumento dei costi di materie prime e trasporti.
Molte imprese si trovano oggi a dover affrontare debiti con il Fisco, l’INPS o i fornitori, spesso aggravati da cartelle esattoriali, accertamenti IVA o IRES, pignoramenti o difficoltà di liquidità.

Con una difesa legale e fiscale mirata, è possibile bloccare la riscossione, rateizzare i debiti e difendersi da accertamenti infondati, salvaguardando l’attività commerciale, il magazzino e la continuità aziendale.

Quando un colorificio entra in difficoltà fiscale o finanziaria

Le situazioni più comuni che portano un colorificio ad accumulare debiti o subire accertamenti fiscali sono:

• Cartelle esattoriali o intimazioni di pagamento per IVA, IRES, IRPEF o contributi non versati
• Accertamenti fiscali per presunte irregolarità nella gestione della contabilità o dei corrispettivi
• Pignoramenti o ipoteche su conti correnti, beni aziendali o immobili commerciali
• Sanzioni e interessi che fanno crescere rapidamente l’importo del debito
• Ritardi nei pagamenti da parte di imprese edili o clienti professionali
• Errori contabili o amministrativi nella gestione fiscale o nella rendicontazione dei fornitori

Cosa fare se il tuo colorificio ha debiti o è sotto accertamento fiscale

Agisci subito: ogni atto (cartella, intimazione o accertamento) ha scadenze precise – generalmente 60 giorni dalla notifica – per essere impugnato o rateizzato.

Ecco i passi fondamentali da seguire:

1. Verifica la legittimità degli atti ricevuti: molti accertamenti fiscali contengono errori di notifica, calcoli errati o motivazioni generiche che possono renderli annullabili.
2. Controlla l’importo reale del debito: spesso le somme richieste comprendono sanzioni e interessi eccessivi, riducibili con una definizione agevolata.
3. Richiedi la rateizzazione: puoi ottenere fino a 120 rate mensili, sospendendo temporaneamente le azioni di riscossione.
4. Valuta la definizione agevolata (rottamazione): se disponibile, consente di pagare solo il capitale, cancellando sanzioni e interessi.
5. Impugna gli accertamenti infondati: con un ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria puoi bloccare la riscossione e difendere la tua azienda.

Come difendersi legalmente e fiscalmente

Un avvocato tributarista esperto nella difesa delle imprese commerciali e artigianali può analizzare la tua posizione e costruire una strategia difensiva personalizzata, proteggendo la tua attività e il patrimonio aziendale.

Le azioni più efficaci comprendono:

• Contestare vizi di notifica, prescrizione o calcolo negli accertamenti e nelle cartelle
• Chiedere la sospensione immediata di pignoramenti, ipoteche e fermi amministrativi
• Presentare ricorso contro accertamenti IVA, IRES o IRPEF fondati su presunzioni o dati incompleti
• Negoziare piani di rateizzazione o transazioni fiscali con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione
• Tutelare i beni, i conti aziendali e il magazzino da azioni esecutive
• Migliorare la gestione contabile e fiscale per evitare nuovi debiti in futuro

Il ruolo dell’avvocato nella difesa dei colorifici

Un avvocato specializzato può:

• Analizzare la legittimità di cartelle, accertamenti e intimazioni di pagamento
• Predisporre ricorsi e istanze di sospensione per bloccare la riscossione
• Negoziare rateizzazioni e definizioni agevolate
• Difendere il colorificio nel contraddittorio con l’Agenzia delle Entrate
• Proteggere beni, conti e locali commerciali da pignoramenti o sequestri
• Tutelare la continuità operativa e la reputazione commerciale dell’impresa

Cosa puoi ottenere con una difesa efficace

• La sospensione immediata delle procedure di riscossione
• L’annullamento totale o parziale dei debiti illegittimi o prescritti
• La rateizzazione o definizione agevolata delle somme dovute
• La tutela del patrimonio aziendale e personale dei soci
• Il risanamento fiscale e la stabilità economica dell’attività

⚠️ Attenzione: ignorare cartelle o accertamenti fiscali può portare a pignoramenti, blocchi dei conti correnti e ipoteche sui beni aziendali, con conseguenze gravi sulla sopravvivenza dell’attività.
Molte situazioni, però, possono essere risolte o fortemente ridotte se affrontate tempestivamente con una difesa legale e fiscale competente.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in diritto tributario, crisi d’impresa e difesa fiscale delle aziende commerciali e artigianali – spiega cosa fare se il tuo colorificio ha debiti o è sotto accertamento, come bloccare la riscossione e come ristabilire la solidità economica e operativa della tua attività.

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Analizzeremo la tua situazione, verificheremo la legittimità degli atti e costruiremo una strategia difensiva personalizzata per proteggere la tua azienda, i tuoi beni e la continuità della tua attività commerciale.

Introduzione

I colorifici, imprese specializzate nella produzione e vendita di vernici, smalti, pigmenti e prodotti affini, sono per natura imprese industriali che operano con margini contenuti, forti investimenti in scorte e tecnologia e un’elevata dipendenza dai fornitori di materie prime e dalle fluttuazioni del mercato. Negli ultimi anni le tensioni sui prezzi, l’aumento dei tassi di interesse, le difficoltà di accesso al credito e l’aggravarsi del costo dell’energia hanno messo in crisi numerose aziende del settore. Accade spesso che, quando un colorificio entra in difficoltà, siano accumulati debiti bancari, verso fornitori e verso l’Erario (IVA, accise, imposte dirette) o verso gli enti previdenziali, rendendo complesso il risanamento.

Questa guida parte dal punto di vista del debitore – l’imprenditore che gestisce un colorificio, sia esso una ditta individuale o una società di capitali – e analizza i rimedi previsti dall’ordinamento italiano per affrontare la crisi. Verranno illustrati i presupposti per accedere a strumenti compositivi, le responsabilità degli amministratori e i riflessi fiscali e penali. Un occhio particolare verrà rivolto alle più recenti sentenze, ai provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate e alle misure attuative del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII), introdotto con d.lgs. 12 gennaio 2019 n. 14 e successivamente modificato dai correttivi 2020, 2022 e 2024.

1. Quadro normativo e definizioni chiave

1.1 Origini e evoluzione del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza

Il CCII, emanato con il d.lgs. 12 gennaio 2019 n. 14, costituisce la principale riforma organica dell’insolvenza in Italia. L’obiettivo dichiarato era quello di dare attuazione ai principi europei (in particolare la Raccomandazione 2014/135/UE e la Direttiva UE 2019/1023) e di spostare l’asse dalla gestione della crisi in chiave liquidatoria alla prevenzione e al recupero dell’attività economica. Una parte significativa del codice è entrata in vigore il 16 marzo 2019, altre norme il 1° settembre 2021, mentre le più importanti – quelle sui sistemi di allerta e sulle procedure di regolazione della crisi – sono entrate in vigore il 15 luglio 2022 . Nel 2022 è stato emanato il d.lgs. 83/2022, che ha adeguato il codice alla direttiva UE 2019/1023, e nel 2024 il d.lgs. 136/2024 (cd. secondo correttivo) ha ulteriormente modificato la disciplina di diversi istituti, come la composizione negoziata e la liquidazione giudiziale, per renderli più efficaci e tempestivi .

1.2 Le nozioni di crisi e insolvenza

Per comprendere se e quando attivare gli strumenti previsti dal codice è essenziale distinguere fra crisi e insolvenza. Secondo il CCII, la crisi è la “probabilità di futura insolvenza”, cioè la situazione in cui il debitore prevede di non essere in grado di soddisfare regolarmente le obbligazioni nei successivi dodici mesi. Un approfondimento fornito da un’analisi dottrinale chiarisce che essa si caratterizza per l’inadeguatezza dei flussi di cassa prospettici rispetto alle obbligazioni da adempiere . L’insolvenza è invece lo stato in cui il debitore non è più in grado di adempiere regolarmente le proprie obbligazioni; essa si manifesta con inadempimenti, protesti o altri indicatori di incapacità a soddisfare i creditori .

L’art. 2086 c.c., come riformato, impone a tutti gli imprenditori (individuali e collettivi) di istituire un assetto organizzativo, amministrativo e contabile adeguato alla natura e alle dimensioni dell’impresa al fine di rilevare tempestivamente lo stato di crisi e di attivarsi per la sua composizione . La responsabilità di adottare misure adeguate ricade quindi sugli amministratori e, nelle società di capitali, anche sull’organo di controllo o sul revisore.

1.3 Principi generali del codice e finalità protettiva

Il CCII mira a favorire la continuità aziendale e la salvaguardia dei posti di lavoro, in coerenza con i principi europei di early intervention. Per questo introduce meccanismi di allerta (oggi volontari), piattaforme telematiche per la scelta di un esperto indipendente, strumenti negoziali e procedure concorsuali con tempi ridotti. Nel caso dei colorifici, la protezione della continuità è cruciale: macchinari, licenze, formulazioni chimiche e contratti commerciali rappresentano asset intangibili che rischiano di perdere valore se la crisi non viene gestita celermente.

2. Organi e ruoli nella gestione della crisi

2.1 Composizione negoziata: l’esperto e la commissione

La composizione negoziata della crisi (art. 12 ss. CCII) è uno strumento volontario che consente all’imprenditore in difficoltà di negoziare con i creditori sotto l’assistenza di un esperto indipendente. La procedura si attiva tramite una piattaforma telematica gestita dalle Camere di commercio. La domanda deve contenere i bilanci degli ultimi tre esercizi o, per l’impresa individuale non soggetta a bilancio, le dichiarazioni fiscali, la descrizione dell’attività, l’elenco dei creditori e l’attestazione di non aver commesso atti di frode; il tutto viene caricato sulla piattaforma .

Le modifiche del 2024 hanno introdotto la possibilità di presentare un’autocertificazione se la certificazione dei debiti fiscali e contributivi richiesta dall’Agenzia delle Entrate e dall’INPS non è stata ancora rilasciata, purché la richiesta sia stata effettuata almeno dieci giorni prima . L’esperto viene nominato entro cinque giorni lavorativi da una commissione istituita presso la Camera di commercio; la commissione seleziona l’esperto sulla base del curriculum, che deve indicare le procedure già svolte e i risultati ottenuti, al fine di garantire professionalità e indipendenza .

2.2 Obblighi delle banche e degli intermediari finanziari

Durante la fase negoziale, le banche e gli altri intermediari finanziari devono cooperare attivamente. Il CCII prevede che l’accesso alla composizione negoziata non comporta automaticamente la revoca o la sospensione degli affidamenti bancari. Gli istituti di credito devono valutare la situazione sulla base del piano proposto e delle normative prudenziali, motivando eventuali revoche; non possono fondarsi sulla sola apertura della procedura . Devono inoltre partecipare in buona fede, mantenere la riservatezza e rispondere tempestivamente alle proposte del debitore . Questi principi sono stati ribaditi dal correttivo 2024, che ha chiarito che la classificazione del credito (performing, deteriorato, etc.) deve avere riguardo alla proposta di risanamento e non alla mera apertura della procedura .

In sede giurisprudenziale, la Corte di Cassazione ha richiamato la responsabilità delle banche anche in materia di concessione del credito: nella sentenza n. 26248/2024 ha affermato che le banche sono tenute a rispettare i principi di prudente gestione e a verificare il merito creditizio, anche quando concedono finanziamenti assistiti da garanzia statale (ad esempio quelli previsti dal “decreto liquidità”), pena la responsabilità per concessione abusiva . Questa pronuncia evidenzia come la negligenza degli istituti finanziari non possa giustificare pratiche scorrette, né liberare i debitori dalle proprie responsabilità.

2.3 Ruolo dell’organo di controllo

Nelle società di capitali, l’organo di controllo o il revisore contabile svolge un ruolo cruciale nell’individuare tempestivamente i segnali di crisi. Oltre all’obbligo di segnalare all’organo amministrativo la sussistenza di fondati indizi di crisi, deve monitorare l’adeguatezza dell’assetto organizzativo ai sensi dell’art. 2086 c.c. e del CCII. In caso di omissione, i sindaci possono rispondere in sede civile per i danni subiti dalla società, dai creditori e dai soci e, in talune ipotesi, anche penalmente per concorso in bancarotta.

2.4 Il pubblico ministero e l’apertura d’ufficio della liquidazione

Il CCII attribuisce al pubblico ministero il potere di richiedere l’apertura della liquidazione giudiziale quando vengano a conoscenza dello stato di insolvenza, ad esempio mediante notizie di reato, segnalazioni degli organi di controllo o comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate . Anche i creditori e l’imprenditore possono richiedere l’apertura della procedura, ma la domanda dell’imprenditore è dichiarata inammissibile se questi è cancellato dal registro delle imprese (con alcune eccezioni introdotte nel 2024) .

3. Strumenti per affrontare la crisi: overview generale

Di seguito si illustrano i principali strumenti che l’ordinamento offre ai colorifici per prevenire o risolvere lo stato di crisi. Ogni strumento ha presupposti, procedure e finalità differenti: la scelta deve essere calibrata sulla dimensione dell’impresa, sulla natura dei debiti (bancari, fiscali, fornitori, dipendenti), sull’esistenza di un progetto di continuità e sulla volontà dei creditori.

3.1 Composizione negoziata della crisi

3.1.1 Finalità e presupposti

Introdotta nel 2021 e riformata nel 2022 e nel 2024, la composizione negoziata è uno strumento volontario pensato per consentire all’imprenditore di instaurare un dialogo con i creditori, guidato da un esperto indipendente. Non si tratta di una procedura concorsuale, ma di un percorso assistito di ristrutturazione che può sfociare in vari esiti: stipula di accordi bilaterali, atti di autonomia contrattuale, piano attestato, accordo di ristrutturazione, concordato, cessione dell’azienda, liquidazione controllata o uscita “spontanea” dalla crisi.

L’imprenditore può accedere alla composizione quando si trova in “situazione di squilibrio patrimoniale o economico-finanziario che rende prevedibile l’insolvenza”, ma deve dimostrare che sussistano concrete prospettive di risanamento. In pratica, per un colorificio l’accesso è opportuno quando emergono difficoltà di cassa (ritardi nei pagamenti, tensione sui fornitori), ma il mercato è ancora favorevole e il patrimonio produttivo ha valore se opportunamente ristrutturato.

3.1.2 Domanda e documentazione

La domanda si presenta tramite la piattaforma telematica messa a disposizione dalla Camera di commercio competente. Occorre allegare:

• bilanci degli ultimi tre esercizi o, in loro assenza, dichiarazioni dei redditi;
• elenco dei creditori con importo e scadenza del debito;
• dichiarazione attestante l’assenza di atti di frode e l’inesistenza di procedure concorsuali pendenti;
• relazione che descrive le iniziative intraprese per risanare l’impresa e le prospettive di continuità ;
• eventuale proposta di piano di risanamento e certificazione fiscale e contributiva; se quest’ultima non è disponibile, l’imprenditore può presentare un’autodichiarazione a condizione di averla richiesta con almeno dieci giorni di anticipo .

3.1.3 Svolgimento delle trattative

Una volta nominato, l’esperto convoca le parti e favorisce la ricerca di soluzioni. Nel rispetto del principio di buona fede, debitori e creditori devono cooperare e mantenere riservati i dati acquisiti . Le banche, come visto, non possono revocare automaticamente gli affidamenti e devono motivare eventuali scelte alla luce del piano .

Le trattative possono sfociare in diversi esiti: il raggiungimento di uno o più accordi con i creditori, la predisposizione di un piano attestato di risanamento (art. 56 CCII), la redazione di un accordo di ristrutturazione dei debiti (artt. 57 e ss.), la richiesta di accesso al concordato preventivo o al concordato minore, oppure la decisione di procedere alla liquidazione controllata o giudiziale. Se le trattative non hanno esito, l’esperto redige una relazione che descrive le ragioni dell’insuccesso e la pubblica sulla piattaforma; tale relazione può essere utilizzata dal giudice in eventuali procedure successive.

3.1.4 Vantaggi per il colorificio

Per un colorificio in crisi la composizione negoziata offre vari benefici: (1) consente di evitare, almeno inizialmente, l’apertura di una procedura concorsuale, riducendo il rischio reputazionale e preservando i rapporti con clienti e fornitori; (2) permette di sospendere temporaneamente le azioni esecutive individuali e i giudizi pendenti su richiesta al tribunale (misure protettive); (3) favorisce la conclusione di accordi ad efficacia estesa, grazie alla funzione mediatrice dell’esperto; (4) consente di accedere a diversi benefici fiscali e contributivi (riduzione degli interessi e delle sanzioni su debiti fiscali, maggiore rateizzazione) .

3.2 Piano attestato di risanamento

3.2.1 Definizione e struttura

Il piano attestato di risanamento (art. 56 CCII) è un atto unilaterale del debitore rivolto ai creditori, redatto con il supporto di professionisti, finalizzato a riequilibrare la situazione finanziaria. Secondo la definizione della Camera di commercio di Torino, esso si compone di: (1) un programma economico-finanziario che individua le cause della crisi e le misure per superarla; (2) l’attestazione di un professionista indipendente sulla veridicità dei dati aziendali e sulla fattibilità del piano; (3) la stipula di accordi con i creditori coerenti con il piano. Il piano deve avere data certa e può essere pubblicato nel registro delle imprese; la pubblicazione è obbligatoria se si intende fruire dei benefici fiscali (parziale esclusione della sopravvenienza attiva).

3.2.2 Effetti e vantaggi

Il piano attestato non è soggetto a omologazione giudiziale ma gode di importanti effetti protettivi: (1) esenzione dalle azioni revocatorie (art. 166 CCII), con la conseguenza che i pagamenti e le garanzie concessi in esecuzione del piano non possono essere revocati in caso di fallimento successivo; (2) esclusione di alcune fattispecie di bancarotta (art. 324 CCII); (3) possibili benefici fiscali come la parziale esenzione dalla tassazione delle sopravvenienze da esdebitazione (art. 88 TUIR). Per un colorificio, il piano attestato può rappresentare la soluzione se l’impresa ha ancora margini di redditività e se i creditori principali sono disponibili a sostenere il risanamento. Tuttavia, richiede un’attenta analisi di fattibilità da parte dell’attestatore, pena la responsabilità professionale.

3.3 Accordi di ristrutturazione dei debiti

Gli accordi di ristrutturazione dei debiti (artt. 57‑61 CCII) sono contratti tra il debitore e una parte dei creditori che, se omologati dal tribunale, consentono di regolare i debiti e di proseguire l’attività. Le tipologie di accordo sono state riformate dal correttivo 2022 e ulteriormente perfezionate nel 2024. Una recente analisi dottrinale elenca tre tipologie:

1. Accordo standard (art. 57) che richiede l’adesione dei creditori rappresentanti almeno il 60% dei crediti. Questo strumento ricalca l’art. 182‑bis l. fall. e consente al debitore di chiedere misure protettive e la moratoria dei creditori non aderenti .
2. Accordo agevolato (art. 60): richiede solo il 30% dei creditori, ma rinuncia alla moratoria nei confronti dei non aderenti e non consente misure protettive; l’imprenditore deve garantire un apporto di nuova finanza o altre garanzie. Tale accordo è concepito per le piccole imprese e consente di ridurre la soglia di adesione .
3. Accordo ad efficacia estesa (art. 61): può vincolare anche i creditori non aderenti della stessa categoria se i creditori aderenti rappresentano almeno il 75% dei crediti di quella categoria; la proposta non deve essere meramente liquidatoria e deve garantire la continuità aziendale (diretta o indiretta); i creditori non aderenti devono essere soddisfatti in misura non inferiore a quanto otterrebbero nella liquidazione giudiziale . Questa forma è stata pensata per favorire la ristrutturazione di imprese medio-grandi e prevede l’estensione degli effetti su base maggioritaria .

L’omologazione avviene su richiesta del debitore e presuppone l’attestazione di un professionista sulla veridicità dei dati e sulla convenienza della proposta rispetto alla liquidazione. Per i colorifici, l’accordo di ristrutturazione è consigliabile quando pochi creditori detengono quote rilevanti (ad es. banche e principali fornitori) e sono motivati a sostenere il risanamento. L’accordo ad efficacia estesa consente di coinvolgere fornitori meno propensi, a condizione di garantire un trattamento non inferiore al valore di liquidazione.

3.4 Transazione fiscale e contributiva

L’art. 63 CCII disciplina la transazione fiscale e contributiva, consentendo al debitore di proporre il pagamento parziale o differito di imposte e contributi previdenziali in sede di accordo di ristrutturazione o di concordato preventivo. Il debitore deve allegare una relazione di un professionista indipendente che attesti la convenienza della proposta rispetto alla liquidazione giudiziale . Il professionista deve depositare la documentazione che dimostri la situazione patrimoniale e finanziaria e rilasciare una dichiarazione in cui conferma la veridicità delle informazioni fornite . L’Agenzia delle Entrate e gli enti previdenziali hanno 60 giorni per esprimersi; se il debitore non adempie entro 90 giorni dal termine previsto, l’accordo si risolve di diritto .

La transazione fiscale consente di ridurre interessi e sanzioni, rateizzare i debiti fino a 120 rate mensili in presenza di grave e comprovata difficoltà economica e, nei casi previsti dal correttivo 2024, beneficiare di riduzioni delle sanzioni e degli interessi su debiti fiscali maturati dopo l’avvio della composizione negoziata . Nel 2024 il legislatore ha introdotto il cosiddetto “cram down fiscale” permettendo al tribunale di omologare il piano nonostante il voto negativo del fisco se la proposta è più conveniente della liquidazione, a condizione che i crediti fiscali rappresentino una minoranza e siano comunque soddisfatti in misura adeguata .

3.5 Concordato preventivo, concordato minore e concordato semplificato

3.5.1 Concordato preventivo

Il concordato preventivo (art. 84 ss. CCII) è una procedura concorsuale che consente al debitore di proporre ai creditori un piano di risanamento finalizzato alla continuazione dell’impresa o alla liquidazione dei beni. La proposta richiede l’approvazione della maggioranza dei crediti ammessi al voto e l’omologazione del tribunale. Il piano può prevedere la cessione dei beni, la conversione di crediti in capitale, la ricerca di un investitore, la suddivisione dei creditori in classi e la continuità aziendale diretta o indiretta. Pur essendo uno strumento tradizionale, il concordato preventivo rimane rilevante quando il colorificio necessita di una ristrutturazione profonda e ha numerosi creditori eterogenei.

3.5.2 Concordato minore e concordato minore in continuità

Il concordato minore è previsto dagli artt. 74‑83 CCII e si rivolge a imprenditori minori, professionisti, soci illimitatamente responsabili e altri soggetti non fallibili. Consente di offrire ai creditori un pagamento parziale dei debiti con prosecuzione dell’attività o liquidazione. La procedura è semplificata e non richiede la votazione dei creditori, ma l’omologazione da parte del tribunale. La giurisprudenza recente (Corte d’appello di Napoli 14 luglio 2025) ha affermato che, in virtù delle modifiche del correttivo 2024, anche un imprenditore individuale cancellato dal registro delle imprese può accedere a un concordato minore di tipo liquidatorio se vi è l’apporto di finanza esterna; la preclusione si applica solo al concordato in continuità . Questa apertura consente ai colorifici individuali che hanno cessato l’attività di gestire gli ultimi debiti e ottenere l’esdebitazione.

3.5.3 Concordato semplificato

Previsto dagli artt. 25‑sexies e 25‑septies, il concordato semplificato si rivolge all’imprenditore che, all’esito negativo della composizione negoziata, non ha trovato soluzioni. Permette di presentare una proposta liquidatoria con ridotte formalità e senza votazione dei creditori; il tribunale verifica solo la convenienza rispetto alla liquidazione giudiziale. Questo strumento è utilizzabile anche dai colorifici ma richiede la presenza di un patrimonio sufficiente a soddisfare almeno in parte i creditori chirografari.

3.6 Liquidazione controllata e liquidazione giudiziale

3.6.1 Liquidazione controllata (ex sovraindebitamento)

La liquidazione controllata (artt. 268‑278 CCII) sostituisce la vecchia liquidazione del patrimonio prevista dalla legge sul sovraindebitamento. È una procedura concorsuale rivolta a persone fisiche e imprenditori minori che non possono accedere al concordato. Prevede la nomina di un liquidatore che amministra i beni del debitore e distribuisce il ricavato fra i creditori. La procedura si conclude con l’esdebitazione automatica dopo tre anni (ridotti a uno in caso di liquidazione di liquidità derivanti da vendite immobiliari). Con il correttivo 2024, l’accesso è stato esteso agli imprenditori individuali cancellati da oltre un anno .

3.6.2 Liquidazione giudiziale (ex fallimento)

La liquidazione giudiziale (artt. 121 ss. CCII) è l’erede del fallimento. Si apre su istanza del debitore, dei creditori o del pubblico ministero quando l’impresa è insolvente e non sussistono prospettive di risanamento. Con le modifiche del 2024, il legislatore ha semplificato alcuni adempimenti per accelerare la procedura: il curatore deve dichiarare la propria disponibilità di tempo e mezzi e non è più tenuto a redigere il bilancio mancante del debitore ; le comunicazioni ai creditori si effettuano tramite il registro pubblico IPA o INAD e non occorre aprire nuove caselle PEC ; la firma digitale del cancelliere sulle deleghe telematiche non è più necessaria e, se la notifica non va a buon fine per colpa del debitore, l’atto si considera notificato dopo tre giorni dal deposito nel portale di giustizia . La giurisdizione sulla decisione di non procedere alla verifica dei crediti (quando il patrimonio è esiguo) è stata attribuita al giudice delegato, con possibilità di decidere tramite decreto senza passare dal tribunale .

Il curatore deve predisporre una relazione iniziale dettagliata che individui le cause della crisi, le responsabilità degli amministratori e le azioni di responsabilità o revocatorie da intraprendere . Nel contesto dei colorifici, la liquidazione giudiziale rappresenta l’ultima ratio quando la produzione non è più sostenibile e l’attivo non consente di soddisfare i creditori tramite un accordo. Tuttavia, la procedura può durare anni e comporta la perdita del controllo dell’azienda, con inevitabile deterioramento dell’avviamento.

3.7 Esdebitazione

L’esdebitazione consente al debitore persona fisica di ottenere la liberazione dai debiti residui dopo la procedura concorsuale. È disciplinata dagli artt. 278 ss. CCII (liquidazione controllata) e art. 283 ss. (liquidazione giudiziale). Per ottenerla occorre dimostrare la buona fede e l’assenza di condanne per bancarotta, nonché la collaborazione con gli organi della procedura. Una pronuncia della Cassazione 18517/2025 ha chiarito che, per le procedure anteriori alla riforma Cartabia, la sentenza di patteggiamento è equiparata a una condanna e preclude l’esdebitazione . Pertanto l’imprenditore deve valutare attentamente la scelta di patteggiare nelle indagini per bancarotta.

4. Aspetti fiscali e previdenziali

4.1 Debiti IVA, IRES e imposte indirette

I colorifici sono soggetti ad IVA e IRES, oltre a eventuali accise su solventi. La crisi di liquidità porta spesso a ritardare il versamento di imposte e contributi. Il CCII e la legislazione fiscale offrono strumenti per gestire questi debiti:

• Rottamazioni e definizioni agevolate: periodicamente, il legislatore introduce provvedimenti di definizione agevolata (es. rottamazione-quater 2023) che consentono di pagare il capitale dovuto senza sanzioni e interessi. È consigliabile verificare se vi siano edizioni aperte al momento dell’avvio della procedura.
• Rateizzazione ordinaria: l’Agenzia delle Entrate permette di dilazionare i debiti fino a 72 rate, elevabili a 120 rate in caso di grave difficoltà e se il debitore accede alla composizione negoziata o a un accordo omologato .
• Transazione fiscale (art. 63): come visto, consente di proporre il pagamento parziale e dilazionato. Gli interessi successivi alla richiesta di composizione negoziata sono ridotti al tasso legale e le sanzioni sono ridotte al minimo . Il professionista deve attestare la convenienza della proposta .

Un colorificio, specialmente se soggetto ad accise, deve tenere conto che la rateizzazione dei debiti può richiedere la prestazione di garanzie reali o fideiussorie; occorre valutare l’impatto sull’operatività e sulla liquidità.

4.2 Debiti previdenziali e contributivi

Gli enti previdenziali (INPS, INAIL) hanno titoli privilegiati: i crediti contributivi godono di preferenza nel concorso. Anche per tali debiti è possibile accedere alla transazione contributiva nell’ambito di accordi di ristrutturazione o concordati. L’importo dovuto può essere pagato in forma ridotta se la proposta risulta più conveniente della liquidazione ; l’ente ha 60 giorni per esprimere l’adesione e la transazione si risolve se il debitore non rispetta le scadenze . Al di fuori delle procedure, il debitore può richiedere la rateizzazione all’INPS fino a 60 rate; il mancato pagamento comporta la decadenza dal beneficio e l’iscrizione a ruolo.

4.3 Aspetti fiscali della continuità e dell’esdebitazione

Il codice introduce incentivi fiscali per favorire la continuità: i debiti fiscali generano interessi legali dopo l’avvio della composizione; gli interessi e le sanzioni maturate prima sono dimezzati se il piano è attestato o omologato. Inoltre, la riduzione del corrispettivo pattuito nell’ambito di un accordo (es. accordo con fornitori per un saldo e stralcio) consente al debitore di dedurre la perdita e recuperare l’IVA relativa alla riduzione; i fornitori devono emettere nota di credito e possono detrarre l’IVA solo quando l’accordo è omologato .

Nel caso dell’esdebitazione, le sopravvenienze attive derivanti dalla liberazione dei debiti non sono imponibili entro certi limiti se l’accordo o il piano è pubblicato nel registro delle imprese e se soddisfa le condizioni dell’art. 88 comma 4 lettera d) TUIR. È dunque consigliabile documentare adeguatamente le procedure per beneficiare di tali vantaggi.

5. Aspetti penali e responsabilità degli amministratori

5.1 Bancarotta fraudolenta e preferenziale (art. 322 CCII)

L’art. 322 CCII disciplina la bancarotta fraudolenta, punendo l’imprenditore che, dopo l’apertura della liquidazione, distrae, dissimula o disperde il patrimonio oppure indica passività fittizie con pena da tre a dieci anni di reclusione . Viene punito anche chi tiene o fa tenere le scritture contabili in maniera tale da impedire la ricostruzione del patrimonio o del movimento di affari. La stessa pena si applica agli amministratori di società (o ai direttori generali) che commettono tali fatti prima dell’apertura della procedura.

Il comma 2 punisce la bancarotta preferenziale: l’imprenditore che, in stato di insolvenza, paga o concede garanzie a favore di alcuni creditori a scapito di altri è punito con la reclusione da uno a cinque anni . Questa fattispecie è rilevante per i colorifici che, poco prima della crisi, tendono a preferire fornitori strategici o società del gruppo: tali pagamenti possono essere revocati e costituiscono reato se il soggetto era consapevole della propria insolvenza.

Un esempio concreto è fornito dalla Cassazione in un caso che ha coinvolto la società DB Color Vernici e Colori: prima della dichiarazione di fallimento, la società aveva pagato un credito verso Vicris s.r.l. tramite un soggetto terzo e a distanza di poco tempo era stata dichiarata insolvente. La Corte ha evidenziato che la società era già iscritta nel registro protesti, erano state intraprese esecuzioni immobiliari e la transazione era anomala; il pagamento è stato quindi revocato e si sono ipotizzate responsabilità per bancarotta preferenziale . Il caso dimostra che anche i colorifici sono a rischio revocatoria quando saldano debiti “strategici” in prossimità della crisi.

5.2 False comunicazioni sociali e reati fiscali

Le imprese che alterano i bilanci per occultare la crisi commettono il reato di false comunicazioni sociali (art. 2621 c.c.) punito con la reclusione da uno a cinque anni; se la società è quotata la pena aumenta. L’amministratore che emette fatture per operazioni inesistenti o omette di versare l’IVA o le ritenute oltre le soglie di rilevanza penale (art. 4 e 10-ter d.lgs. 74/2000) rischia condanne fino a sei anni. La predisposizione di un piano attestato o di un accordo di ristrutturazione non sana retroattivamente le condotte, ma può ridurre la pena se si perfeziona l’adempimento prima della sentenza.

5.3 Rilevanza penale delle dichiarazioni rese al curatore

La Cassazione (sentenza 10751/2025) ha statuito che le dichiarazioni rese dal fallito al curatore nella relazione ex art. 130 CCII non sono coperte da garanzie difensive: il curatore, pur essendo pubblico ufficiale, non è un organo di polizia giudiziaria, quindi tali dichiarazioni possono essere utilizzate come prova nel processo penale . È quindi sconsigliabile rendere dichiarazioni mendaci o ammettere fatti penalmente rilevanti al curatore: la collaborazione deve essere sincera ma prudente.

5.4 Concorso del curatore e responsabilità dei sindaci

I sindaci che omettono di vigilare sui segnali di crisi possono rispondere per concorso in bancarotta; analogamente il curatore può rispondere per bancarotta impropria se non agisce con la diligenza richiesta. In caso di violazione dei doveri di vigilanza, l’organo di controllo può incorrere nelle pene previste dalla bancarotta semplice (art. 323 CCII), mentre i liquidatori che non depositano tempestivamente i libri sociali rischiano sanzioni penali.

6. Aspetti bancari e finanziari

6.1 Abusivo ricorso al credito e responsabilità della banca

L’abusivo ricorso al credito si verifica quando gli amministratori di una società indebitata continuano a richiedere finanziamenti sapendo che l’impresa è priva di prospettive di risanamento. Tale condotta aggrava il dissesto e costituisce reato di bancarotta fraudolenta per distrazione. La banca che concede ulteriore credito senza verificare adeguatamente la solvibilità può essere corresponsabile. Nella già citata sentenza 26248/2024, la Cassazione ha ribadito che l’obbligo di valutare il merito creditizio ex art. 5 TUB e art. 1176 c.c. permane anche per i prestiti garantiti dallo Stato, e la violazione può comportare risarcimenti . Nel contesto dei colorifici, è frequente che i fornitori concedano proroghe e la banca conceda scoperti per coprire gli acquisti di materie prime; se tali concessioni sono ingiustificate, si rischia la responsabilità per concorso in bancarotta.

6.2 Negligenza del consumatore e accesso al piano di ristrutturazione

In materia di ristrutturazione dei debiti del consumatore (art. 69 CCII), la Cassazione ha precisato che la negligenza della banca nel concedere un finanziamento non esonera il consumatore che ha agito con grave colpa. Nella sentenza n. 21048/2025, la Corte ha escluso l’accesso al piano di ristrutturazione a una consumatrice che aveva contratto prestiti in modo avventato; la Corte ha affermato che la responsabilità dell’istituto di credito e quella del consumatore sono autonome e la cattiva fede di quest’ultimo preclude la procedura . Ciò vale anche per gli imprenditori individuali dei colorifici che intendono accedere al concordato minore: è necessario dimostrare di non aver aggravato il dissesto con colpa grave o dolo.

7. Debiti verso fornitori e contratti commerciali

I colorifici spesso intrattengono rapporti stabili con fornitori di materie prime (resine, solventi, pigmenti), packaging e logistica. Le crisi di liquidità portano spesso a ritardi nei pagamenti. La gestione negoziale può prevedere:

• accordi di saldo e stralcio con riduzione dell’importo dovuto in cambio di pagamento immediato;
• patti di non aggressione, nei quali i fornitori si impegnano a sospendere le azioni esecutive per consentire la prosecuzione della produzione;
• accordi di fornitura in continuità, con pagamento del nuovo debito (c.d. debito di massa) in prededuzione e prosecuzione del rapporto contrattuale.

Dal punto di vista normativo, gli accordi conclusi nell’ambito della composizione negoziata o del piano attestato sono protetti dalla revocatoria; i fornitori non aderenti all’accordo di ristrutturazione standard mantengono il diritto di agire per il proprio credito ma non possono compromettere la riuscita del piano se ricorrono le condizioni per l’accordo ad efficacia estesa . La tempestiva comunicazione e la trasparenza del debitore sono essenziali per ottenere la collaborazione dei fornitori.

8. Debiti verso dipendenti e previdenziali

I colorifici impiegano spesso personale qualificato (chimici, operai specializzati, magazzinieri). I debiti verso i lavoratori per retribuzioni o TFR hanno natura privilegiata e vengono soddisfatti con precedenza. L’apertura di una procedura di composizione negoziata non sospende il pagamento dei salari correnti; in caso di mancato pagamento, i dipendenti possono chiedere l’intervento del Fondo di garanzia INPS (per il TFR e le ultime tre mensilità).

Le procedure concorsuali prevedono la possibilità di licenziare il personale per giustificato motivo oggettivo; tuttavia, i licenziamenti collettivi devono rispettare le tutele previste dalla legge n. 223/1991 e dal Decreto Dignità. La conclusione di un piano di risanamento in continuità può comportare la riduzione dell’organico; l’accordo deve prevedere l’utilizzo di ammortizzatori sociali (CIGS per crisi aziendale, contratto di solidarietà) e accordi sindacali.

9. Procedure operative: simulazioni pratiche per colorifici

Per rendere più concreto l’utilizzo degli strumenti descritti, proponiamo alcune simulazioni ispirate a situazioni reali di colorifici in difficoltà. Si ipotizza sempre il punto di vista del debitore, che deve scegliere il percorso più adatto per salvaguardare l’impresa o liquidarla nel modo meno traumatico.

9.1 Simulazione 1: Ditta individuale con debiti verso fornitori e banche

Scenario: un colorificio artigianale con un fatturato di 500 000 euro annui accumula debiti per 200 000 euro verso fornitori e 150 000 euro verso la banca per un mutuo chirografario. L’imprenditore non è in grado di pagare l’IVA arretrata (30 000 euro) ma dispone di macchinari ancora efficienti e di un contratto con una catena di negozi. Vuole mantenere l’attività.

Percorso consigliato:

1. Analisi della crisi e piano di risanamento: il consulente redige un business plan che prevede la cessione di un magazzino e la riduzione di personale; definisce che in 24 mesi l’impresa può ripagare il 60% dei debiti.
2. Accesso alla composizione negoziata: l’imprenditore presenta la domanda sulla piattaforma, allegando dichiarazioni fiscali e l’elenco dei creditori . Richiede contemporaneamente la certificazione dei debiti fiscali (per poi attivare la transazione fiscale).
3. Nomina dell’esperto e avvio delle trattative: l’esperto convoca la banca e i fornitori principali. L’accordo prevede: (i) saldo e stralcio dei fornitori con pagamento del 40% del credito in tre anni; (ii) proroga del mutuo bancario con un tasso ridotto; (iii) adesione alla transazione fiscale con riduzione di interessi e sanzioni ; (iv) garanzie personali dell’imprenditore per la nuova finanza.
4. Stipula di un piano attestato: poiché gli accordi sono bilaterali e non si raggiunge il 60% necessario per l’accordo di ristrutturazione, si opta per un piano attestato di risanamento attestato da un professionista, che viene pubblicato nel registro delle imprese per godere del beneficio fiscale.
5. Effetti: i fornitori e la banca godono di protezione da revocatoria; l’imprenditore continua l’attività con riduzione del personale e cessione di un bene. Gli interessi fiscali sono ridotti; l’INPS accetta la transazione contributiva; gli eventuali creditori non aderenti non possono intraprendere azioni esecutive per i debiti compresi nel piano.

Nota: se i fornitori non accettano, resta la possibilità di chiedere un concordato minore, con pagamento del 20% dei debiti in cinque anni; ma occorre dimostrare buona fede e la convenienza per i creditori.

9.2 Simulazione 2: Società di capitali con esposizione bancaria rilevante

Scenario: un colorificio costituito in forma di S.r.l. con 50 dipendenti, fatturato di 8 milioni di euro, presenta un indebitamento complessivo di 5 milioni (3 milioni verso tre banche e 2 milioni verso fornitori). La società ha investito in un impianto automatizzato e ritiene che, con un piano adeguato, la produzione possa proseguire. La crisi è dovuta al blocco di un importante cliente estero e a un incremento dei costi delle materie prime.

Percorso consigliato:

1. Composizione negoziata ed esperto: il CdA approva la richiesta di composizione negoziata e nomina un professionista per redigere il piano. Vengono caricati i bilanci e l’elenco dei creditori sulla piattaforma .
2. Accordo di ristrutturazione ad efficacia estesa: l’analisi dimostra che la continuità aziendale è possibile. Si propone un accordo ad efficacia estesa (art. 61) che prevede: (i) pagamento integrale dei fornitori strategici con dilazione quinquennale; (ii) conversione di una parte dei debiti bancari in strumenti finanziari partecipativi; (iii) apporto di nuova finanza da parte di un investitore; (iv) soddisfacimento dei creditori non aderenti in misura non inferiore alla liquidazione . I creditori aderenti rappresentano più del 75% delle rispettive categorie, perciò l’accordo può essere esteso ai rimanenti .
3. Transazione fiscale: la società propone di pagare l’IVA e l’IRES arretrati in 10 anni con riduzione delle sanzioni. L’attestatore certifica la convenienza .
4. Omologazione e misure protettive: il tribunale omologa l’accordo. La società ottiene la sospensione delle azioni esecutive e può proseguire l’attività senza l’apertura della liquidazione.

Risultati: l’impresa conserva i posti di lavoro e accede a nuovi investitori; i fornitori non aderenti vengono vincolati e non possono agire in via esecutiva; gli interessi e le sanzioni fiscali sono ridotti. La banca che aveva ipotizzato la revoca degli affidamenti non lo può fare senza motivazione, in virtù del principio previsto dal CCII .

9.3 Simulazione 3: Colorificio individuale in stato di insolvenza senza continuità

Scenario: una ditta individuale di piccole dimensioni, dopo la perdita di tutti i clienti e un incendio che ha distrutto il magazzino, è sovraindebitata. I debiti ammontano a 100 000 euro verso banche, 80 000 euro verso l’Erario e 50 000 euro verso fornitori. Non vi è alcuna prospettiva di continuare l’attività.

Percorso consigliato:

1. Liquidazione controllata: l’imprenditore, se persona fisica, presenta domanda di liquidazione controllata. Il giudice nomina un liquidatore e dispone la liquidazione dei beni. Dopo tre anni (o un anno se si procede con la vendita immediata degli immobili), l’imprenditore potrà ottenere l’esdebitazione .
2. Transazione fiscale: l’Erario potrebbe aderire a una transazione che preveda il pagamento del 10% del dovuto entro il termine di liquidazione; in caso contrario, il debito verrà ripartito in base al riparto fallimentare.
3. Eventuale concordato minore: se l’imprenditore riesce a reperire finanza esterna (ad esempio da familiari) può proporre un concordato minore liquidatorio, offrendo ai creditori un pagamento del 20% e ottenendo immediatamente l’esdebitazione .

9.4 Simulazione 4: Fallimento e responsabilità degli amministratori

Scenario: il colorificio Alfa S.r.l., dopo anni di gestione opaca, viene dichiarato in liquidazione giudiziale. Il curatore scopre che negli ultimi mesi gli amministratori hanno effettuato pagamenti preferenziali a società collegate e hanno aumentato l’esposizione con prestiti bancari senza prospettive di risanamento.

Azioni possibili:

1. Revocatoria dei pagamenti: il curatore esercita l’azione revocatoria per recuperare i pagamenti preferenziali; i pagamenti anomali a favore delle società collegate sono facilmente revocabili e integrano il reato di bancarotta preferenziale .
2. Azione di responsabilità: il curatore promuove un’azione contro gli amministratori per abusivo ricorso al credito e per aver aggravato il dissesto. Le banche possono essere chiamate in corresponsabilità se hanno concesso prestiti senza valutare la solvibilità .
3. Indagine penale: la procura avvia un procedimento per bancarotta fraudolenta ai sensi dell’art. 322 CCII . Eventuali dichiarazioni rese dagli amministratori al curatore potranno essere utilizzate come prova .
4. Esdebitazione: gli amministratori, se persone fisiche, potranno chiedere l’esdebitazione solo se non hanno riportato condanne; un patteggiamento renderà l’esdebitazione preclusa .

10. Domande e risposte (FAQ)

D1. Un colorificio può continuare l’attività durante la composizione negoziata?

Sì. La composizione negoziata è concepita per evitare l’interruzione dell’attività. Il debitore mantiene la gestione, affiancato da un esperto, e può chiedere al tribunale misure protettive contro le azioni esecutive. In ogni caso deve garantire il pagamento dei debiti sorti dopo l’avvio della procedura (debiti di massa) e informare l’esperto di ogni atto straordinario. Le banche non possono revocare gli affidamenti senza motivazioni legate alla prudenza e alla normativa creditizia .

D2. Cosa succede se un fornitore non aderisce all’accordo di ristrutturazione?

Dipende dal tipo di accordo: (i) nell’accordo standard (art. 57), i creditori non aderenti non sono vincolati e possono agire individualmente; (ii) nell’accordo ad efficacia estesa (art. 61), se i creditori aderenti rappresentano il 75% della categoria e il piano non è liquidatorio, gli effetti dell’accordo si estendono anche ai non aderenti, purché siano soddisfatti almeno quanto in liquidazione . In ogni caso, i fornitori non aderenti hanno diritto di essere informati e di esprimere osservazioni.

D3. È obbligatorio pubblicare il piano attestato nel registro imprese?

Non sempre. La pubblicazione è facoltativa ma necessaria per godere dei benefici fiscali (esclusione parziale delle sopravvenienze attive e protezione da revocatoria). Se si desidera usufruire di tali benefici e rendere opponibile il piano ai terzi, è consigliabile depositarlo presso il registro.

D4. Come si tutela l’imprenditore contro il rischio di bancarotta preferenziale?

L’imprenditore deve evitare pagamenti selettivi quando è consapevole dello stato di insolvenza. È importante che ogni pagamento sia coerente con un piano di risanamento e che l’eventuale preferenza sia giustificata da esigenze di continuità produttiva. In caso di dubbio, è bene ricorrere alla composizione negoziata: i pagamenti effettuati in esecuzione di un piano omologato o attestato non sono revocabili. Inoltre, un controllo preventivo con il professionista riduce i rischi di revocatoria e di responsabilità penale .

D5. Quali sono le differenze tra concordato minore e liquidazione controllata?

Il concordato minore è una procedura che consente di offrire ai creditori una percentuale di soddisfazione e ottenere l’esdebitazione, senza necessità di voto. Può prevedere la continuità aziendale (concordato minore in continuità) o la liquidazione dei beni. La liquidazione controllata, invece, comporta la spoliazione del patrimonio del debitore; la gestione passa al liquidatore e il debitore ottiene l’esdebitazione al termine. Il concordato minore richiede la fattibilità del piano e la buona fede, ma è meno penalizzante. Con il correttivo 2024, l’accesso al concordato minore liquidatorio è stato esteso anche agli imprenditori individuali cancellati da oltre un anno .

D6. L’imprenditore può patteggiare le accuse di bancarotta senza perdere l’esdebitazione?

La giurisprudenza pre-riforma Cartabia equiparava la sentenza di patteggiamento a una condanna ai fini dell’esdebitazione, escludendo l’accesso al beneficio . Occorre dunque valutare attentamente se convenga patteggiare. Dopo la riforma, la Cassazione potrà rivalutare la questione, ma al momento prevale l’orientamento che il patteggiamento preclude l’esdebitazione.

D7. La banca è obbligata a sospendere le rate del mutuo durante la composizione negoziata?

No. La banca non è tenuta a sospendere automaticamente le rate; tuttavia, può concordare una moratoria volontaria se ritiene il piano credibile. Durante la composizione, il debitore può chiedere misure protettive per impedire azioni esecutive; ma il pagamento delle rate in corso rientra nella gestione ordinaria e deve essere concordato con l’istituto. La banca deve in ogni caso motivare l’eventuale revoca delle linee di credito .

D8. Cosa accade se l’imprenditore non deposita i bilanci e le scritture contabili?

Il deposito dei bilanci è requisito essenziale per accedere agli strumenti di risanamento. L’omissione può costituire reato di bancarotta documentale (art. 322) e impedisce il professionista di attestare la veridicità dei dati. Nel 2024 è stato eliminato l’obbligo per il curatore di redigere il bilancio omesso, al fine di velocizzare la liquidazione giudiziale ; ciò non esime l’imprenditore dall’obbligo di tenere le scritture regolari. In mancanza, l’imprenditore rischia la reclusione e non potrà dimostrare la propria buona fede.

D9. Esistono agevolazioni per i debiti di natura ambientale o legati alla sicurezza sul lavoro?

No. I debiti derivanti da sanzioni amministrative per violazioni ambientali o di sicurezza non sono falcidiabili tramite accordi di ristrutturazione o concordati. Tali obbligazioni sono considerate di natura pubblicistica e devono essere soddisfatte integralmente. Tuttavia, si può proporre una rateizzazione o una definizione agevolata se prevista da norme speciali. È fondamentale rispettare le normative ambientali e sulla sicurezza, poiché le violazioni possono portare alla revoca di licenze e autorizzazioni.

D10. Può un colorificio affidare la direzione a un soggetto esterno durante la crisi?

Sì. In un piano di risanamento, può essere previsto l’ingresso di un manager esterno o di un advisor che affianchi l’imprenditore. Nel concordato in continuità è possibile prevedere l’affitto d’azienda o la cessione a un terzo che prosegua l’attività, come sottolineato dalla dottrina che riconosce la continuità anche indiretta (affitto o cessione) . L’importante è che il piano tuteli i creditori e preservi il valore aziendale.

11. Tabelle riepilogative degli strumenti

Per facilitare la consultazione, di seguito si propongono alcune tabelle di sintesi che riassumono le principali caratteristiche degli strumenti analizzati.

11.1 Confronto tra strumenti di regolazione della crisi

Strumento	Destinatari	Presupposti	Maggiore adesione richiesta	Effetti sui creditori non aderenti	Benefici fiscali/penali	Riferimenti
Composizione negoziata	Tutti gli imprenditori in crisi con prospettive di risanamento	Squilibrio patrimoniale/finanziario; prospettiva di continuità	Nessuna adesione minima; si negoziano accordi singoli	Nessun vincolo automatico; accordi bilaterali	Riduzione interessi e sanzioni, sospensione azioni esecutive, transazione fiscale	Art. 12 ss. CCII, d.lgs. 136/2024
Piano attestato di risanamento	Tutti gli imprenditori	Piano di riequilibrio attestato; accordi con creditori	Non serve approvazione giudiziale	Protezione da revocatoria; non vincola creditori non aderenti	Esenzione revocatoria e bancarotta, vantaggi fiscali	Art. 56 CCII
Accordo di ristrutturazione standard	Imprese che vogliono ristrutturare il debito	Adesione dei creditori pari al 60% dei crediti	60%	Vincolo per creditori aderenti; moratoria per non aderenti	Possibile transazione fiscale, protezione revocatoria	Artt. 57 CCII
Accordo agevolato	Piccole imprese	Adesione del 30% dei crediti	30%	Nessuna moratoria per non aderenti	Incentivi fiscali, ma minori tutele	Art. 60 CCII
Accordo ad efficacia estesa	Imprese medio-grandi	Continuità aziendale; adesione del 75% dei crediti della categoria	75% (categoria)	Vincola anche i non aderenti purché soddisfatti non meno della liquidazione	Vantaggi fiscali, possibilità di cram down fiscale	Art. 61 CCII
Concordato preventivo	Tutte le imprese	Insolvenza o crisi con piano di continuità o liquidazione; voto dei creditori	Maggioranza dei crediti votanti	Vincola tutti i creditori chirografari; prededucibilità dei debiti di massa	Possibile transazione fiscale, esdebitazione	Artt. 84 ss. CCII
Concordato minore	Imprenditori minori, professionisti, soci illimitatamente responsabili	Insolvenza; piano liquidatorio o in continuità	Non richiede votazione	Vincola tutti i creditori chirografari	Esdebitazione dopo l’adempimento; agevolazioni contributive	Artt. 74 ss. CCII
Liquidazione controllata	Persone fisiche e imprenditori minori	Insolvenza senza continuità	N/A	Procedura universale	Esdebitazione dopo 3 anni (o 1 anno)	Artt. 268 ss. CCII
Liquidazione giudiziale	Tutte le imprese insolventi	Insolvenza conclamata; nessuna prospettiva di risanamento	N/A	Procedura universale	Esdebitazione per le persone fisiche; responsabilità penale; revocatoria	Artt. 121 ss. CCII

11.2 Principali sanzioni penali e responsabilità

Reato/Responsabilità	Condotta	Sanzione	Note
Bancarotta fraudolenta (art. 322 CCII)	Distrazione o occultamento di beni; scritture false; passività fittizie	Reclusione 3‑10 anni	Anche se commessi prima della procedura
Bancarotta preferenziale (art. 322 co. 2 CCII)	Pagamenti o garanzie a favore di alcuni creditori a scapito di altri	Reclusione 1‑5 anni	Rilevante per pagamenti selettivi ai fornitori
Abusivo ricorso al credito	Richiesta di finanziamenti senza prospettiva di risanamento	Reclusione fino a 5 anni + responsabilità amministrativa	Banca responsabile se non valuta la solvibilità
False comunicazioni sociali	Manipolazione di bilanci	Reclusione 1‑5 anni	Pena aumentata per società quotate
Omesso versamento IVA (d.lgs. 74/2000)	Mancato versamento di IVA superiore a 250 000 euro	Reclusione 6 mesi – 2 anni	Può integrare bancarotta fraudolenta
Responsabilità amministratori/sindaci	Omissione di segnalazioni, concorso in bancarotta	Risarcimento danni + pene penali	Rilievo particolare per organi di controllo

12. Conclusioni

La gestione della crisi per un colorificio richiede un approccio multidisciplinare che coniughi competenze giuridiche, economiche e manageriali. Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza offre un ventaglio di strumenti flessibili che permettono di prevenire l’insolvenza, salvaguardare la continuità aziendale e, quando necessario, liquidare l’impresa nel modo più efficiente. La scelta dello strumento adeguato dipende dalle dimensioni dell’azienda, dal numero e dalla tipologia dei creditori, dalla volontà di proseguire l’attività e dalle risorse disponibili.

Gli imprenditori dei colorifici devono dotarsi di assetti organizzativi adeguati per cogliere tempestivamente i segnali di crisi e rivolgersi a professionisti qualificati. È fondamentale mantenere un dialogo trasparente con banche, fornitori e dipendenti, evitando azioni che possano aggravare il dissesto o integrare reati. Le novità normative del 2024 e le più recenti pronunce giurisprudenziali confermano la centralità della composizione negoziata come strumento di prevenzione e della flessibilità degli accordi di ristrutturazione, che ora possono vincolare anche i creditori non aderenti con soglie di adesione più basse .

Infine, occorre ricordare che, pur favorendo la continuità, il legislatore e i giudici tutelano la parità di trattamento dei creditori e la legalità: pagamenti preferenziali, falsificazioni dei bilanci e omissioni contributive sono severamente sanzionati . I colorifici che desiderano superare la crisi devono quindi adottare un comportamento corretto e trasparente, sfruttando gli strumenti offerti dalla normativa e rispettando gli obblighi civili, fiscali e penali.

Gestisci un colorificio, un negozio di vernici o un’attività di fornitura per edilizia e industria e stai affrontando debiti fiscali, contributivi o bancari? Fatti Aiutare da Studio Monardo

Gestisci un colorificio, un negozio di vernici o un’attività di fornitura per edilizia e industria e stai affrontando debiti fiscali, contributivi o bancari?
Hai ricevuto cartelle esattoriali, intimazioni di pagamento o rischi pignoramenti, ipoteche e blocchi dei conti correnti da parte dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione, delle banche o dei fornitori?

👉 Prima regola: non aspettare che la situazione peggiori.
Nel settore dei materiali e delle forniture tecniche, dove i margini sono spesso ridotti e i pagamenti dei clienti arrivano in ritardo, è facile accumulare debiti fiscali o bancari.
Con una difesa legale e fiscale mirata, puoi bloccare le azioni esecutive, rinegoziare i debiti e salvaguardare la tua attività commerciale, il magazzino e la tua credibilità professionale.

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⚖️ Le cause più comuni di indebitamento per un colorificio

• Ritardi nei pagamenti da parte di imprese edili o clienti professionali.
• Aumento dei costi delle materie prime e dei trasporti.
• Debiti fiscali e contributivi (IVA, INPS, IRPEF, IRAP) non versati.
• Cartelle esattoriali e interessi di mora accumulati nel tempo.
• Scarsa pianificazione contabile e fiscale.
• Leasing onerosi per veicoli, impianti di miscelazione o locali commerciali.
• Riduzione delle vendite a causa della concorrenza o della crisi del settore edilizio.

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📌 I rischi per un colorificio indebitato

• Cartelle esattoriali e pignoramenti su conti correnti e incassi.
• Ipoteca su immobili, magazzini o laboratori.
• Fermi amministrativi su furgoni o mezzi di consegna.
• Revoca di linee di credito e affidamenti bancari.
• Blocco dei rimborsi fiscali o dei crediti IVA.
• Rischio di liquidazione giudiziale (ex fallimento) in caso di insolvenza.
• Perdita di fornitori o partner commerciali per mancanza di affidabilità finanziaria.

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🔍 Cosa fare subito

• Analizza la tua posizione debitoria, distinguendo tra debiti fiscali, contributivi, bancari e fornitori.
• Verifica la legittimità delle cartelle e degli atti notificati, molti contengono errori o debiti prescritti.
• Blocca pignoramenti e azioni esecutive con ricorsi o istanze di sospensione.
• Richiedi rateizzazioni o definizioni agevolate (“rottamazioni”), se disponibili.
• Affidati a un avvocato tributarista esperto nella difesa di imprese commerciali, per creare un piano di risanamento su misura.

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🧾 Strumenti per difendersi e risolvere i debiti

💠 Rateizzazione delle cartelle
Puoi ottenere fino a 120 rate mensili e sospendere pignoramenti e riscossioni in corso.

💠 Definizione agevolata o “rottamazione”
Quando disponibile, consente di pagare solo il capitale, cancellando sanzioni e interessi di mora.

💠 Ricorso tributario o istanza di autotutela
Serve per contestare cartelle o atti fiscali viziati o prescritti, evitando riscossioni illegittime.

💠 Composizione negoziata della crisi (D.Lgs. 14/2019)
Prevista dal Codice della Crisi d’Impresa, consente di negoziare con Fisco, banche e fornitori, sospendendo le azioni dei creditori e mantenendo la continuità dell’attività.

💠 Piano di risanamento aziendale
Con il supporto di consulenti legali e contabili, puoi ristrutturare i debiti, ridurre i costi e rilanciare il tuo colorificio.

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🛠️ Strategie di difesa per un colorificio indebitato

• Analizzare ogni cartella e atto notificato per individuare vizi, prescrizioni o importi errati.
• Contestare ipoteche, pignoramenti e fermi amministrativi illegittimi.
• Dimostrare la crisi temporanea di liquidità per ottenere rateizzazioni agevolate.
• Attivare accordi di rientro e saldo e stralcio con Fisco, banche e fornitori.
• Tutelare merci, arredi e impianti di miscelazione da azioni esecutive.
• Migliorare la gestione fiscale e amministrativa per evitare nuovi debiti.

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⚖️ Perché agire subito è fondamentale

Nel commercio di vernici e materiali tecnici, la reputazione e la continuità operativa sono fondamentali.
Un pignoramento o un blocco dei conti può interrompere le forniture, impedire gli ordini e compromettere i rapporti con i clienti principali.

Agire tempestivamente consente di:

• Bloccare cartelle e azioni di riscossione.
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🎓 Le qualifiche dell’Avv. Giuseppe Monardo

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✔️ Professionista per la difesa di colorifici, ferramenta e imprese commerciali contro debiti fiscali e bancari.
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Conclusione

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