Tipografia Con Debiti: Cosa Fare E Come Difendersi

Da Giuseppe Monardo
Ottobre 16, 2025
05:08

Hai una tipografia con debiti fiscali o cartelle esattoriali e non sai come agire?
Gestire un’attività artigianale come una tipografia può diventare difficile quando si accumulano debiti con l’Agenzia delle Entrate, l’INPS o i fornitori, soprattutto in un settore che richiede continui investimenti in macchinari, materiali e tecnologia di stampa.
Molte tipografie si trovano in crisi per ritardi nei pagamenti dei clienti, calo delle commesse o aumento dei costi energetici, e finiscono sotto pressione per accertamenti fiscali, intimazioni di pagamento o pignoramenti.
Con una difesa legale e fiscale strategica, è possibile bloccare le azioni esecutive, rateizzare i debiti e proteggere il patrimonio aziendale.

Quando una tipografia rischia per i debiti fiscali
La situazione diventa critica quando:

arrivano cartelle esattoriali o intimazioni di pagamento da parte di Agenzia delle Entrate-Riscossione;
si riceve un accertamento fiscale per presunti redditi non dichiarati o spese non riconosciute;
non si riesce più a pagare IVA, contributi o imposte nei termini;
vengono pignorati conti correnti o macchinari aziendali;
i debiti con fornitori o dipendenti si accumulano, bloccando la produzione;
l’Agenzia delle Entrate contesta crediti IVA, deduzioni o costi d’impresa.

Cosa fare se la tipografia ha debiti o un accertamento in corso

Non ignorare le notifiche: ogni atto fiscale ha termini precisi (in genere 60 giorni) per essere impugnato o rateizzato.
Analizzare la legittimità dell’accertamento o della cartella: molti atti contengono errori di notifica o di calcolo che li rendono annullabili.
Verificare l’importo reale del debito: spesso la cifra include sanzioni e interessi che possono essere ridotti.
Richiedere una rateizzazione: è possibile ottenere fino a 120 rate mensili con sospensione temporanea delle azioni di riscossione.
Valutare la definizione agevolata: quando attiva, consente di cancellare sanzioni e interessi, pagando solo le imposte dovute.
Agire contro accertamenti ingiusti: con un ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria si può ottenere la sospensione o l’annullamento dell’atto.

Come difendersi legalmente
Il primo passo è far esaminare da un avvocato tributarista tutti gli atti ricevuti: accertamenti, cartelle, intimazioni e pignoramenti.
L’esperto verificherà se l’Amministrazione ha rispettato i termini di decadenza, se ha motivato correttamente gli importi e se ha notificato in modo regolare.
Molte volte, è possibile bloccare la riscossione immediata o ridurre il debito complessivo attraverso ricorsi, istanze di autotutela o negoziazioni dirette con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione.
Un buon piano difensivo deve inoltre prevedere la rateizzazione del debito residuo e la revisione delle procedure contabili per evitare nuovi problemi futuri.

Il ruolo dell’avvocato nella difesa della tipografia

Analizzare la legittimità di accertamenti e cartelle esattoriali.
Impugnare tempestivamente pignoramenti, fermi o ipoteche.
Negoziare piani di rientro sostenibili con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione.
Difendere la tipografia nel contraddittorio con l’Ufficio e nel contenzioso tributario.
Proteggere macchinari, locali e beni aziendali da azioni esecutive.
Valutare strumenti di composizione della crisi d’impresa per la continuità produttiva.

Cosa puoi ottenere con una difesa efficace

La sospensione immediata delle azioni di riscossione.
L’annullamento totale o parziale dei debiti fiscali illegittimi.
La rateizzazione o definizione agevolata dei debiti residui.
La protezione del patrimonio aziendale e familiare.
Il risanamento della posizione fiscale e contabile dell’impresa.

⚠️ Attenzione: ignorare gli avvisi o le cartelle fiscali può portare a pignoramenti, blocchi dei conti correnti e fermo dei macchinari, compromettendo la sopravvivenza della tipografia.
Tuttavia, la maggior parte delle situazioni può essere risolta o attenuata, se affrontata tempestivamente con un’adeguata assistenza legale e fiscale.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in diritto tributario e difesa delle imprese artigiane – spiega cosa fare se la tua tipografia ha debiti o è sotto accertamento fiscale, come bloccare le azioni esecutive e quali strategie adottare per rimettere in equilibrio la tua azienda.

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Introduzione

Una tipografia (o qualunque impresa manifatturiera) che accumula debiti verso il fisco, gli enti previdenziali, le banche e i fornitori si trova in una situazione di crisi d’impresa che può sfociare in insolvenza se non affrontata tempestivamente. La riforma italiana della crisi d’impresa – il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019 e ss.mm.) – mira proprio a prevenire e gestire queste situazioni tramite strumenti negoziali e giudiziali mirati . L’obiettivo principale del legislatore è ora la continuità aziendale: piuttosto che liquidare subito il patrimonio, si favoriscono soluzioni negoziali che permettano all’impresa di risanarsi e pagare i creditori in modo sostenibile . In questo quadro, il debitore – amministratore o imprenditore – ha l’obbligo di adottare assetti organizzativi e contabili idonei a rilevare in anticipo i segnali di crisi (art. 2086 c.c.) , perché intervenire in ritardo rende più grave la crisi stessa.

Tuttavia, quando i problemi di liquidità si manifestano (soldi non bastano per pagare tutti i debiti), il credito tributario e contributivo è particolarmente delicato. In passato un “veto” dell’erario o degli enti previdenziali poteva bloccare ogni piano di risanamento concordato ; oggi, grazie alla nuova normativa e alla recente giurisprudenza di legittimità, anche i debiti fiscali e contributivi possono essere ristrutturati o dilazionati all’interno di procedure concorsuali (concordato, accordi di ristrutturazione, composizione negoziata) o tramite piani di rientro straordinari, purché siano garantiti trattamenti almeno equivalenti a quelli della liquidazione giudiziale .

Questa guida – aggiornata a settembre 2025 – illustra in modo dettagliato e operativo le soluzioni legali a disposizione di una tipografia indebitata e le eventuali difese contro azioni esecutive. Saranno analizzati strumenti come il concordato preventivo (nelle varie forme), gli accordi di ristrutturazione dei debiti, la composizione negoziata della crisi, nonché i piani di rientro verso fisco e INPS. Ogni strumento sarà descritto nella sua applicazione pratica, con esempi, tabelle riepilogative, simulazioni di casi concreti e una sezione di domande frequenti per chiarire i dubbi più comuni. Vengono inoltre riportate le fonti normative italiane attuali (Codice civile, Codice crisi e fallimento) e le sentenze recenti della Corte di Cassazione e di altri organi giurisdizionali, che hanno inciso sulla gestione dei debiti fiscali e contributivi nelle procedure concorsuali . I consigli e le interpretazioni proposte mirano a un pubblico di imprenditori, professionisti e avvocati: il linguaggio è giuridico ma chiaramente esplicativo, con l’obiettivo di guidare il debitore nel prendere decisioni informate e conformi alla legge.

1. La crisi d’impresa: definizioni e principi generali

Secondo il nuovo Codice della Crisi, uno stato di crisi si ha quando l’azienda presenta squilibri economici o patrimoniali tali da rendere probabile l’insolvenza futura . In pratica, nell’anticipare l’insolvenza, la crisi è un “campanello d’allarme”: magari oggi l’impresa paga ancora i debiti, ma mostra perdite consistenti o flussi di cassa negativi. La insolvenza, invece, è l’effettiva incapacità di onorare le obbligazioni secondo i termini convenuti, cioè il debitore non riesce più a pagare alla scadenza . Distinguere i due stati è cruciale: gli strumenti introdotti dalla legge (avvisi di allerta, composizione negoziata, concordato preventivo, ecc.) sono pensati proprio per intervenire prima che la crisi diventi irreversibile, ossia prima dello stato di insolvenza conclamata .

1.1 Doveri dell’imprenditore e vigilanza degli organi sociali

Il legislatore è oggi molto severo nel richiedere trasparenza e proattività. Per le società di capitali, l’art. 2086 c.c. (modificato dal d.lgs. 14/2019) impone all’imprenditore di dotarsi di un assetto organizzativo, amministrativo e contabile adeguato alla natura e alle dimensioni dell’impresa . In pratica, bisogna avere bilanci aggiornati, controlli interni e pianificazioni finanziarie, così da cogliere tempestivamente segnali negativi (ad esempio perdite superiori a certe soglie, protesti, ritardi nei pagamenti). Gli amministratori e i sindaci di società (ove presenti) devono esercitare vigilanza sull’adempimento di questi obblighi. L’inadempimento del dovere di adeguato assetto può comportare responsabilità civili (risarcimento creditori) e, nei casi più gravi, addirittura penali .

1.2 Segnali di crisi e azioni precauzionali

Tra i principali indicatori di crisi ci sono: flussi di cassa persistentemente negativi, riduzione dell’utile o perdite crescenti, perdita di clienti chiave, disavanzi nel patrimonio netto, impossibilità di rispettare scadenze finanziarie. Chi gestisce la tipografia deve monitorare regolarmente questi elementi. Al sopraggiungere dei primi sintomi, è consigliabile attivare subito misure di risanamento (ad es. rinegoziazione dei termini di pagamento con i fornitori, riduzione dei costi, ricerca di nuova finanza) prima di avviare strumenti legali di composizione della crisi. Tuttavia, quando le difficoltà sono già strutturali, diventano utili appunto strumenti negoziati come quelli descritti nei capitoli successivi (transazioni con fisco/INPS, piani attestati, accordi di ristrutturazione, concordato preventivo, composizione negoziata). Questi permettono all’azienda di continuare l’attività (almeno temporaneamente) mentre si rimette in ordine il debito complessivo.

2. I debiti principali e il loro trattamento giuridico

La tipografia indebitata può dover fronteggiare vari tipi di passività, ognuna disciplinata da regole diverse:

Debiti tributari: imposte dirette (IRES, IRPEF su compensi dei soci, IRAP), IVA, imposte indirette (bollo, registro), sanzioni e interessi di mora. Questi debiti sono affidati alla riscossione attraverso Agenzia delle Entrate (o, per i tributi affidati, all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, ex Equitalia). Hanno particolare rilievo perché la legge affida all’Erario un ruolo di creditore privilegiato nelle procedure concorsuali (art. 87 CCII) e nella vecchia disciplina del concordato l’Erario poteva bloccare con il “voto” negativo qualsiasi piano . Oggi, grazie alla riforma, sono state previste misure più flessibili (transazione fiscale, possibilità di “cram-down” giudiziale) come vedremo.
Debiti contributivi e previdenziali: contributi INPS (per i soci lavoratori, dipendenti etc.), assicurazioni obbligatorie INAIL, eventuali debiti verso enti integrativi. L’INPS (e analoghi enti previdenziali) agisce spesso come creditore privilegiato simile all’erario. Può rivolgersi al tribunale per ottenere decreti ingiuntivi o pignoramenti dei beni aziendali e delle somme sulle banche del debitore. Le regole relative alla transazione contributiva all’interno di concordato o accordi di ristrutturazione sono simili a quelle fiscali . Recentemente un messaggio INPS ha chiarito le competenze interne per valutare le proposte transattive (vedi par. 5.2). È importante sapere che anche i debiti contributivi possono essere inclusi in piani di rientro o transazioni e che, analogamente al fisco, anche l’INPS potrà esprimere voto sul piano; dal 2024 il voto è espresso dalla direzione territoriale su indicazione del direttore regionale .
Debiti verso banche e finanziarie: prestiti bancari, mutui, scoperti di conto, leasing su macchinari, finanziamenti soci. Questi crediti rientrano nei creditori “privati” e tipicamente non godono di privilegi specifici come i crediti tributari, a meno di ipoteche o privilegi reali su beni. In caso di insolvenza, banche e finanziarie possono agire giudizialmente (decreto ingiuntivo, pignoramento mobiliare o immobiliare, ipoteca giudiziale) o partecipare a procedure concorsuali. L’azienda può proporre di ristrutturare questi debiti attraverso accordi di ristrutturazione ex art. 57-64 CCII o concordato preventivo. In genere, per l’adesione a un accordo di ristrutturazione con le banche si richiede l’adesione di almeno il 60% (accordo ordinario) o del 30% (accordo agevolato) dei creditori . Negli accordi a efficacia estesa (art. 61 CCII), la validità può essere estesa ai dissenzienti di categoria qualora soddisfino certe condizioni (es. quorum 75%) . È invece prevalente in continuità aziendale (concordato in continuità) negoziare ristrutturazioni dell’indebitamento bancario, spesso coinvolgendo la banca in nuovi finanziamenti prededucibili (art. 182-quinquies L.F. ora art. 64 CCII) o in moratorie convenzionali. In alcuni casi, le banche possono concedere ristrutturazioni “all’esito concordato”: ad es. la rinegoziazione dei tassi o piani di ammortamento agevolati esterni all’ambito delle procedure concorsuali (maggiormente possibile in piano di composizione stragiudiziale con banche). In ogni caso, l’adesione delle banche a un piano (transazione, accordo o concordato) è cruciale per la riuscita dell’operazione.
Debiti verso fornitori: contratti commerciali e fatture non pagate rientrano nei debiti chirografari ordinari. Non ci sono procedure particolari di rientro esclusive; tuttavia in qualunque piano concordatario o di ristrutturazione l’imprenditore può proporre di dilazionare o ridurre questi crediti. I fornitori formano tipicamente classi di credito separate o includibili con i creditori chirografari generali. In concordato preventivo in continuità, gli amministratori propongono di solito di pagare una percentuale (o rata) di quanto dovuto. Se il concordato viene omologato, i fornitori riceveranno quanto pattuito e non potranno più escutere la società per il residuo. Va segnalato che, se l’azienda intende vendere un ramo d’azienda durante il concordato, ai sensi dell’art. 2560 c.c. possono essere rideterminati i contratti in esecuzione continuata o periodica (ad es. forniture continue). Nelle composizioni negoziate, trattative con i fornitori possono risolversi in accordi stragiudiziali (piano attestato di risanamento, convenzioni) che prevedono moratorie parziali. In ogni caso, anche l’adozione di una procedura concordataria blocca le azioni esecutive individuali avviate dai creditori (esecuzioni mobiliari o ipotecarie) fino alla omologa o rigetto del piano, perché il tribunale autorizza la sospensione delle attività esecutive.
Definizioni agevolate e rottamazioni: il fisco italiano di recente ha introdotto procedure straordinarie di “riammissione” in piani di dilazione agevolata (cd. “rottamazione-quater”) e definizioni agevolate dei ruoli. Ad esempio, la Legge 15/2025 (DL “Milleproroghe” convertito) ha aperto una finestra di riammissione alla “rottamazione-quater” (per carichi affidati al riscossore dal 2000 al 2022) fino al 30.4.2025 . Questo permette di rateizzare in un’unica soluzione entro il 31/7/2025 o fino a dieci rate di debiti iscritti a ruolo scaduti o caduti dalla precedente definizione. Tuttavia, va fatto attenzione: l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la decadenza dal piano di rottamazione (per omesso pagamento) può costituire causa ostativa all’accesso al concordato . In particolare, se l’imprenditore decade dalla rottamazione prima di porre in essere il concordato, non potrà accedere alla procedura (salvo estinguere i debiti in eccesso) ; se invece decade dopo l’accettazione del concordato, questo decade per i periodi interessati . Analogamente, in caso di accesso a piani di composizione del sovraindebitamento (L.3/2012) o al concordato “piani del consumatore”, è necessario che al momento della domanda non vi siano debiti tributari/INPS superiori a 5.000 € non ancora definiti (pena l’ostatività o la decadenza) .

Per scegliere come procedere, è fondamentale quantificare accuratamente i debiti: il debitore dovrà estrarre il ruolo fiscale (o le istanze di accertamento non ancora chiuse) e il ruolo contributivo, ottenere estratti conto aggiornati da banche e INPS, e valutare le fatture e gli scaduti verso fornitori. Con queste cifre alla mano si potrà pianificare una proposta ragionevole di pagamento (in percentuale o in piani rateali) per ciascun credito, compatibilmente con la capacità reddituale futura dell’impresa.

3. Strumenti stragiudiziali di composizione della crisi

Prima di ricorrere al tribunale, l’imprenditore può tentare soluzioni stragiudiziali (cioè in via negoziale) con i vari creditori. Questi strumenti sono generalmente volontari e richiedono l’accordo esplicito dei creditori (specialmente per i debiti finanziari), ma consentono di giungere a intese prima di aprire formalmente una procedura concorsuale. Tra le principali misure stragiudiziali si ricordano:

Piani di rateizzazione ordinaria: l’azienda può chiedere all’Agenzia delle Entrate-Riscossione rateizzazioni per i debiti fiscali e contributivi. In via ordinaria, l’art. 19 del DPR 602/73 consente di rateizzare in massimo 72 mesi con interessi legali, a patto di non essere decaduti da precedenti rateizzazioni. Per debiti previdenziali, l’INPS concede rateizzazioni (fino a 120 rate o analoghe formule) ed è obbligatorio mantenere i pagamenti correnti per non decadere . Se l’azienda resta puntuale, il pagamento in corso è sospeso (congelato) all’apertura del concordato senza decadenza dal beneficio .
Definizioni agevolate: come già detto, la rottamazione consente di estinguere i ruoli con pagamenti ridotti o dilazionati senza interessi e sanzioni fino a certe percentuali. La più recente è la “rottamazione-quater” (per il 2000-2022), con la possibilità di definire i debiti pagando in unica soluzione o in 10 rate fino al 31 luglio 2025 . Inoltre, ci sono misure analoghe per debiti contributivi (scelta possibile anche con INPS) e piani quinquennali di “Definizione agevolata” introdotti dal PNRR. Va sottolineato che queste definizioni sono agevolazioni fiscali completamente separate dai procedimenti concorsuali: accedervi non richiede dichiarazioni di insolvenza e non comporta effetti diretti su fornitori o banche, ma migliorano la liquidità immediata cancellando sanzioni e interessi su debiti pregressi.
Composizione negoziata della crisi (CNC): introdotta dal d.l. 118/2021 e trasfusa nel Codice (art. 12-23 CCII), si tratta di una procedura “stragiudiziale” guidata da un esperto indipendente nominato dalla Camera di Commercio, con finalità di rinegoziazione globale dei debiti. L’imprenditore in crisi prepara un’autoanalisi e presenta domanda all’OCC (Organismo di Composizione della Crisi). L’esperto valuta la fattibilità del risanamento e, se positivo, assiste l’imprenditore nelle trattative con i creditori (fisco, INPS, banche, fornitori). Il processo è volontario e non produce effetti di spossessamento: l’imprenditore resta titolare dell’impresa e continua a operare (incluso il pagamento spontaneo dei fornitori). Se si raggiunge un accordo, questo può sfociare in uno dei seguenti strumenti (art. 23 CCII):
un contratto di risanamento (tra debitore e uno o più creditori) con effetti di prededucibilità (art. 25-bis CCII) a patto che garantisca la continuità per almeno 2 anni;
una convenzione di moratoria ex art. 62 CCII (blocco delle azioni esecutive su beni per un periodo), sempre nell’ambito della procedura;
una convenzione collettiva di risanamento (art. 166 CCII) con adesione di più creditori, impiegando la mediazione;
un piano attestato di risanamento (art. 56 CCII) da sottoporre a Tribunale con allegato l’attestazione di un esperto;
eventualmente, una domanda di concordato preventivo semplificato (liquidazione di beni, art. 25-sexies CCII) depositata entro il termine di composizione;
qualsiasi altro strumento consensuale abilitante (accordo di ristrutturazione, concordato ordinario, ecc.).

Un’importante novità (dopo il decreto correttivo di settembre 2024) è che anche nella composizione negoziata è ammessa una proposta di transazione fiscale verso l’Agenzia delle Entrate. L’art. 23 co. 2-bis CCII permette all’imprenditore di allegare alla domanda di omologazione (in tribunale) una proposta di transazione con Fisco e Agenzia delle Entrate-Riscossione, corredandola delle dovute relazioni di congruità. In pratica, ciò significa che anche in una trattativa in via stragiudiziale il debitore può proporre di pagare solo una parte delle imposte e contributi, a condizione che ciò sia comunque conveniente per l’erario rispetto alla liquidazione giudiziale. Il tribunale potrà quindi omologare un accordo contenente tale transazione fiscale anche senza il voto favorevole del Fisco, superando il vecchio veto (c.d. “cram-down fiscale”) . Tra i vantaggi della composizione negoziata vi è la maggiore flessibilità e i premi fiscali: ad esempio l’Agenzia delle Entrate è tenuta a concedere dilazioni fino a 10 anni per i tributi non ancora iscritti a ruolo al momento della proposta, con riduzione di sanzioni e interessi .

Accordi di ristrutturazione dei debiti (ex art. 57-63 CCII): procedura giudiziale (ma di fatto preparata contrattualmente) riservata alle imprese in crisi, simile al vecchio accordo ex art. 182-bis L.F. L’imprenditore negozia un accordo con una categoria qualificata di creditori (di solito banche e fornitori finanziari) rappresentanti almeno il 60% dei crediti (accordo ordinario, art.57) o il 30% con ulteriori condizioni (accordo agevolato, art. 60). L’accordo (contenente piani di pagamento, talora conversione di debiti in azioni, ecc.) viene depositato in Tribunale con l’adesione dei creditori e, se ottiene i quorum richiesti, il tribunale lo omologa. Anche per gli accordi di ristrutturazione è prevista oggi la possibilità di includere i crediti fiscali e contributivi con forme di transazione: l’art. 63 CCII (modificato dal correttivo 2024) prevede che il debitore possa formulare proposte di pagamento parziale/dilazionato verso Erario e INPS durante le trattative, depositandole assieme all’accordo. Se Fisco o INPS si oppongono, il debitore può comunque chiedere l’omologazione giudiziale forzata dell’accordo (c.d. omologazione forzosa). In questo caso il Tribunale valuta – tramite attestazione dell’esperto – se il trattamento offerto ai creditori pubblici è «non deteriorativo» rispetto alla liquidazione. Se sì, potrà omologare l’accordo anche senza il loro consenso, fatti salvi i nuovi limiti introdotti dal decreto 69/2023 (c.d. legge 103/2023): occorre che almeno il 30% (o, in certi casi, il 40% con pagamento max 10 anni) del credito tributario/previdenziale venga soddisfatto, a seconda delle condizioni dei creditori privati .

Tabella 1 – Strumenti stragiudiziali e giudiziali di composizione della crisi

Strumento	Tipo	Debiti trattati	Caratteristiche principali
Rateizzazione ordinaria	Fiscale/INPS	Tributi/contributi in carico	Richiesta all’Agenzia Entrate o INPS; decadenza se saltate rate.
Definizione agevolata (rottamazione)	Fiscale/INPS	Ruoli affidati a riscossore	Pagamento debito ridotto (sospensione sanzioni/interessi) in soluzione unica o 5-10 anni. Cauzione: talvolta spese già pagate.
Composizione negoziata (art.23 CCII)	Stragiudiziale	Tutti (trib, INPS, fornitori, banche)	Nomina esperto; trattative protette (moratoria indiretta); possibilità di transazione fiscale extragiudiziale; si può passare a concordato o altri strumenti.
Accordo di ristrutturazione (art.57-64 CCII)	Giudiziale	Tutti (trib, INPS, fornitori, banche)	Accordo pubblico privato omologato da tribunale con adesione qualificata; prevede pene concorsuali ridotte (bancarotta esclusa se omologato).
Concordato preventivo in continuità (art. 160 CCII)	Giudiziale	Tutti (trib, INPS, fornitori, banche)	Piano di risanamento o liquidazione dei beni con proseguimento attività. Possono usare transazione fiscale/inps, moratoria, nuovi finanziamenti prededucibili.
Concordato preventivo liquidatorio (art. 160 CCII)	Giudiziale	Tutti	Piano che prevede cessazione attività e liquidazione beni. Meno flessibile sul Fisco, ma possibile, se conveniente rispetto alla liquidazione giudiziale.
Concordato semplificato (art.25-sexies CCII)	Giudiziale	Tutti	Procedura veloce per imprese fino a 10 milioni di fatturato; nessun voto dei creditori; possibile transazione fiscale.
Liquidazione controllata (art.34 CCII)	Giudiziale	Tutti	Riservata a piccoli imprenditori non fallibili; processo simile a concordato minorile; piano di liquidazione dei beni con continuità minima 1-2 anni.
Composizione del sovraindebitamento (L.3/2012)	Giudiziale	Tributi (possono rientrare) + altri (debitore non commerciale)	Per persone fisiche/impr. non fallibili e PMI; piano del consumatore o accordo di composizione; può includere tributi esigibili.

4. Il concordato preventivo e altri strumenti giudiziali

Quando la crisi evolve in insolvenza conclamata o i creditori (banche, fornitori, anche Erario) presentano istanza di apertura del fallimento, l’impresa può tentare uno degli strumenti giurisdizionali concorrenti previsti dal Codice della Crisi (CCII).

4.1 Concordato preventivo (art.160-186 CCII)

Il concordato preventivo è una procedura concorsuale giudiziaria che permette all’imprenditore insolvente di proporre un piano di soddisfazione dei creditori, condizionandolo all’omologazione del tribunale. Dal 15/7/22 è disciplinato dal CCII (art. 160 ss.), in sostituzione della vecchia legge fallimentare. Il debitore deve presentare un ricorso al Tribunale competente (di norma quello della sede dell’impresa) chiedendo di essere ammesso al concordato. A quel punto il tribunale, se verifica i requisiti formali, emana un decreto di apertura della procedura, convocando l’assemblea dei creditori entro 60 giorni. Fino all’omologazione, il debitore rimane titolare dell’azienda, ma vincolato dall’obbligo di astensione dai pagamenti (moratoria sulle azioni esecutive) a meno che non ottenga dal giudice l’autorizzazione a pagare fornitori strategici o succedanei di crediti prededucibili (art. 182-quinquies L.F. integrato nel CCII). Dopo la convocazione assembleare, l’imprenditore deposita un piano e un documento informativo (con appendici: piano economico-finanziario, elenco passivo, relazione dell’esperto) in cui spiega come intende soddisfare i vari creditori (banche, fornitori, Erario, INPS). Possono esservi due forme principali:

Concordato in continuità: prevede la prosecuzione dell’attività aziendale. La continuità può essere totale (mantenimento di tutto il business) o parziale. Il piano può prevedere pagamenti parziali o dilazionati a ciascuna categoria di creditori, e spesso include la richiesta di finanziamenti di nuova gestione che vengono prededotti (art. 182-quater L.F., oggi art. 324 CCII). In questo modello viene valorizzata la continuità aziendale: i dipendenti restano al lavoro, e si promuove la salvaguardia del valore d’impresa. Molti imprenditori preferiscono questa forma perché permette di «rilanciare» l’azienda dopo il risanamento. La parte economica del piano deve comunque garantire almeno il livello di soddisfazione che i creditori avrebbero in una liquidazione giudiziale.
Concordato liquidatorio: prevede il rapido smantellamento dell’azienda; l’impresa cessa l’attività e un liquidatore nominato dal tribunale vende i beni per ripagare creditori. Viene usato quando la redditività è cessata o è irrimediabile. Anche qui possono essere proposte percentuali di pagamento (spesso basse) e piani di dilazione. Dal 2023 è stata introdotta una forma semplificata per piccole aziende: il concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio (art. 25-sexies CCII) riservato a imprese fino a 10 mln di fatturato; prevede l’assenza di votazioni creditori e tempi accelerati di chiusura.

Effetti del concordato: Con l’entrata in vigore del CCII, in concordato le azioni esecutive individuali già avviate cessano di avere effetto (tutte si sospendono automaticamente) fino all’esito del procedimento. Inoltre, secondo la giurisprudenza consolidata, l’apertura del concordato protegge il debitore anche dalle decadenze dovute a inadempimento dei piani di rateizzazione in corso . In concreto, se una tipografia ha già un piano di rate con AER e presenta domanda di concordato, quel piano viene “congelato” senza che decada ; l’impresa non sarà quindi penalizzata per il mancato pagamento di quelle rate durante la trattativa.

Voto dei creditori pubblici: Nel concordato preventivo i debiti tributari e contributivi formano una classe a parte (art.87 CCII) . Fino alla riforma del 2024, Agenzia Entrate e INPS avevano diritto di voto e il loro dissenso (anche di un solo ente) faceva fallire il piano (si parlava di “veto” dell’Erario) . La legge fallimentare del passato lo prevedeva espressamente: il voto contrario dell’Erario bloccava l’omologazione. Oggi, grazie alla novella del 2023/2024 (DL 69/2023, convertito in L.103/2023, e al decreto correttivo) questo vincolo è stato in gran parte superato. Il legislatore ha infatti introdotto condizioni che permettono al tribunale di omologare ugualmente il concordato anche senza il consenso del fisco, a patto di offrire agli enti pubblici un trattamento non inferiore a quello della liquidazione . In pratica, il tribunale potrà “forzare” l’accordo (cass. n.27782/2024) se un esperto attesta che i creditori pubblici riceveranno almeno una certa percentuale del loro credito (indicativamente 30% o 40% stabilito dalla legge) e nel complesso il piano è più conveniente per tutti rispetto alla liquidazione . Questo meccanismo di cram-down fiscale e contributivo è stato definitivamente riconosciuto dalla Corte di Cassazione (ordinanza 27782/2024) : il “diritto di veto” dell’Erario non è più assoluto se il piano è solido.

Procedure e tempi: dal deposito della domanda di concordato l’imprenditore non può trasferire beni o cambiare destinazione al patrimonio aziendale, se non con autorizzazione del tribunale. Il tribunale, ricevuto il ricorso, verifica i requisiti (titolo di legittimazione, congruenza della relazione debitoria, alc. altre formalità) e ordina la convocazione dei creditori. Dopo l’esame del piano e le eventuali obiezioni, se il piano ottiene i quorum di legge nelle votazioni (di norma la maggioranza del numero dei creditori e dei 2/3 del loro credito) il tribunale omologa il concordato con provvedimento motivato. L’omologazione fa cadere tutte le azioni individuali e vincola tutti i creditori (anche i dissenzienti che non avessero partecipato) a quanto previsto dal piano. Se invece il piano non viene omologato (o non presentato in tempo), il tribunale dichiara la liquidazione giudiziale (il vecchio fallimento).

4.2 Il piano attestato di risanamento (art.56 CCII)

Una variante utile è il piano attestato di risanamento. Non si tratta di una procedura separata, ma di uno strumento ibrido: il debitore redige un piano extragiudiziale di risanamento (dilazione crediti o ristrutturazione debiti), corredato da una relazione di uno sparring partner tecnico (professionista indipendente) che attesta la fattibilità e l’equità del piano rispetto all’ipotesi liquidatoria. Questo piano non necessita dell’omologazione del tribunale (salvo che il debitore decida di chiederla in un secondo momento), ed è valido se viene sottoscritto da almeno il 60% dei creditori (determinato anche per classe di crediti). Ha effetti giuridici vincolanti sui firmatari (diventando un contratto), e può essere soggetto ad adempimento coattivo in sede concorsuale (es.: se poi si apre il concordato, quel piano integrerà il piano concordatario). Il piano attestato è particolarmente impiegato da grandi imprese o PMI in crisi che riescono a trovare soluzioni con i creditori senza dover aprire formalmente il concordato. Per la tipografia, può essere un modo per formalizzare un accordo con le banche e alcuni fornitori, purché si raggiungano le percentuali necessarie. Se il piano non fosse rispettato (ad esempio in caso di successivo accordo concorsuale), ai firmatari è comunque garantita la prededucibilità dei crediti oggetto del finanziamento attuativo del piano (art.182-quater L.F./art. 324 CCII).

4.3 Liquidazione giudiziale (ex “fallimento”)

Se nessuna soluzione permette la prosecuzione, si può giungere alla liquidazione giudiziale (il termine “fallimento” dal 2022 è stato quasi sostituito). Questa è la procedura concorsuale terminale: il tribunale nomina un liquidatore giudiziale che incamera i beni e li realizza per pagare i creditori secondo l’ordine di priorità legale. È l’ultimo scenario: in pratica significa che l’impresa smette di operare e il patrimonio residuale è ceduto dai creditori. Il debitore perde il diritto di gestire i beni aziendali. Per il debitore che vuole evitare il fallimento, giungere a questa fase spesso non è conveniente, a meno che non sia comunque insostenibile ogni altra soluzione. Comunque, nella pratica la possibilità stessa di proporre un concordato o un accordo di ristrutturazione impedisce di fatto che si decreti subito la liquidazione, dando tempo al debitore di sottoporre un piano. Solo se il piano viene respinto (o non presentato) si procede alla liquidazione.

5. Transazione fiscale e contributiva: strumenti negoziali con Fisco e INPS

Tra le novità più significative della riforma della crisi vi è la disciplina della transazione fiscale e contributiva nelle procedure concorsuali . Fino a pochi anni fa, il debitore poteva proporre un pagamento ridotto solo con l’accettazione espressa del Fisco (e dell’INPS). Oggi, invece, la legge consente di inserire nei piani (concordato, accordo di ristrutturazione, composizione negoziata) delle proposte transattive mirate a stralciare o dilazionare una parte dei debiti tributari e previdenziali, a patto di ottenere dei benefici per l’erario. Ecco i punti chiave:

Ambito di applicazione: le transazioni sono ammesse all’interno di certe procedure abilitanti. In particolare: il concordato preventivo (art.160 ss. CCII), gli accordi di ristrutturazione (art.63 CCII), la composizione negoziata (art.23 CCII) e persino la liquidazione controllata (art.34 CCII) per i piccoli imprenditori (che non prevede una transazione formale, ma il piano di liquidazione può modulare i crediti fiscali analogamente) . Per i privati non-imprenditori o piccoli debitori (L.3/2012) non esiste la transazione fiscale “ordinaria”, ma nei piani del consumatore o accordi di sovraindebitamento possono rientrare debiti tributari esigibili al momento della domanda .
Meccanismo della transazione: il debitore presenta al Tribunale una proposta formale di transazione allegata al piano concordatario o all’accordo di ristrutturazione, oppure durante la fase di composizione negoziata. La proposta indica in modo dettagliato quali debiti tributari e contributivi si intendono includere, quantificando capitale, interessi, sanzioni e la parte che si offre di pagare. Essa è corredata da una relazione di un professionista indipendente (affidabile), che attesta la convenienza economica della proposta per l’Amministrazione finanziaria rispetto all’alternativa della liquidazione (art. 88 CCII). In sostanza, il professionista deve dimostrare che il Fisco e l’INPS otterrebbero un risultato migliore o almeno pari (in termini economici netti) accettando la proposta, piuttosto che riottenendo i crediti in un ipotetico fallimento.
Verifiche fiscali e onere di trasparenza: quando il debitore propone una transazione fiscale, l’art. 88 CCII impone all’Agenzia delle Entrate un’immediata attivazione dei suoi poteri di accertamento sui debiti in gioco . In pratica, l’Agenzia deve concludere le eventuali verifiche (controversie fiscali) sui periodi o tributi interessati prima dell’omologazione, affinché l’ammontare del debito da transare sia certo. Ciò significa che l’imprenditore deve ottenere una “certificazione” del debito dall’Agenzia (inclusi IVA, Irpef, Ires, Irap, ecc.) preliminarmente alla proposta. Solo a debito accertato si negozia la diminuzione. Al termine, l’erario rilascerà una dichiarazione di quantificazione del debito residuo dopo transazione.
Debiti ammissibili: la transazione fiscale riguarda i tributi erariali gestiti dall’Agenzia delle Entrate – imposte dirette, IVA, imposta di registro, ecc. I contributi previdenziali dell’INPS possono anch’essi essere oggetto di transazione in base agli stessi principi . Attenzione però: i tributi locali (IMU, TARI, addizionali comunali/regionali) non erano originariamente contemplati dalla transazione “statale” (art.88 CCII) e restano soggetti a definizioni agevolate separate; tuttavia è stata prevista una possibile estensione futura a quei tributi. L’INPS, dal canto suo, considera ammissibili al piano i contributi gestiti dall’ente (ed è vincolata ad esprimere l’adesione tramite i propri uffici, come illustrato in un recente messaggio ).
Procedura di deposito e adesione: il debitore deposita in tribunale l’atto di transazione insieme al piano (concordatario o accordo di ristrutt.) o come parte della domanda finale della composizione negoziata. Contestualmente deve notificare la proposta all’Agenzia delle Entrate, all’Agenzia delle Dogane (se dovute accise) e all’Agenzia delle Entrate–Riscossione, oltre che agli uffici INPS competenti (in base all’ultimo domicilio fiscale del debitore) . Il deposito deve avvenire presso il Tribunale che giudica la procedura e, a garanzia della regolarità, anche presso gli uffici territoriali competenti (direzione regionale e direzione territoriale INPS nel caso dei contributi) . A partire dal 28/9/2024 (entrata in vigore del “correttivo-ter” al CCII), le proposte transattive presentate in sede di concordato o accordo sono soggette alla competenza decisionale del Direttore Regionale INPS, mentre l’espressione del voto è affidata al Direttore Territoriale .
Voto dei creditori pubblici e c.d. “Cram-down fiscale”: Come già accennato, l’assemblea dei creditori nel concordato o nei piani omologati fissa le percentuali di pagamento, ma le classi tributarie costituiscono segmenti particolari. Fino al correttivo 2024, Agenzia Entrate e INPS dovevano votare il piano e il loro dissenso annullava tutto . Con la nuova disciplina (art. 88 CCII c.2-bis e ss.), se questi enti non aderiscono alla proposta il tribunale può comunque omologare il piano (sia concordatario sia accordo) a certe condizioni. In concreto: il professionista deve attestare la convenienza economica, il piano deve prevedere il pagamento di una quota non deteriorativa per l’Erario e l’INPS rispetto al fallimento, e devono essere rispettate alcune soglie minime (es. al 30% del credito tributario se i privati coprono almeno 25% del debito, altrimenti 40% con max 10 anni di rate; analoghe percentuali vengono richieste per un accordo di ristrutturazione trasformatosi in “CRAM-DOWN”) . La Cassazione, nella sentenza 27782/2024, ha affermato che il tribunale deve omologare il piano anche senza il voto favorevole del Fisco se il trattamento proposto è più conveniente per il Fisco rispetto alla liquidazione .
Omologazione e effetti: Una volta decorsi i termini di adesione (di regola 90 giorni per l’Agenzia a partire dal deposito della proposta) senza che l’Amministrazione abbia manifestato consenso, il debitore può chiedere l’omologazione del piano. Il giudice verifica che la transazione rispetti la legge (convenienza rispetto alla liquidazione, puntuale documentazione) e può autorizzare l’esecuzione della transazione stessa con decreto. Una volta omologata, l’amministrazione finanziaria perde ogni potere di riscossione sui debiti residui oggetto di stralcio: il residuo non pagato si estingue definitivamente . Gli interessi e le sanzioni del periodo precedente l’omologazione restano anch’essi stralciati, come deliberato in dottrina e prassi. Va precisato che la transazione omologata vincola anche eventuali enti subentrati nella riscossione. Inoltre, come detto, l’effetto di omologazione del concordato congela le rateizzazioni in corso, prevenendo ogni decadenza automatica .

In sintesi, la transazione fiscale/contributiva è un potente strumento negoziale: da un lato consente al debitore di proporre una riduzione sostanziale degli oneri tributari (parte del credito concesso, azzeramento di sanzioni e interessi) mantenendo l’azienda in attività; dall’altro, richiede che l’erario e l’INPS ricevano un esborso almeno pareggiabile a quello in caso di fallimento, pena l’inefficacia della proposta. La recente giurisprudenza tutela la possibilità di percorrere questa strada: l’apertura di qualsiasi procedura di risanamento (concordato, accordo, composizione) sospende l’applicazione di prescrizioni o decadenze, per evitare un peggioramento forzato della posizione del debitore nel frattempo .

6. Protezione del debitore: piani di rientro e opposizioni

Il debitore non è completamente indifeso di fronte ad azioni esecutive: esistono strumenti sia stragiudiziali sia giudiziali per difendere temporaneamente la propria impresa mentre cerca soluzioni.

Piano di rientro tributario facilitato (art. 19, DPR 602/73): oltre alle definizioni agevolate, la legge prevede che il contribuente in difficoltà (imprenditore o impresa) possa chiedere un piano di rientro per debiti iscritti a ruolo (solitamente in 72 rate). Se viene accolto, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione consente dilazioni fino a 12 anni, purché il debitore rispetti la programmazione (versamento delle prime due rate è spesso condizione di accoglimento). Importante: se il debitore accede a un concordato o a altra procedura, le rateizzazioni pregresse si sospendono di diritto fino alla decisione sul piano concordatario ; ciò significa che i crediti fiscali “congelano” anziché decadere.
Opposizione a decreto ingiuntivo: quando un creditore (banca, fornitore, agenzia) ottiene un decreto ingiuntivo per somme dovute, il debitore può opporsi nei termini di legge (40 giorni dalla notifica). L’opposizione va fatta se vi sono vizi nel decreto (debito non dovuto, prescrizione, usura, ecc.) o se il credito è infondato. In sede di opposizione, di solito si tratta di concordare con il creditore un nuovo piano di pagamento. In tema tributario, la Cassazione di recente ha ribadito che le controversie su dinieghi transazione rientrano nella competenza del giudice ordinario (tribunale) .
Sequestro conservativo e pignoramenti: Qualunque creditore può chiedere al giudice di emettere un sequestro conservativo sui beni dell’azienda per garantire la futura esecuzione di una sentenza di condanna. Ciò accade se il debito è certo e liquido (decreto ingiuntivo inevocabile) e il creditore teme lo spossessamento fraudolento (art. 674 c.p.c.). In simili casi è possibile opporsi con ricorso ex art. 615 c.p.c., ma difficilmente il sequestro può essere revocato se il debito è provato. Più comune, dopo l’ing. non opposta, è il pignoramento: ad es. pignoramento mobiliare presso terzi (banche) o pignoramento immobiliare sui beni immobiliari intestati all’impresa. Il debitore può chiedere revoche o modifiche di pignoramenti (ad es. per pignoramento eccessivo rispetto al credito), ma tali impugnazioni hanno effetto sospensivo assai limitato. In ogni caso, l’apertura di una procedura come il concordato produce un “sale di mora”: gli atti esecutivi finiscono sotto controllo del tribunale e non possono portare a vendite forzate prima dell’esito dell’istanza (moratoria automatica).
Opposizione all’espropriazione fiscale: nei pignoramenti da parte dell’Agenzia delle Entrate Riscossione (su stipendi, beni, immobili), il debitore può proporre opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.), se sussistono vizi nella pretesa fiscale (ad es. violazione della rateazione, pagamento di parte del debito, mancato acquisto titolo esecutivo). Con l’apertura di concordato, tuttavia, queste opposizioni diventano per lo più irrilevanti, dato che il piano sospende gli effetti esecutivi. È cruciale comunque presentare istanze tempestive: ad es. presentare la domanda di concordato prima della vendita forzata dell’immobile garantisce la sospensione dell’ordine di espropriazione.

Domanda: Cosa succede se un creditore (banca o fornitore) ottiene un decreto ingiuntivo in epoca sospesa da procedura concorsuale?
Risposta: Se l’impresa ha aperto una procedura (concordato, accordo, composizione) prima che si perfezioni il pignoramento (ad es. prima della consegna del bene pignorato o del termine per il pignoramento mobiliare), il giudice dell’espropriazione deve sospendere ogni atto di esproprio fino alla risoluzione della procedura . In pratica, quando il concordato blocca le esecuzioni pendenti, il debitore continua a gestire i pagamenti secondo il piano omologato, senza vedersi aggredire altri beni.

7. Simulazioni pratiche e FAQ

7.1 Esempi di soluzione dei debiti

Caso 1 – Concordato in continuità: La tipografia StampaEfficace S.r.l. ha debiti complessivi di 500.000 €: 200.000 € verso l’Agenzia delle Entrate (IVA e IRES scaduti), 50.000 € contributivi verso INPS, 150.000 € verso banche (mutui e scoperto di conto), 100.000 € verso fornitori. Il fatturato previsto rimanente permette pagamenti ridotti. L’imprenditore decide di proporre un concordato in continuità. Nel piano offre ai creditori: 50.000 € in 5 anni (il 25%) dei debiti fiscali, azzerando sanzioni e interessi; 20.000 € in 5 anni (40%) dei contributi; 80.000 € in 3 anni (54%) delle banche con rinegoziazione tassi; 50.000 € in 2 anni (50%) ai fornitori con pagamento corrente ai nuovi ordini. Il piano è corredato da un piano industriale che mostra come queste somme siano più elevate di quelle ipotizzabili in fallimento (dove i creditori pubblici avrebbero avuto risicato 30% e i finanziari 5%). I creditori (soprattutto banche e fornitori) votano favorevolmente, mentre il Fisco si astiene. Il tribunale, constatando che il piano garantisce al Fisco almeno il 25% o più richiesti dalla Cassazione , omologa il concordato. Risultato: l’azienda prosegue l’attività, il debito fiscale e contributivo residuo viene stralciato e l’Erario incassa un corrispettivo (cram-down), alle banche e ai fornitori viene riconosciuta la percentuale concordata, e tutti i creditori devono rinunciare alle azioni esecutive. Questo scenario era prima bloccato da un solo dissenso fiscale, ma oggi è ammesso .

Caso 2 – Accordo di ristrutturazione: L’imprenditore individuale Mario Print accumula 80.000 € di debiti fiscali e 20.000 € contributivi. Ha anche un mutuo da 50.000 € e fornitori per 30.000 €. Non può sostenere un concordato formale e teme di essere dichiarato fallito. Contatta le banche e i fornitori principali, proponendo un accordo di ristrutturazione dei debiti: patteggia che le banche convertiranno in parte il mutuo in equity (20%) e concedono un 3 anni di rateizzazione, i fornitori si accontentano del 60% immediato; per i debiti fiscali chiede di pagare solo 40.000 € in 5 anni, con stralcio di sanzioni, e di sospendere le rateizzazioni in corso. Il piano viene depositato ai sensi dell’art.57-61 CCII con l’adesione necessaria (≥60%). L’Agenzia delle Entrate giudica la proposta conveniente (più di quel che otterrebbe in liquidazione) e l’INPS aderisce al 100%. Nonostante qualche dissenso, il tribunale omologa l’accordo ex art.63. Risultato: Mario ottiene una moratoria verso il fisco e contributi grazie alla transazione (applicazione del cram-down giudiziale come per Cass.34865/2023) e riduce il debito bancario, evitando la liquidazione forzata della ditta. Questo illustra che anche l’imprenditore con partita IVA può accedere alla transazione fiscale e che i piani di ristrutturazione offrono flessibilità con percentuali di restituzione minime (almeno 30-40% come richiede la nuova legge) .

7.2 Domande Frequenti (FAQ)

Qual è la differenza tra concordato in continuità e accordo di ristrutturazione?
Il concordato è una procedura concorsuale giudiziaria in cui un Tribunale omologa un piano presentato dal debitore; include spesso anche effetti protettivi sui contratti in corso e sospende le esecuzioni. L’accordo di ristrutturazione è anch’esso omologato dal tribunale ma negoziato extragiudizialmente con i creditori fino al raggiungimento delle soglie di adesione, e solitamente riguarda in particolare i crediti privilegiati delle banche e dei finanziatori. Entrambi consentono transazioni fiscali e contributive, ma il concordato permette anche la prosecuzione dell’attività aziendale mentre l’accordo di ristrutturazione può essere più rapido per specifici debiti finanziari.
Cosa succede se il Tribunale rigetta il piano concordatario?
Se il piano concordatario (o l’accordo di ristrutturazione) non viene omologato, la procedura si trasforma in liquidazione giudiziale (fallimento). A quel punto, un commissario liquidatore prende in carico l’attivo e paga i creditori nell’ordine di legge, di solito liquidando beni in tempi più rapidi. Gli amministratori possono essere revocati. Per il debitore ciò significa la fine dell’attività e la cessazione di ogni autonomia.
Posso proporre una transazione fiscale anche se l’INPS non vota il piano?
Sì. Come per l’erario, anche il voto negativo dell’INPS può essere superato con il c.d. cram-down contributivo. Il tribunale può omologare il piano se il trattamento offerto ai creditori previdenziali è non inferiore a quello della liquidazione e vi è attestazione di convenienza economica . L’orientamento della Cassazione è univoco sul fatto che la giustizia concorsuale può prevalere sugli interessi pubblici se il piano è complessivamente più vantaggioso.
Cosa fare se arriva una cartella esattoriale mentre sono in concordato?
L’apertura del concordato sospende l’efficacia esecutiva delle cartelle notificate prima dell’istanza. Non si deve pagare nulla fino alla decisione finale. Se la cartella era già rateizzata, il concordato congela le rate come detto. Tuttavia è importante mantenere gli obblighi di informazione: la tipografia deve comunicare al soggetto esattore (Agenzia-Riscossione) ogni evento rilevante (deposito piano, domande, omologazione), pena sanzioni. In concreto, di solito si fa seguire la cartella e si invita il curatore/azienda a includerla nel piano.
Gli amministratori della tipografia rischiano qualcosa se non pagano i debiti?
Se l’impresa è s.p.a. o s.r.l., gli amministratori devono sempre perseguire il migliore risultato per i creditori. In caso di insolvenza conclamata, continuare a compiere pagamenti (ad es. a fornitori preferiti) o stipulare contratti pregiudizievoli può rendere gli amministratori responsabili per danno patrimoniale verso i creditori o addirittura penalmente. Se gli amministratori distraggono patrimonio o omettono di dichiarare fallimento (o concordato) nei termini stabiliti dal CCII (art. 375), possono incorrere in responsabilità civile e penale. Perciò, al manifestarsi della crisi, gli amministratori devono consultare un esperto e decidere rapidamente se avviare una delle procedure di risanamento.
Cosa significa rientrare nel “piano del consumatore” o sovraindebitamento?
La legge 3/2012 disciplina il sovraindebitamento delle persone fisiche e dei piccoli imprenditori non fallibili. Se il titolare di una p.IVA esercita un’attività non commerciale o la tipografia è in forma individuale con incassi molto bassi, potrebbe accedere a tale procedura invece che al concordato. Il piano del consumatore o dell’impresa sovraindebitata consente di rateizzare a partire dal 25% (o meno) dei crediti, compresi quelli fiscali, con l’approvazione di un organo di composizione (giudice delegato). È una soluzione più lenta e riservata a debiti di modesta entità, ma esiste.

8. Riepilogo e consigli operativi

Precocità: non aspettare la crisi conclamata. Monitorare bilancio e liquidità, coinvolgere subito consulenti (commercialisti, avvocati). Valutare eventuali procedure preventive come composizione negoziata o accordo con i creditori in fase stragiudiziale .
Verifica debiti: ottenere estratti conto fiscali e contributivi aggiornati; calcolare interessi e sanzioni maturate; definire debiti bancari e commerciali. Solo con cifre precise si possono fare piani credibili.
Dialogo con enti pubblici: prima di tutto, interloquire col professionista dell’Agenzia Entrate (o curatore fallimentare se aperto), per valutare la possibilità di definizione agevolata o transazione. La legge premia chi coinvolge l’Agenzia in fase negoziale.
Piani realistici: nelle proposte di concordato o accordo, offrire percentuali di pagamento che il professionista possa attestar essere almeno migliori del fallimento. Ricordare la soglia del ~30-40% ai creditori fiscali (Cass. 27782/24, Cass. un. 20036/24) .
Cautela nelle scadenze: rispettare rigorosamente tutti i termini di legge (deposito del piano entro 60 gg dalla domanda, accettazione entro 90 gg dei piani di rientro, ecc.). La giurisprudenza condanna le domande anticipate di omologazione prima del passaggio di detti termini (diritto di difesa dei creditori pubblici) .
Punteggiatura degli assetti: se possibile, predisporre un bilancio straordinario certificato (ossia con revisore legale) che evidenzi l’esposizione debitoria; ciò rafforza l’attestazione di un professionista sull’effettivo stato di insolvenza.
Segnali di allerta: in caso di segnalazione di crisi obbligatoria (ad es. frodi alla Camera di Commercio, revisore d’azienda che rileva insolvenza) muoversi prontamente.

In conclusione, una tipografia afflitta da debiti ha oggi una vasta gamma di strumenti, sia stragiudiziali sia giudiziali, per affrontare la crisi . Dalla negoziazione preventiva con Fisco e creditori (composizione negoziata, accordi) fino al concordato preventivo e alla transazione fiscale e contributiva, l’obiettivo è ristrutturare i debiti salvando l’azienda. I rischi per il debitore diminuiscono se si agisce con trasparenza e professionalità fin dall’inizio: si evitano sorprese (come istanze di liquidazione impreviste) e si dà credibilità a un piano sostenibile. Le sentenze recenti hanno chiarito che i Tribunali privilegiano piani seri volti al risanamento anche se richiedono compromessi con il Fisco . L’imprenditore indebitato deve quindi conoscere queste opportunità e mosse difensive: una corretta combinazione di esse potrà trasformare la “stampa in rosso” in una “stampa in sicurezza”.

9. Tabelle riepilogative

Tabella 2 – Confronto fra strumenti di composizione

Strumento	Continuazione attività	Richiede adesione creditori	Debiti fiscali gestiti	Durata indicativa	Effetto sui creditori pubblici
Composizione negoziata (art.23 CCII)	Sì (impresa in carico)	Volontaria	Proposta negoziata a parte	Da 3 a 12 mesi	Proposta stralcio in tribunale; no omologazione finché veto (ma voto sbloccabile in omologa)
Accordi di ristrutturazione (art.57-64)	Sì/No (dipende)	Sì (60% creditori)	Inclusione transazione possibile	6-12 mesi	Crediti fiscali in classe separata; omologazione possibile con Cram-down se % min richieste
Concordato in continuità	Sì (continuità)	Sì (voto creditori)	Transazione art.88 CCII	~1 anno (dalla domanda)	Crediti fiscali e contributivi formano classe; ora ammisso cram-down se piano conveniente
Concordato liquidatorio semplificato	No (liquidaz.)	No (nessun voto)	Transazione art.88 CCII possibile	3-6 mesi (accelerato)	Transazione valutata in base a liquidazione; voto Fisco di solito non necessario (L. n.18/2023)
Liquidazione controllata (art.34 CCII)	Sì (fino a 2 anni)	Sì (pubblicato PD)	Nessuna transazione formale	12-24 mesi	Debiti fiscali inclusi nel piano di liquidazione; nessuna normativa speciale (solo regole generali)

Nota: le percentuali di adesione minime (es. 60% o 30%) e i termini di durata del piano possono variare a seconda delle modifiche normative o di specifici decreti legislativi. Il debitore deve sempre consultare le norme di riferimento aggiornate.

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⚖️ Perché le tipografie finiscono in debito

Le principali cause di indebitamento nel settore tipografico sono:

Calano gli ordini e aumentano i costi fissi (carta, energia, manodopera, manutenzione macchinari);
Ritardi nei pagamenti dei clienti e difficoltà di incasso;
Scadenze fiscali e contributive non rispettate per mancanza di liquidità;
Errori di pianificazione finanziaria o gestionale;
Mutui, leasing o finanziamenti contratti per nuovi macchinari o ampliamenti;
Sanzioni e interessi accumulati per ritardati pagamenti.

📌 I rischi per una tipografia indebitata

Cartelle esattoriali e pignoramenti su conti correnti o macchinari;
Fermi amministrativi sui mezzi di trasporto o sulle attrezzature;
Iscrizione di ipoteche fiscali sull’immobile aziendale;
Perdita di affidabilità creditizia presso banche e fornitori;
Blocchi nei rapporti con la pubblica amministrazione;
Rischio di liquidazione giudiziale (ex fallimento) se i debiti diventano insostenibili.

🔍 Cosa fare subito

Analizza l’ammontare e la natura dei debiti (fiscali, contributivi, bancari, commerciali).
Verifica la validità degli atti notificati: cartelle, avvisi, intimazioni e pignoramenti possono contenere vizi formali o di prescrizione.
Blocca le azioni esecutive presentando istanze di sospensione o ricorsi tempestivi.
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🧾 Strumenti legali e fiscali per difendersi

1. Rateizzazione delle cartelle

Puoi richiedere la rateizzazione fino a 72 o 120 rate mensili, ottenendo la sospensione delle azioni esecutive.

2. Definizione agevolata o rottamazione

Se prevista da una legge vigente, consente di pagare solo l’imposta dovuta, eliminando sanzioni e interessi di mora.

3. Ricorso o autotutela

Se le cartelle sono prescritte, notificate in ritardo o calcolate in modo errato, puoi impugnarle davanti alla Corte di Giustizia Tributaria o chiederne l’annullamento in autotutela.

4. Piano di risanamento o accordo con i creditori

Tramite la composizione negoziata della crisi d’impresa, puoi ristrutturare i debiti e continuare l’attività con la protezione del tribunale.

5. Gestione preventiva della crisi

Un’analisi congiunta fiscale, legale e gestionale permette di prevenire l’aggravarsi della crisi e di salvaguardare l’operatività.

🛠️ Strategie di difesa per una tipografia indebitata

Esaminare tutte le cartelle e gli atti fiscali per individuare errori o prescrizioni.
Contestare pignoramenti, ipoteche e fermi amministrativi illegittimi.
Dimostrare l’impossibilità temporanea di pagamento, evitando misure esecutive.
Predisporre un piano di rientro realistico per mantenere attiva l’impresa.
Proteggere i beni aziendali e personali degli amministratori da responsabilità indebite.
Valutare la ristrutturazione del debito complessivo con assistenza legale e fiscale coordinata.

⚖️ Perché agire subito è fondamentale

Nel settore tipografico, un fermo dei macchinari o un pignoramento può significare interruzione immediata della produzione.
Affrontare i debiti in modo proattivo consente di:

Evitare la chiusura dell’azienda;
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Consulenza digitale: si svolge esclusivamente tramite contatti telefonici e successiva comunicazione digitale via e-mail o posta elettronica certificata. La prima valutazione, interamente digitale (telefonica), è gratuita, ha una durata di circa 15 minuti e viene effettuata entro un massimo di 72 ore. Consulenze di durata superiore sono a pagamento, calcolate in base alla tariffa oraria di categoria.
Consulenza fisica: è sempre a pagamento, incluso il primo consulto, il cui costo parte da 500€ + IVA, da saldare anticipatamente. Questo tipo di consulenza si svolge tramite appuntamento presso sedi fisiche specifiche in Italia dedicate alla consulenza iniziale o successiva (quali azienda del cliente, ufficio del cliente, domicilio del cliente, studi locali in partnership, uffici temporanei). Anche in questo caso, sono previste comunicazioni successive tramite e-mail o posta elettronica certificata.

La consulenza fisica, a differenza di quella digitale, viene organizzata a partire da due settimane dal primo contatto.

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