Accertamento Fiscale A Centri Padel: Come Difendersi

Da Giuseppe Monardo
Ottobre 14, 2025
05:34

Hai ricevuto un accertamento fiscale come gestore di un centro padel o di un impianto sportivo polifunzionale?
Negli ultimi anni, con la crescita esponenziale del padel in Italia, l’Agenzia delle Entrate e la Guardia di Finanza hanno intensificato i controlli su strutture sportive, ASD (Associazioni Sportive Dilettantistiche) e SSD (Società Sportive Dilettantistiche) che gestiscono campi da padel, palestre o centri multisport.
Spesso gli accertamenti nascono da presunzioni di incassi non dichiarati, anomalie nei flussi bancari o nella gestione dei corrispettivi, ma anche da errori nell’applicazione dei regimi fiscali agevolati.
Con una difesa tecnica e documentata, è possibile dimostrare la regolarità della contabilità e la legittimità delle agevolazioni fiscali, ottenendo la riduzione o l’annullamento dell’accertamento.

Quando l’Agenzia delle Entrate effettua un accertamento sui centri padel
– Se rileva differenze tra gli incassi dichiarati e i dati provenienti dai sistemi di prenotazione online (Playtomic, PrenotaUnCampo, ecc.)
– Se i ricavi risultano incongruenti rispetto ai costi di gestione (affitti, manutenzione, personale, utenze)
– Se vengono riscontrate irregolarità nella gestione IVA o nell’applicazione del regime agevolato per ASD/SSD
– Se l’Agenzia presume che alcune ore di gioco o tornei non siano stati fatturati
– Se contestano sponsorizzazioni, pubblicità o corsi sportivi ritenuti di natura commerciale e non istituzionale
– Se vengono trovate anomalie nella contabilità o nei rapporti con istruttori e collaboratori

Conseguenze dell’accertamento fiscale
– Ricalcolo dei ricavi imponibili con recupero di IRPEF, IRES, IVA e IRAP
– Sanzioni amministrative fino al 180% delle somme accertate
– Interessi di mora sulle imposte dovute
– Decadenza dal regime agevolato previsto per ASD o SSD, con conseguente tassazione ordinaria
– Nei casi più gravi, contestazioni penali per dichiarazione infedele o omessa dichiarazione dei redditi

Come difendersi da un accertamento fiscale
– Dimostrare, con registri contabili, estratti conto, report gestionali e contratti, la reale entità dei ricavi e dei costi
– Presentare documentazione completa dei sistemi di prenotazione, incassi POS e pagamenti elettronici
– Dimostrare che gli introiti derivano da quote associative o attività istituzionali, se il centro è gestito come ASD o SSD
– Contestare ricostruzioni induttive o parametri medi non coerenti con la stagionalità e la specificità del padel
– Evidenziare vizi di motivazione, errori di notifica o mancato contraddittorio nell’avviso di accertamento
– Presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 60 giorni, chiedendo anche la sospensione della riscossione

Il ruolo dell’avvocato nella difesa del centro padel
– Analizzare la legittimità e la motivazione dell’accertamento fiscale
– Verificare la corretta applicazione delle norme fiscali sportive e dei regimi agevolati
– Collaborare con consulenti sportivi e commercialisti per ricostruire i flussi contabili e di cassa
– Redigere un ricorso tecnico e documentato, basato su prove contabili e giurisprudenza tributaria di settore
– Difendere il contribuente nel contraddittorio con l’Agenzia delle Entrate e davanti ai giudici tributari
– Tutelare la continuità dell’attività sportiva e l’immagine del centro

Cosa puoi ottenere con una difesa efficace
– L’annullamento totale o parziale dell’accertamento fiscale
– La riduzione delle imposte, delle sanzioni e degli interessi richiesti
– Il riconoscimento della legittimità delle agevolazioni per ASD o SSD
– La sospensione immediata delle procedure di riscossione
– La tutela della tua impresa sportiva, dei tuoi collaboratori e della tua reputazione professionale

⚠️ Attenzione: gli accertamenti fiscali ai centri padel sono sempre più frequenti e spesso fondati su analisi automatizzate dei flussi digitali o su dati incompleti delle piattaforme di prenotazione.
Molte contestazioni derivano da presunzioni di incassi non dichiarati o da errate interpretazioni dei regimi agevolati sportivi.
È essenziale intervenire subito, con l’assistenza di un avvocato tributarista esperto nel settore sportivo, per evitare sanzioni sproporzionate e difendere la regolarità della tua struttura.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in diritto tributario e fiscalità delle attività sportive e ricreative – spiega come difendersi in caso di accertamento fiscale a carico di centri padel, quali errori dell’Agenzia contestare e come ottenere l’annullamento della pretesa.

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Introduzione

Il rapido sviluppo del padel in Italia ha portato molti centri sportivi ad affrontare controlli fiscali sempre più frequenti. L’Amministrazione finanziaria (Agenzia delle Entrate e Guardia di Finanza) verifica rigorosamente la congruenza tra entrate dichiarate e realtà gestionali, mentre enti previdenziali (INPS) e assicurativi (INAIL) controllano l’adempimento contributivo per dipendenti e collaboratori. Dal punto di vista del debitore (titolare di SRL, società sportive dilettantistiche, ASD o ditta individuale), è cruciale conoscere norme, prassi e strategie difensive sia in fase precontenziosa (accessi, PVC, contraddittorio, adesione) sia in contenzioso tributario. Questa guida operativa, aggiornata a settembre 2025, tratta in dettaglio il quadro normativo, le modalità di verifica dei centri padel e le tecniche difensive (contraddittorio, accertamento con adesione, ricorso alle Commissioni tributarie), illustrando sentenze recenti, tabelle riepilogative e casi pratici.

Quadro normativo di riferimento

I centri padel possono essere gestiti come imprese commerciali (ad es. SRL, ditta individuale) o come associazioni/società sportive dilettantistiche (ASD/SSD). Il regime fiscale dipende da questa qualifica. In generale, l’art. 148 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR) stabilisce che “non è considerata commerciale l’attività svolta nei confronti degli associati o partecipanti, in conformità alle finalità istituzionali”. Ciò significa che quote e contributi associativi non formano reddito imponibile. Tuttavia, le cessioni di beni e le prestazioni di servizi agli associati di controparte generano reddito commerciale. In sintesi, un centro padel gestito come ASD/SSD dilettantistica gode di agevolazioni (es. regime “398/91” per IVA e imposte dirette) solo se rispetta requisiti formali e sostanziali (statuto conforme al Codice Civile, finalità non lucrative reali, iscrizione CONI, ecc.) . Le società sportive dilettantistiche (SSD in forma di SRL senza scopo di lucro) applicano analoghe agevolazioni, mentre le imprese commerciali pagano aliquote ordinarie (IRPEF/IRES al 24-27%, IVA 22%, IRAP 3,9% o 4,82%, contributi INPS come commercianti/artigiani o gestione separata) senza privilegi particolari.

La Legge 398/1991 riserva alle ASD/SSD dilettantistiche un regime fiscale semplificato: aliquote IVA agevolate (ad es. 4% o 10% sui servizi sportivi) e contabilità semplificata ; sui redditi commerciali viene applicata tassazione forfettaria (coefficienti percentuali) con esenzione delle entrate istituzionali (tesseramenti, quote associative, sponsorizzazioni) . Ad esempio, la Tabella seguente riassume le differenze di trattamento tra un’impresa (o SSD commerciale) e un ente sportivo dilettantistico:

Aspetto	Impresa/SSD commerciale (regime ordinario)	ASD/SSD dilettantistica (regime 398/91)
IVA	Aliquota ordinaria (22%) con registri IVA completi.	Aliquote agevolate (4%, 10%) o IVA forfettaria sui ricavi commerciali; molti proventi istituzionali esenti .
Redditi (IRPEF/IRES)	IRPEF (pers. fis.) o IRES (società) sul reddito di impresa.	Tassazione forfettaria: aliquota agevolata sui ricavi commerciali; redditi istituzionali esenti .
IRAP	Aliquota ordinaria su base imponibile calcolata sul valore aggiunto.	In genere non dovuta se solo attività non profit; al massimo IRAP sui costi del personale commerciale .
Contabilità	Ordinaria: bilancio civilistico, registri IVA attivi/passivi, libro giornale e mastro.	Semplificata: annotazione mensile incassi/ricavi (DM 11/02/1997), prospetto IVA trimestrale, tenuta di registro soci/assemblee .
Adempimenti particolari	Dichiarazioni IVA, IRPEF/IRES, IRAP ordinarie; versamenti contributivi e ritenute.	Modello EAS (se non nel terzo settore); compatibilità statuto CONI; conservazione verbali assemblee e documenti fiscali .

Nel business plan di un centro padel va considerata questa distinzione. Anche la Legge 289/2002, art. 90 ha esteso il regime agevolato alle SSD di capitali e imposto l’obbligo di inserire nella denominazione sociale la dicitura “sportiva dilettantistica” . Rientrano poi le normative sulla sicurezza (D.Lgs. 81/2008 per le palestre) e sul Terzo settore (Legge 117/2017 e s.m.i.), che richiedono alle ASD iscritte obblighi aggiuntivi di trasparenza. Per semplificare, tuttavia, la difesa fiscale di solito verte sul quadro tributario descritto.

Organi di controllo e fasi dell’accertamento

I controlli fiscali possono essere effettuati dall’Agenzia delle Entrate o dalla Guardia di Finanza. Nel caso di cessioni irregolari di beni o prestazioni tra imprese comunitarie, intervengono anche agenti doganali (DPR 633/1972, art. 50-52). Le verifiche possono inoltre coinvolgere INPS (per contributi non versati a istruttori o collaboratori sportivi) e INAIL (per coperture assicurative dei dipendenti).

Accesso, ispezione e contraddittorio

L’accertamento fiscale si articola in accessi nei locali del contribuente, ispezioni e verifiche documentali (art. 12 Statuto del contribuente, L. 212/2000; art. 33 DPR 600/1973, art. 52 DPR 633/1972). Durante l’accesso i funzionari devono esibire autorizzazione scritta e restare entro 30 giorni, prorogabili una volta. Il contribuente ha diritto al contraddittorio: deve essere informato del motivo e dell’oggetto del controllo, può farsi assistere da professionisti e può richiedere di esaminare i documenti presso gli uffici finanziari . Alla fine delle verifiche viene redatto il Processo Verbale di Constatazione (PVC), che dettaglia violazioni e rilievi . Il PVC non è ancora un atto impositivo vincolante, ma costituisce la base per l’eventuale avviso di accertamento. Il contribuente può integrare il PVC con proprie controdeduzioni o eccezioni verbali, ma è fondamentale segnalare immediatamente errori evidenti. In ogni caso, l’accesso e l’ispezione devono rispettare le norme (ad es. Statuto del Contribuente), quindi eventuali forzature procedurali (assenza di motivazione del controllo, superamento dei termini, accessi abusivi) possono costituire vizi formali da utilizzare in difesa .

Avviso di accertamento

Al termine della verifica, l’ufficio emette (se del caso) l’Avviso di accertamento . Questo atto motiva le imposte reclamate e le eventuali sanzioni (fino al 200% dell’IVA o fino al 240% delle imposte dirette per omessa dichiarazione) e gli interessi di mora. L’avviso deve contenere una specifica motivazione (ai sensi dell’art. 42 DPR 600/1973): in caso di motivazione carente o assenza di motivazione sufficiente, la difesa può eccepire l’irritualità dell’atto . Contro l’avviso notificato (da consegnarsi entro i termini di decadenza: di norma 3 anni dalla presentazione della dichiarazione, oppure 5 anni in caso di omessa dichiarazione o frode), il contribuente può agire nel contenzioso tributario (vedi oltre). Si rammenta che, per il contribuente persona fisica, i redditi non dichiarati si possono accertare fino a 5 anni dall’omissione (art. 43, co. 5, DPR 600/73), con alcune eccezioni in caso di frode fiscale grave. Anche l’Iva può essere accertata per gli stessi periodi ai sensi del DPR 633/72.

Accertamento con adesione e definizione agevolata

In fase precontenziosa il contribuente può proporre una transazione fiscale: l’“accertamento con adesione” (art. 6 DPR 600/1973 e ss.mm.ii.). In questo negoziato extra-giudiziale, il contribuente e l’Agenzia discutono la pretesa tributaria in vista di una definizione amichevole. Si tratta di una procedura complessa e non automatica (richiede invito dell’ufficio entro il termine per la dichiarazione successiva o domanda del contribuente). Se si ottiene l’adesione, le maggiori imposte e sanzioni possono essere ridotte fino al 30‑50%. In alternativa, è possibile richiedere un’istanza di autotutela (art. 2, D. Lgs. 218/1997) per far rivedere l’atto prima dell’impugnazione (ad es. per errori di fatto); tuttavia l’esito è discrezionale. Le novità legislative hanno introdotto anche strumenti di mediazione tributaria, applicabili a determinati casi con CNMA. Un ultimo rimedio è la definizione agevolata prevista da interventi normativi straordinari (es. “saldo e stralcio” o “rottamazione ter”); occorre verificare di volta in volta la normativa vigente (tipicamente demandata ad un decreto legge ogni anno). In ogni caso, una strategia precoce di dialogo (fornendo documenti e chiarimenti all’ufficio) può impedire che i rilievi diventino rigidi contenziosi, specialmente quando si tratta di errori tecnici o inattendibilità di presunzioni.

Principali criticità nei centri padel

I centri sportivi padel presentano alcune particolarità a rischio di accertamento:

Incassi in nero e mancata fatturazione. Un fenomeno diffuso nei centri sportivi è la gestione parziale in contanti e la mancata emissione di ricevute o fatture per prestazioni (lezioni, tornei, affitto campi, bar). La Guardia di Finanza concentra spesso l’attenzione su cassa e incassi (tramite verifiche telematiche dei POS, banche dati su registrazioni fiscali, segnalazioni di utenti, ecc.). Se si scoprono corrispettivi non registrati, l’ufficio può ricostruire il reddito induttivamente (ad esempio utilizzando dati contabili, banche dati redditometriche, rapporti con clienti, confrontando fatturato con depositi bancari). La strategia difensiva è allora dimostrare la corrispondenza tra abbonamenti o liste iscritti e gli incassi effettivamente contabilizzati, tramite documentazione integrativa (estratti conto, ricevute, software di gestione, testimonianze, fatture elettroniche di acquisto, ecc.). Importante anche il registro corrispettivi: in regime 398/91 è obbligatorio annotare mensilmente i proventi commerciali (D.M. 11/2/97) . Qualsiasi incongruenza va chiarita nel contraddittorio, chiedendo l’acquisizione di prove scritte.
Differenziazione attività istituzionali e commerciali. Spesso le ASD sostengono che i corsi e tornei siano attività istituzionali, ma il Fisco li riqualifica come commerciali se praticati dietro pagamento. La difesa deve quindi separare rigorosamente le voci di entrata: quote sociali/tesseramenti (non imponibili) versus ricavi da bar, sponsorizzazioni, affitto campi (commerciali). La legittimità dell’etichetta “dilettantistica” si basa sul principio che l’attività svolta concretamente sia non lucrativa. Come ribadito dalla Cassazione, l’adempimento formale (statuto, iscrizione CONI) non è di per sé sufficiente ; è l’onere del contribuente dimostrare che i proventi sono reinvestiti nell’attività sportiva e che non c’è scopo di lucro .
Compensi in nero a istruttori/collaboratori. Spesso i centri padel usano collaboratori occasionali o prestazioni di istruttori senza adeguata documentazione. In caso di ispezione, l’INPS può emettere avvisi di addebito contributivo (gestione separata o gestione commercianti) se ritiene di aver operato rapporti di lavoro. La recente giurisprudenza (Corte di Cassazione ord. n. 20923/2025) conferma che “la sola iscrizione al registro delle società sportive dilettantistiche non è condizione sufficiente” per ottenere l’esenzione contributiva: è necessaria una verifica sostanziale, e spetta alla ASD/SSD provare di essere realmente non profit. In concreto, se gli istruttori lavorano in via continuativa e i compensi sono unica fonte di reddito (rapporto simile a un lavoro dipendente), l’INPS può pretendere contributi anche oltre la soglia di esenzione (corrispondente a 7.500 € lordi annui, art. 69 TUIR). Le condotte difensive comprendono: produrre contratti di collaborazione (per quanto possano essere valutati), documentare l’oggetto “sportivo” delle prestazioni, dimostrare che gli istruttori non svolgono altra attività lavorativa principale e che le somme erogate rientrano nei limiti di esenzione previsti dalla legge. In base all’art. 67, lett. m, TUIR, infatti, “non risultano soggetti ad obbligo contributivo” i compensi erogati agli istruttori sino alla soglia prevista dall’art. 69, purché l’ente sia davvero riconosciuto dilettantistico e le prestazioni rientrino nell’attività sociale. In assenza di prove documentali, la Cassazione ha confermato l’onere probatorio sull’ASD/SSD.
Omesso versamento contributivo dei soci. Se il titolare di un centro padel è anche lavoratore autonomo/societario, deve versare i contributi INPS (Gestione Commercianti/Artigiani) e INAIL se opera in impresa. Il mancato versamento di INPS sui redditi di impresa o professionali può essere contestato ex art. 2, L. 192/1958 e comporta interessi e sanzioni civili. Analogamente, l’INAIL può irrogare sanzioni per esposizione irregolare dei lavoratori (azione che richiede denuncia). In fase di verifica, gli organi possono incrociare i dati dei compensi dichiarati con quelli denunciati all’INPS/INAIL e segnalare eventuali omissioni. La difesa in tal caso consiste nel fornire quietanze, bonifici, buste paga o contratti di lavoro per dimostrare la regolarità contributiva. Anche qui conta l’argomentazione sostanziale: ad es. se certi compensi erano in natura (prestazioni sportive reciproche, ecc.) o riferiti ad attività di volontariato, occorre chiederne la disamina (anche se, di norma, l’agenzia interpreta molto restrittivamente le ipotesi di esenzione).
Altre violazioni riscontrabili: oltre alle classiche frodi fiscali, i padel center rischiano accertamenti anche su aspetti collaterali: mancata fattura o registrazione di cessioni all’estero (ad es. clienti UE) può attivare sanzioni IVA (art. 44-46 DL 331/1993). L’assenza di adempimenti su modelli obbligatori (EAS, spesometro, Isa/ISA, ecc.) può generare sanzioni minori ma da non sottovalutare. È buona norma mantenere tutta la documentazione aggiornata (contratti di affitto campo, assicurazioni, ricevute di spesa, documenti personali dei soci, ecc.).

Tecniche difensive in fase pre-contenziosa

Analisi dell’atto e raccolta documenti: Appena notificato il PVC o l’avviso, va esaminato attentamente e confrontato con la contabilità. Se i rilievi indicano voci specifiche (es. “incassi non riscontrati”), il contribuente deve subito reperire prova contraria (estratti conto, copie fiscali, registri e software gestionali). È utile predisporre una memoria tecnica di replica, corredata da documenti (es. elenco abbonamenti, planimetrie, pianificazioni corsi). Ogni incongruenza (es. errore di calcolo, doppio computo) va segnalata.
Contraddittorio formale: Il comma 4 dello Statuto del Contribuente (art. 12, L. 212/2000) richiede che gli accertatori espongano le ragioni del controllo e consentano di fornire osservazioni. Se ciò non avviene, si può dedurre la violazione del diritto di difesa e chiedere, in contenzioso, la nullità o l’annullabilità dell’atto. In pratica, è consigliabile inviare all’ufficio una istanza (anche informale) per un incontro con gli ispettori, per discutere chiarimenti; ciò lascia traccia documentale del tentativo di collaborazione.
Accertamento con adesione: Se l’ufficio invita a sottoscrivere un verbale di adesione (ex art. 6 DPR 600/73), occorre valutare se convenga. Tale procedura permette di transigere l’imposta dovuta (riducendo sanzioni e interessi) a fronte del pagamento di un importo concordato. È utile se le contestazioni sono parzialmente fondate o di difficile confutazione, poiché evita il contenzioso. Tuttavia, l’adesione stralcia ogni eccezione futura: va usata solo se si è ragionevolmente certi di non poter ottenere maggiori riduzioni in tribunale. Il contribuente deve valutare con un tributarista gli importi offerti e calcolare la convenienza economica rispetto al contenzioso.
Accertamento sintetico e difese tecniche: Se l’ufficio usa accertamenti induttivi (es. redditometro, valutazione reddituale dai conti correnti, studi di settore/ISA, parametri) l’attenzione difensiva si concentra sull’onere della prova. La giurisprudenza tributaria (Cass., sez. V, ord. 2025; Corte d’Appello di Milano, sentenze ecc.) richiede che l’accertamento sia basato su presunzioni semplici “gravi, precise e concordanti”. In sede amministrativa, il contribuente può già prospettare le cause legittime di incremento del patrimonio (eredità, finanziamenti soci, ecc.) o errori nei dati in possesso del fisco. In contraddittorio, bisogna chiedere ufficialmente all’ufficio di esibire i criteri adottati (art. 5, co. 2, DPR 322/1998 in materia di redditometro) e, se carenti, far rilevare l’irrazionalità delle conclusioni.
Presenza di vizi formali: Qualunque difformità procedurale (mancata notifica a domicilio eletto, mancata firma del funzionario, mancata consegna di un esemplare firmato di PVC, ecc.) deve essere annotata e fatta notare. Ad esempio, la mancata lettura del processo verbale al termine della verifica può far decadere i rilievi. Se l’atto di accertamento non è motivato in relazione a elementi concreti, si può eccepire la violazione dell’art. 42 DPR 600/1973.

Fasi del contenzioso tributario

Se il contribuente non definisce la questione in via amichevole, il passo successivo è impugnare l’avviso davanti alla Commissione Tributaria Provinciale (CTP) entro 60 giorni dalla notifica (D.Lgs. 546/1992). L’impugnazione segue lo schema delle controversie tributarie: dopo la CTP si può appellare alla Commissione Tributaria Regionale (CTR) e, in caso, proporre ricorso per Cassazione (60 giorni per ogni grado, art. 52 co. 1, D.Lgs. 546/92). In Cassazione si invitano in genere i giudici a verificare violazioni di legge (ad es. interpretazione scorretta di norme tributarie) o vizi di motivazione.

Ricorso cautelare e sospensione dell’esecutività

Prima di agire in giudizio si può valutare un ricorso cautelare per chiedere la sospensione dell’esecutività dell’avviso (art. 47, comma 6, D.Lgs. 546/1992). Ciò evita l’invio delle cartelle esattoriali in attesa della decisione. Il giudice tributario può sospendere l’avviso solo se è dimostrato il periculum in mora (ad es. rischio fallimento imminente) o un fumus boni iuris (solida probabilità di vittoria). La sospensione è però discrezionale e non automatica.

Difese in giudizio

In tribunale occorre riproporre tutti gli elementi di fatto e di diritto in proprio favore. La difesa probatoria deve puntare su atti scritti (fatture, contratti, tabulati, corrispondenza) e su eventuali testimonianze (es. dipendenti o consulenti che confermino l’organizzazione non lucrativa dell’ASD). Le argomentazioni legali possono far leva, ad esempio, su: onere della prova dell’amministrazione, principio di effettività della norma agevolativa, carattere limitato delle presunzioni statistiche, parametri da non applicare in modo rigido. Se l’accertamento è basato su presunzioni, la giurisprudenza invita a controllare “tutte le componenti negative di reddito”: il contribuente deve allora dimostrare le spese sostenute deducibili e l’eventuale reddito effettivamente prodotto.

In tribunale tributario non si applica il principio “chi perde paga” (art. 39, DPR 602/1973): ciascuna parte sostiene le proprie spese. In caso di soccombenza, è comunque importante contestare sanzioni e interessi (ad es. chiedere la riqualificazione come violazioni lievi con sanzioni ridotte, se ravvisabile). Infine, può essere valutato il ricorso alle Sezioni unite della Cassazione o alla Corte di Giustizia UE, se emergono questioni di interpretazione rilevanti (es. equità contributiva, parificazione regime).

Domande frequenti (Q&A)

D: Cosa fare se la Guardia di Finanza sta per entrare nel centro padel per un controllo?
R: Gli agenti hanno diritto di accesso solo con autorizzazione formale del direttore dell’Agenzia (art. 33 DPR 600/1973). Si può chiedere di visionare il provvedimento autorizzativo. È fondamentale non ostacolare il controllo (rifiutare l’accesso può costituire reato fiscale), ma va tutelata la propria posizione. Ad esempio, si può chiedere che l’ispezione avvenga in presenza di un commercialista/avvocato e che l’esame dei documenti più delicati avvenga negli uffici dell’Agenzia (o con copia semplice presso il professionista). In ogni caso, conservare rilievi su Registro delle Operazioni, emettere ricevute e fatture per ogni erogazione e assicurarsi di avere un regolare libro cespiti/attrezzature aiuta a gestire l’esame contabile (Statuto del Contribuente art. 12).
D: Quali documenti sono essenziali da fornire nel contraddittorio?
R: Occorre predisporre fin da subito documentazione che giustifichi i redditi dichiarati: registro incassi completo, copie di estratti conto bancari, registro corrispettivi, fatture emesse e ricevute fiscali, contratti di collaborazione con istruttori, verbali assembleari, statuto associativo, eventuali dati assicurativi INAIL e previdenziali INPS. Se esistono manuali o regolamenti interni, esibirli può essere utile. Tutti i documenti devono coprire i periodi esaminati; eventuali lacune devono essere giustificate (ad es. casse contanti giustificate da contabilità semplificata). Importante anche raccogliere informazioni sui clienti (es. convenzioni CONI, partecipazione a gare ufficiali, certificati sanitari) per dimostrare che l’attività non era rivolta al mercato a scopo di lucro.
D: In sede di contraddittorio, posso oppormi a firmare il PVC se non concordo con le annotazioni?
R: Sì. Dopo la lettura del PVC al termine della verifica, il contribuente ha il diritto di firmare solo in segno di avvenuta conoscenza, non necessariamente di accettazione. È lecito aggiungere annotazioni (anche su apposito spazio o tramite un verbale a parte) per integrare o precisare fatti. Se il contenuto è palesemente errato o generico, si può eccepire formalmente che la firma è apposta “senza riconoscimento di veridicità”. L’importante è non bloccare inutilmente il controllo: firmare il PVC non impedisce di contestarlo successivamente tramite ricorso.
D: Cosa succede se pago dopo un ricorso perdente?
R: Se la Commissione tributaria conferma l’accertamento ed il contribuente paga, rimane fermo il principio del “norepêris” (art. 39 DPR 602/1973): ciascuna parte paga le proprie spese. Non è prevista la restituzione delle spese legali sostenute. Tuttavia, se il ricorso era fondato su ragioni serie, si possono valutare il riparto delle spese (alcune Commissioni le compensano in casi particolari) o l’uso della mediazione con l’ente impositore per ridurre gli importi.
D: Posso tentare un nuovo accertamento con adesione dopo essere stato in giudizio?
R: No. L’accertamento con adesione è un istituto ante contenzioso: chi riceve l’avviso può aderire entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo solo se non è già iniziato il contenzioso. Una volta notificato il ricorso alla CTP, non è più possibile tornare indietro con l’adesione. Può restare aperta una definizione agevolata straordinaria solo se prevista da una norma emergenziale (non è il caso ordinario).
D: L’ufficio può rivalersi sul legale rappresentante con obblighi personali?
R: In linea di massima no: l’avviso di accertamento è un atto tributario che grava sulla società o sull’ASD, non sul rappresentante, salvo violazioni penali (D.Lgs. 74/2000) o contabili gravi. Anche le cartelle esattoriali vengono emesse a carico dell’ente, non dell’amministratore. Tuttavia, se l’impresa fallisce e il curatore chiede pagamenti arretrati, il fisco può iscrivere ipoteche o sequestri dei beni societari. Se il centro padel è in forma individuale o società di persone, l’imprenditore risponde direttamente col suo patrimonio (responsabilità personale).
D: Come vengono calcolate le sanzioni?
R: Le sanzioni tributarie sono regolate dal D.Lgs. 471/1997. In sintesi: per omessa dichiarazione IRPEF/IRES si applica il 240% delle imposte dovute, ridotto all’80% se dichiarazione integrativa spontanea nei 90 giorni. Per violazioni IVA (omessa fatturazione, non versamento IVA) si va dal 90% al 180% (sanzione ordinaria) o 200% (sanzione aggravata). Le sanzioni possono scendere al 15-20% (sanzioni “minori”) se si ricorre all’accertamento con adesione o definizione agevolata. In casi di lieve inadempienza o di ravvedimento operoso (art. 13 D.Lgs. 472/1997), si paga solo il 3-7% dell’imposta dovuta. La chiave difensiva è spesso considerare se (e quanto) il contribuente abbia collaborato e se l’illecito sia professionale o occasionale.

Tabelle riepilogative

Tabella 1 – Differenze tra Regime Ordinario e Regime Agevolato (L.398/91):

Aspetto	Impresa/SSD commerciale (ordinario)	ASD/SSD dilettantistica (agevolato)
IVA	Aliquota 22%; registri IVA attivi/passivi.	Aliquote 4% o 10% (opz. forfet.); molti proventi istituzionali esenti .
Redditi (IRPEF/IRES)	IRPEF o IRES su reddito d’impresa.	Tassazione forfettaria sui ricavi commerciali; redditi istituzionali esenti .
IRAP	Aliquota ord.; base impon. su V.A.	Non dovuta su attività non profit; al massimo IRAP sui costi del personale commerciale .
Contabilità	Bilancio ordinario; registri IVA attivi/passivi.	Contabilità semplificata: registrazione incassi mensili, prospetto IVA trimestrale, registro soci .
Adempimenti particolari	Adempimenti fiscali ordinari (dichiarazioni, versamenti, ecc.).	Adempimenti semplificati: obbligo modello EAS, statuto CONI compatibile, verbali assembleari .

Tabella 2 – Tempistiche e requisiti principali

Fase/Procedimento	Tempistiche/Note principali
Accesso/ispezione fiscale	Durata max 30 giorni (Statuto del contribuente art.12), prorogabile a 60 con urgenza; autorizzazione scritta.
Verifica (contro. e PVC)	Contraddittorio ex art.12 Statuto: diritto di difesa con assistenza professionale; redazione PVC al termine del controllo .
Avviso di accertamento	Notifica entro termine di decadenza (3-5 anni); motivazione obbligatoria (art. 42 DPR 600/73).
Ricorso in CTP	Entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso (D.Lgs. 546/1992, art. 19).
Ricorso in CTR	Entro 60 giorni dalla sentenza di primo grado (Tribunale Tributario).
Ricorso per Cassazione	Entro 60 giorni dalla sentenza CTR.
Accertamento con adesione	Deve essere proposto entro la presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo a quello accertato.
Definizione agevolata (es. sanatorie)	Tempistiche variabili a seconda del decreto legge; es. saldo e stralcio annuale con pagamento rateale (se previsto).
Esecuzione coattiva (cartelle)	La riscossione segue la notifica di cartelle esattoriali (DPR 602/73); il contribuente paga prima del contenzioso.

Simulazione pratica

Esempio: il Sig. Rossi gestisce una ASD dilettantistica con due campi da padel. Nel 2022 aveva dichiarato 70.000 € di ricavi (corsi e tesseramenti). Tuttavia, la Guardia di Finanza scopre prenotazioni cash non registrate per ulteriori 20.000 € e ritiene che gli istruttori abbiano percepito compensi extra non contabilizzati (oltre la soglia esente). Viene emesso un avviso di accertamento in cui si contestano 20.000 € di ricavi non dichiarati (IVA 22% su tale importo) e contributi INPS sui compensi degli istruttori.

Passi difensivi consigliati:
1. Analizzare l’avviso: Verificare nel dettaglio i periodi contestati, i periodi di accertamento e i presupposti legali delle contestazioni.
2. Raccogliere evidenze: Produrre estratti conto bancari mensili che mostrino i depositi dei giorni di gioco, scontrini di vendita prodotti, registri di contabilità interna (DM 11/97), e tutte le ricevute relative ai conti fiscali degli istruttori.
3. Contraddittorio: Inviare all’ufficio (per raccomandata A/R o PEC) una memoria difensiva allegando documenti. Ad esempio, far presente che gli “incassi in nero” risultano già contabilizzati come quote associative, o che i 20.000 € recuperati erano in realtà corrisposti come sponsorizzazioni da parte di soci (con ricevute già presentate). Segnalare ogni elemento che demolisce le presunzioni dell’ufficio.
4. Accertamento con adesione: Se l’ufficio propone l’adesione, valutare con un tributarista l’opportunità: pagando subito un importo ridotto (es. solo il 50% dei 20.000+IVA) si evitano liti lunghe e sanzioni più alte. Se invece si ritiene di aver prove solide, proseguire il contenzioso.
5. Ricorso tributario: Se si ricorre, il Sig. Rossi dovrà articolare in giudizio le medesime difese (esibendo tutti i documenti in sede di udienza alla CTP). Potrà inoltre eccepire eventuali vizi formali (es. mancata motivazione precisa dei conteggi, superamento dei termini di notificazione). Se la CTP non accoglie il ricorso, si proseguirà in CTR (e, se necessario, in Cassazione, come già successo nella vicenda INPS citata).

Questa simulazione mostra l’importanza di un’azione tempestiva: prima di pagare qualunque somma, è fondamentale tentare contraddittorio, adesione o ricorso per ridurre gli importi effettivamente dovuti.

Conclusioni

L’accertamento fiscale di un centro padel coinvolge norme complesse relative al diritto sportivo, tributario e previdenziale. La strategia difensiva deve essere pianificata in anticipo, con l’obiettivo di documentare ogni aspetto delle attività (incassi, utilizzo degli impianti, rapporti con dipendenti/istruttori) e di dialogare con l’amministrazione nei tempi stabiliti. La recente giurisprudenza (ad es. Cass. 20923/2025) ha sottolineato che la forma (iscrizione CONI, qualifiche ufficiali) non basta senza sostanza: occorre dimostrare l’effettiva natura dilettantistica. In ogni fase (pre-accordo, adesione, ricorso) il contribuente/disuperato deve far leva sulle prove oggettive e sui principi di diritto (su tutti, l’onere probatorio a carico dell’Amministrazione e la proporzionalità delle sanzioni). Una difesa accurata può portare all’annullamento o alla forte riduzione degli addebiti, tutelando la continuità e la reputazione dell’attività sportiva.

Fonti e normativa principale: DPR n. 917/1986 (TUIR, art. 148 e seguenti), DPR n. 600/1973 (accertamento fiscale, art. 33, 42, 47), DPR n. 633/1972 (IVA, art. 52), D.Lgs. n. 546/1992 (Procedure tributarie), L. 289/2002, L. 398/1991, D.Lgs. 207/2008, L. 117/2017 (Terzo settore), Statuto del Contribuente (L. 212/2000). Sentenze recenti della Corte di Cassazione (es. ord. Civ. 23/7/2025 n. 20923) e pronunce della giurisprudenza tributaria, nonché circolari dell’Agenzia delle Entrate (es. Circ. 19/E/2019 su non profit). Ulteriori analisi giurisprudenziali sono tratte da riviste e approfondimenti legali .

Hai ricevuto un avviso di accertamento fiscale o una verifica della Guardia di Finanza per la tua struttura sportiva o centro padel? Fatti Aiutare da Studio Monardo

Hai ricevuto un avviso di accertamento fiscale o una verifica della Guardia di Finanza per la tua struttura sportiva o centro padel?
Ti contestano ricavi non dichiarati, omessa fatturazione di ore di gioco o abbonamenti, errori IVA o incongruenze tra presenze e incassi dichiarati?

👉 Prima regola: il settore del padel è in forte espansione e sotto particolare osservazione da parte del Fisco.
Molti accertamenti si basano su presunzioni di ricavi teorici o parametri non coerenti con la realtà gestionale, soprattutto per centri con stagionalità, costi energetici elevati o investimenti iniziali importanti.
Con una difesa tributaria mirata e documentata, puoi dimostrare la reale redditività della struttura e proteggere la tua impresa sportiva.

⚖️ Quando scatta l’accertamento fiscale

L’Agenzia delle Entrate o la Guardia di Finanza possono avviare controlli sui centri padel quando rilevano:

Scostamenti significativi dagli indici di affidabilità fiscale (ISA) o dagli studi di settore del comparto sportivo;
Differenze tra presenze e incassi registrati (prenotazioni, abbonamenti, tornei, lezioni private);
Omessa o irregolare emissione di scontrini o fatture per utilizzo dei campi o servizi accessori;
Gestione irregolare dell’IVA (soprattutto per società sportive dilettantistiche o ASD);
Movimentazioni bancarie non coerenti con i ricavi dichiarati;
Incassi POS o in contanti non contabilizzati;
Presunzioni di “ricavi in nero” basate su ore di illuminazione, consumi energetici o gestione software prenotazioni.

📌 Le conseguenze della contestazione

Recupero delle imposte (IVA, IRPEF, IRES, IRAP) sui ricavi presunti.
Sanzioni fiscali dal 90% al 180% delle imposte accertate.
Interessi di mora e iscrizione a ruolo.
Verifiche bancarie e patrimoniali anche sui soci o amministratori.
Revoca di agevolazioni fiscali o sportive, se l’attività è svolta sotto forma di ASD o SSD.
Nei casi più gravi, rischio penale per dichiarazione infedele o occultamento di ricavi.

🔍 Cosa verificare per difendersi

L’accertamento è basato su dati oggettivi (prenotazioni, incassi, contabilità) o su stime presuntive?
L’Agenzia ha rispettato il contraddittorio preventivo, garantendoti la possibilità di replica?
Sono stati considerati i periodi di chiusura, maltempo o scarsa affluenza?
I dati dei software gestionali di prenotazione sono stati interpretati correttamente?
Le attività accessorie (bar, shop, lezioni, tornei) sono state separate dalla gestione sportiva principale?
L’accertamento tiene conto dei costi fissi reali (affitti, energia, manutenzione, personale)?

🧾 Documenti utili alla difesa

Avviso di accertamento e allegati tecnici.
Registri IVA, corrispettivi giornalieri e bilanci contabili.
Report dei software di prenotazione campi e gestione clienti.
Fatture e ricevute per abbonamenti, tornei, lezioni e sponsorizzazioni.
Estratti conto bancari e tracciati POS.
Contratti di affitto, fornitura elettrica e manutenzione impianti.
Verbali di verifica e comunicazioni con l’Agenzia o la Guardia di Finanza.

🛠️ Strategie di difesa

Dimostrare che i ricavi effettivi sono coerenti con la capacità operativa e stagionale del centro.
Contestare presunzioni di redditività standardizzate non supportate da prove reali.
Far valere vizi procedurali o motivazionali (mancato contraddittorio, calcoli errati, stime arbitrarie).
Documentare i costi effettivi (manutenzione, personale, bollette, leasing impianti).
Richiedere l’annullamento in autotutela o proporre ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 60 giorni.
In alternativa, valutare l’accertamento con adesione per chiudere la vertenza con sanzioni ridotte.

⚖️ Difesa tributaria per impianti sportivi e centri padel

I centri padel hanno modelli di business diversi (gestione diretta, ASD, SSD, società commerciali), spesso non compresi dai controllori fiscali.
Una difesa efficace deve ricostruire in modo preciso la gestione dei ricavi e dei costi, evidenziando la stagionalità, la variabilità delle presenze e gli investimenti sostenuti.
Con un approccio tecnico e documentale, è possibile smontare le presunzioni fiscali e proteggere la tua impresa sportiva da accertamenti eccessivi.

🛡️ Come può aiutarti l’Avv. Giuseppe Monardo

📂 Analizza l’avviso di accertamento e la documentazione contabile e gestionale.
📌 Valuta la legittimità dei rilievi e la corretta applicazione delle norme fiscali al tuo modello di impresa.
✍️ Predispone memorie difensive e ricorsi tributari personalizzati.
⚖️ Ti rappresenta davanti alla Corte di Giustizia Tributaria, anche in appello.
🔁 Offre consulenza preventiva su gestione contabile, IVA e inquadramento fiscale di ASD e SSD sportive.

🎓 Le qualifiche dell’Avv. Giuseppe Monardo

✔️ Avvocato esperto in diritto tributario e fiscalità delle attività sportive e ricreative.
✔️ Specializzato nella difesa di centri padel, palestre e impianti sportivi contro accertamenti fiscali.
✔️ Gestore della crisi d’impresa iscritto presso il Ministero della Giustizia.

Conclusione

Gli accertamenti fiscali ai centri padel si fondano spesso su presunzioni di redditività irrealistiche o su errori di interpretazione gestionale.
Con una difesa contabile e legale strutturata, puoi dimostrare la correttezza dei ricavi e delle dichiarazioni fiscali, evitare sanzioni sproporzionate e tutelare la stabilità economica del tuo centro sportivo.

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Consulenza digitale: si svolge esclusivamente tramite contatti telefonici e successiva comunicazione digitale via e-mail o posta elettronica certificata. La prima valutazione, interamente digitale (telefonica), è gratuita, ha una durata di circa 15 minuti e viene effettuata entro un massimo di 72 ore. Consulenze di durata superiore sono a pagamento, calcolate in base alla tariffa oraria di categoria.
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La consulenza fisica, a differenza di quella digitale, viene organizzata a partire da due settimane dal primo contatto.

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