Gestisci una clinica privata e ti trovi in difficoltà a causa di debiti fiscali, contributivi o bancari? In questi casi, l’Agenzia delle Entrate, l’Agenzia delle Entrate Riscossione, le banche o i fornitori possono avviare azioni di recupero nei confronti della struttura, mettendo a rischio la continuità aziendale, i rapporti con i dipendenti e la reputazione della clinica. Le conseguenze possono essere molto gravi: cartelle esattoriali, ipoteche, pignoramenti e, nei casi più complessi, procedure concorsuali o di liquidazione. Tuttavia, esistono strumenti legali e strategie di difesa che permettono di gestire i debiti e preservare l’attività sanitaria.

Quando una clinica privata rischia per i debiti
– Se non vengono pagate imposte, IVA o contributi INPS e INAIL del personale
– Se da accertamenti fiscali emergono imposte non versate o ricavi non dichiarati
– Se mutui, leasing o finanziamenti sanitari non vengono regolarmente onorati
– Se fornitori o collaboratori avanzano crediti non saldati
– Se vengono avviate azioni esecutive come pignoramenti, ipoteche o sequestri giudiziari

Conseguenze dei debiti non gestiti
– Pignoramento dei conti correnti aziendali e blocco della liquidità
– Iscrizione di ipoteche sugli immobili e sui beni strumentali della clinica
– Perdita di contratti con fornitori e collaboratori
– Danni alla reputazione professionale e alla fiducia dei pazienti
– Rischio di chiusura o fallimento in caso di indebitamento non gestito

Come difendersi e gestire i debiti
– Verificare la legittimità delle cartelle esattoriali e delle pretese fiscali ricevute
– Richiedere rateizzazioni o accordi di rientro sostenibili con l’Agenzia delle Entrate Riscossione
– Valutare strumenti di risanamento come piani di ristrutturazione o transazioni fiscali
– Contestare in sede giudiziale accertamenti e sanzioni sproporzionate o non fondate
– Negoziare con banche e creditori piani di rientro personalizzati
– Utilizzare gli strumenti previsti dal Codice della Crisi d’Impresa (es. composizione negoziata o concordato preventivo) per salvaguardare la continuità aziendale

Il ruolo dell’avvocato nella difesa
– Analizzare la situazione debitoria e identificare i margini di manovra legale e fiscale
– Verificare la correttezza delle notifiche e delle procedure esecutive avviate
– Assistere la clinica nella negoziazione con Fisco, banche e fornitori
– Redigere ricorsi tributari per ridurre o annullare le pretese fiscali illegittime
– Proteggere il patrimonio aziendale e personale degli amministratori da azioni di responsabilità

Cosa puoi ottenere con una difesa efficace
– L’annullamento totale o parziale delle pretese fiscali illegittime
– La riduzione del carico debitorio attraverso piani agevolativi o strumenti giudiziali
– La sospensione di pignoramenti, ipoteche e azioni esecutive in corso
– La salvaguardia della continuità aziendale e dei livelli occupazionali
– La possibilità di proseguire l’attività sanitaria senza compromettere la reputazione e la stabilità economica

⚠️ Attenzione: le cliniche private, per la complessità della gestione economico-amministrativa e l’elevato volume di costi e ricavi, sono tra le realtà più esposte al rischio di indebitamento. Intervenire tempestivamente con una difesa tecnica e una strategia di risanamento è fondamentale per evitare danni irreversibili.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in diritto tributario, crisi d’impresa e sanità privata – spiega cosa fare se la tua clinica privata è indebitata e come difenderti da azioni fiscali, bancarie o esecutive.

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Introduzione

Le cliniche private svolgono un ruolo essenziale nel sistema sanitario italiano, offrendo diagnosi, terapie e ricoveri in ambito specialistico. Con l’espansione dell’offerta e l’aumento delle spese di investimento, numerose strutture devono però confrontarsi con un livello elevato di indebitamento. I debiti possono derivare da diverse fonti: imposte non pagate, contributi previdenziali, finanziamenti bancari, forniture di apparecchiature mediche, contratti di locazione e persino anticipazioni ai collaboratori. L’accumularsi di posizioni debitorie può portare a contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate, notifiche di accertamenti contributivi, iscrizioni ipotecarie, pignoramenti o revoche di linee di credito. In assenza di un piano strutturato per la gestione della crisi, il rischio è di compromettere la continuità aziendale e, di conseguenza, l’erogazione dei servizi sanitari ai pazienti.

Questo manuale, aggiornato a settembre 2025, mira a fornire una guida completa per le cliniche private alle prese con debiti. L’obiettivo è illustrare le diverse opzioni giuridiche e finanziarie che permettono di gestire i crediti erariali, bancari o commerciali, individuando gli strumenti più idonei alla ristrutturazione e alla difesa dei diritti del debitore. La guida è rivolta a un pubblico specialistico composto da avvocati, commercialisti, imprenditori e amministratori di società mediche. Il linguaggio è divulgativo ma mantiene il rigore tecnico richiesto dalle materie giuridiche, con l’indicazione delle fonti normative e giurisprudenziali più recenti. Verranno analizzati sia gli strumenti extra‑giudiziali di composizione negoziata sia le procedure concorsuali, le peculiarità delle società di persone e delle ditte individuali, la responsabilità patrimoniale dei soci e degli amministratori, nonché le novità sulla transazione fiscale introdotte dalle ultime riforme del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII). A fine guida troverete un elenco completo delle fonti consultate.

1. Inquadramento normativo della crisi nelle cliniche private

1.1 Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza e la sua evoluzione

Il CCII, emanato con il d.lgs. 14/2019 ed entrato a pieno regime il 15 luglio 2022, ha abrogato la legge fallimentare del 1942 e introdotto un sistema organico di prevenzione e gestione della crisi d’impresa . La riforma ha previsto una serie di strumenti graduati che spingono l’imprenditore ad intercettare tempestivamente lo squilibrio e a costruire un piano di risanamento prima che la situazione degeneri. Il legislatore ha modificato la normativa più volte: il d.lgs. 147/2020 ha allineato il Codice agli obblighi europei sulla ristrutturazione preventiva, il d.lgs. 83/2022 ha ulteriormente rafforzato l’attenzione per la continuità aziendale e il cosiddetto “correttivo‑ter” (d.lgs. 136/2024) ha introdotto la possibilità di proporre la transazione fiscale anche nella composizione negoziata . Il 2025 ha visto l’emanazione di decreti attuativi che estendono la transazione ai tributi locali, colmando le ultime lacune normative.

All’interno del CCII, la crisi è definita come la probabilità di insolvenza futura che rende probabile il mancato adempimento delle obbligazioni quando esse diventeranno esigibili. La diagnosi precoce della crisi è responsabilità degli organi societari e dell’imprenditore, cui spetta attivare gli “adeguati assetti organizzativi, amministrativi e contabili” per rilevare gli squilibri patrimoniali, economici e finanziari. Per una clinica privata la gestione tempestiva della crisi assume particolare rilievo, perché la perdita di fornitori o l’interruzione delle linee di credito può tradursi in un blocco dei servizi sanitari con implicazioni etiche e reputazionali.

1.2 Tipologie di debiti delle cliniche private

Un centro sanitario può trovarsi esposto verso diversi creditori. L’articolo 378 del CCII prevede che l’imprenditore in crisi debba predisporre una mappatura completa dei debiti, indicando entità, scadenze e garanzie. Per una clinica privata, i debiti più ricorrenti sono:

• Debiti fiscali: includono imposte dirette e indirette (IRES, IRAP, IVA), addizionali regionali e comunali, ritenute operate sui lavoratori dipendenti e professionisti, nonché contributi previdenziali e assistenziali. L’Agenzia delle Entrate, l’INPS e l’Agenzia delle Dogane sono i principali creditori pubblici. Il mancato pagamento può sfociare in iscrizioni a ruolo, avvisi di accertamento e pignoramenti.
• Debiti bancari e finanziari: molte cliniche si finanziano tramite mutui, leasing per apparecchiature diagnostiche, aperture di credito e factoring. I contratti prevedono covenants finanziari che, se violati, possono comportare l’immediata revoca delle linee di credito o l’escussione delle garanzie. Le banche possono essere tra i principali creditori nella crisi.
• Debiti verso fornitori: riguardano l’acquisto di dispositivi medici, farmaci, servizi di manutenzione, software e locazioni immobiliari. I fornitori godono di privilegi commerciali e possono sospendere la fornitura in caso di insolvenza.
• Debiti verso lavoratori e professionisti: comprendono stipendi, indennità di malattia, trattamento di fine rapporto e compensi per i medici specialisti con contratti di collaborazione.
• Debiti derivanti da finanziamenti soci: in alcune cliniche i soci finanziano l’attività tramite prestiti. Tali crediti sono soggetti al regime di postergazione ex art. 2467 c.c., secondo cui i finanziamenti dei soci vengono rimborsati dopo gli altri creditori qualora la società sia in crisi.

La corretta classificazione dei debiti è fondamentale per elaborare un piano di risanamento, perché ogni categoria risponde a regole e tutele differenti.

1.3 Differenze tra società di capitali e società di persone

Le cliniche private possono essere costituite sotto forma di società di capitali (S.r.l. o S.p.A.), società di persone (S.n.c. o S.a.s.) oppure come ditte individuali. La scelta della forma giuridica incide sulla responsabilità dei soci in caso di insolvenza. Nelle S.r.l. e S.p.A. i soci rispondono limitatamente al capitale conferito; il loro patrimonio personale è protetto salvo il caso di pagamenti irregolari, finanziamenti in conto capitale o comportamenti fraudolenti. Nelle società di persone e nelle ditte individuali la responsabilità è illimitata: i soci e l’imprenditore rispondono con tutto il loro patrimonio personale dei debiti contratti . Questo significa che, se la clinica è gestita come studio individuale o come società semplice, i creditori possono aggredire direttamente i beni personali degli imprenditori, inclusi immobili, conti correnti e altri asset.

La disciplina della responsabilità post‑estinzione è stata oggetto di recenti interventi della Corte di Cassazione. Con la sentenza n. 3625/2025, le Sezioni Unite hanno chiarito che nei confronti dei soci di società di capitali cancellate dal registro imprese non esiste un automatismo di responsabilità per i debiti fiscali; l’Agenzia delle Entrate può agire solo con un nuovo avviso di accertamento motivato e riferito alle somme o ai beni effettivamente ricevuti dai soci . La sentenza ha precisato che l’ex socio non è erede del debito societario e l’amministrazione deve dimostrare concretamente un beneficio economico per poter agire . In tal modo si evita che l’iscrizione a ruolo emessa verso la società si estenda automaticamente ai soci cancellati, ma si impone all’amministrazione finanziaria un onere probatorio ulteriore.

2. Strumenti extra‑giudiziali di composizione della crisi

Il CCII privilegia soluzioni negoziali che consentano all’imprenditore di affrontare la crisi in modo confidenziale e sostenibile, senza necessariamente ricorrere a procedure concorsuali. Per le cliniche private, questi strumenti rappresentano spesso la via preferenziale per preservare la fiducia dei pazienti e mantenere la continuità dell’attività.

2.1 Composizione negoziata della crisi

La composizione negoziata è stata introdotta in via sperimentale con il d.l. 118/2021 e poi stabilizzata nel CCII. Si tratta di un percorso volontario, gestito da un esperto indipendente nominato dalla Camera di Commercio, che assiste l’imprenditore nella ricerca di un accordo con i creditori. Il procedimento è caratterizzato da riservatezza e non determina l’apertura di una procedura concorsuale. L’imprenditore presenta un piano di risanamento con l’analisi della situazione economico‑finanziaria e le misure proposte per superare la crisi; l’esperto verifica la fattibilità del piano e facilita le trattative con il ceto creditorio.

In origine, l’istituto non consentiva di ottenere lo stralcio delle imposte. Tuttavia, la riforma del 2024 (d.lgs. 136/2024) ha introdotto la transazione fiscale e contributiva nella composizione negoziata. L’art. 23, comma 2‑bis, consente agli imprenditori di proporre alla Agenzia delle Entrate, all’INPS e ad altri enti la falcidia o la dilazione dei debiti tributari direttamente all’interno delle trattative . Questa proposta deve essere attestata dall’esperto e approvata dal tribunale. La misura offre diversi vantaggi: riservatezza, costi ridotti rispetto al concordato preventivo e la possibilità di ottenere, seppur a determinate condizioni, una riduzione del debito fiscale. La proposta può includere la riduzione di sanzioni e interessi, la rateazione fino a dieci anni e la conversione dei crediti erariali in strumenti finanziari. Per accedere alla transazione, la clinica deve dimostrare che l’accordo è più conveniente rispetto alla liquidazione giudiziale e che soddisfa il criterio del miglior interesse dei creditori.

2.2 Piani attestati di risanamento (art. 56 CCII)

Il piano attestato di risanamento è uno strumento extragiudiziale che consente al debitore di concordare un programma di risanamento con alcuni o tutti i creditori al fine di riequilibrare la situazione finanziaria. Il piano deve essere redatto con l’assistenza di professionisti e attestato da un esperto indipendente che ne verifica la veridicità dei dati contabili e la fattibilità economica . Per le cliniche con un numero ridotto di creditori rilevanti, il piano attestato permette di definire accordi personalizzati con banche e fornitori, senza sottoporre l’azienda a procedure pubbliche. Poiché il piano non è omologato da un tribunale, non vincola i creditori dissenzienti; pertanto, è consigliabile quando l’adesione dei principali creditori è elevata.

Il piano attestato protegge l’imprenditore da eventuali azioni revocatorie sugli atti posti in esecuzione, purché sia pubblicato nel Registro delle Imprese. Tradizionalmente non consentiva di falcidiare i debiti fiscali; la transazione fiscale in composizione negoziata, introdotta nel 2024, offre una nuova via per trattare i debiti tributari anche in questo contesto . Nel piano possono essere previste operazioni quali la conversione di debiti in capitale, la cessione di rami d’azienda, la ristrutturazione dei finanziamenti e la rateizzazione dei debiti fiscali.

2.3 Accordi di ristrutturazione dei debiti (artt. 57‑64 CCII)

Gli accordi di ristrutturazione rappresentano un compromesso tra la libertà negoziale e la tutela collettiva. Il debitore deve ottenere l’adesione di creditori rappresentanti almeno il 60 % dei crediti, condizione che consente di omologare l’accordo innanzi al tribunale. L’accordo è caratterizzato da flessibilità: le parti possono prevedere diverse soluzioni, come la riduzione dei debiti, la trasformazione di crediti in strumenti patrimoniali, la conversione di linee di credito a breve in finanziamenti a medio‑lungo termine, e la cessione di partecipazioni. La riforma del 2024 ha esteso la transazione fiscale anche agli accordi di ristrutturazione (art. 63 CCII) , consentendo all’imprenditore di proporre la falcidia dei debiti tributari e contributivi; se l’amministrazione finanziaria non aderisce, il tribunale può imporre un cram‑down sulle autorità fiscali quando è soddisfatto il test del miglior interesse dei creditori e viene garantito il pagamento di almeno il 50 % del credito erariale . Questa possibilità rafforza la posizione negoziale del debitore.

Gli accordi di ristrutturazione offrono effetti protettivi: possono sospendere le azioni esecutive e le procedure cautelari, tutelare i nuovi finanziamenti e prevedere la cristallizzazione degli interessi. Sono indicati per cliniche con una base creditoria ampia, specialmente se si vuole evitare la pubblicità del concordato preventivo.

2.4 Ristrutturazione transattiva nella composizione negoziata

La transazione fiscale e contributiva nell’ambito della composizione negoziata è stata introdotta dal d.lgs. 136/2024 per consentire all’imprenditore di discutere direttamente con il fisco la riduzione o la dilazione dei debiti tributari . La norma stabilisce che l’esperto nomina deve attestare la convenienza della proposta rispetto alla liquidazione giudiziale e depositare il piano presso la Camera di Commercio. L’Agenzia delle Entrate ha 90 giorni per rispondere; in mancanza di risposta, la proposta si considera respinta. Se l’accordo viene accettato, l’amministrazione può concedere la falcidia delle sanzioni, la riduzione degli interessi e la dilazione del debito fino a dieci anni. Questo meccanismo, sebbene ancora in fase di implementazione per i tributi locali , rappresenta una svolta epocale, poiché consente di evitare il ricorso al concordato preventivo per ottenere la transazione fiscale.

2.5 Modello di istanza di composizione negoziata con transazione fiscale

Per aiutare i professionisti, proponiamo uno schema sintetico dell’istanza che una clinica privata potrebbe presentare per avviare la composizione negoziata con transazione fiscale:

1. Premesse: indicare la forma giuridica della clinica, la data di costituzione, l’oggetto sociale e la situazione di crisi evidenziata dagli ultimi bilanci.
2. Descrizione della crisi: fornire il dettaglio dei debiti (fiscali, bancari, fornitori), evidenziare eventuali contenziosi pendenti e il grado di insolvenza. Allegare i bilanci degli ultimi tre esercizi.
3. Proposta di risanamento: illustrare le misure previste (cessione di asset, apporto di nuovo capitale, rinegoziazione dei finanziamenti, riduzione dei costi). Specificare l’importo del debito fiscale proposto in pagamento, le percentuali di falcidia e la durata della rateazione. Indicare la fonte delle risorse per il pagamento (e.g. aumento di capitale, cessione di immobili, linee di credito garantite).
4. Attestazione dell’esperto: allegare la relazione dell’esperto che certifichi la veridicità dei dati contabili, la fattibilità del piano e la convenienza dell’accordo rispetto alla liquidazione giudiziale. L’attestazione deve confermare che l’accordo soddisfa il principio del miglior interesse dei creditori.
5. Richiesta al tribunale: chiedere l’autorizzazione a concludere l’accordo con l’amministrazione finanziaria ai sensi dell’art. 23, comma 2‑bis, CCII, specificando che l’accordo sarà depositato per l’omologazione.

Questo schema deve essere personalizzato in funzione della complessità della clinica e della struttura del debito. L’assistenza di avvocati e commercialisti esperti è indispensabile per la predisposizione degli atti.

3. Procedure concorsuali: concordato preventivo e liquidazione giudiziale

Se gli strumenti extragiudiziali non sono sufficienti a risolvere la crisi, il CCII prevede procedure concorsuali che hanno un impatto più incisivo ma offrono una cornice giudiziale più robusta. Per le cliniche private, il ricorso a tali procedure deve essere valutato attentamente, poiché comporta pubblicità, costi e potenziali ripercussioni sull’attività sanitaria.

3.1 Concordato preventivo

Il concordato preventivo è una procedura giudiziale che consente al debitore di proporre ai creditori un accordo per il pagamento, anche parziale, dei debiti. Il piano può avere finalità di continuità aziendale, di liquidazione o mista. Nel concordato in continuità la clinica prosegue l’attività sanitaria e si impegna a soddisfare i creditori con le risorse generate dalla gestione operativa e da eventuali apporto di finanza esterna. Nel concordato liquidatorio gli asset vengono alienati per distribuire il ricavato ai creditori. Il CCII impone che la proposta preveda il pagamento di almeno il 20 % dei crediti chirografari nel concordato in continuità e del 10 % nel concordato liquidatorio, salvo ricorrere al c.d. “concordato semplificato” che consente percentuali inferiori ma richiede l’assenso della maggioranza dei creditori e l’adesione dell’Agenzia delle Entrate.

L’inserimento della transazione fiscale nel concordato è regolato dall’art. 88 CCII, riformato nel 2024 . L’imprenditore può proporre la falcidia dei debiti tributari all’interno del piano; se l’amministrazione finanziaria non aderisce ma la proposta soddisfa il principio del miglior interesse dei creditori e garantisce il pagamento di una quota minima (generalmente almeno il 30 % del credito erariale), il tribunale può omologare la transazione. La norma stabilisce che la proposta può includere la compensazione con crediti tributari vantati dalla clinica e la conversione dei debiti in strumenti di partecipazione. Per le cliniche con ingenti debiti fiscali, il concordato preventivo con transazione fiscale rimane uno strumento potente, ma richiede un’approfondita preparazione del piano e il coinvolgimento tempestivo dei creditori pubblici.

3.2 Concordato semplificato e liquidazione giudiziale

Il concordato semplificato è una procedura introdotta nel 2021 per le imprese che, all’esito della composizione negoziata, non sono riuscite a raggiungere un accordo con i creditori. Consente al debitore di presentare un piano liquidatorio senza votazione da parte dei creditori, purché il tribunale accerti che la proposta è più conveniente della liquidazione giudiziale. Per una clinica privata, il concordato semplificato può essere una soluzione estrema per evitare la liquidazione giudiziale, ma comporta comunque la cessione dei beni della clinica.

La liquidazione giudiziale (ex fallimento) è la procedura concorsuale destinata alle imprese insolventi. La sua apertura produce l’esdebitazione del debitore una volta conclusa la procedura e distribuite le somme ai creditori. Per i professionisti e gli imprenditori individuali, l’esdebitazione può intervenire anche prima della conclusione della procedura se vengono soddisfatti i presupposti degli art. 278 ss. CCII. L’accesso alla liquidazione giudiziale è subordinato alla nomina di un curatore e alla verifica dello stato passivo; per le cliniche private significa la cessazione dell’attività sanitaria, con conseguente trasferimento dei pazienti e vendita dell’azienda. È una soluzione da adottare solo quando non è possibile conservare la continuità.

3.3 Esdebitazione del debitore persona fisica e del socio illimitatamente responsabile

L’esdebitazione è l’istituto che permette all’imprenditore persona fisica di liberarsi dai debiti residui dopo la liquidazione giudiziale, consentendogli di ripartire con una nuova attività. L’art. 278 CCII prevede che il debitore debba cooperare con gli organi della procedura, non nascondere beni o redditi e non essere stato condannato per bancarotta fraudolenta. La domanda può essere proposta dopo la chiusura della procedura o, per i debitori “meritevoli”, già dopo tre anni. L’esdebitazione è una tutela essenziale per le cliniche costituite come ditte individuali o società di persone, perché consente agli imprenditori e ai soci illimitatamente responsabili di ottenere una seconda chance.

4. Debiti fiscali: gestione e difesa

4.1 Rateazione e rottamazione dei debiti tributari

La prima linea di difesa contro i debiti fiscali consiste nell’utilizzare le misure previste dallo Statuto del Contribuente e dalla normativa tributaria ordinaria. Le cliniche possono accedere a rateazioni amministrative presso l’Agenzia delle Entrate Riscossione (Ader). Se il debito iscritto a ruolo è inferiore a 120.000 euro, è possibile ottenere la rateizzazione senza necessità di presentare garanzie. Per importi superiori, l’Ader richiede la presentazione di documenti contabili e una garanzia fideiussoria. La rateazione può durare fino a 72 rate mensili, con possibilità di decadenza in caso di mancato pagamento di cinque rate anche non consecutive. Per i debiti previdenziali, l’INPS consente piani di rientro analoghi.

Oltre alla rateazione, periodicamente il legislatore approva rottamazioni o definizioni agevolate delle cartelle, che consentono di pagare le imposte senza sanzioni e interessi di mora. Tali misure sono temporanee e dipendono dalla legge di bilancio o da provvedimenti straordinari (ad esempio, la rottamazione‑quater del 2023/2024). Le cliniche devono monitorare le opportunità offerte e valutare se aderire; tuttavia l’adesione alla rottamazione non blocca l’insorgenza di altri debiti o contenziosi.

4.2 Contenzioso tributario e difesa tecnica

Quando l’Agenzia delle Entrate notifica avvisi di accertamento o cartelle di pagamento, la clinica può impugnare gli atti dinanzi alla Corte di Giustizia Tributaria. La difesa si basa sulla contestazione delle violazioni procedimentali (omessa motivazione, carenza di potere, decadenza), sulla disconoscenza della pretesa tributaria (errata qualificazione di ricavi, inesistenza delle operazioni, inammissibilità dell’accertamento induttivo), oppure sull’inapplicabilità di sanzioni. La riforma del processo tributario ha introdotto l’obbligo della mediazione tributaria per le controversie di valore sino a 50.000 euro; la clinica deve presentare un’istanza di mediazione prima di ricorrere. Ove la mediazione fallisca, il ricorso deve essere proposto entro 60 giorni dalla notifica dell’atto.

Un aspetto delicato riguarda la responsabilità dei soci per i debiti tributari di società estinte. Come evidenziato dalla Cassazione n. 3625/2025, l’avvenuta cancellazione dal registro imprese non genera automaticamente un trasferimento del debito fiscale ai soci; l’Agenzia delle Entrate deve notificare un nuovo avviso di accertamento e dimostrare che il socio ha percepito somme dal bilancio di liquidazione . In mancanza di prova, l’atto è illegittimo . Le cliniche che decidono di liquidare la società devono quindi predisporre un bilancio finale accurato e documentare l’eventuale distribuzione ai soci, al fine di prevenire contestazioni future.

4.3 Transazione fiscale e contributiva

La transazione fiscale è un istituto che consente di definire i debiti tributari nell’ambito di procedure concorsuali e, dal 2024, anche nella composizione negoziata . L’art. 63 CCII stabilisce che l’imprenditore può proporre all’Agenzia delle Entrate un pagamento parziale o dilazionato delle imposte. L’indipendente deve attestare che la proposta è più conveniente per l’erario rispetto alla liquidazione e deve depositare la documentazione presso il tribunale . Se la proposta viene accettata, l’amministrazione sottoscrive l’accordo; in caso di mancata adesione, il tribunale può omologare la transazione quando sussistono i requisiti del cram‑down (piano non liquidatorio, adesione del 25 % dei creditori, pagamento di almeno il 50 % del debito erariale) . La transazione può includere la conversione dei debiti in strumenti finanziari, la rinuncia a sanzioni e la dilazione fino a 10 anni.

Nel 2025 un decreto attuativo ha esteso l’applicazione della transazione ai tributi locali (IMU, TARI, TOSAP), ampliando l’ambito di intervento . Le cliniche che possiedono immobili o terreni dovranno quindi considerare questa opportunità. La transazione contributiva consente analoghe falcidie sui contributi previdenziali; per esempio, l’INPS può accettare un pagamento parziale dei contributi non versati se la clinica dimostra l’impossibilità di pagamento integrale e propone un piano realistico. Tuttavia, l’accordo è subordinato all’approvazione del Ministero del Lavoro.

4.4 Esecuzioni e misure cautelari: come difendersi

Quando i debiti fiscali non vengono regolarizzati, l’Ader avvia procedure esecutive: ipoteche, pignoramenti presso terzi, fermi amministrativi su automezzi e confische di apparecchiature. Le cliniche devono monitorare tempestivamente le notifiche e verificare la legittimità delle misure. Un’ipoteca iscritta su immobili della clinica può essere sospesa se l’imprenditore propone un accordo di ristrutturazione o un piano attestato; l’art. 182‑bis L.F. (ora art. 57 CCII) consente di ottenere la sospensione delle procedure esecutive in pendenza di un accordo di ristrutturazione. Nel contenzioso, è possibile chiedere al giudice tributario la sospensione dell’esecuzione se si dimostra il fumus boni iuris (ragionevole fondatezza della contestazione) e il periculum in mora (danno grave e irreparabile). Per le cliniche, la sospensione può essere determinante per evitare il blocco dei conti correnti e continuare a pagare dipendenti e fornitori.

5. Debiti bancari e verso fornitori

5.1 Rinegoziazione dei finanziamenti bancari

Le cliniche private ricorrono frequentemente a mutui, leasing e finanziamenti a medio termine per acquisire macchinari, ristrutturare immobili o sostenere la gestione corrente. In una situazione di crisi è necessario avviare tempestivamente una trattativa con gli istituti di credito al fine di ristrutturare i debiti. La rinegoziazione può prevedere la riduzione del tasso di interesse, l’allungamento della durata, la trasformazione di linee di credito a breve termine in finanziamenti a medio‑lungo termine e, in casi estremi, la conversione dei debiti in partecipazioni al capitale (debt‑equity swap). Le banche, dal canto loro, sono interessate a preservare la continuità aziendale per recuperare il credito e minimizzare le perdite; tuttavia possono richiedere garanzie aggiuntive, covenants finanziari più stringenti e il coinvolgimento di advisor indipendenti.

Gli accordi di ristrutturazione dei debiti (art. 57 ss. CCII) rappresentano uno strumento efficace per negoziare con le banche. Grazie alla possibilità di ottenere l’omologazione e l’efficacia nei confronti dei creditori dissenzienti, la clinica può evitare che un singolo istituto blocchi l’operazione. Inoltre, l’art. 64 CCII disciplina gli accordi di ristrutturazione ad efficacia estesa, che consentono di ridurre la soglia di adesione al 30 % e di imporre il piano ai creditori finanziari, compresi i soggetti vigilati (banche, assicurazioni). Questa soluzione può essere utile per superare l’opposizione di un piccolo gruppo di banche.

5.2 Gestione dei debiti verso fornitori e professionisti

Il rapporto con i fornitori è cruciale per le cliniche: un’interruzione nelle forniture di dispositivi medici o farmaci può mettere a repentaglio l’erogazione dei servizi sanitari. Quando la clinica è insolvente, deve aprire una linea di comunicazione chiara con i fornitori, spiegando la situazione e illustrando le misure di risanamento proposte. Molti fornitori preferiscono concedere dilazioni di pagamento pur di mantenere il rapporto commerciale. Nei piani attestati di risanamento, è frequente prevedere dilazioni di 12‑24 mesi, con eventuale riduzione del prezzo in cambio di pagamenti anticipati.

In un accordo di ristrutturazione, i fornitori chirografari possono essere soddisfatti mediante pagamenti in percentuale, cessione di beni o conversione del credito in strumenti finanziari. Il CCII prevede che i fornitori privilegiati (creditori con privilegio generale o speciale) siano soddisfatti con priorità rispetto ai chirografari, ma consente di modificare l’ordine di pagamento mediante il consenso dei creditori. È opportuno predisporre un piano realistico che tenga conto dei flussi di cassa generati dalle attività cliniche e delle esigenze operative; in caso contrario, un piano troppo aggressivo potrebbe fallire e spingere i fornitori a interrompere le forniture.

5.3 Rapporti con i lavoratori e i medici convenzionati

Oltre alle banche e ai fornitori, le cliniche devono gestire i rapporti con i lavoratori dipendenti e i medici convenzionati. La crisi può determinare ritardi nei pagamenti di stipendi e compensi, generando contenziosi e richieste di decreto ingiuntivo. Nei piani di risanamento, i crediti dei lavoratori sono considerati privilegiati e devono essere soddisfatti integralmente o con priorità. Il CCII consente tuttavia di concordare piani di pagamento rateizzati con l’assenso dei lavoratori, soprattutto quando la continuità aziendale è a rischio. Per i medici convenzionati con partita IVA, i crediti sono ordinari e possono essere inclusi tra i chirografari. È importante coinvolgere i lavoratori e i professionisti nelle trattative per evitare scioperi o la cessazione delle collaborazioni.

6. Responsabilità patrimoniale dei soci, amministratori e professionisti

6.1 Società di capitali e responsabilità limitata

In una S.r.l. o S.p.A. i soci sono protetti dal principio della responsabilità limitata: rispondono dei debiti della società solo nei limiti del capitale conferito. Tuttavia, il patrimonio personale può essere esposto in circostanze specifiche. L’art. 2394 c.c. prevede che gli amministratori siano responsabili nei confronti dei creditori sociali se violano i doveri di conservazione dell’integrità del patrimonio societario. Per le cliniche, l’omessa predisposizione degli adeguati assetti organizzativi, la mancata segnalazione della crisi e la prosecuzione dell’attività in perdita possono esporre gli amministratori e i sindaci a un’azione risarcitoria. Inoltre, l’art. 2476 c.c. disciplina la responsabilità verso i soci e i terzi in caso di cattiva gestione.

I soci rispondono personalmente quando:

• Finanziano la società in violazione dell’art. 2467 c.c.: i finanziamenti soci in periodo di crisi sono postergati e devono essere restituiti dopo i creditori chirografari; se i soci rientrano prima, potrebbero dover restituire le somme.
• Distribuiscono utili fittizi: se la clinica distribuisce utili senza copertura di bilancio, i soci che li percepiscono devono restituirli entro tre anni. Il Fisco può aggredire tali somme.
• Compiono atti simulatori: ad esempio, la vendita a sé stessi di beni della clinica a prezzi sotto mercato per sottrarli ai creditori.
• Omessa tenuta dei libri sociali: la mancata redazione dei bilanci e dei verbali può determinare la responsabilità dei soci di fatto.

6.2 Società di persone e ditte individuali

Nelle società di persone (S.n.c., S.a.s.) e nelle ditte individuali, la responsabilità è illimitata. I soci rispondono solidalmente e illimitatamente con il proprio patrimonio dei debiti contratti dalla società. Anche il socio accomandante di una S.a.s. può essere responsabile se compie atti di gestione. Le cliniche costituite come studi medici associati devono quindi prestare particolare attenzione alla gestione del rischio; una cattiva amministrazione può compromettere i beni personali degli imprenditori.

L’esdebitazione consente al socio o al titolare di liberarsi dei debiti residui a seguito della liquidazione, ma rimangono preclusi i debiti da mala gestio, i debiti per responsabilità penale e quelli derivanti da sanzioni amministrative. È pertanto opportuno valutare la trasformazione della forma giuridica in S.r.l. per limitare la responsabilità, anche se questa comporta oneri di costituzione e obblighi contabili più complessi.

6.3 La responsabilità degli ex soci dopo la cancellazione della società

La cancellazione della società dal registro imprese non estingue i debiti sociali; questi si trasferiscono ai soci successori, che rispondono nei limiti delle somme riscosse in base al bilancio finale di liquidazione . La Corte di Cassazione, con le sentenze n. 6070/2013 e 3625/2025, ha chiarito che la responsabilità degli ex soci è una condizione dell’azione e non della legittimazione: l’Agenzia delle Entrate deve provare che il socio ha effettivamente percepito utilità dal bilancio di liquidazione, altrimenti l’interesse ad agire difetta . La sentenza 3625/2025 esclude quindi ogni automatismo: un avviso notificato alla società non può estendersi ai soci; occorre un nuovo accertamento individuale . Per le cliniche che si apprestano a cancellare la società, è fondamentale redigere un bilancio di liquidazione dettagliato e documentare l’eventuale riparto.

6.4 Responsabilità dei professionisti e amministratori della clinica

Medici, direttori sanitari e amministratori sono tenuti a rispettare specifici obblighi deontologici e di diligenza. Se la clinica ritarda i pagamenti fiscali o contributivi, i rappresentanti legali possono essere chiamati a rispondere per il reato di omesso versamento dell’IVA o delle ritenute (artt. 10‑bis e 10‑ter d.lgs. 74/2000). Tuttavia, la giurisprudenza riconosce l’esimente della forza maggiore quando l’insolvenza è dovuta a cause non imputabili e l’imprenditore dimostra di aver tentato di reperire le risorse per pagare . È quindi importante registrare ogni tentativo di ottenere finanziamenti e di ristrutturare il debito.

7. Simulazioni pratiche e modelli di atti

7.1 Simulazione: clinica privata con debiti fiscali, bancari e verso fornitori

Immaginiamo una clinica diagnostica costituita come S.r.l. che presenta un indebitamento complessivo di 5 milioni di euro: 2 milioni di debiti fiscali (IVA, IRES e contributi INPS), 2 milioni di debiti bancari e 1 milione verso fornitori e professionisti. La società ha 80 dipendenti tra medici, infermieri e personale amministrativo e possiede un immobile di proprietà. Il fatturato annuo è in calo a causa della concorrenza e dell’aumento dei costi energetici. Di seguito vengono illustrate le fasi per affrontare la crisi.

1. Mappatura dei debiti e adeguati assetti: la clinica avvia un check‑up finanziario e individua tutte le posizioni debitorie. Prepara un piano di tesoreria mensile e nomina un esperto per la composizione negoziata.
2. Ricorso alla composizione negoziata: la clinica deposita l’istanza alla Camera di Commercio, proponendo un accordo con i creditori. Al suo interno richiede la transazione fiscale con falcidia del 40 % dei debiti IVA e IRES e rateazione decennale dei contributi INPS. L’esperto attesta che, in assenza di accordo, la liquidazione giudiziale garantirebbe solo il 20 % ai creditori.
3. Ristrutturazione bancarie: parallelamente, la clinica negozia con le banche l’allungamento dei mutui da 10 a 20 anni e la riduzione del tasso di interesse. Propone la conversione di una quota di debito in partecipazioni della società, coinvolgendo un investitore istituzionale.
4. Accordo con i fornitori: la clinica offre pagamenti dilazionati su 24 mesi con un interesse minimo, in cambio della fornitura continua di dispositivi e farmaci.
5. Apporto di nuovo capitale: i soci decidono di immettere 500 000 euro per finanziare la ripartenza. Parte dei macchinari obsoleti viene venduta. Si avvia un piano di efficientamento energetico per ridurre i costi.
6. Omologazione del piano: ottenuta l’adesione dei creditori e l’approvazione dell’Agenzia delle Entrate per la transazione fiscale, il piano viene depositato in tribunale e omologato. Le azioni esecutive vengono sospese e la clinica riprende la sua attività con una struttura finanziaria più sostenibile.

Questa simulazione mostra come la combinazione di strumenti extragiudiziali e misure di finanza straordinaria possa salvare una clinica dall’insolvenza. È importante adeguare la tempistica delle azioni: la presentazione tardiva dell’istanza può compromettere la possibilità di proporre la transazione fiscale e aggravare le sanzioni penali per omesso versamento.

7.2 Modello di atto di transazione fiscale

Di seguito si propone un modello semplificato di richiesta di transazione fiscale da integrare in un accordo di ristrutturazione o in un concordato preventivo (si suggerisce di adattarlo con la consulenza di un legale):

Oggetto: Proposta di transazione fiscale ai sensi dell’art. 63 CCII.

Spett.le Agenzia delle Entrate – Direzione Provinciale

Premesse

La società Alfa S.r.l., titolare di una clinica medica privata, rappresentata dal legale rappresentante dott. Mario Rossi, iscritta nel registro imprese di Milano al n. … , si trova in stato di crisi ai sensi dell’art. 2 CCII. I debiti tributari ammontano complessivamente a euro 2.000.000, comprensivi di IVA, IRES e ritenute, come da dettaglio allegato. La società ha presentato un accordo di ristrutturazione dei debiti in data … presso il Tribunale di Milano.

Proposta di pagamento

Si propone il pagamento del 60 % del debito tributario, pari a euro 1.200.000, in 120 rate mensili di pari importo, con remissione integrale delle sanzioni e degli interessi di mora. La restante quota del 40 % (euro 800.000) verrebbe rinunciata dall’amministrazione finanziaria. Il piano è sostenuto da un apporto di nuovo capitale dei soci pari a euro 500.000 e dalla cessione di un immobile non strumentale.

Attestazione di convenienza

Il professionista indipendente dott. Paolo Bianchi ha attestato che la proposta è più conveniente per l’erario rispetto alla liquidazione giudiziale, poiché quest’ultima garantirebbe un recupero stimato al 25 % . La relazione attestativa, depositata in tribunale, è allegata alla presente.

Conclusioni

In forza dell’art. 63 CCII e dell’art. 88 CCII per la transazione fiscale nel concordato, si chiede all’Agenzia delle Entrate di esprimere il proprio assenso alla proposta sopra descritta. In difetto di risposta entro 90 giorni, la proposta sarà considerata respinta. Restiamo a disposizione per ogni chiarimento.

Il modello serve come traccia e deve essere integrato con la documentazione contabile, il piano di ristrutturazione e la relazione attestativa. La chiarezza e la trasparenza dei dati sono fondamentali per convincere l’amministrazione finanziaria.

7.3 Modello di comunicazione ai fornitori

Oggetto: Proposta di accordo di ristrutturazione delle forniture

Spett.le [Nome Fornitore]

Con la presente la Clinica Beta S.r.l. desidera informarvi che ha avviato una procedura di composizione negoziata ex art. 12 CCII per affrontare una fase di tensione finanziaria. Per garantire la continuità delle prestazioni sanitarie e preservare il rapporto commerciale che ci lega, proponiamo la seguente ristrutturazione del nostro debito nei vostri confronti:

• riconoscimento dell’importo del debito attuale pari a euro 150.000;
• pagamento del 60 % del debito in 18 rate mensili di euro 5.000 ciascuna;
• saldo del residuo 40 % mediante fornitura di servizi diagnostici a prezzo agevolato a favore della vostra azienda o dei vostri dipendenti;
• impegno da parte vostra a mantenere la fornitura di dispositivi medici e a non intraprendere azioni esecutive durante le trattative;

La nostra proposta è supportata dall’esperto nominato e verrà formalizzata in un accordo di ristrutturazione dei debiti. Rimaniamo disponibili a incontrarvi per definire i dettagli e trovare una soluzione condivisa.

La comunicazione ai fornitori deve essere tempestiva e trasparente. Nelle cliniche private, un accordo con i fornitori può essere facilitato dalla prospettiva di continuare una relazione commerciale stabile.

8. Domande frequenti (FAQ)

1. Quali sono i principali segnali della crisi in una clinica privata?
   Tra i segnali rientrano l’aumento dei debiti a breve rispetto alle entrate, il ritardo nei pagamenti a fornitori e dipendenti, la riduzione delle prenotazioni, l’utilizzo eccessivo delle linee di credito e l’inadempimento di covenants bancari. Una contabilità analitica aggiornata permette di cogliere tempestivamente questi campanelli d’allarme.
2. È obbligatorio attivare la composizione negoziata?
   La composizione negoziata è facoltativa; l’imprenditore può ricorrervi quando ritiene di trovarsi in stato di crisi, ma non è ancora insolvente. Tuttavia, gli amministratori di società di capitali hanno il dovere di attivare gli strumenti previsti dalla legge per prevenire l’aggravamento della crisi; la mancata attivazione potrebbe esporre gli amministratori a responsabilità verso i creditori.
3. La transazione fiscale nella composizione negoziata consente di cancellare tutti i debiti tributari?
   No. La transazione fiscale permette di concordare una riduzione o una dilazione del debito erariale, ma non consente di annullarlo integralmente. L’amministrazione finanziaria deve valutare la convenienza della proposta e può rifiutarla. La falcidia non può riguardare i tributi riscossi per conto di terzi (ad esempio le ritenute operate ai dipendenti) e, fino al 2025, non coinvolgeva i tributi locali; le ultime normative stanno estendendo l’istituto anche a questi ultimi .
4. In un piano attestato, se un creditore non aderisce cosa succede?
   Il piano attestato non vincola i creditori dissenzienti; pertanto, il creditore può agire per il recupero integrale del proprio credito. Per questo motivo il piano attestato è consigliato quando la clinica ha un numero limitato di creditori rilevanti e può convincerli tutti ad aderire .
5. Che differenza c’è tra accordo di ristrutturazione e concordato preventivo?
   L’accordo di ristrutturazione è un accordo contrattuale che richiede l’adesione di almeno il 60 % dei crediti e diventa efficace dopo l’omologazione. Il concordato preventivo, invece, è una procedura concorsuale in cui tutti i creditori votano la proposta; è più complesso, pubblicizzato e comporta limiti di percentuale di soddisfacimento. L’accordo è più flessibile, ma non consente di ridurre i diritti dei privilegiati senza il loro consenso, mentre il concordato può prevedere classi e trattamenti differenziati.
6. I soci di una S.r.l. rischiano i propri beni personali?
   In linea di principio no, grazie alla responsabilità limitata. Tuttavia, i soci che hanno percepito somme dal bilancio di liquidazione possono essere chiamati a restituire tali somme in favore dei creditori . Inoltre, se finanziano la società in crisi e rientrano prima degli altri creditori, possono essere costretti a restituire quanto ricevuto in virtù della postergazione ex art. 2467 c.c.
7. Cosa succede se la clinica non paga i contributi previdenziali?
   L’omesso versamento dei contributi comporta l’applicazione di sanzioni civili e, oltre una certa soglia, la procedura penale ai sensi dell’art. 2, comma 1‑bis, d.l. 12/1983 convertito in legge 79/1983. In sede concorsuale, i contributi costituiscono crediti privilegiati e devono essere soddisfatti con priorità. Con la transazione contributiva è possibile concordare il pagamento parziale e dilazionato dei contributi non versati.
8. Come si calcola il pagamento minimo da proporre nella transazione fiscale?
   Il CCII non fissa una percentuale unica. Nel concordato preventivo, la proposta deve garantire il pagamento di almeno il 30 % dei debiti erariali; negli accordi di ristrutturazione, per ottenere il cram‑down sui tributi è necessario garantire almeno il 50 % del debito . Tuttavia, la percentuale effettiva dipenderà dal valore stimato dell’azienda in caso di liquidazione e dalla capacità della clinica di generare flussi di cassa.
9. La cancellazione della società estingue tutti i debiti?
   No. La cancellazione dal registro imprese ha effetto costitutivo ma non estingue le obbligazioni sociali. I debiti si trasferiscono ai soci, che rispondono nei limiti delle somme riscosse dal bilancio di liquidazione . L’Agenzia delle Entrate deve comunque notificare un nuovo avviso motivato ai soci .
10. È possibile trasformare una S.n.c. indebitata in S.r.l. per limitare la responsabilità?
    La trasformazione da S.n.c. in S.r.l. è consentita e produce l’effetto di limitare la responsabilità per i debiti futuri. I soci continuano però a rispondere illimitatamente dei debiti contratti prima della trasformazione, salvo accordi con i creditori. È quindi importante accompagnare la trasformazione con un piano di ristrutturazione.
11. Un fornitore può opporsi all’accordo di ristrutturazione?
    Sì, ma l’accordo può essere omologato anche senza l’adesione di tutti i fornitori se sono state raggiunte le soglie di consenso richieste (60 % dei crediti o 30 % per gli accordi ad efficacia estesa). I fornitori dissenzienti restano vincolati dall’accordo omologato e non possono avviare azioni esecutive.
12. Cosa succede se la clinica non rispetta il piano omologato?
    Il mancato rispetto del piano determina la risoluzione dell’accordo o del concordato; i creditori recuperano integralmente i loro diritti e possono avviare azioni esecutive. Nei concordati, la risoluzione è pronunciata dal tribunale; negli accordi di ristrutturazione, può essere prevista una clausola risolutiva espressa.
13. La clinica può accedere ai fondi europei o al PNRR per finanziare il piano?
    Sì, molti interventi del PNRR riguardano l’ammodernamento delle infrastrutture sanitarie e l’innovazione tecnologica. L’accesso a tali fondi può costituire la componente di finanza esterna necessaria per ristrutturare il debito. Tuttavia, i bandi richiedono l’assenza di debiti fiscali o contributivi pendenti; pertanto la clinica dovrà prima regolarizzare la propria posizione attraverso piani di rateazione o transazioni.
14. Come si tutela l’imprenditore individuale con l’esdebitazione?
    Dopo la liquidazione giudiziale, l’imprenditore persona fisica può ottenere l’esdebitazione dei debiti residui se ha cooperato lealmente con il curatore e non ha commesso atti in frode. Ciò consente di iniziare una nuova attività senza il peso dei debiti pregressi. Tuttavia, l’esdebitazione non copre i debiti per sanzioni penali, da mala gestio o da dolo.
15. I debiti con i lavoratori possono essere falcidiati?
    In generale, i crediti dei lavoratori godono di privilegio e devono essere soddisfatti integralmente. La falcidia è ammessa solo se il lavoratore accetta volontariamente un pagamento ridotto; nei concordati preventivi, il piano deve prevedere il pagamento prioritario dei crediti retributivi.

9. Tabelle riepilogative

9.1 Confronto tra strumenti di ristrutturazione

Strumento	Descrizione	Soglia di adesione	Possibilità di transazione fiscale	Pubblicità e costi	Pro e contro
Composizione negoziata	Procedura extragiudiziale assistita da un esperto. Consente di negoziare con i creditori e, dal 2024, di proporre la transazione fiscale .	Nessuna soglia; serve l’adesione volontaria dei creditori.	Sì, con la transazione fiscale introdotta dall’art. 23, comma 2‑bis, CCII.	Riservata, costi contenuti, durata breve (6 mesi prorogabili).	+ Mantenimento della continuità aziendale; protezione dagli atti di esecuzione. − Non vincola i creditori dissenzienti; richiede la cooperazione del fisco.
Piano attestato di risanamento	Accordo extragiudiziale attestato da un professionista indipendente. Pubblicato nel registro imprese, protegge da azioni revocatorie.	Adesione volontaria di tutti i creditori coinvolti.	No, salvo inserimento della transazione fiscale tramite composizione negoziata .	Riservato; costi medio‑bassi.	+ Flessibilità e rapidità. − Non vincola i creditori dissenzienti; inefficace con molti creditori.
Accordi di ristrutturazione (ART. 57‑64)	Accordo contrattuale omologato dal tribunale; efficace verso i creditori aderenti e, se sono soddisfatte le condizioni, verso i dissenzienti.	60 % dei crediti (30 % per gli accordi ad efficacia estesa).	Sì, l’art. 63 consente la transazione fiscale con possibilità di cram‑down .	Richiede deposito al tribunale; pubblicità più limitata rispetto al concordato.	+ Flessibilità nelle soluzioni; protezione legale; opportunità di cram‑down. − Necessità di raggiungere soglie di consenso; tempi e costi maggiori rispetto agli strumenti extragiudiziali.
Concordato preventivo	Procedura concorsuale che permette di proporre il pagamento parziale dei debiti con continuità o liquidazione dell’azienda.	Approvazione dei creditori per classi; maggioranza del valore.	Sì, integrata dall’art. 88 CCII .	Pubblicità elevata; costi elevati; controllo del tribunale e del commissario giudiziale.	+ Possibilità di imporre il piano ai creditori, inclusi i privilegiati; consente l’esdebitazione. − Tempi lunghi; percentuali minime di pagamento; invasivo.
Liquidazione giudiziale (fallimento)	Procedura concorsuale di ultima istanza che comporta la vendita del patrimonio e la cessazione dell’attività.	Non prevista una soglia; è decretata dal tribunale su istanza del debitore o dei creditori.	No.	Pubblicità totale; elevati costi di curatela.	+ Esdebitazione del debitore persona fisica; disciplina ordinata. − Cessazione dell’attività; perdita della continuità; penale morale.

9.2 Responsabilità patrimoniale a confronto

Forma giuridica	Responsabilità dei soci	Possibilità di esdebitazione	Peculiarità
S.r.l./S.p.A.	Limitata al capitale conferito. I soci rispondono solo se hanno percepito somme dal bilancio di liquidazione o se hanno compiuto atti di mala gestio .	I soci non ottengono l’esdebitazione; l’esdebitazione si applica all’imprenditore persona fisica o ai soci illimitatamente responsabili.	Strumenti di risanamento flessibili; possibilità di debt‑equity swap; obbligo di adeguati assetti.
S.n.c./S.a.s.	Illimitata e solidale. I soci rispondono con tutto il loro patrimonio personale dei debiti contratti.	I soci possono accedere all’esdebitazione dopo la liquidazione giudiziale, purché abbiano cooperato con la procedura.	Elevato rischio personale; opportuno valutare la trasformazione in S.r.l.; i soci accomandanti rispondono se compiono atti di gestione.
Ditta individuale	Illimitata; il titolare risponde con l’intero patrimonio personale.	Possibilità di esdebitazione ex art. 278 CCII, anche dopo tre anni, se il debitore è meritevole.	Forma semplice ma rischiosa; indicata per attività di piccola dimensione.

9.3 Check‑list per la prevenzione della crisi in una clinica privata

• Controllo dei flussi di cassa: predisporre report mensili di cassa, evidenziando incassi, pagamenti e saldi di tesoreria.
• Monitoraggio dei covenants bancari: verificare periodicamente il rispetto degli indicatori finanziari previsti nei contratti di finanziamento.
• Verifica della situazione fiscale: controllare periodicamente la posizione debitoria presso l’Agenzia delle Entrate e l’INPS; richiedere estratti di ruolo aggiornati.
• Gestione dei fornitori strategici: instaurare relazioni stabili con i fornitori chiave, negoziando termini di pagamento e sconti per acquisti in volume.
• Aggiornamento dei contratti con i medici convenzionati: ridefinire i compensi in base ai flussi economici e prevedere clausole di revisione.
• Predisposizione di un piano di emergenza: delineare le misure da adottare in caso di improvviso calo di fatturato, come la riduzione temporanea dell’orario di lavoro o l’attivazione della cassa integrazione.

10. Conclusioni

La gestione della crisi nelle cliniche private richiede competenze trasversali: conoscenza della normativa sulla crisi d’impresa, capacità di negoziazione con i creditori, comprensione dei flussi sanitari e tutela del patrimonio personale degli imprenditori. Il CCII ha introdotto strumenti innovativi che spingono verso la ristrutturazione e la prevenzione piuttosto che la liquidazione. Per le cliniche, la composizione negoziata con transazione fiscale rappresenta un’opportunità per trattare i debiti tributari senza dover ricorrere al concordato preventivo e preservare la riservatezza. I piani attestati e gli accordi di ristrutturazione permettono di coinvolgere banche e fornitori in soluzioni sostenibili. Tuttavia, è necessario muoversi per tempo: la tardiva consapevolezza della crisi limita le opzioni disponibili e aumenta il rischio di responsabilità per soci e amministratori.

L’adozione di adeguati assetti organizzativi, l’elaborazione di budget periodici e l’attivazione di un sistema di allerta interno consentono di intercettare gli squilibri e porvi rimedio. Nel contesto sanitario, dove la continuità dell’assistenza è un valore sociale, salvare la clinica significa salvaguardare un presidio di cura per la comunità. La guida offerta in queste pagine, basata sulle normative e sulla giurisprudenza più recente, vuole essere uno strumento di riferimento per chi deve affrontare scelte difficili, ricordando che una pianificazione tempestiva è la migliore forma di difesa.

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👉 Prima regola: intervieni subito. È fondamentale analizzare la situazione debitoria complessiva, distinguendo tra imposte, contributi e debiti verso istituti di credito, per costruire un piano legale e finanziario di protezione.

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⚖️ Quando scattano le contestazioni e le azioni esecutive

• Cartelle esattoriali per IVA, IRAP, IRPEF o addizionali non versate;
• Contributi INPS o casse professionali non pagati per medici e personale;
• Pignoramento dei conti correnti aziendali o blocco dei pagamenti dei pazienti convenzionati;
• Ipoteca o sequestro su immobili, attrezzature o ambulanze di proprietà;
• Azioni giudiziarie da parte di banche o fornitori per insoluti o rate arretrate.

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📌 Conseguenze del mancato pagamento

• Aumento del debito complessivo per sanzioni, more e interessi;
• Azioni esecutive aggressive da parte di Agenzia delle Entrate-Riscossione e creditori privati;
• Blocco dei conti correnti e delle linee di credito;
• Rischio di fermo attività o revoca di convenzioni sanitarie;
• Responsabilità patrimoniale degli amministratori o dei soci, nei casi previsti dalla legge.

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🔍 Cosa verificare per difendersi

• Tutti i debiti sono corretti o contengono errori di calcolo o prescrizioni?
• È possibile accedere a un piano di rateizzazione o definizione agevolata?
• Le cartelle o gli atti esecutivi sono stati notificati correttamente?
• Vi sono margini per invocare la composizione della crisi d’impresa?
• L’esposizione coinvolge solo la clinica o anche i soci e gli amministratori?

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🧾 Documenti utili alla difesa

• Cartelle esattoriali, avvisi di accertamento e atti esecutivi;
• Estratti di ruolo aggiornati dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione;
• Bilanci, registri contabili e situazioni economico-finanziarie aggiornate;
• Contratti di mutuo, leasing e forniture;
• Documentazione relativa a dipendenti e contributi previdenziali.

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🛠️ Strategie di difesa e soluzioni

• Contestare la legittimità degli atti fiscali e di riscossione;
• Richiedere rateizzazioni e piani di rientro sostenibili;
• Accedere a definizioni agevolate o transazioni fiscali;
• Attivare procedure di composizione negoziata della crisi d’impresa;
• Impugnare cartelle e avvisi illegittimi davanti alla Corte di Giustizia Tributaria;
• Difendersi da pignoramenti e sequestri su beni essenziali all’attività sanitaria.

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🛡️ Come può aiutarti l’Avv. Giuseppe Monardo

📂 Analizza la posizione debitoria complessiva della clinica;
📌 Valuta la fondatezza delle pretese fiscali e bancarie;
✍️ Redige piani di rientro e ricorsi contro atti di riscossione illegittimi;
⚖️ Ti assiste nei giudizi tributari, civili ed esecutivi;
🔁 Suggerisce strategie per tutelare la continuità aziendale e salvaguardare il patrimonio della struttura.

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🎓 Le qualifiche dell’Avv. Giuseppe Monardo

✔️ Avvocato esperto in diritto tributario e crisi d’impresa;
✔️ Specializzato nella difesa di cliniche private e strutture sanitarie con esposizioni debitorie;
✔️ Gestore della crisi iscritto presso il Ministero della Giustizia.

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Conclusione

Le cliniche private con debiti non sono prive di tutele legali: esistono strumenti per rateizzare, ridurre o ristrutturare i debiti, anche in fase avanzata di riscossione.
Con una difesa mirata puoi proteggere il patrimonio della struttura, garantire la continuità dell’attività sanitaria e ridurre drasticamente sanzioni e interessi.

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