Accertamento Fiscale A Geometri: Come Difendersi

Da Giuseppe Monardo
Settembre 29, 2025
05:32

Hai ricevuto un accertamento fiscale come geometra? In questi casi, l’Agenzia delle Entrate presume che parte dei compensi percepiti per progettazioni, pratiche edilizie, direzioni lavori, perizie e consulenze tecniche non sia stata dichiarata correttamente. Le professioni tecniche, come quella dei geometri, sono spesso nel mirino del Fisco per la frequente gestione di incarichi diretti e pagamenti in contanti. Le conseguenze possono essere molto gravi: recupero delle imposte, applicazione di sanzioni elevate e, nei casi più seri, contestazioni penali per dichiarazione infedele. Tuttavia, non sempre la contestazione è fondata: con una difesa ben strutturata è possibile ridurre sensibilmente le pretese fiscali o dimostrare la regolarità della propria posizione.

Quando l’Agenzia delle Entrate contesta i redditi di un geometra
– Se i compensi dichiarati non coincidono con gli incarichi professionali svolti
– Se vi sono incongruenze tra fatture emesse, parcelle e i movimenti bancari registrati
– Se i pagamenti in contanti non sono stati supportati da documentazione fiscale
– Se emergono scostamenti rispetto agli indici ISA o ai parametri medi del settore tecnico-professionale
– Se l’Ufficio presume la presenza di prestazioni “in nero” non fatturate

Conseguenze dell’accertamento fiscale
– Recupero a tassazione dei compensi ritenuti non dichiarati
– Applicazione di sanzioni fino al 200% delle maggiori imposte accertate
– Interessi di mora sulle somme contestate
– Possibile segnalazione all’Ordine professionale di appartenenza
– Nei casi più gravi, denuncia penale per dichiarazione infedele o frode fiscale

Come difendersi dall’accertamento
– Dimostrare la corrispondenza tra incarichi eseguiti, fatture emesse e redditi dichiarati
– Produrre contratti, parcelle, ricevute e documentazione bancaria a supporto
– Contestare ricostruzioni presuntive dei ricavi basate su parametri standardizzati non rappresentativi della realtà professionale
– Evidenziare eventuali errori di calcolo, difetti istruttori o vizi di motivazione nell’accertamento
– Richiedere la riqualificazione della contestazione per ridurre le sanzioni e gli interessi
– Presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria per ottenere l’annullamento totale o parziale della pretesa

Il ruolo dell’avvocato nella difesa
– Analizzare la documentazione fiscale e bancaria oggetto di contestazione
– Verificare la legittimità della contestazione e la corretta imputazione dei redditi professionali
– Predisporre un ricorso fondato su prove concrete e vizi procedurali
– Difendere il geometra davanti ai giudici tributari e, se necessario, anche in sede penale
– Tutelare il patrimonio personale e professionale da richieste fiscali sproporzionate

Cosa puoi ottenere con una difesa efficace
– L’annullamento totale o parziale della contestazione
– La riduzione o cancellazione di sanzioni e interessi applicati
– La sospensione delle richieste di pagamento già notificate
– Il riconoscimento della correttezza della contabilità e delle dichiarazioni rese
– La certezza di pagare solo quanto realmente previsto dalla legge

⚠️ Attenzione: i geometri, come altri professionisti tecnici, sono frequentemente oggetto di accertamenti fiscali mirati, soprattutto in relazione a incarichi edilizi e catastali. È fondamentale predisporre una difesa tempestiva e ben documentata per evitare pesanti conseguenze fiscali e legali.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in diritto tributario e fiscale per professionisti tecnici – spiega come difendersi in caso di accertamento fiscale a carico di geometri e quali strategie adottare per proteggere i tuoi interessi.

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Introduzione

L’accertamento fiscale è l’attività con cui l’Amministrazione finanziaria verifica la correttezza delle dichiarazioni presentate dai contribuenti e recupera le imposte dovute sui redditi o sui beni non dichiarati. La pratica è comune anche per i professionisti come i geometri, che possono essere assoggettati a controlli dell’Agenzia delle Entrate (per IRPEF, IVA, IRAP), della Guardia di Finanza o di altri enti (INPS o Cassa geometri) per contestare imponibili, sanzioni e contributi non versati. L’obiettivo di questa guida è spiegare in dettaglio, dal punto di vista del geometra/debitore, le diverse fasi dell’accertamento fiscale in Italia (ordinario o forfettario), con riferimenti normativi aggiornati, casi giurisprudenziali recenti e strumenti di difesa disponibili.

Contesto e definizione dell’accertamento fiscale

L’accertamento fiscale è regolato dal DPR n. 600/1973 (redditi) e dal DPR n. 633/1972 (IVA), nonché dallo Statuto del contribuente (legge n. 212/2000) e successive modifiche (es. D.Lgs. 219/2023). In pratica, l’Agenzia delle Entrate (ADE) può esaminare i dati contabili di un contribuente o segnalazioni esterne per ricostruire redditi non dichiarati o fatture omesse. Gli accertamenti possono partire da controlli automatizzati delle dichiarazioni, da riscontri bancari o da verifiche in loco (presso lo studio del geometra), sempre con possibilità di contradditorio preventivo in molti casi . Se viene confermata l’irregolarità, l’ufficio emette un avviso di accertamento: un atto motivato che riepiloga la contabilità utilizzata, le violazioni contestate e il nuovo imponibile determinato . L’avviso di accertamento equivale a titolo esecutivo come una cartella (agisce coattivamente per il recupero) ed è impugnabile in Commissione Tributaria entro 60 giorni dalla notifica (art. 19 D.Lgs. 546/92).

Il contribuente ha diritto – prima dell’atto impositivo – a un contraddittorio preventivo (art. 12 Statuto del contribuente). In generale, l’Agenzia delle Entrate deve offrirgli l’opportunità di fornire chiarimenti e documenti prima di notificare l’avviso . Questo diritto endoprocedimentale (oggi obbligatorio per molti controlli) serve per evitare accertamenti infondati. Tuttavia, è importante agire con tempestività: l’avviso di accertamento deve rispettare i termini di decadenza stabiliti dalla legge.

Organi competenti e strumenti di controllo

Gli accertamenti fiscali possono essere svolti da diversi enti:

Agenzia delle Entrate (ADE): è l’organo principale per i tributi erariali (IRPEF, IVA, IRAP, ecc.). L’Agenzia svolge verifiche documentali (controllo delle dichiarazioni, questionari), verifiche bancarie (art. 32 DPR 600/73) e ispezioni presso i contribuenti (artt. 13 DPR 600/73 e 54 DPR 633/72). In caso di accertamento, notifica l’avviso entro i termini di legge. Le notifiche avvengono con raccomandata A/R o PEC, e devono contenere l’indicazione dell’ufficio competente (Cassazione 11660/2024 ). È bene controllare che l’avviso sia emesso dall’ufficio giusto: la Cassazione ha stabilito che la competenza per iscrivere a ruolo l’imposta, le sanzioni e gli interessi spetta sempre alla Direzione Regionale dell’Agenzia delle Entrate del domicilio fiscale del contribuente , e non può essere derogata (un atto emesso da ufficio incompetente è nullo).
Guardia di Finanza (GdF): la GdF è la polizia tributaria e può condurre indagini e verifiche fiscali a tutti i livelli (art. 52 DPR 633/72, art. 12 DPR 600/73). Ad esempio, i finanzieri possono accedere allo studio del geometra per acquisire documenti contabili o eseguire perquisizioni in caso di sospette frodi fiscali (con valenza anche penale). Sebbene le risultanze delle indagini di polizia tributaria confluiscano spesso in un avviso di accertamento emesso dall’Agenzia, va tenuto presente che la GdF ha poteri autonomi (es. accessi e sequestri ex art. 321 Cod. proc. penale).
Agenzia delle Entrate – Riscossione (AER): ex Equitalia, è l’ente che cura la riscossione coattiva dei tributi. Una volta che l’avviso di accertamento diventa definitivo (non più impugnabile o confermato in giudizio), l’AER può iscrivere a ruolo le somme dovute. Il contribuente può opporsi alla cartella di pagamento emessa dall’AER nelle sedi opportune, ma deve farlo rapidamente (30 giorni dalla notifica). Come ricordato, la Cassazione 11660/2024 conferma che la competenza per l’iscrizione a ruolo spetta alla Direzione Regionale dell’Agenzia di domicilio , quindi controllare sempre che la cartella provenga dall’ufficio giusto.
INPS/Cassa professionale: l’INPS effettua controlli contributivi per chi sia iscritto alla Gestione Separata o altre gestioni previdenziali. I geometri liberi professionisti sono iscritti alla Cassa Italiana Geometri (Cassa di previdenza privata), che ha poteri analoghi di verifica dei contributi obbligatori. Inoltre, se un geometra non aderisce alla Cassa, potrebbe dover versare contributi INPS (gestione separata), che anch’essi sono accertabili. Recentemente la Corte di Cassazione ha ribadito che l’iscrizione all’Albo dei geometri (anche se l’attività è occasionale o senza reddito) implica l’obbligo di versamento della contribuzione minima alla Cassa . In pratica, non è possibile sottrarsi ai contributi previdenziali di categoria invocando la mancanza di reddito.

Termini di decadenza e prescrizione degli accertamenti

L’Agenzia delle Entrate può esercitare i poteri di accertamento entro termini temporali precisi. Di norma l’Agenzia ha a disposizione 5 anni dall’anno di presentazione della dichiarazione per notificare un avviso di rettifica fiscale . Se la dichiarazione è stata omessa del tutto, il termine si estende a 7 anni . In pratica, ad esempio una dichiarazione del 2022 (riferita al 2021) può essere integrata entro il 31 dicembre del 2027 . Trascorsi questi termini l’atto è decaduto e invalido per eccesso di termini.

Per l’IVA il termine ordinario è di 4 anni (5 se omessa) . Gli accertamenti integrativi o parziali (art. 43 DPR 600/73) sono soggetti agli stessi termini purché notificati prima della scadenza ordinaria . Dopo l’avviso definitivo si passa alla riscossione: la cartella Equitalia deve essere notificata entro 5 anni dal ruolo (nuova prescrizione triennale nel 2023 non si applica ai ruoli cessati dopo il 2019). In sintesi, il geometra deve verificare che ogni atto notificato sia tempestivo: in caso contrario può sollevare l’eccezione della decadenza.

Tipologie di accertamento e metodi di ricostruzione del reddito

Il sistema fiscale prevede diverse modalità di accertamento, a seconda della disponibilità di dati contabili e della gravità delle irregolarità. Le principali tipologie sono:

Accertamento analitico-contabile (o contabile ordinario): basato sull’analisi dettagliata delle scritture contabili regolarmente tenute. L’ufficio confronta «pezzo per pezzo» ricavi, costi e deduzioni dichiarati con i registri, le fatture e altri documenti. Se emergono errori o omissioni, rettifica i singoli elementi con dati certi (art. 32 DPR 600/73) . Ad esempio, se un geometra ha registrato alcune fatture errate o omesso costi non deducibili, l’Agenzia le corregge puntualmente. L’avviso di accertamento riporta la contabilità utilizzata e le norme applicate (tipicamente art. 32 DPR 600/73 per i redditi e art. 54 DPR 633/72 per l’IVA) . Caratteristica chiave: la contabilità è ritenuta attendibile nel complesso, quindi non servono congetture ma prove documentali. Il contribuente può presentare subito documentazione giustificativa o correggere spontaneamente l’errore (ravvedimento).
Accertamento analitico-induttivo: è un metodo “ibrido”: l’ufficio parte comunque dai dati contabili esistenti, ma integra questi dati con presunzioni semplici (indizi) per ricalcolare il reddito. Si utilizza quando la contabilità è formalmente presente ma non pienamente affidabile – esistono discrepanze rilevanti, costi sospetti o ricavi anomali . In tal caso l’Agenzia, pur non ignorando del tutto i registri, “completa” i dati mancanti con calcoli presuntivi. L’art. 39, comma 1, lett. d) del DPR 600/73 (analogo per IVA art. 54) autorizza l’uso di presunzioni semplici gravi, precise e concordanti per integrare i ricavi non dichiarati . Per esempio, in Cass. n. 9151/2025 la Corte ha ammesso l’analitico-induttivo quando un’azienda registrava costi fittizi (fatture mai avvenute) e i fornitori confermavano dati discordanti con la contabilità: situazioni che rivelavano contabilità «apparente ma infedele» . Anche la percentuale di ricarico usuale del settore può costituire un indizio: se un geometra dichiara margini irrisori senza giustificazioni, l’ufficio può applicare margini medi di settore negli anni precedenti o successivi (come fatto in Cass. 9151/2025) . In ogni caso, è il contribuente a dover confutare tali indizi con proprie prove concrete (ad es. fatture, scontrini, giustificativi di spese, contratti) prima della fase giudiziaria.
Accertamento induttivo puro: è il metodo più drastico, previsto dall’art. 39, comma 2, DPR 600/73 (IVA art. 55). Si applica quando la contabilità è gravemente irregolare o del tutto assente: «fatture e registri falsi, o non tenuti per anni», omissioni gravi, numerose e ripetute . In questi casi l’Agenzia può prescindere dai registri senza dover trovare indizi “gravi, precisi e concordanti”: basta ogni elemento ragionevole per stimare il reddito. Ad es., l’assenza di inventario di magazzino o la distruzione di documenti è condizione tipica per l’induttivo puro . L’ufficio può allora ricostruire il reddito forfettariamente (ad es. basandosi su acquisti di materiali, operazioni rilevate presso terzi, estratti conto bancari, tenore di vita). Di norma l’induttivo puro si usa nei casi più estremi; tuttavia, la Cassazione ha osservato che anche in tale ipotesi l’ufficio può combinare dati concreti e induttivi a discrezione, purché rispetti il principio di ragionevolezza .
Accertamento sintetico (o redditometro): disciplinato dall’art. 38 DPR 600/73. Si basa sul tenore di vita del contribuente anziché su scritture contabili: confronta le spese e i consumi (auto, mutui, utenze, vacanze, acquisti) con i redditi dichiarati. Se le spese accertate superano di più di un quinto i redditi dichiarati, si presume un maggior reddito non dichiarato (calcolato al netto delle imposte già versate) . Dal 2019 l’analisi redditometrica è stata affiancata dagli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità) che valutano la coerenza di reddito e ricavi con i parametri di settore. Per il geometra il redditometro può scattare se dallo stile di vita risultano spese incongrue (casa di lusso, viaggi, acquisti costosi) rispetto al reddito professionale dichiarato. In caso di contestazione sintetica, il contribuente deve dimostrare la legittimità delle spese (es. atti notarili, prove di vendita di un bene, circostanze particolari) oppure far ricorso alle nuove tabelle ISA (che offrono indicatori di spesa ammissibili).

In sintesi, l’avviso di accertamento può seguire logiche diverse: analitica (con dati certi), analitico-induttiva (con indizi integrativi) o induttiva pura (ricostruzione libera), oppure sintetica (basata sulle spese). Ciascun metodo ha regole proprie di motivazione e di onere della prova (il contribuente in generale deve smontare gli indizi del fisco). Le basi normative sono riassunte nella tabella seguente:

Tipo di accertamento	Normativa di riferimento	Termini di decadenza	Note chiave per la difesa
Analitico-contabile	Art. 32-33 DPR 600/1973 (imposte redditi); art. 54 DPR 633/1972 (IVA)	5 anni dal termine di presentazione della dichiarazione (7 anni in caso di omessa dichiarazione)	Presentare documenti contabili certi; contestare errori con prove; contraddittorio preventivo obbligatorio .
Analitico-induttivo (presuntivo)	Art. 39, c.1, lett. d) DPR 600/1973; art. 54 DPR 633/1972	Come sopra (5 o 7 anni)	Contrastare le presunzioni “gravi, precise e concordanti” con prove contrarie (es. fatture, registri, dichiarazioni di terzi) .
Induttivo puro	Art. 39, c.2 DPR 600/1973; art. 55 DPR 633/1972	Come sopra	Documentare ciò che c’è (anche se pochi dati); altrimenti far valere motivi di impossibilità (es. forza maggiore) o illegittimità eccessiva.
Redditometro (sintetico)	Art. 38 DPR 600/1973; art. 54, c.10 DPR 633/1972	5 anni dal termine dichiarazione (con integrazioni art. 43, c.4 per primi anni)	Dimostrare che le spese oggetto di accertamento erano effettivamente giustificabili (es. ricevute, contratti, vendite), o che il proprio stile di vita rientra negli indicatori di settore.

Specificità del geometra: contabilità e regime fiscale

Il geometra è un libero professionista titolare di partita IVA che svolge attività tecniche e catastali (progettazione, direzione lavori, pratiche edilizie, perizie, tabelle millesimali, consulenze tecniche, ecc.). Le particolarità fiscali della professione sono:

Regime contabile: come libera professione, il reddito del geometra è determinato in genere con il principio di cassa (reddito in base ai compensi incassati). Recenti pronunce della Cassazione hanno enfatizzato che per professionisti come il geometra occorre tenere conto di eventuali compensi ricevuti in anni diversi da quelli fatturati. Ad esempio, nella sentenza n. 11339/2023 la Corte ha affermato che “i lavoratori autonomi sono tassati in base al principio di cassa” e in caso di accertamento analitico-induttivo bisogna considerare la possibilità che i compensi siano stati percepiti in anni antecedenti o successivi rispetto all’anno ispezionato . Ciò significa che, se il fisco contesta ricavi non dichiarati di un dato anno, il geometra può opporre che quei pagamenti siano effettivamente avvenuti in un altro periodo d’imposta (cosa verificabile dai bonifici o estratti conto).
Fatturazione ai privati: molte prestazioni del geometra sono rese a committenti privati (proprietari immobiliari, imprese edili, condomini). A differenza delle imprese commerciali, la normativa fiscale non obbliga il professionista ad emettere fattura per le prestazioni a privati (basta una ricevuta fiscale oppure una fattura su richiesta del cliente). Questo comporta che l’Agenzia deve ricostruire i ricavi del geometra anche senza avere a disposizione fatture verso privati. In caso di controllo, gli uffici possono ricorrere ad indagini esterne: ad esempio esaminando gli atti catastali (le pratiche comunali di autorizzazione edilizia) e incrociandoli con il portfolio del professionista. Come riferito dal Collegio Geometri di Venezia, una strategia di verifica consiste nel recuperare dalle banche dati pubbliche (Catasto, Comuni, Enti) informazioni sulle pratiche seguite dal geometra e valutare se i compensi desumibili risultano sottostimati . In pratica, i progetti, i rilievi o le perizie depositate contengono la prova dell’avvenuto incarico anche se non fatturato. Per contrastare tali accertamenti, il geometra dovrebbe conservare qualsiasi documento attestante l’attività svolta (contratti di incarico, corrispondenza e-mail, relazioni tecniche) che giustifichi i compensi incassati.
Contabilità semplificata: i geometri con partita IVA in contabilità semplificata (spesso più piccoli) registrano ricavi e spese su moduli semplificati senza obbligo di doppia scrittura. Anche in questo caso vale il principio di cassa (D.P.R. 600/73, art. 54). Per loro la contabilità è ancora più “flat”: in caso di verifica, l’unico riscontro oggettivo può essere il conto corrente bancario. L’Agenzia può effettuare l’accertamento bancario (art. 32, c.6 DPR 600/73) per ricondurre sul conto i versamenti ricevuti dai clienti e metterli in relazione con i ricavi dichiarati.
Regime forfettario: molti geometri con ricavi annui limitati (≤ €85.000 dal 2024) optano per il regime fiscale agevolato (forfettario). In questo regime il reddito imponibile si ottiene applicando un coefficiente di redditività (per i geometri 78%) ai ricavi conseguiti, e si paga un’unica imposta sostitutiva (15% o 5% per i primi anni). Nel regime forfettario non si addebita l’IVA in fattura, non si detraono costi (sono già in parte compensati dal coefficiente) e non si applicano ritenute d’acconto. Ciò significa che, in presenza di un avviso di accertamento, il geometra forfetario non può produrre registri IVA né dimostrare costi specifici: al massimo potrà presentare estratti conto o prove generali di spesa (ad es. bollette, pagamenti) per giustificare il reddito dichiarato.

L’Agenzia delle Entrate, per i contribuenti in regime forfettario, ha introdotto negli ultimi anni specifiche lettere di compliance: su dati del quadro RS del modello Redditi (dati da comunicazioni obbligatorie) i forfettari riceveranno comunicazioni automatiche che segnalano possibili omissioni . Tali lettere consentono di regolarizzare la posizione presentando dichiarazioni integrative con ravvedimento operoso, versando sanzioni ridotte . Importante: il ravvedimento è ammesso anche se sono già in corso verifiche o accessi, purché non sia ancora stato notificato un vero e proprio avviso o atto di accertamento . In pratica, fino all’emissione formale di un avviso, il forfettario può correggere spontaneamente gli errori. Una volta ricevuto l’avviso (o la cartella), invece, la via del ravvedimento agevolato si chiude .

Riassumendo, il geometra deve sempre considerare se la sua regime fiscale (ordinario vs forfettario) comporta adempimenti diversi (contabilità IVA, fatture, archiviazione); ma in entrambi i casi deve poter dimostrare con evidenze (contratti, documenti tecnici, estratti conto) i redditi effettivamente percepiti. Per il regime forfettario la strategia difensiva è soprattutto nella tempestiva regolarizzazione degli errori (integrativa/ravvedimento) e nella produzione di documentazione generale di supporto.

Come difendersi in sede di accertamento

Quando il geometra riceve un avviso di accertamento, è cruciale attivarsi subito seguendo alcuni passi chiave:

Verificare i dati dell’avviso: controllare anno di imposta, tributo (IRPEF, IVA, IRAP), importi e base di calcolo. Verificare che l’ufficio notificante sia competente (v. Cass. 11660/2024 ). Se l’atto è irregolare o manifestamente illegittimo (es. notificato oltre i termini di decadenza), occorre segnalare immediatamente l’errore.
Partecipare al contraddittorio: se l’atto consente contraddittorio preventivo (art. 12 Statuto), chiedere la documentazione usata dall’Agenzia e fissare un appuntamento presso l’ufficio o per via telematica. Preparare in anticipo gli elementi di difesa: documenti contabili, fatture, estratti conto e qualsiasi elemento utile a giustificare i ricavi dichiarati o i costi sostenuti. Il contraddittorio è l’occasione per chiarire dubbi e, se possibile, risolvere la questione senza avviso formale.
Raccogliere documentazione e consulenze: soprattutto in caso di accertamento analitico-induttivo, è fondamentale produrre tutte le prove possibili. Ad esempio, se l’Agenzia afferma che un compenso (o spesa) non esiste, trovare la fattura, la ricevuta, la quietanza o la testimonianza del cliente che provi l’incasso. Conservare estratti conto bancari per dimostrare i movimenti di denaro reali. Utilizzare perizie o consulenze di esperti (es. perizie tecniche sulle prestazioni catastali) può rafforzare la difesa.
Contestare le motivazioni: l’avviso di accertamento deve contenere una motivazione chiara, con riferimento alle norme contestate e ai fatti. Se mancano presupposti (es. presunzioni inesistenti o basate su dati errati), occorre far presente per iscritto le proprie obiezioni. Ad esempio, se si contesta una presunzione basata sul numero di pratiche svolte, si può evidenziare che il numero effettivo di incarichi è inferiore (ad es. fornendo elenchi ufficiali o testimonianze) o che i compensi medi del settore non valgono per il proprio caso particolare . Ricordiamo che in Cass. n. 9151/2025 è stato ribadito che l’onere di provare il contrario delle presunzioni spetta al contribuente .
Impugnare l’avviso in Commissione Tributaria: se l’ufficio mantiene la posizione, si deve presentare un ricorso in sede tributaria entro 60 giorni dalla notifica (oppure in 40 giorni se notificato in altri paesi UE). Nel ricorso andranno illustrate le ragioni di fatto e diritto per chiedere l’annullamento o la rettifica dell’atto. Il geometra/debitore può essere difeso da un avvocato tributarista o da un professionista abilitato (in alcuni casi è prevista la figura del consulente tecnico). Durante il giudizio tributario si possono produrre ulteriori prove e ottenere perizie.
Considerare accordi e sanatorie: prima dell’irrevocabilità dell’avviso, è sempre possibile valutare un’eventuale adesione o definizione agevolata (ravvedimento, definizione integrativa, acquiescenza). Ad esempio, nel regime forfettario il ravvedimento operoso può porre rimedio fino all’inizio dell’accertamento . In ogni caso, ogni pagamento rateale o definizione impedisce di impugnare.

Durante tutto il processo, è consigliabile adottare un atteggiamento collaborativo (ad es. rispondere a questionari entro i termini, inviare documenti richiesti) ma senza cedere incondizionatamente. Se l’Agenzia o la GdF effettuano un accesso ispettivo, il professionista può chiedere sempre di verbalizzare l’ispezione e di esercitare il contraddittorio. Se ritiene ci siano profili penali (ad es. frode fiscale), può far rilevare i limiti di collaborazione dovuti (ad esempio avvalendosi della facoltà di non rispondere su questioni che possano incriminarlo, ex art. 242 cod. proc. penale).

Domande e risposte frequenti

1. Cosa fare se ricevo un avviso di accertamento?
Innanzitutto, leggere attentamente il contenuto: individuare l’anno fiscale, i tributi e gli importi contestati. Verificare che sia stata rispettata la decadenza (massimo 5 o 7 anni, vedi sopra). Controllare la data di notifica e l’ufficio mittente (per competenza territoriale). Successivamente, presentarsi all’invito al contraddittorio se proposto. Nel frattempo raccogliere tutta la documentazione utile (fatture, ricevute, estratti conto bancari, contratti) e, se possibile, nominare un consulente o avvocato tributarista per assistere. Se l’atto è manifestamente illegittimo (es. notificato fuori termine o da un ufficio incompetente), si può sollevare l’eccezione senza perdere tempo. In ogni caso, la decisione di impugnare si prende dopo aver valutato le possibilità di difesa con il professionista.

2. Quali differenze esistono tra regime ordinario e regime forfettario?
Nel regime ordinario il geometra tiene scritture contabili (anche semplificate) e fattura IVA, potendo dedurre le spese documentate. L’avviso di accertamento può contestare i minori ricavi o gli oneri indeducibili basandosi sui registri IVA e redditi. Nel forfettario, invece, non c’è tenuta IVA né ritenute, e il reddito è forfettario (coefficiente di redditività del 78%). In caso di verifica, il fisco non dispone delle scritture tradizionali ma si basa su incroci di dati (per esempio il redditometro, segnalazioni, ISA). I forfettari possono ricevere lettere di compliance sull’omessa indicazione dei dati del quadro RS e regolarizzarsi autonomamente . In sede di accertamento formale, un forfettario non potrà chiedere la detrazione di costi (non prevista), ma potrà spiegare le sue entrate tramite estratti conto, ordini di bonifico, documenti contrattuali generali. Dal 2024 il limite di ricavi per il forfettario è €85.000; se superato, si decade nel regime ordinario con conseguenti adeguamenti.

3. Cos’è il contraddittorio preventivo obbligatorio?
Dal 2016 (entrata in vigore dell’art. 1, comma 616, L. 232/2016) si è affermato il contraddittorio preventivo obbligatorio in molte tipologie di accertamento (art. 12 Statuto del Contribuente). Ciò significa che, prima di notificare un avviso di verifica formale o a conclusione di accertamento, l’Agenzia deve in alcuni casi (per importi sopra soglie o su richiesta del contribuente) dar luogo a un confronto con il contribuente. Nel contraddittorio l’ufficio espone i dubbi e chiede chiarimenti; il contribuente può produrre documenti e spiegazioni. Si tratta di un’occasione per risolvere l’intricata questione senza arrivare all’atto formale. In ogni caso, anche quando il contraddittorio non è obbligatorio, il contribuente ha sempre diritto a far valere la propria versione dei fatti prima del giudizio.

4. Come distinguere un accertamento analitico da uno induttivo?
Nell’accertamento analitico-contabile l’ufficio ha dati certi (estratti conto, fatture, libro giornale) e rettifica punto per punto: se rileva un errore contabile, lo corregge direttamente. Nel caso in esame, la contabilità è considerata complessivamente attendibile e ci si basa su dati oggettivi. In un accertamento analitico-induttivo, invece, si parte dai dati contabili ma se si riscontrano incongruenze gravi, si integrano quei dati con presunzioni semplici (indizi) per ricalcolare il reddito. L’induttivo puro è più estremo: si abbandonano i registri se del tutto inattendibili e si stima il reddito partendo da elementi esterni (acquisti di merci, consumi ecc.) . Per il geometra, in pratica, se la contabilità (anche di cassa) è tenue ma sostanzialmente in ordine, l’accertamento resterà analitico; se invece sono emerse discrepanze (es. pratiche lavorative numerose non riscontrabili nei ricavi), si passa a induttivo .

5. Entro quanto tempo devo impugnare l’avviso?
Di regola, il ricorso alla Commissione Tributaria deve essere presentato entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso (art. 19 D.Lgs. 546/92). I termini decorrono dalla data di ricevimento del plico raccomandato (o di visualizzazione della PEC). È fondamentale non perdere questo termine: una volta scaduto, l’avviso diventa definitivo ed esecutivo.

6. Cosa posso fare se trovo errori formali nell’avviso?
Se l’avviso è viziato da errori formali (difetti di notifica, mancanza di motivazione adeguata, incompetenza territoriale), è possibile sollevare eccezione di nullità o inesistenza del provvedimento. Ad esempio, la Cassazione 11660/2024 ha confermato che un avviso emesso da ufficio incompetente (errata direzione provinciale) è nulla . Analogamente, l’avviso deve contenere «l’esposizione sintetica dei fatti e la puntuale esposizione dei motivi di diritto» (art. 3 Statuto del contribuente, art. 42 cod. trib.). Se tali requisiti mancano, si può chiedere l’annullamento per carenza di motivazione.

7. Come contesto le presunzioni del fisco?
Le presunzioni utilizzate in sede di accertamento analitico-induttivo devono essere gravi, precise e concordanti (criteri dell’art. 2729 c.c.), come chiarito da Cassazione e dottrina . Ciò significa che non basta un mero sospetto o un dato vago: servono indizi multipli e convergenti. In giurisprudenza esiste il concetto che l’onere di confutare le presunzioni spetta al contribuente. Pertanto, si devono produrre prove probatorie: es. estratti conto che provino l’effettivo pagamento, documenti di consegna, corrispondenza con il committente. Se il fisco assume come base un costo inesistente (quale fattura falsa), si può rispondere dichiarando esibito il documento o mostrando che quello specifico acquisto è stato saldato (con quietanza o banca). Se si contesta un reddito presunto (es. margini anomali), si può far vedere che quell’anno vi erano circostanze particolari (perdita di un cliente, cessione di beni) che giustificano la differenza.

8. La Guardia di Finanza può sequestrare documenti?
In ambito fiscale, la GdF agisce spesso in concorso con l’Agenzia. Durante una verifica o accesso ispettivo, i militari possono acquisire e, nei casi più gravi, sequestrare documenti. Tuttavia, l’acquisizione di copie di documenti avviene in genere nell’ambito di un verbale di constatazione da firmare con il contribuente. Solo in caso di reati tributari (accertati dall’ufficio di PG) è possibile un sequestro preventivo. In ogni caso, il geometra ha diritto di duplicare i documenti consegnati e di annotare le proprie contestazioni al verbale.

9. Cosa succede dopo l’avviso di accertamento?
Se l’avviso viene confermato (non si paga né si impugna), entro 30 giorni diventa una cartella esattoriale a cura dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione. Questo atto obbliga al pagamento immediato o a prestare opposizione. Il geometra/debitore può opporsi con ricorso al giudice tributario (oppone alla cartella) entro 40 giorni dalla notifica (termine breve per le opposizioni esattoriali). Oppure può pagare (salvo far valere eccezioni formali in sede civile se la cartella è nulla). Qualora siano interessi di mora e sanzioni contestate, la legge prevede termini di pagamento molto brevi (30 giorni), dopodiché si può chiedere rateazione.

Simulazione pratica di contenzioso

Caso 1: Geometra in regime ordinario e accertamento analitico-induttivo. Il geometra Rossi riceve nel 2024 un avviso di accertamento per l’anno 2019 (redditi IRPEF e IVA). L’Agenzia contesta che, pur avendo svolto 20 pratiche catastali (documentate all’anagrafe catastale), egli ha dichiarato redditi inspiegabilmente bassi (10.000€). L’ufficio ipotizza che non tutte le prestazioni siano state fatturate, o siano state sottofaturate. Viene applicato un margine di ricarico medio del settore per rettificare i ricavi. Il sig. Rossi convoca il proprio commercialista e raccoglie: fatture emesse, estratti conto, incarichi scritti, contratti sottoscritti dai clienti. Partecipa al contraddittorio, illustrando che alcune pratiche sono state di assistenza gratuita a parenti, e altre erano già fatturate nell’anno seguente (riscontrabili dai bonifici 2020). Presenta anche un computo metrico delle opere svolte (prova dell’onere di lavoro). In giudizio, Rossi confuta le presunzioni mostrando che il ricarico usuale (35% di guadagno) è stato applicato in realtà, e che eventuali margini ridotti erano dovuti a un periodo di crisi del settore edilizio (dimostrabile con documenti settore). Grazie a queste difese, la Commissione Tributaria riconosce alcuni elementi attenuanti e annulla parzialmente l’accertamento, riducendo il maggior reddito.

Caso 2: Geometra in regime forfettario con lettere di compliance. La geometra Bianchi, regime forfettario, riceve una comunicazione di compliance dell’Agenzia nel settembre 2023 che segnala un’errata compilazione del quadro RS (regime) per il 2022 . In pratica, i dati fiscali comunicati dalla banca (contratti bancari, abitazione di residenza) non corrispondono a quanto indicato nelle dichiarazioni precedenti. Bianchi, previa consulenza, decide di regolarizzarsi: entro 90 giorni presenta una dichiarazione integrativa per il 2022 (correggendo alcuni ricavi più alti del necessario) e paga la sanzione ridotta in riduzione (1/10 per ravvedimento tardivo). L’Agenzia registra l’iter regolarizzativo perché la proposta arriva prima di qualsiasi avviso formale . Se invece Bianchi avesse ricevuto prima un atto di accertamento o una cartella, non avrebbe potuto usare il ravvedimento e avrebbe dovuto impugnare il provvedimento.

Hai ricevuto un avviso dall’Agenzia delle Entrate perché, come geometra libero professionista, ti vengono contestati compensi non dichiarati o irregolarità fiscali? Fatti Aiutare da Studio Monardo

Hai ricevuto un avviso dall’Agenzia delle Entrate perché, come geometra libero professionista, ti vengono contestati compensi non dichiarati o irregolarità fiscali?
Vuoi sapere cosa rischi e come impostare una difesa efficace?

👉 Prima regola: dimostra la correttezza delle parcelle e delle fatture emesse, la tracciabilità dei pagamenti e l’inerenza delle spese professionali dedotte.

⚖️ Quando scattano le contestazioni

Prestazioni professionali pagate senza rilascio di parcella o fattura;
Differenze tra incarichi conferiti e redditi dichiarati;
Movimenti bancari incoerenti con i compensi registrati;
Costi professionali (attrezzature, software, auto, affitti di studi) ritenuti non inerenti;
Scostamenti rispetto ai parametri ISA o ai redditi medi della categoria.

📌 Conseguenze della contestazione

Recupero delle imposte su compensi ritenuti non dichiarati;
Sanzioni fiscali per dichiarazione infedele o omessa fatturazione;
Interessi di mora sulle somme accertate;
Possibili contestazioni contributive INPS;
Rischio di procedimenti penali in caso di evasione significativa.

🔍 Cosa verificare per difendersi

Ogni prestazione è stata fatturata e registrata correttamente?
Gli importi contestati erano compensi effettivi o rimborsi spese?
Le differenze derivano da parcelle non incassate, prestazioni gratuite o annullate?
Le spese dedotte sono documentate e strettamente connesse all’attività?
L’accertamento si basa su prove concrete o solo su presunzioni?

🧾 Documenti utili alla difesa

Fatture elettroniche e parcelle emesse;
Estratti conto bancari e report POS;
Contratti e lettere di incarico professionale;
Documentazione delle spese dedotte (auto, strumenti, software, formazione);
Dichiarazioni fiscali degli anni contestati.

🛠️ Strategie di difesa

Dimostrare la trasparenza contabile e la tracciabilità dei compensi;
Contestare ricostruzioni presuntive basate su incarichi non andati a buon fine;
Evidenziare rimborsi spese e compensi già tassati;
Eccepire errori di calcolo o vizi di motivazione nell’accertamento;
Richiedere annullamento in autotutela se la documentazione era già disponibile;
Presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 60 giorni;
Difesa penale mirata in caso di contestazioni rilevanti.

🛡️ Come può aiutarti l’Avv. Giuseppe Monardo

📂 Analizza le parcelle e la documentazione contabile del geometra;
📌 Valuta la fondatezza delle contestazioni e i margini difensivi;
✍️ Predispone memorie difensive e ricorsi tributari;
⚖️ Ti assiste davanti alla Corte di Giustizia Tributaria e, se necessario, in sede penale;
🔁 Suggerisce strategie preventive per una gestione fiscale sicura e trasparente della professione tecnica.

🎓 Le qualifiche dell’Avv. Giuseppe Monardo

✔️ Avvocato esperto in contenzioso tributario e fiscalità dei professionisti tecnici;
✔️ Specializzato in difesa contro contestazioni fiscali a geometri e liberi professionisti;
✔️ Gestore della crisi iscritto presso il Ministero della Giustizia.

Conclusione

Gli accertamenti fiscali ai geometri non sempre sono fondati: spesso si basano su presunzioni induttive o su errori di interpretazione dei compensi.
Con una difesa mirata puoi dimostrare la regolarità della tua posizione, ridurre drasticamente sanzioni e interessi ed evitare conseguenze penali.

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Consulenza fisica: è sempre a pagamento, incluso il primo consulto, il cui costo parte da 500€ + IVA, da saldare anticipatamente. Questo tipo di consulenza si svolge tramite appuntamento presso sedi fisiche specifiche in Italia dedicate alla consulenza iniziale o successiva (quali azienda del cliente, ufficio del cliente, domicilio del cliente, studi locali in partnership, uffici temporanei). Anche in questo caso, sono previste comunicazioni successive tramite e-mail o posta elettronica certificata.

La consulenza fisica, a differenza di quella digitale, viene organizzata a partire da due settimane dal primo contatto.

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