Accertamento Fiscale A Ciclisti Professionisti: Come Difendersi

Da Giuseppe Monardo
Settembre 27, 2025
05:12

Hai ricevuto un accertamento fiscale come ciclista professionista? In questi casi, l’Agenzia delle Entrate presume che parte dei compensi percepiti da squadre, sponsor, premi gara o diritti di immagine non sia stata dichiarata correttamente o che vi siano irregolarità fiscali nella gestione dei contratti sportivi. Le conseguenze possono essere molto gravi: recupero delle imposte, applicazione di sanzioni e, nei casi più seri, contestazioni penali per dichiarazione infedele. Tuttavia, non sempre l’accertamento è legittimo: con una difesa ben strutturata è possibile ridurre sensibilmente le pretese del Fisco o dimostrare la correttezza della propria posizione.

Quando l’Agenzia delle Entrate contesta i redditi di un ciclista professionista
– Se i compensi dichiarati non coincidono con i contratti firmati con squadre e sponsor
– Se i premi in denaro percepiti non sono stati interamente registrati
– Se vi sono incongruenze tra i versamenti bancari e le dichiarazioni dei redditi
– Se i contratti di sponsorizzazione o diritti di immagine non sono stati fiscalmente corretti
– Se l’Ufficio presume la presenza di compensi “in nero” o occultati all’estero

Conseguenze dell’accertamento fiscale
– Recupero a tassazione dei compensi ritenuti non dichiarati
– Applicazione di sanzioni fino al 200% delle maggiori imposte accertate
– Interessi di mora sulle somme contestate
– Possibile riqualificazione dei contratti di sponsorizzazione o consulenza come redditi di lavoro dipendente
– Nei casi più gravi, denuncia penale per dichiarazione infedele o frode fiscale

Come difendersi dall’accertamento
– Dimostrare la corrispondenza tra contratti sportivi, premi percepiti e redditi dichiarati
– Produrre documentazione bancaria, ricevute e contratti con sponsor e società
– Contestare ricostruzioni presuntive basate su parametri standardizzati non rappresentativi dell’attività sportiva
– Evidenziare errori di calcolo, vizi di motivazione o difetti istruttori nell’accertamento
– Richiedere la riqualificazione delle contestazioni per ridurre sanzioni e interessi
– Presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria per ottenere l’annullamento totale o parziale della pretesa

Il ruolo dell’avvocato nella difesa
– Analizzare i contratti, i compensi e i flussi finanziari oggetto di contestazione
– Verificare la legittimità della contestazione e l’inquadramento corretto dei redditi sportivi
– Predisporre un ricorso fondato su prove concrete e vizi procedurali
– Difendere il ciclista davanti ai giudici tributari e, se necessario, anche in sede penale
– Tutelare il patrimonio personale e professionale da conseguenze fiscali sproporzionate

Cosa puoi ottenere con una difesa efficace
– L’annullamento totale o parziale della contestazione
– La riduzione delle sanzioni e degli interessi applicati
– La sospensione delle richieste di pagamento già notificate
– Il riconoscimento della correttezza delle dichiarazioni presentate
– La certezza di pagare solo quanto realmente previsto dalla legge

⚠️ Attenzione: i ciclisti professionisti, come tutti gli sportivi di alto livello, sono frequentemente oggetto di controlli fiscali, soprattutto per i contratti di sponsorizzazione e i redditi percepiti all’estero. È fondamentale predisporre una difesa tempestiva e documentata per evitare pesanti conseguenze economiche e penali.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in diritto tributario e sportivo – spiega come difendersi in caso di accertamento fiscale a carico di ciclisti professionisti e quali strategie adottare per proteggere i tuoi interessi.

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Introduzione

Nel contesto italiano, i ciclisti professionisti sono soggetti a un complesso di regole fiscali che unisce la normativa sportiva e tributaria. La loro attività – caratterizzata da contratti con squadre, sponsor, premi, diritti d’immagine e frequenti trasferte internazionali – può dare origine a verifiche e accertamenti da parte dell’Amministrazione finanziaria. Questo documento fornisce un’analisi approfondita (aggiornata a settembre 2025) dei profili tributari più rilevanti per i corridori professionisti, illustrando come impostare la difesa fiscale (amministrativa e contenziosa) dal punto di vista del debitore. Sono presentati riferimenti alle normative italiane (Legge 91/1981, D.Lgs. 36/2021, TUIR ecc.), alle ultime sentenze di Cassazione e di giurisdizioni tributarie, tabelle riepilogative, domande/risposte e simulazioni pratiche. In particolare si commentano: l’inquadramento dei redditi sportivi (lavoro dipendente, autonomo, diritti d’immagine e premi), i controlli tipici (accertamento sintetico “redditometro”, contenzioso su sponsor e “esterovestizione” societaria, ecc.), i profili internazionali (residenza, convenzioni contro le doppie imposizioni) e le conseguenze penal-tributarie di eventuali omissioni o frodi.

Quadro normativo e definizioni

Definizione di sportivo professionista. In Italia, la categoria giuridica dei “ciclisti professionisti” rientra nella più ampia fattispecie degli sportivi professionisti. L’art. 2 della Legge n. 91/1981 definisce gli sportivi professionisti come “gli atleti, gli allenatori, i direttori tecnico-sportivi ed i preparatori atletici che esercitano l’attività sportiva a titolo oneroso con carattere di continuità nell’ambito delle discipline regolamentate dal CONI” . In pratica, il ciclista diventa professionista quando partecipa a gare riconosciute dal Coni con un contratto retribuito (stipulato obbligatoriamente con società di capitali, c.d. club professionistico) e soddisfa i requisiti delle federazioni.

Contratti di lavoro sportivo. Il rapporto tra ciclista e squadra è inquadrato come lavoro subordinato sportivo (con disciplina speciale ex art. 2094 c.c. e normative CONI) oppure, in alcuni casi, come lavoro autonomo sportivo (e.g. collaborazioni occasionali o premi gara). In generale, la prestazione sportiva abituale è assimilabile a un lavoro subordinato: il reddito percepito dal ciclista viene pertanto tassato come reddito di lavoro dipendente, applicando gli articoli 49-52 del DPR n. 917/1986 (TUIR) . Il datore di lavoro sportivo (la squadra) agisce come sostituto d’imposta, trattenendo alla fonte le ritenute IRPEF sugli stipendi o compensi fissi . Diverso è il caso dei premi ottenuti (ad esempio, bonus per risultati sportivi, vincite in gare o tornei, premi federali, incentivi, ecc.): tali somme sono generalmente inquadrate come redditi di lavoro autonomo sportivo . Ciò comporta l’applicazione di una ritenuta a titolo di acconto (normalmente del 23%) da parte dell’ente erogante (la federazione o l’organizzatore), così come previsto dalla Legge n. 91/1981 per gli sportivi autonomi .

Diritti d’immagine e fringe benefit. I compensi per lo sfruttamento del diritto d’immagine rientrano anch’essi nel reddito professionale dello sportivo. Fino al 2015, tali compensi erano soggetti a particolari regole (art. 51 comma 4-bis DPR 917/1986, prevedendo una presunzione di reddito aggiuntivo per l’atleta); però la Legge n. 208/2015 ha abolito il 4-bis a partire dal 2016 . Oggi i proventi da sponsorizzazioni e cessioni di immagine si considerano componenti del reddito di lavoro autonomo o assimilato (a seconda di come sono contrattualizzati) e subiscono la normale tassazione IRPEF con relative ritenute. Anche i fringe benefits (auto aziendali, alloggi, bonus, buoni pasto, ecc.) sono tassati ordinariamente quando costituiscono remunerazione indiretta del ciclista .

Normativa fiscale internazionale. Per i ciclisti che svolgono parte delle attività all’estero – e magari contraggono con team stranieri – la determinazione dell’imponibile coinvolge le convenzioni bilaterali contro le doppie imposizioni. In generale, il modello OCSE (adottato nelle convenzioni italiane) attribuisce allo Stato dove si svolgono le prestazioni sportive il diritto alla tassazione principale sul reddito professionistico (art. 17 convenzione) . Ciò significa che i compensi di un atleta possono essere tassati sia nello Stato di residenza sia nello Stato in cui è esercitata l’attività, applicando poi il metodo di eliminazione della doppia imposizione (credito d’imposta). Secondo la Corte di Cassazione, tuttavia, la “residenza effettiva” nel luogo in cui vive la famiglia prevale e, in mancanza di prova contraria, attribuisce all’Italia la potestà impositiva sui redditi globali del ciclista . Pertanto, se un corridore italiano (o con famiglia stabile in Italia) gareggia all’estero o viene pagato da società estere, dovrà comunque dichiarare i compensi in Italia a meno che non dimostri inequivocabilmente di essere fiscalmente residente altrove . Per agevolare l’internazionalizzazione, vi sono poi regimi speciali opzionali: ad esempio, il “regime dei lavoratori impatriati” (art. 16 D.Lgs. 147/2015) consente ad atleti stranieri che trasferiscono la residenza in Italia di tassare solo al 50% i redditi prodotti in Italia . Analogamente, il “regime dei neo-residenti” (art. 24-bis TUIR) offre aliquote agevolate sui redditi prodotti all’estero dai contribuenti che reinseriscono in Italia la propria residenza fiscale .

Redditi e tassazione dei ciclisti professionisti

Redditi di lavoro dipendente sportivo. Lo stipendio o compenso principale del ciclista, ricevuto dalla squadra che lo ingaggia, si considera reddito di lavoro dipendente. Pertanto si applicano gli articoli 49-52 del TUIR . La squadra funge da sostituto d’imposta: al momento del pagamento del compenso (mensilità, premi contrattuali fissi, rimborsi spese fiscalmente rilevanti, ecc.) trattiene l’IRPEF secondo le tabelle vigenti . In pratica, nel cedolino paga del corridore saranno indicate le ritenute operate dall’azienda sportiva. Anche se il corridore non è residente fiscale in Italia, la società italiana deve comunque operare le ritenute (a meno che una convenzione internazionale indichi diversamente) .
Compensi da lavoro autonomo (premi gara e sponsorizzazioni). I premi conseguiti in competizioni ciclistiche (ad es. per piazzamenti o vincite in gare nazionali/internazionali) sono considerati redditi assimilabili a quelli di lavoro autonomo sportivo . Di conseguenza, sui compensi in denaro o natura erogati da organizzatori, federazioni o enti sportivi deve essere applicata una ritenuta alla fonte ai sensi del DPR n. 600/73, pari all’aliquota dell’IRPEF ordinario (normalmente 23%) . Se il premio proviene da una fonte estera, spetta al ciclista dichiararlo nello Stato di residenza fiscale (in genere l’Italia se qui vive) e in alcuni casi potrebbe essere applicata una withholding tax locale, attenuabile con la convenzione contro le doppie imposizioni. In ogni caso, l’Amministrazione italiana ammette di compensare eventuali ritenute estere con crediti d’imposta IRPEF dovuti dal ciclista in Italia .
Diritti di immagine. I proventi da sponsorizzazioni personali o dal rilascio dei diritti di sfruttamento dell’immagine rientrano nel reddito professionale. Dal punto di vista fiscale, sono considerati componenti positivi riconducibili all’attività d’impresa o di lavoro autonomo del ciclista. Fino al 2016 vigeva una presunzione (art. 51 comma 4-bis TUIR) che assimilava il 15% delle commissioni pagate agli agenti come reddito aggiuntivo dell’atleta , ma tale norma è stata abrogata dalla Legge di Stabilità 2016 (L.208/2015) . Oggi i compensi di immagine vanno dichiarati separatamente come redditi autonomi (se percepiti tramite società o accordi di sponsorizzazione) o come redditi di impresa se realizzati all’interno di un’impresa individuale dello sportivo. In ogni caso, sono soggetti a IRPEF progressivo con regolare applicazione di ritenute pressoché analoghe a quelle sui compensi autonomi .
Onere contributivo. Sul reddito da lavoro dipendente sportivo grava il contributo previdenziale (c.d. “Fondo Sportivi Professionisti”) gestito dall’INPS (ex ENPALS). Anche i compensi da lavoro autonomo ricevuti per premi o immagine devono essere dichiarati anche ai fini previdenziali all’INPS (es. con il modulo AD/1) e sul totale delle retribuzioni vanno versate le aliquote di legge. Le aliquote contributive per gli atleti professionisti (comprese le addizionali regionali e comunali IRPEF) si aggiungono alle ritenute fiscali. Le sanzioni contributive sono di competenza di enti previdenziali, parallele a quelle fiscali, ma la difesa segue percorsi analoghi.

Esempi pratici di fattispecie imponibili

Tipologia di reddito	Natura fiscale	Tassazione IRPEF	Ritenute e imposte applicabili
Stipendio da squadra ciclistica	Lavoro dipendente	IRPEF ord. (scaglioni)	Ritenuta in busta paga dalla società
Premi e vincite gare	Lavoro autonomo	IRPEF ord. + contributi	Ritenuta a titolo di acconto (23%)
Compensi per sponsorizzazioni/immagine	Lavoro autonomo/impresa	IRPEF ord. + contributi	Ritenuta a titolo di acconto (23%) o tassa sostitutiva sui redditi esteri
Fringe benefit (auto, alloggio, etc.)	Fringe benefit dipend.	IRPEF ord.	Tassazione ordinaria come reddito (che può sfuggire se non riconosciuto)
Premi occasionali (es. federazione)	Lavoro autonomo	IRPEF ord.	Ritenuta 23% (se soggetti residenti) oppure 30% a titolo definitivo per non residenti
Eventuali redditi esteri (bonus o premi)	Variabile	Worldwide taxation (*)	Tassazione in Italia, credito d’imposta per tasse estere pagate

(*) I redditi prodotti all’estero da sportivi italiani sono complessivamente tassabili in Italia in base al principio della tassazione mondiale. L’Italia concede crediti d’imposta per le imposte estere secondo le convenzioni internazionali o la normativa interna.

Profilo internazionale: residenza e convenzioni

Un aspetto cruciale per i ciclisti itineranti è la determinazione della residenza fiscale. Secondo il TUIR (art. 2), sono residenti in Italia i cittadini che si trovano per la maggior parte dei giorni nel territorio nazionale o hanno lì il domicilio o la residenza familiare. Per gli atleti residenti in più Stati, entrano in gioco i criteri della convenzione internazionale contro le doppie imposizioni (art. 4 OCSE): in caso di doppia residenza, prevale il “center of vital interests” (centro degli interessi vitali), rilevando dove si svolge la famiglia, dove si ha l’abitazione stabile e le relazioni personali.

Giurisprudenza recente. La Suprema Corte di Cassazione ha affrontato proprio il caso di uno sportivo con famiglia in Italia e contratti esteri (il “Caso Abramov”): con l’Ordinanza n. 18874/2025 del 10 luglio 2025 ha confermato che il mero svolgimento di gare fuori Italia o il pagamento da società estere non esonera dall’imposizione italiana se l’atleta ha stabilito in Italia il centro della propria vita familiare . In particolare, la Corte ha ritenuto decisivi elementi fattuali come l’iscrizione anagrafica italiana di lungo periodo, l’acquisto di un’abitazione con mutuo “prima casa” a uso familiare, nonché l’inserimento dei figli nel sistema scolastico locale. In sostanza, “la residenza effettiva in Italia è decisiva per la tassazione, indipendentemente dalla nazionalità, dalla sede del datore di lavoro o dal luogo delle prestazioni” . Pertanto, in caso di accertamento, l’onere probatorio spetta al contribuente: non basta dichiarare formalmente residenza estera, ma bisogna dimostrare concretamente il centro degli interessi vitali all’estero .

Convenzioni internazionali. L’art. 17 del modello OCSE (riportato nelle convenzioni italiane) prevede che i compensi degli sportivi professionisti siano imponibili nello Stato in cui tali attività sono svolte . Questo significa che lo Stato ospitante può tassare i premi legati alle gare svolte sul suo territorio, anche se l’atleta è residente altrove. Il modello non esclude la tassazione nello Stato di residenza, lasciando spazio alla doppia imposizione concorrente. La Corte ha sottolineato però che i criteri convenzionali vanno applicati con rigore fattuale: se il corridore italiano si trasferisce temporaneamente all’estero per competizioni, sarà tenuto a pagare (in taluni casi) una ritenuta nel luogo della gara, ma dovrà comunque dichiarare l’intero compenso in Italia, ottenendo un credito per la tassa estera versata .

Strumenti di deflazione. Le convenzioni bilaterali e i regimi nazionali possono attenuare la doppia imposizione. Ad esempio, se un ciclista italiano riceve redditi da fonte estera soggetti a tassazione locale, la convenzione può prevedere un meccanismo (metodo ordinario o con esenzione) per evitare di pagare due volte. Di recente interesse sono anche i “regimi attrattivi” ai sensi del TUIR: il regime dei lavoratori impatriati (art. 16 del D.Lgs. 147/2015) e il regime dei neo-residenti (art. 24-bis TUIR). Il primo, destinato ad atleti stranieri che portano la residenza in Italia, consente di tassare solo al 50% i redditi da lavoro dipendente prodotti in Italia per 5 anni . Il secondo (per italiani che rientrano) prevede imposte sostitutive (fino al 25%) sui redditi esteri, riducendo la pressione fiscale sul patrimonio estero. Tali misure possono essere valutate in sede di pianificazione fiscale per rendere l’Italia un luogo fiscalmente competitivo per i ciclisti di livello internazionale.

Accertamenti fiscali tipici sui ciclisti

I ciclisti professionisti possono essere soggetti a vari tipi di controlli fiscali, soprattutto quando ci sono elementi sospetti di elusione/ evasione o discrepanze tra stile di vita e redditi dichiarati. Ecco i principali profili di verifica e contestazione:

Accertamento ordinario e analitico: l’Agenzia delle Entrate o la Guardia di Finanza può svolgere un controllo induttivo analitico, verificando contratti, documenti contabili, fatture e ogni scrittura rilevante. In particolare si controlla se tutti i redditi (stipendi, premi, sponsor, ecc.) sono stati correttamente dichiarati. Gli inquirenti possono inviare richieste di documenti sulla composizione del reddito, chiedere accesso agli uffici della società sportiva o del ciclista, ecc.
Accertamento sintetico (redditometro): in passato il redditometro era strumento per stimare il reddito presunto sulla base delle spese sostenute. Nel nuovo contesto normativo, se il fisco rileva spese (acquisto casa, auto costose, consumi di lusso) tali da presupporre redditi più elevati di quelli dichiarati, può attivare un accertamento sintetico. Anche senza contare formalmente sul redditometro “tipo” ora abrogato, gli agenti finanziari possono ricostruire il reddito presunto del ciclista sommando: spese per immobili (mutuo “prima casa”), tasse auto, spese scolastiche dei figli, viaggi, vestiti tecnici e sponsor, attrezzatura, ecc. Se il reddito così ricostruito supera del 20% (o di €5.000) quello dichiarato, possono procedere a rettifica . La difesa consiste nel produrre giustificativi di spesa, crediti d’imposta, redditi esenti, e nel dimostrare la non correlazione di alcune spese con il proprio reddito imponibile (ad es. costi interamente sostenuti dalla squadra).
Accertamento degli agenti o manager: la normativa sportiva italiana attribuisce al club del ciclista l’onere di trattenere il 15% dei compensi pagati agli agenti (commisisoni) come contributo al reddito del corridore . Questa norma (art.51 TUIR co.4-bis, introdotta da L.147/2014) è stata poi abrogata dal 2016 (L.208/2015) , quindi per i contratti attuali non si deve più operare tale presunzione. Chi eseguiva queste trattenute dopo il 2015 rischia contestazioni. In passato, le società sportive (e indirettamente i ciclisti) che non procedevano correttamente alla ritenuta del 15% potevano subire recuperi per omessa trattenuta, con sanzioni. Oggi tale profilo è residuale, ma va verificato per i contratti stipulati prima del 2016.
Accertamento sul trust e sull’esterovestizione: se un ciclista o il suo entourage ha istituito società o trust all’estero per percepire compensi (magari in paradisi fiscali o Stati con tassazione più bassa), l’Agenzia può contestare un’esterovestizione dell’attività. Ad esempio, se un corridore apre un’azienda in Lussemburgo o Malta che riceve tutti i proventi dell’immagine, il Fisco italiano potrebbe ritenere che tale società sia una mera “scatola” priva di sostanza (c.d. cassetta postale) e quindi ricondurre i redditi in Italia. Su questo tema la giurisprudenza più recente è chiara: l’Amministrazione deve dimostrare una costruzione artificiosa priva di efficacia economica reale . Come affermato da Cass. 23707/2025, il domicilio fiscale delle società va determinato sostanzialmente valutando la sede effettiva dell’amministrazione (luogo concreto di direzione) . In assenza di questo, la contestazione di esterovestizione soccombe. Analogo principio è stato applicato in materia di IVA (Cass. 23842/2025): se la società estera possiede “sede effettiva” genuina all’estero, non si configura esterovestizione e l’IVA si applica secondo le regole comunitarie . In sintesi, la difesa sul trust/società estera può far leva sulla concreta effettività della struttura (sede amministrativa, organico, contratti reali) e sulla libertà di stabilimento garantita dalle norme UE, respingendo la tesi dell’accertamento se mancano elementi di puro artificio .
Controlli sui contratti di sponsorizzazione e immagine: Spesso i corridori italiani stringono accordi di sponsorizzazione direttamente con aziende straniere o locali, oppure percepiscono compensi per l’uso di diritti d’immagine tramite intermediari (agenzie, società dedicate). L’Agenzia può indagare se questi contratti rispondono a logica commerciale, verificando la congruità dei corrispettivi. Ad esempio, se il ciclista ha un reddito basso ma riceve sponsorizzazioni gonfiate, il Fisco potrebbe sostenere che quelle somme sono in realtà compensi occulti per attività sportiva o che lo schema è fraudolento. In caso di contestazione, è fondamentale avere contratti scritti, fatture regolari e dimostrare che il valore delle prestazioni corrisponde ai prezzi di mercato. Se si è costituito un trust (anche revocabile) per incanalare i proventi di sponsor, occorre verificare la trasparenza fiscale: in Italia i redditi derivanti da trust sono assoggettati all’IRES in capo al trust opaco o imputati direttamente al beneficiario (trust trasparenti) secondo la normativa italiana. In pratica, l’Amministrazione considererà tassabili i redditi distribuiti, penalizzando eventuali sottrazioni di base imponibile.
Redditometri e stili di vita. È prassi comune degli investigatori fiscali controllare se lo stile di vita (spese, patrimonio immobiliare, auto di lusso) è coerente col reddito dichiarato. Ad esempio, se un ciclista dichiara 30.000 € annui ma utilizza auto sportive da 100.000 € e vive in una villa, i finanzieri porranno forte attenzione. In tali casi la difesa consiste nel dimostrare che tali spese non sono personali o che non superano il reddito effettivamente percepito. Ad esempio, l’auto aziendale usata come fringe benefit dal team non comporta tassazione diretta (salvo trattamento particolare del benefit). È utile conservare ogni documento attestante spese e redditi esteri, contratti societari, investimenti, ecc., così da controbilanciare le “presunzioni” del Fisco e dimostrare la proporzionalità dei consumi rispetto al reddito lordo complessivo.

Difesa in sede amministrativa e contenziosa

Per contrastare un accertamento fiscale, il ciclista (o il suo consulente tributarista) ha a disposizione diverse fasi di difesa:

Reclamo amministrativo (art. 37, D.Lgs. 218/1997). Dopo la notifica di avviso di accertamento, si può presentare un reclamo dinnanzi all’Ufficio territoriale dell’Agenzia. Il reclamo deve essere motivato e corredato da documentazione (contratti, certificati di residenza, prove di spese, ecc.) che confutino le imputazioni. È l’occasione per spiegare le ragioni giuridiche e fattuali (ad es. residenza, convenzioni, pagamenti esteri, ecc.) e sollevare eventuali vizi formali dell’atto. In questa fase è essenziale articolare una strategia coerente con la normativa e con la giurisprudenza più recente (ad es. evidenziare la sentenza Cass. 18874/2025 per ribadire la residenza in Italia , oppure citare i principi di esterovestizione della Cass. 23707/2025 per negare artificiosità ).
Conciliazione/Accordo bonario. Se il reclamo non viene accettato, o contestualmente, è possibile aderire a procedure di “accertamento con adesione” o transazione fiscale proposte dall’Agenzia, cercando di ridurre sanzioni e interessi. Tale opportunità può essere valutata quando la posizione non è del tutto difendibile o per evitare tempi lunghi di contenzioso. Anche in questo ambito, la documentazione fornita e la volontà di cooperare possono ottenere notevoli sconti sulle sanzioni (riduzione fino al 90% se l’imposta è pagata entro i termini), consentendo di chiudere la vertenza con costi contenuti.
Ricorso in commissione tributaria. Se il reclamo non ha esito soddisfacente, si apre il contenzioso tributario. Il corridore deve agire dinnanzi alle Commissioni tributarie (I e II grado) per impugnare l’avviso di accertamento o la cartella esattoriale ricevuta. In questa sede formale, la difesa deve essere articolata in modo completo: argomentazioni giuridiche precise (inquadramento contrattuale, applicazione di convenzioni, errata qualificazione di redditi, mancato superamento delle soglie sanzionabili, ecc.) e prova documentale rigorosa (bilanci, contratti, perizie, testimonianze). Ad esempio, se la contestazione riguarda la residenza, andranno prodotti certificati anagrafici, estratti conto, certificati scolastici dei figli, prove di partecipazione ad attività locali, ecc. La Cassazione stessa ha evidenziato che «non basta affermare di gareggiare all’estero o di essere pagato da una società estera; occorre dimostrare dove si è fiscalmente residenti» . La strategia difensiva dovrà conformarsi ai principi di diritto enunciati dalla giurisprudenza più autorevole: per esempio, sostenere che la sede effettiva di una società estera (eventualmente interposta) si identifica con la vera “sede dell’amministrazione” (Cass. 23707/2025) , o che le convenzioni bilaterali non attribuiscono automaticamente l’imponibilità all’altro Paese in assenza delle condizioni tassative di residenza o permanenza richieste. In questa fase è cruciale coinvolgere periti e consulenti tributari esperti di diritto sportivo e internazionale, in modo da svolgere una difesa tecnica di alto livello.
Ricorso in Cassazione. Qualora sia necessario un ulteriore grado di giudizio, il contribuente può proporre ricorso per Cassazione, ma solo su questioni di diritto (non di fatto). I motivi di ricorso potrebbero riguardare, ad esempio, la violazione di norme convenzionali, errori di interpretazione giurisprudenziale, o vizi di motivazione nel giudizio di merito. È un’istanza molto tecnica: richiede la stesura di un atto con motivi specifici e solitamente è affidata a specialisti del contenzioso tributario presso la Corte Suprema. La recente ordinanza citata è un esempio di come la Cassazione valuta positivamente l’argomentazione basata sui fatti concreti (baricentro degli interessi vitali) e rigetta il ricorso in ragione di motivazione adeguata dei giudici di merito.

Profili penal-tributari

Il corridore professionista deve prestare attenzione anche alle possibili conseguenze penali connesse alle violazioni tributarie. In particolare:

Omessa dichiarazione (art. 5 D.Lgs. 74/2000). Se il ciclista non dichiara redditi rilevanti (come compensi esteri o premi non contabilizzati), superando le soglie penalmente rilevanti (attualmente circa 50.000 € di imposta evasa), può configurarsi il reato di omessa dichiarazione, punito con la reclusione. Anche dichiarazioni incomplete o infedeli possono sfociare in reati (art. 4 D.Lgs. 74/2000). La difesa penale segue le norme del procedimento tributarista, ma richiede maggiore severità: il ciclista dovrà dimostrare la non volontarietà della violazione, ad esempio portando prove che imputano l’errore ad un consulente o giustificano omissioni trascurabili.
Falsità e documentazione falsa. Se viene accertato che il corridore (o la società) ha utilizzato documenti falsi (fatture gonfiate per centri di allenamento, spese inesistenti, contratti fasulli con sponsor, etc.) per abbattere la base imponibile, possono scattare reati fiscali (art. 2 e 8 D.Lgs. 74/2000) e penali (ad es. falsità ideologica commessa dal privato). In tali ipotesi, è fondamentale esibire ogni copia autenticata dei contratti reali e dei documenti contabili, in modo da confutare l’accusa di frode e dimostrare la veridicità delle operazioni.
Sanzioni penali correlate. L’omessa dichiarazione o la fatture false possono essere contestate anche come reati tributari dal Pubblico Ministero. Se chi aveva l’obbligo di trattenere (ad es. la società sportiva sui compensi agli agenti) omette una parte di ritenuta, può intervenire anche il reato di indebita compensazione o sottrazione al pagamento di imposte da parte di terzi. Inoltre, in casi estremi di estesa evasione, possono prospettarsi reati aggravati (ad esempio, associazione a delinquere per evadere imposte con società fittizie). La difesa in sede penale richiederà un lavoro congiunto tra tributarista e penalista, con ulteriore documentazione (consulenze tecniche, deposizioni, esame dei testimoni) per annullare il fumus di reato.
Cooperazione e ravvedimento. Dal punto di vista pratico, un comportamento proattivo del ciclista può attenuare le conseguenze penali. Se, ad esempio, in sede di indagine fiscale emergono omissioni, il corridore può usare gli strumenti del ravvedimento operoso (ai sensi dell’art. 13 D.Lgs. 472/1997) per sanare volontariamente l’omissione pagando le imposte dovute con ridotte sanzioni prima che scattino contestazioni formali. Collaborare con gli organi investigativi fornendo dati utili può inoltre portare a riduzioni o archiviazioni dei reati, specie se dimostrata la buona fede e un’interpretazione non maliziosa della posizione fiscale.

Domande frequenti (Q&A)

Q: Cosa succede se gareggio all’estero ma la mia famiglia è in Italia?
A: In base alle ultime pronunce (es. Cass. 18874/2025), l’Italia ha la prelazione fiscale: la residenza familiare e gli interessi vitali prevalenti in Italia comportano la tassazione italiana di tutti i compensi, anche quelli percepiti da società estere . Per pagare meno tasse all’estero bisogna fornire prove rigorose (bollette, certificati di residenza, contratti di lavoro svolto all’estero, ecc.) che dimostrino la residenza fiscale all’estero .
Q: Come mi devo comportare con i contratti di sponsorizzazione firmati con aziende straniere?
A: Bisogna inquadrarli correttamente nel reddito di impresa o di lavoro autonomo. Il ciclista (o la sua società) deve emettere regolare fattura estera (o ricevuta) e dichiarare tale compenso in Italia. Se la sponsorizzazione rientra in attività sportiva, potrebbe applicarsi anche una ritenuta italiana. È fondamentale conservare copia del contratto con dettagli sulle prestazioni fornite (esibizioni, pubblicità, merchandising), dimostrando che si tratta di reddito regolare e non di camuffamento di redditi sportivi. In sede di accertamento, eventuali dubbi si risolvono esaminando il contenuto del contratto e l’effettiva esecuzione delle prestazioni promesse.
Q: Il fisco sostiene che ho una società estera “fittizia”. Come mi difendo dall’esterovestizione?
A: Occorre dimostrare la sostanza economica della società estera: dove ha la sede effettiva, chi la amministra, quali attività svolge concretamente. Secondo Cass. 23707/2025, la “sede dell’amministrazione” coincide con la sede effettiva, ossia dove vengono prese le decisioni gestionali . Basta dunque produrre documenti che attestano l’attività reale all’estero (libri contabili, riunioni del CdA all’estero, contratti di lavoro con dipendenti locali, ecc.). Se non è un mero artificio, non può esserci esterovestizione, come ribadito anche in materia di IVA (Cass. 23842/2025) . È importante mettere in luce la possibilità (legittima) di localizzare l’azienda in un altro paese sulla base della libertà di stabilimento europea, senza alcun intento elusivo di per sé.
Q: Sono stato notificato di un avviso di accertamento. Quali sono i miei passi successivi?
A: In primo luogo, leggere con attenzione le contestazioni (che possono riguardare imposte non versate, omissioni, maggiori imponibili, ecc.). Subito dopo è opportuno rivolgersi a un esperto tributarista per preparare il reclamo entro 60 giorni dalla notifica, allegando tutta la documentazione probatoria. Se il reclamo non basta, si può valutare di pagare in forma diluita (acquiescenza) oppure preparare ricorso (con apposizione di motivi giuridici e prove). Anche in fase di trattativa si può cercare un accordo con l’Agenzia (adesione all’accertamento) per limitare sanzioni. Durante tutto il procedimento è essenziale conservare ogni e-mail, fattura e contratto che dimostri la propria versione dei fatti: ad esempio, le email scambiate con il team estero o i report di presenza alle competizioni.
Q: Ci sono interventi normativi o trattamenti preferenziali per gli atleti?
A: Oltre alle agevolazioni citate per gli sportivi stranieri (lavoratori impatriati), in passato sono state introdotte deduzioni specifiche (es. le agevolazioni fiscali per gli ingaggi militari, eventuali crediti d’imposta per investimenti nello sport, deducibilità di alcuni bonus). Tuttavia, non esistono più regimi particolari di tassazione agevolata per i premi in gara (già rimossi con la riforma fiscale) e non ci sono sostanziali differenze con altri professionisti: i ciclisti pagano l’IRPEF come tutti. Va ricordato infine che la gestione previdenziale (Fondo Sportivi) è a parte, ma non incide sulla tassazione diretta.

Tabelle riepilogative e simulazioni

Tabella: Fasi procedurali per la difesa

Fase	Quando	Strumenti disponibili	Obiettivo difensivo
Reclamo amministrativo	dopo avviso di accertamento	Lettera di reclamo motivata con prove	Annullare o limitare le pretese fisco, dimostrare errori
Accertamento con adesione	durante controllo	Contrattazione con l’Agenzia	Pagare l’imposta dovuta con sanzioni ridotte
Ricorso in CTP di 1° grado	entro 60 gg dalla notifica (se non risolto con reclamo)	Atto di appello con motivi di fatto e diritto	Ottenere annullamento totale/parziale della pretesa
Ricorso in CTP di 2° grado	se vinto/rirespinto in 1° grado	Ulteriore motivazione o conferma	Ribaltare la decisione, uniformare giurisprudenza regionale
Ricorso per Cassazione (trib.)	su motivi di diritto (entro 60 gg sentenza 2° grado)	Atto altamente tecnico di diritto	Ottenere pronuncia di legittimità, principio vincolante
Ravvedimento operoso (fiscale)	prima di accertamento o entro termini di legge	Pagamento di imposte + sanzioni minime + interessi	Far cessare violazione sanando la posizione fiscale

Simulazione pratica

Caso 1 – Ciclista italiano residente a Milano ha corrido in parte per una squadra lussemburghese nel 2024, guadagnando 200.000 € (stipendio) più 50.000 € di premi esteri. Nel 2025 il Fisco effettua accertamento: considera il contratto lussemburghese come lavoro autonomo estero non dichiarato e pretende l’IRPEF italiana sull’intero importo, più sanzioni. Difesa: produrre contratto di lavoro sportivo, certificati di residenza familiare in Italia, estratti conto bancari (showing family expenditures) e convenzione Italia-Lussemburgo per richiedere credito d’imposta sulle tasse estere. Si evidenzia Cass. 18874/2025 per confermare la tassazione in Italia dei redditi proprio perché la famiglia vive a Milano .
Caso 2 – Ciclista italiano con “Airline Racing Team”, società estera fittizia. Il Team è formalmente domiciliato in Irlanda, ma tutte le riunioni si svolgono a Roma, e i contratti sono redatti da agenti italiani. Il fisco contesta l’esterovestizione. Difesa: dimostrare che la società irlandese ha veri dipendenti e direttivo in Irlanda (con documenti del Registro Imprese irlandese) e organizza eventi locali, quindi non è un mero travestimento. Si porta in giudizio Cass. 23707/2025 per mostrare che la residenza fiscale va valutata sulla “sede effettiva” . In questo caso, se la CTP di merito accerta la sostanza, l’addebito viene annullato in base ai principi più recenti .
Caso 3 – Offerta di sponsorizzazione dubitosa. A un corridore viene proposto un contratto di sponsorizzazione da parte di una Srl extraterritoriale, con compenso sproporzionato. Il cliente sottoscrive, ma poi si pente. Il fisco indaga: sospetta che quei soldi siano pagamenti supplementari per l’attività sportiva. Difesa: dimostrare con perizia di mercato che il corrispettivo è coerente con gli standard del settore, produrre prove dell’effettiva prestazione promozionale (report giornalistici, foto, partecipazioni ad eventi), e che la Srl estera ha una effettiva attività commerciale. Se il fisco insiste, potrebbe contestare una distribuzione mascherata di reddito; allora occorrerà far emergere la causa “economica” (benefit per lo sponsor) oltre ogni ragionevole dubbio. Anche in questo caso, la solida documentazione contrattuale e uno studio di comparazione di simili accordi darà forza alla difesa.

Conclusioni

I ciclisti professionisti italiani, come qualsiasi contribuente, devono affrontare la complessità del diritto tributario; tuttavia, la loro natura internazionale e la pluralità di fonti di reddito aggiungono elementi di attenzione. Per difendersi efficacemente dagli accertamenti fiscali è fondamentale: 1) conoscere a fondo la normativa sportiva e fiscale applicabile (Legge 91/81, D.Lgs. 36/21, TUIR, convenzioni internazionali), 2) mantenere documentazione precisa di ogni contratto e pagamento (nazionali e internazionali), 3) valutare proattivamente gli strumenti di pianificazione (come i regimi agevolativi) e 4) impostare una difesa coordinata con professionisti esperti in diritto tributario-sportivo. Le ultime pronunce di Cassazione forniscono linee guida chiare: si conferma la centralità dei fatti sostanziali (residenza, centro degli interessi vitali, effettività delle imprese estere) su cui far leva in giudizio . In ogni caso, agire tempestivamente nella fase amministrativa può consentire di prevenire escalation di sanzioni e contenziosi penali. Infine, una strategia difensiva vincente richiede sempre un approccio integrato – amministrativo e, se necessario, contenzioso tributario – mantenendosi aggiornati sulla più recente giurisprudenza e sui mutamenti normativi.

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👉 Prima regola: dimostra la trasparenza dei compensi percepiti (squadre, sponsor, premi gara) e la corretta dichiarazione di redditi esteri e italiani.

⚖️ Quando scattano le contestazioni

Compensi da contratti con squadre sportive non dichiarati correttamente;
Premi gara, rimborsi spese e indennità trattati come esenti ma riqualificati come redditi imponibili;
Sponsorizzazioni e diritti d’immagine non documentati;
Redditi percepiti all’estero e non riportati in dichiarazione in Italia;
Differenze tra movimenti bancari e redditi dichiarati.

📌 Conseguenze della contestazione

Recupero delle imposte su compensi non dichiarati o riqualificati;
Sanzioni per dichiarazione infedele fino al 90% delle somme accertate;
Interessi di mora sulle imposte non versate;
Rischio di contestazioni contributive INPS;
Possibili procedimenti penali per evasione fiscale rilevante.

🔍 Cosa verificare per difendersi

Tutti i compensi percepiti da squadre, sponsor e premi sono stati fatturati o dichiarati?
I redditi esteri erano imponibili in Italia o già tassati nel Paese di produzione?
Gli accrediti contestati erano veri compensi o rimborsi spese documentati?
Esiste un corretto inquadramento dei contratti di sponsorizzazione e immagine?
L’accertamento si basa su prove oggettive (contratti, bonifici) o su presunzioni?

🧾 Documenti utili alla difesa

Contratti con squadre, sponsor e procuratori;
Certificazioni estere di redditi e imposte già pagate;
Estratti conto bancari e movimenti finanziari;
Fatture e ricevute relative a sponsorizzazioni e diritti d’immagine;
Dichiarazioni fiscali degli anni contestati.

🛠️ Strategie di difesa

Dimostrare la corretta dichiarazione dei redditi e la tracciabilità dei compensi;
Contestare la riqualificazione di rimborsi e indennità come redditi imponibili;
Fare valere le convenzioni contro le doppie imposizioni per i compensi esteri;
Evidenziare la buona fede in caso di errori di inquadramento contrattuale;
Richiedere annullamento in autotutela se la documentazione era già agli atti;
Presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 60 giorni;
Attivare difesa penale mirata in caso di accuse di evasione fiscale significativa.

🛡️ Come può aiutarti l’Avv. Giuseppe Monardo

📂 Analizza i contratti e i compensi percepiti dal ciclista;
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⚖️ Ti assiste nei procedimenti davanti alla Corte di Giustizia Tributaria e, se necessario, in sede penale;
🔁 Suggerisce strategie preventive per una gestione fiscale sicura dei redditi sportivi.

🎓 Le qualifiche dell’Avv. Giuseppe Monardo

✔️ Avvocato esperto in diritto tributario e sportivo;
✔️ Specializzato in difesa contro contestazioni fiscali a sportivi professionisti;
✔️ Gestore della crisi iscritto presso il Ministero della Giustizia.

Conclusione

Gli accertamenti fiscali ai ciclisti professionisti non sempre sono fondati: spesso derivano da errori di inquadramento contrattuale, redditi esteri mal interpretati o presunzioni basate su movimenti bancari.
Con una difesa mirata puoi dimostrare la regolarità fiscale dei compensi, ridurre drasticamente sanzioni e interessi ed evitare conseguenze penali.

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Consulenza digitale: si svolge esclusivamente tramite contatti telefonici e successiva comunicazione digitale via e-mail o posta elettronica certificata. La prima valutazione, interamente digitale (telefonica), è gratuita, ha una durata di circa 15 minuti e viene effettuata entro un massimo di 72 ore. Consulenze di durata superiore sono a pagamento, calcolate in base alla tariffa oraria di categoria.
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