Agenzia Delle Entrate Rileva Incongruenze Tra Redditi E Contributi Previdenziali: Come Difendersi

Da Giuseppe Monardo
Settembre 19, 2025
05:29

Hai ricevuto una contestazione dall’Agenzia delle Entrate perché sono state rilevate incongruenze tra i redditi dichiarati e i contributi previdenziali versati? In questi casi, l’Ufficio presume che vi siano redditi occultati o errori dichiarativi che hanno comportato un versamento contributivo inferiore al dovuto. La conseguenza è il recupero delle imposte e dei contributi, con sanzioni e interessi. Tuttavia, non sempre la contestazione è fondata: è possibile difendersi dimostrando la correttezza dei dati o regolarizzando eventuali irregolarità formali.

Quando l’Agenzia delle Entrate contesta incongruenze tra redditi e contributi
– Se i redditi dichiarati non coincidono con quelli comunicati agli enti previdenziali (INPS, casse professionali)
– Se i contributi versati risultano inferiori a quanto previsto in base ai redditi dichiarati
– Se vi sono errori materiali o di trasmissione nei flussi telematici (CU, Uniemens, dichiarazioni fiscali)
– Se l’Ufficio presume che vi siano state omissioni contributive collegate a redditi non dichiarati
– Se emergono scostamenti significativi rispetto alle medie di settore

Conseguenze della contestazione
– Recupero delle imposte sui redditi non dichiarati
– Richiesta di versamento dei contributi previdenziali non corrisposti
– Applicazione di sanzioni per dichiarazione infedele e omesso versamento
– Interessi di mora sulle somme accertate
– Maggior rischio di controlli futuri su redditi e posizione previdenziale

Come difendersi dalla contestazione
– Verificare la corrispondenza tra dichiarazioni fiscali e previdenziali con estratti conti contributivi e CU
– Produrre documentazione che giustifichi eventuali differenze (es. redditi esenti o non imponibili ai fini contributivi)
– Correggere errori materiali con dichiarazioni integrative o istanze di rettifica agli enti competenti
– Contestare presunzioni non supportate da prove concrete da parte dell’Agenzia
– Presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria per ottenere l’annullamento della contestazione

Il ruolo dell’avvocato nella difesa
– Analizzare i dati fiscali e previdenziali contestati
– Verificare la legittimità della contestazione e i termini di prescrizione e decadenza
– Redigere un ricorso basato su prove documentali e vizi dell’accertamento
– Difendere il contribuente davanti ai giudici tributari e previdenziali, se necessario
– Tutelare il patrimonio e i diritti previdenziali da richieste indebite e sproporzionate

Cosa puoi ottenere con una difesa efficace
– L’annullamento totale o parziale della contestazione
– L’eliminazione o riduzione di sanzioni e interessi non dovuti
– Il riconoscimento della corretta posizione contributiva e fiscale
– La sospensione delle richieste di pagamento già avviate
– La certezza di pagare solo quanto realmente previsto dalla legge

⚠️ Attenzione: le incongruenze tra redditi e contributi sono rilevate in automatico dai controlli incrociati. È importante intervenire tempestivamente per correggere errori e presentare una difesa documentata.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in diritto tributario e previdenziale – spiega come difendersi in caso di contestazioni per incongruenze tra redditi e contributi previdenziali e come tutelare i tuoi diritti.

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Introduzione

Ricevere una comunicazione dall’Agenzia delle Entrate che segnala incongruenze tra i redditi dichiarati e i contributi previdenziali versati può generare comprensibile preoccupazione. Il Fisco italiano dispone oggi di strumenti avanzati di controllo incrociato dei dati: confronta le dichiarazioni dei contribuenti con le informazioni fornite da terzi (banche, datori di lavoro, enti previdenziali, ecc.) . Se emergono difformità – ad esempio redditi non dichiarati a fronte di contributi INPS versati, o viceversa – l’Amministrazione finanziaria può attivare verifiche e contestazioni. Dal punto di vista del contribuente (in questo contesto, del debitore sottoposto ad accertamento) è fondamentale conoscere i propri diritti e le strategie di difesa per evitare di subire sanzioni o richieste indebite.

Questa guida – aggiornata ad agosto 2025 – offre un’analisi approfondita della normativa italiana in materia fiscale e previdenziale, con un taglio avanzato ma dal linguaggio chiaro e divulgativo. Ci rivolgiamo sia a professionisti legali (avvocati tributaristi, consulenti del lavoro) sia a privati cittadini e imprenditori che vogliano capire come difendersi efficacemente. Il punto di vista adottato è quello del contribuente-datore di lavoro o lavoratore autonomo che vede contestati importi fiscali e contributivi maggiori, così da esaminare quali tutele sono previste in sede sia stragiudiziale che giudiziale.

Faremo continuo riferimento a fonti normative vigenti (leggi, decreti, Statuto del Contribuente) e alle più recenti pronunce giurisprudenziali in materia tributaria e previdenziale, per supportare ogni indicazione con le fonti più autorevoli. Troverete inoltre tabelle riepilogative dei punti chiave – come le scadenze, le sanzioni e i rimedi impugnatori – e una sezione finale di Domande e Risposte frequenti per chiarire i dubbi pratici. L’obiettivo è fornire una panoramica completa (ben oltre 10.000 parole) su “Agenzia delle Entrate rileva incongruenze tra redditi e contributi previdenziali: come difendersi”, aggiornata alle novità normative e giurisprudenziali fino al 2025.

Controlli fiscali e incrocio dei dati contributivi: il quadro generale

Il sistema fiscale italiano prevede diversi livelli di controllo sulle dichiarazioni dei redditi, da quelli automatizzati su larga scala fino agli accertamenti sostanziali mirati. Le incongruenze tra redditi e contributi previdenziali rientrano tra gli elementi che possono far scattare l’attenzione del Fisco. Ad esempio, l’Agenzia delle Entrate può rilevare che un contribuente:

Ha versato contributi previdenziali (all’INPS o a una Cassa professionale) per un determinato importo, ma non ha dichiarato un reddito corrispondente su cui tali contributi si basano. Ciò suggerisce redditi “in nero” o non dichiarati.
Oppure, al contrario, ha dichiarato redditi ma risulta che non sono stati versati i relativi contributi obbligatori (come quelli dovuti alle Gestioni speciali INPS o alla Gestione Separata). Questo indica potenziale evasione contributiva.

Grazie allo scambio di informazioni tra enti, queste difformità emergono facilmente: l’Agenzia delle Entrate confronta i dati delle dichiarazioni con quelli presenti nelle banche dati esterne, incluse quelle degli enti previdenziali . In particolare:

I datori di lavoro comunicano tramite le Certificazioni Uniche (CU) i redditi di lavoro dipendente corrisposti e i contributi INPS trattenuti; se tali redditi non compaiono nella dichiarazione del percipiente, scatta l’anomalia.
I committenti di lavoro autonomo segnalano nelle CU gli importi corrisposti a professionisti e collaboratori occasionali, inclusi i contributi versati (ad es. Gestione Separata); anche qui, un reddito indicato nella CU ma non dichiarato dal percettore genera un alert.
Le Casse di previdenza professionali (es. Cassa Forense per avvocati, Inarcassa per ingegneri, etc.) ricevono annualmente dai loro iscritti dichiarazioni reddituali e spesso incrociano questi dati con l’Agenzia delle Entrate. Se un professionista dichiara al fisco più di quanto dichiara alla propria Cassa (o viceversa), la discrepanza viene alla luce .

In pratica, quindi, il Fisco incrocia redditi e contributi per individuare possibili evasioni sia fiscali sia contributive. Uno scenario tipico è quello del lavoratore autonomo: se apre partita IVA ed è iscritto a una gestione INPS (artigiani, commercianti o Gestione Separata) e poi omette di dichiarare i compensi, l’Agenzia può comunque venire a conoscenza dell’attività tramite i versamenti contributivi (propri o di controparti) o altre segnalazioni, e far partire un accertamento . Viceversa, se dichiara un reddito ma “dimentica” di versare i contributi dovuti (ad esempio non compilando l’apposito quadro contributivo in dichiarazione), l’INPS – informata dall’Agenzia – emetterà un avviso per contributi omessi .

Cosa succede quando viene riscontrata un’incongruenza? L’iter normalmente procede per gradi: inizialmente il Fisco può inviare una comunicazione di anomalia o di irregolarità (es. una lettera di compliance o un avviso “bonario”), invitando il contribuente a verificare e regolarizzare la situazione. Se il contribuente non fornisce chiarimenti convincenti o non rettifica la dichiarazione, si può passare a un vero e proprio avviso di accertamento (in ambito fiscale) con contestuale segnalazione all’INPS per il recupero dei contributi. L’INPS, a sua volta, potrà notificare un avviso di addebito per i contributi non versati, atto che costituisce titolo esecutivo immediatamente riscossibile. Si configura così il cosiddetto “doppio binario” Fisco–Previdenza: due procedimenti paralleli, ma strettamente connessi, che il contribuente dovrà saper gestire.

Di seguito analizziamo in dettaglio tutte queste fasi: dalle comunicazioni iniziali agli accertamenti sostanziali, fino ai rimedi difensivi in sede amministrativa e giudiziale. Cominciamo dai controlli preliminari e dagli strumenti di regolarizzazione spontanea, per poi passare all’accertamento vero e proprio e alla difesa tecnica sul doppio fronte fiscale e contributivo.

Comunicazioni di irregolarità e lettere di compliance: prevenire l’accertamento

Quando l’Agenzia delle Entrate rileva una irregolarità formale o un’incongruenza (ad esempio un reddito segnalato da terzi ma non dichiarato, oppure versamenti F24 che non trovano riscontro nella dichiarazione), il primo passo è spesso l’invio di una “comunicazione di irregolarità” o di una lettera di compliance. Si tratta di strumenti di dialogo preventivo che permettono al contribuente di correggere errori o omissioni prima che scatti un accertamento formale.

Comunicazione di irregolarità (avviso bonario): è emessa a seguito dei controlli automatizzati ex art. 36-bis DPR 600/1973. Elenca le differenze riscontrate (ad es. un’imposta dovuta in più per redditi non dichiarati) e invita a pagare entro 30 giorni con sanzioni ridotte a 1/3 . Nel nostro contesto, potrebbe riguardare, ad esempio, differenze tra i dati dichiarati e quelli comunicati dall’INPS: se un sostituto d’imposta ha comunicato un reddito e relativi contributi e il contribuente non li ha dichiarati, la liquidazione automatica calcola l’imposta mancante e la indica nell’avviso bonario. Pagando entro 30 giorni, si beneficia della sanzione ridotta (10% invece del 30% per imposta omessa). Se invece si ritiene l’avviso errato, è possibile segnalarlo all’ufficio (di persona o tramite il servizio telematico Civis) fornendo i documenti giustificativi.
Lettera di compliance: è un semplice invito “amichevole” a verificare la propria posizione. Spesso viene inviata via PEC o posta ordinaria quando l’Agenzia dispone di elementi che indicano possibili redditi non dichiarati, senza però procedere (ancora) a una liquidazione d’imposta. Ad esempio, nel 2025 l’Agenzia ha inviato migliaia di lettere per segnalare “redditi 2021 non dichiarati” basandosi su banche dati esterne (pagamenti ricevuti, contributi versati, ecc.) . Nella lettera vengono elencati i dati anomali (es. “risultano contributi INPS versati per €X a fronte di reddito dichiarato €0”) e si invita il contribuente a provvedere a correggere la situazione. Importante: la lettera di compliance non è un atto impositivo e non comporta sanzioni immediate; offre però l’opportunità di un ravvedimento operoso “guidato”. Spesso l’Agenzia indica direttamente che, se si presenta una dichiarazione integrativa entro una certa data, si potrà beneficiare delle sanzioni ridotte del ravvedimento . Ignorare la lettera, invece, espone al rischio che si passi a un accertamento formale .

Cosa fare in questa fase? Dal punto di vista difensivo, conviene adottare un atteggiamento proattivo e collaborativo:

Verificare i dati segnalati: confrontare la propria dichiarazione con le risultanze indicate dall’Agenzia. Potrebbe trattarsi di redditi effettivamente dimenticati (es. una prestazione occasionale con contributi Gestione Separata pagati dal committente, sfuggita al contribuente) oppure di errori (ad es. contributi accreditati per errore sul codice fiscale sbagliato).
Documentare la correttezza: se ritenete che la vostra dichiarazione fosse corretta, raccogliete le evidenze. Ad esempio, se l’anomalia riguarda contributi versati all’INPS, potrebbe esserci stato un versamento per copertura volontaria o per un’attività non imponibile fiscalmente (come contributi versati su somme esenti). Occorre dimostrarlo con ricevute e spiegazioni all’ufficio.
Regolarizzare con ravvedimento operoso: se invece la segnalazione ha colto nel segno (c’è un reddito non dichiarato), è quasi sempre preferibile presentare una dichiarazione integrativa e pagare spontaneamente il dovuto con il ravvedimento. Il ravvedimento operoso consente di ridurre drasticamente le sanzioni amministrative. Ad esempio, per un’imposta omessa con dichiarazione già inviata, la sanzione base sarebbe il 90% dell’imposta ; con ravvedimento entro un anno, si riduce a 1/8 del 90%, cioè appena l’11,25%. Un vantaggio notevole, che si perde se si attende l’accertamento d’ufficio.
Interlocuzione con l’ufficio: si può rispondere formalmente alla lettera di compliance (anche via email PEC o tramite il canale “CIVIS” dell’Agenzia) fornendo chiarimenti. In alcuni casi, se l’anomalia è dovuta a un errore materiale (ad es. un codice fiscale indicato male da un sostituto d’imposta), l’Agenzia può prendere atto delle spiegazioni e archiviare la segnalazione.

In sintesi, la fase pre-accertamento è cruciale per evitare il contenzioso. Molte posizioni si possono sanare qui, evitando che la vicenda sfoci in atti ben più onerosi. È bene ricordare che pagare in questa fase non preclude future azioni di rimborso se si scopre un errore: qualora emergesse successivamente che l’importo non era dovuto, si potrà chiederne la restituzione. In ogni caso, rispondere a una lettera di compliance o a un avviso bonario entro i termini è sempre consigliabile, perché consente di usufruire di sconti sulle sanzioni e mostra buona fede (aspetto utile anche in ottica di eventuali sanzioni penali, laddove applicabili).

Focus: Spesso l’Agenzia invia lettere di compliance per “redditi troppo bassi” rispetto a determinate soglie o indici, come il redditometro o gli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità). Nel 2023, ad esempio, molte lettere segnalavano redditi 2021 ritenuti incongruenti rispetto alle spese note. Tra queste spese vi possono essere anche i contributi previdenziali versati: se un contribuente ha pagato contributi elevati (magari perché ha integrato la propria posizione pensionistica) a fronte di un reddito dichiarato esiguo, il Fisco potrebbe invitarlo a spiegare come abbia reperito le risorse. È importante predisporre una risposta chiara, indicando se quei contributi sono stati pagati attingendo a risparmi pregressi, a redditi esenti o ad aiuti familiari, così da fugare il sospetto di “redditi in nero”.

Accertamento fiscale: contestazione dei maggiori redditi (analitico e sintetico)

Se le incongruenze non vengono chiarite o sanate in via bonaria, l’Agenzia delle Entrate può procedere con un avviso di accertamento, ossia l’atto formale con cui contesta un maggior reddito imponibile rispetto a quanto dichiarato. Tale accertamento può essere di tipo analitico (basato su elementi specifici) oppure sintetico (basato su presunzioni di capacità contributiva, come il cosiddetto redditometro). Vediamo le caratteristiche di entrambi in relazione alle discrepanze reddito-contributi.

Accertamento analitico o “parziale” basato su dati certi

Un caso frequente è l’accertamento da fonti esterne: l’Agenzia dispone di informazioni certe su redditi non dichiarati e le utilizza per determinare l’imposta evasa. Ad esempio, se dalle comunicazioni INPS risulta che il contribuente Tizio ha percepito compensi da lavoro autonomo per €50.000 su cui sono stati versati contributi alla Gestione Separata (importo comunicato dai committenti), ma Tizio non li ha mai dichiarati, l’Ufficio può emettere un accertamento d’ufficio ai sensi dell’art. 41 DPR 600/1973 (dichiarazione omessa) oppure un accertamento parziale ex art. 41-bis (se la dichiarazione esiste ma è infedele). In questi atti, l’Agenzia inserisce direttamente il reddito non dichiarato (i €50.000) con le relative imposte, sanzioni e interessi. Il provvedimento è motivato dai riscontri oggettivi (in questo esempio, le CU dei committenti e i dati INPS) che costituiscono prova del reddito percepito.

Le sanzioni in caso di omessa dichiarazione sono particolarmente elevate, a rimarcare la gravità della violazione: la legge prevede una sanzione minima del 120% dell’imposta evasa , con un massimo del 240%. Se invece il contribuente aveva presentato la dichiarazione ma dimenticato quel reddito (dichiarazione infedele), la sanzione va dal 90% al 180% dell’imposta. Tali sanzioni, tuttavia, possono essere ridotte attraverso l’istituto dell’acquiescenza: se il contribuente non impugna l’avviso e paga entro 60 giorni, ha diritto a una riduzione a 1/3 della sanzione . Ad esempio, una sanzione del 120% scende al 40%. Ciò va valutato nel caso in cui non vi siano valide ragioni di contestazione dell’accertamento.

Diritti del contribuente durante l’accertamento: va ricordato che, prima di emettere un avviso di accertamento, l’ufficio deve (in molti casi) instaurare un contraddittorio con il contribuente. In materia di imposte sui redditi, il contraddittorio preventivo è obbligatorio per gli accertamenti da redditometro/sintetici e per quelli nei confronti di contribuenti “non grandi” (secondo lo Statuto del Contribuente, art. 12, c.7, se c’è accesso o verifica in loco, ma per controlli a tavolino l’obbligo sussiste principalmente nei casi previsti dalla legge). Nella prassi, se l’Agenzia intende fare un accertamento basato su presunzioni o elementi non immediatamente incontrovertibili, invita il contribuente a fornire spiegazioni. Ad esempio, nel caso di spese e tenore di vita sproporzionati al reddito, deve invitare il contribuente a comparire (questo è tipico del redditometro). Invece, se l’elemento è oggettivo (es. reddito documentato da CU), l’accertamento può scattare senza ulteriori indugi – al contribuente resterà la possibilità di difendersi in sede di impugnazione.

Accertamento sintetico e redditometro: incongruenze tra reddito dichiarato e capacità contributiva

Un discorso a parte meritano gli accertamenti sintetici basati sul redditometro o su altri indici di capacità contributiva. Qui l’attenzione del Fisco si concentra quando vi è una forte differenza tra il reddito dichiarato e le spese/uscite sostenute dal contribuente. Tra queste “uscite” potrebbero figurare anche i contributi previdenziali versati. Ad esempio, un contribuente che dichiara €10.000 di reddito annuo ma risulta aver pagato €8.000 di contributi volontari per la pensione, oltre magari a spese ingenti per mutuo o auto, presenta un profilo anomalo: come può permettersi tali esborsi con un reddito così basso? L’ufficio potrebbe presumere l’esistenza di redditi non dichiarati a copertura di quelle spese.

Il meccanismo dell’accertamento sintetico è disciplinato dall’art. 38 del DPR 600/1973. Esso consente di rideterminare il reddito complessivo del contribuente in base alle spese di qualsiasi genere sostenute nel corso dell’anno (e, in parte, nei 4 anni precedenti per investimenti patrimoniali), salvo prova contraria. Storicamente, il redditometro funzionava individuando alcune voci di spesa “indice” (abitazioni, auto, polizze, contributi colf, ecc.) e attribuendo al contribuente un reddito “sintetico” coerente con il possesso di quei beni. Dal 2015 era richiesta una differenza di almeno il 20% tra reddito presunto e dichiarato per procedere con l’accertamento.

Novità 2024: Recentemente la normativa è stata riformata per rendere l’accertamento sintetico più mirato ai casi di evasione significativa. Il D.Lgs. 5 agosto 2024 n. 108 ha modificato l’art. 38 DPR 600/1973 introducendo un doppio criterio : oltre al consueto scostamento del 20%, è necessario che il reddito complessivo accertabile ecceda di almeno 10 volte l’ammontare dell’assegno sociale annuo. Considerando che l’assegno sociale è attorno ai €7.000, significa che l’accertamento sintetico può essere effettuato solo se il reddito presunto supera circa €70.000 annui. In altre parole, chi dichiara poco e spende molto ma comunque sotto quella soglia, non sarà attaccabile col redditometro secondo le nuove regole – una sorta di “franchigia” per evitare di colpire contribuenti di fascia medio-bassa . Questa modifica è stata introdotta anche in risposta a critiche di eccessiva invasività del vecchio redditometro, orientando i controlli sui casi più rilevanti.

In parallelo, sempre la riforma 2024 ha ampliato le possibili prove contrarie a disposizione del contribuente . Già la normativa previgente prevedeva che il contribuente potesse giustificare le spese contestate dimostrando che sono state sostenute con redditi esenti o già tassati alla fonte (come somme donate, vincite, redditi esteri tassati, utilizzo di risparmi accumulati in anni precedenti). Ora la legge ha esplicitamente chiarito e ampliato queste categorie, riconoscendo – ad esempio – che rientrano nei redditi non imponibili utilizzabili a copertura delle spese anche somme provenienti dal nucleo familiare. Ciò recepisce l’orientamento della giurisprudenza: la Cassazione infatti ha più volte affermato che la prova contraria nel redditometro deve considerare la complessiva posizione finanziaria familiare, includendo il contributo economico di conviventi e familiari . In una recente ordinanza (Cass. 31568/2023) la Suprema Corte ha annullato un accertamento sintetico proprio perché l’Amministrazione non aveva tenuto conto dei risparmi pregressi del contribuente e della moglie, i quali avevano finanziato l’acquisto di un immobile contestato . La Corte ha ribadito che il contribuente può fornire qualsiasi mezzo di prova idoneo a dimostrare che le spese sono state sostenute con disponibilità economiche estranee al reddito imponibile, e tali prove non sono “tipizzate” in modo tassativo . Ad esempio, estratti conto che evidenziano prelievi da conto cointestato con il coniuge, o la prova documentale di un regalo in denaro da un familiare, sono elementi che l’Ufficio deve valutare attentamente. Inoltre, se parte della spesa è stata coperta da finanziamenti o mutui, occorre tenerne conto: la Cassazione ha sottolineato che la capacità di spesa va rapportata alle sole rate effettivamente pagate nell’anno, non all’intero capitale ricevuto a prestito .

Procedura e contraddittorio: l’accertamento sintetico impone all’Agenzia di invitare il contribuente a fornire spiegazioni, prima di emettere l’avviso (obbligo di contraddittorio endoprocedimentale, sancito dall’art. 38 e da norme successive). Il contribuente riceve quindi un invito a comparire con l’elenco delle spese o elementi rilevati (ivi compresi eventuali contributi versati ritenuti incoerenti con il reddito). A questo punto, presentare tutte le giustificazioni e prove è fondamentale: se si riesce a dimostrare che quelle spese sono state finanziate da redditi legittimamente non tassati o da patrimonio accumulato, l’ufficio potrebbe archiviare il caso o ridimensionare la pretesa. In caso contrario, emetterà l’avviso di accertamento sintetico indicando il reddito presunto e ricalcolando le imposte.

Esempio pratico: Poniamo che Caio dichiari €15.000 di reddito nel 2023, ma risultino a suo nome: contributi volontari INPS per €5.000, spese per affitto €6.000 e rate auto per €4.000. Totale uscite €15.000, pari al 100% del reddito dichiarato – una situazione di scostamento al limite. Se Caio non fornisce spiegazioni, l’Agenzia potrebbe – verificati altri indicatori – presumere un reddito più elevato (specie se la soglia di €70.000 non fosse applicabile per quell’anno, supponendo il caso prima della riforma o un reddito presunto >70k). Ma Caio in sede di contraddittorio esibisce la prova di aver utilizzato €10.000 di risparmi prelevati dal conto (risparmi provenienti da anni precedenti) per pagare contributi e affitto, e che l’auto è pagata in parte con il contributo della moglie (anch’essa lavoratrice). Queste circostanze dovranno essere considerate: la capacità contributiva di Caio per il 2023, al netto di tali apporti esterni, potrebbe risultare coerente col reddito dichiarato e l’accertamento sintetico andrebbe archiviato. Se invece Caio non risponde o non prova nulla, l’accertamento sintetico risulterà legittimo e sarà poi più difficile difendersi in giudizio dovendo fornire a posteriori quelle stesse prove.

Sanzioni negli accertamenti sintetici: dal punto di vista sanzionatorio, un accertamento sintetico che ridetermina un reddito più alto configura una dichiarazione infedele, con sanzione minima del 90% sull’imposta relativa al maggior reddito. Anche qui sono possibili riduzioni per adesione o acquiescenza, che vedremo oltre.

In conclusione, di fronte a accertamenti sostanziali – analitici o sintetici – basati su incongruenze reddito/contributi, il contribuente deve: 1) partecipare attivamente al contraddittorio, esibendo ogni prova a supporto della propria posizione; 2) valutare gli strumenti deflattivi a disposizione una volta ricevuto l’avviso (adesione, acquiescenza); 3) prepararsi, se necessario, al ricorso in Commissione tributaria (ora Corte di Giustizia Tributaria) per far valere le proprie ragioni.

Il ruolo dell’INPS e il “doppio binario” Fisco–Previdenza

Quando l’Agenzia delle Entrate accerta un maggior reddito imponibile, le conseguenze non si fermano all’ambito fiscale. I redditi non dichiarati, infatti, spesso implicano anche contributi previdenziali non versati. L’ordinamento prevede un coordinamento (sebbene non privo di complessità) tra accertamento tributario e pretese contributive. In pratica, l’Agenzia delle Entrate trasmette all’INPS gli esiti degli accertamenti fiscali riguardanti redditi da lavoro autonomo o d’impresa, affinché l’ente previdenziale possa recuperare i contributi corrispondenti .

Già dal 1997, con il D.Lgs. 462/1997, si è cercato di unificare le procedure di liquidazione e riscossione fiscale e contributiva . Oggi, se un controllo fiscale automatizzato rileva contributi non versati, l’Agenzia può includere nella comunicazione l’importo dei contributi dovuti e trasmettere poi i dati all’INPS per la riscossione . In caso di accertamento vero e proprio, l’INPS di norma attende l’esito (definitivo o concordato) dell’accertamento per calcolare i contributi. Ad esempio, la Circolare INPS n. 140 del 2/8/2016 ha chiarito che dopo la definizione in sede contenziosa o pre-contenziosa di un maggior imponibile fiscale, l’INPS emetterà un avviso di addebito ricalcolando i contributi sulle somme accertate . Sono interessate tipicamente le gestioni Artigiani, Commercianti e Gestione Separata, dove i contributi sono dovuti in percentuale del reddito d’impresa/professione. Analogamente, per i professionisti iscritti alle casse private, l’accertamento fiscale spesso viene segnalato alla Cassa, che agirà per riscuotere i contributi evasi.

Tuttavia, si verifica non di rado uno sfasamento temporale: può accadere che l’INPS emetta il proprio avviso di addebito prima che il contribuente abbia definito o impugnato l’accertamento fiscale. Ad esempio, molti contribuenti si sono trovati nella situazione di ricevere, a distanza di poco tempo, due atti: l’avviso di accertamento dell’Agenzia delle Entrate e, subito dopo, un avviso di addebito INPS che liquida i contributi aggiuntivi basandosi sul maggior reddito contestato . Questo “doppio binario” può sembrare iniquo (il contribuente deve difendersi su due fronti) e in passato la giurisprudenza ha cercato di porvi rimedio, come vedremo tra poco. Intanto, è utile chiarire la natura dell’avviso di addebito INPS:

Dal 2011 l’INPS non utilizza più la cartella esattoriale, ma notifica direttamente un avviso di addebito con valore di titolo esecutivo . Ciò significa che tale avviso, decorsi i termini di pagamento, dà diritto all’Agente della Riscossione di attivare procedure coattive (fermo amministrativo, pignoramenti) senza bisogno di sentenza. Il termine per pagare o ricorrere è indicato nell’atto (generalmente 60 giorni per il pagamento, e 40 giorni per proporre ricorso al giudice del lavoro).
L’avviso dettaglia gli importi di contributi, sanzioni e interessi dovuti , specificando gli anni contestati e la gestione previdenziale di riferimento (artigiani, commercianti o gestione separata, a seconda dei casi). Spesso fa riferimento esplicito all’accertamento dell’Agenzia delle Entrate da cui origina la maggiore base contributiva.

A livello normativo, esistono disposizioni che tentano di coordinare i due procedimenti. In particolare l’art. 24, comma 3, del D.Lgs. 46/1999 stabilisce che “se l’accertamento effettuato dall’ufficio è impugnato davanti all’autorità giudiziaria, l’iscrizione a ruolo [dei contributi] è eseguita in presenza di provvedimento esecutivo del giudice”. Questa formulazione, riferita in origine ai ruoli INPS, è stata interpretata in modo estensivo dalla Cassazione: già nel 2014 la Suprema Corte (Sez. Lavoro) affermò che tale divieto di iscrizione a ruolo si applica anche se l’accertamento impugnato è quello dell’Agenzia delle Entrate (quindi non solo accertamenti INPS) . In altre parole, secondo quella lettura l’INPS non potrebbe procedere a esigere i contributi finché l’accertamento fiscale non sia divenuto definitivo, salvo autorizzazione del giudice .

Su questa scia, alcune pronunce di merito annullarono avvisi di addebito emessi “troppo presto”, ritenendo che costituissero una pretesa illegittima. Ad esempio, Cass. n. 12333/2015 ha confermato che se l’unico elemento a fondamento dell’avviso INPS è un accertamento fiscale non definitivo (impugnato), la pretesa contributiva va respinta . In tal caso l’INPS dovrebbe fornire in giudizio ulteriori prove a sostegno del proprio credito, diverse da quelle dell’accertamento fiscale impugnato – prova praticamente impossibile se si tratta di redditi non dichiarati. Questa posizione mirava a tutelare il contribuente dal dover pagare (o difendersi) due volte su un medesimo presupposto ancora incerto.

Tuttavia, la giurisprudenza successiva non è stata univoca. Un filone più recente, divenuto ormai prevalente, sostiene un approccio diverso: il giudizio tributario e quello previdenziale sono autonomi, per cui l’impugnazione dell’accertamento fiscale non blocca di per sé la riscossione dei contributi . La Cassazione ha chiarito che non esiste un principio generale di “pregiudizialità tributaria” tale da congelare il giudizio sui contributi in attesa del fisco . In una ordinanza del 2025 (Cass. Sez. Lavoro n. 20950/2025) – che richiama orientamenti già espressi nel 2017 e 2020 – la Corte ha affermato che anche se l’iscrizione a ruolo in pendenza di giudizio può essere illegittima, ciò non esime il giudice del lavoro dal valutare nel merito la fondatezza dell’obbligo contributivo . La violazione dell’art. 24 D.Lgs. 46/1999, quindi, non comporta nullità automatica dell’avviso, ma al più un vizio sanabile in giudizio: il giudice dovrà comunque esaminare se quel reddito (accertato dal Fisco) fu davvero prodotto, dando possibilità al contribuente di contestarlo .

In pratica, l’accertamento fiscale non definitivo assume nel giudizio previdenziale un valore di presunzione semplice: si presume che il maggior reddito accertato sia reale ai fini contributivi, fino a prova contraria . Spetta dunque al contribuente fornire al giudice del lavoro elementi per vincere tale presunzione . Non basta eccepire che “ho fatto ricorso in Commissione Tributaria” ; occorre entrare nel merito e dimostrare con prove concrete che il reddito contestato dal Fisco non è mai esistito o è inferiore . Ad esempio, presentare documenti, perizie, testimonianze che smontino la ricostruzione dell’Agenzia o ne ridimensionino l’entità. Se il contribuente riesce a convincere il giudice del lavoro che effettivamente quell’imponibile aggiuntivo è infondato, l’avviso di addebito sarà annullato (indipendentemente dall’esito del giudizio tributario). In caso contrario, l’INPS otterrà conferma del proprio credito contributivo.

Riassumendo sul doppio binario Fisco–INPS: allo stato attuale:

L’INPS può legittimamente notificare l’avviso di addebito basandosi sull’accertamento fiscale, anche se quest’ultimo è impugnato e non definitivo . Ciò in virtù del principio di autonomia dei procedimenti.
Il contribuente deve quindi attivarsi su due fronti: presentare ricorso in Commissione tributaria contro l’accertamento fiscale e, parallelamente, opporre l’avviso INPS davanti al Tribunale (giudice del lavoro) entro 40 giorni. È fondamentale rispettare entrambi i termini: non si può aspettare l’esito del ricorso tributario, altrimenti l’avviso di addebito diverrebbe definitivo e incontestabile nel frattempo .
Nel giudizio sul contributo, l’accertamento fiscale fa fede come presunzione del maggior reddito, ma non è insuperabile: il contribuente può e deve articolare una difesa di merito. In pratica, bisognerà anticipare davanti al giudice del lavoro le medesime argomentazioni (e prove) che si porteranno avanti nel contenzioso tributario, per convincere che il reddito in questione non era dovuto o era minore.
Alcune Corti avevano in passato sposato tesi più favorevoli al contribuente (invalidità dell’avviso se fondato solo su atto non definitivo) . Tuttavia, le pronunce più recenti di legittimità convergono nel ritenere che il giudice del lavoro non possa limitarsi a dichiarare l’illegittimità formale, ma debba decidere nel merito la sussistenza del credito . Dunque, conta sostanzialmente la fondatezza o meno dell’accertamento fiscale, che viene scrutinata anche in sede previdenziale.

Una nota importante: se nel frattempo il contenzioso fiscale si definisce (ad esempio con una sentenza passata in giudicato o con un accordo in adesione) ciò ovviamente avrà effetto anche sul dovuto contributivo. Se l’accertamento fiscale viene annullato integralmente dal giudice tributario, il contribuente ingiustamente colpito dall’avviso INPS potrà far valere tale esito per ottenere l’annullamento/rimborso anche in sede previdenziale (presentando la sentenza definitiva al giudice del lavoro, in via di revocazione se necessario, o chiedendo all’INPS l’annullamento in autotutela). Attenzione però: è rischioso attendere passivamente la fine della lite fiscale senza aver impugnato l’avviso contributivo: se la causa tributaria dura molti anni, l’avviso di addebito potrebbe diventare definitivo e persino essere riscosso coattivamente prima. Occorre dunque sempre opporsi nei termini all’INPS, chiedendo magari una sospensione in via giudiziale dell’esecuzione in attesa dell’esito tributario. Il giudice del lavoro può concederla come misura cautelare, ma non è automatica.

Definizioni agevolate e contributi: un’altra questione spinosa è l’effetto delle sanatorie fiscali (come la definizione agevolata delle liti o l’accertamento con adesione) sulle pretese contributive. Su questo la Cassazione si è espressa chiaramente: la definizione fiscale non vincola l’INPS, a meno che una legge lo preveda espressamente . Ad esempio, se un contribuente aderisce alla definizione agevolata delle controversie tributarie (pagando, poniamo, il 20% delle imposte accertate senza riconoscere il merito), l’INPS potrà comunque pretendere i contributi sull’intero maggiore reddito accertato, non solo sul 20% . Questo perché tali sanatorie sono concepite solo per chiudere il contenzioso tributario, senza accertare definitivamente il reddito. La Cassazione (sent. 23301/2019) ha confermato che la definizione concordata col Fisco ha natura meramente deflattiva e non modifica l’oggetto del rapporto previdenziale . Esiste una distinta disciplina di definizione agevolata in ambito previdenziale (art. 38, c.1, D.L. 98/2011), ma senza un esplicito collegamento normativo non si possono estendere gli effetti dell’una all’altra . In sintesi: se fate pace col Fisco pagando meno imposte, ciò non esonera dal pagare interamente i contributi dovuti sul reddito originariamente contestato. L’unica strada per ridurre anche i contributi sarebbe trovare un analogo strumento di accordo con l’INPS (cosa non prevista se non per alcuni condoni contributivi molto limitati) oppure far valere in giudizio che il reddito reale era inferiore. Su questo punto, la Cassazione ha precisato che l’accertamento fiscale anche se definito “a forfait” conserva pieno valore probatorio nel giudizio contributivo, salvo prova contraria del contribuente . Quindi, l’INPS può basarsi su di esso per suffragare la propria pretesa.

Strategie difensive in sede stragiudiziale (fase amministrativa)

Passiamo ora a delineare come difendersi concretamente, prima di arrivare davanti a un giudice. La difesa stragiudiziale copre tutte le mosse che il contribuente può fare dopo aver ricevuto un atto (comunicazione, avviso) ma prima o in alternativa al ricorso formale.

1. Verifica degli atti e autotutela

Qualsiasi atto – che sia una comunicazione bonaria, un accertamento o un avviso di addebito INPS – va innanzitutto esaminato attentamente. Bisogna verificare:

Chi l’ha emesso (Agenzia Entrate o INPS) e la firma digitale;
L’anno d’imposta e la causale (ad esempio “redditi 2019 non dichiarati ai fini IRPEF” oppure “omesso versamento contributi artigiani 2019”);
Gli importi (imposta, interessi, sanzioni; contributi, sanzioni civili, interessi) e la correttezza dei calcoli;
Le motivazioni: nell’avviso di accertamento fiscale deve essere indicato su quali elementi si basa la pretesa (es. dettaglio dei redditi non dichiarati). Analogamente l’avviso INPS deve indicare l’origine del credito (es. “maggior imponibile accertato dall’Agenzia delle Entrate per l’anno X”) ;
Le istruzioni: termini per pagare, per aderire o per presentare ricorso, autorità competente (Commissione Tributaria per l’avviso fiscale, Tribunale per quello INPS).

Se dall’analisi emergono errori evidenti (ad es. doppia imposizione dello stesso reddito, oppure attribuzione al contribuente di redditi altrui per scambio di persona, o ancora un avviso emesso oltre i termini di decadenza), è possibile attivare subito la procedura di autotutela. L’autotutela è l’istituto che consente alla Pubblica Amministrazione di correggere o annullare d’ufficio gli atti illegittimi o errati. Non sospende però i termini di impugnazione. Quindi conviene presentare all’ente emittente (ufficio dell’Agenzia o sede INPS competente) un’istanza scritta dettagliando l’errore e allegando i documenti. Se si tratta di un palese sbaglio (es: reddito già dichiarato ma non considerato), spesso l’ufficio annullerà o rettificherà l’atto in tempi brevi. È importante comunque non fare affidamento esclusivo sull’autotutela: se i giorni passano e non si ottiene risposta, è necessario comunque presentare ricorso entro le scadenze, per non perdere il diritto alla difesa.

2. Ravvedimento operoso e dichiarazione integrativa

Il ravvedimento operoso merita di essere menzionato di nuovo qui perché, anche dopo aver ricevuto una comunicazione di irregolarità o una lettera di compliance, è ancora possibile avvalersene (finché non sia stato notificato un formale avviso di accertamento). Se, ad esempio, la lettera di compliance indica che non avete dichiarato un reddito di €20.000 per il 2021, potete presentare in Agenzia una dichiarazione integrativa per il 2021 indicando quel reddito e pagare la relativa IRPEF con sanzione ridotta. Finché l’Agenzia non abbia emesso un accertamento “ufficiale”, il ravvedimento è ammesso. Addirittura, se l’avviso bonario ex 36-bis è già arrivato quantificando l’imposta, potete pagare quell’importo entro 30 giorni e ciò vale come ravvedimento per i tributi (con sanzione 1/3 già applicata). In tal modo, si chiude la pendenza fiscale. E per i contributi? Pagare le imposte con ravvedimento non equivale a versare anche i contributi: per regolarizzare i contributi bisognerà rivolgersi all’INPS. Ad esempio, se erano contributi artigiani non versati, si potrà contattare la sede INPS per farsi liquidare l’importo dovuto (con sanzioni civili ridotte se possibile). Qualora ciò non avvenga, comunque l’eventuale successivo avviso INPS avrà un contenuto “atteso” e non contestabile nel merito (essendo voi stessi consapevoli del dovuto). In compenso, avendo già sistemato il fisco, eviterete le pesanti sanzioni tributarie e vi rimarrà solo da onorare il debito contributivo.

3. Accertamento con adesione (definizione bonaria)

Ricevuto un avviso di accertamento dall’Agenzia delle Entrate, il contribuente ha la possibilità di chiedere un accertamento con adesione (D.Lgs. 218/1997) prima di procedere col ricorso. L’adesione è un procedimento di negoziazione con l’ufficio: si presenta un’istanza di adesione entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso, la quale sospende i termini per ricorrere, e si apre un contraddittorio con l’ufficio. In questa sede si può cercare un accordo sull’importo dei maggiori tributi dovuti. Può essere utile soprattutto quando la pretesa fiscale è basata su presunzioni o su quantificazioni discutibili (tipico il redditometro): si potrebbe concordare, ad esempio, un reddito inferiore a quello inizialmente accertato, magari fornendo parzialmente le prove contrarie. Se si raggiunge l’accordo, si sottoscrive un atto di adesione in cui il contribuente accetta di pagare le imposte rideterminate e le sanzioni vengono ridotte ad 1/3 del minimo . Il pagamento può avvenire anche a rate (fino a 8 rate trimestrali, 16 se l’importo supera €50.000).

Nel nostro contesto, occorre considerare l’effetto dell’adesione sui contributi: quando firmate un atto di adesione, riconoscete un certo maggior reddito imponibile. L’Agenzia provvederà poi a comunicarlo all’INPS. A quel punto, l’INPS emetterà un avviso di addebito per i contributi dovuti in base al reddito concordato . Non ci sono ulteriori riduzioni sulle sanzioni contributive per effetto dell’adesione (le sanzioni “civili” INPS sono interessi di mora e somme aggiuntive da ritardato pagamento, che di norma non beneficiano di uno sconto analogo a quello fiscale). Tuttavia, l’adesione ha il vantaggio di chiudere velocemente la vertenza fiscale e con importi inferiori rispetto all’accertamento iniziale, il che si riflette anche su una minore base contributiva. Inoltre, l’atto di adesione ha efficacia anche in sede previdenziale: l’INPS non potrà chiedere contributi su un reddito più alto di quello concordato. Esempio: se il Fisco inizialmente contestava €100.000 di redditi non dichiarati, e con l’adesione l’importo si riduce a €60.000, l’INPS dovrà calcolare i contributi su €60.000, non su €100.000.

4. Mediazione e conciliazione

Per gli avvisi di accertamento di valore non elevato, la legge prevede la mediazione tributaria obbligatoria: se l’importo del contenzioso (imposta+interessi+sanzioni) non supera €50.000, prima di andare in giudizio il contribuente deve presentare un’istanza di reclamo/mediazione all’Agenzia delle Entrate (D.Lgs. 546/1992, art. 17-bis). Nel reclamo può proporre una soluzione, ad esempio il pagamento di una certa somma. L’Agenzia, tramite il suo ufficio legale, può accogliere parzialmente la richiesta. Se si raggiunge un accordo di mediazione, le sanzioni sono ridotte al 35% del minimo (cioè un taglio ancor più significativo di quello dell’adesione) . Questo strumento è utile ad evitare il processo tributario per importi limitati. Dal punto di vista contributivo, vale lo stesso discorso fatto per l’adesione: definendo per via amministrativa il maggior reddito, l’INPS adeguerà su di esso la propria pretesa. La mediazione però non è applicabile agli avvisi di addebito INPS, riguardando solo atti tributari.

Un altro istituto deflattivo è la conciliazione giudiziale: se il ricorso è già stato presentato, contribuente e ufficio possono ancora accordarsi in udienza (conciliazione in primo grado) o anche in appello. In caso di conciliazione giudiziale le sanzioni si riducono al 50% del minimo (in primo grado) o al 60% (in appello). Anche questa è un’opzione per chiudere la vicenda fiscale evitando l’incertezza della sentenza. Ovviamente, la conciliazione implica che il contribuente riconosca almeno in parte il debito tributario. Per i contributi, di nuovo, ciò significa che quel reddito diventa esigibile dall’INPS.

5. Rateizzazione e soluzioni di saldo/stralcio

Sul fronte previdenziale, l’INPS offre la possibilità di rateizzare il debito contributivo, anche dopo la notifica dell’avviso di addebito (purché prima che partano misure esecutive). Se il contribuente riconosce il debito ma non è in grado di pagare in unica soluzione, può presentare all’INPS domanda di dilazione: generalmente fino a 24 rate mensili, estensibili in casi eccezionali. La rateizzazione evita l’attivazione di ipoteche o pignoramenti ed è spesso la via più pratica se non si intende contestare il merito ma solo guadagnare tempo.

In alcuni casi normativi straordinari, lo Stato ha previsto definizioni agevolate dei debiti a ruolo che includono anche i contributi (si pensi alla “rottamazione delle cartelle” o al “saldo e stralcio” per contribuenti in difficoltà economica). Ad esempio, nel 2023 la rottamazione-quater ha permesso di pagare i ruoli affidati al recupero fino al 2017 senza sanzioni e interessi di mora. Ciò poteva riguardare anche contributi INPS se già iscritti a ruolo. Va però chiarito che queste misure incidono sul debito iscritto a ruolo, quindi se l’INPS non aveva ancora formato un ruolo (perché attiva con avviso di addebito), non rientrano. Comunque, chi avesse cartelle esattoriali relative a contributi derivanti da precedenti accertamenti fiscali (ad esempio, un avviso INPS confluito in cartella prima del 2011) potrebbe averne giovato.

Infine, per i casi di sovraindebitamento gravi, esiste la procedura di composizione della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012 e Codice della Crisi): se un contribuente persona fisica o piccola impresa accumula debiti tributari e contributivi che oggettivamente non riesce a pagare, può rivolgersi all’OCC (Organismo di Composizione Crisi) e presentare un piano di ristrutturazione che, se approvato dal giudice, può includere stralci di parte dei debiti. Questo è un estremo rimedio da valutare con professionisti specializzati, quando la somma delle pretese (tra Agenzia e INPS) supera le capacità restitutive e non vi sono beni aggredibili sufficienti.

Difendersi in giudizio: ricorsi in Commissione Tributaria e Tribunale del Lavoro

Non sempre è possibile (o conveniente) chiudere la partita in via amministrativa. Se si ritiene che la pretesa sia infondata, o se un accordo non è stato raggiunto, resta la strada del ricorso alle autorità giudiziarie competenti:

Ricorso tributario contro l’avviso di accertamento dell’Agenzia delle Entrate, da presentarsi entro 60 giorni dalla notifica, dinanzi alla Corte di Giustizia Tributaria di primo grado (nuova denominazione delle Commissioni Tributarie Provinciali dal 2023).
Opposizione all’avviso di addebito INPS, da proporsi entro 40 giorni dinanzi al Tribunale in funzione di giudice del lavoro (dato che si tratta di materia previdenziale). La competenza territoriale è del tribunale del luogo di residenza del contribuente (o sede dell’azienda per i contributi d’impresa).

È fondamentale rispettare entrambe le scadenze, come già sottolineato. Il ricorso tributario non “copre” l’avviso INPS e viceversa. Vediamo sinteticamente alcuni aspetti pratici della difesa in giudizio su ciascun fronte:

Ricorso tributario (accertamento fiscale)

Procedura: Il ricorso va notificato all’Agenzia delle Entrate (PEC o raccomandata) e poi depositato telematicamente. Dal 2023 il processo tributario telematico è pienamente operativo e la figura del giudice monocratico è stata introdotta per le liti minori, mentre per importi oltre €3.000 è richiesto il patrocinio obbligatorio di un avvocato o dottore commercialista. Dato l’elevato tecnicismo, è comunque consigliabile farsi assistere anche per importi minori. Nel ricorso occorre articolare motivi di impugnazione chiari, contestando i presupposti di fatto e le violazioni di legge.

Motivi tipici di difesa: nel caso di incongruenze reddito-contributi, i motivi più frequenti riguardano:

Fatti non imponibili: ad esempio, il contribuente sostiene che i versamenti contributivi derivavano da redditi esenti o già tassati. In ambito tributario, se riesce a dimostrare che la somma contestata non era un reddito tassabile (es. era una liberalità, o un risarcimento esente, etc.), l’accertamento va annullato. Un caso particolare: contributi pagati su base minimale. Se l’INPS minimale (artigiani/commercianti) è stato versato nonostante reddito inesistente, il Fisco non può presumere l’esistenza di reddito solo dal pagamento del minimo obbligatorio – quel pagamento avviene ex lege anche in assenza di utile. Si potrà far valere che i contributi minimi non implicano per forza reddito, e l’Ufficio dovrà portare altre prove se sostiene il contrario.
Errori procedurali: mancanza di contraddittorio (se dovuto), motivazione insufficiente dell’atto (es. l’avviso si limita a dire “reddito accertato in base a contributi versati” senza spiegare il calcolo), notifica irregolare, tardività (accertamento notificato oltre i termini di decadenza). Su quest’ultimo punto, ricordiamo i termini di accertamento: di regola 5 anni dall’anno di presentazione della dichiarazione, oppure 7 anni se la dichiarazione era omessa . Ad esempio, per un reddito 2018 non dichiarato, l’avviso poteva essere notificato fino al 31/12/2025 (7 anni) . Se arriva nel 2026 senza che ci sia reato, è decaduto e va annullato .
Merito della ripresa fiscale: qui si entra nel cuore della vicenda. Bisogna fornire al giudice tributario tutte le prove e argomentazioni che supportano la nostra versione. Ad esempio, se l’accertamento si basa su bonifici ricevuti sul conto (e da ciò deduce redditi in nero), il contribuente può produrre documentazione che quei bonifici erano trasferimenti intra-familiari, rimborsi spese, anticipazioni di un socio all’azienda, ecc. – e quindi non redditi tassabili . Nel contesto contributi, se l’accertamento è sintetico e cita contributi elevati come indizio, il contribuente mostrerà come ha finanziato quei contributi (es. vendendo un bene personale, usando risparmi). Tutto ciò va provato con estratti conto, contratti, ricevute. La regola generale nel processo tributario è che l’Ufficio ha l’onere di dimostrare l’evasione basandosi su presunzioni gravi, precise e concordanti, ma una volta che lo fa (esibendo i dati INPS, i movimenti bancari, ecc.), l’onere si sposta sul contribuente di fornire una spiegazione alternativa credibile . Il giudice valuterà se la prova contraria fornita sia sufficiente a dissipare la presunzione.

Esito e conseguenze: se il ricorso tributario viene accolto, l’accertamento è annullato in tutto o in parte. Ciò vincola l’Agenzia (che dovrà, semmai, rimborsare quanto pagato in eccesso) e influenza anche l’INPS: la sentenza tributaria non è automaticamente opponibile all’INPS, ma di fatto, se il reddito accertato sparisce o si riduce, è impensabile che la pretesa contributiva resti in piedi per importi superiori. Bisognerà comunicare l’esito al giudice del lavoro (se il giudizio previdenziale è pendente) o all’INPS. Se invece il ricorso è respinto (cioè l’accertamento è confermato), il contribuente può appellare entro 60 giorni alla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado e poi eventualmente in Cassazione. Durante questi gradi, l’atto rimane non definitivo, ma va tenuto conto che la riscossione delle somme accertate è solo sospesa per i primi 60 giorni; successivamente l’Agenzia può iscrivere a ruolo 1/3 dell’imposta contestata anche se c’è ricorso (salvo si ottenga una sospensione dal giudice). Questo per dire che, mentre si litiga, si potrebbe essere chiamati a pagare provvisoriamente. Lo stesso vale per i contributi: di norma l’INPS aspetta, ma potrebbe avviare misure cautelari. Conviene quindi chiedere, se necessario, la sospensione dell’esecuzione sia in Commissione tributaria (per il tributo) sia al giudice del lavoro (per i contributi), dimostrando che il pagamento creerebbe un danno grave e che il ricorso ha fondamento. La sospensione, se concessa, blocca la riscossione fino alla sentenza di merito.

Ricorso al giudice del lavoro (avviso di addebito INPS)

Procedura: L’opposizione all’avviso di addebito si promuove con ricorso depositato in Tribunale (sez. Lavoro), seguito da notifica all’INPS. Il termine è 40 giorni dalla notifica dell’avviso (per gli atti dell’Agente della Riscossione sarebbero 60, ma l’avviso INPS è equiparato a un titolo esecutivo immediato con termine 40 gg). Il processo del lavoro è anch’esso tecnico ma tendenzialmente oralistico: il ricorso introduttivo contiene i motivi di opposizione, ma poi le fasi di trattazione in udienza permettono di articolare compiutamente prove e argomenti. È obbligatorio il patrocinio di un avvocato (trattandosi di causa di valore generalmente superiore al minimo per la competenza del giudice di pace). Non vi è alcun tentativo di conciliazione obbligatorio. Il giudice, se richiesto, può sospendere in via provvisoria l’efficacia esecutiva dell’avviso se ricorrono gravi motivi.

Motivi di opposizione tipici: in parte ricalcano quelli del ricorso tributario, ma adattati al contesto previdenziale. Ad esempio:

Inesistenza del rapporto obbligatorio contributivo: sostenere che per quell’anno o attività non erano dovuti contributi. Ciò può includere eccezioni quali: “Non ero tenuto all’iscrizione INPS, dunque anche se ho prodotto reddito non dovevo contributi” (ad es., se l’INPS vi iscrive d’ufficio come commerciante ma voi dimostrate che quell’attività era svolta come dipendente altrove, ecc.). Oppure, “il reddito accertato era di natura diversa” – es: proventi immobiliari o finanziari, su cui non si applicano contributi INPS (contributi INPS si pagano su redditi da lavoro, non su affitti, capital gain o dividendi). Se l’Agenzia vi ha recuperato IRPEF su redditi di capitale non dichiarati, l’INPS non può pretendere contributi su quelli. Questo è un punto fine ma importante: non ogni maggior imposta IRPEF implica contributi, bisogna valutare la fonte reddituale. Il giudice del lavoro è ben attento a questi profili: ad esempio, se l’accertamento fiscale riguarda utili da partecipazione in società non lavorativa o plusvalenze da vendita di immobile, quei redditi non generano obbligo contributivo IVS e l’avviso INPS sarebbe infondato.
Prescrizione del credito contributivo: i contributi previdenziali, a differenza delle imposte, si prescrivono in 5 anni (salvo casi di malafede che vedremo a breve). Bisogna verificare se dal momento in cui dovevano essere versati sono trascorsi più di 5 anni senza atti interruttivi validi. Ad esempio, contributi relativi al 2015 dovevano essere versati entro il 2016; se l’avviso INPS arriva nel 2023, oltre 5 anni dopo, potrebbe essere prescritto – a meno che nel frattempo non vi siano stati atti interruttivi (diffide, solleciti) o che il contribuente li abbia dolosamente occultati. Attenzione: se il contribuente ha presentato la dichiarazione dei redditi ma non il quadro contributivo, l’INPS viene a conoscenza del dovuto magari con ritardo; ciononostante la giurisprudenza tende a far decorrere la prescrizione comunque dalla data di omissione originaria, salvo occultamento doloso. Ad esempio, per gli avvocati che non dichiaravano redditi alla Cassa forense ma li dichiaravano al fisco, la Cassazione ha ritenuto sospesa la prescrizione fino alla scoperta del dolo . Nel nostro ambito generale, se l’INPS dimostra che il contribuente ha volutamente celato l’attività, il termine può essere allungato (art. 2941 nr.8 c.c., sospensione per dolo del debitore) . Ma in assenza di ciò, 5 anni restano 5 anni. Il giudice del lavoro può dichiarare prescritto il credito e annullare l’avviso anche integralmente per tale ragione, indipendentemente dal merito.
Violazioni procedurali e difetti formali: anche l’avviso di addebito deve essere motivato e contenere gli elementi essenziali. Se mancasse l’indicazione chiara della fonte del credito o se fosse stato notificato in modo non regolare, si possono eccepire nullità. Ad esempio, in passato alcuni avvisi INPS non riportavano sufficientemente la causale o il dettaglio degli importi per anno: su questo vi sono state contestazioni. Oggi tuttavia gli atti INPS sono piuttosto dettagliati. Un’altra eccezione può essere la mancata preventiva notifica dell’accertamento fiscale presupposto: se uno ricevesse solo la cartella INPS senza mai aver saputo dell’accertamento Agenzia (magari notificato a un vecchio indirizzo), potrebbe sollevare la questione in giudizio (in genere il giudice del lavoro non può disapplicare l’accertamento fiscale, ma può valutare la complessiva correttezza del procedimento).
Nel merito: come spiegato, il merito in sede INPS riguarda principalmente l’esistenza del reddito. Qui il contribuente riproporrà tutte le argomentazioni di fatto per negare che quei maggiori redditi siano stati conseguiti. Può avvalersi di testimoni (il processo del lavoro li ammette, a differenza di quello tributario che è documentale), ad esempio per attestare che certe somme erano prestiti e non corrispettivi. Può chiedere CTU contabile se ci sono questioni complesse di ricostruzione. Insomma, ha qualche strumento in più rispetto al giudice tributario, anche se i fatti economici restano quelli.

Rapporto col giudizio tributario: idealmente, se il processo tributario è pendente, il contribuente potrebbe chiedere al giudice del lavoro una sospensione del giudizio ex art. 295 c.p.c. per pregiudizialità, cioè attendere l’esito fiscale. Tuttavia, la giurisprudenza – come visto – esclude un obbligo di sospensione automatica . Anzi, Cassazione ha detto che il giudice del lavoro deve decidere comunque, senza aspettare . Può tuttavia succedere che, come prassi, alcuni giudici rinviino le udienze in attesa di sviluppi tributari se le parti lo richiedono, per vedere se la materia si semplifica (specie se l’INPS stesso concorda in un rinvio). Formalmente però, non c’è garanzia di ciò. Dunque l’avvocato del contribuente in sede lavoro dovrà portare avanti la causa come se dovesse lui stesso dimostrare l’inesistenza del reddito, indipendentemente dal giudice tributario. Se nel frattempo arriva la sentenza della Commissione tributaria (soprattutto se favorevole al contribuente), la si produrrà per illuminarne la decisione del giudice del lavoro. Va detto che, sebbene formalmente autonomi, i giudici del lavoro tendono ad attribuire un certo peso alle sentenze tributarie passate in giudicato: è ragionevole che se un Tribunale tributario annulla l’accertamento (quindi dichiara che quel reddito non c’è), l’INPS prenda atto e receda dalla pretesa, o comunque il giudice del lavoro ne tenga conto come forte elemento di prova contraria. In caso di contrasto (es: tributario sfavorevole ma elementi nuovi in sede lavoro), il contribuente potrebbe anche avere un esito diverso in labor, ma è raro.

Esito: se l’opposizione viene accolta, l’avviso di addebito è annullato (in toto o in parte) e l’INPS dovrà rinunciare a riscuotere i contributi corrispondenti. Se invece viene respinta, il contribuente dovrà pagare quanto dovuto (salvo appello). È bene evidenziare che, dato il carattere esecutivo immediato dell’avviso INPS, se non c’è stata sospensione, l’INPS potrebbe già aver avviato esecuzioni forzate: in caso di vittoria del contribuente andranno interrotte e le somme eventualmente già riscosse restituite. Il contribuente può anche in corso di causa chiedere provvedimenti di sospensione dell’esecuzione qualora l’INPS (tramite Agenzia Riscossione) procedesse intanto con pignoramenti.

Appello e coordinamento finale: la sentenza del Tribunale è appellabile alla Corte d’Appello (sezione lavoro) entro 30 giorni. Il giudizio d’appello lavoro può anch’esso impattare con l’eventuale appello tributario. È possibile che le vicende processuali si prolunghino su binari separati per anni. In qualche caso estremo, si potrebbe arrivare a esiti difformi (tributario favorevole, lavoro sfavorevole o viceversa) su questioni simili: in tali situazioni sarà inevitabile il ricorso in Cassazione e l’eventuale coordinamento lì. La Cassazione, avendo visione di entrambi i filoni, tenderà a uniformare l’esito (non fosse altro perché se il reddito c’è, c’è sia per tasse che per contributi, e se non c’è, non c’è per nessuno).

Costi e benefici del contenzioso: prima di impugnare, specie valutando appelli e Cassazioni, occorre tener presenti i costi: contributo unificato (che in Commissione tributaria è dovuto per importi oltre €3.000; in lavoro dipende dal valore, ma per cause previdenziali sotto €50.000 non è dovuto), spese legali, eventuale CTU. Il valore della controversia quindi va ponderato. Spesso il cumulo di imposte e contributi può essere ingente, il che giustifica arrivare fino in fondo per importi elevati o per questioni di principio. Per somme modeste, può convenire di più cogliere le opportunità di definizione agevolata (come la conciliazione, che dimezza sanzioni, o la rottamazione se la partita finisce a ruolo) per chiudere la vicenda.

Profili particolari per diverse categorie di contribuenti

Le problematiche di incongruenze redditi/contributi possono assumere connotazioni diverse a seconda della categoria del contribuente coinvolto. Vediamo rapidamente alcune situazioni tipiche:

Lavoratori dipendenti

In genere il lavoratore dipendente è soggetto a ritenuta alla fonte sulle sue retribuzioni e non ha un obbligo contributivo diretto (se non per la minima quota a suo carico, già trattenuta in busta paga). Le incongruenze possono nascere se il dipendente ha più rapporti di lavoro o altre fonti di reddito e non le dichiara correttamente. Ad esempio, se un soggetto ha due datori di lavoro contemporaneamente e ognuno applica le detrazioni come fosse l’unico datore, il contribuente a fine anno deve ricalcolare le imposte cumulate: se non lo fa presentando la dichiarazione, l’Agenzia se ne accorge incrociando le due CU e invia una comunicazione di irregolarità chiedendo la differenza di IRPEF. Qui i contributi in realtà sono stati regolarmente versati sui salari da ciascun datore (non c’è evasione contributiva), ma si genera comunque un debito fiscale. La difesa sta semplicemente nel pagare quanto dovuto con sanzioni ridotte, non essendoci motivi per contestare (l’omissione è palese).

Altro caso: il dipendente omette di presentare il modello 730/Redditi pur avendo l’obbligo (magari aveva due CU o percepito disoccupazione INPS da aggiungere). L’Agenzia farà un controllo automatizzato e manderà l’esito (imposte dovute). Anche qui, i contributi previdenziali non sono in discussione (li ha versati l’INPS e il datore), ma possono esserlo le addizionali regionali/comunali non trattenute, che verranno richieste. Il consiglio è di regolarizzare subito, eventualmente spiegando se c’erano cause di esonero.

Un’incongruenza tra redditi e contributi potrebbe emergere per un dipendente se risulta che ha periodi contributivi senza reddito dichiarato: ciò succede, ad esempio, se il dipendente ha lavorato all’estero con contribuzione volontaria in Italia, oppure se in un anno non aveva l’obbligo di dichiarare (tutto già tassato) ma l’Agenzia incrocia malamente i dati. In tal caso, bisogna verificare perché appare quell’anomalia. Spesso le lettere di compliance rivolte ai dipendenti riguardano Certificazioni Uniche non inserite (es. un piccolo reddito di lavoro autonomo occasionale pagato da un ente pubblico con ritenuta d’acconto). La difesa è presentare la dichiarazione integrativa e pagare l’IRPEF residua (se la ritenuta era solo a titolo di acconto) oppure dimostrare che quel reddito era già soggetto a imposta sostitutiva definitiva.

In definitiva, per i lavoratori dipendenti il fronte contributivo non presenta rischi diretti, salvo il caso in cui l’INPS agisca per contributi non versati dal datore: ma in tal caso l’INPS non chiede al dipendente (che al più subisce il danno di un ammanco contributivo ai fini pensionistici, tutelabile con azione verso il datore). Dunque, per i dipendenti la difesa riguarda quasi esclusivamente la parte fiscale dell’eventuale contestazione.

Lavoratori autonomi e professionisti (Gestione Separata INPS e Casse professionali)

Questa categoria è spesso al centro delle situazioni che abbiamo descritto. Comprende sia i professionisti iscritti a Casse autonome (avvocati, ingegneri, commercialisti, medici, etc.) sia i lavoratori autonomi iscritti alla Gestione Separata INPS (es. consulenti senza albo, amministratori di società, co.co.co, etc.).

Professionisti con Cassa: Hanno un doppio obbligo dichiarativo: al fisco e al loro ente previdenziale. Le Casse incrociano i dati e se trovano difformità (reddito comunicato al fisco molto maggiore di quello dichiarato alla Cassa, evidenziando che il professionista ha sotto-dichiarato per pagare meno contributi), intervengono. Legalmente, molte Casse hanno introdotto sanzioni e interessi per omessa comunicazione o infedele dichiarazione reddituale alla Cassa, e possono richiedere i contributi arretrati. Inoltre, come visto, la giurisprudenza tende a considerare doloso l’occultamento di reddito verso la Cassa se superiore a quello fiscale . Il che, tra l’altro, sospende la prescrizione decennale in ambito di Cassa finché il dolo non è scoperto . Pertanto un avvocato che nel 2020 dichiara €50.000 al fisco ma solo €20.000 alla Cassa Forense può aspettarsi, anni dopo, una contestazione dei contributi evasi su €30.000, senza poter eccepire prescrizione (perché ha mentito dolosamente). La difesa in questo caso è ardua nel merito (se c’è evidenza documentale), ma potrebbe concentrarsi su aspetti formali (es: la Cassa deve rispettare la procedura ex art. 19 L.576/1980, ovvero attendere la trasmissione dei dati e agire entro determinati termini ). In giudizio, sarà il tribunale civile (lavoro) a decidere, e la linea sarà provare che non vi fu dolo o che c’è un errore nei conteggi. Comunque, il miglior consiglio per i professionisti è allineare sempre le due dichiarazioni (fiscale e previdenziale) o giustificare eventuali differenze (es. escludere i redditi esenti dall’imponibile della Cassa, se consentito).

Un caso opposto: se un professionista dichiara di più alla Cassa che al fisco (succede ad esempio se deduce meno spese alla Cassa per pagare contributi più alti ai fini pensionistici), fiscalmente ciò non è un problema (pagherà più contributi del dovuto ma meno tasse). Non vi è evazione fiscale, anzi il fisco non si lamenta se qualcuno paga contributi su importi maggiori. Potrebbe però essere un segnale: di solito la situazione è il contrario, quindi dichiarare reddito inferiore al fisco appare poco probabile. Il Fisco potrebbe comunque fare un controllo, ma se il professionista esibisce le spese dedotte che il fisco gli consente e la Cassa no, l’anomalia si spiega.

Autonomi in Gestione Separata: Questi includono figure come consulenti senza Ordine, amministratori di società (che non hanno altra copertura), titolari di assegni di ricerca, etc. Qui l’INPS riceve i dati dei compensi tramite le Comunicazioni Uniemens (per co.co.co) o tramite le stesse dichiarazioni fiscali (il quadro RR del modello Redditi). Le situazioni tipiche di incongruenza: – Compensi pagati da società con ritenuta d’acconto e contributo gestione separata, non dichiarati dal percipiente. Esempio: Mario ha una collaborazione coordinata con un’azienda che gli versa €10.000 nel 2022, trattenendo €1.000 di ritenuta IRPEF e €333 di contributo (il 1/3) e mettendoci €667 suo (2/3) verso l’INPS. Mario però non presenta la dichiarazione dei redditi. L’Agenzia lo scopre incrociando la CU: invia un avviso per Irpef evasa su €10.000, e l’INPS – informata – può chiedergli anche il residuo 1/3 di contributi a suo carico (che di solito viene richiesto tramite avviso se non pagato spontaneamente). Mario può difendersi poco: i dati sono chiari. Potrà solo contestare eventuali sanzioni se già decorsi i termini o chiedere dilazioni.
– Professionisti con partita IVA e gestione separata che “saltano” il versamento contributivo. Questi devono inserire nella dichiarazione dei redditi il calcolo dei contributi dovuti (percentuale del reddito netto) e poi pagarli con F24. Se non lo fanno, l’Agenzia segnala e l’INPS invia avviso. La difesa qui può puntare su questioni come: “non ero tenuto a gestione separata perché ero iscritto a Cassa X” (evitando doppia contribuzione) o “il reddito assoggettato a contributo è inferiore” (se qualche voce non era imponibile, ad esempio forse alcune plusvalenze di beni strumentali non sono contributive). Ma spesso è un mero errore/omissione e la regolarizzazione è l’unica via (magari eccependo la prescrizione se l’INPS si muove tardissimo).
– Amministratori di società: spesso vengono iscritti d’ufficio alla Gestione Separata per i compensi percepiti come amministratori. Se la società deduce il costo ma l’amministratore non lo dichiara (magari crede erroneamente che sia “partecipazione agli utili” non tassata), l’Agenzia fa accertamento IRPEF e l’INPS chiederà i contributi (24% circa) su quelle somme come collaborazione amministrativa. Anche qui la difesa è limitata ai fatti: se il compenso c’è stato e non c’è dubbio, meglio definire la questione.

Una nota: dal 2022 l’INPS ha iniziato a utilizzare l’incrocio dei dati dell’Agenzia anche per stanare coloro che non si iscrivono affatto pur avendo avviato attività. Esempio: se aprite partita IVA con un certo codice ATECO, l’Agenzia comunica l’apertura a INPS; se quell’attività comporta iscrizione obbligatoria (artigiani/commercianti) e non la fate, l’INPS vi iscrive d’ufficio e chiede i contributi minimi comunque . Qui la difesa può consistere nel dimostrare che quell’attività non era realmente esercitata (es. avete chiuso subito la partita IVA, o era inattiva) . Ci sono stati casi di partite IVA dormienti che si sono viste recapitare contributi per anni interi: se uno prova di non aver emesso fatture e di aver chiuso appena saputo, potrebbe ottenere l’annullamento per difetto del presupposto (attività non svolta).

Imprese individuali (artigiani e commercianti)

Per gli imprenditori individuali iscritti alle Gestioni speciali Artigiani e Commercianti, il reddito d’impresa dichiarato costituisce la base su cui si calcolano i contributi (con un minimale obbligatorio). Le incongruenze tipiche:

Dichiarazione dei redditi bassa o in perdita, ma pagamento dei contributi sul minimale. È il caso frequente di ditte individuali che dichiarano magari €5.000 di reddito (sotto il minimale di circa €16.000) ma comunque pagano ~€3.800 di contributi per quell’anno (come minimo dovuto). L’agenzia potrebbe insospettirsi se la situazione perdura: pagare contributi per anni senza utile può sembrare illogico (perché versare per una pensione se l’attività non rende?). Potrebbe quindi innescare controlli indiretti (magari presumendo ricavi non dichiarati). Difesa: se venisse contestato un maggior reddito solo sulla base del fatto che “pagavi i contributi minimi”, il contribuente potrà opporre che la legge impone quei contributi a prescindere dal reddito, e che ha finanziato i versamenti con altre risorse (risparmi, aiuti familiari). Non può essere un elemento di prova isolato. Servirebbero altri indizi (conti bancari, acquisti non coerenti) per giustificare un accertamento. Dunque, contributi minimi pagati ≠ reddito occulto, questo concetto va ribadito.
Studi di settore / ISA disallineati dal reddito reale: in passato, se un artigiano dichiarava redditi molto bassi risultando “non congruo” agli studi di settore, ciò portava ad accertamenti. Ora gli ISA (Indici di Affidabilità) attribuiscono punteggi: punteggi molto bassi possono far scattare verifiche. Una ditta che dichiara poco ma comunque versa contributi minimi può finire sotto osservazione. La difesa è fornire in sede di contraddittorio gli elementi che spiegano la bassa redditività reale (mercato, costi, ecc.), per evitare un accertamento induttivo.
Accertamento fiscale che aumenta il reddito d’impresa: qui abbiamo lo scenario tipico, es. un accertamento analitico-induttivo che ricostruisce maggiori vendite o ricavi. Oltre alle imposte, come sappiamo, ciò genera contributi IVS. Se l’imprenditore definisce col fisco (adesione), pagherà i contributi su quell’importo aggiuntivo. Se impugna, si applica tutto quanto detto sul doppio binario. La particolarità qui è che l’imposta evasa potrebbe comportare anche sanzioni penali (dichiarazione infedele se imposta evasa > €100k). In caso di procedimento penale, il contenzioso potrebbe complicarsi ulteriormente, ma non dilunghiamoci: basti dire che la definizione del tributo con adesione estingue il reato, quindi a volte conviene aderire per evitare guai penali, accollandosi però imposte e contributi. È una valutazione strategica delicata dove entra in gioco il penale-tributario.
Soci di società di persone (snc, sas): i soci di SNC o SAS pagano contributi come commercianti sul reddito di partecipazione. Se l’Agenzia rettifica il reddito della società, automaticamente aumentano i redditi di partecipazione e l’INPS chiederà i contributi in più a ciascun socio. La difesa segue i medesimi principi, con la complicazione che c’è una doppia sede: Commissione tributaria per l’accertamento alla società (in cui i soci hanno legittimazione a intervenire) e giudice del lavoro per i contributi dei singoli soci. Fortunatamente, spesso l’INPS in questi casi aspetta la fine del contenzioso societario. Ma se notifica prima, ciascun socio dovrà opporsi, magari chiedendo riunione dei procedimenti se finiscono davanti allo stesso giudice (soci diversi possono avere tribunali diversi se residenze diverse, un bel rompicapo). In Cass. 23301/2019 si aveva proprio un caso simile: un socio di SNC sosteneva che avendo definito col fisco la lite in modo favorevole (pagando poco), l’INPS non dovesse chiedere contributi pieni. La Cassazione gli ha dato torto, come visto , confermando che i contributi vanno sull’imponibile originario. Quindi attenzione soci: definire le liti fiscali con “sconto” non evita contributi pieni.

Società di capitali e altri casi

Nelle società di capitali (srl, spa) come entità, non ci sono contributi previdenziali in senso proprio sui redditi societari (l’IRES non ha contributi). Le problematiche sorgono per gli amministratori e i soci lavoratori: molti imprenditori di piccole srl operano come dipendenti o collaboratori della società. Se si ritengono remunerati solo via utili e non versano contributi, potrebbero incorrere in accertamenti dell’INPS che qualificano la loro attività come lavoro amministrativo o di socio d’opera, con obbligo di iscrizione (Gestione Separata o Commercianti, a seconda dei casi). Un classico: l’INPS contesta che il socio unico di SRL che svolge attività commerciale va iscritto come commerciante e deve pagare i contributi, anche se prende solo utili. Su questo tema la giurisprudenza oscillante: oggi l’INPS tende a iscrivere d’ufficio i soci lavoratori. Se costoro non percepiscono formale stipendio, l’INPS liquida contributi sul reddito d’impresa attribuito ai fini fiscali (utile distribuito + quote di riserva, etc.). Ciò porta a incongruenze se il fisco rettifica i redditi societari. Diventa un ambito ancor più specialistico, che andrebbe oltre la trattazione odierna, ma come regola: il socio di srl dovrebbe comunque regolarizzare la propria posizione previdenziale (o come dipendente se c’è busta paga, o come autonomo se partecipa al lavoro). Altrimenti rischia accertamenti contributivi indipendenti persino dalle incongruenze fiscali.

In conclusione, ogni categoria ha le sue particolarità, ma il filo conduttore è: coerenza tra quanto dichiarato al Fisco e quanto dichiarato (o versato) agli enti previdenziali. Quando questa coerenza manca, si alza una “bandiera rossa” che attira i controlli. Tenere allineate le proprie posizioni – o avere pronti validi giustificativi per le differenze – è la prima forma di autotutela. E in caso di contestazioni, agire tempestivamente, con l’aiuto di consulenti esperti, può fare la differenza tra una rapida soluzione e un contenzioso lungo e costoso.

Tabelle riepilogative

Tabella 1 – Tipologie di atti e rimedi per incongruenze redditi/contributi

Tipo di atto	Emittente	Contenuto	Termine per evitare aggravio	Rimedi difensivi
Lettera di compliance (anomalia redditi/contributi)	Agenzia Entrate	Segnalazione informale di possibili redditi non dichiarati o errori (es. contributi versati non coerenti col reddito dichiarato)	Entro data indicata: presentare dichiarazione integrativa o fornire chiarimenti	– Ravvedimento operoso (dich. integrativa con sanz. ridotta)<br>– Risposta scritta all’Agenzia con documenti giustificativi (facoltativa)<br>– Se fondata: regolarizzare; se infondata: segnalare errore
Comunicazione di irregolarità (avviso bonario ex 36-bis)	Agenzia Entrate	Liquidazione automatica di maggior imposta da versare (es. per redditi non dichiarati rilevati da CU o altri dati) . Sanzione ridotta 1/3 già applicata.	30 giorni dalla ricezione per pagare ed evitare ulteriore azione .	– Pagamento somme dovute (chiude la pendenza fiscale)<br>– Se dati errati: richiedere correzione (tramite Civis o istanza all’ufficio)<br>(N.B.: Nessun ricorso diretto possibile, solo dopo eventuale iscrizione a ruolo)
Avviso di accertamento fiscale (maggiore IRPEF/IVA/IRAP)	Agenzia Entrate	Atto impositivo motivato: contesta redditi non dichiarati o imponibile maggior (esito di controllo formale o accert. sostanziale). Include sanzioni (90% infedele, 120% omessa, riducibili) .	60 giorni dalla notifica per ricorrere in CTR (o 30 giorni per presentare istanza di adesione che sospende termini). Pagamento imposte entro 60 gg se non ricorri (acquiescenza: sanzioni 1/3) .	– Accertamento con adesione (entro 60 gg): negoziare riduzione imponibile e sanzioni 1/3 <br>– Ricorso tributario entro 60 gg alla CGT: chiedere annullamento/riduzione (eventuale sospensiva se rischio esecuzione)<br>– Mediazione tributaria se valore ≤ €50k: possibile accordo (sanz. 35%)<br>– Acquiescenza: se non si ricorre, pagare entro 60 gg con sanz. 1/3
Avviso di addebito INPS (titolo esecutivo contributi)	INPS	Atto di riscossione immediata di contributi omessi. Indica importi per contributi, interessi e sanzioni civili. Emittente: es. Gestione Artigiani/Commercianti o Gestione Separata. Causale es.: “maggior reddito accertato ai fini fiscali anno X” .	60 giorni per pagare (o chiedere dilazione) prima di atti esecutivi; 40 giorni per proporre opposizione giudiziale.	– Istanza di rateazione all’INPS (possibile anche dopo notifica, prima di esecuzione)<br>– Ricorso al Giudice del Lavoro entro 40 gg: opposizione a cognizione piena (eccepire prescrizione, inesistenza obbligo, errore calcolo, ecc.)<br>– Richiesta sospensione giudiziale se necessario (per bloccare riscossione in attesa del giudizio)<br>(N.B.: non esiste un’adesione per contributi; eventuali riduzioni solo per vizi formali o prescrizione)

Tabella 2 – Termini e scadenze principali

Evento	Termine ordinario	Note
Accertamento fiscale (notifica avviso) – Dichiarazione presentata	Entro 31/12 del 5° anno successivo al periodo d’imposta	Esempio: redditi 2020 → accertabile fino al 31/12/2025. Termini raddoppiati (10 anni) solo in caso di reato fiscale (dich. fraudolenta, occultamento) .
Accertamento fiscale – Dichiarazione omessa	Entro 31/12 del 7° anno successivo al periodo d’imposta	Esempio: omessa 2020 → fino al 31/12/2027. Se reato (omessa dich. rilevante penalmente), si può estendere a 8 anni o più in caso di processo penale .
Prescrizione contributi INPS dovuti	5 anni dalla data in cui andavano versati	Termine breve, salvo interruzioni. Decorre da scadenza pagamento (es. saldo 2017 dovuto a giugno 2018 → prescrive giugno 2023). Eccezione: sospesa per dolo occultativo finché scoperto . Dal 1996 in avanti il termine è quinquennale (prima era decennale, abolito).
Termine ricorso tributario (CGT)	60 giorni dalla notifica avviso accertamento	Presentare ricorso a Agenzia e depositarlo telematicamente in segreteria CTR. (Mediabilità: per atti ≤ €50k, il ricorso vale anche come istanza di mediazione).
Termine ricorso avverso avviso INPS	40 giorni dalla notifica avviso di addebito	Depositare ricorso in Tribunale (Lavoro) con notifica a INPS. Opposizione ex L. 46/99 e L. 533/73.
Sospensione termini ricorso per adesione	+90 giorni	Se si presenta istanza di adesione entro 60 gg dall’accertamento, i termini per ricorrere sono sospesi per 90 gg (tempo della trattativa).
Pagamento somme da avviso bonario 36-bis	30 giorni dalla comunicazione	Sanzione ridotta a 1/3. Se non paghi: iscrizione a ruolo e cartella (sanzione intera + aggi).
Pagamento somme da accertamento (senza ricorso)	60 giorni dalla notifica	Trascorsi 60 gg, l’atto diviene esecutivo: Agenzia può affidare a riscossione coattiva 1/3 imposte accertate, e dopo sentenza 1° grado il resto. Se si ricorre, possibilità di chiedere sospensione giudiziale.
Pagamento da avviso di addebito INPS	60 giorni	Dopo, in mancanza di pagamento/ricorso, importi affidati all’Agente riscossione per esecuzione immediata (il titolo è già esecutivo).
Durata validità cartella/avviso ai fini esecutivi	1 anno per avviare esecuzione	Ad esempio, avviso INPS non pagato: Agente deve iniziare esecuzione entro 1 anno dalla presa in carico, altrimenti serve nuova intimazione.

Domande frequenti (FAQ)

D: Perché l’Agenzia delle Entrate confronta i redditi dichiarati con i contributi previdenziali versati?
R: Si tratta di un controllo incrociato per stanare possibili omissioni. In teoria, l’importo dei contributi previdenziali (INPS o Casse) è proporzionale al reddito dichiarato dal contribuente. Se c’è disallineamento – ad esempio contributi pagati che sottendono un reddito più alto di quello dichiarato – il Fisco sospetta evasione di imposta. Viceversa, se uno dichiara reddito ma non risulta aver versato i relativi contributi obbligatori, si ipotizza evasione contributiva. L’Agenzia ha accesso alle banche dati degli enti previdenziali e quindi può facilmente incrociare queste informazioni. Questo fa parte delle “verifiche sostanziali” sulla coerenza dei dati dichiarati . Ad esempio, il caso tipico è il professionista: le Casse professionali comunicano al Fisco i redditi dichiarati dai loro iscritti; se Mario dichiara al Fisco 100 e alla Cassa 50, la differenza 50 viene segnalata e Mario può ricevere una lettera di compliance o un accertamento per quei 50 non dichiarati alla Cassa (o, rispettivamente, al Fisco).

D: Ho ricevuto una lettera di compliance che mi invita a dichiarare redditi correlati a contributi INPS che risultano versati a mio nome. Cosa devo fare?
R: Significa che l’Agenzia dispone di evidenza di contributi versati (probabilmente da un committente o datore di lavoro) in riferimento al tuo codice fiscale, e presume quindi che tu abbia percepito il relativo reddito che però non compare nella tua dichiarazione. Il passo migliore è verificare: se effettivamente hai dimenticato di dichiarare quel reddito (es. una collaborazione occasionale, un compenso da amministratore, etc.), puoi porvi rimedio presentando una dichiarazione integrativa per l’anno in questione e pagando le imposte dovute con ravvedimento operoso. Così eviti sanzioni piene e chiudi la questione sul nascere . Se invece ritieni che sia un errore (magari i contributi si riferiscono a un omonimo o a un periodo in cui tu non hai lavorato), contatta l’Agenzia fornendo le tue spiegazioni e documenti: puoi recarti presso l’ufficio o rispondere via PEC allegando, ad esempio, una lettera del committente che attesta l’errore di attribuzione. Importante: la lettera di compliance è un invito, non un atto formale: non subisci sanzioni se correggi spontaneamente. Ma se ignori la segnalazione, potresti poi ricevere un accertamento vero e proprio con sanzioni e interessi. Quindi conviene agire entro i termini indicati nella lettera.

D: L’Agenzia delle Entrate quanti anni indietro può controllare queste incongruenze? C’è un limite temporale?
R: Sì, esistono dei termini di decadenza per l’azione di accertamento fiscale. In generale, l’Agenzia può emettere accertamenti entro il 5° anno successivo a quello in cui hai presentato la dichiarazione (ordinariamente) . Se non hai presentato affatto la dichiarazione, il termine si estende a 7 anni . Ad esempio: reddito 2019 dichiarato regolarmente → accertabile fino al 31/12/2024; reddito 2019 non dichiarato affatto → accertabile fino al 31/12/2026 . Ci sono poi casi speciali: per redditi esteri non dichiarati, si arriva a 8 anni ; in presenza di reati tributari gravi, i termini possono estendersi fino a 10 anni . Quindi, l’Agenzia può “tornare indietro” di diversi anni, ma non indefinitamente. Se ricevi oggi (2025) una contestazione per l’anno 2014 e non ci sono stati reati, probabilmente è decaduta e potrai farla annullare per termini scaduti . Sul fronte contributi INPS, la riscossione è soggetta a prescrizione quinquennale: l’INPS deve attivarsi entro 5 anni dal momento in cui il contributo era dovuto, altrimenti il debito si estingue . Ad esempio, contributi del 2018 non pagati → prescritti se l’INPS non li ha richiesti entro il 2023. Attenzione però: atti interruttivi come solleciti o diffide fanno ripartire il termine, e il conteggio può essere complesso. Inoltre, se c’è stato occultamento doloso (ad es. non hai mai denunciato l’attività), la prescrizione potrebbe non decorrere finché l’INPS scopre il dovuto . In ogni caso, la regola pratica è: 5 anni per contributi (dopo difficilmente esigibili), 5-7 anni per imposte, salvo eccezioni penali.

D: Se aderisco all’accertamento dell’Agenzia delle Entrate (ad esempio con un accordo di adesione o pagando subito per evitare ricorso), devo pagare anche i contributi previdenziali su quanto concordato?
R: Sì. Definire bonariamente un accertamento fiscale non ti esonera dal versamento dei contributi corrispondenti al reddito in questione. L’adesione all’accertamento implica che riconosci un certo maggior reddito: l’Agenzia comunicherà all’INPS l’esito e l’INPS ti notificherà il calcolo dei contributi dovuti (con interessi e sanzioni civili) . Non c’è uno sconto automatico per il fatto che hai aderito – le sanzioni amministrative fiscali si riducono (1/3 del minimo), ma quelle contributive no, perché formalmente l’INPS non parte dell’accordo. Ad esempio, se con l’adesione accetti €50.000 di redditi in più, l’INPS (o la tua Cassa) vorrà i contributi su quei €50.000. Ci sono stati equivoci su questo, specie con le definizioni agevolate: alcuni pensavano che pagando il 20% delle imposte in una sanatoria fiscale, anche i contributi dovessero ridursi al 20%. Ma la Cassazione ha chiarito che non funziona così: la definizione agevolata fiscale non incide sull’obbligo contributivo . L’unico caso in cui paghi meno contributi è se la legge lo prevede specificamente (ad esempio, in passato, condoni contributivi separati). Dunque, valuta questo quando decidi di aderire: ti conviene magari mettere da parte anche la quota contributi che arriverà. Puoi comunque provare a chiedere rateazione all’INPS per quei contributi, per diluire l’esborso.

D: Ho fatto ricorso in Commissione Tributaria contro l’accertamento fiscale. Devo pagare intanto i contributi richiesti dall’INPS sullo stesso reddito?
R: Il fatto di aver impugnato l’accertamento non sospende automaticamente la pretesa contributiva dell’INPS. In passato si riteneva che l’INPS dovesse aspettare (e se ha iscritto a ruolo potevi far annullare l’avviso) , ma l’orientamento attuale dice che i due giudizi sono autonomi . Quindi, se hai ricevuto un avviso di addebito INPS, devi comunque presentare opposizione in Tribunale entro 40 giorni, anche se hai già il ricorso tributario pendente. Se non lo fai, l’avviso diventerà definitivo e l’INPS potrà procedere a riscuotere. Durante il giudizio del lavoro puoi chiedere di sospendere l’esecuzione (specie se hai forti elementi a tuo favore). Ma non puoi semplicemente ignorare l’INPS confidando che la Commissione Tributaria annulli tutto: devi difenderti su entrambi i fronti. È vero che se vinci in campo tributario, avrai buon gioco poi anche davanti all’INPS, ma devi arrivarci senza che nel frattempo il tuo avviso sia passato in giudicato. La Cassazione su questo è stata netta: “la pendenza del ricorso fiscale non rende illegittimo o sospeso di per sé l’avviso di addebito” . In sintesi, devi fare ricorso anche contro l’INPS e in quella sede contestare nel merito la pretesa contributiva, cioè argomentare che il reddito non esiste o è minore (con prove). Non basta dire “ho fatto ricorso al fisco” . Se poi il giudice del lavoro dovesse decidere prima che si chiuda il fiscale, dovrà comunque valutare le prove e prendere una decisione. In pratica, la strategia consigliata è: impugna entrambi, chiedi magari ai giudici una sospensione o comunque informali che c’è l’altro procedimento in corso. Spesso i giudici del lavoro, sapendo che la questione è appesa al giudizio tributario, possono essere propensi a sospendere o quanto meno a tener conto dell’esito fiscale se arriva. Ma non è garantito. Quindi sii proattivo su entrambi.

D: L’INPS mi ha notificato un avviso di addebito per contributi, riferito a redditi che in realtà non ho mai percepito (o che sono più bassi). Posso far valere questo nel ricorso?
R: Assolutamente sì, è il cuore della tua difesa in sede di opposizione. Nel ricorso al giudice del lavoro dovrai spiegare che l’INPS sta chiedendo contributi su un reddito che in realtà non è dovuto. Questo è frequente se, ad esempio, l’accertamento fiscale da cui origina è errato: magari l’Agenzia ha presumuto ricavi non esistenti. Davanti al giudice del lavoro, tu puoi contestare la fondatezza del credito contributivo proprio dimostrando che manca il presupposto, ossia il reddito. È tuo onere portare le prove contrarie (documenti, testimoni, perizie) perché l’accertamento fiscale costituisce una prova presuntiva a favore dell’INPS . Ma quella presunzione può essere vinta. Ad esempio, se l’INPS ti chiede contributi su 100k di reddito “accertato” e tu dimostri che in realtà 70k di quei presunti ricavi erano movimenti di conto senza rilevanza (passaggi interni, prestiti ricevuti, ecc., debitamente documentati), potresti convincere il giudice che la base contributiva reale è molto inferiore o nulla. La Cassazione ha confermato che il giudice del lavoro deve entrare nel merito e non può limitarsi agli aspetti formali . Quindi sì, puoi e devi far valere che quel reddito non c’è. Idealmente, se il giudizio tributario parallelo è già avanzato, potrai utilizzare le stesse prove. Tieni presente che i giudici del lavoro hanno ammesso anche mezzi di prova non utilizzabili nel tributario (es. testimonianze) per accertare la verità sostanziale. Quindi può essere un terreno dove far emergere elementi nuovi. In conclusione, non scoraggiarti pensando che “se c’è l’accertamento, allora devo pagare comunque i contributi”: hai la chance di dimostrare nel processo previdenziale l’inesistenza o l’infondatezza di quel credito, e se ci riesci l’avviso verrà annullato indipendentemente dall’esito fiscale .

D: L’accertamento fiscale è stato annullato (o ridotto) dal giudice tributario: questo libera automaticamente dai contributi correlati?
R: In teoria gli effetti non sono automatici tra giurisdizioni diverse, ma nella pratica sì, dovrebbe liberartene – con qualche passaggio formale. Se hai vinto completamente in tributario e la sentenza è definitiva, significa che quel reddito in più è stato dichiarato inesistente. A quel punto, manca il presupposto per i contributi. Dovrai presentare la sentenza all’INPS chiedendo l’annullamento in autotutela dell’avviso di addebito (se non è ancora definitivo) o, se il caso, al giudice del lavoro se il contenzioso contributivo è in corso. Generalmente l’INPS in queste situazioni prende atto e archivia (soprattutto se hai vinto sul merito, non per motivi procedurali). Se invece avevi già perso col giudice del lavoro ma poi hai vinto in appello nel tributario, potresti valutare un’azione di revocazione straordinaria in ambito lavoro per far valere il nuovo fatto (la sentenza tributaria). È un po’ complicato, ma esiste la possibilità. Comunque, coordinare gli esiti è fondamentale: alla fine, se il reddito non c’è, il contributo non è dovuto – principio di realtà che prevale. Viceversa, se la sentenza tributaria definitiva conferma il reddito, e tu magari in lavoro avevi ottenuto una sospensione o una vittoria temporanea, l’INPS potrà riattivarsi forte di quella decisione. In breve: una vittoria fiscale è l’asso nella manica per chiudere anche il fronte contributi. Non è “automatica” nel senso giuridico, ma nessun giudice e nessun ente insistono per contributi su redditi che un altro giudice ha azzerato (salvo casi di definizione agevolata, dove però non c’è sentenza sul merito). Quindi assicurati che l’INPS venga a conoscenza dell’esito e sollecita formalmente la cancellazione del debito contributivo allegando la sentenza.

D: Le sanzioni per omissioni di redditi e contributi non rischiano di sommarsi in modo esagerato?
R: Effettivamente c’è un “doppio binario sanzionatorio” anche qui: da un lato le sanzioni tributarie (amministrative e talvolta penali) per i redditi non dichiarati; dall’altro le sanzioni civili dell’INPS per i contributi evasi. Parliamo di sanzioni amministrative, dunque il principio del ne bis in idem (no doppia pena per lo stesso fatto) non si applica tra area fiscale e area previdenziale, perché sono considerati due obblighi diversi (uno verso l’erario, uno verso la previdenza) e due sanzioni di natura differente. In concreto, sì, potresti dover pagare: il 90% di imposta evasa come sanzione tributaria e le sanzioni civili INPS (che non sono percentuali fisse ma interessi di mora e somme aggiuntive che possono arrivare al 40% annuo per omesso versamento). Questo cumulo può apparire afflittivo. Ci sono però strumenti per mitigarne l’impatto: le definizioni agevolate in ambito fiscale (ravvedimento, adesione, conciliazione) riducono moltissimo la sanzione tributaria . In ambito INPS, le sanzioni civili per omesso pagamento contributi possono essere ridotte dall’INPS stesso in caso di pagamento spontaneo entro certi termini (la L. 388/2000 prevede che se saldi entro 12 mesi dall’omissione, la sanzione aggiuntiva è ridotta al tasso base + 5,5 punti, invece che 9% trimestrale). Inoltre, il giudice del lavoro può, nell’atto di condannarti, applicare l’art. 116 co. 15 L. 388/2000 che limita le sanzioni civili al 50% dei contributi dovuti se c’è stata una situazione peculiare (in pratica un parziale condono giudiziale quando ricorrono certe condizioni, ad es. incertezza su norme). Insomma, esistono leve per evitare il cumulo punitivo eccessivo. E va detto che se la Procura ravvisa reato (dichiarazione fraudolenta, omessa dichiarazione se imposta evasa > €50k, omesso versamento di ritenute > €150k, omesso versamento contributi > €10k annui) allora subentrano sanzioni penali, ma anche in quel caso pagando il debito tributario o contributivo la punibilità viene esclusa per alcune fattispecie (es. omesso versamento contributi <€10k ormai non è più reato ). Quindi il sistema incoraggia a regolarizzare: sanzioni meno pesanti se collabori e paghi. Se invece non fai nulla e vieni accertato in pieno, sì, la batosta può essere significativa sommando tutto.

D: In conclusione, qual è la strategia più efficace per difendersi in queste situazioni di accertamenti “doppio binario”?
R: Possiamo riassumere così: prevenzione e reazione tempestiva. Prevenire significa: dichiarare correttamente i redditi al Fisco, comunicare esattamente i redditi agli enti previdenziali, versare i contributi dovuti. Evitare furberie (es. dichiarare meno alla Cassa) perché oggi vengono scoperte e presentano il conto con interessi. Se sorge un problema (per errore o necessità), reagire subito: usare il ravvedimento per correggere prima che ti scoprano, o rispondere alle lettere di compliance con i chiarimenti. Se arriva un accertamento, valuta le prove a tuo favore: hai documenti per dimostrare che il Fisco sbaglia? Sì: allora ricorri e porta tutto in Commissione, e anche davanti all’INPS. Non hai molto da opporre? Meglio tentare un accordo con l’ufficio fiscale (adesione) per limitare danni e poi rateizzare i contributi. Mai lasciare scadere i termini: fai ricorso anche solo per guadagnare tempo e magari trovare elementi in seguito. E affidati a professionisti: un avvocato tributarista per la parte fiscale e, se serve, un avvocato giuslavorista per la parte INPS (spesso lo stesso tributarista può gestire entrambi o collaborano insieme). La materia, come hai visto, è complessa e piena di insidie procedurali – ma anche di tutele per il contribuente informato.

In definitiva, conoscere le regole del gioco (termini, limiti, oneri probatori) permette di non farsi travolgere: un contribuente ben consigliato può far valere i propri diritti e ridurre significativamente le pretese, talvolta annullarle, o almeno ottenere dilazioni sostenibili. L’importante è non ignorare le incongruenze e agire con metodo e tempestività.

Fonti utilizzate: Normativa: DPR 600/1973 art. 38, D.Lgs. 462/1997, D.Lgs. 46/1999 art. 24, L. 212/2000 (Statuto contrib.), D.Lgs. 218/1997, L. 335/1995, L. 388/2000 art. 116, D.Lgs. 119/2022. Circolari: INPS n. 140/2016. Giurisprudenza: Cass. civ. Sez. Lav. n. 8379/2014; n. 12333/2015 ; Cass. n. 21541/2019, 23301/2019 ; Cass. n. 950/2021; Cass. ord. n. 31568/2023 ; Cass. Sez. Lav. ord. n. 20950/2025.

Hai ricevuto un avviso dall’Agenzia delle Entrate perché ti vengono contestate incongruenze tra i redditi dichiarati e i contributi previdenziali versati? Fatti Aiutare da Studio Monardo

Hai ricevuto un avviso dall’Agenzia delle Entrate perché ti vengono contestate incongruenze tra i redditi dichiarati e i contributi previdenziali versati?
Vuoi sapere cosa rischi e come puoi difenderti da queste contestazioni?

Il Fisco effettua controlli incrociati tra i redditi dichiarati e i dati comunicati agli enti previdenziali (INPS, casse professionali). Se emergono differenze, può presumere che ci siano redditi non dichiarati o contributi non versati correttamente, avviando accertamenti sia di natura tributaria che previdenziale.

👉 Prima regola: verifica se le incongruenze derivano da errori formali, ritardi nei versamenti o dati non aggiornati e non da reali omissioni.

⚖️ Quando scattano le contestazioni

Redditi dichiarati non coerenti con i contributi INPS o di casse professionali;
Versamenti contributivi inferiori rispetto al reddito imponibile;
Differenze tra dati comunicati dall’ente previdenziale e dichiarazione dei redditi;
Errori di compilazione del quadro RR o LM;
Omissioni dovute a regimi fiscali particolari (forfettario, minimi, ecc.) non correttamente interpretati.

📌 Conseguenze della contestazione

Recupero delle imposte se vengono accertati redditi non dichiarati;
Sanzioni dal 90% al 180% delle imposte accertate;
Interessi di mora;
Richiesta di regolarizzazione dei contributi previdenziali con relative sanzioni;
Possibili controlli su altre annualità e redditi collegati.

🔍 Cosa verificare per difendersi

Corretta compilazione della dichiarazione nei quadri relativi ai contributi;
Pagamenti effettuati: risultano nei bollettini, F24 o MAV?
Eventuali esoneri o riduzioni contributive spettanti per legge;
Motivazione della contestazione: l’Agenzia ha indicato con precisione le incongruenze?
Errori imputabili all’ente previdenziale nella trasmissione dei dati.

🧾 Documenti utili alla difesa

Dichiarazioni dei redditi presentate (con quadri RR, LM, ecc.);
Ricevute di pagamento dei contributi (F24, MAV, bonifici);
Estratti contributivi INPS o delle casse professionali;
Comunicazioni ufficiali degli enti previdenziali;
Certificazioni di redditi e compensi.

🛠️ Strategie di difesa

Dimostrare che i contributi sono stati regolarmente versati ma non correttamente registrati;
Contestare errori di calcolo o trasmissione tra Fisco ed ente previdenziale;
Chiarire la corretta base imponibile contributiva (diversa dal reddito fiscale in alcuni casi);
Eccepire vizi dell’accertamento: motivazione insufficiente, errori di notifica, decadenza dei termini;
Ravvedimento operoso per regolarizzare piccole omissioni e ridurre le sanzioni;
Ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 60 giorni contro l’avviso di accertamento.

🛡️ Come può aiutarti l’Avv. Giuseppe Monardo

📂 Analizza i redditi e i contributi previdenziali contestati;
📌 Verifica la correttezza delle contestazioni e la coerenza dei dati tra Agenzia delle Entrate e INPS/casse;
✍️ Predispone memorie difensive e ricorsi tributari;
⚖️ Ti assiste nel contraddittorio con il Fisco e nelle verifiche previdenziali;
🔁 Suggerisce strategie preventive per una gestione coerente dei redditi e dei contributi previdenziali.

🎓 Le qualifiche dell’Avv. Giuseppe Monardo

✔️ Avvocato esperto in accertamenti fiscali e previdenziali;
✔️ Specializzato in difesa di professionisti, autonomi e imprese contro contestazioni su redditi e contributi;
✔️ Gestore della crisi iscritto presso il Ministero della Giustizia.

Conclusione

Le contestazioni dell’Agenzia delle Entrate sulle incongruenze tra redditi dichiarati e contributi previdenziali non sempre sono fondate: spesso derivano da errori formali o da dati non aggiornati.
Con una difesa mirata puoi dimostrare la correttezza delle dichiarazioni e dei versamenti, evitare doppi addebiti e ridurre drasticamente sanzioni e interessi.

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