Agenzia Delle Entrate Contesta Bonus Facciate Per Documenti Mancanti: Come Difendersi

Da Giuseppe Monardo
Settembre 9, 2025
05:24

Hai ricevuto una contestazione dall’Agenzia delle Entrate sul Bonus Facciate per mancanza di documentazione o irregolarità formali? In questi casi, l’Ufficio può disconoscere la detrazione e richiedere la restituzione delle somme già fruite, applicando anche sanzioni e interessi. Tuttavia, non sempre la contestazione è fondata: in molti casi è possibile integrare i documenti, sanare errori o dimostrare la correttezza delle spese sostenute.

Quando l’Agenzia contesta il Bonus Facciate
– Se mancano fatture, bonifici parlanti o altra documentazione fiscale idonea
– Se non sono stati prodotti i titoli abilitativi edilizi richiesti dalla normativa
– Se non sono disponibili le asseverazioni tecniche o le attestazioni di conformità
– Se la spesa non è tracciabile o risulta incongruente rispetto ai lavori effettuati
– Se emergono difformità tra la pratica edilizia e i lavori dichiarati

Conseguenze della contestazione
– Recupero delle detrazioni fiscali già utilizzate in dichiarazione
– Applicazione di sanzioni per indebita fruizione del beneficio
– Interessi di mora sulle somme contestate
– Possibile segnalazione per ulteriori verifiche su altri bonus edilizi fruiti

Come difendersi dalla contestazione
– Integrare la documentazione mancante se ancora nei termini e ammessa dalla normativa
– Dimostrare la regolarità delle spese con fatture, bonifici e contratti originariamente non prodotti
– Contestare la pretesa dell’Agenzia se la mancanza riguarda vizi formali non sostanziali
– Evidenziare errori interpretativi o applicativi delle norme sul Bonus Facciate
– Impugnare l’atto davanti alla Corte di Giustizia Tributaria per chiedere l’annullamento della contestazione

Il ruolo dell’avvocato nella difesa
– Analizzare la contestazione e verificare la documentazione prodotta e mancante
– Individuare margini di integrazione o regolarizzazione delle pratiche
– Redigere un ricorso fondato su vizi formali, sostanziali e sulla normativa di riferimento
– Difendere il contribuente davanti ai giudici tributari per salvaguardare il beneficio
– Tutelare il patrimonio personale da richieste fiscali indebite

Cosa puoi ottenere con una difesa efficace
– Il riconoscimento del diritto a mantenere il Bonus Facciate
– L’annullamento totale o parziale della contestazione
– L’eliminazione di sanzioni e interessi non dovuti
– La sospensione delle richieste di rimborso già avviate dall’Agenzia
– La certezza di usufruire del beneficio senza ingiustificati aggravi fiscali

⚠️ Attenzione: il ricorso contro la contestazione deve essere presentato entro 60 giorni dalla notifica dell’atto. Trascorso questo termine, la pretesa dell’Agenzia diventa definitiva e non sarà più possibile difendersi.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in diritto tributario e bonus edilizi – spiega come difendersi in caso di contestazioni sul Bonus Facciate e come tutelare i tuoi diritti.

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Introduzione

Negli ultimi anni, complice il massiccio utilizzo dei bonus edilizi (come il “bonus facciate”) e l’intensificarsi dei controlli fiscali, molti contribuenti si sono visti recapitare dall’Agenzia delle Entrate lettere di contestazione per irregolarità documentali relative a queste detrazioni . In altre parole, l’Amministrazione finanziaria contesta la spettanza del bonus facciate a causa di documenti mancanti o adempimenti non eseguiti. Questo può tradursi in richieste di restituzione della detrazione con sanzioni e interessi, mettendo il contribuente (in qualità di debitore dell’imposta recuperata) in una posizione difficile, spesso pur avendo agito in buona fede.

In questa guida avanzata – aggiornata ad agosto 2025 – affronteremo in dettaglio come difendersi efficacemente da tali contestazioni, adottando un linguaggio tecnico-giuridico ma al tempo stesso divulgativo. Il taglio è studiato per essere utile sia a professionisti legali e fiscali (avvocati tributaristi, commercialisti) sia a privati cittadini e imprenditori che si trovino nella veste di beneficiari del bonus facciate oggetto di rilievi. Struttureremo l’esposizione in sezioni organiche, con riepiloghi schematici, tabelle riassuntive e un formato domande & risposte per chiarire i dubbi più frequenti. Saranno presentati anche casi pratici (simulazioni) basati su situazioni tipiche riscontrate in Italia, per mostrare come applicare i principi teorici nella realtà concreta. Infine, citeremo le fonti normative e giurisprudenziali più autorevoli e aggiornate – incluse recentissime sentenze e chiarimenti ufficiali – così da fornire riferimenti solidi a supporto di ogni affermazione.

Punto di vista adottato: daremo particolare enfasi alla prospettiva del contribuente beneficiario (cioè colui che ha fruito del bonus e che viene chiamato a restituirlo). Spesso, infatti, il beneficiario finale è l’“anello debole” su cui ricade la contestazione e il recupero delle somme, anche quando l’irregolarità dipende da errori formali, interpretazioni controverse o inadempienze altrui . L’obiettivo primario è dunque mostrare come il contribuente può tutelarsi e difendere il proprio diritto all’agevolazione, invocando se del caso la propria buona fede ed errore scusabile, e utilizzando tutti gli strumenti giuridici a disposizione (dalla fase amministrativa di autotutela e mediazione, fino al ricorso alle Corti di Giustizia Tributaria, ex Commissioni Tributarie). Non mancherà uno sguardo agli strumenti per limitare i danni e ripartire le responsabilità verso gli altri soggetti coinvolti: ad esempio, il committente potrà rivalersi sull’impresa esecutrice, sul professionista asseveratore o su eventuali intermediari/acquirenti del credito, qualora l’errore o la violazione sia ascrivibile principalmente a costoro .

Cos’è il bonus facciate e quali requisiti richiede

Il bonus facciate è un’agevolazione fiscale introdotta dalla Legge n. 160/2019 (Legge di Bilancio 2020) per incentivare il recupero e il restauro delle facciate esterne degli edifici esistenti. Si tratta di una detrazione d’imposta (dall’IRPEF o dall’IRES) pari a una percentuale elevata delle spese sostenute: inizialmente il 90% per le spese effettuate negli anni 2020 e 2021, poi ridotta al 60% per l’ultimo anno di applicazione, il 2022 . A differenza di altri bonus casa, il bonus facciate non prevedeva tetti massimi di spesa né un limite di detrazione ottenibile, rendendolo assai appetibile per interventi anche di importo ingente .

Interventi ammessi: rientrano nel bonus facciate i lavori sulle strutture opache verticali esterne (cioè le pareti esterne visibili dell’edificio), compresi gli interventi su balconi, ornamenti e fregi, ivi inclusa la semplice pulitura o tinteggiatura esterna . In pratica, sono agevolati tutti quei lavori che mirano al recupero o restauro decorativo delle facciate. Importante: l’agevolazione spetta solo per edifici esistenti situati in zone urbanistiche A o B (centri storici o zone edificate consolidate) oppure in zone a queste assimilabili secondo certificazione comunale. Sono esclusi invece: edifici in costruzione o demolizione e ricostruzione (immobili “nuovi”), nonché gli interventi su facciate interne dell’edificio non visibili da suolo pubblico . Ad esempio, tinteggiare la parete che dà sul cortile interno di un condominio non dà diritto al bonus se tale parete non è visibile dalla strada o da suolo pubblico – circostanza che l’Agenzia spesso verifica in caso di controlli, anche tramite documentazione fotografica o sopralluoghi.

Soggetti beneficiari: il bonus facciate spettava a tutti i contribuenti (residenti e non) che sostengono le spese, purché titolari di un reddito imponibile in Italia. Sono incluse persone fisiche (proprietari o detentori dell’immobile, anche esercenti arti e professioni), enti pubblici e privati non commerciali, soggetti titolari di reddito d’impresa (imprese individuali, società, ecc.) . Unica condizione: il beneficiario deve poter portare in detrazione la spesa dall’imposta lorda, quindi sono esclusi soggetti che hanno solo redditi assoggettati a tassazione separata o imposta sostitutiva . Per i condomìni, la detrazione spetta ai singoli condòmini in base alle quote millesimali di spesa a loro attribuite (di norma serve una delibera condominiale che approvi i lavori e la suddivisione dei costi). In mancanza di delibera formale, l’Agenzia ha chiarito che se l’intervento riguarda parti comuni la ripartizione deve risultare da accordi documentati: un singolo condòmino non può detrarre il 100% della spesa sulle parti comuni senza l’accordo degli altri, a pena di contestazione (questo punto è stato oggetto di interpelli specifici).

Durata e modalità di fruizione: il bonus facciate è stato in vigore solo fino al 31 dicembre 2022 (salvo eventuali lavori prorogati per effetto di cantiere già avviato entro quella data, ipotesi marginali). Chi ha sostenuto spese nel 2020-2022 può fruire della detrazione ripartendola in 10 rate annuali costanti di pari importo. Ad esempio, una spesa di €50.000 sostenuta nel 2021 con bonus 90% dà diritto a €45.000 di detrazione da ripartire in 10 quote da €4.500 l’anno, dal 2021 al 2030. In alternativa alla detrazione diretta, la normativa (art. 121 D.L. 34/2020) ha consentito – analogamente ad altri bonus edilizi – di optare per la cessione del credito d’imposta corrispondente alla detrazione, oppure per lo sconto in fattura praticato dal fornitore . Queste opzioni alternative (che hanno creato un mercato dei crediti fiscali) erano esercitabili inviando apposita comunicazione telematica all’Agenzia Entrate e, soprattutto dal 2021, sottostando ad ulteriori requisiti di documentazione (come vedremo a breve). In ogni caso, sin dalla legge istitutiva è previsto che se l’Agenzia delle Entrate accerta la mancanza, anche parziale, dei requisiti per la detrazione, procede al recupero dell’importo detratto, maggiorato di interessi e sanzioni, nei confronti del beneficiario . Inoltre, in caso di opzione sconto/cessione, la normativa originaria stabiliva una responsabilità solidale dei fornitori che hanno applicato lo sconto e dei cessionari del credito, qualora vi sia concorso nella violazione . Tale responsabilità solidale è stata poi attenuata da interventi normativi antifrode nel 2022-2023, per tutelare i cessionari “in buona fede”: oggi, se il cessionario (es. la banca) dimostra di aver acquisito il credito con diligenza, possedendo la documentazione richiesta a supporto, non risponde in solido salvo il caso di dolo o colpa grave . Resta comunque primariamente responsabile il beneficiario originario, che in caso di indebita fruizione dovrà restituire il bonus non spettante.

Documentazione richiesta: per beneficiare legittimamente del bonus facciate, la normativa prevede una serie di documenti e adempimenti obbligatori. È cruciale conoscerli perché la maggior parte delle contestazioni del Fisco nasce proprio dall’assenza o irregolarità di uno di questi elementi. Di seguito riepiloghiamo i principali requisiti documentali e procedurali:

Fatture o ricevute delle spese – Tutte le spese sostenute per i lavori devono essere documentate da regolare fattura (o documento equipollente) emessa dall’impresa esecutrice o dai professionisti coinvolti. Le fatture vanno intestate al soggetto che intende detrarre la spesa (o, se più soggetti, va indicata la quota di ciascuno). In assenza di fattura, il costo non è provabile e il bonus verrà negato.
Pagamenti tramite “bonifico parlante” – I pagamenti delle spese devono avvenire tramite bonifico bancario/postale dedicato, da cui risultino: causale del versamento con riferimento normativo (es. “pagamento lavori edilizi art.1 c.219-223 L.160/2019”), codice fiscale del beneficiario della detrazione e Partita IVA/C.F. del destinatario (impresa esecutrice) . Questi cosiddetti bonifici parlanti attivano anche la ritenuta d’acconto dell’8% operata dalla banca sull’importo (adempimento a carico dell’istituto). Se si paga con un mezzo diverso (es. bonifico ordinario, assegno, carta di credito o contanti), la norma considera la detrazione non spettante per mancanza del requisito formale di tracciabilità fiscale. Più avanti vedremo cosa fare nel caso di bonifico errato o non parlante.
Comunicazione preventiva alla ASL (se dovuta) – In base alla normativa sulla sicurezza nei cantieri, se l’intervento rientra tra quelli per cui è obbligatoria la notifica preliminare all’ASL (ad esempio, presenza di più imprese in cantiere o cantiere di grandi dimensioni oltre 200 uomini-giorno) occorre inviare tale comunicazione prima dell’inizio lavori . Si tratta di un adempimento previsto sin dal 1998 per tutte le detrazioni edilizie e considerato condizione indispensabile: la sua omissione comporta automaticamente la decadenza dal diritto alla detrazione . Dunque, il contribuente deve conservare copia della comunicazione inviata all’ASL (e della ricevuta di invio via PEC o raccomandata) oppure, se non dovuta, essere pronto a dimostrare perché non era obbligatoria (es. un’autocertificazione sul numero di imprese e uomini-giorno). Questo requisito viene spesso trascurato, ma l’Agenzia può chiederne riscontro; la Cassazione in varie pronunce ha confermato che la mancata notifica ASL fa perdere il bonus in quanto adempimento richiesto a pena di decadenza .
Titolo abilitativo edilizio (se dovuto) – Bisogna rispettare le normative urbanistiche: se i lavori in facciata richiedevano una CILA, SCIA o altro permesso edilizio, l’aver eseguito gli interventi senza titolo può comportare sia sanzioni edilizie sia la non spettanza del bonus. Ai fini fiscali, occorre conservare copia del titolo edilizio comunicato al Comune (o dichiarare, con autocertificazione, che i lavori rientravano in edilizia libera, allegando eventualmente una visura catastale storica o documenti che provano la preesistenza dell’edificio). Ad esempio, la semplice tinteggiatura rientra di solito in manutenzione ordinaria (edilizia libera, niente pratica comunale), mentre il rifacimento dell’intonaco con cappotto termico richiede almeno una CILA/SCIA. Attenzione: realizzare opere senza i dovuti permessi può far perdere il bonus poiché l’agevolazione spetta per interventi regolari; inoltre l’Agenzia può fare controlli incrociati con i Comuni.
Documentazione dell’ubicazione (zone ammissibili) – Come detto, il bonus è circoscritto alle zone A o B (o equivalenti). In caso di contestazione, il contribuente deve dimostrare che l’immobile si trova in zona agevolata. Il modo corretto è ottenere una certificazione urbanistica comunale che attesti la classificazione dell’area di ubicazione dell’edificio (o un certificato di destinazione urbanistica da cui risulti la zona omogenea). L’Agenzia Entrate ha chiarito che eventuali attestazioni di tecnici privati non sono sufficienti: l’assimilazione ad area A o B deve risultare da certificazioni dell’ente competente (Comune), non da perizie di parte . Quindi, se non si era già muniti di questo documento, è opportuno procurarselo (anche a posteriori) e trasmetterlo al Fisco in fase di controdeduzioni. Se invece l’immobile era in zona diversa e non assimilabile, purtroppo il bonus non spettava originariamente, e la contestazione dell’Agenzia sarà difficilmente superabile (come nel caso esemplificativo di bonus facciate negato perché l’edificio era in zona non ammessa o l’intervento era su facciata interna non pubblica ).
Asseverazioni tecniche e attestati di efficienza – Una particolarità del bonus facciate è il possibile overlap con l’Ecobonus (riqualificazione energetica). Infatti, se gli interventi sulla facciata incidono anche dal punto di vista termico (ad esempio isolamento a cappotto su oltre il 10% dell’intonaco) e riguardano il bordo opaco dell’involucro dell’edificio, allora occorre rispettare i requisiti del D.M. 26/06/2015 “Requisiti minimi” e del D.M. 6/8/2020 (requisiti ecobonus) . In pratica, in tali casi gli interventi sono agevolabili una sola volta, ma a scelta del contribuente: o come Ecobonus (detrazione 65% con massimali specifici) oppure come Bonus Facciate (90/60% senza massimale), purché vengano comunque soddisfatti i requisiti tecnici dell’ecobonus. Pertanto, se si opta per il bonus facciate ma l’intervento è “energeticamente significativo” (isolamento termico), era necessario acquisire un’asseverazione tecnica da parte di un professionista abilitato che certificasse il rispetto dei requisiti di efficienza energetica e la congruità dei costi secondo i prezziari ministeriali. Inoltre, andava trasmessa la comunicazione all’ENEA (Agenzia Nazionale Efficienza Energetica) entro 90 giorni dalla fine dei lavori, similmente a quanto previsto per gli ecobonus puri. Questi adempimenti – asseverazione e invio ENEA – per il bonus facciate non “termico” non erano obbligatori; diventavano però indispensabili in presenza di lavori di coibentazione per evitare contestazioni sulla mancata osservanza dei requisiti energetici. (Si pensi a un condominio che rifà la facciata mettendo il cappotto: se non ha fatto asseverare da un tecnico lo spessore e i materiali, e non ha inviato nulla all’ENEA, l’Agenzia potrebbe contestare il bonus facciate proprio perché l’intervento non è stato accompagnato dalla documentazione tecnica obbligatoria). Vedremo in seguito come difendersi in caso di asseverazione mancante o comunicazione ENEA omessa.
Opzioni di sconto/cessione e relativi visti – Come accennato, dal 2020 al 2022 era possibile monetizzare subito il bonus facciate attraverso la cessione del credito o lo sconto in fattura. Dal novembre 2021 (con l’entrata in vigore del c.d. “Decreto Antifrodi” poi confluito nella L.234/2021) è stato previsto che per tutti i bonus edilizi, bonus facciate incluso, l’esercizio dell’opzione di cessione/sconto richiede obbligatoriamente: a) il Visto di conformità dei dati relativi alla detrazione, rilasciato da un intermediario abilitato (commercialista, CAF) che attesti la regolarità formale dei documenti; b) un’asseverazione di congruità delle spese da parte di un tecnico abilitato, che certifichi che i costi sostenuti rientrano nei limiti dei prezziari ministeriali . In pratica, dopo il 12 novembre 2021, anche per ottenere lo sconto/cessione del bonus facciate era necessario questo corredo documentale aggiuntivo, analogo a quello del Superbonus. Va sottolineato che queste asseverazioni di congruità per bonus “minori” non riguardano requisiti energetici (se non ci sono lavori termici), ma solo la verifica dei costi secondo prezzari DEI/MiTE. Se il contribuente ha ceduto il credito nel 2022 senza acquisire il visto o l’asseverazione richiesti, l’Agenzia contesterà la non spettanza del bonus per mancato adempimento formale antifrode. Questo tipo di contestazione purtroppo è fondato su un obbligo di legge, quindi difendersi non è semplice: vedremo più avanti quali strategie invocare (ad esempio, buona fede e affidamento sul consulente, oppure tentare una regolarizzazione tardiva se consentita).

In sintesi, la corretta fruizione del bonus facciate richiede un dossier completo di documentazione: fatture, bonifici parlanti, eventuali comunicazioni (ASL, ENEA), certificati urbanistici, asseverazioni/visti se dovuti. L’Agenzia delle Entrate, nell’ambito dei suoi controlli (che possono avvenire entro il termine di decadenza dell’accertamento, tipicamente il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di utilizzo della detrazione in dichiarazione), può chiedere esibizione di tutta la documentazione a supporto del bonus . Se emergono carenze o irregolarità, può contestare la “mancata spettanza” della detrazione e avviare il recupero a carico del contribuente.

Nel prossimo paragrafo analizzeremo proprio le cause più comuni di contestazione da parte del Fisco in materia di bonus facciate, per poi passare alle possibili strategie difensive e alle soluzioni pratiche per far valere le proprie ragioni.

Perché l’Agenzia delle Entrate contesta il bonus facciate: cause tipiche

Le contestazioni dell’Agenzia sul bonus facciate ruotano quasi sempre attorno a violazioni di requisiti formali o documentali. Raramente viene messo in dubbio che i lavori siano stati eseguiti (salvo casi di frode conclamata, di cui diremo a parte); piuttosto, il Fisco eccepisce che manca un documento obbligatorio o che un adempimento non è stato svolto correttamente, rendendo la detrazione indebita (non spettante). Elenchiamo di seguito le cause tipiche di contestazione, che coincidono in larga misura con la mancanza dei documenti chiave descritti sopra:

Mancato utilizzo del bonifico parlante: Questa è forse la contestazione più frequente in assoluto. Se dai controlli bancari o dalla documentazione emerge che i pagamenti all’impresa non sono stati effettuati con bonifico parlante (magari il contribuente ha usato un bonifico ordinario, o più banalmente ha indicato una causale generica senza riferimento normativo), l’Agenzia contesta la detrazione per violazione dell’art. 1 co.219 L.160/2019. La posizione ufficiale iniziale del Fisco è sempre stata rigida: il pagamento non conforme fa perdere il diritto al bonus. Di conseguenza, nella comunicazione di irregolarità l’importo della detrazione viene ripreso a tassazione e viene calcolata una sanzione del 30% su tale imposta non versata (ridotta a 1/3 se si paga entro i termini dell’avviso bonario, pari al 10%) . Come vedremo però, una difesa è possibile: dal 2023 la stessa Agenzia ha ammesso un’eccezione in casi particolari, riconoscendo la detrazione se il contribuente fornisce un’attestazione dell’impresa esecutrice (ne parleremo dettagliatamente nella sezione difese).
Omissione della comunicazione all’ENEA: Quando i lavori di facciata hanno comportato risparmio energetico (esempio tipico: isolamento termico a cappotto), era previsto l’invio di una comunicazione telematica all’ENEA entro 90 giorni dal termine dei lavori. Molti contribuenti non erano a conoscenza di tale obbligo (anche perché il bonus facciate nasce come bonus “decorativo”, non energetico, ma la norma ha questa estensione in caso di isolamento). L’Agenzia, soprattutto nei primi controlli, ha contestato la detrazione se mancava la ricevuta di trasmissione all’ENEA, ritenendo violato l’adempimento richiesto dal D.Lgs. 192/2005. Qui la giurisprudenza è intervenuta in soccorso dei contribuenti: con recentissime pronunce, la Corte di Cassazione ha chiarito che l’omessa o tardiva comunicazione ENEA non comporta di per sé la decadenza dall’Ecobonus/bonus perché si tratta di un adempimento con finalità meramente statistica e nessuna norma primaria lo indica come condizione di spettanza . In due ordinanze del 2025, la Cassazione ha respinto i ricorsi dell’Agenzia in casi analoghi, confermando il diritto alla detrazione nonostante la mancata comunicazione ENEA . Questo precedente – che dettaglieremo più avanti – fornisce un argomento forte per difendersi da contestazioni fondate solo sul mancato invio all’ENEA. Resta però il fatto che l’Agenzia continua a segnalare l’omissione come irregolarità: la lettera di compliance arriverà comunque e il contribuente dovrà far valere tali argomentazioni per evitare il recupero.
Mancata prova della zona urbanistica A/B: Un altro motivo di contestazione è l’assenza di documentazione che dimostri l’ubicazione agevolata dell’immobile. Se il contribuente non aveva inizialmente prodotto alcun certificato urbanistico e l’Agenzia non trova riscontri, potrebbe eccepire che “non risulta dimostrato che l’edificio si trovi in zona A o B”. Questo avviene tipicamente per immobili in piccoli Comuni privi di PRG, oppure con classificazioni diverse. L’interpello n.182/2020 ha chiarito che l’assimilazione alle zone A o B deve risultare da certificazione comunale . Quindi, in mancanza di tale documento, la contestazione è formalmente corretta. Come difendersi? Procurandosi subito la certificazione dal Comune: se questa attesta l’assimilazione, si potrà annullare la contestazione (anche in autotutela) sostenendo che il requisito sostanziale c’è sempre stato, ed è solo stato documentato in ritardo. Se invece il Comune certifica che la zona non è equipollente, allora – salvo errori macroscopici – il bonus non spettava e la difesa sarà purtroppo impossibile sul merito (l’unica via in quel caso è cercare vizi di forma nell’atto o puntare a soluzioni transattive per ridurre sanzioni).
Intervento non ammissibile (facciata non visibile o edificio nuovo): L’Agenzia può contestare la detrazione anche quando ritiene che i lavori effettuati non rientrassero nell’ambito del bonus facciate. Ad esempio, se da sopralluogo o da foto risulta che la facciata rifatta era totalmente interna e non visibile dall’esterno, l’Ufficio notificherà la non spettanza del 90/60% su quelle spese . Oppure, se l’immobile era accatastato come “in costruzione” (categoria F/3) all’epoca dei lavori, il bonus non spetta perché l’edificio non era esistente. In questi casi parliamo di violazione del requisito sostanziale dell’agevolazione. La difesa è molto difficile: l’unica è dimostrare che l’Agenzia si sbaglia in fatto (ad es., portare prove che la facciata è almeno parzialmente visibile dalla via pubblica, o che l’immobile in realtà era esistente magari con cambio di categoria catastale tardivo). Se le prove non aiutano, la contestazione verrà con ogni probabilità confermata, trattandosi di esclusione prevista espressamente dalla norma.
Asseverazione tecnica assente o irregolare: Come accennato, laddove i lavori richiedevano un’asseverazione (per interventi energetici o per la congruità dei costi in caso di cessione/sconto dal 2021), la mancanza di tale documento viene contestata come vizio formale sostanzialmente insanabile. Esempio concreto: un contribuente nel dicembre 2021 esegue lavori in facciata per €100.000 con sconto in fattura al 90%. Non sapendo del Decreto Antifrodi, non fa predisporre l’asseverazione dei costi né il visto. Nel 2023 l’Agenzia verifica la comunicazione di cessione e rileva l’assenza dell’asseverazione: emette quindi un atto di recupero del credito d’imposta di €90.000 più sanzione (in questo caso il credito è “non spettante” e si applica la sanzione del 30%, ora 25%, del credito). Purtroppo l’Agenzia considera questi vizi come motivo per disconoscere integralmente il bonus. Dal punto di vista normativo, c’è da dire che l’obbligo di visto e asseverazione è sancito dalla legge per le cessioni successive al 12/11/2021, quindi è difficile sostenere che non fosse dovuto. La strategia difensiva in tali situazioni punta su alcuni concetti: buona fede del contribuente (che potrebbe non aver saputo della novella normativa), errore scusabile dato il continuo cambiamento delle regole, assenza di danno erariale concreto (se i costi erano effettivamente congrui e l’intervento lecito). Inoltre, si può sostenere che si tratta di un adempimento formale e invocare il principio dello Statuto del Contribuente secondo cui errori formali che non incidono sulla sostanza non dovrebbero portare a perdita del beneficio . Tuttavia, va riconosciuto che non c’è (al 2025) una giurisprudenza favorevole consolidata su questo punto specifico – a differenza della comunicazione ENEA, qui la legge antifrode parla chiaro. Più avanti forniremo suggerimenti su come gestire questi casi (ad esempio, cercare un accordo in accertamento con adesione per ridurre le sanzioni, o rivalersi sul tecnico/impresa che non hanno informato).
Visto di conformità mancante (in caso di cessione/sconto): Simile al caso sopra, ma riguarda il visto fiscale. Se un credito da bonus facciate è stato ceduto senza apposizione del visto di conformità sulla pratica, l’Agenzia lo contesta come non spettante per mancato rispetto dell’art. 121, c.1-ter, D.L.34/2020. Le considerazioni difensive seguono lo stesso solco dell’asseverazione mancante: è un obbligo di legge e la sua omissione, di per sé, comporta la decadenza. Si potrà puntare sulla buona fede (es. il contribuente si è affidato a un intermediario che però ha omesso di apporre il visto) e chiedere clemenza sulle sanzioni, ma difficilmente il credito verrà riconosciuto se il visto manca del tutto. In qualche caso, se l’errore è formale (tipo visto apposto ma su modulo sbagliato) si può sostenere la validità sostanziale.
Documenti di spesa non conservati o non esibiti: L’Agenzia può effettuare un controllo formale ex art.36-ter DPR 600/1973 e chiedere l’esibizione dei documenti relativi alla detrazione. Se il contribuente non produce entro il termine la documentazione richiesta (fatture, bonifici, certificati), l’Ufficio può considerare non provato il diritto alla detrazione e disconoscerla. È fondamentale quindi conservare con cura tutti i documenti e, in caso di ricezione di una lettera di compliance o invito a esibire documenti, rispondere tempestivamente inviando copia di tutto. Molte contestazioni nascono da mancate risposte o documentazione incompleta: ad esempio, se viene chiesta la copia della comunicazione ASL e il contribuente ignora la richiesta o risponde di non averla, l’Agenzia procederà al recupero. Anche errori come la perdita di fatture o l’assenza di un dettaglio (es. fattura intestata a un altro familiare) possono portare a contestazioni. In tali casi, la difesa possibile consiste nel reperire duplicati dei documenti (una fattura si può chiedere copia conforme all’impresa; una ricevuta di bonifico si recupera in banca) e provare che la spesa è effettivamente avvenuta a carico del contribuente.
Altre cause meno comuni: Tra le ulteriori contestazioni possibili segnaliamo: spese non pagate interamente entro il periodo agevolato (es. lavori eseguiti nel 2022 ma pagati parzialmente nel 2023 senza aver diritto a proroga -> la quota pagata fuori tempo non è agevolabile); cumulabilità indebita con altri incentivi (il bonus facciate non è cumulabile con altre detrazioni sulle stesse spese , quindi se uno stesso lavoro ha avuto, poniamo, anche un contributo regionale, la parte rimborsata da altri enti non va detratta: su questo l’Agenzia può contestare se scopre doppie agevolazioni); oppure ancora errori in dichiarazione dei redditi (ad esempio indicazione errata dei dati catastali o delle rate, che però di solito si corregge con comunicazione senza sanzioni se la spesa è comunque spettante).

Come si vede, spesso l’Agenzia si concentra sulla documentazione tecnica e fiscale, incrociando i dati e cercando difformità . Basti pensare che “nei controlli l’Agenzia incrocia APE pre/post, bonifici parlanti, ecc., e spesso le contestazioni nascono da difformità nei documenti (es. importi in asseverazione diversi da quelli comunicati)” . Per il contribuente, ciascuna di queste contestazioni rappresenta un possibile incubo, ma fortunatamente esistono rimedi e strategie per opporvisi. Nei prossimi paragrafi guideremo attraverso le modalità di difesa, distinguendo le fasi: prima la fase pre-contenziosa (lettere di compliance, richieste documenti, avvisi bonari e autotutela), poi l’eventuale fase contenziosa (ricorso in Commissione/Corte tributaria), senza dimenticare gli strumenti di definizione agevolata (accertamento con adesione, mediazione, conciliazione) che possono risolvere la disputa evitando un lungo processo.

Prima di procedere, merita ricordare che negli ultimi mesi si è registrato un aumento dei controlli sui bonus edilizi (Superbonus, bonus facciate, ristrutturazioni, ecc.) . Ciò significa che difendersi con precisione tecnica e giuridica diventa fondamentale per chiunque abbia beneficiato di queste agevolazioni. Non farsi trovare impreparati è il primo passo per uscire vittoriosi o limitare i danni.

Come difendersi: strumenti e strategie di tutela del contribuente

Passiamo ora alla difesa vera e propria. Quando l’Agenzia delle Entrate contesta il bonus facciate per documenti mancanti o irregolarità, il contribuente ha a disposizione vari strumenti giuridici per far valere le proprie ragioni o quantomeno ridurre le sanzioni. La strategia difensiva può articolarsi in più fasi:

1. Fase pre-contenziosa: comunicazione di irregolarità e risposta in autotutela
Nella maggior parte dei casi, il primo atto con cui l’Agenzia segnala la problematica è una comunicazione di irregolarità (anche detta avviso bonario). Si tratta di una lettera – inviata per raccomandata A/R o PEC – emessa a seguito di controlli automatizzati o formali sulla dichiarazione dei redditi (art. 36-bis e 36-ter DPR 600/73) . In parole semplici, l’Amministrazione elenca le detrazioni/crediti non riconosciuti (es. “Bonus facciate anno X non spettante perché…”) e quantifica le maggiori imposte dovute, con una sanzione ridotta se si paga entro un certo termine .

Questa fase preventiva è prevista dallo Statuto del Contribuente, che impone – salvo casi di urgenza o frode – di comunicare prima le irregolarità e consentire al contribuente di fornire chiarimenti o pagare quanto dovuto, evitando subito una cartella esattoriale . Dunque, ricevere un avviso bonario non significa aver già perso il bonus: è un invito a regolarizzare o a contraddire, in via amministrativa.

Cosa fare in concreto? Entro il termine indicato nell’avviso (che dal 2025 è 60 giorni dalla ricezione , raddoppiati a 90 se notificato via PEC a intermediario), il contribuente ha due opzioni: – Pagare quanto richiesto (beneficiando della sanzione ridotta, tipicamente al 10% in caso di detrazione non spettante ) se riconosce la fondatezza della contestazione o preferisce chiudere la pendenza. – Presentare osservazioni e documenti integrativi per confutare, in tutto o in parte, il rilievo dell’Ufficio. Questa è la strada da seguire se si ritiene di aver diritto al bonus o se vi sono elementi per far valere almeno l’errore scusabile.

La risposta può assumere la forma di una memoria difensiva in autotutela: una lettera indirizzata all’ufficio competente dell’Agenzia (solitamente la Direzione Provinciale o l’Ufficio controlli che ha emesso la comunicazione) in cui si spiegano le proprie ragioni allegando le prove documentali a supporto . Ad esempio, se la contestazione riguarda un bonifico parlante mancante, si potrà allegare la dichiarazione sostitutiva rilasciata dall’impresa che attesta la contabilizzazione del pagamento (di cui parleremo tra poco) e chiedere l’annullamento dell’addebito. Oppure, se viene contestato il mancato invio all’ENEA, si potrebbe allegare la ricevuta ENEA (qualora in realtà si sia inviato) , o citare le sentenze di Cassazione più recenti per dimostrare che la detrazione non decade comunque. Ancora: se mancava la certificazione urbanistica, si allega ora quella del Comune che attesta la zona corretta, ecc.

Fac-simile di risposta all’Agenzia (istanza in autotutela):
Oggetto: Comunicazione di irregolarità n. XXX/2025 – Detrazione “Bonus facciate” anno 2020 – Riscontro del contribuente
Spett.le Agenzia delle Entrate – Ufficio ______,
in riferimento alla Vs. comunicazione indicata in oggetto, relativa al presunto disconoscimento della detrazione “bonus facciate” per l’anno d’imposta 2020, il sottoscritto [Nome Cognome], codice fiscale __, intende presentare le seguenti osservazioni e richieste in via di autotutela.
1) Contestazione relativa al bonifico “parlante” – L’avviso segnala che il pagamento delle fatture n. 10 e 11/2020 (ditta Esegui S.r.l.) non risulta effettuato con bonifico dedicato. A tal riguardo, si precisa che, per mero errore, il pagamento fu eseguito con bonifico ordinario; tuttavia, tutti i dati richiesti (causale con riferimento normativo, codici fiscali di pagante e beneficiario) erano presenti nella disposizione. In ogni caso, poiché tecnicamente non è stato possibile ripetere il pagamento, si allega la dichiarazione sostitutiva resa dall’impresa Esegui S.r.l. (allegato 1), la quale attesta che le somme incassate (€… in data …) sono state correttamente contabilizzate ai fini IVA e delle imposte dirette . Tale procedura è conforme a quanto previsto dall’Agenzia stessa (cfr. Risposta interpello n. 214/2023) in presenza di bonifico non conforme: l’Amministrazione finanziaria ha infatti ritenuto salva la detrazione qualora l’impresa dichiari l’avvenuta regolarizzazione contabile dei corrispettivi . Si chiede pertanto di voler riesaminare il rilievo ed annullare in autotutela la contestazione sul punto.
2) Contestazione relativa a comunicazione ENEA – L’avviso indica “assenza invio ENEA” tra le irregolarità. Premesso che l’intervento eseguito (tinteggiatura esterna con rinnovo intonaco) non comportava obbligo di trasmissione ad ENEA in quanto trattasi di intervento puramente estetico (edilizia libera, non ricadente nell’ambito di riqualificazione energetica), si evidenzia ad ogni modo che la giurisprudenza di legittimità più recente ha escluso in modo risolutivo la decadenza dall’agevolazione Ecobonus/Bonus Facciate per omessa comunicazione all’ENEA, trattandosi di adempimento privo di impatto sostanziale . Si citano, a titolo di esempio, Cass. ord. n. 12426/2025 e n. 12422/2025, che hanno respinto ricorsi dell’Agenzia delle Entrate in casi analoghi, affermando che il mancato invio dei dati all’ENEA non fa venir meno il diritto alla detrazione . In virtù di ciò, si confida che codesto Ufficio voglia considerare non dovuto il recupero d’imposta relativo a tale aspetto.
3) Documentazione allegata e richiesta – Oltre alla dichiarazione dell’impresa (all.1), si allegano: copia delle fatture e relativi bonifici (all.2), certificazione del Comune di _ che attesta la zona urbanistica B per l’indirizzo dell’immobile (all.3), nonché documentazione fotografica pre e post intervento (all.4) che evidenzia come le facciate oggetto di restauro siano visibili dalla pubblica via. Si resta a disposizione per qualsiasi ulteriore chiarimento.
Alla luce di quanto sopra esposto, il sottoscritto chiede che la comunicazione di irregolarità in oggetto venga annullata/ridata in autotutela, non sussistendo violazioni sostanziali delle disposizioni sul bonus facciate. In difetto, si procederà ad impugnare l’eventuale atto impositivo nei termini di legge.
Distinti saluti,
_firma____
(Luogo, Data)

Nella bozza sopra (da adattare caso per caso) si esemplifica come affrontare in sede di risposta i due rilievi tipici (bonifico e ENEA), citando documenti e giurisprudenza a proprio favore. Ovviamente ogni caso farà storia a sé: l’importante è sfruttare l’occasione dell’avviso bonario per sistemare le mancanze. Se l’Ufficio ritiene convincenti le controdeduzioni, potrà emettere un provvedimento di sgravio/annullamento totale o parziale della pretesa . In caso contrario, scaduti i 60 (o 90) giorni senza accordo, l’Agenzia procederà iscrivendo a ruolo le somme e/o emettendo un atto di recupero formale (avviso di accertamento).

2. Definizione agevolata in sede amministrativa: adesione e sanzioni ridotte
La fase pre-contenziosa consente già un forte abbattimento delle sanzioni se il contribuente riconosce l’errore: come detto, pagando entro il termine dell’avviso bonario la sanzione è ridotta generalmente ad 1/3 di quella ordinaria . Per fare un esempio: su un bonus indebito di €10.000, la sanzione piena è €3.000 (30%); con adesione bonaria si paga €1.000 . Addirittura, per i “crediti non spettanti” la sanzione base è stata abbassata al 25% dal 2023, quindi in prospettiva pagare subito significa ridurre al ~8,3% . Questo incentivo è importante da valutare: conviene pagare o resistere? Se la posizione del contribuente è palesemente infondata (ad esempio, davvero ha fatto lavori su facciata interna non agevolabile, o ha zero pezze giustificative per un bonifico errato), può essere saggio chiudere subito in adesione bonaria, sfruttando lo sconto sanzioni e magari la rateizzazione (gli avvisi bonari possono essere rateizzati fino a 20 rate trimestrali per importi oltre €5.000). Viceversa, se si hanno buone argomentazioni o documenti nuovi, vale la pena rispondere come sopra e tentare di azzerare la pretesa.

Nel caso in cui la fase bonaria non si concluda positivamente (o magari il Fisco abbia bypassato l’avviso bonario e notificato direttamente un avviso di accertamento – possibile se ad esempio contesta crediti da cessione, trattandoli come utilizzo indebito in compensazione), c’è comunque un’ulteriore opportunità di accordo: l’accertamento con adesione. Questo strumento (D.Lgs. 218/1997) consente, dopo la notifica di un avviso di accertamento o atto di recupero, di presentare istanza all’ufficio per avviare un contraddittorio e cercare un accordo. Attenzione: l’accertamento con adesione non è ammesso per gli esiti da controlli automatizzati, proprio perché lì c’era già la fase bonaria . Quindi, se si è ignorato l’avviso bonario e arriva la cartella, tecnicamente l’adesione non si applica (anche se in pratica, pagare dopo la cartella con sanzione intera non conviene; piuttosto si farà ricorso). L’adesione torna invece in gioco se l’Agenzia emette un atto formale in prima battuta, ad esempio un avviso di accertamento per credito inesistente (frode) o un accertamento parziale. In sede di adesione, è possibile negoziare non solo le sanzioni ma anche l’imposta: talvolta l’ufficio potrebbe accettare di riconoscere una parte del bonus, se il contribuente fornisce tardivamente i documenti, chiudendo con reciproche concessioni. Anche se non c’è molta discrezionalità su bonus spettante o no (è un “o tutto o niente”), l’adesione è utile quantomeno per ottenere la riduzione delle sanzioni a 1/3 anche sull’accertamento (es. da 30% a 10% se non già fatto prima). Inoltre, la sospensione dei termini: presentando istanza di adesione entro 30 giorni dalla notifica dell’atto, i termini per fare ricorso si sospendono per fino a 90 giorni, dando tempo per trattare.

3. Ricorso alle Commissioni Tributarie (oggi Corti di Giustizia Tributaria)
Se non si trova soluzione a livello amministrativo, non resta che il ricorso giurisdizionale davanti al giudice tributario. Il ricorso va presentato entro 60 giorni dalla notifica dell’atto definitivo (cartella di pagamento o avviso di accertamento) – termine che può essere prorogato di ulteriori 30 giorni se si è esperito il procedimento di mediazione/adesione. Per le controversie di valore fino a €50.000 è obbligatorio il tentativo di mediazione tributaria: in pratica, il ricorso si deposita comunque ma prima di andare in udienza l’Ufficio valuta una proposta di mediazione (spesso consiste in una riduzione delle sanzioni o simili). Trascorsi 90 giorni, se non c’è accordo, il ricorso procede automaticamente.

In sede di giudizio, il contribuente può far valere tutti gli elementi di fatto e di diritto a proprio favore. È importante sapere che il processo tributario è di tipo impugnatorio-annullatorio, ma con una certa pienezza del riesame: significa che ci si può difendere anche producendo in giudizio documenti non esibiti prima (entro certi limiti) e che il giudice può annullare, confermare o riformare parzialmente l’atto dell’Agenzia. In altre parole, si ha un’ultima chance per far valere le proprie ragioni davanti a un organo terzo.

Argomenti difensivi da far valere in giudizio:
– Prova dell’effettivo diritto sostanziale: il contribuente deve dimostrare, per quanto possibile, di aver rispettato i requisiti sostanziali del bonus. Se, ad esempio, il Fisco nega il bonus per un vizio formale, puntate sul fatto che nessuno contesta che i lavori siano stati fatti, pagati e che l’immobile fosse eleggibile. Sottolineare l’assenza di danno erariale: la spesa c’è stata, l’impresa ha dichiarato i ricavi, ecc. Questo serve a inquadrare l’irregolarità come meramente formale.

Principio di derivazione comunitaria e statuto del contribuente: diversi pronunciamenti richiamano il principio per cui la decadenza da un’agevolazione fiscale non può conseguire a mere violazioni formali, se i requisiti sostanziali sono soddisfatti e l’obiettivo della norma è comunque raggiunto . Questo principio, sebbene non sempre applicato uniformemente, ha fatto breccia in casi come l’ENEA e può essere invocato anche per altri adempimenti (ad esempio, omessa comunicazione ASL se il cantiere non era soggetto a obbligo di sicurezza, omissione visto di conformità se il credito era genuino, ecc.). Lo Statuto del Contribuente (L.212/2000) all’art. 10 comma 3 dispone che le sanzioni non scattano per violazioni formali senza danno per l’erario – concetto che, in sede di imposte, può tradursi nell’evitare la decadenza per meri formalismi.
Giurisprudenza favorevole: citare sempre le sentenze di Cassazione o di merito più aggiornate che supportano la propria tesi. Nel nostro caso, importantissime le ordinanze di Cassazione 2024-2025 sull’ENEA . Se il contenzioso riguarda altro (es. bonifico non parlante), si può menzionare la posizione assunta dall’Agenzia nell’interpello 214/2023 : pur non essendo giurisprudenza, è una presa di posizione ufficiale che il giudice può considerare (specie se è per il contribuente!). Anche pronunce in tema di ristrutturazioni dove la Cassazione ha talvolta “salvato” la detrazione nonostante errori formali possono essere utili per analogia.
Buona fede e affidamento: se l’errore è dipeso dal tecnico, dall’impresa o da interpretazioni poco chiare della norma, evidenziate come il contribuente si sia diligentemente affidato a professionisti e come abbia agito senza intento fraudolento. L’art. 6 comma 2 dello Statuto prevede che al contribuente di buona fede vadano risparmiate sanzioni e oneri non dipendenti da lui. Ad esempio, in caso di asseverazione mancante, enfatizzate che la legge è cambiata in corsa e magari il contribuente non è stato informato dal proprio commercialista: non chiedete per questo l’annullamento integrale (che purtroppo la legge non consente facilmente), ma quantomeno l’annullamento delle sanzioni per errore scusabile. Ci sono casi in cui i giudici tributari hanno annullato le sanzioni quando la violazione non era volontaria e il contribuente ha tenuto un comportamento collaborativo.
Chiamata in causa di terzi responsabili: se possibile, coinvolgete (anche solo “virtualmente”, citandoli) i soggetti che hanno causato l’irregolarità. Ad esempio, se un tecnico asseveratore ha sbagliato, evidenziate nel ricorso che quell’aspetto tecnico era di competenza del professionista e il contribuente ha confidato in esso. Questo non solleva automaticamente dall’imposta, ma crea un contesto di affidamento incolpevole. Analogamente, se la banca ha accettato bonifici non parlanti senza avvisare o se l’amministratore di condominio ha fornito indicazioni errate, tutto ciò va descritto a dimostrazione che non c’è stata colpa grave del contribuente.
Richiesta di conciliazione giudiziale: una volta in causa, ricordate che è sempre possibile trovare un accordo transattivo con l’Agenzia (conciliazione in udienza). Spesso, in tali conciliazioni, l’Agenzia concede una ulteriore riduzione delle sanzioni (fino a 1/3 di quelle irrogate) per incentivare la chiusura del contenzioso. Se quindi avete già pagato ad esempio l’imposta e restano solo le sanzioni in ballo, potreste proporre una conciliazione sulle sanzioni, facendo leva magari sul fatto che nuove sentenze vi darebbero ragione (questo può spingere l’Ufficio a evitare la lite).
Prescrizione e decadenza: verificate sempre che l’accertamento sia stato notificato nei termini di legge. In genere, per le detrazioni da dichiarazione, vale il termine ordinario del 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione (ad es., bonus facciate detratto nella dichiarazione 2021, controllabile fino al 31/12/2026). Se il controllo riguarda crediti d’imposta da cessione, i termini possono arrivare all’ottavo anno (se considerati “non spettanti”) o al decimo (se ritenuti “inesistenti/fraudolenti”). Sono aspetti tecnici, ma in qualche caso l’Agenzia può aver mosso rilievi tardivi. Una eccezione di decadenza (se fondata) chiude la partita a favore del contribuente.

In sede di giudizio tributario, il contribuente, sebbene possa stare in giudizio personalmente per cause sotto €3.000, è di solito bene che sia assistito da un difensore qualificato (avvocato tributarista o commercialista abilitato). Il difensore potrà impostare al meglio le difese sopra accennate, depositare memorie, replicare alle controdeduzioni dell’Agenzia, ed eventualmente appellare la sentenza se sfavorevole. Tenete presente che, a partire dal 2023, le Commissioni Tributarie sono divenute “Corti di Giustizia Tributaria” con giudici professionali, e il processo è telematico: sono stati fatti passi avanti per una maggiore terzietà e qualità delle decisioni. Pertanto, se si hanno valide ragioni, vale la pena arrivare fino alla sentenza – confidando in un giudice che valuti con equilibrio il caso concreto.

4. Strumenti deflattivi post-accertamento: autotutela e remissione in bonis
Oltre ai percorsi principali (autotutela iniziale, adesione, ricorso), ricordiamo brevemente altri strumenti che possono intervenire: – L’autotutela “tardiva”: l’Amministrazione finanziaria può sempre annullare d’ufficio un atto riconosciuto illegittimo o infondato, anche dopo i termini di ricorso . In pratica, se anche dopo aver ricevuto la cartella o l’accertamento saltano fuori elementi nuovi (ad esempio, il Comune rilascia una certificazione risolutiva, o la Cassazione emette una sentenza di principio retroattiva), il contribuente può sollecitare l’ufficio a rivedere la propria posizione in autotutela. Ciò non sospende i termini di ricorso o pagamento , quindi va eventualmente fatto in parallelo al ricorso. L’autotutela post-atto è discrezionale: l’ufficio spesso non la accoglie se si è già esposto, ma tentar non nuoce, specie portando materiale nuovo inequivocabile. – La remissione in bonis: è un istituto che consente di “rimediare” ad alcune omissioni formali entro la data di presentazione della prima dichiarazione utile, pagando una sanzione minima di €250. Nel contesto bonus facciate, la remissione in bonis è stata utilizzabile per l’omessa comunicazione all’ENEA (in teoria si poteva inviare in ritardo comunque entro il termine della dichiarazione dei redditi relativa all’anno di fine lavori, versando 250€). Se uno ha scordato la comunicazione ENEA ma se ne accorge in tempo (prima che vengano contestate e prima della dichiarazione), può ancora inviarla sfruttando questa procedura . Chiaramente, questo è un rimedio preventivo più che difensivo: se siete ancora nei termini, regolarizzate ora eventuali omissioni (ENEA, opzione cessione non comunicata, ecc.) per non offrire il fianco ai controlli.

5. Profili penali e responsabilità verso terzi
In ultimo, vale la pena toccare due aspetti ulteriori: possibili conseguenze penali e azioni verso terzi corresponsabili. La responsabilità penale può emergere nei casi più gravi, cioè laddove il bonus sia stato ottenuto fraudolentemente. Ad esempio, la Cassazione Penale ha confermato che la condotta di chi ottiene crediti d’imposta per lavori mai eseguiti, mediante fatture false, integra il reato di truffa aggravata ai danni dello Stato (art. 640-bis c.p.) , nonché eventualmente il reato di indebita percezione di erogazioni pubbliche (art. 316-ter c.p.) in casi minori. Fortunatamente, queste situazioni estreme (facciate mai rifatte e crediti fittizi) esulano dallo scopo di questa guida, che tratta di contestazioni su lavori reali ma con documenti carenti. Tuttavia, chi si trovasse in un contesto di accusa di frode dovrà considerare che la pendenza tributaria potrà riflettersi in sede penale se l’imposta evasa supera certe soglie o se vi è utilizzo di atti falsi. In queste circostanze, è indispensabile un coordinamento tra difesa tributaria e difesa penale, valutando anche strumenti come il pagamento del debito per attenuare/estinguere il reato tributario (ex D.Lgs. 74/2000).

Per quanto concerne le azioni di regresso verso terzi, il contribuente che abbia pagato (o debba pagare) per un errore altrui può certamente agire in sede civile. Esempio: Tizio perde il bonus perché il tecnico non ha inviato la pratica ENEA o ha sbagliato l’asseverazione. Tizio paga le somme al Fisco, ma poi può citare in giudizio il tecnico per danno da inadempimento professionale, chiedendogli i soldi persi (più spese legali). Analogamente, se un’impresa ha dato informazioni scorrette (es. ha garantito “non serve bonifico parlante, faccia un assegno”) causando la perdita del bonus, si può chiedere il risarcimento. Queste azioni sono spesso lunghe e richiedono di provare la colpa del terzo, ma sono un’importante valvola di sfogo per non rimanere completamente gravati da altrui negligenze. In sede di giudizio tributario, come detto, chiamare direttamente in causa terzi non è previsto, ma il contribuente può annunciare che intraprenderà tali azioni: talvolta ciò incentiva anche l’Agenzia a non infierire con sanzioni, comprendendo che il contribuente è stato vittima di errori altrui.

Casi pratici di contestazione e difesa (simulazioni)

Per rendere più concreta la teoria esposta, esaminiamo alcuni casi pratici simulati di contestazione del bonus facciate e relative strategie di difesa dal punto di vista del contribuente.

Caso 1: Bonifico parlante mancante e soluzione con attestazione
Scenario: Il signor Rossi nel 2020 ha fatto ritinteggiare la facciata di casa (€20.000 di spesa) e ha usufruito del bonus facciate 90% detraendo €18.000 in 10 rate. Durante un controllo nel 2023, l’Agenzia rileva che i pagamenti sono stati fatti con bonifici ordinari (causale generica). Invia quindi una comunicazione chiedendo il recupero dell’importo detratto, con sanzione. Rossi, consigliato dal suo avvocato, contatta immediatamente l’impresa che ha eseguito i lavori (EdilVerde srl) e le chiede una dichiarazione sostitutiva di atto notorio dove l’impresa attesta di aver ricevuto i €20.000 da Rossi e di averli regolarmente contabilizzati ai fini fiscali. L’impresa collabora e rilascia il documento. Difesa: Rossi invia all’Agenzia, entro 60 giorni, una memoria (sul modello del fac-simile visto) allegando questa attestazione e richiamando la Risposta n.214/2023 dell’Agenzia che ha espressamente previsto la validità di tale soluzione in via eccezionale. Esito: L’ufficio fiscale, preso atto che l’impresa ha pagato le tasse su quei ricavi (quindi l’assenza del bonifico parlante non ha generato evasione), archivia in autotutela la contestazione. Rossi mantiene così il suo bonus facciate, avendo semplicemente dovuto produrre un documento integrativo. (Nota: se l’Agenzia fosse stata ostinata, Rossi avrebbe avuto ottime chance di vincere in giudizio, data l’apertura mostrata dall’Agenzia stessa su casi analoghi).

Caso 2: Omessa comunicazione ENEA per cappotto termico
Scenario: La signora Bianchi, condomina, nel 2021 ha partecipato alle spese per rifare la facciata con isolamento termico del palazzo (bonus facciate 90%). Il tecnico e l’amministratore, però, non hanno inviato la prevista pratica all’ENEA, forse reputandola non necessaria. Nel 2024 l’Agenzia contesta a ciascun condomino la detrazione, adducendo l’omessa comunicazione ENEA come motivo di decadenza. Difesa: il condominio (o i singoli) incaricano un tributarista che predispone ricorsi citando le recenti ordinanze di Cassazione 2024/2025 . Nel ricorso si sottolinea che l’obbligo ENEA ha scopo informativo-statistico e non risulta sancita dalla legge alcuna decadenza in caso di omissione; inoltre si fa presente che il risparmio energetico è effettivo (il cappotto c’è e funziona) e che i contribuenti erano in buona fede. Esito: La Commissione Tributaria (oggi Corte di Giustizia) accoglie il ricorso, annullando l’atto dell’Agenzia. Si uniforma così all’orientamento della Cassazione: nessuna perdita del bonus per la sola mancata comunicazione ENEA. La signora Bianchi e gli altri condomini conservano il beneficio fiscale. (In alcuni casi, analoghi, l’Agenzia potrebbe persino desistere prima del giudizio, se messa di fronte a pronunce di legittimità tanto chiare).

Caso 3: Zona non ammessa e nessuna documentazione
Scenario: Il signor Verdi detrae nel 2020 €9.000 di bonus facciate per rifacimento facciata di un edificio rurale di sua proprietà. Nel 2022 riceve un controllo: l’Agenzia chiede certificato che l’immobile è in zona A o B. Verdi non ce l’ha e scopre, informandosi in Comune, che l’edificio è in zona “E” (agricola), quindi chiaramente fuori ambito bonus. Difesa: Verdi non ha appigli sostanziali: il bonus in effetti non spettava. Il suo consulente gli consiglia di evitare un lungo contenzioso perso in partenza e di puntare a limitare i danni: risponde all’avviso bonario chiedendo la rateizzazione e paga entro i 60 gg per ottenere la sanzione ridotta al 10%. Nel contempo verifica se magari poteva fruire di un altro bonus (es. ristrutturazioni 50% per lo stesso lavoro) e, se sì, valuta una dichiarazione integrativa per recuperare almeno quell’agevolazione alternativa (non è scontato, ma potrebbe provare). Esito: Verdi paga €9.000 + €900 sanzioni + interessi in 8 rate, chiudendo la pendenza senza ricorsi. Purtroppo il bonus facciate era stato richiesto fuori dai limiti di legge e non c’era difesa possibile sul merito.

Caso 4: Asseverazione tardiva e richiesta di salvare il bonus in tribunale
Scenario: La società Alfa SRL ha fatto lavori sulla facciata del suo capannone uffici nel 2022 per €50.000, ottenendo lo sconto in fattura 60% dal fornitore. Il credito ceduto viene utilizzato dal fornitore. In un controllo del 2024, l’Agenzia scopre che Alfa non ha acquisito l’asseverazione di congruità dei prezzi né il visto di conformità sul credito ceduto (era obbligatorio dal novembre 2021). Quindi contesta alla società Alfa e, solidalmente, al fornitore lo sconto fiscale non spettante di €30.000, con sanzione 25% (nuova misura) sul credito. Difesa: Alfa SRL decide di impugnare l’atto. Nel frattempo, incarica un ingegnere di redigere ex post un’asseverazione tecnica sui costi: il professionista verifica che i €50.000 spesi sono sotto i massimali e rilascia una relazione giurata. Questo documento, sebbene tardivo, viene allegato al ricorso per dimostrare che in concreto il requisito di congruità c’era. Si fa leva sul fatto che il visto e asseverazione sono formalità introdotte in corsa e che Alfa si era affidata al suo commercialista, il quale erroneamente non ha apposto il visto: errore scusabile. Si invoca la buona fede e si chiede quantomeno di non applicare sanzioni. Esito: In udienza, l’avvocato dell’Agenzia insiste che la legge è imperativa e la mancanza formale rende il credito inesistente. Il giudice però apprezza la collaborazione di Alfa (che ha cercato di rimediare) e accoglie parzialmente il ricorso: conferma il recupero del credito (perché il visto era obbligo di legge non sanato nei termini), ma annulla le sanzioni in virtù dell’art. 6 comma 5-bis D.Lgs.472/97 (assenza di colpevolezza) e dell’art.10 Statuto contribuenti. In pratica Alfa dovrà restituire i €30.000 di credito (il fornitore aveva accettato una clausola contrattuale di rivalsa in caso di problemi, quindi Alfa rifonderà il fornitore), ma non pagherà sanzioni e gli interessi decorrono solo dalla data dell’uso indebito. È un compromesso: niente condono del credito, ma almeno nessuna penalità aggiuntiva. (Nota: non tutte le Commissioni potrebbero essere così favorevoli; è uno scenario ipotetico dove il giudice adotta un approccio equitativo. In altri casi, Alfa avrebbe chiuso con un accertamento con adesione, pagando il credito e magari sanzione ridotta al minimo).

Caso 5: Facciata rifatta con abuso edilizio e sanatoria in corso
Scenario: La famiglia Neri ha rifatto la facciata della propria villetta nel 2021 con bonus 90%. Successivamente emerge che parte dei lavori (apertura di nuove finestre) richiedeva un permesso che non era stato ottenuto, configurando un piccolo abuso edilizio. Nel 2024 la famiglia presenta domanda di sanatoria in Comune; nel frattempo, l’Agenzia Entrate, venuta a conoscenza tramite il Comune della difformità, contesta il bonus facciate perché i lavori non erano legittimati. Difesa: Situazione spinosa, perché la regolarità edilizia è un prerequisito implicito delle agevolazioni (non si possono agevolare opere abusive). La famiglia Neri però sta sanando l’abuso. Nel ricorso tributario, l’avvocato chiede la sospensione del processo in attesa dell’esito della sanatoria: se il Comune rilascia il permesso in sanatoria, i lavori diventano legittimi come se lo fossero dall’inizio (effetto retroattivo). Il giudice tributario accoglie l’istanza di sospensione per 6 mesi. Il Comune nel frattempo concede la sanatoria. A quel punto, con il permesso ora prodotto, la difesa sostiene che viene meno la causa di decadenza perché l’opera è regolare. Esito: l’Agenzia, riconoscendo la nuova circostanza, in sede di mediazione accetta di annullare in autotutela l’atto, a condizione che i Neri rinuncino alle spese. La causa si chiude lì: la famiglia mantiene il bonus (anche se ha dovuto pagare oneri e multa per la sanatoria edilizia). Questo caso insegna che, se c’è un abuso sanabile, conviene sanarlo presto e informare il giudice: un’irregolarità edilizia sanata può “sanare” anche la posizione fiscale.

Caso 6: Credito “fittizio” e truffa – (caso limite)
Scenario: Due soggetti organizzano una frode: dichiarano falsamente di aver fatto lavori su facciate per €1 milione, ottengono crediti bonus facciate e li cedono a varie finanziarie. Scoperti dalla GdF, viene avviato sia il recupero fiscale sia un procedimento penale per truffa ai danni dello Stato. Difesa: Dal lato tributario, non c’è difesa: i crediti sono inesistenti perché i lavori non esistono, quindi l’Agenzia recupera tutto con sanzione 100% (ridotta poi al 70% per riforma recente) e denuncia i fatti. Dal lato penale, i due imputati tentano di sostenere che sarebbe indebita percezione (reato minore) perché lo Stato non ha erogato soldi ma “solo” crediti d’imposta. Esito: La Cassazione Penale però afferma che configurano truffa aggravata (art. 640-bis c.p.), perché l’ottenimento di un credito fiscale fittizio grazie a false attestazioni equivale a procurarsi un profitto indebito mediante artifici . I due vengono condannati penalmente e, in parallelo, ovviamente devono restituire il maltolto al Fisco. – Questo caso, sebbene estremo e fuori dall’esperienza comune dei contribuenti onesti, serve a ribadire che i comportamenti fraudolenti deliberati non lasciano scampo: nessuna clemenza né in sede fiscale né penale.

Domande frequenti (FAQ)

D1: Quali documenti devo assolutamente conservare per il bonus facciate?
R: Tutti quelli relativi ai lavori e ai pagamenti. In particolare: le fatture delle spese, le ricevute dei bonifici parlanti, la documentazione fotografica prima/dopo i lavori (utile per provare la visibilità della facciata), l’eventuale comunicazione alla ASL di inizio lavori (se dovuta) , le abilitazioni edilizie (CILA/SCIA se richieste, oppure una dichiarazione che erano opere in edilizia libera), il certificato del Comune che attesta la zona A/B se la qualifica non è desumibile altrimenti, le eventuali asseverazioni tecniche (in caso di isolamento termico o per congruità costi) e – se avete optato per cessione/sconto – la comunicazione dell’opzione all’Agenzia, la ricevuta di protocollo, il visto di conformità e copia dell’accordo di cessione. È consigliabile conservare anche la visura catastale e ogni altro documento utile (es. delibera condominiale, ripartizione millesimi nel condominio, copie di eventuali polizze decennali postume rilasciate dal tecnico asseveratore, ecc.). L’Agenzia delle Entrate può chiedere tutta o parte di questa documentazione fino a 5 anni dopo (in alcuni casi anche 8 anni), quindi tenetela a disposizione in originale o copia conforme.

D2: L’Agenzia può revocare il bonus facciate per qualsiasi mancanza formale?
R: In linea teorica può contestare la detrazione per qualsiasi requisito non rispettato, anche formale. Tuttavia, la legge o la prassi a volte distinguono la sanzione tra errori formali e sostanziali. Ad esempio, la mancata comunicazione ENEA oggi, alla luce delle pronunce della Cassazione, non dovrebbe più portare alla revoca del bonus , essendo considerata una formalità. Anche la situazione del bonifico non parlante è stata mitigata dalla prassi: l’Agenzia ammette eccezionalmente la detrazione se si dimostra che la ditta ha contabilizzato i pagamenti . D’altra parte, ci sono formalità che sono state espressamente previste a pena di decadenza: la mancata notifica ASL è uno di questi casi (se dovevi farla e non l’hai fatta, perdi il bonus) . Così come la mancata apposizione del visto/asseverazione in caso di cessione dopo il 2021 è considerata causa di non spettanza ex lege. Quindi la risposta è: sì, l’Agenzia contesta anche le mancanze formali, ma non tutte hanno la stessa forza in sede di difesa. Alcune – specie se la norma non le indica espressamente come cause di decadenza – possono essere superate invocando la buona fede o rimediando, altre sono difficili da ribaltare.

D3: Ho pagato i lavori con un bonifico normale invece che “parlante”: posso rimediare?
R: Se l’errore viene scoperto a posteriori, quando ormai è passato molto tempo, non è possibile rifare il pagamento (non avrebbe senso pratico ripagare l’impresa a distanza di mesi/anni). La soluzione suggerita dall’Agenzia stessa è quella di farsi rilasciare dall’impresa esecutrice una dichiarazione sostitutiva in cui attesta che i corrispettivi ricevuti sono stati inseriti in contabilità e dichiarati fiscalmente . Con questo documento, l’Agenzia – in via di autotutela o in sede di interpello – può ammettere ugualmente la detrazione, considerandola un caso eccezionale. Attenzione: questa via è “salvagente” e non deve essere un’alternativa predefinita. L’Agenzia ha chiarito che vale solo se non è possibile ripetere il bonifico correttamente . Quindi, se vi accorgete subito dell’errore (la banca magari non ha applicato la ritenuta), meglio stornare il pagamento e rifarlo correttamente. Se ormai è tardi, usate l’attestazione dell’impresa come pezzo difensivo. E naturalmente conservate copia dei bonifici ordinari fatti: l’importante è poter dimostrare il flusso finanziario tracciabile.

D4: Non ho inviato la comunicazione ENEA entro 90 giorni: perderò il bonus?
R: No, se l’intervento rientra nel bonus facciate (o ecobonus) non perdi la detrazione per questo motivo, alla luce delle più recenti interpretazioni. La Cassazione ha stabilito che l’invio all’ENEA ha solo scopo di monitoraggio e la norma non prevede la decadenza per tardiva od omessa trasmissione . Inoltre, esisteva la possibilità di rimediare con la remissione in bonis entro la dichiarazione dei redditi successiva (se sei ancora in tempo, potresti farlo: invii ora la comunicazione e paghi €250 di sanzione). In giudizio, ormai, l’Agenzia sta perdendo tutte le cause su questo punto, quindi è ragionevole attendersi che anche a livello amministrativo diventi più flessibile. Se ricevi contestazione su ENEA, cita subito le ordinanze di Cassazione 2024-25 e con buona probabilità l’ufficio desisterà. Importante: Ciò non significa che la comunicazione ENEA diventi inutile: continua ad essere un obbligo di legge e va fatta se sei nei termini, anche perché è utile al fine statistico e per evitare discussioni inutili. Ma se l’hai mancata, puoi stare abbastanza tranquillo che non ti toglieranno il bonus per questo (faranno magari un richiamo, ma nulla di più).

D5: L’Agenzia mi contesta il bonus facciate, devo pagare subito?
R: No, non immediatamente. Se hai ricevuto una comunicazione di irregolarità (avviso bonario), hai circa 60 giorni per valutare e rispondere/pagare . In quel periodo le somme non sono ancora iscritte a ruolo, quindi non devi pagare finché non decidi cosa fare. Se presenti chiarimenti, attendi l’esito: l’Agenzia potrebbe annullare o ridurre l’importo . Se invece non fai nulla o l’Ufficio conferma la pretesa, successivamente (dopo i 60 gg) arriverà una cartella di pagamento o avviso di accertamento e a quel punto hai altre due strade: pagare (magari rateizzando) oppure fare ricorso entro 60 giorni. Durante il ricorso, se chiedi la sospensione all’organo giudicante e dimostri un danno grave dal pagamento, il giudice può sospendere la riscossione. Inoltre, ricordati che pagando entro i termini dell’avviso bonario hai la sanzione ridotta al 10% , mentre se aspetti la cartella sale al 30% (o 25% sulle annualità recenti). Quindi conviene decidere entro la fase bonaria cosa fare.

D6: Cosa significa esattamente “credito d’imposta non spettante” e “credito inesistente”?
R: Sono due nozioni introdotte per distinguere le irregolarità:
– Un credito non spettante è un credito (o una detrazione) che deriva da spese realmente sostenute, ma che non doveva spettare in tutto o in parte per questioni normative (ad es., spesa fuori ambito, limite superato, requisito mancante). Nel nostro contesto, se hai davvero pagato i lavori ma sbagliato procedura (es. niente visto, zona non ammessa, bonifico sbagliato) si parla di credito non spettante. La sanzione ordinaria era 30%, abbassata a 25% dal 2023 .
– Un credito inesistente è invece qualcosa di fittizio, mai realizzato: tipico il caso di fatture false, lavori mai fatti, importi gonfiati. Lì si configura un intento fraudolento. La sanzione è molto più alta (era minimo 100% fino al 200%, ora abbassata al minimo 70% dal 2023) . Inoltre, per i crediti inesistenti l’Agenzia ha più tempo (fino all’ottavo o decimo anno) e può anche emanare misure cautelari (fermi, ipoteche) o penali.
Nel bonus facciate, la maggior parte delle contestazioni per documenti mancanti rientra nei “non spettanti” (erano spese vere ma formalmente non a norma). I “crediti inesistenti” si hanno solo nei casi di frode deliberata. Questa distinzione è importante: anche nelle definizioni agevolate (come la tregua fiscale 2023) spesso i crediti non spettanti hanno trattamenti più benevoli rispetto a quelli inesistenti.

D7: Quali sanzioni mi possono applicare se perdo il bonus facciate?
R: La sanzione in linea generale è il 30% dell’imposta non versata (art. 13 D.Lgs. 471/97), che nel caso di una detrazione indebita equivale al 30% della detrazione stessa. Diciamo che se hai fruito indebitamente di €1.000 di bonus, devi restituire i €1.000 più €300 di sanzione (oltre interessi). Come detto, recentemente per i crediti/detrazioni non spettanti questa sanzione-base è stata ridotta al 25% e per i crediti inesistenti al 70% (minimo) . Dunque, in futuro, per casi standard la sanzione sarà 25% (o 8,3% con adesione bonaria; 16,7% con adesione dopo accertamento). Se c’è invece accusa di condotta fraudolenta (crediti fittizi), la sanzione sarà 70% (23,3% se definito in adesione). Oltre a queste sanzioni “tributarie”, se c’è un illecito grave può esserci una denuncia penale. Ma escludendo i casi di truffa, in genere il peggio che succede è: restituisci tutta la detrazione + paghi circa un quarto/terzo in più come sanzione + interessi annui (calcolati al tasso di interesse legale, su base composita, dal momento in cui hai fruito del bonus).

D8: Posso rateizzare le somme che dovrò restituire?
R: Sì. Se sei ancora nella fase di comunicazione bonaria, puoi optare per la rateazione dell’avviso bonario: se l’importo supera €5.000, puoi chiedere fino a 8 rate trimestrali (importo ≤€50.000) o 20 rate trimestrali (>€50.000). Devi pagare la prima rata entro 60 giorni dall’avviso bonario. Se invece la cosa arriva a cartella esattoriale, potrai rateizzare con Agenzia Entrate-Riscossione (anche lì, piani da 72 rate mensili standard o piani straordinari fino a 120 rate se difficoltà economica). L’importante è non saltare le rate, altrimenti decadi dai piani. Nota che la rateazione non sospende il contenzioso: puoi rateizzare e contemporaneamente fare ricorso, se vuoi guadagnare tempo o evitare misure cautelari; se poi vinci il ricorso, ti verranno restituiti i pagamenti fatti (o verranno scomputati da altre imposte).

D9: Ci sono stati condoni o sanatorie per questi errori sui bonus edilizi?
R: Per il bonus facciate specifico, no, non c’è stato nulla di mirato. Nel 2023 la cosiddetta “tregua fiscale” (L. 197/2022) ha incluso varie misure di definizione agevolata, ma riguardavano perlopiù controversie in corso o rateazioni di avvisi bonari. Ad esempio, era possibile regolarizzare liti tributarie pendenti pagando percentuali ridotte a seconda del grado di giudizio vinto/perduto, ma se hai un contenzioso sul bonus facciate potresti averne beneficiato (entro giugno 2023 bisognava fare domanda). Tuttavia, non c’è stata alcuna sanatoria dei documenti mancanti in sé. L’idea di un condono per asseverazioni tardive o simili è stata ventilata ma non attuata. Il decreto “Cessioni” (D.L. 11/2023) ha blindato certi aspetti per i cessionari di buona fede , ma non ha condonato i cedenti. Insomma, ad oggi se hai sbagliato documentazione l’unica speranza è convincere l’Agenzia o il giudice che era un errore formale. Non aspettarti un condono salvifico. Fai valere piuttosto i principi generali di tutela.

D10: Quanto tempo ha l’Agenzia per controllare il mio bonus facciate?
R: Dipende da come hai fruito il bonus:
– Se lo hai portato in detrazione nella dichiarazione dei redditi, il controllo avviene come per le normali imposte sui redditi. Quindi il termine ordinario è il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui hai dichiarato la detrazione. Ad esempio, spesa 2020 detratta nel 2021: termine accertamento 31/12/2026. Considera però che il bonus facciate dà luogo a rate per 10 anni: l’Agenzia potrebbe controllare anche ogni singola rata annuale separatamente (anche se di solito se scopre al primo anno che non spettava, estende il rilievo agli anni seguenti).
– Se hai fruito del bonus tramite cessione del credito o sconto in fattura, e magari lo hai compensato in F24, l’Agenzia lo tratta come credito d’imposta. La legge ha stabilito termini più lunghi per accertare i crediti d’imposta non spettanti: fino all’ottavo anno successivo all’utilizzo (quindi se usato nel 2021, fino al 2029) e addirittura fino al decimo per i crediti inesistenti (caso di frode conclamata). Questi termini ampliati derivano dall’art. 27 D.L. 185/2008 e sono stati confermati per i bonus edilizi.
In pratica, per prudenza, conservate i documenti del bonus facciate per almeno 8-10 anni dall’anno in cui avete utilizzato l’ultima quota . Ad esempio, ultima rata detrazione nel 2031? Tenete tutto fino al 2040. Anche se la norma per la detrazione diretta è 5 anni, la cautela non è mai troppa, specie con tutti i cambi di interpretazione succeduti.

D11: Servirebbe un professionista per gestire queste difese?
R: In molti casi, sì, è consigliato. Se la somma in gioco è rilevante o la questione è complessa, farsi assistere da un avvocato tributarista esperto in bonus edilizi può fare la differenza. Come abbiamo visto, le argomentazioni da sviluppare sono articolate, e occorre conoscere normative, circolari, sentenze . Un professionista potrà analizzare i punti deboli della contestazione, individuare eventuali errori procedurali dell’Agenzia (a volte gli atti hanno vizi formali o notifiche errate che li rendono annullabili) e preparare memorie efficaci. Può anche interloquire direttamente con l’ufficio locale per cercare soluzioni prima del ricorso. Ovviamente, se l’importo contestato è modesto, potreste valutare di gestirlo da soli almeno in fase di risposta bonaria. Tenete presente che fino a €3.000 di valore si può stare in giudizio senza assistenza tecnica, ma oltre serve un difensore abilitato. In sintesi: per comunicazioni iniziali potete provare con il fai da te (seguendo magari guide come questa), ma per accertamenti importanti o cause, meglio investire in una consulenza professionale.

D12: In caso di errore del tecnico o dell’impresa, l’Agenzia può perseguire loro invece di me?
R: Dal punto di vista fiscale, il soggetto legittimato passivo è sempre il contribuente beneficiario della detrazione. Quindi l’Agenzia chiede a te i soldi, non potendo emettere avvisi contro il tecnico. Tuttavia, come accennato, esiste la responsabilità solidale per fornitori e cessionari del credito in caso di concorso nella violazione . Ciò significa che, se c’è stata complicità o dolo, l’Agenzia potrebbe cercare di recuperare anche dall’impresa o dalla banca, ma di solito succede in casi di frode. Nei casi di semplici errori, no, non può recuperare dal tecnico la tua detrazione. Sarai tu eventualmente a dover rivalerti civilmente. Nota: se hai fatto lo sconto in fattura, l’impresa che ha applicato lo sconto risponde in solido se sapeva dell’irregolarità. Ad esempio, se l’impresa ha applicato lo sconto pur sapendo che la facciata era interna, l’Agenzia potrà esigere il 60% non versato anche dall’impresa (oltre che da te). In sede di cessione a terzi, dopo le modifiche normative, i cessionari “in buona fede” sono protetti , quindi la responsabilità solidale effettiva rimane soprattutto su beneficiario e primo fornitore. In conclusione: l’Agenzia punta su di te per il recupero fiscale; tu poi fai causa a chi ti ha indotto in errore per rifarti sul piano civilistico.

Tabelle riepilogative

Di seguito presentiamo alcune tabelle che riassumono i punti chiave visti sopra, per una rapida consultazione.

Tabella 1 – Documentazione mancante vs. difese possibili

Documento/Adempimento mancante	Effetto sulla spettanza del bonus	Possibili difese e soluzioni
Bonifico “parlante” (pagamento tracciato con causale corretta)	Obbligatorio per legge. Se assente o eseguito in forma non conforme, la detrazione è considerata non spettante. L’Agenzia recupera l’imposta corrispondente (90/60%) con sanzione 30% (25% dopo riforma) .	– Ripetizione pagamento: se l’errore è scoperto subito, annullare il pagamento e rifarlo con bonifico parlante (quando possibile).<br>– Attestazione dell’impresa: se ormai non si può rifare il pagamento, farsi rilasciare dichiarazione sostitutiva dall’esecutore che confermi l’incasso e la registrazione contabile delle somme . Allegarla all’istanza difensiva per ottenere il mantenimento del bonus.<br>– Buona fede: evidenziare che tutti i dati erano indicati nel bonifico (se vero) e che l’errore è formale, senza evasione (impresa ha dichiarato ricavi). Richiamare interpello 214/2023 e chiedere applicazione analoga .
Comunicazione ENEA (90 gg fine lavori)	Prevista per interventi di efficienza energetica. Omissione/tardività: secondo l’Agenzia (vecchia prassi) causava decadenza; secondo Cassazione 2024/25 non comporta perdita del diritto .	– Invio tardivo con remissione in bonis: se sei entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi dell’anno, invia subito la comunicazione e paga sanzione €250 (sanatoria formale).<br>– In sede di difesa: citare le ordinanze Cass. n.7657/2024, 12426/2025 ecc. che escludono la decadenza . Sottolineare che l’obbligo ha finalità statistica e non vi è norma di decadenza. Portare eventualmente documento ENEA anche se inviato fuori termine.<br>– L’Agenzia in molti casi desiste da questa contestazione se sollevata correttamente in autotutela o ricorso.
Certificazione zona A/B (ubicazione immobile)	Richiesta se non evidente. Se manca e l’area non è chiaramente ammessa, l’Agenzia nega il bonus. Se l’immobile è effettivamente in zona non ammessa, decadenza legittima.	– Certificazione comunale tardiva: ottenere dal Comune un attestato che l’area di ubicazione è assimilabile a zona A o B . Presentarlo anche dopo, l’importante è provare che il requisito c’era.<br>– Errori di denominazione: spiegare se la zona ha nome diverso ma è equivalente (es. “zona 01 centro storico” assimilata ad A). L’Agenzia accetterà solo documentazione ufficiale, non perizia privata. <br>– Se l’immobile non rientra davvero (zona C, D, ecc.), puntare su strumenti deflattivi (adesione) per ridurre sanzioni, perché nel merito la pretesa è fondata.
Notifica ASL (sicurezza cantieri)	Omissione comporta decadenza automatica dall’agevolazione, se l’obbligo sussisteva . (Verificare se il cantiere rientrava nei casi obbligati: >200 uomini-giorno o più imprese).	– Verificare obbligo: in difesa, dimostrare che non c’era obbligo (es. un’unica impresa <200 giornate, o lavori affidati a lavoratori autonomi) .<br>– Se l’obbligo c’era: purtroppo giurisprudenza e prassi sono rigorose. Si può tentare di invocare lo Statuto (errore formale), ma finora l’omessa comunicazione ASL è considerata vizio sostanziale. Meglio cercare accordo in adesione.<br>– Prevenire: se siete ancora nei lavori e vi accorgete di non aver fatto la notifica, fatela subito prima di un controllo (remissione in bonis non copre questo, ma adempiere tardivamente può mitigare).
Titolo edilizio (CILA/SCIA)	Se l’intervento richiedeva un titolo e non è stato ottenuto, l’opera è abusiva -> bonus non spettante. Anche se l’Agenzia non sempre controlla i titoli, se lo fa, la mancanza porta a contestazione.	– Sanatoria edilizia: avviare immediatamente procedura di sanatoria in Comune se possibile. Una volta ottenuta, presentarla all’Agenzia sostenendo che l’irregolarità è stata sanata con effetto retroattivo (come nel Caso 5 sopra).<br>– In giudizio, chiedere sospensione in attesa della sanatoria. Se concessa, far valere che l’opera è ora legittima.<br>– Se non sanabile: la detrazione verrà persa. In ricorso si può obiettare che la normativa fiscale non menziona espressamente la decadenza per abusi, ma è un arrampicarsi sugli specchi; pochi giudici darebbero il bonus per un’opera illegale.
Asseverazione tecnica (requisiti ecobonus o congruità costi)	Se dovuta (cappotto termico o cessione/sconto post 11-2021) e assente/irregolare, per l’Agenzia il bonus è non spettante. È un requisito previsto per legge; omissione = decadenza.	– Asseverazione tardiva di parte: far redigere ex post una perizia/asseverazione giurata che certifichi comunque i requisiti (transmittanze, congruità costi). Allegarla per dimostrare che la sostanza è rispettata.<br>– Invocare principio di tutela sostanziale: l’opera soddisfa i requisiti (es. cappotto a norma), solo il documento è mancato. Citare Statuto contribuenti e magari analogia con casi ENEA . Non c’è garanzia di successo, ma qualche giudice potrebbe accogliere parzialmente (magari mantenendo il bonus ma sanzionando l’errore del tecnico).<br>– Responsabilità tecnica: evidenziare che il contribuente non aveva colpa, aveva incaricato un professionista. Ciò può aiutare a farsi togliere le sanzioni almeno, se non l’imposta. E poi rivalersi sul tecnico per i danni.
Visto di conformità (per cessione/sconto)	Obbligo dal 2021 per bonus facciate. Se manca, credito non spettante per vizio formale. Simile all’asseverazione, è condizione per la validità dell’opzione.	– Poche difese possibili sul merito, perché l’obbligo è chiaro. Si può però argomentare che la detrazione in sé sarebbe spettata, e che il vizio è nell’opzione: magari proporre in via subordinata di “rinunciare” alla cessione e usare la detrazione residua (ipotesi mai confermata in prassi, ma si può tentare).<br>– Buona fede: se il visto non c’è per negligenza del commercialista, allegare dichiarazione di quest’ultimo che ammette l’errore. Chiedere clemenza sulle sanzioni. Potenzialmente agire sul professionista per il danno.<br>– In alcuni casi, l’Agenzia potrebbe considerare il visto tardivo: se il contribuente rimedia facendo apporre un visto sulla documentazione anche postumo e lo presenta, forse in sede di adesione potrebbero accettarlo (non è normato, ma tentare non nuoce).
Altra documentazione fiscale (fatture, documenti di spesa)	Se mancano le fatture o ricevute di pagamento, l’onere della prova della spesa non è soddisfatto -> il bonus può essere disconosciuto per difetto di prova.	– Duplicati: chiedere copia delle fatture all’impresa o recuperarle dal cassetto fiscale (spesso le fatture edili sono elettroniche dal 2019, quindi una copia si trova). Idem per contabili bancarie dei bonifici.<br>– Prove alternative: se proprio la fattura è irreperibile (impresa fallita ecc.), usare estratti contabili, contratto e testimonianze per provare che i lavori sono stati fatti e pagati. Nel processo tributario vale qualsiasi mezzo di prova, quindi anche foto dei lavori, dichiarazioni di terzi, ecc. Il giudice potrebbe ammetterle a conferma.<br>– In definitiva, se dimostri di aver pagato e quantificato l’importo, magari il giudice concede il bonus anche se la fattura originale è persa. Ma è rischioso, meglio trovare/ricostruire i documenti ufficiali.

Tabella 2 – Procedura di contestazione: tempi e opzioni del contribuente

Fase/Azione Fiscale	Descrizione	Opzioni del contribuente	Vantaggi
Lettera di compliance (controllo preliminare)	Semplice richiesta di documenti o chiarimenti, spesso inviata prima di un avviso formale (es. invito a esibire documenti su bonus).	– Fornire subito i documenti richiesti.<br>– Spiegare eventuali omissioni e anticipare le proprie giustificazioni.	Può evitare che si passi a contestazione formale se chiarite subito l’equivoco. Dimostrate collaborazione.
Comunicazione di irregolarità (avviso bonario)	Esito del controllo automatizzato/formale: l’Agenzia comunica differenze (es. detrazione non spettante) e liquida imposta + sanzione ridotta . 60 giorni per aderire o controbattere.	– Pagare (interamente o prima rata) entro 30/60 gg: chiusura con sanzione ridotta (1/3) .<br>– Oppure presentare memoria autotutela con documenti per ottenere annullamento/rettifica .<br>– Chiedere, se necessario, rateazione (fino 8 o 20 rate trimestrali).	Pagando entro il termine: sanzione solo 10% (o 8.3%). Niente contenzioso, definizione rapida. <br>Se si espongono validi elementi in autotutela: possibilità di annullamento senza arrivare a cartella .
Avviso di accertamento / Atto di recupero (formale)	Atto impositivo vero e proprio emesso se: non si è definito bonario, oppure in caso di crediti da cessione/sconto (spesso fanno direttamente atto di recupero). Specifica importi da pagare, sanzioni piene e interessi.	– Accertamento con adesione: entro 30 gg dalla notifica, presentare istanza di adesione . Si avvia contraddittorio con l’ufficio.<br>– Oppure, se niente adesione, fare ricorso entro 60 gg (mediando se <€50k).<br>– In caso di ricorso, valutare se chiedere sospensione dell’atto (se pagamento immediato arreca danno grave).	Adesione: sospende i termini ricorso, possibile ridiscutere sanzioni (riducibili a 1/3) e trovare accordo magari su parte del merito . <br>Ricorso: porta la questione davanti a un giudice terzo; l’Agenzia a volte rivede posizioni rigide prima del giudizio. Sospensione cautelare possibile in caso di gravi motivi.
Mediazione tributaria (obbligatoria fino €50k)	Procedura obbligatoria per ricorsi di valore ridotto: il ricorso si intende anche proposta di mediazione. L’ufficio ha 90 gg per rispondere o formulare accordo.	– Durante i 90 gg, si possono avere contatti con l’ufficio legale dell’Agenzia e proporre soluzioni (es. riduzione sanzioni, pagamento parziale).<br>– Se l’Agenzia accetta mediazione: si chiude con atto di conciliazione e pagamento concordato (sanzioni ridotte al 35% di quelle irrogate).<br>– Se rifiuta o 90 gg passano: il ricorso prosegue verso il giudice.	Mediazione consente di evitare processo e avere sanzioni ulteriormente diminuite (ridotte di 1/3 in più rispetto all’adesione, ossia 35% del valore) senza attendere sentenza. Bassi costi.
Giudizio di primo grado (Corte Giustizia Tributaria di Primo Grado)	Fase contenziosa davanti al giudice tributario. Si deposita ricorso (telematico) con le motivazioni e prove. L’Agenzia si costituisce con controdeduzioni. Possibile udienza di trattazione e decisione con sentenza.	– Preparare memoria integrativa e documenti prima dell’udienza (si possono aggiungere elementi nuovi finché non è chiusa fase istruttoria).<br>– Chiedere eventualmente CTU perizia tecnica se ci sono aspetti tecnici controversi (es. contestazione su requisiti energetici: perizia indipendente può giovare).<br>– All’udienza, il difensore evidenzia i punti chiave a favore.	Giudizio pieno sul merito e la legittimità dell’atto. Possibilità di far valere la sostanza sulla forma, di ottenere annullamento totale o parziale dell’atto. Giudici talvolta più equi e flessibili dell’Amministrazione su questioni formali.
Conciliazione giudiziale (in corso di causa)	Le parti possono trovare un accordo transattivo in qualsiasi stato e grado del giudizio, con rinuncia parziale reciproca.	– Proposta di conciliazione: il contribuente può proporre pagamento di una parte del dovuto (es. solo imposte senza sanzioni, o metà sanzioni) e l’Agenzia valutare.<br>– Se conciliazione raggiunta: si redige accordo e il contribuente paga il concordato (sanzioni ridotte al 50% di minimo, o 1/3 se conciliazione in appello).	Evita i rischi dell’esito processuale. Sanzioni ridotte (40% delle irrogate in primo grado). Fine immediata della lite. Utile se nel frattempo sono emerse sentenze sfavorevoli e si vuole evitare il peggio.
Appello e Cassazione	Se la sentenza di primo grado è sfavorevole (o parzialmente), c’è possibilità di appello entro 60 gg alla CGT di Secondo Grado, e poi eventualmente ricorso per Cassazione.	– Valutare costi/benefici: l’appello può durare anni. Se la cifra è alta o principi importanti, procedere.<br>– In appello, possibile nuova conciliazione (sanzioni ridotte a 50%).<br>– In Cassazione, ci si limita a questioni di diritto.	Livelli superiori garantiscono uniformità di diritto. Cassazione può ribaltare orientamenti su questioni formali (come fatto per ENEA). Però i tempi si allungano e occorre sostenere spese legali e il rischio di soccombenza con spese di giudizio a carico.

Come si evince, il percorso di difesa può essere lungo e complesso. Idealmente, riuscire a risolvere in sede di autotutela o adesione bonaria è il più rapido ed economico. Tuttavia, se si è convinti della propria ragione (soprattutto su questioni di principio come omissioni formali), affrontare il giudizio può portare a totale vittoria. Bisogna soppesare bene importi, probabilità di successo e costi delle varie fasi.

Conclusioni

La contestazione del bonus facciate per documenti mancanti è un problema che può spaventare, ma che si può affrontare con successo armati di conoscenza e preparazione. Abbiamo visto che molte contestazioni nascono da meri formalismi, e che il nostro ordinamento – attraverso lo Statuto del contribuente e l’interpretazione evolutiva dei giudici – offre gli strumenti per evitare che un errore formale travolga in toto il diritto alla detrazione .

Dal punto di vista del contribuente debitore, i consigli finali sono: – Prevenire è meglio che curare: conservate ordinatamente tutti i documenti, fatevi assistere da tecnici competenti in fase di lavori (per non omettere asseverazioni o comunicazioni), rispettate pedissequamente gli adempimenti (bonifici parlanti, moduli, ecc.). Una piccola attenzione in più durante i lavori può risparmiarvi grattacapi anni dopo. – Reagire subito alle comunicazioni: non ignorate le lettere dell’Agenzia. Anche una semplice richiesta documenti è l’occasione per sistemare le cose. Se arriva un avviso bonario, entro i 60 giorni fate valere le vostre ragioni con garbo e completezza di prove . Molti funzionari apprezzano la collaborazione e se vedono che il contribuente fornisce basi legali (es. citando circolari, sentenze) tendono a essere più cauti prima di andare in contenzioso. – Negoziare quando possibile: strumenti come l’accertamento con adesione o la mediazione non sono segno di debolezza, ma di intelligenza tattica. Se oggettivamente c’è stata un’irregolarità, utilizzare queste vie vi farà risparmiare soldi (sanzioni ridotte) e tempo. Al contrario, se siete nel giusto, non abbiate timore di portare la questione davanti al giudice – soprattutto ora che la Cassazione vi dà appigli importanti (vedasi ENEA). Valutate caso per caso, magari facendovi consigliare da un esperto. – Mantenere la calma e la buona fede: Mostrate sempre un atteggiamento di buona fede, sia negli scritti che nelle eventuali audizioni. Evitate toni polemici con l’Agenzia; basate la difesa su fatti e diritto. Se l’errore c’è stato, ammettetelo e focalizzatevi sul perché dovrebbe essere perdonato (nessun danno erariale, complessità normativa, ecc.). Se non c’è stato errore, spiegatelo con pazienza e fermezza, portando ogni evidenza. Ricordate, dietro la “macchina fiscale” ci sono persone: spesso un approccio collaborativo e rispettoso induce anche loro a essere più disponibili a una soluzione positiva.

In conclusione, difendersi è possibile e anzi doveroso quando si ritiene di avere diritto al beneficio fiscale. Questa guida ha cercato di fornire un quadro avanzato e aggiornato degli strumenti di tutela: dal richiamo in autotutela delle norme e prassi pro-contribuente , fino all’uso accorto del contenzioso per far valere i propri diritti. Il messaggio è che non bisogna arrendersi alla prima contestazione: molte volte, insistendo con le giuste argomentazioni, il contribuente ottiene ragione o almeno un sostanziale riconoscimento delle proprie ragioni (ad esempio sotto forma di annullamento delle sanzioni).

Il bonus facciate ha avuto vita breve ma intensa, e continuerà a far discutere nelle aule di tribunale per qualche anno. Chi ne ha beneficiato deve farsi trovare pronto: tenetevi informati sulle evoluzioni normative e giurisprudenziali (nuove sentenze potrebbero emergere, consolidando orientamenti), e fate magari network con altri contribuenti o professionisti che hanno casi simili, per scambiare esperienze e difese efficaci. Infine, laddove il diritto al bonus vi venga definitivamente negato, ricordatevi che c’è sempre la dimensione civilistica: avere giustizia rivalendovi su chi ha causato l’errore può mitigare la perdita economica.

In uno scenario in cui “le contestazioni sul Bonus Facciate (e altri bonus edilizi) sono in aumento” , questa guida spera di aver fornito gli strumenti per navigare con successo nella tempesta e uscire con il minor danno possibile, se non addirittura vittoriosi, tutelando i diritti dei contribuenti onesti e in buona fede.

Fonti e riferimenti:

Legge 27 dicembre 2019, n.160, commi 219-223 (istituzione Bonus Facciate).
Circolare Agenzia Entrate n. 2/E del 14/02/2020 (primi chiarimenti Bonus Facciate).
Risposta a Interpello Agenzia Entrate n. 214 del 14/02/2023 (bonifico errato e attestazione alternativa) .
Risposta a Interpello Agenzia Entrate n. 182 del 11/06/2020 (zone assimilabili A/B) .
Cassazione Civile – ord. n. 7657/2024 e n. 12426/2025 (omessa comunicazione ENEA non causa decadenza) .
Cassazione Penale – sent. n. 40015/2024 (truffa aggravata bonus edilizi con false fatture) .
Statuto del Contribuente (L.212/2000), art.6 co.5 (comunicazione preventiva) e art.10 co.3 (violazioni formali).
D.Lgs. 81/2008 e DM 18/02/1998 n.41 (notifica preliminare ASL e decadenza bonus ristrutturazioni) .
D.L. 34/2020 conv. L.77/2020, art.119 e 121 (Superbonus 110% e opzioni cessione/sconto).
D.L. 157/2021 conv. L.234/2021 (Decreto Antifrodi) e D.L. 11/2023 conv. L.38/2023 (stretta cessioni, responsabilità cessionari) .
Prassi Agenzia Entrate su controlli e definizioni: Circolare 33/E 2022 (tregua fiscale), Circ. 23/E 2022 (indici di rischio cessioni) .

Hai ricevuto un avviso dall’Agenzia delle Entrate perché ti viene contestata la fruizione del Bonus Facciate a causa della presunta mancanza di documenti? Fatti Aiutare da Studio Monardo

Hai ricevuto un avviso dall’Agenzia delle Entrate perché ti viene contestata la fruizione del Bonus Facciate a causa della presunta mancanza di documenti?
Vuoi sapere quali rischi corri e come puoi difenderti da queste contestazioni?

Il Bonus Facciate è una delle agevolazioni fiscali più utilizzate negli ultimi anni, ma anche tra le più controllate. L’Agenzia delle Entrate spesso contesta la detrazione quando non trova la documentazione necessaria o quando ritiene che le spese non siano adeguatamente giustificate. Tuttavia, non sempre le contestazioni sono fondate: con la giusta difesa puoi salvare l’agevolazione.

👉 Prima regola: raccogli e conserva tutta la documentazione tecnica e fiscale relativa agli interventi.

⚖️ Quando scattano le contestazioni

Assenza di fatture o ricevute fiscali relative ai lavori;
Pagamenti non tracciabili (assenza di bonifico parlante);
Mancanza di asseverazioni tecniche o dichiarazioni dei professionisti;
Incoerenza delle spese rispetto ai lavori dichiarati;
Assenza di CILA/SCIA o titoli edilizi quando necessari;
Errori nelle comunicazioni ENEA o mancato invio nei termini.

📌 Conseguenze della contestazione

Decadenza dal beneficio fiscale e recupero delle detrazioni già fruite;
Applicazione di sanzioni fiscali per indebita detrazione;
Interessi di mora sulle somme recuperate;
Rischio di ulteriori controlli su altri bonus edilizi utilizzati.

🔍 Cosa verificare per difendersi

Completezza della documentazione: fatture, bonifici parlanti, asseverazioni, titoli edilizi;
Regolarità dei pagamenti: i bonifici rispettano la normativa?
Coerenza delle spese con i lavori eseguiti;
Motivazione dell’atto: l’Agenzia deve specificare quali documenti mancano e perché li ritiene indispensabili;
Regolarità della notifica e rispetto dei termini di decadenza.

🧾 Documenti utili alla difesa

Fatture elettroniche e ricevute fiscali;
Copia dei bonifici parlanti effettuati;
Asseverazioni tecniche dei professionisti;
CILA, SCIA o titoli edilizi comunali;
Comunicazioni inviate all’ENEA;
Relazioni tecniche e contratti con imprese e professionisti.

🛠️ Strategie di difesa

Dimostrare la correttezza della detrazione presentando i documenti mancanti o non presi in considerazione;
Eccepire vizi formali dell’accertamento (notifica irregolare, carenza di motivazione, decadenza);
Richiedere autotutela se l’Agenzia ha ignorato documentazione già esistente;
Ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 60 giorni, con possibilità di sospendere il recupero delle somme;
Mediazione tributaria (quando obbligatoria) per ridurre sanzioni e interessi.

🛡️ Come può aiutarti l’Avv. Giuseppe Monardo

📂 Analizza le contestazioni e i documenti prodotti;
📌 Verifica la legittimità delle richieste dell’Agenzia e la congruità della documentazione;
✍️ Predispone memorie difensive e ricorsi per difendere il diritto alla detrazione;
⚖️ Ti rappresenta nel contraddittorio e nei giudizi tributari;
🔁 Suggerisce strategie preventive per gestire in sicurezza i bonus edilizi futuri.

🎓 Le qualifiche dell’Avv. Giuseppe Monardo

✔️ Avvocato esperto in bonus edilizi e contenzioso tributario;
✔️ Specializzato in difesa dei contribuenti nelle contestazioni su detrazioni fiscali;
✔️ Gestore della crisi iscritto presso il Ministero della Giustizia.

Conclusione

Le contestazioni dell’Agenzia delle Entrate sul Bonus Facciate per documenti mancanti non sono sempre legittime.
Con una difesa mirata puoi dimostrare l’effettiva correttezza della pratica e salvaguardare il tuo diritto alla detrazione.

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