Agenzia Delle Entrate Revoca Bonus Ristrutturazioni: Come Difendersi

Da Giuseppe Monardo
Settembre 2, 2025
05:56

Hai usufruito del bonus ristrutturazioni e hai ricevuto una comunicazione di revoca dall’Agenzia delle Entrate? Le agevolazioni edilizie sono soggette a controlli accurati e, se il Fisco rileva irregolarità, può revocare il beneficio, chiedendo la restituzione delle somme con sanzioni e interessi. In questi casi è fondamentale sapere come difendersi per non perdere tutto.

Quando scatta la revoca del bonus ristrutturazioni
– Se le spese non sono state effettivamente sostenute o documentate correttamente
– Se i pagamenti non sono stati effettuati con bonifico parlante o altri mezzi tracciabili previsti dalla legge
– Se i lavori non rientrano tra quelli agevolabili secondo la normativa
– Se il contribuente non è in regola con i titoli abilitativi edilizi richiesti (permessi, CILA, SCIA, DIA)
– Se i dati comunicati all’Agenzia delle Entrate o all’ENEA non risultano coerenti con le spese dichiarate
– Se sono state riscontrate dichiarazioni infedeli o errori nella compilazione della dichiarazione dei redditi

Cosa rischi con la revoca del bonus
– Restituzione integrale delle detrazioni già utilizzate negli anni
– Applicazione di sanzioni dal 100% al 200% delle somme indebitamente detratte
– Addebito degli interessi di mora maturati
– Possibile accertamento su altri bonus collegati (bonus mobili, ecobonus, superbonus)
– Avvio di procedure esecutive in caso di mancato pagamento

Come difendersi dalla revoca del bonus ristrutturazioni
– Verificare la correttezza dei pagamenti effettuati e dimostrare che sono stati eseguiti con bonifico parlante
– Presentare tutta la documentazione relativa ai lavori (contratti, fatture, permessi edilizi, asseverazioni tecniche)
– Dimostrare che gli interventi rientrano tra quelli agevolabili previsti dalla legge
– Contestare eventuali errori dell’Agenzia delle Entrate nella ricostruzione delle spese o nella valutazione dei requisiti
– Dimostrare la buona fede e la corretta interpretazione della norma, soprattutto nei casi in cui la disciplina risultava poco chiara
– Impugnare l’atto di revoca davanti alla Corte di Giustizia Tributaria per chiedere l’annullamento della pretesa

Il ruolo dell’avvocato nella difesa
– Analizzare l’atto di revoca e individuare i punti deboli della contestazione
– Raccogliere e organizzare la documentazione necessaria per sostenere la difesa
– Contestare le sanzioni sproporzionate richiamando la normativa e la giurisprudenza favorevole
– Predisporre ricorso davanti al giudice tributario per ridurre o annullare la pretesa
– Tutelare il contribuente da azioni esecutive come pignoramenti e ipoteche

Cosa puoi ottenere con una difesa efficace
– L’annullamento totale o parziale della revoca del bonus
– La riduzione significativa delle sanzioni e degli interessi richiesti
– La possibilità di mantenere il beneficio fiscale se spettante
– La sospensione delle procedure esecutive collegate
– La protezione del patrimonio personale e familiare da pretese indebite

⚠️ Attenzione: molte revoche dei bonus edilizi derivano da irregolarità formali più che sostanziali (errori nei bonifici, ritardi nelle comunicazioni, documentazione incompleta). Spesso basta una difesa documentale ben impostata per ribaltare le contestazioni.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in difesa tributaria e contenzioso fiscale – ti spiega cosa fare se l’Agenzia delle Entrate revoca il bonus ristrutturazioni e come difenderti in modo efficace.

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Introduzione e contesto generale

Negli ultimi anni, milioni di contribuenti in Italia hanno beneficiato dei cosiddetti bonus ristrutturazioni ed edilizi, ovvero agevolazioni fiscali che consentono di detrarre dall’IRPEF (o in certi casi dall’IRES) parte delle spese sostenute per lavori di recupero del patrimonio edilizio e di efficientamento energetico. Si tratta di incentivi come il Bonus Ristrutturazioni 50%, l’Ecobonus per il risparmio energetico, il Sismabonus per la messa in sicurezza antisismica e il più recente Superbonus 110% (poi 90%), oltre ad altre misure minori (bonus facciate, bonus barriere architettoniche 75%, bonus mobili, ecc.) . Queste agevolazioni, introdotte da varie normative (decreti e Leggi di Bilancio susseguitisi nel tempo) hanno rappresentato un volano per l’edilizia, permettendo a privati e imprese di realizzare interventi importanti con un forte sconto fiscale.

Tuttavia, l’ampia diffusione dei bonus edilizi ha comportato anche un aumento dei controlli fiscali da parte dell’Agenzia delle Entrate, finalizzati a verificare il rispetto dei requisiti previsti e a contrastare abusi e frodi. In caso di irregolarità, il Fisco può infatti revocare la detrazione precedentemente accordata: ciò significa che il contribuente perde il beneficio fiscale e le somme detratte indebitamente vengono recuperate a tassazione, con aggravio di sanzioni e interessi. In altre parole, l’Agenzia notifica un atto (avviso di accertamento o atto di recupero) con cui richiede il pagamento dell’imposta non versata a suo tempo grazie al bonus, normalmente applicando una sanzione amministrativa (in genere del 30% o più) e gli interessi maturati . Nei casi più gravi – ad esempio frodi organizzate con crediti fittizi – il contribuente rischia anche conseguenze penali (denunce per indebita percezione di erogazioni ai danni dello Stato o altri reati tributari, come vedremo).

Questa guida, aggiornata ad agosto 2025, fornisce un quadro avanzato delle norme italiane in materia di bonus edilizi e dei principali orientamenti giurisprudenziali più recenti, analizzando dal punto di vista del contribuente (debitore) come difendersi efficacemente di fronte a un provvedimento di revoca o contestazione del bonus da parte dell’Agenzia delle Entrate. Il taglio è pratico e giuridico-divulgativo, rivolto sia a professionisti (es. avvocati, commercialisti) sia a privati cittadini e imprenditori che vogliono capire i propri diritti e le possibili strategie difensive.

Nei paragrafi seguenti esamineremo dapprima quali sono i principali bonus edilizi e i relativi requisiti (richiamando la normativa vigente), poi illustreremo come avvengono i controlli fiscali, quali sono i termini entro cui il Fisco può intervenire e la distinzione tra violazioni di diversa gravità. Successivamente ci concentreremo su come difendersi nelle varie fasi: dalla collaborazione in sede di verifica, fino all’eventuale ricorso in Commissione Tributaria, senza tralasciare i profili penali e le responsabilità che possono ricadere sui diversi soggetti (beneficiario, cessionario del credito, tecnico asseveratore, ecc.). Verranno forniti esempi concreti, casi pratici di contestazione con le possibili linee difensive, tabelle riepilogative (ad es. su termini e sanzioni) e una sezione finale di Domande & Risposte alle questioni più frequenti. L’obiettivo è offrire una guida completa e aggiornata – corredata di riferimenti a fonti autorevoli (norme, circolari, sentenze) – per affrontare in modo informato un’eventuale revoca del bonus ristrutturazione e affini da parte dell’Agenzia delle Entrate.

I principali bonus edilizi: panoramica aggiornata al 2025

Prima di addentrarci nelle cause di revoca e nelle difese, è utile riepilogare brevemente quali sono i principali bonus fiscali nel settore edilizio, le aliquote e condizioni principali (situazione aggiornata al 2025), poiché ogni agevolazione nasce da disposizioni specifiche ma, come vedremo, condivide presupposti generali importanti ai fini dei controlli. Ecco una panoramica:

Bonus ristrutturazioni (recupero edilizio) – È la detrazione “base” per i lavori di manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo e ristrutturazione edilizia sugli edifici abitativi. Consente di detrarre il 50% delle spese documentate, entro un massimo di 96.000 € per unità immobiliare, ripartendo l’agevolazione in 10 quote annuali di pari importo . Questa aliquota potenziata è in vigore da diversi anni e prorogata fino al 31/12/2024. Dal 2025, salvo ulteriori proroghe, il bonus rientrerà nel regime “a regime” previsto dal TUIR, ossia 36% di detrazione su un massimo di 48.000 € di spesa . Il bonus ristrutturazioni è stabilizzato nell’ordinamento dall’art. 16-bis del TUIR (D.P.R. 917/1986) e rappresenta la misura più usata in assoluto.
Ecobonus (riqualificazione energetica) – Introdotto dal 2007 e prorogato di anno in anno, incentiva gli interventi per il risparmio energetico (cappotti termici, infissi, caldaie ad alta efficienza, fotovoltaico, etc.). L’aliquota di detrazione varia dal 50% al 65% (fino al 75% per interventi condominiali particolarmente efficaci), con tetti di spesa differenti a seconda dell’intervento e ripartizione in 10 anni . Ad esempio, l’installazione di una caldaia a condensazione può avere il 50% di detrazione su max 30.000 €, la coibentazione a cappotto 65% su max 60.000 €, ecc. La Legge di Bilancio 2025 ha previsto per il futuro una rimodulazione delle aliquote: dal 2025 l’ecobonus sulle abitazioni potrebbe scendere al 50% (prima casa) o addirittura 36% (seconde case) su 96.000 € di spesa, uniformandosi poi al 36% “ordinario” dal 2026 . Attualmente però (anno d’imposta 2024) restano in vigore le percentuali maggiorate grazie alle proroghe annuali. Anche l’ecobonus è confluito nell’art.16-bis TUIR come detrazione “strutturale”, sebbene in misura potenziata rispetto al regime ordinario del 36%.
Sismabonus (miglioramento antisismico) – Introdotto per favorire la messa in sicurezza degli edifici nelle zone sismiche 1, 2 e 3, prevede detrazioni dal 50% fino al 70%–85% delle spese, a seconda del risultato ottenuto in termini di riduzione del rischio sismico . In particolare, la detrazione è del 70% (75% nei condomìni) se i lavori comportano il passaggio ad una classe di rischio sismico inferiore, e sale all’80% (85% in condominio) se si ottiene un miglioramento di due classi. Il massimale di spesa anche qui è generalmente 96.000 € annui per unità immobiliare. Il sismabonus “ordinario” si può detrarre in 5 quote annuali (anziché 10) e anch’esso è prorogato fino al 31/12/2024. Esiste anche un “Sismabonus acquisti” (detrazione per chi acquista immobili antisismici demoliti e ricostruiti da imprese) con aliquota al 75–85% fino a fine 2024.
Bonus facciate – Agevolazione straordinaria, ora non più attiva, che permetteva di detrarre inizialmente 90% (poi 60% nel 2022) delle spese per il recupero delle facciate esterne degli edifici ubicati in zone urbane omogenee A o B . Non aveva un limite di spesa specifico (se non legato alla superficie della facciata) ed era fruibile in 10 anni. Introdotto per il biennio 2020-2021 (90%) e prorogato solo per il 2022 (60%), non è stato rinnovato oltre. Vista l’aliquota molto elevata e la mancanza di massimali stringenti, il bonus facciate ha avuto un utilizzo massiccio e sono stati riscontrati numerosi abusi e frodi, ora oggetto di verifiche sulle dichiarazioni dei redditi 2020-2022 . Chi ha fruito di questo bonus deve quindi prestare attenzione ai controlli retroattivi.
Superbonus 110% (poi 90% e 70-65%) – Si tratta della detrazione potenziata introdotta dall’art. 119 del D.L. 34/2020 (Decreto Rilancio) per alcune categorie di interventi “trainanti” di efficientamento energetico e consolidamento antisismico, con possibilità di includere lavori “trainati” collegati. Permetteva inizialmente di detrarre 110% delle spese (interamente rimborsate e persino con un 10% aggiuntivo) in 5 anni, per lavori eseguiti tra il 2020 e 2022 su abitazioni principali, condomìni e altre tipologie ammesse . Il Superbonus ha subito continue modifiche normative: dal 2023 l’aliquota base è scesa al 90% (salvo alcune eccezioni rimaste al 110% per interventi già avviati o particolari situazioni) ; per il 2024 si prevedono ulteriori riduzioni (es. 70%) e la Legge di Bilancio 2025 ha stabilito un calo al 65% per le spese sostenute nel 2025 , allineando di fatto il superbonus futuro agli altri bonus “ordinari”. Contestualmente, sono stati introdotti vincoli sempre più stringenti: obbligo di asseverazioni tecniche dei requisiti e della congruità delle spese, visto di conformità fiscale rilasciato da professionisti abilitati, notifiche specifiche (CILAS per condomìni, ecc.), oltre a nuovi adempimenti come l’indicazione del contratto collettivo edile applicato e, per cantieri sopra 516.000 €, il possesso di attestazione SOA da parte dell’impresa (vedremo a breve). Il Superbonus, proprio per la sua generosità, ha visto un ricorso enorme alle opzioni di sconto in fattura e cessione del credito (alternative alla fruizione diretta in dichiarazione) , strumenti che hanno però aperto la strada anche a abusi (crediti d’imposta creati su lavori mai eseguiti o gonfiati) e quindi a controlli mirati del Fisco negli anni seguenti.
Bonus barriere architettoniche 75% – Introdotto nel 2022, prorogato fino al 2025, consiste in una detrazione del 75% delle spese per interventi finalizzati all’eliminazione delle barriere architettoniche (installazione di ascensori, montascale, rampe, rifacimento di bagni per accessibilità, ecc.), fruibile in 5 anni . Ha massimali di spesa differenti in base all’edificio: ad esempio €50.000 per edifici unifamiliari, €40.000 per ogni unità in condomìni fino a 8 unità, €30.000 per unità in condomìni più grandi. Particolarità: a differenza degli altri bonus, questo può essere utilizzato anche da soggetti IRES (imprese) sotto forma di credito d’imposta e non richiede che vi siano altri lavori contestuali (è “autonomo”). Anche per il bonus 75% barriere valgono però gli obblighi generali (pagamento tracciato, adempimenti sicurezza, ecc.).
Altre agevolazioni minori – Oltre ai principali sopra elencati, esistono bonus fiscali minori collegati alle ristrutturazioni, tra cui: il Bonus Mobili ed Elettrodomestici (detrazione 50% per l’acquisto di mobili ed elettrodomestici destinati ad arredare immobili oggetto di ristrutturazione, con tetto di spesa €8.000 per il 2023 e €5.000 per il 2024); il Bonus Verde (detrazione 36% su max €5.000 di spese per giardini e aree verdi private); il Bonus Idrico (€1.000 di contributo per sostituzione di sanitari e rubinetti a risparmio d’acqua, misura rifinanziata fino al 2023); il Bonus Colonnine (detrazione 50% fino a €3.000 per installare punti di ricarica per veicoli elettrici, se effettuati insieme a interventi trainanti dell’ecobonus) . Queste agevolazioni seguono regole proprie ma, in generale, sono accessorie rispetto ai grandi bonus edilizi e comunque richiedono anch’esse pagamenti tracciati e documentazione idonea.

In sintesi, ciascun bonus ha specifici requisiti tecnici e normativi previsti dalla legge istitutiva e dalle relative disposizioni attuative (decreti ministeriali, provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate, circolari interpretative) . Ai fini di questa trattazione ci concentreremo sulle detrazioni “strutturali” legate ai lavori edilizi (ristrutturazione 50%, ecobonus, sismabonus e relative varianti potenziate come superbonus), in quanto sono quelle che più frequentemente danno luogo a contestazioni in sede di controllo fiscale. È importante evidenziare che, al di là delle differenze di aliquote o massimali, tutti questi bonus edilizi condividono alcuni presupposti generali e adempimenti fondamentali, imposti dalla normativa per poter beneficiare dell’agevolazione . Il mancato rispetto di tali regole può comportare – per espressa previsione di legge – la decadenza dal diritto al bonus e il conseguente recupero dell’imposta risparmiata indebitamente. Nel prossimo paragrafo analizziamo proprio quali sono questi requisiti e obblighi da rispettare per conservare il bonus, distinguendo tra irregolarità formali (talvolta rimediabili) e violazioni sostanziali che fanno automaticamente perdere l’agevolazione.

Requisiti e adempimenti per usufruire delle detrazioni edilizie

Per ottenere (e mantenere) i bonus fiscali sulle ristrutturazioni edilizie e interventi analoghi, il contribuente deve soddisfare una serie di condizioni di legge, alcune di natura sostanziale (relative alla regolarità dell’intervento effettuato), altre di tipo formale e documentale (relative alle modalità di pagamento, comunicazioni, certificazioni, ecc.). La distinzione è importante: un vizio formale (ad esempio un errore nella causale del bonifico o un invio tardivo di una comunicazione) può spesso essere sanato o potrebbe non comportare la perdita del diritto se si dimostra che la sostanza del requisito è rispettata; un requisito sostanziale mancante, invece, implica quasi inevitabilmente la decadenza dal beneficio, a nulla rilevando sanatorie tardive a posteriori (salvo eccezioni espressamente previste). Di seguito elenchiamo i principali requisiti e obblighi previsti dalla normativa vigente, evidenziando le conseguenze in caso di violazione e le eventuali possibilità di rimedio.

1. Regolarità urbanistico-edilizia e titolo abilitativo: I lavori devono essere eseguiti nel rispetto della normativa edilizia e urbanistica. In pratica, occorre aver presentato (e ottenuto, se del caso) il permesso o titolo edilizio corretto prima di iniziare i lavori, quando esso è richiesto. Ad esempio, manutenzioni straordinarie richiedono una CILA o SCIA; ristrutturazioni pesanti un Permesso di Costruire, ecc. Se l’intervento rientrava nell’edilizia libera, occorre comunque che sia una tipologia di lavori agevolabili e, se previsto, va redatta una dichiarazione sostitutiva da conservare. Realizzare opere in assenza di titolo (o in totale difformità da esso) esclude il diritto alle detrazioni fiscali, in base all’art. 49 del DPR 380/2001 (Testo Unico Edilizia) . Tale norma stabilisce infatti che gli interventi edilizi abusivi – ossia privi di autorizzazione o in violazione sostanziale della stessa – “non beneficiano delle agevolazioni fiscali previste dalle norme vigenti” . Sono tollerate solo le difformità minori entro i limiti di tolleranza costruttiva (2% delle misure progettuali) previste dall’art. 34-bis TUE; in altri termini, piccoli scostamenti dimensionali non invalidano il bonus, mentre un abuso rilevante sì . Esempio: se a fronte di una CILA per manutenzione straordinaria si è realizzato un ampliamento non autorizzato, le spese relative a quella parte abusiva non potranno godere del bonus. Invece, se l’intervento realizzato avrebbe richiesto un titolo diverso (più oneroso) ma è comunque conforme alle norme urbanistiche, è possibile sanare a posteriori l’irregolarità amministrativa: l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, qualora venga ottenuta una sanatoria edilizia (accertamento di conformità) pagando le relative sanzioni al Comune, non si decade dal beneficio fiscale per le spese che a quel punto risultano regolarizzate . In sintesi: opere totalmente abusive o insanabili comportano la perdita definitiva del bonus; opere difformi ma sanabili tempestivamente permettono di conservare l’agevolazione, purché il contribuente regolarizzi la situazione prima (o anche dopo, se possibile) dell’accertamento fiscale. Ricordiamo inoltre che l’art. 49 TUE prevede l’obbligo per il Comune di segnalare all’Agenzia delle Entrate gli abusi edilizi rilevati: da quando il Fisco riceve tale segnalazione, ha 3 anni di tempo per recuperare le imposte risparmiate indebitamente (si veda oltre il paragrafo sui termini di accertamento).

2. Sicurezza nei cantieri e rispetto degli obblighi contributivi (DURC): Il committente che usufruisce delle detrazioni deve assicurarsi che i lavori siano svolti da imprese in regola con le norme sulla sicurezza sul lavoro (D.Lgs. 81/2008) e con i contributi previdenziali e assicurativi dei lavoratori. In particolare, per cantieri di una certa entità è spesso obbligatorio nominare un coordinatore per la sicurezza e inviare una notifica preliminare ASL. Inoltre, l’impresa esecutrice deve possedere un DURC (Documento Unico di Regolarità Contributiva) valido. La violazione di questi obblighi può portare al diniego del bonus: ad esempio, se non è stata inviata la comunicazione preventiva all’ASL quando era dovuta (cantieri con più imprese o di particolare rischio), l’agevolazione “non è riconosciuta e l’importo viene recuperato” , senza possibilità di sanatoria (non esiste una “remissione” per la notifica ASL, e ometterla è considerata un errore non rimediabile ai fini fiscali) . Analogamente, se l’impresa non è in regola con il DURC, l’Agenzia può revocare la detrazione spettante al committente . Questo punto è stato ribadito nella Circolare 17/E/2023: tra i documenti da conservare c’è il DURC dell’impresa, e la sua mancanza (o invalidità) comporta la decadenza dal bonus . Dal punto di vista del contribuente, l’unica difesa possibile in tali casi è dimostrare di aver agito diligentemente: ad esempio, provare di aver richiesto e ottenuto il DURC all’inizio dei lavori. Se poi il DURC è scaduto durante i lavori a sua insaputa, si potrebbe sostenere che la perdita del bonus non dovrebbe ricadere su chi era in buona fede. Si tratta però di argomentazioni non garantite: formalmente la norma richiede la regolarità contributiva dell’impresa ai fini dell’agevolazione, quindi un DURC irregolare espone al rischio concreto di revoca del beneficio .

Un ulteriore obbligo, introdotto a fine 2021, concerne l’applicazione dei contratti collettivi: per i lavori edili avviati dal 27 maggio 2022 oltre la soglia di €70.000, l’impresa deve indicare nel contratto e nelle fatture di applicare ai lavoratori un CCNL del settore edile (volto a contrastare il lavoro irregolare) . La mancata indicazione del CCNL in fattura è però sanabile: il Ministero ha chiarito che è possibile rimediare facendosi rilasciare dall’impresa una dichiarazione sostitutiva che attesti quale contratto applica, da esibire in caso di controllo . In altre parole, questo inadempimento formale (scritta mancante in fattura) non causa la perdita del bonus se viene colmato con un’autocertificazione dell’impresa.

Infine, a partire dal 2023, per i cantieri sopra i 516.000 € è richiesto che le imprese esecutrici siano in possesso di attestazione SOA (certificazione di qualificazione alle esecuzioni di lavori pubblici), oppure che abbiano almeno sottoscritto un contratto con un organismo di attestazione (misura pensata per garantire l’affidabilità delle ditte coinvolte in progetti di grande importo) . Questo adempimento, inizialmente previsto dal 1° gennaio 2023 con fase transitoria, è divenuto a regime: se un lavoro che supera quella soglia viene effettuato senza impresa qualificata, formalmente la detrazione non spetta. Trattandosi di obbligo nuovo e non sempre noto, occorrerà monitorare la prassi: è plausibile che, in sede di controllo, l’Agenzia richieda l’esibizione dell’attestazione SOA per lavori di importo rilevante, e l’assenza possa portare a contestazione (salvo che l’intervento sia escluso dall’obbligo).

3. Pagamento tracciato con bonifico parlante*: Uno dei requisiti-cardine per fruire dei bonus fiscali è che le spese siano pagate con un apposito *bonifico bancario o postale “parlante”, ossia riportante nella causale: a) il riferimento normativo (es. “Art. 16-bis TUIR – lavori edilizi detraibili”), b) il codice fiscale del beneficiario della detrazione e c) il codice fiscale o P.IVA del destinatario del pagamento (impresa o fornitore) . Questo tipo di bonifico assicura la tracciabilità dei pagamenti e fa sì che banche e poste applichino la ritenuta fiscale del 8% sulle somme (adempimento volto a evitare evasioni da parte delle imprese). Mancato utilizzo del bonifico parlante o uso di modalità diverse (assegni, contanti, bonifici ordinari) = detrazione non spettante, per espressa previsione del DM 41/1998 e norme successive. La Cassazione ha più volte confermato che si tratta di un requisito sostanziale e inderogabile, non di una semplice formalità . In una recente ordinanza del 2025, ad esempio, la Suprema Corte ha rigettato il ricorso di un contribuente che aveva ereditato una ristrutturazione dalla madre ma non poteva provarne i pagamenti con bonifico parlante: i giudici hanno ribadito che senza la specifica forma di pagamento il bonus va negato, “anche in casi particolari, le regole non cambiano” . Dunque occorre sempre pagare con bonifico parlante.

Detto ciò, esistono possibilità di rimedio se ci si accorge di un errore relativo al bonifico: la stessa Agenzia Entrate, con la Circolare 17/E del 2023, ha riconosciuto che un bonifico non parlante può essere sanato a posteriori. In particolare, se per distrazione si è usato un bonifico ordinario (privo di causale specifica) o un altro mezzo tracciabile, il contribuente può farsi rilasciare dall’impresa esecutrice una dichiarazione in cui questa attesta di aver incassato e registrato quelle somme nelle proprie scritture contabili ai fini IVA e imposte . Presentando tale dichiarazione sostitutiva in sede di controllo, di regola l’Agenzia accetta di non disconoscere la detrazione (in pratica viene considerata equivalente al bonifico parlante, poiché si dimostra che l’obiettivo di tracciabilità è comunque raggiunto). Questa prassi è ormai consolidata: ad esempio, se un cliente ha pagato i materiali con un bonifico normale invece che con quello “parlante”, l’impresa fornitrice può certificare l’importo incassato e ciò consente al cliente di non perdere il 50% su quei materiali . Va sottolineato che il pagamento deve comunque essere tracciabile (bonifico ordinario, assegno, transazione elettronica): se invece è stato fatto in contanti, la sanatoria è quasi impossibile, perché manca totalmente la tracciabilità (la Cassazione, ord. 18768/2025, è stata rigidissima nel negare il bonus a chi aveva pagato cash) . In caso di pagamenti con assegno bancario non trasferibile (quindi tracciati), qualche spiraglio difensivo c’è: si può argomentare che la ritenuta dell’8% eventualmente non versata dall’impresa verrà recuperata applicando una piccola sanzione a carico di questa, ma almeno al contribuente potrebbe essere riconosciuta la sostanza del pagamento. Sono linee difensive complesse: il più delle volte, per evitare problemi, è opportuno ripetere il pagamento correttamente (se l’impresa acconsente a restituire e ricevere di nuovo la somma via bonifico parlante) oppure munirsi della dichiarazione dell’impresa come detto.

4. Fatture e documentazione delle spese: Sembra banale, ma in sede di controllo l’Agenzia chiederà di esibire le fatture o ricevute comprovanti i lavori effettuati . La detrazione spetta solo per spese documentate a nome di chi richiede il bonus, per cui è essenziale conservare tutte le fatture intestate correttamente e le relative ricevute di bonifico. Se mancano i documenti giustificativi, la spesa non può essere riconosciuta. Anche eventuali permessi edilizi, asseverazioni tecniche, attestati di prestazione energetica, andranno esibiti se richiesti: conviene dunque predisporre un fascicolo con tutta la pratica (titolo abilitativo, ricevuta di CILA/SCIA, eventuale relazione tecnica, certificati di collaudo, dichiarazioni di conformità degli impianti, ecc.) e la comunicazione ENEA (per ecobonus, vedi punto successivo). L’assenza totale o l’intestazione errata di una fattura può portare alla contestazione della relativa quota di detrazione.

5. Adempimenti specifici per Ecobonus e Sismabonus (comunicazione ENEA, asseverazioni): Oltre ai requisiti generali sopra visti, i bonus per risparmio energetico e antisismica richiedono alcuni passi ulteriori. Per l’Ecobonus, la legge prevede che entro 90 giorni dalla fine dei lavori il beneficiario debba trasmettere all’ENEA (l’Agenzia nazionale per l’energia) i dati dell’intervento e i risultati ottenuti in termini di efficientamento. Similmente, per il Sismabonus occorre che un tecnico abilitato produca e depositi l’asseverazione del miglioramento sismico conseguito. Tradizionalmente, la mancata o tardiva trasmissione di queste comunicazioni avrebbe comportato la perdita del bonus. La normativa ha però introdotto uno strumento di sanatoria per i ritardi: la cosiddetta remissione in bonis (art. 2, co.1 D.L. 16/2012). In base ad essa, se ci si accorge di non aver inviato in tempo la comunicazione ENEA (o l’asseverazione sismica), si può rimediare inviandola tardivamente entro il termine di presentazione della prima dichiarazione dei redditi utile e pagando una sanzione di €250 (importo fisso) . Ciò a condizione che la violazione non sia già stata contestata dall’ufficio e che il contribuente avesse, in sostanza, tutti i requisiti sostanziali. Ad esempio, per lavori conclusi nel 2023 con ecobonus, se non ho mandato nulla all’ENEA entro 90 giorni, potrò spedire i dati entro la scadenza del 730/2024 (o Redditi PF 2024) versando €250 con F24, così da non perdere il diritto. La remissione in bonis è applicabile anche all’asseverazione di efficacia degli interventi antisismici per il Sismabonus (da inviare sempre entro la prima dichiarazione utile). Attenzione: se si è optato per la cessione del credito o sconto in fattura in luogo della detrazione, la remissione in bonis va effettuata prima di comunicare l’opzione all’Agenzia , in quanto la norma richiede che tutti i documenti siano regolari al momento dell’opzione.

Fin qui la regola. Va segnalato però che proprio nel 2024-2025 c’è stato un importante cambiamento di orientamento giurisprudenziale riguardo la comunicazione ENEA: alcune Commissioni Tributarie prima, e ora la Corte di Cassazione, hanno affermato che l’omesso invio all’ENEA non fa perdere il diritto all’ecobonus, trattandosi di un adempimento con finalità statistiche e non sostanziali . In particolare, con due ordinanze gemelle del maggio 2025 (Cass. nn. 12422 e 12426/2025) è stato chiarito che la comunicazione all’ENEA serve solo a monitorare il risparmio energetico a fini statistici e “non è un obbligo il cui mancato adempimento precluda la detrazione” . Allo stesso modo, anche un invio effettuato oltre i 90 giorni non comporta decadenza dal beneficio . Questo si pone in contrasto con la prassi finora seguita dall’Agenzia (che in varie circolari, es. Circ. 2/E/2023, considerava obbligatorio l’invio pena la perdita del bonus) . Dunque, allo stato attuale, chi abbia dimenticato di mandare i dati all’ENEA può stare relativamente tranquillo: le ultime sentenze di legittimità sono favorevoli al contribuente e prevalenti. Ovviamente, per evitare contestazioni è sempre meglio eseguire l’adempimento (o utilizzare la remissione in bonis se ancora nei termini); ma se il Fisco dovesse contestare la detrazione per questo motivo, si avranno ottimi argomenti in ricorso citando proprio Cass. 7657/2024, 12422/2025 e 12426/2025 .

Riassumendo i punti essenziali di questa sezione, possiamo dire che per mantenere il diritto al bonus ristrutturazione/ecobonus/sismabonus il contribuente deve: (a) eseguire lavori legittimi (non abusivi, o comunque sanare eventuali irregolarità edilizie); (b) rispettare gli obblighi di sicurezza e contributivi con ditte in regola (notifica ASL, DURC, ecc.); (c) pagare con mezzi tracciati, preferibilmente bonifico “parlante”; (d) conservare ed esibire all’occorrenza tutta la documentazione tecnico-fiscale (fatture, attestazioni, asseverazioni, ricevute bonifici, dichiarazioni dell’impresa, ecc.); (e) inviare eventuali comunicazioni (ENEA, ecc.) o in alternativa avvalersi per tempo delle procedure di sanatoria previste (remissione in bonis) se ci si accorge di omissioni. In generale, non tutte le irregolarità hanno lo stesso peso: alcune, come un lieve ritardo burocratico o un errore formale, possono non inficiare l’agevolazione (o essere regolarizzate); altre, come un abuso edilizio sostanziale o un pagamento in nero, fanno decadere il diritto al bonus senza appello. Nei prossimi paragrafi vedremo come l’Agenzia delle Entrate esercita i suoi poteri di controllo e cosa succede (in termini di tempi, sanzioni e possibilità difensive) quando contesta una detrazione non spettante.

Controlli fiscali sulle detrazioni e poteri dell’Amministrazione finanziaria

Perché e come il Fisco verifica i bonus edilizi? Le ragioni sono intuibili: si tratta di agevolazioni molto diffuse e onerose per l’Erario (si pensi che solo il Superbonus 110% ha generato crediti per decine di miliardi di euro). Inoltre, vari report hanno evidenziato sacche di abusi, specie con i meccanismi di cessione del credito. L’Agenzia delle Entrate ha quindi potenziato i controlli sia documentali sia sul campo (anche mediante l’ausilio della Guardia di Finanza) per assicurarsi che i contribuenti che hanno fruito delle detrazioni ne avessero effettivamente diritto.

Vediamo le principali modalità con cui possono manifestarsi questi controlli:

Modalità di controllo: controllo formale, avvisi di accertamento e atti di recupero

Il primo livello di verifica è spesso il controllo formale ex art. 36-ter del D.P.R. 600/1973: dopo che il contribuente ha presentato la dichiarazione dei redditi indicando la detrazione (es. nel modello 730 o Redditi PF), l’Agenzia può richiedere – generalmente entro il 31 dicembre del secondo anno successivo alla dichiarazione – la documentazione che prova il diritto alla detrazione. Si riceve quindi una comunicazione di richiesta documenti (di solito tramite PEC o raccomandata) in cui l’ufficio elenca ciò che serve: fatture, bonifici, abilitazioni edilizie, ricevute ENEA, attestato di prestazione energetica, visto di conformità (se superbonus), ecc. Questa fase è cruciale: se il contribuente non risponde entro 30 giorni (o il termine indicato) inviando la copia dei documenti, può scattare direttamente il recupero della detrazione. Se invece si risponde e la documentazione è carente, l’Agenzia può inviare una “comunicazione di irregolarità” (c.d. avviso bonario) con cui liquida le maggiori imposte dovute per la detrazione non riconosciuta, applicando una sanzione ridotta del 20% (in sede bonaria) . A quel punto il contribuente può decidere se pagare quanto richiesto (in tutto o in parte) oppure attendere l’emissione di un atto formale (ad es. una cartella di pagamento) e poi impugnarlo. Attenzione: la normativa non consente di impugnare la semplice comunicazione bonaria , occorre attendere l’eventuale iscrizione a ruolo (cartella) o un avviso di accertamento.

Se le irregolarità emerse sono più complesse (o se i tempi del controllo formale sono decorsi), l’Amministrazione può procedere con un avviso di accertamento vero e proprio (per i soggetti IRPEF) o un atto di recupero del credito (se si tratta di un credito utilizzato in compensazione, come nei casi di cessione/sconto). Questi atti hanno natura provvedimentale e possono (anzi, devono) essere impugnati davanti al giudice tributario entro 60 giorni se il contribuente non è d’accordo. Nell’accertamento l’ufficio contesterà formalmente la “detrazione non spettante” o il “credito inesistente” utilizzato, indicando le motivazioni (es. “mancata comunicazione ASL, quindi decadenza art. 16-bis TUIR” oppure “credito privo di valida asseverazione, quindi inesistente”). In genere verrà richiesto il pagamento dell’imposta corrispondente alla detrazione fruita, più una sanzione base del 30% (in caso di detrazione non spettante) o del 100% (in caso di credito inesistente) – percentuali poi ridotte o aumentate a seconda dei casi, come vedremo – oltre agli interessi legali.

Una volta notificato un avviso del genere, il contribuente ha la facoltà di definirlo in acquiescenza (pagando entro 60 giorni con riduzione delle sanzioni a 1/3) oppure attivare una procedura di accertamento con adesione (per cercare un accordo con l’ufficio, che potrebbe comportare una riduzione delle sanzioni a 1/3 e talvolta anche una rideterminazione dell’imposta, se si trovano punti d’intesa) . Se non si aderisce né si paga, e si vuole contestare, bisognerà presentare ricorso alla Commissione Tributaria (oggi denominata Corte di Giustizia Tributaria di primo grado). Approfondiremo più avanti le strategie difensive in sede contenziosa; prima, però, è fondamentale capire entro quando l’Agenzia può legittimamente notificare questi atti e come qualificare le violazioni, poiché da ciò dipendono i termini e le sanzioni applicabili.

Termini di accertamento: fino a quando il Fisco può recuperare le detrazioni

Un aspetto molto dibattuto concerne il termine entro cui l’Amministrazione può contestare un bonus fiscale. In generale, per le imposte sui redditi delle persone fisiche vige la regola ordinaria: l’accertamento va notificato entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione (art. 43 D.P.R. 600/1973). Ad esempio, per una detrazione indicata nella dichiarazione 2019 (redditi 2018), il termine di decadenza è il 31/12/2024. Se la dichiarazione non è stata presentata (omessa), il termine si allunga al 31/12 del settimo anno successivo (nell’esempio, 2026) . Oltre tali limiti, l’atto sarebbe nullo per decadenza dei termini.

Tuttavia, nel caso dei bonus edilizi è emersa una particolarità: l’Agenzia delle Entrate talvolta qualifica l’irregolarità non come semplice “detrazione non spettante” ma come “credito d’imposta inesistente”, allo scopo di applicare il termine più lungo previsto per questi ultimi. Infatti, per i crediti d’imposta inesistenti utilizzati in compensazione, la legge (art. 27, co.16 D.L. 185/2008) consente l’azione di recupero fino all’ottavo anno successivo all’utilizzo . Nel nostro esempio, se il Fisco considerasse il bonus 2018 come un credito inesistente utilizzato nel 2019, potrebbe spingersi a notificare l’atto fino al 31/12/2027 (ottavo anno da quando se ne è fruito).

Che differenza c’è tra detrazione non spettante e credito inesistente? In breve, la detrazione (o credito) non spettante è un importo derivante da una spesa realmente sostenuta ma che il contribuente non aveva diritto a detrarre (magari per mancanza di un requisito, o perché eccedente i limiti, ecc.); il credito inesistente, invece, è un importo fittizio, privo di una reale spesa sottostante o creato artificiosamente (ad esempio con false fatture) . Nei casi di bonus edilizi, le situazioni possono essere dubbie: se Tizio ha davvero fatto i lavori ma ha sbagliato procedura (mancava un documento), siamo nell’ambito del “non spettante”; se Caio si è inventato i lavori per avere un credito da cedere, siamo nell’ambito dell’“inesistente”. La qualificazione è importante perché, come detto, incide sul termine di accertamento e sulle sanzioni.

Le Sezioni Unite civili della Cassazione nel 2023 sono intervenute per chiarire questi concetti, confermando l’impostazione sopra descritta: non spettante = spesa reale ma agevolazione indebita; inesistente = spesa mai effettuata o importo gonfiato oltre il reale . Dunque l’Agenzia non può arbitrariamente etichettare come inesistente un credito se comunque c’è stata una spesa effettiva, seppure irregolare. Purtroppo in passato ci sono state prassi difformi: ecco perché è fondamentale, in fase difensiva, verificare la qualificazione data dall’ufficio. Se viene contestato un anno oltre il quinto, spesso l’atto motiva sostenendo che trattasi di credito inesistente (per avvalersi dell’ottavo anno) . In tali casi, il contribuente potrà eccepire che invece il credito era “al più non spettante, ma non inesistente”, evidenziando che i lavori furono realmente eseguiti e le spese pagate, chiedendo quindi l’annullamento per decadenza dei termini . Questa linea ha buone probabilità di successo se l’ufficio ha forzato la mano sulla qualificazione.

Tabella riepilogativa – Termini di accertamento e sanzioni base:

Tipo di violazione fiscale	Definizione (in ambito bonus edilizi)	Termine di notifica accertamento	Sanzione amministrativa (base)
Detrazione non spettante (art. 13, co.4 D.lgs. 471/1997)	La spesa è stata effettivamente sostenuta, ma il contribuente non aveva diritto all’agevolazione (violazione di requisiti, limiti di spesa, errori formali non sanati) .	31 dicembre del 5° anno successivo alla dichiarazione (7° se dichiarazione omessa) . Esempio: detrazione indicata in Unico 2020 ⇒ accertabile fino al 31/12/2025.	30% dell’imposta non versata , riducibile se ci si avvale di definizioni agevolate (es. 20% in acquiescenza, 10% in adesione).
Credito inesistente (art. 13, co.5 D.lgs. 471/1997)	Il credito/detrazione è privo di una reale spesa giustificativa, oppure eccede gli importi effettivamente pagati (es: lavori mai eseguiti, fatture false, importo gonfiato). È di fatto una frode fiscale.	31 dicembre dell’8° anno successivo all’utilizzo/compensazione . Esempio: credito utilizzato nel 2020 ⇒ accertabile fino al 31/12/2028. Inoltre, nessun termine se interviene denuncia penale per frode fiscale (in tal caso l’azione erariale potrebbe seguire i tempi del processo penale).	100% dell’importo indebito utilizzato (fino a 200% nei casi più gravi). Non sono ammesse riduzioni sanzionatorie automatiche in acquiescenza (in genere l’ufficio contesta per intero, salvo accordi in adesione). Possono aggiungersi sanzioni penali (vedi oltre).

Nota: La distinzione sopra è stata confermata dalla Cassazione SS.UU. civili (sent. nn. 34444 e 34445/2023) e dalla giurisprudenza di merito. In caso di contestazioni oltre i termini ordinari, controllare sempre se l’Agenzia ha invocato il “credito inesistente” per giustificare l’azione tardiva; se i lavori furono reali, tale impostazione può (e deve) essere contestata, chiedendo la nullità dell’accertamento per intervenuta decadenza .

Un caso a parte è la decadenza legata agli abusi edilizi segnalati dal Comune: come accennato, l’art. 49 DPR 380/2001 prevede che, se un’opera è abusiva e viene rilevata, il Comune deve segnalarlo all’Agenzia; da quella segnalazione il Fisco ha 3 anni per recuperare le imposte dovute in misura ordinaria , anche se i termini generali sopra indicati fossero già scaduti o inferiori. Dunque, ad esempio, se nel 2025 il Comune annulla una SCIA e segnala un abuso relativo a lavori fatti nel 2018, l’Agenzia potrà emettere atti di recupero fino al 2028 (3 anni post segnalazione) anche se la dichiarazione 2019 di norma non sarebbe più accertabile. Questa è un’eccezione specifica legata alla disciplina edilizia.

Qualifica della violazione: “detrazione non spettante” vs “credito inesistente”

Come anticipato, un punto nodale – con impatto su termini e sanzioni – è la distinzione tra violazioni formali/sostanziali che configurano una detrazione non spettante e condotte fraudolente che danno luogo a un credito inesistente. Riassumiamo i concetti chiave già delineati:

Detrazione non spettante: il contribuente ha effettivamente sostenuto le spese e i lavori sono reali, ma manca qualche requisito per godere del bonus. Tipici esempi: mancata comunicazione all’ASL, pagamento non conforme, documentazione incompleta, lavori eseguiti in difformità sanabile ma non sanata in tempo, ecc. In questi casi l’Agenzia recupera la minor imposta versata come se il bonus non ci fosse mai stato, applicando la sanzione del 30%. La violazione è in genere amministrativa e non c’è profilo penale (salvo che la violazione sia talmente grave da costituire dichiarazione infedele, ipotesi rara nei bonus). Il termine di accertamento è quello ordinario (5 anni).
Credito inesistente: qui la situazione è ben più grave. Significa che il bonus è stato chiesto su basi false, senza diritto sin dall’origine. Ad esempio: i lavori non sono stati proprio eseguiti (cantiere fittizio), oppure l’importo delle fatture è gonfiato rispetto ai lavori reali, oppure ancora le asseverazioni sono false. In tali ipotesi il credito d’imposta vantato è “fantasma” e l’ordinamento prevede un trattamento punitivo: sanzione raddoppiata (100%, minimo) e termini estesi (8 anni). Spesso c’è anche un reato: chi crea e utilizza crediti inesistenti può rispondere di indebita compensazione ex art. 10-quater D.lgs. 74/2000 se li ha usati per non pagare imposte (soglia penalmente rilevante 50.000 € annui), oppure di truffa ai danni dello Stato o indebita percezione di erogazioni pubbliche ex art. 316-ter c.p. (specie se ha monetizzato il credito cedendolo) . La Cassazione penale ha affermato, ad esempio, che integra il delitto di indebita percezione (316-ter) la condotta di chi consegue indebitamente erogazioni statali consistenti nel rimborso di somme a titolo di bonus fiscali edilizi non spettanti . Inoltre, anche chi predispone false attestazioni o asseverazioni tecniche funzionali a generare crediti fittizi può rispondere penalmente: è stato riconosciuto che il semplice rilascio di un visto di conformità o asseverazione falsa, pur se il credito non è ancora stato utilizzato, costituisce reato (falsità ideologica e concorso in frode fiscale) .

Alla luce di ciò, è evidente che per il contribuente onesto ma incappato in errori, l’interesse è far ricondurre la propria posizione nell’alveo del “non spettante” anziché “inesistente”. Molte difese in giudizio si concentrano proprio su questo: dimostrare che non c’era volontà fraudolenta, che i lavori in parte ci sono stati, che magari l’irregolarità è solo procedurale. Se questa linea passa, le conseguenze saranno limitate ai 5 anni e al 30% di sanzione amministrativa, evitando i ben più pesanti strascichi dell’ipotesi fraudolenta. Va detto che, in presenza di evidenze di frode (es. fatture false, foto che dimostrano l’assenza del cantiere, ecc.), difficilmente si potrà convincere di essere davanti a un “non spettante”: in quei casi l’Agenzia (e i giudici) qualificheranno giustamente come credito inesistente con tutto quel che ne consegue.

Dopo aver chiarito il quadro normativo dei requisiti e delle possibili contestazioni, passiamo ora al punto di vista del contribuente: cosa fare e che strategie attuare concretamente quando ci si trova davanti a un controllo o – peggio – a un atto formale di revoca della detrazione.

Come difendersi da un accertamento fiscale sul bonus ristrutturazione

Trovarsi di fronte a una contestazione dell’Agenzia delle Entrate che revoca un bonus fiscale può essere fonte di grande preoccupazione. Tuttavia, è importante sapere che esistono strumenti di difesa e che l’esito non è scontato: molti contribuenti sono riusciti a far valere le proprie ragioni, ottenendo l’annullamento totale o parziale dell’atto impositivo . In questa sezione vedremo come muoversi nelle varie fasi: dalla fase pre-contenziosa (in cui si può ancora evitare l’accertamento vero e proprio) alla fase del contenzioso tributario (ricorso in Commissione), senza trascurare la possibilità di accordi e i profili penali in gioco.

Fase del controllo e prevenzione: cooperare e sanare ove possibile

La prima regola, se si riceve una richiesta di documentazione nell’ambito di un controllo formale (comunicazione ex 36-ter) o una comunicazione di irregolarità, è non ignorare la cosa. Bisogna tempestivamente attivarsi per capire cosa viene contestato e preparare una risposta adeguata entro i termini indicati (generalmente 30 giorni) . Una mancata risposta equivale quasi a un’ammissione di colpa e porta sicuramente all’iscrizione a ruolo delle somme dovute.

Quindi, alla ricezione della lettera del Fisco:

Analizzare le richieste: l’Agenzia elenca puntualmente i documenti da inviare. Controllate di avere tutto: fatture, bonifici parlanti, CILA/SCIA, visure catastali (a volte chiedono di provare la proprietà o detenzione dell’immobile), eventuali copie di asseverazioni o visto di conformità, ricevuta di invio ENEA, attestato di prestazione energetica, ecc. Se manca qualcosa, cercate nei vostri archivi o contattate chi di dovere (impresa, tecnico, banca per copie di bonifici, ecc.).
Valutare possibili sanatorie: se vi rendete conto di un errore (es. un bonifico non parlante, o l’ENEA non inviata), vedete se siete ancora in tempo per rimediare. Ad esempio, per il bonifico sbagliato, come detto, potete farvi fare subito la dichiarazione dall’impresa e allegarla. Per l’ENEA, se siete ancora entro l’anno successivo, valutate la remissione in bonis (ma attenzione a non farla se l’ufficio vi ha già contestato la violazione, perché la remissione dev’essere spontanea). Qualsiasi correzione che potete ancora mettere in atto, fatela prima di rispondere: nella risposta all’Agenzia invierete anche la documentazione sanante (es. dichiarazione integrativa dell’impresa, ricevuta tardiva ENEA, sanatoria edilizia presentata al Comune, ecc.). In alcuni casi questo può indurre l’ufficio a chiudere un occhio o archiviare il controllo.
Inviare tutta la documentazione con spiegazione: predisponete un plico (via PEC se possibile, o raccomandata AR se richiesto) contenente i documenti e una relazione esplicativa in cui elencate cosa allegate e fornire eventuali chiarimenti. Ad esempio: “Si allega dichiarazione sostitutiva dell’impresa Alfa Srl attestante la corretta contabilizzazione dei pagamenti effettuati con bonifico ordinario n… in data…, al fine di integrare i requisiti richiesti dalla normativa (cfr. Circ. Ag. Entrate 17/E/2023)”. Una risposta precisa e collaborativa può spesso risolvere il controllo senza conseguenze ulteriori.
Valutare il ravvedimento operoso: se, esaminando la situazione, vi rendete conto che effettivamente la detrazione non vi spettava (ad es. perché avete venduto la casa e per errore avete continuato a detrarre le rate, vedi FAQ), potreste considerare di anticipare il Fisco. Il ravvedimento operoso consiste nel correggere spontaneamente la dichiarazione errata e versare il dovuto con sanzioni ridotte. Nel caso di bonus, non c’è una dichiarazione integrativa ad hoc da fare (perché la detrazione è già stata fruita): però potreste, prima di attendere l’accertamento, versare l’imposta con interessi e sanzione ridotta del 20% e comunicare all’ufficio di esservi ravveduti. Questo potrebbe prevenire sanzioni maggiori. Bisogna però valutare bene: se il controllo è già in corso, spesso non accettano il ravvedimento; conviene di più cercare l’adesione una volta ricevuta la comunicazione di irregolarità (in cui la sanzione è comunque ridotta al 20%). Il ravvedimento può avere senso se vi accorgete di un errore prima che il Fisco vi contatti (es: vi siete resi conto di aver sbagliato qualcosa nelle detrazioni degli anni scorsi e volete sistemare per evitare guai futuri).

Riassumendo, nella fase pre-contenziosa la parola d’ordine è cooperazione. Mostratevi disponibili, fornite tutto il possibile, e se potete sanare, sanate (anche pagando un piccolo quid): questo può evitare l’emissione di un avviso di accertamento. Nei casi dubbi o complessi, può essere utile farsi assistere da un professionista (avvocato tributarista o commercialista) già in questa fase, per predisporre al meglio la risposta e magari interloquire con i funzionari (spesso un colloquio diretto o una memoria ben fatta può chiarire equivoci).

Se, nonostante i vostri sforzi, l’Agenzia emette comunque un atto formale (avviso di accertamento o cartella), si passa alla fase successiva.

Fase contenziosa: strumenti deflativi e ricorso in Commissione Tributaria

Quando arriva un atto di recupero o accertamento, occorre anzitutto leggerlo con attenzione e valutare le opzioni entro i tempi stretti previsti. Le possibili strade a questo punto sono:

Accettare e pagare con sanzioni ridotte (acquiescenza): se ritenete che la contestazione sia fondata e non conveniente da impugnare, potete sfruttare l’istituto dell’acquiescenza (art. 15 D.lgs. 218/1997). Pagando entro 60 giorni dalla notifica, si ha diritto alla riduzione delle sanzioni ad 1/3. Ad esempio, su una sanzione base del 30%, pagherete il 10%. In molti atti l’Agenzia già calcola l’importo “scontato” in caso di pagamento entro 60 gg. Questa scelta chiude la partita senza contenzioso. Valutate di farvi assistere per controllare che i calcoli siano corretti prima di pagare.
Accertamento con adesione: entro 60 giorni potete presentare istanza di adesione (art. 6 D.lgs. 218/1997), chiedendo un contraddittorio all’ufficio. Ciò sospende i termini di ricorso per max 90 giorni e vi consente di trattare: magari avete documenti o argomenti che non erano stati considerati e potreste ottenere dall’Agenzia uno sconto (ogni tanto gli uffici, pur di chiudere senza causa, accettano di ridurre l’imponibile o almeno le sanzioni). Se trovate un accordo, verrà redatto un atto di adesione: le sanzioni saranno ridotte a 1/3 (quindi 10% se era 30%, 33% se era 100%, etc.) e si pagherà il dovuto (eventualmente rateizzabile). L’adesione conviene se avete parzialmente torto ma volete evitare il processo. Se l’accordo non si trova, potrete comunque presentare ricorso entro 30 giorni dalla chiusura del mancato accordo (o dalla scadenza dei 90 giorni).
Ricorso in Commissione Tributaria: se ritenete l’atto ingiusto o avete buone probabilità di vittoria, potete fare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria (ex Commissione Tributaria) competente per territorio, entro 60 giorni (prorogati di eventuali 90 per adesione, come detto). Il ricorso va motivato in fatto e in diritto, indicando i vizi dell’atto (errori di legge, di qualificazione, carenza di prove, ecc.) e allegando le prove documentali a vostro favore. Per importi in contestazione fino a €50.000 è obbligatorio presentare prima un reclamo/mediazione: in pratica si deposita il ricorso che funge anche da reclamo e l’ufficio ha 90 giorni per eventualmente accoglierlo o proporre mediazione. Se non lo fa, il ricorso prosegue automaticamente in giudizio. Per importi superiori, il ricorso segue subito il suo iter in giudizio. Dal 2023 il processo tributario prevede anche la possibilità (per le cause di valore fino a €3.000) di stare in giudizio senza assistenza tecnica; ma vista la complessità della materia, è fortemente consigliabile farsi rappresentare da un avvocato tributarista o un esperto del settore, soprattutto in cause di valore elevato o con questioni giuridiche di principio.

Durante la causa, si possono chiedere misure cautelari se l’importo è elevato: ad esempio sospensione della riscossione in caso di notifica di cartella esattoriale. A tal proposito, segnaliamo che la recente riforma del processo tributario (L. 130/2022) ha introdotto una tutela per il contribuente vincitore in primo grado: se vince nel merito e l’Agenzia appella, la riscossione viene sospesa automaticamente per la parte dell’atto annullata in primo grado . Inoltre, se il contribuente aveva già pagato (in tutto o in parte) e poi vince, può chiedere il rimborso immediato di quanto versato; l’Agenzia tende ad aspettare l’esito finale prima di rimborsare, ma il giudice può disporre la restituzione previo adeguata garanzia (fideiussione) .

In sede di contenzioso, le strategie difensive varieranno a seconda dei motivi di contestazione. Alcune linee generali di difesa che spesso risultano efficaci nei casi di revoca bonus:

Far leva sul principio di buona fede e collaborazione: se l’errore è formale, sottolineare che il contribuente ha sostanzialmente rispettato la norma e che negare il bonus sarebbe sanzione sproporzionata. Molte Commissioni hanno accolto la tesi della “non decadenza per irregolarità formali” in casi come bonifico parlante compilato in modo errato ma tracciabilità assicurata, comunicazione tardiva ma intervento realizzato, ecc. (citare magari prassi dell’Agenzia stessa: es. la Circolare 17/E/2023 ammette sanatoria per il bonifico, quindi l’ufficio non può contraddirsi).
Evidenziare eventuali sanatorie edilizie sopravvenute: se l’Agenzia contesta un abuso edilizio, ma voi nel frattempo avete ottenuto dal Comune un permesso in sanatoria, sostenere che – come da circolari AdE – la regolarizzazione edilizia fa rivivere il diritto al bonus . Magari l’ufficio non era a conoscenza della sanatoria: allegate copia dell’accertamento di conformità e ricevuta pagamento oneri, sostenendo che il lavoro è ora legittimo e quindi l’agevolazione spettava.
Contestare la qualifica di credito inesistente se inappropriata: come detto, se l’atto accusa di inesistenza ma i lavori furono reali, dedicare parte del ricorso a dimostrare la realtà dell’intervento (foto del cantiere, testimonianze, certificati di fine lavori, etc.) per convincere che al più era non spettante. Ciò può portare all’annullamento integrale per decadenza termini, oppure almeno a una riqualificazione con sanzioni minori.
Verificare vizi formali dell’atto: ogni avviso di accertamento deve contenere motivazione, indicazione delle norme violate, calcolo dettagliato. Se mancano parti essenziali o c’è difetto di notifica, si possono far valere anche quei vizi (sempre in aggiunta al merito). Non di rado atti standardizzati sui bonus presentano errori formali, ad esempio notifiche fuori termine o carenza di motivazione circa la colpa grave del cessionario, etc., che un giudice può ritenere cause di nullità.
Chiedere eventualmente CTU o perizia: se la contestazione verte su aspetti tecnici (es: “i lavori non raggiungevano la prestazione energetica minima, quindi non spettava ecobonus”), potreste considerare di far svolgere una Consulenza Tecnica d’Ufficio in giudizio, o produrre una perizia di parte, per dimostrare ad esempio che l’intervento comunque rientrava tra quelli agevolabili magari a un’aliquota inferiore. Ci sono stati casi in cui il giudice ha accolto soluzioni equitative: ad esempio ha tolto il 65% ecobonus ma ha concesso il 50% come ristrutturazione semplice, riconoscendo comunque la spesa come agevolabile in altra categoria . Non è garantito, ma in extremis si può proporre come soluzione di compromesso.

Nel predisporre il ricorso, è bene citare giurisprudenza favorevole: ormai ci sono diverse sentenze pro-contribuente in materia di bonus (specie sui temi ENEA, bonifico, errori formali sanabili, ecc.). Abbiamo menzionato ad esempio Cass. 12426/2025 sull’ENEA, oppure Cass. 25812/2019 sull’erede senza detenzione (a sfavore dell’erede, ma chiarisce la regola), Cass. 18768/2025 sul bonifico (a sfavore, ma utile da conoscere), varie CTR regionali su casi concreti. Inserire riferimenti a precedenti può aiutare a convincere il giudice.

Va ricordato infine che, in caso di esito negativo in primo grado, si può appellare alla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado (entro 60 giorni dalla notifica della sentenza). E poi, eventualmente, ricorrere per Cassazione per soli motivi di diritto. Ma ovviamente l’auspicio è fermare la pretesa già in primo grado.

Profili penali e responsabilità dei vari soggetti

Dal punto di vista del “difendersi”, è opportuno accennare anche ai possibili profili penali connessi alle frodi sui bonus edilizi e alle responsabilità che possono gravare non solo sul beneficiario, ma anche su altri soggetti coinvolti (fornitori, tecnici, cessionari). Un contribuente informato deve sapere quando un errore o un abuso può sfociare dal piano amministrativo a quello penale:

Utilizzo di crediti fraudolenti (indebita compensazione): se un contribuente compensa nel modello F24 crediti d’imposta inesistenti per importi superiori a €50.000 in un anno, scatta il reato di indebita compensazione (art. 10-quater D.lgs. 74/2000). Questo potrebbe accadere, ad esempio, se Tizio ha ottenuto crediti 110% fittizi e li usa per non pagare IVA o IRPEF. La pena prevista (per superamenti fino a 100k è reclusione fino a 3 anni, oltre 100k fino a 6 anni) dipende dall’ammontare. Importante: il reato si consuma al momento della presentazione dell’F24 a debito zero grazie al credito falso.
Truffa ai danni dello Stato o indebita percezione (art. 640-bis o 316-ter c.p.): queste fattispecie possono applicarsi quando il soggetto monetizza il bonus in modo indebito. Ad esempio, Caio cede crediti falsi a una banca ottenendo liquidità: sta di fatto ottenendo un’erogazione pubblica non dovuta (il cessionario infatti compenserà crediti che lo Stato onorerà). La Cassazione ha recentemente confermato che in questi casi può configurarsi l’art. 316-ter c.p. (indebita percezione di erogazioni ai danni dello Stato) , punito con reclusione fino a 3 anni (se l’importo ottenuto supera €3.999). Se la condotta è più insidiosa e con artifizi, potrebbe persino qualificarsi come truffa aggravata ai danni dello Stato (art. 640-bis, pene più alte). In pratica, chi ha messo in piedi una finta ristrutturazione per incassare denaro tramite cessione del credito rischia grosso: oltre a restituire tutto col fisco, sarà denunciato penalmente. In questi casi l’unica strategia è collaborare con gli inquirenti, eventualmente restituire il maltolto, sperando in attenuanti o in un patteggiamento.
Falsità in atti e altre responsabilità di tecnici e intermediari: spesso per ottenere i bonus occorre la collaborazione di professionisti: ingegneri che asseverano stati di avanzamento lavori o requisiti tecnici, commercialisti o CAF che appongono visti di conformità, amministratori di condominio che certificano spese, ecc. Se tali soggetti redigono documenti falsi (ad es. attestano lavori mai fatti, rilasciano visti su documentazione fittizia), rispondono penalmente di falsità ideologica in atto pubblico (se l’asseverazione è considerata tale) o di reati tributari in concorso. La Cass. pen. n. 36374/2021 ha sancito che la semplice creazione e immissione nel circuito fiscale di crediti inesistenti tramite false attestazioni è già di per sé condotta penalmente rilevante, anche se il credito non è stato ancora utilizzato in compensazione . Significa che anche il tecnico o il consulente “compiacente” può essere perseguito indipendentemente dall’utilizzo del credito.
Responsabilità del cessionario (banche, terzi acquirenti): un tema molto discusso ha riguardato la posizione di chi, in buona fede, acquista un credito poi rivelatosi fasullo. La normativa (art. 121 D.L. 34/2020 come modificato) oggi prevede che il cessionario risponda in solido col cedente solo se viene provato il suo dolo o colpa grave nell’acquisire crediti inesistenti . In pratica, le banche e gli altri intermediari sono tenuti a fare adeguate verifiche (visto di conformità, documenti tecnici): se le fanno, anche se il credito era finto, non prendono sanzioni. Infatti, dal 2022 la legge ha introdotto un esonero da responsabilità per i cessionari diligenti: con la Circolare 33/E/2022 l’Agenzia ha chiarito che la responsabilità solidale è limitata ai casi di concorso nella violazione (dolo/colpa grave) e ha elencato la documentazione la cui presenza esclude, di per sé, la colpa grave (titoli edilizi, fatture, bonifici, visto di conformità, asseverazioni tecniche) . Dunque una banca che abbia raccolto tutto e non abbia elementi per dubitare, se poi scopre che il credito era fraudolento, non sarà sanzionata. Ciò non toglie però che il credito verrà annullato: il cessionario non potrà utilizzarlo e perderà i soldi spesi per comprarlo . L’ordinamento tutela infatti lo Stato: un credito inesistente non può circolare, neppure se chi l’ha comprato era in buona fede . L’unica chance per il cessionario è rivalersi civilmente sul cedente truffatore (che spesso però sarà nullatenente…). Questa regola è dura, ma è stata confermata anche dalla Cassazione: la buona fede del cessionario non fa “rivivere” un credito che non ha base reale . Dal lato penale, il cessionario in buona fede non rischia denunce; se invece era connivente, risponderà come complice dei reati di cui sopra.

In definitiva, sul piano penale la posizione del beneficiario-debitore che voglia difendersi è diversa a seconda della situazione: se si tratta di negligenza o leggerezza senza dolo, non vi saranno di norma strascichi penali (anche perché in caso di contestazione di detrazione non spettante sotto soglia, manca l’elemento di reato). Se però ci si rende conto di essere coinvolti – magari per essersi fidati di consulenti spregiudicati – in un meccanismo fraudolento, è consigliabile consulenza legale immediata e, se emerge un procedimento penale, valutare vie come il patteggiamento o la collaborazione con le autorità (specialmente se si è anelli minori della catena). In alcuni casi, la restituzione spontanea del beneficio indebito può attenuare le pene e evitare l’aggravante del danno grave allo Stato.

Casi pratici di contestazione e possibili difese

Per rendere concreti questi concetti, esaminiamo alcune tipiche situazioni di accertamento sulle detrazioni e le possibili linee difensive in ciascuna:

Caso 1: Bonifico parlante mancante o errato – Mario ha detratto €10.000 per ristrutturazione, ma ha pagato la ditta con un assegno bancario (dimenticando il bonifico dedicato). L’Agenzia, in sede di controllo formale, gli disconosce la detrazione per pagamento non conforme. Difesa: Mario potrà far leva sulla prassi dell’Agenzia stessa (Circ. 17/E/2023) che ammette la dichiarazione dell’impresa come sanatoria del mancato bonifico parlante . Quindi, se non l’ha già fatto, può farsi rilasciare dall’impresa un’attestazione di aver ricevuto e contabilizzato l’importo pagato con assegno, presentarla in autotutela e chiedere l’annullamento dell’atto. Se l’Ufficio rifiuta, in giudizio Mario sosterrà che la norma del bonifico va interpretata teleologicamente: lo scopo (tracciabilità e prelievo fiscale) è comunque soddisfatto, dato che l’assegno è tracciabile e l’impresa ha dichiarato i ricavi. Potrebbe riconoscere la legittimità di una sanzione minima pari alla ritenuta non operata (8% sulle somme pagate) ma contestare la perdita dell’intero 50%. Va detto che la Cassazione recente è stata rigida (caso di pagamenti in contanti, nessuna tolleranza) ; però nel caso di assegno non trasferibile, qualche giudice di merito ha mostrato apertura. In sostanza, Mario dovrà convincere che il suo è stato un errore formale non fraudolento e che punirlo con la decadenza totale sarebbe eccessivo. Idealmente, se l’importo è rilevante, può anche valutare un accordo in adesione pagando una piccola sanzione pur di chiudere.
Caso 2: Comunicazione ASL non inviata – Carla ha ristrutturato casa impiegando due imprese (muratore ed elettricista), ignorando però l’obbligo di notifica preliminare all’ASL. Ha detratto €5.000. L’Agenzia revoca tutto perché la comunicazione ASL era obbligatoria e non risulta fatta. Difesa: purtroppo qui normativa e prassi sono tassative: l’obbligo di notifica, se previsto, è imprescindibile e non sanabile . Carla potrà eventualmente sostenere in giudizio che, di fatto, le due imprese non hanno mai operato contemporaneamente in cantiere (provando magari che i lavori si sono svolti in tempi distinti), nel tentativo di far rientrare il caso fuori dall’obbligo. Oppure potrebbe argomentare che si tratta di un inadempimento formale non espressamente sanzionato con la decadenza (sebbene la circolare dica il contrario). Le chance di vittoria piena sono però scarse: quasi tutte le sentenze hanno confermato la perdita del bonus in simili situazioni. La strategia migliore per Carla è cercare di limitare i danni: ad esempio, aderire all’accertamento per ottenere la sanzione ridotta e magari il pagamento a rate . Un ricorso avrebbe probabilmente esito sfavorevole e aggraverebbe solo interessi e spese.
Caso 3: Difformità edilizia riscontrata – Luigi aveva presentato una CILA per manutenzione straordinaria (rifacimento impianti), ma in realtà ha eseguito anche un piccolo ampliamento di 20 mq in casa senza permesso. Ha detratto €50.000 di spese. Dopo un sopralluogo, il Comune segnala l’abuso all’Agenzia, che revoca tutto il bonus. Difesa: se Luigi riesce a correre ai ripari, la sua prima mossa deve essere tentare di sanare l’ampliamento con un accertamento di conformità (cioè presentare ora un progetto in sanatoria pagando le dovute sanzioni) . Se ottiene il permesso in sanatoria prima (o durante) il contenzioso, potrà opporre che l’intervento è ormai legittimo e quindi non deve decadere il bonus, invocando la circolare 17/E/2023 che ammette le difformità sanabili senza perdere l’agevolazione . Viceversa, se l’ampliamento non è sanabile (ad es. vìola indici di piano regolatore e non ottiene il condono), allora non c’è difesa sul merito: l’art. 49 TUE parla chiaro, opere abusive niente bonus. In tal caso Luigi potrà solo discutere sull’entità della revoca: potrebbe chiedere al giudice di non perdere tutto il bonus ma solo in proporzione all’abuso. Ad esempio, se l’abuso riguarda 20 mq su 100 totali ristrutturati, chiedere di conservare la detrazione sulle spese relative ai 80 mq legittimi e di perdere solo quella sui 20 mq abusivi. Questa impostazione “equitativa” non è prevista da norme, ma qualche commissione l’ha adottata in passato in nome di principi di proporzionalità ed equità. Non è garantita, ma vale la pena tentare come argomento subordinato: punire oltre misura il contribuente che ha comunque speso soldi su parti regolari dell’immobile andrebbe contro il favor legislativo per le ristrutturazioni. Insomma, provare a salvare il salvabile.
Caso 4: Lavori non eseguiti realmente (frode) – Un contribuente, d’accordo con un’impresa compiacente, ha finto una ristrutturazione per €100.000 al solo scopo di ottenere crediti 110% da cedere. L’Agenzia scopre che il cantiere era inesistente (magari tramite incrocio dati o una denuncia di un vicino). Difesa: in sede fiscale, questa situazione è indifendibile sul merito: se i lavori non sono stati fatti, il credito è inesistente a tutti gli effetti, frutto di dichiarazioni fraudolente. L’Agenzia recupererà tutto il beneficio più sanzione 100% e interessi, e il contribuente difficilmente potrà opporsi (non ci sono documenti “veri” da opporre, se non falsi). La priorità, in questi casi, è evitare conseguenze peggiori: la questione penale diventa preminente. Il soggetto rischia denuncia per truffa aggravata e/o indebita compensazione, oltre a possibili accuse di falso. La miglior difesa diventa la collaborazione: spesso conviene transare col Fisco in fase pre-contenziosa (restituire subito quanto indebitamente fruito) per dimostrare pentimento ed evitare la denuncia o favorire la chiusura bonaria. Se la denuncia parte comunque, allora in giudizio tributario l’unica speranza è aggrapparsi a eventuali vizi procedurali (ad es. nullità dell’atto per motivi formali) ma sul merito non si hanno appigli. In queste situazioni estreme, è consigliabile farsi seguire parallelamente da un penalista: talvolta ammettere le proprie colpe e patteggiare nel penale può aiutare anche nel trovare un accordo transattivo nel tributario (ad esempio evitando sanzioni aggiuntive). In sostanza, contro una frode conclamata non c’è difesa tecnica che tenga: conviene mostrare ravvedimento e cercare di limitare i danni sul piano penale.
Caso 5: Errori nella documentazione tecnica (Ecobonus) – Poniamo che Isabella abbia effettuato lavori di efficientamento energetico (ecobonus 65%) ma l’asseverazione del tecnico conteneva un errore: ad esempio, uno degli interventi non raggiungeva la prestazione termica minima richiesta, o il tecnico ha inviato la pratica ENEA con mesi di ritardo oltre i 90 giorni. L’Agenzia le contesta la detrazione di €15.000 sostenendo che non c’erano i requisiti. Difesa: se si tratta solo di invio ENEA tardivo, Isabella potrà facilmente far valere la giurisprudenza recente: come visto, Cassazione e varie CTR hanno stabilito che il ritardo (o omissione) dell’invio ENEA non fa perdere il diritto . Quindi nel ricorso basterà citare Cass. 7657/2024 e 12426/2025 chiedendo l’annullamento della ripresa d’imposta. Se invece il problema è un requisito tecnico sostanziale non raggiunto (es. il cappotto installato migliora l’energia ma non abbastanza da rispettare i parametri di legge), allora formalmente la detrazione 65% non spetta. La linea difensiva qui può essere più creativa: si può provare a sostenere che, se anche l’intervento non rientra nell’ecobonus, comunque è un intervento edilizio di efficientamento che potrebbe rientrare nel bonus ristrutturazioni 50%. In altri termini: “Ok, non ho diritto al 65% come ecobonus perché non ho raggiunto la classe energetica richiesta, ma ho pur sempre sostituito l’impianto di riscaldamento migliorando l’efficienza, ciò è assimilabile a manutenzione straordinaria detraibile al 50%”. Alcune Commissioni hanno accolto ragionamenti simili, riconoscendo in via subordinata il bonus minore invece di azzerare tutto . L’Agenzia in genere è contraria (perché formalmente uno doveva optare per un bonus o l’altro ex ante), ma qualche giudice sensibile al principio di capacità contributiva può decidere in tal senso. In definitiva, Isabella potrebbe ottenere in giudizio di conservare almeno una detrazione al 50% sulle spese (pagando la differenza di imposta solo sul 15% eccedente) anziché perdere il beneficio integralmente.
Caso 6: Cessione del credito contestata al cessionario – Una banca ha acquistato crediti di superbonus per €1 milione da un’impresa edile, compensandoli poi con le proprie imposte. Successivamente l’Agenzia scopre che quei crediti provengono da lavori mai eseguiti (l’impresa ha fatto una frode) e notifica alla banca un atto di recupero per crediti inesistenti utilizzati. Difesa del cessionario (banca): in ambito tributario, la banca può appellarsi alla normativa sopravvenuta che limita la sua responsabilità solidale solo ai casi di dolo o colpa grave . Dovrà dimostrare di aver agito con la dovuta diligenza: esibire i documenti che aveva raccolto a corredo dei crediti (visto di conformità, asseverazioni tecniche, documenti dei lavori, certificati di conformità urbanistica, ecc.) per provare che non poteva accorgersi della frode. Se ci riesce, l’effetto sarà evitare le sanzioni (100%) a suo carico. Infatti, se manca la colpa grave, il cessionario non viene sanzionato. L’Agenzia dovrebbe quindi stralciare la sanzione e limitarsi a disconoscere il credito. Quest’ultimo però, come già detto, andrà perso: la banca non potrà più utilizzarlo né chiederlo a rimborso . In altre parole, il danno economico resta a carico suo (che potrà al più tentare un’azione di risarcimento contro l’impresa cedente, difficilmente fruttuosa se trattasi di soggetti insolvibili o fittizi). Dal punto di vista del cedente truffatore (l’impresa fraudolenta), la difesa è nulla: se la frode è palese, come nel caso 4, quell’impresa e i suoi amministratori saranno chiamati a rispondere sia in solido del recupero fiscale sia penalmente. Nei confronti del cessionario in buona fede, per fortuna, il legislatore ha voluto evitare che fosse punito ulteriormente: quindi il focus è tutto sul mostrare la propria buona fede e l’assenza di negligenza (ad esempio, la banca dovrà giustificare di aver acquistato i crediti a prezzo di mercato e non a prezzi eccessivamente scontati – un prezzo troppo basso poteva essere indice di frode nota, secondo alcune tesi).

Questi casi evidenziano come, a seconda della situazione concreta, la strategia difensiva cambi sensibilmente: si va dal far valere sanatorie o aspetti formali, al cercare soluzioni eque, fino al riconoscere gli errori tentando di ridurre le conseguenze. È essenziale valutare caso per caso, possibilmente con l’aiuto di esperti, il mix di argomenti giuridici e fattuali più idoneo.

Costi e benefici di una causa: conviene fare ricorso?

Un’ultima riflessione difensiva: quando si valuta se impugnare un atto che revoca una detrazione, bisogna fare un bilancio di costi/benefici. Se le somme contestate sono ingenti, spesso conviene tentare il ricorso (magari si riesce a mantenere il beneficio o a ridurre le sanzioni). Se invece l’importo è modesto, a volte può essere più saggio accettare la contestazione e chiudere bonariamente, soprattutto se la posizione è oggettivamente irregolare, per evitare di aggravare la situazione con ulteriori spese legali e interessi di mora.

In particolare, valutate:

Probabilità di successo: onestamente, quante chance avete di vincere? Se la legge e i fatti non sono dalla vostra parte (es. obbligo ASL mancato, difficilmente confutabile), fare ricorso potrebbe solo rinviare l’inevitabile e far maturare interessi. Invece, se ci sono appigli normativi, sentenze a favore, errori dell’ufficio, allora il ricorso ha più senso.
Importo in contestazione: per poche centinaia di euro, il gioco potrebbe non valere la candela. Per decine di migliaia, certamente sì. Tenete conto che le spese di un giudizio tributario (con eventuale CTU) e dell’assistenza professionale possono essere significative – anche se, in caso di vittoria, il giudice può condannare l’ufficio a rifondervi le spese legali.
Possibilità di definizione agevolata: se è aperta una finestra legislativa di condono o definizione (talvolta il legislatore introduce sanatorie fiscali, es. “tregua fiscale”), valutate se potete rientrarvi pagando magari solo la tassa senza sanzioni. Ad agosto 2025, ad esempio, è in discussione un’eventuale pace fiscale sulla cessione crediti: tenerne conto potrebbe cambiare l’approccio (aspettare la norma invece di andare in giudizio subito, se conveniente).
Conseguenze extrafiscali: una controversia tributaria su bonus potrebbe incidere anche su situazioni collaterali (ad esempio, se siete un tecnico asseveratore sotto indagine, una soccombenza in sede tributaria potrebbe pesare nel giudizio penale e viceversa). Coordinare le difese è importante. Se patteggiate nel penale riconoscendo la frode, difficilmente poi in Commissione potrete sostenere l’opposto e vincere.

In generale, non esiste una risposta valida per tutti. Bisogna mettere sul piatto la cifra contestata, la solidità delle proprie ragioni, i tempi (un processo tributario può durare anni) e anche il valore “morale” della questione (alcuni contribuenti, per principio, vogliono far valere le proprie ragioni anche su importi modesti, ed è comprensibile).

Se avete dubbi, il consiglio è consultare un esperto con tutta la documentazione: un bravo professionista vi dirà con franchezza se secondo lui vale la pena combattere o se è meglio limitare i danni.

Prima di decidere, ricordate inoltre che dopo un eventuale primo grado vinto dal contribuente, l’Agenzia può appellare ma, come detto, oggi la riscossione è sospesa e c’è persino la possibilità (introdotta di recente) che l’Amministrazione finanziaria rinunci all’appello in casi palesemente sfavorevoli o già decisi dalla giurisprudenza consolidata . Ciò significa che, se la vostra causa riguarda un punto di diritto su cui la Cassazione si è espressa chiaramente a favore del contribuente, potreste risolvere la vicenda già con la sentenza di primo grado (l’Agenzia potrebbe arrendersi, o comunque un eventuale appello avrebbe scarse possibilità contro precedenti autorevoli). Ad esempio, oggi su ENEA omessa la Cassazione è così netta che difficilmente il Fisco insisterà oltre.

In definitiva, fate un calcolo razionale ma anche supportato da pareri tecnici. E una volta presa la decisione (ricorrere o aderire), agite entro i termini previsti senza indugio.

Domande frequenti (FAQ)

D: Ho ereditato una casa su cui il de cuius (il defunto) stava fruendo della detrazione ristrutturazioni. Posso continuare a detrarre le quote residue?
R: Solo a certe condizioni. La legge (art. 16-bis TUIR) prevede che, in caso di decesso dell’avente diritto, la detrazione si trasferisce all’erede solo se questo mantiene la detenzione materiale e diretta dell’immobile . In pratica, l’erede deve utilizzare l’immobile: ad esempio abitarci o comunque tenerlo a propria disposizione come seconda casa. Se invece l’erede non utilizza direttamente l’immobile (lo dà in affitto a terzi, oppure lo vende subito), perde il diritto a detrarre le rate residue. La Corte di Cassazione lo ha ribadito con più pronunce, da Cass. 25812/2019 fino alla recente Cass. 11731/2025: l’erede-locatore non può detrarre perché manca il presupposto dell’uso diretto . Quindi attenzione: per non perdere il bonus, l’erede deve di fatto abitare (o comunque disporre) dell’immobile ereditato. In caso contrario, le rate residue si “spengono” e nessuno potrà più usarle.

D: Ho venduto casa prima di aver finito di detrarre tutte le 10 rate della ristrutturazione. Posso continuare a detrarre le rate rimanenti nella mia dichiarazione dei redditi?
R: No, in caso di vendita dell’immobile la detrazione per le spese di ristrutturazione si trasferisce all’acquirente per le rate ancora da fruire, salvo diverso accordo. La regola sancita dall’art. 16-bis TUIR è che il bonus “segue” l’immobile . Dunque, quando vendi, le quote residue passano automaticamente al nuovo proprietario, a meno che l’atto di compravendita non contenga una clausola specifica con cui l’acquirente accetta che le detrazioni restino al venditore. Fino a qualche anno fa l’Agenzia delle Entrate ammetteva questa pattuizione contraria (circolare 19/E/2014), ma attualmente è orientata diversamente, ritenendo che la continuazione spetti solo al nuovo proprietario salvo disposizioni di legge . Pertanto, se dopo la vendita tu continui erroneamente a detrarre, il Fisco recupererà quelle somme, perché spettavano all’acquirente (che a sua volta, probabilmente, non le ha detratte non sapendo della clausola mancante) . La cosa migliore è occuparsene in sede di rogito notarile: venditore e acquirente, d’accordo col notaio, decidono chi beneficerà delle rate restanti e lo mettono per iscritto nell’atto. Se non lo fanno, la regola di default è che il bonus passa all’acquirente.

D: L’Agenzia delle Entrate mi contesta nel 2025 una detrazione del 2018 (dichiarazione presentata nel 2019). Può farlo dopo 7 anni?
R: Di regola, no. Se si tratta di una detrazione non spettante (spesa 2018 realmente sostenuta, ma irregolare per qualche motivo), il termine ultimo era il 31/12/2024 (quinto anno dal 2019) . Contestare nel 2025 andrebbe oltre i termini ordinari e l’atto sarebbe tardivo. Ci sono però delle eccezioni: 1) l’Agenzia potrebbe aver qualificato la violazione come credito inesistente, il che estende il termine all’ottavo anno (31/12/2025 per un utilizzo 2018) ; 2) potrebbe esserci stata una segnalazione del Comune per abuso edilizio, che fa partire un termine autonomo di 3 anni dalla segnalazione (indipendente dall’anno d’imposta) .

Quindi, verifica cosa c’è scritto nell’atto: se l’ufficio parla di “credito inesistente” per giustificare l’accertamento nel 2025, tu potrai controbattere che invece al massimo si trattava di credito non spettante (se la spesa c’è stata) e dunque il termine era scaduto al 31/12/2024 . Chiedi pertanto l’annullamento per intervenuta decadenza. Fai attenzione però: se nel 2018 tu non hai presentato la dichiarazione (magari avevi un credito da comunicare ma hai omesso di fare il 730/Unico), i termini decorrono dall’anno dopo e diventano 7 anni, arrivando al 2025 per l’omissione . In tal caso l’atto sarebbe tempestivo. Insomma, la risposta dipende dalle circostanze: in generale 5 anni, estesi a 8 se contestano credito inesistente, estesi a 7 se dichiarazione omessa.

D: Ho pagato la ditta con due bonifici: uno “parlante” per la manodopera e uno non parlante per i materiali (la banca aveva un modulo sbagliato). Rischio di perdere metà detrazione?
R: No, questo è un caso classico di errore formale rimediabile. Se il pagamento per i materiali è stato fatto con un bonifico ordinario anziché parlante, puoi comunque evitare la perdita del bonus ottenendo una dichiarazione dalla ditta fornitrice che attesti di aver incassato e contabilizzato quella somma secondo legge . La Circolare 17/E/2023 ha proprio previsto questa soluzione: in sede di controllo, presenti quella dichiarazione sostitutiva e l’Agenzia normalmente accetta di considerarla equivalente al bonifico parlante. L’importante è che il pagamento sia comunque tracciabile (bonifico ordinario va bene, pagamento in contanti no). In teoria, potresti anche rifare il pagamento in modo corretto – cioè farti restituire i soldi dall’impresa e ripagarli con bonifico parlante – ma spesso non è praticabile o conveniente. La dichiarazione sostitutiva dell’impresa è la soluzione più utilizzata e riconosciuta per sanare questi errori formali, quindi segui questa strada. Ricordati di fartela firmare su carta intestata con riferimento a fattura e importo.

D: Ho inviato con 6 mesi di ritardo la comunicazione ENEA per l’ecobonus. Devo avvisare il Fisco o fare “remissione in bonis”?
R: Puoi stare tranquillo: alla luce delle ultime pronunce della Cassazione, il ritardo nell’invio all’ENEA non ti farà perdere la detrazione. Come spiegato, oggi la comunicazione ENEA è considerata adempimento non dirimente ai fini del diritto al bonus . In passato si discuteva se fosse applicabile la remissione in bonis, ma l’Agenzia aveva escluso di poterla usare per l’ENEA (ritenendo l’invio un obbligo post dichiarativo) . Ad ogni modo, ora la Cassazione (ord. 7657/2024, 12422/2025, 12426/2025) ha affermato chiaramente che la mancata o tardiva comunicazione non preclude la detrazione . Quindi non serve fare nulla di particolare: conserva la ricevuta tardiva che hai (se l’hai fatta con 6 mesi di ritardo, avrai comunque un protocollo ENEA in ritardo) e non preoccuparti. Non esiste una procedura di remissione in bonis per l’ENEA che tu possa attivare ora (quella va fatta entro la prima dichiarazione utile, ormai passata). Se mai dovesse arrivarti una contestazione su questo (possibile solo se l’ufficio seguisse vecchie istruzioni), nel tuo ricorso citerai le sentenze di Cassazione che ti danno ragione . Ma proattivamente non devi segnalare nulla: nessuna sanzione è dovuta solo per l’invio in ritardo, né devi pagare 250 € se l’ENEA è fuori tempo (quella sanzione riguarda la remissione in bonis entro un certo termine, che nel tuo caso è già decorso abbondantemente).

D: L’impresa che ha fatto i lavori è risultata priva di DURC regolare (aveva dipendenti “in nero”). Possono togliermi il bonus per questo?
R: Purtroppo sì, è un rischio concreto. La normativa prevede espressamente che la detrazione spetti solo se vengono rispettati gli obblighi contributivi verso i lavoratori impiegati. In particolare, la Circolare 17/E/2023 ribadisce che tra i documenti da conservare c’è proprio il DURC in corso di validità dell’impresa esecutrice . Se l’impresa era in difetto su questo (magari non versava contributi e INPS ha emesso un DURC irregolare) e ciò è emerso, l’ufficio può disconoscere il bonus equiparando il caso a una violazione degli obblighi di legge. Dal tuo punto di vista, puoi provare a difenderti sostenendo di aver agito in buona fede: ad esempio dimostrando che tu, come committente, hai chiesto e ottenuto il DURC iniziale dall’impresa all’avvio dei lavori, verificando la regolarità al momento. Se poi il DURC si è “spento” successivamente (magari l’impresa ha perso la regolarità durante il cantiere) e tu non potevi saperlo, potresti eccepire che la norma non intende penalizzare il committente diligente per fatti a lui non noti. È un argomento sfumato, perché formalmente la decadenza scatta comunque. Dipenderà molto dal giudice tributario: alcuni potrebbero mostrarsi comprensivi verso il contribuente che dimostra la propria diligenza (magari salvando il bonus), altri invece applicare rigidamente la regola (bonus revocato perché l’impresa non era in regola). In sintesi: prepara documentazione che provi le tue cautele (richieste DURC, contratto in cui l’impresa garantiva la regolarità, ecc.) e imposta la difesa sul concetto di assenza di colpa da parte tua. Ma sii consapevole che non c’è certezza di vittoria: sei in una zona “grigia” dove molto dipende dall’interpretazione.

D: Ho fatto il Superbonus 110% optando per lo sconto in fattura. Ora l’Agenzia mi dice che devo restituire tutto perché mancava la CILAS – avevo presentato invece una SCIA ordinaria. Che posso fare?
R: Purtroppo la “CILAS Superbonus” era considerata un requisito imprescindibile e la sua assenza è un problema serio. Il tuo caso richiama una situazione realmente accaduta in vari condomìni: per il Superbonus avviato dopo novembre 2021 era obbligatorio presentare una CILAS (Comunicazione di Inizio Lavori Asseverata Superbonus) dedicata, anche per lavori che normalmente avrebbero richiesto SCIA o altro. Se tu hai fatto solo una SCIA, l’Agenzia (o il Comune stesso) obietta che manca quel presupposto formale previsto dall’art. 119 co. 13-ter del D.L. 34/2020. Ci sono state pronunce delle Commissioni Tributarie che hanno confermato questa linea rigorosa: ad esempio la CTP di Caserta nel 2025 ha statuito che la CILAS Superbonus è inderogabile e una SCIA, pur più “robusta”, non la può surrogare . Quindi formalmente l’Agenzia ha ragione: la norma richiedeva proprio quella comunicazione speciale e la sua mancanza implica decadenza dal bonus.

Che fare? Primo, verifica se nel tuo caso era effettivamente obbligatoria la CILAS: lo era per interventi superbonus iniziati dopo il 5 novembre 2021; se i tuoi lavori erano partiti prima (con SCIA presentata prima di quella data), potresti eccepire che la CILAS non era richiesta. Se invece dovevi farla e non l’hai fatta, le possibilità sono limitate. Puoi impugnare l’atto di recupero puntando magari su principi di proporzionalità e sostanza: argomentare che la tua SCIA conteneva già tutte le informazioni, che hai rispettato tutte le regole tranne questo doppione formale, e chiedere clemenza al giudice. È però una tesi debole, sinceramente. L’alternativa è cercare se esistono motivi per cui la presentazione della CILAS era “oggettivamente impossibile” nel tuo caso (ci sono stati comuni inizialmente impreparati a riceverla, oppure confusione normativa): se puoi dimostrare che non dipendeva da te, potresti invocare la non imputabilità dell’errore. Ma se è stata solo una svista procedurale, la linea ufficiale è che il bonus è perso. In conclusione, le strade sono: provare un ricorso ben argomentato sul piano dell’equità – consapevole però del rischio di perdere – oppure valutare un accordo con l’Agenzia (adesione) per magari ridurre le sanzioni e pagare a rate il dovuto. Sappi che la difesa sul merito qui è molto difficile. Nei casi analoghi noti, i contribuenti hanno raramente avuto successo. Il legislatore stesso non ha finora previsto sanatorie per la mancata CILAS, nonostante le richieste.

D: Ho acquistato da terzi un credito d’imposta edilizio (superbonus) ma ora l’Agenzia dice che era falso e me lo annulla. Perdo i soldi? Rischio sanzioni?
R: Se sei un cessionario in buona fede, perdi il credito ma non dovresti subire sanzioni (né penali né amministrative) a meno che provino un tuo coinvolgimento nella frode. Mi spiego: la normativa attuale, come detto, tutela i cessionari onesti. Grazie alle modifiche introdotte dal D.L. 11/2023 e precedenti, la tua responsabilità solidale scatta solo se il Fisco prova che tu fossi connivente (dolo) o gravemente negligente (colpa grave) nell’acquisto dei crediti . Se ad esempio li hai comprati senza visto di conformità, da uno sconosciuto a prezzo irrisorio, potrebbero dire che eri quantomeno sospettabile di frode. Ma se li hai acquistati dalla banca, o comunque hai fatto tutte le verifiche richieste (hai ottenuto copia di CILAS, attestati, visto, asseverazioni, ecc.), allora non sarai sanzionato. L’Agenzia annullerà il credito dal tuo cassetto fiscale e stop. Tu però ci rimetti i soldi spesi per comprarlo: purtroppo un credito falso viene cancellato e non c’è rimborso da parte dello Stato . In altri termini, il danno economico ricade sull’ultimo detentore del credito (te), che poi dovrà rivalersi civilmente su chi te l’ha venduto. Questo scenario si è già verificato molte volte negli ultimi due anni e sì, molti acquirenti in buona fede hanno perso denaro. La Cassazione penale ha affermato chiaramente che la buona fede del cessionario non legittima comunque la circolazione di un credito inesistente . L’unica “consolazione”, come dicevamo, è evitare la maxi-sanzione del 100% e guai penali: se dimostri di aver rispettato tutte le procedure (visto di conformità, controllo documentale, prezzo non troppo anomalo, ecc.), non dovresti avere né sanzione amministrativa né incriminazione. Diverso sarebbe se emergesse che eri d’accordo con il venditore nel ripulire crediti falsi: in tal caso saresti considerato correo e perseguibile. Ma parliamo di ipotesi estreme. Riassumendo: sì, perdi i soldi del credito; no, non prendi multa né denuncia se eri in buona fede e diligente. Ti resterà poi la strada di fare causa al cedente per riavere il corrispettivo, anche se spesso costui sarà una società fallita o un prestanome…

D: L’Agenzia mi ha mandato una “comunicazione di irregolarità” chiedendomi indietro €2.000 di detrazione + €400 di sanzioni. Posso pagarla a rate o devo saldare tutto subito?
R: Puoi certamente rateizzare, se rispetti certe condizioni. Le comunicazioni di irregolarità (quelle inviate a seguito del controllo formale 36-ter) offrono già una definizione agevolata: la sanzione è ridotta al 20% (nel tuo caso €400 invece di €600, infatti) purché paghi entro 30 giorni . Quanto alla rateazione, la regola generale è che l’importo deve superare €5.000 per poter chiedere una dilazione in 8 rate trimestrali. Se l’importo è inferiore a 5.000, di solito l’Agenzia chiede il pagamento in un’unica soluzione (non rateizzabile formalmente). Nel tuo caso totale €2.400, saresti sotto soglia, dunque dovresti pagare in una volta sola entro 30 giorni dall’avviso bonario. In realtà, puoi provare a chiedere comunque un piano di rate (qualche ufficio lo concede anche sotto soglia, spezzando in 2-3 rate), ma non è obbligatorio per loro. Se invece la cifra superasse €5.000, potresti aderire al contenuto della comunicazione e contestualmente chiedere un piano di rateazione all’Agenzia delle Entrate: in tal caso pagheresti la prima rata entro i 30 giorni e le successive a scadenza trimestrale. Nota bene: se versi entro 30 giorni l’intero importo (o la prima rata concordata), l’avviso bonario si “chiude” e non hai ulteriori conseguenze. Se non paghi nei 30 giorni, la comunicazione diventa titolo per una cartella esattoriale successiva, con sanzione piena al 30% (niente più sconto del 20%) , e a quel punto potrai rateizzare tramite Agenzia Riscossione ma sulle somme maggiorate. Quindi conviene decidere subito: se ritieni la contestazione corretta o di poco conto, paga entro 30 gg quel che devi (magari chiedendo all’ufficio se può fare due rate, ma ripeto sotto 5k è difficile). Se invece ritieni l’addebito sbagliato, potresti non pagare e prepararti a fare ricorso: però attenzione, non puoi ricorrere contro il mero avviso bonario. Dovresti attendere la successiva cartella di pagamento e impugnare quella (intanto però la sanzione sale al 30% completo e decorrono interessi). In conclusione: per €2.400, se non hai ragione da vendere, di solito conviene chiudere subito col 20%. Se proprio non hai liquidità immediata, potresti aspettare la cartella e rateizzare con l’Agenzia Riscossione fino a 72 rate, ma pagheresti di più (sanzione 30% + interessi di mora dal 31° giorno). Valuta la tua convinzione di essere nel giusto e l’importo in ballo: con €2.400, probabilmente ti conviene pagare subito ed evitare guai. Se fossi sicuro di aver ragione, allora lascia decadere e prepara la difesa per la cartella.

D: Mi hanno approvato un condono edilizio per alcune opere fatte in passato senza permesso. Ciò mi consente ora di detrarre le spese di completamento di quelle opere?
R: Dipende cosa intendi per “spese di completamento”. Facciamo chiarezza: il condono edilizio (sanatoria straordinaria) che hai ottenuto regolarizza l’abuso dal punto di vista urbanistico, ma non rende detraibili retroattivamente spese che all’epoca erano fuori legge. In generale, le spese sostenute per realizzare opere abusive non sono detraibili – e rimangono tali anche se poi l’abuso viene condonato . Ad esempio: Caio ha costruito nel 2010 un bagno abusivo; nel 2024 ottiene il condono per quel bagno; ciò non gli dà il diritto di detrarre le spese di costruzione fatte nel 2010 (ovviamente) né quelle per la pratica di condono. Se però, dopo aver ottenuto il condono, Caio esegue ulteriori lavori su quel bagno (es. rifacimento impianti, finiture) nel 2025, tali nuovi lavori – essendo ormai l’immobile legittimato – possono beneficiare delle detrazioni edilizie, se rientrano in una categoria agevolabile (in questo caso manutenzione straordinaria) . Quindi: sanare l’abuso ti consente di accedere ai bonus per i futuri interventi sull’immobile, ma non per quelli passati legati all’abuso stesso. Ricordiamo poi che l’art. 49 del DPR 380/2001 espressamente prevede che finché l’opera è abusiva non spettano benefici fiscali, condono o non condono . Solo dopo la sanatoria, eventuali lavori successivi possono godere del bonus (perché a quel punto l’immobile è regolare). Quindi, se per “spese di completamento” intendi spese nuove fatte adesso per terminare o sistemare l’opera condonata, allora sì, quelle – essendo state sostenute a condono ottenuto – potrebbero rientrare nelle detrazioni (es. completare un fabbricato condonato con impianti e pavimenti: tali spese sono agevolabili come ristrutturazione). Ma le spese “originarie” dell’opera abusiva condonata no, restano non detraibili.

D: L’Agenzia ha perso la causa in primo grado, ma ha fatto appello. Io avevo ragione sulla detrazione secondo i giudici di primo grado. Devo aspettare l’appello per riavere i soldi?
R: Non necessariamente. Con la riforma del processo tributario 2022/2023, se hai vinto in primo grado puoi chiedere la sospensione della riscossione per il debito oggetto di sentenza, e questa sospensione dovrebbe essere ora automatica in caso di esito favorevole al contribuente (la legge prevede che la sentenza di primo grado che annulla l’atto impedisce all’Erario di riscuotere, salvo casi eccezionali). Se invece, prima della sentenza, avevi già pagato (magari avevi pagato in pendenza di giudizio per evitare interessi), puoi presentare istanza all’Agenzia delle Entrate per il rimborso di quanto versato. Nella pratica, l’Agenzia spesso aspetta l’esito di secondo grado prima di rimborsare, soprattutto se ha buone possibilità di ribaltare la decisione. Però c’è uno strumento: puoi offrire una garanzia fideiussoria per l’importo e chiedere al giudice d’appello di ordinare il rimborso immediato a tuo favore . In sostanza, presenti una polizza o fideiussione di pari importo a copertura, e il giudice può disporre che l’Agenzia ti restituisca i soldi subito, tanto in caso di vittoria dell’Agenzia in appello la garanzia assicurerebbe la restituzione. Devi però valutare costi e benefici: le fideiussioni hanno un costo non trascurabile. Se l’importo è alto e tu hai urgenza di riaverlo, può valere la pena. Se è modesto, magari ti conviene attendere l’appello. Considera anche un’altra cosa: se la tua causa rientra in quei casi ormai decisi dalle Sezioni Unite o da consolidata giurisprudenza a tuo favore, non è escluso che l’Agenzia rinunci all’appello o cerchi un accordo transattivo (la nuova legge consente all’Agenzia di conciliare anche in appello). Quindi potrebbe darsi che, vedendo perse le speranze, l’Erario molli la presa e ti rimborsi spontaneamente. Insomma, “tieni duro” e segui il processo di secondo grado con il tuo legale: hai già una vittoria in tasca, che è un ottimo segnale.

Conclusioni

L’accertamento fiscale sulle detrazioni per ristrutturazione è un’evenienza da prendere molto sul serio: da un lato l’Agenzia delle Entrate dispone di strumenti e norme che le consentono di recuperare i bonus indebitamente fruiti (anche a distanza di anni, con sanzioni significative), dall’altro il contribuente ha comunque diritti e mezzi di tutela che possono ribaltare o attenuare la pretesa fiscale. In questa guida abbiamo visto come prevenire molte contestazioni (rispettando i requisiti o rimediando subito agli errori formali) e come difendersi quando il Fisco eccepisce irregolarità: dalle argomentazioni giuridiche da portare in Commissione Tributaria, fino alle soluzioni transattive o alle attenuanti in sede penale.

Per i contribuenti onesti, spesso le controversie nascono da errori formali o interpretazioni rigide delle norme: in tali casi la giurisprudenza recente si sta dimostrando abbastanza equilibrata (si pensi all’apertura sul tema ENEA, o al riconoscimento di possibilità di sanatoria per i bonifici e le difformità edilizie minori) . È quindi importante non scoraggiarsi al ricevimento di un avviso di recupero: analizzate la vostra posizione, raccogliete la documentazione e consultate un esperto. Molti accertamenti possono essere annullati facendo valere le giuste ragioni, oppure chiusi con accordi vantaggiosi.

Per contro, i comportamenti fraudolenti verranno giustamente perseguiti: chi ha tentato di lucrare crediti inesistenti o ha violato volutamente la legge (abusivismo, false attestazioni, mano d’opera in nero) difficilmente la passerà liscia. In questi frangenti, “difendersi” significa soprattutto collaborare per ridurre i danni, più che evitare di pagare. D’altronde, la severità su questi abusi è nell’interesse della collettività: preserva la credibilità e la sostenibilità futura degli incentivi fiscali.

In conclusione, se vi trovate coinvolti in una revoca del bonus ristrutturazioni, agite con tempestività e cognizione di causa. Ogni situazione è diversa: può darsi che abbiate pienamente diritto al bonus e dobbiate far valere la vostra buona fede; oppure che dobbiate riconoscere un errore e negoziare la miglior via d’uscita. Questa guida vi fornisce gli strumenti conoscitivi e le fonti normative e giurisprudenziali per orientarvi. Ricordate sempre di mantenere un atteggiamento proattivo e collaborativo con il Fisco quando possibile, ma al tempo stesso di far valere con determinazione i vostri diritti quando avete ragione. Con la documentazione in ordine, un po’ di preparazione (come quella che avete acquisito leggendo fin qui) e il supporto di professionisti competenti, è possibile affrontare con successo anche il più ostico degli accertamenti fiscali sui bonus edilizi. Buone ristrutturazioni – legittime – a tutti!

Fonti utilizzate:

DPR 917/1986, art. 16-bis – Detrazione per interventi di recupero edilizio.
DPR 380/2001, art. 49 – Opere abusive e decadenza dai benefici fiscali .
Agenzia delle Entrate, Circolare 17/E del 20/06/2023 – Guida operativa su bonus casa: adempimenti, abusi edilizi sanabili/non sanabili, bonifici parlanti, DURC e CCNL, ecc. .
Agenzia delle Entrate, Circolare 33/E del 06/10/2022 – Chiarimenti su responsabilità solidale cessionari e fornitori, limiti a dolo/colpa grave .
Cassazione Civile – ord. n. 25812/2019, n. 32117/2024 e n. 11731/2025 (detrazione ristrutturazioni trasferibile all’erede solo se detiene e usa l’immobile ereditato) .
Cassazione Civile – ord. n. 7657/2024, ord. n. 12422/2025 e n. 12426/2025 (Ecobonus: omessa/tardiva comunicazione ENEA non causa decadenza, adempimento a fini statistici) .
Cassazione Civile, SS.UU. – sent. nn. 34444 e 34445 dell’11/11/2023 (distinzione tra crediti non spettanti e inesistenti; termini di accertamento; principio di tutela del legittimo affidamento del cessionario in buona fede) .
Cassazione Civile – ord. n. 18768/2025 (bonifico parlante obbligatorio: confermato diniego bonus in assenza, anche per spese “in economia” – acquisto materiali – senza bonifico) .
Cassazione Penale – sent. n. 36374/2021 (falsa attestazione di lavori mai eseguiti per creare crediti fittizi = reato, anche senza utilizzo del credito) .
Cassazione Penale – sent. n. 46354/2024 (indebita percezione di erogazioni pubbliche ex art. 316-ter c.p. configurabile in caso di ottenimento di bonus edilizi non spettanti mediante SAL falsi) .
CTR Caserta – sent. n. 1982/2025 (Superbonus negato per mancata CILAS: SCIA non equipollente; atto di diniego opzione cessione impugnabile in giudizio) .

Hai usufruito del bonus ristrutturazioni e hai ricevuto una comunicazione di revoca del beneficio da parte dell’Agenzia delle Entrate? Fatti Aiutare da Studio Monardo

Hai usufruito del bonus ristrutturazioni e hai ricevuto una comunicazione di revoca del beneficio da parte dell’Agenzia delle Entrate?
Vuoi capire perché è successo e come puoi difenderti per non perdere del tutto l’agevolazione?

Il bonus ristrutturazioni è una delle agevolazioni fiscali più utilizzate, ma anche una delle più controllate. L’Agenzia delle Entrate può revocare la detrazione se ritiene che mancano i requisiti o che siano state commesse irregolarità formali o sostanziali.

👉 La revoca non è definitiva: in molti casi è possibile contestarla e difendere il diritto all’agevolazione.

⚖️ Perché può scattare la revoca del bonus

Lavori non conformi a quelli ammessi dalla normativa;
Assenza di titolo edilizio valido (CILA, SCIA, permesso a costruire);
Pagamenti non tracciabili (bonifico parlante mancante o errato);
Spese non documentate o non collegate ai lavori;
Irregolarità del beneficiario (es. mancanza di capienza fiscale, contratto di proprietà non idoneo);
Incongruenze nei dati comunicati all’Agenzia delle Entrate.

📌 Conseguenze della revoca

Recupero delle detrazioni già fruite, con richiesta di restituzione delle somme;
Applicazione di sanzioni e interessi;
Possibile estensione dei controlli ad altri bonus edilizi utilizzati (ecobonus, superbonus, sismabonus).

🔍 Come difendersi

Analizza la comunicazione di revoca: individua il motivo contestato.
Raccogli la documentazione: fatture, bonifici parlanti, titoli edilizi, dichiarazioni tecniche.
Dimostra la correttezza delle procedure: anche un errore formale può essere sanato.
Presenta memorie difensive all’Agenzia delle Entrate, facendo valere le tue ragioni.
Impugna l’atto davanti alla Corte di Giustizia Tributaria se la revoca è ingiustificata.

🛡️ Come può aiutarti l’Avv. Giuseppe Monardo

📂 Analizza la revoca del bonus e i motivi alla base del provvedimento;
📌 Verifica i requisiti e la documentazione a sostegno della detrazione;
✍️ Predispone memorie difensive e ricorsi per annullare o ridurre la pretesa fiscale;
⚖️ Ti rappresenta nel contraddittorio e nei giudizi tributari;
🔁 Ti assiste anche nella regolarizzazione di eventuali irregolarità formali.

🎓 Le qualifiche dell’Avv. Giuseppe Monardo

✔️ Avvocato esperto in agevolazioni fiscali e bonus edilizi;
✔️ Specializzato in contenzioso tributario e difesa da revoche fiscali;
✔️ Gestore della crisi iscritto presso il Ministero della Giustizia.

Conclusione

La revoca del bonus ristrutturazioni non significa automaticamente perdere l’agevolazione: molte contestazioni si basano su aspetti formali o su interpretazioni restrittive.
Con una difesa mirata puoi dimostrare la correttezza delle spese, mantenere il beneficio e ridurre le pretese del Fisco.

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La consulenza fisica, a differenza di quella digitale, viene organizzata a partire da due settimane dal primo contatto.

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