Cosa Succede Se Non Si Paga Un’Ingiunzione Fiscale?

Da Giuseppe Monardo
Agosto 26, 2025
05:36

Perfetto. Avvierò una ricerca approfondita per redigere una guida giuridica aggiornata a luglio 2025 sul tema “Cosa succede se non si paga un’ingiunzione fiscale?”, con Hai ricevuto un’ingiunzione fiscale e temi le conseguenze se non la paghi?
L’ingiunzione fiscale è un atto esecutivo con cui l’ente creditore (Comune, Regione o altro ente locale) richiede il pagamento di tributi, multe o altre somme dovute. Se ignorata, diventa immediatamente titolo per l’avvio delle procedure di riscossione forzata, con effetti pesanti sul patrimonio del contribuente.

Cos’è un’ingiunzione fiscale
– È un provvedimento che intima al contribuente di pagare entro un termine stabilito (generalmente 30 giorni)
– Ha la stessa efficacia di una cartella esattoriale
– Può riguardare tributi locali (IMU, TARI, multe stradali, canoni, ecc.) o altri crediti degli enti locali
– Se non viene pagata, apre la strada al pignoramento dei beni

Cosa succede se non si paga un’ingiunzione fiscale
– L’importo iniziale aumenta con interessi e spese di esecuzione
– L’ente creditore può iscrivere ipoteca sugli immobili del debitore
– Possono essere avviati pignoramenti su conti correnti, stipendi, pensioni o beni mobili
– È possibile il fermo amministrativo dei veicoli intestati
– Nei casi più gravi, si procede con il pignoramento immobiliare

Come difendersi da un’ingiunzione fiscale
– Verificare la legittimità dell’atto e la corretta notifica
– Controllare se il credito è prescritto o se vi sono errori di calcolo
– Impugnare l’ingiunzione davanti alla Corte di Giustizia Tributaria (per tributi) o al Giudice di Pace (per sanzioni amministrative) entro i termini di legge
– Richiedere la rateizzazione per diluire il debito ed evitare l’esecuzione forzata
– Valutare l’opposizione all’esecuzione se l’atto è viziato o il credito non è più dovuto

Cosa si può ottenere con una difesa efficace
– L’annullamento totale o parziale dell’ingiunzione se illegittima
– La sospensione delle procedure esecutive già avviate
– La riduzione del debito tramite ricorso o accordi di pagamento
– La tutela del patrimonio personale e familiare
– La possibilità di chiudere la posizione senza subire pignoramenti o ipoteche

Attenzione: non pagare un’ingiunzione fiscale significa esporsi rapidamente ad azioni esecutive. Solo un intervento tempestivo, con ricorso o con richiesta di rateizzazione, può bloccare le conseguenze più gravi.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in contenzioso tributario ed esecuzioni fiscali – ti spiega cosa succede se non si paga un’ingiunzione fiscale e come difendersi.

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Introduzione

L’ingiunzione fiscale è un titolo esecutivo amministrativo con cui lo Stato o gli enti pubblici (Regioni, Province, Comuni, ecc.) ordinano al contribuente di pagare, entro 30 giorni dalla notifica, un credito pubblico certo, liquido ed esigibile. Introdotta dal R.D. 14 aprile 1910 n. 639, questa procedura consente di ottenere rapidamente un titolo esecutivo senza iscrivere preventivamente il debito a ruolo. L’ingiunzione richiama le caratteristiche sia di un decreto ingiuntivo (garantisce la certezza del credito) sia di un precetto (intima il pagamento), generando immediatamente un titolo esecutivo ex lege. In pratica, se il debitore non adempie entro il termine previsto, l’ente creditore ha titolo per avviare l’espropriazione forzata dopo 30 giorni dalla notifica.

Definizione e quadro normativo

L’ingiunzione fiscale è disciplinata dal R.D. 14 aprile 1910, n. 639 (Testo unico riscossione entrate patrimoniali). In base all’art. 2 RD 639/1910, l’atto «consiste nell’ordine […] di pagare entro trenta giorni, sotto pena di atti esecutivi, la somma dovuta». Ciò significa che, già al momento della notifica (mediata da ufficiale giudiziario o messo comunale), l’amministrazione avvia la messa in mora del debitore. L’ingiunzione deve essere motivata richiamando la pretesa sottostante (ad es. avviso di accertamento IMU o verbale di multa) e indicare con precisione importo e causale del debito. Se tali requisiti formali mancano, l’atto può essere annullato per vizi di motivazione o notifica.

Dal punto di vista legale, l’ingiunzione fiscale integra effetti sia civilistici che pubblicistici: da un lato equivale a un decreto ingiuntivo (il credito è certo, liquido ed esigibile); dall’altro si sostituisce alla cartella esattoriale (garantisce un titolo esecutivo immediato). Anche lo Statuto del contribuente (L. 212/2000) si applica all’ingiunzione, imponendo l’obbligo di motivazione (art.7).

Termini di pagamento e impugnazione

La legge fissa un termine per il pagamento: 30 giorni dalla notifica. Se il debitore paga entro questo termine, evita l’avvio dell’esecuzione coatta e i relativi oneri aggiuntivi (interessi e spese). In caso contrario, l’ingiunzione diventa definitiva. Il R.D. 639/1910 non prevede una decadenza automatica dell’atto se nessuno la contesta; tuttavia, entro lo stesso termine di 30 giorni possono essere avanzate le impugnazioni (ricorsi) previste dalla legge.

In particolare, i termini di opposizione (o ricorso) all’ingiunzione dipendono dalla natura del credito:

Tributi locali (IMU, TARI, TASI, etc.): 60 giorni dalla notifica, con ricorso alla Commissione Tributaria Provinciale.
Sanzioni amministrative (multe stradali): 30 giorni, con citazione al Giudice di Pace (se inferiore a €5.000) o al Tribunale (oltre).
Altri crediti patrimoniali pubblici (es. canoni, rette ASL, contributi previdenziali non versati come INPS): 30 giorni dinanzi al Tribunale ordinario.

L’opposizione all’ingiunzione fiscale può sollevare qualsiasi vizio proprio dell’atto (notifica, competenza, motivazione, ecc.), non solo la validità formale. Attenzione però: l’impugnazione non sospende automaticamente la riscossione. A differenza della cartella esattoriale, il giudice concede la sospensione dell’esecuzione solo con specifico provvedimento motivato. In assenza di tale sospensione, l’esecuzione procede comunque, anche durante il contenzioso.

È comunque sempre consigliabile ricorrere nei termini: oltre il termine ordinario si può (in via eccezionale) chiedere l’ammissione tardiva dell’opposizione, ma spesso il giudice (soprattutto nella fase cautelare) ritiene inammissibile il ricorso ex art. 360 c.p.c. per mancata contestazione tempestiva. La giurisprudenza, d’altro canto, rileva che il termine di 30 giorni non è perentorio e, in teoria, l’opposizione può essere accolta anche oltre il termine, fermo restando che la difesa del contribuente deve essere esplicitamente motivata.

Conseguenze del mancato pagamento

Se il contribuente non paga l’ingiunzione entro 30 giorni e non la contesta, l’atto diventa immediatamente esecutivo. In concreto ciò significa che l’ente creditore può agire coattivamente per recuperare le somme dovute, senza ulteriori intimazioni. Come illustrano le fonti pratiche, dopo 30 giorni di mancato pagamento “l’ingiunzione diventa definitiva”: a quel punto “l’ente può procedere senza bisogno di altri atti”.

Nello specifico, l’amministrazione può chiedere al Giudice l’adozione di misure cautelari e di recupero forzato, analoghe a quelle previste per l’espropriazione civile. Tra le possibilità più comuni:

Pignoramento di crediti: il creditore può iscrivere ipoteca sui beni immobili (casa, terreni) del debitore, e può pignorare quote di stipendio, pensione o somme su conto corrente bancario. Per gli stipendi/pensioni vige il limite del 20% del trattamento (art. 545 c.p.c.), mentre il fermo amministrativo si applica ai veicoli in caso di multe.
Pignoramento di beni mobili: è possibile sequestrare mobili, attrezzature o altri beni di proprietà del debitore. Solo gli oggetti strettamente indispensabili alla vita e al lavoro (vestiti, libri di studio, attrezzi essenziali, arredi minimi della casa, ecc.) restano di norma esclusi dall’espropriazione.
Iscrizione ipotecaria: con l’ingiunzione fiscale è possibile iscrivere ipoteca come garanzia del debito. L’Agenzia delle Entrate ha confermato che l’ingiunzione costituisce titolo idoneo ai sensi dell’art. 77 del DPR 602/73. Ciò significa che i Comuni (o altri enti) possono iscrivere ipoteca sui beni immobili del debitore per ottenere il pagamento del credito.
Fermo amministrativo: in caso di ingiunzione relativa a multe stradali, è possibile bloccare la circolazione dei veicoli intestati al debitore (art. 214 del Codice della Strada), fino alla rimozione del debito. Analogamente, per tributi comunali può essere applicato il fermo auto sui veicoli del contribuente.

In sintesi, non pagare l’ingiunzione espone il debitore a misure di espropriazione similari a quelle civili. L’ente creditore può pignorare denaro e beni a garanzia del credito, costringendo di fatto il debitore ad adempiere. Eventuali opposizioni (concordate o autorimesse) sospendono l’esecuzione solo a giudice decretante; in assenza di sospensione, l’espropriazione continua.

Sanzioni, interessi e spese di mora

Accanto all’espropriazione coatta, il debitore che non paga incorre in maggiorazioni economiche. Nell’ingiunzione sono spesso già conteggiati gli interessi di mora maturati fino alla data di emissione. Successivamente, il ritardato pagamento fa sorgere ulteriori interessi al tasso legale annuo (aggiornato periodicamente dall’Agenzia delle Entrate), che si sommano al debito residuo. Analogamente a quanto avviene per le cartelle esattoriali, ai sensi del DPR 602/1973 art. 50, la mora prosegue fino all’estinzione del debito.

Il Regio Decreto 639/1910 (art. 13) prevedeva originariamente anche una sanzione percentuale aggiuntiva a titolo di mora; oggi, nella pratica, gli oneri applicati sono regolati dalle stesse norme delle riscossioni tributarie (es. DPR 602/1973). In ogni caso il debitore dovrà farsi carico di tutti gli oneri di riscossione: spese di notifica dell’atto, spese di procedimento (cip per l’ufficiale giudiziario) e gli interessi di mora sul ritardo. In mancanza di pagamento, tali oneri si sommeranno all’importo originario.

Di conseguenza, il debito effettivo continua a crescere nel tempo. Ad esempio, un avviso giudicato simile ha stabilito interessi di mora del ~5,75% annuo per le somme iscritte a ruolo. Inoltre, la Suprema Corte ha affermato che l’ingiunzione, una volta definitiva, è equiparata al ruolo per iscrivere ipoteca e recuperare il credito.

Prescrizione del debito

L’ingiunzione fiscale interrompe e ricalcola i termini di prescrizione del credito tributario. In linea generale, i tributi locali e le multe hanno prescrizione quinquennale (5 anni). Dalla notifica dell’ingiunzione riparte il computo della prescrizione. Se sono trascorsi più di 5 anni dalla notifica senza impugnazione né pagamento, non è più possibile agire coattivamente per il recupero.

Notificare l’ingiunzione interrompe la prescrizione: anche se l’atto non venisse mai pagato né opposto, esso vale come interruzione del termine prescrizionale del credito sottostante. Diversamente da un decreto ingiuntivo giudiziale (soggetto a prescrizione decennale ex art. 2948 c.c. solo se divenuto definitivo), l’ingiunzione segue i limiti ordinari dei tributi (quindi 5 anni per la maggior parte dei tributi locali). In ogni caso è consigliabile agire prima che scada il termine quinquennale, per evitare la decadenza del potere di riscossione coattiva.

Strumenti di tutela del debitore

Dal punto di vista del debitore, l’ingiunzione fiscale può riguardare cittadini privati, ditte individuali, società o professionisti (purché il credito sia di competenza dell’ente che la emette). Tutti possono opporre l’ingiunzione nei termini e con le modalità viste. Le tutele disponibili sono:

Opposizione giudiziale: come detto, entro 30/60 giorni (a seconda del credito), è possibile presentare opposizione al giudice competente. In tale giudizio il debitore chiede l’annullamento dell’ingiunzione o l’accertamento che il debito non è dovuto. Il debitore-attore ha in gran parte un onere di allegazione ridotto: l’ente impositore deve provare il diritto al credito (non il contribuente). Il giudice può accertare l’illegittimità dell’ingiunzione (e quindi annullarla) oppure rigettare l’opposizione, confermando il titolo esecutivo.
Autotutela e istanze di riesame: in via amministrativa, il contribuente può chiedere la revisione dell’atto all’ente creditore (istante di autotutela). In caso di errore materiale o sub judice (es. documenti a sostegno), l’ente può annullare l’ingiunzione o ridurla. L’autotutela non interrompe né i termini di opposizione né automaticamente l’esecuzione; è uno strumento discrezionale. Può tuttavia servire a fermare pignoramenti imminenti se l’ente accetta la proposta.
Sospensione cautelare: se il debitore ha presentato opposizione, può richiedere al giudice la sospensione dell’esecuzione coatta (analogo al “temore serio di danno irreparabile”). A differenza della cartella (dove vale l’art. 47-bis L.212/2000), la sospensione per ingiunzioni non è automatica. Se motivata, il giudice può concedere uno stop provvisorio ai pignoramenti e al fermo, in attesa della decisione definitiva.
Pagamenti parziali o transazioni: nulla vieta di pagare spontaneamente anche dopo i 30 giorni, parzialmente o per intero, per bloccare l’esecuzione. Può essere utile concordare con l’ente o il concessionario (se presente) una rateizzazione in via amichevole, anche se non c’è un diritto soggettivo alla dilazione. Un pagamento spontaneo estingue il debito maturato (salvo ulteriori interessi maturati dopo), ma il debitore deve specificare in quietanza la causa (partecipazione agli esborsi da ingiunzione).

In ogni caso, è fondamentale non ignorare l’ingiunzione: far trascorrere il termine di pagamento senza reagire significa perdere in partenza le possibilità di difesa più agevoli, subendo le conseguenze descritte. Il primo passo è sempre verificare l’effettiva legittimità dell’ingiunzione (notifica regolare, atto presupposto valido, calcolo corretto); se vi sono dubbi si deve agire immediatamente con opposizione o autotutela.

Tabelle riepilogative

Aspetto	Ingiunzione fiscale (R.D. 14/4/1910, n. 639)	Cartella esattoriale (D.P.R. 602/1973)
Termine di pagamento	30 giorni dalla notifica	60 giorni dalla notifica (art. 15, DPR 602/73)
Termine di opposizione	Tributi locali: 60 giorni (CTR);Multe/altre entrate: 30 giorni	60 giorni per tutti i tributi (CTR)
Giudice competente	Tributi locali: CTR provinciale;Multe: Giudice di Pace o Tribunale;Altri: Tribunale ordinario	CTR provinciale
Effetto dell’opposizione	Non sospende automaticamente l’esecuzione;solo se con provvedimento motivato	Sospende fino a sentenza (art. 47-bis, L.212/2000)
Titolo esecutivo	Diventa esecutivo di diritto dopo 30 giorni	Diventa esecutivo di diritto dopo 60 giorni (iscrizione a ruolo)
Esecuzione forzata	Pignoramento immediato di crediti e beni;ipoteca sui beni immobili	Pignoramento dopo intimazione (entro 6 mesi)

Domande e risposte

D. Che differenza c’è tra ingiunzione fiscale e cartella di pagamento?
R. Entrambe sono atti di riscossione coattiva, ma regolati da leggi diverse. L’ingiunzione (R.D. 639/1910) non richiede iscrizione preventiva a ruolo, si notifica direttamente al contribuente e assume efficacia esecutiva dopo 30 giorni. La cartella (D.P.R. 602/1973) nasce da un ruolo iscritto dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione ed è esecutiva dopo 60 giorni dalla notifica. Nell’ingiunzione l’opposizione non sospende di diritto l’esecuzione, mentre nella cartella la sospensione vale automaticamente per tutto il contenzioso (art. 47-bis L.212/2000).

D. Cosa succede se pago l’ingiunzione dopo il termine dei 30 giorni?
R. Anche un pagamento tardivo estingue il debito, ma nel frattempo matureranno interessi di mora e spese di riscossione. Se l’ente non ha già proceduto all’espropriazione, può considerare valido il pagamento e non agire più. In pratica, il pagamento anche oltre i 30 giorni resta possibile, ma gli oneri dovuti saranno maggiori (interessi legali sul ritardo).

D. Posso dilazionare il debito dopo l’ingiunzione?
R. Non esiste una procedura automatica di rateazione nell’ingiunzione fiscale, tuttavia il debitore può richiedere all’ente la possibilità di rateizzare o presentare istanza di adesione a eventuali rottamazioni tributarie locali in corso. La concessione dipende dalla discrezionalità dell’ente o del concessionario; non è garantita per legge. Un compromesso pratico è sempre meglio della contesa se l’ente è disponibile a una dilazione, perché sospende l’esecuzione.

D. Se ho già pagato il tributo, cosa devo fare con l’ingiunzione?
R. In tal caso l’ingiunzione è evidentemente errata: il debitore deve opporsi entro i termini, contestando che il credito non è dovuto. Il giudice di solito annullerà l’ingiunzione errata. Si può anche chiedere immediatamente l’annullamento in autotutela all’ente (con documentazione che prova il pagamento o l’assenza del debito). Finché l’ingiunzione non viene formalmente annullata, tecnicamente rimane valida, ma l’opposizione serve proprio a far emergere il riconoscimento dell’errore dell’ente.

D. Quali spese devo pagare oltre all’imponibile?
R. Oltre alla somma principale, il debitore di un’ingiunzione sostiene:

Interessi di mora: calcolati dal giorno successivo alla scadenza dei 30 giorni, al tasso legale annuo vigente (oggi intorno al 5-8%).
Spese di notifica: indicate nella relata dell’ufficiale giudiziario. Sono importi modesti (alcune decine di euro).
Spese di riscossione: se interviene il concessionario, può addebitare costi di procedura (Diritti di Segreteria, buste, ecc.) similmente alle cartelle.

In caso di opposizione, normalmente ogni parte sostiene le proprie spese legali. Se la causa favorevole al contribuente, la condanna alle spese può compensarle.

D. Qual è il termine di prescrizione del debito ingiunto?
R. Per la maggior parte dei tributi locali e sanzioni, la prescrizione ordinaria è di 5 anni dalla scadenza del termine di pagamento. L’ingiunzione interruppe e ricalcola la prescrizione: da quel momento riparte un nuovo periodo di 5 anni. Se trascorrono oltre 5 anni dalla notifica senza atti di esecuzione (pignoramenti, ipoteca), l’azione coattiva si estingue. Diverso è il caso dei tributi erariali (IMPOSTE dello Stato), che possono avere prescrizione diversa.

D. Il giudice può sospendere automaticamente il pignoramento?
R. No. A differenza di quanto avviene per la cartella con l’art. 47-bis L.212/2000, nell’opposizione all’ingiunzione fiscale non c’è sospensione automatica. Il giudice può concedere la sospensione solo se il contribuente ne fa motivata richiesta e dimostra un grave pregiudizio (ad es. pignoramento imminente e danno irreparabile). In assenza di sospensione, la procedura esecutiva continua finché il giudice non decide definitivamente. Perciò, anche impugnando l’atto, chi riceve un’ingiunzione deve valutare l’urgenza di chiedere una misura cautelare.

Fonti normative e giurisprudenziali

Normativa: Regio Decreto 14 aprile 1910, n. 639 (testo unico riscossione entrate patrimoniali); D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 (riscossione tributi; artt. 47 bis, 50 e 77); L. 212/2000 (Statuto del contribuente).
Giurisprudenza: Cassazione SS.UU. n. 10958/2005 (equiparazione ingiunzione-ruolo); Cass. civ. ord. n. 7365/2024 (concessionari iscritti all’albo possono emettere ingiunzione); Cass. civ. n. 22722/2023 (opposizione su verbali CDS); vari ordinanze Cass. (ad es. 22576/2025) su opposizione ingiunzione fiscale.

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L’ingiunzione fiscale è un titolo esecutivo che consente all’ente creditore di riscuotere imposte, tasse locali, multe e sanzioni. Se non viene pagata entro i termini indicati, il debito diventa immediatamente esigibile e l’ente può attivare procedure esecutive come pignoramenti, fermi amministrativi e ipoteche. Inoltre, l’importo cresce per effetto di sanzioni e interessi. Tuttavia, non tutte le ingiunzioni sono legittime: possono contenere vizi formali, errori di calcolo o essere prescritte, e in questi casi possono essere impugnate davanti alla Corte di Giustizia Tributaria o al giudice competente.

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✔️ Specializzato nella tutela dei contribuenti contro enti locali e Agenzia delle Entrate

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Conclusione
Non pagare un’ingiunzione fiscale può portare rapidamente a pignoramenti e ipoteche, ma non sempre l’atto è valido.
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