Sei un ex titolare di un’impresa di produzione imballaggi e ti ritrovi con debiti da pagare?
Hai ricevuto cartelle esattoriali, decreti ingiuntivi, pignoramenti o solleciti per forniture, finanziamenti o tasse non pagate dall’azienda e temi di dover rispondere con il tuo patrimonio personale? In questi casi è fondamentale capire quali sono le tue reali responsabilità, come difenderti legalmente e quali strumenti puoi usare per ridurre o chiudere i debiti.

Quando un ex titolare può ritrovarsi con debiti dell’impresa
– Quando l’attività era una ditta individuale e quindi risponde con il proprio patrimonio personale di tutti i debiti aziendali
– Quando ha prestato garanzie personali (fideiussioni) per mutui, leasing o forniture della società
– Quando la chiusura dell’attività non è stata seguita da una corretta definizione delle posizioni fiscali e contributive
– Quando restano pendenti cause o vertenze relative a fornitori, clienti o dipendenti maturate durante la gestione
– Quando l’Agenzia delle Entrate o altri enti notificano accertamenti e cartelle per annualità precedenti alla chiusura

Cosa può accadere a un ex titolare con debiti
– Pignoramento di conti correnti e beni personali
– Iscrizione di ipoteche su immobili di proprietà
– Pignoramento presso terzi di crediti, stipendi o pensioni
– Segnalazione nelle banche dati creditizie come cattivo pagatore
– Aumento del debito per interessi, sanzioni e spese legali

Cosa può fare un ex titolare di impresa di imballaggi per difendersi dai debiti
– Far analizzare da un avvocato la natura e la legittimità dei debiti, verificando se sono prescritti o contestabili
– Se si tratta di cartelle esattoriali, valutare rateizzazione, rottamazione o saldo e stralcio
– Attivare la procedura di sovraindebitamento per ridurre o azzerare legalmente i debiti e ripartire
– Negoziare con banche e fornitori piani di rientro sostenibili per evitare azioni esecutive
– Revocare o contestare fideiussioni e garanzie personali quando esistono i presupposti di legge
– Proteggere il patrimonio personale e familiare con strumenti giuridici legittimi

Cosa può ottenere un ex titolare con la giusta assistenza legale
– L’esclusione dalla responsabilità per debiti contratti dopo la chiusura dell’attività
– La sospensione immediata di pignoramenti, ipoteche e altre azioni esecutive
– La riduzione significativa del debito complessivo tramite accordi o procedure giudiziarie
– La tutela degli immobili, dei beni personali e delle entrate
– La possibilità di chiudere definitivamente le posizioni debitorie e ripartire senza vincoli

Attenzione: anche se l’attività è chiusa, i debiti aziendali possono continuare a inseguirti. Per questo è fondamentale verificare la tua reale responsabilità e attivare subito gli strumenti di difesa disponibili, evitando che la situazione peggiori.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in debiti aziendali, tutela dell’ex imprenditore e difesa del patrimonio – ti spiega cosa fare se sei un ex titolare di un’impresa di produzione imballaggi con debiti, come proteggerti e come risolvere legalmente la situazione.

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Introduzione

Essere ex titolare di un’impresa (ad esempio una ditta individuale nel settore imballaggi) e ritrovarsi con debiti può generare grande preoccupazione. Ci si chiede quali obblighi personali rimangono dopo la chiusura dell’attività, quali rischi si corrono sul patrimonio personale (casa, risparmi, ecc.), e soprattutto come difendersi legalmente dalle pretese dei creditori. Questa guida offre un quadro completo e aggiornato a luglio 2025 degli strumenti di tutela a disposizione del debitore in Italia, con un taglio avanzato ma dal linguaggio chiaro e divulgativo.

Esamineremo tutti i tipi di debito che un ex imprenditore può trovarsi ad affrontare – dai debiti con fornitori e banche a quelli tributari (Agenzia Entrate, ex Equitalia) e previdenziali (INPS), fino ai debiti verso dipendenti – analizzando per ciascuno le responsabilità personali e le possibili soluzioni. Verranno illustrate le differenze tra i debiti derivanti da un’attività svolta in forma individuale e quelli riferibili a una società di capitali (S.r.l. o S.p.A.), approfondendo le ipotesi in cui l’ex titolare o amministratore risponde con il proprio patrimonio.

Saranno inoltre descritti i principali strumenti di difesa del debitore introdotti dal legislatore negli ultimi anni, come le procedure di sovraindebitamento (piani del consumatore, concordato minore, liquidazione controllata) e l’esdebitazione (la liberazione dai debiti residui). Affronteremo anche la transazione fiscale, che consente di trattare i debiti tributari all’interno di piani di ristrutturazione, e vedremo come la giurisprudenza più recente abbia rafforzato la possibilità di omologare accordi con il Fisco anche senza il suo consenso. Non mancherà un’analisi dei possibili profili di responsabilità penale connessi all’insolvenza dell’imprenditore (reati tributari come l’omesso versamento IVA, reati fallimentari come la bancarotta, ecc.).

Nel corso della trattazione saranno presenti esempi pratici e tabelle riepilogative per chiarire concetti complessi. Una sezione finale di Domande e Risposte (FAQ) affronterà i quesiti più comuni (es. “Possono togliermi la casa per i debiti aziendali?”, “Cosa significa esdebitazione?”, “Un ex amministratore rischia sanzioni penali?”). In appendice, tutte le fonti normative e giurisprudenziali citate verranno elencate per consentire ulteriori approfondimenti.

Nota sul perimetro: Questa guida adotta il punto di vista del debitore e si focalizza sulla difesa personale dell’ex imprenditore. Non tratteremo in dettaglio le azioni esperibili dai creditori, se non per capire come contrastarle, né entriamo nelle strategie di gestione attiva di società ancora operative (come il concordato preventivo, salvo brevi richiami). L’attenzione è rivolta a chi, cessata l’attività d’impresa (individuale o societaria), si trova oppresso dai debiti e vuole conoscere i propri diritti e le vie d’uscita legali. Procediamo dunque con ordine, iniziando dai tipi di debito e dalle diverse responsabilità dell’ex titolare di impresa.

Tipologie di debiti e rischi per l’ex imprenditore

Un ex imprenditore può trovarsi esposto a diverse tipologie di debiti, ciascuna con caratteristiche e implicazioni specifiche. Ecco le principali categorie di debito che tratteremo, con i relativi rischi per il debitore e le peculiarità da tenere presenti:

• Debiti commerciali verso fornitori e banche: derivano da fatture non pagate, scoperti di conto, mutui o finanziamenti contratti per l’attività. Tali creditori possono agire esecutivamente sul patrimonio personale dell’ex imprenditore se questi è personalmente obbligato (come vedremo, ciò avviene sempre per la ditta individuale, mentre per le società di capitali l’obbligazione in genere grava solo sulla società). Il rischio principale è il pignoramento di beni personali (conti correnti, stipendio, immobili) qualora vi siano decreti ingiuntivi, sentenze o titoli esecutivi. In caso di insolvenza grave, i creditori possono anche chiedere il fallimento (liquidazione giudiziale) del debitore imprenditore individuale o della società debitrice se ne ricorrono i presupposti di legge.
• Debiti fiscali (Erario) e verso l’Agente della Riscossione: includono IVA non versata, imposte sui redditi, IRAP, contributi previdenziali e ritenute non pagate, sanzioni e interessi maturati, spesso iscritti in cartelle esattoriali. Queste posizioni hanno un trattamento peculiare: l’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha poteri privilegiati (fermi amministrativi, ipoteche, fermi su stipendio/pensione entro limiti) ma non può ipotecare o espropriare la prima casa del debitore se questa non è di lusso e vi risiede, salvo che il debito superi determinate soglie. Tuttavia, in caso di società, il debitore è la società stessa: l’ex titolare o amministratore non è di regola coobbligato per i tributi dovuti dalla società. Fanno eccezione alcune situazioni in cui la legge prevede una responsabilità personale “ex lege” degli amministratori, liquidatori o soci per il mancato pagamento di imposte in sede di liquidazione societaria (si veda infra la sezione dedicata ai debiti fiscali e art.36 DPR 602/1973). I debiti tributari presentano inoltre possibili profili penali: ad esempio, l’omesso versamento di IVA sopra soglia o di ritenute operate sui dipendenti integra reati tributari (artt. 10-ter e 10-bis D.Lgs.74/2000 – v. sezione penale). Per questi debiti esistono strumenti specifici di composizione come la transazione fiscale nell’ambito di procedure concorsuali, e misure di “saldo e stralcio”/rottamazione periodicamente offerte dal legislatore.
• Debiti previdenziali e verso dipendenti: includono i contributi non versati agli enti previdenziali (INPS) e assistenziali (INAIL) sia per il titolare stesso che per i dipendenti, nonché eventuali stipendi, TFR e altre competenze di lavoro non corrisposte. Queste obbligazioni, se riferite a una ditta individuale, gravano personalmente sul titolare (che risponde di tutti i mancati versamenti contributivi). Nel caso di società, l’ente previdenziale (es. INPS) è creditore della società; l’amministratore in linea di principio non è obbligato personale, ma se ha omesso il versamento di ritenute previdenziali oltre la soglia di €10.000 annui, commette un reato (art. 2 L.638/1983) sanzionato con la reclusione fino a 3 anni. I dipendenti insoddisfatti possono agire sia esecutivamente sia (se ricorrono i presupposti) chiedere il fallimento dell’impresa datrice. Da notare che alcuni debiti, come gli alimenti dovuti al coniuge o ai figli, pur essendo debiti personali, non sono mai falcidiabili né cancellabili tramite procedure concorsuali o di esdebitazione – sebbene gli alimenti non pagati al coniuge non rientrino tipicamente nell’attività d’impresa, vale la pena ricordarlo in un quadro completo delle obbligazioni non eliminabili.
• Garanzie personali prestate (fideiussioni): spesso l’imprenditore, soprattutto se ha operato tramite una società di capitali, avrà fornito garanzie personali a banche o fornitori (fideiussioni, avalli su cambiali) per ottenere credito all’impresa. In caso di insolvenza dell’azienda, queste garanzie vengono escusse e il debitore-garante diventa obbligato in proprio verso i creditori garantiti. Ciò significa che, ad esempio, se l’impresa non rimborsa un mutuo bancario, la banca potrà agire direttamente sul patrimonio personale dell’ex titolare che ha firmato la fideiussione. Tali debiti “derivati” da garanzie rientrano a pieno titolo nel sovraindebitamento personale del garante, e possono essere gestiti con strumenti come piani del consumatore o liquidazione personale, se il debitore non riesce a pagarli integralmente.
• Debiti verso soci o terzi da responsabilità varie: infine, esistono possibili debiti derivanti da azioni di responsabilità o risarcitorie. Ad esempio, se la società è fallita, il curatore può promuovere un’azione di responsabilità contro gli ex amministratori per atti di mala gestio (art. 2394 c.c. per S.p.A., applicabile anche alle S.r.l. per rinvio), chiedendo il risarcimento dei danni causati ai creditori sociali. Se tale azione ha successo, l’amministratore può dover pagare somme anche ingenti, divenendo debitore verso la procedura fallimentare. Analogamente, un ex titolare potrebbe essere chiamato a rispondere di debiti risarcitori verso terzi (es. per inadempimenti contrattuali dell’impresa, incidenti sul lavoro, danni ambientali nel settore imballaggi, etc.) qualora ne sia personalmente responsabile per legge o abbia fornito garanzie. Questi debiti “da fatto illecito” in genere non sono esclusi dalle procedure di esdebitazione, salvo quelli per danni da fatto doloso (risarcimenti per illecito extracontrattuale doloso, che la legge esclude dall’esdebitazione). Tuttavia, la loro esigibilità dipenderà dall’eventuale sentenza di condanna e dalla presenza di patrimonio aggredibile.

Come si vede, la posizione dell’ex imprenditore con debiti varia molto a seconda della forma giuridica con cui operava l’attività (impresa individuale vs società) e della natura del debito. Nella sezione seguente chiariremo le differenze fondamentali di responsabilità patrimoniale tra ditta individuale e società di capitali, riassumendole in una tabella comparativa. Questo è un punto cruciale: capire se e quando i debiti “dell’impresa” diventano debiti personali del titolare o degli amministratori è il primo passo per valutare le strategie difensive.

Ditta individuale vs società di capitali: differenze di responsabilità per i debiti

Uno snodo fondamentale è distinguere la posizione dell’imprenditore individuale da quella dell’amministratore o socio di una società di capitali (S.r.l., S.p.A.). La legge italiana adotta infatti il principio della separazione patrimoniale per le società di capitali: il patrimonio della società è distinto da quello personale dei soci e degli amministratori. Nel caso della ditta individuale, invece, non vi è distinzione tra patrimonio dell’impresa e patrimonio personale dell’imprenditore. Queste differenze si riflettono direttamente sulle responsabilità per i debiti. La tabella seguente confronta i due scenari:

Aspetto	Ditta individuale (impresa individuale)	Società di capitali (S.r.l./S.p.A.)
Responsabilità patrimoniale generale	Illimitata – Il titolare risponde di tutti i debiti dell’impresa con tutti i suoi beni presenti e futuri. Non esiste distinzione tra il patrimonio dell’impresa e quello personale: i creditori dell’attività possono rivalersi direttamente sui beni personali dell’ex titolare (casa, auto, conto bancario, ecc.).	Limitata – La società è un soggetto giuridico distinto. In generale, risponde solo la società con il proprio patrimonio. I soci godono di responsabilità limitata al capitale conferito; gli amministratori non sono personalmente obbligati per i debiti sociali, salvo casi particolari di legge. Se la società non paga i creditori, questi non possono aggredire i beni personali dell’amministratore o dei soci, a meno che questi ultimi abbiano prestato garanzie personali (es. fideiussioni) o ricorrano specifiche norme di responsabilità (vedi sotto).
Debiti fiscali e contributivi	Il titolare è personalmente debitore di tutte le imposte e contributi legati all’attività (IVA, imposte sui redditi, contributi INPS artigiani/commercianti, ritenute dipendenti, etc.). Il Fisco e gli enti previdenziali possono quindi procedere direttamente contro l’ex imprenditore per il recupero, con gli strumenti esecutivi a disposizione (pignoramenti, ipoteche, fermi).	La società è l’unico soggetto obbligato per le proprie imposte e contributi. Tuttavia, la legge prevede responsabilità “per obbligazione propria” degli organi sociali in talune situazioni: ad es. l’art. 36 del DPR 602/1973 stabilisce che liquidatori e amministratori rispondono personalmente dei debiti tributari qualora, durante la liquidazione, abbiano soddisfatto crediti di grado inferiore rispetto ai tributi o disperso attivi societari invece di pagare le imposte dovute. In pratica, se l’amministratore non avvia la liquidazione quando la società è insolvente o occulta attivi, oppure il liquidatore paga altri creditori o distribuisce beni ai soci prima delle imposte, il Fisco potrà chiedere a loro il pagamento fino a concorrenza dell’importo che doveva essere destinato alle imposte. Anche i soci possono essere chiamati in causa, ma solo nei limiti di ciò che hanno ricevuto in sede di distribuzione negli ultimi due esercizi prima della liquidazione o durante la liquidazione stessa. Questa responsabilità ha natura civile e non tributaria, cioè non rende amministratori/soci “coobbligati” nei debiti fiscali originari, ma li obbliga per un fatto proprio illecito se hanno violato i doveri di corretto pagamento in liquidazione. Fuori da tali ipotesi eccezionali, i debiti fiscali/previdenziali restano a carico della società; l’amministratore può però incorrere in sanzioni penali se con il suo operato la società ha omesso versamenti dovuti (vedi reati tributari, es. mancato versamento IVA oltre soglia).
Escussione dei creditori sui beni personali	Possono aggredire liberamente i beni del debitore ex titolare, seguendo le procedure esecutive ordinarie. Non essendovi schermo societario, tutti i beni intestati al debitore (salvo quelli impignorabili per legge, come i beni di minimo sostentamento) sono attaccabili. Eccezione: l’Agente della Riscossione non può pignorare la prima casa del debitore se sussistono le condizioni di legge (immobile non di lusso, residenza anagrafica, nessuna ipoteca già iscritta e debito < €120.000), ma questo limite vale solo per i debiti fiscali e nelle esecuzioni individuali (non nel fallimento).	I creditori della società non possono pignorare beni personali di amministratori o soci per soddisfare debiti sociali, a meno di ottenere prima un titolo specifico contro di loro (es. sentenza in un’azione di responsabilità, titolo contro il fideiussore, ecc.). Ad esempio, se la S.r.l. non paga un fornitore, quest’ultimo può pignorare i conti e i beni della società, ma non quelli del rappresentante legale in proprio – a meno che quest’ultimo avesse firmato una garanzia personale. I creditori fiscali, come visto, possono emettere cartelle personali a carico di amministratori/liquidatori solo nei casi previsti dall’art.36 DPR 602/73, con atto motivato impugnabile davanti al giudice tributario. In caso di scioglimento/cancellazione della società con debiti, i creditori insoddisfatti possono comunque agire contro i soci entro i limiti delle somme da questi riscosse in liquidazione (art. 2495 c.c.) e, se del caso, chiedere la riapertura della liquidazione giudiziale entro 1 anno dalla cancellazione.
Fallibilità e procedure concorsuali	L’imprenditore individuale che supera i limiti di fallibilità (art. 1 L.F., ora art. 2 CCII) – ricavi annui sopra ~€200k, attivi > ~€300k, debiti > ~€500k, secondo i parametri di legge – può essere assoggettato a fallimento (oggi liquidazione giudiziale). Anche dopo aver cessato l’attività, l’ex imprenditore è fallibile se la sentenza viene richiesta entro un anno dalla cessazione (termine confermato dall’art. 33 CCII). Se l’ex titolare è sotto soglia (non fallibile), può comunque accedere alle procedure di sovraindebitamento (piani del consumatore, concordato minore, ecc.) come vedremo.	La società di capitali insolvente può essere dichiarata in liquidazione giudiziale (fallimento) senza limiti di soglia. Gli amministratori e gli eventuali soci non falliscono personalmente insieme alla società (diversamente dai soci illimitatamente responsabili di società di persone, che falliscono in estensione): la procedura concorsuale riguarda solo la società, che al termine viene cancellata. Tuttavia, se l’amministratore è anche garante o debitore personale (per altri motivi), potrà essere coinvolto in procedure sul proprio patrimonio separatamente. Inoltre, nell’ambito del fallimento societario, l’ex amministratore può subire le azioni revocatorie (per atti compiuti prima del fallimento a detrimento dei creditori) e le azioni di responsabilità per mala gestione. Queste potranno tradursi in debiti personali (risarcimenti dovuti alla massa fallimentare). In caso di piccoli creditori non pagati e società non fallibile (es. start-up innovativa non soggetta a liquidazione giudiziale), essi possono chiedere l’apertura di una liquidazione controllata sul patrimonio residuo, ma ciò è raro per società di capitali, essendo in genere sempre fallibili.
Accesso alle procedure di sovraindebitamento	Sì, se persona fisica non fallibile o comunque non assoggettata a liquidazione giudiziale. La legge sul sovraindebitamento (L.3/2012, ora Codice della Crisi) copre i debitori civili e gli imprenditori “sotto soglia”. Un ex imprenditore individuale che non sia stato dichiarato fallito può presentare un piano del consumatore (se i debiti sono per lo più personali e non d’impresa) o un concordato minore/liquidazione controllata (se i debiti originano dall’attività) – strumenti che vedremo in dettaglio.	No per la società (le società di capitali non rientrano nelle procedure di sovraindebitamento, riservate ai “non fallibili”). Tuttavia, l’ex amministratore persona fisica, per i debiti eventualmente rimasti a suo carico (es. fideiussioni escusse, debiti personali, sanzioni, ecc.), può accedere in proprio a procedure di sovraindebitamento se ne ha i requisiti. Ad esempio, se Tizio era amministratore di una S.r.l. fallita e rimane con debiti personali verso banche per fideiussioni, potrà proporre un piano del consumatore o liquidazione controllata per liberarsene, qualificandosi come debitore civile. Importante: il piano del consumatore può riguardare solo debiti personali “estranei all’attività imprenditoriale”; i debiti d’impresa non possono essere inclusi in un piano del consumatore. In tal caso, l’ex imprenditore dovrà usare il concordato minore o la liquidazione controllata (che ammettono debiti professionali).
Conseguenze penali (in sintesi, v. sez. dedicata)	Il titolare d’impresa individuale può incorrere in reati in caso di insolvenza: se viene dichiarato fallito, può rispondere di reati fallimentari (bancarotta fraudolenta, semplice, preferenziale) per atti compiuti prima/durante il fallimento. Indipendentemente dal fallimento, commette reato tributario se omette il versamento di IVA oltre €250.000 annui o di ritenute fiscali sopra €150.000 annui, così come se omette i contributi INPS oltre €10.000 annui. Non è invece reato l’insolvenza di per sé né il mancato pagamento di fornitori (non esiste il “reato di insolvenza civile” in quanto tale).	Gli amministratori di società possono essere penalmente responsabili per: reati tributari commessi nell’ambito sociale (sono loro, in qualità di legali rappresentanti, che di fatto rispondono di omessi versamenti IVA/ritenute, false dichiarazioni fiscali, ecc., se ne ricorrono gli estremi); reati fallimentari se la società viene dichiarata fallita (ad es. bancarotta fraudolenta patrimoniale per distrazione di beni sociali, bancarotta documentale per irregolarità nelle scritture, bancarotta preferenziale per pagamenti favoriti ad alcuni creditori prima del fallimento, ecc.). I soci non amministratori di regola non incorrono in responsabilità penale per i debiti sociali, salvo che abbiano avuto un ruolo attivo in condotte illecite (es. socio di fatto che abbia amministrato in modo occulto, o sia concorso in reati tributari/fallimentari con gli amministratori).

(Nota: “liquidazione giudiziale” è il termine introdotto dal Codice della Crisi (D.Lgs. 14/2019) in sostituzione di “fallimento”. In questa guida useremo talora il termine tradizionale “fallimento” per immediatezza, considerandolo sinonimo di liquidazione giudiziale.)

Come si evince dal confronto, l’ex titolare di una ditta individuale ha un’esposizione personale diretta su tutti i fronti debitori, mentre l’ex amministratore di una società di capitali gode di maggiore protezione patrimoniale, salvo eccezioni di legge e atti di garanzia personale. Questa distinzione influirà sul modo di difendersi: un ex imprenditore individuale dovrà gestire un sovraindebitamento personale a tutti gli effetti, mentre un ex amministratore potrà concentrare la difesa sulle eventuali azioni di responsabilità mirate e sul trattamento dei debiti personali (ad esempio garantiti). Nei paragrafi successivi affronteremo i due scenari più in dettaglio: prima la situazione dell’ex titolare individuale (che coincide col debitore stesso), poi quella dell’ex amministratore/socio di società.

Responsabilità dell’ex titolare di ditta individuale (impresa cessata con debiti)

Se l’impresa di imballaggi era esercitata in forma di ditta individuale, l’imprenditore e la sua impresa erano giuridicamente la stessa persona. Pertanto, alla cessazione dell’attività (ad esempio chiusura della Partita IVA e cancellazione dal Registro Imprese), tutti i debiti residui rimangono a carico del titolare. Non esiste una procedura automatica di esdebitazione o “scarico” dei debiti semplicemente chiudendo l’azienda. I creditori dell’impresa divengono creditori dell’imprenditore in proprio a tutti gli effetti.

Vediamo cosa significa in concreto e quali strumenti di difesa ha a disposizione l’ex titolare:

• Azione dei creditori dopo la chiusura: I creditori possono proseguire (o iniziare) le azioni di recupero contro il debitore anche se l’attività non esiste più. Ad esempio, fornitori non pagati possono richiedere decreti ingiuntivi al titolare cessato; la banca può escutere le garanzie; il Fisco iscrive a ruolo i debiti fiscali e li riscuote tramite l’Agente della Riscossione. La chiusura della partita IVA non impedisce in alcun modo queste azioni. Non c’è limitazione di responsabilità: l’ex imprenditore risponde illimitatamente e vita natural durante con il suo patrimonio finché i debiti non siano estinti, prescritti o altrimenti cancellati (es. tramite esdebitazione).
• Fallimento dell’ex imprenditore: se l’ammontare dei debiti e le dimensioni dell’attività superavano le soglie di legge, il fatto che l’impresa sia cessata da meno di un anno non mette al riparo dal fallimento. Ai sensi dell’art. 10 L.F. (ora art. 33 CCII), l’imprenditore individuale può essere dichiarato fallito entro 1 anno dalla cancellazione dal registro imprese, purché l’insolvenza si sia manifestata prima o entro tale termine. Ciò significa che, se avete chiuso l’attività ad esempio a gennaio 2025, fino a gennaio 2026 i creditori (o il debitore stesso in alcuni casi) potrebbero chiedere il vostro fallimento. Oltre tale termine, nessuno potrà più istituire una procedura fallimentare nei vostri confronti; rimarrete però un debitore civile comune (soggetto alle esecuzioni individuali, salvo eventualmente ricorrere alle procedure da sovraindebitamento volontarie). In pratica, molti ex imprenditori “sotto soglia” sfuggono al fallimento e gestiscono i debiti con strumenti di sovraindebitamento meno afflittivi. Se invece venite dichiarati falliti, si aprirà la procedura concorsuale gestita dal Tribunale: un curatore amministrerà i vostri beni per pagare i creditori secondo le regole concorsuali. Al termine, potrete chiedere l’esdebitazione fallimentare (vedi oltre) che cancella i debiti residui non soddisfatti.
• Conservazione del patrimonio personale: Una delle prime preoccupazioni dell’ex imprenditore è proteggere i pochi beni rimasti (ad es. la casa di abitazione). Come già evidenziato, la legge prevede alcune tutele limitate: l’Agente della Riscossione non può pignorare la prima casa (in presenza dei requisiti previsti) e non può pignorare più di 1/5 di stipendi o pensioni, né oggetti essenziali. Tuttavia, queste tutele riguardano solo l’azione individuale di riscossione esattoriale e l’esecuzione civile ordinaria. Se venite dichiarati falliti, il curatore potrà vendere anche la casa di abitazione (la norma sul divieto di pignoramento prima casa non si applica al fallimento). Lo stesso vale se attivate una liquidazione controllata del sovraindebitato: tutti i beni, casa compresa, diventano liquidabili salve eccezioni molto limitate. Pertanto, prima che i creditori si attivino, potreste valutare misure come la costituzione di un fondo patrimoniale o un trust familiare per proteggere alcuni beni. Attenzione però: atti di questo tipo compiuti quando già siete indebitati possono essere considerati in frode ai creditori e venire revocati dal giudice (se entro 5 anni, ex art. 2929-bis c.c., o nell’eventuale fallimento ex art. 64-65 L.F.). Inoltre, il fondo patrimoniale protegge i beni solo da debiti non contratti per esigenze inerenti l’attività d’impresa (è discutibile la sua opponibilità alle pretese fiscali o commerciali). Dunque la protezione patrimoniale postuma è difficile; è più utile concentrare gli sforzi sulle procedure di composizione del debito.
• Sovraindebitamento e procedure volontarie: L’ex imprenditore individuale che non sia fallito (perché sotto soglia o trascorso l’anno) ha oggi a disposizione le procedure previste dal Codice della Crisi per i debitori civili, eredi di imprenditori, piccoli imprenditori, ecc. (la vecchia “legge salva suicidi” 3/2012). Queste procedure – illustrate in dettaglio in seguito – includono: il piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore (se i debiti sono per lo più personali/familiari e non d’impresa), il concordato minore (ex “accordo di composizione”, se vi sono debiti professionali e occorre l’accordo dei creditori), la liquidazione controllata del sovraindebitato (una sorta di mini-fallimento volontario, con durata massima 3 anni e esdebitazione finale automatica) e la particolare esdebitazione del debitore incapiente (cancellazione totale dei debiti per chi non ha davvero nulla da offrire). Queste soluzioni consentono al debitore onesto e meritevole di uscire dalla trappola debitoria pagando quanto può (anche poco o nulla) e facendosi liberare dal resto. Se siete oppressi dai debiti personali, valutare una procedura di sovraindebitamento con l’ausilio di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi) è spesso la miglior difesa: sospende le azioni esecutive e porta, se tutto va bene, alla cancellazione dei debiti residui.

In sintesi, per l’ex titolare di ditta individuale con debiti, difendersi significa tipicamente: evitare se possibile il fallimento (se non conviene) o al contrario valutare un fallimento “pilotato” per ottenere l’esdebitazione; negoziare con i creditori strategici (banche, Fisco) approfittando di eventuali definizioni agevolate; utilizzare con l’aiuto di professionisti le procedure di sovraindebitamento per ottenere un solido “fresh start”. Nel prosieguo di questa guida spiegheremo nel dettaglio questi strumenti.

Prima di passare alle soluzioni, soffermiamoci sull’altro scenario: cosa accade se l’impresa era svolta in forma societaria? Quali debiti possono ricadere sull’ex amministratore o sui soci e come ci si difende in tal caso?

Responsabilità dell’ex amministratore (o socio) di società di capitali

Se l’impresa in questione era organizzata come S.r.l. o S.p.A., il soggetto giuridico debitore è la società. In linea generale, la società risponde dei debiti con il proprio patrimonio, e né gli amministratori né i soci ne rispondono personalmente (principio di autonomia patrimoniale perfetta). Tuttavia, come già accennato, esistono varie eccezioni e situazioni in cui l’ex amministratore o i soci di una società possono trovarsi esposti personalmente:

• Fideiussioni e garanzie personali: È il caso più frequente. Spesso gli istituti di credito e i fornitori qualificati richiedono ai soci di maggioranza o agli amministratori di garantire personalmente le obbligazioni della società. Se la società non paga un debito garantito, il creditore attaccherà i beni del garante. L’ex amministratore che aveva prestato fideiussione dovrà quindi onorare il debito e, se non riesce, diventa egli stesso un debitore in crisi. La difesa in questo caso è simile a quella dell’imprenditore individuale: l’obbligazione di garanzia è un debito civile personale, che potrà essere rinegoziato col creditore o inserito in una procedura di sovraindebitamento personale. Ad esempio, se una banca escute una fideiussione da €100.000, l’ex amministratore può proporle un saldo e stralcio (pagare magari €30.000 una tantum se possibile) o includere quel debito in un piano del consumatore/concordato minore. È importante anche verificare la validità delle fideiussioni: alcune fideiussioni bancarie “omnibus” antecedenti al 2018 sono state dichiarate nulle perché lesive della concorrenza (schema ABI censurato da Antitrust e Cassazione), quindi vale la pena farle esaminare da un legale.
• Debiti tributari non assolti dalla società – Responsabilità ex art.36 DPR 602/1973: Una delle insidie maggiori per l’ex amministratore riguarda i debiti fiscali della società (es. IRES, IRAP, ritenute) rimasti impagati. La norma sopra citata prevede che, in via eccezionale, il Fisco possa rivolgersi personalmente a liquidatori, amministratori e soci nei casi in cui il mancato pagamento è dipeso da loro condotte scorrette in sede di liquidazione o scioglimento. Riprendiamo i punti salienti della disposizione (già accennati ma fondamentali):
  • Liquidatore: risponde delle imposte dovute dalla società se, durante la liquidazione, ha pagato altri creditori di rango inferiore alle imposte oppure ha distribuito beni ai soci senza aver prima soddisfatto i crediti tributari. In pratica, il liquidatore deve rispettare l’ordine delle cause di prelazione: le imposte (per legge privilegiate) vanno pagate prima dei crediti chirografari e prima di qualunque riparto ai soci. Se viola questa regola, diventa debitore verso l’Erario per l’importo delle imposte non pagate (nei limiti di quanto indebitamente destinato altrove). Ad esempio, se in liquidazione c’erano €50.000 e il liquidatore ha pagato fornitori invece di versare €30.000 di IVA dovuta, potrà essergli richiesto di pagare quei €30.000 di tasca propria.
  • Amministratore (non liquidatore): risponde se, in presenza di una causa di scioglimento, non ha tempestivamente avviato la liquidazione con nomina del liquidatore oppure se, nei due anni precedenti la liquidazione, ha compiuto operazioni di liquidazione occulta o ha occultato attività sociali. Questa previsione mira a evitare che gli amministratori, vedendo la crisi, ritardino dolosamente la messa in liquidazione e “svuotino” la società degli asset a danno del Fisco. Dunque, se l’amministratore continua l’attività pur essendoci cause di scioglimento (es. perdite rilevanti) e nel frattempo vende beni sociali sottraendoli ai creditori, potrà essere chiamato a rispondere dei debiti tributari non pagati, in misura corrispondente al valore delle attività distratte o dissipate.
  • Soci: i soci di società di capitali (non illimitatamente responsabili) possono essere toccati solo in misura limitata. L’art.36 prevede che rispondano “limitatamente al denaro e ai beni da questi ricevuti” dagli amministratori negli ultimi due periodi d’imposta prima della liquidazione e dal liquidatore durante la liquidazione. Significa che se, ad esempio, nei due anni precedenti la chiusura una S.r.l. ha distribuito dividendi ai soci per €20.000 mentre aveva debiti fiscali poi non pagati, i soci possono essere obbligati a restituire quelle somme per soddisfare il Fisco (fino a concorrenza del debito tributario). Lo stesso vale se durante la liquidazione hanno ricevuto assegnazioni di beni o attivo residuo.
  Questa responsabilità non è una coobbligazione tributaria, ma un’obbligazione civile da fatto illecito (violazione di legge). Ciò comporta che l’Agenzia delle Entrate deve emettere un atto di accertamento motivato della responsabilità (cosiddetto “accertamento di responsabilità ex art.36”), che viene notificato all’ex amministratore/liquidatore/socio e contro cui si può ricorrere davanti al giudice tributario. Se vi dovesse arrivare una simile contestazione, la difesa consiste nell’impugnarla eccependo ad esempio che non sussistono le condizioni di legge (es. voi non avete occultato nulla, oppure non c’erano utili distribuibili nei due anni, ecc.), oppure che l’importo preteso non è corretto. La Cassazione ha chiarito che la responsabilità sorge solo alle condizioni espressamente previste e non comporta una successione universale nei debiti d’impresa. Ad esempio, un amministratore non può essere chiamato a pagare imposte della società solo perché questa è stata cancellata se non ha compiuto gli atti specifici di cui sopra. In ogni caso, la pronuncia di un eventuale fallimento della società sposta il quadro: nel fallimento, il recupero dei tributi segue le regole concorsuali e l’Erario normalmente non può agire individualmente contro gli organi (dovrà far valere eventuali crediti verso di loro separatamente, ad esempio con l’azione di responsabilità se del caso).
• Azione di responsabilità per mala gestio (verso amministratori): Indipendentemente dalle imposte, se la società è stata dichiarata fallita (liquidazione giudiziale) o comunque ha causato danni ai creditori, l’ex amministratore può subire un’azione civile di responsabilità. Nel fallimento, la può promuovere il curatore ex art. 146 L.F. unificando l’azione sociale e quella dei creditori (per S.r.l. vale l’art. 2476 c.c. e 2486 c.c. per gestione dopo scioglimento). Se l’amministratore viene condannato, dovrà risarcire il danno: quel risarcimento diventa un debito personale verso la massa dei creditori o la società stessa. È un evento meno immediato (richiede un giudizio lungo), ma importante: molte bancarotte si chiudono con transazioni in cui gli amministratori versano qualcosa al fallimento per evitare condanne milionarie. Dal punto di vista del debitore, difendersi qui significa innanzitutto gestire bene la fase di crisi per non incorrere in colpa grave (ad esempio evitare di aggravare il dissesto: il Codice della Crisi impone agli amministratori di attivarsi tempestivamente di fronte agli indizi di crisi, altrimenti potrebbero risponderne).
• Debiti personali del socio/amministratore non collegati alla società: Può accadere che l’ex amministratore sia oberato di debiti non perché li ha ereditati dalla società, ma per ragioni personali (si pensi a mutui, finanziamenti personali usati per immettere liquidità nell’azienda, cartelle fiscali per redditi personali, ecc.). In tal caso, a prescindere dalle vicende societarie, egli è un normale debitore civile e può utilizzare gli strumenti di difesa del consumatore o del sovraindebitato. Importante distinzione sul piano del consumatore: come anticipato, l’ex imprenditore può essere “consumatore” solo per i debiti estranei all’attività. La riforma ha eliminato la vecchia nozione di consumatore “esclusivamente” estraneo all’impresa: oggi anche chi ha avuto un’attività può presentare un piano del consumatore, ma escludendo i debiti derivanti dall’attività medesima. Ad esempio, un ex socio che ha debiti per carte di credito e per fideiussioni potrà mettere i primi (debiti personali) in un piano del consumatore, mentre i secondi (derivanti da garanzia per l’azienda) no – per quelli dovrà ricorrere al concordato minore o altra procedura, oppure includerli solo dopo averli “convertiti” in debiti personali propri (il che accade se la fideiussione è già stata escussa e quindi il socio è debitore verso la banca in proprio).

In sintesi, l’ex amministratore deve stare attento a due fronti: da un lato, le possibili pretese dirette di creditori particolari (Fisco, banche per garanzie, eventuali condanne risarcitorie); dall’altro lato, i profili penali connessi alla gestione che possono emergere (ne parliamo più avanti). Come difese specifiche possiamo indicare:

• Contestazione delle pretese ex art.36 DPR 602/73: se arriva un avviso di addebito come ex amministratore/liquidatore, valutare con un tributarista i margini di ricorso (spesso si riesce a ridurre o annullare la pretesa dimostrando che non c’è stato pagamento preferenziale, o che i ruoli non erano esigibili, etc.). Ad esempio, Cass. 15580/2024 ha riaffermato che la responsabilità sussiste solo se l’Ufficio prova che i tributi erano iscritti a ruolo esigibile e non pagati con le attività di liquidazione.
• Transazione fiscale nella crisi d’impresa: se la società è ancora in bonis ma gravata da debiti fiscali, l’amministratore può – prima di cessare – tentare un concordato preventivo con transazione fiscale per ridurre il carico tributario con l’autorizzazione del tribunale. Oggi la legge (art. 63 CCII, ex art. 182-ter L.F.) consente di proporre il pagamento parziale di imposte e contributi in concordato; e grazie a interventi normativi recenti, il tribunale può omologare il piano anche in caso di voto contrario del Fisco se ritiene che la proposta è più conveniente per l’Erario rispetto alla liquidazione. Questo è rilevante per l’amministratore che voglia chiudere la società senza strascichi: un concordato preventivo ben congegnato e omologato vincola il Fisco e taglia i debiti, impedendo successivamente contestazioni (purché il piano sia poi rispettato). Le Sezioni Unite della Cassazione nel 2021 hanno confermato la legittimità di questo cram down fiscale, ribadendo che l’interesse concorsuale generale prevale su quello fiscale particolare. Dunque, dove possibile, è una strategia da considerare (richiede l’avallo di professionisti e dell’OCC, e sufficiente adesione di altri creditori in caso di accordo di ristrutturazione).
• Curare adempimenti e documentazione: Un consiglio difensivo “preventivo” per amministratori: al momento di lasciare la carica o chiudere la società, assicuratevi di redigere uno stato finale, conservare tutta la documentazione contabile e magari far approvare un bilancio finale di liquidazione dai soci indicando chiaramente la presenza di debiti insoddisfatti e l’impossibilità di pagarli. Questo potrà servire come prova di trasparenza e buona fede, utile sia per scoraggiare accuse di malagestio sia per dimostrare la meritevolezza se un domani chiederete l’esdebitazione personale.

Riassumiamo i principi chiave sulla responsabilità di ex amministratori/soci: nessuna responsabilità personale per i debiti sociali, salvo (i) atti di mala gestio che attivano responsabilità risarcitoria, (ii) violazioni ex art.36 DPR 602/73 per debiti fiscali in caso di liquidazione “infedele”, (iii) garanzie personali prestate. Di per sé, il semplice fatto di essere stati amministratori di una società fallita o indebitata non comporta che i creditori possano aggredire i vostri beni – a differenza del titolare di ditta individuale. È però probabile che almeno una delle tre situazioni dette (i, ii, iii) ricorra, ed è su quelle che bisogna costruire la difesa legale.

Passiamo ora ad esaminare gli strumenti di difesa veri e propri a disposizione dell’ex imprenditore indebitato, sia esso ex titolare individuale o ex amministratore, per cercare di ridurre o azzerare i debiti e ripartire da zero.

Strumenti di difesa dal sovraindebitamento: panoramica delle soluzioni

Negli ultimi anni la normativa italiana si è arricchita di diverse procedure finalizzate ad aiutare i debitori sovraindebitati, pur garantendo i diritti dei creditori. Di seguito passeremo in rassegna i principali strumenti legali di difesa e soluzione per chi ha debiti insostenibili. Alcuni sono azionabili autonomamente dal debitore (es. procedure concorsuali volontarie), altri dipendono dall’iniziativa dei creditori (es. liquidazione giudiziale, azioni esecutive). È fondamentale conoscerli per poter scegliere consapevolmente la strategia migliore.

In particolare approfondiremo:

• Esdebitazione: la liberazione dai debiti residui, sia all’interno di procedure concorsuali (fallimento/liquidazione controllata) sia la nuova esdebitazione “a zero” per il debitore incapiente.
• Procedure di sovraindebitamento (Codice della Crisi): le tre procedure riservate ai debitori non fallibili – ristrutturazione dei debiti del consumatore, concordato minore e liquidazione controllata – con la quarta misura dell’esdebitazione dell’incapiente.
• Transazione fiscale e accordi con il Fisco/enti: come trattare i debiti tributari e previdenziali nelle procedure di composizione (compresa la facoltà di cram down del tribunale).
• Strumenti stragiudiziali: brevi cenni su piani di rientro, saldo e stralcio, rottamazione cartelle esattoriali, che pur non essendo procedure giudiziali concorsuali possono offrire sollievo al debitore.

Presentiamo una tabella riepilogativa delle principali procedure concorsuali e di sovraindebitamento, per poi dedicare sottosezioni di approfondimento a ciascuna:

Procedura	Chi può accedervi	Descrizione in sintesi	Durata tipica	Esito sui debiti
Liquidazione giudiziale (≃ Fallimento)	Imprese commerciali (anche individuali) fallibili e con insolvenza conclamata. Può essere richiesta dai creditori o dal debitore stesso.NB: ex imprenditore cessato da ≤1 anno se insolvente prima/dopo cessazione.	Procedura concorsuale giudiziale: il tribunale nomina un curatore che liquida tutti i beni dell’impresa/debitore sotto la supervisione del giudice delegato e del ceto creditorio (comitato creditori). Si formano lo stato passivo (elenco crediti) e si vendono i cespiti distribuendo il ricavato secondo i privilegi. È la procedura “classica” per imprenditori insolventi medio-grandi.	Variabile: mediamente 2-5 anni, ma può protrarsi se vi sono contenziosi o patrimoni difficili da liquidare. La riforma del Codice Crisi incoraggia la chiusura entro 2 anni dalla dichiarazione, ma in pratica non sempre è possibile.	La società debitrice viene cancellata al termine, i suoi debiti insoddisfatti si estinguono con essa. Se il debitore è persona fisica (imprenditore individuale), può ottenere l’esdebitazione: cioè la cancellazione di tutti i debiti rimasti non pagati, purché abbia cooperato e non commesso atti di frode. L’esdebitazione persona fisica è concessa dal tribunale a fine procedura (su istanza) ed è preclusa solo in caso di indegnità (frode grave, condanne per bancarotta, etc.). Oggi nel Codice Crisi è quasi automatica se non ci sono opposizioni. Attenzione: restano esclusi dal beneficio pochi debiti speciali: obblighi di mantenimento, risarcimenti da illecito doloso, multe penali/amministrative non accessorie.
Concordato preventivo	Imprese (anche società) fallibili in stato di crisi o insolvenza imminente/attuale. Solo su iniziativa del debitore (proposta concordataria al tribunale).	Procedura negoziale e giudiziale: l’impresa propone ai creditori un piano per il pagamento parziale dei debiti (ad es. tot % a chirografari) eventualmente con continuità aziendale. I creditori votano divisi in classi; se si raggiungono le maggioranze (>=2/3 crediti ammessi al voto) e il tribunale ritiene il piano fattibile e superiore alla liquidazione, il concordato è omologato e diventa vincolante per tutti i creditori anteriori. Esistono forme semplificate (concordato “liquidatorio” con intervento di terzi, ecc.).	6-12 mesi circa per l’omologazione (tra preparazione della proposta, adunanza dei creditori, ecc.); poi l’esecuzione del piano può durare anni a seconda di quanto previsto (piani di solito 3-5 anni).	I debiti vengono soddisfatti nella percentuale proposta e definitiva con l’omologa. La parte restante dei debiti viene cancellata per effetto esdebitativo dell’omologa (i creditori perdono il diritto per la quota falcidiata). Ciò vale anche per debiti fiscali se inclusi in transazione fiscale omologata: il tribunale può forzare l’adesione di Fisco/INPS se l’offerta è migliore della liquidazione. Il concordato implica quindi uno stralcio legale dei debiti non pagati, senza bisogno di ulteriore provvedimento di esdebitazione (vale per imprese; per persona fisica comunque a fine esecuzione ottiene l’effetto liberatorio).
Accordo di ristrutturazione dei debiti (art. 57 CCII, ex art.182-bis L.F.)	Imprese in crisi (anche sotto soglia). È richiesto l’accordo con un’ampia maggioranza di creditori (minimo 60% dei crediti).	Trattasi di un accordo contrattuale tra debitore e creditori, attestato da un professionista e omologato dal tribunale. Non c’è voto, ma necessità di adesione individuale di creditori che rappresentino almeno il 60% dell’esposizione. I creditori non aderenti restano estranei (ma si può chiedere l’estensione cram down ai soli creditori finanziari dissenzienti, ex art. 61 CCII, se aderisce il 75% delle banche). Questo strumento è utilizzato per ristrutturare i debiti con un nucleo principale di creditori consenzienti, evitando il rigore del concordato.	Procedura veloce: 1-2 mesi per l’omologa dal deposito del ricorso, poiché non serve il voto e il controllo è solo di legalità e merito attuariale (fattibilità). La fase pre-accordo con i creditori può però richiedere diversi mesi di trattative private.	Vincola solo i creditori aderenti, salvo eccezioni. I creditori aderenti sono tenuti alla riduzione/ristrutturazione concordata (es: allungamento scadenze, stralcio parziale). I non aderenti conservano i loro diritti per intero, ma se l’accordo è omologato beneficiano dell’automatic stay per 120 giorni e possono ricevere pagamenti integrali secondo l’accordo. Novità 2024: possibilità di omologazione forzosa verso il Fisco con soddisfacimento minimo (soglie del 50-60%). Se incluse transazioni fiscali/contributive e l’Erario dissente, il tribunale può approvare ugualmente l’accordo purché la proposta garantisca ad Erario/Enti almeno il 50-60% del loro credito (a seconda dei casi, soglie alzate dal correttivo 2024). L’effetto finale è di dare piena efficacia alle remissioni di debito pattuite: i crediti ridotti si estinguono in parte come da accordo. Non è un’esdebitazione generale, ma un soddisfacimento negoziato.
Ristrutturazione dei debiti del consumatore (Piano del consumatore)	Persona fisica consumatore sovraindebitato (debiti non derivanti da attività d’impresa). Ammesso anche se l’interessato in passato era imprenditore, purché i debiti che vuole regolare siano di natura personale/familiare.	Procedura giudiziale di sovraindebitamento: il debitore consumatore presenta, con l’ausilio di un OCC, un piano di pagamento parziale dei debiti su misura delle sue effettive capacità economiche (es: pagare una quota mensile del reddito per X anni). Non c’è voto dei creditori; il giudice omologa il piano valutando la meritevolezza del debitore (assenza di frode o colpa grave nell’indebitamento) e la convenienza del piano per i creditori rispetto all’alternativa liquidatoria. In caso di omologazione, il piano diventa vincolante per tutti i creditori anteriori, anche se dissenzienti. Il consumatore deve poi eseguire il piano sotto vigilanza OCC.	Dipende dal piano. La fase di omologazione può durare 4-6 mesi circa (richiesta, relazione OCC, eventuali opposizioni, decreto di omologa). L’esecuzione del piano è stabilita dal progetto: spesso dura 3-5 anni (rate sostenibili per il debitore). Alcuni piani prevedono un pagamento in unica soluzione (es. con liquidazione di un immobile o intervento di terzi) e si concludono prima.	Con l’omologazione, scattano immediatamente gli effetti esdebitatori a condizione che il debitore esegua il piano. In particolare, i debiti chirografari vengono pagati nella percentuale prevista (che può essere anche molto bassa, es. 20%) e il resto viene cancellato. I debiti privilegiati (es. ipotecari, pignoratizi, alimentari, ecc.) di regola vanno soddisfatti integralmente salvo diverso accordo, oppure vanno mantenute le garanzie se si chiede di degradarli (non si può “tagliare” l’IVA e ritenute in un piano del consumatore senza pagarle integralmente, a differenza del concordato – è dibattuto ma la prassi lo esclude; sul punto la legge vietava la falcidia IVA nei piani, e il CCII conferma certi limiti sui tributi). Importante: il giudice può omologare il piano del consumatore anche se un creditore (o tutti) si oppongono, purché il piano sia fattibile e il debitore meritevole. Dunque il consumatore può imporsi sui creditori, inclusa l’Agenzia Entrate, a differenza di quanto accadeva nell’accordo dove serviva il voto. A fine esecuzione, il debitore è libero da tutti i debiti inclusi nel piano. Se non rispetta il piano, può decadere dai benefici e i debiti “resuscitano” dedotti gli importi eventualmente già pagati.
Concordato minore (ex Accordo composizione crisi)	Imprenditori, professionisti, start-up, piccoli imprenditori non fallibili oppure esonerati da fallimento (es. imprenditori agricoli), in stato di sovraindebitamento. Anche consumatori con debiti di natura mista d’impresa (c.d. debiti “promiscui”) possono utilizzare questa procedura per l’intero carico debitorio.	È la controparte “minore” del concordato preventivo, pensata per i debitori non fallibili. Funziona in modo simile a un concordato: il debitore propone un piano di concordato minore ai creditori, con l’ausilio di un OCC e attestazione di fattibilità. I creditori votano sulla proposta in classi o in forma semplificata (silenzio-assenso in alcuni casi). Serve il voto favorevole dei creditori rappresentanti la maggioranza dei crediti ammessi al voto (50%+1). Non è richiesto un minimo di soddisfacimento percentuale, ma i creditori devono ricevere almeno quanto otterrebbero in una liquidazione controllata alternativa. Il tribunale, in assenza di contestazioni di convenienza, omologa il concordato minore che diventa obbligatorio per tutti i creditori anteriori.	Più articolata del piano del consumatore: occorre convocare i creditori e raccogliere i consensi. Dal deposito del piano all’omologa può volerci circa 6-12 mesi (dipende dalla complessità e dalle eventuali opposizioni). Dopo l’omologazione, l’esecuzione del piano può durare fino a 4-5 anni generalmente (il Codice della Crisi indica 4 anni prorogabili a 5 per gravi motivi, per completare i pagamenti).	Una volta omologato, il piano vincola tutti i creditori anteriori, anche dissenzienti (purché la maggioranza abbia approvato). Ciò significa che i debiti vengono ridotti e ristrutturati come da proposta: le eventuali remissioni parziali di credito diventano definitive (ad es. se ai chirografari è garantito il 30%, il restante 70% è cancellato all’esito). La legge prevede, come per il concordato preventivo, che l’omologa comporta l’effetto esdebitatorio per il debitore persona fisica, salvo revoca in caso di inadempimento rilevante. Inoltre, l’omologazione copre anche i debiti erariali e previdenziali inclusi nella proposta (transazione fiscale interna al concordato minore): pure qui vale la regola del cram-down, il giudice può approvare nonostante il voto contrario di Fisco/INPS, se ritiene che otterranno dal piano non meno di quanto avrebbero in una liquidazione. Il debitore, eseguito il piano, è liberato dai debiti residui. In caso di insolvenza successiva (mancato rispetto del piano), il concordato minore può essere risolto e si aprirà probabilmente una liquidazione controllata (ma i crediti risorgono interi, detratto quanto eventualmente pagato nel frattempo).
Liquidazione controllata del sovraindebitato	Qualsiasi debitore sovraindebitato (persona fisica o anche ex imprenditore collettivo non fallibile). Può accedervi sia volontariamente il debitore con ricorso, sia – novità – i suoi creditori (con istanza al tribunale) in caso di insolvenza di un soggetto non fallibile. Esempio: un privato pieno di debiti che non attiva procedure potrebbe essere “spinto” dai creditori in liquidazione controllata forzosa.	Ispirata alla liquidazione fallimentare, è una procedura concorsuale giudiziale per i non fallibili. Il tribunale nomina un liquidatore che prende in gestione tutti i beni del debitore (presenti e futuri acquisiti entro 4 anni dall’apertura) e procede a liquidarli nell’interesse dei creditori. Viene redatto l’inventario, i creditori presentano domanda di partecipazione al concorso (domanda di credito) e il giudice forma lo stato passivo dei debiti. Si applicano regole analoghe al fallimento: possibilità di azioni revocatorie, vendita dei beni all’asta o trattativa privata autorizzata, riparto tra creditori secondo prelazioni. Il debitore persona fisica può mantenere una parte di reddito per sé (il giudice in genere lascia le somme necessarie al mantenimento dignitoso suo e famiglia). Il liquidatore riferisce periodicamente al giudice delegato sull’andamento.	Durata massima: 3 anni per la fase di liquidazione attiva (vendita beni), decorrenti dall’apertura della procedura. Questo limite è stabilito dal Codice della Crisi per evitare liquidazioni infinite. Se entro 3 anni qualche bene non è venduto, la procedura può chiudersi lo stesso (salvo proroghe in casi eccezionali). La chiusura formale avviene con decreto del giudice una volta ultimato il riparto finale.	La liquidazione controllata rappresenta la “resa dei beni” ai creditori, ma con un premio finale per il debitore onesto: l’esdebitazione opera di diritto a fine procedura. Significa che il debitore, persona fisica, è automaticamente liberato dai debiti residui al momento della chiusura o comunque dopo 3 anni dall’apertura, senza bisogno di una specifica domanda (il tribunale emette un decreto motivato di esdebitazione insieme al decreto di chiusura). Questa esdebitazione non richiede il soddisfacimento di una percentuale minima di debito – i creditori possono anche aver ricevuto nulla o poco, ma il debitore viene ugualmente liberato dal resto, salvo i soliti debiti non cancellabili (alimenti, danni da dolo, multe penali). L’esdebitazione può essere negata solo in casi gravi: se il debitore ha agito con dolo o colpa grave nel causare il proprio indebitamento, se ha frodato i creditori, se è stato condannato per reati fallimentari, o se aveva già ottenuto altra esdebitazione nei 5 anni precedenti. In assenza di queste cause ostative, lo scarico dei debiti è un effetto naturale: il debitore torna economicamente “pulito”. La ratio è incentivare anche i debitori nullatenenti a usare la procedura anziché rimanere evasivi o inadempienti.
Esdebitazione del debitore incapiente (detta anche “esdebitazione a zero”)	Persona fisica meritevole che non ha alcun patrimonio né reddito da offrire ai creditori, e si trova in stato di insolvenza incolpevole. Si applica solo a debitori onesti e sfortunati, privi di beni liquidabili. Richiedibile una sola volta nella vita.	Introdotta dapprima con la L.176/2020 e ora recepita nell’art. 283 CCII, questa procedura permette al debitore completamente incapiente di ottenere ugualmente l’esdebitazione senza dover passare per una liquidazione tradizionale (dove non avrebbe beni da liquidare). In pratica, tramite l’OCC il debitore presenta istanza al tribunale dimostrando: di essere sovraindebitato grave, di non possedere beni né capacità di produrre risorse per soddisfare i creditori nemmeno in futuro, e di essere meritevole (cioè non aver colpe gravi o dolo nel proprio indebitamento, né atti in frode). Il giudice, sentiti i creditori (i quali difficilmente potrebbero opporsi se davvero non c’è nulla da aggredire), emette decreto di esdebitazione di tutti i debiti.	I tempi sono rapidi: l’iter dall’istanza alla decisione può durare pochi mesi, essendoci meno complessità (nessun patrimonio da amministrare). Dopo il decreto, però, c’è una fase di vigilanza di 4 anni: se il debitore dovesse conseguire sopravvenienze attive rilevanti entro 4 anni (es. un’eredità, una vincita, un notevole aumento di reddito), scatta l’obbligo di pagarle ai creditori fino al 10% del valore originario dei crediti. In pratica, il beneficio è condizionato: se la fortuna torna a sorridere in modo consistente entro 4 anni, occorre versarne una parte ai vecchi creditori (sotto controllo OCC). Passati i 4 anni senza novità rilevanti, l’esdebitazione diventa definitiva senza ulteriori condizioni.	Cancella tutti i debiti non onorati del debitore incapiente. È davvero un “fresh start” totale: anche chi non ha pagato nulla ai creditori viene esdebitato. Questa misura innovativa bilancia la considerazione che un debitore senza nessuna risorsa non offre comunque nulla ai creditori nemmeno con procedure tradizionali, e dunque anticipa la liberazione dai debiti. Come detto, restano esclusi solo i debiti non esdebitabili per legge (alimenti, risarcimenti per dolo, multe). Se entro 4 anni emergono utilità rilevanti, il debitore deve contribuire fino a soddisfare il 10% dei vecchi debiti; ma se ciò avviene, non per questo l’esdebitazione viene revocata, semplicemente bisognerà pagare quella parte. L’esdebitazione incapiente può essere revocata solo se si scopre che il debitore ha mentito (es. nascondeva beni) o ha violato i doveri (es. non dichiara le sopravvenienze). In mancanza di ciò, il debitore nullatenente esce dal tribunale senza più debiti.

(N.B.: Le procedure di cui sopra relative al sovraindebitamento sono disciplinate dal Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza – CCII, D.Lgs.14/2019 – agli articoli 65-83 per piani/concordato e 268-277 per liquidazione controllata, nonché 283 per esdebitazione incapiente, che ricalca l’art. 14-quaterdecies L.3/2012 introdotto nel 2020.)

Come si nota, il legislatore ha creato un ventaglio di soluzioni. La chiave di tutto è l’esdebitazione – cioè la possibilità per il debitore meritevole di veder cancellati i debiti residui, dopo aver messo a disposizione tutto il possibile. Un imprenditore che chiude male un’attività e rimane soffocato dai debiti dovrebbe puntare a ottenere l’esdebitazione attraverso la procedura più adatta alla sua situazione (fallimento se grosso imprenditore, liquidazione controllata se piccolo, piano/concordato se ha entrate per offrire un accordo, ecc.). Nel frattempo, occorre sapere come gestire i debiti fiscali, che spesso sono i più ostici. Dedichiamo perciò un focus specifico alla transazione fiscale e agli strumenti di definizione dei debiti con Erario ed enti, poiché seguono regole particolari.

La transazione fiscale e la gestione dei debiti tributari e contributivi

I debiti verso il Fisco e gli enti previdenziali (Agenzia delle Entrate, Agenzia Entrate-Riscossione, INPS, ecc.) meritano un’attenzione specifica perché storicamente erano i più difficili da falcidiare: lo Stato tendeva a pretendere il pagamento integrale di imposte e contributi, ammettendo semmai la dilazione. Negli ultimi anni, però, vi è stata un’importante evoluzione normativa e giurisprudenziale che ha aperto la strada al trattamento concorsuale anche di queste poste.

• Transazione Fiscale (art.63 CCII, ex art.182-ter L.F.): Si tratta della possibilità, all’interno di un concordato preventivo o di un accordo di ristrutturazione, di proporre al Fisco e agli enti previdenziali un pagamento parziale (stralcio o “falcidia”) dei loro crediti, nonché la rinuncia a sanzioni e interessi. In passato, ad esempio, non era ammesso proporre di pagare meno del 100% dell’IVA o delle ritenute; ora invece sì, purché l’offerta sia almeno pari a ciò che l’Erario otterrebbe in caso di liquidazione fallimentare del debitore. La transazione fiscale dev’essere specificamente inserita nel piano concordatario o nell’accordo di ristrutturazione e richiede la presentazione di un’apposita istanza con l’indicazione dettagliata di tributi/contributi, somme offerte e relative cause di prelazione. Gli enti hanno diritto di voto (nel concordato) o di adesione (nell’accordo) sulla proposta.
• Omologazione forzosa (“cram down”) della transazione fiscale: Storicamente, se l’Agenzia delle Entrate o l’INPS rifiutavano la proposta, il concordato falliva. Dal 2017 prima, e poi in via definitiva con il DL 118/2021 e la giurisprudenza delle Sez. Unite 2021, il tribunale può approvare il concordato preventivo o l’accordo di ristrutturazione anche senza il consenso del Fisco/INPS. La condizione chiave è che la proposta verso il Fisco sia conveniente: ossia garantisca all’Erario almeno quello che otterrebbe dalla liquidazione dell’attivo in caso di fallimento (in pratica, se nel fallimento l’Erario avrebbe preso 10, nel concordato bisogna dargli 10 o di più, anche se significa pagare solo parzialmente il credito nominale). Le Sezioni Unite hanno affermato che il giudice può sindacare il diniego dell’amministrazione e approvare ugualmente la transazione fiscale se ciò favorisce la massa dei creditori. Il Codice della Crisi ha recepito questo principio prevedendo delle soglie quantitative: con il correttivo del 2024, per imporre la transazione fiscale nell’accordo di ristrutturazione occorre garantire almeno il 50% del credito fiscale se gli altri creditori (privati) con ≥25% del totale aderiscono, altrimenti almeno il 60%. Sono percentuali elevate che riflettono la preferenza per la cassa pubblica, ma comunque sanciscono la possibilità di tagliare fino al 40-50% il debito fiscale se necessario. Nei concordati preventivi e minori, invece, non sono fissate soglie percentuali rigide, vige sempre il criterio della convenienza economica comparativa.
• Effetti della transazione fiscale: Quando un concordato o accordo con transazione fiscale viene omologato, i debiti erariali e contributivi vengono definitivamente regolati come stabilito: ad esempio, se l’accordo prevede il pagamento del 30% del debito IVA e l’omologa passa, l’imprenditore dovrà pagare quel 30% secondo i termini concordati e il restante 70% sarà cancellato (lo si considera rinunciato dall’Erario). Questo consente all’ex imprenditore di ripartire senza il fardello di imposte pregresse impossibili da saldare. Attenzione però: se poi non rispetta l’accordo o il concordato, l’omologa può essere risolta e i debiti tributari “resuscitano” per intero, salvo incassato.
• Definizioni agevolate (rottamazioni): Parallelamente alle procedure concorsuali, il legislatore ha varato negli anni varie misure di condono parziale per i debiti fiscali iscritti a ruolo (le cosiddette “rottamazioni delle cartelle”). Ad esempio, nel 2023 era in corso la Rottamazione-quater che consentiva di pagare le cartelle senza sanzioni né interessi di mora, in forma rateale. Queste procedure amministrative possono essere un’ottima difesa per ridurre il debito fiscale se si riesce ad aderirvi e a rispettare i pagamenti. Tuttavia, vanno usate con prudenza: presentare una domanda di rottamazione sospende le azioni esecutive dell’Agente della Riscossione, ma se poi non si paga anche solo una rata, si decade e gli importi residui tornano dovuti per intero (salvo eventuali nuove edizioni di condono in futuro). L’ex imprenditore deve valutare se la sua situazione gli consente realisticamente di onorare la rottamazione. In caso contrario, potrebbe essere preferibile un concordato con transazione fiscale, dove il taglio può essere anche maggiore ma sotto controllo del giudice, oppure la liquidazione controllata con esdebitazione (dove i debiti fiscali vengono scaricati senza pagamento se il patrimonio è insufficiente).
• Sospensione delle attività esecutive del Fisco nelle procedure concorsuali: È utile ricordare che tutte le procedure concorsuali e di sovraindebitamento comportano la paralisi delle azioni esecutive individuali dei creditori, Fisco incluso, dal momento della loro apertura/ammissione. Ciò significa che se un ex imprenditore avvia un piano del consumatore, oppure viene dichiarato fallito, oppure ottiene l’apertura della liquidazione controllata, l’Agente della Riscossione non potrà procedere con nuovi pignoramenti o iscrizioni ipotecarie su quei debiti (e quelle in corso vengono sospese). Questa è già una forma di difesa: guadagnare tempo e pace dai tentativi aggressivi di recupero del Fisco.

In conclusione, la transazione fiscale ha trasformato il modo di difendersi dai debiti erariali: non sono più un totem intoccabile, ma possono essere trattati al pari degli altri debiti in sede concorsuale, tenendo però conto del loro peso (il tribunale verifica accuratamente che la proposta non danneggi il Fisco rispetto a una liquidazione). Per l’ex imprenditore, ciò vuol dire che anche di fronte a cartelle e accertamenti elevati esiste speranza di ridurre drasticamente l’importo dovuto, se si utilizza uno strumento idoneo come un concordato, un accordo od un piano del consumatore. È importante farsi assistere da consulenti esperti in queste trattative, perché errori formali o di calcolo possono pregiudicare l’omologazione.

Infine, dopo aver esplorato gli strumenti “difensivi” in senso di procedure, dedichiamo una sezione ai profili di responsabilità penale. Spesso l’ex imprenditore, oltre a preoccuparsi di come pagare i debiti, teme possibili conseguenze penali derivanti dal suo default: posso essere accusato di reato per non aver pagato? Rischio il carcere? La risposta varia a seconda del tipo di inadempimento e di comportamento tenuto. Chiariremo dunque quali condotte legate ai debiti configurano reato e quali no, e quali sono le soglie e le sanzioni previste.

Responsabilità penale del debitore e reati connessi all’insolvenza

In Italia non esiste il reato di “insolvenza” in sé (non si va in carcere per il solo fatto di avere debiti e non riuscire a pagarli). Tuttavia, certe condotte o omissioni che spesso accompagnano uno stato di insolvenza sono previste come reato. L’ex titolare di impresa deve dunque sapere in quali casi il suo inadempimento travalica nel penale. Possiamo distinguere tre ambiti principali di reati collegati ai debiti:

1. Reati tributari di omesso versamento – sanzionano il mancato pagamento di specifiche imposte entro termini di legge, quando l’importo evaso supera una certa soglia annuale:
   • Omesso versamento IVA: art. 10-ter D.Lgs. 74/2000. È punito con la reclusione 6 mesi – 2 anni chi non versa l’IVA dovuta risultante dalla dichiarazione annuale IVA entro il termine per il versamento dell’acconto dell’anno successivo, per un importo superiore a €250.000 per periodo d’imposta. Soglia attuale: €250.000 (innalzata da 50k a 250k dal 2015). In pratica: se, ad esempio, per l’anno d’imposta 2024 l’imprenditore dichiara IVA a debito non versata di €260.000 e non la versa entro il 27 dicembre 2025, commette reato. Se invece l’importo non versato è €200.000, c’è solo sanzione amministrativa (30% + interessi) ma non penale.
   • Omesso versamento di ritenute dovute o certificate: art. 10-bis D.Lgs. 74/2000. Riguarda tipicamente le ritenute fiscali operate su stipendi e compensi (le ritenute IRPEF dipendenti). È reato non versare entro il termine previsto (di solito 16 del mese successivo) le ritenute risultanti dalla certificazione annuale (CU) per un importo superiore a €150.000 annui. Pena: reclusione fino a 3 anni e multa fino a €1.032 (come per l’omesso contributi). Soglia attuale: €150.000. Ad esempio, se un datore trattiene 200k di IRPEF ai dipendenti nel 2024 e non li versa, scatta reato; se sono 100k niente reato ma sanzione amministrativa.
   • Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte: art. 11 D.Lgs. 74/2000. Punisce con reclusione 6 mesi – 4 anni chi, al fine di evadere imposte o di evitare il pagamento di importi dovuti a seguito di accertamenti, compie atti fraudolenti sui propri beni tali da renderli in tutto o in parte inefficaci all’esecuzione (es. simula vendite, li intesta a terzi di comodo, costituisce fraudolentemente vincoli). Soglia: l’ammontare delle imposte, sanzioni e interessi evasi deve superare €50.000. Questo reato potrebbe toccare un ex imprenditore che, intuito di avere debiti fiscali grossi, ha cercato di occultare i suoi beni per non farli prendere dal Fisco. È un reato diverso dai precedenti perché non punisce la morosità, bensì la frode ai danni del Fisco.
   • Altri reati tributari: Ce ne sono diversi (dichiarazione fraudolenta, infedele, emissione di fatture false, etc.), ma esulano dallo scopo di questa guida focalizzata su “debiti non pagati”. L’omessa dichiarazione ad esempio è reato oltre €50k imposta evasa, ma è più raro come contestazione per il debitore comune. Ci concentriamo sui reati di mancato versamento, i più pertinenti.
   Difesa e recenti novità: Il mancato pagamento oltre soglia di IVA o ritenute comporta reato solo se a fine anno successivo non si è rimediato. Il D.Lgs. 87/2024 ha spostato quel termine a favore del contribuente: ora si ha tempo fino al 31 dicembre dell’anno successivo alla dichiarazione per mettersi in regola (prima era fino alla scadenza della dichiarazione stessa, di solito fine settembre). Inoltre, non è punibile chi, pur superando la soglia, ha in corso una rateizzazione attiva del debito tributario. Dunque, se vi trovate a dover versare IVA/ritenute e siete in difficoltà, cercate di ridurre l’evaso sotto soglia (anche con versamenti parziali) e di attivare subito una rateazione col Fisco: la legge oggi prevede che se rateizzate e rispettate il piano, non c’è reato. Anche un eventuale ravvedimento operoso prima che la violazione sia accertata esclude il reato (art. 13 D.Lgs.74/2000). Infine, il decreto 87/2024 ha introdotto cause di non punibilità legate alla “crisi di liquidità non imputabile” – es. se provate che non avete pagato l’IVA perché un vostro importante cliente è fallito lasciandovi crediti insoluti – che il giudice deve considerare per escludere la pena.
2. Reati previdenziali (omesso versamento contributi) – Diversi dai reati fiscali ma analoghi come ratio. Il principale è:
   • Omesso versamento di contributi previdenziali (art. 2 comma 1-bis DL 463/1983, conv. L.638/1983): riguarda i contributi INPS dovuti sulle retribuzioni dei dipendenti (quota a carico del datore già trattenuta in busta paga). Se l’omissione supera €10.000 annui, è reato punito con reclusione fino a 3 anni e multa fino a €1.032; se è inferiore, dal 2016 è sanzione amministrativa pecuniaria. È possibile regolarizzare entro 3 mesi dalla contestazione per evitare la punibilità. Quindi, ad esempio, se un imprenditore non versa €15.000 di contributi dipendenti in un anno, commette reato; se sono €8.000 no (sanzione amm.va). Questo reato spesso si verifica parallelamente all’omesso versamento ritenute (perché se non paghi i contributi INPS di solito non hai pagato neanche le ritenute IRPEF). Pena: reclusione fino a 3 anni (quindi è possibile anche patteggiamento o messa alla prova, essendo sotto 4 anni).
   • Omesso versamento di premi assicurativi INAIL: è contemplato come contravvenzione dal Testo Unico 1124/1965, ma con depenalizzazioni è meno centrale (soglie più basse).
   • Intermediazione illecita e sfruttamento del lavoro (caporalato, art.603-bis c.p.): citiamo per completezza che se l’imprenditore per ridurre costi ha sfruttato lavoratori senza pagarli, incorrerebbe in questo grave reato (ma è un caso estremo oltre lo scope normale del “non pago i debiti”).
   Difesa: Analogamente ai reati fiscali, per l’omesso contributi < €10.000 annui c’è solo sanzione amministrativa, >10k penale. Dunque, spezzare il debito su più anni può far evitare soglia (es. se dovete €18k contributi per due anni, se riuscite a versarne almeno €8k riferiti a uno dei due anni scendendo sotto 10k ciascuno, evitate il penale). Anche qui vale la regola: se INPS vi contesta l’omissione, pagate entro 3 mesi tutto il dovuto per estinguere il reato. In caso di difficoltà, potete provare a chiedere una rateazione amministrativa: se completate la rateazione prima della sentenza, molte volte i giudici valutano positivamente per evitare condanna (anche se la norma non lo prevede come causa di non punibilità automatica come per l’IVA, il pagamento tardivo ma integrale può condurre a esito lieve o a non doversi procedere per particolare tenuità).
3. Reati fallimentari – Entrano in gioco solo se l’impresa (individuale o societaria) viene assoggettata a liquidazione giudiziale (fallimento) o a liquidazione controllata (per i non fallibili, che però il Codice equipara ai fini penali: l’art. 324 CCII estende l’applicazione delle norme penali del R.D. 267/42, legge fallimentare, alle procedure nuove). I principali reati fallimentari, previsti dal R.D. 267/42 tuttora in vigore, sono:
   • Bancarotta fraudolenta (artt. 216 e 223 L.F.): è il reato classico del fallito. Si configura in diverse forme, ma in sostanza punisce con reclusione da 3 a 10 anni l’imprenditore (o amministratore di società) dichiarato fallito che prima o durante il fallimento abbia distratto, sottratto o occultato beni del patrimonio (bancarotta patrimoniale fraudolenta), oppure abbia sottratto, falsificato o tenuto in modo illecito le scritture contabili rendendole inattendibili (bancarotta documentale fraudolenta), oppure ancora abbia eseguito pagamenti o simulato crediti in danno dei creditori (bancarotta preferenziale). La bancarotta fraudolenta richiede il dolo specifico di recare pregiudizio ai creditori. Esempi: un imprenditore fallito che ha nascosto merce o macchinari prima del fallimento per non farli trovare al curatore; oppure che ha prelevato indebitamente denaro dalla società per fini personali lasciando buchi; oppure che, sapendo di essere insolvente, paga sotto banco un fornitore “amico” preferendolo agli altri (bancarotta preferenziale). Tutto ciò costituisce reato molto grave. Nel caso di società, oltre agli amministratori di diritto possono rispondere per concorso anche amministratori di fatto, procuratori che abbiano gestito, e talvolta i sindaci se hanno avallato operazioni illecite.
   • Bancarotta semplice (art. 217 L.F.): punisce con pena più lieve (reclusione da 6 mesi a 2 anni) l’imprenditore fallito per condotte meno fraudolente ma comunque colpose, come aver aggravato il dissesto con spese personali eccessive, aver consumato una parte rilevante del patrimonio in operazioni azzardate, non aver tenuto i libri contabili regolari per negligenza, ecc. È una fattispecie residuale per punire i falliti imprudenti ma non intenzionalmente fraudolenti.
   • Ricorso abusivo al credito (art. 218 L.F., confluito anch’esso nell’art. 217 L.F. in parte): è considerato un caso di bancarotta semplice – l’imprenditore che, sapendo di essere già insolvente, continua a fare debiti (ad es. ordina forniture o ottiene finanziamenti senza prospettiva di pagarli) cagionando un maggior dissesto.
   • Omessa dichiarazione di fallimento (art.220 L.F.): riguarda l’imprenditore individuale che, cessando l’attività insolvente, non chiede il proprio fallimento. Questo oggi è di scarsa applicazione, perché il fallimento può essere richiesto d’ufficio dai creditori e il debitore non ha un obbligo penale di autodenunciarsi (tale norma era pensata in un’epoca ove sfuggire al fallimento era visto di per sé come atto fraudolento).
   • Sottrazione di beni dal fallimento: ad esempio chi sottrae, distrae o danneggia beni sottoposti a pignoramento fallimentare (art. 232 L.F.), o chi rende dichiarazioni mendaci al tribunale fallimentare (art. 236 L.F.), ecc. Sono reati vari connessi alla procedura.
   Difesa: Innanzitutto, evitare condotte distrattive o preferenziali una volta che si percepisce l’insolvenza. Da un punto di vista pratico, all’insorgere della crisi grave conviene:
   • Non mescolare più il patrimonio aziendale con esigenze personali (i prelievi ingiustificati di cassa sono tra i primi indizi di bancarotta fraudolenta patrimoniale rilevati dai curatori).
   • Non disfarsi di beni aziendali sotto valore o a terzi compiacenti: meglio venderli a prezzi di mercato per fare cassa (al limite per pagare tutti pro quota), perché vendite sottocosto a figure vicine poi vengono revocate e interpretate come distrazioni fraudolente.
   • Tenere le scritture contabili in ordine fino all’ultimo giorno di attività. La bancarotta documentale (mancata tenuta o sparizione dei libri) è contestata quasi di routine se mancano registri, con punibilità fino a 2 anni (o più se concorre con la fraudolenta).
   • Evitare di pagare alcuni creditori lasciandone altri a bocca asciutta quando si è tecnicamente già insolventi, specie se si tratta di pagamenti a soggetti in qualche relazione speciale (parenti, società collegate, etc.): questo è tipico esempio di bancarotta preferenziale. Se si deve compiere un pagamento isolato in situazione di dissesto, occorre poter argomentare che c’era un motivo di convenienza per la massa (es: ho pagato quel fornitore perché altrimenti mi staccava un servizio vitale e speravo di recuperare, non per favoritismo).
   • Collaborare con il curatore/trustee una volta aperto il fallimento o liquidazione: nascondersi o rifiutare di fornire informazioni aggrava solo la posizione e può portare a custodia cautelare se c’è pericolo di fuga o di inquinamento.
   Dal lato giudiziario, se contestati, molti reati fallimentari consentono attenuanti se si risarcisce il danno (ossia se si trovano i soldi per coprire il buco – cosa rara ma teoricamente possibile, ad es. un socio esterno paga i creditori). Altrimenti, spesso si opta per riti alternativi: il patteggiamento per contenere la pena entro termini sospendibili o con benefici, o la messa alla prova se i reati contestati lo consentono (bancarotta fraudolenta no perché supera i limiti, bancarotta semplice sì). Va detto che la pressione penale in caso di fallimento è alta: quasi tutti i fallimenti di una certa dimensione portano a indagini per bancarotta, quindi l’ex imprenditore deve prepararsi psicologicamente anche a questa evenienza e premunirsi con una buona difesa legale penalistica oltre che fallimentare.

Riassumendo: Non si va in galera per debiti in quanto tali, ma:

• Se non paghi IVA o ritenute sopra soglia commetti reato; evitare soglia o regolarizzare tempestivamente è fondamentale.
• Se non versi contributi INPS sopra 10k commetti reato; soglia bassa, da monitorare.
• Se fai sparire beni per non pagar creditori (specie Fisco) è reato (sottrazione fraudolenta).
• Se finisci in fallimento, sotto esame finiranno tutte le tue mosse: qualsiasi irregolarità grave può diventare bancarotta. La miglior difesa è la trasparenza e la correttezza, anche nella sconfitta.

Va anche notato che le procedure di composizione del sovraindebitamento di per sé non estinguono i reati eventualmente commessi: ottenere l’esdebitazione non cancella un reato di omesso versamento IVA già perfezionato, ad esempio. Tuttavia, in sede penale, aver rimediato al danno (pagando il dovuto magari grazie a un accordo o concordato) è una circostanza attenuante e a volte estintiva (nel caso dell’omesso versamento contributi pagare entro 3 mesi evita proprio il processo). Quindi le due strade – difesa economica e difesa penale – vanno portate avanti in parallelo e in modo coordinato.

Dopo questo denso excursus, passiamo alla sezione finale che propone alcune domande e risposte frequenti, per ricapitolare in forma semplificata i dubbi più comuni dell’ex imprenditore indebitato.

Domande frequenti (FAQ)

D: Ho chiuso la mia attività da più di un anno e ho tanti debiti. Possono ancora farmi fallire (liquidazione giudiziale)?
R: In generale no, se è passato oltre 1 anno dalla cessazione. La legge (art. 33 CCII) prevede che la liquidazione giudiziale dell’imprenditore individuale può essere aperta entro un anno dalla cessazione dell’attività (o dalla cancellazione dal registro per le società). Se i creditori non hanno presentato istanza entro tale termine, non potete più essere dichiarato fallito. Resterete comunque esposto alle azioni esecutive individuali. Attenzione: i creditori potrebbero però chiedere, anche oltre l’anno, l’apertura di una liquidazione controllata (procedura di sovraindebitamento) davanti allo stesso tribunale. Questa possibilità è una novità e si applica ai soggetti non fallibili: sebbene nel vostro caso dopo 1 anno non siate più “fallibile”, un creditore potrebbe provare a forzare una liquidazione controllata sui vostri beni residui. È uno scenario non comune perché richiede un procedimento apposito, ma la norma lo consente. In ogni caso, trascorso un anno, il fallimento classico non è più possibile.

D: I debiti della mia ditta individuale li dovrò pagare per tutta la vita? Non c’è modo di liberarmene se non ho soldi?
R: C’è modo, ed è l’esdebitazione. In Italia esiste il principio per cui il debitore onesto, dopo aver dato tutto il possibile ai creditori, può essere liberato dai debiti residui. Nel vostro caso (ditta individuale), potete ottenere l’esdebitazione in due modi: o venendo dichiarato fallito e chiedendola a fine fallimento (il tribunale la concede se avete cooperato e non ci sono frodi), oppure se non siete fallibile potete accedere a una procedura di sovraindebitamento (liquidazione controllata) al termine della quale l’esdebitazione scatta automaticamente. Addirittura, se proprio non avete nulla da dare ai creditori, potete ricorrere all’esdebitazione del debitore incapiente e il giudice vi cancellerà i debiti subito (salvo verifiche nei 4 anni seguenti su eventuali miglioramenti reddituali). Quindi no, non è detto affatto che dovrete portare i debiti a vita. Le leggi attuali vi danno una via d’uscita per azzerare i debiti e “ripartire da zero”, purché siate meritevole (cioè non abbiate colpe gravi o condotte fraudolente). Informatevi presso un organismo di composizione della crisi (OCC) o un professionista specializzato: la procedura di esdebitazione potrebbe essere la vostra soluzione.

D: Ho una casa di proprietà dove abito. I creditori possono portarmela via?
R: Dipende dal tipo di creditore e di procedura. Se i creditori sono privati (banche, fornitori) sì, purtroppo la casa è aggredibile: se ottengono un pignoramento immobiliare, possono metterla all’asta. Se però la casa è gravata da ipoteca (es. mutuo) e il suo valore basta appena a coprire la banca, gli altri creditori potrebbero essere disincentivati a pignorarla. Per i debiti fiscali, come detto, c’è una tutela: l’Agenzia Riscossione non può pignorare la vostra prima e unica casa (non di lusso) se il debito fiscale < €120.000. Quindi il Fisco, finché rispettate quei requisiti, non ve la toglierà. Tuttavia, attenzione: se finite in fallimento o liquidazione concorsuale, questa protezione salta. Nelle procedure concorsuali la casa del debitore rientra tra i beni da liquidare (il curatore potrà venderla) e la legge non prevede un’esenzione specifica per l’abitazione. Ciò detto, in sede di piano del consumatore o concordato minore, potete proporre ad esempio di tenere la casa e soddisfare i creditori in altro modo (se il giudice reputa il piano conveniente, potete salvarla). Inoltre, se la casa ha un valore modesto e c’è un creditore ipotecario principale, spesso nel sovraindebitamento si cerca un accordo per farvela conservare (pagando magari la quota dovuta all’ipoteca). Quindi, con i soli creditori privati: casa pignorabile; con Fisco: casa tendenzialmente al sicuro se prima casa; in procedure concorsuali: casa vendibile salvo diversa proposta concordataria. Valutate se costituire un fondo patrimoniale per proteggere la casa: se l’avete fatto anni prima dei debiti e i debiti non sono per bisogni familiari, può dare un certo scudo; ma se lo fate ora con debiti già in essere, rischiate la revocatoria. In definitiva la soluzione migliore per tenere la casa è negoziare con i creditori dentro o fuori da una procedura, o sfruttare la norma del Fisco se applicabile.

D: Avevo una S.r.l. che è fallita con tanti debiti. Ora i creditori (escluso la banca per le fideiussioni) possono chiedere soldi a me ex amministratore?
R: In linea di massima no, i creditori chirografari della società non possono agire contro di voi personalmente, perché i debiti erano della S.r.l. e non vostri. Faranno valere le loro ragioni nel fallimento della società. Ci sono però delle eccezioni:

• Se qualche fornitore sostiene che avete agito con mala fede o truffa (ad es. avete ordinato merce sapendo di non pagarla), potrebbe tentare una causa risarcitoria verso di voi, ma è difficile e dovrebbe provare un illecito extracontrattuale (la semplice insolvenza non basta come illecito).
• Il curatore fallimentare della S.r.l. potrebbe agire contro di voi per azione di responsabilità, accusandovi di aver causato danni ai creditori con gestione imprudente o dolosa. Se quella causa va avanti e si conclude con una vostra condanna, dovrete risarcire un certo importo al fallimento, e quello diventa un vostro debito personale verso la massa dei creditori. Quindi indirettamente, una parte dei debiti potrebbe ricadere su di voi attraverso quell’azione. Spesso comunque queste azioni si transano (l’assicurazione di responsabilità civile degli amministratori – D&O – se presente, a volte paga).
• Se nel fallimento sono emerse irregolarità gravi (asset distratti, conti non chiari), oltre ai guai penali, il curatore può chiedervi di rifondere ciò che manca.
• Infine, come già spiegato, l’Agenzia delle Entrate e l’INPS possono venire da voi se avete non pagato imposte contributi preferendo altri pagamenti o occultando attività (ex art.36 DPR 602/73). Quindi l’Erario sì, potrebbe bussare (vi avrà magari già notificato atti di “responsabilità solidale” per alcune cartelle). Per gli altri creditori invece – fornitori, professionisti, ecc. – la regola è che restano nel fallimento, non hanno titolo contro di voi in persona.
  In conclusione: a parte Fisco/INPS e le eventuali cause del curatore, gli altri creditori sociali non possono esigere da voi il saldo dei debiti della S.r.l. fallita. Godete della protezione del patrimonio separato. Attenti però a eventuali garanzie personali: se avevate garantito un fornitore con un’assicurazione, una fideiussione o cambiale firmata personalmente, in quel caso quel fornitore può escutere voi su base di quella garanzia.

D: La banca mi chiede di pagare un mutuo che aveva la mia società (S.r.l.) perché io ho firmato come garante. Posso fare qualcosa per non pagare l’intero importo?
R: Sì, la banca vi chiede il pagamento in base alla fideiussione personale che avete firmato (o avallo su cambiale, ecc.). Purtroppo la garanzia è valida e la banca è nel suo diritto di escuterla se la società non ha pagato. Però potete negoziare. Spesso le banche accettano un saldo e stralcio anche con il garante, specie se capiscono che il garante rischia altrimenti di portare i libri in tribunale (sovraindebitamento). Ad esempio, potreste offrire una somma lump-sum (unica soluzione) pari al 20-30% del debito a chiusura completa della posizione. Dipende dalla vostra capacità: se riuscite a racimolare un po’ di soldi, magari anche chiedendo aiuto familiari, potreste convincere la banca a “stralciare” il resto. Altra opzione: includere quel debito in una procedura di sovraindebitamento. Se voi come persona avete più debiti (banca, Fisco, ecc.), potete fare un piano del consumatore o concordato minore: la banca in quel contesto verrebbe soddisfatta solo parzialmente (come gli altri creditori) secondo la percentuale fattibile, e con l’omologa il residuo verrebbe cancellato. Quindi, se la somma è ingente e voi non potete pagarla, lo strumento è quello: procedura concorsuale personale per ridurre l’importo. Un consiglio: verificate con un avvocato se la fideiussione da voi firmata è legittima. Alcune fideiussioni bancarie su schema ABI antecedenti al 2016 sono state dichiarate nulle dalla Banca d’Italia e poi da sentenze, perché avevano clausole anticompetitive (clausole di reviviscenza, ecc.). Se la vostra include quelle clausole, potreste sollevare l’eccezione di nullità e spuntare un vantaggio negoziale. In breve: non pagate subito l’intera somma, ma valutate un accordo transattivo o l’inserimento in un piano di sovraindebitamento per ridurre il dovuto.

D: Non ho commesso reati ma sono perseguitato dalle cartelle esattoriali e dagli ufficiali giudiziari. Come posso fermare queste azioni e avere respiro?
R: Il modo più efficace è attivare una procedura di composizione del debito, perché ciò comporta la sospensione automatica delle azioni esecutive. Ad esempio, se presentate un ricorso per la liquidazione controllata o un piano del consumatore al tribunale, questo normalmente comporta la sospensione di tutti i pignoramenti e fermi (il giudice emette un provvedimento ex art.54 CCII che blocca le esecuzioni in corso). Anche la domanda di concordato preventivo da parte di una società genera una protezione simile (cosiddetto automatic stay). Quindi la strategia è: avviare formalmente la procedura concorsuale adatta a voi. Nel frattempo, per situazioni urgenti (es. un’asta imminente), potreste valutare di chiedere al giudice civile una sospensione o di trovare un accordo ponte con il creditore in questione impegnandovi a includerlo nel piano. Ma la soluzione strutturale è la procedura concorsuale. Una volta ammessi, avrete un periodo di respiro in cui i creditori non potranno aggredirvi, e potrete lavorare a risolvere la posizione debitoria complessiva.
Un’altra via se il creditore è il Fisco con cartelle: aderire a una definizione agevolata (rottamazione) sospende anch’essa le azioni dell’Agente Riscossione durante il piano di rate. Ad esempio, con la Rottamazione-quater, se presentavate domanda entro il 30 giugno 2023 e pagate la prima rata, le misure esecutive si fermano. È però un’arma a doppio taglio perché se poi saltate una rata, ripartono. Quindi conviene se siete sicuri di riuscire. Altrimenti la via giudiziale (piano del consumatore o liquidazione) dà una protezione più duratura e risultato finale migliore (esdebitazione).
Riassumendo: la parola magica per fermare ufficiali giudiziari e riscossione è “procedura concorsuale”. Consultate un OCC o un avvocato per far partire il prima possibile quella giusta: otterrete un decreto di sospensione e nessuno potrà procedere individualmente, con gran sollievo vostro.

D: Posso includere i debiti col Fisco in un piano di sovraindebitamento o accordo, anche se l’Agenzia delle Entrate non è d’accordo?
R: Sì, potete. La normativa attuale consente di trattare i debiti fiscali come parte della massa e impone all’AdE di accettare, volente o nolente, se la proposta è conveniente. Nei piani del consumatore, addirittura, il giudice può omologare senza bisogno di consenso del Fisco, valutando solo la convenienza e la buona fede. Nei concordati minori e accordi, si applicano le regole della transazione fiscale: se offrite al Fisco almeno quello che incasserebbe liquidando i vostri beni, il tribunale può approvare anche in caso di voto contrario dell’Erario. Questa è una grande differenza rispetto a qualche anno fa. Quindi assolutamente: includete pure i debiti erariali nel vostro piano di ristrutturazione. L’unico limite da ricordare è che nel piano del consumatore non potete ridurre l’IVA o le ritenute oltre a quanto otterrebbe in liquidazione, ma ciò è implicito nel criterio di convenienza. Ad esempio, se non avete beni, offrire al Fisco anche il 5% con aiuto di terzi può essere ok, perché in liquidazione prenderebbe zero, quindi 5% è meglio di 0 e il giudice può omologare contro il parere dell’Agenzia. In passato c’erano sentenze contrastanti, ora il CCII e le Sez. Unite hanno chiarito: l’interesse generale dei creditori prevale su quello particolare del Fisco. Quindi procedete senza timori: certo, dovrete giustificare bene la proposta (far vedere che più di così il Fisco non potrebbe ottenere nemmeno vendendovi anche l’anima), ma una volta dimostrato questo, il giudice – se siete meritevoli – vi darà ragione.

D: Se vengo dichiarato fallito (o aperta liquidazione controllata) rischio l’arresto o altre conseguenze personali immediate?
R: La dichiarazione di fallimento (liquidazione giudiziale) in sé non comporta arresto o perdita della libertà. Non esiste più da decenni l’istituto dell’arresto del fallito. Continuerete la vostra vita, pur con le restrizioni patrimoniali (non potete gestire i vostri beni che passano al curatore). Tuttavia, l’aspetto penale entra in gioco se emergono fatti di reato. L’apertura del fallimento spesso spinge la Procura ad indagare su eventuali reati di bancarotta (come spiegato prima). Ma non è automatico: se la vostra condotta è stata regolare e semplicemente siete insolventi, potreste non subire alcun procedimento penale. Se invece ci sono state irregolarità, potreste essere convocato dalla Guardia di Finanza per chiarimenti e, nei casi più gravi (bancarotta fraudolenta con pericolo di fuga o sottrazione di beni), talvolta scatta la custodia cautelare in carcere o domiciliari dell’imprenditore. Ma parliamo di situazioni connotate da dolosità rilevante. Per la liquidazione controllata dei non fallibili, analogamente, non c’è nessuna sanzione personale diretta: è una procedura civile. Quindi in sintesi: il fallimento come tale non vi mette le manette. Ciò non toglie che dobbiate collaborare con le autorità per evitare complicazioni. Ad esempio, una conseguenza amministrativa del fallimento è che non potrete avere cariche societarie finché dura (divieto di ricoprire uffici direttivi senza autorizzazione). Inoltre, se condannato per bancarotta, scatta l’interdizione dai pubblici uffici e l’incapacità a esercitare impresa per 10 anni. Ma questo è successivo a condanna penale, non al fallimento in sé. Insomma: fallire non è un reato e non vi rende delinquenti, tranquillo. Preoccupatevi piuttosto di tenere un comportamento trasparente e legalitario per non offrire appigli a eventuali accuse.

D: Cosa significa in pratica “essere meritevole” per poter accedere al piano del consumatore o all’esdebitazione?
R: “Meritevole” in questo contesto vuol dire che il debitore non deve aver colpe gravi o condotte spregiudicate alla base del suo indebitamento. Il giudice valuta se avete assunto debiti con leggerezza sproporzionata o con dolo. Ad esempio, un soggetto che ha fatto tanti debiti al gioco d’azzardo o per lusso personale superiore alle sue possibilità potrebbe essere ritenuto non meritevole. Oppure chi ha frodato i creditori (magari simulando altri crediti o dissipando il patrimonio volontariamente) è sicuramente non meritevole. Nei piani del consumatore, la legge chiedeva di indicare le cause dell’indebitamento e la diligenza adottata. Col Codice della Crisi la valutazione è ancor più esplicita: niente frode, niente colpa grave, niente sovraindebitamento creato con scelleratezza. Anche la condotta post indebitamento conta: se avete collaborato, se non avete aggravato la situazione. C’è anche il concetto di merito creditizio inverso: in parole povere, se alcune banche vi hanno sommerso di credito pur vedendo che eravate già indebitato, la colpa non è solo vostra ma anche loro (e la legge tende a penalizzare quei creditori imprudenti). Quindi, essere meritevole significa poter dire: “Ho debiti perché è andata male, ho perso il lavoro/impresa andata in crisi/garantito per altri, ma non perché ho truffato o cercato il prestito facile per far la bella vita; inoltre non ho nascosto nulla ai creditori.” Se questo è vero, non avete problemi – la gran parte delle persone oneste rientra nella meritevolezza. Se invece avete qualche scheletro nell’armadio, parlatene con l’avvocato: magari si può comunque impostare la richiesta sottolineando gli aspetti positivi e minimizzando l’azzardo. Nota: per l’esdebitazione dell’incapiente, la meritevolezza è definita allo stesso modo. Per l’esdebitazione post-fallimento, i criteri sono simili: escluso chi ha frodato o chi ha già beneficiato più volte. In pratica, la meritevolezza serve a impedire che gente spregiudicata usi le procedure per farla franca di proposito. Ma non è affatto pensata per punire chi semplicemente ha fallito un’impresa o ha accumulato debiti per necessità.

D: Quanto costa e quanto dura fare una procedura di sovraindebitamento?
R: I costi includono la nostra parcella (avvocato/gestore OCC) e gli oneri procedurali. Il tribunale richiede un fondo spese per il compenso dell’OCC e gli atti, di solito qualche migliaio di euro, ma spesso i pagamenti all’OCC possono essere fatti a rate durante la procedura. Diciamo indicativamente un range di €2.000-5.000 di costi complessivi per procedure semplici (piano consumatore senza contenziosi) – ma può variare in base alla complessità e alla città (ci sono OCC convenzionati con tariffe minime). Alcune organizzazioni offrono rateizzazioni o sussidi per i debitori che proprio non possono anticipare nulla. Quanto alla durata, dipende dalla procedura:

• un piano del consumatore tipicamente viene omologato in 4-8 mesi e poi dura quanto previsto (es. 4 anni di pagamenti);
• un concordato minore può volerci 6-12 mesi per l’omologa;
• una liquidazione controllata viene aperta magari in 2-3 mesi, poi la liquidazione in sé può durare al massimo 3 anni per legge;
• l’esdebitazione incapiente potrebbe risolversi in 6 mesi dall’istanza perché non c’è molto da fare.
  Ogni caso è a sé, ma non aspettatevi comunque una cosa immediata: serve preparare documenti, la relazione OCC, depositare in tribunale e attendere i vari termini. Nell’attesa però, come dicevamo, sarete protetto dai creditori. Considerate anche che dovrete dedicare impegno a raccogliere tutta la documentazione (estratti conto, elenco debiti, attestati vari), ma col supporto di un OCC esperto tutto si risolve. Tendenzialmente, direi che in meno di un anno potreste avere il provvedimento di omologazione o di chiusura con esdebitazione in mano (poi l’esecuzione magari dura altro tempo, ma quello è “tempo buono” perché state pagando secondo le vostre possibilità, non più con l’acqua alla gola).

D: Uscirò pulito dai debiti dopo queste procedure? E se volessi in futuro aprire una nuova attività o chiedere un prestito, la mia storia di fallimento/esdebitazione me lo impedirà?
R: Sì, l’obiettivo proprio è farvi uscire pulito dai debiti. Ottenuta l’esdebitazione, i debiti del passato sono estinti per legge e i creditori non potranno più pretenderli. Neanche volontariamente potrete ripagarli, anche volendo: l’ordine pubblico vieta di ridare efficacia a debiti esdebitati. Quindi sarete libero. Quanto al futuro creditizio: inizialmente potreste avere qualche difficoltà a ottenere credito perché la vostra storia creditizia registrerà il fatto che avete fatto un concordato o un fallimento. Ad esempio la Centrale Rischi CRIF terrà traccia dei mancati pagamenti per qualche anno. Però, trascorso un certo periodo (in genere 36 mesi dopo la chiusura delle vicende negative), potrete tornare ad avere un credit score decente. Legalmente non avete preclusioni: dopo la chiusura del fallimento potete tornare a fare impresa (salvo che abbiate commesso reati fallimentari e siate interdetto per qualche anno). Anche dopo un’esdebitazione da sovraindebitamento, potete tranquillamente aprire una nuova azienda. Anzi, la ratio della legge è proprio darvi una seconda chance come cittadino attivo nell’economia. Quindi, direi: sarete “liberi di ricominciare”. Ovviamente conviene farlo con prudenza, imparando dall’esperienza, e magari evitando di sovraindebitarsi di nuovo. Attenti che la legge limita le ripetizioni: non potete ottenere un’altra esdebitazione prima di 4 anni dalla precedente, e comunque non più di due volte in totale. Quindi la seconda chance va usata bene. Ma nessuno vi vieta di aprire P.IVA, chiedere un fido (se ve lo danno) e tornare in pista. Con un’attenta gestione, potrete riabilitarvi pienamente. Non siete marchiato a fuoco a vita: l’esdebitazione serve proprio a cancellare lo stigma del fallimento e permettervi di risollevarvi economicamente e socialmente.

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Conclusione: Abbiamo attraversato tutti gli aspetti cruciali per un ex titolare d’impresa indebitato: dalle responsabilità sui debiti, alle opportunità di difesa e risanamento offerte dalle norme aggiornate al 2025, fino ai rischi penali e alle relative cautele. Il messaggio finale è di non lasciarsi sopraffare dalla situazione: le leggi oggi tutelano il debitore onesto e forniscono strumenti concreti per uscire dalla crisi debitoria. Che si tratti di avviare una procedura di composizione o di difendersi in giudizio, un ex imprenditore informato ha molte armi a disposizione. La chiave è agire tempestivamente, con l’aiuto di professionisti qualificati (avvocati, OCC, commercialisti) e con la massima trasparenza verso le istituzioni. In tal modo, anche da una grave situazione di indebitamento è possibile emergere, difendere il proprio residuo patrimonio essenziale e riconquistare la serenità finanziaria. Questa guida, ricca di riferimenti normativi e giurisprudenziali, speriamo sia servita a illuminare il percorso.

Fonti

1. Codice Civile e Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza (D.Lgs. 12 gennaio 2019, n.14, aggiornato al D.Lgs. 83/2022 e D.Lgs. 136/2024) – Articoli 33, 54, 65-83, 268-283 CCII sulle procedure di sovraindebitamento e liquidazione controllata; Art. 2, comma 1, lett. e) CCII definizione di consumatore.
2. Legge 27 gennaio 2012, n.3 (composizione crisi da sovraindebitamento) come modificata dalla L. 176/2020 – previgente disciplina di piani del consumatore, accordi e liquidazione del patrimonio poi confluita nel Codice della Crisi.
3. D.P.R. 29 settembre 1973, n.602, art.36 – Responsabilità di liquidatori, amministratori e soci per il pagamento delle imposte in caso di liquidazione societaria.
4. Cassazione Civile, Sez. Trib., ord. 31 gennaio 2023 n. 2906 – Principio di diritto: la responsabilità ex art.36 DPR 602/73 dei liquidatori e amministratori ha natura civile propria ex lege, senza successione nei debiti tributari della società.
5. Cassazione Civile, Sez. Trib., ord. 19 dicembre 2023 n. 35497 – Conferma eccezionalità della responsabilità di amministratori e soci ex art.36 DPR 602/73 e condizioni (liquidazione non conforme all’ordine delle prelazioni, atti di occultamento, somme ricevute dai soci).
6. Cassazione Civile, Sez. Trib., ord. 4 giugno 2024 n. 15580 – Ribadisce che la responsabilità di liquidatori/amministratori/soci ex art.36 è obbligazione propria, civilistica, nei limiti delle fattispecie previste, senza coobbligazione tributaria nemmeno a società estinta.
7. Cassazione SS.UU. 25 marzo 2021 n. 8500 e SS.UU. 22 novembre 2021 n. 38160 – Hanno affermato la sindacabilità del diniego dell’Erario sulla transazione fiscale da parte del giudice concorsuale e legittimato l’omologazione forzosa in presenza di convenienza della proposta per il Fisco.
8. Decreto Legge 30 aprile 2022 n.36 (conv. L.79/22) e D.Lgs. 83/2022, D.Lgs. 136/2024 – Decreti correttivi del Codice Crisi: introdotte soglie di soddisfacimento minimo per cram-down fiscale negli accordi (30-40% poi elevate a 50-60%).
9. Tribunale di Alessandria – Sez. Fallimentare (sito istituzionale) – Esempi di provvedimenti recenti in materia di sovraindebitamento: Sentenza 58/2025 Liquidazione controllata, Decreto ex art.283 CCII Esdebitazione incapiente 2024.
10. Relazione illustrativa al D.Lgs.14/2019 (Cod. Crisi) – chiarisce finalità di favorire il fresh start del debitore civile onesto, richiamata in pubblicazioni divulgative.

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🎓 Le qualifiche dell’Avvocato Giuseppe Monardo

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✔️ Specializzato in contenzioso commerciale, fiscale e bancario

✔️ Gestore della crisi iscritto presso il Ministero della Giustizia

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Conclusione
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