Sei un ex imprenditore del settore dei distributori automatici e ora ti ritrovi con debiti fiscali, contributivi o bancari?
Hai ricevuto cartelle esattoriali, accertamenti per ricavi non dichiarati, richieste di pagamento da INPS, Agenzia delle Entrate o fornitori? Se hai cessato l’attività ma ti stanno ancora arrivando atti di riscossione o sei stato chiamato a rispondere come ex titolare o garante, è fondamentale sapere come difenderti, cosa puoi contestare e quali strumenti legali hai a disposizione.

Quando un ex imprenditore del settore vending può ritrovarsi con debiti?
– Quando l’attività è stata chiusa o fallita, ma i debiti fiscali e previdenziali non sono stati saldati
– Quando l’Agenzia delle Entrate contesta ricavi non dichiarati sulla base di stime e consumi (es. cialde, snack, rifornimenti)
– Quando l’INPS richiede contributi artigiani o commercianti non versati, anche dopo la chiusura
– Quando si è firmata una fideiussione personale per finanziamenti, leasing o contratti con fornitori
– Quando l’ex imprenditore continua a ricevere cartelle o atti esecutivi intestati a sé, anche se l’attività è cessata da anni

Cosa può arrivarti anche dopo la chiusura dell’attività?
– Cartelle esattoriali per IVA, IRAP, imposte sui redditi, contributi INPS o sanzioni
– Avvisi di accertamento basati su metodi induttivi o presuntivi, tipici del settore distributori automatici
– Notifiche di pignoramento su conto corrente, auto, casa o stipendio
– Comunicazioni per responsabilità solidale, se eri socio o amministratore di società
– Solleciti da banche o finanziarie, per rate o leasing non saldati

Come puoi difenderti se sei un ex imprenditore del vending?
– Verifica se gli atti ricevuti sono validi e notificati correttamente, o se sono prescritti
– Controlla se il debito è stato gonfiato da accertamenti induttivi basati su dati presuntivi o incongrui
– Se il debito è certo ma elevato, valuta l’accesso a strumenti di definizione agevolata (rottamazione, saldo e stralcio, transazione fiscale)
– Se sei in difficoltà economica, puoi accedere alla procedura di sovraindebitamento, anche come ex imprenditore individuale
– Se sei stato coobbligato o garante, verifica se la fideiussione è ancora valida o impugnabile
– Se ricevi un atto esecutivo, puoi chiedere la sospensione o presentare opposizione formale, anche se il debito è vecchio

Cosa puoi ottenere con una strategia legale ben costruita?
– L’annullamento o la riduzione dell’accertamento, se basato su stime errate o non dimostrabili
– La sospensione dei pignoramenti e delle cartelle, se ci sono vizi formali o se attivi una procedura di tutela
– La possibilità di pagare il debito a rate o in forma ridotta, evitando sanzioni e interessi
– La protezione del tuo patrimonio personale, soprattutto se ti sei già reinventato in un’altra attività o lavoro
– La chiusura definitiva della tua esposizione debitoria, con strumenti legittimi e sostenibili

Attenzione: nel settore dei distributori automatici, gli accertamenti fiscali si basano spesso su presunzioni (come il consumo di merce o l’afflusso di denaro contante). Se non ti difendi in tempo, rischi di pagare più del dovuto, anche dopo aver cessato l’attività. Ma con una buona assistenza legale, puoi contestare l’accertamento, bloccare gli atti e ristrutturare la tua posizione debitoria.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in contenzioso tributario, accertamenti induttivi e tutela dell’ex imprenditore ti spiega cosa fare se sei un ex gestore di distributori automatici con debiti, come difenderti e come chiudere la questione in modo intelligente.

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Introduzione

Essere un ex imprenditore nel settore dei distributori automatici e trovarsi sommerso dai debiti può sembrare una situazione senza via d’uscita. Debiti commerciali verso fornitori, cartelle esattoriali dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione, rivendicazioni di ex dipendenti per stipendi o trattamento di fine rapporto non pagati, rate di leasing o finanziamenti insoluti: tutte queste obbligazioni possono convergere minacciosamente sul patrimonio personale del debitore. In questa guida affrontiamo in modo approfondito – e aggiornato a luglio 2025 – gli strumenti di difesa e le soluzioni legali a disposizione del debitore, con un taglio avanzato ma di taglio divulgativo, utile tanto a professionisti del diritto quanto a privati e imprenditori. Il punto di vista adottato è quello del debitore, per capire quali sono i suoi diritti, i rischi che corre e le strategie difensive possibili di fronte alle varie categorie di creditori.

Cercheremo di rispondere a domande pratiche e frequenti: un ex imprenditore può rischiare il fallimento personale? Può proteggere la propria casa dai creditori? Come si contestano i debiti non dovuti o prescritti? Quali procedure consentono di cancellare o ridurre i debiti (c.d. esdebitazione)? Ci sono conseguenze penali per i debiti fiscali o previdenziali non pagati? Illustreremo inoltre casi pratici e sentenze aggiornate, fornendo riferimenti normativi (Codice Civile, Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza, leggi speciali) e giurisprudenza recente per ogni tema trattato. Tabelle riepilogative e una sezione di domande e risposte faciliteranno la comprensione dei punti chiave.

L’obiettivo è offrire una guida completa e aggiornata su come un ex imprenditore indebitato – in particolare nel contesto italiano e nel settore delle PMI come quello dei distributori automatici – possa difendersi legalmente, evitare errori e imboccare il percorso migliore verso la soluzione della propria crisi debitoria. La conoscenza è il primo passo per affrontare in modo consapevole e proattivo i creditori: la legge, infatti, offre strumenti di tutela al debitore che agisce correttamente e tempestivamente, mentre punisce l’inerzia e i comportamenti scorretti. Procediamo quindi ad esaminare le diverse tipologie di debito e le rispettive difese.

Debiti commerciali verso fornitori e altri creditori non privilegiati

Molte imprese di distribuzione automatica operano acquistando prodotti (snack, bevande, pezzi di ricambio) da fornitori e stipulando contratti di servizi. Il debito verso fornitori è generalmente un debito commerciale chirografario, ovvero non assistito da garanzie reali o privilegi. Ciò significa che, in caso di inadempimento, il fornitore dovrà attivarsi legalmente per ottenere il pagamento, ma non può pretendere corsie preferenziali sul patrimonio se non attraverso un titolo esecutivo e pignoramenti come qualunque altro creditore ordinario.

Come agiscono i fornitori per recuperare i crediti? In genere, il primo passo è sollecitare il pagamento mediante lettere o diffide. Se il debitore non paga, il fornitore può ricorrere al giudice ottenendo un decreto ingiuntivo: si tratta di un ordine di pagamento emesso in tempi rapidi su presentazione della fattura o delle prove del credito. Il decreto ingiuntivo, una volta notificato, dà al debitore 40 giorni per pagare o proporre opposizione. L’opposizione è l’atto formale di difesa: il debitore può contestare l’esistenza del debito, l’entità, eventuali vizi della fornitura o eccepire la prescrizione. È importante attivarsi entro i 40 giorni, altrimenti il decreto diviene definitivo e costituisce titolo esecutivo. In altre parole, trascorsi 40 giorni senza opposizione, il fornitore può procedere direttamente al pignoramento dei beni del debitore (conti correnti, veicoli, macchinari, immobili) per soddisfarsi. L’opposizione a decreto ingiuntivo apre invece un giudizio ordinario in cui il debitore potrà far valere le proprie ragioni; attenzione però: nel proporre opposizione occorre indicare subito tutte le eccezioni di merito e procedurali, inclusa l’eventuale prescrizione, perché in difetto di contestazione il giudice non può rilevarla d’ufficio. Il principio generale infatti è che la prescrizione, che estingue il diritto del creditore dopo un certo tempo, deve essere sollevata dal debitore interessato: se questi rimane inerte, il giudice può condannarlo anche per un credito prescritto.

Termini di prescrizione dei crediti commerciali. Un debito verso fornitori deriva da un contratto di fornitura o vendita. In assenza di termini specifici, la legge prevede la prescrizione ordinaria decennale: il credito si estingue se il creditore non compie atti di richiesta formale per 10 anni dal momento in cui il pagamento è esigibile. Molti crediti commerciali rientrano in questa categoria. Fanno eccezione i crediti per forniture al dettaglio a privati, dove può operare una presunzione di pagamento dopo 1 anno (prescrizione presuntiva in favore del consumatore), ma in ambito B2B ciò non si applica normalmente. Se invece il rapporto comporta pagamenti periodici (es. forniture continuative con fatture mensili), ciascuna fornitura può considerarsi un’obbligazione a sé con prescrizione quinquennale ai sensi dell’art. 2948 c.c., applicabile a tutto ciò che deve pagarsi periodicamente ad anno o in termini più brevi. Ad esempio, interessi di mora sulle fatture e canoni periodici si prescrivono in 5 anni. È quindi essenziale, per il debitore, verificare se il fornitore sta agendo per crediti molto datati: se sono trascorsi più di 5 o 10 anni (a seconda dei casi) senza atti interruttivi (come diffide scritte, riconoscimenti di debito, decreti ingiuntivi, ecc.), potrebbe essersi maturata la prescrizione, che andrà eccepita in sede di opposizione. Atti come una raccomandata di messa in mora interrompono la prescrizione, facendo ripartire il conteggio da zero. Inoltre, se il fornitore ha già ottenuto un decreto ingiuntivo non opposto o una sentenza definitiva, il credito diventa “da titolo” con prescrizione di 10 anni dal passaggio in giudicato (art. 2953 c.c.). Ad esempio, una fattura che di per sé sarebbe prescrivibile in 5 anni, una volta confermata da un giudice, si potrà riscuotere entro 10 anni dal giudicato, rinnovabili con eventuali atti esecutivi. Il debitore deve quindi stare attento sia ai tempi di prescrizione originari, sia ad eventuali titoli esecutivi formatisi.

Difese nel merito contro i fornitori. Oltre alla prescrizione, l’ex imprenditore può avere difese sostanziali: ad esempio, contestare che la merce consegnata fosse difettosa o non conforme, o che i conteggi siano errati. Molti contratti prevedono clausole di verifica della merce e termini per contestare (decadenze). Se il debitore non ha contestato entro termini brevi eventuali vizi della fornitura, potrebbe aver perso il diritto di farlo (art. 1495 c.c. per la vendita, se applicabile). Tuttavia, in giudizio si possono opporre in compensazione eventuali danni subiti per l’inadempimento del fornitore o eccepire l’inesatto adempimento. Queste difese vanno articolate chiaramente nell’atto di opposizione. Importante: anche qualora non vi siano vere contestazioni di merito, spesso il debitore può guadagnare tempo (e magari liquidità) proponendo opposizione per poi cercare un accordo transattivo col fornitore. Una transazione a saldo e stralcio – ad esempio offrire una percentuale del dovuto in unica soluzione immediata – può risultare conveniente anche per il creditore, evitando lungaggini e rischi di insolvenza definitiva. È frequente che, di fronte all’opposizione, il creditore sia disponibile a rateizzazioni o sconti pur di ottenere pagamento senza attendere l’esito della causa.

Impresa individuale vs società di capitali – riflessi sui debiti verso fornitori. Un elemento cruciale è la forma giuridica con cui l’ex imprenditore operava. Se si trattava di una ditta individuale (impresa persona fisica) o di una società di persone senza personalità giuridica (snc, sas), il patrimonio dell’imprenditore coincide con quello dell’impresa. Pertanto, i fornitori possono attaccare direttamente i beni personali del debitore. Ai sensi dell’art. 2740 c.c., il debitore risponde delle obbligazioni con tutti i suoi beni presenti e futuri, salvo diverse disposizioni di legge. Non esiste un limite quantitativo: anche piccoli debiti commerciali, se non onorati, legittimano azioni esecutive su beni di valore ben maggiore (salvo poi le regole sull’eventuale eccesso di pignoramento). Se invece l’attività era svolta con una società di capitali (ad es. una SRL unipersonale creata per gestire i distributori automatici), la società è un soggetto giuridico distinto. I debiti verso fornitori contratti dalla società devono essere onorati dalla società stessa con il suo patrimonio. L’ex imprenditore, in quanto socio, di regola non è personalmente obbligato per i debiti sociali, a meno che: 1) abbia prestato garanzie personali (fideiussioni) al fornitore, o 2) sia configurabile una sua responsabilità extra-contrattuale (casi estremi, come frode ai creditori, comportamenti illeciti personali), o 3) in caso di illeciti di gestione emersi nell’ambito di un fallimento (ad esempio, azioni di responsabilità contro gli amministratori). Nel quotidiano, il caso più comune è la firma di fideiussioni: molte forniture continuative vengono concesse a SRL solo se l’amministratore/socio garantisce personalmente. In tal caso, anche se la società fallisce o viene liquidata senza pagare, il fornitore potrà agire sul patrimonio personale dell’ex imprenditore in base al contratto di garanzia.

Rischio di fallimento (liquidazione giudiziale) su istanza dei fornitori. Un fornitore non pagato, oltre al decreto ingiuntivo, potrebbe valutare di presentare istanza di fallimento (oggi ricorso per liquidazione giudiziale) nei confronti dell’impresa debitrice, se ne ricorrono i presupposti. Questo è rilevante soprattutto se l’attività era esercitata in forma societaria o di impresa commerciale individuale. La normativa (vecchia legge fallimentare art. 15 e oggi Codice della Crisi) prevede un debito minimo di 30.000 € scaduto e non pagato come soglia per dichiarare il fallimento di un’impresa commerciale. Inoltre l’impresa deve superare alcuni parametri dimensionali (attivo patrimoniale annuo > €300k, ricavi > €200k, debiti > €500k) nei tre esercizi precedenti – parametri che definiscono l’imprenditore “fallibile” (art. 1 l.fall. e ora art. 49 CCII). Se l’ex imprenditore rientrava in questi limiti, i fornitori (o anche altri creditori, come banche o il Fisco) possono chiedere la procedura concorsuale. In pratica, se l’azienda ha chiuso lasciando debiti rilevanti, un creditore strategico potrebbe preferire il fallimento per far nominare un curatore che indaghi su eventuali attivi nascosti o responsabilità degli amministratori. Dal punto di vista del debitore, subire un fallimento significa perdere la disponibilità dei propri beni residui (che passano al Curatore per la liquidazione) e vedere concentrate tutte le azioni esecutive in un’unica procedura collettiva. La liquidazione giudiziale blocca i pignoramenti individuali e cristallizza il passivo: i fornitori dovranno insinuarsi nel fallimento e attendere i riparti. Il fallimento per l’ex imprenditore ha anche conseguenze personali: divieti temporanei (incapacità a esercitare attività commerciali, rimozione dagli albi per i professionisti, ecc.) e possibili controlli sulle condotte di gestione (che, se fraudolente, possono sfociare in imputazioni penali di bancarotta, di cui parleremo più avanti).

Debitore non fallibile e azioni esecutive individuali. Se l’impresa non superava le soglie dimensionali (ad esempio, una piccola ditta individuale sotto i limiti), i fornitori non possono chiederne il fallimento. Ciò però non significa che il debitore “sotto soglia” sia al riparo da procedure globali: dal 2022, con il Codice della Crisi, è possibile anche per i creditori di un soggetto non fallibile promuovere una liquidazione controllata del patrimonio (una sorta di “fallimento del non fallibile”). Approfondiremo oltre questa procedura; qui basti dire che un creditore fornitore potrebbe presentare ricorso al tribunale per ottenere la liquidazione del patrimonio personale del debitore non fallibile, se questo è insolvente e i debiti scaduti superano complessivamente €50.000. In tal caso il tribunale nominerebbe un liquidatore che vende i beni del debitore e ripartisce il ricavato ai creditori. Dunque, anche il piccolo imprenditore deve prendere sul serio le diffide dei creditori: non potendo “nascondersi” dietro l’irresponsabilità limitata, deve valutare strumenti alternativi (come un piano di rientro o una procedura di sovraindebitamento) per evitare l’aggressione integrale del proprio patrimonio.

In sintesi sulle forniture: di fronte ai creditori commerciali, l’ex imprenditore può negoziare (cercando dilazioni o stralci), o difendersi in giudizio (contestando il credito, sfruttando vizi procedurali o eccependo la prescrizione). Una regola aurea è non ignorare gli atti ricevuti: un decreto ingiuntivo non opposto in tempo diventa definitivo; un precetto ignorato porta al pignoramento. Anche iniziative più drastiche come le istanze di fallimento vanno affrontate presentandosi in udienza con un piano o con prove che l’esposizione debitoria è sotto soglia (ad esempio dimostrando che i debiti scaduti sono inferiori a €30.000, ove possibile). Nel caso in cui la situazione debitoria sia grave, paradossalmente può convenire attivarsi come debitore prima che lo facciano i creditori: vedremo più avanti che esistono procedure volontarie per regolare la crisi, nelle quali il debitore può ottenere sospensioni e magari imporre ai fornitori una riduzione dei crediti (concordati o accordi di ristrutturazione). Prima di ciò, però, analizziamo le altre tipologie di debiti tipiche di un imprenditore in crisi.

Debiti fiscali verso l’Erario e Agenzia delle Entrate-Riscossione

I debiti tributari rappresentano spesso la parte più problematica per un ex imprenditore: IVA non versata, ritenute non pagate, imposte sui redditi o IRAP dovute, oltre a interessi e sanzioni. A differenza dei fornitori, il Fisco dispone di un procedimento speciale di accertamento e riscossione che rende il recupero più celere e incisivo, con minori possibilità di contestazione se non entro termini ristretti. Vediamo come difendersi dalle diverse fasi del debito fiscale.

Avvisi di accertamento e contenzioso tributario. Se l’Agenzia delle Entrate ritiene che l’azienda o l’imprenditore abbiano omesso di dichiarare o versare tributi dovuti (es. maggiori ricavi non dichiarati, IVA evasa, ecc.), emetterà un avviso di accertamento. Questo atto viene notificato al contribuente e contiene il calcolo delle maggiori imposte, interessi e sanzioni amministrative. L’avviso di accertamento è impugnabile davanti alla Corte di Giustizia Tributaria (il nuovo nome delle Commissioni Tributarie) entro 60 giorni dalla notifica. Difendersi in questa fase è fondamentale se il debito contestato non è corretto: si può presentare un ricorso chiedendo l’annullamento o la riduzione dell’accertamento, eventualmente avvalendosi di istituti deflativi (adesione, conciliazione). Se il ricorso viene accolto, il debito fiscale viene ridimensionato o eliminato. Se il contribuente invece non impugna l’accertamento nei termini, questo diviene definitivo e vale come titolo esecutivo per la riscossione coattiva. Dal 2020 molti avvisi di accertamento hanno efficacia anche di atto esecutivo decorso il termine per ricorrere, senza necessità della cartella: l’Agenzia può iscrivere a ruolo le somme e passare direttamente alle misure di esecuzione trascorsi ulteriori 30 giorni.

Cartelle esattoriali e intimazioni di pagamento. Oltre agli accertamenti “diretti”, l’altra modalità tipica è la cartella di pagamento emessa dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione (AER), l’ente preposto alla riscossione coattiva dei tributi. Le cartelle vengono notificate quando il debito fiscale è certo, liquido ed esigibile: ad esempio, imposte risultanti dalla dichiarazione annuale non versate, oppure somme derivanti da accertamenti definitivi, o ancora contributi previdenziali comunicati da INPS ad AER. La cartella intima il pagamento entro 60 giorni. Se il debitore ritiene che la cartella sia illegittima (perché riferita a un debito già pagato, o mai notificato, o prescritto), può fare ricorso: in materia fiscale, l’opposizione alla cartella segue le regole del contenzioso tributario (ricorso alla Corte Tributaria entro 60 giorni, se ad esempio contesta vizi propri della cartella o del procedimento di notifica). Esistono anche procedimenti di autotutela o istanze in via amministrativa per far annullare cartelle erronee (ad es. se il debito è sgravato dall’ente creditore). Tuttavia, decorso il termine senza pagamento né impugnazione, la cartella diventa definitiva ed esecutiva, e l’Agente della riscossione può agire.

Riscossione coattiva e misure esecutive della AER. L’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha poteri di esecuzione forzata in parte differenti (e più rapidi) rispetto a un creditore privato. Trascorsi 60 giorni dalla notifica della cartella senza pagamento, AER può iscrivere il debito a ruolo e procedere con le seguenti azioni senza passare dal giudice:

• Fermo amministrativo: iscrizione di un fermo sul veicolo del debitore, che ne blocca la circolazione. Basta un preavviso e poi, se il debitore non paga, l’auto viene “bloccata” (non si può usare né rottamare finché il fermo non è revocato). Si applica generalmente per debiti oltre €1.000 e serve come pressione sul debitore.
• Ipoteca: per debiti più consistenti (almeno €20.000), AER può iscrivere ipoteca sui beni immobili del debitore, in particolare sulla casa. L’ipoteca garantisce il credito e prelude all’espropriazione immobiliare: tuttavia, per legge AER non può procedere alla vendita dell’unico immobile adibito ad abitazione principale del debitore, salvo che sia di lusso e solo se il debito supera €120.000. Questa è una tutela importante: se l’ex imprenditore possiede una sola casa dove risiede anagraficamente, l’ipoteca potrà essere iscritta (limitando la possibilità di vendere o ottenere mutui) ma non si potrà espropriare l’immobile in caso di unico immobile non di lusso (D.L. 69/2013 conv. L.98/2013). I creditori privati, invece, non hanno questo divieto e potrebbero pignorare anche l’unica casa (se ne valesse economicamente la pena).
• Pignoramento presso terzi: AER può notificare un ordine di pagamento diretto a terzi debitori del contribuente. Tipicamente si tratta del conto corrente (pignoramento dei saldi depositati) o dello stipendio/pensione (pignoramento di una quota mensile). Per il conto corrente, AER notifica alla banca e al debitore l’atto di pignoramento: le somme fino a concorrenza del debito vengono vincolate e dopo 60 giorni trasferite al Fisco, salvo opposizioni. Per stipendi e pensioni, valgono i limiti del Codice di Procedura Civile: un quinto dell’importo mensile è pignorabile per crediti ordinari, e per crediti fiscali il limite è di solito lo stesso (con cumulo massimo del 20% stipendiale per debiti tributari, salvo concorso con alimenti). Inoltre, la legge tutela le somme già accreditate sul conto da stipendio o pensione: esse sono impignorabili per il minimo vitale pari al triplo dell’assegno sociale (circa €1.500 nel 2025) e per eventuale eccedenza sono pignorabili solo per la parte oltre il triplo mensile, se il pignoramento sul conto interviene prima dell’accredito successivo (art. 545 c.p.c. modificato dal DL 83/2015). In parole povere, se arriva un pignoramento sul conto dove affluisce lo stipendio, il saldo corrispondente a circa 3 mensilità minime resta libero.

Queste misure non richiedono un intervento giudiziario: il che le rende rapide. Il debitore spesso se ne accorge quando è tardi (conto già bloccato, auto già sottoposta a fermo). Come difendersi? Innanzitutto monitorando attivamente la propria situazione presso AER: esiste la possibilità di richiedere un estratto di ruolo per vedere tutte le cartelle a carico. Se si riceve un preavviso di fermo o ipoteca, è possibile ancora agire pagando o chiedendo una rateazione prima che il provvedimento sia eseguito. Oppure, in presenza di vizi formali o sostanziali, si può proporre opposizione all’esecuzione (per contestare il diritto di procedere, ad es. perché il debito è prescritto) o opposizione agli atti esecutivi (per vizi della notifica o altre irregolarità) dinanzi al giudice ordinario (in certi casi) o tributario, a seconda della natura del vizio. Una peculiarità del sistema italiano è che la prescrizione dei debiti tributari segue regole proprie: ad esempio, i crediti IVA, imposte dirette e contributi previdenziali si prescrivono in 10 anni, mentre alcune entrate locali (come IMU, TARI) in 5 anni. La giurisprudenza recente ha confermato che se la cartella non viene opposta, il termine di prescrizione applicabile diventa quello decennale dell’actio iudicati ex art. 2953 c.c.. In altre parole, una cartella non impugnata entro 60 giorni si consolida e può essere riscossa entro 10 anni (rinnovabili con atti interruttivi). La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 25222/2024, ha ribadito che una cartella esattoriale definitiva equiparabile a un giudicato comporta l’applicazione dell’art. 2953 c.c.. Dunque il debitore che voglia far valere la prescrizione di un debito fiscale deve verificare se sono trascorsi sia i termini brevi (5 anni per tributi locali, contributi annuali, ecc. oppure 10 per tributi erariali) sia eventualmente il termine decennale dal consolidamento. Ad esempio, se l’Agenzia non compie alcun atto esecutivo o sollecito per oltre 10 anni da una cartella, il debitore potrà opporre la prescrizione in sede di opposizione all’esecuzione (tipicamente davanti al giudice dell’esecuzione civile).

Sospensioni e definizioni agevolate: Negli ultimi anni, il legislatore ha varato varie misure di sollievo per i debiti fiscali. Una possibilità frequente è la rateazione ordinaria: se il debitore non può pagare in un’unica soluzione, può chiedere ad AER un piano di dilazione fino a 72 rate mensili (6 anni), aumentabili a 120 rate (10 anni) in caso di grave e comprovata difficoltà. La presentazione di un’istanza di rateazione blocca le procedure esecutive nuove e sospende quelle in corso (purché presentata prima del pignoramento). Anche se è già avvenuto un fermo auto, questo viene revocato una volta concessa la dilazione e pagata la prima rata. È fondamentale rispettare i pagamenti delle rate, altrimenti si decade dal beneficio e la riscossione riprende dal punto in cui era stata sospesa.

Accanto alle rateazioni, ci sono state le cosiddette “rottamazioni” delle cartelle, ossia definizioni agevolate con condono parziale di interessi e sanzioni. Ad esempio, la Rottamazione-quater 2023 (prevista dalla Legge di Bilancio 2023) ha consentito ai debitori di estinguere i carichi affidati ad AER entro il 2017 pagando solo il capitale e un minimo di interessi, senza sanzioni né interessi di mora. Queste sanatorie richiedono domanda entro termini stabiliti (per la rottamazione 2023 era il 30 giugno 2023) e pagamento delle rate dovute. Un ex imprenditore gravato da molte cartelle dovrebbe sempre valutare se vi siano procedure di definizione agevolata attive: ad oggi (luglio 2025) non è aperta una nuova rottamazione, ma è possibile in futuro ci siano ulteriori interventi legislativi. Inoltre, per debiti fino a €1.000 relativi a carichi antecedenti 2015, la stessa legge di Bilancio 2023 ha previsto lo stralcio automatico (cancellazione) delle cartelle, con esclusione però di alcuni debiti come IVA o da aiuti di Stato.

Il ruolo degli strumenti di composizione della crisi per i debiti fiscali: Il Fisco è un creditore “particolare” perché i suoi crediti sono privilegiati (per IVA, ritenute, IRPEF da lavoro dipendente vi è privilegio generale sui mobili aziendali) e perché esistono limiti alla loro falcidiabilità (riduzione) al di fuori delle procedure concorsuali. Da alcuni anni però l’ordinamento consente di includere anche i debiti tributari in piani di ristrutturazione: l’istituto della transazione fiscale, inizialmente introdotto per i concordati preventivi e accordi di ristrutturazione delle grandi imprese, è stato esteso via via anche alle procedure minori. Oggi è possibile proporre il pagamento parziale di qualsiasi tributo, anche IVA e ritenute – un tempo considerati “intangibili” – nell’ambito di una procedura concorsuale omologata. La svolta normativa è avvenuta con il DL 125/2020 e con il Codice della Crisi (art. 63 e 88 CCII), che consentono espressamente di stralciare il capitale di IVA, imposte e contributi in concordato o accordo omologato. In un concordato preventivo o “minore”, ad esempio, il debitore può proporre di pagare solo una percentuale (es. 30%) del debito IVA, a condizione che sia soddisfatto il “best interest test” (cioè i creditori fiscali non ricevano meno di quanto otterrebbero in una liquidazione giudiziale). Se l’Agenzia delle Entrate rifiuta l’offerta ma la proposta prevede almeno il 30% e gli altri creditori approvano il piano, il tribunale può anche omologare il concordato “cram-down” forzando il Fisco ad aderire. Dunque, quando i debiti fiscali sono ingenti, spesso l’unica via per ridurli significativamente è attivare una procedura concorsuale o di sovraindebitamento (ne parleremo più avanti) in cui includere una transazione fiscale. Fuori da tali procedure, il Fisco può al più concedere dilazioni o attendere la prescrizione, ma non può spontaneamente accettare pagamenti parziali del tributo salvo specifiche normative di condono.

Consequenze del mancato versamento di IVA e ritenute – profili penali. Un ex imprenditore deve infine considerare che alcuni debiti verso l’Erario sopra soglia costituiscono reato. In particolare: l’omesso versamento di IVA per importi superiori a €250.000 per periodo d’imposta è un reato penale tributario punito con la reclusione da 6 mesi a 2 anni (art. 10-ter D.Lgs. 74/2000). Analogamente, l’omesso versamento di ritenute certificate (ritenute IRPEF operate sulle buste paga dei dipendenti o su compensi di autonomi) è reato se l’importo super a €150.000 annui (art. 10-bis D.Lgs. 74/2000). Questi reati non richiedono occultamento: basta non pagare l’imposta dichiarata oltre la soglia di punibilità. Bisogna però precisare le tempistiche: la legge di riforma fiscale (D.Lgs. 87/2024) ha posticipato il momento consumativo di tali reati. Per l’IVA, oggi si considera reato il mancato versamento che persiste oltre il 31 dicembre dell’anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione. Ad esempio, per l’IVA 2023 dichiarata ad aprile 2024 e non versata, il reato scatta se al 31 dicembre 2025 l’omissione persiste ed eccede €250k. Prima della riforma, il termine era il 27 dicembre dell’anno successivo alla dichiarazione – dunque è stato concesso un anno in più al contribuente per regolarizzare o ridurre il debito sotto soglia. Ciò vale per IVA e analogamente per le ritenute (che ora si valutano a fine anno successivo, soglia €150k). Se l’ex imprenditore si trova in questa situazione di possibile rilevanza penale, ha interesse a sfruttare ogni strumento (pagamenti anche parziali, richieste di rateazione formalizzate) per scendere sotto soglia entro la fine dell’anno successivo alla dichiarazione. Inoltre, la legge prevede una causa di non punibilità se prima dell’apertura del dibattimento penale il debito viene interamente estinto, comprese sanzioni e interessi. Questo significa che, anche qualora si superi la soglia e si venga denunciati, pagando tutto prima del processo si evita la condanna (art. 13 D.Lgs. 74/2000). In più, non è punibile l’omesso versamento se al momento della scadenza il contribuente ha una rateazione in corso e la rispetta: la riforma 2024 chiarisce che se il debito è dilazionato secondo le norme (art. 3-bis D.Lgs. 462/1997) non c’è reato, e se si decade dalla rateazione si guarda all’importo residuo (se > €75k scatta la punibilità). Tutti questi dettagli saranno ripresi nella parte sulla responsabilità penale. Qui basti all’ex imprenditore sapere che non pagare l’IVA o le ritenute ha priorità massima: sotto soglia porta a sanzioni del 30% e pignoramenti, oltre soglia rischia la denuncia penale. Nella tabella seguente riassumiamo i rischi:

Situazione IVA non versata	Conseguenze principali
Importo sotto €250.000 (per anno)	Sanzione amministrativa 30% dell’imposta dovuta, interessi di mora; iscrizione a ruolo e riscossione coattiva (cartella, pignoramenti, fermi, ipoteche). Nessuna rilevanza penale.
Importo oltre €250.000 (per anno)	Reato tributario: omesso versamento IVA punibile con reclusione 6 mesi – 2 anni. Restano comunque dovute imposta, interessi, sanzioni amministrative. Possibilità di evitare la punibilità pagando integralmente prima del dibattimento.
Inadempimento protratto	AER attiva pignoramenti su beni, conti, stipendi; ipoteche su immobili; fermi su veicoli. Possibile interdizione da appalti pubblici e segnalazione nelle banche dati debitori fiscali.
Regolarizzazione tardiva	Se si paga dopo l’avviso ma prima del processo penale, estinzione del reato (art. 13 D.Lgs. 74/2000). In ogni caso, riduzione di sanzioni con ravvedimento operoso se il pagamento avviene spontaneamente in tempi brevi (sanzione ridotta a 1/10 o meno).

Nota: per le ritenute non versate, la soglia penale è €150.000 annui e la pena ugualmente fino a 2 anni. Se l’omissione è inferiore, si applica solo la sanzione amministrativa del 20% e la riscossione coattiva. Anche per i contributi previdenziali (INPS) omessi il reato scatta solo sopra €10.000 annui (vedi sezione lavoro).

Come si vede, i debiti fiscali richiedono un approccio attivo: contestare quando vi sono errori, rateizzare o aderire a sanatorie quando non si riesce a pagare subito, e considerare le procedure concorsuali per tagliare importi altrimenti impossibili da rimborsare. Ignorare il Fisco porta rapidamente a misure drastiche, ma le leggi più recenti hanno aperto spiragli importanti, come la possibilità di includere l’Erario in un accordo di ristrutturazione e ridurne il credito. L’ex imprenditore farebbe bene a farsi assistere da un fiscalista o avvocato tributarista di fronte a cartelle e avvisi: a volte anche vizi formali (es. notifica nulla) possono far annullare gli atti, oppure si può ottenere una sospensione delle cartelle presentando istanza di composizione della crisi (ad esempio tramite un Organismo di Composizione della Crisi, OCC). Quest’ultimo punto merita un accenno: con la riforma del 2021-2022, se un debitore avvia un percorso di composizione negoziata della crisi o deposita una domanda di concordato, può chiedere al tribunale misure protettive che bloccano le azioni esecutive dei creditori per la durata della procedura (in genere 4 mesi). Ciò può fermare temporaneamente anche i pignoramenti fiscali, dando respiro per trovare un accordo. Approfondiremo queste procedure nella sezione sulle soluzioni concorsuali e di sovraindebitamento. Passiamo ora ai debiti verso i lavoratori e gli enti previdenziali, spesso altrettanto pressanti.

Debiti verso ex dipendenti e enti previdenziali (INPS)

Nel settore dei distributori automatici, molti imprenditori si avvalgono di dipendenti o collaboratori (ad esempio per il rifornimento dei distributori, la manutenzione, l’amministrazione). Se l’attività cessa in situazione di insolvenza, è frequente che restino debiti verso il personale, come stipendi non pagati per le ultime mensilità, TFR (trattamento di fine rapporto) maturato e non corrisposto, e ferie non godute. Inoltre, possono esservi debiti verso gli enti previdenziali (INPS in primis) per contributi non versati sui salari e verso l’erario per ritenute IRPEF non pagate (già considerati nella parte fiscale). Analizziamo i rimedi e le tutele dal punto di vista dell’ex datore di lavoro.

Privilegi dei crediti di lavoro: La legge riconosce ai crediti dei lavoratori dipendenti una posizione privilegiata rispetto agli altri crediti. In caso di fallimento o di esecuzione forzata sui beni dell’imprenditore, i dipendenti vantano un privilegio generale mobiliare sui beni mobili dell’azienda per le retribuzioni degli ultimi 12 mesi e per il TFR, nonché un privilegio speciale immobiliare (secondo grado dopo mutui/ipoteche) sugli immobili del datore per i crediti di lavoro (artt. 2751-bis e 2776 c.c.). Inoltre, godono della prededucibilità nelle procedure concorsuali per alcune voci (contributi). Cosa significa in pratica? Che se l’azienda entra in liquidazione concorsuale, i dipendenti saranno soddisfatti prima dei creditori chirografari e di molti altri privilegiati per gli importi dovuti a titolo di lavoro. Se invece agiscono individualmente, possono sfruttare una procedura speciale più rapida: il decreto ingiuntivo immediatamente esecutivo per crediti da lavoro, ottenibile dal giudice del lavoro anche inaudita altera parte, e con possibilità di pignorare subito i conti aziendali. I lavoratori quindi hanno strumenti di pressione notevoli e, di norma, sono tra i primi creditori ad attivarsi quando non ricevono le paghe.

Intervento del Fondo di Garanzia INPS (TFR e ultime retribuzioni): Fortunatamente, la legge tutela i dipendenti di datori di lavoro insolventi tramite il Fondo di Garanzia gestito dall’INPS. Questo Fondo interviene per pagare al lavoratore il TFR non percepito e le ultime tre mensilità di retribuzione, entro determinati massimali, qualora il datore di lavoro sia insolvente. Tradizionalmente, la condizione per l’intervento era la dichiarazione di fallimento (o altra procedura concorsuale) del datore di lavoro, con ammissione del credito del lavoratore nello stato passivo. Per i datori non assoggettabili a fallimento, la legge (L. 297/1982, art. 2 co.5) richiede al lavoratore di dimostrare l’insolvenza tramite un’esecuzione forzata infruttuosa contro il datore. In pratica, se l’azienda non fallisce (ad es. perché troppo piccola), il dipendente deve procurarsi un titolo (sentenza o decreto ingiuntivo), tentare un pignoramento e, se questo risulta negativo (nessun bene pignorabile o esito insufficiente), può chiedere al Fondo di pagare il TFR e stipendi arretrati. La procedura può essere complessa, ma la giurisprudenza ha progressivamente semplificato l’onere a carico del lavoratore. Una recente sentenza della Cassazione (n. 12971/2024) ha segnato un cambio di orientamento (revirement): ha stabilito che per l’intervento del Fondo non è necessario ottenere una pronuncia formale del tribunale fallimentare di “non fallibilità” del datore, come invece si riteneva in passato. In precedenza, la Cassazione richiedeva che, oltre al pignoramento infruttuoso, il lavoratore provasse l’inassoggettabilità a fallimento magari presentando istanza di fallimento e facendola respingere per difetto di requisiti (ad esempio debiti inferiori a €30.000). Ora invece la Suprema Corte riconosce che la non fallibilità del datore può essere provata anche in altro modo, ad esempio dimostrando che i parametri di cui all’art. 1 l.fall. non sono superati, senza bisogno di un giudicato formale. Ciò che conta è che il lavoratore fornisca prova che il datore, in concreto, non può essere assoggettato a procedura concorsuale e che l’esecuzione forzata ha dimostrato l’insufficienza del patrimonio. Questa interpretazione favorisce i dipendenti: in pratica, se l’ex imprenditore non è fallibile e risulta nullatenente o con beni incapienti, l’INPS potrà pagare il dovuto ai lavoratori una volta visto il verbale di pignoramento negativo e verificata l’assenza dei requisiti fallimentari (anche tramite mezzi di prova vari, come bilanci, certificati, ecc.). Per l’ex imprenditore ciò significa che i dipendenti possono ottenere soddisfazione dal Fondo relativamente in fretta, e poi sarà l’INPS a surrogarsi nei loro diritti e diventare creditore contro l’imprenditore per le somme pagate. Il Fondo di Garanzia paga il TFR maturato e non versato (per intero) e le ultime tre mensilità (entro un massimale pari 3 volte la misura massima della CIG, di solito qualche migliaio di euro per mese). Non copre invece altre spettanze come ferie, straordinari oltre i 3 mesi. L’imprenditore, una volta attivato il Fondo, vedrà questi debiti trasformarsi in un debito verso l’INPS, anch’esso privilegiato per legge.

Azioni individuali dei dipendenti: Prima di ricorrere al Fondo, comunque, il dipendente può agire contro l’azienda (o contro il titolare se impresa individuale) con un ricorso al Giudice del Lavoro. Spesso il giudice emette ingiunzioni esecutive o sentenze di condanna che il lavoratore può portare immediatamente in esecuzione. Un aspetto peculiare del diritto del lavoro è che la legge prevede una responsabilità solidale dei soci delle società di persone e dei titolari di impresa familiare per i debiti di lavoro. In una SNC, ad esempio, se l’azienda non paga i dipendenti, essi possono rivalersi indifferentemente anche sui soci con patrimonio personale (art. 2291 c.c. e art. 2740 c.c.). In una SRL, invece, i dipendenti devono agire contro la società, salvo eccezioni come il trasferimento d’azienda (in cui il nuovo datore risponde dei debiti salariali ex art. 2112 c.c.) o come l’azione di responsabilità verso l’amministratore se questi ha violato specifici doveri causando danno ai creditori sociali (evento raro da configurare per stipendi, a meno di distrazione di fondi).

Dal lato del debitore ex imprenditore, se l’attività non ha più risorse per pagare i dipendenti, bisogna contemperare due esigenze: da un lato, garantire loro quanto dovuto (anche moralmente è spesso una priorità), dall’altro evitare sanzioni e conseguenze penali. Pagare i dipendenti prima di altri creditori, soprattutto in fase di decozione, è di solito consigliabile anche per ridurre i rischi penali: il mancato pagamento delle retribuzioni superiori a tre mensilità potrebbe integrare il reato di estorsione contrattuale solo in casi estremi (datori che coartano i lavoratori ad accettare condizioni illecite) – ipotesi rara. Tuttavia, non versare le ritenute previdenziali trattenute ai dipendenti è reato sopra una soglia: se l’azienda trattiene dalle buste paga i contributi dei lavoratori (circa 9% dello stipendio) ma non li versa all’INPS, oltre €10.000 annui scatta il reato ex art. 2 comma 1-bis D.L. 463/1983, punito con la reclusione fino a 3 anni o multa fino a €1.032. Sotto €10.000 è illecito amministrativo con sanzione pecuniaria da €10.000 a €50.000. Prima di essere perseguito, però, l’INPS invia una diffida a regolarizzare entro 3 mesi: se il datore paga i contributi entro il termine, il reato è estinto. Dunque l’ex imprenditore, se ancora ha scoperti contributivi, deve attivarsi per versare almeno le quote dipendenti entro la soglia o in seguito alla diffida (magari utilizzando il ravvedimento su contributi).

In sintesi sui debiti di lavoro: il debitore che non può pagare gli ex dipendenti dovrebbe: 1) favorire l’accesso dei lavoratori al Fondo di Garanzia (fornendo loro eventuale documentazione sull’insolvenza, come bilanci o stato di liquidazione, e non ostacolando le procedure di pignoramento indispensabili a dimostrare l’incapienza); 2) versare quanto possibile dei contributi per evitare responsabilità penali per omesso versamento; 3) considerare che in sede concorsuale i lavoratori saranno soddisfatti in privilegio, quindi in un eventuale piano di rientro o concordato andranno pagati integralmente o comunque con priorità. Di positivo c’è che, se l’azienda viene dichiarata fallita o liquidata, i dipendenti ricevono in tempi relativamente brevi dal Fondo di Garanzia i loro crediti, e l’imprenditore potrà liberarsi di quella pressione diretta (restando però debitore verso INPS). Va anche ricordato che un imprenditore che, pur in crisi, prosegua l’attività senza pagare sistematicamente i dipendenti si espone a responsabilità sia civili sia (in casi di dolo) penali: in caso di fallimento, ad esempio, la mancata corresponsione volontaria dei salari unita a una prosecuzione imprudente dell’attività potrebbe essere valutata come bancarotta semplice (per avere aggravato il passivo), anche se di norma la bancarotta riguarda altre condotte più gravi.

Debiti bancari, finanziari e leasing: come affrontarli

Oltre a fornitori e fisco, un ex imprenditore spesso si trova ad affrontare debiti verso banche o società finanziarie. Nel caso dei distributori automatici, tipicamente l’imprenditore poteva aver contratto: prestiti bancari (fidi di conto, mutui per l’acquisto di automezzi o magazzino), finanziamenti agevolati, o leasing finanziari per l’acquisto delle macchine distributrici e dei veicoli di servizio. Questi debiti hanno delle peculiarità:

• I debiti bancari (mutui, fidi) di solito sono garantiti: o da pegni/ipoteche su beni dell’azienda o personali, o da garanzie pubbliche (es. Fondo PMI) o da fideiussioni personali dell’imprenditore. Se l’attività chiude e non è in grado di restituire il prestito, la banca attiverà le garanzie: ad esempio, escuterà l’ipoteca sull’immobile mettendolo all’asta (tramite pignoramento immobiliare), o chiederà il pagamento al garante (spesso l’imprenditore stesso o un familiare). Le banche tendono ad essere creditori molto attivi: sono spesso tra i primi a presentare istanza di fallimento se fiutano l’insolvenza, perché hanno il controllo della posizione finanziaria del cliente (conti bloccati, insoluti). Dal punto di vista dell’ex imprenditore, se la banca ha ipoteca su un bene (es. capannone o casa data in garanzia), difficilmente si potrà evitare l’escussione se il debito è grande. Tuttavia, ci sono casi in cui il valore del bene è inferiore al debito residuo: dopo l’asta, la banca può rimanere parzialmente insoddisfatta e restare creditore chirografario per il differenziale. In un piano di ristrutturazione, i crediti bancari residui possono essere trattati in abbattimento parziale come altri chirografari, ma attenzione: le banche molto spesso ottengono privilegi legali come il privilegio sugli immobili con pegno mobiliare non possessorio o con patto marciano (nel caso di finanziamenti garantiti da beni ex D.Lgs. 59/2016), o con cessioni di credito per incasso. Ogni strumento di garanzia va analizzato. Un ex imprenditore, in difficoltà con le banche, può negoziare ristrutturazioni del debito (ad esempio trasformare lo scoperto di conto in un mutuo a lungo termine) oppure proporre un saldo e stralcio (pagare una percentuale a chiudere). Le banche a volte accettano stralci se vedono che l’alternativa è recuperare poco in un fallimento. Nel predisporre una proposta di concordato preventivo o accordo di ristrutturazione dei debiti, è prassi offrire alle banche (specie se garantite da ipoteca) il rispetto di quel che otterrebbero liquidando la garanzia, magari con una piccola integrazione.
• I contratti di leasing sono molto diffusi per macchinari e automezzi. In un leasing, la società di leasing (concedente) compra il bene e lo fa utilizzare all’impresa (utilizzatore) dietro pagamento di canoni periodici; al termine, l’utilizzatore può riscattare il bene pagando una maxirata finale. Se l’impresa non paga i canoni, il leasing viene risolto per inadempimento. La risoluzione comporta che la società di leasing ritira il bene e lo vende o lo ricolloca sul mercato. Spesso però questo non basta a coprire tutti i canoni residui: dunque il concedente richiederà al debitore il saldo della differenza tra il debito residuo (canoni non ancora pagati + eventuale valore di riscatto) e il ricavato di vendita del bene restituito, più eventuali penali contrattuali. Fino a pochi anni fa, la disciplina di riferimento era solo giurisprudenziale: la Corte di Cassazione distingueva tra leasing traslativo e leasing di godimento per decidere cosa dovesse restituire la società di leasing in caso di risoluzione, rifacendosi rispettivamente all’art. 1526 c.c. (vendita con riserva) o all’art. 1458 c.c. (contratto di durata). In breve, se il leasing era traslativo (bene con valore residuo alto), si applicava la regola per cui la società di leasing doveva restituire i canoni già incassati, trattenendo un equo compenso e un’eventuale penale equa. Se era di godimento, tratteneva i canoni pagati e poteva chiedere i futuri, salvo rederli in caso di eccessiva penalità. Questa distinzione generava contenziosi e incertezze. La svolta è arrivata con la L. 124/2017, che ha introdotto una disciplina uniforme del leasing finanziario nei commi 136-140 dell’art.1: ora, per tutti i contratti di leasing finanziario stipulati dopo il 2017, vige un patto marciano legale. In caso di risoluzione anticipata per inadempimento:
  • La società di leasing riprende il bene, lo vende (o al limite lo valuta).
  • Se dalla vendita si ricava più di quanto dovuto dal cliente (sommando canoni scaduti + canoni a scadere + prezzo di riscatto anticipato), la società deve restituire al cliente l’eccedenza.
  • Se invece c’è un deficit (ricavato inferiore al credito residuo), il cliente deve pagare la differenza, eventualmente prevista come penale nel contratto. La L.124/2017 fissa criteri perché tale penale coincidente con i canoni residui al netto del ricavato non sia considerata eccessiva.
  In questo modo, si evita che la società di leasing ottenga un doppio vantaggio (bene ripreso + tutti i canoni) che era iniquo. Di fatto, oggi chi interrompe un leasing deve aspettarsi di perdere il bene ma pagare solo il danno effettivo: l’eventuale surplus di valore gli torna indietro. Questa regola uniforma i contratti e rende più oggettivo il calcolo della maxi-penale. Attenzione però: la L.124/2017 non si applica retroattivamente. Se un leasing era stato stipulato (o risolto) prima, valgono le vecchie regole giurisprudenziali. Le Sezioni Unite della Cassazione nel 2017 hanno confermato che per i contratti risolti prima occorre rifarsi all’art. 1526 c.c. se traslativi, imponendo conguagli equi. Difendersi dai crediti da leasing: quando il leasing è risolto, la società di leasing di solito notifica un decreto ingiuntivo per la somma che ritiene ancora dovuta. Il debitore può:
  • Verificare che il bene sia stato venduto al miglior prezzo possibile: se la vendita è stata frettolosa o ad un prezzo troppo basso rispetto al mercato, si può contestare che il concedente non ha rispettato i criteri di stima equa previsti dalla legge (ad es. L.124/2017 richiede che la vendita avvenga secondo criteri di mercato e se il debitore lo chiede sia fatta perizia). Una vendita sottocosto potrebbe ridurre illegittimamente il surplus da restituire o aumentare il deficit da addebitare.
  • Chiedere conto delle spese: la legge consente al leasing di detrarre dal ricavato le spese di ripresa e vendita del bene. Queste devono essere documentate e non eccessive.
  • Se il contratto è precedente al 2017 e qualificabile come leasing traslativo, il debitore può eccepire in giudizio l’applicazione dell’art. 1526 c.c., chiedendo la restituzione dei canoni versati e una riduzione della penale se sproporzionata. Cassazione ha ritenuto nulla qualsiasi clausola che derogasse in pejus a tale schema per i leasing traslativi pre-riforma (ossia clausole “saldo e stralcio” che davano tutto al concedente), applicando d’ufficio l’equo compenso. Quindi c’è margine di difesa.
  Un caso particolare è il leasing immobiliare (es. immobile commerciale dell’impresa): la L.124/2017 si applica anche a esso, con la particolarità che la morosità grave scatta dopo 6 canoni mensili non pagati (o 2 trimestrali). Se l’ex imprenditore aveva, ad esempio, la sede in leasing immobiliare e ha restituito il locale, il leasing chiederà differenze: anche qui si può trattare offrendo un importo a saldo. Spesso, quando il mercato immobiliare è in calo, le società di leasing preferiscono chiudere con un accordo transattivo piuttosto che inseguire per anni debitori falliti.

Strumenti di difesa contrattuale: prima che il leasing venga risolto, un imprenditore in difficoltà può provare a rinegoziare il contratto (allungare la durata per abbassare i canoni) o a cedere il contratto ad un terzo interessato (accollandogli i pagamenti). Il leasing, se trova un nuovo utilizzatore disposto a subentrare, talvolta acconsente (specie per beni appetibili come autoveicoli ancora in buono stato). Se l’azienda è già ferma e non può più utilizzare il bene, restituirlo tempestivamente volontariamente può ridurre i costi e massimizzare il ricavato, attenuando la perdita.

Segnalazioni e credito: un aspetto spesso trascurato è che i debiti verso banche e leasing comportano segnalazioni nelle banche dati creditizie (Centrale Rischi Bankitalia, CRIF etc.). Un ex imprenditore inadempiente verrà segnalato come “sofferenza” o “cattivo pagatore”, il che di fatto limita la sua capacità di ottenere nuovo credito per anni. Ciò non è esattamente una “difesa”, ma sapere di essere segnalati spinge a gestire bene la comunicazione: a volte una definizione negoziata con la banca/leasing (anche a saldo e stralcio parziale) permette di avere la posizione classificata come “rinunciata” o chiusa, migliorando prima il merito creditizio rispetto a un fallimento con zero pagato. Alcune soluzioni concorsuali (come un concordato omologato) impongono alle banche di chiudere in bilancio il credito come perdite senza tenere pendente il residuo.

In conclusione, l’ex imprenditore con debiti finanziari deve:

• Analizzare contratti e garanzie: quali beni sono a rischio immediato (es. casa ipotecata?), quali garanzie personali attivate.
• Negoziare con i creditori finanziari un possibile piano di ristrutturazione o saldo parziale: le banche sono interlocutori “freddi” ma pragmatici, se vedono che il debitore altrimenti farà una liquidazione giudiziale dove loro recuperano meno, potrebbero aderire a un accordo stragiudiziale.
• In caso di contenzioso su leasing, sapere che la legge è dalla parte di un calcolo equo: non dovrà mai pagare più del mancato guadagno del concedente, e se il bene vale più del dovuto non perderà quell’eccedenza.
• Considerare di includere banche e leasing in procedure concorsuali o di sovraindebitamento: in un concordato preventivo o concordato minore, i leasing spesso vengono soddisfatti restituendo loro il bene e offrendo una percentuale sul chirografo residuo. Ad esempio, in un concordato minore un imprenditore può proporre di pagare X% a banche e leasing per chiudere ogni pretesa, usando magari la liquidazione di qualche cespite.

Pignoramenti ed esecuzioni forzate: limiti e opposizioni dal lato del debitore

Quando i creditori – siano essi fornitori, banche, ex dipendenti o il Fisco – dispongono di un titolo esecutivo (sentenza, decreto ingiuntivo, cartella esattoriale scaduta, ecc.), possono procedere al pignoramento dei beni del debitore. Dal punto di vista dell’ex imprenditore debitore, è fondamentale conoscere cosa e quanto possono pignorare i creditori e quali sono i rimedi per reagire.

Tipi di pignoramento:

• Pignoramento mobiliare presso il debitore: un ufficiale giudiziario si presenta presso la sede dell’ex azienda o dell’abitazione del debitore e redige inventario dei beni mobili (macchinari, attrezzature, arredamento, beni personali non necessari). Questi beni vengono poi venduti all’asta e il ricavato distribuito. Nella pratica delle piccole imprese, il pignoramento mobiliare può avere scarso risultato se i beni sono usurati o di poco valore (oltre al fatto che certi beni in casa non possono essere pignorati, come letto, frigorifero, e in generale i beni di prima necessità ex art. 514 c.p.c.). Per un ex imprenditore, è comunque traumatico subire un pignoramento in casa – ma va saputo che l’ufficiale giudiziario non può asportare gli oggetti indispensabili alla vita quotidiana, né i beni strumentali all’attività professionale del debitore entro un certo valore (se ancora esercita come professionista).
• Pignoramento mobiliare presso terzi: come accennato, i creditori preferiscono pignorare crediti che il debitore ha verso terzi, in primis conti correnti bancari e stipendi/pensioni. Questo tipo di pignoramento è molto efficace e comune. L’ex imprenditore che nel frattempo si è reinventato lavoratore dipendente o pensionato, vedrà probabilmente aggredito il proprio stipendio o pensione. La legge pone limiti importanti: sullo stipendio, come detto, massimo un quinto per crediti ordinari e un altro quinto per crediti alimentari; sul trattamento di fine rapporto (TFR) eventuale accantonato, questo è pignorabile solo per crediti alimentari o del lavoro dei dipendenti (quindi di solito no per banche/fisco, salvo il fisco che può prenderlo in caso di cessazione del rapporto in percentuale). Sul conto corrente, se lo stipendio/pensione vi viene accreditato, c’è l’intoccabilità dell’ultima mensilità depositata (il che evita di lasciare il soggetto senza mezzi).
• Pignoramento immobiliare: consiste nel pignorare case, terreni di proprietà del debitore e metterli all’asta. Come già evidenziato, Agenzia Entrate-Riscossione non può pignorare l’unico immobile di residenza del debitore (se non di lusso) quando il debito è erariale. I creditori privati invece possono farlo. Tuttavia, il pignoramento immobiliare è oneroso e lungo: un creditore vi ricorre solo se il debito è elevato e c’è margine nell’immobile (ad esempio, una casa senza ipoteca o con ipoteca residua bassa e valore nettamente eccedente). Se la casa è già ipotecata dalla banca, un fornitore difficilmente la pignorerà perché altrimenti l’ipoteca lo sopravanza (dovrebbe accollarsi spese d’asta e sperare che il ricavato superi l’ipoteca). In pratica, i più attivi sui pignoramenti immobiliari, oltre alle banche stesse, sono creditori come condomìni (per morosità condominiali) o grandi fornitori. L’ex imprenditore che rischia la vendita della casa deve sapere che può evitare l’asta saldando il creditore procedente fino all’ultimo (anche dopo pignoramento, con la conversione del pignoramento ex art. 495 c.p.c. pagando anche a rate), oppure trovare un accordo prima che sia troppo tardi. Inoltre, un immobile in fondo patrimoniale (se ne aveva costituito uno per la famiglia) è impignorabile per debiti estranei ai bisogni familiari: però i debiti d’impresa potrebbero essere giudicati estranei o meno a seconda del caso, e comunque se il fondo è costituito quando già i debiti erano prevedibili può essere revocato per frode ai creditori (art. 2929-bis c.c. permette ai creditori di far dichiarare inefficace un fondo o una donazione fatta dal debitore post-debito in modo molto rapido). Quindi affidarsi a escamotage come la donazione di beni ai figli o il fondo patrimoniale all’ultimo minuto non è una difesa efficace: spesso peggiora la situazione perché viene vista come atto in frode e potrebbe avere anche rilevanza penale (cfr. reato di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte, art. 11 D.Lgs. 74/2000, se fatto per evadere il fisco).
• Pignoramento di partecipazioni societarie: se l’ex imprenditore ha quote di società (quote di SRL, azioni), anche queste possono essere pignorate e vendute. Non è frequentissimo perché richiede stima e l’interesse di acquirenti, ma è possibile. Idem per altri diritti (pignoramento di crediti futuri, pignoramenti presso terzi su canoni di locazione dovuti al debitore, ecc.).

Opposizioni alle esecuzioni: Se un creditore ha avviato un’esecuzione (notifica del atto di pignoramento), il debitore può reagire legalmente in due modi:

• Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.): contestando il diritto del creditore di procedere. Ad esempio: il debitore sostiene di aver già pagato, oppure che il titolo non è valido (es. un decreto ingiuntivo notificato oltre i termini), o che il credito si è estinto (prescrizione maturata dopo la formazione del titolo, ecc.). Questa opposizione va proposta al massimo entro l’atto di pignoramento per motivi preesistenti, oppure anche successivamente se riguarda fatti sopravvenuti (come la prescrizione del titolo). Si propone al giudice competente dell’esecuzione (tribunale del luogo del pignoramento) e può portare alla sospensione dell’esecuzione se il giudice ravvisa fumus boni iuris.
• Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.): contestando vizi formali della procedura (notifiche irregolari, errori nell’atto di precetto, nullità del pignoramento per mancanza di forme, ecc.). Questa va fatta entro 20 giorni dall’atto che si intende impugnare.

Nel caso di Agenzia Entrate-Riscossione, le opposizioni sono parzialmente diverse: ad esempio, per eccepire la prescrizione di una cartella dopo notifica del preavviso di pignoramento, la Cassazione ha affermato che si utilizza l’opposizione ex art. 615 c.p.c. davanti al giudice ordinario (trattandosi di fatto estintivo successivo alla formazione del titolo, come il decorso del termine). Spesso, però, il contenzioso con il Fisco richiede di tornare al giudice tributario se si discute della legittimità della cartella stessa.

Limiti di impignorabilità: Abbiamo citato alcune protezioni: beni indispensabili, ultimo stipendio sul conto, etc. Aggiungiamo che per legge sono impignorabili: gli strumenti di culto se il debitore è un ente religioso, la biancheria, letti, tavoli essenziali per la vita familiare, armi e medaglie al valore, anelli nuziali, e beni di scarso valore (se il presumibile ricavato non copre le spese di vendita, l’ufficiale non pignora). Per i professionisti, gli strumenti di lavoro (computer, libri, strumenti tecnici) sono impignorabili nei limiti in cui servono per svolgere l’attività, a meno che il creditore non sia lo stesso fornitore di quegli strumenti. Questo è rilevante per l’ex imprenditore: se, ad esempio, ha cambiato mestiere e fa il consulente informatico, il suo PC e scrivania non dovrebbero essergli sottratti perché necessari per il suo sostentamento. Il giudice dell’esecuzione può anche, su istanza del debitore, limitare la pignorabilità di alcuni beni per proporzione (art. 496 c.p.c.), se il credito è molto inferiore al valore dei beni pignorati. Ad esempio, se per un debito di €5.000 viene pignorata una macchina che ne vale 20.000, si può chiedere di sostituire il bene con somma o con minor beni.

Conversione del pignoramento: Un asso nella manica del debitore esecutato è l’art. 495 c.p.c.: in qualsiasi momento prima della vendita, il debitore può chiedere di sostituire ai beni pignorati una somma di denaro pari al credito, spese e interessi. In pratica può “riscattare” i suoi beni pignorati pagando il dovuto (anche a rate, con un acconto minimo del 1/5). Questo è utile soprattutto se il debitore riesce a trovare risorse (magari vendendo volontariamente altri beni o grazie a terzi) e vuole evitare la vendita coattiva. La conversione rateale può dare fino a 18 mesi di tempo per pagare il debito in comode rate mensili, bloccando nel frattempo l’asta.

Evitare l’esecuzione tramite procedure concorsuali: Un cenno infine merita il rapporto tra procedure concorsuali e pignoramenti: se l’ex imprenditore viene ammesso a una procedura concorsuale (concordato preventivo o liquidazione giudiziale, o per i non fallibili un concordato minore o liquidazione controllata), tutte le esecuzioni individuali si sospendono. Ciò può giocare a vantaggio del debitore: ad esempio, presentando una domanda di concordato (anche “in bianco”), l’imprenditore sotto pressione può congelare i pignoramenti in corso. Ovviamente questo implica poi seguire la procedura concorsuale sino all’omologazione. Se invece diversi creditori hanno già pignorato ma non si riesce a soddisfarli, il debitore stesso può chiedere al tribunale la liquidazione controllata per liberarsi in modo ordinato dei beni e poi ottenere l’esdebitazione (invece di subire molteplici esecuzioni scoordinate). Approfondiremo subito tali procedimenti.

In sintesi, dal punto di vista del debitore, le esecuzioni non sono inarrestabili: conoscerne i meccanismi consente di attuare contromisure (opposizioni, conversioni, domande di concordato) che possono salvare parte del patrimonio o guadagnare tempo per soluzioni di più ampio respiro.

Procedure concorsuali e di sovraindebitamento: soluzioni per la crisi del debitore

Finora abbiamo discusso come reagire passivamente alle azioni dei singoli creditori (difese nei giudizi, opposizioni, contestazioni, ecc.). Tuttavia, un ex imprenditore fortemente indebitato dovrebbe considerare un approccio proattivo e sistemico: utilizzare le procedure concorsuali o di sovraindebitamento previste dalla legge per regolare in modo unitario la propria situazione debitoria. La normativa italiana della crisi d’impresa, profondamente riformata con il D.Lgs. 14/2019 (Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza, CCII, in vigore dal luglio 2022), offre oggi un ampio ventaglio di strumenti, calibrati in base alla dimensione del debitore e alla natura dell’insolvenza. Dal concordato preventivo per le imprese medio-grandi, ai piani di ristrutturazione del debito omologati, fino alle procedure di sovraindebitamento per piccoli imprenditori e persone fisiche non fallibili (concordato “minore”, piano del consumatore, liquidazione controllata), l’ordinamento consente di affrontare la crisi coinvolgendo tutti i creditori in un’unica sede, spesso con possibilità di ottenere l’esdebitazione (cancellazione dei debiti residui) a fine procedura.

Di seguito esamineremo le principali soluzioni concorsuali applicabili a un ex imprenditore nel contesto ipotizzato, indicando per ciascuna chi vi può accedere, come funziona e quali vantaggi offre al debitore.

Concordato preventivo (per imprese fallibili)

Il concordato preventivo è la procedura concorsuale classica riservata alle imprese assoggettabili a fallimento (oggi liquidazione giudiziale). Se l’ex imprenditore gestiva una società o impresa di dimensioni non microscopiche (oltre i parametri art. 49 CCII) ed è in stato di crisi o insolvenza, può proporre un concordato al tribunale per evitare la liquidazione giudiziale. Il concordato preventivo richiede la predisposizione di un piano che può essere di continuità aziendale (se si prosegue l’attività, magari cedendo l’azienda o con un affitto d’azienda) o di liquidazione (chiusura dell’attività e liquidazione dell’attivo sotto controllo, ma con una proposta di soddisfare parzialmente i creditori). Nel concordato preventivo:

• Il debitore presenta ricorso al tribunale allegando un piano dettagliato e una proposta di pagamento ai creditori.
• I creditori vengono suddivisi per classi e votano sulla proposta (maggioranza >50% dei crediti ammessi al voto).
• Se i creditori approvano (o anche se non approvano ma ci sono i presupposti per un cram-down fiscale/INPS), il tribunale omologa il concordato rendendolo vincolante per tutti i creditori anteriori.
• Una volta eseguito il piano (pagate le percentuali promesse entro i tempi concordati), il debitore viene liberato dai debiti residui (esdebitazione).

Il concordato preventivo è una procedura giudiziale, costosa e relativamente complessa, tipicamente adottata per aziende ancora operative che vogliono evitare la dispersione del valore in un fallimento e tentare il risanamento o la cessione ordinata. Nel nostro caso di “ex imprenditore del settore distributori automatici”, è ipotizzabile se l’impresa avesse ancora valore come azienda cedibile o se i soci decidono di apportare risorse per fare un concordato liquidatorio anziché il fallimento. Per un privato ex imprenditore, però, il concordato preventivo non è accessibile se non è imprenditore commerciale fallibile.

Procedura di sovraindebitamento per debitori “non fallibili”: concordato minore e piano del consumatore

La grande novità degli ultimi anni è l’inclusione dei piccoli debitori (imprenditori sotto soglia, professionisti, start-up, privati) in un sistema di regolazione delle crisi ad hoc: il vecchio istituto della “composizione delle crisi da sovraindebitamento” (Legge 3/2012) è stato assorbito nel Codice della Crisi con procedure ridenominate. In particolare:

• Il Concordato minore (artt. 74-83 CCII) è l’equivalente del concordato preventivo per i debitori non fallibili (piccoli imprenditori, agricoli, professionisti). Consente a queste categorie di proporre un accordo ai propri creditori con il voto (maggioranza dei crediti >50% come regola) e ottenere l’omologazione dal tribunale. Si chiama “minore” perché semplificato e tarato su dimensioni ridotte: ad esempio, anziché un commissario nominato dal tribunale, è coinvolto un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e un professionista indipendente che assiste il debitore e raccoglie le votazioni. Il concordato minore non richiede che il debitore sia un imprenditore attivo – vi può accedere anche l’ex imprenditore per debiti derivanti dalla sua precedente attività, purché non sia consumatore puro. Quindi il nostro soggetto (ex imprenditore di vending sotto soglia) potrebbe presentare un concordato minore. In esso può offrire, ad esempio, di pagare una parte dei debiti (magari liquidando certi beni personali) e chiedere la remissione del resto. È anche ammesso prevedere la continuità indiretta (se ha un’attività nuova che genera reddito per pagare i creditori) o la liquidazione integrale. Un aspetto molto interessante: nel concordato minore non servono tutte le adesioni, il giudice può omologarlo anche senza il voto favorevole della maggioranza se ritiene che la proposta sia nel miglior interesse dei creditori e il dissenso sia ingiustificato. Questa sorta di omologazione forzosa (cram-down) è innovativa e facilita i piccoli debitori a superare l’opposizione di eventuali creditori ostinati. Come nel concordato preventivo, a fine esecuzione il debitore persona fisica ottiene l’esdebitazione (liberazione dai debiti residui), il che significa un vero fresh start.
• Il Piano del consumatore (ora rinominato piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore): è riservato alle persone fisiche che hanno debiti non derivanti da attività d’impresa, cioè i consumatori puri. Nel nostro scenario, l’ex imprenditore difficilmente sarà qualificabile come consumatore, poiché i suoi debiti originano dall’attività commerciale. Ma se parte dei debiti fossero personali (es. un mutuo casa, finanziamenti al consumo) e l’impresa era minima, potrebbe rientrare. Il piano del consumatore non prevede voto dei creditori: il giudice omologa valutando meritevolezza del debitore (cioè che non abbia colposamente creato la sua insolvenza) e convenienza del piano per i creditori. È quindi più vantaggioso lato debitore perché i creditori non possono bloccarlo votando contro, ma come detto l’accesso è limitato a chi non è imprenditore o comunque per debiti estranei all’attività d’impresa.

Queste due procedure (concordato minore e piano del consumatore) consentono al debitore di evitare la liquidazione dei propri beni (se il piano non la prevede integralmente) e di proporre soluzioni creative: ad esempio, pagamento parziale dilazionato grazie al reddito futuro, oppure l’intervento di un terzo (familiare) che apporta fondi per pagare i creditori in percentuale. Durante la pendenza della procedura, il debitore gode di misure protettive: dalla data di ammissione, nessun creditore può iniziare o proseguire azioni esecutive individuali. Ciò fornisce respiro e un quadro ordinato.

Meritevolezza e fattibilità: Queste procedure non sono un regalo indiscriminato: il giudice valuta la meritevolezza (specialmente nel piano del consumatore, ma anche per il concordato minore in termini di assenza di atti in frode) e la fattibilità economica del piano. Serve l’attestazione di un OCC sul fatto che il piano è sostenibile e che i creditori non riceverebbero di meno rispetto a una liquidazione dei beni. Ad esempio, se l’ex imprenditore possiede una casa ipotecata e propone di pagare ai chirografari solo il 5%, ma vendendo la casa libera si pagherebbe il 50%, il giudice non omologherebbe perché i creditori sarebbero danneggiati. In pratica, come regola, il piano deve assicurare ai creditori almeno quanto otterrebbero liquidando tutto il patrimonio (il “best interest test”).

Vantaggi principali per il debitore: Oltre alla protezione dalle azioni esecutive e alla dilazione/riduzione dei debiti, il grandissimo vantaggio è l’esdebitazione finale. Nel concordato minore, è esplicitamente previsto che a fine piano il debitore persona fisica sia liberato dai debiti residui non soddisfatti. Ciò dà la possibilità di ripartire pulito. Nelle procedure di sovraindebitamento previgenti, l’esdebitazione era soggetta a condizioni, ma oggi è di regola concessa salvo ipotesi di dolo o colpa grave.

Liquidazione controllata del sovraindebitato (liquidazione dei beni volontaria o forzata)

Se il debitore non ha la capacità di proporre un piano di rientro credibile (ad esempio, il disastro è troppo grande o non ha redditi futuri utilizzabili), rimane comunque la procedura concorsuale liquidatoria per soggetti non fallibili: la liquidazione controllata (artt. 268-277 CCII). Questa è l’equivalente del fallimento per piccoli debitori:

• Può essere aperta su richiesta del debitore stesso (decisione volontaria di liquidare i propri beni per chiudere la posizione) oppure su richiesta di un creditore o su impulso del tribunale se fallisce un tentativo di concordato minore.
• Viene nominato un liquidatore (spesso lo stesso OCC) che prende il controllo del patrimonio e provvede a venderlo e a distribuire il ricavato ai creditori secondo le cause di prelazione.
• È richiesto lo stato di insolvenza del debitore e la presenza di debiti scaduti non pagati almeno di €50.000 (come visto prima, soglia per evitare di mettere in liquidazione uno per debiti bagatellari).
• Il debitore persona fisica sottoposto a liquidazione controllata può chiedere, a fine procedura, l’esdebitazione dei debiti non soddisfatti (con alcune esclusioni, come obblighi alimentari, debiti da risarcimenti per fatti illeciti o sanzioni penali/amministrative, che restano anche dopo). Deve aver cooperato lealmente e non aver aggravato la sua insolvenza dolosamente.
• In particolare, esiste anche la possibilità di una esdebitazione “senza utilità” (detta “del debitore incapiente”): se il debitore proprio non ha beni da liquidare, può chiedere al tribunale di essere ugualmente liberato dai debiti, a condizione di essere meritevole e di non poter offrire nulla ai creditori neppure in futuro (salvo dover pagare qualcosa ai creditori se entro 4 anni dall’esdebitazione acquista nuovi beni rilevanti). Questo istituto, già previsto dal DL 137/2020, permette una volta nella vita di cancellare i debiti per chi è nullatenente. È una valvola di sicurezza estrema per evitare che persone onestamente sfortunate restino schiacciate dai debiti a vita.

La liquidazione controllata, se richiesta dai creditori, è certo spiacevole per il debitore perché subisce la spossessamento dei beni. Tuttavia, dal suo punto di vista, può essere in alcuni casi una “liberazione”: meglio una liquidazione concorsuale che magari chiude in due anni la faccenda e ti dà l’esdebitazione, piuttosto che dieci anni di pignoramenti sparsi senza mai azzerare il debito. Quindi un ex imprenditore che non vede via d’uscita e non ha chance di comporre diversamente, potrebbe egli stesso depositare un ricorso di liquidazione controllata, mettendo a disposizione i suoi (pochi) beni. I creditori verranno soddisfatti quel tanto che si potrà (i lavoratori e il fisco in priorità, eventualmente), e poi il debitore, se in buona fede, si vedrà cancellare le pendenze restanti.

Confronto tra concordato minore e liquidazione controllata: Il concordato minore richiede di fare una proposta di pagamento, quindi presuppone che ci sia una percentuale almeno minima da offrire ai chirografari (non esiste un minimo di legge, ma se offri zero non è un concordato, sarebbe direttamente liquidazione). Nel concordato minore, il debitore rimane in controllo (affiancato dall’OCC) e gestisce l’esecuzione del piano se omologato. Nella liquidazione, invece, il controllo passa al liquidatore. Il concordato minore consente di salvare eventualmente l’attività (se c’è) in continuità, la liquidazione invece chiude tutto. Per un ex imprenditore senza più attività, la continuazione non è in gioco: la scelta è tra provare a soddisfare parzialmente i creditori in modo concordato (per conservare magari qualche bene) o far liquidare tutto. Esempio pratico: se ha una casa di famiglia affettivamente importante, potrebbe preferire un concordato minore offrendo ai creditori denaro raccolto da terzi per evitarne la vendita; se invece non ha nulla di significativo da salvare, liquidazione e via.

Importante: durante la liquidazione controllata, similmente al fallimento, possono emergere profili di responsabilità per il debitore se ha compiuto atti di frode o distratto beni. Anche in mancanza di reato, però, i creditori in liquidazione potranno far valere azioni revocatorie per recuperare beni ceduti prima (come in fallimento). Quindi l’idea di “svuotare il patrimonio e poi presentare liquidazione” non funziona: il liquidatore potrebbe revocare le vendite e donazioni anomale avvenute nell’ultimo periodo e, se scova irregolarità, segnalarle.

Esdebitazione: cancellazione dei debiti residui dopo la procedura

Abbiamo più volte citato l’esdebitazione. Si tratta dell’istituto che consente al debitore persona fisica, al termine di una procedura concorsuale (fallimento, liquidazione controllata, concordato minore, ecc.), di ottenere dal tribunale la cancellazione di tutti i debiti rimasti insoddisfatti in quella procedura. Questo fresh start è condizionato alla condotta: il debitore deve aver collaborato, non deve aver occultato attivi né aggravato apposta il dissesto, e non deve aver riportato condanne per bancarotta fraudolenta o reati fiscali gravi. Concedendo l’esdebitazione, il giudice restituisce al debitore la possibilità di ricominciare senza lo spettro di quei debiti (che diventano inesigibili). L’esdebitazione non copre comunque eventuali debiti per alimenti, per obblighi di mantenimento, multe penali o ammende, e alcuni debiti fiscali con sanzioni se c’è stato dolo.

Con il Codice della Crisi, come detto, è prevista anche l’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII): chi non ha né beni né redditi pignorabili può chiedere una volta di cancellare i debiti senza pagare nulla, purché la sua insolvenza non dipenda da colpa grave, malafede o frode. I creditori in tal caso non ricevono nulla, ma è una misura di carattere sociale per evitare l’“ergastolo dei debiti” a persone totalmente impoverite. Se però nei 4 anni successivi costui dovesse “tornare a galla” economicamente (ad es. vincita o eredità), avrebbe l’obbligo di pagare comunque i creditori con le nuove risorse, altrimenti l’esdebitazione può essere revocata su istanza dei creditori informati.

Per l’ex imprenditore, l’esdebitazione è il traguardo fondamentale: significa poter tornare a svolgere attività economiche senza che gli incubi passati lo perseguitino. È quindi cruciale non compromettere la possibilità di ottenerla: ciò vuol dire agire sempre in modo trasparente, non falsificare documenti contabili, non favorire alcuni creditori a detrimento di altri in periodo di sospetto (periodo sospetto è tipicamente l’anno prima della procedura, in cui pagamenti preferenziali potrebbero costituire bancarotta preferenziale). Ad esempio, pagare sotto banco un creditore amico prima del fallimento potrebbe fargli perdere l’esdebitazione per indegnità.

Procedura di composizione negoziata della crisi

Un ultimo strumento da menzionare, pur se più pertinente all’imprenditore in attività che all’ex, è la composizione negoziata della crisi (introdotta nel 2021 e ora nel CCII artt. 12-25). Si tratta di un percorso volontario e stragiudiziale in cui l’imprenditore ancora in attività chiede l’ausilio di un esperto indipendente nominato dalla Camera di Commercio, per negoziare con i creditori un accordo di risanamento. Durante la composizione negoziata, l’imprenditore può ottenere misure protettive (blocco delle azioni esecutive) fino a 4 mesi, e può alla fine concludere vari esiti: un accordo stragiudiziale, un accordo sottoforma di piano di ristrutturazione, o se non riesce può accedere al concordato semplificato per la liquidazione. Quest’ultimo è una procedura concorsuale “speciale” introdotta nel 2021: se la comp. negoziata fallisce, l’imprenditore può proporre al tribunale un concordato semplificato liquidatorio senza voto dei creditori. È uno strumento rapido per liquidare i beni evitando il fallimento, e i creditori non votano ma possono solo essere sentiti, con il tribunale che decide se omologarlo. Tuttavia, nel nostro scenario di ex imprenditore, la composizione negoziata sarebbe applicabile se egli fosse ancora titolare di un’impresa avviata in crisi. Se l’attività è già cessata, questo strumento non è pertinente.

In sintesi, il consiglio al debitore sovraindebitato è di non aspettare passivamente le mosse dei creditori, ma valutare tempestivamente se può attivare lui una procedura di gestione della crisi. Questo spesso porta a soluzioni più favorevoli (piani di rientro con stralci, protezioni legali) rispetto alla mera somma di azioni esecutive scoordinate.

Responsabilità penale dell’ex imprenditore indebitato

Affrontiamo ora la questione delle possibili conseguenze penali connesse alla situazione di insolvenza di un ex imprenditore. Va chiarito innanzitutto che l’insolvenza in sé non è un reato: non esiste nel nostro ordinamento il carcere per il semplice fatto di non pagare i debiti civili. Tuttavia, possono sorgere profili penali in relazione a specifici comportamenti dell’imprenditore durante la vita dell’azienda o nel tentativo di sottrarsi ai creditori, nonché per taluni tipi di debiti verso lo Stato (tributari e previdenziali) che superano determinate soglie, come già visto.

Le principali aree di rilevanza penale sono:

1. Reati fallimentari (bancarotta): se l’impresa viene dichiarata fallita (liquidazione giudiziale) o accede a liquidazione controllata, l’ordinamento prevede sanzioni penali per gli imprenditori (o amministratori) che abbiano compiuto atti distrattivi o fraudolenti a danno dei creditori. I reati tipici sono:

• Bancarotta fraudolenta patrimoniale: punisce l’imprenditore che distrugge, occulta, dissipa o distrae beni dell’impresa prima o durante il fallimento, sottraendoli alla garanzia dei creditori, ovvero simula passività inesistenti. È un delitto punito con pene molto gravi (reclusione da 3 a 10 anni, art. 322 CCII, già art. 216 l.fall.). Ad esempio, se l’ex imprenditore avesse venduto sottocosto i suoi distributori automatici a un prestanome tenendosi i soldi, o avesse svuotato i conti in contanti pre-fallimento, integrerebbe questa fattispecie.
• Bancarotta fraudolenta documentale: se l’imprenditore ha occultato o falsificato le scritture contabili in modo da non rendere ricostruibile il patrimonio e il movimento degli affari. Anche questa è una bancarotta fraudolenta (da 3 a 10 anni). Spesso viene contestata se nei libri mancano interi pezzi o se la contabilità è tenuta intenzionalmente caotica per nascondere ammanchi.
• Bancarotta semplice: sanziona condotte meno dolose ma imprudenti che abbiano aggravato il dissesto, come aver fatto spese personali eccessive, aver consumato il patrimonio in operazioni azzardate consapevole dello stato di crisi, o non aver tenuto i libri contabili (art. 323 CCII, pene più basse: reclusione fino a 2 anni). Ad esempio, se l’imprenditore ha continuato ad accumulare debiti verso fornitori e fisco quando era evidente che l’impresa era spacciata, o ha pagato solo alcuni creditori preferiti negli ultimi tempi (bancarotta preferenziale, assimilata alla fraudolenta), può incorrere in questa norma.
• Ricorso abusivo al credito: un reato previsto (art. 325 CCII) se l’imprenditore ha aggravato il dissesto ricorrendo a credito sapendo di non poterlo restituire, punito con la reclusione fino a 2 anni. Un esempio sarebbe continuare a ordinare merce dai fornitori “a credito” quando si sapeva di essere insolventi, per spostare in avanti la crisi.

Va sottolineato che questi reati richiedono che vi sia una procedura concorsuale aperta (fallimento o oggi anche liquidazione controllata) e che emergano tali condotte. Se l’ex imprenditore riesce a evitare il fallimento e risolve con un concordato, generalmente non si darà luogo a perseguire eventuali fatti analoghi (tranne casi di frodi vistose che sarebbero reati anche senza fallimento, come truffa ai creditori). Quindi uno stimolo in più a preferire concordati rispetto al fallimento è di evitare il “setaccio penale” del curatore. Beninteso, ciò non significa che in concordato si possano compiere atti illeciti: i creditori possono sempre denunciare se scoprono frodi.

2. Reati fiscali: come già trattato, i reati tributari possono colpire l’imprenditore che non versa tributi oltre soglia o che froda il Fisco. Nel contesto di insolvenza, i più rilevanti sono:

• Omesso versamento IVA > €250k (art. 10-ter D.Lgs. 74/2000).
• Omesso versamento ritenute certificate > €150k (art. 10-bis D.Lgs. 74/2000).
• Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11 D.Lgs. 74/2000): reato che si verifica se il debitore compie atti simulatori o fraudolenti per sottrarsi al pagamento delle imposte proprie o altrui, quando ha debiti fiscali rilevanti in scadenza. Ad esempio, se l’imprenditore trasferisce proprietà a terzi o le intesta a familiari per non farle pignorare dal Fisco, e il debito fiscale supera €50.000, commette questo reato (punito con reclusione da 6 mesi a 4 anni). È una norma che colpisce chi, prossimo alla riscossione coattiva, fa il “furbo” svuotando il patrimonio. Quindi, se un ex imprenditore con cartelle esattoriali pensa di vendere la casa al figlio per evitare l’ipoteca, rischia questa imputazione (oltre alle azioni revocatorie). Il reato sussiste anche senza fallimento, basta l’atto fraudolento (come la simulazione di una vendita fittizia, o la costituzione di un fondo patrimoniale fraudolenta).
• Dichiarazione fraudolenta o infedele: se l’insolvenza è collegata a frodi fiscali pregresse (es. uso di false fatture, art. 2 D.Lgs. 74/2000, o dichiarazioni infedeli oltre soglia), l’imprenditore potrebbe essere sotto procedimento per questi reati. Sono fattispecie tributarie che spesso emergono con l’accertamento fiscale e viaggiano su binario proprio. Un tipico scenario è: l’azienda va male, l’imprenditore comincia a evadere l’IVA o usare qualche fattura falsa per risparmiare, poi comunque fallisce – oltre ai problemi civili, avrà un procedimento penale per le frodi commesse negli anni antecedenti. Le soglie di punibilità per la dichiarazione fraudolenta sono ad esempio €100k di imposta evasa mediante artifici, e per quella infedele €150k di imposta evasa o €3 milioni di imponibile nascosto.

3. Reati previdenziali e sul lavoro:

• Omesso versamento di contributi previdenziali > €10k annui (art. 2 comma 1-bis D.L. 463/1983): come detto punito con reclusione fino a 3 anni o multa. Se l’azienda è fallita, spesso il curatore segnala alla Procura questi mancati versamenti. Ma anche senza fallimento, l’INPS stesso fa la denuncia se dopo la diffida i contributi non vengono pagati. L’imprenditore può difendersi in extremis pagando entro 3 mesi dalla notifica della diffida (se li trova), in tal caso non è punibile. Sotto 10k c’è solo sanzione amministrativa. Va notato che per la giurisprudenza la “diffida” dell’INPS si perfeziona anche con la notifica a mezzo raccomandata AR che diviene compiuta giacenza, non serve la effettiva lettura da parte del datore. Quindi non vale ignorare la lettera: dopo 90 giorni scatta il reato.
• Intermediazione illecita e sfruttamento del lavoro (caporalato, art. 603-bis c.p.): ipotesi estrema se l’imprenditore ha approfittato dei dipendenti, costringendoli a condizioni degradanti e non pagandoli. Questo riguarda settori come l’agricoltura tipicamente; nei distributori automatici è improbabile.
• Violazioni di sicurezza sul lavoro: se l’azienda in crisi ha tagliato su sicurezza e c’è stato un infortunio, l’imprenditore può aver responsabilità penali (omicidio colposo, lesioni colpose) a prescindere dall’insolvenza. Non è direttamente correlato al debito ma è un rischio che aumenta se in crisi si sacrificano misure di prevenzione.

4. Reati comuni connessi all’insolvenza:

• Truffa ai creditori: se l’imprenditore ha indebitamente ottenuto forniture o prestiti mentendo sulle sue condizioni (ad esempio mostrando falsi documenti contabili floridi, o occultando lo stato di dissesto per farsi dare merce a credito), potrebbe configurarsi il reato di truffa o di insolvenza fraudolenta (art. 641 c.p.). L’insolvenza fraudolenta è però perseguibile a querela e punita lievemente, raramente viene di fatto perseguita rispetto ai più gravi reati fallimentari in caso di fallimento. Ma in assenza di fallimento, un fornitore può denunciare l’imprenditore che l’ha “ingannato” sull’affidabilità portandolo a fornire beni mai pagati.
• Art. 388 c.p. (Mancata esecuzione dolosa di un provvedimento del giudice): riguarda chi sottrae o distrae beni pignorati o comunque fa sparire garanzie dopo un provvedimento del giudice. Ad esempio, se dopo un pignoramento l’imprenditore nasconde la merce pignorata, commette questo reato. Oppure se viola intenzionalmente un sequestro giudiziario sui conti.
• Violazione degli obblighi di assistenza familiare (art. 570 c.p.): se l’insolvenza coinvolge anche l’omesso versamento di assegni di mantenimento all’ex coniuge o figli, scatta un reato specifico. Non attiene all’impresa, ma l’ex imprenditore indebitato potrebbe trascurare anche quegli obblighi, incorrendo in questa sanzione.

Come si vede, il panorama penale è vario. Dal punto di vista dell’ex imprenditore debitore, l’approccio deve essere:

• Conoscere le soglie e non oltrepassarle deliberatamente. Esempio: se vede che l’IVA non riuscirà a pagarla tutta, almeno cercare di pagare una parte per stare sotto €250k, oppure attivarsi con rateazioni e comunicare col Fisco (per evitare querele).
• Evitare qualsiasi manovra di occultamento di beni una volta in odore di fallimento o pignoramenti, perché quasi ogni condotta di “furberia” patrimoniale ha un correlato penale (bancarotta se c’è fallimento, sottrazione al fisco se ci sono imposte).
• Tenere la contabilità ordinata e non distruggere documenti: in caso di procedura concorsuale questo farà la differenza tra una gestione “sfortunata” e una fraudolenta.
• Se nominato, collaborare col curatore o liquidatore fornendo informazioni veritiere e consegnando i beni rimasti: la cooperazione fattiva può evitare denunce e comunque è requisito per l’esdebitazione.
• Sanare, se possibile, i contributi dipendenti e le ritenute fiscali non versate: queste omissioni sono punite quasi oggettivamente (non importa la volontà, basta il fatto) e quindi l’unica salvezza è rimediare col pagamento prima che sia troppo tardi (entro il dibattimento per i reati tributari, entro la diffida per i contributi).

È consigliabile, quando la situazione degenera, farsi affiancare da un avvocato penalista esperto in reati fallimentari/fiscali oltre che dal commercialista: costui potrà consigliare come comportarsi per non peggiorare la propria posizione. Ad esempio, se l’imprenditore ha commesso qualche irregolarità, attraverso il concordato o accordi stragiudiziali potrebbe limitare l’emersione di quei fatti; oppure nel caso di reati tributari, un avvocato può gestire eventuali istanze di sospensione del processo penale in attesa dell’esito di un concordato preventivo (che potrebbe apportare risorse per pagare i debiti tributari ed estinguere il reato).

Ricordiamo infine che alcuni reati, specie quelli fallimentari, hanno tempi di prescrizione lunghi (bancarotta: 6 anni base, allungabili per atti interruttivi fino a 7 anni e mezzo, più eventuali sospensioni). Non vanno sottovalutati confidando nel tempo. L’approccio migliore è prevenire: agire correttamente in fase di crisi, preferendo la trasparenza e l’ordine (ad es. usare strumenti concorsuali che sono visti come indice di buona fede, piuttosto che lasciare un cumulo di macerie caotiche).

Domande frequenti (FAQ) dall’ex imprenditore debitore

Q: Possono togliermi la casa per i debiti della mia ex attività?
A: Dipende da come è intestata e dal tipo di creditori. Se l’attività era individuale o se hai garantito personalmente i debiti, la casa rientra nel patrimonio aggredibile. I creditori privati (banche, fornitori) possono iscrivere ipoteca e pignorare anche l’unica casa, salvo vi rinuncino per scarsa convenienza economica. L’Agenzia Entrate-Riscossione, invece, non può pignorare l’unico immobile di residenza (non di lusso) del debitore, anche se può mettervi ipoteca per debiti oltre 20.000€. Quindi, per debiti fiscali, se hai una sola casa dove abiti, sei protetto dalla vendita forzata. Resta però il fatto che l’ipoteca fiscale ne limita la commerciabilità e, se hai più immobili, il Fisco potrà espropriarli (ad es. seconde case, terreni, ecc.). In caso di fallimento o liquidazione controllata, la casa (se non fondiaria protetta) può essere venduta dal curatore o liquidatore per soddisfare i creditori, ma con alcune tutele di legge per la famiglia del fallito (possibilità di chiedere al giudice qualche mese di tempo per liberarla, ecc.). Per mettere al sicuro la casa, talvolta si valutano strumenti come il fondo patrimoniale, ma attenzione: se i debiti sono anteriori alla costituzione del fondo e non riguardano bisogni familiari, i creditori possono far dichiarare inefficace il fondo. Inoltre il fondo non protegge da debiti fiscali (le imposte, pur se attinenti all’impresa, la Cassazione tende a considerarle debiti per i bisogni della famiglia statale…). Dunque, la strada principale per proteggere l’abitazione è trattare con i creditori: ad esempio, in un concordato proporre di tenerla fuori pagando di più i creditori chirografari, oppure chiedere alla banca di sostituire l’ipoteca con altre garanzie o somme (conversione del pignoramento). In extremis, se la casa viene venduta in asta, c’è il diritto al ricavato eccedente: dopo aver pagato i creditori, l’eventuale residuo ti torna (nelle procedure concorsuali, se rimane qualcosa, ma spesso non rimane).

Q: I debiti hanno un termine di prescrizione? Posso “scappare” dai creditori aspettando?
A: I debiti civili sì, molti si prescrivono in 10 anni o 5 anni, ma attenzione: se il creditore avvia azioni legali prima che maturi il termine, la prescrizione si interrompe e ricomincia da capo. Inoltre, se c’è di mezzo un titolo di credito giudiziario (sentenza, decreto ingiuntivo definitivo), quello vale 10 anni rinnovabili. Significa che un creditore accorto può tenere in vita il suo diritto pressoché indefinitamente notificandoti, ad esempio, un atto di precetto o un sollecito ogni 9-10 anni. Il Fisco poi ha sue regole: cartelle spesso 10 anni, contributi 5 anni, ma come visto c’è intricata giurisprudenza. L’esperienza insegna che è raro “farla franca” per prescrizione su grossi debiti, perché i creditori (specialmente istituzionali come banche e Erario) non dormono così a lungo. Diverso è per piccoli crediti di fornitori dimenticati: può capitare che passino anni senza richieste, e lì sì, può maturare la prescrizione. Ma non contare su questo come strategia deliberata, anche perché se vieni citato in giudizio devi comparire e eccepire la prescrizione, sennò il giudice non la applica d’ufficio. Insomma, aspettare inerti sperando nella prescrizione è un rischio: se arriva un atto di citazione e tu lo ignori, perdi la chance di far valere la prescrizione. Molto meglio è, se credi che un debito sia vecchio, farlo presente formalmente al creditore (magari per negoziare un saldo ridotto) o, se necessario, difendersi in giudizio con l’eccezione appropriata.

Q: Ho sentito parlare di “legge salva suicidi” o legge 3/2012 per cancellare i debiti. Posso usarla?
A: La cosiddetta legge “salva suicidi” era il nome colloquiale della Legge 3/2012 sul sovraindebitamento. Dal 2022 è stata abrogata e sostituita dal nuovo Codice della Crisi, ma gli istituti sono analoghi, solo con nomi diversi. Quindi sì, esistono procedure per cancellare i debiti residui di un soggetto sovraindebitato onesto. Nello specifico:

• Se sei privato consumatore: puoi fare un piano del consumatore (ora “piano di ristrutturazione del consumatore”) che il giudice omologa se il piano è fattibile e tu sei meritevole, anche senza il consenso dei creditori. Paga ciò che puoi (magari dilazionato negli anni) e alla fine il resto del debito è cancellato.
• Se sei ex imprenditore non fallibile: puoi fare un concordato minore, che richiede però il voto dei creditori (semplificato e possibile cram-down in caso di dissenso irragionevole). Se approvato/omologato e completato, i residui si cancellano.
• Se non hai proprio nulla da offrire: esiste la procedura di esdebitazione del debitore incapiente (prevista dall’art. 283 CCII) che permette di cancellare tutti i debiti senza pagare nulla, una volta nella vita, se dimostri di essere meritevole ma completamente privo di patrimonio e prospettive. In pratica devi convincere il giudice che vuoi azzerare i debiti per ripartire e che non è colpa tua se non puoi pagare nulla. Questa procedura dà sollievo immediato, però se entro 4 anni trovi soldi (es. un’eredità), devi soddisfare i vecchi creditori in proporzione.

Quindi la “legge salva suicidi” esiste ancora, sotto altra veste. Rivolgiti a un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) nella tua provincia: sono enti (spesso presso le Camere di Commercio o Ordini professionali) preposti ad aiutare i debitori sovraindebitati a predisporre queste procedure. Ti affiancheranno per elaborare un piano adeguato e gestiranno i contatti coi creditori. Il punto chiave è la meritevolezza: non devi aver colpe gravi, ad esempio non vale se i debiti derivano da gioco d’azzardo patologico a meno che tu abbia intrapreso un percorso di cura (lo dice la legge: la meritevolezza va valutata anche considerando eventuali eventi come la ludopatia). Nel tuo caso di ex imprenditore, se la crisi è dovuta al mercato o a fatti sfortunati e non a tua frode, sei certamente il destinatario ideale di queste norme.

Q: Dopo un fallimento o concordato, potrò ancora aprire un’azienda in futuro?
A: Sì, ma con alcune cautele. Durante la procedura concorsuale in cui sei coinvolto come debitore, ci sono delle incapacità temporanee: ad esempio, finché dura il fallimento (liquidazione giudiziale) sei interdetto dall’esercizio di impresa commerciale senza autorizzazione del giudice, non puoi amministrare società, né fare il promotore di nuove società (art. 390 CCII, già art. 17 l.fall.). Queste incapacità cessano con la chiusura del fallimento o l’omologazione del concordato e l’esecuzione di esso. Se ottieni l’esdebitazione, anzi, recuperi pienamente la capacità e il casellario giudiziale viene “ripulito” dall’annotazione del fallimento avvenuto. Quindi, in linea generale, dopo la procedura potrai tornare a fare impresa. Attenzione però: se ti è stata negata l’esdebitazione perché magari hai commesso irregolarità, l’onta del fallimento può influire sul credito (le banche, consultando la Centrale Rischi, vedranno il default precedente e saranno diffidenti). Non c’è un divieto legale assoluto, ma la reputazione creditizia potrebbe risentirne. Inoltre, certi ruoli richiedono onorabilità: se sei stato dichiarato fallito, per la durata di 5 anni potresti avere problemi ad essere amministratore in settori vigilati (es. banche, finanziarie) salvo riabilitazione. Ma per l’attività ordinaria, nulla ti impedisce di aprire una nuova partita IVA o società dopo la chiusura della procedura. Molti imprenditori famosi hanno conosciuto il fallimento e poi sono ripartiti. Importante: se ti venisse contestata una bancarotta fraudolenta e fossi condannato, avresti delle interdizioni più serie (dalla gestione di imprese, dagli uffici direttivi) almeno per 10 anni e ciò sì che precluderebbe nuove iniziative. Ma ciò accade solo in caso di condanna per reato fallimentare. Se eviti condotte criminali e gestisci bene la procedura, il fallimento in sé è considerato un accidente possibile del fare impresa, non una colpa morale perpetua.

Q: Conviene chiudere la partita IVA e cancellare la società per non avere rogne?
A: Chiudere formalmente l’attività può essere un passo necessario se non produce più reddito, ma non estingue automaticamente i debiti. Se sei ditta individuale, la cancellazione dal registro imprese ha zero effetto sui crediti pendenti: resti personalmente obbligato. Se hai una società di capitali, la messa in liquidazione volontaria o la cancellazione può avere l’effetto di attribuire i debiti non pagati ai soci nei limiti delle somme riscosse in liquidazione; tuttavia, se la società cancella con debiti, questi restano e i creditori possono ancora chiederne il fallimento entro un anno dalla cancellazione (art. 33 CCII). Inoltre, i creditori possono provare a far revocare la cancellazione fittizia se risultata dolosa. Dunque “sparire” non è risolutivo: anzi, una società cancellata che aveva debiti rilevanti può far scattare l’insolvenza in proprio dei garanti (spesso l’imprenditore ha garantito quei debiti). È più trasparente affrontare il problema: chiudere l’attività per non generarne di nuovi, sì, ma poi gestire il pregresso con un piano di rientro o una procedura. Nel frattempo, informati presso un professionista su come comportarti: ad esempio, se hai una SRL decotta, può essere opportuno non cancellarla in Camera di Commercio se i debiti sono significativi, perché i creditori potrebbero avere più difficoltà ad agire contro una società ancora esistente (dovrebbero prima farla fallire loro, ma se sotto soglia non possono, rimarrebbe un guscio vuoto). Però attento: lasciare una società piena di debiti non fallibile senza attivi, può penalizzare i dipendenti che per il Fondo di Garanzia devono farla dichiarare “non fallibile” – fortunatamente la Cassazione ha agevolato ciò senza fallimento. In definitiva, chiudere la partita IVA è giusto per non aggravare la posizione con nuovi debiti fiscali e contributivi (ogni mese aperto genera contributi fissi, tasse, etc.). Ma fatto ciò, concentrati su come difenderti dai creditori esistenti, non sperare di far evaporare i debiti con la chiusura formale.

Q: Se arrivano ad aprire una procedura di fallimento o liquidazione controllata, rischierò l’arresto?
A: No, l’apertura di una procedura concorsuale in sé non comporta arresto o detenzione. Il fallimento è un procedimento civile, non penale. Tuttavia, come spiegato, con la dichiarazione di fallimento il fascicolo viene trasmesso alla Procura e al Tribunale per verificare eventuali reati commessi dall’imprenditore (i vari tipi di bancarotta). Quindi potresti essere sottoposto ad indagini penali parallelamente alla procedura concorsuale. Nella stragrande maggioranza dei casi di piccoli fallimenti senza condotte fraudolente, non scatta alcuna misura cautelare personale (arresti) perché i fatti eventualmente contestati sono documentali, già avvenuti, e non c’è pericolo concreto attuale. Misure come l’arresto in carcere o ai domiciliari in ambito fallimentare sono riservate a situazioni di bancarotta fraudolenta grave con pericolo di fuga o inquinamento prove (es. imprenditore che ha distratto milioni all’estero, che sta scappando, ecc.). L’ex imprenditore comune, che magari ha tenuto male i conti o non ha pagato i debiti, non verrà certo arrestato per il solo fatto di essere insolvente. Può accadere che, a procedure chiuse dopo anni, vi sia un processo penale e una condanna, che in teoria potrebbe portare a pene detentive; ma trattandosi di incensurati e con attenuanti, spesso queste si risolvono con condizionale o pene alternative. Il rischio giuridico più immediato con il fallimento è la perdita del patrimonio residuo e delle capacità di gestione durante la procedura, non la perdita della libertà. Quindi puoi rassicurarti: non c’è il carcere per debiti, a meno che quei debiti siano frutto di condotte fraudolente specifiche. L’approccio migliore per stare tranquillo è collaborare con curatore e autorità, così anche se emergessero profili di reato, potrai dimostrare atteggiamento collaborativo (che evita arresti e mitiga eventuali pene).

Q: Dopo aver chiuso l’attività, conviene trovare un lavoro dipendente o i creditori mi porteranno via anche lo stipendio?
A: Trovare un lavoro dipendente conviene sempre perché generi reddito per sostentarti e magari per proporre ai creditori un rimborso se possibile. È vero che lo stipendio, in quanto tracciabile e regolare, sarà sicuramente preda di eventuali pignoramenti presso terzi (il creditore può notificare l’atto al tuo datore di lavoro). Ma come visto c’è un limite: possono pignorare al massimo 1/5 dello stipendio netto (e solo la parte eccedente il minimo vitale per pensioni). Quindi ti resta comunque l’80% per vivere. Considera che se resti senza lavoro e percepisci magari un sussidio (NASpI), anche quello è pignorabile al 20%. Tanto vale avere uno stipendio magari più alto di un sussidio. Inoltre, avere un impiego potrebbe permetterti di accedere a un piano del consumatore o concordato minore basato sul reddito futuro: in tribunale verrà visto come un elemento positivo (hai entrate con cui pagare i creditori una quota regolare). I creditori preferiscono di gran lunga un debitore che lavora e può offrire un 20% del debito in 5 anni, rispetto a un debitore disoccupato da inseguire a vuoto. Quindi lavorare riduce anche l’astio dei creditori e facilita le transazioni. Dal punto di vista psicologico, inoltre, ti dà la possibilità di ricostruirti una reputazione. Se invece cercassi di lavorare “in nero” per non farti pignorare nulla, rischi di vivere nascosto, sempre con la paura di essere scoperto, e probabilmente guadagnando meno e senza contributi. Non ne vale la pena. Piuttosto, incassa la perdita di una quota e, se il debito è enorme, pensa a una procedura di esdebitazione per liberarti completamente. Ricorda anche che non tutti i creditori pignoreranno subito lo stipendio: l’ordinario iter può essere lungo e qualcuno potrebbe anche non attivarsi mai. Ad esempio, se devi 50k € a un fornitore, magari non spenderà ulteriori soldi per pignorarti 300 € al mese di stipendio – potrebbe aspettare la fine di un concordato o accordarsi a saldo. In sintesi: trova pure un lavoro, comunica magari ai creditori la tua buona volontà di pagare il possibile (evitando così che agiscano d’improvviso), e se arriva un pignoramento in busta paga, gestiscilo come un “pagamento rateale forzato” che comunque riduce il debito con gli interessi legali (meglio pagare un quinto che niente e vedersi lievitare il debito per interessi di mora ben più alti!).

Q: La mia società è fallita: i crediti che vantavo verso clienti o affittuari chi li prende?
A: Nel fallimento (liquidazione giudiziale), tutti i beni e crediti dell’impresa diventano parte della massa attiva. Se la società fallisce, i soldi che dovevano arrivare alla società fallita (crediti verso clienti per forniture fatte, cauzioni su contratti di affitto, ecc.) li riscuote il Curatore. Tu come ex imprenditore (socio o amministratore) non puoi incassarli, e se li incassassi fraudolentemente commetteresti bancarotta. Sarà il curatore a fare azioni per recuperarli (anche in tribunale, se servono). Quei soldi poi vanno nel riparto per pagare i creditori secondo l’ordine dei privilegi. Se a fine fallimento resta qualcosa dopo pagati tutti, il residuo va ai soci (ma accade raramente). Se invece la tua era un’impresa individuale e sei fallito tu persona, allora i crediti che avevi verso terzi confluiscono nel fallimento tuo personale (gestiti dal curatore). Nota bene: se un tuo cliente ti paga dopo il fallimento ignorando che sei fallito, quel pagamento è inefficace verso la massa e il curatore potrebbe chiedere al cliente di pagar di nuovo a lui (il cliente resterebbe con un doppio esborso e poi creditore di regresso verso il fallito). Quindi, chi sa del fallimento paga solo al curatore. Nel caso di procedure di concordato, invece, di solito l’azienda prosegue e quindi incassa i crediti sotto la sorveglianza del commissario, usandoli per eseguire il piano. Se sei in liquidazione controllata, il liquidatore simile al curatore incassa i crediti residui. In conclusione, i crediti dell’impresa insolvente non “scappano” al procedimento: li incasserà l’organo concorsuale, tu non hai diritto a riscuoterli privatamente (salvo il caso esdebitazione incapiente dove i creditori rinunciano a tutto, ma lì parliamo di zero attivo).

Q: I soci di una SRL fallita rispondono dei debiti con il proprio patrimonio?
A: La regola della SRL è la responsabilità limitata: i soci no, non rispondono dei debiti sociali oltre la quota che hanno versato. Però ci sono eccezioni e situazioni particolari:

• Se i soci (o l’unico socio) hanno garantito personalmente alcuni debiti (molto frequente con le banche e i leasing), allora per quei debiti il patrimonio personale è attaccabile. La garanzia resta valida anche col fallimento della società (il creditore può agire sul fideiussore senza attendere, anzi è tipico).
• Se la SRL era sottocapitalizzata o i soci hanno confuso patrimonio personale e sociale, il curatore potrebbe tentare un’azione di estinzione del velo societario (azione di abuso di personalità giuridica), ma è molto rara e giurisprudenza poco incline a concederla se non in casi di frode palese.
• Più concreta è l’azione di responsabilità verso gli amministratori (che spesso nei piccoli SRL sono i soci stessi): se dal fallimento emerge che l’amministratore ha gestito male causando danni (es. non ha pagato contributi facendo crescere sanzioni, o ha proseguito l’attività aggravando il buco dopo perdite che dimezzavano il capitale senza convocare assemblea), il curatore può citarlo ex art. 378 CCII (già art. 146 l.fall.) per risarcimento. Se viene condannato, il patrimonio personale dell’amministratore/socio è aggredibile per pagare i creditori sociali. In molte insolvenze piccole, tuttavia, queste azioni si fanno solo se c’è mala gestio evidente e se l’amministratore ha patrimonio su cui rivalersi – altrimenti il curatore non spende soldi per cause vane.
• I soci che hanno avuto prestiti dalla società o prelevamenti anomali possono essere chiamati a restituire (un curatore verifica i bilanci: se risultano “finanziamenti soci” rimborsati a ridosso del fallimento, li rivuole indietro come atti pregiudizievoli; se risultano dividendi distribuiti in anni in cui la società era sott’acqua finanziariamente, anche).
• Se la SRL era una società di fatto con altre persone o parte di un gruppo familiare non dichiarato, potrebbero emergere contestazioni su una responsabilità di altri complici: ma è complicato e raro.

In pratica, se eri socio al 100% di una SRL fallita, non sei automaticamente debitore per i suoi debiti (questo è il punto della SRL). Rischi solo per le garanzie prestate e come amministratore per eventuali colpe gravi. Se eri socio non amministratore, a meno di aver incassato utili indebiti, dovresti essere al riparo. Nota: il fallimento imprenditore individuale è diverso, lì l’imprenditore è la persona e i suoi beni rispondono tutti.

Q: Quanto tempo ci vuole per chiudere tutte queste vicende di debiti?
A: Dipende dal percorso. Un accordo stragiudiziale con i creditori potrebbe chiudere tutto in pochi mesi (ma devi convincere tutti e pagare la parte concordata subito o quasi). Un concordato minore può richiedere qualche mese per essere omologato (diciamo 4-6 mesi) e poi magari diversi anni per essere eseguito (a seconda delle dilazioni offerte, spesso 3-5 anni). Durante quel tempo sei comunque protetto, e al termine hai pace. Un fallimento giudiziale di una piccola impresa può durare in media 5 anni (ma ce ne sono di più rapidi o di più lenti). Finché il fallimento non è chiuso, i debiti non pagati restano congelati ma tu non sei libero finanziariamente. L’esdebitazione la puoi chiedere una volta chiuso il fallimento: il tribunale in pochi mesi decide e se la concede, poi hai finito. Diciamo quindi: 4-5 anni è un orizzonte realistico di durata di una procedura concorsuale media. In quei 4-5 anni potrai iniziare a rifarti una vita, ma avrai delle limitazioni. Va anche detto che se non fai nulla e lasci i creditori vagare, potresti trascinarti strascichi per 10-15 anni, con prescrizioni rinnovate, cause, pignoramenti spot, interessi che corrono. Quindi paradossalmente, meglio una fine certa seppur dolorosa che un dolore senza fine. Pianifica la strategia per concentrare e risolvere la crisi in un periodo definito, superato il quale potrai guardare avanti.

Q: A chi posso rivolgermi per consulenza e assistenza?
A: Per questioni tecniche di diritto fallimentare e sovraindebitamento, la figura di riferimento è un avvocato esperto in diritto delle crisi d’impresa e/o un commercialista esperto in procedure concorsuali. Inoltre, come accennato, esistono gli OCC (Organismi di Composizione della Crisi) istituiti presso vari enti (Camere di Commercio, Ordini dei Dottori Commercialisti, dei Avvocati, delle Università ecc.): sono abilitati per assistere i debitori nelle procedure di sovraindebitamento. Spesso offrono un primo colloquio informativo gratuito o a costi contenuti. Anche le associazioni di consumatori o di categoria a volte offrono sportelli sul sovraindebitamento. Fai attenzione a figure improvvisate o società di consulenza debiti poco trasparenti: assicurati che abbiano professionisti iscritti a un Albo e magari accreditati come gestori della crisi. Se c’è di mezzo un possibile reato (fiscale, contributivo), coinvolgi subito anche un avvocato penalista. A livello istituzionale, puoi reperire informazioni sul sito della Giustizia (c’è una sezione sul sovraindebitamento e la composizione della crisi), sul sito di Agenzia Entrate-Riscossione (ci sono guide su rateazioni, sospensioni, etc.), e pure l’INPS ha guide sul Fondo di Garanzia TFR. In ogni caso, data la complessità, farsi seguire passo passo da un consulente di fiducia è la scelta migliore per evitare errori procedurali.

Q: Posso andare all’estero per sfuggire ai debiti?
A: Trasferirsi all’estero non elimina i debiti esistenti in Italia. I creditori possono comunque agire su eventuali beni lasciati qui, e se sanno dove lavori fuori possono attivare procedure di riconoscimento estere (oggi nell’UE molte esecuzioni sono mutualmente riconosciute grazie a regolamenti comunitari). Inoltre, se rimani cittadino italiano e percepisci qualcosa in Italia (conto, pensione, ecc.), sei vulnerabile. Un’esdebitazione italiana è efficace ovunque (perché estingue il debito alla radice). Scappare, oltre a questioni etiche, porta con sé rischi: ad esempio, se in Italia c’è un procedimento penale (bancarotta), latitare all’estero peggiora la tua posizione (possono emettere mandato di arresto europeo se reati gravi). Diverso è se ti trasferisci per opportunità di lavoro e per ricominciare: nulla lo vieta. Ma ti conviene comunque risolvere la posizione debitoria con gli strumenti legali invece di startene in latitanza finanziaria. Curiosamente, altri paesi hanno proprie leggi di insolvenza personale: l’Inghilterra, ad esempio, permette di fallire come persona e ripartire in 1 anno. C’è stato chi “si è trasferito a Londra per fallire” lì (si chiama bankruptcy tourism) ma ora sono più severi sui criteri di residenza effettiva. In sintesi, fisicamente puoi anche andare altrove, ma i debiti ti seguiranno a meno che tu non faccia formalmente qualcosa. Meglio sfruttare la legge italiana di sovraindebitamento che ormai è abbastanza avanzata.

Q: Alla fine, qual è la strategia migliore per un ex imprenditore pieno di debiti?
A: Ogni caso è diverso, ma in generale: non isolarsi e non negare il problema. Fai una mappa di tutti i debiti e creditori, distingui: privilegiati (Fisco, dipendenti, banche garantite) e chirografari (fornitori, prestiti personali). Valuta se hai beni salvabili o redditi futuri. Poi consulta un esperto per vedere se è fattibile una composizione negoziale (accordo stragiudiziale) o se conviene subito imboccare la procedura di sovraindebitamento. Negozia tempo con i creditori presentando un piano credibile: es. “vi pago il 20% in 4 anni con queste rate, altrimenti vado in liquidazione e forse prendete meno”. Usa a tuo vantaggio gli strumenti: se i creditori sanno che puoi accedere a concordato minore o liquidazione controllata, saranno più propensi a trattare (perché capiscono che non possono strozzarti oltre). Prioritizza i pagamenti più urgenti (contributi dipendenti per evitare denunce, ad esempio). Documenta tutto (pagamenti fatti, situazione contabile) perché la trasparenza ti protegge. In sostanza, la strategia migliore è passare da una situazione di caos e passività a una di controllo attivo della crisi: magari non eviterai sacrifici (qualche bene venduto, rinunce), ma guiderai tu il percorso. Così potrai anche chiudere dignitosamente da ex imprenditore, senza strascichi infiniti e con la fedina pulita, pronto a ripartire su nuove basi.

Fonti e Riferimenti

• Codice Civile – Artt. 2740, 2938, 2946, 2948, 2953 c.c., etc. (Disposizioni generali su responsabilità patrimoniale e prescrizione).
• Codice di Procedura Civile – Artt. 514, 545, 615, 617, 495 c.p.c. (beni impignorabili, limiti pignoramento di stipendi, opposizioni all’esecuzione/atti, conversione pignoramento).
• D.Lgs. 14/2019 (Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza) e successive modifiche: disciplina di concordato preventivo, concordato minore, piano del consumatore, liquidazione controllata ed esdebitazione. Vedi artt. 12-25 (composizione negoziata), 74-83 (concordato minore), 268-277 (liquidazione controllata, inclusa soglia €50.000), 283 (esdebitazione del debitore incapiente).
• Cassazione Civile – Ordinanza n. 25222/2024: ha confermato l’applicabilità dell’art. 2953 c.c. alle cartelle esattoriali non opposte, ossia il termine decennale di prescrizione dopo definitività.
• Cassazione Civile Sez. Lavoro – Sent. n. 12971/2024: ha innovato in tema di Fondo di Garanzia INPS, affermando che per i datori non fallibili basta l’esecuzione infruttuosa e la prova della non fallibilità in concreto anche senza sentenza formale, ai fini dell’intervento del Fondo.
• Cassazione Penale – Sent. Sezioni Unite n. 22474/2016: in materia di leasing risolto ante L.124/2017, conferma obbligo di applicare art. 1526 c.c. per leasing traslativi e irretroattività della nuova legge.
• Legge 27 gennaio 2012 n.3 (abrogata e confluita nel CCII) – Disciplina del sovraindebitamento (questa legge è citata come “legge salva suicidi”).
• Legge 124/2017, art.1 commi 136-140: disciplina del contratto di leasing finanziario. Prevede la restituzione dell’eventuale surplus al debitore in caso di risoluzione e soglie di grave inadempimento (es. ≥6 canoni per leasing immobiliare).
• D.Lgs. 74/2000 – Artt. 10-bis, 10-ter, 10-quater, 11: reati di omesso versamento ritenute (soglia €150k), omesso versamento IVA (soglia €250k), compensazioni indebite, sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (soglia €50k, condotte di frode) etc.
• D.Lgs. 8/2016 – Ha depenalizzato l’omesso versamento contributi INPS sotto €10k annui, introducendo soglia di punibilità €10.000.
• Codice Penale – Artt. 216-223 legge fall. (ora trasfusi negli artt. 322-329 CCII) su bancarotta fraudolenta e semplice; art. 641 c.p. (insolvenza fraudolenta); art. 388 c.p. (mancata esecuzione di provvedimento del giudice); art. 570 c.p. (violazione obblighi di assistenza familiare).
• Massimario Corte di Cassazione, Rassegna giurisprudenza civile Febbraio 2024 (www.cortedicassazione.it): menziona Cass. 12971/2024 con Rv. 671148, sui presupposti intervento Fondo di Garanzia (non fallibilità accertabile senza giudicato).

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Conclusione

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