Hai ricevuto una richiesta di documenti dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione?
Ti chiedono di fornire informazioni, copia di atti, contratti, estratti conto, fatture, certificazioni o altri documenti legati a cartelle esattoriali, piani di rateizzazione, crediti contestati o patrimoni da aggredire? In questi casi è fondamentale capire di che tipo di richiesta si tratta, se è legittima, e come rispondere per proteggere i tuoi diritti e difenderti da eventuali azioni esecutive.

Quando arriva una richiesta di documenti da parte dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione?
– Quando è in corso una procedura di verifica patrimoniale o di riscossione coattiva
– Quando hai presentato una domanda di rateizzazione e ti chiedono di dimostrare la tua situazione economica
– Quando c’è un sospetto di interposizione fittizia, trust, donazioni o cessioni simulate di beni
– Quando stanno per attivare un pignoramento o un’ipoteca, e vogliono valutare la tua capacità patrimoniale
– Quando ti contestano il possesso di beni o disponibilità riferite a familiari, conviventi o società collegate

Cosa può contenere la richiesta documentale?
– L’elenco dei documenti richiesti: contratti, dichiarazioni dei redditi, conti correnti, atti notarili, fatture, visure catastali o camerali
– Il riferimento ai debiti iscritti a ruolo e all’importo da riscuotere
– L’invito a rispondere entro un termine preciso, spesso 10 o 15 giorni
– L’avvertimento che, in caso di mancata risposta, potranno avviare azioni esecutive senza ulteriori preavvisi

Cosa fare se ricevi una richiesta documentale dalla Riscossione?
– Verifica innanzitutto chi è il mittente e accertati che si tratti effettivamente dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione
– Valuta se la richiesta è legittima e proporzionata, in base alla tua posizione debitoria
– Se i documenti richiesti riguardano terzi o società, valuta se esiste un reale collegamento giuridico o patrimoniale
– Non consegnare documenti sensibili senza aver prima consultato un professionista, soprattutto se temi un’aggressione patrimoniale
– Prepara una risposta scritta chiara e documentata, allegando solo ciò che è strettamente necessario e consentito
– Se ritieni che la richiesta sia strumentale o irregolare, puoi contestare formalmente l’atto e richiedere chiarimenti o limitazioni

Cosa puoi ottenere con una difesa tempestiva?
– L’esclusione da responsabilità per debiti non tuoi, se dimostri l’estraneità patrimoniale
– La limitazione delle azioni esecutive, se collabori nei tempi giusti e fornisci le prove necessarie
– La possibilità di evitare sequestri, fermi o iscrizioni ipotecarie, opponendoti prima che partano
– La gestione ordinata della tua posizione fiscale, anche tramite rateizzazione o saldo e stralcio
– La tutela della tua privacy, dei tuoi beni e delle tue relazioni economiche, evitando accessi indiscriminati

Attenzione: una richiesta di documenti non è un atto esecutivo, ma può precedere misure molto più gravi. Se rispondi in modo frettoloso o incompleto, rischi di aggravare la tua posizione. Se ignori l’atto, può partire il pignoramento senza ulteriore avviso. Agisci subito, ma con consapevolezza.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in riscossione fiscale, difesa patrimoniale e contenzioso tributario ti spiega come affrontare una richiesta documentale dell’Agenzia Entrate-Riscossione, cosa fornire, come tutelarti e quando opporsi.

Hai ricevuto una richiesta di documenti da parte della Riscossione e non sai come comportarti?
Richiedi in fondo alla guida una consulenza riservata con l’Avvocato Monardo. Ti aiuteremo a rispondere correttamente, difendere i tuoi beni e chiudere la questione nel modo più sicuro e strategico.

Introduzione

Quando si riceve una comunicazione dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione (AdER) – l’ente pubblico preposto alla riscossione coattiva dei tributi in Italia – è fondamentale sapere come reagire per tutelare i propri diritti. Dal punto di vista del debitore, ogni richiesta di documenti o richiesta di pagamento da parte di AdER va esaminata attentamente: potrebbe trattarsi di una normale procedura di riscossione, oppure contenere vizi formali o sostanziali che permettono di opporsi. Questa guida, aggiornata a luglio 2025, offre un panorama completo – con riferimenti normativi, giurisprudenziali aggiornati e consigli pratici – su cosa fare per difendersi quando si ricevono atti o richieste da AdER.

Troverete esempi pratici (simulazioni di casi reali), domande e risposte frequenti, tabelle riepilogative e riferimenti alla normativa italiana vigente. Il punto di vista adottato è sempre quello del debitore, colui che riceve l’atto dall’Agente della Riscossione e deve decidere come reagire.

Perché è importante aggiornarsi: le regole in materia di riscossione cambiano di frequente. Negli ultimi anni ci sono stati interventi normativi significativi – ad esempio la Riforma della riscossione del 2024 (D.Lgs. 29 luglio 2024 n. 110) – e pronunce giurisprudenziali rilevanti della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale. Questa guida integra tutte le novità fino al 2025 (compresi i più recenti orientamenti delle Sezioni Unite della Cassazione). Essere aggiornati significa evitare errori (come ignorare una comunicazione che sembra “banale” ma che fa decorrere termini importanti) e cogliere opportunità (come usufruire di una definizione agevolata o eccepire la prescrizione di un debito).

Struttura della guida: Partiremo da un quadro generale degli atti tipici della riscossione e delle “richieste di documenti” che AdER può inviare o che il debitore può fare. Approfondiremo poi le strategie difensive a disposizione: dagli strumenti amministrativi (richieste di sospensione, rateizzazioni, autotutela) alle impugnazioni giudiziarie (ricorsi alle Corti di Giustizia Tributaria, opposizioni innanzi al giudice ordinario), con riferimenti a norme e sentenze chiave. In ogni sezione includeremo esempi concreti e domande frequenti. In fondo troverete una sezione Fonti e riferimenti con la normativa e la giurisprudenza citata.

Nota: Le indicazioni qui fornite riguardano la normativa italiana e tengono conto esclusivamente del contesto Italia (es. procedure esecutive domestiche, giurisprudenza italiana). Inoltre, quando parliamo di “Agenzia delle Entrate-Riscossione” ci riferiamo anche al suo predecessore Equitalia, per gli atti emessi prima di luglio 2017.

1. Gli atti della riscossione: richieste di pagamento e comunicazioni di AdER

Per difendersi efficacemente, bisogna anzitutto capire quali tipi di atti e richieste può inviare l’Agenzia Entrate-Riscossione. Spesso questi atti contengono richieste di pagamento o richieste di esibizione di documenti al debitore. Ecco i principali documenti che potremmo ricevere dall’Agente della Riscossione e il loro significato:

• Cartella di pagamento (o cartella esattoriale): è l’atto iniziale con cui AdER intima formalmente al debitore di pagare entro un termine (60 giorni) le somme iscritte a ruolo. La cartella contiene il dettaglio delle somme dovute (imposte/contributi, sanzioni, interessi, aggio, spese). È un titolo esecutivo: se non pagata entro 60 giorni, AdER potrà attivare misure esecutive (pignoramenti ecc.) senza bisogno di un ulteriore giudizio. Di fatto, la cartella chiede al debitore di pagare o eventualmente di fornire elementi se ritiene che la richiesta non sia dovuta (ad esempio, provare che ha già pagato). È spesso accompagnata dai bollettini per effettuare il pagamento e dalle istruzioni sul ricorso.
• Avviso di intimazione (intimazione di pagamento): è un sollecito “finale” inviato da AdER quando una cartella è rimasta inevasa e si vuole procedere con l’esecuzione. La legge (art. 50 D.P.R. 602/1973) prevede che, se sono trascorsi più di 12 mesi dalla notifica della cartella senza che sia stato avviato il pignoramento, AdER debba notificare un’intimazione di pagamento dando al debitore un ultimo termine (di norma 5 giorni) per pagare. In pratica, l’intimazione è una richiesta di pagamento immediato, spesso contenuta in una lettera breve riferita alle cartelle non pagate, che avverte il debitore dell’imminenza di azioni esecutive se non ottempera entro 5 giorni. L’intimazione è un atto autonomamente impugnabile (come vedremo, può essere contestata innanzi al giudice, ad esempio eccependo la prescrizione sopravvenuta del debito).
• Comunicazioni preventive di azioni cautelari (fermo amministrativo o ipoteca): prima di iscrivere un fermo amministrativo su un veicolo o un’ipoteca su un immobile, AdER è tenuta a inviare al debitore una comunicazione preventiva (preavviso) che dà 30 giorni di tempo per mettersi in regola. Queste comunicazioni contengono una richiesta implicita: se il debitore non paga entro 30 giorni (o non dimostra un motivo per bloccare la procedura), l’Agente della Riscossione procederà con il fermo del veicolo o l’ipoteca sull’immobile. Ad esempio:
  • Preavviso di fermo amministrativo: avvisa che, trascorsi 30 giorni, verrà bloccato (iscritto fermo) un determinato veicolo di proprietà del debitore. Il debitore può evitare il fermo pagando il debito indicato, chiedendo una rateizzazione, oppure contestando il preavviso se ci sono vizi (ad es. debito già prescritto, notifica mai ricevuta, ecc.). La Cassazione ha chiarito che il preavviso di fermo è impugnabile autonomamente, in quanto atto lesivo: può essere portato davanti al giudice (tributario o ordinario a seconda della natura del debito) senza dover attendere l’iscrizione effettiva del fermo.
  • Preavviso di ipoteca: avvisa che, se non si paga entro 30 giorni, verrà iscritta ipoteca su uno o più immobili del debitore (per debiti complessivi di almeno € 20.000). Anche qui il debitore può reagire pagando, rateizzando o impugnando l’atto. La mancanza di questa comunicazione preventiva rende illegittima l’ipoteca successiva. Inoltre bisogna ricordare che, per legge, l’ipoteca è ammessa solo se il debito totale è almeno di € 20.000. La comunicazione informa il debitore anche che, entro quei 30 giorni, può richiedere la rateizzazione del debito o la sospensione legale della riscossione (se ne ricorrono i motivi).
• Altre comunicazioni e richieste: AdER può inviare anche altre lettere, ad esempio comunicazioni di presa in carico (per informare che un certo debito è stato affidato alla riscossione, senza richiesta di pagamento immediata), oppure richieste di integrazione documentale se il contribuente ha presentato un’istanza (ad esempio: se avete chiesto una rateizzazione per importi elevati, AdER potrebbe chiedere documenti attestanti la situazione economica, come l’ISEE o bilanci, prima di concedere il piano). Un caso frequente: per debiti oltre una certa soglia (oggi € 120.000 per persone fisiche e ditte individuali), la normativa richiede di provare la temporanea situazione di obiettiva difficoltà economica. AdER può quindi richiedere documenti come l’ISEE, bilanci d’esercizio, ecc. per valutare la richiesta di rateazione avanzata dal debitore. Un altro esempio: se il contribuente presenta un’istanza di sospensione legale della riscossione (vedremo a breve di cosa si tratta), AdER potrebbe chiedere copia dei provvedimenti che attestano il diritto alla sospensione (es: sentenza di annullamento del tributo, quietanza di pagamento già effettuato, ecc.) qualora non fossero stati allegati.

Differenza tra “richiesta di documenti” e “richiesta di pagamento”: spesso gli atti di AdER combinano entrambe le cose. Ad esempio, la cartella è una richiesta di pagamento ma contiene anche una “richiesta di documenti implicita”: se ritenete di aver già pagato o di non dovere quelle somme, dovrete presentare documentazione che lo provi (in autotutela o in giudizio). Viceversa, alcune comunicazioni possono chiedere espressamente documenti (ad es. questionari o inviti a fornire dati), ma ciò avviene più tipicamente da parte dell’Agenzia delle Entrate (in sede di controllo fiscale) e meno da AdER. In generale, qualunque comunicazione proveniente da AdER va valutata con attenzione: ignorare una richiesta senza reagire può portare all’aggravarsi della situazione (es. iscrizione di ipoteca, avvio di pignoramento) mentre agire in modo appropriato (pagando se il debito è dovuto, oppure contestando se non lo è) può evitare danni. Nella sezione successiva analizzeremo in dettaglio i principali atti e come difendersi caso per caso.

2. Cartella di pagamento: caratteristiche e difesa del debitore

La cartella di pagamento è il documento più comune e importante emesso da AdER. Capire come è fatta e come contestarla è fondamentale per ogni debitore. Vediamone i punti chiave:

2.1 Contenuto e notifica della cartella

La cartella di pagamento si apre con un “invito a pagare” una certa somma entro 60 giorni. Elenca poi le voci del debito: ad esempio, imposta o contributo iniziale, sanzioni amministrative, interessi di mora, aggi di riscossione (il compenso spettante ad AdER) e spese di notifica. In genere riporta gli estremi dell’atto presupposto (ad esempio “Avviso di accertamento n° XYZ dell’Agenzia delle Entrate, divenuto definitivo il …” oppure “Omesso versamento contributi INPS periodo …”). Deve inoltre indicare il responsabile del procedimento (figura prevista dallo Statuto del Contribuente, art. 7 L. 212/2000): la mancanza di tale indicazione può essere motivo di nullità, come affermato dalla Cassazione.

La cartella viene notificata al debitore, di regola tramite raccomandata A/R o PEC (Posta Elettronica Certificata) se il destinatario ha un domicilio digitale. È importante conservare la busta/cartolina di notifica o la ricevuta PEC, perché la data di notifica fa decorrere i termini per il pagamento e per l’eventuale ricorso. Se la notifica avviene per posta e il destinatario è assente, la cartella può essere depositata in Comune (compiuta giacenza) e considerata notificata trascorsi i termini di giacenza: questo spesso causa che il debitore non ne venga a conoscenza in tempo. Per questo è buona pratica, soprattutto per chi ha avuto cambi di residenza o assenze prolungate, controllare periodicamente la propria posizione debitoria (richiedendo un estratto di ruolo, v. sezione 5) per scoprire eventuali cartelle notificate per compiuta giacenza.

Esempio pratico: Mario riceve una cartella per IRPEF non versata, ma lui non ne sapeva nulla perché sostiene di non aver mai ricevuto l’avviso di accertamento. Mario fa bene a controllare la relata di notifica: se l’avviso di accertamento non era stato notificato, può contestare la cartella per omessa notifica dell’atto presupposto. Inoltre verifica la data di notifica della cartella stessa: se è stata notificata tramite PEC, la trova nella propria casella; se per posta, recupera la ricevuta di ritorno. Questi dettagli saranno essenziali per la sua difesa.

2.2 Motivi di opposizione alla cartella

Il debitore che ritiene la cartella indebita ha 60 giorni per proporre ricorso (vedremo a chi, dipende dalla natura del tributo). I principali motivi di opposizione sono:

• Prescrizione o decadenza del tributo: se la cartella viene notificata oltre i termini previsti dalla legge, il debito potrebbe essere non più esigibile. Ad esempio, le imposte erariali (IRPEF, IVA, ecc.) devono essere riscosse entro termini precisi; se AdER notifica la cartella troppo tardi, c’è decadenza. Oppure, se dalla notifica dell’ultimo atto sono passati anni senza solleciti, il diritto potrebbe essere prescritto. Approfondiremo i termini di prescrizione nel capitolo 6 con una tabella dedicata. Nota bene: la Cassazione a Sezioni Unite ha di recente ribadito che la mancata impugnazione di una cartella non “allunga” la prescrizione a 10 anni ex art. 2953 c.c., perché la cartella non è un giudicato. Ciò significa che se il tributo aveva prescrizione breve (es. 5 anni), quella resta tale anche dopo la cartella. In generale, per tributi erariali si applica la prescrizione ordinaria decennale salvo diverso termine di legge, mentre sanzioni e interessi hanno prescrizione quinquennale. Per altri crediti (contributi previdenziali, multe stradali, tributi locali) valgono termini più brevi (5 o anche 3 anni) – v. tabella Termini di prescrizione più avanti.
• Vizi di notifica: se la cartella non è stata notificata correttamente (es. indirizzo sbagliato, relata mancante, notifica a soggetto non legittimato), si può chiedere l’annullamento. Ad esempio, Cassazione n. 22159/2017 ha annullato una cartella perché la notifica era nulla. Attenzione: se si scopre dopo anni tramite un estratto di ruolo che una cartella era stata notificata invalidamente, occorre comunque che vi sia un “atto successivo” che arrechi un concreto pregiudizio per poter fare ricorso (vedi sezione 5 sull’estratto di ruolo); non basta la mera conoscenza tardiva, a causa delle restrizioni normative introdotte nel 2021-2024.
• Vizi di motivazione o contenuto: la cartella deve quantomeno indicare l’origine del debito e permettere al contribuente di comprenderne la ragione. Se manca il riferimento all’atto presupposto o non si capisce perché si debba una somma, la cartella è impugnabile per difetto di motivazione. Ad esempio, Cass. ord. 24258/2014 ha ritenuto nulla un’ipoteca perché mancava l’adeguata motivazione sull’importo e proporzionalità (principio applicabile per analogia anche alla cartella). Anche l’assenza del nominativo del responsabile del procedimento è stata considerata un vizio (Cass. 30016/2018), sebbene su questo punto la giurisprudenza sia oscillante.
• Errore sull’importo o doppia imposizione: a volte la cartella può includere importi non dovuti (ad esempio, un tributo già pagato, o due volte lo stesso importo). In tal caso il debitore può presentare un’istanza in autotutela chiedendo la correzione/annullamento, allegando la prova (ricevute di pagamento, ecc.). Se AdER (o l’ente creditore) non annulla, si potrà far valere l’errore in giudizio. AdER stessa ha predisposto moduli per segnalare questi casi (come vedremo per la sospensione legale).
• Cartella relativa a un atto già annullato: può capitare che venga emessa una cartella per un accertamento fiscale che nel frattempo è stato annullato da una sentenza o da un provvedimento di autotutela dell’ente creditore. In questi casi ovviamente nulla è dovuto. Il contribuente dovrà notificare ad AdER (meglio via PEC o raccomandata) la documentazione che prova l’annullamento, chiedendo di sospendere e annullare la cartella. Se AdER non ottempera, si potrà agire in giudizio. Dal 2013 la legge prevede uno strumento ad hoc, la sospensione legale su istanza del debitore (L. 228/2012, v. sezione 4.3), proprio per fermare subito le cartelle palesemente indebite.

Cosa fare se si ritiene la cartella indebita: In sintesi, entro 60 giorni dalla notifica occorre presentare ricorso alla competente autorità (Commissione/“Corte” tributaria per tributi, Giudice ordinario per contributi previdenziali, sanzioni amministrative non fiscali, ecc., come dettaglieremo più avanti). Prima di ricorrere, però, è consigliabile anche comunicare con AdER: ad esempio, presentare un’istanza di sospensione in autotutela. Questo non interrompe i termini di ricorso (che vanno comunque rispettati) ma può portare AdER a congelare le azioni esecutive nell’immediato. AdER ha 180 giorni per rispondere alle istanze di sospensione (oggi il termine per le risposte è stato ridotto rispetto ai 220 giorni iniziali). Se l’ente creditore conferma che il debito non è dovuto, la cartella viene annullata; se rigetta, il contribuente può proseguire col ricorso (o fare opposizione all’eventuale atto esecutivo successivo).

Caso reale di opposizione a cartella: Tizio riceve nel 2025 una cartella per contributi INPS del 2015. Verifica che dopo il 2015 non ha mai ricevuto altri atti di sollecito. Poiché i contributi previdenziali hanno prescrizione quinquennale (5 anni) salvo atti interruttivi, Tizio si accorge che il credito potrebbe essere prescritto. Presenta subito un ricorso al Giudice del Lavoro eccependo l’intervenuta prescrizione quinquennale (Cass. SU n.23397/2016 ha confermato che i contributi pensionistici si prescrivono in 5 anni, non 10, se non c’è giudicato). In parallelo, invia ad AdER un’istanza chiedendo la sospensione della cartella per prescrizione sopravvenuta, allegando la propria memoria difensiva. AdER è tenuta a rispondere; nel frattempo Tizio ha guadagnato tempo ed evitato che gli pignorassero subito il conto.

2.3 Pagamento, rateazione o definizione agevolata come difesa

Non sempre “difendersi” significa fare causa. Se la cartella è corretta e il debitore ha effettivamente un debito, la strada migliore può essere evitare misure drastiche aderendo a soluzioni di pagamento alternative:

• Pagamento immediato entro 60 giorni: estingue il debito ed evita sanzioni ulteriori. Se si paga entro il termine, non maturano gli interessi di mora successivi né partono le azioni esecutive. Dopo il pagamento, è buona norma conservare la ricevuta e verificare nell’estratto di ruolo che il debito risulti “pagato” (a volte occorrono alcune settimane perché AdER aggiorni lo stato).
• Rateizzazione della cartella: il diritto a chiedere la dilazione è garantito dall’art. 19 DPR 602/73. Permette di suddividere il pagamento fino a 72 rate (6 anni), estese a 120 rate (10 anni) in casi particolari (importi alti o difficoltà economica). A seguito della riforma 2024, è prevista un’ulteriore estensione: entro il 2025 il numero massimo di rate ordinario salirà gradualmente da 72 a 120. Presentare la domanda di rateizzazione blocca le azioni esecutive: AdER non potrà avviare fermi, ipoteche o pignoramenti finché il piano è in regola. Dunque, anche per difendersi da una cartella che non si riesce a pagare in un’unica soluzione, chiedere una rateazione è un modo per evitare provvedimenti peggiori. Esempio: Caio riceve 3 cartelle per un totale di €50.000. Non può pagare subito ma neanche ha motivi validi di ricorso. Richiede allora una rateizzazione in 72 rate (~€700/mese): ottiene il piano e AdER sospende ogni azione, permettendogli di sanare il debito gradualmente.
• Definizioni agevolate (rottamazione, saldo e stralcio): negli ultimi anni spesso il legislatore ha introdotto misure di “pace fiscale” come la rottamazione delle cartelle (che abbatte sanzioni e interessi) o il saldo e stralcio (che riduce proprio l’importo dovuto, ma riservato a contribuenti in grave difficoltà con ISEE basso). Se c’è una definizione agevolata in corso e la cartella rientra tra quelle definibili, aderire conviene: presentando domanda di rottamazione, ad esempio, si ottiene la sospensione delle azioni di AdER e la possibilità di pagare solo il capitale e pochi oneri, a rate. Nel 2023-2024 è stata attiva la Rottamazione-quater (DL 34/2023 e legge di bilancio 2023) e per il 2025 si parla di possibili riaperture. Chi ha debiti può informarsi sul sito AdER inserendo il codice fiscale per vedere se i propri ruoli sono “rottamabili”. Aderire a una definizione agevolata è una forma di difesa nel senso che evita pignoramenti e riduce il carico complessivo dovuto.
• Sospensione legale ex L.228/2012: se si ritiene che la cartella richieda somme non dovute, come accennato sopra, si può inviare ad AdER un’istanza di sospensione legale, allegando le prove (pagamento effettuato, provvedimento di sgravio, sentenza di annullamento, ecc.). Questo strumento – introdotto dalla Legge di Stabilità 2013 – consente di “congelare” il debito direttamente con l’Agente della Riscossione. Inizialmente si prevedeva andasse inviata entro 90 giorni dalla notifica dell’atto, ma attualmente il termine è 60 giorni (allineato a quello del ricorso). AdER sospende le attività esecutive in attesa di riscontro dall’ente creditore. Se quest’ultimo conferma l’errore (ad esempio riconosce che il tributo era stato pagato nei termini), la cartella viene annullata; se invece ritiene tutto regolare, AdER comunicherà il diniego e riprenderà la riscossione (a quel punto il debitore dovrà eventualmente impugnare in sede giudiziaria). Questo strumento è molto utile per evitare di pagare indebiti senza dover subito instaurare un contenzioso: dà modo di risolvere in via amministrativa diverse situazioni.

Riepilogo difesa sulla cartella:

• Se la cartella è illegittima: valutare il ricorso entro 60 gg, eventualmente chiedere sospensione giudiziale (se grave e urgente, ex art. 47 D.Lgs. 546/92 in Commissione tributaria) e contestualmente attivare la sospensione legale presso AdER.
• Se la cartella è legittima ma impagabile in un’unica soluzione: chiedere subito rateizzazione (basta un’istanza su modulo AdER, anche online) per bloccare le azioni esecutive.
• Se vi sono condoni/rottamazioni in corso: aderire per ridurre l’importo dovuto.
• In ogni caso: non ignorare la cartella. Dopo 60 giorni, se non fate nulla, il debito diventa esecutivo e AdER potrà procedere: meglio quindi aver mosso qualche passo (ricorso, rateazione, ecc.) entro quel termine.

3. Altre comunicazioni di AdER: intimazioni, fermi, ipoteche

Oltre alla cartella, come visto AdER può notificare atti successivi nel processo di riscossione. In questa sezione ci concentriamo su come difendersi da:

• Avvisi di intimazione di pagamento,
• Preavvisi di fermo e Preavvisi di ipoteca,
• Atti di pignoramento veri e propri.

3.1 Intimazione di pagamento: ultimo sollecito prima dell’esecuzione

L’intimazione di pagamento (art. 50 c.2 DPR 602/73) è un atto breve che intima al debitore di pagare entro 5 giorni somme già richieste con precedenti cartelle, prima di procedere a esecuzione forzata. Si tratta dunque di un “richiamo” su cartelle scadute. Dal punto di vista del debitore:

• Verifica dei presupposti: L’intimazione dovrebbe essere inviata solo se è trascorso più di un anno dalla notifica della cartella originaria senza che si sia proceduto. Se AdER la notifica prima, è irrituale (ma difficilmente impugnabile per questo, in quanto semmai superflua). Se invece procede con pignoramento senza aver notificato l’intimazione dopo un anno, il pignoramento può essere contestato perché l’intimazione è condizione di procedibilità.
• Contenuto dell’intimazione: solitamente elenca le cartelle non pagate, con gli importi aggiornati. Non contiene nuovi addebiti, ma ribadisce quelli esistenti. Dal momento della notifica, il debitore ha solo 5 giorni per pagare prima che inizino i pignoramenti.
• Difendersi dall’intimazione: L’intimazione in sé è impugnabile entro 60 giorni, al pari degli altri atti della riscossione. I motivi di ricorso saranno quelli relativi alle cartelle sottostanti (es: prescrizione sopravvenuta, vizio di notifica delle cartelle, pagamento già eseguito, ecc.). Ad esempio, se sono passati molti anni, si può eccepire che il credito si è prescritto dopo la cartella: l’intimazione, infatti, è spesso l’occasione in cui il contribuente “viene a sapere” di un vecchio debito. Occorre però un pregiudizio attuale: secondo la normativa vigente e la Cassazione, solo il fatto di scoprire un vecchio debito da un estratto di ruolo non basta a fare ricorso; ma l’intimazione, preannunciando un’azione esecutiva in 5 giorni, è certamente un atto lesivo, quindi impugnabile.
• Se non si fa nulla entro 5 giorni: AdER può legittimamente procedere col pignoramento di beni, conti, stipendio, ecc. Pertanto, chi riceve un’intimazione e non ha modo di sospendere la situazione (ad es. tramite ricorso o accordo) deve aspettarsi, trascorso quel termine, misure esecutive anche senza ulteriore preavviso. Spesso però AdER, dopo i 5 giorni, effettua verifiche patrimoniali e sceglie su cosa agire: quindi potrebbero passare alcune settimane prima che il pignoramento sia effettivo.

Strategie pratiche alla ricezione di un’intimazione:

1. Controllare le cartelle menzionate: se il destinatario non ne aveva memoria, recuperarle (chiedendo copia ad AdER se necessario) e verificare data notifica, natura del debito, eventuali vizi.
2. Verificare prescrizioni: se l’ultima cartella risale a oltre 5 anni fa (per multe, contributi, tributi locali) o 10 anni fa (per tributi erariali), è probabile che il debito sia prescritto salvo che nel frattempo AdER non abbia notificato altri atti interruttivi (es. solleciti, preavvisi, ecc.). In caso di prescrizione, preparare ricorso eccependo tale fatto e chiedendo l’annullamento.
3. Pagare o rateizzare al volo se il debito è dovuto: i 5 giorni sono pochi, ma in teoria prima dello scadere di essi è ancora possibile presentare domanda di rateazione. La presentazione dell’istanza di rateazione dopo un’intimazione non sospende immediatamente le azioni (per legge la presentazione dovrebbe avvenire prima di atti esecutivi); tuttavia AdER spesso sospende spontaneamente se vede una richiesta di rate in lavorazione. È rischioso, ma può essere un tentativo se non si riesce a pagare subito tutto.
4. Chiedere aiuto al più presto: se c’è un avvocato o commercialista che segue il contribuente, fargli esaminare l’intimazione immediatamente per valutare ricorso o soluzioni.

Esempio pratico: Luisa trova nella PEC un’intimazione di pagamento per una cartella del 2018 relativa a IRAP. Si accorge che dal 2018 non ha mai ricevuto altro. Calcola che sono passati 7 anni; per l’IRAP (tributo erariale) la prescrizione sarebbe 10 anni, quindi non è ancora maturata totalmente. Però nota che la cartella era stata notificata a un vecchio indirizzo e lei non l’aveva mai saputa: quindi l’intimazione è la prima effettiva conoscenza. Luisa in pochi giorni predispone un ricorso alla Commissione Tributaria eccependo la nullità della notifica della cartella del 2018 (e chiede in subordine la sospensione dell’esecuzione). Nel contempo invia via PEC ad AdER la copia del ricorso e chiede di soprassedere ai pignoramenti in attesa della decisione. AdER potrebbe procedere comunque dopo i 5 giorni, ma spesso in simili casi attende l’esito dell’istanza cautelare. Luisa così guadagna tempo e porta la questione davanti a un giudice.

3.2 Preavviso di fermo amministrativo: difesa e casi particolari

Il fermo amministrativo è il provvedimento con cui AdER blocca un veicolo del debitore iscrivendo il fermo al PRA (Pubblico Registro Automobilistico). Come visto, prima di emetterlo AdER deve inviare un preavviso di fermo con 30 giorni di anticipo. Dal punto di vista del debitore:

• Preavviso come opportunità: Ricevere un preavviso di fermo è un “ultimo avviso” per evitare il blocco del veicolo. Entro 30 giorni il debitore può:
  • Pagare il debito indicato (ottenendo così l’archiviazione della procedura di fermo).
  • Oppure contestare il preavviso impugnandolo entro 60 giorni. Come confermato dalla Cassazione, il preavviso di fermo è un atto impugnabile perché incide sulla sfera del contribuente (preannuncia una limitazione del suo diritto di utilizzare i beni).
  • Oppure ancora, chiedere una rateizzazione: se la ottiene, l’iscrizione del fermo è sospesa finché paga regolarmente le rate.
• Motivi di opposizione al preavviso di fermo: in sede di ricorso, il contribuente può far valere vizi relativi alle cartelle sottostanti (prescrizione, mancata notifica, importo errato, ecc.) oppure vizi propri del preavviso. Un vizio proprio è, ad esempio, la mancata indicazione delle cartelle cui si riferisce il fermo, oppure l’essere stato emesso per un importo totale sotto soglia minima (anche se non c’è per legge una soglia di importo per il fermo, sarebbe irragionevole un fermo per pochi euro e potrebbe essere contestato come abuso). Un altro aspetto: il fermo su veicolo strumentale al lavoro. La legge tutela (parzialmente) i beni strumentali: dal 2013, i veicoli utilizzati per l’attività professionale o d’impresa del debitore non dovrebbero essere sottoposti a fermo per debiti sotto € 5.000. Se il mezzo è essenziale per la tua professione, puoi evidenziarlo e chiedere la revoca del fermo, dimostrando questa qualità.
• Effetti del fermo: se dopo i 30 giorni AdER iscrive il fermo, il veicolo non potrà circolare legalmente (pena sanzioni) e non potrà essere radiato o venduto senza prima risolvere il debito. Quindi, se ci tieni al veicolo, è essenziale agire prima o subito dopo l’iscrizione. Una volta iscritto, per far cancellare il fermo bisogna pagare l’intero debito (o raggiungere un accordo di rate in certi casi) e poi richiedere la cancellazione al PRA.
• Casi particolari di difesa: se il fermo viene iscritto senza preavviso, è sicuramente illegittimo. In tal caso si può ricorrere per farlo annullare, citando il fatto che la comunicazione preventiva è obbligatoria. Oppure, se il debito è sotto la soglia di tolleranza (AdER in passato applicava una soglia di € 1.000 sotto cui non procedere con fermi, in ossequio a norme su ruoli minori), si può far notare che il fermo è eccessivo.

Esempio pratico: La ditta “Trasporti XYZ” riceve un preavviso di fermo per 3 autocarri aziendali, a fronte di debiti totali di €15.000 in cartelle per IVA. Questi autocarri sono indispensabili per le consegne (beni strumentali). L’azienda, entro 30 giorni, fa due cose: (1) presenta ricorso al giudice tributario chiedendo sospensione urgente, evidenziando che il fermo di veicoli strumentali le causerebbe un danno grave e irreparabile (perdita dell’attività), oltre a eccepire che alcune cartelle sono prescritte; (2) avvia una trattativa con AdER proponendo un piano di rateazione immediato. AdER, vedendo la richiesta di rate, può decidere di non procedere col fermo in attesa del perfezionamento del piano. In udienza, il giudice concede la sospensione dei fermi dato il pericolo per l’attività. Nel frattempo la ditta paga regolarmente le prime rate. Questo caso mostra come combinare strumenti diversi (ricorso + rateazione) possa neutralizzare l’azione cautelare di AdER.

3.3 Ipoteca su immobili: limiti di legge e opposizione

L’ipoteca esattoriale è iscritta sugli immobili del debitore a garanzia del credito. Come già accennato, è ammessa solo per debiti ≥ €20.000. Inoltre, se l’immobile è l’unica prima casa del debitore (non di lusso), pur potendo iscrivere ipoteca, non si può procedere alla vendita forzata in caso di inadempimento, grazie a una tutela introdotta nel 2013. Tuttavia, rimane il fatto che l’ipoteca grava sull’immobile (rendendo difficile venderlo, ad esempio, senza soddisfare il debito).

Dal punto di vista difensivo:

• Preavviso di ipoteca: deve obbligatoriamente precedere di 30 giorni l’iscrizione. Se manca, l’ipoteca è nulla. Quindi la prima verifica da fare – analoga al fermo – è se abbiamo ricevuto o meno la comunicazione preventiva.
• Contenuto del preavviso: indica gli immobili che si intendono ipotecare e l’importo complessivo dovuto (raddoppiato ai fini dell’ipoteca, perché l’ipoteca può essere iscritta fino al doppio del credito). Invita a pagare entro 30 giorni o a presentare documenti/richieste in caso di contestazione.
• Opposizione all’ipoteca: può avvenire su due livelli:
  1. Impugnare il preavviso di ipoteca entro 60 giorni dalla notifica (davanti alla Commissione Tributaria se i debiti sono tributi, o al giudice competente per altre nature). Contestare il preavviso può bloccare sul nascere la procedura, ottenendo magari in via cautelare la sospensione dell’iscrizione.
  2. Se l’ipoteca è già iscritta: impugnare l’estratto di ruolo o fare un’opposizione agli atti esecutivi entro 20 giorni (questo aspetto è un po’ tecnico: la Cassazione ha in passato discusso se l’ipoteca sia un atto impugnabile autonomamente; ormai si ritiene di sì, equiparandola agli atti della riscossione impugnabili in Commissione). In ogni caso, un’ipoteca già iscritta può essere contestata per vizi formali e sostanziali elencati anche dalla giurisprudenza: es. omessa attesa di 60 giorni dalla cartella (Cass. 23050/2016 richiede che dall’ultima intimazione o cartella siano passati i termini dilatori), oppure omessa notifica della cartella presupposta, difetto di motivazione nell’iscrizione (es: ipoteca sproporzionata su immobile di valore enorme per debito modesto, vedi Cass. SS.UU. 19667/2014), mancata indicazione responsabile procedimento, violazione della soglia €20.000 (Cass. SS.UU. 5771/2012 ha fissato l’illegittimità sotto tale limite).
• Ruolo del giudice competente: attenzione, la competenza qui può variare. Se i debiti sono tributari, è il giudice tributario a decidere sulle vicende dell’ipoteca (in quanto atto “funzionale” alla riscossione del tributo). Questo è stato ribadito di recente dalle Sezioni Unite: le questioni su atti della riscossione di crediti tributari restano al giudice tributario anche quando riguardano fasi successive, perché attengono alla “stabilità” del credito. Ciò supera un precedente orientamento che in passato aveva diviso le giurisdizioni. Quindi, ad esempio, l’impugnazione di un’iscrizione ipotecaria per IVA va fatta davanti alla Commissione Tributaria, non al Tribunale civile, anche se è un atto cautelare.
• Soluzioni alternative: come per il fermo, anche per l’ipoteca la via “pragmatica” è eliminare la causa: pagando o rateizzando. Se entro i 30 giorni il debitore chiede la rateizzazione del debito segnalato, AdER non iscrive l’ipoteca. Inoltre, a differenza del fermo, l’ipoteca non ha un impatto immediato sull’uso del bene (l’immobile resta utilizzabile dall’utente). Però incide sul patrimonio come gravame.

Esempio pratico: Paolo ha una casa di proprietà e riceve preavviso di ipoteca per €25.000 di debiti. È la sua prima e unica casa, dove risiede. Sa che AdER può iscrivere ipoteca (perché supera €20.000) ma non potrà mai espropriarla forzosamente essendo prima casa non di lusso. Tuttavia, Paolo preferisce non avere ipoteche. Verifica i dettagli: tra i debiti ci sono multe stradali del 2014 e TARI non pagata del 2015. Entrambi sono prescritti da oltre 5 anni. Paolo allora:

• Presenta ricorso al giudice competente (Giudice di Pace per le multe, Commissione Tributaria per la TARI) contro il preavviso, eccependo la prescrizione dei crediti e chiedendo di inibire l’ipoteca.
• Mette insieme i documenti (esempio: estratti di ruolo che mostrano nessun atto dal 2015) e li allega.
• Nel frattempo invia ad AdER una istanza di sospensione legale L.228/2012 segnalando che i crediti sono prescritti, chiedendo di non procedere.

Se tutto va bene, AdER sospenderà in attesa delle decisioni. Se invece AdER ignorasse e iscrivesse ipoteca, Paolo con la causa in corso potrebbe ottenerne la cancellazione. Alla peggio, sapendo che tanto la casa non è espropriabile, Paolo ha una tutela in più (ma comunque l’ipoteca gli impedirebbe di venderla senza saldare il debito, quindi è giusto combatterla).

3.4 Pignoramenti: come reagire e far valere i propri diritti

Il pignoramento è l’atto esecutivo vero e proprio: può colpire conti correnti, stipendi/pensioni, beni mobili o immobili. Con AdER, molti pignoramenti avvengono in forma semplificata (senza passare dal giudice preventivamente) grazie ai poteri attribuiti dal DPR 602/73:

• Pignoramento presso terzi (conto corrente, stipendio): AdER notifica un atto di pignoramento alla banca o al datore di lavoro (terzo) e contestualmente al debitore. Ad esempio, col pignoramento del conto la banca blocca le somme sul conto fino a concorrenza del debito; col pignoramento del quinto dello stipendio, il datore inizia a trattenere una quota mensile. In entrambi i casi, al debitore viene inviata copia dell’atto. Difesa: se il debitore ritiene il pignoramento illegittimo (perché il debito non esiste o è già prescritto, o la procedura ha vizi), può proporre opposizione:
  • Se contesta il diritto di procedere (es. “il debito non esiste più, non si può proprio pignorare”), è un’opposizione all’esecuzione ex art. 615 c.p.c. da proporre al Tribunale ordinario competente. Ad esempio per eccepire prescrizione sopravvenuta del debito dopo la notifica della cartella. Su questo punto le Sezioni Unite nel 2025 hanno chiarito che la prescrizione del credito tributario, anche dopo la notifica della cartella, va fatta valere davanti al giudice tributario se la cartella è valida. In pratica: se contesto che il debito tributario non esiste più perché prescritto, devo andare in Commissione Tributaria (anche se formalmente sarebbe fase esecutiva, prevale la natura tributaria). Questa pronuncia (Cass. SS.UU. n. 2098/2025) risolve un conflitto di giurisdizione: prima infatti alcuni ritenevano dovesse essere il giudice ordinario a decidere sulle prescrizioni post-cartella. Per debiti non tributari invece (es. contributi INPS, multe), l’opposizione alla esecuzione per prescrizione o inesistenza del titolo va al giudice ordinario competente (Tribunale o Giudice di Pace a seconda dei casi).
  • Se invece si lamentano vizi formali del pignoramento in sé (es: non sono state rispettate forme, limiti, ecc.), è un’opposizione agli atti esecutivi ex art. 617 c.p.c., con termine 20 giorni dalla notifica dell’atto, da proporre al giudice dell’esecuzione (Tribunale). In pratica però, per i pignoramenti da AdER, raramente si ricorre a 617 c.p.c. a meno di errori procedurali evidenti.
• Pignoramento immobiliare: AdER può pignorare (espropriare) gli immobili solo a certe condizioni di legge: se il totale dei debiti supera €120.000 e se non è l’unica casa di abitazione del debitore (oltre che dopo aver iscritto ipoteca e atteso 6 mesi). Dunque, il debitore che riceve un atto di pignoramento immobiliare può verificare subito: ho più immobili? il debito supera €120.000? Se queste condizioni non sono rispettate, l’azione è illegittima (ad esempio Equitalia in passato ha tentato pignoramenti per importi inferiori, poi annullati in giudizio). In caso di pignoramento illegittimo, l’opposizione può portare alla revoca del pignoramento. Se invece è legittimo, l’unica via per bloccarlo è saldare il debito o chiedere conversione del pignoramento (ossia sostituire il bene pignorato con una somma di denaro rateizzabile in 36 mesi max, art. 52 DPR 602/73).

Tattiche di difesa in caso di pignoramento:

• Conto corrente bloccato: Spesso il contribuente scopre del pignoramento quando trova il conto bloccato. La banca infatti, appena notificato l’atto, vincola le somme. A quel punto il debitore ha 60 giorni per eventualmente accordarsi (AdER di solito trattiene le somme decorsi 60 giorni). Si può cercare un compromesso con AdER, ad esempio dimostrando che sul conto vi sono somme impignorabili (perché stipendi accreditati, pensioni sotto il minimo, ecc. – la legge rende impignorabile una parte dei depositi di natura alimentare). In parallelo, se ci sono motivi validi, si può fare ricorso urgente per sospendere l’esecuzione.
• Pignoramento dello stipendio/pensione: Qui l’effetto è rateale (di solito un 1/10 o 1/5 mensile). Il debitore può opporsi sostenendo che il prelievo non andava fatto (ad esempio se il debito è annullato), ma se il debito è dovuto difficilmente si può evitare se non pagando l’intero. Da notare però che alcuni importi sono impignorabili: la pensione ad esempio è pignorabile solo per la parte eccedente 1,5 volte l’assegno sociale (circa €700 circa nel 2025) e comunque massimo 1/5 dell’eccedenza.
• Conciliazione o saldo stragiudiziale: In certi casi, soprattutto con imprenditori, AdER può concordare soluzioni (es. pagamenti parziali) per chiudere la procedura. Non è formalmente una “conciliazione”, ma l’agente della riscossione potrebbe accettare di limitare l’esecuzione se riceve garanzie di pagamento. Ad esempio, se il debitore vende spontaneamente un bene per pagare i debiti, AdER può sospendere l’asta.

Importante: Quando si arriva al pignoramento, si è nella fase più critica. Se non ci si è mossi prima (con ricorso o altro), le chance di successo diminuiscono. È per questo che questa guida insiste sulla prevenzione: agire su cartelle, intimazioni e preavvisi è molto più efficace che aspettare il pignoramento. Tuttavia, anche in fase esecutiva è possibile far valere diritti, soprattutto se AdER commette errori.

Esempio finale: La società Alfa Srl subisce un pignoramento presso terzi: AdER ordina a due clienti della società (terzi debitori) di pagare a AdER i crediti che dovevano alla Alfa, per coprire un debito IVA. Ciò mette in crisi la liquidità dell’azienda. Alfa verifica che il debito IVA era oggetto di una sospensiva in Commissione Tributaria (era in corso un ricorso non ancora deciso ma con sospensione provvisoria concessa). AdER non avrebbe dovuto procedere in pendenza di sospensione. Alfa allora propone opposizione all’esecuzione davanti al Tribunale, allegando la prova della sospensione giudiziaria del tributo, e chiede l’immediata sospensione del pignoramento in via d’urgenza. Il giudice (riconosciuta la sua giurisdizione in quanto la sospensiva è un fatto processuale) sospende il pignoramento. Nel frattempo l’udienza tributaria merito conferma l’annullamento dell’atto impositivo, e così il debito viene meno. AdER deve revocare il pignoramento. Questo caso mostra come una difesa coordinata (tra sede tributaria e civile) possa salvare il debitore anche in extremis.

4. Strumenti a disposizione del debitore (riassunto)

In questo capitolo riepiloghiamo i principali strumenti che un debitore ha per difendersi dalle richieste di AdER, raggruppandoli in due categorie: strumenti amministrativi (istanze, accordi) e strumenti giudiziari (ricorsi, opposizioni). L’obiettivo è fornire un quadro di quando utilizzare ciascuno e con quali effetti.

4.1 Strumenti amministrativi e deflattivi

Questi strumenti evitano (o interrompono) il contenzioso giudiziario, puntando a risolvere o gestire il debito per via amministrativa:

• Richiesta di sospensione legale della riscossione: come già descritto, il debitore che ritiene non dovuta la richiesta di pagamento può presentare ad AdER una dichiarazione (Mod. SL1 disponibile sui siti AdER) in cui, sotto responsabilità, dichiara la causa di non debenza (pagamento già effettuato, provvedimento di sgravio, sentenza favorevole, prescrizione intervenuta, ecc.). Va fatta entro 60 giorni dall’atto, allegando i documenti probatori. AdER sospende immediatamente la riscossione e inoltra la pratica all’ente creditore per verifica. Se entro un certo termine (max 220 giorni, poi ridotti a 180) l’ente non risponde, la legge prevedeva originariamente l’annullamento automatico del debito; oggi comunque trascorso il termine senza esito la sospensione permane finché l’ente non si pronuncia. Questo strumento è molto efficace per stoppare cartelle pazze o errori evidenti senza dover attendere i tempi del tribunale. Attenzione: una sola istanza per atto; se presentata oltre 60 giorni, è inammissibile. Non confonderla con l’istanza in autotutela generica: qui c’è un preciso fondamento normativo (L. 228/2012, art.1 c.537-543).
• Rateizzazione del debito: permette di diluire il pagamento. Si chiede usando i moduli AdER (Mod. R1 fino €120k, R2/R3 oltre €120k persone fisiche/giuridiche, ecc.) allegando, se richiesto, l’ISEE o documentazione economica per piani straordinari. Concedibile se si è in regola con eventuali rateazioni precedenti (se decadute, bisogna prima saldare alcune rate). La rateizzazione impedisce nuovi fermi, ipoteche e pignoramenti su quei debiti. Se però un fermo era già iscritto, rimane ma viene sospeso (cancellato solo a fine pagamento). Nel 2025, grazie alla riforma, chi decade da una rateizzazione potrà rientrare più facilmente e sono aumentate le soglie di tolleranza (es. oggi fino a 8 rate non pagate, contro le 5 precedenti, prima di decadere).
• Definizioni agevolate (“Rottamazione”): quando previste per legge, consentono di pagare meno. Ad esempio, la Rottamazione-quater 2023 faceva pagare solo il capitale e pochi oneri, in max 18 rate su 5 anni. Durante l’adesione e fino a scadenza delle rate, AdER non poteva agire coattivamente. Anche per il 2025 si prevede la possibilità di riammissione per chi è decaduto e forse nuove edizioni. Tenersi informati è importante: queste misure sono soggette a termini per presentare la domanda.
• Transazione fiscale o sovraindebitamento: per debitori in situazioni di crisi di impresa o sovraindebitamento del consumatore, esistono procedure (concordato, accordo di ristrutturazione, piano del consumatore) che possono includere i debiti fiscali e contributivi, spesso con stralci parziali. Il “Codice della crisi” (D.Lgs. 14/2019) e la L.3/2012 (ora confluita nel codice) offrono tutele: presentare una domanda di composizione della crisi da sovraindebitamento blocca le azioni esecutive (moratoria ex lege). Anche se questo esula dalla normale interazione con AdER, è comunque un’opzione difensiva estrema per chi ha debiti impagabili: un giudice potrà omologare un piano che prevede pagamento parziale dei crediti iscritti a ruolo, obbligando AdER ad accettarlo.
• Autotutela semplice presso ente creditore: oltre alla sospensione legale AdER, nulla vieta di presentare istanza di autotutela direttamente all’ente creditore (es. Agenzia Entrate, Comune, INPS) segnalando un errore e chiedendo lo sgravio della cartella. Se l’ente riconosce l’errore, disporrà l’annullamento (sgravio) comunicandolo ad AdER, che lo eseguirà. Questa via è utile in parallelo: ad esempio, se avete prova di pagamento di un tributo, inviatela sia ad AdER (sospensione) sia all’Agenzia delle Entrate (sgravio). Uno dei due potrà più celermente darvi soddisfazione.

4.2 Strumenti giudiziari

Quando il confronto amministrativo non risolve, il debitore può rivolgersi al giudice. Occorre scegliere il giudice competente e il tipo di azione giusta, altrimenti il ricorso rischia di essere dichiarato inammissibile. Ecco i principali casi:

• Ricorso al giudice tributario (Commissioni/“Corti” Tributarie): Copre tutti i tributi (erariali e locali) e relativi accessori, e le sanzioni tributarie. Si propone entro 60 giorni dalla notifica dell’atto da impugnare (cartella, intimazione, preavviso di fermo/ipoteca per debiti tributari, rifiuto di sgravio, diniego sospensione ecc.). Attenzione: dal 2023 le Commissioni Tributarie si chiamano “Corti di Giustizia Tributaria di primo e secondo grado”, ma la sostanza del processo non cambia molto. Le controversie fino a €3.000 di valore vedono il giudice monocratico; c’è l’assistenza tecnica facoltativa sotto €3.000 (altrimenti serve un difensore abilitato). In sede tributaria, come detto, si possono far valere tutti i vizi sia formali che sostanziali dell’atto di riscossione. Le Sezioni Unite n. 2098/2025 hanno confermato che la giurisdizione tributaria persiste anche per questioni di prescrizione del credito maturate dopo la cartella, purché si tratti di eccepire l’estinzione del rapporto tributario. Quindi il perimetro del giudice tributario si è allargato a coprire aspetti che prima alcuni ritenevano da giudice civile. – Esempio: ricorso in CTR per eccepire prescrizione di una cartella IRPEF notificata 7 anni prima e mai seguita da altri atti.
• Ricorso al giudice del lavoro (sezione previdenza): riguarda i contributi previdenziali (INPS, INAIL) iscritti a ruolo. Dal 2011 l’INPS notifica di regola un proprio Avviso di addebito immediatamente esecutivo al posto della cartella, ma se parliamo di cartelle Equitalia/AdER per contributi, il contribuente deve rivolgersi al Tribunale sezione lavoro (entro 40 giorni in genere dall’atto, termine specifico dei contributi, anziché 60). Lì può far valere ad esempio la prescrizione quinquennale dei contributi, oppure contestare di non essere debitore (es. cartella intestata a soggetto errato).
• Opposizione al Giudice di Pace: per le multe stradali e sanzioni amministrative non tributarie (es. sanzioni amministrative di altro tipo), l’organo competente è di solito il Giudice di Pace (se la sanzione originaria rientrava nella sua competenza). I termini sono 30 giorni dall’atto per le multe (o 60 se si solleva solo difetto di notifica verbale). Se però l’atto impugnato è la cartella esattoriale relativa a una multa già definitiva, la giurisprudenza ha alternato soluzioni: ora prevale che anche la cartella per multa si possa impugnare davanti al Giudice di Pace per far valere la prescrizione (5 anni) o la mancata notifica del verbale. Infatti la Cassazione (sent. n. 13138/2018) ha affermato l’autonoma impugnabilità del preavviso di fermo derivante da sanzioni CdS innanzi al GdP.
• Opposizione ex art. 615 c.p.c. al Tribunale ordinario: è l’opposizione all’esecuzione, menzionata prima. Si attiva dopo la notifica della cartella (in realtà dopo i 60 giorni, quando il debito è divenuto “inesorabile” se non pagato). Serve a far valere fatti estintivi sopravvenuti o comunque impedimenti all’esecuzione (es. prescrizione maturata in seguito, pignoramento su bene impignorabile, ecc.). Deve essere proposta tempestivamente, idealmente prima che l’esecuzione sia completata. È un procedimento ordinario civile.
• Opposizione ex art. 617 c.p.c.: contro vizi formali degli atti esecutivi (pignoramenti, avvisi di vendita, ecc.). Va proposta entro 20 giorni all’autorità giudiziaria ordinaria (Tribunale).
• Incidenti di esecuzione: oltre alle opposizioni formali, se c’è una procedura esecutiva in Tribunale (ad esempio per un immobile pignorato, con giudice dell’esecuzione nominato), il debitore può sempre rivolgersi a quel giudice per questioni relative a quella procedura (sospensione della vendita, ecc.). In genere, però, la gran parte delle esecuzioni a seguito di ruoli si svolge in forme semplificate senza un procedimento aperto in Tribunale, se non per gli immobili.

Ricapitolando la scelta del giudice:
– Debiti tributari: Giudice Tributario, 60 gg.
– Debiti previdenziali: Tribunale Lavoro, 40 gg (o 30 se avviso addebito INPS).
– Multe/Sanz. amm.: Giudice di Pace (generalmente), 30 gg o 60 gg.
– Fasi esecutive pure: Giudice ordinario (Tribunale) per opposizioni 615/617 c.p.c., termini variabili (meglio prima possibile, 20 gg per vizi atti).

Spesso non è banale capire la strada giusta; se c’è incertezza, è prudente consultare un legale. Sbagliare foro può voler dire perdere tempo e magari vedere rigettato il ricorso per difetto di giurisdizione (ad es. contribuente che impugna cartella IRPEF al Tribunale civile invece che in Commissione tributaria: il Tribunale dichiarerà inammissibile). In caso di dubbi, talora si può anche proporre ricorso doppio in via cautelativa (ad esempio sia al GdP che al Tribunale) per poi rinunciare in uno dei due una volta chiarita la competenza – non è elegante ma in situazioni-limite può tutelare.

4.3 Accesso ai documenti e tutela del contraddittorio

Un ulteriore aspetto difensivo spesso sottovalutato è il diritto di accesso agli atti e alle informazioni. Il debitore ha diritto di ottenere da AdER:

• L’estratto di ruolo aggiornato con tutte le proprie pendenze (lo può fare online con SPID/CIE sul portale AdER, oppure presentando una Richiesta documenti – Modulo RD1 allo sportello o via PEC).
• Copia delle cartelle e degli atti che lo riguardano, incluse le relate di notifica. Ad esempio, se avete dubbi che una cartella vi sia stata notificata regolarmente, potete chiedere copia della relazione di notifica di quell’atto tramite il Mod. RD1 barrando l’apposita casella.
• Attestazioni varie: situazione debitoria complessiva, dichiarazione di avvenuto pagamento (se smarrita). Il modulo RD1 elenca tutte queste opzioni e ha anche uno spazio “altro” per richiedere documenti specifici.
• Se AdER non consegna quanto richiesto o nega l’accesso, il debitore può attivare la procedura di accesso documentale formale (legge 241/1990). AdER ha un modulo dedicato (Mod. AD1 – Istanza di accesso documenti amministrativi): tipicamente si usa questo se RD1 non ha soddisfatto la richiesta, oppure se si vuole visionare atti interni. AdER stessa istruisce: “Per richiedere la situazione debitoria, l’estratto di ruolo, la copia relata di notifica… avvalersi del mod. RD1…, lasciando intendere che l’AD1 serve per altri documenti amministrativi non ottenibili con RD1.
• Diritto di non duplicazione delle richieste: va ricordato un principio generale (Legge 241/90 e D.Lgs. 82/2005 “Codice Amministrazione Digitale”): le Pubbliche Amministrazioni non possono chiedere al cittadino documenti già in loro possesso. Ciò significa che AdER (o l’ente creditore) non dovrebbe domandarvi, ad esempio, certificati o copie di atti che può reperire da altre PA. Un esempio concreto: se l’Agenzia delle Entrate esegue un controllo formale e vi chiede di esibire fatture che già possiede (magari tramite fatturazione elettronica), ciò contravviene a tale principio. Dal lato del debitore, potete far valere questa norma in caso di richieste ridondanti: “AdER mi ha chiesto un certificato catastale dei miei immobili: ma tali dati sono nel catasto, cui AdER ha accesso telematico; pertanto chiedo che li acquisisca d’ufficio in base all’art. 6, c.4 L. 241/90”. È un argomento di difesa civile, che può farvi risparmiare fatica e ribadisce i vostri diritti di contribuente.

In sintesi su accesso e documenti: sfruttare sempre la possibilità di ottenere informazioni. Molte difese nascono proprio dall’analisi degli atti (es: scoprire che una cartella risulta notificata via PEC ad un vecchio indirizzo PEC non valido; oppure scoprire che un debito risulta “sgravato” ma AdER lo chiede ancora – in tal caso basterà far notare l’errore). Il contraddittorio con AdER può avvenire anche in modo non conflittuale: chiedere un appuntamento allo sportello (oggi spesso su prenotazione online) per discutere la propria posizione può portare, ad esempio, a scoprire la possibilità di compensare un debito con un credito d’imposta, o altre soluzioni.

5. Domande frequenti (FAQ)

Di seguito alcune domande e risposte comuni dal punto di vista del debitore alle prese con richieste di AdER:

D: Ho ricevuto una raccomandata da AdER con oggetto generico “Richiesta documenti”: di cosa potrebbe trattarsi?
R: Potrebbe essere una comunicazione relativa a una procedura in corso. Ad esempio, se hai chiesto una rateizzazione di importo rilevante, AdER potrebbe chiedere di inviare documenti integrativi (es. ISEE, ultimi bilanci) per valutare la domanda. Oppure potrebbe essere una richiesta di confermare l’esito di un pagamento (es. dichiarazione sostitutiva di avvenuto pagamento se risultano incongruenze). Leggi bene il contenuto: spesso è indicata la “causale” (es. “Richiesta informazioni su pagamento della cartella n….”). In ogni caso, non ignorarla. Se ti chiedono un documento e non lo fornisci, rischi che rigettino la tua istanza (nel caso di rateazione) o che procedano d’ufficio (nel caso di verifica su beni).

D: L’Agenzia delle Entrate-Riscossione può chiedermi documenti che possiede già?
R: In teoria no. La normativa sul procedimento amministrativo impone alle amministrazioni di non chiedere atti già in loro possesso o acquisibili presso altre PA. AdER ha accesso a molte banche dati (Agenzia Entrate, catasto, PRA, INPS, Anagrafe Tributaria). Quindi, se ad esempio ti chiede un certificato di residenza, sappi che non sarebbe lecito perché la residenza è nei registri dell’anagrafe. Nella pratica però alcune richieste “standard” vengono fatte. Puoi rispondere facendo presente questa norma, oppure più semplicemente fornire il documento se per te è agevole (valuta caso per caso la convenienza: a volte assecondare la richiesta velocizza la pratica).

D: Posso richiedere ad AdER documenti utili per il mio ricorso?
R: Sì. Hai diritto di accesso ai documenti che ti riguardano. Usa il modulo RD1 – Richiesta documenti per ottenere ad esempio la relata di notifica di una cartella (prova di come e quando è stata notificata), oppure l’estratto di ruolo dettagliato di alcuni atti. AdER rilascia questi documenti entro tempi di solito brevi (qualche settimana al massimo, spesso anche via email PEC se indicata). Ad esempio, prima di fare ricorso per eccepire la notifica nulla di una cartella, è opportuno avere in mano la relata di notifica originale: con RD1 la puoi ottenere. In alternativa, se hai SPID/CIE, accedi all’area riservata sul sito AdER: da lì puoi visualizzare la tua situazione e scaricare copie digitali di cartelle e avvisi.

D: Ho perso la cartella originale. Come faccio a sapere quanto devo?
R: Puoi chiedere ad AdER un estratto di ruolo o una situazione debitoria. Con l’estratto di ruolo, avrai l’elenco delle cartelle a tuo nome, con importi e stato (se pagata, sospesa, da pagare). Puoi ottenerlo allo sportello o online. L’estratto di ruolo non è un atto impugnabile di per sé, ma ti informa dei debiti pendenti. Se trovi cartelle “sconosciute”, potrai decidere di contestarle non appena avrai un atto formale (es. un intimazione) oppure chiedere ad AdER chiarimenti. Spesso scoprire da un estratto che c’è una cartella del 2010 mai notificata è l’occasione per prepararsi: potrai impugnarla quando emergerà, anche se dal 2022 in poi la legge ha limitato la possibilità di impugnare direttamente l’estratto (serve un pregiudizio concreto). Quindi l’estratto è per conoscenza e strategia, più che uno strumento di ricorso immediato.

D: Ho ricevuto un preavviso di fermo per una cartella che ho già pagato anni fa. Cosa devo fare?
R: Invia subito ad AdER la prova del pagamento. Il caso tipico: forse il pagamento non era stato acquisito correttamente o si è pagato dopo che la cartella era stata emessa. Compila una richiesta di sgravio allegando la ricevuta (se hai un estratto di ruolo, quella cartella risulterà “da pagare” e potrai chiedere la correzione). Puoi utilizzare il canale di assistenza online di AdER o inviare un’istanza di autotutela via PEC. Intanto, se il preavviso minaccia fermo in 30 giorni, per sicurezza potresti presentare anche un ricorso al GdP o al giudice tributario (a seconda se era una multa o un tributo) allegando la prova di pagamento e chiedendo l’annullamento dell’iscrizione a ruolo. Spesso però non ce ne sarà bisogno: AdER, ricevuta evidenza del pagamento antecedente, provvederà a sospendere la riscossione. Assicurati di avere la quietanza originale del pagamento: se l’hai smarrita, puoi chiedere all’ente creditore una certificazione (es. se era un F24, puoi chiederne copia all’Agenzia delle Entrate). In mancanza di prova, il rischio è dover pagare di nuovo, quindi è cruciale recuperarla.

D: Cosa succede se ignoro completamente le richieste di AdER?
R: In generale, ignorare le comunicazioni di AdER ha conseguenze negative: il procedimento andrà avanti come se nulla fosse. Se ignori una cartella, dopo 60 giorni questa diventa esecutiva e arriveranno fermi, pignoramenti ecc. Se ignori un preavviso di fermo/ipoteca, trascorsi 30 giorni il provvedimento verrà iscritto, limitando i tuoi beni. Se ignori un’intimazione, dopo 5 giorni partirà il pignoramento. Anche non ritirare le raccomandate non serve: la notifica si perfeziona per compiuta giacenza, e tu magari non lo sai ma decorrono i termini. L’unico caso in cui “ignorare” (nel senso di non reagire) è sensato, è quando sai già che quell’atto è un bluff o comunque non ti crea danno attuale e sei sicuro che non sia dovuto: ma anche in tal caso, sarebbe opportuno almeno informare AdER del perché è sbagliato (es: scrivere “la cartella X è nulla perché il tributo è annullato dalla sentenza Y” – se proprio non vuoi fare ricorso, fallo presente almeno via PEC). In sintesi: non fare nulla raramente è una buona strategia con il Fisco. Meglio comunicare, chiedere, contestare o pagare a seconda dei casi.

D: Ho bisogno di più tempo per pagare: AdER può concedermelo oltre le rate previste?
R: AdER applica le norme: la rateizzazione standard ora è fino a 72 rate (estendibili a 120 in casi specifici). Non è previsto ufficialmente un piano più lungo. Tuttavia, se il tuo debito è molto grande e non rientri nei requisiti per 120 rate, puoi valutare soluzioni concorsuali (come detto, accordi di ristrutturazione in tribunale). In mancanza, potresti solo attendere la prescrizione (ma AdER interromperà i termini con atti, quindi difficile) oppure confidare in futuri condoni. C’è una novità: con la riforma 2024 è stato introdotto il discarico automatico dopo 5 anni per i ruoli non riscossi. Questo significa che se AdER non riesce a riscuotere entro 5 anni dall’affidamento del debito, è tenuta a restituire il carico all’ente creditore (“discarico”) e non si occuperà più di quella riscossione ordinaria. Attenzione: ciò non estingue il debito verso l’ente creditore, che potrebbe farlo riscuotere in altro modo o riaffidarlo se emergono nuovi elementi. Però per il debitore di fatto c’è una tregua dopo 5 anni di infruttuoso tentativo. L’ente creditore comunque deve vigilare che non sia intervenuta prescrizione o decadenza, altrimenti non può riprendere la riscossione. In sostanza, se hai un debito e trascorrono 5 anni senza che AdER riesca a incassare nulla (né effettuare atti esecutivi fruttuosi), quel carico viene tolto ad AdER e “archiviato” (salvo eccezioni tipo debiti UE, aiuti di Stato che non godono di discarico automatico). Per te significa che, passati quei 5 anni, potresti non essere più perseguitato da AdER per quel debito (a meno di successiva riattivazione su nuovi beni). È una magra consolazione, e non un diritto del debitore richiedere il discarico (è un processo interno), ma è bene sapere che AdER non terrà pendente in eterno una posizione se non recupera nulla entro 5 anni. In casi di comprovata grave difficoltà del debitore, questo periodo può essere esteso a 10 anni una tantum. Quindi, tornando alla domanda: più tempo per pagare oltre la rateazione standard può darlo solo la legge (condoni, discarico) o un accordo giudiziale di ristrutturazione. AdER in autonomia non può offrire piani extra-legali più lunghi.

D: Ho vinto la causa contro l’Agenzia delle Entrate, ma AdER mi chiede ancora i soldi. Come mi difendo?
R: Se c’è una sentenza passata in giudicato che annulla il tributo, non lo devi pagare. Probabilmente AdER non è stata ancora informata formalmente dall’ente creditore. Devi attivarti tu: notifica ad AdER (via PEC preferibilmente) la sentenza e chiedi lo sgravio del ruolo in base ad essa. Inoltre puoi presentare l’istanza di sospensione legale allegando la sentenza. AdER sospenderà e chiederà conferma all’ente creditore. L’ente (Agenzia Entrate) dovrà emettere provvedimento di sgravio. Se, per qualche motivo, AdER fosse testardamente inattiva e magari avviasse pignoramento, potrai ricorrere d’urgenza al giudice dell’esecuzione mostrando la sentenza. Ma di norma, una volta che porti all’attenzione di AdER la decisione, la riscossione viene fermata. Un consiglio: assicurati che la sentenza sia definitiva (passata in giudicato). Se è di primo grado e l’Agenzia Entrate ha fatto appello senza ottenere sospensiva, tecnicamente il debito è ancora iscritto a ruolo e AdER potrebbe legittimamente procedere finché non c’è verdetto finale (salvo tu chieda sospensione in appello). In questi casi, usa la prudenza: fai presente ad AdER che c’è un giudizio pendente, magari chiedi una sospensione per “contenzioso in corso” (che è una delle causali previste dalla legge 228/2012). AdER a volte sospende su semplice copia del ricorso e provvedimento di sospensiva. In generale, comunicare l’esito delle cause è fondamentale: AdER non viene aggiornata in tempo reale sui processi, quindi sta al contribuente informarla per evitare azioni forzate su debiti annullati.

6. Tabelle riepilogative

Di seguito due tabelle riassuntive utili al debitore per orientarsi rapidamente:

Tabella 1: Principali atti di AdER e possibili reazioni del debitore

Atto AdER ricevuto	Descrizione e conseguenze	Azioni per il debitore
Cartella di pagamento	Richiesta di pagamento entro 60 gg di somme a ruolo. Se non paghi, dopo 60 gg AdER può procedere con esecuzione.	– Pagare o chiedere rateazione (entro 60 gg per evitare mora). – Oppure presentare ricorso (tributario, lavoro, GdP a seconda dei casi) entro 60 gg se ci sono vizi.– Eventuale istanza sospensione legale a AdER (entro 60 gg) per errori conclamati.– Monitorare esito: dopo i 60 gg senza azioni, debito esecutivo.
Avviso di intimazione	Sollecito su cartelle scadute, dai 5 ai 15 gg per pagare (di solito 5 gg). Trascorso il termine, AdER può iniziare pignoramenti.	– Se debito contestabile: ricorso entro 60 gg (stessi giudici della cartella) per far valere prescrizione o vizi delle cartelle.– Se debito da pagare: pagare subito o tentare rateazione (anche se fuori termine, tentar non nuoce).– In ogni caso: 5 gg sono pochi, muoversi in fretta (consulta un legale se necessario).
Comunicazione preventiva di fermo	Preavviso 30 gg prima di fermo auto. Importo qualsiasi (anche se di prassi ≥ €50-100). Se ignorato, dopo 30 gg il fermo è iscritto al PRA.	– Pagare il dovuto prima dei 30 gg (evitando il fermo) oppure– Presentare ricorso entro 60 gg (GdP se multe, CTR se tributi) per bloccare il fermo, chiedendo magari sospensiva urgente.– In alternativa, chiedere rateizzazione prima dei 30 gg: con la prima rata pagata, AdER sospende il fermo.– Se veicolo strumentale al lavoro: evidenziarlo subito ad AdER (richiedendo esenzione).
Comunicazione preventiva di ipoteca	Preavviso 30 gg prima di ipoteca su immobile. Debito totale ≥ €20.000. Se ignorato, ipoteca iscritta dopo 30 gg (senza ulteriori avvisi).	– Pagare o rateizzare entro 30 gg per evitare ipoteca.– Oppure presentare ricorso entro 60 gg (CTR se tributi, Tribunale se contributi, GdP se multe) per contestare il diritto di ipotecare (motivi: importo sotto €20k, cartelle nulle/prescritte, immobile prima casa non pignorabile, ecc.).– Se ipoteca viene iscritta, possibile ancora impugnarla (entro termini, o con azione autonoma) per chiederne la cancellazione.
Atto di pignoramento (conto, stipendio)	Atto notificato a terzi (banca, datore lavoro) e copia al debitore. Esegue la riscossione coattiva bloccando somme o redditi.	– Verificare data notifica cartella & intimazione: se mancano preavvisi richiesti, segnalare il vizio.– Se contestabile nel merito (debito non dovuto/prescritto): opposizione (615 cpc o ricorso tributario se tributi) tempestiva, chiedendo sospensione dell’esecuzione.– Se formalmente viziato (es. importo superiore ai limiti pignorabili): opposizione 617 cpc in 20 gg.– Possibile trattare con AdER per liberare il conto (es: offrire pagamento parziale immediato).– Nota: pagamento integrale ferma subito il pignoramento (la banca sblocca).
Atto di pignoramento immobiliare	Atto notificato al debitore che avvia espropriazione di un immobile. Richiede debito > €120.000, non unica casa abitazione primaria.	– Verificare requisiti: se debito < €120k, o immobile prima casa unica, opporsi per illegittimità (ricorso Tribunale civ. esecuzioni).– In ogni caso, per fermarlo: pagare debito o chiedere conversione pignoramento (rateizzazione giudiziale) al G.E.– Possibile anche accordarsi per vendita privata e saldo debito (spesso AdER sospende aste se si prospetta saldo stragiudiziale).– Procedura lunga: monitorare atti del tribunale, partecipare alle udienze e far rilevare eventuali irregolarità (es. stima errata, ecc.).

Tabella 2: Termini di prescrizione dei principali debiti riscossi da AdER

(N.B.: si intende il termine generale di prescrizione del “diritto a riscuotere” il tributo/contributo, salvo atti interruttivi che facciano decorrere nuovamente il termine da capo. “Definitivo” indica tributo accertato e non impugnato nei termini, ma non trasformato in giudicato ex art.2953 c.c. perché la cartella non è titolo giudiziale.)

Tipo di debito	Termine di prescrizione	Riferimenti
Imposte erariali (IRPEF, IRES, IVA, IRAP, ecc.)	10 anni dalla data in cui il tributo è definitivamente accertato. Non si applica la prescrizione breve di 5 anni perché i tributi non sono considerati prestazioni periodiche. (Se c’è sentenza passata in giudicato sul tributo, allora titolo giudiziale → 10 anni ex art.2953 c.c.)	Cass. SS.UU. n.23397/2016; Cass. SS.UU. n.11676/2024 – Crediti erariali soggetti a prescrizione ordinaria decennale, non essendo “pagamenti periodici”.
Sanzioni tributarie (es. sanzioni fiscali da avviso di accertamento)	5 anni (se non c’è giudicato). Le sanzioni tributarie seguono il termine quinquennale previsto dall’art.20 D.Lgs. 472/1997, salvo sentenza passata in giudicato (in tal caso 10 anni ex 2953 c.c.).	Cass. SS.UU. n.23397/2016; Cass. 27055/2022 – Sanzioni tributarie non definite da giudice: prescrizione quinquennale ex lege.
Interessi da ritardata iscrizione a ruolo (interessi moratori su tributi)	5 anni. Gli interessi, anche se relativi a entrate erariali, sono considerati “prestazioni periodiche” autonomamente e si prescrivono in 5 anni.	Cass. n.5220/2024 – Interesse su tributo ha natura accessoria autonoma, prescrizione quinquennale (art.2948 n.4 c.c.).
Contributi previdenziali (INPS)	5 anni dalla data di scadenza o accertamento. Dal 1/1/2011 tutti i contributi pensionistici si prescrivono in 5 anni (L.335/1995 come modificata). Per periodi antecedenti, la giurisprudenza ha confermato 5 anni salvo atti interruttivi o titoli giudiziali.	Cass. SS.UU. n.23397/2016 – Cartella INPS non pagata non si converte in 10 anni, resta 5 anni; Cass. n.30362/2018. Normativa: L.335/1995 art.3, co.9.
Contributi assicurativi (INAIL)	5 anni (equiparati a contributi previdenziali in termini di prescrizione, per costante giurisprudenza).	Cass. n. 14842/2019 – prescrizione quinquennale per premi INAIL.
Multe stradali (sanzioni CdS)	5 anni dalla definitività del verbale. Una volta notificata la multa e decorso il termine di 60 gg senza pagamento né ricorso, l’ente ha 5 anni per riscuotere coattivamente. Ogni notifica di cartella o intimazione interrompe e fa decorrere altri 5 anni.	Codice della Strada rinvia alla L.689/1981; Termini riscossione ex art.28 L.689/81 quinquennali. Giurisprudenza unanime su prescrizione 5 anni per multe.
Tasse automobilistiche (Bollo auto)	3 anni dal anno successivo a quello di scadenza. Il bollo auto (tassa regionale) si prescrive al 31 dicembre del terzo anno successivo a quello in cui doveva essere pagato. Interruzioni (es. notifiche) fanno decorre un nuovo triennio.	Art.5, co.51 D.L. 953/1982 (conv. L.53/1983) – termine triennale per accertamento e riscossione bollo. Confermato da Cass. n.20425/2017.
Tributi locali (IMU, TARI, TASI, ecc.)	5 anni in generale. Molti tributi locali non hanno un termine di prescrizione specifico stabilito dalla legge, dunque si applica il 2948 n.4 c.c. (obbligazioni periodiche a carattere annuale) – benché per l’IMU/TASI si tratti di imposte con obbligazione autonomamente sorgente ogni anno, la giurisprudenza tende ad applicare comunque 5 anni ai crediti dei Comuni.	Cass. n. 17298/2010 – ICI prescrizione quinquennale; Comm. Trib. Prov. Prato 2020 (cit. in dottrina) – tributi locali assimilati a periodici -> 5 anni.
Altro – Sanzioni amministrative varie (non tributarie)	5 anni se non c’è titolo giudiziario. Ad esempio sanzioni per violazioni amministrative diverse dal CdS seguono L.689/81: diritto a riscuoterle si prescrive in 5 anni dal passaggio in giudicato dell’ordinanza ingiunzione o dalla scadenza per il pagamento volontario se non impugnata.	Art.28 L.689/81 – “La riscossione delle somme dovute per le violazioni… si prescrive nel termine di cinque anni”.

(Nota: la presenza di un titolo giudiziale definitivo – es. sentenza di condanna passata in giudicato – fa scattare l’applicazione dell’art.2953 c.c., convertendo il termine in 10 anni. Ma, ribadiamo, la cartella non è un titolo giudiziale per la Cassazione, quindi non “allunga” di per sé i termini se il debito originario avrebbe avuto prescrizione breve.)

Tabella 3: Aggiornamenti normativi recenti rilevanti (2023-2025)

Infine, riportiamo un breve prospetto delle novità normative e giurisprudenziali più significative aggiornate a luglio 2025, che abbiamo toccato nella guida:

Novità / Pronuncia	Descrizione impatto	Riferimento normativo/giurisprudenziale
Riforma Riscossione 2024	Riordino del sistema riscossione: discarico automatico ruoli dopo 5 anni, ampliamento rate fino 120, modifiche a impugnabilità estratti di ruolo (confermando non impugnabilità salvo pregiudizio) ecc. Entrata in vigore scaglionata dal 2025.	D.Lgs. 29/07/2024 n.110 (delega L.111/2023). Art.12 modifica art.12 DPR 602/73: estratto di ruolo non impugnabile salvo casi tipizzati. Discarico automatico: art.34 (nuovo) DPR 602/73 introdotto da D.Lgs.110/2024.
Cass. Sez. Unite 26283/2022	Ha affermato applicabilità retroattiva della norma 2021 su estratto di ruolo: introdotto interesse ad agire “dinamico”. Confermata da Corte Cost. 190/2023 e 81/2024 (questioni inammissibili). In pratica il contribuente può impugnare estratto solo con pregiudizio attuale.	Art.1, co.537 L.228/2012 mod. da DL 146/2021 conv. L.215/2021 (inserimento art.12 co.4-bis DPR 602/73). Cass. SS.UU. 26283/2022; Corte Cost. 190/2023.
Cass. Sez. Unite 2098/2025	Competenza su eccezione di prescrizione post-cartella attribuita al giudice tributario (per crediti tributari), superando SU 7822/2020 che la dava al giudice ordinario. Chiarisce confini giurisdizionali: fasi esecutive comunque su rapporti tributari restano al fisco.	Cass. SS.UU. n.2098/2025. (Innovativa, consolidando tesi di Giurisdizione Tributaria “onnicomprensiva” in materia di tributi).
Cass. Sez. Unite 11676/2024	Riconferma principi su prescrizione tributi: cartella non impugnata ≠ giudicato, niente 2953 c.c.; crediti erariali prescrizione decennale, interessi/sanzioni quinquennale.	Cass. SS.UU. n.11676/2024, in continuità con SS.UU. 23397/2016.
Disposizioni COVID e proroghe	Tra 2020 e 2022 molte sospensioni dei termini di pagamento e notifica (moratorie Covid). Inoltre, Definizioni agevolate (Saldo e stralcio 2019, Rottamazione-ter/quater) con scadenze prorogate (Milleproroghe 2023 e 2025 hanno differito date pagamento). Il contribuente deve verificare se ha benefici in corso. Ad es., Rottamazione-quater 2023: prima rata scad. ottobre 2023, con tolleranza 5 gg; riaperture 2024 per decadenze (DL 51/2023).	DL 18/2020 (Cura Italia) e succ. per sospensioni Covid (mar-ago 2020 sospesi), DL 34/2020, DL 73/2021 ecc. – non dettagliati qui ma importanti per chi aveva piani di pagamento.Legge 197/2022 (Bilancio 2023) – stralcio mini-debiti < €1.000 2000-2015; Definizione agevolata 2023 (rottamazione-quater) DL 34/2023 conv. L.56/2023.

(La tabella sopra serve come promemoria delle novità: chi legge nel 2025 saprà ad esempio che esiste ora il discarico dopo 5 anni e che l’estratto di ruolo non è più impugnabile liberamente, ecc.)

Conclusione

Difendersi dalle richieste di documenti e di pagamento dell’Agenzia Entrate-Riscossione è possibile, ma richiede tempestività, conoscenza dei propri diritti e uso accorto degli strumenti a disposizione. Il debitore informato può evitare di subire passivamente le azioni esecutive e spesso può ottenere ragione quando il Fisco sbaglia. Questa guida – con le fonti normative e giurisprudenziali citate – mira a fornire un supporto pratico, ma ogni situazione ha le sue particolarità: nei casi complessi è sempre opportuno farsi assistere da un professionista (avvocato tributarista o commercialista) per scegliere la strategia migliore.

Ricordiamo in chiusura un principio fondamentale: comunicare. Non lasciate che le cartelle e gli avvisi si accumulino nel cassetto: affrontateli. Anche l’Agenzia delle Entrate-Riscossione è tenuta al rispetto della legge e dei diritti del contribuente; far valere le proprie ragioni, con i giusti mezzi, è non solo possibile ma doveroso per chi vuole tutelare il proprio patrimonio e la propria serenità.

Fonti e riferimenti (normativa e giurisprudenza citata):

• Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.602, artt. 19 (rateazione), 25 (cartella di pagamento), 26 (notifica cartella), 50 (intimazione ad adempiere), 76-77 (limiti espropriazione immobiliare e ipoteca), 86 (fermo amministrativo), 48-bis (verifiche pagamenti PA).
• Legge 24 dicembre 2012, n.228, art.1 commi 537–543 (sospensione legale della riscossione su istanza del debitore).
• D.L. 21 ottobre 2021, n.146 convertito in L.17 dicembre 2021 n.215, art.3-bis (introduzione art.12 co.4-bis DPR 602/73: non impugnabilità estratto di ruolo salvo pregiudizio).
• D.Lgs. 29 settembre 2021, n.149 (riforma giustizia tributaria 2022 – istituzione Corti Giustizia Trib.) e L.31 agosto 2022 n.130.
• D.Lgs. 29 luglio 2024, n.110 (Riforma della riscossione 2024) – in particolare art.12 (modifica impugnazione estratto e nuovi casi pregiudizio); art.34 (discarico automatico ruoli dopo 5 anni); modifiche a DPR 602/73 su rateazioni.
• Codice civile: art. 2946 (prescrizione ordinaria 10 anni); art. 2948 n.4 (prescrizione 5 anni per prestazioni periodiche); art. 2953 (actio iudicati 10 anni).
• Legge 689/1981, art.28 (prescrizione 5 anni per sanzioni amministrative non pagate). Codice della Strada, art.209; Decreto Legislativo 18/12/1997 n.472, art.20 (prescrizione sanzioni tributarie 5 anni).
• Legge 335/1995, art.3 co.9 (prescrizione contributi previdenziali 5 anni).
• Statuto del Contribuente – L.212/2000, art.7 (motivazione degli atti e indicazione responsabile).
• Sito Agenzia Entrate-Riscossione – sezioni informative e modulistica: Procedure cautelari (fermo, ipoteca); Modulistica debitori (Mod. RD1 richiesta documenti, Mod. SL1 sospensione, Mod. R1-R5 rateazione).
• Cassazione civile: Sez. Unite n.23397/2016 (prescrizione contributi e mancata conversione in giudicato); SS.UU. n.19704/2015 (impugnabilità estratti – precedente, superato da norma); SS.UU. n.23318/2019; SS.UU. n.26283/2022 (applicazione legge 146/2021, interesse ad agire dinamico); SS.UU. n.11676/2024 (prescrizioni tributi decennale vs quinquennale interessi/sanzioni); SS.UU. n.2098/2025 (giurisdizione tributaria su prescrizione post-cartella). Ordinanze Sez. V n.17606/2024 e n.6588/2025 (estratto di ruolo non impugnabile salvo pregiudizio, applicazione retroattiva legge); Sez.VI n.9516/2018 e n.13138/2018 (preavviso di fermo impugnabile); Sez.V ord. n.28852/2023 (fermo amministrativo, conferma impugnabilità preventiva); Sez.III n.27055/2022 (sanzioni tributarie 5 anni se no giudicato); Cass. n.5220/2024 (interessi 5 anni). Cass. n.5577/2019 (necessità preavviso ipoteca); Cass. n.30016/2018 (vizio per mancata indicazione responsabile); Cass. n.24258/2014 (motivazione ipoteca); SS.UU. n.19667/2014 (proporzionalità ipoteca). Cass. n.22159/2017 (notifica nulla cartella -> ipoteca nulla); SS.UU. n.5771/2012 (limite €20k ipoteca). Cass. n.17298/2010 (ICI 5 anni); Cass. n.20425/2017 (bollo auto 3 anni).
• Corte Costituzionale: sentenze n.190/2023 e n.81/2024 (questioni su art.4-bis DPR 602/73 non accolte).

Richiesta Documenti da Parte dell’Agenzia Entrate-Riscossione: Cosa Fare per Difendersi Con Studio Monardo

Hai ricevuto una richiesta di documenti da parte dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione? Ti chiedono di fornire giustificativi, fatture, dichiarazioni o altri atti per verificare la tua posizione debitoria?

Ricevere questo tipo di comunicazione può creare preoccupazione, ma non significa automaticamente che ci sia un’irregolarità. Tuttavia, è fondamentale rispondere in modo corretto e tempestivo per evitare il passaggio a fasi più aggressive della riscossione.

🛡️ Come può aiutarti l’Avvocato Giuseppe Monardo

• 📂 Analizza la richiesta ricevuta e verifica la regolarità formale e sostanziale dell’atto
• 📌 Valuta quali documenti sono effettivamente dovuti e quali possono essere contestati
• ✍️ Redige una risposta tecnica e documentata per evitare errori o interpretazioni pregiudizievoli
• ⚖️ Ti rappresenta nel caso in cui la richiesta evolva in pignoramenti, iscrizioni a ruolo o fermi amministrativi
• 🔁 Ti assiste anche in istanze di sospensione, definizioni agevolate e rateizzazioni

🎓 Le qualifiche dell’Avvocato Giuseppe Monardo

• ✔️ Avvocato esperto in diritto tributario e riscossione coattiva
• ✔️ Specializzato nella gestione di comunicazioni e atti dell’Agenzia Entrate-Riscossione
• ✔️ Gestore della crisi iscritto presso il Ministero della Giustizia

Conclusione

Una richiesta di documenti non va sottovalutata, ma nemmeno affrontata con superficialità. Con il supporto legale giusto puoi rispondere in modo strategico, tutelarti e prevenire conseguenze peggiori.

📞 Contatta subito l’Avvocato Giuseppe Monardo per una consulenza riservata: la tua difesa comincia da qui.