Accertamento Fiscale Per Detrazioni Ristrutturazione: Come Difendersi

Da Giuseppe Monardo
Agosto 8, 2025
02:22

Hai ricevuto un accertamento fiscale per detrazioni da ristrutturazione edilizia?
L’Agenzia delle Entrate ti contesta la fruizione del bonus ristrutturazioni (50%, 65% o Superbonus) per lavori eseguiti sulla tua abitazione o su un immobile di proprietà? In questi casi è fondamentale capire cosa ti viene contestato, se l’agevolazione è effettivamente a rischio e come difenderti per evitare la revoca delle detrazioni e il recupero delle somme con sanzioni e interessi.

Quando può arrivare un accertamento per detrazioni da ristrutturazione?
– Quando l’Agenzia rileva anomalie tra i lavori dichiarati e quelli effettivamente eseguiti
– Quando mancano comunicazioni obbligatorie all’ENEA, al Comune o alla ASL (se previste)
– Quando le fatture sono incomplete, non intestate correttamente o non tracciabili
– Quando i pagamenti non risultano effettuati con bonifico parlante o secondo le regole previste
– Quando l’immobile non ha i requisiti soggettivi o oggettivi richiesti dalla normativa

Cosa contiene l’avviso di accertamento o la richiesta di chiarimenti?
– L’elenco delle spese oggetto di detrazione e gli anni d’imposta coinvolti
– Il riferimento alle irregolarità documentali, fiscali o procedurali
– L’invito a fornire chiarimenti e documentazione entro un termine
– La possibilità di adesione agevolata, in caso di accertamento formale
– L’avvertimento che, in caso di mancata risposta o irregolarità confermata, verrà revocato il beneficio fiscale e avviato il recupero

Come puoi difenderti da un accertamento sulle detrazioni per ristrutturazione?
– Verifica se tutta la documentazione tecnica e fiscale è stata conservata correttamente (fatture, bonifici, CILA/SCIA, comunicazioni ENEA)
– Controlla che i pagamenti siano stati effettuati secondo le modalità previste per i bonus edilizi
– Se mancano documenti formali ma i lavori sono stati realmente eseguiti, valuta se puoi integrare la documentazione o fornire prove alternative
– Prepara una memoria difensiva tecnica e fiscale, con l’assistenza di un consulente e un legale tributario
– Se l’Agenzia ha già emesso un avviso esecutivo, valuta il ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria
– Se hai agito in buona fede e l’errore è solo formale, puoi chiedere l’applicazione di sanzioni ridotte

Cosa puoi ottenere con la giusta difesa?
– L’annullamento totale o parziale dell’accertamento, se i rilievi sono infondati
– Il mantenimento delle detrazioni fiscali, se dimostri la correttezza della procedura o dei lavori
– La riduzione delle sanzioni, in caso di adesione o ravvedimento
– La rateizzazione dell’importo richiesto, se l’accertamento è confermato
– La tutela della tua posizione fiscale, evitando ulteriori accertamenti e blocchi

Attenzione: l’Agenzia delle Entrate può revocare le detrazioni anche a distanza di anni, ma non tutte le irregolarità portano alla perdita del beneficio. In molti casi è possibile dimostrare la validità dell’intervento e la correttezza dei pagamenti, anche se ci sono carenze formali.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in bonus edilizi, accertamenti fiscali e contenzioso tributario ti spiega cosa fare in caso di contestazione sulle detrazioni per ristrutturazione, come difenderti e come tutelare il tuo diritto al beneficio.

Hai ricevuto una comunicazione o un accertamento sulle detrazioni fiscali per lavori edilizi?
Richiedi in fondo alla guida una consulenza riservata con l’Avvocato Monardo. Ti aiuteremo a valutare i rilievi, difendere la tua posizione e salvaguardare il beneficio fiscale spettante.

Introduzione

Questa guida, aggiornata a luglio 2025, fornisce un’analisi approfondita delle problematiche legate agli accertamenti fiscali sulle detrazioni per ristrutturazione ed altri bonus edilizi, esaminando il tutto dal punto di vista del contribuente (debitore). L’approccio è giuridico ma al contempo divulgativo. Verranno illustrate le principali tipologie di detrazione fiscale per interventi edilizi attualmente previste nell’ordinamento italiano, nonché le cause più comuni che possono portare al disconoscimento di tali benefici da parte dell’Agenzia delle Entrate. In particolare, si chiariranno le differenze tra irregolarità formali (come errori nei pagamenti o omissioni di comunicazioni) e sostanziali (come la mancanza dei requisiti oggettivi o abusi edilizi), evidenziando le diverse conseguenze in termini di decadenza dal beneficio, sanzioni e termini di accertamento. La guida descriverà inoltre l’iter che va dal controllo fiscale all’emissione di un avviso di accertamento o atto di recupero, illustrando i diritti del contribuente (quali il contraddittorio endoprocedimentale e il diritto di difesa) e le strategie di tutela esperibili: dal ravvedimento operoso alle procedure di adesione, fino al ricorso dinanzi alle Corti di Giustizia Tributaria, senza tralasciare eventuali profili penali nei casi di frode grave.

Saranno citate le normative vigenti e le più recenti pronunce giurisprudenziali – incluse importanti sentenze della Corte di Cassazione del 2024-2025 – che forniscono chiarimenti su questo complesso tema.

Principali detrazioni fiscali per ristrutturazioni e interventi edilizi

In Italia esiste un ventaglio articolato di agevolazioni fiscali per interventi edilizi, comunemente noti come bonus casa, che consentono di detrarre dall’IRPEF (o talora dall’IRES) una parte significativa delle spese sostenute per determinati lavori. Qui di seguito riepiloghiamo le principali tipologie di detrazioni edilizie in vigore (aggiornate al 2025), con le relative caratteristiche generali:

Bonus ristrutturazioni: è la detrazione “ordinaria” per lavori di recupero edilizio (manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia). Consente di detrarre il 50% delle spese documentate, fino a un massimo di 96.000 euro per unità immobiliare, ripartendo la detrazione in 10 quote annuali di pari importo (aliquota e massimale confermati fino al 2024; dal 2025, salvo proroghe, l’aliquota potrebbe ridursi al 36% su 48.000 euro, secondo normativa “a regime”). Questo bonus è disciplinato in via permanente dall’art. 16-bis del TUIR (Testo Unico Imposte sui Redditi), introdotto dal D.L. 83/2012.
Ecobonus (riqualificazione energetica): prevede detrazioni dal 50% al 65% (fino al 75% per interventi condominiali “spinti”) per lavori volti al risparmio energetico (coibentazioni, infissi, caldaie efficienti, fotovoltaico, etc.). Anch’esso con tetti di spesa variabili per tipologia di intervento e fruizione in 10 anni. Ad esempio, per il 2025 il legislatore ha introdotto aliquote differenziate (50% per interventi su prima casa, 36% su seconde case, sempre su tetto 96.000 €). L’ecobonus è stato prorogato più volte ed è attualmente anch’esso inglobato nell’art. 16-bis TUIR, per effetto di norme successive (il regime “a regime” post-2024 prevede un 36% su 48.000 €, ma le proroghe annuali hanno finora mantenuto percentuali maggiorate).
Sismabonus (adeguamento sismico): detrazione dal 50% al 70-85% per interventi di messa in sicurezza antisismica degli edifici situati in zone a rischio sismico medio-alto (zone 1, 2 e 3). La percentuale sale al 70% (75% nei condomìni) se dall’intervento deriva una riduzione di 1 classe di rischio sismico, e all’80% (85% in condominio) se la riduzione è di 2 classi. Il limite di spesa è generalmente 96.000 euro per unità per ciascun anno (cumulabile su più anni di lavori su stessa unità). Anche il sismabonus standard è fruibile in 5 o 10 anni a seconda del tipo, ed è stato prorogato di anno in anno fino al 2024.
Bonus facciate: detrazione straordinaria del 90% (poi ridotta al 60% per il 2022) per spese di recupero o restauro delle facciate esterne degli edifici situati in zone urbanistiche omogenee A o B. Introdotto per il 2020-2021 (90%) e prorogato al 2022 (60%), non è stato rinnovato oltre tale data. La detrazione era ripartita in 10 anni senza massimale specifico (sebbene limitata alle facciate visibili su strada). Questo bonus, data l’aliquota molto alta, ha generato un elevato volume di utilizzo e purtroppo anche molte frodi, essendo scaduto resta oggetto di controlli sulle annualità pregresse.
Superbonus 110% (e successive rimodulazioni): introdotto dall’art. 119 del D.L. 34/2020 (“Decreto Rilancio”), ha rappresentato un potenziamento temporaneo delle detrazioni per efficientamento energetico e sismico, con aliquota fino al 110% delle spese, quindi superiore al costo stesso (detrazione “premiale”). Applicabile dal 2020, è stato soggetto a numerose modifiche; per le spese 2023 l’aliquota è scesa al 90% per la maggior parte dei soggetti, e il Budget Law 2025 prevede per il 2025 una riduzione al 65%. Il superbonus ha regole più complesse: è limitato a specifiche tipologie di interventi trainanti (isolamento termico, sostituzione impianti, consolidamento antisismico) a cui si possono aggiungere interventi trainati, con tetti di spesa per ciascuna categoria (es. €50k per cappotto su unifamiliare, €96k per sismabonus, etc.). Va fruito in 5 o 4 anni (per spese 2022-23 prorogati a 10 anni in alcuni casi dalla L. 197/2022). Il superbonus è inoltre caratterizzato da adempimenti stringenti (asseverazioni tecniche, visto di conformità) e – come dettagliato oltre – ha visto proliferare pratiche di sconto in fattura e cessione del credito, aprendo il fianco a estesi abusi e conseguenti controlli del Fisco.
Bonus barriere architettoniche 75%: introdotto nel 2022 e prorogato fino al 2025, prevede detrazione del 75% in 5 anni per lavori di eliminazione delle barriere architettoniche (es. installazione ascensori, montascale, rampe) con massimali di spesa variabili (da 50.000 € per edifici unifamiliari, 40.000 € per unità in condomìni fino a 8 unità, 30.000 € oltre 8 unità). Ha la particolarità di consentire l’utilizzo diretto anche da parte di imprese (tramite credito d’imposta) e di non richiedere una correlazione con altri interventi.
Altre agevolazioni minori: Bonus mobili ed elettrodomestici (detrazione 50% su acquisto di mobili e grandi elettrodomestici destinati ad arredare immobili oggetto di ristrutturazione, con tetto di spesa – 8.000 € per il 2023, 5.000 € per 2024 – a patto che i lavori edilizi agevolati siano iniziati nell’anno precedente o stesso anno); Bonus verde (detrazione 36% su max 5.000 € per sistemazione a verde di giardini e terrazzi); Bonus idrico (contributo fino a 1.000 € per sostituzione sanitari e rubinetterie a risparmio idrico, attivo fino al 2023); Bonus colonnine (detrazione 50% fino a 3.000 € per installazione di stazioni di ricarica di veicoli elettrici, se effettuata congiuntamente ad interventi trainanti dell’ecobonus/superbonus).

Ciascuna di queste agevolazioni ha requisiti specifici stabiliti dalla legge (spesso leggi di Bilancio annuali o decreti ad hoc) e dalle relative disposizioni attuative (decreti ministeriali, provvedimenti, circolari interpretative). Ai fini di questa guida, ci concentreremo soprattutto sulle detrazioni “strutturali” per ristrutturazioni edilizie e affini – incluse le varianti potenziate come il superbonus – in quanto sono quelle che più frequentemente danno luogo a contestazioni in fase di controllo fiscale. È importante tenere presente che, a prescindere dall’aliquota o dal massimale, tutti questi bonus edilizi condividono alcuni presupposti generali e adempimenti fondamentali, il cui mancato rispetto può comportare la perdita del beneficio fiscale e l’eventuale recupero a tassazione di quanto detratto indebitamente.

Di seguito analizziamo proprio tali requisiti e regole generali, prima di addentrarci nelle modalità con cui il Fisco effettua i controlli e nelle strategie di difesa del contribuente.

Requisiti e adempimenti per usufruire delle detrazioni edilizie

Per poter beneficiare delle detrazioni sulle spese di ristrutturazione ed interventi edilizi, il contribuente deve rispettare una serie di condizioni normative. Alcune riguardano la natura e tipologia dei lavori effettuati (requisiti sostanziali), altre sono invece obblighi formali e documentali il cui adempimento è richiesto dalla legge per accedere al bonus. Un’accidentale inosservanza formale può talvolta essere sanata, mentre la mancanza di un requisito sostanziale comporta inevitabilmente la decadenza dal diritto all’agevolazione. Elenchiamo i principali requisiti e adempimenti, distinguendo per quanto possibile i vari tipi di bonus:

Titolo edilizio abilitativo appropriato: i lavori devono essere eseguiti nel rispetto della normativa urbanistico-edilizia. Ciò significa che, quando richiesto, occorre aver presentato ed ottenuto il corretto permesso o autorizzazione (es. CILA, SCIA, permesso di costruire) prima di iniziare i lavori. Gli interventi di edilizia libera (es. piccola manutenzione) che non richiedono titolo devono comunque essere riconducibili alle categorie agevolate e, se previsto, formalizzati tramite una autocertificazione da conservare. Realizzare opere senza alcun titolo, o in difformità sostanziale dal titolo ottenuto, esclude il diritto alle detrazioni fiscali ai sensi dell’art. 49 del DPR 380/2001. Tale norma stabilisce infatti che gli interventi edilizi abusivi (privi di titolo o difformi) “non beneficiano delle agevolazioni fiscali previste dalle norme vigenti”. Sono tollerate solo difformità minime (entro il 2% delle misure progettuali) assimilabili a irregolarità formali minori. Se ad esempio un progetto in CILA viene eseguito sconfinando oltre i limiti volumetrici in misura rilevante o con opere non autorizzate, le spese relative non potranno godere del bonus. Invece, se l’intervento effettuato rientrava in una categoria che richiedeva un titolo diverso (più oneroso) rispetto a quello presentato, ma è comunque conforme alle normative urbanistiche ed edilizie, è possibile sanare a posteriori l’irregolarità: l’Agenzia Entrate ha chiarito che in tal caso, qualora venga ottenuta una sanatoria edilizia (es. accertamento di conformità) e versati i relativi oneri, non si decade dal beneficio fiscale. In breve: opere totalmente abusive o insanabili = perdita del bonus; opere difformi ma sanabili = bonus salvo regolarizzazione.
Esecuzione in conformità alle norme sulla sicurezza nei cantieri: il contribuente deve assicurarsi che l’impresa esecutrice rispetti gli obblighi in materia di tutela della salute e sicurezza sul lavoro (D.Lgs. 81/2008) e gli obblighi contributivi/previdenziali verso i lavoratori impiegati. In presenza di violazioni gravi delle norme di sicurezza o irregolarità contributive emerse in sede di controllo (ad esempio lavoro nero in cantiere, mancata assicurazione INAIL, omissioni INPS, ecc.), l’Agenzia delle Entrate può revocare le detrazioni connesse a quei lavori. È una previsione meno nota, ma inserita a tutela del fatto che i bonus edilizi non incentivino indirettamente pratiche illegali sul lavoro: se l’impresa non è in regola con DURC (Documento Unico Regolarità Contributiva) o viene sanzionata per gravi violazioni di sicurezza nei lavori agevolati, le relative spese possono perdere il diritto al beneficio fiscale.
Comunicazione preventiva ASL (quando obbligatoria): per i cantieri edili dove è prevista la notifica preliminare all’ASL (Azienda Sanitaria Locale) ai sensi della normativa sicurezza cantieri (art. 99 D.Lgs. 81/2008) – in genere cantieri con più imprese esecutrici anche non simultanee, o cantieri che superano 200 uomini-giorno – occorre che il contribuente (o il committente dei lavori) abbia effettivamente inviato tale comunicazione prima dell’inizio lavori. La mancata comunicazione all’ASL, se dovuta, comporta la non spettanza della detrazione e il Fisco, in sede di controllo, recupera quanto detratto. Questo adempimento, di natura prevalentemente prevenzionistica, è però espressamente previsto anche dalla normativa fiscale come condizione per i bonus. Importante: secondo la prassi AdE, non è possibile sanare postuma l’omissione della notifica ASL ai fini del bonus. Dunque, chi avesse dimenticato tale comunicazione in un cantiere dove era invece obbligatoria, difficilmente potrà evitare la decadenza dall’agevolazione in caso di controllo.
Pagamento tracciato mediante “bonifico parlante”: le spese detraibili devono essere pagate dal contribuente tramite uno speciale bonifico bancario/postale da cui risultino i dati richiesti dalla legge: causale del versamento con indicazione della norma di riferimento (ad esempio “Bonifico per ristrutturazione edilizia – art. 16-bis TUIR”), codice fiscale del beneficiario della detrazione e partita IVA/C.F. del destinatario (impresa o professionista che esegue i lavori). L’uso del bonifico parlante è un obbligo tassativo per fruire dei bonus casa: pagamenti effettuati con altre modalità (assegno, bonifico ordinario, carta di credito, contanti) non danno diritto alla detrazione, salvo eccezioni specifiche (es. pagamento di oneri comunali). Anche l’acquisto di soli materiali per lavori in economia deve avvenire con bonifico parlante, come confermato di recente dalla Cassazione. Esempio pratico: Tizio acquista piastrelle e cemento per ristrutturare il bagno da solo; se paga al negozio con bancomat o contanti, non potrà detrarre quelle spese, mentre avrebbe dovuto richiedere un bonifico parlante al rivenditore. La ratio è garantire la tracciabilità e l’applicazione, da parte della banca, della ritenuta d’acconto dell’8% prevista sui bonifici per bonus edilizi (meccanismo introdotto per coinvolgere l’impresa nel versamento di parte dell’imposta). La giurisprudenza più recente è molto rigorosa: in un caso del 2025 la Cassazione ha ritenuto legittimo il recupero della detrazione nei confronti di un contribuente proprio perché i lavori non erano stati pagati con bonifico parlante, sancendo che l’esecuzione effettiva dei lavori non basta se il pagamento non segue le forme previste. Si noti: la normativa richiede bonifico parlante anche per le spese di acquisto dei beni necessari alla ristrutturazione, non solo per le prestazioni d’opera. Tuttavia, esiste una possibilità di remissione in talune circostanze: l’Agenzia ha ammesso che, se per distrazione si è usato un bonifico ordinario, il contribuente può evitare la decadenza ottenendo dall’impresa esecutrice una dichiarazione sostitutiva in cui attesta che le somme sono state contabilizzate regolarmente e confluite nelle sue dichiarazioni IVA e redditi. Questa dichiarazione della ditta esecutrice “sana” l’irregolarità formale del pagamento (di fatto assicurando il Fisco che l’operazione è emersa fiscalmente per l’appaltatore), ma è applicabile solo se l’errore è stato appunto un bonifico ordinario o diverso metodo comunque tracciabile. Se invece il pagamento è avvenuto proprio in contanti o in nero, non vi sono rimedi.
Fatture e documenti di spesa: vanno conservate tutte le fatture, ricevute fiscali o quietanze comprovanti le spese effettuate, nonché (per ecobonus) le asseverazioni tecniche e le ricevute di invio delle comunicazioni obbligatorie. In sede di controllo formale, l’Agenzia può chiedere l’esibizione di tali documenti e la mancata esibizione delle fatture o ricevute comporta il disconoscimento della detrazione. È quindi onere del contribuente raccogliere e conservare un dossier completo: fatture d’impresa, ricevute dei bonifici, ricevuta di invio all’ENEA (se dovuta, vedi oltre), copia del titolo edilizio (o autocertificazione per edilizia libera), abilitazioni tecniche (certificazioni di conformità degli impianti, eventuali collaudi) e, per il superbonus, tutta la documentazione extra (asseverazioni, APE ante/post intervento, visto di conformità fiscale, ecc.). In caso di smarrimento di una fattura, è consigliabile chiederne un duplicato al fornitore; in mancanza, si rischia di non poter provare la spesa in sede di verifica.
Visto di conformità e asseverazioni tecniche (per Superbonus e cessioni): il visto di conformità è l’attestazione rilasciata da un commercialista o CAF sull’intera documentazione fiscale del bonus, obbligatoria sia per poter esercitare l’opzione di cessione del credito/sconto in fattura (dal 2021, per qualunque bonus edilizio si opti in tal senso) sia – limitatamente al Superbonus – anche per la detrazione diretta in dichiarazione, a garanzia della correttezza formale. Le asseverazioni tecniche invece sono relazioni redatte da professionisti abilitati (ingegneri, architetti, geometri) che certificano il rispetto dei requisiti tecnici e la congruità dei costi degli interventi. Per l’ecobonus e il superbonus, ad esempio, i tecnici devono asseverare che gli interventi rispettano i parametri di risparmio energetico e che i costi rientrano nei massimali stabiliti dai decreti MiSE (DM “Requisiti Ecobonus” 6/8/2020 e DM “Asseverazioni” 6/8/2020, aggiornati). La congruità dei prezzi è diventata un requisito essenziale: se i costi dichiarati eccedono quelli massimi ammissibili, la parte eccedente non dà diritto al bonus e se il tecnico ha attestato il falso può incorrere in sanzioni e il contribuente perdere la detrazione sulla quota eccedente. Dal 2022 in poi, con il giro di vite anti-frode, l’asseverazione di congruità dei costi è richiesta anche per bonus minori quando si utilizza la cessione del credito o lo sconto in fattura (così dispone l’art. 121 del D.L. 34/2020 dopo le modifiche del D.L. 157/2021): dunque, se ad esempio Caio ha optato per lo sconto in fattura sul suo bonus ristrutturazioni 50%, era tenuto a far validare i costi da un tecnico e ottenere un visto di conformità. La mancata apposizione di visto o asseverazione nei casi previsti comporta il diniego del riconoscimento del credito/detrazione in sede di controllo, trattandosi di elementi obbligatori introdotti per legge a pena di decadenza.
Comunicazione all’ENEA (ecobonus e affini): per gli interventi di efficienza energetica (ecobonus) – e dal 2018 anche per quelli di semplice ristrutturazione edilizia qualora comportanti risparmio energetico o utilizzo di fonti rinnovabili – vige l’obbligo di trasmettere telematicamente all’ENEA (Ente per le nuove tecnologie, l’energia e l’ambiente) i dati dell’intervento entro 90 giorni dalla fine dei lavori. Questo adempimento ha lo scopo dichiarato di monitorare il risparmio energetico ottenuto a livello nazionale. Per anni l’Agenzia delle Entrate ha considerato la mancata o tardiva trasmissione all’ENEA come causa di decadenza dall’ecobonus, appoggiandosi anche a pronunce di merito che confermavano tale linea. Tuttavia, nel 2024-2025 è intervenuto un mutamento giurisprudenziale significativo: la Cassazione ha chiarito che la comunicazione ENEA ha fini statistici e non costituisce un requisito sostanziale per il diritto alla detrazione. In particolare, con l’ordinanza n. 12422/2025 e la sentenza n. 12426/2025, la Suprema Corte ha affermato che dalla normativa non si evince una previsione espressa di decadenza in caso di omissione della comunicazione ENEA, e che quindi il contribuente conserva il diritto al bonus anche se invia i dati in ritardo o non li invia affatto. Ciò si ricollega ad un orientamento già anticipato dalla Cass. 7657/2024, secondo cui i termini per l’invio non sono perentori. Questo nuovo indirizzo tutela il contribuente in buona fede che abbia omesso un adempimento formale postumo ai lavori; resta comunque prudente effettuare sempre la comunicazione ENEA, se non altro per evitare il contenzioso (la questione non è ancora codificata a livello normativo, e in passato alcune sentenze avevano dato ragione al Fisco sulla decadenza). Da notare che la Cassazione ha esplicitato come solo ecobonus/superbonus fossero soggetti a questo dibattito, mentre la mancata comunicazione ENEA non incide comunque sul bonus ristrutturazioni ordinario (per il quale, infatti, l’obbligo ENEA riguarda solo alcuni interventi minori e non era mai stato ritenuto causa di decadenza dalle Entrate).
Ulteriori condizioni introdotte dal 2022: a seguito di frodi massicce, il legislatore ha imposto nuovi requisiti per poter beneficiare dei bonus, in particolare quando i lavori superano certe soglie. Due esempi: (1) Obbligo di contratti collettivi settore edile (CCNL) e di attestazione di congruità della manodopera (c.d. DURC di congruità) per cantieri sopra i 70.000 € avviati dal 28 maggio 2022. In pratica l’impresa esecutrice, per lavori oltre tale soglia, deve applicare ai lavoratori un contratto collettivo del settore edile, dichiarandolo nell’atto di affidamento lavori, e a fine cantiere occorre ottenere il DURC di congruità (certificazione che il costo del lavoro sul cantiere non sia anormalmente basso rispetto al totale). Se queste condizioni non sono rispettate, la detrazione non spetta. (2) Obbligo di attestazione SOA per imprese che eseguono lavori oltre 516.000 € nell’ambito di bonus edilizi. Dal 1° gennaio 2023 le imprese che eseguono lavori di importo elevato agevolati dai bonus devono essere in possesso di attestazione SOA (qualificazione tipica degli appalti pubblici) o almeno averla richiesta (per i contratti stipulati nel primo semestre 2023 era sufficiente domanda di SOA). La finalità è garantire l’affidabilità delle imprese coinvolte in lavori di grande portata. Anche qui, la sanzione per mancato rispetto è la perdita del diritto alla detrazione. Questi nuovi adempimenti, pur estranei alla logica originaria “privatistica” dei bonus casa, sono diventati parte integrante del quadro dei requisiti: un contribuente ignaro che abbia affidato lavori ingenti a un’impresa priva di SOA, o senza menzionare il CCNL edilizia nel contratto, potrebbe vedersi contestare il bonus.

Come si vede, la lista dei requisiti è corposa e diversificata. Si va dal rispetto sostanziale delle norme edilizie (nessun abuso non sanato) ai pagamenti corretti e documentati, passando per adempimenti comunicativi e certificativi. In generale, qualunque condizione prescritta dalla legge come necessaria per la fruizione del bonus, se non soddisfatta, può determinare la decadenza dall’agevolazione. Alcuni inadempimenti minori possono essere rimediati (un errore nella causale del bonifico, una fattura intestata erroneamente, ecc.), ma molti altri sono insanabili se scoperti tardivamente (come visto, niente sanatoria per la mancata notifica ASL; impossibile rimediare ex post alla mancanza di un visto di conformità, ecc.).

È fondamentale quindi, in fase preventiva, curare con attenzione tutti gli aspetti formali sin dall’inizio dei lavori, magari avvalendosi di professionisti qualificati (ingegneri, commercialisti, fiscalisti) per non incorrere in errori. Nel prosieguo, affronteremo cosa succede dopo, ovvero quando l’Agenzia delle Entrate decide di controllare le detrazioni applicate dal contribuente e contesta delle irregolarità.

Controlli fiscali sulle detrazioni e poteri dell’Amministrazione finanziaria

Perché e come il Fisco verifica le detrazioni per ristrutturazione? Le ragioni sono intuibili: si tratta di agevolazioni molto diffuse e onerose per l’Erario, che hanno attratto purtroppo anche abusi. L’Amministrazione finanziaria effettua quindi controlli mirati per recuperare detrazioni indebitamente fruite qualora manchino i presupposti di legge. I controlli possono scaturire sia da riscontri automatizzati (ad esempio incoerenze tra importi detratti e comunicazioni inviate, o codici fiscali non corrispondenti) sia da analisi indirette (segnalazioni, sorteggi, indici di rischio). Inoltre, come visto, i Comuni sono tenuti a segnalare al Fisco eventuali abusi edilizi che comportino decadenza dai bonus, innescando accertamenti mirati.

Modalità di controllo: controllo formale, avvisi di accertamento e atti di recupero

Il primo livello di controllo si ha spesso tramite il controllo formale della dichiarazione dei redditi ai sensi dell’art. 36-ter DPR 600/1973. Poiché le detrazioni per ristrutturazione ed ecobonus sono fruite attraverso la dichiarazione annuale (in quote rateali), l’Agenzia può selezionare la dichiarazione e inviare al contribuente una richiesta di documentazione per verificare il diritto alla detrazione (es: copie di bonifici, fatture, abilitazioni edilizie, etc.). Questo è un passaggio cruciale: rispondere tempestivamente e in modo completo a tale richiesta documentale può spesso evitare il peggio. Se il contribuente non fornisce riscontro o la documentazione risulta carente, l’Ufficio procede a disconoscere la detrazione per quell’anno. Tecnicamente, l’esito del controllo formale viene comunicato con una “comunicazione di irregolarità” (c.d. avviso bonario) nella quale si liquidano le maggiori imposte dovute per la detrazione non spettante, più interessi e una sanzione ridotta (generalmente il 20% se si paga entro 30 giorni). In mancanza di pagamento, si emette la cartella di pagamento per il recupero delle somme.

In alternativa al controllo formale, o successivamente ad esso, l’Agenzia delle Entrate può intraprendere un vero e proprio accertamento tramite avviso ex art. 42 DPR 600/1973. Ciò avviene soprattutto nei casi più complessi o quando, oltre al recupero della detrazione, si ravvisano elementi di possibile frode o irregolarità gravi. Ad esempio, se dai documenti emerge che i lavori non sono mai stati eseguiti realmente, oppure che vi sono fatture false, l’Ufficio potrebbe contestare non solo la singola quota di detrazione, ma l’intero importo su più annualità e applicare sanzioni più pesanti (fino a ipotizzare reati tributari, come vedremo). L’avviso di accertamento può avere forma di “atto di recupero crediti d’imposta indebitamente utilizzati” (figura introdotta dall’art. 1, co. 421 L. 311/2004) qualora si tratti di crediti derivanti da opzioni di cessione/sconto, oppure di un tradizionale avviso per dichiarazione infedele nel caso di detrazione in dichiarazione.

Da segnalare: quando la detrazione è fruita non direttamente ma tramite cessione/sconto, spesso il controllo avviene a monte sul portale cessioni. L’Agenzia può rifiutare la convalida del credito inviando una “ricevuta di scarto” al cessionario/fornitore (come successo nel caso del condominio senza CILA-Superbonus menzionato sopra). Questo diniego di utilizzo del credito è considerato un atto impugnabile dal contribuente, e potrà essere contestato davanti al giudice tributario per far valere le proprie ragioni.

Termini di accertamento: fino a quando il Fisco può recuperare le detrazioni

Un aspetto molto dibattuto concerne il termine entro cui l’Amministrazione può contestare la detrazione. In generale, per i redditi delle persone fisiche, il termine ordinario di decadenza per gli accertamenti è il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione (ad esempio, dichiarazione 2021 presentata nel 2022 -> accertabile fino al 31/12/2027). Se la dichiarazione non è stata presentata affatto, il termine diventa il 31 dicembre del settimo anno. Questo vale, di base, anche per le detrazioni fiscali: se una detrazione non spettava, è un caso di imposta evasa o credito non spettante e si applicherebbero i termini sopra.

Tuttavia, c’è una peculiarità: le detrazioni edilizie sono “pluriennali”, ossia rateizzate su più anni. Ci si è chiesti se il Fisco, per contestare una spesa del 2018 detratta in 10 rate dal 2019 al 2028, debba agire sul periodo d’imposta del sostenimento spesa (2018) o sui singoli periodi di utilizzo (ogni anno dal 2019 in poi). L’Amministrazione finanziaria finora ha seguito la prassi di controllare e al limite recuperare la rata di detrazione riferita all’anno oggetto di verifica, senza badare all’anno di spesa. Ad esempio: nel 2021 controlla la dichiarazione 2019 del contribuente e, se trova irregolare una detrazione relativa a spesa 2018, disconosce la quota 2019. Questo modus operandi, però, estende di fatto la possibilità di accertare la spesa oltre i 5 anni, perché magari la spesa 2018 di per sé non sarebbe più accertabile nel 2024, ma la sua quota su dichiarazione 2022 lo sarebbe fino al 2027. Alcune Commissioni Tributarie hanno giudicato illegittimo questo approccio, affermando che i requisiti per la detrazione vanno verificati al momento in cui sorge il diritto, cioè nell’anno di sostenimento spesa, e quindi l’accertamento va emesso (ed eventualmente notificato) entro i termini relativi a quell’anno. In particolare, la CTR di Milano (sent. 2797/2015) e la CTP Reggio Emilia (sent. 36/3/2013) hanno annullato cartelle emesse tardivamente proprio ribadendo che “il periodo d’imposta che l’Agenzia delle Entrate deve accertare è quello in cui le spese sono state sostenute e non quello in cui la rata di detrazione è stata utilizzata”. Così facendo, evitarono che l’Ufficio aggirasse i termini di decadenza.

Questa impostazione favorevole ai contribuenti è stata poi accolta dalla Corte di Cassazione, che ha progressivamente consolidato il principio secondo cui le detrazioni pluriennali vanno controllate riferendosi all’anno di spesa. Infatti, Cass. SS.UU. n. 8500/2021 (sia pure in tema di bonus ricerca, ma con principi generali sui crediti d’imposta) ha affermato che la qualificazione di un credito come “non spettante” o “inesistente” incide sui termini: se il credito (o detrazione) dipende da una spesa realmente sostenuta ma non conforme, va trattato come non spettante e il recupero rientra nei termini ordinari dal periodo d’imposta originario. Solo se il credito è inesistente (fittizio, senza spesa effettiva) si può estendere il termine a 8 anni (vedi dopo). Applicando ciò ai bonus casa: se l’Agenzia considera che i lavori erano difformi o la documentazione carente, sta contestando un beneficio non spettante ma basato su spese reali -> doveva farlo entro 5 anni dall’anno della spesa. Se tenta di farlo oltre, dichiarando magari il credito “inesistente” solo per allungare i termini, il contribuente potrà contestare la qualifica e far valere la decadenza.

Va poi ricordato che in caso di interventi abusivi segnalati dal Comune, l’art. 49 DPR 380/2001 fa decorrere un termine ad hoc: 3 anni dalla ricezione della segnalazione da parte del Comune. Questo significa che, se i controlli edilizi scoprono un abuso che rende indebiti i bonus fruiti, l’Erario ha comunque 3 anni dalla notizia per recuperare le imposte risparmiate, anche se l’anno di imposta è lontano nel tempo. Ad esempio, Caio nel 2015 ha detratto spese per un ampliamento poi rivelatosi abusivo; se il Comune lo accerta e lo segnala al Fisco nel 2025, l’Agenzia potrà agire fino al 2028 per recuperare il dovuto.

In sintesi, per le detrazioni edilizie classiche (non trasformate in crediti ceduti) il panorama dei termini è il seguente:

Se le spese erano reali (caso di detrazione non spettante): l’accertamento va notificato entro 31 dicembre del 5° anno successivo alla dichiarazione dell’anno di spesa. Eventuali atti oltre tale termine possono essere eccepiti come decaduti.
Se i crediti/detrazioni sono fittizi (caso di inesistenza fraudolenta): il termine di 5 anni si estende a 8 anni. Questo allungamento, introdotto dal 2008 per contrastare le frodi, è stato di recente recepito nell’art. 38-bis DPR 600/1973 dal D.Lgs. 13/2024. La riforma ha chiarito che l’ottavo anno è utilizzabile solo se ricorrono i requisiti per definire un credito “inesistente” ai sensi del D.Lgs. 74/2000 (assenza del presupposto sostanziale e non riscontrabilità tramite controlli formali).
Se c’è di mezzo una segnalazione di abuso edilizio: 3 anni dalla segnalazione (anche oltre i 5 anni canonici).

Un caso particolare riguarda il credito d’imposta generato da Superbonus o altri bonus ceduti: qui i termini seguono le regole dei crediti. Se il credito è considerato non spettante (ad esempio perché lavori effettuati ma mancava un visto), il recupero va entro 5 anni dall’anno di utilizzo in compensazione; se è inesistente (lavori mai fatti, fatture false) entro 8 anni da tale utilizzo. Bisogna anche considerare che spesso l’utilizzo del credito avviene immediatamente (in F24 dal cessionario) e che l’atto di recupero può riguardare l’intero importo in un solo colpo, non frammentato per anno.

Riassumendo i termini in forma tabellare:

Tipologia detrazione/credito	Termine accertamento	Riferimento normativo
Detrazione spettante (regolare)	– (Nessun accertamento dovuto)	–
Detrazione non spettante (spesa reale ma requisito mancante)	5 anni dall’anno della dichiarazione con spesa (ordinario termine)	DPR 600/1973 art.43; Cass. orientamento unificato
Credito/Detrazione inesistente (frode)	8 anni dall’anno di utilizzo/ dichiarazione	DL 185/2008 art.27 co.16, ora DPR 600 art.38-bis
Abuso edilizio segnalato (decadenza art.49 TUE)	3 anni dalla segnalazione del Comune	DPR 380/2001 art.49 co.3

(Note: i termini decorrono dal 31/12 anno in questione; in caso di dichiarazione omessa diventano 7 o 10 anni per non spettanti/inesistenti. Per “utilizzo” si intende la compensazione in F24 o la detrazione operata in dichiarazione.)

Qualifica della violazione: “detrazione non spettante” vs “credito inesistente”

Come anticipato, un punto nodale – con impatto su termini e sanzioni – è la differenza tra violazioni di tipo “non spettante” e “inesistente”. Questi termini sono stati definiti dalla normativa tributaria e dalla giurisprudenza per inquadrare l’utilizzo indebito di crediti o detrazioni:

Detrazione/credito non spettante: si ha quando il beneficio fiscale, pur basato su operazioni effettivamente avvenute, non era dovuto per mancanza di qualche presupposto previsto dalla legge. In altre parole, la spesa c’è stata, ma il contribuente non aveva diritto alla detrazione. Esempi tipici: lavori eseguiti ma su un immobile non a destinazione residenziale (quindi fuori ambito bonus ristrutturazioni), oppure spese reali ma che eccedono i limiti ammessi, oppure ancora documentazione incompleta (es. niente comunicazione ASL) che rende il bonus non spettante ab origine. In questi casi la violazione è riscontrabile normalmente attraverso controlli documentali e non è frutto di un’invenzione totale. La legge sanziona l’indebito utilizzo di crediti non spettanti con una sanzione amministrativa del 30% dell’importo (fino al 2021, poi elevata al 90% in ambito dichiarativo per violazioni oltre 3.000 €, secondo la riforma L.157/2019, ma per semplificazione qui consideriamo il regime attuale dei crediti). Dal 2024, la riforma ha portato tale sanzione al 70% in alcuni casi, ma rimane molto inferiore a quella per crediti inesistenti. Penalmente, l’utilizzo indebito di detrazioni non spettanti può configurare il reato di “dichiarazione infedele” (se l’imposta evasa supera €100k e il 10% del dichiarato) oppure il reato di “indebita compensazione” ex art. 10-quater co.2 D.Lgs.74/2000 se compensati >50k in F24, punito con reclusione fino a 2 anni; ma esiste una causa di non punibilità per le violazioni dovute a obiettive condizioni di incertezza normativa (ad esempio, se la spettanza del bonus era dubbia).
Credito/bonus inesistente: si ha quando il credito fiscale non ha alcuna base reale, in tutto o in parte. Rientrano qui i casi di frode conclamata: lavori mai eseguiti con fatture false, sovrafatturazioni esagerate, creazione “a tavolino” di crediti da cedere a terzi. Oppure situazioni in cui manca un requisito soggettivo o oggettivo essenziale (ad es., contribuente che detrae spese per una casa che non possiede o che non erano di sua competenza). Sono crediti che non sarebbero mai dovuti esistere nel circuito fiscale. In questi casi, data la maggiore gravità, le sanzioni sono molto più pesanti: storicamente dal 100% al 200% dell’importo indebitamente fruito (minimo €258), rimodulate ora in fascia 105%-140% per i casi fraudolenti più gravi. Il termine di accertamento è esteso a 8 anni, come detto, perché tali condotte sono considerate più difficili da scoprire. Penalmente, l’indebita compensazione di crediti inesistenti (oltre €50k) è punita con reclusione da 1 anno e 6 mesi fino a 6 anni (art. 10-quater co.2 D.Lgs.74/2000), e in questo caso non si applica l’esimente dell’incertezza normativa. L’unica via per difendersi in sede penale è dimostrare l’assenza di dolo specifico, ma se parliamo di crediti falsi è oggettivamente difficile sostenere la buona fede.

In pratica, per il contribuente sottoposto a verifica, molto dipende da come l’Ufficio qualifica la violazione: non spettante è preferibile, perché comporta sanzione ridotta e termini ordinari; inesistente è devastante (sanzione doppia/tripla e 8 anni di patema d’animo). Nel contesto dei bonus ristrutturazione, tipicamente, irregolarità formali o piccole difformità ricadono in “non spettante”. Ad esempio: mancata comunicazione ASL, bonifico parlante assente, difformità edilizia sanata tardivamente – sono casi di bonus fruito impropriamente ma basato su spese reali e documentate, quindi non spettante. Viceversa, frodi sui bonus edilizi – come fatture gonfiate o lavori fantasma – configurano crediti inesistenti. Purtroppo, con l’esplosione del superbonus, sono emersi casi eclatanti di crediti inesistenti ceduti per milioni di euro. La Cassazione ha chiarito che anche l’ignaro acquirente di un credito inesistente ne subisce le conseguenze: la buona fede non “convalida” un credito che non doveva esistere. Dunque, tali crediti vanno espunti e chi li ha utilizzati deve restituirli.

Nota pratica: se ricevete un atto dell’Agenzia che vi contesta un bonus a distanza di oltre 5 anni, fate attenzione alla terminologia usata: se l’atto parla di credito “inesistente” per giustificare l’ottavo anno, ma nel vostro caso la spesa c’era stata (magari solo con vizi formali), potrete contestare in ricorso che trattasi al più di credito non spettante, eccependo l’intervenuta decadenza dei termini.

Come difendersi da un accertamento fiscale sul bonus ristrutturazione

Passiamo ora al punto di vista del contribuente che si trovi di fronte a un controllo o, peggio, a un avviso di accertamento sulla propria detrazione per ristrutturazione/ecobonus. Quali sono i diritti e quali le strategie di difesa possibili?

Fase del controllo e prevenzione: cooperare e sanare ove possibile

Se si riceve una richiesta di documentazione nell’ambito di un controllo formale (36-ter) o una comunicazione di irregolarità, è fondamentale rispondere entro i termini (di solito 30 giorni) fornendo tutto quanto richiesto. In questa fase non si è ancora in contenzioso: è possibile interloquire con l’Ufficio, presentare eventuali chiarimenti o documenti integrativi. Ad esempio, se viene eccepito che manca la comunicazione ENEA, si potrà evidenziare il recente orientamento Cassazione che esclude la decadenza; se manca il bonifico parlante, si potrà produrre la dichiarazione dell’impresa che attesti la contabilizzazione del pagamento. Mostrarsi collaborativi può talvolta indurre l’ufficio a chiudere la pratica senza sanzioni (soprattutto se l’irregolarità è lieve e sanabile). Inoltre, qualora durante il controllo ci si renda conto di avere effettivamente commesso un errore non rimediabile (es: dimenticato del tutto di fare la notifica ASL), potrebbe essere saggio valutare il ravvedimento operoso: in teoria, finché non viene notificato un atto formale, il contribuente può autonomamente versare la maggiore imposta dovuta e una sanzione ridotta, beneficiando di riduzioni. Tuttavia, nel caso di detrazioni, il ravvedimento è poco applicabile se sono passati anni (non si può rimettere nelle dichiarazioni pregresse ciò che è detratto), ma si potrebbe versare spontaneamente l’importo detratto indebitamente più interessi e sanzione minima sperando in una chiusura bonaria.

Importante: da settembre 2020 lo Statuto del Contribuente (L. 212/2000) prevede il diritto al contraddittorio preventivo anche per gli avvisi di accertamento “a tavolino” (non derivanti da verifiche in loco), salvo casi di particolare urgenza. Ciò significa che, prima di emettere un avviso di accertamento vero e proprio, l’Agenzia dovrebbe inviare un invito a comparire o un P.V.C. con cui instaurare un dialogo. Nella pratica, per i recuperi di detrazioni questo contraddittorio è talora omesso, ma se viene concesso è un’occasione per presentare le proprie ragioni e magari giungere a una soluzione concordata (es. rinuncia parziale alle detrazioni contestate in cambio di non applicazione di sanzioni amministrative).

Fase contenziosa: strumenti deflativi e ricorso in Commissione Tributaria

Se dalla fase di controllo si passa alla notifica di un formale avviso di accertamento o atto di recupero, il contribuente ha generalmente 60 giorni di tempo per reagire. Le opzioni a questo punto sono:

Adesione all’accertamento (accertamento con adesione): è possibile presentare all’ufficio un’istanza di accertamento con adesione prima di fare ricorso, chiedendo un incontro per definire la questione. L’istanza sospende i 60 giorni di ricorso e apre una trattativa. Nel caso di detrazioni, l’ufficio potrebbe ridurre sanzioni o riconoscere parzialmente il bonus, a fronte di una transazione. Se si trova un accordo, si firma un atto di adesione e si paga (imposte e interessi, sanzioni ridotte a 1/3). Questa strada può convenire quando la posizione del contribuente non è solida in giudizio e si preferisce limitare i danni (ad esempio, c’è effettivamente un abuso edilizio insanabile: difficile convincere un giudice a mantenere il bonus). In adesione, però, non si può ottenere più di tanto: l’Agenzia di solito pretende comunque il recupero dell’imposta; il beneficio sta nel taglio delle sanzioni (dal 30% al 10%, o dal 100% al 33% nei casi peggiori) e nell’evitare il contenzioso.
Ricorso alle Corti di Giustizia Tributaria (nuova denominazione dal 2023 delle Commissioni Tributarie): se si ritiene che l’accertamento sia infondato o viziato, si può presentare ricorso al giudice tributario entro 60 giorni (prorogati di 90 se si tenta l’adesione e fallisce). Nel ricorso occorrerà contestare dettagliatamente le motivazioni dell’atto e produrre le prove a proprio favore. Ad esempio: contestare la qualificazione di credito inesistente se la spesa era reale; contestare la decadenza dell’azione se l’avviso è tardivo secondo i termini corretti; contestare l’applicazione retroattiva di norme, o l’omessa considerazione di documenti forniti, ecc. Il giudice tributario valuterà in fatto e in diritto se la detrazione spettava o meno. In tale sede, risultano molto utili i precedenti giurisprudenziali: si potranno citare sentenze favorevoli (come quelle della Cassazione sulla comunicazione ENEA, o sulla sanabilità del bonifico tramite dichiarazione di chi ha ricevuto il pagamento). Anche circolari e risoluzioni dell’Agenzia Entrate possono essere citate – specie se favorevoli – poiché impegnano in teoria l’amministrazione alla coerenza.

Nel giudizio, il carico della prova: generalmente spetta al contribuente provare il diritto alla detrazione (esibendo documenti, prove dei pagamenti, ecc.), poiché è lui che chiede il beneficio fiscale; l’Agenzia però deve provare eventuali contestazioni di falsità (se dice che i lavori non sono mai stati fatti, deve portare elementi, altrimenti il contribuente con fatture e bonifici ha presunzione di averli fatti). In buona sostanza, in casi “formali” il contribuente deve dimostrare di aver ottemperato agli obblighi; in casi di presunta frode spetta al Fisco dimostrare il castello fittizio, ma spesso hanno già segnalazioni o riscontri incrociati (es. l’impresa non aveva dipendenti né mezzi per fare quei lavori – indizio di fattura falsa).

Un esito positivo del contenzioso per il contribuente può annullare totalmente l’atto e confermare il suo diritto al bonus (ad es., Cassazione che dà ragione sul fatto che l’omissione ENEA non pregiudica la detrazione). Vi sono stati casi in cui i giudici hanno accolto in pieno le ragioni dei contribuenti per vizi procedurali (accertamento tardivo, mancato contraddittorio) oppure per interpretazione della norma a favore (ad es., una CTR che ha ritenuto che un bonifico non parlante ma con traccia fosse sufficiente, appellandosi al principio di sostanza su forma – benché Cassazione più recente sia contraria, come visto).

Bisogna tener presente che, a partire dal 2023, per le controversie fino a €3.000 è obbligatoria il reclamo/mediazione tributaria prima del ricorso: cioè si presenta un reclamo all’Agenzia (che vale anche come ricorso se non accettato) e l’ufficio può ridurre/modificare l’atto. Questo può valere se la somma recuperata è bassa (ma spesso con i bonus si superano i 3k facilmente). Inoltre, la definizione agevolata delle liti (istituto a volte previsto nei “pace fiscali”) potrebbe essere un’opportunità: ad esempio, nel 2023 c’è stata possibilità di definire le liti pendenti con sanzioni zero se il contribuente rinunciava e pagava il solo tributo. Valutate sempre se normative del momento offrono scappatoie per chiudere la questione a condizioni favorevoli.

Profili penali e responsabilità dei vari soggetti

Dal punto di vista del “difendersi”, è opportuno accennare anche ai possibili profili penali, perché un contribuente informato deve sapere quando un accertamento fiscale può degenerare in qualcosa di più serio. Nel contesto delle detrazioni ristrutturazione, le situazioni che possono portare a rilievi penali sono essenzialmente due:

Dichiarazione infedele (art. 4 D.Lgs. 74/2000): se la detrazione non spettante è così grande da aver fatto “risparmiare” al contribuente più di €100.000 di imposta in un anno, e ciò rappresenta oltre il 10% dell’imposta dovuta, scatta il reato di dichiarazione infedele. Ad esempio, se Sempronio in un anno detrae €120.000 di superbonus non spettante e la sua IRPEF dovuta senza detrazione sarebbe stata €150.000, ha evaso oltre soglia e rischia una denuncia penale. Pena prevista: reclusione fino a 3 anni. In difesa, si può eccepire che c’era incertezza normativa se applicabile. Ma di solito queste soglie si superano solo con superbonus ingenti.
Indebita compensazione (art. 10-quater D.Lgs. 74/2000): riguarda chi compensa in F24 crediti non spettanti o inesistenti oltre 50k annui. Questo può capitare se l’impresa o persona ha optato per la cessione e il cessionario (o il fornitore per sconto) usa il credito per pagare tributi. Se poi risulta che il credito non era dovuto, chi l’ha utilizzato commette reato: punito con reclusione fino a 2 anni per crediti non spettanti, e fino a 6 anni per crediti inesistenti. Ad esempio, un fornitore che in compensazione recupera €60.000 di crediti da fatture false commette reato grave. Il contribuente originario, se partecipe alla frode, potrebbe rispondere di concorso.

Altre fattispecie: Truffa ai danni dello Stato (art.640-bis c.p.) o indebita percezione di erogazioni pubbliche (art.316-ter c.p.) sono state talvolta contestate in casi di bonus edilizi falsi assimilati a contributi pubblici. Ad esempio, Cass. pen. n. 46354/2024 ha confermato una condanna ex art.316-ter per un imprenditore che aveva ottenuto crediti superbonus fittizi, qualificando il bonus come “erogazione pubblica” indebitamente percepita. C’è quindi un attivismo anche della giustizia penale su questi fronti.

Responsabilità dei soggetti coinvolti: va ricordato che nel meccanismo dei bonus edilizi possono essere coinvolti, oltre al beneficiario contribuente, altri attori: professionisti (tecnici asseveratori, commercialisti vistatori), imprese appaltatrici (ad esempio il general contractor che coordina i lavori) e cessionari/fornitori (banche o aziende che acquistano i crediti o praticano lo sconto in fattura). Ognuno ha responsabilità proprie:

I tecnici asseveratori possono incorrere in sanzioni amministrative (fino a revoca abilitazione) e penali se rilasciano attestazioni false. Ma dal punto di vista del contribuente, se un tecnico sbaglia asseverazione, purtroppo il bonus potrebbe essere negato e il contribuente ne risponde verso il Fisco; potrà semmai rivalersi civilmente sul tecnico per danni.
Le imprese/general contractor: se applicano sconto in fattura e poi il credito viene invalidato, l’Agenzia delle Entrate potrà richiedere il pagamento dell’imposta non versata in solido sia al fornitore sia al beneficiario originario, ma solo se c’è concorso nella violazione (dolo o colpa grave) da parte di entrambi. La norma infatti (art. 121 D.L. 34/2020) limita la responsabilità solidale dei cessionari/fornitori ai casi di dolo o colpa grave, altrimenti se il cessionario è in buona fede viene esentato da sanzioni e responsabilità fiscale (resterà però la perdita del credito). Per esempio, una banca che ha comprato crediti poi risultati falsi, se ha rispettato le procedure di diligenza documentale, non subirà sanzioni, ma il credito le verrà annullato e lo Stato potrà perseguire il fraudatore originario. Il general contractor che orchestrasse una frode di fatture gonfiate sarà il primo imputato in eventuale sede penale, e l’Agenzia potrà agire contro di lui per il recupero. Il contribuente proprietario, se partecipe (magari ha accettato fatture gonfiate consapevolmente), sarà coobbligato e pure soggetto a sanzioni e reati; se invece è vittima inconsapevole, potrebbe comunque vedersi decadere il bonus ma evitare le sanzioni dimostrando assenza di dolo/colpa grave (ad esempio, ha acquisito tutta la documentazione dalla ditta, che però era artefatta senza che lui potesse accorgersene).

In ogni caso, dal punto di vista difensivo del debitore principale (contribuente), l’obiettivo è dimostrare la propria buona fede e diligenza: aver fatto tutto il possibile per rispettare norme e controllare i soggetti a cui si è affidato. Ad esempio, se contestano un credito ceduto, potrà esibire le verifiche svolte sui documenti, contratti, visure camerali dell’impresa, ecc., per escludere la sua complicità (questo serve soprattutto per evitare sanzioni amministrative e penali, perché come detto il credito indebito va comunque restituito anche dal cessionario inconsapevole).

Casi pratici di contestazione e possibili difese

Per rendere concreti questi concetti, esaminiamo alcune tipiche situazioni di accertamento sulle detrazioni e le possibili linee difensive in ciascuna:

Caso 1: Bonifico parlante mancante o errato – Mario detrae €10.000 per ristrutturazione, ma ha pagato l’impresa con un assegno bancario. L’Agenzia in sede di controllo formale disconosce la detrazione per mancato bonifico. Difesa: Mario potrà far leva sulla circolare AdE che ammette la dichiarazione dell’impresa come sanatoria. Se fornisce tale dichiarazione in autotutela, magari ottiene l’annullamento della cartella. Se l’Ufficio rifiuta, in giudizio Mario sosterrà che la norma del bonifico va interpretata teleologicamente, essendo soddisfatta la tracciabilità e il prelievo fiscale (se l’impresa ha contabilizzato, ha pagato le imposte su quei ricavi). Dovrà però accettare almeno la sanzione dell’8% (ritenuta non applicata) eventualmente. Va detto che la Cassazione recente è stata rigida su questo (ordinanza 18768/2025), ma si trattava di pagamenti addirittura in contanti. Se l’assegno è tracciabile e l’impresa onesta, c’è spazio argomentativo.
Caso 2: Comunicazione ASL non inviata – Carla ha ristrutturato casa con due imprese ma ignorava l’obbligo di notifica ASL; detrae €5.000/anno. L’Agenzia revoca tutto perché mancava la comunicazione. Difesa: purtroppo qui la normativa e la prassi sono tassative: obbligo non adempiuto = decadenza. Carla potrà solo chiedere clemenza in adesione (sanzione ridotta) o, se vuole tentare in giudizio, sostenere magari che la notifica ASL non era dovuta perché il cantiere di fatto ha visto una sola impresa per volta (tentativo di far rientrare il caso fuori dall’obbligo) o che trattasi di irregolarità formale non sanzionata dalla legge (ma qui la legge lo prevede eccome). Poche chances di vittoria totale, purtroppo.
Caso 3: Difformità edilizia – Luigi ha ottenuto CILA per manutenzione straordinaria (rifacimento impianti), ma in realtà ha eseguito anche un ampliamento di 20 mq senza permesso. Ha detratto 50k di spese. Arriva controllo: il Comune segnala abuso e l’Agenzia revoca il bonus. Difesa: se Luigi nel frattempo riesce a sanare l’ampliamento con accertamento di conformità (pagando oneri e multa) e ottiene il permesso in sanatoria, può opporre che l’intervento è ora legittimato e quindi il bonus spetta (cfr. circ. 17/E/2023: opere difformi ma conformi sanabili non causano decadenza se sanate). Se l’ampliamento non è sanabile (es. viola indici), allora è abuso insanabile -> nessuna difesa sul merito: il bonus decade per legge (art.49 TUE). Luigi potrà solo discutere sull’entità: magari separare spese legate all’abuso (niente bonus) da quelle conformi (mantenere bonus su quelle). È un approccio equitativo che qualche giudice potrebbe accogliere: ad esempio, togliere l’aliquota 50% solo sulla parte di costi riferibili ai 20 mq abusivi, ma mantenere il bonus sul resto dei lavori regolari.
Caso 4: Lavori non eseguiti realmente (frode) – Un contribuente, d’accordo con un’impresa compiacente, ha finto una ristrutturazione per €100k (solo sulla carta) al fine di ottenere crediti 110%. L’Agenzia scopre che il cantiere era inesistente (magari tramite sopralluoghi o incroci di dati, o denuncia di un vicino). Difesa: in sede fiscale praticamente indifendibile sul merito: se i lavori non sono stati fatti, è un credito inesistente frutto di frode. Il contribuente rischia anche sul piano penale (truffa e indebita compensazione). L’unica via è cercare di transare in fase pre-contenziosa, restituire tutto subito per evitare la denuncia, o in giudizio puntare a questioni formali (vizi dell’atto). Ma nel merito è perdente: l’Agenzia avrà prove (foto, testimonianze) che nulla è stato ristrutturato. In questi casi, conviene mostrare pentimento e cooperazione per ridurre conseguenze penali.
Caso 5: Errori nella documentazione tecnica (Ecobonus) – Poniamo che per l’ecobonus di Isabella l’asseverazione del tecnico conteneva un errore: un intervento non raggiungeva le prestazioni minime richieste o il tecnico ha inviato in ritardo la documentazione ad ENEA (dopo 90 gg). L’Agenzia contesta la detrazione. Difesa: Isabella potrà citare la giurisprudenza: se è solo invio ENEA tardivo, Cassazione dice niente decadenza. Se invece l’intervento non raggiungeva i parametri, la detrazione in teoria non spetta (requisito sostanziale mancato). Tuttavia, se la difformità è minima, alcuni giudici potrebbero riconoscere il bonus come “ristrutturazione” al 50% invece che ecobonus al 65% (applicando in via subordinata l’altro bonus spettante se i lavori comunque rientravano tra quelli agevolabili a aliquota inferiore). Questa è una linea di difesa creativa: dire “ok, non ho diritto al 65% come eco perché non arrivo a tot risparmio, ma ho diritto almeno al 50% come ristrutturazione generica”. L’Agenzia su questo è contraria, ma qualche sentenza di merito lo ha fatto.
Caso 6: Cessione del credito contestata al cessionario – Una banca riceve atto di recupero per crediti acquistati da un’impresa edile, poi risultati falsi. Difesa del cessionario (banca): in ambito tributario, se la banca dimostra di aver ottenuto tutta la documentazione richiesta dalla norma per la diligenza (visto, asseverazioni, ecc.), può chiedere l’esclusione della responsabilità in solido per mancanza di colpa grave, in base all’art. 121 modificato dal D.L. 11/2023. Ciò le eviterebbe sanzioni. Ma dovrà comunque rinunciare all’uso di quei crediti (che saranno annullati). La banca potrà poi rivalersi civilmente sull’impresa cedente truffaldina. Dal punto di vista del “debitore” inteso come contribuente originario (impresa truffaldina), la difesa è nulla se la frode è palese; potrà solo patteggiare magari.

Costi e benefici di una causa: conviene fare ricorso?

Un’ultima riflessione difensiva: quando si valuta se impugnare un atto che revoca una detrazione, bisogna fare un bilancio di costi/benefici. Se le somme contestate sono ingenti, spesso conviene tentare il ricorso (magari si riesce a mantenere il beneficio o a ridurre sanzioni). Se invece l’importo è modesto, considerare che il processo ha costi (il contributo unificato, l’eventuale compenso del difensore, etc.) e tempi lunghi. Inoltre, se si perde, oltre al dovuto si pagano interessi maturati e possibili spese di giudizio. A volte l’Agenzia in primo grado è “di principio” rigida, ma in appello o Cassazione la spunta il contribuente: ciò significa altri anni di battaglia. Il nuovo processo tributario (riforma 2022) però introduce il giudice monocratico sotto 3.000 € e soprattutto la possibilità per il contribuente vittorioso in primo grado di farsi pagare subito, previa cauzione, quanto eventualmente rimborsato. In caso di bonus edilizi, spesso però è il contribuente a dover pagare, quindi non applicabile.

In generale, conviene fare ricorso quando: si hanno buone prove a discarico; la norma è incerta e ci sono precedenti favorevoli; l’ufficio ha chiaramente sbagliato (termini scaduti, errori procedurali); le sanzioni sono sproporzionate; oppure anche solo per guadagnare tempo (ad esempio, confidando in una futura sanatoria fiscale). Non conviene se palesemente si è in torto marcio, perché si rischia di aggravare la posizione (interessi, magari denuncia penale che nel frattempo parte). In tal caso meglio aderire e chiudere.

Domande frequenti (FAQ)

D: Ho ereditato una casa su cui il de cuius stava fruendo di una detrazione ristrutturazioni. Posso continuare a detrarre le quote residue?
R: La legge prevede che in caso di decesso dell’avente diritto, la detrazione si trasferisce solo all’erede che conservi la detenzione materiale e diretta del bene (ciò in pratica significa l’erede che utilizza effettivamente l’immobile, ad esempio come abitazione propria). Se l’erede non utilizza l’immobile (es. lo loca a terzi, o lo rivende subito), perde il diritto alle quote residue. La Cassazione (sent. 25812/2019 e altre confermate nel 2022) ha chiarito che l’erede-locatore non può detrarre perché manca il presupposto dell’uso diretto. Quindi attenzione: per mantenere il bonus l’erede deve abitare o comunque tenere a disposizione il bene.

D: Ho venduto casa prima di finire di detrarre tutte le rate della ristrutturazione: posso continuare a detrarle nella mia dichiarazione?
R: No, in caso di vendita dell’immobile le rate residue della detrazione passano all’acquirente per legge (salvo diverso accordo tra le parti, ove consentito). La norma (art. 16-bis TUIR) sancisce che il bonus “segue” l’immobile in caso di cessione. Dunque il venditore perde il diritto alle rate successive, a meno che l’atto di compravendita non contenga una clausola di mantenimento in capo a lui. In passato l’Agenzia ammetteva che si potesse pattuire diversamente, ma oggi appare pacifico che la continuazione spetti solo al nuovo proprietario. Pertanto, se erroneamente il venditore continua a detrarre, il Fisco gliele recupererà chiedendole invece al nuovo acquirente (se quest’ultimo non le ha fruite a sua volta). È importante coordinarsi col notaio per disciplinare la questione nel rogito.

D: L’Agenzia delle Entrate mi contesta nel 2025 una detrazione del 2018 (dichiarazione 2019). Può farlo dopo 7 anni?
R: In linea di massima no, non può se si tratta di detrazione non spettante (spesa 2018 reale ma irregolare). Il termine ultimo sarebbe stato il 31/12/2024 (quinto anno dal 2019). Contestare nel 2025 andrebbe oltre i termini. Fanno eccezione i casi in cui l’Agenzia qualifica il fatto come credito inesistente (il che estende a 8 anni) oppure c’è stata una segnalazione del Comune per abuso edilizio (3 anni da segnalazione, indipendentemente). Quindi, se nel suo atto l’Agenzia ha motivato con “credito inesistente” per usare l’ottavo anno, può controbattere che invece trattavasi al più di credito non spettante (se la spesa c’era) e chiedere l’annullamento per decadenza. Attenzione però: se nel 2018 lei non presentò la dichiarazione, i termini decorrono dal 2020 e arrivano al 2027 (dichiarazione omessa → 7 anni).

D: Ho pagato la ditta con due bonifici: uno parlante per la manodopera e uno non parlante per i materiali, perché la banca ne aveva uno standard. Rischio di perdere metà detrazione?
R: No, questo è un caso classico in cui si può rimediare. Se l’errore formale è stato sul bonifico dei materiali, può farsi rilasciare una dichiarazione dalla ditta fornitrice che attesti di aver incassato e registrato quella somma, come previsto dalla Circolare 17/E/2023. Così, in caso di controllo, potrà esibirla e l’Agenzia normalmente accetta il documento in luogo del bonifico parlante. È importante che il pagamento comunque sia tracciabile (no contanti). Per sicurezza, potrebbe anche rifare il pagamento in modo corretto (se l’impresa è d’accordo a restituirle e farsi ripagare via bonifico parlante), ma questo spesso non è praticabile. La dichiarazione sostitutiva dell’impresa è la soluzione più adottata.

D: Ho inviato con 6 mesi di ritardo la comunicazione ENEA per ecobonus: devo segnalare qualcosa al Fisco o fare remissione?
R: Stia tranquillo: alla luce delle ultime pronunce, il ritardo nell’invio all’ENEA non le farà perdere la detrazione. Non esiste una procedura di “remissione in bonis” per l’ENEA (era stata ipotizzata ma l’Agenzia in passato disse non applicabile). In ogni caso ora la Cassazione considera l’adempimento non dirimente, quindi può semplicemente conservare la ricevuta tardiva. Se mai arrivasse una contestazione (possibile se l’ufficio applica ancora vecchie istruzioni), nel suo ricorso citerà Cass. 7657/2024 e 12426/2025 che la scagionano. Prevenire segnalando spontaneamente non occorre.

D: L’impresa che ha fatto i lavori è stata trovata senza DURC regolare. Possono togliermi il bonus per questo?
R: Purtroppo sì, la normativa prevede che la detrazione spetti solo se c’è regolarità contributiva. La Circolare 17/E/2023 ribadisce che tra i documenti da conservare c’è proprio il DURC in corso di validità dell’impresa. Se l’impresa era in difetto e questo è emerso, l’ufficio potrebbe disconoscere il bonus, equiparando il caso a violazione degli obblighi contributivi. La sua difesa potrebbe consistere nel dimostrare che lei, come committente, aveva preso tutte le informazioni possibili (ad esempio chiedendo il DURC all’inizio lavori). Se il DURC si è “spento” successivamente a sua insaputa, potrebbe provare a eccepire che la norma non la penalizza se lei era diligente. Non è però garantito: è un tema sfumato, dipenderà dal giudice.

D: Ho fatto il 110% con sconto in fattura: ora l’Agenzia mi dice che devo restituire tutto perché mancava la CILAS (avevo presentato una SCIA invece). Che faccio?
R: Questo caso riprende la situazione esaminata in precedenza (condominio con SCIA al posto di CILAS). Purtroppo la CILAS Superbonus è considerata un requisito imprescindibile. La Commissione di Caserta nel 2025 ha confermato che neanche una SCIA “maggiore” può sostituirla. Quindi formalmente l’Agenzia ha ragione: la norma (art.119 co.13-ter) richiede proprio quella comunicazione. Può impugnare la decisione di scarto del credito (se è un provvedimento di rifiuto) evidenziando magari che la SCIA conteneva comunque tutte le informazioni e la CILAS era sovrabbondante, ma è difficile vincere. Una possibilità: se la presentazione della CILAS era oggettivamente impossibile (ad esempio perché il Comune non l’accettava per quel tipo di intervento) si potrebbe invocare la non imputabilità. Ma se semplicemente è stata una svista procedurale, la linea dura dice che il bonus è perso. Valuti eventualmente un ricorso puntando su principi di proporzionalità (beneficio sostanziale c’era, forma no) ma con consapevolezza del rischio.

D: Ho acquistato un credito d’imposta di terzi (superbonus) ma ora l’Agenzia dice che era falso e me lo annulla. Perdo i soldi? Ho anche sanzioni?
R: Se lei è un cessionario in buona fede, che ha comprato da terzi il credito, non sarà sanzionato a meno che l’Agenzia provi che lei fosse connivente nella frode (dolo o colpa grave). Le recenti modifiche normative la tutelano dal punto di vista sanzionatorio e penale se ha agito con la dovuta diligenza (raccolto documenti, controllato il cedente, ecc.). Tuttavia, purtroppo perderà il credito: un credito falso viene cancellato e non può essere utilizzato né rimborsato. In altri termini, lo Stato recupera il credito dall’ultimo che lo deteneva (Lei), poi starà a Lei rivalersi civilmente contro chi glielo ha venduto (che spesso nel frattempo è nullatenente…). Questa è una delle vicende tristi di questi anni: molti intermediari e privati hanno acquistato crediti edilizi confidando di aver fatto i controlli, ma se a monte c’era una truffa, la legge impone comunque il venir meno del credito. La Cassazione penale ha detto chiaro che la buona fede del cessionario non legittima la circolazione di un credito inesistente. L’unica magra consolazione è evitare la sanzione del 100% o una denuncia, cosa che riuscirà a fare se dimostra di aver rispettato i controlli previsti (visto di conformità, documenti tecnici, ecc.).

D: L’Agenzia mi ha mandato una “comunicazione di irregolarità” chiedendomi indietro €2.000 di detrazione + €400 sanzioni. Posso pagarla a rate o devo pagare tutto subito?
R: Le comunicazioni di irregolarità (ex 36-ter) consentono il pagamento con sanzioni ridotte (di solito al 20% invece di 30%) se paga entro 30 giorni. Può anche chiedere la rateazione dell’importo, se supera €5.000 (sotto quella soglia, generalmente no, va versato in un’unica soluzione). Se paga entro i 30 giorni, l’avviso bonario si “definisce” e non ci sono ulteriori conseguenze. Se non paga, dopo un po’ arriverà la cartella con sanzione piena 30% (o 100% se avessero qualificato come indebita compensazione, ma non pare questo il caso) e allora potrà chiedere rateazione di Equitalia. Valuti bene: se ritiene l’addebito sbagliato, può invece decidere di non pagare e fare ricorso. Però attenzione: la legge non consente di fare ricorso contro la semplice comunicazione bonaria; bisognerebbe attendere la successiva cartella di pagamento (che è titolo impugnabile). Nel frattempo però la sanzione sarà piena. Quindi deve scegliere: o definire subito col 20% e chiudere (magari se l’importo è modesto conviene evitare guai); oppure lasciar decadere e poi impugnare la cartella. Non c’è una risposta univoca, dipende dalla convinzione di avere ragione e dall’importo in ballo.

D: Mi hanno approvato un condono edilizio per alcune opere fatte prima. Questo mi consente di detrarre ora le spese di completamento?
R: Il condono edilizio (sanatoria straordinaria) regolarizza l’abuso dal punto di vista urbanistico, ma non rende detraibili retroattivamente spese che al tempo erano fuori legge. In generale, le spese sostenute per realizzare opere abusive non sono detraibili (e rimangono tali anche se poi l’abuso viene condonato). Se però, una volta ottenuto il condono, si effettuano ulteriori interventi di finitura o adeguamento, questi nuovi lavori – essendo ora su un immobile legittimo – potrebbero accedere alle detrazioni, se rientrano tra quelli agevolabili. Ad esempio: Caio aveva costruito senza permesso un bagno; condona; successivamente ristruttura il bagno rifacendo impianti e pavimenti – queste spese (post condono) possono essere detratte come manutenzione straordinaria. Ma le spese della costruzione abusiva originaria no. Ricordiamo poi che l’art. 49 del DPR 380/2001 prevede espressamente che finché l’opera è abusiva non spettano benefici fiscali, condono o non condono. Solo dopo sanatoria si può eventualmente iniziare a usufruire dei bonus su nuovi interventi.

D: L’Agenzia ha perso la causa in primo grado, ma ha fatto appello. Io avevo ragione sulla detrazione. Devo aspettare l’appello per riavere i soldi?
R: Con la riforma del processo tributario, se ha vinto in primo grado può chiedere la sospensione della riscossione (che dovrebbe essere automatica in caso di esito favorevole al contribuente). Se invece aveva già pagato, può chiedere all’Agenzia il rimborso di quanto versato. Quest’ultima spesso aspetta il secondo grado per restituire, a meno che lei presti idonea garanzia (fidejussione) per l’importo: in tal caso, il giudice può ordinare il rimborso immediato. Valuti costi-benefici (la fidejussione costa). In ogni caso, se è palese che l’Agenzia ha torto (es: la sua causa rientra in quei casi ormai decisi dalle Sezioni Unite o da consolidata giurisprudenza), potrebbe anche decidere di non appellare ulteriormente o di transare. Tenga duro e segua il suo difensore: spesso in appello le posizioni si ribaltano a favore del contribuente soprattutto quando la legge o la Cassazione gli danno ragione.

Conclusioni

L’accertamento fiscale sulle detrazioni per ristrutturazione è un evenienza da prendere molto sul serio: da un lato l’Agenzia delle Entrate dispone di diversi strumenti per recuperare i bonus indebitamente fruiti (dalla semplice comunicazione bonaria fino all’avviso di accertamento con sanzioni pesanti), dall’altro il contribuente ha varie tutele che può (e deve) attivare per far valere le proprie ragioni. La migliore difesa resta la prevenzione: curare scrupolosamente tutti gli adempimenti, conservare i documenti e non cercare scorciatoie illegali. In caso di contestazione, è fondamentale analizzare la natura della violazione contestata (formale vs sostanziale, non spettante vs inesistente) e agire di conseguenza, facendo valere eventuali sanatorie possibili o i precedenti giurisprudenziali favorevoli.

Abbiamo visto che la giurisprudenza recente offre spiragli di difesa in situazioni prima considerate perdute (es. comunicazione ENEA tardiva non fa più decadere), mentre su altri fronti mantiene rigore (bonifico parlante obbligatorio senza eccezioni sostanziali). Il contribuente-debitore deve sapersi muovere tra queste pieghe, possibilmente con l’ausilio di un professionista esperto, per ottenere il risultato migliore: che sia l’annullamento totale dell’atto ingiusto, o una transazione per ridurre il danno economico.

In ogni caso, ricordiamo che difendersi non significa eludere le proprie responsabilità, ma far valere i propri diritti: il diritto a un fisco che rispetti le regole (termini, contraddittorio, onere della prova) e a beneficiare delle agevolazioni spettanti secondo legge. Conoscere le regole del gioco – normative e prassi – è il primo passo per non farsi trovare impreparati.

Fonti

Agenzia delle Entrate – Guida “Le regole da rispettare per avere le detrazioni” (sito Ag.Entrate)
Fisco e Tasse, Approfondimento: “Accertamento sulle spese di ristrutturazione edilizia” – analisi di caso CTR Milano 2797/2015.
Fisco e Tasse, Approfondimento: “Accertamento sulle spese di ristrutturazione edilizia” – termini di decadenza e pronunce favorevoli al contribuente.
AvvocatiCartelleSattoriali.com, Guida: “Avviso di accertamento per indebito uso di crediti d’imposta: come difendersi” – distinzione crediti non spettanti vs inesistenti, sanzioni e termini (agg. 2025).
AvvocatiCartelleSattoriali.com, ibid. – tutele per cessionari in buona fede e posizione Cassazione penale su crediti inesistenti.
Ediltecnico.it, Articolo: “Perdita Bonus edilizi: per quali errori?” (10/07/2023, L. De Simone) – riepilogo Circolare AdE 17/E/2023 su abusi edilizi, difformità sanabili/non sanabili, notifiche ASL, bonifici parlanti e altri casi di decadenza, possibili soluzioni (dichiarazione impresa per bonifico errato), nuovi obblighi DURC, CCNL, SOA.
Edilportale.com, Notizia normativa: “Comunicazione ENEA ecobonus non è obbligatoria” (14/05/2025) – Sentenze Cass. 12422/2025 e 12426/2025: finalità statistica comunicazione ENEA, nessuna decadenza per omesso/tardivo invio; richiamo a Cass. 7657/2024 (termini non perentori).
Redazione Fiscale (redazionefiscale.it), Approfondimento giurisprudenza: “Lavori di ristrutturazione detraibili solo con bonifico parlante” (16/07/2025) – Cassazione ord. 18768/2025 conferma recupero detrazione se mancato uso del bonifico parlante, anche per spese in economia.
Studio Pizzano (blog), Articolo: “Omessa CILA Superbonus: mancata presentazione compromette l’accesso alle detrazioni” (11/07/2025) – CTP Caserta sent. 1982/2025: CILA-Superbonus requisito sostanziale inderogabile, SCIA non la surroga; atto di diniego opzione impugnabile, Cass. 28812/2024 conferma impugnabilità.
D.P.R. 380/2001 (Testo Unico Edilizia), Art. 49 – Disposizioni fiscali: interventi abusivi non beneficiano di agevolazioni fiscali, obbligo segnalazione Comune e termine 3 anni per recupero, tolleranze 2% ammesse.
Ingenio-web.it, Commento all’art. 49 TUE (A. Albesano et al., 21/11/2022) – spiegazione effetti fiscali abusi edilizi e tolleranza piccole difformità.
Edilportale.com, Approfondimento Normativa correlato (Agg. 26/06/2024) – orientamenti giurisprudenziali contrastanti su ENEA: alcune sentenze 2022 confermavano perdita ecobonus per invio tardivo, ma evoluzione 2024 più permissiva.
StudioCerbone.com, Nota su Cass. SS.UU. 13162/2024 (14/05/2024) – conferma diritto a detrazione IVA lavori ristrutturazione su beni di terzi (tema diverso, ma consolidamento principio pro contribuente su spese immobile di terzo).
StudioTara.it, News: “Detrazione per ristrutturazione: l’erede perde il beneficio se…” – Cassazione sull’uso diretto immobile da parte erede come condizione per continuare a detrarre.
Dirittobancario.it, Approfondimento: “Bonus edilizi: esenzione da responsabilità solidale” – Commento a Risposta Ag.Entrate 48/2023 sulla documentazione per esonero responsabilità cessionario.
FiscoeTasse.com, Articolo: “Responsabilità solidale cessioni superbonus: documenti per evitarla” – riepilogo D.L.11/2023 su dolo/colpa grave cessionari (solleva se adempiono verifiche).
Corte di Cassazione penale, sent. n. 36374/2021 – ha affermato che il rilascio di attestazioni false per crediti inesistenti integra il reato anche se il credito non è stato ancora utilizzato (principio: la sola creazione e immissione del credito fittizio è condotta penalmente rilevante).
Cass. pen. sez. II, sent. n. 46354/2024 (29/10/2024) – caso di indebita percezione di erogazioni pubbliche relativo a bonus edilizi, conferma che l’ottenimento di un bonus non spettante può configurare reato ex art. 316-ter c.p..

Accertamento Fiscale per Detrazioni Ristrutturazione: Come Difendersi Con Studio Monardo

Hai ricevuto una comunicazione o un avviso di accertamento dall’Agenzia delle Entrate per detrazioni edilizie non riconosciute? Ti contestano la detrazione per ristrutturazione edilizia, bonus mobili o altri incentivi legati ai lavori sulla tua casa?

Negli ultimi anni, i controlli fiscali sulle spese per ristrutturazione si sono intensificati. Il Fisco può negare la detrazione in caso di errori formali, documentazione incompleta o mancata comunicazione all’ENEA. Ma puoi difenderti, dimostrando la regolarità dei lavori e delle spese.

🛡️ Come può aiutarti l’Avvocato Giuseppe Monardo

📂 Analizza l’avviso di accertamento o la richiesta di documentazione ricevuta
📌 Verifica la correttezza delle spese, la conformità urbanistica e la validità dei documenti fiscali
✍️ Redige memorie difensive o istanze di autotutela per evitare la perdita della detrazione
⚖️ Ti rappresenta nel contenzioso con l’Agenzia delle Entrate in caso di recupero dell’importo detratto
🔁 Ti assiste anche nella sanatoria degli errori formali e nella conservazione corretta della documentazione

🎓 Le qualifiche dell’Avvocato Giuseppe Monardo

✔️ Avvocato esperto in diritto tributario e fiscalità immobiliare
✔️ Specializzato nella difesa contro accertamenti su detrazioni fiscali per ristrutturazioni edilizie
✔️ Gestore della crisi iscritto presso il Ministero della Giustizia

Conclusione

Un accertamento fiscale sulle detrazioni per ristrutturazione può avere un impatto importante sul tuo bilancio familiare. Ma con una difesa tecnica e tempestiva puoi salvaguardare il tuo diritto alla detrazione.

📞 Contatta subito l’Avvocato Giuseppe Monardo per una consulenza riservata: la tua difesa fiscale comincia da qui.

Leggi con attenzione: se in questo momento ti trovi in difficoltà con il Fisco ed hai la necessità di una veloce valutazione sulle tue cartelle esattoriali e sui debiti, non esitare a contattarci. Ti aiuteremo subito. Scrivici ora. Ti ricontattiamo immediatamente con un messaggio e ti aiutiamo subito.

Informazioni importanti: Studio Monardo e avvocaticartellesattoriali.com operano su tutto il territorio italiano attraverso due modalità.

Consulenza digitale: si svolge esclusivamente tramite contatti telefonici e successiva comunicazione digitale via e-mail o posta elettronica certificata. La prima valutazione, interamente digitale (telefonica), è gratuita, ha una durata di circa 15 minuti e viene effettuata entro un massimo di 72 ore. Consulenze di durata superiore sono a pagamento, calcolate in base alla tariffa oraria di categoria.
Consulenza fisica: è sempre a pagamento, incluso il primo consulto, il cui costo parte da 500€ + IVA, da saldare anticipatamente. Questo tipo di consulenza si svolge tramite appuntamento presso sedi fisiche specifiche in Italia dedicate alla consulenza iniziale o successiva (quali azienda del cliente, ufficio del cliente, domicilio del cliente, studi locali in partnership, uffici temporanei). Anche in questo caso, sono previste comunicazioni successive tramite e-mail o posta elettronica certificata.

La consulenza fisica, a differenza di quella digitale, viene organizzata a partire da due settimane dal primo contatto.

Disclaimer: Le opinioni espresse in questo articolo rappresentano il punto di vista personale degli Autori, basato sulla loro esperienza professionale. Non devono essere intese come consulenza tecnica o legale. Per approfondimenti specifici o ulteriori dettagli, si consiglia di contattare direttamente il nostro studio. Si ricorda che l’articolo fa riferimento al quadro normativo vigente al momento della sua redazione, poiché leggi e interpretazioni giuridiche possono subire modifiche nel tempo. Decliniamo ogni responsabilità per un uso improprio delle informazioni contenute in queste pagine.
Si invita a leggere attentamente il disclaimer del sito.