Cosa Fare Se Ricevi Una Lettera Di Compliance Dell’agenzia Delle Entrate

Da Giuseppe Monardo
Luglio 29, 2025
06:32

Hai ricevuto una lettera di compliance dall’Agenzia delle Entrate e non sai cosa fare? Ti stanno segnalando incongruenze nei redditi dichiarati, omissioni nei versamenti, errori nei dati fiscali o scostamenti dagli indici ISA? Ti chiedi se sei obbligato a rispondere, cosa rischi se ignori la comunicazione e come puoi difenderti?

La lettera di compliance è una comunicazione bonaria, con cui il Fisco ti invita a verificare e correggere la tua situazione fiscale prima di avviare un accertamento formale. Ignorarla è un errore: se agisci per tempo, puoi regolarizzarti con sanzioni ridotte ed evitare conseguenze gravi.

Cos’è una lettera di compliance dell’Agenzia delle Entrate?
– È un avviso che segnala anomalie nei dati dichiarati rispetto alle informazioni in possesso del Fisco
– Può riguardare: redditi non dichiarati, IVA non versata, errori nei modelli F24, incongruenze ISA, criptovalute non indicate, bonus edilizi non conformi
– Non è un accertamento, ma anticipa un possibile controllo o avviso di accertamento

Cosa succede se ignori la lettera?
– L’Agenzia può procedere con un accertamento fiscale e sanzioni fino al 240% dell’imposta dovuta
– Potresti ricevere un avviso di pagamento o una cartella esattoriale, con interessi e spese
– In caso di omessa dichiarazione o dolo, può partire anche un procedimento penale
– Il rischio di subire pignoramenti, iscrizioni a ruolo e fermi amministrativi aumenta

Come puoi difenderti?
– Controlla con attenzione il contenuto della lettera: quali anni sono coinvolti, quali tributi, quali presunti errori
– Se l’anomalia è reale, puoi usare il ravvedimento operoso per correggere la dichiarazione e pagare sanzioni ridotte
– Se invece i dati dell’Agenzia sono errati o mal interpretati, puoi rispondere con documenti e chiarimenti
– Fatti assistere da un professionista per valutare come e se intervenire

Cos’è il ravvedimento operoso e perché conviene?
– Ti consente di correggere spontaneamente la dichiarazione errata, pagando imposta, interessi e sanzione ridotta
– Può essere fatto anche dopo la ricezione della lettera di compliance, purché prima di un accertamento formale
– Evita l’avvio di controlli, garantisce risparmio sulle sanzioni e dimostra la tua collaborazione

Cosa puoi ottenere se reagisci per tempo?
– Eviti accertamenti e sanzioni pesanti
– Regolarizzi la tua posizione fiscale con serenità e in modo controllato
– Riduci i costi e difendi il tuo patrimonio
– Dimostri affidabilità fiscale ed eviti future segnalazioni

Ricevere una lettera di compliance non significa essere in torto, ma è fondamentale non sottovalutarla. È un’occasione per sistemare tutto, ma solo se agisci subito.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in difesa tributaria e contenzioso fiscale ti spiega cosa fare se ricevi una lettera di compliance, come rispondere correttamente e come evitare conseguenze più gravi per la tua attività o il tuo reddito.

Hai ricevuto una comunicazione dell’Agenzia delle Entrate e non sai come reagire? Richiedi, in fondo alla guida, una consulenza riservata con l’Avvocato Monardo. Ti diremo se puoi ravvederti, contestare o difenderti, proteggendo i tuoi diritti fiscali e il tuo equilibrio economico.

Introduzione

Una “lettera di compliance” è una comunicazione inviata dall’Agenzia delle Entrate per segnalare al contribuente possibili anomalie o discrepanze riscontrate nelle dichiarazioni fiscali, sulla base dei dati a disposizione dell’Amministrazione. Si tratta di uno strumento di adempimento spontaneo introdotto dal Legislatore con la Legge n. 190/2014 (Legge di Stabilità 2015, commi 634–636) proprio per favorire la collaborazione tra Fisco e contribuente e l’emersione volontaria di basi imponibili non dichiarate. In altre parole, l’obiettivo di queste comunicazioni è “stimolare l’assolvimento degli obblighi tributari e favorire l’emersione spontanea della materia imponibile” prima di ricorrere a metodi di accertamento più rigorosi.

Caratteristiche principali: La lettera di compliance non è un atto impositivo, non contiene una richiesta di pagamento immediato, ma elenca le possibili irregolarità (omissioni, errori o incongruenze) rilevate confrontando i dati dichiarati con quelli presenti nelle banche dati del Fisco. Ad esempio, può segnalare redditi non dichiarati, operazioni IVA non riportate, conti esteri non indicati nel quadro RW, oppure la mancata presentazione di una dichiarazione obbligatoria.

Forma e contenuto: La comunicazione solitamente riporta: i dati identificativi del destinatario (nome, codice fiscale), il riferimento all’anno d’imposta interessato e una descrizione sintetica dell’anomalia riscontrata. Spesso è allegato un prospetto di dettaglio o un “foglio avvertenze” con maggiori informazioni e istruzioni (ad esempio, come accedere al dettaglio nel cassetto fiscale, come effettuare un’eventuale dichiarazione integrativa, l’elenco dei codici tributo per il ravvedimento). Importante: Queste lettere non quantificano direttamente le imposte o sanzioni dovute, ma invitano a verificare la propria posizione e ad eventualmente correggerla in autonomia.

Modalità di invio: L’Agenzia delle Entrate trasmette le lettere di compliance tramite Posta Elettronica Certificata (PEC) ai titolari di domicilio digitale (es. imprese, professionisti) oppure via posta ordinaria raccomandata ai soggetti privati sprovvisti di PEC. Inoltre, copia della comunicazione è resa disponibile nell’area riservata del contribuente sul portale dell’Agenzia (nel Cassetto Fiscale, sezione “L’Agenzia ti scrive”). La lettera riporta un numero di protocollo e un “codice atto” specifico, utile poi per eventuali pagamenti o comunicazioni.

Valore giuridico: Trattandosi di un mero avviso bonario di anomalia, la lettera di compliance non è un atto impugnabile dinanzi al giudice tributario. In altri termini, non essendo una contestazione formale di tributi né una sanzione irrogata, il contribuente non può presentare ricorso direttamente contro di essa. Eventuali contestazioni in merito all’infondatezza delle anomalie rilevate potranno essere fatte valere solo successivamente, nel caso in cui l’Agenzia emetta un atto impositivo formale (ad esempio un avviso di accertamento) a valle della mancata regolarizzazione. La comunicazione stessa spesso chiarisce che ha “un valore puramente informativo, non anticipa un’attività di controllo e non richiede di attivarsi per fornire un riscontro all’Agenzia”. Ciò significa che di per sé la lettera non obbliga il contribuente a rispondere o pagare entro una scadenza, ma è un invito alla verifica e al dialogo.

Un Fisco più “collaborativo”: Questo strumento rientra in una strategia più ampia di “compliance fiscale” che mira a instaurare un rapporto meno conflittuale e più trasparente tra Fisco e contribuenti. L’Agenzia condivide preventivamente alcuni dati in suo possesso, richiamando l’attenzione sulla possibilità di controllare quanto dichiarato e consentendo la correzione autonoma di eventuali errori. Negli ultimi anni il ricorso a queste lettere è notevolmente aumentato: secondo i piani ufficiali, nel 2025 l’Agenzia prevede l’invio di circa 3 milioni di lettere di compliance (e oltre 7,5 milioni entro il 2027) nell’ambito delle iniziative anti-evasione. Queste comunicazioni “massive” hanno permesso al Fisco di incassare rapidamente somme dovute, in quanto molti destinatari hanno aderito e versato spontaneamente il dovuto con ravvedimento operoso, evitando così lunghe procedure di accertamento.

In sintesi, se ricevi una lettera di compliance, non sei (ancora) sotto accertamento né accusato formalmente di evasione: sei di fronte a un alert fiscale, un’opportunità per controllare e, se necessario, correggere la tua posizione tributaria con sanzioni ridotte e senza le conseguenze gravose che un accertamento comporterebbe. Nel prossimo paragrafo vedremo come distinguere queste comunicazioni da altri atti fiscali e quali possono essere le cause più comuni di anomalia segnalate.

Lettera di compliance vs altre comunicazioni del Fisco

È importante distinguere le lettere di compliance da altre tipologie di avvisi o atti inviati dall’Agenzia delle Entrate, poiché differiscono per contenuto, effetti e modalità di risposta. Nella tabella seguente vengono confrontate le principali caratteristiche di una comunicazione di compliance rispetto ad una comunicazione di irregolarità (c.d. avviso bonario ex artt. 36-bis e 36-ter DPR 600/1973) e ad un avviso di accertamento vero e proprio:

Caratteristica	Lettera di compliance	Comunicazione di irregolarità (avviso bonario)	Avviso di accertamento
Contenuto	Segnala possibili errori o omissioni nelle dichiarazioni, senza quantificare imposte o sanzioni dovute. È un invito a verificare i dati e a regolarizzare spontaneamente.	Contiene l’esito di un controllo automatizzato/formale su una dichiarazione già presentata: dettaglia imposte non versate o errori calcolati e quantifica importi, interessi e sanzioni (ridotte a 1/3) da pagare.	Contiene una rettifica formale dei dati dichiarati o l’accertamento di materia imponibile non dichiarata, con imposta accertata, interessi e sanzioni (piene, salvo riduzioni in adesione) richiesti al contribuente.
Stato del procedimento	Fase pre-accertativa informale. Non avvia ancora un’azione di controllo vera e propria.	Fase intermedia di liquidazione del dovuto dopo il controllo automatico/formale della dichiarazione. Precede l’iscrizione a ruolo (cartella) se non si paga.	Fase conclusiva di un accertamento: è un atto impositivo a tutti gli effetti, emanato a seguito di verifiche più approfondite (incrocio dati, controlli in loco, indagini finanziarie, ecc.).
Effetti immediati per il contribuente	Nessun obbligo di pagamento o risposta formale immediata. Offre la facoltà di correggere errori tramite ravvedimento operoso.	Obbligo di pagamento entro 60 giorni (dal 2025) per evitare la cartella e beneficiare della sanzione ridotta (tipicamente 10% invece di 30% per omessi versamenti). È possibile anche segnalare all’Agenzia eventuali errori entro lo stesso termine.	Obbligo di pagare (o impugnare) entro 60 giorni dalla notifica. Se non impugnato né pagato, diviene definitivo e viene iscritto a ruolo. Se impugnato, si apre il contenzioso presso la Corte di Giustizia Tributaria (ex Commissione Tributaria).
Sanzioni	Nessuna sanzione irrogata nell’atto stesso. In caso di ravvedimento spontaneo, sanzioni ridotte (p.es. infedele dichiarazione ridotta fino a 1/6 del minimo, equival. ~15% dell’imposta evasa).	Sanzioni già calcolate ma ridotte ad 1/3 di quelle ordinariamente previste (es. 10% anziché 30% su un omesso versamento) se paghi entro il termine. Se non paghi, la successiva cartella conterrà la sanzione intera (30%).	Sanzioni piene (ad es. 90% dell’imposta evasa per infedele dichiarazione, 120%-240% per omessa dichiarazione) salvo riduzione a 2/3 in caso di definizione mediante accertamento con adesione. Possibili ulteriori sanzioni accessorie.
Impugnabilità	NON impugnabile autonomamente perché atto meramente informativo e non impositivo.	Tecnicamente NON impugnabile autonomamente (salvo particolari orientamenti giurisprudenziali su casi di indebita iscrizione a ruolo immediata). Il contribuente può pagare o chiedere correzioni; in difetto, la successiva cartella di pagamento sarà impugnabile.	Impugnabile entro 60 giorni davanti al giudice tributario, per contestare nel merito o nel procedimento l’accertamento. È un atto provvedimentale a tutti gli effetti.
Finalità	Favorire il contraddittorio informale e la compliance spontanea, evitando sanzioni pesanti e contenzioso.	Recuperare in modo accelerato e “bonario” imposte dovute per errori materiali, evitando al contribuente ulteriori aggravi se collabora.	Recupero coattivo delle imposte evase o non versate, con applicazione di sanzioni punitive. Ultima fase prima della riscossione forzata; mira anche a fare da deterrente generale.

Come si vede, la lettera di compliance rappresenta un alert preventivo che non pregiudica i diritti del contribuente (il quale potrà ancora fornire chiarimenti o correggersi senza subire subito un atto autoritativo). Invece l’avviso bonario è già una comunicazione post-dichiarativa con effetti più stringenti, sebbene ancora “definibile” senza ricorso, mentre l’avviso di accertamento è l’atto finale e più severo.

Da notare: l’invio di una lettera di compliance non interrompe i termini di decadenza dell’accertamento per l’anno d’imposta in questione. Quindi il Fisco, se non riceve riscontri, dovrà comunque emettere un eventuale avviso di accertamento entro i termini di legge (di norma il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione, o del settimo in caso di omessa dichiarazione) per poter recuperare le imposte. Pertanto, il contribuente che riceve la lettera non può “tirare per le lunghe” all’infinito: ignorare l’alert porterà con alta probabilità, decorso un certo tempo, a un accertamento formale entro la scadenza prescrizionale prevista.

Perché ho ricevuto una lettera di compliance? – Tipologie di anomalie segnalate

Ricevere una lettera di compliance non significa necessariamente che si sia commesso un’evasione intenzionale. La selezione dei destinatari avviene in modo ampiamente automatizzato incrociando varie banche dati: ciò può comportare anche falsi positivi o casi dubbi. Vediamo quali sono le situazioni più comuni che possono generare queste comunicazioni:

1. Redditi o imponibili non dichiarati in tutto o in parte: È il caso classico. Il Fisco incrocia i dati delle Certificazioni Uniche, delle comunicazioni da parte di banche, assicurazioni, datori di lavoro, clienti/fornitori, etc., con quanto il contribuente ha riportato nella propria dichiarazione dei redditi. Esempi:
- Doppio reddito non dichiarato: ad es. Tizio ha percepito redditi da lavoro autonomo occasionale o un secondo lavoro senza indicarlo nel 730 o Redditi PF.
- Omissione di redditi finanziari: es. interessi bancari, dividendi, proventi da investimenti esteri che risultano dalle comunicazioni bancarie (anche estere tramite scambio automatico d’informazioni – CRS) ma non compaiono nella dichiarazione.
- Plusvalenze non dichiarate: ad es. cessione di immobili o partecipazioni con guadagno tassabile, emersa da atti registrati.
- Criptovalute e altri asset digitali non dichiarati: negli ultimi tempi il Fisco ha accesso (anche se ancora parzialmente) a dati di exchange e intermediari; dal 2023 in poi sono possibili segnalazioni su grandi detenzioni o realizzi non dichiarati di criptovalute.
- Compensi di lavoro autonomo/professionale non dichiarati: l’Agenzia incrocia le fatture elettroniche emesse o le comunicazioni spese ricevute (es. spese sanitarie) con i ricavi dichiarati. Se risulta che un professionista ha emesso fatture (tracciate) per 100 ma dichiarato compensi per 50, scatta l’anomalia.
2. Omessa presentazione di dichiarazione a fronte di dati fiscali indicativi di obbligo dichiarativo: L’Agenzia dispone delle informazioni sui conti finanziari, sulle certificazioni dei sostituti d’imposta, sulle fatture emesse (sistema SDI) e corrispettivi telematici, ecc. Se un contribuente non ha presentato la dichiarazione dei redditi o IVA per un certo anno ma risultano movimentazioni rilevanti, vendite o altri indizi di attività economica, viene segnalata l’anomalia. Esempi:
- Persona fisica che non presenta il Modello Redditi pur avendo percepito vendite online significative (dati comunicati dalle piattaforme digitali) o altri redditi.
- Impresa individuale o società che omette la dichiarazione IVA annuale, ma dai dati dell’Agenzia risultano fatture elettroniche emesse in quell’anno (quindi operazioni imponibili non dichiarate). In tal caso, la lettera invita a presentare la dichiarazione mancante (es. “presentando la dichiarazione IVA entro il 31 …”).
- Soggetto che non ha presentato il quadro RW pur detenendo conti correnti o investimenti all’estero segnalati tramite CRS.
3. Discrepanze tra ricavi dichiarati e pagamenti elettronici ricevuti (per partite IVA): Con la diffusione della fatturazione elettronica e dei pagamenti tracciabili, l’Agenzia confronta gli importi di vendite dichiarate (da fatture e corrispettivi) con gli importi dei pagamenti con carta o bancomat incassati dall’esercente. Una significativa eccedenza di incassi elettronici rispetto ai ricavi dichiarati può indicare vendite non fatturate o non riportate. Attenzione: su questo fronte si sono riscontrati anche errori da parte di operatori finanziari: ad esempio nel 2024 alcune lettere che segnalavano “incassi POS non dichiarati” sono risultate errate a causa di duplicazioni o inesattezze nei dati trasmessi dalle banche. L’Agenzia ha dovuto annullare in autotutela migliaia di queste comunicazioni, chiedendo ai contribuenti di non tenerne conto. Ciò conferma che non sempre un apparente scostamento è reale evasione: possono esserci errori tecnici (dati inviati due volte, transazioni erroneamente attribuite, ecc.) e l’amministrazione stessa, una volta accortasene, provvede a rettificare.
4. Anomalie negli Indici Sintetici di Affidabilità (ISA): Per le partite IVA soggette agli ISA (indicatori che hanno sostituito gli studi di settore), l’Agenzia individua contribuenti con indicatori gravemente insufficienti o incoerenti. Ad esempio, ricavi dichiarati molto bassi a fronte di elevati acquisti o spese, margini troppo esigui, etc. In tali casi può essere inviata una lettera che segnala l’“anomalia ISA” e invita ad aderire a regimi di concordato preventivo. Nel 2024, ad esempio, molte partite IVA hanno ricevuto comunicazioni di compliance dopo aver presentato la dichiarazione entro il 31 ottobre con ISA bassi: l’Agenzia, con una FAQ ufficiale del 6 dicembre 2024, ha chiarito che queste lettere “segnalano la presenza di una situazione anomala… e invitano nuovamente a valutare l’ipotesi di aderire al CPB” (Concordato Preventivo Biennale) entro una certa data. Contestualmente l’Agenzia ha specificato che tali comunicazioni non preannunciano controlli e non richiedono riscontro formale: sono informative e servono a far conoscere gli strumenti premiali (come appunto il concordato biennale) a chi ha indici di affidabilità fiscali bassi.
5. Altre casistiche particolari:
- Fruizione indebita di agevolazioni o Aiuti di Stato: se, ad esempio, dalla dichiarazione risulta utilizzata un’agevolazione in modo non conforme (es. un credito d’imposta non spettante, oppure incongruenze nei dati sugli Aiuti di Stato dichiarati che ne hanno impedito l’iscrizione al Registro RNA), l’Agenzia invia comunicazioni ad hoc. Nel 2024 sono partite lettere ai beneficiari di Aiuti Covid dichiarati in moduli Redditi 2021 con dati incoerenti, invitandoli a presentare dichiarazione integrativa e restituire l’eventuale quota eccedente. Queste comunicazioni di solito recano allegato il dettaglio degli aiuti dichiarati e le istruzioni per sanare l’errore (presentazione di dichiarazione integrativa con i dati corretti e versamento dell’aiuto non spettante).
- Anomalie nel versamento IVA: ad esempio, lettere per omessi o carenti versamenti periodici IVA (dati dalla liquidazione periodica) rispetto al dovuto annuale. In alcuni provvedimenti (es. Provv. Agenzia 11/4/2025 n. 176284), si è programmato l’invio di comunicazioni a chi presenta difformità tra liquidazioni IVA trimestrali e dichiarazione annuale, o non ha versato interamente l’IVA dichiarata. Tali lettere ricapitolano l’IVA dovuta e quella versata, suggerendo di provvedere al versamento mancante con ravvedimento.
- Errori formali in dichiarazione: ad es. quadro RW compilato con dati apparentemente incompleti (valori incongruenti), incoerenze tra quadro RH/RL e certificazioni oppure detratti oneri non spettanti. Se l’anomalia è formale ma rilevante (e.g. dati discordanti), può comunque arrivare una lettera invitando a controllare e correggere (magari con integrativa).
- Omissione o incompletezza di versamenti di ritenute fiscali (sostituti d’imposta): ad esempio, un’azienda che trattiene ritenute ai dipendenti o collaboratori ma non le versa interamente o non le dichiara nel modello 770. Il sistema può rilevare differenze tra le CU e gli F24 versati, inviando una segnalazione di compliance.

Come si nota, i motivi possono essere molteplici. La lettera talvolta esplicita la categoria di contribuenti destinatari (cittadini, lavoratori autonomi, imprese) e il tipo di reddito/operazione nel mirino. Ad esempio: “Comunicazione anomalie redditi esteri 2019”, oppure “Alert mancata presentazione dichiarazione IVA 2024”, o ancora “Segnalazione incassi elettronici 2022 non congrui”.

Importante: L’Agenzia è consapevole che non tutti i destinatari sono effettivamente evasori. In alcune note interne è riconosciuto che “gran parte degli indizi di evasione potrebbero riguardare soggetti perfettamente in regola”. Ciò è dovuto ai limiti del filtro automatico: ad esempio, un contribuente iscritto all’AIRE (residente all’estero) potrebbe ricevere erroneamente una lettera sui conti esteri, perché la banca estera ha comunicato i suoi dati come se fosse residente in Italia; oppure, un lavoratore frontaliero con conto estero esente da RW può comunque essere segnalato perché il sistema non conosce la sua esenzione specifica. Ancora, investimenti esteri appoggiati a intermediari italiani (quindi regolari e già tassati in Italia) possono generare false anomalie nei dati grezzi del CRS. Esempio reale: nel 2023 alcuni italiani emigrati all’estero si sono visti recapitare lettere di compliance su conti nel loro nuovo Paese, pur non dovendo nulla al fisco italiano; hanno dovuto dimostrare la loro residenza estera per chiarire l’equivoco.

In sintesi, ricevere la lettera non implica colpevolezza certa, ma indica che qualcosa nei dati non torna e merita la tua attenzione. Nel prossimo capitolo vedremo come comportarsi concretamente: quali passi intraprendere subito e come valutare la propria situazione per decidere il da farsi.

Cosa fare quando arriva la lettera: prime azioni e verifiche

Ricevere una lettera di compliance non è un evento da prendere alla leggera, ma nemmeno motivo di panico. Ecco una guida passo-passo dal punto di vista del contribuente (“debitore”) su come reagire in modo proattivo e tutelare al meglio i propri interessi:

1. Non ignorare la comunicazione

La prima regola – apparentemente banale ma fondamentale – è non restare inerte. Ignorare la lettera è la scelta peggiore. Anche se pensi che la segnalazione sia sbagliata, è importante attivarti per chiarire la tua posizione il prima possibile.

Perché non ignorare? Perché la lettera indica che l’Agenzia ha già dei dati su di te e ha rilevato un potenziale problema. Se non riceve alcun riscontro, passerà al livello successivo (invito formale o direttamente accertamento), perdendo l’approccio bonario. Inoltre – dal punto di vista normativo – il ravvedimento operoso che consente robuste riduzioni di sanzioni non è più ammesso dopo che ti venga notificato un avviso di accertamento. Finché sei nella fase della lettera, puoi ravvederti e cavartela con poco; se superi quel confine, pagherai molto di più e dovrai forse litigare in contenzioso. In pratica, ignorare la lettera significa rinunciare ai benefici ora disponibili e rischiare sanzioni piene più avanti.

Inoltre, un mancato riscontro può essere interpretato dal sistema come un’indicazione che il contribuente non ha alcuna intenzione di regolarizzare. L’Agenzia, a quel punto, perderà la “pazienza” bonaria e procederà con gli strumenti coercitivi: l’invio di un questionario o invito formale (ai sensi dell’art. 32 DPR 600/73, che obbliga a rispondere entro 15 giorni) oppure direttamente un avviso di accertamento. Tali atti formali, a differenza della semplice lettera informativa, comportano:

L’impossibilità di avvalersi del ravvedimento operoso “ordinario” (ormai fuori tempo).
Sanzioni ben più elevate: ad esempio, in caso di dichiarazione infedele non regolarizzata, un accertamento applicherà la sanzione del 90% sull’imposta evasa (riducibile solo al 2/3 se si aderisce all’accertamento, quindi 60%); viceversa, regolarizzando spontaneamente prima dell’accertamento, la sanzione può scendere intorno al 15%. La differenza è enorme, come vedremo in dettaglio.
L’avvio di un procedimento contenzioso se deciderai di impugnare l’accertamento, con tempi e costi (anche solo il contributo unificato) notevoli.

Riassumendo: rispondi al più presto. Anche se non sei convinto dell’anomalia segnalata, prendi sul serio la comunicazione e pianifica i passi successivi entro poche settimane al massimo. Non c’è un termine perentorio per rispondere (salvo indicazioni specifiche in qualche lettera, ad es. inviti a concordati), ma è nell’interesse del contribuente agire prima possibile, idealmente entro 30-60 giorni dal ricevimento, per anticipare eventuali mosse dell’ufficio.

2. Recupera i dettagli dell’anomalia segnalata

Il secondo passo è comprendere esattamente cosa il Fisco abbia rilevato. La lettera potrebbe già contenere un riepilogo dettagliato oppure solo indicare genericamente l’anomalia e rimandare ad allegati nel cassetto fiscale. È fondamentale accedere a tali dettagli:

Accedi al tuo Cassetto Fiscale online (usando SPID/CIE o le credenziali Fisconline). Nel menu, cerca la sezione “L’Agenzia ti scrive” o “Comunicazioni per la compliance”.
Individua la comunicazione in questione (di solito identificata dal numero di protocollo e anno d’imposta).
Scarica gli allegati disponibili: spesso un file PDF denominato ad es. “Dettaglio anomalie”, “Prospetto dati”, “Foglio informativo”, etc.

All’interno di questi allegati troverai di solito una tabella o elenco con i dati puntuali che hanno fatto scattare la segnalazione.

Ad esempio, per una lettera relativa a attività estere non dichiarate, il prospetto potrà mostrare:

Paese estero da cui proviene la segnalazione (es. Svizzera, San Marino, Lussemburgo, ecc.).
Tipologia di rapporto finanziario: conto corrente, deposito titoli, polizza assicurativa, partecipazione societaria, ecc.
Identificativo del rapporto (numero di conto mascherato, IBAN, o altri codici).
Saldo o valore al 31/12 dell’anno in questione, e talvolta il valore massimo raggiunto nell’anno.
Importo dei redditi generati da quell’attività nell’anno (es. interessi totali accreditati, dividendi percepiti).
Eventuali imposte estere già trattenute (withholding tax) su quei redditi.
Titolare risultante (il tuo codice fiscale).
Soggetto segnalante: es. nome della banca estera o intermediario che ha fornito i dati (Credit Suisse, HSBC, etc.).

Queste informazioni ti dicono cosa esattamente sa l’Agenzia. Spesso il contribuente, vedendo i dettagli, può ricordare o identificare l’elemento in questione. È capitato, ad esempio, che qualcuno “dimenticasse” di avere un vecchio conto all’estero con qualche migliaio di euro: vedendo il prospetto (che magari indica Ending Balance €2.000, interessi €50), realizza che quel conto era sfuggito. Oppure, nel caso dei POS, potrebbe emergere che per l’anno 2022 risultano incassi con carta per, poniamo, €120.000 mentre i corrispettivi dichiarati sono €100.000 – quindi una differenza di €20.000 da spiegare.

Esempio: Lettera per anomalie estere 2019. Nel dettaglio si legge: Country: Svizzera – Financial Institution: UBS Zurich – Account type: Deposito titoli – Account ID: XXXX123 – Ending Balance: €256.000 – Interest paid: €1.500. Ciò indica che nel 2019 avevi un conto presso UBS con saldo €256.000 a fine anno e €1.500 di interessi percepiti. Se non hai indicato nulla di simile nel quadro RW (per il saldo) né quei €1.500 tra i redditi di capitale, l’anomalia è reale: quell’attività andava dichiarata (RW per il patrimonio, RL o RT per i redditi).

Se invece la comunicazione riguarda una dichiarazione non presentata, l’allegato probabilmente elenca:

I dati identificativi (CF, p. IVA) e anno mancante.
Gli elementi che suggeriscono che avresti dovuto dichiarare (es. “Fatture elettroniche emesse: n. 120, importo totale €X; Corrispettivi giornalieri inviati: €Y; Versamenti IVA effettuati: €Z” in confronto a “dichiarazione IVA dell’anno risultante non pervenuta”). Oppure “CU attestanti redditi per €…, nessuna dichiarazione dei redditi per l’anno…”.
Una frase del tipo: “Se ritiene corrette le informazioni in ns. possesso (dichiarazione effettivamente omessa), può regolarizzare presentando la dichiarazione entro il…”.

In altri casi, il dettaglio può trovarsi direttamente nel testo della lettera o in un “foglio Avvertenze” allegato, dove vengono forniti anche i riferimenti normativi e le modalità per eventuali chiarimenti. Leggi attentamente tutta la documentazione allegata.

Se hai difficoltà ad accedere al cassetto fiscale (es. non hai SPID, PEC, o hai problemi tecnici) puoi recarti presso un ufficio dell’Agenzia delle Entrate o rivolgerti a un intermediario abilitato (commercialista, CAF) per farti consegnare copia della comunicazione e dei dati in essa contenuti. È cruciale avere in mano tutte le informazioni disponibili prima di procedere all’analisi.

3. Analizza la tua posizione fiscale e confrontala con l’anomalia

Una volta raccolti i dettagli dal Fisco, devi svolgere una sorta di “audit” interno: confronta i dati segnalati con le tue dichiarazioni fiscali e documentazione per l’anno (o gli anni) in questione. Qui si prospettano alcune possibilità:

(A) Effettiva omissione/errore da parte tua: Se, incrociando i dati, riconosci di aver effettivamente omesso o sbagliato qualcosa nella dichiarazione, allora l’anomalia segnalata è fondata. Ad esempio:
- Non avevi dichiarato affatto quel reddito estero, o quell’immobile dato in affitto, o quell’importo di plusvalenza.
- Oppure hai presentato la dichiarazione IVA con un quadro mancante (es. non hai compilato il quadro VE delle vendite) e in effetti risulta che alcune operazioni non sono state dichiarate.
- Ancora, potresti non aver presentato proprio la dichiarazione pur avendone l’obbligo.
In tutti questi casi, bisogna prenderne atto: c’è una violazione sostanziale (maggior imposta dovuta) e conviene procedere a sanarla quanto prima. Non serve cercare giustificazioni astruse: meglio concentrare gli sforzi nel regolarizzare (vedi punto 4) beneficiando delle sanzioni ridotte.
(B) Posizione regolare (o quasi) – possibile errore formale o di interpretazione: Può darsi invece che, pur figurando un’anomalia nei sistemi dell’Agenzia, tu abbia dichiarato correttamente o versato il dovuto, e la discrepanza sia dovuta a questioni formali o a un disallineamento di dati. Esempi:
- Hai effettivamente indicato quel conto estero nel quadro RW e dichiarato gli interessi, ma magari in modo diverso da come l’Agenzia si aspettava (es. hai usato un codice Paese sbagliato, o i redditi li hai messi in un rigo differente). Oppure la banca estera ha comunicato il dato lordo e tu hai dichiarato il netto già tassato alla fonte – generando un’apparente mancanza.
- Oppure l’anomalia riguarda costi dedotti o detrazioni: potresti aver fornito la documentazione tramite il CAF e considerato tutto regolare, ma la lettera (magari ex 36-ter) segnala che manca un documento o c’è un errore su un importo. In realtà possiedi la ricevuta corretta e puoi dimostrarlo.
- Ancora, nel caso di incassi POS vs ricavi dichiarati: potresti verificare che non c’è alcuna evasione, ma che la differenza segnalata deriva, ad esempio, da un errore di contabilizzazione dell’acquirer (doppio invio di alcuni dati, o incassi su conti di terzi erroneamente attribuiti a te). Oppure, hai ricavi esenti o fuori campo IVA (es. buoni pasto, ecc.) che spiegano lo scostamento.
In situazioni del genere, non devi pagare imposte aggiuntive (perché hai già assolto al dovuto) ma dovrai fornire chiarimenti convincenti all’Agenzia, documentando la correttezza della tua posizione. Potrebbe comunque rendersi opportuna una dichiarazione integrativa “a zero” a fini meramente formali, se c’è da correggere qualche dato formale (es. un codice errato) pur senza impatto sul calcolo dell’imposta. Da notare che se l’errore è davvero solo formale e non ha inciso sull’imposta, la correzione non comporterà sanzioni sostanziali – al più una sanzione fissa minima se prevista, ma talvolta l’Agenzia sorvola su questi aggiustamenti formali.
(C) Contribuente non obbligato o caso di “falso positivo”: Può succedere che, riesaminando la situazione, concludi di non essere affatto tenuto a quanto implicato dall’anomalia. Ad esempio:
- L’anno segnalato eri residente all’estero (iscritto AIRE) e quindi quel reddito estero o conto non andava dichiarato in Italia.
- L’attività segnalata era intestata a un soggetto diverso (es. tua moglie o una società e tu solo fiduciario) per cui tu non avevi obblighi dichiarativi personali.
- Oppure rientri in un caso di esonero specifico: ad es. sei un lavoratore frontaliero esentato dall’indicazione del conto estero stipendio, o quell’anno avevi redditi sotto la soglia minima per dichiarare.
- O ancora, l’Agenzia ha chiaramente commesso un errore di persona o di calcolo (capita raramente, ma può succedere, vedi caso POS annullati).
In questa situazione, non devi regolarizzare nulla (non c’è alcuna violazione sostanziale da sanare). Tuttavia, non è consigliabile limitarsi a ignorare la cosa: conviene ugualmente informare l’ufficio che, a tuo avviso, l’anomalia non sussiste perché [motivo], fornendo le prove a supporto (es. certificato di residenza estera, riferimento normativo dell’esonero, ecc.). In questo modo metterai agli atti la tua spiegazione ed eviterai – auspicabilmente – che l’Agenzia proceda oltre per “inerzia” come se tu fossi in difetto. Come detto, la stessa Agenzia apprezza queste puntualizzazioni: “Se il contribuente non ritiene corretti i dati indicati… può comunicarlo all’Agenzia, inviando eventuali elementi e documenti di cui quest’ultima non era a conoscenza”. Dunque il dialogo è aperto anche per rettificare i falsi allarmi.

Riassumendo, a questo punto dovresti esserti classificato in uno di questi tre scenari:

Ho sbagliato/omesso → procedi col ravvedimento.
Ero a posto, ma devo spiegare meglio/correggere un dettaglio → prepara una risposta con chiarimenti e documenti.
La lettera è un errore del Fisco → prepara comunque una risposta per chiarire, allegando le prove del caso.

Nel dubbio tra A e B (ad esempio: potresti aver fatto un errore ma non sei sicuro di aver evaso imposta oppure no), potrebbe essere utile confrontarsi con un dottore commercialista o tributarista: un esperto potrà aiutarti a interpretare l’anomalia e le norme, per capire se davvero è dovuto qualcosa e come agire.

Nei prossimi paragrafi vedremo come regolarizzare le violazioni (scenario A) attraverso il ravvedimento operoso e come comunicare la risposta all’Agenzia in tutti i casi.

4. Se c’è un errore/omissione: regolarizza con ravvedimento operoso

Se dalle verifiche risulta che hai commesso un errore o un’omissione sostanziale, il passo successivo è sanare la posizione usufruendo dei benefici del ravvedimento operoso. Questo istituto, disciplinato dall’art. 13 del D.Lgs. 472/1997, permette al contribuente che spontaneamente corregge una violazione fiscale di ottenere una riduzione significativa delle sanzioni.

È ammesso il ravvedimento dopo la lettera? Sì: la semplice ricezione di una lettera di compliance non preclude affatto la possibilità di ravvedersi. La legge preclude il ravvedimento solo dal momento in cui sia notificato un atto di liquidazione o accertamento o una comunicazione recante già somme dovute (ex 36-bis, 36-ter). La lettera di compliance, non contenendo una quantificazione esigibile, non rientra tra questi atti impeditivi. Anche nel 2023, in occasione del “ravvedimento speciale”, l’Agenzia ha confermato ufficialmente che rientrano nel perimetro del ravvedimento anche le violazioni segnalate con lettere di compliance. Dunque, dopo la lettera, sei ancora perfettamente nei termini per autodenunciarti e pagare il dovuto con sanzioni ridotte. Anzi, come già sottolineato, la lettera in un certo senso ti sta offrendo su un piatto d’argento questa opportunità, prima che scatti l’accertamento con sanzioni piene.

Vediamo in pratica come procedere al ravvedimento:

a) Predisposizione della dichiarazione integrativa:
Dovrai presentare una dichiarazione integrativa relativa all’anno d’imposta interessato, per correggere o inserire i dati mancanti. Ad esempio:

Se non avevi dichiarato un reddito (es. interessi esteri, affitto, reddito da lavoro autonomo), compilerai l’apposito quadro (RL, RC, RR, RH a seconda della natura) con l’importo corretto.
Se non avevi indicato un conto o un investimento nel quadro RW, lo compilerai ora con i valori corretti.
Se è un’integrativa IVA, potresti dover aggiungere operazioni nel quadro VE (vendite) o VF (acquisti detraibili) ecc., a seconda dell’errore.
Se non avevi proprio presentato la dichiarazione, dovrai presentarla ora come dichiarazione tardiva/omessa: se sono trascorsi più di 90 giorni dalla scadenza originaria, tecnicamente è omessa ma presentarla ora con tutti i dati è comunque fondamentale per determinare il dovuto e attivare il ravvedimento (in questi casi l’Agenzia tratta spesso la dichiarazione tardiva come integrativa ai fini del ravvedimento).

Nella dichiarazione integrativa, da inviare esclusivamente per via telematica (tramite i servizi online dell’Agenzia o tramite intermediario):

Barra la casella “Dichiarazione integrativa” nel frontespizio, indicando il codice del tipo di integrativa (ad es. “1” se integri prima di accertamento notificato).
Riproduci tutti i dati della dichiarazione originaria che non cambiano e aggiungi/modifica quelli necessari a correggere l’errore. Nel frontespizio va indicato anche l’anno di riferimento e la protocollo o data di presentazione dell’originale.
Se l’errore ha effetto su più imposte (ad es. IRPEF e addizionali, IVAFE, ecc.), assicurati di rettificare ogni quadro pertinente.

Esempio: Mario nel 2020 non aveva incluso €1.500 di interessi su un conto estero e non aveva compilato RW per quel conto. Nell’ottobre 2023 presenta la dichiarazione integrativa 2019: compila il quadro RW inserendo il conto UBS con saldo €256.000 e quadro RL inserendo €1.500 di interessi.

Una volta predisposta, invia telematicamente l’integrativa. Otterrai una ricevuta telematica di avvenuta presentazione (protocollo) da conservare e allegare poi alla risposta all’Agenzia.

b) Calcolo di imposte e interessi:
In parallelo, devi calcolare le maggiori imposte dovute a seguito della correzione. Il software di compilazione spesso lo fa automaticamente (nel calcolo del liquidato). Ad esempio:

Ricalcola l’IRPEF dovuta includendo il reddito aggiuntivo. Considera eventuali scaglioni, aliquote e deduzioni. L’importo da versare è la differenza tra la nuova IRPEF e quella che avevi già pagato per quell’anno (se avevi pagato).
Se si tratta di IVA omessa, calcola l’IVA dovuta sulle vendite non dichiarate meno eventuale IVA detraibile correlata.
Per altri tributi (IVAFE, IVIE, imposte sostitutive), calcola secondo le regole proprie.
Interessi: sulle maggiori imposte viene applicato l’interesse legale dal giorno in cui avresti dovuto pagarle (generalmente il termine di saldo/acconto di quell’anno) fino al giorno in cui effettui il pagamento. Il tasso legale varia ogni anno (nel 2019-2023 oscillava dallo 0.05% all’5% annuo; dal 2023 in forte aumento). Gli interessi si calcolano in base ai giorni di ritardo.

Il calcolo può essere facilitato usando i tool online dell’Agenzia (“calcolo ravvedimento”) o facendosi aiutare dal commercialista. Alcune lettere di compliance forniscono l’elenco dei codici tributo da usare e talvolta indicano l’importo base su cui calcolare (es. segnalano “redditi non dichiarati €X”: puoi stimare l’imposta e sanzione su quella base).

c) Determinazione delle sanzioni ridotte:
Il ravvedimento richiede di versare anche le sanzioni, ma in misura ridotta rispetto al normale. Quali sanzioni?

Se hai omesso parte dei redditi (dichiarazione infedele), la sanzione ordinaria sarebbe il 90% della maggiore imposta dovuta (ex art. 1, c.2 D.Lgs. 471/1997, riformato nel 2016). In ravvedimento, questa sanzione si applica in forma ridotta.
Se hai omesso una dichiarazione intera, la sanzione base va dal 120% al 240% dell’imposta (minimo €250). Presentandola spontaneamente (seppur tardiva), di solito viene applicato il minimo edittale ridotto (spesso si considera ridotta a 1/6 oppure al 60% minimo) in base alle circolari. Ad esempio, l’Agenzia in passato ha ritenuto che presentando l’omessa entro il termine di accertamento, la sanzione sia tra il 60% e 120% con minimo ridotto €200. Nota: la regolarizzazione dell’omessa dichiarazione è complessa e spesso negoziata caso per caso; è comunque essenziale farla per evitare il 240% che sarebbe applicato se la scoprono loro.
Se hai omesso versamenti (ad es. IVA periodica o saldo IRPEF) la sanzione base è il 30% di ogni importo non versato (art. 13 D.Lgs. 471/97). In ravvedimento, se il pagamento è entro un certo tempo, la sanzione va ridotta (1/8, 1/5, 1/10 a seconda del ritardo). Ad esempio, oltre 1 anno di ritardo si riduce a 1/8 del 30%, cioè 3.75%. Dopo la lettera (di solito siamo oltre l’anno), si applica 1/8.
Se l’errore riguarda il monitoraggio fiscale (RW), la sanzione base è del 3% (15% se Paese black-list) dell’ammontare non dichiarato. Anche questa è ravvedibile a frazioni (spesso ridotta a 1/6 del 3%, ossia 0,5%).
Eventuali altre violazioni (es. indebite detrazioni): in genere ricadono nell’infedele al 90%.

Quanto si riduce la sanzione? Dipende dal momento in cui ravvedi rispetto alla violazione:

Entro 90 giorni dalla scadenza: 1/9 del minimo (per omessi versamenti).
Entro 1 anno: 1/8.
Entro 2 anni: 1/7.
Oltre 2 anni: 1/6 del minimo.
(Per omessa dichiarazione presentata spontaneamente, come detto, si applica almeno il minimo ridotto, spesso assimilato a 1/6 del 120%, quindi 20%).

Nel caso tipico in cui la lettera arriva diversi anni dopo la violazione, si applicherà quasi sempre la riduzione massima (1/6). E infatti l’Agenzia, nei fogli informativi, spesso indica direttamente gli importi sanzionatori ridotti a 1/6. Dal nostro esempio:

Sanzione infedele 90% → ridotta a 15% (1/6).
Sanzione RW 3% → ridotta a 0,5%.

Quindi Mario nell’integrativa 2019 ha versato €… per sanzione RW ridotta (0,5% del saldo non dichiarato) e €… per sanzione infedele su €1.500 di interessi (15% di €1.500).

Attenzione: Per le lettere indirizzate a imprese e autonomi, spesso ci sono più violazioni correlate (es. infedele IRPEF, più infedele IVA, più addizionali, più IRAP, ecc.). In tal caso bisogna calcolare la sanzione ridotta per ciascun tributo e per ciascuna violazione prodromica. L’Agenzia ha fornito chiarimenti in merito già con la Circolare 42/E/2016 (per approfondimenti sulle sanzioni frazionate).

d) Versamento delle somme dovute (imposte + interessi + sanzioni ridotte):
Una volta determinati gli importi, occorre effettuare il pagamento tramite modello F24. Operativamente:

Usa i corretti codici tributo per ciascun elemento:
- Imposte: i codici usuali (es. 4001 per IRPEF saldo, 1998 per IVAFE, etc.).
- Sanzioni: i codici ravvedimento relativi (ad es. 8901 per sanzioni IRPEF da dichiarazione infedele, 8926 per RW, ecc., come da tabella Agenzia).
- Interessi: codice tributo 1991 (interessi da ravvedimento).
Sul modello F24, indica sempre il “codice atto” relativo alla comunicazione, se presente, nell’apposito campo (di solito “identificativo atto” nella sezione Erario). Il codice atto è riportato sulla lettera in alto; serve a collegare il versamento alla comunicazione ricevuta.
Compila l’F24 in ogni sua parte (anno di riferimento, importi a credito 0, sezione Erario o Regioni/IMU a seconda del tributo).
Esegui il pagamento tramite il servizio telematico bancario o tramite un intermediario. Conserva la ricevuta telematica o quietanza di avvenuto pagamento (CRO, ecc.).

Se l’importo totale è elevato e hai difficoltà a pagare in un’unica soluzione, va detto che il ravvedimento “ordinario” non prevede la rateizzazione: occorre pagare tutto insieme perché la violazione si intenda definita. In alcuni casi, per importi molto alti, i contribuenti scelgono di ravvedere intanto una parte (ad es. un anno) e poi un’altra, confidando che nel frattempo non arrivi l’accertamento – ma è rischioso. Un’alternativa, se non riesci a pagare, può essere quella di attendere l’eventuale accertamento e poi chiedere la rateizzazione su quello o attivare un accertamento con adesione (che consente rate). Tuttavia ciò significa rinunciare ai massimi benefici del ravvedimento e affrontare comunque l’atto formale. È una valutazione delicata: consulta un professionista se sei in questa situazione.

e) Verifica del buon esito:
Dopo aver presentato l’integrativa e pagato l’F24, il ravvedimento è completato. Puoi controllare:

Nel cassetto fiscale, dopo qualche settimana, la sezione “Dichiarazioni presentate” per vedere l’integrativa protocollata.
La posizione debitoria nel “cassetto fiscale → debiti” per vedere se quelle imposte risultano pagate.
Se avevi tasse non versate precedentemente iscritte a ruolo, valuta l’impatto: il ravvedimento purtroppo non estingue ruoli già emessi, ma evita che ne arrivino di nuovi su quella materia.

A questo punto, la violazione dovrebbe considerarsi sanata a tutti gli effetti: il pagamento spontaneo del dovuto, se completo, mette l’Amministrazione nella condizione di non aver più nulla da pretendere su quei fatti. Non di rado, il contribuente regolarizzato riceve dopo qualche mese una comunicazione (non sempre, ma a volte) di archiviazione o di presa d’atto del pagamento. Altre volte, semplicemente non seguirà alcun accertamento e, di fatto, il silenzio dell’ufficio significherà che la questione è chiusa.

Un ulteriore vantaggio da non trascurare: il pagamento integrale delle imposte, interessi e sanzioni prima di un eventuale processo è anche una causa di non punibilità penale per alcuni reati tributari. Ad esempio, il reato di dichiarazione infedele (art. 4 D.Lgs. 74/2000, scatta se l’imposta evasa > €100.000) non è punibile se il contribuente estingue integralmente il debito tributario (imposta + sanzioni + interessi) prima della dichiarazione di apertura del dibattimento. Anche il reato di omessa dichiarazione (art.5 D.Lgs.74/2000) beneficia di questa causa di non punibilità. Ciò significa che ravvedendoti completamente in sede amministrativa, eventuali profili penali decadono. Questa è un’ulteriore ragione per agire tempestivamente: bonificare la propria posizione fiscale elimina non solo le sanzioni amministrative ma anche eventuali rischi penali.

Abbiamo completato la regolarizzazione. Riepilogando i benefici concreti rispetto a farsi accertare:

Meno imposte e sanzioni: se paghi ora volontariamente, di solito paghi solo le imposte effettivamente evase + interessi. Invece in caso di accertamento potresti subire anche maggiorazioni (es. il 5% annuo di interesse da ritardata iscrizione a ruolo oltre al tasso legale, sanzioni piene, indennità di mora, etc.).
Sanzioni ultra-ridotte: abbiamo visto l’enorme differenza: ad es. 15% col ravvedimento vs 90% in accertamento; 0,5% vs 3% su RW; 3,75% vs 30% su IVA omessa, ecc. In tabella più sotto riepilogheremo questi confronti.
Nessuna iscrizione a ruolo né cartella: evitando l’avviso, eviti anche l’aggravio del recupero coattivo (oneri di riscossione, aggi, interessi di mora).
Mantenimento di un profilo collaborativo: l’ufficio vedrà che hai reagito positivamente; questo può contare anche per il futuro (difficilmente verrai sanzionato per “ostacolo” o simili, e in caso di errori formali residui spesso vengono chiusi con archiviazione).

Adesso, manca l’ultimo step: comunicare all’Agenzia delle Entrate ciò che hai fatto (o perché ritieni di non dover fare nulla, a seconda dei casi). Passiamo quindi alla risposta vera e propria.

5. Predisponi una risposta scritta all’Agenzia (con chiarimenti e documenti)

Sebbene – ribadiamolo – la lettera di compliance non obbliga a rispondere formalmente (l’Agenzia stessa dice “non occorre fare nulla” se non si riscontrano anomalie), è fortemente consigliato inviare un riscontro. Infatti:

Dare un segnale di collaborazione evita che l’ufficio consideri il silenzio come disinteresse o volontà di non adempiere.
Se hai regolarizzato pagando, comunicare che l’hai fatto aiuta l’Agenzia a chiudere la pratica e ad archiviare il caso, evitando ulteriore corrispondenza inutile.
Se ritieni l’anomalia infondata e sei in regola, spiegare subito le tue ragioni (allegando prove) può convincere l’ufficio a non procedere ad accertamento. In mancanza di tue notizie, invece, potrebbero comunque iniziare un controllo formale per verificare.
Una risposta scritta e protocollata costituisce per te anche un documento che prova la tua diligenza: se mai il Fisco procedesse ugualmente e finissi in contenzioso, poter esibire la lettera che hai inviato con data certa è un punto a tuo favore (mostra che hai agito in buona fede e tempestivamente).

Modalità di invio: La via preferenziale è la PEC. La comunicazione di compliance solitamente contiene indicato un indirizzo PEC dell’ufficio mittente o un riferimento (ad es. “Ufficio X della DP Y”) e un contatto. Puoi inviare dal tuo indirizzo PEC personale un’email all’indirizzo PEC dell’ufficio competente indicato. In alternativa:

Alcune comunicazioni permettono di usare il servizio online CIVIS (sportello telematico di assistenza): tramite CIVIS, selezionando la comunicazione in oggetto, puoi caricare un’istanza di chiarimenti e allegare documenti. Riceverai ricevuta di protocollazione.
Oppure, è possibile inviare una raccomandata A/R tradizionale all’ufficio, ma la PEC è più rapida e si allinea all’invito informatico.
In casi semplici, per chiarimenti preliminari, l’Agenzia mette a disposizione anche un numero di telefono o il call center 0669668907 (o il Numero Verde) con opzione per le comunicazioni di compliance. Tuttavia il telefono serve solo per informazioni generiche: non sostituisce un riscontro scritto con valore probatorio.

Struttura della risposta: La risposta deve essere una lettera formale nella quale:

Indichi i tuoi dati (mittente: nome, cognome, CF, domicilio e PEC) e i riferimenti dell’ufficio destinatario (come da lettera: Direzione Provinciale Tal dei Tali, Ufficio Controlli, etc., con relativa PEC istituzionale).
Indichi oggetto e riferimenti: ad esempio “Riscontro a Vs. comunicazione prot. n. … del … – Anomalie dichiarazione anno … – Codice fiscale …”. In questo modo sarà chiaro a cosa ti riferisci.
Nel corpo del testo, esponi sinteticamente i fatti:
- Conferma di aver ricevuto in data X la comunicazione in oggetto relativa a … (descrivi l’anomalia segnalata).
- Caso A (regolarizzazione): dichiara che, a seguito della segnalazione, hai riesaminato la dichiarazione anno … e hai riscontrato in effetti [la violazione]. Quindi “hai provveduto a regolarizzare spontaneamente la posizione” mediante presentazione di integrativa e versamento di €… in data … con F24, grazie al ravvedimento operoso. Elenca brevemente cosa hai integrato/pagato.
- Caso B (posizione regolare con correzione formale o chiarimenti): spiega che dall’esame della dichiarazione risulta che [il reddito] era stato dichiarato oppure [la differenza] è dovuta a … (fornisci la spiegazione tecnica). Se hai apportato una correzione formale (es. invio di dichiarazione integrativa per correggere un codice, senza debito), indicalo. In sostanza, fai capire che non c’è imposta evasa, ma solo un disallineamento.
- Caso C (anomalia insussistente): afferma che ritieni l’anomalia frutto di un errore in quanto [motivo: es. non eri obbligato, oppure doppia segnalazione bancaria, etc.]. Cita riferimenti normativi se utili (es. “Ai sensi dell’art. …, essendo residente fiscalmente all’estero nel 2022, non sussisteva obbligo dichiarativo in Italia, come da certificato AIRE allegato”).
Documentazione allegata: molto importante, annuncia l’allegazione di tutti i documenti di supporto:
- Copia della dichiarazione integrativa trasmessa (frontespizio e quadri interessati) e ricevuta di presentazione.
- Copie dei modelli F24 quietanzati dei pagamenti effettuati.
- Eventuali estratti conto, certificazioni, documenti bancari che comprovano i dati dichiarati (nel caso di estero: estratto conto con saldi; nel caso di pos: dettaglio transazioni; nel caso di oneri: copie ricevute pagamenti, ecc.).
- Nel caso C: documento che prova la tesi (es. certificato di residenza fiscale estera, normativa di esenzione, ecc.).
- Facoltativo: copia della comunicazione di compliance stessa e del prospetto delle anomalie (spesso l’ufficio li ha, ma si può allegare per completezza di protocollo).
Richiesta finale/esito: è opportuno concludere chiedendo esplicitamente conferma che, alla luce di quanto sopra, la posizione risulti regolarizzata e non saranno intrapresi ulteriori provvedimenti impositivi relativamente a quell’anno e materia. Questa frase sollecita l’ufficio a chiudere il caso se tutto è a posto.
Disponibilità: esprimere che rimani a disposizione per ulteriori chiarimenti o integrazioni di informazioni.
Saluti formali e firma. Se invii via PEC, la sottoscrizione autografa non è necessaria (basta digitare il nome in chiusura), ma è buona norma firmare digitalmente il PDF o almeno il testo inviato.

Redigi la lettera con tono cordiale, formale e collaborativo. Evita polemiche inutili: se anche la segnalazione fosse errata, limitecati ai fatti e a dimostrare la tua ragione con dati oggettivi. Un atteggiamento costruttivo spesso porta l’ufficio a chiudere bonariamente la questione.

Di seguito, presentiamo due modelli di risposta alla lettera di compliance, adattabili ai vari scenari:

Fac-simile 1: Risposta dettagliata (caso di integrativa e pagamento effettuato)

Mittente: Mario Rossi – Codice Fiscale RSSMRA70A01H501U – PEC: mario.rossi@pec.it
Destinatario: Agenzia delle Entrate – Direzione Provinciale di Milano – Ufficio Controlli (PEC: dp.milano.utcont@pec.agenziaentrate.it)
Oggetto: Riscontro a Comunicazione Agenzia Entrate prot. n. 1234567890 del 01/09/2023 – Anomalie attività estere anno d’imposta 2019 – Codice Fiscale RSSMRA70A01H501U

Egregio Ufficio,
in relazione alla Vs. comunicazione indicata in oggetto, ricevuta in data 02/09/2023, con cui mi si segnala un’anomalia dichiarativa riguardante attività finanziarie detenute all’estero nell’anno d’imposta 2019, il sottoscritto Mario Rossi (CF RSSMRA70A01H501U) intende fornire il seguente riscontro.

A seguito della Vostra segnalazione, ho prontamente riesaminato la mia posizione fiscale per l’anno 2019, rilevando effettivamente la mancata indicazione nel Quadro RW della dichiarazione dei redditi di un conto corrente estero a me intestato presso [Banca XYZ] – filiale in [Paese] – nonché dei relativi redditi finanziari (interessi attivi) percepiti su tale conto. Tale omissione, del tutto involontaria, è dipesa da una mia errata valutazione delle soglie di esenzione allora previste. Consapevole dell’importanza di un corretto adempimento, ho provveduto a regolarizzare spontaneamente la mia posizione fiscale mediante presentazione di dichiarazione integrativa e contestuale versamento delle imposte dovute, avvalendomi dell’istituto del ravvedimento operoso.

In particolare, in data 10/10/2023 ho presentato telematicamente una Dichiarazione integrativa Mod. Redditi PF 2020 (periodo d’imposta 2019), protocollo telematico n. 2023/000XXXXX. In tale integrativa:

ho compilato il Quadro RW, indicando il conto corrente estero n. 12345 presso [Banca XYZ], Paese CH (Svizzera), con valore massimo nell’anno pari a € 256.000 e valore al 31/12/2019 pari a € 256.000, detenuto al 100% dal sottoscritto;
ho riportato nel Quadro RL (rigo RL12) gli interessi attivi maturati su detto conto, per un importo di € 1.500, precedentemente non dichiarati;
ho determinato e incluso l’IVAFE dovuta per l’anno 2019 sul predetto rapporto, pari a € … .

Contestualmente, ho provveduto al versamento – mediante mod. F24 (quietanza n. 000XYZ del 10/10/2023, Banca Intesa) – delle seguenti somme:

€ … a titolo di imposte: in particolare IRPEF su € 1.500 di interessi (aliquota marginale …%) pari a € …, oltre ad € … di IVAFE 2019;
€ … a titolo di sanzioni ridotte da ravvedimento operoso (ex art. 13 D.Lgs. 472/97): comprensive di € … per violazione monitoraggio RW (sanzione base 3%, ridotta a 1/6 = 0,5%) e € … per infedele dichiarazione sui redditi esteri (sanzione base 90%, ridotta a 1/6 = 15%);
€ … a titolo di interessi moratori, calcolati al tasso legale dal 30/06/2020 al 10/10/2023.

In allegato trasmetto copia dei documenti comprovanti la regolarizzazione effettuata:

A. Dichiarazione Integrativa Redditi 2019 (Mod. Redditi PF 2020 integrativo) – copie del frontespizio e dei quadri RW ed RL interessati;
B. Ricevuta di avvenuta presentazione telematica dell’integrativa (protocollo n. 2023/000XXXXX del 10/10/2023);
C. Modello F24 quietanzato del 10/10/2023, attestante il versamento totale di € … (imposte, sanzioni ridotte, interessi) – con evid evidenza dei codici tributo utilizzati (4041, 4044, 8120, 8906, 1991, ecc.);
D. Estratto conto bancario al 31/12/2019 rilasciato da [Banca XYZ], attestante il saldo finale e gli interessi maturati nell’anno sul conto in oggetto, a supporto dei dati ora dichiarati;
E. Copia della Vs. comunicazione del 01/09/2023 e del prospetto delle anomalie dal cassetto fiscale, per riferimento.

Avendo ora sanato integralmente la violazione segnalata, chiedo cortesemente conferma che non saranno intrapresi ulteriori provvedimenti impositivi nei miei confronti relativamente all’anomalia in oggetto, risultando la mia posizione per l’anno d’imposta 2019 regolarizzata in via spontanea (come da documentazione allegata). Resto naturalmente a disposizione per qualsiasi ulteriore informazione o eventuale integrazione che si rendesse necessaria.

Cogliendo l’occasione, porgo distinti saluti.

Cordiali saluti,
Firma
Mario Rossi

Luogo: Milano, Data: 12/10/2023

Fac-simile 2: Risposta sintetica (caso di chiarimento su posizione regolare/errore formale)

Mittente: Luisa Bianchi – Codice Fiscale BNCLSU80B41Z112Y – PEC: luisa.bianchi@pec.it
Destinatario: Agenzia delle Entrate – DP Roma 2 – Ufficio Controlli (PEC: dp.roma2.utcont@pec.agenziaentrate.it)
Oggetto: Comunicazione prot. n. 0987654321 del 15/01/2024 – Attività estera anno 2020 – Chiarimenti del contribuente (CF BNCLSU80B41Z112Y)

Alla cortese attenzione dell’Ufficio,
in riferimento alla Vs. comunicazione indicata in oggetto, ricevuta in data 16/01/2024 via PEC, il sottoscritto Luisa Bianchi (C.F. BNCLSU80B41Z112Y) intende fornire alcuni chiarimenti.

La lettera segnala la mancata indicazione nel Quadro RW della mia dichiarazione dei redditi 2021 (anno d’imposta 2020) di un conto corrente estero detenuto in Germania. Preciso al riguardo che tale conto corrente – intestato a mio nome presso DeutscheBank DE – era già stato indicato nella dichiarazione dei redditi in questione, seppure con modalità leggermente differenti: il conto era infatti cointestato con mio marito (residente in Germania) e, avvalendomi della facoltà prevista, ho indicato in RW solo la percentuale di mia spettanza (50% del valore). Il Vostro sistema sembra invece aver considerato l’intero importo segnalato dalla banca estera. Ciò spiega la presunta anomalia: non si tratta di omissione, bensì di un diverso criterio di calcolo. In ogni caso, per scrupolo, ho verificato la mia dichiarazione e posso confermare che:

Nel Mod. Redditi 2021, Quadro RW, rigo RW1, è presente la segnalazione del conto estero in parola (codice Stato DE, valore al 31/12/2020 € 50.000, valore massimo € 50.000, quota di possesso 50%). Allego copia del quadro RW a riprova.
I redditi finanziari derivanti da tale conto (interessi attivi per circa € 100 nel 2020) erano esenti da imposizione in Italia in base all’Accordo bilaterale sulle doppie imposizioni, in quanto mio marito – cointestatario e percettore principale degli interessi – risiede fiscalmente in Germania, e la normativa prevede per la mia quota un’esenzione entro certe soglie. Di conseguenza, non vi erano redditi imponibili da dichiarare in RF/RL.
Tutto ciò era stato comunicato anche al mio intermediario italiano al momento della presentazione della dichiarazione.

Alla luce di quanto sopra, ritengo di essere in regola con gli obblighi dichiarativi per l’anno 2020. Dunque non è necessario alcun versamento né invio di dichiarazione integrativa a fini impositivi, trattandosi di un falso positivo determinato da un’interpretazione automatica dei dati.

A mero fine di allineare le informazioni formali, sto valutando se presentare comunque una dichiarazione integrativa per indicare il conto con “quota di possesso 100%” e annotare la cointestazione, così da evitare future segnalazioni analoghe (operazione che, se effettuata, non comporterà alcuna imposta aggiuntiva né sanzione, trattandosi di correzione formale). Qualora riteniate ciò opportuno, resto disponibile a procedere in tal senso.

Documentazione allegata:

Copia del Quadro RW della dichiarazione Redditi 2021 da cui risulta l’indicazione del conto estero (evidenziato);
Estratto conto DeutscheBank al 31/12/2020 (saldo €100.000, cointestato con XY) da cui si evincono i valori di competenza;
Copia della Vs. comunicazione prot. 0987654321/2024.

Con la presente, pertanto, comunico che non sussistono omissioni da parte mia relativamente all’anno d’imposta 2020, avendo già adempiuto secondo normativa, e chiedo cortesemente di prendere atto dei chiarimenti forniti, provvedendo ad aggiornare le Vostre evidenze al fine di evitare ulteriori contestazioni su tale posizione. Resto a disposizione per eventuali ulteriori necessità di chiarimento o documentazione.

Ringraziando per l’attenzione, porgo cordiali saluti.

Distinti saluti,
Firma
Luisa Bianchi

Roma, 20/01/2024

Questi modelli vanno ovviamente personalizzati caso per caso: inserisci i tuoi dati reali, modifica le parti in base alla situazione (se non hai fatto un’integrativa, non menzionarla; se hai più elementi da chiarire, ordinali per punti; se l’errore era un altro, descrivilo opportunamente). L’importante è mantenere un tono chiaro e formale, fornire i riferimenti esatti della comunicazione e allegare tutto ciò che serve a provare la tua regolarizzazione o correttezza.

Una volta inviata la risposta via PEC, conserva la ricevuta di accettazione e consegna della PEC, oltre a una copia integrale del messaggio con allegati inviato (ti servirà come prova in futuro, se necessario). Se utilizzi CIVIS, salva le ricevute di invio e gli esiti che il sistema rilascia (in genere una prima ricevuta di presa in carico e una seconda di lavorazione completata).

Dopo la risposta: Nella migliore delle ipotesi, l’Agenzia delle Entrate accetterà il tuo ravvedimento o le tue spiegazioni e non darà seguito alla segnalazione. A volte potrebbe persino inviarti una nota di riscontro (es. “La Sua comunicazione è stata acquisita, la posizione risulta regolarizzata, pratica archiviata”). Spesso, però, non arriva alcuna conferma esplicita: il silenzio-assenso dell’Amministrazione si concretizza nel fatto che non riceverai ulteriori atti su quella materia. Se vuoi toglierti ogni dubbio, puoi provare a contattare telefonicamente l’ufficio dopo qualche mese per chiedere se per loro è tutto a posto. In mancanza di nuovi avvisi entro i termini di decadenza, potrai considerare la questione chiusa.

Al contrario, se – nonostante il tuo riscontro – l’Agenzia dovesse comunque notificare un avviso di accertamento (magari perché contesta la sufficienza di quanto fatto o non riconosce le tue spiegazioni), a quel punto valuterai con il tuo consulente il da farsi: potrebbe essere necessario presentare istanza di accertamento con adesione (per ridiscutere in sede amministrativa) e/o ricorrere al giudice tributario per far valere le tue ragioni, ricordando anche di aver già collaborato e pagato.

Cosa succede se non regolarizzi: rischi e conseguenze

Dal punto di vista del contribuente (“debitore”), è fondamentale comprendere le possibili conseguenze di una mancata adesione all’invito bonario del Fisco. In altre parole, cosa accade se, ricevuta la lettera di compliance, non fai nulla (né paghi, né chiarisci) e l’Agenzia ritiene invece fondate le anomalie segnalate?

1. Invito formale o questionario: Prima di procedere all’accertamento vero e proprio, l’ufficio potrebbe inviarti un invito al contraddittorio (ex art. 5-ter D.Lgs. 218/1997) o un questionario (ex art. 32 DPR 600/73 / art. 51 DPR 633/72 per IVA). Si tratta di atti ufficiali: l’invito al contraddittorio ti convoca per discutere la posizione (di solito preludio a un accertamento con adesione), mentre il questionario ti chiede di fornire entro 15 giorni specifici documenti/informazioni. Questi atti segnano l’inizio di un vero procedimento istruttorio. A questo punto:

Il ravvedimento operoso “ordinario” non è più praticabile (sei ormai sotto controllo formale). Tuttavia, potresti ancora beneficiare di istituti deflativi come l’adesione (con sanzioni ridotte a 2/3) o il ravvedimento speciale se il legislatore lo prevede (ad esempio nel 2023 c’era, ma era un caso eccezionale).
Sei obbligato a rispondere al questionario entro il termine, pena sanzioni (da €2.000 a 21.000) e presunzione di veridicità delle contestazioni in caso di mancata risposta.
Se vieni convocato a contraddittorio, hai comunque la chance di spiegare e trovare un accordo: è l’ultima fermata prima dell’accertamento.

2. Emissione di un avviso di accertamento: In assenza di risposte soddisfacenti (o se l’ufficio salta direttamente questo passo, cosa che può fare specialmente in casi macroscopici), verrà emesso un avviso di accertamento. Questo atto formale:

Contesterà ufficialmente le violazioni: ad esempio ti attribuirà i redditi non dichiarati come maggiore imponibile IRPEF/IVA, calcolerà l’imposta evasa, applicherà le sanzioni piene (90% o 120% a seconda dei casi) e gli interessi.
Ti verrà notificato (PEC o fisicamente) e da quel momento hai 60 giorni per impugnarlo davanti alla Corte di Giustizia Tributaria (ex Commissione Tributaria) oppure per aderire (se non avevi avuto invito) o pagare con sanzioni ridotte a 1/3 in acquiescenza.
Se non fai nulla entro 60 giorni, l’accertamento diventa definitivo: l’importo contestato verrà iscritto a ruolo e ti arriverà una cartella di pagamento esecutiva.

3. Importi dovuti maggiorati: In caso di accertamento, come già accennato, ciò che dovrai pagare sarà verosimilmente molto più oneroso rispetto al ravvedimento:

Le sanzioni saranno applicate nella misura ordinaria (salvo riduzione se fai adesione o acquiescenza). Ad esempio, 90% dell’imposta evasa per infedele, 30% degli omessi versamenti, 120% per omessa dichiarazione, etc. Anche con adesione, pagheresti comunque il 60% (2/3 di 90) invece del 15% con ravvedimento.
Potrebbero aggiungersi sanzioni accessorie: es. interdizione da rimborsi per 2 anni, segnalazione per il rating fiscale (in caso di partite IVA con ISA).
Interessi: continueranno a maturare fino alla data di iscrizione a ruolo e oltre (con tasso di mora).
Spese: con la cartella ci sarà l’aggio della riscossione (attorno al 3%–6%) e altre spese fisse.
Eventuali profili penali: se l’evasione contestata supera soglie di rilevanza penale (es. > €100.000 di imposta evasa per infedele, >€50.000 per omessi versamenti IVA, etc.), l’Agenzia trasmetterà notizia di reato alla Procura. A quel punto, l’unico modo per evitare il processo penale sarebbe pagare tutto (anche con sanzioni) entro l’apertura del dibattimento, secondo art.13 D.Lgs. 74/2000.

4. Contenzioso tributario: Se decidi di impugnare l’accertamento perché ritieni di avere ragione o per ottenere una riduzione, dovrai affrontare un processo tributario. Ciò comporta:

Tempi lunghi (spesso anni tra primo e secondo grado).
Costi aggiuntivi (onorari del difensore tributario, contributo unificato, etc.).
L’incertezza dell’esito: se il giudice ti dà torto, pagherai tutto con interessi di mora e rischi una condanna alle spese.
Anche in caso di ricorso, devi considerare che, per le nuove norme, l’accertamento è esecutivo per 1/3 delle imposte anche in pendenza di giudizio, quindi potresti dover versare subito quell’importo a titolo provvisorio.

In definitiva, ignorare la lettera significa perdere il treno della definizione agevolata e mettersi su un binario rischioso. Certo, ogni situazione è a sé: esistono casi in cui il contribuente, convinto al 100% della correttezza della propria posizione, decide di ignorare la compliance e aspettare l’eventuale accertamento per poi impugnarlo e vincere in giudizio. È una strategia possibile, ma va ponderata con il parere di un esperto e consapevoli che si tratta di un percorso oneroso. Nella maggior parte dei casi, soprattutto quando la violazione c’è ed è palese, conviene approfittare della finestra bonaria.

Un caso particolare: se hai ricevuto la lettera ma nel frattempo è entrata in vigore una qualche definizione agevolata o sanatoria fiscale (eventi non rari nelle Leggi di Bilancio), valuta se puoi aderirvi. Ad esempio, nel 2023 c’era il “ravvedimento speciale” che permetteva di sanare le infedeltà fino al 2021 con sanzione 1/18 (5%). In futuro potrebbero esservi altre misure (condoni parziali, sanatorie per omesse dichiarazioni, ecc.). Se ne hai i requisiti, talvolta conviene quella via. Attenzione però: queste misure hanno scadenze e condizioni precise, e spesso escludono chi è già destinatario di atti impositivi definitivi. La lettera di compliance di per sé non ti esclude dalle sanatorie (poiché non è un atto impositivo), quindi potresti sfruttarla. Valuta questa possibilità con il tuo consulente tenendo d’occhio le novità normative.

Esempi pratici di compliance: casi risolti passo passo

Per rendere più concreti i principi esposti, presentiamo alcuni casi pratici simulati, focalizzati su diverse tipologie di contribuenti, con la descrizione di come affrontare la lettera di compliance nel caso specifico.

Caso 1: Persona fisica – Conto estero non dichiarato

Scenario: Il signor A. (persona fisica residente in Italia) riceve a ottobre 2024 una PEC dall’Agenzia delle Entrate avente per oggetto “Investimenti esteri non dichiarati – compliance anno d’imposta 2019”. La lettera segnala che dai dati pervenuti tramite accordi internazionali risulta che A. deteneva nel 2019 un conto corrente presso una banca francese con saldo di €80.000, nonché titoli dal valore di €50.000, ma che tali attività non risultano dichiarate nel quadro RW del 2020. Inoltre, sarebbero stati percepiti interessi attivi per €2.000 non dichiarati nei redditi.

Azione: A. accede al cassetto fiscale e scarica il dettaglio: conferma i dati (conto presso BNP Paribas FR, ecc.). Ricorda di aver effettivamente dimenticato di inserire quel conto aperto anni prima quando lavorava in Francia. Senza indugio, calcola il dovuto:

Imposta sul reddito: quei €2.000 di interessi andavano tassati al 26% = €520.
IVAFE: sul saldo €80.000 doveva pagare 0,2% = €160.
Sanzione infedele: 90% di €520 = €468, ridotta a 1/6 ≈ €78.
Sanzione RW: 3% di €130.000 = €3.900, ridotta 1/6 = €650.
Interessi legali: ~1% annuo medio su €520 per 4 anni ≈ €20.

A. presenta a novembre 2024 la dichiarazione integrativa 2020 indicando il conto e i redditi. Paga con F24 circa €1.428 (520+160+78+650+20). Invia quindi una PEC all’ufficio: spiega l’errore, allega integrativa, F24, estratto conto e chiede conferma di archiviazione.

Esito: L’Agenzia, preso atto del ravvedimento, non invia alcun accertamento. Nel 2025 A. riceve solo una breve PEC di riscontro: “La Sua comunicazione PEC del … è stata protocollata al n…; avendo provveduto a regolarizzare quanto segnalato, questa Direzione considera definita la posizione per l’anno 2019”. Caso risolto con sanzioni minime.

(Se A. avesse ignorato la lettera: quasi certamente entro fine 2024 o 2025 l’Agenzia gli avrebbe notificato un accertamento con €520 imposta + €160 IVAFE + sanzione 90%+15% (oltre €6000) + interessi + rischio multa penale, costringendolo a difendersi in tribunale per dimostrare l’eventuale non volontarietà, ecc. Il ravvedimento gli ha risparmiato più di €5.000 e ogni grattacapo penale.)

Caso 2: Ditta individuale – Discrepanza tra corrispettivi e incassi POS

Scenario: La signora B. gestisce un ristorante (ditta individuale, regime semplificato, soggetta a invio corrispettivi telematici). A settembre 2024 riceve una raccomandata dall’Agenzia con oggetto “Comunicazione anomalie incassi elettronici – anno d’imposta 2022”. La lettera riporta che, a fronte di corrispettivi dichiarati per €300.000, risultano pagamenti con carte e bancomat per €330.000, con un scostamento di +€30.000. Invita a verificare la completezza dei ricavi dichiarati e a regolarizzare eventuali importi non documentati.

Azione: B. recupera i dati: confronta i propri registri e conti bancari. Scopre che effettivamente nel 2022 ci fu un errore: per circa €15.000 di incassi con carte relative a banchetti aziendali, le relative fatture erano state emesse a gennaio 2023 (quindi contabilizzate nell’anno dopo) anziché a dicembre 2022. Gli altri €15.000 di differenza invece risultano dovuti a un errore dell’acquirer che ha conteggiato alcune transazioni duplicate. B. quindi ha parzialmente omesso di dichiarare €15.000 di ricavi 2022.

Calcola il dovuto:

IVA non dichiarata su €15.000 (al 10% trattandosi di ristorazione) = €1.500.
Imposte dirette (B. è in contabilità semplificata, tassazione IRPEF ~27%): circa €4.000 di base imponibile in più → IRPEF + addizionali dovute ~ €1.100.
Sanzione infedele su IVA (€1.500) al 90% = €1.350, ridotta 1/6 = €225.
Sanzione infedele su IRPEF (€1.100) al 90% = €990, ridotta 1/6 = €165.
Interessi legali su imposte per 1-2 anni: trascurabili (qualche decina di €).

B. presenta integrativa IVA 2023 (anno imposta 2022) e integrativa Redditi 2023 con i maggiori ricavi. Paga circa €1.500+€1.100=€2.600 di imposte, più €390 di sanzioni e interessi. Totale ~€3.000.

Risponde all’Agenzia via PEC spiegando: “Su €15.000 c’è stata emissione tardiva di fatture (ora regolarizzata), su altri €15.000 trattasi di errore segnalato dall’acquirer – si allega lettera di [circuito bancario] che corregge il dato”. Allega integrative, F24, e anche la comunicazione ufficiale della banca che attesta l’errore (che fortunatamente ha ottenuto su richiesta).

Esito: L’ufficio esamina la risposta. Riconosce l’errore bancario per €15.000 (quindi nulla da recuperare su quella parte) e prende atto che l’altro €15.000 è stato dichiarato e liquidato. Entro fine 2025 invia a B. un breve avviso via PEC: “Gentile contribuente, relativamente alla comunicazione di anomalia incassi POS 2022, viste le integrazioni dichiarative e i pagamenti effettuati, non si darà corso ad ulteriori rilievi. Pratica chiusa.” B. ha risolto con un esborso modesto e nessuna penalità grave.

(Se B. avesse ignorato: probabile controllo sul 2022 con accertamento induttivo, contestando €30.000 non dichiarati. Avrebbe dovuto pagare ~€1.500 IVA + €1.100 IRPEF + sanzioni 90% (circa €2.340) + interessi, totale oltre €5.000, e spiegare a posteriori l’errore dell’acquirer in contenzioso.)

Caso 3: Società – Omessa dichiarazione IVA annuale

Scenario: La società Alfa Srl, start-up nel campo e-commerce, per un disguido amministrativo non presenta la dichiarazione IVA 2024 (riferita all’anno d’imposta 2023). Aveva però regolarmente liquidato e versato l’IVA mensilmente per tutto il 2023. A febbraio 2025 riceve una PEC dall’Agenzia intitolata “Adempimento spontaneo – mancata presentazione dichiarazione IVA 2024”. Si segnala che dagli incroci (fatture elettroniche emesse e liquidazioni periodiche inviate) risulta l’obbligo di presentare la dichiarazione IVA annuale, invitando la società a farlo al più presto per evitare sanzioni maggiori.

Azione: Alfa Srl si rende conto dell’errore (aveva cambiato commercialista a inizio 2024 e la dichiarazione è stata dimenticata). Fortunatamente:

Tutta l’IVA dovuta per il 2023 era già stata versata nei vari mesi (non c’è IVA a debito ulteriore).
Non vi sono detrazioni o crediti particolari da richiedere (in caso la dichiarazione serve anche a quello).
La società quindi, a marzo 2025, presenta immediatamente la dichiarazione IVA 2024 “omessa”. Trattandosi di dichiarazione annuale omessa ma con imposta già assolta, la violazione consiste principalmente nell’omessa presentazione in sé. La sanzione edittale sarebbe dal 120% al 240% dell’IVA dovuta, ma poiché di fatto l’IVA dovuta è zero (nessun debito finale), si applica la sanzione minima fissa per omessa dichiarazione senza debito d’imposta, che è €250 (ridotta a €167 se ravveduta entro un certo termine). La società versa quindi €167 con F24 (codice tributo sanzione omessa dichiarazione).

Alfa risponde via PEC all’Agenzia: spiega l’accaduto (dimenticanza non intenzionale), allega copia della dichiarazione IVA ora presentata e F24 con la sanzione minima pagata.

Esito: L’ufficio, riscontrando che l’IVA 2023 era tutta pagata e che ora la dichiarazione è agli atti, considera la posizione regolarizzata. Non viene irrogata la sanzione piena (che poteva teoricamente essere 120% su niente, quindi €250 comunque) oltre quanto già pagato. Il caso viene archiviato.

(Se Alfa non avesse reagito: dopo qualche mese avrebbe ricevuto un avviso di accertamento per omessa dichiarazione IVA, con sanzione €500 (doppio minimo) e forse una presunzione di IVA evasa in base alle fatture (anche se tutte versate, comunque avrebbero dovuto sanzionare la mancata dichiarazione). Avrebbe dovuto pagare almeno €250-500 + interessi e gestire il tutto in contraddittorio.)

Caso 4: Contribuente in regime forfettario – Anomalia segnalata ma nessuna irregolarità effettiva

Scenario: C. è un libero professionista in regime forfettario (quindi esente IVA) dal 2021. Nel dicembre 2024 riceve una comunicazione di compliance che segnala “anomalie nei dati dei compensi 2022”. In particolare, confrontando i dati delle fatture elettroniche emesse nel 2022 (che ammontano a €85.000) con quanto dichiarato nel quadro LM del modello Redditi PF 2023 (compensi €80.000), risulta una differenza di €5.000. L’Agenzia invita a verificare se siano stati omessi dei ricavi o commessi errori.

Azione: C. analizza i dati e scopre l’arcano: a fine 2022 ha emesso una fattura di €5.000 ad un cliente, ma la fattura è stata scartata dal Sistema di Interscambio per un errore e poi reinviata e registrata con data gennaio 2023. Di fatto, nei registri 2022 di C. quell’importo non c’è (giustamente, perché la fattura valida è del 2023). Tuttavia, il sistema dell’Agenzia conta anche le fatture scartate nel totale “fatture emesse” (cosa anomala, ma forse è accaduto). Dunque appare come se avesse fatturato 85k, ma in realtà ne ha avuti 80k.

C. è sicuro che non vi sia alcuna imposta evasa (nel regime forfettario paga un’imposta sostitutiva sul 67% dei ricavi, e ha calcolato correttamente su €80k). Prepara comunque una risposta:

Spiega l’episodio della fattura scartata e reinviata, documentandolo con le notifiche di SdI (che mostrano “fattura n.10/2022 scartata” e poi “fattura n.1/2023 emessa a gennaio per lo stesso importo”).
Dichiara che i compensi 2022 effettivi sono €80k, come dichiarato, e che non vi è omissione alcuna.
Allega copia del registro fatture emesse 2022 e 2023 e delle ricevute SdI di scarto/invio.
Chiede di prendere atto di ciò e di correggere eventuali evidenze errate.

Esito: L’Agenzia, ricevuta la spiegazione, concorda che non sussiste evasione. Non essendoci imposte aggiuntive, non c’è neanche materia per ravvedimento. Dopo qualche mese, la posizione di C. risulta normalizzata e non segue nessun atto. (Magari alla prossima tornata di lettere, il software escluderà i documenti scartati, avendo appreso dal caso).

Questo esempio mostra che talvolta la compliance serve anche a “ripulire” le informazioni e a far emergere casi in cui il contribuente è nel giusto – evitando che diventino accertamenti ingiusti.

Da questi esempi emerge una costante: il dialogo preventivo paga. In ogni scenario, la risposta proattiva del contribuente ha evitato l’aggravarsi della situazione. E anche nei casi borderline (errori del Fisco), un chiarimento tempestivo ha scongiurato noie future.

Domande frequenti (FAQ) sulla gestione delle lettere di compliance

D1. La lettera di compliance è un accertamento? Devo pagarla entro una scadenza specifica?
R: No, non è un accertamento formale e non contiene una richiesta di pagamento immediato. È un avviso informativo. Non c’è una scadenza legale entro cui “pagare la lettera” perché la lettera non quantifica somme dovute. Tuttavia, è fortemente consigliato regolarizzare o rispondere al più presto (indicativamente entro 30-60 giorni) per sfruttare i benefici del ravvedimento e dimostrare collaborazione. Se la ignori troppo a lungo, rischi che l’Agenzia proceda con atti formali (quelli sì con scadenze perentorie). Quindi considera la lettera come un sollecito: agisci senza indugio, pur sapendo che non hai un termine perentorio come un avviso bonario (che è 60 giorni dal 2025).

D2. Devo rispondere obbligatoriamente alla lettera?
R: Non sei obbligato per legge a rispondere, in quanto la lettera non impone un contraddittorio formale. L’Agenzia stessa nelle FAQ ha dichiarato: “Non occorre fare nulla. La comunicazione ha valore puramente informativo e non richiede di attivarsi per fornire un riscontro” se non si ravvisano errori. Ciò detto, è nell’interesse del contribuente rispondere. Inviare un riscontro scritto, specie se hai fatto ravvedimento o se vuoi contestare l’anomalia, è altamente consigliato per chiarire la tua posizione e evitare che l’ufficio, in assenza di tue notizie, prosegua d’ufficio. Quindi: non c’è sanzione se non rispondi, ma potresti pregiudicare la possibilità di fermare sul nascere un eventuale accertamento. Rispondi sempre se hai elementi utili da comunicare.

D3. La lettera di compliance è impugnabile davanti alla Commissione Tributaria?
R: No. Non essendo un atto impositivo né liquidazione di un tributo, la lettera di compliance non può essere impugnata autonomamente. Eventuali ricorsi presentati contro simili comunicazioni verrebbero dichiarati inammissibili. Potrai far valere le tue ragioni solo se e quando l’Agenzia emetterà un avviso di accertamento (o al limite una cartella dopo un avviso bonario non pagato). L’unica eccezione può riguardare le comunicazioni ex art. 36-bis/ter con somme dovute: in alcuni casi particolari la giurisprudenza ha ammesso ricorsi contro l’iscrizione a ruolo derivante da un avviso bonario. Ma le semplici lettere di compliance, prive di somme da pagare, non rientrano tra gli atti impugnabili. In sintesi, non puoi fare ricorso al giudice contro la lettera in sé – devi piuttosto utilizzare lo strumento del contraddittorio volontario (risposta, incontro con l’ufficio) per risolvere la questione.

D4. Quanto tempo ho per regolarizzare con ravvedimento?
R: Finché non ricevi un atto formale (accertamento, ecc.), puoi ravvederti. La legge consente il ravvedimento anche oltre i termini di presentazione della dichiarazione successiva e anche dopo eventuali accessi o ispezioni (dal 2015 in poi è stato ampliato), purché non ti sia già stato notificato un atto impositivo o una comunicazione di irregolarità con somme dovute. In pratica, se sei arrivato a ricevere la lettera (2023, 2024…), probabilmente la violazione risale a anni prima, quindi sarai nel caso di ravvedimento “oltre 2 anni” → sanzione ridotta a 1/6. Potresti teoricamente ravvederti anche dopo 3 o 4 anni. Tuttavia, attenzione: il Fisco non aspetterà in eterno. I termini di decadenza dell’accertamento (di regola 5 anni) fanno sì che dopo averti mandato la lettera, se non ti muovi, prima della scadenza loro emetteranno accertamento. Quindi di fatto hai tempo fino a quando non ti notificano qualcosa – ma conviene non oltrepassare qualche mese. Un consiglio operativo: cerca di ravvederti entro l’anno solare in cui hai ricevuto la lettera o al massimo entro i primi mesi dell’anno successivo, per stare al sicuro.

D5. Posso chiedere una rateizzazione per il ravvedimento?
R: Il ravvedimento operoso richiede il pagamento spontaneo e integrale delle somme dovute. La normativa non prevede una rateazione automaticamente per il ravvedimento: se paghi a rate senza accordo, l’Agenzia potrebbe contestare che non hai perfezionato il ravvedimento (che richiede il versamento completo). Se hai difficoltà finanziarie serie e l’importo è elevato, hai alcune opzioni:

Puoi contattare l’ufficio e segnalare la difficoltà, tentando di concordare magari un termine più ampio o un frazionamento informale. Non c’è garanzia, ma in certi casi l’ufficio può attendere qualche mese in più se vede collaborazione.
In alternativa, potresti attendere l’emissione di un avviso di accertamento e poi chiedere la rateizzazione della cartella (fino a 8 rate semestrali per importi < €100k, o più con garanzie). Però così perderesti lo sconto sanzioni del ravvedimento e pagheresti di più.
Una via di mezzo è l’accertamento con adesione: quando stia per arrivare l’accertamento, puoi chiedere l’adesione; nell’adesione puoi proporre una definizione anche a rate (fino a 8 rate trimestrali). Le sanzioni in adesione sono ridotte a 1/3 (meglio di niente, ma peggio del ravvedimento).
In sintesi, formalmente no, il ravvedimento non è rateizzabile. Se non riesci davvero a pagare tutto, valuta di fare almeno un ravvedimento parziale (qualcosa versi, riducendo sanzioni su quella parte) e per il resto negozierai. Ogni caso va studiato: è bene farsi assistere da un professionista in queste situazioni per minimizzare i danni.

D6. Ho ricevuto una lettera per redditi esteri ma in realtà ero residente all’estero/AIRE in quell’anno: cosa devo fare?
R: Questo è un tipico esempio di “falso positivo”. Se eri iscritto AIRE e fiscalmente non residente in Italia nell’anno X, non dovevi presentare dichiarazione dei redditi in Italia (salvo redditi prodotti in Italia) e non dovevi dichiarare i conti esteri posseduti all’estero. L’Agenzia ha inviato la lettera perché ha ricevuto dati (dal CRS) che ti riguardano e, nei loro archivi, risultavi collegato a un codice fiscale italiano. Probabilmente non hanno incrociato subito l’informazione che eri AIRE. Come procedere: rispondi all’ufficio spiegando la situazione e allegando prova della tua iscrizione AIRE e residenza estera nell’anno in questione (ad es. certificato di iscrizione AIRE o documenti di residenza fiscale estera). Dichiara che, per tale motivo, “non ricorreva l’obbligo dichiarativo in Italia per l’anno X, ai sensi dell’art. 2 TUIR, non essendo Lei fiscalmente residente”. Una volta ricevute queste informazioni, l’Agenzia dovrebbe prenderne atto e chiudere il caso. Tieni presente che, se nel frattempo avessi mantenuto qualche posizione fiscale in Italia, potrebbero farti domande, ma sul tema “conti esteri” sarai coperto. In breve: non ignorare pensando “tanto non dovevo nulla” – comunica ufficialmente la tua non-residenza per evitare futuri malintesi o iscrizioni a ruolo erronee.

D7. La comunicazione di compliance è arrivata al commercialista (o nel cassetto fiscale) ma non mi è stata notificata ufficialmente: i 5 anni di accertamento decorrono lo stesso?
R: Sì, la lettera di compliance non interrompe né sospende i termini di decadenza dell’azione accertativa. Solo gli atti legali notificati (accertamenti, atti probatori come questionari se previsti da legge con sospensione termini) influiscono. La lettera è un atto informale e non ha effetti giuridici sui termini. Dunque, ad esempio, se il 31 dicembre di quest’anno scade il termine per accertare l’anno 2018 e tu a novembre 2023 ricevi una lettera su anomalie 2018, sappi che l’Agenzia per tutelarsi dovrà comunque notificare un accertamento entro il 31/12/2023 se non sei in regola – la lettera di per sé non sposta quella scadenza. In pratica la compliance viene usata mesi prima della decadenza per darti un’ultima chance; ma se tu non sanerai entro fine anno, l’ufficio quasi certamente emetterà l’atto definitivo entro la scadenza. Quindi la presenza della lettera non “protegge” da un accertamento allo scadere dei termini, né li proroga.

D8. E se dopo aver regolarizzato mi accorgo di aver commesso errori anche in altri anni non segnalati dal Fisco?
R: Nulla vieta di estendere la regolarizzazione. Anzi, è buona norma una volta scoperto un problema, verificare anche gli anni contigui. Ad esempio: ricevi lettera per redditi esteri 2018 e scopri che in effetti non hai dichiarato interessi per vari anni dal 2017 al 2020. Sarebbe opportuno ravvedere tutti gli anni ancora accertabili, senza aspettare le lettere dei singoli anni. Il Fisco potrebbe aver mandato la lettera solo per il 2018 come test, ma avere dati anche per altri anni. Se sistemi tutto subito, potresti inviare un’unica comunicazione all’Agenzia dicendo di aver spontaneamente regolarizzato l’anno X segnalato e pure gli anni Y e Z collegati. Questo chiuderà il cerchio ed eviterà ulteriori comunicazioni/atti. Ricorda che il ravvedimento è possibile finché i termini non scadono: se parliamo ad esempio di 2017 e siamo nel 2025, quell’anno forse è già decaduto (salvo omessa dichiarazione, in cui il termine è raddoppiato). Valuta con un esperto fino a che anno puoi ravvedere e fallo, se necessario, anche in assenza di lettera. Non c’è bisogno di aspettare di essere scoperti per ravvedersi: la legge incentiva chi spontaneamente corregge gli errori prima ancora dell’intervento del Fisco.

D9. Cosa succede se ho ricevuto la lettera ma non devo nulla (perché errore del Fisco) e decido comunque di non rispondere?
R: In teoria, se davvero sei nel giusto al 100% e l’anomalia è dovuta a un dato interpretato male dall’Agenzia, potresti anche decidere di non rispondere e aspettare. È possibile che il Fisco, vedendo mancanza di ravvedimento, proceda con ulteriori controlli. Magari ti manderanno un questionario o un invito a comparire. A quel punto dovrai spiegare formalmente le tue ragioni. Oppure emetteranno un accertamento e dovrai fare ricorso per far valere che avevi ragione. Entrambi i percorsi sono più seccanti che non una semplice PEC di chiarimento preventiva. Quindi, pur non essendoci obbligo, conviene sempre fornire spiegazioni. Se proprio decidi di non farlo, assicurati di conservare benissimo tutti i documenti che dimostrano la tua correttezza, perché quasi certamente dovrai esibirli più avanti. In sintesi: puoi ignorare se sei sicuro, ma è un rischio inutile; meglio spendere mezz’ora a scrivere una lettera ora che anni in tribunale poi.

D10. La lettera riguarda un mio errore, ma nel frattempo è uscita una “sanatoria” (es. definizione agevolata, condono): posso usare quella invece del ravvedimento?
R: Dipende dalla sanatoria. Se parliamo, ad esempio, del ravvedimento speciale del 2023 (che consentiva di sanare errori fino al 2021 con sanzione ridotta a 1/18), la risposta era sì: la circolare ha chiarito che rientrano anche le violazioni segnalate da compliance, a patto che la dichiarazione “incriminata” fosse 2021 o precedenti e non fosse già stato notificato un accertamento. Quindi, se ricevi lettera per il 2021 e c’è il ravvedimento speciale, potevi usarlo. In generale, se il legislatore apre una definizione agevolata (pensa a un condono parziale sulle dichiarazioni) e tu hai proprio quell’irregolarità, puoi aderirvi – la lettera non te lo vieta, anzi ti ha portato l’attenzione sul problema giusto in tempo. Valuta però attentamente: alcune definizioni agevolate richiedono la rinuncia ai ricorsi o situazioni specifiche. Nel dubbio, puoi anche ravvederti subito e poi aderire alla sanatoria se è più conveniente, chiedendo magari il rimborso di quanto versato in più (non semplice ma possibile). Ogni provvedimento ha le sue regole: leggi bene la normativa o consulta il tuo consulente per capire se la tua violazione rientra e se conviene rispetto al normale ravvedimento.

D11. Dopo aver sistemato tutto, posso essere sicuro che non arriverà altro per quell’anno?
R: Se hai regolarizzato completamente l’anomalia segnalata e l’Agenzia ne ha preso atto (anche implicitamente), in linea di massima non dovresti ricevere altri atti sullo stesso oggetto per quell’anno. L’ufficio, vedendo il pagamento con codice atto e/o la tua risposta, di solito archivia la pratica. Tieni presente tuttavia che l’Agenzia ha molte banche dati: è bene che tu abbia fatto davvero un lavoro completo. Ad esempio, se la lettera riguardava redditi esteri e tu hai sanato quelli, non è che magari c’era anche un problema di un’altra categoria (tipo un diverso reddito interno) non segnalato? Quello, se c’è, potrebbe ancora emergere separatamente. Ma per quella specifica materia dovresti essere tranquillo. Conserva però con cura tutta la documentazione del ravvedimento (dichiarazioni integrative, F24, PEC inviata, ricevute): se per un disguido partisse comunque un accertamento sullo stesso importo (può succedere per mancato abbinamento dei versamenti), avrai modo di dimostrare subito che avevi già pagato e farlo annullare magari in autotutela senza ricorso. In pratica, la sicurezza al 100% non c’è mai, ma se hai le prove del ravvedimento le eventuali “sviste” dell’ufficio saranno sanabili.

D12. Come posso prevenire future lettere di compliance?
R: La prevenzione consiste nel migliorare la compliance spontanea:

Compila sempre con attenzione le dichiarazioni, specialmente i quadri “sensibili” come RW, RS, il monitoraggio di crediti d’imposta, ecc.
Usa i servizi dell’Agenzia (precompilata, cassetto fiscale) per verificare se risultano redditi comunicati da terzi che tu non hai considerato.
Se hai operazioni con l’estero, informati bene sugli obblighi dichiarativi (spesso chi riceve le lettere estero non sapeva di dover dichiarare certe cose).
Mantieni ordinata la tua contabilità e riconcilia i dati: ad esempio, per le partite IVA, confronta periodicamente i corrispettivi dichiarati con gli incassi su conto (soprattutto ora che tutti i pagamenti sono tracciati).
Per professionisti e piccole imprese: occhio agli ISA e agli scostamenti. Se hai indice di affidabilità molto basso, aspettati possibili attenzioni.
Se aderisci a regimi fiscali agevolati (forfettari, flat tax incrementale, concordati), assicurati di rispettarne i requisiti e di avere prove documentali su eventuali esclusioni o cause particolari, così da poter subito replicare se qualcosa viene contestato erroneamente.

Inoltre, tieni d’occhio le comunicazioni dell’Agenzia: essa pubblica spesso sul proprio sito i calendari delle campagne di compliance (es. a marzo le lettere per redditi esteri, a luglio quelle per IVA, ecc.). Sapere in anticipo su cosa si concentreranno ti aiuta a controllare prima se su quel punto sei a posto.

Tabelle riepilogative utili

Per concludere la guida, presentiamo due tabelle di sintesi: la prima confronta il “costo” in termini di sanzioni di una regolarizzazione spontanea vs un accertamento, la seconda riepiloga i canali di comunicazione e le azioni possibili dopo la lettera.

Tabella 1 – Sanzioni a confronto: Ravvedimento vs Accertamento

Violazione	Sanzione con ravvedimento (stima)	Sanzione in accertamento (senza adesione)	Note
Redditi non dichiarati (infedele)	~15% dell’imposta evasa (riduz. 1/6 di 90%)	90% dell’imposta evasa (edittale min)	Con adesione: 60%. In ravvedimento speciale (2023): 5%.
Omessa dichiarazione (con debito)	~20% dell’imposta evasa (riduz. 1/6 di 120%) oppure 1/6 della sanzione min.€250 se imposta versata	120%–240% imposta evasa (min €250 se imposta =0)	Se dichiarazione omessa ma tasse versate: sanz. fissa €250; ravveduta a €25 entro 90gg, €167 dopo.
Omesso versamento (es. IVA)	3.75% dell’importo non versato (1/8 di 30%) – se oltre 1 anno ritardo	30% dell’importo non versato (sanzione piena)	Avviso bonario: 10% se paghi entro 60gg.
Violazione quadro RW (monitoraggio)	0.5% valore non dichiarato (1/6 di 3%)	3% valore non dichiarato (minimo edittale)	Se Paese black-list: 0,833% vs 5%.
Altre violazioni formali (senza imposta)	Integrazione senza sanzione sostanziale (possibile sanzione fissa minima se dovuta)	€250 per omessa dichiarazione anche senza debito; altre formali €250 (di solito)	Spesso l’Agenzia in compliance non sanziona errori formali corretti spontaneamente.

Legenda: imposta evasa = differenza di imposta dovuta. Gli importi in ravvedimento sono stimati assumendo ravvedimento tardivo (oltre 2 anni). In caso di ravvedimento entro un anno, le sanzioni sarebbero ancor più ridotte (es. infedele ~11.25% con 1/8). In accertamento, se si fa adesione, riduzione 1/3 sulla sanzione: es. 90% → 60%. Se si paga entro 60gg senza ricorrere (acquiescenza), riduzione 1/3 su sanzione: effetto analogo all’adesione.

Tabella 2 – Cosa fare dopo aver ricevuto la lettera: canali e soluzioni

Situazione del contribuente	Azione consigliata	Modalità	Esito atteso
Piena concordanza con l’anomalia (errore commesso, imposte dovute)	Ravvedimento operoso e comunicazione all’Agenzia	– Presenta dichiarazione integrativa– Versa imposte, interessi, sanzioni ridotte (F24 con codice atto)– Invia PEC/CIVIS con spiegazione di aver regolarizzato (allega integrativa e F24)	Chiusura bonaria della pendenza. Niente accertamento; sanzioni minime.
Ritiene dati corretti (nessun errore sostanziale) ma da spiegare meglio	Comunicare chiarimenti all’ufficio, eventuale correzione formale	– Prepara risposta scritta dettagliando perché i dati dell’Agenzia sono errati o già dichiarati– Allegare documenti giustificativi (dichiarazioni, ricevute, certificazioni ecc.)– Se opportuno, presentare integrativa “senza debito” per correggere errori formali	L’ufficio prende atto delle spiegazioni. Se convincenti, nessun seguito (o al più richiesta di integrazioni).
Anomalia dovuta a non obbligo (es. non residente, esonero)	Segnalare l’inesattezza e fornire prova	– Invia risposta scritta indicando il motivo per cui non c’era obbligo (es. residenza estera, franchigia, ecc.)– Allegare prova (certificati, norme, documenti)	Archiviazione della posizione. L’ufficio aggiorna i propri archivi evitando accertamento improprio.
Dati parzialmente corretti, parzialmente no (casi misti)	Ravvedimento parziale + chiarimenti	– Regolarizza la parte effettivamente non dichiarata (integrativa e pagamento per quella quota)– Nella risposta, distinguere: “ho sanato X; su Y invece preciso che era corretto per [motivo]…”– Allegare sia F24 sia documenti esplicativi per la parte contestata ingiustamente	L’ufficio perseguirà eventualmente solo la parte non sistemata (se ce n’è) o più probabilmente riterrà soddisfatto l’adempimento per tutto.
Nessuna risposta né regolarizzazione	(Sconsigliato) – Attendere successive mosse	– Non fare nulla e confidare che la questione cada o si possa risolvere in seguito	Probabile invito formale o accertamento con sanzioni piene; necessità di difesa successiva (maggiore costo e incertezza).

Come si evince, rispondere e/o regolarizzare è sempre la strategia preferibile. Solo in situazioni estremamente semplici (es. lettera manifestamente sbagliata e di poco conto) si potrebbe non rispondere senza conseguenze, ma è un azzardo. In generale la compliance è concepita per essere un’occasione di ravvedimento: cogliamola.

Conclusioni

Le lettere di compliance dell’Agenzia delle Entrate rappresentano uno strumento moderno di interazione fisco-contribuente improntato più alla prevenzione che alla repressione. Dal punto di vista del contribuente (debitore), riceverne una può inizialmente destare preoccupazione, ma, come abbiamo visto, offre in realtà la possibilità di sistemare eventuali irregolarità con costi ben inferiori a quelli di un accertamento e con un percorso più snello, senza contenzioso.

Abbiamo illustrato dettagliatamente:

Cosa sono queste lettere e perché vengono inviate, chiarendo che non sono accuse definitive ma alert da non trascurare.
Il quadro normativo di riferimento e la filosofia di fondo: incentivare l’adempimento spontaneo (Legge 190/2014).
Come procedere operativamente: dall’analisi dei dati, al ravvedimento operoso (con le ultime novità normative sulle sanzioni ridotte), fino alla redazione di una risposta efficace all’Amministrazione.
I possibili scenari e casi pratici, mostrando che nella maggior parte dei casi una risposta collaborativa risolve la questione senza degenerare.
I rischi dell’inazione, per convincere che ignorare queste comunicazioni è economicamente e legalmente svantaggioso nel medio termine.
Una sezione di FAQ e tabelle riassuntive, per chiarire i dubbi più comuni e avere a colpo d’occhio le principali differenze e opzioni.

Dal taglio avanzato che abbiamo dato alla trattazione – adatto a professionisti, avvocati tributaristi ma anche a contribuenti privati consapevoli – emergono alcuni punti fermi:

Conoscere le regole: il contribuente informato sui propri obblighi (dichiarativi, di versamento, ecc.) e sui propri diritti (poter correggere gli errori, interloquire col Fisco) è in grado di affrontare situazioni del genere con lucidità e senza panico.
Agire tempestivamente è fondamentale: il tempo gioca a favore di chi ravvede entro i termini e contro chi aspetta che il Fisco passi alle maniere forti.
Documentare tutto: la forza delle proprie ragioni sta nelle prove che si forniscono. Un contribuente scrupoloso che allega documenti pertinenti spesso convince l’ufficio prima ancora che si arrivi a uno scontro.
Dialogo: la compliance è un canale di dialogo. Usarlo con buon senso può trasformare un potenziale contenzioso in un semplice scambio di lettere, con reciproca soddisfazione (il Fisco incassa più velocemente, il contribuente paga meno e chiude la vicenda).
Assistenza professionale: mai esitare a farsi assistere da un esperto (commercialista o avvocato) se la situazione è complessa. Questo non tanto per “andare in tribunale”, quanto per gestire al meglio la fase di ravvedimento e risposta, valutando eventualmente opzioni alternative (adesioni, definizioni, ecc.). Il costo di una consulenza è di gran lunga inferiore al risparmio che si ottiene evitando errori in questa fase cruciale.

In conclusione, se ricevi una lettera di compliance dell’Agenzia delle Entrate, ricorda il messaggio chiave: non è una condanna, è un’opportunità. Affrontala con serietà, verifica i fatti, e scegli la strada della collaborazione informata. Così facendo, trasformerai un potenziale problema fiscale in un semplice adempimento in più – tutelando i tuoi diritti ed evitando aggravi. Il Fisco “amico” auspicato da queste iniziative funziona se anche il contribuente diventa “amico” del Fisco, nel senso di dialogare apertamente e correggere eventuali errori. Con questa guida hai tutti gli strumenti per farlo al meglio, forte anche dei riferimenti normativi e giurisprudenziali più recenti.

Fonti e riferimenti normativi

Agenzia delle Entrate – FAQ Compliance (Imprese e lavoratori autonomi): Faq 6 dicembre 2024, chiarimenti su lettere inviate a partite IVA (ISA e concordato).
Agenzia delle Entrate – Progetto Compliance: Sito web istituzionale (“Se l’Agenzia ti scrive”) con guide e schede informative sulle comunicazioni per promuovere l’adempimento spontaneo. Include obiettivi (Legge 190/2014) e modalità (invio PEC/posta, cassetto fiscale).
Normativa di riferimento:
- Legge 23 dicembre 2014 n. 190, art. 1 commi 634–636: introduce forme avanzate di comunicazione fiscale per favorire l’adempimento spontaneo.
- D.Lgs. 472/1997, art. 13: disciplina del ravvedimento operoso (riduzioni sanzioni, condizioni di inibizione). Modificato dal D.Lgs. 158/2015 e L. 157/2019 (che ha eliminato il divieto di ravvedimento dopo inizio verifica).
- D.P.R. 600/1973, art. 36-bis e 36-ter: controlli automatizzati e formali delle dichiarazioni; comunicazioni di irregolarità (avvisi bonari) con sanzioni ridotte a 1/3 se pagate entro 30gg (ora 60gg dal 2025).
- D.Lgs. 462/1997: disciplina la definizione e riscossione delle somme da controlli automatizzati (termini di 30/60/90gg, rateazione).
- D.Lgs. 74/2000, art. 13: cause di non punibilità penale tributaria in caso di pagamento integrale dei debiti tributari (imposte, sanzioni, interessi) prima del dibattimento.
- D.Lgs. 158/2015: riforma delle sanzioni tributarie (riduzione sanzione infedele da minimo 100% a 90%, omessa dichiarazione da min 120% a 120% invariato ma riduzione per presentazione tardiva entro termini accertamento, etc.).
- Decreto Leg.vo 24/2023 (c.d. Riforma Giustizia Tributaria): ha esteso a 60 giorni il termine per pagare comunicazioni da controlli a partire dal 2025 (implementato con D.Lgs. 168/2023).
Prassi e circolari:
- Circolare AE n. 42/E del 12/10/2016: chiarimenti sul ravvedimento operoso dopo le modifiche 2015-2016, con esempi di calcolo sanzioni ridotte in caso di integrativa per infedele dichiarazione (riferimento: indicazione di calcolare separatamente sanzioni infedele su ogni imposta e violazioni prodromiche).
- Risoluzione AE n. 6/E del 14/02/2023: istituzione codici tributo per il “ravvedimento speciale” (Legge 197/2022). Conferma che ravvedimento speciale applicabile anche se ricevuta compliance.
- Provvedimento AE Prot. 2023/10241 del 19/01/2023: invio comunicazioni per promuovere compliance su redditi 2019 (campagna 2023, es. collaboratori domestici non dichiarati, ecc.).
- Provvedimento AE Prot. 244832/2025 del 05/06/2025: invio comunicazioni compliance su Aiuti di Stato 2020 non registrati (dati e modalità di invio PEC).
- Provvedimento AE Prot. 176284/2025 dell’11/04/2025: invio comunicazioni a partite IVA su anomalie tra fatture elettroniche/corrispettivi 2024 e dichiarazione IVA 2025 (controllo incrociato per individuare omessi/infedeli dichiarativi).
- FAQ Agenzia Entrate 24/02/2025 (area ISA/CPB): chiarimenti su lettere inviate a soggetti ISA per adesione a concordato biennale (ribadisce natura informativa e assenza obbligo risposta).
Giurisprudenza recente:
- Cassazione Civile, Sez. V, ord. n. 12864 del 14/05/2025: ha ribadito che comunicazioni ante-ruolo (avvisi bonari) non sono impugnabili autonomamente e che un ricorso presentato in assenza di atto impositivo è improcedibile (v. Osservatorio Giust. Trib.).
- Cassazione Penale, Sent. n. 26274/2023: ha confermato la non punibilità ex art. 13 D.Lgs. 74/2000 in caso di integrale ravvedimento operoso prima del dibattimento, anche se intervenuto dopo l’inizio delle indagini.
- CTR/CGT di secondo grado Lombardia, sent. 57/2022: sul valore delle lettere di compliance – conferma che “la comunicazione di compliance non costituisce presunzione legale di evasione, ma semplice avvio di interlocuzione”, legittimando l’archiviazione se il contribuente prova la correttezza della sua dichiarazione.
- Corte Costituzionale n. 120/2023: (riguardante in parte la cooperazione compliance per grandi contribuenti) sottolinea l’importanza del principio di collaborazione e buona fede (Statuto contribuenti, art.10) nel rapporto fisco-contribuente, di cui le comunicazioni bonarie sono espressione.

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✔️ Avvocato esperto in comunicazioni di compliance e difesa fiscale preventiva
✔️ Consulente specializzato in contenzioso tributario e regolarizzazione spontanea delle irregolarità
✔️ Consulente legale per partite IVA, lavoratori dipendenti, pensionati, imprese e contribuenti con redditi esteri

Conclusione

Ricevere una lettera di compliance non significa essere già sotto accertamento, ma è un campanello d’allarme da non ignorare.
Con la giusta assistenza puoi difenderti, chiarire la tua posizione e ridurre drasticamente le sanzioni.

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