Hai gestito un’officina meccanica o una carrozzeria e ora ti ritrovi con debiti che non riesci più a sostenere? Hai chiuso l’attività o stai per farlo, ma le cartelle, le rate e le richieste dei fornitori continuano ad arrivare? Anche se non sei più titolare, puoi ancora difenderti e uscire dalla situazione in modo legale e protetto.

Quali debiti restano anche dopo la chiusura dell’attività?
Se hai operato come ditta individuale, libero professionista o in forma artigiana, i debiti contratti rimangono a tuo carico personale, anche dopo la cessazione dell’attività. Questo vale per:
– Cartelle esattoriali da tasse e contributi non versati
– Rate di finanziamenti o leasing non pagati
– Fatture non saldate a fornitori
– Canoni di affitto, bollette, multe, sanzioni
– Fideiussioni personali prestate a banche o fornitori

Cosa rischi se non fai nulla?
– Pignoramento del conto corrente
– Decurtazione dello stipendio o della pensione
– Iscrizione di ipoteca o fermo sull’auto
– Azioni giudiziarie da parte dei creditori
– Impossibilità di accedere a mutui o nuovi finanziamenti

Esistono soluzioni legali per uscire dai debiti?
Sì. Anche se hai già chiuso l’attività, puoi accedere alla procedura di sovraindebitamento, prevista dalla legge proprio per chi si ritrova con troppi debiti e non riesce più a pagare. Ti consente di:
– Bloccare pignoramenti e azioni dei creditori
– Ristrutturare o cancellare i debiti in proporzione al tuo reddito attuale
– Difendere la tua casa e il tuo stipendio
– Ripartire senza essere più schiacciato dai debiti del passato

Quali strumenti puoi utilizzare?
– Concordato minore: se hai un reddito e puoi offrire una soluzione concordata
– Liquidazione controllata: se non hai più entrate e vuoi chiudere la posizione debitoria
– Esdebitazione del debitore incapiente: se non hai beni o redditi sufficienti per pagare

Cosa NON devi fare mai?
– Firmare nuovi prestiti per coprire i vecchi
– Intestare beni a terzi: potresti peggiorare la situazione
– Ignorare gli atti giudiziari o le lettere dell’Agenzia delle Entrate
– Affidarti a chi promette miracoli senza applicare la legge

Anche da ex imprenditore, puoi azzerare i debiti in modo legale, serio e duraturo.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in crisi da sovraindebitamento e difesa tributaria – ti spiega come puoi reagire se hai chiuso la tua officina o carrozzeria, ma i debiti ti stanno ancora inseguendo.

Hai smesso di lavorare da meccanico o carrozziere ma i creditori non ti lasciano in pace?

Richiedi, in fondo alla guida, una consulenza riservata con l’Avvocato Monardo. Analizzeremo i tuoi debiti, il tuo reddito e la tua situazione patrimoniale per trovare la soluzione legale migliore per uscire dal sovraindebitamento e ricominciare.

Introduzione

La chiusura di un’attività (ad esempio una carrozzeria/meccanico) seguita da debiti insoluti richiede una valutazione rapida e completa di tutti gli strumenti di composizione della crisi previsti dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019, aggiornato con i decreti correttivi). Dal punto di vista del debitore, l’obiettivo è salvaguardare il residuo patrimonio e ottenere – se possibile – l’esdebitazione (liberazione) dei debiti residui. In particolare, il legislatore italiano offre:

• Strumenti concorsuali (per imprenditori fallibili o non-fallibili): composizione negoziata della crisi, accordi di ristrutturazione dei debiti, concordato preventivo (in continuità o liquidatorio, compreso il concordato “semplificato” per PMI), liquidazione controllata del patrimonio (ex fallimento), ecc.
• Procedure del sovraindebitamento (per soggetti non-fallibili): piani di ristrutturazione (compresi accordi o piani del consumatore) e liquidazione del patrimonio personale.
• Strumenti fiscali e previdenziali: es. transazione fiscale e contributiva nei piani di risanamento o concordato, rateizzazioni agevolate e azzeramento di sanzioni nella composizione negoziata, nonché tutte le agevolazioni ordinarie (rottamazioni, compensazioni, piani di rientro con Agenzia Entrate/INPS, ecc.).

In questa guida – aggiornata a luglio 2025 con riferimenti legislativi e giurisprudenziali – analizziamo le opzioni pratiche per un ex imprenditore “carrozziere/meccanico” oberato di debiti (verso banche, fornitori, fisco e previdenza). Si tratterà dei profili tecnici e procedurali delle singole vie di risanamento (con cedole illustrative, tabelle comparative e simulazioni), nonché degli impatti fiscali e contributivi. Non mancheranno esempi concreti, domande/risposte frequenti e riferimenti alle sentenze più recenti.

Allo stato, l’istituto normativo principale è il D.Lgs. 14/2019 («Codice della crisi»), che ha riordinato e sostituito gran parte della vecchia legge fallimentare e della legge “salva-suicidi” 3/2012. In sintesi, il Codice prevede procedure diverse a seconda che il debitore sia ancora titolare di partita IVA (imprenditore) e se sia fallibile (debiti oltre soglia) oppure non fallibile (debiti inferiori). Le procedure concorsuali tradizionali (fallimento/liquidazione giudiziale, concordato) sono comunque sempre accessibili all’imprenditore fallibile. Ai non fallibili (piccole imprese o persone fisiche) sono riservati gli strumenti di composizione della crisi da sovraindebitamento (accordi/piani e liquidazione del patrimonio personale).

Il debitore-rep (ex carrozziere) dovrà quindi orientarsi tra molte opzioni: dalla negoziazione preventiva (composizione negoziata) alla costituzione di un piano concorsuale, fino alla liquidazione del proprio patrimonio. Ogni strumento ha requisiti, effetti e costi propri. Scopo di questa guida è descriverli in dettaglio, con un linguaggio specialistico ma accessibile (taglio “per avvocati, imprenditori e privati”). Tutte le norme e le pronunce più aggiornate citate sono elencate in calce come fonti.

1. Quadro normativo generale

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) disciplina le procedure concorsuali e alternative per affrontare lo stato di crisi o insolvenza del debitore, sia esso impresa o consumatore. Il Codice ha sostituito la legge fallimentare (L. 267/1942) e ha assorbito gran parte della precedente disciplina sul sovraindebitamento (legge 3/2012). È entrato in vigore progressivamente a partire dal 2020, con vari correttivi, fino all’effettiva applicazione nel luglio 2022. È stato recentemente adeguato con il Decreto Correttivo del 13 settembre 2024, n. 136 («correttivo-ter»), pubblicato in Gazzetta Ufficiale n.227 del 27/9/2024.

Le novità legislative apportate dal correttivo-ter (e da altre riforme 2022-2025) includono, in particolare:

• Composizione negoziata della crisi: conferma e potenzia lo strumento introdotto nel 2021. Introdotte misure aggiuntive (es. modulistica, poteri d’investigazione, segnalazioni obbligatorie) e soprattutto la possibilità di accordi fiscali e contributivi transattivi (art.23 CCII).
• Transazione fiscale e contributiva nelle procedure: il debitore può ora proporre all’Agenzia delle Entrate (e agli enti previdenziali) piani parziali di pagamento e dilazioni dilatate. In concordato preventivo è previsto il principio del “non deteriore” (il piano non può peggiorare il soddisfacimento del Fisco rispetto all’alternativa liquidatoria), mentre in accordi di ristrutturazione e concordati semplificati è ammesso il cram-down fiscale (omologa forzosa su tributi se non c’è accordo).
• Esdebitazione automatica: si ribadisce che, terminata la procedura (di liquidazione o concordato) e saldati i debiti secondo il piano, il debitore viene liberato dagli obblighi residui (art.282 CCII). Di norma non serve più istanza separata: trascorsi i termini (tipicamente 3 anni dalla dichiarazione di insolvenza) e in assenza di comportamenti fraudolenti/colposi (art.280 CCII), l’esdebitazione è concessa “di diritto”.
• Adeguamento UE: trasposizione della Direttiva “seconda opportunità” 2019/1023 e introduzione di strumenti più flessibili per PMI (concordato minore, “accordo del consumatore” esteso a soci illimitatamente responsabili, ecc.).

Parallelamente al Codice, resta in vigore la legge sul sovraindebitamento (Legge 3/2012) solo nelle parti non espressamente abrogate. In pratica, dopo il 2022 gli istituti di sovraindebitamento sono diventati parte integrante del Codice (artt.65-83 CCII) e si applicano ai soggetti non fallibili. Tale disciplina offre in particolare:

• Piano del consumatore: per persone fisiche non esercenti impresa, consente di sanare i debiti in base alle capacità reddituali. La Cassazione ha recentemente ribadito che questo piano è una procedura giudiziale senza voto dei creditori (il giudice valuta direttamente la congruità del piano). In analogia, rientrano qui anche i piani del consumatore estesi a soci illimitatamente responsabili per debiti personali.
• Accordo di ristrutturazione dei debiti del consumatore (art.72 CCII): una mediazione giurisdizionale in forma di accordo con creditori, veloce e fuori da giudizio formale.
• Liquidazione del patrimonio del sovraindebitato (art.73-74 CCII): procedura simile al fallimento per il piccolo imprenditore non fallibile. Si nomina un curatore che realizza i beni; la durata minima è 3 anni e anche gli acquisti fatti nei 3 anni successivi entrano nell’asse attivo. Al termine, viene adottata la pronuncia di esdebitazione (art.282 CCII).

Le fonti normative principali sono, oltre al Codice stesso, vari decreti correttivi e leggi di delega (Es. D.Lgs. 118/2021, D.Lgs. 59/2021, L.176/2020, L.147/2021, D.L. 137/2020, etc.), nonché regolamenti ministeriali secondari (iscrizione organismi, adeguatezza assetti). Per orientarsi nell’iter si rimanda alle fonti citate in calce. In particolare, molte procedure fanno riferimento a norme del Codice Civile (artt. 2392-2393 c.c. per imprenditori, art. 2060 c.c. per ristrutturazioni del credito) e del Codice Civile tributario (TUIR) per la disciplina fiscale connessa.

In sintesi: un ex carrozziere con debiti dovrà valutare in autonomia o con un consulente: i dati della propria situazione economica, le dimensioni e la tipologia dei debiti, e le possibili soluzioni concorsuali o stragiudiziali. Per ogni strumento, a seguire descriviamo finalità, requisiti, effetti e conseguenze tipiche, corredati di esempi pratici, tabelle riassuntive e domande/risposte frequenti dal punto di vista del debitore.

2. Strumenti concorsuali per l’impresa

2.1 Composizione negoziata della crisi d’impresa

La composizione negoziata (artt.10-23 CCII) è uno strumento volontario e stragiudiziale introdotto nel 2021. Serve a “trattare” i debiti in via extragiudiziale assistiti da un esperto indipendente nominato dalla Camera di Commercio. Può accedervi l’imprenditore commerciale o agricolo – anche già in stato di insolvenza – iscritto nel Registro delle Imprese. I presupposti soggettivi e oggettivi sono contemporaneamente:

• soggettivi: titolarità di impresa commerciale/agricola iscritto al Registro;
• oggettivi: presenza di segnali di crisi (o anche solo squilibrio economico-finanziario) e fattibilità di un risanamento.

L’iter si apre con la domanda dell’imprenditore (che può informarsi segnalando la propria crisi) e la nomina di un esperto qualificato (art.13). In 180 giorni (prorogabili fino ad altri 180) l’esperto assisterà l’imprenditore nelle negoziazioni con creditori e stakeholder (banche, fornitori, Agenzia Entrate, INPS, ecc.). Le parti possono definire un accordo transattivo che comprenda ad es. dilazioni di pagamento, riduzioni concordate di capitale, la ristrutturazione dei finanziamenti o l’ingresso di risorse fresche. Da ottobre 2024 è possibile includere anche una transazione fiscale, cioè la proposta di pagamento parziale o dilazionato dei debiti tributari – benché senza meccanismo di “cram-down” forzoso in questa sede. L’Agenzia delle Entrate, se coinvolta, può allora accordare la rateizzazione fino a 72 mesi (anche fino a 120 mesi in casi di grave crisi) con azzeramento di sanzioni e interessi.

Durante la fase di composizione il debitore può chiedere al tribunale misure cautelari su istanza (non vi è uno “stay” automatico): ad esempio sospensione dei pignoramenti su alcuni beni strumentali o altre autorizzazioni particolari (art.19 CCII). Se al termine si raggiunge un accordo, esso può essere trascritto in tribunale per ottenere efficacia verso tutti i creditori. Se invece la composizione naufraga, nulla impedisce al debitore di accedere successivamente ad altre procedure concorsuali (accordi di ristrutturazione, concordato, liquidazione). Peraltro la legge prevede che lo stesso esperto, riconosciuta l’insolvenza dell’impresa, debba evidenziare nel suo rapporto tale situazione, avvisando l’imprenditore delle conseguenze legali.

Vantaggi per il debitore: procedura confidenziale e flessibile, mantenimento dell’amministrazione in mano all’imprenditore, costi contenuti (onorario esperto anziché curatore). Offre anche misure premiali fiscali: art.25-bis CCII consente una sorta di “rottamazione indiretta” – l’Agenzia concede piani di rateizzazione fino a 72 (fino a 120) mensilità con possibile cancellazione di sanzioni e interessi, purché l’accordo complessivo non peggiori la percentuale di soddisfacimento che avrebbero i creditori in liquidazione. Inoltre, dal correttivo 2024 è previsto che la composizione negoziata possa comprendere esplicitamente una proposta di transazione fiscale sui tributi (art.23 CCII, comma 2-bis).

Limiti: la composizione negoziata richiede creditori cooperativi: un accordo può fallire se i creditori chiave (es. banca principale, fornitori essenziali o Agenzia Entrate) rifiutano la proposta. Non c’è obbligo di voto dei creditori; il piano si concretizza su base consensuale. Se il piano fallisce, l’imprenditore resta libero di ricorrere a strumenti giudiziali (accordi homologati, concordato, liquidazione).

2.2 Accordi di ristrutturazione dei debiti

Gli accordi di ristrutturazione (art.63-66 CCII) sono strumenti giudiziali finalizzati a rinegoziare debiti anche senza ricorrere al concordato completo. Possono essere proposti da qualsiasi imprenditore commerciale in crisi (anche già insolvente) e richiedono la certificazione, da parte di un professionista, che il piano sia attuabile e garantisca almeno quanto la liquidazione (principio “non deteriore”). Il piano viene votato dai creditori in assemblea: se approvato da determinate maggioranze (classi omogenee), vincola i dissenzienti. In caso di mancato consenso unanime, dal 2020 è possibile omologare coattivamente l’accordo anche con l’adesione di una minoranza qualificata (cram-down), a condizione che soddisfi sempre il “minimo garantito” dei creditori. Recentemente (D.L. 69/2023) sono state previste soglie minime di soddisfazione per crediti fiscali/previdenziali: in un accordo omologato devono essere pagati almeno il 30% (o 40% con dilazione fino a 10 anni) dei crediti erariali e contributivi, pena rifiuto dell’omologazione.

Aspetti fiscali/previdenziali: l’accordo può prevedere transazione fiscale e contributiva: ossia percentuali di abbattimento o dilazioni dei debiti verso Fisco e INPS. Se i creditori pubblici (Agenzia delle Entrate, INPS) non aderiscono, possono subire il cram-down: l’organo giudicante può omologare l’accordo anche contro di loro, purché le condizioni normative (percentuali minime) siano rispettate. Pertanto, attraverso un accordo omologato è possibile (entro certi limiti) stralciare o rateizzare tributi e contributi, consentendo al debitore di diluirne l’impatto nel piano complessivo.

Vantaggi: coinvolge il giudice, quindi offre maggiore certezza di efficacia per tutti i creditori, anche se non tutti hanno votato. Mantiene l’esercizio dell’attività (eventualmente con conferma degli organi), e permette di negoziare trattamenti personalizzati (ad es. cambiali, leasing, finanza). I debiti fiscali trattati tramite accordo omologato seguono il principio “non deteriore” (art.88 CCII): il piano deve garantire al Fisco almeno l’incasso che avrebbe ottenuto in liquidazione giudiziale.

Svantaggi: procedura complessa e costosa (attestatore, pubblicità, assemblea creditori). Richiede ampie maggioranze (spesso almeno il 60% o 75% dei crediti) o comunque condizioni rigidamente determinate. Se fallisce, in genere conduce alla liquidazione giudiziale (fallimento). Tali accordi non sono previsti, ad esempio, nel piano del consumatore, ma solo per imprenditori.

2.3 Concordato preventivo

Il concordato preventivo (artt.84-96 CCII) è la procedura più nota: si svolge innanzi al tribunale e può essere richiesto dall’imprenditore insolvente (commerciale o agricolo) anche al primo segnale di crisi. Consiste nel proporre ai creditori un piano organico di ristrutturazione, articolato in classi di credito o in forma aggregata. Esistono due modalità principali:

• Concordato in continuità: il piano prevede la prosecuzione (integrale o parziale) dell’attività aziendale. In genere include il pagamento dei debiti tramite nuovi ricavi o patrimonio infuso.
• Concordato liquidatorio: non prevede la continuità; si costituisce un piano di liquidazione (v. anche liquidazione controllo “extra-giudiziale”), spesso con vendita del ramo d’azienda o dell’intero impianto. Può includere anche l’ingresso di nuovi soci o capitali.
• Concordato semplificato (art.25-sexies CCII): introdotto dalla riforma 2022 per professionisti e PMI non sottoponibili a liquidazione giudiziale per limiti dimensionali. Ha procedure più snelle (fase stragiudiziale propedeutica obbligatoria e poi udienza di omologazione senza voto dei creditori, in continuità o liquidatorio). Attenzione: il corretto inquadramento del concordato semplificato è controverso (alcune norme interpretate restrittivamente), ma in ogni caso è riservato a soggetti non fallibili (cfr. art.14 CCII).

Iter del concordato ordinario: il debitore deposita al tribunale un piano di risanamento o liquidazione corredato da documenti e dall’attestazione di un professionista sulla fattibilità (art.84). Viene fissata un’udienza in composizione monocratica del tribunale (art.104) ed eventualmente una o più assemblee di creditori. Se i creditori votano a favore (di norma occorre la maggioranza del 60% per classe), il tribunale omologa il piano. In caso di opposizione, il piano può essere omologato comunque se garantisce ai creditori ammessi un soddisfacimento non inferiore a quello della liquidazione (cd. cram-down, art.88-90 CCII).

Effetti: con l’omologa il debitore sospende i pagamenti e inizia a soddisfare i creditori secondo il piano omologato. I creditori fatti salvi dal piano (es. pagamento di una quota o di una rendita) ottengono l’effetto esdebitatorio: sono liberati dal resto delle loro pretese anteriori (il debitore paga solo quanto previsto dal concordato). In termini pratici, se il concordato prevede una “falcidia” (ridauzione) dei crediti (ad es. pagare il 50% entro 5 anni), i creditori rinunciano al 50% residuo e poi, terminato il piano, il debitore esce definitivamente dal debito residuo. Se invece il piano fallisce (non è attuato), di norma si apre la liquidazione giudiziale (fallimento), ma senza che sia necessario risolvere formalmente il concordato: come chiarito dalla Corte d’Appello di Firenze (marzo 2025), ancorché il concordato omologato rimanga in vigore, l’accertamento dello stato di insolvenza consente comunque l’apertura del fallimento. In altri termini, l’avverarsi della situazione di grave crisi rende fallibile l’imprenditore anche dopo un concordato inattivo.

Aspetti fiscali/previdenziali: nell’ambito del concordato, tributi e contributi possono essere trattati secondo il principio di “non deteriore”: il piano deve offrire all’Erario (e agli enti previdenziali) un soddisfacimento almeno pari a quello che risulterebbe da una liquidazione. Di fatto, ciò significa che il debitore può proporre il pagamento dilazionato o parziale di tali debiti, ma con il vincolo dell’equivalenza economica complessiva. Se l’Agenzia o l’INPS non sono soddisfatti, essi possono opporsi; ma il giudice può comunque omologare il piano (cram-down fiscale) se rispetta i requisiti minimi (ad es. quelli imposti dal D.L. 69/2023 menzionati sopra).

2.4 Liquidazione controllata (ex “fallimento”)

La liquidazione controllata del patrimonio (artt.268-282 CCII) è la nuova versione del fallimento per l’imprenditore commerciale insolvente. Può essere avviata su richiesta del debitore stesso, dei creditori (anche singoli) o d’ufficio dal tribunale in presenza del presupposto dell’insolvenza. Caratteristiche principali:

• Nel decreto di apertura si nomina un curatore (giudiziario) che prende possesso dell’azienda. Il curatore gestisce/prosegue l’attività il tempo necessario per vendere gli asset o, se possibile, per realizzare un accordo di concordato.
• L’imprenditore perde la gestione ordinaria; il suo ruolo è sostituito dal curatore (art.106 CCII). Il tribunale può nominare un collegio dei creditori per affiancare il curatore.
• La procedura dura almeno 3 anni. Tutti i beni (presenti e futuri) dell’imprenditore (che sono aggredibili) entrano nell’asse attivo fallimentare. In particolare, il patrimonio acquisito nei 3 anni dopo l’apertura va anch’esso alla massa fallimentare.
• I creditori sono soddisfatti con gli incassi delle vendite o con ripartizione di somme disponibili. L’ordine di prelazione è quello del codice civile: in genere le spese di procedura, i crediti prededucibili (ad es. tributi su liquidazione, compensi del curatore) e i crediti previdenziali sono pagati per primi; quindi i crediti garantiti da pegno/ ipoteca; infine i crediti chirografari (inclusi molti tributi) e societari.
• Tributi privilegiati: come già avveniva in fallimento, alcune imposte (IVA, ritenute alla fonte, IRES, IRAP) hanno prelazione sul patrimonio. Gli altri tributi erariali restano chirografari ma con prelazione relativa (D.Lgs. 123/1998). I debiti previdenziali INPS si collocano generalmente come privilegiati o prededotti (cfr. art.2777 c.c. e D.Lgs. 123/1998).
• Al termine della procedura (dopo l’adempimento dello stato passivo), il tribunale dichiara la chiusura. A questo punto, come negli strumenti di sovraindebitamento, il debitore può ottenere l’esdebitazione “di diritto”: cioè viene liberato dai debiti residui anterioresi all’apertura, salvo che sussistano cause ostative (bancarotta fraudolenta, distrazione di beni, malafede, ecc.).

Impatto sul debitore: la liquidazione giudiziale è l’ultima ratio. In molti casi, sopratutto se il patrimonio residuo è esiguo, il debitore può ottenere l’esdebitazione finale in pochi anni (senza dover “pagare tutto”) a patto di non aver nascosto beni o commesso reati patrimoniali. Tuttavia, il patrimonio dell’impresa viene definitivamente liquefatto, per cui non è possibile proseguire l’attività. Spesso l’imprenditore esce da questa procedura con la perdita di aziende e beni più rilevanti. È un processo pubblico (pubblicazione al Registro Imprese) che preclude l’accesso al credito per anni.

Norme fiscali: durante la liquidazione, le vendite d’azienda possono generare risultati infrannuali tassabili (art.86 TUIR), così come la chiusura delle posizioni debitorie può generare sopravvenienze attive (art.88 TUIR). In pratica, il nostro “ex carrozziere” potrebbe incorrere in redditi straordinari ai fini fiscali (eventuale “saldo attivo” alla vendita beni). In ogni caso, in concordato o liquidazione le norme del TUIR non sono esplicitamente coordinate e spesso si invocano analogie con l’abrogata fallimentare (art.182-bis, 186-bis L.F.), secondo cui eventuali redditi non si imputano al fallito (prevalorizzazione della continuazione). Di norma si evitano plusvalenze fiscali riconducendo a determinate riserve (cfr. art.101 TUIR) o posticipando i redditi in bilancio.

2.5 Concordato semplificato (concordato “minore”)

Il concordato semplificato (art.25-sexies CCII) è una procedura rapida dedicata agli imprenditori non fallibili (pmc, professionisti, agricoli entro limiti) che non possono essere sottoposti a liquidazione giudiziale per soglia. Di fatto, il concordato semplificato sostituisce l’“accordo” ex legge 3/2012 per queste categorie. Si articola in due fasi:

1. Fase stragiudiziale obbligatoria: il debitore redige una proposta indirizzata a tutti i creditori, con l’ausilio dell’Organismo di composizione della crisi (OCC). La proposta predilige di mantenere l’attività in continuità (vendita di ramo d’azienda, nuova finanza), ma può anche essere liquidatoria se accompagnata da sostanziale apporto di risorse esterne.
2. Fase giudiziale di omologazione: il debitore presenta al tribunale la proposta già formulata. Non è prevista la votazione dei creditori (al pari del piano del consumatore); il giudice omologa solo se ritiene congruo il piano. In particolare, anche in assenza di voto favorevole formale, l’omologa può essere concessa se il risultato economico offerto ai creditori è almeno pari all’alternativa liquidatoria (cd. cram-down).

Se omologato, il concordato semplificato produce gli stessi effetti del concordato ordinario: sospende le esecuzioni, obbliga tutti i creditori alla soluzione pattuita e, una volta eseguito il piano, determina esdebitazione del residuo debito. Tuttavia, essendo riservato a piccole imprese e professionisti, tende ad avere strumenti meno complessi (ad es. non richiede l’attestazione di un professionista, cfr. art.25-sexies, comma 3) e limiti di accesso rigorosi.

2.6 Sommario tabellare dei procedimenti concorsuali

Procedura	Chi la può usare	Scopo principale	Vantaggi (per il debitore)	Svantaggi
Composizione negoziata	Imprenditore commerciale/agrario	Negoziare piani di pagamento con creditori in via extragiudiziale	Rapida, riservata, costi contenuti, misure fiscali premiali (rateizzazione agevolata fino a 10 anni, cancellazione sanzioni), inserimento transazione fiscale (art.23, correttivo 2024)	Nessuno “stay” automatico, richiede accordo consensuale, dipende dalla buona fede dei creditori
Accordi di ristrutturazione	Imprenditore commerciale in crisi	Omologare transazioni con creditori (anche tributari) tramite tribunale	Consenso vincolante anche sui non aderenti (vote + poss. cram-down), può comprendere transazione fiscale e contributiva	Procedura formale e complessa (assemblea, documento di attestazione, molti vincoli); elevato supporto obbligatorio
Concordato preventivo	Imprenditore insolvente (fallibile)	Pianificare risanamento o liquidazione sotto controllo giudiziale	Mantiene impresa (se in continuità), può cancellare parte debiti, esdebitazione residuo debiti	Procedure complesse e lunghe; richiede ampia maggioranza o cram-down; coinvolge gestione giudiziaria; pubblicità (Registro Imprese)
Concordato semplificato	Imprenditore non fallibile (piccola imp.)	Come sopra, in forma agevolata	Semplificato (senza assemblea formale), meno costi, esdebitazione finale del residuo	Limitato a piccoli imprenditori, accesso limitato, vincoli normativi stringenti
Liquidazione controllata (ex fallimento)	Imprenditore fallibile o non fallibile su istanza	Liquidare beni per ripagare creditori	Liquidazione automatica beni, esdebitazione residua (se 3 anni e assenza frodi)	Perdita totale controllo impresa; vendite forzate; scarse soddisfazioni per creditori; debitori privati vanno in “riconoscimento” asimmetrico

Le voci di questa tabella richiamano i riferimenti normativi citati e le descrizioni sopraesposte. In particolare, la possibilità di transazione fiscale/contributiva è oggi applicabile: nella composizione negoziata (art.23 CCII con comma aggiunto dal correttivo) e nelle procedure concorsuali (art.88 CCII per concordato in continuità; artt.63 e 245 CCII per accordi e concordato in liquidazione). Le percentuali minime di soddisfacimento del Fisco introdotte dal DL 69/2023 (30-40%) si applicano agli accordi di ristrutturazione omologati.

3. Profili fiscali e previdenziali

Un debitore in crisi deve considerare con attenzione i riflessi tributari e contributivi di ogni procedura. Alcuni punti chiave:

• Certificazione debiti tributari: per concordato e accordi è richiesta la certificazione dei debiti fiscali pendenti (art.364 CCII). L’Agenzia Entrate ha regolamentato nel 2019 (provvedimento 16/6/2019) la modalità: il debitore può ottenere un certificato unico contenente l’ammontare di cartelle, avvisi e accertamenti non contestati. Ciò serve per allegare la certificazione alle domande di concordato o accordo.
• Transazione fiscale/contributiva: come detto, consente di ristrutturare i debiti verso Erario/INPS all’interno di un piano concorsuale o di risanamento. Il piano può prevedere il pagamento dilazionato o ridotto (fino a un certo sconto), con l’accordo degli enti. Ad esempio, in concordato l’art.88 CCII permette il pagamento “parziale e/o dilazionato” dei tributi purché non inferiore alla liquidazione; dal correttivo 2024 è esplicito che anche il concordato liquidatorio ammessa simili strumenti. Il cram-down fiscale permette di omologare il piano anche senza adesione dei creditori pubblici, ma con condizioni minime (vedi DL 69/2023 e Direttive sulle soglie di falcidia introdotte con la delega fiscale 2023). In pratica, il debito fiscale non viene cancellato d’ufficio: l’Erario deve aderire alla transazione o altrimenti ottiene una percentuale garantita dal concordato o accordo.
• Rateizzazioni agevolate: anche al di fuori delle procedure concorsuali, l’Agenzia delle Entrate offre programmi di dilazione straordinaria (art. 19 DPR 602/1973) fino a 72-120 mesi, condonando sanzioni e interessi per il periodo più lungo. Queste dilazioni “premiali” si applicano esplicitamente a chi chiude con successo una composizione negoziata (art.25-bis CCII). Sono paragonabili alle antiche “rottamazioni” (pluri-bis, ter) ma ottenute a seguito di piano concordato invece che di rateizzazione standard.
• Crediti contributivi INPS: i debiti verso l’INPS seguono regole analoghe a quelli fiscali. Nei concorsi ordinari i contributi previdenziali sono generalmente privilegiati (prelazione ex art.2777 c.c.) e prededucibili. Nelle transazioni fiscali, dall’entrata in vigore del D.L. 69/2023 si parla di “transazione fiscale e contributiva”, quindi si possono proporre piani anche per i debiti Inps. In alternativa, l’INPS può concedere rateizzazioni (piani di rientro contributivo) anche al di fuori delle procedure, ad esempio ai sensi dell’art. 48 D.P.R. 602/73 (non automatiche come con l’Agenzia Entrate, ma spesso con tassi agevolati). Attenzione: l’INPS, nei concorsi, è spesso assimilato ai creditori privilegiati (per es. trattamenti di fine rapporto, CIG non versate, ecc.).
• Esiti fiscali della liquidazione: se l’impresa (ex carrozziere) avesse beni strumentali o rimanenze, la loro vendita forzata in fallimento può generare plusvalenze o sopravvenienze attive imponibili (art.86 e 88 TUIR). Esistono però regole speciali: per esempio, l’art.86 TUIR prevede che le sopravvenienze per cessione o demolizione di beni ammortizzabili in concordato non si computano nel reddito fino alla concorrenza del valore del magazzino e ammortamenti residui. In mancanza di regole espresse per il concordato semplificato o liquidazione CCII, gli operatori richiamano analogie col vecchio art.86 TUIR fall.: di fatto si tende a posticipare o escludere (nell’ambito del concordato) tali plusvalenze. In ogni caso, se emergono redditi (per es. differenza fra crediti e debiti nell’operazione di cessione d’azienda), essi trovano applicazione ordinaria nel periodo di chiusura.

Le questioni fiscali e contributive sono complesse e in continua evoluzione (anche con future deleghe legislative per ampliare la transazione). Domande frequenti su questi temi saranno riportate in coda alla guida (Q&A).

4. Il sovraindebitamento e le procedure “riservate” ai non fallibili

Se l’ex carrozziere rientrasse tra i soggetti non fallibili (ad esempio perché i suoi debiti complessivi sono al di sotto della soglia prevista per la fallibilità), può accedere alle cosiddette procedure da sovraindebitamento. In linea generale sono destinati a: consumatori, professionisti, piccoli imprenditori non sottoponibili a fallimento, start-up innovative, piccoli agricoltori, enti non profit, ecc. (vedi elenco art.73 CCII). Chiunque possieda partita IVA ma non è “imprenditore commerciale fallibile” può teoricamente usare questi strumenti, che includono:

• Accordo di ristrutturazione dei debiti (art.72 CCII): strumento flessibile che sostituisce l’“accordo del consumatore” previgente. Simile all’accordo del consumatore previsto dalla L.3/2012, consente all’OCC di mediare un piano con i creditori.
• Piano di ristrutturazione dei debiti (art.67-71 CCII): erede del piano del consumatore. Può prevedere anche la dilazione (ulteriore del piano standard) dei debiti e, terminato con successo, dà accesso automatico all’esdebitazione del residuo. Come ricordato da Cassazione (Ordinanza 9549/2025), questo piano è “procedura a struttura giurisdizionale” giudicata senza voto assembleare: il tribunale omologa un piano anche con moratorie o tagli, a patto che i creditori ottengano almeno tanto quanto se ci fosse una liquidazione.
• Liquidazione del patrimonio del sovraindebitato (art.73-74 CCII): equivalente al “fallimento dell’imprenditore non fallibile”. È una liquidazione giudiziale dell’intero patrimonio del debitore persona fisica (o società non commerciale), gestita da un curatore nominato. Ha caratteristiche analoghe al punto 2.6: durata minima 3 anni, vendite coatte, esdebitazione finale delle residue obbligazioni. In pratica, serve a un piccolo imprenditore indebitato che vuole liquidare tutto per soddisfare i creditori residui.

Queste procedure hanno lo stesso effetto terminale delle corrispondenti “per imprenditore commerciale”: se il piano o l’accordo sono eseguiti, il debitore ottiene esdebitazione dalle obbligazioni anteriori al piano. In caso di accertamento di frodi o dolo, invece, l’accesso a tali procedure può essere negato. In particolare, l’art.280 CCII elenca le cause ostative all’esdebitazione (condanne per bancarotta fraudolenta, distrazione di patrimonio, comportamento dolosamente sleale, omessa collaborazione, ecc.).

Riepilogo per il debitore: il percorso da sovraindebitamento può essere particolarmente utile se l’ex carrozziere non ha (più) partita IVA attiva o se rientra tra i non-fallibili. Ad esempio, potrebbe scegliere un “accordo di ristrutturazione” assistito da un OCC, oppure la liquidazione del proprio patrimonio personale. In questi casi, l’obiettivo è simile a quello del concordato: ottenere un piano di pagamento sostenibile e liberarsi definitivamente dai debiti residui.

5. Q&A e casi pratici

Domanda (D): “Sono un ex carrozziere con debiti di 50.000€ a fornitori, 80.000€ di mutuo bancario e 30.000€ di tasse/INPS. Cosa posso fare?”

Risposta (R): Vanno prima di tutto quantificati crediti e debiti (conti correnti, moratorie attive, ect.) e analizzata la realtà patrimoniale. In generale, le possibili strade sono:

• Composizione negoziata (CNC): puoi avviare subito l’iter stragiudiziale. Un esperto ti aiuterà a trattare con banche, fornitori, Agenzia e INPS. Ad esempio, potresti proporre alle banche di rinegoziare il mutuo (estendere durata o ridurre tasso) e ottenere dall’Agenzia un piano dilazionato in 72 rate con sconto di sanzioni/interessi. Se si trova un accordo totale (o anche parziale con alcuni creditori), a fine procedura quel piano può essere formalizzato in tribunale. Se l’accordo cade, nulla vieta di ricorrere subito a un concordato o accordo.
• Concordato preventivo: se sei formalmente imprenditore e in stato di insolvenza, potresti valutare un concordato in continuità (se pensi di rilanciare l’attività) o liquidatorio (se vuoi uscire). Nel piano potresti offrire ai fornitori pagamenti parziali (ad es. 30% cash + 70% entro 5 anni) e proporre anche la transazione fiscale (art.88 CCII) per lo scorporo delle tasse. Dovrai preparare un piano dettagliato e convincere il tribunale che il piano sia più vantaggioso della liquidazione. Attenzione: i costi notarili e giudiziari sono significativi.
• Accordo di ristrutturazione (art.63 CCII): se vuoi evitare la procedura di concordato, puoi far gestire l’accordo da un tribunale chiedendo un giudice omologo. Serve meno documentazione di un concordato, ma comunque un attestatore. Implica un’assemblea creditori: se l’accordo passa, vincola anche i dissenzienti; altrimenti, devi avere molti creditori d’accordo o ricorrere al cram-down. Questo strumento è meno usato dai piccoli imprenditori indipendenti.
• Piano del consumatore (o accordo del consumatore): se nel frattempo hai chiuso partita IVA o risulti non fallibile (debiti totali sotto soglia), potresti considerare gli strumenti del sovraindebitamento. Ad esempio, come professionista senza partita IVA puoi presentare un piano del consumatore al tribunale civile, coinvolgendo al massimo un OCC per redigerlo. È una procedura più snella: il giudice omologa il piano senza voto dei creditori, a condizione che garantisca loro almeno la par condicio liquidatoria.
• Liquidazione controllata o del patrimonio: come ultima ratio, puoi chiedere tu stesso il fallimento/liquidazione del tuo patrimonio. Questo comporta la nomina di un curatore che venderebbe i beni (officina, attrezzature, auto, immobili) per ripagare i creditori. Al termine, se sussisteranno posizioni creditorie residue, il tribunale potrà dichiarare la tua esdebitazione dopo 3 anni. In pratica, perderesti l’azienda ma saresti sollevato dai debiti residui (salvo frodi).

D: “La banca non ha accettato la mia proposta di ristrutturazione. Posso cambiare strumento?”
R: Sì. Ad esempio, puoi prima avviare una composizione negoziata (anche se intanto l’impresa è già insolvente). Se la banca rompe i negoziati, potresti passare a un concordato o a un accordo di ristrutturazione. La Cassazione ha chiarito che, anche se avevi un concordato in corso, persiste lo stato di insolvenza e i creditori (anche quelli esclusi dal concordato) possono chiedere la liquidazione. In pratica, l’insolvenza prevale: se l’impresa continua ad essere insolvente, gli strumenti concorsuali restano tutti accessibili.

D: “Che succede se il piano approvato viene disatteso?”
R: Se il concordato o l’accordo sono omologati ma poi l’imprenditore non paga (piano inattuato), i creditori possono chiedere la risoluzione del concordato e, se l’insolvenza permane, aprire la liquidazione giudiziale. Tuttavia, secondo recente giurisprudenza, la risoluzione formale non è obbligatoria: basti che si dimostri che l’impresa è tornata insolvente. Per il debitore, ciò significa che l’omologa non offre garanzia perpetua: se non concretizza il piano, resterà soggetto alle conseguenze fallimentari e all’eventuale liquidazione.

Simulazione: Mario, ex titolare di una carrozzeria, ha cessato l’attività. Gli restano 150.000€ di debiti residui (banche, fornitori, tasse). Possibili soluzioni:

• Concordato in continuità: propone un piano di pagamento che prevede il rilancio ridimensionato dell’officina, proponendo ai fornitori il 40% cash e 60% in 4 anni, alle banche la dilazione del mutuo a 10 anni con eventuale rinegoziazione del tasso. Il piano include anche una transazione fiscale proponendo all’Erario di far pagare 30.000€ (in 10 anni) sui tributi invece dei 50.000€ originari. Il tribunale valuta la congruità della proposta (non deve essere “peggiore” della liquidazione). Se omologa, Mario dovrà versare quanto promesso; terminato, sarà esdebitato dai residui debiti.
• Liquidazione controllata: l’assemblea dei creditori chiede fallimento. Il curatore licenzia il personale, vende l’officina e i beni (auto, attrezzature). Incassa, ad esempio, 80.000€ da ricavi di vendita. Paga le passività (spese di curatela, crediti prededotti, etc.), ottenendo per i creditori chirografari circa il 20% di recupero. Dopo 3 anni, a fronte di debiti ancora aperti, Mario ottiene l’esdebitazione automatica (salvo malafede dimostrata). Perde però l’azienda.
• Piano del consumatore: se Mario oggi non possiede più l’azienda come impresa e ricade tra i non fallibili, può chiedere al tribunale civile un piano (non deve distribuire classi di credito). Propone di pagare, ad esempio, 500€ al mese per 5 anni tutti i suoi debiti, sostenuto da un OCC. Il giudice omologa se trova il piano congruo rispetto a un’ipotetica liquidazione. Mario diventa così debitore supervisato dal tribunale, con un impegno rateale proporzionato alle sue entrate, e poi è esdebitato.

Queste simulazioni illustrano come, a parità di indebitamento, le procedure possano dare risultati molto diversi. La scelta dipende da vari fattori (dimensionali, presenza di beni da liquidare, volontà di ripartire con un nuovo business, sostenibilità economica del piano). In ogni caso, la tabella seguente riepiloga sinteticamente i punti chiave di ciascuna procedura:

Procedura	Effetto principale	Durata minima	Continuità azienda	Voto creditori	Esdebitazione
Composizione negoziata	Negoziazione extragiudiziale dei debiti, accordo consensuale	180 giorni (prorogabili a 360)	Impresa rimane col titolare	No (stragiud.)	No esdebitazione prevista (è tentativo)
Accordo di ristrutturazione	Ristrutturazione dei debiti con omologazione del tribunale	Variabile (10-12 mesi)	Impresa rimane col titolare	Si (assemblea)	Se omologato → esdebitazione del residuo (art.282)
Concordato preventivo	Ristrutturazione o liquidazione con omologazione tribunalizia	1–2 anni (tot.)	Continuativa o liquidatoria	Sì (per classi di credito)	Esdebitazione post-omologa (art.282)
Concordato semplificato	Ristrutturazione riservata a piccoli imprenditori	~6-12 mesi	Continuativa o liquidatoria	No (giudice valuta)	Esdebitazione post-omologa (art.282)
Liquidazione controllata	Liquidazione patrimoniale coatta	3 anni (minimo)	Nessuna (cede curatore)	– (procedura liquidatoria)	Esdebitazione di diritto dopo 3 anni

6. Conclusioni e consigli pratici

Per il debtor / ex carrozziere/meccanico indebitato, i passi chiave sono:

1. Analisi della situazione: ricostruire con precisione passività (banche, fornitori, crediti tributari e contributivi) e disponibilità (cash, beni aziendali, eventuali fideiussioni).
2. Valutare la continuità: se si pensa di proseguire con l’attività (ad esempio cedere parte dell’azienda o puntare a un rilancio), orientarsi su strumenti che consentano la continuità (accordo ristrutturativo o concordato in continuità). Altrimenti, considerare la liquidazione controllata o i piani da sovraindebitamento.
3. Consultare esperti: un professionista specializzato (commercialista, avvocato fallimentare, OCC) può aiutare a scegliere e predisporre il piano giusto. L’ingaggio dell’esperto in composizione negoziata, ad esempio, offre una prima consulenza gratuita sulla fattibilità dell’accordo.
4. Tenere conto delle novità fiscali: valutare sempre le opportunità di transazione fiscale/previdenziale e di rateizzazione straordinaria. Talvolta una piccola soluzione fiscale può rendere fattibile un piano più ampio di concordato.
5. Considerare il profilo penale e personale: evitare qualsiasi comportamento scorretto (frodi, occultamento beni, falsa dichiarazione) durante la procedura; altrimenti si può precludere l’esdebitazione.

In definitiva, non esiste una soluzione unica. La strada più adatta dipende dalla volontà di riprendere l’attività, dalla dimensione dell’indebitamento e dalla disponibilità all’uso del proprio patrimonio residuo. Tuttavia, il Codice della crisi offre oggi più strumenti di prima (transazioni fiscali incluse), e la giurisprudenza più recente assicura che il debitore in buona fede possa comunque ambire a un “secondo inizio”. È fondamentale però agire subito: le leggi incoraggiano la segnalazione anticipata della crisi, per cogliere le opportunità di ristrutturazione prima che la situazione precipiti definitivamente.

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Fonti normative e giurisprudenziali

• D.Lgs. 12 gennaio 2019, n. 14 – Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (aggiornato con i correttivi e modifiche successive).
• D.Lgs. 13/09/2024, n. 136 – “Correttivo-ter” (Disposizioni integrative e correttive al Codice della crisi).
• Legge 3/2012 – Disposizioni in materia di composizione delle crisi da sovraindebitamento (in parte abrogata dal Codice).
• Cass. civ., Ord. n. 9549/2025 – Piano del consumatore: il giudice valuta autonomamente i piani senza voto creditori.
• Cass. App. Firenze, 10/03/2025, n. 436 – Art.119 CCII: credito anteriore può chiedere liquidazione anche se concordato non risolto, se sopravvengono debiti e persiste insolvenza.
• Varie sentenze Corte di Cassazione 2025 su concordato preventivo e fallimento, v. ad es. Cass. 7878/2025 sulla correttezza della relazione dell’attestatore, Cass. 3391/2024 su efficacia dell’omologazione, etc.
• Circolari Agenzia delle Entrate e INPS – Indirizzi ufficiali su certificazione debiti e transazioni (es. Provv. Agenzia 16/6/2019; Protocollo 456918/2024, ecc.).

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✔️ Difensore in procedimenti per annullamento di cartelle esattoriali e debiti fiscali
✔️ Gestore della crisi iscritto al Ministero della Giustizia
✔️ Consulente per ex artigiani e lavoratori autonomi sovraindebitati

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Conclusione

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