Hai ricevuto una comunicazione dall’Agenzia delle Entrate in cui si contesta che hai speso più di quanto hai dichiarato? Ti stai chiedendo come sia possibile e se il Fisco può davvero accertare il tuo reddito solo sulla base del tenore di vita?

Sì, può farlo. Si tratta del cosiddetto accertamento sintetico, una modalità che consente all’Agenzia delle Entrate di stimare il reddito effettivo di un contribuente in base alle spese sostenute, anche se dichiarazioni e contabilità sembrano formalmente corrette.

Cos’è l’accertamento sintetico?

L’accertamento sintetico è una forma di accertamento prevista dall’art. 38 del DPR 600/1973. Consente al Fisco di determinare il reddito presunto di una persona fisica in base al suo stile di vita, cioè confrontando i redditi dichiarati con le spese effettivamente sostenute.

Se le spese risultano incompatibili con il reddito dichiarato, l’Agenzia può presumere che tu abbia percepito redditi non dichiarati, anche se non emergono da fatture o conti bancari.

Quando può essere usato l’accertamento sintetico?

L’Agenzia delle Entrate può attivare questo tipo di accertamento quando:

– Le spese sostenute risultano superiori del 20% (o più) rispetto ai redditi dichiarati
– Si rilevano acquisti o investimenti importanti: immobili, auto di lusso, barche, polizze, viaggi costosi
– Ci sono dati incrociati (es. da banche, assicurazioni, catasto, anagrafe tributaria) che mostrano incoerenze
– Il contribuente non fornisce spiegazioni plausibili o documentazione idonea

Cos’è il “redditometro”? È ancora in uso?

Il redditometro era uno strumento di supporto usato per confrontare le spese medie delle famiglie italiane per categorie (alimentari, abbigliamento, tempo libero ecc.). Oggi è sospeso, ma l’accertamento sintetico resta valido e viene effettuato sulla base di spese reali e documentabili, non su stime statistiche.

Come difendersi da un accertamento sintetico?

Hai diritto a un contraddittorio preventivo, in cui puoi:

– Dimostrare che le spese sono state sostenute con redditi esenti o già tassati (es. donazioni, risparmi, eredità)
– Fornire documentazione che giustifica la disponibilità economica
– Contestare voci di spesa attribuite erroneamente o non riconducibili a te

E se l’accertamento viene confermato?

Se non riesci a giustificare la differenza tra reddito e spese:

– L’Agenzia può emettere un avviso di accertamento con richiesta di imposte, sanzioni e interessi
– Puoi presentare ricorso alla giustizia tributaria, entro 60 giorni
– Puoi valutare l’adesione, la conciliazione o la rateizzazione del debito

Come ti aiutiamo noi dello Studio Monardo?

Ti assistiamo fin dalla fase del contraddittorio con l’Agenzia delle Entrate, esaminando la tua posizione, ricostruendo le fonti di reddito lecite e preparando una difesa solida e documentata. Se necessario, ti rappresentiamo nel contenzioso tributario per ridurre o annullare l’accertamento.

Hai ricevuto una contestazione per accertamento sintetico? Non sai come giustificare certe spese o vuoi sapere se il Fisco può davvero farlo?

In fondo alla guida puoi richiedere una consulenza riservata con l’Avvocato Monardo. Analizzeremo insieme la tua situazione e ti aiuteremo a proteggerti da un accertamento presuntivo ingiusto o eccessivo.

Introduzione

L’accertamento sintetico (noto comunemente come redditometro) è un metodo induttivo con cui l’Agenzia delle Entrate ricostruisce il reddito di un contribuente sulla base delle spese e del tenore di vita. In pratica, se un individuo dichiara un reddito relativamente basso ma sostiene spese elevate, l’Ufficio può presumere che il reddito reale sia superiore a quanto dichiarato. Tale strumento è disciplinato dall’articolo 38 del DPR n. 600/1973, che prevede la possibilità di determinare il reddito complessivo “sinteticamente”, ossia basandosi su indici di capacità contributiva (spese, incrementi patrimoniali, consumi) anziché sui dati dichiarati. Secondo l’Agenzia delle Entrate, l’accertamento sintetico si fonda su una presunzione legale relativa: si presume cioè che “tutto quanto è stato speso sia stato finanziato con redditi prodotti nello stesso periodo”. Al contribuente rimane comunque sempre diritto di fornire prova contraria: ad esempio dimostrando che le spese sono state coperte da redditi esenti, da risparmi pregressi o da altri mezzi leciti.

L’accertamento sintetico, che si applica soltanto alle persone fisiche ai fini IRPEF, può dunque essere attivato quando emergano incongruenze fra reddito dichiarato e spese sostenute. Per esempio, tra i segnali di possibile applicazione del redditometro figurano l’acquisto di immobili di valore elevato, auto di lusso, viaggi costosi o altri consumi sproporzionati rispetto al reddito dichiarato. È importante sottolineare che, come stabilito dalla normativa aggiornata, l’Agenzia deve sempre invitare il contribuente a comparire per il contraddittorio endoprocedimentale prima di emettere l’avviso di accertamento: questa fase (obbligatoria per legge) consente al contribuente di esporre le proprie giustificazioni e fornire documenti a prova della legittimità delle spese sostenute. Solo dopo il contraddittorio, se le spiegazioni risultano insufficienti, l’Ufficio procede con l’accertamento formale.

Normativa di riferimento

L’accertamento sintetico è regolato principalmente dal DPR 600/1973, art. 38, commi 4-7, che definisce i casi in cui l’ufficio può rettificare sinteticamente il reddito del contribuente. Nel testo originario (modificato nel tempo), l’art. 38 stabilisce che l’Agenzia può “sempre determinare sinteticamente il reddito complessivo” sulla base delle spese sostenute, fermo restando il diritto del contribuente di provare la copertura delle spese con redditi esenti o risparmi. Le modifiche più recenti sono state introdotte dal D.Lgs. 5 agosto 2024, n. 108 (c.d. decreto correttivo della delega fiscale) e dal corrispondente D.M. di applicazione: in base all’art. 5 di tale decreto, l’art. 38 è stato integrato con nuove soglie e limitazioni. In particolare, il comma sesto dell’art. 38 ora prevede che la determinazione sintetica sia ammessa solo se il reddito complessivo accertabile supera di almeno il 20% quello dichiarato e, comunque, è superiore di almeno dieci volte l’assegno sociale annuo (soglia che per il 2024 equivale a circa 69.700 €). Contestualmente, la norma ribadisce il diritto del contribuente di dimostrare che le spese sono state finanziate da redditi esenti o da risparmi accumulati negli anni precedenti.

Altre disposizioni rilevanti comprendono il D.Lgs. 546/1992, art. 19, che disciplina i termini e le modalità di impugnazione degli atti tributari (ivi incluso l’avviso di accertamento), nonché la Legge 212/2000 (Statuto del contribuente) che impone garanzie procedurali (come il contraddittorio obbligatorio) e tutela i diritti del contribuente. Inoltre, l’art. 9‑bis del D.L. 50/2017 (conv. L. 96/2017) ha introdotto gli Indici Sintetici di Affidabilità (ISA) per l’imprenditoria, che influenzano indirettamente l’uso dell’accertamento sintetico nei confronti di autonomi e imprese.

Soglie e condizioni di applicazione

Attualmente l’accertamento sintetico può scattare solo se ricorrono determinate condizioni, volte a evitare accertamenti marginali o inefficienti. Le principali sono:

• Differenza percentuale: il reddito determinato sinteticamente deve eccedere di almeno il 20% il reddito dichiarato dal contribuente. In pratica, se la ricostruzione basata sulle spese genera un reddito ipotizzato più alto di quello dichiarato, la differenza deve essere notevole (almeno 1/5) per attivare l’avviso.
• Soglia assoluta: il reddito “accertabile” deve superare una soglia minima di entità. In base alla legge attuale, questa soglia corrisponde a dieci volte l’assegno sociale annuo (nel 2024 circa 69.700 €). Ciò significa che se il reddito ricostruito è inferiore a tale cifra, il redditometro non può essere utilizzato.

Queste condizioni sono “a monte” dell’accertamento: se non sono soddisfatte, l’atto viene considerato privo di presupposto (illegittimo). Ad esempio, se l’eccedenza di reddito sinteticamente determinato è solo del 15%, oppure se la cifra calcolata è inferiore alla soglia dei 10 volte l’assegno sociale, l’Agenzia non può procedere per via sintetica. Le novità normative introdotte dal DLgs. 108/2024 mirano proprio a riservare l’uso del redditometro a situazioni di ampia anomalia, evitando controlli ovvi su contribuenti a basso reddito o con spese poco significative.

Procedura e contraddittorio preventivo

L’accertamento sintetico segue un iter specifico. In primo luogo l’Agenzia delle Entrate raccoglie dati sulle spese e sugli incrementi patrimoniali del contribuente tramite banche dati (es. Acquisti di immobili, auto, carte di credito, anagrafe tributaria, ecc.) e confronta tali elementi con i redditi dichiarati. Se il disavanzo patrimoniale o la capacità di spesa stimata indicano un reddito potenziale superiore alle soglie di legge, l’ufficio deve invitare il contribuente a un contraddittorio preventivo. Questo invito viene inviato formalmente (ad esempio tramite raccomandata o PEC) e concede al contribuente un termine per presentarsi con documentazione e spiegazioni (normalmente almeno 60 giorni per il contribuente). Il contraddittorio è oggi obbligatorio per legge per tutti gli atti di accertamento (Statuto art. 6-bis, introdotto dal D.Lgs. 219/2023) e la sua omissione rende nullo l’atto fiscale. In caso di accertamento sintetico, la Cassazione ha più volte confermato che l’assenza di questo contraddittorio preventivo rende illegittimo l’avviso di accertamento.

Durante il contraddittorio il contribuente deve esibire tutte le prove che ritiene rilevanti (estratti conto, fatture, documenti notarili, ecc.) per giustificare le spese contestate. Se dalle giustificazioni emerge che le uscite sono state finanziate con redditi esenti (ad es. donazioni, eredità, rendite già tassate o fiscalmente irrilevanti) o con risparmi degli anni precedenti, l’ufficio deve tenere conto di tali elementi. Solo dopo questa fase, l’Agenzia può emettere l’avviso di accertamento sintetico, nel quale calcola il presunto reddito d’imposta in base alle spese rimaste senza giustificazione. L’atto deve quindi essere debitamente motivato, indicando come è stata determinata la differenza di reddito. Dal reddito così determinato vanno poi detratti gli oneri deducibili (ad es. contributi pensionistici, spese sanitarie) e riconosciute le detrazioni d’imposta spettanti al contribuente.

Onere della prova e difese del contribuente

Nell’accertamento sintetico, l’onere della prova contraria spetta al contribuente. Ciò significa che spetta a lui dimostrare che le spese attribuite gli sono state finanziate da fonti lecite diverse dai redditi dichiarati. Le prove ammissibili sono molto ampie: il contribuente può produrre estratti conto bancari, attestazioni notarili, documentazione fiscale e qualsiasi altro elemento utile. In particolare, la giurisprudenza ha chiarito che la prova contraria riguarda l’intero nucleo familiare del contribuente. Se il contribuente è coniugato o ha figli conviventi, può dimostrare che una parte delle spese derivi anche dai redditi del coniuge o da patrimoni comuni.

I casi tipici in cui il contribuente può vincere l’accertamento sintetico sono:

• Redditi esenti o soggetti a ritenuta: il contribuente mostra, con documenti, di avere percepito redditi già tassati alla fonte (ad es. interessi bancari certificati, utili su titoli con ritenuta), oppure redditi esenti (es. assegni familiari, assegno di mantenimento) negli anni considerati, che hanno alimentato le spese.
• Donazioni, eredità o finanziamenti di terzi: si dimostra, ad esempio con atto notarile, di aver ricevuto un’eredità o una donazione da parte di parenti per l’acquisto di un bene; oppure che le spese sono state interamente pagate da un familiare (finanziamento esterno).
• Risparmi pregressi: si documenta che le spese sono state coperte da risparmi accumulati negli anni precedenti. In tal caso è utile esibire il progressivo del conto corrente o portafoglio titoli negli anni precedenti. La Cassazione, con l’ordinanza n. 31568/2023, ha affermato che è corretto prendere in considerazione risparmi anche oltre il quinquennio indicato dalla legge e anche le risorse del coniuge.
• Rateizzazioni (mutui, leasing): se l’acquisto è stato finanziato tramite mutuo ipotecario o leasing pluriennale, si considera solo la quota di spesa effettivamente sostenuta nell’anno. In pratica, va sottratta al costo del bene la somma mutuata, e si sommano agli anni successivi le rate pagate, diluendo così l’impatto sul reddito dell’anno.

In sintesi, il contribuente deve produrre “idonea documentazione” per dimostrare non solo l’esistenza di fonti di finanziamento alternative, ma anche l’entità e la durata del loro possesso. Come chiarito dalla Cassazione, non esiste forma codificata di prova: ogni mezzo (bancario, fiscale, notarile) è ammesso purché idoneo a confutare la presunzione fiscale. Se il giudice accerta che le prove sono convincenti, l’avviso viene ridimensionato o annullato.

Differenza tra accertamento analitico e sintetico

Per comprendere appieno il redditometro, è utile distinguerlo dall’accertamento analitico tradizionale. L’accertamento analitico si basa sull’esame puntuale di ogni voce di reddito dichiarata dal contribuente (o rilevabile dalla contabilità). In questo caso l’Agenzia verifica documenti, fatture e scritture contabili per ricostruire il reddito esatto. Al contrario, l’accertamento sintetico non entra nei singoli elementi contabili ma utilizza indicatori di capacità contributiva (spese e patrimonio).

Di seguito una tabella riepilogativa delle principali differenze:

Caratteristica	Accertamento analitico	Accertamento sintetico (redditometro)
Metodo di calcolo	Ricostruzione dettagliata del reddito tramite ogni fonte documentabile (dichiarazioni, contabilità, fatture)	Calcolo induttivo sulla base di spese sostenute e incrementi patrimoniali, con presunzione relativa delle spese→reddito
Presunzioni	Nessuna presunzione specifica: il reddito è accertato in modo analitico da dati certi	Presunzione legale (relativa) che tutte le spese siano coperte da redditi imponibili nell’anno
Onere della prova	Grava sull’Amministrazione (deve dimostrare omissioni o errori nella dichiarazione)	Grava sul contribuente: deve provare con documenti che le spese contestate derivano da fonti lecite (risparmi, donazioni, ecc.)
Contraddittorio preventivo	Obbligatorio solo se previsto da specifiche norme (es. per IVA)	Sempre obbligatorio per legge: la comunicazione al contribuente precede l’atto definitivo
Base normativa	Art. 39 DPR 600/1973 (rettifica diretta delle dichiarazioni)	Art. 38 DPR 600/1973, commi 4‑7 (determinazione sintetica del reddito)

Contenzioso e rimedi del contribuente

Se il contribuente ritiene illegittimo l’avviso di accertamento sintetico, può attivare vari strumenti di tutela:

• Ricorso tributario: il contribuente può proporre opposizione all’avviso davanti alla Commissione Tributaria Provinciale entro 60 giorni dalla notifica (ai sensi dell’art. 19 D.Lgs. 546/92). Nel ricorso si contesta l’accertamento in base a vizi di fatto o di diritto (mancata sussistenza delle condizioni, vizi di forma, errata motivazione, ecc.). In tale sede il contribuente può riproporre tutte le proprie prove contrarie.
• Conciliazione tributaria: ex art. 48-bis D.Lgs. 546/92 (introdotto dalla L. 193/2016) è possibile definire consensualmente la controversia con l’Agenzia in sede di primo grado davanti alla Commissione Tributaria. Questa procedura prevede che, se l’ufficio acconsente, il contribuente rinuncia ad impugnare l’atto in cambio di una riduzione di sanzioni/interessi. È uno strumento deflativo che può essere utilizzato anche nel caso di accertamento sintetico, compatibilmente con le condizioni previste (reddito, termini, tipo di tributo).
• Autotutela: prima di ricorrere alle Commissioni, il contribuente può presentare istanza di autotutela all’Agenzia delle Entrate chiedendo l’annullamento o la rettifica dell’avviso per vizi evidenti. In particolare, l’art. 6 del DPR 602/1973 riconosce al contribuente il diritto di chiederne l’annullamento nel termine di prescrizione dell’imposta e fino all’adozione dell’atto, se emergono errori materiali o giuridici. Se la richiesta rimane inevasa per 120 giorni, il silenzio equivale a rigetto. In alternativa, l’amministrazione può spontaneamente esercitare il potere di annullamento d’ufficio (ad es. accorgendosi di un evidente errore di calcolo).
• Ricorso in Cassazione: infine, una volta esaurito il doppio grado di giudizio tributario (CTP e CTR), è possibile impugnare in Cassazione la decisione della CTR, limitatamente a questioni di diritto (ai sensi della L. 248/2006). Qui si può sollevare, per esempio, la violazione di norme procedurali (contraddittorio, termini) o di fondo (errata interpretazione delle presunzioni, applicazione illegittima delle soglie, ecc.).

In tutti i casi il contribuente deve prestare attenzione ai termini perentori (60 giorni per il ricorso, 30 giorni per appello in Cassazione) e alle forme di mediazione/conciliazione eventualmente obbligatorie.

Esempi e simulazioni pratiche

• Esempio 1 (applicazione del redditometro): Rossi dichiara 50.000 € di reddito IRPEF per l’anno X. Durante l’anno X emerge dall’anagrafe tributaria che ha acquistato immobili e altri beni per un totale di 80.000 €. L’Agenzia calcola un reddito presunto di 80.000 €. Poiché 80.000 € è superiore del 60% rispetto ai 50.000 € dichiarati e supera la soglia di 69.700 €, sussistono le condizioni di legge per l’accertamento sintetico. Rossi viene quindi invitato al contraddittorio. In sede di contraddittorio, Rossi dimostra con documenti che l’acquisto dell’immobile è stato finanziato per 70.000 € da un mutuo ipotecario pluriennale e per 10.000 € da un’eredità ricevuta dal padre. In questo caso, l’Agenzia deve considerare tali evidenze: si riduce l’imponibile accertato detraendo il finanziamento e l’eredità. Se tali prove sono giudicate valide, l’avviso di accertamento verrà annullato o ridimensionato.
• Esempio 2 (mancato raggiungimento della soglia): Bianchi dichiara 40.000 € ma nel periodo X sostiene spese totali pari a 48.000 € (incremento del 20%). In base alla legge, questo scostamento sarebbe sufficiente per il redditometro. Tuttavia, il reddito accertabile (48.000 €) non supera la soglia minima (10 volte l’assegno sociale, ~69.700 €). Pertanto, anche se la differenza percentuale del 20% c’è, l’ufficio non può procedere con l’accertamento sintetico per carenza di reddito assoluto. In questo caso l’atto sarebbe illegittimo (difetto di presupposto) e Bianchi dovrà impugnare l’avviso in Commissione tributaria sottolineando il mancato superamento della soglia legale.
• Esempio 3 (finanziamento con risparmi): Verdi dichiara 30.000 € di reddito, ma sostiene spese di 60.000 € (spese medie di vita, acquisto auto, vacanze, ecc.). L’Agenzia emette un avviso di redditometro. In contraddittorio Verdi presenta l’estratto conto bancario degli ultimi 5 anni, dal quale risulta di aver accumulato 100.000 € di risparmi tassati (da redditi passati). Inoltre, la moglie convivente di Verdi ha un reddito proprio di 25.000 €. Tali elementi, ammessi come prova contraria, dimostrano che le spese potevano essere coperte dai risparmi del nucleo familiare. Se il giudice accerta la veridicità di questi dati, l’avviso di accertamento verrà annullato per mancanza della prova dell’ufficio.

Domande e risposte (FAQ)

D: Chi è soggetto all’accertamento sintetico?
R: L’accertamento sintetico si applica esclusivamente alle persone fisiche ai fini IRPEF. Non può essere effettuato nei confronti di società di capitali o di persone giuridiche, né per le imposte dirette di imprese (che sono soggette a norme diverse). Possono subire redditometro sia lavoratori dipendenti che autonomi e titolari di partita IVA (es. artigiani, commercianti) qualora presentino dichiarazioni IRPEF.

D: Quali spese vengono considerate nel redditometro?
R: Rientrano nel calcolo sintetico le spese che indicano un tenore di vita significativo: acquisto o ristrutturazione di immobili, acquisto di veicoli di valore elevato, spese per viaggi e vacanze costose, spese scolastiche private, spese per domestici, investimenti finanziari o criptovalute, acquisti d’arte, ecc. Vengono inoltre considerati gli incrementi patrimoniali (beni durevoli). Alcuni elementi meno significativi (bollette, spese generali di casa) sono normalmente esclusi dal redditometro puro, perché il focus è su voci di spesa maggiori. L’Agenzia incrocia queste informazioni con i redditi dichiarati per individuare eventuali incongruenze.

D: Cosa succede se non vengo convocato prima dell’accertamento?
R: La legge impone all’Ufficio l’obbligo di contraddittorio preventivo per gli accertamenti sintetici. La Cassazione ha chiarito che l’omissione di questo invito rende nullo l’avviso emesso senza contraddittorio. Quindi, se l’Agenzia non ha rispettato la procedura, è possibile ottenere l’annullamento dell’atto in sede giudiziale per violazione di forma.

D: Cosa devo fare se mi contestano spese coperte da donazioni o eredità?
R: Devi fornire in contraddittorio tutta la documentazione che prova la fonte di finanziamento non tassabile. Ad esempio, atto notarile di donazione, dichiarazione di successione, estratti conto della transazione. La Cassazione (c. cons. 31568/2023) ha ricordato che l’oggetto della prova contraria riguarda non solo l’esistenza di redditi alternativi, ma anche l’entità e la durata delle disponibilità. Ciò significa che, se riesci a dimostrare l’ammontare preciso dei redditi esenti ricevuti e il periodo di tempo in cui li hai posseduti, l’avviso dovrà essere ridimensionato o annullato.

D: L’avviso di accertamento redditometrico può essere emesso su due anni precedenti?
R: No. A differenza del vecchio impostometro (periodi di due anni), la nuova disciplina (DLgs 108/2024) richiede la condizione su base annua (almeno 20% in un anno). In passato (prima del 2013) la prassi richiedeva due anni consecutivi di scostamento, ma le successive riforme hanno semplificato la norma. Oggi basta un singolo esercizio in cui la spesa e il reddito difettante soddisfano le soglie.

D: Qual è l’effetto fiscale dell’accertamento sintetico?
R: Nel calcolo finale, dal reddito presunto dall’ufficio si detraggono gli oneri deducibili e si riconoscono le detrazioni d’imposta spettanti. Ciò significa che, ad esempio, si possono detrarre rate di mutuo, contributi previdenziali, spese mediche, e si applicano le classiche detrazioni familiari. Il risultato è un nuovo imponibile su cui vengono calcolate le maggiori imposte, con relative sanzioni e interessi. Se invece la difesa del contribuente ha successo, l’imposta contestata decade.

Tabelle riepilogative

Di seguito una tabella che riassume le principali differenze tra accertamento analitico e sintetico (redditometro):

Caratteristica	Accertamento analitico	Accertamento sintetico (redditometro)
Metodo di calcolo	Ricostruzione dettagliata del reddito tramite ogni fonte documentabile (dichiarazioni, contabilità, fatture)	Calcolo induttivo sulla base di spese sostenute e incrementi patrimoniali, con presunzione relativa delle spese→reddito
Presunzioni	Nessuna presunzione specifica: il reddito è determinato da dati certi	Presunzione legale (relativa) che le spese siano finanziate da redditi imponibili nello stesso periodo
Onere della prova	Grava sull’Amministrazione: deve dimostrare omissioni o errori	Grava sul contribuente: deve provare che le spese extra siano coperte da redditi esenti o da risparmi
Contraddittorio preventivo	Obbligatorio solo se previsto da specifiche norme (es. nel controllo IVA)	Sempre obbligatorio per legge
Normativa di riferimento	Art. 39 DPR 600/1973 (rettifica/determinazione analitica del reddito)	Art. 38 DPR 600/1973, commi 4-7 (determinazione sintetica del reddito)

Fonti normative e giurisprudenziali

• D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 – Art. 38 (determinazione sintetica del reddito, redditometro), art. 39 (rettifica analitica delle dichiarazioni).
• D.Lgs. 5 agosto 2024, n. 108 – Disposizioni integrative e correttive su adempimenti tributari (modifiche all’art. 38 c. 6 DPR 600/73).
• Legge 27 luglio 2000, n. 212 (“Statuto del contribuente”) – Principi di tutela procedurale (contraddittorio, termini, responsabilità dell’Amministrazione).
• D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546 – Codice del processo tributario (art. 19 e ss. sui ricorsi tributari; art. 48-bis su conciliazione giudiziale).
• D.L. 6 luglio 2012, n. 95 (conv. L. 135/2012) – Introduzione dell’obbligo di contraddittorio preventivo in specie.
• Cassazione (Sez. V, Tributaria), ord. 20 maggio 2021, n. 13832 – Inutilizzabilità dell’accertamento redditometrico senza contraddittorio.
• Cassazione (Sez. V, Tributaria), ord. 13 novembre 2023, n. 31568 – Prova contraria riferibile al nucleo familiare ed estensione del periodo di prova.
• Cassazione (Sez. V, Tributaria), ord. 30 gennaio 2024, n. 2746 – (conferma principi e condizioni di capacità contributiva nell’accertamento sintetico).
• Cassazione (Sez. VI‑5, Tributaria), ord. 19 giugno 2024, n. 16873 – (ultime indicazioni sull’accertamento sintetico e sui poteri istruttori).
• Cassazione (Sez. I, Penale), sentenza 1 luglio 2024, n. 18030 – Irretroattività delle modifiche Monti 2010 sul redditometro (profili transitori).
• Corte Costituzionale, sent. n. 141/2014 – Nullità dell’atto per omesso contraddittorio nelle imposte non armonizzate.
• Circolare Agenzia Entrate n. 24/E del 31 luglio 2013 – Chiarimenti sul redditometro e obbligo di contraddittorio (previgente).

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L’accertamento sintetico è uno strumento con cui l’Agenzia delle Entrate può contestare il reddito dichiarato sulla base del tenore di vita del contribuente.
In pratica, se le tue spese risultano incompatibili con i redditi dichiarati, il Fisco può presumere che tu guadagni di più di quanto hai indicato.

L’accertamento sintetico può scattare, ad esempio, se:

• Acquisti immobili, auto o altri beni di lusso
• Sostieni spese elevate per viaggi, istruzione privata, nautica, club esclusivi
• Usi carte di credito o conti correnti con movimentazioni non giustificate
• Le tue spese superano del 20% (per almeno due anni) il reddito dichiarato

In questi casi, l’Agenzia può utilizzare anche il “redditometro” come base presuntiva, e spetta a te dimostrare che quelle spese non derivano da redditi imponibili.

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✔️ Avvocato esperto in accertamenti sintetici e redditometro
✔️ Consulente legale per lavoratori autonomi, professionisti e contribuenti con attività all’estero
✔️ Gestore della crisi iscritto al Ministero della Giustizia

Conclusione

L’accertamento sintetico può colpirti anche senza errori contabili, basandosi solo sul tuo stile di vita.
Con l’Avvocato Giuseppe Monardo, puoi dimostrare la correttezza della tua posizione e difenderti da richieste fiscali ingiustificate.

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