Chi Paga I Debiti In Caso Di Morte Del Debitore?

Da Giuseppe Monardo
Giugno 9, 2025
10:49
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Un familiare è venuto a mancare e hai scoperto che aveva lasciato dei debiti? Ti stai chiedendo se ora tocca a te pagarli?

Quando si perde una persona cara, affrontare questioni economiche è l’ultima cosa che si vorrebbe fare. Ma può succedere che, dopo il decesso, emergano prestiti non saldati, rate scoperte, carte di credito ancora attive o altri debiti intestati al defunto. A quel punto, una domanda sorge spontanea: chi è responsabile di questi debiti?

Contrariamente a quanto molti pensano, i debiti non svaniscono con la morte. Ma nemmeno passano automaticamente agli eredi: tutto dipende dalle scelte che si fanno. Accettare un’eredità, infatti, significa accettare non solo beni e denaro, ma anche eventuali passività. Ed è proprio qui che entrano in gioco strumenti giuridici fondamentali, come l’accettazione con beneficio d’inventario o la rinuncia all’eredità.

Muoversi con attenzione è essenziale. Una decisione presa troppo in fretta, senza conoscere i propri diritti e le conseguenze legali, può mettere a rischio il tuo patrimonio personale. Ecco perché è importante informarsi bene e, se necessario, farsi assistere da un avvocato esperto.

In questa guida, lo Studio Monardo – specializzato in successioni, tutela patrimoniale ed eredità con debiti – ti aiuta a capire cosa succede davvero ai debiti in caso di morte, quali sono i tuoi obblighi, quali opzioni hai per proteggerti e come affrontare nel modo giusto ogni fase di questa delicata situazione.

Se hai ricevuto una comunicazione dai creditori di un defunto, o semplicemente vuoi capire come comportarti per non ritrovarti con debiti non tuoi, alla fine della guida puoi richiedere una consulenza riservata con l’Avvocato Monardo. Analizzeremo la tua posizione, valuteremo insieme la scelta più sicura e ti accompagneremo passo dopo passo per tutelare te e i tuoi beni.

Introduzione

Quando una persona indebitata muore, si apre una situazione complessa in cui occorre capire chi dovrà farsi carico dei debiti lasciati dal defunto (il de cuius). La materia coinvolge il diritto civile successorio, il diritto commerciale (per imprenditori e soci d’impresa), il diritto tributario per i debiti fiscali, ed eventuali aspetti di diritto penale (ad esempio in caso di sanzioni collegate a reati).

Affronteremo tutte le tipologie di debiti – dai debiti fiscali a quelli bancari, dai debiti verso privati alle situazioni con pignoramenti in corso – analizzando chi ne risponde dopo la morte del debitore. Esamineremo i soggetti coinvolti, distinguendo le situazioni di un imprenditore individuale, di un socio di società di persone o di capitali, e di una persona fisica comune priva di attività d’impresa. Saranno trattati inoltre i casi speciali, come i debiti verso lo Stato e gli enti pubblici, gli effetti di eventuali procedimenti penali collegati, nonché le implicazioni in situazioni di crisi o insolvenza del defunto (ad esempio in caso di fallimento o liquidazione concorsuale post mortem).

Un’ampia sezione sarà dedicata agli aspetti successori: l’accettazione dell’eredità (espressa o tacita), la rinuncia e l’accettazione con beneficio d’inventario, con i rispettivi effetti sulla responsabilità per i debiti ereditari. Vedremo come i debiti si trasmettono (o non si trasmettono) agli eredi, quali sono le implicazioni patrimoniali e fiscali in capo agli eredi (dalla presentazione della dichiarazione dei redditi del defunto all’imposta di successione), e gli effetti su garanti e coobbligati del debitore defunto (fideiussioni, co-firmatari di mutui, ecc.).

La guida fornirà scenari pratici e simulazioni concrete – ad esempio: cosa accade se muore un imprenditore con debiti d’impresa? Chi paga il mutuo di una casa se il mutuatario muore? Cosa succede se tutti gli eredi rinunciano all’eredità per evitare i debiti? – offrendo soluzioni e indicando i possibili rischi. Saranno incluse tabelle riepilogative per sintetizzare i punti chiave (ad esempio quali debiti si trasmettono agli eredi e quali no, le differenze tra i vari strumenti successori, le responsabilità nei diversi tipi di società).

Normativa aggiornata: Nel testo citeremo le norme rilevanti del codice civile, del codice penale, del codice di procedura civile (per i profili esecutivi), del TUIR (Testo Unico Imposte sui Redditi, D.P.R. 917/1986), del codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) e altre leggi speciali (es. il D.Lgs. 472/1997 sulle sanzioni tributarie). Riporteremo anche sentenze recenti della Corte di Cassazione (civile e tributaria), di Corti d’Appello e Commissioni Tributarie, per fornire un quadro giurisprudenziale aggiornato a supporto dei principi esposti. Tutte le fonti normative e le decisioni citate sono elencate nell’ultima sezione della guida.

Prima di entrare nel dettaglio, un concetto fondamentale: i debiti in linea di principio si trasmettono agli eredi insieme ai beni, ma con importanti eccezioni e cautele. Gli eredi che accettano l’eredità diventano infatti responsabili anche dei debiti del defunto; tuttavia, esistono strumenti per limitare la responsabilità (come il beneficio d’inventario) e non tutti i tipi di debito “si ereditano” (alcune obbligazioni si estinguono con la morte del debitore). Nelle sezioni che seguono, analizzeremo sistematicamente chi paga cosa.

Tipologie di debiti e sorte dopo la morte del debitore

Non tutti i debiti “post mortem” seguono le stesse regole. È necessario distinguere le varie tipologie di obbligazioni che possono gravare sul defunto, perché alcune si trasferiscono agli eredi, mentre altre si estinguono o presentano particolari modalità di gestione. Di seguito passeremo in rassegna i principali tipi di debito:

Debiti fiscali e tributari (verso lo Stato e enti locali) – tasse, imposte, contributi previdenziali, sanzioni tributarie.
Debiti bancari e finanziari – mutui, finanziamenti, scoperti di conto, prestiti personali, leasing.
Debiti verso fornitori o altri privati – obbligazioni contrattuali, prestiti tra privati, debiti commerciali d’impresa.
Debiti oggetto di pignoramenti o altre procedure esecutive – situazioni in cui i creditori avevano già iniziato azioni esecutive contro il defunto.
Sanzioni amministrative e penali, obblighi “personalissimi” – multe stradali, sanzioni per illeciti amministrativi, ammende/multe penali, obblighi di fare personali, assegni di mantenimento, etc.
Obblighi risarcitori – debiti per risarcimento danni da responsabilità civile (es. da illecito aquiliano o contrattuale).

Per ciascuna categoria vedremo se e come il debito prosegue dopo la morte e chi è tenuto al pagamento.

Debiti fiscali e cartelle esattoriali

I debiti verso il Fisco (Agenzia delle Entrate, Agenzia delle Entrate-Riscossione, enti locali per tributi come IMU/TARI, INPS per contributi, etc.) si trasmettono agli eredi in caso di loro accettazione dell’eredità. Ci sono però importanti peculiarità da evidenziare:

Gli eredi subentrano negli obblighi tributari del defunto sia per il pagamento dei tributi dovuti fino alla data del decesso, sia per gli adempimenti collegati. Ad esempio, gli eredi dovranno presentare la dichiarazione dei redditi finale del defunto e pagare le relative imposte. In particolare, l’art. 65 del D.P.R. 29 settembre 1973 n.600 prevede che gli eredi debbano presentare la dichiarazione dei redditi per il deceduto e versare le imposte dovute nei termini ordinari (se il decesso avviene nell’anno d’imposta) oppure entro termini prorogati di sei mesi (se il decesso avviene a ridosso delle scadenze). Allo stesso modo, redditi del defunto percepiti dagli eredi (ad esempio, somme maturate in vita e incassate dopo la morte) vanno dichiarati dagli eredi, con possibilità di tassazione separata ai sensi dell’art. 7, co.3, TUIR (D.P.R. 917/1986).
Per quanto riguarda i debiti tributari in senso stretto (imposte non pagate, tributi evasi, cartelle esattoriali per tasse), il principio generale è che gli eredi ne rispondono, ma non subentrano nelle sanzioni eventuali. La legge fiscale esclude la trasmissione delle sanzioni amministrative tributarie agli eredi: l’art. 8 del D.Lgs. 472/1997 stabilisce chiaramente che “L’obbligazione al pagamento della sanzione non si trasmette agli eredi”. Ciò riflette il principio della personalità delle sanzioni: in altre parole, se il defunto aveva commesso violazioni tributarie punite con sanzioni pecuniarie (sovrattasse, multe fiscali), tali sanzioni si estinguono con la morte. La Corte di Cassazione, Sez. Tributaria, con ordinanza 20 ottobre 2022 n. 31013, ha confermato che il credito erariale derivante da una violazione tributaria “si estingue con la morte dell’autore della violazione” indipendentemente dallo stato del procedimento sanzionatorio, proprio in virtù del principio di responsabilità personale. Dunque, gli eredi dovranno farsi carico solo del tributo in sé (imposta dovuta) e degli eventuali interessi maturati, ma non delle sanzioni collegate al debito fiscale.
Un’importante particolarità: la normativa fiscale deroga al codice civile riguardo la misura della responsabilità dei coeredi. Mentre per le altre tipologie di debiti vale la regola civilistica della responsabilità pro quota (ogni erede paga in proporzione alla propria quota ereditaria, si veda oltre), l’art. 65 del D.P.R. 600/1973 prevede che per i debiti tributari gli eredi siano responsabili in solido nei confronti dell’Erario. Ciò significa che lo Stato può richiedere a ciascun erede l’intero pagamento del debito fiscale del de cuius, senza limitarsi alla sua percentuale di eredità. In pratica, il Fisco – a differenza di un creditore ordinario – ha il potere di escutere uno qualsiasi degli eredi per l’intero importo dovuto, lasciando poi agli eredi l’eventuale regolamento interno dei conti. Ad esempio, se il defunto aveva 50.000 € di tasse non pagate e quattro eredi, l’Agenzia delle Entrate Riscossione potrebbe legittimamente intimare ad uno solo di essi il pagamento di tutti i 50.000 €; l’erede che paga potrà poi esercitare il diritto di regresso verso gli altri coeredi per recuperare le loro quote. Questa solidarietà fiscale è un’eccezione rispetto alla regola generale e mira a tutelare l’Erario.
Resta inteso che la responsabilità per i debiti fiscali sorge solo se l’erede accetta l’eredità. Se l’eredità viene rinunciata, l’erede rinunciante non risponde di alcun debito tributario del defunto (come di nessun altro debito, salva l’ipotesi estrema della rinuncia in frode ai creditori di cui parleremo più avanti). Dunque, in presenza di ingenti debiti fiscali, gli eredi hanno la facoltà di non accettare, lasciando che il Fisco si soddisfi (per quanto possibile) sul patrimonio ereditario.
Cartelle esattoriali e notifiche: se al momento del decesso erano già state notificate al debitore delle cartelle di pagamento (per tasse, multe o contributi), esse entrano nel passivo ereditario come qualsiasi altro debito. Se invece una cartella viene emessa dopo la morte, occorre che sia intestata ed notificata correttamente agli eredi (individualmente o collettivamente all’ultimo domicilio del defunto). Un atto intestato al solo defunto e notificato presso la vecchia residenza è nullo, poiché rivolto a un soggetto non più esistente. La Cassazione già dal 2013 ha chiarito che la notifica di una cartella intestata al contribuente defunto, anziché agli eredi, è irregolare e rende l’atto impugnabile (Cass. 4172/2013). Pertanto, gli enti creditori devono attivarsi per conoscere gli eredi e notificare loro gli atti fiscali dovuti (ad esempio, indicando “Eredi di …” nell’intestazione). In sede di dichiarazione di successione, gli eredi solitamente indicano l’esistenza di eventuali debiti tributari noti: tali debiti, se documentati, sono deducibili dall’attivo ereditario ai fini dell’imposta di successione (v. sez. Implicazioni fiscali più avanti).

NB: In tabella 1 più avanti riassumeremo in sintesi il trattamento delle varie sanzioni e debiti pubblicistici (tributari, amministrativi, penali) in caso di morte del debitore.

Debiti bancari, mutui e finanziamenti

I debiti verso banche o finanziarie – ad esempio un mutuo immobiliare, un prestito personale, un affidamento di conto corrente in rosso, debiti da carte di credito, leasing o altri finanziamenti – rientrano tra le passività ereditarie trasferite agli eredi che accettano. Non esistono, per questa categoria, norme speciali paragonabili a quelle tributarie: si applicano dunque le regole generali del codice civile in materia di successione nei debiti:

Gli eredi subentrano nel contratto di mutuo o finanziamento al posto del defunto. In pratica, la banca creditrice potrà rivolgersi agli eredi (in proporzione alle loro quote) per il rimborso delle rate residue del mutuo o delle somme dovute. Spesso, però, nei contratti di mutuo è prevista una clausola di decadenza dal beneficio del termine in caso di morte del debitore: significa che la banca potrebbe richiedere l’immediato pagamento del residuo debito agli eredi, anziché proseguire con le rate originarie. In realtà, le banche di frequente rinegoziano con gli eredi un nuovo piano di ammortamento, soprattutto se il mutuo era garantito da ipoteca su un immobile ereditario. È importante verificare il contratto specifico e, se necessario, informare subito la banca del decesso, anche per evitare segnalazioni di mancato pagamento.
Se il mutuo o prestito era garantito da ipoteca su un bene del defunto (es. la casa di famiglia), l’ipoteca permane anche dopo la morte. L’erede che diventa proprietario del bene ipotecato lo riceve insieme al peso dell’ipoteca. In caso di mancato pagamento, la banca potrà avviare o proseguire l’azione esecutiva ipotecaria sull’immobile. Va evidenziato che, se più eredi si dividono l’eredità e uno di essi riceve proprio l’immobile ipotecato, quel coerede potrà essere chiamato dalla banca a pagare l’intero debito garantito dall’ipoteca (grazie al vincolo reale sull’immobile), anche oltre la propria quota ereditaria, salvo poi rivalersi sugli altri eredi per le quote di competenza. Questo è un caso particolare in cui un coerede può dover sborsare più della sua parte, in virtù della garanzia ipotecaria, come stabilito dall’art. 754 c.c. e riconosciuto dalla giurisprudenza.
Fideiussioni collegate: spesso per mutui e finanziamenti erano state prestate garanzie personali (fideiussioni) da parte di terzi o dallo stesso debitore in favore di altri debiti. Se il defunto era il debitore principale garantito da un fideiussore, la morte non estingue l’obbligazione del fideiussore: il garante rimane obbligato verso la banca e anzi potrebbe essere chiamato a pagare se gli eredi non adempiono alle rate (vedi più avanti la sezione su garanti e coobbligati). Viceversa, se il defunto era il fideiussore (cioè garante per un debito altrui, ad esempio il genitore garante del mutuo del figlio) la fideiussione non si estingue per sua morte: essa si trasferisce agli eredi, che diventano garanti al posto del defunto. Approfondiremo questa fattispecie più avanti, ma è bene che gli eredi indaghino anche su eventuali garanzie prestate in vita dal defunto (spesso emergeranno dall’esame delle scritture contabili o da comunicazioni bancarie).
Conti correnti scoperti e debiti di conto: se il defunto aveva un conto corrente con saldo negativo (scoperto) o affidamenti bancari utilizzati, la banca è creditrice verso l’eredità di tali importi. Gli eredi dovranno chiudere il conto e saldare il passivo. Attenzione: la banca generalmente blocca i conti del defunto e consente lo sblocco solo per alcune operazioni urgenti (es. pagamento spese funerarie) o dopo la pratica successoria. Eventuali deleghe sul conto cessano con la morte. Gli eredi potranno utilizzare le giacenze attive per compensare i debiti sul conto, ma se il saldo resta negativo dovranno coprirlo con altri fondi ereditari o personali (se hanno accettato).
Leasing, noleggi, abbonamenti: contratti continuativi (leasing auto/macchinari, noleggi, contratti di utilities, telefonia) stipulati dal defunto non si sciolgono automaticamente con la morte, salvo clausole. Gli eredi subentranti dovranno decidere se subentrare nel contratto (quando possibile) o recedere/pattuirne la risoluzione con la controparte. Eventuali penali per recesso anticipato potrebbero configurarsi come debiti ereditari. Ad esempio, se il defunto aveva un contratto di leasing e gli eredi non vogliono o non possono proseguirlo, la società di leasing potrà richiedere le penali contrattuali all’eredità.

In sintesi, tutti i debiti bancari e finanziari rientrano nel passivo ereditario e gli eredi, accettando, ne rispondono. Non vi sono cause legali di estinzione per morte del debitore (il debito rimane valido). L’istituto di credito diventa creditore dell’erede (o meglio, della massa ereditaria e degli eredi pro quota). Naturalmente, l’erede può scegliere di rinunciare all’eredità se il peso di questi debiti supera l’attivo o se non vuole impegnarsi nel loro pagamento. In alcuni casi le banche propongono soluzioni stragiudiziali, come saldo e stralcio o la vendita bonaria di beni ipotecati, per accelerare la definizione della posizione debitoria dopo un decesso: queste soluzioni dipendono però dall’accordo tra parti.

Debiti verso privati, fornitori e altri creditori chirografari

Altre tipologie di debito “comune” includono tutti gli obblighi che il defunto aveva verso soggetti privati diversi dal Fisco e dalle banche. Possiamo citare: prestiti tra familiari o amici formalizzati magari con scrittura privata o assegni; debiti verso fornitori o professionisti (nel caso il defunto conducesse un’attività commerciale o professionale); canoni di locazione non pagati; bollette e utenze domestiche arretrate; quote condominiali insolute; risarcimenti danni derivanti da cause civili; etc.

Per questi debiti “chirografari” (cioè non garantiti da pegno/ipoteca e non privilegiati per legge, salvo il privilegio generale sui mobili per alcune categorie come lavoratori domestici) valgono appieno le regole generali del codice civile in tema di successione nei debiti ereditari:

Gli eredi che accettano l’eredità sono tenuti a pagare tali debiti, ciascuno limitatamente alla propria quota ereditaria (principio di responsabilità parziaria tra coeredi). Dunque, a differenza del Fisco, un creditore privato non può esigere l’intero importo da un solo coerede, ma solo la parte proporzionale spettante a quell’erede. Ad esempio, se Tizio muore lasciando un debito di 30.000 € verso un fornitore e ha tre eredi in parti uguali, ciascun erede risponderà di 10.000 €. Il creditore potrà chiedere a ogni erede non più di 10.000 €; se vuole soddisfarsi integralmente, dovrà attivarsi verso tutti e tre i coeredi. La Cassazione ha ribadito di recente questo principio, affermando che “I debiti del de cuius – ivi compresi quelli risarcitori – si ripartiscono fra i coeredi parziariamente, senza vincolo di solidarietà fra gli stessi” (Cass. civ. Sez. II, ord. 7 febbraio 2025 n. 3142). Pertanto, non c’è solidarietà passiva tra gli eredi (salvo diversa volontà del testatore, come vedremo). Se uno degli eredi non fosse solvibile (insolvenza di un coerede), il creditore non può rivolgersi agli altri per la parte non pagata dal primo. Questo è un rischio a carico del creditore: ad esempio, nel caso sopra, se uno dei tre eredi è nullatenente e non paga il suo terzo, il fornitore non potrà pretendere dagli altri 20.000 € (cioè la quota insoluta), ma dovrà accontentarsi di recuperare al massimo 10.000 € dagli altri due. I coeredi tra loro si regoleranno in modo che ognuno sopporti la propria quota, senza diritti di regresso se tutti pagano correttamente la propria parte.
Fa eccezione quanto sopra se il testatore (nel testamento) ha stabilito una ripartizione diversa dei debiti: ad esempio, potrebbe aver disposto che un certo debito sia accollato interamente a uno specifico erede, o che le quote di riparto non seguano le proporzioni ereditarie. Tali disposizioni testamentarie sono valide nei rapporti interni tra eredi, ma non vincolano il creditore senza il suo consenso. Infatti, per quanto riguarda i rapporti esterni, la regola di cui all’art. 754 c.c. (responsabilità pro quota verso i creditori) è considerata inderogabile in peius per il creditore. Il creditore conserva sempre il diritto di chiedere a ciascun erede solo la sua parte; se il testatore avesse previsto che un solo erede paghi tutto, il creditore comunque non potrebbe pretendere oltre la quota da ciascun altro coerede (salvo che l’erede designato accetti volontariamente di pagare anche per gli altri). In pratica, il testatore può imporre oneri particolari ad alcuni eredi (ad esempio: “mio figlio paghi interamente il mutuo residuo e mia figlia sia esonerata”), ma questo rileva solo come regolamento interno e non peggiora la posizione dei creditori verso gli altri eredi non onerati.
Nei rapporti interni, l’eventuale erede che abbia pagato più del suo dovuto (magari perché il creditore lo ha escusso per primo fino a concorrenza della sua quota) non ha diritto di regresso se ha pagato esattamente la sua quota, ma avrebbe diritto di rivalersi qualora avesse pagato anche parte di quota altrui (cosa che, come detto, non dovrebbe avvenire salvo ipoteca o accordi). Ad esempio, se un coerede proprietario di un bene ipotecato paga l’intero debito per liberare il bene, potrà esercitare regresso contro gli altri coeredi per recuperare le porzioni di debito che spettavano a loro.
Obbligazioni contrattuali personali: alcuni contratti si estinguono con la morte per la loro natura personale (si pensi a un contratto di prestazione d’opera artistica da eseguire personalmente dal defunto – l’obbligo di fare viene meno). Tuttavia, se dal contratto derivavano debiti pecuniari (ad esempio acconti da restituire, caparre da restituire, penali), tali obblighi monetari diventano debiti ereditari. Un caso frequente riguarda le locazioni: la morte del locatore o locatario non interrompe il contratto, che prosegue con gli eredi (art. 1614 c.c. per le locazioni – non è un contratto intuitu personae, quindi continua). Se il defunto era conduttore e aveva canoni arretrati non pagati, il locatore potrà chiederli agli eredi; se invece il defunto era locatore e aveva crediti per canoni non riscossi, saranno gli eredi a poterli esigere dall’inquilino. Ugualmente, per bollette e utenze: i fornitori di servizi (luce, gas, telefono) pretenderanno dagli eredi il saldo delle bollette intestate al defunto fino alla data del decesso. Gli eredi, dal canto loro, potranno volturare o cessare i contratti di fornitura.
Condominio: se il de cuius era proprietario di un appartamento in condominio, i debiti condominiali (spese condominiali ordinarie o straordinarie non pagate) seguono la sorte dei debiti ereditari. Gli eredi ne rispondono pro quota. Attenzione però: per legge (art. 63 disp. att. c.c.) chi subentra nei diritti di un condomino è obbligato solidalmente con il precedente proprietario per le spese dell’anno in corso e dell’anno precedente. Questo significa che, se l’immobile è assegnato a un erede (o venduto a terzi dall’erede), l’amministratore potrà chiedere a chi detiene ora l’immobile il pagamento delle spese condominiali relative all’anno della morte e a quello precedente, anche se dovute dal defunto. In tal caso, l’erede che ha pagato potrà rivalersi sull’eredità o sugli altri coeredi secondo le regole generali.

Debiti oggetto di pignoramenti e cause in corso

Un caso delicato si verifica quando, prima della morte del debitore, i creditori avevano già avviato azioni legali per il recupero del credito: cause civili, decreti ingiuntivi, pignoramenti (mobiliari, immobiliari o presso terzi) in corso. La morte del debitore non estingue né il debito né, di per sé, l’azione esecutiva, ma comporta alcune conseguenze procedurali:

Se era in corso una causa civile (es. il creditore aveva citato in giudizio il debitore o viceversa il debitore aveva contestato un credito), il processo subisce un interruzione per legge a causa della morte di una parte. Gli eredi dovranno subentrare nel processo (riassumendolo entro i termini di legge) se intendono proseguirlo. Ad esempio, se Tizio stava facendo opposizione a un decreto ingiuntivo e muore, gli eredi subentrano come parte opponente; se non proseguono, rischiano decadenze e il giudizio potrebbe essere definito senza la loro difesa. Sul piano sostanziale, gli eredi prendono la posizione del defunto: se questi contestava l’esistenza del debito, gli eredi possono continuare a contestarlo; se invece il processo era per risarcimento danni in cui il defunto era convenuto, la responsabilità civile (debito da risarcimento) passa agli eredi pro quota.
Se era già stato ottenuto un titolo esecutivo (sentenza, decreto) e magari notificato un pignoramento al debitore defunto, l’esecuzione dovrà tenere conto del subentro degli eredi. Tecnicamente, se durante il pignoramento il debitore muore, l’esecuzione prosegue contro gli eredi (o contro la massa ereditaria, se non individuati subito). Occorre notificare agli eredi l’atto di riassunzione o comunque modificare l’intestazione nel procedimento. I termini processuali possono subire sospensioni/interruzioni analoghe a quelle dei processi di cognizione. In concreto, il creditore procederà a iscrivere ipoteca o vendere un immobile del defunto: dovrà notificare l’atto di pignoramento (se non ancora notificato) agli eredi e proseguire contro di loro in quanto successori.
Un aspetto importante: se il creditore aveva già pignorato un bene, ad esempio un immobile del defunto, quel bene cade nell’eredità già gravato dal pignoramento. Gli eredi che accettano l’eredità accettano anche il pignoramento in corso su quel bene. In caso di rinuncia all’eredità, invece, gli eredi rinunciatari non diventano parte dell’esecuzione. Il processo esecutivo però non si estingue automaticamente: il creditore potrà chiedere la nomina di un curatore dell’eredità giacente (se nessun erede accetta) per proseguire l’azione esecutiva sul patrimonio del defunto. Ad esempio, Caio muore con un pignoramento immobiliare avviato da Banca X sulla sua casa; se gli eredi rinunciano, il Tribunale nominerà un curatore dell’eredità giacente che rappresenterà l’eredità nel procedimento esecutivo, e la casa potrà essere comunque espropriata a beneficio del creditore, senza coinvolgere gli eredi (che, avendo rinunciato, non subiscono conseguenze personali).
Spese processuali e compensi legali: le spese legali liquidate a carico del defunto (ad esempio in una sentenza) diventano debiti ereditari a tutti gli effetti. Anche i compensi dei professionisti (avvocati, consulenti) non ancora pagati dal defunto rientrano nei debiti dell’eredità. Ad esempio, se il defunto non aveva saldato la parcella dell’avvocato, quest’ultimo potrà chiederne il pagamento agli eredi (che hanno accettato). Similmente, le spese processuali penali a carico del reo (multe, ammende, spese di giustizia) si estinguono con la morte se erano sanzioni penali, ma se erano spese di giustizia già liquidate (per esempio spese di procedimento a carico del condannato), occorre distinguere la natura: generalmente anch’esse non vengono più richieste agli eredi perché conseguenti a un rapporto penale personale. È opportuno però verificare caso per caso.

In conclusione, un creditore che abbia già intrapreso azioni prima del decesso dovrà adattare la procedura, ma il suo diritto sostanziale di credito rimane e dovrà essere soddisfatto dagli eredi (salvo rinuncia/beneficio d’inventario che limitino la loro responsabilità, come vedremo).

Sanzioni amministrative, multe e obblighi penali: debiti non trasmissibili

Esiste una categoria di obbligazioni del defunto che non passa agli eredi per espressa previsione di legge o per la loro natura personale: si tratta di sanzioni punitive (amministrative o penali) e di alcuni obblighi dettati da rapporti di famiglia. Ecco i principali casi in cui gli eredi non devono pagare:

Sanzioni amministrative: tutte le multe e ammende di carattere amministrativo si estinguono con la morte del trasgressore. Abbiamo già trattato delle sanzioni tributarie (amministrative in materia fiscale) che non si trasmettono. Lo stesso principio vale in generale per le altre sanzioni amministrative: ad esempio, le multe per violazioni del Codice della Strada non pagate dal defunto non vanno pagate dagli eredi. L’art. 7 della Legge 24 novembre 1981 n. 689 (legge generale sulle sanzioni amministrative) dispone che “L’obbligazione di pagare la somma dovuta per la violazione non si trasmette agli eredi”. Il Codice della Strada conferma questo: le multe stradali già elevate a carico di una persona deceduta non possono essere pretese dai suoi eredi. Esempio: se Tizio muore avendo ricevuto (e non pagato) un verbale per eccesso di velocità, il Comune/Agenzia riscossione competente non potrà esigerne l’importo dagli eredi. In pratica, l’ente dovrebbe emettere un’ingiunzione solo se l’obbligato è vivo; se questi è morto, normalmente archivia il procedimento su istanza degli eredi che comunicano il decesso (è consigliabile infatti inviare all’autorità una copia del certificato di morte e chiedere l’annullamento del verbale intestato al defunto).
- Nota: Occorre distinguere il caso in cui l’erede stesso fosse co-obbligato nella sanzione. Un tipico esempio: multe stradali dove, per legge, il proprietario del veicolo è responsabile in solido con il conducente (art. 196 Cod. Strada). Se un’auto è cointestata al defunto e a un erede, e viene commessa una violazione, l’erede-proprietario risponde in solido (anche se la violazione l’aveva compiuta il defunto alla guida). In tal caso però l’erede paga in quanto proprietario (coobbligato ex lege), non come erede del defunto. Se invece il defunto era sia conducente sia unico proprietario, la multa è solo a suo carico e quindi muore con lui.
- Allo stesso modo, altre sanzioni amministrative (es. sanzioni urbanistiche, multe per violazioni normative varie) non sono trasmissibili agli eredi, restando obbligazioni “punitive” personali.
Sanzioni penali pecuniarie: nel diritto penale italiano, la morte del reo comporta l’estinzione del reato e di ogni pena ad esso collegata. Quindi se il defunto in vita era stato condannato a pagare una multa o ammenda penale (pene pecuniarie previste dal codice penale), tale obbligazione non passa agli eredi. L’art. 171 c.p. recita: “La morte del reo, avvenuta dopo la condanna, estingue la pena”. Dunque nessuno potrà chiedere agli eredi di scontare o pagare la pena che era stata inflitta al deceduto. Ad esempio, se Caio era stato condannato per un reato e aveva l’obbligo di pagare 5.000 € di multa penale, con la sua morte quella pena pecuniaria non è più dovuta e i familiari non devono farsene carico. Lo stesso vale per le spese processuali penali poste a carico del condannato: la morte del condannato estingue il procedimento e generalmente lo Stato non procede oltre per recuperare le spese (anche perché verrebbe meno l’interesse punitivo).
- Discorso diverso, invece, per le obbligazioni civili derivanti da reato: se dal fatto illecito penale discendeva un obbligo di risarcimento del danno in favore della vittima, questa è una obbligazione civile che sì, si trasmette agli eredi del responsabile. Ad esempio, Tizio ha causato lesioni colpose; muore durante il processo penale: la parte lesa potrà agire civilmente contro gli eredi di Tizio per ottenere il risarcimento dei danni patiti. La morte estingue l’azione penale, ma non estingue il diritto al risarcimento della vittima, che può essere esercitato in sede civile contro gli eredi, i quali risponderanno nei limiti delle regole ereditarie (pro quota, salvo beneficio d’inventario). Dunque, i debiti risarcitori per fatti illeciti (sia reati sia illeciti civili) rientrano nei debiti ereditari come visto sopra.
Obblighi di mantenimento e alimentari: il diritto agli alimenti o al mantenimento è considerato personalissimo. Se il defunto era obbligato a corrispondere un assegno periodico di mantenimento (es. all’ex coniuge divorziato, o ai sensi degli obblighi alimentari tra parenti ex art. 433 c.c.), tale obbligo si estingue con la morte dell’obbligato. Ad esempio, l’assegno di mantenimento dovuto all’ex moglie divorziata cessa di essere dovuto dal momento della morte dell’ex marito – gli eredi non devono continuare a pagare l’assegno all’ex coniuge del defunto. Ovviamente restano dovute eventuali rate scadute e non pagate prima del decesso: quelle diventano debiti dell’eredità. Ma l’obbligo futuro no. Diverso è il caso dell’assegno di divorzio: esso cessa con la morte, ma l’ex coniuge divorziato può avere diritto in alcuni casi a una quota di pensione di reversibilità del defunto o ad una tantum dall’eredità (art. 12-bis L. 898/1970), che però non è un debito del defunto bensì un diritto autonomo su pensione/eredità previsto dalla legge.
- Anche l’obbligo di mantenimento dei figli minorenni da parte del genitore cessa per morte di quest’ultimo. I figli minori o studenti superstiti potranno semmai far valere il diritto alla pensione di reversibilità o ad altri sostegni, ma non esiste una “trasmissione” dell’assegno mensile a carico di altri (se non nel senso che l’altro genitore dovrà provvedere integralmente, ma ciò esula dalla sfera ereditaria).
Obblighi contrattuali “intuitu personae”: come accennato, se il defunto aveva assunto obblighi contrattuali che presupponevano la sua personale esecuzione (contratti di prestazione d’opera, mandati fiduciari, etc.), la morte scioglie il contratto (impossibilità sopravvenuta per morte). In tal caso, eventuali penali o indennizzi per la cessazione anticipata potrebbero essere dovuti (o dovuti dall’altra parte verso l’eredità, se prevista una clausola), ma non c’è un obbligo diretto per l’erede di “eseguire” la prestazione al posto del defunto. Ad esempio, se un noto professionista aveva un contratto per una consulenza personale e muore prima di completarla, l’erede non è tenuto a fornire la consulenza, ma potrebbe dover/aver diritto a restituire o incassare acconti a seconda delle clausole.

Di seguito una tabella riepilogativa (Tabella 1) delle principali tipologie di debito e della loro trasmissibilità agli eredi:

Tabella 1 – Trasferimento dei debiti e sanzioni agli eredi

Tipo di obbligazione	Si trasmette agli eredi?	Note / Eccezioni
Imposte e tributi dovuti (es. IRPEF, IMU, IVA)	Sì, agli eredi che accettano	Eredi responsabili in solido verso l’Erario. Deduzione dall’attivo ereditario possibile.
Interessi su imposte dovute	Sì	Calcolati fino al pagamento, a carico degli eredi.
Sanzioni tributarie (multe fiscali)	No	Estinte per morte (art. 8 D.Lgs.472/97).
Contributi previdenziali (INPS, etc.)	Sì	Equiparati ai tributi. Sanzioni civili solo se assimilabili ad interessi.
Multe stradali	No (obbl. in persona muore)	Non dovute dagli eredi. Se erede era co-intestatario veicolo, responsabile in solido ex art.196 CdS.
Sanzioni amministrative varie	No	Non trasmesse per il principio di personalità (L. 689/81).
Sanzioni penali pecuniarie (multa, ammenda)	No	Pena estinta ex art. 171 c.p..
Risarcimento danni da fatto illecito	Sì (debito civile)	Debito ereditario pro quota (Cass. 3142/2025).
Mutui bancari, prestiti, finanziamenti	Sì	Eredi subentrano nel contratto. Ipoteca persiste.
Scoperti di conto, carte di credito	Sì	–
Leasing, noleggi	Sì (in termini di penali/arretrati)	Contratti proseguono o si risolvono secondo clausole.
Debiti commerciali verso fornitori	Sì	–
Canoni locazione non pagati	Sì	–
Bollette utenze	Sì	–
Spese condominiali	Sì	Erede nuovo proprietario risponde solidalmente per anno corrente e precedente.
Assegni di mantenimento futuro	No	Obbligo si estingue alla morte dell’obbligato. Arretrati sì (debito).
Fideiussione prestata dal defunto	Sì (se il debitore principale inadempie)	Fideiussione non si estingue per morte del garante. Eredi subentrano; se l’obbligazione garantita diventa esigibile, eredi tenuti al pagamento.
Debito con garanzia ipotecaria	Sì	Erede proprietario del bene ipotecato può dover pagare l’intero debito (con diritto di regresso).
Obblighi di fare o contratti intuitu personae	No (prestazione) / Sì (eventuali penali)	La prestazione personale non è esigibile dagli eredi. Eventuali debiti pecuniari derivati sì.

(Legenda: “Sì” = il debito si trasmette agli eredi se questi accettano; “No” = il debito o la sanzione si estingue con la morte e nulla è dovuto dagli eredi. “Eredi che accettano” implica sempre che se rinunciano non pagano nulla.)

Sintesi delle regole generali sui debiti ereditari

Prima di procedere oltre, riepiloghiamo le regole generali in base al codice civile, che verranno approfondite nelle sezioni successive:

Accettazione dell’eredità: solo gli eredi che accettano subentrano nei debiti del defunto. Chi rinuncia non è considerato erede e non risponde di nulla (art. 521 c.c.). Chi accetta lo fa per intero (non è possibile accettare solo i beni e rifiutare i debiti).
Responsabilità pro quota: in linea generale, gli eredi pagano i debiti in proporzione alla loro quota ereditaria (art. 752 c.c.). Non c’è solidarietà passiva tra coeredi verso i creditori, tranne eccezioni legali (es. Fisco) o volontarie. Il creditore dovrà quindi ripartire la richiesta tra gli eredi.
Eccezioni di solidarietà: Fisco (debiti tributari) in primis, ma anche alcuni debiti dotati di garanzia reale (ipoteche) o alcuni casi previsti dalla legge, possono permettere al creditore di escutere un erede per l’intero, fermo restando il regresso interno.
Debiti superiori all’attivo: se i debiti superano il valore dell’eredità, gli eredi che hanno accettato puro e semplice rispondono comunque di tutti i debiti (anche oltre il valore dei beni ricevuti), col proprio patrimonio personale. Se invece hanno accettato con beneficio d’inventario, potranno limitare il pagamento nei limiti dell’attivo (vedi sezione sul beneficio).
Sanzioni e obblighi personali: non si trasmettono (come visto sopra). Attenzione però: se il defunto aveva, poniamo, una causa pendente per una sanzione e aveva pagato una somma a titolo provvisorio, gli eredi dovranno attivarsi per chiederne la restituzione allo Stato in caso di annullamento; se invece la causa viene chiusa per morte, di solito la sanzione è annullata d’ufficio.

Proseguiamo ora esaminando i soggetti coinvolti e le diverse situazioni giuridiche, perché la posizione degli eredi può variare a seconda che il defunto fosse un imprenditore, un socio, ecc.

Soggetti coinvolti: imprenditori, soci, privati

Dal punto di vista soggettivo, la questione dei debiti ereditari assume contorni diversi se il defunto era titolare di un’impresa individuale, se partecipava a società, oppure se era semplicemente un privato senza attività imprenditoriali. In ciascuno di questi casi, infatti, i rapporti giuridici attivi e passivi del defunto possono avere caratteristiche particolari. Vediamo le principali figure:

Persona fisica “comune” (non imprenditore)

Se il defunto non esercitava un’attività d’impresa (né individuale, né in forma societaria), la sua situazione debitoria sarà quella tipica dei rapporti personali: ad esempio debiti familiari, mutui, finanziamenti al consumo, tasse come privato, spese personali. In tal caso non vi sono normative speciali oltre a quelle successorie generali. Gli eredi subentrano nei contratti in corso (salvo quelli personali) e nei debiti pregressi.

Da evidenziare:

Conti correnti e patrimonio mobiliare: per i privati spesso il grosso dell’attivo ereditario è costituito da conti correnti, titoli, immobili di abitazione, ecc. I debiti (mutui, bollette, piccoli prestiti) vengono in genere estinti usando le liquidità dell’asse ereditario. Gli eredi devono verificare l’esistenza di tutti i debiti (anche chiedendo un’istanza di accesso alle banche dati fiscali, CRIF, conservatorie, per scovare eventuali pendenze) prima di accettare definitivamente.
Polizze assicurative: molte persone stipulano polizze vita o assicurazioni sui mutui. Tali polizze, se nominative, non entrano nell’eredità ma liquidano direttamente i beneficiari designati (spesso gli stessi eredi o terzi) e non sono aggredibili dai creditori ereditari. Quindi, se ad esempio c’è una polizza vita che paga ai figli €100.000, ma l’eredità ha debiti, i creditori non possono toccare quei €100.000 perché non fanno parte dell’asse ereditario. Questo è rilevante per gli eredi: potrebbero ricevere un beneficio extra-ereditario grazie all’assicurazione, mentre i creditori potranno soddisfarsi solo sui beni ereditari e su quanto gli eredi ereditano realmente.
Debiti personali informali: a volte emergono dopo la morte richieste di rimborso da parte di amici o parenti che avevano prestato denaro al defunto. Gli eredi non sono tenuti a pagare ciò che non sia provato come debito certo ed esigibile. Nel dubbio, possono chiedere che tali soggetti documentino il credito. Se il credito è controverso, potrebbe instaurarsi una lite in cui gli eredi subentrano come convenuti (o attori se invertito). Questo non differisce da qualunque altro debito litigioso.
Crediti del defunto: qui parliamo di debiti, ma è bene ricordare che anche i crediti (somme dovute al defunto da terzi) si trasmettono agli eredi, di regola in comunione o pro quota. La loro esistenza può consentire la compensazione con debiti (ad esempio, se A doveva dare €10.000 a Tizio e Tizio doveva €5.000 a A, alla morte di Tizio gli eredi possono compensare i due importi quando A chiedesse i 10k). La Cassazione ha discusso se i crediti si dividano automaticamente pro quota come i debiti (tesi di parte della dottrina) o restino in comunione finché non divisi: la soluzione prevalente è che i crediti ereditari restano in comunione tra eredi fino a divisione, a differenza dei debiti che si dividono di diritto. Questo vuol dire che per esigere un credito intero spesso serve l’accordo di tutti gli eredi (o il coerede creditore agisce nell’interesse comune).

In sintesi, per una persona non imprenditore, la disciplina è quella già illustrata: l’erede accettante paga i debiti pro quota, salvo limitazioni di responsabilità ottenute con il beneficio d’inventario.

Imprenditore individuale

Se il defunto era un imprenditore individuale (titolare di ditta individuale, commerciante, artigiano, professionista o comunque esercente attività economica in proprio), alla sua morte si apre non solo la successione ereditaria normale, ma anche una successione nell’impresa. L’impresa individuale infatti non ha personalità giuridica distinta dalla persona; alla morte dell’imprenditore, l’impresa rientra nell’asse ereditario (beni aziendali, avviamento, dipendenti, debiti e crediti aziendali).

Le questioni da affrontare in tal caso sono:

Debiti d’impresa: tutti i debiti contratti nell’esercizio dell’impresa (verso fornitori, banche per fidi aziendali, dipendenti per stipendi e TFR, Fisco per IVA, imposte, contributi, etc.) seguono le regole generali. Non c’è scudo particolare: l’erede che accetta l’eredità subentra nei debiti dell’impresa allo stesso modo che negli altri. Se l’impresa era in buona salute, probabilmente i beni aziendali potranno coprirli; se l’impresa era decotta, gli eredi valuteranno la rinuncia.
Continuità dell’attività: gli eredi possono decidere di proseguire l’attività imprenditoriale del defunto. In tal caso, spesso lo fanno costituendo una nuova società tra loro o nominando un erede gestore. Dal punto di vista giuridico, dal giorno del decesso al subentro formale, l’impresa opera in regime di eredità giacente o di comunione ereditaria. Se gli eredi accettano e continuano l’attività, gli atti compiuti nel frattempo per urgenza (es. pagare fornitori per non interrompere l’attività, pagare dipendenti) potrebbero configurare un’accettazione tacita dell’eredità. Inoltre, l’erede che continua l’impresa senza soluzione di continuità di fatto accetta l’eredità (non si può proseguire l’azienda del defunto come “estraneo”).
Azienda: l’art. 2561 c.c. prevede che, in caso di morte dell’imprenditore, se l’azienda viene trasferita agli eredi, questi subentrano nei contratti di azienda, compresi i debiti relativi all’esercizio dell’azienda ceduta (salvo diversi accordi con i creditori). Quindi, se gli eredi decidono di cedere l’azienda del defunto a terzi (magari per pagare i debiti), il compratore normalmente si accolla debiti e crediti aziendali secondo la disciplina della cessione d’azienda, ma rimangono solidali anche gli eredi per i debiti anteriori alla cessione (art. 2560 c.c.).
Dipendenti: la morte dell’imprenditore non estingue automaticamente i contratti di lavoro dei dipendenti. L’azienda passa agli eredi, i quali se proseguono l’attività subentrano come datori di lavoro. Se invece decidono di cessare l’impresa, dovranno gestire i licenziamenti per cessazione attività (giustificato motivo oggettivo) pagando il TFR e competenze di fine rapporto ai dipendenti, che diventano creditori dell’eredità. Esiste un Fondo di Garanzia INPS che interviene a pagare TFR e ultime mensilità se l’azienda non è solvibile, ma di solito è attivato in caso di procedure concorsuali o di accertata insolvenza. In caso di fallimento post-mortem (vedi oltre) dei dipendenti si farà carico il Fondo.
Fallimento (liquidazione giudiziale) dell’imprenditore defunto: questa è una questione rilevante. Sotto la vecchia legge fallimentare (R.D. 267/1942, art. 11) un imprenditore defunto poteva essere dichiarato fallito entro 1 anno dalla morte, purché l’insolvenza si fosse manifestata prima del decesso. Il nuovo Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) conferma la possibilità di iniziare o proseguire una liquidazione giudiziale (nuovo nome del fallimento) anche dopo la morte del debitore. In particolare, l’art. 35 CCII (“Morte del debitore”) stabilisce che se il debitore muore dopo l’apertura di una procedura di liquidazione, questa prosegue nei confronti degli eredi; se il debitore muore prima della dichiarazione, è comunque possibile dichiararlo insolvente post-mortem con procedura concorsuale, secondo i termini previsti. Dunque, i creditori dell’imprenditore defunto, qualora rilevino che il patrimonio è insufficiente, possono chiedere il fallimento (liquidazione giudiziale) dell’eredità entro un certo termine. Se il tribunale dichiara la liquidazione giudiziale, la procedura coinvolgerà il patrimonio ereditario: gli eredi (se hanno accettato) partecipano come interessati, ma di fatto l’attivo sarà gestito dal curatore per pagare i creditori. Se gli eredi avevano rinunciato, paradossalmente i creditori potrebbero comunque ottenere la liquidazione giudiziale dell’asse del defunto (che diventerebbe un fallimento in assenza di eredi, con curatore nominato), purché l’impresa fosse soggetta a fallimento. Per gli imprenditori non fallibili (es. piccoli imprenditori sottosoglia) resta la disciplina civilistica dell’eredità beneficiata o al più le procedure di sovraindebitamento: il CCII prevede anche la liquidazione controllata per soggetti non fallibili, e l’art. 35 citato include la morte dopo l’apertura della liquidazione controllata con prosecuzione verso eredi. Se invece la morte è antecedente all’apertura, non è chiaramente regolamentato nel CCII per il sovraindebitato defunto, ma l’analogia con la vecchia legge farebbe pensare a possibilità limitate.

In sostanza, per un imprenditore individuale defunto:

Gli eredi possono valutare di continuare l’impresa, di liquidarla privatamente per pagare i debiti (vendendo beni aziendali), oppure di non accettare se i debiti sono eccessivi.
Attenzione: se gli eredi continuano l’attività e poi la situazione si rivela insolvente, potrebbero trascinare anche se stessi in una responsabilità posteriore (specie se confondono patrimoni).
Spesso se c’è volontà di prosecuzione, si ricorre al beneficio d’inventario, di cui diremo: consente di tenere separati i patrimoni, continuare l’impresa temporaneamente senza confusione con i beni degli eredi, in attesa di decidere il da farsi.

Socio di società di persone (S.n.c., S.a.s.)

Le società di persone (società in nome collettivo, in accomandita semplice, società semplice) comportano per i soci una responsabilità illimitata e solidale (per i soci accomandatari e i soci di SNC; i soci accomandanti di S.a.s. hanno responsabilità limitata alla quota conferita). Quando muore un socio di una società di persone, si intrecciano il diritto successorio e il diritto societario:

Effetti sul rapporto sociale: la morte di un socio determina, di regola, lo scioglimento del rapporto sociale limitatamente a quel socio (art. 2284 c.c.). Salvo patto contrario, gli altri soci devono liquidare la quota agli eredi. In parole semplici, gli eredi del socio defunto non entrano automaticamente nella società; essi acquisiscono soltanto il diritto ad ottenere il valore della partecipazione del defunto (la liquidazione quota). L’atto costitutivo può però prevedere diversamente, ad esempio può consentire agli eredi di subentrare come soci previo consenso degli altri soci, oppure può stabilire che la società prosegua con i soci superstiti liquidando gli eredi.
Responsabilità per debiti sociali pregressi: qui sta un punto nodale. Il codice civile (art. 2290 c.c.) prevede che, nei casi di scioglimento del rapporto sociale limitatamente a un socio (quale la morte), “i suoi eredi sono responsabili verso i terzi per le obbligazioni sociali fino al giorno del decesso”. In altre parole, gli eredi del socio illimitatamente responsabile rispondono dei debiti che la società aveva contratto fino alla data della morte del socio, anche se non entrano in società. Questo ha senso perché il socio, finché in vita, era personalmente e illimitatamente obbligato per i debiti sociali; la sua morte non può far venir meno le garanzie dei creditori per le obbligazioni sorte quando egli era socio. Dunque il patrimonio ereditario del socio defunto rimane aggredibile dai creditori sociali per i debiti anteriori alla morte. Gli eredi, però, se vogliono evitare questa responsabilità, possono rinunciare all’eredità (in tal caso i creditori sociali potranno rivalersi solo sulla quota di liquidazione e sul patrimonio sociale, non sui beni personali degli eredi). Se invece accettano, dovranno pagare tali debiti sociali come parte del passivo ereditario.
- È importante notare che la responsabilità degli eredi per debiti sociali pregressi è anch’essa illimitata, ma limitata al valore dell’eredità se hanno accettato con beneficio d’inventario (in quel caso non confondendo patrimoni). Se accettano puramente, il loro patrimonio si confonde e diventano direttamente debitori illimitati come lo era il socio.
- Esempio: Caio era socio di una SNC ed è morto. La SNC al momento della sua morte aveva debiti verso fornitori per 100.000 €. Caio ha lasciato un patrimonio personale di 50.000 €. Se i figli di Caio accettano l’eredità pura e semplice, essi dovranno farsi carico di quei 100.000 € (in solido con la società e gli altri soci superstiti), e i creditori potrebbero escuterli anche oltre i 50.000 ereditati, attaccando i beni personali dei figli. Se accettano con beneficio, risponderanno entro i 50.000 del patrimonio ereditario, ma dovranno comunque destinare quell’intero importo ai creditori sociali, i quali per l’eccedenza dovranno rivolgersi ai soci superstiti o alla società stessa.
Debiti sociali successivi: se la società di persone continua con i soci superstiti, i debiti contratti dopo la morte del socio non possono più gravare sul defunto o i suoi eredi (a meno che gli eredi siano entrati essi stessi come nuovi soci). Quindi gli eredi rispondono solo per la “fotografia” dei debiti al momento del decesso. Qualora per distrazione il nome del defunto fosse rimasto registato come socio (perché gli altri non hanno ancora formalizzato la liquidazione), la legge tutela i terzi: l’art. 2290 comma 2 c.c. impone di rendere pubblica la morte del socio (registro imprese), altrimenti i terzi che contraggono con la società ignorando la morte potrebbero chiamare in causa anche gli eredi. Ma in pratica, se l’impresa prosegue e genera nuovi debiti, di quelli rispondono i soci rimasti.
Liquidazione della quota: gli eredi hanno diritto a ricevere dalla società (o dai soci superstiti) la liquidazione del valore della quota del defunto, calcolato alla data del decesso (art. 2289 c.c.). Nel fare questo calcolo, si terrà conto anche dei debiti e crediti sociali. Può accadere che la quota abbia valore negativo (debiti > crediti): in tal caso gli eredi nulla ricevono e anzi la società potrebbe pretendere da loro di rifondere i debiti eccedenti? In teoria, se il socio fosse uscito vivo, avrebbe dovuto adempiere le obbligazioni sociali eventualmente non coperte dal patrimonio sociale fino al giorno dell’uscita. Con la morte, quell’obbligo residuo di contribuzione ai debiti tocca agli eredi. Tuttavia, questo scenario spesso sfocia nel fallimento della società se i debiti superano patrimonio e apporto dei soci.
Soci accomandanti (responsabilità limitata): se il defunto era un socio accomandante di S.a.s., egli non rispondeva oltre la quota conferita per i debiti sociali. Gli eredi di un accomandante quindi non assumono alcuna obbligazione ulteriore se non la perdita della quota. Devono stare attenti però: se un erede di accomandante ingerisce nella gestione o continua l’attività, rischia di perdere il beneficio della responsabilità limitata, divenendo illimitatamente responsabile (art. 2320 c.c.). Ma se non entrano in società, ricevono solo la liquidazione quota (se positiva) e non pagano debiti sociali oltre la quota stessa.

Riassumendo, la morte di un socio illimitatamente responsabile non isola totalmente gli eredi dai debiti: essi ne restano coinvolti per le obbligazioni sorte fino alla morte. Molti eredi in simili casi valutano la rinuncia o il beneficio d’inventario per prudenza.

Socio di società di capitali (S.p.A., S.r.l.)

Diverso è il caso in cui il defunto fosse socio (azionista o quotista) di una società di capitali (come la S.p.A., S.r.l., S.a.p.a. per accomandanti). Nelle società di capitali vige il principio della personalità giuridica distinta e della limitazione di responsabilità: i soci non rispondono con il proprio patrimonio dei debiti sociali, ma solo con quanto investito nella società (capitale sottoscritto). Pertanto, alla morte di un socio di S.r.l. o S.p.A.:

Gli eredi subentrano nella titolarità delle azioni o quote del defunto, secondo le norme statutarie o la volontà testamentaria. Non vi è diritto di prelazione degli altri soci salvo previsione (spesso negli statuti di S.r.l. c’è il gradimento o prelazione, ma questo riguarda chi diventa socio).
I debiti della società non diventano debiti personali degli eredi. La società rimane l’unica obbligata verso i suoi creditori. Ad esempio, se Tizio possedeva il 50% di una S.r.l. che deve 200.000 € a una banca, alla sua morte la banca potrà rivalersi solo sulla S.r.l. (il cui patrimonio è autonomo), non certo chiedere ai figli di Tizio quei soldi (a meno che Tizio avesse prestato garanzie personali, vedi sotto).
Gli unici obblighi patrimoniali che possono riguardare gli eredi come soci subentranti:
- l’eventuale versamento di decimi ancora dovuti sul capitale sociale (se le quote/azioni non erano liberate interamente dal defunto, gli eredi ereditano anche l’obbligo di versare i conferimenti residui).
- eventuali finanziamenti soci fatti dal defunto alla società: ma quelli sono crediti dell’erede verso la società, semmai postergati.
- se il defunto aveva rilasciato fideiussioni o garanzie personali a favore di debiti sociali (caso frequente: socio di maggioranza che garantisce mutui della società con fideiussione): tale obbligazione segue le regole viste per le fideiussioni, dunque passa agli eredi che accettano (diventando obbligati garanti verso la banca). In caso di insolvenza della società, la banca potrebbe escutere i garanti eredi.
Cariche sociali: se il defunto era anche amministratore della società di capitali, la sua morte comporta la cessazione dell’incarico e la necessità di sostituirlo (per le S.r.l., rimane l’altro amministratore o si convoca assemblea; per S.p.A., subentra un supplente o si convoca assemblea). Eventuali responsabilità personali dell’amministratore (come azioni di responsabilità per mala gestio, sanzioni personali per violazioni in carica – es. sanzioni tributarie per omesso versamento di ritenute se contestate al rappresentante legale) in genere si estinguono con la morte quanto alle sanzioni, mentre le azioni risarcitorie per danni causati dall’amministratore defunto possono essere proseguite contro gli eredi nei limiti dell’art. 486 c.c. (azione di responsabilità sociale si riversa sul patrimonio ereditario). Questi aspetti però riguardano più la responsabilità civile dell’amministratore che i debiti del socio.
Successione delle partecipazioni: in termini fiscali, il passaggio delle quote/azioni agli eredi può generare imposta di successione se il valore supera franchigie (ma in Italia l’imposta di successione su azienda o partecipazioni societarie è spesso agevolata o esente, ad es. se gli eredi proseguono l’attività aziendale per 5 anni e c’è controllo, l’art. 3, co.4-ter D.Lgs. 346/90 esenta). Ciò però attiene alla fiscalità del trasferimento, non al pagamento dei debiti.

In conclusione: il socio di società di capitali non “trasmette” i debiti sociali ai propri eredi, a meno di garanzie personali. Questi erediteranno le partecipazioni (che possono avere un valore positivo o anche nullo se la società è indebitata), ma non potranno essere perseguiti dai creditori sociali (salvo casi di abuso di personalità giuridica, ma è tema eccezionale di revocatoria o art. 2497 c.c. e simili, non oggetto di questa guida).

Casi particolari

Ci sono ulteriori figure da menzionare brevemente:

Imprenditore con impresa familiare: l’impresa familiare (art. 230-bis c.c.) è un’impresa individuale in cui collaborano i familiari del titolare con diritto a una quota di partecipazione agli utili. Alla morte del titolare, l’impresa familiare non è un soggetto distinto: come per ogni impresa individuale, cessa con la morte, salvo che un erede (magari uno dei familiari collaboratori) la rilevi. I familiari che lavoravano nell’impresa familiare non sono co-obbligati verso i creditori dell’impresa (a differenza dei soci, non hanno personalità giuridica esterna), però hanno diritto a una quota del valore dell’azienda (calcolato come da art. 230-bis c.c.). Quindi alla morte, costoro diventano creditori verso l’eredità per la loro quota di partecipazione (un debito ereditario nei loro confronti, se l’azienda viene divisa). Esempio: padre artigiano con impresa familiare con la figlia; muore: la figlia ha diritto a una percentuale del valore dell’azienda come liquidazione, prima di dividere l’eredità col fratello che magari non lavorava in azienda. I debiti dell’impresa li paga l’eredità, ma la figlia potrebbe scegliere di rilevare l’attività prendendo anche debiti correlati, concordando col fratello. L’impresa familiare evidenzia più un tema di divisione ereditaria che di obbligazioni, quindi sorvoliamo oltre.
Associazioni, fondazioni individuali: se il defunto era titolare di una fondazione o associazione non riconosciuta in cui aveva immesso patrimonio, questi enti hanno personalità distinta solo se riconosciuti. In caso contrario, i debiti dell’associazione potrebbero ricadere su chi li ha assunti. Se ad esempio Tizio aveva un’associazione culturale non riconosciuta di cui era legale rappresentante e unico sostentatore, i debiti associativi potrebbero essere chiesti agli eredi? La regola nelle non riconosciute è responsabilità solidale di chi ha agito; se agiva Tizio, dopo la sua morte è dubbio, ma solitamente i creditori associativi possono rifarsi sul fondo comune (che è patrimonio separato, ma se insufficiente, su chi ha agito in nome e per conto, ossia Tizio => eredi). È un caso molto specifico.
Coniuge in comunione dei beni: non va confuso l’aspetto ereditario con il regime patrimoniale. Se il defunto era sposato in comunione legale, i debiti contratti durante il matrimonio per bisogni della famiglia erano debiti della comunione e quindi al 50% a carico di ciascun coniuge. Alla morte, il coniuge superstite non eredita tali debiti (perché già erano in parte suoi). Ma quelli contratti solo dal defunto per scopi estranei ai bisogni familiari ricadono solo sul suo patrimonio (quindi da ereditare). La comunione si scioglie con la morte: metà beni vanno al coniuge superstite, l’altra metà all’eredità. I creditori del defunto possono aggredire la quota ereditaria dei beni che erano in comunione. Il coniuge superstite, se rinuncia, conserva la sua metà di comunione ma perde i diritti successori sulla restante metà. Tuttavia, i creditori potrebbero avere diritto alla separazione dei beni ex art. 191 c.c. se alcuni beni in comunione erano gravati. Questo per dire che la situazione coniugale può complicare il quadro: i creditori a volte si vedono dimezzare la garanzia patrimoniale perché metà dei beni comuni va al coniuge libero da debiti del defunto (se non c’erano garanzie reali o firma di entrambi). Ci sono pronunce in proposito, ma lo scenario eccede l’ambito di questa guida; la regola base è che il coniuge non erede rimane estraneo ai debiti personali del defunto.

Successione ereditaria e opzioni dell’erede (accettazione, rinuncia, beneficio d’inventario)

Passiamo ora agli strumenti giuridici a disposizione di chi è chiamato all’eredità per gestire la questione dei debiti. Il diritto successorio prevede infatti diverse opzioni per l’erede:

Accettare l’eredità – in modo puro e semplice, assumendo integralmente attivi e passivi.
Accettare con beneficio d’inventario – assumendo attivi e passivi ma con separazione patrimoniale e responsabilità limitata al valore dell’attivo ereditario.
Rinunciare all’eredità – evitando del tutto di subentrare nei rapporti del defunto (e quindi anche nei debiti).
(Implicitamente, c’è una quarta possibilità: non decidere immediatamente. La legge dà fino a 10 anni di tempo al chiamato per accettare o rinunciare, salvo sollecitazioni. Durante questo tempo il patrimonio è in una sorta di limbo e i creditori possono prendere alcune iniziative come vedremo).

Analizziamo ciascuna opzione e i relativi effetti sui debiti.

Accettazione pura e semplice

L’accettazione pura e semplice (o assoluta) dell’eredità è l’atto con cui il chiamato dichiara di voler assumere la qualità di erede, senza condizioni. Può avvenire in forma espressa (un atto formale, tipicamente una dichiarazione notarile o un atto pubblico) oppure in forma tacita, cioè desumibile da un comportamento del chiamato incompatibile con la volontà di rinunciare (art. 476 c.c.). Esempi di accettazione tacita: la vendita di un bene ereditario, l’appropriazione dei beni dell’asse, la disposizione come proprietario di un conto del defunto, o anche il pagamento di debiti ereditari con denaro dell’eredità. In generale, compiere un atto che presuppone lo status di erede equivale ad accettare.

Effetti dell’accettazione semplice:

L’erede acquista in via definitiva tutti i beni, i diritti e le azioni del defunto (art. 459 c.c.), ma anche diviene responsabile di tutti i debiti e pesi ereditari (art. 754 c.c.). Come già spiegato, ciò implica dover pagare i debiti in proporzione alla quota (salvo il caso di unico erede, che risponderà per intero ovviamente).
Si verifica la confusione dei patrimoni: il patrimonio del defunto e quello personale dell’erede diventano un’unica massa. Di conseguenza, la responsabilità per i debiti ereditari diventa illimitata: se l’attivo ereditario non basta a pagarli, i creditori possono aggredire i beni personali dell’erede. L’erede, a sua volta, risponde anche con i beni ereditari dei suoi debiti personali (non che i creditori personali acquisiscano diritti sull’attivo ereditato già destinato ad altri creditori, ma essendo divenuti di sua proprietà i beni ereditari possono essere pignorati anche da suoi creditori).
L’erede che accetta non può più recedere: l’accettazione è irrevocabile (art. 475 c.c.). Non esiste la possibilità di “restituire l’eredità” se si scoprono poi debiti non noti. Una volta accettato (anche tacitamente), l’erede è erede a tutti gli effetti e non può evitare i debiti se non pagandoli o eventualmente accordandosi coi creditori. Attenzione alla tacita accettazione: la giurisprudenza è severa nel considerare irreversibile un comportamento concludente. Ad esempio, Cass. 3520/2025 ha confermato che una volta compiuto un atto implicante accettazione tacita, una successiva dichiarazione di rinuncia non ha effetto.
Non ogni atto compiuto dal chiamato è però considerato accettazione tacita: come anticipato, l’atto deve essere tale che il chiamato non avrebbe diritto di compierlo se non nella qualità di erede. Ad esempio, pagare un debito del defunto con denaro proprio non è necessariamente accettazione, perché anche un estraneo potrebbe farlo (Cass. 11389/2024 ha ribadito che il pagamento di un legato o debito ereditario con denaro del chiamato non implica per forza accettazione, in quanto il pagamento può provenire da un terzo). Viceversa, pagare i debiti del defunto usando i soldi dell’eredità o vendere un bene ereditario è un atto di gestione dell’asse che solo l’erede legittimato potrebbe fare, quindi vale come accettazione tacita. Anche presentare la dichiarazione di successione fiscale non è di per sé accettazione (è un adempimento fiscale, Cass. n. 1920/2019), ma bisogna stare attenti a non confondere gli atti dovuti (es. amministrazione temporanea) con atti dispositivi.
Per i creditori ereditari, l’accettazione pura e semplice del chiamato è lo scenario migliore: sanno che potranno rifarsi sull’intero patrimonio dell’erede se l’eredità fosse incapiente. Gli eredi, però, rischiano grosso in caso di passivo ignoto: è il classico caso in cui chi accetta “a occhi chiusi” un’eredità poi scopre un buco enorme e ne viene travolto economicamente. Pertanto, l’accettazione pura e semplice è consigliabile solo quando si è ragionevolmente certi che l’attivo eccede il passivo, o quando i debiti sono modesti.
Un aspetto procedurale: se più eredi accettano, tra loro i debiti si ripartono parziariamente (pro quota) e sono tenuti personalmente ciascuno per la propria parte. Non esiste un vincolo di solidarietà, per cui uno possa essere costretto a pagare anche la parte degli altri (salvo eccezioni già viste). Quindi, ad esempio, se due fratelli ereditano con accettazione pura un patrimonio con un debito, quel debito si divide ipso iure tra loro al 50%. Ciò non toglie che se uno paga tutto spontaneamente, avrà regresso per la parte dell’altro.

Rinuncia all’eredità

La rinuncia (o ripudio) dell’eredità è l’atto formale con cui il chiamato dichiara di non voler accettare (art. 519 c.c.). Si effettua con dichiarazione ricevuta da un notaio o dal cancelliere del tribunale. La rinuncia può avvenire finché non si è già accettato (ovviamente): non si può rinunciare dopo aver accettato, né usare la rinuncia per “scappare” da debiti dopo averli magari inizialmente gestiti (abbiamo visto sopra, la rinuncia successiva a un’accettazione tacita è inefficace).

Effetti della rinuncia:

Il rinunciante è considerato come se non fosse mai stato chiamato all’eredità (art. 521 c.c.). Significa che non diventa erede e di conseguenza non subentra in alcun debito né credito del defunto. I creditori del defunto non possono avanzare pretese verso il rinunciante, perché egli è un estraneo rispetto al patrimonio ereditario. In altre parole, la rinuncia mette al riparo da tutti i debiti ereditari (ma anche fa perdere tutti i diritti sui beni).
L’eredità, per la quota di chi rinuncia, viene devoluta secondo le regole della rappresentazione o del accrescimento: o subentrano eventuali suoi discendenti (nel caso di rappresentazione, es. se un figlio rinuncia, subentrano i suoi figli) oppure la sua quota si accresce agli altri coeredi dello stesso grado (se previsti), oppure va ai successivi chiamati (ad es. in mancanza di altri, l’eredità andrà allo Stato). Chi rinuncia non perde comunque il diritto ad un eventuale legato a suo favore disposto dal testatore (art. 522 c.c.) né diritti che gli spettano indipendentemente dalla qualità di erede (es. il diritto del coniuge di abitare nella casa familiare ex art. 540 c.c., che è un diritto di legato ex lege).
È possibile che tutti i chiamati rinuncino: in tal caso l’eredità diviene vacante e viene devoluta allo Stato (art. 586 c.c.). Lo Stato, va detto, non può rinunciare all’eredità devolutagli, ed è considerato accettante con beneficio d’inventario di diritto (così lo Stato paga i debiti solo entro il valore dei beni ereditari e non oltre). Quindi i creditori potrebbero sperare di soddisfarsi sui beni ereditari amministrati dallo Stato (spesso però lo Stato liquida ben poco).
Rinuncia in frode dei creditori: attenzione, qui dobbiamo distinguere di quali creditori parliamo. Se un chiamato all’eredità è a sua volta indebitato con dei propri creditori personali, la sua rinuncia all’eredità potrebbe danneggiare costoro (perché così facendo il chiamato evita di arricchirsi e i suoi creditori non potranno aggredire i beni che avrebbe ereditato). La legge tutela i creditori personali del rinunciante: l’art. 524 c.c. consente loro di fare opposizione e di farsi autorizzare a accettare l’eredità in nome e luogo del rinunciante allo scopo di soddisfarsi sui beni ereditari fino alla concorrenza dei loro crediti. Questa azione è una particolare forma di revocatoria: rende la rinuncia inefficace verso i creditori istanti, permettendo di recuperare dall’asse ciò che spetta a soddisfarli. Ad esempio, Tizio muore lasciando 100 a Caio; Caio deve 100 al suo creditore Sempronio; Caio rinuncia all’eredità per non far prendere i 100 da Sempronio – Sempronio può chiedere che la rinuncia sia annullata a suo favore e recuperare quei 100 dall’asse di Tizio.
- Invece, i creditori del defunto non hanno un’azione analoga: essi non possono impedire a un erede di rinunciare, né forzarlo ad accettare. L’unica cosa che possono fare è, se nessuno accetta e tutti rinunciano, far nominare un curatore dell’eredità giacente e rivalersi sui beni ereditari. Non possono però attingere al patrimonio personale di chi ha rinunciato. Dunque la legge protegge i creditori dell’erede, non quelli del de cuius, in questo contesto.
Termini: normalmente 10 anni dal decesso è il termine massimo per decidere; passati i 10 anni senza accettazione, si considera come rinuncia implicita (prescrizione del diritto di accettare). Però i creditori del defunto o altri interessati possono rivolgersi al giudice affinché fissi un termine più breve (art. 481 c.c.): ad esempio, se un creditore di Tizio vede che l’erede Caio temporeggia, può chiedere al tribunale di intimare a Caio di dichiarare se accetta o rinuncia entro un termine (non meno di 3 mesi). Scaduto quel termine senza risposta, Caio perde il diritto di accettare, quindi è come se avesse rinunciato. Questa tutela evita che un’eredità resti in sospeso troppo a lungo a svantaggio dei creditori.
Forma e revoca: la rinuncia va fatta nei modi di legge e annotata nei registri (presso il tribunale o conservatoria, a seconda dei beni). Può essere revocata finché il diritto di accettare non è prescritto e purché nel frattempo nessun altro chiamato abbia accettato (art. 525 c.c.). Se Caio rinuncia e poi nessun fratello accetta e Caio cambia idea prima dei 10 anni, può revocare la rinuncia ed accettare, con atto formale.

Perché si rinuncia? Tipicamente perché i debiti superano i beni o ci sono troppi rischi. Ad esempio, se Tizio muore oberato da debiti, i figli faranno bene a rinunciare onde evitare di risponderne. A volte si rinuncia per far subentrare i propri figli (rappresentazione) se conviene dal punto di vista fiscale o per saltare generazioni.

In termini di “chi paga i debiti se tutti rinunciano”: nessuno li paga, se non nella misura in cui possono essere soddisfatti sui beni ereditari durante l’eredità giacente o dallo Stato erede finale con beneficio (lo Stato raramente paga volontariamente i debiti ereditari oltre quello che ricava dall’attivo – di solito vende i beni e distribuisce se ce n’è, altrimenti lascia perdere).

La rinuncia è quindi la via per scaricare ogni responsabilità. Va ponderata perché si perdono anche i beni (che magari, se il saldo attivo/passivo è positivo, non converrebbe perdere). Non di rado si tenta la strada dell’accettazione beneficiata per non rinunciare ai beni ma nemmeno rischiare: vediamola.

Accettazione con beneficio d’inventario

L’accettazione col beneficio d’inventario è un istituto chiave per chi voglia accettare l’eredità senza farsi carico illimitatamente dei debiti. Previsto dagli art. 490 e segg. c.c., consiste in una forma di accettazione in cui si mantiene separato il patrimonio del defunto da quello dell’erede. In pratica, l’erede accetta ma non si verifica confusione di patrimoni: i creditori ereditari potranno soddisfarsi solo sui beni ereditari (o comunque l’erede non pagherà oltre il valore di questi), e i creditori personali dell’erede non potranno aggredire i beni ereditati finché ci sono debiti ereditari in sospeso. L’erede col beneficio assume la qualità di “amministratore” dell’asse per pagare i debiti in un certo ordine, ed ha diritto all’eventuale attivo residuo netto.

Vantaggi principali del beneficio:

Limitazione di responsabilità: l’erede non è tenuto col suo patrimonio personale per i debiti ereditari, ma li paga nei limiti di quanto ricevuto dall’eredità. Vuol dire che se i debiti eccedono l’attivo, l’erede beneficiato non deve coprire la differenza di tasca propria; quella parte di debiti rimarrà insoddisfatta e i creditori non potranno rifarsi sull’erede per il resto. Esempio: attivo ereditario 50, debiti 100. L’erede beneficiato liquiderà i 50 tra i creditori secondo graduatorie; i restanti 50 di debiti sono estinti di fatto per incapienza, e l’erede non risponde oltre.
Separazione dei patrimoni: i creditori dell’erede non possono aggredire i beni ereditari finché non siano pagati i creditori ereditari; reciprocamente, i creditori ereditari non possono aggredire i beni personali dell’erede. Si crea insomma uno schermo protettivo.
Conservazione dei beni in eredità: con il beneficio è obbligatorio fare un inventario formale dei beni ereditari (da cui il nome). L’inventario serve a fotografare la consistenza dell’attivo e passivo. L’erede beneficiato deve gestire i beni con diligenza senza confonderli con i suoi. Se li vende o li utilizza, deve rispettare le norme (ad es. può vendere beni mobili nei limiti di pagare debiti, per gli immobili necessita autorizzazione se prima dei 5 anni). Se l’erede beneficiato viola le regole (ad esempio aliena beni senza autorizzazione o omette l’inventario nei termini o non paga i creditori secondo legge), può decadere dal beneficio e diventare erede puro (artt. 494, 496 c.c.).
Procedura di liquidazione: la legge prevede che i creditori ereditari e i legatari possano chiedere al tribunale che si avvii una liquidazione concorsuale dell’eredità beneficiata (art. 498 c.c.). In tal caso un curatore liquidatore viene nominato e provvede a vendere i beni ereditari e pagare i creditori secondo le cause di prelazione (in modo simile a un fallimento). L’erede, a fine procedura, riceve l’eventuale avanzo (art. 512 c.c.). L’erede stesso può attivare la liquidazione giudiziale se preferisce non occuparsi personalmente di pagare i debiti (art. 502 c.c. e seg.). In alternativa, l’erede può chiedere di rilasciare i beni ai creditori (art. 507 c.c.): in pratica consegna tutti i beni ereditari ai creditori, i quali li useranno per soddisfarsi, liberando così l’erede da ulteriori incombenze.
Obbligo per minori e incapaci: va ricordato che per minori, interdetti, inabilitati e persone giuridiche l’accettazione è necessariamente col beneficio d’inventario (art. 471 c.c.), a tutela loro. Quindi, se un figlio minorenne eredita da un genitore, la legge impone il beneficio (e l’autorizzazione del giudice tutelare per accettare in nome del minore). Ciò evita che un minore eredi debiti illimitati.

Come si fa e aspetti formali:

Si dichiara l’accettazione con beneficio in un atto pubblico avanti notaio o cancelliere, e si fa l’inventario entro i termini (3 mesi prorogabili dalla dichiarazione di accettazione, o 3 mesi dal decesso se già in possesso di beni, con 40 giorni dopo l’inventario per decidere se accettare – regole tecniche).
L’erede beneficiato amministra i beni con le capacità di un “usufruttuario” (art. 493 c.c.), deve rendere conto, ecc.
I creditori devono presentare entro certo termine le loro pretese: la procedura non è rigida come un fallimento, ma in caso di liquidazione concorsuale vengono considerati quelli che presentano domanda.

Effetti pratici sui creditori ereditari:

I creditori non possono aggredire direttamente i beni dell’erede; devono attendere la liquidazione. Essi però conservano i loro diritti di garanzia sui beni ereditari (ad es. il creditore ipotecario potrà comunque far vendere l’immobile ipotecato, ma il ricavato andrà gestito nell’ambito del beneficio).
Se l’erede paga spontaneamente i debiti ereditari, deve seguire l’ordine delle cause di prelazione: prima i creditori con privilegio, pegno, ipoteca (secondo grado e priorità), poi gli chirografari. Se paga fuori ordine o paga alcuni e non altri creando pregiudizio, rischia di perdere il beneficio. Meglio quindi chiedere la liquidazione concorsuale se i debiti sono tanti, in modo che un giudice sovraintenda e liberi l’erede da scelte delicate.
Se dopo aver pagato tutti i debiti (o separato i beni ai creditori) rimane un attivo, questo spetta all’erede. Se invece l’attivo non basta, l’erede consegna tutto e non paga oltre.

Esito se attivo e passivo:

Attivo > Passivo: l’erede con beneficio ottiene l’avanzo netto (in sostanza, come se avesse accettato puramente tranne la trafila per pagare).
Attivo < Passivo: l’erede con beneficio consegna tutto l’attivo ai creditori e non è tenuto a coprire la differenza (questa è la grande differenza rispetto all’erede puro). I creditori rimangono insoddisfatti per la parte eccedente e non hanno ulteriori diritti.
Attivo = Passivo: l’erede non ci perde né guadagna nulla e i creditori vengono pagati integralmente.

Accettazione tacita vs beneficio: importante sapere che fare atti che implicano volontà di accettare pura prima di aver formalizzato il beneficio fa perdere il diritto al beneficio. Ad esempio, se il chiamato inizia a vendere i beni o li confonde nel proprio patrimonio prima di fare la dichiarazione di beneficio, potrebbe essere ritenuto un accettante puro. Occorre dunque essere prudenti e rispettare la procedura.

Quando conviene il beneficio: in tutte le situazioni incerte o negative. Se ci sono sospetti che il passivo possa eccedere l’attivo, l’erede prudente opta per il beneficio d’inventario. Anche quando non si hanno tutte le informazioni immediate sui conti del defunto (cosa frequente), il beneficio tutela. Ha qualche costo (notaio per dichiarazione, spese di inventario con un notaio o cancelliere che redige l’elenco dei beni, e possibili spese di giudizio in caso di liquidazione concorsuale), e richiede adempimenti formali, ma è un “paracadute” per evitare di doverci rimettere di tasca propria.

Si segnala che molti creditori, sapendo dell’accettazione con beneficio, possono essere propensi a transazioni: ad esempio, se sanno che forse non otterranno nulla perché il patrimonio è scarso, possono accettare di prendere una percentuale immediata se l’erede gliela offre in cambio della quietanza liberatoria (questo può avvenire con autorizzazione se serve).

Comparazione accettazione vs rinuncia vs beneficio – Tabella 2 sottostante offre un confronto:

Tabella 2 – Confronto tra accettazione pura, beneficio d’inventario e rinuncia

Opzione	Patrimoni	Responsabilità per debiti	Vantaggi	Svantaggi
Accettazione pura e semplice	Confusione (si fondono)	Illimitata: erede paga tutti i debiti anche oltre valore eredità. Coeredi responsabili pro quota.	Semplicità, piena disponibilità dei beni ereditati subito. Nessuna formalità (tacita possibile).	Rischio di debiti ignoti; patrimonio personale esposto ai creditori ereditari. Irrevocabile.
Beneficio d’inventario	Separati (niente confusione)	Limitata “intra vires hereditatis”: si paga debiti solo entro il valore dell’attivo. Protezione beni personali erede.	Limita rischio debiti; tutela minori obbligatoria; si può prendere attivo netto se positivo.	Formalità (dichiarazione, inventario, gestione); bisogna rispettare procedure di liquidazione; decadimento se regole violate.
Rinuncia	Niente (non diventa erede)	Nessuna: rinunciante non risponde di alcun debito ereditario.	Nessun rischio sui debiti; scelta reversibile entro limite se mutano circostanze (se nessun altro accetta).	Perdita di tutti i beni e diritti dell’eredità; eventuali propri creditori possono opporsi (azione revocatoria art.524 c.c.).

(Legenda: intra vires hereditatis = “nei limiti del patrimonio ereditario”).

Eredità giacente e intervento del curatore

Quando c’è incertezza o inerzia nell’accettazione, l’eredità può trovarsi in uno stato di giacenza. L’eredità giacente è istituto previsto per tutelare il patrimonio ereditario quando ancora nessuno l’ha accettato e potrebbe restare abbandonato. Il tribunale, su istanza di chiunque ne abbia interesse (spesso creditori o anche il P.M.), può nominare un curatore dell’eredità giacente (art. 528 c.c.).

Il curatore ha il compito di amministrare l’asse ereditario temporaneamente, conservandolo e soddisfacendo le necessità urgenti, finché un erede accetta o finché l’eredità viene devoluta allo Stato (in caso di vacanza definitiva). Può anche liquidare i beni se necessario per pagare debiti urgenti o per evitare deterioramenti.
Per i creditori, l’eredità giacente consente di avere un interlocutore (il curatore) e talvolta di essere pagati (il curatore paga i debiti con i soldi dell’asse, se disponibili, dando preferenza ai debiti per spese funebri, amministrazione e via via altri).
La curatela cessa se un erede accetta: in tal caso il curatore rende conto e consegna i beni all’erede, che subentra anche nelle obbligazioni residue.
Se alla fine del termine decennale nessuno ha accettato, l’eredità è dichiarata devoluta allo Stato, che come detto l’accetta con beneficio ipso iure. Spesso però lo Stato interviene anche prima se non ci sono eredi noti e l’asse ha beni di valore modesto.

In contesto di debiti, il curatore dell’eredità giacente può anche decidere di pagare parzialmente i creditori con le sostanze disponibili. Ma più spesso conserva fino all’arrivo di un erede o fino a che i creditori forzano la liquidazione.

Domanda tipica: un creditore può far sì che un chiamato diventi erede per poi aggredirlo? No, non direttamente. Ma può chiedere al giudice di fissare un termine per l’accettazione (art. 481 c.c., come detto) e se lo chiamato non accetta entro quel termine, costui perde il diritto e l’effetto è come una rinuncia. Il creditore dunque può accelerare la definizione, ma non può obbligare qualcuno ad accettare contro la sua volontà.

Implicazioni patrimoniali e fiscali post mortem

Oltre all’aspetto dei debiti direttamente dovuti ai creditori del defunto, la morte di un soggetto ha conseguenze sul piano patrimoniale e fiscale di cui eredi e imprenditori devono essere consapevoli. Vediamone alcuni:

Dichiarazione di successione e imposte di successione

Gli eredi (o chiamati all’eredità con possesso di beni) sono obbligati a presentare entro 12 mesi dalla morte la dichiarazione di successione all’Agenzia delle Entrate (D.Lgs. 346/1990). In essa devono essere denunciati i beni del defunto e i debiti deducibili. Ai fini dell’imposta di successione (che in Italia è modesta con franchigie alte), i debiti del defunto esistenti alla data della morte sono deducibili dal valore imponibile, a condizione che siano provati (art. 21 D.Lgs. 346/90). Ad esempio, mutui, finanziamenti, debiti risultanti da atto scritto, imposte dovute dal defunto, spese funebri (deducibili fino a €1.550) possono essere sottratti dal valore attivo (abbattendo o annullando l’imposta di successione). Non deducibili, invece, le sanzioni pecuniarie (perché estinte e comunque non “passività” esigibili) e in genere i debiti privi di giustificativo probante. Se gli eredi intendono non pagare l’imposta di successione, possono rinunciare a queste detrazioni, ma solitamente conviene indicarli.

L’imposta di successione, per coniuge e figli, si applica solo oltre 1 milione di € a testa (aliquota 4%). Quindi spesso non vi è imposta. Ma attenzione: indipendentemente dall’imposta, va pagata l’imposta catastale e ipotecaria per il trasferimento di immobili agli eredi (2%+1% con minimo, ridotte a fisso se agevolazione prima casa). Anche queste imposte di registro sono dovute dagli eredi (anche se ci sono debiti) e vanno calcolate sui beni, non sull’attivo netto.

Dunque, i debiti ereditari hanno un effetto positivo nel ridurre una eventuale imposta di successione. Se per caso gli eredi decidono di pagare in proprio un debito del defunto dopo la morte, ma non risultava dall’asse (es. un debito contestato), potrebbero non poterlo dedurre in successione se non era certo.

Dichiarazione dei redditi del defunto

Come accennato, gli eredi devono presentare l’ultima dichiarazione dei redditi del defunto (modello Redditi o 730) per il periodo d’imposta dell’anno del decesso. Vanno dichiarati i redditi percepiti in vita dal defunto fino alla data della morte. Le relative imposte (IRPEF) vanno pagate dagli eredi con soldi dell’eredità. Se quell’imposta non viene pagata, come visto l’Agenzia Entrate potrà rivalersi sugli eredi in solido.

Per i redditi che il defunto ha maturato ma non percepito (esempio: l’ultimo stipendio, oppure canoni maturati), esiste la regola di cui all’art. 7 co.3 TUIR: tali redditi, se incassati dagli eredi, non concorrono al reddito complessivo dell’erede ma sono tassati separatamente (con aliquota media del defunto). Gli eredi possono optare per aggiungerli al proprio reddito ordinario, ma di solito conviene la tassazione separata. Questo è un aspetto fiscale ma giova citarlo: ad esempio, un trattamento di fine rapporto (TFR) maturato dal defunto e incassato dagli eredi sarà soggetto a tassazione separata.

Alcune voci specifiche:

Credito d’imposta e rimborsi: se dal 730 del defunto risultava un credito IRPEF, gli eredi possono chiederne il rimborso. Quello è un credito ereditario e va indicato in successione. Viceversa, se c’era un debito IRPEF, va pagato.
Ritenute d’acconto: se il defunto percepiva redditi con ritenuta (es. affitti con cedolare, interessi) eventualmente c’è da fare conguaglio.

Continuazione attività d’impresa o professionale: profili fiscali

Quando muore un imprenditore o un lavoratore autonomo, dal punto di vista fiscale si considerano chiusi il periodo d’imposta e l’attività individuale. Gli eredi che continuano l’attività devono effettuare alcuni adempimenti:

IVA: se l’attività continua tramite eredi, l’IVA prosegue con la stessa partita IVA? L’Agenzia prevede che gli eredi possano continuare la partita IVA del defunto per il tempo necessario a liquidare l’azienda o a proseguire provvisoriamente. Se aprono una propria ditta, spesso chiudono la partita del defunto e ne aprono un’altra. Comunque, va fatta la comunicazione di variazione/cessazione IVA entro 30 giorni.
Registro imprese: va comunicato il decesso e la cessazione/trasferimento dell’impresa individuale. Se è impresa familiare, i familiari valutano se un erede la intesta a sé.
Beni strumentali e magazzino: se l’attività cessa con la morte, tecnicamente c’è un tema di autoconsumo di beni in magazzino o beni strumentali: il fisco potrebbe considerare la destinazione dei beni ai fini IVA come autoconsumo esente per cessazione. In pratica, l’operazione di chiusura può generare una liquidazione IVA finale.
Se l’attività prosegue, gli eredi ne dichiareranno i redditi pro quota (costituiscono magari una società di fatto?). Alcuni casi sono disciplinati: per es., lo studio professionale di un notaio o avvocato non può essere continuato dagli eredi (la professione è personale), ma possono solo incassare le eventuali spettanze maturate.
Plusvalenze: Se un bene appartenente al defunto viene ceduto dagli eredi, la tassazione di eventuali plusvalenze segue regole proprie. Ad esempio, la vendita di un immobile ereditato non genera plusvalenza tassabile IRPEF se l’immobile era posseduto dal defunto da più di 5 anni (perché si somma il periodo di possesso del defunto). Oppure, per i titoli e partecipazioni il valore di acquisto è rideterminato a quello di successione (valore normale): infatti in successione, come per donazione, la plusvalenza futura viene calcolata assumendo come costo il valore dichiarato in successione. Questo ha impatto: i debiti ereditari dedotti in successione abbassano l’attivo netto e quindi potrebbero indirettamente far dichiarare un valore minore dei beni per non pagare imposta di successione (anche se in Italia le aliquote sono basse, quindi a volte si dichiara bassa base imponibile per eventuali motivi futuri).

In generale le implicazioni fiscali post mortem sono complesse, ma qui l’importante è: gli eredi devono farsi carico degli obblighi fiscali del defunto (dichiarazioni, pagamenti dovuti) e sono responsabili se non lo fanno (con sanzioni amministrative però non trasmissibili, come visto, ma con eventuali interessi e more su imposte sì). Quindi ad esempio, se non presentano la dichiarazione dei redditi del defunto e questo genera una sanzione per omessa dichiarazione, formalmente la sanzione pecuniaria non si trasmette, ma l’agenzia potrebbe comminare la sanzione agli eredi come soggetti obbligati alla presentazione in proprio (è dibattuto, in genere la sanzione per omessa dichiarazione del defunto sarebbe rivolta agli eredi in quanto autori dell’omissione successiva, non come eredi, ma in pratica di solito gli uffici preferiscono ottenere la dichiarazione tardiva e chiudere).

Gestione dei beni ereditari e oneri vari

Oltre ai debiti veri e propri, ci sono oneri patrimoniali post mortem:

Spese funerarie: di solito pagate dal patrimonio ereditario come debito privilegiato (prima si pagano quelle). Sono deducibili entro 1.550 € come detto.
Spese di amministrazione: se c’è un immobile, continuano a maturare spese (condominio, utenze) dopo la morte. Finché l’eredità non è divisa, tali spese gravano sull’eredità comune.
Mantenimento degli eredi: se il defunto era sostegno economico della famiglia, bisogna considerare eventuali trattamenti pensionistici di reversibilità (non sono eredità ma previdenza) o l’eventuale attribuzione dell’azienda al coniuge in godimento (legge 104/2022 aveva accennato a tutela coniugi in azienda?).

Tutto ciò per dire che l’eredità a volte va gestita come un piccolo “patrimonio separato” per un certo tempo. Durante questo tempo, i creditori ereditari possono essere impazienti; se l’erede è col beneficio, la legge impone tempi stretti (entro 1 anno dal termine di inventario l’erede deve liquidare i creditori, salvo proroghe, altrimenti possono chiedere liquidazione).

Effetti sui garanti e sui coobbligati del debitore defunto

Un aspetto da non trascurare: la morte del debitore principale può avere ripercussioni sui garanti (fideiussori) e sugli eventuali coobbligati (debitori in solido) dell’obbligazione.

Il debitore defunto aveva un fideiussore

Se il defunto aveva ottenuto un credito per il quale un terzo aveva prestato garanzia fideiussoria, la sua morte non libera affatto il garante. Anzi, se l’eredità risulterà insolvente o se gli eredi rinunciano, la banca (o altro creditore garantito) potrà rivolgersi al fideiussore per il pagamento. Dal punto di vista del garante, la morte del debitore principale è neutra: la fideiussione resta valida e operativa fino all’estinzione del debito. Il codice civile non contempla la morte del debitore come causa di cessazione della fideiussione. Quindi il fideiussore continua ad essere obbligato. Ad esempio, Tizio aveva un mutuo garantito dalla fideiussione del fratello; Tizio muore e gli eredi rinunciano; la banca chiederà al fratello fideiussore di saldare il mutuo residuo.

Il garante però acquisisce, dopo aver pagato, il diritto di surroga verso l’eredità (surroga nei privilegi e ipoteche). Se l’eredità è vacante e poi accettata dallo Stato con beneficio, recupererà solo in base ai beni esistenti.

Va detto che spesso le fideiussioni bancarie prevedono la decadenza dal termine in caso di morte del debitore, che è evento considerato pericoloso; in tal caso il garante potrebbe essere chiamato a pagare immediatamente il dovuto.

Il debitore defunto era fideiussore per debiti altrui

Caso opposto: il defunto aveva firmato una fideiussione a garanzia di un debito di un terzo (ad esempio, padre garante per debito del figlio). Questa fideiussione si trasmette agli eredi. La morte del garante non la estingue. I creditori garantiti potranno far valere la fideiussione nei confronti dell’eredità. Tuttavia, finché il debitore principale (il terzo) paga regolarmente, gli eredi non devono far nulla. Se però il debitore principale inadempie dopo la morte, i creditori chiameranno gli eredi fideiussori al pagamento. E gli eredi dovranno adempiere, altrimenti potranno subire azioni esecutive come obbligati in solido.

Esempio concreto: il defunto Caio aveva fatto da fideiussore per un prestito di 100.000 € al suo amico; Caio muore; l’amico inizialmente paga le rate, poi smette; la banca si rivarrà sui figli di Caio (eredi) in base alla fideiussione ereditata. Gli eredi, se avevano accettato con beneficio, pagheranno entro il limite del valore ereditato; se puro, col loro patrimonio. Se avevano rinunciato, la banca resta priva di quell’avallo (ma agirà contro il debitore principale ovviamente).

C’è una sottigliezza: la quantificazione della fideiussione come debito ereditario. Se al momento della morte il debito garantito non era ancora inadempiuto (ad es. prestito con rate future), la fideiussione è un’obbligazione eventuale. In sede di inventario, di solito, la si indica come passività potenziale. Ai fini deduzione imposta successione, l’Agenzia Entrate accetta passività certe ed esigibili; una fideiussione potrebbe non essere deducibile se il debito principale è in bonis. Se poi l’obbligo scatta, ormai la successione è definita. In pratica, gli eredi potrebbero trovarsi anni dopo a pagare un debito da fideiussione che all’inizio pareva innocuo. Anche per questo, se sanno di grosse fideiussioni, dovrebbero riflettere sull’accettare. In letteratura (cfr. Cass. 1927/2013 e circolari) si afferma che la fideiussione entra nel passivo ereditario solo se e quando l’obbligazione diventa esigibile. Nel nostro caso, se il debitore principale era solvibile, la fideiussione potrebbe non attivarsi mai.

Coobbligati e obbligazioni solidali

Spesso un debitore defunto aveva firmato un contratto insieme ad altri coobbligati in solido: casi tipici sono i coobbligati in un mutuo (es. marito e moglie cointestatari del mutuo), o soci coobbligati di un debito sociale, o co-firmatari di una cambiale, etc. Che succede alla morte di uno di essi?

Sul piano passivo, la solidarietà passiva implica che ciascun coobbligato può essere chiamato a pagare l’intero. La morte di uno non elimina il vincolo: il creditore può rivolgersi ai coobbligati superstiti per l’intero debito. Questi ultimi però non ereditano la quota del defunto; semplicemente, se pagano anche la parte del defunto, subentrano come creditori verso l’eredità (diritto di regresso o di divisione interna). In pratica, la posizione del coobbligato superstite peggiora perché perde l’eventuale contributo dell’altro, ma legalmente lui era già obbligato per tutto verso il creditore. Esempio: moglie e marito garanti solidali di un finanziamento; muore il marito; la finanziaria chiederà alla moglie il 100% del dovuto, senza poter pretendere nulla dagli eredi del marito (che non erano parti del contratto, a meno che il creditore voglia comunque insinuarsi sull’eredità per la parte di competenza – ma di solito in solido il creditore può scegliere da chi riscuotere). La moglie pagherà tutto e potrà insinuarsi nell’eredità del marito per la parte che era di sua competenza (se l’accettano).
Se invece il creditore ha agito direttamente anche contro l’eredità (in solido giuridicamente potrebbe), gli eredi sarebbero debitori pro quota (perché l’obbligazione ereditata da loro non è più in solido col superstite, a meno che quell’obbligazione fosse naturalmente solidale e divisibile – concetto complesso: in realtà il debito è unico e la solidarietà con l’altro continua, ma all’interno dell’eredità ciascuno paga la sua parte come detto). Il creditore di norma preferirà aggredire il coobbligato vivo.
Debitore principale e coobbligato solidale: un esempio classico è il mutuo cointestato tra coniugi con clausola di solidarietà attiva e passiva. Muore uno dei due: la banca può chiedere al superstite tutte le rate. Il superstite, se paga più della sua metà, può richiedere agli eredi dell’altro la differenza (ma se questi rinunciano, non avrà da loro nulla). In pratica, i coobbligati superstiti rischiano di accollarsi il debito. Molti istituti di credito, in caso di decesso di un cointestatario, offrono di intestare interamente il contratto al superstite (magari con nuove garanzie) – il che significa di fatto liberare l’eredità del defunto dal mutuo in cambio dell’impegno del vivo, magari perché il vivo ottiene in successione l’intero immobile.
Un cenno sui debiti con clausola “pro quota”: se per assurdo l’obbligazione era frazionabile e ciascun coobbligato aveva una parte distinta (non in solido), allora la parte del defunto entra nei debiti ereditari come autonomo debito. Ma la stragrande maggioranza delle obbligazioni plurime è solidale (art. 1294 c.c. presume la solidarietà se non diversamente stabilito).

Garanti dell’erede e altre figure

Consideriamo anche la situazione inversa: se il defunto era debitore e c’era un garante, visto sopra. Ma se il defunto era creditore e qualcuno aveva garantito il credito (es. un pegno a favore del defunto, o un fideiussore a suo favore): allora gli eredi ereditano anche quelle garanzie (le fideiussioni attive). Esempio: Tizio aveva prestato soldi a Caio garantiti dalla fideiussione di Sempronio; Tizio muore: i figli di Tizio subentrano come creditori di Caio e potranno escutere Sempronio garante se Caio non paga.

Un discorso a parte meritano i debiti coniunti: supponiamo un conto cointestato a firme disgiunte in rosso: la banca considera gli intestatari debitori in solido per lo scoperto. Se uno muore, l’altro rimane obbligato per l’intero, e l’eredità del deceduto pure per l’intero in teoria contrattuale, ma poi efficacemente li divideranno.

Infine, i garanti reali: se il defunto aveva dato un’ipoteca su un suo bene in garanzia di un debito altrui, quell’ipoteca rimane sul bene in capo agli eredi, e il creditore potrà escutere il bene ereditario se l’obbligato principale non paga. Non c’è obbligo personale, ma rischio di perdere il bene ipotecato.

Riassumendo, la morte del debitore principale non libera i suoi garanti; la morte di un garante trasmette l’obbligo ai suoi eredi; la morte di un coobbligato per debito solidale sposta il peso sugli altri, senza esonero.

Scenari pratici: esempi e problematiche concrete

Dopo questa lunga analisi teorica, può essere utile esaminare alcuni casi pratici emblematici, per vedere come applicare i principi esposti. Questi scenari, pur semplificati, riflettono situazioni comuni nella pratica forense e aziendale.

Caso 1: Ereditare un mutuo ipotecario e un immobile

Scenario: Il signor Rossi muore lasciando in eredità ai suoi due figli un appartamento gravato da un mutuo ipotecario residuo di €120.000. L’immobile vale €150.000 sul mercato. Il defunto aveva pochi altri beni (conti correnti con €5.000) e nessun altro debito di rilievo. I figli si chiedono: cosa fare con il mutuo? Devono continuare a pagare? Possono rinunciare all’immobile e al mutuo?

Analisi: Il mutuo è un debito bancario che si trasmette agli eredi. La banca però vorrà garanzie di come verrà gestito. I figli hanno alcune opzioni:

Accettare l’eredità (magari con beneficio d’inventario per prudenza), subentrare nel mutuo: contattano la banca e chiedono di accollarsi il mutuo residuo, continuando a pagare le rate. Di solito la banca fa firmare un atto di accollo agli eredi (l’accollo interno è automatico per legge, ma serve il gradimento della banca per formalizzarlo). In molti casi, se i figli hanno redditi, la banca acconsente e semplicemente intesta loro il mutuo. Continueranno a pagare €120k di rate, ma avranno la casa da €150k (quindi conveniente).
Vendere l’immobile e saldare il mutuo: se non vogliono o possono pagare, possono vendere la casa ereditata. Dal prezzo di €150k, dovranno estinguere il mutuo (€120k + penali eventuali), restando un attivo di €30k da dividersi. Devono però prima accettare l’eredità per aver titolo di vendere. Spesso la vendita avviene con contestuale estinzione ipoteca (l’acquirente versa una parte al notaio che va alla banca per chiudere il mutuo, la banca dà assenso a cancellazione). Ci vuole la collaborazione della banca e la regolarità di pagamenti nel frattempo.
Non pagare e lasciare che la banca espropri: se gli eredi accettano ma non riescono a pagare le rate e non vendono, la banca può avviare il pignoramento dell’immobile ipotecato. Verrà venduto all’asta (rischio di realizzo basso, magari €100k) e la banca prenderà il ricavato. Se restano scoperti €20k (ipotesi asta €100k, debito €120k), i figli – essendo eredi puri – resterebbero debitori per quei €20k residui senza più casa (scenario peggiore!). Se invece avessero accettato con beneficio, non pagherebbero oltre il ricavato.
Rinunciare all’eredità: potrebbero considerare la rinuncia se temessero che il valore dell’immobile non copra il mutuo (ma qui €150k > €120k, c’è margine). Se rinunciano, di fatto lasciano la casa ipotecata “vacante”. La banca in tal caso potrà comunque agire sul bene: chiederà un curatore, che venderà la casa e la banca si soddisferà. I figli non prendono nulla ma neanche debiti – tuttavia qui c’era un attivo potenziale di 30k, quindi rinunciare sarebbe poco sensato salvo rischi o altri debiti nascosti.
Alternativa creativa: se i figli non vogliono la casa, possono accordarsi con la banca per non accettare e lasciare che la banca gestisca l’asta con curatore; ma potrebbero anche trattare con un compratore che subentri rilevando mutuo (situazione complicata legalmente). Più semplice accettare, vendere e chiudere.

Soluzione tipica: accettazione con gestione diretta. Il beneficio d’inventario qui è facoltativo: i debiti sono chiari e coperti dai beni, quindi possono anche accettare puro. Citeremo che la Cassazione 3142/2025 conferma che ciascun figlio paga solo la sua metà del mutuo verso la banca: in pratica la banca li considererà condebitori per l’intero mutuamente (contratto di mutuo originario probabilmente prevedeva solidarietà passiva tra eredi comunque). Di regola, la banca chiederà la firma di entrambi su nuove cambiali o su un piano di rientro cointestato.

Pitfall: se i figli avessero ignorato il mutuo e avessero prelevato i €5.000 dal conto, quella sarebbe accettazione tacita. Se poi non pagano il mutuo, la banca li citerebbe comunque.

Caso 2: Impresa individuale con debiti tributari e morte dell’imprenditore

Scenario: La signora Bianchi era un’imprenditrice individuale (negozio) con diversi debiti: €50.000 di debiti verso fornitori, €30.000 di debiti fiscali (IVA non versata, contributi) e un mutuo chirografario di €20.000. Possedeva però un negozio di proprietà e merci in magazzino (attivo stimato €100.000). Alla sua morte, lascia marito e due figlie. Come gestire l’azienda e i debiti?

Analisi: Qui c’è un’azienda da decidere se continuare o liquidare. Le figlie e il marito hanno alcune opzioni:

Potrebbero rinunciare tutti all’eredità se non vogliono problemi. Ma l’attività andrebbe perduta (lo Stato erediterà con beneficio, nomineranno curatore ecc., probabilmente il negozio verrà venduto per pagare in parte i creditori). Forse non conviene rinunciare perché l’attivo 100k e passivo 100k sono in pareggio: se gestito bene potrebbero salvarci qualcosa.
Possono accettare con beneficio d’inventario, e poi:
- Continuare provvisoriamente l’esercizio dell’impresa per vendere le merci e incassare crediti, così da pagare i fornitori. Il codice lo consente sotto controllo (l’erede può continuare temporaneamente l’impresa se utile per liquidarla).
- Decidere se uno di loro vuole rilevare l’azienda: ad esempio, se una figlia vuole proseguire il negozio, potrebbe rilevarlo dall’eredità pagandone i debiti correlati (magari subentrando nei contratti di affitto se c’è).
- Se nessuno vuole tenerla, allora liquidano: vendono il negozio (immobile) e le merci. Con il ricavato (diciamo vendono tutto a €100k) pagano i €30k di debiti fiscali (attenzione: per i tributi, gli eredi sono in solido, il Fisco potrebbe perseguitare anche uno solo di loro) e i €50k fornitori e €20k mutuo. Con 100k dovrebbero coprire tutto giusto-giusto, magari un po’ di interessi di mora. Se manca, il beneficio li tutela dal dover aggiungere soldi propri.
- Per i debiti tributari: qui notiamo che i €30k includono magari €5k di sanzioni e interessi. Le sanzioni non sono dovute, quindi potrebbe ridursi a €25k di imposta e €? di interessi. Devono fare attenzione a presentare dichiarazioni di IVA finali e dichiarazione redditi della defunta per chiudere correttamente, altrimenti arrivano sanzioni (che poi non pagano, ma no, meglio evitare contenziosi).
- Il Fisco (Agenzia Entrate Riscossione) se vede l’eredità beneficia, potrebbe insinuarsi e partecipare a una eventuale liquidazione concorsuale per prendere la sua parte. Idem l’INPS per contributi dipendenti se c’erano.
- I fornitori potrebbero far decreti ingiuntivi contro l’eredità; gli eredi beneficiati li potranno gestire senza perdere il beneficio, comparendo come “eredi con beneficio”.
Se invece volessero continuare l’impresa: una figlia decide di fare l’imprenditrice. Allora conviene che quell’erede rilevi l’azienda dagli altri (pagando la loro quota netta se c’è) e si accolli i debiti. Potrebbero fare un accordo familiare: “Tizia prende l’intero patrimonio aziendale, paga tutti i debiti, e rinuncia a eventuali altri beni in favore della sorella”. Questo è un tipo di accordo divisorio. Dovrebbero comunque accettare l’eredità tutti e poi formalizzare il trasferimento dell’azienda a uno di loro con accollo di debiti. Da un punto di vista fiscale, questo trasferimento può essere esente da imposta di successione se l’azienda viene mantenuta per 5 anni (art. 3 co.4-ter citato).

Soluzione tipica: accettazione con beneficio, liquidazione dell’azienda per pagare debiti, evitare implicazioni personali. Se qualche attivo resta (dubbio), se lo spartiranno. Fondamentale sarà ottenere la liberazione del mutuo e dei debiti fiscali: spesso in queste situazioni, se l’Agenzia Entrate Riscossione sa che c’è un immobile, mette ipoteche e spinge a vendere.

Notare: se gli eredi avessero accettato puramente e uno avesse continuato l’impresa senza ordinare le posizioni, avrebbero rischiato di dover pagare di tasca se i conti non tornavano. Col beneficio, se qualcosa va storto (prezzi di vendita più bassi, costi legali) non dovranno integrare.

Caso 3: Morte di socio di SNC indebitata

Scenario: Un socio (illimitatamente responsabile) di una SNC muore. La SNC aveva debiti bancari di €200.000. Gli altri soci intendono proseguire l’attività come da patto sociale (non sciolgono la società). Gli eredi del socio defunto valutano cosa fare: la quota del defunto vale poco (dati i debiti).

Analisi: Secondo l’art. 2284 c.c., i soci superstiti liquidano agli eredi il valore della quota. Se la società è praticamente a insolvenza, quel valore potrebbe essere zero. Ciò significa che gli eredi non riceveranno nulla dalla società. Però attenzione: art. 2290 c.c. li rende responsabili verso i creditori sociali per i debiti fino al giorno della morte. Qui i debiti erano 200k fino a quel giorno. Gli altri soci superstiti rimangono obbligati anch’essi illimitatamente.

La banca (creditrice 200k) potrà:

Agire contro la SNC e i soci superstiti (rimasti) – sicuramente.
Agire anche contro gli eredi del socio defunto – sì, per la parte di debito maturata fino al decesso, che di fatto è l’intero 200k (perché erano pregressi). Tuttavia, come abbiamo visto, nei confronti degli eredi la responsabilità è pro quota internamente: se gli eredi sono 2 figli, ognuno dovrà al massimo 100k (50% quota). E se uno è insolvente, la banca non può chiedere all’altro i 100k mancanti, ma potrà prenderli dai soci superstiti o dal patrimonio sociale.

Gli eredi hanno queste mosse:

Rinuncia all’eredità: in tal caso, non diventano debitori. La banca allora punterà solo sui soci superstiti e sui beni sociali. La SNC potrebbe fallire se non paga, e la banca perdere quella parte eventualmente. Gli eredi escono di scena ma perdono anche eventuali crediti (qui la quota era nulla, quindi ok).
Accettazione (con o senza beneficio): se accettano, diventano debitori illimitati per quei 200k in solido con gli altri, ma con beneficio sarebbero limitati alla quota ereditata. Se l’eredità del socio era magari consistente in altri beni personali, attenzione: i creditori sociali possono attaccare quell’eredità (fino ad esaurimento, con beneficio se c’è).
Probabile scelta: rinuncia, perché non c’è vantaggio ad accettare un fardello di debiti senza contropartita (quota niente).

Da notare: i soci superstiti potrebbero preferire che gli eredi rinuncino, così la quota del defunto si accresce a loro (aumenti proporzioni). Ma di fatto, la SNC se indebitata può finire insolvente; i soci superstiti resteranno con debito maggiore pro capite. Non c’è scampo: comunque i 200k li pagherà qualcuno tra soci superstiti e patrimonio sociale.

Giurisprudenza rilevante: Cass. civ. 12691/2018 (in materia simile) ha affermato che gli eredi che non entrano in società rispondono solo per i debiti pregressi e non per quelli successivi. Quindi se la banca concede nuovo credito dopo la morte, gli eredi non ne rispondono.

Conclusione scenario: verosimilmente i figli rinunciano, la SNC e gli altri soci rimangono debitori. Se la società poi fallisce, i creditori non potranno inseguire i figli che hanno rinunciato (tranne i loro eventuali creditori personali ex art 524 se la quota aveva valore positivo, ma qui no).

Caso 4: Tutti gli eredi rinunciano – l’eredità “vacante” e i creditori

Scenario: Un anziano muore con debiti molto superiori ai beni. Ad esempio, attivo 10.000 € (tra mobilio usato e poco risparmio), debiti per 100.000 €. Gli eredi (nipoti lontani) non hanno interesse: rinunciano tutti.

Analisi: Con le rinunce, l’eredità diventa vacante. Verrà nominato un curatore se c’è attivo (10k) e creditori. I creditori noti possono chiedere al Tribunale di nominare un curatore per liquidare quei 10k pro-quota. Nessuno risponderà dei restanti 90k, che rimarranno insoddisfatti. I creditori subiscono quindi una perdita. Possono solo:

Verificare se la rinuncia dei nipoti era per frode verso di loro. Ma i creditori del defunto non possono usare l’art.524 c.c. come detto (vale solo per creditori degli eredi). Non c’è strumento per “annullare” la rinuncia di un erede in favore dei creditori del de cuius.
Sperare in eventuali altri chiamati (che magari non esistono).
Se dopo le rinunce non c’è altro successibile, l’eredità andrà allo Stato. Lo Stato accetta con beneficio automaticamente. Però di regola lo Stato non paga attivamente i debiti ereditari oltre il patrimonio ereditato. Lo Stato venderà i 10k di beni (forse neanche, se sono modesti spesso lo Stato non si attiva molto) e ripartirà pro-quota il ricavato se qualche creditore si presenta.

Aspetto pratico: se uno dei creditori è attento, potrebbe lui stesso farsi nominare curatore come creditore istante e cercare di recuperare i 10k pro rata. Spesso tuttavia se i debiti superano di molto l’attivo, i creditori possono anche lasciar perdere, specialmente se l’attivo è modesto.

Quindi, in assenza di eredi, i creditori possono recuperare solo sul patrimonio ereditario. Non possono toccare nessun altro.

Questo scenario mostra l’importanza per i creditori di vigilare sui diritti di accettazione: se un creditore vede una grossa eredità e l’erede è incerto, potrebbe cercare di farlo accettare (impostandogli un termine). Ma se proprio l’attivo è basso, anche fissare il termine finirà con la rinuncia e poi vacanza.

Caso 5: Domande e risposte frequenti

(Questo scenario raggruppa in forma Q&A alcuni dubbi tipici, in parte già affrontati, per ricapitolare concetti in modo discorsivo.)

D: Gli eredi devono pagare i debiti del defunto anche con i propri soldi?
R: Sì, se accettano l’eredità in modo semplice, diventano debitori anche oltre il valore dei beni ereditati. Tuttavia, possono scegliere di accettare con beneficio d’inventario per non usare denaro proprio oltre l’attivo ereditario. Se rinunciano, non pagano nulla.
D: Ci sono debiti che gli eredi non pagano mai?
R: Sì. Ad esempio, le multe e le sanzioni personali (amministrative o penali) non si trasmettono. Anche gli obblighi di mantenimento futuro si estinguono con la morte. Gli eredi pagano invece tutti i debiti finanziari e fiscali (tranne le sanzioni fiscali) e i debiti contrattuali.
D: Cosa succede se emergono debiti sconosciuti dopo aver accettato l’eredità?
R: Purtroppo, se l’erede ha accettato puro e semplice, dovrà farsi carico anche di quei debiti ignoti. Non esiste un meccanismo di “scarico” successivo. L’unica via è sperare di trovare un accordo con i creditori o, in casi estremi, si è visto qualche tentativo di annullare l’accettazione per errore o dolo (ma la giurisprudenza è molto restrittiva nell’ammeterlo). Se invece l’erede aveva accettato con beneficio d’inventario, quei debiti sconosciuti verranno pagati nell’ambito della procedura beneficiata, senza intaccare il patrimonio personale oltre l’attivo.
D: Se un coerede non vuole pagare la sua parte di debito ereditario?
R: Ogni coerede è obbligato solo per la sua quota. Quindi, se uno si rifiuta di pagare, il creditore può agire contro di lui per la sua parte. Non può chiedere agli altri di coprire quella parte (a meno che quell’obbligazione fosse solidale per legge, come i debiti fiscali). In pratica però, se c’è un unico creditore, può succedere che citi in giudizio tutti gli eredi per ottenere da ognuno la rispettiva quota. Se uno poi non paga per insolvibilità, il creditore rimane insoddisfatto per quella porzione. Gli altri coeredi, avendo pagato la loro parte, sono a posto e non sono tenuti per il resto.
D: È vero che pagare un debito del defunto equivale ad accettare l’eredità?
R: Dipende come lo si paga. Se l’aspirante erede paga il debito usando soldi dell’eredità (ad esempio prelevando dal conto del defunto), sta agendo come proprietario di quei beni ereditari e dunque sta accettando tacitamente. Ma se lo paga con soldi propri, potrebbe sostenere di averlo fatto da terzo ad hoc. La Cassazione ha chiarito che il pagamento di un debito ereditario con denaro proprio non costituisce di per sé accettazione tacita, perché anche un estraneo può pagare i debiti altrui. Tuttavia, è un comportamento rischioso: il confine è sottile e un giudice potrebbe valutarlo come assunzione del peso dell’eredità. In pratica, è meglio formalizzare l’accettazione beneficiata e pagare da dentro la procedura se si vuole essere sicuri.
D: Se un chiamato all’eredità muore prima di decidere, i suoi eredi possono accettare al posto suo?
R: Sì, si chiama trasmissione del diritto di accettazione (art. 479 c.c.). Se Tizio, chiamato all’eredità di Caio, muore senza aver accettato né rinunciato, i suoi eredi (figli di Tizio) subentrano nella facoltà di accettare l’eredità di Caio. Devono però farlo con beneficio d’inventario obbligatorio, dato che c’è di mezzo una doppia eredità, salvo vogliano rinunciare a entrambe.
D: Si può accettare un’eredità “solo se attiva” o rifiutarne i debiti?
R: No. L’accettazione è un atto indivisibile e incondizionato: non si può accettare solo i beni e non i debiti (art. 474 c.c.). Qualunque clausola “accetto salvo debiti” sarebbe nulla. L’unico modo per proteggersi dai debiti senza rinunciare ai beni è l’accettazione beneficiata.
D: Quanto tempo hanno gli eredi per pagare i debiti?
R: Non c’è un termine generale: ogni creditore potrà agire secondo le norme ordinarie (diffide, messa in mora, cause). I creditori possono chiedere il pagamento immediato se il debito era già esigibile. Alcuni creditori (es. banche) possono concedere rinegoziazioni. Il Fisco ha regole precise: come detto, per IRPEF c’è scadenza febbraio dell’anno successivo per dichiarazione e pagamento, per altre imposte come IMU l’erede paga le rate residuo anno. Se l’erede non paga, il debito accumula interessi come in vita. Con il beneficio d’inventario, i creditori devono presentare le domande entro un termine stabilito dal tribunale in caso di liquidazione concorsuale; se l’erede liquida privatamente, dovrebbe farlo entro il termine di un anno dal termine di inventario (art. 500 c.c.), salvo proroghe.
D: E se l’erede è minorenne?
R: Come detto, i minorenni possono accettare solo con beneficio d’inventario (art. 471 c.c.), previa autorizzazione del giudice tutelare. Se il tutore (di solito il genitore superstite) non chiede nulla, trascorsi 10 anni il minore (divenuto maggiorenne) può ancora decidere; la legge comunque tende a proteggere i minori, per cui anche un’accettazione pura compiuta senza autorizzazione è impugnabile.
D: Un creditore può attaccare gli eredi che hanno rinunciato?
R: No, a meno che riesca a dimostrare che quella rinuncia li ha frodati come creditori personali dell’erede. I creditori del defunto non hanno appigli contro l’erede rinunciante (devono accontentarsi dell’asse in sé). I creditori dell’erede possono utilizzare l’art. 524 c.c. (azione di inefficacia della rinuncia) per far valere l’eredità come se fosse accettata fino a concorrenza dei loro crediti.
D: Cosa succede se lo Stato eredita (eredità giacente devoluta)?
R: Lo Stato, per legge, risponde dei debiti ereditari solo nei limiti dell’attivo ereditario, in quanto considerato beneficiato anch’esso. In pratica, lo Stato paga i debiti ereditari soltanto se l’asse ereditario ha fondi sufficienti o beni liquidabili; non integra con denaro pubblico. Spesso lo Stato neppure attivamente gestisce: lascia che i creditori eventualmente chiedano ciò che possono sui beni (lo Stato ha prelazione su beni culturali magari).
D: In un’azienda di famiglia, i familiari devono farsi carico dei debiti aziendali se muore il titolare?
R: Solo se diventano eredi. La “azienda familiare” di per sé non crea obblighi giuridici verso i creditori: i debiti restano dell’imprenditore defunto. Però c’è da considerare che quei familiari possono aver interesse a continuare l’attività. Se lo fanno, conviene che accettino l’eredità con beneficio. In ogni caso, senza accettare non sono tenuti a pagare fornitori o banche (potrebbero comunque farlo spontaneamente per tenere buoni i rapporti e rilevare poi l’azienda, ma sono scelte strategiche, non obblighi legali).
D: Come funziona con i conti correnti cointestati?
R: Se il defunto aveva un conto cointestato con un’altra persona, quel conto non viene bloccato totalmente alla morte: generalmente, metà saldo è considerato dell’altro cointestatario (se non prova diversamente) e metà dell’eredità. L’altra metà entra in successione. Se il conto era in rosso, la banca potrebbe pretendere dall’altro cointestatario (se firma disgiunta, tipico contratto in solido) l’intera esposizione. L’erede se ne disinteressa se rinuncia; se accetta, pagherà pro quota la parte debito sua. In pratica di solito la banca compensa attivi e passivi su cointestati e poi divide.

Conclusione

La gestione dei debiti in caso di morte del debitore richiede un’attenta valutazione legale e spesso decisioni rapide e informate da parte degli eredi. Abbiamo visto che:

Il principio generale è la trasmissibilità delle obbligazioni agli eredi, con l’erede che subentra sia nei crediti sia nei debiti del defunto, salvo eccezioni di legge (sanzioni, obbligazioni personali, etc.).
Gli eredi hanno strumenti di tutela come la rinuncia e il beneficio d’inventario per evitare che i debiti ereditari compromettano il loro patrimonio.
Per i creditori, la morte del debitore significa dover adattare le proprie azioni ma non perdere necessariamente i diritti: possono aggredire l’asse ereditario e, se vi sono eredi solvibili che hanno accettato, chiedere conto a loro. Tuttavia, se tutti rinunciano o l’asse è insufficiente, i creditori devono subire eventualmente perdite.
Specifiche figure come gli imprenditori individuali e i soci di società comportano scenari peculiari: nella pratica, spesso le soluzioni passano per accordi tra vivi (ad esempio, un erede che rileva un’azienda e si accolla debiti, transazioni con banche, etc.), oltre che per l’applicazione delle norme.
La materia è influenzata anche dalle riforme: il nuovo Codice della Crisi disciplina espressamente la morte durante procedure concorsuali, garantendo la prosecuzione a tutela dei creditori; la recente giurisprudenza di Cassazione ha ulteriormente chiarito punti come la ripartizione parziaria dei debiti tra coeredi e i limiti dell’accettazione tacita.

È fondamentale per i professionisti (avvocati, commercialisti) assistere gli eredi nella fase iniziale – la più critica – per scegliere la strada giusta (accettare, rinunciare, quale forma di accettazione) e per mappare tutti i debiti potenziali (richiedendo visure, documenti, pubblicità immobiliare, certificati dei carichi pendenti fiscali, ecc.). Solo con un quadro chiaro si può evitare di “ereditare brutte sorprese”.

Inoltre, l’esperienza insegna che la comunicazione trasparente con i creditori può spesso portare a esiti concordati (piani di rientro, stralci) utili a evitare cause costose, nell’interesse reciproco di eredi e creditori.

Questa guida ha fornito un percorso approfondito tra normative e casi pratici al maggio 2025. La legislazione potrebbe evolvere (specialmente in materia fiscale o concorsuale) e ogni caso concreto può presentare sfumature particolari; pertanto, pur offrendo un orientamento solido e riferimenti normativi e giurisprudenziali, si raccomanda di valutare sempre le specifiche circostanze con l’ausilio di consulenti legali e fiscali qualificati.

Fonti normative e giurisprudenza utilizzate

Codice Civile: artt. 459, 460, 464-481 (accettazione e rinuncia), 486-512 (beneficio d’inventario e liquidazione dell’eredità); artt. 752-754 (ripartizione debiti tra coeredi, pagamento e regresso); art. 756 (coerede creditore); artt. 527-530 (eredità giacente, curatore); artt. 533-536 (petizione ereditaria); artt. 641, 643 c.p.c. (decreto ingiuntivo vs eredi); artt. 1292-1294 c.c. (obbligazioni solidali in generale); art. 1295 c.c. (obbligazioni parziarie se legge prevede); art. 171 c.p. (morte del reo estingue la pena); art. 196 Codice della Strada (responsabilità solidale del proprietario per multe); art. 8 D.Lgs. 472/1997 (intrasmissibilità sanzioni tributarie); art. 65 D.P.R. 600/1973 (obblighi tributari degli eredi, responsabilità solidale); art. 7 co.3 D.P.R. 917/1986 (TUIR) (tassazione separata redditi del defunto percepiti dagli eredi); art. 480 c.c. (termine decennale per accettare); art. 481 c.c. (termine fissato dal giudice su istanza creditori)； art. 524 c.c. (azione dei creditori del chiamato contro la rinuncia); art. 528 c.c. (nomina curatore eredità giacente)； art. 586 c.c. (devoluzione allo Stato).
Codice della Crisi d’Impresa e Insolvenza (D.Lgs. 14/2019): art. 35 (Morte del debitore), che corrisponde all’art. 12 legge fall. (continuità della procedura concorsuale in caso di decesso); art. 34 (morte durante composizione negoziata?); disposizioni su liquidazione controllata del sovraindebitato in caso di decesso.
Legge 689/1981 (sanzioni amm.ve): art. 7 (obbligazione di pagare la sanzione non trasmessa agli eredi).
Legge Successioni (D.Lgs. 346/1990): art. 21 (passività deducibili, spese funebri) e art. 3 comma 4-ter (esenzione successione per azienda/quote a familiari).
Cassazione Civile:
- Sez. II, ordinanza 7 febbraio 2025 n. 3142 – conferma natura parziaria dei debiti ereditari tra coeredi, anche per debiti risarcitori, escludendo solidarietà.
- Sez. II, sentenza 29 aprile 2024 n. 11389 – chiarisce che il pagamento di un legato o debito ereditario con denaro proprio del chiamato non integra accettazione tacita.
- Sez. II, sentenza 13 febbraio 2025 n. 3520 – ribadisce irrevocabilità dell’accettazione tacita e inefficacia di successiva rinuncia.
- Sez. Trib., ordinanza 20 ottobre 2022 n. 31013 – sancisce principio generale di estinzione delle sanzioni tributarie per morte del contribuente, anche se già irrogate.
- Sez. Trib., sentenza 20 febbraio 2013 n. 4172 – nullità notifica cartella intestata solo al defunto e non agli eredi.
- Sez. Unite, sentenza 8367/2019 – (in tema di accettazione beneficiata e liquidazione concorsuale, conferma natura non contenziosa e inapplicabilità art. 6 CEDU).
- Sez. I, sentenza 12691/2018 – su debiti di socio defunto di società di persone e limiti di responsabilità degli eredi (non per debiti successivi al decesso).
- Sez. III, ordinanza 10387/2022 – effetti fiscali della rinuncia all’eredità (imposta su plusvalenze e credito d’imposta).
- Altro: Cass. 23989/2014 (accettazione eredità presupposto per debiti ereditari).
Commissioni Tributarie (CTR):
- CTR Lombardia (Milano) sez. XXII, sent. 1877/2020 – afferma nullità di intimazioni di pagamento a nome del de cuius defunto senza integrazione del contraddittorio con gli eredi (richiamo).
- CTR Piemonte, sent. 489/2021 – conferma non debenza sanzioni fiscali da parte eredi, anche se atto impositivo emesso ante morte divenuto definitivo dopo (richiamo principio Cass.).
- Vari provvedimenti di prassi AE (circolari) confermano art. 8 D.Lgs.472/97.

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Conclusione

Non sempre gli eredi devono pagare i debiti del defunto.
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