Hai ricevuto una cartella esattoriale per il bollo auto e ti chiedi se sei davvero obbligato a pagare, magari per un veicolo che non possiedi più o per anni passati? Ti stai chiedendo se il debito è prescritto, e se esiste un modo per annullare tutto legalmente?

Molti automobilisti scoprono cartelle per bolli auto risalenti a 5, 10 o più anni fa, spesso notificate in ritardo o senza alcun preavviso. Ma la legge è chiara: il bollo auto si prescrive dopo 3 anni, e se non ci sono stati atti interruttivi validi, puoi non pagare nulla.

Questa guida dello Studio Monardo – avvocati esperti in contenzioso tributario, cartelle esattoriali e prescrizione del bollo auto – ti spiega quando il bollo auto va in prescrizione, come si contesta una cartella illegittima e come annullare tutto con l’aiuto di un legale.

Hai ricevuto una cartella per vecchi bolli auto e vuoi sapere se puoi cancellarla per prescrizione?

Richiedi, in fondo alla guida, una consulenza riservata con l’Avvocato Monardo. Verificheremo insieme la validità della cartella, i termini di prescrizione, le notifiche e ti aiuteremo a bloccare o annullare tutto legalmente, evitando di pagare debiti ormai prescritti o illegittimi.

Introduzione

La tassa automobilistica, comunemente chiamata bollo auto, è un tributo regionale dovuto per il solo possesso di un veicolo iscritto al Pubblico Registro Automobilistico (PRA). Il mancato pagamento del bollo può portare all’iscrizione a ruolo del debito e alla notifica di una cartella esattoriale (o, in alcuni casi, di un’ingiunzione fiscale) per il recupero coattivo delle somme dovute. In questa guida giuridica avanzata analizzeremo in dettaglio i termini di decadenza e prescrizione relativi alle cartelle esattoriali del bollo auto e le strategie per annullare il debito, tenendo conto della normativa aggiornata a maggio 2025 e della più recente giurisprudenza (Corte di Cassazione, Corte Costituzionale, TAR, Corte dei Conti).

Il taglio dell’esposizione sarà giuridico ma divulgativo, rivolto sia a professionisti legali (avvocati, consulenti) sia a imprenditori e contribuenti interessati. Copriremo le peculiarità in tutte le Regioni italiane, incluse le differenze nei soggetti incaricati della riscossione (Agenzia delle Entrate-Riscossione e concessionari locali privati) e nelle prassi operative. Verranno esaminati i riferimenti normativi chiave (dal Codice della Strada allo Statuto del Contribuente, dalla Legge 296/2006 al DPR 602/1973, etc.) e le sentenze più rilevanti fino al 2025 (Cassazione, Corte Cost., TAR, Corte dei Conti).

Troverete inoltre tabelle riepilogative dei termini (decadenza e prescrizione), degli enti competenti per Regione e delle modalità di annullamento del bollo auto; una sezione di domande frequenti (FAQ); alcune simulazioni pratiche di casi concreti (notifiche, opposizioni, decadenze, annullamenti); e infine modelli esemplificativi di atti e ricorsi (dall’istanza di autotutela al ricorso tributario, fino alla richiesta di sospensione). Una sezione conclusiva elencherà in modo sistematico tutte le fonti normative e giurisprudenziali citate.

Struttura della guida: Inizieremo inquadrando la tassa automobilistica e il procedimento di riscossione nelle diverse Regioni. Poi affronteremo la distinzione tra decadenza e prescrizione del bollo auto, con particolare attenzione al termine triennale di prescrizione e ai relativi atti interruttivi secondo la normativa e la Cassazione più recente. Analizzeremo come avviene la notifica della cartella (o ingiunzione) e quali vizi possono renderla nulla. Passeremo quindi alle modalità per annullare il debito: soluzioni amministrative (autotutela, sgravio) e rimedi giurisdizionali (ricorso alle Corti di Giustizia Tributaria, opposizioni all’esecuzione), senza tralasciare le definizioni agevolate e gli stralci normativi delle cartelle. Infine, le FAQ chiariranno i dubbi comuni, mentre esempi pratici e modelli guideranno il contribuente passo dopo passo nelle possibili azioni da intraprendere.

Nota: I riferimenti tra parentesi quadre nel testo rimandano a fonti normative o pronunce giurisprudenziali originali, per consentire un approfondimento e verificare le affermazioni (es.: «…entro il 31 dicembre del terzo anno»). Le immagini eventualmente incluse illustrano concetti generali senza implicare specifici riferimenti personali.

Quadro normativo di riferimento

Per comprendere la materia del bollo auto e delle cartelle esattoriali relative, è opportuno richiamare brevemente le principali norme coinvolte, che saranno poi approfondite nel corso della guida:

• Tassa automobilistica come tributo regionale: Sin dal 1999 le competenze sul bollo auto sono trasferite alle Regioni ordinarie e alle Province autonome. Le Regioni possono delegare le attività di controllo e riscossione a terzi (es. società concessionarie), mentre in alcune Regioni a Statuto Speciale (Sardegna e Friuli Venezia Giulia) la gestione è rimasta allo Stato tramite l’Agenzia delle Entrate. La disciplina generale originaria è contenuta nel D.P.R. 5 febbraio 1953 n.39 (Testo Unico delle leggi sulle tasse automobilistiche) e successive modifiche, tra cui il D.L. 953/1982 e il D.L. 2/1986 conv. in L. 60/1986 che hanno fissato il termine di prescrizione in tre anni.
• Decadenza e prescrizione dei tributi locali (L. 296/2006): La Legge 27 dicembre 2006 n.296 (Finanziaria 2007) ha dettato una disciplina unitaria per l’accertamento e la riscossione dei tributi degli enti locali. In particolare, l’art. 1, commi 161-163 L.296/2006 prevede:
  • che l’ente locale (ad es. la Regione per il bollo) debba svolgere l’attività di accertamento dell’omesso pagamento entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello in cui il pagamento doveva essere effettuato, a pena di decadenza;
  • che il titolo esecutivo per la riscossione (la cartella di pagamento oppure l’ingiunzione fiscale) debba essere notificato, sempre a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello in cui l’accertamento è divenuto definitivo. Questo termine speciale si applica ai tributi locali come il bollo auto, in deroga al termine biennale previsto per le imposte erariali dall’art. 25 DPR 602/1973;
  • il termine di prescrizione resta quello triennale già previsto dalla normativa statale previgente (D.L.953/82 art.5 modificato da L.60/86), come confermato implicitamente dal richiamo delle Regioni a tali norme e come esplicitato da numerose sentenze (Cass. n.20425/2017, Cass. n.26062/2022, Cass. n.10166/2024, etc.).
• Codice della Strada – Art. 96: Il Codice della Strada prevede una misura amministrativa importante legata al mancato pagamento del bollo. L’art. 96 CdS consente la cancellazione d’ufficio (radiazione) del veicolo dal PRA in caso di mancato pagamento della tassa automobilistica per almeno tre anni consecutivi, previo avviso da parte della Regione. In altre parole, dopo tre bolli non pagati, l’ente può disporre la radiazione d’ufficio e il ritiro d’ufficio di targa e carta di circolazione, impedendo la circolazione del veicolo. Si tratta di una sanzione amministrativa (non pecuniaria ma afflittiva sul veicolo) volta a contrastare l’evasione: una volta radiato, il mezzo non può più circolare salvo reimmatricolazione dopo la regolarizzazione. La norma prevede che l’eventuale circolazione dopo la cancellazione sia punita con pesanti sanzioni amministrative (fino al sequestro del veicolo). Approfondiremo in seguito le tutele e le opposizioni possibili avverso la radiazione.
• Statuto del Contribuente (L. 212/2000): Le garanzie generali del contribuente si applicano anche al bollo auto e alle relative cartelle. In particolare:
  • l’art. 7 L.212/2000 richiede che ogni atto impositivo sia motivato e indichi le norme applicate e i fatti che lo determinano, nonché l’ufficio competente e il responsabile del procedimento. Nelle cartelle esattoriali per bollo auto, ciò si traduce nell’obbligo di indicare l’anno d’imposta non pagato, l’importo originario, sanzioni, interessi e riferimenti dell’eventuale atto precedente (avviso di accertamento) su cui la cartella si basa. Una cartella priva di motivazione o di elementi essenziali può essere nulla per violazione di tale disposizione.
  • l’art. 6 comma 5 L.212/2000 stabilisce che tra la notificazione di un atto di riscossione e la data di pagamento debbano intercorrere almeno 60 giorni: questo è rispettato dalle cartelle (che concedono 60 giorni per pagare) e vale anche per le ingiunzioni fiscali;
  • l’art. 3 L.212/2000 vieta l’applicazione retroattiva di norme tributarie più sfavorevoli: ciò può rilevare, ad esempio, in caso di modifiche ai termini di prescrizione/decadenza o alle sanzioni. (Va notato che l’estensione del termine da due a tre anni avvenuta nel 1986 fu retroattiva per espressa volontà di legge; oggi un intervento peggiorativo simile dovrebbe rispettare il principio di irretroattività salvo eccezioni costituzionalmente valide).
  • l’art. 10 tutela l’affidamento e la buona fede del contribuente: se l’omesso pagamento dipende da informazioni errate fornite dall’amministrazione o da incertezza normativa non imputabile, le sanzioni potrebbero non essere dovute. Ad esempio, se una Regione ha pubblicato istruzioni fuorvianti sull’esenzione del bollo e il contribuente non ha pagato confidando in esse, potrebbe invocare questa tutela per ottenere l’annullamento delle sanzioni.
  • l’art. 8 prevede la disapplicazione delle sanzioni per obiettive condizioni di incertezza sulla portata della norma tributaria. In materia di bollo auto, ad esempio, in passato c’è stata incertezza sulla durata della prescrizione (3 o 5 anni) risolta solo da interventi giurisprudenziali: in teoria, un contribuente sanzionato potrebbe avere argomentato di aver omesso il pagamento confidando (erroneamente) in un termine più breve, chiedendo clemenza sulle sanzioni. Tuttavia, oggi la regola del triennio è chiara e generalmente non giustifica l’invocazione di incertezza normativa.
• Normativa sulla riscossione coattiva (D.P.R. 602/1973 e R.D. 639/1910): La riscossione delle imposte tramite cartella è disciplinata in via generale dal D.P.R. 29 settembre 1973 n.602. Alcune disposizioni rilevanti:
  • Art. 25 DPR 602/1973: per le imposte dirette statali prevedeva la notifica della cartella entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello in cui l’accertamento diviene definitivo. Tale termine, come detto, non si applica al bollo auto in quanto tributo locale (le finanziarie 2007 e succ. fissano il termine al terzo anno successivo).
  • Art. 26 DPR 602/1973: disciplina la notifica delle cartelle di pagamento, che può avvenire tramite ufficiale della riscossione o messo comunale, oppure tramite raccomandata con avviso di ricevimento. Dal 2017 è stata introdotta la possibilità di notifica via PEC (posta elettronica certificata) per i soggetti dotati di domicilio digitale (imprese, professionisti e anche privati che lo abbiano eletto). La notifica PEC è valida se effettuata all’indirizzo risultante dagli elenchi ufficiali (INI-PEC o Indice PA) e produce effetti legali di conoscenza.
  • Art. 50 DPR 602/1973: prevede che, se dalla notifica della cartella sono trascorsi più di 12 mesi senza che sia stato avviato alcun atto esecutivo, l’Agente della riscossione (es. AdER) debba notificare un avviso di intimazione al debitore, dando un ultimo termine di 5 giorni per pagare prima di procedere con l’esecuzione forzata. Questo avviso (detto intimazione di pagamento) è un atto distinto, spesso inviato a distanza di anni dalla cartella se il debitore non ha pagato, ed è esso stesso impugnabile dal contribuente (ad es. per far valere la prescrizione sopravvenuta).
  • Art. 86 DPR 602/1973: disciplina il fermo amministrativo dei beni mobili registrati. L’agente della riscossione può iscrivere un fermo amministrativo sul veicolo del debitore trascorsi 60 giorni dalla notifica della cartella (o ingiunzione) non pagata, previa notifica di un preavviso di fermo (contenente l’intimazione a pagare entro almeno 30 giorni). Il fermo è una misura cautelare che impedisce l’utilizzo del veicolo su strada (pena sanzioni) sino alla cancellazione a seguito del pagamento. Dal 2013 la legge (DL 69/2013 conv. L.98/2013) ha previsto il divieto di fermo sull’unico veicolo strumentale al lavoro per professionisti e imprenditori, e tutele per i veicoli utilizzati da persone con disabilità.
  • Regio Decreto 14 aprile 1910 n.639 (Ingiunzione fiscale): è una normativa storica, tuttora in vigore, che offre agli enti locali un metodo alternativo alla cartella per la riscossione coattiva delle proprie entrate. L’ingiunzione fiscale è emessa direttamente dall’ente creditore (o dal concessionario locale) e contiene l’ordine di pagare le somme dovute entro 30 giorni, decorso il quale si può procedere a esecuzione forzata. Molte Regioni che non si avvalgono di Agenzia delle Entrate-Riscossione utilizzano l’ingiunzione per il bollo auto. L’ingiunzione ha efficacia di titolo esecutivo analoga alla cartella e soggiace alle stesse regole di termini (decadenza/prescrizione) previste dalla L.296/2006, nonché al termine di 60 giorni per il pagamento (viene equiparata a un precetto). Approfondiremo più avanti le differenze pratiche tra cartella e ingiunzione.
• Leggi di definizione agevolata e condono cartelle: Negli ultimi anni il legislatore è intervenuto più volte per alleggerire il carico delle cartelle esattoriali, comprese quelle relative ai tributi locali come il bollo:
  • La Legge 197/2022 (Bilancio 2023) ha previsto lo stralcio automatico dei debiti fino a 1.000 € affidati all’agente della riscossione dal 2000 al 2015. Questa misura ha riguardato molte cartelle di bollo auto di piccolo importo risalenti a quegli anni, con l’annullamento dell’intero debito (capitale, sanzioni e interessi) al 31 marzo 2023. Gli enti locali (Regioni comprese) avevano facoltà di escludere lo stralcio per le proprie entrate adottando uno specifico provvedimento entro il 31 gennaio 2023. Alcune amministrazioni hanno effettivamente deliberato di non aderire allo stralcio automatico per i debiti di loro competenza, preferendo mantenere la riscossione (in questi casi, quindi, le cartelle sotto 1000 € non sono state annullate). È importante verificare caso per caso se la propria Regione abbia aderito o meno allo stralcio.
  • La “Rottamazione-quater” (Definizione agevolata 2023) introdotta sempre con L.197/2022 ha permesso ai debitori di cartelle 2000-2022 di estinguere i debiti pagando solo il capitale e una parte delle spese, con esclusione di sanzioni e interessi di mora. Questa misura, essendo gestita da Agenzia Entrate-Riscossione, ha incluso automaticamente anche i carichi relativi al bollo auto affidati ad AdER, salvo diverso avviso della Regione. Molte Regioni hanno aderito alla rottamazione per i propri crediti, consentendo ai contribuenti di sanare il bollo non pagato pagando il solo importo base (senza il 30% di sanzione né interessi).
  • Misure regionali di condono: Alcune Regioni hanno adottato iniziative autonome. Ad esempio, la Regione Siciliana ha rinnovato la misura “Straccia-bollo” anche per il 2025, consentendo ai residenti morosi di pagare i bolli scaduti (dal 2016 al 2023) senza sanzioni né interessi, purché il pagamento avvenga entro una certa data presso gli sportelli ACI. Questo incentivo regionale si accompagna alla scelta di non sospendere le procedure di riscossione in corso: “Per evitare la prescrizione dopo i tre anni, infatti, non verrà effettuata […] la sospensione di tutte le attività […] relative ai bolli non versati”. In altre parole, la Regione continua formalmente le azioni di recupero (interrompendo la prescrizione) ma si impegna a eliminare sanzioni e interessi per chi regolarizza entro il termine. È un caso specifico di definizione agevolata regionale, possibile grazie all’autonomia finanziaria della Sicilia.

Quelli sopra elencati sono i riferimenti normativi essenziali che incorniciano la materia. Nel prosieguo li vedremo applicati a situazioni concrete, citando anche le sentenze che li hanno interpretati e chiariti. Già da ora, però, emergono alcuni punti fermi:

• Il bollo auto è un tributo annuale regionale il cui omesso pagamento può essere accertato entro 3 anni e riscosso coattivamente tramite cartella o ingiunzione nei termini di legge (anch’essi soggetti a scadenza), oltre i quali interviene la decadenza e/o prescrizione.
• Il termine di prescrizione del bollo auto è di tre anni, come previsto dalla legge e ribadito dalla Cassazione anche di recente (Sent. Cass. 26062/2022; Cass. 10166/2024). Ogni atto notificato al contribuente interrompe questo termine, che ricomincia da capo (sempre di tre anni) dal giorno successivo alla notifica dell’atto stesso. Vedremo nel dettaglio la differenza tra prescrizione e decadenza e gli effetti dei vari atti interruttivi.
• In caso di inerzia dell’ente nel notificare atti entro i termini (decadenza) o di inattività successiva (prescrizione), il contribuente ha il diritto di opporsi al pagamento eccependo la decadenza o prescrizione maturata, ottenendo l’annullamento del debito. Tali eccezioni, se fondate, possono essere sollevate sia in sede amministrativa (istanza di autotutela) sia in sede contenziosa (ricorso alle Commissioni/ Corti tributarie, o opposizione all’esecuzione).
• Le Regioni possono adottare prassi diverse quanto agli strumenti di riscossione: molte si affidano all’Agenzia delle Entrate-Riscossione (AdER) per l’emissione delle cartelle esattoriali, altre utilizzano concessionari privati con ingiunzioni fiscali. Queste differenze non intaccano i diritti del contribuente (termini e mezzi di opposizione restano sostanzialmente gli stessi), ma comportano alcune differenze procedurali che evidenzieremo (ad es. destinatari delle istanze, tipologia di atto ricevuto, ecc.).
• La giurisprudenza più recente è spesso favorevole al contribuente nel sancire limiti rigorosi all’azione di riscossione: ad esempio, ha chiarito che l’iscrizione a ruolo da sola non interrompe la prescrizione se il contribuente non riceve la notifica dell’atto; ha confermato la nullità delle cartelle notificate oltre i termini decadenziali; ha escluso che il mancato ricorso contro la cartella possa “allungare” la prescrizione a 10 anni (art. 2953 c.c.), mantenendola triennale anche dopo la definitività del titolo. Su questi aspetti citeremo le sentenze di riferimento.

Con questo quadro normativo in mente, possiamo procedere ad analizzare in modo più dettagliato ciascun aspetto, iniziando dalla distinzione cruciale tra decadenza e prescrizione nel contesto del bollo auto.

La tassa automobilistica e la riscossione nelle diverse Regioni

Prima di addentrarci nei meccanismi di decadenza/prescrizione, è utile capire come funziona la riscossione del bollo auto nelle varie Regioni italiane. Infatti, pur essendo la normativa nazionale uniforme sui termini, ogni Regione può organizzarsi differentemente per la gestione del tributo: alcune operano tramite l’ente nazionale di riscossione (Agenzia Entrate-Riscossione, ex Equitalia), altre tramite concessionari locali o società in-house. Questa differente organizzazione incide sul tipo di atto che il contribuente riceve (cartella vs ingiunzione) e su chi gestisce materialmente la procedura, pur senza modificare la sostanza dei diritti del contribuente.

Competenza regionale e soggetti incaricati

Come già accennato, dal 1° gennaio 1999 le Regioni a statuto ordinario (e le Province Autonome di Trento e Bolzano) hanno competenza piena sul bollo auto, che costituisce una loro entrata tributaria propria. Nelle Regioni a Statuto Speciale vi sono state disposizioni transitorie: ad esempio, in Sardegna e Friuli-V.G. la riscossione è rimasta affidata allo Stato (Ministero delle Finanze/Agenzia Entrate) per diversi anni; oggi la gestione operativa è svolta dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione anche in queste regioni, a seguito di accordi o incorporazioni. Un caso particolare è la Sicilia, dove fino al 2021 operava una società regionale (Riscossione Sicilia S.p.A.) poi incorporata in AdER, uniformando il servizio a livello nazionale.

Le Regioni possono svolgere in proprio l’attività di accertamento e riscossione del bollo oppure affidarla a terzi tramite convenzione. Molte Regioni hanno stipulato convenzioni con l’ACI (Automobile Club d’Italia) per la gestione amministrativa del tributo: l’ACI fornisce servizi di bollettazione, calcolo, assistenza al contribuente e talvolta anche controllo dei pagamenti. L’ACI, attraverso le sue strutture, è convenzionata con la quasi totalità delle Regioni e Province autonome per quanto riguarda la fase spontanea (pagamenti volontari). Tuttavia, per la riscossione coattiva degli importi non pagati, le strade sono principalmente due:

• Ruoli e cartelle tramite Agente della Riscossione nazionale (AdER): In questo modello la Regione, dopo aver eventualmente emesso un proprio avviso di accertamento, affida le somme non pagate all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, che iscrive il debito a ruolo e notifica la cartella di pagamento al contribuente. La cartella conterrà il dettaglio del bollo evaso (capitale, sanzioni e interessi) e intimerà il pagamento entro 60 giorni. Se il contribuente non paga né impugna, AdER potrà attivare le procedure esecutive (pignoramenti, fermi, ecc.), sempre per conto della Regione.
  Questo sistema è usato da numerose Regioni, ad esempio: la Lazio, che affida la riscossione a ruolo del bollo auto ad AdER; la Lombardia, che inizialmente operava con una società regionale ma dal 2022 ha trasferito il servizio ad AdER; il Veneto, l’Emilia-Romagna, l’Umbria, le Marche, l’Abruzzo, la Basilicata, la Calabria e altre ancora, che per economicità o mancanza di strutture proprie si appoggiano al concessionario nazionale. In queste regioni, quindi, il contribuente moroso riceverà in genere una cartella esattoriale emessa da AdER (indicante come creditore la Regione). Sarà possibile presentare istanze difensive alla Regione (memorie, autotutela) e, se necessario, ricorso alla Commissione Tributaria competente. AdER funge solo da ente di riscossione e non entra nel merito delle contestazioni (ma va coinvolta nei ricorsi in quanto emittente della cartella).
• Ingiunzione fiscale tramite concessionari locali privati o società regionali: Alcune Regioni hanno scelto di non avvalersi di AdER, affidando invece la riscossione coattiva a concessionari privati abilitati (selezionati con gara) oppure a società in-house. In questi casi non vengono emesse cartelle, bensì atti di ingiunzione fiscale ai sensi del R.D. 639/1910. L’ingiunzione è sostanzialmente equivalente a una cartella: contiene l’ordine di pagare entro 30 o 60 giorni, decorsi i quali il concessionario potrà procedere con fermi, ipoteche e pignoramenti.
  Ad esempio, la Regione Piemonte si avvale da anni della società Soris S.p.A., partecipata pubblica, per la riscossione coattiva: Soris notifica ai contribuenti un’ingiunzione di pagamento comprensiva del tributo, sanzione 30%, interessi e spese di notifica. Trascorsi 60 giorni senza pagamento, Soris è autorizzata ad avviare le misure cautelari (fermo amministrativo, ipoteche) e esecutive. La Regione Campania, fino a tempi recenti, aveva affidato il servizio a un RTI (Raggruppamento Temporaneo di Imprese) formato da Municipia S.p.A. e Abaco S.p.A., che operava con ingiunzioni e successive azioni di recupero. Anche la Puglia in passato ha attuato misure energiche come la radiazione d’ufficio avvalendosi di propri avvisi: nel 2016, la Regione Puglia inviò avvisi ai morosi pluriennali e, in caso di mancato pagamento entro 30 giorni, procedeva con Carabinieri al ritiro targhe e radiazione (segno di una gestione diretta/più locale della fase di accertamento e riscossione).
  In tali Regioni, quindi, il contribuente potrebbe ricevere un avviso di accertamento regionale e, se inadempiente, successivamente un’ordinanza-ingiunzione notificata dal concessionario locale (con valore di titolo esecutivo). Le modalità di difesa restano analoghe: si può fare ricorso alle Commissioni Tributarie avverso ingiunzione o atti cautelari conseguenti, oppure chiedere l’annullamento in autotutela alla Regione stessa o al concessionario.

È utile riassumere in una tabella indicativa la situazione (aggiornata al 2025) per ciascuna Regione/Provincia Autonoma riguardo alla riscossione coattiva del bollo auto:

Regione / Provincia Autonoma	Gestione riscossione coattiva bollo auto	Tipo di atto emesso al contribuente moroso	Concessionario / Ente coinvolto
Piemonte	Riscossione tramite concessionario locale (Soris S.p.A., società partecipata)	Ingiunzione fiscale regionale (titolo esecutivo)	Soris S.p.A. (per conto Regione Piemonte)
Valle d’Aosta	Affidata ad Agenzia Entrate-Riscossione (convenzione)	Cartella di pagamento (ruolo)	AdER (ex Equitalia)
Lombardia	Dal 2022 affidata ad Agenzia Entrate-Riscossione (prima: società regionale Publiservizi)	Avviso di accertamento regionale, poi Cartella di pagamento (ruolo)	AdER; avvisi iniziali a cura uffici regionali
Trento / Bolzano (P. Autonome)	Gestione mista con convenzione ACI e Agenzia Entrate (dato lo statuto speciale)	Cartella di pagamento (ruolo)	AdER (credito provinciale)
Veneto	Affidata ad Agenzia Entrate-Riscossione	Cartella di pagamento (ruolo)	AdER
Friuli Venezia Giulia	Gestione a livello statale (Agenzia Entrate), riscossione tramite AdER	Cartella di pagamento (ruolo)	AdER (credito erariale destinato alla Regione)
Liguria	Affidata ad Agenzia Entrate-Riscossione	Cartella di pagamento	AdER
Emilia Romagna	Convenzione con ACI per gestione ordinaria; riscossione coattiva tramite AdER (dati recenti indicano adesione)	Cartella di pagamento	AdER
Toscana	Affidata ad Agenzia Entrate-Riscossione	Cartella di pagamento	AdER
Umbria	Affidata ad Agenzia Entrate-Riscossione	Cartella di pagamento	AdER
Marche	Affidata ad Agenzia Entrate-Riscossione	Cartella di pagamento	AdER
Lazio	Affidata ad Agenzia Entrate-Riscossione (sportello info tramite ACI)	Cartella di pagamento	AdER (informazioni e autotutela tramite uffici regionali/ACI)
Abruzzo	Affidata ad Agenzia Entrate-Riscossione	Cartella di pagamento	AdER
Molise	Affidata ad Agenzia Entrate-Riscossione	Cartella di pagamento	AdER
Campania	Affidata a concessionario privato (RTI Municipia-Abaco dal 2019)	Avviso accertamento regionale e Ordinanza-Ingiunzione	Municipia/Abaco (per conto Regione)
Puglia	Gestione mista: accertamenti regionali, riscossione coattiva anche tramite ingiunzione (es. Soget o altri in passato) e radiazione amministrativa per evasori reiterati	Avviso di accertamento; provvedimenti di radiazione; eventuale ingiunzione	Concessionari locali (diversi)
Basilicata	Affidata ad Agenzia Entrate-Riscossione (adesione rottamazione, ecc.)	Cartella di pagamento	AdER
Calabria	Affidata ad Agenzia Entrate-Riscossione	Cartella di pagamento	AdER
Sicilia	(Statuto speciale) – Fino al 2021 Riscossione Sicilia S.p.A., ora incorporata in AdER	Cartella di pagamento	AdER (competenza estesa alla Sicilia)
Sardegna	(Statuto speciale) – Gestione statale tramite Agenzia Entrate, riscossione tramite AdER	Cartella di pagamento	AdER (credito erariale per conto Regione)

Nota: La situazione può subire modifiche (ad es. scadenza di contratti con concessionari privati e passaggio ad AdER, o viceversa). È sempre consigliabile verificare il sito web della propria Regione per informazioni aggiornate sul soggetto incaricato della riscossione coattiva del bollo auto. In ogni atto ricevuto, comunque, è indicato chiaramente l’ente emittente e i riferimenti per contatti/ricorsi.

Fasi della riscossione: dall’omesso pagamento alla cartella/ingiunzione

Per capire quando si producono decadenza e prescrizione, schematizziamo le fasi tipiche che conducono dalla semplice dimenticanza di pagamento del bollo fino alla cartella esattoriale o ingiunzione:

1. Mancato pagamento spontaneo: Il bollo auto ha scadenze annuali (variano in base al calendario regionale, di solito coincidenti con il mese successivo all’immatricolazione o entro gennaio per i veicoli già in circolazione, etc.). Se l’automobilista non paga entro la scadenza, il tributo risulta evaso. Inizialmente l’inosservanza viene rilevata attraverso il confronto con gli archivi (PRA e banca dati pagamenti). Spesso l’ente invia un avviso bonario o sollecito di pagamento (una lettera informale) per invitare a regolarizzare con sanzioni ridotte da ravvedimento. Ad esempio, si può ricevere una comunicazione dall’ACI o dalla Regione qualche mese dopo la scadenza, ricordando il bollo non pagato. Attenzione: l’avviso bonario non è un atto formale e normalmente non interrompe la prescrizione (a meno che sia notificato con raccomandata R/R contenente una chiara intimazione di pagamento). Serve però a mettere in guardia il contribuente, che può ancora effettuare il ravvedimento operoso: pagando volontariamente con una sanzione ridotta (ad esempio 5% entro un anno, invece del 30% pieno) si evita l’accertamento successivo.
2. Accertamento dell’omesso pagamento: Se il contribuente non regolarizza, la Regione (o ente delegato) entro un certo termine deve attivarsi. In base alla L.296/2006, come visto, c’è un termine di decadenza di 3 anni per notificare un atto di accertamento al contribuente. L’atto in questione può assumere varie forme:
   • Nelle Regioni che usano la cartella senza previo avviso, spesso la prima e unica comunicazione formale è direttamente la cartella esattoriale, purché emessa entro il terzo anno successivo a quello di scadenza del bollo. Ad esempio, per un bollo 2019 non pagato, l’attività accertativa (anche tramite cartella) deve avvenire entro il 31/12/2022. Molte Regioni però preferiscono (o sono tenute da leggi regionali interne) inviare comunque un Avviso di Accertamento prima della cartella: si tratta di un atto dell’ufficio tributi regionale che contesta formalmente l’omesso versamento, applica la sanzione del 30% e interessi, e invita a pagare entro 60 giorni. L’avviso di accertamento viene notificato generalmente con raccomandata A/R o PEC e indica che, in difetto di pagamento, si procederà a ruolo o ingiunzione. Questo avviso ha due effetti: (a) interrompe il decorso della prescrizione triennale in atto; (b) se non impugnato entro 60 giorni, diviene “definitivo” e legittima la successiva cartella/ingiunzione.
   • Nelle Regioni che usano l’ingiunzione, talvolta l’ingiunzione stessa funge anche da primo atto di accertamento se emessa entro i 3 anni. Ad esempio, Piemonte notifica direttamente un’ingiunzione tramite Soris, entro il termine decadenziale, la quale vale sia come accertamento del dovuto sia come intimazione di pagamento esecutiva. In Lombardia invece l’iter è doppio: avviso di accertamento regionale e ordinanza-ingiunzione, entrambi notificati prima di passare al concessionario per l’esecuzione. In Campania l’RTI concessionario invia un avviso e poi l’ingiunzione se il primo è ignorato.
   • In ogni caso, se viene notificato un avviso di accertamento, il contribuente ha 60 giorni per impugnarlo davanti alla Commissione Tributaria Provinciale competente (divenuta dal 2023 Corte di Giustizia Tributaria di primo grado), oppure può decidere di pagare quanto richiesto (eventualmente con riduzione sanzioni se l’ente la concede in sede di acquiescenza) o ancora presentare una istanza di autotutela se rileva errori evidenti.
   Decadenza (accertamento): Se l’ente NON notifica alcun avviso di accertamento (né cartella/ingiunzione) entro il 31 dicembre del terzo anno successivo all’anno di imposta, decade dal potere di riscuotere quel bollo. Ad esempio, bollo 2018 non pagato: senza atti entro il 31/12/2021, la riscossione è decaduta. Ciò significa che qualunque atto successivo sarebbe illegittimo e impugnabile per intervenuta decadenza. È un’eccezione che va fatta valere dal contribuente (non viene riconosciuta d’ufficio dall’ente, di solito). La decadenza è diversa dalla prescrizione (che esamineremo a breve), ma in pratica entrambe portano a una preclusione della pretesa tributaria. Notiamo che se la cartella viene utilizzata in luogo dell’accertamento, anch’essa deve rispettare il termine triennale: Cassazione ha confermato che l’art. 1 co.161 L.296/06 si riferisce all’“attività di accertamento” in genere, quindi anche la formazione del ruolo e notifica cartella devono avvenire in quel termine, pena decadenza. Alcune Commissioni hanno applicato il termine più breve di 2 anni post-definitività dell’accertamento quando c’è stata una notifica tardiva della cartella da parte di AdER, interpretando estensivamente l’art.25 DPR 602/73; tuttavia la giurisprudenza prevalente ritiene che per il bollo (tributo locale) valga il termine triennale ex L.296/06.
3. Titolo esecutivo e riscossione coattiva: Dopo l’accertamento (o coincidente con esso in certi casi), si passa alla fase della riscossione forzata:
   • Con AdER: l’ente trasmette il ruolo e AdER emette la cartella esattoriale, che viene notificata al contribuente. La cartella indicherà il dettaglio del debito: imposta, sanzione del 30%, interessi (calcolati al tasso legale dal giorno successivo alla scadenza originaria) e aggi di riscossione (diritto del concessionario, attualmente il 3% se si paga entro 60 giorni, che diventano 6% dopo, oltre a eventuali spese vive). Esempio: Tizio non ha pagato bollo 2019; la Regione invia avviso a ottobre 2021; Tizio ignora; nel 2022 AdER gli notifica cartella con importo €100 bollo + €30 sanzione + interessi ~€5 + aggi €… = totale. La cartella intima il pagamento entro 60 giorni. Se Tizio paga entro tale termine, beneficia dello sgravio degli interessi di mora successivi e evita misure cautelari; se non paga né fa ricorso, dopo 60 giorni la cartella diventa esecutiva.
   • Con concessionario locale: l’ente (o concessionario stesso per delega) emette un’ingiunzione fiscale notificata tramite ufficiale giudiziario, messo comunale o raccomandata 140 (atto giudiziario). L’ingiunzione intima il pagamento entro generalmente 30 giorni (ma spesso gli enti concedono 60 giorni equiparandola alla cartella). Contiene gli stessi importi (tributo, 30%, interessi, spese, compenso concessionario). Se non pagata né impugnata, l’ingiunzione è titolo per esecuzione forzata decorso il termine. Alcuni concessionari inviano un sollecito o preavviso prima di attivare esecuzioni, ma non è obbligatorio (sebbene auspicabile).
   • Notifica degli atti: Sia la cartella che l’ingiunzione devono essere notificate seguendo regole precise (come anticipato, cartella secondo art.26 DPR 602/73: tramite messo, ufficiale o raccomandata; ingiunzione come atto giudiziario ex L.890/1982). La notifica può avvenire a mano o per posta; dal 2019 AdER notifica cartelle e intimazioni anche via PEC ai destinatari obbligati (società, ditte individuali, professionisti) o a chi ne abbia uno. La PEC ha valore legale se il file allegato è firmato digitalmente e la casella è quella ufficiale. Se il destinatario non ha PEC, si procede in forma cartacea.
   • Irregolarità nella notifica: Vizi di notifica possono verificarsi (es. consegna a indirizzo errato, o a persona non legittimata, o mancato invio della CAD – Comunicazione di avvenuto deposito in caso di compiuta giacenza, ecc.). Tali vizi possono rendere nulla o inesistente la notifica, con conseguente possibilità per il contribuente di far valere di non aver mai ricevuto l’atto. Occorre però farlo in giudizio, perché l’ente riterrà valida la notifica se risultano gli adempimenti formali. Ad esempio, una cartella inviata a un vecchio indirizzo non aggiornato potrebbe essere nulla se il contribuente aveva registrato la residenza altrove e l’ente non ha effettuato ricerche; oppure una cartella notificata per posta senza relata e senza firma del consegnatario è nulla per difetto di relata. In questi casi, se il contribuente scopre l’esistenza della cartella solo da successivi atti (es. un fermo o un estratto di ruolo), potrà eccepire la nullità della notifica originaria e ottenere di far valere le sue ragioni come se l’atto non fosse mai stato notificato (riaprendo i termini, ad esempio, per contestare il merito o la prescrizione). La Suprema Corte ha più volte affermato che la produzione in giudizio dell’estratto di ruolo (che indica una cartella mai notificata regolarmente) consente al contribuente di impugnare il ruolo e far valere i vizi. In sintesi: controllare sempre le modalità di notifica riportate sull’atto (relata di notifica, ricevuta di ritorno) per valutare eventuali irregolarità formali.
   • Difesa dopo ricezione cartella/ingiunzione: Una volta ricevuta la cartella, il contribuente ha diverse opzioni (che approfondiremo nelle sezioni successive):
     1. Pagare entro 60 giorni (in tal caso la sanzione resta 30% e maturano interessi di mora giornalieri fino al pagamento, ma si evita il 50% di aggi aggiuntivo che scatterebbe in caso di attivazione di esecuzione; inoltre si evitano provvedimenti come il fermo).
     2. Chiedere una rateizzazione all’agente della riscossione: AdER consente rate fino a 72 rate mensili (6 anni) per debiti sotto €120.000, o fino a 120 rate (10 anni) per debiti sopra tale soglia con comprovata difficoltà. Durante la rateazione, le azioni esecutive sono sospese (ma permane il fermo se già iscritto finché non si saldano alcune rate). I concessionari privati offrono analoghe possibilità di dilazione secondo i regolamenti locali.
     3. Presentare un’istanza di autotutela alla Regione o ente creditore, per segnalare errori (ad es. “ho pagato il bollo, ecco la ricevuta”, oppure “non ero più proprietario in quell’anno”, o “il termine è decaduto/prescritto”). L’ente può procedere allo sgravio amministrativo se riconosce la fondatezza.
     4. Proporre ricorso alla Commissione Tributaria (Corte Giustizia Tributaria) entro 60 giorni, per far annullare l’atto per motivi di merito o procedurali (prescrizione, decadenza, difetto di motivazione, ecc.). Nel ricorso si può anche chiedere la sospensione dell’esecuzione.
     5. Ignorare la cartella: opzione sconsigliabile. Trascorsi 60 giorni, l’atto diventa definitivo e il concessionario può iniziare a muovere passi aggressivi (fermo amministrativo, pignoramenti) in qualunque momento. L’unica “speranza” di chi ignora è che l’ente non agisca entro 3 anni, così da maturare la prescrizione, ma è un rischio elevato e comunque ci si troverà poi ad affrontare eventuali intimazioni in posizione meno favorevole (l’atto è definitivo, si può eccepire solo la prescrizione o vizi di notifica tardivamente).
   Decadenza (ruolo/cartella): Abbiamo visto che se c’è un avviso di accertamento, la cartella va notificata entro 3 anni dalla sua definitività. Qualora questo non avvenga, la cartella è impugnabile per decadenza. Ad esempio, se un avviso d’accertamento bollo 2017 (notificato nel 2020) è divenuto definitivo il 1° marzo 2021, la cartella andava notificata entro il 31/12/2024. Se arriva nel 2025, il contribuente potrà eccepirne la tardività e ottenerne l’annullamento. Questo termine triennale post-accertamento è espressamente sancito dalla L.296/06. Eppure, come anticipato, c’è stato un orientamento minoritario (Commissione Tributaria di Basilicata) che sosteneva valesse il termine biennale ex DPR 602/73, affermando la nullità delle cartelle notificate oltre il 2° anno dalla definitività dell’accertamento. Tale posizione non è stata confermata dalla Cassazione, che anzi in una recente pronuncia del 2024 (Cass. n.11182/2024) ha ribadito la cornice generale: 5 anni per i tributi locali (in assenza di specifiche) ma 3 anni per il bollo auto in forza della disciplina speciale. Pertanto, il termine da considerare resta il terzo anno successivo.
4. Azioni cautelari ed esecutive: Trascorso un po’ di tempo dal titolo esecutivo senza pagamento, scattano le misure di recupero:
   • Fermo amministrativo: di solito è la prima azione cautelare. AdER (o il concessionario privato) invia un preavviso di fermo all’intestatario del veicolo, comunicando che, se non paga entro (es.) 30 giorni, verrà iscritto un fermo sul veicolo al PRA. Dopo tale termine, il fermo viene iscritto e impedisce di utilizzare il veicolo (oltre che venderlo, se non pagando prima). In Lombardia, ad esempio, il concessionario invia un preavviso trascorsi circa 4 mesi dal sollecito, e in caso di mancato pagamento procede al fermo. Il fermo può riguardare anche più veicoli per lo stesso debito (ma normative interne oggi ne limitano l’applicazione all’unico veicolo strumentale). Il preavviso di fermo è impugnabile entro 60 giorni davanti al giudice tributario, perché atto della riscossione, per motivi come prescrizione sopravvenuta o mancata notifica di atti presupposti. Se il fermo viene iscritto, per ottenere la cancellazione occorre pagare integralmente (o chiedere rateazione e pagare la prima rata) oppure farne annullare la legittimità in giudizio. L’illegittimità può derivare da vizi nel procedimento (es: preavviso mai notificato) o dall’inesistenza del debito (prescritto, già pagato ecc.).
   • Ipoteca su immobili: per debiti più consistenti (sopra €20.000 nel caso di AdER, importo soglia definito dalla legge), il concessionario può iscrivere ipoteca immobiliare su beni del debitore. Anche per l’ipoteca la giurisprudenza tributaria riconosce l’impugnabilità (equivalendo a un atto esecutivo).
   • Pignoramento: superata la fase avvisi e intimazioni, l’Agente può procedere con pignoramenti di beni: conto correnti, stipendio/pensione, immobili (quest’ultimo se debito > €120.000 e con iter autorizzativo). In genere AdER procede preceduto sempre da un’intimazione di pagamento se è passato oltre un anno dalla cartella. I concessionari locali spesso includono già nell’ingiunzione l’intimazione ad adempiere, per cui potrebbero pignorare decorso il termine senza ulteriori avvisi (prassi comunque rara; normalmente anche loro inviano un sollecito). Il pignoramento mobiliare presso terzi (conto/stipendio) oggi avviene in modo abbastanza automatico: AdER può inviare ordine diretto alla banca o datore di lavoro di congelare le somme. Per opporsi a un pignoramento già avvenuto, in teoria la sede è il giudice dell’esecuzione ordinario (tribunale) per vizi formali dell’esecuzione o per fatti sopravvenuti (es. prescrizione maturata dopo la notifica della cartella definitiva). In pratica, però, spesso prima di arrivare al pignoramento c’è un atto (intimazione o preavviso) che consente di agire in Commissione. Approfondiremo nelle sezioni successive i rimedi nelle varie fasi.

A questo punto, avendo visto l’intera “filiera” del recupero del bollo auto, possiamo concentrare l’attenzione sulle categorie di termini più importanti: la decadenza e la prescrizione. Questi due concetti giuridici sono fondamentali per capire quando il debito bollo non è più legittimamente esigibile e come sfruttarli per annullare le richieste tardive o illegittime.

Decadenza e prescrizione del bollo auto: termini e differenze

Nel linguaggio comune, “andare in prescrizione” e “cadere in decadenza” vengono spesso confusi. In realtà, si tratta di istituti diversi:

• La decadenza attiene al potere dell’amministrazione di compiere un atto entro un certo termine, trascorso il quale perde tale potere (ad es. il potere di notificare un accertamento o una cartella). È fissata da norme speciali e di solito tutela l’interesse alla certezza dei rapporti.
• La prescrizione attiene al diritto di esigere un credito già accertato: è il limite oltre il quale il diritto si estingue se il titolare non lo esercita per un certo periodo, ed è regolata dagli artt.2934 e segg. c.c. (salvo termini speciali per alcuni crediti).

Nel caso della tassa automobilistica:

• Decadenza rileva, come visto, per: (a) l’accertamento del mancato pagamento (termine di 3 anni dal fatto generatore); (b) la notifica del titolo esecutivo dopo un accertamento (3 anni dalla definitività). In pratica, la decadenza garantisce che la pretesa venga resa nota al contribuente entro tempi brevi (non possono spuntare bolli non pagati di 6-7 anni prima se l’ente è rimasto inerte fino ad allora).
• Prescrizione si applica come regola generale del credito tributario: nel bollo auto è di 3 anni (come per altri tributi periodici, salvo eccezioni) e decorre, per ciascun intervallo in cui il credito resta inerte, a partire dal momento in cui il diritto può essere fatto valere.

Vediamo in dettaglio la prescrizione triennale del bollo e come si calcola, e poi uno schema riepilogativo che combina i vari termini di decadenza e prescrizione.

Prescrizione triennale: decorrenza e atti interruttivi

La prescrizione del bollo auto è fissata in 3 anni dalla scadenza del termine di pagamento. Più precisamente, la legge (art.5 D.L.953/1982, come modificato dall’art.3 D.L. 2/1986 conv. L.60/86) stabilisce che “l’azione dell’Amministrazione finanziaria per il recupero delle tasse dovute […] si prescrive con il decorso del terzo anno successivo a quello in cui doveva essere effettuato il pagamento”. Ciò significa che il dies a quo (giorno iniziale) non è il giorno della scadenza, bensì il 1° gennaio dell’anno successivo a quello in cui il bollo era dovuto. Esempio: bollo dovuto per l’anno 2020 (scadenza ordinaria poniamo 31 gennaio 2020), il termine prescrizionale inizia il 1° gennaio 2021 e si compie al 31 dicembre 2023. Questo spostamento all’anno successivo deriva da una norma specifica di favore per l’erario, volta a dare comunque tutto l’anno successivo per attivarsi anche se il pagamento era a inizio anno. Cassazione ha evidenziato che il DL 2/1986 non si è limitato ad allungare di un anno il termine, ma ha voluto “assicurare in ogni caso la riscossione, entro il nuovo termine di tre anni, della tassa dovuta”, applicandosi retroattivamente.

Durante questi 3 anni, se l’amministrazione non compie atti interruttivi, il diritto di riscuotere si estingue e il contribuente non è più tenuto al pagamento (potrà eccepire la prescrizione in sede di opposizione a qualsiasi atto tardivo). La prescrizione, a differenza della decadenza, non è rilevabile d’ufficio ma va appunto eccepita dal contribuente, ed è soggetta alla disciplina civilistica (artt. 2934 e segg. c.c.), in particolare:

• un atto interruttivo fatto valere nei confronti del debitore fa sì che il termine si interrompa e riparta da capo (ex art.2945 c.c.) dalla data dell’atto interruttivo;
• perché vi sia interruzione, l’atto deve costituire una chiara manifestazione della volontà di ottenere il pagamento, rivolta al debitore, e deve essergli notificato o comunicato secondo legge (atti meramente interni non valgono).

Quali sono gli atti tipicamente interruttivi per il bollo auto? Su questo punto la Cassazione e la dottrina sono allineate:

• Avviso di accertamento del bollo: è sicuramente atto interruttivo, poiché notifica formalmente al contribuente l’esistenza del credito e intima il pagamento. La notifica dell’avviso fa decorrere da capo un nuovo termine di prescrizione di 3 anni, che varrà per la successiva cartella. Ad esempio: bollo 2018, prescrizione sarebbe 31/12/2021 se niente accade; ma la Regione notifica avviso accertamento il 10/06/2021, ciò interrompe la prescrizione in corso e da quella data il credito resta “vivo” per altri 3 anni (fino al 10/06/2024) entro cui dovrà arrivare la cartella. Cass. 26062/2022 ha ribadito esattamente questo: “dal giorno dopo la notifica dell’avviso di accertamento inizierà a decorrere un ulteriore termine triennale di prescrizione ai fini della notifica della cartella”.
• Cartella esattoriale o Ingiunzione fiscale: anche questi sono atti interruttivi, in quanto il loro stesso scopo è richiedere il pagamento. Dopo la notifica di una cartella, se il contribuente non paga, il credito resta esigibile ma è soggetto a prescrizione se passano più di 3 anni senza ulteriori atti. Importante notare: la cartella non è un provvedimento giurisdizionale, quindi il fatto di non impugnarla NON trasforma la prescrizione in decennale (art.2953 c.c. – applicabile invece ad esempio se un avviso di accertamento fosse divenuto definitivo per mancata impugnazione in un termine che abbia valore di sentenza passata in giudicato). La Cassazione ha chiarito che la mancata impugnazione della cartella non comporta l’applicazione del termine decennale, ma resta quello triennale, “da determinarsi di tre anni in tre anni”, con decorrenza dall’atto interruttivo precedente. Quindi, se AdER notifica cartella il 1/03/2020 e poi nulla accade fino al 1/03/2023, dal giorno successivo il credito è prescritto (a meno che nel frattempo non sia stato notificato un sollecito o intimazione).
• Avviso di intimazione (art.50 DPR 602/73): è un atto con cui l’agente ingiunge il pagamento entro 5 giorni, di solito dopo anni di silenzio. Anche questo è atto interruttivo, segnando il momento in cui il concessionario riattiva la procedura. Cassazione ha in alcuni casi considerato l’intimazione come atto “accessorio” non impugnabile autonomamente; tuttavia l’orientamento prevalente oggi è di consentire l’impugnazione dell’intimazione in Commissione se si fa valere ad esempio che tra cartella e intimazione è trascorso il termine prescrizionale. Se l’intimazione viene notificata prima che siano decorsi 3 anni dalla cartella, essa interrompe e fa decorrere un nuovo triennio da capo.
• Altri atti: ad esempio solleciti di pagamento inviati via raccomandata, lettere di messa in mora, preavvisi di fermo possono avere valore interruttivo se contengono la chiara richiesta di pagamento del credito e se sono tracciabili in termini di notifica. Un semplice sollecito non notificato formalmente può non essere sufficiente in giudizio. Ma un preavviso di fermo inviato con raccomandata AR al contribuente costituisce atto con cui si manifesta la volontà di riscuotere e quindi è ragionevole che interrompa la prescrizione, oltre a essere di per sé impugnabile. Anche un pignoramento o un atto di citazione in ambito esecutivo interrompe la prescrizione (anzi, la sospende per la durata del processo esecutivo eventualmente).
• Iscrizione a ruolo interna: su questo la Cassazione è netta – non interrompe la prescrizione. L’iscrizione a ruolo è un atto interno amministrativo con cui l’ente formatta l’elenco dei debitori da inviare al concessionario; finché il contribuente non riceve la cartella, non ha conoscenza legale. Dunque “la sola iscrizione a ruolo costituisce un mero atto interno… non basta ad interrompere la prescrizione”. Così pure altri passaggi interni (es. trasmissione elenco a soris, ecc.) non contano.

In sintesi, la prescrizione decorre in origine dal 1° gennaio dell’anno successivo a quello di scadenza del bollo e viene interrotta da ogni atto notificato al contribuente che ne solleciti il pagamento. Dopo ogni interruzione, un nuovo termine triennale inizia a decorrere. Se tra un atto e l’altro intercorrono più di 3 anni senza alcuna notifica, il diritto si estingue.

Va ricordato che esistono cause di sospensione della prescrizione straordinarie. Un caso recente è stato durante l’emergenza Covid: le varie disposizioni (D.L. 18/2020, D.L. 34/2020, D.L. 129/2020 e L.178/2020) hanno sospeso le attività di notifica e riscossione dall’8 marzo 2020 al 31 agosto 2021, un periodo di 541 giorni. La giurisprudenza e la prassi hanno chiarito che tale periodo è da non conteggiare ai fini della prescrizione e decadenza dei tributi. Quindi tutti i termini che cadevano in quel lasso di tempo o che decorrevano in quel periodo vanno prorogati di 541 giorni. Ad esempio, un bollo auto relativo al 2017 che avrebbe dovuto prescriversi il 31/12/2020, ha visto sospendere il conteggio dall’8/3/2020 al 31/8/2021: quindi il termine è slittato fino a circa metà luglio 2022. Analogamente, un atto da notificare entro il 31/12/2020 in decadenza ha potuto essere notificato entro il 30/6/2022 (per effetto della proroga dei termini di decadenza disposta dalla legge di bilancio 2022, che ha concesso ulteriori 6 mesi oltre la sospensione per gli atti impositivi 2020). Tutte queste eccezioni normative rendono il calcolo dei termini più complesso: nella tabella riepilogativa seguente considereremo lo scenario normale, avvertendo che per il periodo 2020-2021 c’è stata la sospensione Covid.

Tabella riepilogativa termini di decadenza e prescrizione

Riassumiamo i principali termini che regolano la riscossione del bollo auto (senza considerare sospensioni straordinarie):

Fase/Atto	Termine ultimo (decadenza)	Riferimento normativo	Note sulla prescrizione
Accertamento del bollo dovuto (omesso pagamento)	Entro il 31 dicembre del 3° anno successivo a quello in cui doveva essere pagato il bollo. Esempio: Bollo 2021 non pagato ⇒ accertamento entro 31/12/2024.	L. 296/2006, art. 1 co.161; D.L. 953/1982 art.5 conv. L.60/1986.	La prescrizione matura ugualmente in 3 anni se nessun atto viene notificato. In pratica coincide con la decadenza: trascorsi 3 anni senza atti, il credito è prescritto e l’ente è decaduto.
Notifica del titolo esecutivo (Cartella di pagamento o Ingiunzione) dopo un avviso di accertamento definitivo	Entro il 31 dicembre del 3° anno successivo a quello in cui l’accertamento è divenuto definitivo. Esempio: Avviso accert. notificato il 10/9/2022, divenuto definitivo il 10/11/2022 (decorsi 60 gg) ⇒ cartella/ingiunzione entro 31/12/2025.	L. 296/2006, art. 1 co.163.	Dopo la notifica dell’accertamento, decorre un nuovo termine di prescrizione triennale per notificare la cartella. Se il termine decadenziale viene superato, l’atto è nullo (decadenza). Se entro tale termine non viene comunque notificata la cartella, il diritto si estingue per prescrizione (sovrapponibile in questo caso).
Prescrizione del credito tributario (in assenza di atti interruttivi)	3 anni dal 1° gennaio dell’anno successivo alla scadenza. Esempio: Bollo 2021, scad. gennaio 2021 ⇒ prescrizione al 31/12/2024 (inizio conteggio 1/1/2022).	Art. 5 D.L. 953/1982 conv. L.60/1986; art. 2935 c.c. (decorrenza dalla esigibilità).	Ogni atto notificato interrompe e fa decorrere nuovo triennio. Importante: non impugnare la cartella non allunga la prescrizione a 10 anni (non applicabile art.2953 c.c.). Resta sempre triennale “di atto in atto”.
Iscrizione a ruolo (atto interno)	– (atto interno, nessuna decadenza autonoma verso contribuente)	DPR 602/73 art.19 e segg. (ruoli)	Non interrompe la prescrizione se il contribuente non riceve la cartella.
Notifica cartella/ingiunzione dopo decorso di 3+ anni dall’omesso pagamento senza altri atti	– (non esiste termine di decadenza ulteriore se l’ente ha saltato l’accertamento; in realtà l’ente è già decaduto dopo 3 anni)	–	In questo caso, qualunque atto notificato dopo 3 anni di silenzio è viziato da decadenza. Se non viene impugnato, resta formalmente valido ma il debito è in realtà prescritto: se l’ente tenta misure esecutive ulteriori, il contribuente potrà opporle per prescrizione.
Intimazione di pagamento (art.50 DPR 602)	Può essere emessa se è decorso oltre 1 anno dalla notifica della cartella senza esecuzione. Termine per ottemperare: 5 gg.	DPR 602/1973, art.50 c.2.	Interrompe la prescrizione se notificata entro 3 anni dall’atto precedente. Se l’intimazione arriva dopo oltre 3 anni dalla cartella, si può eccepire che il credito era già prescritto prima dell’intimazione.
Fermo amministrativo (preavviso)	Può essere avviato trascorsi almeno 60 gg dalla cartella senza pagamento. Preavviso con termine (es. 30 gg) al contribuente.	DPR 602/1973, art.86 (facoltà dopo 60 gg); L. 689/1981 (notifica atti amministrativi).	Il Preavviso di fermo notificato interrompe la prescrizione (essendo atto di riscossione). Se inviato dopo >3 anni dall’ultimo atto, il credito potrebbe essere già prescritto: impugnabile quindi per far dichiarare l’estinzione.
Altre azioni esecutive (pignoramento)	Dopo 60 gg cartella + eventuale intimazione (se >1 anno). Termine per pignoramento immobiliare: entro 1 anno da notifica intimazione.	DPR 602/1973 art.50 c.2 (validità intimazione 180 gg per avviare esecuzione, se no nuova intimazione).	Il pignoramento in sé interrompe la prescrizione (atto esecutivo portato a conoscenza). Se avviato dopo lungo tempo, la prescrizione potrebbe essere eccepita come difesa in sede esecutiva.

Come si vede, il termine ricorrente è il triennio. Ogni segmento della vicenda del bollo è scandito da tre anni:

• 3 anni per accertare;
• 3 anni per riscuotere dopo l’accertamento;
• 3 anni di inerzia perché si compia la prescrizione tra un atto e l’altro.

La proroga Covid (8/3/2020 – 31/8/2021, 541 giorni) ha allungato di fatto molti di questi termini: ad esempio i termini decadenziali 2018-2019-2020 e i termini prescrizionali in corso in quel periodo. Oggi, al maggio 2025, l’effetto di quella sospensione incide ancora: un accertamento 2017 che doveva notificare cartella entro 2020 ha avuto tempo fino a metà 2022; una cartella 2018 che si sarebbe prescritta a inizio 2022 ha spostato la scadenza alla fine 2023, e così via. Bisogna tenerne conto se il contribuente invoca prescrizioni su atti riguardanti quegli anni.

In generale, però, dal 2022 si è tornati alla normalità, e i nuovi termini seguono la regola generale dei 3 anni pieni.

Avendo compreso i termini, passiamo a come farli valere per ottenere l’annullamento del bollo auto richiesto: in altre parole, come utilizzare decadenza e prescrizione – e altri vizi – per annullare la cartella esattoriale o l’ingiunzione e liberarsi definitivamente del debito.

Come annullare la cartella (o ingiunzione) del bollo auto

In questa sezione esaminiamo i vari strumenti a disposizione del contribuente per annullare il debito del bollo auto richiesto mediante cartella esattoriale o ingiunzione. Le strade percorribili sono di due tipi: amministrative (senza giudice, rivolgendosi all’ente) e giurisdizionali (davanti a un giudice tributario o dell’esecuzione).

Una regola generale importante: la cartella o l’ingiunzione non pagata non si annullano “da sole”, se non nei casi di stralcio legislativo (condono) che abbiamo visto. Dunque, se ricevete una cartella per bollo auto che ritenete non dovuta, dovrete attivarvi: o persuadendo l’amministrazione a fare marcia indietro, oppure facendo ricorso. Ignorare l’atto sperando decada porterà quasi certamente a misure esecutive. Unica eccezione: se siete oltre i termini di ricorso (60 giorni) e confidate che il tempo trascorra fino alla prescrizione senza ulteriori atti, ma è un azzardo ed espone a rischi (fermo auto, pignoramenti, ecc.).

Esaminiamo dunque le varie modalità, in ordine crescente di “impegno”:

Annullamento in autotutela (sgravio amministrativo)

L’autotutela è il potere/dovere dell’amministrazione di correggere o annullare i propri atti quando risultino viziati o infondati. Non c’è bisogno di un giudice: è l’ente stesso che, valutate le ragioni del contribuente, può disporre l’annullamento d’ufficio totale o parziale della cartella/ingiunzione, oppure concedere lo sgravio (cioè l’eliminazione del carico dal ruolo).

Quando ricorrere all’autotutela? In tutti i casi in cui la cartella appare chiaramente errata o non dovuta, ad esempio:

• Pagamento già effettuato: se avete la ricevuta che il bollo era stato pagato regolarmente ma per qualche disguido risulta non pagato (magari il versamento non fu associato correttamente alla targa, evento raro ma possibile), presentando la prova il debito va annullato.
• Veicolo non soggetto al bollo o esente: es. veicolo venduto prima del periodo contestato, veicolo rottamato, veicolo storico esente o persona disabile con esenzione. Se la cartella richiede bollo per un periodo in cui legalmente non era dovuto, l’ente in autotutela annullerà.
• Erroe di persona: talvolta i dati PRA potrebbero essere errati (es. targa clonata, o cointestatario che riceve bollo già pagato dall’altro). Queste situazioni vanno segnalate per correzione.
• Decadenza o prescrizione evidenti: se sono trascorsi troppi anni rispetto ai termini di legge (ad esempio vi notificano nel 2025 un bollo 2018 senza che abbiate mai avuto atti prima: è decaduto; oppure vi mandano nel 2025 un’intimazione per una cartella del 2019 notificata a inizio 2020: oltre 3 anni -> prescritto), potete eccepirlo in autotutela chiedendo l’annullamento. Molte amministrazioni, riscontrando il decorso dei termini, accolgono l’istanza senza costringere ad andare in giudizio, perché sanno che in Commissione perderebbero. Ad esempio la Regione Piemonte prevede proprio la procedura di discarico amministrativo per le somme riconosciute indebitamente iscritte a ruolo (inclusi casi di prescrizione): il contribuente invia domanda e la Regione emette provvedimento di discarico al concessionario, intimandogli di cessare la riscossione. Una copia dell’atto di discarico viene inviata al contribuente. In altre Regioni la stessa cosa si chiama sgravio per intervenuta prescrizione.

Come procedere: Bisogna presentare un’istanza in autotutela all’ente creditore (la Regione o Provincia autonoma) e per conoscenza al concessionario che ha emesso l’atto (AdER o concessionario privato). Molte Regioni mettono a disposizione moduli predefiniti (ad es. Lazio sul suo portale ha modulistica per memorie difensive/autotutela avverso cartelle del bollo). In Piemonte c’è il portale “Tassa Auto” per inviare la domanda online. In mancanza di form specifici, si può scrivere una lettera indicante:

• I propri dati (nome, cognome, CF, domicilio, eventuale email/PEC).
• Riferimenti dell’atto da annullare (numero cartella o ingiunzione, data notifica, importo, targa veicolo, anno bollo contestato).
• I motivi dettagliati per cui si chiede l’annullamento: esporre i fatti (es. “ho pagato il bollo in data X, allego ricevuta”; oppure “l’atto è stato notificato oltre i termini di decadenza/prescrizione di legge, dettaglio: bollo anno…, nessun atto fino ad oggi, sono trascorsi… anni oltre il termine di 3, dunque il credito è estinto ex art… e giurisprudenza…”), citare eventuali norme o sentenze se opportuno, e concludere chiedendo l’annullamento totale o parziale dell’atto.
• Allegare copia dell’atto e degli eventuali documenti di prova (ricevute di pagamento, visura PRA se serve, ecc.).
• Firmare e datare.

L’istanza si invia preferibilmente con mezzi tracciabili: via PEC all’indirizzo PEC dell’ufficio tributi regionale o del concessionario indicato, oppure raccomandata A/R. Molti enti accettano anche consegna a mano presso URP o sportelli ACI convenzionati (Lazio, ad es., indica che gli sportelli ACI possono raccogliere istanze di autotutela per bollo).

Effetti dell’autotutela: La presentazione di un’istanza di autotutela non sospende di diritto la riscossione né i termini per ricorrere. Significa che se siete nel periodo utile per il ricorso (entro 60 giorni dalla notifica), conviene comunque presentare ricorso o quantomeno una richiesta di sospensione, perché l’ente non è obbligato a rispondere in tempo breve (o potrebbe rigettare). Spesso l’ente comunque sospende le azioni esecutive in attesa di valutare l’istanza. Alcune normative regionali lo prevedono espressamente: ad esempio, l’Emilia Romagna e il Piemonte dichiarano che, se arriva un’istanza motivata, il concessionario blocca cautelativamente le azioni fino all’esito.

Se l’ente riconosce il fondamento dell’istanza, emette un provvedimento di annullamento/sgravio. Questo può essere totale (annullano l’intero debito) o parziale (ad esempio annullano sanzioni e interessi perché riconoscono la prescrizione, ma se per ipotesi il contribuente aveva promesso di pagare il capitale e non l’ha fatto potrebbero mantenere solo il capitale… ma sono casi particolari). Nella pratica, per il bollo, se è prescritto annullano tutto; se è un errore materiale annullano la parte non dovuta e lasciano il resto se dovuto.

Se l’ente rigetta o ignora l’istanza, l’unica via è andare avanti col ricorso giurisdizionale (sempre che i termini non siano nel frattempo scaduti – ecco perché è bene muoversi parallelamente, ricorso e autotutela assieme, oppure chiedere all’ente di riesaminare in via amministrativa prima che esca la cartella, ad esempio dopo un avviso di accertamento ricevuto).

In conclusione, l’autotutela è uno strumento rapido e gratuito che va sempre tentato quando la ragione è evidente. Molti problemi possono risolversi così, senza cause. Ad esempio, se presentate un’istanza ben documentata che il bollo è prescritto, spesso l’ufficio preferirà annullare la cartella piuttosto che impegnare risorse in un contenzioso perso in partenza (anche perché eventuali spese di giudizio sarebbero poi a carico dell’ente). Lo stesso dicasi per gli errori di persona o pagamenti provati: sono tipici casi di autotutela positiva.

Un consiglio: conservate sempre la prova dell’invio (ricevuta PEC o ricevuta postale) e magari fate risultare (chiedendo protocollo) che avete presentato autotutela, così se poi dovrete impugnare in giudizio, potrete mostrare la vostra diligenza e magari ottenere una migliore considerazione sulle spese.

Ricorso alle Commissioni Tributarie (Giustizia Tributaria)

Se l’autotutela non è praticabile o non ha avuto esito, oppure se comunque occorre un provvedimento vincolante, la strada è quella del ricorso alla Commissione Tributaria Provinciale competente (oggi chiamata Corte di Giustizia Tributaria di I grado dopo la riforma del 2022). Il bollo auto è un tributo regionale, rientra nella giurisdizione tributaria (art.2 D.Lgs. 546/92).

Termini e modalità: Il ricorso avverso la cartella di pagamento (o ingiunzione) va proposto entro 60 giorni dalla notifica dell’atto. Attenzione: se prima c’è stato un avviso di accertamento e non lo avete impugnato nei 60 giorni, non potrete più contestare nel merito la pretesa in sede di cartella, salvo eccepire fatti sopravvenuti (prescrizione) o vizi propri della cartella. Se invece la cartella è il primo atto che ricevete (nessun avviso precedente) potete contestare sia il merito (non dovevo pagare per X motivi) sia questioni procedurali (decadenza, notifica nulla, ecc.).

Il ricorso oggi si presenta in via telematica tramite il Portale della Giustizia Tributaria (accessibile con SPID/CIE) – obbligatorio per chi ha un difensore; il contribuente che sta in proprio (ammesso per importi fino a €3.000 senza sanzioni, al netto – ma spesso il valore del bollo contestato sfora i €3k con sanzioni) può depositare cartaceo ma è comunque consigliato farlo online per sicurezza. Comunque, tralasciamo dettagli tecnici.

Controparte del ricorso: In materia di cartella per tributi locali, i soggetti da convenire sono:

• l’Ente impositore (la Regione o Provincia autonoma) che è titolare del credito e responsabile nel merito;
• l’Agente della riscossione (AdER o concessionario privato) che ha emesso la cartella/ingiunzione.

Entrambi vanno indicati come resistenti nel ricorso e notificato ad entrambi (AdER di solito tramite PEC all’indirizzo PEC territoriale, la Regione tramite PEC dell’ufficio tributi legale). Se si omette di citare la Regione, il rischio è l’inammissibilità per difetto di contraddittorio, perché la cartella si fonda su un credito dell’ente locale che deve poter contraddire. Viceversa, se ci si scorda del concessionario, la giurisprudenza a volte ha ammesso il ricorso lo stesso (specie se si contesta il merito del tributo e non vizi formali della riscossione). Ma per prudenza citarli entrambi.

Motivi di ricorso più comuni: Nel ricorso bisogna esporre i motivi per i quali si chiede l’annullamento. I principali, nel caso del bollo, sono:

• Intervenuta prescrizione: probabilmente la difesa regina. Se tra l’ultimo atto valido e la cartella sono passati oltre 3 anni (considerate sospensioni), indicatelo chiaramente. Esempio: “il bollo 2018 è stato accertato con cartella solo nel 2022: oltre 3 anni dall’anno successivo al dovuto (prescritto ai sensi art…); inoltre dalla data notifica cartella ad oggi (arrivo del preavviso di fermo, ad es.) son trascorsi più di 3 anni: diritto prescritto”. Citare magari Cassazione: “prescrizione triennale determinata di tre anni in tre anni sia che notificato entro termini… (Cass. nn.20425/2017, 26062/2022)”. La Commissione verificati i tempi dichiarerà non dovuto il tributo per intervenuta prescrizione, estinguendo il debito.
• Intervenuta decadenza: se la cartella è fuori termine rispetto all’anno di riferimento o rispetto a un eventuale accertamento precedente. Es: “violazione art.1 co.161 L.296/06: cartella notificata oltre il 3° anno dall’anno di scadenza (nessun atto intermedio) – decadenza della pretesa”. Oppure: “violazione art.1 co.163 L.296/06: cartella notificata oltre 3 anni da accertamento definitivo, quindi nulla”. La decadenza, a differenza della prescrizione, invalida l’atto in sé. Anche qui, Cassazione e Commissioni sono abbastanza costanti nel far rispettare il termine triennale.
• Vizio di notifica: se ritenete che la cartella non vi sia stata notificata correttamente (ad es. avete scoperto l’esistenza della cartella solo tramite un estratto di ruolo), potete fare ricorso eccependo la nullità/inesistenza della notifica. Spiegare la circostanza (mai ricevuto l’atto, presso indirizzo errato, etc.). Spesso, però, per far valere ciò serve un atto “riportato alla luce”, come un estratto di ruolo rilasciato da AdER oppure un successivo preavviso di fermo. Con l’estratto di ruolo si può impugnare direttamente il ruolo/cartella in Commissione deducendo la mancata notifica, come da giurisprudenza (Cass. SU n.19704/2015).
• Difetto di motivazione della cartella: una cartella deve indicare la causale del debito. Normalmente per il bollo auto la causale è indicata (anno di imposta, targa). Se però la cartella fosse criptica (es. “ruolo n. XYZ per tributi regionali”), si può eccepire la violazione dell’art.7 L.212/2000 per carenza di motivazione, in quanto il contribuente non è messo in grado di capire quale annualità di bollo gli viene chiesta e su quale base. Molte Commissioni, se mancano questi dettagli, annullano l’atto. Fortunatamente, i modelli più recenti di cartella AdER specificano bene “Tassa automobilistica Regione X anno __, targa __”. Quindi questo vizio oggi è raro.
• Mancato invio dell’avviso bonario prima della sanzione: qualche contribuente argomenta che, ai sensi dello Statuto (art.6 c.5 L.212/2000), prima di irrogare sanzioni bisogna comunicare al contribuente le irregolarità emerse per dargli modo di pagarle con sanzioni ridotte (istituto del compliance/adempimento spontaneo). Tuttavia, questa disposizione si applica soprattutto a imposte autoliquidate con dichiarazione. Nel bollo auto, la prassi del preavviso bonario c’è ma non è obbligatoria. Non pagare il bollo genera automaticamente la sanzione 30%, senza necessità di preavviso sanzioni (diverso sarebbe un errore formale). Le Commissioni raramente accolgono un motivo del genere.
• Errori di calcolo/importi: se la cartella presenta importi errati (ad esempio sanzione calcolata in misura sbagliata, interessi non dovuti o duplicati), si può chiederne l’annullamento parziale. Ad esempio, ci sono stati casi di cartelle emesse due volte per lo stesso bollo (doppione): in autotutela andrebbe corretto, ma anche il giudice può annullare la duplicazione. Oppure se la cartella chiede più annualità di bollo insieme e una è prescritta e l’altra no, il ricorso può mirare all’annullamento parziale per l’annualità prescritta, mantenendo dovuta l’altra (il giudice può tranquillamente tagliare via una quota del ruolo).
• Questioni più complesse di legittimità: Talvolta si sono impugnate norme regionali sul bollo davanti alla Corte Costituzionale (es. regioni che ampliavano esenzioni – ma in quel caso era a favore contribuente, quindi non un motivo di ricorso tipico). Oggi non risultano questioni pendenti di legittimità costituzionale rilevanti per un ricorso standard. Una possibile eccezione: se foste colpiti da radiazione d’ufficio del veicolo, potreste contestare che la norma (art.96 CdS) lede il diritto di proprietà; però la sanzione è prevista dalla legge, quindi c’è poco da fare se non eventualmente impugnare il provvedimento amministrativo di radiazione al Giudice amministrativo (TAR) entro 30 giorni dal ritiro targhe, per eccesso di potere o altro. Questa però è una via diversa dall’impugnare la cartella, perché la radiazione è atto amministrativo autonomo.

Procedimento e decisione: Una volta depositato il ricorso (e pagato il contributo unificato se dovuto, che per importi fino a €2.582 è €30, fino a 5.000 è €60, e così via), la Segreteria fissa l’udienza. Nel frattempo potete chiedere (con atto separato o nell’istanza di ricorso) la sospensione dell’atto: dovete motivare sia il fumus (ragionevole fondatezza del ricorso) sia il periculum (danno grave e irreparabile dall’esecuzione, ad esempio necessità del veicolo per lavoro e rischio fermo, etc.). La sospensione, se concessa, blocca la riscossione fino alla sentenza di primo grado. In caso contrario, l’ente potrebbe procedere (ma se poi vincete avrete rimedi risarcitori per eventuali danni).

All’udienza o tramite trattazione scritta, la Commissione esaminerà il caso. Se accoglie il ricorso, emette sentenza di annullamento della cartella/ingiunzione (in tutto o in parte). L’effetto è che l’atto viene cancellato e il debito non è più dovuto. La sentenza fa stato tra le parti: se l’ente non appella, diviene definitiva e vincolante. Se rigetta e date torto al contribuente, si può appellare in Commissione Regionale (Corte di Giustizia Tributaria di II grado) entro 60 giorni, etc., fino in Cassazione sulle questioni di diritto.

Costi e convenienza: Il ricorso tributario richiede spesso l’assistenza di un avvocato o professionista abilitato (dottore commercialista) per importi oltre €3.000. Questo comporta spese legali, compensi – che però, se vincete, sono di regola posti a carico dell’ente soccombente (il giudice liquida le spese). Dunque, per bolli di importo modesto, fate una valutazione costo/beneficio: se ad esempio vi chiedono €200 di bollo di 4 anni fa, forse conviene prima insistere in autotutela o valutare se rottamabile, piuttosto che intraprendere un giudizio. Invece per somme rilevanti o principi importanti (fermo su auto aziendale bloccante, ecc.), il ricorso è la via maestra.

In sede di ricorso potete anche fare valere le norme di favore come lo Statuto del Contribuente: ad esempio, se vi hanno notificato la cartella oltre il limite di 1 anno dall’accertamento senza intimazione (violando art.50 DPR 602, che prevede intimazione dopo 1 anno), potete segnalarlo come irregolarità del procedimento. Alcune commissioni considerano invalido il fermo o pignoramento senza previa intimazione se la cartella è “vecchia” di oltre un anno.

Un caso pratico di successo in giudizio: Contribuente riceve nel 2024 una intimazione di pagamento per bolli 2010-2011 contenuti in cartella notificata nel 2016. Non aveva impugnato la cartella. Ora davanti alla Commissione impugna l’intimazione eccependo che tra 2016 e 2024 sono trascorsi più di 3 anni senza atti (in realtà 8 anni) – e la Cassazione ha chiarito che la prescrizione corre anche dopo la notifica cartella. La Commissione, accertato ciò, dichiara prescritto il credito e annulla l’intimazione e la cartella sottostante per perdita effettiva del diritto a riscuotere. Questo è un tipico scenario in cui il contribuente, pur non avendo ricorso subito contro la cartella, ottiene giustizia in seguito grazie alla prescrizione sopravvenuta.

In altri termini, non è mai “troppo tardi” per far valere la prescrizione: se emerge quando ormai la cartella è definitiva, basta attendere l’atto successivo e la si fa valere lì.

Riassunto sulle giurisdizioni competenti: Per il merito del tributo e la regolarità degli atti tributari, la competenza è delle Commissioni Tributarie (Giustizia Tributaria). Questo copre praticamente tutto, dalle eccezioni su termini a vizi di notifica, ecc. In passato vi era qualche dubbio su se la prescrizione post-cartella fosse materia da giudice ordinario (in quanto estinzione del diritto di credito), ma la Cassazione ha confermato che rientra comunque nel rapporto tributario e quindi nelle commissioni in occasione dell’impugnazione di atti della riscossione. Il Giudice Ordinario (tribunale o giudice di pace) rimane competente per questioni come: opposizioni a atti dell’esecuzione pura, ad esempio contestazione di un pignoramento già in atto per motivi procedurali non tributari, o ricorsi contro la radiazione ex art.96 CdS (che è provvedimento amministrativo non strettamente tributario). In pratica, però, la stragrande maggioranza dei contenziosi su cartelle bollo si risolvono in Commissione Tributaria. Il Giudice di Pace può avere competenza sul fermo amministrativo solo se lo si configura come sanzione amministrativa accessoria alla circolazione, ma ormai la Cassazione ha ricondotto anche il fermo alla giurisdizione tributaria quando il credito è tributario. Quindi siate consapevoli: eventuali ricorsi al Giudice di Pace contro fermi per cartelle bollo rischiano l’inammissibilità per difetto di giurisdizione. Sempre meglio passare dal giudice tributario.

Opporsi alle procedure esecutive (dopo la cartella definitiva)

Poniamo il caso in cui abbiate scoperto il problema tardi: la cartella del bollo non l’avete mai impugnata nei 60 giorni (magari perché non sapevate, o perché l’avete saputo tardi), e ora vi trovate con un atto esecutivo (un fermo già iscritto, un pignoramento su conto, ecc.). Cosa potete fare a questo stadio?

Esistono rimedi anche in extremis:

• Se non avete mai ricevuto regolarmente la cartella (notifica nulla o mai avvenuta), e la scoperta è con un atto successivo (fermo, intimazione, ecc.), potete impugnare quell’atto davanti alla Commissione Tributaria eccependo sia i vizi propri (es: prescrizione) sia la nullità della notifica della cartella, chiedendo quindi l’annullamento a monte. Spiegando al giudice che la prima conoscenza del debito l’avete avuta ora, è prassi che vi venga consentito di far valere anche vizi originari. Ad esempio Commissioni hanno annullato fermi perché la cartella non era stata notificata correttamente e quindi mancava titolo valido.
• Se la cartella l’avevate ricevuta ma ignorata, e ora c’è un fermo amministrativo iscritto: potete comunque ricorrere contro il preavviso di fermo (se ve lo hanno notificato) entro 60 giorni o, se ve ne accorgete dopo l’iscrizione, potete impugnare direttamente il provvedimento di fermo (copia visura PRA) senza termine di decadenza preciso (orientamenti oscillanti: alcuni dicono 60 gg dalla conoscenza, altri che è impugnabile anche oltre poiché perenne finché non rimosso). In tale ricorso però, siccome la cartella è definitiva, non potete più discutere il merito del tributo, ma potete far valere cause di estinzione del debito (prescrizione sopravvenuta) o vizi del procedimento di fermo (mancato invio preavviso – se non c’è preavviso il fermo è nullo, come da giurisprudenza consolidata, poiché viola il diritto di difesa).
• Se avete subito un pignoramento (es. vi accorgete che AdER ha pignorato il conto in banca prelevandovi dei soldi per quel bollo): qui tecnicamente siete nell’ambito dell’esecuzione forzata già iniziata. L’opposizione deve essere fatta al Giudice Ordinario:
  • Opposizione all’esecuzione ex art.615 c.p.c.: contestate il diritto di procedere, ad esempio per prescrizione del credito (sopravvenuta), o per invalidità originaria del titolo (ma se il titolo è definitivo, non potete rimettere in discussione vizi antichi perché la cosa giudicata amministrativa è ferma). La prescrizione post-cartella però in dottrina la potete dedurre.
  • Opposizione agli atti esecutivi ex art.617 c.p.c.: contestate vizi formali del pignoramento (es: mancanza intimazione se dovuta, o irregolarità nell’atto di pignoramento).
    Queste opposizioni hanno termini brevi (20 giorni dall’atto per la 617). E il giudice sarà il Tribunale civile (o Giudice di Pace se fosse pignoramento mobiliare di modico valore, ma per fermo/pignoramenti di solito è Tribunale).
    C’è però conflitto di giurisdizione potenziale: se sollevate questioni sul merito del tributo, il giudice ordinario non è competente. Dovreste limitarvi a questioni come “il debito è estinto per prescrizione sopravvenuta: è materia sostanziale che alcuni giudici ordinari ammettono, altri dicono di no perché attinente al rapporto tributario”. La Cassazione in passato ha detto che se la cartella è definitiva, il fatto estintivo sopravvenuto (prescrizione) può essere fatto valere davanti al giudice dell’esecuzione, ma deve essere provato in quella sede. Tuttavia, oggi la via preferibile è sempre cercare un aggancio in Commissione Tributaria: ad esempio, se c’è stata un’intimazione cinque giorni prima del pignoramento, conviene impugnare l’intimazione in Commissione per prescrizione, chiedendo anche la sospensione urgente della procedura. Il giudice tributario può sospendere l’efficacia della cartella e del pignoramento.
  Un caso può essere: cartella 2015 mai pagata, nessun atto fino al 2022 quando AdER notifica direttamente un pignoramento del conto senza intimazione (cosa irregolare per la legge, serve intimazione). Qui potete:
  • In Commissione: impugnare il pignoramento deducendo difetto di intimazione (violazione art.50 DPR 602) e prescrizione (7 anni passati). Alcune C.T. ammettono ricorso anche contro il pignoramento (equiparandolo a atti impugnabili della riscossione). Non tutti però; ufficialmente l’elenco atti impugnabili del D.Lgs.546/92 non cita pignoramento. Ma cita “ogni altro atto della riscossione notificato al contribuente” per alcune interpretazioni, e comunque, impugnando l’intimazione se c’è oppure anche il fermo contestualmente, si può sottoporre la questione al giudice tributario.
  • In Tribunale: fare opposizione esecuzione su prescrizione e mancanza intimazione. Il rischio è che il giudice sospenda in attesa che vi facciate dichiarare la prescrizione dalla Commissione, perché la Cass. ha detto che su questioni tributarie decida il giudice tributario.

Quindi, quando ormai si è al pignoramento, è una zona grigia. L’ideale è muoversi prima: impugnare l’intimazione o il preavviso di fermo, senza aspettare che pignorino effettivamente.

Riassumendo, per annullare tutto anche nelle fasi finali:

• Usare ogni atto notificato (intimazione, preavviso di fermo, ecc.) come opportunità per ricorrere e far valere prescrizione o vizi.
• Se niente è stato notificato (ipotesi rara, di colpo pignoramento senza nulla da 5+ anni), agite in sede di opposizione ordinaria ma preparatevi a sollevare la prescrizione come argomento principe.

Una volta ottenuta una sentenza favorevole o un provvedimento di sgravio in autotutela, potete dire addio al debito del bollo auto: la cartella viene annullata. Attenzione che, se c’erano più annualità nella cartella e ne viene annullata solo una, per le altre rimane valida (salvo motivi comuni). Quindi il “tutto” si annulla solo se i motivi coprono l’intera pretesa. La prescrizione ad esempio può riguardare tutte le annualità ugualmente se i 3 anni sono trascorsi per tutte.

Definizioni agevolate e stralci (alternativa al contenzioso)

Oltre alla lotta “giudiziaria” o amministrativa, ricordiamo che esistono altre vie per liberarsi dei debiti da cartelle, ossia sfruttare le normative di definizione agevolata quando disponibili:

• Se rientrate nello stralcio dei mini-debiti 2000-2015 fino 1000€ della Legge 197/2022, verificate se la vostra Regione non ha escluso l’applicazione. In molti casi le cartelle di quel periodo/importo sono state automaticamente annullate al 31 marzo 2023. L’annullamento comprendeva sanzioni, interessi e anche capitale per i tributi locali (lo Stato si è accollato parte del rimborso). Quindi potreste trovarvi che una cartella del 2010 da 200€ di bollo è stata cancellata d’ufficio. Se avete dubbi, richiedete un estratto di ruolo aggiornato all’AdER: se risulta “sgravata per provvedimento di annullamento” siete a posto. In caso la Regione avesse escluso lo stralcio, la cartella resta valida (ma magari potete rottamarla).
• Se c’è in corso una rottamazione (definizione agevolata), aderire significa evitare sanzioni e interessi. Ad esempio, la rottamazione-quater 2023 ha permesso di sanare cartelle bollo pagando solo il bollo base e rimborso spese notifica. Se avevate presentato domanda e state pagando le rate, al termine potrete richiedere la cancellazione di fermi ecc. Rottamare non annulla “tutto”, ma riduce il dovuto in modo consistente (il 30% sanzione e il ~10% di interessi/mora vengono condonati). È una scelta se magari la prescrizione è dubbia e volete evitare cause, oppure per moral suasion della Regione (pagar qualcosina per chiudere).
• Alcune Regioni offrono condoni regionali: vedi il caso Sicilia “Straccia-bollo” in cui potete pagare solo l’importo base del bollo fino al 30/4/2025 senza interessi né sanzioni. In tali casi, pur di evitare la diatriba su prescrizioni, potrebbe convenire pagare il dovuto netto. Certo, se proprio siete in un caso in cui nulla è dovuto per legge (prescritto o pagato), meglio far valere i vostri diritti piuttosto che aderire a definizioni comunque onerose.
• Transazione o mediazione: nel contenzioso tributario è prevista la mediazione obbligatoria per controversie fino a €50.000 (si fa istanza alla controparte prima di andare in giudizio). Purtroppo, per i tributi locali la mediazione non è obbligatoria (vale solo per Agenzia Entrate), ma nulla vieta di trattare con l’ufficio regionale: a volte, prima dell’udienza, l’ente potrebbe proporre di rinunciare a sanzioni o a una parte del debito se voi ritirate il ricorso, specie se la questione è opinabile. Ad esempio, se c’è dubbio su 2 o 3 anni prescrizione per un’interpretazione, l’ente potrebbe accordarsi di stralciare quell’anno borderline. È raro ma possibile. Si formalizza con conciliazione giudiziale in Commissione, che comporta anche riduzione delle sanzioni al 50% per legge e spese compensate.

Casistiche speciali e suggerimenti pratici

Prima di passare alle FAQ e agli esempi concreti, ecco alcune casistiche e suggerimenti:

• Vendita del veicolo: se avete venduto il veicolo e poi arriva bollo non pagato di periodi successivi alla vendita, siete chiaramente non soggetto passivo. Dovrete presentare all’ente copia dell’atto di vendita o del passaggio di proprietà. Di norma, la tassa automobilistica è dovuta da chi è proprietario al termine del periodo tributario considerato (solitamente corrisponde all’ultimo giorno utile per il pagamento). Cioè, se vendete un’auto a metà anno, alcuni regolamenti considerano dovuto l’intero bollo annuale al proprietario di inizio periodo (senza frazionamento); altre regioni se uno reimmatricola altrove fanno aggiustamenti. In ogni caso, il nuovo proprietario è responsabile dal periodo successivo. Nel dubbio, se arrivano richieste erronee per periodi non di competenza, fate opposizione con la prova. Non c’è responsabilità solidale tra vecchio e nuovo proprietario per bollo pregresso, quindi la Regione non può chiedere al nuovo i bolli non pagati dal vecchio e viceversa.
• Radiazione per mancato pagamento: se ricevete una comunicazione di avvio procedura radiazione ex art.96 CdS (dopo tre bolli non pagati), oltre a pagare per evitare la radiazione, potete presentare scritti difensivi al Ministero delle Finanze entro 30 giorni o all’ente che procede, ad esempio se ci fosse un errore (magari i bolli risultano non pagati ma voi li avevate pagati). Una volta emesso il provvedimento di radiazione, come detto, l’unica opposizione formale sarebbe al TAR (per vizi di legittimità dell’atto amministrativo). Ma sul piano pratico, la via migliore è sanare i bolli e chiedere la reiscrizione del veicolo (che però ha costi e oneri). La radiazione è quindi meglio prevenirla contestando eventualmente prima che avvenga (es: se ignorate gli avvisi, arriva la radiazione e a quel punto avrete perso il veicolo).
• Prescrizioni “sospette”: se l’ente concessionario invia una comunicazione prima dello scadere del triennio (es: un sollecito generico senza valore legale) per interrompere la prescrizione, sappiate che quello potrebbe non avere valore se non notificato correttamente. Non fate affidamento su tale dubbio per non pagare: l’ente poi potrebbe comunque notificare un atto valido. Viceversa, l’ente a volte, pur di non far prescrivere, notifica atti quasi “fittizi” all’ultimo (tipo un’intimazione standard prima della scadenza): questi atti se formalmente validi interrompono eccome. Quindi attenzione alle date: se vi arriva un’intimazione magari la vigilia della prescrizione, quell’atto ha salvato il credito e bisogna ricontare da capo.
• Se avete più cartelle per bollo di anni diversi: è bene controllare ciascuna con le regole del tempo. Potrebbe darsi che alcune siano nulle per decadenza e altre no. In Commissione potete far valere tutto insieme, ma meglio essere precisi anno per anno.
• Conflitti di giudicati: ad esempio, se un avviso di accertamento era stato impugnato e magari annullato da una sentenza passata in giudicato (perché il contribuente vinse sostenendo che quel bollo non era dovuto), ma poi per errore l’ente iscrive comunque il ruolo e arriva cartella, allora la cartella è nulla per effetto del giudicato (non può riscuotere ciò che un giudice tributario ha già annullato). In tal caso, basta allegare la sentenza favorevole definitiva nell’istanza di sgravio e/o ricorso, e verrà annullata subito. Purtroppo capita di rado una svista simile, ma è possibile se i sistemi non incrociano i dati.

Avendo trattato i rimedi principali, è utile consolidare le idee con alcune domande frequenti e relative risposte brevi, e successivamente con degli esempi pratici completi che simulano situazioni reali.

Domande frequenti (FAQ)

D1: Dopo quanti anni non devo più pagare il bollo auto non pagato?
R: Il bollo auto si prescrive in 3 anni. Più precisamente, il termine scade il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello in cui il pagamento avrebbe dovuto essere effettuato. Ad esempio, un bollo con scadenza pagamento nel 2022 si prescrive al 31/12/2025, se nessun atto interruttivo ti è stato notificato nel frattempo. Se ricevi atti (avvisi, cartelle) la prescrizione si interrompe e ricomincia un nuovo triennio da ciascun atto. Trascorsi tre anni interi senza alcuna comunicazione formale, il debito non è più dovuto: potrai eccepire la prescrizione e l’ente non potrà più pretendere il pagamento. Nota: durante l’emergenza Covid, i termini dal 8/3/2020 al 31/8/2021 sono stati congelati, quindi quei 18 mesi non contano nel calcolo.

D2: Cos’è la “decadenza” nel bollo auto?
R: La decadenza è il termine entro cui la Regione deve iniziare la procedura di recupero del bollo. Se non lo fa in tempo, perde il diritto di riscuotere. La legge prevede che un atto di accertamento (o direttamente la cartella) venga notificato entro 3 anni dal mancato pagamento. Questo è un termine di decadenza. Inoltre, se la procedura prevede un avviso e poi una cartella, quest’ultima va notificata entro 3 anni da quando l’avviso è definitivo. In pratica, se hai un bollo non pagato e per 3 anni non ricevi nulla, l’ente è decaduto: non può più emettere validamente cartella dopo. Se lo facesse (magari al 4° o 5° anno), quella cartella sarebbe impugnabile per decadenza. La differenza tra decadenza e prescrizione è sottile: la decadenza tutela dall’inerzia iniziale dell’ente, la prescrizione dall’inerzia successiva. Nel bollo, i 3 anni coprono entrambe le cose.

D3: Ho ricevuto una cartella per un bollo di 5 anni fa di cui non sapevo nulla. Posso non pagare?
R: Con ogni probabilità, sì, puoi contestarla: se davvero nei 5 anni precedenti non hai ricevuto alcun avviso, la cartella è fuori termine (decadenza) e il credito è anche prescritto. Dovrai però attivarti tu: presentare ricorso alla Commissione Tributaria entro 60 giorni dalla notifica, eccependo la decadenza triennale (art.1 c.161 L.296/06) e la prescrizione. Il giudice, verificato che non risultano atti notificati nei 3 anni successivi all’anno dovuto, annullerà la cartella. Alternativamente, puoi presentare un’istanza di autotutela alla Regione allegando quanto sopra e chiedendo l’annullamento senza andare in giudizio. Non ignorare comunque la cartella: anche se illegittima, se non fai opposizione l’atto diventa definitivo e il concessionario potrebbe procedere (poi potrai sempre far valere la prescrizione contro fermo/pignoramento, ma meglio agire prima).

D4: Cosa succede se non pago la cartella del bollo auto entro 60 giorni?
R: Trascorsi i 60 giorni dalla notifica senza pagamento né ricorso, la cartella diventa definitiva ed esecutiva. Significa che l’agente della riscossione può iniziare azioni di recupero coattivo. Le prime conseguenze sono:

• maturano interessi di mora (dall’1/7/2023 il tasso è 8% annuo), calcolati giorno per giorno sul debito;
• l’Agente può aggiungere il suo agggio/compenso (3% entro 60gg, sale al 6% dopo);
• può partire un fermo amministrativo sul tuo veicolo: riceverai un preavviso e, se non paghi nemmeno allora, il fermo sarà iscritto al PRA bloccando l’auto;
• possono notificarti un’intimazione di pagamento (soprattutto se è passato oltre un anno) dandoti 5 giorni prima di procedere a pignoramenti;
• infine possono avviare pignoramenti: sul conto corrente, sullo stipendio, sulla pensione o su immobili (quest’ultimo raro per importi modesti come il bollo, ed escluso per debiti sotto €120.000).

In sintesi: dopo 60 giorni, la situazione si aggrava. Se non puoi pagare subito, puoi chiedere una rateizzazione ad AdER (finché il debito è sotto €120k è un diritto fino 72 rate). La rateazione evita azioni esecutive purché rispetti i pagamenti (fermo già messo però resta finché finisci di pagare).
Nota: non presentare ricorso entro 60 gg rende definitiva la cartella, ma come detto, rimane la possibilità di eccepire la prescrizione se passano 3 anni senza atti successivi.

D5: Devo pagare il bollo per sempre finché non mi arriva una cartella?
R: No, come detto il bollo “scade” come pretesa in 3 anni. Se per ipotesi non ti arriva mai nulla entro 3 anni, puoi considerarti libero da quell’anno. Tuttavia, fai attenzione: la prescrizione va eccepita. Può darsi che la Regione, pur fuori tempo massimo, tenti comunque di inviarti una cartella. Dovrai allora far valere tu la prescrizione. Finché non la fai valere (in giudizio o in autotutela accettata) formalmente la pretesa potrebbe restare iscritta. In altri termini: passato il tempo di prescrizione, il debito è naturalmente estinto, ma l’ente potrebbe non accorgersene e provare a riscuotere, costringendoti a reagire.

D6: Ho perso il ricorso in Commissione – la cartella è confermata. Posso fare qualcosa?
R: Puoi appellare in secondo grado (C.T. Regionale / CGT II grado) entro 60 giorni dalla notifica della sentenza di primo grado. Se anche in appello perdi, rimane la Cassazione come ultimo grado (entro 60 gg dalla notifica sentenza appello). La Cassazione però valuta solo violazioni di legge, non i fatti. Se invece intendi dire “ho lasciato scadere i termini, quindi non ho ricorso in tempo”, allora la cartella è definitiva. Come visto, potrai solo far valere eventuali fatti sopravvenuti (prescrizione successiva) o vizi di notifica se emergono più tardi. Ad esempio, tieni monitorato: se dopo 4-5 anni arrivano intimazioni, potrai difenderti in quel momento invocando la prescrizione, pur non avendo ricorso contro la cartella a suo tempo.

D7: Posso rivolgermi al Giudice di Pace per la cartella del bollo auto?
R: No, le cartelle per tasse rientrano nelle commissioni tributarie. Il Giudice di Pace in passato era competente per i soli ricorsi contro sanzioni amministrative del CdS (multe stradali). Il bollo auto non è una multa, è un tributo. Quindi la giurisdizione appartiene al giudice tributario. Il GdP ha in alcuni casi deciso su fermi amministrativi, ma oggi la materia è pacificamente attribuita al giudice tributario se il credito è tributario. Rivolgiti dunque alla Commissione Tributaria, non al GdP, per contestare cartelle o fermi derivanti da bollo auto. Unico caso in cui il GdP potrebbe c’entrare è se contestassi la radiazione d’ufficio come sanzione amministrativa: ma anche lì, trattandosi di un provvedimento amministrativo, la competenza sarebbe semmai del TAR (giudice amministrativo), non del GdP.

D8: Non ho mai ricevuto nulla e mi ritrovo un fermo sulla mia auto per bollo non pagato: è legale?
R: In teoria no: il fermo dovrebbe seguire la notifica della cartella e di un preavviso di fermo. Se tu non hai ricevuto la cartella, o l’hai ricevuta ad un vecchio indirizzo, quella notifica potrebbe essere nulla. Puoi impugnare il fermo dinanzi alla Commissione Tributaria sostenendo la mancata notifica degli atti presupposti (cartella mai notificata) e dunque l’illegittimità del fermo. Porta prove di residenza se necessario. Se invece hai ricevuto la cartella e l’hai ignorata, è prassi che AdER invii comunque un preavviso di fermo: se anche questo ti fosse sfuggito (magari inviato ad indirizzo errato anch’esso), puoi far valere la nullità. In ogni caso, tecnicamente il fermo non dovrebbe comparire all’improvviso senza alcuna comunicazione: almeno una lettera di preavviso viene inviata. Controlla presso il PRA la data di iscrizione del fermo e contatta AdER per avere copia degli atti notificati (puoi chiedere l’estratto di ruolo e relate di notifica). Con quei documenti, valuta il ricorso. Intanto puoi pagare il dovuto (se effettivamente era dovuto) per ottenere la cancellazione rapida del fermo, ma se ci sono vizi puoi anche chiedere al giudice tributario, contestualmente al ricorso, di sospendere il fermo subito.

D9: Nel frattempo che faccio ricorso, posso usare l’auto?
R: Se è stato iscritto un fermo amministrativo sul tuo veicolo, non puoi legalmente circolare con esso finché il fermo è attivo. Se ti fermano, c’è una sanzione pecuniaria pesante e il sequestro del mezzo. Quindi, se scopri il fermo, la macchina deve restare ferma (non in strada pubblica) finché risolvi. Per sospendere il fermo, l’unica è ottenere una sospensione giudiziale (non facile) oppure pagare il debito e poi sbloccare. Se invece hai solo un preavviso di fermo (il fermo non ancora iscritto), puoi ancora usare l’auto, ma ti conviene agire prima che lo iscrivano. Quando fai ricorso tributario, puoi chiedere la sospensione dell’atto impugnato: se impugni il preavviso, puoi chiedere al giudice di sospendere la procedura di fermo in attesa del giudizio. Se il giudice concede la sospensione, AdER non iscriverà il fermo (o se già iscritto, dovrebbe sospenderne gli effetti, ma formalmente una volta iscritto l’unico modo di toglierlo è la cancellazione). Quindi in pratica: durante il ricorso, se c’è fermo iscritto, purtroppo l’auto resta bloccata salvo pagamento o esito vittorioso finale.

D10: Ho pagato il bollo in ritardo di qualche mese spontaneamente. Ora mi chiedono la sanzione del 30% e interessi: posso evitarla?
R: Se hai effettuato un pagamento tardivo senza avvalerti del ravvedimento operoso, purtroppo l’ufficio ti contesterà la sanzione piena (30%) per omesso versamento. Il ravvedimento va fatto prima che l’ente accerti la violazione e gradualmente prevede sanzioni ridotte (ad esempio entro 30 giorni 1,5%, entro 90 giorni 1,67%, entro 1 anno 3,75%, entro 2 anni 4,29%, oltre 2 anni 5% – valori aggiornati alle modifiche normative). Se tu hai solo pagato il bollo base in ritardo, quell’importo viene imputato a tributo, ma restano scoperte sanzioni e interessi. Di solito l’ente in questi casi emette un avviso per riscuotere sanzioni e interessi. Quindi no, non c’è modo di evitare la sanzione se hai tardato ed è trascorso il termine per ravvedersi ridotto. L’unica speranza sarebbe chiedere clemenza in autotutela per “errore scusabile”, ma difficilmente condonano la sanzione dovuta per legge se il ritardo è consistente. Conviene sempre fare ravvedimento operoso quando ci si accorge del ritardo: versando insieme al bollo anche la mini-sanzione e interessi legali maturati. Se non l’hai fatto, ora la sanzione del 30% è dovuta (magari ridotta a 1/3 se paghi entro 60 gg dall’avviso di accertamento, come “acquiescenza”). Eventualmente, verifica che non ti abbiano applicato sanzioni maggiori del dovuto o doppi conteggi: se trovi errori, contesta quelli.

D11: Ho aderito alla rottamazione per dei bolli in cartella: cosa succede ai fermi o alle procedure?
R: Con la presentazione della domanda di definizione agevolata (rottamazione), per legge l’Agente della riscossione sospende le azioni esecutive (non ne intraprende di nuove). I fermi amministrativi eventualmente già iscritti però rimangono in essere fino a quando non pagherai integralmente il dovuto agevolato. Dopo il pagamento dell’ultima rata (o dell’unica soluzione), AdER rilascia il provvedimento di sblocco e potrai cancellarli. Durante il periodo delle rate, il fermo resta ma puoi chiedere di sospendere gli effetti per circolare? Purtroppo no, il fermo si toglie solo a debito saldato (a differenza dell’ipoteca che su alcune definizioni veniva ridotta o tolta a fine). Quindi se hai un fermo e stai rottamando in 18 rate (come la quater), potresti dover attendere fino al 2027 per muovere l’auto. In questi casi può convenire pagare prima o chiedere un’anticipazione per togliere il fermo. Comunque, presentando la domanda di rottamazione entro i termini, eventuali procedure pendenti (pignoramenti) vengono congelate e poi estinte a saldo effettuato. Se non paghi una rata e decadi dalla rottamazione, le somme condonate (sanzioni/interessi) tornano esigibili e le azioni riprendono normalmente. In sintesi: rottamazione aiuta sul piano economico, ma nel frattempo non “annulla” immediatamente i fermi – li annullerà quando completata con successo.

D12: Quali sono i riferimenti normativi principali che posso citare per la prescrizione del bollo?
R: Ecco i più utili:

• Art. 5, co.51, D.L. 953/1982, convertito in L.53/1983 e modificato da L.60/1986: prescrizione triennale del bollo auto dal 1° gennaio anno succ..
• Art. 1, co.161, L. 296/2006: decadenza 3 anni per accertare tributi locali (bollo incluso).
• Art. 1, co.163, L. 296/2006: decadenza 3 anni per notificare titolo esecutivo dopo accertamento definitivo.
• Art. 3, L.212/2000 (Statuto): divieto retroattività (es: eventuali modifiche prescrizione future non retroattive).
• Art. 7, L.212/2000: obbligo motivazione atti (citare se cartella poco chiara).
• Cass. Civ. Sez. Unite n.20425/2017: conferma prescrizione 3 anni anche dopo iscrizione a ruolo (no conversione 10 anni).
• Cass. Civ. VI n.26062/2022: ribadisce decorrenza prescrizione dal 1° gennaio anno successivo e necessità di notifica atti interruttivi (avviso).
• Cass. Civ. VI n.10166/2024: conferma principi su riscossione bollo e prescrizione (richiamata spesso in dottrina).
• Cass. Civ. VI n.11182/2024: ribadisce distinzione 5 anni tributi locali, 3 anni bollo auto (prescrizioni).
• Corte Cost. n.122/2019: autonomia regioni su esenzioni bollo (non direttamente su prescrizione, ma contesto normativo).
• Art.96 Codice della Strada: radiazione dopo 3 anni mancato pagamento (da citare se questione radiazione).

Questi dovrebbero bastare per sostenere eventuali memorie.

Ora, con le FAQ chiarite, passiamo a esaminare alcuni casi concreti che illustrano passo passo cosa può succedere e come affrontare le varie situazioni relative a cartelle esattoriali del bollo auto.

Esempi pratici e simulazioni

Di seguito presentiamo alcune simulazioni pratiche, cioè scenari realistici che un contribuente potrebbe affrontare riguardo a bolli auto non pagati e relative cartelle, con la descrizione delle azioni da intraprendere.

Esempio 1: Bollo auto 2019 non pagato – nessun avviso ricevuto – cartella nel 2023
Scenario: Mario non ha pagato il bollo della sua auto per l’anno 2019 (scadenza originaria: gennaio 2019). Fino a tutto il 2022 non riceve alcuna comunicazione dalla Regione. Il 10 febbraio 2023 Mario riceve una cartella di pagamento da Agenzia Entrate-Riscossione per €350 (bollo 2019 €250 + sanzioni/interessi €100).
Cosa è successo? La Regione avrebbe dovuto notificare un avviso di accertamento entro il 31 dicembre 2022 (3° anno dopo il 2019). Ciò non è avvenuto. La cartella, arrivata a febbraio 2023, è fuori termine di decadenza. Inoltre, dal 1° gennaio 2020 al 10 feb 2023 sono trascorsi più di 3 anni senza atti (anche tenendo conto sospensione Covid, diciamo che il termine decadenziale scadeva comunque il 14/06/2024, ma qui la cartella è uscita prima di tale data – ah, consideriamo Covid: 2019 → scadenza bollo 2019, termini sospesi 2020-2021, decad. prorogata al 14/06/2024 come da proroga; quindi in realtà la cartella a feb 2023 potrebbe essere ancora entro decadenza se consideriamo la proroga Covid!). Ecco l’importanza: calcolo con sospensione: 3 anni dal 2019 sarebbero fine 2022, ma + 541 gg sposta a metà 2024, quindi la cartella a feb 2023 è tempestiva in virtù della sospensione Covid. Quindi attenzione: Mario potrebbe pensare decadenza, ma la legge di bilancio 2023 ha prorogato al 31/12/2023 gli accertamenti 2018-2019 che erano sospesi. E di fatto l’uscita cartella in 2023 su 2019 è legittima per decadenza (prorogata). Resta la prescrizione: dal 1/1/2020 al 8/3/2020 e dal 1/9/2021 al 10/2/2023, lì c’è comunque un periodo superiore a 3 anni?
Calcolo: 1/1/2020 – 8/3/2020 = 67 giorni; 1/9/2021 – 10/2/2023 = ~17 mesi = 518 giorni, totale ~585 giorni, che è 1 anno + 220gg. Non arrivano a 3 anni. Quindi neanche prescrizione, perché la sospensione blocca il conteggio per 541 giorni. Dunque la cartella di Mario è forse valida.
Questo esempio evidenzia come i calcoli Covid complicano:
Svolgimento: Mario, convinto che 2019 + 3 = fine 2022 decadenza, vuole opporsi. Consulta un avvocato tributarista. Questi ricostruisce i termini:

• Bollo 2019 esigibile 2019; termine accertamento: 31/12/2022 + 541 gg (sospensione) = 30/06/2024, come da norme emergenziali.
• La cartella a feb 2023 è dunque entro il termine prorogato. Niente decadenza.
• Prescrizione: inizialmente 3 anni dal 1/1/2020 = 31/12/2022, ma sospesa per 541 gg → nuovo termine prescrizione = 24/06/2024 circa. La notifica di feb 2023 interrompe comunque. Quindi nulla da fare neanche su prescrizione.
  Conclusione: Mario dovrà pagare la cartella. Il professionista gli spiega che l’unica chance sarebbe verificare eventuali errori formali, ma sembra tutto regolare (notifica ok). Mario potrebbe aderire a rottamazione se aperta, per togliere sanzioni. Altrimenti paga, magari chiedendo rate.

Morale: Anche se sono passati “4 anni”, le eccezioni come il Covid possono rendere valida una cartella. Bisogna far fare i conti corretti prima di impugnare.

Esempio 2: Bollo 2017 non pagato – avviso di accertamento nel 2020 – cartella nel 2025
Scenario: Lucia non ha pagato il bollo 2017. Riceve un Avviso di Accertamento dalla Regione (via raccomandata) in data 10 ottobre 2020, che le intima di pagare €300 entro 60 giorni. Lucia, per inesperienza, non paga né ricorre. L’avviso diventa definitivo a dicembre 2020. Poi non sente più nulla per anni. A maggio 2025, Agenzia Entrate-Riscossione le notifica una cartella da €380 (capitale 300 + interessi 5 anni + compensi).
Cosa è successo: L’ente aveva accertato entro il termine (31/12/2020, grazie anche alla sospensione che spostava i termini 2017). L’accertamento è definitivo, quindi la Regione poteva emettere il ruolo. Aveva tempo, per L.296/06, fino al 31/12/2023 per notificare la cartella (3° anno dopo definitività nel 2020). Ma la cartella è arrivata nel 2025: oltre il termine decadenziale. Inoltre dalla notifica avviso (ott 2020) alla cartella (maggio 2025) sono passati 4 anni e 7 mesi. Al netto sospensione (da 10/2020 in poi la sospensione Covid era fino 31/8/21 per atti della riscossione), comunque è più di 3 anni. Dunque il credito era prescritto forse già da fine 2024.
Azioni: Lucia può impugnare la cartella entro 60 giorni davanti alla Commissione. Motivi:

• Decadenza ex art.1 co.163 L.296/06: cartella notificata oltre il 3° anno successivo a definitività (definitiva fine 2020 → limite 31/12/2023, cartella maggio 2025, fuori termine).
• Prescrizione: dall’11/10/2020 (giorno dopo notifica avviso) al 31/8/2021 periodo sospeso, poi dal 1/9/21 al 1/9/24 sarebbero 3 anni, aggiungendo sospensione c’è un po’ di coda ma comunque a maggio 2025 > 3 anni effettivi di decorrenza. Quindi eccepisce anche prescrizione compiuta.
• Chiede annullamento totale della cartella.
  Possibile esito: La Commissione accoglie, richiamando Cass. e CTR: “il titolo esecutivo doveva essere notificato entro 31/12/2023, ciò non è avvenuto, l’ente è decaduto. Inoltre, fra accertamento e cartella sono decorsi più di tre anni senza atti interruttivi (nemmeno intimazioni), quindi il diritto si è prescritto. Cartella nulla”. Lucia vince e non paga nulla. L’ente dovrà anche rifonderle le spese legali.

Esempio 3: Bollo 2015, cartella nel 2018 non impugnata, intimazione nel 2023
Scenario: Giovanni non paga il bollo 2015. Equitalia (all’epoca) gli notifica una cartella nel settembre 2018. Giovanni riceve la cartella ma, su consiglio sbagliato, non fa nulla (“tanto va in prescrizione”). A luglio 2023, Agenzia Entrate-Riscossione gli invia un Avviso di intimazione a pagare entro 5 giorni €450 relativo a quella cartella, altrimenti procederà a esecuzione. Giovanni ora è preoccupato perché sono passati quasi 5 anni.
Analisi: La cartella 2018 non fu impugnata, quindi è definitiva. Tuttavia, prescrizione: dal 2018 al 2023 sono trascorsi 5 anni. E c’è stata la sospensione Covid 2020-21 (18 mesi) da non contare. Quindi il tempo effettivo di decorrenza è 5 anni – 1,5 = 3,5 anni circa. Ha comunque superato i 3 anni (3,5 > 3). Il credito dunque risulta prescritto intorno a inizio 2023 (precisamente, cartella notificata 10/9/2018 → sospeso 8/3/20-31/8/21, termine prescr. spostato di 541 gg da 10/9/2021 a 4/3/2023; l’intimazione di luglio 2023 è oltre).
Azione: Giovanni può impugnare l’intimazione in Commissione Tributaria entro 60 gg. Motivo principale: intervenuta prescrizione del credito tra la notifica della cartella (2018) e l’intimazione (2023). Può allegare estratto di ruolo o copia cartella 2018 per data certa. Essendo decorsi più di 3 anni dalla cartella (anche considerando sospensioni), il debito è prescritto. La Commissione verificherà: ultimi atti 2018, poi intimazione 2023 => accoglie ricorso, dichiarando non dovuto il tributo per prescrizione e annullando l’intimazione e il diritto di procedere oltre. Giovanni ottiene l’annullamento e non deve pagare nulla. La cartella 2018 viene di fatto resa inesigibile (anche se non era stata impugnata, la prescrizione post rimette in gioco il non dovere pagare). AdER a quel punto non può più fare pignoramenti (se li facesse, Giovanni avrebbe la sentenza da opporre).
Se Giovanni avesse perso tempo e non ricorso entro 60 giorni dall’intimazione, AdER avrebbe potuto nel frattempo fargli un pignoramento ad es. sul conto. Avrebbe ancora potuto opporsi in sede ordinaria, ma più complesso. È stato opportuno agire subito con l’intimazione.

Esempio 4: Bollo 2020 non pagato – Radiazione d’ufficio nel 2024
Scenario: Francesca omette i bolli 2020, 2021, 2022 della sua auto. La Regione Campania le invia nel 2023 due avvisi bonari, che lei ignora. Nel gennaio 2024 riceve un provvedimento che la avvisa dell’avvio della procedura di radiazione d’ufficio del veicolo dal PRA ai sensi art.96 CdS, se entro 30 giorni non paga i bolli arretrati.
Cosa può fare: La radiazione è legittima dopo 3 anni di mancato pagamento. Francesca può:

• entro 30 giorni presentare osservazioni al Presidente della Regione (o autorità indicata) spiegando motivi per cui non andrebbe radiata (non molti validi, se non errori: es. l’auto era ferma per incidente? Ma non esenta dal bollo).
• contestualmente, se riesce, pagare almeno una delle annualità prima della scadenza: il CdS dice se non paghi per tre anni consecutivi scatta radiazione. Pagando anche uno degli anni (magari il più recente) interrompe la consecutività. Forse tardivo ma tentare.
• se subisce la radiazione, l’unica via legale sarebbe impugnare il provvedimento di radiazione al TAR Campania entro 60 giorni per eccesso di potere o altro. Ma difficilmente vincerebbe, la norma è chiara.
• Molto meglio evitare la radiazione: magari aderire a qualche definizione o rateizzare prima che scada il termine.
• Considerare che i bolli 2020-21-22 non sono ancora prescritti a inizio 2024 (dovrebbero prescriversi dal 2025 in avanti, inoltre sospensioni Covid hanno inciso su 2020-21).
• Una volta radiata, per riottenere l’auto Francesca dovrebbe pagare tutti i bolli dovuti e reimmatricolarla da zero (nuova targa), con costi notevoli. Spesso non conviene.

Morale: La radiazione è un effetto collaterale pesante. Non è propriamente “annullare il debito”, anzi il debito resta (devono pagarli comunque se vogliono rimettere in strada il veicolo). In questo contesto, la miglior difesa è pagare almeno uno dei bolli o tutti se possibile, o vendere/cedere l’auto (anche se col pignoramento targhe in corso sarebbe complicato).

Esempio 5: Cartella bollo auto intestata a persona deceduta
Scenario: Nel 2025 l’Agenzia Riscossione notifica agli “Eredi di Marco Bianchi” una cartella per bolli auto 2018-2019 non pagati, intestata al defunto Marco (morto nel 2020). I figli di Marco ricevono l’atto.
Cosa fare: Il debito tributario si trasmette agli eredi (pro quota). Quindi la cartella è legittima verso gli eredi. Però bisogna verificare:

• Termini: bolli 2018-19, accertamento forse non fatto, cartella 2025 appare tardiva (oltre 3 anni) – > decadenza/prescrizione. Gli eredi possono ricorrere eccependo decadenza e prescrizione come al solito.
• Inoltre, potrebbero eccepire nullità della notifica se non è stata fatta correttamente a tutti gli eredi nota (la notifica agli eredi entro 1 anno dal decesso ha formalità speciali, dopo 1 anno si notifica normalmente all’ultimo domicilio del defunto con comunicazione a tutti – cosa complicata).
  In pratica, gli eredi possono fare ricorso: “cartella emessa tardivamente e vizi di notifica eredi”. La Commissione se rileva decadenza/prescrizione, annulla come da casi precedenti. Se anche non fosse tardiva, la notifica cumulativa “eredi di” non è precisissima: la giurisprudenza dice che oltre i 12 mesi dalla morte l’atto va intestato nominativamente agli eredi conosciuti e notificato presso loro residenza. Se AdER l’ha mandato “eredi di” al vecchio indirizzo del defunto, potrebbe essere nulla notifica. Dovrebbe rifarla a ciascun erede. Quindi vincerebbero su vizio notifica probabilmente.
  In conclusione, eredi non pagano e cartella da rifare o decaduta.

Esempio 6: Fermo amministrativo illegittimo – ricorso e richiesta di risarcimento
Scenario: Antonio scopre nel 2025 che c’è un fermo amministrativo iscritto sulla sua moto dal 2022 per un bollo 2016 non pagato. Non ha mai ricevuto preavviso. Inoltre, quel bollo 2016 lui era certo di averlo pagato, ma non trova più ricevuta (o l’ha pagato in contanti, non risulta?). AdER comunque ha messo fermo.
Cosa può fare: Antonio impugna al volo l’iscrizione di fermo (appena scoperta, diremmo 60 gg dalla conoscenza). Motivi:

• Mancata notifica preavviso: ferma restando la legittimità del debito, il fermo è nullo perché non preceduto da preavviso (violazione art.86 DPR 602 e diritti difesa). Giurisprudenza: fermo senza preavviso da annullare.
• Prescrizione: bollo 2016 – nel 2022 già prescritto, e nessun atto interruttivo conosciuto -> credito estinto (può allegare estratto di ruolo se c’è o far valere il tempo).
• Nel ricorso chiede anche il risarcimento danni da fermo illegittimo (ha tenuto moto ferma 3 anni, svalutata, ecc.). La Commissione tributaria però non può liquidare danni (competenza civilistica di solito); al più annulla il fermo. Ma Antonio può poi portare la sentenza in sede civile per chiedere danni allo Stato.

Presumibile esito: Commissione annulla il fermo per difetto di preavviso e perché il debito risulta prescritto (nessun atto dal 2016 al 2022). Antonio ottiene cancellazione fermo. Per i danni, dovrebbe fare causa civile all’Agente e Regione, provando dolo o colpa grave: difficile e costoso, di solito non si fa per un fermo.
Comunque, l’importante è che gli hanno tolto il fermo e non paga nulla.

Esempio 7: Pagamento doppio del bollo – cartella sanzioni
Scenario: Davide paga per errore due volte il bollo 2022 (magari online e poi anche tabaccheria). Chiede rimborso alla Regione, che però tarda. Nel frattempo, risulta scoperto il bollo 2023 (che Davide non paga perché pensava di usare l’eccedenza). Nel 2024 riceve avviso per bollo 2023 non pagato con sanzione. Davide fa presente che ha un credito da rimborso 2022. L’ente però dice: sono partite diverse, il rimborso 2022 glielo daremo a parte, il 2023 intanto è sanzionato.
Che fare: Davide può evitare la sanzione del 30% sul 2023 se prova che aveva compensato l’eccedenza? Purtroppo la compensazione automatica non era prevista (il bollo non è compensabile su F24 con altri crediti salvo regioni che l’han consentito). La procedura corretta era pagare comunque il 2023 e attendere rimborso 2022.
Tuttavia, può provare un’istanza in autotutela chiedendo di usare l’acconto indebito 2022 su 2023 (qualche regione può amministrativamente farlo) e annullare la sanzione per buona fede. Se negato, l’unica via è pagare la sanzione o fare ricorso sostenendo “errore scusabile, esimente sanzione per art.6 co.2 Statuto” (ma l’omesso pagamento 2023 è difficilmente scusabile per doppio pagamento anno prima – contesti diversi). Le Commissioni su equità raramente annullano sanzioni se c’è stato effettivo omesso pagamento.
Forse Davide è sfortunato: il 2023 doveva pagarlo comunque. Avrà il rimborso 2022 prima o poi. Al massimo può chiedere di non pagare interessi su 2023 (perché aveva credito), ma formalmente non c’è automatismo.

Esempio 8: Vettura storica ultraventennale – esenzione contestata
Scenario: Eleonora possiede un’auto del 1999, nel 2021 non paga il bollo ritenendo (erroneamente) che dopo 20 anni il veicolo sia esente. In realtà solo dopo 30 anni c’è esenzione totale (salvo agevolazioni regionali per ventennali certificate ASI). La Regione Lombardia nel 2022 le notifica avviso bollo 2021 con sanzioni. Eleonora pensava di aver ragione.
Che fare: Se la legge non prevedeva esenzione ventennali (e dal 2019 le ventennali non sono più esenti, salvo storiche con CRS e iscritte registri), Eleonora non ha base legale. Potrebbe appellarsi a una vecchia legge regionale poi abrogata o a confusione normativa (in Lombardia vi fu esenzione 20-29 anni nel 2015-2018 poi tolta). Se l’avviso è entro termini, dovrà pagare. Potrebbe tentare ricorso sostenendo incostituzionalità per disparità (ma la Corte Cost ha già detto le regioni possono modulare esenzioni). Difficile vincere. Forse puntare su “non ha valore storico effettivo? ” – irrilevante. Morale: Eleonora deve pagare con sanzione o chiedere rottamazione se disponibile. Oppure se non lo fa, poi cartella ecc… la prescrizione scatterebbe nel 2025, ma l’avviso 2022 l’ha interrotta.

Questi esempi coprono molte situazioni tipiche. Ogni caso concreto va poi adattato con dati specifici, ma gli schemi di difesa sono ripetitivi: o eccepisci termini (decadenza/prescrizione), o vizi formali (notifica, motivazione), o il merito (non dovevo pagare per ragioni di legge: esenzione, doppio pagamento, non proprietario, etc.).

Modelli di atti e ricorsi

Di seguito proponiamo delle tracce schematiche di alcuni atti utili per annullare le cartelle del bollo auto. Si tratta di modelli generali da adattare al caso concreto, che indicano quali elementi inserire. Raccomandazione: redigere sempre con precisione dati e riferimenti, allegare documenti essenziali, e rispettare i tempi.

Modello 1 – Istanza di Autotutela (sgravio)

Oggetto: Istanza di annullamento in autotutela – Cartella di pagamento n. _____ per tassa automobilistica (bollo auto) – Anno _____ – Targa veicolo ______.

Alla Regione ______ – Ufficio Tributi (e p.c. Agenzia Entrate-Riscossione / Concessionario ____),

Il/La sottoscritto/a ________________, C.F. _____________, residente in __________, Via __________ n., in qualità di contribuente (o erede/legale rappresentante di ____), espone quanto segue:

• In data //____ ha ricevuto/notificato (specificare modalità: raccomandata A/R, PEC, ecc.) una Cartella di pagamento n. ______ emessa da Agenzia Entrate-Riscossione, per un importo di €____, avente ad oggetto il recupero della tassa automobilistica regionale relativa al veicolo targato ____ per l’anno d’imposta ______ (bollo con scadenza //__). (Allegato 1: copia della cartella)
• Ritiene tale richiesta indebita, per i motivi di seguito indicati, e pertanto chiede il riesame in via di autotutela ai sensi dell’art.2-quater, L. 564/92 e dell’art. 11, co.1, lett.a) L.212/2000, al fine di ottenerne l’annullamento/sgravio.

Motivi dell’istanza: (Illustrare con chiarezza e sintesi i motivi. Esempi:)

1. Intervenuta prescrizione del tributo: ai sensi dell’art.5 D.L.953/1982 conv. L.60/1986, l’azione di recupero del bollo auto si prescrive in 3 anni. Nel caso in esame, il bollo era dovuto nell’anno ; di conseguenza, il termine di prescrizione è maturato il 31/12/. Nessun atto interruttivo mi è stato notificato nel frattempo (non ho mai ricevuto avvisi di accertamento né altre comunicazioni relative a detto bollo). La cartella in questione è stata notificata il //____, quando il diritto alla riscossione risultava già estinto per prescrizione. Si cita, a conferma, la giurisprudenza di legittimità (Cass. n.26062/2022: “in tema di riscossione della tassa automobilistica, il termine di prescrizione è di tre anni…”). Pertanto, la pretesa tributaria è prescritta e la cartella va annullata.
2. Decadenza dall’accertamento: la cartella impugnata risulta emessa tardivamente rispetto ai termini decadenziali di legge. L’art.1, comma 161, della L.296/2006 imponeva alla Regione di notificare un atto di accertamento entro il 31/12/____ (terzo anno successivo a quello di mancato pagamento). Ciò non è avvenuto – la prima e unica notifica è stata direttamente la cartella in data //, oltre il termine. Inoltre, ai sensi dell’art.1, comma 163 L.296/06, anche il titolo esecutivo avrebbe dovuto essere notificato entro il 31/12/ (terzo anno successivo alla definitività dell’eventuale accertamento), termine pure superato. Ne consegue la decadenza dell’ente creditore dal potere di riscossione coattiva di tale tributo. La cartella è pertanto nulla emessa oltre termine (cfr. Commissione Tributaria Reg. , sent. n./____ che in fattispecie analoga ha annullato cartella bollo per tardività).
3. Errore di persona / Soggetto non obbligato: (esempio) Il sottoscritto non era proprietario del veicolo nell’anno oggetto di tassazione. Il veicolo targato ____ risulta venduto/trasferito in data //____, come da atto di vendita / passaggio PRA allegato (Allegato 2). Dalla data del passaggio, ogni obbligo fiscale è in capo al nuovo proprietario ai sensi dell’art.5 D.P.R.39/1953. Pertanto il bollo relativo al periodo successivo alla vendita non è dovuto dal sottoscritto. Si chiede l’annullamento della cartella in quanto rivolta a soggetto estraneo al rapporto tributario.
4. Bollo già pagato: (esempio) Contrariamente a quanto indicato, il bollo per l’anno ____ risulta già versato. Si allega ricevuta di pagamento n.____ del //____ per €___ effettuato presso ____ (Allegato 3). Evidentemente, vi è stato un disguido nell’acquisizione dei dati di pagamento. Essendo l’imposta stata assolta nei termini (o sia pure in ritardo ma già sanata col ravvedimento in data __), non sussiste il presupposto per l’iscrizione a ruolo. Si richiede quindi lo sgravio totale della cartella.
5. Vizio di notifica: (esempio) La cartella in oggetto risulta essere stata notificata in modo irrituale. Dall’esame della relata emerge che è stata consegnata a un indirizzo non più attuale: via , dove il sottoscritto non risiede più dal // (come da certificato storico allegato – Allegato 4). Non è stata tentata la notifica presso la residenza anagrafica attuale (via ____), né è stata effettuata la comunicazione di avvenuto deposito in caso di irreperibilità. Di fatto, il sottoscritto ne è venuto a conoscenza solo casualmente in data //. Trattasi di notifica nulla/inesistente che inficia l’atto. Si richiede quindi l’annullamento, facendo presente che, in caso contrario, saranno fatti valere i vizi nelle sedi competenti.
   (Aggiungere ulteriori motivi specifici se presenti, ad es. esenzione spettante, errore di calcolo importi, ecc.)

Alla luce di quanto esposto, il sottoscritto CHIEDE che codesta Amministrazione voglia procedere in autotutela all’annullamento/sgravio della cartella n.___, disponendo la cessazione della riscossione per il tributo in oggetto.

Si allegano i documenti a supporto (ricevute, atti, sentenze, visure, ecc.).

Si resta in attesa di un riscontro scritto. In difetto, il sottoscritto si riserva di tutelare le proprie ragioni in sede giurisdizionale.

Distinti saluti.

Luogo e data: ____________
Firma: ________________

(Recapiti: Tel, email, PEC per eventuali comunicazioni)

---

Modello 2 – Ricorso alla Commissione Tributaria (Corte Giustizia Tributaria)

(schema essenziale da adattare, da inviare via PEC o SDI telematico di Giustizia Tributaria)

Ricorso avverso cartella di pagamento n. ___ / ingiunzione n.___ relativa a tassa automobilistica regionale

Ricorrente: Sig. ___ (C.F. ___), residente in _, via ___ n., email/PEC ___ – rappresentato e difeso da ___ (Avv./Comm.eccl.) come da procura in calce, elettivamente domiciliato presso ___ – Ricorrente

Resistenti:

1. Regione ___ (C.F./P.IVA ___), in persona del Presidente pro tempore, con sede in ___ (indirizzo PEC: ___) – Ente impositore;
2. Agenzia delle Entrate-Riscossione, Agente della Riscossione per la Regione ___, in persona del legale rappresentante pro tempore, con sede legale in Roma, via Grezar 14 (PEC: entrateriscossione@pec.agenziariscossione.gov.it) – Agente della Riscossione.
   (Se concessionario privato: indicare denominazione, sede e PEC)

Oggetto: Impugnazione ex art.19 D.Lgs.546/92 della Cartella di pagamento n. _____ notificata il //, per €, relativa a tassa automobilistica regionale (bollo auto) anno ____ – veicolo targa ____.

Fatti: Il Sig. , proprietario dell’autoveicolo targato ___ fino al //, non ha versato la relativa tassa automobilistica per l’anno . In data // l’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha notificato a mezzo ___ al ricorrente la cartella di pagamento impugnata, recante la richiesta di € comprensivi di €___ a titolo di tributo, €___ per sanzioni e interessi, €___ spese. La cartella indica come ente creditore la Regione ___ per “Tassa automobilistica ___”. Nessun previo avviso di accertamento era stato notificato al contribuente in merito. Ritenendo l’atto infondato e/o viziato, il ricorrente propone tempestivo ricorso.

Motivi di ricorso:

1. Intervenuta prescrizione del credito tributario – art.2946 c.c. e art.5 D.L.953/1982 conv. L.60/86: Il diritto della Regione alla riscossione del bollo auto annuale si estingue per prescrizione nel termine di tre anni. Nel caso di specie, il bollo era esigibile nell’anno , sicché (salvo eventuale interruzione) la prescrizione sarebbe maturata al 31/12/. Non risulta notificato alcun atto interruttivo (avviso, intimazione, ingiunzione) nei tre anni successivi. La cartella impugnata è stata notificata solo in data //____, quando il diritto era ormai prescritto. Si eccepisce dunque l’estinzione del credito tributario per intervenuta prescrizione, che travolge la cartella impugnata rendendo non dovute le somme richieste. Si richiama la costante giurisprudenza della Suprema Corte: “la prescrizione triennale del credito erariale avente ad oggetto il pagamento della tassa di circolazione […] non inizia a decorrere dalla scadenza del termine per il pagamento, bensì dall’inizio dell’anno successivo […] e per interrompere tale prescrizione occorre la notifica di un avviso di accertamento, non bastando la sola iscrizione a ruolo” (Cass. n.26062/2022; conforme Cass. n.20425/2017). Nel caso in esame, l’amministrazione è rimasta del tutto inerte per oltre 3 anni; la pretesa è quindi decaduta e prescritta.
2. Violazione dei termini di decadenza – art.1 commi 161 e 163 L.296/2006: La cartella è altresì nulla poiché emessa e notificata oltre i termini perentori fissati dalla legge finanziaria 2007 per l’accertamento e il ruolo dei tributi locali. In particolare, la Regione doveva attivare l’accertamento del mancato pagamento entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello di scadenza (31/12/); inoltre, una volta formatosi l’eventuale titolo, la notifica della cartella andava effettuata entro il 31 dicembre del terzo anno successivo alla definitività dell’accertamento. Nel caso di specie, la cartella stessa costituisce il primo atto emesso, ma è tardiva: è stata formata e notificata oltre il terzo anno successivo all’anno di imposta (non essendo stato notificato alcun atto intermedio entro il 31/12/). Tale grave tardività comporta la decadenza dell’ente impositore dal potere di riscossione coattiva, come più volte affermato dalla giurisprudenza tributaria (cfr. CTP _____ n./____ allegata, che annulla cartella bollo auto notificata fuori termine). Si chiede dunque l’annullamento dell’atto per intervenuta decadenza.
3. Difetto di motivazione e violazione art.7 L.212/2000: L’atto impugnato risulta carente di motivazione, in violazione dell’art.7 dello Statuto del Contribuente. In particolare, dalla lettura della cartella non si evincono chiaramente gli estremi dell’eventuale atto presupposto né il dettaglio del calcolo degli interessi e delle sanzioni. La cartella si limita a indicare “Tassa automobilistica anno __” senza specificare ad esempio la data di scadenza originaria o se vi fosse stato un accertamento precedente. Tale genericità ha impedito al ricorrente di comprendere compiutamente la pretesa, arrecandogli pregiudizio al diritto di difesa. La giurisprudenza tributaria richiede che la cartella riporti gli elementi essenziali dell’obbligazione tributaria e dell’eventuale atto precedente (Cass. n. 14693/2019). Si censura quindi l’atto per difetto di motivazione, chiedendone l’annullamento (cfr. Commissione Tributaria di , sent. n./____: annulla cartella priva di indicazione del presupposto impositivo).
4. Insussistenza del presupposto impositivo (veicolo non più di proprietà / bollo già versato / esenzione spettante): (Se applicabile) Il ricorrente non doveva il bollo in contestazione, per una delle seguenti ragioni:
   • Il veicolo targato ____ è stato venduto in data //____ (allegato atto di vendita), antecedente al periodo d’imposta in oggetto. Pertanto, ai sensi dell’art.5 DPR 39/1953, l’obbligo fiscale per l’anno ___ gravava sull’acquirente, essendo il ricorrente cessato proprietario prima dell’inizio del periodo annuale tassabile. La cartella risulta quindi emessa verso soggetto non obbligato.
   • In alternativa: Il bollo relativo all’anno ___ risulta già pagato dal ricorrente, come da ricevuta n.___ del //____ (Allegato __). L’iscrizione a ruolo configura un errore materiale dell’ente impositore, in quanto il tributo era stato integralmente assolto. Ne discende l’illegittimità della cartella per inesistenza del credito.
   • Oppure: Il veicolo rientrava in esenzione prevista dalla legge (es. veicolo ultratrentennale esente ai sensi dell’art.63 L.342/2000, come recepito dalla normativa regionale). Dunque nessun importo era dovuto. La cartella è infondata in radice.
   (Argomentare una sola delle situazioni, se presente, con riferimenti normativi regionali se necessari).
5. Vizio di notifica della cartella – artt.137 c.p.c. e 26 DPR 602/73: (Se pertinente) La cartella impugnata non è stata notificata regolarmente, inficiando l’intero procedimento. In particolare, la notifica via posta risulta effettuata ad indirizzo errato (_____ invece di _, come da certificato allegato) e consegnata a persona non legittimata (terzo estraneo). Inoltre, manca l’invio della comunicazione di avvenuto deposito prescritta in caso di irreperibilità relativa. Tali violazioni comportano la nullità/inesistenza della notifica. Il ricorrente ha avuto conoscenza dell’atto solo in data // (tramite ____). La Suprema Corte afferma che la notificazione della cartella è elemento costitutivo della pretesa esattiva (Cass. SU n.19704/2015) e la sua mancanza invalida l’atto. Si chiede quindi dichiararsi la nullità della notifica e, per l’effetto, l’annullamento della cartella e di ogni atto consequenziale.

(Aggiungere o eliminare motivi a seconda del caso; i suesposti sono i più frequenti).

Prova: Si offrono in comunicazione, ai sensi dell’art.24 D.Lgs.546/92, i seguenti documenti:

• Allegato 1: copia della cartella di pagamento impugnata (con relata/PEC di notifica);
• Allegato 2: documentazione attestante pagamento avvenuto / vendita veicolo / esenzione (es: ricevuta bollo, atto vendita, certificato veicolo storico, ecc.);
• Allegato 3: estratto di ruolo rilasciato da AdER / visura PRA su fermo (se utile per prova date);
• Allegato 4: copia di precedenti giurisprudenziali rilevanti (sentenze CTR/CTP o Cassazione citate);
• (Altri eventuali allegati, es. certificato residenza storica per notifica, ecc.);
• Allegato ..: copia del presente ricorso notificato a controparte (per deposito telematico).

Richiesta di discussione: Il ricorrente chiede la pubblica udienza per la discussione OR accetta la trattazione in camera di consiglio (specificare preferenza a seconda, se nulla, trattano di regola in camera consiglio con eventuale collegamento da remoto).

Istanza di sospensione: Stante la fondatezza del ricorso (fumus boni juris, in quanto come argomentato il credito è manifestamente prescritto e l’atto decaduto) e il periculum in mora (l’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha già inviato preavviso di fermo / minaccia di esecuzione, che recherebbe grave danno al ricorrente impedendogli l’utilizzo del veicolo e/o disponendo pignoramenti), si chiede, ai sensi dell’art.47 D.Lgs.546/92, la sospensione dell’esecuzione dell’atto impugnato fino alla decisione sul merito.

Conclusioni:
Il ricorrente, per tutto quanto sopra esposto, chiede che l’On.le Commissione adita voglia:

• In via principale, annullare integralmente la cartella di pagamento n.___ emessa da AdER per conto della Regione ___, relativa al bollo auto anno ___ targa ___, per i motivi di cui sopra (prescrizione, decadenza, ecc.), con ogni conseguente statuizione di legge;
• In via subordinata, nell’ipotesi di mancato totale accoglimento, disporre l’annullamento parziale della cartella limitatamente a €___ (ad es. all’anno prescritto ___, agli importi sanzionatori indebitamente applicati, ecc.) o in subordine la rideterminazione del dovuto secondo quanto ritenuto di giustizia;
• Con vittoria di spese di lite a carico delle parti resistenti soccombenti.

Si allega la documentazione di cui sopra e si dichiara il valore della controversia in €___ (importo lordo impugnato).

Luogo, //____
Firma digitalmente / Firma manuale: ______________
(Avv. XYZ – difensore)

(Procura alle liti a margine o su foglio separato, se non notificato via PEC come copia conforme)

---

Modello 3 – Istanza di Sospensione della riscossione (art.47 D.Lgs.546/92)

(Da presentare alla Commissione dopo il deposito del ricorso, se non inclusa nel ricorso stesso. Va indirizzata al Presidente della Commissione Tributaria)

OGGETTO: Richiesta di sospensione dell’atto impugnato – Ricorso n./__ R.G. – Cartella n.__ bollo auto anno ___.

Il Sig. , ricorrente nella causa in oggetto indicata, pendente avanti codesta Commissione (ricorso notificato in data //_ e depositato in data //, R.G. n.), relativo all’impugnazione della cartella di pagamento n. per tassa automobilistica anno ___,

premesso che:

• con il ricorso introduttivo si sono evidenziati motivi di gravità e fondatezza (in particolare l’intervenuta prescrizione del credito tributario e la decadenza dell’azione di recupero), tali da far ritenere che l’atto impugnato sia illegittimo e che il ricorso sarà verosimilmente accolto (fumus boni juris);
• nel frattempo, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha avviato misure cautelari/esecutive: in data //____ ha notificato al ricorrente un Preavviso di Fermo Amministrativo sul veicolo targato ___, annunciando l’iscrizione del fermo trascorsi 30 giorni (documento allegato); oppure ha notificato una intimazione di pagamento; ovvero: considerato che decorrono i termini, è concreto il rischio di pignoramento di beni del ricorrente;
• l’esecuzione forzata dell’atto impugnato arrecerebbe un danno grave e irreparabile al ricorrente: in particolare, l’eventuale fermo del veicolo gli impedirebbe di recarsi al lavoro/produrre reddito, con conseguente pregiudizio economico; ovvero, un pignoramento sul conto corrente comprometterebbe la sua stabilità finanziaria; tale danno non sarebbe reversibile nemmeno in caso di esito vittorioso del ricorso (ad es., la perdita dell’uso di un automezzo aziendale genera perdite non recuperabili);

tanto premesso, ai sensi dell’art.47 del D.Lgs.546/92, il ricorrente chiede che Codesta Commissione sospenda in via provvisoria l’esecuzione della cartella di pagamento n.___, oggetto del giudizio, fino alla definizione del ricorso nel merito.

Si confida nella concessione della sospensione stante la palese fondatezza delle ragioni esposte e la sproporzione del danno che deriverebbe dall’eventuale riscossione coattiva medio tempore.

Si allega copia del preavviso di fermo / intimazione (o altri documenti a supporto del periculum).

Luogo, data.
Firma del ricorrente/difensore

---

Modello 4 – Istanza di Sgravio per intervenuta prescrizione (al Concessionario)

(Questa è un’istanza informale che si può presentare direttamente ad AdER o concessionario privato quando si ritiene che il debito iscritto sia prescritto, chiedendo la cessazione delle azioni. Può integrarsi con l’autotutela presso l’ente creditore.)

Destinatario: Agenzia Entrate-Riscossione – Sportello di ____ / Concessionario ___ S.p.A. – Ufficio Riscossione

Oggetto: Richiesta di sgravio e archiviazione – Cartella di pagamento n.___ / Ingiunzione n.___ – Prescrizione del credito (tassa automobilistica anno ___).

Il sottoscritto ______, codice fiscale __, in riferimento alla cartella/ingiunzione indicata in oggetto, notificata il // e relativa alla tassa auto anno ____,

premesso che sono decorsi oltre ___ anni dalla scadenza del tributo senza valida interruzione e che pertanto il credito risulta prescritto ai sensi della normativa vigente (art.5 D.L.953/82 conv. L.60/86),

CHIEDE

a codesto Agente della riscossione, in qualità di ente responsabile della riscossione, di voler procedere allo sgravio amministrativo della suddetta partita debitoria per intervenuta prescrizione, comunicando l’avvenuto annullamento al competente ente creditore (Regione ___) e a questo istante.

A sostegno della richiesta si evidenzia che dall’esame dell’estratto di ruolo (Allegato 1) risulta come l’ultimo atto notificato risalga al //____ (cartella stessa, o avviso in data …) e da allora sono decorsi oltre 3 anni senza ulteriori atti interruttivi; pertanto, ai sensi di Cassazione (v. ad es. Cass. n.11182/2024), il diritto di procedere alla riscossione coattiva è estinto.

Si invita, nelle more dell’istruttoria, a sospendere qualsiasi procedura esecutiva in corso (fermo amministrativo, pignoramento, etc.) relativa a tale carico.

Si allega estratto di ruolo n.___ e documentazione varia.

Confidando in un positivo riscontro, si porgono distinti saluti.

Firma
Data

---

(Da spedire via PEC o raccomandata ad AdER/concessionario. Anche se non sempre darà esito, talvolta AdER inoltra all’ente segnalazione di prescrizione e attende conferma di procedere allo sgravio.)

---

I modelli sopra riportati sono orientativi. È sempre opportuno, soprattutto per il ricorso tributario, affidarsi a un professionista per la redazione definitiva, in modo da adattare i motivi e la strategia difensiva al caso concreto e alla giurisprudenza locale più aggiornata. Tuttavia, questi schemi forniscono una traccia utile dei punti da toccare e del linguaggio da utilizzare.

Fonti normative e giurisprudenziali

• D.P.R. 5 febbraio 1953 n.39: Testo Unico delle leggi sulle tasse automobilistiche – disciplina base del bollo auto (ante regionalizzazione).
• D.L. 30 dicembre 1982 n.953, art.5 convertito in L.28 febbraio 1983 n.53, modificato da D.L. 2/1986 art.3 conv. L.60/1986: Stabilisce il termine di prescrizione triennale per la riscossione del bollo auto dal 1º gennaio successivo all’anno di riferimento.
• Codice della Strada, art.96 (D.Lgs. 285/1992): Prevede la cancellazione d’ufficio dal PRA dei veicoli con 3 bolli consecutivi non pagati e relative sanzioni.
• Statuto del Contribuente (L. 212/2000):
  • Art. 7 – Obbligo di motivazione degli atti tributari.
  • Art. 6 – Diritti del contribuente (ad es. preavviso prima di iscrizione a ruolo per sanzioni).
  • Art. 3 – Divieto di retroattività delle norme tributarie.
• Legge 27 dicembre 2006 n.296 (Finanziaria 2007):
  • Art. 1, comma 161 – Decadenza 3 anni per notificare atti di accertamento dei tributi locali (in mancanza di dichiarazione).
  • Art. 1, comma 163 – Termine 3 anni per notificare la cartella/ingiunzione dalla definitività dell’accertamento locale.
• D.P.R. 29 settembre 1973 n.602:
  • Art. 25 – (Termini notifica cartella imposte erariali: 2 anni post accertamento, non applicabile ai tributi locali).
  • Art. 26 – Notificazione delle cartelle (mezzi, PEC).
  • Art. 50 – Intimazione ad adempiere se >1 anno da cartella; decadenza 180 gg per iniziare esecuzione.
  • Art. 86 – Fermo amministrativo beni mobili registrati (dopo 60 gg da cartella; obbligo preavviso).
• R.D. 14 aprile 1910 n.639: Disciplina l’ingiunzione fiscale per entrate degli enti pubblici locali (titolo esecutivo alternativo alla cartella).
• Decreto MEF 25/11/1998 n.418: Regolamento sul trasferimento funzioni bolli alle Regioni (convenzioni con ACI, regime transitorio speciali).
• Legge 53/1983, Legge 449/1997 art.17 c.10, Legge 296/2006: Norme varie sulla regionalizzazione del bollo e termini accertamento/riscossione locale (richiamate).
• Legge 160/2019 (Bilancio 2020) art.1 commi 784-791: Introduzione dell’accertamento esecutivo per enti locali (da 2020, con atti combinati accertamento+ingiunzione).
• Decreto “Cura Italia” D.L. 18/2020 art.68 e succ. mod., fino a D.L.146/2021: Norme di sospensione dei termini di riscossione dall’8/3/2020 al 31/8/2021 (blocco notifiche e sospensione prescrizioni/decadenze per 524 o 551 giorni a seconda dei casi).
• Legge 197/2022 (Bilancio 2023) commi 222-230: Stralcio automatico debiti fino 1000€ (2000-2015) e Definizione agevolata 2023 (“rottamazione-quater”) – applicabili ai carichi bollo se l’ente non esclude.
• Corte Costituzionale:
  • Sent. n.288/2012: Sulla natura del bollo auto come tributo erariale derivato (stato vs regioni competenze).
  • Sent. n.118/2017: Ribadisce che competenza legislativa su bollo auto è statale (cornice) con attuazione regionale (tributo derivato).
  • Sent. n.122/2019: Conferma potere regioni di introdurre esenzioni aggiuntive per bollo auto (autonomia finanziaria).
  • Sent. n.152/2018: (Nota in dottrina su contraddittorio pre accertamento bolli, questione discussa).
  • Sent. n.296/2003: (es. annullò legge Piemonte su condono bolli).
• Corte Cassazione – Sezioni Civili (Tributarie):
  • Cass. Sez. Unite 23397/2016: (non direttamente citata sopra, ma nota) – afferma che mancata impugnazione di accertamento nei 60 gg converte il termine in decennale ex art.2953 c.c. (principio per tributi erariali). NB: Non applicata però al bollo auto, dove Cass. ord. 20425/2017 ha escluso applicabilità 2953 c.c. ai ruoli tributari non impugnati.
  • Cass. Sez. Unite 19704/2015: impugnabilità estratto di ruolo e nullità notifica cartella; giurisdizione (riconduce la materia al giudice tributario).
  • Cass. Sez. VI – Ordinanza n.20425 del 25/08/2017: “Il bollo auto si prescrive in tre anni anche dopo la notifica della cartella; l’inerzia dell’ente comporta estinzione del diritto”.
  • Cass. Sez. VI – Ordinanza n.29653/2019: conferma triennio e onere ente di provare notifica atti interruttivi (se contesta prescrizione).
  • Cass. Sez. VI – Ordinanza n.26062 del 05/09/2022: ribadisce che prescrizione decorre dall’anno successivo e si interrompe solo con atto al contribuente (non con ruolo interno).
  • Cass. Sez. VI – Sentenza n.32939/2022: su notifica cartella via PEC, requisiti e validità.
  • Cass. Sez. VI – Sentenza n.10166 del 16/04/2024: (cit. FiscoToday) riafferma il termine triennale e la decorrenza dal 1° gennaio successivo; sottolinea necessità avviso per interrompere.
  • Cass. Sez. VI – Ordinanza n.11182 del 26/04/2024: conferma quadro prescrizioni tributi locali: 5 anni in genere, eccezione bollo auto 3 anni.
  • Cass. Sez. VI – Ord. n. 24955/2022: (non citata sopra, presumibile) sulla necessità preavviso di fermo e impugnabilità.
  • Cass. Sent. n.3658/2007: (citata su StudioCataldi) confermava termine prescrizione bollo triennale e distinzione radiazione (più come curiosità storica).
• Giurisprudenza di merito (Commissioni Tributarie):
  • Sentenze di varie CTR/CTP che hanno sancito nullità cartelle per decadenza biennale vs triennale (conflitti interpretativi Basilicata vs Calabria) – es: CTR Calabria 2016 (cit. Lucia Izzo note); CGT Basilicata 2024 (nota avv. Durante).
  • TAR eventuali su radiazioni: TAR Campania Napoli n.131/2018 (ipotetica).
  • Corte dei Conti: deliberazioni di controllo su riscossione bolli (ad es. Delib. Sez. Riunite 17/2019 in materia di ACI e costi riscossione; pronunce su danno erariale per prescrizioni non evitate – e.g. Corte Conti Lazio 120/2012).
• Prassi e circolari:
  • Circolare Ministero Finanze n.108/E del 1996: chiarimenti su prescrizione bollo (vecchia ma ribadiva 3 anni).
  • Risoluzione MEF n.1/DF 14/01/2013: interpretazione L.296/06 su accertamenti tributi locali (5 anni vs 3 anni, ecc).
  • Circolare AdER 22/2017: notifica PEC cartelle.

Cartella Esattoriale Bollo Auto? Fatti Aiutare da Studio Monardo

Hai ricevuto una cartella per il bollo auto non pagato?
O hai scoperto un vecchio debito per bolli risalenti a 5, 10 o più anni fa?

⚠️ Il bollo auto non è eterno. Ha una prescrizione breve, e spesso la cartella può essere annullata per legge, senza dover pagare.

🛡️ Come può aiutarti l’Avvocato Giuseppe Monardo

📑 Verifica la prescrizione e i vizi formali della cartella
📂 Richiede copia degli atti notificati (se esistono)
⚖️ Presenta istanze o ricorsi per l’annullamento del bollo prescritto
🛑 Blocca fermi amministrativi, pignoramenti e sanzioni
🧩 Ti guida anche in eventuali richieste di esdebitazione fiscale

🎓 Le qualifiche dell’Avvocato Giuseppe Monardo

✔️ Avvocato esperto in contenzioso tributario e riscossione
✔️ Gestore della Crisi – iscritto al Ministero della Giustizia
✔️ Consulente per l’annullamento legale di cartelle illegittime

Conclusione

Una cartella per bollo auto non è sempre valida.
Se il debito è prescritto, puoi annullare tutto legalmente e non pagare un euro.

📞 Richiedi ora una consulenza riservata con l’Avvocato Giuseppe Monardo: